第一篇：國庫集中支付制度下財政國庫部門的風險管理

國庫集中支付制度下財政國庫部門的風險管理

摘要：國庫集中支付制度是我國正在執(zhí)行的財政資金支付制度，相對于以前的國庫資金分散支付，集中支付制度更適用于市場經(jīng)濟體制，具有更高的支付效率。但是，這一制度在我國才剛剛起步，發(fā)展還不成熟，在帶來便利的同時也帶來了許多風險，本文從國庫集中支付制度的內(nèi)涵出發(fā)，結(jié)合在我國的發(fā)展現(xiàn)狀，分析在其實施過程中已經(jīng)展現(xiàn)的或者潛在的風險，針對這些風險提出有效的管理策略，使這一制度更加完善，能為我國的財政資金的支付作出更大貢獻，更好的為社會主義現(xiàn)代化服務(wù)。

關(guān)鍵詞：國庫集中制度；風險管理；風險應(yīng)對

隨著我國經(jīng)濟體制的不斷改革和市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，傳統(tǒng)的財政資金分散支付制度存在的諸多弊端使得它已經(jīng)不能滿足高效率的需要，為此我國學者借鑒了在外國普遍存在集中支付制度，學習和借鑒外國這個制度的經(jīng)驗，在這個基礎(chǔ)之上，先在部分地區(qū)進行嘗試，進而在全國范圍推廣實施，發(fā)展到目前為止，國庫集中支付制度已逐漸適應(yīng)我國的經(jīng)濟體制，但是也不可避免的出現(xiàn)了問題，如何對風險進行控制、減少漏洞和損失是需要投入更大精力來探討的問題，對已經(jīng)出現(xiàn)的問題建立解決方案機制，對潛在風險做好防范。

一、國庫集中制度及其內(nèi)容

國庫集中支付制度是國庫集中收付制度的組成之一，是市場經(jīng)濟發(fā)展和計算機發(fā)展的必然產(chǎn)物，能夠滿足市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，其內(nèi)涵主要是，改變原來的預(yù)算單位在銀行單獨建立賬戶的模式，由國庫中心在銀行建立一個“國庫單一賬戶”，將所有資金放入這個賬戶，當單位和部門有預(yù)算時，需要提出用款申請，由國庫集中支付機構(gòu)對其審核，符合標準之后再由支付專戶撥款。另外，專一賬戶為每個預(yù)算單位設(shè)立支出賬戶，記錄單位的資金使用狀況，在一定程度上減少了資金的浪費，有效防止了資金的挪用，預(yù)防和遏制了腐敗現(xiàn)象。實施這種制度的前提，需要以健全的財政支付信息系統(tǒng)和銀行間實時清算系統(tǒng)為支撐，在支付款項時，要先提出申請，經(jīng)過審核后，通過國庫單一賬戶支付給一級單位，然后一級單位再按照預(yù)算層層下?lián)艿交鶎?，基層單位根?jù)需要購買商品和勞務(wù)。從支付程序中可以看出，國庫集中支付比較簡單和快捷，減少了資金的重復(fù)往來，減少了資金流失，也便于機構(gòu)和部門對預(yù)算單位的審核，提高了財政資金的透明度。

二、國庫集中支付制度風險分析

財政資金的集中支付存在諸多潛在問題，對集中制度的安全實施造成了一定威脅，本文主要從以下幾個角度進行了風險分析：

（一）管理監(jiān)督不足的風險

國庫集中支付是從分散支付轉(zhuǎn)換而來，對這一支付方式缺乏透徹的認識，因此管理方面存在不足，有效的管理需要以規(guī)范條理的制度為依據(jù)，目前雖然已經(jīng)建立了一系列的管理制度和辦法，但是制度中存在著漏洞，在申請、審核、支付、監(jiān)督等過程中存在管理不善的風險。造成這一現(xiàn)象的主要原因是由于我國的這一支付方式起步較晚，發(fā)展時期不長，還處于探索階段，其經(jīng)驗主要是通過是學習和借鑒外國的發(fā)展經(jīng)驗而來，并不完全適合我國的實際情況，所以需要在實施過程中不斷積累經(jīng)驗，彌補漏洞，逐漸完善這一制度，使之更加健全有力度。

（二）信息系統(tǒng)風險

我國的財政資金集中支付受益于信息技術(shù)的飛速發(fā)展，以計算機為依托，利用網(wǎng)絡(luò)建立起來的信息庫，擴大了信息量，極大的提高了管理效率和支付速度，也便于對預(yù)算單位進行審核和監(jiān)督。但是，眾所周知的問題是，網(wǎng)絡(luò)帶來便利的同時也會增加安全隱患，這一風險是不容忽視的，政府和有關(guān)機構(gòu)必須制定有效辦法預(yù)防風險。

一是財政支付信息系統(tǒng)的風險。集中支付的全過程都是在GFMIS系統(tǒng)中完成的，是一體化的工作過程，員工通過計算機操作來進行審核、支付等流程，極其快捷和便利，但是如果遇到黑客、病毒、網(wǎng)絡(luò)攻擊等等人為或非人為的不可預(yù)測的打擊時，整個系統(tǒng)就會癱瘓，造成數(shù)據(jù)丟失。二是網(wǎng)絡(luò)自身的弊端。由于所有的資金支付過程都是在網(wǎng)絡(luò)上進行，客戶資料就有泄漏的風險。三是銀行清算系統(tǒng)與財政國庫部門的信息共享。一項完整的支付過程需要銀行和政府財政合力完成，而信息在輸入和處理的過程中需要花費一定的時間，因此可能出現(xiàn)信息不對稱的現(xiàn)象，給財政支付帶來風險。

（三）集中支付操作風險

集中支付所涉及的環(huán)節(jié)較多較復(fù)雜，因此需要的操作業(yè)務(wù)人員較多，又基于操作員的素質(zhì)業(yè)務(wù)技能有差，所以在實際的操作過程中，可能會出現(xiàn)操作失誤，造成資金損失。操作帶來的風險主要有三個，一是支付憑證的風險，這個風險是由于目前還沒有建立完善的識別憑證的體系，可能存在一定的安全隱患；二是資金的管理風險，資金的使用單位在銀行分賬戶中的操作可能存在漏洞，因為對于零余額這一制度，預(yù)算單位在銀行的剩余資金既可以轉(zhuǎn)賬也可以提現(xiàn)，在這方面沒有并明確的要求。三是由于操作人員的操作失誤帶來的損失，有些操作人員沒有嚴格按照制定的規(guī)章制度來執(zhí)行操作，自我約束力較差，缺乏責任意識。

三、國庫集中支付制度的風險應(yīng)對對策

（一）加強監(jiān)督管理力度

正如上文中所寫，管理不善是由于制度不完善，因此應(yīng)當基于管理中出現(xiàn)的問題進一步對制度進行完善，在制度深度改革的背景下，加快集中支付制度改革的力度，使這一制度實現(xiàn)大的跨越，更好的為集中支付服務(wù)。這一制度中應(yīng)包含風險管理制度，對于尚未發(fā)生的風險，要善于發(fā)現(xiàn)，做好防范工作，對已經(jīng)發(fā)生的風險，要及時采取措施，控制風險進一步發(fā)展，將風險帶來的損失降到最低，風險發(fā)生之后要從中找出問題所在，找到源頭并制定可行性策略及時解決問題，從中吸取經(jīng)驗和教訓(xùn)，避免風險的再次發(fā)生。

監(jiān)管到位才能保障集中支付的順利進行，因此需要制定相配套的監(jiān)督制度。由于國庫集中支付涵蓋了多個部門，所以針對不同的部門要分別制定監(jiān)督制度。對于預(yù)算單位，加強對資金申請的審核，杜絕弄虛作假行為；加強對銀行尤其是代理銀行的監(jiān)督和管理，對預(yù)算單位在銀行的分賬戶進行審核，定期對銀行的財政進行清算，并審查工作是否落實到位。

（二）建立安全的現(xiàn)代信息系統(tǒng)一個安全、有保障的信息系統(tǒng)是儲存信息的前提，數(shù)據(jù)的安全對于財政支付的運行至關(guān)重要，當前的數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)還存在需要完善的地方，因此要對信息系統(tǒng)的功能進行改善，保證信息的安全。首先，可以安排專業(yè)人員定期對信息系統(tǒng)進行維護，及時排除可能的隱患，一些重要的數(shù)據(jù)資料安排專門人員定期檢查保管，提高系統(tǒng)的安全和數(shù)據(jù)的安全；其次，給網(wǎng)絡(luò)建立防護系統(tǒng)，避免病毒、黑客的侵入，并要及時更新，使系統(tǒng)本身能夠保障國庫集中支付的安全，信息系統(tǒng)中儲存了大量的數(shù)據(jù)信息，系統(tǒng)要實現(xiàn)這些信息的共享，在政府機構(gòu)和銀行之間建立一種互動機制，提高信息對稱和透明度，這樣以來不同部門也可以互相監(jiān)督，共同防范風險，另外，可以對信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進行科學的分析，來判斷存在或可能發(fā)生的風險；最后，國家要培養(yǎng)一批信息系統(tǒng)技術(shù)性人才，人才是一切事物發(fā)展的命脈，因此優(yōu)秀的人才才能為這一制度的順利進行保駕護航。一個高質(zhì)量的信息系統(tǒng)，既能提高效率也能保障數(shù)據(jù)的安全。

（三）加強集中支付人員的綜合能力

操作問題的出現(xiàn)多數(shù)是由于操作人員的專業(yè)能力欠缺或道德問題產(chǎn)生的，因此要建立員工考核制度、獎懲機制，及時發(fā)現(xiàn)與崗位不匹配的人員，選拔優(yōu)秀、合適的人員在相關(guān)崗位上，做到人崗匹配。從領(lǐng)導(dǎo)層的管理者到基層的員工要進行培訓(xùn)工作，不斷提高他們的業(yè)務(wù)技能，豐富知識儲備。培訓(xùn)工作還應(yīng)包括道德教育方面，幫助他們樹立正確的道德觀，增強員工的責任感和職業(yè)道德，另外領(lǐng)導(dǎo)者要以身作則，給員工起到帶頭模范作用。

四、結(jié)束語

國庫集中支付制度是我國市場經(jīng)濟下的一項重要制度，是財政資金撥付的一次根本性變革，在不斷的使用中已逐漸發(fā)揮出了優(yōu)勢，與我國的經(jīng)濟體制呈現(xiàn)出逐漸適應(yīng)的趨勢，在關(guān)注其優(yōu)勢的同時應(yīng)該更加重視伴隨的風險。針對目前這一制度在法律、信息系統(tǒng)、資金支付、人員操作方面的風險，應(yīng)該進一步建立健全法律制度，提高信息系統(tǒng)的安全，加強相關(guān)部門的合作。通過不斷的經(jīng)驗積累，使這一制度充分發(fā)揮它的價值，更好的為我國的社會、經(jīng)濟服務(wù)。

參考文獻：

[1]柯婉貞.淺談財政國庫集中支付的風險管理[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2014（20）.[2]王銘.淺議財政國庫集中支付風險管理[J].現(xiàn)代商業(yè)，2013（32）.[3]王延兵.淺談財政國庫集中支付的風險管理[J].中國集體經(jīng)濟，2013（9）.（作者單位：江西省于都縣財政局）

第二篇：財政國庫集中支付管理實施細則

財政國庫集中支付管理實施細則

第一章 總則

第一條 為了加強財政性資金的管理與監(jiān)督，提高資金運行效率和使用效益，根據(jù)《財政國庫管理制度改革資金支付管理暫行辦法》及有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，制定本實施細則。

第二條

本實施細則適用于縣級下列財政性資金管理。主要包括：

(一)財政預(yù)算內(nèi)資金；

(二)納入財政預(yù)算管理的政府性基金；(三)納入財政專戶管理的預(yù)算外資金；(四)其他財政性資金。

第三條 財政性資金通過國庫單一賬戶體系存儲、支付和清算。

第四條 國庫單一賬戶體系由下列銀行賬戶構(gòu)成：(一)縣財政局在縣人行開設(shè)的國庫單一賬戶；

(二)縣財政局在代理銀行開設(shè)的財政零余額賬戶，本賬戶用于財政直接支付并與國庫單一賬戶進行資金清算；

(三)縣財政局為預(yù)算單位在代理銀行開設(shè)的零余額賬戶，本賬戶用于財政授權(quán)支付并與國庫單一賬戶進行資金清算；

(四)縣財政局在代理銀行開設(shè)的預(yù)算外資金財政專戶；(五)經(jīng)縣人民政府批準或縣人民政府授權(quán)縣財政局批準開設(shè)的特設(shè)專戶。特設(shè)專戶包括由縣財政局在代理銀行開設(shè)的財政特設(shè)專戶、縣財政局為預(yù)算單位在代理銀行開設(shè)的特設(shè)專戶。國庫單一賬戶體系中的國庫單一賬戶、特設(shè)專戶和預(yù)算外資金財政專戶按專用存款賬戶管理。

第五條 建立國庫單一賬戶體系后，相應(yīng)取消各類過渡性賬戶，預(yù)算單位的財政性資金全部納入國庫單一賬戶體系管理。為保證財政國庫管理制度改革過渡期預(yù)算單位往來資金的核算，縣財政局暫為預(yù)算單位保留一個基本存款賬戶。

第六條 縣財政局是負責和管理縣級國庫單一賬戶體系的職能部門，任何單位不得擅自設(shè)立、變更或撤銷國庫單一賬戶體系中的各類銀行賬戶?？h人行要按照有關(guān)規(guī)定，加強對國庫單一賬戶體系中的賬戶和代理銀行的監(jiān)督管理。

第七條 預(yù)算內(nèi)財政性資金的支付通過代理銀行與國庫單一賬戶進行資金清算，具體清算辦法按照縣國庫集中支付的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。預(yù)算外資金的清算通過代理銀行與預(yù)算外資金財政專戶進行清算，清算辦法參照預(yù)算內(nèi)資金銀行清算辦法執(zhí)行。

第八條 財政性資金的支付實行財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種方式。

財政直接支付是指由縣財政局向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令將資金直接支付到收款人賬戶或用款單位賬戶。財政授權(quán)支付是指預(yù)算單位按照縣財政局批準的授權(quán)支付額度，向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人。

第九條 財政性資金的撥付堅持以下原則：

(一)按照預(yù)算撥款。按照批準的預(yù)算和用款計劃撥款，不得辦理無預(yù)算、無項目、無用款計劃、超預(yù)算、超計劃的撥款，不得擅自改變支出用途。

(二)規(guī)范操作的原則。在不改變預(yù)算單位資金使用權(quán)限和財務(wù)管理權(quán)限的情況下，使所有財政性資金的撥付都按規(guī)范的程序在國庫單一賬戶體系內(nèi)運作。

(三)方便用款的原則。減少財政性資金申請、撥付環(huán)節(jié)，使單位和個人用款更加及時和便利。

(四)專戶管理的原則。納入財政特設(shè)專戶管理的財政性資金實行國庫單一賬戶體系下的專戶管理，分賬核算，封閉運行。

(五)監(jiān)督管理的原則。財政性資金要按計劃，按進度撥付，使財政性資金撥付全過程處于有效監(jiān)督管理之下。

第十條 財政性資金的支付應(yīng)當根據(jù)批準的部門預(yù)算、分月用款計劃、項目進度計劃和國庫單一賬戶(或財政專戶)存款情況辦理。

第十一條 縣級當年預(yù)算草案在縣人民代表大會批準前，縣財政局按部門預(yù)算控制數(shù)撥付基本支出。對特別緊急的專項支出，預(yù)算單位可提出申請，送縣財政局審核批準后撥付。專項資金中 涉及政府采購的項目，要實行政府采購。預(yù)算經(jīng)縣人民代表大會批準后，縣財政局按照批準的預(yù)算數(shù)撥付。對批準的預(yù)算項目，各預(yù)算單位不得任意調(diào)整。

第十二條 部門預(yù)算批準后，預(yù)算單位依法擁有相應(yīng)的資金使用權(quán)，履行財務(wù)管理、會計核算職責，并接受財政和審計的監(jiān)督。

第十三條 預(yù)算單位應(yīng)當按照規(guī)定編制分月用款計劃，并根據(jù)批復(fù)的分月用款計劃使用財政性資金。

第十四條 按照《財政總預(yù)算會計制度》規(guī)定，財政預(yù)算調(diào)整以及預(yù)算指標的下達，一般截止12月1O日。各項財政性資金用款計劃的申請，一般截止12月l5日，縣財政局12月25日停止撥款，逾期不予辦理各項財政性資金的撥付。

第二章 財政性資金銀行賬戶的設(shè)立、使用和管理

第十五條 預(yù)算單位應(yīng)按規(guī)定開設(shè)單位零余額賬戶、保留臨時基本存款賬戶。預(yù)算單位開設(shè)的銀行賬戶必須按規(guī)定程序報批并在縣財政局備案，如有變更，應(yīng)履行報批手續(xù)并重新備案。

第十六條 預(yù)算單位提出設(shè)立預(yù)算單位零余額賬戶的申請，報縣財政局?？h財政局審核同意后通知代理銀行。

第十七條 代理銀行根據(jù)縣財政局批準預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶的通知和相關(guān)規(guī)定，具體辦理開設(shè)預(yù)算單位零余額賬戶業(yè)務(wù)，并接受縣財政局和縣人行的監(jiān)督管理。第十八條 預(yù)算單位零余額賬戶開設(shè)后，代理銀行將所開賬戶的開戶銀行名稱、賬號等詳細情況書面報告縣財政局，由縣財政局通知縣人行和預(yù)算單位。預(yù)算單位到開戶銀行具體辦理預(yù)留印鑒等手續(xù)，辦理完畢后，報縣財政局備案。

第十九條 預(yù)算單位增加、變更、合并、撤消零余額賬戶，應(yīng)當按照規(guī)定和本辦法第十五條至第十八條規(guī)定的程序辦理。

第二十條 一個預(yù)算單位只開設(shè)一個零余額賬戶。第二十一條 縣財政局在國庫單一賬戶體系下可開設(shè)縣本級財政專項資金特設(shè)專戶。

第二十二條 需要開設(shè)特設(shè)專戶的預(yù)算單位，需向縣財政局提出書面申請，經(jīng)審核批準后，由縣財政局在代理銀行為預(yù)算單位開設(shè)，同時通知縣人行。

第二十三條 國庫單一賬戶用于記錄、核算、反映財政預(yù)算資金和納入預(yù)算管理的政府性基金的收入和支出。

第二十四條 資金的支付與清算必須遵循準確、及時、安全的原則，代理銀行通過人行和本行的資金匯劃系統(tǒng)、根據(jù)支付方式和支付地點的不同，采取同城轉(zhuǎn)賬、異地匯兌等方式實現(xiàn)財政資金的支付與清算。

第三章 零余額賬戶的使用和管理

第二十五條 財政零余額賬戶用于財政直接支付，該賬戶每日發(fā)生的支付，于當日營業(yè)終了前由代理銀行、縣財政局在國庫 單一賬戶內(nèi)進行資金清算。

第二十六條 預(yù)算單位零余額賬戶用于財政授權(quán)支付，該賬戶每日發(fā)生的支付，于當日營業(yè)終了前由代理銀行、縣財政局在批準的用款額度內(nèi)通過國庫單一賬戶進行資金清算。

第二十七條 預(yù)算單位零余額賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)；可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的基本存款賬戶劃撥工會經(jīng)費、職工福利費等，以及經(jīng)縣財政局批準的特殊款項。不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金。

第二十八條 各預(yù)算單位要切實加強對現(xiàn)金支出的管理，不得違反《現(xiàn)金管理暫行條例》。對提取的現(xiàn)金未使用的，應(yīng)及時將現(xiàn)金歸還預(yù)算單位零余額賬戶，恢復(fù)授權(quán)支付額度；代理銀行按照縣財政局批準的用款額度和《現(xiàn)金管理暫行條例》等管理預(yù)算單位的現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)。

第四章 預(yù)算外資金專戶的使用和管理

第二十九條 預(yù)算外資金專戶用于記錄、核算、反映預(yù)算外資金的收入和支出活動。支出按預(yù)算單位或資金性質(zhì)進行明細核算。

第三十條 縣財政局負責管理預(yù)算外資金財政專戶。代理銀行根據(jù)縣財政局的要求和支付指令，辦理預(yù)算外資金財政專戶的收入和支付業(yè)務(wù)。

第五章 特設(shè)專戶的使用和管理

第三十一條 特設(shè)專戶用于記錄、核算、反映國家、省、市、縣政府批準或授權(quán)縣財政局批準的特殊專項支出的情況和經(jīng)濟活動。

第三十二條 納入財政特設(shè)專戶管理的專項資金包括：社會保障資金、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金、財政扶貧資金、國債專項資金、其他基建專款、水庫移民基金、水利建設(shè)基金等。

第三十三條 預(yù)算單位不得將特設(shè)專戶資金與預(yù)算單位經(jīng)批準保留的基本存款賬戶資金相互劃轉(zhuǎn)。

第三十四條 縣人行、代理銀行按照縣財政局要求和賬戶管理等規(guī)定，具體辦理特設(shè)專戶支付業(yè)務(wù)。

第六章 用款計劃的編制

第三十五條 分月用款計劃是辦理財政性資金支付的依據(jù)。預(yù)算單位根據(jù)批準的部門預(yù)算和本實施細則的規(guī)定編制分月用款計劃。

第三十六條 預(yù)算單位用款計劃按月編制，包括財政直接支付用款計劃和財政授權(quán)支付用款計劃兩部分。直接支付用款計劃按照縣財政局有關(guān)本級財政資金直接支付的規(guī)定要求編制。

第三十七條 用款計劃按照預(yù)算收支科目編列到“項”級科目；基本建設(shè)、科技三項費用和各類專項支出(含政府集中采購部 分)，應(yīng)列明具體項目。

第三十八條 預(yù)算單位應(yīng)依據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算和項目進度，科學編制用款計劃?；局С鲇每钣媱澃凑站庑栽瓌t編制，項目支出用款計劃按照項目實施進度編制。

第三十九條 部門預(yù)算下達前，原則上根據(jù)縣財政局下達的部門預(yù)算控制數(shù)編制分月用款計劃，部門預(yù)算下達后，根據(jù)縣財政局下達的部門預(yù)算編制分月用款計劃。

第四十條 預(yù)算單位于每月2O日前將下月基本支出用款計劃(納入工資統(tǒng)發(fā)預(yù)算單位的人員工資除外)報送到縣財政局，每年12月20日(節(jié)假日順延，下同)前將次年1月的基本支出用款計劃報送縣財政局。項目支出用款計劃依據(jù)部門預(yù)算、項目實施進度向財政局報送，用款計劃中的政府采購項目要報送縣財政局按政府采購的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第四十一條 縣財政局審核預(yù)算單位的用款計劃。項目支出和基本支出都應(yīng)當在2個工作日內(nèi)審核完用款計劃，并確定資金支付方式。

第四十二條 財政預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生預(yù)算指標追加、追減的調(diào)整變化時，預(yù)算單位在收到縣財政局預(yù)算指標調(diào)整文件后，2個工作日內(nèi)調(diào)整相關(guān)預(yù)算指標及用款計劃，并按規(guī)定程序報縣財政局審核。

第四十三條 分月用款計劃一般不作調(diào)整，因特殊情況確需調(diào)整的，預(yù)算單位應(yīng)提前提出申請，報縣財政局審批。第四十四條 預(yù)算單位依據(jù)縣財政局批復(fù)的用款計劃辦理財政直接支付和財政授權(quán)支付用款申請。

第四十五條 預(yù)算內(nèi)非稅收入安排的預(yù)算支出，分月用款計劃由縣財政局核實收入入庫情況后按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第四十六條 超過年初預(yù)算安排的支出，由預(yù)算單位提出申請，經(jīng)縣政府批準，縣財政局下達追加預(yù)算指標后，預(yù)算單位按照有關(guān)規(guī)定重新向縣財政局報送分月用款計劃。

第四十七條 由預(yù)算外收入安排的支出，預(yù)算單位要根據(jù)預(yù)算外收支計劃、預(yù)算外資金財政專戶情況，編制預(yù)算外資金用款計劃。

第七章 財政直接支付

第四十八條 預(yù)算單位提出直接支付申請時，填寫“財政直接支付申請書”，報縣財政局。

第四十九條 縣財政局審核確認預(yù)算單位報送的“財政直接支付申請書”準確無誤后，送領(lǐng)導(dǎo)簽批，開具“財政直接支付憑證”，分別送縣人行和代理銀行。

第五十條 代理銀行根據(jù)“財政直接支付憑證”及時將資金直接支付給收款人或用款單位，并在資金支付的當日將支付信息反饋縣財政局。

第五十一條 代理銀行依據(jù)縣財政局的支付指令，將當日支付的資金，按預(yù)算單位分預(yù)算科目(款級)匯總，附支付憑證清單 與人行通過國庫單一賬戶進行資金清算。

第五十二條 縣財政局根據(jù)收到的支付憑證做好相應(yīng)會計核算工作。

第五十三條 工資支出實行財政直接支付方式，工資如有變動，各預(yù)算單位應(yīng)于當月15日前報縣財政局。

第五十四條 縣財政局根據(jù)編委、人事部門核定的工資額，以及批準的經(jīng)費預(yù)算和分月用款計劃，復(fù)核工資清單，確認無誤后向代理銀行簽發(fā)支付指令，由代理銀行辦理支付業(yè)務(wù)。

第五十五條 代理銀行按縣財政局開具的“財政直接支付憑證”，通過財政零余額賬戶將工資分解到個人工資賬戶，并根據(jù)其所列代扣款項分別將個人所得稅、醫(yī)療保險、養(yǎng)老保險和住房公積金等劃入縣財政局認定的相關(guān)賬戶；同時為各預(yù)算單位出具工資明細表，為個人提供工資信息。

第五十六條 政府采購支出按照列入“政府采購品目分類表”的商品、服務(wù)采購支出；或雖未列入“政府采購品目分類表”但單次貨物購買或單項服務(wù)金額較大的支出。采購人、集中采購機構(gòu)向縣財政局提出支付申請，并提供購貨票證、政府采購中標供貨合同等文件以及相關(guān)票證的復(fù)印件。

第五十七條 縣財政局審核政府采購的相關(guān)資料后，及時向代理銀行開具“財政直接支付憑證”，由代理銀行通過財政零余額賬戶將資金直接支付到收款人或供應(yīng)商。

第五十八條 屬于政府采購范圍的貨物、服務(wù)采購支出，要 按照《政府采購法》及其相關(guān)規(guī)定履行有關(guān)程序后實行直接支付。

第八章 授權(quán)支付

第五十九條 財政授權(quán)支付程序適用于未納入財政直接支付范圍的其他各項支出。

第六十條 縣財政局根據(jù)批準的預(yù)算單位用款計劃中的月度授權(quán)支付額度，分別向代理銀行簽發(fā)“財政授權(quán)支付額度通知單”。

第六十一條 代理銀行根據(jù)縣財政局下達的“財政授權(quán)支付額度通知單”控制預(yù)算單位的資金支付額度。

第六十二條 預(yù)算單位在財政授權(quán)支付額度內(nèi)支付資金時，應(yīng)將“財政授權(quán)支付憑證”與支付結(jié)算憑證一并送交代理銀行，“財政授權(quán)支付憑證”內(nèi)容應(yīng)完整、清楚，印章齊全，不得涂改。對預(yù)算單位超出財政授權(quán)支付額度簽發(fā)的支付指令，代理銀行不予受理。

第六十三條 代理銀行根據(jù)支付結(jié)算憑證及所附“財政授權(quán)支付憑證”，通過預(yù)算單位零余額賬戶及時辦理資金支付。

第六十四條 預(yù)算單位在財政授權(quán)支付額度內(nèi)支付資金，可通過轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金等方式結(jié)算。代理銀行根據(jù)預(yù)算單位“財政授權(quán)支付憑證”確定的結(jié)算方式，通過支票、匯票等形式辦理資金支付。

第六十五條 代理銀行每日按實際發(fā)生的資金支付金額填制“申請劃款憑證”，按預(yù)算單位分預(yù)算科目，附“財政授權(quán)支付憑 證”經(jīng)縣財政局審核后，與縣人行通過國庫單一賬戶進行資金清算。

第六十六條 代理銀行按規(guī)定編制“財政支出日、旬、月報表”，按預(yù)算單位分預(yù)算科目類、款、項(基本建設(shè)支出、科技三項費支出和專項支出列到項目)編制。代理銀行按規(guī)定向縣財政局報送財政支出日、旬、月報表，同時抄報縣人行。日報表于次日，旬報表于每旬后1日，月報表于每月后2日(節(jié)假日順延，下同)報送?？h財政局按照代理銀行提供的日、旬、月報表，列報財政支出。

第六十七條 代理銀行在月初3個工作日內(nèi)，按上月實際發(fā)生的明細業(yè)務(wù)，向縣財政局提供對賬單，按月對賬。

第九章 財政特設(shè)專戶支付

第六十八條 有特殊規(guī)定的專項資金的撥付，根據(jù)財政專項資金管理的有關(guān)規(guī)定，實行報賬制和國庫集中支付制度。對有特殊規(guī)定的專項資金的撥付，縣財政局在3個工作日內(nèi)對預(yù)算單位和項目單位報送的材料進行審核，審核無誤后，通過財政特設(shè)專戶將資金直接支付到收款人。

第六十九條 預(yù)算內(nèi)安排的社會保障資金，縣財政局在3個工作日內(nèi)將社會保障財政補助資金由國庫單一賬戶直接撥入財政社會保障資金特設(shè)專戶；并根據(jù)預(yù)算安排，審核有關(guān)支付憑證，辦理資金撥付。第七十條 政府采購項目資金屬于預(yù)算外資金、自籌資金的，采購單位要根據(jù)政府采購預(yù)算將預(yù)算外資金、自籌資金先歸集到財政預(yù)算外資金專戶，采購活動結(jié)束后，采購單位按政府采購資金支付的有關(guān)規(guī)定，向縣財政局報送有關(guān)付款手續(xù)?？h財政局在2個工作日內(nèi)對有關(guān)材料進行審核，審核無誤后在3個工作日內(nèi)將政府采購資金通過財政預(yù)算外資金專戶直接支付給商品供應(yīng)商或勞務(wù)提供者。

第十章 預(yù)算外資金的支付

第七十一條 由預(yù)算外收入安排的支出，預(yù)算單位根據(jù)預(yù)算外收支計劃、預(yù)算外收入繳財政專戶情況編制月份用款計劃。預(yù)算單位申請預(yù)算外撥款時，經(jīng)縣財政局審核后，于3個工作日內(nèi)辦理資金撥付。由代理銀行根據(jù)縣財政局的支付指令或授權(quán)，辦理預(yù)算外資金直接支付或授權(quán)支付。

第十一章 管理與監(jiān)督

第七十二條 縣財政局的職責：

(一)會同有關(guān)部門制定有關(guān)政策和規(guī)章制度，組織財政國庫集中支付制度改革實施工作；

(二)審核辦理預(yù)算單位有關(guān)賬戶的開設(shè)和備案等相關(guān)手續(xù)；(三)審批預(yù)算單位報送的分月用款計劃。根據(jù)支出預(yù)算和分月用款計劃，合理調(diào)度資金，辦理財政直接支付業(yè)務(wù)，下達 財政授權(quán)支付額度；

(四)對預(yù)算執(zhí)行、資金支付、財政決算中的重大事項組織調(diào)查；

(五)選擇代理銀行，會同人行協(xié)調(diào)預(yù)算單位、代理銀行和其他有關(guān)部門的相關(guān)業(yè)務(wù)工作。

第七十三條 縣人行的職責：

(一)會同縣財政局制定財政性資金支付銀行清算業(yè)務(wù)的制度規(guī)定，配合財政局管理和監(jiān)督財政國庫集中支付制度的實施；

(二)為財政局開設(shè)國庫單一賬戶，辦理國庫單一賬戶與代理銀行的支付清算業(yè)務(wù)；

(三)監(jiān)督代理銀行代理財政性資金支付的有關(guān)業(yè)務(wù)；(四)定期向財政局報送國庫單一賬戶的支出情況。與財政局核對國庫單一賬戶的庫存余額，確保數(shù)字一致；

(五)配合財政局制定財政國庫集中支付的有關(guān)政策制度。第七十四條 代理銀行的職責：

(一)按照與縣財政局簽訂的委托代理協(xié)議及有關(guān)財政性資金支付管理規(guī)定，及時、準確、便捷、高效、安全地辦理零余額賬戶、預(yù)算外資金財政專戶及特設(shè)專戶的財政性資金支付、清算業(yè)務(wù)，嚴格按照縣財政局的支付指令和財政授權(quán)額度支付資金。妥善保管縣財政局及預(yù)算單位提供的各種單據(jù)、資料，并負有保密義務(wù)；

(二)與人行簽訂銀行資金清算協(xié)議，并定期向縣財政局、人 行和預(yù)算單位報送報表。及時向預(yù)算單位反饋入賬通知書、用款額度等支付情況、按月提供對賬單并對賬；

(三)接受財政局和縣人行的管理監(jiān)督；

(四)為預(yù)算單位開設(shè)單位零余額賬戶和特設(shè)專戶，并及時向縣財政局反饋預(yù)算單位賬戶開設(shè)情況。

第七十五條 預(yù)算單位的職責：

(一)負責按部門預(yù)算管理使用財政性資金，并做好相應(yīng)的財務(wù)管理和會計核算工作；

(二)負責本部門的財政性資金支付管理的相關(guān)工作；(三)負責本部門編制報送分月用款計劃，確定直接支付和授權(quán)支付方式；

(四)配合財政局對本部門的預(yù)算執(zhí)行和賬戶管理等情況進行監(jiān)督管理。

第七十六條 除縣政府批準或授權(quán)財政部門批準的特殊事項外，發(fā)生下列情形之一的，縣財政局有權(quán)拒絕受理支付申請：

(一)無預(yù)算、超預(yù)算、擅自調(diào)整預(yù)算申請使用資金；(二)自行擴大預(yù)算支出范圍申請使用資金；(三)未按縣財政局批復(fù)的部門預(yù)算使用資金；

(四)申請手續(xù)及提供的文件不完備，有關(guān)審核單位沒有簽署意見或加蓋印章；

(五)未按規(guī)定程序申請使用資金；

(六)預(yù)算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)違紀問題的；(七)工程建設(shè)出現(xiàn)重大問題的；(八)出現(xiàn)其他需要拒付情形的。

第七十七條 發(fā)生下列情形之一的，代理銀行有權(quán)拒絕支付：(一)支付憑證要素填寫有誤的；(二)擅自轉(zhuǎn)移財政性資金的；(三)出現(xiàn)其他需要拒付情形的。

第七十八條 發(fā)生下列情形之一的，縣人行有權(quán)拒絕清算(一)代理銀行超出預(yù)算額度清算資金；(二)出現(xiàn)其他需要拒絕清算情形的。

第七十九條 縣財政局、縣人行、代理銀行、預(yù)算單位應(yīng)當加強賬務(wù)管理，按規(guī)定及時對賬。具體對賬程序按照財政國庫管理制度改革的有關(guān)對賬規(guī)定辦理。

第十二章 處罰

第八十條 違反本實施細則規(guī)定，有下列行為之一的，依法追究其責任：

(一)偽造、變造或提供虛假合同的；(二)偽造、變造或提供虛假支付申請的；

(三)偽造、變造或提供虛假收款人及其賬戶，騙取財政性資金的；

(四)預(yù)算單位有關(guān)人員與收款人合謀以非法手段騙取財政性資金的；(五)預(yù)算單位提供虛假信息，造成財政性資金流失的。有前款所列行為之一的有關(guān)人員，構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)追究刑事責任。尚未構(gòu)成犯罪的，由縣財政局按照《財政違法行為處罰處分條例》的規(guī)定予以處罰處理。

第八十一條 有關(guān)部門的工作人員在實施財政性資金支付、管理、監(jiān)督工作中，濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊，造成重大損失，構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)追究刑事責任；尚未構(gòu)成犯罪的，由所在單位依法給予行政處分。

第八十二條 代理銀行的有關(guān)工作人員違反縣財政局或預(yù)算單位支付指令，將財政性資金支付給支付指令以外的單位、個人，追回財政性資金。構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)追究刑事責任，由縣財政局取消該銀行的代理資格；尚未構(gòu)成犯罪的，由縣財政局對該代理銀行予以通報批評，上級主管單位對直接負責的主管人員和其他責任人員依法給予經(jīng)濟處罰，屬于國家工作人員的，由其所在單位依法給予行政處分。

第八十三條 對預(yù)算單位直接負責的主管人員和其他直接責任人員的財政違法行為，依照《財政違法行為處罰處分條例》給予行政處理、行政處罰和行政處分。行政處理和行政處罰由縣財政局實施，行政處分由其所在單位或者紀檢監(jiān)察部門實施。

第十三章 附則

第八十四條 本實施細則所稱特別緊急支出，是指經(jīng)預(yù)算單 位認定并經(jīng)縣政府批準或授權(quán)財政部門批準的特別緊急事項的支出。特別緊急支出可通過國庫單一賬戶、財政特設(shè)專戶、預(yù)算單位特設(shè)專戶、財政零余額賬戶和預(yù)算單位零余額賬戶辦理。預(yù)算單位零余額賬戶財政授權(quán)支付額度不足時，預(yù)算單位應(yīng)當提出申請，報縣財政局批準，予以調(diào)增并及時通知縣人行和代理銀行。

第八十五條 本實施細則實施前的有關(guān)規(guī)定與本實施細則不一致的，以本實施細則為準。

第八十六條 本實施細則由縣財政局會同縣人行負責解釋。第八十七條 本實施細則自 年 月 日起施行。

第三篇：2015國庫集中支付制度

2015國庫集中支付制度

第1篇：國庫集中支付制度

一、國庫集中支付制度的涵義

國庫集中支付制度是指政府將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系、預(yù)算部門每年給預(yù)算單位下達預(yù)算指標，并審批預(yù)算單位提出的用款申請，委托支付中心辦理具體的支付手續(xù)。

按照這種資金管理方式，政府財政資金支付都在國庫單一賬戶體系下統(tǒng)一進行，財政預(yù)算部門還要在商業(yè)銀行開設(shè)零余額賬戶，并為預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶，通過零余額賬戶，對政府財政資金采取財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種方式支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)商。財政直接支付制度是按照部門預(yù)算和用款計劃確定的資金用途和用款進度，根據(jù)用款單位申請，由財政部門將資金直接支付到商品、勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。財政授權(quán)支付是根據(jù)部門預(yù)算和用款計劃確定的資金用途和用款進度，由預(yù)算單位自行開出支付令將資金支付到商品、勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。商業(yè)銀行代理支付的財政資金，每日與財政部門開設(shè)在中國人民銀行的國庫單一賬戶進行清算。

二、國庫集中支付制度的涵義需要從以下幾個方面去認識：

（一）國庫集中支付制度是國庫集中收付制度的組成部分。

（二）國庫集中支付制度是相對于財政國庫資金分散支付而言的。國庫資金分散支付制度下，財政資金撥付是由單位按照預(yù)算級次層層上報用款計劃，再由財政按下達的預(yù)算，將資金從國庫撥付到一級單位，一級單位按照預(yù)算級次層層下?lián)艿交鶎訂挝唬鶎訂挝辉俑鶕?jù)有關(guān)規(guī)定及業(yè)務(wù)需要，購買商品或支付勞務(wù)款項，形成財政資金實際支出。國庫集中支付方式就是改變現(xiàn)行的財政資金層層撥付程序，由國庫集中支付機構(gòu)在指定銀行開設(shè)國庫集中支付專戶，單位在需要購買商品或支付勞務(wù)款項時提出申請，經(jīng)國庫集中支付機構(gòu)審核后，將資金直接從集中支付專戶支付給收款人。

實行國庫集中支付制度的主要控制目標和依據(jù)是財政預(yù)算指標，沒有功能強大、快速的財政預(yù)算管理和信息反饋系統(tǒng)是無法實現(xiàn)的。另外，還要求有一個準確、及時的銀行結(jié)算系統(tǒng)作保障。

實行國庫集中支付制度，建立國庫支付中心、會計核算中心，政府采購部門有機結(jié)合的支付體系，確立預(yù)算審核、資金支付、監(jiān)督管理為一體的預(yù)算機構(gòu)設(shè)置和管理體制。

三、具體來說，1、在財政資金使用上缺乏對預(yù)算單位的事前監(jiān)督和事中控制。由于預(yù)算單位重復(fù)和分散設(shè)置帳戶，財政資金流經(jīng)環(huán)節(jié)過多，對財政資金的使用缺乏全過程有效的監(jiān)督。單位自行管理銀行帳戶的使用，并擁有資金實際支配的決定權(quán)，導(dǎo)致支出行為隨意性較大，資金在使用中被各種擠占、截流、挪用財政資金的現(xiàn)象時有發(fā)生。財政部門只能依賴各支出部門的財務(wù)報告進行事后審查監(jiān)督，不能及時發(fā)現(xiàn)和制止支出過程中的違紀違法行為。

2、資金分散支付和存儲，容易造成財政資金大量滯留在預(yù)算單位帳戶上，資金使用效率不高（），變相加大政府運行成本。由于各單位資金都有逐漸支付的過程，預(yù)算資金按期撥付，在各單位分散保存的情況下，必然會使大量財政資金分散在各單位形成大量財政資金沉淀，并在銀行低息存儲。而財政部門加快經(jīng)濟社會事業(yè)發(fā)展往往缺少資金，卻反過來還向銀行高息借貸，加大了政府的運行成本。

3、財政資金運行的信息反饋遲緩，支付過程不透明，支出信息只能事后只能經(jīng)過層層匯總后得來、難以及時為預(yù)算編制、執(zhí)行分析和宏觀經(jīng)濟調(diào)控提供準確依據(jù)。我國一直缺乏一個類似于發(fā)達國家的集中性會計與報告系統(tǒng)。盡管從形式上看，我國有一個由總預(yù)算會計、行政單位會計和事業(yè)單位會計構(gòu)成的較為完整的預(yù)算會計體系，然而該系統(tǒng)無法適時為核心部門———財政、預(yù)算、國庫部門提供預(yù)算單位發(fā)生的大量財政交易信息，因此無法履行財政監(jiān)督、預(yù)算評估和其他重要的財政管理職能。此外，會計與報告系統(tǒng)是分離的：通過國庫會計核算預(yù)算收支，通過單位會計核算實際收支，預(yù)算外的實際收支又通過單獨的賬戶進行核算，而這些彼此分離的賬戶系統(tǒng)提供的信息又是財政管理報告（包括月報和年報）的基礎(chǔ)。由此，預(yù)算會計系統(tǒng)無法提供及時、全面和可靠的財政信息，尤其是財政支出方面的信息，從而滿足財政預(yù)算管理、決策和宏觀調(diào)控的需要。因為財政資金大量分散于各單位、各部門在商業(yè)銀行開設(shè)的銀行帳戶，財政部門和中央銀行無法全面了解整個財政資金的運轉(zhuǎn)狀況，難以對財政和宏觀經(jīng)濟形勢做出及時、準確判斷。

4、實行“分散支付”的國庫管理制度、財政性資金繳庫和撥付，主要通過征收機關(guān)和預(yù)算單位設(shè)立多重賬戶分散進行。由于各級財政、稅務(wù)、海關(guān)及其他政府收費部門都自行設(shè)有眾多的收入過渡賬戶，因此，除了一些單位按規(guī)定將資金就地繳入國庫，大多數(shù)都要通過上述過渡賬戶；有的還按行政隸屬關(guān)系層層匯總到主管部門賬戶，再由主管部門繳入國庫。這樣做的弊端之一是上級單位截流財政資金的現(xiàn)象在中國極為普遍。

為了改變這一局面，我國于2001年在一些地區(qū)進行了國庫集中支付制度的改革試點。建立國庫集中支付制度，就是由國庫對所有政府性收入，包括預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金均進行集中管理，統(tǒng)一收支。

四、國庫集中支付的意義

（一）從根本上解決了財政資金多環(huán)節(jié)撥付、多頭管理、多戶頭存放的弊端，提高了財政資金使用效益

過去單位用款計劃批準后，國庫要一次將資金撥入單位銀行賬戶，一方面形成財政資金結(jié)余多戶頭分散存放，另一方面卻造成國庫資金不足，調(diào)度困難。實行國庫集中支付后，實現(xiàn)了單位用款計劃與資金撥付相分離，使單位形成的結(jié)余體現(xiàn)為用款計劃指標結(jié)余，而實際資金結(jié)余卻在國庫或國庫集中支付專戶。

（二）降低了財政資金運行成本

首先，實行國庫集中支付后，單位未使用資金全部結(jié)余在國庫，可減少短期借款或發(fā)行國債數(shù)量。其次，由過去向多個戶頭撥款變?yōu)橄蛞粋€戶頭撥款，大大減少了在途資金量，從而降低了財政資金運行成本。某省2001年4月實行國庫集中支付制度的運行結(jié)果來看，國庫實際撥款次數(shù)僅7次，而在實施前，國庫每月要對170多個賬戶開出撥款憑證300多張。

（三）強化了財政預(yù)算的執(zhí)行，推進了部門預(yù)算改革步伐

過去是將資金直接撥入預(yù)算單位銀行賬戶，而單位是否按既定的預(yù)算執(zhí)行，執(zhí)行進度如何，只能在事后檢查監(jiān)督，容易形成預(yù)算和執(zhí)行兩張皮?，F(xiàn)在每筆支出都應(yīng)在相應(yīng)預(yù)算指標控制之下，財政可隨時掌握各項預(yù)算的實際支出進度，為制定更加合理的部門預(yù)算提供準確資料。

（四）真實反映了財政資金的實際支出數(shù)，使財政部門對財經(jīng)形勢做出及時、準確的判斷

按現(xiàn)行總預(yù)算會計制度的規(guī)定，財政資金的支出數(shù)以財政撥款數(shù)列報支出。由于財政資金是層層下?lián)?，而單位往往是先把資金要到自己賬戶上后才開展業(yè)務(wù)，造成大量資金分散于各部門、各單位在商業(yè)銀行的賬戶上，各項支出的實際形成有一定的滯后期，財政總預(yù)算列報的支出并不反映財政資金的實際支出數(shù)，而且兩者差距很大。財政部門和中央銀行無法全面了解整個財政資金的運轉(zhuǎn)狀況，給財政預(yù)算編制等工作

帶來一定困難，甚至造成資金的浪費。實行國庫集中支付后，財政總預(yù)算支出和單位支出實際上是同時形成的，財政總預(yù)算支出能真實反映財政資金的實際支出數(shù)，有利于財政部門對財經(jīng)形勢做出及時、準確的判斷。

（五）有效防止了對財政資金的擠占、挪用和截留，從源頭上預(yù)防和遏制了腐敗

實行國庫集中支付后，所有財政資金不再預(yù)撥到預(yù)算單位賬戶，在預(yù)算執(zhí)行前就對其進行審核，結(jié)余都以指標體現(xiàn)，所以擠占、挪用和截留財政資金的可能性大大降低，特別是截留財政資金已不可能。由于預(yù)算單位每筆支出均要通過財政的審核，隨著部門預(yù)算改革的實施，預(yù)算更加細化，從而起到預(yù)防和遏制腐敗的作用。

（六）提高了資金到位速度

實行國庫集中支付制度后，對各預(yù)算單位來說，省去了國庫向單位撥款程序，國庫批準單位用款計劃后，直接通過電子網(wǎng)絡(luò)傳送到會計中心，會計中心收到用款計劃，單位即可使用資金，可提前資金到位時間3—5天。

五、建立國庫集中支付制度的保障措施

（一）國庫集中支付以明確政府職能為首要前提 在社會主義市場經(jīng)濟體制下的財政是公共財政，整個政府預(yù)算管理體制的建立是以劃分市場和政府各自的職能為基礎(chǔ)的，只有明確了政府在國家事務(wù)和社會經(jīng)濟生活中的角色，才能確定政府應(yīng)該通過稅收、各種收費、國債等方式籌集多少收入，分別用于那些項目，各花費多少。國庫集中支付制度要求各級政府支出部門根據(jù)年初預(yù)算合理確定所需購買的商品和勞務(wù)或者它們所需調(diào)撥的資金數(shù)額，而制定預(yù)算計劃本質(zhì)上就是決定政府的支出安排。這種支出安排的范圍應(yīng)主要限定在政權(quán)機關(guān)和那些代表社會共同利益和長遠利益的非盈利性的領(lǐng)域和事務(wù)，包括政權(quán)建設(shè)、基礎(chǔ)教育、基礎(chǔ)科研、環(huán)境保護等。因此，明確政府職能和各級政府的職權(quán)范圍是實行國庫集中支付制度的基礎(chǔ)和前提。

（二）國庫集中支付以建立和完善部門預(yù)算為目標 國庫集中支付與部門預(yù)算是相互配套，不可分割的。預(yù)算編制只有采取部門預(yù)算的方法，國庫集中支付才能付諸實施，因為集中支付制下的分類賬戶本身就是按政府各支出部門設(shè)置的，各支出部門必須嚴格按照編制好的部門預(yù)算來確定用款項目和用款時間，并通過單一賬戶進行資金劃撥，這有利于預(yù)算的執(zhí)行操作，防范和制止預(yù)算執(zhí)行中的不規(guī)范做法，便于預(yù)算審查和監(jiān)督。另一方面，國庫分類賬戶和政府財務(wù)信息系統(tǒng)很好地反映了各部門資金的使用情況和預(yù)算執(zhí)行效果以及存在的問題，有利于下一按照零基預(yù)算的方法重新編制新的部門預(yù)算。

（三）國庫集中支付以建立國庫單一賬戶體系為核心內(nèi)容

國庫單一賬戶體系主要由以下部分組成：財政部門在中國人民銀行開設(shè)的用于記錄、核算、反映納入預(yù)算管理的政府資金的國庫單一賬戶；財政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的用于預(yù)算資金的日常支付和國庫單一賬戶清算的零余額賬戶；財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的用于記錄、核算、反映預(yù)算外資金使用情況的預(yù)算外資金賬戶；用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的小額零星支出的小額現(xiàn)金賬戶；經(jīng)國務(wù)院批準或授權(quán)財政部批準開設(shè)的特設(shè)賬戶。國庫單一賬戶集中了所有的財政資金，并且只有財政國庫部門才可以簽發(fā)支付命令。

（四）國庫集中支付以嚴格的監(jiān)督管理和控制體系為重要保障

完善責任制度，強化執(zhí)法監(jiān)督是有效發(fā)揮國庫職能的重要保障。國庫集中支付制度要充分發(fā)揮其強化預(yù)算約束和監(jiān)督、提高資金使用效率的作用，離不開嚴格的管理、監(jiān)督執(zhí)行機制，包括政府財政內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，專業(yè)監(jiān)督、社會監(jiān)督和輿論監(jiān)督，對資金和財務(wù)的監(jiān)督，事前、事中和事后的監(jiān)督等。這是國庫集中支付體系順利進行的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

（五）國庫集中支付與政府采購制度相互配合

國庫集中支付的顯著特點是資金的流轉(zhuǎn)鏈條短、速度快、支付程序簡潔，各資金使用部門沒有資金的直接支配權(quán)，因此填補了預(yù)算外資金管理方面的漏洞。但是，僅有集中支付制度還不足以保證政府支出的絕對合理性、合法性和安全性，因為它無法徹底排除由于利益驅(qū)動而使支出部門與供貨商勾結(jié)起來共同侵吞財政資金的可能性，不能根本杜絕腐敗現(xiàn)象。政府采購制度遵循“公開、公平、公正”的原則，極大地增強了采購過程的透明度，在提高政府資金使用效益的同時，使腐敗行為失去了滋生和蔓延的土壤。因為此時支出部門只需將所需商品和勞務(wù)的規(guī)格和數(shù)量告知政府采購機構(gòu)，由該機構(gòu)負責具體的招標事宜，因而切斷了支出部門與供貨商之間的聯(lián)系渠道。

六、國庫集中支付制度的賬戶類型

國庫單一帳戶由五類帳戶體系構(gòu)成：一是財政部門在中國人民銀行開設(shè)的國庫存款帳戶；二是財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算外資金財政專帳；三是財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的財政零余額帳戶，用于財政直接支付和清算；四是財政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的預(yù)算單位零余額帳戶，用于財權(quán)授權(quán)支付和清算；五是經(jīng)政府批準或授權(quán)財政部門開設(shè)特殊性資金專戶。具體賬戶簡介：

國庫單一賬戶體系是由財政部門管理的、以國庫單一賬戶為核心的、全面反映財政性資金收付的各類賬戶的總稱。它由國庫單一賬戶、預(yù)算外資金財政專戶、財政零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶、清算備用金賬戶、特設(shè)專戶等賬戶構(gòu)成。預(yù)算單位零余額賬戶：

是指用于記錄、核算財政授權(quán)支付方式的財政資金使用的賬戶，可以辦理轉(zhuǎn)賬、電匯和提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)，可以向本單位賬戶劃撥工會經(jīng)費、住房資金，但不可以向本級、上級或下級劃撥其他經(jīng)費。

七、國庫集中支付資金范圍及財政資金的支付方式 國庫集中支付資金范圍具體包括：（1）財政預(yù)算內(nèi)資金；（2）納入財政預(yù)算管理的政府性基金；（3）納入財政專戶管理的預(yù)算外資金；（4）其他財政性資金。

在國庫集中支付制度下，財政資金的支付實行財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種方式。財政直接支付是指由財政部門向人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，通過國庫單一賬戶體系，將資金直接支付到收款人（即商品或勞務(wù)供應(yīng)商）或用款單位的賬戶。財政直接支付的程序為：

（1）預(yù)算單位根據(jù)批復(fù)的分月用款計劃，填制《財政直接支付申請書》報送財政集中支付中心。

（2）財政集中支付中心接受預(yù)算單位的《財政直接支付申請書》，經(jīng)與財政局國庫科批復(fù)的用款計劃核對無誤后，由財政集中支付中心簽發(fā)《財政直接支付憑證》送代理銀行辦理支付。同時簽發(fā)《財政直接支付清算額度通知單》，經(jīng)財政局國庫科簽章后送人民銀行清算。

（3）代理銀行根據(jù)財政集中支付中心的支付指令，將財政資金直接支付到收款人或用款單位，當日將匯總后的實際支付資金和人民銀行進行清算，并及時將支付憑證回單和財政直接支付日報表送交財政集中支付中心。按規(guī)定時間向財政集中支付中心報送財政直接支付旬（月）報表。

（4）人民銀行將劃轉(zhuǎn)清算憑證送交財政局國庫科和財政集中支付中心，財政集中支付中心每日按預(yù)算單位分預(yù)算科目匯總填制《預(yù)算支出結(jié)算清單》，并送財政局國庫科，據(jù)以記賬。

財政授權(quán)支付是指預(yù)算單位按照財政單位的授權(quán)，向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財政部門批準的用款額度內(nèi)通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到用款人賬戶。財政授權(quán)支付程序為：（1）財政部門根據(jù)批準的預(yù)算單位用款計劃中的財政授權(quán)支付額度，分別向人民銀行和代理銀行簽發(fā)《財政授權(quán)支付清算額度通知單》和《財政授權(quán)支付額度通知單》。（2）代理銀行在收到財政部門下達的《財政授權(quán)支付額度通知單》，及時向預(yù)算單位送發(fā)《財政授權(quán)支付額度到賬通知單》。

（3）預(yù)算單位在《財政授權(quán)支付額度到賬通知單》所確定的額度內(nèi)支用資金。在支用時，填寫統(tǒng)一印刷的《財政授權(quán)支付額度憑證》，與銀行支票等結(jié)算票據(jù)一并送交代理銀行辦理支付。

（4）代理銀行憑據(jù)《財政授權(quán)支付額度通知單》受理預(yù)算單位財政授權(quán)支付業(yè)務(wù)，在授權(quán)支付額度內(nèi)控制預(yù)算單位的支付金額。在收到預(yù)算單位的支付指令時，對支付結(jié)算票據(jù)及所附《財政授權(quán)支付額度憑證》審驗后，通過預(yù)算單位零余額賬戶及時辦理資金支付，并與國庫單一賬戶進行資金結(jié)算。

（5）人民銀行在《財政授權(quán)支付清算額度通知單》確定的累計余額內(nèi)，根據(jù)代理銀行每日按實際發(fā)生的財政資金支付金額填制劃款申請與代理銀行清算，并將劃款清算憑證送交財政局國庫科和財政集中支付中心，財政集中支付中心每日按預(yù)算單位分預(yù)算科目匯總填制《預(yù)算支出結(jié)算清單》，并送財政局國庫科，據(jù)以記賬。

八、財政國庫管理制度改革資金支付管理辦法

（一）財政性資金分月用款計劃編報的原則

預(yù)算單位依據(jù)預(yù)算批復(fù)數(shù)，按要求編制本單位資金分月用款計劃。根據(jù)支付管理需要，支出預(yù)算科目要列到項級科目，基本支出編制到人員支出、公用支出和對個人和家庭的補助支出；項目支出（指基建支出、科技三項費用支出和專項支出）要編制到具體項目。各預(yù)算單位通過錄入員編制分月用款計劃→審核員審核→自動上報到一級主管部門，各單位實行無紙化報送，由主管部門按基層單位分預(yù)算科目列表匯總報送用款計劃匯總表。編制時間：

基本支出編制用款計劃由各預(yù)算單位根據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算，一次性按預(yù)算、按均衡性原則，結(jié)合單位特點，分月編制全年用款計劃?；局С鲈露扔每钣媱澯谏弦?2月20日前（遇節(jié)假日順延），通過網(wǎng)絡(luò)報送主管部門。省財政廳將按月批復(fù)下達用款計劃。各預(yù)算單位在編制基本支出中的工資用款計劃時，要足額保障，不能留下缺口，全年分月用款計劃集中編制在1月份，年終如有結(jié)余可進行計劃調(diào)整。

項目支出編制用款計劃由各預(yù)算單位根據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算，按預(yù)算、按項目實施進度原則，分月編制用款計劃。項目支出月度用款計劃于上一月度20日前（遇節(jié)假日順延），通過網(wǎng)絡(luò)報送主管部門。

直接支付用款計劃必須于每月15日前通過網(wǎng)絡(luò)報送主管部門審核。

發(fā)生預(yù)算追加時，在收到文件并由省財政將指標上網(wǎng)以后，由各單位編制調(diào)整用款計劃，于每月20日前，通過網(wǎng)絡(luò)報送主管部門審核。

九、對于部門預(yù)算編制，有以下幾點要求：

一是部門預(yù)算編制原則是在保證人員支出、公用支出等必要剛性支出的前提下，根據(jù)財力情況，合理、科學編制項目支出；

二是人員支出、公用支出將繼續(xù)實行定額管理，且定額標準可能提高； 三是項目支出要嚴格實行滾動管理。

（二）用款計劃批準后的執(zhí)行

（1）如果是授權(quán)支付，則可在額度內(nèi)自行支付資金。工資發(fā)放步驟：

一是雙擊右下方指標欄，選擇人員支出，進入用款申請錄入，將收款人填為工資代理銀行，選擇科目、目級科目、結(jié)算方式、支付金額等必填項，其它可不填； 二是選擇送審；

三是審核人員進入程序，可以看到系統(tǒng)提示有未審核的項目，選擇審核同意或不同意； 四是錄入員再進入程序，選擇憑證打??； 五是錄入員點擊網(wǎng)上送銀行；

六是將打印好的憑證加蓋銀行預(yù)留印鑒后送銀行。

（2）如果是直接支付，則需要在每月15日前上報直接支付申請。

（三）財政直接支付應(yīng)注意的問題： 一是必須要有計劃

二是必須按款分項填寫，項目支出按項目填寫 三是必須通過網(wǎng)絡(luò)上報

（四）財政授權(quán)支付資金管理中需要注意的問題

（1）預(yù)算單位支用財政授權(quán)支付額度，填寫《財政資金支付憑證》時，各要素要完整、清楚，印章齊全，不得涂改。

（2）預(yù)算單位需要支付現(xiàn)金時，可按照規(guī)定從預(yù)算單位零余額賬戶提取。

（3）預(yù)算單位零余額帳戶需辦理同城特約委托收款業(yè)務(wù)的，可與代理銀行簽訂協(xié)議，授權(quán)代理銀行在接到煤、電、水等公用企業(yè)提供的收費通知單后，從預(yù)算單位零余額賬戶的財政授權(quán)支付額度內(nèi)劃撥資金，并相應(yīng)扣減預(yù)算單位對應(yīng)項級科目（項目）下財政授權(quán)支付額度。

（三）資金運作的改變。這種資金劃轉(zhuǎn)方式的改變，使預(yù)算單位的資金路徑發(fā)生了根本的變化。國庫集中支付會計核算中心定期根據(jù)各預(yù)算單位用款申請，按批準的預(yù)算結(jié)合政府采購的實際情況，直接將資金支付給商品或勞務(wù)的供應(yīng)者，也即預(yù)算單位的人員經(jīng)費由財政部門通過各預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的工資專戶以工資存折方式直接向職工支付；預(yù)算單位的小額零星支出通過財政核算中心的財政零余額賬戶支付，沖減當月的“零余額賬戶用款額度”；而對于預(yù)算單位的專項支出按照預(yù)算指標通過財政核算中心的“財政零余額賬戶一政府采購部門一商品供應(yīng)商或勞務(wù)供應(yīng)者”直接支付。這種“預(yù)算一審核一撥付—使用一審核”多方制衡關(guān)系，使資金的職權(quán)進行了適當?shù)姆蛛x，資金運作的改變同時也伴隨著預(yù)算資金支出控制權(quán)和使用權(quán)的改變。在預(yù)算資金支出的管理過程中，預(yù)算單位對資金的控制權(quán)被削弱，改變了過去由各預(yù)算單位自行批準并使用的資金支配方式，代之以財政部門通過結(jié)算中心的“財政零余額賬戶”對預(yù)算資金實施事前、事中、事后的全方位監(jiān)控，預(yù)算資金支出的審批權(quán)、控制權(quán)、監(jiān)督權(quán)高度集中于財政部門，避免資金被層層截留、擠占、挪用的現(xiàn)象發(fā)生。從宏觀上監(jiān)管資金，提高了財政資金的使用效益，有力地促進了“收支兩條線”管理和政府采購工作的落實與黨風廉政建設(shè)，從而達到了從源頭上預(yù)防和治理腐敗的目的。但由于我國預(yù)算單位是由行政和事業(yè)單位組成，在市場經(jīng)濟條件下，許多事業(yè)單位為發(fā)展而進行大量的融資，而一些行政單位為了區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展挺而違規(guī)地為本部門或本行業(yè)或某一項目進行擔保。實行國庫集中支付后，一旦融資或擔保項目失敗，就需要以國庫資金償還，風險最終轉(zhuǎn)移到國家。特別是目前缺乏對行政事業(yè)單位資金支付風險的制約機制，情況嚴重時還會影響到國家對宏觀經(jīng)濟的調(diào)控。所以，實行國庫集中支付制度后，建立健全相應(yīng)的風險防范機制，減少或有負債可能帶來的支付風險已是當務(wù)之急。

十、具體為：

1、財政部門建立高效的資金管理制度和相應(yīng)的崗位責任制；

2、預(yù)算單位建立健全資產(chǎn)管理制度和相應(yīng)的崗位責任制；

3、代理銀行、政府采購部門建立安全嚴密的資金支付管理制度及相應(yīng)的崗位責任制。同時，國家要及時出臺一些在預(yù)算單位、財政部門、國庫支付機構(gòu)、政府采購部門、代理銀行之間形成相互制衡、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制體系等配套措施。

1、單位內(nèi)控重心的變化。改革前預(yù)算單位的內(nèi)部控制制度內(nèi)容一般有預(yù)算編制和資金管理各崗位職責、基本業(yè)務(wù)流程規(guī)范、資金管理辦法及業(yè)務(wù)操作規(guī)范等。實行國庫集中支付后，單位內(nèi)部控制重心主要是預(yù)算編制、實物資產(chǎn)管理、備用金使用及其管理辦法和報賬員崗位職責。預(yù)算單位的資金控制的重心由現(xiàn)金管理向預(yù)算編制、預(yù)算申請計劃和實物資產(chǎn)過渡。而財政部門的國庫支付中心的內(nèi)部控制的重心主要包括預(yù)算編制與審核、與政府采購部門的協(xié)調(diào)、資金支出計劃、實物資產(chǎn)總量控制、基本會計核算與業(yè)務(wù)流程規(guī)范等，擔負審批、監(jiān)控等全方位的責任。

2、會計科目核算內(nèi)容的變化。在國庫集中支付改革的會計核算中，財政部門要增設(shè)“財政零余額賬戶存款”科目。預(yù)算單位要增設(shè)“財政零余額賬戶用款額度”科目。

（1）原“銀行存款”科目核算內(nèi)容改為預(yù)算單位的自籌資金收入、以前結(jié)余和各項往來款項等。原來的“銀行存款”科目統(tǒng)一核算改變?yōu)椤般y行存款”、“財政零余額賬戶用款額度”兩個科目核算，預(yù)算單位通過“財政零余額賬戶用款額度”科目進行支付額度管理，“銀行存款”科目只負責核算往來款項等。

（2）撥入經(jīng)費“與”撥出經(jīng)費“科目的變化?！睋苋虢?jīng)費“科目由原來財政撥款作”撥入經(jīng)費“改為根據(jù)直接支付指標通知單作”撥入經(jīng)費“，會計期間根據(jù)授權(quán)支付憑證作”財政零余額賬戶用款額度“，作一筆支出反映；年終決算時，根據(jù)”財政零余額賬戶用款額度“借方余額全部轉(zhuǎn)入”撥入經(jīng)費“科目。同時，在年終決算時，主管部門和上級部門在匯總”資產(chǎn)負債表“將所屬預(yù)算單位的數(shù)字相加時，不作上級的”撥出經(jīng)費“與下級的”撥入經(jīng)費“相抵沖處理。

（3）支出科目由原來的實際支出改為授權(quán)支付（直接支出）和直接支付（間接支出）。（4）結(jié)余科目由原來的收支相抵轉(zhuǎn)結(jié)余改為零結(jié)余。

4、會計支付程序和制度的變化改革前。預(yù)算單位實行的是對本部門預(yù)算資金全方位自主使用控制。預(yù)算資金事前游離財政監(jiān)督，只有通過事后審計才能實行監(jiān)督職能。實行國庫集中支付后，雖然預(yù)算單位的資金使用權(quán)、領(lǐng)導(dǎo)審批權(quán)不變，但財政資金實行了嚴格的監(jiān)控。同時，按照資金性質(zhì)，將財政支出作了嚴格的劃分：（1）工資支出，即預(yù)算單位的工資性支出；（2）購買支出，即預(yù)算單位除工資支出、零星支出之外購買服務(wù)、貨物、工程項目等支出；（3）零星支出，預(yù)算單位購買支出中的小額部分，除《政府采購品目分類表》所列品目以外的支出以及表中所列品目但未達到規(guī)定數(shù)額的支出；（4）轉(zhuǎn)移支出，撥付給預(yù)算單位的未指明具體用途的資金、上級對下級的一般性轉(zhuǎn)移支出等。上述支出必須按照不同的主體。對不同類型的支出，分別實行財政直接支付和財政授權(quán)支付程序。

5、會計年終決算的變化。年終決算仍由預(yù)算單位負責編制報表并逐級匯總，由主管部門上報同級財政部門。但主管部門和上級單位在匯總資產(chǎn)負債表時，將所屬預(yù)算單位的數(shù)字相加，不作上級的”撥出經(jīng)費“與下級的”撥入經(jīng)費“相抵沖處理：各類財政撥款數(shù)字按照額度實際支用數(shù)填報，即財政撥款由按收上報變?yōu)榘磳嵣蠄?。特別是上級撥給下級單位經(jīng)費時，只是網(wǎng)上銀行申請、國庫支付中心認可的才屬于財政撥款：對于預(yù)算單位未支用的”財政零賬戶用款額度“，在年終決算時必須由財政部門撤回。

十一、國庫集中核算制度下財務(wù)會計的核算

實行國庫集中支付后，預(yù)算單位會計科目的設(shè)置發(fā)生了變化，預(yù)算單位仍按現(xiàn)行《行政單位會計制度》和《事業(yè)單位會計制度》組織會計核算工作。根據(jù)財政國庫集中支付會計核算管理的需要，《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》資產(chǎn)類增設(shè)”零余額賬戶用款額度“（行政單位編號107、事業(yè)單位編號103）與”財政應(yīng)返還額度“（行政單位編號115，事業(yè)單位編號125）會計總賬科目；增設(shè)”零余額賬戶用款額度“科目以后，而”銀行存款“科目用以核算預(yù)算單位自籌收入、以前結(jié)余和各項往來款項。國庫集中支付改革初期有余額，后期一般情況下無余額。

”零余額賬戶用款額度“科目用于核算反映財政授權(quán)支付的用款額度，按資金性質(zhì)（預(yù)算內(nèi)、外）設(shè)置明細科目。本科目借方，登記用款計劃所確定的用款額度；本科目貸方，登記用款額度使用數(shù)；本科目借方余額反映尚未使用的用款額度。

”財政應(yīng)返還額度“科目，財政直接支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理時，借方登記單位本財政直接支付預(yù)算指標數(shù)與財政直接支付實際支出數(shù)的差額，貸方登記下實際支出的沖減數(shù)；財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金賬務(wù)處理時，借方登記單位零余額賬戶注銷額度數(shù)，貸方登記下恢復(fù)額度數(shù)（如單位本財政授權(quán)支付預(yù)算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)，借方需登記兩者差額，貸方登記下單位零余額賬戶用款額度下達數(shù)）。

實行國庫集中支付后，直接支付的財政性資金包括工資支出、工程采購支出、物品和服務(wù)采購支出。行政事業(yè)單位確認收入時，應(yīng)于收到財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托銀行轉(zhuǎn)來的”財政直接支付入賬通知書“標明的金額確認收入。工資支出由財政直接撥付到個人工資賬戶，賬務(wù)處理：借記”經(jīng)費支出“科目或”事業(yè)支出“科目，貸記”撥入經(jīng)費“科目或”財政補助收入“科目；購買貨物或勞務(wù)的款項由財政直接撥付給供應(yīng)商，賬務(wù)處理：借記”經(jīng)費支出“科目或”事業(yè)支出“科目，貸記”撥入經(jīng)費“科目或”財政補助收入“科目。如果支付的是預(yù)算外資金，賬務(wù)處理：借記”經(jīng)費支出“科目或”事業(yè)支出“科目，貸記”預(yù)算外資金收入“科目或”財政專戶返還收入“科目。如果財政直接支付部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時登記固定資產(chǎn)賬，會計分錄為：借記”固定資產(chǎn)“科目，貸記”固定基金“。

授權(quán)支付的財政性資金支付程序適用于未納入工資支出、工程采購支出、物品和服務(wù)采購支出管理的購買支出和零星支出。包括單件物品或單項服務(wù)購買額不足10萬元人民幣的購買支出；財政投資不足50萬元人民幣的工程采購支出；特別緊急的支出和經(jīng)財政部門批準的其他支出。預(yù)算單位支用額度時，填制財政部門統(tǒng)一制定的”財政授權(quán)支付憑證“送代理銀行。行政事業(yè)單位應(yīng)于收到代理銀行蓋章的”授權(quán)支付到賬通知書“時，按到賬通知書標明的額度確認收入。具體核算方法：

（一）行政單位：

1、應(yīng)繳預(yù)算款

應(yīng)繳預(yù)算款主要用于核算行政單位按規(guī)定應(yīng)繳入國家預(yù)算的款項。行政單位的應(yīng)繳預(yù)算款主要包括：納入預(yù)算管理的政府性基金、行政性收費、罰款、沒收財物變價款、無主財物變價款、贓款和贓物變價款、其他按照預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項。

行政單位取得應(yīng)繳預(yù)算的各項收入時，借記”銀行存款“等科目，貸記”應(yīng)繳預(yù)算款“；上繳時，借記”應(yīng)繳預(yù)算款“，貸記”銀行存款“等科目?！睉?yīng)繳預(yù)算款“貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終”應(yīng)繳預(yù)算款“應(yīng)無余額。

2、應(yīng)繳財政專戶款

應(yīng)繳財政專戶款主要用于核算行政單位按規(guī)定代收的，應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金。行政單位收到應(yīng)繳財政專戶的各項收入時，借記”銀行存款“等科目，貸記”應(yīng)繳財政專戶款“科目；上繳財政專戶時，作相反會計分錄。實行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的單位定期結(jié)算預(yù)算外資金結(jié)余時，借記”預(yù)算外資金收入“利目，貸記”應(yīng)繳財政專戶款“科目?！睉?yīng)繳財政專戶款“貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終”應(yīng)繳財政專戶款“科目無余額。

3、其他收入

其他收入主要用于核算行政單位按規(guī)定收取的各種收入，以及其他來源形成的收入，如房屋租金收入。

其他收入以單位實際收到數(shù)額予以確認。取得收入時，行政單位應(yīng)借記”銀行存款“等利目，貸記”其他收入“科目，收入退回時作相反的會計分錄。年末，將”其他收入“科目貸方余額轉(zhuǎn)入”結(jié)余“科目，借記”其他收入“科目，貸記”結(jié)余“科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

（二）事業(yè)單位：

1、應(yīng)繳預(yù)算款

事業(yè)單位的應(yīng)繳預(yù)算款主要包括：事業(yè)單位代收的納入預(yù)算管理的基金、行政性收費收入、罰沒收入、無主財物變價收入和其他按預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項。

與行政單位類似，事業(yè)單位取得應(yīng)繳預(yù)算的各項收入時，借記”銀行存款“等科目，貸記”應(yīng)繳預(yù)算款“科目；上繳時，借記”應(yīng)繳預(yù)算款“科目，貸記”銀行存款“等科目?！睉?yīng)繳預(yù)算款“貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終”應(yīng)繳預(yù)算款“科目應(yīng)無余額。

2、應(yīng)繳財政專戶款

應(yīng)繳財政專戶款主要用于核算事業(yè)單位按規(guī)定代收的，應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金。事業(yè)單位收到應(yīng)繳財政專戶的各項收入時，借記”銀行存款“等科目，貸記”應(yīng)繳財政專戶款“科目；上繳財政專戶時，作相反會計分錄。實行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的單位定期結(jié)算預(yù)算外資金結(jié)余時，借記”事業(yè)收入“科目，貸記”應(yīng)繳財政專戶款“科目?！睉?yīng)繳財政專戶款“貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終”應(yīng)繳財政專戶款“科目應(yīng)無余額。

3、財政補助收入

財政補助收入是事業(yè)單位的主要資金來源，它主要用于核算事業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系，收到的由財政部門撥入的各類事業(yè)經(jīng)費。

收到財政補助收入時，借記”銀行存款“等科目，貸記”財政補助收入“科目；繳回時作相反的會計分錄。平時本科目貸方余額反映財政補助收入的累計數(shù)。年終結(jié)賬時，應(yīng)將”財政補助收入“科目貸方余額轉(zhuǎn)入”事業(yè)結(jié)余“科目。借記”財政補助收入“科目，貸記”事業(yè)結(jié)余“科目。

（三）直接支付、授權(quán)支付的核算

1、直接支付的核算（1）支付工資等開支

借：經(jīng)費支出（行政單位）事業(yè)支出（事業(yè)單位）貸：撥入經(jīng)費（行政單位）財政補助收入（事業(yè)單位）（2）取得材料

借：庫存材料（行政單位）材料（事業(yè)單位）

貸：撥入經(jīng)費（行政單位）財政補助收入（事業(yè)單位）（3）取得固定資產(chǎn)

借：經(jīng)費支出（行政單位）事業(yè)支出（事業(yè)單位）貸：撥入經(jīng)費（行政單位）財政補助收入（事業(yè)單位）同時：

借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金

2、授權(quán)支付的核算

（1）預(yù)算單位收到”財政授權(quán)支付額度到賬通知書“時，進行賬務(wù)處理： 借：零余額賬戶用款額度

貸：財政補助收入（或撥入經(jīng)費）

（2）預(yù)算單位使用授權(quán)額度時，填制”財政授權(quán)支付憑證“，并進行相關(guān)會計處理： 借：經(jīng)費支出（行政單位）事業(yè)支出（事業(yè)單位）貸：零余額賬戶用款額度

（四）年終預(yù)算結(jié)余資金的核算

1、財政直接支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理

預(yù)算單位根據(jù)本財政直接支付預(yù)算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，進行相應(yīng)賬務(wù)處理：

借：財政應(yīng)返還額度——財政直接支付 貸：財政補助收入（或撥入經(jīng)費）

下恢復(fù)財政直接支付額度后，在預(yù)算單位實際使用預(yù)算結(jié)余資金時： 借：事業(yè)支出等科目

貸：財政應(yīng)返還額度——財政直接支付

2、財政授權(quán)支付年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理 預(yù)算單位注銷額度時：

借：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付 貸：零余額賬戶用款額度

如果單位本財政授權(quán)支付預(yù)算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)，根據(jù)兩者的差額：

借：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付 貸：財政補助收入（或撥入經(jīng)費）下年初恢復(fù)額度時： 借：零余額賬戶用款額度

貸：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付

如果下半年收到財政部門批復(fù)的上未下達零余額賬戶用款額度： 借：零余額賬戶用款額度

貸：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付

案例1：A市將會計核算中心與國庫集中支付制度的融合

A市會計核算中心運行比較早，其模式為”集中管理，分戶核算“。通過幾年的運行，把住了”四個關(guān)口“，防止了”三種行為“，可以規(guī)范財務(wù)管理，堵住鋪張浪費等違規(guī)違紀行為，提高資金使用效益，為構(gòu)建公共財政框架奠定基礎(chǔ)，是從源頭上防止腐敗的有效措施。

（一）實行會計集中核算的意義

1、把住的”四個環(huán)節(jié)“（1）把住了”聯(lián)簽關(guān)“。實行集中核算后，紀監(jiān)部門要求實行的聯(lián)簽制度得到了落實，每筆支出必須有承辦人、會計、分管領(lǐng)導(dǎo)、主要領(lǐng)導(dǎo)簽字，少一個環(huán)節(jié)的簽字也不予支付。（2）把住了政府采購和基本建設(shè)審核關(guān)。凡屬政府采購范圍的物品和服務(wù)，各單位必須有采購中心采購后出據(jù)的付款通知單，否則，核算中心拒絕付款。這樣做有力地配合了政府采購制度的落實。凡屬基本建設(shè)和修繕費的支出，必須由財政局經(jīng)濟建設(shè)股對預(yù)、決算進行審核，核算中心按財政審核數(shù)付款。（3）把住了財政監(jiān)督檢查關(guān)。實行集中核算后，財政的監(jiān)督職能由以前的事后監(jiān)督提前到事前和事中監(jiān)督，由以前的突擊檢查變?yōu)槿粘１O(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和制止了支出過程中的違法亂紀行為。如：有的單位將應(yīng)稅項目用空白票據(jù)支付，有的胡支亂用、亂發(fā)獎金、補助等都及時得到了制止。（4）把住了財務(wù)信息數(shù)字關(guān)。中心實行電算化和統(tǒng)一的會計核算制度，記賬及時，口徑一致，核算中心能隨時匯總、統(tǒng)計各項支出情況，便于財政部門了解、掌握全市的會計信息，進行對比分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。

2、防止了三種行為

（1）防止了固定資產(chǎn)的流失行為。凡應(yīng)列固定資產(chǎn)的支出，各單位必須填制”固定資產(chǎn)登記表“，先在核算中心登記”固定資產(chǎn)明細賬“和”卡片管理臺賬“后才予以付款，這樣就避免了以往單位自己記賬時固定資產(chǎn)不入賬、賬實不符、資產(chǎn)流失等現(xiàn)象。

（2）防止了單位的多頭開戶。實行集中核算后，取消了單位在各銀行亂開的賬戶，各單位開戶必須經(jīng)財政部門許可才能開設(shè)一個賬戶。核算中心對亂收費、亂攤派、亂收的贊助費不予入賬，亂收、亂攤現(xiàn)象得到遏制，各項應(yīng)繳財政款項一律不許截留、坐支、挪用。

（3）防止了借用會計科目的行為。實行會計集中核算能正確地使用會計科目，真實地反映支出項目，從而杜絕了以前有的單位將招待費列入其他費用，或者將下?lián)芸铐椊亓襞灿谩⒎湃胪鶃砜?，然后在往來款中亂開支、單位報表不真實反映情況等問題的發(fā)生。案例2：B市將會計集中核算與國庫集中支付制度融合的做法。

1、將會計核算中心更名為國庫支付中心，下設(shè)核算中心和支付中心兩個部門，核算中心仍按現(xiàn)有模式運作，監(jiān)督各單位收支及核算業(yè)務(wù)。支付中心則承擔國庫支付執(zhí)行機構(gòu)的職能，負責記錄指標帳、銀行帳等，辦理財政性資金集中支付的具體審核業(yè)務(wù)，并進行相關(guān)的會計核算和監(jiān)督檢查等工作。

2、實施財、稅、庫、行、單位聯(lián)網(wǎng)，完善財政管理信息系統(tǒng)，保證各項收支數(shù)據(jù)信息的及時傳遞和高效運行，預(yù)算、控制、異地查詢、統(tǒng)計分析、監(jiān)控均在網(wǎng)絡(luò)界面上實現(xiàn)。

3、建立國庫單一帳戶體系：一是設(shè)立國庫單一帳戶，由財政國庫管理機構(gòu)監(jiān)督和使用，用于記錄核算和反映預(yù)算內(nèi)資金的收支活動，按收入和支出設(shè)置分類帳，按預(yù)算收支科目和單位設(shè)置明細帳。二是在會計核算中心的代理銀行設(shè)立財政零余額帳戶和預(yù)算外資金支付專戶，由支付中心監(jiān)督和使用，用于財政直接支付的工資、采購支出，財政授權(quán)支付的零星支出，實行資金實撥制，與國庫實時清算。三是為預(yù)算單位開設(shè)零余額分賬戶，該分賬戶分預(yù)算內(nèi)外分戶，由核算中心按預(yù)算單位進行分戶核算，用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的零星支出及財政授權(quán)支付，實行零余額管理。預(yù)算單位到核算中心報賬時，由會計核算中心從預(yù)算單位零余額分賬戶支付資金，并實時與財政零余額戶或預(yù)算外資金支付戶清算。四是在商業(yè)銀行開設(shè)財政預(yù)算外資金專戶，按收入和支出設(shè)置分類賬和明細帳。五是開設(shè)特設(shè)專戶，用于記錄、核算和反映財政部門及預(yù)算單位的特殊專項支出活動，并用于與國庫單一帳戶清算。

為配合會計集中核算，保留會計核算中心原在代理銀行為集中核算單位開設(shè)的統(tǒng)一賬戶，用來核算實行國庫集中收付之前的單位原有資金，以及今后預(yù)算單位發(fā)生的非財政性資金收支活動。同時在代理銀行為預(yù)算單位開設(shè)備用金賬戶，預(yù)算單位的現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)直接轉(zhuǎn)入各預(yù)算單位的備用金賬戶。

4、完善部門預(yù)算編制。預(yù)算的編制要根據(jù)預(yù)算單位的實際收支情況編制，既要考慮到收支平衡，又要考慮到支出結(jié)構(gòu)要適合單位的實際情況，以利于預(yù)算單位執(zhí)行預(yù)算。

5、規(guī)范操作程序。

收入收繳方式：收入收繳分直接繳庫和集中匯繳兩種方式。直接繳庫是由繳款單位和繳款人按有關(guān)規(guī)定，直接將應(yīng)繳收入繳入國庫單一帳戶或財政預(yù)算外資金專戶。集中匯繳是由征收機關(guān)按有關(guān)規(guī)定，將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國庫單一帳戶或財政專戶。收入收繳程序：直接繳庫的財政性資金，經(jīng)征收機關(guān)審核無誤后，由繳款人通過開戶銀行將資金繳入國庫單一帳戶或財政預(yù)算外資金專戶；集中匯繳是指小額零散資金和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入，由征收機關(guān)與收繳收入的當日匯總繳入國庫單一帳戶或財政預(yù)算外資金專戶。

國庫集中支付流程：預(yù)算單位每月向財政歸口科室填報下月”預(yù)算經(jīng)費請撥單"，財政歸口科室審核后，按預(yù)算內(nèi)、外資金性質(zhì)，分別報送財政國庫管理機構(gòu)和預(yù)算外資金管理機構(gòu)，相關(guān)機構(gòu)審核后將計劃批復(fù)給預(yù)算單位，并分別抄送支付中心和歸口科室。

（二）國庫集中支付監(jiān)控體系構(gòu)建的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

1、稽核檢查

（1）稽核檢查的內(nèi)容。一是依據(jù)相關(guān)規(guī)定，監(jiān)督部門預(yù)算執(zhí)行情況，重點檢查預(yù)算單位實際支出是否按預(yù)算項目和目級科目列支，是否與部門預(yù)算及追加預(yù)算所列的用途相符，是否有截留、挪用現(xiàn)象。二是對預(yù)算單位財政授權(quán)支付的資金流量、流向、會計處理及財政直接支付的會計處理等業(yè)務(wù)進行核查，并提出如何規(guī)范的處理意見。三是檢查預(yù)算單位國庫集中支付業(yè)務(wù)操作是否規(guī)范，具體包括用款計劃的申報、授權(quán)支付憑證的開具等，集中支付業(yè)務(wù)是否符合集中支付辦法和軟件要求，對不規(guī)范的操作及時進行糾正。四是檢查預(yù)算單位銀行賬戶的日常管理使用情況，重點是實行國庫集中支付后，預(yù)算單位從零余額賬戶向?qū)崙艮D(zhuǎn)款的審批手續(xù)是否完備及實際使用情況，預(yù)算單位通過零余額賬戶提取現(xiàn)金的數(shù)量及其管理使用情況。五是研究建立部門預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督制約機制，對部門預(yù)算執(zhí)行及國庫集中支付運行中發(fā)現(xiàn)的問題以書面形式及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報，并提出改進意見和建議。六是會同有關(guān)部門，對代理銀行承辦國庫集中支付業(yè)務(wù)情況進行檢查并量化考核評價，提出獎懲建議。

（2）稽核檢查的方式。財政國庫支付業(yè)務(wù)稽核檢查采取日?；藱z查與專項稽核檢查相結(jié)合，網(wǎng)上實時監(jiān)控與實地稽核檢查相結(jié)合，事前審核與事中監(jiān)控、事后檢查相結(jié)合的方式。一是在國庫集中支付網(wǎng)上跟蹤單位支出與預(yù)算執(zhí)行進度，發(fā)現(xiàn)異常支出，以書面形式及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報，必要時對預(yù)算單位實施實地檢查。二是聽取有關(guān)國庫集中支付業(yè)務(wù)的情況匯報，查看為開展國庫集中支付業(yè)務(wù)的設(shè)備配置情況以及系統(tǒng)運行及具體業(yè)務(wù)操作情況。三是抽查相關(guān)的財務(wù)報表、會計憑證、會計賬簿等財務(wù)工作文件以及相關(guān)資料。四是向有關(guān)部門及代理銀行調(diào)查了解被稽核檢查單位的財政資金管理使用情況。五是在集中支付網(wǎng)上跟蹤國庫集中支付執(zhí)行機構(gòu)內(nèi)部各個支付環(huán)節(jié)的運行和操作情況，逐日檢查核實執(zhí)行機構(gòu)內(nèi)部有關(guān)業(yè)務(wù)處理的憑證、資料，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。六是檢查國庫集中支付執(zhí)行機構(gòu)相關(guān)支付憑證、票據(jù)的使用、發(fā)放、保管和繳銷情況，消除管理中存在的安全隱患。七是檢查代理銀行在辦理支付業(yè)務(wù)過程中該按文件要求辦的是否按文件辦，該財政審批的是否經(jīng)過審批，該控制的是否控制到位，該相互核查的是否堅持得好。

2、監(jiān)測預(yù)警

（1）監(jiān)測機制和監(jiān)測手段。建立監(jiān)測機制實際上是為實施集中支付監(jiān)控提供一個方法、規(guī)則以及實施監(jiān)控的角色，通過這個方法和規(guī)則去發(fā)現(xiàn)各種非常規(guī)和不正常的信息，并通過相應(yīng)的監(jiān)控手段予以預(yù)警和防范。

在監(jiān)測機制提供方法和規(guī)則的基礎(chǔ)上，要建立與之相應(yīng)的監(jiān)控手段，使系統(tǒng)能夠及時準確地發(fā)現(xiàn)非正常信息和操作，并及時反饋給系統(tǒng)的預(yù)警體系。這個手段實際上是利用監(jiān)控系統(tǒng)軟件本身提供的手段去挖掘需要監(jiān)控對象的數(shù)據(jù)和信息，監(jiān)測手段實際上是多種獲取數(shù)據(jù)和信息的技術(shù)途徑。（2）智能預(yù)警。通過智能預(yù)警可以下對下幾個方面予以監(jiān)控：一是建立預(yù)算單位保留賬戶的明細，并予以控制在保留賬戶劃款時發(fā)生的情況；二是對一次性支出大于該單位的基本支出的月平均水平的情況；三是控制項目支出的進度和用途；四是對資金額度的預(yù)警機制。

3、風險控制

（1）財政部門內(nèi)部風險控制。應(yīng)根據(jù)國庫集中支付業(yè)務(wù)的相關(guān)流程和崗位設(shè)置，建立嚴密制約、互相牽制、互為監(jiān)督的財政支付內(nèi)部控制制度，健全財政資金授權(quán)支付和直接支付的事前防范、事中監(jiān)控、事后處理機制。同時，財政部門要加強對國庫集中支付業(yè)務(wù)代理銀行的監(jiān)督，建立代理銀行考評機制，督促其在做好服務(wù)的同時規(guī)范執(zhí)行國庫集中支付業(yè)務(wù)，嚴格執(zhí)行內(nèi)控制度，把好資金關(guān)，保障國庫資金支付的安全。

（2）預(yù)算單位和代理銀行風險控制。預(yù)算單位應(yīng)將原集中核算時取消的會計機構(gòu)進行恢復(fù)，積極實施單位會計主體的職責。代理銀行應(yīng)加強國庫集中支付相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，盡快解決資金支付把關(guān)不嚴、與財政和人行相關(guān)信息不暢的弊端，規(guī)范和完善財政資金支付的操作流程。

（3）人行和審計部門的風險控制。人行要加強對代理銀行國庫支付業(yè)務(wù)的考核監(jiān)督。審計部門要根據(jù)國庫集中支付改革的新情況、新發(fā)展進一步加強對財政部門和預(yù)算單位的預(yù)算執(zhí)行情況的審計檢查，促進zhèng fǔ 部門和預(yù)算單位依法履行職責，高效合理使用財政資金。

第2篇：國庫集中支付制度

理收集核國款購付資付銀集效以算層改重國國制款中后庫項買專金專行中益提機層變要庫庫度人支，集時商戶存戶開支為高網(wǎng)撥現(xiàn)組集集。的付將中提品，入，設(shè)付目財絡(luò)付行成中中國專資支出或單國將國機的政技程的部收支庫戶金付申支位庫所庫構(gòu)，資術(shù)序財分付付資支直機請付在集有集在由金為，政，制制金付接構(gòu)，勞需中財中指國使依以資它度度管給從審經(jīng)務(wù)要支政支定庫用托計金是的是，國庫集中支付制度的含義 國庫集中支付制度，也稱國庫單一賬戶制度，是對財政資金實行集中收繳和支付的制度，其核心是通過建立國庫單一賬戶體系，將所有財政收入通過國庫單一賬戶體系直接繳入國庫或財政專戶，將所有財政支出通過國庫單一賬戶體系由國庫支付給商品或勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的財政資金管理制度。國庫集中支付制度的改革 其主要內(nèi)容：

1、建立單一賬戶體系

2、規(guī)范收繳程序

3、規(guī)范財政支出撥付程序 國庫單一賬戶體系中的四類賬戶

國庫單一賬戶。該賬戶用于記錄，核算和反映納入預(yù)算管理的財政收入和支出活動，并與財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶進行核算，實現(xiàn)支付。零余額賬戶。用于辦理國庫集中收付業(yè)務(wù)的銀行結(jié)算賬戶，主要包括財政部門零余額賬戶，預(yù)算單位的零余額賬戶和財政匯繳零余額賬戶（也稱財政匯繳賬戶）三類。國庫單一賬戶體系中的四類賬戶

財政專戶。是由財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)，按收入和支出設(shè)置分類賬。用于記錄，核算和反映非稅收收入的收支活動，用于非稅收資金的日常收支清算特設(shè)專戶。是經(jīng)國務(wù)院和省級人民政府批準或授權(quán)財政部門開設(shè)特殊過渡性專戶。用于記錄，核算和反映預(yù)算單位的特殊專項支出活動，并與國庫單一賬戶核算。國庫集中支付制度的收繳程序

①直接繳庫程序。直接繳庫的稅收收入，由納稅人或稅務(wù)代理人提出納稅申報，經(jīng)征收機關(guān)審核無誤后，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶。直接繳庫的其他收入，比照上述程序繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財政專戶。

②集中匯繳程序。小額零散稅收和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入，由征收機關(guān)于收繳收入的當日匯總繳入國庫單一賬戶。非稅收入中的現(xiàn)金繳款，比照本程序繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外財政專戶。

國庫集中支付制度中的財政支出撥付方式

財政直接撥付。該支付是由財政部門開具支付令，通過國庫單一賬戶體系，直接將財政資金支付到收款人（即商品和勞務(wù)供應(yīng)者）或用款單位賬戶的支付方式。實行財政直接支付的支出主要包括工資支出，工程采購指出，物品和服務(wù)采購支出，國有資本經(jīng)營預(yù)算支出，轉(zhuǎn)移支出等。

國庫集中支付制度存在的問題

1、國家現(xiàn)有的與執(zhí)行國庫支付資金制度相適應(yīng)的法律和法規(guī)不健全。

2、地方保護、部門既得利益與國庫集中支付制度的矛盾突出。

3、國庫支付資金制度執(zhí)行過程中應(yīng)有的監(jiān)督機制不夠完善。在國庫支付工作中，最終處置權(quán)在財政部門，隨著財政對預(yù)算單位監(jiān)督力度的加大，財政的權(quán)力也會相應(yīng)增大，因而也提出了對財政的權(quán)力實行必要監(jiān)督的新問題。

國庫支付制度的改革建議

1、深化國庫集中支付制度改革，逐步建立相適應(yīng)法律法規(guī)體系，將改革成果固化在法律層面。

2、統(tǒng)籌規(guī)劃，全面實施。從廣度和深度上擴大改革范圍，要積極穩(wěn)妥地推進改革實施。在增加改革部門的同時，還要繼續(xù)深化和規(guī)范改革程序，擴大改革的資金范圍。

3、進一步落實相關(guān)配套措施，促進國庫集中支付改革協(xié)調(diào)發(fā)展。

4、加快信息系統(tǒng)建設(shè)，擴展集中支付系統(tǒng)功能。堅持應(yīng)用與安全并重的原則，實施網(wǎng)絡(luò)安全防范措施，在與部門、人民銀行和代理銀行聯(lián)網(wǎng)后，要將財政核心業(yè)務(wù)信息與外網(wǎng)相隔離，提高系統(tǒng)安全管理水平。

國庫支付制度的改革建議

5、建立健全國庫動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)和國庫集中支付監(jiān)督制約機制，對財政資金活動全過程進行實時動態(tài)監(jiān)控。強化資金支付的事前和事中監(jiān)督，建立財政部門、預(yù)算單位和代理銀行財政資金支付清算的內(nèi)控管理制度和相互制衡機制建立健全財政外部監(jiān)督管理制度。

6、建立對代理銀行的激勵約束機制，保證代理銀行規(guī)范，高效地開展工作。國庫集中支付制度的意義

（一）從根本上解決了財政資金多環(huán)節(jié)撥付、多頭管理、多戶頭存放的弊端，提高了財政資金使用效益

（二）降低了財政資金運行成本

（三）強化了財政預(yù)算的執(zhí)行，推進了部門預(yù)算改革步伐

（四）真實反映了財政資金的實際支出數(shù)，使財政部門對財經(jīng)形勢做出及時、準確的判斷

（五）有效防止了對財政資金的擠占、挪用和截留，從源頭上預(yù)防和遏制了腐敗，提高了資金到位速度。

第四篇：國庫集中支付制度

《國庫集中支付制度》第一講

一、單項選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。）·下列各項中，開戶單位不可以使用現(xiàn)金支付的是（）。

A．各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出

B．向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款

C．根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金

D．購買大件固定資產(chǎn)ABCD

【正確答案】：D

【解析】：

二、判斷題

·財政預(yù)留印鑒實行分離保管制度，不得以任何理由由一人統(tǒng)管或代管全部印鑒。（對錯

【正確答案】：對

國庫集中支付制度》第二講

一、單項選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。）·對停止使用的印鑒要移交（）保管。

A．檔案室

B．財務(wù)室

C．辦公室

D．業(yè)務(wù)室ABCD

【正確答案】：A

【解析】：

二、判斷題

·財政專戶資金撥款會計與稽核會計不用分開設(shè)置。（）對錯

【正確答案】：錯）

【解析】：財政專戶資金撥款會計與稽核會計必須分設(shè)

《國庫集中支付制度》第三講

一、單項選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。）

·下列各項中，市級預(yù)算單位可實行財政授權(quán)支付方式的是（）。

A．零星支出

B．工資支出

C．會議費支出

D．政府采購支出ABCD

【正確答案】：A

【解析】：

二、判斷題

·對市級預(yù)算單位的零星支出及未納入直接支付管理的單位，實行財政授權(quán)支付方式。（對錯

【正確答案】：對

《國庫集中支付制度》第四講

一、單項選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。）

·基層預(yù)算單位在財政性資金支付管理中的主要職責是（）。

A．負責按本單位的項目進度、工程質(zhì)量請撥資金

B．負責組織本部門及所屬單位財政性資金支付管理的相關(guān)工作

C．負責編制預(yù)算執(zhí)行情況和決算報表

D．根據(jù)財政授權(quán)支付管理規(guī)定，簽發(fā)支付指令，通知代理銀行支付資金ABCD

【正確答案】：B

【解析】：

二、判斷題

·納入政府采購預(yù)算的政府采購支出實行財政直接支付方式。（）對錯

【正確答案】：對）

一、單項選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。）

·下列各項中，市級預(yù)算單位可實行財政授權(quán)支付方式的是（）。

A．基建支出

B．工資支出

C．零星支出

D．政府采購支出ABCD

【正確答案】：C

【解析】：

二、判斷題

·市財政局國庫支付執(zhí)行機構(gòu)對國庫管理機構(gòu)批準下達的各預(yù)算單位分月度授權(quán)支付額度，不作正式會計分錄，也不用建立臺賬登記。（）對錯

【正確答案】：錯

【解析】：市財政局國庫支付執(zhí)行機構(gòu)對國庫管理機構(gòu)批準下達的各預(yù)算單位分月度授權(quán)支付額度，不作正式會計分錄，但建立臺賬登記備查。

《國庫集中支付制度》第六講

一、單項選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。）

·下列各項中，屬于綜合科的工作職責是（）。

A．負責市本級工資統(tǒng)發(fā)單位的工資管理和發(fā)放工作

B．負責編制市級政府性基金預(yù)算，并按規(guī)定程序辦理支付

C．及時更新維護市本級財政供養(yǎng)人員信息系統(tǒng)

D．與國庫科定期核對工資預(yù)算指標和批復(fù)計劃數(shù)ABCD

【正確答案】：B

二、判斷題

·由財政直接支付的工資性支出、政府采購支出、統(tǒng)一結(jié)算的會議費、外事接待經(jīng)費和財政代扣代繳的住房公積金等事項，在部門預(yù)算中應(yīng)單列反映。（）對錯

【正確答案】：對

一、單項選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。）

·下列各項中，不屬于財政核心應(yīng)用系統(tǒng)建設(shè)的是（）。

A．預(yù)算編制系統(tǒng)建設(shè)

B．應(yīng)用支撐平臺建設(shè)

C．決策支持系統(tǒng)建設(shè)

D．行政管理信息系統(tǒng)建設(shè)ABCD

【正確答案】：B

【解析】：

二、判斷題

·財政信息化建設(shè)是政府電子政務(wù)建設(shè)的重要組成部分，是保障和推動財政改革，建立公共財政管理體系，促進依法理財、民主理財、科學理財?shù)闹匾夹g(shù)支撐體系。()對錯

【正確答案】：對

【解析】：

第五篇：國庫集中支付制度

國庫集中支付制度概述

國庫集中支付制度是指政府將所有財政性資金都納入國庫單一帳戶體系管理，收入直接繳入國庫或財政專戶，支出通過國庫單一帳戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。逐步建立和完善以國庫單一帳戶體系為基礎(chǔ)，資金繳拔以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度，是整個財政管理體制改革的有機組成部分和主要內(nèi)容。

國庫單一帳戶由五類帳戶體系構(gòu)成：一是財政部門在中國人民銀行開設(shè)的國庫存款帳戶；二是財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算外資金財政專帳；三是財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的財政零余額帳戶，用于財政直接支付和清算；四是財政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的預(yù)算單位零余額帳戶，用于財權(quán)授權(quán)支付和清算；五是經(jīng)政府批準或授權(quán)財政部門開設(shè)特殊性資金專戶。

國庫集中支付制度的涵義

國庫集中支付制度是發(fā)達國家普遍采用的一種財政資金支出管理模式，由于各國的實際情況不同，其具體形式也有差異。在我國，這還是一個新的課題，對國庫集中支付的概念尚無一個規(guī)范的表述。國庫集中支付制度的涵義需要從以下幾個方面去認識：首先，國庫集中支付制度是國庫集中收付制度的組成部分。

其次，國庫集中支付制度是相對于現(xiàn)行的財政國庫資金分散支付而言的?，F(xiàn)行的財政資金撥付，是由單位按照預(yù)算級次層層上報用款計劃，再由財政按下達的預(yù)算，將資金從國庫撥付到一級單位，一級單位按照預(yù)算級次層層下?lián)艿交鶎訂挝?，基層單位再根?jù)有關(guān)規(guī)定及業(yè)務(wù)需要，購買商品或支付勞務(wù)款項，形成財政資金實際支出。國庫集中支付方式就是改變現(xiàn)行的財政資金層層撥付程序，由國庫集中支付機構(gòu)在指定銀行開設(shè)國庫集中支付專戶，單位在需要購買商品或支付勞務(wù)款項時提出申請，經(jīng)國庫集中支付機構(gòu)審核后，將資金直接從集中支付專戶支付給收款人。

再次，國庫集中支付制度是以計算機技術(shù)的發(fā)展和廣泛應(yīng)用為基礎(chǔ)的，是歷史發(fā)展和社會進步的必然產(chǎn)物。實行國庫集中支付制度的主要控制目標和依據(jù)是財政預(yù)算指標，沒有功能強大、快速的財政預(yù)算管理和信息反饋系統(tǒng)是無法實現(xiàn)的。另外，還要求有一個準確、及時的銀行結(jié)算系統(tǒng)作保障。隨著計算機技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用的普及，現(xiàn)在已完全能夠滿足這一改革的需要。

綜上所述，國庫集中支付制度是國庫集中收付制度的重要組成部分，它是改變現(xiàn)行的財政資金層層撥付程序，以計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托，以提高財政資金使用效益為目的，由國庫集中支付機構(gòu)在指定銀行開設(shè)國庫集中支付專戶，將所有財政資金存入國庫集中支付專戶，單位在需要購買商品或支付勞務(wù)款項時提出申請，經(jīng)國庫集中支付機構(gòu)審核后，將資金直接從集中支付專戶支付給收款人的國庫資金管理制度。

國庫集中支付制度的基本內(nèi)容

1.改革現(xiàn)行機構(gòu)設(shè)置和管理體制

實行國庫集中支付制度，首先要改革財政部門現(xiàn)行的機構(gòu)設(shè)置和現(xiàn)行的財政核算體系，建立國庫支付中心、會計核算中心、政府采購部門有機結(jié)合的支付體系，確立預(yù)算審核、資金支付、監(jiān)督管理為一體的預(yù)算機構(gòu)設(shè)置和管理體制。

2.改進資金管理方式

根據(jù)國庫集中支付制度的基本內(nèi)容和國外經(jīng)驗,應(yīng)當建立單一賬戶和分類賬戶相結(jié)合的賬戶體系,實現(xiàn)集中資金、集中核算、集中支付。我國目前應(yīng)在堅持資金使用權(quán)和審批權(quán)不變的前提下，取消各預(yù)算單位原來的一切賬戶，由國庫集中支付中心在人民銀行開設(shè)“國庫單一賬戶”，將所有政府財政資金都存放于該賬戶，并在預(yù)算單位需要實際支付時，將資金從國庫單一賬戶直接撥付供應(yīng)商。在此之前，資金應(yīng)該始終存放于國庫單一賬戶中。與此對應(yīng)的是建立國庫分類賬冊管理體系，即在國庫單一賬戶下為每個預(yù)算單位都設(shè)立支出總賬和分類賬，記錄它們各自的預(yù)算執(zhí)行情況和資金使用情況。政府的財政預(yù)算部門每年給預(yù)算單位下達預(yù)算指標，并審批預(yù)算單位提出的用款申請，委托支付中心辦理具體的支付手續(xù)。按照這種資金管理方式，政府財政資金支付都在國庫單一賬戶體系下統(tǒng)一進行，財政預(yù)算部門還要在商業(yè)銀行開設(shè)零余額賬戶，并為預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶，通過零余額賬戶，對政府財政資金采取財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種方式支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)商。財政直接支付制度是按照部門預(yù)算和用款計劃確定的資金用途和用款進度，根據(jù)用款單位申請，由財政部門將資金直接支付到商品、勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。財政授權(quán)支付是根據(jù)部門預(yù)算和用款計劃確定的資金用途和用款進度，由預(yù)算單位自行開出支付令將資金支付到商品、勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。商業(yè)銀行代理支付的財政資金，每日與財政部門開設(shè)在中國人民銀行的國庫單一賬戶進行清算。

3.規(guī)范資金運行程序

資金管理方式的變革要求資金支付程序也隨之進行改革。按照政府財政資金的用途和性質(zhì)，可將支出分為大宗購買支出、工資性支出和其他支出三大類，分別采用不同的方式進行支付。

實行國庫集中支付制度原因

國庫集中支付事關(guān)政府預(yù)算執(zhí)行的科學性與有效性。

國庫集中支付制度是國庫集中收付制度的重要組成部分，它作為政府支出管理的重要手段和改革預(yù)算執(zhí)行的必要保障，是市場經(jīng)濟國家適應(yīng)市場經(jīng)濟體制的要求，解決政府財政資金分散支付所存在弊端的國際通用方式。

長期以來，我國實行的是國庫分散支付制度將預(yù)算確定的各部門支出總額按期（中央部門按季、地方部門按月）撥付到各部門在商業(yè)銀行開立的賬戶內(nèi)由其使用。這種分散支付制度有很多弊端。

（1）各部門多頭開列賬戶。各商業(yè)銀行為了承攬儲蓄往往置有關(guān)規(guī)定于不顧，推動多頭重復(fù)開列賬戶，致使政府財政資金分散，脫離了預(yù)算統(tǒng)一管理，從而使預(yù)算執(zhí)行中的監(jiān)督得不到落實，資金使用效率低下，并滋生腐敗。

（2）預(yù)算信息管理落后。由于大量資金分散于各商業(yè)銀行，政府的預(yù)算管理部門無法及時了解資金使用效率和運轉(zhuǎn)情況，不利于政府對就形勢做出正確判斷。

（3）大量資金沉淀。因為各單位資金使用時間規(guī)模不一，有一個逐漸使用的過程，而政府預(yù)算部門又是按期撥付的，勢必造成一方面政府財政為如期撥付資金而不得不發(fā)行公債或向銀行借款，另一方面又有大量政府財政資金沉淀于各商業(yè)銀行的局面。

為了改變這一局面，我國于2001年在一些地區(qū)進行了國庫集中支付制度的改革試點。建立國庫集中支付制度，就是由國庫對所有政府性收入，包括預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金均進行集中管理，統(tǒng)一收支。

實行國庫集中支付制度的原則

1.法制原則。

把政府的資金納入法制化、規(guī)范化管理軌道，既是提高政府資金使用效益的要求，又反映了建立市場經(jīng)濟體制的法制化建設(shè)和管理的客觀要求。由于我國國庫集中支付的改革尚處于試驗階段，為了規(guī)范其運行和防止出現(xiàn)偏差，近期內(nèi)在沒有正式的相關(guān)法律出臺之前，仍應(yīng)以財政部、中國人民銀行聯(lián)合頒布的《財政國庫管理制度改革方案》為基本的法規(guī)依據(jù)，并且由于國庫集中支付制度涉及支付管理過程、會計核算和銀行清算等方面，因此也必須按照財政部國庫司制定的《中央單位財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法》、《財政國庫管理制度改革試點會計核算辦法》、《財政國庫管理制度改革試點資金支付銀行清算辦法》等法規(guī)執(zhí)行，以確保政府資金支付能夠在規(guī)范的體系下運作。

2.便利原則。

在法制和規(guī)范的前提下，國庫集中支付要使各部門、各單位用款更加方便，解決過去政府資金層層撥付，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多，資金滯留、沉淀和流轉(zhuǎn)慢的問題。

3.效益原則。

實行國庫集中支付的一個重要目的，是為了解決政府資金多環(huán)節(jié)撥付和多戶頭存款的問題，提高資金的使用效益。在推行這項改革的過程中，必須堅持效益原則，加強政府財政部門對資金的統(tǒng)一調(diào)度和管理，有效遏制資金擠占、轉(zhuǎn)移、挪用等現(xiàn)象，降低資金劃撥支付成本，提高資金使用效益。

4.積極穩(wěn)妥、分步實施原則。

國庫集中支付是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及到多方利益關(guān)系，必須做充分的調(diào)研和宣傳工作，取得各個方面的理解和支持，以減少改革的阻力。具體實施時，要先易后難，對各種資金合理分類，分步實行集中支付。要做好試點工作，總結(jié)經(jīng)驗，不斷完善。

建立國庫集中支付制度的保障措施

1.國庫集中支付以明確政府職能為首要前提

在社會主義市場經(jīng)濟體制下的財政是公共財政，整個政府預(yù)算管理體制的建立是以劃分市場和政府各自的職能為基礎(chǔ)的，只有明確了政府在國家事務(wù)和社會經(jīng)濟生活中的角色，才能確定政府應(yīng)該通過稅收、各種收費、國債等方式籌集多少收入，分別用于那些項目，各花

費多少。國庫集中支付制度要求各級政府支出部門根據(jù)年初預(yù)算合理確定所需購買的商品和勞務(wù)或者它們所需調(diào)撥的資金數(shù)額，而制定預(yù)算計劃本質(zhì)上就是決定政府的支出安排。這種支出安排的范圍應(yīng)主要限定在政權(quán)機關(guān)和那些代表社會共同利益和長遠利益的非盈利性的領(lǐng)域和事務(wù)，包括政權(quán)建設(shè)、基礎(chǔ)教育、基礎(chǔ)科研、環(huán)境保護等。因此，明確政府職能和各級政府的事權(quán)范圍是實行國庫集中支付制度的基礎(chǔ)和前提。

2.國庫集中支付以建立和完善部門預(yù)算為先決條件

國庫集中支付與部門預(yù)算是相互配套，不可分割的。預(yù)算編制只有采取部門預(yù)算的方法，國庫集中支付才能付諸實施，因為集中支付制下的分類賬戶本身就是按政府各支出部門設(shè)置的，各支出部門必須嚴格按照編制好的部門預(yù)算來確定用款項目和用款時間，并通過單一賬戶進行資金劃撥，這有利于預(yù)算的執(zhí)行操作，防范和制止預(yù)算執(zhí)行中的不規(guī)范做法，便于預(yù)算審查和監(jiān)督。另一方面，國庫分類賬戶和政府財務(wù)信息系統(tǒng)很好地反映了各部門資金的使用情況和預(yù)算執(zhí)行效果以及存在的問題，有利于下一按照零基預(yù)算的方法重新編制新的部門預(yù)算。

3.國庫集中支付以建立國庫單一賬戶體系為核心內(nèi)容

國庫單一賬戶體系主要由以下部分組成：財政部門在中國人民銀行開設(shè)的用于記錄、核算、反映納入預(yù)算管理的政府資金的國庫單一賬戶；財政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)的用于預(yù)算資金的日常支付和與國庫單一賬戶清算的零余額賬戶；財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的用于記錄、核算、反映預(yù)算外資金使用情況的預(yù)算外資金賬戶；用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的小額零星支出的小額現(xiàn)金賬戶；經(jīng)國務(wù)院批準或授權(quán)財政部批準開設(shè)的特設(shè)賬戶。國庫單一賬戶集中了所有的財政資金，并且只有財政國庫部門才可以簽發(fā)支付命令。

4.國庫集中支付以嚴格的監(jiān)督管理和控制體系為重要保障

完善責任制度，強化執(zhí)法監(jiān)督是有效發(fā)揮國庫職能的重要保障。國庫集中支付制度要充分發(fā)揮其強化預(yù)算約束和監(jiān)督、提高資金使用效率的作用，離不開嚴格的管理、監(jiān)督執(zhí)行機制，包括政府財政內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，專業(yè)監(jiān)督、社會監(jiān)督和輿論監(jiān)督，對資金和財務(wù)的監(jiān)督，事前、事中和事后的監(jiān)督等。這是國庫集中支付體系順利進行的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

5.國庫集中支付與政府采購制度相互配合國庫集中支付的顯著特點是資金的流轉(zhuǎn)鏈條短、速度快、支付程序簡潔，各資金使用部門沒有資金的直接支配權(quán)，因此填補了預(yù)算外資金管理方面的漏洞。但是，僅有集中支付制度還不足以保證政府支出的絕對合理性、合法性和安全性，因為它無法徹底排除由于利益驅(qū)動而使支出部門與供貨商勾結(jié)起來共同侵吞財政資金的可能性，因而也就無法實現(xiàn)由“共謀博弈”向“囚徒博弈”的轉(zhuǎn)變，不能根本杜絕腐敗現(xiàn)象。政府采購制度遵循“公開、公平、公正”的原則，極大地增強了采購過程的透明度，在提高政府資金使用效益的同時，使腐敗行為失去了滋生和蔓延的土壤。因為此時支出部門只需將所需商品和勞務(wù)的規(guī)格和數(shù)量告知政府采購機構(gòu)，由該機構(gòu)負責具體的招標事宜，因而切斷了支出部門與供貨商之間的聯(lián)系渠道。實行國庫集中支付制度的意義

（一）從根本上解決了財政資金多環(huán)節(jié)撥付、多頭管理、多戶頭存放的弊端，提高了財政資金使用效益

過去單位用款計劃批準后，國庫要一次將資金撥入單位銀行賬戶，一方面形成財政資金結(jié)余多戶頭分散存放，另一方面卻造成國庫資金不足，調(diào)度困難。實行國庫集中支付后，實現(xiàn)了單位用款計劃與資金撥付相分離，使單位形成的結(jié)余體現(xiàn)為用款計劃指標結(jié)余，而實際資金結(jié)余卻在國庫或國庫集中支付專戶。從陜西省2001年4月份的實際數(shù)據(jù)看，省級國庫向會計中心集中支付專戶撥款數(shù)占實際用款計劃的57％，財政可緩撥經(jīng)費達43％，較以前國庫結(jié)余資金增加7677萬元，加上會計中心集中支付專戶資金余額，實際增加國庫結(jié)余資金9533萬元，占用款計劃數(shù)的53％。

（二）降低了財政資金運行成本

首先，實行國庫集中支付后，單位未使用資金全部結(jié)余在國庫，可減少短期借款或發(fā)行國債數(shù)量。其次，由過去向多個戶頭撥款變?yōu)橄蛞粋€戶頭撥款，大大減少了在途資金量，從而降低了財政資金運行成本。從陜西省2001年4月實行國庫集中支付制度的運行結(jié)果來看，國庫實際撥款次數(shù)僅7次，而在實施前，國庫每月要對170多個賬戶開出撥款憑證300多張。

（三）強化了財政預(yù)算的執(zhí)行，推進了部門預(yù)算改革步伐

過去是將資金直接撥入預(yù)算單位銀行賬戶，而單位是否按既定的預(yù)算執(zhí)行，執(zhí)行進度如何，只能在事后檢查監(jiān)督，容易形成預(yù)算和執(zhí)行兩張皮?，F(xiàn)在每筆支出都處應(yīng)在相預(yù)算指標控制之下，財政可隨時掌握各項預(yù)算的實際支出進度，為制定更加合理的部門預(yù)算提供準確資料。

（四）真實反映了財政資金的實際支出數(shù)，使財政部門對財經(jīng)形勢做出及時、準確的判斷

按現(xiàn)行總預(yù)算會計制度的規(guī)定，財政資金的支出數(shù)以財政撥款數(shù)列報支出。由于財政資金是層層下?lián)?，而單位往往是先把資金要到自己賬戶上后才開展業(yè)務(wù)，造成大量資金分散于各部門、各單位在商業(yè)銀行的賬戶上，各項支出的實際形成有一定的滯后期，財政總預(yù)算列報的支出并不反映財政資金的實際支出數(shù)，而且兩者差距很大。財政部門和中央銀行無法全面了解整個財政資金的運轉(zhuǎn)狀況，給財政預(yù)算編制等項工作帶來一定困難，甚至造成資金的浪費。實行國庫集中支付后，財政總預(yù)算支出和單位支出實際上是同時形成的，財政總預(yù)算支出能真實反映財政資金的實際支出數(shù)，有利于財政部門對財經(jīng)形勢做出及時、準確的判斷。

（五）有效防止了對財政資金的擠占、挪用和截留，從源頭上預(yù)防和遏制了腐敗實行國庫集中支付后，所有財政資金不再預(yù)撥到預(yù)算單位賬戶，在預(yù)算執(zhí)行前就對其進行審核，結(jié)余都以指標體現(xiàn)，所以擠占、挪用和截留財政資金的可能性大大降低，特別是截留財政資金已不可能。由于預(yù)算單位每筆支出均要通過財政的審核，隨著部門預(yù)算改革的實施，預(yù)算更加細化，從而起到預(yù)防和遏制腐敗的作用。

（六）提高了資金到位速度

實行國庫集中支付制度后，對各預(yù)算單位來說，省去了國庫向單位撥款程序，國庫處批準單位用款計劃后，直接通過電子網(wǎng)絡(luò)傳送到會計中心，會計中心收到用款計劃，單位即可使用資金，可提前資金到位時間3—5天。

實行國庫集中支付制度擊要研究解決的問題

1、財政支出范圍需進一步規(guī)范。為了有效地使用財政資金，首先應(yīng)規(guī)范財政支出的范圍。按照市場經(jīng)濟發(fā)展的要求，財政資金供給范圍主要限定在國家機關(guān)和那些代表社會共同利益、長遠利益的非盈利領(lǐng)域，主要作用是維護政權(quán)穩(wěn)定，實施扶貧濟困，建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施，改善生態(tài)環(huán)境，發(fā)展科技、教育、文化、衛(wèi)生和社會保障等公益事業(yè)。而現(xiàn)行財政一方面超越了政府的職能范圍，對本應(yīng)由市場調(diào)節(jié)的一般競爭性領(lǐng)域涉足太多，以至于不堪重負；另一方面，本應(yīng)由政府負擔支出的社會公共需要，卻因財力匣乏而無能為力。因此，政府財政應(yīng)逐步退出應(yīng)由市場配置資源的經(jīng)營性和競爭性領(lǐng)域，轉(zhuǎn)移到滿足社會共同需要方面來。

2、預(yù)算的約束力有待加強。國庫集中支付制度，是預(yù)算執(zhí)行方面的改革方向。國庫集中支付制度，能夠有效地監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況及結(jié)果。但如何有效地提高財政資金的使用效益，預(yù)算的編制才是根本。我省在預(yù)算編制改革方面已經(jīng)取得明顯成效，通過實行綜合預(yù)算、零基預(yù)算、早編細編預(yù)算，加強了預(yù)算管理，對提高財政資金的使用效益起到了重要作用。但現(xiàn)行預(yù)算的約束力仍然不夠，應(yīng)迸一步使預(yù)算管理體制法制化，使各級財政部門做到依法理財，各級政府部門做到依法行政。

3、充分調(diào)動預(yù)算單位的理財積極性。國庫集中支付，強化了財政的監(jiān)督職能，但還應(yīng)處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。在原有管理體制下，各預(yù)算單位的財務(wù)會計人員，既算賬又理財，使他們的主觀能動性得以發(fā)揮。國庫集中支付制度的試行，各部門、各單位只見指標不見錢，首先從領(lǐng)導(dǎo)的思想上就產(chǎn)生了被動服從的觀念，理財?shù)姆e極性降低，而財務(wù)會計人員在掌握會計信息的方便程度上也受到影響。因此，我們應(yīng)建立相應(yīng)的激勵機制，充分調(diào)動各預(yù)算單位領(lǐng)導(dǎo)與財務(wù)會計人員的理財積極性。