第一篇：事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)

2淺談醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型發(fā)展內(nèi)容及對(duì)策

摘要：內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型是發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作在完善組織管理中作用的重要舉措。從國(guó)際內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的要求、增加企業(yè)價(jià)值、適應(yīng)醫(yī)院規(guī)模發(fā)展等三個(gè)方面闡述了醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的必要性；介紹了醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的主要工作內(nèi)容，并提出當(dāng)前醫(yī)院如何推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的三點(diǎn)思考。

關(guān)鍵詞：審計(jì)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理

內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型是指內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)從以真實(shí)性、合規(guī)性為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)審計(jì)向以真實(shí)性、合規(guī)性為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)審計(jì)和以?xún)?nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理審計(jì)的全面轉(zhuǎn)型。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)中一個(gè)子系統(tǒng)，也要積極適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的新要求。在工作中，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員及醫(yī)院高層管理人員如何理解內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的必要性與主要發(fā)展框架，對(duì)于進(jìn)一步推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在改善醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理、提高衛(wèi)生資源配置水平將有著非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的必要性

1.內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型是國(guó)際內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的要求。世界上發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)公司財(cái)務(wù)信息、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理以及公司治理的監(jiān)管日趨嚴(yán)格，特別是在美國(guó)上市的公司，要按照《薩班斯—奧克斯萊法案》做好內(nèi)部控制建設(shè)和評(píng)價(jià)工作，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)達(dá)不到要求的，要依法追究公司負(fù)責(zé)人和總會(huì)計(jì)師的責(zé)任。中國(guó)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》也要求所有中國(guó)境內(nèi)上市公司都必須在每年年底編制并披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，聲明本單位內(nèi)部控制是否有效。內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型是組織增加價(jià)值的要求。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)在《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中指出：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢(xún)活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。這就大大拓展了內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)域：內(nèi)部審計(jì)可以幫助管理者改善控制、商業(yè)運(yùn)作過(guò)程和風(fēng)險(xiǎn)管理，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素，剔除無(wú)效、低效和浪費(fèi)事項(xiàng)，挖掘增值潛力，保證組織以一種合法、有效（包

括效率和效果）的運(yùn)作方式實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型是適應(yīng)醫(yī)院規(guī)模發(fā)展的要求。醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革以來(lái)，中國(guó)大部分醫(yī)院規(guī)模增長(zhǎng)速度雖然很快，但消耗之大也是不言而喻的，老百姓看病難、看病貴的的問(wèn)題并未因醫(yī)院規(guī)模擴(kuò)大得到解決，醫(yī)患關(guān)系日趨緊張。資源終究是有限的，粗放的規(guī)模擴(kuò)大難以持久，審計(jì)不能停留在傳統(tǒng)的事后財(cái)務(wù)審計(jì)上，而是要著力在推動(dòng)醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)、提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力方面發(fā)揮作用，幫助醫(yī)院向內(nèi)部管理要效益，努力實(shí)現(xiàn)國(guó)家醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革整體目標(biāo)。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的主要內(nèi)容

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型要以科學(xué)發(fā)展觀及“免疫系統(tǒng)”論為核心指導(dǎo)，把財(cái)務(wù)收支審計(jì)作為基礎(chǔ)，把內(nèi)部控制審計(jì)作為主線(xiàn)，把風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)作為核心，把經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)作為出發(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn)。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中，公司治理審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)重要對(duì)象之一。但目前在中國(guó)公立醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)與治理機(jī)制相當(dāng)不完善的背景下，內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)管理職能，要推動(dòng)醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)和機(jī)制改革，走上治理層面絕非易事，治理審計(jì)工作只能作為未來(lái)的努力方向，下面不再討論。

1.財(cái)務(wù)收支審計(jì)。現(xiàn)代審計(jì)是建立在財(cái)務(wù)信息客觀真實(shí)和財(cái)務(wù)管理健全有效基礎(chǔ)之上的。因此內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型與發(fā)展不僅不能放棄傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，而且應(yīng)該作為一項(xiàng)日常性、基礎(chǔ)性工作持續(xù)廣泛深入地開(kāi)展。通過(guò)財(cái)務(wù)收支審計(jì)，全面掌握醫(yī)院的信息及活動(dòng)，并在分析與研究財(cái)務(wù)收支結(jié)果的基礎(chǔ)上，努力發(fā)現(xiàn)管理上存在的不足和漏洞，進(jìn)而確立管理審計(jì)的重點(diǎn)及方向。管理審計(jì)作為財(cái)務(wù)收支審計(jì)的延伸和深化，主要是對(duì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題開(kāi)展進(jìn)一步、側(cè)重于管理的審計(jì)，并通過(guò)審計(jì)結(jié)果的相互印證，起到事半功倍的作用。因此在財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)提出改進(jìn)管理和內(nèi)部控制的審計(jì)建議。內(nèi)部控制審計(jì)。內(nèi)部控制審計(jì)主要是審查內(nèi)部控制制度的合規(guī)性、合法性、全面性、完整性、科學(xué)性與可行性，努力查找控制弱點(diǎn)，審查內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，發(fā)揮再監(jiān)督作用。內(nèi)部控制審計(jì)的目的是審查與促進(jìn)內(nèi)部控制規(guī)章制度能夠合理保證醫(yī)院經(jīng)營(yíng)：遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和醫(yī)院內(nèi)部規(guī)章制度；信息的真實(shí)、可靠；資產(chǎn)的安全、完整；經(jīng)濟(jì)有效地使用衛(wèi)生資源，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果等。內(nèi)部控制審計(jì)方式有二：一是內(nèi)部控制審計(jì)與常規(guī)審計(jì)相結(jié)合，從內(nèi)部控制

審計(jì)入手做好常規(guī)審計(jì)的審前調(diào)查，把內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果作為常規(guī)審計(jì)的基礎(chǔ)，有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)效率。二是開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)調(diào)查，查找控制薄弱點(diǎn)，促進(jìn)建立健全內(nèi)部控制制度。

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)、政策和標(biāo)準(zhǔn)，采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)進(jìn)行測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)、各業(yè)務(wù)循環(huán)以及相關(guān)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)、管理及處理等為基礎(chǔ)的一系列審核活動(dòng)，獨(dú)立、客觀地對(duì)組織風(fēng)險(xiǎn)管理和治理過(guò)程監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢(xún)，提出改進(jìn)和加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的意見(jiàn)或建議。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)應(yīng)貫穿于所有審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)過(guò)程之中，并在常規(guī)審計(jì)及其審計(jì)報(bào)告中合理運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)結(jié)果。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)以功能性審計(jì)為主，主要審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理行為，包括環(huán)境預(yù)測(cè)、經(jīng)營(yíng)決策、資源配置、員工使用、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、物資采購(gòu)、資金運(yùn)作等風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式、時(shí)間以及發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題和處理意見(jiàn)，應(yīng)提交醫(yī)院管理層審核并應(yīng)用。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)和揭示醫(yī)院因經(jīng)營(yíng)不善、管理不嚴(yán)所造成的損失或潛在虧損等問(wèn)題，并通過(guò)及時(shí)提出針對(duì)性的改進(jìn)建議，促成問(wèn)題的有效解決，以促進(jìn)醫(yī)院加強(qiáng)和改善經(jīng)營(yíng)管理，充分挖掘內(nèi)部潛力，在保證社會(huì)效益的前提下，不斷提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益。在當(dāng)前可以把經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有機(jī)結(jié)合，不僅有利于進(jìn)一步明確領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對(duì)任期工作進(jìn)行總結(jié)，為后任工作打好基礎(chǔ)，而且有利于全面核實(shí)醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況，客觀評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本的保值增值。

三、推進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的對(duì)策

1.樹(shù)立內(nèi)部審計(jì)新理念。實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型，內(nèi)部審計(jì)新理念總結(jié)為：重監(jiān)督，也重服務(wù)；重結(jié)果，也重過(guò)程；重事后，更重事中、事前；重財(cái)務(wù)，也重業(yè)務(wù)和管理；重合規(guī)，更重經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性；重審查，也重建議；重當(dāng)前，也重戰(zhàn)略和長(zhǎng)遠(yuǎn)性；重靜態(tài)，更重動(dòng)態(tài)；重內(nèi)部控制，也重風(fēng)險(xiǎn)管理；重獨(dú)立行為，也重互動(dòng)。劉家義審計(jì)長(zhǎng)提出的“免疫系統(tǒng)”理論作為科學(xué)的理論，不僅為內(nèi)部審計(jì)指明了發(fā)展方向，也為實(shí)踐打下了堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。理念的影響是深遠(yuǎn)的，它決定著內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境和行為的選擇。在新的形勢(shì)下，對(duì)于廣大的內(nèi)部審計(jì)人員，可以通過(guò)理論研討、工作交流等形式，樹(shù)立起內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的新理念；對(duì)醫(yī)院內(nèi)部管理層、其他部門(mén)人員，可以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員的宣傳優(yōu)勢(shì)，向他們宣傳內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型新理念，為推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型營(yíng)造一個(gè)良好的人文環(huán)境。持續(xù)改進(jìn)和提高內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃水平。（1）采用風(fēng)險(xiǎn)分析方法制定年度審計(jì)計(jì)劃。一是盡早考慮審計(jì)計(jì)劃，當(dāng)年計(jì)劃下達(dá)后，審計(jì)部門(mén)就應(yīng)當(dāng)著手編制下一年度審計(jì)計(jì)劃，多方面收集資料，適當(dāng)開(kāi)展調(diào)研；在實(shí)施審計(jì)計(jì)劃過(guò)程中也應(yīng)注意隨時(shí)收集信息，主動(dòng)思考關(guān)于審計(jì)計(jì)劃的問(wèn)題；二是制定中期審計(jì)計(jì)劃，并實(shí)行滾動(dòng)編制，從而有利于適時(shí)增加規(guī)劃期中出現(xiàn)的一些新情況、新問(wèn)題，對(duì)年度審計(jì)計(jì)劃的編制可以進(jìn)行有效的指導(dǎo)。（2）要加強(qiáng)審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中的信息反饋。在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中持續(xù)與主管領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門(mén)就審計(jì)的情況進(jìn)行溝通。溝通的頻率可以是定期或不定期，溝通的目的是為了評(píng)估審計(jì)計(jì)劃確定的審計(jì)目標(biāo)、重點(diǎn)和內(nèi)容、審計(jì)時(shí)間安排和人員配置是否適當(dāng)，審計(jì)人員是否按照審計(jì)目標(biāo)執(zhí)行審計(jì)任務(wù)。一旦在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)不適當(dāng)?shù)牡胤剑蛻?yīng)做相應(yīng)的修改和調(diào)整，甚至可能因此停止對(duì)該項(xiàng)目的審計(jì)。加強(qiáng)審計(jì)資源整合。（1）立足現(xiàn)狀，合理充分調(diào)配內(nèi)部審計(jì)資源。當(dāng)前，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)力量嚴(yán)重不足與審計(jì)任務(wù)繁重的矛盾依然突出，要在短期內(nèi)得到解決是不現(xiàn)實(shí)的，這就要求在現(xiàn)有人員的基礎(chǔ)上，通過(guò)合理調(diào)配發(fā)揮最大的審計(jì)效益。首先必須正確理解“圍繞中心、服務(wù)大局”的要求，在選擇項(xiàng)目時(shí)，重點(diǎn)考慮重大建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)、成本費(fèi)用控制審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)資金使用及管理等工作；其次要科學(xué)配置審計(jì)力量，在審計(jì)組的組成上，采取以強(qiáng)帶弱、以老帶新 的方法，充分發(fā)揮業(yè)務(wù)骨干的作用，增強(qiáng)協(xié)同工作的能力，充分發(fā)揮審計(jì)組織的整體優(yōu)勢(shì)，達(dá)到審計(jì)資源和審計(jì)項(xiàng)目的最佳組合；（2）加強(qiáng)審計(jì)人員崗位培訓(xùn)，如計(jì)算機(jī)運(yùn)用、預(yù)算管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)等，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)，打破專(zhuān)業(yè)分工界限，充分發(fā)揮審計(jì)人員共同參與審、寫(xiě)、管，經(jīng)常性開(kāi)展業(yè)務(wù)交流，實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員一專(zhuān)多能和綜合素質(zhì)的不斷提高，讓有限的審計(jì)資源發(fā)揮更大的作用。（3）突出專(zhuān)長(zhǎng)，聘用技術(shù)專(zhuān)家拓展審計(jì)資源。隨著審計(jì)項(xiàng)目越來(lái)越復(fù)雜，要求越來(lái)越高。為了使審計(jì)定性準(zhǔn)確，處理恰當(dāng)，避免造成一些過(guò)失，審計(jì)機(jī)構(gòu)可以通過(guò)聘請(qǐng)其他專(zhuān)業(yè)部門(mén)的專(zhuān)家參與審計(jì)工作，從而達(dá)到提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到提高審計(jì)質(zhì)量的目的，使審計(jì)工作服務(wù)于宏觀管理的方式更為快捷、有效、靈活。

第二篇：事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)淺析

摘要：內(nèi)部審計(jì)工作是事業(yè)單位內(nèi)部管理機(jī)制中的重要組成部門(mén),在審查、揭露違法違紀(jì)行為，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決組織本身存在的問(wèn)題，發(fā)揮了重要作用。本文分析了目前事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題和并提出了相應(yīng)的對(duì)策。

關(guān)鍵字：事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)在一個(gè)單位中起著重要的作用,可以促使相關(guān)人員遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度,預(yù)防經(jīng)濟(jì)范圍發(fā)生和防止財(cái)務(wù)出現(xiàn)漏洞,起著經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)的職能。

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的重要作用

內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督體系中的一個(gè)重要的組成部門(mén)，它是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢(xún)活動(dòng)，可以保障事業(yè)單位及其內(nèi)部各單位健康運(yùn)作，并且是各部門(mén)各單位運(yùn)作完全符合事業(yè)單位的目標(biāo)及發(fā)展戰(zhàn)略，更好的實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位價(jià)值最大化。事業(yè)單位的收入來(lái)源多渠道，為了取得收入所造成的資金耗費(fèi)或損失即支出也是種類(lèi)多樣，內(nèi)部審計(jì)的主要職能是通過(guò)對(duì)事業(yè)單位各項(xiàng)資金和資產(chǎn)、收支及其收支結(jié)果進(jìn)行審計(jì)、監(jiān)督，確認(rèn)預(yù)算資金的集中分配使用是否合理，各項(xiàng)收支是否真實(shí)、可靠。

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作還可以為本單位領(lǐng)導(dǎo)決策提供意見(jiàn)。事業(yè)單位可以利用自己的資源優(yōu)勢(shì)，自行組織收入，因此要受到外界市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的影響，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作具有風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警器作用，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員通過(guò)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度完善程度的測(cè)試，及時(shí)發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，能夠讓經(jīng)營(yíng)管理者及時(shí)采取有效措施，規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)。

總之，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作是促進(jìn)事業(yè)單位建立健全內(nèi)部約束機(jī)制，維護(hù)國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)和事業(yè)單位規(guī)章制度貫徹落實(shí)的必要保證。

二、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題

1、對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不到位。內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)務(wù)收支等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為。因此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠發(fā)揮作用的關(guān)鍵在于保持其獨(dú)立性。沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)工作就無(wú)法順利開(kāi)展。但是，目前大多數(shù)行政事業(yè)單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置不是附屬于辦公室、紀(jì)委，就是附屬于監(jiān)察部門(mén)、會(huì)計(jì)部門(mén)或會(huì)計(jì)部門(mén)合署辦公。甚至有些內(nèi)部審計(jì)人員由會(huì)計(jì)或其他人兼任。這種狀況導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員受各方面利益牽制，難以開(kāi)展獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。究其原因主要還是事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)審的職能和作用認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的設(shè)立只是為了應(yīng)付上級(jí)檢查而設(shè)置的，甚至于將內(nèi)部審計(jì)等同于紀(jì)檢監(jiān)察。

2、內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性、獨(dú)立性和有效性得不到保障。內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)特征決定其領(lǐng)導(dǎo)愈高、內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性、獨(dú)立性、有效性愈有保障。但是，目前我國(guó)多數(shù)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)層次較低，有的受所屬財(cái)會(huì)、辦公室、紀(jì)委或監(jiān)察部門(mén)的負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)；有的受主管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)。由于內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)層次較低，缺乏應(yīng)用的權(quán)威性，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果處理、審計(jì)建議的落實(shí)等受到較大程度的制約。從而使得內(nèi)部審計(jì)工作難以進(jìn)行，獨(dú)立也行也難以保證，內(nèi)審的工作流于形式。

3、內(nèi)審人員的素質(zhì)不能適應(yīng)內(nèi)審的要求。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)的工作，按照國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的要求，內(nèi)部審計(jì)旨在監(jiān)督和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制、組織治理和風(fēng)險(xiǎn)管理。所以，內(nèi)部審計(jì)人員不僅要通曉財(cái)經(jīng)知識(shí)、審計(jì)理論、法律、稅收、金融、統(tǒng)計(jì)等知識(shí)，還必須熟練掌握信息技術(shù)和外語(yǔ)知識(shí)，具有較強(qiáng)的綜合分析能力及文字表達(dá)能力。但是目前，內(nèi)審人員還不能適應(yīng)我國(guó)行政事業(yè)單位工作的需要，一方面，內(nèi)審人員，多數(shù)是年齡較大的財(cái)務(wù)人員，年齡結(jié)構(gòu)不合理;另一方面，內(nèi)審人員大部分是由長(zhǎng)期擔(dān)任財(cái)會(huì)工作或紀(jì)檢監(jiān)察工作的人員轉(zhuǎn)任或兼任，這些人員雖然具有一定的財(cái)會(huì)知識(shí)及經(jīng)驗(yàn)或紀(jì)檢監(jiān)察工作閱歷，但還是缺乏其他知識(shí)能力，因此對(duì)審計(jì)工作還不勝任。

4.內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容缺乏更新。按審計(jì)目的不同劃分為：財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、內(nèi)部控制制度審計(jì)和國(guó)有資產(chǎn)增值保值審計(jì)。財(cái)務(wù)收支審計(jì)的目的是為了維護(hù)國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)會(huì)制度的全面執(zhí)行；經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是為了評(píng)價(jià)事業(yè)單位利用自籌資金辦企業(yè)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益情況；內(nèi)部控制制度審計(jì)的目的為了促使各單位建立健全內(nèi)部控制制度；國(guó)有資產(chǎn)增值保值審計(jì)的目的是通過(guò)審計(jì)，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，提高國(guó)有資產(chǎn)的使用效果。目前，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容存在著單一陳舊的現(xiàn)象，缺乏實(shí)質(zhì)性的更新或替換。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，事業(yè)單位體制改革的延續(xù)，其內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容也應(yīng)該給予充分的革新以便適應(yīng)新形勢(shì)的要求，但是就目前來(lái)看，大多數(shù)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容依然以對(duì)財(cái)政收支的審計(jì)為主，缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容的相應(yīng)拓展。此外，由于財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)工作已由傳統(tǒng)的手工記賬模式逐漸演變?yōu)闀?huì)計(jì)電算化模式，因此應(yīng)該將內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容及形式進(jìn)行進(jìn)一步的更新，以適應(yīng)新時(shí)期下對(duì)會(huì)計(jì)處理模式的電算化進(jìn)行審計(jì)的要求，從而能夠進(jìn)一步的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，充分落實(shí)行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的新要求。

三、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的防范及控制措施

1.建立健全內(nèi)部審計(jì)的規(guī)章和制度。為了充分提高事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的工作水平，必須要嚴(yán)格的遵守內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)規(guī)章和制度，以有效的保障內(nèi)部審計(jì)工作的嚴(yán)肅性。事業(yè)單位在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，除了根據(jù)國(guó)家的審計(jì)法律法規(guī)外，還可以針對(duì)本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)建立適合本單位的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度。以此作為在本單位中開(kāi)展各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作及實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作法制化、制度化、規(guī)范化的最有效的保障。此外，還應(yīng)將該規(guī)章制度同本單位的績(jī)效考核制度充分的結(jié)合，以便充分發(fā)揮這兩種制度的激勵(lì)及鞭策作用。

2.建立健全獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)。審計(jì)職能的發(fā)揮關(guān)鍵在于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員能否具有獨(dú)立性。《審計(jì)法》第五條規(guī)定：“審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉?！薄秾徲?jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的決定》第四條規(guī)定：“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要領(lǐng)導(dǎo)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依照國(guó)家法律、法規(guī)和政策，對(duì)本單位以及下屬單位的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)，對(duì)本單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)并報(bào)告工作?！眱?yōu)化審計(jì)活動(dòng)的外部環(huán)境，必須從組織形式上有效保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在組織上和業(yè)務(wù)上實(shí)質(zhì)性獨(dú)立。要真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，充分實(shí)現(xiàn)其職能，就必須設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配置專(zhuān)職審計(jì)人員。內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)在人員、工作、經(jīng)費(fèi)等方面應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，不受其他職能部門(mén)和個(gè)人干預(yù)。只有這樣才能保證審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員在制定審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)程序、提出審計(jì)建議和意見(jiàn)時(shí)不受任何干擾，保持應(yīng)有的客觀公正態(tài)度，圓滿(mǎn)完成審計(jì)任務(wù)，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

只有保持獨(dú)立性，才能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)等職能。但這不意味著內(nèi)部審計(jì)在單位中高于一切，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性是強(qiáng)調(diào)與其它職能部門(mén)相對(duì)獨(dú)立，特別要求與是財(cái)務(wù)、紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)分別設(shè)立在行政錄屬關(guān)系上，要求在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)，直接對(duì)本單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

3、拓寬審計(jì)范圍，發(fā)揮審計(jì)作用。事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作必須把定位點(diǎn)確立在為部門(mén)或單位領(lǐng)導(dǎo)的決策當(dāng)好參謀，促進(jìn)加強(qiáng)部門(mén)和單位內(nèi)部管理，規(guī)范其各項(xiàng)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為，提高社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益上。根據(jù)這種定位，衡量?jī)?nèi)部審計(jì)工作成效的標(biāo)準(zhǔn)，也主要應(yīng)看其在定位點(diǎn)上的作用發(fā)揮得如何，而不能單純地看查出了多少違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題和多少違紀(jì)違規(guī)金額。不僅僅局限在財(cái)務(wù)收支審計(jì)，還應(yīng)包括經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、內(nèi)部控制制度審計(jì)和國(guó)有資產(chǎn)增值保值審計(jì)等。

4.建立激勵(lì)與約束機(jī)制，提高審計(jì)效率。激勵(lì)與約束機(jī)制的有機(jī)結(jié)合，是促使內(nèi)部審計(jì)行為高效運(yùn)行的保證。事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)應(yīng)運(yùn)用激勵(lì)和約束兩種不同的力量，充分發(fā)揮事業(yè)

單位內(nèi)部審計(jì)人員的主觀能動(dòng)性，促進(jìn)審計(jì)效率的提高和審計(jì)成本的降低。節(jié)約獎(jiǎng)勵(lì)制度是一個(gè)行之有效的解決方法，作為定額預(yù)算的配套措施，節(jié)約獎(jiǎng)勵(lì)制度通過(guò)合理的內(nèi)部挖潛，提高審計(jì)人員對(duì)于控制內(nèi)部審計(jì)成本的積極性。對(duì)于超定額支出則采用經(jīng)濟(jì)制裁手段予以約束。

5.建立健全責(zé)任追究制度，做到警鐘常鳴。一是對(duì)于沒(méi)有盡到職責(zé)，該查出問(wèn)題沒(méi)查出來(lái)的，要追究有關(guān)人員的失職責(zé)任。二是對(duì)于工作中出于個(gè)人恩怨，偽造事件，達(dá)到打擊報(bào)復(fù)目的的，給相關(guān)人員和單位造成損失的以及與被審計(jì)單位一起隱瞞事實(shí)真相，使該處理的問(wèn)題得不到及時(shí)有效處理的，追究審計(jì)人員的舞弊責(zé)任。三是對(duì)被審單位拒絕或拖延提供有關(guān)資料、轉(zhuǎn)移隱瞞會(huì)計(jì)資料，阻礙審計(jì)檢查的，要追究障礙責(zé)任。

6.加強(qiáng)人才培養(yǎng)，探索審計(jì)人員選拔模式，不斷提升審計(jì)人員素質(zhì)。審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力直接關(guān)系到審計(jì)工作的質(zhì)量，也影響到審計(jì)耗用的時(shí)間和財(cái)力。為提升審計(jì)人員素質(zhì)，必須加大審計(jì)培訓(xùn)的力度，雖然對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)會(huì)加大審計(jì)成本，但這會(huì)極大地提高審計(jì)工作效率和效果，最終實(shí)現(xiàn)審計(jì)總成本的降低，效益可能是最高的。另外，探索審計(jì)人員選拔模式，改變憑經(jīng)驗(yàn)選拔的現(xiàn)狀，采用科學(xué)選拔模式。在當(dāng)前缺乏科學(xué)、統(tǒng)一選拔標(biāo)準(zhǔn)的環(huán)境中，可以嘗試委托人力資源機(jī)構(gòu)或高等院校制定一些適用的審計(jì)人員選拔標(biāo)準(zhǔn)，明確審計(jì)人員應(yīng)具備的能力和素質(zhì)，并對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行相對(duì)科學(xué)的選拔與選派。首先，調(diào)整配備好內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人，把那些政治思想好、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、責(zé)任感和事業(yè)心強(qiáng)的同志充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)崗位上。其次，改善單位內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)，根據(jù)審計(jì)工作的需要，配備既具有審計(jì)技能又熟悉工程技術(shù)、經(jīng)濟(jì)管理、法律以及計(jì)算機(jī)等方面的綜合素質(zhì)較高的人才并保持人員的相對(duì)穩(wěn)定。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員定期和不定期的崗位培訓(xùn)和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，通過(guò)不斷補(bǔ)充和更新知識(shí)，增強(qiáng)審計(jì)人員調(diào)查研究、分析判斷和協(xié)調(diào)配合能力，做到深刻揭示問(wèn)題，正確作出判斷，恰當(dāng)表達(dá)審計(jì)意見(jiàn)，充分履行好審計(jì)職能。

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第三篇：事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)制度

第一條：為了加強(qiáng)對(duì)省局直屬事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作，進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作程序，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》和《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》及其他有關(guān)要求，制定本制度。第二條：財(cái)政審計(jì)局負(fù)責(zé)對(duì)山水城直屬行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作。第三條：財(cái)政審計(jì)局根據(jù)當(dāng)年內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃派出審計(jì)組，審計(jì)組可由機(jī)關(guān)專(zhuān)職審計(jì)人員和熟悉財(cái)務(wù)工作的人員組成，也可聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員。第四條：審計(jì)組的主要職責(zé)：

(一)檢查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、預(yù)決算、資金、財(cái)產(chǎn)，查閱有關(guān)的文件、資料。

(二)對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料。(三)對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)作出臨時(shí)制止決定。

(四)提出改進(jìn)財(cái)務(wù)管理，提高效益，以及糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的建議。

(五)對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和造成重大損失浪費(fèi)的人員，向領(lǐng)導(dǎo)提出追究其責(zé)任的建議。

(六)對(duì)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大違法事項(xiàng)移送監(jiān)察室進(jìn)一步審理。第五條：審計(jì)人員必須依照法律、法規(guī)規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第六條：內(nèi)部審計(jì)包括：內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專(zhuān)題審計(jì)。

第八條：內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)每?jī)赡赀M(jìn)行一次。第八條：內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的主要內(nèi)容(一)財(cái)務(wù)收入是否真實(shí)、合法；

(二)財(cái)務(wù)支出是否遵循財(cái)務(wù)規(guī)定的開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，有無(wú)違規(guī)違紀(jì)行為，列支手續(xù)是否完備；

（三）銀行開(kāi)戶(hù)是否符合有關(guān)規(guī)定，有無(wú)儲(chǔ)蓄存款、公款私存行為和多頭開(kāi)戶(hù)；

（四）固定資產(chǎn)內(nèi)部管理和使用情況，包括：制度是否健全有效，存量是否真實(shí)，核算是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，購(gòu)建、調(diào)撥、報(bào)廢和處理是否符合有關(guān)制度規(guī)定；

（五）有關(guān)財(cái)務(wù)收支的其他問(wèn)題。第九條：內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的主要程序

(一)實(shí)施審計(jì)前10日向被審單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)；(二）通過(guò)審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，核查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券，向有關(guān)部門(mén)和個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)，并取得證明材料；

（三）審計(jì)終了，提出審計(jì)報(bào)告。

第十條：山水城管委會(huì)直屬事業(yè)單位負(fù)責(zé)人離任前，必須進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

第十一條：領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容(一)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度執(zhí)行情況；對(duì)本單位違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律應(yīng)負(fù)的責(zé)任；

(二)國(guó)有資產(chǎn)管理情況；對(duì)本單位國(guó)有資產(chǎn)流失應(yīng)負(fù)的責(zé)任；

(三)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查研究、論證、集體討論情況；對(duì)決策失誤造成經(jīng)濟(jì)損失或不良后果應(yīng)負(fù)的責(zé)任；(四)重大問(wèn)題反映、報(bào)告情況；對(duì)本單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及有關(guān)重大經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的報(bào)告失實(shí)、延誤應(yīng)負(fù)的責(zé)任；(五)個(gè)人遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度情況；(六）其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

第十二條：領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要程序(一)對(duì)山水城管委會(huì)直屬事業(yè)單位負(fù)責(zé)人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，由人事處提出建議，報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)審批后實(shí)施；(二)財(cái)政審計(jì)局在接到人事處建議15日內(nèi)，組成審計(jì)組，在實(shí)施審計(jì)前3日，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)，并抄送被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人；(三)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位接到審計(jì)通知后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)組真實(shí)、完整的提供下列資料：

1、領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的工作總結(jié)；

2、內(nèi)部管理制度及人員的職責(zé)和分工情況；

3、會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表和財(cái)務(wù)分析報(bào)告；

4、資產(chǎn)情況；

5、需要說(shuō)明的其他情況；

(四)審計(jì)組在審計(jì)結(jié)束后，提出審計(jì)報(bào)告。

第十三條：專(zhuān)題審計(jì)是財(cái)務(wù)處根據(jù)管委會(huì)領(lǐng)導(dǎo)批示或有關(guān)部門(mén)的要求，對(duì)某些問(wèn)題進(jìn)行的審計(jì)。專(zhuān)題審計(jì)的程序和方式按照內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十四條：被審計(jì)單位必須與財(cái)政審計(jì)局派出的審計(jì)組積極配合，認(rèn)真落實(shí)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果。

第十五條：內(nèi)部審計(jì)結(jié)果是指內(nèi)部審計(jì)終結(jié)后，按規(guī)定出具的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定等反映的內(nèi)容。主要包括：

（一）內(nèi)部審計(jì)報(bào)告；

（二）領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告；

（三）內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)；

（四）內(nèi)部審計(jì)決定

（五）內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)事項(xiàng)。

第十六條：內(nèi)部審計(jì)結(jié)果必須以事實(shí)為依據(jù)，符合法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定，遵循公正、合法、及時(shí)、有效的原則。第十七條：內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容包括：審計(jì)的基本情況、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)結(jié)論和建議。

第十八條：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)在審計(jì)終了15日內(nèi)提出，并向被審單位征求意見(jiàn)，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告應(yīng)同時(shí)征求被審單位負(fù)責(zé)人本人的意見(jiàn)后，報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)審閱。

第十九條：被審單位自接到審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)書(shū)15日內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn)。限期未提出的，視同無(wú)異議。

第二十條：財(cái)政審計(jì)局根據(jù)審計(jì)報(bào)告中存在問(wèn)題的程度，分別作出審計(jì)意見(jiàn)或?qū)徲?jì)決定，報(bào)經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，送達(dá)被審計(jì)單位執(zhí)行。

第二十一條：領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見(jiàn)，報(bào)經(jīng)管委會(huì)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，送達(dá)被審計(jì)單位執(zhí)行，并抄送被審單位負(fù)責(zé)人本人和有關(guān)部門(mén)。

第二十二條：被審單位應(yīng)當(dāng)在接到審計(jì)意見(jiàn)或?qū)徲?jì)決定3個(gè)月內(nèi)，向財(cái)務(wù)處書(shū)面報(bào)告執(zhí)行情況（附被查出問(wèn)題糾正的相關(guān)實(shí)證資料）。第二十三條：審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)報(bào)管委會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)批準(zhǔn)后移送監(jiān)察室處理。

第二十四條：財(cái)政審計(jì)局向監(jiān)察室移送審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將“審計(jì)結(jié)果移送處理書(shū)”（格式見(jiàn)附件）及相關(guān)證據(jù)一同移送。

第二十五條：監(jiān)察室應(yīng)將移送事項(xiàng)的審理結(jié)果向財(cái)政審計(jì)局反饋，以便財(cái)政審計(jì)局將審計(jì)情況完整歸入審計(jì)檔案。第二十六條：本制度由財(cái)政審計(jì)局負(fù)責(zé)解釋。第二十七條：本制度自印發(fā)之日起執(zhí)行。

第四篇：淺談事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及其發(fā)展

淺談事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及其發(fā)展

摘要：事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化建設(shè)是加強(qiáng)審計(jì)管理的重要環(huán)節(jié),是規(guī)范事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度的重要措施。本文對(duì)目前事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行了探討,并結(jié)合實(shí)踐提出切實(shí)的合理化建議。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部審計(jì)；現(xiàn)狀與發(fā)展

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)作為一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)由來(lái)已久,隨著社會(huì)化再生產(chǎn)的開(kāi)展和管理要求的不斷提高,內(nèi)部審計(jì)也經(jīng)歷了一個(gè)由淺入深、由簡(jiǎn)單到復(fù)雜、由初級(jí)到高級(jí)的發(fā)展歷程?，F(xiàn)代西方內(nèi)部審計(jì)已不再僅僅局限于單位的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)問(wèn)題,其工作范圍已經(jīng)延伸到經(jīng)濟(jì)管理領(lǐng)域的各個(gè)方面。近年來(lái),隨著內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)廣泛深入地發(fā)展,現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的職能范圍等一直處在演變之中,它推動(dòng)了內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)科學(xué)理性地向前發(fā)展。但在目前內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)踐中,內(nèi)部審計(jì)的作用沒(méi)有得到應(yīng)有的發(fā)揮。特別是事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作顯得相對(duì)滯后,亟待我們尋找存在的問(wèn)題,探索解決的對(duì)策。

一、目前事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題

（一）對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不到位

一方面，人們通常認(rèn)為事業(yè)單位不具有生產(chǎn)功能，不存在成本費(fèi)用核算，更無(wú)營(yíng)業(yè)活動(dòng)，因此，沒(méi)有開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的必要。內(nèi)部結(jié)果便導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作難以引起足夠的重視。另一方面，對(duì)相關(guān)法規(guī)貫徹不及時(shí)，認(rèn)識(shí)不到位，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)審工作的法定性、必要性和緊迫性。

(二)事業(yè)單位審計(jì)規(guī)范體系不完善,事業(yè)單位現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)制度的立、改、廢滯后于事業(yè)單位形勢(shì)發(fā)展

建立健全內(nèi)部審計(jì)制度,用制度規(guī)范審計(jì)行為,是內(nèi)部審計(jì)業(yè)內(nèi)追求的重要目標(biāo)。目前,事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作主要執(zhí)行依據(jù)是國(guó)家審計(jì)法規(guī)制定的規(guī)章制度和審計(jì)協(xié)會(huì)制定的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則等,各事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在實(shí)踐中探索出許多有益的經(jīng)驗(yàn),在此基礎(chǔ)上應(yīng)形成規(guī)章制度。另外,審計(jì)制度要有前瞻性、保持穩(wěn)定性,但也要適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的需要及時(shí)予以修訂或補(bǔ)充,因其針對(duì)建設(shè)期間的項(xiàng)目管理帶有局限性，已不適應(yīng)現(xiàn)在及未來(lái)的工程相關(guān)審計(jì)實(shí)務(wù)的需要,所以,有必要對(duì)此類(lèi)審計(jì)制度進(jìn)行梳理、修訂,保留成功經(jīng)驗(yàn)部分、去除不適用內(nèi)容、增加審計(jì)管理新理念。及時(shí)對(duì)現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行修訂、增補(bǔ)的工作應(yīng)引起內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的重視。

（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和客觀性不夠 獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的基本特征之一

目前，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大都是單位的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，基本上都處于管理層之下，在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作。因此，在審計(jì)過(guò)程中，不可避免地受本單位的利益和相關(guān)人員利益的制約，審計(jì)工作的獨(dú)立性、客觀性及權(quán)威性，都得不到保障。

（四）內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平有待進(jìn)一步提高

審計(jì)人員素質(zhì)的高低決定了審計(jì)能否客觀，公正及權(quán)威?！秶?guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)說(shuō)明》規(guī)定，從事審計(jì)的工作人員應(yīng)具備財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、企業(yè)管理、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)、概率、線(xiàn)性規(guī)劃、審計(jì)、工程、法律等專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還應(yīng)有足夠的經(jīng)驗(yàn)和良好的審計(jì)職業(yè)道德。但目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)總體偏低，據(jù)統(tǒng)計(jì)部門(mén)對(duì)幾個(gè)大城市有代表性的企業(yè)的調(diào)查，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員多是財(cái)會(huì)出身，甚至有些還未受到系統(tǒng)的專(zhuān)業(yè)訓(xùn)練，加之我國(guó)內(nèi)審準(zhǔn)則工作規(guī)范和職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)方面還有一些法律空白，許多內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)規(guī)范的約束和指導(dǎo)。這就大大降低了審計(jì)工作的科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)性，增加了審計(jì)工作的法律風(fēng)險(xiǎn)。

（五）內(nèi)部審計(jì)缺乏明確的定位和目標(biāo)

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)緊緊圍繞本部門(mén)、本單位工作總體目標(biāo)而展開(kāi)，并且從本單位的實(shí)際情況出發(fā)，使得內(nèi)部審計(jì)工作具有極強(qiáng)的可行性?，F(xiàn)實(shí)往往是事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)脫離本部門(mén)、本單位的總體目標(biāo)，從而使其實(shí)際效果大打折扣。

雖然有些事業(yè)單位也制定了一些內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)，但在實(shí)際操作中，未對(duì)審計(jì)工作目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)的解析，使得內(nèi)部審計(jì)工作常常流于形式，從而大大降低了內(nèi)部審計(jì)工作的效果。

二、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展建議

（一）充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對(duì)事業(yè)單位的重要意義

首先，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)隸屬于事業(yè)單位，熟悉單位的關(guān)鍵實(shí)際情況和不足，因此，其審計(jì)工作相對(duì)于國(guó)家審計(jì)部門(mén)具有更強(qiáng)的針對(duì)性，效果也更顯著。其次，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在國(guó)家審計(jì)部門(mén)的指導(dǎo)下進(jìn)行審計(jì)工作，這是對(duì)國(guó)家審計(jì)的重要補(bǔ)充。

（二）保證內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性和客觀性

保證事業(yè)單位內(nèi)審部門(mén)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，這是內(nèi)審部門(mén)的重要特點(diǎn)，也是保證其工作客觀性的重要基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：其一，要求內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與其他職能部門(mén)相比在設(shè)置上應(yīng)具有較高的地位，對(duì)其他職能部門(mén)有監(jiān)督的權(quán)利和義務(wù)，其審計(jì)工作應(yīng)在事業(yè)單位第一負(fù)責(zé)人帶領(lǐng)下進(jìn)行，審計(jì)部門(mén)對(duì)其負(fù)責(zé)并直接匯報(bào)工作內(nèi)容；其二，負(fù)責(zé)審計(jì)人與被審計(jì)人不存在經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系，審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員及經(jīng)費(fèi)來(lái)源等方面應(yīng)具有的獨(dú)立性。

（三）提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低直接關(guān)系到審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的好壞和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小。因此，提高審計(jì)人員的素質(zhì)，對(duì)提高審計(jì)質(zhì)量起著根本性作用。因此，提高審計(jì)人員的素質(zhì)就尤為重要，這一工作可從以下幾方面入手：第一，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)審人員專(zhuān)業(yè)技能的培養(yǎng)提倡繼續(xù)教育，內(nèi)審人員不僅要精通財(cái)會(huì)知識(shí)，還要熟練其他相關(guān)專(zhuān)業(yè)技能，提高業(yè)務(wù)水平；第二，鼓勵(lì)審計(jì)人員通過(guò)工作實(shí)踐，及時(shí)總結(jié)內(nèi)審工作經(jīng)驗(yàn)，不斷完善審計(jì)手段和方法，不斷提高運(yùn)用理論知識(shí)解決實(shí)際問(wèn)題的本領(lǐng)，和應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的工作局面的能力；第三，進(jìn)一步完善審計(jì)隊(duì)伍的招聘制度，實(shí)行執(zhí)證上崗，建立科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的積極性，激發(fā)其愛(ài)崗敬業(yè)的熱情，使審計(jì)工作隊(duì)伍在穩(wěn)定的基礎(chǔ)上不斷發(fā)展壯大；第四，還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)審人員政治素質(zhì)教育，樹(shù)立內(nèi)部審計(jì)人員一絲不茍的工作精神和扎扎實(shí)實(shí)的工作作風(fēng)，使其具備與其工作相適應(yīng)的責(zé)任心，高度的事業(yè)心、良好品質(zhì)以及處理問(wèn)題的能力。

（四）明確內(nèi)審工作的職責(zé)和目標(biāo)

內(nèi)部審計(jì)工作要圍繞本單位的總體目標(biāo)而進(jìn)行，將改善管理、堵塞漏洞、提高效益為目的，要深刻領(lǐng)會(huì)到監(jiān)督和服務(wù)的關(guān)系，將二者有機(jī)統(tǒng)一起來(lái)，監(jiān)督是手段，其本質(zhì)目的是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出合理化的意見(jiàn)和建議，進(jìn)而提高事業(yè)單位的效率。

（五）完善事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)制度，充分發(fā)揮審計(jì)職能作用

健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，使得內(nèi)部審計(jì)工作有章可循，有法可依。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)也要依照規(guī)定的程序、方法、內(nèi)容等開(kāi)展各項(xiàng)審計(jì)工作，保證審計(jì)結(jié)果的客觀公正。

充分發(fā)揮審計(jì)職能作用,促進(jìn)內(nèi)審規(guī)范化建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在制定本單位的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制制度時(shí),可以參照國(guó)家審計(jì)署所制定的《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法(試行)》,結(jié)合本單位的具體實(shí)際情況,制定出切合實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制制度,為運(yùn)用制度控制方法提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量做好基礎(chǔ)工作。

（六）實(shí)現(xiàn)審計(jì)現(xiàn)代化,推行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是指審計(jì)人員利用計(jì)算機(jī)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審查,以確定其處理和控制功能是否可行,該技術(shù)是實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下審計(jì)的主要手段。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的運(yùn)用既提高了審計(jì)的正確性和準(zhǔn)確性,也使審計(jì)人員從冗長(zhǎng)乏味的計(jì)算工作中解放出來(lái),有助于提高審計(jì)工作的效率，降低審計(jì)成本；計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的使用可幫助審計(jì)人員擴(kuò)展審計(jì)的范圍,擴(kuò)展至其他媒介；計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)具有相當(dāng)大的機(jī)動(dòng)靈活性?？梢?jiàn),計(jì)算機(jī)在一位審計(jì)人員的控制下就能對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面、迅速、經(jīng)濟(jì)、有效的分析。

第五篇：事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的重要性

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的重要性

〔摘要] 內(nèi)部審計(jì)是建立于組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門(mén)的一種獨(dú)立的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，是審計(jì)監(jiān)督體系中的一個(gè)重要的組成部分。本文首先介紹了事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的組要內(nèi)容，然后從事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的作用詳細(xì)闡述了事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的重要意義。

[關(guān)鍵詞] 事業(yè)單位 內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部審計(jì)作用

從近幾年財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)及行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果來(lái)看，發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題存在上升的趨勢(shì)。內(nèi)部控制缺失，管理存在漏洞是問(wèn)題產(chǎn)生的重要原因。很多領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支只是本單位內(nèi)部的一些收支話(huà)動(dòng)，沒(méi)有必要開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)。自我國(guó)實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度和會(huì)計(jì)集中核算制度以來(lái)，各級(jí)行政事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)及內(nèi)部審計(jì)的重視程度出現(xiàn)了偏差。2001年底又趕上政府精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)，絕大多數(shù)單位便撤銷(xiāo)了財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，嚴(yán)重地阻礙了內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展，使單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在內(nèi)部監(jiān)督上出現(xiàn)了漏洞。

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容

按審計(jì)目的不同劃分為：財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、內(nèi)部控制制度審計(jì)和國(guó)有資產(chǎn)增值保值審計(jì)。財(cái)務(wù)收支審計(jì)的目的是為了維護(hù)國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)會(huì)制度的全面執(zhí)行；經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的目的主要是評(píng)價(jià)事業(yè)單位利用自籌資金辦企業(yè)所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益；內(nèi)部控制制度審計(jì)的目的是為了促使各單位建立健全內(nèi)部控制制度，督促內(nèi)部控制制度的落實(shí)；國(guó)有資產(chǎn)增值保值審計(jì) 1 的目的是通過(guò)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)單位資產(chǎn)管理方面存在的漏洞，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，提高國(guó)有資產(chǎn)的使用效果。按被審資金的來(lái)源及用途不同劃分為：預(yù)算撥款審計(jì)、預(yù)算外資金審計(jì)、營(yíng)業(yè)收支審計(jì)和基建投資審計(jì)。通過(guò)預(yù)算撥款審計(jì)可以反映該單位的工作業(yè)績(jī)和社會(huì)貢獻(xiàn)；通過(guò)預(yù)算外資金審計(jì)，可防止個(gè)別單位截留預(yù)算外資金濫發(fā)獎(jiǎng)金或物品；通過(guò)對(duì)營(yíng)業(yè)收支進(jìn)行審計(jì)，可以促進(jìn)單位加強(qiáng)內(nèi)部管理，改進(jìn)經(jīng)營(yíng)措施；通過(guò)基建投資審計(jì)，可以對(duì)建造項(xiàng)目的具體情況進(jìn)行監(jiān)控。按審計(jì)范圍不同劃分為：經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)和法人離任審計(jì)。經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)主要是審查經(jīng)濟(jì)合同的主體合法性，雙方義務(wù)權(quán)利的履行情況及違約的處理情況；法人離任審計(jì)主要包括調(diào)離前經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)鯓?，任職期間有無(wú)違法違紀(jì)行為，是否給單位造成重大經(jīng)濟(jì)損失留下重大經(jīng)濟(jì)隱患。

二、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的作用

1、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的重要性和必要性

內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督體系中的一個(gè)重要的組成部分，它是 一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢(xún)活動(dòng)，其目的在于為組織增加價(jià) 值和提高組織的運(yùn)作效率；它通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法。評(píng) 價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其 目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)是一種積極的管理審計(jì)，具有獨(dú)立性、廣泛性、綜合性、積極性的特點(diǎn)，相當(dāng)于人體的白細(xì)胞，在組織內(nèi)部建立 事業(yè)單位自我完善、健康發(fā)展的免疫機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該 從事業(yè)事業(yè)單位整體利益出發(fā)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題并解決問(wèn)題。

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一種特殊形式，是強(qiáng)化內(nèi)部控制的

一項(xiàng)基本措施，它是事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理制度是否符 合規(guī)定、是否合理和有效的獨(dú)立評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，在某種意義上講是 對(duì)其他內(nèi)部控制的再控制。因此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為事業(yè)單位 組織內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)的一員，與紀(jì)檢監(jiān)督部門(mén)具有不同的監(jiān)督職 能，擔(dān)當(dāng)著事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行多方面、多層次、多角度的專(zhuān)業(yè)監(jiān) 督任務(wù)，有著其他部門(mén)難以取代的地位和作用。為了保障事業(yè) 單位及其內(nèi)部各單位健康運(yùn)作，運(yùn)作行為完全符合事業(yè)單位目 標(biāo)及發(fā)展戰(zhàn)略，更好地實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位價(jià)值最大化，其重要手段 之一就是建立內(nèi)部審計(jì)體系。因此建立獨(dú)立有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī) 構(gòu)越來(lái)越重要，有利于對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行監(jiān)督管理，有利于事業(yè) 單位長(zhǎng)治久安的穩(wěn)定發(fā)展。

2、對(duì)事業(yè)單位預(yù)算資金的領(lǐng)拔、使用和結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督

即對(duì)事業(yè)單位各項(xiàng)資金和資產(chǎn)的增加、減少、和結(jié)余及其 所涉及到的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、監(jiān)督，從而確認(rèn)預(yù)算資金 的集中分配和使用是否合理，以及為國(guó)家預(yù)算收人和支出的編 制、執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)效果考核所提供的一切資料是否真實(shí)、可 靠。內(nèi)審監(jiān)控功能指運(yùn)用國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)法紀(jì)檢查監(jiān)督本單位財(cái) 務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理性、真實(shí)性和效益性。要緊緊抓住財(cái) 務(wù)收支、財(cái)經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益、消費(fèi)基金等影響經(jīng)濟(jì)過(guò)程帶有普 遍性重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，以維護(hù)國(guó)家各項(xiàng)法律制度，同各 種違紀(jì)現(xiàn)象作斗爭(zhēng)。

3、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)可以為本單位的領(lǐng)導(dǎo)決策提供正確的 意見(jiàn)，有利于全面總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)避免領(lǐng)導(dǎo)工作決策上的失誤

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員通過(guò)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制 制度完善程度的測(cè)試和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù) 風(fēng)險(xiǎn)，并借助其專(zhuān)業(yè)手段分析評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)程度。在變幻莫測(cè)的市 場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的這種風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警器作 用，能夠讓事業(yè)單位決策者和經(jīng)營(yíng)管理者及時(shí)采取有效措施，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，或者使風(fēng)險(xiǎn)的損失減少到最低限 度，有效地維護(hù)事業(yè)單位的生存和發(fā)展。

4、事業(yè)單位內(nèi)部進(jìn)行經(jīng)常性和針對(duì)性的審計(jì)，有利于及時(shí) 發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，防患于未然

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作是促進(jìn)事業(yè)單位建立健全內(nèi)部約 束機(jī)制，維護(hù)國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)和事業(yè)單位規(guī)章制度貫徹落實(shí)的 必要保證。處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的事業(yè)單位，隨時(shí)隨地都在經(jīng)受著 來(lái)自市場(chǎng)無(wú)窮變數(shù)的考驗(yàn)，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員憑借 專(zhuān)業(yè)的技術(shù)和方法可通過(guò)事前、事中和事后的審計(jì)，督促事業(yè) 單位遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和事業(yè)單位規(guī)章制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控 制方面的問(wèn)題，提出意見(jiàn)和建議，積極為領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門(mén)當(dāng)好 參謀助手，防止和制止違紀(jì)違規(guī)和違反事業(yè)單位規(guī)章制度行為 的發(fā)生，或使已經(jīng)發(fā)生的問(wèn)題及時(shí)得以糾正和處理，保證事業(yè) 單位業(yè)務(wù)活動(dòng)健康有序地運(yùn)行和發(fā)展。

5、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)具有前沿偵察功能和反饋?zhàn)稍?xún)功能

凡有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的地方，都要依法進(jìn)行審計(jì)。在建立社會(huì)主義 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)新秩序、建立宏觀調(diào)控體系中，事業(yè)單位內(nèi)審工作將 起前沿偵察的重要作用。事業(yè)單位內(nèi)審要形成制度，成為一項(xiàng)

經(jīng)常性的工作，向制度化、規(guī)范化方向發(fā)展。一切事業(yè)單位都有 定期進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大經(jīng)濟(jì)案件，移交監(jiān)察乃至司 法部門(mén)查處。此外，內(nèi)審信息來(lái)源是多渠道的，重要來(lái)源是被審 單位。一是各單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，內(nèi)含大量而又豐富的信息； 二是通過(guò)各種財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，各種分析研討會(huì)，參與預(yù)測(cè)、考 核、監(jiān)督等活動(dòng)收集信息，由于內(nèi)審監(jiān)督的廣泛性、客觀性，以 及監(jiān)督方式的多樣性，因而審計(jì)調(diào)查信息來(lái)源廣，內(nèi)容真實(shí)可 靠。從大量的經(jīng)濟(jì)信息中，經(jīng)加工提煉形成的審計(jì)報(bào)告是發(fā)揮 信息反饋、參謀咨詢(xún)作用的重要環(huán)節(jié)。反饋到部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)，可作為 調(diào)整決策方案的參考；反饋到上級(jí)審計(jì)部門(mén)，可加強(qiáng)內(nèi)審指導(dǎo) 和本部門(mén)經(jīng)濟(jì)行為的約束和監(jiān)督；反饋給被審單位，有助于被 審單位總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、加強(qiáng)管理、糾正偏差、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

6、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督控制功能及經(jīng)濟(jì)“衛(wèi)士”功能

內(nèi)審監(jiān)控功能指運(yùn)用國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)法紀(jì)檢查監(jiān)督本單位 財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理性、真實(shí)性和效益性。要緊緊抓住 財(cái)務(wù)收支、財(cái)經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益、消費(fèi)基金等影響經(jīng)濟(jì)過(guò)程帶有 普遍性重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，以維護(hù)國(guó)家各項(xiàng)法律制度，同 各種違紀(jì)現(xiàn)象做斗爭(zhēng)。在實(shí)施監(jiān)督中，要抓緊重點(diǎn)，依法審計(jì)，查處一個(gè)，教育一片，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的政策力量。依法審計(jì)，勇 當(dāng)“衛(wèi)土”。審計(jì)人員要有對(duì)黨對(duì)人民高度負(fù)責(zé)的責(zé)任感，堅(jiān)決 按照政策、法律、規(guī)章正確處理國(guó)家、集體和個(gè)人三者之間的關(guān) 系，敢于同經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域里的不正之風(fēng)和違法亂紀(jì)行為作斗爭(zhēng)；不 喪失原則，不怕打擊報(bào)復(fù)，勇當(dāng)經(jīng)濟(jì)“衛(wèi)士”，做到有法必依，執(zhí) 5

法必嚴(yán)，違法必究，決不留情和手軟。

綜上所述，事業(yè)單位很有必要建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，開(kāi)展內(nèi) 部審計(jì)工作，并適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的需要，及時(shí)改進(jìn)審計(jì)的方式方 法，對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)起到監(jiān)督監(jiān)察作用，從而達(dá)到促進(jìn)規(guī)范 和發(fā)展的目的。