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      存貨報廢稅務(wù)處理報送資料及流程

      時間:2019-05-14 15:40:06下載本文作者:會員上傳
      簡介:寫寫幫文庫小編為你整理了多篇相關(guān)的《存貨報廢稅務(wù)處理報送資料及流程》,但愿對你工作學習有幫助,當然你在寫寫幫文庫還可以找到更多《存貨報廢稅務(wù)處理報送資料及流程》。

      第一篇:存貨報廢稅務(wù)處理報送資料及流程

      存貨報廢、正常損耗、盤虧,稅務(wù)如何處理?

      需要提供何種資料,流程是怎樣的?

      存貨報廢、正常損耗、盤虧根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財稅[2009]57號)規(guī)定進行稅務(wù)處理。

      財稅[2009]57號第七條規(guī)定,對企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn)或存貨,以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除責任人賠償后的余額,作為固定資產(chǎn)或存貨盤虧損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。第八條規(guī)定,對企業(yè)毀損、報廢的固定資產(chǎn)或存貨,以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險賠款和責任人賠償后的余額,作為固定資產(chǎn)或存貨毀損、報廢損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。第九條規(guī)定,對企業(yè)被盜的固定資產(chǎn)或存貨,以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除保險賠款和責任人賠償后的余額,作為固定資產(chǎn)或存貨被盜損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。第十條規(guī)定,企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額,可以與存貨損失一起在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。第十三條規(guī)定,企業(yè)對其扣除的各項資產(chǎn)損失,應(yīng)當提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù),包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明、具有法定資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)的技術(shù)鑒定證明等。另外,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法>的通知》(國稅發(fā)[2009]88號))[梁野稅官注:該文已被國家稅務(wù)總局2011年第25號公告廢止]規(guī)定,存貨正常損耗企業(yè)可自行計算扣除,但也需按照企業(yè)內(nèi)部管理控制的要求,做好資產(chǎn)損失的確認工作,并保留好有關(guān)資產(chǎn)會計核算資料和原始憑證及內(nèi)部審批證明等證據(jù),以備稅務(wù)機關(guān)日常檢查。存貨報廢、盤虧不屬于企業(yè)可以自行計算扣除的損失,應(yīng)報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后才能在稅前扣除。對流程及資料的提交應(yīng)按該文件的如下規(guī)定處理: 第五條規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務(wù)管理方式可分為自行計算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。下列資產(chǎn)損失,屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失:

      (一)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失;

      (二)企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗;

      (三)企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;

      (四)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;

      (五)企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失;

      (六)其他經(jīng)國家稅務(wù)總局確認不需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。上述以外的資產(chǎn)損失,屬于需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。第十條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失,應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部管理控制的要求,做好資產(chǎn)損失的確認工作,并保留好有關(guān)資產(chǎn)會計核算資料和原始憑證及內(nèi)部審批證明等證據(jù),以備稅務(wù)機關(guān)日常檢查。企業(yè)按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)報送資產(chǎn)損失稅前扣除申請時,均應(yīng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù),包括:具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。第十一條規(guī)定,具有法律效力的外部證據(jù),是指司法機關(guān)、行政機關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件,主要包括:

      (一)司法機關(guān)的判決或者裁定;

      (二)公安機關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù);

      (三)工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明;

      (四)企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件;

      (五)行政機關(guān)的公文;

      (六)國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報告;

      (七)具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒定證明;

      (八)經(jīng)濟仲裁機構(gòu)的仲裁文書;

      (九)保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠計算單等;

      (十)符合法律條件的其他證據(jù)。第十二條規(guī)定,特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù),是指會計核算制度健全,內(nèi)部控制制度完善的企業(yè),對各項資產(chǎn)發(fā)生毀損、報廢、盤虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔責任的聲明,主要包括:

      (一)有關(guān)會計核算資料和原始憑證;

      (二)資產(chǎn)盤點表;

      (三)相關(guān)經(jīng)濟行為的業(yè)務(wù)合同;

      (四)企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料(數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項目,應(yīng)聘請行業(yè)內(nèi)的專家參加鑒定和論證);

      (五)企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明;

      (六)對責任人由于經(jīng)營管理責任造成損失的責任認定及賠償情況說明;

      (七)法定代表人、企業(yè)負責人和企業(yè)財務(wù)負責人對特定事項真實性承擔法律責任的聲明。第二十條規(guī)定,存貨盤虧損失,其盤虧金額扣除責任人賠償后的余額部分,依據(jù)下列證據(jù)認定損失:

      (一)存貨盤點表;

      (二)存貨保管人對于盤虧的情況說明;

      (三)盤虧存貨的價值確定依據(jù)(包括相關(guān)入庫手續(xù)、相同相近存貨采購發(fā)票價格或其他確定依據(jù));

      (四)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定、責任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。第二十一條規(guī)定,存貨報廢、毀損和變質(zhì)損失,其賬面價值扣除殘值及保險賠償或責任賠償后的余額部分,依據(jù)下列相關(guān)證據(jù)認定損失:

      (一)單項或批量金額較小(占企業(yè)同類存貨10%以下、或減少當年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬元以下。下同)的存貨,由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具技術(shù)鑒定證明;

      (二)單項或批量金額超過上述規(guī)定標準的較大存貨,應(yīng)取得專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報告或者具有法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒定證明;

      (三)涉及保險索賠的,應(yīng)當有保險公司理賠情況說明;

      (四)企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損、變質(zhì)情況說明及審批文件;

      (五)殘值情況說明;

      (六)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定、責任賠償說明和內(nèi)部核批文件。第二十二條規(guī)定,存貨被盜損失,其賬面價值扣除保險理賠以及責任賠償后的余額部分,依據(jù)下列證據(jù)認定損失:

      (一)向公安機關(guān)的報案記錄,公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料;

      (二)涉及責任人的責任認定及賠償情況說明;

      (三)涉及保險索賠的,應(yīng)當有保險公司理賠情況說明。梁野稅官注:《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)規(guī)定: 第二十六條 存貨盤虧損失,為其盤虧金額扣除責任人賠償后的余額,應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認:

      (一)存貨計稅成本確定依據(jù);

      (二)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定、責任人賠償說明和內(nèi)部核批文件;

      (三)存貨盤點表;

      (四)存貨保管人對于盤虧的情況說明。第二十七條 存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失,為其計稅成本扣除殘值及責任人賠償后的余額,應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認:

      (一)存貨計稅成本的確定依據(jù);

      (二)企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料;

      (三)涉及責任人賠償?shù)?,?yīng)當有賠償情況說明;

      (四)該項損失數(shù)額較大的(指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上,或減少當年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上,下同),應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。第二十八條 存貨被盜損失,為其計稅成本扣除保險理賠以及責任人賠償后的余額,應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認:

      (一)存貨計稅成本的確定依據(jù);

      (二)向公安機關(guān)的報案記錄;

      (三)涉及責任人和保險公司賠償?shù)模瑧?yīng)有賠償情況說明等。該公告廢止了《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2009]88號)。

      第二篇:稅務(wù)注銷所需資料及注銷流程

      各地稅務(wù)要求有所不同,一般所需材料:

      1、注銷稅務(wù)登記申請表和注銷稅務(wù)登記申請書

      2、主管部門有關(guān)解散;撤消的批準文件.

      3、本企業(yè)被兼并;收購的合同或協(xié)議.

      4、清算所得稅申報表.

      5、清算資產(chǎn)會計報表.

      6、中國注冊會計師的查帳報告.

      7、企業(yè)尚未使用過的空白發(fā)票.

      8、發(fā)票購領(lǐng)?。咽褂玫陌l(fā)票.

      9、原稅務(wù)登記證件(稅務(wù)登記證正.副本和稅務(wù)登記表等)

      10、近三年的帳簿.會計憑證.會計報表.納稅申請表等資料。

      固定資產(chǎn)及應(yīng)收賬款要怎么處理?賬務(wù)又應(yīng)該怎樣處理呀?

      1、固定資產(chǎn)要根據(jù)單位領(lǐng)導(dǎo)意見處理。如,出售、轉(zhuǎn)讓、投資等。

      2、應(yīng)收賬款要及時催收。

      一、注銷地稅流程

      1、向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理注銷稅務(wù)登記,領(lǐng)取并填寫《納稅清算申請表》、《納稅清算登記表》各一式兩份、《注銷稅務(wù)登記申請審批表》一式三份。(其中《納稅清算申請表》要填最近三個整的納稅額)

      2、委托中介機構(gòu)出具清稅報告。

      3、持清稅報告、《納稅清算申請表》、《納稅清算登記表》、《注銷稅務(wù)登記申請審批表》、及注銷企業(yè)提供的稅務(wù)登記(正、副本)、代碼章、發(fā)票卡、IC卡、加密盒、空白發(fā)票(帶齊退票及最后一張已開發(fā)票記賬聯(lián))、上級主管部門或股東會撤銷企業(yè)決定書、公章到地稅注銷部門辦理注銷手續(xù)。

      4、等待地稅通知領(lǐng)取注銷地稅登記通知單。(在未領(lǐng)到注銷通知前務(wù)必按期申報納稅)

      二、注銷國稅流程

      1、憑《地稅注銷證明》原件及復(fù)印件到國稅辦理注銷登記窗口領(lǐng)取并填寫《注銷稅務(wù)登記申請審批表》、《注銷及走逃企業(yè)審批表》、《繳銷專用發(fā)票申請表》。

      2、持填寫完的以上各表,帶齊2003年至注銷日購買的所有新、舊版普通發(fā)票及最后一次購買的最后一本增值稅專用發(fā)票到專管員處辦理繳銷發(fā)票手續(xù)。

      3、辦完繳銷發(fā)票后找專管員辦理取消一般納稅人資格需報送資料如下:⑴填寫業(yè)務(wù)報批單一式二份;⑵注銷稅務(wù)登記申請審批表一式二份;⑶稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單(受理文書名稱:取消增值稅一般納稅人資格審批表)一式二份;⑷注銷及走逃企業(yè)審批表一式二份;⑸《一般納稅人資格證書》原件。

      4、請專管員進行納稅評估并出具《評估報告》。待專管員取消一般納稅人資格后,到專管員處領(lǐng)取以下資料:⑴《評估報告》;⑵《業(yè)務(wù)報批單》;⑶《一般納稅人資格證書》;⑷《注銷及走逃企業(yè)審批表》。

      5、用A4紙打印注銷申請書一份:沒有格式限制、寫清楚注銷原因、加蓋企業(yè)公章、法人簽字。若是分支機構(gòu)(或分公司)的企業(yè)還需提供一份董事會決議,要求法人及股東簽字、加蓋總機構(gòu)(或總公司)公章。

      6、提交《注銷稅務(wù)登記申請審批表》、《評估報告》、《業(yè)務(wù)報批單》、《一般納稅人資格證書》、《注銷及走逃企業(yè)審批表》、注銷申請書、稅務(wù)登記正副本原件、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、發(fā)票購領(lǐng)薄到辦理注銷稅務(wù)登記窗口。

      7、等待國稅通知領(lǐng)取注銷國稅登記通知單。(未領(lǐng)到注銷通知單前務(wù)必按期申報納稅)

      第三篇:稅務(wù)注銷所需資料及注銷流程

      各地稅務(wù)要求有所不同,一般所需材料:

      1、注銷稅務(wù)登記申請表和注銷稅務(wù)登記申請書

      2、主管部門有關(guān)解散;撤消的批準文件.

      3、本企業(yè)被兼并;收購的合同或協(xié)議.

      4、清算所得稅申報表.

      5、清算資產(chǎn)會計報表.

      6、中國注冊會計師的查帳報告.

      7、企業(yè)尚未使用過的空白發(fā)票.

      8、發(fā)票購領(lǐng)?。咽褂玫陌l(fā)票.

      9、原稅務(wù)登記證件(稅務(wù)登記證正.副本和稅務(wù)登記表等)

      10、近三年的帳簿.會計憑證.會計報表.納稅申請表等資料。

      固定資產(chǎn)及應(yīng)收賬款要怎么處理?賬務(wù)又應(yīng)該怎樣處理呀?

      1、固定資產(chǎn)要根據(jù)單位領(lǐng)導(dǎo)意見處理。如,出售、轉(zhuǎn)讓、投資等。

      2、應(yīng)收賬款要及時催收。

      一、注銷地稅流程

      1、向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理注銷稅務(wù)登記,領(lǐng)取并填寫《納稅清算申請表》、《納稅清算登記表》各一式兩份、《注銷稅務(wù)登記申請審批表》一式三份。(其中《納稅清算申請表》要填最近三個整的納稅額)

      2、委托中介機構(gòu)出具清稅報告。

      3、持清稅報告、《納稅清算申請表》、《納稅清算登記表》、《注銷稅務(wù)登記申請審批表》、及注銷企業(yè)提供的稅務(wù)登記(正、副本)、代碼章、發(fā)票卡、IC卡、加密盒、空白發(fā)票(帶齊退票及最后一張已開發(fā)票記賬聯(lián))、上級主管部門或股東會撤銷企業(yè)決定書、公章到地稅注銷部門辦理注銷手續(xù)。

      4、等待地稅通知領(lǐng)取注銷地稅登記通知單。(在未領(lǐng)到注銷通知前務(wù)必按期申報納稅)

      二、注銷國稅流程

      1、憑《地稅注銷證明》原件及復(fù)印件到國稅辦理注銷登記窗口領(lǐng)取并填寫《注銷稅務(wù)登記申請審批表》、《注銷及走逃企業(yè)審

      批表》、《繳銷專用發(fā)票申請表》。

      2、持填寫完的以上各表,帶齊2003年至注銷日購買的所有新、舊版普通發(fā)票及最后一次購買的最后一本增值稅專用發(fā)票到專管員處辦理繳銷發(fā)票手續(xù)。

      3、辦完繳銷發(fā)票后找專管員辦理取消一般納稅人資格需報送資料如下:⑴填寫業(yè)務(wù)報批單一式二份;⑵注銷稅務(wù)登記申請審批表一式二份;⑶稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單(受理文書名稱:取消增值稅一般納稅人資格審批表)一式二份;⑷注銷及走逃企業(yè)審批表一式二份;⑸《一般納稅人資格證書》原件。

      4、請專管員進行納稅評估并出具《評估報告》。待專管員取消一般納稅人資格后,到專管員處領(lǐng)取以下資料:⑴《評估報告》;⑵《業(yè)務(wù)報批單》;⑶《一般納稅人資格證書》;⑷《注銷及走逃企業(yè)審批表》。

      5、用A4紙打印注銷申請書一份:沒有格式限制、寫清楚注銷原因、加蓋企業(yè)公章、法人簽字。若是分支機構(gòu)(或分公司)的企業(yè)還需提供一份董事會決議,要求法人及股東簽字、加蓋總機構(gòu)(或總公司)公章。

      6、提交《注銷稅務(wù)登記申請審批表》、《評估報告》、《業(yè)務(wù)報批單》、《一般納稅人資格證書》、《注銷及走逃企業(yè)審批表》、注銷申請書、稅務(wù)登記正副本原件、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、發(fā)票購領(lǐng)薄到辦理注銷稅務(wù)登記窗口。

      7、等待國稅通知領(lǐng)取注銷國稅登記通知單。(未領(lǐng)到注銷通知單前務(wù)必按期申報納稅)

      第四篇:存貨報廢、正常損耗、盤虧如何進行稅務(wù)處理?

      存貨報廢、正常損耗、盤虧如何進行稅務(wù)處理?

      問:存貨報廢、正常損耗、盤虧,稅務(wù)如何處理?需要提供何種資料,流程是怎樣的?

      答:存貨報廢、正常損耗、盤虧根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財稅[2009]57號)規(guī)定進行稅務(wù)處理。

      財稅[2009]57號第七條規(guī)定,對企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn)或存貨,以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除責任人賠償后的余額,作為固定資產(chǎn)或存貨盤虧損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

      第八條規(guī)定,對企業(yè)毀損、報廢的固定資產(chǎn)或存貨,以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險賠款和責任人賠償后的余額,作為固定資產(chǎn)或存貨毀損、報廢損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

      第九條規(guī)定,對企業(yè)被盜的固定資產(chǎn)或存貨,以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除保險賠款和責任人賠償后的余額,作為固定資產(chǎn)或存貨被盜損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

      第十條規(guī)定,企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額,可以與存貨損失一起在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

      第十三條規(guī)定,企業(yè)對其扣除的各項資產(chǎn)損失,應(yīng)當提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù),包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明、具有法定資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)的技術(shù)鑒定證明等。

      另外,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法>的通知》(國稅發(fā)[2009]88號)規(guī)定,存貨正常損耗企業(yè)可自行計算扣除,但也需按照企業(yè)內(nèi)部管理控制的要求,做好資產(chǎn)損失的確認工作,并保留好有關(guān)資產(chǎn)會計核算資料和原始憑證及內(nèi)部審批證明等證據(jù),以備稅務(wù)機關(guān)日常檢查。存貨報廢、盤虧不屬于企業(yè)可以自行計算扣除的損失,應(yīng)報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后才能在稅前扣除。對流程及資料的提交應(yīng)按該文件的如下規(guī)定處理:

      第五條規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務(wù)管理方式可分為自行計算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。

      下列資產(chǎn)損失,屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失:

      (一)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失;

      (二)企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗;

      (三)企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;

      (四)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;

      (五)企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失;

      (六)其他經(jīng)國家稅務(wù)總局確認不需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。

      上述以外的資產(chǎn)損失,屬于需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。

      第十條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失,應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部管理控制的要求,做好資產(chǎn)損失的確認工作,并保留好有關(guān)資產(chǎn)會計核算資料和原始憑證及內(nèi)部審批證明等證據(jù),以備稅務(wù)機關(guān)日常檢查。

      企業(yè)按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)報送資產(chǎn)損失稅前扣除申請時,均應(yīng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù),包括:具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

      第十一條規(guī)定,具有法律效力的外部證據(jù),是指司法機關(guān)、行政機關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件,主要包括:

      (一)司法機關(guān)的判決或者裁定;

      (二)公安機關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù);

      (三)工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明;

      (四)企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件;

      (五)行政機關(guān)的公文;

      (六)國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報告;

      (七)具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒定證明;

      (八)經(jīng)濟仲裁機構(gòu)的仲裁文書;

      (九)保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠計算單等;

      (十)符合法律條件的其他證據(jù)。

      第十二條規(guī)定,特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù),是指會計核算制度健全,內(nèi)部控制制度完善的企業(yè),對各項資產(chǎn)發(fā)生毀損、報廢、盤虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔責任的聲明,主要包括:

      (一)有關(guān)會計核算資料和原始憑證;

      (二)資產(chǎn)盤點表;

      (三)相關(guān)經(jīng)濟行為的業(yè)務(wù)合同;

      (四)企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料(數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項目,應(yīng)聘請行業(yè)內(nèi)的專家參加鑒定和論證);

      (五)企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明;

      (六)對責任人由于經(jīng)營管理責任造成損失的責任認定及賠償情況說明;

      (七)法定代表人、企業(yè)負責人和企業(yè)財務(wù)負責人對特定事項真實性承擔法律責任的聲明。

      第二十條規(guī)定,存貨盤虧損失,其盤虧金額扣除責任人賠償后的余額部分,依據(jù)下列證據(jù)認定損失:

      (一)存貨盤點表;

      (二)存貨保管人對于盤虧的情況說明;

      (三)盤虧存貨的價值確定依據(jù)(包括相關(guān)入庫手續(xù)、相同相近存貨采購發(fā)票價格或其他確定依據(jù));

      (四)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定、責任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。

      第二十一條規(guī)定,存貨報廢、毀損和變質(zhì)損失,其賬面價值扣除殘值及保險賠償或責任賠償后的余額部分,依據(jù)下列相關(guān)證據(jù)認定損失:

      (一)單項或批量金額較?。ㄕ计髽I(yè)同類存貨10%以下、或減少當年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬元以下。下同)的存貨,由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具技術(shù)鑒定證明;

      (二)單項或批量金額超過上述規(guī)定標準的較大存貨,應(yīng)取得專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報告或者具有法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒定證明;

      (三)涉及保險索賠的,應(yīng)當有保險公司理賠情況說明;

      (四)企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損、變質(zhì)情況說明及審批文件;

      (五)殘值情況說明;

      (六)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定、責任賠償說明和內(nèi)部核批文件。

      第二十二條規(guī)定,存貨被盜損失,其賬面價值扣除保險理賠以及責任賠償后的余額部分,依據(jù)下列證據(jù)認定損失:

      (一)向公安機關(guān)的報案記錄,公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料;

      (二)涉及責任人的責任認定及賠償情況說明;

      (三)涉及保險索賠的,應(yīng)當有保險公司理賠情況說明。

      第五篇:物料報廢處理流程

      物料判定、報廢處理流程

      一、目的

      為規(guī)范公司內(nèi)部生產(chǎn)、加工、使用后的剩余料、閑置料及各部門退回物料的判定歸集工作,對物料合格品、不良品、報廢品判定過程、處置過程的進行控制,使其運作過程有依可循,特制定本規(guī)定。

      二、范圍

      本制度適用于各工序生產(chǎn)、加工過程中的產(chǎn)生的剩余料、閑置料及各部門退料。

      三、定義

      1、合格品:經(jīng)判定為合格,其使用功能健全且無壞損,滿足全部質(zhì)量要求的物料。

      2、再利用品:經(jīng)判定為合格,經(jīng)改造、加工后可繼續(xù)使用并滿足質(zhì)量要求的物料。

      3、維修品:經(jīng)判定為不合格,其外觀、功能、標識等存在缺陷或者瑕疵,但還未影響到主要功能,經(jīng)過修理可以達到技術(shù)標準的不合格品。

      4、廢品:經(jīng)判定為不合格,并被判定為喪失相應(yīng)功能,且不可修復(fù)或無修復(fù)價值的不合格品。

      四、職責

      1、檢驗部負責生產(chǎn)加工過程中產(chǎn)生的剩余料、閑置料及其他部門退料判定的組織、協(xié)調(diào)、實施、記錄工作。視情況需要如不能獨立判定時應(yīng)及時邀請技術(shù)、工藝等其它相關(guān)部門參與判定工作,相關(guān)部門及人員應(yīng)積極配合,判定工作不得無故推諉。檢驗部對判定結(jié)果負責。

      2、生產(chǎn)部各車間負責對本車間生產(chǎn)加工過程中產(chǎn)生的剩余料、閑置料的申請判定工作、判定后合格品、再利用品的申請入庫工作、維修品實施返修、申請返修工作及報廢品申請報廢工作。

      3、接收部門負責已退回物料的申請判定工作、判定后合格品的申請入庫、維修品申請返修及報廢品申請報廢工作。

      4、采購部負責對判定為維修品物料的返廠維修工作,通過返廠維修公司后采購部應(yīng)及時通知申請部門領(lǐng)取返修物料工作;負責對判定為不合格品物料的返廠退貨工作。

      5、申請部門、倉儲部負責對判定為報廢品物料的保管及處置工作。

      6、公司建立再利用品區(qū)、廢品區(qū),各車間建立剩余料、閑置料存放區(qū)域由各車間專人監(jiān)管,檢驗部建立退料待檢區(qū)存放各部門退料并負責監(jiān)管工作。

      五、流程

      1、生產(chǎn)部各車間在生產(chǎn)、加工過程中產(chǎn)生的剩余料、閑置料應(yīng)統(tǒng)一存放在指定區(qū)域,定期按規(guī)定填寫《物料處置判定單》對產(chǎn)生的剩余料、閑置料向檢驗部申請物料判定;生產(chǎn)部、其他部門的退料應(yīng)存放在檢驗部指定區(qū)域,按批次及時填寫《物料處置判定單》向檢驗部申請物料判定。

      2、檢驗部在接到提交的《物料處置判定單》后,及時委派檢驗員組織、協(xié)調(diào)、實施判定工作。

      (1)對生產(chǎn)部物料的判定:檢驗員應(yīng)及時到生產(chǎn)部剩余料、閑置料存放區(qū)進行判定。判定后的剩余料、閑置料加注標識,并在《物料處置判定單》上填寫判定時間、判定過程、判定結(jié)果、處理方式等信息后簽字確認。

      (2)對各部門退料的判定:檢驗部應(yīng)及時組織、協(xié)調(diào)、實施判定工作,杜絕物料過久堆積、浪費存儲空間的情況發(fā)生。將判定后的物料分類存放加注標識,在《物料處置判定單》上填寫判定時間、判定過程、判定結(jié)果、處理方式等信息簽字確認并建立臺賬。在物料被判定為維修品的,應(yīng)聯(lián)合技術(shù)、工藝部門向申請部門提供維修方案。

      3、對物料的品質(zhì)判定工作必須在提出判定申請后的三個工作日內(nèi)完成。在物料的判定過程中,檢驗部需要相關(guān)部門配合進行判定工作時,相關(guān)部門必須給予相應(yīng)的技術(shù)支持,必須提出可行性意見或判定結(jié)論,與檢驗部共同完成物料的判定工作,參與判定的人員均應(yīng)在《物料處置判定單》上寫明各自判定結(jié)論并簽字確認。如達不成一致意見時檢驗部應(yīng)上報到公司管理層做出最后判定。

      4、判定確認后,檢驗部應(yīng)及時將《物料處置判定單》返還申請部門,申請部門在接到《物料處置判定單》后及時到物料存放區(qū)對判定后的物料進行處置。處置方式視判定結(jié)果分為:

      (1)合格品。被判定為合格品的物料,申請部門應(yīng)及時按照倉庫管理制度辦理入庫手續(xù),倉儲部負責對物料歸集和管理工作并建立臺賬。

      (2)再利用品。被判定為再利用品物料,申請部門應(yīng)及時向成本控制中心遞交《再利用申請單》辦理再利用品的存放手續(xù)。成本控制中心在接到申請部門存放申請后監(jiān)督申請部門將再利用品放入指定的再利用區(qū)。各部門如需對再利用品進行生產(chǎn)利用時,應(yīng)向成本控制中心申請并說明使用理由并辦理出庫手續(xù)后方可領(lǐng)取再利用品。(3)維修品。被判定為維修品的物料,申請部門根據(jù)維修方案除本部門維修外,需要其他部門維修、返廠維修的均應(yīng)及時填寫《維修申請單》將申請單中的物料名稱、材質(zhì)及規(guī)格型號、數(shù)量、所屬產(chǎn)品名稱、產(chǎn)品狀態(tài)、廠家等信息填寫清楚后交予維修部門,維修部門接到《返修申請單》后,在《維修申請單》上簽字確認,并及時組織、實施維修工作。維修品經(jīng)返修后,維修部門應(yīng)及時通知申請部門接收返修品,接收部門接收后應(yīng)再次報檢驗部對維修品作重新判定,判定后合格品由申請部門辦理入庫手續(xù)。

      (4)報廢品。被判定為報廢品的物料,申請部門應(yīng)及時向成本控制中心遞交《報廢申請單》辦理廢品的存放手續(xù)。成本控制中心在接到申請部門存放申請后監(jiān)督申請部門廢品放入指定的廢品區(qū)并通知倉儲部將報廢品進行處理、變賣工作。報廢品處理完畢后,成本控制中心在《報廢申請單》上填寫處理完成的確認簽字及完成時間。

      5、物料處理完畢,申請部門將填寫完整的《物料處置判定單》、《維修申請單》、《再利用申請單》、《報廢申請單》遞交到成本控制中心存檔備案。

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