第一篇：房地產(chǎn)和建筑稅務(wù)咨詢計(jì)劃書

四川大信稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 房地產(chǎn)和建筑企業(yè)常年財(cái)稅專業(yè)咨詢計(jì)劃書

房地產(chǎn)和建筑企業(yè) 常年財(cái)稅專業(yè)咨詢計(jì)劃書

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劃許可證》核準(zhǔn)的總建筑面積為準(zhǔn)）；

（四）綠色生態(tài)城區(qū)、節(jié)能改造、可再生能源建筑應(yīng)用等示范性項(xiàng)目。綠色生態(tài)的相關(guān)文件為實(shí)現(xiàn)區(qū)域范圍生態(tài)小區(qū)提供了基本條件,同時(shí)在節(jié)能環(huán)保方面企業(yè)需要增加成本和投入，其目的是為了提升房地產(chǎn)企業(yè)品牌知名度和綠色環(huán)保的品質(zhì)認(rèn)證，推介進(jìn)行生態(tài)小區(qū)評(píng)審，創(chuàng)造條件享受國(guó)家相關(guān)優(yōu)惠政策和標(biāo)識(shí)榮譽(yù)。

1、定義: 以科技為先導(dǎo)，以推進(jìn)住宅生態(tài)環(huán)境建設(shè)及提高住宅產(chǎn)業(yè)化水平為總體目標(biāo)，以住宅小區(qū)為載體，全面提高住宅小區(qū)節(jié)能、節(jié)水、節(jié)地、治污總體水平，帶動(dòng)相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、環(huán)境效益的統(tǒng)一。評(píng)審范圍明確為住宅小區(qū)及生活配套。

2、標(biāo)準(zhǔn): 《綠色生態(tài)住宅小區(qū)建設(shè)要點(diǎn)與技術(shù)導(dǎo)則》、《四川省綠色住區(qū)評(píng)審技術(shù)條件》。

3、相關(guān)文件:《全國(guó)綠色建筑創(chuàng)新獎(jiǎng)管理辦法》、《四川省建設(shè)廳關(guān)于在全省開展四川綠色住區(qū)建設(shè)認(rèn)定活動(dòng)的通知》（川建房發(fā)[2005]118號(hào)）等文件。

4、政策規(guī)定:（1）川建房發(fā)[2005]118號(hào) 四川大信稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 房地產(chǎn)和建筑企業(yè)常年財(cái)稅專業(yè)咨詢計(jì)劃書

6、關(guān)于增量成本：參照綠色建筑最低星級(jí)的建筑群小區(qū)。成本一般比常規(guī)建筑每平方米多10元以上。視評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)對(duì)照評(píng)分確定。

7、綠色住區(qū)的優(yōu)化咨詢內(nèi)容：

（1）在建項(xiàng)目:按照綠色住區(qū)標(biāo)準(zhǔn)和西部開發(fā)優(yōu)惠政策要求，進(jìn)行項(xiàng)目篩選和可行性分析評(píng)價(jià)；推介可以參評(píng)項(xiàng)目；提供咨詢意見,組織評(píng)審申報(bào)材料。

（2）新建項(xiàng)目:根據(jù)開發(fā)定位和預(yù)算成本的要求，調(diào)整和補(bǔ)充技術(shù)內(nèi)容，以最低的增量成本或節(jié)約型費(fèi)用達(dá)到符合評(píng)審條件的各項(xiàng)技術(shù)指標(biāo)。

（3）按照評(píng)審要求收集整理準(zhǔn)備項(xiàng)目評(píng)審資料，負(fù)責(zé)一次性通過評(píng)審，取得評(píng)審授牌。

（4）按照西部開發(fā)優(yōu)惠政策要求取得申報(bào)證明要件。

（5）稅務(wù)事務(wù)需要對(duì)項(xiàng)目的核算事前規(guī)劃,涉稅資料進(jìn)行分析測(cè)算,評(píng)價(jià)申報(bào)減稅的可行性,選擇申報(bào)時(shí)間,按程序要求報(bào)送申請(qǐng)審查。

（6）取得有效審批文件和備案，成功實(shí)現(xiàn)實(shí)際減稅或抵退。

8、收費(fèi)：咨詢和技術(shù)評(píng)審按每平方0.8-1元收費(fèi)。稅務(wù)申報(bào)按實(shí)際節(jié)約額的15%-25%提取。

9、與建筑節(jié)能環(huán)保相關(guān)財(cái)政稅務(wù)政策及建議：（1）選擇合同能源管理享受稅收優(yōu)惠；（2）既有建筑改造享受政府補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠；

（3）節(jié)能環(huán)保技術(shù)研發(fā)享受稅收優(yōu)惠和創(chuàng)投融資支持；（4）再生資源材料制造享受稅收優(yōu)惠；（5）購(gòu)買使用環(huán)保節(jié)能節(jié)水設(shè)備享受稅收優(yōu)惠；（6）再生能源利用享受財(cái)政和稅收優(yōu)惠；

（7）專利技術(shù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)享受稅收優(yōu)惠和創(chuàng)投融資支持。

總之，充分利用相關(guān)政策進(jìn)行項(xiàng)目技術(shù)和稅務(wù)策劃安排，提供完整方案報(bào)告，以最低的稅負(fù)，創(chuàng)造和實(shí)現(xiàn)企業(yè)潛在價(jià)值。

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模式的選擇；項(xiàng)目開發(fā)節(jié)點(diǎn)的選擇；對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行稅務(wù)測(cè)算。

2、融資階段：包括融資渠道的選擇；籌資結(jié)構(gòu)的選擇；償債方式的選擇。

3、設(shè)計(jì)和建設(shè)階段：包括相關(guān)合同的訂立；開發(fā)成本和費(fèi)用的核算；工程款支付的選擇。

4、持有階段：包括經(jīng)營(yíng)方式的選擇；降低計(jì)稅基礎(chǔ)的選擇；售后返祖的選擇。

5、銷售階段：包括銷售方式的選擇；銷售定價(jià)的選擇；核算方式的選擇；價(jià)外費(fèi)用的選擇。

6、收益分配階段：包括工資薪金的選擇；勞務(wù)報(bào)酬的選擇；經(jīng)營(yíng)所得向資本所得的轉(zhuǎn)化；彌補(bǔ)虧損的選擇。

7、清算階段：包括預(yù)留房屋規(guī)避清算的選擇；土地增值稅清算單位選擇；土地增值稅清算時(shí)間選擇；企業(yè)所得稅清算時(shí)間的選擇。

8、企業(yè)分立、并購(gòu)、重組和清算階段：包括企業(yè)分立的選擇；企業(yè)并購(gòu)的選擇；企業(yè)重組的選擇；企業(yè)清算的選擇。

9、建筑業(yè)：包括建筑企業(yè)設(shè)立的選擇；建筑工程承接與施工的選擇；建筑合同的訂立；建筑修建的選擇；建筑付款的選擇；工程結(jié)算的選擇；個(gè)人所得稅的選擇；總分包的選擇；勞務(wù)合同的訂立。

10、其他的財(cái)稅咨詢。

（二）專項(xiàng)涉稅服務(wù)

1、協(xié)調(diào)稅企關(guān)系、代理企業(yè)稅務(wù)行政復(fù)議；

2、特殊情形（如納稅約談、稅務(wù)專項(xiàng)檢查等）下的專項(xiàng)服務(wù)。

注：涉及復(fù)雜的稅企關(guān)系協(xié)調(diào)或企業(yè)需要委托事務(wù)所辦理的單項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)，雙方應(yīng)另行簽訂協(xié)議。

（三）日常專業(yè)服務(wù)

1、為企業(yè)提供日常辦稅實(shí)務(wù)咨詢：包括納稅框架的設(shè)計(jì)、適用稅種、稅目、稅率的認(rèn)定，辦稅程序指南等；指導(dǎo)企業(yè)按稅務(wù)和會(huì)計(jì)的要求建賬；

2、根據(jù)企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，并結(jié)合我國(guó)現(xiàn)行財(cái)稅制度，為企業(yè)設(shè)計(jì)最優(yōu)納稅方案，幫助企業(yè)最大限度地控制納稅成本并創(chuàng)造合法的節(jié)稅收益；

3、定期為企業(yè)進(jìn)行涉稅事項(xiàng)審查并就存在的問題提出解決方案，協(xié)助企業(yè)規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)；

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4、為企業(yè)提供財(cái)務(wù)、稅收政策咨詢及釋疑，并及時(shí)向企業(yè)通報(bào)我國(guó)財(cái)稅改革動(dòng)態(tài)，提供財(cái)務(wù)、稅務(wù)法律、法規(guī)及稅收征收管理方面的信息；

5、根據(jù)企業(yè)需要，指導(dǎo)或?qū)彾ǜ黝惿娑惡贤f(xié)議的條款；

6、為企業(yè)提供管理咨詢、投資咨詢服務(wù)，并指導(dǎo)或代理企業(yè)制作涉稅文書；

7、指導(dǎo)企業(yè)充分應(yīng)用各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策；

8、根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，為企業(yè)建立適當(dāng)、有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，使之防患于未然；

9、每年一次對(duì)企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)評(píng)估并出具書面改進(jìn)建議；

10、企業(yè)財(cái)務(wù)高管可定期享受VIP高層論壇會(huì)議；

11、每年兩次對(duì)合同、專項(xiàng)投融資事項(xiàng)進(jìn)行稅務(wù)分析并針對(duì)具體的問題進(jìn)行專項(xiàng)培訓(xùn)；

12、為企業(yè)財(cái)務(wù)人員提供后續(xù)專業(yè)培訓(xùn)，滿足企業(yè)不同層次財(cái)務(wù)人員的財(cái)稅培訓(xùn)需求；

二、財(cái)稅咨詢服務(wù)方式

1、事務(wù)所指派精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅法的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師及業(yè)務(wù)助理人員（以下簡(jiǎn)稱從業(yè)人員）組成財(cái)稅顧問組擔(dān)任企業(yè)的常年財(cái)稅顧問。

2、顧問組從業(yè)人員采取定期與非定期、現(xiàn)場(chǎng)與非現(xiàn)場(chǎng)相結(jié)合的工作方式為企業(yè)提供顧問咨詢服務(wù)：

1）顧問組從業(yè)人員通過電話、傳真、QQ、微信、網(wǎng)絡(luò)等方式為企業(yè)提供動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)；

2）顧問組從業(yè)人員每月至少去企業(yè)一次，實(shí)地了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)、稅務(wù)具體問題，進(jìn)行研究分析，并制定解決問題的方案；

3）顧問組從業(yè)人員每季度至少進(jìn)行一次稅務(wù)審計(jì)，并根據(jù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的財(cái)稅問題提出合理、有效的解決方案；

4）企業(yè)因特殊情形（如稅務(wù)稽查、納稅約談等），顧問組從業(yè)人員將提供隨叫隨到服務(wù)。

四川大信稅務(wù)師事務(wù)所有限公司

第二篇：稅務(wù)咨詢報(bào)告

關(guān)于一公司向二公司收取借款利息是否繳納營(yíng)業(yè)稅的

咨詢報(bào)告

咨字（2008）三．例外政策

1．財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于非金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問題的通知》 財(cái)稅字[2000]7號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

據(jù)了解，近幾年來，部分金融機(jī)構(gòu)為減少和防止不良貸款，確保信貸資金安全，有時(shí)出現(xiàn)不愿受理中小企業(yè)貸款申請(qǐng)的情況。中小企業(yè)為解決融資困難，往往由其主管部門或所在企業(yè)集團(tuán)的核心企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)貸款并統(tǒng)一歸還。一些地區(qū)最近來函，要求對(duì)此類非金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)如何征收營(yíng)業(yè)稅的問題予以明確。

經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：

一、為緩解中小企業(yè)融資難的問題，對(duì)企業(yè)主管部門或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)等單位（以下簡(jiǎn)稱統(tǒng)借方）向金融機(jī)構(gòu)借款后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位），并按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營(yíng)業(yè)稅。

二、統(tǒng)借方將資金分撥給下屬單位，不得按高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取利息，否則，將視為具有從事貸款業(yè)務(wù)的性質(zhì)，應(yīng)對(duì)其向下屬單位收取的利息全額征收營(yíng)業(yè)稅。

本通知從2000年1月1日起執(zhí)行，對(duì)此前統(tǒng)借方按借款利率水平將借款利息支出分?jǐn)偨o下屬單位的，已征稅款不再退還，未征稅款不再補(bǔ)征。

請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。.2．國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貸款業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問題的通知 國(guó)稅發(fā)[2002]13號(hào) 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

近接部分地區(qū)和單位反映，要求對(duì)非金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)和銀行委托貸款業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅等有關(guān)問題給予明確。經(jīng)研究，現(xiàn)通知如下:

一、關(guān)于非金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)征稅問題

企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)的核心企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè)集團(tuán))委托企業(yè)集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)，從財(cái)務(wù)公司取得的用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營(yíng)業(yè)稅；財(cái)務(wù)公司承擔(dān)此項(xiàng)統(tǒng)借統(tǒng)還委托貸款業(yè)務(wù)，從貸款企業(yè)收取貸款利息不

代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。

以上所稱企業(yè)集團(tuán)委托企業(yè)集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，是指企業(yè)集團(tuán)從金融機(jī)構(gòu)取得統(tǒng)借統(tǒng)還貸款后，由集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)下屬企業(yè)簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥借款，按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率向企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)下屬企業(yè)收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)借款的利息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)。

二、關(guān)于金融企業(yè)承辦委托貸款業(yè)務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問題

金融企業(yè)承辦委托貸款業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)代委托人收訖貸款利息的當(dāng)天。

國(guó)家稅務(wù)總局

二○○二年二月十日

根據(jù)上述兩個(gè)文件精神，享受營(yíng)業(yè)稅不征稅政策，需要具備以下條件： 1．統(tǒng)借方為企業(yè)集團(tuán)。

根據(jù)《企業(yè)集團(tuán)登記管理暫行規(guī)定》 團(tuán)中的核心企業(yè)等單位。

目前，國(guó)家尚未對(duì)新形式下的企業(yè)主管部門進(jìn)行界定。

據(jù)此，我們有理由認(rèn)為，一公司作為二公司的母公司，一公司可以是二公司的主管部門。

五．咨詢意見

綜上所述，我們認(rèn)為，一公司向金融機(jī)構(gòu)貸款，將貸款下?lián)芙o二公司使用并收取利息的行為，按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則，屬于統(tǒng)借統(tǒng)還性質(zhì)，符合財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于非金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問題的通知》 財(cái)稅字[2000]7號(hào)的精神，一公司向二公司收取借款利息，在完善有關(guān)手續(xù)后，可以不征收營(yíng)業(yè)稅。

需要完善的手續(xù)：

1．二公司向一公司借款申請(qǐng)

2．一公司關(guān)于向二公司統(tǒng)借統(tǒng)還貸款的董事會(huì)決議 3．雙方簽訂的統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同 4．編制統(tǒng)借統(tǒng)還貸款分撥表

5．由于是年終一次性結(jié)算，應(yīng)當(dāng)編制統(tǒng)借統(tǒng)還貸款資金使用和利息結(jié)算清單

上述對(duì)政策的分析以及提出的咨詢意見，僅作參考，并不作為貴公司納稅申報(bào)的依據(jù)。由于對(duì)報(bào)告使用不當(dāng)造成的后果，與注冊(cè)稅務(wù)師及其所在的稅務(wù)師事務(wù)所無關(guān)。

稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司

二○○八年十二月二十六日

第三篇：建筑稅務(wù)

稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)與納稅籌劃技

巧

第一部分 2011年全國(guó)稅務(wù)稽查工作要點(diǎn)

2011年全國(guó)稅務(wù)稽查工作的總體思路是：全面貫徹黨的十七大和十七屆三中、四中、五中全會(huì)精神，以鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，認(rèn)真落實(shí)全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議精神和總局黨組提出的“一個(gè)牢記、四個(gè)必須”的總體要求，圍繞稅收中心任務(wù)，以整頓和規(guī)范稅收秩序?yàn)槟繕?biāo)，以查處稅收違法案件和開展稅收專項(xiàng)檢查為重點(diǎn)，更新稽查理念，完善體制機(jī)制，規(guī)范執(zhí)法行為，創(chuàng)新工作方法，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，全面提升稅務(wù)稽查工作制度化、規(guī)范化和科學(xué)化水平，為服務(wù)科學(xué)發(fā)展、共建和諧稅收作出新貢獻(xiàn)。

一、大力整頓和規(guī)范稅收秩序

1.認(rèn)真開展常規(guī)性稅務(wù)檢查工作。各級(jí)稽查局要制定科學(xué)合理的常規(guī)檢查計(jì)劃，按照計(jì)劃開展常規(guī)性稅務(wù)檢查，嚴(yán)格控制檢查頻率，減少重復(fù)檢查。要充分利用征管信息、第三方信息等案源信息強(qiáng)化稽查案源分析，細(xì)化選案指標(biāo)，實(shí)施科學(xué)選案，提高選案準(zhǔn)確率。

2.嚴(yán)厲查處重大稅收違法案件。繼續(xù)做好虛開黃金銷售增值稅專用發(fā)票走逃企業(yè)和重點(diǎn)嫌疑企業(yè)的檢查工作；重點(diǎn)查處煤炭、建材、交通運(yùn)輸、再生資源等行業(yè)仿造真票套打、虛開增值稅專用發(fā)票和虛開“四小票”違法案件；重點(diǎn)查處利用電子、服裝類產(chǎn)品等騙取出口退稅案件；重點(diǎn)查處房地產(chǎn)、建筑安裝等行業(yè)偷逃稅案件。公開曝光典型案件，發(fā)揮稅務(wù)稽查的教育、懲治和警示效應(yīng)。

3.科學(xué)部署稅收專項(xiàng)檢查和區(qū)域稅收專項(xiàng)整治工作。繼續(xù)貫徹適當(dāng)精簡(jiǎn)檢查項(xiàng)目、統(tǒng)一歸口管理、發(fā)揮各地主動(dòng)性的指導(dǎo)思路，科學(xué)部署稅收專項(xiàng)檢查工作。

稅收專項(xiàng)檢查指令性項(xiàng)目：①資本交易項(xiàng)目（上市公司和非上市公司的股權(quán)交易項(xiàng)目）；②廣告業(yè)；③辦理電子、服裝類產(chǎn)品等出口退（免）稅的企業(yè)。重點(diǎn)檢查辦理計(jì)算機(jī)中央處理器（CPU）、存儲(chǔ)功能卡、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)裝臵、EMC磁盤存儲(chǔ)器、固態(tài)非易失性存儲(chǔ)器件、手持式無線電話等手機(jī)相關(guān)產(chǎn)品、藍(lán)牙耳機(jī)及其他耳機(jī)、耳塞（包括傳聲器與揚(yáng)聲器的組合機(jī)）、太陽能電池、液晶顯示屏、電路板、集成電路板、偏光片等體積小、價(jià)值高的電子產(chǎn)品和各類服裝出口退（免）稅的出口企業(yè)。

稅收專項(xiàng)檢查指導(dǎo)性項(xiàng)目：①房地產(chǎn)業(yè)、建筑安裝業(yè)；②高收入者個(gè)人所得稅；③金融行業(yè)非居民企業(yè)；④各地根據(jù)本地實(shí)際開展的其他項(xiàng)目。

繼續(xù)選擇稅收秩序相對(duì)混亂、稅收違法行為比較集中的地區(qū)組織開展廢舊物資發(fā)票和交通運(yùn)輸發(fā)票的區(qū)域稅收專項(xiàng)整治。總局選擇江西、江蘇、安徽、河北、北京等重點(diǎn)地區(qū)進(jìn)行督辦或直接組織查辦。

4.有序開展重點(diǎn)稅源企業(yè)輪查工作。要把重點(diǎn)稅源企業(yè)輪查工作作為稅務(wù)稽查一項(xiàng)常規(guī)性工作有序?qū)嵤２粩嗫偨Y(jié)并探索重點(diǎn)稅源企業(yè)檢查的方式方法。落實(shí)中央宏觀調(diào)控措施，對(duì)近幾年未檢查過的重點(diǎn)稅源企業(yè)按照行業(yè)確定重點(diǎn)，開展輪查工作，促進(jìn)企業(yè)提高納稅遵從度（具體檢查企業(yè)名單另行布臵）。各地要根據(jù)當(dāng)?shù)刂攸c(diǎn)稅源情況，選擇當(dāng)?shù)夭糠种攸c(diǎn)稅源企業(yè)開展輪查工作。

5.繼續(xù)深入開展打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)工作。充分發(fā)揮打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)工作協(xié)調(diào)小組辦公室的協(xié)調(diào)溝通、督辦指導(dǎo)作用，落實(shí)全國(guó)打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)工作協(xié)調(diào)小組各項(xiàng)工作部署，按照“打擊與建設(shè)相結(jié)合、治標(biāo)與治本相結(jié)合”的原則，會(huì)同相關(guān)部門落實(shí)制度建設(shè)和根本性措施，建設(shè)綜合整治發(fā)票違法犯罪活動(dòng)長(zhǎng)效機(jī)制。會(huì)同社會(huì)綜合治理委員會(huì)辦公室制定打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)工作考核評(píng)比實(shí)施細(xì)則。結(jié)合稅收專項(xiàng)檢查、區(qū)域稅收專項(xiàng)整治、重點(diǎn)稅源企業(yè)輪查和稅收違法案件檢查，認(rèn)真開展虛假發(fā)票“買方市場(chǎng)”整治工作，做到“查賬必查票”、“查案必查票”、“查稅必查票”。專門部署對(duì)建筑業(yè)、金融、保險(xiǎn)、通信、石油石化、房地產(chǎn)等重點(diǎn)企業(yè)發(fā)票使用情況的檢查。積極配合公安部門開展假發(fā)票“賣方市場(chǎng)”的打擊整治工作，嚴(yán)厲打擊印制、販賣假發(fā)票的犯罪團(tuán)伙、搗毀制假販假窩點(diǎn)。積極配合通信管理、公安、工商等部門開展發(fā)票違法信息的整治工作。加大虛假發(fā)票典型案例曝光力度。

二、全面提升稅務(wù)稽查制度化、規(guī)范化和科學(xué)化水平

6.開展稽查管理方式改革調(diào)研和試點(diǎn)工作。推進(jìn)稅務(wù)稽查管理方式改革，充實(shí)省、市兩級(jí)稽查力量，全面推行地市級(jí)一級(jí)稽查體制。選擇部分省和計(jì)劃單列市國(guó)稅局開展稅務(wù)稽查管理方式改革試點(diǎn)工作。

7.強(qiáng)化稽查系統(tǒng)管理。落實(shí)《重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法》，加大督辦、組織查辦大要案件力度，加強(qiáng)對(duì)稅收秩序較為混亂地區(qū)稽查工作的指導(dǎo),確保上級(jí)稽查局案件指揮權(quán)。加強(qiáng)稽查系統(tǒng)綜合考核指標(biāo)落實(shí)工作，積極探索稽查工作績(jī)效考評(píng)激勵(lì)機(jī)制。

8.夯實(shí)稽查基礎(chǔ)制度?；窘⒑w稽查執(zhí)法全過程的基礎(chǔ)性工作制度體系，為規(guī)范稽查執(zhí)法行為提供制度保障。調(diào)研起草《稅務(wù)稽查分級(jí)分類管理暫行辦法》和《稅務(wù)稽查案卷管理暫行辦法》。印發(fā)《稅收違法行為檢舉管理辦法》。起草《普通發(fā)票案件協(xié)查管理暫行辦法》。補(bǔ)充完善與《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》相配套的稽查執(zhí)法文書。建議完善刑法涉稅條款和涉稅司法解釋。

9.堅(jiān)持依法稽查文明執(zhí)法。嚴(yán)格依照法定職責(zé)、法定權(quán)限和法定程序?qū)嵤┗椋婪ɑ?、文明?zhí)法理念要貫穿到稅務(wù)稽查全過程。落實(shí)稽查內(nèi)部選案、檢查、審理、執(zhí)行四環(huán)節(jié)分工制約機(jī)制，有效監(jiān)督選案、回避、檢查時(shí)限、案件撤案、調(diào)查取證、稅收保全、稅收強(qiáng)制、結(jié)案等流程。實(shí)施檢查應(yīng)當(dāng)告知納稅人享有的法定權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的法定義務(wù)，充分聽取納稅人意見。堅(jiān)持重大稅收違法案件集體審議制度，嚴(yán)格審核證據(jù)和適用法律，確保權(quán)限合法、程序無誤、事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確、處理得當(dāng)。

10.提高稽查信息化水平。樹立“信息管稅”理念，堅(jiān)持以信息管理稽查、建設(shè)信息稽查平臺(tái)。提高舉報(bào)軟件和協(xié)查軟件應(yīng)用水平，充分利用征管信息和第三方信息細(xì)化整合選案指標(biāo)、實(shí)施科學(xué)選案，切實(shí)提高對(duì)信息化管理企業(yè)的稽查辦案能力。完善《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》與CTAIS等系統(tǒng)稽查程序和文書的配套銜接。逐步建立行業(yè)和重點(diǎn)稅源企業(yè)稅務(wù)稽查信息資源庫。逐步建立稅務(wù)稽查案例庫（以協(xié)查信息系統(tǒng)為載體），加強(qiáng)重大案件、案情復(fù)雜案件、有爭(zhēng)議案件的案例分析，提高稅務(wù)稽查案例分析和應(yīng)用水平。

11.推廣應(yīng)用稽查審計(jì)型檢查工作底稿模式?？偨Y(jié)、分析、試點(diǎn)和適時(shí)推廣應(yīng)用稽查審計(jì)型檢查工作底稿模式，統(tǒng)一規(guī)范檢查流程，強(qiáng)化檢查環(huán)節(jié)痕跡管理，加強(qiáng)對(duì)稽查檢查環(huán)節(jié)的規(guī)范管理和監(jiān)督制約，做到稅種查全、環(huán)節(jié)查到、項(xiàng)目查清、問題查透，實(shí)現(xiàn)對(duì)稽查過程和質(zhì)量的控制、監(jiān)督。

12.全面推行稅務(wù)稽查分級(jí)分類管理。合理確定省、市、縣三級(jí)稽查局直接檢查企業(yè)的分類標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)施重點(diǎn)稅源企業(yè)輪查。一般稅源企業(yè)采取稽查選案常規(guī)檢查（地市、縣局）；重點(diǎn)稅源企業(yè)實(shí)施定期輪查（總局、省局）；一般稅收違法案件實(shí)施分級(jí)稽查（省局、地市局）；重大稅收違法案件實(shí)施重點(diǎn)稽查（總局、省局），使稽查人力、物力、財(cái)力等稽查資源與重點(diǎn)稅源的分布相對(duì)應(yīng)，加大重點(diǎn)稅源監(jiān)管力度，提高重點(diǎn)稅源企業(yè)和行業(yè)檢查質(zhì)量。

13.注重選擇開展調(diào)研式檢查。緊密結(jié)合稅收專項(xiàng)檢查，選擇部分社會(huì)熱點(diǎn)、新型產(chǎn)業(yè)和傳統(tǒng)征管監(jiān)管盲點(diǎn)行業(yè)（具體行業(yè)和企業(yè)待定），有針對(duì)性地開展企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式、收支形式和納稅情況等方面的調(diào)研式檢查。調(diào)研式檢查要及時(shí)總結(jié)共性問題，歸納有效檢查方法，注重摸透作案新手段、違法新情況，掌握行業(yè)的運(yùn)作規(guī)律，發(fā)現(xiàn)行業(yè)存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為重點(diǎn)、全面、深入檢查和提高稽查選案準(zhǔn)確性提供可靠依據(jù)。

14.高度重視稅收違法行為檢舉工作。貫徹落實(shí)《稅收違法行為檢舉管理辦法》，實(shí)施檢舉案件分類處理，明確分類權(quán)限和程序，提高檢舉案件管理水平。提高稽查案源管理質(zhì)量效率，積極探索案源管理方法。強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，提高服務(wù)質(zhì)量，引導(dǎo)檢舉人準(zhǔn)確檢舉稅收違法行為，樹立稽查窗口良好形象。嚴(yán)格為檢舉人保守秘密，依法確認(rèn)、計(jì)算和兌付獎(jiǎng)金，積極為檢舉人兌獎(jiǎng)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)和方便。做好檢舉案件中矛盾化解、疏導(dǎo)、說服工作。

15.切實(shí)加強(qiáng)協(xié)查工作。在全國(guó)地稅局稽查局逐步推廣應(yīng)用協(xié)查系統(tǒng)，將貨物運(yùn)輸發(fā)票納入?yún)f(xié)查系統(tǒng)；研究實(shí)施普通發(fā)票案件協(xié)查工作。始終樹立協(xié)查地就是案發(fā)地的理念，強(qiáng)化對(duì)委托發(fā)起及受托檢查質(zhì)量的跟蹤和監(jiān)控力度，努力提高協(xié)查委托發(fā)函質(zhì)量和受托檢查、受托回函質(zhì)量和效率。除另有規(guī)定外，能夠通過協(xié)查系統(tǒng)發(fā)起的增值稅抵扣憑證協(xié)查，一律通過協(xié)查系統(tǒng)開展。總局重點(diǎn)考核總局督辦案件協(xié)查和總局組織發(fā)起的協(xié)查案件質(zhì)量并定期通報(bào)。各省級(jí)國(guó)稅局稽查局要進(jìn)一步加大對(duì)協(xié)查發(fā)函、受托回函情況的監(jiān)控力度，既要監(jiān)控委托協(xié)查準(zhǔn)確率、受托協(xié)查的按期回復(fù)率，也要監(jiān)控協(xié)查的信息完整率、回函的質(zhì)量。

16.嚴(yán)格稽查辦案專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理。認(rèn)真貫徹《稅務(wù)稽查辦案專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法》，嚴(yán)格遵循專款專用、厲行節(jié)約原則管理、使用稽查專項(xiàng)辦案經(jīng)費(fèi)。加大對(duì)一線稽查辦案和基層稽查辦案的經(jīng)費(fèi)投入，逐步加大稽查辦案設(shè)備投入。提

高稽查辦案專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用效益，堅(jiān)持大要案件查辦質(zhì)量等工作實(shí)績(jī)與稽查辦案經(jīng)費(fèi)掛鉤。加強(qiáng)稽查專項(xiàng)辦案經(jīng)費(fèi)的管理和使用監(jiān)督，糾正超權(quán)限審批、超范圍使用、超標(biāo)準(zhǔn)支出辦案專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)行為。

17.完善國(guó)地稅稽查協(xié)作和部門協(xié)作良性互動(dòng)機(jī)制。繼續(xù)建立健全國(guó)、地稅稽查協(xié)作機(jī)制，提高對(duì)共管戶的信息交換、稅收專項(xiàng)檢查、區(qū)域稅收專項(xiàng)整治和大要案件查處協(xié)作水平，及時(shí)辦理案件移交，確保查補(bǔ)稅款足額入庫。繼續(xù)建立健全與征管、法規(guī)、稅政和電稅中心等部門的良性互動(dòng)機(jī)制。鞏固完善稅警協(xié)作辦案機(jī)制和情報(bào)交換制度，發(fā)揮打擊稅收違法犯罪的合力優(yōu)勢(shì)?？偩峙c公安部繼續(xù)督辦一批重點(diǎn)案件，各地要明確分工、落實(shí)責(zé)任，力求兩部、局共同督辦的重點(diǎn)案件查處取得實(shí)效。與海關(guān)、公安等部門完善防范和打擊騙取出口退稅聯(lián)合工作機(jī)制。切實(shí)加強(qiáng)與銀行、工商、財(cái)政以及監(jiān)察、法院、檢察等部門的協(xié)調(diào)配合。

三、強(qiáng)化稅務(wù)稽查隊(duì)伍建設(shè)和廉政建設(shè)

18.探索完善稽查執(zhí)法內(nèi)控機(jī)制。圍繞保證權(quán)力正確行使、促進(jìn)廉政建設(shè)目標(biāo)完善和落實(shí)稽查執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制，突出對(duì)稅務(wù)稽查內(nèi)部工作環(huán)節(jié)的監(jiān)督制約和提高稽查干部廉潔自律意識(shí)，完善查辦案件中的制約措施，實(shí)現(xiàn)科學(xué)分權(quán)、強(qiáng)化流程監(jiān)督制約。深入開展廉政執(zhí)法教育。教育和警示廣大稽查干部筑牢反腐倡廉的思想防線，嚴(yán)于執(zhí)法、廉潔奉公。

19.不斷提高稽查隊(duì)伍整體素質(zhì)。加強(qiáng)充實(shí)省、市兩級(jí)稽查力量，積極探索稽查人員業(yè)務(wù)能級(jí)管理辦法。調(diào)整充實(shí)稽查人才庫，提高一線檢查人員占全體稽查人員的比例，提高具備獨(dú)立查賬能力人員和電子查賬能力人員占一線檢查人員的比例?？偩旨訌?qiáng)對(duì)處級(jí)以上稽查干部和稽查專家型人才培訓(xùn)力度，繼續(xù)會(huì)同教育中心舉辦稅收法律高級(jí)研修班，舉辦資本**易等稅收專項(xiàng)檢查項(xiàng)目的培訓(xùn)班。省級(jí)稽查局要重點(diǎn)開展針對(duì)提高稽查干部的稅收政策水平、法律素質(zhì)、查賬技能等實(shí)用型培訓(xùn)，重視稽查人員調(diào)查取證、電子稅務(wù)稽查和執(zhí)法辦案策略的訓(xùn)練。鼓勵(lì)稽查干部參加在職學(xué)歷教育和注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、司法資格等考試。

第二部分 稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)與企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)自查

稅務(wù)稽查基本知識(shí)及企業(yè)應(yīng)注意的問題

一、偷稅與逃稅罪

1、偷稅的含義：征管法63條（造成不交或少交應(yīng)納稅款的后果、逃稅罪構(gòu)成要件）

2、基本表現(xiàn)形式：隱匿應(yīng)稅所得；亂列費(fèi)用開支、虛增成本；賬表不符進(jìn)行虛假申報(bào)、不申報(bào)或少申報(bào)

★問題：（1）關(guān)于偷稅認(rèn)定的期限問題

某企業(yè)將12月份開出的發(fā)票在次年2月份實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)入賬并申報(bào)納稅,算不算偷稅?（2）企業(yè)預(yù)繳所得稅時(shí)少申報(bào)，算不算偷稅？稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)如何處理?（3）由于納稅人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤造成少納稅的,是否為偷稅？（征管法第52條）

由于計(jì)算錯(cuò)誤造成多納稅款如何處理？（征管法第51條）

（4）由于稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成少納稅的，是否為偷稅？（征管法第52條）有人認(rèn)為與稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系，利用稅收征管的漏洞完全可以獲取稅收利益（有人認(rèn)為這也屬于納稅籌劃內(nèi)容），你認(rèn)為呢？（5）編造虛假計(jì)稅依據(jù)未造成少納稅的是否屬于偷稅？

案例:某公司為內(nèi)資新辦企業(yè)，所得稅在免稅期。經(jīng)稅務(wù)局通知在2005年份2月份將申報(bào)表申報(bào)完畢,虧損80萬，并于2月底經(jīng)稅務(wù)通知進(jìn)行了虧損審查認(rèn)定。

該公司根據(jù)會(huì)計(jì)制度將開辦費(fèi)一次列支；房屋建筑物因?qū)俸?jiǎn)易的搭棚按10年計(jì)提了折舊，而稅法規(guī)定20年.近日稅務(wù)局來公司匯算檢查發(fā)現(xiàn)未作納稅調(diào)整,故要求將多列支部分繳納所得稅及滯納金。

（6）未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的是否屬于偷稅？

(7)由于納稅人對(duì)稅法不熟悉造成少納稅的，是否為偷稅？

(8)在稅務(wù)稽查過程中企業(yè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)未檢查（未處理）之前主動(dòng)補(bǔ)交了稅款，是否可以認(rèn)定為偷稅？稅務(wù)方面如何處理？

[基本案情] 某生產(chǎn)企業(yè)2005年10月份采取賒銷方式銷售貨物一批，合同總金額234萬元，其中價(jià)款200萬元，增值稅額34萬元。合同約定2005年11月20日收款。但由于購(gòu)貨方到期未付款，企業(yè)就未作銷售處理。2006年1月，購(gòu)貨方付款后企業(yè)作銷售處理并于2006年2月份申報(bào)繳納了相關(guān)稅款。稅票所屬期填寫為2006年1月。某稅務(wù)稽查局2006年5月對(duì)該企業(yè)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)了企業(yè)未按稅法規(guī)定申報(bào)納稅的問題，企業(yè)也做出了解釋。[問題] 是否可以認(rèn)定企業(yè)偷稅？

補(bǔ)充申報(bào)對(duì)控制涉稅法律風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)的積極作用（自查補(bǔ)稅）

3、法律責(zé)任

二、稅務(wù)檢查中各方的權(quán)利與義務(wù)

1、稅務(wù)檢查中稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利：稅務(wù)查賬權(quán)、場(chǎng)地檢查權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、詢問權(quán)、查證權(quán)、查核存款權(quán)、采取稅收保全措施權(quán)（提前征收、責(zé)成提供納稅擔(dān)保、阻止欠稅者出境、暫停支付存款和扣押查封財(cái)產(chǎn)）、強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)（對(duì)于納稅人和扣繳義務(wù)人均可適用，但保全措施只適用于納稅人）、收集證據(jù)權(quán)、依法處罰權(quán)（罰款、沒收非法所得和非法財(cái)物、停止出口退稅）

2、稅務(wù)檢查中被檢查對(duì)象的權(quán)利：拒絕違法檢查權(quán)、要求賠償權(quán)、申請(qǐng)復(fù)議和訴訟權(quán)、要求聽證權(quán)、索要收據(jù)和拒絕違法處罰權(quán)

3、稅務(wù)檢查中稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)：出示證件、為納稅人保密、采取行政措施開付單據(jù)

4、稅務(wù)檢查中被檢查對(duì)象的義務(wù)：接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查（不作為的義務(wù)，只要不阻撓即為履行該義務(wù)）、如實(shí)反映情況、提供有關(guān)資料

三、稅務(wù)檢查方法：

財(cái)務(wù)指標(biāo)分析法、賬證核對(duì)法、比較法、實(shí)物盤點(diǎn)法、交談詢問法、外調(diào)法、突擊檢查法、控制計(jì)算法

四、稅務(wù)稽查選案中的重點(diǎn)稅收指標(biāo)：

1、稅收負(fù)擔(dān)測(cè)算：稅收負(fù)擔(dān)率=應(yīng)納稅額÷計(jì)稅依據(jù)×100% 出口企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率： 影響稅負(fù)率的重要因素：

2、銷售額變動(dòng)率分析：

銷售額變動(dòng)率=(本年累計(jì)應(yīng)稅銷售額—上年同期應(yīng)稅銷售額)÷上年同期應(yīng)稅銷售額×100%

3、毛利率分析：銷售毛利率=(銷售收入—銷售成本)÷銷售收入×100% 是否存在本期銷售毛利率較以前各期或上年同期有較大幅度下降的問題

4、本期進(jìn)項(xiàng)稅額控制數(shù)=[期末存貨較期初增加額（減少用負(fù)數(shù)）+本期銷售成本+期末應(yīng)付帳款較期初減少數(shù)（增加額用負(fù)數(shù)）]×主要外購(gòu)貨物的增值稅率+本期運(yùn)費(fèi)支出數(shù)×7%

5、應(yīng)出產(chǎn)量=實(shí)際耗用的材料數(shù)量÷單位產(chǎn)品消耗定額（測(cè)定關(guān)鍵原材料、核心部件）

如當(dāng)月實(shí)際耗用量10000噸，單位產(chǎn)品耗用0.2噸，則應(yīng)出產(chǎn)量=10000噸÷0.2噸/件=50000件

檢查“產(chǎn)成品”科目借方入庫數(shù)量=40000件，可能存在的問題：（1）、領(lǐng)用材料未全部用于生產(chǎn)（2）、完工產(chǎn)品未入庫即銷售

以某一行業(yè)的生產(chǎn)加工企業(yè)為例，選取“原材料”作為控制物件，推算“應(yīng)稅銷售額控制數(shù)”，進(jìn)行比對(duì)分析。假設(shè)該企業(yè)某期采集的信息資料：原材料消耗1000噸，單位產(chǎn)品原材料消耗定額10，平均單價(jià)1500元/噸，產(chǎn)銷比例為80%，申報(bào)銷售收入8萬元。

本期產(chǎn)品產(chǎn)量＝本期原材料消耗量/單位產(chǎn)品原材料消耗定額＝1000噸/10＝100噸。

本期銷售數(shù)量＝產(chǎn)量×產(chǎn)銷比例＝100噸×80%＝80噸。

應(yīng)稅銷售額控制數(shù)＝本期銷售數(shù)量×平均單價(jià)＝80元×1500元/噸＝120000元。應(yīng)稅銷售額控制數(shù)120000元＞申報(bào)銷售收入80000元，初步判斷可能存在帳外經(jīng)營(yíng)、瞞報(bào)銷售收入問題。

五、稅務(wù)稽查流程與稽查各階段企業(yè)注意的事項(xiàng)

（一）稽查對(duì)象的確定（選案）

1、計(jì)算機(jī)選案指標(biāo)： 增值稅有關(guān)選案指標(biāo)：

進(jìn)項(xiàng)稅額-銷項(xiàng)稅額>0連續(xù)超過三個(gè)月

銷售稅金負(fù)擔(dān)率低于同行業(yè)平均稅負(fù)率（或低于同行業(yè)最低稅負(fù)控制線）銷售稅金與銷售收入變化幅度不同步 銷項(xiàng)稅金與進(jìn)項(xiàng)稅金變化幅度不同步 企業(yè)所得稅選案指標(biāo)：

銷售利潤(rùn)率（縱向比較大幅下降、橫向比較明顯偏低）銷售毛利率、銷售成本利潤(rùn)率、投資收益率 人均工資額（=工資總額÷平均職工人數(shù)）

固定資產(chǎn)綜合折舊率（=本期折舊額÷平均固定資產(chǎn)原值）綜合指標(biāo)：銷售收入變化幅度>30% 六個(gè)月內(nèi)累計(jì)三次零負(fù)申報(bào)

六個(gè)月內(nèi)發(fā)票用量與收入申報(bào)為零

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)案頭審計(jì)分析選案指標(biāo)：

申報(bào)與發(fā)票銷售收入對(duì)比 申報(bào)收入<發(fā)票銷售收入

申報(bào)銷項(xiàng)稅額與發(fā)票銷項(xiàng)稅額對(duì)比、申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額與抵扣聯(lián)對(duì)比 進(jìn)項(xiàng)稅金增幅超過銷售收入增幅30% 出口金額變化幅度

工資總額-計(jì)稅工資-納稅調(diào)增>0 三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（福利、工會(huì)、教育）提取額-計(jì)稅工資附加扣除限額-納稅調(diào)增>0 廣告支出、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、招待費(fèi)

稅務(wù)管理（稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、發(fā)票管理）違章戶

（二）稅務(wù)稽查實(shí)施

1、查前準(zhǔn)備

（1）審閱分析會(huì)計(jì)報(bào)表,確定查賬線索.（2）收集整理納稅資料

（3）擬定提綱，組織分工

（4）下達(dá)稅務(wù)檢查通知書（哪些情況下不需要事先通知）、調(diào)取賬簿資料通知書

企業(yè)需要注意的問題：

A.事前通知 B.稽查回避 C.出示證件 D.調(diào)賬程序及返還期限（稽查案例）

2、稽查實(shí)施

A.做好查賬原始記錄：按檢查順序編制《稅務(wù)稽查底稿》

B.整理原始記錄資料：按稅種分類型歸集，編制《稅務(wù)稽查底稿（整理）分類表》

注意：企業(yè)拒絕提供有關(guān)納稅資料的法律責(zé)任（征管法第70條：由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款）

C.復(fù)查落實(shí)查賬記錄

（4）交流意見，簽字認(rèn)可：與稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議，該怎么辦

3、查后終結(jié)

（1）計(jì)算各稅應(yīng)補(bǔ)稅額、加收的滯納金（2）通報(bào)問題，核實(shí)事實(shí)，聽取意見

（3）填制《稅務(wù)稽查報(bào)告》或者《稅務(wù)稽查結(jié)論》

（三）稽查審理

（1）違法事實(shí)是否清楚、證據(jù)是否確鑿、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、資料是否齊全（2）適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章是否得當(dāng)（3）是否符合法定程序（4）擬定的處理意見是否得當(dāng)

（四）稅務(wù)處理決定執(zhí)行

1、文書送達(dá)方式：直接送達(dá)、委托送達(dá)、郵寄送達(dá)、公告送達(dá)、留臵送達(dá)等

2、注意：

（1）送達(dá)回證需要被送達(dá)人簽名或者蓋章，簽名或者蓋章后即為送達(dá)（2）被送達(dá)人不簽名或者蓋章的處理

（五）檢查完畢后的企業(yè)應(yīng)對(duì)措施

1、補(bǔ)稅、上繳滯納金

2、要求聽證，上繳罰款，調(diào)賬：稅務(wù)稽查后如何進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整和管理改善

3、復(fù)議或訴訟

六、會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表的檢查

1、總賬與報(bào)表的檢查

“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”借方累計(jì)發(fā)生額與“產(chǎn)成品/庫存商品”貸方累計(jì)發(fā)生額

2、會(huì)計(jì)報(bào)表重點(diǎn)項(xiàng)目

（1）應(yīng)收款類項(xiàng)目（應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備、其它應(yīng)收款）（2）存貨類項(xiàng)目（3）待攤費(fèi)用項(xiàng)目

（4）待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失項(xiàng)目（5）固定資產(chǎn)及相關(guān)項(xiàng)目

（6）無形資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用項(xiàng)目（7）應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)項(xiàng)目

（8）應(yīng)付款類項(xiàng)目（應(yīng)付賬款、其它應(yīng)付款）（9）預(yù)收帳款項(xiàng)目（10）預(yù)提費(fèi)用項(xiàng)目

3、企業(yè)年終結(jié)賬報(bào)表、重點(diǎn)賬戶應(yīng)注意的事項(xiàng)

（1）應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提費(fèi)用是否提足（2）費(fèi)用跨列支問題

（3）其它應(yīng)收款-股東個(gè)人借款（4）包裝物押金

（5）往來科目長(zhǎng)期掛賬、金額較大（6）存貨類貸方余額

（7）不需支付的應(yīng)付款項(xiàng)（8）未支付的預(yù)提費(fèi)用

（9）長(zhǎng)期資產(chǎn)的稅務(wù)處理（財(cái)稅差異）

（10）價(jià)外費(fèi)用問題、價(jià)外費(fèi)用與返利的區(qū)別

價(jià)外費(fèi)用：銷售方向購(gòu)貨方收取，計(jì)提銷項(xiàng)稅； 返利：購(gòu)貨方向銷售方收取，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

4、稅收專項(xiàng)檢查中增值稅檢查重點(diǎn)：(1)虛構(gòu)廢品收購(gòu)業(yè)務(wù)、虛增進(jìn)項(xiàng)稅額。

(2)隱瞞銷售收入。以代銷為由對(duì)發(fā)出商品不入帳、延遲入帳；現(xiàn)金收入不入帳。主要產(chǎn)品帳面數(shù)與實(shí)際庫存不符。

(3)收取價(jià)外費(fèi)用未計(jì)收入或?qū)r(jià)外費(fèi)用記入收入帳戶未計(jì)提銷項(xiàng)稅金；對(duì)尚未收回貨款或向關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售貨物，不記或延緩記入銷售收入；企業(yè)發(fā)生銷售折讓、銷售退回未取得購(gòu)買方當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出或索取折讓證明，或未收回原發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)；企業(yè)以“代購(gòu)”業(yè)務(wù)名義銷售貨物，少記銷售收入；轉(zhuǎn)供水、電、汽等及銷售材料不記銷售收入的情況；混合銷售行為未繳納增值稅。(4)采購(gòu)環(huán)節(jié)未按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票，貨款支付是否一致。

(5)生產(chǎn)企業(yè)采取平銷手段返利給零售商，零售商取得返利收入不申報(bào)納稅，不沖減進(jìn)項(xiàng)稅額。

(6)為隱瞞銷售收入，故意不認(rèn)證已取得的進(jìn)項(xiàng)票，不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，人為調(diào)節(jié)稅負(fù)水平。

(7)虛開農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票抵扣稅款。（投入產(chǎn)出方法，檢查評(píng)估收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品數(shù)量、種類與其產(chǎn)成品(銷售)是否對(duì)應(yīng)）；(8)購(gòu)進(jìn)非農(nóng)副產(chǎn)品、向非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品或盜用農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的身份開具農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票；虛抬收購(gòu)價(jià)格、虛假增大收購(gòu)數(shù)量；(9)“以物易物”、“以物抵債”行為，未按規(guī)定正確核算銷項(xiàng)稅額；開具的增值稅專用發(fā)票，結(jié)算關(guān)系不真實(shí)，虛開或代開專用發(fā)票；(10)從事非應(yīng)稅業(yè)務(wù)而抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；取得不符合規(guī)定和抵扣要求的抵扣憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；多計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額、少作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；非正常損失計(jì)算了進(jìn)項(xiàng)稅額；擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍；取得多張連號(hào)手工版及電腦版專用發(fā)票，業(yè)務(wù)交易是否真實(shí)。

5、稅收專項(xiàng)檢查中企業(yè)所得稅檢查重點(diǎn)：

(1)多轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本，影響當(dāng)期損益，少繳企業(yè)所得稅。(2)以貨易貨、以貨抵股利、福利，少繳企業(yè)所得稅。(3)將不屬于生產(chǎn)的水電、煤炭開支擠入“制造費(fèi)用”，增大成本費(fèi)用；故意擴(kuò)大預(yù)提項(xiàng)目或多提預(yù)提費(fèi)用，沖減當(dāng)期損益。

(4)資本性支出擠占成本、費(fèi)用。(5)視同銷售的事項(xiàng)少計(jì)收入。(6)企業(yè)的資產(chǎn)報(bào)損未經(jīng)過審批。

(7)房租收入、固定資產(chǎn)清理收入及關(guān)聯(lián)交易收入，未按稅法規(guī)定申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

(8)不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入，推遲交納稅款。

(9)將已實(shí)現(xiàn)的收入掛在預(yù)收款或其他應(yīng)付款中，少記收入；

(10)將抵頂貨款的房子、汽車等財(cái)產(chǎn)處理后不入帳，形成帳外經(jīng)營(yíng)；(11)用不正規(guī)發(fā)票入帳，虛列成本、費(fèi)用。

(12)多列支出。以虛開服務(wù)業(yè)的發(fā)票虛增成本、套取現(xiàn)金，虛增人員工資套取現(xiàn)金，以辦公費(fèi)用的名義開具發(fā)票套取現(xiàn)金，以虛增廣告支出的方式通過廣告公司套取現(xiàn)金。通過設(shè)立關(guān)聯(lián)的銷售公司、辦事處，以經(jīng)費(fèi)、銷售費(fèi)用的名義虛列支出套取現(xiàn)金。

6、稅收專項(xiàng)檢查中營(yíng)業(yè)稅檢查重點(diǎn)：（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）（1）直接坐支售樓收入不入賬

（2）營(yíng)業(yè)收入包括各種價(jià)外費(fèi)用，各類手續(xù)費(fèi)、管理費(fèi)、獎(jiǎng)勵(lì)返還收入按規(guī)定計(jì)入應(yīng)稅收入。

（3）低價(jià)銷售、價(jià)格明顯偏低而無正當(dāng)理由。

（4）動(dòng)遷、拆遷補(bǔ)償?shù)仁鄯啃袨槲窗匆?guī)定足額申報(bào)納稅。

（5）各種換購(gòu)房地產(chǎn)、以房地產(chǎn)抵債、無償贈(zèng)與房地產(chǎn)、集資建房、委托建房、中途轉(zhuǎn)讓開發(fā)項(xiàng)目、提供土地或資金共同建造不動(dòng)產(chǎn)、拆遷補(bǔ)償（安臵）等行為是否按規(guī)定納稅。

（6）以房換地、參建聯(lián)建、合作建房過程中，未按規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。（7）以投資名義轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)，未與投資方共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，并且收取固定利潤(rùn)或按銷售收入一定比例提成的行為未按規(guī)定申報(bào)納稅。（8）房地產(chǎn)企業(yè)大額往來、長(zhǎng)期掛賬的款項(xiàng)漏計(jì)銷售。

（9）企業(yè)分配給股東（股東與企業(yè)是兩個(gè)獨(dú)立的法人實(shí)體）的商品房未申報(bào)納稅。

（10）納稅人自建住房銷售給本單位職工，未按照銷售不動(dòng)產(chǎn)照章申報(bào)納稅。（建筑業(yè)）：

1、以各種名義從甲方取得的與建筑安裝工程作業(yè)相關(guān)的收入是否進(jìn)行納稅申報(bào)。

2、甲方提供材料、動(dòng)力等的價(jià)款是否并入應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額。

3、有自建行為的納稅人，在轉(zhuǎn)讓自建不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，是否申報(bào)繳納自建環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)稅。

4、因抵頂“三角債”間接導(dǎo)致少繳營(yíng)業(yè)稅，以工程勞務(wù)收入直接抵頂各項(xiàng)費(fèi)用少繳營(yíng)業(yè)稅。

5、計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中的設(shè)備價(jià)值扣除是否符合規(guī)定。

6、是否存在分包工程未代扣代繳營(yíng)業(yè)稅的問題，納稅人和扣繳分包人的營(yíng)業(yè)稅是否及時(shí)申報(bào)并繳納入庫。

7、檢查其與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來的財(cái)務(wù)核算和涉稅事宜

7、稅收專項(xiàng)檢查中個(gè)人所得稅檢查重點(diǎn)：

（1）工資表外發(fā)放的補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、津貼、代購(gòu)商業(yè)保險(xiǎn)、實(shí)物等收入未與工資表內(nèi)收入合并扣繳個(gè)人所得稅。

（2）向本單位職工支付勞務(wù)費(fèi)，未扣繳稅款或錯(cuò)按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目扣繳個(gè)人所得稅。

（3）職工通過發(fā)票報(bào)銷部分費(fèi)用，未扣繳個(gè)人所得稅。（4）房地產(chǎn)企業(yè)以假發(fā)票、假施工合同虛列開發(fā)成本套取現(xiàn)金發(fā)放職工工資、獎(jiǎng)金等，不代扣代繳個(gè)人所得稅；扣繳義務(wù)人故意為納稅人隱瞞收入、進(jìn)行虛假申報(bào)，少繳或不繳個(gè)人所得稅的行為。

（5）股東、資金提供者、個(gè)人投資者各類分紅、股息、利息個(gè)人所得稅扣繳情況。存在利用企業(yè)資金支付消費(fèi)性支出購(gòu)買家庭財(cái)產(chǎn)或從投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款長(zhǎng)期不還等未扣繳個(gè)人所得稅。

(6)扣繳義務(wù)人故意為納稅人隱瞞收入，進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳少繳個(gè)人所得稅；不按規(guī)定扣繳銷售人員的業(yè)務(wù)提成個(gè)人所得稅。

第三部分 部分行業(yè)自查內(nèi)容

一、資本交易項(xiàng)目自查內(nèi)容

1、企業(yè)所得稅

（1）收入總額的自查。一是企業(yè)的銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入及其他收入是否并入收入總額。自查中要特別關(guān)注其從各種來源取得的貨幣形式和非貨幣形式的收入是否并入收入總額。有債務(wù)重組事項(xiàng)發(fā)生的，是否在債務(wù)重組合同或協(xié)議生效時(shí)確認(rèn)收入；有信托投資事項(xiàng)的，其信托投資收益中提取的“項(xiàng)目管理費(fèi)”和“項(xiàng)目業(yè)績(jī)報(bào)酬”是否并入收入總額；有股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)的，是否于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。有資產(chǎn)處臵事項(xiàng)的，內(nèi)部處臵的資產(chǎn)有無轉(zhuǎn)移出境，轉(zhuǎn)移出境時(shí)是否視同銷售處理;企業(yè)對(duì)外處臵的資產(chǎn)，是否及時(shí)足額視同銷售處理。有融資性售后回租事項(xiàng)的，承租人出售資產(chǎn)的行為，是否確認(rèn)銷售收入。二是租金收入未按收入確認(rèn)時(shí)間計(jì)入應(yīng)納稅所得額。三是信托投資取得的應(yīng)稅收入應(yīng)當(dāng)以信托公司為納稅人，申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

（2）扣除項(xiàng)目的自查。一是企業(yè)稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金、損失及其他支出，是否屬于其當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的、且與其取得收入有關(guān)的、合理的支出。有權(quán)益性投資事項(xiàng)的，其權(quán)益性投資業(yè)務(wù)是否列支應(yīng)由被投資企業(yè)承擔(dān)的費(fèi)用；有信托投資事項(xiàng)的，信托項(xiàng)目中列支的“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”是否合法、真實(shí)并與收入有關(guān)；有股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)的，在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，是否將不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能 分配的金額一并扣除。有融資性售后回租事項(xiàng)的，對(duì)融資性租賃的資產(chǎn)，是否按承租人出售前原賬面價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分，如何在稅前扣除。

2008年及以后發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)是否先沖減2008年初職工福利費(fèi)余額、職工教育經(jīng)費(fèi)余額，不足部分再按新稅法規(guī)定扣除;為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金是否超出國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府

規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)；為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)是否超過工資總額的5%;是否超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)；是否稅前列支為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金；是否稅前扣除稅法規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金之外的任何形式的準(zhǔn)備金；是否稅前扣除與取得收入無關(guān)的其他各項(xiàng)支出；為投資者或雇員個(gè)人支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)是否在稅前扣除。

二是各項(xiàng)資產(chǎn)稅務(wù)處理的自查。重點(diǎn)自查是否準(zhǔn)確界定各項(xiàng)資產(chǎn)，有無將資本性支出一次性稅前扣除；是否自行在稅前扣除未經(jīng)報(bào)批的損失；未按稅法規(guī)定方法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊或者低于稅法規(guī)定的計(jì)提折舊年限造成折舊計(jì)提不實(shí)；是否將不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，在稅前扣除或攤銷。

三是自查是否存在多列支出的情況。稅前扣除是否超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)支出、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出或?qū)嶋H發(fā)生額未過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)；超過國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)在稅前扣除；超過規(guī)定限額列支手續(xù)費(fèi)及傭金。四是自查取得的各項(xiàng)票據(jù)，是否存在以不符合稅收法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的憑證列支費(fèi)用。

（3）企業(yè)重組的自查。一是債務(wù)重組事項(xiàng)的自查。企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀?cè)地轉(zhuǎn)移至中國(guó)境外，是否視同企業(yè)清算、分配，股東重新投資成立新企業(yè)；企業(yè)的全部資產(chǎn)以及股東投資的計(jì)稅基礎(chǔ)均是否以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡(jiǎn)單改變的，除另有規(guī)定外，其企業(yè)所得稅納稅事項(xiàng)(包括虧損結(jié)轉(zhuǎn)、稅收優(yōu)惠等權(quán)益和義務(wù))是否由變更后企業(yè)承繼。債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)稅所得額占其當(dāng)年應(yīng)稅所得額50%以上的，是否在5年內(nèi)均勻計(jì)入各應(yīng)稅所得額。自查中應(yīng)特別關(guān)注以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)、債轉(zhuǎn)股等特別事項(xiàng)。以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，是否將該事項(xiàng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失。發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，是否將該事項(xiàng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失；對(duì)債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償損益的，其股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)是如何確定的。

二是股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)的自查。被收購(gòu)方是否及時(shí)足額確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益；收購(gòu)方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是否按以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。

三是企業(yè)合并的自查。被合并企業(yè)及其股東是否按清算進(jìn)行所得稅處理；其虧損是否結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)彌補(bǔ)。合并企業(yè)是否按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。

四是企業(yè)分立的自查。被分立企業(yè)對(duì)分立出去的資產(chǎn)是否按公允價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益；被分立企業(yè)繼續(xù)存在的，其股東取得的對(duì)價(jià)是否視同被分立企業(yè)分配進(jìn)行處理；被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在的，被分立企業(yè)及其股東都是否按清算進(jìn)行所得稅處理。分立企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)接受資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損是否相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

五是備案事項(xiàng)的自查。企業(yè)發(fā)生符合《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總 局關(guān)于企業(yè)重組

業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅 [2009]59號(hào))規(guī)定的特殊性重組條件并選擇特殊性稅務(wù)處理的，是否提交了書面?zhèn)浒覆牧稀７参窗匆?guī)定書面?zhèn)浒傅?，一律不得按特殊重組業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)處理。

（4）資產(chǎn)持有期間增值減值的自查。企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

（5）境外投資抵免的自查。一是企業(yè)定性的自查。自查單位居民企業(yè)、非居民企業(yè)身份的界定是否準(zhǔn)確。特別是對(duì)依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的境外企業(yè)，要參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于境外注冊(cè)中資控股企業(yè)依據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定為居民企業(yè)有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009] 82號(hào))關(guān)于居民企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定進(jìn)行判別。二是境外投資收益的自查。企業(yè)是否及時(shí)足額地申報(bào)了其境外投資收益。居民企業(yè)來源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得，居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國(guó)企業(yè)分得的來源于中國(guó)境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得都應(yīng)逐一核對(duì)。二是抵免稅額的自查。抵免限額的計(jì)算是否準(zhǔn)確，申報(bào)實(shí)際負(fù)擔(dān)的境外稅額是否真實(shí)、合法、有效。特別是對(duì)境外營(yíng)業(yè)利潤(rùn)所得以及符合境外稅額間接抵免條件的股息所得，雖有所得來源國(guó)(地區(qū))政府機(jī)關(guān)核發(fā)的具有納稅性質(zhì)的憑證或證明，但因客觀原因無法真實(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的境外所得稅稅額的，有無將屬于上述規(guī)定以外的股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)等投資性所得一并適用以其境外應(yīng)稅所得額的12.5%作為抵免限額。四是共同支出分?jǐn)偟淖圆椤Ｓ?jì)算境外應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)為取得境內(nèi)、外所得而在境內(nèi)、境外發(fā)生的共同支出，與取得境外應(yīng)稅所得有關(guān)的、合理的部分，應(yīng)在境內(nèi)、境外【分國(guó)(地區(qū))別，下同】應(yīng)稅所得之間，按照合理比例進(jìn)行分?jǐn)偤罂鄢?。五是境外虧損彌補(bǔ)的自查。在匯總計(jì)算境外應(yīng)稅所得額時(shí)，企業(yè)在境外同一國(guó)家(地區(qū))設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)，按照企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定計(jì)算的虧損，不得抵減其境內(nèi)或他國(guó)(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額，但可以用同一國(guó)家(地區(qū))其他項(xiàng)目 或以后的所得按規(guī)定彌補(bǔ)。六是其他事項(xiàng)的自查。企業(yè)從境外取得營(yíng)業(yè)利潤(rùn)所得以及符合境外稅額間接抵免條件的股息所得，凡就該所得繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅額在所得來源國(guó)(地區(qū))的法定稅率且其實(shí)際有效稅率明顯高于我國(guó)的，可直接以按本通知規(guī)定計(jì)算的境外應(yīng)納稅所得額和我國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率計(jì)算的抵免限額作為可抵免的已在境外實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅稅額。

二、廣告業(yè)自查

（一）自查對(duì)象

進(jìn)行經(jīng)營(yíng)廣告業(yè)務(wù)和代理廣告業(yè)務(wù)的企業(yè)。

經(jīng)營(yíng)廣告業(yè)務(wù)一般包括廣告制作和廣告發(fā)布，是廣告經(jīng)營(yíng)者通過一定的媒介或形式，為廣告主發(fā)布各類廣告，或利用其它形式發(fā)布具有廣告性質(zhì)信息的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。代理廣告業(yè)務(wù)是廣告經(jīng)營(yíng)者接受廣告主或廣告發(fā)布者委托，從事的市場(chǎng)調(diào)查、廣告信息咨詢、企業(yè)形象設(shè)計(jì)、廣告戰(zhàn)略策劃、廣告媒介安排等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。通常情況下，廣告公司先與客戶簽訂合同，收取定金，然后再進(jìn)行廣告制作、審

批與發(fā)布，待其收入確定時(shí)進(jìn)行成本的結(jié)轉(zhuǎn)。

廣告業(yè)的收入一般包括:廣告發(fā)布收入，廣告制作收入和廣告代理收入，具體包括代理傭金、設(shè)計(jì)制作費(fèi)和特別收入等。其收入一般在收吃營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)時(shí)確認(rèn)。

廣告公司在雙重代理、雙向服務(wù)的過程中，逐漸形成協(xié)商傭金制、實(shí)費(fèi)制、議定收費(fèi)制、效益分配制等收費(fèi)制度。協(xié)商傭金制，是廣告客戶與廣告公司經(jīng)過協(xié)商確定一個(gè)傭金比例，廣告公司在得到媒介的傭金后，將超出協(xié)議傭金比例的部分退還給廣告客戶。這在一定程度上保護(hù)了廣告客戶的利益，主要適用于媒介支出費(fèi)用較大的廣告代理業(yè)務(wù)。實(shí)費(fèi)制，是按照廣告公司實(shí)際的成本支出和勞務(wù)支出計(jì)算其廣告代理費(fèi)。廣告公司依據(jù)各項(xiàng)實(shí)際支出的憑證向廣告客戶如實(shí)報(bào)銷，并根據(jù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)所花費(fèi)的時(shí)間獲取相應(yīng)的勞務(wù)報(bào)酬。同時(shí)廣告公司在獲得媒介的代理傭金后，須向廣告客戶如實(shí)報(bào)告，并退出超過其勞務(wù)費(fèi)用的部分。但如果其所獲得的媒介代理傭金低于勞務(wù)費(fèi)，則由廣告客戶補(bǔ)齊所缺部分。議定收費(fèi)制，是實(shí)費(fèi)制的補(bǔ)充形式，就是廣告客戶與廣告公司針對(duì)具體個(gè)案，在對(duì)廣告代理成本進(jìn)行預(yù)估的基礎(chǔ)上，共同商定一個(gè)包括代理酬金在內(nèi)的總金額，由廣告客戶一次性付清給廣告公司。此后在實(shí)際運(yùn)行過程中，廣告公司自負(fù)盈虧，與廣告客戶無關(guān)。議定收費(fèi)制可以避免廣告客戶與廣告公司之間可能引發(fā)的付費(fèi)糾紛。效益分配制，是廣告公司可以按一定的比例從它所代理廣告的實(shí)際銷售額中抽取相應(yīng)的利潤(rùn)，但如果廣告不能促進(jìn)銷售，則得不到利潤(rùn)回報(bào)。這就將廣告代理的權(quán)利和責(zé)任緊緊捆綁在一起，使廣告公司必須承擔(dān)廣告代理活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。

廣告業(yè)經(jīng)營(yíng)成本由外付成本和內(nèi)付成本構(gòu)成。外付成本包括向?qū)ｉT的調(diào)查機(jī)構(gòu)(一般指專門的廣告監(jiān)播公司)支付的調(diào)查費(fèi)用、向?qū)I(yè)制作機(jī)構(gòu)支付的廣告制作費(fèi)、向媒介支付的媒介刊播費(fèi)等。內(nèi)付成本包括員工工資薪金、各項(xiàng)管理行政費(fèi)用及稅費(fèi)等。

（二）自查內(nèi)容

1.營(yíng)業(yè)稅

（1）自查應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額的合理性、完整性。納稅人要正確區(qū)分“廣告制作收入”、“廣告發(fā)布收入”和“廣告代理收入”，確認(rèn)采取哪種或哪幾種收費(fèi)方式?！皬V告制作收入”和“廣告發(fā)布收入”的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額是納稅人提供廣告業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用?！皬V告代理收入”的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額是其全部收入減去支付給其它廣告公司或廣告發(fā)布者(包括媒體、載體)的廣告費(fèi)后的余額。

一是自查應(yīng)稅營(yíng)業(yè)收入是否完整、準(zhǔn)確，審查企業(yè)簽訂合同、協(xié)議、電子郵件、銀行對(duì)賬單及開票情況等，自查是否存在未按規(guī)定開具發(fā)票、設(shè)立賬外賬或以現(xiàn)金或?qū)嵨锎鎻V告費(fèi)，形成票外收入等隱匿收入行為的情形。二是自查各類合同、協(xié)議等條款 及往來帳、資金帳情況，向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)和代墊費(fèi)用及其他各種性質(zhì)的價(jià)外費(fèi)用是否一并申報(bào)納稅。三是自查各類合同、發(fā)票、業(yè)務(wù)聯(lián)系單等原始單據(jù)，與營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬相核對(duì)，是否存在混淆廣告收入和非廣告收入進(jìn)行賬務(wù)處理的行為，計(jì)稅時(shí)套用低稅率稅目或錯(cuò)套稅目，將廣告業(yè)務(wù)必經(jīng)的設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布等各環(huán)節(jié)脫離，按其他服務(wù)業(yè)、商業(yè)銷售業(yè)、建筑安裝業(yè)等低稅率的稅目來申報(bào)納稅，以達(dá)到少繳稅款及文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的目的。四是對(duì)發(fā)票自查。自查是否存在簽訂虛假合同或者拆分合同少報(bào)收入的情形。

（2）自查應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額的及時(shí)性。一是合同、協(xié)議、收入明細(xì)賬等，確認(rèn)分期收款業(yè)務(wù)是否按規(guī)定的時(shí)間及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入。二是有無長(zhǎng)期掛往來賬而不確認(rèn)收入的情況。

（3）自查扣除項(xiàng)目的合法性、真實(shí)性。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問題的通知》(財(cái)稅[2003] 16號(hào))的規(guī)定，從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者(包括媒體、載體)的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為 營(yíng)業(yè)額。一是自查是否存在任意擴(kuò)大可抵扣范圍，比如將占地費(fèi)、管理費(fèi)、廣告制作費(fèi)等不屬于廣告發(fā)布費(fèi)范疇的費(fèi)用直接沖減當(dāng)期廣告代理收入，造成少繳營(yíng)業(yè)稅金及其附加等相關(guān)稅費(fèi)。二是自查作為扣除項(xiàng)目的廣告發(fā)布費(fèi)是否同時(shí)符合以下三個(gè)條件:收到廣告發(fā)布費(fèi)發(fā)票;已支付廣告發(fā)布費(fèi)用;對(duì)應(yīng)的廣告業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生。三是自查營(yíng)業(yè)成本是否采取每月預(yù)估、年末調(diào)整的方式，由此造成各期營(yíng)業(yè)稅申報(bào)與實(shí)際不符的情況。四是自查抵扣發(fā)票的真實(shí)性、合法性，是否存在利用關(guān)聯(lián)企業(yè)獲得虛開發(fā)票的情形。

2.企業(yè)所得稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》及相關(guān)規(guī)定開展自查。

（1）收入總額的自查。一是自查勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入及其他收入等是否全部按規(guī)定入賬。二是自查各種收入的確認(rèn)是否符合現(xiàn)行政策規(guī)定，有無將已實(shí)現(xiàn)的收入長(zhǎng)期掛在往來賬 或者干脆至于帳外而不確認(rèn)收入的現(xiàn)象。

（2）自查稅前扣除項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性。一是自查企業(yè)稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金、損失及其他支出，是否屬于其當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的，且與其取得收入有關(guān)的、合理的支出。重點(diǎn)自查年末是否存在營(yíng)業(yè)成本預(yù)估問題，自查“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶，核實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)，已結(jié)轉(zhuǎn)成本是否與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入配比。是否存在將未完工的廣告項(xiàng)目戚本轉(zhuǎn)入完工廣告項(xiàng)目，是否存在在某一媒體發(fā)布廣告達(dá)到一定時(shí)長(zhǎng)而取得該媒體返還的傭金(以增加廣告播出時(shí)間、直接返還現(xiàn)金等形式)未沖減當(dāng)期預(yù)估成本現(xiàn)象。部分廣告公司在確認(rèn)當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入的同時(shí)，會(huì)根據(jù)合同、電子郵件或“廣告發(fā)布排期表”預(yù)估對(duì)應(yīng)的營(yíng)業(yè)成本，并以營(yíng)業(yè)收入同該預(yù)估成本的差額申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅，但是在收到媒體返還傭金后未沖減預(yù)估成本，造成少繳營(yíng)業(yè)稅及企業(yè)所得稅。二是自查是否存在多列支出的情況。自查“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等賬戶，核實(shí)有無將與經(jīng)營(yíng)無關(guān)的費(fèi)用記入費(fèi)用類賬戶。自查是否存在虛開發(fā)票虛增成本，進(jìn)行大量套現(xiàn)的行為;根據(jù)企業(yè)考勤記錄、工時(shí)記錄、工資標(biāo)準(zhǔn)等，自查是否存在虛增人員工資、獎(jiǎng)金套取現(xiàn)金的情況。二是自查固定資產(chǎn)折舊是否符合相關(guān)規(guī)定，有無擅自縮短固定資產(chǎn)的折舊年限。四是各項(xiàng)資產(chǎn)稅務(wù)處理的自查。重點(diǎn)自查是否準(zhǔn)確界定各項(xiàng)資產(chǎn)，有無將資本性支出一次性稅前扣除；有無將不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或資產(chǎn)，在稅前扣除或攤銷。五是自查企業(yè)填報(bào)的各項(xiàng)損失。重點(diǎn)自查企業(yè)是否存在虛報(bào)財(cái)產(chǎn)損失、虛報(bào)投資性支出損失和虛報(bào)借款的壞賬損失等虛增成本的現(xiàn)象。

3.個(gè)人所得稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》及相關(guān)規(guī)定開展自查。

（1）扣繳義務(wù)人是否按規(guī)定全員全額地履行了代扣代繳義務(wù)。企業(yè)發(fā)放的各種名目的獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、實(shí)物、提成以及其他應(yīng)稅收入是否按規(guī)定足額扣繳個(gè)人所得稅，向股東派息分紅是否足額代扣代繳稅款。

（2）廣告公司以各種名義發(fā)放給企業(yè)外人員的傭金等收入是否取得合法憑證及是否按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅。

（3）自查扣繳義務(wù)人支付勞務(wù)報(bào)酬的方式，是否存在和納稅人簽訂假合同、假協(xié)議，少報(bào)應(yīng)稅收入，或者扣繳義務(wù)人故意為納稅人隱瞞收入，進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，從而不繳少繳個(gè)人所得稅的行為。

（4）自查企業(yè)大額發(fā)票報(bào)銷現(xiàn)象，是否存在個(gè)人以發(fā)票列支成本充抵個(gè)人收入偷逃個(gè)人所得稅行為。

（5）年所得達(dá)到12萬元以上是否自行申報(bào)個(gè)人所得稅。

（6）是否存在利用企業(yè)資金支付個(gè)人消費(fèi)性支出或購(gòu)買家庭財(cái)產(chǎn)而未計(jì)個(gè)稅的情況。

4.印花稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》及相關(guān)規(guī)定開展自查。

（1）自查各類廣告合約、銀行借款合同等是否按規(guī)定粘貼印花稅票或繳納印花稅。

（2）自查記載資金的賬簿按規(guī)定計(jì)算貼花后，“實(shí)收資本”和 “資本公積”合計(jì)金額增加的，增加部分是否補(bǔ)貼印花。

（3）根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》(國(guó)稅地字(1988)025號(hào))文的規(guī)定，企業(yè)是否存在簽訂無金 額的框架合同時(shí)未貼印花稅或僅貼5元印花，實(shí)際結(jié)算未按規(guī)定補(bǔ)貼印花稅的現(xiàn)象。

5.文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

根據(jù)《文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理暫行辦法》(財(cái)稅字[1997]95 號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣告代理業(yè)征收文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)問題的批復(fù)》(國(guó)稅函[1999]353號(hào))文件的規(guī)定開展中查。

（1）文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的計(jì)稅依據(jù):廣告業(yè)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)按繳費(fèi)人的營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的費(fèi)率計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額。計(jì)算公式:應(yīng)繳費(fèi)額 =營(yíng)業(yè)額x 3%

（2）自查是否存在故意混淆不同業(yè)務(wù)類型，計(jì)稅時(shí)套用低稅率稅目或錯(cuò)套

稅目，造成納稅申報(bào)不實(shí)。將廣告業(yè)務(wù)必經(jīng)的設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布等各環(huán)節(jié)有意脫離，按環(huán)節(jié)分別計(jì)算收入，套用低稅率的稅目申報(bào)納稅，以達(dá)到少繳稅款的目的。

三、房地產(chǎn)業(yè)自查內(nèi)容

1.營(yíng)業(yè)稅

（1）自查應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額的合理性、完整性。一是有無直接坐支售樓收入不入賬的情況。二是營(yíng)業(yè)收入是否包括了各種價(jià)外費(fèi)用，重點(diǎn)是收取的各類手續(xù)費(fèi)、管理費(fèi)、獎(jiǎng)勵(lì)返還收入是否并入營(yíng)業(yè)收入申報(bào)納稅；收取的水電開戶費(fèi)、管道設(shè)施費(fèi)、城建配套費(fèi)、代辦證件費(fèi)等是否并入營(yíng)業(yè)收入申報(bào)納稅。三是是否存在低價(jià)銷售的行為、有無價(jià)格明顯偏低而無正當(dāng)理由的情況，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間銷售價(jià)格是否合理。四是動(dòng)遷、拆遷補(bǔ)償?shù)仁鄯啃袨槭欠癜匆?guī)定足額申報(bào)納稅。五是各種換購(gòu)房地產(chǎn)、以房地產(chǎn)抵債、無償贈(zèng)與房地產(chǎn)、集資建房、委托建房、中途轉(zhuǎn)讓開發(fā)項(xiàng)目、提供土地或資金共同建造不動(dòng)產(chǎn)、拆遷補(bǔ)償（安臵）等行為是否按規(guī)定足額納稅。六是以房換地、參建聯(lián)建、合作建房過程中，是否按規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。七是以投資名義轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)，未與投資方共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，并且收取固定利潤(rùn)或按銷售收入一定比例提成的行為是否按規(guī)定申報(bào)納稅。八是房地產(chǎn)企業(yè)大額往來、長(zhǎng)期掛賬的款項(xiàng)是否存在漏計(jì)銷售問題。九是納稅人自建住房銷售給本單位職工，是否按照銷售不動(dòng)產(chǎn)照章申報(bào)納稅。十是各種房產(chǎn)出租收入（如開發(fā)商將未售出的房屋、商鋪、車位等出租）是否按規(guī)定申報(bào)納稅；特別是“售房回租”業(yè)務(wù)，有無以房租費(fèi)沖抵售房收入后再申報(bào)納稅。

（2）自查應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額的及時(shí)性。一是銷售房產(chǎn)預(yù)收款（預(yù)收定金）是否及時(shí)申報(bào)納稅。二是按分期收款合同約定的時(shí)間應(yīng)收取而未收到的銷售款是否及時(shí)申報(bào)納稅。

（3）其他營(yíng)業(yè)稅涉稅問題。

2.企業(yè)所得稅

（1）收入總額完整性的自查。一是企業(yè)的開發(fā)產(chǎn)品銷售收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入及其他收入是否并入收入總額。特別要關(guān)注其銷售開發(fā)產(chǎn)品過程中取得的全部?jī)r(jià)款，包括現(xiàn)金、現(xiàn)金等價(jià)物及其他經(jīng)濟(jì)利益是否并入收入總額；不征稅收入、免稅收入是否并入收入總額；代有關(guān)部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費(fèi)用和附加等，凡納入開發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)或由其開具發(fā)票的，是否并入收入總額；一次性收款、分期收款、按揭銷售、委托銷售等各種形式的簽約收入，包括簽訂房地產(chǎn)銷售合同、房地產(chǎn)預(yù)售合同的簽約收入，是否并入收入總額；《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國(guó)稅發(fā)?2009?31號(hào)）規(guī)定的視同銷售貨物行為，是否并入收入總額；未完工產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率及銷售額的確定，是否符合國(guó)稅發(fā)?2009?31號(hào)的有關(guān)規(guī)定。二是自查開發(fā)產(chǎn)品（包括完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品）的銷售收入、預(yù)售收入、視同銷售收入、預(yù)租收入、代建工程和提供勞務(wù)的收入確認(rèn)以及成本、費(fèi)用、損失、稅金等的扣除，是否符合國(guó)稅發(fā)?2009?31號(hào)等有關(guān)規(guī)定。三是自查有無故意壓低售價(jià)轉(zhuǎn)移收入的行為，有無將已實(shí)現(xiàn)的收入長(zhǎng)期掛往來賬或干脆臵于賬外而不確認(rèn)收入的情況。四是確定應(yīng)稅收入與非應(yīng)稅收入的劃分，自查有無將應(yīng)稅收入作為非應(yīng)稅收入申報(bào)等情況。

（2）自查稅前扣除項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性。一是要自查構(gòu)成房地產(chǎn)成本的各類費(fèi)用的支付憑證是否合法、真實(shí)、有效，有無收受虛開、代開、偽造的假發(fā)票等不合法的發(fā)票入賬支付費(fèi)用；是否存在虛開辦公費(fèi)、虛開服務(wù)業(yè)發(fā)票、虛增人員工資、虛增廣告支出、以有關(guān)聯(lián)關(guān)系的銷售公司或辦事處的名義虛增經(jīng)費(fèi)、銷售費(fèi)用等虛增成本套取現(xiàn)金的情況。二是期間費(fèi)用、計(jì)稅成本的自查。自查是否按國(guó)稅發(fā)?2009?31號(hào)的有關(guān)規(guī)定，區(qū)分期間費(fèi)用和歸集開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本與未銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本；是否如實(shí)按規(guī)定扣除當(dāng)期發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅。三是對(duì)會(huì)計(jì)處理與現(xiàn)行稅法規(guī)定不一致的項(xiàng)目在納稅申報(bào)時(shí)是否予以調(diào)整。

（3）重點(diǎn)自查項(xiàng)目。一是應(yīng)付未付、應(yīng)收未收款項(xiàng)的處理情況，是否存在預(yù)售款長(zhǎng)期掛“預(yù)收賬款”、“其他應(yīng)付款”等科目，不按照規(guī)定繳納所得稅問題；二是預(yù)提費(fèi)用、應(yīng)付賬款等科目，對(duì)年末留有余額的預(yù)提費(fèi)用和因債權(quán)人原因無法支付的應(yīng)付賬款調(diào)整成本和收入；三是無形資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷是否符合稅法規(guī)定；四是企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)交易情況，是否利用關(guān)聯(lián)關(guān)系承包或分包工程,如建筑、裝飾、建材、綠化和物業(yè)等,通過加大建安成本造價(jià)、虛加工作量等非法手段減少或轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，或委托關(guān)聯(lián)企業(yè)代理銷售開發(fā)產(chǎn)品，支付高額傭金轉(zhuǎn)移利潤(rùn)等；五是房地產(chǎn)項(xiàng)目中建造的各類營(yíng)業(yè)性的“會(huì)所”是否按規(guī)定作為固定資產(chǎn)管理；六是企業(yè)按重估價(jià)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，看其重估收益是否申報(bào)繳納企業(yè)所得稅等。

3.土地增值稅

（1）是否按規(guī)定申報(bào)預(yù)繳土地增值稅，其會(huì)計(jì)處理是否正確。

（2）增值額的計(jì)算是否正確。

（3）對(duì)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的界定是否符合要求。

4.房產(chǎn)稅

（1）企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前已使用或出租、出借的商品房是否按規(guī)定申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。

（2）對(duì)自用房產(chǎn)是否繳納房產(chǎn)稅及土地使用稅。

（3）外資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前用于出租的，其會(huì)計(jì)核算是否正確，房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是否正確，是否足額申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。

5.印花稅

（1）各類應(yīng)稅憑證是否按規(guī)定粘貼印花稅票或繳納印花稅。

（2）房地產(chǎn)企業(yè)房屋銷售（預(yù)售）合同、建筑安裝合同、銀行借款合同等是否按規(guī)定繳納印花稅。

6.城鎮(zhèn)土地使用稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是否自土地出轉(zhuǎn)讓合同約定交付土地時(shí)間的次月（土地出轉(zhuǎn)讓合同未約定土地交付時(shí)間的，自合同簽訂時(shí)間的次月）起及時(shí)、足額繳納了開發(fā)建設(shè)用地的城鎮(zhèn)土地使用稅。

7.契稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)競(jìng)得土地使用權(quán)后，是否及時(shí)繳納了契稅；是否嚴(yán)格按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地使用權(quán)出讓等有關(guān)契稅問題的通知》（財(cái)稅?2004?134號(hào)）規(guī)定，計(jì)征契稅。

8.其他各稅

（三）建筑安裝業(yè)自查內(nèi)容

1.營(yíng)業(yè)稅

（1）自查應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額的合理性、完整性。重點(diǎn)自查以下項(xiàng)目：

①工程結(jié)算方面的自查。一是根據(jù)施工合同，重點(diǎn)自查以下內(nèi)容：根據(jù)合同約定的價(jià)款結(jié)算辦法，確定實(shí)際應(yīng)稅收入，與甲方撥付工程款比較，核實(shí)是否少申報(bào)應(yīng)稅收入；將預(yù)算定額和合同約定的收費(fèi)項(xiàng)目與申報(bào)收入明細(xì)進(jìn)行比對(duì)，核實(shí)是否將臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞保統(tǒng)籌、二次搬運(yùn)費(fèi)等收費(fèi)項(xiàng)目從收入中扣除后再申報(bào)納稅。二是收入成本配比自查。通過施工成本，自查是否存在有成本無收入的情況；自查附屬工程（如倉房、車庫、人防工程、地面、花壇綠地、外墻裝飾等）或金屬作業(yè)工程（如鋼窗、柵欄、裝飾屋頂?shù)龋┑慕Y(jié)算，與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行核對(duì)，核實(shí)是否少申報(bào)應(yīng)稅收入；通過實(shí)地勘測(cè)，與施工合同核對(duì)，自查施工超計(jì)劃、超面積部分是否只進(jìn)成本，不進(jìn)收入。三是對(duì)甲方提供材料、動(dòng)力等的工程項(xiàng)目，自查甲方提供物料是否一并申報(bào)納稅。自查水暖、電照、給排水、寬帶等施工項(xiàng)目的決算報(bào)告，核實(shí)相關(guān)收入是否全額申報(bào)納稅。四是自查以各種名義從甲方取得的與建筑安裝工程作業(yè)相關(guān)的收入是否進(jìn)行納稅申報(bào)，有無將收入直接記入所有者權(quán)益類科目、有無以實(shí)物（不動(dòng)產(chǎn)、動(dòng)產(chǎn)等）抵頂工程款而少計(jì)應(yīng)稅收入。是否存在因抵頂“三角債”間接導(dǎo)致少繳營(yíng)業(yè)稅的問題，是否存在以工程勞務(wù)收入直接抵頂各項(xiàng)費(fèi)用少繳營(yíng)業(yè)稅的問題。

②價(jià)外費(fèi)用的自查。將施工合同獎(jiǎng)勵(lì)款與甲方撥付款核對(duì)，核實(shí)其價(jià)外收入（優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)、提前竣工獎(jiǎng)）是否一并申報(bào)，有無將此項(xiàng)收入直接計(jì)入“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“盈余公積”、“未分配利潤(rùn)”等科目。

③其他應(yīng)稅收入的自查。一是有自建行為的納稅人，在轉(zhuǎn)讓自建不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，是否申報(bào)繳納自建環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)稅。二是有設(shè)備出租業(yè)務(wù)的納稅人，取得租賃收入是否一并申報(bào)。三是有分包業(yè)務(wù)的納稅人，是否依法代扣代繳營(yíng)業(yè)稅，納稅人和扣繳分包人的營(yíng)業(yè)稅是否及時(shí)申報(bào)并繳納入庫。四是工程完工后余料、殘料的變價(jià)收入是否一并申報(bào)。五是因甲方拖欠工程款或借出資金的利息收入，是否一并申報(bào)。六是有無將收入以紅字記入其他業(yè)務(wù)支出或營(yíng)業(yè)外支出借方等以收抵支現(xiàn)象。七是自查與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來的財(cái)務(wù)核算和涉稅事宜。

（2）自查應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額的及時(shí)性。一是已開工建設(shè)的建筑安裝工程，是否存在

長(zhǎng)期零申報(bào)情況；二是是否按工程完工進(jìn)度申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。

（3）重點(diǎn)自查項(xiàng)目。一是納稅人提供建筑勞務(wù)，應(yīng)自查是否按月就本地和異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的全部收入向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)，并就本地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入繳納營(yíng)業(yè)稅；是否自應(yīng)申報(bào)之月（含當(dāng)月）起6個(gè)月內(nèi)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供異地建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)收入的完稅憑證（若否，應(yīng)就異地提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納營(yíng)業(yè)稅）。二是自查建筑工程總包與分包的納稅情況。

2.企業(yè)所得稅

（1）自查應(yīng)稅收入的真實(shí)性、完整性。重點(diǎn)自查：一是是否按實(shí)際完成工程量結(jié)轉(zhuǎn)工程收入。二是是否將工程結(jié)算收入或工程結(jié)算差價(jià)收入、合同外工程變更收入掛往來賬，少計(jì)應(yīng)稅所得額。三是各類已結(jié)算和在建的建筑安裝工程是否取得合法有效的發(fā)票。

（2）自查稅前扣除項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性。一是要重點(diǎn)自查各類成本費(fèi)用的支付憑證是否合法、真實(shí)、有效，有無收受虛開、代開、偽造的假發(fā)票等不合法的發(fā)票入賬支付費(fèi)用。二是自查施工工程形象進(jìn)度（或稱“工程計(jì)價(jià)報(bào)量”），核實(shí)是否按照權(quán)責(zé)發(fā)生原則、相關(guān)性原則、合理性原則，按項(xiàng)目、分進(jìn)行歸集收入、成本、費(fèi)用。三是重點(diǎn)自查納稅申報(bào)的調(diào)整項(xiàng)目，包括各項(xiàng)管理費(fèi)、計(jì)稅工資、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、租賃費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、代付費(fèi)用、財(cái)產(chǎn)損失、捐贈(zèng)支出、改擴(kuò)建及裝修工程支出等項(xiàng)目。

3.個(gè)人所得稅

（1）重點(diǎn)自查是否按規(guī)定全員全額地履行了代扣代繳義務(wù)。企業(yè)發(fā)放的各種名目的獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、實(shí)物以及其他應(yīng)稅收入，是否按規(guī)定足額扣繳個(gè)人所得稅，向股東派息分紅是否足額代扣代繳稅款。

（2）企業(yè)資質(zhì)升級(jí)時(shí)，留存收益和資本公積轉(zhuǎn)增個(gè)人股本是否繳納個(gè)人所得稅。

（3）自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否繳納個(gè)人所得稅。

4.其他各稅

四、藥品生產(chǎn)及經(jīng)銷行業(yè)自查內(nèi)容

1.企業(yè)所得稅

（1）收入總額的自查。一是自查銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入及其他收入是否并入收入總額。不征稅收入、免稅收入是否并入收入總額；從各種來源取得的貨幣形式和非貨幣形式的收入是否并入收入總額；視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)是否并入收入總額。二是各種收入的確認(rèn)是否符合現(xiàn)行政策規(guī)定，有無將已實(shí)現(xiàn)的收入長(zhǎng)期掛往來賬或干脆臵于賬外而不確認(rèn)收入的情況。

（2）扣除項(xiàng)目的自查。一是稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金、損失及其他支出，是否屬于當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的、且與其取得收入有關(guān)的、合理的支出。有無將養(yǎng)老、失業(yè)保險(xiǎn)的等基本社會(huì)保障繳款、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、因職工調(diào)動(dòng)發(fā)生的旅費(fèi)和安家費(fèi)、獨(dú)生子女補(bǔ)貼、離退休人員等支出混入工資薪金一并扣除；有無擅自擴(kuò)大住房公積金的繳存比例并在稅前扣除；為投資者或職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)是否一并扣除；借款利息支出是否符合《企業(yè)所得稅法》第46條、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第37、38條、財(cái)稅?2008?121號(hào)、國(guó)稅函?2009?777號(hào)等有關(guān)政策規(guī)定；過期報(bào)廢藥品，是否按《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅?2009?57號(hào)）和《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（財(cái)稅?2009?88號(hào)）的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理；藥品的手續(xù)費(fèi)、傭金支出，是否有與有合法資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或個(gè)人簽署的合同或協(xié)議，是否是以非現(xiàn)金形式支付；藥品廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是否超標(biāo)，有無將已由廠家負(fù)擔(dān)的廣告支出重復(fù)扣除；捐贈(zèng)的藥品，是否通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，是否用于《公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)。二是各項(xiàng)資產(chǎn)稅務(wù)處理的自查。是否準(zhǔn)確界定各項(xiàng)資產(chǎn)，有無將資本性支出一次性稅前扣除；有無將不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，在稅前扣除或攤銷。三是自查是否存在多列支出的情況。是否存在明顯與業(yè)務(wù)不相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用列支、銷售費(fèi)用、招待費(fèi)用等支出；

（3）非居民企業(yè)的自查。一種是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，應(yīng)自查是否就所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得一并申報(bào)納稅。

第二種是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，應(yīng)自查是否就來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。中國(guó)境內(nèi)藥品購(gòu)銷業(yè)務(wù)的支付人，是否認(rèn)真履行扣繳義務(wù)，特別是對(duì)支付到境外的傭金，要自查是否及時(shí)足額地扣繳了稅款；扣繳稅款是否及時(shí)足額入庫。

2.個(gè)人所得稅

（1）投資者個(gè)人應(yīng)自查：一是有無通過虛增投資合伙人來減少個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的合伙企業(yè)個(gè)人所得稅。二是是否存在利用企業(yè)資金支付個(gè)人消費(fèi)性支出或購(gòu)買家庭財(cái)產(chǎn)而未計(jì)個(gè)稅的情況。三是業(yè)主個(gè)人從其投資企業(yè)借款，在本納稅內(nèi)既不歸還又未用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，是否按財(cái)稅?2003?158號(hào)的規(guī)定處理。四是企業(yè)以盈余公積金、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本時(shí)，對(duì)個(gè)人投資者是否按利息、股息、紅利所得扣繳個(gè)稅。

（2）從業(yè)人員應(yīng)自查：一是各項(xiàng)報(bào)酬，尤其是業(yè)務(wù)提成收入是否一并申報(bào)納稅?？劾U義務(wù)人是否按規(guī)定全員全額地履行了代扣代繳義務(wù)。二是有無將應(yīng)屬個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬等收入通過發(fā)票報(bào)銷部分費(fèi)用的方式少繳個(gè)稅。三是是否對(duì)實(shí)行年薪制的人員進(jìn)行了年終清算。

（3）扣繳義務(wù)人應(yīng)自查：一是是否與納稅人簽訂假合同、假協(xié)議少報(bào)應(yīng)稅收入，或者扣繳義務(wù)人故意為納稅人隱瞞收入，進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，從而不繳少

繳個(gè)人所得稅的行為。二是否及時(shí)足額地扣繳稅款，是否及時(shí)將扣繳稅款繳納入庫。

3.其他各稅

五、交通運(yùn)輸業(yè)自查內(nèi)容

1.營(yíng)業(yè)稅

（1）自查應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額的合理性、完整性。自查應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額的確認(rèn)是否正確合理，各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否完整，有無少報(bào)、漏報(bào)、瞞報(bào)現(xiàn)象。有無兼營(yíng)或混合銷售行為，有無混淆申報(bào)增值稅、營(yíng)業(yè)稅的情況。收取的各種價(jià)外費(fèi)用（如燃油附加費(fèi)）是否一并申報(bào)納稅。有無將成本費(fèi)用直接沖抵收入的現(xiàn)象。現(xiàn)金收入是否全額入賬。未開發(fā)票的收入是否申報(bào)納稅。是否存在簽訂虛假合同或拆分合同少報(bào)收入。

（2）自查應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額的及時(shí)性。一是預(yù)收賬款（包括一次性收款分次運(yùn)輸）、分期收款業(yè)務(wù)是否按規(guī)定時(shí)間及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入。二是有無長(zhǎng)期掛往來而不確認(rèn)收入的情況。

（3）自查適用稅率的正確性。一是稅目的確定是否準(zhǔn)確。二是兼營(yíng)其他應(yīng)稅項(xiàng)目的，是否分稅目（稅率）核算并申報(bào)納稅。

2.企業(yè)所得稅

（1）收入總額的自查。一是自查企業(yè)提供的勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入及其他收入是否并入收入總額。從各種來源取得的貨幣形式和非貨幣形式的收入是否并入收入總額；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)是否并入收入總額。二是各種收入的確認(rèn)是否符合現(xiàn)行政策規(guī)定，有無將已實(shí)現(xiàn)的收入長(zhǎng)期掛往來賬或干脆臵于賬外而不確認(rèn)收入的情況。

（2）自查稅前扣除項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性。一是自查企業(yè)稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金、損失及其他支出，是否屬于其當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的、且與其取得收入有關(guān)的、合理的支出。有無擅自擴(kuò)大住房公積金的繳存比例并在稅前扣除；為投資者或職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)是否一并扣除。二是各項(xiàng)資產(chǎn)稅務(wù)處理的自查。重點(diǎn)自查是否準(zhǔn)確界定各項(xiàng)資產(chǎn)，有無將資本性支出一次性稅前扣除；有無將不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，在稅前扣除或攤銷。三是自查是否存在多列支出的情況。是否存在明顯與業(yè)務(wù)不相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用列支、銷售費(fèi)用、招待費(fèi)用等支出；四是固定資產(chǎn)折舊、是否符合相關(guān)規(guī)定，有無擅自縮短固定資產(chǎn)折舊年限。五是有無將以前虧損的期間費(fèi)用以遞延資產(chǎn)的形式在納稅內(nèi)列支。六是有無負(fù)擔(dān)關(guān)聯(lián)企業(yè)的融資利息支出。

3.其他各稅。

第四部分 稅收籌劃──防范稽查風(fēng)險(xiǎn)的根本策略

一、稅收籌劃與避稅

（一）稅收籌劃的含義

（二）稅收籌劃與避稅的區(qū)別

案例1：企業(yè)銷售房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅及其附加稅費(fèi)等，有什么辦法可以做到不納這部分稅款？

方案：先作投資，后再做銷售股權(quán)處理

問題：你認(rèn)為是否可行？這是籌劃還是避稅？

二、稅收籌劃的目標(biāo)之一 ——實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃的目標(biāo)之二——直接減輕稅收負(fù)擔(dān) 稅收籌劃的目標(biāo)之三——獲取資金時(shí)間價(jià)值

三、稅收籌劃的基礎(chǔ)

（一）國(guó)家稅收政策

（二）企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

（三）會(huì)計(jì)制度與稅收政策的差異 注意：1.不同層次的稅法效力不同

2.籌劃應(yīng)依法進(jìn)行，即做到合法，至少不違法。

3.籌劃時(shí)應(yīng)注意稅法的變化，要依照稅收政策來安排企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，修正現(xiàn)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)去適應(yīng)新的稅收政策。

應(yīng)當(dāng)關(guān)注的新稅收政策：

1、國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第15號(hào)【關(guān)于增值稅防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)開具普通發(fā)票有關(guān)問題的公告】

2、國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第13號(hào)【關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告】

3、國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào)【中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則】

4、國(guó)家稅務(wù)總局令第24號(hào)【稅收違法行為檢舉管理辦法】

5、財(cái)稅[2010]110號(hào)【關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅 營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知】

6、財(cái)稅[2011]4號(hào)【關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知】

7、國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第9號(hào)【關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問題補(bǔ)充規(guī)定的公告】

8、國(guó)稅函[2011]19號(hào)【關(guān)于嚴(yán)格執(zhí)行稅款退庫辦理制度的通知】

9、國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第7號(hào)【關(guān)于發(fā)票專用章式樣有關(guān)問題的公告】

10、國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第6號(hào)【關(guān)于個(gè)人提前退休取得補(bǔ)貼收入個(gè)人所得稅問題的公告】

11、國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第5號(hào)【關(guān)于飛機(jī)維修業(yè)務(wù)增值稅處理方式的公

告】

12、國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第4號(hào)【關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的公告】

13、財(cái)稅[2010]111號(hào)【關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知】

14、國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第2號(hào)【關(guān)于公布全文失效廢止 部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告】

15、財(cái)稅[2010]121號(hào)【關(guān)于安臵殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知】

16、國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第26號(hào)【關(guān)于公布現(xiàn)行有效的稅收規(guī)范性文件目錄的公告】

第四篇：稅務(wù)咨詢內(nèi)容及流程

一、什么是一般納稅人

我們常聽到“一般納稅人”和“小規(guī)模納稅人”之說，其實(shí)它們并不是指公司規(guī)模的大小，而是指增值稅征收上采用的不同管理方式。

“一般納稅人”公司是指按照產(chǎn)品或勞務(wù)的增值部分乘以稅率（13%或17%）來計(jì)算繳納增值稅的公司。如：商品購(gòu)入價(jià)為90元，銷售價(jià)為100元，則增值10元，商品稅率為17%，則應(yīng)納增值稅為10×17%=1.7元。

“小規(guī)模納稅人”公司是指按照銷售或勞務(wù)價(jià)格的金額直接乘以征收率（4%或6%）來計(jì)算繳納增值稅的公司。如同上例：商品購(gòu)入價(jià)為90元，銷售價(jià)為100元，征收率為4%，則應(yīng)納增值稅為100×4%=4元

我們會(huì)看到，銷售同樣的商品，同樣的進(jìn)價(jià)，同樣的售價(jià)，小規(guī)模納稅人的公司比一般納稅人的公司繳稅要多，但這并不一定是一般納稅人的公司就比較好。在增值情況不同時(shí)，兩種模式的公司各有利弊。

二、一般納稅人的分類、要求及特點(diǎn)

一般納稅人又分為“工業(yè)型一般納稅人”和“商貿(mào)型一般納稅人”，兩者的情況敘述如下：

1、工業(yè)型一般納稅人

工業(yè)型一般納稅人主要以生產(chǎn)加工為主營(yíng)業(yè)務(wù)，要求有正規(guī)廠房、生產(chǎn)設(shè)備、工人、倉庫、辦公室、財(cái)務(wù)室等基本配備。要求年不含稅銷售額達(dá)到100萬元以上（實(shí)際操作中只需30萬以上即可），增值稅稅負(fù)要求達(dá)到銷售額的3%左右。公司注冊(cè)資本50萬元以上。

工業(yè)型一般納稅人的增值稅計(jì)稅方式為：根據(jù)當(dāng)月的銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額，然后扣除當(dāng)月采購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，再減去上月結(jié)余的進(jìn)項(xiàng)稅額，從而計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

工業(yè)型一般納稅人有一年的臨時(shí)期，臨時(shí)期內(nèi)將受到較嚴(yán)的監(jiān)管，年審時(shí)稅務(wù)局將下企業(yè)檢查。

優(yōu)點(diǎn)是，當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)當(dāng)月抵扣、要求的年銷售額低；缺點(diǎn)是，對(duì)硬件配備要求高、投入大、稅負(fù)要求較高，除非有真正投入開展生產(chǎn)，否則很難得審批。

2、商貿(mào)型一般納稅人

商貿(mào)型一般納稅人主要以商品貿(mào)易為主營(yíng)業(yè)務(wù)，申請(qǐng)時(shí)要求有正規(guī)辦公場(chǎng)所，場(chǎng)所內(nèi)設(shè)財(cái)務(wù)室、辦公區(qū)、會(huì)客區(qū)、樣品展示區(qū)等即可。要求年不含稅銷售額達(dá)到80萬，增值稅稅負(fù)要求達(dá)到銷額的1%~2%以上（根據(jù)行業(yè)不同可更低或更高）。公司注冊(cè)資本50萬元以上。

商貿(mào)型一般納稅人的增值稅計(jì)稅方式為：轉(zhuǎn)正后與工業(yè)型一般納稅人相同；轉(zhuǎn)正前（即輔導(dǎo)期內(nèi)），當(dāng)月的增值稅進(jìn)項(xiàng)要延遲兩個(gè)月才能抵扣，而當(dāng)月的銷項(xiàng)則必須在當(dāng)月繳納，也就是說如果每月進(jìn)貨情況平均，則至少前兩個(gè)月開出的銷售發(fā)票沒有任何進(jìn)項(xiàng)可以抵扣，將全額按照17%或13%繳納增值稅。

商貿(mào)型一般納稅人有半年或一年的輔導(dǎo)期，輔導(dǎo)期將受到嚴(yán)格的監(jiān)管，每半年稅務(wù)局將下企業(yè)實(shí)施檢查。

優(yōu)點(diǎn)是，辦公場(chǎng)所容易租賃、辦公環(huán)境容易布置、經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品靈活、前期投入較低、稅負(fù)要求較低；缺點(diǎn)是，輔導(dǎo)期當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)遲兩個(gè)月才能抵扣、要求的年?duì)I業(yè)額較高、進(jìn)銷的商品在發(fā)票上要求一一對(duì)應(yīng)。

三、申辦流程

勘察企業(yè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所 ——遞交資料準(zhǔn)備——企業(yè)管理員下企業(yè)——

四、預(yù)勘察企業(yè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所

1.經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所三鐵要求

鐵門、鐵窗、鐵柜（保險(xiǎn)柜）

2.相對(duì)獨(dú)立的財(cái)務(wù)室、財(cái)務(wù)區(qū)（或與經(jīng)理室合并）

3.相對(duì)獨(dú)立的辦公區(qū)

4.相對(duì)獨(dú)立的會(huì)客區(qū)

5.樣品區(qū)及部份展示樣品

6.機(jī)臺(tái)設(shè)備、生產(chǎn)安排（適用工業(yè)企業(yè)）

7.人員安排

法定代表人、全體股東到場(chǎng)。

8.公司名稱招牌

9.其他要求

電話、傳真、電腦、文件夾、其他辦公文具。切不可有居住跡象。

五、遞交資料準(zhǔn)備

六、管理員下企業(yè)

一個(gè)星期左右，管理員即會(huì)安排下企業(yè)檢查，界時(shí)需準(zhǔn)備以下資料（略，請(qǐng)到公司詳詢）。

七、辦理費(fèi)用：防偽稅控設(shè)備等2750元，代理費(fèi)：面談：*****元

第五篇：房地產(chǎn)計(jì)劃書

房產(chǎn)中介企業(yè)商業(yè)計(jì)劃書范文(三)

3、完整、便捷、陽光操作的業(yè)務(wù)模式

手拉手式二手房買賣：連鎖店網(wǎng)絡(luò)和企業(yè)門戶網(wǎng)站為客戶提供最新不動(dòng)產(chǎn)資訊和最新成交行情資訊，并提供專業(yè)的房?jī)r(jià)咨詢、免費(fèi)陪同看房、實(shí)況介紹說明及制定置業(yè)計(jì)劃，做客戶的置業(yè)參謀。當(dāng)買賣雙方都有交易意向時(shí)，雙方可以自由見面談判，實(shí)現(xiàn)交易的真正公開、公正、公平。達(dá)成交易后，我們確保交易安全和資金安全，全程協(xié)助辦理產(chǎn)權(quán)過戶和按揭貸款申請(qǐng)，直至水電、管理費(fèi)、有線電視、電話、煤氣等事項(xiàng)的過戶，最后實(shí)現(xiàn)賣方收妥全部售房款和買方順利接管房產(chǎn)；

管家式不動(dòng)產(chǎn)租賃：我們將租賃業(yè)務(wù)發(fā)展至物業(yè)代管代租，為有房產(chǎn)人士提供長(zhǎng)期管家式服務(wù)，我們通過兩網(wǎng)合一的平臺(tái)為他們找到合適的租客，而能保證托管在我們公司的房產(chǎn)不會(huì)空置太久的原因是：我們將打破傳統(tǒng)的房地產(chǎn)租賃中介模式――向業(yè)主和租客雙方收取傭金。現(xiàn)在，若租客委托我們租房時(shí)，其首選托管的房產(chǎn)時(shí)，他們可以只需支付該房產(chǎn)房租和押金而無需支付任何中介費(fèi)的條件下租房。為托管房產(chǎn)保證充足的客源，解決有房產(chǎn)人士的后顧之憂，而他們只是每月在房產(chǎn)租出去的情況下給付我們一定比例的代管服務(wù)費(fèi)；

辦理產(chǎn)權(quán)過戶和按揭貸款業(yè)務(wù)：產(chǎn)權(quán)過戶需要的眾多相關(guān)文件和繁瑣手續(xù)，對(duì)顧客來講是相當(dāng)頭疼的事。因此，公司將利用長(zhǎng)期從事中介服務(wù)的自身優(yōu)勢(shì)，給顧客提供最大的幫助。而不愿一次性投入太多資金買新房、二手房、裝修??或現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)實(shí)力不足、不能一次性付清款的顧客，公司將對(duì)顧客經(jīng)濟(jì)來源的情況和還款能力進(jìn)行評(píng)估，并幫助顧客從合作銀行或其他金融機(jī)構(gòu)得到符合顧客相應(yīng)條件的資金支持；

新樓盤策劃、包裝與銷售：我們吸收建筑專家、策略大師、策劃高手、評(píng)估專家、調(diào)研專家、規(guī)劃專家、風(fēng)水顧問、園林專家、廣告專才、營(yíng)銷專家??組成智囊團(tuán)，為開發(fā)商的新樓盤、尾盤提供專業(yè)營(yíng)銷方案及銷售代理。同時(shí)，作為擁有兩網(wǎng)合一、覆蓋面最廣的房地產(chǎn)銷售網(wǎng)絡(luò)，我們?yōu)殚_發(fā)商提供了廣闊的的銷售途徑；

不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格評(píng)估：我們將全面提供房地產(chǎn)項(xiàng)目評(píng)估（投資可行性分析、融資顧問），樓宇按揭評(píng)估以及房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估（包括房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)格、租賃價(jià)格、抵押價(jià)值評(píng)估、保險(xiǎn)評(píng)估、課稅評(píng)估，征地和房屋拆遷補(bǔ)償估價(jià)、房地產(chǎn)分割合并估價(jià)、訴訟估價(jià)、拍賣估價(jià)）等服務(wù)，并致力於向各級(jí)政府部門、金融機(jī)構(gòu)、以及各類經(jīng)濟(jì)實(shí)體提供房地產(chǎn)領(lǐng)域全方位、高水平的咨詢顧問式服務(wù)；

各種衍生業(yè)務(wù)：通過和各大銀行、保險(xiǎn)公司、擔(dān)保公司、裝飾公司、家政公司、搬家公司等等建立戰(zhàn)略合作關(guān)系，圍繞著房地產(chǎn)中介服務(wù)開發(fā)一些其他競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手沒有的業(yè)務(wù)品種，全面涉足到金融、保險(xiǎn)、家政、信托等行業(yè)中去，給公司創(chuàng)造更多的利潤(rùn)。

4、改變傳統(tǒng)房地產(chǎn)中介服務(wù)的看房模式，推出具有變革意義的全景看房服務(wù)

以前傳統(tǒng)中介服務(wù)中客戶在買房租房時(shí)所得到得平面圖和文字性的購(gòu)房租房描述并不能使客戶了解真實(shí)的情況，它導(dǎo)致了許多購(gòu)房租房者盲目地實(shí)地看房，跑到現(xiàn)場(chǎng)所看到的房屋情況和原先的文字描述有相當(dāng)大的出入，降低了購(gòu)房和租房的成功率，這樣，實(shí)地看房就會(huì)將

客戶的時(shí)間浪費(fèi)在一些未能成交的看房過程中；即使客戶有時(shí)間，可是也常常會(huì)找不到房東、業(yè)務(wù)員的共同時(shí)間去現(xiàn)場(chǎng)看房。當(dāng)然這些只是傳統(tǒng)看房方式弊端的一部分，在給客戶帶來不便的同時(shí)也給房產(chǎn)公司的業(yè)務(wù)員、房東等帶來不便，這些問題表明了必須有一種嶄新的、與眾不同的方式來解決這種傳統(tǒng)看房所帶來的許多不便和四處奔波煩惱。

從現(xiàn)在起，我們將提出的“全景看房”服務(wù)，客戶不再需要花很多時(shí)間到處去看房了。他們只需要到我們的任何一家連鎖店或安坐在家中、輕點(diǎn)鼠標(biāo)就能夠身臨其境的感受360度的真實(shí)場(chǎng)景，這種感覺就好像到了現(xiàn)場(chǎng)看房，能直觀地感受到所需了解房屋的地理位置、房屋外景、臥室、廚房、衛(wèi)生間等各個(gè)細(xì)節(jié)，不但可以看到前后左右360度的所有景觀，甚至連天花板、地板都可以一覽無遺，使他們獲得真實(shí)的三維立體感和方位感。我們推出的這種全新的看房方式 “全景看房”，它是基于網(wǎng)絡(luò)多媒體工具的成熟應(yīng)用與顧客需求提升相結(jié)合而誕生的。顧客購(gòu)房租房時(shí)，先在網(wǎng)上通過全景看房篩選出自己感興趣的房子，再上門去看房，能大大提高實(shí)地看房的成功率；全天候的看房模式，使客戶在任何時(shí)間任何地點(diǎn)直接通過網(wǎng)絡(luò)或本地查房看房，減少了業(yè)務(wù)員及客戶無效看房的次數(shù)，極大地節(jié)省了客戶和業(yè)務(wù)員時(shí)間，大大提高了工作效率和客戶滿意度。

六、發(fā)展計(jì)劃

市場(chǎng)需求永遠(yuǎn)是第一位的，我們成功的基礎(chǔ)就是遵守這種客觀規(guī)律。當(dāng)本項(xiàng)目作為一種新的理念橫空出世之際，擺在我們面前的就不僅僅是一種想法、一種創(chuàng)意，未來的市場(chǎng)前景給了我們巨大的空間和商機(jī)，好的理念、好的創(chuàng)意如果不付之于實(shí)施，不能真正地得到利益回報(bào)，那么再好的理念，再好的創(chuàng)意也只能是零，沒有任何價(jià)值。只有當(dāng)它通過我們共同的努力，通過科學(xué)的運(yùn)作，讓它最終受益于己，受益于顧客，并產(chǎn)生巨大的商業(yè)回報(bào)之時(shí)，它才真正是有價(jià)值的。因此，對(duì)于本項(xiàng)目而言，如何去運(yùn)作、如何去實(shí)施和發(fā)展便成為了今后是否能成功的關(guān)鍵。

1、基礎(chǔ)建設(shè)階段，為期6個(gè)月。該階段是本項(xiàng)目的啟動(dòng)階段，主要工作是創(chuàng)建公司組織架構(gòu)，明確公司發(fā)展方向和經(jīng)營(yíng)理念。同時(shí)，在深圳區(qū)域開設(shè)房地產(chǎn)中介服務(wù)樣板店，試驗(yàn)經(jīng)營(yíng)模式的可行性和盈利能力，為公司長(zhǎng)期的發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。

1）、完成公司的工商注冊(cè)、稅務(wù)登記，組織一個(gè)合法的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。

公司名稱：深圳市DR房地產(chǎn)連鎖服務(wù)有限公司；

公司住所：

法定代表人：AD；

注冊(cè)資本：300萬；

企業(yè)類型：有限責(zé)任公司；

經(jīng)營(yíng)范圍：房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)和代理；房地產(chǎn)評(píng)估；投資信息及其它經(jīng)濟(jì)信息咨詢。

2）、總部組織架構(gòu)設(shè)立，各部門負(fù)責(zé)人各就各位，分工明細(xì)。

行政財(cái)務(wù)部；

對(duì)公司總部、連鎖店體系進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)管及協(xié)助，運(yùn)用財(cái)務(wù)分析幫助直營(yíng)店、加盟店洞悉自己的財(cái)務(wù)狀況，并提供相應(yīng)的指導(dǎo)性建議，同時(shí)協(xié)調(diào)公司總部、連鎖店體系內(nèi)以及員工之間的關(guān)系。

人力資源培訓(xùn)部；

根據(jù)公司的需要合理設(shè)置崗位、安排員工招聘計(jì)劃、考核員工工作情況，定期或不定期組織員工培訓(xùn)，根據(jù)房地產(chǎn)中介行業(yè)的工作需要，開發(fā)相應(yīng)的培訓(xùn)課程，滿足公司內(nèi)部員工及消費(fèi)者不斷產(chǎn)生的新需求。

IT部；

開發(fā)、維護(hù)和更新企業(yè)門戶網(wǎng)站，為直營(yíng)店、加盟店提供電腦軟硬件和軟件的安裝、輔導(dǎo)、更新、維護(hù)等系列技術(shù)支持，保證所有電腦和整個(gè)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的正常運(yùn)營(yíng)。

企業(yè)策劃部；

與媒體、政府機(jī)構(gòu)、行業(yè)協(xié)會(huì)、其他單位建立了良好的合作關(guān)系，為推廣公司體系、提高知名度而策劃的大型宣傳活動(dòng)，監(jiān)管公司品牌標(biāo)志的正確使用，通過董事委員會(huì)監(jiān)督充分使用當(dāng)年全國(guó)廣告基金，在市場(chǎng)上塑造公司品牌形象，在公眾中建立并維持品牌美譽(yù)度

授權(quán)部 ；

尋找潛在的市場(chǎng)，考核各個(gè)直營(yíng)店和加盟店，經(jīng)董事委員會(huì)批準(zhǔn)增開連鎖店或授予加盟商特許經(jīng)營(yíng)使用權(quán)，為合適的申請(qǐng)加盟店制定商業(yè)計(jì)劃。

服務(wù)部；

為直營(yíng)店、加盟店提供開店協(xié)助、入門輔導(dǎo)，以及對(duì)正式營(yíng)運(yùn)中相關(guān)問題建議解決方案；解決公司總部、連鎖店體系經(jīng)營(yíng)及業(yè)務(wù)過程中不可避免或?qū)⒁l(fā)生的法律事務(wù)，保護(hù)公司總部、直營(yíng)店和加盟店利益不受侵害，維護(hù)連鎖店體系的權(quán)益。

評(píng)估部；

負(fù)責(zé)發(fā)展評(píng)估業(yè)務(wù)，與各級(jí)政府部門、金融機(jī)構(gòu)以及各類經(jīng)濟(jì)實(shí)體保持聯(lián)系，為他們提供房地產(chǎn)領(lǐng)域全方位、高水平的咨詢顧問和評(píng)估服務(wù)；認(rèn)真研究評(píng)估的專業(yè)技術(shù)，發(fā)表研究論文，對(duì)外充分展現(xiàn)公司的權(quán)威和專業(yè)

市場(chǎng)研究部；

運(yùn)用市場(chǎng)調(diào)研的專業(yè)知識(shí)，通過對(duì)房地產(chǎn)相關(guān)信息的采集、處理和分析的過程，為公司決策管理層、各職能部門以及顧客提供專業(yè)的房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)研服務(wù)，將具有指導(dǎo)性和預(yù)測(cè)性的相關(guān)結(jié)論撰寫成具有學(xué)術(shù)及市場(chǎng)價(jià)值的研究報(bào)告，對(duì)外樹立公司專業(yè)形象，支持公司企劃

二級(jí)市場(chǎng)事業(yè)部；

下列三個(gè)分部：業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)與發(fā)展商建立良好的合作關(guān)系，開拓二級(jí)市場(chǎng)策劃、代理銷售業(yè)務(wù)，給公司提供足夠的盤源支持；策劃部負(fù)責(zé)項(xiàng)目的市場(chǎng)調(diào)研、項(xiàng)目定位、全程策劃、推廣策劃等工作；二級(jí)市場(chǎng)銷售部負(fù)責(zé)每個(gè)樓盤一線的銷售工作

3）、建立企業(yè)門戶網(wǎng)站

建立技術(shù)先進(jìn)、性能可靠、運(yùn)行穩(wěn)定、擴(kuò)展性強(qiáng)的信息化運(yùn)營(yíng)基礎(chǔ)平臺(tái)，為企業(yè)全面實(shí)現(xiàn)信息化管理奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，讓企業(yè)內(nèi)部連鎖店間的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)連網(wǎng)共享，并為網(wǎng)站的維護(hù)、升級(jí)保留足夠的彈性發(fā)展空間。

建立面向公眾、面向社會(huì)的網(wǎng)上企業(yè)形象宣傳平臺(tái)，為發(fā)布企業(yè)信息，宣傳企業(yè)形象，推廣企業(yè)各種產(chǎn)品、業(yè)務(wù)及服務(wù)。

建立面向客戶的房地產(chǎn)服務(wù)平臺(tái)，隨時(shí)發(fā)布、更新最新的房地產(chǎn)信息，并針對(duì)不同的客戶需求，提供相關(guān)的在線查詢、在線看房、在線預(yù)定、在線確認(rèn)等功能，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上購(gòu)房、網(wǎng)上委托租售等房地產(chǎn)中介業(yè)務(wù)電子商務(wù)功能。

建立面向客戶的網(wǎng)上交流平臺(tái)，讓客戶更好的與企業(yè)形成互動(dòng)，提供在線的疑問解答、專家建議、客戶俱樂部、BBS論談等等；

4）、在深圳開設(shè)5個(gè)的直營(yíng)店，培養(yǎng)60名以上房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)人

由專業(yè)企劃公司設(shè)計(jì)企業(yè)形象規(guī)范手冊(cè)，制定連鎖店裝修、辦公用品的設(shè)計(jì)方案，確保所有連鎖店都是統(tǒng)一視覺效果，樹立公司在公眾中的品牌形象；

制定一套完整的連鎖店管理制度，以保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序進(jìn)行；

針對(duì)不同的中介服務(wù)內(nèi)容，總結(jié)一套規(guī)范的業(yè)務(wù)操作流程，標(biāo)準(zhǔn)的合同表格設(shè)計(jì)，已便提高工作效率、信息資源的利用率和節(jié)省操作時(shí)間，從而提升業(yè)績(jī)；

建立信息管理系統(tǒng)，搜集和整理現(xiàn)有的房地產(chǎn)信息資源并錄入系統(tǒng)，開發(fā)新的信息收集渠道，制定商業(yè)信息的管理制度和保密制度 ；

房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)人的招聘、培訓(xùn)、試用和聘用，進(jìn)一步優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，完善績(jī)效考核體系；將每個(gè)店都打造成推廣公司特許經(jīng)營(yíng)體系的樣板店；