第一篇：PPT-7增值稅應(yīng)稅服務(wù)稅收優(yōu)惠政策及具體操作辦法

增值稅應(yīng)稅服務(wù)稅收優(yōu)惠政策及具體操作辦法輔導(dǎo)

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》（財(cái)稅〔2011〕111號(hào)）規(guī)定了具體優(yōu)惠政策種類?，F(xiàn)將營改增后的變化情況說明如下：

一、減免稅類

（一）個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

1、主要內(nèi)容

個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅。

2、政策背景

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)若干項(xiàng)目免征營業(yè)稅的通知》（（1994）財(cái)稅字第2 號(hào)）第二條規(guī)定個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征營業(yè)稅。

3、政策變化

營業(yè)稅稅目注釋對(duì)轉(zhuǎn)讓著作權(quán)解釋如下：“轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，是指轉(zhuǎn)讓著作的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。著作，包括文字著作、圖形著作（如畫冊(cè)、影集）、音像著作（如電影母片、錄像帶母帶）?！痹鲋刀愇募匆?guī)定此項(xiàng)內(nèi)容。

（二）殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)。

1、主要內(nèi)容

殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅。

2、政策背景

《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第八條第二款規(guī)定殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)免征營業(yè)稅。

（三）航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)。

1、主要內(nèi)容

航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)免征增值稅。

2、政策背景

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅問題解答（之一）》的通知（國稅函發(fā)〔1995〕156 號(hào)）第四項(xiàng)規(guī)定航空公司用飛機(jī)開展飛灑農(nóng)藥業(yè)務(wù)屬于營業(yè)稅暫行條例第六條第（五）款規(guī)定農(nóng)業(yè)病蟲害防治業(yè)務(wù)，免征營業(yè)稅。

（四）試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

1、主要內(nèi)容

試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

（1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為； 技術(shù)開發(fā)，是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究開發(fā)的行為；

技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告等。

與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓方（或受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢、服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓（或開發(fā)）的價(jià)款應(yīng)當(dāng)開在同一張發(fā)票上。

（2）審批程序。試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)免征增值稅時(shí)，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到試點(diǎn)納稅人所在地省級(jí)科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定，并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報(bào)主管國家稅務(wù)局備查。

2、政策背景

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)<中共中央國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定>有關(guān)稅收問題的通知》（財(cái)稅字〔1999〕273號(hào)）第二條規(guī)定：

對(duì)單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個(gè)人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為。

技術(shù)開發(fā)是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究開發(fā)的行為。技術(shù)咨詢是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告等。

與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)是指轉(zhuǎn)讓方（或受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)。且這部分技術(shù)咨詢、服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓（或開發(fā)）的價(jià)款是開在同一張發(fā)票上的。免征營業(yè)稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的營業(yè)額為：

（1）以圖紙、資料等為載體提供已有技術(shù)或開發(fā)成果的，其免稅營業(yè)額為向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。（2）以樣品、樣機(jī)、設(shè)備等貨物為載體提供已有技術(shù)或開發(fā)成果的，其免稅營業(yè)額不包括貨物的價(jià)值。對(duì)樣品、樣機(jī)、設(shè)備等貨物，應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定征收增值稅。轉(zhuǎn)讓方（或受托方）應(yīng)分別反映貨物的價(jià)值與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的價(jià)值，如果貨物部分價(jià)格明顯偏低，應(yīng)按《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第16 條的規(guī)定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定計(jì)稅價(jià)格。

（3）提供生物技術(shù)時(shí)附帶提供的微生物菌種母本和動(dòng)、植物新品種，應(yīng)包括在免征營業(yè)稅的營業(yè)額內(nèi)。但批量銷售的微生物菌種，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

免稅的審批程序：

（1）納稅人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)業(yè)務(wù)申請(qǐng)免征營業(yè)稅時(shí)，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級(jí)科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定，再持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明報(bào)當(dāng)?shù)厥〖?jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。

（2）在科技和稅務(wù)部門審核批準(zhǔn)以前，納稅人應(yīng)當(dāng)先按有關(guān)規(guī)定繳納營業(yè)稅，待科技、稅務(wù)部門審核后，再從以后應(yīng)納的營業(yè)稅款中抵交，如以后一年內(nèi)未發(fā)生應(yīng)納營業(yè)稅的行為，或其應(yīng)納稅款不足以抵頂免稅額的，納稅人 可向負(fù)責(zé)征收的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅。

3、政策變化

（1）明確免征營業(yè)稅技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的營業(yè)額；增值稅文件未規(guī)定此項(xiàng)內(nèi)容。

（2）明確在科技和稅務(wù)部門審核批準(zhǔn)以前，納稅人應(yīng)當(dāng)先按有關(guān)規(guī)定繳納營業(yè)稅，待科技、稅務(wù)部門審核后，再從以后應(yīng)納的營業(yè)稅款中抵交，如以后一年內(nèi)未發(fā)生應(yīng)納營業(yè)稅的行為，或其應(yīng)納稅款不足以抵頂免稅額的，納稅人可向負(fù)責(zé)征收的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅。增值稅文件未規(guī)定此項(xiàng)內(nèi)容。

（五）符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)。

1、主要內(nèi)容

符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)。上述“符合條件”是指同時(shí)滿足下列條件：

（1）節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目相關(guān)技術(shù)，應(yīng)當(dāng)符合國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）規(guī)定的技術(shù)要求。

（2）節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂《節(jié)能效益分享型》合同，其合同格式和內(nèi)容，符合《中華人民共和國合同法》和國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）等規(guī)定。

2、政策背景

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2010〕110號(hào)）第一條規(guī)定：

對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，取得的營業(yè)稅應(yīng)稅收入，暫免征收營業(yè)稅?！胺蠗l件”是指同時(shí)滿足以下條件：

（1）節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目相關(guān)技術(shù)應(yīng)符合國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）規(guī)定的技術(shù)要求；

（2）節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂《節(jié)能效益分享型》合同，其合同格式和內(nèi)容，符合《合同法》和國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）等規(guī)定。

（六）注冊(cè)在屬于試點(diǎn)地區(qū)的中國服務(wù)外包示范城市（杭州）的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)。

1、主要內(nèi)容

自2012 年1 月1 日起至2013 年12 月31 日，注冊(cè)在屬于試點(diǎn)地區(qū)的中國服務(wù)外包示范城市（杭州）的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應(yīng)稅服務(wù)。

從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，是指注冊(cè)在屬于試點(diǎn)地區(qū)的中國服務(wù)外包示范城市的企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業(yè)或其直接轉(zhuǎn)包的企業(yè)為境外提供信息技術(shù)外包服務(wù)（ITO）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPO）或 技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)（KPO）。

2、政策背景

《關(guān)于示范城市離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅的通知》（財(cái)稅〔2010〕64號(hào)）規(guī)定自2010年7月1日起至2013年12月31日，對(duì)注冊(cè)在北京、上海、杭州等21個(gè)中國服務(wù)外包示范城市的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅。

從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入，是指該通知第一條規(guī)定的企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業(yè)或其直接轉(zhuǎn)包的企業(yè)為境外提供本通知附件規(guī)定的信息技術(shù)外包服務(wù)（ITO）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPO）或技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)（KPO），從上述境外單位取得的收入。

（七）臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。

1、主要內(nèi)容

臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。

臺(tái)灣航運(yùn)公司，是指取得交通運(yùn)輸部頒發(fā)的“臺(tái)灣海峽兩岸間水路運(yùn)輸許可證”且該許可證上注明的公司登記地址在臺(tái)灣的航運(yùn)公司。

2、政策背景

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于海峽兩岸海上直航營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕4號(hào)）第一條和第三條規(guī)定：

自2008年12月15日起，對(duì)臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入，免征營業(yè)稅。該通知所稱臺(tái)灣航運(yùn)公司，是指取得交通運(yùn)輸部頒發(fā)的“臺(tái)灣海峽兩岸間水路運(yùn)輸許可證”且上述許可證上注明的公司登記地址在臺(tái)灣的航運(yùn)公司。

（八）臺(tái)灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。

1、主要內(nèi)容

臺(tái)灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。

臺(tái)灣航空公司，是指取得中國民用航空局頒發(fā)的“經(jīng)營許可”或依據(jù)《海峽兩岸空運(yùn)協(xié)議》和《海峽兩岸空運(yùn)補(bǔ)充協(xié)議》規(guī)定，批準(zhǔn)經(jīng)營兩岸旅客、貨物和郵件不定期（包機(jī)）運(yùn)輸業(yè)務(wù)，且公司登記地址在臺(tái)灣的航空公司。

2、政策背景

《關(guān)于海峽兩岸空中直航營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕63號(hào)）第一條和第三條規(guī)定： 自2009年6月25日起，對(duì)臺(tái)灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入，免征營業(yè)稅。該通知所稱臺(tái)灣航空公司，是指取得中國民用航空局頒發(fā)的“經(jīng)營許可”或依據(jù)《海峽兩岸空運(yùn)協(xié)議》和《海峽兩岸空運(yùn)補(bǔ)充協(xié)議》規(guī)定，批準(zhǔn)經(jīng)營兩岸旅客、貨物和郵件不定期（包機(jī)）運(yùn)輸業(yè)務(wù)，且公司登記地址在臺(tái)灣的航空公司。

（九）美國ABS 船級(jí)社提供船檢服務(wù)

1、主要內(nèi)容

美國ABS 船級(jí)社在非營利宗旨不變、中國船級(jí)社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內(nèi)提供的船檢服務(wù)。

2、政策背景

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于美國船級(jí)社繼續(xù)享受免稅待遇的通知》（財(cái)稅字〔1998〕35號(hào)）規(guī)定美國船級(jí)社在該社非營利宗旨保持不變，中國船級(jí)社在美國享受同等免稅待遇的前提下，對(duì)其在中國境內(nèi)提供船檢服務(wù)取得收入，免征營業(yè)稅。

（十）隨軍家屬就業(yè)

1、主要內(nèi)容

隨軍家屬就業(yè)增值稅政策。

（1）為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3 年內(nèi)免征增值稅。.享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明。

（2）從事個(gè)體經(jīng)營的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。隨軍家屬必須有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明，但稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)的審查認(rèn)定。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)或個(gè)人享受免稅期間，應(yīng)當(dāng)對(duì)此類企業(yè)進(jìn)行年度檢查，凡不符合條件的，取消其免稅政策。按照上述規(guī)定，每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。

2、政策背景

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2000〕84號(hào)）規(guī)定：

（1）對(duì)為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3 年內(nèi)免征營業(yè)稅、企業(yè)所得稅。（2）對(duì)從事個(gè)體經(jīng)營的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3 年內(nèi)免征營業(yè)稅和個(gè)人所得稅。

（3）享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60％（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明；

隨軍家屬必須有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明，但稅務(wù)部門應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的審查認(rèn)定。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)或個(gè)人享受免稅期間，應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)稅收規(guī)定，對(duì)此類企業(yè)進(jìn)行年度檢查，凡不符合條件的，應(yīng)取消其免稅政策。

每一隨軍家屬只能按上述規(guī)定，享受一次免稅政策。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部城鎮(zhèn)退役士兵隨軍家屬有關(guān)營業(yè)稅優(yōu)惠政策管理的通知》（財(cái)稅〔2005〕18號(hào)），文件規(guī)定隨軍家屬從事個(gè)體經(jīng)營凡雇工8人（含8人）以上的，無論其領(lǐng)取的營業(yè)執(zhí)照是否注明 為個(gè)體工商業(yè)戶，均按照新開辦的企業(yè)享受有關(guān)營業(yè)稅優(yōu)惠政策。

3、政策變化

營業(yè)稅文件：明確個(gè)體工商戶規(guī)模在8人（含）以上的，應(yīng)按照新開辦的企業(yè)享受有關(guān)營業(yè)稅優(yōu)惠政策； 增值稅文件未規(guī)定此項(xiàng)內(nèi)容。

（十一）軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。

1、主要內(nèi)容

軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)增值稅政策。

（1）從事個(gè)體經(jīng)營的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

（2）為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

享受上述優(yōu)惠政策的自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。

2、政策背景

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2003〕26號(hào)）規(guī)定：（1）從事個(gè)體經(jīng)營的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅和個(gè)人所得稅。

（2）為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含60%）以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。

（3）自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部城鎮(zhèn)退役士兵隨軍家屬有關(guān)營業(yè)稅優(yōu)惠政策管理的通知》（財(cái)稅〔2005〕18號(hào)），文件規(guī)定軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個(gè)體經(jīng)營凡雇工8 人（含8人）以上的，無論其領(lǐng)取的營業(yè)執(zhí)照是否注明為個(gè)體工商業(yè)戶，均按照新開辦的企業(yè)享受有關(guān)營業(yè)稅優(yōu)惠政策。

3、政策變化

營業(yè)稅文件：明確個(gè)體工商戶規(guī)模在8人（含）以上的，應(yīng)按照新開辦的企業(yè)享受有關(guān)營業(yè)稅優(yōu)惠政策；增值稅文件未規(guī)定此項(xiàng)內(nèi)容。

（十二）城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)

1、主要內(nèi)容

（1）為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣級(jí)以上民政部門認(rèn)定、稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，其提供的應(yīng)稅服務(wù)（除廣告服務(wù)外）3年內(nèi)免征增值稅。(2)自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)（除廣告服務(wù)外）3年內(nèi)免征增值稅。

新辦的服務(wù)型企業(yè)，是指《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)民政部等部門關(guān)于扶持城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)優(yōu)惠政策意見的通知》（國辦發(fā)〔2004〕10號(hào)）下發(fā)后新組建的企業(yè)。原有的企業(yè)合并、分立、改制、改組、擴(kuò)建、搬遷、轉(zhuǎn)產(chǎn)以及吸收新成員、改變領(lǐng)導(dǎo)或隸屬關(guān)系、改變企業(yè)名稱的，不能視為新辦企業(yè)。

自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵，是指符合城鎮(zhèn)安置條件，并與安置地民政部門簽訂《退役士兵自謀職業(yè)協(xié)議書》，領(lǐng)取《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》的士官和義務(wù)兵。

2、政策背景

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2004〕93號(hào)）規(guī)定： 對(duì)為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣級(jí)以上民政部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3 年內(nèi)免征營業(yè)稅及其附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。

對(duì)自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵在《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)民政部等部門關(guān)于扶持城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)優(yōu)惠政策意見的通知》（國辦發(fā)〔2004〕10號(hào)）下發(fā)后從事個(gè)體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3 年內(nèi)免征營業(yè)稅。.該《通知》所稱新辦企業(yè)是指《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)民政部等部門關(guān)于扶持城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)優(yōu)惠政策意見的通知》（國辦發(fā)〔2004〕10號(hào)）下發(fā)后新組建的企業(yè)。原有的企業(yè)合并、分立、改制、改組、擴(kuò)建、搬遷、轉(zhuǎn)產(chǎn)以及吸收新成員、改變領(lǐng)導(dǎo)或隸屬關(guān)系、改變企業(yè)名稱的，不能視為新辦企業(yè)。

該《通知》所稱服務(wù)型企業(yè)是指從事現(xiàn)行營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的經(jīng)營活動(dòng)的企業(yè)。

該《通知》所稱自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵是指符合城鎮(zhèn)安置條件，并與安置地民政部門簽訂《退役士兵自謀職業(yè)協(xié)議書》，領(lǐng)取《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》的士官和義務(wù)兵。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部城鎮(zhèn)退役士兵隨軍家屬有關(guān)營業(yè)稅優(yōu)惠政策管理的通知》（財(cái)稅〔2005〕18號(hào)），文件規(guī)定城鎮(zhèn)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營凡雇工8人（含8人）以上的，無論其領(lǐng)取的營業(yè)執(zhí)照是否注明為個(gè)體工商業(yè)戶，均按照新辦的服務(wù)型企業(yè)享受有關(guān)營業(yè)稅優(yōu)惠政策。

3、政策變化

營業(yè)稅文件：明確個(gè)體工商戶規(guī)模在8人（含）以上的，應(yīng)按照新辦的服務(wù)型企業(yè)享受有關(guān)營業(yè)稅優(yōu)惠政策；增值稅文件未規(guī)定此項(xiàng)內(nèi)容。

（十三）失業(yè)人員就業(yè)

1、主要內(nèi)容

（1）持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員從事個(gè)體經(jīng)營 的，在3年內(nèi)按照每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。

試點(diǎn)納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，應(yīng)當(dāng)以上述扣減限額為限。

享受優(yōu)惠政策的個(gè)體經(jīng)營試點(diǎn)納稅人，是指提供《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》服務(wù)（除廣告服務(wù)外）的試點(diǎn)納稅人。（2）服務(wù)型企業(yè)（除廣告服務(wù)外）在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1 年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按照實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上下浮動(dòng)20%，由試點(diǎn)地區(qū)省級(jí)人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。

按照上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅收扣減額應(yīng)當(dāng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。

2、政策背景

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策審批期限的通知》（財(cái)稅〔2010〕10號(hào)）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕23號(hào)）規(guī)定：“

一、對(duì)持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個(gè)體經(jīng)營的，3 年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。

二、對(duì)符合條件的企業(yè)在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上下浮動(dòng)20%。由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案?！?/p>

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)營業(yè)稅優(yōu)惠政策管理的通知》（財(cái)稅〔2004〕228號(hào)）規(guī)定下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營活動(dòng)免征營業(yè)稅，是指其雇工7人（含7人）以下的個(gè)體經(jīng)營行為。下崗失業(yè)人員從事經(jīng)營活動(dòng)雇工8人（含8人）以上，無論其領(lǐng)取的營業(yè)執(zhí)照是否注明為個(gè)體工商業(yè)戶，均按照新辦服務(wù)型企業(yè)有關(guān)營業(yè)稅優(yōu)惠政策執(zhí)行。

3、政策變化

營業(yè)稅文件：明確個(gè)體工商戶規(guī)模在8 人（含）以上的，應(yīng)按照新辦的服務(wù)型企業(yè)享受有關(guān)營業(yè)稅優(yōu)惠政策；增值稅文件未規(guī)定此項(xiàng)內(nèi)容。

二、即征即退類

（一）注冊(cè)在洋山保稅區(qū)內(nèi)的納稅人提供的國內(nèi)貨物運(yùn)輸服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)

1、主要內(nèi)容

注冊(cè)在洋山保稅區(qū)內(nèi)的納稅人提供的國內(nèi)貨物運(yùn)輸服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)即征即退增值稅。

2、政策背景

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于上海建設(shè)國際金融和國際航運(yùn)中心營業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕91號(hào)）規(guī)定：（1）注冊(cè)在洋山保稅港區(qū)內(nèi)的納稅人從事海上國際航運(yùn)業(yè)務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅。

（2）注冊(cè)在洋山保稅港區(qū)內(nèi)的納稅人從事貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)裝卸搬運(yùn)業(yè)務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅。

3、政策變化

（1）營業(yè)稅文件：規(guī)定注冊(cè)在洋山保稅港區(qū)內(nèi)的納稅人從事海上國際航運(yùn)業(yè)務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅。增值稅文件：規(guī)定試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)適用增值稅零稅率。（2）營業(yè)稅文件：規(guī)定納稅人從事貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)裝卸搬運(yùn)業(yè)務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅； 增值稅文件：規(guī)定納稅人提供的國內(nèi)貨物運(yùn)輸服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)即征即退增值稅。

（二）安置殘疾人就業(yè)企業(yè)（原適用營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)稅目”）提供應(yīng)稅服務(wù)即征即退增值稅

1、主要內(nèi)容

安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。上述政策僅適用于從事原營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目（廣告服務(wù)除外）范圍內(nèi)業(yè)務(wù)取得的收入占其增值稅和營業(yè)稅業(yè)務(wù)合計(jì)收入的比例達(dá)到50%的單位。

有關(guān)享受增值稅優(yōu)惠政策單位的條件、定義、管理要求等按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2007〕92號(hào)）中有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

2、政策背景

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2007〕92號(hào)）規(guī)定：

對(duì)安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅或減征營業(yè)稅的辦法。

（1）實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業(yè)稅的具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗，下同）適用的經(jīng)省（含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同）級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。

（2）主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按月退還增值稅，本月已交增值稅額不足退還的，可在本年度（指納稅年度，下同）內(nèi)以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份退還。主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)按月減征營業(yè)稅，本月應(yīng)繳營業(yè)稅不足減征的，可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份減征，但不得從以前月份已交營業(yè)稅中退還。

（3）上述增值稅優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%的單位，但不適用于上述單位生產(chǎn)銷售消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物和直接銷售外購貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷售委托外單位加工的貨物取得的收入。上述營業(yè)稅優(yōu)惠政策僅適用于提供“服務(wù)業(yè)”稅目（廣告業(yè)除外）取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%的單位，但不適用于上述單位提供廣告業(yè)勞務(wù)以及 不屬于“服務(wù)業(yè)”稅目的營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入。

單位應(yīng)當(dāng)分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷售收入或營業(yè)收入，不能分別核算的，不得享受本通知規(guī)定的增值稅或營業(yè)稅優(yōu)惠政策。

（4）兼營本通知規(guī)定享受增值稅和營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的單位，可自行選擇退還增值稅或減征營業(yè)稅，一經(jīng)選定，一個(gè)年度內(nèi)不得變更。

（5）如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，又適用下崗再就業(yè)、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬等支持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的，單位可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。

（6）本條所述“單位”是指稅務(wù)登記為各類所有制企業(yè)（包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營戶）、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位。

3、政策變化

營業(yè)稅文件：按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額減征營業(yè)稅；增值稅文件：按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。

（三）一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)

1、主要內(nèi)容

試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

2、政策背景

管道運(yùn)輸在營業(yè)稅中按照管道運(yùn)輸稅目3%稅率征收營業(yè)稅。

（四）有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)

1、主要內(nèi)容

經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

2、政策背景

有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃在營業(yè)稅中按照融資租賃稅目5%稅率征收營業(yè)稅。

三、我省營改增試點(diǎn)增值稅優(yōu)惠過渡政策操作辦法（待發(fā)）

(一)2012年11月30日（含）前試點(diǎn)納稅人已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，仍可繼續(xù)享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠政策。

(二)對(duì)明確的減免增值稅應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目或即征即退增值稅項(xiàng)目，納稅人應(yīng)在2012年11月30日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供減免增值稅或即征即退項(xiàng)目的申報(bào)材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的申報(bào)材料和《調(diào)查確認(rèn)單》（樣式見浙國稅函〔2012〕225號(hào)）辦理備案或稅務(wù)認(rèn)定手續(xù)。

(三)上述規(guī)定以外的其他納稅人，如符合減免稅或即征即退優(yōu)惠政策條件，需新增備案或?qū)徟?，?yīng)在2012年11月30日前按規(guī)定提供申請(qǐng)資料，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，輸入增值稅減、免及即征即退核定信息。(四)納稅人弄虛作假，騙取稅收優(yōu)惠的，除停止享受稅收優(yōu)惠外，還將追繳已免征、減征和已退還的稅款，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

附：享受稅收優(yōu)惠需提供的資料（供參考）

1、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅申請(qǐng)資料： A、《流轉(zhuǎn)稅稅收優(yōu)惠申請(qǐng)備案表》；

B、著作權(quán)登記證明、企業(yè)簽訂個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)業(yè)務(wù)合同原件和復(fù)印件[核查原件后留存復(fù)印件]； C、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料；

2、殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅申請(qǐng)資料： A、《流轉(zhuǎn)稅稅收優(yōu)惠申請(qǐng)備案表》；

B、殘疾人聯(lián)合會(huì)出具的殘疾人證書原件及復(fù)印件 [核查原件后留存復(fù)印件]； C、殘疾人身份證原件及復(fù)印件[核查原件后留存復(fù)印件]； D、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

3、航空公司提供飛機(jī)播撒農(nóng)藥服務(wù)免征增值稅申請(qǐng)資料： A、《流轉(zhuǎn)稅稅收優(yōu)惠申請(qǐng)備案表》；

B、企業(yè)簽訂航空公司提供飛機(jī)播撒農(nóng)藥服務(wù)業(yè)務(wù)合同原件和復(fù)印件[核查原件后留存復(fù)印件]； C、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。

4、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅申請(qǐng)資料： A、《流轉(zhuǎn)稅稅收優(yōu)惠申請(qǐng)備案表》 ；

B、企業(yè)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)合同原件和復(fù)印件[核查原件后留存復(fù)印件]；

C、技術(shù)市場管理辦公室審定并加蓋技術(shù)市場辦公室技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同認(rèn)定專用章或技術(shù)市場辦公室技術(shù)開發(fā)合同認(rèn)定專用章并且有審定人印章的《技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同》、《技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同》，以及技術(shù)合同登記證明原件和復(fù)印件（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）；

外國企業(yè)和外籍個(gè)人能提供由審批技術(shù)引進(jìn)項(xiàng)目的對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)的地方外經(jīng)貿(mào)部門出具的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、協(xié)議批準(zhǔn)文件（原件和復(fù)印件）的，可不再提供上述科技主管部門審核意見證明（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）[核查原件后留存復(fù)印件]；

D、外國企業(yè)和外籍個(gè)人如委托境內(nèi)企業(yè)申請(qǐng)辦理備案手續(xù)的，應(yīng)提供委托書，如系外文的應(yīng)翻譯成中文，原件和復(fù)印件（注明與原件一致，并加蓋公章）[核查原件后留存復(fù)印件]；

E、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。

5、合同能源管理應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目免征增值稅申請(qǐng)資料 A、《流轉(zhuǎn)稅稅收優(yōu)惠申請(qǐng)備案表》；

B、企業(yè)簽訂節(jié)能效益分享型合同能源管理項(xiàng)目合同原件和復(fù)印件[核查原件后留存復(fù)印件]； C、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。

6、離岸服務(wù)外包項(xiàng)目免征增值稅申請(qǐng)資料： A《流轉(zhuǎn)稅稅收優(yōu)惠申請(qǐng)備案表》； B、企業(yè)簽訂離岸服務(wù)外包項(xiàng)目業(yè)務(wù)合同原件和復(fù)印件[核查原件后留存復(fù)印件]； C、商務(wù)廳確認(rèn)的《離岸服務(wù)外包合同確認(rèn)單》原件和復(fù)印件 [核查原件后留存復(fù)印件]； D、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料

7、臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得運(yùn)輸收入免征增值稅申請(qǐng)資料 A、《流轉(zhuǎn)稅稅收優(yōu)惠申請(qǐng)備案表》；

B、企業(yè)簽訂臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)合同原件和復(fù)印件[核查原件后留存復(fù)印件]； C、實(shí)施臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)期間的增值稅申報(bào)表 [核查原件后留存復(fù)印件]；

D、交通運(yùn)輸部頒發(fā)的“臺(tái)灣海峽兩岸間水路運(yùn)輸許可證”且許可證上注明的公司登記地址在臺(tái)灣的航運(yùn)公司原件和復(fù)印件[核查原件后留存復(fù)印件]；

E、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。

8、臺(tái)灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得運(yùn)輸收入免征增值稅申請(qǐng)資料： A、《流轉(zhuǎn)稅稅收優(yōu)惠申請(qǐng)備案表》；

B、企業(yè)簽訂臺(tái)灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)合同原件和復(fù)印件[核查原件后留存復(fù)印件]； C、中國民用航空局頒發(fā)的“經(jīng)營許可”或依據(jù)《海峽兩岸空運(yùn)協(xié)議》和《海峽兩岸空運(yùn)補(bǔ)充協(xié)議》規(guī)定，批準(zhǔn)經(jīng)營兩岸旅客、貨物和郵件不定期（包機(jī)）運(yùn)輸業(yè)務(wù)，且公司登記地址在臺(tái)灣的航空公司在證明材料原件和復(fù)印件[核查原件后留存復(fù)印件]；

D、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料

9、美國ABS船級(jí)社提供船檢服務(wù)免征增值稅申請(qǐng)資料 A、《流轉(zhuǎn)稅稅收優(yōu)惠申請(qǐng)備案表》；

B、美國ABS船級(jí)社身份證明原件和復(fù)印件[核查原件后留存復(fù)印件]； C、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料

10、隨軍家屬就業(yè)服務(wù)項(xiàng)目免征增值稅申請(qǐng)資料

（1）為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%（含）以上，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

A、《流轉(zhuǎn)稅稅收優(yōu)惠申請(qǐng)備案表》；

B、駐浙江部隊(duì)各單位師（含）以上政治部出具的隨軍家屬證明原件和復(fù)印件[核查原件后留存復(fù)印件]； C、軍（含）以上政治和后勤機(jī)關(guān)共同出具的加蓋部隊(duì)公章的“安置隨軍家屬達(dá)到規(guī)定比例企業(yè)”的證明材料原件和復(fù)印件[核查原件后留存復(fù)印件]；

D、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

（2）從事個(gè)體經(jīng)營的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。A、《流轉(zhuǎn)稅稅收優(yōu)惠申請(qǐng)備案表》；

B、駐浙江部隊(duì)各單位師（含）以上政治部出具的隨軍家屬證明原件 [核查原件后留存復(fù)印件 ]；原件和復(fù)印件[核查原件后留存復(fù)印件]；

C、屬從事個(gè)體經(jīng)營的還應(yīng)提供相關(guān)的軍官證原件與復(fù)印件 [核查原件后留存復(fù)印件]； D、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

11、軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)服務(wù)項(xiàng)目免征增值稅申請(qǐng)資料（1）從事個(gè)體經(jīng)營的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

A、《流轉(zhuǎn)稅稅收優(yōu)惠申請(qǐng)備案表》；

B、師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件原件和復(fù)印件[核查原件后留存復(fù)印件]； C、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

（2）為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

A、《流轉(zhuǎn)稅稅收優(yōu)惠申請(qǐng)備案表》；

B、納稅人提供包括減免稅依據(jù)、范圍、期限、有關(guān)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)人員占全部在職職工比例的情況、企業(yè)的基本情況等情況說明；

C、師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件原件和復(fù)印件[核查原件后留存復(fù)印件]； D、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

12、城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)服務(wù)項(xiàng)目免征增值稅申請(qǐng)資料：

（1）為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣級(jí)以上民政部門認(rèn)定、稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，其提供的應(yīng)稅服務(wù)（除廣告服務(wù)外）3年內(nèi)免征增值稅。

A、《流轉(zhuǎn)稅稅收優(yōu)惠申請(qǐng)備案表》；

B、《退役士兵自謀職業(yè)協(xié)議書》、《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》原件和復(fù)印件[核查原件后留存復(fù)印件]； C、工資支付的憑證原件和復(fù)印件[核查原件后留存復(fù)印件]；

D、簽訂在1年以上期限勞動(dòng)合同原件和復(fù)印件[核查原件后留存復(fù)印件]； E、稅關(guān)要求提供的其他資料。

（2）自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)（除廣告服務(wù)外）3年內(nèi)免征增值稅。

A、《流轉(zhuǎn)稅稅收優(yōu)惠申請(qǐng)備案表》；

B、《退役士兵自謀職業(yè)協(xié)議書》、《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》原件和復(fù)印件[核查原件后留存復(fù)印件]； C、稅關(guān)要求提供的其他資料。

13、失業(yè)人員就業(yè)項(xiàng)目免征增值稅申請(qǐng)資料

（1）持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員從事個(gè)體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按照每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。

A、《流轉(zhuǎn)稅稅收優(yōu)惠申請(qǐng)備案表》；

B、《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）原件和復(fù)印件[核查原件后留存復(fù)印件]；

C、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

（2）服務(wù)型企業(yè)（除廣告服務(wù)外）在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按照實(shí)際招用人數(shù)予以定額 依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4800元。

A、《流轉(zhuǎn)稅稅收優(yōu)惠申請(qǐng)備案表》；

B、《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）原件和復(fù)印件[核查原件后留存復(fù)印件]； C、簽訂在1年以上期限勞動(dòng)合同和繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)憑證原件和復(fù)印件[核查原件后留存復(fù)印件]； D、支付工資的憑證[核查原件后留存復(fù)印件]； E、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料

14、差額征稅：試點(diǎn)地區(qū)提供營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，按照國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項(xiàng)目價(jià)款后的不含稅余額為銷售額。

A、《流轉(zhuǎn)稅稅收優(yōu)惠申請(qǐng)備案表》；

B、取得的合法有效憑證[核查原件后留存復(fù)印件]；

a、支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于增值稅或營業(yè)稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證

b、支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證；

c、支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明；

d、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。C、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料

15、安置殘疾人就業(yè)企業(yè)（原適用營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)稅目”）提供應(yīng)稅服務(wù)即征即退增值稅申請(qǐng)資料： A、《稅收優(yōu)惠資格認(rèn)定申請(qǐng)審批表》；

B、企業(yè)簽訂安置殘疾人就業(yè)合同（一年（含）以上），原件和復(fù)印件[核查原件后留存復(fù)印件]；

C、為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)的憑證，原件和復(fù)印件[核查原件后留存復(fù)印件]；

D、殘疾人的《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級(jí)）》，原件和復(fù)印件[核查原件后留存復(fù)印件]；

E、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料

16、一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)即征即退增值稅申請(qǐng)資料： A、《稅收優(yōu)惠資格認(rèn)定申請(qǐng)審批表》； B、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。

17、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)即征即退增值稅申請(qǐng)資料： A、《稅收優(yōu)惠資格認(rèn)定申請(qǐng)審批表》；

B、實(shí)施有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)項(xiàng)目期間的增值稅申報(bào)表；

C、人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部及其授權(quán)部門批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)證明原件和復(fù)印件[核查原件后留存復(fù)印件]； D、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。

第二篇：最新增值稅稅收優(yōu)惠政策匯總

最新增值稅稅收優(yōu)惠政策匯總

一、增值稅優(yōu)惠的基本規(guī)定

下列項(xiàng)目免征增值稅：

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

（二）避孕藥品和用具；

（三）古舊圖書；

（四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

（五）外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

（六）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；

（七）銷售的自己使用過的物品（指除個(gè)體經(jīng)營者以外的其他個(gè)人）。（摘自《中華人民共和國增值稅暫行條例》）

二、增值稅具體優(yōu)惠政策

(一)銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。（摘自《中華人民共和國增值稅暫行條例》）

(二)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料

1、飼料：免稅飼料產(chǎn)品范圍包括：（1）單一大宗飼料。（2）混合飼料。（3）配合飼料。

（4）復(fù)合預(yù)混料。（5）濃縮飼料。本通知自2001年8月1日起執(zhí)行。（摘自財(cái)稅[2001]121號(hào)）

2、其他農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料

下列貨物免征增值稅：（1）農(nóng)膜。（2）生產(chǎn)銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥（企業(yè)生產(chǎn)復(fù)混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%）。（3）批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)。（摘自財(cái)稅[2001]113號(hào)）

自2007年7月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅。（摘自財(cái)稅[2007]83號(hào)）

自2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅。（摘自財(cái)稅[2008]56號(hào)）

三、個(gè)人（不含個(gè)體工商戶）銷售自己使用過的廢舊物品免征增值稅。本通知自2009年1月1日起執(zhí)行。（摘自財(cái)稅[2008]]157號(hào)）

四、殘疾人個(gè)人提供的勞務(wù)

殘疾人員個(gè)人提供加工和修理修配勞務(wù)，免征增值稅。（摘自財(cái)稅[2007]92號(hào)）

五、供暖

自2011年至2015年供暖期期間，對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人（以下稱居民）供熱而取得的采暖費(fèi)收入繼續(xù)免征增值稅。(摘自財(cái)稅[2011]118號(hào))

六、起征點(diǎn)

納稅人銷售額未達(dá)到國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，依照規(guī)定全額計(jì)算繳納增值稅。增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：（20000元）

七、增值稅一般納稅人認(rèn)定規(guī)定：

納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)【小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)：從事貨物生產(chǎn)或者提供勞務(wù)的納稅人連續(xù)12個(gè)月的銷售額在50萬元以下（含），其他納稅人的銷售額在80萬元以下的】，未申請(qǐng)輸一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的。應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。（摘自《中華人民共和國增值稅暫行條例》以實(shí)施細(xì)則）

第三篇：增值稅稅收優(yōu)惠政策1

增值稅稅收優(yōu)惠政策1

一、農(nóng)業(yè)類增值稅稅收優(yōu)惠政策

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人。

農(nóng)產(chǎn)品，是指初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局確定（具體參見《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》）。

（二）部分農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料免征增值稅。

1、農(nóng)膜。

2、生產(chǎn)銷售的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥以及以免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥。

可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策的復(fù)混肥是指企業(yè)生產(chǎn)復(fù)混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%.3、批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)。

（三）自2004年12月1日起，對(duì)化肥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的鉀肥，由免征增值稅改為實(shí)行先征后返。

（四）部分飼料產(chǎn)品免征增值稅。具體包括：

1、單一大宗飼料。指以一種動(dòng)物、植物、微生物或礦物質(zhì)為來源的產(chǎn)品或其副產(chǎn)品。

2、混合飼料。指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產(chǎn)品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼料、糧食及糧食副產(chǎn)品的參兌比例不低于95％的飼料。

3、配合飼料。指根據(jù)不同的飼養(yǎng)對(duì)象，飼養(yǎng)對(duì)象的不同生長發(fā)育階段的營養(yǎng)需要，將多種飼料原料按飼料配方經(jīng)工業(yè)生產(chǎn)后，形成的能滿足飼養(yǎng)動(dòng)物全部營養(yǎng)需要（除水分外）的飼料。

4、復(fù)合預(yù)混料。指能夠按照國家有關(guān)飼料產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)要求量，全面提供動(dòng)物飼養(yǎng)相應(yīng)階段所需微量元素（4種或以上）、維生素（8種或以上），由微量元素、維生素、氨基酸和非營養(yǎng)性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。

5、濃縮飼料。指由蛋白質(zhì)、復(fù)合預(yù)混料及礦物質(zhì)等按一定比例配制的均勻混合物。

（五）自2008年7月1日起，農(nóng)民專業(yè)合作社執(zhí)行以下增值稅稅收優(yōu)惠政策：

1、農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

2、對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅。

農(nóng)民專業(yè)合作社是指依照《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》規(guī)定設(shè)立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社。

財(cái)務(wù)咨詢電話：***

二、軟件產(chǎn)品增值稅稅收優(yōu)惠政策

（一）自2000年6月24日起至2010年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。

增值稅一般納稅人將進(jìn)口的軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對(duì)外銷售，其銷售的軟件可按照自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等工作，單純對(duì)進(jìn)口軟件進(jìn)行漢字化處理后再銷售的不包括在內(nèi)。

企業(yè)自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退辦法。

（二）增值稅一般納稅人隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件和機(jī)器設(shè)備等一并銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件，如果能夠按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)〈中共中央、國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問題的通知》（財(cái)稅字〔1999〕273號(hào)）第一條第三款的規(guī)定，分別核算嵌入式軟件與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等的銷售額，可以享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策。凡不能分別核算銷售額的，仍按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕165號(hào)）第十一條第一款規(guī)定，不予退稅。

三、資源綜合利用產(chǎn)品增值稅稅收優(yōu)惠政策

第四篇：2010年增值稅稅收優(yōu)惠政策 2010

2010年增值稅稅收優(yōu)惠政策匯編

2010-10-20 19:20:08| 分類： 財(cái)稅知識(shí) | 標(biāo)簽： |字號(hào)大 中

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本文引用自酉星《引用 2010年增值稅稅收優(yōu)惠政策匯編【全集分享 歡迎轉(zhuǎn)載】》 引用酉星 的 引用 2010年增值稅稅收優(yōu)惠政策匯編【全集分享 歡迎轉(zhuǎn)載】引用都市采芹人 的 2010年增值稅稅收優(yōu)惠政策匯編【全集分享 歡迎轉(zhuǎn)載】

我國自1979年開始試行增值稅，現(xiàn)行增值稅是1993年12月13日國務(wù)院頒發(fā)的第134號(hào)《中華人民共和國增值稅暫行條例》為基礎(chǔ)的。增值稅目前是我國最主要稅種之一。2008年11月5日國務(wù)院第34次常務(wù)會(huì)議修訂了《中華人民共和增值稅暫行條例》，自2009年1月1日起施行，此次增值稅轉(zhuǎn)型改革主要內(nèi)容是在維持現(xiàn)行稅律不變的前提下，允許全國范圍的所有增值稅一般納稅人抵扣新購進(jìn)設(shè)備所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，取消進(jìn)口設(shè)備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策，將小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一調(diào)至3%，將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到17%。國家在不同時(shí)期，為支持經(jīng)濟(jì)和其他各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)發(fā)展制定了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。為方便大家學(xué)習(xí)、了解以及更好地掌握、使用這些稅收優(yōu)惠政策，現(xiàn)匯編如下：

一、支持“三農(nóng)”發(fā)展

1、銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。除前款規(guī)定外增值稅的免稅，減稅項(xiàng)目由國務(wù)院規(guī)定，任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。

（摘自《中華人民共和國增值稅暫行條例》）

2、糧食和食用植物油

對(duì)其他糧食企業(yè)經(jīng)營糧食，除下列項(xiàng)目免征增值稅外，一律征收增值稅。

（1）軍隊(duì)用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應(yīng)證按軍供價(jià)供應(yīng)中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊(duì)的糧食。

（2）救災(zāi)救濟(jì)糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑救災(zāi)救濟(jì)糧食（證）按規(guī)定的銷售價(jià)格向需救助的災(zāi)民供應(yīng)的糧食。

（3）水庫移民口糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑水庫移民口糧票（證）按規(guī)定的銷售價(jià)格供應(yīng)給水庫移民的糧食。

國有糧食購銷企業(yè)必須按順價(jià)原則銷售糧食。對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。

對(duì)銷售食用植物油業(yè)務(wù)，除政府儲(chǔ)備食用植物油的銷售繼續(xù)免征增值稅外，一律照章征收增值稅。

本通知從1998年8月1日起執(zhí)行。

糧食部門經(jīng)營的退耕還林還草補(bǔ)助糧，凡符合國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，免征增值稅。

（摘自財(cái)稅[1999]198號(hào)）

（4）對(duì)黑大豆出口免征增值稅：從2008年12月1日起，對(duì)黑大豆（稅則號(hào)1201009200）出口免征增值稅。

（摘自財(cái)稅[2008]154號(hào)）

3、飼料

免稅飼料產(chǎn)品范圍包括：

（1）單一大宗飼料、指以一種動(dòng)物、植物、微生物或礦物質(zhì)為來源的產(chǎn)品或其副產(chǎn)品。其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚粉、草飼料、飼料級(jí)磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕類產(chǎn)品。

（2）混合飼料。指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產(chǎn)品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼料、糧食及糧食副產(chǎn)品的參兌比例不低于95%的飼料。

（3）配合飼料。指根據(jù)不同的飼料對(duì)象，飼養(yǎng)對(duì)象的不同生長發(fā)育階段的營養(yǎng)需要，將多種飼料原料按飼料配方經(jīng)工業(yè)生產(chǎn)后，形成的能滿足飼養(yǎng)動(dòng)物全部營養(yǎng)需要（除水分外）的飼料。

（4）復(fù)合預(yù)混料。指能夠按照國家有關(guān)飼料產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)要求量，全面提供動(dòng)物飼養(yǎng)相應(yīng)階段所需微量元素（4種或以上）、維生素（8種或以上），由微量元素、維生素、氨基酸和非營養(yǎng)性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。

（5）濃縮飼料。指由蛋白質(zhì)、復(fù)合預(yù)混料及礦物質(zhì)等按一定比例配制的均勻混合物。

本通知自2001年8月1日起執(zhí)行。

（摘自財(cái)稅[2001]121號(hào)）

飼用魚油是魚粉生產(chǎn)過程中的副產(chǎn)品，主要用于水產(chǎn)養(yǎng)殖和肉雞飼養(yǎng)，屬于單一大宗飼料。自2003年1月1日起，對(duì)飼用魚油產(chǎn)品按照現(xiàn)行“單一大宗飼料”的增值稅政策規(guī)定，免予征收增值稅。

（摘自國稅函[2003]1395號(hào)）

礦物質(zhì)微量元素舔磚，是以四種以上微量元素、非營養(yǎng)性添加劑和載體為原料，經(jīng)高壓濃縮制成的塊狀預(yù)混物，可供牛、羊等牲畜直接食用，應(yīng)按照“飼料”免征增值稅。

（摘自國稅函[2005]1127號(hào)）

對(duì)飼料級(jí)磷酸二氫鈣產(chǎn)品可按照現(xiàn)行“單一大宗飼料”的增值稅政策規(guī)定，免征增值稅。

本通知自2007年1月1日起執(zhí)行。

（摘自國稅函[2007]10號(hào)）

4、其他農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料

下列貨物免征增值稅：

（1）農(nóng)膜。

（2）生產(chǎn)銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥（企業(yè)生產(chǎn)復(fù)混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%）?！皬?fù)混肥”是指用化學(xué)方法或物理方法加工制成的氮、磷、鉀三種養(yǎng)分中至少有兩種養(yǎng)分標(biāo)明量的肥料，包括僅用化學(xué)方法制成的復(fù)合肥和僅用物理方法制成的混配肥（也稱摻合肥）。

（摘自財(cái)稅[2001]113號(hào)）

（3）批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)。

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，從2001年1月1日起，對(duì)國家計(jì)劃內(nèi)安排進(jìn)口的鉀肥、復(fù)合肥繼續(xù)執(zhí)行免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅政策。

（摘自財(cái)稅[2001]76號(hào)）

不帶動(dòng)力的手扶拖拉機(jī)（也稱“手扶拖拉機(jī)底盤”）和三輪農(nóng)用運(yùn)輸車（指以單缸柴油機(jī)為動(dòng)力裝置的三個(gè)車輪的農(nóng)用運(yùn)輸車輛）屬于“農(nóng)機(jī)”，應(yīng)按有關(guān)“農(nóng)機(jī)”的增值稅政策規(guī)定征免增值稅。

本通知自2002年6月1日起執(zhí)行。

（摘自財(cái)稅[2002]89號(hào)）

自2007年7月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅。滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品是指農(nóng)業(yè)節(jié)水滴灌系統(tǒng)專用的、具有制造過程中加工的孔口或其他出流裝置、能夠以滴狀或連續(xù)流狀出水的水帶和水管產(chǎn)品。滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品按照國家有關(guān)質(zhì)量技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)要求進(jìn)行生產(chǎn)，并與PVC管（主管）、PE管（輔管）、承插管件、過濾器等部件組成為滴灌系統(tǒng)。

（摘自財(cái)稅[2007]83號(hào)）

自2004年12月1日起，對(duì)化肥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的鉀肥，由免征增值稅改為實(shí)行先征后返。

（摘自財(cái)稅[2004]197號(hào)）

自2005年7月1日起，對(duì)國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)銷售的尿素產(chǎn)品增值稅由先征后返50%調(diào)整為暫免征收增值稅。

（摘自財(cái)稅[2005]87號(hào)）

自2008年1月1日起，對(duì)納稅人生產(chǎn)銷售的磷酸二銨產(chǎn)品免征增值稅。

（摘自財(cái)稅[2007]171號(hào)）

自2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅。

享受上述免稅政策的有機(jī)肥產(chǎn)品是指有機(jī)肥料、有機(jī)-無機(jī)復(fù)混肥料和生物有機(jī)肥。

（1）有機(jī)肥料指來源于植物和（或）動(dòng)物，施于土壤以提供植物營養(yǎng)為主要功能的含碳物料。

（2）有機(jī)-無機(jī)復(fù)混肥料指由有機(jī)和無機(jī)肥料混合和（或）化合制成的含有一定量有機(jī)肥料的復(fù)混肥料。

（3）生物有機(jī)肥指特定功能微生物與主要以動(dòng)植物殘?bào)w（如禽畜糞便、農(nóng)作物秸稈等）為來源并經(jīng)無害化處理、腐熟的有機(jī)物料復(fù)合而成的一類兼具微生物肥料和有機(jī)肥效應(yīng)的肥料。

（摘自財(cái)稅[2008]56號(hào)）

氨化硝酸鈣屬于氮肥。根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于若干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2001]113號(hào)）第一條第二款規(guī)定，對(duì)氨化硝酸鈣免征增值稅。

（國稅函[2009]430號(hào)）

注：自2007年2月1日起，硝酸銨適用的增值稅率統(tǒng)一調(diào)整為17%，同時(shí)不再享受化肥產(chǎn)品免征增值稅政策。

（摘自財(cái)稅[2007]7號(hào)）

5、農(nóng)民專業(yè)合作社

對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅。

本通知自2008年7月1日起執(zhí)行。

（摘自財(cái)稅[2008]81號(hào)）

6、自2009年1月1日至2009年9月30日，對(duì)民族貿(mào)易縣內(nèi)縣級(jí)以下民族貿(mào)易企業(yè)和供銷社企業(yè)銷售貨物（除石油、煙草外）繼續(xù)免征增值稅。

（摘自[2009]141號(hào)）

注：財(cái)稅[2006]103號(hào)自2009年1月1日起廢止，財(cái)稅[2007]133號(hào)，國稅函[2007]128號(hào)自2009年10月1日起廢止。

二、支持教育、文化、體育事業(yè)發(fā)展

1、校辦企業(yè)

自2006年1月1日起至2008年12月31日，對(duì)高校后勤實(shí)體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調(diào)味和食堂餐具，免征增值稅；對(duì)高校后勤實(shí)體向其他高校提供快餐的外銷收入，免征增值稅。

（摘自財(cái)稅[2006]100號(hào)）

2、宣傳文化

（1）古舊圖書

古舊圖書免征增值稅。

（摘自《中華人民共和國增值稅暫行條例》）

（2）對(duì)科技圖書的增值稅予以先征后退。經(jīng)國家新聞出版總署批準(zhǔn)正式出版的使用統(tǒng)一書號(hào)的各類技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、規(guī)程出版物，可享受科技圖書增值稅先征后退的政策。

（摘自財(cái)稅[2003]239號(hào)）

（3）對(duì)名單列明的綜合類科技報(bào)紙?jiān)诔霭姝h(huán)節(jié)的發(fā)行收入實(shí)行增值稅先征后返的政策。

（摘自財(cái)稅[2003]55號(hào)、財(cái)稅[2004]26號(hào)）

（4）對(duì)印刷少數(shù)民族文字出版物實(shí)行增值稅先征后退。自2005年1月1日起，對(duì)增值稅一般納稅人印刷的少數(shù)民族文字出版物（指圖書、報(bào)紙、期刊）實(shí)行增值稅先征后退。

（摘自財(cái)稅[2005]48號(hào))

（5）對(duì)銷售電影拷貝收入免征增值銳。對(duì)國務(wù)院批準(zhǔn)成立的電影制片廠或經(jīng)國務(wù)院廣播影視行政主管部門批準(zhǔn)成立的電影集團(tuán)及其成員企業(yè)銷售的電影拷貝收入免征增值銳。

（摘自財(cái)稅[2005]2號(hào)）

（6）出版物

自2006年1月1日起至2008年12月31日。下列出版物在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值銳先征后退政策：

<1>中國共產(chǎn)黨和各民主黨派的各級(jí)組織的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)刊物，各級(jí)人大、政協(xié)、政府、工會(huì)、共青團(tuán)、婦聯(lián)、科協(xié)的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)刊物，新華社的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)刊物，軍事部門的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)刊物。

<2>科技圖書、科技報(bào)紙、科技期刊、科技音像制品和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)出版物。

<3>專為少年兒童出版發(fā)行的報(bào)紙和刊物，中小學(xué)的學(xué)生課本。

<4>少數(shù)民族文字出版物。

<5>盲文圖書和期刊。

<6>部分列名指定的圖書、報(bào)紙和期刊。

（摘自財(cái)稅[2006]153號(hào)）

對(duì)少數(shù)民族文字的圖書、報(bào)紙、期刊的印刷業(yè)務(wù)，以及少數(shù)民族文字的音像制品、電子出版物的制作業(yè)務(wù)，實(shí)行增值稅先征后退政策。

（摘自財(cái)稅[2006]153號(hào)）

（7）新華書店

自2006年1月1日起至2008年12月31日。對(duì)全國縣（含縣級(jí)市）及縣以下新華書店和農(nóng)村供銷社在本地銷售的出版物免征增值稅。對(duì)新華書店組建的發(fā)行集團(tuán)或原新華書店改制而成的連鎖經(jīng)營企業(yè)，其縣及縣以下網(wǎng)點(diǎn)在本地銷售的出版物，免征增值稅。

（摘自財(cái)稅[2006]153號(hào)）

（8）電影拷貝

自2006年1月1日起至2008年12月31日。對(duì)經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院廣播影視行政主管部門批準(zhǔn)成立的電影制片企業(yè)銷售的電影拷貝收入免征增值稅。

（摘自財(cái)稅[2006]153號(hào)）

廣播電影電視行政主管部門（包括中央、省、地市及縣級(jí)）按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入免征增值稅。

上述稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2009年1月1日至2013年12月31日。

（摘自財(cái)稅[2009]31號(hào)）

（9）黨報(bào)、黨刊

黨報(bào)、黨刊將其發(fā)行、印刷業(yè)務(wù)及相應(yīng)的經(jīng)營性資產(chǎn)剝離組建的文化企業(yè)，自注冊(cè)之日起所取得的黨報(bào)、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅。對(duì)經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制中資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)或轉(zhuǎn)讓涉及的增值銳給予適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠政策，具體優(yōu)惠政策由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局根據(jù)轉(zhuǎn)制方案確定。

本通知執(zhí)行期限為2009年1月1日至2013年12月31日。

（摘自財(cái)稅[2009]34號(hào)）

（10）自2009年1月1日起至2010年12月31日。實(shí)行下列增值稅先征后退政策。

A.對(duì)下列出版物在出版環(huán)節(jié)實(shí)行增值稅100%先征后退的政策。

1、中國共產(chǎn)黨和各民主黨派的各級(jí)組織的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊，各級(jí)人大、政協(xié)、政府、工會(huì)、共青團(tuán)、婦聯(lián)、科協(xié)、老齡委的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊，新華社的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊，軍事部門的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊。

上述各級(jí)組織的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊，增值稅先征后退范圍掌握在一個(gè)單位一份報(bào)紙和一份期刊以內(nèi)。

2、專為少年兒童出版發(fā)行的報(bào)紙和期刊，中小學(xué)的學(xué)生課本。

3、少數(shù)民族文字出版物。

4、盲文圖書和盲文期刊。

5、經(jīng)批準(zhǔn)在內(nèi)蒙古、廣西、西藏、寧夏、新疆五個(gè)自治區(qū)內(nèi)注冊(cè)的出版單位出版的出版物。

6、列入本通知附件1的圖書、報(bào)紙和期刊。

B.對(duì)下列出版物在出版環(huán)節(jié)實(shí)行增值稅先征后退50%的政策。

1、除本通知第一條第（一）項(xiàng)規(guī)定實(shí)行增值稅100%先征后退的圖書和期刊以外的其他圖書和期刊、音像制品。

2、列入本通知附件2的報(bào)紙。

C.對(duì)下列印刷、制作業(yè)務(wù)實(shí)行增值稅100%先征后退的政策。

1、對(duì)少數(shù)民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務(wù)。

2、列入本通知附件3的新疆維吾爾自治區(qū)印刷企業(yè)的印刷業(yè)務(wù)。

D.自2009年1月1日起至2010年12月31日，對(duì)下列新華書店實(shí)行增值稅免稅或先征后退政策。

1、對(duì)全國縣（含縣級(jí)市、區(qū)、旗；下同）及縣以下新華書店和農(nóng)村供銷社在本地銷售的出版物免征增值稅。對(duì)新華書店組建的發(fā)行集團(tuán)或原新華書店改制而成的連鎖經(jīng)營企業(yè)，其縣及縣以下網(wǎng)點(diǎn)在本地銷售的出版物，免征增值稅。

縣（含縣級(jí)市、區(qū)、旗）及縣以下新華書店包括地、縣（含縣級(jí)市、區(qū)、旗）兩級(jí)合二為一的新華書店，不包括位于市（含直轄市、地級(jí)市）所轄區(qū)中的新華書店。

2、對(duì)新疆維吾爾自治區(qū)新華書店和烏魯木齊市新華書店銷售的出版物實(shí)行增值稅100%先征后退的政策。

（摘自財(cái)稅[2009]147號(hào)文、財(cái)稅[200]153號(hào)同時(shí)廢止）

三、支持社會(huì)福利和衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展

1、對(duì)銷售救災(zāi)救濟(jì)糧免征增值稅。對(duì)其他糧食企業(yè)經(jīng)營糧食，除下列項(xiàng)目免征增值稅外，一律征收增值稅。救災(zāi)救濟(jì)糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑救災(zāi)救濟(jì)糧票（證）按規(guī)定的銷售價(jià)格向需救助的災(zāi)民供應(yīng)的糧食。

（摘自稅字[1999]198號(hào)）

2、對(duì)外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備免征增值稅。下列項(xiàng)目免征增值稅：外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。

（摘自《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院第134號(hào)令）

3、對(duì)外國政府和國際組織無償援助項(xiàng)目在國內(nèi)采購的貨物免征增值稅。自2001年8月1日起，對(duì)外國政府和國際組織無償援助項(xiàng)目在國內(nèi)采購的貨物免征增值稅，同時(shí)允許銷售免稅貨物的單位，將免稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額在其他內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額中抵扣。

（摘自財(cái)稅[2002]2號(hào)）

4、對(duì)由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品免征增值稅。下列項(xiàng)目免征增值稅：由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。

（摘自《中華人民共和國增值稅暫行條例》）

5、對(duì)殘疾人員個(gè)人提供加工和修理修配勞務(wù)，免征增值稅。

（摘自財(cái)稅字[1994]4號(hào)）

6、對(duì)供殘疾人專用的假肢、輪椅、矯型器免征增值稅。從1994年1月1日起，供殘疾人專用的假肢、輪椅、矯型器（包括上肢矯型器、下肢矯型器、脊椎側(cè)彎矯型器），免征增值稅。

（摘自財(cái)稅字[1994]60號(hào)）

7、殘疾人就業(yè)和用品

（1）殘疾人就業(yè)：

對(duì)安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅或減征營業(yè)稅的辦法。

實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業(yè)稅的具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗、下同）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同）級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。

享受稅收優(yōu)惠政策單位的條件，安置殘疾人就業(yè)的單位（包括福利企業(yè)、盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)和其他單位），同時(shí)符合以下條件并經(jīng)過有關(guān)部門的認(rèn)定后，均可申請(qǐng)享受本通知第一條和第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策：

（一）、依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作。

（二）、月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%（含25%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）。月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例低于25%（不含25%）但高于1.5%（含1.5%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于5人（含5人）的單位，可以享受本通知第二條條

（一）項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但不得享受本通知第一條規(guī)定的增值稅或營業(yè)稅優(yōu)惠政策。

（三）、為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

（四）、通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

（五）、具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，只要月平均實(shí)際安置的殘疾人比例和人數(shù)符合上述規(guī)定的，即可享受限額即征即退增值稅的優(yōu)惠政策。

（摘自財(cái)稅[2007]92號(hào)）

（2）殘疾人用品：

由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品免征增值稅。

（摘自《中華人民共和國增值稅暫行條例》）

8、對(duì)避孕藥品和用具免征增值稅。下列項(xiàng)目免征增值稅：避孕藥品和用具；除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。

（摘自《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院第134號(hào)令）

9、對(duì)血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血免征增值稅。對(duì)血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血免征增值稅。以上規(guī)定自1999年11月1日起執(zhí)行。

（摘自（財(cái)稅字[1999]264號(hào)）

10、對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅。A.對(duì)非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入，免征各項(xiàng)稅收；對(duì)非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劉，免征增值稅。B.對(duì)營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)對(duì)其自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅。C.對(duì)疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照國家規(guī)定的價(jià)格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入（含疫苗接種和調(diào)撥、銷售收入），免征各項(xiàng)稅收。上述規(guī)定自發(fā)布之日（2000.7.10）起執(zhí)行。

（摘自財(cái)稅字[2000]42號(hào)）

四、促進(jìn)科技進(jìn)步和自主創(chuàng)新

1、對(duì)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備免征增值稅。下列項(xiàng)目免征增值稅：直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。

（摘自《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院第134號(hào)令）

2、對(duì)國內(nèi)設(shè)計(jì)集成電路產(chǎn)品到國外流片、加工，其進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅超過6%的部分實(shí)行即征即退。國內(nèi)設(shè)計(jì)并具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的集成電路產(chǎn)品，因國內(nèi)無法生產(chǎn)，到國外流片、加工，其進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅超過6%的部分實(shí)行即征即退。

（摘自財(cái)稅[2002]140號(hào)）

3、對(duì)稅控收款機(jī)的增值稅稅額準(zhǔn)予抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅或營業(yè)稅稅額。增值稅一般納稅人購置稅控收款機(jī)所支付的增值稅稅額（以購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為準(zhǔn)），準(zhǔn)予在該企業(yè)當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣，增值稅小規(guī)模納稅人或營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅或營業(yè)稅稅額。

（摘自財(cái)稅[2004]167號(hào)）

4、自2006年1月1日至2008年12月31日，對(duì)本通知附件所列數(shù)控機(jī)床企業(yè)生產(chǎn)銷售的數(shù)控機(jī)床產(chǎn)品實(shí)行先按規(guī)定征收增值稅，后按實(shí)際繳納增值稅額返還50%的辦法。退還的稅款專項(xiàng)用于企業(yè)的技術(shù)改選、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能降耗和數(shù)控機(jī)床產(chǎn)品的研究開發(fā)。

（摘自財(cái)稅[2006]149號(hào)）

5、自2006年1月1日至2008年12月31日，對(duì)本通知附件所列鑄造企業(yè)生產(chǎn)銷售的用于生產(chǎn)機(jī)器機(jī)械的商品鑄件，實(shí)行先按規(guī)定征收增值稅，后按實(shí)際繳納增值稅額返還35%的辦法。退還的稅款專項(xiàng)用于企業(yè)的技術(shù)改選、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能降耗和鑄件產(chǎn)品的研究開發(fā)。

（摘自財(cái)稅[2006]150號(hào)）

6、自2006年1月1日至2008年12月31日，對(duì)本通知附件所列的鍛壓企業(yè)生產(chǎn)銷售的用于生產(chǎn)機(jī)器、機(jī)械的商品鍛件，實(shí)行先按規(guī)定征收增值稅，后按實(shí)際繳納增值稅額退還35%的辦法。退還的稅款專項(xiàng)用于企業(yè)的技術(shù)改選、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能降耗和鑄件產(chǎn)品的研究開發(fā)。

（摘自財(cái)稅[2006]151號(hào)）

7、自2006年1月1日至2008年12月31日，對(duì)本通知附件所列模具企業(yè)生產(chǎn)銷售的模具產(chǎn)品實(shí)行先按規(guī)定征收增值稅，后按實(shí)際繳納增值稅額退還50%的辦法。退還的稅款專項(xiàng)用于企業(yè)的技術(shù)改選、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能降耗和模具產(chǎn)品的研究開發(fā)。

（摘自財(cái)稅[2006]152號(hào)）

8、從2000年6月24日至2010年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策；增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的用于計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等嵌入的軟件產(chǎn)品，仍可按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2000]25號(hào)）有關(guān)規(guī)定，凡是分別核算其成本的，按照其占總成本的比例，享受有關(guān)增值稅即征即退政策。

（摘自財(cái)稅[2000]25號(hào)、財(cái)稅[2006]174號(hào)）

9、自2000年1月1日起對(duì)飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)即征即退的政策。

（摘自財(cái)稅[2000]102號(hào)）

10、自2010年7月15日起，對(duì)承擔(dān)《國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006-2020年）》中民口科技重大專項(xiàng)項(xiàng)目（課題）的企業(yè)和大專院校，科研院所等事業(yè)單位使用中央財(cái)政撥款和地方財(cái)政資金、單位自籌資金以及其他渠道獲得的資金進(jìn)口項(xiàng)目（課題）所需國內(nèi)不能生產(chǎn)的關(guān)鍵設(shè)備（含軟件工具及技術(shù)），零部件，原材料，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

（摘自財(cái)稅法[2010]1118號(hào)）

五、基礎(chǔ)設(shè)施以及環(huán)境保護(hù)

1、從1998年1月1日起，對(duì)農(nóng)村電管站在收取電價(jià)時(shí)一并向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)（包括低壓線路損耗和維護(hù)費(fèi)以及電工經(jīng)費(fèi)）給予免征增值稅的照顧。

（摘自財(cái)稅字[1998]47號(hào)）

2、對(duì)銷售水庫移民口糧免征增值稅。對(duì)其他糧食企業(yè)經(jīng)營糧食，除下列項(xiàng)目免征增值稅外，一律征收增值稅。水庫移民口糧，指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，任水庫移民口糧票（證）按規(guī)定的銷售價(jià)格供應(yīng)給水庫移民的糧食。

（摘自財(cái)稅字[1999]198號(hào)）

3、自2001年1月1日起對(duì)鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車的業(yè)務(wù)免征增值稅。

（摘自財(cái)稅[2001]54號(hào)）

4、經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，從2001年1月1日起，對(duì)民航總局及地方航空公司進(jìn)口空載重量25噸以上的客貨運(yùn)飛機(jī)，減按6%征收進(jìn)口增值稅。

（摘自財(cái)稅[2001]64號(hào)）

5、對(duì)煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣實(shí)行增值稅先征后退政策。先征后退稅款由企業(yè)專項(xiàng)用于煤層氣技術(shù)的研究和擴(kuò)大再生產(chǎn)、不征收企業(yè)所得稅。

（摘自財(cái)稅[2007]16號(hào)）

6、對(duì)核力發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品按規(guī)定實(shí)行增值稅先征后退。對(duì)核力發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，自核電機(jī)組正式商業(yè)投產(chǎn)次月起15個(gè)內(nèi)，統(tǒng)一實(shí)行增值稅先征后退政策。返還比例分三個(gè)階段逐級(jí)遞減。具體返還比例為：A.自正式商業(yè)投產(chǎn)次月起5個(gè)內(nèi)，返還比例為依入庫稅款的75%；B.自正式商業(yè)投產(chǎn)次月起的第6至第10個(gè)內(nèi)，返還比例為已入庫稅款的70%；C.自正式商業(yè)投產(chǎn)次月起的第11至15個(gè)內(nèi)，返還比例為已入庫稅款的55%；D.自正式商業(yè)投產(chǎn)次月起滿15個(gè)以后，不再實(shí)行增值稅先征后退政策。

（摘自財(cái)稅[2008]38號(hào)）

7、對(duì)變性燃料乙醇定點(diǎn)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)用于調(diào)配用乙醇汽油的變性燃料乙醇增值稅實(shí)行先征后退。對(duì)吉林燃料乙醇有限責(zé)任公司、河南天冠集團(tuán)、安徽豐原生物化學(xué)股份有限公司和黑龍江華潤酒精有限公司生產(chǎn)用于調(diào)配用乙醇汽油的變性燃料乙醇增值稅實(shí)行先征后退。自2006年1月1日對(duì)于安徽豐源燃料酒精有限公司生產(chǎn)銷售的用于調(diào)配車用乙醇汽油的變性燃料乙醇實(shí)行增值稅先征后退。

（摘自財(cái)稅[2005]174號(hào)）

8、對(duì)銷售的自己使用過的物品免征增值稅。下列項(xiàng)目免征增值稅：銷售的自己使用過的物品。除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。

（摘自《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院第134號(hào)令）

9、對(duì)單位和個(gè)體經(jīng)營者銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，暫免征收增值稅。單位和個(gè)體經(jīng)營者銷售自己使用過的除游艇、摩托車和應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車以外的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)，暫免征收增值稅。

（摘自財(cái)稅字[1995]44號(hào)）

10、對(duì)企業(yè)以廢渣為原料生產(chǎn)的建材產(chǎn)品、黃金、白銀免征增值稅。對(duì)企業(yè)生產(chǎn)的原料中摻有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣（不包括高爐水渣）的建材產(chǎn)品，在1995年底以前免征增值稅。對(duì)企業(yè)利用廢液（渣）生產(chǎn)的黃金、白銀，按照現(xiàn)行對(duì)黃金、白銀生產(chǎn)的稅收政策，在1995年底以前免征增值稅。從1996年1月1日起，《關(guān)于對(duì)部分資源綜合利用產(chǎn)品免征增值稅的通知》（財(cái)稅字[1995]44號(hào)）繼續(xù)執(zhí)行。免征增值稅的建材產(chǎn)品包括以其他廢渣為原料生產(chǎn)的建材產(chǎn)品。

（摘自財(cái)稅字[1995]44號(hào)）

11、對(duì)首鋼總公司先征后返增值稅。對(duì)首鋼總公司所屬北京地區(qū)18戶企業(yè)（具體名單見附件）2006年-2009年應(yīng)繳納并實(shí)際入庫的增值稅稅款全部返還給首鋼總公司，具體退稅手續(xù)按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行關(guān)于稅制改革后對(duì)某些企業(yè)實(shí)行“先征后退”有關(guān)預(yù)算管理問題的暫行規(guī)定的通知》（（94）財(cái)預(yù)字第55號(hào)）的有關(guān)規(guī)定辦理。上述稅款專項(xiàng)用于解決首鋼總公司對(duì)京唐鋼鐵項(xiàng)目投資以及因企業(yè)搬遷帶來的安置職工、支付離退休人員費(fèi)用等政策性資金缺口。

（摘自財(cái)稅[2007]174號(hào)）

12、對(duì)廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅。自2001年5月1日起，對(duì)廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅，生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資，可按普通發(fā)票上金額的10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（摘自財(cái)稅[2001]78號(hào)）

13、對(duì)污水處理費(fèi)免征增值稅。對(duì)各級(jí)政府及主管部門委托自來水廠（公司）隨水費(fèi)收取的污水處理費(fèi)，免征增值稅。以上規(guī)定自2001年7月1日起執(zhí)行。

（摘自財(cái)稅[2001]97號(hào)）

14、對(duì)退耕還林還草的補(bǔ)助糧免征增值稅。對(duì)糧食部門經(jīng)營的退耕還林還草補(bǔ)助糧，凡符合國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，比照“救災(zāi)救濟(jì)糧”免征增值稅。以上規(guī)定自1998年8月1日起執(zhí)行。

（摘自國稅發(fā)[2001]131號(hào)）

15、對(duì)利用煤矸石、煤泥、油母頁巖和風(fēng)力生產(chǎn)的電力，部分新型墻體材料產(chǎn)品等實(shí)行增值稅應(yīng)納稅額減半征收。自2001年1月1日起，對(duì)下列貨物實(shí)行增值稅應(yīng)納稅額減半征收的政策：利用煤矸石、煤泥、油母頁巖和風(fēng)力生產(chǎn)的電力，部分新型材料產(chǎn)品?！敦?cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分資源綜合利用產(chǎn)品增值稅政策的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅[2004]25號(hào)）》：利用石煤生產(chǎn)的電力按增值稅應(yīng)納稅額減半征收。

（摘自財(cái)稅[2001]198號(hào)）

16、對(duì)部分資源綜合利用及其他產(chǎn)品貨物實(shí)行增值稅即征即退政策。自2001年1月1日起，對(duì)下列貨物實(shí)行增值稅即征即退政策：A.利用煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖生產(chǎn)加工的頁巖油及其他產(chǎn)品。B.在生產(chǎn)原料中摻有不少于30%的廢舊瀝青混凝土生產(chǎn)的再生瀝青混凝土。C.利用城市生產(chǎn)垃圾生產(chǎn)的電力。D.在生產(chǎn)原料中摻有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣（不包括高爐水渣）及其他廢渣生產(chǎn)的水泥。

（摘自財(cái)稅[2001]198號(hào)）

17、對(duì)舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)營單位銷售舊機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，按照4%的征收率減半征收增值稅。舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)營單位銷售舊機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，按照4%的征收率減半征收增值稅。

（摘自財(cái)稅[2002]29號(hào)）

18、對(duì)燃煤電廠煙氣脫硫副產(chǎn)品實(shí)行增值稅即征即退政策，享受政策的具體產(chǎn)品包括：二水硫酸鈣含量不低于85%的石膏；濃度不低于15%的硫酸；總氮含量不低于18%的硫酸銨。

（摘自財(cái)稅[2004]25號(hào)）

19、對(duì)二甲醚按13%的增值稅稅率征收增值稅。

（摘自財(cái)稅[2008]72號(hào)）

20、對(duì)廣西中糧公司木薯燃料乙醇的增值稅實(shí)行先征后退。2008年3月1日起，對(duì)廣西中兩生物質(zhì)能源有限公司以非糧作物木薯為原料生產(chǎn)的燃料乙醇，對(duì)其增值稅實(shí)行先征后退，具體退稅手續(xù)由財(cái)政部駐當(dāng)?shù)刎?cái)政監(jiān)察專員辦事處按照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行《關(guān)于稅制改革后對(duì)某些企業(yè)“先征后退”有關(guān)預(yù)算管理問題的暫行規(guī)定的通知》（（94）財(cái)預(yù)字第55號(hào)）的有關(guān)對(duì)丁辦理。

（摘自財(cái)稅[2008]135號(hào)）

六、支持金融業(yè)發(fā)展

1、對(duì)資產(chǎn)管理公司處置資產(chǎn)過程中的銷售、轉(zhuǎn)讓、租賃業(yè)務(wù)應(yīng)交納的增值稅予以免征。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)成立的中國信達(dá)資產(chǎn)管理公司、中國華融資產(chǎn)管理公司、中國長城資產(chǎn)管理公司和中國東方資產(chǎn)管理公司，及其經(jīng)批準(zhǔn)分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu)，接受相關(guān)國有銀行的不良債券，借款方以貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券和票據(jù)等抵充貸款本息的，免征資產(chǎn)公司銷售轉(zhuǎn)讓該貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)以及利用該貨物、不動(dòng)產(chǎn)從事融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)交納的增值稅、營業(yè)稅。

（摘自財(cái)稅[2002]10號(hào)）

2、黃金生產(chǎn)和經(jīng)營單位銷售黃金和黃金礦沙免征增值稅。A.黃金生產(chǎn)和經(jīng)營單位銷售黃金（不包括標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂（含伴生金），免征增值稅；進(jìn)口黃金（含標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。B.黃金交易所會(huì)員單位通過黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金，未發(fā)生實(shí)物交割的，免征增值稅；發(fā)生實(shí)物交割的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照實(shí)際成交價(jià)格代開增值稅專用發(fā)票，并實(shí)行增值稅即征即退政策。

（摘自財(cái)稅[2002]142號(hào)）

3、國有商業(yè)銀行劃轉(zhuǎn)給金融資產(chǎn)管理公司的資產(chǎn)免征增值稅。國有商業(yè)銀行按財(cái)政部核定的數(shù)額，劃轉(zhuǎn)給金融資產(chǎn)管理公司的資產(chǎn)，在辦理過戶手續(xù)時(shí)，免征營業(yè)稅、增值稅、印花稅。

（摘自財(cái)稅[2003]21號(hào)）

4、對(duì)進(jìn)口鉑金和國內(nèi)生產(chǎn)自產(chǎn)自銷的鉑金實(shí)行增值稅即征即返政策。對(duì)中博世金科貿(mào)有限責(zé)任公司通過上海黃金交易所銷售的進(jìn)口鉑金，以上海黃金交易所開具的《上海黃金交易所發(fā)票》（結(jié)算聯(lián)）為依據(jù)，實(shí)行增值稅即征即退政策。國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷的鉑金也實(shí)行增值稅即征即返政策。

（摘自財(cái)稅[2003]86號(hào)）

5、對(duì)被撤銷金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)等應(yīng)繳納的增值稅予以免征。對(duì)被撤銷金融機(jī)構(gòu)財(cái)產(chǎn)用來清償債務(wù)時(shí)，免征被撤銷金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)等應(yīng)繳納的增值銳、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和土地增值稅。本通知自《金融機(jī)構(gòu)撤銷條例》生效之日起開始執(zhí)行。

（摘自財(cái)稅[2003]141號(hào)）

6、債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征增值稅。按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征增值稅。上述優(yōu)惠政策從國務(wù)院批準(zhǔn)債轉(zhuǎn)股企業(yè)債轉(zhuǎn)股實(shí)施方案之日起執(zhí)行。本通知下發(fā)之前，對(duì)債轉(zhuǎn)股原企業(yè)已征收的增值稅和消費(fèi)稅不再退還。

（摘自財(cái)稅[2005]29號(hào)）

7、經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2009年1月1日起，對(duì)按有關(guān)規(guī)定其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣的外國政府和國際金融組織貸款項(xiàng)目進(jìn)口的自用設(shè)備，繼續(xù)按《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整進(jìn)口設(shè)備稅收政策的通知》（國發(fā)[1997]37號(hào)）中的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，即除《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

（摘自財(cái)關(guān)稅[2009]63號(hào)）

七、資源綜合利用

1、自2009年1月1日起，對(duì)銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行免征增值稅政策：

A.再生水，再生水是指對(duì)污水處理廠出水，工業(yè)排水（礦井水），生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等水源進(jìn)行回收，經(jīng)適當(dāng)處理后達(dá)到一定水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，并在一定范圍內(nèi)重復(fù)利用的水資源。

B.膠粉

以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉。膠粉應(yīng)當(dāng)符合GB/T19208-2008規(guī)定的性能指標(biāo)。

C.翻新輪胎

翻新輪胎應(yīng)當(dāng)符合GB7037-2007、GB14646-2007或者HG/T3979-2007規(guī)定的性能指標(biāo)，并且翻新輪胎的胎體100%來自廢舊輪胎。

D.特定建材產(chǎn)品

生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品、特定建材產(chǎn)品，是指磚（不含燒結(jié)普通磚）、砌塊、陶粒、墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護(hù)欄、防火材料、耐火材料、保溫材料、礦（巖）棉。

（摘自財(cái)稅[2008]156號(hào)）

2、對(duì)污水處理勞務(wù)

自2009年1月1日起執(zhí)行，對(duì)污水處理勞務(wù)免征增值稅。污水處理是指將污水加工處理后符合GB18918-2002有關(guān)規(guī)定的水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)。

3、自2008年7月1日起，對(duì)銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退的政策：以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品。高純度二氧化碳產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)符合GB10621-2006的有關(guān)規(guī)定。

（摘自財(cái)稅[2008]156號(hào)）

自2008年7月1日起，對(duì)銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退的政策：以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力、垃圾用量占發(fā)電燃料的比重不低于80%，并且生產(chǎn)排放達(dá)到GB13223-2003第1時(shí)段標(biāo)準(zhǔn)或者GB18485-2001的有關(guān)規(guī)定。所稱垃圾，是指城市生活垃圾、農(nóng)作物秸桿、樹皮廢渣、污泥、醫(yī)療垃圾。

自2008年7月1日起，銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)現(xiàn)的增值稅實(shí)行即征即退50%的政策：以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力。煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖用量占發(fā)電燃料的比重不低于60%。

自2008年7月1日起，銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)現(xiàn)的增值稅實(shí)行即征即退50%的政策：利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力。

（摘自財(cái)稅[2008]156號(hào)）

自2008年7月1日起，對(duì)銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退的政策：以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油。

（摘自財(cái)稅[2008]156號(hào)）

自2008年7月1日起，對(duì)銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退的政策：以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土。廢舊瀝青混凝土用量占生產(chǎn)原料的比重不低于30%。

（摘自財(cái)稅[2008]156號(hào)）

自2008年7月1日起，對(duì)銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退的政策：采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料）。A.對(duì)經(jīng)生料燒制和熟料研磨工藝生產(chǎn)水泥產(chǎn)品的企業(yè)，摻兌廢渣比例計(jì)算公式為：摻兌廢渣比例=（生料燒制階段摻兌廢渣數(shù)量+熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量）÷（生料數(shù)量+生料燒制和熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量+其他材料數(shù)量）×100% ；B.對(duì)外購熟料經(jīng)研磨工藝生產(chǎn)水泥產(chǎn)品的企業(yè)，摻兌廢渣比例計(jì)算公式為：摻兌廢渣比例=熟料研磨過程中摻兌廢渣數(shù)量÷（熟料數(shù)量+熟料研磨過程中摻兌廢渣數(shù)量+其他材料數(shù)量）×100%。

（摘自財(cái)稅[2008]156號(hào)）

自2008年7月1日起，銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)現(xiàn)的增值稅實(shí)行即征即退50%的政策：以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉。退役軍用發(fā)射藥在生產(chǎn)原料中的比重不低于90%。

（摘自財(cái)稅[2008]156號(hào)）

自2008年7月1日起，銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)現(xiàn)的增值稅實(shí)行即征即退50%的政策：對(duì)燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品。副產(chǎn)品，是指石膏（其二水硫酸鈣含量不低于85%）、硫酸（其濃度不低于15%）、硫酸銨（其總氮含量不低于18%）和硫磺。

（摘自財(cái)稅[2008]156號(hào)）

自2008年7月1日起，銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)現(xiàn)的增值稅實(shí)行即征即退50%的政策：以廢棄酒精和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣、廢棄酒糟和釀酒底鍋水在生產(chǎn)原料中所占的比重不低于80%。

自2008年7月1日起，銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)現(xiàn)的增值稅實(shí)行即征即退50%的政策：部分新型墻體材料產(chǎn)品。具體范圍按本通知附件1《享受增值稅優(yōu)惠政策的新型墻體材料目錄》執(zhí)行。

自2008年7月1日起，對(duì)銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅先征后退政策。綜合利用生物柴油，是指以廢棄的動(dòng)物油和植物油為原料生產(chǎn)的柴油。廢棄的動(dòng)物油和植物油用量占生產(chǎn)原料的比重不低于70%。

（摘自財(cái)稅[2008]156號(hào)）

4、三剩物和次小薪材

自2006年1月1日起至2008年12月31日止，納稅人以三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品實(shí)行增值稅即征即退辦法。

(摘自財(cái)稅[2006]102號(hào)）

5、自2009年1月1日起至2010年12月31日，對(duì)納稅人銷售的以三剩物、次小薪材、農(nóng)作物秸桿、蔗渣等4類農(nóng)林剩余物為原料自產(chǎn)的綜合利用產(chǎn)品由稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行增值稅即征即退辦法，具體退稅比例2009年為100%，2010年為80%。

注：（財(cái)稅[2006]102號(hào)）和國稅函[2003]840號(hào)相應(yīng)廢止。

（摘自財(cái)稅[2009]148號(hào)）

6、再生資源

在2010年底以前，對(duì)符合條件的增值稅一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅實(shí)行先征后退政策。

適用退稅政策的納稅人范圍。適用退稅政策的增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足以下條件：

A.按照《再生資源回收管理辦法》（商務(wù)部令2007年第8號(hào)）第七條、第八條規(guī)定應(yīng)當(dāng)向有關(guān)部門備案的，已經(jīng)按照有關(guān)規(guī)定備案；

B.有固定的再生資源倉儲(chǔ)、整理、加工場地；

C.通過金融機(jī)構(gòu)結(jié)算的再生資源銷售額占全部再生資源銷售額的比重不低于80%。

D.自2007年1月1日起，未因違反《中華人民共和國反洗錢法》《中華人民共和國環(huán) 境、保護(hù)法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、或者《再生資源回收管理辦法》受到刑事處罰或者縣級(jí)以上工商、商務(wù)、環(huán)保、稅務(wù)、公安機(jī)關(guān)相應(yīng)的行政處罰（警告和罰款除外）。

退稅比例。對(duì)符合退稅條件的納稅人2009年銷售再生資源實(shí)現(xiàn)的增值稅，按70%的比例退回給納稅人；對(duì)其2010年銷售再生資源實(shí)現(xiàn)的增值稅，按50%的比例退回給納稅人。

報(bào)廢船舶拆解和報(bào)廢機(jī)動(dòng)車拆解企業(yè)，適用本通知的各項(xiàng)規(guī)定。

本通知所稱再生資源，是指《再生資源回收管理辦法》（商務(wù)部令2007年第號(hào)）第二條所稱的再生資源，即在社會(huì)生產(chǎn)和生活消費(fèi)過程中產(chǎn)生的，已經(jīng)失去原有全部或部分使用價(jià)值，經(jīng)過回收、加工處理，能夠使其重新獲得使用價(jià)值的各種廢棄物。上述加工處理，僅指清洗、挑選、整理等簡單加工。

個(gè)人（不含個(gè)體工商戶）銷售自己使用過的廢舊物品免征增值稅。

本通知自2009年1月1日起執(zhí)行。

（摘自財(cái)稅[2008]157號(hào)）

八、其它

1、公安司法部門

公安部所屬研究所、公安偵察保衛(wèi)器材廠研制生產(chǎn)銷售給公安、司法以及國家安全系統(tǒng)使用的列明代呈的偵察保衛(wèi)器材產(chǎn)品，免征增值稅。勞改工廠生產(chǎn)銷售給公安、司法以及國家安全系統(tǒng)使用的民警服裝，免征增值稅。

（摘自財(cái)稅字[1994]29號(hào)）

2、外國政府、國際組織無償援助項(xiàng)目

A.進(jìn)口物資：外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備免征增值稅。

（摘自《中華人民共和國增值稅暫行條例》）

B.在華采購物資：外國政府和國際組織無償援助項(xiàng)目在國內(nèi)采購的貨物免征增值稅，同時(shí)允許銷售免稅貨物的單位，將免稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額在其他內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額中抵扣。

（摘自財(cái)稅[2002]002號(hào)）

3、拍賣行

拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物，向買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照4%的征收率征收增值稅。拍賣貨物屬免稅貨物范圍的，經(jīng)拍賣行所在地縣級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以免征增值稅。

（摘自國稅發(fā)[1999]40號(hào)）

4、寄售物品、典當(dāng)業(yè)、免稅商店

一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計(jì)算繳納增值稅：

A.寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）；

B.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品；

C.經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品。

（摘自財(cái)稅[2009]9號(hào)）

5、罰沒物品

執(zhí)罰部門和單位查處的屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營的商品，具備拍賣條件的，由執(zhí)罰部門或單位商同級(jí)財(cái)政部門同意后，公開拍賣。其拍賣收入作為罰沒收入由執(zhí)罰部門和單位如數(shù)上繳財(cái)政，不予征稅。

執(zhí)罰部門和單位查處的屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營的商品，不具備拍賣條件的，由執(zhí)罰部門、財(cái)政部門、國家指定銷售單位會(huì)同有關(guān)部門按質(zhì)論價(jià)，交由國家指定銷售單位納入正常銷售渠道變價(jià)處理、執(zhí)罰部門按商定價(jià)格所取得的變價(jià)收入作為罰沒收入如數(shù)上繳財(cái)政，不予征稅。

執(zhí)罰部門和單位查處的屬于專管機(jī)關(guān)管理或?qū)９芷髽I(yè)經(jīng)營的財(cái)物，如金銀（不包括金銀首飾）、外幣、有價(jià)證券、非禁止出口文物，應(yīng)交由專管機(jī)關(guān)或?qū)I企業(yè)收兌或收購。執(zhí)罰部門和單位按收兌或收購價(jià)所取得的收入作為罰沒收入如數(shù)上繳財(cái)政，不予征稅。

（摘自財(cái)稅字[1995]69號(hào)）

6、修理修配

（一）、鐵路貨車修理：從2001年1月1日起對(duì)鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車的業(yè)務(wù)免征增值稅。

（摘自財(cái)稅[2001]54號(hào)）

（二）、飛機(jī)修理：自2000年1月1日起對(duì)飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)即征即退的政策。

（摘自財(cái)稅[2000]102號(hào)）

7、進(jìn)口儀器、設(shè)備

直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備免征增值稅。

（摘自《中華人民共和國增值稅暫行條例》）

8、煤層氣

對(duì)煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣實(shí)行增值稅先征后退政策。先征后退稅款由企業(yè)專項(xiàng)用于煤層氣技術(shù)的研究和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不征收企業(yè)所得稅。煤層氣是指賦存于煤層及其圍巖中與煤炭資源伴生的非常規(guī)天然氣，也稱煤礦瓦斯。煤層氣抽采企業(yè)應(yīng)將享受增值稅先征后退政策的業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)分別核算，不能分別準(zhǔn)確核算的，不得享受增值稅先征后退政策。

本通知自2007年1月1日起執(zhí)行。

（摘自財(cái)稅[2007]16號(hào)）

九、部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策

（摘自財(cái)稅[2009]9號(hào)）

（一）、下列貨物繼續(xù)適用13%的增值稅稅率：

1、農(nóng)產(chǎn)品

農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。具體征稅范圍暫繼續(xù)按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字[1995]52號(hào)）及現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

2、音像制品

音像制品，是指正式出版的錄有內(nèi)容的錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤。

3、電子出版物

電子出版物，是指以數(shù)字代碼方式，使用計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序，將圖文聲像等內(nèi)容信息編輯加工后存儲(chǔ)在具有確定的物理形態(tài)的磁、光、電等介質(zhì)上，通過內(nèi)嵌在計(jì)算機(jī)、手機(jī)、電子閱讀設(shè)備、電子顯示設(shè)備、數(shù)字音/視頻播放設(shè)備、電子游戲機(jī)、導(dǎo)航儀以及其他具有類似功能的設(shè)備上讀取使用，具有交互功能，用以表達(dá)思想、普及知識(shí)和積累文化的大眾傳播媒體。載體形態(tài)和格式主要包括只讀光盤（CD只讀光盤CD－ROM、交互式光盤CD－I、照片光盤Photo-CD、高密度只讀光盤DVD-ROM、藍(lán)光只讀光盤HD-DVD ROM和BD ROM）、一次寫入式光盤（一次寫入CD光盤CD-R、一次寫入高密度光盤DVD-R、一次寫入藍(lán)光光盤HD-DVD/R,BD-R)、可擦寫光盤（可擦寫CD光盤CD-RW、可擦寫高密度光DVD-RW、可擦寫藍(lán)光光盤HDDVD-RW和BD-RW、磁光盤MO）、軟磁盤（FD）、硬磁盤（HD）、集成電路卡（CF卡、MD卡、SM卡、MMC卡、RS-MMC卡、MS卡、SD卡、XD卡、T-Flash卡、記憶棒）和各種存儲(chǔ)芯片。

4、二甲醚

二甲醚，是指化學(xué)分子式為CH3OCH3，常溫常壓下為具有輕微醚香味，易燃、無毒、無腐蝕性的氣體。

（二）、下列按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

1、納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執(zhí)行：

A.一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不和抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅[2008]170號(hào)）第四條的規(guī)定執(zhí)行。

一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。

B.小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外，下同）銷售自己使用的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

2、納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。

所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。

3、一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅：

A.縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。

B.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

C.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。

D.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。

E.自來水。

F.商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

一般納稅人選擇簡易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

4、一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計(jì)算繳納增值稅：

A.寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）；

B.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品；

C.經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品。

（三）、對(duì)屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進(jìn)自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

（四）、本通知自2009年1月1日起執(zhí)行?！敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率和若干項(xiàng)目征免增值稅的通知》[財(cái)稅字（94）004號(hào)]、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于自來水征收增值稅問題的通知》[（94）財(cái)稅字第014號(hào)]、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》[（94）財(cái)稅字第026號(hào)]第九條和第十條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅問題解答（之一）〉的通知》（國家函發(fā)[1995]288號(hào)）附件第十條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分按簡易辦法征收增值稅的特定貨物銷售行為征收率的通知》（國稅發(fā)[1998]122號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于縣以下小水電電力產(chǎn)品增值稅征稅問題的批復(fù)》（國稅函[1998]843號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于商品混凝土實(shí)行簡易辦法征收增值稅問題的通知》（國稅發(fā)[2000]37號(hào)）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于舊貨和舊機(jī)動(dòng)車增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2002]29號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于自來水行業(yè)增值稅政策問題的通知》（國稅發(fā)[2002]56號(hào)）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于宣傳文化增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2006]153號(hào)）第一條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確縣以下小型水力發(fā)電單位具體標(biāo)準(zhǔn)的批復(fù)》（國稅函[2006]47號(hào)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于商品混凝土征收增值稅有關(guān)問題的通知》（國稅函[2007]599號(hào)）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于二甲醚增值稅適用稅率問題的通知》（財(cái)稅[2008]72號(hào)）同時(shí)廢止。

十、增值稅優(yōu)惠基本規(guī)定

下列項(xiàng)目免征增值稅：

1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

2、避孕藥品和用具；

3、古舊圖書；

4、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和數(shù)學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

5、外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

6、由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；

7、銷售的自己使用過的物品。

除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免銳、減稅項(xiàng)目。

納稅人銷售額未達(dá)到國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，依照本條例規(guī)定全額計(jì)算繳納增值稅。

（摘自《中華人民共和國增值稅暫行條例》）

二0一0年九月二十五日

第五篇：增值稅稅收優(yōu)惠政策納稅籌劃方法.

增值稅稅收優(yōu)惠政策納稅籌劃方法.一、增值稅納稅人身份的籌劃

(一)增值稅納稅人身份籌劃的法律依據(jù)。增值稅納稅人依法劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，不同身份的納稅人適用的稅率不同，稅收優(yōu)惠政策也不同，而且差異較大?，F(xiàn)行稅法對(duì)一般納稅人和小規(guī)模納稅人有明確的界定：一般納稅人是指年應(yīng)納增值稅銷售超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)且會(huì)計(jì)核算制度健全的企業(yè)和企業(yè)性單位，經(jīng)申請(qǐng)審批認(rèn)定為一般納稅人，享受一般納稅人待遇。符合一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)而不申請(qǐng)認(rèn)定的納稅人以17％稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，并直接以銷項(xiàng)稅額作為應(yīng)納稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，也不得使用增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)納增值稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。個(gè)人、非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)也劃歸為小規(guī)模納稅人。

年應(yīng)納增值稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定如下：從事貨物生產(chǎn)或提供加工、修理修配應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供加工、修理修配應(yīng)稅勞務(wù)為主(具體規(guī)定為從事貨物生產(chǎn)或提供加工、修理修配應(yīng)稅勞務(wù)的年銷售額占其年總銷售額50％以上)，同時(shí)兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)納增值稅銷售額在100萬元以下為小規(guī)模納稅人，100萬元以上為一般納稅人；從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)納增值稅銷售額在180萬元以下為小規(guī)模納稅人，180萬元以上為一般納稅人。

會(huì)計(jì)核算制度健全與否主要看其能否提供完整的稅務(wù)資料，能否準(zhǔn)確地核算進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，如果能則認(rèn)為其會(huì)計(jì)核算制度健全，反之則認(rèn)為其會(huì)計(jì)核算制度不健全。稅務(wù)機(jī)關(guān)在認(rèn)定納稅人身份時(shí)主要是考慮會(huì)計(jì)核算制度是否健全，而不是銷售規(guī)模，也就是說，如果企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度確實(shí)健全，且能準(zhǔn)確完整地提供稅務(wù)資料，依法納稅，即使工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模與稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)還有差距，也可以申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。反之，即使銷售規(guī)模達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)并已認(rèn)定為一般納稅人，如果其會(huì)計(jì)核算制度不健全，甚至有違法行為，則其一般納稅人資格也將被取消。這就為一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份的籌劃提供了空間。

(二)選擇不同納稅人身份應(yīng)考慮的幾個(gè)因素。首先是增值率因素，對(duì)小規(guī)模納稅人而言，增值率與其稅收負(fù)擔(dān)成反比，即增值率越大稅負(fù)越輕，原因是較低的征收率優(yōu)勢(shì)逐步勝過不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款的劣勢(shì)；而對(duì)一般納稅人而言，增值率與其稅收負(fù)擔(dān)成正比，即增值率越大稅負(fù)越重，原因是增值率越大；則可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款相對(duì)越少。

其次是產(chǎn)品銷售對(duì)象，如果產(chǎn)品主要銷售給一般納稅人，且增值稅專用發(fā)票使用頻繁，則應(yīng)選擇一般納稅人；再次是健全會(huì)計(jì)核算制度可能增加的成本，如果其成本大于從小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)化成一般納稅人帶來的好處，則反而對(duì)企業(yè)不利。

(三)納稅人身份的具體籌劃思路：

1．個(gè)人、非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)只能成為小規(guī)模納稅人，沒有籌劃余地。

2．如果納稅人符合一般納稅人條件則必須申請(qǐng)認(rèn)定，否則將受到直接按銷項(xiàng)稅額作為應(yīng)納稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，也不得使用增值稅專用發(fā)票的懲罰。

3．產(chǎn)品增值率大小決定一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅負(fù)輕重。通過計(jì)算一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅負(fù)平衡點(diǎn)可確定稅負(fù)輕重。假設(shè)一般納稅人銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅稅率均為t1，應(yīng)納稅額為Tl，小規(guī)模納稅人征收率為t2，應(yīng)納稅額為T2，銷售收入為S，購進(jìn)貨款為G，銷項(xiàng)稅額為Ts，進(jìn)項(xiàng)稅額為Tg，增值率為R。則：

一般納稅人：R＝(S-G)/G，則C=S／(1+B)，應(yīng)納稅額T1＝Ts-Tg＝(S-C)×t1=S×[1-1／(1+R)]×t1，小規(guī)模納稅人：應(yīng)納稅額T2＝S×t2，當(dāng)T1=T2時(shí)，兩者稅負(fù)相等，則S×[1-1／(1+R)]×t1＝S×t2，即：增值率

R=t2／(t1-t2)，如果t1＝17％，t2=6％，則R＝6％／(17％-6％)＝54．5％，籌劃思路是：

(1)當(dāng)增值率R＝t2／(t1-t2)時(shí)，一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅負(fù)相等，從稅負(fù)角度來說兩種身份無差異。

(2)當(dāng)增值率R》t2／(t1-t2)時(shí)，一般納稅人稅負(fù)大于小規(guī)模納稅人稅負(fù)，從稅負(fù)角度來說應(yīng)選擇小規(guī)模納稅人。

(3)當(dāng)增值率R《t2／(t1-t2)時(shí)，一般納稅人稅負(fù)小于小規(guī)模納稅人稅負(fù)，從稅負(fù)角度來說應(yīng)選擇一般納稅人。

4．小規(guī)模納稅人要想成為一般納稅人必須考慮年應(yīng)納稅銷售額是否達(dá)標(biāo)、產(chǎn)品增值率大小、健全會(huì)計(jì)核算制度可能增加的成本以及產(chǎn)品銷售對(duì)象等因素進(jìn)行綜合考慮，如果增值率R＝t1／(t1-t2)，產(chǎn)品銷售對(duì)象主要為一般納稅人，年應(yīng)納稅銷售額在法定標(biāo)準(zhǔn)附近，會(huì)計(jì)核算制定不夠健全，則主要考慮成為一般納稅人所帶來的好處與健全會(huì)計(jì)核算制度所增加的成本進(jìn)行比較。如果是前者大于后者，則應(yīng)努力增加銷售額，使企業(yè)成為一般納稅人反之，則應(yīng)使銷售額在標(biāo)準(zhǔn)以下，維持小規(guī)模納稅人身份。

5．對(duì)從事貨物生產(chǎn)或提供加工、修理修配應(yīng)稅勞務(wù)為主，同時(shí)兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，如果通過考慮產(chǎn)品增值率、銷售對(duì)象、會(huì)計(jì)核算制度判定成為一般納稅人更有利，但年銷售額比較小，則應(yīng)提高從事貨物生產(chǎn)或提供加工、修理修配應(yīng)稅勞務(wù)的年銷售額，并使其占年總銷售額50％以上，進(jìn)而更容易成為一般納稅人；反之，如果成為小規(guī)模納稅人更為有利，則應(yīng)使從事貨物生產(chǎn)或提供加工、修理修配應(yīng)稅勞務(wù)的年銷售額占其年總銷售額50％以下，這樣即使年銷售額比較大，只要未超過180萬元，仍滿足小規(guī)模納稅人條件。

二、通過分立或分散經(jīng)營進(jìn)行增值稅籌劃

(一)分立或分散經(jīng)營籌劃的依據(jù)：1．現(xiàn)行稅法規(guī)定的增值稅減免對(duì)象獨(dú)立化，主要針對(duì)某一生產(chǎn)環(huán)節(jié)、某一產(chǎn)品減免稅。如對(duì)農(nóng)產(chǎn)品只有納稅人自產(chǎn)自銷的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，經(jīng)過加工的或非自產(chǎn)的產(chǎn)品均不得減免：2．現(xiàn)行稅法規(guī)定的增值稅稅負(fù)重，營業(yè)稅稅負(fù)輕，對(duì)不同納稅人的混合銷售行為稅務(wù)處理不一樣。對(duì)從事貨物生產(chǎn)或提供加工、修理修配應(yīng)稅勞務(wù)業(yè)務(wù)以及以該類業(yè)務(wù)為主(該類業(yè)務(wù)銷售額占50%以上)的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)人的混合銷售行為征收增值稅，其他納稅人的混合銷售行為征收營業(yè)稅；3．對(duì)兼營行為要求分別核算，否則稅率從高，納稅人同時(shí)兼營不同稅率項(xiàng)目、減免稅項(xiàng)目、應(yīng)征增值稅勞務(wù)項(xiàng)目和應(yīng)征營業(yè)稅項(xiàng)目，應(yīng)分別核算，否則全部征收增值稅，且稅率從高。

(二)分立或分散經(jīng)營籌劃思路：1．對(duì)小而全、大而全的企業(yè)可將不同生產(chǎn)環(huán)節(jié)、不同產(chǎn)品進(jìn)行分散經(jīng)營，獨(dú)立核算或分立成若干個(gè)獨(dú)立企業(yè)，使可以享受減免稅和抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的生產(chǎn)環(huán)節(jié)或產(chǎn)品能夠真正享受到，以減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)；2．對(duì)混合銷售行業(yè)滿足征收增值稅的企業(yè)，應(yīng)將其混合銷售行為中征收營業(yè)稅的業(yè)務(wù)單獨(dú)經(jīng)營，設(shè)立獨(dú)立法人，分別核算，讓該部分業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅，以減輕企業(yè)整體稅負(fù)； 3．對(duì)有兼營行為的企業(yè)，其兼營項(xiàng)目應(yīng)獨(dú)立核算，使低稅率項(xiàng)目、減免稅項(xiàng)目、營業(yè)稅項(xiàng)目能分別按稅法規(guī)定的稅負(fù)分別納稅而減輕稅負(fù)。

三、通過合并或聯(lián)營進(jìn)行增值稅籌劃

(一)合并籌劃。對(duì)小規(guī)模納稅人如果增值率不高和產(chǎn)品銷售對(duì)象主要為一般納稅人，經(jīng)判斷成為一般納稅人對(duì)企業(yè)稅負(fù)有利，但經(jīng)營規(guī)模一時(shí)難以擴(kuò)大，可聯(lián)系若干個(gè)相類似的小規(guī)模納稅人實(shí)施合并，使其規(guī)模擴(kuò)大而成為一般納稅人。

(二)聯(lián)營籌劃。增值稅納稅人可通過與營業(yè)稅納稅人聯(lián)合經(jīng)營而使其也成為營業(yè)稅納稅人，減輕稅負(fù)。如營業(yè)電信器材的企業(yè)，單獨(dú)經(jīng)營則繳納增值稅，但如果經(jīng)電信管理部門批準(zhǔn)聯(lián)合經(jīng)營的則繳納營業(yè)稅，不繳增值稅。

四、充分利用稅收優(yōu)惠政策增值稅是除企業(yè)所得稅外優(yōu)惠政策最多的一個(gè)稅種，如能很好得利用這些優(yōu)惠政策，可為企業(yè)大大減輕稅負(fù)。

現(xiàn)行增值稅優(yōu)惠政策主要有以下幾種類型：按行業(yè)優(yōu)惠類，針對(duì)不同行業(yè)設(shè)立減免稅或低稅率政策，如對(duì)農(nóng)業(yè)、環(huán)保業(yè)等稅收優(yōu)惠政策多；按產(chǎn)品優(yōu)惠類，如生態(tài)環(huán)保產(chǎn)品、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、廢物利用產(chǎn)品等稅收優(yōu)惠政策多；按地區(qū)優(yōu)惠類，如經(jīng)濟(jì)特區(qū)、西部地區(qū)等稅收優(yōu)惠政策多：按生產(chǎn)主體性質(zhì)優(yōu)惠類，如校辦企業(yè)、殘疾人福利企業(yè)、高科技企業(yè)等稅收優(yōu)惠政策多。根據(jù)上述優(yōu)惠政策類型，企業(yè)在設(shè)立、投資等經(jīng)營活動(dòng)中就必須充分考慮企業(yè)的投資地區(qū)、投資行業(yè)、產(chǎn)品類型和企業(yè)的性質(zhì)，以最大限度地享受稅收優(yōu)惠，用足用夠稅收優(yōu)惠政策