第一篇：事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)控制之探討

內(nèi)部審計(jì)是由各單位自身設(shè)置的相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)部門對(duì)單位內(nèi)部進(jìn)行的審計(jì)，它是各單位管理職能的一部分，內(nèi)部審計(jì)主要監(jiān)督檢查本單位的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)有利于單位內(nèi)部控制、管理的實(shí)施與改進(jìn)，但由于內(nèi)部審計(jì)是由單位內(nèi)部人員所完成，其獨(dú)立性相對(duì)較弱。審計(jì)也如同絕大多數(shù)職業(yè)一樣，是一項(xiàng)需要依靠經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)判斷的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，無論審計(jì)人員如何努力，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)絕不會(huì)控制到零的程度。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于所有審計(jì)項(xiàng)目和整個(gè)審計(jì)過程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)失誤，都會(huì)導(dǎo)致最后的審計(jì)結(jié)論與預(yù)期出現(xiàn)偏差，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在一定時(shí)期內(nèi)具有潛在性。但是，只要審計(jì)人員保持職業(yè)謹(jǐn)慎，運(yùn)用職業(yè)判斷，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，制定并實(shí)施合理的審計(jì)程序和方法，還是可以將風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平。

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)和表現(xiàn)１．事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)。（１）風(fēng)險(xiǎn)后果的間接性。由于事業(yè)單位的直接經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有限，加之事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門和人員一般不直接參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，因此一般不會(huì)直接造成經(jīng)濟(jì)損失；但內(nèi)部審計(jì)部門提供的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議，比如對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的任期評(píng)價(jià)，直接或間接影響到對(duì)被審人的任用，從而影響被審計(jì)人甚至其所領(lǐng)導(dǎo)的一個(gè)部門的發(fā)展；又如，審計(jì)建議影響到單位對(duì)某些方面或領(lǐng)域的重大決策，從而影響單位的改革、發(fā)展，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)帶來的后果是間接的。（２）風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)的隱蔽性。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)造成的各種損失特別是對(duì)事業(yè)單位生存、發(fā)展的宏觀方面，沒有直接的數(shù)據(jù)可用來衡量，故不被一般人所知曉，有的損失甚至內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)者本人都未覺察到。（３）事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因是多方面的，但主要集中在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員本身。事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生既有領(lǐng)導(dǎo)不重視，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)的原因，也有審計(jì)程序和審計(jì)方法的原因，但更多地表現(xiàn)為內(nèi)部審計(jì)自身的原因，如審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)不能勝任日益廣闊的審計(jì)領(lǐng)域等等。（４）描述現(xiàn)狀，不進(jìn)行評(píng)價(jià)，不表示意見也是事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)特征。隨著事業(yè)單位各種環(huán)境的改變，事業(yè)單位遇到許多以前未曾出現(xiàn)過的事項(xiàng)。一方面，由于許多事項(xiàng)本來就在發(fā)展變化中還沒有相應(yīng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，暫時(shí)還看不清孰是孰非；另一方面，有的內(nèi)部審計(jì)為了避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)所審計(jì)事項(xiàng)不敢定性，甚至不敢揭露，對(duì)所見的事項(xiàng)只就事論事，或羅列事項(xiàng)、數(shù)據(jù)，或描述現(xiàn)狀，不進(jìn)行評(píng)價(jià)，就更不要說提供一些處理意見或?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)提供建設(shè)性決策意見了。這樣的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)面臨的最大的風(fēng)險(xiǎn)就是自身的生存風(fēng)險(xiǎn)。２．事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)。（１）評(píng)價(jià)失誤，誤傷人，影響積極性。作為事業(yè)單位，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相對(duì)企業(yè)較少，內(nèi)部審計(jì)更多的是對(duì)單位各部門執(zhí)行國(guó)家政策和干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)，如果評(píng)價(jià)不實(shí)，就會(huì)傷害人，影響相關(guān)人員的工作積極性。（２）建議決策失誤，誤導(dǎo)政策的制定。現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的職能不僅局限在查錯(cuò)防弊，更多的是為內(nèi)部管理提供決策參考建議，內(nèi)部審計(jì)部門接觸的各種信息，對(duì)各管理環(huán)節(jié)都比較熟悉；因此，內(nèi)部審計(jì)部門更多地對(duì)單位的決策部門提供決策意見，如果提供的決策意見失誤，就會(huì)誤導(dǎo)政策的制定，造成隱性損失。[!--empirenews.page--]（３）錯(cuò)弊不能有效查處，充當(dāng)保護(hù)傘。如果通過審計(jì)，重大錯(cuò)弊不能有效地發(fā)現(xiàn)，如果長(zhǎng)期以往，就會(huì)被個(gè)別人所利用，從而客觀上成為其達(dá)到個(gè)人目的的保護(hù)傘。（４）審計(jì)質(zhì)量低下，影響審計(jì)權(quán)威和自身進(jìn)步。審計(jì)質(zhì)量低下主要表現(xiàn)為：審計(jì)報(bào)告失實(shí)、重大錯(cuò)弊未能有效發(fā)現(xiàn)、提出的審計(jì)建議無法實(shí)施或?qū)嵤┖笤斐删薮髶p失等。審計(jì)質(zhì)量低下有內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)、審計(jì)人員自身素質(zhì)的原因，也有審計(jì)方法和程序問題，但不管什么原因，后果均會(huì)使廣大的職工特別是領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的認(rèn)識(shí)降低，影響內(nèi)部審計(jì)的威信和權(quán)威。同時(shí)，如內(nèi)部審計(jì)人員不提高審計(jì)質(zhì)量意識(shí)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，久而久之，也會(huì)影響其自身的進(jìn)步。（５）造成直接或間接經(jīng)濟(jì)損失。表面上看，事業(yè)單位沒有太多的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，審計(jì)質(zhì)量的好壞不會(huì)影響經(jīng)濟(jì)效益；但內(nèi)部審計(jì)的主要目的在于加強(qiáng)內(nèi)部管理，發(fā)現(xiàn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提出一些建議，甚至提供一些決策方案，漏洞不能發(fā)現(xiàn)，建議、決策失誤，會(huì)造成直接或間接的經(jīng)濟(jì)損失。（６）影響內(nèi)部審計(jì)的生存。內(nèi)部審計(jì)的建立是為組織的管理提供服務(wù)的，如果內(nèi)部審計(jì)不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，那么其在組織中的地位就會(huì)受到威脅，就存在價(jià)值危機(jī)，最終影響內(nèi)部審計(jì)的生存和發(fā)展。

二、事業(yè)單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的防范及控制措施１．加大宣傳力度，提高單位領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)不斷創(chuàng)造成績(jī)，給單位帶來直接或間接利益，使領(lǐng)導(dǎo)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在改善管理及提高經(jīng)濟(jì)效益方面的重要作用，從而重視內(nèi)部審計(jì)工作，并在人員與經(jīng)費(fèi)上提供有力的支持，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作能順利開展。２．全方位提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)的工作，審計(jì)人員必須具有過硬的政治思想素質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)和高度的責(zé)任心，具有扎實(shí)的會(huì)計(jì)、審計(jì)理論和審計(jì)技能，以及敏銳的分析能力和準(zhǔn)確的判斷能力，還要有較強(qiáng)的口頭和文字表達(dá)能力。要具備經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)，熟悉財(cái)政經(jīng)濟(jì)法規(guī)，還要對(duì)本部門、本單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及技術(shù)方法有一定了解。但是，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到上述要求。因此，各內(nèi)部審計(jì)部門要制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的培訓(xùn)計(jì)劃，加大培訓(xùn)力度，培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正、廉潔奉公的職業(yè)道德，并使其不斷更新知識(shí)，提高分析、判斷和預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的能力，造就一支素質(zhì)高、能力強(qiáng)的審計(jì)工作隊(duì)伍，從而達(dá)到主動(dòng)控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。３．采用先進(jìn)的審計(jì)理論和審計(jì)技術(shù)方法。隨著會(huì)計(jì)操作的電算化、網(wǎng)絡(luò)化，傳統(tǒng)手工審計(jì)向計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)轉(zhuǎn)變，需要審計(jì)人員掌握運(yùn)用計(jì)算機(jī)等輔助手段進(jìn)行跟蹤性的在線實(shí)時(shí)審計(jì)的知識(shí)和能力。同時(shí)，隨著單位知識(shí)資源、信息等無形資產(chǎn)比重的增長(zhǎng)，有針對(duì)性地?cái)U(kuò)大對(duì)這部分資產(chǎn)的抽樣范圍，以保證審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，還應(yīng)強(qiáng)化制度基礎(chǔ)審計(jì)，對(duì)被審單位的內(nèi)部控制信息予以充分重視，結(jié)合被審單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的特點(diǎn)，正確地評(píng)價(jià)其內(nèi)控制度，從而準(zhǔn)確地把握審計(jì)測(cè)試的重點(diǎn)和范圍，獲取應(yīng)有的審計(jì)證據(jù)。４．建立良好的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度。建立良好的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度，是控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有力保證。各內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在綜合考慮業(yè)務(wù)規(guī)模和范圍、組織形式、分支機(jī)構(gòu)設(shè)置及區(qū)域分布、成本與效益原則、人員素質(zhì)及構(gòu)成等其它影響控制政策和程序因素的基礎(chǔ)上，建立有效的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制和質(zhì)量控制制度。質(zhì)量控制制度應(yīng)從全面質(zhì)量管理和單個(gè)項(xiàng)目質(zhì)量管理兩個(gè)方面構(gòu)建，以保證審計(jì)質(zhì)量，把風(fēng)險(xiǎn)水平降低到可接受水平。[!--empirenews.page--]５．加強(qiáng)法制和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)，履行法定程序，依法審計(jì)。加強(qiáng)相關(guān)法律和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)，使內(nèi)部審計(jì)有法可依。因此，建議盡快制定內(nèi)部審計(jì)法規(guī)和內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，以統(tǒng)一內(nèi)部審計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)范。審計(jì)人員只有嚴(yán)格執(zhí)行法定的工作程序，規(guī)范操作，按照規(guī)定的審計(jì)程序開展審計(jì)工作，才能有效地避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

第二篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)及內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)及內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理高級(jí)培訓(xùn)班

培訓(xùn)時(shí)間：

2012年04月14-15日/05月18-19日深 圳

2012年04月21-22日/05月25-26日上 海

培 訓(xùn) 費(fèi)： 2600元（含資料費(fèi)、午餐費(fèi)、專家演講費(fèi)）；住宿統(tǒng)一安排，費(fèi)用自理；

咨詢電話： 0755-611921000755-23107800汪小姐范小姐

課程對(duì)象：董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)成員;負(fù)責(zé)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)部門的經(jīng)理、主管;總經(jīng)理、財(cái)務(wù)副總經(jīng)理以及其他高級(jí)經(jīng)營(yíng)管理人員;財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管、稅務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)主管、總帳會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)人員等。

資格認(rèn)證：認(rèn)證費(fèi)用：中級(jí)600元/人 高級(jí)800元/人(參加認(rèn)證考試的學(xué)員須交納比費(fèi)用，不參加的學(xué)員無須交納)備注:1.凡希望參加認(rèn)證的學(xué)員，在培訓(xùn)結(jié)束參加考試合格者，頒發(fā)(國(guó)際職業(yè)認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)聯(lián)合會(huì))<<財(cái)務(wù)管理師>>國(guó)際國(guó)內(nèi)雙職業(yè)資格證書，（國(guó)際國(guó)內(nèi)認(rèn)證／全球通行／雇主認(rèn)可／官方網(wǎng)上查詢）；

2．凡參加認(rèn)證的學(xué)員須提交本人身份證號(hào)碼及大一寸數(shù)碼照片；

3．課程結(jié)束后15個(gè)工作日內(nèi)將證書快遞寄給學(xué)員；

4．此證可申請(qǐng)中國(guó)國(guó)家人才網(wǎng)入庫(kù)備案。

課程收益：通過系統(tǒng)學(xué)習(xí)使學(xué)員了解內(nèi)部控制制度的框架，從而在實(shí)際工作中合理運(yùn)用，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)的安全性，同時(shí)深刻理解內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制之間的關(guān)系，具體可以概括為以下幾點(diǎn)：

一、通過生動(dòng)的案例分析幫助學(xué)員建立對(duì)內(nèi)部控制制度完整而系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)

二、掌握快速診斷企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的方法，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的效果并進(jìn)行改進(jìn)

三、掌握內(nèi)部審計(jì)的具體實(shí)施程序以及關(guān)鍵操作要點(diǎn)

四、掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，并有效采取措施控制與防范風(fēng)險(xiǎn)

五、深刻理解內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制之間的關(guān)系，打造系統(tǒng)“防火墻”

課程提綱：

內(nèi)部審計(jì)篇

一、內(nèi)部審計(jì)的基本概念

一、引言：解開你對(duì)內(nèi)審的困惑

（一）內(nèi)部審計(jì)的概念

1）概念2）目的3）內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的比較

（二）設(shè)置內(nèi)審部門的考慮因素

1）企業(yè)規(guī)模與經(jīng)營(yíng)的復(fù)雜性2）業(yè)務(wù)特點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)控制3）提升內(nèi)審部門的獨(dú)立性

4）營(yíng)造良好的內(nèi)審環(huán)境的方法

（三）內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展階段

1）控制2）控制結(jié)構(gòu)3）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

4）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程

（四）內(nèi)部審計(jì)的角色

1）監(jiān)督者2）檢察員3）協(xié)助者4）咨詢師

（五）內(nèi)部審計(jì)的先進(jìn)理念

1）在審計(jì)內(nèi)容上，強(qiáng)調(diào)以管理審計(jì)為重點(diǎn)2）在審計(jì)策略上，采取參與、合作的方式

3）注重將審計(jì)結(jié)果的傳遞作為向管理當(dāng)局提供服務(wù)和幫助的良好機(jī)會(huì)

（六）內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)

1）從回顧歷史到著眼未來2）從強(qiáng)調(diào)控制到關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)3）從強(qiáng)調(diào)獨(dú)立到注重價(jià)值報(bào)名咨詢：０７５５-８６２２２４１５１３５１０９３６８１９ 公開課部：敖老師在線 QQ：４７６３０４８９６

4）從會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí)到復(fù)合知識(shí)結(jié)構(gòu)5）從經(jīng)營(yíng)審計(jì)到戰(zhàn)略審計(jì)6）從強(qiáng)迫接受到自愿進(jìn)行

二、從內(nèi)審流程的角度關(guān)注內(nèi)審的實(shí)務(wù)操作

（一）審計(jì)計(jì)劃階段

1）了解被審計(jì)單位2）確定審計(jì)范圍以及審計(jì)重點(diǎn)

3）確定重要性水平，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)4）擬定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)方案

（二）審計(jì)實(shí)施階段

1）符合性測(cè)試的目的、方法及其實(shí)施2）實(shí)質(zhì)性測(cè)試的目的、方法及其實(shí)施

（三）審計(jì)報(bào)告階段

1）結(jié)果匯總與試算平衡2）審計(jì)結(jié)果的溝通3）撰寫審計(jì)報(bào)告的具體要求與寫作技巧

三、內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)方法與實(shí)戰(zhàn)技巧

（一）審查書面材料的方法1）順查法與逆查法2）詳查法與抽查法

（二）客觀實(shí)物證實(shí)法1）盤點(diǎn)2）調(diào)節(jié)3）鑒定

（三）審計(jì)調(diào)查方法

1）觀察、詢問、函證2）創(chuàng)造互相理解的氛圍3）學(xué)員傾聽的技巧

4）“快”與“準(zhǔn)”是關(guān)鍵5）別被審計(jì)對(duì)象對(duì)象牽著鼻子走

（四）實(shí)施有效抽樣，保證審計(jì)質(zhì)量

1）經(jīng)驗(yàn)抽樣的實(shí)施步驟與實(shí)施要點(diǎn)2）隨機(jī)抽樣的實(shí)務(wù)操作3）系統(tǒng)抽樣與隨意抽樣

（五）分析型復(fù)核

1）分析型復(fù)核的概念2）分析型復(fù)核在審計(jì)全過程中的運(yùn)用3）運(yùn)用分析型復(fù)核時(shí)的注意事項(xiàng)

四、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)操作指導(dǎo)

（一）審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿

1）獲取審計(jì)證據(jù)必須考慮的因素2）獲取審計(jì)證據(jù)的方法

3）審計(jì)工作底稿的要素4）編制審計(jì)工作底稿的要點(diǎn)

（二）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)1）內(nèi)部控制審計(jì)2）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

（三）年報(bào)審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)1）年報(bào)審計(jì)的操作要點(diǎn)2）收入與支出的審計(jì)

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)1）責(zé)任的涵義以及關(guān)注點(diǎn)的演變

2）關(guān)注結(jié)果3）關(guān)注過程

（五）三大常見管理類審計(jì)的實(shí)施1）效果性審計(jì)2）效率性審計(jì)3）經(jīng)濟(jì)性審計(jì)

（六）遵循性審計(jì)1）遵循性審計(jì)的概念與遵循性審計(jì)的重要性

2）遵循性審計(jì)的遵循性標(biāo)準(zhǔn)3）從會(huì)計(jì)信息與相關(guān)資料切入實(shí)施遵循性審計(jì)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范篇

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一般概念、種類、特征及其成因分析

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一般概念

1）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念2）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的區(qū)別

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的種類

1）籌資風(fēng)險(xiǎn)2）投資風(fēng)險(xiǎn)3）資金回收風(fēng)險(xiǎn)4）收益分配風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征

1）客觀性2）全面性3）不確定性4）激勵(lì)性

（四）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

1）環(huán)境影響2）資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與資本結(jié)構(gòu)不合理3）財(cái)務(wù)決策失誤4）管理人員認(rèn)知偏差

附件二：

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與控制

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估（Z-SCORE模型）

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范措施1）承受法2）規(guī)避法3）降低法4）分擔(dān)法

一、內(nèi)部控制概論

（一）內(nèi)部控制的概念1）內(nèi)部控制的一般概念2）COSO報(bào)告的定義3）內(nèi)部控制的種類

（二）內(nèi)部控制的屬性

1）職責(zé)分工2）實(shí)物接觸控制3）內(nèi)部核查4）充分的書面記錄5）恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)

（三）內(nèi)部控制的種類

1）按控制性質(zhì)分2）按控制內(nèi)容分3）按控制地位分4）按控制功能分5）按控制時(shí)序分

（四）內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)原則

1）相互牽制2）協(xié)調(diào)配合3）崗位匹配4）成本效益5）整體優(yōu)化

總結(jié)：內(nèi)部控制的局限性

二、內(nèi)部控制規(guī)范總攬

（一）內(nèi)部控制基本規(guī)范

1）總則2）內(nèi)部環(huán)境3）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估4）控制活動(dòng)5）信息與溝通6）內(nèi)部監(jiān)督

（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引

1）總則2）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)3）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法4）內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定和評(píng)價(jià)報(bào)告

（三）內(nèi)部控制應(yīng)用指引

1）資金2）采購(gòu)3）存貨4）銷售5）工程項(xiàng)目6）固定資產(chǎn)7）無形資產(chǎn)

8）長(zhǎng)期股權(quán)投資9）籌資10）預(yù)算11）成本費(fèi)用12）擔(dān)保

13）合同協(xié)議14）業(yè)務(wù)外包15）對(duì)子公司的控制

16）財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露17）人力資源政策18）信息系統(tǒng)一般控制19）衍生工具

20）企業(yè)并購(gòu)21）關(guān)聯(lián)交易22）內(nèi)部審計(jì)

三、業(yè)務(wù)流程重組

（一）流程重組的癥狀

1）市場(chǎng)份額下降2）交貨期延長(zhǎng)3）競(jìng)爭(zhēng)能力降低

4）生產(chǎn)率降低5）客戶滿意度降低6）環(huán)境劇變

（二）流程重組的步驟及各步驟的操作要點(diǎn)

1）制定重組策略2）流程設(shè)計(jì)3）實(shí)施4）效果評(píng)估

（三）流程重組各步驟操作要點(diǎn)（最佳管理實(shí)踐）

1）了解市場(chǎng)和客戶 2）制定愿景和戰(zhàn)略3）設(shè)計(jì)產(chǎn)品和服務(wù)4）市場(chǎng)營(yíng)銷5）財(cái)務(wù)管理

6）生產(chǎn)和配送產(chǎn)品及提供服務(wù)7）向客戶開票收款及提供服務(wù)8）人力資源管理

（四）業(yè)務(wù)流程圖

1）業(yè)務(wù)流程涉及的部門2）工作內(nèi)容及步驟3）部門間的相互關(guān)系

4）業(yè)務(wù)文件5）業(yè)務(wù)流程圖操作手冊(cè)示例

四、內(nèi)部控制實(shí)務(wù)

（一）常見的舞弊類型

1）虛報(bào)冒領(lǐng)2）陰陽(yáng)發(fā)票3）無中生有4）侵吞不報(bào)5）模仿簽字

6）假公濟(jì)私

7）瞞天過海8）里應(yīng)外合9）暗渡陳倉(cāng) 10）混水摸魚11）偷梁換柱

12）張冠李戴13）監(jiān)守自盜

（二）內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)步驟

1）確定控制目標(biāo)2）整合控制流程3）鑒別控制環(huán)節(jié)4）確定控制措施

（三）內(nèi)部控制實(shí)例詳解

1）資金內(nèi)控實(shí)例2）采購(gòu)內(nèi)控實(shí)例3）存貨內(nèi)控實(shí)例4）銷售內(nèi)控實(shí)例

5）工程項(xiàng)目?jī)?nèi)控實(shí)例6）固定資產(chǎn)內(nèi)控實(shí)例7）無形資產(chǎn)內(nèi)控實(shí)例

8）長(zhǎng)期股權(quán)投資內(nèi)控實(shí)例9）籌資內(nèi)控實(shí)例10）預(yù)算內(nèi)控實(shí)例11）成本費(fèi)用內(nèi)控實(shí)例

12）擔(dān)保內(nèi)控實(shí)例13）人力資源政策內(nèi)控實(shí)例14）內(nèi)部審計(jì)內(nèi)控實(shí)例

（四）內(nèi)部控制手冊(cè)的編寫

1）內(nèi)部控制手冊(cè)的結(jié)構(gòu)2）內(nèi)部控制手冊(cè)編寫重點(diǎn)與難點(diǎn)

3）內(nèi)部控制手冊(cè)編寫案例分享與討論

（五）建立內(nèi)部控制系統(tǒng)必須考慮的重要因素

1）控制環(huán)境2）內(nèi)部牽制3）內(nèi)部審計(jì)4）財(cái)務(wù)內(nèi)控

報(bào)名詳情：

培訓(xùn)費(fèi)2600元（含資料費(fèi)、午餐費(fèi)、專家演講費(fèi)）；住宿統(tǒng)一安排，費(fèi)用自理；

第三篇：事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)

2淺談醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型發(fā)展內(nèi)容及對(duì)策

摘要：內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型是發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作在完善組織管理中作用的重要舉措。從國(guó)際內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的要求、增加企業(yè)價(jià)值、適應(yīng)醫(yī)院規(guī)模發(fā)展等三個(gè)方面闡述了醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的必要性；介紹了醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的主要工作內(nèi)容，并提出當(dāng)前醫(yī)院如何推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的三點(diǎn)思考。

關(guān)鍵詞：審計(jì)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理

內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型是指內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)從以真實(shí)性、合規(guī)性為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)審計(jì)向以真實(shí)性、合規(guī)性為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)審計(jì)和以內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理審計(jì)的全面轉(zhuǎn)型。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)中一個(gè)子系統(tǒng)，也要積極適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的新要求。在工作中，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員及醫(yī)院高層管理人員如何理解內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的必要性與主要發(fā)展框架，對(duì)于進(jìn)一步推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在改善醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理、提高衛(wèi)生資源配置水平將有著非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的必要性

1.內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型是國(guó)際內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的要求。世界上發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)公司財(cái)務(wù)信息、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理以及公司治理的監(jiān)管日趨嚴(yán)格，特別是在美國(guó)上市的公司，要按照《薩班斯—奧克斯萊法案》做好內(nèi)部控制建設(shè)和評(píng)價(jià)工作，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)達(dá)不到要求的，要依法追究公司負(fù)責(zé)人和總會(huì)計(jì)師的責(zé)任。中國(guó)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》也要求所有中國(guó)境內(nèi)上市公司都必須在每年年底編制并披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，聲明本單位內(nèi)部控制是否有效。內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型是組織增加價(jià)值的要求。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)在《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中指出：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。這就大大拓展了內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)域：內(nèi)部審計(jì)可以幫助管理者改善控制、商業(yè)運(yùn)作過程和風(fēng)險(xiǎn)管理，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素，剔除無效、低效和浪費(fèi)事項(xiàng)，挖掘增值潛力，保證組織以一種合法、有效（包

括效率和效果）的運(yùn)作方式實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型是適應(yīng)醫(yī)院規(guī)模發(fā)展的要求。醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革以來，中國(guó)大部分醫(yī)院規(guī)模增長(zhǎng)速度雖然很快，但消耗之大也是不言而喻的，老百姓看病難、看病貴的的問題并未因醫(yī)院規(guī)模擴(kuò)大得到解決，醫(yī)患關(guān)系日趨緊張。資源終究是有限的，粗放的規(guī)模擴(kuò)大難以持久，審計(jì)不能停留在傳統(tǒng)的事后財(cái)務(wù)審計(jì)上，而是要著力在推動(dòng)醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)、提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力方面發(fā)揮作用，幫助醫(yī)院向內(nèi)部管理要效益，努力實(shí)現(xiàn)國(guó)家醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革整體目標(biāo)。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的主要內(nèi)容

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型要以科學(xué)發(fā)展觀及“免疫系統(tǒng)”論為核心指導(dǎo)，把財(cái)務(wù)收支審計(jì)作為基礎(chǔ)，把內(nèi)部控制審計(jì)作為主線，把風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)作為核心，把經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)作為出發(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn)。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中，公司治理審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)重要對(duì)象之一。但目前在中國(guó)公立醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)與治理機(jī)制相當(dāng)不完善的背景下，內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)管理職能，要推動(dòng)醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)和機(jī)制改革，走上治理層面絕非易事，治理審計(jì)工作只能作為未來的努力方向，下面不再討論。

1.財(cái)務(wù)收支審計(jì)?，F(xiàn)代審計(jì)是建立在財(cái)務(wù)信息客觀真實(shí)和財(cái)務(wù)管理健全有效基礎(chǔ)之上的。因此內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型與發(fā)展不僅不能放棄傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，而且應(yīng)該作為一項(xiàng)日常性、基礎(chǔ)性工作持續(xù)廣泛深入地開展。通過財(cái)務(wù)收支審計(jì)，全面掌握醫(yī)院的信息及活動(dòng)，并在分析與研究財(cái)務(wù)收支結(jié)果的基礎(chǔ)上，努力發(fā)現(xiàn)管理上存在的不足和漏洞，進(jìn)而確立管理審計(jì)的重點(diǎn)及方向。管理審計(jì)作為財(cái)務(wù)收支審計(jì)的延伸和深化，主要是對(duì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題開展進(jìn)一步、側(cè)重于管理的審計(jì)，并通過審計(jì)結(jié)果的相互印證，起到事半功倍的作用。因此在財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)提出改進(jìn)管理和內(nèi)部控制的審計(jì)建議。內(nèi)部控制審計(jì)。內(nèi)部控制審計(jì)主要是審查內(nèi)部控制制度的合規(guī)性、合法性、全面性、完整性、科學(xué)性與可行性，努力查找控制弱點(diǎn)，審查內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，發(fā)揮再監(jiān)督作用。內(nèi)部控制審計(jì)的目的是審查與促進(jìn)內(nèi)部控制規(guī)章制度能夠合理保證醫(yī)院經(jīng)營(yíng)：遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和醫(yī)院內(nèi)部規(guī)章制度；信息的真實(shí)、可靠；資產(chǎn)的安全、完整；經(jīng)濟(jì)有效地使用衛(wèi)生資源，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果等。內(nèi)部控制審計(jì)方式有二：一是內(nèi)部控制審計(jì)與常規(guī)審計(jì)相結(jié)合，從內(nèi)部控制

審計(jì)入手做好常規(guī)審計(jì)的審前調(diào)查，把內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果作為常規(guī)審計(jì)的基礎(chǔ)，有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)效率。二是開展內(nèi)部控制審計(jì)調(diào)查，查找控制薄弱點(diǎn)，促進(jìn)建立健全內(nèi)部控制制度。

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)、政策和標(biāo)準(zhǔn)，采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來進(jìn)行測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)、各業(yè)務(wù)循環(huán)以及相關(guān)部門的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)、管理及處理等為基礎(chǔ)的一系列審核活動(dòng)，獨(dú)立、客觀地對(duì)組織風(fēng)險(xiǎn)管理和治理過程監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢，提出改進(jìn)和加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的意見或建議。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)應(yīng)貫穿于所有審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)過程之中，并在常規(guī)審計(jì)及其審計(jì)報(bào)告中合理運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)結(jié)果。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)以功能性審計(jì)為主，主要審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理行為，包括環(huán)境預(yù)測(cè)、經(jīng)營(yíng)決策、資源配置、員工使用、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、物資采購(gòu)、資金運(yùn)作等風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式、時(shí)間以及發(fā)現(xiàn)的主要問題和處理意見，應(yīng)提交醫(yī)院管理層審核并應(yīng)用。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)和揭示醫(yī)院因經(jīng)營(yíng)不善、管理不嚴(yán)所造成的損失或潛在虧損等問題，并通過及時(shí)提出針對(duì)性的改進(jìn)建議，促成問題的有效解決，以促進(jìn)醫(yī)院加強(qiáng)和改善經(jīng)營(yíng)管理，充分挖掘內(nèi)部潛力，在保證社會(huì)效益的前提下，不斷提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益。在當(dāng)前可以把經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有機(jī)結(jié)合，不僅有利于進(jìn)一步明確領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對(duì)任期工作進(jìn)行總結(jié)，為后任工作打好基礎(chǔ)，而且有利于全面核實(shí)醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況，客觀評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本的保值增值。

三、推進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的對(duì)策

1.樹立內(nèi)部審計(jì)新理念。實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型，內(nèi)部審計(jì)新理念總結(jié)為：重監(jiān)督，也重服務(wù)；重結(jié)果，也重過程；重事后，更重事中、事前；重財(cái)務(wù)，也重業(yè)務(wù)和管理；重合規(guī)，更重經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性；重審查，也重建議；重當(dāng)前，也重戰(zhàn)略和長(zhǎng)遠(yuǎn)性；重靜態(tài)，更重動(dòng)態(tài)；重內(nèi)部控制，也重風(fēng)險(xiǎn)管理；重獨(dú)立行為，也重互動(dòng)。劉家義審計(jì)長(zhǎng)提出的“免疫系統(tǒng)”理論作為科學(xué)的理論，不僅為內(nèi)部審計(jì)指明了發(fā)展方向，也為實(shí)踐打下了堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。理念的影響是深遠(yuǎn)的，它決定著內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境和行為的選擇。在新的形勢(shì)下，對(duì)于廣大的內(nèi)部審計(jì)人員，可以通過理論研討、工作交流等形式，樹立起內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的新理念；對(duì)醫(yī)院內(nèi)部管理層、其他部門人員，可以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員的宣傳優(yōu)勢(shì)，向他們宣傳內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型新理念，為推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型營(yíng)造一個(gè)良好的人文環(huán)境。持續(xù)改進(jìn)和提高內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃水平。（1）采用風(fēng)險(xiǎn)分析方法制定審計(jì)計(jì)劃。一是盡早考慮審計(jì)計(jì)劃，當(dāng)年計(jì)劃下達(dá)后，審計(jì)部門就應(yīng)當(dāng)著手編制下一審計(jì)計(jì)劃，多方面收集資料，適當(dāng)開展調(diào)研；在實(shí)施審計(jì)計(jì)劃過程中也應(yīng)注意隨時(shí)收集信息，主動(dòng)思考關(guān)于審計(jì)計(jì)劃的問題；二是制定中期審計(jì)計(jì)劃，并實(shí)行滾動(dòng)編制，從而有利于適時(shí)增加規(guī)劃期中出現(xiàn)的一些新情況、新問題，對(duì)審計(jì)計(jì)劃的編制可以進(jìn)行有效的指導(dǎo)。（2）要加強(qiáng)審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行過程中的信息反饋。在實(shí)施審計(jì)過程中持續(xù)與主管領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門就審計(jì)的情況進(jìn)行溝通。溝通的頻率可以是定期或不定期，溝通的目的是為了評(píng)估審計(jì)計(jì)劃確定的審計(jì)目標(biāo)、重點(diǎn)和內(nèi)容、審計(jì)時(shí)間安排和人員配置是否適當(dāng)，審計(jì)人員是否按照審計(jì)目標(biāo)執(zhí)行審計(jì)任務(wù)。一旦在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)不適當(dāng)?shù)牡胤?，就?yīng)做相應(yīng)的修改和調(diào)整，甚至可能因此停止對(duì)該項(xiàng)目的審計(jì)。加強(qiáng)審計(jì)資源整合。（1）立足現(xiàn)狀，合理充分調(diào)配內(nèi)部審計(jì)資源。當(dāng)前，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)力量嚴(yán)重不足與審計(jì)任務(wù)繁重的矛盾依然突出，要在短期內(nèi)得到解決是不現(xiàn)實(shí)的，這就要求在現(xiàn)有人員的基礎(chǔ)上，通過合理調(diào)配發(fā)揮最大的審計(jì)效益。首先必須正確理解“圍繞中心、服務(wù)大局”的要求，在選擇項(xiàng)目時(shí)，重點(diǎn)考慮重大建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)、成本費(fèi)用控制審計(jì)、專項(xiàng)資金使用及管理等工作；其次要科學(xué)配置審計(jì)力量，在審計(jì)組的組成上，采取以強(qiáng)帶弱、以老帶新 的方法，充分發(fā)揮業(yè)務(wù)骨干的作用，增強(qiáng)協(xié)同工作的能力，充分發(fā)揮審計(jì)組織的整體優(yōu)勢(shì)，達(dá)到審計(jì)資源和審計(jì)項(xiàng)目的最佳組合；（2）加強(qiáng)審計(jì)人員崗位培訓(xùn)，如計(jì)算機(jī)運(yùn)用、預(yù)算管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)等，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)，打破專業(yè)分工界限，充分發(fā)揮審計(jì)人員共同參與審、寫、管，經(jīng)常性開展業(yè)務(wù)交流，實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員一專多能和綜合素質(zhì)的不斷提高，讓有限的審計(jì)資源發(fā)揮更大的作用。（3）突出專長(zhǎng)，聘用技術(shù)專家拓展審計(jì)資源。隨著審計(jì)項(xiàng)目越來越復(fù)雜，要求越來越高。為了使審計(jì)定性準(zhǔn)確，處理恰當(dāng)，避免造成一些過失，審計(jì)機(jī)構(gòu)可以通過聘請(qǐng)其他專業(yè)部門的專家參與審計(jì)工作，從而達(dá)到提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到提高審計(jì)質(zhì)量的目的，使審計(jì)工作服務(wù)于宏觀管理的方式更為快捷、有效、靈活。

第四篇：試論商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其控制

試論商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其控制

［作者：lyw 來源：《現(xiàn)代商業(yè)銀行導(dǎo)刊》 時(shí)間：2006-5-23 15:36:15 閱讀：625次］

[字體:]

一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式

近年來，由于發(fā)生了不少上市公司的造假行為，社會(huì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已得到了審計(jì)界的重視，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越來越受到人們的關(guān)注。但人們對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的了解和認(rèn)知還不夠，思想上還存在一些誤區(qū)，因此，作為銀行內(nèi)部的監(jiān)督部門，有必要了解銀行的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)國(guó)內(nèi)外理論界對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義，結(jié)合目前商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的范圍(遠(yuǎn)不止財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表)，筆者認(rèn)為，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的違規(guī)行為和虛假的經(jīng)營(yíng)信息未能充分揭示，而作出不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論的可能性。這里對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的闡述實(shí)際上包括兩層含義：一是審計(jì)部門對(duì)違規(guī)行為和虛假的經(jīng)營(yíng)信息未能充分揭示；二是審計(jì)部門對(duì)違規(guī)行為和虛假的經(jīng)營(yíng)信息，作出不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式：

1．違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)，即審計(jì)人員沒有遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)程，銀行系統(tǒng)均制訂了內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)則、操作規(guī)程、辦法等，這些規(guī)章制度是內(nèi)審部門履行職責(zé)時(shí)必須要遵守的，但實(shí)際工作中受諸多因素的影響，往往存在偏差，這些偏差使內(nèi)審部門“執(zhí)法”行為的“合規(guī)性”受到影響。

2．取證不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)，即所取得的審計(jì)證據(jù)不充分或者不恰當(dāng)而形成的風(fēng)險(xiǎn)。這是在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作中存在的一種內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)，一般都是屬于技術(shù)層面的原因造成的。按照現(xiàn)行內(nèi)審操作一般規(guī)定，對(duì)查出的問題必須要有證據(jù)予以證明，即內(nèi)審不僅僅是查出問題，更重要的是要有證據(jù)證明這是個(gè)問題，即查證問題。對(duì)查出的問題如果不取得足夠的證據(jù)予以說明，所形成的審計(jì)結(jié)論就沒有說服力。

3．查證不實(shí)風(fēng)險(xiǎn)，即對(duì)重要的審計(jì)事項(xiàng)查證不實(shí)、揭露不力而形成的風(fēng)險(xiǎn)。銀行內(nèi)審主要是檢查銀行的主要業(yè)務(wù)，尤其是側(cè)重檢查潛在風(fēng)險(xiǎn)程度高的業(yè)務(wù)，由于銀行業(yè)務(wù)的行業(yè)特征，對(duì)若干業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別具有較高的難度。如內(nèi)、外部勾結(jié)盜取銀行資金或套取銀行信貸資金的案件時(shí)有發(fā)生，有關(guān)各方對(duì)內(nèi)審監(jiān)督的力度和作用提出了質(zhì)疑。就目前銀行內(nèi)審部門來說，單純從事后檢查的角度要確保銀行資金的安全，確實(shí)是勉為其難。除內(nèi)、外部勾結(jié)發(fā)生的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)外，同樣可能存在查證不實(shí)的情況，這與審計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)有著緊密聯(lián)系。

4．定性不準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)，即引用政策規(guī)定、業(yè)務(wù)規(guī)章不當(dāng)或定性措辭不盡規(guī)范而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。這是目前較多存在的一種內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)，也是制約內(nèi)審工作整體水平發(fā)揮的主要風(fēng)險(xiǎn)。

定性不準(zhǔn)包括三種可能：

(1)定性錯(cuò)誤。內(nèi)審人員對(duì)查出問題的判斷完全是錯(cuò)誤的，對(duì)被審事項(xiàng)中某些尚未最終實(shí)現(xiàn)的結(jié)果，審計(jì)人員作出了可能產(chǎn)生誤導(dǎo)作用，并與實(shí)際嚴(yán)重背離的推斷。如在檢查貸款分類業(yè)務(wù)時(shí)，沒有依據(jù)借款人的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入判斷借款人的還款能力，而是依據(jù)貸款的擔(dān)保對(duì)象或抵押物的保證程度來判斷其歸還的可能，將本來應(yīng)該劃分為次級(jí)的貸款，劃分為正常，就屬于定性錯(cuò)誤。

(2)夸大錯(cuò)誤的程度。被審事項(xiàng)中存在差錯(cuò)，但程度上不及審計(jì)報(bào)告所陳述的嚴(yán)重。如對(duì)主管會(huì)計(jì)或行長(zhǎng)是否定期檢查制度執(zhí)行情況的問題，從有關(guān)各方得到的信息是主管會(huì)計(jì)或行長(zhǎng)按規(guī)定的要求進(jìn)行了檢查，有檢查書面材料，但在相關(guān)登記簿上沒有主管會(huì)計(jì)或行長(zhǎng)簽名，定性為登記簿記錄不全比較準(zhǔn)確，而定性為沒有認(rèn)真執(zhí)行定期檢查制度，就屬于夸大錯(cuò)誤。

(3)縮小錯(cuò)誤程度。當(dāng)審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)的問題性質(zhì)較嚴(yán)重，被審計(jì)單位存在多種重大違規(guī)和錯(cuò)弊現(xiàn)象，而審計(jì)報(bào)告中只反映了其中一部分或避重就輕，所形成的審計(jì)結(jié)論定性不準(zhǔn)，有大事化小之虞，縮小了錯(cuò)誤的程度。如檢查發(fā)現(xiàn)某房地產(chǎn)企業(yè)將貸款全部用現(xiàn)金方式提走，應(yīng)該定性為未按貸款用途使用資金，而定性為貸款未實(shí)行封閉式管理，就屬于縮小了錯(cuò)誤的程度。有時(shí)甚至發(fā)現(xiàn)被審對(duì)象或被審事項(xiàng)中存在違反國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)重大錯(cuò)弊，而審計(jì)人員卻出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告的現(xiàn)象。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

(一)管理體制導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

1．內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性。目前大部分商業(yè)銀行內(nèi)審部門在組織結(jié)構(gòu)上仍未完全獨(dú)立，審計(jì)人員的組織關(guān)系、經(jīng)濟(jì)關(guān)系一般都隸屬所在行，不少銀行雖已逐步建立相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)體制，實(shí)行“派出“或“交流”制度，但審計(jì)人員仍有后顧之憂。主要是在審計(jì)人員競(jìng)聘、部考核、考評(píng)、績(jī)效分配等環(huán)節(jié)中，審計(jì)對(duì)象參與甚至起決定性作用，以致審計(jì)人員在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題后不愿或不敢毫無保留地報(bào)告。且由于目前各分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一法人的觀念尚未真正樹立，出于自身利益的考慮，害怕查出問題，更怕反映問題，因而總是有意無意地干擾內(nèi)審工作，各商業(yè)銀行的總行要得到下級(jí)行審計(jì)部門具有完全真實(shí)的或比較重要的審計(jì)信息，存在著受各級(jí)分支行不同程度的影響。審計(jì)成果的共享度不高，內(nèi)部審計(jì)的效能未能得到充分的發(fā)揮，所形成的審計(jì)報(bào)告未能達(dá)到客觀公正的要求。

2．由于商業(yè)銀行現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)體制缺乏對(duì)審計(jì)人員的績(jī)效考核、責(zé)任追究的配套制度，審計(jì)人員“責(zé)、權(quán)、利”不匹配，各級(jí)審計(jì)人員的職責(zé)、范圍、業(yè)務(wù)處理權(quán)限與所承擔(dān)的責(zé)任不清晰，缺乏激勵(lì)約束機(jī)制，內(nèi)部制約機(jī)制的作用難以充分發(fā)揮，不能充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員工作積極性。有的雖然制訂了相應(yīng)的規(guī)章制度和辦法，但真正落實(shí)到個(gè)人的卻很少。久而久之，易形成審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量的松懈情緒，潛伏了較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患。此外，銀行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)章制度的建設(shè)也較為滯后，許多銀行普遍缺少全行統(tǒng)一的審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)體系和審計(jì)規(guī)范體系，造成審計(jì)項(xiàng)目程序、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)證據(jù)搜集、工作底稿及審計(jì)報(bào)告編制等不科學(xué)、不規(guī)范，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性。

(二)審計(jì)方法手段導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

1．審計(jì)手段落后。近年來，金融業(yè)電子化程度越來越高，業(yè)務(wù)信息處理的電子化，使傳統(tǒng)的手工帳冊(cè)沒有了，取而代之的是能大量集中存儲(chǔ)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的磁性介質(zhì)，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理完全由計(jì)算機(jī)自動(dòng)進(jìn)行。審計(jì)介質(zhì)的改變，相應(yīng)地要求改變審計(jì)手段。但目前，大部分銀行內(nèi)部審計(jì)的手段，主要還是通過查憑證、翻賬簿、看報(bào)表來取得審計(jì)資料。這種傳統(tǒng)的審計(jì)手段，無法迅速有效地完成審閱、核對(duì)、分析、比較等各項(xiàng)審計(jì)基礎(chǔ)工作，審計(jì)的效率、質(zhì)量、覆蓋面等受到限制。用落后的手段去審計(jì)先進(jìn)的介質(zhì)，這本身就存在很大的風(fēng)險(xiǎn)，更無法對(duì)實(shí)行電子化的業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)實(shí)施監(jiān)督。先進(jìn)的業(yè)務(wù)處理手段與落后的審計(jì)手段的矛盾日益突出，成為制約內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的關(guān)鍵性因素，也是釀成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素之一。

2．非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)滯后。商業(yè)銀行實(shí)施內(nèi)部審計(jì)主要有兩種方式：現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是一種傳統(tǒng)的審計(jì)方式，就是審計(jì)人員運(yùn)用一定的審計(jì)方法和手段，以有關(guān)政策、規(guī)章制度的規(guī)定為依據(jù)，對(duì)審計(jì)對(duì)象的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查證的過程。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是借助計(jì)算機(jī)手段，通過對(duì)審計(jì)對(duì)象相關(guān)數(shù)據(jù)和資料的連續(xù)調(diào)集、整理和分析，對(duì)所有分支機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)進(jìn)行持續(xù)監(jiān)測(cè)的過程，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題和疑點(diǎn)。不僅可以擴(kuò)大審計(jì)的覆蓋面，提高審計(jì)的時(shí)效性，彌補(bǔ)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的不足，還可以幫助現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)更加科學(xué)地選擇審計(jì)樣本，有針對(duì)性地對(duì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)進(jìn)行檢查、核實(shí)，從而提高審計(jì)效率。目前，大部分商業(yè)銀行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)還未能有效地發(fā)揮作用，雖已對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)做了一些嘗試，但由于受非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工具、審計(jì)項(xiàng)目管理、人員素質(zhì)等因素影響，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)還未完全實(shí)現(xiàn)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的有機(jī)結(jié)合。因而，審計(jì)的工作方式基本上還是采用傳統(tǒng)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方式。由于銀行分支機(jī)構(gòu)、網(wǎng)點(diǎn)數(shù)量眾多，分布面廣，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)只能是有重點(diǎn)、有針對(duì)性地進(jìn)行抽查，抽取樣本的數(shù)量是否合理，樣本是否具有代表性，能否依據(jù)樣本的審查結(jié)果來評(píng)價(jià)被審單位，發(fā)表審計(jì)意見等，都增加了審計(jì)結(jié)論的不確定性，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)證據(jù)質(zhì)量導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

1．審計(jì)證據(jù)質(zhì)量不高加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。按有關(guān)審計(jì)規(guī)范要求，審計(jì)證據(jù)必須充分、有力、可靠，取證的方法和手段、證據(jù)的鑒定必須具備客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性。實(shí)際工作中容易產(chǎn)生證據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的是客觀性方面，證據(jù)未能客觀地反映審計(jì)事項(xiàng)的實(shí)際情況，有的憑主觀臆斷，靠“聽說"、就“大概”；相關(guān)性方面，證據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)之間沒有內(nèi)在聯(lián)系，甚至出現(xiàn)搜集的證據(jù)與審計(jì)發(fā)現(xiàn)風(fēng)馬牛不相及。有的對(duì)搜集的證據(jù)材料沒有作認(rèn)真分析、判斷，并根據(jù)證據(jù)材料與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)的要求進(jìn)行取舍，而是胡子眉毛一把抓；合法性方面，取證不符合審計(jì)法規(guī)規(guī)定的手續(xù)和程序，如審計(jì)證據(jù)沒有得到被審計(jì)單位或提供證據(jù)人員的簽章認(rèn)可，對(duì)拒絕簽章的，也未注明原因和日期；充分性方面，證據(jù)不足以證明審計(jì)問題的真相，形成或支持審計(jì)結(jié)論，從而帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2．在內(nèi)部審計(jì)中，往往忽視搜集環(huán)境證據(jù)。環(huán)境證據(jù)包括內(nèi)部控制系統(tǒng)狀況、管理層和職員的素質(zhì)以及管理?xiàng)l件和管理水平等。環(huán)境證據(jù)雖不屬于基本證據(jù)的范疇，但若沒有其支持，就無法了解被審單位所處的環(huán)境全貌，更無從判斷內(nèi)控制度的優(yōu)劣，得出的審計(jì)結(jié)論就可能與事實(shí)不相符，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。例如：某單位缺乏必要的內(nèi)控制度，即使審計(jì)中沒有發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)及風(fēng)險(xiǎn)隱患問題，也不能輕易作出其內(nèi)部管理完善的結(jié)論。相反，某被審單位有較健全的內(nèi)控制度，雖然審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了違紀(jì)違規(guī)問題，也不能簡(jiǎn)單地得出該單位內(nèi)部管理不完善的結(jié)論，而要分析其問題的深層次原因。

(四)人員素質(zhì)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

1．審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平的高低直接關(guān)系到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小。近年來，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)有了明顯提高和改善，但審計(jì)人員的專業(yè)能力不均衡，合力優(yōu)勢(shì)不明顯的現(xiàn)象仍然存在，難以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。表現(xiàn)在：一是內(nèi)審人員的審計(jì)專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)不夠扎實(shí)。雖然現(xiàn)有審計(jì)人員大多是原工作崗位上的業(yè)務(wù)骨干，但經(jīng)過正規(guī)審計(jì)培訓(xùn)的卻不多，宏觀把握和綜合分析能力還不夠。二是人員知識(shí)結(jié)構(gòu)搭配不盡合理。熟悉財(cái)會(huì)、信貸和個(gè)銀業(yè)務(wù)的居多，全面了解計(jì)算機(jī)、國(guó)際業(yè)務(wù)和其他新業(yè)務(wù)的較少，能夠獨(dú)立從事各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才更是鳳毛麟角，一旦遇到上述審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)加大。三是知識(shí)更新不夠及時(shí)。審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)次數(shù)少、范圍小、時(shí)間短、效果不佳，有時(shí)缺乏針對(duì)性。四是審計(jì)理論與業(yè)務(wù)實(shí)踐聯(lián)系不夠密切。由于審計(jì)人員不參加具體的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，對(duì)操作上的細(xì)節(jié)把握不夠，導(dǎo)致審計(jì)效果欠佳，這在一定程度上加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2．部分審計(jì)人員的責(zé)任心和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠強(qiáng)。部分審計(jì)人員認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與己無關(guān)，因?yàn)樗粫?huì)影響自己的經(jīng)濟(jì)利益或帶來其他損失，因而責(zé)任心和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠強(qiáng)。具體表現(xiàn)為：審計(jì)態(tài)度欠客觀公正，未保持應(yīng)有的職業(yè)審慎和獨(dú)立性，缺乏職業(yè)道德，審計(jì)深度不到位，不關(guān)注審計(jì)工作質(zhì)量；審計(jì)組成員之間的合力不夠強(qiáng)，團(tuán)隊(duì)精神欠佳等。這些人為因素直接增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、控制商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的途徑

(一)改革審計(jì)管理體制，充分發(fā)揮審計(jì)效能

建立一套與商業(yè)銀行管理原則相匹配，符合國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)部審計(jì)組織體系，是提高內(nèi)審工作質(zhì)量和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的前提保證，更是現(xiàn)代股份制商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)的要求。各行應(yīng)建立由總行垂直領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)管理體制，由內(nèi)審機(jī)構(gòu)代表統(tǒng)一法人對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部各部門、各分支機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。各級(jí)審計(jì)部門在統(tǒng)一法人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，只對(duì)統(tǒng)一法人負(fù)責(zé)，不受各分支機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)，其領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系和經(jīng)費(fèi)開支與被審機(jī)構(gòu)相分離，內(nèi)審人員的人事任免權(quán)、機(jī)構(gòu)設(shè)置權(quán)上收總行，在組織關(guān)系和經(jīng)濟(jì)利益上不依附于駐地行，具有完全的獨(dú)立性與超脫性，使審計(jì)人員在開展審計(jì)工作時(shí)敢說真話，發(fā)現(xiàn)的問題能真實(shí)體現(xiàn)在審計(jì)報(bào)告中。此外，在開展審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)推行審計(jì)工作回避制度和異地交叉審計(jì)制度，以充分保證審計(jì)人員在審計(jì)工作中的獨(dú)立性。目前，中國(guó)建設(shè)銀行正在進(jìn)一步深化內(nèi)部審計(jì)體制改革，建立獨(dú)立和垂直的新型內(nèi)部審計(jì)管理體制。各分行審計(jì)人員在組織關(guān)系、經(jīng)濟(jì)利益上與被審行的徹底分離，保證了內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性和權(quán)威性得到充分發(fā)揮。改革審計(jì)管理體制，是控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。

(二)建立質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，完善內(nèi)部控制機(jī)制

盡快建立審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)體系以及審計(jì)人員激勵(lì)約束機(jī)制。首先，建立全過程的審計(jì)質(zhì)量管理機(jī)制，對(duì)審計(jì)全過程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，即對(duì)審計(jì)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行質(zhì)量把關(guān)，從審計(jì)準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和終結(jié)階段對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加以防范和控制，全面建立審計(jì)作業(yè)與質(zhì)量控制體系，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至最低水平；其次，建立配套的工作考核、責(zé)任追究和處罰制度，加大對(duì)審計(jì)人員的考核和獎(jiǎng)懲力度，注意從審計(jì)工作的及時(shí)性、效率、質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)等方面來考核審計(jì)人員的業(yè)績(jī)，使審計(jì)人員牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并警鐘長(zhǎng)鳴；最后，要完善審計(jì)工作內(nèi)控機(jī)制，如建立健全崗位職責(zé)制度、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任追究制度、審計(jì)底稿三級(jí)(項(xiàng)目經(jīng)理、組長(zhǎng)、主審員)復(fù)核制度、項(xiàng)目督導(dǎo)制、后續(xù)追蹤制等一套完整的控制制度，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的制度化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)能從制度上得到有效控制。

(三)嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則，努力規(guī)范審計(jì)行為

審計(jì)人員必須嚴(yán)格遵循國(guó)家頒布的審計(jì)法規(guī)和銀行業(yè)自身制定的審計(jì)章程和審計(jì)準(zhǔn)則，規(guī)范審計(jì)行為。在審計(jì)過程中要對(duì)審計(jì)工作各個(gè)程序進(jìn)行嚴(yán)格的控制，合理確定審計(jì)項(xiàng)目，在審計(jì)的準(zhǔn)備階段，應(yīng)廣泛搜集和深入分析審計(jì)對(duì)象的背景材料，及時(shí)編制科學(xué)的審計(jì)方案；在審計(jì)的實(shí)施階段，要運(yùn)用恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法和手段，嚴(yán)格審計(jì)測(cè)試和取證，規(guī)范審計(jì)工作底稿的編制，做到格式規(guī)范，內(nèi)容完整、記錄準(zhǔn)確、措詞精當(dāng)、結(jié)論明確；在審計(jì)報(bào)告階段，客觀公正地評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)，報(bào)告的定性要準(zhǔn)確，揭示的問題要明確，整改的建議要有針對(duì)性和可操作性，報(bào)告的表述應(yīng)保持謹(jǐn)慎的態(tài)度，應(yīng)只在審計(jì)范圍內(nèi)發(fā)表審計(jì)意見，對(duì)非審計(jì)事項(xiàng)不作評(píng)價(jià)；并在適當(dāng)?shù)拈g隔期應(yīng)進(jìn)行審計(jì)追蹤，了解被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況，所提出的建設(shè)性的建議是否被采納。及時(shí)分類整理具有保存價(jià)值的審計(jì)項(xiàng)目資料并移交歸檔。整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)流程均應(yīng)嚴(yán)格遵循審計(jì)章程、準(zhǔn)則，把握尺度，保證質(zhì)量，只有這樣，才能有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，科學(xué)制定審計(jì)計(jì)劃

目前國(guó)外審計(jì)界已廣泛采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在審計(jì)計(jì)劃階段就考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析評(píng)估，其審計(jì)過程是依據(jù)“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)”的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，首先設(shè)計(jì)可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)總體水平；然后通過對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和分析，確定檢查風(fēng)險(xiǎn)；再根據(jù)檢查風(fēng)險(xiǎn)確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)。使審計(jì)人員對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由被動(dòng)接受轉(zhuǎn)化為主動(dòng)控制，從而達(dá)到保證審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。因此，各商業(yè)銀行總行在制定全行中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃時(shí)，可按照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的原則，在深入分析判斷不同層面和業(yè)務(wù)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)狀況的基礎(chǔ)上，對(duì)審計(jì)客體進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和分析，確定審計(jì)對(duì)象、審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)期間和工作重點(diǎn)；在審計(jì)項(xiàng)目選定和力量配置上，重點(diǎn)向風(fēng)險(xiǎn)高的業(yè)務(wù)單元、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)等傾斜。各一級(jí)分行則要圍繞總行中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，結(jié)合各自區(qū)域業(yè)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)的分布特點(diǎn)，制訂短期工作計(jì)劃，識(shí)別潛在的審計(jì)客體，選擇合適的審計(jì)項(xiàng)目，確定適宜的審計(jì)頻率和審計(jì)順序，保證高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)客體能夠優(yōu)先得到審計(jì)。

(五)改進(jìn)審計(jì)手段方法，大力拓展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)

大力拓展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)業(yè)務(wù)，積極開發(fā)審計(jì)系統(tǒng)軟件。為保證審計(jì)手段和審計(jì)方法的科學(xué)性和先進(jìn)性，一是要建立涵蓋全行全部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)模型，根據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行適時(shí)監(jiān)控，通過問題查找和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，找出風(fēng)險(xiǎn)程度較高的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)或業(yè)務(wù)領(lǐng)域，據(jù)此科學(xué)地選擇審計(jì)項(xiàng)目，確定審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)頻率、合理調(diào)配審計(jì)資源，使審計(jì)監(jiān)管工作逐漸趨于日?；岣叻乾F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作效率；二是要大力開發(fā)審計(jì)系統(tǒng)軟件，利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，代替手工審計(jì)手段，這樣既可以幫助審計(jì)人員審閱業(yè)務(wù)事項(xiàng)檔案，查找滿足指定條件的記錄，又可以對(duì)眾多業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)抽樣，并對(duì)抽取的樣本進(jìn)行詳細(xì)測(cè)試，擴(kuò)大審計(jì)范圍，提高審計(jì)效率和質(zhì)量；三是要建立審計(jì)信息共享系統(tǒng)，使審計(jì)人員開展具體的審計(jì)項(xiàng)目前能充分利用以前的審計(jì)成果，盡快找到審計(jì)重點(diǎn)，增強(qiáng)審計(jì)的針對(duì)性，避免重大審計(jì)疏漏。

(六)規(guī)范審計(jì)證據(jù)搜集，提高審計(jì)證據(jù)質(zhì)量

在審計(jì)取證時(shí)必須注意以下二個(gè)方面：一是注意審計(jì)證據(jù)客觀性和合法性。審計(jì)證據(jù)所記錄的審計(jì)事項(xiàng)必須客觀存在，有據(jù)可查；必須經(jīng)合法的程序和方式取證。如向有關(guān)單位或個(gè)人調(diào)查，審計(jì)人員應(yīng)有兩人在場(chǎng)，全部證據(jù)須經(jīng)當(dāng)事人認(rèn)證、簽名、蓋章。對(duì)于憑主觀想象、推測(cè)或與審計(jì)事項(xiàng)無關(guān)的材料，均不能作為審計(jì)證據(jù)。二是注意審計(jì)證據(jù)充分性和相關(guān)性。充分性要求審計(jì)人員在工作中形成的“審計(jì)意見”，要有足夠數(shù)量的審計(jì)證據(jù)來支持，特別是報(bào)告所涉及的違紀(jì)違規(guī)事件，不僅要有準(zhǔn)確的證據(jù)而且要有充分的說服力。在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束之前，該取得的資料一定要素取到，包括談話記錄、錄音等。相關(guān)性則要求審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)事項(xiàng)之間有實(shí)質(zhì)性聯(lián)系，能支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)意見，并與審計(jì)目標(biāo)一致。此外，還必須注重搜集包括內(nèi)控制度在內(nèi)的環(huán)境證據(jù)，確保審計(jì)證據(jù)要素齊全，證據(jù)內(nèi)容完整，取證方法得當(dāng)，只有這樣，才能保證審計(jì)人員全面客觀的發(fā)表審計(jì)意見，得出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(七)加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高人員綜合素質(zhì)

高素質(zhì)、高層次的審計(jì)隊(duì)伍是提高審計(jì)工作質(zhì)量，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本保證，要努力建設(shè)和造就一支思想好、作風(fēng)正、業(yè)務(wù)精、能力強(qiáng)的審計(jì)隊(duì)伍。在提高業(yè)務(wù)素質(zhì)方面：內(nèi)審人員首先要學(xué)習(xí)好內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范、業(yè)務(wù)規(guī)范和實(shí)務(wù)規(guī)范，這是內(nèi)審人員執(zhí)行審計(jì)任務(wù)的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)；其次，要及時(shí)熟悉和掌握國(guó)家金融政策和法規(guī)的發(fā)展、變化，這是內(nèi)審人員執(zhí)行審計(jì)任務(wù)的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)；第三，要全面掌握本行系統(tǒng)各項(xiàng)業(yè)務(wù)產(chǎn)品的操作規(guī)程和控制制度，這是內(nèi)審人員執(zhí)行審計(jì)任務(wù)的手段；第四，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員職業(yè)道德教育，強(qiáng)化職業(yè)謹(jǐn)慎觀念，樹立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)規(guī)范，全面履行審計(jì)職責(zé)。

第五篇：事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策探討

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策探討

一、引言

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深化發(fā)展，事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)模式也越來越趨于市場(chǎng)化，因此，事業(yè)單位面臨的風(fēng)險(xiǎn)隨之增加，其內(nèi)部審計(jì)工作難度增加。為了降低事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)，需要從內(nèi)部審計(jì)入手加大力度完善審計(jì)制度、優(yōu)化審計(jì)措施，充分發(fā)揮出審計(jì)工作在事業(yè)單位中的積極作用及價(jià)值。

二、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指的是在審計(jì)工作中，負(fù)責(zé)審計(jì)的人員將錯(cuò)誤的或者有紕漏的單位財(cái)務(wù)報(bào)告及審計(jì)結(jié)果認(rèn)定為是公正且合法的，并給出了不正確的審計(jì)意見的潛在可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不只是存在于內(nèi)部審計(jì)部門及審計(jì)人員的主觀判斷錯(cuò)誤中，也貫穿于內(nèi)部審計(jì)的全過程中。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)中會(huì)主觀或者客觀上的各種原因而存在風(fēng)險(xiǎn)，且內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是必然存在，難以徹底消除。因此，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)過程中應(yīng)采取積極措施最大化的降低風(fēng)險(xiǎn)的不利影響。

三、導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因

（一）內(nèi)部審計(jì)制度體系不完善完善的制度體系是事業(yè)單位開展內(nèi)部審計(jì)的根本依據(jù)。

目前，事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，主要是依據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及指南》中相關(guān)規(guī)定開展工作，但是這個(gè)規(guī)定在很多新問題上沒有明確標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)時(shí)缺少有力依據(jù)，這樣的情況下，內(nèi)部審計(jì)人員在遇到新問題時(shí)大多都是通過自己主觀意識(shí)去判斷和分析，難免會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤或紕漏，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作無法發(fā)揮其作用，缺乏權(quán)威性，同時(shí)也增大了內(nèi)部審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部管理機(jī)制不完善目前，事業(yè)單位中內(nèi)部管理機(jī)制不完善，管理無序等情況依然存在，這就給內(nèi)部審計(jì)工作開展帶來了很多的困難，內(nèi)部審計(jì)工作人員難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，從而也不能做到及時(shí)有效的防控，最終導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越來越多。

還有就是，事業(yè)單位的一些領(lǐng)導(dǎo)沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，甚至有的認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)就是可有可無或者是專門挑刺找麻煩的部門，所以不重視內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)工作的開展及推進(jìn)。

（三）難以保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性為了保障內(nèi)部審計(jì)部門在事業(yè)單位中能充分發(fā)揮其作用及價(jià)值，就需要保證內(nèi)部審計(jì)部門具有足夠的獨(dú)立性。

然而，從多數(shù)事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀來看，普遍存在內(nèi)部審計(jì)部門不單設(shè)，職能不獨(dú)立等現(xiàn)象，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部有些部門的工作和內(nèi)部審計(jì)部門工作混為一談，內(nèi)部審計(jì)工作流于形式，甚至有些事業(yè)單位內(nèi)部的審計(jì)部門形同虛設(shè)，無法真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，這樣就嚴(yán)重減弱了內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性及權(quán)威性，最終事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作也無法取得理想的效果。

（四）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊目前，影響事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作高效優(yōu)質(zhì)開展的另一重要因素就是負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)的工作人員在素質(zhì)方面參差不齊。

大部分單位沒有專業(yè)的審計(jì)人才，很多內(nèi)部審計(jì)人員由其他部門的人員兼任，專業(yè)技能不足，這也導(dǎo)致其在實(shí)際工作中表現(xiàn)出缺乏責(zé)任感、工作不積極等問題，無法真正起到監(jiān)督的職能，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作漏洞百出、錯(cuò)誤連連。主動(dòng)學(xué)習(xí)新的專業(yè)知識(shí)積極性差，審計(jì)方法及工作理念落后，最終也無法提出建設(shè)性的審計(jì)意見，影響了事業(yè)單位的發(fā)展。

四、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的有效對(duì)策分析

（一）引導(dǎo)單位領(lǐng)導(dǎo)層加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視領(lǐng)導(dǎo)層在事業(yè)單位中起著領(lǐng)導(dǎo)及決策的作用，因此，領(lǐng)導(dǎo)層的意識(shí)及決定對(duì)事業(yè)單位各項(xiàng)工作的開展及事業(yè)單位未來的發(fā)展有著決定性影響。

鑒于此，為了保障事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展，就需要在領(lǐng)導(dǎo)層面加大審計(jì)工作重要性的宣傳，促使單位領(lǐng)導(dǎo)層加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度，給單位內(nèi)部審計(jì)工作人員足夠的工作空間及自主性，并積極維持內(nèi)部審計(jì)工作，使內(nèi)部審計(jì)工作真正做到公平、公正、權(quán)威。同時(shí)，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層也要重視在單位內(nèi)部為內(nèi)部審計(jì)工作人員營(yíng)造一個(gè)良性的工作環(huán)境，提高內(nèi)部審計(jì)人員的工作積極性，不斷完善和創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)工作，推動(dòng)事業(yè)單位良性長(zhǎng)久發(fā)展。

（二）完善內(nèi)部審計(jì)制度體系建設(shè)完善的制度體系是促使事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)規(guī)范化發(fā)展的準(zhǔn)繩，因此，事業(yè)單位必須要充分重視和積極完善內(nèi)部審計(jì)制度體系，從而有效防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

首先，基于現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)進(jìn)行完善，根據(jù)單位自身發(fā)展的實(shí)際需要，制定專項(xiàng)的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)，同時(shí)，從立法的角度出發(fā)，賦予內(nèi)部審計(jì)工作的合法身份，使得內(nèi)部審計(jì)工作可以實(shí)現(xiàn)有法可依、有章可循。其次，積極完善單位內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。從業(yè)務(wù)發(fā)展的角度出發(fā)，完善單位內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)則。尤其是要利用法律條例來明確內(nèi)部審計(jì)的主要責(zé)任者，加強(qiáng)對(duì)虛假審計(jì)信息及審計(jì)行為的打擊。從源頭出發(fā)，制定預(yù)防性制度措施，有效杜絕違法亂紀(jì)行為，從根本上減小內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及保障機(jī)制通常情況下，事業(yè)單位都有自己的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)（比如審計(jì)委員會(huì)），建立健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，不只是簡(jiǎn)簡(jiǎn)單單的建立這么個(gè)審計(jì)部門，也要保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有足夠的獨(dú)立性及權(quán)威性，才能有效規(guī)避內(nèi)部審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)。

同時(shí)，作為事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也要立足于現(xiàn)實(shí)，履行好制定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目、明確內(nèi)部審計(jì)政策方針、審核內(nèi)部審計(jì)報(bào)告等職責(zé)。此外，為了進(jìn)一步維護(hù)單位內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性及權(quán)威性，事業(yè)單位也需要制定相應(yīng)的組織保障機(jī)制，為內(nèi)部審計(jì)高效優(yōu)質(zhì)落實(shí)提供支持及保障。

（四）建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是提前對(duì)可能產(chǎn)生的不良結(jié)果或者不利情況等事件進(jìn)行分析及判斷，可以有效控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

因此，事業(yè)單位應(yīng)基于自身發(fā)展進(jìn)程及所處經(jīng)營(yíng)環(huán)境情況，集思廣益，針對(duì)內(nèi)部審計(jì)制定完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，明確內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的重點(diǎn)、標(biāo)準(zhǔn)及范圍。同時(shí)，也要有效收集及分析單位經(jīng)營(yíng)過程中的風(fēng)險(xiǎn)因子及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息，確定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，從而可以制定針對(duì)性措施降低風(fēng)險(xiǎn)。

（五）提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和素質(zhì)內(nèi)部審計(jì)人員作為內(nèi)部審計(jì)工作的直接執(zhí)行者，其業(yè)務(wù)水平及素質(zhì)直接決定了事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果。

因此，事業(yè)單位必須要加大內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力及職業(yè)道德培訓(xùn)，可以采取多元化的培訓(xùn)方式，定期組織審計(jì)人員學(xué)習(xí)最新的審計(jì)法律法規(guī)及專業(yè)知識(shí)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)能力。同時(shí)職能升級(jí)轉(zhuǎn)型是新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)的核心要求，內(nèi)審需要從“問題發(fā)現(xiàn)者”向“問題解決者”轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)人員要從單一的簽證者職能向咨詢顧問的綜合身份轉(zhuǎn)變。同時(shí)要有效增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的廉明意識(shí)，在實(shí)際審計(jì)工作中做到客觀公正、依法行事、實(shí)事求是，保證內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性及真實(shí)性。此外，也應(yīng)針對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)培養(yǎng)，提高內(nèi)部審計(jì)工作中警惕性，堅(jiān)持工作原則，抵御不良誘惑，減小內(nèi)部審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)，確保內(nèi)部審計(jì)效果。

（六）規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作程序，確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職能在形式和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和權(quán)威性，是做好事業(yè)單位內(nèi)審工作的關(guān)鍵，從審計(jì)任務(wù)的確定、審計(jì)命令的下達(dá)、審計(jì)報(bào)告的出具等方面規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作程序，持續(xù)推進(jìn)各個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作，降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，把控好內(nèi)部審計(jì)的每一個(gè)環(huán)節(jié)。

而且各個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)均要獨(dú)立作業(yè)，確保內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性。同時(shí)，在內(nèi)部審計(jì)過程中，要做好全過程的記錄及取證，并將審計(jì)計(jì)劃、底稿等所有的審計(jì)資料歸檔保存好。此外，內(nèi)部審計(jì)人員也需要重視自我能力的提升，積極積累實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)審計(jì)權(quán)利的有效行使，增強(qiáng)自身抵抗主、客觀因素干擾的能力，提高內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性、有效性及公平性。

（七）積極引進(jìn)現(xiàn)代化的內(nèi)部審計(jì)方法，提高審計(jì)效率審計(jì)信息化是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，隨著信息化技術(shù)的發(fā)展，傳統(tǒng)的審計(jì)方法已經(jīng)沒有辦法適應(yīng)當(dāng)前的工作需求。

因此，事業(yè)單位也應(yīng)順應(yīng)時(shí)代發(fā)展，根據(jù)單位的實(shí)際情況，積極引進(jìn)信息化技術(shù)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等構(gòu)建合適的電子信息平臺(tái)，進(jìn)行審計(jì)信息及結(jié)果共享，完善內(nèi)部審計(jì)信息體系，提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率，同時(shí)，下放審計(jì)人員相應(yīng)的審計(jì)處理職權(quán)，以便內(nèi)部審計(jì)工作的開展，及時(shí)處理審計(jì)問題，提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)語

綜上所述，事業(yè)單位有效開展內(nèi)部審計(jì)工作，可以有效避免國(guó)有資產(chǎn)流失及預(yù)防腐敗等問題，促使自身實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久的良性發(fā)展。但是從事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀來看，其在制度體系、人員素質(zhì)等方面還存在不足之處，從而也增大了內(nèi)部審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)，影響了內(nèi)部審計(jì)工作最終的效果。鑒于此，事業(yè)單位在內(nèi)部從上到下增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對(duì)事業(yè)單位發(fā)展的重要性，從制度體系、人員素質(zhì)等多個(gè)方面加強(qiáng)建設(shè)力度，積極完善現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及制度體系建設(shè)；加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力及職業(yè)素養(yǎng)培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計(jì)人員處理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力；采取科學(xué)的方法制定完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，提前有效預(yù)防內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生；積極構(gòu)建電子信息平臺(tái)共享內(nèi)部審計(jì)信息及結(jié)果，加快內(nèi)部審計(jì)工作的效率。另外，也要注意賦予內(nèi)部審計(jì)人員足夠的權(quán)利，提高內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，保障內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得到有效防范，將風(fēng)險(xiǎn)的不利影響降到最低，從而推動(dòng)事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)更加穩(wěn)健快速的發(fā)展。