第一篇：電大2013基礎(chǔ)會計近三年會計分錄考題類型總結(jié)

(2011.1)預(yù)提企業(yè)本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的銀行借款利息800元

借：財務(wù)費用 800 財務(wù)費用 應(yīng)付利息

貸：應(yīng)付利息 800(2009.7)用銀行存款支付本季度短期借款利息5500元(其中前兩個月已預(yù)提4 000元)。

借：財務(wù)費用 1500 應(yīng)付利息 4000 貸：銀行存款 5500

1、如果是尚未運到入庫 借：在途物資

貸：銀行存款（用轉(zhuǎn)賬支票等支付）、應(yīng)付賬款（貨款尚未支付時用）、應(yīng)付票據(jù)（簽發(fā)商業(yè)匯票支付時用）

材料入庫，結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本 借： 原材料 貸：在途物資

（2011.7）本月材料倉庫發(fā)出材料如下: 生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用材料40 000 元，車間一般消耗領(lǐng)用材料5 000 元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用2 000 元。

借: 生產(chǎn)成本40 000 制造費用5 000 管理費用2 000 貸:原材料47 000

2、工資的分配（按照職工所在部門崗位）借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品工人的工資）

制造費用（車間管理人員的工資）

管理費用（廠部人員的工資）

銷售費用（銷售機構(gòu)人員的工資）

貸：應(yīng)付職工薪酬------工資

3、水電費的分配（按照受益對象）借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品耗用）

制造費用（車間耗用）

管理費用（廠部耗用）

銷售費用（銷售機構(gòu)耗用）

貸：應(yīng)付賬款

4、計提折舊（按照固定資產(chǎn)使用部門）借：制造費用（車間固定資產(chǎn)）

管理費用（廠部固定資產(chǎn)）

銷售費用（銷售機構(gòu)固定資產(chǎn)）

貸：累計折舊 歷年考題：

（2011.1）本月計提固定資產(chǎn)折舊5 000元，其中車間生產(chǎn)設(shè)備折舊費4000元，管理部門辦公設(shè)備折舊費1 000元。

借：制造費用 4000 管理費用 1000 貸：累計折舊 5000（2010.1）公司計提固定資產(chǎn)折舊：生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)折舊費3000元，企業(yè)行政管理部門使用的固定資產(chǎn)折舊費4200元。

借：制造費用 3000 管理費用 4200 貸：累計折舊 7200 結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費用4040元。借：生產(chǎn)成本 4040 貸：制造費用 4040 歷年考題：

（2009.7）甲產(chǎn)品1000件完工入庫，單位成本15元。借：庫存商品 15000 貸：生產(chǎn)成本 15000

3、發(fā)生材料銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)材料銷售成本 借：銀行存款（應(yīng)收賬款）

貸：其他業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：原材料

4、發(fā)生消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等 借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費 歷年考題：

（2010.1）計算本月繳納的城市維護建設(shè)稅800元，教育費附加200元

借：營業(yè)稅金及附加1000 貸：應(yīng)交稅費 1000

3、計算應(yīng)交所得稅費用并結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤

所得稅=利潤總額*所得稅率（25%）借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 借：本年利潤

貸：所得稅費用 凈利潤=利潤總額—所得稅費用 例題：

假定本月實現(xiàn)利潤總額12000元，所得稅率為25％，計提本月應(yīng)交所得稅。借：所得稅費用 3000 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 3000

4、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

如果全年盈利，年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 借：本年利潤

貸：利潤分配—未分配利潤 如果全年虧損，年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 借：利潤分配—未分配利潤

貸：本年利潤

（2010.7、2012.7）將本年虧損30 000元轉(zhuǎn)入利潤分配賬戶(要求寫出利潤分配賬戶的明細(xì)賬戶)。

借：利潤分配—未分配利潤 30000 貸：本年利潤 30000

1、提取盈余公積

借：利潤分配—提取法定盈余公積 貸：盈余公積—法定盈余公積

2、向投資者分配利潤

借：利潤分配—應(yīng)付利潤 貸：應(yīng)付股利

3、年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配的明細(xì)科目

借：利潤分配—未分配利潤 貸：利潤分配—提取盈余公積 利潤分配—應(yīng)付利潤 例題：

分別按稅后利潤的10％和30％提取盈余公積和分配股利。稅后利潤=12000-3000=9000 3

借：利潤分配—提取法定盈余公積 900 貸：盈余公積—法定盈余公積 900 借：利潤分配—應(yīng)付股利 2700 貸：應(yīng)付股利 2700 2.以銀行存款1 000元支付罰款。借：營業(yè)外支出 1000 貸：銀行存款 1000 3.以銀行存款支付銀行貸款手續(xù)費200元。借：財務(wù)費用 200 貸：銀行存款 200 5.在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)賬外舊設(shè)備一臺，估計原值20 000元，現(xiàn)值12 000元。

借：固定資產(chǎn) 20000 貸：以前年度損益調(diào)整 12000 貸：累計折舊 8000 6.以銀行存款交納企業(yè)所得稅15 000元。借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 15000 貸：銀行存款 15000 7.本月攤銷書報雜志費200元。借：管理費用 200 貸：其他應(yīng)收款 200 12．以轉(zhuǎn)賬支票支付所屬技工學(xué)校經(jīng)費50 000元。借：營業(yè)外支出 50000 貸：銀行存款 50000 14．?dāng)備N車間本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的設(shè)備維修費400元。借：制造費用 400 貸：其他應(yīng)收款 400 15．月內(nèi)盤虧的某項設(shè)備，現(xiàn)經(jīng)批準(zhǔn)按規(guī)定處理。該項設(shè)備賬面原值6000元，已提折舊4000元。

借：營業(yè)外支出 2000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 2000 16．以現(xiàn)金支付股利。

借：應(yīng)付股利 2412 貸：庫存現(xiàn)金 2412（2009.7）用銀行存款支付違約罰款1000元。

借：營業(yè)外支出 1000 貸：銀行存款 1000（2010.1）在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)賬外舊設(shè)備一臺，估計原值20 000元，現(xiàn)值12 000元。

借：固定資產(chǎn) 20000 貸：以前年度損益調(diào)整 12000 貸：累計折舊 8000（2010.7）以銀行存款交納企業(yè)所得稅15000元。借：應(yīng)交稅費-------應(yīng)交所得稅 15000 貸：銀行存款 15000（2010.7）以銀行存款支付下半年雜志訂閱費2000元。

借：其他應(yīng)收款 2000 貸：銀行存款 2000（2009.7）收到銷貨款50000元存入銀行，記賬憑證及賬簿中均誤記為50 000元，請予更正。

借：銀行存款 45000 貸：應(yīng)收賬款 45000 2012.1從銀行存款戶提取現(xiàn)金1000元。

借：庫存現(xiàn)金1000 貸：銀行存款 1000 經(jīng)理張利出差預(yù)借差旅費5000元,以現(xiàn)金支付。

借: 其他應(yīng)收款5 000 貸:庫存現(xiàn)金5 000 經(jīng)理張利出差歸來,報銷差旅費4800元,交回現(xiàn)金200元。

借：管理費用 4800 借: 庫存現(xiàn)金 200 貸:其他應(yīng)收款 5000 2012.7以銀行存款支付短期借款利息6500元 借：財務(wù)費用 6500 貸：銀行存款 6500 以現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費285元 借：管理費用 285 貸: 庫存現(xiàn)金 285 以銀行存款預(yù)付明年雜志訂閱費2000元。借：預(yù)付賬款（或其他應(yīng)收款）2000 貸：銀行存款 2000

第二篇：《基礎(chǔ)會計》主要會計分錄總結(jié)

一、籌資階段

1接收投資者投入資本

借：銀行存款（固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)等）

貸：實收資本 2向銀行借款 借：銀行存款

貸：短期借款（長期借款）利息按照權(quán)責(zé)發(fā)生制處理 借：財務(wù)費用

貸：應(yīng)付利息（尚未支付的利息）

二、采購過程

1如果是尚未運到入庫 借：在途物資

貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）材料入庫，結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本 借： 原材料

貸：在途物資

2如果是材料收到入庫，款項同時支付 借：原材料

貸：銀行存款

三、生產(chǎn)過程

1領(lǐng)料（按照領(lǐng)料用途）

借： 生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品耗用材料）

制造費用（車間一般耗用材料）

管理費用（廠部耗用材料）

銷售費用（銷售機構(gòu)耗用材料）

貸：原材料

2工資的分配（按照職工所在部門崗位）借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品工人的工資）

制造費用（車間管理人員的工資）

管理費用（廠部人員的工資）

銷售費用（銷售機構(gòu)人員的工資）

貸：應(yīng)付職工薪酬------工資 3水電費的分配（按照受益對象）借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品耗用）

制造費用（車間耗用）

管理費用（廠部耗用）

銷售費用（銷售機構(gòu)耗用）

貸：應(yīng)付賬款

4計提折舊（按照固定資產(chǎn)使用部門）借：制造費用（車間設(shè)備）管理費用（廠部設(shè)備）銷售費用（銷售機構(gòu)設(shè)備）貸：累計折舊

5分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費用 借： 生產(chǎn)成本

貸： 制造費用 6產(chǎn)品完工入庫

借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本

四、銷售過程

1發(fā)生產(chǎn)品銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本

借：銀行存款（應(yīng)收賬款）

貸：主營業(yè)務(wù)收入 借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

2發(fā)生銷售材料收入并結(jié)轉(zhuǎn)材料銷售成本 借：銀行存款（應(yīng)收賬款）

貸：其他業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：原材料

3發(fā)生消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等 借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費

五、利潤核算

1銷售成本等費用類賬戶的期末結(jié)轉(zhuǎn)

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

營業(yè)稅金及附加

其他業(yè)務(wù)成本

銷售費用

管理費用

營業(yè)外支出

2收入類等賬戶的期末結(jié)轉(zhuǎn) 借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤

企業(yè)利潤=收入-費用 3計算所得稅并結(jié)轉(zhuǎn)

所得稅=利潤*所得稅率（25%）借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅

借：本年利潤

貸：所得稅費用 凈利潤=利潤-所得稅 4結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 如果全年盈利，年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 借：本年利潤

貸：利潤分配-----------未分配利潤 如果全年虧損，年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 借：利潤分配-----------未分配利潤

貸：本年利潤

六、利潤分配的核算 1提取盈余公積

借：利潤分配—提取法定盈余公積

貸：盈余公積—法定盈余公積

2向投資者分配利潤

借：利潤分配—應(yīng)付利潤

貸：應(yīng)付股利

3年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配的明細(xì)科目

借：利潤分配—未分配利潤

貸：利潤分配—提取盈余公積

利潤分配—應(yīng)付利潤

第三篇：基礎(chǔ)會計2018會計分錄習(xí)題

基礎(chǔ)會計2018會計分錄習(xí)題大全

1、存現(xiàn)8000元。

2、取現(xiàn)1000元。

3、發(fā)放工資1100元。

4、購辦公用品8000元。

5、支付廣告費20元。

6、購B材料一批，共計1100元，稅率為17%。

7、向B公司銷售A材料一批，共計8000元，稅率為17%。

8、存現(xiàn)400元。

9、取現(xiàn)100元

10、支付工資800元。

11、支付辦公室電費8100元。

12、支付廣告費500元。

13、支付車間水費10000元。

14、購買辦公用品8000元。

15、用現(xiàn)金購入電腦2000臺，用現(xiàn)金支付共計12000元。

16、收到資本金80000存入銀行。

17、存現(xiàn)1000元。

18、取現(xiàn)100元。

19、購買材料1000噸，稅率17%,以銀行存款支付。

20、用支票購買辦公用品共8000元。

21、以現(xiàn)金支付辦公室和車間水電費共計200元。

22、以銀行存款支付辦公室水費300元，車間水費400元。

23、以現(xiàn)金支付辦公室招待費19000元。

24、發(fā)放本月工資20450元。

25、本月A商品結(jié)轉(zhuǎn)成本 成本費用為31450元。

26、本月A材料結(jié)轉(zhuǎn)成本 成本費用為3090元。

27、A企業(yè)的廠房正在建設(shè)中，用銀行存款支付費用為39080元

28、王某出差時向財務(wù)部門預(yù)借現(xiàn)金2000元。

29、王某外地出差歸，報銷差旅費2500元，財務(wù)科補給其現(xiàn)金500元。

30、以銀行存款支付罰款200元。

31、用現(xiàn)金支付車間辦公費440元。

32、企業(yè)自行研究開發(fā)技術(shù)一項,申請獲得專利權(quán)時,以銀行存款支付律師費 2000 元,注冊費 6000 元

33、企業(yè)以銀行存款支付稅款滯納金50000

34、企業(yè)從銀行借入6個月的短期借款30000元。

基礎(chǔ)會計2018會計分錄習(xí)題大全答案

1、借；銀行存款8000 貸；庫存現(xiàn)金8000

2、借；庫存現(xiàn)金1000 貸；銀行存款1000

3、借；應(yīng)付職工薪酬—工資1100 貸；庫存現(xiàn)金1100

4、借；管理費用—辦公費8000 貸；庫存現(xiàn)金8000

5、借；銷售費用—廣告費20 貸；庫存現(xiàn)金20

6、借；原材料—B材料1870 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）18.7 貸；庫存現(xiàn)金1888.7

7、借；主營業(yè)務(wù)收入—A材料136 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）1360 貸；庫存現(xiàn)金1496

8、借：銀行存款400 貸：庫存現(xiàn)金400

9、借：庫存現(xiàn)金100 貸：銀行存款100

10、借：應(yīng)付職工薪酬—工資800 貸：庫存現(xiàn)金800

11、借：管理費用—電費8100 貸：庫存現(xiàn)金8100

12、借：銷售費用—廣告費500 貸：庫存現(xiàn)金500

13、借：制造費用—水費10000 貸：庫存現(xiàn)金10000

14、借：管理費用—辦公費8000 貸：庫存現(xiàn)金8000

15、借；固定資產(chǎn)—電腦12000 貸；庫存現(xiàn)金12000

16、借；銀行存款80000 貸；實收資本80000

17、借；銀行存款1000 貸；庫存現(xiàn)金1000

18、借；庫存現(xiàn)金100 貸；銀行存款100

19、借；原材料170 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）17 貸；銀行存款187 20、借；管理費用—辦公費8000

貸；庫存現(xiàn)金8000

21、借；管理費用—水費200 —電費200 制造費用—水費200 —電費200 貸；庫存現(xiàn)金800

22、借；管理費用—水費300 制造費用—水費400 貸；銀行存款700

23、借；管理費用—招待費19000 貸；庫存現(xiàn)金19000

24、借；應(yīng)付職工薪酬—工資20450 貸；庫存現(xiàn)金20450

25、借：主營業(yè)務(wù)成本—A商品31450 貸：庫存商品 31450

26、借：主營業(yè)務(wù)成本—A材料3090 貸：原材料 3090

27、借；在建工程—廠房39080 貸；銀行存款39080

28、借:其他應(yīng)收款 2000 貸:現(xiàn)金 2000

29、借：管理費用 2500 貸：其他應(yīng)收款 2000 庫存現(xiàn)金 500 30、借；營業(yè)外支出200 貸；庫存現(xiàn)金200

31、借；制造費用—辦公費440 貸；庫存現(xiàn)金440

32、借:無形資產(chǎn) 8000 貸:銀行存款 8000

33、借:營業(yè)外支出--滯納金 50000

貸:銀行存款 50000

34、借；短期借款 30000 貸；銀行存款30000

第四篇：期末考試會計分錄練習(xí)題《基礎(chǔ)會計》

（1）1日，將上月末已收料尚未付款的暫估入賬材料用紅字沖回，金額為75 000元。借：原材料

000

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款 75 000（2）7日，上月已付款的在途A材料已驗收入庫，A材料成本為50 000元。借：原材料——A

000

貸：在途物資

000（3）9日，向甲企業(yè)購入A材料，買價100 000元，增值稅17 000元，運雜費1 500元（不考慮進項稅）。企業(yè)簽發(fā)并承兌一張票面金額為118 500元、兩個月期的商業(yè)匯票結(jié)算材料款項，材料已驗收入庫。

借：原材料——A

500

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）000

貸：應(yīng)付票據(jù)

500（4）10日，按照合同規(guī)定，向乙企業(yè)預(yù)付購料款80 000元，已開出轉(zhuǎn)賬支票支付。借：預(yù)付賬款

000

貸：銀行存款

000（5）15日，向丙企業(yè)采購B材料，材料買價為30 000元，增值稅為5 100元，款項35 100元用銀行本票存款支付，材料已驗收入庫。

借：原材料——B

000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）100

貸：其他貨幣資金

11（8日，向丁企業(yè)采購A材料1 000千克，買價為120 000元，增值稅為20 400元，另支付運雜費2 000元，（不考慮進項稅）。貨款142 400元已通過托收承付結(jié)算方式支付，材料尚未收到。

借：在途物資——A

000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）20 400

貸：銀行存款

400 00（7）25日，用預(yù)付貨款方式向乙企業(yè)采購的B材料已驗收入庫，有關(guān)的發(fā)票單據(jù)列明材料價款70 000元，增值稅11 900元，即開出一張轉(zhuǎn)賬支票補付貨款1 900元。

借：原材料——B

900

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

000

貸：銀行存款900

預(yù)付賬款

000（8）30日，向甲企業(yè)購買A材料，材料已驗收入庫，結(jié)算單據(jù)等仍未到達，按暫估價60 000元入賬。

借：原材料

000

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款 60 000

第五篇：會計從業(yè)資格基礎(chǔ)會計分錄

會計從業(yè)資格基礎(chǔ)會計分錄大全.txt如果我能夠看到自己的影子，我想它一定很憂傷，因為我把快樂都留在了前面。容易傷害別人和自己的人，總是對距離的邊緣模糊不清的人。本文由shiqizhxue22貢獻

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1、購入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（增值稅計入固定資產(chǎn)）貸：銀行存款（開出支票支付）貸：應(yīng)付賬款（款暫欠）

2、材料采購（1）購入材料以后入庫 ①購入時： 借：材料采購 A 應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(進項稅額)（買價*稅率）貸：銀行存款（款支付）貸：應(yīng)付賬款（款暫欠）貸：應(yīng)付票據(jù)（開出商業(yè)匯票）貸：預(yù)付賬款（款項已預(yù)付）②支付購入的運雜費 借：材料采購 B 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款 ③材料驗收入庫（結(jié)轉(zhuǎn)采購成本）借：原材料 A+B（注金額）貸：材料采購（2）購入材料并入庫 借：原材料 應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(進項稅額)（買價*稅率）貸：銀行存款（款支付）貸：應(yīng)付賬款（款暫欠）貸：應(yīng)付票據(jù)（開出商業(yè)匯票）貸：預(yù)付賬款（款項已預(yù)付）（3）預(yù)付款時： 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款

3、生產(chǎn)等領(lǐng)用材料 借：生產(chǎn)成本----**產(chǎn)品（產(chǎn)品領(lǐng)用材料）制造費用（車間一般耗用）管理費用（管理部門用）貸：原材料

4、工資的核算 ①提取現(xiàn)金（開出支票）借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款 *將現(xiàn)金存入銀行 借：銀行存款 貸：庫存現(xiàn)金 ②發(fā)放工資 借：應(yīng)付工資 貸：庫存現(xiàn)金 ③分配工資等 借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人的工資）

制造費用（車間管理人員工資）管理費用（企業(yè)管理人員工資）在建工程（工程人員工資）貸：應(yīng)付職工薪酬 ④支付職工困難補助等 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：庫存現(xiàn)金

5、差旅費 ①預(yù)借時 借：其他應(yīng)收款 貸：庫存現(xiàn)金 ②報銷時 借：管理費用（管理人員）制造費用（車間管理人員）借或貸：庫存現(xiàn)金（差額補收付）貸：其他應(yīng)收款（原借的金額）③直接報銷（沒預(yù)借）借：管理費用（管理人員）制造費用（車間管理人員）貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款

6、期間費用等業(yè)務(wù) ①支付廣告費、銷售運雜費 借：銷售費用 貸：銀行存款 ②支付退休金、交際應(yīng)酬費 借：管理費用 貸：庫存現(xiàn)金 ③支付銀行借款的手續(xù)費 借：財務(wù)費用 貸：銀行存款 ④支付辦公用品、水電費 借：管理費用（管理部門用）制造費用（車間用）貸：銀行存款 ⑤支付機器設(shè)備維修費 借：制造費用 貸：銀行存款

7、折舊費 借：管理費用（管理部門）制造費用（車間的）貸：累計折舊

8、待攤費用的處理（本期支付下期攤銷）①借：待攤費用 貸：銀行存款 ②借：制造費用 管理費用

貸：待攤費用

9、制造費用的分配（注：分配方法的使用）借：生產(chǎn)成本---**產(chǎn)品----**產(chǎn)品 貸：制造費用

10、產(chǎn)品完工，驗收入庫 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本

11、銷售業(yè)務(wù) ①產(chǎn)品銷售收入實現(xiàn) 借：銀行存款 應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）②結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借：主營業(yè)務(wù)成本（銷售數(shù)量*單位成本）貸：庫存商品 ③計算銷售稅金 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費---應(yīng)交營業(yè)稅---教育費附加 ④預(yù)收款時 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款

12、接受投資 借：銀行存款 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 貸：實收資本

13、盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：盈余公積 貸：實收資本

14、借款業(yè)務(wù) ①向銀行借款 借：銀行存款 貸：短期借款（<=1 年）長期借款（>1 年）②計提利息 借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息 ③取得銀行存款利息 借：銀行存款 貸：財務(wù)費用 ④歸還借款2

借：短期借款 貸：銀行存款

15、其他業(yè)務(wù)收支的核算 ①材料銷售或租金收入 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）②結(jié)轉(zhuǎn)材料銷售成本 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料

16、罰款收支 ①取得罰款收入 借：庫存現(xiàn)金 貸：營業(yè)外收入 ②支付罰款 借：營業(yè)外支出 貸：庫存現(xiàn)金

17、①收到前欠貨款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款

②支付前欠貨款 借：應(yīng)付賬款 貸；銀行存款

18、所得稅的核算（注：所得稅計算）①計算所得稅 借：所得稅費用 貸：應(yīng)交稅費----應(yīng)交所得稅 ②交納所得稅 借：應(yīng)交稅費----應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 ③所得稅轉(zhuǎn)入本年利潤（可單獨結(jié)轉(zhuǎn)）借：本年利潤 貸：所得稅費用

19、結(jié)轉(zhuǎn)損益類各賬戶 規(guī)律：損益類賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤”后，損益 類賬戶無余額 ①收入、收益轉(zhuǎn)入本年利潤（損益類有貸方發(fā) 生額的帳戶）借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 投資收益 貸：本年利潤 ②成本、費用轉(zhuǎn)入本年利潤（損益類有借方發(fā) 生額的賬戶）借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本

貸：其他業(yè)務(wù)成本 貸：營業(yè)稅金及附加 貸：銷售費用 貸：管理費用 貸：財務(wù)費用 貸：營業(yè)外支出 貸：所得稅 ③規(guī)律：年末，本年利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配—末分 配利潤”后，本年利潤無余額。借：本年利潤 貸：利潤分配----末分配利潤（本年利潤賬戶的余額，注：期初余額）20、利潤分配 ①提取盈余公積 借：利潤分配---提取盈余公積 貸：盈余公積（凈利潤*提取比例）②向投資者分配利潤 借：利潤分配---應(yīng)付庫存現(xiàn)金股利 貸：應(yīng)付股利（流動負(fù)債）③規(guī)律：結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配各賬戶轉(zhuǎn)入“利潤分配---末分配利潤”后無余額。借：利潤分配----末分配利潤 貸：利潤分配---應(yīng)付庫存現(xiàn)金股利 利潤分配---應(yīng)付庫存現(xiàn)金股利 ④支付股利時 借：應(yīng)付股利 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款

21、財產(chǎn)清查 盤盈 盤虧 審批前 審批后

審批前 審批后 庫存現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理 借：待處理 貸：營業(yè)外收入 借：待處理 貸：庫存現(xiàn)金 借：其他應(yīng)收款 管理費用 貸：待處理 原材料 借：原材料 貸：待處理 借：待處理 貸：管理費用 借：待處理 貸：原材料 借：管理費用 其他應(yīng)收款 原材料 貸：待處理 固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：待處理 借：待處理 貸：營業(yè)外收入 借：待處理 貸：固定資產(chǎn) 借：營業(yè)外支出 貸：待處理

盤盈 審批前 審批后 借：庫存現(xiàn)金 借：待處理 庫存現(xiàn)金 貸：待處理 借：原材料 貸：待處理 原材料 貸：營業(yè)外收入 借：待處理 貸：管理費用

盤虧 審批前 借：待處理 貸：庫存現(xiàn)金 借：待處理 貸：原材料

審批后 借：其他應(yīng)收款 管理費用 貸：待處理 借：管理費用 其他應(yīng)收款 原材料借：固定資產(chǎn) 借：待處理 固定資產(chǎn) 貸：待處理 貸：營業(yè)外收入

借：待處理 貸：固定資產(chǎn)

貸：待處理 借：營業(yè)外支出 貸：待處理

實務(wù)會計分錄

希博商貿(mào)有限公司 2009 年 3 月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè) 務(wù)及其原始憑證如下。⑴.收丁大明，曹發(fā)志投資款 500 000 元 ,存入 銀行。借：銀行存款—徽商行 500 000.00 貸：實收資本---丁大明，曹發(fā)志 500 000.00 ⑵.提取現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金 90000.00 貸: 銀行存款--------------徽商行-90000.00(3)公司辦理營業(yè)執(zhí)照等費用 借：管理費用-----開辦費 1158.00 貸: 庫存現(xiàn)金 1158.00(4).向工商銀行借人 3 個月借款 150 000 元，年利息 6%，存入銀行存款戶.借：銀行存款---工行 150000.00 貸：短期借款------工行 150000.00

(5).購傳真機一部.借：固定資產(chǎn)---傳真機 貸：庫存現(xiàn)金 990.00 借:管理費用—車輛費 150.00 貸:庫存現(xiàn)金 150.00 11.電話費報銷 借:管理費用—通訊費 129.04 貸:庫存現(xiàn)金 129.04 12.車輛加油費.購標(biāo)書報銷 借:管理費用—車輛費 40.00----辦公費 100.00 貸:庫存現(xiàn)金 140.00 13.公司電費報銷 借：管理費用— 電費 200.68 貸: 庫存現(xiàn)金 200.68

14．公司業(yè)務(wù)招待費報銷 借：管理費用—招待費 150.00 貸：庫存現(xiàn)金 150.00 15.電話費報銷 借：管理費用—通訊費 258.71 貸：庫存現(xiàn)金 258.71 16.辦理銀行匯票及手續(xù)費 借：其他貨幣資金—銀行匯票 財務(wù)費用—手續(xù)費 6.00 貸：銀行存款 9866.00

990.00

(6).購入運輸卡車一輛，以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)---運輸卡車 234000.00 貸：銀行存款 234000.00 7.購辦公用品 借: 管理費用----辦公費 貸:庫存現(xiàn)金 86.009860.00

86.00

17.購進商品 借：庫存商品—顯示器 421550.00 貸：銀行存款—徽商銀行 20000.00 應(yīng)付賬款—華方公司 401550.00 18.銷售商品 借：銀行存款—徽商銀行 50000.00 應(yīng)收賬款—南京兆敏 501550.00 貸：商品銷售收入 535485.44 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 16064.56 19.付購商品款 借：應(yīng)付賬款—華方公司 74950.00 貸：銀行存款—徽商銀行 74950.00

(8).王海借備用金 借:其他應(yīng)收款-------王海 3000.00 貸:庫存現(xiàn)金 3000.00 9.市內(nèi)交通費報銷 借:管理費用—交通費 貸:庫存現(xiàn)金 30.00 10.車輛通行費

30.00

20.王海報銷費用退余款 借：庫存現(xiàn)金 2559.75 管理費用—電費 240.25 管理費用—招待費 200.00 貸：其他應(yīng)收款—王海 3000.00 21.提現(xiàn) 借：庫存現(xiàn)金 15000.00 貸：銀行存款—徽商銀行 15000.00 22.付本月份職工工資 借：應(yīng)付職工薪酬—管理人員 5800.00 應(yīng)付職工薪酬—銷售人員 5800.00 貸：其他應(yīng)付款—房產(chǎn)局 460.00 其他應(yīng)付款—供電局 342.00 其他應(yīng)收款—查健 300.00 其他應(yīng)收款—何汪海 200.00 其他應(yīng)收款—王明才 100.00 其他應(yīng)收款—李文華 200.00 其他應(yīng)收款—王靜 400.00 庫存現(xiàn)金 10298.00 23.支付電匯手續(xù)費 借：財務(wù)費用—手續(xù)費 10.50 貸：銀行存款—徽商銀行 10.50 24.支付銀行貸款利息 借：應(yīng)付利息—利息 12000.00 貸：銀行存款—徽商銀行 12000.00 25.職工報銷醫(yī)藥費和培訓(xùn)書籍費 借：應(yīng)付職工薪酬—教育經(jīng)費 956.00 應(yīng)付職工薪酬—醫(yī)藥費 113.80 貸：庫存現(xiàn)金 1069.80 26.購沖擊鉆等工具 借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品 貸:庫存現(xiàn)金 130.00

27.銷售部門差旅費報銷 借：銷售費用—差旅費 貸：庫存現(xiàn)金 1564.00

以下會計分錄屬于主辦會計做 28.攤銷本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的裝修費(1440/12)借：管理費用—裝修費 120.00 貸：長期待攤費用—裝修費 120.00 29.預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的借款利息（100000*0.5%、150000*0.5%）借：財務(wù)費用—利息 1250.00 貸：應(yīng)付利息—利息 1250.00

30.提固定資產(chǎn)折舊（月折舊額 2000 元）借：管理費用—折舊 2000.00 貸：累計折舊 2000.00 31.計提本月職工工資 借：管理費用—工資 5800.00 銷售費用—工資 6500.00 貸：應(yīng)付職工薪酬 12300.00 32.計提工會經(jīng)費、教育經(jīng)費、職工福利費 借：管理費用—工會經(jīng)費 116.00 管理費用—教育經(jīng)費 87.00 管理費用—職工福利費 812.00 銷售費用—工會經(jīng)費 130.00 銷售費用—教育經(jīng)費 97.50 銷售費用—職工福利費 910.00 貸：應(yīng)付職工薪酬—自留工會經(jīng)費 147.60 其他應(yīng)付款—上繳工會經(jīng)費 98.40 應(yīng)付職工薪酬—教育經(jīng)費 184.50 應(yīng)付職工薪酬—職工福利費 1722.00 33.計提主營業(yè)務(wù)稅金及附加（按主稅 16064.56 計提）借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加—城建稅 1124.52 —教育費附加 481.94 —地方教育費附加 160.65 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅 1124.52 —教育費附加 481.94 —地方教育費附加 160.65 34.計 提 水 利 基 金（按 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 535485.44*0.6‰計提）借：管理費用—水利基金 321.29 貸：應(yīng)交稅費—水利基金 321.29

130.00

1564.00

35.本月已售商品銷售成本（根據(jù)商品銷售成本 明細(xì)表）借：主營業(yè)務(wù)成本 395037.94 貸：庫存商品 395037.94 36.一次性攤銷低值易耗品 借：管理費用—低值易耗品 130.00 貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品 130.00 以下會計分錄是在全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)都登記完畢并 結(jié)平后才能最后結(jié)轉(zhuǎn)損益 37.結(jié)轉(zhuǎn)本期損益（結(jié)轉(zhuǎn)收入）借:主營業(yè)務(wù)收入 535485.44 貸:本年利潤

535485.44 38.結(jié)轉(zhuǎn)本期損益（結(jié)轉(zhuǎn)成本費用）借：本年利潤 419402.02 貸：主營業(yè)務(wù)成本 395037.94 銷售費用 9201.50

管理費用 12128.97 財務(wù)費用 1266.50 主營業(yè)務(wù)稅金及附加

1767.11

號憑證是每季度計提一次 39.計 提 所 得 稅（按 本 年 利 潤 貸 方 余 額 116083.42*25%計提）借：所得稅費用 29020.86 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 29020.86 40.結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用 借：本年利潤—所得稅費用 29020.86 貸：所得稅費用 29020.86 終了,要結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 借:本年利潤或利潤分配 貸: 本年利潤或利潤分配