第一篇：圖解光伏發(fā)電享受稅收優(yōu)惠流程

圖解光伏發(fā)電享受稅收優(yōu)惠流程

發(fā)布日期： 2014-04-07

來源：中國稅務(wù)報

【字體：大 中 小】

陳兵浪 楊愛紅 永紅

光伏發(fā)電具有明顯的節(jié)能、環(huán)保效益，國家出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策。相關(guān)企業(yè)能享受哪些稅收優(yōu)惠？應(yīng)注意哪些事項？如何操作？

企業(yè)所得稅優(yōu)惠

稅法依據(jù)注意事項辦理流程★企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。享受減免稅優(yōu)惠的項目，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠?！铩敦斦?、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕48號）規(guī)定，企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免?！锲髽I(yè)自籌資金和銀行貸款購置、或融資租賃方式租入，并實際投入使用的專用設(shè)備才可享受抵免優(yōu)惠，而用財政撥款購置，或者沒有實際使用的專用設(shè)備則不享受優(yōu)惠； ★專用設(shè)備投資額包括不允許抵扣的增值稅進項稅額，但不包括可以抵扣的增值稅進項稅額，也不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運輸、安裝和調(diào)試等費用； ★如果專用設(shè)備從購置之日起5個納稅年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租，抵免優(yōu)惠即停止，并要補繳已經(jīng)抵免的稅款。融資租賃租入專用設(shè)備的，如果租賃期屆滿后租賃設(shè)備所有權(quán)未轉(zhuǎn)移至承租企業(yè)，承租企業(yè)停止享受抵免優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的稅款。

取得第一筆收入后向主管稅務(wù)機關(guān)遞交備案申請，并報送下列備案資料：

《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案報告表》；

證明環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目符合規(guī)定范圍、條件、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)證明材料；

取得第一筆收入的證明資料；

減免稅申請報告并《企業(yè)所得稅減免稅申請表》；

減免稅所屬年度（季度）財務(wù)；會計報表、企業(yè)所得稅納稅申報表（或預(yù)繳申報表）；

稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。

增值稅優(yōu)惠

稅法依據(jù)注意事項辦理流程★《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于光伏發(fā)電增值稅政策的通知》（財稅〔2013〕66號）規(guī)定，自2013年10月1日~2015年12月31日，對納稅人銷售自產(chǎn)的利用太陽能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實行增值稅即征即退50%的政策。

★分別核算?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于納稅人既享受增值稅即征即退、先征后退政策又享受免抵退稅政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第69號）規(guī)定，納稅人既有增值稅即征即退、先征后退項目，也有出口等其他增值稅應(yīng)稅項目的，增值稅即征即退和先征后退項目不參與出口項目免抵退稅計算。納稅人應(yīng)分別核算增值稅即征即退、先征后退項目和出口等其他增值稅應(yīng)稅項目，分別申請享受增值稅即征即退、先征后退和免抵退稅政策。用于增值稅即征即退或者先征后退項目的進項稅額無法劃分的，按照下列公式計算：

無法劃分進項稅額中用于增值稅即征即退或者先征后退項目的部分＝當(dāng)月無法劃分的全部進項稅額×當(dāng)月增值稅即征即退或者先征后退項目銷售額÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計。★及時報告。納稅人發(fā)生與減免稅條件有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營情況變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。

1.稅收優(yōu)惠資格認(rèn)定

2.提交相關(guān)資料

企業(yè)申請報告

資格認(rèn)定表

《退抵稅申請審批表》

申請退稅所屬期《增值稅納稅

申報表》

稅收繳款書或完稅證復(fù)印件

稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料

3.稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)

4.納稅人辦理增值稅即征即退

第二篇：新能源發(fā)電享受稅收優(yōu)惠

新能源發(fā)電享受稅收優(yōu)惠

國務(wù)院常務(wù)會議近期決定，今明兩年開工建設(shè)一批風(fēng)電、水電、光伏發(fā)電及沿海核電項目。在支持新能源發(fā)電方面，目前，國家在增值稅和企業(yè)所得稅方面都有優(yōu)惠政策，本文一一梳理。

■企業(yè)所得稅

優(yōu)惠政策

稅率式減免

文件依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

《科技部、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕172號）

《科技部、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕362號）

15%：國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率為15%。新能源發(fā)電項目認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)的有關(guān)條件、范圍、程序按國科發(fā)火〔2008〕172號和國科發(fā)火〔2008〕362號相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

稅額式減免

文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕80號）

三免三減半：對居民企業(yè)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，從事符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定范圍、條件和標(biāo)準(zhǔn)的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營所得，自該項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。電力屬公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，可享受上述優(yōu)惠。

10%：新能源發(fā)電項目購置專用設(shè)備在《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》之內(nèi)的，專用設(shè)備投資額的10%可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免可在5年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

稅基式減免

文件依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于核電行業(yè)稅收政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕38號）

不征稅：自2008年1月1日起，核力發(fā)電企業(yè)取得的增值稅退稅款，專項用于還本付息，不征收企業(yè)所得稅。

操作提示

設(shè)備抵免

★財政撥款購置，或者沒有實際使用的專用設(shè)備不享受優(yōu)惠。

★專用設(shè)備投資額包括不允許抵扣的增值稅進項稅額，但不包括可以抵扣的增值稅進項稅額，也不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運輸、安裝和調(diào)試等費用。

★如果專用設(shè)備從購置之日起5個納稅內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租，抵免優(yōu)惠即停止，并補繳已抵免的稅款。

★融資租賃租入專用設(shè)備的，如果租賃期屆滿后租賃設(shè)備所有權(quán)未轉(zhuǎn)移至承租企業(yè)，承租企業(yè)停止享受抵免優(yōu)惠，并補繳已抵免的稅款。

單獨核算

★企業(yè)同時從事不在目錄范圍的生產(chǎn)經(jīng)營項目取得的所得，應(yīng)與享受優(yōu)惠的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目經(jīng)營所得分開核算，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間共同費用。

★沒有單獨核算的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。期間共同費用的合理分?jǐn)偙壤梢园凑胀顿Y額、銷售收入、資產(chǎn)額和人員工資等參數(shù)確定。

★上述比例一經(jīng)確定，不得隨意變更。企業(yè)從事承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用《目錄》規(guī)定項目的所得，不得享受“三免三減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

備案事項

納稅人應(yīng)在取得第一筆收入后應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)遞交備案申請，并報送下列資料：

★《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案報告表》

★證明環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目符合規(guī)定范圍、條件、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)證明材料，取得第一筆收入的證明資料

★減免稅申請報告并《企業(yè)所得稅減免稅申請表》

★減免稅所屬（季度）財務(wù)會計報表

★企業(yè)所得稅納稅申報表（或預(yù)繳申報表）

★稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。

■增值稅

優(yōu)惠政策

核電

文件依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于核電行業(yè)稅收政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕38號）

按比例返還：核力發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，15年內(nèi)按一定比例返還已入庫增值稅。前5年返還比例為75%，第6年~第10年為70%，第11年~第15年為55%。

分別核算：退稅以核電機組為單位核算電力產(chǎn)品銷售額，不分別核算或核算不準(zhǔn)確，不能享受優(yōu)惠。

計算公式：單臺核電機組增值稅退稅額＝（單臺核電機組電力產(chǎn)品銷售額÷核電發(fā)電企業(yè)電力產(chǎn)品銷售額合計）×核電發(fā)電企業(yè)實際繳納增值稅額×退稅比例。

風(fēng)電

文件依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2008〕156號）

即征即退：銷售利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力實現(xiàn)的增值稅，實行即征即退50%的政策。

水電

文件依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于大型水電企業(yè)增值稅政策的通知》（財稅〔2014〕10號）

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）

即征即退：

★裝機容量超過100萬千瓦的水力發(fā)電站，2013年1月1日至2015年12月31日，其增值稅實際稅負(fù)超過8%的部分即征即退。

★2016年1月1日至2017年12月31日，其增值稅實際稅負(fù)超過12%的部分即征即退。

簡易征收：

自2014年7月1日起，縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位[各類投資主體建設(shè)的裝機容量為5萬千瓦以下（含）的小型水力發(fā)電單位]生產(chǎn)的電力，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

光伏發(fā)電

文件依據(jù)：

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于光伏發(fā)電增值稅政策的通知》（財稅〔2013〕66號）

即征即退：自2013年10月1日至2015年12月31日，對納稅人銷售自產(chǎn)的利用太陽能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實行增值稅即征即退50%的政策。

操作提示

多種項目并存的處理

《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人既享受增值稅即征即退、先征后退政策又享受免抵退稅政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第69號）

★納稅人既有增值稅即征即退、先征后退項目，也有出口等其他增值稅應(yīng)稅項目的，增值稅即征即退和先征后退項目不參與出口項目免抵退稅計算。

★企業(yè)享受即征即退增值稅優(yōu)惠政策，按以下規(guī)程辦理：企業(yè)享受有關(guān)優(yōu)惠資格認(rèn)定→提交相關(guān)資料（企業(yè)申請報告、資格認(rèn)定表、退抵稅申請審批表、申請退稅所屬期《增值稅納稅申報表》、稅收繳款書或完稅證復(fù)印件、稅務(wù)機關(guān)要求的其他相關(guān)資料）→稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)即征即退日開始辦理增值稅即征即退。

普通發(fā)票的開具

《國家稅務(wù)總局關(guān)于國家電網(wǎng)公司購買分布式光伏發(fā)電項目電力產(chǎn)品發(fā)票開具等有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第32號）

★國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)從分布式光伏發(fā)電項目發(fā)電戶處購買電力產(chǎn)品，可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)開具普通發(fā)票。

★光伏發(fā)電項目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品，按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納增值稅的，可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)按照增值稅簡易計稅辦法計算并代征增值稅稅款，同時開具普通發(fā)票。

★按稅法規(guī)定可享受免征增值稅政策的，可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)直接開具普通發(fā)票。[責(zé)任編輯：編輯組] 會計真賬實操課程 會計必備 手工賬、內(nèi)外賬、報稅精通 會計做賬必備資料，免費試聽

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第三篇：光伏發(fā)電審批流程

一、項目前期部分

1、項目核準(zhǔn)所需支持性文件

可行性研究報告批復(fù)意見、開展項目前期工作的通知、土地初審文件、土地預(yù)審文件、環(huán)境評價批復(fù)文件、水土保持批復(fù)文件、項目貸款文件、電力系統(tǒng)接入文件。

2、以上支持性文件由哪些單位發(fā)文

可行性研究報告批復(fù)意見和開展項目前期工作的通知由省市發(fā)改委發(fā)放；

土地初審文件由項目所屬當(dāng)?shù)貒敛块T發(fā)放； 土地預(yù)審文件由省市國土部門發(fā)放； 環(huán)境評價批復(fù)文件由省市環(huán)保部門發(fā)放； 水土保持批復(fù)文件由省市水利部門發(fā)放； 項目貸款文件由項目所申請貸款銀行發(fā)放； 電力系統(tǒng)接入文件由電網(wǎng)公司發(fā)放；

3、在申請土地預(yù)審時需要哪些文件

土地初審文件、土地現(xiàn)狀圖、土地規(guī)劃圖、土地預(yù)審申請表、土地預(yù)審請示文件、土地影響規(guī)劃報告。

4、申請土地預(yù)審時都有國土廳哪些處室參與

規(guī)劃處、耕保處、利用處、地籍處、執(zhí)法大隊。

5、當(dāng)確定在一地區(qū)建設(shè)項目時，首先應(yīng)注意哪些問題 應(yīng)注意項目所在地占有土地的性質(zhì)，是否與當(dāng)?shù)赝恋匾?guī)劃部門所規(guī)劃的建設(shè)項目用地沖突。應(yīng)注意項目所在地附近是否有可靠電網(wǎng)接入點。

6、在申報項目建設(shè)用地時需提供哪些文件

項目所在地壓覆礦產(chǎn)評估報告、地質(zhì)災(zāi)害評價書、項目所在地勘測定截圖、土地復(fù)墾報告書。

7、怎樣保證項目前期工作高效快速的進行

可同時進行多項批復(fù)文件的基礎(chǔ)編制工作，如：同時委托多家單位做項目水土保持報告書、環(huán)境評價報告書、土地影響規(guī)劃報告書、接入系統(tǒng)可行性報告等。在選擇報告編制單位時應(yīng)按照相關(guān)批文單位制定單位委托。

二、報表統(tǒng)計部分：

1、發(fā)電廠用電量、發(fā)電廠用電率、綜合廠用電率的計算公式:

答：發(fā)電廠用電量=發(fā)電量-上網(wǎng)電量；

發(fā)電廠用電率=（發(fā)電量-上網(wǎng)電量）/發(fā)電量 綜合廠用電率=（廠用電量+外購電+設(shè)備自耗電）/發(fā)電量

2、發(fā)電量、利用小時、平均設(shè)備容量之間的關(guān)系： 答：發(fā)電量=平均設(shè)備容量×利用小時數(shù)

3、發(fā)電量、上網(wǎng)電量、線損率之間的關(guān)系： 答：上網(wǎng)電量=發(fā)電量×（1-線損率）

4、構(gòu)成項目總概算投資由哪幾大部分？ 答：設(shè)備費、建筑費、安裝費、其他費用。

第四篇：光伏發(fā)電工程質(zhì)量驗收流程

光伏發(fā)電工程質(zhì)量驗收流程圖

1、工序質(zhì)量及隱蔽工程質(zhì)量驗收流程：

工序施工完畢 承包單位自檢、專檢完成 審核不合格 工序報驗或隱蔽工程報驗（提前24小時并附自檢記錄）承包單位質(zhì)檢部門 返工或返修 監(jiān)理工程師審核 報驗單和自檢記錄 審核通過 現(xiàn)場檢查檢驗 檢驗通過 專業(yè)監(jiān)理工程師簽署驗收意見 進入下道工序或隱蔽覆蓋

圖12 工序質(zhì)量及隱蔽工程質(zhì)量驗收流程圖

2、分部工程質(zhì)量驗收流程圖：

審核不合格 承包單位提出分部工程驗收申請（附各分項工程質(zhì)量驗收資料 和有關(guān)試驗資料）驗收未通過 監(jiān)理工程師審核報驗資料 審核通過 現(xiàn)場檢查檢驗 檢驗通過 專業(yè)監(jiān)理工程師簽署驗收意見 評定驗收質(zhì)量等級 總監(jiān)理工程師審核簽認(rèn) 圖13 分部工程質(zhì)量驗收流程圖

3、單位工程質(zhì)量驗收流程圖：

承包單位提出單位工程驗收申請（附全部工程質(zhì)量驗收資料和有關(guān)質(zhì)量保證資料）驗收未通過，承包單位整改 審核不合格 監(jiān)理工程師審核報驗資料 審核通過 總監(jiān)理工程師組織現(xiàn)場驗收 檢驗通過 監(jiān)理工程師簽署驗收意見、評定 驗收質(zhì)量等級或提出質(zhì)量評估報告 總監(jiān)理工程師審核簽認(rèn) 并報建設(shè)單位 圖14 單位工程質(zhì)量驗收流程圖

4、竣工驗收流程圖：

承包單位提出竣工驗收申請（附竣工資料）驗收未通過，承包單位整改 審核不合格 監(jiān)理工程師審核報驗資料 審核通過 總監(jiān)理工程師組織現(xiàn)場預(yù)驗收 檢驗通過 監(jiān)理工程師簽署驗收意見、評定 驗收質(zhì)量等級、提出質(zhì)量評估報告 總監(jiān)理工程師審核簽認(rèn) 并報建設(shè)單位 監(jiān)理工程師參加 建設(shè)單位組織的正式驗收 圖17 竣工驗收流程圖

第五篇：分布式光伏發(fā)電并網(wǎng)流程

分布式光伏項目并網(wǎng)服務(wù)流程

一．企業(yè)和個人備案申請

（1）凡是企業(yè)申請的項目，先由法人到發(fā)改部門辦理項目的備案初審意見，業(yè)主通過初審后將初審意見和相關(guān)的申請資料報到電網(wǎng)公司營業(yè)窗口，資料滿足并網(wǎng)受理要求后電網(wǎng)公司進行正式受理。

（2）個人居民項目由供電公司代為前往能源主管部門備案，居民直接可到營業(yè)廳申請，目前要求有房產(chǎn)證方可備案，所以無房產(chǎn)證的個人項目，公司會告知其補辦房產(chǎn)證后方可受理。

二。企業(yè)和個人申請分布式光伏并網(wǎng)分別需要如下資料：（1）自然人申請需提供資料：經(jīng)辦人身份證原件及復(fù)印件、戶口本、房產(chǎn)證等項目合法性支持性文件。

（2）法人申請需提供資料：1.經(jīng)辦人身份證原件及復(fù)印件和法人委托書原件（或法定代表人身份證原件及復(fù)印件）。2.企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照、土地證等項目合法性支持性文件。3.政府投資主管部門同意項目開展前期工作的批復(fù)（需核準(zhǔn)項目）。4.項目前期工作相關(guān)資料。

三．申請分布式并網(wǎng)的流程：

1.到電業(yè)局營業(yè)廳申請，填寫申請并網(wǎng)表格。（家庭申請時需要攜帶戶主身份證及復(fù)印件、戶口本、房產(chǎn)證等相關(guān)證件。2.供電部門上門查勘，并在10個工作日內(nèi)出具個性化的并網(wǎng)方案。

3.家庭確認(rèn)并網(wǎng)方案。

4.家庭根據(jù)并網(wǎng)方案，進行光伏發(fā)電站的詳細(xì)設(shè)計。

5.按照相關(guān)技術(shù)要求購買設(shè)備，一般家庭5千瓦到10千瓦的容量已經(jīng)夠用。聯(lián)系專業(yè)人員上門安裝。

6.家庭提出并網(wǎng)調(diào)試申請，供電企業(yè)安裝計量表計，組織驗收，并簽訂相關(guān)協(xié)議。

7.經(jīng)過測試，正式完成并網(wǎng)。

需要注意的是：電網(wǎng)公司在并網(wǎng)申請受理、接入系統(tǒng)方案制訂、接入系統(tǒng)工程設(shè)計審查、計量裝置安裝、合同和協(xié)議簽署、并網(wǎng)驗收和并網(wǎng)調(diào)試、政府補助計量和結(jié)算服務(wù)中，不收取任何服務(wù)費用。對于380伏及以下的并網(wǎng)項目，供電部門承諾在35個工作日內(nèi)完成電網(wǎng)企業(yè)的并網(wǎng)流程，10千伏等級的并網(wǎng)項目則是45個工作日。