第一篇：減免稅審批、備案

減免稅審批、備案

一、國債利息收入免稅

企業(yè)取得國債利息收入享受免稅優(yōu)惠，列為事后報送相關(guān)資料管理，由企業(yè)在年終匯繳時隨匯繳資料附送國債利息收入證明資料。

二、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅 享受優(yōu)惠的條件

居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益(不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。)。報送資料

符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益享受免稅優(yōu)惠，列為事后報送相關(guān)資料管理，由企業(yè)在年終匯繳時隨匯繳資料附送被投資企業(yè)進行利潤分配的證明資料。

三、符合條件的非營利組織的收入免稅 享受優(yōu)惠的條件

? 符合條件的非營利組織，必須同時滿足以下條件：

（一）依照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位、宗教活動場所以及財政部、國家稅務(wù)總局認定的其他組織；

（二）從事公益性或者非營利性活動，且活動范圍主要在中國境內(nèi)；

（三）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；

（四）財產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；

（五）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告；

（六）投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利，本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織；

（七）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過上年度稅務(wù)登記所在地人均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；

（八）除當(dāng)年新設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位外，事業(yè)單位、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位申請前年度的檢查結(jié)論為“合格”；

（九）對取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失分別核算。? 符合條件的非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入范圍：

（一）接受其他單位或者個人捐贈的收入；

（二）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；

（三）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（五）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。報送資料

（一）企業(yè)所得稅減免稅備案報告；

（二）事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位的組織章程或宗教活動場所的管理制度；

（三）稅務(wù)登記證復(fù)印件；

（四）非營利組織登記證復(fù)印件；

（五）申請前年度的資金來源及使用情況、公益活動和非營利活動的明細情況；

（六）具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的申請前會計年度的財務(wù)報表和審計報告；

（七）登記管理機關(guān)出具的事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位申請前年度的年度檢查結(jié)論；

（八）財政、稅務(wù)部門要求提供的其他材料。

四、企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得免征、減征企業(yè)所得稅 享受優(yōu)惠的條件

企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。報送資料

（一）企業(yè)所得稅減免稅備案報告；

（二）減免項目簡要說明；

（三）國家法規(guī)規(guī)定需有經(jīng)營資質(zhì)的證明資料，如林業(yè)產(chǎn)權(quán)證、漁業(yè)捕撈許可證。

五、從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得 享受優(yōu)惠的條件

國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。報送資料

（一）企業(yè)所得稅減免稅備案報告；

（二）簡要說明：項目情況簡介，是否承包經(jīng)營、是否承包建設(shè)、是否內(nèi)部自建；是否符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中涉及的范圍、條件、技術(shù)標準；

（三）取得第一筆收入的相關(guān)證明資料，如收款證明、發(fā)票存根聯(lián)；

（四）有關(guān)部門批準該項目文件復(fù)印件；

（五）該項目完工驗收報告復(fù)印件；

（六）該項目投資額驗資報告復(fù)印件；

六、從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得 享受優(yōu)惠的條件

符合《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）》中項目優(yōu)惠對應(yīng)條件 報送資料

（一）企業(yè)所得稅減免稅備案報告；

（二）企業(yè)享受《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）》中項目優(yōu)惠對應(yīng)條件的證明資料。

七、企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 享受優(yōu)惠的條件

（一）享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；

（二）技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍；

（三）境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認定；

（四）向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級以上商務(wù)部門認定；

（五）國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

（六）享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)單獨計算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。報送資料

（一）企業(yè)所得稅減免稅備案報告；

（二）天津市科技部門出具的技術(shù)合同登記證明（技術(shù)合同蓋有“天津市技術(shù)市場管理辦公室技術(shù)合同認定登記專用章”）；

（三）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分攤、計算的相關(guān)資料；

（四）實際繳納相關(guān)稅費的證明資料；

（五）已發(fā)生的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入明細表。

八、符合條件的小型微利企業(yè) 享受優(yōu)惠的條件

符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

小型微利企業(yè)條件中，“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計算，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算。

從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：

月平均值＝（月初值＋月末值）÷2 全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。報送資料

自2009年起，符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)享受優(yōu)惠政策不需到主管國稅機關(guān)備案，預(yù)繳時依據(jù)上年度匯繳申報表的相應(yīng)指標享受優(yōu)惠，匯繳時根據(jù)當(dāng)年匯繳申報表的相應(yīng)指標享受優(yōu)惠。

九、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè) 認定為高新技術(shù)企業(yè)的條件

（一）在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；

（二）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

（三）具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；

（四）企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：

1.最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；

2.最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；

3.最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算；

（五）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；

（六）企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標符合《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的要求 享受優(yōu)惠政策的條件

對取得市科委等部門頒發(fā)的《高新技術(shù)企業(yè)證書》的企業(yè)，享受優(yōu)惠政策的當(dāng)年的相關(guān)指標滿足下列條件：

（一）具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；

（二）企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，當(dāng)年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：

1.銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；

2.銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%； 3.銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%；

（三）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上。報送資料

一、事前備案資料

（一）企業(yè)所得稅減免稅備案報告；

（二）市科委、市財政局、市國稅局、市地稅局共同頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書復(fù)印件；

二、納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前，已辦理減免稅手續(xù)的企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案以下資料：

（一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明；

（二）企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表（見附件）；

（三）企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明；

（四）企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明。

三、經(jīng)有關(guān)部門認定的高新技術(shù)企業(yè)，自認定年度起，每年需持具有資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的專項審計報告以及主管稅務(wù)機關(guān)要求提

供的其他證明材料，與年度所得稅匯繳申報資料一并報送主管稅務(wù)機關(guān)。

十、技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè) 享受優(yōu)惠的條件

（一）從事《技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)認定范圍（試行）》中的一種或多種技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)，采用先進技術(shù)或具備較強的研發(fā)能力；

（二）企業(yè)的注冊地及生產(chǎn)經(jīng)營地在示范城市（含所轄區(qū)、縣、縣級市等全部行政區(qū)劃）內(nèi)；

（三）企業(yè)具有法人資格，近兩年在進出口業(yè)務(wù)管理、財務(wù)管理、稅收管理、外匯管理、海關(guān)管理等方面無違法行為；

（四）具有大專以上學(xué)歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的50%以上；

（五）從事《技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)認定范圍（試行）》中的技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的50%以上。

（六）從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的50%。報送資料

（一）企業(yè)所得稅減免稅備案報告；

（二）天津市先進技術(shù)型服務(wù)企業(yè)認定辦公室頒發(fā)的《技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)證書》。

經(jīng)有關(guān)部門認定技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，自認定年度起，每年需持具有資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的專項審計報告以及主管稅務(wù)機關(guān)要求提

供的其他證明材料，與年度所得稅匯繳申報資料一并報送主管稅務(wù)機關(guān)。

企業(yè)應(yīng)隨附送資料另行報送依照有關(guān)文件規(guī)定的具有大專以上學(xué)歷人員、科技人員、研發(fā)人員等占企業(yè)職工總數(shù)比例的說明。

十一、新辦軟件生產(chǎn)企業(yè) 軟件企業(yè)的認定標準

（一）在我國境內(nèi)依法設(shè)立的企業(yè)法人；

（二）以計算機軟件開發(fā)生產(chǎn)、系統(tǒng)集成、應(yīng)用服務(wù)和其他相應(yīng)技術(shù)服務(wù)為其經(jīng)營業(yè)務(wù)和主要經(jīng)營收入；

（三）具有一種以上由本企業(yè)開發(fā)或由本企業(yè)擁有知識產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品，或者提供通過資質(zhì)等級認證的計算機信息系統(tǒng)集成等技術(shù)服務(wù)；

（四）從事軟件產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于50％；

（五）具有從事軟件開發(fā)和相應(yīng)技術(shù)服務(wù)等業(yè)務(wù)所需的技術(shù)裝備和經(jīng)營場所；

（六）具有軟件產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)服務(wù)質(zhì)量保證的手段與能力；

（七）軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費占企業(yè)年軟件收入8％以上；

（八）年軟件銷售收入占企業(yè)年總收入的35％以上。其中，自產(chǎn)軟件收入占軟件銷售收入的50％以上；

（九）企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，管理規(guī)范，遵紀守法。報送資料

（一）企業(yè)所得稅減免稅備案報告；

（二）軟件企業(yè)證書（集成電路設(shè)計企業(yè)證明資料）。經(jīng)有關(guān)部門認定軟件企業(yè)，自認定年度起，每年需持具有資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的專項審計報告以及主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他證明材料，與年度所得稅匯繳申報資料一并報送主管稅務(wù)機關(guān)。

企業(yè)應(yīng)隨附送資料另行報送依照有關(guān)文件規(guī)定的具有大專以上學(xué)歷人員、科技人員、研發(fā)人員等占企業(yè)職工總數(shù)比例的說明。

十二、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè) 報送資料

（一）企業(yè)所得稅減免稅備案報告；

（二）軟件企業(yè)證書；

（三）國家發(fā)改委、信息產(chǎn)業(yè)部、商務(wù)部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的關(guān)于國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)名單的相關(guān)文件。

經(jīng)有關(guān)部門認定軟件企業(yè)，自認定年度起，每年需持具有資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的專項審計報告以及主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他證明材料，與年度所得稅匯繳申報資料一并報送主管稅務(wù)機關(guān)。

企業(yè)應(yīng)隨附送資料另行報送依照有關(guān)文件規(guī)定的具有大專以上學(xué)歷人員、科技人員、研發(fā)人員等占企業(yè)職工總數(shù)比例的說明。

十三、動漫企業(yè)

認定標準

（一）在我國境內(nèi)依法設(shè)立的企業(yè)；

（二）動漫企業(yè)經(jīng)營動漫產(chǎn)品的主營收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；

（三）自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品收入占主營收入的50%以上；

（四）具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的或通過國家動漫人才專業(yè)認證的、從事動漫產(chǎn)品開發(fā)或技術(shù)服務(wù)的專業(yè)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的l0%以上；

（五）具有從事動漫產(chǎn)品開發(fā)或相應(yīng)服務(wù)等業(yè)務(wù)所需的技術(shù)裝備和工作場所；

（六）動漫產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費占企業(yè)當(dāng)年營業(yè)收入8%以上；

（七）動漫產(chǎn)品內(nèi)容積極健康，無法律法規(guī)禁止的內(nèi)容；

（八）企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，管理規(guī)范，守法經(jīng)營。重點動漫企業(yè)條件

應(yīng)在申報前開發(fā)生產(chǎn)出1部以上重點動漫產(chǎn)品，并符合以下標準之一：

（一）注冊資本l000萬元人民幣以上的；

（二）動漫企業(yè)年營業(yè)收入500萬元人民幣以上，且連續(xù)2年不虧損的；

（三）動漫企業(yè)的動漫產(chǎn)品版權(quán)出口和對外貿(mào)易年收入200萬元人民幣以上，且自主知識產(chǎn)權(quán)動漫產(chǎn)品出口收入占總收入30%以上的；

（四）經(jīng)省級認定機構(gòu)、全國性動漫行業(yè)協(xié)會、國家動漫產(chǎn)業(yè)基地等推薦的在資金、人員規(guī)模、藝術(shù)創(chuàng)意、技術(shù)應(yīng)用、市場營銷、品牌價值、社會影響等方面具有示范意義的動漫企業(yè)。報送資料

（一）企業(yè)所得稅減免稅備案報告；

（二）本年度有效的“動漫企業(yè)證書”、“重點動漫企業(yè)證書”； 經(jīng)有關(guān)部門認定的動漫企業(yè)，自認定年度起，每年需持具有資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的專項審計報告以及主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他證明材料，與年度所得稅匯繳申報資料一并報送主管稅務(wù)機關(guān)。

企業(yè)應(yīng)隨附送資料另行報送依照有關(guān)文件規(guī)定的具有大專以上學(xué)歷人員、科技人員、研發(fā)人員等占企業(yè)職工總數(shù)比例的說明。

十四、開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用 享受優(yōu)惠的條件

企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。

（一）新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。

（二）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

（三）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。

（四）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。

（五）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。

（六）專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。

（七）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。

（八）研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。報送資料

（一）企業(yè)所得稅減免稅備案報告；

（二）自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算。

（三）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。

（四）自主、委托、合作研究開發(fā)項目當(dāng)年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表。

（五）企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件。

（六）委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。

（七）研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。

（八）企業(yè)集團采取合理分攤研究開發(fā)費的，提供集中研究開發(fā)項目的協(xié)議或合同。

十五、安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資 享受優(yōu)惠的條件

（一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作。

（二）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。

（三）定期通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

（四）具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。報送資料

（一）企業(yè)所得稅減免稅備案報告；

（二）安置殘疾人員情況說明；

（三）殘疾人員花名冊；

（四）殘疾人證或殘疾軍人證復(fù)印件、身份證復(fù)印件；

（五）企業(yè)與殘疾人員簽訂的勞動合同或協(xié)議；

（六）企業(yè)為殘疾人員繳納社會保險和工資的憑證。

十六、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資

享受優(yōu)惠的條件

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國家發(fā)展和改革委員會等10部委令2005年第39號，以下簡稱《暫行辦法》）和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》（商務(wù)部等5部委令2003年第2號）在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動的企業(yè)或其他經(jīng)濟組織。

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)享受本條優(yōu)惠需符合以下條件：

（一）經(jīng)營范圍符合《暫行辦法》規(guī)定，且工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司”、“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投

（二）按照《暫行辦法》規(guī)定的條件和程序完成備案，經(jīng)備案管

（三）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)，除通過高新技術(shù)企業(yè)認定以外，還應(yīng)符合職工人數(shù)不超過500人，年銷售（營業(yè)）額不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2報送資料

（一）企業(yè)所得稅減免稅備案報告；

（三）經(jīng)天津市創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)備案管理辦公室核實后出具的年檢

（四）中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同或章程的復(fù)印件、實際所投資

（五）中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況（包括企業(yè)職工人數(shù)、年銷售

（六）由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構(gòu)出具的中小高新技術(shù)企業(yè)有效的高新技術(shù)企業(yè)證書（復(fù)印件）。

十七、固定資產(chǎn)加速折舊 享受優(yōu)惠的條件

（一）由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；

（二）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

報送資料

（一）企業(yè)所得稅減免稅備案報告；

（二）需要加速折舊固定資產(chǎn)明細表；

（三）固定資產(chǎn)的功能、預(yù)計使用年限短于《實施條例》規(guī)定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說明；

（四）被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處置等情況的說明；

（五）固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明。

十八、企業(yè)綜合利用資源 享受優(yōu)惠的條件

企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》（以下簡稱《目錄》）規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和非禁止并符合國家及行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入。

經(jīng)資源綜合利用主管部門按《目錄》規(guī)定認定的生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品的企業(yè)（不包括僅對資源綜合利用工藝和技術(shù)進行認定的企業(yè)），取得《資源綜合利用認定證書》。報送資料

（一）企業(yè)所得稅減免稅備案報告；

（二）企業(yè)資源綜合利用情況簡要說明：包括綜合利用的資源、技術(shù)標準、產(chǎn)品情況、單獨核算資源綜合利用收入情況；

（三）《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的產(chǎn)品、技術(shù)標準的證明資料。

（四）市經(jīng)委出具的《天津市資源綜合利用認定證書》

十九、企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備 享受優(yōu)惠的條件

（一）企業(yè)購置并實際使用列入《目錄》范圍內(nèi)的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備。

（二）企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款購置專用設(shè)備的投資額，可以按企業(yè)所得稅法的規(guī)定抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額；企業(yè)利用財政撥款購置專用設(shè)備的投資額，不得抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額。報送資料

（一）企業(yè)所得稅減免稅備案報告；

（二）購置環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備的情況說明，所購置的設(shè)備是否符合相關(guān)目錄規(guī)定的性能參數(shù)、應(yīng)用領(lǐng)域；

（三）已購置相關(guān)設(shè)備的明細表及發(fā)票復(fù)印件；

（四）購置專用設(shè)備的投資額的資金來源證明資料。

二十、集成電路生產(chǎn)企業(yè) 報送資料

（一）企業(yè)所得稅減免稅備案報告；

（二）集成電路企業(yè)享受優(yōu)惠政策的相關(guān)證明資料（國家有關(guān)部門共同簽發(fā)的認定文件）。

二十一、企事業(yè)單位購進軟件，縮短折舊或攤消年限 報送資料

（一）企業(yè)所得稅減免稅備案報告；

（二）需要縮短折舊或攤消年限的軟件資產(chǎn)明細表；

（三）購進軟件發(fā)票復(fù)印件。二

十二、鼓勵證券投資基金發(fā)展 報送資料

（一）企業(yè)所得稅減免稅備案報告；

（二）符合享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件的簡要說明及證明資料。二

十三、文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè) 享受優(yōu)惠的條件

（一）根據(jù)相關(guān)部門的批復(fù)進行轉(zhuǎn)制。中央各部門各單位出版社轉(zhuǎn)制方案，由中央各部門各單位出版社體制改革工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室批復(fù)；中央部委所屬的高校出版社和非時政類報刊社的轉(zhuǎn)制方案，由新聞出版總署批復(fù)；文化部、廣電總局、新聞出版總署所屬文化事業(yè)單位的轉(zhuǎn)制方案，由上述三個部門批復(fù)；地方所屬文化事業(yè)單位的轉(zhuǎn)制方案，按照登記管理權(quán)限由各級文化體制改革工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室批復(fù)；

（二）轉(zhuǎn)制文化企業(yè)已進行企業(yè)工商注冊登記；

（三）整體轉(zhuǎn)制前已進行事業(yè)單位法人登記的，轉(zhuǎn)制后已核銷事業(yè)編制、注銷事業(yè)單位法人；

（四）已同在職職工全部簽訂勞動合同，按企業(yè)辦法參加社會保險；

（五）文化企業(yè)具體范圍符合《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知》（財稅[2009]31號）附件規(guī)定；

（六）轉(zhuǎn)制文化企業(yè)引入非公有資本和境外資本的，須符合國家法律法規(guī)和政策規(guī)定；變更資本結(jié)構(gòu)的，需經(jīng)行業(yè)主管部門和國有文化資產(chǎn)監(jiān)管部門批準。報送資料

（一）企業(yè)所得稅減免稅備案報告；

（二）轉(zhuǎn)制方案批復(fù)函；

（三）企業(yè)工商營業(yè)執(zhí)照；

（四）整體轉(zhuǎn)制前已進行事業(yè)單位法人登記的，需提供同級機構(gòu)編制管理機關(guān)核銷事業(yè)編制、注銷事業(yè)單位法人的證明；

（五）同在職職工簽訂勞動合同、按企業(yè)辦法參加社會保險制度的證明；

（六）引入非公有資本和境外資本、變更資本結(jié)構(gòu)的，需出具相關(guān)部門的批準函。

第二篇：備案類和審批類減免稅

河南省地稅局制定了《關(guān)于印發(fā)<河南省營業(yè)稅減免管理辦法>的通知》（豫地稅發(fā)[2009]160號）。辦法中所稱的減免稅是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)以及國家有關(guān)稅收規(guī)定給予納稅人營業(yè)稅減稅、免稅。分為報批類減免稅和備案類減免稅：報批類減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目；備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需稅務(wù)機關(guān)審批的法定減免稅項目。

備案類和報批類減免稅項目分別為：

備案類減免稅項目：

（一）《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的減免稅項目：托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)；殘疾人員個人提供的勞務(wù)；醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；學(xué)校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)；農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入；境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品。

（二）單位和個人（不包括外資企業(yè)、外籍個人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅（國稅函〔2004〕825號）；

（三）貨運業(yè)自開票納稅人和代開票納稅人減免營業(yè)稅（國稅函〔2004〕824號）；

（四）個人買賣金融商品免征營業(yè)稅。（財稅〔2009〕111號）；

（五）境內(nèi)單位或者個人在境外提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)（除播映）勞務(wù)免征營業(yè)稅（財稅〔2009〕111號）；

（六）行政事業(yè)性收費和政府性基金免征營業(yè)稅。（財稅〔2009〕111號）；

（七）省地方稅務(wù)局依據(jù)稅法規(guī)定確定的其他不需稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目。除備案類減免稅項目以外的其他減免稅項目，均屬于報批類減免稅項目。

納稅人申請報批類和備案類減免稅，應(yīng)提交相應(yīng)資料，包括： 納稅人申請報批類減免稅的，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請，并報送以下資料：

（一）《營業(yè)稅減免稅申請審批表》；

（二）減免營業(yè)稅的書面申請報告，報告應(yīng)列明企業(yè)基本情況、減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等；

（三）營業(yè)執(zhí)照副本；

（四）稅務(wù)登記證副本；

（五）財務(wù)會計報表及納稅申報表；

（六）有關(guān)部門出具的證明材料；

（七）減免稅項目設(shè)立文件及明確要求的資料；

（八）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

納稅人在執(zhí)行備案類減免稅之前，必須向主管稅務(wù)機關(guān)申報以下備案資料：

（一）《營業(yè)稅減免稅登記備案表》；

（二）營業(yè)執(zhí)照、社團法人、事業(yè)單位法人等法人登記證副本；

（三）稅務(wù)登記證副本；

（四）財務(wù)會計報表或反映收支情況的資料；

（五）與取得收入有關(guān)的合同認定證明、執(zhí)業(yè)許可證、收費許可證（或批準的收費文件及收費項目、收費標準、收費金額等等）；

（六）減免稅項目設(shè)立文件及明確要求的資料；

（七）稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。

納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，停止其減免稅。減免稅審批決定未下達前，納稅人應(yīng)按規(guī)定申報繳納稅款。

第三篇：減免稅設(shè)備備案審批

減免稅設(shè)備備案審批

進出口貨物減免稅申請人(以下簡稱減免稅申請人)應(yīng)當(dāng)向其所在地海關(guān)申請辦理減免稅備案、審批手續(xù)，特殊情況除外。投資項目所在地海關(guān)與減免稅申請人所在地海關(guān)不是同一海關(guān)的，減免稅申請人應(yīng)當(dāng)向投資項目所在地海關(guān)申請辦理減免稅備案、審批手續(xù)。投資項目所在地涉及多個海關(guān)的，減免稅申請人可以向其所在地海關(guān)或者有關(guān)海關(guān)的共同上級海關(guān)申請辦理減免稅備案、審批手續(xù)。有關(guān)海關(guān)的共同上級海關(guān)可以指定相關(guān)海關(guān)辦理減免稅備案、審批手續(xù)。投資項目由投資項目單位所屬非法人分支機構(gòu)具體實施的，在獲得投資項目單位的授權(quán)并經(jīng)投資項目所在地海關(guān)審核同意后，該非法人分支機構(gòu)可以向投資項目所在地海關(guān)申請辦理減免稅備案、審批手續(xù)。

減免稅申請人可以自行向海關(guān)申請辦理減免稅備案、審批、稅款擔(dān)保和后續(xù)管理業(yè)務(wù)等相關(guān)手續(xù)，也可以委托他人辦理前述手續(xù)。

委托他人辦理的，應(yīng)當(dāng)由被委托人持減免稅申請人出具的《減免稅手續(xù)辦理委托書》及其他相關(guān)材料向海關(guān)申請，海關(guān)審核同意后可準予被委托人辦理相關(guān)手續(xù)。

已經(jīng)在海關(guān)辦理注冊登記并取得報關(guān)注冊登記證書的報關(guān)企業(yè)或者進出口貨物收發(fā)貨人可以接受減免稅申請人委托，代為辦理減免稅相關(guān)事宜。

減免稅申請人按照有關(guān)進出口稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定申請減免稅進出口相關(guān)貨物，海關(guān)需要事先對減免稅申請人的資格或者投資項目等情況進行確認的，減免稅申請人應(yīng)當(dāng)在申請辦理減免稅審批手續(xù)前，向主管海關(guān)申請辦理減免稅備案手續(xù)，并同時提交下列材料：

（一）《進出口貨物減免稅備案申請表》；

（二）企業(yè)營業(yè)執(zhí)照或者事業(yè)單位法人證書、國家機關(guān)設(shè)立文件、社團登記證書、民辦非企業(yè)單位登記證書、基金會登記證書等證明材料；

（三）相關(guān)政策規(guī)定的享受進出口稅收優(yōu)惠政策資格的證明材料；

（四）海關(guān)認為需要提供的其他材料。

減免稅申請人按照本條規(guī)定提交證明材料的，應(yīng)當(dāng)交驗原件，同時提交加蓋減免稅申請人有效印章的復(fù)印件。海關(guān)收到減免稅申請人的減免稅備案申請后，應(yīng)當(dāng)審查確認所提交的申請材料是否齊全、有效，填報是否規(guī)范。減免稅申請人的申請材料符合規(guī)定的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)予以受理，海關(guān)收到申請材料之日為受理之日；減免稅申請人的申請材料不齊全或者不符合規(guī)定的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)一次性告知減免稅申請人需要補正的有關(guān)材料，海關(guān)收到全部補正的申請材料之日為受理之日。不能按照規(guī)定向海關(guān)提交齊全、有效材料的，海關(guān)不予受理。

工作時限：海關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起10個工作日內(nèi)作出是否準予備案的決定。因政策規(guī)定不明確或者涉及其他部門管理職責(zé)需與相關(guān)部門進一步協(xié)商、核實有關(guān)情況等原因在10個工作日內(nèi)不能作出決定的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)書面向減免稅申請人說明理由。海關(guān)應(yīng)當(dāng)自情形消除之日起15個工作日內(nèi)作出是否準予備案的決定。

下列項目必須在完成減免稅項目備案后才能出具《征免稅證明》：保稅區(qū)（307）、科教用品（401）、重大項目（406）、遠洋漁業(yè)（417）、貸款（609）、鼓勵項目（789）、自有資金（799）、國批減免（898，僅限于種用動植物）。減免稅項目備案所需單證（以下復(fù)印件均需校驗原件）：

1、外商(包括臺港澳僑)投資項目：

（1）《外商投資企業(yè)資產(chǎn)登記手冊》；

（2）《國家鼓勵發(fā)展的內(nèi)外資項目確認書》（正本）；

（3）經(jīng)項目審批部門簽章確認的《進口設(shè)備清單》（正本）；

（4）外商或臺港澳僑投資企業(yè)批準證書（復(fù)印件）；

（5）營業(yè)執(zhí)照（復(fù)印件）；

（6）有關(guān)部門對可行性研究報告、章程的批復(fù)或項目的核準文件（正本）；

（7）2002年4月1日至2004年10月8日期間批準的外商投資項目提供企業(yè)章程及可行性研究報告（復(fù)印件）；2004年10月9日之后批準的外商投資項目提供企業(yè)章程、《項目申請報告》（復(fù)印件）或可行性研究報告（復(fù)印件）；

（8）外商以現(xiàn)匯投資的外資項目，提供《驗資報告》（復(fù)印件）；外商以設(shè)備投資的外資項目，提供保證在一定時間補交《驗資報告》的保證函；注：對外商以設(shè)備投資的外資項目，各關(guān)應(yīng)通過《驗資報告跟蹤表》（詳見附件2）建立《驗資報告》跟蹤制度，并根據(jù)外商投資企業(yè)合同章程或出資協(xié)議中有關(guān)資金認繳條款督促企業(yè)及時補交《驗資報告》。

（9）海關(guān)制發(fā)、并經(jīng)申請單位簽章確認的《法規(guī)摘要》（詳見附件3）；

（10）海關(guān)認為需要提供的其他單證。

2、國內(nèi)投資項目：

（1）《國家鼓勵發(fā)展的內(nèi)外資項目確認書》（正本）；

（2）經(jīng)項目審批部門簽章確認的《進口設(shè)備清單》（正本）；（3）營業(yè)執(zhí)照或其他法人登記證明（復(fù)印件）；（機關(guān)法人可以組織機構(gòu)代碼證代法人登記證明）

（4）《項目確認書》注明的項目單位非獨立法人的，應(yīng)提供其上級、具有獨立法人資格單位出具的承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的承諾書、有關(guān)問題的說明及授權(quán)書，授權(quán)書內(nèi)容應(yīng)包括授權(quán)的海關(guān)事務(wù)范圍、授權(quán)期限及項目單位使用印章的樣式等；

（5）實行審批制的項目，提供項目的可行性研究報告（復(fù)印件）及有關(guān)部門對項目的批準文件（正本）；實行核準制的項目，提供項目申請報告（復(fù)印件）及有關(guān)部門對項目的核準文件（正本）；實行備案制的項目提供《項目備案表》（復(fù)印件）及有關(guān)部門對項目的備案回執(zhí)（正本）；

（6）海關(guān)制發(fā)、并經(jīng)申請單位簽章確認的《法規(guī)摘要》；

（7）海關(guān)認為需要提供的其他單證。

3、貸款項目：

（1）《國家鼓勵發(fā)展的內(nèi)外資項目確認書》（正本）；(結(jié)轉(zhuǎn)項目提供 “貸款證明書”正本)

（2）營業(yè)執(zhí)照或其他法人登記證明（復(fù)印件）；

（3）項目可行性研究報告（復(fù)印件）；

（4）有關(guān)部門對項目可行性研究報告的批復(fù)（正本）；

（5）地方審批、核準或備案的國外貸款項目，提交國家發(fā)展改革委對項目資金申請報告的批復(fù)文件（復(fù)印件）；

（6）海關(guān)制發(fā)、并經(jīng)申請單位簽章確認的《法規(guī)摘要》；

（7）海關(guān)認為需要提供的其他單證；

4、自有資金項目：

（1）《外商投資企業(yè)資產(chǎn)登記手冊》；

（2）《外商投資企業(yè)進口設(shè)備更新技術(shù)及配件證明》或《技術(shù)改造確認登記證明》(正本)；

（3）外商或臺港澳僑投資企業(yè)批準證書（復(fù)印件）；

（4）五類企業(yè)的資質(zhì)證明文件；注：鼓勵類和限制乙類外商投資企業(yè)，由項目審批部門在《外商投資企業(yè)進口設(shè)備更新技術(shù)及配件證明》或《技術(shù)改造確認登記證明》注明適用的鼓勵項目條目；外商投資研究開發(fā)中心，外商投資研究開發(fā)中心的批準文件；先進技術(shù)型企業(yè)，外經(jīng)貿(mào)部門出具的《外商投資先進技術(shù)企業(yè)證書》（有效期內(nèi)）；產(chǎn)品出口型外商投資企業(yè)，外經(jīng)貿(mào)部門出具的、有效期內(nèi)的《外商投資產(chǎn)品出口企業(yè)確認證書》。

（5）營業(yè)執(zhí)照（復(fù)印件）；

（6）海關(guān)制發(fā)、并經(jīng)申請單位簽章確認的《法規(guī)摘要》；

（7）海關(guān)認為需要提供的其他單證。

5、科教用品項目：

（1）《科研教學(xué)單位免稅進口物品登記手冊》；

（2）高等學(xué)校、高等職業(yè)學(xué)校提供教育部或省級人民政府批準設(shè)立的文件（復(fù)印件）；

（3）科學(xué)研究機構(gòu)提供主管部門批準成立的文件、同級科技主管部門認定該單位為科研機構(gòu)的有關(guān)文件，其中省、計劃單列市設(shè)立的廳局級科研機構(gòu)另需提供國家機構(gòu)編制主管部門批準設(shè)立的文件（復(fù)印件）；

（4）科技開發(fā)機構(gòu)提供國務(wù)院有關(guān)部門的核定文件；

（5）事業(yè)單位需提供事業(yè)單位法人證書（復(fù)印件），企業(yè)法人性質(zhì)的科學(xué)研究機構(gòu)、學(xué)校、科技開發(fā)機構(gòu)需提供營業(yè)執(zhí)照（復(fù)印件），已轉(zhuǎn)制為企業(yè)法人性質(zhì)的科學(xué)研究機構(gòu)、學(xué)校、科技開發(fā)機構(gòu)需提供營業(yè)執(zhí)照及相關(guān)批準文件（復(fù)印件）；注：軍事科研機構(gòu)免予提供《事業(yè)單位法人證書》。

（6）關(guān)于設(shè)備產(chǎn)權(quán)的說明，明確免稅進口設(shè)備產(chǎn)權(quán)歸屬科學(xué)研究機構(gòu)、學(xué)校、科技開發(fā)機構(gòu)，免稅設(shè)備直接用于科學(xué)研究、教學(xué)或科技開發(fā)；

（7）關(guān)于科教用品資金支付、賬務(wù)處理的說明，明確購買設(shè)備的經(jīng)費由科研機構(gòu)、學(xué)校、科技開發(fā)機構(gòu)對外支付，在財務(wù)上設(shè)立科教用品固定資產(chǎn)明細賬戶；

（8）醫(yī)學(xué)類院校、專業(yè)和醫(yī)藥類科學(xué)研究機構(gòu)需將免稅進口的醫(yī)療檢測、分析儀器放置于附屬醫(yī)院使用的，應(yīng)提供附屬醫(yī)院的事業(yè)單位法人登記證書、資質(zhì)證明文件，并對減免稅設(shè)備進行統(tǒng)一登記管理；注：各關(guān)應(yīng)對醫(yī)學(xué)類院校的附屬醫(yī)院分別建立減免稅項目檔案，并分別錄入征免稅管理系統(tǒng)，一份減免稅項目備案僅對應(yīng)一所附屬醫(yī)院。

（9）海關(guān)制發(fā)、并經(jīng)申請單位簽章確認的《法規(guī)摘要》；

（10）海關(guān)認為需要提供的其他單證。

6、遠洋漁業(yè)項目：

（1）營業(yè)執(zhí)照（復(fù)印件）；

（2）遠洋漁業(yè)企業(yè)資格證書（復(fù)印件）；

（3）農(nóng)業(yè)部批準從事遠洋捕撈生產(chǎn)的批件（復(fù)印件）；

（4）擁有遠洋捕撈船舶的數(shù)量、船名、船號、噸位等情況報告及企業(yè)印章印模、法人代表或委托人的印章印模（正本）；

（5）海關(guān)制發(fā)、并經(jīng)申請單位簽章確認的《法規(guī)摘要》；

（6）海關(guān)認為需要提供的其他單證；

7、國批減免項目（僅限于種用動植物）:

（1）農(nóng)業(yè)部出具的《中華人民共和國農(nóng)業(yè)部動植物苗種進（出）口審批表》或國家林業(yè)局出具的《國家林業(yè)局種子苗木進口審批表》或中華人民共和國瀕危物種進出口辦公室出具的《非盈利性野生動植物進口審批表》（原件）；

（2）海關(guān)認為需要提供的其他單證。

8、保稅區(qū)項目：

（1）營業(yè)執(zhí)照或其他法人登記證明（復(fù)印件）；

（2）房屋產(chǎn)權(quán)證明或房屋租賃協(xié)議（復(fù)印件）；

（3）企業(yè)章程；

（4）外商投資企業(yè)：《外商投資企業(yè)資產(chǎn)登記手冊》、外商投資企業(yè)批準證書（復(fù)印件）、可行性研究報告（復(fù)印件）或《項目申請報告》（復(fù)印件）、有關(guān)部門對可行性研究報告、章程的批復(fù)或項目的核準文件（正本）；

（5）以現(xiàn)匯投資的項目，提供《驗資報告》（復(fù)印件）；以設(shè)備投資的項目，提供保證在一定時間補交《驗資報告》的保證函；注：對以設(shè)備投資的項目，各關(guān)應(yīng)通過《驗資報告跟蹤表》建立《驗資報告》跟蹤制度，并根據(jù)章程或出資協(xié)議中有關(guān)資金認繳條款督促企業(yè)及時補交《驗資報告》。

（6）海關(guān)制發(fā)、并經(jīng)申請人簽字確認的《法規(guī)摘要》；

（7）海關(guān)認為需要的其他文件和單證。

第四篇：企業(yè)所得稅減免稅審批類,備案類

企業(yè)所得稅減免稅審批類、備案類

須提交資料

企業(yè)申請審批類、備案類企業(yè)所得稅減免稅的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的減免稅期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請，并報送以下資料(一式三份)：

(一)減免稅書面申請報告。包括申請減免稅的理由、依據(jù)、范圍、年限、期限、數(shù)量、金額以及企業(yè)的基本情況（包括企業(yè)注冊成立日期、注冊資本金及構(gòu)成、經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式、生產(chǎn)經(jīng)營開始日期、生產(chǎn)經(jīng)營情況）等。具體按《**企業(yè)關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅問題的申請》示范文本、《企業(yè)所得稅減免稅備案申請示范文本》示范文本；

1、企業(yè)應(yīng)以公文形式書面正式提出申請

2、要做到以下幾個清楚、準確：

（1）注冊成立時間：企業(yè)注冊后變更股東或增加注冊資本金的，須在申請中把情況寫清楚，如最早的成立時間，變更的具體情況；

（2）資本構(gòu)成：應(yīng)在申請中寫明股東構(gòu)成、股東所占比例等情況。（3）實際經(jīng)營業(yè)務(wù)：不要只有營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營范圍，企業(yè)經(jīng)營情況。特別是行業(yè)性減免，要寫清楚實際經(jīng)營業(yè)務(wù)中哪些符合行業(yè)性減免政策規(guī)定。

（4）取得第一筆收入時間：應(yīng)在申請中寫明企業(yè)從注冊成立后，開始生產(chǎn)經(jīng)營時間。企業(yè)成立后未馬上生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)寫明原因（如籌建），取得第一筆收入時間。

（5）政策依據(jù)：要具體到法、條例、文件條、款、項、目，如一個文件中的多項政策，只寫文件名稱，不清楚企業(yè)是要求享受哪一條。

（6）減免稅期限：不能籠統(tǒng)寫從盈利之日，稅務(wù)機關(guān)無從判定。法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收政策有規(guī)定的，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

(二)《減免企業(yè)所得稅申請表》、《企業(yè)所得稅減免稅備案申請表》；

(三)企業(yè)開業(yè)之日起至減免稅申請之日納稅人的季度、財務(wù)會計報表（資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表）及分析報告、納稅申報表等；

(四)工商《營業(yè)執(zhí)照》和國稅《稅務(wù)登記證》的(復(fù)印件)；

(五)合同章程，會計核算辦法、法人身份證，會計人員證明(復(fù)印件)；(六)驗資報告(復(fù)印件，企業(yè)登記注冊資金為企業(yè)在工商行政主管部門登記的實收資本或股本。變更)；

(七)企業(yè)所得稅征收方式調(diào)查報告表(復(fù)印件)；(八)企業(yè)所得稅征收方式鑒定表(復(fù)印件)；

（九）房產(chǎn)證、土地使用證、租房、地合同協(xié)議、企業(yè)合同、企業(yè)章程（原章程）、企業(yè)財務(wù)審計報告（會計師事務(wù)所）、會計核算辦法。（注冊后變更股東和變更注冊資本金的應(yīng)提供工商部門批準的變更登記表和驗資報告）

（十）企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營時間，取得第一筆收入時間，企業(yè)發(fā)票領(lǐng)購簿（普通發(fā)票或增值稅發(fā)票）復(fù)印件，取得第一筆收入發(fā)票復(fù)印件。

(十一)有關(guān)部門出具的證明材料；

(十二)根據(jù)不同的減免稅項目，應(yīng)提供的以下材料：

1、西部大開發(fā)的所得稅優(yōu)惠

（1）享受西部大開發(fā)所得稅優(yōu)惠必須是位于西部地區(qū)的國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)。

（2）必須是投資主體自建、運營的企業(yè)才可享受優(yōu)惠，單純承攬項目建設(shè)的施工企業(yè)不得享受優(yōu)惠。

（3）能夠提供項目業(yè)務(wù)收入和企業(yè)總收入的明細表。（4）減按15％稅率征稅的企業(yè)必須具備以下條件：

1、以《當(dāng)前國家重點鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄(2000年修訂)》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)。

2、主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上。

3、取得省級以上（含省級）有關(guān)行業(yè)主管部門出具的國家重點鼓勵的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)的證明文件。

（5）新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視享受“兩免三減半”優(yōu)惠必須具備以下條件：

1、主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上。

2、交通企業(yè)是指投資新辦從事公路、鐵路、航空、港口、碼頭運營和管道運輸?shù)钠髽I(yè)。新辦電力企業(yè)是指投資新辦從事電力運營的企業(yè)。新辦水利企業(yè)是指投資新辦從事江河湖泊綜合治理、防洪除澇、灌溉、供水、水資源保護、水力發(fā)電、水土保持、河道疏浚、河海堤防建設(shè)等開發(fā)水利、防治水害的企業(yè)。新辦郵政企業(yè)是指投資新辦從事郵政運營的企業(yè)。新辦廣播電視企業(yè)是指投資新辦從事廣播電視運營的企業(yè)。

（6）對投資項目是否屬于鼓勵類項目難以界定的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)提供省級以上(含省級)有關(guān)行業(yè)主管部門出具的證明文件，并結(jié)合其他相關(guān)材料審核認定。

第五篇：減免稅備案課件

第一節(jié) 核準類減免稅管理



第十四條 核準類減免稅是指法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)機關(guān)核準的減免稅項目。城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅是核準類減免稅項目。地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅核準的管理工作。

第十五條 城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅按年核準。因自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失導(dǎo)致納稅確有困難的，地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在困難情形發(fā)生后，于規(guī)定期限內(nèi)受理納稅人提出的減免稅申請。其他納稅確有困難的，應(yīng)當(dāng)于終了后規(guī)定期限內(nèi)，受理納稅人提出的減免稅申請。

第十六條 核準減免稅時，地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)審核以下資料：

（一）減免稅申請報告（列明納稅人基本情況、申請減免稅的理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等）；

（二）土地權(quán)屬證書或其他證明納稅人使用土地的文件的原件及復(fù)印件；

（三）證明納稅人納稅困難的相關(guān)資料；

（四）其他減免稅相關(guān)資料。

第十七條 申請困難減免稅的情形、辦理流程、時限及其他事項由省地方稅務(wù)機關(guān)確定。各省地方稅務(wù)機關(guān)要根據(jù)納稅困難類型、減免稅金額大小及本地區(qū)管理實際，按照減負提效、放管結(jié)合的原則，合理確定省、市、縣地方稅務(wù)機關(guān)的核準權(quán)限，做到核準程序嚴格規(guī)范、納稅人辦理方便。

第十八條 對納稅人提出的城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅申請，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理：

（一）申請的減免稅資料存在錯誤的，應(yīng)當(dāng)告知納稅人并允許其更正；

（二）申請的減免稅資料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)場一次性書面告知納稅人；

（三）申請的減免稅資料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機關(guān)的要求補正全部減免稅資料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的申請。

受理減免稅申請，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機關(guān)印章和注明日期的書面憑證。第十九條 受理納稅人提出的城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅申請的，應(yīng)當(dāng)對納稅人提供的申請資料與法定減免稅條件的相關(guān)性進行核查，根據(jù)需要，可以進行實地核查。

納稅人的減免稅申請符合規(guī)定條件、標準的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)作出準予減免稅的書面決定。依法不予減免稅的，應(yīng)當(dāng)說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復(fù)議以及提起行政訴訟的權(quán)利。

第二十條 城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅實行減免稅事項分級管理，依據(jù)省地方稅務(wù)機關(guān)確定的困難減免稅權(quán)限，對納稅人提交的減免稅申請按照減免稅面積、減免稅金額等進行區(qū)分，采用案頭核實、稅務(wù)約談、實地核查、集體審議等方式核準。

第二十一條

需要對納稅人減免稅申請的有關(guān)情況進行實地核查的，應(yīng)當(dāng)指派2名以上工作人員按照規(guī)定程序進行核查，并形成核查情況記錄存檔備查。

第二節(jié) 備案類減免稅管理

 第二十二條

備案類減免稅是指不需要稅務(wù)機關(guān)核準的減免稅項目。

第二十三條 納稅人享受城鎮(zhèn)土地使用稅備案類減免稅的，地方稅務(wù)機關(guān)可以要求納稅人在納稅申報的同時提交減免稅備案資料。

納稅人在符合減免稅資格條件期間，已備案的減免稅所涉及的有關(guān)情況未發(fā)生變化的，減免稅資料可以一次性報備，無需要求納稅人在減免稅期間再次報備。

第二十四條 城鎮(zhèn)土地使用稅備案減免稅資料應(yīng)當(dāng)包括：

（一）納稅人減免稅備案登記表；

（二）土地權(quán)屬證書或其他證明納稅人使用土地的文件的原件及復(fù)印件；

（三）證明納稅人城鎮(zhèn)土地使用稅減免的相關(guān)證明（認定）資料；

（四）減免稅依據(jù)的相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定要求報送的資料。

第二十五條 對納稅人提請的城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅備案，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理：

（一）備案的減免稅資料存在錯誤的，應(yīng)當(dāng)告知納稅人并允許其更正；

（二）備案的減免稅資料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)場一次性書面告知納稅人；

（三）備案的減免稅資料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機關(guān)的要求補正全部減免稅資料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的備案。

地方稅務(wù)機關(guān)對城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅備案資料進行收集、錄入，受理減免稅備案后，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機關(guān)印章和注明日期的書面憑證。

第三節(jié) 減免稅的監(jiān)督管理



第二十六條 地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時開展城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅的后續(xù)管理工作，明確各相關(guān)部門、崗位的減免稅管理職責(zé)和權(quán)限，對納稅人減免稅政策適用的準確性進行審核。對納稅人申報的核準類減免稅與稅務(wù)機關(guān)核準文書內(nèi)容不一致的、申報的備案類減免稅政策適用錯誤的，應(yīng)當(dāng)告知納稅人及時進行變更申報及備案。對不應(yīng)當(dāng)享受減免稅的，追繳已享受的減免稅稅款，并依照稅收征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定處理。

第二十七條 地方稅務(wù)機關(guān)要按照核準類減免稅和備案類減免稅分別設(shè)立城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅管理臺賬。

第二十八條 地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)每年定期對城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅核準和備案工作情況進行跟蹤與反饋，完善減免稅工作機制。

第二十九條 地方稅務(wù)機關(guān)要按照檔案管理相關(guān)規(guī)定將納稅人報送的城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅資料進行歸檔保存。上級地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對下級地方稅務(wù)機關(guān)案卷資料的完整性、合法性進行評查。

第三十條 省市兩級地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅管理工作的監(jiān)督制度，加強對下級地方稅務(wù)機關(guān)減免稅管理工作的監(jiān)督檢查，定期對減免稅事項進行檢查或抽查，可以按區(qū)域、金額等確定檢查對象或抽查比例。