第一篇：行政事業(yè)單位內部控制實務——2016年泰州市會計考試復習資料

行政事業(yè)單位內部控制實務

第1部分 判斷題

1.分事行權，就是對經濟和業(yè)務活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督，必須明確分工、相互分離、分別行權，防止職責混淆、權限交叉。對

2.內部控制的建設是一次專項活動，活動結束內部控制即大功告成。錯

3.在內部控制實施過程中，財務部門需要與業(yè)務部門一起來建立制度、措施和程序，以保證防范業(yè)務環(huán)節(jié)所產生的風險。對

4.財務部門只要做好自己的財務本職工作，無需考慮業(yè)務部門的制度以及流程。業(yè)務制度以及業(yè)務流程由業(yè)務部門去制定即可。錯 5.控制活動以制度為依據，制度經控制活動得以落實；控制活動需要制定業(yè)務流程得到具體運用。對

6.單位內部控制自我評價情況應當作為部門決算報告和財務報告的重要組成內容進行報告。對 7.內部控制主要是制定相關制度，因此是一個靜態(tài)的過程。錯

解析： 內部控制是一個動態(tài)的過程，而不僅僅是財務和會計部門的結果反。

8.分崗授權，就是對各管理層級和各工作崗位，必須依法依規(guī)分別授權，明確授權范圍、授權對象、授權期限、授權與行權責任、一般授權與特殊授權界限，防止授權不當、越權辦事。錯 您的答案√ 正確 正確答案：B

解析： 分崗設權，就是對涉及經濟和業(yè)務活動的相關崗位，必須依職定崗、分崗定權、權責明確，防止崗位職責不清、設權界限混亂。題干說的是分級授權。

9.推進內控工作是《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范》的要求，而不是一個單位自身管理水平的提升的需求。錯

10.《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范》所稱內部控制，是指單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。對11.內部控制就是要重新建立一套新的內部控制制度，而無需考慮單位現有的管理和制度。錯

12.單位應當編制常規(guī)授權的權限指引。各級管理人員應當在授權范圍內行使職權和承擔責任。對

第2部分 單選題

13.單位的權限指引應當明確的內容不包括：（）。

A、審批人員和審批權限 B、審批程序和審批內容 C、審批時間和審批地點

D、審批人員的責任和審批的監(jiān)督機制 14.內部控制環(huán)境檢查表的要素不包括：（）

A、被檢查單位和檢查期間 B、控制措施要點 C、檢查與測試方法 D、業(yè)務風險

15.合同主辦部門應在本部門職責范圍和權限內根據單位（）訂立合同。

A、領導意見 B、主管部門的意見 C、業(yè)務計劃 D、會議紀要

16.（）是一個單位開展經濟活動的實際起點，沒有預算，就不能開展相應的經濟活動。比如采購活動，沒有采購預算就不得采購。

A、預算 B、批準 C、審核 D、復核

17.（），就是對涉及經濟和業(yè)務活動的相關崗位，必須依職定崗、分崗定權、權責明確，防止崗位職責不清、設權界限混亂。

A、分崗設權 B、分級授權 C、分事授權 D、分人授權

18.單位通過自我評價，評估內部控制的全面性、重要性、制衡性、適應性和（），進一步改進和完善內部控制。

A、可理解性 B、有效性 C、清晰性 D、包容性

19.（）要求單位根據常規(guī)授權和特別授權的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任。

A、不相容職務分離 B、營運分析 C、授權審批控制 D、預算

您的答案√ 正確 正確答案：C

解析： 授權審批控制要求單位根據常規(guī)授權和特別授權的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任。

20.行政事業(yè)單位開展內部控制建設最主要的依據是：（）。

A、行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范 B、預算法 C、會計法

D、行政事業(yè)單位財務規(guī)則

21.（）將單位的經營與財務活動分解成各個業(yè)務流程步驟。每一個業(yè)務流程步驟由一個或多個控制點構成?？刂泣c內容包括該業(yè)務涉及的單位及其崗位職責、本步驟工作過程描述、上一步驟和本步驟控制結果等。

A、內部控制制度 B、內部控制活動 C、內部控制監(jiān)督 D、內部控制業(yè)務流程

22.對重點領域的關鍵崗位，在健全崗位設置、規(guī)范崗位管理、加強崗位勝任能力評估的基礎上，通過明確輪崗范圍、輪崗條件、輪崗周期、交接流程、責任追溯等要求，建立干部交流和定期輪崗制度，不具備輪崗條件的單位應當采用（）等控制措施。

A、定期匯報 B、專項審計 C、不定期自查 D、領導巡視

23.合同主辦部門根據合同的性質、種類、關聯(lián)程度等確定合同會簽部門，會簽部門一般包括業(yè)務關聯(lián)部門、計劃部門、財務部門、法律事務部門等。合同會簽的表現形式為（）。

A、《合同示范文本》 B、《合同印章管理》 C、《合同文本審核》 D、《合同會簽審批表》

24.單位應當建立健全內部控制的監(jiān)督檢查和自我評價制度，通過（），檢查內部控制實施過程中存在的突出問題、管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，進一步改進和加強內部控制。

A、財務監(jiān)督和審計監(jiān)督 B、財政監(jiān)督和審計監(jiān)督 C、日常監(jiān)督和專項監(jiān)督 D、內部監(jiān)督和外部監(jiān)督

第二篇：行政事業(yè)單位內部控制實務

行政事業(yè)單位內部控制實務 第1部分 判斷題

1.內部控制就是要重新建立一套新的內部控制制度，而無需考慮單位現有的管理和制度。A、對 B、錯

正確答案：B

解析： 內控不是建一套新體系，而是對現有制度的整合和優(yōu)化。

2.《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范》所稱內部控制，是指單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。A、對 B、錯

正確答案：A 解析： 財政部《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范》（財會〔2012〕21號），是指單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。

3.單位內部控制自我評價情況應當作為部門決算報告和財務報告的重要組成內容進行報告。A、對 B、錯

正確答案：A

解析： 未找到解析

4.內部控制的建設是一次專項活動，活動結束內部控制即大功告成。A、對 B、錯

正確答案：B

解析： 內部控制是一項長期工作，在過程中培養(yǎng)自身的內控團隊和人才。

5.財務部門只要做好自己的財務本職工作，無需考慮業(yè)務部門的制度以及流程。業(yè)務制度以及業(yè)務流程由業(yè)務部門去制定即可。

A、對 B、錯

正確答案：B

解析： 財務部門要參與設計、規(guī)劃符合國家法律法規(guī)和自身單位情況的制度與流程，為其他部門提供服務，提供咨詢，提供培訓，讓大家都掌握必要的財務知識；對業(yè)務部門的問題進行積極主動的反饋。

6.單位應當編制常規(guī)授權的權限指引。各級管理人員應當在授權范圍內行使職權和承擔責任。A、對 B、錯

正確答案：A

解析： 未找到解析

7.內部控制主要是制定相關制度，因此是一個靜態(tài)的過程。A、對 B、錯

正確答案：B

解析： 內部控制是一個動態(tài)的過程，而不僅僅是財務和會計部門的結果反映。

8.控制活動以制度為依據，制度經控制活動得以落實；控制活動需要制定業(yè)務流程得到具體運用。A、對 B、錯

正確答案：A

解析： 未找到解析

9.分事行權，就是對經濟和業(yè)務活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督，必須明確分工、相互分離、分別行權，防止職責混淆、權限交叉。A、對 B、錯

正確答案：A

解析： 未找到解析

10.分崗授權，就是對各管理層級和各工作崗位，必須依法依規(guī)分別授權，明確授權范圍、授權對象、授權期限、授權與行權責任、一般授權與特殊授權界限，防止授權不當、越權辦事。A、對 B、錯

正確答案：B

解析： 分崗設權，就是對涉及經濟和業(yè)務活動的相關崗位，必須依職定崗、分崗定權、權責明確，防止崗位職責不清、設權界限混亂。題干說的是分級授權。

11.推進內控工作是《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范》的要求，而不是一個單位自身管理水平的提升的需求。A、對 B、錯

正確答案：B

解析： 推進內控自我評價需首先滿足《內部控制規(guī)范》的要求，同時注重自身管理水平的提升。

12.在內部控制實施過程中，財務部門需要與業(yè)務部門一起來建立制度、措施和程序，以保證防范業(yè)務環(huán)節(jié)所產生的風險。A、對 B、錯

正確答案：A

解析： 通過內部控制，財務和會計部門融入到單位的經濟活動過程中，實現對整個過程的事先、事中、事后全過程管理。實質是要實現業(yè)務和財務的一體化。第2部分 單選題

13.合同主辦部門應在本部門職責范圍和權限內根據單位（）訂立合同。A、領導意見

B、主管部門的意見 C、業(yè)務計劃 D、會議紀要 正確答案：C

解析： 未找到解析

14.對重點領域的關鍵崗位，在健全崗位設置、規(guī)范崗位管理、加強崗位勝任能力評估的基礎上，通過明確輪崗范圍、輪崗條件、輪崗周期、交接

流程、責任追溯等要求，建立干部交流和定期輪崗制度，不具備輪崗條件的單位應當采用（）等控制措施。A、定期匯報 B、專項審計 C、不定期自查 D、領導巡視

正確答案：B 解析： 不具備輪崗條件的單位應當采用專項審計等措施。

15.（）要求單位根據常規(guī)授權和特別授權的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任。A、不相容職務分離 B、營運分析 C、授權審批控制 D、預算

正確答案：C 解析： 授權審批控制要求單位根據常規(guī)授權和特別授權的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任。

16.單位通過自我評價，評估內部控制的全面性、重要性、制衡性、適應性和（），進一步改進和完善內部控制。A、可理解性 B、有效性 C、清晰性 D、包容性 正確答案：B

解析： 未找到解析

17.（）是一個單位開展經濟活動的實際起點，沒有預算，就不能開展相應的經濟活動。比如采購活動，沒有采購預算就不得采購。A、預算 B、批準 C、審核 D、復核 正確答案：A

解析： 未找到解析

18.內部控制環(huán)境檢查表的要素不包括：（）A、被檢查單位和檢查期間 B、控制措施要點 C、檢查與測試方法 D、業(yè)務風險 正確答案：D

解析： 未找到解析

19.合同主辦部門根據合同的性質、種類、關聯(lián)程度等確定合同會簽部門，會簽部門一般包括業(yè)務關聯(lián)部門、計劃部門、財務部門、法律事務部門等。合同會簽的表現形式為（）。A、《合同示范文本》 B、《合同印章管理》 C、《合同文本審核》 D、《合同會簽審批表》 正確答案：D

解析： 未找到解析

20.（）將單位的經營與財務活動分解成各個業(yè)務流程步驟。每一個業(yè)務流程步驟由一個或多個控制點構成?？刂泣c內容包括該業(yè)務涉及的單位及其崗位職責、本步驟工作過程描述、上一步驟和本步驟控制結果等。A、內部控制制度 B、內部控制活動 C、內部控制監(jiān)督

D、內部控制業(yè)務流程

正確答案：D 解析： 內部控制業(yè)務流程將企業(yè)的經營與財務活動分解成各個業(yè)務流程步驟。每一個業(yè)務流程步驟由一個或多個控制點構成?？刂泣c內容包括該業(yè)務涉及的單位及其崗位職責、本步驟工作過程描述、上一步驟和本步驟控制結果等。

21.行政事業(yè)單位開展內部控制建設最主要的依據是：（）。

A、行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范 B、預算法

C、會計法

D、行政事業(yè)單位財務規(guī)則

正確答案：A 解析： 財政部《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范》（財會〔2012〕21號）是行政事業(yè)單位開展內部控制建設最主要的依據。

22.（），就是對涉及經濟和業(yè)務活動的相關崗位，必須依職定崗、分崗定權、權責明確，防止崗位職責不清、設權界限混亂。A、分崗設權 B、分級授權 C、分事授權 D、分人授權 正確答案：A

解析： 未找到解析

23.單位的權限指引應當明確的內容不包括：（）。

A、審批人員和審批權限 B、審批程序和審批內容 C、審批時間和審批地點

D、審批人員的責任和審批的監(jiān)督機制 正確答案：C

解析： 未找到解析

24.單位應當建立健全內部控制的監(jiān)督檢查和自我評價制度，通過（），檢查內部控制實施過程中存在的突出問題、管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，進一步改進和加強內部控制。A、財務監(jiān)督和審計監(jiān)督 B、財政監(jiān)督和審計監(jiān)督 C、日常監(jiān)督和專項監(jiān)督 D、內部監(jiān)督和外部監(jiān)督

正確答案：C

解析： 通過日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，檢查內部控制實施過程中存在的突出問題、管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，進一步改進和加強內部控制。

第三篇：行政事業(yè)單位國有資產管理信息系統(tǒng)管理規(guī)定——2016年泰州市會計考試復習資料

《行政事業(yè)單位國有資產管理信息系統(tǒng)管理規(guī)程》解讀

第一部分 判斷題

1.行政事業(yè)單位必須通過資產管理信息系統(tǒng)完成資產的日常管理工作。

B、錯

解析： 行政事業(yè)單位應當逐步通過資產管理信息系統(tǒng)完成資產驗收入庫、領用、使用、保管、交回、維護維修等資產日常管理工作。

2.行政事業(yè)單位新增資產，應當于財務入賬后在資產管理信息系統(tǒng)中建立資產卡片，做到“賬卡相符”。

B、錯

解析： 行政事業(yè)單位新增資產，應當于財務入賬前在資產管理信息系統(tǒng)中建立資產卡片，做到“賬卡相符”。

3.《行政事業(yè)單位國有資產管理信息系統(tǒng)管理規(guī)程》針對的是一期工程。

B、錯

解析： 《行政事業(yè)單位國有資產管理信息系統(tǒng)管理規(guī)程》針對的是二期工程。

4.行政事業(yè)單位資產管理信息系統(tǒng)（二期）中的個性化功能模塊可以不符合財政部制定的數據規(guī)范。

B、錯

解析： 行政事業(yè)單位資產管理信息系統(tǒng)（二期）中的個性化功能模塊應當符合財政部制定的數據規(guī)范。

5.行政事業(yè)單位的涉密資產數據不得納入非涉密資產管理信息系統(tǒng)進行管理。

A、對

解析： 行政事業(yè)單位的涉密資產數據不得納入非涉密資產管理信息系統(tǒng)進行管理。

6.推進硬件和網絡建設，為資產管理信息系統(tǒng)的使用提供必要的物質保障，是財政部的責任。

B、錯

解析： 各級財政部門、主管部門和行政事業(yè)單位應當推進硬件和網絡建設，為資產管理信息系統(tǒng)的使用提供必要的物質保障。

7.在行政事業(yè)單位資產管理信息系統(tǒng)（二期）中，固定資產轉賬就是自動生成固定資產相應業(yè)務的轉賬憑證。

B、錯

解析： 在行政事業(yè)單位資產管理信息系統(tǒng)（二期）中，固定資產轉賬就是將單價為1000元以下的固定資產篩選掉。

8.各級地方財政部門、主管部門可以根據實際情況，組織開發(fā)符合本地方、部門、單位特點的個性化功能模塊。

A、對 解析： 各級地方財政部門、主管部門可以根據實際情況，組織開發(fā)符合本地方、部門、單位特點的個性化功能模塊。

9.行政事業(yè)單位資產管理信息系統(tǒng)（二期）中的業(yè)務數據原則上應當通過基礎數據形成。

A、對

解析： 行政事業(yè)單位資產管理信息系統(tǒng)（二期）中的業(yè)務數據原則上應當通過基礎數據形成。10.各級財政部門應為行政事業(yè)單位資產管理信息系統(tǒng)（二期）制定統(tǒng)一的數據規(guī)范。

B、錯

解析： 財政部應為行政事業(yè)單位資產管理信息系統(tǒng)（二期）制定統(tǒng)一的數據規(guī)范。11.行政事業(yè)單位應當將所有的資產卡片全部納入到資產管理信息系統(tǒng)管理。

A、對

解析： 行政事業(yè)單位應當將所有的資產卡片全部納入到資產管理信息系統(tǒng)管理。12.行政事業(yè)單位國有資產管理信息系統(tǒng)（二期）是B/S結構。

A、對

13.行政事業(yè)單位新增資產，應當在財務入賬前在資產管理信息系統(tǒng)中及時完成資產入賬工作，做到“賬賬相符”。

B、錯

解析： 行政事業(yè)單位新增資產，應當在財務入賬后在資產管理信息系統(tǒng)中及時完成資產入賬工作，做到“賬賬相符”。

14.行政事業(yè)單位可以不經過申請審批，而直接在資產管理信息系統(tǒng)中調整單位名稱、級次、組織機構代碼、人員編制、審批（審核）權限等基礎信息。

B、錯

解析： 行政事業(yè)單位單位名稱、級次、組織機構代碼、人員編制、審批（審核）權限等基礎信息需要調整的，行政事業(yè)單位應當向主管部門提出申請，經批準后調整資產管理信息系統(tǒng)有關內容。15.各級財政部門只能通過資產管理信息系統(tǒng)（二期）查看下級行政事業(yè)單位的資產數據。

B、錯

解析： 各級財政部門可以通過資產管理信息系統(tǒng)查看本級及下級行政事業(yè)單位的資產數據。

第二部分 單選題

16.在行政事業(yè)單位國有資產管理信息系統(tǒng)（二期）中，對基層行政事業(yè)單位開放的功能是（）。

A、填寫本單位基礎信息 B、設置崗位人員權限

C、設置相應的管理流程 D、設置時限

解析： 在行政事業(yè)單位國有資產管理信息系統(tǒng)（二期）中，對基層行政事業(yè)單位開放的功能是“填寫本單位基礎信息”；設置崗位人員權限、設置相應的管理流程和設置時限是主管部門和財政部門的權限。

17.行政事業(yè)單位國有資產管理信息系統(tǒng)（二期）的初始化工作不包括（）。

A、填寫本單位的基礎信息 B、設置崗位人員權限 C、設置資產事項管理流程 D、設置固定資產的自動轉賬分錄

解析： 行政事業(yè)單位應當根據國有資產管理的有關規(guī)定，在資產管理信息系統(tǒng)中填寫本單位名稱、性質、級次、組織機構代碼和人員編制等基礎信息，設置崗位人員權限和相應的管理流程、時限等，完成資產管理信息系統(tǒng)初始化操作。

18.對于行政事業(yè)單位而言，不屬于資產日常管理的業(yè)務是（）。

A、資產初始數據確認 B、資產對外投資 C、資產交回 D、資產維護維修

解析： 行政事業(yè)單位應當逐步通過資產管理信息系統(tǒng)完成資產驗收入庫、領用、使用、保管、交回、維護維修等資產日常管理工作。

19.執(zhí)行《行政事業(yè)單位國有資產管理信息系統(tǒng)管理規(guī)程》的單位不包括（）。

A、執(zhí)行企業(yè)財務和會計制度的事業(yè)單位 B、執(zhí)行企業(yè)財務和會計制度的社會團體 C、執(zhí)行企業(yè)財務和會計制度的民辦非企業(yè)單位 D、境外事業(yè)單位

解析： 執(zhí)行企業(yè)財務和會計制度的事業(yè)單位、社會團體和民辦非企業(yè)單位，參照《行政事業(yè)單位國有資產管理信息系統(tǒng)管理規(guī)程》執(zhí)行。境外行政事業(yè)單位資產管理信息系統(tǒng)管理規(guī)程由財政部會同有關主管部門另行制定。

20.行政事業(yè)單位國有資產管理信息系統(tǒng)（二期）中的崗位設置不包括（）。

A、經辦 B、審核 C、審批 D、錄入

解析： 行政事業(yè)單位國有資產管理信息系統(tǒng)（二期）中的崗位設置包括經辦、審核、審批和系統(tǒng)管理等崗位。

21.在（）等情況下，財政部門將不予辦理有關資產管理事項。

A、各級主管部門和行政事業(yè)單位未按照規(guī)定錄入資產基礎數據 B、各級主管部門和行政事業(yè)單位未按照規(guī)定報送資產統(tǒng)計報告

C、各級主管部門和行政事業(yè)單位資產管理事項未在資產管理信息系統(tǒng)中處理 D、各級主管部門和行政事業(yè)單位資產管理事項操作請求過于頻繁

解析： 各級主管部門和行政事業(yè)單位未按照規(guī)定錄入資產基礎數據及報送資產統(tǒng)計報告，或者資產管理事項未在資產管理信息系統(tǒng)中處理的，同級財政部門將不予辦理有關資產管理事項。22.在行政事業(yè)單位資產管理信息系統(tǒng)（二期）中，數據質量不包括（）。

A、全面性 B、及時性 C、準確性 D、客觀性

解析： 在行政事業(yè)單位資產管理信息系統(tǒng)（二期）中，要保證數據信息的全面性、及時性、準確性。

23.在行政事業(yè)單位資產管理信息系統(tǒng)（二期）中，以下關于資產數據查看權限，描述不正確的是（）。

A、各級財政部門可以通過資產管理信息系統(tǒng)查看本級及下級行政事業(yè)單位的資產數據 B、各級財政部門只能通過資產管理信息系統(tǒng)查看下級行政事業(yè)單位的資產數據 C、各級主管部門可以查看本部門及所屬單位的資產數據 D、行政事業(yè)單位可以查看本單位及所屬單位的資產數據

解析： 各級財政部門可以通過資產管理信息系統(tǒng)查看本級及下級行政事業(yè)單位的資產數據；各級主管部門可以查看本部門及所屬單位的資產數據；行政事業(yè)單位可以查看本單位及所屬單位的資產數據。

24.行政事業(yè)單位國有資產管理信息系統(tǒng)（二期）的主要功能不包括（）。

A、資產采購 B、資產使用 C、資產處置 D、產權登記

解析： 行政事業(yè)單位國有資產管理信息系統(tǒng)（二期）的主要功能包括資產卡片管理、資產配置管理、資產使用管理、資產處置管理、產權登記管理、資產評估管理、資產收益管理、資產報表管理和查詢分析等功能。

25.不需要與行政事業(yè)單位國有資產管理信息系統(tǒng)（二期）進行對接的系統(tǒng)是（）。

A、預算系統(tǒng) B、辦公自動化系統(tǒng) C、政府采購系統(tǒng) D、政府非稅收入系統(tǒng)

解析： 需要與行政事業(yè)單位國有資產管理信息系統(tǒng)（二期）進行對接的系統(tǒng)包括：財務系統(tǒng)、預算系統(tǒng)、決算系統(tǒng)、政府采購系統(tǒng)和非稅收入管理系統(tǒng)等。

26.在行政事業(yè)單位資產管理信息系統(tǒng)（二期）中，以下有關“賬期鎖定”的描述不正確的是（）。

A、報表上報后自動進行“賬期鎖定”

B、“賬期鎖定后”，不能再進行本期的資產日常業(yè)務處理 C、“賬期鎖定后”，可以繼續(xù)進行本期的資產日常業(yè)務處理 D、報表退回后自動進行“賬期解鎖”

解析： 在行政事業(yè)單位資產管理信息系統(tǒng)（二期）中，報表上報后自動進行“賬期鎖定”；“賬期鎖定后”，不能再進行本期的資產日常業(yè)務處理；報表退回后自動進行“賬期解鎖”。27.行政事業(yè)單位國有資產管理信息系統(tǒng)（二期）將固定資產分為（）大類。

A、6 B、7 5 C、9 D、11 解析： 行政事業(yè)單位國有資產管理信息系統(tǒng)（二期）將固定資產分為6大類。28.《行政事業(yè)單位國有資產管理信息系統(tǒng)管理規(guī)程》的制定依據不包括（）。

A、《行政單位國有資產管理暫行辦法》 B、《事業(yè)單位國有資產管理暫行辦法》 C、《財政違法行為處罰處分條例》 D、行政事業(yè)單位國有資產管理工作實際

解析： 根據《行政單位國有資產管理暫行辦法》和《事業(yè)單位國有資產管理暫行辦法》等有關規(guī)定，結合工作實際，制定《行政事業(yè)單位國有資產管理信息系統(tǒng)管理規(guī)程》。29.在行政事業(yè)單位資產管理信息系統(tǒng)（二期）中，不支持的資產使用方式是（）。

A、單位自用 B、對外投資 C、對外擔保 D、出租出借

解析： 在行政事業(yè)單位資產管理信息系統(tǒng)（二期）中，不支持的資產使用方式是對外擔保。30.在行政事業(yè)單位資產管理信息系統(tǒng)（二期）中，以下不屬于固定資產自用管理的功能是（）。

A、資產置換 B、資產領用 C、計提折舊 D、資產交回

您的答案√ 正確 正確答案：A

解析： 在行政事業(yè)單位資產管理信息系統(tǒng)（二期）中，固定資產自用管理的功能包括資產領用、資產交回、資產維修維護、資產盤點、計提折舊、補提沖減折舊、固定資產轉賬等。

第四篇：淺談行政事業(yè)單位會計內部控制制度

淺談行政事業(yè)單位會計內部控制制度

溧陽市民政局計財科

會計內部控制制度（以下簡稱內控制度）是行政事業(yè)單位內部控制的重要核心,其主要內容是指為了提高會計信息質量、保護單位財產安全、確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，而制定和實施的一系列管理規(guī)則、措施和程序。

1、內控制度建設的必要性

1.1保護資產的需要。內控制度對財產物資的保管和使用采取各種控制手段，可以防止和減少財產物資被損壞，杜絕浪費、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發(fā)生。為強化財政改革，規(guī)范財政行為，促進財政工作走上法制化軌道，政府提出了依法理財的工作思路。行政事業(yè)單位的資金來源主要是財政資金，用好、管好行政事業(yè)單位的資金，是實現依法理財工作的基本前提條件，而科學完善的內控制度可使單位在財務工作中有章可循，做到收支行為規(guī)范化，財務管理科學化，減少財務工作的隨意性，避免資產流失，從源頭上制止腐敗等經濟犯罪事件的發(fā)生，為實施依法理財奠定基礎，保證政府依法理財工作的順利實施。

1.2會計信息質量的保證。內控制度通過制定和執(zhí)行業(yè)務處理程序、科學的職責分工，使會計資料在相互牽制的條件下產生，從而有效地防止錯誤和弊端的發(fā)生，保證會計資料的正確性和可靠性。最近幾年，造假帳、編造虛假財務會計報告的事件屢有發(fā)生，會計信息失真問題成為社會關注的問題。一些單位沒有完善、有效的內控制度，致使會計資料在傳遞過程中因相互脫節(jié)而發(fā)生問題；還有一些單位因內控制度得不到有效執(zhí)行而使得規(guī)章制度形同虛設，導致會計信息失真。所以，科學、完善的會計內控制度是保證及時為單位工作提供可靠、準確的會計信息的基礎。

1.3依法理財的關鍵。為促進單位會計內控制度建設，加強單位內部會計監(jiān)督，強化內部自我約束機制，提高會計信息質量，《會計法》明確規(guī)定“各單位應當建立健全本單位內部會計控制制度”?！稌嫹ā肥巧罨瘯嫺母?，促進市場經濟健康發(fā)展的保障。而且，會計內控制度能夠保證國家對各單位的宏觀控制。國家制定的一系列財經紀律及法規(guī)，都要求各單位通過制定內部會計控制制度來落實，各單位通過實施內部會計控制制度實現自我約束。

2、內控制度存在的問題

2.1財務管理制度不健全。有效的管理控制需要堅實的基礎，但行政事業(yè)單位財務會計基礎工作仍較薄弱，還需要進一步的強化。在部分行政事業(yè)單位中，《會計法》等法規(guī)、制度沒有建立有效的貫徹執(zhí)行機制，因而未能發(fā)揮應有的作用。內部牽制制度、內部稽核制

度、內部會計監(jiān)督制度沒有得到真正落實。會計工作機構、會計崗位設置不合理。有的單位至今還沒有單獨制定內部的財務管理制度，許多財務事項的動作與管理措施僅是慣例，而沒有相應的成文制度保證，管理的隨意性較大。記賬人員與出納人員沒有實行崗位分離，或只實行崗位分離，沒有相互制約。由于職權不明確，責任不清楚，程序不規(guī)范，致使職務重疊，相互扯皮，越權行事，弄虛作假，造成會計工作秩序混亂，財務管理失控。

2.2會計核算不規(guī)范。有的單位兩套會計核算制度同時運行，支出核算混亂，有的單位固定資產賬面上有記載，但實物已經不存在，而實際上在用的某些固定資產卻未依價入賬，形成賬外資產。另外也存在著不同單位之間的資產轉移，卻未辦理相應手續(xù)。有些單位的原始票據不能反映經濟業(yè)務的本來面目，人為捏造會計事實，隨意擴大開支范圍，提高開支標準。有的將預算外收入掛在往來賬上，以此來掩蓋收益。有的單位在年終結帳時，不將收入和支出結轉“結余”科目，而是將收入和支出對轉，使“結余”科目不能正確、完整地反映核算單位的結余狀況。由于原始憑證和會計核算的失真，會計報表的填制缺乏真實的基礎資料，最后導致財務會計報告信息失真，不能真實反映單位的財務收支狀況和經營成果。會計資料的完整性，合法性，正確性無法保證。

2.3部門預算執(zhí)行不嚴。預算控制是內部控制的核心環(huán)節(jié)。部門預算有一套嚴格的程序和系統(tǒng)，是行政事業(yè)單位特有的內部控制手段之一。雖然行政事業(yè)單位大都實行了部門預算制度，但預算之外的追加調整項目仍然很多。追加項目越多，預算的隨意性越大，權威性和約束力就越差。行政事業(yè)單位資金來源的多元化，使得財政監(jiān)督難以到位，預算執(zhí)行失控。

3、建立和完善內部會計控制制度

3.1制定統(tǒng)一內部會計控制制度。鑒于目前國家還沒有獨立成文的行政事業(yè)單位的內部控制制度，建議各單位以現有的行政事業(yè)單位會計管理制度為載體，制定統(tǒng)一的《行政事業(yè)單位內部財務會計管理控制制度》。通過制定內部會計控制制度，形成一個相對完善的內部會計控制體系，使各行政事業(yè)單位在內部控制方式、技術、手段等方面有章可循；形成內部會計機構和崗位設置合理、職責權限劃分明確、不相容職務相互分離、各崗位之間相互制約、相互監(jiān)督的完善的內部會計控制制度。

3.2加強會計人員的培訓。財政部門應利用會計人員繼續(xù)教育之機，加強會計人員隊伍建設。會計培訓要堅持理論聯(lián)系實際，講求實效，學以致用的原則，主要是提高會計人員的政治素質，業(yè)務能力，職業(yè)道德水平。通過培訓，使行政事業(yè)單位的會計人員知識和技能得到不斷更新，補充，拓展，進一步掌握內部財務管理控制制度和財政政策，支持和督促會計人員遵循會計職業(yè)道德，增強會計法制觀念，提高守法意識和財務管理水平，正確行使會計人員的職責權利。

3.3增強內部控制意識。財政部門可通過舉辦行政事業(yè)單位財政法規(guī)及內部控制制度建設培訓班的辦法，增強各單位的內部控制意識，營造良好的內部控制環(huán)境。

3.4完善部門預算制度。財政預算制度從過去的功能預算到現在的部門預算，是對行政事業(yè)單位預算控制的一次重要改革和重大進步。完善部門預算制度，首先是要進一步擴大部門預算的范圍，力爭將各部門單位的全部財務收支事項均納入部門預算的實施范圍，并嚴格預算的調整和追加程度；其次是將部門預算與單位內部的責任預算有機結合。也就是要求各一級預算和二級預算的部門單位，按照財政下達的部門預算控制數，結合各部門單位內部的組織結構，科室職責和工作任務等，編制內部科室的責任預算體系，并嚴格責任預算的考核機制。

3.5強化外部監(jiān)督。在健全完善行政事業(yè)單位內部財務管理控制體系的建設過程中，發(fā)揮財政和審計部門的雙重作用，加強對行政事業(yè)單位內部財務管理控制制度建設的監(jiān)督和指導。不斷完善行政事業(yè)單位內部會計控制體系，保證國家經濟方針和經濟法規(guī)的貫徹執(zhí)行，促進廉政建設，控制和減少經濟犯罪，提高會計工作效率和會計信息質量，維護國家財產的安全。

第五篇：淺析行政事業(yè)單位會計的內部控制

廣東廣播電視大學

畢業(yè)論文

題 目：淺析行政事業(yè)單位會計的內部控制

姓

名：

學

號：

專 業(yè)： 財務會計 入 學 時 間：

2008年秋

指導教師及職稱：

教授

所 在 電 大：

廣東廣播電視大學

2011年 3 月 3 日

目 錄

一、行政事業(yè)單位內部控制的必要性…………………………………………1

（一）會計信息質量的保證………………………………………………1

（二）保護財政資產的需要………………………………………………1

（三）依法理財的關鍵……………………………………………………1

二、行政事業(yè)單位內部會計控制存在的問題…………………………………2

（一）內部控制環(huán)境薄弱，內控意識相對淡薄…………………………2

（二）內控制度不完善，控制措施有待加強……………………………2

（三）資產不實，資產家底不清…………………………………………2

（四）內部控制人員素質參差不齊………………………………………2

（五）缺乏必要的內部審計和監(jiān)督機制…………………………………3

三、行政事業(yè)單位內部會計控制的對策………………………………………3

（一）增強內部會計控制意識，強化單位負責人的責任意識…………3

（二）建立健全單位的內部會計控制制度，規(guī)范單位內部行為………3

（三）加強會計基礎工作，提高會計人員素質…………………………4

（四）發(fā)揮財政與審計部門作用，強化監(jiān)督控制………………………4

（五）建立內部會計控制制度的考評體系，強化責任追究……………4 參考文獻…………………………………………………………………………5

內容摘要

建立健全有效的內部控制制度對現代行政事業(yè)單位來說至關重要，但目前行政事業(yè)單位內部控制現狀不容樂觀，暴露出諸多問題。我們的行政事業(yè)單位內部會計管理人員需要在盡量禁止私欲的情況下，活用會計管理相關法律法規(guī)，將我們的單位內部會計部門管理的規(guī)范有序，真正做到既能為本單位職員工謀福利而又避免損害相關對象的利益。分析和研究這些問題，有利于加強和完善行政事業(yè)單位的內部控制制度，提高管理的效率和效果。本文就行政事業(yè)單位內部控制出現的問題和對策進行了初步的探討。

【關鍵詞】行政事業(yè)單位 內部控制 制度

淺析行政事業(yè)單位會計的內部控制

內部控制制度是現代管理理論的重要組成部分，是單位為了保證信息質量真實可靠，保護經營管理資產安全，提高經營管理效率，促進法律、法規(guī)能夠得到有效遵循而由單位管理層及員工共同監(jiān)督實施的一個權責清晰、制衡有力、動態(tài)改進的管理過程。行政事業(yè)單位的內部控制是一項不斷推陳出新、任重而道遠的工作，內部控制是否得當直接影響到行政事業(yè)單位的工作效率和社會效率，是現代經營管理的重要手段。但是，目前我國各行政事業(yè)單位的內部控制制度還比較薄弱，存在著很多問題，影響了財務信息的真實性及國家財政資金的安全性。在信息管理時代，督促各行政事業(yè)單位建立健全有效的內部控制制度，對于有效防止舞弊行為的發(fā)生，保證國家財政資金的安全是非常必要的。

一、行政事業(yè)單位內部控制的必要性

（一）是會計信息質量的保證

內部控制制度通過制定和執(zhí)行相應業(yè)務處理程序、科學的職責分工，使會計信息資料在相互牽制條件下產生，從而有效地預防錯誤和弊端的發(fā)生，保證會計資料的真實性和可靠性。一些行政單位沒有健全、有效的內部控制制度，造成某些重要會計資料在傳遞的過程中因相互脫節(jié)而發(fā)生問題，致使會計信息失真，會計信息的質量得不到保證。因此，科學、有效的會計內部控制制度是保證及時提供可靠、準確會計信息的基礎。

（二）是保護財政資產的需要

行政事業(yè)單位的資金主要來源于財政撥款，如何用好、管好行政事業(yè)單位的資金，是實現依法理財的基本前提條件，而科學有效的內部控制制度可使單位工作人員在財務工作中有章可循、有法可依，使收支行為規(guī)范化，財務管理科學化，從而有效避免財政資產的流失，從源頭上遏制貪污舞弊、挪用公款等經濟犯罪事件的發(fā)生，為實施依法理財奠定一定的基礎，促使政府依法理財工作順利實施。

（三）是依法理財的關鍵

為了促進單位會計內部控制制度建設，提高會計信息質量，加強內部會計監(jiān)督，強化內部自我約束機制，《會計法》中明確規(guī)定“各單位應當建立健全單位內部會計控制制度”?！稌嫹ā肥巧罨瘯嫺母?，適應單位會計內部控制制度順利運行，促進社會主義市場經濟健康有序發(fā)展的保障。此外，國家制定的一系列財經紀律及法規(guī)，都要求各行政單位通過制定內部會計控制制度來落實，各行政單位通過實施內部會計控制制度來實現自我約束。

二、行政事業(yè)單位內部會計控制存在的問題

（一）內部控制環(huán)境薄弱，內控意識相對淡薄

內部控制環(huán)境是指構成一個組織的內部控制氛圍，反映了組織內部人員特別是管理層對內部控制的態(tài)度，是實施內部控制的基礎。良好的內控意識是確保內部控制得以健全和實施的重要保證。目前，行政事業(yè)單位的負責人大都不太了解也不夠重視單位的內部控制制度，有些認為行政事業(yè)單位的財政資金主要來自財政預算安排，只要按規(guī)定編制預算，取得資金和使用資金便可，以至于出現財政經費支出失控的現象；還有些認為行政事業(yè)單位的財務平時有財政部門、會計核算中心把關，內部控制完全被忽視。因此很多單位的內部控制制度建設明顯滯后。

（二）內控制度不完善，控制措施有待加強

內部控制的核心是行之有效的組織、分工、方法、標準、守則和規(guī)程，但許多行政事業(yè)單位尚未制定系統(tǒng)規(guī)范的財務內控制度，或者簡單地以財政部門預算替代內控制度，致使會計人員在實際操作中無據可依、無章可循，只能憑個人經驗或口頭不成文的規(guī)定做事，管理不嚴謹，隨意性較大。還有些單位雖然制定了一些會計內控制度和辦法，但由于種種原因未能嚴格執(zhí)行，對內控制度的執(zhí)行缺乏必要的監(jiān)督，導致有章不循、違章不究，內控制度形同虛設。個別規(guī)模不大的單位，權責不明確，會計、出納、資產管理等不相容職務沒有有效分離，職責不清，越權行事，給濫用職權、貪贓舞弊等現象造成可乘之機。

（三）資產不實，資產家底不清

資產是內部控制的主要對象，在單位管理中處于核心地位。目前，由于行政事業(yè)單位對內部管理制度缺乏有效地落實，造成行政單位賬外資產、有賬無物的現象時有發(fā)生，單位內部資產轉移、變更缺失相應的手續(xù)，財產盤點制度未能嚴格執(zhí)行等問題造成資產家底不清。資產不實致使財政預算失真，進而造成行政單位預算彈性過大難以控制的嚴重后果。

（四）部分行政事業(yè)單位內部控制人員素質參差不齊 隨著我國社會主義市場經濟的不斷完善，我國的經濟逐漸與國際市場接軌，新會計準則的頒布，展現了我國會計準則逐漸與國際會計準則靠攏的趨勢，這無疑對財會人員提出了更高的要求。據我國《會計法》規(guī)定，從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證；而擔任單位會計機構負責人的，除獲得會計從業(yè)資格證書外，還必須具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或從事會計工作3年以上經歷。然而，目前我國個別行政事業(yè)單位的財務工作只是由不具備基礎會計知識的辦公室人員兼任，他們的財務知識和專業(yè)技能匱乏，業(yè)務素質較低，對違反財經法規(guī)和違法違紀的行為缺乏辨別和拒絕能力。這些單位的財會人員還不能適應內部控制的要求，造成單位內部控制制度執(zhí)行力不強，內控效果較差。

（五）缺乏必要的內部審計和監(jiān)督機制

內部審計是內部控制制度一個不可或缺的重要組成部分，也是實現內部控制目標的重要手段。雖然，目前大部分行政單位成立了自己的內部審計部門，但內部審計人員一般由財務人員兼任，沒有建立明確的崗位責任制，缺少一定的獨立性。而財政、審計部門作為主要的監(jiān)督機構，其監(jiān)督機制不完善，監(jiān)督僅停留在一般經濟事項的監(jiān)督上，缺乏對被審計單位的內部控制制度是否健全進行有效的監(jiān)督和考評，這在一定程度上影響了行政事業(yè)單位內部控制制度體系的完善。

三、行政事業(yè)單位內部會計控制的對策

（一）增強內部會計控制意識，強化單位負責人的責任意識。

單位負責人要充分認識內部會計控制在保護資產的安全與完整、防范欺詐和舞弊行為、實現單位經濟目標等方面的重要性，積極采取有效措施，加強內部會計控制制度建設。要把這項工作作為黨風廉政、機關作風建設的一項重要工作來抓。通過自身學習，提高對內部會計控制制度建設重要性的認識，并明確單位負責人、會計機構負責人、會計業(yè)務經辦人員各崗位工作人員在內部會計控制制度中的責任和要求，建立有效的相互制衡、激勵獎懲的機制，充分調動整個內部會計控制隊伍的積極性，形成單位內部會計控制人人參與、人人有責的良好氛圍。

（二）建立健全單位的內部會計控制制度，規(guī)范單位內部行為。

全面清理整頓單位原有的各項管理制度、辦法，依照《會計法》和《內部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范》有關要求，制定單位內部會計控制制度。一是分工控制。對于不相容職務，必須進行分離負責，不能由一個人同時包辦兼任。二是業(yè)務記錄控制。在對經濟業(yè)務進行會計記錄時，必須采取一系列措施和方法，落實憑證制作、傳遞、保管等每一環(huán)節(jié)的控制要點，以保證會計記錄的真實、及時和正確。三是財產安全控制，確保單位財產物資安全完整。四是預算控制。規(guī)范單位預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，及時分析和控制預算的編制差異，采取改進措施，確保預算的執(zhí)行。

（三）加強會計基礎工作，提高會計人員素質。

一是要嚴格會計人員從業(yè)資格的審查，認真貫徹執(zhí)行新《會計法》關于會計從業(yè)人員的相關要求，加強培訓、考核。二是要加強會計人員的繼續(xù)教育，不斷提高會計人員的業(yè)務技能。確立“以人為本”的思想，注重單位財務文化的培養(yǎng)和會計職業(yè)道德建設。

（四）發(fā)揮財政與審計部門作用，強化監(jiān)督控制。

財政部門是會計與內部控制工作的主要管理部門，應對有關制度的建立和執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。財政和審計部門要定期或不定期地對各單位內部會計控制制度進行檢查，改變單位內部會計控制制度形同虛設的局面。在執(zhí)行檢查任務時，應著重加強對單位內部控制制度的符合性測試，幫助單位建立和完善現有的制度，指出單位管理上的漏洞，從而促進單位內部控制制度的執(zhí)行。將行政事業(yè)單位的內控建設作為會計管理工作的重要內容，促進行政事業(yè)單位內控制度的完善。

（五）建立內部會計控制制度的考評體系，強化責任追究。

對一些單位領導隨意任用會計人員或因個人意志導致內控失效的要予以追究責任。只有客觀公正地給予考核評價、獎勵或懲罰，才能激勵和促進推行內部控制制度的有關部門及員工盡心盡責地做好內部控制工作。

綜上所述，行政事業(yè)單位的內部會計控制制度需要利用機制、系統(tǒng)的觀點來對其進行探討、研究和實踐。如何設計出一套符合行政事業(yè)單位實際，科學、有效的會計控制制度，對行政事業(yè)單位的管理發(fā)展是非常重要的。

參考文獻：

1.張雙珍：《當代經濟》2010年第10期下

2.梁方明：《完善行政事業(yè)單位內部會計控制制度》[J]，發(fā)展研究2005年第1期 3.尹款梅：《加強行政單位內部控制初探》[J]，當代經濟（下半月），2006年第6期 4.薛彩榮：《事業(yè)單位內部控制問題研究》[J]，中國集體經濟，2008年15期 5.張慧君：《加強事業(yè)單位內部會計控制淺析》[J]，金融 經濟，2008年第8期 6.吳冬敏：《淺析事業(yè)單位內部會計控制制度》[J]，中國投資，2009年第7期 7.盧士軍：《行政事業(yè)單位內部會計控制淺析》[J]，中國高新技術企業(yè)，2009年第9期