第一篇：其他營業(yè)支出現場檢查方法與技巧

財務管理 ── 各項支出

其他營業(yè)支出

業(yè)務說明

其他營業(yè)支出是指銀行機構除利息支出、金融企業(yè)往來支出、手續(xù)費支出、營業(yè)費用以外的屬于營業(yè)方面的支出。主要包括各項資產減值準備（主要有貸款呆賬準備金、壞賬準備金、投資風險準備金、抵債資產減值準備）、固定資產折舊等。

業(yè)務操作流程

1．計提各項資產折舊、減值準備時，其他營業(yè)支出增加。

2．年末將其他營業(yè)支出余額結轉到本年利潤科目，結轉后該科目無余額。

現場檢查的重點

1．檢查賬務系統(tǒng)中其他營業(yè)支出的范圍的參數設置是否符合有關規(guī)定。

2．通過對證、賬、表及其他有關資料的核對，檢查各項其他營業(yè)支出計算是否正確并按期入賬。

3．虛列支出，隱匿、截留、轉移、私分資金。

現場檢查流程

內部控制制度的建設與執(zhí)行

內部控制制度

1．檢查方法：

①查閱現有其他營業(yè)支出各項規(guī)章制度； ②查閱崗位職責，查看各崗位的分工情況；

③查閱現有銀行機構其他營業(yè)支出的各項規(guī)章制度，與國家金融法律法規(guī)政策的要求進行比較；

④查閱核算制度。檢查銀行機構其他營業(yè)支出會計處理是否建立內部制約和嚴格的核算制度；

⑤查閱授權審批制度。檢查銀行機構對其他營業(yè)支出調整、沖銷是否有根有據，是否有專人負責，并經有權人批準。

2．風險提示：

①存在有關其他營業(yè)支出的內部控制制度不健全； ②存在現有銀行機構其他營業(yè)支出的各項規(guī)章制度，與國家金融法律法規(guī)政策的要求不相符；

③授權管理混亂，存在授權流于形式等情況； ④未建立其他營業(yè)支出賬務核對制度；

⑤未建立其他營業(yè)支出的會計處理內部制約和嚴格的核算制度； ⑥未嚴格執(zhí)行記賬、復核等崗位嚴格分離制度。

合規(guī)性

賬務核對

1345

銀行業(yè)金融機構業(yè)務操作及現場檢查流程

1．檢查方法：

①獲取或編制其他營業(yè)支出明細表；

②復核其加計數，并與總賬、明細賬及相關財務會計報表的余額核對。

2．風險提示：其他營業(yè)支出明細表加計數、明細賬加計數、總賬數、相關財務會計報表余額數不相符。

真實性

1．檢查方法：

①審查中將其他營業(yè)支出與以前年度相比較，并根據業(yè)務開展情況，對重點項目采取抽查法、審查原始憑證，本期列支是否真實；

②審查有關合同以及支出憑證，結合有關其他科目，審查支出是否真實、及時、全額反映，是否有將其他營業(yè)支出掛往來賬等情況。

2．風險提示：虛列支出，隱匿、截留、轉移、私分資金。

合規(guī)性

1．檢查方法

①抽查相關記帳憑證、原始賃證，檢查其內容、數量、金額等是否一致，會計處理是否正確；

②調閱大額其他營業(yè)支出的憑證，與相關憑證進行核對，檢查其入賬時間是否正確；

③檢查屬于當期的支出是否全部及時入賬，是否存在跨年度入賬，調節(jié)利潤的情況；

④檢查紅字沖銷分錄和調整分錄，與有關憑證和證明文件核對，檢查處理的正確性。

2．風險提示：

①各項其他營業(yè)支出計算不正確未按期入賬；

②未及時將其他營業(yè)支出足額納入當期損益，存在調節(jié)利潤等情況。

監(jiān)督檢查

1．檢查方法：

①查閱內審及業(yè)務管理部門的檢查報告及有關整改報告； ②與內部相關人員座談； 2．風險提示：

①未建立定期檢查制度；

②內部審計的審計范圍、頻率及深度不夠充分； ③對檢查出的問題沒有及時處理；

④對審計、檢查建議的落實整改不夠及時。

檢查依據

1．《中華人民共和國商業(yè)銀行法》（中華人民共和國主席令〔1995〕47號）2．《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》（中華人民共和國主席令〔2003〕11號）3．《金融企業(yè)會計制度》（財會〔2001〕49號）4．《金融保險企業(yè)財務制度》（1993年）5．《關于印發(fā)〈金融企業(yè)費用專戶管理辦法〉的通知》（財債字〔1998〕69號）6．《財政部關于印發(fā)〈國有商業(yè)銀行年度財務會計報告披露辦法(試行)〉的通知》（財金〔2003〕57號）

7．《中國人民銀行關于人民幣貸款利率有關問題的通知》（銀發(fā)〔2003〕251號）8．《商業(yè)銀行內部控制指引》（中國人民銀行公告〔2002〕19號）9．《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》（中國人民銀行令〔2002〕6號）

1346 ── 各項支出

業(yè)務操作流程圖

銀行機構固定資產折舊根據相關資產計提減值準備壞賬準備其他營業(yè)支出賬務核對期末結轉利潤科目1347 財務管理

1348 現場檢查流程圖

機構設置與崗位分工內控體系、制度是否健全其他營業(yè)支出管理制度內控有效性是否存在操作風險其他營業(yè)支出明細賬賬表、賬賬是否相符業(yè)務狀況表與其他營業(yè)支出科目總賬授權審批其他營業(yè)支出對賬登記薄其他營業(yè)支付明細表會計是否定期對賬計提標準其他營業(yè)支出核算準確、真實性入帳截止期其他營業(yè)支出調整、沖正審批單相關會計憑證其他營業(yè)支出管理是否合規(guī)其他支出去向是否合理大額其他營業(yè)支付記錄其他營業(yè)支出數額是否準確會計核算是否合規(guī)銀行業(yè)金融機構業(yè)務操作及現場檢查流程

合規(guī)性（會計、內審）內審報告及整改報告

第二篇：手續(xù)費支出現場檢查方法與技巧

財務管理 ── 各項支出

手續(xù)費支出

業(yè)務說明

手續(xù)費支出是指銀行機構在辦理各項業(yè)務過程中發(fā)生的手續(xù)費支出。一般包括應由銀行機構負擔的國外銀行費用、對外發(fā)行債券所支付的費用、委托代辦業(yè)務的費用支出、與聯(lián)行、中央銀行、其他金融企業(yè)之間的業(yè)務往來手續(xù)費支出等。

業(yè)務操作流程

1．發(fā)生手續(xù)費支出時，按照實際支付金額列支。

2．年末將手續(xù)費支出結轉利潤科目，結轉后該科目無余額。

檢查的重點

1．檢查銀行機構賬務系統(tǒng)中各類業(yè)務的收費標準和收費范圍的參數設置是否符合有關規(guī)定。

2．通過對證、賬、表及其他有關資料的核對，檢查各項手續(xù)費支出計算是否正確并按期入賬。

3．虛列支出，隱匿、截留、轉移、私分資金。

現場檢查流程

內部控制制度的建設與執(zhí)行

內部控制制度

1．檢查方法：

①查閱現有手續(xù)費支出各項規(guī)章制度； ②查閱崗位職責，查看各崗位的分工情況； ③查閱現有手續(xù)費支出的各項規(guī)章制度，與國家金融法律法規(guī)政策的要求進行比較；

④查閱核算制度。檢查銀行機構手續(xù)費支出會計處理是否建立內部制約和嚴格的核算制度；

⑤查閱授權審批制度。檢查銀行機構支付手續(xù)費時出現差錯的補收、退還是否有根有據，是否有專人負責，并經有權人批準。

2．風險提示：

①存在有關手續(xù)費支出的內部控制制度不健全； ②授權管理混亂，存在授權流于形式等情況； ③未建立手續(xù)費支出賬務核對制度；

④未建立手續(xù)費支出的會計處理內部制約和嚴格的核算制度； ⑤未嚴格執(zhí)行記賬、復核等崗位嚴格分離制度。

合規(guī)性

賬務核對 1．檢查方法

1333

銀行業(yè)金融機構業(yè)務操作及現場檢查流程

①獲取或編制手續(xù)費支出明細表；

②復核其加計數，并與總賬、明細賬及相關財務會計報表的余額核對。

2．風險提示：手續(xù)費支出明細表加計數、明細賬加計數、總賬數、相關財務會計報表余額數不相符。

支出范圍

1.檢查方法：檢查手續(xù)費支出科目的核算范圍、費率是否符合有關規(guī)定，計算依據是否可靠、準確。

2．風險提示：擅自擴大計算基數、提高支付標準、擴大核算范圍、提高費率。

業(yè)務操作

1．檢查方法：

①查閱證、賬、表及其他有關資料的核對；

②檢查各項手續(xù)費支出的計算是否正確并按規(guī)定入賬。2．風險提示：虛列支出，隱匿、截留、轉移、私分資金。入賬截止期

1．檢查方法：

①查閱大額手續(xù)費支出記錄，與有關憑證進行核對；

②檢查其入賬時間及屬于當期的手續(xù)費支出是否全部及時入賬。2．風險提示：手續(xù)費支出跨入賬，隨意調節(jié)利潤。監(jiān)督檢查

1．檢查方法：查閱內審及業(yè)務管理部門的檢查報告及有關整改報告。2．風險提示：

①未建立定期檢查制度；

②內部審計的審計范圍、頻率及深度不夠充分； ③對檢查出的問題沒有及時處理；

④對審計、檢查建議的落實整改不夠及時。

檢查依據

1．《中華人民共和國商業(yè)銀行法》（中華人民共和國主席令〔1995〕47號）2．《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》（中華人民共和國主席令〔2003〕11號）3．《金融企業(yè)會計制度》（財會〔2001〕49號）4．《金融保險企業(yè)財務制度》（1993年）5．《關于印發(fā)〈金融企業(yè)費用專戶管理辦法〉的通知》（財債字〔1998〕69號）6．《財政部關于印發(fā)〈國有商業(yè)銀行財務會計報告披露辦法(試行)〉的通知》（財金〔2003〕57號）

7．《商業(yè)銀行內部控制指引》（中國人民銀行公告〔2002〕19號）

1334 ── 各項支出

業(yè)務操作流程圖

銀行機構受托人協(xié)議或委托書根據委托業(yè)務支付手續(xù)費貨幣資金手續(xù)費支出賬務核對期末結轉利潤科目1335 財務管理

1336

現場檢查流程圖 機構設置與崗位分工

內控體系、制度是否健全內控有效性手續(xù)費支出管理制度賬表、賬賬是否相符手續(xù)費支出明細賬業(yè)務狀況表與手續(xù)費支出科目總賬是否存在操作風險會計是否定期對賬手續(xù)費支出對賬登記薄手續(xù)費支付明細表支出范圍授權審批手續(xù)費核算準確、真實性入帳截止期會計核算是否合規(guī)手續(xù)費調整、沖正審批單相關會計憑證手續(xù)費管理是否合規(guī)手續(xù)費去向是否合理大額手續(xù)費支付記錄手續(xù)費支付是否及時、足額銀行業(yè)金融機構業(yè)務操作及現場檢查流程

合規(guī)性（會計、內審）內審報告及整改報告

第三篇：手續(xù)費收入現場檢查方法與技巧

財務管理 ── 各項收入

手續(xù)費收入

業(yè)務說明

手續(xù)費收入是各銀行機構在辦理支付結算業(yè)務時，收取的手續(xù)費而形成的收入。主要包括結算業(yè)務手續(xù)費收入、代理業(yè)務手續(xù)費收入和其他手續(xù)費收入等。

業(yè)務操作流程

1．業(yè)務受理：經辦員接到客戶提交的業(yè)務憑證后，應認真審查客戶填寫憑證內容是否齊全，賬號名稱與賬號是否一致，出票人的簽章是否符合規(guī)定，與預留銀行印鑒是否相符。

2．收取手續(xù)費：經辦員經審核無誤后，根據系統(tǒng)提供詳細的收費項目，按《支付結算辦法》附錄的“支付結算業(yè)務收費表”規(guī)定的范圍和標準以及其他相關規(guī)定向客戶收取手續(xù)費。

現場檢查重點

1．檢查各項手續(xù)費收入的計收范圍是否完整，是否存在擅自擴大或縮小計費范圍的現象；

2．檢查收費費率的使用標準是否正確，是否符合規(guī)定，計算是否正確，是否存在隨意調整計費率，多收或少收并調節(jié)利潤的現象；

3．檢查所收取的手續(xù)費收入是否足額、及時入賬，是否存在隱匿、截留、轉移收入并私設小金庫的現象；

4．檢查各項手續(xù)費收入是否屬于本期收入，有無將非本期收入擠入本期核算的現象。

現場檢查流程

內部控制制度的建設與執(zhí)行

內部控制制度

1．檢查方法：

①查閱現有手續(xù)費收入各項規(guī)章制度； ②查閱崗位職責，查看各崗位的分工情況； ③查閱現有有關手續(xù)費收入的各項規(guī)章制度，與國家金融法律法規(guī)政策的要求進行比較，檢查是否存在沖突。

風險提示：

①存在有關手續(xù)費收入的內部控制制度不健全，不相容崗位未分離等現象； ②授權管理混亂，存在授權流于形式等情況； ③未建立手續(xù)費收入的會計核算制度；

合規(guī)性

總體分析 1．檢查方法

1307

銀行業(yè)金融機構業(yè)務操作及現場檢查流程

①通過調閱檢查期的利潤報表、總賬及損益明細賬等資料； ②采用結構分析、同期對比分析及相關分析。

2．風險提示：手續(xù)費收入與銀行機構的各種收費業(yè)務不相符合。賬務核對

1．檢查方法

①獲取或編制手續(xù)費收入明細表；

②復核其加計數，并與總賬、明細賬及相關財務會計報表的余額核對。

2．風險提示：手續(xù)費收入明細表加計數、明細賬加計數、總賬數、相關財務會計報表余額數不相符。

收費標準和收費范圍

1．檢查方法：利用計算機檢查各類業(yè)務費率表的參數設置規(guī)定，檢查收費標準和收費范圍。

2．風險提示：擅自擴大或縮小收費范圍，隨意調整收費標準，錯收漏收并調節(jié)利潤。

業(yè)務操作

1．檢查方法：

①調閱現金、活期存款、匯出匯款、應收委托收款(表外)、開出即期(或遠期)信用證、收到信用證、應收(議付)信用證款項、基金存款、手續(xù)費收入、有關存款等賬戶、登記簿、臺賬；

②檢查各項手續(xù)費收入計算是否正確并按規(guī)定及時入賬；

③檢查代理類、基金托管類業(yè)務產生的手續(xù)費收入，是否按協(xié)議簽訂比例留存手續(xù)費；

④是否及時、足額將手續(xù)費收入納入當期損益。

2．風險提示：未及時將手續(xù)費足額納入當期損益，或將手續(xù)費收入截留賬外。

入賬截止期

1．檢查方法：

①查閱計費日前后的大額手續(xù)費收入記錄，與有關憑證進行核對； ②檢查其入賬時間及屬于當期的手續(xù)費收入是否全部及時入賬。2．風險提示：手續(xù)費收入跨入賬，隨意調節(jié)利潤。大額收入或可疑收入

1．檢查方法：

利用計算機檢索紅字沖銷分錄和調整分錄，調閱有關憑證和證明文件，檢查有關大額手續(xù)費處理的正確性。

2．風險提示：弄虛作假，人為調整手續(xù)費收入，隨意調節(jié)利潤。

監(jiān)督檢查

1．檢查方法：查閱內審及業(yè)務管理部門的檢查報告及有關整改報告。2．風險提示：

①未建立定期檢查制度；

②內部審計的審計范圍、頻率及深度不夠充分； ③對檢查出的問題沒有及時處理；

④對審計、檢查建議的落實整改不夠及時。

檢查依據

1308 財務管理 ── 各項收入

1．《中華人民共和國商業(yè)銀行法》（中華人民共和國主席令〔1995〕47號）2．《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》（中華人民共和國主席令〔2003〕11號）3．《金融企業(yè)會計制度》（財會〔2001〕49號）4．《金融保險企業(yè)財務制度》（1993年）5．《關于調整金融企業(yè)應收利息核算辦法的通知》（財金〔2001〕25號）6．《關于印發(fā)〈金融企業(yè)費用專戶管理辦法〉的通知》（財債字〔1998〕69號）7．《財政部關于印發(fā)〈國有商業(yè)銀行財務會計報告披露辦法(試行)〉的通知》（財金〔2003〕57號）

8．《商業(yè)銀行內部控制指引》（中國人民銀行公告〔2002〕19號）

1309

銀行業(yè)金融機構業(yè)務操作及現場檢查流程

業(yè)務操作流程圖

客戶需要收費項發(fā)生計費清單計費范圍受理計費費率核實真實性計費基數正確性計費金額準確性計費入賬計費時限性定期核對手續(xù)費分成部分劃轉結轉利潤其他銀行機構 1310 財務管理 ── 各項收入

險性風核實是實及實全帳是額效作入真入真入真否記入足有操收、收、收否是或收、控在費確性費規(guī)費是額帳外費時內存續(xù)準續(xù)合續(xù)理入入續(xù)及否手算手否手管收額手否是制、全理理系健理管管體否管準圍控是授標范內度費費收工分度賬)位制細額票告崗理明大傳報與管入或務改置入收(業(yè)整設收費入單關及構費續(xù)收清相告報機續(xù)手費續(xù)手手審內科批入審收正費薄沖續(xù)記、手賬登整與目賬調單表對入況計狀會收費務續(xù)業(yè)手 圖是賬否）是帳審程賬符、相部對性內表否內期規(guī)、計定合計查流賬會會（檢場現

1311

第四篇：匯出匯款現場檢查方法與技巧

中間業(yè)務 ── 國際業(yè)務

匯出匯款

業(yè)務說明

匯出匯款是銀行接受客戶的資金，按客戶填具的匯款申請書內容資金匯給境外收款人的業(yè)務。

業(yè)務流程

匯出匯款的審查

客戶辦理匯出匯款需提交如下文件：

1.客戶匯款申請書；

2.根據客戶匯款的性質（貿易、非貿易、資本項下）不同,需提交有關外匯局批件或商業(yè)單證；

3.貿易項下要求客戶提交加蓋印章的“貿易進口付匯核銷單”（代申報單）；

銀行業(yè)務人員審核要點：

業(yè)務人員需認真審核客戶提交的文件，在確認其完整、清楚、合規(guī)、表面一致后，方能為其辦理匯出匯款業(yè)務。

1.匯款申請書（Application for Remittance）

匯款申請書是匯款人給銀行的書面委托，也是匯款人與匯出行之間的合同性文件。經辦人員在辦理匯款之前應認真審核匯款申請書內容：

①加蓋的印鑒（包括財務印章和法人代表印章）是否與銀行預留印鑒樣本完全相符。當匯款人為個人時，應由匯款申請人在申請書上簽名或蓋章并注明個人身份證號碼。

②匯款申請書上的匯款幣別和金額是否清楚、完整，大小寫是否相符。

③匯款申請書所填寫的收款人、收款銀行的代理行、收款銀行，原則上應要求客戶用英文填寫。除了名稱須清楚、明確外，還應要求客戶提供收款人和收款銀行的帳號，并要求客戶盡量提供收款銀行的代理行和收款銀行的BIC和清算代碼。

④附言里應寫明匯款的用途、合同號碼等。⑤所提交的單據是否與匯款申請書所列相符。

2.客戶提交的有關批件或單證，如合同、發(fā)票、報關單、運輸單據等，是否符合外匯局的有關規(guī)定，是否單證相符、單單相符。貨到付款項下，在審核報關單時須通過“進出口報關單聯(lián)網核查系統(tǒng)”進行真實性核查，核注/結案后打出該報關單的電子底賬留檔。

3.報關單和進口付匯備案表上的內容是否與客戶提交的單證一致。申報單是否加蓋公司公章，進口付匯備案表是否加蓋“國家外匯管理局XX分局進口付匯核銷監(jiān)管業(yè)務章”，是否在有效期內。

檢查匯款的資金來源

業(yè)務人員審核客戶的匯款申請書及相關單證無誤后，在處理業(yè)務之前，首先應落實客戶帳戶是否有足夠的頭寸。其資金來源主要有：

1.匯出幣種的帳戶余額；

2.其他可兌換幣種的帳戶余額； 3.人民幣帳戶余額； 4.外幣現鈔等。

895

銀行業(yè)金融機構業(yè)務操作及現場檢查流程

匯出匯款的操作

客戶匯出匯款

1.登記匯出匯款的相關信息：匯款人、收款人、匯款幣別、金額、收報銀行（即銀行帳戶銀行）、收款銀行/票匯付款行等。

2.收取人民幣匯款手續(xù)費、郵電費。

3.電匯時，繕制電匯指令SWIFT MT-103。

4.票匯時，繕制銀行匯票并繕制匯票開立通知SWIFT MT-110給匯票付款行。①繕制匯票。匯票的左下方應填寫付款行名稱和地址，一般情況下應選擇所匯幣種的銀行帳戶行做為付款行。匯票的右上角應填寫出票日期及出票地點，出票日期一般為打制匯票的日期，可以早于但不能晚于當前工作日；出票地點為打制匯票的分行所在地城市名稱。匯票收款人應填寫在匯票的“Pay to the order of”后的空格內。匯票金額的大小寫應完全一致且不得涂改。匯票打制完畢后，為避免匯票丟失或限制其在市場上流通可做成劃線匯票，即在匯票正面劃兩條平行線，或用印章打一戳記，內有“NON-NEGOTIABLE A/C PAYEE ONLY”的字樣。

②繕制匯票開立通知SWIFT MT-110 給匯票付款行通知所開立匯票的有關情況。若付款行非銀行帳戶行，還應發(fā)送SWIFT MT-202通過銀行帳戶行將頭寸劃撥給匯票付款行。

5.繕制會計傳票

連同匯款所需單證、付款電文、匯票等簽字后交復核人員。復核人員應著重審核以下內容：

①匯款人提供的單證是否符合規(guī)定；

②起息日、幣種、金額是否與匯款申請書一致；

③付款電文的帳戶行、匯票付款行是否是匯款幣種的帳戶行； ④匯款路線是否合理，是否與匯款申請書一致。復核無誤后，復核人員應在有關的憑證上簽字。6.匯票和有關電文須經有權簽發(fā)人簽發(fā)后，匯票交匯款人，電文交電傳人員發(fā)送，傳票交會計人員。

7.匯款業(yè)務完成后，業(yè)務人員應將有關資料，包括匯款申請書、附屬證明文件、電文底稿、匯票留底聯(lián)等歸匯出匯款檔案。業(yè)務人員應嚴格按照國際收支統(tǒng)計申報的有關規(guī)定，審核客戶填具的申報單內容并在規(guī)定時限內通過國際收支統(tǒng)計監(jiān)測系統(tǒng)進行申報。

8.當匯款指令或匯票被代理行解付后，銀行（總行）的境外帳戶即被借記，總行將向匯出（分）行發(fā)送借記通知（SWIFT MT-900）和對帳單（SWIFT MT-940）。匯出行收到借記報單后，如屬票匯，應轉銷帳。

銀行間匯出匯款

本節(jié)所介紹的銀行間匯出匯款僅指其他金融機構在銀行辦理的用于頭寸劃撥、償還貸款本息、還拆借款及貸款相關費用等款項的匯出。除頭寸劃撥外，其他金融機構匯款除需提供匯款申請書外均應按外匯管理政策法規(guī)審核相關憑證后辦理。

其他金融機構匯出匯款一般采用電匯方式，其他程序同客戶匯出匯款，但電匯指令使用的是SWFIT MT-202格式。

匯出匯款的修改

匯款匯出后，客戶要求修改匯款內容，或因匯出匯款的電文有誤造成收款行無法解付匯款的，需發(fā)電至銀行帳戶行修改。但匯出匯款的修改不包含金額的修改，如要修改匯款金額，應先辦理退匯后再重新匯出。

匯出匯款的修改如系客戶提出的，應要求客戶提供匯款修改申請書，業(yè)務人員需認真審核修改內容，應注意以下幾點：

896 中間業(yè)務 ── 國際業(yè)務

1.相應證明；

2.修改起息日的，除非銀行延誤，倒起息應要求客戶另外支付相關的利息； 3.修改匯款附言的，如系匯款用途修改，根據有關的規(guī)定需補充相關單據的，應要求客戶補齊。

如果修改內容較多，應建議客戶重新辦理匯款。在重新辦理匯款時，應首先將原匯款指令撤銷并取得銀行帳戶行的確認，以免發(fā)生重復匯款。

收取人民幣改匯手續(xù)費、郵電費

繕制修改電文SWIFT MT-199至銀行帳戶行，連同會計傳票、收費通知等簽字后交復核人員。復核人員應著重審核以下內容：

1.匯款人補充提供的單證是否符合規(guī)定；

2.修改電文的收報行是否是匯款電文的收報行； 3.修改內容是否已清楚、明確的表達。

復核無誤后，復核人員應在有關的憑證上簽字。電文須經有權簽發(fā)人簽發(fā)后交電傳人員發(fā)送。

匯款的修改業(yè)務完成后，業(yè)務人員應將有關資料，包括匯款修改申請書、附屬證明文件、電文底稿等歸原匯出匯款檔案。

匯出匯款的退匯止付

退匯是指匯款人或收款人一方在匯款解付之前向銀行提出申請撤銷匯款。

電匯的情況下，如匯款人提出退匯，應要求客戶提交退匯申請書。業(yè)務人員在收取退匯手續(xù)費、郵電費（費用同匯出匯款的修改）后，同時繕制退匯電文給帳戶行和解付行，發(fā)給帳戶行的可采用SWIFT MT-192/292格式，發(fā)給解付行的可采用SWIFT MT-199/299/999/TELEX格式。

同時給收款人的賬戶行發(fā)送電文要求止付并將頭寸退回銀行帳戶行。若解付行收到止付通知時，該筆匯款已經解付，匯款人只能直接向收款人交涉退款。

票匯的情況下，應要求客戶交回銀行開出的正本銀行匯票，如果客戶已將匯票寄出再要求退匯，銀行一般不予接受。業(yè)務人員在收取退匯手續(xù)費、郵電費后，繕制要求止付支票的電文SWIFT MT-111給匯票付款行。

若付款行非銀行帳戶行，出具匯票時曾發(fā)送SWIFT MT-202通過銀行帳戶行將頭寸劃撥給匯票付款行，在客戶來行要求退匯時如果估計帳戶行仍沒有劃付頭寸給付款行，應立即發(fā)電通知境外帳戶行撤銷該筆匯款，可采用SWIFT MT-292格式。

若匯款人將正本匯票丟失并來行辦理掛失手續(xù)，應要求客戶出具擔保書，擔保萬一發(fā)生重付情況，由匯款人負責。業(yè)務人員應立即對外發(fā)送止付退匯電文，處理方式同上。銀行在票據止付后，可以考慮再出具一份相同內容的新匯票，但匯票的編號必須另行編制。為了安全起見，可在匯票尚未證實止付之前，若匯款人堅持要求出具新匯票時，要求匯款人交納保證金。

在收到國外退回的款項時，業(yè)務人員應調出原匯出匯款檔案，核對業(yè)務參號、幣別、金額等無誤后，將款項入客戶帳戶。若匯款是由境外帳戶行退回，還需發(fā)送一份收款通知電文SWIFT MT-210給總行。

對于止付請求或匯票掛失申請，銀行應積極協(xié)助客戶辦理。但是，銀行不承擔諸如電匯指令已被解付行執(zhí)行，原收款人沒有退回款項或匯票已被非法持票人兌現等到后果。

匯出匯款的查詢

匯出匯款的查詢主要包括兩個方面： 答復查詢

897

銀行業(yè)金融機構業(yè)務操作及現場檢查流程

款項匯出后，因種種原因帳戶行無法及時劃撥頭寸或解付行無法解付匯款而來電查詢，業(yè)務人員應根據查詢內容立即答復。查詢內容主要圍繞匯款指令內容不詳，如收款人名稱有誤、帳號與戶名不符、開戶行名稱或地址不對等，業(yè)務人員應首先調出原匯出匯款檔案，將電文底稿與匯款申請書對照，如系銀行失誤，應按原匯款申請書內容向查詢行回復更正；如兩者一致，則應聯(lián)系匯款人確認，有關銀行費用應由匯款人承擔。另外，票匯情況下匯票付款行可能來電查詢有關匯票的真實性，業(yè)務人員應立即用加押電文證實。證實電文的內容一般包括匯票的號碼、出票日期、幣別和金額、收款人名稱、有權簽字人的名稱和拼寫方法等。答復查詢可采用SWIFT MT-196/296/TELEX或自由格式電文。

向外查詢

在款項匯出后，若匯款人來行反映收款人沒有收到款項或收款內容與匯款申請書內容不符，業(yè)務人員應調出原匯出匯款檔案，核實電文內容是否正確。若內容無誤，再查詢該筆業(yè)務的借記報單或對帳單是否已收到。若已有記錄，則說明該筆業(yè)務已被帳戶行受理。若在起息日之后若干天內仍無該筆記錄，或業(yè)務人員暫無法確認該筆業(yè)務是否已被受理的情況下，業(yè)務人員應立即主動電洽帳戶行和解付行，要求其迅速答復款項的支付情況并將查詢答復結果通知匯款人。

現場檢查流程

內部控制制度的建設與執(zhí)行

內部控制制度

1.檢查方法：

①查閱現有涉及匯出匯款業(yè)務各項規(guī)章制度； ②查閱崗位責任制，查看各崗位的分工情況；

③將現有各項匯出匯款業(yè)務內部管理制度與國家金融法律法規(guī)政策和監(jiān)管當局的要求進行比較。

2.風險提示：

①未建立匯出匯款業(yè)務管理辦法和操作規(guī)程； ②未建立健全的匯出匯款業(yè)務業(yè)務崗位責任制； ③崗位分工不合理；

④現有匯出匯款業(yè)務內部管理制度與國家金融法規(guī)政策規(guī)定和監(jiān)管當局的要求不相符；

⑤未及時修改和完善匯出匯款業(yè)務內部管理制度。

授權管理

1.檢查方法：

查閱銀行各級授權和轉授權書。2.風險提示：

①超授權范圍經營業(yè)務；

②未嚴格履行售付匯的各級授權審批流程。

合規(guī)性

對業(yè)務合規(guī)性的審查

1.檢查方法：調閱業(yè)務檔案，審查各項留存的材料。2.風險提示：

①付款人提供匯款材料不符合國家外匯管理局的政策規(guī)定； ②違反國家外匯管理局售付匯相關管理規(guī)定；

898 中間業(yè)務 ── 國際業(yè)務

業(yè)務及會計核算管理

1.檢查方法：

①調閱匯出匯款業(yè)務相關的檔案、臺帳、登記簿和會計憑證，完整反映業(yè)務全流程記錄；

②核查貿易進口付匯核銷單”（代申報單）留存聯(lián)； 2.風險提示：

①辦理匯出匯款業(yè)務應嚴格按照外匯管理局有關規(guī)定辦理，對憑以付匯的有效憑證及有效商業(yè)單據進行合規(guī)性和表面一致性的審核，無誤后方可辦理。不得在沒有有效憑證和商業(yè)單據的情況下擅自將款項匯出境外，對付款材料要素不全的匯出匯款，應加強管理；

②遵循“先扣款，后匯出”的原則。

監(jiān)督檢查

檢查方法：

查閱內審及業(yè)務部門的檢查報告及有關整改報告。風險提示：

未建立定期檢查制度；

內部審計的審計范圍、頻率及深度不夠充分； 對查出的問題沒有適當處理； 落實整改不夠及時。

檢查依據

1.《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》 2.《中華人民共和國商業(yè)銀行法》 3.《中華人民共和國外匯管理條例》

4.《國務院關于修改〈中華人民共和國外匯管理條例〉的決定》 5.《金融違法行為處罰辦法》 6.《商業(yè)銀行內部控制指引》

7.《商業(yè)銀行表外業(yè)務風險管理指引》 8.《商業(yè)銀行授權、授信管理暫行辦法》 9.《商業(yè)銀行實施統(tǒng)一授信制度指引》

10.《關于印發(fā)〈銀行外匯業(yè)務管理規(guī)定〉等規(guī)章的通知》 11.《跟單信用證統(tǒng)一慣例1993年修訂本》

12.《關于印發(fā)〈國內信用證辦法〉和〈信用證會計核算手續(xù)〉的通知》 13.《結匯、售匯及付匯管理規(guī)定》 14.《合約擔保統(tǒng)一規(guī)則》（《URCG325》）15.《見索即付保函統(tǒng)一規(guī)則》（《URCG458》）16.《國內備用信用證慣例》（《ISP98590》）17.《出口收匯核銷管理辦法實施細則》

18.《外匯指定銀行辦理結匯、售匯業(yè)務管理暫行辦法》 19.《票據法》

20.《支付結算辦法》（銀發(fā)〔1997〕393號）21.《商業(yè)銀行中間業(yè)務暫行規(guī)定》（中國人民銀行令〔2001〕5號）22.《國家外匯管理局關于印發(fā)《貿易進口付匯核銷管理操作規(guī)程》的通知（匯發(fā)〔2002〕13號）

23.《個人外匯管理辦法》（中國人民銀行令〔2006〕第3號）

24.《國家外匯管理局關于印發(fā)<個人外匯管理辦法實施細則>的通知》（匯發(fā)

899

銀行業(yè)金融機構業(yè)務操作及現場檢查流程

〔2007〕1號）

25.國家外匯管理局關于下發(fā)《非貿易售付匯及境內居民個人外匯收支管理操作規(guī)格中》（試行）的通知

900 中間業(yè)務 ── 國際業(yè)務

業(yè)務操作流程圖

客戶申請材料會計部門初審材料復核材料電文發(fā)送打印匯票客戶否修改交易票匯銷賬、賬務處理退匯止付申請匯出匯款修改退匯、止付、修改歸檔 901

902 現場檢查流程圖

機構設置與崗位分工內控體系、制度是否健全內控有效性匯出匯款管理制度授權管理調閱匯出匯款業(yè)務臺賬會計核算會計、信貸對賬登記薄基礎管理重要空白憑證領用登記薄匯出匯款業(yè)務檔案外管局批件風險管理與合規(guī)性（會計）會計核算管理是否到位

賬表、賬賬是否相符業(yè)務狀況表與匯出匯款科目賬會計是否定期對賬抽樣重空管理是否到位匯票簽發(fā)登記薄有效單證單證是否真實聯(lián)網核查明細查看電匯底聯(lián)報關單是否真實是否納入統(tǒng)一會計核算進口付匯備案表表、證審核是否一致企業(yè)資金賬戶資金來源頭寸是否充足風險管理與合規(guī)性（會計、內審）手續(xù)費收取是否及時、足額內審報告及整改報告銀行業(yè)金融機構業(yè)務操作及現場檢查流程

第五篇：抵債資產現場檢查方法與技巧

非信貸資產

抵債資產

業(yè)務說明

抵債資產是指銀行業(yè)金融機構依法行使債權或擔保物權而受償于債務人、擔保人或第三人的實物資產或財產權利。債務人、擔保人或第三人的實物資產或財產權利作價抵償銀行債權的行為慣稱為以物抵債，以物抵債發(fā)生在銀行債權到期、債務人無法用貨幣資金償還債務，或債權雖未到期，但已出現嚴重問題影響債務人

按時足額用貨幣資金償還債務，或當債務人完全喪失清償能力時，擔保人也無力以貨幣資金代為償還債務等情況下。

抵債資產因其來源于實物或財產權利，因此種類繁多，主要有房地產、有價證券等權利性資產、機器設備、低值易耗品等。房地產類抵債資產由于具有價值相對穩(wěn)定、貶損速度相對較慢等優(yōu)于其他種類抵債資產的性質，因此在銀行抵債資產中占比較高。

以物抵債主要有兩種方式：一是協(xié)議抵債，即經銀行與債務人、擔保人或第三人協(xié)商同意，債務人、擔保人或第三人以其擁有所有權或處置權的資產作價，償還銀行債權；二是法院、仲裁機構裁決抵債，即通過訴訟或仲裁程序，由終結的裁決文書確定將債務人、擔保人或第三人擁有所有權或處置權的資產，抵償銀行債權。訴訟程序和仲裁程序中的和解，應作為協(xié)議抵債處理。

業(yè)務操作流程

抵債資產管理主要分為收取、保管、處置三個階段。銀行機構一般對抵債資產實行分級授權管理，不同行級享有不同的抵債資產抵入、處置權限。抵債資產的出租一般也要經過一定的審查審批程序，抵債資產的資料保存以及現場盤查等工作一般由支行具體負責。

抵債資產抵入。協(xié)議抵債和裁決抵債的流程雖然都經過申請、審查、審批、實施四個步驟，但各環(huán)節(jié)側重點不盡相同。協(xié)議抵債，除對以物抵債可行性、必要性、合規(guī)性以及相關材料的真實完整性進行審查外，抵債資產權屬、入帳價格、處置預案等內容也是審查的重點。裁決抵債，由于銀行已無選擇性，只能重點審查抵債資產的入帳金額，它雖不影響銀行損益，但影響損失的處置方式。

抵債資產保管。銀行要定期檢查、賬實核對。對于短期處置有困難或者具有升值潛力的抵債資產（主要是房地產），可以經過一定的審查審批程序對外出租，但應以不影響處置和保證租金收入為前提。

抵債資產處置。一般也要經過申請、審查、審批、實施四個步驟，具體實施可以采取公開拍賣、變賣、風險代理等多種方式。

抵債資產減值準備?，F行制度規(guī)定，金融企業(yè)應當在期末對抵債資產逐項進行檢查，如果抵債資產實際上已經發(fā)生減值，應當計提減值準備。

現場檢查流程

內部控制制度的建設與執(zhí)行

內部控制制度

1．檢查方法：

①查閱現有抵債資產業(yè)務的各項管理制度、操作規(guī)程、實施細則等； ②查閱現有抵債資產業(yè)務管理、核算、保管等部門的崗位責任制；

1283

銀行業(yè)金融機構業(yè)務操作及現場檢查流程

③將現行抵債資產業(yè)務各項管理制度與國家金融法律法規(guī)政策和銀行監(jiān)管當局要求進行比較。

2．風險提示：

①未完整建立抵債資產業(yè)務授權審批管理制度； ②未完整建立抵債資產業(yè)務會計核算管理制度； ③未完整建立抵債資產業(yè)務賬務核對制度； ④未完整建立抵債資產業(yè)務檔案制度； ⑤未完整建立抵債資產實物管理制度；

⑥未完整建立抵債資產業(yè)務賬務核對制度； ⑦未完整建立抵債資產業(yè)務檢查監(jiān)督制度；

⑧未完整建立規(guī)范的抵債資產業(yè)務操作規(guī)程和實施細則； ⑨未建立完善的抵債資產業(yè)務操作和審批監(jiān)督約束機制； ⑩未建立抵債資產業(yè)務風險管理責任制； 11未建立健全的抵債資產業(yè)務崗位責任制； ○12未建立科學的抵債資產業(yè)務風險識別、預警、評估、監(jiān)測、控制和考核機制；○ ⒀現行抵債資產業(yè)務內部控制制度與國家金融法規(guī)政策規(guī)定和銀行監(jiān)管當局的○要求不相符；

14現行抵債資產業(yè)務內部控制制度與國家金融法規(guī)政策規(guī)定和銀行監(jiān)管當局的○要求不相符。

授權管理

1．檢查方法：

①查閱授權和轉授權書；

②查閱總賬、分戶賬、有關合同、計劃、批準書、授權書及有關會計憑證。2．風險提示：

①未核定分支機構的抵債資產業(yè)務權限；

②未對分支機構、業(yè)務部門或有關人員進行授權、轉授權；

③對分支機構、業(yè)務部門或有關人員的轉授權不全面、不完整； ④超范圍轉授權；

⑤未適時調整抵債資產業(yè)務權限； ⑥未經審批接收、處置抵債資產； ⑦超越權限審批接收、處置抵債資產。業(yè)務操作

1．檢查方法：

①實地查看個崗位的分工情況；

②查閱職工出勤幾休假情況登記并與職工座談； ③查閱抵債資產業(yè)務會計傳票。2．風險提示；

①部分不相容崗位職責沒有實現分離；

②對抵債資產業(yè)務管理等崗位未實行定期或不定期輪換和強制休假制度； ③違反程序辦理抵債資產業(yè)務。實物管理

1．檢查方法：查閱、核對抵債資產登記簿、卡片、臺賬和有關清查盤點記錄等。2．風險提示：

①未完整建立、及時登記抵債資產臺賬、保管卡片和登記簿； ②未按規(guī)定清查、盤點抵債資產。賬務核對

1．檢查方法：查閱有關賬務核對情況的記錄。

1284 非信貸資產

2．風險提示：未及時核對抵債資產業(yè)務賬務。信息統(tǒng)計

1．檢查方法：查閱抵債資產業(yè)務統(tǒng)計表。

2．風險提示；未完整、準確統(tǒng)計上報抵債資產業(yè)務情況。

風險管理

１．檢查方法：

①查閱抵債資產檔案資料、分戶賬、抽調相關會計憑證； ②根據檢查情況評估業(yè)務風險。2．風險提示：

①抵債資產權屬不清形成損失； ②高估抵債資產價值形成損失； ③抵債資產保管不善形成損失； ④處置費用過高形成損失； ⑤長期處置不動形成損失。

合規(guī)性

合法情況

1．檢查方法：查閱抵債資產分戶賬、登記簿、卡片、抵債合同(協(xié)議)及有關權屬證明文書等。

2．風險提示：

①對不能辦理抵貸的資產辦理抵債手續(xù)； ②抵債資產未辦理產權過戶手續(xù)。

接收和處置

1．檢查方法：查閱抵債資產合同(協(xié)議)、資產評估報告、審批文件(批復)等。2．風險提示：

①接收的抵債資產未經過嚴格的資產評估； ②違反程序接收、處置抵債資產業(yè)務； ③未經審批接收、處置抵債資產； ④超權限審批接收、處置抵債資產。實物保管

1．檢查方法：查閱抵債資產檢查情況記錄、清查盤點記錄、臺賬、登記簿、卡片，必要時進行實地盤查。

2．風險提示：

①任意侵占抵債資產； ②出租抵債資產； ③出借抵債資產； ④對外贈送抵債資產。

賬務核算

1．檢查方法：查閱抵債資產分戶賬、法院裁決文書、抵債合同(協(xié)議)、拍賣成交合同(協(xié)議)和相關會計憑證。

2．風險提示：

①接收抵債資產的入賬價格不準確；

②保管和處置過程中發(fā)生的各項收支未按規(guī)定入賬；

③將處置變現凈收入先沖減了表內應收利息后沖減貸款本金。

1285

銀行業(yè)金融機構業(yè)務操作及現場檢查流程

監(jiān)督檢查

1．檢查方法：

①查閱內審部門對抵債資產業(yè)務的檢查報告及有關整改報告； ②與內審人員會談。2．風險提示：

①內審對抵債資產業(yè)務檢查頻率不足夠； ②內審對抵債資產業(yè)務檢查內容不全面； ③對檢查發(fā)現的問題整改不及時、欠有效。

檢查依據

1．《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》（2006年修正）2．《中華人民共和國商業(yè)銀行法》（2006年修正）3．《企業(yè)會計準則》（財政部令〔2006〕33號）4．《金融企業(yè)會計制度》（財會〔2001〕49號）5．《商業(yè)銀行內部控制指引》（銀監(jiān)會令〔2007〕6號）6．《銀行抵債資產管理辦法》(2005年53號)7．《關于金融機構接收和處置抵債資產確認問題的通知》(2002年)

8．《關于加強金融企業(yè)財務監(jiān)管若干問題的通知》

9．《對金融機構違反會計制度規(guī)定等問題定性的說明》

10．《貸款風險分類指引》（銀監(jiān)發(fā)〔2007〕54號）11．《商業(yè)銀行授權、授信管理暫行辦法》（銀發(fā)〔1996〕403號）12．《商業(yè)銀行操作風險管理指引》（銀監(jiān)發(fā)〔2007〕42號）

13．《商業(yè)銀行信息披露辦法》（銀監(jiān)會令〔2007〕7號 14．《商業(yè)銀行授信工作盡職指引》（銀監(jiān)發(fā)〔2004〕51號）15．《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會行政處罰辦法》（銀監(jiān)會令〔2007〕5號）

1286 非信貸資產

業(yè)務操作流程圖

貸款本息申請審查抵債資產收取審批實施抵債資產保管抵債資產減值準備申請審查抵債資產處置審批實施收回本息 1287

1288

現場檢查流程圖 機構設置與崗位分工內控體系、制度是否健全內控有效性抵債資產管理制度授權管理業(yè)務狀況表與總賬抵債資產分戶明細賬業(yè)務操作會計對賬登記薄實物管理檢查登記薄抵債資產管理檔案處置情況賬表、賬賬是否相符抵債資產管理是否到位會計是否定期對賬風險管理與合規(guī)性實物管理是否到位盤盈盤虧登記薄是否納入統(tǒng)一會計核算查看抵債資產實物拍賣變賣出租等記錄協(xié)議或法律裁決書取得是否合規(guī)處置管理是否合理處置收入管理是否合規(guī)出租收入管理是否合規(guī)相關業(yè)務傳票風險管理與合規(guī)性（會計、內審）處置收入及租金收取是否及時、足額內審報告及整改報告銀行業(yè)金融機構業(yè)務操作及現場檢查流程