第一篇：稅控專(zhuān)用設(shè)備費(fèi)用及技術(shù)維護(hù)費(fèi)全額抵減《申報(bào)表》填報(bào)指南(適用于增值稅一般納稅人及小規(guī)模納稅人)

增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi) 全額抵減《增值稅納稅申報(bào)表》填報(bào)指南

（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）

納稅人購(gòu)買(mǎi)金稅盤(pán)或稅控盤(pán)的費(fèi)用，納稅人繳納的稅控專(zhuān)用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可按照規(guī)定在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。納稅人在填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表》時(shí)，對(duì)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)，應(yīng)按以下要求填報(bào)：

小規(guī)模納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)》第13欄“本期應(yīng)納稅額減征額”。當(dāng)本期減征額小于或等于第12欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫(xiě)；當(dāng)本期減征額大于第12欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期第12欄填寫(xiě)，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

一、填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅小規(guī)模納稅人)》第13欄“本期應(yīng)納稅額減征額”。

二、填寫(xiě)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》

1.“

一、減稅項(xiàng)目”“減稅性質(zhì)代碼及名稱(chēng)”選擇“0001129914《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知 》財(cái)稅?2012?15號(hào)”。

2.第4列“本期實(shí)際抵減稅額”：填寫(xiě)本期實(shí)際抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。本列≤第3列。

三、填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料四（稅額抵減情況表）》第1行第4列，本列≤第3列。

增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi) 全額抵減《增值稅納稅申報(bào)表》填報(bào)指南

（適用于增值稅一般納稅人）

納稅人購(gòu)買(mǎi)金稅盤(pán)或稅控盤(pán)的費(fèi)用，納稅人繳納的稅控專(zhuān)用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可按照規(guī)定在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。納稅人在填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表》時(shí)，對(duì)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)，應(yīng)按以下要求填報(bào)：

納稅人購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不作為抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

增值稅一般納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅一般納稅人)》第23欄“應(yīng)納稅額減征額”。當(dāng)本期減征額小于或等于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫(xiě)；當(dāng)本期減征額大于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，按本期第19欄與第21欄之和填寫(xiě)，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

一、當(dāng)主表第19欄與第21欄之和大于等于稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)時(shí)，可一次全額抵減

（一）填寫(xiě)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》

1.“

一、減稅項(xiàng)目”“減稅性質(zhì)代碼及名稱(chēng)”選擇“0001129914《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知 》財(cái)稅?2012?15號(hào)”。

2.第4列“本期實(shí)際抵減稅額”：填寫(xiě)本期實(shí)際抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。本列≤第3列。

（二）填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料四（稅額抵減情況表）》第1欄第4列，本列≤第3列。

（三）填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅一般納稅人)》第23欄“應(yīng)納稅額減征額”。

二、當(dāng)主表第19欄與第21欄之和小于稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)時(shí)，應(yīng)分次抵減，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減（假設(shè)主表第19欄與第21欄之和為170元）

（一）填寫(xiě)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》

1.“

一、減稅項(xiàng)目” “減稅性質(zhì)代碼及名稱(chēng)”選擇“0001129914《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知財(cái)稅?2012?15號(hào)”。

2.第4列“本期實(shí)際抵減稅額”：填寫(xiě)本期實(shí)際抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。本列≤第3列。

（二）填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料四（稅額抵減情況表）》第1行第4列，本列≤第3列。

》

（三）填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅一般納稅人)》第23欄“應(yīng)納稅額減征額”。

第二篇：(小規(guī)模納稅人)專(zhuān)用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)全額抵減申報(bào)表填寫(xiě)指南

增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備費(fèi)用

以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)全額抵減申報(bào)表填寫(xiě)指南

（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）

納稅人購(gòu)買(mǎi)金稅盤(pán)或稅控盤(pán)的費(fèi)用，納稅人繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可按照規(guī)定在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。納稅人在填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表》時(shí)，對(duì)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)，應(yīng)按以下要求填報(bào)：

小規(guī)模納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)》第13欄“本期應(yīng)納稅額減征額”。當(dāng)本期減征額小于或等于第12欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫(xiě)；當(dāng)本期減征額大于第12欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期第12欄填寫(xiě)，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

同時(shí)填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料四（稅額抵減情況表）》第1欄（見(jiàn)下圖）

第三篇：增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)抵扣分錄

通知 中增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)兩項(xiàng)費(fèi)用支出可以在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。具體處理如下：

一、增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同）以后初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備(包括分開(kāi)票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備取

通知中增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)兩項(xiàng)費(fèi)用支出可以在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。具體處理如下：

一、增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同）以后初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備(包括分開(kāi)票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額）。

解析：

這里強(qiáng)調(diào)的是：

（1）時(shí)間：2011年12月1日（含）

（2）初次

（3）稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備的費(fèi)用

（4）抵減依據(jù)：增值稅專(zhuān)用發(fā)票

（5）可抵減金額：價(jià)稅合計(jì)額，全額抵減

會(huì)計(jì)處理：

（1）購(gòu)入設(shè)備

借：固定資產(chǎn)（金額為價(jià)稅合計(jì)金額）

貸：銀行存款等科目

（2）設(shè)備價(jià)款抵稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅（一般納稅人）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人）

貸：營(yíng)業(yè)外收入

注意：這里增值稅專(zhuān)用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)不得抵扣，故計(jì)入固定資產(chǎn)成本中。此項(xiàng)增值稅發(fā)票無(wú)需認(rèn)證。如稅務(wù)機(jī)關(guān)要求認(rèn)證，在會(huì)計(jì)處理中要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

二、增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)的稅務(wù)及會(huì)計(jì)處理

1、企業(yè)可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開(kāi)具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。技術(shù)維護(hù)費(fèi)按照價(jià)格主管部門(mén)核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

2、會(huì)計(jì)處理

（1）支付維護(hù)費(fèi)

借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)

貸：銀行存款等

（2）抵減增值稅的會(huì)計(jì)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅（一般納稅人）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人）

貸：營(yíng)業(yè)外收入

注：以上分錄的金額為：設(shè)備為設(shè)備的價(jià)稅合計(jì)金額，維護(hù)費(fèi)為發(fā)票金額。

三、該項(xiàng)抵減的企業(yè)所得稅處理：

對(duì)于該項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入，深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)認(rèn)為不屬于不征稅收入，在企業(yè)所得稅匯算中應(yīng)納入收入總額處理。

第四篇：關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維修費(fèi)抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用 抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知 財(cái)稅[2012]15號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

為減輕納稅人負(fù)擔(dān)，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(以下稱(chēng)二項(xiàng)費(fèi)用)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。現(xiàn)將有關(guān)政策通知如下：

一、增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同）以后初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備(包括分開(kāi)票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。

增值稅稅控系統(tǒng)包括：增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)。

增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專(zhuān)用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤(pán)和報(bào)稅盤(pán)；貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備包括稅控盤(pán)和報(bào)稅盤(pán)；機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備包括稅控盤(pán)和傳輸盤(pán)。

稅控盤(pán)和報(bào)稅盤(pán)；機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備包括稅控盤(pán)和傳輸盤(pán)。

二、增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(不含補(bǔ)繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi))，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開(kāi)具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。技術(shù)維護(hù)費(fèi)按照價(jià)格主管部門(mén)核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

三、增值稅一般納稅人支付的二項(xiàng)費(fèi)用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專(zhuān)用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

四、納稅人購(gòu)買(mǎi)的增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備自購(gòu)買(mǎi)之日起3年內(nèi)因質(zhì)量問(wèn)題無(wú)法正常使用的，由專(zhuān)用設(shè)備供應(yīng)商負(fù)責(zé)免費(fèi)維修，無(wú)法維修的免費(fèi)更換。

五、納稅人在填寫(xiě)納稅申報(bào)表時(shí)，對(duì)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅 控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)，應(yīng)按以下要求填報(bào)：

增值稅一般納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅一般納稅人)》第23欄“應(yīng)納稅額減征額”。當(dāng)本期減征額小于或等于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫(xiě)；當(dāng)本期減征額大于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，按本期第19欄與第21欄之和填寫(xiě)，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。小規(guī)模納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)》第11欄“本期應(yīng)納稅額減征額”。當(dāng)本期減征額小于或等于第10欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫(xiě)；當(dāng)本期減征額大于第10欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期第10欄填寫(xiě)，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

六、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)納稅申報(bào)環(huán)節(jié)的審核，對(duì)于納稅人申報(bào)抵減稅款的，應(yīng)重點(diǎn)審核其是否重復(fù)抵減以及抵減金額是否正確。

七、稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)納稅人的宣傳輔導(dǎo)，確保該項(xiàng)政策措施落實(shí)到位。

以下為財(cái)務(wù)處理方法： 學(xué)習(xí)財(cái)稅〔2012〕15號(hào)

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》財(cái)稅〔2012〕15號(hào)規(guī)定，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。作為財(cái)務(wù)人員在看到這個(gè)政策時(shí)，你不能只看到它的利好，還應(yīng)立刻想到，企業(yè)2011年12月1日以后發(fā)生財(cái)稅〔2012〕15號(hào)規(guī)定的業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)如何進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。

一、政策學(xué)習(xí)的重點(diǎn)

1、可在增值稅應(yīng)納稅額抵減時(shí)間起點(diǎn)

自2011年12月1日起，增值稅納稅人購(gòu)初次買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用??.自2011年12月1日以后增值稅納稅人繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(不含補(bǔ)繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi))??

2、抵減限額

二項(xiàng)費(fèi)用可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。（增值專(zhuān)用發(fā)票的抵減額為：為價(jià)稅合計(jì)額；）

3、此項(xiàng)業(yè)務(wù)取得的專(zhuān)用發(fā)票不得認(rèn)證

增值稅一般納稅人支付的二項(xiàng)費(fèi)用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專(zhuān)用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

4、增值稅稅控系統(tǒng)及專(zhuān)用設(shè)備范圍

增值稅稅控系統(tǒng)包括：增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)。

增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專(zhuān)用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤(pán)和報(bào)稅盤(pán)；貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備包括稅控盤(pán)和報(bào)稅盤(pán)；機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備包括稅控盤(pán)和傳輸盤(pán)。

5、申報(bào)表的填寫(xiě)

增值稅一般納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅一般納稅人)》第23欄“應(yīng)納稅額減征額”。?.小規(guī)模納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報(bào)表(適用于小規(guī)模納稅人)》第11欄“本期應(yīng)納稅額減征額”。??

二、財(cái)務(wù)核算

財(cái)稅〔2012〕15號(hào)規(guī)定“??自2011年12月1日起，增值稅納稅人購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減?.”，同時(shí)第三條還規(guī)定“增值稅一般納稅人支付的二項(xiàng)費(fèi)用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專(zhuān)用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣”。文件的的出臺(tái)，必然要改變這類(lèi)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，下面筆者談?wù)勛约嚎捶ā?/p>

1、增值稅一般納人

建議“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，設(shè)置二級(jí)科目“抵減增值稅額” 買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備及支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)--抵減增值稅額 貸：銀行存款 轉(zhuǎn)出未交增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 抵減應(yīng)納增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--抵減增值稅額

2、小規(guī)模納稅人

建議“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，設(shè)置二級(jí)科目“抵減增值稅額” 買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備及支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)--抵減增值稅額 貸：銀行存款 抵減應(yīng)納增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--抵減增值稅額

關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)二項(xiàng)費(fèi)用全額抵扣的賬務(wù)處理與涉稅問(wèn)題

一、增值稅抵扣。

納稅人在填寫(xiě)納稅申報(bào)表時(shí)，對(duì)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)，將抵減金額填入《增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅一般納稅人)》第23欄“應(yīng)納稅額減征額”。

根據(jù)規(guī)定，二項(xiàng)費(fèi)用全額抵扣后，其進(jìn)項(xiàng)不能再作為增值稅抵扣憑證，已認(rèn)證的，可以轉(zhuǎn)為不抵扣發(fā)票，填報(bào)附表二第26欄，已認(rèn)證并抵扣的，要把已抵扣的進(jìn)項(xiàng)作一 3 筆進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，計(jì)入固定資產(chǎn)原價(jià)或費(fèi)用科目。

二、賬務(wù)處理

1、支付稅控設(shè)備和維護(hù)費(fèi)時(shí) 借：管理費(fèi)用（或固定資產(chǎn)）400 貸：現(xiàn)金（銀行存款）400

2、同時(shí)作抵扣分錄

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—應(yīng)納稅額減征額400 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—減免稅款400 月末稅額計(jì)算：應(yīng)納增值稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出-應(yīng)納稅額減征額

3、月末結(jié)轉(zhuǎn)

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—減免稅款400 貸：補(bǔ)貼收入—減免稅款400

4、如果以前有作進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證，要把已抵扣的進(jìn)項(xiàng)作一筆進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，計(jì)入固定資產(chǎn)原價(jià)或費(fèi)用科目。

借：固定資產(chǎn)（或管理費(fèi)用）貸：應(yīng)交稅金—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

三、所得稅問(wèn)題

1、購(gòu)進(jìn)稅控設(shè)備價(jià)款，繳納的維護(hù)費(fèi)，沒(méi)有文件規(guī)定不得所得稅前扣除，則仍可稅前扣除。

2、由于“二項(xiàng)費(fèi)用”抵減的增值稅是墊付款的返還，不屬于財(cái)政性資金。因此，“兩項(xiàng)費(fèi)用”抵減的增值稅的實(shí)質(zhì)是收回前期墊付款，是不是不屬于所得稅的收入，要不要繳納企業(yè)所得稅，目前財(cái)政部和稅務(wù)總局還沒(méi)有明確的解釋?zhuān)@里先做為補(bǔ)貼收入處理。

第五篇：財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知

深圳市國(guó)家稅務(wù)局公告2012年第6號(hào)

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅【2012】15號(hào))的規(guī)定，增值稅納稅人購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備(包括分開(kāi)票機(jī)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)用設(shè)備)支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題公告如下：

一、增值稅納稅人初次購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)用設(shè)備，取得填開(kāi)日期在2011年12月1日(含，下同)以后的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(退票重開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票除外)，可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。專(zhuān)用設(shè)備費(fèi)用的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不需認(rèn)證。本公告下發(fā)前已認(rèn)證抵扣初次購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)用設(shè)備稅款的納稅人，應(yīng)在申報(bào)全額抵減專(zhuān)用設(shè)備費(fèi)用的當(dāng)期，同時(shí)對(duì)該專(zhuān)用設(shè)備的稅額作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

這個(gè)文件是對(duì)財(cái)稅【2012】15號(hào)文件的細(xì)化和落實(shí)，具備很強(qiáng)的可操作性。

二、增值稅納稅人繳納的服務(wù)期限在2011年12月1日以后的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開(kāi)具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。繳納的服務(wù)期限含2011年11月30日以前的服務(wù)費(fèi)，需扣除服務(wù)期限2011年11月30日前的服務(wù)費(fèi)后，再在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。

三、我市專(zhuān)用設(shè)備技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位有航天信息股份有限公司深圳分公司和深圳市索泰克信息技術(shù)有限公司。技術(shù)維護(hù)單位在銷(xiāo)售專(zhuān)用設(shè)備和通用設(shè)備時(shí)，專(zhuān)用設(shè)備應(yīng)單獨(dú)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；在收取技術(shù)維護(hù)費(fèi)開(kāi)具維護(hù)費(fèi)發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票上注明技術(shù)維護(hù)的服務(wù)期。

四、增值稅一般納稅人申報(bào)應(yīng)納稅減征額時(shí)，應(yīng)填報(bào)附表《本期應(yīng)納稅減征額明細(xì)表》。

五、本公告自下發(fā)之日起施行。

特此公告。

附件：本期應(yīng)納稅減征額明細(xì)表

二○一二年二月二十八日