第一篇：預(yù)約定價安排正式申請書

預(yù)約定價安排正式申請書

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則,以及中華人民共和國政府與

國政府間簽訂并執(zhí)行的稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定，按照你局

年

月

日送達(dá)我企業(yè)的《預(yù)約定價安排正式會談通知書》（稅預(yù)約〔

〕

號）的要求，現(xiàn)就我企業(yè)與

關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù)往來，提出預(yù)約定價安排的正式申請，請予簽收。

附報資料：共

份

頁

1．2．

3．┊

企業(yè)名稱（蓋章）：

納稅人識別號：□□□□□□□□□□□□□□□

法定代表人（簽章）：

****年**月**日

四、表單說明

填報本申請書至少應(yīng)附報如下資料：

1．相關(guān)的集團(tuán)組織架構(gòu)、企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)、關(guān)聯(lián)關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易情況；

2．企業(yè)近三年財務(wù)、會計報表資料，產(chǎn)品功能和資產(chǎn)（包括無形資產(chǎn)和有形資產(chǎn)）的資料；

3．安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易類別和納稅年度；

4．關(guān)聯(lián)方之間功能和風(fēng)險劃分，包括劃分所依據(jù)的機(jī)構(gòu)、人員、費用、資產(chǎn)等； 5．安排適用的轉(zhuǎn)讓定價原則和計算方法，以及支持這一原則和方法的功能風(fēng)險分析、可比性分析和假設(shè)條件等；

6．市場情況的說明，包括行業(yè)發(fā)展趨勢和競爭環(huán)境；

7．安排預(yù)約期間的年度經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營效益預(yù)測以及經(jīng)營規(guī)劃等； 8．與安排有關(guān)的關(guān)聯(lián)交易、經(jīng)營安排及財務(wù)成果方面的信息； 9．是否涉及雙重征稅等問題；

10．涉及境內(nèi)、外有關(guān)法律、稅收協(xié)定等相關(guān)問題

稅務(wù)局：

第二篇：預(yù)約定價安排正式申請書

附件3 預(yù)約定價安排正式申請書

稅務(wù)局：

根據(jù)

□《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例 □《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則

□中華人民共和國（政府）與（政府）間簽訂并執(zhí)行的避免雙重征稅協(xié)定、協(xié)議或者安排 的有關(guān)規(guī)定，按照你局 年 月 日送達(dá)我企業(yè)的《稅務(wù)事項通知書》（稅預(yù)約〔 〕 號）的要求，現(xiàn)就我企業(yè)與關(guān)聯(lián)方（關(guān)聯(lián)企業(yè)或者個人全稱）之間的業(yè)務(wù)往來，提出 □單邊預(yù)約定價安排正式申請 □雙邊預(yù)約定價安排正式申請 □多邊預(yù)約定價安排正式申請

請予簽收。

附報資料：共 份 頁

1．2． 3．......企業(yè)名稱（蓋章）： 納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）：

法定代表人（簽章）：

年 月 日

第三篇：A10017預(yù)約定價安排續(xù)簽申請書

A10017《預(yù)約定價安排續(xù)簽申請書》

預(yù)約定價安排續(xù)簽申請書

稅務(wù)局：

□我企業(yè)與你局于 年 月 日簽署的（單邊預(yù)約定價安排名稱）

□中國稅務(wù)主管當(dāng)局與 稅務(wù)主管當(dāng)局于 年 月 日簽署的（雙邊或者多邊預(yù)約定價安排名稱）

將于 年 月 日適用期滿，期滿后，擬就未來（即 至 ）與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來提出續(xù)簽申請。

企業(yè)名稱（蓋章）： 納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）：

法定代表人（簽章）：

年 月 日

附：1.執(zhí)行現(xiàn)行預(yù)約定價安排情況的報告（納稅人提供）；

2.現(xiàn)行預(yù)約定價安排所述事實和經(jīng)營環(huán)境未發(fā)生實質(zhì)性變化的說明材料以及續(xù)簽預(yù)約定價安排的預(yù)測情況（納稅人提供）。

第四篇：預(yù)約定價安排預(yù)備會談申請書

附件1 預(yù)約定價安排預(yù)備會談申請書

稅務(wù)局：

根據(jù)

□《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例 □《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則

□中華人民共和國（政府）與

（政府）間簽訂并執(zhí)行的避免雙重征稅協(xié)定、協(xié)議或者安排 的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就我企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，提出 □單邊預(yù)約定價安排預(yù)備會談申請 □雙邊預(yù)約定價安排預(yù)備會談申請 □多邊預(yù)約定價安排預(yù)備會談申請

聯(lián)系人： 聯(lián)系電話：

附報資料：共

份

頁

1．2．

3．......企業(yè)名稱（蓋章）：

納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）：

法定代表人（簽章）：

****年**月**日

第五篇：預(yù)約定價案例

一、案例背景

南通 BEAUTY 服裝有限公司是 1993 年 10 月注冊成立的中外合資企業(yè)，主要經(jīng)營范圍為生產(chǎn)銷售各類服裝及配套飾物，注冊資本50 萬美元，其中，外方韓國 ABC 株式會社占 70% 股份，中方南通XYZ 有限公司占 30% 股份。1994 年 4 月，該公司開始生產(chǎn)經(jīng)營。1995 年，該公司改為獨資公司，注冊資本 50 萬美元，韓國 ABC 株式會社占 100% 股份，經(jīng)營地址位于南通市。1994 年為該公司開始獲利。公司實行獨立核算，自負(fù)盈虧，單獨編制財務(wù)報表，執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。會計為公歷 1 月 1 日～12 月 31 日。公司主要適用稅種為增值稅，出口適用“免、抵、退”稅政策，貿(mào)易方式有一般貿(mào)易、進(jìn)料加工、來料加工；外商投資企業(yè)所得稅享受沿海開放城市老城區(qū)優(yōu)惠稅率 24%，并享受“兩免三減半”優(yōu)惠政策。該公司2003～2005年總利潤率分別為0.11%、0.16%、6.17%。2001 年，稅務(wù)機(jī)關(guān)對該公司 1997～1999 進(jìn)行過轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查調(diào)整，調(diào)增 1999應(yīng)納稅所得額 1 255 772.08 元，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅 150 692.65 元。該公司申請與稅務(wù)機(jī)關(guān)簽訂其 2006 的

預(yù)約定價安排。

二、案例分析

（一）預(yù)約定價安排的具體內(nèi)容

1.預(yù)約定價安排涉及的關(guān)聯(lián)交易。該案例中涉及的關(guān)聯(lián)企業(yè)如 圖 1，所涉及的關(guān)聯(lián)交易情況如表 1。

2.可比性分析?？杀刃畔⑦x用上海和深圳證券交易所生產(chǎn)、銷售服裝的上市公司的年報數(shù)據(jù)，并對年報披露的非服裝行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行排除，以此進(jìn)行差異調(diào)整。

3.選用的轉(zhuǎn)讓定價方法。列入考慮的轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法包括可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交易凈利潤法等方法。經(jīng)過認(rèn)真比較研究，稅務(wù)機(jī)關(guān)擬采用交易凈利潤法。

4.公平交易值域。

（1）合理財務(wù)指標(biāo)的選擇。

因為 B E A U T Y 服裝有限公司的部分原材料采購是受控交易，所以不合適采用成本利潤率指標(biāo)，而采用息稅前營業(yè)利潤率指標(biāo)，①以更好地反映企業(yè)的經(jīng)營成果，較好地體現(xiàn)企業(yè)承擔(dān)的功能和風(fēng)險所帶來的回報，有效地規(guī)避匯率風(fēng)險、資本有機(jī)構(gòu)成對企業(yè)利潤的影響。

（2）可比企業(yè)的利潤值域計算。

A.雙方協(xié)商確定的可比企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。①連續(xù)性標(biāo)準(zhǔn)：年報資料不少于 3 年。②行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：產(chǎn)品不存在重大差異，且紡織服裝類產(chǎn)品的銷售收入占比大于70%。③企業(yè)性質(zhì)：生產(chǎn)制造型企業(yè)。④功能標(biāo)準(zhǔn)：經(jīng)營的差異度<15%，且研發(fā)費用小于主營業(yè)務(wù)收入的 1%。⑤獨立性標(biāo)準(zhǔn)：關(guān)聯(lián)銷售占比 2 5 % 以下。⑥深滬兩市上市公司。

B.可比企業(yè)的篩選結(jié)果，見表 2。

C.可比企業(yè)合理財務(wù)指標(biāo)，見表 3。

計算結(jié)果：可比企業(yè)的息稅前營業(yè)利潤率的值域區(qū)間為（5.90%～11.44%）。

5.假設(shè)條件。（1）經(jīng)營活動：企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品、承擔(dān)的功能、財務(wù)會計的處理方法未發(fā)生重大變化。（2）匯率：對美元的人民幣匯率，不超出 7.4 ～7.8（R M B / U S D）的范圍。（3）原材料費：主要原材料的價格上漲不超過20% 以上（以2006年初的價格為基準(zhǔn)）。（4）出口退稅率：出口退稅率為13%。（5）法規(guī)、條約的修改：中韓兩國之間不出現(xiàn)對交易對象的企業(yè)所得稅產(chǎn)生重大影響的法規(guī)、條約的修改。.可能出現(xiàn)的重復(fù)征稅問題。如果因執(zhí)行預(yù)約定價安排遇到雙重征稅問題，則按照中韓稅收協(xié)定中規(guī)定的消除雙重征稅辦法來解決，不需要另行約定。

7.值域的設(shè)定和補(bǔ)償調(diào)整的方法。B E A U T Y 服裝有限公司2006～2009 息稅前營業(yè)利潤率的值域區(qū)間設(shè)定為 5.90%～11.44%，如有偏離，則調(diào)整到值域的邊緣。.預(yù)約定價安排對稅收的影響。如按息稅前營業(yè)利潤率5.90%，2006～2009 年每年3 000 萬元的銷售額預(yù)測，BEAUTY服裝有限公司每年的息稅前營業(yè)利潤是 117 萬元，按 12% 的稅率計算，應(yīng)納企業(yè)所得稅 14.04萬元。

（二）預(yù)約定價安排的程序和內(nèi)容綜合分析

從以上分析可以看到，談簽預(yù)約定價安排較為復(fù)雜，特別是需要對談簽程序和協(xié)議內(nèi)容加以關(guān)注。

1.關(guān)于程序。依據(jù)《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來預(yù)約定價實施規(guī)則（試行）》，特別需要注意以下要點，見圖 2。2.關(guān)于內(nèi)容。

（1）對關(guān)聯(lián)企業(yè)的確定是轉(zhuǎn)讓定價稅制的核心內(nèi)容。在關(guān)聯(lián)關(guān)系認(rèn)定依據(jù)方面，《關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理規(guī)程》（以下簡稱《規(guī)程》）對此進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定： ①《規(guī)程》第四條第一款規(guī)定：相互間直接或間接持有其中一方的股份總和達(dá)到 2 5 % 或以上，構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。在本案例中，B E A U T Y 服裝有限公司全部由韓國 ABC 株式會社投資，100%控股，明顯構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。

②《規(guī)程》第四條第四款規(guī)定：企業(yè)的董事或經(jīng)理等高級管理人員一半以上或有一名以上（含一名）常務(wù)董事是由另一家企業(yè)所委派的，構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。B E A U T Y 服裝有限公司的董事長和總經(jīng)理均由韓國 A B C 株式會社委派，構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。

③《規(guī)程》第四條第七款規(guī)定：企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或商品的銷售（包括價格及交易條件等）是由另一企業(yè)所控制的，構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。BEAUTY 服裝有限公司的定單均來自韓國 ABC 株式會社，構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。

④《規(guī)程》第四條第六款規(guī)定：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營購進(jìn)的原材料、零部件等（包括價格及交易條件等）是由另一企業(yè)所供應(yīng)并控制的，構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。表2顯示BEAUTY服裝有限公司的原材料有較大比例來自關(guān)聯(lián)企業(yè)，構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。關(guān)聯(lián)企業(yè)和關(guān)聯(lián)交易的界定要依靠稅務(wù)機(jī)關(guān)多渠道、多角度的調(diào)查。其中，基礎(chǔ)性的調(diào)查工作必不可少，主要包括：①查閱“長期投資”明細(xì)賬，了解是否有資本關(guān)聯(lián)者；②查閱公司董事名冊，了解各董事、監(jiān)事和高層管理人員的經(jīng)歷和家庭關(guān)系，了解是否有人事關(guān)聯(lián)者；③查閱公司章程和重要協(xié)議以及公司董事會記錄，了解是否有協(xié)議關(guān)聯(lián)者；④查閱企業(yè)往來明細(xì)賬和利潤分配明細(xì)賬，了解是否有經(jīng)營關(guān)聯(lián)者；⑤直接詢問公司董事、監(jiān)事、高層管理人員、高級顧問、律師等其他知情者，了解更多關(guān)聯(lián)企業(yè)情況。

（2）關(guān)鍵假設(shè)的設(shè)定會影響預(yù)約定價協(xié)議的執(zhí)行。關(guān)鍵假設(shè)的設(shè)定原則主要有以下三項：①寬泛原則。一般而言，適當(dāng)寬泛的關(guān)鍵假設(shè)，可以使納稅人的經(jīng)營情況發(fā)生變動時不影響預(yù)約定價的效果，還可以減少納稅人通過人為操作使關(guān)鍵假設(shè)失效的情況出現(xiàn)。②量化原則。關(guān)鍵假設(shè)的設(shè)定應(yīng)盡可能量化。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠針對企業(yè)的具體情況，細(xì)化關(guān)鍵假設(shè)，并且從量化上考慮，那么，關(guān)鍵假設(shè)的確定將更為恰當(dāng)。③明晰原則。應(yīng)避免把關(guān)鍵假設(shè)的設(shè)定與轉(zhuǎn)讓定價的方法、預(yù)約定價的適用范圍、納稅人的義務(wù)相混淆。本案例中，關(guān)鍵假設(shè)做了較好的量化設(shè)定，不過在寬泛和明晰方面，還有待加強(qiáng)。例如，在預(yù)約定價的適用范圍中，可以約定協(xié)議的執(zhí)行不涉及企業(yè)新產(chǎn)品的定價。但在設(shè)定預(yù)約定價的關(guān)鍵假設(shè)時，就不應(yīng)當(dāng)把新產(chǎn)品的情況排除在外，即納稅人產(chǎn)品創(chuàng)新也可以列入假設(shè)中。

（3）可比企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)和范例也十分重要。本案例列出了可比企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)和范例，可以考慮繼續(xù)尋找可比企業(yè)，擴(kuò)大可比企業(yè)數(shù)量。同時，還可對選出的可比企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行差異調(diào)整，對年報資料中披露的非服裝行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行排除。