第一篇:電大2013基礎(chǔ)會計(jì)近三年會計(jì)分錄考題類型總結(jié)
(2011.1)預(yù)提企業(yè)本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的銀行借款利息800元
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 800 財(cái)務(wù)費(fèi)用 應(yīng)付利息
貸:應(yīng)付利息 800(2009.7)用銀行存款支付本季度短期借款利息5500元(其中前兩個(gè)月已預(yù)提4 000元)。
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 1500 應(yīng)付利息 4000 貸:銀行存款 5500
1、如果是尚未運(yùn)到入庫 借:在途物資
貸:銀行存款(用轉(zhuǎn)賬支票等支付)、應(yīng)付賬款(貨款尚未支付時(shí)用)、應(yīng)付票據(jù)(簽發(fā)商業(yè)匯票支付時(shí)用)
材料入庫,結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本 借: 原材料 貸:在途物資
(2011.7)本月材料倉庫發(fā)出材料如下: 生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用材料40 000 元,車間一般消耗領(lǐng)用材料5 000 元,企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用2 000 元。
借: 生產(chǎn)成本40 000 制造費(fèi)用5 000 管理費(fèi)用2 000 貸:原材料47 000
2、工資的分配(按照職工所在部門崗位)借:生產(chǎn)成本(生產(chǎn)產(chǎn)品工人的工資)
制造費(fèi)用(車間管理人員的工資)
管理費(fèi)用(廠部人員的工資)
銷售費(fèi)用(銷售機(jī)構(gòu)人員的工資)
貸:應(yīng)付職工薪酬------工資
3、水電費(fèi)的分配(按照受益對象)借:生產(chǎn)成本(生產(chǎn)產(chǎn)品耗用)
制造費(fèi)用(車間耗用)
管理費(fèi)用(廠部耗用)
銷售費(fèi)用(銷售機(jī)構(gòu)耗用)
貸:應(yīng)付賬款
4、計(jì)提折舊(按照固定資產(chǎn)使用部門)借:制造費(fèi)用(車間固定資產(chǎn))
管理費(fèi)用(廠部固定資產(chǎn))
銷售費(fèi)用(銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn))
貸:累計(jì)折舊 歷年考題:
(2011.1)本月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊5 000元,其中車間生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)4000元,管理部門辦公設(shè)備折舊費(fèi)1 000元。
借:制造費(fèi)用 4000 管理費(fèi)用 1000 貸:累計(jì)折舊 5000(2010.1)公司計(jì)提固定資產(chǎn)折舊:生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)3000元,企業(yè)行政管理部門使用的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)4200元。
借:制造費(fèi)用 3000 管理費(fèi)用 4200 貸:累計(jì)折舊 7200 結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費(fèi)用4040元。借:生產(chǎn)成本 4040 貸:制造費(fèi)用 4040 歷年考題:
(2009.7)甲產(chǎn)品1000件完工入庫,單位成本15元。借:庫存商品 15000 貸:生產(chǎn)成本 15000
3、發(fā)生材料銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)材料銷售成本 借:銀行存款(應(yīng)收賬款)
貸:其他業(yè)務(wù)收入 借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:原材料
4、發(fā)生消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等 借:營業(yè)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi) 歷年考題:
(2010.1)計(jì)算本月繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅800元,教育費(fèi)附加200元
借:營業(yè)稅金及附加1000 貸:應(yīng)交稅費(fèi) 1000
3、計(jì)算應(yīng)交所得稅費(fèi)用并結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤
所得稅=利潤總額*所得稅率(25%)借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 借:本年利潤
貸:所得稅費(fèi)用 凈利潤=利潤總額—所得稅費(fèi)用 例題:
假定本月實(shí)現(xiàn)利潤總額12000元,所得稅率為25%,計(jì)提本月應(yīng)交所得稅。借:所得稅費(fèi)用 3000 貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 3000
4、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤
如果全年盈利,年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 借:本年利潤
貸:利潤分配—未分配利潤 如果全年虧損,年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 借:利潤分配—未分配利潤
貸:本年利潤
(2010.7、2012.7)將本年虧損30 000元轉(zhuǎn)入利潤分配賬戶(要求寫出利潤分配賬戶的明細(xì)賬戶)。
借:利潤分配—未分配利潤 30000 貸:本年利潤 30000
1、提取盈余公積
借:利潤分配—提取法定盈余公積 貸:盈余公積—法定盈余公積
2、向投資者分配利潤
借:利潤分配—應(yīng)付利潤 貸:應(yīng)付股利
3、年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配的明細(xì)科目
借:利潤分配—未分配利潤 貸:利潤分配—提取盈余公積 利潤分配—應(yīng)付利潤 例題:
分別按稅后利潤的10%和30%提取盈余公積和分配股利。稅后利潤=12000-3000=9000 3
借:利潤分配—提取法定盈余公積 900 貸:盈余公積—法定盈余公積 900 借:利潤分配—應(yīng)付股利 2700 貸:應(yīng)付股利 2700 2.以銀行存款1 000元支付罰款。借:營業(yè)外支出 1000 貸:銀行存款 1000 3.以銀行存款支付銀行貸款手續(xù)費(fèi)200元。借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 貸:銀行存款 200 5.在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)賬外舊設(shè)備一臺,估計(jì)原值20 000元,現(xiàn)值12 000元。
借:固定資產(chǎn) 20000 貸:以前年度損益調(diào)整 12000 貸:累計(jì)折舊 8000 6.以銀行存款交納企業(yè)所得稅15 000元。借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 15000 貸:銀行存款 15000 7.本月攤銷書報(bào)雜志費(fèi)200元。借:管理費(fèi)用 200 貸:其他應(yīng)收款 200 12.以轉(zhuǎn)賬支票支付所屬技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)50 000元。借:營業(yè)外支出 50000 貸:銀行存款 50000 14.?dāng)備N車間本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的設(shè)備維修費(fèi)400元。借:制造費(fèi)用 400 貸:其他應(yīng)收款 400 15.月內(nèi)盤虧的某項(xiàng)設(shè)備,現(xiàn)經(jīng)批準(zhǔn)按規(guī)定處理。該項(xiàng)設(shè)備賬面原值6000元,已提折舊4000元。
借:營業(yè)外支出 2000 貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2000 16.以現(xiàn)金支付股利。
借:應(yīng)付股利 2412 貸:庫存現(xiàn)金 2412(2009.7)用銀行存款支付違約罰款1000元。
借:營業(yè)外支出 1000 貸:銀行存款 1000(2010.1)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)賬外舊設(shè)備一臺,估計(jì)原值20 000元,現(xiàn)值12 000元。
借:固定資產(chǎn) 20000 貸:以前年度損益調(diào)整 12000 貸:累計(jì)折舊 8000(2010.7)以銀行存款交納企業(yè)所得稅15000元。借:應(yīng)交稅費(fèi)-------應(yīng)交所得稅 15000 貸:銀行存款 15000(2010.7)以銀行存款支付下半年雜志訂閱費(fèi)2000元。
借:其他應(yīng)收款 2000 貸:銀行存款 2000(2009.7)收到銷貨款50000元存入銀行,記賬憑證及賬簿中均誤記為50 000元,請予更正。
借:銀行存款 45000 貸:應(yīng)收賬款 45000 2012.1從銀行存款戶提取現(xiàn)金1000元。
借:庫存現(xiàn)金1000 貸:銀行存款 1000 經(jīng)理張利出差預(yù)借差旅費(fèi)5000元,以現(xiàn)金支付。
借: 其他應(yīng)收款5 000 貸:庫存現(xiàn)金5 000 經(jīng)理張利出差歸來,報(bào)銷差旅費(fèi)4800元,交回現(xiàn)金200元。
借:管理費(fèi)用 4800 借: 庫存現(xiàn)金 200 貸:其他應(yīng)收款 5000 2012.7以銀行存款支付短期借款利息6500元 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 6500 貸:銀行存款 6500 以現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)285元 借:管理費(fèi)用 285 貸: 庫存現(xiàn)金 285 以銀行存款預(yù)付明年雜志訂閱費(fèi)2000元。借:預(yù)付賬款(或其他應(yīng)收款)2000 貸:銀行存款 2000
第二篇:《基礎(chǔ)會計(jì)》主要會計(jì)分錄總結(jié)
一、籌資階段
1接收投資者投入資本
借:銀行存款(固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)等)
貸:實(shí)收資本 2向銀行借款 借:銀行存款
貸:短期借款(長期借款)利息按照權(quán)責(zé)發(fā)生制處理 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:應(yīng)付利息(尚未支付的利息)
二、采購過程
1如果是尚未運(yùn)到入庫 借:在途物資
貸:銀行存款(應(yīng)付賬款)材料入庫,結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本 借: 原材料
貸:在途物資
2如果是材料收到入庫,款項(xiàng)同時(shí)支付 借:原材料
貸:銀行存款
三、生產(chǎn)過程
1領(lǐng)料(按照領(lǐng)料用途)
借: 生產(chǎn)成本(生產(chǎn)產(chǎn)品耗用材料)
制造費(fèi)用(車間一般耗用材料)
管理費(fèi)用(廠部耗用材料)
銷售費(fèi)用(銷售機(jī)構(gòu)耗用材料)
貸:原材料
2工資的分配(按照職工所在部門崗位)借:生產(chǎn)成本(生產(chǎn)產(chǎn)品工人的工資)
制造費(fèi)用(車間管理人員的工資)
管理費(fèi)用(廠部人員的工資)
銷售費(fèi)用(銷售機(jī)構(gòu)人員的工資)
貸:應(yīng)付職工薪酬------工資 3水電費(fèi)的分配(按照受益對象)借:生產(chǎn)成本(生產(chǎn)產(chǎn)品耗用)
制造費(fèi)用(車間耗用)
管理費(fèi)用(廠部耗用)
銷售費(fèi)用(銷售機(jī)構(gòu)耗用)
貸:應(yīng)付賬款
4計(jì)提折舊(按照固定資產(chǎn)使用部門)借:制造費(fèi)用(車間設(shè)備)管理費(fèi)用(廠部設(shè)備)銷售費(fèi)用(銷售機(jī)構(gòu)設(shè)備)貸:累計(jì)折舊
5分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用 借: 生產(chǎn)成本
貸: 制造費(fèi)用 6產(chǎn)品完工入庫
借:庫存商品
貸:生產(chǎn)成本
四、銷售過程
1發(fā)生產(chǎn)品銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本
借:銀行存款(應(yīng)收賬款)
貸:主營業(yè)務(wù)收入 借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
2發(fā)生銷售材料收入并結(jié)轉(zhuǎn)材料銷售成本 借:銀行存款(應(yīng)收賬款)
貸:其他業(yè)務(wù)收入 借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:原材料
3發(fā)生消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等 借:營業(yè)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)
五、利潤核算
1銷售成本等費(fèi)用類賬戶的期末結(jié)轉(zhuǎn)
借:本年利潤
貸:主營業(yè)務(wù)成本
營業(yè)稅金及附加
其他業(yè)務(wù)成本
銷售費(fèi)用
管理費(fèi)用
營業(yè)外支出
2收入類等賬戶的期末結(jié)轉(zhuǎn) 借:主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 貸:本年利潤
企業(yè)利潤=收入-費(fèi)用 3計(jì)算所得稅并結(jié)轉(zhuǎn)
所得稅=利潤*所得稅率(25%)借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
借:本年利潤
貸:所得稅費(fèi)用 凈利潤=利潤-所得稅 4結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 如果全年盈利,年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 借:本年利潤
貸:利潤分配-----------未分配利潤 如果全年虧損,年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 借:利潤分配-----------未分配利潤
貸:本年利潤
六、利潤分配的核算 1提取盈余公積
借:利潤分配—提取法定盈余公積
貸:盈余公積—法定盈余公積
2向投資者分配利潤
借:利潤分配—應(yīng)付利潤
貸:應(yīng)付股利
3年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配的明細(xì)科目
借:利潤分配—未分配利潤
貸:利潤分配—提取盈余公積
利潤分配—應(yīng)付利潤
第三篇:基礎(chǔ)會計(jì)2018會計(jì)分錄習(xí)題
基礎(chǔ)會計(jì)2018會計(jì)分錄習(xí)題大全
1、存現(xiàn)8000元。
2、取現(xiàn)1000元。
3、發(fā)放工資1100元。
4、購辦公用品8000元。
5、支付廣告費(fèi)20元。
6、購B材料一批,共計(jì)1100元,稅率為17%。
7、向B公司銷售A材料一批,共計(jì)8000元,稅率為17%。
8、存現(xiàn)400元。
9、取現(xiàn)100元
10、支付工資800元。
11、支付辦公室電費(fèi)8100元。
12、支付廣告費(fèi)500元。
13、支付車間水費(fèi)10000元。
14、購買辦公用品8000元。
15、用現(xiàn)金購入電腦2000臺,用現(xiàn)金支付共計(jì)12000元。
16、收到資本金80000存入銀行。
17、存現(xiàn)1000元。
18、取現(xiàn)100元。
19、購買材料1000噸,稅率17%,以銀行存款支付。
20、用支票購買辦公用品共8000元。
21、以現(xiàn)金支付辦公室和車間水電費(fèi)共計(jì)200元。
22、以銀行存款支付辦公室水費(fèi)300元,車間水費(fèi)400元。
23、以現(xiàn)金支付辦公室招待費(fèi)19000元。
24、發(fā)放本月工資20450元。
25、本月A商品結(jié)轉(zhuǎn)成本 成本費(fèi)用為31450元。
26、本月A材料結(jié)轉(zhuǎn)成本 成本費(fèi)用為3090元。
27、A企業(yè)的廠房正在建設(shè)中,用銀行存款支付費(fèi)用為39080元
28、王某出差時(shí)向財(cái)務(wù)部門預(yù)借現(xiàn)金2000元。
29、王某外地出差歸,報(bào)銷差旅費(fèi)2500元,財(cái)務(wù)科補(bǔ)給其現(xiàn)金500元。
30、以銀行存款支付罰款200元。
31、用現(xiàn)金支付車間辦公費(fèi)440元。
32、企業(yè)自行研究開發(fā)技術(shù)一項(xiàng),申請獲得專利權(quán)時(shí),以銀行存款支付律師費(fèi) 2000 元,注冊費(fèi) 6000 元
33、企業(yè)以銀行存款支付稅款滯納金50000
34、企業(yè)從銀行借入6個(gè)月的短期借款30000元。
基礎(chǔ)會計(jì)2018會計(jì)分錄習(xí)題大全答案
1、借;銀行存款8000 貸;庫存現(xiàn)金8000
2、借;庫存現(xiàn)金1000 貸;銀行存款1000
3、借;應(yīng)付職工薪酬—工資1100 貸;庫存現(xiàn)金1100
4、借;管理費(fèi)用—辦公費(fèi)8000 貸;庫存現(xiàn)金8000
5、借;銷售費(fèi)用—廣告費(fèi)20 貸;庫存現(xiàn)金20
6、借;原材料—B材料1870 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)18.7 貸;庫存現(xiàn)金1888.7
7、借;主營業(yè)務(wù)收入—A材料136 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1360 貸;庫存現(xiàn)金1496
8、借:銀行存款400 貸:庫存現(xiàn)金400
9、借:庫存現(xiàn)金100 貸:銀行存款100
10、借:應(yīng)付職工薪酬—工資800 貸:庫存現(xiàn)金800
11、借:管理費(fèi)用—電費(fèi)8100 貸:庫存現(xiàn)金8100
12、借:銷售費(fèi)用—廣告費(fèi)500 貸:庫存現(xiàn)金500
13、借:制造費(fèi)用—水費(fèi)10000 貸:庫存現(xiàn)金10000
14、借:管理費(fèi)用—辦公費(fèi)8000 貸:庫存現(xiàn)金8000
15、借;固定資產(chǎn)—電腦12000 貸;庫存現(xiàn)金12000
16、借;銀行存款80000 貸;實(shí)收資本80000
17、借;銀行存款1000 貸;庫存現(xiàn)金1000
18、借;庫存現(xiàn)金100 貸;銀行存款100
19、借;原材料170 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17 貸;銀行存款187 20、借;管理費(fèi)用—辦公費(fèi)8000
貸;庫存現(xiàn)金8000
21、借;管理費(fèi)用—水費(fèi)200 —電費(fèi)200 制造費(fèi)用—水費(fèi)200 —電費(fèi)200 貸;庫存現(xiàn)金800
22、借;管理費(fèi)用—水費(fèi)300 制造費(fèi)用—水費(fèi)400 貸;銀行存款700
23、借;管理費(fèi)用—招待費(fèi)19000 貸;庫存現(xiàn)金19000
24、借;應(yīng)付職工薪酬—工資20450 貸;庫存現(xiàn)金20450
25、借:主營業(yè)務(wù)成本—A商品31450 貸:庫存商品 31450
26、借:主營業(yè)務(wù)成本—A材料3090 貸:原材料 3090
27、借;在建工程—廠房39080 貸;銀行存款39080
28、借:其他應(yīng)收款 2000 貸:現(xiàn)金 2000
29、借:管理費(fèi)用 2500 貸:其他應(yīng)收款 2000 庫存現(xiàn)金 500 30、借;營業(yè)外支出200 貸;庫存現(xiàn)金200
31、借;制造費(fèi)用—辦公費(fèi)440 貸;庫存現(xiàn)金440
32、借:無形資產(chǎn) 8000 貸:銀行存款 8000
33、借:營業(yè)外支出--滯納金 50000
貸:銀行存款 50000
34、借;短期借款 30000 貸;銀行存款30000
第四篇:期末考試會計(jì)分錄練習(xí)題《基礎(chǔ)會計(jì)》
(1)1日,將上月末已收料尚未付款的暫估入賬材料用紅字沖回,金額為75 000元。借:原材料
000
貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款 75 000(2)7日,上月已付款的在途A材料已驗(yàn)收入庫,A材料成本為50 000元。借:原材料——A
000
貸:在途物資
000(3)9日,向甲企業(yè)購入A材料,買價(jià)100 000元,增值稅17 000元,運(yùn)雜費(fèi)1 500元(不考慮進(jìn)項(xiàng)稅)。企業(yè)簽發(fā)并承兌一張票面金額為118 500元、兩個(gè)月期的商業(yè)匯票結(jié)算材料款項(xiàng),材料已驗(yàn)收入庫。
借:原材料——A
500
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)000
貸:應(yīng)付票據(jù)
500(4)10日,按照合同規(guī)定,向乙企業(yè)預(yù)付購料款80 000元,已開出轉(zhuǎn)賬支票支付。借:預(yù)付賬款
000
貸:銀行存款
000(5)15日,向丙企業(yè)采購B材料,材料買價(jià)為30 000元,增值稅為5 100元,款項(xiàng)35 100元用銀行本票存款支付,材料已驗(yàn)收入庫。
借:原材料——B
000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)100
貸:其他貨幣資金
11(8日,向丁企業(yè)采購A材料1 000千克,買價(jià)為120 000元,增值稅為20 400元,另支付運(yùn)雜費(fèi)2 000元,(不考慮進(jìn)項(xiàng)稅)。貨款142 400元已通過托收承付結(jié)算方式支付,材料尚未收到。
借:在途物資——A
000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)20 400
貸:銀行存款
400 00(7)25日,用預(yù)付貨款方式向乙企業(yè)采購的B材料已驗(yàn)收入庫,有關(guān)的發(fā)票單據(jù)列明材料價(jià)款70 000元,增值稅11 900元,即開出一張轉(zhuǎn)賬支票補(bǔ)付貨款1 900元。
借:原材料——B
900
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
000
貸:銀行存款900
預(yù)付賬款
000(8)30日,向甲企業(yè)購買A材料,材料已驗(yàn)收入庫,結(jié)算單據(jù)等仍未到達(dá),按暫估價(jià)60 000元入賬。
借:原材料
000
貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款 60 000
第五篇:會計(jì)從業(yè)資格基礎(chǔ)會計(jì)分錄
會計(jì)從業(yè)資格基礎(chǔ)會計(jì)分錄大全.txt如果我能夠看到自己的影子,我想它一定很憂傷,因?yàn)槲野芽鞓范剂粼诹饲懊?。容易傷害別人和自己的人,總是對距離的邊緣模糊不清的人。本文由shiqizhxue22貢獻(xiàn)
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1、購入固定資產(chǎn) 借:固定資產(chǎn)(增值稅計(jì)入固定資產(chǎn))貸:銀行存款(開出支票支付)貸:應(yīng)付賬款(款暫欠)
2、材料采購(1)購入材料以后入庫 ①購入時(shí): 借:材料采購 A 應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(買價(jià)*稅率)貸:銀行存款(款支付)貸:應(yīng)付賬款(款暫欠)貸:應(yīng)付票據(jù)(開出商業(yè)匯票)貸:預(yù)付賬款(款項(xiàng)已預(yù)付)②支付購入的運(yùn)雜費(fèi) 借:材料采購 B 貸:庫存現(xiàn)金、銀行存款 ③材料驗(yàn)收入庫(結(jié)轉(zhuǎn)采購成本)借:原材料 A+B(注金額)貸:材料采購(2)購入材料并入庫 借:原材料 應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(買價(jià)*稅率)貸:銀行存款(款支付)貸:應(yīng)付賬款(款暫欠)貸:應(yīng)付票據(jù)(開出商業(yè)匯票)貸:預(yù)付賬款(款項(xiàng)已預(yù)付)(3)預(yù)付款時(shí): 借:預(yù)付賬款 貸:銀行存款
3、生產(chǎn)等領(lǐng)用材料 借:生產(chǎn)成本----**產(chǎn)品(產(chǎn)品領(lǐng)用材料)制造費(fèi)用(車間一般耗用)管理費(fèi)用(管理部門用)貸:原材料
4、工資的核算 ①提取現(xiàn)金(開出支票)借:庫存現(xiàn)金 貸:銀行存款 *將現(xiàn)金存入銀行 借:銀行存款 貸:庫存現(xiàn)金 ②發(fā)放工資 借:應(yīng)付工資 貸:庫存現(xiàn)金 ③分配工資等 借:生產(chǎn)成本(生產(chǎn)工人的工資)
制造費(fèi)用(車間管理人員工資)管理費(fèi)用(企業(yè)管理人員工資)在建工程(工程人員工資)貸:應(yīng)付職工薪酬 ④支付職工困難補(bǔ)助等 借:應(yīng)付職工薪酬 貸:庫存現(xiàn)金
5、差旅費(fèi) ①預(yù)借時(shí) 借:其他應(yīng)收款 貸:庫存現(xiàn)金 ②報(bào)銷時(shí) 借:管理費(fèi)用(管理人員)制造費(fèi)用(車間管理人員)借或貸:庫存現(xiàn)金(差額補(bǔ)收付)貸:其他應(yīng)收款(原借的金額)③直接報(bào)銷(沒預(yù)借)借:管理費(fèi)用(管理人員)制造費(fèi)用(車間管理人員)貸:庫存現(xiàn)金、銀行存款
6、期間費(fèi)用等業(yè)務(wù) ①支付廣告費(fèi)、銷售運(yùn)雜費(fèi) 借:銷售費(fèi)用 貸:銀行存款 ②支付退休金、交際應(yīng)酬費(fèi) 借:管理費(fèi)用 貸:庫存現(xiàn)金 ③支付銀行借款的手續(xù)費(fèi) 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸:銀行存款 ④支付辦公用品、水電費(fèi) 借:管理費(fèi)用(管理部門用)制造費(fèi)用(車間用)貸:銀行存款 ⑤支付機(jī)器設(shè)備維修費(fèi) 借:制造費(fèi)用 貸:銀行存款
7、折舊費(fèi) 借:管理費(fèi)用(管理部門)制造費(fèi)用(車間的)貸:累計(jì)折舊
8、待攤費(fèi)用的處理(本期支付下期攤銷)①借:待攤費(fèi)用 貸:銀行存款 ②借:制造費(fèi)用 管理費(fèi)用
貸:待攤費(fèi)用
9、制造費(fèi)用的分配(注:分配方法的使用)借:生產(chǎn)成本---**產(chǎn)品----**產(chǎn)品 貸:制造費(fèi)用
10、產(chǎn)品完工,驗(yàn)收入庫 借:庫存商品 貸:生產(chǎn)成本
11、銷售業(yè)務(wù) ①產(chǎn)品銷售收入實(shí)現(xiàn) 借:銀行存款 應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 預(yù)收賬款 貸:主營業(yè)務(wù)收入 貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)②結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借:主營業(yè)務(wù)成本(銷售數(shù)量*單位成本)貸:庫存商品 ③計(jì)算銷售稅金 借:營業(yè)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交營業(yè)稅---教育費(fèi)附加 ④預(yù)收款時(shí) 借:銀行存款 貸:預(yù)收賬款
12、接受投資 借:銀行存款 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 貸:實(shí)收資本
13、盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借:盈余公積 貸:實(shí)收資本
14、借款業(yè)務(wù) ①向銀行借款 借:銀行存款 貸:短期借款(<=1 年)長期借款(>1 年)②計(jì)提利息 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸:應(yīng)付利息 ③取得銀行存款利息 借:銀行存款 貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 ④歸還借款2
借:短期借款 貸:銀行存款
15、其他業(yè)務(wù)收支的核算 ①材料銷售或租金收入 借:銀行存款 貸:其他業(yè)務(wù)收入 貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)②結(jié)轉(zhuǎn)材料銷售成本 借:其他業(yè)務(wù)成本 貸:原材料
16、罰款收支 ①取得罰款收入 借:庫存現(xiàn)金 貸:營業(yè)外收入 ②支付罰款 借:營業(yè)外支出 貸:庫存現(xiàn)金
17、①收到前欠貨款 借:銀行存款 貸:應(yīng)收賬款
②支付前欠貨款 借:應(yīng)付賬款 貸;銀行存款
18、所得稅的核算(注:所得稅計(jì)算)①計(jì)算所得稅 借:所得稅費(fèi)用 貸:應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交所得稅 ②交納所得稅 借:應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交所得稅 貸:銀行存款 ③所得稅轉(zhuǎn)入本年利潤(可單獨(dú)結(jié)轉(zhuǎn))借:本年利潤 貸:所得稅費(fèi)用
19、結(jié)轉(zhuǎn)損益類各賬戶 規(guī)律:損益類賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤”后,損益 類賬戶無余額 ①收入、收益轉(zhuǎn)入本年利潤(損益類有貸方發(fā) 生額的帳戶)借:主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 投資收益 貸:本年利潤 ②成本、費(fèi)用轉(zhuǎn)入本年利潤(損益類有借方發(fā) 生額的賬戶)借:本年利潤 貸:主營業(yè)務(wù)成本
貸:其他業(yè)務(wù)成本 貸:營業(yè)稅金及附加 貸:銷售費(fèi)用 貸:管理費(fèi)用 貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸:營業(yè)外支出 貸:所得稅 ③規(guī)律:年末,本年利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配—末分 配利潤”后,本年利潤無余額。借:本年利潤 貸:利潤分配----末分配利潤(本年利潤賬戶的余額,注:期初余額)20、利潤分配 ①提取盈余公積 借:利潤分配---提取盈余公積 貸:盈余公積(凈利潤*提取比例)②向投資者分配利潤 借:利潤分配---應(yīng)付庫存現(xiàn)金股利 貸:應(yīng)付股利(流動負(fù)債)③規(guī)律:結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配各賬戶轉(zhuǎn)入“利潤分配---末分配利潤”后無余額。借:利潤分配----末分配利潤 貸:利潤分配---應(yīng)付庫存現(xiàn)金股利 利潤分配---應(yīng)付庫存現(xiàn)金股利 ④支付股利時(shí) 借:應(yīng)付股利 貸:庫存現(xiàn)金、銀行存款
21、財(cái)產(chǎn)清查 盤盈 盤虧 審批前 審批后
審批前 審批后 庫存現(xiàn)金 借:庫存現(xiàn)金 貸:待處理 借:待處理 貸:營業(yè)外收入 借:待處理 貸:庫存現(xiàn)金 借:其他應(yīng)收款 管理費(fèi)用 貸:待處理 原材料 借:原材料 貸:待處理 借:待處理 貸:管理費(fèi)用 借:待處理 貸:原材料 借:管理費(fèi)用 其他應(yīng)收款 原材料 貸:待處理 固定資產(chǎn) 借:固定資產(chǎn) 貸:待處理 借:待處理 貸:營業(yè)外收入 借:待處理 貸:固定資產(chǎn) 借:營業(yè)外支出 貸:待處理
盤盈 審批前 審批后 借:庫存現(xiàn)金 借:待處理 庫存現(xiàn)金 貸:待處理 借:原材料 貸:待處理 原材料 貸:營業(yè)外收入 借:待處理 貸:管理費(fèi)用
盤虧 審批前 借:待處理 貸:庫存現(xiàn)金 借:待處理 貸:原材料
審批后 借:其他應(yīng)收款 管理費(fèi)用 貸:待處理 借:管理費(fèi)用 其他應(yīng)收款 原材料借:固定資產(chǎn) 借:待處理 固定資產(chǎn) 貸:待處理 貸:營業(yè)外收入
借:待處理 貸:固定資產(chǎn)
貸:待處理 借:營業(yè)外支出 貸:待處理
實(shí)務(wù)會計(jì)分錄
希博商貿(mào)有限公司 2009 年 3 月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)及其原始憑證如下。⑴.收丁大明,曹發(fā)志投資款 500 000 元 ,存入 銀行。借:銀行存款—徽商行 500 000.00 貸:實(shí)收資本---丁大明,曹發(fā)志 500 000.00 ⑵.提取現(xiàn)金 借:庫存現(xiàn)金 90000.00 貸: 銀行存款--------------徽商行-90000.00(3)公司辦理營業(yè)執(zhí)照等費(fèi)用 借:管理費(fèi)用-----開辦費(fèi) 1158.00 貸: 庫存現(xiàn)金 1158.00(4).向工商銀行借人 3 個(gè)月借款 150 000 元,年利息 6%,存入銀行存款戶.借:銀行存款---工行 150000.00 貸:短期借款------工行 150000.00
(5).購傳真機(jī)一部.借:固定資產(chǎn)---傳真機(jī) 貸:庫存現(xiàn)金 990.00 借:管理費(fèi)用—車輛費(fèi) 150.00 貸:庫存現(xiàn)金 150.00 11.電話費(fèi)報(bào)銷 借:管理費(fèi)用—通訊費(fèi) 129.04 貸:庫存現(xiàn)金 129.04 12.車輛加油費(fèi).購標(biāo)書報(bào)銷 借:管理費(fèi)用—車輛費(fèi) 40.00----辦公費(fèi) 100.00 貸:庫存現(xiàn)金 140.00 13.公司電費(fèi)報(bào)銷 借:管理費(fèi)用— 電費(fèi) 200.68 貸: 庫存現(xiàn)金 200.68
14.公司業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)銷 借:管理費(fèi)用—招待費(fèi) 150.00 貸:庫存現(xiàn)金 150.00 15.電話費(fèi)報(bào)銷 借:管理費(fèi)用—通訊費(fèi) 258.71 貸:庫存現(xiàn)金 258.71 16.辦理銀行匯票及手續(xù)費(fèi) 借:其他貨幣資金—銀行匯票 財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi) 6.00 貸:銀行存款 9866.00
990.00
(6).購入運(yùn)輸卡車一輛,以銀行存款支付。借:固定資產(chǎn)---運(yùn)輸卡車 234000.00 貸:銀行存款 234000.00 7.購辦公用品 借: 管理費(fèi)用----辦公費(fèi) 貸:庫存現(xiàn)金 86.009860.00
86.00
17.購進(jìn)商品 借:庫存商品—顯示器 421550.00 貸:銀行存款—徽商銀行 20000.00 應(yīng)付賬款—華方公司 401550.00 18.銷售商品 借:銀行存款—徽商銀行 50000.00 應(yīng)收賬款—南京兆敏 501550.00 貸:商品銷售收入 535485.44 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 16064.56 19.付購商品款 借:應(yīng)付賬款—華方公司 74950.00 貸:銀行存款—徽商銀行 74950.00
(8).王海借備用金 借:其他應(yīng)收款-------王海 3000.00 貸:庫存現(xiàn)金 3000.00 9.市內(nèi)交通費(fèi)報(bào)銷 借:管理費(fèi)用—交通費(fèi) 貸:庫存現(xiàn)金 30.00 10.車輛通行費(fèi)
30.00
20.王海報(bào)銷費(fèi)用退余款 借:庫存現(xiàn)金 2559.75 管理費(fèi)用—電費(fèi) 240.25 管理費(fèi)用—招待費(fèi) 200.00 貸:其他應(yīng)收款—王海 3000.00 21.提現(xiàn) 借:庫存現(xiàn)金 15000.00 貸:銀行存款—徽商銀行 15000.00 22.付本月份職工工資 借:應(yīng)付職工薪酬—管理人員 5800.00 應(yīng)付職工薪酬—銷售人員 5800.00 貸:其他應(yīng)付款—房產(chǎn)局 460.00 其他應(yīng)付款—供電局 342.00 其他應(yīng)收款—查健 300.00 其他應(yīng)收款—何汪海 200.00 其他應(yīng)收款—王明才 100.00 其他應(yīng)收款—李文華 200.00 其他應(yīng)收款—王靜 400.00 庫存現(xiàn)金 10298.00 23.支付電匯手續(xù)費(fèi) 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi) 10.50 貸:銀行存款—徽商銀行 10.50 24.支付銀行貸款利息 借:應(yīng)付利息—利息 12000.00 貸:銀行存款—徽商銀行 12000.00 25.職工報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)和培訓(xùn)書籍費(fèi) 借:應(yīng)付職工薪酬—教育經(jīng)費(fèi) 956.00 應(yīng)付職工薪酬—醫(yī)藥費(fèi) 113.80 貸:庫存現(xiàn)金 1069.80 26.購沖擊鉆等工具 借:周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品 貸:庫存現(xiàn)金 130.00
27.銷售部門差旅費(fèi)報(bào)銷 借:銷售費(fèi)用—差旅費(fèi) 貸:庫存現(xiàn)金 1564.00
以下會計(jì)分錄屬于主辦會計(jì)做 28.攤銷本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的裝修費(fèi)(1440/12)借:管理費(fèi)用—裝修費(fèi) 120.00 貸:長期待攤費(fèi)用—裝修費(fèi) 120.00 29.預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的借款利息(100000*0.5%、150000*0.5%)借:財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息 1250.00 貸:應(yīng)付利息—利息 1250.00
30.提固定資產(chǎn)折舊(月折舊額 2000 元)借:管理費(fèi)用—折舊 2000.00 貸:累計(jì)折舊 2000.00 31.計(jì)提本月職工工資 借:管理費(fèi)用—工資 5800.00 銷售費(fèi)用—工資 6500.00 貸:應(yīng)付職工薪酬 12300.00 32.計(jì)提工會經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi) 借:管理費(fèi)用—工會經(jīng)費(fèi) 116.00 管理費(fèi)用—教育經(jīng)費(fèi) 87.00 管理費(fèi)用—職工福利費(fèi) 812.00 銷售費(fèi)用—工會經(jīng)費(fèi) 130.00 銷售費(fèi)用—教育經(jīng)費(fèi) 97.50 銷售費(fèi)用—職工福利費(fèi) 910.00 貸:應(yīng)付職工薪酬—自留工會經(jīng)費(fèi) 147.60 其他應(yīng)付款—上繳工會經(jīng)費(fèi) 98.40 應(yīng)付職工薪酬—教育經(jīng)費(fèi) 184.50 應(yīng)付職工薪酬—職工福利費(fèi) 1722.00 33.計(jì)提主營業(yè)務(wù)稅金及附加(按主稅 16064.56 計(jì)提)借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加—城建稅 1124.52 —教育費(fèi)附加 481.94 —地方教育費(fèi)附加 160.65 貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅 1124.52 —教育費(fèi)附加 481.94 —地方教育費(fèi)附加 160.65 34.計(jì) 提 水 利 基 金(按 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 535485.44*0.6‰計(jì)提)借:管理費(fèi)用—水利基金 321.29 貸:應(yīng)交稅費(fèi)—水利基金 321.29
130.00
1564.00
35.本月已售商品銷售成本(根據(jù)商品銷售成本 明細(xì)表)借:主營業(yè)務(wù)成本 395037.94 貸:庫存商品 395037.94 36.一次性攤銷低值易耗品 借:管理費(fèi)用—低值易耗品 130.00 貸:周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品 130.00 以下會計(jì)分錄是在全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都登記完畢并 結(jié)平后才能最后結(jié)轉(zhuǎn)損益 37.結(jié)轉(zhuǎn)本期損益(結(jié)轉(zhuǎn)收入)借:主營業(yè)務(wù)收入 535485.44 貸:本年利潤
535485.44 38.結(jié)轉(zhuǎn)本期損益(結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用)借:本年利潤 419402.02 貸:主營業(yè)務(wù)成本 395037.94 銷售費(fèi)用 9201.50
管理費(fèi)用 12128.97 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1266.50 主營業(yè)務(wù)稅金及附加
1767.11
號憑證是每季度計(jì)提一次 39.計(jì) 提 所 得 稅(按 本 年 利 潤 貸 方 余 額 116083.42*25%計(jì)提)借:所得稅費(fèi)用 29020.86 貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 29020.86 40.結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用 借:本年利潤—所得稅費(fèi)用 29020.86 貸:所得稅費(fèi)用 29020.86 終了,要結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 借:本年利潤或利潤分配 貸: 本年利潤或利潤分配