第一篇：企業(yè)所得稅匯算清繳稅務(wù)鑒證相關(guān)政策規(guī)定

企業(yè)所得稅匯算清繳稅務(wù)鑒證相關(guān)政策規(guī)定

資料一

瑞地稅政〔2012〕10號(hào)文件規(guī)定：

一、各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)務(wù)必抓好納稅人年度納稅申報(bào)表的申報(bào)、審核工作，切實(shí)提高年度納稅申報(bào)率和申報(bào)質(zhì)量。

（一）申報(bào)對(duì)象。所有所得稅查賬、核定征收企業(yè)（包括個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)），均應(yīng)進(jìn)行2011年度所得稅年度納稅申報(bào)。

二、以下類型企業(yè)需同時(shí)提供具有資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)的年度匯算清繳鑒證報(bào)告：

2011年度銷售（營業(yè)）收入3000萬以上企業(yè)；2011年度享受高新技術(shù)優(yōu)惠、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠、農(nóng)產(chǎn)品初加工優(yōu)惠、專用設(shè)備抵免優(yōu)惠企業(yè)；連續(xù)虧損三年以上（含）企業(yè)；開始取得生產(chǎn)經(jīng)營收入的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。

三、認(rèn)真做好涉稅項(xiàng)目的專項(xiàng)審核工作 企業(yè)年度納稅申報(bào)完成后2個(gè)月內(nèi)，對(duì)以下所列涉稅項(xiàng)目，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須進(jìn)行專項(xiàng)審核。

1.年度享受稅收優(yōu)惠的項(xiàng)目； 2.彌補(bǔ)以前年度虧損；

3.資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目。審核要求按照瑞安市地稅局資產(chǎn)損失稅前扣除管理相關(guān)文件規(guī)定。稅務(wù)人員專項(xiàng)審核后應(yīng)填寫《涉稅專項(xiàng)審核表》。對(duì)已經(jīng)出具中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告的專項(xiàng)審核涉稅項(xiàng)目，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證報(bào)告進(jìn)行審核，予以采信的，填寫《涉稅專項(xiàng)審核表》，不需再重復(fù)安排對(duì)企業(yè)的專項(xiàng)審核。

資料二

瑞地稅政〔2012〕11號(hào)文件規(guī)定：

除國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)規(guī)定必須提供的資料外，對(duì)專項(xiàng)申報(bào)的損失金額超過30萬元的單項(xiàng)資產(chǎn)損失，應(yīng)同時(shí)提供稅務(wù)師事務(wù)所出具的涉稅鑒證報(bào)告。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證報(bào)告及其材料進(jìn)行審核，予以采信的，填寫《涉稅專項(xiàng)審核表》，無需再重復(fù)安排對(duì)企業(yè)的專項(xiàng)審核。

資料三

浙江省國家稅務(wù)局 浙江省地方稅務(wù)局聯(lián)合文件（浙國稅發(fā)〔2011〕76號(hào)）文件規(guī)定：

一、為規(guī)范我省稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍，避免人為因素和強(qiáng)制、指定代理的發(fā)生，根據(jù)國家稅務(wù)總局《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》的規(guī)定和其他省、市的成功經(jīng)驗(yàn)和做法，結(jié)合我省實(shí)際，現(xiàn)階段要積極支持和鼓勵(lì)引導(dǎo)稅務(wù)師事務(wù)所及其執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師開展以下涉稅服務(wù)及涉稅鑒證業(yè)務(wù)：

（一）涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)范圍 1.代理稅務(wù)登記；

2.代理納稅申報(bào)及減、免、退稅申請(qǐng)； 3.代理建帳記賬；

4.代理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)； 5.代理增值稅(抵扣聯(lián))發(fā)票網(wǎng)上認(rèn)證；

6.利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票；

7.代開貨物運(yùn)輸發(fā)票、普通發(fā)票； 8.代為制作涉稅文書；

9.受聘稅務(wù)顧問、開展稅務(wù)咨詢、稅收籌劃、代理稅收行政復(fù)議、涉稅培訓(xùn)等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)。

（二）涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍

1．企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)鑒證； 2．企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損和資產(chǎn)損失鑒證； 3．關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來預(yù)約定價(jià)鑒證；

4．企業(yè)變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記稅款清算鑒證； 5．納稅異常稅負(fù)偏低企業(yè)特定稅種納稅情況鑒證； 6．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)完工產(chǎn)品銷售收入的實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額差異調(diào)整鑒證； 7．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算申報(bào)鑒證； 8．營業(yè)稅納稅企業(yè)差額計(jì)稅鑒證；

9．增值稅一般納稅人輔導(dǎo)期增值稅納稅情況鑒證； 10．高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入鑒證；

11．申請(qǐng)退、抵稅款和享受減、免稅（費(fèi)）鑒證； 12．個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)的個(gè)人所得稅匯算清繳的鑒證；

13．社保費(fèi)年度清算鑒證； 14．其他涉稅鑒證。

二、我省范圍內(nèi)實(shí)行查賬征收的納稅人，發(fā)生下列涉稅事項(xiàng)，應(yīng)提供稅務(wù)師事務(wù)所出具的涉稅鑒證報(bào)告，對(duì)未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供涉稅鑒證報(bào)告的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)調(diào)查核實(shí)，并將作為納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查的重點(diǎn)對(duì)象：

1．年度銷售（營業(yè)）收入規(guī)模較大企業(yè)（具體標(biāo)準(zhǔn)由市、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)確定）的企業(yè)所得稅匯算清繳； 2．企業(yè)申請(qǐng)各項(xiàng)資產(chǎn)損失金額較大（具體標(biāo)準(zhǔn)由市、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)確定）的稅前扣除；

3．連續(xù)虧損3年以上，第三年開始，每一年的虧損額審核； 4．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)完工開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間的差異調(diào)整； 5．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算；

6．實(shí)行預(yù)繳土地增值稅的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)申請(qǐng)注銷，土地增值稅清算后一次性補(bǔ)稅導(dǎo)致多繳企業(yè)所得稅的退稅；

7．企業(yè)變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記稅款清算； 8．國家稅務(wù)總局和省國稅局、地稅局規(guī)定的其他鑒證項(xiàng)目。

三、下列事項(xiàng)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)鼓勵(lì)納稅人委托稅務(wù)師事務(wù)所出具涉稅鑒證報(bào)告：

1．企業(yè)所得稅匯算清繳的年度申報(bào)； 2．企業(yè)重組選擇特殊性稅務(wù)處理； 3．增值稅稅負(fù)異常企業(yè)納稅情況； 4．營業(yè)稅差額計(jì)稅年度清算；

5．貨運(yùn)企業(yè)自開票納稅人資格及年審； 6．社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的年度清算。

四、下列情形的事項(xiàng)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可建議納稅人委托稅務(wù)師事務(wù)所代為辦理：

1．對(duì)于一些稅收政策性強(qiáng)，技術(shù)難度較高，涉稅事項(xiàng)較為復(fù)雜、納稅人自行辦理有困難的納稅事項(xiàng)，可以委托稅務(wù)師事務(wù)所代為辦理； 2．納稅人多次出現(xiàn)延期申報(bào)、申報(bào)不實(shí)或自行申報(bào)有困難的，可以委托稅務(wù)師事務(wù)所代為辦理納稅申報(bào)；

3．對(duì)電子申報(bào)，特別是網(wǎng)上申報(bào)有困難的中、小企業(yè)及邊遠(yuǎn)分散企業(yè)，代為辦理納稅申報(bào)；

4．對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小及新辦企業(yè)，沒有建帳能力或財(cái)會(huì)制度不健全的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以建議其委托稅務(wù)師事務(wù)所代理建帳建制和代為辦理納稅事宜； 5．對(duì)承包、租賃經(jīng)營者及外籍個(gè)人和年所得12萬元以上的個(gè)人，可以委托稅務(wù)師事務(wù)所代理； 6．納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款繳納、稅務(wù)檢查等涉稅事項(xiàng)方面持有不同意見或有爭議的，稅務(wù)師事務(wù)所可以向納稅人提供稅收法律咨詢服務(wù)；

7．納稅人在稅務(wù)行政復(fù)議中，可以委托稅務(wù)師事務(wù)所代為制作陳述意見等涉稅文件或代為參加稅務(wù)行政復(fù)議；

8．稅務(wù)機(jī)關(guān)在查處納稅人涉稅案件時(shí)，納稅人可委托稅務(wù)師事務(wù)所出具其依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和事實(shí)根據(jù)的相關(guān)意見書，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理，并作為審理的依據(jù)； 9．企業(yè)申請(qǐng)辦理注銷稅務(wù)登記時(shí)，提供稅務(wù)師事務(wù)所出具鑒證報(bào)告的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在加強(qiáng)抽查的同時(shí)可簡化稅務(wù)清算流程，及時(shí)為其辦理注銷稅務(wù)登記。

五、嚴(yán)格涉稅鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)入制度，維護(hù)涉稅服務(wù)市場(chǎng)秩序

涉稅鑒證業(yè)務(wù)涉及國家稅收利益，政策性強(qiáng)，質(zhì)量要求高，要認(rèn)真按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于非涉稅中介機(jī)構(gòu)從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)有關(guān)問題的批復(fù)》（國稅函〔2006〕682號(hào)）和《浙江省國家稅務(wù)局、浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于整頓規(guī)范稅務(wù)代理市場(chǎng)》（浙國稅辦〔2006〕50號(hào)）的通知精神，嚴(yán)格實(shí)行資格準(zhǔn)入制度。我省承辦涉稅鑒證業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)為國家稅務(wù)總局或浙江省國家稅務(wù)局、浙江省地方稅務(wù)局批準(zhǔn)取得涉稅執(zhí)業(yè)資質(zhì)的稅務(wù)師事務(wù)所。未經(jīng)批準(zhǔn)取得涉稅執(zhí)業(yè)資質(zhì)、未納入注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)監(jiān)管的單位和其他社會(huì)中介機(jī)構(gòu)一律不得承辦涉稅鑒證業(yè)務(wù)。資料四

浙江嘉晟稅務(wù)師事務(wù)所簡介：

瑞安市大地稅務(wù)師事務(wù)所自1998年創(chuàng)建以來，經(jīng)過十幾年的不斷探索和發(fā)展，借2010年被省稅協(xié)評(píng)為A級(jí)稅務(wù)師事務(wù)所的契機(jī)，在吸收各界業(yè)務(wù)精英以后，晉升為省級(jí)稅務(wù)師事務(wù)所——浙江嘉晟稅務(wù)師事務(wù)所。事務(wù)所實(shí)現(xiàn)了跨越式發(fā)展，綜合實(shí)力大大增加，服務(wù)更加全面貼心，正健步邁向新的起點(diǎn)與征程。

事務(wù)所下設(shè)稅務(wù)鑒證部、稅務(wù)策劃部、培訓(xùn)中心等專業(yè)部門及溫州分所和七個(gè)辦事處，主要從事稅務(wù)鑒證、稅收籌劃、稅務(wù)咨詢、財(cái)稅顧問、納稅申報(bào)、代理記賬等各種涉稅業(yè)務(wù)?，F(xiàn)擁有包括15名注冊(cè)稅務(wù)師在內(nèi)的一批經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)人員，具有一套完整的內(nèi)控制度，能為客戶提供多元化、復(fù)雜性、知識(shí)型的服務(wù)，深受廣大企業(yè)的好評(píng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的信任。

第二篇：2008企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)政策規(guī)定[推薦]

2008企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)政策的規(guī)定

一、工資薪金支出

（一）納稅人支付給與本企業(yè)依法簽訂勞動(dòng)合同，并在本企業(yè)任職或受雇的員工合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

（二）經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行工效掛鉤辦法的企業(yè)，2008年實(shí)際發(fā)放的工資未計(jì)入當(dāng)年成本費(fèi)用而沖減了以前效益工資余額（是指以前按批準(zhǔn)的工效掛鉤辦法提取的工資額超過實(shí)際發(fā)放的工資額，在納稅申報(bào)時(shí)已作納稅調(diào)增的金額）的部分，允許在年終匯繳申報(bào)時(shí)作納稅調(diào)減。

（三）納稅人當(dāng)年應(yīng)發(fā)并實(shí)際發(fā)放的工資薪金支出，準(zhǔn)予稅前扣除。對(duì)實(shí)行“后發(fā)薪”制度的納稅人，提取但未發(fā)放的12月份工資，允許12月末工資余額保留一個(gè)月（下1月份）。

（四）?實(shí)施條例?第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：

1、企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；

2、企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；

3、企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；

4、企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè) 人所得稅義務(wù)。

5、有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

（五）?實(shí)施條例?第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

二、職工福利費(fèi)

（一）企業(yè)在2008所得稅匯算清繳中，職工福利費(fèi)按以下方式進(jìn)行稅務(wù)處理：2008年發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，應(yīng)沖減其2007年底以前累計(jì)計(jì)提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額，不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定進(jìn)行扣除。

（二）根據(jù)國家稅務(wù)總局下發(fā)的國稅函?2009?文件精神，職工福利費(fèi)包括以下內(nèi)容：

1．尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用。

2．為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利。

3．按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

三、職工教育經(jīng)費(fèi)

企業(yè)2008年發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)沖減其歷年職工教育經(jīng)費(fèi)余額，不足部分按新稅法規(guī)定的比例進(jìn)行扣除，四、工會(huì)經(jīng)費(fèi)

企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。工會(huì)經(jīng)費(fèi)的稅前扣除，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際向工會(huì)撥繳后，憑工會(huì)組織開據(jù)的專用收據(jù)扣除。

五、防暑降溫費(fèi)、冬季取暖費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

2008年企業(yè)發(fā)放的防暑降溫費(fèi)、冬季取暖費(fèi)按原渠道列支，并按下列標(biāo)準(zhǔn)扣除，超過部分并入工資薪金。

1、防暑降溫費(fèi)自2008年起調(diào)整發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，由每人每月45元調(diào)至67元，發(fā)放時(shí)間為6、7、8、9四個(gè)月。

2、冬季取暖費(fèi)520元。

六、企業(yè)支付給職工一次性補(bǔ)償金

2008企業(yè)與受雇人員解除勞動(dòng)關(guān)系，按照?中華人民共和國勞動(dòng)合同法?規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)支付的一次性補(bǔ)償金，準(zhǔn)予稅前扣除。

七、住房公積金

按天津市公積金管理委員會(huì)的規(guī)定，2008年企業(yè)為職工繳納的住房公積金，在不超過2007職工月平均工資3倍（8469元）的基數(shù)和不超過15%比例的繳存金額，稅前扣除。

八、關(guān)于勞動(dòng)保護(hù)支出 納稅人發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。勞動(dòng)保護(hù)支出是指確因工作需要，為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫用品等安全保護(hù)方面所發(fā)生的支出。

九、通訊費(fèi)

新稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為本企業(yè)員工發(fā)放的通訊費(fèi)屬于工資薪金支出范疇，應(yīng)計(jì)入工資薪金總額。凡未計(jì)入工資薪金總額，而憑相關(guān)票據(jù)作為費(fèi)用在本企業(yè)報(bào)銷的，不得在稅前扣除。

十、廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

1、對(duì)于納稅人在新稅法以前按照原政策規(guī)定已發(fā)生但尚未扣除的廣告費(fèi)，可按照原政策規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)到2008，并與新法實(shí)施后符合條件的廣告費(fèi)按新法規(guī)定合并扣除。

2、除房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)外，其他企業(yè)在新法實(shí)施以前發(fā)生且未扣除的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不得結(jié)轉(zhuǎn)到2008年扣除。對(duì)于2006年1月1日后新辦房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在取得第一筆開發(fā)產(chǎn)品銷售收入之前發(fā)生的與建造、銷售開發(fā)產(chǎn)品相關(guān)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可以向以后結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

3、納稅人申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出應(yīng)與贊助支出嚴(yán)格區(qū)分。納稅人申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出，必須符合下列條件:

①廣告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；

②已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；

③通過一定的媒體傳播。

4、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的計(jì)算基數(shù)為”銷售（營業(yè)）收入和視同銷售收入的合計(jì)數(shù)”。

十一、差旅費(fèi)支出

1、納稅人可根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況結(jié)合實(shí)際，自行制定本企業(yè)的的差旅費(fèi)報(bào)銷制度及標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)主管國稅機(jī)關(guān)備案，其發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)支出允許在稅前扣除。

2、納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。

差旅費(fèi)的證明材料應(yīng)包括:出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等。

十二、租賃交通工具費(fèi)用

1、企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營的需要，租入其他企業(yè)交通運(yùn)輸工具，發(fā)生的租賃費(fèi)及與其相關(guān)的合理的油料費(fèi)、停車費(fèi)和公路收費(fèi)，憑租賃合同或協(xié)議及合法憑證,準(zhǔn)予在稅前扣除。租入交通工具的修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及應(yīng)由出租方負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不得在稅前扣除。

2、企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營的需要，向個(gè)人租入交通運(yùn)輸工具, 發(fā)生的租賃費(fèi)憑租賃合同或協(xié)議及合法憑證,準(zhǔn)予在稅前扣除。由于有關(guān)交通運(yùn)輸工具使用過程中發(fā)生的費(fèi)用，難以分清是個(gè)人消費(fèi)還是企業(yè)費(fèi)用，因此，企業(yè)租入個(gè)人交通工具在使用過程中發(fā)生除租賃費(fèi)以外的各項(xiàng)費(fèi)用不得在稅前扣除。

3、企業(yè)為員工報(bào)銷的油料費(fèi)、過路費(fèi)、停車費(fèi)、洗車費(fèi)、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用，以及以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问桨l(fā)放的交通補(bǔ)貼，應(yīng)一律計(jì)入企業(yè)的工資薪金總額。凡未計(jì)入工資薪金總額,而計(jì)入營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用等科目的，一律不得在稅前扣除。

十三、公益性捐贈(zèng)支出

1．企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤。

2．企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，應(yīng)憑公益性社會(huì)團(tuán)體等組織開具的捐贈(zèng)專用收據(jù)稅前扣除。

3．根據(jù)財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局?關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知?（財(cái)稅[2008]104號(hào)）規(guī)定，自2008年5月12日起至2008年12月31日止，對(duì)企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門向受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)，允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前全額扣除。

4．如果企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出是由企業(yè)上級(jí)管理部門或集團(tuán)公司統(tǒng)一捐贈(zèng)的，可由管理部門或集團(tuán)公司按實(shí)際捐贈(zèng)金額進(jìn)行分配，憑公益性捐贈(zèng)專用收據(jù)的復(fù)印件、分配單、款項(xiàng)支付憑證及其他有關(guān)證明，準(zhǔn)予稅前扣除。

十四、非金融企業(yè)之間發(fā)生的利息支出

非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。此項(xiàng)支出應(yīng)憑借款合同或協(xié)議、發(fā)票等相關(guān)憑證作為稅前扣除的依據(jù)，沒有發(fā)票可到稅務(wù)機(jī)關(guān)開具。相關(guān)合同或協(xié)議應(yīng)包括借款金額、利 率、利息所屬時(shí)間、利息金額等內(nèi)容，并雙方加蓋財(cái)務(wù)（合同）專用章。

十五、準(zhǔn)備金支出

根據(jù)?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第十條規(guī)定未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除，因此，在總局尚未做出明確規(guī)定之前，企業(yè)提取的準(zhǔn)備金支出不得在稅前扣除。

十六、關(guān)于固定資產(chǎn)年限、殘值處理

1．新稅法對(duì)固定資產(chǎn)的最短折舊年限進(jìn)行了調(diào)整，為保持政策的連續(xù)性，也避免實(shí)際工作中因企業(yè)調(diào)整折舊年限出現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)不易監(jiān)控的問題。對(duì)2008年1月1日前已購臵并使用的固定資產(chǎn)的折舊年限，仍按原規(guī)定執(zhí)行，在稅務(wù)處理上不再調(diào)整。對(duì)2008年1月1日以后購臵并使用的固定資產(chǎn)的折舊年限，按照新稅法規(guī)定執(zhí)行。

2．新稅法對(duì)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值率沒有作具體規(guī)定，由企業(yè)自行決定，因此，對(duì)2008年1月1日前已購臵固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)殘值率，不再進(jìn)行調(diào)整，仍按原規(guī)定執(zhí)行。對(duì)2008年1月1日以后購臵的固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值率由企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)情況自定，殘值率一經(jīng)確定，除另有規(guī)定外不得隨意改變。

十七、籌辦費(fèi)（開辦費(fèi)）的處理

新法不再將籌辦費(fèi)（開辦費(fèi)）列舉為長期待攤費(fèi)用，與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)制度處理一致，即企業(yè)可以從生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)期一次性扣 7 除。對(duì)于企業(yè)在新法實(shí)施以前發(fā)生的未攤銷完的開辦費(fèi),仍按原規(guī)定攤銷至5年期滿為止。

十八、企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失

內(nèi)資企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處臵股權(quán)投資而發(fā)生的權(quán)益性投資轉(zhuǎn)讓損失，可以在稅前扣除，但每一納稅扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可向以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn)5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準(zhǔn)予在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓后第6年一次性扣除。

十九、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)（年金）

新稅法規(guī)定“企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除”。在總局尚未作出明確規(guī)定之前，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)（年金）暫按天津市政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行（即工資總額8％）。

二十、國產(chǎn)設(shè)備的投資抵免問題

根據(jù)國家稅務(wù)總局所得稅管理司?關(guān)于企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅問題的電話通知?的規(guī)定，在2007年企業(yè)所得稅匯算清繳前已經(jīng)審批核準(zhǔn)，并在2007年12月31日前實(shí)際購臵國產(chǎn)設(shè)備的投資，在2007尚未抵免完的投資額，可在剩余抵免期限繼續(xù)抵免到期滿為止。

二十一、企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失等問題

（一）內(nèi)資企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失問題

1、在總局尚未出臺(tái)新的管理辦法之前，對(duì)內(nèi)資企業(yè)2008發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，根據(jù)?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?及實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，參照國家稅務(wù)總局?2005?第13號(hào)令（津國稅所?2006?4號(hào)）規(guī)定的的具體審批條件、報(bào)送資料、審核程序和審批權(quán)限，做好審批工作。同時(shí)，納稅人必須提供中介機(jī)構(gòu)出具的涉稅鑒證報(bào)告。

2．對(duì)金融保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生的呆帳損失，根據(jù)?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?及實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，參照國家稅務(wù)總局?2002?4號(hào)令（津國稅所?2002?142號(hào)）具體審批條件、報(bào)送資料、審核程序和審批權(quán)限，做好審批工作。

3．內(nèi)資企業(yè)發(fā)生的股權(quán)投資損失參照國家稅務(wù)總局?2005?第13號(hào)令（津國稅所?2006?4號(hào)）和?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知?(國稅發(fā)[2000]118號(hào))文件具體審批條件、報(bào)送資料和審核程序，做好審批工作。同時(shí)，納稅人必須提供中介機(jī)構(gòu)出具的涉稅鑒證報(bào)告。

4．原則上，納稅人應(yīng)在2009年3月31日前將有關(guān)資料報(bào)送主管國稅機(jī)關(guān)。

5．原則上，各分局應(yīng)在2009年4月30日前將需市局審批的企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失等有關(guān)資料上報(bào)市局。

（二）外資企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失問題

對(duì)外商投資企業(yè)2008發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，根據(jù)?中華人民 共和國企業(yè)所得稅法?及實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，參照?關(guān)于印發(fā)?天津市國家稅務(wù)局取消及下放外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅若干審批項(xiàng)目后續(xù)管理辦法（試行）?的通知?（津國稅外[2004]85號(hào)）第二條第（一）項(xiàng)第18款“企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除”規(guī)定的企業(yè)具體報(bào)送資料，做好備案工作。同時(shí)，納稅人必須提供中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。

二十二、股權(quán)投資所得、非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得和捐贈(zèng)所得處理

1、在總局尚未出臺(tái)新規(guī)定之前，對(duì)內(nèi)資企業(yè)2008年底以前發(fā)生的轉(zhuǎn)讓、處臵持有5年以上的股權(quán)投資所得、非貨幣性資產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓所得、債務(wù)重組所得和捐贈(zèng)所得，占當(dāng)年應(yīng)納稅所得50%及以上的，可暫按?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知?（國稅發(fā)?2000?118號(hào)）和?企業(yè)債務(wù)重組業(yè)務(wù)所得稅處理辦法?（國家稅務(wù)總局令 第 6 號(hào)）規(guī)定，在不超過5年的期間，均勻計(jì)入各的應(yīng)納稅所得額。

2、對(duì)外商投資企業(yè)2008接受的非貨幣資產(chǎn)（包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他貨物）捐贈(zèng)，暫按照市局?轉(zhuǎn)發(fā)?國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)接受捐贈(zèng)稅務(wù)處理的通知?的通知?（津國稅外[1999]98號(hào)）的有關(guān)規(guī)定掌握?qǐng)?zhí)行，即對(duì)接受的非貨幣捐贈(zèng)資產(chǎn)按照合理價(jià)格估價(jià)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目，同時(shí)作為企業(yè)當(dāng)收益，在彌補(bǔ)企業(yè)以前所發(fā)生的虧損后，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。若彌補(bǔ)以前虧損后的余額數(shù)額較大，企 業(yè)一次性納稅有困難的，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以在不超過5年的期限內(nèi)平均計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。外商投資企業(yè)接受的貨幣捐贈(zèng)，應(yīng)一次性計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收益，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

二十三、企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除

（一）根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）?的通知（國稅發(fā)?2008?116號(hào)）規(guī)定，企業(yè)對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，同時(shí)必須按照本辦法附表的規(guī)定項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集填寫可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。

（二）由于國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）?的通知（國稅發(fā)?2008?116號(hào)）下發(fā)較晚，對(duì)于企業(yè)2008沒有實(shí)行專賬管理但符合國稅發(fā)?2008?116號(hào)規(guī)定的研發(fā)費(fèi)支出，允許企業(yè)按文件規(guī)定重新歸集，并按照本辦法附表的規(guī)定項(xiàng)目，準(zhǔn)確填寫可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。在申報(bào)加計(jì)扣除時(shí)，需附送稅務(wù)師稅務(wù)所出具的涉稅鑒證報(bào)告。

（三）研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。

（四）企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)，在中間預(yù)繳所得稅時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除，在終了進(jìn)行所得稅申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照本辦法的規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。

（五）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開發(fā)項(xiàng)目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書。

二十四、非營利組織（機(jī)構(gòu)）

在總局尚未出臺(tái)非營利組織（機(jī)構(gòu)）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)之前，同時(shí)具備以下條件的非營利組織（機(jī)構(gòu)），可暫按?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第二十六條執(zhí)行。

1、夠提供有關(guān)部門發(fā)放的非營利組織（機(jī)構(gòu)）證書（證件）；

2、有組織章程并按照組織章程開展組織活動(dòng)；

3、符合?企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?第84條規(guī)定條件。二

十五、資源綜合利用減計(jì)收入

2008年符合稅法規(guī)定資源綜合利用經(jīng)營項(xiàng)目的企業(yè)，在辦理減計(jì)收入備案時(shí)，需附送天津市經(jīng)濟(jì)委員會(huì)出具的?天津市資源綜合利用認(rèn)定表?和相關(guān)認(rèn)定資料，不能提供以上資料的納稅人，不得享受此項(xiàng)稅收優(yōu)惠。

二十六、實(shí)行核定征收納稅人申報(bào)問題

實(shí)行核定征收辦法繳納企業(yè)所得稅的納稅人在申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí)，使用?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表?等報(bào)表的通知?（國稅函?2008?44號(hào)）附件2?中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）?，計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)補(bǔ)（退）稅額。

二十七、外商投資企業(yè)支付境外保險(xiǎn)費(fèi)

外商投資企業(yè)2008年直接或間接為其在中國境內(nèi)工作的雇 員（含在中國境內(nèi)有住所和無住所的雇員）向境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)（包括社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)和商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)）支付的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、退休（養(yǎng)老）金、儲(chǔ)蓄金、人身意外傷害保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等境外商業(yè)人身（人壽）保險(xiǎn)費(fèi)和境外社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，作為支付給雇員工資、薪金的，可以在企業(yè)應(yīng)納稅所得額中扣除。

開發(fā)國稅 二零零九年三月三日

第三篇：所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告書

北京柏晗咨詢有限公司

二零一零

企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告

北京中稅仁稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司

Beijing ZhongShuiRen Tax Ation Co.,Ltd.北京柏晗咨詢有限公司

二零一零

企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告

目 錄

一、鑒證報(bào)告書

二、附送：

1、企業(yè)所得稅匯算清繳審核事項(xiàng)說明

2、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及附表 3、2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表 4、2010利潤表

5、北京中稅仁稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件

北京中稅仁稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司

Beijing ZhongShuiRen Tax Ation Co.,Ltd.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告

中稅仁鑒字[2011]第05-0011號(hào)

北京柏晗咨詢有限公司：

我們接受委托,對(duì)貴單位2010企業(yè)所得稅匯算清繳情況進(jìn)行了鑒證。我們鑒證時(shí)主要依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》以及其他稅收法律、法規(guī)、規(guī)范性文件,并參照《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）》和《<企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）>指南》,對(duì)貴單位提供的憑證、賬冊(cè)、有關(guān)會(huì)計(jì)資料和數(shù)據(jù),實(shí)施我們認(rèn)為必要的鑒證程序。

貴單位對(duì)所提供有關(guān)資料的真實(shí)性、合法性、合理性和完整性等事項(xiàng)負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是,按照企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)規(guī)定進(jìn)行鑒證鑒證,并出具鑒證報(bào)告,獨(dú)立、客觀、公正地發(fā)表意見。

貴單位應(yīng)當(dāng)按照鑒證業(yè)務(wù)委托書的要求使用鑒證報(bào)告。委托人或其他第三者因使用鑒證報(bào)告不當(dāng)所造成的后果,與鑒證人及其所在的鑒證機(jī)構(gòu)無關(guān)。

（一）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證過程及主要實(shí)施情況 1．注冊(cè)稅務(wù)師合理充分信任的內(nèi)控制度有效性、合法性的評(píng)述。

我們?cè)阼b證過程中,經(jīng)實(shí)施控制測(cè)試，未發(fā)現(xiàn)有效貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制制度不具有合法性的證據(jù)，準(zhǔn)備合理充分信賴被鑒證單位的內(nèi)部控制制度。

2．企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)的各項(xiàng)內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)相關(guān)性、可靠性的評(píng)述。

（1）相關(guān)性。我們?cè)阼b證過程中,對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)核算資料和納稅申報(bào)資料等內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù),按準(zhǔn)則規(guī)定的程序進(jìn)行鑒證,所取得的證據(jù)資料能夠支持企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證結(jié)論。

（2）可靠性。我們?cè)阼b證過程中，按照鑒證程序，依據(jù)法定的鑒證評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),對(duì)取得的有關(guān)證據(jù)資料,進(jìn)行鑒別和判斷后,沒有發(fā)現(xiàn)被鑒證單位申報(bào)不實(shí)的證據(jù),應(yīng)當(dāng)認(rèn)為被鑒證單位的企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)事項(xiàng)具有法律真實(shí)性。

3．對(duì)納稅人提供的會(huì)計(jì)資料及納稅資料等進(jìn)行鑒證、驗(yàn)證、計(jì)算和進(jìn)行職業(yè)推斷的情況。由于存在以下情形,我們決定,出具無保留意見的鑒證報(bào)告。

（1）鑒證事項(xiàng)符合法定性標(biāo)準(zhǔn),涉及的會(huì)計(jì)資料及納稅資料符合國家法律、法規(guī)及稅收有關(guān)規(guī)定。

（2）注冊(cè)稅務(wù)師已經(jīng)按本準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施了必要的鑒證程序,鑒證過程未受到限制。（3）注冊(cè)稅務(wù)師獲取了鑒證事項(xiàng)所需的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),完全可以確認(rèn)企業(yè)所得稅的具體納稅金額。

（二）鑒證結(jié)論

經(jīng)對(duì)貴單位2010度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)進(jìn)行鑒證,我們確認(rèn)可以根據(jù)下列數(shù)據(jù)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)或?qū)徟乱耍?/p>

利潤總額-1,179,565.35元； 納稅調(diào)整增加額 148,803.72元； 納稅調(diào)整減少額 0.00元； 境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損

0.00元；

納稅調(diào)整后所得-1,030,761.63元； 彌補(bǔ)以前虧損 0.00元；

應(yīng)納稅所得額

0.00元；

稅率 25.00%； 應(yīng)納所得稅額

0.00元；

減免所得稅額 0.00元； 抵免所得稅額 0.00元； 應(yīng)納稅額 0.00元； 境外所得應(yīng)納所得稅額 0.00元； 境外所得抵免所得稅額 0.00元； 實(shí)際應(yīng)納所得稅額 0.00元； 本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額 本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額

稅務(wù)師事務(wù)所所長：

中國注冊(cè)稅務(wù)師：

鑒證機(jī)構(gòu)名稱：北京中稅仁稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司

2011年03月02日

0.00元；

0.00元。

企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證事項(xiàng)說明

我們接受委托,對(duì)被鑒證單位2010企業(yè)所得稅匯算清繳事項(xiàng)進(jìn)行了鑒證,現(xiàn)將鑒證情況說明如下：

第一部分 主要會(huì)計(jì)政策

（一）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度及有關(guān)規(guī)定。

（二）會(huì)計(jì)自2010年1月1日至12月31日。

（三）會(huì)計(jì)核算方法：按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定制訂并實(shí)施。1.成本結(jié)轉(zhuǎn)方法為按實(shí)際發(fā)生的時(shí)間和數(shù)量計(jì)量； 2.固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊，殘值率為5%； 3.低值易耗品采用五五攤銷法； 4.無形資產(chǎn)采用直線攤銷法；

第二部分 鑒證事項(xiàng)形成原因

根據(jù)《涉稅鑒證業(yè)務(wù)約定書》的委托,對(duì)被鑒證單位北京柏晗咨詢有限公司2010企業(yè)所得稅匯算清繳情況進(jìn)行鑒證。

第三部分 鑒證事項(xiàng)說明

一、利潤總額計(jì)算的鑒證

經(jīng)鑒證,被鑒證單位2010利潤總額-1,179,565.35元,具體數(shù)據(jù)如下。

（一）主營業(yè)務(wù)收入

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生主營業(yè)務(wù)收入總計(jì)2,033,918.31元。

（二）主營業(yè)務(wù)稅金及附加

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生主營業(yè)務(wù)稅金及附加總計(jì)86,055.39元。

（三）主營業(yè)務(wù)成本

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本總計(jì)0.00元。

（四）銷售（營業(yè)）費(fèi)用

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生銷售（營業(yè)）費(fèi)用總計(jì)2,360,197.76元。

（五）管理費(fèi)用

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生管理費(fèi)用總計(jì)767,183.27元。

（六）財(cái)務(wù)費(fèi)用

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用總計(jì)47.24元。

（七）營業(yè)利潤

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010營業(yè)利潤為-1,179,565.35元,計(jì)算過程如下：營業(yè)收入2,033,918.31元－營業(yè)成本0.00元－營業(yè)稅金及附加86,055.39元－營業(yè)費(fèi)用2,360,197.76元－管理費(fèi)用767,183.27元－財(cái)務(wù)費(fèi)用47.24元+投資收益0.00元=-1,179,565.35元。

（八）營業(yè)外收入

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生營業(yè)外收入總計(jì)0.00元。

（九）營業(yè)外支出

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生營業(yè)外支出總計(jì)0.00元。

（十）利潤總額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010利潤總額為-1,179,565.35元,計(jì)算過程如下：營業(yè)利潤-1,179,565.35元+營業(yè)外收入0.00元-營業(yè)外支出0.00元=-1,179,565.35元。

二、應(yīng)納稅所得額計(jì)算的鑒證

經(jīng)鑒證,被鑒證單位2010主表第25行“應(yīng)納稅所得額”為0.00元,具體數(shù)據(jù)如下。

（一）納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表的鑒證

經(jīng)鑒證,被鑒證單位2010納稅調(diào)整增加額148,803.72元,該金額直接填入主表第14行“納稅調(diào)整增加額”；納稅調(diào)整減少額0.00元,該金額直接填入主表第15行“納稅調(diào)整減少額”。具體數(shù)據(jù)如下：

扣除類調(diào)整項(xiàng)目合計(jì)

經(jīng)鑒證,被鑒證單位2010扣除類調(diào)整項(xiàng)目納稅調(diào)整增加額148,803.72元,納稅調(diào)整減少額0.00元。

扣除類調(diào)整項(xiàng)目－－業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010的業(yè)務(wù)招待費(fèi)賬載金額為158,973.31元,實(shí)際發(fā)生額60%的金額為95,383.99元，按本期鑒證后銷售（營業(yè)）收入2,033,918.31元的5‰計(jì)算的稅前扣除限額為10,169.59元,鑒證確認(rèn)的稅收金額10,169.59元,鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為148,803.72元,鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為0.00元。

（二）納稅調(diào)整后所得

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010納稅調(diào)整后所得為-1,030,761.63元,計(jì)算過程如下：利潤總額-1,179,565.35元+納稅調(diào)整增加額148,803.72元-納稅調(diào)整減少額0.00元+境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損0.00元=-1,030,761.63元。

三、應(yīng)納稅額計(jì)算的鑒證

（一）稅率

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010適用的稅率為25%。

（二）應(yīng)納所得稅額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010應(yīng)納所得稅額為0.00元,計(jì)算過程如下：應(yīng)納稅所得額0.00元×稅率25%=0.00元。

（三）減免所得稅額

減免所得稅額的鑒證,見應(yīng)納稅所得額計(jì)算的鑒證中的“

（三）稅收優(yōu)惠明細(xì)表的鑒證”。

（四）抵免所得稅額

抵免所得稅額的鑒證,見應(yīng)納稅所得額計(jì)算的鑒證中的“

（三）稅收優(yōu)惠明細(xì)表的鑒證”。

（五）應(yīng)納稅額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010應(yīng)納稅額為0.00元,計(jì)算過程如下：應(yīng)納所得稅額0.00元－減免所得稅額0.00元－抵免所得稅額0.00元=0.00元。

（六）實(shí)際應(yīng)納所得稅額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010實(shí)際應(yīng)納所得稅額為0.00元,計(jì)算過程如下：應(yīng)納稅額0.00元+境外所得應(yīng)納所得稅額0.00元－境外所得抵免所得稅額0.00元=0.00元。

（七）本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額0.00元，（八）本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額為0.00元,計(jì)算過程如下：實(shí)際應(yīng)納所得稅額0.00元－本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額0.00元=0.00元。

四、附列資料的鑒證

五、內(nèi)控制度的鑒證

經(jīng)鑒證,下列選“√”的被鑒證單位內(nèi)控制度,未發(fā)現(xiàn)存在影響企業(yè)所得稅納稅申報(bào)合法性的設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷的有關(guān)證據(jù),準(zhǔn)備合理充分信任；下列選“×”的被鑒證單位內(nèi)控制度,存在影響企業(yè)所得稅納稅申報(bào)合法性的設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷的有關(guān)證據(jù)，準(zhǔn)備不予信任。

（一）會(huì)計(jì)核算制度；[√ ]

（二）成本核算制度；[√ ]

（三）資產(chǎn)管理制度；[√ ]

（四）資金管理制度；[√ ]

（五）購銷管理制度。[√ ]

第四部分 應(yīng)當(dāng)披露的其他事項(xiàng)

第五部分 納稅單位對(duì)鑒證事項(xiàng)的意見

被鑒證單位對(duì)以上鑒證結(jié)論及鑒證事項(xiàng)說明無異議,在此處加蓋公章。

委托單位蓋章：

北京柏晗咨詢有限公司

2011年03月02日

第四篇：所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告書

北京XX有限公司

二零一零

企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告

北京中稅仁稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司

Beijing ZhongShuiRen Tax Ation Co.,Ltd.北京綠谷中醫(yī)門診部有限公司

二零一零

企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告

目 錄

一、鑒證報(bào)告書

二、附送：

1、企業(yè)基本情況表

2、企業(yè)所得稅匯算清繳審核事項(xiàng)說明

3、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及附表 4、2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表 5、2010利潤表

6、北京中稅仁稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件

北京中稅仁稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司

Beijing ZhongShuiRen Tax Ation Co.,Ltd.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告

中稅仁鑒字[2011]第A067號(hào)

北京綠谷中醫(yī)門診部有限公司：

我們接受委托,對(duì)貴單位2010企業(yè)所得稅匯算清繳情況進(jìn)行了鑒證。我們鑒證時(shí)主要依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》以及其他稅收法律、法規(guī)、規(guī)范性文件,并參照《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）》和《<企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）>指南》,對(duì)貴單位提供的憑證、賬冊(cè)、有關(guān)會(huì)計(jì)資料和數(shù)據(jù),實(shí)施我們認(rèn)為必要的鑒證程序。

貴單位對(duì)所提供有關(guān)資料的真實(shí)性、合法性、合理性和完整性等事項(xiàng)負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是,按照企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)規(guī)定進(jìn)行鑒證,并出具鑒證報(bào)告,獨(dú)立、客觀、公正地發(fā)表意見。

貴單位應(yīng)當(dāng)按照鑒證業(yè)務(wù)委托書的要求使用鑒證報(bào)告。委托人或其他第三者因使用鑒證報(bào)告不當(dāng)所造成的后果,與鑒證人及其所在的鑒證機(jī)構(gòu)無關(guān)。

（一）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證過程及主要實(shí)施情況 1．注冊(cè)稅務(wù)師合理充分信任的內(nèi)控制度有效性、合法性的評(píng)述。

我們?cè)阼b證過程中,經(jīng)實(shí)施控制測(cè)試，未發(fā)現(xiàn)有效貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制制度不具有合法性的證據(jù)，準(zhǔn)備合理充分信賴被鑒證單位的內(nèi)部控制制度。

2．企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)的各項(xiàng)內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)相關(guān)性、可靠性的評(píng)述。

（1）相關(guān)性。我們?cè)阼b證過程中,對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)核算資料和納稅申報(bào)資料等內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù),按準(zhǔn)則規(guī)定的程序進(jìn)行鑒證,所取得的證據(jù)資料能夠支持企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證結(jié)論。

（2）可靠性。我們?cè)阼b證過程中，按照鑒證程序，依據(jù)法定的鑒證評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),對(duì)取得的有關(guān)證據(jù)資料,進(jìn)行鑒別和判斷后,沒有發(fā)現(xiàn)被鑒證單位申報(bào)不實(shí)的證據(jù),應(yīng)當(dāng)認(rèn)為被鑒證單位的企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)事項(xiàng)具有法律真實(shí)性。

3．對(duì)納稅人提供的會(huì)計(jì)資料及納稅資料等進(jìn)行鑒證、驗(yàn)證、計(jì)算和進(jìn)行職業(yè)推斷的情況。由于存在以下情形,我們決定,出具無保留意見的鑒證報(bào)告。

（1）鑒證事項(xiàng)符合法定性標(biāo)準(zhǔn),涉及的會(huì)計(jì)資料及納稅資料符合國家法律、法規(guī)及稅收有關(guān)規(guī)定。

（2）注冊(cè)稅務(wù)師已經(jīng)按本準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施了必要的鑒證程序,鑒證過程未受到限制。（3）注冊(cè)稅務(wù)師獲取了鑒證事項(xiàng)所需的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),完全可以確認(rèn)企業(yè)所得稅的具體納稅金額。

（二）鑒證結(jié)論

經(jīng)對(duì)貴單位2010企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)進(jìn)行鑒證,我們確認(rèn)可以根據(jù)下列數(shù)據(jù)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)或?qū)徟乱耍?/p>

利潤總額-161,787.19元； 納稅調(diào)整增加額 30,527.81元； 納稅調(diào)整減少額 0.00元； 境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損

0.00元；

納稅調(diào)整后所得-131,259.38彌補(bǔ)以前虧損 0.00應(yīng)納稅所得額

0.00稅率 25.00%應(yīng)納所得稅額

0.00減免所得稅額 0.00抵免所得稅額 0.00應(yīng)納稅額 0.00境外所得應(yīng)納所得稅額 0.00境外所得抵免所得稅額 0.00實(shí)際應(yīng)納所得稅額 0.00本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額 本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額 0.00

稅務(wù)師事務(wù)所所長：

中國注冊(cè)稅務(wù)師：

2011元； 元；

元；

； 元；

元； 元； 元； 元； 元； 元； 0.00元；

元。

鑒證機(jī)構(gòu)名稱：北京中稅仁稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司

年06月24日

企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證事項(xiàng)說明

我們接受委托,對(duì)被鑒證單位2010企業(yè)所得稅匯算清繳事項(xiàng)進(jìn)行了鑒證,現(xiàn)將鑒證情況說明如下：

第一部分 主要會(huì)計(jì)政策

（一）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度及有關(guān)規(guī)定。

（二）會(huì)計(jì)自2010年1月1日至12月31日。

（三）會(huì)計(jì)核算方法：按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定制訂并實(shí)施。1.成本結(jié)轉(zhuǎn)方法為按實(shí)際發(fā)生的時(shí)間和數(shù)量計(jì)量； 2.固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊，殘值率為5%； 3.低值易耗品采用五五攤銷法； 4.無形資產(chǎn)采用直線攤銷法；

第二部分 鑒證事項(xiàng)形成原因

根據(jù)《涉稅鑒證業(yè)務(wù)約定書》的委托,對(duì)被鑒證單位北京××有限公司2010企業(yè)所得稅匯算清繳情況進(jìn)行鑒證。

第三部分 鑒證事項(xiàng)說明

一、利潤總額計(jì)算的鑒證

經(jīng)鑒證,被鑒證單位2010利潤總額××元,具體數(shù)據(jù)如下。

（一）主營業(yè)務(wù)收入

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生主營業(yè)務(wù)收入總計(jì)××元。

（二）其他業(yè)務(wù)收入

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生其他業(yè)務(wù)收入總計(jì)××元。

（三）營業(yè)外收入

經(jīng)審核，根據(jù)被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生營業(yè)外收入總計(jì)××元。

（四）主營業(yè)務(wù)成本

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本總計(jì)××元。

（五）其他業(yè)務(wù)成本

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生其他業(yè)務(wù)成本總計(jì)××元。

（六）營業(yè)外支出

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生營業(yè)外支出總計(jì)××元。

（七）主營業(yè)務(wù)稅金及附加

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生主營業(yè)務(wù)稅金及附加總計(jì)××元。

（八）銷售（營業(yè)）費(fèi)用

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生銷售（營業(yè)）費(fèi)用總計(jì)××元。

（九）管理費(fèi)用

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生管理費(fèi)用總計(jì)××元。

（十）財(cái)務(wù)費(fèi)用

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用總計(jì)××元。

（十一）投資收益

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生投資收益總計(jì)××元。

（十二）營業(yè)利潤

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010營業(yè)利潤為××元,計(jì)算過程如下：營業(yè)收入××元－營業(yè)成本××元－營業(yè)稅金及附加××元－銷售費(fèi)用××元－管理費(fèi)用××元－財(cái)務(wù)費(fèi)用××元+投資收益××元=××元。

（十三）利潤總額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010利潤總額為××元,計(jì)算過程如下：營業(yè)利潤××元+營業(yè)外收入××元-營業(yè)外支出××元=××元。

二、應(yīng)納稅所得額計(jì)算的鑒證

經(jīng)鑒證,被鑒證單位2010主表第25行“應(yīng)納稅所得額”為0.00元,具體數(shù)據(jù)如下。

（一）納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表的鑒證

經(jīng)鑒證,被鑒證單位2010納稅調(diào)整增加額××元,該金額直接填入主表第14行“納稅調(diào)整增加額”；納稅調(diào)整減少額0.00元,該金額直接填入主表第15行“納稅調(diào)整減少額”。具體數(shù)據(jù)如下：

扣除類調(diào)整項(xiàng)目合計(jì)

經(jīng)鑒證,被鑒證單位2010扣除類調(diào)整項(xiàng)目納稅調(diào)整增加額××元,納稅調(diào)整減少額××元。1.扣除類調(diào)整項(xiàng)目－－工資薪金支出

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010的工資薪金支出賬載金額××元，稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。2.扣除類調(diào)整項(xiàng)目－－職工福利費(fèi)支出

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010的職工福利費(fèi)支出賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

3.扣除類調(diào)整項(xiàng)目－－職工教育經(jīng)費(fèi)支出

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010的職工教育經(jīng)費(fèi)支出賬載金額為××元，稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。4.扣除類調(diào)整項(xiàng)目－－工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出賬載金額為××元，稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。5.扣除類調(diào)整項(xiàng)目－－業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010的業(yè)務(wù)招待費(fèi)賬載金額為××元,實(shí)際發(fā)生額60%的金額為××元，按本期鑒證后銷售（營業(yè)）收入××元的5‰計(jì)算的稅前扣除限額為××元,鑒證確認(rèn)的稅收金額××元,鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元,鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為0.00元。6.扣除類調(diào)整項(xiàng)目－－罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失在××賬戶核算的賬載金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元； 7.扣除類調(diào)整項(xiàng)目－－稅收滯納金

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010稅收滯納金在××賬戶核算的賬載金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元；

8.扣除類調(diào)整項(xiàng)目－－與取得收入無關(guān)的支出

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010與取得收入無關(guān)的其他支出在××賬戶核算的賬載金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元；

（1）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出在××賬戶核算的賬載金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元；（2）××支出在××賬戶核算的賬載金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元。

9.扣除類調(diào)整項(xiàng)目－－廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的鑒證,見應(yīng)納稅所得額計(jì)算的鑒證中的“

（六）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨納稅調(diào)整表”。

10.扣除類調(diào)整項(xiàng)目－－其他(不合格票據(jù))經(jīng)鑒證被鑒證單位2010發(fā)生扣除類調(diào)整項(xiàng)目－－其他(不合格票據(jù))賬載金額××元,稅收金額0.00元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元,鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為0.00元。

（二）企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表的鑒證 1.本年盈虧額和當(dāng)年可彌補(bǔ)所得額鑒證

經(jīng)鑒證被鑒證單位××本年盈虧額和當(dāng)年可彌補(bǔ)所得額，具體數(shù)據(jù)如下：

(1)第一年：××盈利額××元；虧損額（以負(fù)數(shù)表示）××元；合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額××元；

(2)第二年：××盈利額××元；虧損額（以負(fù)數(shù)表示）××元；合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額××元；

(3)第三年：××盈利額××元；虧損額（以負(fù)數(shù)表示）××元；合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額××元；

(4)第四年：××盈利額××元；虧損額（以負(fù)數(shù)表示）××元；合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額××元；

(5)第五年：××盈利額××元；虧損額（以負(fù)數(shù)表示）××元；合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額××元；

(6)本年：××盈利額××元；虧損額（以負(fù)數(shù)表示）××元；合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額××元。

2.以前虧損彌補(bǔ)額鑒證

經(jīng)鑒證被鑒證單位××以前虧損彌補(bǔ)額，具體數(shù)據(jù)如下：(1)第一年：合計(jì)彌補(bǔ)××虧損金額××元；(2)第二年：合計(jì)彌補(bǔ)××虧損金額××元；(3)第三年：合計(jì)彌補(bǔ)××虧損金額××元；(4)第四年：合計(jì)彌補(bǔ)××虧損金額××元。3.本實(shí)際彌補(bǔ)的以前虧損額的鑒證

經(jīng)鑒證被鑒證單位××實(shí)際彌補(bǔ)的以前虧損額××元，該金額直接填入主表第24行“減：彌補(bǔ)以前虧損”，可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額合計(jì)××元，具體數(shù)據(jù)如下：

(1)第一年：本實(shí)際彌補(bǔ)××虧損金額××元, 可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額××元；

(2)第二年：本實(shí)際彌補(bǔ)××虧損金額××元, 可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額××元；(3)第三年：本實(shí)際彌補(bǔ)××虧損金額××元, 可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額××元；(4)第四年：本實(shí)際彌補(bǔ)××虧損金額××元, 可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額××元；(5)第五年：本實(shí)際彌補(bǔ)××虧損金額××元, 可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額××元；(6)本年：本實(shí)際彌補(bǔ)以前虧損合計(jì)××元, 可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額××元。

（三）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨納稅調(diào)整表的鑒證

經(jīng)鑒證,被鑒證單位2010附表三的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元,鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為0.00元。

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的納稅調(diào)整數(shù)據(jù)來源于附表八《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨納稅調(diào)整表》，具體數(shù)據(jù)如下：

①本廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為××元；

其中：不允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為××元； ②本符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為××元；

③本年計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的銷售（營業(yè)）收入為××元； ④稅收規(guī)定的扣除率為15%；

⑤本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額為××元； ⑥本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出納稅調(diào)整額為××元； ⑦本年結(jié)轉(zhuǎn)以后扣除額為××元； ⑧以前累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額為××元； ⑨本年扣除的以前結(jié)轉(zhuǎn)額為××元； ⑩累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后扣除額為××元。

（四）納稅調(diào)整后所得

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010納稅調(diào)整后所得為××元,計(jì)算過程如下：利潤總額××元+納稅調(diào)整增加額××元-納稅調(diào)整減少額0.00元+境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損0.00元=××元。

（五）應(yīng)納稅所得額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010應(yīng)納稅所得額為0.00元,計(jì)算過程如下：納稅調(diào)整后所得0.00元-彌補(bǔ)以前虧損0.00元=0.00元。

三、應(yīng)納稅額計(jì)算的鑒證

（一）稅率

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010適用的稅率為25%。

（二）應(yīng)納所得稅額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010應(yīng)納所得稅額為0.00元,計(jì)算過程如下：應(yīng)納稅所得額0.00元×稅率25%=0.00元。

（三）減免所得稅額

減免所得稅額的鑒證,見應(yīng)納稅所得額計(jì)算的鑒證中的“

（三）稅收優(yōu)惠明細(xì)表的鑒證”。

（四）抵免所得稅額

抵免所得稅額的鑒證,見應(yīng)納稅所得額計(jì)算的鑒證中的“

（三）稅收優(yōu)惠明細(xì)表的鑒證”。

（五）應(yīng)納稅額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010應(yīng)納稅額為0.00元,計(jì)算過程如下：應(yīng)納所得稅額0.00元－減免所得稅額0.00元－抵免所得稅額0.00元=0.00元。

（六）境外所得應(yīng)納所得稅額

境外所得應(yīng)納所得稅額的鑒證,見應(yīng)納稅所得額計(jì)算的鑒證中的“

（四）境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表的鑒證”。

（七）境外所得抵免所得稅額

境外所得抵免所得稅額的鑒證,見應(yīng)納稅所得額計(jì)算的鑒證中的“

（四）境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表的鑒證”。

（八）實(shí)際應(yīng)納所得稅額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010實(shí)際應(yīng)納所得稅額為0.00元,計(jì)算過程如下：應(yīng)納稅額0.00元+境外所得應(yīng)納所得稅額0.00元－境外所得抵免所得稅額0.00元=0.00元。

（九）本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額0.00元，（十）本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額為0.00元,計(jì)算過程如下：實(shí)際應(yīng)納所得稅額0.00元－本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額0.00元=0.00元。

四、附列資料的鑒證

（一）以前多繳的所得稅額在本年抵減額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010以前多繳的所得稅在本年抵減額0.00元,具體數(shù)據(jù)如下：

2010匯算清繳多繳的稅款尚未辦理退稅0.00元,并在本納稅抵繳的所得稅額0.00元。

（二）以前應(yīng)繳未繳在本年入庫所得稅額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010以前應(yīng)繳未繳在本年入庫所得額0.00元,具體數(shù)據(jù)如下： 1.以前納稅損益調(diào)整稅款0.00元,在本納稅入庫所得稅額0.00元； 2.上一納稅第四季度預(yù)繳稅款0.00元,在本納稅入庫所得稅額0.00元；

3.上一納稅企業(yè)所得稅匯算清繳的稅款0.00元,在本納稅入庫所得稅額0.00元。

五、內(nèi)控制度的鑒證

經(jīng)鑒證,下列選“√”的被鑒證單位內(nèi)控制度,未發(fā)現(xiàn)存在影響企業(yè)所得稅納稅申報(bào)合法性的設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷的有關(guān)證據(jù),準(zhǔn)備合理充分信任；下列選“×”的被鑒證單位內(nèi)控制度,存在影響企業(yè)所得稅納稅申報(bào)合法性的設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷的有關(guān)證據(jù)，準(zhǔn)備不予信任。

（一）會(huì)計(jì)核算制度；[√ ]

（二）成本核算制度；[√ ]

（三）資產(chǎn)管理制度；[√ ]

（四）資金管理制度；[√ ]

（五）購銷管理制度。[√ ] 第四部分 應(yīng)當(dāng)披露的其他事項(xiàng)

第五部分 納稅單位對(duì)鑒證事項(xiàng)的意見

被鑒證單位對(duì)以上鑒證結(jié)論及鑒證事項(xiàng)說明無異議,在此處加蓋公章。

委托單位蓋章：

北京××有限公司

xx年xx月xx日

第五篇：企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告

企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告 1、2013企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告

2、審核鑒證事項(xiàng)說明

3、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)審核表

4、銷售（營業(yè)）收入及其他收入審核表

5、成本費(fèi)用審核表

6、納稅調(diào)整項(xiàng)目審核表

7、企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損審核表

8、稅收優(yōu)惠項(xiàng)目審核表

9、境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表

10、以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整審核表

11、廣告費(fèi)和和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨納稅調(diào)整審核表

12、資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整審核表

13、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整審核表

14、長期股權(quán)投資所得（損失）審核表

15、事務(wù)所5份附件