第一篇：免稅管理

增值稅稅收優(yōu)惠

起征點(diǎn)

（一）起征點(diǎn)

納稅人銷售額未達(dá)到國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅。達(dá)到起征點(diǎn)的，依照《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定全額計算繳納增值稅。

增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個人。銷售額是指《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十條第一款所稱小規(guī)模納稅人的銷售額。

我市增值稅的起征點(diǎn)為：銷售貨物的，為月銷售額5000元（含）；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額3000元（含）；按次納稅的，為每次（日）銷售額200元（含）。

直接免稅

（二）農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

1、一般規(guī)定

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

2、具體規(guī)定

⑴“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品”免稅規(guī)定中所稱農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。農(nóng)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)產(chǎn)品。

⑵對于農(nóng)民個人按照竹器企業(yè)提供樣品規(guī)格，自產(chǎn)或購買竹、芒、藤、木條等，再通過手工簡單編織成竹制或竹芒藤柳混合坯具的，屬于自產(chǎn)農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)免征銷售環(huán)節(jié)增值稅。

⑶對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。農(nóng)民專業(yè)合作社，是指依照《中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法》規(guī)定設(shè)立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社。

⑷從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)的股份有限公司或有限責(zé)任公司銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

（三）避孕藥品和用具 避孕藥品和用具免征增值稅。

（四）古舊圖書 古舊圖書免征增值稅。

“古舊圖書”免稅規(guī)定所稱古舊圖書，是指向社會收購的古書和舊書。

（五）部分進(jìn)口貨物 下列進(jìn)口貨物免征增值稅：

1、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

2、外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物質(zhì)和設(shè)備；

3、由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品。

（六）自己使用過的物品

銷售的自己使用過的物品免征增值稅。

自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。

（七）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料 下列貨物免征增值稅：

1、農(nóng)膜

2、批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī) 對農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅。

3、生產(chǎn)的化肥

⑴生產(chǎn)銷售的除尿素（自2005年7月1日起免征增值稅—編者注）以外的氮肥、除磷酸二銨（自2008年1月1日起免征增值稅—編者注）以外的磷肥、鉀肥（自2004年12月1日起改為實(shí)行先征后返）以及以免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥（企業(yè)生產(chǎn)復(fù)混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%）?！皬?fù)混肥”是指用化學(xué)方法或物理方法加工制成的氮、磷、鉀三種養(yǎng)分中至少有兩種養(yǎng)分標(biāo)明的肥料，包括僅用化學(xué)方法制成的復(fù)合肥和僅用物理方法制成的混配肥（也稱摻合肥）。

⑵自2005年7月1日起，對國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)銷售的尿素產(chǎn)品增值稅由先征后返50%調(diào)整為暫免征收增值稅。

“國內(nèi)企業(yè)”指在中華人民共和國境內(nèi)從事尿素產(chǎn)品生產(chǎn)的企業(yè)，包括內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)。

⑶自2008年1月1日起，對納稅人生產(chǎn)銷售的磷酸二銨產(chǎn)品免征增值稅。

4、有機(jī)肥

自2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅。

⑴范圍

享受免稅政策的有機(jī)肥產(chǎn)品是指有機(jī)肥料、有機(jī)-無機(jī)復(fù)混肥料和生物有機(jī)肥。

其產(chǎn)品執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)為：有機(jī)肥料NY525-2002，有機(jī)-無機(jī)復(fù)混肥料GB18877-2002，生物有機(jī)肥NY884-2004。其他不符合上述標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品，不屬于財稅[2008]56號文件規(guī)定的有機(jī)肥產(chǎn)品，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。

①有機(jī)肥料 指來源于植物和（或）動物，施于土壤以提供植物營養(yǎng)為主要功能的含碳物料。

②有機(jī)-無機(jī)復(fù)混肥料

指由有機(jī)和無機(jī)肥料混合和（或）化合制成的含有一定量有機(jī)肥料的復(fù)混肥料。

③生物有機(jī)肥

指特定功能微生物與主要以動植物殘體（如禽畜糞便、農(nóng)作物秸稈等）為來源并經(jīng)無害化處理、腐熟的有機(jī)物料復(fù)合而成的一類兼具微生物肥料和有機(jī)肥效應(yīng)的肥料。

⑵免稅手續(xù)的辦理

申請享受免征增值稅優(yōu)惠的納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《北京市有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅備案登記表》，并分別報送以下資料辦理免稅備案登記手續(xù)：

①生產(chǎn)有機(jī)肥產(chǎn)品的納稅人

A、生產(chǎn)生物有機(jī)肥的納稅人，提供由農(nóng)業(yè)部頒發(fā)在有效期內(nèi)的《中華人民共和國肥料登記證》或《中華人民共和國肥料臨時登記證》原件及復(fù)印件1份。

生產(chǎn)有機(jī)肥料、有機(jī)—無機(jī)復(fù)混肥料的納稅人，提供由北京市農(nóng)業(yè)局頒發(fā)在有效期內(nèi)的《北京市肥料登記證》或《北京市肥料臨時登記證》原件及復(fù)印件1份。

B、肥料產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)一年內(nèi)出具的加蓋質(zhì)量認(rèn)證資質(zhì)（AL）戳記的有機(jī)肥產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢測合格報告原件及復(fù)印件1份。C、在外省市銷售有機(jī)肥產(chǎn)品的，提供在銷售使用地省級農(nóng)業(yè)行政主管部門辦理備案的證明原件及復(fù)印件1份。

②批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品的納稅人

A、生產(chǎn)企業(yè)提供的上款第A、B項(xiàng)所述證件資料，其中：第A項(xiàng)證件復(fù)印件1份；第B項(xiàng)資料原件及復(fù)印件1份。B、上款所述備案證明原件及復(fù)印件1份。⑶涉稅管理

納稅人申請免征增值稅，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料，凡不能提供的，一律不得免稅。

①生產(chǎn)有機(jī)肥產(chǎn)品的納稅人。

A、由農(nóng)業(yè)部或省、自治區(qū)、直轄市農(nóng)業(yè)行政主管部門批準(zhǔn)核發(fā)的在有效期內(nèi)的肥料登記證復(fù)印件，并出示原件。

B、由肥料產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)一年內(nèi)出具的有機(jī)肥產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢測合格報告原件。出具報告的肥料產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)須通過相關(guān)資質(zhì)認(rèn)定。

C、在省、自治區(qū)、直轄市外銷售有機(jī)肥產(chǎn)品的，還應(yīng)提供在銷售使用地省級農(nóng)業(yè)行政主管部門辦理備案的證明原件。

②批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品的納稅人。

A、生產(chǎn)企業(yè)提供的在有效期內(nèi)的肥料登記證復(fù)印件。B、生產(chǎn)企業(yè)提供的產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢驗(yàn)合格報告原件。C、在省、自治區(qū)、直轄市外銷售有機(jī)肥產(chǎn)品的，還應(yīng)提供在銷售使用地省級農(nóng)業(yè)行政主管部門辦理備案的證明復(fù)印件。

凡經(jīng)核實(shí)所提供的肥料登記證、產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢測合格報告、備案證明失效的，應(yīng)停止其享受免稅資格，恢復(fù)照章征稅。

5、飼料 ⑴范圍 ①單一大宗飼料

指以一種動物、植物、微生物或礦物質(zhì)為來源的產(chǎn)品或其副產(chǎn)品。其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚粉、草飼料、飼料級磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕類產(chǎn)品。飼用魚油是魚粉生產(chǎn)過程中的副產(chǎn)品，主要用于水產(chǎn)養(yǎng)殖和肉雞飼養(yǎng)，屬于單一大宗飼料。自2003年1月1日起，對飼用魚油產(chǎn)品按照現(xiàn)行“單一大宗飼料”的增值稅政策規(guī)定，免予征收增值稅。對飼料級磷酸二氫鈣產(chǎn)品可按照現(xiàn)行“單一大宗飼料”的增值稅政策規(guī)定，免征增值稅。

②混合飼料

指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產(chǎn)品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼料、糧食及糧食副產(chǎn)品的參兌比例不低于95%的飼料。

③配合飼料

指根據(jù)不同的飼養(yǎng)對象，飼養(yǎng)對象的不同生長發(fā)育階段的營養(yǎng)需要，將多種飼料原料按飼料配方經(jīng)工業(yè)生產(chǎn)后，形成的能滿足飼養(yǎng)動物全部營養(yǎng)需要（除水分外）的飼料。

④復(fù)合預(yù)混料

指能夠按照國家有關(guān)飼料產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)要求量，全面提供動物飼養(yǎng)相應(yīng)階段所需微量元素（4種或以上）、維生素（8種或以上），由微量元素、維生素、氨基酸和非營養(yǎng)性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。

礦物質(zhì)微量元素舔磚，是以四種以上微量元素、非營養(yǎng)性添加劑和載體為原料，經(jīng)高壓濃縮制成的塊狀預(yù)混物，可供牛、羊等牲畜直接食用，應(yīng)按照“飼料”免征增值稅。

⑤濃縮飼料

指由蛋白質(zhì)、復(fù)合預(yù)混料及礦物質(zhì)等按一定比例配制的均勻混合物。

⑵涉稅管理

①飼料生產(chǎn)企業(yè)申請免征增值稅的飼料除單一大宗飼料、混合飼料以外，配合飼料、復(fù)合預(yù)混料和濃縮飼料均應(yīng)由省一級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的飼料檢測機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢測。新辦飼料生產(chǎn)企業(yè)或原飼料生產(chǎn)企業(yè)新開發(fā)的飼料產(chǎn)品申請免征增值稅應(yīng)出具檢測證明。②符合免稅條件的飼料生產(chǎn)企業(yè)，取得有計量認(rèn)證資質(zhì)的飼料質(zhì)量檢測機(jī)構(gòu)（名單由省級國家稅務(wù)局確認(rèn)）出具的飼料產(chǎn)品合格證明后即可按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠政策，并將飼料產(chǎn)品合格證明報其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

⑶備案手續(xù)

①飼料生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)區(qū)別不同情況分別持下列資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理飼料免稅的備案登記手續(xù)：

A、復(fù)合預(yù)混料生產(chǎn)企業(yè)持農(nóng)業(yè)部頒發(fā)的《添加劑預(yù)混合飼料生產(chǎn)許可證》；

B、飼料添加劑（如：飼料級磷酸氫鈣和飼料級磷酸二氫鈣）生產(chǎn)企業(yè)持農(nóng)業(yè)部頒發(fā)的《飼料添加劑生產(chǎn)許可證》；

C、配合飼料、濃縮飼料和單一飼料（不包括動物源性飼料）生產(chǎn)企業(yè)持北京市農(nóng)業(yè)局頒發(fā)的《飼料生產(chǎn)企業(yè)審查合格證》； D、動物源性飼料（如：魚粉）生產(chǎn)企業(yè)持北京市農(nóng)業(yè)局頒發(fā)的《動物源性飼料產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)安全衛(wèi)生合格證》；

E、北京市飼料監(jiān)察所出具的與納稅人申請免稅品種相吻合的質(zhì)量檢測合格證明。

②飼料經(jīng)營企業(yè)應(yīng)區(qū)別不同情況分別持下列資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理飼料免稅的備案登記手續(xù)：

A、北京市農(nóng)業(yè)局登記確認(rèn)的《北京市飼料經(jīng)營企業(yè)年度備案登記表》；

B、凡從我市飼料生產(chǎn)企業(yè)購入的飼料產(chǎn)品，可持供貨單位提供的質(zhì)量檢測合格證明復(fù)印件，到北京市飼料監(jiān)察所加蓋公章； C、凡從外埠飼料生產(chǎn)企業(yè)或飼料經(jīng)營企業(yè)購進(jìn)的飼料產(chǎn)品，應(yīng)提供供貨單位所在區(qū)域省級以上飼料質(zhì)量檢測部門出具的質(zhì)量檢測合格證明復(fù)印件；

D、對飼料經(jīng)營企業(yè)購入的飼料產(chǎn)品，凡不能取得原始質(zhì)量檢測合格證明復(fù)印件的，應(yīng)到北京市飼料監(jiān)察所對所購飼料進(jìn)行質(zhì)量檢測，以取得質(zhì)量檢測合格證明； E、外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營進(jìn)口免稅飼料產(chǎn)品，可憑海關(guān)報關(guān)單復(fù)印件作為飼料免稅的檢測依據(jù)；

F、商業(yè)經(jīng)營企業(yè)經(jīng)營外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口的免稅飼料產(chǎn)品，可憑海關(guān)報關(guān)單復(fù)印件、與外貿(mào)企業(yè)簽訂的購銷合同、外貿(mào)企業(yè)開具的免稅飼料的發(fā)票復(fù)印件作為飼料免稅的檢測依據(jù)。

6、滴灌帶和滴灌管

⑴自2007年7月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅。

滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品是指農(nóng)業(yè)節(jié)水滴灌系統(tǒng)專用的、具有制造過程中加工的孔口或其它出流裝置、能夠以滴狀或連續(xù)流狀出水的水帶和水管產(chǎn)品。滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品按照國家有關(guān)質(zhì)量技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)要求進(jìn)行生產(chǎn)，并與PVC管(主管)、PE管(輔管)、承插管件、過濾器等部件組成為滴灌系統(tǒng)。

⑵生產(chǎn)滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品的納稅人申請辦理免征增值稅時，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送由產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)出具的質(zhì)量技術(shù)檢測合格報告，出具報告的產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)須通過省以上質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門的相關(guān)資質(zhì)認(rèn)定。批發(fā)和零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品的納稅人申請辦理免征增值稅時，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送由生產(chǎn)企業(yè)提供的質(zhì)量技術(shù)檢測合格報告原件或復(fù)印件。未取得質(zhì)量技術(shù)檢測合格報告的，不得免稅。

凡經(jīng)核實(shí)產(chǎn)品質(zhì)量不符合有關(guān)質(zhì)量技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)要求的，應(yīng)停止其繼續(xù)享受免稅政策的資格，依法恢復(fù)征稅。

（八）黃金

1、黃金生產(chǎn)和經(jīng)營單位銷售黃金（不包括以下品種：成色為AU9999、AU9995、AU999、AU995；規(guī)格為50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的黃金，簡稱標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂（含伴生金），免征增值稅；進(jìn)口黃金（含標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

2、黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金（持有黃金交易所開具的《黃金交易結(jié)算憑證》），未發(fā)生實(shí)物交割的，免征增值稅；發(fā)生實(shí)物交割的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照實(shí)際成交價格代開增值稅專用發(fā)票，并實(shí)行增值稅即征即退的政策。

納稅人不通過黃金交易所銷售的標(biāo)準(zhǔn)黃金不享受增值稅即征即退政策。

3、上海期貨交易所會員和客戶通過上海期貨交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金（持上海期貨交易所開具的《黃金結(jié)算專用發(fā)票》），發(fā)生實(shí)物交割但未出庫的，免征增值稅；發(fā)生實(shí)物交割并已出庫的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照實(shí)際交割價格代開增值稅專用發(fā)票，并實(shí)行增值稅即征即退的政策。

標(biāo)準(zhǔn)黃金，即成色與規(guī)格同時符合以下標(biāo)準(zhǔn)的金錠、金條及金塊等黃金原料：

成色：AU9999，AU9995，AU999，AU995。

規(guī)格：50克，100克，１公斤，３公斤，12.5公斤。非標(biāo)準(zhǔn)黃金，即成色與規(guī)格不同時符合以上標(biāo)準(zhǔn)的黃金原料。

（九）進(jìn)口圖書、報刊資料

1、中國圖書進(jìn)出口總公司

對中國圖書進(jìn)出口總公司銷售給國務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)及各省、自治區(qū)、直轄市所屬科研機(jī)構(gòu)和大專院校的進(jìn)口科研、教學(xué)書刊給予免征增值稅的照顧。

2、中國教育圖書進(jìn)出口公司

自1998年1月1日起，對中國教育圖書進(jìn)出口公司銷售給高等學(xué)校、教育科研單位和北京圖書館的進(jìn)口圖書、報刊資料給予免征增值稅的照顧。

3、中國國際圖書貿(mào)易總公司

⑴自1998年1月1日起，對中國國際圖書貿(mào)易總公司銷售給高等學(xué)校、教育科研單位和北京圖書館的進(jìn)口圖書、報刊資料給予免征增值稅的照顧。⑵對中國國際圖書貿(mào)易總公司廣州分公司銷售給高等學(xué)校、教育科研單位和北京圖書館的進(jìn)口圖書、報刊資料，可按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中國國際圖書貿(mào)易總公司銷售給高等學(xué)校教育科研單位和北京圖書館的進(jìn)口圖書、報刊資料免征增值科問題的通知》（財稅[1998]68號）有關(guān)規(guī)定，免征國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)增值稅。

4、北京中科進(jìn)出口公司

⑴自1998年1月1日起，對北京中科進(jìn)出口公司銷售給高等學(xué)校、科研單位和北京圖書館的進(jìn)口圖書、報刊資料給予免征增值稅的照顧。

⑵對中國科學(xué)院所屬北京中科進(jìn)出口公司為科研單位、大專院校進(jìn)口用于科研、教學(xué)的圖書、文獻(xiàn)、報刊及其他資料（包括只讀光盤、縮微平片、膠卷、地球資源衛(wèi)星照片、科技和教學(xué)聲像制品），免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)增值稅。

5、中國經(jīng)濟(jì)圖書進(jìn)出口公司、中國出版對外貿(mào)易總公司 對中國經(jīng)濟(jì)圖書進(jìn)出口公司、中國出版對外貿(mào)易總公司為大專院校和科研單位免稅進(jìn)口的圖書、報刊等資料，在其銷售給上述院校和單位時，免征國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的增值稅。

6、中國教育圖書進(jìn)出口公司和中國國際圖書貿(mào)易總公司 對中國教育圖書進(jìn)出口公司和中國國際圖書貿(mào)易總公司自1998年1月1日起銷售給除教育科研單位以外的其它科研單位的進(jìn)口圖書、報刊資料應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定免征增值稅。

7、中國科技資料進(jìn)出口總公司

自2004年1月1日起，對中國科技資料進(jìn)出口總公司為科研單位、大專院校進(jìn)口的用于科研、教學(xué)的圖書、文獻(xiàn)、報刊及其他資料（包括只讀光盤、縮微平片、膠卷、地球資源衛(wèi)星照片、科技和教學(xué)聲像制品）免征國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)增值稅。

（十）農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi) 從1998年1月1日起，對農(nóng)村電管站在收取電價時一并向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)（包括低壓線路損耗和維護(hù)費(fèi)以及電工經(jīng)費(fèi)）給予免征增值稅的照顧。

對供電企業(yè)收取的免征增值稅的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)，不應(yīng)分?jǐn)傓D(zhuǎn)出外購電力產(chǎn)品所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（十一）糧食及食用植物油

1、一般規(guī)定

⑴國有糧食購銷企業(yè)必須按順價原則銷售糧食。對承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。免征增值稅的國有糧食購銷企業(yè)，由縣（市）國家稅務(wù)局會同同級財政、糧食部門審核確定。

⑵對其它糧食企業(yè)經(jīng)營糧食，除下列項(xiàng)目免征增值稅外，一律征收增值稅。

軍隊用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應(yīng)證按軍供價供應(yīng)中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊的糧食。

救災(zāi)救濟(jì)糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑救災(zāi)救濟(jì)糧票（證）按規(guī)定的銷售價格向需救助的災(zāi)民供應(yīng)的糧食。

水庫移民口糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑水庫移民口糧票（證）按規(guī)定的銷售價格供應(yīng)給水庫移民的糧食。

2、具體規(guī)定 ⑴食用植物油

對銷售食用植物油業(yè)務(wù)，除政府儲備食用植物油的銷售繼續(xù)免征增值稅外，一律照章征收增值稅。

⑵糧油加工

對糧油加工業(yè)務(wù)，一律照章征收增值稅。⑶免稅資格認(rèn)定及管理 承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)和經(jīng)營免稅項(xiàng)目的其它糧食經(jīng)營企業(yè)，以及有政府儲備食用植物油銷售業(yè)務(wù)的企業(yè)，均需經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定免稅資格，未報經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定，不得免稅。享受免稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)按期進(jìn)行免稅申報，違反者取消其免稅資格。

⑷退耕還林還草補(bǔ)助糧

對糧食部門經(jīng)營的退耕還林還草補(bǔ)助糧，凡符合國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，比照“救災(zāi)救濟(jì)糧”免征增值稅。

⑸華糧物流公司及其直屬企業(yè)

對華糧物流公司及其直屬企業(yè)銷售的糧食免征增值稅，具體按《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅免征問題的通知》(財稅字[1999]198號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（十二）資源綜合利用產(chǎn)品

1、銷售下列自產(chǎn)貨物免征增值稅 ⑴再生水

再生水是指對污水處理廠出水、工業(yè)排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等水源進(jìn)行回收，經(jīng)適當(dāng)處理后達(dá)到一定水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，并在一定范圍內(nèi)重復(fù)利用的水資源。再生水應(yīng)當(dāng)符合水利部《再生水水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)》（SL368—2006）的有關(guān)規(guī)定。

⑵以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉

膠粉應(yīng)當(dāng)符合GB/T19208—2008規(guī)定的性能指標(biāo)。⑶翻新輪胎

翻新輪胎應(yīng)當(dāng)符合GB7037—2007、GB14646—2007或者HG/T3979—2007規(guī)定的性能指標(biāo)，并且翻新輪胎的胎體100%來自廢舊輪胎。

⑷生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品 特定建材產(chǎn)品，是指磚（不含燒結(jié)普通磚）、砌塊、陶粒、墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護(hù)欄、防火材料、耐火材料、保溫材料、礦（巖）棉。

廢渣，是指采礦選礦廢渣、冶煉廢渣、化工廢渣和其他廢渣。廢渣的具體范圍，按《享受增值稅優(yōu)惠政策的廢渣目錄》執(zhí)行。廢渣摻兌比例和利用原材料占生產(chǎn)原料的比重，一律以重量比例計算，不得以體積計算。

2、污水處理勞務(wù)免征增值稅

污水處理是指將污水加工處理后符合GB18918—2002有關(guān)規(guī)定的水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)。

3、涉稅管理

申請享受上述第一條規(guī)定的資源綜合利用產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照《國家發(fā)展改革委財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<國家鼓勵的資源綜合利用認(rèn)定管理辦法>的通知》（發(fā)改環(huán)資[2006]1864號）的有關(guān)規(guī)定，申請并取得《資源綜合利用認(rèn)定證書》，否則不得申請享受增值稅優(yōu)惠政策。

4、優(yōu)惠政策的申請

納稅人申請享受上述資源綜合利用產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策時，應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送如下申請資料：

⑴符合上述第一條規(guī)定，可享受資源綜合利用產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策的納稅人。

①《稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表》1份；

②《資源綜合利用認(rèn)定證書》復(fù)印件1份。

⑵符合上述第二條規(guī)定,可享受增值稅優(yōu)惠政策的納稅人。①《稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表》1份；

②符合享受相關(guān)產(chǎn)品優(yōu)惠政策技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的資料復(fù)印件1份。

（十三）殘疾人員專用物品及提供勞務(wù)

1、殘疾人專用物品

供殘疾人專用的假肢、輪椅、矯形器（包括上肢矯形器、下肢矯形器、脊柱側(cè)彎矯形器），免征增值稅。

2、殘疾人員提供的勞務(wù)

從1994年5月1日起，殘疾人員個人提供加工和修理修配勞務(wù)，免征增值稅。

（十四）金融資產(chǎn)管理公司

1、收購、承接和處置不良資產(chǎn)

對信達(dá)、華融、長城和東方資產(chǎn)管理公司（簡稱“資產(chǎn)公司”）在收購、承接和處置不良資產(chǎn)過程中有關(guān)稅收政策：

⑴對資產(chǎn)公司接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán)，借款方以貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券和票據(jù)等抵充貸款本息的，免征資產(chǎn)公司銷售轉(zhuǎn)讓該貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)以及利用該貨物、不動產(chǎn)從事融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅。

⑵享受稅收優(yōu)惠政策的主體為經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)成立的中國信達(dá)資產(chǎn)管理公司、中國華融資產(chǎn)管理公司、中國長城資產(chǎn)管理公司和中國東方資產(chǎn)管理公司，及其經(jīng)批準(zhǔn)分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu)。除另有規(guī)定者外，資產(chǎn)公司所屬、附屬企業(yè)，不享受資產(chǎn)公司的稅收優(yōu)惠政策。

2、接收港澳國際（集團(tuán)）有限公司的資產(chǎn)

對東方資產(chǎn)管理公司接收港澳國際（集團(tuán)）有限公司的資產(chǎn)包括貨物、不動產(chǎn)、有價證券等，免征東方資產(chǎn)管理公司銷售轉(zhuǎn)讓該貨物、不動產(chǎn)、有價證券等資產(chǎn)以及利用該貨物、不動產(chǎn)從事融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅。

對港澳國際（集團(tuán)）內(nèi)地公司的資產(chǎn)，包括貨物、不動產(chǎn)、有價證券、股權(quán)、債權(quán)等，在清理和被處置時，免征港澳國際（集團(tuán)）內(nèi)地公司銷售轉(zhuǎn)讓該貨物、不動產(chǎn)、有價證券、股權(quán)、債權(quán)等資產(chǎn)應(yīng)繳納的增值稅。對港澳國際（集團(tuán)）香港公司在中國境內(nèi)的資產(chǎn)，包括貨物、不動產(chǎn)、有價證券、股權(quán)、債權(quán)等，在清理和被處置時，免征港澳國際（集團(tuán)）香港公司銷售轉(zhuǎn)讓該貨物、不動產(chǎn)、有價證券、股權(quán)、債權(quán)等資產(chǎn)應(yīng)繳納的增值稅。

（十五）銀行資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)

對國有商業(yè)銀行按財政部核定的數(shù)額，劃轉(zhuǎn)給金融資產(chǎn)管理公司的資產(chǎn)，在辦理過戶手續(xù)時，免征營業(yè)稅、增值稅、印花稅。

（十六）被撤銷金融機(jī)構(gòu)清理和處置財產(chǎn)

對被撤銷金融機(jī)構(gòu)財產(chǎn)用來清償債務(wù)時，免征被撤銷金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和土地增值稅。

（十七）第29屆奧運(yùn)會及第13屆殘奧會

對第29屆奧運(yùn)會組委會再銷售所獲捐贈商品和賽后出讓資產(chǎn)取得收入，免征應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和土地增值稅。北京奧運(yùn)會組委會取得的北京殘奧會收入及其發(fā)生的涉稅支出比照執(zhí)行第29屆奧運(yùn)會的稅收政策。

免征北京奧運(yùn)會組委會向分支機(jī)構(gòu)劃撥所獲贊助物資應(yīng)繳納的增值稅。

（十八）抗艾滋病病毒藥品

自2007年1月1日起至2010年12月31日止，對國內(nèi)定點(diǎn)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品繼續(xù)免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅。

（十九）鐵路貨車修理

從2001年1月1日起對鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車的業(yè)務(wù)免征增值稅。

“鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位”包括中國北方機(jī)車車輛工業(yè)集團(tuán)公司所屬企業(yè)，其為鐵路系統(tǒng)修理鐵路貨車的業(yè)務(wù)免征增值稅?！拌F路系統(tǒng)內(nèi)部單位”包括中國南方機(jī)車車輛工業(yè)集團(tuán)公司所屬企業(yè)，其為鐵路系統(tǒng)修理鐵路貨車業(yè)務(wù)免征增值稅。

（二十）外國政府和國際組織無償援助項(xiàng)目

自2001年8月1日起，對外國政府和國際組織無償援助項(xiàng)目在國內(nèi)采購的貨物免征增值稅，同時允許銷售免稅貨物的單位，將免稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額在其它內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額中抵扣。

（二十一）保稅物流中心（B型）

1、保稅物流中心（B型）（簡稱物流中心）是指經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，對多家物流企業(yè)實(shí)施保稅倉儲管理的封閉的海關(guān)監(jiān)管區(qū)。

2、對物流中心內(nèi)企業(yè)在物流中心內(nèi)加工的貨物，凡貨物直接出口或銷售給物流中心內(nèi)其它企業(yè)的，免征增值稅、消費(fèi)稅。

3、對物流中心企業(yè)之間或物流中心與出口加工區(qū)、區(qū)港聯(lián)動之間的貨物交易、流轉(zhuǎn)，免征流通環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅。

（二十二）保稅進(jìn)口的航空燃料油

1、中國航空油料總公司所屬的北京首都國際機(jī)場中航油股份有限公司航空油料保稅倉庫、上海浦東國際機(jī)場航空油料有限責(zé)任公司保稅油庫、天津?yàn)I海國際機(jī)場中航油肌份有限公司航空油料保稅倉庫、廣州新白云國際機(jī)場華南藍(lán)天航空油料有限公司航煤保稅倉庫、深圳寶安國際機(jī)場深圳市空港油料有限公司承海油品保稅倉庫，應(yīng)以不含增值稅的價格向民航國際航班提供進(jìn)口保稅的航空燃料油。

2、中國航空油料總公司所屬的上述海關(guān)負(fù)責(zé)監(jiān)管的保稅油庫，在按上述規(guī)定向民航國際航班提供保稅進(jìn)口的航空燃料油時免征國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)增值稅。

3、以上規(guī)定從2004年12月1日起施行。（二十三）電影拷貝收入

1、對國務(wù)院批準(zhǔn)成立的電影制片廠或經(jīng)國務(wù)院廣播影視行政主管部門批準(zhǔn)成立的電影集團(tuán)及其成員企業(yè)銷售的電影拷貝收入免征增值稅。執(zhí)行期限為2004年1月1日至2008年12月31日。

2、自2006年1月1日起至2008年12月31日，對經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院廣播影視行政主管部門批準(zhǔn)成立的電影制片企業(yè)銷售的電影拷貝收入免征增值稅。

（二十四）債轉(zhuǎn)股企業(yè)

按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征增值稅。

（二十五）供熱企業(yè)

1、一般規(guī)定

“三北地區(qū)”供熱企業(yè)，自2009年至2010年供暖期期間，對供熱企業(yè)向居民個人（以下稱居民）供熱而取得的采暖費(fèi)收入繼續(xù)免征增值稅。向居民供熱而取得的采暖費(fèi)收入，包括供熱企業(yè)直接向居民收取的、通過其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費(fèi)。

2、具體規(guī)定 ⑴免稅期間

對我市供熱企業(yè)（包括熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)和熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)，下同）在2009年11月至2011年3月供暖期（指每年11月1日至次年3月31日）期間向居民供熱收取的采暖收入繼續(xù)免征增值稅。

⑵間接供熱免稅收入的確認(rèn)

①免征增值稅的采暖費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條的規(guī)定分別核算。通過熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)向居民供熱的熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)實(shí)際從居民取得的采暖費(fèi)收入占該經(jīng)營企業(yè)采暖費(fèi)總收入的比例確定免稅收入比例。

②我市不直接向居民收取采暖收入的熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)憑熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《熱力產(chǎn)品生產(chǎn)和經(jīng)營企業(yè)向居民和非居民供暖劃分收入證明單》（簡稱《證明單》）及熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他相關(guān)資料，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理享受供暖收入免征增值稅的手續(xù)。③不直接向居民收取采暖收入的熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)《證明單》提供的比例，審核確定熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)在所屬供暖期向該熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)銷售熱力取得的全部收入中免稅收入所占的比例，并按照如下方法計算應(yīng)免征增值稅的收入和應(yīng)免征增值稅稅款。

應(yīng)免征增值稅的收入＝熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)在所屬供暖期向該熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)銷售熱力取得的全部收入×《證明單》提供的比例 應(yīng)免征增值稅稅款＝熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)在所屬供暖期的全部增值稅應(yīng)納稅款×（應(yīng)免征增值稅的收入/熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)在所屬供暖期的全部收入）

④對熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)在所屬供暖期向兩個或兩個以上熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)銷售熱力的，應(yīng)按照上述方法分別計算應(yīng)免征增值稅的收入和應(yīng)免征增值稅稅款。

⑶涉稅管理

凡享受采暖收入免征增值稅的供熱企業(yè)，應(yīng)按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《供熱企業(yè)向居民收取采暖收入增值稅免稅申報表》（一式兩份），并在相應(yīng)的供暖期開始前30日內(nèi)和結(jié)束后30日內(nèi)各報送一次。

⑷定義

供熱企業(yè)，是指熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)和熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)。熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)包括專業(yè)供熱企業(yè)、兼營供熱企業(yè)和自供熱單位。三北地區(qū)，是指北京市、天津市、河北省、山西省、內(nèi)蒙古自治區(qū)、遼寧省、大連市、吉林省、黑龍江省、山東省、青島市、河南省、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區(qū)和新疆維吾爾自治區(qū)。

（二十六）高校后勤實(shí)體

對高校后勤實(shí)體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調(diào)味品和食堂餐具，免征增值稅；對高校后勤實(shí)體為高校師生食堂提供的其它商品，一律按現(xiàn)行規(guī)定計征增值稅。對高校后勤實(shí)體向其它高校提供快餐的外銷收入，免征增值稅；對高校后勤實(shí)體向其它社會人員提供快餐的外銷收入，按現(xiàn)行規(guī)定計征增值稅。

（二十七）新華書店和農(nóng)村供銷社銷售的出版物

自2006年1月1日起至2008年12月31日，對全國縣(含縣級市、區(qū)、旗，下同)及縣以下新華書店和農(nóng)村供銷社在本地銷售的出版物免征增值稅。對新華書店組建的發(fā)行集團(tuán)或原新華書店改制而成的連鎖經(jīng)營企業(yè)，其縣及縣以下網(wǎng)點(diǎn)在本地銷售的出版物，免征增值稅。

縣(含縣級市、區(qū)、旗)及縣以下新華書店包括地、縣(含縣級市、區(qū)、旗)兩級合二為一的新華書店，以及對因撤縣(縣級市、區(qū)、旗)改區(qū)名稱發(fā)生變化的新華書店，但不包括城市中縣級建制的新華書店。

幅度減免

（二十八）自己使用過的固定資產(chǎn)

自己使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。

1、一般納稅人

一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

自2009年1月1日起，2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。

2、小規(guī)模納稅人 小規(guī)模納稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

（二十九）舊貨

舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。

納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。自2009年1月1日起，下列行為可按簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

1、文物經(jīng)營單位（包括增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人）經(jīng)營銷售古玩及古舊字畫。

2、經(jīng)中國人民銀行、對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部、商務(wù)部等有關(guān)部門批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)，在融資租賃業(yè)務(wù)過程中，因合同無法繼續(xù)履行，發(fā)生將融資租賃的設(shè)備收回并銷售給第三方的行為。

即征即退（稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅后退稅）

（三十）軟件產(chǎn)品

1、一般規(guī)定

自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。

計算機(jī)軟件產(chǎn)品是指記載有計算機(jī)程序及其有關(guān)文檔的存儲介質(zhì)（包括軟盤、硬盤、光盤等）。

2、具體規(guī)定

⑴享受稅收優(yōu)惠的范圍

增值稅一般納稅人自行開發(fā)、自行開發(fā)并生產(chǎn)或?qū)ｉT生產(chǎn)，符合下列條件之一的軟件產(chǎn)品可以申請享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策：

①持有《計算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》的軟件 持有國家版權(quán)局頒發(fā)的《計算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》，并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意的軟件產(chǎn)品。

②持有《軟件產(chǎn)品證書》的軟件

持有北京市軟件企業(yè)和軟件產(chǎn)品認(rèn)證小組頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品證書》（自2003年1月起調(diào)整為北京市科學(xué)技術(shù)委員會頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》—編者注），并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意的軟件產(chǎn)品。

③受國家有關(guān)部委委托研制開發(fā)、生產(chǎn)的軟件

根據(jù)國家有關(guān)部委下達(dá)的研制開發(fā)項(xiàng)目、任務(wù)書或計劃，研制開發(fā)、生產(chǎn)，并具備部級（含部級）以上有關(guān)部門鑒定證書，并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意的軟件產(chǎn)品。

④購買軟件產(chǎn)品的版權(quán)、使用許可權(quán)自行生產(chǎn)的軟件

購買軟件產(chǎn)品的版權(quán)、使用許可權(quán)（指持有國家版權(quán)局頒發(fā)的《計算機(jī)軟件權(quán)利轉(zhuǎn)移備案證書》或購銷雙方簽定的軟件使用許可權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、協(xié)議的軟件產(chǎn)品）自行生產(chǎn)，并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意的軟件產(chǎn)品。

⑤本地化改造軟件

增值稅一般納稅人將進(jìn)口的軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件可按照自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。

本地化改造是指對進(jìn)口軟件重新設(shè)計、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等工作，單純對進(jìn)口軟件進(jìn)行漢字化處理后再銷售的不包括在內(nèi)。

經(jīng)北京市軟件企業(yè)和軟件產(chǎn)品認(rèn)證小組會同市國稅局研究確認(rèn)的經(jīng)過本地化改造的進(jìn)口軟件產(chǎn)品。

⑥電子出版物

電子出版物屬于軟件范疇，應(yīng)當(dāng)享受軟件產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠政策。

電子出版物是指把應(yīng)用軟件和以數(shù)字代碼方式加工的圖文聲像等信息存儲在磁、光、電存儲介質(zhì)上，通過計算機(jī)或者具有類似功能的設(shè)備讀取使用的大眾傳播媒體。電子出版物的標(biāo)識代碼為ISBN，其媒體形態(tài)為軟磁盤（FD）、只讀光盤（CD-ROM）、交互式光盤（CD-I）、照片光盤（Photo-CD）、高密度只讀光盤（DVD-ROM）、集成電路卡（IC-Card）。

持有中華人民共和國新聞出版署頒發(fā)的《中華人民共和國電子出版物出版經(jīng)營許可證》的電子出版物出版單位，出版的帶有標(biāo)識代碼為ISBN的電子出版物，可以申請享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策。電子出版物制作單位制作的、符合下列第（一）、（二）款之一的電子出版物，也可申請享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策：

（一）自行制作并經(jīng)電子出版物出版單位審定出版的電子出版物，應(yīng)同時提供如下證件、資料：

1、出版單位的《中華人民共和國電子出版物出版經(jīng)營許可證》（復(fù)印件）；

2、相關(guān)的合同、協(xié)議。

（二）接受電子出版物出版單位委托制作，并銷售給電子出版物出版單位的電子出版物，應(yīng)同時提供如下證件、資料：

1、委托單位的《中華人民共和國電子出版物出版經(jīng)營許可證》（復(fù)印件）；

2、與委托單位簽定的受托制作合同。⑦嵌入式軟件

增值稅一般納稅人隨同計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計算機(jī)硬件和機(jī)器設(shè)備等一并銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件，如果能夠按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)〈中共中央、國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問題的通知》（財稅字[1999]273號）第一條第三款的規(guī)定，分別核算嵌入式軟件與計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等的銷售額，可以享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策。凡不能分別核算銷售額的，仍按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）第十一條第一款規(guī)定，不予退稅。

⑧動漫產(chǎn)品 經(jīng)國務(wù)院有關(guān)部門認(rèn)定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有關(guān)增值稅、所得稅優(yōu)惠政策。

動漫產(chǎn)品包括：

A、漫畫：單幅和多格漫畫、插畫、漫畫圖書、動畫抓幀圖書、漫畫報刊、漫畫原畫等；

B、動畫：動畫電影、動畫電視劇、動畫短片、動畫音像制品，影視特效中的動畫片段，科教、軍事、氣象、醫(yī)療等影視節(jié)目中的動畫片段等；

C、網(wǎng)絡(luò)動漫（含手機(jī)動漫）：以計算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)和移動通信網(wǎng)等信息網(wǎng)絡(luò)為主要傳播平臺，以電腦、手機(jī)及各種手持電子設(shè)備為接受終端的動畫、漫畫作品，包括FLASH動畫、網(wǎng)絡(luò)表情、手機(jī)動漫等； D、動漫舞臺?。ü?jié)）目：改編自動漫平面與影視等形式作品的舞臺演出?。ü?jié)）目、采用動漫造型或含有動漫形象的舞臺演出?。ü?jié)）目等；

E、動漫軟件：漫畫平面設(shè)計軟件、動畫制作專用軟件、動畫后期音視頻制作工具軟件等；

F、動漫衍生產(chǎn)品：與動漫形象有關(guān)的服裝、玩具、文具、電子游戲等。

⑵享受稅收優(yōu)惠的其他規(guī)定

A、增值稅一般納稅人在銷售計算機(jī)軟件的同時銷售其它貨物，其計算機(jī)軟件難以單獨(dú)核算進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)按照開發(fā)生產(chǎn)計算機(jī)軟件的實(shí)際成本或銷售收入比例確定其應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額。

B、納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。

C、根據(jù)現(xiàn)行《電子出版物管理規(guī)定》“電子出版物附屬的使用手冊，不得單獨(dú)定價和另行銷售”的規(guī)定，對隨同電子出版物一并銷售的使用手冊，應(yīng)按電子出版物的適用稅率征收增值稅，并可隨同電子出版物一并申請享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策。

D、納稅人按照下列公式核算嵌入式軟件的銷售額。

嵌入式軟件銷售額=嵌入式軟件與計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計-[計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×（1+成本利潤率）] 上述公式中的成本是指，銷售自產(chǎn)（或外購）的計算機(jī)硬件與機(jī)器設(shè)備的實(shí)際生產(chǎn)（或采購）成本。成本利潤率是指，納稅人一并銷售的計算機(jī)硬件與機(jī)器設(shè)備的成本利潤率，實(shí)際成本利潤率高于10%的，按實(shí)際成本利潤率確定，低于10%的，按10%確定。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按下列公式計算嵌入式軟件的即征即退稅額，并辦理退稅。

即征即退稅額=嵌入式軟件銷售額×17%-嵌入式軟件銷售額×3% ⑶不享受稅收優(yōu)惠的規(guī)定

對隨同計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等一并銷售的軟件產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)分別核算銷售額。如果未分別核算或核算不清，按照計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)或計算機(jī)硬件以及機(jī)器設(shè)備等的適用稅率征收增值稅，不予退稅。

企業(yè)自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退辦法。

以錄音帶、錄像帶、唱片（LP）、激光唱盤（CD）和激光視盤（LD、VCD、DVD）等媒體形態(tài)的音像制品（標(biāo)識代碼為ISRC）不屬于電子出版物，不得享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策。

嵌入式軟件不屬于財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》》(財稅[2000]25號)規(guī)定的享受增值稅優(yōu)惠政策的軟件產(chǎn)品。

⑷征稅稅種的劃分

對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計算機(jī)軟件征收營業(yè)稅，不征收增值稅?！敖?jīng)過國家版權(quán)局注冊登記”，是指經(jīng)國家版權(quán)局中國軟件登記中心核準(zhǔn)登記并取得該中心發(fā)放的著作權(quán)登記證書。

對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅。

納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。

對持有國家版權(quán)局所屬中國軟件登記中心開具給轉(zhuǎn)讓方的《計算機(jī)軟件著作權(quán)轉(zhuǎn)移認(rèn)證證明》或國家版權(quán)局頒發(fā)給受讓方的《計算機(jī)軟件權(quán)利轉(zhuǎn)移備案證書》（復(fù)印件）的軟件轉(zhuǎn)讓行為，不征收增值稅。對未持有上述證明資料的軟件轉(zhuǎn)讓行為（包括受托開發(fā)軟件取得的收入）一律征收增值稅。

電子出版物出版單位收取的有關(guān)電子出版物程序、內(nèi)容的審定費(fèi)用，暫不征收增值稅。

1999年10月1日以后，納稅人銷售計算機(jī)軟件，未按《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)〈中共中央、國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新、發(fā)展高科技、實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問題的通知》（財稅字[1999]273號）有關(guān)規(guī)定繳納稅款，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅而繳納了營業(yè)稅，或者應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅而繳納了增值稅的，不再做稅款補(bǔ)、退庫處理，一律從檢查發(fā)現(xiàn)之日起予以糾正。

⑸財務(wù)核算及涉稅管理要求

軟件開發(fā)生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人（簡稱軟件納稅人），兼營其它貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，或單獨(dú)計價的軟件產(chǎn)品隨同計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備一并銷售的，應(yīng)按財政部、國家稅務(wù)總局財稅字[1999]273號通知第一條第（三）款規(guī)定，分別核算銷售額、銷項(xiàng)稅額；為準(zhǔn)確計算應(yīng)退稅款，軟件納稅人應(yīng)單獨(dú)核算享受即征即退政策軟件產(chǎn)品的當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，對無法準(zhǔn)確劃分的，應(yīng)按以下順序確定：

①按當(dāng)期實(shí)際生產(chǎn)成本計算； ②按銷售額比例法計算。軟件納稅人收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的清算退稅款，在進(jìn)行會計處理時，應(yīng)按財政部財會字[1999]6號通知規(guī)定，借記“銀行存款”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目（外商投資企業(yè)貸記“營業(yè)外收入”科目）。一般納稅人銷售符合本條第（一）款規(guī)定的軟件產(chǎn)品，應(yīng)一律開具銷售發(fā)票。在開具增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)按軟件產(chǎn)品的規(guī)定稅率開具。對隨同計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備或其它貨物一并銷售的軟件產(chǎn)品，應(yīng)對軟件產(chǎn)品的銷售額單獨(dú)開具銷售發(fā)票。違反本規(guī)定的軟件產(chǎn)品，不得享受即征即退政策。

對既銷售軟件產(chǎn)品、又銷售其它貨物及應(yīng)稅勞務(wù)的一般納稅人，必須對其享受即征即退政策的內(nèi)銷軟件產(chǎn)品單獨(dú)核算銷售額，并單獨(dú)設(shè)置“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”明細(xì)帳和“應(yīng)交稅金—未交增值稅”明細(xì)帳，以核算享受即征即退政策的軟件產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅額、未交稅額等。對難以準(zhǔn)確核算軟件產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，按照財稅[2000]25號第三條第（四）款規(guī)定計算分?jǐn)?，并于月末，從全部貨物及?yīng)稅勞務(wù)的“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”明細(xì)帳轉(zhuǎn)入軟件產(chǎn)品“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”明細(xì)帳，軟件產(chǎn)品帳戶借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，全部貨物及應(yīng)稅勞務(wù)帳戶貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）科目。上述軟件產(chǎn)品應(yīng)單獨(dú)填報《增值稅納稅申報表》申報納稅。違反本規(guī)定的軟件產(chǎn)品，不得享受即征即退政策。

享受軟件產(chǎn)品即征即退政策的一般納稅人，其全部貨物及應(yīng)稅勞務(wù)的應(yīng)納稅款應(yīng)及時足額入庫，并按月隨同納稅申報資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《軟件產(chǎn)品、集成電路產(chǎn)品增值稅即征即退申請表》。違反本規(guī)定的軟件產(chǎn)品，不得享受即征即退政策。

電子出版物，與紙制圖書和其它類型的出版物（電子出版物附屬的使用手冊除外）一并銷售的，自2000年6月1日起，應(yīng)按京國稅[1999]183號通知第一條第（二）、（三）款規(guī)定進(jìn)行會計核算和開具發(fā)票。

（三十一）飛機(jī)維修

為支持飛機(jī)維修行業(yè)的發(fā)展，決定自2000年1月1日起對飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)即征即退的政策。

（三十二）資源綜合利用產(chǎn)品

1、下列自產(chǎn)貨物增值稅即征即退

⑴以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品。高純度二氧化碳產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)符合GB10621—2006的有關(guān)規(guī)定。

⑵以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力。垃圾用量占發(fā)電燃料的比重不低于80%，并且生產(chǎn)排放達(dá)到GB13223—2003第1時段標(biāo)準(zhǔn)或者GB18485—2001的有關(guān)規(guī)定。

垃圾，是指城市生活垃圾、農(nóng)作物秸桿、樹皮廢渣、污泥、醫(yī)療垃圾。

⑶以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油。

⑷以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土。廢舊瀝青混凝土用量占生產(chǎn)原料的比重不低于30%。

⑸采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料）。

①對經(jīng)生料燒制和熟料研磨工藝生產(chǎn)水泥產(chǎn)品的企業(yè)，摻兌廢渣比例計算公式為：

摻兌廢渣比例=（生料燒制階段摻兌廢渣數(shù)量+熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量）÷（生料數(shù)量+生料燒制和熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量+其他材料數(shù)量）×100% ②對外購熟料經(jīng)研磨工藝生產(chǎn)水泥產(chǎn)品的企業(yè)，摻兌廢渣比例計算公式為：

摻兌廢渣比例=熟料研磨過程中摻兌廢渣數(shù)量÷（熟料數(shù)量+熟料研磨過程中摻兌廢渣數(shù)量+其他材料數(shù)量）×100%

2、下列自產(chǎn)貨物增值稅即征即退50% ⑴以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉。退役軍用發(fā)射藥在生產(chǎn)原料中的比重不低于90%。

⑵對燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品。副產(chǎn)品，是指石膏（其二水硫酸鈣含量不低于85%）、硫酸（其濃度不低于15%）、硫酸銨（其總氮含量不低于18%）和硫磺。

⑶以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。廢棄酒糟和釀酒底鍋水在生產(chǎn)原料中所占的比重不低于80%。

⑷以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力。煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖用量占發(fā)電燃料的比重不低于60%。

⑸利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力。

⑹部分新型墻體材料產(chǎn)品。具體范圍按《享受增值稅優(yōu)惠政策的新型墻體材料目錄》執(zhí)行。

3、涉稅管理

申請享受上述第一條、第二條第一項(xiàng)至第四項(xiàng)規(guī)定的資源綜合利用產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照《國家發(fā)展改革委財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<國家鼓勵的資源綜合利用認(rèn)定管理辦法>的通知》（發(fā)改環(huán)資[2006]1864號）的有關(guān)規(guī)定，申請并取得《資源綜合利用認(rèn)定證書》，否則不得申請享受增值稅優(yōu)惠政策。符合上述第一條、第二條規(guī)定享受增值稅優(yōu)惠政策的納稅人（簡稱“享受即征即退優(yōu)惠的納稅人”），應(yīng)單獨(dú)核算享受增值稅優(yōu)惠政策貨物的銷售額，其中增值稅一般納稅人應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅金—未交增值稅”明細(xì)帳，以核算享受優(yōu)惠政策貨物的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、未交稅金等，相應(yīng)的即征即退產(chǎn)品業(yè)務(wù)在進(jìn)行納稅申報時應(yīng)在《增值稅納稅申報表》的即征即退貨物及勞務(wù)欄次內(nèi)單獨(dú)填列。未單獨(dú)核算或未能準(zhǔn)確核算的，不得享受優(yōu)惠政策。

對既符合規(guī)定實(shí)行增值稅即征即退50%政策，又符合實(shí)行免征增值稅政策的新型墻體材料產(chǎn)品，可以按照規(guī)定申請享受免征增值稅政策。

4、優(yōu)惠政策的申請

納稅人申請享受上述資源綜合利用產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策時，應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送如下申請資料： ⑴符合上述第一條、第二條第一項(xiàng)至第四項(xiàng)規(guī)定，可享受資源綜合利用產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策的納稅人。

①《稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表》1份；

②《資源綜合利用認(rèn)定證書》復(fù)印件1份。

⑵符合上述第二條第五項(xiàng)、第六項(xiàng)規(guī)定,可享受增值稅優(yōu)惠政策的納稅人。

①《稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表》1份；

②符合享受相關(guān)產(chǎn)品優(yōu)惠政策技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的資料復(fù)印件1份。

5、定義

廢渣，是指采礦選礦廢渣、冶煉廢渣、化工廢渣和其他廢渣。廢渣的具體范圍，按《享受增值稅優(yōu)惠政策的廢渣目錄》執(zhí)行。廢渣摻兌比例和利用原材料占生產(chǎn)原料的比重，一律以重量比例計算，不得以體積計算。

（三十三）鉑金及鉑金制品

1、中博世金公司銷售進(jìn)口鉑金

⑴對中博世金科貿(mào)有限責(zé)任公司通過上海黃金交易所銷售的進(jìn)口鉑金，以上海黃金交易所開具的《上海黃金交易所發(fā)票》（結(jié)算聯(lián)）為依據(jù)，實(shí)行增值稅即征即退政策。采取按照進(jìn)口鉑金價格計算退稅的辦法，具體如下：

即征即退的稅額計算公式：

進(jìn)口鉑金平均單價＝∑｛[（當(dāng)月進(jìn)口鉑金報關(guān)單價×當(dāng)月進(jìn)口鉑金數(shù)量）＋上月末庫存進(jìn)口鉑金總價值]÷（當(dāng)月進(jìn)口鉑金數(shù)量＋上月末庫存進(jìn)口鉑金數(shù)量）｝

金額＝銷售數(shù)量×進(jìn)口鉑金平均單價÷（1＋17%）即征即退稅額＝金額×17% ⑵中博世金科貿(mào)有限責(zé)任公司進(jìn)口的鉑金沒有通過上海黃金交易所銷售的，不得享受增值稅即征即退政策。

2、鉑金生產(chǎn)企業(yè)

國內(nèi)鉑金生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷的鉑金實(shí)行增值稅即征即退政策。對鉑金制品加工企業(yè)和流通企業(yè)銷售的鉑金及其制品仍按現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。

（三十四）林業(yè)綜合利用產(chǎn)品

1、一般規(guī)定

⑴自2006年1月1日起至2008年12月31日止，對納稅人以三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品由稅務(wù)部門實(shí)行增值稅即征即退辦法。納稅人應(yīng)單獨(dú)核算該綜合利用產(chǎn)品的銷售額和增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額或應(yīng)納稅額。不符合上述要求的，不適用即征即退政策。

⑵納稅人申請辦理增值稅即征即退手續(xù)時，應(yīng)先將所生產(chǎn)產(chǎn)品送交由省級以上質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門資質(zhì)認(rèn)定的產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)，并取得該機(jī)構(gòu)出具的符合產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要求的檢測報告。凡未取得相關(guān)質(zhì)量檢測合格報告的，不予辦理即征即退手續(xù)。

2、具體規(guī)定

⑴ “三剩物”是指：采伐剩余物(指枝、丫、樹梢、樹皮、樹葉、樹根及藤條、灌木等)；造材剩余物(指造材截頭)；加工剩余物(指板皮、板條、木竹截頭、鋸沫、碎單板、木芯、刨花、木塊、邊角余料等)。

⑵“次小薪材”是指：次加工材(指材質(zhì)低于針、闊葉樹加工用原木最低等級但具有一定利用價值的次加工原木，其中東北、內(nèi)蒙古地區(qū)按LY／T1505—1999標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，南方及其它地區(qū)按LY／T1369—1999標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行)；小徑材(指長度在2米以下或徑級8厘米以下的小原木條、松木桿、腳手桿、雜木桿、短原木等)；薪材。

⑶實(shí)行增值稅即征即退的綜合利用產(chǎn)品包括：木(竹)纖維板、木(竹)刨花板、細(xì)木工板、活性炭、栲膠、水解酒精、炭棒。⑷根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于以三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2001]72號）規(guī)定，納稅人直接以三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品實(shí)行增值稅即征即退政策。對納稅人外購的已享受綜合利用增值稅優(yōu)惠政策的木片為原料生產(chǎn)的中密度纖維板不屬于財稅[2001]72號文件規(guī)定的綜合利用產(chǎn)品，不實(shí)行增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

（三十五）殘疾人就業(yè)

1、限額即征即退

⑴對安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。

“單位”是指稅務(wù)登記為各類所有制企業(yè)（包括個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體經(jīng)營戶）、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和民辦非企業(yè)單位。⑵實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，由縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級市、旗，下同）適用的經(jīng)省（含自治區(qū)、直轄市、計劃單列市，下同）級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。對我市享受92號通知（財稅[2007]92號—編者注）第一條規(guī)定稅收優(yōu)惠政策的納稅人，實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅具體限額確定為每人每年3.5萬元。

2、享受優(yōu)惠政策的條件 ⑴一般規(guī)定

安置殘疾人就業(yè)的單位（包括福利企業(yè)、盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)和其它單位），同時符合以下條件并經(jīng)過有關(guān)部門的認(rèn)定后，均可申請享受本通知第一條和第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策：

①依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作。②月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%（含25%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）。③為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。

④通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

⑤具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。⑵具體規(guī)定

①經(jīng)認(rèn)定的符合上述稅收優(yōu)惠政策條件的單位，應(yīng)按月計算實(shí)際安置殘疾人占單位在職職工總數(shù)的平均比例，本月平均比例未達(dá)到要求的，暫停其本月相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。在一個年度內(nèi)累計三個月平均比例未達(dá)到要求的，取消其次年度享受相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策的資格。②允許將精神殘疾人員計入殘疾人人數(shù)享受規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，僅限于工療機(jī)構(gòu)等適合安置精神殘疾人就業(yè)的單位。

③單位安置的不符合《中華人民共和國勞動法》（主席令第二十八號）及有關(guān)規(guī)定的勞動年齡的殘疾人，不列入規(guī)定的安置比例及規(guī)定的退稅、減稅限額。

④增值稅優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%的單位，但不適用于上述單位生產(chǎn)銷售消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物和直接銷售外購貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷售委托外單位加工的貨物取得的收入。

單位應(yīng)當(dāng)分別核算享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷售收入或營業(yè)收入，不能分別核算的，不得享受通知規(guī)定的增值稅或營業(yè)稅優(yōu)惠政策。

第二篇：免稅申報管理（共）

免稅申報管理

1、小規(guī)模納稅人的出口貨物免稅申報管理

小規(guī)模納稅人自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物實(shí)行免稅辦法。出口企業(yè)辦理免稅手續(xù)流程：

小規(guī)模納稅人自營或委托出口貨物后，須在次月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報時，提供《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報表》（以下簡稱《免稅申報表》）及電子申報數(shù)據(jù)；納稅期限為一個季度的小規(guī)模納稅人，須在次季納稅申報期內(nèi)辦理增值稅免稅申報。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅申報時，應(yīng)對《免稅申報表》“出口貨物免稅銷售額（人民幣）”合計數(shù)與同期《增值稅納稅申報表》（適用于小規(guī)模納稅人）中“出口貨物免稅銷售額”進(jìn)行核對。經(jīng)核對相符后，在《免稅申報表》（第一聯(lián)）簽章并交小規(guī)模納稅人。如核對不符，或者《增值稅納稅申報表》中申報了出口貨物免稅銷售額而未報送《免稅申報表》，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將申報資料退回小規(guī)模納稅人，由其補(bǔ)正后重新申報。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅申報受理部門應(yīng)在當(dāng)月15日前（逢節(jié)假日順延），將簽章的《免稅申報表》（第二聯(lián)）及電子數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)交同級的負(fù)責(zé)出口退稅業(yè)務(wù)部門或崗位。

小規(guī)模納稅人應(yīng)按月將收齊有關(guān)出口憑證的出口貨物，填寫《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報匯總表》、《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報明細(xì)表》，并于貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）次月起四個月內(nèi)的各申報期內(nèi)（申報期為每月1-15日），持下列資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（負(fù)責(zé)出口退稅業(yè)務(wù)的部門或崗位）按月辦理出口貨物免稅核銷申報；納稅期限為一個季度的小規(guī)模納稅人，應(yīng)在辦理納稅申報后的下個季度的納稅申報期內(nèi)辦理出口貨物免稅核銷申報，并同時報送出口貨物免稅核銷電子申報數(shù)據(jù)：

（1）出口發(fā)票。

（2）小規(guī)模納稅人自營出口貨物應(yīng)提供的其它資料。包括： ①出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；

②出口收匯核銷單（出口退稅專用）或提供遠(yuǎn)期結(jié)匯證明。（3）小規(guī)模納稅人委托出口貨物應(yīng)提供的其它資料。包括： ①代理出口貨物證明； ②代理出口協(xié)議；

③出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）或其復(fù)印件；

④出口收匯核銷單（出口退稅專用）或其復(fù)印件。出口收匯核銷單（出口退稅專用）提供要求與上述小規(guī)模納稅人自營出口貨物提供要求相同。

（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接受小規(guī)模納稅人的免稅核銷申報后，應(yīng)當(dāng)核對小規(guī)模納稅人申報的紙質(zhì)單證是否齊全，審核小規(guī)模納稅人提供的紙質(zhì)單證與《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報明細(xì)表》的邏輯關(guān)系是否對應(yīng)，并對小規(guī)模納稅人申報的電子數(shù)據(jù)與出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單、代理出口證明等相關(guān)電子信息進(jìn)行核對。對審核無誤的，在《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報匯總表》、《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報明細(xì)表》上簽章，經(jīng)由設(shè)區(qū)的市、自治州以上（含本級）稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)審核結(jié)果批準(zhǔn)免稅核銷（下放出口退稅審批權(quán)試點(diǎn)地區(qū)除外）。

小規(guī)模納稅人在按規(guī)定辦理出口貨物免稅認(rèn)定以前出口的貨物，凡在免稅核銷申報期限內(nèi)申報免稅核銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按規(guī)定審批免稅；凡超過免稅核銷申報期限的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予審批免稅。

小規(guī)模納稅人無法在規(guī)定期限辦理免稅核銷申報手續(xù)的，可在申報期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面合理理由申請免稅核銷延期申報，經(jīng)核準(zhǔn)后，可延期3個月辦理免稅核銷申報手續(xù)。

2、出口卷煙免稅申報管理

有出口卷煙經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口國家出口卷煙計劃內(nèi)卷煙，免征增值稅、消費(fèi)稅。其他非計劃內(nèi)出口的卷煙照章征收增值稅和消費(fèi)稅，出口后一律不退稅。

（1）出口卷煙的免稅計劃管理

出口企業(yè)向卷煙廠購進(jìn)卷煙用于出口時,應(yīng)先向主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理《準(zhǔn)予免稅購進(jìn)出口卷煙證明》,然后轉(zhuǎn)交卷煙廠,由卷煙廠據(jù)此向主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理免稅手續(xù)。已批準(zhǔn)免稅的卷煙,卷煙廠必須以不含消費(fèi)稅、增值稅的價格銷售給出口企業(yè)。

免稅出口卷煙計劃由國家稅務(wù)總局編制、下達(dá)，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格按照總局下達(dá)的免稅出口卷煙計劃核簽《準(zhǔn)予免稅購進(jìn)出口卷煙證明》，不得超過計劃核簽證明。

主管卷煙廠征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格按照《準(zhǔn)予免稅購進(jìn)出口卷煙證明》所列品種,規(guī)格,數(shù)量核準(zhǔn)免稅.核準(zhǔn)免稅后,主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)填寫《出口卷煙已免稅證明》,并直接寄送主管購貨方出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（2）免稅出口卷煙核銷管理

出口企業(yè)將免稅購進(jìn)的出口卷煙出口后,憑《出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）》、收匯核銷單、出口發(fā)票按月向主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅核銷手續(xù)。主管卷煙出口企業(yè)出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核（包括單證審核和出口貨物報關(guān)單、收匯核銷單等電子信息對審）無誤，準(zhǔn)予辦理免稅核銷手續(xù)。對出口卷煙單證不齊或與相關(guān)電子信息比對有誤的，一律不得辦理免稅核銷手續(xù)；對不能按期核銷以及出口合同與出口貨物報關(guān)單內(nèi)容不一致的免稅出口卷煙，主管卷煙出口企業(yè)出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)要責(zé)成卷煙出口企業(yè)依法予以補(bǔ)稅。

（3）免稅出口卷煙的處罰

免稅出口卷煙如果發(fā)生內(nèi)銷或出口后又退關(guān)的，卷煙出口企業(yè)應(yīng)立即補(bǔ)繳該批卷煙的已免稅款；對采取非法手段騙取免稅的企業(yè)，按《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十四條有關(guān)規(guī)定處罰；對騙稅情節(jié)嚴(yán)重的企業(yè),經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)停止其半年以上免稅出口卷煙的經(jīng)營權(quán)，并移交司法機(jī)關(guān)處理。

3、出口計算機(jī)軟件退（免）稅管理

出口計算機(jī)軟件（海關(guān)商品碼9803）實(shí)行免稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。

申報流程比照小規(guī)模納稅人申報流程管理。

4、出口含金產(chǎn)品免稅申報管理

出口企業(yè)出口含金（包括黃金和鉑金）成份的產(chǎn)品實(shí)行免征增值稅政策，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不再退稅或抵扣，須轉(zhuǎn)入成本處理。黃金和鉑金的加工環(huán)節(jié)的加工費(fèi)也不再退稅，統(tǒng)一實(shí)行免稅政策。

出口企業(yè)辦理免稅手續(xù)流程：

出口企業(yè)出口上述含金產(chǎn)品后，須持出口退（免）稅所規(guī)定的憑證按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門填報《出口含金產(chǎn)品免稅證明申報表》一式二聯(lián)（第一聯(lián)留存企業(yè)，第二聯(lián)交由退稅部門）。

稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門對出口企業(yè)報送的《出口含金產(chǎn)品免稅證明申報表》及規(guī)定憑證進(jìn)行審核，同時通過審核系統(tǒng)審核相關(guān)電子信息。退稅部門審核無誤后開具《出口含金產(chǎn)品免稅證明》一式四聯(lián)（第一聯(lián)留存退稅部門，第二聯(lián)交由征稅部門，第三聯(lián)交由出口企業(yè)向征稅部門申報免稅，第四聯(lián)交由出口企業(yè)留存），并將第二聯(lián)交由征稅部門審核辦理免稅。

出口企業(yè)持退稅部門開具的《出口含金產(chǎn)品免稅證明》（第三聯(lián)）向征稅部門申報免稅，征稅部門將出口企業(yè)的免稅申報同退稅部門開具的《出口含金產(chǎn)品免稅證明》（第二聯(lián)）審核無誤后，辦理免稅手續(xù)。出口企業(yè)須將免稅出口貨物相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入企業(yè)成本科目。

出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報免稅的出口含金產(chǎn)品，企業(yè)須按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)?2004?64號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口貨物退（免）稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)?2005?68號）有關(guān)規(guī)定計提銷項(xiàng)稅額。

5、鉆石加工貿(mào)易的退（免）稅申報管理

出口企業(yè)出口的以下鉆石產(chǎn)品免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不予退稅或抵扣，須轉(zhuǎn)入成本。具體產(chǎn)品的范圍是：稅則序列號為71021000、71023100、71023900、71042010、71049091、71051010、7l131110、71131911、71131991、71132010、71162000.各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要注意含有鉆石的產(chǎn)品的出口動態(tài)，凡發(fā)現(xiàn)企業(yè)出口產(chǎn)品含鉆石且價值比重較大，同時不屬于以上所列產(chǎn)品范圍，以及執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)其他問題的，應(yīng)及時報告財政部、國家稅務(wù)總局。

對國內(nèi)鉆石開采企業(yè)通過上海鉆石交易所銷售的自產(chǎn)毛坯鉆石實(shí)行免征增值稅政策；不通過上海鉆石交易所銷售的，照章征收增值稅。

對國內(nèi)加工的成品鉆石，通過上海鉆石交易所銷售的，在國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)免征增值稅；不通過上海鉆石交易所銷售的，在國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)按17％的稅率征收增值稅。

對國內(nèi)加工的成品鉆石，進(jìn)入上海鉆石交易所時視同出口，不予退稅，自上海鉆石交易所再次進(jìn)入國內(nèi)市場，其進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過4％的部分，由海關(guān)實(shí)行即征即退。

6、舊設(shè)備出口退（免）稅申報管理

增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設(shè)備，凡購進(jìn)時未取得增值稅專用發(fā)票但其他單證齊全的，實(shí)行出口環(huán)節(jié)免稅不退稅（以下簡稱“免稅不退稅”）的辦法。

小規(guī)模納稅人出口的自用舊設(shè)備和外購舊設(shè)備，實(shí)行免稅不退稅的辦法。申報資料：

出口企業(yè)須在規(guī)定的出口退（免）稅申報期限內(nèi)填寫《出口舊設(shè)備退（免）稅申報表》外，需提供下列資料進(jìn)行免稅申報：

（1）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；（2）購買設(shè)備的普通發(fā)票或進(jìn)口完稅憑證；（3）出口收匯核銷單；

（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

第三篇：免稅措施

萊陽國稅局局采取“二四三”工作模式加強(qiáng)增值稅減免稅企業(yè)的審批及管理。即：抓住審批及后續(xù)兩個管理環(huán)節(jié)、把好審批中的四個關(guān)口及后續(xù)管理中推行三項(xiàng)舉措，加強(qiáng)對2007增值稅減免稅企業(yè)的審批和管理。

在審批環(huán)節(jié)中，主要把好“四個關(guān)口”。一是嚴(yán)把政策關(guān)。按照國家稅收優(yōu)惠政策的有關(guān)規(guī)定，分戶逐條逐項(xiàng)地對照減免稅要求，對理解和執(zhí)行稅收政策有異議的，及時請示上級機(jī)關(guān)；對不符合稅收政策的，堅持原則，嚴(yán)格把關(guān)。二是嚴(yán)把審核關(guān)。實(shí)行辦稅廳、分局、市局三級審核，辦稅服務(wù)廳初審，由分局實(shí)地核實(shí)，并制定實(shí)地核實(shí)工作底稿制度，分局出具實(shí)地核實(shí)工作底稿，采取與企業(yè)約談、到企業(yè)實(shí)地核實(shí)等方式，掌握企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營項(xiàng)目、帳務(wù)核算等情況，嚴(yán)格審核；對帳務(wù)不健全、應(yīng)稅和免稅劃分不清的，不予審批。在縣（市）局復(fù)審中，發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行重新落實(shí)，對達(dá)不到政策標(biāo)準(zhǔn)的一律不予審批。三是嚴(yán)把審批時限關(guān)。該局對審批工作進(jìn)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，在明確審批權(quán)限的基礎(chǔ)上，明確工作時限，要求各級審批人員嚴(yán)格按照規(guī)范化管理的要求及工作流程規(guī)定的審批時限進(jìn)行審批，對符合稅收減免政策的在5個工作日內(nèi)辦理完畢。四是嚴(yán)把政策服務(wù)關(guān)。在到企業(yè)進(jìn)行實(shí)地了解和落實(shí)時，積極宣傳稅收政策，耐心解答納稅人提出的涉稅問題。對不符合條件的減免稅企業(yè)，采取講明原因、提出建議等措施，取得納稅人理解和支持。

在后續(xù)管理環(huán)節(jié)，主要推行三項(xiàng)管理措施。一是實(shí)行分類管理。該局將所有減免稅企業(yè)進(jìn)行分類，具體劃分為：飼料企業(yè)、糧食企業(yè)、生產(chǎn)銷售化肥、批發(fā)零售農(nóng)機(jī)、資源綜合利用企業(yè)、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資企業(yè)。其中將飼料企業(yè)、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資企業(yè)列為本檢查重點(diǎn)對象，結(jié)合審批工作，認(rèn)真審查企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況是否符合相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。二是嚴(yán)格考核，追究責(zé)任。該局年內(nèi)將對減免稅企業(yè)進(jìn)行一次全面抽查，對在抽查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，對照工作底稿和《目標(biāo)管理考核辦法》進(jìn)行量化考核，并視情節(jié)對責(zé)任人的執(zhí)法情況進(jìn)行責(zé)任追究。三是做好審批工作減免稅檔案資料的管理。對企業(yè)報送的減免稅申請資料，設(shè)置資料受理登記臺賬，健全減免稅企業(yè)檔案管理。

截止目前，共審批增值稅減免稅企業(yè)47戶，其中糧食企業(yè)3戶，生產(chǎn)銷售化肥3戶，批發(fā)零售農(nóng)機(jī)2戶，新華書店1戶，資源綜合利用企業(yè)2戶，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料9戶，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品15戶，廢舊物資企業(yè)6戶，飼料企業(yè)6戶。取消了1戶復(fù)混肥廠和1家農(nóng)機(jī)配件經(jīng)銷處的減免稅優(yōu)惠資格，減少稅款流失 54.19萬元，維護(hù)了國家稅法的尊嚴(yán)，優(yōu)化了公平的競爭環(huán)境，促進(jìn)減免稅企業(yè)健康發(fā)展。

為切實(shí)做好減免稅企業(yè)管理，近幾年，萊西國稅局不斷探索減免稅企業(yè)管理的新思路。今年上半年，萊西國稅局結(jié)合2008減免稅企業(yè)的檢查，推出了分類檢查的新舉措，收到明顯效果，共檢查出4類22個問題，按照不同情況，分別做出了限期整改、補(bǔ)征稅款等處理決定，補(bǔ)征稅款78.6萬元。

一、減免稅企業(yè)分類檢查的主要做法

（一）分類。將2008各類減免稅企業(yè)按減免稅額大小分為三類：第一類是年減免稅額在10萬元以下的企業(yè)；第二類是年減免稅額在10萬元以上50萬元以下的企業(yè)；第三類是年減免稅額在50萬元以上的企業(yè)。

（二）檢查方式。一是分局自查。針對第一類減免稅企業(yè)，以各稅務(wù)分局稅收執(zhí)法內(nèi)控監(jiān)督員為主，管理員配合進(jìn)行檢查，要求檢查面達(dá)到100%，這種檢查方式屬分局自查，力求通過檢查發(fā)現(xiàn)減免稅企業(yè)管理面上存在的問題。二是交叉互查。針對第二類減免稅企業(yè)，由各分局稅收執(zhí)法內(nèi)控監(jiān)督員分組交叉互查，檢查面達(dá)到該類減免稅企業(yè)的80%，而且以行業(yè)減免稅為切入點(diǎn)。通過對這類減免稅企業(yè)檢查，可以了解各分局對減免稅企業(yè)管理水平。同時，通過檢查發(fā)現(xiàn)行業(yè)性減免稅管理存在的問題。三是重點(diǎn)檢查。針對第三類減免稅企業(yè)，由政策法規(guī)科與稽查局組成檢查組進(jìn)行檢查，檢查面達(dá)到該類減免稅企業(yè)的50%，這種檢查方式是在選擇減免稅企業(yè)時，有針對性，實(shí)施重點(diǎn)檢查，確保大的減免稅企業(yè)不出現(xiàn)問題。

二、實(shí)施減免稅企業(yè)分類檢查的意義

（一）實(shí)施減免稅企業(yè)分類檢查，通過面線點(diǎn)有機(jī)結(jié)合，確保檢查有的放矢。對于規(guī)模小的減免稅企業(yè)，實(shí)行全面檢查；對中等規(guī)模的減免稅企業(yè)，從行業(yè)減免稅規(guī)律入手進(jìn)行整改；對于大的減免稅企業(yè)，要重點(diǎn)查深查細(xì)。這樣，既能抓住面上存在的問題和行業(yè)性問題，又能抓住重點(diǎn)戶問題，確保減免稅企業(yè)不出現(xiàn)大的問題。

（二）實(shí)施減免稅企業(yè)分類檢查，采取不同的組織形式，確保了檢查效果。對三類減免稅企業(yè)分別由各稅務(wù)分局稅收執(zhí)法內(nèi)控監(jiān)督員與管理員自查、各稅務(wù)分局稅收內(nèi)控監(jiān)督員分組交叉互查、市局組成專門小組重點(diǎn)檢查的形式。此組織形式不同，決定了每類減免稅企業(yè)檢查重點(diǎn)不同，既能節(jié)約稅收成本克服內(nèi)部自查怕揭短問題，又能達(dá)到管理目的，從而提高了征管質(zhì)量和水平。

（三）實(shí)施減免稅企業(yè)分類檢查，是推進(jìn)稅收專業(yè)化管理的嘗試。專業(yè)化管理模式要求對企業(yè)按照規(guī)?；蛐袠I(yè)加大管理力度和深度，既要抓住大的問題和重點(diǎn)問題，也要抓住行業(yè)性問題。針對減免稅企業(yè)實(shí)施的分類檢查，既在規(guī)模上抓住了重點(diǎn)戶，又從行業(yè)的不同區(qū)間入手抓住了行業(yè)性問題，檢查結(jié)果也充分顯示了這一模式的高效與可行性。

（四）實(shí)施減免稅企業(yè)分類檢查，是提高管理水平的有效途徑。分類檢查中，通過相互觀摩、交流管理經(jīng)驗(yàn)與心得，能夠增進(jìn)對不同規(guī)模、行業(yè)和區(qū)域減免稅企業(yè)的了解，有助于拓展管理深度。同時，分類檢查能夠揭露在固定管理狀態(tài)下所忽視的問題，可以對全市減免稅企業(yè)的管理狀況有一個比較全面的了解，能夠發(fā)現(xiàn)不同行業(yè)存在的規(guī)律性問題，便于采取或制定相應(yīng)的管理措施，杜絕管理漏洞。

（五）實(shí)施減免稅企業(yè)分類檢查，適應(yīng)了稅收優(yōu)惠政策發(fā)展和變化。稅收征管模式必須適應(yīng)于企業(yè)經(jīng)營模式的變化與稅收政策的調(diào)整。目前，減免稅企業(yè)既有備案制，也有審批制，既有直接減免稅額，也有加倍稅前扣除等，減免稅形式發(fā)生了較大的變化，分類管理檢查正是適應(yīng)了征管形式的這一變化，既能抓住面上存在的問題，又能抓住重點(diǎn)問題，還能夠抓住行業(yè)的規(guī)律性問題，實(shí)踐也證明了這是一種有效的管理模式，對稅收優(yōu)惠政策的貫徹落實(shí)發(fā)揮了積極的保障作用。為進(jìn)一步規(guī)范增值稅減免稅工作，確保增值稅稅收優(yōu)惠政策落到實(shí)處，順義國稅在系統(tǒng)梳理增值稅稅收優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，全面開展2012增值稅減免稅審核檢查工作。

一、確定審核檢查范圍。系統(tǒng)梳理并及時更新增值稅減免稅政策，根據(jù)相關(guān)文件要求，按照審批類、備案類以及審核類三類標(biāo)準(zhǔn)確定審核檢查工作范圍，具體包括：糧食及食用植物油企業(yè)、享受殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠企業(yè)、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料企業(yè)等。對到期文件進(jìn)行清理，列明核查工作文件依據(jù)，做到有法可依。

二、強(qiáng)調(diào)審核工作重點(diǎn)?？偨Y(jié)往年年審工作經(jīng)驗(yàn)和存在的問題，區(qū)別不同審批類型，明確審核檢查工作的重點(diǎn)，強(qiáng)調(diào)重點(diǎn)檢查相關(guān)備案資料是否齊全、證書是否到期、是否分別核算應(yīng)稅業(yè)務(wù)和非應(yīng)稅業(yè)務(wù)，嚴(yán)把減免稅審核關(guān)。

三、加強(qiáng)優(yōu)惠政策輔導(dǎo)。通過發(fā)放宣傳冊、區(qū)局外網(wǎng)等方式大力宣傳減免稅優(yōu)惠新政策，保證新舊政策銜接順暢，及時解答納稅人相關(guān)涉稅問題，讓納稅人了解享受優(yōu)惠政策應(yīng)具備的條件、提供資料以及申請程序等，提高其納稅遵從度。

撫順市國稅局為更好地落實(shí)增值稅減免政策，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，積極探索減免稅監(jiān)管模式，豐富監(jiān)管方法，通過監(jiān)管為納稅人營造公開、公正的稅收環(huán)境。

一抓核查環(huán)節(jié)，查找減免稅監(jiān)管薄弱部位。根據(jù)調(diào)研中發(fā)現(xiàn)問題的嚴(yán)重程度、普遍程度及減免稅的特點(diǎn)輕重緩急安排專項(xiàng)核查，上半年，先后組織征收局對飼料免稅企業(yè)、國有糧食免稅企業(yè)、供暖企業(yè)執(zhí)行政策情況開展了專項(xiàng)核查，對飼料企業(yè)免稅飼料備案名稱與質(zhì)檢報告、開具發(fā)票名稱不一致，備案品種與免稅品種不一致等問題進(jìn)行了糾正整改，對供暖企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出不均衡、大量假普通發(fā)票入賬的問題進(jìn)行了調(diào)查，并對相關(guān)納稅人依法進(jìn)行了查處。同時掌握了全市國有糧食企業(yè)現(xiàn)狀及增值稅專用發(fā)票使用情況。

二抓認(rèn)定環(huán)節(jié)，堵塞減免稅監(jiān)管漏洞。加強(qiáng)第三方涉稅信息利用，通過市經(jīng)委資源處傳遞來的資源綜合利用資格認(rèn)定資料，發(fā)現(xiàn)2戶免征增值稅的納稅人開具了增值稅專用發(fā)票，依據(jù)稅收政策規(guī)定，對其已開具增值稅專用發(fā)票的銷售額按照適用稅率全額征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并按照發(fā)票管理辦法的有關(guān)規(guī)定予以處罰，在此基礎(chǔ)上同意為其辦理免稅資格認(rèn)定。

三抓制度環(huán)節(jié)，建立減免稅長效監(jiān)管機(jī)制。針對核查中存在的問題以及管理辦法缺失或不適應(yīng)當(dāng)前需要的現(xiàn)狀，明確了供暖企業(yè)及資源綜合利用企業(yè)增值稅管理規(guī)定，制定了《撫順市飼料產(chǎn)品免征增值稅管理辦法》，從稅收政策、資格條件、申請資料、辦理程序、稅務(wù)機(jī)關(guān)崗責(zé)、罰則等方面進(jìn)行了規(guī)范，從制度上建立了減免稅長效監(jiān)管機(jī)制。

四抓監(jiān)管環(huán)節(jié)，確立減免稅考核目標(biāo)管理。將未按規(guī)定條件、程序、權(quán)限審核（審批）稅收優(yōu)惠政策和行政審批項(xiàng)目列入各征收局目標(biāo)管理季度和全年考核，通過計算機(jī)考核與實(shí)地、案頭、接待投訴考核相結(jié)合的方式，強(qiáng)化和監(jiān)督征收局全面落實(shí)和執(zhí)行各項(xiàng)減免稅規(guī)定。

五抓審批、備案環(huán)節(jié)，推進(jìn)減免稅依法監(jiān)管機(jī)制。針對征收局工作中存在的審批、備案項(xiàng)目不清楚可能導(dǎo)致執(zhí)法風(fēng)險，及受理文書不規(guī)范可能導(dǎo)致省局檢查被扣分的實(shí)際情況，制定了《增值稅減免稅審批備案管理規(guī)定》，規(guī)范執(zhí)法行為，強(qiáng)化人為管理。

第四篇：免稅政策

農(nóng)村合作社很多項(xiàng)目是免稅的，但不是所以的項(xiàng)目都可以免，否則，馬上產(chǎn)生一個漏稅的黑洞。制定稅收政策的人也不是笨蛋。具體如下：

增值稅?！敦斦?、國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2008]81號）規(guī)定：對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅；增值稅一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；對農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(2009年1月1日起施行)規(guī)定：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位和個人銷售自產(chǎn)的初級農(nóng)產(chǎn)品可以免征增值稅，包括種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)和水產(chǎn)業(yè)。《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于若干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》(財稅[2001]113號)規(guī)定：對種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜等貨物的批發(fā)和零售實(shí)行免征增值稅?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》(2009年1月1日起施行)規(guī)定：納稅人銷售或者進(jìn)口糧食、食用植物油及飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜可以享受13％的增值稅優(yōu)惠稅率；直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備，免征增值稅。《海關(guān)總署關(guān)于進(jìn)口種子、種畜、魚種和非盈利性野生動植物種源免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的通知》(署稅[1997]3l號)規(guī)定：進(jìn)口用于在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)生產(chǎn)的科學(xué)研究的種子、種畜、魚苗，可以暫免征收進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅；改良種用的馬、驢、牛、豬、羊、家畜、魚苗、大麥、燕麥、高梁等農(nóng)產(chǎn)品，最惠國最低稅率為零。《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅[2009]9號)規(guī)定：增值稅一般納稅人銷售、進(jìn)口農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可以按13%的低稅率征收增值稅。

印花稅?！敦斦俊叶悇?wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》(財稅[2008]8l號)規(guī)定：對農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購銷合同，免征印花稅?！吨腥A人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》(財稅字[1988]第225號)第十三條規(guī)定：國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同，免征印花稅?！秶叶悇?wù)局關(guān)于對保險公司征

收印花稅有關(guān)問題的通知》(國稅地字[1988]37號)規(guī)定：農(nóng)林作物、牧業(yè)畜類保險合同，免征印花稅。

企業(yè)所得稅。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(2008年1月1日起施行)第八十六條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十七條第(一)項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：(一)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：1．蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；2．農(nóng)作物新品種的選育；3．中藥材的種植；4．林木的培育和種植；5．牲畜、家禽的飼養(yǎng)；6．林產(chǎn)品的采集；7．灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；8．遠(yuǎn)洋捕撈。(二)企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：1．花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；2．海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。按照財政部對全國人大代表有關(guān)建議的答復(fù)(財農(nóng)便[2009]20l號)，農(nóng)民專業(yè)合作社參照企業(yè)所得稅法關(guān)于一般企業(yè)的規(guī)定，享受企業(yè)所得稅的減免政策。

個人所得稅?！敦斦?、國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)地區(qū)有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財稅[2004]30號)規(guī)定：農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)期間，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、減征或免征農(nóng)業(yè)稅后，對個人或個體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，且經(jīng)營項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅(包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅)、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的“四業(yè)”所得暫不征收個人所得稅。

營業(yè)稅?！吨腥A人民共和國營業(yè)稅暫行條例》(2009年1月1日起施行)第八條第五款規(guī)定：農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治，免征營業(yè)稅。按照財政部對全國人大代表有關(guān)建議的答復(fù)(財農(nóng)便[2009]201號)，農(nóng)民專業(yè)合作社參照營業(yè)稅暫行條例等關(guān)于一般企業(yè)的規(guī)定，享受營業(yè)稅的減免政策。

城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅?！吨腥A人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》(1988年11月1日起施行，2006年l 2月31日修改)第六條規(guī)定：直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免城鎮(zhèn)土地使用稅，由財政部另行規(guī)定免稅的水利設(shè)施用地免城鎮(zhèn)土地使用稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅和土地使用稅具體征稅范圍解釋規(guī)定的通知》(國稅發(fā)[1999]44號)規(guī)定：對農(nóng)林牧漁業(yè)用地和農(nóng)民居住用房屋及土地，不征收房產(chǎn)稅和土地使用稅。

耕地占用稅?！吨腥A人民共和國耕地占用稅暫行條例》

(2008年1月1日起施行)第十條規(guī)定：農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；第十四條規(guī)定：建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用的農(nóng)用地(林地、牧草地、農(nóng)田水利設(shè)施用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康?，不征收耕地占用稅。

契稅?！吨腥A人民共和國契稅暫行條例細(xì)則》(財法字[1997]52號)第十五條規(guī)定：納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。

車船稅和車輛購置稅?！吨腥A人民共和國車船稅暫行條例》(2007年1月1日起施行)第三條規(guī)定：拖拉機(jī)，捕撈、養(yǎng)殖的漁船，可以免征車船稅?！敦斦俊叶悇?wù)總局關(guān)于農(nóng)用三輪車免征車輛購置稅的通知》(財稅[2004]66號)規(guī)定：對農(nóng)用三輪車免征車輛購置稅，農(nóng)用三輪車是指：柴油發(fā)動機(jī)，功率不大于7.4kw，載重量不大于500kg，最高車速不大于40km／h的三個車輪的機(jī)動車。

關(guān)稅。《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)部2010種子(苗)種畜(禽)魚種(苗)和種用野生動植物種源免稅進(jìn)口計劃的通知》(財關(guān)稅[2010]11號)規(guī)定：進(jìn)口用于在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)生產(chǎn)的科學(xué)研究的種子、種畜、魚苗，改良種用的馬、驢、牛、豬、羊、家畜、魚苗、大麥、燕麥、高梁等農(nóng)產(chǎn)品可以享受零關(guān)稅。

第五篇：免稅政策

稅收減免及備案登記

2010-03-03 08:51:56 作者： 來源：互聯(lián)網(wǎng) 瀏覽次數(shù)：85 文字大?。骸敬蟆俊局小俊拘　?/p>

增值稅減免或備案登記類

《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項(xiàng)目減免稅備案

一、業(yè)務(wù)概述

《增值稅暫行條例》明確規(guī)定的增值稅免稅項(xiàng)目包括：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品（包括農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品）；避孕藥品和用具；古舊圖書；直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；其他個人（不包括個體工商戶）銷售自己使用過的物品。

二、政策依據(jù)

1．《中華人民共和國增值稅暫行條例》第15條；

2．《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2008]81號）。

三、納稅人提供的資料 1．《稅務(wù)登記副本》；

2．《備案類減免稅登記表》一式二份；

3．有關(guān)部門批準(zhǔn)從事相關(guān)貨物生產(chǎn)銷售的批準(zhǔn)文件或證書證明等資料；

對不連續(xù)發(fā)生業(yè)務(wù)的、進(jìn)口業(yè)務(wù)的、特殊業(yè)務(wù)的等提供相關(guān)原始憑證、發(fā)票或其他合法有效的證明資料、帳簿記錄以及有關(guān)購銷合同或其他經(jīng)營證明材料。

四、納稅人申請辦理的時限

對納稅人持續(xù)經(jīng)營期限超過一年以上的免稅項(xiàng)目，免稅備案實(shí)行一年一備，每年一月底前向主

管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)；

新開業(yè)的納稅人應(yīng)于首次發(fā)生業(yè)務(wù)辦理納稅申報前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)； 對一次性的業(yè)務(wù)實(shí)行一次性報備，應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)生的月底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報備手續(xù)。

五、稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)流程及承諾時限

（一）業(yè)務(wù)流程

納稅人申請→辦稅大廳受理→稅源管理部門核準(zhǔn)。

（二）承諾時限 7個工作日。

其它增值稅免稅項(xiàng)目的備案

一、業(yè)務(wù)概述

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2007]92號）規(guī)定，下列項(xiàng)目免征增值稅：（1）對殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務(wù)免征增值稅；（2）供殘疾人專用的假肢、輪椅、矯型器（包括上肢矯型器、下肢矯型器、脊椎側(cè)彎矯型器）；（3）、對各級政府及主管部門委托自來水廠（公司）隨水費(fèi)收取的污水處埋費(fèi)。（4）、對血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血；（5）、鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車的業(yè)務(wù)；（6）其它文件規(guī)

定的免稅備案項(xiàng)目。

二、政策依據(jù)

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2007]92號）；

三、納稅人應(yīng)提供的資料 1．《稅務(wù)登記副本》；

2．《備案類減免稅登記表》一式二份；

3．殘疾軍人需提供:《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》原件和復(fù)印件；其它殘疾人員需提供：《中華人民共和國殘疾人證》原件和復(fù)印件;

四、納稅人申請辦理的時限

對增值稅免稅產(chǎn)品免稅備案實(shí)行一年一備；

新開業(yè)的納稅人應(yīng)于首次發(fā)生業(yè)務(wù)辦理納稅申報前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。

五、稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)流程及承諾時限

（一）業(yè)務(wù)流程

納稅人申請→辦稅大廳受理→稅源管理部門核準(zhǔn)。

（二）承諾時限 7個工作日。

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料增值稅免稅備案

一、業(yè)務(wù)概述

符合條件的納稅人生產(chǎn)銷售農(nóng)膜、農(nóng)藥、化肥、農(nóng)機(jī)等生產(chǎn)資料，以及批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅。具體的免稅產(chǎn)品如下： 1.農(nóng)膜。

2.生產(chǎn)銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥(企業(yè)生產(chǎn)復(fù)混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%)?！皬?fù)混肥”是指用化學(xué)方法或物理方法加工制成的氮、磷、鉀三種養(yǎng)分中至少有兩種養(yǎng)分標(biāo)明量的肥料，包括僅用化學(xué)方法制成的復(fù)合肥和僅用物理方法制成的混配肥(也稱摻合肥)。3.生產(chǎn)銷售的阿維菌素、胺菊酯、百菌清、苯噻酰草胺、芐嘧磺隆、草除靈、吡蟲啉、丙烯菊酯、噠螨靈、代森錳鋅、稻瘟靈、敵百蟲、丁草胺、啶蟲脒、多抗霉素、二甲戊樂靈、二嗪磷、氟樂靈、高效氯氰菊酯、炔螨特、甲多丹、甲基硫菌靈、甲基異柳磷、甲(乙)基毒死蜱、甲(乙)基嘧啶磷、精惡唑禾草靈、精喹禾靈、井岡霉素、咪鮮胺、滅多威、滅蠅胺、苜蓿銀紋夜蛾核型多角體病毒、噻磺隆、三氟氯氰菊酯、三唑磷、三唑酮、殺蟲單、殺蟲雙、順式氯氰菊酯、涕滅威、烯唑醇、辛硫磷、辛酰溴苯精、異丙甲草胺、乙阿合劑、乙草胺、乙酰甲胺磷、莠去

津。

4.批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)。

5、納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品（包括有機(jī)肥料、有機(jī)→無機(jī)復(fù)混肥料、生物有機(jī)

肥）。

二、政策依據(jù)

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》(財稅[2001]113號)；

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅的通知》（財稅[2008]56號）。

三、納稅人應(yīng)提供的資料

1．《稅務(wù)登記副本》。

2．《備案類減免稅登記表》一式二份；

3．有關(guān)部門批準(zhǔn)核發(fā)的生產(chǎn)許可證件或資格證明材料；

下列納稅分別應(yīng)按規(guī)定報送相應(yīng)證明材料：

（一）生產(chǎn)有機(jī)肥產(chǎn)品的納稅人

1.由農(nóng)業(yè)部或省農(nóng)業(yè)廳批準(zhǔn)核發(fā)的在肥料登記證原件及復(fù)印件；

2.由肥料產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)一年內(nèi)出具的有機(jī)肥產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢測合格報告原件。出具報告的肥料產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)須通過相關(guān)資質(zhì)認(rèn)定；

3.在外省銷售有機(jī)肥產(chǎn)品的，還應(yīng)提供省農(nóng)業(yè)廳辦理備案的證明原件及復(fù)印件。

（二）批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品的納稅人

1.生產(chǎn)企業(yè)提供的在有效期內(nèi)的肥料登記證復(fù)印件；

2.生產(chǎn)企業(yè)提供的產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢驗(yàn)合格報告原件；

3.銷售外省、自治區(qū)、直轄市生產(chǎn)的有機(jī)肥產(chǎn)品的，還應(yīng)提供省農(nóng)業(yè)廳辦理備案的證明原

件及復(fù)印件。

四、納稅人申請辦理的時限

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的免稅備案實(shí)行一年一備，每年一月底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)； 新開業(yè)的納稅人應(yīng)于首次發(fā)生業(yè)務(wù)辦理納稅申報前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。

五、稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)流程及承諾時限

（一）業(yè)務(wù)流程

納稅人申請→辦稅大廳受理→稅源管理部門核準(zhǔn)。

（二）承諾時限 7個工作日。

飼料生產(chǎn)企業(yè)增值稅免稅備案

一、業(yè)務(wù)概述 免稅飼料產(chǎn)品范圍包括：

（一）單一大宗飼料。指以一種動物、植物、微生物或礦物質(zhì)為來源的產(chǎn)品或其副產(chǎn)品。其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚粉、草飼料、飼料級磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日

葵粕、花生粕等粕類產(chǎn)品。

（二）混合飼料。指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產(chǎn)品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼料、糧食及糧食副產(chǎn)品的參兌比例不低于95％的飼料。

（三）配合飼料。指根據(jù)不同的飼養(yǎng)對象，飼養(yǎng)對象的不同生長發(fā)育階段的營養(yǎng)需要，將多種飼料原料按飼料配方經(jīng)工業(yè)生產(chǎn)后，形成的能滿足飼養(yǎng)動物全部營養(yǎng)需要（除水分外）的飼料。

（四）復(fù)合預(yù)混料。指能夠按照國家有關(guān)飼料產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)要求量；全面提供動物飼養(yǎng)相應(yīng)階段所需微量元素（4種或以上）、維生素（8種或以上），由微量元素、維生素、氨基酸和非營養(yǎng)性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。

（五）濃縮飼料。指由蛋白質(zhì)、復(fù)合預(yù)混料及礦物質(zhì)等按一定比例配制的均勻混合物。

二、政策依據(jù)

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅的通知》（財稅[2001]121號）； 《國務(wù)院關(guān)于第三批取消和調(diào)整行政審批項(xiàng)目的決定》（國發(fā)?2004?16號）?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于取消飼料產(chǎn)品免征增值稅審批程序后加強(qiáng)后續(xù)管理的通知》（國稅函[2004]

884號）

三、納稅人應(yīng)提供的資料

1．《稅務(wù)登記副本》；

2．《備案類減免稅登記表》一式二份；

3．省級稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的飼料質(zhì)量檢測機(jī)構(gòu)出具的飼料產(chǎn)品合格證明。

四、納稅人申請辦理的時限

飼料生產(chǎn)企業(yè)增值稅的免稅備案實(shí)行一年一備，每年一月底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)；

五、稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)流程及承諾時限

（一）業(yè)務(wù)流程

納稅人申請→辦稅大廳受理→稅源管理部門核準(zhǔn)。

（二）承諾時限 7個工作日。

糧食購銷企業(yè)增值稅減免審批

一、業(yè)務(wù)概述

對承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅，具體包括下列項(xiàng)目：承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的儲備輪換糧食；軍隊用糧；救災(zāi)救濟(jì)糧；水庫移民口糧；政府儲備食用植物油。納稅人按照要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批

同意后，享受減免稅優(yōu)惠。

二、政策依據(jù)

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》(財稅字[1999]198號)； 《浙江省國家稅務(wù)局浙江省財政廳關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》（浙國稅流﹝1999﹞9

7號 浙財稅政﹝1999﹞7號）。

三、納稅人應(yīng)提供的資料及份數(shù)

1．《稅務(wù)登記副本》；

2、《納稅人減免稅申請審批表》一式二份；

3、收儲輪換糧油、軍隊用糧、救災(zāi)救濟(jì)糧、水庫移民口糧、政府儲備食用植物油的計劃、供應(yīng)

單位、供應(yīng)數(shù)量、供應(yīng)價格等資料；

4、經(jīng)企業(yè)所在地縣級以上糧食部門、財政部門審核簽署認(rèn)定意見的《糧食企業(yè)免稅資格認(rèn)定表》。

四、納稅人申請辦理的時限

企業(yè)首次發(fā)生免稅業(yè)務(wù)前應(yīng)報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請免稅，以后每年1月底前將有關(guān)項(xiàng)目報主管稅

務(wù)機(jī)關(guān)申請免稅。

五、稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)流程及承諾時限

（一）業(yè)務(wù)流程

納稅人申請→大廳受理→稅源管理部門審核→局長審批。

（二）承諾時限 15個工作日。文化企業(yè)增值稅減免審批

一、業(yè)務(wù)概述

文化企業(yè)增值稅減免范圍包括：廣播電影電視行政主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝收入免征增值稅。黨報、黨刊將其發(fā)行、印刷業(yè)務(wù)及相應(yīng)的經(jīng)營性資產(chǎn)剝離組建的文化企業(yè)，自注冊之日起所取得的黨報、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免

征增值稅。

二、政策依據(jù)

《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知》（財稅[20

09]31號）；

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收政策

問題的通知》（財稅[2009]34號）。

三、納稅人應(yīng)提供的資料及份數(shù)

1．《稅務(wù)登記副本》；

2．《納稅人減免稅申請審批表》一式二份； 3．文化行政主管部門許可證明原件及復(fù)印件； 4．文化事業(yè)轉(zhuǎn)制單位應(yīng)提供轉(zhuǎn)制證明材料原件及復(fù)印件。

四、納稅人申請辦理的時限

企業(yè)首次發(fā)生免稅業(yè)務(wù)前應(yīng)報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請免稅，以后每年1月底前將有關(guān)項(xiàng)目報主管稅

務(wù)機(jī)關(guān)申請免稅。

五、稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)流程及承諾時限

（一）業(yè)務(wù)流程

納稅人申請→大廳受理→稅源管理部門審核→局長審批。

（二）承諾時限 15個工作日。

資源綜合利用產(chǎn)品增值稅減免審批

一、業(yè)務(wù)概述

對納稅人銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行免征增值稅政策：（1）再生水。再生水是指對污水處理廠出水、工業(yè)排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等水源進(jìn)行回收，經(jīng)適當(dāng)處理后達(dá)到一定水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，并在一定范圍內(nèi)重復(fù)利用的水資源。再生水應(yīng)當(dāng)符合水利部《再生水水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)》（SL368→2006）的有關(guān)規(guī)定；（2）以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉。膠粉應(yīng)當(dāng)符合GB/T19208→2008規(guī)定的性能指標(biāo)；（3）翻新輪胎。翻新輪胎應(yīng)當(dāng)符合GB7037→2007、GB14646→2007或者HG/T3979→2007規(guī)定的性能指標(biāo)，并且翻新輪胎的胎體100%來自廢舊輪胎；（4）生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品。特定建材產(chǎn)品，是指磚（不含燒結(jié)普通磚）、砌塊、陶粒、墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護(hù)欄、防火材料、耐火

材料、保溫材料、礦（巖）棉。

對污水處理勞務(wù)免征增值稅：污水處理是指將污水加工處理后符合GB18918--2002有關(guān)規(guī)

定的水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)。

二、政策依據(jù)

《財政部國家稅務(wù)局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2008]

156號）；

三、納稅人應(yīng)提供的資料及份數(shù)

1．《稅務(wù)登記副本》；

2．《納稅人減免稅申請審批表》一式二份； 3．《資源綜合利用認(rèn)定證書》原件及復(fù)印件。

四、納稅人申請辦理的時限

企業(yè)首次發(fā)生免稅業(yè)務(wù)前應(yīng)報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請免稅，以后每年1月底前將有關(guān)項(xiàng)目報主管稅

務(wù)機(jī)關(guān)申請免稅。

五、稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)流程及承諾時限

（一）業(yè)務(wù)流程

納稅人申請→大廳受理→稅源管理部門審核→局長審批。

（二）承諾時限 15個工作日。

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案類項(xiàng)目

事先備案項(xiàng)目：

從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得

優(yōu)惠對象：企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目（國家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目除外）的所得，可以

免征、減征企業(yè)所得稅。政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、財稅?2008?149號、國稅函?

2008?850號

備案時限：企業(yè)首次申報享受減免稅前

報送資料：（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案登記表》；（2）遠(yuǎn)洋捕撈企業(yè)須提供“遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)資格證書”復(fù)印件并在有效期內(nèi)；（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營所得

優(yōu)惠對象：企業(yè)從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、財稅?2008?46號、財稅?2008?

116號、國稅發(fā)?2009?80號

備案時限：該項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入后15日內(nèi)

報送資料：（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案登記表》；（2）有關(guān)部門批準(zhǔn)該項(xiàng)目文件復(fù)印件；（3）該項(xiàng)目完工驗(yàn)收報告復(fù)印件；（4）該項(xiàng)目投資額驗(yàn)資報告復(fù)印件；（5）取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的會計憑證及賬頁復(fù)印件；（6）屬于優(yōu)惠期內(nèi)轉(zhuǎn)讓的項(xiàng)目，受讓方應(yīng)提供項(xiàng)目權(quán)屬變動資料及原享受優(yōu)惠情況的有關(guān)資料；（7）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

優(yōu)惠對象：一個納稅內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、國稅函?2009?212號

備案時限：納稅終了后至次年3月底前

報送資料：（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案登記表》；（2）技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同（副本）或技術(shù)出口合同（副本）；（3）各級技術(shù)合同登記機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)合同登記證明（僅境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓）；（4）省級以上商務(wù)部門出具的技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)出口許可證（僅境外技術(shù)轉(zhuǎn)讓）；（5）技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表（僅境外技術(shù)轉(zhuǎn)讓）；（6）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、計算的相關(guān)資料；（7）實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料；（8）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)

優(yōu)惠對象：高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、國科發(fā)火?2008?172號、國科發(fā)火?2008?362號、國稅函?2009?203號

備案時限：取得高新技術(shù)企業(yè)證書之后申請辦理減免稅手續(xù)，并于納稅終了后至次年3月

底前報送相關(guān)資料

報送資料：

（一）申請辦理減免稅手續(xù)時提供以下資料：

（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案登記表》；（2）高新技術(shù)企業(yè)證書復(fù)印件；（3）主管稅務(wù)機(jī)

關(guān)要求提供的其他資料。

（二）納稅終了后至次年3月底前提供以下資料：

（1）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明；（2）企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表（見《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》（國稅函?2009?203號）附件）；（3）企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明；（4）企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明；（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。（注：以上資料的計算、填報口徑參照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的有關(guān)規(guī)定）企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用、安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員支付的工資加計扣除

（一）企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用

優(yōu)惠對象：企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、國稅發(fā)?2008?116號 備案時限：項(xiàng)目立項(xiàng)后申請辦理加計扣除，并于納稅終了后至次年3月底前報送相關(guān)資料

報送資料：

（一）申請辦理加計扣除時提供以下資料：

（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案登記表》；（2）企業(yè)從事的研究開發(fā)活動符合《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007）》規(guī)定項(xiàng)目的說明，如有異議，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書；（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。

（二）納稅終了后至次年3月底前提供以下資料：

（1）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算；（2）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單；（3）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表；（4）企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；（5）委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議；（6）研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報告等資料；（7）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。

（二）企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員支付的工資加計扣除

優(yōu)惠對象：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)

規(guī)定。

企業(yè)安置國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計扣除辦法，由國務(wù)院另行規(guī)定。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、財稅?2009?70號

備案時限：納稅終了后至次年3月底

報送資料：（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案登記表》；（2）殘疾職工花名冊及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》復(fù)印件；（3）與殘疾職工簽訂的1年以上（含1年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議副本；（4）殘疾職工工作安排表；（5）為殘疾職工按月足額繳納基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險的記錄或憑證；（6）定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向殘疾職工實(shí)際支付工資的有效證明；（7）主管稅務(wù)機(jī)

關(guān)要求提供的其它資料。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額

優(yōu)惠對象：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、國稅發(fā)?2009?87號，財稅?20

09?69號

備案時限：納稅終了后至次年3月底前

報送資料：（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案登記表》；（2）經(jīng)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的備案管理部門核實(shí)后出具的年檢合格通知書（副本）；（3）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運(yùn)作情況的說明；（4）中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同或章程的復(fù)印件、實(shí)際所投資金驗(yàn)資報告等相關(guān)材料；（5）中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況（包括企業(yè)職工人數(shù)、年銷售（營業(yè)）額、資產(chǎn)總額等）說明；（6）由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)出具的中小高新技術(shù)企業(yè)有效的高新技術(shù)企業(yè)證書復(fù)印件；（7）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

固定資產(chǎn)加速折舊

優(yōu)惠對象：企業(yè)的固定資產(chǎn)由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法：

（一）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的；

（二）常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、國稅發(fā)?2009?81號

備案時限： 取得固定資產(chǎn)后一個月內(nèi)

報送資料：（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案登記表》；（2）固定資產(chǎn)的功能、預(yù)計使用年限短于《實(shí)施條例》規(guī)定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說明；（3）被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處置等情況的說明；（4）固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明；（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他資料。

企業(yè)資源綜合利用減計收入

優(yōu)惠對象：企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、財稅?2008?117號、財稅?200

8?47號、國稅函?2009?185號 備案時限： 取得資源綜合利用認(rèn)定證書之后

報送資料：（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案登記表》；（2）資源綜合利用認(rèn)定證書復(fù)印件；（3）綜合利用資源的名稱、生產(chǎn)產(chǎn)品的名稱、產(chǎn)品的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等說明材料；（4）主管稅務(wù)機(jī)

關(guān)要求提供的其他資料。

企業(yè)購置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額

優(yōu)惠對象：企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、財稅?2008?48號、財稅?2008?

115號、財稅?2008?118號

備案時限：納稅終了后至次年3月底前

報送資料：（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案登記表》；（2）專用設(shè)備類別、名稱、型號、性能參數(shù)、應(yīng)用領(lǐng)域、能效標(biāo)準(zhǔn)等說明材料；（3）購置專用設(shè)備合同、發(fā)票復(fù)印件及資金來源說明材料；（4）專用設(shè)備投入使用相關(guān)證明材料；（5）已享受優(yōu)惠的專用設(shè)備是否轉(zhuǎn)讓或出租的說明；（6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

新辦軟件生產(chǎn)企業(yè) 優(yōu)惠對象：新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅?2008?

1號）

備案時限：取得軟件企業(yè)認(rèn)定證書之后申請辦理減免稅手續(xù)，并于納稅終了后至次年3月

底前報送相關(guān)資料

報送資料：

（一）申請辦理減免稅手續(xù)時提供以下資料：

（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案登記表》；（2）軟件企業(yè)認(rèn)定證書復(fù)印件（或年審合格證明）；（3）獲利說明；（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

（二）納稅終了后至次年3月底前提供以下資料：

（1）從事軟件產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例說明；（2）軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)年軟件收入的比例說明；（3）年軟件銷售收入占企業(yè)年總收入的比例說明，自產(chǎn)軟件收入占軟件銷售收入的比例說明；（4）具有一種以上由本企業(yè)開發(fā)或由本企業(yè)擁有知識產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品，或者提供通過資質(zhì)等級認(rèn)證的計算機(jī)信息系統(tǒng)集成等服務(wù)的證明材料；（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

十一、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)

優(yōu)惠對象：國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率

征收企業(yè)所得稅。

減免依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅?2008?

1號）

備案時限：取得國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)認(rèn)定證書之后申請辦理減免稅手續(xù)，并于納稅終了后至次年3月底前報送相關(guān)資料

報送資料：

（一）申請辦理減免稅手續(xù)時提供以下資料：（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案登記表》；（2）國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)認(rèn)定證書復(fù)印件；（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

（二）納稅終了后至次年3月底前提供以下資料：

（1）軟件年營業(yè)收入及利潤情況說明、或者年出口額有效證明及軟件出口額占本企業(yè)年營業(yè)收入的比例說明、或者在重點(diǎn)支持軟件領(lǐng)域內(nèi)銷售收入列前五位的有效證明；（2）主管稅務(wù)

機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

集成電路設(shè)計企業(yè)

優(yōu)惠對象：集成電路設(shè)計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅?2008?

1號）

備案時限：取得集成電路設(shè)計企業(yè)認(rèn)定文件之后申請辦理減免稅手續(xù)，并于納稅終了后至

次年3月底前報送相關(guān)資料

報送資料：

（一）申請辦理減免稅手續(xù)時提供以下資料：

（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案登記表》；（2）集成電路設(shè)計企業(yè)認(rèn)定文件復(fù)印件（或年審合格證明）；（3）獲利說明；（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

（二）納稅終了后至次年3月底前提供以下資料：

（1）自主設(shè)計集成電路產(chǎn)品的收入及接受委托設(shè)計產(chǎn)品的收入占企業(yè)年總收入的比例說明；（2）

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

集成電路生產(chǎn)企業(yè)

優(yōu)惠對象：投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以減按15％的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營期在15年以上的，從開始獲利的起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。

對生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自獲利起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。減免依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅?2008?1

號）

備案時限：取得集成電路生產(chǎn)企業(yè)認(rèn)定文件之后申請辦理減免稅手續(xù)，并于納稅終了后至

次年3月底前報送相關(guān)資料

報送資料：

（一）申請辦理減免稅手續(xù)時提供以下資料：

（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案登記表》；（2）集成電路生產(chǎn)企業(yè)認(rèn)定文件復(fù)印件（或年審合格證明）；（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

（二）納稅終了后至次年3月底前提供以下資料：

（1）自產(chǎn)（含代工）集成電路產(chǎn)品銷售收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的比例說明；（2）投資額或生產(chǎn)線寬符合要求的有效證明；（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)

優(yōu)惠對象：自2009年1月1日起至2013年12月31日止，經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減

按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

減免依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅

?2009?63號）

備案時限：取得技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)證書之后申請辦理減免稅手續(xù)，并于納稅終了后至次

年3月底前報送相關(guān)資料

報送資料：

（一）申請辦理減免稅手續(xù)時提供以下資料：

（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案登記表》；（2）技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定證書復(fù)印件；（3）

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

（二）納稅終了后至次年3月底前提供以下資料：

（1）從事屬于《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍》規(guī)定的范圍的說明；（2）企業(yè)從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍》內(nèi)的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)收入總和占本企業(yè)總收入比例的有效說明；（3）具有大專以上學(xué)歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的比例說明；（4）企業(yè)獲得的相關(guān)資質(zhì)認(rèn)證復(fù)印件；（5）與境外客戶簽訂服務(wù)外包合同復(fù)印件及向境外客戶提供的國際（離岸）外包服務(wù)業(yè)收入占企業(yè)當(dāng)年總收入比例的有效說明；（6）企業(yè)具有法人資格，近兩年在進(jìn)出口業(yè)務(wù)管理、財務(wù)管理、稅收管理、外匯管理、海關(guān)管理等方面無違法行為的有效證明；（7）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

要求提供的其他資料。

動漫企業(yè)

優(yōu)惠對象：經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)

展的所得稅優(yōu)惠政策。

減免依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅?

2009?65號）

備案時限：取得動漫企業(yè)證書或重點(diǎn)動漫企業(yè)證書或重點(diǎn)動漫產(chǎn)品文書之后申請辦理減免稅手續(xù)，并于納稅終了后至次年3月底前報送相關(guān)資料 報送資料：

（一）申請辦理減免稅手續(xù)時提供以下資料：

（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案登記表》；（2）本有效的“動漫企業(yè)證書”復(fù)印件（或年審合格證明）、或“重點(diǎn)動漫企業(yè)證書”復(fù)印件（或年審合格證明），或本自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品列表、“重點(diǎn)動漫產(chǎn)品文書”；（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

（二）納稅終了后至次年3月底前提供以下資料：

（1）動漫企業(yè)經(jīng)營動漫產(chǎn)品的主營收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的比例說明；（2）自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品收入占主營收入的比例說明；（3）具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的或通過國家動漫人才專業(yè)認(rèn)證的、從事動漫產(chǎn)品開發(fā)或技術(shù)服務(wù)的專業(yè)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明及研究人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明；（4）動漫產(chǎn)品的研究開發(fā)費(fèi)用占企業(yè)當(dāng)年營業(yè)收入的比例說明；（5）享受重點(diǎn)動漫產(chǎn)品或重點(diǎn)動漫企業(yè)稅收優(yōu)惠的，還需提供《動漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）》第十二條、第十三條有關(guān)規(guī)定的有效證明；（6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

非營利組織

優(yōu)惠對象：符合條件的非營利組織的收入為免稅收入 政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、財稅?2009?123號

備案時限：企業(yè)首次申報享受減免稅前

報送資料：（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案登記表》；（2）申請報告；（3）事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會、民辦非企業(yè)單位的組織章程或宗教活動場所的管理制度；（4）稅務(wù)登記證復(fù)印件；（5）非營利組織登記證復(fù)印件；（6）申請前的資金來源及使用情況、公益活動和非營利活動的明細(xì)情況；（7）具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的申請前會計的財務(wù)報表和審計報告；（8）非營利組織登記管理機(jī)關(guān)出具的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會、民辦非企業(yè)單位申請前的檢查結(jié)論；（9）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

小型微利企業(yè)

優(yōu)惠對象：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、國稅函?2008?251號、財稅?

2009?133號

備案時限：企業(yè)當(dāng)年辦理企業(yè)所得稅納稅申報時

報送資料：（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案登記表》；（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資

料。

經(jīng)營性文化事業(yè)單位

優(yōu)惠對象：經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起免征企業(yè)所得稅。政策執(zhí)行期限為2009年1月1日至2013年12月31日。

減免依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收政策問題的通知》（財稅?2009?34號）、財稅?2009?105號

備案時限：轉(zhuǎn)制之日后至首次申報享受減免稅前

報送資料：（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案登記表》；（2）轉(zhuǎn)制文化企業(yè)認(rèn)定文件；（3）轉(zhuǎn)制方案批復(fù)函；（4）企業(yè)工商營業(yè)執(zhí)照；（5）整體轉(zhuǎn)之前已進(jìn)行事業(yè)單位法人登記的，需提供同級機(jī)構(gòu)編制管理機(jī)關(guān)核銷事業(yè)編制、注銷事業(yè)單位法人的證明；（6）同在職職工簽訂勞動合同、按企業(yè)辦法參加社會保險制度的證明；（7）引入非公有資本和境外資本、變更資本結(jié)構(gòu)，需出具相關(guān)部門的批準(zhǔn)函；（8）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

事后報送資料項(xiàng)目：

國債利息收入

優(yōu)惠對象：國債利息收入為免稅收入

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例

報送資料：（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案登記表》；（2）申請免稅的收入明細(xì)；（3）主管

稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

優(yōu)惠對象：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例

報送資料：（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案登記表》；（2）投資合同或協(xié)議書；（3）連續(xù)持有上市股票12個月以上的證明材料；（4）被投資企業(yè)作出利潤分配決定的董事會決議、公告等利潤分配相關(guān)證明材料；（5）申請免稅的收入明細(xì)；（6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資

料。

證券投資基金從證券市場中取得的收入

優(yōu)惠對象：對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅?2008?

1號）

報送資料：（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案登記表》；（2）證券投資基金批準(zhǔn)文件；（3）申請免稅的收入明細(xì)；（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

投資者從證券投資基金分配中取得的收入

優(yōu)惠對象：對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅?2008?1

號）

報送資料：（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案登記表》；（2）證券投資基金分配文件；（3）申請免稅的收入明細(xì)；（4）投資份額證明件；（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價收入

優(yōu)惠對象：對證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅?2008?1

號）

報送資料：（1）《企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案登記表》；（2）國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)基金募集的文件復(fù)印件；（3）國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)證券投資基金管理人資格的文件復(fù)印件；（4）申請免稅的收入明細(xì)；（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。