第一篇：民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

論民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

姜勇（會(huì)于本011.58號(hào)）徐麗芬（導(dǎo)師）

摘要：

內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部建立的一處獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)，并作為該組織的活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的一種服務(wù)。當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要成因?yàn)椋簝?nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)；被審計(jì)單位業(yè)務(wù)復(fù)雜化和審計(jì)范圍的不斷外延；選用審計(jì)程序和 方法 的不確定性；內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊等。應(yīng)從審計(jì)人員、審計(jì)方法、審計(jì)技巧、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)環(huán)境五個(gè)方面入手，尋求防范與規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的策略。但內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)企業(yè)管理起制約、防護(hù)、簽證、促進(jìn)、建設(shè)性和參謀作用。目前的在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性：內(nèi)審人員重實(shí)務(wù)、忽視理論研究；對(duì)內(nèi)審作用及內(nèi)審機(jī)構(gòu)的有無缺乏認(rèn)識(shí)；專業(yè)審計(jì)人員配備不全，限制了內(nèi)審工作的開展?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作適應(yīng)改革的發(fā)展方向，強(qiáng)化審計(jì)責(zé)任，消除內(nèi)審局限性，依法審計(jì)，在監(jiān)督與服務(wù)中求效益。正確認(rèn)識(shí)和發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，解決企業(yè)管理中內(nèi)部審計(jì)存在的問題，提出了解決問題的對(duì)策。對(duì)當(dāng)前企業(yè)加強(qiáng)管理及提高經(jīng)濟(jì)效益，服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有特別重要的意義。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)、民營(yíng)企業(yè)、作用、對(duì)策

直面經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢(shì)，積極應(yīng)對(duì)我國加入WTO后的形勢(shì)，要實(shí)現(xiàn)民營(yíng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的最新突破，除了要發(fā)揮民營(yíng)企業(yè)機(jī)制活、反應(yīng)快的特點(diǎn)我，放大重點(diǎn)民營(yíng)企業(yè)的作用，還必須在幫助民營(yíng)企業(yè)在內(nèi)部管理上下功夫，建立更加合理的內(nèi)控制度，完善激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)員工的創(chuàng)造力，通過制度創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)品創(chuàng)新和營(yíng)銷創(chuàng)新，使民營(yíng)企業(yè)步入持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展的快車道。目前已有一種好勢(shì)頭，為促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)已不是國企業(yè)的專利，受民營(yíng)企業(yè)老板的青瞇和重視，內(nèi)部審計(jì)在民營(yíng)企業(yè)中呼之欲出，發(fā)揮的作用也愈來愈明顯。對(duì)此，本文試就民營(yíng)企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作談一些看法。

一、內(nèi)部審計(jì)對(duì)民營(yíng)企業(yè)的作用

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)成為一種星星之火，大有燎原的希望。但也受到條件和環(huán)境的限制，主要是民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視程度決定著內(nèi)審工作的開展，目前從民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層講，重視程度還是參差不齊，有的已經(jīng)意識(shí)到開展內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，并積極開展行動(dòng)。有的還是不夠重視，算經(jīng)濟(jì)賬比較多，在開展內(nèi)部審計(jì)方面并不積極主動(dòng)。有的領(lǐng)導(dǎo)受自身的素質(zhì)的影響，在工作開展方面也出現(xiàn)了迥然不同的狀況。有的已經(jīng)設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備了專職人員，比較政黨在開展審計(jì)工作；有的設(shè)立由監(jiān)事會(huì)的監(jiān)事代理其職能；有的審計(jì)與財(cái)務(wù)部合署辦公，身兼兩種職能；當(dāng)然還有不少企業(yè)尚未成立并開展出作；從工作開展方面看，顯得很不平衡。有機(jī)構(gòu)的好于沒有建立機(jī)構(gòu)的，有專職人中的工作要明顯好于沒有專職內(nèi)審人員的。當(dāng)然，也有的內(nèi)審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，不有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

內(nèi)部審計(jì)的作用是內(nèi)部審計(jì)職能的外在表現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用，是內(nèi)部審計(jì)部門行使審計(jì)職能、完成審計(jì)任務(wù)，在實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)過程中（或之的）產(chǎn)生的客觀效果。

1、制約作用

內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)營(yíng)管理制度的監(jiān)督檢查，對(duì)照國家的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，按照審計(jì)工作規(guī)范，提示企業(yè)的違法亂紀(jì)行為，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)秩序。主要有以下四個(gè)方面：

（1）、制止違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)和企業(yè)利益。

通過檢查監(jiān)督被審計(jì)單位執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況，制止違規(guī)行為，有利于企業(yè)健康發(fā)展。

（2）、披露經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料中存在的錯(cuò)誤和舞弊行為，保證會(huì)計(jì)住處資料真實(shí)、正確、及時(shí)、合理合法的反映事實(shí)。糾正經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不正之風(fēng)。事實(shí)上不少單位的住處資料不僅存在錯(cuò)誤，而且存在關(guān)具有造假性質(zhì)的“賬外賬”和“兩本賬）及私設(shè)小金庫現(xiàn)象，因此，有必要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，查錯(cuò)防弊，提高會(huì)計(jì)和審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

（3）、配合紀(jì)檢監(jiān)察部門，打擊各種經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)

內(nèi)部審計(jì)部門通過開展財(cái)思慮支審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題，查明損失浪費(fèi)、貪污腐化行為，及時(shí)向紀(jì)查監(jiān)察部門提供證據(jù)和住處，采取措施，充分發(fā)揮審計(jì)的“經(jīng)濟(jì)警察“的特殊作用。

2、防護(hù)作用

內(nèi)部審計(jì)工作在執(zhí)行監(jiān)督職能中，對(duì)深化改革，降本增效起到了保證、保障、維護(hù)作用。

（1）為建立健全高效的內(nèi)部控制制度提供有力保證。

為了適應(yīng)WTO環(huán)境下的新形勢(shì)，應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，內(nèi)部審計(jì)人員有必要開展事前、事中、事后審計(jì)，內(nèi)控系統(tǒng)的健全性和有效性審計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)及計(jì)算機(jī)審計(jì)，揭示并建議改正內(nèi)部控制制度存在的薄弱環(huán)節(jié)和失控點(diǎn)，提高企業(yè)管理水平。

（2）保障民營(yíng)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整。

內(nèi)部審計(jì)人中應(yīng)重視生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)狀況做到心中有數(shù)，隨時(shí)隨地開展內(nèi)部審計(jì)督查，提出有效措施，經(jīng)濟(jì)有效的使用資產(chǎn)，確保國有資產(chǎn)保值增值，防止國有資產(chǎn)流失。

（3）降本增效，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律

有效地開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)和關(guān)鍵。降低成本增加效益，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)。

3、鑒證作用

（1）開展聯(lián)營(yíng)審計(jì)，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。

聯(lián)合經(jīng)營(yíng)是在生產(chǎn)社會(huì)化和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的情況下，企業(yè)為了取得實(shí)效，一個(gè)企業(yè)和一個(gè)或數(shù)個(gè)企業(yè)為發(fā)展生產(chǎn)和產(chǎn)品交換而進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系。

4、促進(jìn)作用

（1）促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

通過財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，發(fā)現(xiàn)影響財(cái)務(wù)成果和經(jīng)濟(jì)效益的各種因素，提出解決問題的措施，進(jìn)一步挖潛降耗，增加收入。

（2）促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的完善和履行。

通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任制審計(jì)，發(fā)現(xiàn)制度本身的缺陷，向有關(guān)部門反饋，解決發(fā)行情況和責(zé)任歸屬不清的問題。

（3）促進(jìn)各處經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的正確協(xié)調(diào)處理。

不定期的開展對(duì)企業(yè)子公司、分公司的審計(jì)，規(guī)范下屬實(shí)體遵章守紀(jì)，正當(dāng)經(jīng)營(yíng)，依法辦事，有利于調(diào)動(dòng)各方面的積極性。

5、建設(shè)性作用

建設(shè)性作用是通過對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的檢查和評(píng)價(jià)，針對(duì)管理和控制中存在的問題，提出富有成效的意見和方案，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理。

（1）審查評(píng)價(jià)企業(yè)管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱環(huán)節(jié)，解決存在的問題，完善內(nèi)部控制制度，堵塞漏洞。

（2）審查評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支經(jīng)濟(jì)效益，尋找新的經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)點(diǎn)消化不利因素，優(yōu)化資源配置，增強(qiáng)企業(yè)活力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

6、參謀作用

國已經(jīng)加入世界貿(mào)易組織，企業(yè)也由原來的面向國內(nèi)市場(chǎng)轉(zhuǎn)上了國際市場(chǎng)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的正確與否依賴于可靠的經(jīng)濟(jì)信息?；ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)的普及，促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的飛速發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)可以提供世界性的行進(jìn)的技術(shù)資料和經(jīng)濟(jì)信息，客觀公正的為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)在貫徹執(zhí)行黨和政府的方針政策和維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律方面，在保護(hù)國家和企業(yè)的合法權(quán)益、改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益及應(yīng)對(duì)國際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等方面，都起到了重要作用。

二、內(nèi)部審計(jì)在民營(yíng)企業(yè)管理中所在臨的問題

只有良好的制度網(wǎng)絡(luò)化的工作條件，沒有高素質(zhì)的審計(jì)人中和優(yōu)良的人員組合，不采用先進(jìn)的審計(jì)方法，也難以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在民營(yíng)企業(yè)管理中的作用。究其原因主要有四個(gè)問題。

（一）認(rèn)識(shí)問題。民營(yíng)企業(yè)崛起與農(nóng)村，有的管理階層小農(nóng)經(jīng)濟(jì)思想嚴(yán)重，對(duì)內(nèi)審計(jì)的認(rèn)識(shí)模糊。這些企業(yè)雖然在國內(nèi)外都有一定各名度，品版打得很呼，但管理階層的管理理念沒有根本轉(zhuǎn)變，不了解內(nèi)部審計(jì)的作用，不重視，支持內(nèi)審，對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性認(rèn)識(shí)不足，這是阻礙民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置的關(guān)鍵因素。隨著公司的擴(kuò)展，投資的多元化，管理層次的增多，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是改變民營(yíng)企業(yè)家族式管理方式的一條重要途徑。但在相當(dāng)一部分民營(yíng)企業(yè)主尚未意識(shí)到，對(duì)成立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的重要性和必要性認(rèn)識(shí)不清。要促使加強(qiáng)企業(yè)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益要求民營(yíng)企業(yè)建立內(nèi)審制度。

（二）管理問題，目前中小民營(yíng)企業(yè)以及一些規(guī)模圈套的家族式集團(tuán)企業(yè)，管理松散、沒有章法，尤

其是財(cái)務(wù)管理不健全，普遍存在三假（假憑證、假賬冊(cè)、假報(bào)表）等情況，財(cái)務(wù)住處的真實(shí)性很低，離現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度的要求還有漫長(zhǎng)的道路。經(jīng)濟(jì)全球化，企業(yè)國際化，面臨許多新問題、高風(fēng)險(xiǎn)，如果有熟悉企業(yè)烽務(wù)、具有經(jīng)濟(jì)、法律、審計(jì)等多種專業(yè)知識(shí)的內(nèi)審人才為管理層提供了這樣的服務(wù)；通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的評(píng)審，對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的把關(guān)，養(yǎng)活了企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)內(nèi)審的本質(zhì)特征在獨(dú)立性，其獨(dú)立性大小決定了其職能作用發(fā)揮的范圍和效果。已建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的民營(yíng)企業(yè)，隸屬于董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的不多，大我將內(nèi)審機(jī)構(gòu)合并在財(cái)務(wù)部門或其他部門。內(nèi)審定位低，受到工作環(huán)境，法律環(huán)境的制約，獨(dú)立性差，是阻礙民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審工作發(fā)展的主要因素。民營(yíng)企業(yè)財(cái)產(chǎn)所有者與經(jīng)營(yíng)管理者之間經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系分割不清，利益沖突矛盾相當(dāng)尖銳。因此，如何真實(shí)，準(zhǔn)確提供管理信息和反映背離企業(yè)目標(biāo)，損害所有者利益的行為等問題，內(nèi)審部門難以把握。家族管理模式嚴(yán)重干擾了民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審工作的發(fā)展，約束了監(jiān)督職能的正常發(fā)揮。

（三）素質(zhì)問題。一方面是領(lǐng)導(dǎo)者的素質(zhì)參差不齊，起點(diǎn)不一樣，民營(yíng)企業(yè)的差異也很大。大部分企業(yè)主要在市場(chǎng)上搏殺了幾年或幾十年，在一些方面有所提高，但文化、經(jīng)營(yíng)思想、管理水平、守法誠信等方面的素質(zhì)相對(duì)較低，難以通過缺乏必要的審計(jì)知識(shí)和技能，難以勝任崗位工作。從投入產(chǎn)出進(jìn)行分板，如果民營(yíng)企業(yè)很可能反對(duì)設(shè)置內(nèi)審，企業(yè)高層管理對(duì)內(nèi)審提出了目標(biāo)和期望，如果內(nèi)審難以完成目標(biāo)，則內(nèi)審的地位就要打折扣了。

（四）輿論問題。表現(xiàn)在對(duì)內(nèi)審作用的宣傳不夠。當(dāng)前對(duì)內(nèi)審成果的統(tǒng)計(jì)、匯總、總經(jīng)工作很薄弱，統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)沒有真正反映內(nèi)審的作用，社會(huì)上對(duì)內(nèi)審作用的宣傳還是很不夠。由于內(nèi)審不直接創(chuàng)造價(jià)值，而是通過查找漏洞提供改進(jìn)建議來促進(jìn)企業(yè)效益提高的，其創(chuàng)造的價(jià)值是隱性的，由于不重視內(nèi)審成果的統(tǒng)計(jì)和總結(jié)，沒有數(shù)據(jù)來反映內(nèi)審的工作，長(zhǎng)久下去，內(nèi)審的作用很容易被淹沒。由于種種原因，不少人戴著有色眼睛看待民營(yíng)企業(yè)，真正有才能的專業(yè)人員也不一定看好這個(gè)群體，如某民營(yíng)企業(yè)主在招聘內(nèi)審人員時(shí)就很難找到理想的對(duì)象。

三、信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出的新挑戰(zhàn)

現(xiàn)代企業(yè)正日益朝著“大型化”，“集團(tuán)化”的方向發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要在新條件下有效地發(fā)揮作用，有必要主動(dòng)適宜發(fā)展趨勢(shì)。而建立立體審計(jì)網(wǎng)絡(luò)，則是大型民營(yíng)企業(yè)在調(diào)經(jīng)濟(jì)條件下，跨區(qū)域以至跨國經(jīng)營(yíng)中進(jìn)行自我監(jiān)督，約束的有效舉措之一。同時(shí)，現(xiàn)代信息技術(shù)的突飛猛進(jìn)也為建立立體的審計(jì)網(wǎng)絡(luò)提供了技術(shù)物質(zhì)條件。依托信息網(wǎng)絡(luò)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)完全有可能網(wǎng)絡(luò)化，進(jìn)行上一結(jié)合，內(nèi)外結(jié)合，定時(shí)與不定時(shí)結(jié)合的立本式審計(jì)。聯(lián)合審計(jì)將極大地提高審計(jì)的效率和質(zhì)量。除在企業(yè)內(nèi)部上下左右的交叉聯(lián)合，充分利用企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源外，還可以在內(nèi)外審計(jì)結(jié)合的運(yùn)作中，借助外部審計(jì)解決難題，并降低審計(jì)成本，提高審計(jì)的效益性。另上，在網(wǎng)絡(luò)條件下，不定期的審計(jì)活動(dòng)將會(huì)更容易，甚至在需要時(shí)可以開展適時(shí)審計(jì)。這樣，發(fā)現(xiàn)，解決問題將比過去及時(shí)，準(zhǔn)確得多。

從信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度看，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息化和網(wǎng)絡(luò)化，將促使企業(yè)內(nèi)部信息越來越對(duì)稱，越來越完全。這樣減少由企業(yè)內(nèi)部非對(duì)稱信息導(dǎo)致的道德風(fēng)險(xiǎn)和逆選擇，即有意或無意地進(jìn)行錯(cuò)誤選擇，這兩種選擇都會(huì)降低企業(yè)效率，浪費(fèi)社會(huì)資源。

就由中國而言，應(yīng)當(dāng)量力而行，注意成本效益原則。其次，立體的審計(jì)網(wǎng)絡(luò)對(duì)制度建設(shè)的要求更高，必須建立完善高小的制度確保其安全，有效運(yùn)行。其次，立體的審計(jì)網(wǎng)絡(luò)對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)要求更高了，出現(xiàn)的業(yè)務(wù)思維需及時(shí)調(diào)整。審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)應(yīng)更中趨向于復(fù)合化。最后，在網(wǎng)絡(luò)條件下，各部門應(yīng)該有效地協(xié)調(diào)，避免發(fā)生矛盾影響整體工作。

四、發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審作用的對(duì)策

由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)自身?xiàng)l件以及外部環(huán)境所限，內(nèi)部審計(jì)的范圍和重點(diǎn)依舊在傳統(tǒng)的圈子里徘徊。審計(jì)范圍主要局限于財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，重點(diǎn)則是審查財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合法性，且多以事后審計(jì)為主?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)主要是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的全過程展開全面審計(jì)，審計(jì)的范圍可涉及組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)和管理、生產(chǎn)和質(zhì)量、成本和銷售等方面和環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)人員有權(quán)查閱企業(yè)的任何資料。同時(shí)，審計(jì)的重點(diǎn)則轉(zhuǎn)為內(nèi)控制制度評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)控制，從中尋找疏漏，完善內(nèi)部控制制度，使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性、效益性、效果性不斷的提高，從而達(dá)到內(nèi)部審計(jì)的“再控制”和“管理服務(wù)”功能，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

針對(duì)上述情況，為充分發(fā)揮民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理中的再控制和管理職能，需要從以下幾方面入手：

（一）提高企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)審工作的認(rèn)識(shí)

面對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)全球化和知識(shí)經(jīng)濟(jì)的全新挑戰(zhàn)，民營(yíng)企業(yè)必將實(shí)現(xiàn)管理升級(jí)和創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)企業(yè)向更高層次的跨越。所有者要了解管理部門的工作實(shí)績(jī)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)情況，必須建立內(nèi)部監(jiān)控體系。能動(dòng)內(nèi)審對(duì)企業(yè)內(nèi)部職能部門加以控制，及時(shí)掌握大量準(zhǔn)確可靠的有效信息是重要一環(huán)。內(nèi)審對(duì)企業(yè)的管理信息，具有建設(shè)性；內(nèi)審在企業(yè)自我監(jiān)控與自我約束機(jī)制，改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理體制和提高經(jīng)濟(jì)效益，防止弊端等方面具有積極性。因此，民營(yíng)企業(yè)要給內(nèi)審模式，樹立現(xiàn)代管理理念，加大宣傳力度，取得民營(yíng)企業(yè)家對(duì)內(nèi)審工作的重視和支持，使內(nèi)部審計(jì)變成民營(yíng)企業(yè)自發(fā)和內(nèi)在的要求，促使民營(yíng)企業(yè)健康有序的發(fā)展。

（二）建立較為科學(xué)，合理內(nèi)部審計(jì)模式

民營(yíng)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自已的實(shí)際情況，可實(shí)行總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)模式，對(duì)總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)模式，對(duì)總經(jīng)理以下管理層次的經(jīng)濟(jì)任履行情況進(jìn)行監(jiān)督；也可把內(nèi)部部門直接至于董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下，協(xié)助董事會(huì)發(fā)揮監(jiān)督職能，協(xié)調(diào)內(nèi)部和外部審計(jì)關(guān)系，對(duì)董事會(huì)要負(fù)責(zé)報(bào)告工作，既受所有者委托，對(duì)所有者與經(jīng)營(yíng)者之間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行監(jiān)督，同時(shí)也可對(duì)高層管理者與其下屬之間經(jīng)濟(jì)責(zé)任屬行情況進(jìn)行監(jiān)督，保持內(nèi)審的相對(duì)獨(dú)立性和權(quán)威性。

（三）改進(jìn)內(nèi)審工作方法

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域要不斷拓寬，內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)要有所突破，要將事后審計(jì)轉(zhuǎn)道事前，事中審計(jì)；在審查過程中注意懼有關(guān)內(nèi)部控制的信息，把內(nèi)部控制的測(cè)試和評(píng)價(jià)作為對(duì)營(yíng)銷，采購等活動(dòng)的必經(jīng)審計(jì)程序；針對(duì)內(nèi)部控制和內(nèi)部管理的各薄弱環(huán)節(jié)，審查資源的組織和利用效益，建立健全企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的激勵(lì)和約束機(jī)制，保證內(nèi)部審計(jì)效能最大化。

（四）提高內(nèi)審人員的素質(zhì)

鑒于內(nèi)審人員素質(zhì)不高的現(xiàn)狀，加強(qiáng)內(nèi)審人員職業(yè)道德教育，提高思想政治水平；培養(yǎng)內(nèi)審人員審計(jì)業(yè)務(wù)的熟練性和應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，鼓勵(lì)內(nèi)審人員參加國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師考試和各類業(yè)務(wù)實(shí)習(xí)，使人才結(jié)構(gòu)，知識(shí)結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)過層次性，使內(nèi)審機(jī)構(gòu)更有合理的素質(zhì)，以適應(yīng)企業(yè)管理和發(fā)展的需要。

（五）國家審計(jì)機(jī)關(guān)適時(shí)指導(dǎo)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審工作

民營(yíng)企業(yè)要將本單位內(nèi)審工作情況及時(shí)反饋給國家審計(jì)機(jī)關(guān)，而國家審計(jì)機(jī)關(guān)要多關(guān)心，扶持民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審，及時(shí)總結(jié)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審的成功經(jīng)驗(yàn)，并予以推廣；有針對(duì)性地組織民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審現(xiàn)場(chǎng)互相學(xué)習(xí)交流；開展民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量互查活動(dòng)，提高內(nèi)審人員工作水平；經(jīng)常引導(dǎo)民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)支持本企業(yè)內(nèi)審工作，盡快出臺(tái)有關(guān)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審工作的法律法規(guī)，制定民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審工作制度，為民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造一個(gè)良好的工作環(huán)境。

此外，作為企業(yè)中具有高度獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)工作中絕對(duì)不是“獨(dú)立”的，它是需要各個(gè)相關(guān)部門、單位的積極配合。否則，難以發(fā)揮作用，內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展還有賴于正確恰當(dāng)?shù)靥幚砀鞣N關(guān)系。

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不僅要審查企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的合法性和真實(shí)性，查和以權(quán)謀私、揮霉浪費(fèi)、戳留挪用等問題，而且還要從決策、技術(shù)、生產(chǎn)、流通等環(huán)節(jié)著手，按資金運(yùn)動(dòng)軌跡對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)追查。要從查錯(cuò)防蔽財(cái)務(wù)審計(jì)的圈子跨出來，進(jìn)入供、產(chǎn)、人、財(cái)、物的廣闊領(lǐng)域；審計(jì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理性和有效性，分析各種資源和資金的投入與產(chǎn)出、所費(fèi)與所得的對(duì)比關(guān)系，審核和評(píng)價(jià)各級(jí)經(jīng)營(yíng)者責(zé)任的履行情況。要針對(duì)關(guān)鍵問題和薄弱環(huán)節(jié)，幫助企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高投資回報(bào)率。

參考文獻(xiàn)：

1、馮均科《實(shí)施人本主義的內(nèi)部審計(jì)管理策略謅議》，自《審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究》2002年第三期

2、劉明輝，張宜霞《內(nèi)部控制的經(jīng)濟(jì)學(xué)思考》，自《會(huì)計(jì)研究》2002年第八期

3、呂新民《論網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)》，自《審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究》2002年第一期

4、趙元《試析我國內(nèi)部審計(jì)的弊端及解決方法》，自《審計(jì)理論和實(shí)踐》2002年第五期

5、汪敏《民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨的困難與對(duì)策》，自《浙江審計(jì)》2003年第三期

6、屈強(qiáng)《非國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)調(diào)查與思考》，自《湖北審計(jì)》2003年第二期

第二篇：民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)調(diào)研詢問問題

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)調(diào)研詢問問題

一、基本情況詢問：

1、貴公司是否設(shè)立專職內(nèi)審機(jī)構(gòu)？

2、專職內(nèi)審機(jī)構(gòu)隸屬于哪一級(jí)組織結(jié)構(gòu)管理？

3、專職內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員配備狀況？計(jì)算機(jī)等硬、軟件配置情況？

4、人員配備，硬、軟件配置能否滿足內(nèi)審工作的需要?

5、公司的組織結(jié)構(gòu)如何？

6、公司的治理結(jié)構(gòu)如何？

二、內(nèi)審工作開展情況詢問：

7、專職內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員分工情況？哪一個(gè)人負(fù)責(zé)哪一方面的工作或者是哪一個(gè)人負(fù)責(zé)哪一項(xiàng)目的工作？

8、分工后的工作是如何協(xié)調(diào)起來的？

9、對(duì)內(nèi)審工作中查出的問題是如何處理的？（如移送上機(jī)領(lǐng)導(dǎo)審批，同級(jí)部門組織整改，對(duì)相關(guān)責(zé)任人有無處罰及處罰尺度，特別是對(duì)舞弊的處理是如何進(jìn)行的？）

10、公司的管理制度都有哪些？除財(cái)務(wù)制度外，對(duì)公司的業(yè)務(wù)監(jiān)管，公司政策執(zhí)行是如何進(jìn)行監(jiān)督的？

11、如何及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正公司相關(guān)部門未按法律法規(guī)及公司管理制度執(zhí)行？

12、一項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的開展都經(jīng)歷了哪些步驟？在這些步驟中哪些可能出現(xiàn)舞弊情況？公司是如何應(yīng)對(duì)的？

13、是否接受過除內(nèi)部審計(jì)之外的其他審計(jì)？（如政府資金使用專項(xiàng)審查（如有的話），銀行貸款的社會(huì)審計(jì)，以及上級(jí)部門或股東要求的其他審計(jì)？）

14、公司是否有貸款？

15、公司對(duì)貸款的使用用途是如何監(jiān)管的？銀行是否對(duì)貸款進(jìn)行了跟蹤管理？他們是如何管理的？（使用了哪些手段和辦法，如要求公司每月或季度報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表，要求每對(duì)公司進(jìn)行審計(jì)，對(duì)公司的重要客戶進(jìn)行調(diào)查等。對(duì)銀行報(bào)送的報(bào)表是否與報(bào)送到稅務(wù)機(jī)關(guān)的報(bào)表一致？如果不一致，是什么原因造成的？）

16、公司內(nèi)部審計(jì)的工作重心是什么？

17、公司的總資產(chǎn)規(guī)模是多大？其中流動(dòng)資產(chǎn)是多大？固定資產(chǎn)是多大？固定資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比例是多大？對(duì)固定資產(chǎn)是如何計(jì)提折舊和減值準(zhǔn)備的？固定資產(chǎn)報(bào)廢處理程序是怎樣的？

18、對(duì)資金的監(jiān)管是如何進(jìn)行的？對(duì)費(fèi)用的控制都制定了哪些辦法？費(fèi)用超標(biāo)是如何管理的？費(fèi)用超標(biāo)的具體原因是什么？（是業(yè)務(wù)的增長(zhǎng)還是管理的不善？）

三、內(nèi)審工作的現(xiàn)存困難及規(guī)劃、解決辦法詢問：

19、現(xiàn)階段內(nèi)審工作中最棘手的問題是什么？是否已報(bào)告給直接監(jiān)管層，直接監(jiān)管層有否批示？批示的解決方法是什么？

20、對(duì)今后內(nèi)審工作的規(guī)劃，如要達(dá)到的目標(biāo)，內(nèi)控制度的建立及完善，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系的建立及修訂？

21、現(xiàn)階段內(nèi)審工作的主要作用是什么？開展內(nèi)審工作后對(duì)企業(yè)帶來了哪些好處和哪些不便？（好處比如業(yè)務(wù)的規(guī)范化，業(yè)績(jī)的提升等；不便如流程更加煩鎖，業(yè)務(wù)單位的抵觸情緒即內(nèi)審工作的配合度，內(nèi)審工作的開展是如導(dǎo)致業(yè)務(wù)開展的不順暢？

22、現(xiàn)階段公司內(nèi)審工作的認(rèn)可度如何？提高內(nèi)審工作的認(rèn)可度，準(zhǔn)備采取哪些措施及辦法？

第三篇：中國民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展研究

民營(yíng)企業(yè)作為富有獨(dú)特魅力的社會(huì)群體，成為浙江經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一支充滿生機(jī)和活力的生力軍,是一個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí)。伴隨民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生，已成為民營(yíng)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，改善經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的重要組成部分。加入wto以后，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)新體制的進(jìn)一步完善，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的地位和作用將進(jìn)一步提高。面對(duì)新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，我省民營(yíng)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)仍然存在著困難和問題，為此，我們必須研究新的對(duì)策，促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在浙江民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的繼續(xù)創(chuàng)業(yè)和不斷飛躍中發(fā)揮作用。

一、民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展

浙江省經(jīng)濟(jì)近幾年保持強(qiáng)勁的發(fā)展勢(shì)頭，在某種程度上得益數(shù)量占95%以上的民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活力。據(jù)浙江省工商局統(tǒng)計(jì)資料顯示，截止底，浙江大大小小私營(yíng)企業(yè)達(dá)60多萬戶，其中私營(yíng)企業(yè)集團(tuán)301家，注冊(cè)資本在1000萬元以上的私營(yíng)企業(yè)達(dá)到2050家，資產(chǎn)超億元的私營(yíng)企業(yè)達(dá)到108家，就業(yè)人數(shù)1500多萬人，一大批上規(guī)模上檔次有實(shí)力的民營(yíng)企業(yè)成為國內(nèi)外同行業(yè)的佼佼者。民營(yíng)企業(yè)已經(jīng)成為國民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展的重要基礎(chǔ),國家財(cái)政收入特別是地方財(cái)政收入的穩(wěn)定來源,建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的微觀基礎(chǔ),社會(huì)穩(wěn)定的重要保證,鼓勵(lì)民間投資的重要載體,發(fā)展和建設(shè)小城鎮(zhèn)的主體。

在省委省政府有效政策指導(dǎo)下，我省民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展方興未艾：

（一）部分民營(yíng)企業(yè)已朝規(guī)?；?、公司制方向發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計(jì)，全省已有55.36%的私營(yíng)企業(yè)已設(shè)立有限責(zé)任公司或股份有限公司。如在全國都有知名度的正泰集團(tuán)、德力西集團(tuán)、傳化集團(tuán)等正在努力走向公從公司。如在境內(nèi)外上市的萬向集團(tuán)、天通股份、海正藥業(yè)、雅戈?duì)?、浙江廣廈等民營(yíng)企業(yè)。

（二）民營(yíng)企業(yè)在省外辦分支機(jī)構(gòu)的越來越多，在國外創(chuàng)辦企業(yè)和市場(chǎng)的越來越多。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，全省各類民營(yíng)企業(yè)在西部創(chuàng)辦各類市場(chǎng)和大型銷售中心590多個(gè)；浙江人在上海投資創(chuàng)辦的企業(yè)注冊(cè)資金200萬以上的有多家，投資總額達(dá)500億元以上；在國外開辦的企業(yè)達(dá)854家，協(xié)議總投資達(dá)2.3億美元，項(xiàng)目分布在近97個(gè)國家和地區(qū)，涉及服裝、機(jī)械、食品、家電、建筑、化工等行業(yè)，其中80%以上是民營(yíng)企業(yè)。，全省新批的進(jìn)出口企業(yè)中擁有進(jìn)出口權(quán)的非公有制企業(yè)達(dá)900多家，非國有企業(yè)的出口增幅達(dá)46.4%，民營(yíng)企業(yè)在促進(jìn)外貿(mào)出口增長(zhǎng)方面起到了越來越大的作用。

（三）民營(yíng)企業(yè)從事高科技、高附加值產(chǎn)品生產(chǎn)的越來越多。傳化集團(tuán)發(fā)明的“901特效去油靈”為企業(yè)創(chuàng)下了超千萬元的利潤(rùn)等。

民營(yíng)企業(yè)的迅速發(fā)展和壯大使民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)日漸龐大，經(jīng)營(yíng)規(guī)模迅速擴(kuò)展，資產(chǎn)也以跳躍式方式迅速遞增。民營(yíng)企業(yè)要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中揚(yáng)長(zhǎng)避短，健康、持續(xù)發(fā)展，加強(qiáng)內(nèi)部管理自然提出了更高的要求。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)正是基于企業(yè)內(nèi)部管理層次增多、控制范圍擴(kuò)大，需要加強(qiáng)內(nèi)部管理、監(jiān)督、控制而產(chǎn)生和發(fā)展起來的：

1、民營(yíng)企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)制度是源于企業(yè)生存、競(jìng)爭(zhēng)與發(fā)展的需要，自發(fā)地建立起來

我省民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)起步于1987年左右。當(dāng)時(shí)由于民營(yíng)企業(yè)其本身的政治、經(jīng)濟(jì)地位尚無定論，民營(yíng)企業(yè)主要以中小型為主，而且都在輕工行業(yè)，規(guī)模較小，產(chǎn)品檔次也較低，相應(yīng)的內(nèi)部管理也不是很復(fù)雜。這一階段民營(yíng)企業(yè)內(nèi)幾乎沒有獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但在浙江橫店集團(tuán)、浙江臥龍集團(tuán)等部分民營(yíng)企業(yè)有了從事內(nèi)部審計(jì)的專職或兼職人員，主要工作職責(zé)是會(huì)計(jì)稽核和查錯(cuò)防弊。民營(yíng)企業(yè)發(fā)展到上世界90年代，管理層次和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的日趨多元化、復(fù)雜化，經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)日趨分散化，所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)開始分離，企業(yè)最高管理當(dāng)局一方面已經(jīng)不能像過去那樣直接對(duì)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行經(jīng)常性監(jiān)督檢查；另一方面在注重經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，日益關(guān)注企業(yè)資產(chǎn)安全完整，迫切需要有第三者對(duì)其委托的管理者和經(jīng)營(yíng)者所從事的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督，企業(yè)最高管理當(dāng)局在注重經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，日益關(guān)注企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，在這種背景下，企業(yè)集團(tuán)獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)便應(yīng)運(yùn)而生。如雅戈?duì)柤瘓F(tuán)審計(jì)部、橫店集團(tuán)審計(jì)部、廣廈集團(tuán)審計(jì)總部、南方集團(tuán)審計(jì)部等相繼成立。

2、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容從最初的以保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全為目的的財(cái)務(wù)收支審計(jì)逐步發(fā)展到現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)審計(jì)上來

民營(yíng)企業(yè)最初建立內(nèi)部審計(jì)制度的目的是為了查錯(cuò)防弊，發(fā)揮保護(hù)性和制約性作用，因而其工作重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)審計(jì)上。所以，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)成立之初審計(jì)的內(nèi)容幾乎都是財(cái)務(wù)收支審計(jì)。然而，在資源稀缺性程度日益嚴(yán)重和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的經(jīng)營(yíng)環(huán)境下，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力是內(nèi)部管理的主要目標(biāo)，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)從發(fā)展中逐漸順應(yīng)這一要求，將工作內(nèi)容轉(zhuǎn)向富有建設(shè)性的經(jīng)營(yíng)審計(jì)、管理審計(jì)上來，出現(xiàn)了財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)相交融的格局。浙江廣廈集團(tuán)近幾年審計(jì)的內(nèi)容從常規(guī)性財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向事前預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)防范上來，從單純的財(cái)務(wù)收支審計(jì)

轉(zhuǎn)向經(jīng)濟(jì)效益和管理制度審計(jì)，特別是在集團(tuán)的資本擴(kuò)張過程中，充分發(fā)揮內(nèi)審的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、防范作用，近年來共完成重組企業(yè)財(cái)務(wù)調(diào)查11家，涉及金額20多億元，調(diào)查核減資產(chǎn)2.9億，為企業(yè)開展重組兼并奠定了基礎(chǔ)。

3、隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能逐漸成為主要的職能

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在不斷發(fā)展的過程中，防止損失和保護(hù)資產(chǎn)的動(dòng)能將逐漸弱化，而開始把更多的精力集中于評(píng)價(jià)系統(tǒng)的效益和效果，并就如何改進(jìn)系統(tǒng)效益提供建設(shè)性建議上。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的一個(gè)顯著特點(diǎn)是競(jìng)爭(zhēng)，民營(yíng)企業(yè)不僅面臨國內(nèi)同行的競(jìng)爭(zhēng)，更為嚴(yán)峻的是加入wto后面臨著世界同行的激烈競(jìng)爭(zhēng)。激烈的競(jìng)爭(zhēng)迫使民營(yíng)企業(yè)向管理要效益，向技術(shù)進(jìn)步要效益，向優(yōu)化資源配置要效益，向調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)要效益，向降低成本費(fèi)用要效益。內(nèi)部審計(jì)置身于企業(yè)內(nèi)部，情況熟、信息靈，有條件了解和評(píng)價(jià)企業(yè)的產(chǎn)供銷、人財(cái)物、內(nèi)外貿(mào)運(yùn)轉(zhuǎn)情況及資源優(yōu)化配置情況，通過開展諸如決策審計(jì)、成本費(fèi)用效益審計(jì)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及人才開發(fā)利用審計(jì)、對(duì)審核企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中各個(gè)環(huán)節(jié)各項(xiàng)費(fèi)用、成本、支出，評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)成本及效益分配是否真實(shí)，評(píng)價(jià)企業(yè)運(yùn)行效果，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)、可靠、有效。我省民營(yíng)企業(yè)在這方面已涌現(xiàn)了眾多的典型，浙江萬豐奧特集團(tuán)公司十分注重對(duì)內(nèi)控制度的評(píng)審。根據(jù)總裁的意見，在對(duì)營(yíng)銷、采購等重要經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的審計(jì)過程中，審計(jì)人員把內(nèi)部控制的測(cè)試和評(píng)價(jià)作為必經(jīng)程序。針對(duì)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出切實(shí)可行的建議和措施，先后完善了材料采購、設(shè)備管理、銷售價(jià)格、運(yùn)費(fèi)支付等內(nèi)部控制制度。在審計(jì)部門的推動(dòng)下，集團(tuán)公司對(duì)管理制度進(jìn)行了系統(tǒng)、全面的修訂，為經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)有序、有效、健康運(yùn)行提供了有力保障。

二、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的困難及問題

浙江民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有了比較快速的發(fā)展，但由于民營(yíng)企業(yè)自身的局限性以及面臨的制度、政策和法律環(huán)境等問題，內(nèi)部審計(jì)還存在一定的困難和問題：

（一）民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能定位不高，導(dǎo)致審計(jì)理念、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍與國際內(nèi)審存在差距

西方的內(nèi)部審計(jì)制度是企業(yè)為了生存、競(jìng)爭(zhēng)和發(fā)展的需要而自發(fā)建立起來的。內(nèi)部審計(jì)理念已從財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向經(jīng)營(yíng)審計(jì)，并以經(jīng)營(yíng)審計(jì)為主導(dǎo)。其內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)要求內(nèi)審人員不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，而且更要善于解決問題。內(nèi)部審計(jì)涉及的領(lǐng)域非常廣泛，內(nèi)容相當(dāng)深入。以美國為例，內(nèi)部審計(jì)已廣泛開展了企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)決策審計(jì)、投資效益審計(jì)、市場(chǎng)景氣狀況審計(jì)、物資采購審計(jì)、生產(chǎn)工藝審計(jì)，產(chǎn)品推銷審計(jì)、研究與開發(fā)審計(jì)、人力資源管理審計(jì)、后勤服務(wù)系統(tǒng)效率審計(jì)、信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)與運(yùn)行審計(jì)等。

在我國，民營(yíng)企業(yè)是否需要建立內(nèi)部審計(jì)制度，國家并沒有明確的要求。隨著民營(yíng)企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，企業(yè)最高管理當(dāng)局逐漸重視內(nèi)部審計(jì)。但是，內(nèi)部審計(jì)如何進(jìn)行操作，并沒有現(xiàn)成的理論和準(zhǔn)則作指導(dǎo)，因此民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)只能效仿當(dāng)時(shí)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的做法進(jìn)行操作。它的首要職能是監(jiān)督，按照企業(yè)廠長(zhǎng)（經(jīng)理）的指令對(duì)本級(jí)各部門、下屬各分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。由于內(nèi)審監(jiān)督職能容易被審計(jì)人員所接受,民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作一開始便以“查錯(cuò)糾弊”、“堵塞漏洞”等財(cái)務(wù)審計(jì)為主導(dǎo)，往往把被審計(jì)對(duì)象看作自己的“對(duì)立面”，很少以積極的方式提出問題、分析問題和解決問題,起點(diǎn)和定位都不高。

（二）民營(yíng)企業(yè)管理層缺乏現(xiàn)代管理理念和管理意識(shí)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員不穩(wěn)定

作為一個(gè)群體，民營(yíng)企業(yè)家不可避免地被打上自己所處時(shí)代甚至先前歷史的印痕，一些民營(yíng)企業(yè)管理中的一個(gè)突出問題就是組織內(nèi)部往往缺少詳細(xì)的職務(wù)分工和職務(wù)分析體系，對(duì)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的必要性認(rèn)識(shí)不清。有些民營(yíng)企業(yè)雖然在國內(nèi)、國外都有一定的知名度，品牌打得很響，但管理層尚不知道內(nèi)部審計(jì)是怎么回事，認(rèn)為企業(yè)是私營(yíng)的，財(cái)產(chǎn)是私有的，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)干什么？有些雖然設(shè)立了審計(jì)機(jī)構(gòu)，但在實(shí)際工作中，審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的穩(wěn)定性也得不到保障，民營(yíng)企業(yè)負(fù)責(zé)人隨意撤并內(nèi)審機(jī)構(gòu)、精簡(jiǎn)內(nèi)審人員，影響內(nèi)部審計(jì)工作。至今還有相當(dāng)一部分有規(guī)模的民營(yíng)企業(yè)還沒有設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，甚至還沒有專職審計(jì)人員。

此外，有的民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)僅靠單一的監(jiān)督職能已遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)的現(xiàn)實(shí)需要?？陀^上說，監(jiān)督力度的加大，企業(yè)自身管理的不斷完善，審計(jì)“成果”呈逐漸遞減的趨勢(shì)，出現(xiàn)了“無為而無位”的不利局面。主觀上看有的內(nèi)審部門沒有能夠隨著企業(yè)的發(fā)展而及時(shí)拓展，新的審計(jì)領(lǐng)域出現(xiàn)了“無為而無位”的不利局面，審計(jì)作用得不到正常發(fā)揮，一定程度上也影響了內(nèi)審機(jī)構(gòu)及人員的地位。

（三）民營(yíng)企業(yè)的家族式管理模式，制約了內(nèi)部審計(jì)工作的正常開展

家族式管理是民營(yíng)企業(yè)的一大特點(diǎn)。民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)公司分支機(jī)構(gòu)很多，每一個(gè)分公司都有法人代表，且都存在著千絲萬縷的親情關(guān)系，財(cái)產(chǎn)所有者與經(jīng)營(yíng)管理者之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系分割不清，利益沖突時(shí)有發(fā)生，一旦家族成員的利益沖突超過了親緣的維系力，企業(yè)就會(huì)分裂甚至破產(chǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門在審查各機(jī)構(gòu)投資的可行性報(bào)告、處理母公司與子公司的關(guān)系，反映背離企業(yè)目標(biāo)、損害所有者利益的行為等問題時(shí)，比較難以把握。家族式管理模式在一定程度上影響民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的正常開展，阻礙內(nèi)部審計(jì)職能的正常履行和內(nèi)部審計(jì)作用的真正發(fā)揮。

（四）民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的審計(jì)手段落后，審計(jì)方式過于傳統(tǒng)、僵化

進(jìn)入21世紀(jì)，全球經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展給國內(nèi)的會(huì)計(jì)市場(chǎng)帶來巨大的影響，尤其是知識(shí)經(jīng)濟(jì)作為世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的潮流正逐步對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生著革命性的影響，新知識(shí)、新技術(shù)、新思維對(duì)傳統(tǒng)的理念形成強(qiáng)大沖擊。電子信息技術(shù)、通訊技術(shù)的日益發(fā)達(dá)，對(duì)企業(yè)的外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式都產(chǎn)生重大影響。其中計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用和發(fā)展，對(duì)審計(jì)人員、審計(jì)技術(shù)及審計(jì)理念的要求也就越來越高。針對(duì)這種情況，一些西方發(fā)達(dá)國家已開始探索更有效的審計(jì)程序，開發(fā)新的審計(jì)軟件，改進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)等手段，來應(yīng)對(duì)這種變化。

在我國，運(yùn)用現(xiàn)代電子信息及通信技術(shù)等重要的會(huì)計(jì)電算化，在各個(gè)領(lǐng)域的應(yīng)用和發(fā)展速度也驚人。但民營(yíng)企業(yè)審計(jì)人員大多對(duì)計(jì)算機(jī)還不太熟悉，許多審計(jì)還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)上，在新技術(shù)方面前還有些無所適從。審計(jì)手段落后，不但增加了審計(jì)難度，而且效率低，準(zhǔn)確率差，嚴(yán)重影響了審計(jì)作用的發(fā)揮。

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還沒有從傳統(tǒng)審計(jì)的“陰影”中走出來，盡管形式上有“經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)”、“內(nèi)部控制審計(jì)”等，但基本上都是財(cái)務(wù)審計(jì)的翻版，主要職能仍然是“監(jiān)督”，還停留在“查錯(cuò)防弊”的階段上，而以財(cái)務(wù)審計(jì)為重點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)并不能直接協(xié)助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力。因此，在資源稀缺性程度日益嚴(yán)重和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的這種嚴(yán)峻經(jīng)營(yíng)環(huán)境的挑戰(zhàn)下，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)逐步將工作內(nèi)容從以前的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向富有建設(shè)性的參與式，導(dǎo)向型等經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)上來，轉(zhuǎn)變單一的監(jiān)督職能，及時(shí)掌握新知識(shí)、新技術(shù)，并與國際接軌，只有這樣，才能把握內(nèi)部審計(jì)未來的發(fā)展方向。

（六）民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊，審計(jì)質(zhì)量普遍不高

從我省民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審隊(duì)伍的知識(shí)結(jié)構(gòu)看，高、中專及以下學(xué)歷占31%，沒有取得中級(jí)職稱的占三分之一。一部分內(nèi)審人員原先從事財(cái)會(huì)工作，有一定的財(cái)會(huì)知識(shí)，但掌握的審計(jì)知識(shí)較少，缺乏審計(jì)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，在實(shí)際工作中感到難操作；一部分內(nèi)審人員是半路出家，連起碼的財(cái)會(huì)知識(shí)也相當(dāng)貧乏，更談不上審計(jì)專業(yè)理論知識(shí)，這對(duì)開展內(nèi)審工作造成了一定的難度。

內(nèi)審工作的隨意性、盲目性、無序性明顯。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)起步較晚，制度滯后，缺少指導(dǎo)性較強(qiáng)的操作性規(guī)范。如有的年初沒有審計(jì)計(jì)劃，審計(jì)前沒有向被審計(jì)單位下發(fā)統(tǒng)一格式的審計(jì)通知書，以電話通知代替審計(jì)通知書；有的審計(jì)結(jié)果沒有形成正式的審計(jì)報(bào)告，也沒有形成書面文件形式的審計(jì)意見書，內(nèi)審機(jī)構(gòu)將審計(jì)取得的一些數(shù)據(jù)當(dāng)面向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)后就算完成審計(jì)工作任務(wù)；有的審計(jì)資料沒有立卷歸檔，把審計(jì)資料放在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人辦公室，或由內(nèi)審人員自行保管，沒有及時(shí)按規(guī)范立卷歸檔處理，造成一些寶貴的審計(jì)資料因領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)辦人員的更替，或因年久而遺失。所有這些都影響了審計(jì)工作質(zhì)量，削弱了審計(jì)作用的發(fā)揮。

三、完善發(fā)展民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在其經(jīng)營(yíng)環(huán)境和生存發(fā)展條件不斷變化的情況下，也在不斷變化中發(fā)展，經(jīng)過了由不自覺到自覺，由低水平逐漸向規(guī)范發(fā)展的歷程。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，特別是經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的作用也越來越重要，并已成為向管理層、決策層提供關(guān)于效率、效益、效果和防范風(fēng)險(xiǎn)方面建議不可缺少的環(huán)節(jié)。改進(jìn)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，提升其審計(jì)成果和水平，發(fā)揮其評(píng)價(jià)與幫助企業(yè)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理，控制和治理體系的作用，才能進(jìn)一步完善和發(fā)展民營(yíng)企業(yè)審計(jì)。

（一）民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織模式要準(zhǔn)確定位

內(nèi)部審計(jì)的組織設(shè)置是其開展工作的基礎(chǔ)。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的組織結(jié)構(gòu)應(yīng)與企業(yè)的形勢(shì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、管理體系等相適應(yīng)。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，財(cái)產(chǎn)的終級(jí)所有權(quán)和企業(yè)的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)是分離的。一個(gè)健全的法人治理結(jié)構(gòu)里，股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)之間是分權(quán)制衡的關(guān)系。因此，民營(yíng)企業(yè)“內(nèi)部人”會(huì)格外關(guān)注內(nèi)部審計(jì)，至于設(shè)置何種形式的內(nèi)部審計(jì)要由民營(yíng)企業(yè)根據(jù)其經(jīng)營(yíng)規(guī)模、管理復(fù)雜程度等確定。根據(jù)我國民營(yíng)企業(yè)目前的現(xiàn)狀及國際內(nèi)部審計(jì)的通常做法，民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)大體上有以下兩種模式可供選擇：

1、對(duì)于規(guī)模較小的民營(yíng)企業(yè)，可以不設(shè)審計(jì)機(jī)構(gòu)，其內(nèi)部審計(jì)工作可通過投標(biāo)方式向有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所社會(huì)中介機(jī)構(gòu)發(fā)包，但企業(yè)應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)，以監(jiān)督審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行，并擔(dān)當(dāng)在社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和管理層之間溝通的媒介。

2、對(duì)于規(guī)模較大的公司制民營(yíng)企業(yè)，可以實(shí)行董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)委員會(huì)制度。

（1）審計(jì)委員會(huì)的隸屬關(guān)系及組建

審計(jì)委員會(huì)源于西方，是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀產(chǎn)物，是我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)一個(gè)值得借鑒的模式?？v觀西方企業(yè)審計(jì)委員會(huì)不長(zhǎng)的歷史可以看到，只有依靠強(qiáng)有力的權(quán)威機(jī)構(gòu)的支持，作為工作機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)才能擁有足夠的獨(dú)立性和權(quán)威性，才能發(fā)揮應(yīng)有的作用，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，審計(jì)委員會(huì)的權(quán)威性不是來自企業(yè)的外部，而是來自企業(yè)的投資主體，審計(jì)委員會(huì)是產(chǎn)權(quán)分離的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀選擇。

審計(jì)委員會(huì)的委員要求由非執(zhí)行董事?lián)?，其中?dú)立董事占大多數(shù)。所謂獨(dú)立董事，就是在其任職董事的公司中不同時(shí)擔(dān)任管理職務(wù)，而且其在經(jīng)濟(jì)上或者相關(guān)利益方面與公司及經(jīng)理層沒有密切的關(guān)系。這樣，獨(dú)立董事才可不受制于公司控股股東和公司管理層，利用這一超然的地位來考察、評(píng)估、監(jiān)督管理層。

此外，在選擇審計(jì)委員會(huì)成員時(shí)，還應(yīng)特別關(guān)注其是否擁有商業(yè)、法律或財(cái)務(wù)方面的工作經(jīng)驗(yàn)。委員會(huì)中，既有懂得公司財(cái)務(wù)的人員，也有熟悉公司經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)部控制的人員。這樣，委員會(huì)才能對(duì)公司整體作出恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)。

為最大限度地體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)，獨(dú)立于管理當(dāng)局?？偨?jīng)理及公司的全部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)都需接受審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作。

這種模式有利于保證現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮。傳統(tǒng)審計(jì)多強(qiáng)調(diào)和偏重于內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，忽視了內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)、鑒證和服務(wù)職能。從民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展過程來看，其重心已轉(zhuǎn)移到評(píng)價(jià)、鑒證和建設(shè)性功能的發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)由于具有較強(qiáng)的獨(dú)立性和權(quán)威性，從而為內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)換和內(nèi)審工作的順利開展奠定良好的基礎(chǔ)。

（2）審計(jì)委員會(huì)的功能及職責(zé)

審計(jì)委員會(huì)建立的初衷是為了保證獨(dú)立會(huì)計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量，主要保證審計(jì)的獨(dú)立性。

審計(jì)委員會(huì)肩負(fù)三大職責(zé)：監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告、保證審計(jì)質(zhì)量、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制。

在監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告方面：（1）復(fù)核已審財(cái)務(wù)報(bào)表；（2）復(fù)核中期、期末財(cái)務(wù)報(bào)表；（3）復(fù)核其他財(cái)務(wù)報(bào)告；（4）復(fù)核公布前的盈利數(shù)；（5）評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否遵循恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)原則，采用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策，并隨同報(bào)告向外界披露他們對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表公允性的看法。

在保證審計(jì)質(zhì)量方面：（1）主持有關(guān)外部審計(jì)的事務(wù)。選擇獨(dú)立審計(jì)師，討論外部審計(jì)的范圍、程序和計(jì)劃，評(píng)價(jià)獨(dú)立審計(jì)師的能力，觀察審計(jì)結(jié)果。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)復(fù)核管理當(dāng)局評(píng)估審計(jì)人員獨(dú)立性時(shí)考慮的因素，與管理當(dāng)局共同協(xié)助審計(jì)人員保持其超然獨(dú)立性。（2）領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)。審計(jì)委員會(huì)與管理當(dāng)局應(yīng)共同確保內(nèi)部審計(jì)人員適當(dāng)參與財(cái)務(wù)報(bào)告流程，并妥善協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)人員與外部審計(jì)人員的關(guān)系。涉及的工作：檢查內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃范圍，評(píng)價(jià)內(nèi)審人員職能，決定內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)預(yù)算。

在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制方面：通過內(nèi)部審計(jì)職能，監(jiān)察企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。涉及的工作有：評(píng)價(jià)公司內(nèi)部控制制度的充分性與有效性，評(píng)價(jià)員工欺詐的可能性，評(píng)價(jià)管理當(dāng)局欺詐的可能性，評(píng)價(jià)公司的行為守則。

（二）民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作指導(dǎo)原則要準(zhǔn)確定位

內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)管理系統(tǒng)的一個(gè)重要組成部分，可以通過內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立的檢查和評(píng)價(jià)活動(dòng)，衡量和評(píng)價(jià)其他內(nèi)部控制的適當(dāng)性和有效性并促進(jìn)好的控制環(huán)境的建立。

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，內(nèi)部審計(jì)具有雙重任務(wù)：一方面要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，促使合法合規(guī)，即“監(jiān)督與評(píng)價(jià)”；另一方面要對(duì)投資主體負(fù)責(zé)，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理狀況的改善、經(jīng)濟(jì)效益的提高，即“增值與改善”。具體地說，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作指導(dǎo)原則主要包括以下幾個(gè)方面：

1、監(jiān)督各項(xiàng)制度、計(jì)劃的貫徹情況，為企業(yè)管理層經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)從一般的查錯(cuò)防弊，發(fā)展到對(duì)內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)管理情況的審計(jì),涉及到生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)不僅可以確定企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否符合國家的經(jīng)濟(jì)方針、政策和有關(guān)法令，又可以確定企業(yè)的各項(xiàng)制度、計(jì)劃是否得到落實(shí)，是否已達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)和要求。通過內(nèi)部審計(jì)所搜集到的信息，如生產(chǎn)規(guī)模、產(chǎn)品品種、質(zhì)量、市場(chǎng)銷售等，或?qū)徲?jì)中發(fā)現(xiàn)的某些具有傾向性、苗頭性、普遍性的問題，都可以為管理層做好經(jīng)營(yíng)決策提供重要依據(jù)。

2、提示經(jīng)營(yíng)管理薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)企業(yè)健全自我約束機(jī)制

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，民營(yíng)企業(yè)的活動(dòng)不僅要受到國家財(cái)經(jīng)政策、財(cái)政制度和法規(guī)的制約，而且承受市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)沖擊波和風(fēng)險(xiǎn)的的考驗(yàn)，企業(yè)內(nèi)部防范風(fēng)險(xiǎn)，有效治理體系等控制制度規(guī)定健全至關(guān)重要。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)發(fā)揮相對(duì)獨(dú)立地地地位對(duì)本部門、單位內(nèi)部控制情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查，客觀地反映實(shí)際情況，評(píng)價(jià)內(nèi)控制度的有效性，提出遇到舞弊、改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、完善控制體系，提高運(yùn)營(yíng)效果和效果的建議。同時(shí)，通過這種企業(yè)自我約束性的檢查，促進(jìn)企業(yè)建立、健全內(nèi)部控制制度。

3、促進(jìn)企業(yè)改進(jìn)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，提高經(jīng)濟(jì)效益

內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程的審查，通過對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對(duì)比分析，揭示差異，分析差異形成的因素，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，總結(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)律，從中揭示未被充分利用的人財(cái)物的內(nèi)部潛力，并提出改進(jìn)措施，可以極大地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

4、監(jiān)督受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，以維護(hù)企業(yè)的合法經(jīng)濟(jì)權(quán)益

同外部審計(jì)一樣，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離是內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的前提，確定各個(gè)受托責(zé)任者經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況也是民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要任務(wù)。內(nèi)部審計(jì)通過查明各責(zé)任者是否完成了應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的各項(xiàng)指標(biāo)（諸如利潤(rùn)、產(chǎn)值、品種、質(zhì)量等），這些指標(biāo)是否真實(shí)可靠，有無不利于國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)和企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的短期行為等，既可以對(duì)責(zé)任者的工作進(jìn)行正確評(píng)價(jià)，也能夠揭示責(zé)任人與整個(gè)企業(yè)的正當(dāng)權(quán)益，也利于維護(hù)有關(guān)各方的合法經(jīng)濟(jì)權(quán)益。

5、監(jiān)控財(cái)產(chǎn)的安全，促進(jìn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的保值增值

財(cái)產(chǎn)物資是企業(yè)進(jìn)行各種活動(dòng)的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的經(jīng)常性監(jiān)督、檢查，可以有效及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問題，指出財(cái)產(chǎn)物資管理中的漏洞，并提出意見和建議，以促進(jìn)或提醒有關(guān)部門加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資管理，努力保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整并實(shí)現(xiàn)其保值、增值。

綜上所述：現(xiàn)代民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該是一種獨(dú)立，客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的是增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營(yíng)，最終是幫助組織實(shí)現(xiàn)其預(yù)定目標(biāo)。

（三）民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容與方法要準(zhǔn)確定位

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要不斷發(fā)展和壯大，必須實(shí)現(xiàn)四個(gè)轉(zhuǎn)變：一是從過去注重審計(jì)多少次，查處多少問題的地毯式覆蓋轉(zhuǎn)變到注重風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域；二是審計(jì)從重檢查轉(zhuǎn)變?yōu)橹仡A(yù)防；三是從逐部門審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槿珮I(yè)務(wù)過程審計(jì)；四是審計(jì)的著眼點(diǎn)從查錯(cuò)糾弊的合規(guī)性審計(jì)轉(zhuǎn)到真實(shí)、合法、效益和內(nèi)控制度的全方位審計(jì)。為實(shí)現(xiàn)上述四個(gè)轉(zhuǎn)變，民營(yíng)企業(yè)目前應(yīng)圍繞以下幾個(gè)方面進(jìn)行：

1、民營(yíng)企業(yè)要圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)的安全性，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

改變審計(jì)觀念，加強(qiáng)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理已成為關(guān)系企業(yè)生存和發(fā)展的十分重要的因素，當(dāng)然也就成了民營(yíng)企業(yè)管理當(dāng)局十分關(guān)注的問題。風(fēng)險(xiǎn)管理是指識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并設(shè)計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)的方法，其核心是將沒有預(yù)計(jì)到的未來事項(xiàng)的影響控制在最低程度。風(fēng)險(xiǎn)管理首先要求在組織中發(fā)現(xiàn)那些高風(fēng)險(xiǎn)暴露的領(lǐng)域，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)暴露點(diǎn)的識(shí)別要通過對(duì)組織的分析進(jìn)行，這種分析既包括審計(jì)人員客觀的金額測(cè)試，也包括主觀的判斷。其次將分析的結(jié)果與認(rèn)為可接受的風(fēng)險(xiǎn)的金額水平相比較，最后實(shí)施必要的變革，使組織的風(fēng)險(xiǎn)暴露水平，與其所設(shè)定的目標(biāo)相一致風(fēng)險(xiǎn)管理所涉及的范圍是十分廣泛的，包括投資風(fēng)險(xiǎn)管理、外匯風(fēng)險(xiǎn)管理、利率風(fēng)險(xiǎn)管理、商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)管理等。

關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)防范措施可從以下幾方面入手：（1）培訓(xùn)管理人員，向他們講授風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)防知識(shí)；（2）通過參加管理層會(huì)議，提出建議推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的防范；（3）在系統(tǒng)開發(fā)設(shè)計(jì)階段便介入，以便充分考慮系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施；（4）過程變化；（5）應(yīng)有的關(guān)注；（6）持續(xù)監(jiān)控；（7）與管理人員就交易檢查等事項(xiàng)進(jìn)行溝通。

2、民營(yíng)企業(yè)要圍繞規(guī)范化建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)控制度評(píng)審

現(xiàn)代企業(yè)制度下，民營(yíng)企業(yè)有充分生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，其主體法人化，利益市場(chǎng)化，迫使民營(yíng)企業(yè)必須建立一個(gè)健全的控制機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)正符合民營(yíng)企業(yè)控制機(jī)制的需要。我省以股份制和集團(tuán)公司為重要組合形式的跨行業(yè)、跨地區(qū)、跨國界的企業(yè)日益增多，日益呈現(xiàn)出民營(yíng)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)多元化、經(jīng)營(yíng)方式多樣化、經(jīng)營(yíng)范圍廣泛化、管理層次多極化。企業(yè)最高管理層再也無法像創(chuàng)業(yè)時(shí)期那樣對(duì)經(jīng)營(yíng)管理狀況進(jìn)行經(jīng)常性的直接檢查監(jiān)督。防止在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中“一夜崩盤”，應(yīng)通過建立嚴(yán)密的、完善的控制系統(tǒng)，嚴(yán)格的、科學(xué)的管理制度，有效的、暢通的運(yùn)行機(jī)制，保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為民營(yíng)企業(yè)的職能部門，是企業(yè)系統(tǒng)控制中的一個(gè)重要組成部分，與其他控制形式相比，更具有全面性、公正性、獨(dú)立性和權(quán)威性，并且內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于其它控制系統(tǒng)之外，是對(duì)其他控制的一種再控制，內(nèi)部審計(jì)人員本身不參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，不參與專業(yè)管理，具有超脫地位，能客觀公正地將有關(guān)建議向企業(yè)高層管理部門報(bào)告，以控制企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，各項(xiàng)管理職能有序、高效地進(jìn)行。因而內(nèi)部審計(jì)應(yīng)著重檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)嚴(yán)密性、完善性，管理規(guī)章制度科學(xué)性、完整性，方法措施適應(yīng)性、有效性。通過檢查分析及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中的薄弱環(huán)節(jié)和存在的漏洞，及早提醒經(jīng)營(yíng)管理者采取措施加以改進(jìn)，起到標(biāo)本兼治，防患于未然的作用。實(shí)踐證明，任何企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，凡是控制良好，業(yè)務(wù)處理正確程度高，效益就高，錯(cuò)弊情況就少；反之正確程度就低，效率就底，錯(cuò)弊情況就多。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)利用其相對(duì)超脫的地位，可以對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制是否適當(dāng)，在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中是否貫徹執(zhí)行，對(duì)執(zhí)行的效果作出客觀評(píng)價(jià)，以幫助企業(yè)最高管理當(dāng)局更全面、合理地設(shè)計(jì)、安排內(nèi)部控制，發(fā)揮內(nèi)部控制的應(yīng)有作用，以督促總公司眾多的下屬企業(yè)和部門執(zhí)行總公司經(jīng)營(yíng)方針、經(jīng)營(yíng)思想、經(jīng)營(yíng)策略等，不斷提高經(jīng)營(yíng)效果。超脫的地位和綜合性的評(píng)價(jià)職能，使內(nèi)部審計(jì)具備為民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供多種服務(wù)的機(jī)會(huì)與能力，發(fā)現(xiàn)其他職能部門所難以發(fā)現(xiàn)的問題，更能從全局出發(fā)，提出客觀公正的審計(jì)意見和建議，為民營(yíng)企業(yè)最高決策層提供有價(jià)值的信息和服務(wù)。

3、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要逐漸轉(zhuǎn)向管理效益審計(jì)

效益是企業(yè)的生命，西方跨國公司是基于利用規(guī)模經(jīng)濟(jì)，提高經(jīng)濟(jì)效益的這一原理發(fā)展起來的，其著眼點(diǎn)就是為企業(yè)謀取最大的利潤(rùn)，因而其內(nèi)部審計(jì)工作特別注重管理和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。因此我國民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)突破傳統(tǒng)的審計(jì)思路，逐步向突出管理和經(jīng)濟(jì)效益轉(zhuǎn)移。

（1）在審計(jì)思想上，由側(cè)重審查支出的合理性發(fā)展到對(duì)支出與效果的全面審查、比較，如實(shí)地將支出的代價(jià)與相應(yīng)的效果當(dāng)成矛盾的統(tǒng)一體來對(duì)待。這樣不僅能有效地堵塞不當(dāng)?shù)拈_支，而且能積極支持確有效益的支出，有利于促進(jìn)人力、物力、財(cái)力資源的最優(yōu)配合，有效地提高經(jīng)濟(jì)效益。

（2）在審計(jì)任務(wù)上，由檢查會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合規(guī)性發(fā)展到檢查企業(yè)財(cái)務(wù)支出的有效性，著眼于改善經(jīng)營(yíng)管理，挖掘生產(chǎn)與工作中的潛力，促進(jìn)提高工作效益。

（3）在審計(jì)內(nèi)容上，由著重檢查會(huì)計(jì)賬、證、報(bào)表及有關(guān)記錄，擴(kuò)展到檢查計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)、生產(chǎn)技術(shù)以及產(chǎn)、供、銷、勞動(dòng)工資直到科研開發(fā)等各方面的資料，以便全面地分析、評(píng)價(jià)整個(gè)集團(tuán)的綜合效益。

（4）在審計(jì)范圍上，由檢查財(cái)務(wù)活動(dòng)擴(kuò)展到審查被審計(jì)企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率性、有效性和效益性，在評(píng)價(jià)效益時(shí)不局限于微觀效益，而是涉及宏觀效益，尤其是社會(huì)效益。特別要注重民營(yíng)企業(yè)在實(shí)施名牌戰(zhàn)略和“走出去”戰(zhàn)略，提高產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率和加大市場(chǎng)擴(kuò)張力等方面投入產(chǎn)出效益的分析比較。

（5）在審計(jì)著眼點(diǎn)上，由審查過去、現(xiàn)在擴(kuò)到未來，強(qiáng)調(diào)信息和預(yù)測(cè)，這是進(jìn)入信息時(shí)代的一個(gè)顯著特征。因此，不僅要審查各種計(jì)劃和投資項(xiàng)目及技術(shù)改造的可行性研究等涉及未來的事項(xiàng)，而且在評(píng)價(jià)企業(yè)業(yè)績(jī)時(shí)也不再把視野局限在過去和現(xiàn)狀，還要根據(jù)過去和現(xiàn)狀預(yù)見未來，不失時(shí)機(jī)地為促進(jìn)預(yù)期效益、避免未來的困境提出可行的建議，加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，培植特色產(chǎn)業(yè)、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，增強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（6）在審計(jì)方法和手段上，由傳統(tǒng)的檢查報(bào)表、賬冊(cè)、憑證的技術(shù)，向新的分析技術(shù)評(píng)價(jià)方法發(fā)展，包括利用統(tǒng)計(jì)抽樣、數(shù)理統(tǒng)計(jì)、數(shù)學(xué)模型、投資分析等數(shù)字加工技術(shù)，以及管理科學(xué)和數(shù)理經(jīng)濟(jì)學(xué)的最新成果。在審計(jì)處理手段上由手工操作逐步轉(zhuǎn)移到電算化處理。電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)在處理和提供會(huì)計(jì)信息上的穩(wěn)定性、及時(shí)性和可靠性已得到共識(shí)，由“利用計(jì)算機(jī)審計(jì)”代替“繞過計(jì)算機(jī)審計(jì)”和“穿過計(jì)算機(jī)審計(jì)”已成必然。

（7）在審計(jì)方式上，由被動(dòng)審計(jì)轉(zhuǎn)向“參與式”審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)要學(xué)會(huì)“參與式”審計(jì)，即在整個(gè)審計(jì)過程中努力與被審對(duì)象維持良好的人際關(guān)系，建立內(nèi)部審計(jì)人員與被審對(duì)象伙伴似的合作關(guān)系，共同分析問題的癥結(jié)所在及其潛在的影響，一起探討改進(jìn)的可行性和應(yīng)采取的措施，以管理創(chuàng)新為基礎(chǔ)，提高產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，從而充當(dāng)經(jīng)營(yíng)管理人員加強(qiáng)內(nèi)部控制、改善經(jīng)營(yíng)管理、完成所負(fù)經(jīng)濟(jì)

責(zé)任的參謀和助手。

（四）民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的構(gòu)成及素質(zhì)要求要準(zhǔn)確定位

隨著現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)，管理技術(shù)的廣泛應(yīng)用，以及電子計(jì)算機(jī)技術(shù)的普及，內(nèi)部審計(jì)技術(shù)從傳統(tǒng)的手工測(cè)試轉(zhuǎn)向現(xiàn)代的以數(shù)理技術(shù)和電子技術(shù)為標(biāo)志的自動(dòng)測(cè)試。在這種情況下，對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的自身素質(zhì)要求越來越高。同時(shí)，本著“有為才有位”的指導(dǎo)思想，也就是說，內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)、層次越高，其作為才能越大，它的權(quán)威性和威懾力就越大，內(nèi)部審計(jì)的作用才能真正得到發(fā)揮。

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須注重多渠道、多專業(yè)地選拔審計(jì)人員，努力改善審計(jì)隊(duì)伍的知識(shí)結(jié)構(gòu)。除聘用會(huì)計(jì)專業(yè)人才外，還應(yīng)選調(diào)一些計(jì)算機(jī)、建筑工程、經(jīng)濟(jì)和法律等方面的專家，提高審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。一般在聘用審計(jì)人員時(shí)，應(yīng)考慮以下四點(diǎn)：一是學(xué)歷要求要比較高，確保人員基本素質(zhì)；二是人員結(jié)構(gòu)要合理，包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員、經(jīng)營(yíng)管理人員、工程技術(shù)人員、專業(yè)計(jì)算機(jī)人員和其他專業(yè)人員等；三是審計(jì)人員應(yīng)是多專業(yè)復(fù)合型人才。不僅會(huì)使用計(jì)算機(jī)、懂英語，而且許多內(nèi)審人員要學(xué)幾個(gè)專業(yè)；四是注重綜合能力的考核，尤其是內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人，任命時(shí)一般都要考核其組織能力、協(xié)調(diào)能力、管理能力、研究能力、口頭表達(dá)能力。

同時(shí)，要重視內(nèi)審人員的繼續(xù)教育和崗位培訓(xùn)，制定完善的內(nèi)部審計(jì)人員繼續(xù)教育制度，制定全國性的內(nèi)部審計(jì)上崗資格考試制度，每年要保證至少有40個(gè)小時(shí)脫產(chǎn)學(xué)習(xí)。同時(shí)企業(yè)還要鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員積極參加國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（cia）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師（cpa）等資格考試。對(duì)于那些取得cia、cpa資格的人員，企業(yè)不僅要給予物質(zhì)的獎(jiǎng)勵(lì)，與工資掛鉤，而且請(qǐng)他們參加公司的一些重要會(huì)議?？傊?，用各種措施激勵(lì)內(nèi)審人員積極向上。每年要針對(duì)不同層次人員，定期進(jìn)行審計(jì)理論、審計(jì)技能、專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)。此外，內(nèi)審機(jī)構(gòu)內(nèi)部要定期或不定期實(shí)行崗位輪換制度，甚至內(nèi)審工作崗位與企業(yè)其他管理部門工作崗位在條件允許時(shí)也要進(jìn)行輪換，從國外內(nèi)部審計(jì)的實(shí)踐來看，內(nèi)部審計(jì)是人才的搖籃，是培養(yǎng)人才的搖籃，是輸送人才的搖籃。世界上一些著名的企業(yè)有一個(gè)不成文的規(guī)定，企業(yè)高級(jí)主管必須出自內(nèi)審機(jī)構(gòu)。

(五)國家審計(jì)要加強(qiáng)對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)

審計(jì)是為經(jīng)濟(jì)建設(shè)中心服務(wù)的，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展過程中起到了積極的作用。隨著民營(yíng)企業(yè)的不斷壯大，為了提高其自身的經(jīng)營(yíng)管理水平，要求國家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)其內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行指導(dǎo)幫助的要求越來越迫切。國家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)管理體制實(shí)施徹底改革，由行政管理模式真正轉(zhuǎn)變?yōu)樾袠I(yè)協(xié)會(huì)進(jìn)行管理，通過行業(yè)協(xié)會(huì)對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行指導(dǎo)和管理，這是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的基本方向。內(nèi)審協(xié)會(huì)對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審工作的指導(dǎo)和管理可以從多個(gè)角度進(jìn)行：

1、注重對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)重要性和作用的宣傳，讓更多的民營(yíng)企業(yè)家重視內(nèi)部審計(jì)；

2、建議中國內(nèi)審協(xié)會(huì)要盡快頒布《內(nèi)部審計(jì)條例》和《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，并結(jié)合本省實(shí)際制定具體實(shí)施辦法使民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有法可依，有章可循；

3、加強(qiáng)對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員理論和業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，盡快提高民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審人員的政治、理論素養(yǎng)和工作水平；

4、加大對(duì)我省確立的民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)聯(lián)系點(diǎn)工作的指導(dǎo)力度，以點(diǎn)帶面，推動(dòng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展；

5、推行民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量考核機(jī)制，提高民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審工作的質(zhì)量。

國家審計(jì)機(jī)關(guān)重視民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審工作，從另外一個(gè)角度來看也是十分必要的?，F(xiàn)在有不少財(cái)政性支出與民營(yíng)企業(yè)有關(guān)，而且總量在逐步增加。如近年實(shí)施的技術(shù)改造財(cái)政貼息等措施，用于扶持民營(yíng)科技企業(yè)增加技術(shù)創(chuàng)新能力，涉及到不少民營(yíng)企業(yè)。對(duì)這些財(cái)政性資金，國家審計(jì)機(jī)關(guān)怎么審計(jì)，這不僅事關(guān)今后國家審計(jì)機(jī)關(guān)企業(yè)審計(jì)工作的發(fā)展方向，也涉及到國家審計(jì)機(jī)關(guān)如何指導(dǎo)、規(guī)范民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，充分發(fā)揮民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用，使其監(jiān)督好財(cái)政性資金的效益和效果。

第四篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 報(bào)告

企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 報(bào)告范文

一、導(dǎo)言

日期：2003年10月26日

接受者：公司總經(jīng)理 *** 引言：

經(jīng)公司2003內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃安排，我們對(duì)公司計(jì)劃物控部業(yè)務(wù) 管理程序政策、采購計(jì)劃及其價(jià)格核定與控制、有關(guān)合同、倉儲(chǔ)管理系統(tǒng) 等事項(xiàng)進(jìn)行就地審計(jì)，涉及的期間是從2002年1月1日至2003年月9 月30日。

審計(jì)范圍和目標(biāo)：

本次審計(jì)的期間范圍涉及計(jì)劃物控部從2002年1月1日至2003年月9 月30日止計(jì)劃物控部有關(guān)采購計(jì)劃的制定、實(shí)施的及時(shí)性、有效性、合理性、合規(guī)性，存貨成本管理的效益性，內(nèi)部控制的健全有效等情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)的依據(jù)是計(jì)劃物控部提供的資料。審計(jì)過程中我們結(jié)合其實(shí)際情況，實(shí)施了我們認(rèn)為合適的、必要的審計(jì)程序。

簡(jiǎn)要的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)：（主要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)及建議）在對(duì)計(jì)劃物控部審計(jì)過程中，我們認(rèn)為最重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)如下計(jì)劃物控部存在問題：

1、采購行為依據(jù)不具體、不規(guī)范，基礎(chǔ)信息有待完善；

2、采購計(jì)劃制作被動(dòng)，指導(dǎo)性不強(qiáng)，缺乏與實(shí)際的對(duì)比考核，采購工作效率不高；

3、成本管理工作手段單一，市場(chǎng)信息搜集工作少，供應(yīng)商管理需進(jìn)一步規(guī)范化；

4、倉儲(chǔ)條件較差，未按價(jià)值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。綜上幾點(diǎn)反映了內(nèi)部控制制度存在的缺陷。

對(duì)回復(fù)的期盼：

該報(bào)告的其他部分提供了有關(guān)部門審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的詳細(xì)資料，我們 希望在收到報(bào)告之后的15天內(nèi)作出書面回復(fù)。

公司審計(jì)部

審計(jì)組長(zhǎng)：

*** 審計(jì)小組成員：***（以上部分是便于總經(jīng)理簡(jiǎn)要閱讀）

二、審計(jì)過程說明：審計(jì)資料搜集方法采用直接觀察法、采訪法，資料搜集形式有抽樣調(diào)查、重點(diǎn)調(diào)查、典型調(diào)查及組合調(diào)查。

三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的細(xì)節(jié)說明

（一）、采購行為依據(jù)不具體、不規(guī)范，基礎(chǔ)信息有待完善；

主要問題1：目前采購行為來源依據(jù)主要是營(yíng)銷中心、客戶服務(wù)部提交的產(chǎn)品需求計(jì)劃，做為指導(dǎo)采購行為的依據(jù)針對(duì)性不強(qiáng)，有些特殊要求表達(dá)不夠明確。

建議：需求計(jì)劃歸口由生產(chǎn)部門（或工藝部門）提供。生產(chǎn)部門是產(chǎn)品的制造者，生產(chǎn)計(jì)劃制定者，有能力和責(zé)任根據(jù)要求判定能否生產(chǎn)、按期交貨；

主要問題2：需求計(jì)劃多樣化，格式、內(nèi)容、要求、通知編號(hào)等不統(tǒng)一有待完善，BOM清單不準(zhǔn)確。依據(jù)不清會(huì)導(dǎo)致模糊采購，責(zé)任劃分不明確，易產(chǎn)生事后扯皮影響工作效率。

建議：（1）重新統(tǒng)一設(shè)計(jì)表格明確計(jì)劃表內(nèi)容，按信息傳遞部門先后順序設(shè)計(jì)。如營(yíng)銷部門提出產(chǎn)品需求計(jì)劃并經(jīng)審批后，產(chǎn)品無變化有BOM清單的，可直送生產(chǎn)部門審核簽署“請(qǐng)按BOM單采購”意見后轉(zhuǎn)計(jì)劃物控部；有變化有BOM清單的，還應(yīng)先送研發(fā)部門審核，就變化部份附送明細(xì)清單，如涉及BOM清單變化的應(yīng)加注變化并附減除物料明細(xì)，由研發(fā)部門專 門人員傳送生產(chǎn)部門，生產(chǎn)部門簽署意見后轉(zhuǎn)計(jì)劃物控部執(zhí)行，制定時(shí)限要求；（2）規(guī)范計(jì)劃編號(hào)，便于查核；（3）BOM清單要相對(duì)穩(wěn)定，如有更改應(yīng)及時(shí)通知營(yíng)銷部門、工藝、生產(chǎn)部門和計(jì)劃物控部等相關(guān)部門協(xié)調(diào)一致； 主要問題3：時(shí)間缺乏彈性，不易調(diào)整采購策略。

建議：由于公司產(chǎn)品的特點(diǎn)對(duì)采購

采購 采買

采購是指?jìng)€(gè)人或單位在一定的條件下從供應(yīng)市場(chǎng)獲取產(chǎn)品作為自己的資源，為滿足自身需要開展的活動(dòng)。人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求也相對(duì)較高，日常要做好重要供應(yīng)商的溝通，不因?yàn)闀r(shí)間要求緊而向質(zhì)量讓步。另外是否建立科學(xué)的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，精確計(jì)算出從采購到產(chǎn)品下線入庫各環(huán)節(jié)所需的時(shí)間，正確指導(dǎo)各環(huán)節(jié)的工作行為。讓營(yíng)銷人員簽訂合同明確交貨日期時(shí)能做到心中有數(shù)，不致引起糾紛。

主要問題4：需求計(jì)劃審批不夠規(guī)范，口頭請(qǐng)示后未補(bǔ)簽字； 建議：完善審批程序。規(guī)定審批執(zhí)行人權(quán)限，跟蹤完結(jié)審批手續(xù)；

主要問題5：有部分非生產(chǎn)物品采購，如購置禮品、萬年歷等； 建議：非生產(chǎn)物品采購是否可直接由執(zhí)行部門經(jīng)辦，減少采購員工作量；

審計(jì)結(jié)論：亟待完善。作為實(shí)施采購行為的基本環(huán)節(jié)，不明確的行為依據(jù)將直接導(dǎo)致以后各環(huán)節(jié)的混亂，易造成責(zé)任劃分不清，不能有效完成采購任務(wù)，影響采購效率、效果，是目前亟待完善的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作。本環(huán)節(jié)涉及營(yíng)銷、生產(chǎn)、工藝、研發(fā)等部門，應(yīng)設(shè)計(jì)一份流程清晰，責(zé)任、標(biāo)的物明確的計(jì)劃程序表。

（二）、采購計(jì)劃制作被動(dòng)，指導(dǎo)性不強(qiáng)，缺乏與實(shí)際的對(duì)比考核，采購工作效率不高；

主要問題1：欠料單6月份之前不夠規(guī)范，6月份后欠料單有所改進(jìn)但歸集工作未完善。

建議：作為計(jì)劃制作的重要依據(jù)應(yīng)按序整理歸檔，形成歷史資料，提煉客觀合理的數(shù)據(jù)，合理計(jì)劃安全采購量。

主要問題2：采購計(jì)劃制定與需求申請(qǐng)日時(shí)距較大，壓縮了采購實(shí)施至物料到貨日時(shí)間，不利于物料信息的搜集及制定采購策略，進(jìn)而壓縮生產(chǎn)制造周期，延遲交貨期，會(huì)導(dǎo)致質(zhì)量上向供應(yīng)商讓步，加大成本。計(jì)劃成為形式。

建議：減少審批程序提早采購反應(yīng)的第一時(shí)間，提高時(shí)效。制定科學(xué)的采購周期，綜合評(píng)定出一個(gè)合理的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，使需求部門在制定需求計(jì)劃時(shí)能心中有數(shù)。

主要問題3：由于公司產(chǎn)品的特殊性，計(jì)劃多為事后計(jì)劃而非常規(guī)計(jì)劃，計(jì)劃制定時(shí)也是物料采購行為實(shí)施時(shí)，實(shí)施也可能提前。未體現(xiàn)計(jì)劃與實(shí)際的差異。計(jì)劃書未明確所含需求計(jì)劃的計(jì)劃號(hào)，未標(biāo)示計(jì)劃價(jià)。計(jì)劃未做分類，不能區(qū)分是生產(chǎn)用料計(jì)劃、研發(fā)用料計(jì)劃、維修用料計(jì)劃。在抽查下料單未見CCD鏡頭、視頻彩打等物料，但計(jì)劃有做，經(jīng)了解部份物料是由研發(fā)自行報(bào)購，故無下采購單。計(jì)劃變得無實(shí)質(zhì)意義。建議：計(jì)劃制定應(yīng)完善所含內(nèi)容，建立與實(shí)際差異項(xiàng)目，原因說明，計(jì)劃價(jià)等，加強(qiáng)計(jì)劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用。計(jì)劃制定要分類別，避免領(lǐng)用時(shí)產(chǎn)生沖突。計(jì)劃編制要有實(shí)質(zhì)性。主要問題4：下料單的性質(zhì)似合同，但又不俱備合同要素要求。單據(jù)未按時(shí)序整理歸檔，部份單據(jù)未標(biāo)示價(jià)格（出于供應(yīng)商業(yè)務(wù)員的要求）不便于財(cái)務(wù)成本核算。

建議：下料單對(duì)外涉及供應(yīng)商，要求能達(dá)到防止糾紛風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)內(nèi)涉及倉管、財(cái)務(wù)部門，要求能滿足使用人使用。按時(shí)序歸檔按計(jì)劃類別分月裝訂成冊(cè)。

審計(jì)結(jié)論：計(jì)劃的適時(shí)性不夠，應(yīng)及早計(jì)劃。計(jì)劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用有待加強(qiáng)，應(yīng)及時(shí)對(duì)比計(jì)劃與實(shí)際的差異，說明原因，標(biāo)示計(jì)劃價(jià)格。分類不夠明確。下料單尚待完善，便于使用。

（三）、成本管理工作手段單一，市場(chǎng)信息搜集工作少，供應(yīng)商管理需進(jìn)一步規(guī)范化；

主要問題1：采購員市場(chǎng)信息搜集不夠，日常工作大多為下單后的，市場(chǎng)價(jià)格信息調(diào)查工作比重少。價(jià)格信息獲取手段單一，多為供應(yīng)商傳真報(bào)價(jià)基礎(chǔ)上討價(jià)還價(jià)。

建議：應(yīng)加強(qiáng)基礎(chǔ)信息工作，做到貨比三家，尋找價(jià)優(yōu)、質(zhì)高、誠信的供應(yīng)商。

主要問題2：供應(yīng)商等級(jí)評(píng)定工作管理薄落，缺少第三方的參與。建議：建立并完善供應(yīng)商管理工作，增加定價(jià)透明度。

主要問題3：部份物料對(duì)供應(yīng)商的依賴性太強(qiáng)，自我研發(fā)設(shè)計(jì)不穩(wěn)定，品管與供應(yīng)商的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不夠協(xié)調(diào)，將直接影響成本高低、質(zhì)量好壞及采購工作效率水平。

建議：設(shè)計(jì)穩(wěn)定成熟的產(chǎn)品，明確質(zhì)量要求并在采購時(shí)同步送達(dá)供應(yīng)商，降低不良品率。

審計(jì)結(jié)論：目前主要物料來源多為長(zhǎng)期供應(yīng)商，價(jià)格水平逐年也有一定的下浮，但仍為制約計(jì)劃采購的瓶頸，物料成本、質(zhì)量直接關(guān)系到公司效益，因此應(yīng)加大此方面的工作投入而非下單后的補(bǔ)救。

（四）、倉儲(chǔ)條件較差，未按價(jià)值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。

1、倉庫管理

主要問題1：倉庫條件較差，影響物料保管。建議：對(duì)倉庫的存儲(chǔ)做適當(dāng)修繕

主要問題2：物料未區(qū)別管理，即價(jià)值高的物料與價(jià)值低的物料混合存放，未作重點(diǎn)管理。建議：區(qū)別價(jià)值高低，分類重點(diǎn)管理。主要問題3：據(jù)調(diào)查存貨積壓量大。建議：根據(jù)可利用程度適當(dāng)處理。主要問題4：季度盤點(diǎn)無會(huì)計(jì)人員監(jiān)盤，倉管員只負(fù)責(zé)盤點(diǎn)自管項(xiàng)目。建議：建立監(jiān)盤制度，交叉盤點(diǎn)，對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果要簽字確認(rèn)。審計(jì)結(jié)論：總體管理較為完善，基礎(chǔ)工作和業(yè)務(wù)處理情況良好，應(yīng)建立監(jiān)盤制度。

2、原材料倉入庫管理

主要問題1：存1抽樣發(fā)現(xiàn)執(zhí)行后無品管確認(rèn)合格數(shù)。建議：增加對(duì)二次入庫物料的品管檢驗(yàn)。審計(jì)結(jié)論：

1、大件、大批量且 產(chǎn)品穩(wěn)定的采購基本上都能及時(shí)到位，入庫率較高。但 小件、小批量產(chǎn)品不成熟的在執(zhí)行過程中問題較多，采購成本相對(duì)較高，部門間協(xié)調(diào)困難。

2、物料接收至入庫過程中涉及采購員、品管員、倉管員合作與分工的安排，相互影響，單據(jù)較多必定影響工作效率。建議設(shè)計(jì)出能相互通用的信息表。

3、原材料倉出庫管理

主要問題1：基于目前的采購計(jì)劃而購入的物料領(lǐng)用主要以生產(chǎn)為主，領(lǐng)用完全按BOM單發(fā)放，其他部門領(lǐng)用可能有時(shí)會(huì)產(chǎn)生沖突。另外小件、價(jià)值低的物料領(lǐng)用程序不變，報(bào)批成本可能會(huì)大于物料成本。建議：物料領(lǐng)用適當(dāng)考慮一定的彈性，不能固化。

主要問題2：物料、工具用具存在白條借用，登記借用的情況，手續(xù)不規(guī)范，有的物料借用時(shí)間較長(zhǎng)未補(bǔ)辦理出庫領(lǐng)用手續(xù)。

建議：根據(jù)領(lǐng)用情況，按時(shí)間長(zhǎng)短設(shè)定是否應(yīng)補(bǔ)辦出庫手續(xù)，加強(qiáng)管理，利于正確核算成本，及時(shí)掛賬。審計(jì)結(jié)論：出倉管理存在一定的問題，應(yīng)采取針對(duì)性的措施加以改進(jìn)。

4、成品倉管理

主要問題1：入庫經(jīng)檢驗(yàn)合格后，錄入電腦、手工賬前需填制“成品繳庫單、入庫單”，2份單據(jù)實(shí)質(zhì)內(nèi)容相同，只是使用部門有增減，增加了倉管員工作量。

建議：在不影響使用前提下2份單據(jù)應(yīng)合而為一“入庫單”，增加聯(lián)數(shù)，一單多用提高效率。主要問題2：審批單與出庫單實(shí)質(zhì)內(nèi)容相同，只是審批單體現(xiàn)授權(quán)，出庫單體現(xiàn)實(shí)際出庫。建議：設(shè)計(jì)出庫單時(shí)增加審批人簽字，再增加一欄實(shí)出數(shù)。主要問題3：抽樣發(fā)現(xiàn)T（產(chǎn)品入庫時(shí)間）＞T（需求計(jì)劃要求交貨時(shí)間），相對(duì)滯后，可能會(huì)導(dǎo)致供貨不及時(shí)。

建議：需綜合分析原因。是產(chǎn)品制作周期未能壓縮，還是需求交貨期不合理的問題。審計(jì)結(jié)論：

1、入庫、出庫管理規(guī)范，經(jīng)抽查賬實(shí)相符，賬賬相符，單據(jù)填制影響工作效率，應(yīng)盡量簡(jiǎn)化，提高效率。

2、產(chǎn)品基本能滿足供貨，部份批次的生產(chǎn)壓縮了正常的供應(yīng)商生產(chǎn)、采購、生產(chǎn)、品管、研發(fā)等其他時(shí)間。有時(shí)缺乏質(zhì)量、成本因素的考慮。

3、要給營(yíng)銷需求部門傳遞正常的產(chǎn)品供應(yīng)周期時(shí)間，合理計(jì)劃需求，不至于兩頭忙的境地。

四、內(nèi)部審計(jì)人員的評(píng)論

計(jì)劃物控部做為公司生產(chǎn)運(yùn)作管理的關(guān)鍵部門，基礎(chǔ)信息工作的扎實(shí)程度直接會(huì)影響整個(gè)公司的運(yùn)作效率

和效果，有些是來自部門外的，有些是內(nèi)部管理不到位，要解決這些問題光靠本身是不夠的，涉及相關(guān)部門的信息管理，辦法是看以何部門為頭分步改善。審計(jì)認(rèn)為應(yīng)從信息管理的源頭開始，只要涉及相關(guān)部門的則可設(shè)計(jì)出相關(guān)部門能共同使用的信息載體，載體的內(nèi)容應(yīng)明確各自的職責(zé)與分工。按業(yè)務(wù)程序設(shè)計(jì)，明確各環(huán)節(jié)責(zé)任人、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等事項(xiàng)。減少重復(fù)性的工作，提高效率。此外內(nèi)控制管理上還有待完善，靈活性不夠?？傊?jīng)審計(jì)后發(fā)現(xiàn)該部門基本上能完成采購任務(wù)，有效果但效率不高，特別是次數(shù)多、量小的采購。計(jì)劃工作不夠，可操作性不強(qiáng)。存貨管理工作基礎(chǔ)工作扎實(shí)，物料管理到位。

五、計(jì)劃物控部的反應(yīng)

該部對(duì)本次審計(jì) 工作比較重視，能提供審計(jì)所需的資料使審計(jì)工作得以順利進(jìn)行，基于審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題無太大異議。但落實(shí)工作并非一個(gè)部門所能解決的，因此，下一步的工作是重在落實(shí)，邊工作邊改進(jìn)。

第五篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)范文

為認(rèn)真貫徹和落實(shí)《審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，我局始終堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”的審計(jì)工作思路，突出對(duì)局屬各單位內(nèi)部控制審計(jì)和群眾關(guān)心的問題開展審計(jì)及財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查，在促進(jìn)依法行政，維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序，推進(jìn)廉政建設(shè)，提升市民生活環(huán)境等方面發(fā)揮了積極的作用，較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)?，F(xiàn)就20xx年內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)如下：

一、基本情況

縣城管局為縣本級(jí)一級(jí)預(yù)算行政執(zhí)法單位。內(nèi)設(shè)辦公室、衛(wèi)生股、城管股、審批股、計(jì)財(cái)股5個(gè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，管理縣執(zhí)法大隊(duì)、環(huán)衛(wèi)一所、環(huán)衛(wèi)二所、園林局等4個(gè)下屬事業(yè)(含參公)單位。其中執(zhí)法大隊(duì)實(shí)行“縣級(jí)一級(jí)預(yù)算，內(nèi)部二級(jí)核算”的預(yù)算和財(cái)務(wù)管理辦法，環(huán)衛(wèi)一所、環(huán)衛(wèi)二所、園林局屬一級(jí)預(yù)算全額撥款事業(yè)單位。

二、內(nèi)部審計(jì)工作開展情況

1.加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)健全機(jī)構(gòu)，形成有效的內(nèi)審工作機(jī)制。我局一直非常重視內(nèi)部審計(jì)工作，局黨組對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作給予高度重視和支持，20xx年局內(nèi)部成立了以局黨組書記為組長(zhǎng)，分管領(lǐng)導(dǎo)為副組長(zhǎng)，計(jì)財(cái)股人員為成員的審計(jì)小組，切實(shí)保證審計(jì)工作不中斷。

2.貫徹重點(diǎn)審計(jì),全面督促檢查的方針。在財(cái)務(wù)管理和收支的基礎(chǔ)上，針對(duì)上級(jí)的有關(guān)精神和我局財(cái)務(wù)工作的實(shí)際情況，按八項(xiàng)規(guī)定要求重點(diǎn)對(duì)4個(gè)下屬事業(yè)單位在財(cái)政經(jīng)費(fèi)支出、經(jīng)營(yíng)收入支出，固定資產(chǎn)管理、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用、政府采購管理、基本建設(shè)項(xiàng)目管理、個(gè)人收入發(fā)放情況

等進(jìn)行了財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查，并在年內(nèi)在全局進(jìn)行了兩次全面專項(xiàng)檢查。經(jīng)過審計(jì)和財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查，有利地促進(jìn)了我局財(cái)務(wù)工作的規(guī)范化，杜絕了違規(guī)違紀(jì)問題的發(fā)生，提高了財(cái)務(wù)管理工作的水平。

3.規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序，提高審計(jì)工作質(zhì)量。審計(jì)工作是審計(jì)人員執(zhí)行政策的過程，審計(jì)時(shí)審計(jì)人員嚴(yán)格按照內(nèi)審程序，認(rèn)真對(duì)待每一次審計(jì)過程，包括審計(jì)依據(jù)、范圍、程序、審計(jì)評(píng)價(jià)，在審計(jì)前確定審計(jì)內(nèi)容并告知下屬單位，審計(jì)過程中認(rèn)真做好審計(jì)底稿記錄，歸納問題，及時(shí)溝通反饋，堅(jiān)持依法審計(jì)，及時(shí)形成審計(jì)報(bào)告。

4.通報(bào)審計(jì)結(jié)果。審計(jì)工作結(jié)束后及時(shí)向局黨組匯報(bào)審計(jì)情況，通報(bào)審計(jì)結(jié)果，研究確定審計(jì)結(jié)論和整改意見，征求被審單位意見，提出整改意見，限期整改。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的普遍問題在全局通報(bào)，對(duì)財(cái)務(wù)管理上存在的問題分析歸納，并從業(yè)務(wù)上進(jìn)行指導(dǎo)，要求各單位認(rèn)真整改審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，認(rèn)真執(zhí)行并及時(shí)完善各類財(cái)務(wù)管理制度。

三、存在的問題

從審計(jì)和財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查情況看，各單位能夠不斷健全財(cái)務(wù)管理制度，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)一步規(guī)范。被審計(jì)單位所有的收入和支出都已全部納入單位統(tǒng)一管理，從無設(shè)置帳外帳和“小金庫”以及以個(gè)人名義私存公款等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，財(cái)務(wù)收支真實(shí)，基本合規(guī)，但還存在著一些問題：一是預(yù)算執(zhí)行機(jī)制還不夠完善，未能定期對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析;二是資產(chǎn)管理不夠嚴(yán)格，政府采購管理不夠完善;三是項(xiàng)目管理工作效率不高，建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度較為緩慢，項(xiàng)目實(shí)施結(jié)束后未能及時(shí)開展竣工財(cái)務(wù)決算。

四、20xx年審計(jì)工作主要思路及打算

1.加強(qiáng)政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和研究，特別是內(nèi)部審計(jì)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，提高內(nèi)審工作的水平，加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范。

2.繼續(xù)做好職工關(guān)心的經(jīng)濟(jì)熱點(diǎn)問題的專項(xiàng)審計(jì)檢查。在檢查中，注意點(diǎn)面結(jié)合，從宏觀著眼，微觀入手，并通過審計(jì)檢查報(bào)告，及時(shí)向局黨組領(lǐng)導(dǎo)提供信息，為局宏觀決策服務(wù);同時(shí)對(duì)反映集中的問題提出相應(yīng)的建議，完善相關(guān)內(nèi)審制度。

3.繼續(xù)做好項(xiàng)目審計(jì)工作，配合審計(jì)部門對(duì)項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)，確保審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)效益。

4.進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)原有的內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行修訂。