第一篇：房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策規(guī)定

房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策規(guī)定

1、工業(yè)創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)及基地，創(chuàng)意文化產(chǎn)業(yè)基地、困難文化企業(yè)，納稅確有困難的。(浙地稅發(fā)號(hào)、浙地稅發(fā)號(hào)、浙地稅函號(hào))證明材料：創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)及基地認(rèn)定文件，營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。

2、新辦的高新技術(shù)企業(yè)和連鎖經(jīng)營(yíng)超市，自新辦之日起一至三年內(nèi)，報(bào)經(jīng)地稅部門批準(zhǔn)，可免征可免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。(浙地稅發(fā)號(hào))證明材料：營(yíng)業(yè)執(zhí)照、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定文件;連鎖經(jīng)營(yíng)超市相關(guān)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。

3、省重點(diǎn)流通企業(yè)，如按規(guī)定納稅確有困難的。(浙地稅發(fā)號(hào))證明材料：省重點(diǎn)流通企業(yè)認(rèn)定文件。

4、企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，如專用設(shè)備投資金額較大的，可酌情減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。(浙地稅發(fā)號(hào)、浙地稅函號(hào))證明材料：市經(jīng)貿(mào)局技術(shù)項(xiàng)目專用設(shè)備確認(rèn)書(shū);專用設(shè)備購(gòu)買發(fā)票和固定資產(chǎn)賬頁(yè)復(fù)印件。

5、污水、垃圾、污泥收集和處理企業(yè)，報(bào)經(jīng)地稅部門批準(zhǔn)，酌情減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。(浙地稅發(fā)〔2008〕1號(hào)、浙地稅函號(hào))證明材料：營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。

6、農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)，如按規(guī)定納稅確有困難的，報(bào)經(jīng)地稅部門批準(zhǔn)，可減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。(浙地稅發(fā)〔2008〕1號(hào))證明材料：提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。

7、對(duì)跨省市設(shè)立營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的本省企業(yè)集團(tuán)總部，如按規(guī)定納稅確有困難的，報(bào)經(jīng)地稅部門批準(zhǔn)，可酌情減免房產(chǎn)稅。(浙地稅發(fā)〔2008〕1號(hào))證明材料：總部及相關(guān)機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。

8、對(duì)新引進(jìn)的省外企業(yè)集團(tuán)總部，報(bào)經(jīng)地稅部門批準(zhǔn)，可給予三年內(nèi)免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和水利建設(shè)專項(xiàng)資金的照顧。(浙地稅發(fā)〔2008〕1號(hào))證明材料：營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。

9、對(duì)國(guó)家撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)和企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。(浙地稅函號(hào))證明材料：營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。

10、對(duì)教育發(fā)展公司，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。(浙地稅函號(hào))證明材料：營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。

11、對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社的經(jīng)營(yíng)用房，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社所屬，用于進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品加工的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房，按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可給予免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的照顧。(浙地稅函號(hào))證明材料：提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件。

12、對(duì)農(nóng)村各類公益性文化體育場(chǎng)館的自用房產(chǎn)和土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)其“以租養(yǎng)館”的出租房產(chǎn)和土地，納稅確有困難的，可減免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。(浙地稅函號(hào))證明材料：提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及相關(guān)證明材料。

13、對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)給予下列優(yōu)惠：對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。(浙地稅函號(hào))證明材料：提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及執(zhí)業(yè)登記證等相關(guān)證明材料。

14、對(duì)利用本企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的，在《資源綜合利用目錄》中列舉的資源作主要原料生產(chǎn)產(chǎn)品，其銷售收入占本企業(yè)銷售總額兩成以上的企業(yè)，以及對(duì)為利用其他企業(yè)廢棄的，在《資源綜合利用目錄》中列舉資源作主要原料生產(chǎn)產(chǎn)品而興建的企業(yè)，可給予減免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的照顧。(浙地稅函號(hào))證明材料：市(地)級(jí)以上政府部門的認(rèn)定文件或認(rèn)定證書(shū);

15、對(duì)節(jié)能、節(jié)電、節(jié)水的資源節(jié)約型企業(yè)，可酌情給予減免城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅的照顧。(浙地稅函號(hào))證明材料：經(jīng)貿(mào)部門等有關(guān)部門的認(rèn)定項(xiàng)目、文件或認(rèn)定證書(shū);

16、對(duì)為凈化環(huán)境、有效保護(hù)資源而興建的污水處理廠的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房及其所占的土地，可給予減免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的照顧。(浙地稅函號(hào))證明材料：提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件等相關(guān)證明材料。

17、經(jīng)民政部門認(rèn)定的民政福利企業(yè)，因安置殘疾人數(shù)量較多(安置殘疾人員占全部從業(yè)人員的比例一般應(yīng)超過(guò)35%)，效能低下，負(fù)擔(dān)較重，可給予免征城鎮(zhèn)土地使用稅的照顧。(浙地稅函〔2009〕24號(hào))證明材料：民政部門等政府部門的認(rèn)定文件或認(rèn)定證書(shū);

18、納稅人因遭受風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，損失數(shù)額較大，可給予適當(dāng)減免房產(chǎn)稅或城鎮(zhèn)土地使用稅的照顧。遭受自然災(zāi)害損失的企業(yè)(或單位)在提出申請(qǐng)減免時(shí)，應(yīng)向主管地稅機(jī)關(guān)出具當(dāng)?shù)卣块T 證明材料：保險(xiǎn)公司出具的受災(zāi)情況認(rèn)定書(shū)或中介機(jī)構(gòu)出具的受災(zāi)損失報(bào)告或縣(市)級(jí)以上政府職能部門出具的受災(zāi)損失證明等。

19、現(xiàn)代物流企業(yè)，因占地面積較大，土地保有環(huán)節(jié)的成本較高，可給予減征城鎮(zhèn)土地使用稅的照顧，證明材料：提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及相關(guān)證明材料。

20、展覽館、會(huì)展中心等專門用于會(huì)展活動(dòng)的房產(chǎn)，因場(chǎng)地較大，收入較低，可給予減征房產(chǎn)稅的照顧。

證明材料：提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及相關(guān)證明材料。

21、景點(diǎn)類旅游企業(yè)，因場(chǎng)地大，土地保有環(huán)節(jié)的應(yīng)稅成本較高，可給予減征城鎮(zhèn)土地使用稅的照顧。

證明材料：提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及相關(guān)證明材料。

22、在我省設(shè)立總部的大型第三產(chǎn)業(yè)公司、大集團(tuán)的行政辦公用房，可給予減征房產(chǎn)稅的照顧，減征比例原則上控制在60%的幅度以內(nèi)。證明材料：提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及相關(guān)證明材料。

23、對(duì)單位和個(gè)人為支持“千鎮(zhèn)連鎖超市”工程建設(shè)，將房屋出租給“千鎮(zhèn)連鎖超市”龍頭企業(yè)及其連鎖經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而取得的租金收入，按規(guī)定納稅確有困難的，可按現(xiàn)行稅收管理權(quán)限，經(jīng)地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，酌情減免房產(chǎn)稅。(浙經(jīng)貿(mào)內(nèi)貿(mào)號(hào))證明材料：“千鎮(zhèn)連鎖超市”龍頭企業(yè)認(rèn)定文件。

24、對(duì)有困難的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性用房和土地，按規(guī)定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后，減征或免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。(國(guó)糧財(cái)號(hào))證明材料：提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及相關(guān)證明材料。

25、納稅確有困難的國(guó)有流通企業(yè)，可按現(xiàn)行規(guī)定申請(qǐng)減免生產(chǎn)性用房的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。(國(guó)發(fā)號(hào))證明材料：提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及相關(guān)證明材料。

26、對(duì)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批核準(zhǔn)，免繳房產(chǎn)稅、土地使用稅。(團(tuán)浙聯(lián)號(hào))證明材料：提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及相關(guān)證明材料。

27、自2008年1月1日至2010年12月31日，對(duì)符合條件的科技園自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。(財(cái)稅號(hào))證明材料：提供科技等政府部門認(rèn)定文件、證書(shū)及相關(guān)證明材料。

28、自2008年1月1日至2010年12月31日，對(duì)符合條件的孵化器自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。(財(cái)稅號(hào))證明材料：提供科技等政府部門認(rèn)定文件、證書(shū)及相關(guān)證明材料。

29、農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)、省級(jí)農(nóng)業(yè)科技企業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品流通企業(yè)，如按規(guī)定納稅仍有困難的，報(bào)經(jīng)地稅部門批準(zhǔn)，可相應(yīng)減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。(浙地稅發(fā)〔2009〕22號(hào))證明材料：龍頭企業(yè)認(rèn)定文件和認(rèn)定證書(shū)，提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及相關(guān)證明材料。

第二篇：房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

一、單項(xiàng)選擇題

1．某供熱企業(yè)2009擁有生產(chǎn)用房產(chǎn)原值為5000萬(wàn)元，當(dāng)年取得供熱收入3000萬(wàn)元，其中直接向居民供熱的收入為1000萬(wàn)元，當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。則該企業(yè)2009年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）。

A．7.2萬(wàn)元 B．32萬(wàn)元 C．27萬(wàn)元 D．48萬(wàn)元

2．王某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值60萬(wàn)元的房產(chǎn)供自己及家人居住，另一處原值20萬(wàn)元的房產(chǎn)于2004年7月1日出租給王某居住，按市場(chǎng)價(jià)每月取得租金收入1200元，趙某當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）。

A.288元B.576元

C.840元D.864元

3．某企業(yè)有一處房產(chǎn)原值1000萬(wàn)元，2003年7月1日用于投資聯(lián)營(yíng)（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)），投資期為5年。已知該企業(yè)當(dāng)年取得固定收入50萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20％。該企業(yè)2003年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）。

A.6.0萬(wàn)元B.9.6萬(wàn)元

C.10.8萬(wàn)元D.15.6萬(wàn)元

4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅的是（）。

A.行政機(jī)關(guān)所屬招待所使用的房產(chǎn)

B.非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)

C.施工期間施工企業(yè)在基建工地搭建的臨時(shí)辦公用房

D.郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)以外尚在縣郵政局內(nèi)核算的房產(chǎn)，并且在單位財(cái)務(wù)賬中劃分清楚的

5．下列關(guān)于融資租賃房產(chǎn)應(yīng)納房產(chǎn)稅的說(shuō)法中正確的是（）。

A.自2009年12月1日起，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開(kāi)始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

B.自2009年12月1日起，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開(kāi)始日的之月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

C.自2009年12月1日起，融資租賃的房產(chǎn)，由出租人自融資租賃合同約定開(kāi)始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

D.自2009年12月1日起，融資租賃的房產(chǎn)，由出租人自融資租賃合同約定開(kāi)始日的之月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

6．某企業(yè)的經(jīng)營(yíng)用房總共8間，房產(chǎn)原值總共為5000萬(wàn)元，自5月23日出租其中的4間，每月取得租金20萬(wàn)元，按照當(dāng)?shù)匾?guī)定允許減除比例為30%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。

A．

B．

C．

D．

7．經(jīng)濟(jì)落后的地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)規(guī)定最低稅額的（）；經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)（）批準(zhǔn)。

A．25% 財(cái)政部

B．30% 省級(jí)人民政府

C．30% 財(cái)政部

D．25% 省級(jí)人民政府

8．某人民團(tuán)體A、B兩棟辦公樓，A棟占地5000平方米，B棟占地3000平方米。2010年4月25日至12月31日該團(tuán)體將B棟出租。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的稅率為每平方米15元，該團(tuán)體2010年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為()。

A.5250元 B.26250元 C.27500元 D.30000元

9．某企業(yè)擁有一幢三層的辦公樓，原值6000萬(wàn)元，1/3以每月15萬(wàn)元的租金額出租給其他單位使用，2008年4月底，原租戶的租期到期，該企業(yè)將該幢辦公樓進(jìn)行改建，更換樓內(nèi)電梯，將原值80萬(wàn)元的電梯更換為120萬(wàn)元的新電梯，為該樓安裝了300萬(wàn)元的智能化樓宇設(shè)施，這些改建工程于7月底完工，該企業(yè)所在人民政府規(guī)定房產(chǎn)原值減除比例為30%，該企業(yè)2008年應(yīng)納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。

A．51.49萬(wàn)元 B．52.38萬(wàn)元 C．53.05萬(wàn)元 D．53.19萬(wàn)元

10．某省政府機(jī)關(guān)有辦公用房一幢，房產(chǎn)價(jià)值6000萬(wàn)元，2009年將其中1/3對(duì)外出租，取得租金收入200萬(wàn)元。已知該省統(tǒng)一規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值時(shí)的減除幅度為30％，該政府機(jī)關(guān)當(dāng)年應(yīng)納的房產(chǎn)稅為（）萬(wàn)元。

A．168B．72C．24D．

11．房產(chǎn)稅實(shí)行按年征收，分期繳納的辦法，具體納稅期限由（）決定。

A．省、自治區(qū)、直轄市國(guó)稅機(jī)關(guān)

B．省、自治區(qū)、直轄市人民政府

C．省、自治區(qū)、直轄市地稅機(jī)關(guān)

D．縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)

12．甲企業(yè)與乙企業(yè)按3∶1的占用比例共用一塊土地，該土地面積3000平方米，該土地所屬地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額3元，該地區(qū)規(guī)定城鎮(zhèn)土地使用稅每年5月、10月兩次繳納，甲公司上半年繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。

A．1125元B．2250元

C．6750元D．3375元

13．某供熱企業(yè)2010年結(jié)算向居民供熱收入600萬(wàn)元，向非居民供熱收入200萬(wàn)元，其供熱廠房占地3000平方米，當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額6元，則當(dāng)年該公司應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。

A．12000元B．9500元

C．7000元D．4500元

14．某林場(chǎng)處于城鎮(zhèn)土地使用稅征收區(qū)域內(nèi)，共占地3萬(wàn)平米，其中辦公占地0.3萬(wàn)平米，職工宿舍占地0.1萬(wàn)平米；育林地1萬(wàn)平米，運(yùn)材道占地1萬(wàn)平米，林中度假村占地0.6萬(wàn)平米，企業(yè)所在地城鎮(zhèn)使用稅單位稅額每平方米1.2元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為()。

A．0.72萬(wàn)元B．1.08萬(wàn)元

C．1.2萬(wàn)元D．2.4萬(wàn)元

15．下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。

A．國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地

B．由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地

C．市政、企業(yè)、街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地

D．納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地

16．下列各項(xiàng)中，不屬于免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。

A．個(gè)人所有房屋及院落用地

B．名勝古跡園區(qū)內(nèi)附設(shè)的照相館用地

C．公園中管理單位的辦公用地

D．林業(yè)系統(tǒng)的森林公園，自然保護(hù)區(qū)土地

17．在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人跨區(qū)域使用土地，其城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)是（）。

A．在納稅人注冊(cè)地納稅

B．在土地所在地納稅

C．納稅人選擇納稅地點(diǎn)

D．由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定

18．獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起（）內(nèi)繳納耕地占用稅

A．7日 B．15日 C．30日 D．60日

19．農(nóng)村某村民新建住宅，經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地200平方米。該地區(qū)耕地占用稅額為7元/平方米，由于農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅，則該村民應(yīng)納耕地占用稅為（）。

A．0 B．400元 C．700元 D．1400元

20．納稅人為建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)占用國(guó)家或集體所有的耕地征收耕地占用稅，但不包括（）。

A．占用菜地建房

B．占用苗圃從事非農(nóng)建設(shè)

C．專用花圃建房

D．占用已開(kāi)發(fā)從事養(yǎng)殖的灘涂地從事非農(nóng)建設(shè)

二、多項(xiàng)選擇題

1．下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法中正確的有（）。

A．房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅中的個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅

B．房產(chǎn)稅的征稅范圍是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)，不涉及農(nóng)村

C．房產(chǎn)稅根據(jù)納稅人經(jīng)營(yíng)形式不同，確定對(duì)房屋征稅可以按房產(chǎn)計(jì)稅余值征收，又可以按租金收入征收

D．房產(chǎn)稅屬于地方稅

2．下列屬于房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人的有（）。

A．房屋的出典人

B．融資租賃房產(chǎn)的出租人

C．產(chǎn)權(quán)不明的房屋的實(shí)際使用人

D．擁有城市房產(chǎn)的外商投資企業(yè)

3.下列各項(xiàng)中，符合房稅法有關(guān)規(guī)定的有（）。

A.對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收房產(chǎn)稅

B.損壞不堪使用的房屋和危險(xiǎn)房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后免征房產(chǎn)稅

C.對(duì)郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅

D.對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅

4．下列各項(xiàng)中，不符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（）。

A.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅

B.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，自建成之次月起繳納房產(chǎn)稅

C.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起繳納房產(chǎn)稅

D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之月起，繳納房產(chǎn)稅

5．下列屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)的有（）。

A．城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)

B．由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定面積為準(zhǔn)

C．尚未組織測(cè)量的，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書(shū)的，以證書(shū)確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)

D．尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再做調(diào)整

6．下列情況中，需要繳納房產(chǎn)稅的有（）。

A．外貿(mào)出口企業(yè)倉(cāng)庫(kù)用房

B．個(gè)人無(wú)租使用免稅單位房屋用于經(jīng)營(yíng)

C．個(gè)人出租的房屋

D．個(gè)人自住的200平方米的別墅

7．下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法，不正確的有（）。

A．如果納稅單位無(wú)償使用免稅單位的房產(chǎn)，則不繳房產(chǎn)稅

B．納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行擴(kuò)建、改建的，要相應(yīng)增加房屋的原值

C．更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，不可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；但對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后可不再計(jì)入房產(chǎn)原值

D．對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)（包括自營(yíng)和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。但沒(méi)有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分開(kāi)的，暫不征收房產(chǎn)稅

8．下列各項(xiàng)中，應(yīng)該繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。

A．縣城內(nèi)利用林場(chǎng)土地興建度假村等休閑娛樂(lè)場(chǎng)所的，其經(jīng)營(yíng)、辦公和生活用地

B．公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營(yíng)用地

C．縣城內(nèi)直接用于采摘、觀光的種、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地

D．企業(yè)單獨(dú)建造的地下建筑用地

9．下列各項(xiàng)中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人的有（）。

A．擁有集體土地使用權(quán)的個(gè)人

B．擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人

C．土地使用權(quán)未確定但正實(shí)際使用的單位

D．擁有土地使用權(quán)的單位不在土地所在地的其他代管人

10．以下關(guān)于耕地占用稅的表述，正確的有（）。

A．耕地占用稅是以納稅人實(shí)際占用耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定稅額一次性征收

B．耕地占用稅實(shí)行地區(qū)差別幅度比例稅率

C．占用果園、桑園、竹園、藥材種植園等園地應(yīng)照章征稅

D．個(gè)人占用耕地建房也應(yīng)繳納耕地占用稅

11．納稅人占用下列土地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)應(yīng)繳納耕地占用稅的有（）。

A．花圃 B．魚(yú)塘 C．菜地 D．茶園

12．下列表述中，說(shuō)法錯(cuò)誤的有（）。

A．依照規(guī)定免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛?，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅

B．建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)服務(wù)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)設(shè)施占用林地等農(nóng)用地免征耕地占用稅

C．納稅人臨時(shí)占用耕地可不繳納耕地占用稅

D．農(nóng)民占用耕地建房免征耕地占用稅

13．占用以下從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，由省、自治區(qū)、直轄市確定是否征收耕地占用稅的包括（）。

A．果園

B．非農(nóng)業(yè)用地但從事種植的灘涂

C．種植經(jīng)濟(jì)林木的土地

D．非農(nóng)業(yè)用荒地開(kāi)發(fā)的從事養(yǎng)殖的草場(chǎng)

14．下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，說(shuō)法正確的有（）。

A．納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

B．納稅人新征用的耕地自征用之日起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C．納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D．納稅人購(gòu)置新建商品房銷售的，自房屋簽訂銷售合同之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

15．下列各項(xiàng)中，屬于法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠的有（）。

A．國(guó)家機(jī)關(guān)的辦公樓用地

B．直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地

C．免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地

D．林業(yè)系統(tǒng)的森林公園

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1．【答案】

【解析】本題考核房產(chǎn)稅的稅額計(jì)算及稅收優(yōu)惠。向居民供熱的收入部分的房產(chǎn)稅可以免稅，該企業(yè)2009年應(yīng)納的房產(chǎn)稅=5000×（1-20%）×1.2%×（3000-1000）/3000=32（萬(wàn)元）。

2．【答案】

【解析】個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用房免征房產(chǎn)稅，所以原值60萬(wàn)元的供自己及家人居住的用房免房產(chǎn)稅；另外一處出租住房，也只就其出租期間的租金收入繳納房產(chǎn)稅，出租后仍用于居住的，減按4％稅率征收。應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝1200×4％×6＝288（元）。

3．【答案】

【解析】以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)取得固定收入的，由出租方按租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。該企業(yè)1至6月從價(jià)計(jì)稅，7至12月從租計(jì)稅。

應(yīng)納房產(chǎn)稅=1000×（1-20%）×1.2%×6/12+50×12%=4.8+6=10.8（萬(wàn)元）。

【答案】

【解析】行政機(jī)關(guān)所屬的招待所不屬于辦公用房而屬于經(jīng)營(yíng)用房，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。BCD都有明確的免稅或不征收房產(chǎn)稅的規(guī)定。

5．【答案】

【解析】自2009年12月1日起，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開(kāi)始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

6．【答案】

【解析】該企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=5000×（1-30%）×1.2%×5/12+5000/8×4×1.2%×（1-30%）×7/12+20×12%×7=46.55（萬(wàn)元）。

7．【答案】

【解析】經(jīng)濟(jì)落后的地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)規(guī)定最低稅額的30%；經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。

8．【答案】

【解析】人民團(tuán)體自用的A辦公樓免稅，出租的在租期內(nèi)納稅；

應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=3000×15×8÷12=30000（元）。

9．【答案】

【解析】2008年1~4月該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅

=6000×2/3×（1-30%）×1.2%×4/12+15×4×12%=11.2+7.2=18.4（萬(wàn)元）

2008年5~7月房產(chǎn)稅=6000×（1-30%）×1.2%×3/12=12.6（萬(wàn)元）

2008年8月至年底房產(chǎn)稅=（6000+120-80+300）×（1-30%）×1.2%×5/12=22.19（萬(wàn)元）該企業(yè)2008年應(yīng)納房產(chǎn)稅=18.4+12.6+22.19=53.19（萬(wàn)元）。

10．【答案】

【解析】國(guó)家機(jī)關(guān)自用的辦公用房免征房產(chǎn)稅，辦公用房出租的，按租金收入計(jì)算房產(chǎn)稅。計(jì)算過(guò)程和結(jié)果為：

200×12％＝24（萬(wàn)元）。

11．【答案】

【解析】房產(chǎn)稅實(shí)行按年征收，分期繳納的辦法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定。

12．【答案】

【解析】該公司按實(shí)際占用土地面積計(jì)算城鎮(zhèn)土地使用稅。甲公司占用面積=3000×3/（3+1）=2250平方米；還有一個(gè)考點(diǎn)就是城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納，按題目上分兩次繳納的條件，甲公司上半年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=2250×3×1/2=3375（元）。

13．【答案】

【解析】對(duì)于免征城鎮(zhèn)土地使用稅的“生產(chǎn)用房”和“生產(chǎn)占地”，是指供熱企業(yè)為居民供熱所使用的廠房及土地。對(duì)既向居民供熱、又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限；對(duì)于兼營(yíng)供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總收入的比例劃分征免稅界限。

應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=3000×6×200/（600+200）=4500（元）。

14．【答案】

【解析】在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)，利用林場(chǎng)土地興建度假村等休閑娛樂(lè)場(chǎng)所的，其經(jīng)營(yíng)辦公和生活用地應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)納稅額=（0.3+0.1+0.6）×1.2=1.2（萬(wàn)元）。

15．【答案】

【解析】企業(yè)對(duì)外開(kāi)放的公共用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

16．【答案】

【解析】個(gè)人所有的居住房屋及院落用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；公園中管理單位的辦公用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；林業(yè)系統(tǒng)的森林公園，自然保護(hù)區(qū)，可比照公園免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

17．【答案】Ｄ

【解析】在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人跨區(qū)域使用土地，其納稅地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定。

18．【答案】

【解析】獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。

19．【答案】

【解析】該村民應(yīng)繳納的耕地占用稅=200×7×50% = 700（元）。

20．【答案】

【解析】占用其他農(nóng)用的土地，例如占用已開(kāi)發(fā)從事種植、養(yǎng)殖的灘涂、草場(chǎng)、水面和林地等從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，是否征稅，由省、自治區(qū)、直轄市本著有利于保護(hù)農(nóng)用土地資源稅和保護(hù)生態(tài)平衡的原則，結(jié)合具體情況加以確定。

二、多項(xiàng)選擇題

1．【答案】

【解析】以上說(shuō)法均符合房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定。

2．【答案】

【解析】房屋出典的，承典人為房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人；融資租賃的房產(chǎn)以承租人為房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人。

【答案】

【解析】本題考核房產(chǎn)稅的有關(guān)優(yōu)惠。對(duì)郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的房產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)依法征收房產(chǎn)稅；對(duì)坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍以外的尚在縣郵政局內(nèi)核算的房產(chǎn)，在單位財(cái)務(wù)賬中劃分清楚的，從2001年1月1日起不再征收房產(chǎn)稅。

4．【答案】

【解析】納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅；納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

5．【答案】

【解析】以上說(shuō)法均符合城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)。

6．【答案】

【解析】ABC都屬于繳納房產(chǎn)稅的范圍，個(gè)人自住的住房無(wú)論面積大小都免征房產(chǎn)稅。

7．【答案】

【解析】納稅單位無(wú)償使用免稅單位的房產(chǎn)應(yīng)由使用人代繳房產(chǎn)稅。房屋原值不是永遠(yuǎn)不變的，房屋原值應(yīng)隨著對(duì)房屋的擴(kuò)建改建而增加更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值；對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)（包括自營(yíng)和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營(yíng)的，依照房產(chǎn)原值減除10%至30%后的余值計(jì)征，沒(méi)有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分開(kāi)的，由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值。

8．【答案】

【解析】在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營(yíng)采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個(gè)人，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

9．【答案】

【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對(duì)象。擁有集體土地使用權(quán)的個(gè)人，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人。

10．【答案】

【解析】耕地占用稅實(shí)行地區(qū)差別幅度定額稅率。

11．【答案】

【解析】耕地是指種植農(nóng)作物的土地（包括菜地、園地）。占用魚(yú)塘及從事其他非農(nóng)業(yè)土地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，也視同占用耕地，必須依法征收耕地占用稅。占用園地和其他農(nóng)用土地，應(yīng)按章征稅。園地包括苗圃、花圃、茶園、果園、桑園等。

12．【答案】

【解析】AB符合耕地占用稅管理規(guī)定。C選項(xiàng)錯(cuò)誤，納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)按照規(guī)定繳納耕地占用稅，在臨時(shí)占用耕地期限內(nèi)將耕地恢復(fù)原狀的，全部退還已繳納的耕地占用稅。D選項(xiàng)錯(cuò)誤，農(nóng)民占用耕地建房減半征收耕地占用稅。

13．【答案】

【解析】選項(xiàng)AC屬于耕地占用稅的法定征稅范圍。

14．【答案】

【解析】納稅人新征用的耕地自征用之日起滿一年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅人購(gòu)置新建商品房銷售的，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

15．【答案】

【解析】上述規(guī)定均符合法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠。

第三篇：城鎮(zhèn)土地使用稅減免

(一)城鎮(zhèn)土地使用稅與耕地占用稅的征稅范圍銜接

為避免對(duì)一塊土地同時(shí)征收耕地占用稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，稅法規(guī)定，凡是繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起滿1年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅;征用非耕地因不需要繳納耕地占用稅，應(yīng)從批準(zhǔn)征用之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(二)免稅單位與納稅單位之間元償使用的土地

對(duì)免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地(如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地)，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)納稅單位元償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

(三)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司開(kāi)發(fā)建造商品房的用地

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司開(kāi)發(fā)建造商品房的用地，除經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，對(duì)各類房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

(四)繳納農(nóng)業(yè)稅的土地

凡在開(kāi)征范圍內(nèi)的土地，除直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)，按規(guī)定免予征稅以外，不論是否繳納農(nóng)業(yè)稅，均應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(五)基建項(xiàng)目在建期間的用地

對(duì)基建項(xiàng)目在建期間使用的土地，原則上應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。但對(duì)有些基建項(xiàng)目，特別是國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策扶持發(fā)展的大型基建項(xiàng)目占地面積大，建設(shè)周期長(zhǎng)，在建期間又沒(méi)有經(jīng)營(yíng)收入，為了照顧其實(shí)際情況，對(duì)納稅人納稅確有困難的，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)具體情況予以免征或減征城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)已經(jīng)完工或已經(jīng)使用的建設(shè)項(xiàng)目，其用地應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(六)城鎮(zhèn)內(nèi)的集貿(mào)市場(chǎng)(農(nóng)貿(mào)市場(chǎng))用地

城鎮(zhèn)內(nèi)的集貿(mào)市場(chǎng)(農(nóng)貿(mào)市場(chǎng))用地，按規(guī)定應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。為了促進(jìn)集貿(mào)市場(chǎng)的發(fā)展及照顧各地的不同情況各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局可根據(jù)具體情況，自行確定對(duì)集貿(mào)市場(chǎng)用地征收或者免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

(七)防火、防爆、防毒等安全防范用地

對(duì)于各類危險(xiǎn)品倉(cāng)庫(kù)、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)倉(cāng)庫(kù)庫(kù)區(qū)、廠房本身用地，應(yīng)依法征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(八)關(guān)閉、撤銷的企業(yè)占地

企業(yè)關(guān)閉、撤銷后，其占地未作他用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;如土地轉(zhuǎn)讓給其他單位使用或企業(yè)重新用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(九)搬遷企業(yè)的用地

1.自2004年7月1日起，企業(yè)搬遷后原場(chǎng)地不使用的、企業(yè)范圍內(nèi)荒山等尚未利用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。免征稅額由企業(yè)在申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅時(shí)自行計(jì)算扣除，并在申報(bào)表附表或備注欄中作相應(yīng)說(shuō)明。

2.對(duì)搬遷后原場(chǎng)地不使用的和企業(yè)范圍內(nèi)荒山等尚未利用的土地，凡企業(yè)申報(bào)暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅的，應(yīng)事先向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送有關(guān)部門的批準(zhǔn)文件或認(rèn)定書(shū)等相關(guān)證明材料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。具體報(bào)送材料由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局確定。

3.企業(yè)按上述規(guī)定暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅的土地開(kāi)始使用時(shí)，應(yīng)從使用的次月起自行計(jì)算和申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)城鎮(zhèn)土地使用稅的稅源管理，摸清納稅人土地的使用狀況，并設(shè)立城鎮(zhèn)土地使用稅稅源管理臺(tái)賬。有條件的地方要充分利用信息化手段，建立城鎮(zhèn)土地使用稅信息管理系統(tǒng)，及時(shí)掌握企業(yè)有關(guān)城鎮(zhèn)土地使用稅的申報(bào)、納稅、免稅情況，加強(qiáng)稅源管理。

5.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)上述暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅的土地進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，如發(fā)現(xiàn)虛假情況，按《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定處理。

(十)企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地

對(duì)企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅;在廠區(qū)以外、與社會(huì)公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(十一)企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地

對(duì)企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局審批，可暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(十二)企業(yè)的綠化用地

對(duì)企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開(kāi)放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(十三)中國(guó)物資儲(chǔ)運(yùn)總公司所屬物資儲(chǔ)運(yùn)企業(yè)用地

對(duì)物資儲(chǔ)運(yùn)企業(yè)的倉(cāng)庫(kù)庫(kù)房用地，辦公、生活區(qū)用地，以及其他非直接從事儲(chǔ)運(yùn)業(yè)務(wù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)用地，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)物資儲(chǔ)運(yùn)企業(yè)的露天貨場(chǎng)、庫(kù)區(qū)道路、鐵路專用線等非建筑物用地征免城鎮(zhèn)土地使用稅問(wèn)題，可由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局按照下述原則處理:

1.對(duì)經(jīng)營(yíng)情況較好、有負(fù)稅能力的企業(yè)，應(yīng)恢復(fù)征收城鎮(zhèn)土地使用稅;

2.對(duì)經(jīng)營(yíng)情況差、納稅確有困難的企業(yè)，可在授權(quán)范圍內(nèi)給予適當(dāng)減免城鎮(zhèn)土地使用稅的照顧:

(1)自2004年7月1日起，納稅人辦理城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅須提出書(shū)面申請(qǐng)并提供相關(guān)情況材料報(bào)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局審批。城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅審批權(quán)限應(yīng)集中在省級(jí)(含計(jì)劃單列市)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)，不得下放。

(2)各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)部門在辦理減免稅審批時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策、土地管理的有關(guān)規(guī)定和企業(yè)的實(shí)際情況嚴(yán)格把關(guān)。對(duì)國(guó)家限制發(fā)展的行業(yè)、占地不合理的企業(yè)，一般不予減稅免稅;對(duì)國(guó)家不鼓勵(lì)發(fā)展，以及非客觀原因發(fā)生納稅困難的，原則上也不給予減稅免稅;其他情況確實(shí)需要減稅免稅的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真核實(shí)情況，從嚴(yán)掌握。

(3)各地要結(jié)合本地實(shí)際情況，按照提高審批效率，強(qiáng)化服務(wù)管理的要求，制定和規(guī)范

城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅審批的程序和管理辦法，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。

(十四)中國(guó)石油天然氣總公司所屬單位用地

1.下列油氣生產(chǎn)建設(shè)用地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅:

(1)石油地質(zhì)勘探、鉆井、井下作業(yè)、油田地面工程等施工臨時(shí)用地;

(2)各種采油(氣)井、注水(氣)井、水源井用地;

(3)油田內(nèi)辦公、生活區(qū)以外的公路、鐵路專用線及輸油(氣、水)管道用地;

(4)石油長(zhǎng)輸管線用地;

(5)通信、輸變電線路用地。

2.在城市、縣城、建制鎮(zhèn)以外工礦區(qū)內(nèi)的下列油氣生產(chǎn)、生活用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅:

(1)與各種采油(氣)井相配套的地面設(shè)施用地，包括油氣采集、計(jì)量、接轉(zhuǎn)、儲(chǔ)運(yùn)、裝卸、綜合處理等各種站的用地;

(2)與注水(氣)井相配套的地面設(shè)施用地，包括配水、取水、轉(zhuǎn)水以及供氣、配氣、壓氣、氣舉等各種站的用地;

(3)供(配)電、供排水、消防、防洪排澇、防風(fēng)、防沙等設(shè)施用地;

(4)職工和家屬居住的簡(jiǎn)易房屋、活動(dòng)板房、野營(yíng)房、帳篷等用地。

除以上所列舉免稅的土地外其他在開(kāi)征范圍內(nèi)的油氣生產(chǎn)及辦公、生活區(qū)用地，均應(yīng)依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(十五)林業(yè)系統(tǒng)用地

1.對(duì)林區(qū)的育林地、運(yùn)材道、防火道、防火設(shè)施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.林業(yè)系統(tǒng)的森林公園、自然保護(hù)區(qū)可比照公園免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.林業(yè)系統(tǒng)的林區(qū)貯木場(chǎng)、水運(yùn)碼頭用地，原則上應(yīng)按稅法規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，考慮到林業(yè)系統(tǒng)目前的困難，為扶持其發(fā)展，暫予免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.除上述列舉免稅的土地外，對(duì)林業(yè)系統(tǒng)的其他生產(chǎn)用地及辦公、生活區(qū)用地，均應(yīng)征

收城鎮(zhèn)土地使用稅。十六)鹽場(chǎng)、鹽礦用地

1.對(duì)鹽場(chǎng)、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.鹽場(chǎng)的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.對(duì)鹽場(chǎng)、鹽礦的其他用地，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)實(shí)際情況，確定征收城鎮(zhèn)土地使用稅或給予定期減征、免征的照顧。

(十七)礦山企業(yè)用地

1.礦山的采礦場(chǎng)、排土場(chǎng)、尾礦庫(kù)、炸藥庫(kù)的安全區(qū)，以及運(yùn)礦運(yùn)巖公路、尾礦輸送管道及回水系統(tǒng)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.對(duì)位于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)的煤炭企業(yè)已取得土地使用權(quán)，未利用的塌陷地，自2006年9月1日起恢復(fù)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

除上述規(guī)定外，對(duì)礦山企業(yè)的其他生產(chǎn)用地及辦公、生活區(qū)用地，均應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(十八)電力行業(yè)用地

1.火電廠廠區(qū)圍墻內(nèi)的用地均應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)廠區(qū)圍墻外的灰場(chǎng)、輸灰管、輸油(氣)管道、鐵路專用線用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;廠區(qū)圍墻外的其他用地，應(yīng)照章征稅。

2.水電站的發(fā)電廣房用地(包括壩內(nèi)、壩外式廠房)，生產(chǎn)、辦公、生活用地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)其他用地給予免稅照顧。

3.對(duì)供電部門的輸電線路用地、變電站用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

(十九)水利設(shè)施用地

1.水利設(shè)施及其管擴(kuò)用地(如水庫(kù)庫(kù)區(qū)、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地)，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;其他用地，如生產(chǎn)、辦公、生活用地，應(yīng)照章征稅。

2.對(duì)兼有發(fā)電的水利設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅的征免，具體辦法比照電力行業(yè)征免城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定辦理。

(二十)核工業(yè)總公司所屬企業(yè)用地

1.對(duì)生產(chǎn)核系列產(chǎn)品的廠礦為照顧其特殊情況，除生活區(qū)、辦公區(qū)用地應(yīng)依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅外，其他用地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.對(duì)除生產(chǎn)核系列產(chǎn)品廠礦以外的其他企業(yè)，如儀表企業(yè)、機(jī)械修造企業(yè)、建筑安裝企業(yè)等，應(yīng)依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。上述企業(yè)納稅確有困難，需要給予照顧的，可由企業(yè)向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請(qǐng)，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局審核后，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局核批。

(二十一)中國(guó)海洋石油總公司及其所屬公司用地下列用地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅:

1.導(dǎo)管架、平臺(tái)組塊等海上結(jié)構(gòu)物建造用地;

2.碼頭用地;

3.輸油氣管線用地;

4.通信天線用地;

5.辦公、生活區(qū)以外的公路、鐵路專用線、機(jī)場(chǎng)用地。

除上述列舉免稅的土地外，其他在開(kāi)征范圍內(nèi)的油氣生產(chǎn)及辦公、生活區(qū)用地，均應(yīng)依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(二十二)交通部門港口用地

1.對(duì)港口的碼頭(即泊位，包括岸邊碼頭、伸入水中的浮碼頭、堤岸、堤壩、校橋等)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.對(duì)港口的露天堆貨場(chǎng)用地，原則上應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。企業(yè)納稅確有困難的，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)其實(shí)際情況，給予定期減征或免征城鎮(zhèn)土地使用稅的照顧。

除上述規(guī)定外，港口的其他用地，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(二十三)民航機(jī)場(chǎng)用地

1.機(jī)場(chǎng)飛行區(qū)(包括跑道、滑行道、停機(jī)坪、安全帶、夜航燈光區(qū))用地、場(chǎng)內(nèi)外通訊導(dǎo)航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.在機(jī)場(chǎng)道路中，場(chǎng)外道路用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;場(chǎng)內(nèi)道路用地依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.機(jī)場(chǎng)工作區(qū)(包括辦公、生產(chǎn)和維修用地及候機(jī)樓、停車場(chǎng))用地、生活區(qū)用地、綠化用地，均須依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(二十四)司法部所屬勞改勞教單位用地

1.少年犯管教所的用地和由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的勞教單位自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.勞改單位及經(jīng)費(fèi)實(shí)行自收自支的勞教單位的工廠、農(nóng)場(chǎng)等，凡屬于管教或生活用地，例如:辦公室、警衛(wèi)室、職工宿舍、犯人宿舍、儲(chǔ)藏室、食堂、禮堂、圖書(shū)室、閱覽室、浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)室等房屋、建筑物用地及其周圍土地，均免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.對(duì)監(jiān)獄用地，若主要用于關(guān)押犯人，只有極少部分用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，可從寬掌握，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.勞改勞教單位警戒圍墻外的其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(二十五)軍隊(duì)、武警部隊(duì)系統(tǒng)用地

1.軍辦、武警辦企業(yè)(包括軍辦集體企業(yè))的用地、與地方聯(lián)營(yíng)或合資的企業(yè)用地，均應(yīng)依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.對(duì)于軍需工廠用地，凡專門生產(chǎn)軍品的免征城鎮(zhèn)土地使用稅;生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)民品的，依照規(guī)定征收土地使用稅;既生產(chǎn)軍品又生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)民品的，可按各占的比例劃分征免城鎮(zhèn)土地使用稅。

3.從事武器修理的軍需工廠，其所需的靶場(chǎng)、試驗(yàn)場(chǎng)、危險(xiǎn)品銷毀場(chǎng)用地及周圍的安全區(qū)用地，免予征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

4.對(duì)于軍人、武警人員服務(wù)社用地，專為軍人、武警人員及其家屬服務(wù)的免征城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)外營(yíng)業(yè)的，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

5.軍隊(duì)、武警部隊(duì)實(shí)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)的招待所(包括飯店、賓館)，專為軍、警內(nèi)部服務(wù)的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;兼有對(duì)外營(yíng)業(yè)的，按各占的比例劃分征免城鎮(zhèn)土地使用稅。

6.從2004年8月1日起，對(duì)軍隊(duì)空余房屋出租免征房產(chǎn)稅。

(二十六)老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的土地

老年服務(wù)機(jī)構(gòu)是指專門為老年人提供生活照料、文化、護(hù)理、健身等多方面服務(wù)的福利性、非營(yíng)利性的機(jī)構(gòu)，主要包括:老年社會(huì)福利院、敬老院(養(yǎng)老院)、老年服務(wù)中心、老年公寓(含老年護(hù)理院、康復(fù)中心、托老所)等。

(二十七)郵政部門的土地

對(duì)郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，應(yīng)當(dāng)依法征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍以外的，尚在縣郵政局內(nèi)核算的土地，在單位財(cái)務(wù)賬中劃分清楚的，從2001年1月1日起不再征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

(二十八)對(duì)國(guó)家石油儲(chǔ)備基地第一期項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅予以免征

(二十九)高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體自用的土地對(duì)從原高校后勤管理部門剝離出來(lái)而成立的進(jìn)行獨(dú)立核算并有法人資格的高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體自用的土地，自2006年1月1日至2008年12月31日免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

(三十)相關(guān)規(guī)定

1.（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于供熱企業(yè)稅收問(wèn)題的通知識(shí)財(cái)稅[2004]28號(hào))規(guī)定暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的“供熱企業(yè)”，是指向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的企業(yè)，包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營(yíng)供熱企業(yè)、單位自供熱及為小區(qū)居民供熱的物業(yè)公司等，不包括從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)。

2.對(duì)于免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的“生產(chǎn)用房”和“生產(chǎn)占地”，是指上述企業(yè)為居民供熱所使用的廠房及土地。對(duì)既向居民供熱、又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限;對(duì)于兼營(yíng)供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總收入的比例劃分征免稅界限。

(三十一)國(guó)家天然林保護(hù)工程自用的土地

自2004年1月1日至2010年12月31日期間，對(duì)長(zhǎng)江上游、黃河中上游地區(qū)，東北、內(nèi)蒙古等國(guó)有林區(qū)天然林資源保護(hù)工程實(shí)施企業(yè)和單位用于天然林保護(hù)工程的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)上述企業(yè)和單位用于天然林資源保護(hù)工程以外其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的土地仍按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)由于國(guó)家實(shí)行天然林資源保護(hù)工程造成森工企業(yè)的土地閑置1年以上不用的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅;閑置房產(chǎn)和土地用于出租或企業(yè)重新用于天然林資源保護(hù)工程之外的其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。免稅土地應(yīng)單獨(dú)劃分，與其他應(yīng)稅土地劃分不清的，應(yīng)按規(guī)定征稅。

(三十二)人民銀行自用的土地

對(duì)行使國(guó)家行政管理職能的中國(guó)人民銀行總行(含國(guó)家外匯管理局)及其所屬分支機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

(三十三)鐵路行業(yè)自用的土地

繼續(xù)免征城鎮(zhèn)土地使用稅的鐵道部所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)的范圍包括:鐵路局、鐵路分局(包括客貨站、編組站、車務(wù)、機(jī)務(wù)、工務(wù)、電務(wù)、水電、車輛、供電、列車、客運(yùn)段)、中鐵集裝箱運(yùn)輸有限責(zé)任公司、中鐵特貨運(yùn)輸有限責(zé)任公司、中鐵行包快遞有限責(zé)任公司、中鐵快運(yùn)有限公司;地方鐵路運(yùn)輸企業(yè)自用的房產(chǎn)、土地應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，比照鐵道部所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)的政策執(zhí)行。

(三十四)國(guó)家直屬儲(chǔ)備糧、棉、糖、肉、鹽庫(kù)自用土地

對(duì)中儲(chǔ)糧總公司及其直屬糧庫(kù)經(jīng)營(yíng)中央儲(chǔ)備糧(油)業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)土地，中儲(chǔ)棉總公司及其直屬棉庫(kù)經(jīng)營(yíng)中央儲(chǔ)備棉業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)土地，華商中心、國(guó)家儲(chǔ)備糖庫(kù)、國(guó)家儲(chǔ)備肉庫(kù)經(jīng)營(yíng)中央儲(chǔ)備糖肉業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)，中國(guó)鹽業(yè)總公司國(guó)家直屬儲(chǔ)備鹽庫(kù)經(jīng)營(yíng)中央儲(chǔ)備鹽業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)、土地，自2006年1月1日起至2008年12月31日免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

(三十五)核電站和廉租住房用地

1.對(duì)核電站的核島、常規(guī)島、輔助廠房和通訊設(shè)施用地(不包括地下線路用地)，生活、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅，其他用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.對(duì)廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)用地以及廉租住房經(jīng)營(yíng)管理單位按照政府規(guī)定價(jià)格、向規(guī)定保障對(duì)象出租的廉租住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

開(kāi)發(fā)商在經(jīng)濟(jì)適用住房、商品住房項(xiàng)目中配套建造廉租住房，在商品住房項(xiàng)目中配套建造經(jīng)濟(jì)適用住房，如能提供政府部門出具的相關(guān)材料，可按廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開(kāi)發(fā)商應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。來(lái)

第四篇：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知

2003.07.15國(guó)稅發(fā)[2003]89號(hào)

隨著我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)的迅猛發(fā)展，涉及房地產(chǎn)稅收的政策問(wèn)題日益增多，經(jīng)調(diào)查研究和廣泛聽(tīng)取各方面的意見(jiàn)，現(xiàn)對(duì)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策問(wèn)題明確如下：

一、關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的商品房征免房產(chǎn)稅問(wèn)題

鑒于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的商品房在出售前，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品，因此，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅；但對(duì)售出前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

二、關(guān)于確定房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問(wèn)題

（一）購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

（二）購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

（三）出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

（四）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

[第二條第四款中有關(guān)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定同時(shí)廢止。廢止依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅[2006] 186號(hào)2006.12.25）]

第五篇：房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)范文

房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)

一.政策掌握

房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人

房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營(yíng)管理單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，有承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。

自2009 年1 月1 日起，外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和組織以及外籍個(gè)人（包括港澳臺(tái)資企業(yè)和組織以及華僑、港澳臺(tái)同胞）應(yīng)依照《 中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》 和《 北京市施行< 中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例> 的細(xì)則》 及其他有關(guān)文件規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。

房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人的其他規(guī)定

對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。財(cái)稅[2010]121 號(hào)

無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。財(cái)稅[2009]128 號(hào)

納稅人以分期付款方式購(gòu)買房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司的新商品房時(shí)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司和購(gòu)買方均未取得房產(chǎn)證的情況，由購(gòu)買方繳納。京地稅地[2001]400 號(hào)

城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)人

土地使用稅的納稅人是擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人，擁有土地使用權(quán)的納稅人不在所在地的由代管人或?qū)嶋H使用人繳納。土地使用權(quán)未能確定或權(quán)屬糾紛未解決，由實(shí)際使用人繳納。土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別繳納。

凡在本市城區(qū)、近郊區(qū)行政區(qū)域內(nèi)，遠(yuǎn)郊區(qū)的區(qū)、縣政府所在地和建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)使用土地的單位和個(gè)人，除國(guó)家和本市另有規(guī)定外均應(yīng)按規(guī)定繳納土地使用稅。所稱單位包括：國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、以及其他企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位；所稱個(gè)人，包括個(gè)體工商戶及其他個(gè)人

城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)人的其他規(guī)定

免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地，免征土地使用稅。對(duì)納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納土地使用稅 房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

（一）納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產(chǎn)稅。

（二）納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起征收房產(chǎn)稅。

（三）納稅人對(duì)未竣工先使用的房產(chǎn)，應(yīng)自其使用之次月起，就其實(shí)際使用部分計(jì)算征收房產(chǎn)稅

（四）購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅；購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅；出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。

城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

（一）以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓房從合同簽訂的次月起繳納土地使用稅。

（二）購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征土地稅。

（三）購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起計(jì)征土地稅

土地使用稅條例定減免

1.國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地。

2.由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地。

3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。

4.市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地。

5.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。

6.經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地。

7.由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。

注：國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，是指由國(guó)家財(cái)政部門撥付經(jīng)費(fèi)、實(shí)行金額預(yù)算管理或差額預(yù)算管理的事業(yè)單位。對(duì)國(guó)家撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)和企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅 關(guān)于人民團(tuán)體的解釋：

人民團(tuán)體是指經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)的政府部門批準(zhǔn)設(shè)立或登記備案并由國(guó)家撥付行政事業(yè)費(fèi)的各種社會(huì)團(tuán)體。

關(guān)于由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位的解釋：

由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，是指由國(guó)家財(cái)政部門撥付經(jīng)費(fèi)、實(shí)行金額預(yù)算管理或差額預(yù)算管理的事業(yè)單位。不包括實(shí)行自收自支、自負(fù)盈虧的事業(yè)單位。關(guān)于免稅單位自用房產(chǎn)和土地的解釋：

國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地，是指這些單位本身的辦公用房（地）和公務(wù)用房（地）。

事業(yè)單位自用的房（地），是指這些單位本身的業(yè)務(wù)用房（地）。宗教寺廟自用的房（地），是指舉行宗教儀式等的用地和寺廟內(nèi)的宗教人員生活用房（地）。公園、名勝古跡自用的房（地），是指供公共參觀游覽的用地及其管理單位的辦公用房（地）。以上單位的生產(chǎn)、營(yíng)業(yè)用地和其他用地，不屬于免稅范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納土地使用稅。

關(guān)于直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地的解釋：

直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，是指直接從事于種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地，不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地和生活、辦公用地。

關(guān)于開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地及其免稅期限的確定：

開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，以土地管理機(jī)關(guān)出具的證明文件為依據(jù)確定；具體免稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局在《土地使用稅暫行條例》規(guī)定的期限內(nèi)自行確定。

關(guān)于公園、名勝古跡中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位使用的土地，應(yīng)否征收土地使用稅：

公園、名勝古跡中附設(shè)的營(yíng)業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等使用的土地，應(yīng)征收土地使用稅。關(guān)于宗教寺廟自用土地范圍的解釋：

宗教寺廟（包括寺、廟、宮、觀、教堂等）自用的土地，是指舉行宗教儀式等的用地和寺廟內(nèi)的宗教人員生活用地。

關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行供熱企業(yè)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策

自2011 年7 月1 日至2015 年12 月31 日，對(duì)向居民供熱 而收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)，為居民供熱 所使用的廠房及土地繼續(xù)免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

對(duì)既向居民供熱，又向單位供熱或者兼營(yíng)其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的供熱企業(yè)，按其向居民供熱而取得的采暖費(fèi)收入占企業(yè)總收入的比例免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

計(jì)算公式如下：免征稅額= 年應(yīng)納稅額X 免稅比例。

供熱企業(yè)在本房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的征期內(nèi)可按上一免稅比例自行計(jì)算本免繳房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅稅款。也可先暫按上一免稅比例計(jì)算本免繳稅款，于本終了后30 日內(nèi)，按本免稅比例重新計(jì)算免繳稅款，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，對(duì)已繳稅款多退少補(bǔ)。

供熱企業(yè)的解釋：是指熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)和熱力產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)企業(yè)。熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營(yíng)供熱企業(yè)和自供熱單位。

二.工作中應(yīng)注意的問(wèn)題

一、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅[2010]121號(hào)）規(guī)定

關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位的城鎮(zhèn)土地使用稅問(wèn)題

對(duì)在一個(gè)納稅內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)高于10 人（含10 人）的單位，可減征或免征該城鎮(zhèn)土地使用稅。具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區(qū)、直轄市財(cái)稅主管部門確定。

一、對(duì)于符合《 財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅[2010]121 號(hào)）第一款規(guī)定條件的納稅人，免征當(dāng)年的城鎮(zhèn)土地使用稅。

二、上述納稅人應(yīng)于每年1月31日 前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)上免稅情況備案，提交《 安置殘疾人就業(yè)單位享受城鎮(zhèn)土地使用稅免征政策申請(qǐng)表》、《 減免稅備案表》 及《 減免稅申請(qǐng)資料清單》。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，辦理上已繳納稅款退稅手續(xù)。

安置殘疾人就業(yè)單位土地使用稅減免、退稅問(wèn)題

對(duì)于符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅[2010]121號(hào)）第一款規(guī)定條件的納稅人，免征當(dāng)年的城鎮(zhèn)土地使用稅。須辦理相關(guān)手續(xù)（略）

二、多層建筑繳納土地使用稅問(wèn)題

擁有整棟樓的部分，如何計(jì)算應(yīng)稅土地面積。

依照“ 土地使用權(quán)共有的各方，應(yīng)按其實(shí)際使用的土地面積占總面積的比例，分別計(jì)算繳納土地使用稅?！?的規(guī)定，納稅人應(yīng)就自己占用部分的土地納稅。

計(jì)算：年應(yīng)納土地使用稅= 占用土地面積（平米）* 年適用稅額 占用土地面積= 占用房屋的建筑面積/ 房屋的總建筑面積* 房屋應(yīng)納稅占地面積。

三、房屋大修連續(xù)停用半年以上免征房產(chǎn)稅、因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅的納稅人，應(yīng)按照稅務(wù)登記變更程序，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)，并提供以下資料：

（1）北京市地方稅務(wù)局稅務(wù)登記表附表（房產(chǎn)土地情況登記/ 變更表）；

（2）房產(chǎn)大修停用免征房產(chǎn)稅備案說(shuō)明書(shū)。、大修期間免稅時(shí)間自房屋大修工程開(kāi)始日（施工單位進(jìn)駐施工現(xiàn)場(chǎng)）起至該工程完工日（施工單位與委托方辦理交接）止。、納稅人免稅時(shí)間到期后，應(yīng)按照稅務(wù)登記變更程序，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)，填報(bào)《 北京市地方稅務(wù)局稅務(wù)登記表附表》（房產(chǎn)土地情況登記/ 變更表）。4、提交相關(guān)資料的納稅人，應(yīng)在一個(gè)月內(nèi)將有關(guān)紙質(zhì)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。6、納稅人在免稅期間減免的稅款在申報(bào)納稅時(shí)自行計(jì)算扣除。如納稅人在申報(bào)納稅后發(fā)生減免行為的，在辦理完相關(guān)變更手續(xù)后，凡本年已納稅額超過(guò)全年應(yīng)納稅額的，可到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅申請(qǐng)，并辦理相關(guān)的退稅手續(xù)。、納稅人在征期申報(bào)納稅時(shí)，已自行計(jì)算扣除免征稅額，但未發(fā)生減免行為的或減免稅行為提前終止的，應(yīng)及時(shí)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅務(wù)登記變更程序辦理相關(guān)手續(xù)，并補(bǔ)繳已自行多扣除的免征稅額。