第一篇：內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基本流程（范文）

內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基本流程

“企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目的是為企業(yè)增加價(jià)值并提高企業(yè)的運(yùn)作效率，以服務(wù)管理、服務(wù)效益為出發(fā)點(diǎn)，采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善，從而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)?！?/p>

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基本流程

規(guī)范內(nèi)部審計(jì)具體業(yè)務(wù)的操作流程是完善集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作、確保審計(jì)人員順利完成審計(jì)任務(wù)的重要保證，根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)制度》及《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的相關(guān)規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的具體操作流程規(guī)范如下，審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)工作中按規(guī)定遵照?qǐng)?zhí)行。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)質(zhì)要求，審計(jì)工作可分為以下步驟：

一、審計(jì)立項(xiàng)與授權(quán)

二、審計(jì)準(zhǔn)備

三、初步調(diào)查

四、分析性程序及符合性測(cè)試

五、實(shí)質(zhì)性測(cè)試及詳細(xì)審查

六、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議

七、審計(jì)報(bào)告

八、后續(xù)審計(jì)

九、審計(jì)評(píng)價(jià)

十、審計(jì)檔案

步驟

一、審計(jì)立項(xiàng)和審批

一、審計(jì)立項(xiàng)

審計(jì)立項(xiàng)是指確定具體的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，即被審計(jì)的對(duì)象。審計(jì)對(duì)象包括集團(tuán)下屬的各子公司，集團(tuán)內(nèi)部的各職能部門、各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或項(xiàng)目、系統(tǒng)等。

審計(jì)對(duì)象的選擇一般由以下三種方式?jīng)Q定：

1、集團(tuán)審計(jì)部通過對(duì)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)地分析風(fēng)險(xiǎn)來制定年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃表，經(jīng)批準(zhǔn)后逐項(xiàng)實(shí)施。

2、由集團(tuán)總裁或董事會(huì)下達(dá)的計(jì)劃外專項(xiàng)審計(jì)任務(wù)。

3、由被審計(jì)者提出審計(jì)要求，經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)。

二、審計(jì)批準(zhǔn)與授權(quán)

對(duì)于已立項(xiàng)的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)部應(yīng)在審計(jì)實(shí)施前以正式報(bào)告的形式報(bào)集團(tuán)總裁審核、批準(zhǔn)與授權(quán)。

步驟

二、審計(jì)準(zhǔn)備

在確定審計(jì)事項(xiàng)后，審計(jì)人員開始審計(jì)準(zhǔn)備工作，制訂審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)準(zhǔn)備工作包括以下內(nèi)容：

一、初步確定具體審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍。

1、內(nèi)部審計(jì)的總目標(biāo)是審查和評(píng)價(jià)集團(tuán)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，協(xié)助集團(tuán)組織的成員有效地履行他們的職責(zé)。針對(duì)已確定的具體審計(jì)任務(wù)，審計(jì)人員應(yīng)制定具體的審計(jì)目標(biāo)以有助于擬定審計(jì)方案和審計(jì)工作結(jié)束后的審計(jì)評(píng)價(jià)。

2、內(nèi)部審計(jì)的范圍一般包括以下幾個(gè)方面：

1)組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的恰當(dāng)性、有效性。

2)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、資料的準(zhǔn)確性、完整性、可靠性。

3)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果。

4)資產(chǎn)的護(hù)衛(wèi)情況

5)對(duì)法律、法規(guī)及政策、計(jì)劃的遵守、執(zhí)行情況。

審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)具體的審計(jì)任務(wù)確定具體的審計(jì)范圍以確保審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、研究背景資料

在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)應(yīng)收集、研究審計(jì)對(duì)象的背景資料。

當(dāng)審計(jì)對(duì)象為集團(tuán)子公司、職能部門時(shí)，背景資料主要包括其組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)管理情況、管理人員相關(guān)資料、定期的財(cái)務(wù)報(bào)告、有關(guān)的政策法規(guī)和預(yù)算資料等。

當(dāng)審計(jì)對(duì)象為某一項(xiàng)目、系統(tǒng)時(shí)，背景資料主要指其立項(xiàng)、預(yù)算資料、合同及相關(guān)責(zé)任人資料等。

如果在以前年度實(shí)施過內(nèi)部審計(jì)，則應(yīng)調(diào)閱以前的審計(jì)文件，關(guān)注以前的審計(jì)發(fā)現(xiàn)及審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)建議的態(tài)度。

三、成立審計(jì)小組和確定審計(jì)時(shí)間

不同的審計(jì)項(xiàng)目要求審計(jì)人員具備不同的知識(shí)和技能，根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)的需要，審計(jì)部門應(yīng)安排適當(dāng)?shù)膶徲?jì)人員，指定審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，并對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行具體的安排。

成立審計(jì)小組的同時(shí)，應(yīng)初步確定審計(jì)時(shí)間，包括審計(jì)開始的時(shí)間、外勤工作時(shí)間、審計(jì)結(jié)束及審計(jì)報(bào)告的提出時(shí)間。

四、準(zhǔn)備初步審計(jì)方案

審計(jì)方案是說明審計(jì)目標(biāo)、范圍和具體進(jìn)行的程序。完成審計(jì)工作后，審計(jì)方案是審計(jì)工作的記錄。審計(jì)方案在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)由審計(jì)負(fù)責(zé)人初步制定，并在審計(jì)工作實(shí)際進(jìn)行中根據(jù)需要進(jìn)行修改和調(diào)整。

在被審計(jì)單位背景資料不全或?qū)嵤┩粨粜詸z查等情況下，審計(jì)人員也可以在審計(jì)過程中制訂和完善審計(jì)方案。

五、計(jì)劃審計(jì)報(bào)告的提交方式、時(shí)間和對(duì)象

六、發(fā)出審計(jì)通知書

在審計(jì)前，審計(jì)人員應(yīng)通知被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)的時(shí)間、審計(jì)目標(biāo)和范圍，并要求被審計(jì)單位及時(shí)準(zhǔn)備相關(guān)的文件、報(bào)表和其他資料、告知需要配合的相關(guān)事項(xiàng)。

在經(jīng)授權(quán)實(shí)施突擊審計(jì)的情況下，審計(jì)部門可不預(yù)先通知被審計(jì)單位。

以上為審計(jì)工作的準(zhǔn)備階段，完成準(zhǔn)備工作后，審計(jì)工作即進(jìn)入外勤工作階段，主要包括步驟三、四、五、六。

步驟

三、審計(jì)調(diào)查

一、審計(jì)座談會(huì)

審計(jì)開始前，審計(jì)人員應(yīng)與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及其他相關(guān)人員召開審計(jì)座談會(huì)。了解基本情況、說明審計(jì)的目標(biāo)和范圍以及審計(jì)中需要提供的各種資料和需要協(xié)助的范圍等。

二、實(shí)地考察

審計(jì)人員應(yīng)實(shí)地觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、設(shè)備、職員及業(yè)務(wù)情況，對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)獲得感性認(rèn)識(shí)。

三、研究文件資料

對(duì)被審計(jì)單位提供的及實(shí)地考察過程中得到的文件資料進(jìn)行整理歸檔，并進(jìn)行查閱、研究。

四、編寫初步調(diào)查說明書

初步調(diào)查完成后，審計(jì)人員應(yīng)編寫簡(jiǎn)要的初步調(diào)查說明書，概括被審計(jì)單位的基本情況及初步調(diào)查的實(shí)施情況。

步驟

四、分析性程序及符合性測(cè)試

一、分析性程序(比較、比率和趨勢(shì)分析)

審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表和有關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)計(jì)算相關(guān)比率、趨勢(shì)變動(dòng)，用定量的方法更好地理解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)狀況。主要的分析、比較包括：實(shí)際與預(yù)算的比較;年度內(nèi)各月份數(shù)據(jù)的比較及趨勢(shì)分析;年度間數(shù)據(jù)的比較及趨勢(shì)分析;賬戶間關(guān)系分析;財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)比率與前期、同類經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的分析比較;

審計(jì)人員通過比較和分析各項(xiàng)指標(biāo)所發(fā)現(xiàn)的異常情況，應(yīng)引起充分關(guān)注，從而有針對(duì)性地采取更詳細(xì)的審計(jì)程序來審查重點(diǎn)領(lǐng)域。

二、描述和分析內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的恰當(dāng)性

審計(jì)人員應(yīng)采用繪制流程圖、文字說明等方式描述被審計(jì)單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度。審計(jì)人員應(yīng)在認(rèn)真研究、分析被審計(jì)單位現(xiàn)有內(nèi)部控制系統(tǒng)的相關(guān)制度、規(guī)定等文件的情況下，對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)的恰當(dāng)性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

三、初步分析和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性

1、審計(jì)人員可采用內(nèi)部控制調(diào)查表或詢問相關(guān)人員等方式獲得內(nèi)部控制執(zhí)行情況的相關(guān)信息。

2、審計(jì)人員可采用對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行“穿行測(cè)試”或小樣本測(cè)試的方式，初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的執(zhí)行情況?！按┬袦y(cè)試”是審計(jì)人員針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)，選取一定的交易和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行程序測(cè)試或文件測(cè)試(根據(jù)組織的記錄來追蹤選定測(cè)試項(xiàng)目的整個(gè)過程)。小樣本測(cè)試是選擇較少的樣本量對(duì)選定項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試、復(fù)核，以測(cè)試真實(shí)性，了解經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際處理是否與預(yù)期一致。

3、研究信息系統(tǒng)的控制制度、進(jìn)行信息系統(tǒng)的相關(guān)測(cè)試。

信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制涉及到被審計(jì)活動(dòng)的信息收集、處理、傳遞和保管各個(gè)環(huán)節(jié)。尤其是集團(tuán)各下屬醫(yī)院的信息系統(tǒng)控制的有效性、恰當(dāng)性直接影響其資金、資產(chǎn)安全及財(cái)務(wù)信息等的準(zhǔn)確、完整性。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的內(nèi)控制度進(jìn)行全面熟悉與分析，并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行相關(guān)的測(cè)試。

4、分析重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，確定重點(diǎn)審計(jì)的范圍及方法。

通過對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行描述和測(cè)試后，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況進(jìn)行分析并做出初步評(píng)價(jià)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，確定控制薄弱環(huán)節(jié)以及審計(jì)的重點(diǎn)。

步驟

五、實(shí)質(zhì)性測(cè)試及詳細(xì)審查

一、實(shí)質(zhì)性測(cè)試及詳細(xì)檢查是在對(duì)內(nèi)部控制的初步評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上，運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)技術(shù)詳細(xì)審查、評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

二、審計(jì)人員應(yīng)收集充分的、可靠的、相關(guān)的和有用的審計(jì)證據(jù)(包括文件、函證、筆錄、復(fù)算、詢問等)，進(jìn)行審核、分析與研究，形成審計(jì)判斷。一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：

1、加總相關(guān)明細(xì)賬戶余額與總賬余額比較核對(duì)二者是否一致。

2、運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣，抽查會(huì)計(jì)記錄，從憑證到賬戶。

3、巡視庫(kù)房，抽查清點(diǎn)庫(kù)存藥品、器材等賬面存貨，確定存貨的保管情況以及存貨資產(chǎn)的存在性、完整性及計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。

4、清查固定資產(chǎn)，確定資產(chǎn)的管理、使用情況以及增減值情況。

5、盤點(diǎn)現(xiàn)金，核對(duì)銀行存款余額，確定貨幣資金的安全性及賬實(shí)核對(duì)情況。

6、函證主要往來賬戶余額，選取無法函證或未取得回函的重要賬戶實(shí)行替代程序，確定往來結(jié)算的準(zhǔn)確性。

7、審核收費(fèi)系統(tǒng)的收入日?qǐng)?bào)表、藥品銷售日?qǐng)?bào)表、現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表，交叉核對(duì)并與系統(tǒng)核對(duì)一致。

8、審核各類經(jīng)濟(jì)合同，對(duì)重要合同簽訂的招、投標(biāo)及執(zhí)行情況進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)。

9、審查工程的預(yù)、決算資料，復(fù)算工程量，確定工程支出的合理性、準(zhǔn)確性。

10、檢查采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)合同與發(fā)票、入庫(kù)單、付款支票是否一致。

11、采用分析性復(fù)核程序，審查成本計(jì)算的準(zhǔn)確性、折舊計(jì)提的正確性等。

12、檢查涉稅項(xiàng)目，確定被審計(jì)單位是否遵守國(guó)家稅收法律、法規(guī)及其他規(guī)定，是否按時(shí)、足額繳納稅款。

13、審核費(fèi)用的發(fā)生情況、審批手續(xù)，確定其真實(shí)性、合法性、合理性。

14、其他審計(jì)程序

內(nèi)部審計(jì)人員通過執(zhí)行初步調(diào)查、符合性測(cè)試和詳細(xì)審查，收集適當(dāng)?shù)摹⒂杏玫募跋嚓P(guān)的審計(jì)證據(jù)，并通過分析與評(píng)價(jià)形成審計(jì)發(fā)現(xiàn)，并提出適當(dāng)?shù)膶徲?jì)建議

步驟

六、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議

一、審計(jì)發(fā)現(xiàn)

審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)包括事實(shí)、標(biāo)準(zhǔn)及期望、原因及結(jié)果。事實(shí)是指在審計(jì)過程中審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的實(shí)際情況、相關(guān)問題。標(biāo)準(zhǔn)及期望是指評(píng)價(jià)這些問題所依據(jù)的相關(guān)政策、規(guī)范、考核目標(biāo)、預(yù)算指標(biāo)等。原因是審計(jì)人員分析的實(shí)際情況與相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生差異的原因。結(jié)果是指實(shí)際情況與標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生差異造成的影響及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員應(yīng)用書面文字、相關(guān)圖表等詳細(xì)闡述相關(guān)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，審計(jì)人員成文的審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)有相關(guān)的審計(jì)證據(jù)來支持。

二、審計(jì)建議

審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)具體的內(nèi)部控制情況及相關(guān)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)提出具體的、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)建議，以利于被審計(jì)單位完善內(nèi)部控制、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

步驟

七、審計(jì)報(bào)告

一、審計(jì)復(fù)核與監(jiān)督

審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)審計(jì)人員的審計(jì)工作底稿及收集的相關(guān)證明資料進(jìn)行詳細(xì)的復(fù)核，并對(duì)審計(jì)人員實(shí)施的相關(guān)審計(jì)程序進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和管理。

二、整理審計(jì)工作底稿及相關(guān)資料，編寫意見交換稿

1、外勤工作中，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)編制的審計(jì)工作底稿及收集的相關(guān)文件、報(bào)表、記錄等證據(jù)資料及時(shí)整理、歸類。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)審計(jì)工作底稿及證據(jù)資料編制索引號(hào)，以便查閱。

2、召開退出會(huì)議前，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)編寫詳細(xì)的意見交換稿，也可以編制審計(jì)報(bào)告初稿代替。意見交換稿應(yīng)簡(jiǎn)要說明項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、實(shí)施的審計(jì)程序，并對(duì)具體的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和初步的審計(jì)建議進(jìn)行詳細(xì)闡述。

三、與被審計(jì)單位交換意見

與被審計(jì)單位的溝通包括重大問題的溝通及退出會(huì)議上的意見交換。

一、重大問題主要是指，在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的正在進(jìn)行的重大違規(guī)或?qū)瘓F(tuán)利益造成嚴(yán)重?fù)p害的問題。在這種情況下，需要被審計(jì)單位馬上采取相關(guān)的措施。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)具體情況分析所發(fā)現(xiàn)問題的實(shí)質(zhì)及影響，確定溝通的對(duì)象，并報(bào)集團(tuán)總裁批準(zhǔn)。

二、召開退出會(huì)議，就相關(guān)審計(jì)發(fā)現(xiàn)與審計(jì)建議與被審計(jì)單位交換意見。

外勤工作結(jié)束前，審計(jì)人員應(yīng)與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人及相關(guān)責(zé)任人召開退出會(huì)議，就意見交換稿上的相關(guān)問題聽取被審計(jì)單位的解釋與意見，并詳細(xì)記錄。雙方應(yīng)在意見交換書上簽名確認(rèn)。對(duì)在有關(guān)問題上的不同意見，可由被審計(jì)單位進(jìn)行書面陳述并交與審計(jì)人員與審計(jì)人員的審計(jì)發(fā)現(xiàn)與建議一齊歸檔，以便查閱、分析。

四、編制正式的審計(jì)報(bào)告

外勤工作結(jié)束后，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)編制正式的審計(jì)報(bào)告。正式的審計(jì)報(bào)告是在意見交換稿的基礎(chǔ)上根據(jù)與被審計(jì)單位溝通的結(jié)果，正式編制完成。審計(jì)報(bào)告應(yīng)用簡(jiǎn)捷、扼要的文字闡述審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)人員執(zhí)行的審計(jì)程序以及審計(jì)結(jié)論，并適當(dāng)?shù)乇砻鲗徲?jì)人員的意見。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)論和建議的看法，也可根據(jù)需要包括在審計(jì)報(bào)告中。

五、審核并報(bào)送審計(jì)報(bào)告

審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告及相關(guān)的審計(jì)資料進(jìn)行詳細(xì)審核，確認(rèn)后正式報(bào)送給集團(tuán)總裁及審計(jì)委員會(huì)，并對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行簡(jiǎn)要的口頭匯報(bào)。審計(jì)部門也應(yīng)將經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)報(bào)告送與被審計(jì)單位并確認(rèn)其已收到。

步驟

八、后續(xù)審計(jì)

在出具了正式的審計(jì)報(bào)告后，審計(jì)部門應(yīng)關(guān)注被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)果及集團(tuán)總裁對(duì)相關(guān)事項(xiàng)處理決定的態(tài)度。在認(rèn)為合適的一段時(shí)間以后，由審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施后續(xù)審計(jì)，確定審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題是否得到了恰當(dāng)?shù)慕鉀Q。對(duì)于暫時(shí)無法解決的問題是否告知并得到了集團(tuán)總裁或董事會(huì)的批準(zhǔn)。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并將后續(xù)審計(jì)的結(jié)果及相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)報(bào)告集團(tuán)總裁及審計(jì)委員會(huì)。

步驟

九、審計(jì)評(píng)價(jià)

審計(jì)評(píng)價(jià)是指審計(jì)部負(fù)責(zé)人對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的執(zhí)行情況、審計(jì)方法、審計(jì)程序及審計(jì)目標(biāo)的完成情況進(jìn)行的總結(jié)、評(píng)價(jià)。

審計(jì)評(píng)價(jià)由審計(jì)人員的自我評(píng)價(jià)、審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的項(xiàng)目評(píng)價(jià)及審計(jì)部負(fù)責(zé)人的總結(jié)評(píng)價(jià)三個(gè)層次構(gòu)成。每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目完成之后，審計(jì)部負(fù)責(zé)人都應(yīng)督促審計(jì)人員、審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及時(shí)做出書面總結(jié)、評(píng)價(jià)，審計(jì)部負(fù)責(zé)人也應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況簽署相關(guān)的意見和建議

步驟

十、審計(jì)檔案

完成以上九個(gè)步驟后，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)審計(jì)資料進(jìn)行整理、裝訂、編號(hào)，形成內(nèi)部審計(jì)檔案，并由審計(jì)部負(fù)責(zé)保管。

第二篇：內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基本流程(精)

內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù):企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基本流程

“企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目的是為企業(yè)增加價(jià)值并提高企業(yè)的運(yùn)作效率,以服務(wù)管理、服務(wù)效益為出發(fā)點(diǎn),采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善,從而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。”

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基本流程

規(guī)范內(nèi)部審計(jì)具體業(yè)務(wù)的操作流程是完善集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作、確保審計(jì)人員順利完成審計(jì)任務(wù)的重要保證,根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)制度》及《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的相關(guān)規(guī)定,內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的具體操作流程規(guī)范如下,審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)工作中按規(guī)定遵照?qǐng)?zhí)行。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)質(zhì)要求,審計(jì)工作可分為以下步驟:

一、審計(jì)立項(xiàng)與授權(quán)

二、審計(jì)準(zhǔn)備

三、初步調(diào)查

四、分析性程序及符合性測(cè)試

五、實(shí)質(zhì)性測(cè)試及詳細(xì)審查

六、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議

七、審計(jì)報(bào)告

八、后續(xù)審計(jì)

九、審計(jì)評(píng)價(jià)

十、審計(jì)檔案

步驟

一、審計(jì)立項(xiàng)和審批

一、審計(jì)立項(xiàng)

審計(jì)立項(xiàng)是指確定具體的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目,即被審計(jì)的對(duì)象。審計(jì)對(duì)象包括集團(tuán)下屬的各子公司,集團(tuán)內(nèi)部的各職能部門、各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或項(xiàng)目、系統(tǒng)等。

審計(jì)對(duì)象的選擇一般由以下三種方式?jīng)Q定:

1、集團(tuán)審計(jì)部通過對(duì)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)地分析風(fēng)險(xiǎn)來制定內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃表,經(jīng)批準(zhǔn)后逐項(xiàng)實(shí)施。

2、由集團(tuán)總裁或董事會(huì)下達(dá)的計(jì)劃外專項(xiàng)審計(jì)任務(wù)。

3、由被審計(jì)者提出審計(jì)要求,經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)。

二、審計(jì)批準(zhǔn)與授權(quán)

對(duì)于已立項(xiàng)的審計(jì)項(xiàng)目,審計(jì)部應(yīng)在審計(jì)實(shí)施前以正式報(bào)告的形式報(bào)集團(tuán)總裁審核、批準(zhǔn)與授權(quán)。

步驟

二、審計(jì)準(zhǔn)備

在確定審計(jì)事項(xiàng)后,審計(jì)人員開始審計(jì)準(zhǔn)備工作,制訂審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)準(zhǔn)備工作包括以下內(nèi)容:

一、初步確定具體審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍。

1、內(nèi)部審計(jì)的總目標(biāo)是審查和評(píng)價(jià)集團(tuán)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng),協(xié)助集團(tuán)組織的成員有效地履行他們的職責(zé)。針對(duì)已確定的具體審計(jì)任務(wù),審計(jì)人員應(yīng)制定具體的審計(jì)目標(biāo)以有助于擬定審計(jì)方案和審計(jì)工作結(jié)束后的審計(jì)評(píng)價(jià)。

2、內(nèi)部審計(jì)的范圍一般包括以下幾個(gè)方面: 1組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的恰當(dāng)性、有效性。

2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、資料的準(zhǔn)確性、完整性、可靠性。

3經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果。4資產(chǎn)的護(hù)衛(wèi)情況

5對(duì)法律、法規(guī)及政策、計(jì)劃的遵守、執(zhí)行情況。

審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)具體的審計(jì)任務(wù)確定具體的審計(jì)范圍以確保審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、研究背景資料

在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)應(yīng)收集、研究審計(jì)對(duì)象的背景資料。

當(dāng)審計(jì)對(duì)象為集團(tuán)子公司、職能部門時(shí),背景資料主要包括其組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)管理情況、管理人員相關(guān)資料、定期的財(cái)務(wù)報(bào)告、有關(guān)的政策法規(guī)和預(yù)算資料等。

當(dāng)審計(jì)對(duì)象為某一項(xiàng)目、系統(tǒng)時(shí),背景資料主要指其立項(xiàng)、預(yù)算資料、合同及相關(guān)責(zé)任人資料等。

如果在以前實(shí)施過內(nèi)部審計(jì),則應(yīng)調(diào)閱以前的審計(jì)文件,關(guān)注以前的審計(jì)發(fā)現(xiàn)及審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)建議的態(tài)度。

三、成立審計(jì)小組和確定審計(jì)時(shí)間

不同的審計(jì)項(xiàng)目要求審計(jì)人員具備不同的知識(shí)和技能,根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)的需要,審計(jì)部門應(yīng)安排適當(dāng)?shù)膶徲?jì)人員,指定審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人,并對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行具體的安排。

成立審計(jì)小組的同時(shí),應(yīng)初步確定審計(jì)時(shí)間,包括審計(jì)開始的時(shí)間、外勤工作時(shí)間、審計(jì)結(jié)束及審計(jì)報(bào)告的提出時(shí)間。

四、準(zhǔn)備初步審計(jì)方案

審計(jì)方案是說明審計(jì)目標(biāo)、范圍和具體進(jìn)行的程序。完成審計(jì)工作后,審計(jì)方案是審計(jì)工作的記錄。審計(jì)方案在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)由審計(jì)負(fù)責(zé)人初步制定,并在審計(jì)工作實(shí)際進(jìn)行中根據(jù)需要進(jìn)行修改和調(diào)整。

在被審計(jì)單位背景資料不全或?qū)嵤┩粨粜詸z查等情況下,審計(jì)人員也可以在審計(jì)過程中制訂和完善審計(jì)方案。

五、計(jì)劃審計(jì)報(bào)告的提交方式、時(shí)間和對(duì)象

六、發(fā)出審計(jì)通知書

在審計(jì)前,審計(jì)人員應(yīng)通知被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)的時(shí)間、審計(jì)目標(biāo)和范圍,并要求被審計(jì)單位及時(shí)準(zhǔn)備相關(guān)的文件、報(bào)表和其他資料、告知需要配合的相關(guān)事項(xiàng)。

在經(jīng)授權(quán)實(shí)施突擊審計(jì)的情況下,審計(jì)部門可不預(yù)先通知被審計(jì)單位。以上為審計(jì)工作的準(zhǔn)備階段,完成準(zhǔn)備工作后,審計(jì)工作即進(jìn)入外勤工作階段,主要包括步驟三、四、五、六。

步驟

三、審計(jì)調(diào)查

一、審計(jì)座談會(huì)

審計(jì)開始前,審計(jì)人員應(yīng)與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及其他相關(guān)人員召開審計(jì)座談會(huì)。了解基本情況、說明審計(jì)的目標(biāo)和范圍以及審計(jì)中需要提供的各種資料和需要協(xié)助的范圍等。

二、實(shí)地考察

審計(jì)人員應(yīng)實(shí)地觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、設(shè)備、職員及業(yè)務(wù)情況,對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)獲得感性認(rèn)識(shí)。

三、研究文件資料

對(duì)被審計(jì)單位提供的及實(shí)地考察過程中得到的文件資料進(jìn)行整理歸檔,并進(jìn)行查閱、研究。

四、編寫初步調(diào)查說明書

初步調(diào)查完成后,審計(jì)人員應(yīng)編寫簡(jiǎn)要的初步調(diào)查說明書,概括被審計(jì)單位的基本情況及初步調(diào)查的實(shí)施情況。

步驟

四、分析性程序及符合性測(cè)試

一、分析性程序(比較、比率和趨勢(shì)分析

審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表和有關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)計(jì)算相關(guān)比率、趨勢(shì)變動(dòng),用定量的方法更好地理解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)狀況。主要的分析、比較包括:實(shí)際與預(yù)算的比較;內(nèi)各月份數(shù)據(jù)的比較及趨勢(shì)分析;間數(shù)據(jù)的比較及趨勢(shì)分析;賬戶間關(guān)系分析;財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)比率與前期、同類經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的分析比較;審計(jì)人員通過比較和分析各項(xiàng)指標(biāo)所發(fā)現(xiàn)的異常情況,應(yīng)引起充分關(guān)注,從而有針對(duì)性地采取更詳細(xì)的審計(jì)程序來審查重點(diǎn)領(lǐng)域。

二、描述和分析內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的恰當(dāng)性

審計(jì)人員應(yīng)采用繪制流程圖、文字說明等方式描述被審計(jì)單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度。審計(jì)人員應(yīng)在認(rèn)真研究、分析被審計(jì)單位現(xiàn)有內(nèi)部控制系統(tǒng)的相關(guān)制度、規(guī)定等文件的情況下,對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)的恰當(dāng)性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

三、初步分析和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性

1、審計(jì)人員可采用內(nèi)部控制調(diào)查表或詢問相關(guān)人員等方式獲得內(nèi)部控制執(zhí)行情況的相關(guān)信息。

2、審計(jì)人員可采用對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行“穿行測(cè)試”或小樣本測(cè)試的方式,初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的執(zhí)行情況?！按┬袦y(cè)試”是審計(jì)人員針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn),選取一定的交

易和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行程序測(cè)試或文件測(cè)試(根據(jù)組織的記錄來追蹤選定測(cè)試項(xiàng)目的整個(gè)過程。小樣本測(cè)試是選擇較少的樣本量對(duì)選定項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試、復(fù)核,以測(cè)試真實(shí)性,了解經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際處理是否與預(yù)期一致。

3、研究信息系統(tǒng)的控制制度、進(jìn)行信息系統(tǒng)的相關(guān)測(cè)試。

信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制涉及到被審計(jì)活動(dòng)的信息收集、處理、傳遞和保管各個(gè)環(huán)節(jié)。尤其是集

團(tuán)各下屬醫(yī)院的信息系統(tǒng)控制的有效性、恰當(dāng)性直接影響其資金、資產(chǎn)安全及財(cái)務(wù)信息等的準(zhǔn)確、完整性。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的內(nèi)控制度進(jìn)行全面熟悉與分析,并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行相關(guān)的測(cè)試。

4、分析重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,確定重點(diǎn)審計(jì)的范圍及方法。

通過對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行描述和測(cè)試后,審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況進(jìn)行分析并做出初步評(píng)價(jià),評(píng)估風(fēng)險(xiǎn),確定控制薄弱環(huán)節(jié)以及審計(jì)的重點(diǎn)。

步驟

五、實(shí)質(zhì)性測(cè)試及詳細(xì)審查

一、實(shí)質(zhì)性測(cè)試及詳細(xì)檢查是在對(duì)內(nèi)部控制的初步評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上,運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)技術(shù)詳細(xì)審查、評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

二、審計(jì)人員應(yīng)收集充分的、可靠的、相關(guān)的和有用的審計(jì)證據(jù)(包括文件、函證、筆錄、復(fù)算、詢問等,進(jìn)行審核、分析與研究,形成審計(jì)判斷。一般應(yīng)包括以下內(nèi)容:

1、加總相關(guān)明細(xì)賬戶余額與總賬余額比較核對(duì)二者是否一致。

2、運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣,抽查會(huì)計(jì)記錄,從憑證到賬戶。

3、巡視庫(kù)房,抽查清點(diǎn)庫(kù)存藥品、器材等賬面存貨,確定存貨的保管情況以及存貨資產(chǎn)的存在性、完整性及計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。

4、清查固定資產(chǎn),確定資產(chǎn)的管理、使用情況以及增減值情況。

5、盤點(diǎn)現(xiàn)金,核對(duì)銀行存款余額,確定貨幣資金的安全性及賬實(shí)核對(duì)情況。

6、函證主要往來賬戶余額,選取無法函證或未取得回函的重要賬戶實(shí)行替代程序,確定往來結(jié)算的準(zhǔn)確性。

7、審核收費(fèi)系統(tǒng)的收入日?qǐng)?bào)表、藥品銷售日?qǐng)?bào)表、現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表,交叉核對(duì)并與系統(tǒng)核對(duì)一致。

8、審核各類經(jīng)濟(jì)合同,對(duì)重要合同簽訂的招、投標(biāo)及執(zhí)行情況進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)。

9、審查工程的預(yù)、決算資料,復(fù)算工程量,確定工程支出的合理性、準(zhǔn)確性。

10、檢查采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)合同與發(fā)票、入庫(kù)單、付款支票是否一致。

11、采用分析性復(fù)核程序,審查成本計(jì)算的準(zhǔn)確性、折舊計(jì)提的正確性等。

12、檢查涉稅項(xiàng)目,確定被審計(jì)單位是否遵守國(guó)家稅收法律、法規(guī)及其他規(guī)定,是否按時(shí)、足額繳納稅款。

13、審核費(fèi)用的發(fā)生情況、審批手續(xù)，確定其真實(shí)性、合法性、合理性。

14、其他審計(jì)程序 內(nèi)部審計(jì)人員通過執(zhí)行初步調(diào)查、符合性測(cè)試和詳細(xì)審查，收集適當(dāng)?shù)摹⒂杏玫募跋嚓P(guān)的審 計(jì)證據(jù)，并通過分析與評(píng)價(jià)形成審計(jì)發(fā)現(xiàn)，并提出適當(dāng)?shù)膶徲?jì)建議 步驟

六、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議

一、審計(jì)發(fā)現(xiàn) 審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)包括事實(shí)、標(biāo)準(zhǔn)及期望、原因及結(jié)果。事實(shí)是指在審計(jì)過程中審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的實(shí) 際情況、相關(guān)問題。標(biāo)準(zhǔn)及期望是指評(píng)價(jià)這些問題所依據(jù)的相關(guān)政策、規(guī)范、考核目標(biāo)、預(yù)算指 標(biāo)等。原因是審計(jì)人員分析的實(shí)際情況與相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生差異的原因。結(jié)果是指實(shí)際情況與標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn) 生差異造成的影響及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員應(yīng)用書面文字、相關(guān)圖表等詳細(xì)闡述相關(guān)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，審計(jì)人員成文的審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)有相關(guān)的審計(jì)證據(jù)來支持。

二、審計(jì)建議 審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)具體的內(nèi)部控制情況及相關(guān)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)提出具體的、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)建議，以利 于被審計(jì)單位完善內(nèi)部控制、降低經(jīng)

營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。步驟

七、審計(jì)報(bào)告

一、審計(jì)復(fù)核與監(jiān)督 審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)審計(jì)人員的審計(jì)工作底稿及收集的相關(guān)證明資料進(jìn)行詳細(xì)的復(fù)核，并對(duì) 審計(jì)人員實(shí)施的相關(guān)審計(jì)程序進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和管理。

二、整理審計(jì)工作底稿及相關(guān)資料，編寫意見交換稿

1、外勤工作中，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)編制的審計(jì)工作底稿及收集的相關(guān)文件、報(bào)表、記錄等證據(jù) 資料及時(shí)整理、歸類。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)審計(jì)工作底稿及證據(jù)資料編制索引號(hào)，以便 查閱。

2、召開退出會(huì)議前，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)編寫詳細(xì)的意見交換稿，也可以編制審計(jì)報(bào)告初稿 代替。意見交換稿應(yīng)簡(jiǎn)要說明項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、實(shí)施的審計(jì)程序，并對(duì)具體的審計(jì)發(fā) 現(xiàn)和初步的審計(jì)建議進(jìn)行詳細(xì)闡述。

三、與被審計(jì)單位交換意見 與被審計(jì)單位的溝通包括重大問題的溝通及退出會(huì)議上的意見交換。

一、重大問題主要是指，在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的正在進(jìn)行的重大違規(guī)或?qū)瘓F(tuán)利益造成嚴(yán)重?fù)p 害的問題。在這種情況下，需要被審計(jì)單位馬上采取相關(guān)的措施。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)具體情況分析 所發(fā)現(xiàn)問題的實(shí)質(zhì)及影響，確定溝通的對(duì)象，并報(bào)集團(tuán)總裁批準(zhǔn)。

二、召開退出會(huì)議，就相關(guān)審計(jì)發(fā)現(xiàn)與審計(jì)建議與被審計(jì)單位交換意見。外勤工作結(jié)束前，審計(jì)人員應(yīng)與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人及相關(guān)責(zé)任人召開退出會(huì)議，就意見交換 稿上的相關(guān)問題聽取被審計(jì)單位的解釋與意見，并詳細(xì)記錄。雙方應(yīng)在意見交換書上簽名確認(rèn)。對(duì)在有關(guān)問題上的不同意見，可由被審計(jì)單位進(jìn)行書面陳述并交與審計(jì)人員與審計(jì)人員的審計(jì)發(fā) 現(xiàn)與建議一齊歸檔，以便查閱、分析。

四、編制正式的審計(jì)報(bào)告 外勤工作結(jié)束后，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)編制正式的審計(jì)報(bào)告。正式的審計(jì)報(bào)告是在意見交 換稿的基礎(chǔ)上根據(jù)與被審計(jì)單位溝通的結(jié)果，正式編制完成。審計(jì)報(bào)告應(yīng)用簡(jiǎn)捷、扼要的文字闡 述審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)人員執(zhí)行的審計(jì)程序以及審計(jì)結(jié)論，并適當(dāng)?shù)乇砻鲗徲?jì)人員的意見。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)論和建議的看法，也可根據(jù)需要包括在審計(jì)報(bào)告中。

五、審核并報(bào)送審計(jì)報(bào)告 審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告及相關(guān)的審計(jì)資料進(jìn)行詳細(xì)審核，確認(rèn)后正式報(bào)送給集團(tuán)總裁 及審計(jì)委員會(huì)，并對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行簡(jiǎn)要的口頭匯報(bào)。審計(jì)部門也應(yīng)將經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)報(bào)告送與被審 計(jì)單位并確認(rèn)其已收到。步驟

八、后續(xù)審計(jì) 在出具了正式的審計(jì)報(bào)告后，審計(jì)部門應(yīng)關(guān)注被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)果及集團(tuán)總裁對(duì)相關(guān)事項(xiàng) 處理決定的態(tài)度。在認(rèn)為合適的一段時(shí)間以

后，由審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施后續(xù)審計(jì)，確定審 計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題是否得到了恰當(dāng)?shù)慕鉀Q。對(duì)于暫時(shí)無法解決的問題是否告知并得到了集團(tuán)總裁或 董事會(huì)的批準(zhǔn)。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并將后續(xù)審計(jì)的結(jié)果及相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)報(bào)告 集團(tuán)總裁及審計(jì)委員會(huì)。步驟

九、審計(jì)評(píng)價(jià) 審計(jì)評(píng)價(jià)是指審計(jì)部負(fù)責(zé)人對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的執(zhí)行情況、審計(jì)方法、審計(jì)程序及審計(jì)目標(biāo)的 完成情況進(jìn)行的總結(jié)、評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)由審計(jì)人員的自我評(píng)價(jià)、審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的項(xiàng)目評(píng)價(jià)及審計(jì)部負(fù)責(zé)人的總結(jié)評(píng)價(jià)三 個(gè)層次構(gòu)成。每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目完成之后，審計(jì)部負(fù)責(zé)人都應(yīng)督促審計(jì)人員、審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及時(shí) 做出書面總結(jié)、評(píng)價(jià)，審計(jì)部負(fù)責(zé)人也應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況簽署相關(guān)的意見和建議 步驟

十、審計(jì)檔案 完成以上九個(gè)步驟后，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)審計(jì)資料進(jìn)行整理、裝訂、編號(hào)，形成內(nèi)部審計(jì)檔案，并由審計(jì)部負(fù)責(zé)保管。

第三篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)基本流程

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基本流程

為規(guī)范江海股份有限公司的內(nèi)部制度,制定一下的內(nèi)部審計(jì)的基本流程.規(guī)范內(nèi)部審計(jì)具體業(yè)務(wù)的操作流程是完善集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作、確保審計(jì)人員順利完成審計(jì)任務(wù)的重要保證，根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)制度》及《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的相關(guān)規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的具體操作流程規(guī)范如下，審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)工作中按規(guī)定遵照?qǐng)?zhí)行。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)質(zhì)要求，審計(jì)工作可分為以下步驟：

一、審計(jì)立項(xiàng)與授權(quán)

二、審計(jì)準(zhǔn)備

三、初步調(diào)查

四、分析性程序及符合性測(cè)試

五、實(shí)質(zhì)性測(cè)試及詳細(xì)審查

六、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議

七、審計(jì)報(bào)告

八、后續(xù)審計(jì)

九、審計(jì)評(píng)價(jià)

十、審計(jì)檔案

步驟

一、審計(jì)立項(xiàng)和審批

一、審計(jì)立項(xiàng)

審計(jì)立項(xiàng)是指確定具體的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，即被審計(jì)的對(duì)象。審計(jì)對(duì)象包括集團(tuán)下屬的各子公司，集團(tuán)內(nèi)部的各職能部門、各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或項(xiàng)目、系統(tǒng)等。

審計(jì)對(duì)象的選擇一般由以下三種方式?jīng)Q定：

1、集團(tuán)審計(jì)部通過對(duì)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)地分析風(fēng)險(xiǎn)來制定內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃表，經(jīng)批準(zhǔn)后逐項(xiàng)實(shí)施。

2、由集團(tuán)總裁或董事會(huì)下達(dá)的計(jì)劃外專項(xiàng)審計(jì)任務(wù)。

3、由被審計(jì)者提出審計(jì)要求，經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)。

二、審計(jì)批準(zhǔn)與授權(quán)

對(duì)于已立項(xiàng)的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)部應(yīng)在審計(jì)實(shí)施前以正式報(bào)告的形式報(bào)集團(tuán)總裁審核、批準(zhǔn)與授權(quán)。

步驟

二、審計(jì)準(zhǔn)備

在確定審計(jì)事項(xiàng)后，審計(jì)人員開始審計(jì)準(zhǔn)備工作，制訂審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)準(zhǔn)備工作包括以下內(nèi)容：

一、初步確定具體審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍。

1、內(nèi)部審計(jì)的總目標(biāo)是審查和評(píng)價(jià)集團(tuán)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，協(xié)助集團(tuán)組織的成員有效地履行他們的職責(zé)。針對(duì)已確定的具體審計(jì)任務(wù)，審計(jì)人員應(yīng)制定具體的審計(jì)目標(biāo)以有助于擬定審計(jì)方案和審計(jì)工作結(jié)束后的審計(jì)評(píng)價(jià)。

2、內(nèi)部審計(jì)的范圍一般包括以下幾個(gè)方面：

1）組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的恰當(dāng)性、有效性。

2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、資料的準(zhǔn)確性、完整性、可靠性。

3）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果。

4）資產(chǎn)的護(hù)衛(wèi)情況

5）對(duì)法律、法規(guī)及政策、計(jì)劃的遵守、執(zhí)行情況。

審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)具體的審計(jì)任務(wù)確定具體的審計(jì)范圍以確保審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、研究背景資料

在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)應(yīng)收集、研究審計(jì)對(duì)象的背景資料。

當(dāng)審計(jì)對(duì)象為集團(tuán)子公司、職能部門時(shí)，背景資料主要包括其組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)管理情況、管理人員相關(guān)資料、定期的財(cái)務(wù)報(bào)告、有關(guān)的政策法規(guī)和預(yù)算資料等。

當(dāng)審計(jì)對(duì)象為某一項(xiàng)目、系統(tǒng)時(shí)，背景資料主要指其立項(xiàng)、預(yù)算資料、合同及相關(guān)責(zé)任人資料等。

如果在以前實(shí)施過內(nèi)部審計(jì)，則應(yīng)調(diào)閱以前的審計(jì)文件，關(guān)注以前的審計(jì)發(fā)現(xiàn)及審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)建議的態(tài)度。

三、成立審計(jì)小組和確定審計(jì)時(shí)間

不同的審計(jì)項(xiàng)目要求審計(jì)人員具備不同的知識(shí)和技能，根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)的需要，審計(jì)部門應(yīng)安排適當(dāng)?shù)膶徲?jì)人員，指定審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，并對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行具體的安排。

成立審計(jì)小組的同時(shí)，應(yīng)初步確定審計(jì)時(shí)間，包括審計(jì)開始的時(shí)間、外勤工作時(shí)間、審計(jì)結(jié)束及審計(jì)報(bào)告的提出時(shí)間。

四、準(zhǔn)備初步審計(jì)方案

審計(jì)方案是說明審計(jì)目標(biāo)、范圍和具體進(jìn)行的程序。完成審計(jì)工作后，審計(jì)方案是審計(jì)工作的記錄。審計(jì)方案在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)由審計(jì)負(fù)責(zé)人初步制定，并在審計(jì)工作實(shí)際進(jìn)行中根據(jù)需要進(jìn)行修改和調(diào)整。

在被審計(jì)單位背景資料不全或?qū)嵤┩粨粜詸z查等情況下，審計(jì)人員也可以在審計(jì)過程中制訂和完善審計(jì)方案。

五、計(jì)劃審計(jì)報(bào)告的提交方式、時(shí)間和對(duì)象

六、發(fā)出審計(jì)通知書

在審計(jì)前，審計(jì)人員應(yīng)通知被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)的時(shí)間、審計(jì)目標(biāo)和范圍，并要求被審計(jì)單位及時(shí)準(zhǔn)備相關(guān)的文件、報(bào)表和其他資料、告知需要配合的相關(guān)事項(xiàng)。

在經(jīng)授權(quán)實(shí)施突擊審計(jì)的情況下，審計(jì)部門可不預(yù)先通知被審計(jì)單位。

以上為審計(jì)工作的準(zhǔn)備階段，完成準(zhǔn)備工作后，審計(jì)工作即進(jìn)入外勤工作階段，主要包括步驟三、四、五、六。

步驟

三、審計(jì)調(diào)查

一、審計(jì)座談會(huì)

審計(jì)開始前，審計(jì)人員應(yīng)與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及其他相關(guān)人員召開審計(jì)座談會(huì)。了解基本情況、說明審計(jì)的目標(biāo)和范圍以及審計(jì)中需要提供的各種資料和需要協(xié)助的范圍等。

二、實(shí)地考察

審計(jì)人員應(yīng)實(shí)地觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、設(shè)備、職員及業(yè)務(wù)情況，對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)獲得感性認(rèn)識(shí)。

三、研究文件資料

對(duì)被審計(jì)單位提供的及實(shí)地考察過程中得到的文件資料進(jìn)行整理歸檔，并進(jìn)行查閱、研究。

四、編寫初步調(diào)查說明書

初步調(diào)查完成后，審計(jì)人員應(yīng)編寫簡(jiǎn)要的初步調(diào)查說明書，概括被審計(jì)單位的基本情況及初步調(diào)查的實(shí)施情況。

步驟

四、分析性程序及符合性測(cè)試

一、分析性程序（比較、比率和趨勢(shì)分析）

審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表和有關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)計(jì)算相關(guān)比率、趨勢(shì)變動(dòng)，用定量的方法更好地理解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)狀況。主要的分析、比較包括：實(shí)際與預(yù)算的比較；內(nèi)各月份數(shù)據(jù)的比較及趨勢(shì)分析；間數(shù)據(jù)的比較及趨勢(shì)分析；賬戶間關(guān)系分析；財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)比率與前期、同類經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的分析比較；

審計(jì)人員通過比較和分析各項(xiàng)指標(biāo)所發(fā)現(xiàn)的異常情況，應(yīng)引起充分關(guān)注，從而有針對(duì)性地采取更詳細(xì)的審計(jì)程序來審查重點(diǎn)領(lǐng)域。

二、描述和分析內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的恰當(dāng)性

審計(jì)人員應(yīng)采用繪制流程圖、文字說明等方式描述被審計(jì)單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度。審計(jì)人員應(yīng)在認(rèn)真研究、分析被審計(jì)單位現(xiàn)有內(nèi)部控制系統(tǒng)的相關(guān)制度、規(guī)定等文件的情況下，對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)的恰當(dāng)性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

三、初步分析和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性

1、審計(jì)人員可采用內(nèi)部控制調(diào)查表或詢問相關(guān)人員等方式獲得內(nèi)部控制執(zhí)行情況的相關(guān)信息。

2、審計(jì)人員可采用對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行“穿行測(cè)試”或小樣本測(cè)試的方式，初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的執(zhí)行情況。“穿行測(cè)試”是審計(jì)人員針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)，選取一定的交易和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行程序測(cè)試或文件測(cè)試（根據(jù)組織的記錄來追蹤選定測(cè)試項(xiàng)目的整個(gè)過程）。小樣本測(cè)試是選擇較少的樣本量對(duì)選定項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試、復(fù)核，以測(cè)試真實(shí)性，了解經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際處理是否與預(yù)期一致。

3、研究信息系統(tǒng)的控制制度、進(jìn)行信息系統(tǒng)的相關(guān)測(cè)試。

信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制涉及到被審計(jì)活動(dòng)的信息收集、處理、傳遞和保管各個(gè)環(huán)節(jié)。尤其是集團(tuán)各下屬醫(yī)院的信息系統(tǒng)控制的有效性、恰當(dāng)性直接影響其資金、資產(chǎn)安全及財(cái)務(wù)信息等的準(zhǔn)確、完整性。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的內(nèi)控制度進(jìn)行全面熟悉與分析，并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行相關(guān)的測(cè)試。

4、分析重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，確定重點(diǎn)審計(jì)的范圍及方法。

通過對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行描述和測(cè)試后，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況進(jìn)行分析并做出初步評(píng)價(jià)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，確定控制薄弱環(huán)節(jié)以及審計(jì)的重點(diǎn)。

步驟

五、實(shí)質(zhì)性測(cè)試及詳細(xì)審查

一、實(shí)質(zhì)性測(cè)試及詳細(xì)檢查是在對(duì)內(nèi)部控制的初步評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上，運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)技術(shù)詳細(xì)審查、評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

二、審計(jì)人員應(yīng)收集充分的、可靠的、相關(guān)的和有用的審計(jì)證據(jù)（包括文件、函證、筆錄、復(fù)算、詢問等），進(jìn)行審核、分析與研究，形成審計(jì)判斷。一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：

1、加總相關(guān)明細(xì)賬戶余額與總賬余額比較核對(duì)二者是否一致。

2、運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣，抽查會(huì)計(jì)記錄，從憑證到賬戶。

3、巡視庫(kù)房，抽查清點(diǎn)庫(kù)存藥品、器材等賬面存貨，確定存貨的保管情況以及存貨資產(chǎn)的存在性、完整性及計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。

4、清查固定資產(chǎn)，確定資產(chǎn)的管理、使用情況以及增減值情況。

5、盤點(diǎn)現(xiàn)金，核對(duì)銀行存款余額，確定貨幣資金的安全性及賬實(shí)核對(duì)情況。

6、函證主要往來賬戶余額，選取無法函證或未取得回函的重要賬戶實(shí)行替代程序，確定往來結(jié)算的準(zhǔn)確性。

7、審核收費(fèi)系統(tǒng)的收入日?qǐng)?bào)表、藥品銷售日?qǐng)?bào)表、現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表，交叉核對(duì)并與系統(tǒng)核對(duì)一致。

8、審核各類經(jīng)濟(jì)合同，對(duì)重要合同簽訂的招、投標(biāo)及執(zhí)行情況進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)。

9、審查工程的預(yù)、決算資料，復(fù)算工程量，確定工程支出的合理性、準(zhǔn)確性。

10、檢查采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)合同與發(fā)票、入庫(kù)單、付款支票是否一致。

11、采用分析性復(fù)核程序，審查成本計(jì)算的準(zhǔn)確性、折舊計(jì)提的正確性等。

12、檢查涉稅項(xiàng)目，確定被審計(jì)單位是否遵守國(guó)家稅收法律、法規(guī)及其他規(guī)定，是否按時(shí)、足額繳納稅款。

13、審核費(fèi)用的發(fā)生情況、審批手續(xù)，確定其真實(shí)性、合法性、合理性。

14、其他審計(jì)程序

內(nèi)部審計(jì)人員通過執(zhí)行初步調(diào)查、符合性測(cè)試和詳細(xì)審查，收集適當(dāng)?shù)?、有用的及相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，并通過分析與評(píng)價(jià)形成審計(jì)發(fā)現(xiàn)，并提出適當(dāng)?shù)膶徲?jì)建議

步驟

六、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議

一、審計(jì)發(fā)現(xiàn)

審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)包括事實(shí)、標(biāo)準(zhǔn)及期望、原因及結(jié)果。事實(shí)是指在審計(jì)過程中審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的實(shí)際情況、相關(guān)問題。標(biāo)準(zhǔn)及期望是指評(píng)價(jià)這些問題所依據(jù)的相關(guān)政策、規(guī)范、考核目標(biāo)、預(yù)算指標(biāo)等。原因是審計(jì)人員分析的實(shí)際情況與相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生差異的原因。結(jié)果是指實(shí)際情況與標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生差異造成的影響及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員應(yīng)用書面文字、相關(guān)圖表等詳細(xì)闡述相關(guān)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，審計(jì)人員成文的審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)有相關(guān)的審計(jì)證據(jù)來支持。

二、審計(jì)建議

審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)具體的內(nèi)部控制情況及相關(guān)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)提出具體的、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)建議，以利于被審計(jì)單位完善內(nèi)部控制、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

步驟

七、審計(jì)報(bào)告

一、審計(jì)復(fù)核與監(jiān)督

審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)審計(jì)人員的審計(jì)工作底稿及收集的相關(guān)證明資料進(jìn)行詳細(xì)的復(fù)核，并對(duì)審計(jì)人員實(shí)施的相關(guān)審計(jì)程序進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和管理。

二、整理審計(jì)工作底稿及相關(guān)資料，編寫意見交換稿

1、外勤工作中，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)編制的審計(jì)工作底稿及收集的相關(guān)文件、報(bào)表、記錄等證據(jù)資料及時(shí)整理、歸類。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)審計(jì)工作底稿及證據(jù)資料編制索引號(hào)，以便查閱。

2、召開退出會(huì)議前，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)編寫詳細(xì)的意見交換稿，也可以編制審計(jì)報(bào)告初稿代替。意見交換稿應(yīng)簡(jiǎn)要說明項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、實(shí)施的審計(jì)程序，并對(duì)具體的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和初步的審計(jì)建議進(jìn)行詳細(xì)闡述。

三、與被審計(jì)單位交換意見

與被審計(jì)單位的溝通包括重大問題的溝通及退出會(huì)議上的意見交換。

一、重大問題主要是指，在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的正在進(jìn)行的重大違規(guī)或?qū)瘓F(tuán)利益造成嚴(yán)重?fù)p害的問題。在這種情況下，需要被審計(jì)單位馬上采取相關(guān)的措施。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)具體情況分析所發(fā)現(xiàn)問題的實(shí)質(zhì)及影響，確定溝通的對(duì)象，并報(bào)集團(tuán)總裁批準(zhǔn)。

二、召開退出會(huì)議，就相關(guān)審計(jì)發(fā)現(xiàn)與審計(jì)建議與被審計(jì)單位交換意見。

外勤工作結(jié)束前，審計(jì)人員應(yīng)與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人及相關(guān)責(zé)任人召開退出會(huì)議，就意見交換稿上的相關(guān)問題聽取被審計(jì)單位的解釋與意見，并詳細(xì)記錄。雙方應(yīng)在意見交換書上簽名確認(rèn)。對(duì)在有關(guān)問題上的不同意見，可由被審計(jì)單位進(jìn)行書面陳述并交與審計(jì)人員與審計(jì)人員的審計(jì)發(fā)現(xiàn)與建議一齊歸檔，以便查閱、分析。

四、編制正式的審計(jì)報(bào)告

外勤工作結(jié)束后，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)編制正式的審計(jì)報(bào)告。正式的審計(jì)報(bào)告是在意見交換稿的基礎(chǔ)上根據(jù)與被審計(jì)單位溝通的結(jié)果，正式編制完成。審計(jì)報(bào)告應(yīng)用簡(jiǎn)捷、扼要的文字闡述審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)人員執(zhí)行的審計(jì)程序以及審計(jì)結(jié)論，并適當(dāng)?shù)乇砻鲗徲?jì)人員的意見。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)論和建議的看法，也可根據(jù)需要包括在審計(jì)報(bào)告中。

五、審核并報(bào)送審計(jì)報(bào)告

審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告及相關(guān)的審計(jì)資料進(jìn)行詳細(xì)審核，確認(rèn)后正式報(bào)送給集團(tuán)總裁及審計(jì)委員會(huì)，并對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行簡(jiǎn)要的口頭匯報(bào)。審計(jì)部門也應(yīng)將經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)報(bào)告送與被審計(jì)單位并確認(rèn)其已收到。

步驟

八、后續(xù)審計(jì)

在出具了正式的審計(jì)報(bào)告后，審計(jì)部門應(yīng)關(guān)注被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)果及集團(tuán)總裁對(duì)相關(guān)事項(xiàng)處理決定的態(tài)度。在認(rèn)為合適的一段時(shí)間以后，由審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施后續(xù)審計(jì)，確定審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題是否得到了恰當(dāng)?shù)慕鉀Q。對(duì)于暫時(shí)無法解決的問題是否告知并得到了集團(tuán)總裁或董事會(huì)的批準(zhǔn)。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并將后續(xù)審計(jì)的結(jié)果及相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)報(bào)告集團(tuán)總裁及審計(jì)委員會(huì)。

步驟

九、審計(jì)評(píng)價(jià)

審計(jì)評(píng)價(jià)是指審計(jì)部負(fù)責(zé)人對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的執(zhí)行情況、審計(jì)方法、審計(jì)程序及審計(jì)目標(biāo)的完成情況進(jìn)行的總結(jié)、評(píng)價(jià)。

審計(jì)評(píng)價(jià)由審計(jì)人員的自我評(píng)價(jià)、審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的項(xiàng)目評(píng)價(jià)及審計(jì)部負(fù)責(zé)人的總結(jié)評(píng)價(jià)三個(gè)層次構(gòu)成。每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目完成之后，審計(jì)部負(fù)責(zé)人都應(yīng)督促審計(jì)人員、審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及時(shí)做出書面總結(jié)、評(píng)價(jià)，審計(jì)部負(fù)責(zé)人也應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況簽署相關(guān)的意見和建議

步驟

十、審計(jì)檔案

完成以上九個(gè)步驟后，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)審計(jì)資料進(jìn)行整理、裝訂、編號(hào)，形成內(nèi)部審計(jì)檔案，并由審計(jì)部負(fù)責(zé)保管。

第四篇：內(nèi)部審計(jì)流程

內(nèi)部審計(jì)五大流程包括審前準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、后續(xù)審計(jì)和成果運(yùn)用。審計(jì)方法不僅僅是取證方法，而且是一個(gè)完整的體系。審計(jì)人員與被審人員都有各自的心態(tài)表現(xiàn)，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)掌握被審人員的心態(tài)，并適時(shí)調(diào)整自己的心態(tài)，恰當(dāng)運(yùn)用審計(jì)方法，以便能做好審計(jì)工作。

一、審前準(zhǔn)備工作

(一)整體內(nèi)容框架

(二)主要工作 編制審計(jì)計(jì)劃應(yīng)該關(guān)注的因素。

單位組織內(nèi)經(jīng)濟(jì)工作的中心問題；單位組織重大政策措施落實(shí)情況及存在的問題；經(jīng)營(yíng)管理中存在的突出問題和難點(diǎn)問題；群眾普遍關(guān)注或反映強(qiáng)烈的熱點(diǎn)問題；以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)的比較突出、影響較大的問題；具體審計(jì)項(xiàng)目先后順序安排；審計(jì)資源(人員數(shù)量、審計(jì)耗時(shí)與審計(jì)經(jīng)費(fèi))的合理分配；后續(xù)審計(jì)的必要安排。

項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容。

審計(jì)目標(biāo)；審計(jì)范圍；重要性；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；審計(jì)小組構(gòu)成；審計(jì)時(shí)間分配；專家與外部審計(jì)工作結(jié)果的利用等。

審計(jì)前的調(diào)查內(nèi)容。

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況；內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料；重要合同、協(xié)議及會(huì)議記錄；上次審計(jì)結(jié)論、建議及后續(xù)審計(jì)執(zhí)行情況；上次外部審計(jì)意見等。

審計(jì)方案的內(nèi)容。

具體審計(jì)目的；具體審計(jì)方法和程序；預(yù)定執(zhí)行人及執(zhí)行日期等。

審計(jì)通知書的內(nèi)容。

被審計(jì)單位及審計(jì)項(xiàng)目名稱；審計(jì)目的；審計(jì)范圍；審計(jì)時(shí)間；被審計(jì)單位應(yīng)提供的具體資料和必要協(xié)助；審計(jì)小組名單；審計(jì)機(jī)構(gòu)及負(fù)責(zé)人簽章和簽發(fā)日期。(附件包括：被審計(jì)單位承諾書、被審計(jì)單位提供資料清單、審計(jì)文書送達(dá)回證。

二、審計(jì)實(shí)施工作

(一)整體內(nèi)容框架

表2 審計(jì)實(shí)施工作的整體內(nèi)容框架

(二)主要工作

控制測(cè)試。

控制測(cè)試內(nèi)容包括內(nèi)部控制健全性測(cè)試與有效性測(cè)試。

健全性測(cè)試是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)是否建立了內(nèi)部控制制度；各項(xiàng)內(nèi)部控制制度是否符合內(nèi)部控制的基本原則(全面、制衡、成本效益、權(quán)責(zé)利對(duì)稱)；控制環(huán)節(jié)是否設(shè)置齊全；關(guān)鍵控制點(diǎn)是否存在；控制強(qiáng)點(diǎn)與控制弱點(diǎn)。

有效性測(cè)試是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)布局是否合理，有無多余和不必要的控制；關(guān)鍵控制點(diǎn)是否發(fā)揮作用；內(nèi)部控制目標(biāo)是否達(dá)到。

控制測(cè)試方法有：詢問相關(guān)人員；檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄；觀察被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；重新執(zhí)行有關(guān)內(nèi)部控制(穿行測(cè)試)；功能測(cè)試。

穿行測(cè)試(waIk-through test)：檢查一項(xiàng)業(yè)務(wù)從頭至尾的處理情況，以確認(rèn)控制程序是否認(rèn)真執(zhí)行。一般采用順查法。從憑證開始查到登記入賬為止。

功能測(cè)試：查明制度執(zhí)行是否發(fā)揮了控制作用，還要進(jìn)行功能分析。注意是否存在多余制度(不經(jīng)濟(jì)、無效率、管理混亂)。

實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

實(shí)質(zhì)性測(cè)試內(nèi)容包括業(yè)務(wù)活動(dòng)效益性測(cè)試和財(cái)務(wù)收支合法性測(cè)試。測(cè)試種類有分析性程序、交易測(cè)試、余額測(cè)試和列報(bào)測(cè)試。測(cè)試方法是：詢問、觀察、檢查、監(jiān)盤、函證、分析、計(jì)算。

實(shí)質(zhì)性測(cè)試中關(guān)于重要性原則判斷的考慮：

(1)絕對(duì)數(shù)。把某一特定金額作為重要性水平，而不考慮經(jīng)營(yíng)規(guī)?；驑I(yè)務(wù)量的大小。

(2)以錯(cuò)報(bào)金額占相關(guān)賬戶金額的百分比來比較判斷錯(cuò)報(bào)是否重要。

(3)以錯(cuò)報(bào)金額占利潤(rùn)的百分比來比較判斷錯(cuò)報(bào)是否重要。

(4)以錯(cuò)報(bào)金額占資產(chǎn)的百分比來比較判斷錯(cuò)報(bào)是否重要。

(5)錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)(違法、舞弊)而不考慮金額大小。

審計(jì)工作底稿與審計(jì)日志。

審計(jì)工作底稿是審計(jì)業(yè)務(wù)的具體記錄，其內(nèi)容包括：被審計(jì)單位名稱；審計(jì)事項(xiàng)名稱；審計(jì)事項(xiàng)期間i審計(jì)事項(xiàng)描述與結(jié)果記錄；審計(jì)結(jié)論；執(zhí)行人姓名與執(zhí)行日期；復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期與復(fù)核意見；索引號(hào)及頁次；審計(jì)標(biāo)識(shí)。審計(jì)工作底稿應(yīng)實(shí)行多層次復(fù)核。

審計(jì)日志是審計(jì)人員行為的過程記錄，其內(nèi)容包括：審計(jì)事項(xiàng)名稱；實(shí)施的審計(jì)步驟與方法；審計(jì)查閱的資料名稱和數(shù)量；審計(jì)人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果；其他需要記錄的情況。

中期審計(jì)報(bào)告。

中期審計(jì)報(bào)告是指在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)重要問題。及時(shí)傳達(dá)給高層管理者和被審計(jì)單位，以便他們迅速采取行動(dòng)，糾正失誤，減少損失。中期報(bào)告可以是書面也可以是口頭，可以是正式報(bào)送也可以是非正式報(bào)送，非常靈活。

三、審計(jì)報(bào)告工作

(一)整體內(nèi)容框架

(二)主要工作

審計(jì)報(bào)告。

審計(jì)報(bào)告基本要素包括：標(biāo)題、收件人、正文、附件、簽章和報(bào)告日期。正文內(nèi)容有：審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)決定、審計(jì)建議等。附件包括對(duì)審計(jì)過程和審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的具體說明、被審計(jì)單位反饋意見。審計(jì)報(bào)告重點(diǎn)說明：披露發(fā)現(xiàn)的情況，說明在什么方面出問題；對(duì)發(fā)現(xiàn)的情況進(jìn)行描述。說明為什么出問題；提出改進(jìn)建議。說明應(yīng)采取什么整改措施；反映被審計(jì)單位意見與行動(dòng)計(jì)劃。

審計(jì)報(bào)告基本類型：一是滿意(肯定、積極)審計(jì)意見；二是大致滿意但有例外的審計(jì)意見；三是不滿意(否定、消極)審計(jì)意見。

審計(jì)報(bào)告修訂路徑：

審計(jì)報(bào)告草稿→審計(jì)人員修訂→審計(jì)組長(zhǎng)修訂→部門經(jīng)理修訂→審計(jì)經(jīng)理修訂→被審計(jì)單位提出意見→領(lǐng)導(dǎo)審核→正式定稿以待發(fā)送。

審計(jì)交流。

審計(jì)交流包括：征求反饋意見、審計(jì)建議、審計(jì)整改、審計(jì)決定等。審計(jì)交流對(duì)事不對(duì)人，圍繞問題開展細(xì)致、深入的交流。

四、后續(xù)審計(jì)工作

(一)整體內(nèi)容框架

(二)主要工作 后續(xù)審計(jì)中的三方職責(zé)。

審計(jì)人員職責(zé)：對(duì)被審計(jì)單位給予充分尊重，不把具體糾正措施強(qiáng)加給被審計(jì)單位；采取合適的方法確定被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)是否采取了恰當(dāng)?shù)男袆?dòng)；向高層管理者報(bào)告其后續(xù)審計(jì)中的判斷和評(píng)價(jià)；實(shí)施后續(xù)審計(jì)時(shí)盡量避免對(duì)被審計(jì)單位正常業(yè)務(wù)的影響。

被審計(jì)單位職責(zé)：配合、協(xié)助審計(jì)人員的后續(xù)審計(jì)工作；對(duì)審計(jì)報(bào)告作出及時(shí)、全面的回復(fù)并對(duì)報(bào)告中提到的缺陷采取切實(shí)有效而持續(xù)的糾正措施：向?qū)徲?jì)人員和高層管理者匯報(bào)糾正行動(dòng)取得的進(jìn)展，并提出在糾正方法上的不同意見；選擇最恰當(dāng)?shù)募m正方法。

高級(jí)管理層職責(zé)：監(jiān)控后續(xù)審計(jì)過程，鼓勵(lì)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告作出回復(fù)；評(píng)審被審計(jì)單位的糾正措施?？紤]其充分性和有效性；避免干涉內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)審計(jì)工作。

制定后續(xù)審計(jì)政策。

后續(xù)審計(jì)政策的制定必須做到：表明政策中的各項(xiàng)聲明均得到企業(yè)最高權(quán)力層支持并以書面形式載明；政策應(yīng)發(fā)給所有管理層的主管；要求被審計(jì)單位在一定時(shí)限內(nèi)對(duì)審計(jì)人員的發(fā)現(xiàn)和建議作出書面回復(fù)；要列示審計(jì)人員、被審計(jì)單位和高級(jí)管理在后續(xù)審計(jì)中的職責(zé)。

后續(xù)審計(jì)工作底稿。

后續(xù)審計(jì)工作底稿包括：被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書面回復(fù)；與被審計(jì)單位就回復(fù)中提到的糾正措施、存在缺陷進(jìn)行探討的回函：報(bào)告專遞信和討論有關(guān)審計(jì)報(bào)告事項(xiàng)的信函復(fù)印件；后續(xù)審計(jì)會(huì)議、電話備忘錄以及文件審查、計(jì)算的書面資料；發(fā)送給被審計(jì)單位的其他信件、備忘錄。

后續(xù)審計(jì)報(bào)告。

后續(xù)審計(jì)報(bào)告一般包括：審計(jì)目的；以前審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議；糾正措施；審查結(jié)果；被審計(jì)單位的審計(jì)回復(fù)；后續(xù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)；后續(xù)審計(jì)評(píng)價(jià)。

擴(kuò)散審計(jì)。

擴(kuò)散審計(jì)是針對(duì)被審計(jì)單位以外的其他部門是否也存在相同問題開展的審計(jì)工作，檢查其是否也開展了同步后續(xù)審計(jì)。

五、成果運(yùn)用工作

(一)整體內(nèi)容框架

(二)主要工作

建立完善的審計(jì)公告與通報(bào)制度。積極爭(zhēng)取高級(jí)管理層和各個(gè)被審計(jì)單位的支持。審計(jì)結(jié)果公告與通報(bào)工作必須加強(qiáng)。立項(xiàng)必審，審計(jì)必糾，結(jié)果必告。責(zé)任必糾。建立糾錯(cuò)機(jī)制

完善一項(xiàng)制度，教育一批干部。審計(jì)政策建議能夠得到適當(dāng)管理層的肯定、采納和應(yīng)用，形成制度和政策，以達(dá)到防弊、興利與增值的目的。

審計(jì)成果運(yùn)用的具體體現(xiàn)：組織內(nèi)部高層管理者對(duì)審計(jì)意見和建議的批示；職能部門對(duì)審計(jì)建議的采納；相關(guān)責(zé)任人的移送處理。

審計(jì)成果運(yùn)用=高層批示+部門采納+移送處理+建立健全政策與制度=防弊、興利、增值。

六、主要審計(jì)方法的運(yùn)用

傳統(tǒng)審計(jì)方法往往被認(rèn)為是審計(jì)取證方法，包括檢查、監(jiān)盤、詢問、查詢、函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法。其實(shí)這是片面的，審計(jì)方法是一個(gè)體系，包括書面資料審閱方法、客觀實(shí)物證實(shí)方法、審計(jì)調(diào)查方法、分析判斷方法、審計(jì)溝通方法、審計(jì)寫作方法與制度設(shè)方法等。

(一)書面資料審閱方法 核對(duì)法。核對(duì)記賬憑證與原始憑證(內(nèi)容、數(shù)量、日期、金額等)、核對(duì)憑證與賬簿(日期、會(huì)計(jì)科目、金額、方向等)、核對(duì)明細(xì)賬與總賬(期初余額、本期發(fā)生額、期末余額)、核對(duì)賬簿與報(bào)表、核對(duì)報(bào)表與報(bào)表。審閱法。審閱會(huì)計(jì)資料完整、齊全、正確；審閱經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)、合法、合理。

復(fù)算法。小計(jì)、合計(jì)、乘積、余額，通過復(fù)算發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)。

比較法。實(shí)際與計(jì)劃比較、本期與前期比較。通過比較發(fā)現(xiàn)差異。

財(cái)務(wù)分析法。比率分析法、趨勢(shì)分析法、賬戶分析法與賬齡分析法。

(二)客觀實(shí)物證實(shí)方法 盤點(diǎn)法。采取恰當(dāng)?shù)谋P存方式，包括突擊式盤點(diǎn)(現(xiàn)金和貴重物品)與預(yù)告式盤點(diǎn)(一般物資)；選擇合適的盤點(diǎn)時(shí)間，在營(yíng)業(yè)或工作開始之時(shí)與之后；健全有關(guān)手續(xù)，明確有關(guān)責(zé)任。調(diào)節(jié)法。通過調(diào)節(jié)確認(rèn)結(jié)賬日財(cái)產(chǎn)實(shí)物的實(shí)存數(shù)。鑒定法。聘請(qǐng)信譽(yù)好有影響力的專家，對(duì)專業(yè)事項(xiàng)進(jìn)行鑒定。

(三)審計(jì)調(diào)查方法 觀察法(賬外信息法)。觀察法是“跳出”會(huì)計(jì)資料，從“賬外”捕捉信息的審計(jì)調(diào)查方法。該方法沒有固定格式，應(yīng)處處留心，見機(jī)行事。靈活多樣。詢問法。審計(jì)工作要?jiǎng)?chuàng)造相互理解、相互信任的和諧氣氛。審計(jì)人員要面帶微笑，語言甜美。存在的問題大多數(shù)是由管理引起的，而管理的缺陷既有決策層和管理層的原因。也有具體實(shí)施人員的原因。審計(jì)人員最好的辦法是引導(dǎo)被審計(jì)人自己分析、自己找缺點(diǎn)，避免主觀假設(shè)、倉(cāng)促下結(jié)論，要充分體會(huì)被審計(jì)人的意圖、目的和困難，客觀分析缺陷形成原因，淡化雙方的對(duì)立情緒，在感情上與被審計(jì)人產(chǎn)生共鳴。提問時(shí)應(yīng)注意技巧，善于傾聽、耐心傾聽。函證法。函證對(duì)象的選擇主要關(guān)注關(guān)聯(lián)方、往來單位、銀行、賬戶余額大小，加強(qiáng)函證過程的控制。審計(jì)會(huì)議法。參加人員包括高層、中層管理人員，紀(jì)檢、監(jiān)察人員，被審計(jì)當(dāng)事人和代表群眾。加強(qiáng)審計(jì)前、審計(jì)中、審計(jì)后三維立體的會(huì)議溝通。問卷調(diào)查法。問卷涉及規(guī)定動(dòng)作與自選動(dòng)作調(diào)查，注重對(duì)各部門、各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)因素的調(diào)查。現(xiàn)場(chǎng)走訪。詢問+觀察=現(xiàn)場(chǎng)走訪。了解業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)。列出訪談提綱。避免錄音，創(chuàng)造相互信任的氣氛。

(四)審計(jì)分析判斷方法

審計(jì)是一種高智商的工作，經(jīng)常要運(yùn)用取證、判斷、推理來核定事實(shí)，在一定程度上審計(jì)與被審計(jì)之間是一種智慧的較量。審計(jì)判斷是審計(jì)人員根據(jù)專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，通過識(shí)別和比較，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)和自身行為所做的估計(jì)、斷定或選擇。審計(jì)判斷具有目標(biāo)性、主觀性、經(jīng)驗(yàn)性、風(fēng)險(xiǎn)性和連續(xù)性。

審計(jì)判斷的方法主要有： 直覺判斷法。直接判斷法是審計(jì)人員運(yùn)用已有的知識(shí)結(jié)構(gòu)對(duì)當(dāng)前需要判斷的事項(xiàng)作出分析和推論。是建立在審計(jì)人員豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)之上的。比較判斷法。比較判斷法是審計(jì)人員運(yùn)用類比的原理，把需要判斷的項(xiàng)目與類似的項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)比，從而分析其差異的判斷方法。歸納判斷。歸納判斷是從個(gè)別特殊事件中推出一般結(jié)論的審計(jì)判斷方法?，F(xiàn)代審計(jì)中，審計(jì)人員通過抽樣，從總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)樣本測(cè)試結(jié)果推斷總體特征。演繹判斷。演繹判斷是從一般原理出發(fā)推演出個(gè)別結(jié)論的思維方法；從一般法律法規(guī)、會(huì)計(jì)原則和審計(jì)準(zhǔn)則的要求，針對(duì)具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)推斷出具體業(yè)務(wù)是否合法、公允的結(jié)論，是從一般到特殊的判斷方法。

(五)審計(jì)溝通方法

按照溝通環(huán)節(jié)可以分為：

事前溝通包括下發(fā)審計(jì)通知書、張貼審計(jì)告示、座談會(huì)等；事中溝通包括個(gè)別談話、資料交流、意見交流等；事后溝通包括結(jié)果溝通、審計(jì)報(bào)告意見征求、管理建議書、審計(jì)決定書、審計(jì)通報(bào)等。按照溝通方式可以分為：

口頭溝通有詢問、會(huì)談、調(diào)查、討論、會(huì)議、征求意見等；書面溝通有問卷調(diào)查、審計(jì)通知書、內(nèi)外審計(jì)協(xié)調(diào)報(bào)告、管理建議書、審計(jì)報(bào)告等。

溝通主要類型有：

語言溝通(書面語言和口頭語言)、非語言溝通(肢體行為、眼神與動(dòng)作)、人員溝通(審計(jì)人員與相關(guān)人員溝通，主要方式是傾聽)、組織溝通(審計(jì)部門與上、下、左、右、內(nèi)、外等部門溝通)。

(六)審計(jì)寫作方法 運(yùn)用主動(dòng)語態(tài)。例如：“審計(jì)決定沒有被管理當(dāng)局執(zhí)行”改為“管理當(dāng)局沒有執(zhí)行審計(jì)決定”。運(yùn)用通俗語言。例如：“采購(gòu)部門把業(yè)務(wù)上的低效率歸咎于因預(yù)算資金欠缺而造成的人員缺乏?！备臑椤安少?gòu)部門認(rèn)為。由于雇不起采購(gòu)員，他們完不成采購(gòu)任務(wù)?！?/p>

語句和段落要短小。例如：“這些金額，即招待費(fèi)、禮品費(fèi)用、其他服務(wù)成本是可以免除的?！备臑椤斑@些金額是可以免除的，包括招待費(fèi)、禮品費(fèi)用、其他服務(wù)成本?！?/p>

盡可能使用圖表以增強(qiáng)趣味性、可讀性和靈活性。

(七)制度建設(shè)方法(約束與激勵(lì))預(yù)防性控制制度。

預(yù)防性制度是事前控制，把錯(cuò)誤與舞弊消滅在萌芽狀態(tài)。例如：授權(quán)批準(zhǔn)、職責(zé)分離、雙重控制、付款前審核、招標(biāo)投標(biāo)。

檢查性控制制度。

檢查性制度是事中控制，把已經(jīng)發(fā)生和存在的錯(cuò)誤檢查出來。例如：實(shí)物盤點(diǎn)、實(shí)地觀察、編制銀行存款調(diào)節(jié)表、相關(guān)單據(jù)核對(duì)、預(yù)算執(zhí)行控制、成本控制。

糾正性控制制度。

糾正性制度是事后控制。把由檢查性控制揭露出來的問題進(jìn)行控制。例如：考核與獎(jiǎng)懲。

補(bǔ)償性控制制度。

補(bǔ)償性制度也是事前控制，是針對(duì)某些控制環(huán)節(jié)的不足或缺陷而采取的控制措施。補(bǔ)償性控制的目的是要排除損失、錯(cuò)誤和舞弊。例如：崗位輪換、不定期盤點(diǎn)、突擊檢查等。

指導(dǎo)性控制制度。

預(yù)防性制度、檢查性制度和糾正性制度是為了預(yù)防、檢查和糾正不利的結(jié)果。指導(dǎo)性控制是為了實(shí)現(xiàn)有利結(jié)果而采取的控制，主要由管理層進(jìn)行。

七、被審計(jì)人員心態(tài)剖析

(一)配合心態(tài)(服從心態(tài))

熱情接待，積極配合，大力支持，提供資料，全面、真實(shí)回答。服從審計(jì)結(jié)論。

(二)雙重心態(tài)

表面積極，過度熱情，態(tài)度和藹，展示清白，背后設(shè)法抵制各種審計(jì)。

(三)規(guī)避心態(tài)(抵觸心態(tài)、對(duì)抗心態(tài))

不主動(dòng)配合，不理不睬；不提供資料，不配合，不回答問題；避重就輕，百般抵賴；推卸責(zé)任，對(duì)抗到底。

(四)防范心態(tài)

認(rèn)為審計(jì)是挑毛病、專門挑刺的行為，查出問題會(huì)影響單位聲譽(yù)、影響領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人發(fā)展前途，因此對(duì)審計(jì)人員不信任，心存防范。

(五)應(yīng)付心態(tài)

對(duì)待審計(jì)既不積極配合，也不阻撓反對(duì)。按照規(guī)定程序進(jìn)行，不冷不熱，聽之任之，任其審計(jì)，應(yīng)付了事。

(六)厭煩心態(tài)

被審計(jì)單位業(yè)務(wù)繁忙。疲于應(yīng)付各種檢查和審計(jì)，對(duì)審計(jì)產(chǎn)生厭煩心態(tài)，因而不積極配合。

(七)干擾心態(tài)

轉(zhuǎn)移、隱藏非法資產(chǎn)；拖延、拒絕執(zhí)行審計(jì)決定；人情溝通、權(quán)力介入、利益交換；對(duì)審計(jì)結(jié)論提出不恰當(dāng)質(zhì)疑。

(八)從眾心態(tài)

被審計(jì)單位對(duì)于審計(jì)整改意見持觀望態(tài)度?！巴愋蛦栴}，其他部門怎樣整改我們也效仿。”

(九)僥幸心態(tài)

總認(rèn)為自己可能不被審計(jì)到，即使抽查到了。也不一定就查出問題；即使查出問題，也不一定處理和追究責(zé)任。

八、審計(jì)人員心態(tài)剖析

(一)沖動(dòng)心態(tài)

審計(jì)人員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目了如指掌。熱切期待，胸有成竹，躍躍欲試，心情激動(dòng)。

(二)畏難心態(tài)

審計(jì)人員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目預(yù)期艱難，被審計(jì)單位阻力大，心理壓力大，對(duì)自己的審計(jì)能力產(chǎn)生懷疑。

(三)拖延心態(tài)

鑒于審計(jì)對(duì)象與審計(jì)環(huán)境的復(fù)雜性，審計(jì)人員難以自拔。不知所措。審計(jì)人員出于審計(jì)責(zé)任考慮，往往拖延時(shí)間。

(四)速成心態(tài)

審計(jì)人員對(duì)面對(duì)熟悉的審計(jì)項(xiàng)目急于求成，厭煩急躁，單憑主觀判斷和經(jīng)驗(yàn)判斷，不注意變化了的新情況。

(五)對(duì)抗心態(tài)

審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施過程中，主要是在面對(duì)重大實(shí)質(zhì)問題和原則問題時(shí)，與被審計(jì)單位人員形成對(duì)立情緒，原則性有余而靈活性不足。

(六)批判心態(tài)

對(duì)待任何被審計(jì)事項(xiàng)，總是以批判眼光看待。總認(rèn)為不真實(shí)、不合法；總認(rèn)為被審計(jì)人員在欺騙，沒有提供全部真實(shí)資料。

(七)放松心態(tài)

審計(jì)取證結(jié)束，問題已經(jīng)查清，大功已經(jīng)告成。不考慮審計(jì)結(jié)論的溝通，不考慮審計(jì)報(bào)告的寫作和處理意見的提交。萬事大吉，徹底放松。

(八)恐懼心態(tài)

由于審計(jì)項(xiàng)目給審計(jì)人員自身帶來的人身安全、職位升遷、人際關(guān)系等方面的影響而產(chǎn)生恐懼。

(九)憂慮心態(tài)

對(duì)待查出的問題，能認(rèn)真分析單位組織存在的風(fēng)險(xiǎn)，憂慮重重，責(zé)任心強(qiáng)，先天下之憂，考慮深層次的體制、機(jī)制與制度問題。

審計(jì)人員應(yīng)該及時(shí)掌握被審計(jì)人員的心態(tài)，并適時(shí)調(diào)整自己的心態(tài)，運(yùn)用恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法做好審計(jì)工作。

第五篇：內(nèi)部審計(jì)流程

內(nèi)部審計(jì)程序

前言：根據(jù)當(dāng)前集團(tuán)的管控模式，以及審計(jì)部人員配置及崗位設(shè)置情況，考慮到外部審計(jì)因素，為更好發(fā)揮現(xiàn)有的審計(jì)資源效率，滿足審計(jì)需求，本版內(nèi)部審計(jì)程序綜合財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)控審計(jì)進(jìn)行制定。

一、總體分析性復(fù)核程序

內(nèi)審人員通過分析被審計(jì)單位重要的比率或趨勢(shì)，調(diào)查異常變動(dòng)及這些重要比率或趨勢(shì)與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異，快速地了解審計(jì)對(duì)象的經(jīng)營(yíng)管理狀況和財(cái)務(wù)特征，確定具有潛在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)領(lǐng)域，確定對(duì)重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)科目實(shí)施真實(shí)性檢查的時(shí)間、范圍等。分析性復(fù)核程序模板詳見附件一。

二、具體內(nèi)部審計(jì)程序 1．通用審計(jì)程序

（1）核對(duì)各明細(xì)賬（日記賬）金額與總賬金額及報(bào)表項(xiàng)目金額是否相符，在各明細(xì)賬底稿中標(biāo)識(shí)“賬表是否相符：√或×”。（2）抽取憑證核查時(shí)，查看原始憑證內(nèi)容完整合法合理、賬務(wù)處理正確、記賬及時(shí)、金額加計(jì)無誤、付款有授權(quán)批準(zhǔn)、不屬跨期收支事項(xiàng)、收付款單位名稱核對(duì)一致等，如不符合，在抽憑底稿中注明不符原因。

2．庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)程序

（1）獲取期間內(nèi)財(cái)務(wù)主管監(jiān)盤或抽盤庫(kù)存現(xiàn)金的盤點(diǎn)表復(fù)印件，并檢查盤點(diǎn)表內(nèi)盤點(diǎn)差異、白條抵款及簽字完整性等。

（2）通過訪談了解公司有無有關(guān)現(xiàn)金庫(kù)存限額和定期存入銀行的規(guī)定；復(fù)核現(xiàn)金日記賬中的每日現(xiàn)金余額，與規(guī)定作比較。

（3）訪談出納，了解收入現(xiàn)金是否開具收據(jù)，獲取現(xiàn)金收據(jù)記錄，檢查現(xiàn)金收據(jù)連續(xù)編號(hào)情況。

（4）會(huì)同被審計(jì)單位主管會(huì)計(jì)人員盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，編制“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)核對(duì)表”，檢查庫(kù)存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬余額是否相符并注意如下事項(xiàng)：①突擊盤點(diǎn)；②出納人員或現(xiàn)金保管人員自行盤點(diǎn)，審計(jì)人員監(jiān)盤；③存放在不同地點(diǎn)的庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)同時(shí)盤點(diǎn)，以防止互相挪用；④備用金是否錄入科目、是否存?zhèn)溆媒痤I(lǐng)用無審批；⑤是否存在白條借支、是否存在坐支、是否存在營(yíng)業(yè)款未及時(shí)繳存銀行導(dǎo)致資金沉淀等；⑥注意保險(xiǎn)柜內(nèi)的現(xiàn)金是否全部納入盤點(diǎn)，了解保險(xiǎn)柜內(nèi)的其他物品；⑦實(shí)地觀察出納室情況，判斷是否存在安全隱患。

（5）判斷抽取現(xiàn)金收支憑證，①有無現(xiàn)金收據(jù)附件，收據(jù)上是否加蓋現(xiàn)金收訖章；②付申請(qǐng)單上是否有現(xiàn)金付訖章；③是否存在非財(cái)務(wù)人員開具票據(jù)并收款的情況；④是否存在大額支付現(xiàn)金現(xiàn)象。

3．銀行存款審計(jì)程序

（1）獲取期間所有賬戶銀行余額調(diào)節(jié)表及銀行對(duì)賬單，檢查是由出納以外的人員定期編制，檢查是否存在長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，是否存在長(zhǎng)期閑置賬戶？零余額賬戶是否銷戶？。

（2）獲取期間“銀行支票登記簿”并實(shí)地監(jiān)盤空白支票，檢查登記是否連號(hào)、是否存在跳號(hào)使用的情況、內(nèi)容是否填寫完整？抽樣追蹤到具體的作廢支票，查看其是否被良好的保管，支票上有作廢字樣？空白支票是否保存于公司保險(xiǎn)柜內(nèi)、空白支票是否連號(hào)、是否對(duì)空白支票預(yù)蓋印鑒？

（3）盤點(diǎn)銀行定期存單、檢查是否存在質(zhì)押、擔(dān)保情況？

（4）詢問出納支票印鑒保管情況，注意支票印鑒（財(cái)務(wù)專用章及個(gè)人名章）是否分管？（5）檢查空白支票的銀行帳號(hào)與公司銀行賬簿上的帳號(hào)是否相符，如不符，可能存在私開帳戶私設(shè)小金庫(kù)的原因。

（6）獲取期間銀行（包括網(wǎng)上銀行）開戶、銷戶記錄文件（內(nèi)部及外部批件）。（7）獲取網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，詢問網(wǎng)上銀行支付業(yè)務(wù)操程序，檢查是否實(shí)施了有效崗位分離？

（8）詢問收支兩條線專用收支帳戶，檢查相關(guān)銀行明細(xì)賬執(zhí)行情況。（9）抽查大額銀行存款收、支的原始憑證。4．交易性金融資產(chǎn)（限理財(cái)產(chǎn)品）審計(jì)程序

獲取期末理財(cái)產(chǎn)品申請(qǐng)單，抽查相關(guān)申購(gòu)憑證，審核其授權(quán)審批及風(fēng)險(xiǎn)情況。5．應(yīng)收票據(jù)（限銀行承兌匯票）審計(jì)程序

（1）獲取應(yīng)收票據(jù)盤點(diǎn)表，檢查是否定期或不定期由保管以外人員進(jìn)行監(jiān)盤？（2）獲取“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，檢查其內(nèi)容登記是否完整、是否存在逾期票據(jù)、是否存在已貼現(xiàn)票據(jù)（可能性不大）、領(lǐng)用簽字的完整性，核對(duì)其是否與賬面記錄一致。（3）監(jiān)盤庫(kù)存票據(jù)（必須看到票據(jù)原件），并與應(yīng)收票據(jù)登記簿的有關(guān)內(nèi)容核對(duì)，檢查票據(jù)的背書是否連續(xù)？

（4）重點(diǎn)抽取非關(guān)聯(lián)方票據(jù)憑證，檢查收取對(duì)方收據(jù)是否齊全？ 6．應(yīng)收賬款審計(jì)程序

（1）獲取每月對(duì)賬報(bào)告及賬齡分析報(bào)告，檢查財(cái)務(wù)人員是否定期對(duì)帳及分析欠賬情況，逾期賬齡是否按規(guī)定程序進(jìn)行處理？

（2）獲取信用額度清單，檢查是否每年調(diào)整一次，是否按規(guī)定授權(quán)批準(zhǔn)（部門與人員的分離）？

（3）分析應(yīng)收賬款明細(xì)及抽取相關(guān)憑證，檢查是否執(zhí)行信用政策，包括超范圍、超金額、超期限、超審批權(quán)限等？

（4）檢查期末余額的“業(yè)務(wù)內(nèi)容”，是否有不屬于商品、勞務(wù)等結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)，如有，實(shí)施進(jìn)一步程序。

7．預(yù)付賬款審計(jì)程序（1）獲取超過3個(gè)月的預(yù)付賬款對(duì)帳單及月度預(yù)付賬齡分析報(bào)告，檢查財(cái)務(wù)人員是否定期對(duì)帳、定期報(bào)告？

（2）分析預(yù)收賬款明細(xì)及抽取相關(guān)憑證，檢查是否按合同約定預(yù)付項(xiàng)款（不允許合同外預(yù)付款）？

（3）詢問賬齡較長(zhǎng)（一般為一年以上）的預(yù)付賬款，檢查其購(gòu)貨合同的相應(yīng)條款判斷預(yù)付賬款掛賬時(shí)間是否正常（可結(jié)合存貨、工程的結(jié)算周期判斷期限的合理性）？（4）檢查期末余額的“業(yè)務(wù)內(nèi)容”，是否有不屬于商品、勞務(wù)等結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)，如有，實(shí)施進(jìn)一步程序。

8．其他應(yīng)收款（備用金、員工借款、押金等）審計(jì)程序

（1）獲取每月對(duì)賬報(bào)告及賬齡分析報(bào)告，檢查財(cái)務(wù)人員是否定期對(duì)帳及分析欠賬情況，逾期賬齡（借款1個(gè)月、備用金1年）是否按規(guī)定程序進(jìn)行處理？

（2）判斷抽取憑證，檢查借款審批是否符合規(guī)定，包括預(yù)算申請(qǐng)、審批權(quán)限（含轉(zhuǎn)借審批）、歸還期限等。（3）檢查期末余額的“業(yè)務(wù)內(nèi)容”，是否有不屬于備用金、員工借款、押金以外的款項(xiàng)，如有，實(shí)施進(jìn)一步程序。

9．存貨審計(jì)程序（SAP管理）

（1）詢問生產(chǎn)管理的大致流程（或被審單位提供流程資料）、生產(chǎn)車間、庫(kù)房設(shè)置情況。

（2）獲取合格供應(yīng)商名單，檢查是否定期評(píng)價(jià)、更新，是否獲相應(yīng)審批，抽取其中的供應(yīng)商檔案進(jìn)行檢查是否符合標(biāo)準(zhǔn)（不合格的供貨商列入名單），隨機(jī)抽取采購(gòu)發(fā)票，查看是否全部從列入名單的供貨商處采購(gòu)。

（3）抽取區(qū)間外購(gòu)存貨清單，檢查是采購(gòu)合同、請(qǐng)購(gòu)單、驗(yàn)收單、入庫(kù)單是否齊全（據(jù)合同辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)），同時(shí)檢查單據(jù)簽字審批、單據(jù)連續(xù)編號(hào)、崗位分離情況。（4）抽取區(qū)間物領(lǐng)出庫(kù)明細(xì)清單，檢查是否依據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃（生產(chǎn)性物料）、授權(quán)審批單（非生產(chǎn)性物料）辦理領(lǐng)料出庫(kù)，同時(shí)檢查單據(jù)簽字審批、單據(jù)連續(xù)編號(hào)、崗位分離情況。

（5）抽取區(qū)間半成品、成品入庫(kù)明細(xì)清單，檢查是否根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃、檢驗(yàn)報(bào)告接收半成品及成品，入庫(kù)手續(xù)是否完善。

（6）抽取區(qū)間成品出庫(kù)明細(xì)清單，檢查是否根據(jù)發(fā)貨通知單發(fā)貨，出庫(kù)授權(quán)批準(zhǔn)及單據(jù)簽字的完整性（倉(cāng)庫(kù)管理員和運(yùn)輸人員/客戶的簽字）。（7）獲取存貨盤點(diǎn)表，檢查是否定期盤點(diǎn)，并獲取存貨盤點(diǎn)盈虧調(diào)整和損失處理記錄，檢查重大存貨盤虧和損失的原因，查驗(yàn)管理部門審批文件。

（8）詢問月度盤點(diǎn)組織工作或取得被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)計(jì)劃，了解盤點(diǎn)范圍、方法、人員分工及時(shí)間安排并做出記錄評(píng)價(jià)。

（9）實(shí)地抽盤存貨，賬賬核對(duì)、賬卡（貨位卡）核對(duì)，賬物核對(duì)，關(guān)注差異、殘次、毀損、滯銷積壓的存貨及存貨保管的現(xiàn)場(chǎng)管理（防火、防水、分區(qū)設(shè)置，貨位標(biāo)識(shí)等）。10．長(zhǎng)期股權(quán)投資（全資控股）審計(jì)程序

（1）檢查內(nèi)長(zhǎng)期股權(quán)投資增減變動(dòng)的原始憑證，并查驗(yàn)其變動(dòng)的原因及授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)（相關(guān)投資協(xié)議或合同及董事會(huì)批準(zhǔn)投資的決策文件）。

（2）獲取被投單位驗(yàn)資報(bào)告及工商變更登記資料，審閱是否與投資協(xié)議等規(guī)定。（3）審核長(zhǎng)期股權(quán)投資核算是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。11．固定資產(chǎn)審計(jì)程序

（1）獲取期間新增固定資產(chǎn)明細(xì)清單，檢查其《設(shè)備購(gòu)置申請(qǐng)單》、《采購(gòu)合同》、《驗(yàn)收單》及報(bào)關(guān)文件是否齊全、是否有批準(zhǔn)的預(yù)算、是否按規(guī)定招標(biāo)、驗(yàn)收是否符合規(guī)定，入賬時(shí)間是否正確。

（2）查驗(yàn)有關(guān)所有權(quán)證明文件，確定固定資產(chǎn)是否歸客戶所有，包括：房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用權(quán)證及機(jī)動(dòng)車登記證和車輛行駛證等，關(guān)注有無抵押、質(zhì)押、擔(dān)保、查封、凍結(jié)等權(quán)利受限制事項(xiàng)。

（3）獲取固定資產(chǎn)卡片賬（臺(tái)帳），核對(duì)其金額是否與固定資產(chǎn)明細(xì)賬一致，檢查臺(tái)賬的完整性與及時(shí)性。

（4）檢查在建工程轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)的竣工決算報(bào)告、移交驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，與在建工程相關(guān)記錄核對(duì)相符。

（5）獲取期間減少固定資產(chǎn)明細(xì)清單，檢查《資產(chǎn)變動(dòng)申請(qǐng)表》經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)情況，是否正確及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

（6）獲取存固定資產(chǎn)點(diǎn)表及盤點(diǎn)報(bào)告，檢查是否定期盤點(diǎn)，并獲取盤點(diǎn)盈虧調(diào)整和損失處理記錄，檢查重大盤虧和損失的原因，查驗(yàn)管理部門審批文件，關(guān)注固定資產(chǎn)狀況及存放地點(diǎn)的一致性。

（7）詢問盤點(diǎn)組織工作或取得被審計(jì)單位固定資產(chǎn)盤點(diǎn)計(jì)劃，了解盤點(diǎn)范圍、方法、人員分工及時(shí)間安排并做出記錄評(píng)價(jià)。

（8）實(shí)地觀察資產(chǎn)狀況（結(jié)合已獲取的資產(chǎn)清單），查驗(yàn)是否存在閑置、報(bào)廢資產(chǎn)。12．在建工程審計(jì)程序

（1）檢查在建工程項(xiàng)目、規(guī)模是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，對(duì)重大建設(shè)項(xiàng)目，取得有關(guān)立項(xiàng)批復(fù)、建設(shè)許可證、施工許可證、征地批復(fù)、可行性報(bào)告，工程預(yù)概算，等資料。

（2）獲取工程施工合同、設(shè)備購(gòu)置合同，檢查是否招標(biāo)，招標(biāo)是否符合規(guī)定。（3）檢查本期在建工程增加數(shù)的原始憑證是否齊全，是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)處理是否正確，關(guān)注：①對(duì)購(gòu)置的貨物按合同約定已經(jīng)運(yùn)達(dá)并經(jīng)驗(yàn)收合格，或者是工程進(jìn)度已經(jīng)完成但尚未及時(shí)辦理價(jià)款結(jié)算的，檢查有無按合同約定或進(jìn)度增加當(dāng)期工程實(shí)際支出和應(yīng)付款項(xiàng)；②工程物資是否直接計(jì)入“在建工程”核算。

（4）獲取工程計(jì)量支付管理臺(tái)帳、審查計(jì)量的完整性及履行合同付款情況。（5）獲取工程結(jié)轉(zhuǎn)資料，審查工程決算審價(jià)報(bào)告、工程價(jià)款結(jié)算清單、驗(yàn)收資料是否完備。（5）到工程現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地觀察完工進(jìn)度，檢查是否存在已達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)仍列于在建工程，13．工程物資審計(jì)程序

（1）獲取工程物資臺(tái)賬，檢查是否對(duì)工程物資有效管理。

（2）抽取憑證，檢查工程物資交接手續(xù)及工程負(fù)責(zé)人的簽字確認(rèn)，檢查是否已加上該原材料不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，檢查采購(gòu)合同、發(fā)票、貨物驗(yàn)收單等原始憑證是否齊全，檢查其是否經(jīng)過授權(quán)審批。

（3）實(shí)地檢查工程物資，確定其是否存在，并觀察是否有呆滯、積壓物資。14．無形資產(chǎn)審計(jì)程序

（1）檢查新增無形資產(chǎn)的權(quán)屬證書原件、非專利技術(shù)的持有和保密狀況等，并獲取有關(guān)協(xié)議和董事會(huì)紀(jì)要等文件、資料，檢查無形資產(chǎn)的性質(zhì)、構(gòu)成內(nèi)容、計(jì)價(jià)依據(jù)、使用狀況和受益期限，確定無形資產(chǎn)是否存在，并由被審計(jì)單位擁有或控制。

（2）檢查本期購(gòu)入土地使用權(quán)相關(guān)稅費(fèi)計(jì)算清繳情況，與購(gòu)入土地使用權(quán)相關(guān)的會(huì)計(jì)處理是否正確

15．長(zhǎng)期待攤費(fèi)用審計(jì)程序

檢查本期增加長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的原始憑證，查閱有關(guān)合同、協(xié)議等資料，檢查會(huì)計(jì)處理是否正確。

16．應(yīng)付票據(jù)（銀行承兌）審計(jì)程序

（1）獲取應(yīng)付票據(jù)備查簿，核對(duì)應(yīng)付票據(jù)備查簿記錄是否與票據(jù)購(gòu)買記錄一致，是否應(yīng)付票據(jù)變動(dòng)明細(xì)表相符？

（2）取得銀行承兌匯票保證金支付要求的合同，核對(duì)應(yīng)付銀行承兌匯票余額與其他貨幣資金存出保證金是否相符？

17．應(yīng)付賬款審計(jì)程序

（1）獲取應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告，檢查財(cái)務(wù)人員是否定期出具？

（2）檢查應(yīng)付賬款長(zhǎng)期掛賬的原因（貨物存在質(zhì)量問題，與供應(yīng)商發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛而掛賬的，虛假業(yè)務(wù)形成的負(fù)債、虛設(shè)賬戶隱匿的利潤(rùn)，債權(quán)人破產(chǎn)清算、債務(wù)重組債權(quán)人豁免債務(wù)未及時(shí)進(jìn)行賬戶處理等原因），做出記錄，18．預(yù)收賬款審計(jì)程序

（1）獲取預(yù)收賬款賬齡分析報(bào)告，檢查財(cái)務(wù)人員是否定期出具？

（2）檢查預(yù)收賬款長(zhǎng)期掛賬的原因（不確認(rèn)不開票收入來逃避納稅、有關(guān)的銷貨合同、倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨記錄、貨運(yùn)單據(jù)和收款憑證，檢查已實(shí)現(xiàn)銷售的商品是否及時(shí)轉(zhuǎn)銷預(yù)收款項(xiàng)等）。

19．應(yīng)付職工薪酬審計(jì)程序

（1）抽查應(yīng)付職工薪酬的支付憑證，授權(quán)批準(zhǔn)是否符合規(guī)定？（2）應(yīng)付職工薪酬貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)與相關(guān)的成本、費(fèi)用等賬核對(duì)一致，檢查其核算的完整性？

（3）詢問個(gè)人所得稅的計(jì)算繳納情況，結(jié)合應(yīng)付職工薪酬中包含項(xiàng)目檢查個(gè)人所得稅是否漏交？

20．應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì)程序

（1）獲取經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章確認(rèn)的增值稅、所得稅、營(yíng)業(yè)稅申報(bào)表，核查申報(bào)表期末的應(yīng)交數(shù)和客戶的賬面數(shù)是否一致？

（2）測(cè)算各種稅的應(yīng)交稅費(fèi)，并與賬面數(shù)實(shí)際發(fā)生數(shù)核對(duì)一致。21．其他應(yīng)付款審計(jì)程序

（1）獲取其他應(yīng)收賬款賬齡分析報(bào)告，檢查財(cái)務(wù)人員是否定期出具？

（2）檢查期末余額的“業(yè)務(wù)內(nèi)容”，是否有不屬于保證金、質(zhì)保金、職工暫存款以外的款項(xiàng)，如有，實(shí)施進(jìn)一步程序。

22．預(yù)提費(fèi)用（新準(zhǔn)無此科目）審計(jì)程序

查驗(yàn)期末預(yù)提費(fèi)用各子目的計(jì)提依據(jù)，是否符合合同、協(xié)議規(guī)定（屬于接受服務(wù)在先、支付款項(xiàng)在后）。

23．實(shí)收資本審計(jì)程序

（1）獲取驗(yàn)資報(bào)告及營(yíng)業(yè)執(zhí)照進(jìn)行復(fù)核？（如有變化）

（2）檢查實(shí)收資本(股本)增減變動(dòng)的原因，查閱其是否與董事會(huì)紀(jì)要、補(bǔ)充合同、協(xié)議及其他有關(guān)法律性文件的規(guī)定一致，逐筆追查至原始憑證，檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確。

24．資本公積審計(jì)程序

收集與資本公積變動(dòng)有關(guān)的股東(大)會(huì)決議、董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告等文件資料，查驗(yàn)資本公積依據(jù)的充分性。

25．盈余公積金審計(jì)程序

測(cè)算法定盈余公積金計(jì)提是否準(zhǔn)確，查驗(yàn)其他增減變動(dòng)的依據(jù)。26．盈余公積金審計(jì)程序

檢查董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、股東(大)會(huì)決議、利潤(rùn)分配方案等資料，對(duì)照有關(guān)規(guī)定確認(rèn)利潤(rùn)分配的合法性。

27．營(yíng)業(yè)收入

（1）獲取期間銷售政策、價(jià)格體系表，追蹤銷售政策、價(jià)格體系表授權(quán)審批及總體執(zhí)行情況。

（2）獲取月度銷售預(yù)測(cè)文件，檢查是否定期編制、審批等。（3）實(shí)地觀察合同保管，抽取區(qū)間合同審閱編號(hào)、審批情況。（4）獲取區(qū)間銷售訂單，檢查銷售管理部門審批情況（產(chǎn)品名稱和銷售單 價(jià)、折扣），檢查價(jià)格是否符合價(jià)格體系，檢查是否存在超期限未處理的售訂單。

（5）獲取發(fā)票購(gòu)買、領(lǐng)用登記薄，審核期間使用情況（包括傳遞控制）。

（6）抽取憑證，審查入賬日期、品名、數(shù)量、單價(jià)、金額等是否與發(fā)票、發(fā)貨單、銷售合同等一致。

（7）獲取或編制折扣與折讓明細(xì)表，取得被審計(jì)單位有關(guān)折扣與折讓的具體規(guī)定和其他文件資料，并抽查較大的折扣與折讓發(fā)生額的授權(quán)批準(zhǔn)情況，與實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行核對(duì)，檢查其是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，是否合法、真實(shí)；銷售折讓與折扣是否及時(shí)足額提交對(duì)方，有無虛設(shè)中介、轉(zhuǎn)移收入、私設(shè)賬外“小金庫(kù)”等情況；

（8）獲取期間各品種的毛利率分析表，就異常情況進(jìn)行追蹤分析，了解原因。（9）獲取其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)合同、協(xié)議等，檢查收入確認(rèn)的條件。27．期間費(fèi)用審計(jì)程序

（1）對(duì)本期間費(fèi)用與上期間費(fèi)用變動(dòng)進(jìn)行比較分析，收入費(fèi)用率的變化趨勢(shì)分析，調(diào)常異常波動(dòng)，進(jìn)行有針對(duì)性的憑證抽查。

（2）重點(diǎn)檢查是否有其他科目不能列入、而隨意列于期間費(fèi)用“其他”的情況。（3）抽憑關(guān)注：

①是否將成本支出、資本性支出、營(yíng)業(yè)外支出計(jì)入期間費(fèi)用； ②是否銷售費(fèi)用與管理費(fèi)用混淆不清； ③將交際應(yīng)酬費(fèi)用計(jì)入其他費(fèi)用； ④將不符合要求的費(fèi)用計(jì)入廣告費(fèi)用；

⑤一些計(jì)提的費(fèi)用與計(jì)提科目的貸方發(fā)生額勾稽關(guān)系不對(duì)；

⑥原始憑證不合規(guī)，如白條、收據(jù)代替發(fā)票、欠明細(xì)清單、欠合同、跨期入賬、個(gè)人費(fèi)用等；

⑦審批手續(xù)、權(quán)限是否合規(guī)，費(fèi)用是否超標(biāo)準(zhǔn)等。28．營(yíng)業(yè)外收支審計(jì)程序

抽查大額營(yíng)業(yè)外支出，檢查內(nèi)容是否真實(shí)、正確，原始憑證是否齊全，依據(jù)是否充分，會(huì)計(jì)處理是否正確。

29．所得稅審計(jì)程序

（1）獲取匯算清繳文件及稅審所報(bào)告，檢查其調(diào)整項(xiàng)目。

（2）檢查資產(chǎn)及負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異處理是否符合規(guī)定。