第一篇：個人所得稅免稅項目

根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》的規(guī)定，對下列所得暫免征收個人

所得稅

(1)外籍個人以非現(xiàn)金形式或實報實銷形式取得的住房補貼伙食補貼、搬遷費、洗衣費。

(2)外籍個人按合理標準取得的境內(nèi)、境外出差補貼。

(3)外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核批準為合理的部分。

(4)外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。

(5)凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得，可免征個人所得稅：

①根據(jù)世界銀行專項貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家；

②聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家；

③為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家；

④援助國派往我國專為該國援助項目工作的專家；

⑤根據(jù)兩國政府簽定的文化交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的；

⑥根據(jù)我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的；

⑦通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機構負擔的。

(6)個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。

(7)個人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費。

(8)個人轉讓自用達5年以上、并且是惟一的家庭生活用房取得的所得。

(9)對達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休、退休年齡的高級專家(指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學者)，其在延長離休、退休期間的工資、薪金所得，視同離休、退休工資免征個人所得稅。

(10)對個人購買福利彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下的(含1萬元)暫免征收個人所得稅，超過1萬元的全額征收個人所得稅。

關于外籍個人所得稅免稅項目備案問題

(2011-02-14 13:50:46)

標簽： 分類： 財稅咨詢

財稅[1994]20號第二條、國稅發(fā)[1997]54號全文，針對外籍個人所得稅免稅項目作了具體說明，國稅發(fā)[1997]54號針對免稅項目均提到需要稅務機關“核準”，后來國稅發(fā)[2004]80號第十四項又取消了“核準”手續(xù)，但仍然要按照國稅發(fā)[1997]54號規(guī)定提交材料。請問：

1.我是否只要在規(guī)定時間內(nèi)提交了材料，就可以自行進行免稅抵減申報。

答：可以。該項免稅項目由行政審批改為備案制，審批制下納稅人需經(jīng)批準后才可享受免稅待遇，在備案制下納稅人可自行進行免稅項目的申報并享受優(yōu)惠待遇，但需注意主管稅務機關同時保留了“要求重新提供資料”及“給予納稅調(diào)整”的后續(xù)管理權力。

2、稅局沒有任何批復或者回執(zhí)手續(xù)，那以后又怎么證明我已經(jīng)提交了材料呢？

答：根據(jù)國稅發(fā)[2004]80號規(guī)定：外籍個人取得上述補貼收入，在申報繳納或代扣代繳個人所得稅時，應按國稅發(fā)[1997]54號的規(guī)定提供有關有效憑證及證明資料。因此，在個稅納稅申報時，免稅證明材料應作為附屬資料與納稅申報表同時報送，主管稅務機關簽收的納稅申報表，就可認為是已提交相關材料的證據(jù)。

結論：對于備案制的稅收優(yōu)惠，在提交申報資料同時提供稅收優(yōu)惠資料，可享受稅收優(yōu)惠待遇，但因主管稅務機關保留進一步管理的權力。

依據(jù)：國稅發(fā)[2004]80號: 外籍個人取得上述補貼收入，在申報繳納或代扣代繳個人所得稅時，應按國稅發(fā)[1997]54號的規(guī)定提供有關有效憑證及證明資料。

免稅項目

一、免稅

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》和相關的文件法規(guī)的規(guī)定，個人所得稅的減免稅政策主要有：

（1）省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化，衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，免征個人所得稅。

（2）鄉(xiāng)、鎮(zhèn)以上（含鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）人民政府或經(jīng)縣以上（含縣）人民政府主管部門批準成立的有機構、有章程的見義勇為基金會或類似組織，獎勵見義勇為者的獎金或者獎品，經(jīng)主管稅務機關批準，免征個人所得稅。

（3）個人持有財政部發(fā)行的債券和經(jīng)國務院批準發(fā)行的金融債券的利息，免征個人所得稅。

（4）國務院《對儲蓄存款利息征收個人所得稅的實施辦法》第五條規(guī)定：“對個人取得的教育儲蓄利息所得以及財政部門確定的其他專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款的利息所得，免征個人所得稅?！?/p>

財稅字（1999）267號文件進一步規(guī)定，按照國家或省級地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金存入銀行個人賬戶所取得的利息收入，免征個人所得稅。

國稅發(fā)（1999）180號文件也進一步規(guī)定，在中國工商銀行開設教育存款專戶，并享受利率優(yōu)惠的存款，其所取得的利息免征個人所得稅。

（5）按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼（指國家對為社會各項事業(yè)的發(fā)展作出突出貢獻的人員頒發(fā)的一項特定律貼，并非泛指國務院批準發(fā)放的其他各項補貼、津貼）和國務院規(guī)定免稅的補貼、津貼（目前僅限于中國科學院和工程院院士津貼、資深院士津貼），免征個人所得稅。

（6）福利費，即由于某些特定事件或原因而給職工或其家庭的正常生活造成一定困難，企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關、社會團體從其根據(jù)國家有關規(guī)定提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給職工的臨時性生活困難補助，免征個人所得稅。下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應當并人工資、薪金收入計征個人所得稅：

①從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費、工會經(jīng)費中支付給個人的各種補貼、補助；

②從福利費和工會經(jīng)費中支付給單位職工的人人有份的補貼、津貼；

③單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質(zhì)的支出。

（7）撫恤金、救濟金（指民政部門支付給個人的生活困難補助），免征個人所得稅。

（8）保險公司支付的保險賠款免征個人所得稅。

（9）軍人的轉業(yè)費、復員費，免征個人所得稅。

（10）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費（指個人符合《國務院關于工人退休、退職的暫行辦法》規(guī)定的退職條件并按該辦法規(guī)定的標準領取的退職費）、退休費、離休工資、離休生活補助費，免征個人所得稅。

（11）我國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得，免征個人所得稅。

（12）企業(yè)和個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機構實際繳納的住房公積金、失業(yè)保險費、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險金，不計入個人當期的工資、薪金收入，免征個人所得稅。超過國家或地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、失業(yè)保險費、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險金，其超過規(guī)定的部分應當并人個人當期工資、薪金收入，計征個人所得稅。個人領取原提存的住房公積金、失業(yè)保險費、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險金時免征個人所得稅。

（13）按照國稅發(fā)（1999）43號文件規(guī)定，下崗職工從事社區(qū)居民服務業(yè)，對其取得的營業(yè)所得和勞務報酬所得，從事個體經(jīng)營的自其領取稅務登記證之日起、從事獨立勞務服務的自其持下崗證明在當?shù)刂鞴芏悇諜C關備案之日起，3年內(nèi)免征個人所得稅；但第1年免稅期滿后由縣以上主管稅務機關就免稅主體及范圍按規(guī)定逐年審核，符合條件的，可繼續(xù)免征1至2年。

（14）按照國稅函發(fā)（1997）087號文件規(guī)定，對于在征用土地過程中征地單位支付給土地承包人的青苗補償費收入，暫免征收個人所得稅。

（15）根據(jù)國家賠償法的規(guī)定，國家機關及其工作人員違法行使職權，侵犯公民的合法權益，造成損害的，對受害人依法取得的賠償金不予征稅。

（16）按照國稅發(fā)（1994）089號文件規(guī)定，下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、律貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅： ①獨生子女補貼； ②執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家庭成員的副食補貼； ③托兒補助費； ④差旅費津貼、誤餐補助（指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準發(fā)給的誤餐費）。

（17）按照財稅字（1998）061號文件規(guī)定，個人轉讓上市公司股票取得的所得暫免征收個人所得稅。

（18）按照國稅發(fā)（1994）127號、財稅字（1998）012號文件規(guī)定，個人購買社會福利有獎募捐獎券、體育彩票，凡一次中獎收人不超過1萬元的暫免征收個人所得稅，超過1萬元的應按規(guī)定征收個人所得稅。

（19）按照（94）財稅字第020號文件規(guī)定，下列所得，暫免征收個人所得稅： ①個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而得到的獎金； ②個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費； ③個人轉讓自用達5年以上、并且是惟一的家庭生活用房取得的所得； ④達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休退休年齡的高級專家（指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學者），其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個人所得稅。

（20）按照財稅字（1999）278號文件規(guī)定，為鼓勵個人換購住房，對出售自有住房并擬在現(xiàn)有住房出售后1年內(nèi)按市場價格重新購房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所應繳的個人所得稅，視其重新購房的價值可全部或部分予以免稅，具體辦法為：

①個人出售現(xiàn)住房所應繳納的個人所得稅稅款，應在辦理產(chǎn)權過戶手續(xù)前，以納稅保證金的形式向當?shù)刂鞴芏悇諜C關繳納。稅務機關在收取納稅保證金時，應向納稅人正式開具“中華人民共和國納稅保證金收據(jù)”，并納入專戶存儲。

②個人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)重新購房的，按照購房金額大小退還相應納稅保證金。購房金額大于或等于原住房銷售額（原住房為已購公有住房的，原住房銷售金額應扣除已按規(guī)定向財政或原產(chǎn)權單位繳納的所得收益，下同）的，全部退還納稅保證金；購房金額小于原住房銷售額的，按照購房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金，余額作為個人所得稅繳入國庫。

③個人出售現(xiàn)住房后一年內(nèi)未重新購房的，所繳納的納稅保證金全部作為個人所得稅繳人國庫。

④個人在申請退還納稅保證金時，應向主管稅務機關提供合法、有效的售房、購房合同和主管稅務機關要求提供的其他證明材料，經(jīng)主管稅務機關審核確認后方可辦理納稅保證金退還手續(xù)。

⑤跨行政區(qū)域售、購住房又是符合退還納稅保證金條件的個人，應向納稅保證金繳納地主管稅務機關申請退還納稅保證金。

（21）按照國稅發(fā)（1999）125號文件規(guī)定，科研機構（指按照中編辦發(fā)（1997）326號文件規(guī)定設置審批的自然科學研究事業(yè)單位機構）、高等學校（指全日制普通高等學校，包括大學、專門學校和高等?？茖W校）轉化職務科技成果以股份或出資比例等股權形式給予科技人員（必須時科研機構和高等學校的在編正式職工）個人的獎勵，經(jīng)主管稅務機關審核后，暫不征收個人所得稅。獎勵單位或獲獎人應當向主管稅務機關提供有關部門根據(jù)《關于以高新技術成果出資入股若干問題的規(guī)定》[國科發(fā)政字（1997）326號]和《〈關于以高新技術成果出資入股若干問題的規(guī)定〉實施辦法》（國科發(fā)政字（1998）171號）出具的《出資人股高新技術成果認定書》、工商行政管理部門辦理的企業(yè)登記手續(xù)及經(jīng)工商行政管理機關登記注冊的評估機構的技術成果價值評估報告和確認書。不提供上述資料的，不得享受暫不征收個人所得稅優(yōu)惠政策。獲獎人按股份、出資比例獲得分紅時應對其所得按“利息、股息、紅利所得”應稅項目征收個人所得稅；獲獎人轉讓股權、出資比例，對其所得按“財產(chǎn)轉讓所得”應稅項目征收個人所得稅，財產(chǎn)原值為零。

（22）按照《中華人民共和國個人所得稅法》和《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》的規(guī)定，下列項目經(jīng)批準可以減征個人所得稅，減征的幅度和期限由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定：

①殘疾、孤寡人員和烈屬的所得；

②因自然災害造成重大損失的

③其他經(jīng)國務院財政部門批準減免的。國稅函（1999）329號文件進一步明確，上述經(jīng)省級人民政府批準可以減征個人所得稅的殘疾、孤寡人員和烈屬的所得僅限于勞動所得，具體所得項目為：工資、薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得。其他所得不能減征個人所得稅。

（23）《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，稿酬所得可以按照應納稅額減征30%。

（24）對個人從基層供銷社、農(nóng)村信用社取得的利息或者股息、紅利收入是否征收個人所得稅由省、自治區(qū)、直轄市稅務局報請政府確定，報財政部、國家稅務總局備案。

（25）按照（80）財稅外字第196號文件規(guī)定，對于從海外匯入的下列外匯收入免征個人所得稅： ①華僑從海外匯人我國境內(nèi)贍養(yǎng)其家屬的僑匯； ②繼承國外遺產(chǎn)從海外調(diào)入的外匯； ③取回解凍在美資金匯入的外匯。

（26）按照《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》和國稅發(fā)（1994）148號文件的規(guī)定，境外人員的下列所得免征個人所得稅： ①按照我國有關法律規(guī)定應當免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得。②在中國境內(nèi)無住所，但是在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計居住不超過90天的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。

（27）按照（94）財稅字第020號、國稅函發(fā)（1996）417號、國稅發(fā)（197）054號等文件規(guī)定，境外人員的下列所得，暫免征收個人所得稅：

①外籍個人以非現(xiàn)金形式或者實報實銷形式取得的合理的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費，暫免征收個人所得稅。對于住房補貼、伙食補貼、洗衣費，應由納稅人在首次取得上述補貼或上述補貼數(shù)額、支付方式發(fā)生變化的月份的次月進行工資薪金所得納稅申報時，向主管稅務機關提供上述補貼的有效憑證，由主管稅務機關核準確認免稅。對于搬遷費，應由納稅人提供有效憑證，由主管稅務機關審核認定，就其合理的部分免稅。

②外籍個人按合理標準取得的境內(nèi)、境外出差補貼，暫免征收個人所得稅。對此類補貼，應由納稅人提供出差的交通費、住宿費憑證或企業(yè)安排出差的有關計劃，由主管稅務機關確認免稅。

③外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核批準為合理的部分，暫免征收個人所得稅。對探親費，應由納稅人提供探親的交通支出憑證（復印件），由主管稅務機關審核，對其實際用于本人探親，且每年探親的次數(shù)和支付的標準合理的部分給予免稅。對于語言訓練費和子女教育費，應由納稅人提供在中國境內(nèi)接受上述教育的支出憑證和期限證明材料，由主管稅務機關審核，對其在中國境內(nèi)接受語言培訓以及子女在中國境內(nèi)接受教育取得的語言培訓費和子女教育費補貼，且在合理數(shù)額內(nèi)的部分給予免稅。

④外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征收個人所得稅。

⑤符合國家規(guī)定的外籍專家的工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。具體是指：

A．根據(jù)世界銀行專項貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家的工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。所謂“直接派往”指世界銀行與該專家簽訂提供技術服務協(xié)議或與該專家的雇主簽訂技術服務協(xié)議，并指定該專家為有關項目提供技術服務，由世界銀行支付該外國專家工資、薪金。該外國專家在辦理免稅手續(xù)時，應當提供其與世界銀行簽訂的有關合同和其工資、薪金所得由世界銀行支付、負擔的證明。

B．聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家的工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。所謂“直接派往”指聯(lián)合國組織與該專家簽訂提供技術服務協(xié)議或與該專家的雇主簽訂技術服務協(xié)議，并指定該專家為有關項目提供技術服務，由聯(lián)合國組織支付該外國專家工資、薪金。聯(lián)合國組織是指聯(lián)合國的有關組織，包括聯(lián)合國開發(fā)計劃署、聯(lián)合國人口活動基金、聯(lián)合國兒童基金會、聯(lián)合國技術合作部、聯(lián)合國工業(yè)發(fā)展組織、聯(lián)合國糧農(nóng)組織、世界糧食計劃署、世界衛(wèi)生組織、世界氣象組織、聯(lián)合國教科文組織等。該外國專家在辦理免稅手續(xù)時，應當提供其與聯(lián)合國組織簽訂的有關合同和其工資、薪金所得由聯(lián)合國組織支付、負擔的證明。

C．為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家的工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。

D．援助國派往我國專為該國無償援助項目工作的專家的工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。

E．根據(jù)兩國政府簽訂的文化交流項目來華兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的，對其工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。

F．根據(jù)我國大專院校國際交流項目來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國負擔的，對其工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。

G．通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府負擔的，對其工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。

（28）按照規(guī)定，持有B股或海外股（包括H股）的外籍個人，從發(fā)行該B股或海外股的中國境內(nèi)企業(yè)所取得的股息（紅利）所得，暫免征收個人所得稅。

（29）國稅函（2002）146號文件《國家稅務總局關于個人所得稅若干業(yè)務問題的批得》規(guī)定：個人出租財產(chǎn)取得的財產(chǎn)租賃收，在計算繳納個人所得稅務局時，應依次扣除以下費用：

①財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費

②由納稅人負擔的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用

③稅法規(guī)定的費用扣除標準。

咨詢過上海稅局，該文目前有效，全文如下：

滬稅外[1994]74號:關于外籍人員個人所得稅若干政策問題的通知

1994-06-24 滬稅外[1994]74號

各區(qū)稅務分局、各縣稅務局、外稅分局、浦東新區(qū)財稅局：

根據(jù)財政部、國家各務總局財稅字（1994）020號《關于個人所得稅若干政策問題的通知》的規(guī)定，對外籍人員個人所得稅的若干政策問題通知如下：

一、外商投資企業(yè)支付給其職員的探親費、搬遷費、語言訓練費、子女教育費，如果數(shù)額合理，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核批準，可以不計入該職員的工資、薪金所得繳納個人所得稅。

二、外商投資企業(yè)和外國公司、企業(yè)駐華機構租房或購買房屋免費供外籍職員居住，可以不計入其職員個人的工資、薪金所得。將住房費定額后給外籍職員，應計入其職員個人的工資、薪金所得；如果該職員能夠提供準確的住房費用憑證單據(jù)，可以按實際支出額，從應納稅應得額扣除。

三、外籍駐華人員在中國境內(nèi)臨時出差，或因事臨時離境到其他國家（或地區(qū)）出差按合理標準取得的出差補貼，暫免征收個人所得稅。

四、外商投資企業(yè)付給其外籍職員按單據(jù)憑證報銷的洗衣費可以不計入該職員的工資薪金所得繳納個人所得稅。

五、外商投資企業(yè)按日或按月發(fā)給其外籍職員的粉食補貼，應計入該職員的工資薪金所得。但憑就餐單據(jù)，實報實銷的伙食補貼，可以不計入職員個人的工資薪金所得繳納個人所得稅。

六、個人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費暫免征收個人所得稅。

七、凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個人所得稅。

1、根據(jù)世界銀行專項貨款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家；

2、職合國組織直接派往我國工作的專家；

3、為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家；

4、援助國派往我國專家該國無償援助項目工作的專家；

5、根據(jù)兩國政府簽訂文化流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的；

6、根據(jù)我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其互資、薪金所得由該國負擔的；

7、通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其互資、薪金所得由該國政府機構負擔的。

特此通知。

上海市稅務局

一九九四年六月二十四日

第二篇：個人所得稅減免項目及免稅范圍

個人所得稅減免項目及免稅范圍

(2009-06-10)

按照《中華人民共和國個人所得稅法》及實施條例和有關文件規(guī)定，個人所得稅減免項目及免稅范圍是：

一、免稅項目的范圍

（一）省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金。

（二）國債和國家發(fā)行的金融債券利息，其中國債利息指個人持有的中華人民共和國財政部發(fā)行的債券利息所得，國家發(fā)行的金融債券利息指個人持有的經(jīng)國務院批準發(fā)行的金融債券利息所得。

（三）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，指按國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。

（四）福利費、撫恤金、救濟金，福利費指根據(jù)國家有關規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關、社會團體提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費；救濟金是指國家民政部門支付給個人的生活困難補助費。

（五）保險賠款。

（六）軍人的轉業(yè)費、復員費。

（七）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費。

（八）依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得，指依據(jù)《中華人民共和國領事特權與豁免條例》和《中華人民共和國外交特權與豁免條例》規(guī)定免稅的所得。

（九）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

（十）經(jīng)國務院財政部門批準免稅的所得。

二、暫免征收個人所得稅項目的范圍

（一）外籍個人以非現(xiàn)金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。

（二）外籍個人按合理標準取得的境內(nèi)、境外出差補貼。

（三）外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核批準為合理的部分。

（四）外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。

（五）凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得，可免征個人所得稅：

１．根據(jù)世界銀行專項貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家；

２．聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家；

３．為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家；

４．援助國派往我國專為該國援助項目工作的專家；

５．根據(jù)兩國政府簽訂的文化交流項目來華工作２年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的；

６．根據(jù)我國大專院校國際交流項目來華工作２年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的；

７．通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機構負擔的。

第三篇：個人所得稅福利費免稅嗎？

福利費

單位給買的車房電腦都征稅

根據(jù)我國的個稅法，福利費屬于免納個稅的范疇，那么究竟哪些費用屬于免稅的福利費呢？

一種情況屬于免稅的福利費范圍：根據(jù)個稅法實施條例，福利費，是指根據(jù)國家有關規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關、社會團體提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費。

上述生活補助費，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其在職單位按國家規(guī)定從提留的福利費或者工會經(jīng)費中向其支付的臨時性生活困難補助。

三種情況不屬于免稅的福利費范圍：

超過國家規(guī)定比例或基數(shù)提留的福利費、工會經(jīng)費中支付給個人的各種補貼、補助；從福利費和工會經(jīng)費中支付給本單位職工人人有份的補貼、補助；

單位為個人購買汽車、住房、計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質(zhì)的支出。

財政部財科所副所長白景明介紹，一般意義上或財務角度的福利費和稅法上的福利費概念有區(qū)別，從稅法上講，只有符合相關明確規(guī)定的才能列入免征范圍。目前，很多模糊地帶的收入項目仍有待進一步明確。過節(jié)費

應全額計入當月工資征個稅

過節(jié)費是單位向雇員經(jīng)常發(fā)放的項目，這部分收入究竟該如何計征個稅呢？

針對過節(jié)費該如何計征個稅這一問題，根據(jù)我國的現(xiàn)行稅法：過節(jié)費應該屬于工資、薪金所得項目，全額計入當月工資、薪金所得項目計征個稅。

財政部財科所副所長白景明介紹，過節(jié)費是由于受雇而獲得的收入，屬于工資、薪金所得，應該計入個稅稅基。（《財政部關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》明確，企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費和補充養(yǎng)老保險費（年金）、補充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或為職工支付的以下各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利。

企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇，已經(jīng)實行貨幣化改革的，按月按標準發(fā)放或支付的住房補貼、交通補貼或者車改補貼、通訊補貼，應當納入職工工資總額，不再納入職工福利費管理；尚未實行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關支出作為職工福利費管理，但根據(jù)國家有關企業(yè)住房制度改革政策的統(tǒng)一規(guī)定，不得再為職工購建住房。

該通知明確：貨幣形式的職工“福利”，應納入工資總額，不應按照“福利費”管理，意即“福利”應繳納個稅；而尚未實現(xiàn)貨幣化改革的，作為“福利費”管理，即不用交個稅。

第四篇：個人所得稅免稅范圍

一、綜合性的免稅規(guī)定

(一)免納個人所得稅的范圍：

(1)省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒布的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；

(2)國債和國家發(fā)行的金融債券利息；(3)獨生子女費；

(4)執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；

(5)托兒補助費；

(6)按規(guī)定報銷的差旅費津貼、誤餐補助；

(7)從福利費或工會經(jīng)費中支付的臨時性生活困難補助；(8)民政部門支付的救濟性補助；

(9)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；(10)保險賠款、撫恤金；(11)軍人的轉業(yè)費、復員費；

(12)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；

(13)按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機構實際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金；

(14)殘疾、孤老人員和烈屬個人直接從事生產(chǎn)經(jīng)營所得；

(15)對國有企業(yè)職工，因企業(yè)依照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法(試行)》宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入；

(16)按照我國有關 法律(指《中華人民共和國外交特權與豁免條例》和《中華人民共和國領事特權與豁免條例》)規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；

(17)中國參加的國際公約、簽訂的協(xié)議，包括我國與相關國家、地區(qū)簽訂的避免雙重征稅協(xié)定、安排中規(guī)定免稅的所得；

(18)經(jīng)國務院財政部門批準免稅的所得。

目前國務院規(guī)定免納個人所得稅的補貼、津貼只有(1)中國科學院院士津貼每人每月200元；(2)中國科學院資深院士和中國工程院資深院士每人每年1萬元的資深院士津貼。

(二)外籍個人所得稅優(yōu)惠：

1、外籍個人以非現(xiàn)金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。

2、外籍個人按合理標準取得的境內(nèi)、外出差補貼。

3、外籍個人取得的探親費(總局最新規(guī)定為一年不得超過兩次并要有交通費支出憑證)、語言訓練費、子女教育費等，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核批準為合理的部分。

4、外籍個人從外商投資企業(yè)取得的利潤、股息、紅利所得。

5、凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個人所得稅：

(1)根據(jù)世界銀行專項貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家；

(2)聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家；

(3)援助國派往我國專為該國無償援助項目工作的專家；

(4)根據(jù)兩國政府簽定文化交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的；

(5)根據(jù)我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負擔的；

(6)通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府機構負擔的；

(7)為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家。

(三)個人所得稅的減征：

稅法規(guī)定有下列情形之一的，經(jīng)批準，可以減征個人所得稅：

(1)納稅人因嚴重自然災害造成重大損失的，報主管稅務機關批準可在一定期限和幅度內(nèi)減征個人所得稅。

(2)其他經(jīng)國務院財政部門批準減稅的。

二、單項免稅規(guī)定

1、對個人購買社會福利有獎募捐獎、體育彩票和中國福利賑災彩票，凡一次中獎收入不超過1萬元的，暫免征收個人所得稅；對一次中獎收入超過1萬元的，應按稅法規(guī)定全額征收個人所得稅。

2、對個人獲得曾憲梓教育基金會教師獎、香港柏寧頓(中國)教育基金會首屆“孺子牛金球獎”、“長江學者成就獎”、第五屆“宋慶齡兒童文學獎”、“國際青少年消除貧困獎”、參與“長江小小科學家”活動獲得的獎金，免予征收個人所得稅。

3、對教育部頒發(fā)的“特聘教授獎金”免予征收個人所得稅。

4、對鄉(xiāng)鎮(zhèn)(含鄉(xiāng)鎮(zhèn))以上人民政府或經(jīng)縣(含縣)以上人民政府主管部門批準成立的有機構、有章程的見義勇為基金會或者類似組織，獎勵見義勇為者的獎金或獎品，經(jīng)主管稅務機關核準，免予征收個人所得稅。

5、個人轉讓股票所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅。

6、股份制企業(yè)用資本公積金轉增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的轉增股本數(shù)額，不作為個人所得，不征收個人所得稅。

7、對個人取得的教育儲蓄存款利息似的所得以及國務院財政部門確定的其他專項儲蓄存款或者儲蓄性專項基金存款的利息所得，免征個人所得稅。

8、按照國家或省級地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金存入銀行個人賬戶所取得的利息收入免征個人所得稅。

9、個人轉讓自用達五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。

10、個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。

11、個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費。

三、捐贈扣除

根據(jù)《個人所得稅法》及其《實施條例》規(guī)定；個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈，是指個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。

捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅所得額30％的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。

1、對個人通過非營利性的社會團體和國家機關對公益性青少年活動場所(其中包括新建)的捐贈，在繳納個人所得稅前準予全額扣除。

2、個人通過非營利性的社會團體和國家機關(包括紅十字會)向紅十字事業(yè)的捐贈，在計算繳納個人所得稅時準予全額扣除。

3、個人通過非營利性的社會團體和政府部門向福利性、非營利性的老年服務機構的捐贈，在計算繳納個人所得稅時淮予全額扣除。

4、個人通過非營利性的社會團體和國家機關向農(nóng)村義務教育的捐贈，準予在繳納個人所得稅前的所得額中全額扣除。

5、個人通過非營利性的社會團體和國家機關向慈善機構、基金會的公益、救濟性捐贈，在計算繳納個人所得稅時準予全額扣除。

6、納稅人將其應納稅所得通過光華科技基金會向教育、民政部門以及遭受自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的公益、救濟性捐贈，個人在應納稅所得領30％以內(nèi)的部分，準予在稅前扣除。

7、納稅人向中國人口福利基金會的公益、救濟性捐贈，個人在申報應納稅所得額30％以內(nèi)的部分，準予在稅前扣除。

第五篇：增值稅免稅項目匯總（推薦）

增值稅免稅項目：

（一）養(yǎng)老機構提供的養(yǎng)老服務的收入；

（二）殯葬服務的收入；

（三）婚姻介紹服務的收入；

（四）殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務的收入；

（五）醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務的收入；

（六）從事學歷教育的學校提供的教育服務，提供教育服務免征增值稅的收入，是指對列入規(guī)定招生計劃的在籍學生提供學歷教育服務取得的收入，具體包括：經(jīng)有關部門審核批準并按規(guī)定標準收取的學費、住宿費、課本費、作業(yè)本費、考試報名費收入，以及學校食堂提供餐飲服務取得的伙食費收入；

（七）家政服務企業(yè)由員工制家政服務員提供家政服務取得的收入；

（八）直接或者間接國際貨物運輸代理服務收入；

（九）行政單位之外的其他單位收取的符合《試點實施辦法》第十條規(guī)定條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費；

（十）紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務取得的第一道門票收入；

（十一）國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)承擔商品儲備任務，從中央或者地方財政取得的利息補貼收入和價差補貼收入；

（十二）2018年底前公共租賃住房經(jīng)營管理單位出租公共租賃住房的租賃收入；

（十三）統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息；

（十四）納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務；

（十五）符合條件的合同能源管理服務；

（十六）土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者。

二十、對商貿(mào)企業(yè)、服務型企業(yè)、街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，當年新招用自主就業(yè)退役士兵且符合規(guī)定條件的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以每人每年6000元的定額標準依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、河道工程修建維護管理費和企業(yè)所得稅。

對自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年9600元為限額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、河道工程修建維護管理費和個人所得稅。二

十一、對商貿(mào)企業(yè)、服務型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，當年新招用在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，符合規(guī)定條件的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以每人每年5200元的定額標準依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、河道工程修建維護管理費和企業(yè)所得稅。對持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）的人員從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年9600元的限額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、河道工程修建維護管理費和個人所得稅。

本條所稱服務型企業(yè)是指從事《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中“不動產(chǎn)租賃服務”、“商務輔助服務”（不含貨物運輸代理和代理報關服務）、“生活服務”（不含文化體育服務）范圍內(nèi)業(yè)務活動的企業(yè)以及按照《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》（國務院令第251號）登記成立的民辦非企業(yè)單位。

二十二、納稅人發(fā)生應稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。