第一篇：浦東新區(qū)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度改革會(huì)計(jì)核算暫行辦法

浦東新區(qū)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度改革會(huì)計(jì)核算暫行辦法

一、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算

（一）國(guó)庫(kù)存款賬戶(hù)核算：對(duì)通過(guò)財(cái)政集中支付結(jié)算專(zhuān)戶(hù)支付的資金根據(jù)財(cái)政集中支付結(jié)算專(zhuān)戶(hù)每日?qǐng)?bào)來(lái)的按支出功能分類(lèi)“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”匯總的《預(yù)算支出結(jié)算清單》與新區(qū)國(guó)庫(kù)行劃款憑證核對(duì)無(wú)誤后列報(bào)預(yù)算支出，會(huì)計(jì)分錄為：

借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出

貸：國(guó)庫(kù)存款

（二）財(cái)政預(yù)算外專(zhuān)戶(hù)核算：對(duì)通過(guò)財(cái)政集中支付結(jié)算專(zhuān)戶(hù)支付的資金根據(jù)財(cái)政集中支付結(jié)算專(zhuān)戶(hù)報(bào)來(lái)的按支出功能分類(lèi)“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”匯總的《預(yù)算外支出結(jié)算清單》列報(bào)預(yù)算支出，同時(shí)沖轉(zhuǎn)原先墊付資金，會(huì)計(jì)分錄為：

借：一般預(yù)算外支出

財(cái)政各專(zhuān)戶(hù)支出（如涉及其他財(cái)政資金專(zhuān)戶(hù)）

貸：暫付款

（三）為便于財(cái)政集中支付結(jié)算專(zhuān)戶(hù)日常撥付資金，由財(cái)政預(yù)算外專(zhuān)戶(hù)不定期向財(cái)政集中支付結(jié)算專(zhuān)戶(hù)撥付備用金，會(huì)計(jì)分錄為：

借：暫付款

貸：財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款（或銀行存款）

二、財(cái)政集中支付結(jié)算專(zhuān)戶(hù)會(huì)計(jì)核算

（一）財(cái)政集中支付結(jié)算專(zhuān)戶(hù)收到財(cái)政預(yù)算外專(zhuān)戶(hù)撥付的備用金 時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款

貸：暫存款

（二）財(cái)政集中支付結(jié)算專(zhuān)戶(hù)通過(guò)系統(tǒng)自動(dòng)生成的《預(yù)算支出結(jié)算清單》、《預(yù)算外支出結(jié)算清單》、按單位匯總的《部門(mén)預(yù)算單位資金使用清單》與代理行劃款憑證核對(duì)無(wú)誤后，列報(bào)預(yù)算支出，會(huì)計(jì)分錄為：

借：暫付款――預(yù)算內(nèi)―各單位

預(yù)算外―財(cái)政各專(zhuān)戶(hù)－各單位 行政事業(yè)單位結(jié)余資金―各單位

貸：銀行存款

（三）財(cái)政集中支付結(jié)算專(zhuān)戶(hù)按照國(guó)庫(kù)存款賬戶(hù)撥款以及《預(yù)算外支出結(jié)算清單》《結(jié)余資金使用清單》列報(bào)收入，會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款

貸：暫付款――預(yù)算內(nèi)－各單位

預(yù)算外―財(cái)政各專(zhuān)戶(hù)－各單位 行政事業(yè)單位結(jié)余資金－各單位

三、財(cái)政國(guó)庫(kù)收付中心會(huì)計(jì)核算

財(cái)政國(guó)庫(kù)收付中心會(huì)計(jì)是財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的延伸，其會(huì)計(jì)核算執(zhí)行《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》。根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)核算的特點(diǎn)需要在《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》資產(chǎn)類(lèi)和負(fù)債類(lèi)分別增設(shè)“財(cái)政零余額賬戶(hù)存款（編號(hào)103）”、“ 已結(jié)報(bào)支出（編號(hào)213）” 會(huì)計(jì)總賬 科目，并設(shè)立預(yù)算支出明細(xì)賬。預(yù)算支出明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)按一般預(yù)算 支出、基金預(yù)算支出、預(yù)算外支出的類(lèi)款項(xiàng)及預(yù)算單位記載會(huì)計(jì)分錄。

（一）財(cái)政直接撥付賬戶(hù)核算：財(cái)政國(guó)庫(kù)收付中心在銀行辦理財(cái)政直接支付的業(yè)務(wù)，資金來(lái)源為“財(cái)政集中支付結(jié)算專(zhuān)戶(hù)”撥款，采用備用金形式，會(huì)計(jì)分錄為：

借：其他財(cái)政存款

貸：暫存款

為預(yù)算單位直接支付款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)銀行支付憑證回執(zhí)聯(lián)按部門(mén)分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”列報(bào)預(yù)算支出會(huì)計(jì)分錄為：

借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出――財(cái)政直接支付

一般預(yù)算外支出

各財(cái)政專(zhuān)戶(hù)支出 行政事業(yè)單位結(jié)余支出

貸：其他財(cái)政存款

（二）財(cái)政直接支付零余額賬戶(hù)核算：增設(shè)“財(cái)政零余額賬戶(hù)存款”科目，用于核算財(cái)政國(guó)庫(kù)收付中心在銀行辦理財(cái)政直接支付的業(yè)務(wù)，本科目貸方登記財(cái)政國(guó)庫(kù)收付中心當(dāng)天發(fā)生直接支付資金數(shù)；本科目借方登記當(dāng)天國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)存款劃入沖銷(xiāo)數(shù)；本科目當(dāng)日資金結(jié)算后余額為零。

“已結(jié)報(bào)支出”科目用于核算財(cái)政國(guó)庫(kù)資金已結(jié)清的支出數(shù)額，當(dāng)天業(yè)務(wù)結(jié)束后，本科目余額應(yīng)等于一般預(yù)算支出與基金預(yù)算支出之和。年終轉(zhuǎn)賬時(shí)作相反分錄，借記本科目貸記“一般預(yù)算支出”、“基 金預(yù)算支出”科目。

財(cái)政國(guó)庫(kù)收付中心為預(yù)算單位直接支付款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)銀行支付憑證回執(zhí)聯(lián)按部門(mén)分“類(lèi)”、“款”“項(xiàng)”列報(bào)預(yù)算支出會(huì)計(jì)分錄為：

借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出――財(cái)政直接支付

一般預(yù)算外支出

各財(cái)政專(zhuān)戶(hù)支出

行政事業(yè)單位結(jié)余支出――各單位―項(xiàng)目結(jié)余

貸：財(cái)政零余額賬戶(hù)存款

財(cái)政國(guó)庫(kù)收付中心每日將按部門(mén)分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”匯總的《預(yù)算支出結(jié)算清單》與代理銀行劃款憑證核對(duì)無(wú)誤，會(huì)計(jì)分錄為：

借：財(cái)政零余額賬戶(hù)存款

貸：已結(jié)報(bào)支出――財(cái)政直接支付

（三）財(cái)政授權(quán)支付零余額賬戶(hù)核算：財(cái)政國(guó)庫(kù)收付中心對(duì)于授權(quán)交付的款項(xiàng)，根據(jù)代理銀行報(bào)來(lái)的《財(cái)政支出日（旬、）月》報(bào)表》，與付款銀行劃款憑證核對(duì)無(wú)誤后，列報(bào)支出，并登記預(yù)算單位支出明細(xì)賬，會(huì)計(jì)分錄為

借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出――單位零余額賬戶(hù)額度

一般預(yù)算外支出 各財(cái)政專(zhuān)戶(hù)支出

行政事業(yè)單位結(jié)余支出――項(xiàng)目結(jié)余―各單位 貸：已結(jié)報(bào)支出――財(cái)政授權(quán)支付

（四）年終，財(cái)政國(guó)庫(kù)收付中心將預(yù)算支出與有關(guān)方面核對(duì)一致后轉(zhuǎn) 賬時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：已結(jié)報(bào)支出

貸：一般預(yù)算支出基金預(yù)算支出 一般預(yù)算外支出

一各財(cái)政專(zhuān)戶(hù)支出

行政事業(yè)單位結(jié)余支出—項(xiàng)目結(jié)余—各單位

（五）財(cái)政國(guó)庫(kù)收付中心對(duì)財(cái)政局批準(zhǔn)下達(dá)各預(yù)算單位零余額賬戶(hù)的用款額度，不作正式會(huì)計(jì)分錄，但需要備查登記。

四、行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算

（一）對(duì)財(cái)政直接支付的支出，預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)收付中心委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的《財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)》及原始憑證入賬，會(huì)計(jì)分錄為： 行政單位：

借：經(jīng)費(fèi)支出、庫(kù)存材料等

貸：撥入經(jīng)費(fèi)――財(cái)政直接支付

預(yù)算外資金收入――財(cái)政直接支付

暫付款

如果財(cái)政直接支出部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時(shí)登記固定資產(chǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

事業(yè)單位： 借：事業(yè)支出材料等

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入――財(cái)政直接支付

事業(yè)收入――財(cái)政直接支付 應(yīng)收帳款

如果財(cái)政直接支出部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時(shí)登記固定資產(chǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

（二）對(duì)財(cái)政授權(quán)支付，預(yù)算單位收到代理銀行蓋章的《授權(quán)支付到賬通知書(shū)》與分月用款計(jì)劃核對(duì)后記賬，并在資產(chǎn)類(lèi)增設(shè)“零余額賬戶(hù)用款額度”會(huì)計(jì)總賬科目（行政單位編號(hào)107，事業(yè)單位編號(hào)103）進(jìn)行核算會(huì)計(jì)分錄為： 行政單位：

借：零余額賬戶(hù)用款額度

貸：撥入經(jīng)費(fèi)――基本支出 ――項(xiàng)目支出

預(yù)算外資金收入――基本支出

――項(xiàng)目支出

暫付款 事業(yè)單位：

借：零余額賬戶(hù)用款額度

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入――基本支出 ――項(xiàng)目支出

事業(yè)收入――基本支出 ――項(xiàng)目支出

應(yīng)收帳款

（三）預(yù)算單位從零余額賬戶(hù)支取使用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 行政單位：

借：經(jīng)費(fèi)支出、庫(kù)存材料等――基本支出 ――項(xiàng)目支出

貸：零余額賬戶(hù)用款額度

事業(yè)單位：

借：事業(yè)支出、材料等――基本支出 ――項(xiàng)目支出

貸：零余額賬戶(hù)用款額度

（四）預(yù)算單位從零余額賬戶(hù)提取現(xiàn)金和支用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 行政單位：

借：現(xiàn)金

貸：零余額賬戶(hù)用款額度

借：經(jīng)費(fèi)支出、庫(kù)存材料等――基本支出 ――項(xiàng)目支出

貸：現(xiàn)金

事業(yè)單位：

借：現(xiàn)金 貸：零余額賬戶(hù)用款額度 借：事業(yè)支出、材料等――基本支出 ――項(xiàng)目支出

貸：現(xiàn)金

（五）預(yù)算單位使用備用金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 行政單位： 收到額度時(shí)：

借：零余額賬戶(hù)用款額度

貸：撥入經(jīng)費(fèi)――基本支出

――項(xiàng)目支出 預(yù)算外資金收入――基本支出

――項(xiàng)目支出 支出時(shí)：

借：暫付款

貸：零余額賬戶(hù)用款額度

備用金清算時(shí)：

借：經(jīng)費(fèi)支出、庫(kù)存材料等――基本支出 ――項(xiàng)目支出

貸：暫付款

事業(yè)單位： 收到額度時(shí)：

借：零余額賬戶(hù)用款額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入――基本支出

――項(xiàng)目支出 事業(yè)收入――基本支出 ――項(xiàng)目支出 支出時(shí)：

借：應(yīng)收帳款

貸：零余額賬戶(hù)用款額度

備用金清算時(shí)：

借：事業(yè)支出、材料等――基本支出

――項(xiàng)目支出

貸：應(yīng)收帳款

（六）年終結(jié)余資金帳務(wù)處理：預(yù)算單位年終預(yù)算結(jié)余資金，是指按照有關(guān)財(cái)政、財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，核準(zhǔn)預(yù)算單位跨年度結(jié)轉(zhuǎn)使用的資金，包括行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)結(jié)余、政府采購(gòu)資金結(jié)余、留歸預(yù)算單位使用的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)結(jié)余等。各基層預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政局核批的結(jié)余指標(biāo)數(shù)登記入帳，在資產(chǎn)類(lèi)增設(shè)“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目（行政單位編號(hào)115，事業(yè)單位125）。財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金帳務(wù)處理時(shí)，借方登記單位本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，貸方登記下年度實(shí)際支出的沖減數(shù)；財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金帳務(wù)處理時(shí)，借方登記單位零余額賬戶(hù)注銷(xiāo)額度數(shù)，貸方登記下年度恢復(fù)額度數(shù)（如單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶(hù)用款額度下達(dá)數(shù)，借方需要同時(shí)登記兩者差額，貸方登記下 年度單位零余額賬戶(hù)用款額度下達(dá)數(shù)）。

1、財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金帳務(wù)處理

行政事業(yè)單位年終依據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額作相關(guān)會(huì)計(jì)帳務(wù)處理： 行政單位：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度

貸：撥入經(jīng)費(fèi)

事業(yè)單位：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

2、財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金帳務(wù)處理

（1）年底額度注銷(xiāo)帳務(wù)處理，行政事業(yè)單位年終依據(jù)代理銀行提供的對(duì)帳單作相關(guān)注銷(xiāo)額度的會(huì)計(jì)帳務(wù)處理：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度

貸：零余額賬戶(hù)用款額度

如單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶(hù)用款額度下達(dá)數(shù)，根據(jù)兩者間的差額作相關(guān)會(huì)計(jì)分錄： 行政單位：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度

貸：撥入經(jīng)費(fèi)

事業(yè)單位：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

（2）恢復(fù)額度帳務(wù)處理：行政單位、事業(yè)單位依據(jù)下年度年初代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書(shū)作相關(guān)恢復(fù)額度的會(huì)計(jì)帳務(wù)處理

借：零余額賬戶(hù)用款額度

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度

（七）年終結(jié)余資金及其分配的帳務(wù)處理按照財(cái)政財(cái)務(wù)管理相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（八）預(yù)算單位上繳結(jié)余資金帳務(wù)處理：行政事業(yè)單位上繳結(jié)余資金至財(cái)政集中結(jié)算資金專(zhuān)戶(hù)時(shí)（或如果出現(xiàn)完工項(xiàng)目的結(jié)余資金已轉(zhuǎn)入財(cái)政集中結(jié)算資金專(zhuān)戶(hù)，而結(jié)余數(shù)掛在預(yù)算單位帳面），其帳務(wù)處理： 行政單位：

借：暫付款 或 借：暫付款

貸：銀行存款 貸：銀行存款

財(cái)政應(yīng)返還額度

年終時(shí)：

借：結(jié)余――凈結(jié)余

貸：暫付款 借：結(jié)余――項(xiàng)目1 ――項(xiàng)目….貸：結(jié)余――凈結(jié)余 次年預(yù)算使用結(jié)余資金安排項(xiàng)目，收到額度時(shí)： 借：零余額賬戶(hù)用款額度

貸：預(yù)算外收入（結(jié)余資金收入）――項(xiàng)目1 ――項(xiàng)目… 事業(yè)單位：

借：應(yīng)收帳款 或 借：暫付款

貸：銀行存款 貸：銀行存款

財(cái)政應(yīng)返還額度

年終時(shí)：

借：結(jié)余――凈結(jié)余

貸：暫付款 借：結(jié)余――項(xiàng)目1 ――項(xiàng)目….貸：結(jié)余――凈結(jié)余

次年預(yù)算使用結(jié)余資金安排項(xiàng)目，收到額度時(shí)： 借：零余額賬戶(hù)用款額度

貸：預(yù)算外收入（結(jié)余資金收入）――項(xiàng)目1 ――項(xiàng)目…

（九）特別事項(xiàng)（1）對(duì)于年底由財(cái)政返還至行政事業(yè)單位專(zhuān)戶(hù)的基本支出結(jié)余資金，帳務(wù)處理如下： 行政單位專(zhuān)戶(hù)：

借：銀行存款 貸：零余額賬戶(hù)用款額度

事業(yè)單位專(zhuān)戶(hù)：

借：銀行存款

貸：零余額賬戶(hù)用款額度

（2）因考慮單位年末調(diào)帳，出現(xiàn)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)系統(tǒng)與預(yù)算單位財(cái)務(wù)核算數(shù)存在差異，一律以國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)系統(tǒng)中數(shù)據(jù)為基準(zhǔn)，差異數(shù)一律掛在往來(lái)款項(xiàng)中，次年待用款額度到賬后，予以調(diào)整。

（十）年終決算仍由各預(yù)算單位負(fù)責(zé)編制并逐級(jí)匯總由主管部門(mén)上報(bào)財(cái)政局。

五、對(duì)賬

財(cái)政局國(guó)庫(kù)處、財(cái)政國(guó)庫(kù)收付中心、預(yù)算單位、代理銀行都應(yīng)建立全面的對(duì)賬制度，在認(rèn)真處理各項(xiàng)賬務(wù)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)賬工作，定期、及時(shí)地與有關(guān)部門(mén)和單位核對(duì)賬務(wù)。

（一）財(cái)政局國(guó)庫(kù)處在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與國(guó)庫(kù)代理行和財(cái)政國(guó)庫(kù)收付中心核對(duì)賬務(wù)。

1.與國(guó)庫(kù)代理行核對(duì)月末存款余額，對(duì)賬單由國(guó)庫(kù)代理行提供對(duì)賬內(nèi)容為“國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)”結(jié)存數(shù)、支出數(shù)。

2.與財(cái)政國(guó)庫(kù)收付中心核對(duì)預(yù)算支出按部門(mén)分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”的支出數(shù)。

（二）財(cái)政國(guó)庫(kù)收付中心在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與財(cái)政局國(guó)庫(kù)處、代理銀行和一級(jí)預(yù)算單位核對(duì)賬務(wù)。

1.與財(cái)政局國(guó)庫(kù)處核對(duì)按部門(mén)分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”的支出 數(shù)，對(duì)賬單由財(cái)政國(guó)庫(kù)收付中心提供，內(nèi)容主要包括分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”的財(cái)政支出的當(dāng)月發(fā)生數(shù)和當(dāng)年累計(jì)發(fā)生數(shù)。

2.與代理銀行對(duì)賬，對(duì)賬內(nèi)容為代理銀行提供的“財(cái)政零余額賬戶(hù)”當(dāng)月分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”的支出數(shù)和預(yù)算單位的財(cái)政直接支付數(shù)；同時(shí)與各代理銀行核對(duì)各預(yù)算單位“財(cái)政授權(quán)支付額度”、“財(cái)政授權(quán)支付額度支出數(shù)”和“財(cái)政授權(quán)支付額度結(jié)余數(shù)”。

3.與一級(jí)預(yù)算單位對(duì)賬，對(duì)賬內(nèi)容為該一級(jí)預(yù)算單位及所屬各級(jí)預(yù)算單位匯總的分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”的預(yù)算支出總數(shù)，其中包括財(cái)政直接支付數(shù)、財(cái)政授權(quán)支付（零余額賬戶(hù)）的額度數(shù)、支出數(shù)、余額數(shù)，對(duì)賬單由財(cái)政國(guó)庫(kù)收付中心提供。

（三）預(yù)算單位在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，應(yīng)就“單位零余額賬戶(hù)”與代理銀行核對(duì)財(cái)政授權(quán)支付的額度、支出數(shù)、額度結(jié)余數(shù)，對(duì)賬單由代理銀行提供。經(jīng)雙方簽證后的對(duì)賬單由預(yù)算單位隨同月份會(huì)計(jì)報(bào)表逐級(jí)上報(bào)。每日終了，預(yù)算單位應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符，編制“庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”。

（四）年終，財(cái)政局和預(yù)算單位設(shè)臵10 天的整理期，用于處理未達(dá)賬項(xiàng)等事宜。在整理期結(jié)束后，財(cái)政局國(guó)庫(kù)處、財(cái)政國(guó)庫(kù)收付中心、預(yù)算單位之間、上下級(jí)預(yù)算單位之間的各有關(guān)賬務(wù)必須完全一致，不應(yīng)再有未達(dá)賬項(xiàng)。

第二篇：鳳臺(tái)縣財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付改革會(huì)計(jì)核算暫行辦法

鳳臺(tái)縣財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付改革會(huì)計(jì)核算暫行辦法

根據(jù)財(cái)政部《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合政府收支分類(lèi)改革后《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》、《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》等若干修改內(nèi)容以及《鳳臺(tái)縣財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付改革方案》的要求，制定本辦法。

一、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)

財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)通過(guò)縣國(guó)庫(kù)集中支付中心直接支付和授權(quán)支付的資金，根據(jù)縣國(guó)庫(kù)集中支付中心每日?qǐng)?bào)來(lái)的按部門(mén)分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”匯總的財(cái)政支出日（旬、月）報(bào)表與人行劃款憑證核對(duì)無(wú)誤列報(bào)預(yù)算支出。

借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出貸：國(guó)庫(kù)存款

并按一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出“支出功能類(lèi)科目”的類(lèi)、款、項(xiàng)科目依次設(shè)置明細(xì)賬（下同）。

二、預(yù)算外資金專(zhuān)項(xiàng)會(huì)計(jì)

預(yù)算外資金專(zhuān)項(xiàng)會(huì)計(jì)對(duì)通過(guò)縣國(guó)庫(kù)集中支付中心直接支付和授權(quán)支付的資金，根據(jù)縣國(guó)庫(kù)集中支付中心每日?qǐng)?bào)來(lái)的按部門(mén)分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”匯總的財(cái)政支出日（旬、月）報(bào)表與預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)代理銀行劃款憑證核對(duì)無(wú)誤后列報(bào)預(yù)算外支出。

借：一般預(yù)算外支出貸：財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款

三、財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付中心會(huì)計(jì)

縣財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付中心會(huì)計(jì)是財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的延伸，其會(huì)計(jì)核算按《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》、《預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)會(huì)計(jì)核算制度》執(zhí)行。同時(shí)，根據(jù)改革需要增設(shè)部分會(huì)計(jì)科目。在現(xiàn)行《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》、《預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)會(huì)計(jì)核算制度》資產(chǎn)類(lèi)和負(fù)債類(lèi)分別增設(shè)“財(cái)政零余額賬戶(hù)存款”（財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)編號(hào)為103，預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)會(huì)計(jì)編號(hào)為106）和“已結(jié)報(bào)支出”（財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)編號(hào)為213，預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)會(huì)計(jì)編號(hào)204）會(huì)計(jì)總賬科目，并按一般預(yù)算外支出相關(guān)支出的“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”設(shè)立支出明細(xì)賬?！柏?cái)政零余額賬戶(hù)存款”科目系資產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)科目，用于核算財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付中心直接辦理資金支付的業(yè)務(wù)。本科目貸方，登記縣財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付中心當(dāng)日辦理的資金支付數(shù)；本科目借方，登記當(dāng)日國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)和預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)劃入沖銷(xiāo)數(shù)；本科目當(dāng)日資金結(jié)算后，余額為零。

“已結(jié)報(bào)支出”科目系負(fù)債類(lèi)會(huì)計(jì)科目，用于核算財(cái)政國(guó)庫(kù)資金和預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款資金已結(jié)清的支出數(shù)額。當(dāng)天業(yè)務(wù)結(jié)束后，本科目余額應(yīng)等于預(yù)算內(nèi)一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出與預(yù)算外行政事業(yè)支出、專(zhuān)項(xiàng)支出、基本建設(shè)支出科目之和。年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，作相反分錄，借記本科目，貸記“一般預(yù)算支出”、“基金預(yù)算支出”科目。

(一)縣財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付中心為預(yù)算單位辦理財(cái)政直接支付款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)財(cái)政直接支付憑證第二聯(lián)（回單聯(lián)），區(qū)別預(yù)算內(nèi)、外資金，按部門(mén)分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”列報(bào)預(yù)算內(nèi)、外支出，會(huì)計(jì)分錄為：

1、支付預(yù)算內(nèi)資金時(shí)記：

借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出—財(cái)政直接支付貸：財(cái)政零余額賬戶(hù)存款

2、支付預(yù)算外資金時(shí)記：

借：一般預(yù)算外支出----財(cái)政直接支付貸：財(cái)政零余額賬戶(hù)存款

（二）縣財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付中心每日將按部門(mén)分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”匯總的《財(cái)政資金支出結(jié)算清單》與人行鳳臺(tái)縣支行和預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)代理銀行匯總劃款憑證核對(duì)無(wú)誤后，送財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)結(jié)算資金，會(huì)計(jì)分錄為：

1、預(yù)算內(nèi)：

借：財(cái)政零余額賬戶(hù)存款貸：已結(jié)報(bào)支出（預(yù)算內(nèi)）----財(cái)政直接支付

2、預(yù)算外：

借：財(cái)政零余額賬戶(hù)存款貸：已結(jié)報(bào)支出（預(yù)算外）----財(cái)政直接支付

（三）縣財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付中心對(duì)于授權(quán)預(yù)算單位支付的款項(xiàng)，根據(jù)代理銀行報(bào)來(lái)的《財(cái)政支出日?qǐng)?bào)表》，與人行鳳臺(tái)縣支行和預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)代理銀行匯總劃款憑證核對(duì)無(wú)誤后，列報(bào)預(yù)算內(nèi)、外支出，并登記預(yù)算單位支出明細(xì)賬，會(huì)計(jì)分錄為：

1、預(yù)算內(nèi)：

借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出----單位零余額戶(hù)額度

貸：已結(jié)報(bào)支出----財(cái)政授權(quán)支付

2、預(yù)算外：

借：一般預(yù)算外支出—單位零余額賬戶(hù)額度貸：已結(jié)報(bào)支出----財(cái)政授權(quán)支付

（四）縣財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付中心對(duì)財(cái)政局批準(zhǔn)下達(dá)各預(yù)算單位零余額賬戶(hù)的用款額度，不作正式會(huì)計(jì)分錄，但需要備查登記。

（五）年終，縣財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付心將預(yù)算內(nèi)、外支出與有關(guān)方面核對(duì)一致后轉(zhuǎn)賬

時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

1、預(yù)算內(nèi)：

借：已結(jié)報(bào)支出貸：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出

2、預(yù)算外：

借：已結(jié)報(bào)支出貸：一般預(yù)算外支出

四、行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)

實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革后，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)仍執(zhí)行現(xiàn)行《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，并根據(jù)支付改革會(huì)計(jì)核算的需要，在《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》資產(chǎn)增設(shè)“零余額賬戶(hù)用款額度”（行政單位編號(hào)107，事業(yè)單位編號(hào) 103）會(huì)計(jì)總賬科目。

“零余額賬戶(hù)用款額度”科目用于核算預(yù)算單位在財(cái)政下達(dá)授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務(wù)。本科目借方，登記收到財(cái)政下達(dá)的授權(quán)支付額度；本科目貸方，登記授權(quán)支付的支出數(shù)；本科目借方余額反映未支用的授權(quán)支付額度。

增設(shè)“零余額賬戶(hù)用款額度”科目以后，原資產(chǎn)類(lèi)“銀行存款”科目核算內(nèi)容改為預(yù)算單位的自籌資金收入、以前結(jié)余和各項(xiàng)往來(lái)款等。

（一）對(duì)財(cái)政直接支付的支出，預(yù)算單位根據(jù)縣財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付中心委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的《財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)》及原始憑證（“工資”支出憑代發(fā)工資銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表），區(qū)別預(yù)算內(nèi)、外資金進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)分錄為：

1、預(yù)算內(nèi)：

行政單位：

借：經(jīng)費(fèi)支出---基本支出(明細(xì)科目)貸：撥入經(jīng)費(fèi)---基本支出(財(cái)政直接支付)事業(yè)單位：

借：事業(yè)支出---基本支出(明細(xì)科目)貸：財(cái)政補(bǔ)助收入--基本支出(財(cái)政直接支付)

2、預(yù)算外：

行政單位：

借：經(jīng)費(fèi)支出----基本支出（明細(xì)科目）

貸：預(yù)算外資金收入----基本支出（財(cái)政直接支付）

事業(yè)單位：

借：事業(yè)支出----基本支出（明細(xì)科目）貸：事業(yè)收入（財(cái)政直接支付）

如果財(cái)政直接支付部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時(shí)登記固定資產(chǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金

（二）對(duì)財(cái)政授權(quán)支付，預(yù)算單位根據(jù)代理銀行蓋章的《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書(shū)》，與分月用款計(jì)劃核對(duì)，區(qū)分預(yù)算內(nèi)、外資金登記入賬，會(huì)計(jì)分錄為：

1、預(yù)算內(nèi)：

行政單位：

借：零余額賬戶(hù)用款額度貸：撥入經(jīng)費(fèi)----基本支出（財(cái)政授權(quán)支付）事業(yè)單位：

借：零余額賬戶(hù)用款額度貸：財(cái)政補(bǔ)助收入----基本支出（財(cái)政授權(quán)支付）

2、預(yù)算外：

行政單位：

借：零余額賬戶(hù)用款額度貸：預(yù)算外資金收入----基本支出（財(cái)政授權(quán)支付）事業(yè)單位：

借：零余額賬戶(hù)用款額度貸：事業(yè)收入----基本支出（財(cái)政授權(quán)支付）

（三）預(yù)算單位從單位零余額賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬支付時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

行政單位：

借：經(jīng)費(fèi)支出----基本支出（明細(xì)科目）貸：零余額賬戶(hù)用款額度

事業(yè)單位：

借：事業(yè)支出----基本支出（明細(xì)科目）貸：零余額賬戶(hù)用款額度

（四）預(yù)算單位從零余額賬戶(hù)提取現(xiàn)金和支用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

行政單位：

借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶(hù)用款額度

借：經(jīng)費(fèi)支出----基本支出（明細(xì)科目）貸：現(xiàn)金

事業(yè)單位：

借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶(hù)用款額度

借：事業(yè)支出----基本支出（明細(xì)科目）貸：現(xiàn)金

（五）行政事業(yè)單位年終決算仍由各預(yù)算單位負(fù)責(zé)編制，并逐級(jí)匯總、由一級(jí)預(yù)算單位上報(bào)縣財(cái)政局。實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付后，一級(jí)預(yù)算單位和上級(jí)單位在匯總資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，將所屬預(yù)算單位的數(shù)字相加，不得將上級(jí)的“撥出經(jīng)費(fèi)”與下級(jí)的“撥入經(jīng)費(fèi)”相抵沖的處理。

五、對(duì)賬

縣財(cái)政局職能股室、縣財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付中心、預(yù)算單位、人行淮南支行、代理銀行應(yīng)建立全面的對(duì)賬制度，在認(rèn)真處理各項(xiàng)賬務(wù)的基礎(chǔ)上，定期、及時(shí)地與有關(guān)部門(mén)和單位核對(duì)賬務(wù)。

（一）縣財(cái)政局在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與人行淮南支行、預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)代理銀行和縣財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付中心核對(duì)賬務(wù)。

1、與人行淮南支行核對(duì)月末國(guó)庫(kù)存款余額，對(duì)賬單由人行淮南支行提供，對(duì)賬內(nèi)容為“國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)”收入數(shù)、支出數(shù)、結(jié)存數(shù)。

2、與預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)代理銀行核對(duì)月末財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款余額，對(duì)賬單由代理銀行提供，對(duì)賬內(nèi)容為預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)收入數(shù)、支出數(shù)、結(jié)存數(shù)。

3、與縣財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付中心核對(duì)財(cái)政性資金支出數(shù)，對(duì)賬單由縣財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付中心提供，對(duì)賬內(nèi)容為按部門(mén)分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”的預(yù)算內(nèi)、外支出數(shù)。

（二）縣財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付中心在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與縣財(cái)政局職能股室、代理銀行和一級(jí)預(yù)算單位核對(duì)賬務(wù)。

1、與縣財(cái)政局職能股室核對(duì)按部門(mén)分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”的財(cái)政性資金支出數(shù)，對(duì)賬單由縣財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付中心提供，內(nèi)容主要包括分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”的財(cái)政性資金支出的當(dāng)月發(fā)生數(shù)和當(dāng)年累計(jì)發(fā)生數(shù)。

2、與代理銀行對(duì)賬，對(duì)賬內(nèi)容為代理銀行提供的“財(cái)政零余額賬戶(hù)”當(dāng)月分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”的財(cái)政性資金支出數(shù)和對(duì)預(yù)算單位的財(cái)政直接支付數(shù)；同時(shí)，與各代理銀行核對(duì)各預(yù)算單位“財(cái)政授權(quán)支付額度”、“財(cái)政授權(quán)支付額度支用數(shù)”和“財(cái)政授權(quán)支付額度結(jié)余數(shù)”，對(duì)賬內(nèi)容為代理銀行提供的各預(yù)算單位零余額賬戶(hù)銀行分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”的相關(guān)數(shù)據(jù)。

3、與一級(jí)預(yù)算單位對(duì)賬，對(duì)賬內(nèi)容為該一級(jí)預(yù)算單位及所屬各級(jí)預(yù)算單位匯總的分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”的財(cái)政性資金支出數(shù)，其中包括財(cái)政直接支付數(shù)、財(cái)政授權(quán)支付（零余額賬戶(hù)）的額度數(shù)、支用數(shù)、余額數(shù)，對(duì)賬單（表）由縣財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付中心提供。

（三）預(yù)算單位在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，應(yīng)就“單位零余額賬戶(hù)”與代理銀行核對(duì)財(cái)政授權(quán)支付的額度數(shù)、支用數(shù)、結(jié)余數(shù)，對(duì)賬單由代理銀行提供。經(jīng)雙方簽證后的對(duì)賬單由預(yù)算單位隨同月份會(huì)計(jì)報(bào)表逐級(jí)上報(bào)。每日終了，預(yù)算單位應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符，編制“庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”。

（四）年終，縣財(cái)政局和預(yù)算單位設(shè)置10天的整理期，用于處理未達(dá)賬項(xiàng)等事宜。在整理期結(jié)束后，縣財(cái)政局職能股室、縣財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付中心、預(yù)算單位之間、上下級(jí)預(yù)算單位之間的各有關(guān)賬務(wù)必須完全一致，不應(yīng)再有未達(dá)賬項(xiàng)。

六、會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)

縣財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付中心、一級(jí)預(yù)算單位及所屬預(yù)算單位要建立健全會(huì)計(jì)報(bào)表制度，在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，應(yīng)按規(guī)定格式編制月、季、年報(bào)表。

（一）縣財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付中心按日向縣財(cái)政局職能股室報(bào)送財(cái)政性資金庫(kù)存款余額情況表，內(nèi)容包括各賬戶(hù)的收入、支出、余額數(shù)。

（二）縣財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付中心按規(guī)定向縣財(cái)政局職能科室報(bào)送分預(yù)算內(nèi)、外資金，按政府預(yù)算支出科目“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”分部門(mén)的匯總支出月、季執(zhí)行情況報(bào)表，并附文字分析報(bào)告。

（三）一級(jí)預(yù)算單位按規(guī)定向縣財(cái)政局職能科室報(bào)送匯總所屬單位的月、季、年財(cái)政支出報(bào)表。一級(jí)預(yù)算單位于每月10日、季末15日內(nèi)，以《預(yù)算單位財(cái)政支出匯總月（季）報(bào)表》的格式（含電子文檔），匯總所屬各級(jí)預(yù)算單位上月財(cái)政性資金支出情況，并按季寫(xiě)出分析報(bào)告，報(bào)縣財(cái)政局職能股室和縣財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付中心?；鶎宇A(yù)算單位按一級(jí)預(yù)算單位規(guī)定的時(shí)間，以《基層預(yù)算單位財(cái)政支出月（季）報(bào)表》的格式，向上級(jí)主管單位逐級(jí)匯總報(bào)送上月財(cái)政性資金支出情況，基層預(yù)算單位報(bào)送的《基層預(yù)算單位財(cái)政支出月（季）報(bào)表》由其上級(jí)主管單位作匯總依據(jù)并由一級(jí)預(yù)算單位匯總留存。預(yù)算單位年終決算仍由預(yù)算單位負(fù)責(zé)編制。各預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政局的統(tǒng)一布置，按規(guī)定格式編制并逐級(jí)報(bào)送至一級(jí)預(yù)算單位審核匯總后，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)報(bào)送縣財(cái)政局。

七、執(zhí)行

本《辦法》適用于財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付管理制度改革中、支付管理改變和資金流轉(zhuǎn)變化引起的會(huì)計(jì)核算改變的核算內(nèi)容，支付管理和資金流轉(zhuǎn)未改變的，仍按現(xiàn)行《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》、《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》和《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行。預(yù)算單位結(jié)余資金的會(huì)計(jì)處理另行規(guī)定。

第三篇：濟(jì)南市市級(jí)級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法

濟(jì)南市市級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度改革

試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法

第一章 總 則

第一條 根據(jù)省財(cái)政廳《山東省省級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法》、現(xiàn)行預(yù)算會(huì)計(jì)制度和《濟(jì)南市市級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度改革試點(diǎn)資金支付管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》）的有關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。第二條

本辦法適用于因支付管理改變和資金流轉(zhuǎn)變化而引起的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)。對(duì)支付管理和資金流轉(zhuǎn)未改變的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，仍按現(xiàn)行《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》、《預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)會(huì)計(jì)核算制度》、《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》和《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行。

第二章

第三條 市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)直接支付的資金，根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)報(bào)來(lái)的按部門(mén)分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”匯總的《預(yù)算內(nèi)資金支出明細(xì)表》（附件1）和《預(yù)算外資金支出明細(xì)表》（附件2），分別與中國(guó)人民銀行濟(jì)南分行營(yíng)業(yè)管

財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì) 理部國(guó)庫(kù)劃款憑證（以下簡(jiǎn)稱(chēng)國(guó)庫(kù)劃款憑證）和預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)代理銀行劃款憑證（以下簡(jiǎn)稱(chēng)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)劃款憑證）核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤后分別列報(bào)預(yù)算內(nèi)、外支出。其會(huì)計(jì)分錄為：

預(yù)算內(nèi)：

借：一般預(yù)算支出（基金預(yù)算支出）

貸：國(guó)庫(kù)存款 預(yù)算外：

借：一般預(yù)算外支出（暫存款）貸：財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款

第四條 市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)授權(quán)支付的資金，根據(jù)各代理銀行編制的《財(cái)政支出日?qǐng)?bào)表》，與國(guó)庫(kù)劃款憑證、財(cái)政專(zhuān)戶(hù)劃款憑證核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤后分別列報(bào)預(yù)算內(nèi)、外支出。設(shè)立財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)后，還應(yīng)與其按部門(mén)分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”匯總的《預(yù)算內(nèi)資金支出明細(xì)表》、《預(yù)算外資金支出明細(xì)表》進(jìn)行核對(duì)。其會(huì)計(jì)分錄為：

預(yù)算內(nèi)：

借：一般預(yù)算支出（基金預(yù)算支出）

貸：國(guó)庫(kù)存款

預(yù)算外：

借：一般預(yù)算外支出（暫存款）貸：財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款

第五條 對(duì)留歸預(yù)算單位繼續(xù)使用的預(yù)算內(nèi)年終結(jié)余資金，市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)根據(jù)有關(guān)核定結(jié)余資金的憑證作帳務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄為：

借：一般預(yù)算支出（基金預(yù)算支出）

貸：暫存款

下實(shí)際支用后，會(huì)計(jì)分錄為： 借：暫存款

貸：國(guó)庫(kù)存款

第三章 財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)

第六條 財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算是財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算的延伸，執(zhí)行《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》和《預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)會(huì)計(jì)核算制度》。根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付改革支付管理的特點(diǎn)，在《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》和《預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)會(huì)計(jì)核算制度》資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)分別增設(shè)“財(cái)政零余額賬戶(hù)存款”（財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)編號(hào)為103，預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)會(huì)計(jì)科目編號(hào)為106）、“已結(jié)報(bào)支出”（財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)編號(hào)為213，預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)會(huì)計(jì)科目編號(hào)為204）會(huì)計(jì)總賬科目，并分別設(shè)立預(yù)算內(nèi)、外資金支出明細(xì)賬。預(yù)算內(nèi)、外資金支出明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)按支出功能分類(lèi)科目的“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”及預(yù)算單位記載。

第七條 “財(cái)政零余額賬戶(hù)存款”科目系“資產(chǎn)類(lèi)”會(huì)計(jì)科目，用于核算財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)在銀行辦理財(cái)政直接支付的業(yè)務(wù)。本科目貸方，記錄財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)當(dāng)天辦理的預(yù)算內(nèi)、外資金支付數(shù)；本科目借方，記錄當(dāng)天國(guó)庫(kù)存款賬戶(hù)和預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)劃入沖銷(xiāo)數(shù)；本科目當(dāng)日資金結(jié)算后，余額為零。

第八條 “已結(jié)報(bào)支出”科目系負(fù)債類(lèi)科目，用于核算財(cái)政國(guó)庫(kù)和專(zhuān)戶(hù)存款資金已結(jié)清的支出數(shù)額，當(dāng)天業(yè)務(wù)結(jié)束后，本科目余額反映預(yù)算內(nèi)、外資金支出累計(jì)數(shù)，應(yīng)等于各支出功能分類(lèi)科目類(lèi)級(jí)科目之和。

第九條 財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)為預(yù)算單位直接支付款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)財(cái)政直接支付憑證回單聯(lián)，按部門(mén)分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”分別列報(bào)預(yù)算內(nèi)、外支出，其會(huì)計(jì)分錄為：

預(yù)算內(nèi)：

借：一般預(yù)算支出（基金預(yù)算支出）--財(cái)政直接支付

貸：財(cái)政零余額賬戶(hù)存款

預(yù)算外：

借：一般預(yù)算外支出（暫存款）--財(cái)政直接支付

貸：財(cái)政零余額賬戶(hù)存款

第十條 財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)對(duì)直接支付的款項(xiàng)，應(yīng)每日將按部門(mén)分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”匯總的《預(yù)算內(nèi)資金支出明細(xì)表》與國(guó)庫(kù)劃轉(zhuǎn)憑證、《預(yù)算外資金支出明細(xì)表》與財(cái)政專(zhuān)戶(hù)劃轉(zhuǎn)憑證核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤后，送總預(yù)算會(huì)計(jì)清算，其會(huì)計(jì)分錄為：

預(yù)算內(nèi)：

借：財(cái)政零余額賬戶(hù)存款

貸：已結(jié)報(bào)支出（預(yù)算內(nèi)）--財(cái)政直接支付 預(yù)算外：

借：財(cái)政零余賬戶(hù)存款

貸：已結(jié)報(bào)支出（預(yù)算外）--財(cái)政直接支付 第十一條 財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)對(duì)授權(quán)支付的款項(xiàng)，根據(jù)代理銀行報(bào)來(lái)的《財(cái)政支出日（旬、月）報(bào)表》，與國(guó)庫(kù)劃款憑證和財(cái)政專(zhuān)戶(hù)劃款憑證核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤后，分別列報(bào)預(yù)算內(nèi)、外支出，并登記預(yù)算單位支出明細(xì)賬，其會(huì)計(jì)分錄為：

預(yù)算內(nèi)：

借：一般預(yù)算支出（基金預(yù)算支出）--單位零余額賬戶(hù)額度

貸：已結(jié)報(bào)支出（預(yù)算內(nèi)）--財(cái)政授權(quán)支付 預(yù)算外：

借：一般預(yù)算外支出（暫存款）--單位零余額賬戶(hù)額度 貸：已結(jié)報(bào)支出（預(yù)算外）--財(cái)政授權(quán)支付 第十二條 年終，財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)將預(yù)算支出與有關(guān)方面核對(duì)一致后轉(zhuǎn)賬，其會(huì)計(jì)分錄為：

預(yù)算內(nèi)： 借：已結(jié)報(bào)支出（預(yù)算內(nèi)）

貸：一般預(yù)算支出（基金預(yù)算支出）預(yù)算外：

借：已結(jié)報(bào)支出（預(yù)算外）貸：一般預(yù)算外支出（暫存款）

第十三條

財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)對(duì)批準(zhǔn)下達(dá)各預(yù)算單位零余額賬戶(hù)的用款額度，不作正式會(huì)計(jì)分錄，但需要建立登記簿備查。

第四章 行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)

第十四條 實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度改革試點(diǎn)后，行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算仍執(zhí)行現(xiàn)行的《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，并根據(jù)核算的需要，在《行政單位會(huì)計(jì)制度》《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》資產(chǎn)類(lèi)增設(shè)“零余額賬戶(hù)用款額度”（事業(yè)單位編號(hào)為103、行政單位編號(hào)為107）和“財(cái)政應(yīng)返還額度”（行政單位編號(hào)115，事業(yè)單位編號(hào)125）會(huì)計(jì)總賬科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。對(duì)于已納入市政府資金結(jié)算中心進(jìn)行集中結(jié)算、統(tǒng)一核算的行政事業(yè)單位，由結(jié)算中心按此核算辦法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

第十五條 “零余額賬戶(hù)用款額度”科目用于核算預(yù)算單位在財(cái)政下達(dá)授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務(wù)，本科目借方，記錄收到財(cái)政下達(dá)的授權(quán)支付額度；本科目貸方，記錄授權(quán)支付的支出數(shù)；余額為授權(quán)支付額度的結(jié)余數(shù)。

“財(cái)政應(yīng)返還額度” 用于核算預(yù)算單位實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度改革試點(diǎn)后辦理的預(yù)算內(nèi)年終結(jié)余資金賬務(wù)處理業(yè)務(wù)。借方登記市財(cái)政局核批的當(dāng)年預(yù)算指標(biāo)減去當(dāng)年財(cái)政國(guó)庫(kù)已支付數(shù)的差額；貸方登記下市財(cái)政局批復(fù)下達(dá)的授權(quán)支付用款額度。

第十六條 行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算

（一）對(duì)財(cái)政直接支付的支出，預(yù)算單位根據(jù)市財(cái)政局或財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行開(kāi)具的《財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)》及原始憑證進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，其會(huì)計(jì)分錄為：

1、行政單位

預(yù)算內(nèi)：

借：經(jīng)費(fèi)支出（庫(kù)存材料等）

貸：撥入經(jīng)費(fèi)--財(cái)政直接支付

預(yù)算外：

借：經(jīng)費(fèi)支出（庫(kù)存材料等）

貸：預(yù)算外資金收入--財(cái)政直接支付

2、事業(yè)單位 預(yù)算內(nèi)：

借：事業(yè)支出（材料等）

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入--財(cái)政直接支付 預(yù)算外：

借：事業(yè)支出（材料等）

貸：事業(yè)收入--財(cái)政直接支付

如財(cái)政直接支付部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時(shí)登記固定資產(chǎn)帳，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金

（二）對(duì)財(cái)政授權(quán)支付，預(yù)算單位根據(jù)代理銀行蓋章的《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書(shū)》與分月用款計(jì)劃核對(duì)后登記入賬，其會(huì)計(jì)分錄為：

1、行政單位 預(yù)算內(nèi)：

借：零余額賬戶(hù)用款額度 貸：撥入經(jīng)費(fèi)--財(cái)政授權(quán)支付

預(yù)算外：

借：零余額賬戶(hù)用款額度

貸：預(yù)算外資金收入--財(cái)政授權(quán)支付

2、事業(yè)單位： 預(yù)算內(nèi)：

借：零余額賬戶(hù)用款額度

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入--財(cái)政授權(quán)支付

預(yù)算外： 借：零余額賬戶(hù)用款額度 貸：事業(yè)收入--財(cái)政授權(quán)支付

（三）預(yù)算單位從零余額賬戶(hù)支取使用時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：

1、行政單位：

借： 經(jīng)費(fèi)支出（庫(kù)存材料等）貸：零余額賬戶(hù)用款額度

2、事業(yè)單位：

借： 事業(yè)支出（材料等）貸：零余額賬戶(hù)用款額度

（四）預(yù)算單位從零余額賬戶(hù)提取和支用現(xiàn)金時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：

1、行政單位提取現(xiàn)金時(shí)：

借：現(xiàn)金

貸：零余額賬戶(hù)用款額度

2、事業(yè)單位提取現(xiàn)金時(shí)：

借：現(xiàn)金

貸：零余額賬戶(hù)用款額度

3、行政單位支用時(shí)：

借：經(jīng)費(fèi)支出（庫(kù)存材料等）貸：現(xiàn)金

4、事業(yè)單位支用時(shí)：

借：事業(yè)支出（材料等）

貸：現(xiàn)金

如財(cái)政授權(quán)支付部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時(shí)登記固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時(shí)登記固定資產(chǎn)賬，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金

（五）年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理

對(duì)預(yù)算外年終結(jié)余資金，預(yù)算單位只需結(jié)轉(zhuǎn)其零余額賬戶(hù)的用款額度余額，不作正式會(huì)計(jì)分錄；對(duì)預(yù)算內(nèi)年終結(jié)余資金按以下程序進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：

1、終了后，市財(cái)政局對(duì)已下達(dá)各預(yù)算單位但尚未使用的財(cái)政授權(quán)支付用款額度進(jìn)行等額沖減，預(yù)算單位收到負(fù)數(shù)的《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書(shū)》后，作如下賬務(wù)處理：

（1）、行政單位：

借：撥入經(jīng)費(fèi)--財(cái)政授權(quán)支付

貸：零余額賬戶(hù)用款額度（2）、事業(yè)單位

借：財(cái)政補(bǔ)助收入--財(cái)政授權(quán)支付

貸：零余額賬戶(hù)用款額度

2、預(yù)算單位根據(jù)市財(cái)政局批復(fù)的年終結(jié)余資金情況，在結(jié)余作如下賬務(wù)處理：

（1）、行政單位 借：財(cái)政應(yīng)返還額度--財(cái)政直接支付--財(cái)政授權(quán)支付

貸：撥入經(jīng)費(fèi)--財(cái)政直接支付--財(cái)政授權(quán)支付（2）、事業(yè)單位

借：財(cái)政應(yīng)返還額度--財(cái)政直接支付--財(cái)政授權(quán)支付

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入--財(cái)政直接支付--財(cái)政授權(quán)支付

3、第二年對(duì)實(shí)行授權(quán)支付的結(jié)余資金，市財(cái)政局根據(jù)預(yù)算單位報(bào)送的結(jié)余資金用款計(jì)劃，批復(fù)后下達(dá)授權(quán)支付用款額度。預(yù)算單位收到《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書(shū)》后，作如下賬務(wù)處理：

（1）、行政單位

借：零余額賬戶(hù)用款額度

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度--財(cái)政授權(quán)支付（2）、事業(yè)單位

借：零余額賬戶(hù)用款額度

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度--財(cái)政授權(quán)支付

4、辦理支付業(yè)務(wù)后，依據(jù)授權(quán)支付憑證及支付結(jié)算憑證作如下賬務(wù)處理：（1）、行政單位 借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：零余額賬戶(hù)用款額度（2）、事業(yè)單位 借：事業(yè)支出

貸：零余額賬戶(hù)用款額度

5、對(duì)實(shí)行直接支付的結(jié)余資金，市財(cái)政局根據(jù)預(yù)算單位報(bào)送的結(jié)余資金用款計(jì)劃、直接支付申請(qǐng)，將資金直接支付供應(yīng)商。預(yù)算單位依據(jù)《財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)》作如下賬務(wù)處理：

（1）、行政單位 借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度--財(cái)政直接支付（2）、事業(yè)單位 借：事業(yè)支出

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度--財(cái)政直接支付

6、預(yù)算單位按照有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)規(guī)章、制度規(guī)定，允許在年終結(jié)余中提取、支用的有關(guān)資金，應(yīng)在結(jié)余資金批復(fù)后進(jìn)行賬務(wù)處理。

7、預(yù)算單位使用結(jié)余資金，應(yīng)當(dāng)遵守有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)管理規(guī)章、制度的規(guī)定。對(duì)違反有關(guān)規(guī)章、制度支用結(jié)余資金的，市財(cái)政局應(yīng)責(zé)成其糾正，并可以?xún)鼋Y(jié)支付，或通過(guò)扣減當(dāng)年預(yù)算等方式收回違反規(guī)定支用的結(jié)余資金。

（六）年終決算仍由各預(yù)算單位負(fù)責(zé)編制、并逐級(jí)匯總、由主管部門(mén)上報(bào)市財(cái)政局。

采取財(cái)政直接支付和授權(quán)支付后，主管部門(mén)和上級(jí)單位對(duì)所屬單位的撥款仍然要根據(jù)《行政單位會(huì)計(jì)制度》登記相關(guān)的賬務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，年終在匯總資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)科目要做抵沖。

第五章 建設(shè)單位會(huì)計(jì)

第十七條 實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度改革試點(diǎn)后，建設(shè)單位的會(huì)計(jì)核算仍執(zhí)行現(xiàn)行的《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》，并根據(jù)核算需要在《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》資金占用類(lèi)增設(shè)“零余額賬戶(hù)用款額度”（編號(hào)234）和“財(cái)政應(yīng)返還額度”（編號(hào)235）會(huì)計(jì)總賬科目進(jìn)行核算。

第十八條 “零余額賬戶(hù)用款額度”科目用于核算建設(shè)單位在財(cái)政下達(dá)授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務(wù)，本科目借方，記錄收到財(cái)政下達(dá)的授權(quán)支付額度；本科目貸方，記錄授權(quán)支付的支出數(shù)。余額為授權(quán)支付額度的結(jié)余數(shù)。

“財(cái)政應(yīng)返還額度” 用于核算建設(shè)單位實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度改革試點(diǎn)后辦理的預(yù)算內(nèi)年終結(jié)余資金賬務(wù)處理業(yè)務(wù)。借方登記：市財(cái)政局核批的當(dāng)年預(yù)算指標(biāo)減去當(dāng)年財(cái)政國(guó)庫(kù)已支付數(shù)的差額；貸方登記下市財(cái)政局批復(fù)下達(dá)的授權(quán)支付用款額度。

第十九條 建設(shè)單位的會(huì)計(jì)核算

（一）對(duì)財(cái)政直接支付的支出，預(yù)算單位根據(jù)市財(cái)政局或國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行開(kāi)具的《財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)》及原始憑證進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：器材采購(gòu)（建筑安裝工程投資、待攤投資等科目）貸：基建撥款—本年基建基金撥款等--財(cái)政直接支付

（二）對(duì)財(cái)政授權(quán)支付支出，建設(shè)單位根據(jù)市財(cái)政局下達(dá)零余額賬戶(hù)的用款額度登記入賬，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：零余額賬戶(hù)用款額度

貸：基建撥款—本年基建基金撥款等--財(cái)政授權(quán)支付

（三）建設(shè)單位從零余額賬戶(hù)支用時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：器材采購(gòu)（建筑安裝工程投資、待攤投資等）貸：零余額賬戶(hù)用款額度

（四）建設(shè)單位從零余額賬戶(hù)提取和支用現(xiàn)金時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：

（1）提取現(xiàn)金時(shí)：

借：現(xiàn)金

貸：零余額賬戶(hù)用款額度

（2）支用時(shí)

借：待攤投資等科目 貸：現(xiàn)金

（五）年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理

對(duì)預(yù)算外年終結(jié)余資金，預(yù)算單位只需結(jié)轉(zhuǎn)其零余額賬戶(hù)的用款額度余額，不作正式會(huì)計(jì)分錄；對(duì)預(yù)算內(nèi)年終結(jié)余資金按以下程序進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：

1、終了后，市財(cái)政局對(duì)已下達(dá)各建設(shè)單位但尚未使用的財(cái)政授權(quán)支付用款額度進(jìn)行等額沖減，建設(shè)單位收到負(fù)數(shù)的《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書(shū)》后，作如下賬務(wù)處理：

借：基建撥款--財(cái)政授權(quán)支付

貸：零余額賬戶(hù)用款額度

2、建設(shè)單位根據(jù)市財(cái)政局批復(fù)的年終結(jié)余資金情況，在結(jié)余作如下賬務(wù)處理：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度--財(cái)政直接支付--財(cái)政授權(quán)支付

貸：基建撥款--財(cái)政直接支付--財(cái)政授權(quán)支付

3、第二年對(duì)實(shí)行授權(quán)支付的結(jié)余資金，市財(cái)政局根據(jù)建設(shè)單位報(bào)送的結(jié)余資金用款計(jì)劃，批復(fù)后下達(dá)授權(quán)支付用款額度。建設(shè)單位收到《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書(shū)》后，作如下賬務(wù)處理：

借：零余額賬戶(hù)用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度--財(cái)政授權(quán)支付

4、辦理支付業(yè)務(wù)后，依據(jù)授權(quán)支付憑證及支付結(jié)算憑證作如下賬務(wù)處理：

借：器材采購(gòu)、工程投資、待攤等

貸：零余額賬戶(hù)用款額度

5、對(duì)實(shí)行直接支付的結(jié)余資金，市財(cái)政局根據(jù)建設(shè)單位報(bào)送的結(jié)余資金用款計(jì)劃、直接支付申請(qǐng)，將資金直接支付供應(yīng)商。建設(shè)單位依據(jù)《財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)》作如下賬務(wù)處理：

借：器材采購(gòu)、工程投資、待攤等 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度--財(cái)政直接支付

6、建設(shè)單位按照有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)規(guī)章、制度規(guī)定，允許在年終結(jié)余中提取、支用的有關(guān)資金，應(yīng)在結(jié)余資金批復(fù)后進(jìn)行賬務(wù)處理。

7、預(yù)算單位使用結(jié)余資金，應(yīng)當(dāng)遵守有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)管理規(guī)章、制度的規(guī)定。對(duì)違反有關(guān)規(guī)章、制度支用結(jié)余資金的，市財(cái)政局應(yīng)責(zé)成其糾正，并可以?xún)鼋Y(jié)支付，或通過(guò)扣減當(dāng)年預(yù)算等方式收回違反規(guī)定支用的結(jié)余資金。

（六）年終決算仍由各建設(shè)單位負(fù)責(zé)編制、并逐級(jí)匯總、由主管部門(mén)上報(bào)市財(cái)政局。

采取財(cái)政直接支付和授權(quán)支付后，主管部門(mén)和上級(jí)單位對(duì)所屬單位的撥款仍然要根據(jù)《行政單位會(huì)計(jì)制度》登記相關(guān)的賬務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，年終在匯總資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)科目要做抵沖。

第六章 對(duì) 帳

第二十條 市財(cái)政局國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)、財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)、中國(guó)人民銀行濟(jì)南分行營(yíng)業(yè)管理部、預(yù)算單位、代理銀行都應(yīng)建立全面的對(duì)賬制度，在認(rèn)真處理各項(xiàng)賬務(wù)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)帳工作，定期、及時(shí)地與有關(guān)部門(mén)和單位核對(duì)賬務(wù)。

（一）財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與中國(guó)人民銀行濟(jì)南分行營(yíng)業(yè)管理部國(guó)庫(kù)部門(mén)、財(cái)政專(zhuān)戶(hù)所在銀行和財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)核對(duì)賬務(wù)：

1、與中國(guó)人民銀行濟(jì)南分行營(yíng)業(yè)管理部國(guó)庫(kù)部門(mén)核對(duì)月末存款余額，對(duì)賬單由中國(guó)人民銀行濟(jì)南分行營(yíng)業(yè)管理部國(guó)庫(kù)部門(mén)提供，對(duì)賬內(nèi)容為“國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)”收入數(shù)、支出數(shù)、結(jié)存數(shù)。

2、與財(cái)政專(zhuān)戶(hù)所在銀行核對(duì)月末存款額，對(duì)賬單由財(cái)政專(zhuān)戶(hù)所在銀行提供，對(duì)賬內(nèi)容為“財(cái)政專(zhuān)戶(hù)”收入數(shù)、支出數(shù)、結(jié)存數(shù)。

3、與財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)分別核對(duì)預(yù)算內(nèi)外按部門(mén)分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”的支出數(shù)。

（二）財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)、代理銀行和財(cái)政一級(jí)預(yù)算單位核對(duì)賬務(wù)：

1、與財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)分別核對(duì)按部門(mén)分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”的預(yù)算內(nèi)外的支出數(shù)。對(duì)賬單由財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提供，對(duì)賬單內(nèi)容主要包括分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”的當(dāng)月發(fā)生數(shù)和當(dāng)年累計(jì)發(fā)生數(shù)。

2、與代理銀行對(duì)賬。預(yù)算內(nèi)資金的對(duì)賬內(nèi)容為代理銀行提供的“財(cái)政零余額賬戶(hù)”當(dāng)月分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”的支出數(shù)和預(yù)算單位的財(cái)政直接支付數(shù)，同時(shí)與各代理銀行核對(duì)各預(yù)算單位預(yù)算內(nèi)“財(cái)政授權(quán)支付額度”、“財(cái)政授權(quán)支付額度支用數(shù)”和“財(cái)政授權(quán)支付額度結(jié)余數(shù)”，對(duì)賬單內(nèi)容為代理銀行提供的各預(yù)算單位“零余額賬戶(hù)”分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”的相關(guān)數(shù)據(jù)。

預(yù)算外資金的對(duì)賬內(nèi)容為代理銀行提供的“財(cái)政零余額賬戶(hù)”當(dāng)月預(yù)算單位的財(cái)政直接支付數(shù)，同時(shí)與各代理銀行核對(duì)各預(yù)算單位預(yù)算外“財(cái)政授權(quán)支付額度支用數(shù)”和“財(cái)政授權(quán)支付額度結(jié)余數(shù)”，對(duì)賬單內(nèi)容為代理銀行提供的各預(yù)算單位“零余額賬戶(hù)”相關(guān)數(shù)據(jù)。

3、與一級(jí)預(yù)算單位對(duì)帳，對(duì)帳內(nèi)容為該一級(jí)預(yù)算單位及所屬各級(jí)預(yù)算單位匯總的分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”的預(yù)算內(nèi)外支出數(shù)，其中包括財(cái)政直接支付數(shù)、財(cái)政授權(quán)支付的額度數(shù)、支用數(shù)、余額數(shù)，對(duì)賬單由市財(cái)政局或財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提供。

4、每月5日前，一級(jí)撥款單位匯總其所屬各級(jí)預(yù)算單位上月零余額賬戶(hù)預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”實(shí)際支出數(shù)，報(bào)市財(cái)政局或財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)。

（三）預(yù)算單位在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，應(yīng)就“零余額賬戶(hù)”與代理銀行核對(duì)分預(yù)算內(nèi)、外資金的財(cái)政授權(quán)支付的額度數(shù)、支用數(shù)、額度結(jié)余數(shù)，對(duì)賬單由代理銀行提供。經(jīng)雙方簽證后的對(duì)賬單由預(yù)算單位隨同月份會(huì)計(jì)報(bào)表逐級(jí)上報(bào)。每日終了，預(yù)算單位應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符，并編制“庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”。

（四）終了，市財(cái)政局和預(yù)算單位設(shè)置10天的整理期，用于處理未達(dá)賬項(xiàng)等事宜。在整理期結(jié)束后，財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)、財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)、預(yù)算單位之間、上下級(jí)預(yù)算單位之間的各有關(guān)帳務(wù)必須完全一致，不應(yīng)再有未達(dá)帳項(xiàng)。

第四篇：財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付會(huì)計(jì)核算辦法

國(guó)庫(kù)集中支付會(huì)計(jì)核算辦法

國(guó)庫(kù)集中收付制度改革改變的是財(cái)政支付方式，所以財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算變化不大，只是收入和支出的核算時(shí)間和方式上有些變化，但是，預(yù)算單位會(huì)計(jì)核算變化較大。

一、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算

（一）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)財(cái)政直接支付的資金，根據(jù)國(guó)庫(kù)集中支付中心會(huì)計(jì)每日?qǐng)?bào)來(lái)的按部門(mén)分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”匯總的《預(yù)算支出結(jié)算清單》，與人行劃款憑證核對(duì)無(wú)誤后，列報(bào)預(yù)算支出，會(huì)計(jì)分錄為：

借：一般預(yù)算支出或基金預(yù)算支出

貸：國(guó)庫(kù)存款

（二）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)財(cái)政授權(quán)支付的資金，根據(jù)各代理銀行匯總的預(yù)算單位零余額賬戶(hù)授權(quán)支付數(shù)，與人行匯總劃款憑證及支付中心按部門(mén)分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”匯總的“預(yù)算支出結(jié)算清單”核對(duì)無(wú)誤后，列報(bào)預(yù)算支出，會(huì)計(jì)分錄為：

借：一般預(yù)算支出或基金預(yù)算支出

貸：國(guó)庫(kù)存款

（三）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)經(jīng)財(cái)政核準(zhǔn)的單位預(yù)算結(jié)余資 1

金，分上下對(duì)直接支付和授權(quán)支付的資金進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，賬務(wù)處理如下：

1、當(dāng)年年終，根據(jù)經(jīng)財(cái)政核準(zhǔn)的“預(yù)算單位年終結(jié)余資金申報(bào)核定表”，按權(quán)責(zé)發(fā)生制列支時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：一般預(yù)算支出或基金預(yù)算支出

貸：暫存款——結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余——＊＊單位

2、下單位實(shí)際支用后沖減掛賬，會(huì)計(jì)分錄為: 借：暫存款——結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余——＊＊單位

貸：國(guó)庫(kù)存款

二、財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)執(zhí)行會(huì)計(jì)核算

（一）財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)總賬科目

“財(cái)政零余額賬戶(hù)存款”和“已結(jié)報(bào)支出”屬于財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容。國(guó)庫(kù)集中支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)是財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的延伸，其會(huì)計(jì)核算按《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行。根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付核算的特點(diǎn)，需要在《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》資產(chǎn)類(lèi)和負(fù)債類(lèi)分別增設(shè)“財(cái)政零余額賬戶(hù)存款”、“已結(jié)報(bào)支出”會(huì)計(jì)總賬科目，并設(shè)立預(yù)算支出明細(xì)賬。預(yù)算支出明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)按一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出的“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”分預(yù)算單位記載（基本建設(shè)支出、科技三項(xiàng)費(fèi)用、專(zhuān)項(xiàng)類(lèi)支出要記錄到項(xiàng)目）。

“財(cái)政零余額賬戶(hù)存款”科目用于核算國(guó)庫(kù)支付中心在代 2

理銀行辦理財(cái)政直接支付金額。本科目貸方登記國(guó)庫(kù)支付中心當(dāng)天發(fā)生直接支付金額；借方登記當(dāng)天國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)存款劃入沖銷(xiāo)金額；當(dāng)日資金結(jié)算后本科目余額為零。

“己結(jié)報(bào)支出”科目用于核算財(cái)政國(guó)庫(kù)資金己結(jié)清的支出金額，本科目貸方登記當(dāng)日與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)結(jié)清的支出數(shù)額；借方登記年終一般預(yù)算支出和基金預(yù)算支出的沖轉(zhuǎn)數(shù)；當(dāng)天業(yè)務(wù)結(jié)束后，本科目余額應(yīng)等于一般預(yù)算支出與基金預(yù)算支出之和。年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，作相反分錄，借記本科目，貸記“一般預(yù)算支出”、“基金預(yù)算支出”科目。

（二）直接支付會(huì)計(jì)核算

國(guó)庫(kù)支付中心為預(yù)算單位直接支付款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)銀行反饋的《財(cái)政直接支付憑證》回執(zhí)聯(lián)，按部門(mén)分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”列報(bào)預(yù)算支出，會(huì)計(jì)分錄為：

借：一般預(yù)算支出或基金預(yù)算支出——財(cái)政直接支付

貸：財(cái)政零余額賬戶(hù)存款

國(guó)庫(kù)支付中心每日將按部門(mén)分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”匯總的“預(yù)算支出結(jié)算清單”與人行國(guó)庫(kù)劃款憑證核對(duì)無(wú)誤后，送總預(yù)算會(huì)計(jì)結(jié)算資金，會(huì)計(jì)分錄為：

借：財(cái)政零余額賬戶(hù)存款

貸：已結(jié)報(bào)支出——財(cái)政直接支付

（三）授權(quán)支付會(huì)計(jì)核算

國(guó)庫(kù)支付中心對(duì)于授權(quán)支付的款項(xiàng)，根據(jù)代理銀行報(bào)來(lái) 的“財(cái)政授權(quán)支出日?qǐng)?bào)表”，與人行國(guó)庫(kù)劃款憑證核對(duì)無(wú)誤后，列報(bào)支出，并登記預(yù)算單位支出明細(xì)賬，會(huì)計(jì)分錄為：

借：一般預(yù)算支出或基金預(yù)算支出——單位零余額賬戶(hù)額度

貸：已結(jié)報(bào)支出——財(cái)政授權(quán)支付

（四）年終結(jié)賬

國(guó)庫(kù)支付中心對(duì)年終財(cái)政核準(zhǔn)的單位預(yù)算結(jié)余資金，分上下對(duì)直接支付和授權(quán)支付的資金分別進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

1、對(duì)直接支付資金的賬務(wù)處理如下：

（1）當(dāng)年年終，根據(jù)財(cái)政核準(zhǔn)的《預(yù)算單位年終結(jié)余資金申報(bào)核定表》，按權(quán)責(zé)發(fā)生制列支，同時(shí)視同支付憑證清算，將已結(jié)報(bào)支出掛賬，會(huì)計(jì)分錄分別為:

借：一般預(yù)算支出或基金預(yù)算支出

貸：暫存款——結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余——＊＊單位 借：暫付款——結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余——＊＊單位

貸： 已結(jié)報(bào)支出——財(cái)政直接支付

（2）下單位實(shí)際支用后，根據(jù)銀行支付憑證回執(zhí)聯(lián)沖減掛賬，并將“預(yù)算支出結(jié)算清單”與人行劃款憑證核對(duì)無(wú)誤后進(jìn)行清算，會(huì)計(jì)分錄分別為：

借：暫存款——結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余——＊＊單位

貸：財(cái)政零余額賬戶(hù)存款 借：財(cái)政零余額賬戶(hù)存款

貸：暫付款——結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余——＊＊單位

2、對(duì)授權(quán)支付資金的賬務(wù)處理如下：

（1）當(dāng)年年終，根據(jù)財(cái)政核準(zhǔn)的《預(yù)算單位年終結(jié)余資金申報(bào)核定表》，按權(quán)責(zé)發(fā)生制列支，同時(shí)視同支付憑證清算，將已結(jié)報(bào)支出掛賬，會(huì)計(jì)分錄分別為：

借：一般預(yù)算支出或基金預(yù)算支出

貸：暫存款——結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余——＊＊單位 借：暫付款——結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余——＊＊單位

貸：已結(jié)報(bào)支出——財(cái)政授權(quán)支付

（2）下單位實(shí)際支用后，根據(jù)代理銀行報(bào)來(lái)的“財(cái)政授權(quán)支出日?qǐng)?bào)表”，與人行國(guó)庫(kù)劃款憑證核對(duì)無(wú)誤后，沖減掛賬，會(huì)計(jì)分錄為：

借：暫存款——結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余——＊＊單位

貸：暫付款——結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余——＊＊單位

（五）年終，國(guó)庫(kù)支付中心將預(yù)算支出與有關(guān)方面核對(duì)一致后轉(zhuǎn)賬時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：已結(jié)報(bào)支出

貸：一般預(yù)算支出或基金預(yù)算支出

（六）國(guó)庫(kù)支付中心對(duì)批準(zhǔn)下達(dá)各預(yù)算單位零余額賬戶(hù)的用款額度，不作正式會(huì)計(jì)分錄，但需要備查登記。

三、行政單位會(huì)計(jì)核算

改革后，行政單位會(huì)計(jì)核算有兩個(gè)方面新的內(nèi)容：一是新增了“零余額賬戶(hù)用款額度”的核算內(nèi)容：二是新增了無(wú)貨幣資金收入和支出業(yè)務(wù)的撥入經(jīng)費(fèi)和經(jīng)費(fèi)支出的核算內(nèi)容。

（一）“零余額賬戶(hù)用款額度”的會(huì)計(jì)核算

在授權(quán)支付方式下，預(yù)算單位在計(jì)劃環(huán)節(jié)和支付環(huán)節(jié)都要進(jìn)行賬務(wù)處理：為了核算在授權(quán)支付方式下財(cái)政部門(mén)給預(yù)算單位下達(dá)的用款額度的使用情況，在行政單位會(huì)計(jì)的資產(chǎn)賬戶(hù)中增加一個(gè)“零余額賬戶(hù)用款額度”賬戶(hù)。該賬戶(hù)借方用來(lái)反映財(cái)政授權(quán)的支出額度，貸方用來(lái)反映用款單位已經(jīng)簽發(fā)的支出數(shù)，即額度的減少數(shù)，余額一般在借方，表示尚未支用的額度。

1、對(duì)財(cái)政下達(dá)的授權(quán)支付額度，預(yù)算單位分別根據(jù)代理銀行蓋章的 “財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書(shū)”與分月用款計(jì)劃核對(duì)后記賬。

借：零余額賬戶(hù)用款額度

貸：撥入經(jīng)費(fèi)——財(cái)政授權(quán)支付

2、預(yù)算單位從零余額賬戶(hù)支付時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為:

借：經(jīng)費(fèi)支出、庫(kù)存材料等

貸：零余額賬戶(hù)用款額度

3、預(yù)算單位從零余額賬戶(hù)提取現(xiàn)金時(shí)：

借：現(xiàn)金

貸：零余額賬戶(hù)用款額度

支用現(xiàn)金時(shí)：

借：經(jīng)費(fèi)支出、庫(kù)存材料等

貸：現(xiàn)金

（二）在直接支付方式下出現(xiàn)了無(wú)貨幣資金收入和支出業(yè)務(wù)的撥入經(jīng)費(fèi)和經(jīng)費(fèi)支出的核算內(nèi)容。

當(dāng)財(cái)政部門(mén)將款項(xiàng)直接支付到用款單位或勞務(wù)供應(yīng)商時(shí)，在賬務(wù)處理上，預(yù)算單位根據(jù)已審批的原始發(fā)票和相關(guān)附件以及市財(cái)政返回的《財(cái)政直接支付申請(qǐng)書(shū)》、代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的《財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)》記賬。

會(huì)計(jì)分錄為：

借：經(jīng)費(fèi)支出、庫(kù)存材料等

貸：撥入經(jīng)費(fèi)——財(cái)政直接支付（財(cái)政在確認(rèn)支出時(shí)，預(yù)算單位同時(shí)確認(rèn)撥入經(jīng)費(fèi)）

如果財(cái)政直接支出部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時(shí)

借記“固定資產(chǎn)”

貸記“固定基金”科目。

（三）年終決算仍由各預(yù)算單位負(fù)責(zé)編制、并逐級(jí)匯總，由主管部門(mén)上報(bào)市財(cái)政局。

實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付后，主管部門(mén)和上級(jí)單位在匯總資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，仍要將上下級(jí)之間的對(duì)應(yīng)科目數(shù)字進(jìn)行沖銷(xiāo)處理，根據(jù)年終結(jié)賬前的會(huì)計(jì)報(bào)表編制。

除了資產(chǎn)、收入和支出賬戶(hù)的核算有變化外，行政單位的其他賬戶(hù)的核算沒(méi)有太大變化。但要說(shuō)明的是，在現(xiàn)行國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度下，行政單位的“銀行存款”賬戶(hù)，其核算的內(nèi)容改變?yōu)樾姓挝坏淖曰I資金收入、以前結(jié)余和各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)等，已沒(méi)有財(cái)政性資金的內(nèi)容。

四、事業(yè)單位會(huì)計(jì)

支付方式改革以后，事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算增加的內(nèi)容與行政單位相同，其會(huì)計(jì)核算除了會(huì)計(jì)賬戶(hù)科目名稱(chēng)有所差別外，其他類(lèi)同。

（一）“零余額賬戶(hù)用款額度”會(huì)計(jì)核算

實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革后，事業(yè)單位仍執(zhí)行現(xiàn)行的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》。根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)制度改革的特點(diǎn)，在《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》資產(chǎn)類(lèi)增設(shè)“零余額賬戶(hù)用款額度”(會(huì)計(jì)總賬賬戶(hù))?！傲阌囝~賬戶(hù)用款額度”賬戶(hù)屬資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，用于核算預(yù)算單位在財(cái)政下達(dá)授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的支付業(yè)務(wù)。本賬戶(hù)借方登記收到財(cái)政下達(dá)的授權(quán)支付額度；貸方登記授權(quán)支付支出數(shù)。

1、對(duì)財(cái)政下達(dá)的授權(quán)支付額度，預(yù)算單位根據(jù)代理銀行蓋章的“財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書(shū)”，與分月用款計(jì)劃核對(duì)無(wú)誤后記收入賬。

借：零余額賬戶(hù)用款額度

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入——財(cái)政授權(quán)支付

2、預(yù)算單位從零余額賬戶(hù)支出時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為:

借：事業(yè)支出、材料等

貸：零余額賬戶(hù)用款額度

3、預(yù)算單位從零余額賬戶(hù)提取現(xiàn)金時(shí)：

借：現(xiàn)金

貸：零余額賬戶(hù)用款額度

支用現(xiàn)金時(shí)：

借：事業(yè)支出、材料等

貸：現(xiàn)金

（二）直接支付方式下，出現(xiàn)無(wú)貨幣資金收入和支出業(yè)務(wù)的財(cái)政補(bǔ)助收入和事業(yè)支出的會(huì)計(jì)核算

1、對(duì)財(cái)政直接支付的支出，預(yù)算單位根據(jù)已審批的原始發(fā)票和相關(guān)附件以及市財(cái)政返回的《財(cái)政直接支付申請(qǐng)書(shū)》、代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的《財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)》記賬。

借：事業(yè)支出、材料等

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入——財(cái)政直接支付

如果財(cái)政直接支出部分的支出構(gòu)成固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。

（三）年終決算仍由各預(yù)算單位負(fù)責(zé)編制、并逐級(jí)匯總，由主管部門(mén)上報(bào)市財(cái)政局。

實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付后，主管部門(mén)和上級(jí)

單位在匯總資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，仍要將上下級(jí)之間的對(duì)應(yīng)科目數(shù)字進(jìn)行沖銷(xiāo)處理，根據(jù)年終結(jié)賬前的會(huì)計(jì)報(bào)表編制。

在現(xiàn)行國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度下，如同行政單位一樣，事業(yè)單位的“銀行存款”賬戶(hù)，其核算的內(nèi)容改變?yōu)槭聵I(yè)單位的自籌資金收入、以前結(jié)余和各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)等，而沒(méi)有財(cái)政性資金的內(nèi)容。

五、建設(shè)單位會(huì)計(jì)

（一）對(duì)財(cái)政授權(quán)支付由財(cái)政下達(dá)零余額賬戶(hù)的用款額度，建設(shè)單位應(yīng)予記賬，并在資金占用類(lèi)增設(shè)“零余額賬戶(hù)用款額度”會(huì)計(jì)總賬科目進(jìn)行核算，會(huì)計(jì)分錄為：

借：零余額賬戶(hù)用款額度

貸：基建撥款——本年基建預(yù)算撥款等——財(cái)政授權(quán)支付

（二）建設(shè)單位從零余額賬戶(hù)支出時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：器材采購(gòu)、建筑安裝工程投資、待攤投資等

貸：零余額賬戶(hù)用款額度

（三）建設(shè)單位從零余額賬戶(hù)提取現(xiàn)金時(shí)：

借：現(xiàn)金

貸：零余額賬戶(hù)用款額度

支出現(xiàn)金時(shí)：

借：待攤投資等

貸：現(xiàn)金

(四)對(duì)財(cái)政直接支付的支出，建設(shè)單位根據(jù)已審批的原始發(fā)票和相關(guān)附件以及市財(cái)政返回的《財(cái)政直接支付申請(qǐng)書(shū)》、代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的《財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)》記賬。會(huì)計(jì)分錄為：

借：器材采購(gòu)、建筑安裝工程投資、待攤投資等

貸：基建撥款——本年基建預(yù)算撥款等——財(cái)政直接支付

六、行政、事業(yè)、建設(shè)單位年終結(jié)余資金賬務(wù)處理：

（一）設(shè)立“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目

在資產(chǎn)類(lèi)（資金占用類(lèi)）增設(shè)“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目（事業(yè)單位編號(hào)125，行政單位編號(hào)115，建設(shè)單位編號(hào)235）。財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金處理賬務(wù)時(shí)，借方登記單位本財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，貸方登記下實(shí)際支出的沖減數(shù)；財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理時(shí)，借方登記單位零余額賬戶(hù)注銷(xiāo)額度數(shù)，貸方登記下恢復(fù)額度數(shù)（如單位本財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶(hù)用款額度下達(dá)數(shù)，借方需同時(shí)登記兩者差額，貸方登記下單位零余額賬戶(hù)用款額度下達(dá)數(shù)）

（二）財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理

行政事業(yè)單位、建設(shè)單位年終依據(jù)本財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額作相關(guān)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理：

1、行政單位

借：財(cái)政應(yīng)返還額度

貸：撥入經(jīng)費(fèi)

2、事業(yè)單位

借：財(cái)政應(yīng)返還額度

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

3、建設(shè)單位

借：財(cái)政應(yīng)返還額度

貸：基建撥款－－本年基建基金撥款等

下行政事業(yè)和建設(shè)單位對(duì)上結(jié)轉(zhuǎn)的支出指標(biāo)（支付系統(tǒng)“資金來(lái)源”欄顯示“上年結(jié)轉(zhuǎn)”，切忌不可與本年下達(dá)的支出指標(biāo)混淆），按國(guó)庫(kù)集中支付流程重新報(bào)批用款計(jì)劃，在發(fā)生財(cái)政直接支付支出時(shí)，借記支出類(lèi)科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目。

（三）財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理

1、年底額度注銷(xiāo)賬務(wù)處理

行政事業(yè)單位、建設(shè)單位年終依據(jù)代理銀行提供的《財(cái)政授權(quán)支付到賬通知單》負(fù)數(shù)沖銷(xiāo)結(jié)余未使用授權(quán)額度，會(huì)計(jì)賬務(wù)處理相同。

借：財(cái)政應(yīng)返還額度

貸：零余額賬戶(hù)用款額度

2、如單位本財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶(hù)用款額度下達(dá)數(shù)，憑財(cái)政部門(mén)審核簽字蓋章的支出指標(biāo)(額度）結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)審核表,根據(jù)兩者間的差額作相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

（1）行政單位

借：財(cái)政應(yīng)返還額度

貸：撥入經(jīng)費(fèi)

（2）事業(yè)單位

借：財(cái)政應(yīng)返還額度

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

（3）建設(shè)單位

借：財(cái)政應(yīng)返還額度

貸：基建撥款－－本年基建基金撥款等

下行政事業(yè)和建設(shè)單位對(duì)上沖銷(xiāo)的財(cái)政授權(quán)額度和結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)的支出指標(biāo)（支付系統(tǒng)“資金來(lái)源”欄顯示“上年結(jié)轉(zhuǎn)”，切忌不可與本年下達(dá)的支出指標(biāo)混淆），按國(guó)庫(kù)集中支付流程重新報(bào)批用款計(jì)劃，屬于財(cái)政授權(quán)支付的，重新下達(dá)授權(quán)額度，收到代理銀行打印的《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知單》時(shí)，借：零余額賬戶(hù)用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度

七、對(duì)賬

（一）財(cái)政局總預(yù)算會(huì)計(jì)在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與人行國(guó)庫(kù)科和國(guó)庫(kù)支付中心會(huì)計(jì)核對(duì)賬務(wù)。

1、與人行國(guó)庫(kù)科核對(duì)月末存款余額，對(duì)賬內(nèi)容為“國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)”結(jié)存數(shù)、支出數(shù)，對(duì)賬單由人行國(guó)庫(kù)科提供。

2、與國(guó)庫(kù)支付中心會(huì)計(jì)核對(duì)預(yù)算支出按部門(mén)分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”的支出數(shù)，對(duì)賬單由國(guó)庫(kù)支付中心提供。

（二）國(guó)庫(kù)支付中心會(huì)計(jì)在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與財(cái)政局總預(yù)算會(huì)計(jì)、代理銀行和預(yù)算單位核對(duì)賬務(wù)。

1、與財(cái)政局總預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)賬，對(duì)賬內(nèi)容主要包括：按部門(mén)分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”的財(cái)政支出的當(dāng)月發(fā)生數(shù)和當(dāng)年累計(jì)發(fā)生數(shù)，對(duì)賬單由國(guó)庫(kù)支付中心會(huì)計(jì)提供。

2、與代理銀行對(duì)賬，對(duì)賬內(nèi)容主要包括：“財(cái)政零余額賬戶(hù)”當(dāng)月按部門(mén)分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”的財(cái)政直接支付數(shù)；同時(shí)核對(duì)各預(yù)算單位“財(cái)政授權(quán)支付額度”、“財(cái)政授權(quán)支付額度支用數(shù)”和“財(cái)政授權(quán)支付額度結(jié)余數(shù)”，對(duì)賬單由代理銀行提供。

3、與預(yù)算單位對(duì)賬，對(duì)賬內(nèi)容為按預(yù)算單位及所屬各級(jí)預(yù)算單位匯總的分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”的預(yù)算支出總數(shù)，其中包括：財(cái)政直接支付數(shù)、財(cái)政授權(quán)支付的額度數(shù)、支用數(shù)、余額數(shù)，對(duì)賬單由國(guó)庫(kù)支付中心會(huì)計(jì)提供。

4、每月5日前，預(yù)算單位分預(yù)算科目類(lèi)、款、項(xiàng)匯總所屬各級(jí)預(yù)算單位上月“單位零余額賬戶(hù)”支出情況（含電子文檔）以及提取現(xiàn)金的分類(lèi)、款、項(xiàng)實(shí)際支出數(shù)，報(bào)國(guó)庫(kù)支付中心，并將已提取未支用的現(xiàn)金數(shù)額單獨(dú)反映。

（三）預(yù)算單位在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，應(yīng)就其“零余額賬戶(hù)”與代理銀行核對(duì)財(cái)政授權(quán)支付的額度、支出數(shù)、額度結(jié)余數(shù)，對(duì)賬單由代理銀行提供。經(jīng)雙方簽證后的對(duì)賬單由預(yù)算單位隨同月份會(huì)計(jì)報(bào)表逐級(jí)上報(bào)。每日終了，預(yù)算單位應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符，編制“庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”。

（四）年終，國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)設(shè)置10天的整理期，用于處理未達(dá)賬項(xiàng)、核定預(yù)算結(jié)余資金等事宜。在整理期結(jié)束后，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)、國(guó)庫(kù)支付中心會(huì)計(jì)、預(yù)算單位之間、上下級(jí)預(yù)算單位之間的各有關(guān)賬務(wù)必須完全一致。

第五篇：宜昌市市直財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度改革會(huì)計(jì)核算暫行辦法

宜昌市市直財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度改革

會(huì)計(jì)核算暫行辦法

根據(jù)《市人民政府關(guān)于批轉(zhuǎn)<宜昌市財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度改革實(shí)施方案>的通知》(宜府發(fā)[2003]31號(hào))和《宜昌市市直單位財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度改革資金支付管理辦法》(宜市財(cái)庫(kù)發(fā)[2003]253號(hào))的有關(guān)規(guī)定，為適應(yīng)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度改革資金會(huì)計(jì)核算的需要，制定本辦法。

一、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)

（一）資金清算的會(huì)計(jì)核算

1、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)通過(guò)市財(cái)政局國(guó)庫(kù)收付中心直接支付的資金，根據(jù)市財(cái)政局國(guó)庫(kù)收付中心每日?qǐng)?bào)來(lái)的按部門(mén)分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”匯總的《財(cái)政資金支出結(jié)算清單》（附件一），與中國(guó)人民銀行宜昌市中心支行國(guó)庫(kù)和預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)代理銀行劃款憑證核對(duì)無(wú)誤后，分別列報(bào)預(yù)算內(nèi)、外支出，會(huì)計(jì)分錄為：

（1）預(yù)算內(nèi)：

借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出 貸：國(guó)庫(kù)存款

（2）預(yù)算外：

１ 借：行政事業(yè)支出、專(zhuān)項(xiàng)支出、基本建設(shè)支出

貸：財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款

2、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)授權(quán)預(yù)算單位支付的資金，根據(jù)各代理銀行匯總的預(yù)算單位零余額賬戶(hù)授權(quán)支付數(shù)，與中國(guó)人民銀行宜昌市中心支行國(guó)庫(kù)和預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)代理銀行匯總劃款憑證及市財(cái)政局國(guó)庫(kù)收付中心按部門(mén)分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”匯總的《財(cái)政資金支出結(jié)算清單》核對(duì)無(wú)誤后，分別列報(bào)預(yù)算內(nèi)、外支出，會(huì)計(jì)分錄為：

（1）預(yù)算內(nèi)：

借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出

貸：國(guó)庫(kù)存款（2）預(yù)算外：

借：行政事業(yè)支出、專(zhuān)項(xiàng)支出、基本建設(shè)支出

貸：財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款

（二）實(shí)撥資金的會(huì)計(jì)核算

根據(jù)有關(guān)資金實(shí)行專(zhuān)戶(hù)管理的核算需要，在現(xiàn)行《預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)核算制度》資產(chǎn)類(lèi)增設(shè)“暫付款”（編號(hào)107）會(huì)計(jì)總賬科目，并按資金性質(zhì)及單位名稱(chēng)設(shè)臵明細(xì)賬。

《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》“暫付款”（編號(hào)111）科目和《預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)核算制度》“暫付款”科目，分別

２ 用于核算從國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)和預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)劃入有關(guān)專(zhuān)戶(hù)的資金劃撥業(yè)務(wù)。本科目借方，登記財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)從國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)、預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)劃入有關(guān)專(zhuān)戶(hù)的資金數(shù)；本科目貸方，登記有關(guān)專(zhuān)戶(hù)的支出數(shù)；本科目借方余額反映尚未列報(bào)支出數(shù)。

1、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)將資金撥付到有關(guān)專(zhuān)戶(hù)時(shí)，作暫付款核算，會(huì)計(jì)分錄為：

（1）從國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)撥出資金時(shí)記： 借：暫付款——※※※※專(zhuān)戶(hù)

貸：國(guó)庫(kù)存款

（2）從預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)撥出資金時(shí)記： 借：暫付款——※※※※專(zhuān)戶(hù)

貸：財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款

2、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)在資金撥付中因差錯(cuò)發(fā)生退款時(shí)，根據(jù)中國(guó)人民銀行宜昌市中心支行國(guó)庫(kù)或商業(yè)銀行提交的退款通知，作相反的會(huì)計(jì)分錄：

借：國(guó)庫(kù)存款、財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款

貸：暫付款——※※※※專(zhuān)戶(hù)

3、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)根據(jù)市財(cái)政局國(guó)庫(kù)收付中心報(bào)來(lái)的按部門(mén)分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”匯總的《財(cái)政資金支出結(jié)

３ 算清單》，分別列報(bào)預(yù)算內(nèi)、外支出，會(huì)計(jì)分錄為：

（1）預(yù)算內(nèi)：

借： 一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出

貸：暫付款——※※※※專(zhuān)戶(hù)（2）預(yù)算外：

借：行政事業(yè)支出、專(zhuān)項(xiàng)支出、基本建設(shè)支出

貸：暫付款——※※※※專(zhuān)戶(hù)

二、財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)

市財(cái)政國(guó)庫(kù)收付中心會(huì)計(jì)是財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的延伸，其會(huì)計(jì)核算按《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》、《預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)會(huì)計(jì)核算制度》執(zhí)行。同時(shí)，根據(jù)改革需要增設(shè)部分會(huì)計(jì)科目。

（一）資金清算的會(huì)計(jì)核算

根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度改革后支付管理的特點(diǎn)，在現(xiàn)行《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》、《預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)會(huì)計(jì)核算制度》資產(chǎn)類(lèi)和負(fù)債類(lèi)分別增設(shè)“財(cái)政零余額賬戶(hù)存款”(財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)編號(hào)為103，預(yù)算資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)會(huì)計(jì)編號(hào)為106)和“已結(jié)報(bào)支出”(財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)編號(hào)為213，預(yù)算資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)會(huì)計(jì)編號(hào)為204)會(huì)計(jì)總賬科目，并按相關(guān)支出的“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”及預(yù)算單位設(shè)立支出

４ 明細(xì)賬(基本建設(shè)支出、科技三項(xiàng)費(fèi)用、專(zhuān)項(xiàng)類(lèi)支出要記錄到項(xiàng)目)。

“財(cái)政零余額賬戶(hù)存款”科目系資產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)科目，用于核算市財(cái)政局國(guó)庫(kù)收付中心直接辦理資金支付的業(yè)務(wù)。本科目貸方，登記市財(cái)政局國(guó)庫(kù)收付中心當(dāng)日辦理的資金支付數(shù)；本科目借方，登記當(dāng)日國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)和預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)劃入沖銷(xiāo)數(shù)；本科目當(dāng)日資金結(jié)算后，余額為零。

“已結(jié)報(bào)支出”科目系負(fù)債類(lèi)會(huì)計(jì)科目，用于核算財(cái)政國(guó)庫(kù)資金和預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款資金已結(jié)清的支出數(shù)額，當(dāng)天業(yè)務(wù)結(jié)束后，本科目余額應(yīng)等于預(yù)算內(nèi)一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出與預(yù)算外行政事業(yè)支出、專(zhuān)項(xiàng)支出、基本建設(shè)支出科目之和。年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，作相反分錄，借記本科目，貸記“一般預(yù)算支出”、“基金預(yù)算支出”、“行政事業(yè)支出”、“專(zhuān)項(xiàng)支出”、“基本建設(shè)支出”科目。

1、市財(cái)政局國(guó)庫(kù)收付中心為預(yù)算單位直接支付款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)財(cái)政直接支付憑證第二聯(lián)（回單聯(lián)），區(qū)別預(yù)算內(nèi)、外資金，按部門(mén)分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”列報(bào)預(yù)算內(nèi)、外支出，會(huì)計(jì)分錄為：

（1）支付預(yù)算內(nèi)資金時(shí)記：

５ 借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出——財(cái)政直接支付 貸：財(cái)政零余額賬戶(hù)存款

（2）支付預(yù)算外資金時(shí)記：

借：行政事業(yè)支出、專(zhuān)項(xiàng)支出、基本建設(shè)支出——財(cái)政直接支付

貸：財(cái)政零余額賬戶(hù)存款

2、市財(cái)政局國(guó)庫(kù)收付中心每日將按部門(mén)分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”匯總的《財(cái)政資金支出結(jié)算清單》與中國(guó)人民銀行宜昌市中心支行國(guó)庫(kù)和預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)代理銀行匯總劃款憑證核對(duì)無(wú)誤后，送財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)結(jié)算資金，會(huì)計(jì)分錄為：

（1）預(yù)算內(nèi)：

借：財(cái)政零余額賬戶(hù)存款

貸：已結(jié)報(bào)支出（預(yù)算內(nèi)）——財(cái)政直接支付

（2）預(yù)算外：

借：財(cái)政零余額賬戶(hù)存款

貸：已結(jié)報(bào)支出（預(yù)算外）——財(cái)政直接支付

3、市財(cái)政局國(guó)庫(kù)收付中心對(duì)于授權(quán)預(yù)算單位支付的款項(xiàng)，根據(jù)代理銀行報(bào)來(lái)的 《財(cái)政支出日(旬、月)報(bào)表》，與中國(guó)人民銀行宜昌市中心支行國(guó)庫(kù)和預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)

６ 戶(hù)代理銀行匯總劃款憑證核對(duì)無(wú)誤后，列報(bào)預(yù)算內(nèi)、外支出，并登記預(yù)算單位支出明細(xì)賬，會(huì)計(jì)分錄為：

（1）預(yù)算內(nèi)：

借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出——單位零余額賬戶(hù)額度

貸：已結(jié)報(bào)支出——財(cái)政授權(quán)支付（2）預(yù)算外：

借：行政事業(yè)支出、專(zhuān)項(xiàng)支出、基本建設(shè)支出——單位零余額賬戶(hù)額度

貸：已結(jié)報(bào)支出——財(cái)政授權(quán)支付

4、市財(cái)政局國(guó)庫(kù)收付中心對(duì)市財(cái)政局批準(zhǔn)下達(dá)各預(yù)算單位零余額賬戶(hù)的用款額度，不作正式會(huì)計(jì)分錄，但需要備查登記。

5、年終，市財(cái)政局國(guó)庫(kù)收付中心將預(yù)算內(nèi)、外支出與有關(guān)方面核對(duì)一致后轉(zhuǎn)賬時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

（1）預(yù)算內(nèi)：

借：已結(jié)報(bào)支出

貸：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出

（2）預(yù)算外：

借：已結(jié)報(bào)支出

７ 貸：行政事業(yè)支出、專(zhuān)項(xiàng)支出、基本建設(shè)支出

（二）實(shí)撥資金的會(huì)計(jì)核算

根據(jù)專(zhuān)戶(hù)資金直接支付管理的核算需要，在現(xiàn)行《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》《預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)會(huì)計(jì)核算制度》、收入類(lèi)分別增設(shè)“撥入預(yù)算資金”（編號(hào)426）和“撥入預(yù)算外資金”（編號(hào)403）會(huì)計(jì)總賬科目，并按相關(guān)支出的“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”及預(yù)算單位設(shè)立支出明細(xì)賬。

“撥入預(yù)算資金”科目用于核算從國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)撥來(lái)的預(yù)算內(nèi)資金。本科目貸方，登記市財(cái)政局國(guó)庫(kù)收付中心收到市財(cái)政局撥來(lái)的一般預(yù)算資金和政府性基金；本科目借方，登記列報(bào)支出沖銷(xiāo)數(shù)；本科目貸方余額反映未列報(bào)支出數(shù)。

“撥入預(yù)算外資金”科目用于核算從預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)撥來(lái)的預(yù)算外資金。本科目貸方，登記市財(cái)政局國(guó)庫(kù)收付中心收到市財(cái)政局撥來(lái)的預(yù)算外資金；本科目借方，登記列報(bào)支出沖銷(xiāo)數(shù)；本科目貸方余額反映未列報(bào)支出數(shù)。

1、市財(cái)政局國(guó)庫(kù)收付中心收到市財(cái)政局從國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)和預(yù)算資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)撥來(lái)的資金時(shí)，根據(jù)預(yù)算內(nèi)、外撥款憑證第三聯(lián)（收款通知聯(lián)）及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)分錄為：

８（1）收到預(yù)算內(nèi)資金時(shí)記： 借：其他財(cái)政存款——※※※※專(zhuān)戶(hù)

貸：撥入預(yù)算資金（2）收到預(yù)算外資金時(shí)記： 借：其他財(cái)政存款——※※※※專(zhuān)戶(hù)

貸：撥入預(yù)算外資金

2、市財(cái)政局國(guó)庫(kù)收付中心從有關(guān)專(zhuān)戶(hù)直接支付款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)財(cái)政直接支付憑證第二聯(lián)（回單聯(lián)），區(qū)別預(yù)算內(nèi)、外資金進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)分錄為：

（1）支付預(yù)算內(nèi)資金時(shí)記： 借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出

貸：其他財(cái)政存款——※※※※專(zhuān)戶(hù)（2）支付預(yù)算外資金時(shí)記：

借：行政事業(yè)支出、專(zhuān)項(xiàng)支出、基本建設(shè)支出

貸：其他財(cái)政存款——※※※※專(zhuān)戶(hù)

3、年終，市財(cái)政局國(guó)庫(kù)收付中心將“撥入預(yù)算資金”科目與“一般預(yù)算支出”、“基金預(yù)算支出”科目，“撥入預(yù)算外資金”科目與“行政事業(yè)支出”、“專(zhuān)項(xiàng)支出”、“基本建設(shè)支出”科目相互沖抵，會(huì)計(jì)分錄為：

（1）預(yù)算內(nèi)：

９ 借：撥入預(yù)算資金

貸：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出（2）預(yù)算外： 借：撥入預(yù)算外資金

貸：行政事業(yè)支出、專(zhuān)項(xiàng)支出、基本建設(shè)支出

三、行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)(一)會(huì)計(jì)科目的增設(shè)

實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度改革后，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)仍執(zhí)行現(xiàn)行《行政單位會(huì)計(jì)制度》《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》、，并根據(jù)支付改革會(huì)計(jì)核算的需要，在《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》資產(chǎn)類(lèi)增設(shè)“零余額賬戶(hù)用款額度”（行政單位編號(hào)107，事業(yè)單位編號(hào)103）會(huì)計(jì)總賬科目。

“零余額賬戶(hù)用款額度”科目用于核算預(yù)算單位在財(cái)政下達(dá)授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務(wù)。本科目借方，登記收到財(cái)政下達(dá)的授權(quán)支付額度；本科目貸方，登記授權(quán)支付的支出數(shù)；本科目借方余額反映未支用的授權(quán)支付額度。

增設(shè)“零余額賬戶(hù)用款額度”科目以后，原資產(chǎn)類(lèi)“銀行存款”科目核算內(nèi)容改變?yōu)轭A(yù)算單位的自籌資金收入、以前結(jié)余和各項(xiàng)往來(lái)款等。

１０

（二）行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算

1、對(duì)財(cái)政直接支付的支出，預(yù)算單位根據(jù)市財(cái)政局國(guó)庫(kù)收付中心委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的《財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)》及原始憑證(“工資”支出憑代發(fā)工資銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表)，區(qū)別預(yù)算內(nèi)、外資金進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)分錄為：

（1）預(yù)算內(nèi)： 行政單位：

借：經(jīng)費(fèi)支出、庫(kù)存材料等

貸：撥入經(jīng)費(fèi)——財(cái)政直接支付 事業(yè)單位：

借：事業(yè)支出、材料等

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入——財(cái)政直接支付（2）預(yù)算外： 行政單位： 借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：預(yù)算外資金收入——財(cái)政直接支付 事業(yè)單位： 借：事業(yè)支出

貸：事業(yè)收入——財(cái)政直接支付

１１ 如果財(cái)政直接支付部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時(shí)登記固定資產(chǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

2、對(duì)財(cái)政授權(quán)支付，預(yù)算單位根據(jù)代理銀行蓋章的《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書(shū)》，與分月用款計(jì)劃核對(duì)，區(qū)別預(yù)算內(nèi)、外資金登記入賬，會(huì)計(jì)分錄為：

（1）預(yù)算內(nèi)： 行政單位：

借：零余額賬戶(hù)用款額度

貸：撥入經(jīng)費(fèi)——財(cái)政授權(quán)支付 事業(yè)單位：

借：零余額賬戶(hù)用款額度

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入——財(cái)政授權(quán)支付

（2）預(yù)算外： 行政單位：

借：零余額賬戶(hù)用款額度

貸：預(yù)算外資金收入——財(cái)政授權(quán)支付 事業(yè)單位：

借：零余額賬戶(hù)用款額度

１２ 貸：事業(yè)收入——財(cái)政授權(quán)支付

3、預(yù)算單位從單位零余額賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬支付時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

行政單位：

借：經(jīng)費(fèi)支出、庫(kù)存材料等

貸：零余額賬戶(hù)用款額度 事業(yè)單位：

借：事業(yè)支出、材料等

貸：零余額賬戶(hù)用款額度

4、預(yù)算單位從零余額賬戶(hù)提取現(xiàn)金和支用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

行政單位： 借：現(xiàn)金

貸：零余額賬戶(hù)用款額度

借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：現(xiàn)金 事業(yè)單位： 借：現(xiàn)金

貸：零余額賬戶(hù)用款額度 借：事業(yè)支出

１３ 貸：現(xiàn)金

（三）行政事業(yè)單位年終決算

年終決算仍由各預(yù)算單位負(fù)責(zé)編制，并逐級(jí)匯總、由一級(jí)預(yù)算單位上報(bào)市財(cái)政局。

實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付后，一級(jí)預(yù)算單位和上級(jí)單位在匯總資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，將所屬預(yù)算單位的數(shù)字相加，不作將上級(jí)的“撥出經(jīng)費(fèi)”與下級(jí)的“撥入經(jīng)費(fèi)”相抵沖的處理。

四、建設(shè)單位會(huì)計(jì)(一)會(huì)計(jì)科目的增設(shè)

實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度改革后，建設(shè)單位會(huì)計(jì)仍執(zhí)行現(xiàn)行《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》，并根據(jù)支付改革會(huì)計(jì)核算的需要，在《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》資產(chǎn)類(lèi)增設(shè)“零余額賬戶(hù)用款額度”（編號(hào)234）會(huì)計(jì)總賬科目。

“零余額賬戶(hù)用款額度”科目用于核算建設(shè)單位在財(cái)政下達(dá)授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務(wù)。本科目借方，登記收到財(cái)政下達(dá)的授權(quán)支付額度；本科目貸方，登記授權(quán)支付的支出數(shù)；本科目借方余額反映未支用的授權(quán)支付額度。

（二）建設(shè)單位會(huì)計(jì)核算

１４

1、對(duì)財(cái)政直接支付的支出，建設(shè)單位根據(jù)市財(cái)政局國(guó)庫(kù)收付中心委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的《財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)》及原始憑證入賬，會(huì)計(jì)分錄為：

借：器材采購(gòu)、建筑安裝工程投資、待攤投資等

貸：基建撥款——本年基建基金撥款等——財(cái)政直接支付

2、對(duì)財(cái)政授權(quán)支付的支出，建設(shè)單位根據(jù)代理銀行蓋章的《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書(shū)》，與分月用款計(jì)劃核對(duì)后登記入賬，會(huì)計(jì)分錄為： 借：零余額賬戶(hù)用款額度

貸：基建撥款——本年基建基金撥款等——財(cái)政授權(quán)支付

3、建設(shè)單位從零余額賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬支付時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：器材采購(gòu)、建筑安裝工程投資、待攤投資等

貸：零余額賬戶(hù)用款額度

4、建設(shè)單位從零余額賬戶(hù)提取現(xiàn)金和支用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：現(xiàn)金

貸：零余額賬戶(hù)用款額度

借：待攤投資等

１５ 貸：現(xiàn)金

五、對(duì)賬

市財(cái)政局國(guó)庫(kù)科、市財(cái)政局國(guó)庫(kù)收付中心、預(yù)算單位、代理銀行應(yīng)建立全面的對(duì)賬制度，在認(rèn)真處理各項(xiàng)賬務(wù)的基礎(chǔ)上，定期、及時(shí)地與有關(guān)部門(mén)和單位核對(duì)賬務(wù)。(一)市財(cái)政局國(guó)庫(kù)科在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與中國(guó)人民銀行宜昌市中心支行國(guó)庫(kù)科、預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)代理銀行和市財(cái)政局國(guó)庫(kù)收付中心核對(duì)賬務(wù)。

1、與中國(guó)人民銀行宜昌市中心支行國(guó)庫(kù)科核對(duì)月末國(guó)庫(kù)存款余額，對(duì)賬單由中國(guó)人民銀行宜昌市中心支行國(guó)庫(kù)科提供，對(duì)賬內(nèi)容為“國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)”收入數(shù)、支出數(shù)、結(jié)存數(shù)。

2、與預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)代理銀行核對(duì)月末財(cái)政專(zhuān)戶(hù)存款余額，對(duì)賬單由代理銀行提供，對(duì)賬內(nèi)容為預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)收入數(shù)、支出數(shù)、結(jié)存數(shù)。

3、與市財(cái)政局國(guó)庫(kù)收付中心核對(duì)財(cái)政性資金支出數(shù)，對(duì)賬表由市財(cái)政局國(guó)庫(kù)收付中心提供，對(duì)賬內(nèi)容為按部門(mén)分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”的預(yù)算內(nèi)、外支出數(shù)。(二)市財(cái)政局國(guó)庫(kù)收付中心在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與市財(cái)政局國(guó)庫(kù)科、代理銀行和一級(jí)預(yù)算單位核對(duì)賬務(wù)。

１６

1、與市財(cái)政局國(guó)庫(kù)科核對(duì)按部門(mén)分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”的財(cái)政性資金支出數(shù)，對(duì)賬單由市財(cái)政局國(guó)庫(kù)收付中心提供，內(nèi)容主要包括分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”的財(cái)政性資金支出的當(dāng)月發(fā)生數(shù)和當(dāng)年累計(jì)發(fā)生數(shù)。

2、與代理銀行對(duì)賬，對(duì)賬內(nèi)容為代理銀行提供的“財(cái)政零余額賬戶(hù)”當(dāng)月分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”的財(cái)政性資金支出數(shù)和對(duì)預(yù)算單位的財(cái)政直接支付數(shù)；同時(shí)，與各代理銀行核對(duì)各預(yù)算單位“財(cái)政授權(quán)支付額度”、“財(cái)政授權(quán)支付額度支用數(shù)”和“財(cái)政授權(quán)支付額度結(jié)余數(shù)”，對(duì)賬內(nèi)容為代理銀行提供的各預(yù)算單位“零余額賬戶(hù)”銀行分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”的相關(guān)數(shù)據(jù)。

3、與一級(jí)預(yù)算單位對(duì)賬，對(duì)賬內(nèi)容為該一級(jí)預(yù)算單位及所屬各級(jí)預(yù)算單位匯總的分“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”的財(cái)政性資金支出數(shù)，其中包括財(cái)政直接支付數(shù)、財(cái)政授權(quán)支付(零余額賬戶(hù))的額度數(shù)、支用數(shù)、余額數(shù)，對(duì)賬表由市財(cái)政局國(guó)庫(kù)收付中心提供。

(三)預(yù)算單位在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，應(yīng)就“單位零余額賬戶(hù)”與代理銀行核對(duì)財(cái)政授權(quán)支付的額度數(shù)、支用數(shù)、結(jié)余數(shù)，對(duì)賬單由代理銀行提供。經(jīng)雙方簽證后的對(duì)賬單由預(yù)算單位隨同月份會(huì)計(jì)報(bào)表逐級(jí)上報(bào)。

１７ 每日終了，預(yù)算單位應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符，編制“庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”。

(四)年終，市財(cái)政局和預(yù)算單位設(shè)臵10天的整理期，用于處理未達(dá)賬項(xiàng)等事宜。在整理期結(jié)束后，市財(cái)政局國(guó)庫(kù)科、市財(cái)政局國(guó)庫(kù)收付中心、預(yù)算單位之間、上下級(jí)預(yù)算單位之間的各有關(guān)賬務(wù)必須完全一致，不應(yīng)再有未達(dá)賬項(xiàng)。

六、會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)

市財(cái)政局國(guó)庫(kù)收付中心、一級(jí)預(yù)算單位及所屬預(yù)算單位要建立健全會(huì)計(jì)報(bào)表制度，在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，應(yīng)按規(guī)定格式編制月、季、年報(bào)表。

（一）市財(cái)政局國(guó)庫(kù)收付中心按日向市財(cái)政局國(guó)庫(kù)科報(bào)送財(cái)政性資金庫(kù)存余額情況表，內(nèi)容包括各賬戶(hù)的收入、支出、余額數(shù)。

（二）市財(cái)政局國(guó)庫(kù)收付中心按規(guī)定向市財(cái)政局國(guó)庫(kù)科報(bào)送分別預(yù)算內(nèi)、外資金，按政府預(yù)算支出科目“類(lèi)”、“款”、“項(xiàng)”分部門(mén)的匯總支出月、季執(zhí)行情況報(bào)表，并附文字分析報(bào)告。

（三）一級(jí)預(yù)算單位按規(guī)定向市財(cái)政局報(bào)送匯總所屬

１８ 單位的月、季、年財(cái)政支出報(bào)表。

1、一級(jí)預(yù)算單位于每月10日、季末15日內(nèi)，以《預(yù)算單位財(cái)政支出匯總月（季）報(bào)表》（附件二）的格式（含電子文檔），匯總所屬各級(jí)預(yù)算單位上月、上季財(cái)政性資金支出情況，并按季寫(xiě)出分析報(bào)告，報(bào)市財(cái)政局國(guó)庫(kù)科和市財(cái)政局國(guó)庫(kù)收付中心?；鶎宇A(yù)算單位按一級(jí)預(yù)算單位規(guī)定的時(shí)間，以《基層預(yù)算單位財(cái)政支出月（季）報(bào)表》（附件三）的格式，向上級(jí)主管單位逐級(jí)匯總報(bào)送上月、上季財(cái)政性資金支出情況?；鶎宇A(yù)算單位報(bào)送的《基層預(yù)算單位財(cái)政支出月（季）報(bào)表》由其上級(jí)主管單位做匯總依據(jù)并由一級(jí)預(yù)算單位匯總留存。

2、報(bào)表即決算報(bào)表，由各預(yù)算單位根據(jù)市財(cái)政局的統(tǒng)一布臵，按規(guī)定格式編制并逐級(jí)報(bào)送至一級(jí)預(yù)算單位審核匯總后，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)報(bào)送市財(cái)政局。

七、執(zhí)行

本《辦法》適用于財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度改革中，支付管理改變和資金流轉(zhuǎn)變化引起的會(huì)計(jì)核算改變的核算內(nèi)容，支付管理和資金流轉(zhuǎn)未改變的，仍按現(xiàn)行《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》、《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》和《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行。預(yù)算單位結(jié)余資金的

１９ 會(huì)計(jì)處理另行規(guī)定。

附件：1.財(cái)政資金支出結(jié)算清單

2.算單位財(cái)政支出匯總月（季）報(bào)表 3.基層預(yù)算單位財(cái)政支出月（季）報(bào)表

２０