第一篇：為什么要出具歷次驗資報告

出具驗資報告所需資料

設(shè)立型驗資所需資料

1）企業(yè)名稱預(yù)先核準通知書（復(fù)印件）2）銀行詢證函回函

3）與開戶銀行簽訂的協(xié)議書復(fù)印件或開戶通知單 4）由開戶銀行出具的公司（企業(yè)）注冊資本（金）入資專用存款帳戶余額通知書（第二聯(lián)）的原件

5）由開戶銀行出具的銀行進帳單 6）出資者（股東為個人時）的身份證復(fù)印件 7）出資者（股東為公司時）的營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及最近一期的會計報表（需蓋該公司公章）8）被審驗單位的公司章程（復(fù)印件）9）被審驗單位的經(jīng)營場地使用證明或租賃合同（復(fù)印件）10）若出資者為個人存折轉(zhuǎn)入開戶銀行的需復(fù)印該存折的首頁和交易頁 增資型驗資所需資料

1）被審驗單位的公司營業(yè)執(zhí)照（副本的復(fù)印件）2）設(shè)立時的驗資報告（復(fù)印件）3）股東會決議或股份轉(zhuǎn)讓合同（需股東簽名或蓋章）4）新增股東：（個人）身份證復(fù)印件、（公司）營業(yè)執(zhí)照、近期會計報表（蓋該公司的公章）復(fù)印件

5）修正后的公司章程復(fù)印件 6）被審驗單位最近一期的會計報表（蓋公章）7）公司（企業(yè)）注冊資本（金）入資專用存款帳戶余額通知書 8）銀行進帳單

9）銀行詢證函回函篇二：出具驗資報告的基本程序

驗資報告分為設(shè)立驗資報告和變更驗資報告兩種。設(shè)立驗資報告是指注冊會計師依法接受委托，對設(shè)立的被審驗單位的實收資本及其相關(guān)的資產(chǎn)、負債的真實性、合法性進行的審驗。變更驗資報告是指被審驗單位因合并、分立、發(fā)行新股、轉(zhuǎn)讓股權(quán)或被審驗單位實收資本比原注冊資本增加或減少超過20％，依法向原登記機關(guān)申請變更登記時，注冊會計師依法接受委托對其變更的注冊資本和實收資本的真實性、合法性進行的審驗。

“注冊資本”是指被審驗單位向工商行政管理機關(guān)登記注冊的資本總額，注冊資本界定了投資者對被審驗單位承擔的最大償債責任。

“實收資本”是指被審驗單位收到的各投資者根據(jù)合同、協(xié)議、章程的規(guī)定實際交繳的資本數(shù)額。

“凈資產(chǎn)”是指被審驗單位的所有者權(quán)益，即被審驗單位的資產(chǎn)總額減去負債總額后的凈額。

一、設(shè)立驗資報告的基本內(nèi)容 1．標題：統(tǒng)一規(guī)范為“驗資報告”； 2．收件人：為驗資業(yè)務(wù)的委托人，應(yīng)冠以委托人的全稱； 3．范圍段：應(yīng)當說明驗資范圍、被審驗單位責任與驗資責任、驗資依據(jù)、已實施的主要驗資程序等； 4．意見段：應(yīng)明確說明注冊會計師的驗資意見，即截至驗資報告日，注冊會計師確認的被審驗單位實收資本（股本）及相關(guān)資產(chǎn)、負債的金額； 5．簽章和會計師事務(wù)所公章：驗資報告應(yīng)由注冊會計師簽名蓋章，并加蓋會計師事務(wù)所公章； 6．報告日期，應(yīng)為注冊會計師完成外勤審驗工作的日期； 7．附件：包括“投入資本（股本）明細表”、“驗資事項說明”以及注冊會計師認為必要的其他附件。

“驗資事項說明”應(yīng)當包括以下基本內(nèi)容： 1．被審驗單位的組建及審批情況； 2．被審驗單位的投資者名稱； 3．被審驗單位的注冊資本； 4．被審驗單位合同、協(xié)議、章程關(guān)于各投資者的出資方式、出資比例、出資期限、投資幣種等的規(guī)定； 5．各投資者的實際出資方式、出資比例、出資日期、投資幣種； 6．注冊會計師認為應(yīng)當說明的其他事項。

出現(xiàn)下列情況時，注冊會計師應(yīng)當在意見段之后增列說明段，清晰地反映有關(guān)事項，并說明理由： 1．注冊會計師與被審驗單位在實收資本（股本）及相關(guān)的資產(chǎn)、負債的確認方面存在異議，且無法協(xié)商一致； 2．實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)尚未辦理財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，但已獲得投資者的保證以及被審驗單位的確認； 3．被審驗單位尚未對投入的資本及其相關(guān)的資產(chǎn)、負債進行會計處理； 4．投資主體、出資方式、出資比例、出資期限、投資幣種等重要事項與被審驗單位的合同、協(xié)議、章程的規(guī)定不符； 5．注冊會計師認為有必要特別說明的其他事項。

二、變更驗資報告的基本內(nèi)容 1．標題：統(tǒng)一規(guī)范為“驗資報告”； 2．收件人：為驗資業(yè)務(wù)的委托人，應(yīng)冠以委托人的全稱； 3．范圍段：應(yīng)當說明驗資范圍、被審驗單位責任與驗資責任、驗資依據(jù)、已實施的主要驗資程序等； 4．意見段：應(yīng)明確說明注冊會計師的驗資意見，即被審驗單位變更前后的注冊資本、投入資本和變更后的所有者權(quán)益及相關(guān)資產(chǎn)、負債的金額； 5．簽章和會計師事務(wù)所公章：驗資報告應(yīng)由注冊會計師簽名蓋章，并加蓋會計師事務(wù)所公章； 6．報告日期：應(yīng)為注冊會計師完成外勤審驗工作的日期； 7．附件：包括“變更前后注冊資本、投入資本對照表”、“變更前后資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益項目對照表”、“驗資事項說明”以及注冊會計師認為必要的其他附件。

“驗資事項說明”應(yīng)當包括以下基本內(nèi)容： 1．變更前后有關(guān)公司的基本情況； 2．注冊資本及投入資本的變更情況； 3．債務(wù)清償或債務(wù)擔保情況； 4．注冊會計師認為應(yīng)當說明的其他事項。

出現(xiàn)下列情況時，注冊會計師應(yīng)當在意見段之后增列說明段，清晰地反映有關(guān)事項，并說明理由： 1．注冊會計師與被審驗單位在投入資本（股本）、所有者權(quán)益及相關(guān)的資產(chǎn)、負債的確認方面存在異議，且無法協(xié)商一致； 2．實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)尚未辦理財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，但已獲得投資者的保證以及被審驗單位的確認； 3．被審驗單位尚未對投入的資本及其相關(guān)的資產(chǎn)、負債進行會計處理； 4．投資主體、出資方式、出資比例、出資期限、投資幣種等重要事項與被審驗單位的合同、協(xié)議、章程的規(guī)定不符； 5．注冊會計師認為有必要特別說明的其他事項。篇三：新三板掛牌股改是否必須出具驗資報告

新三板掛牌股改是否必須出具驗資報告---中銀律師 曹英

根據(jù)《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改〈中華人民共和國海洋環(huán)境保護法〉等七部法律的決定》對《中華人民共和國公司法》作出的修改：刪去第二十九條。股東繳納出資必須經(jīng)依法設(shè)立的驗資機構(gòu)驗資并出具證明的規(guī)定將徹底成為歷史。

但根據(jù)全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)有限責任公司關(guān)于全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)業(yè)務(wù)規(guī)則涉及新修訂《公司法》相關(guān)條文適用和掛牌準入有關(guān)事項的公告（股轉(zhuǎn)系統(tǒng)公告[2014]13號）

三、公司申請掛牌時注冊資本須繳足，主辦券商、律師、會計師應(yīng)依法核驗股東出資，評估機構(gòu)要進一步加強評估工作的規(guī)范性，確保申請掛牌公司的出資真實、足額。針對2014年3月1日前申請掛牌公司的設(shè)立、增資等，主辦券商、律師、會計師應(yīng)按照既往規(guī)定核驗出資并提供驗資報告；針對2014年3月1日后申請掛牌公司的設(shè)立、增資等，股東應(yīng)按照修改后《公司法》第二十八條和公司章程的規(guī)定辦理出資手續(xù)、履行出資義務(wù)，主辦券商、律師、會計師應(yīng)加強股東出資的核驗工作，核查股東是否按公司章程規(guī)定出資，制作核查出資工作底稿，提供出資證明文件，包括但不限于驗資報告、打款憑證。評估機構(gòu)應(yīng)依法開展評估業(yè)務(wù)，提高評估工作的規(guī)范性，提升估值的合理性。

且全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌申請文件內(nèi)容與格式指引（試行）附錄全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌申請文件目錄中也有列示提供歷次驗資報告。

在上述規(guī)定中，有的人對“提供出資證明文件，包括但不限于驗資報告、打款憑證?！边@句話的理解產(chǎn)生了歧義，認為“包括但不限于”當然包含，且依據(jù)申請文件目錄的要求，必須出具驗資報告?，F(xiàn)實中，大部分公司為謹慎起見，在股改中仍由會計師出具驗資報告。

本律師認為：“提供出資證明文件，包括但不限于驗資報告、打款憑證?！边@句話的正確理解應(yīng)為：出資證明文件必須提供，但出資證明文件的體現(xiàn)形式不限于驗資報告這一種形式，打款憑證也可以作為出資證明文件的核驗依據(jù)，至于掛牌申請文件目錄列示的歷次驗資報告也可以用打款憑證予以替代。

結(jié)論性意見：新三板掛牌股改可以不出具驗資報告，但如出具驗資報告更具有權(quán)威性。篇四：做驗資報告需準備材料

設(shè)立驗資----外資 所需資料清單

出具外資企業(yè)驗資報告工作

1、了解被審驗單位基本情況與初步評估驗資風險。

2、與委托人溝通；就委托目的，雙方責任、審驗范圍。時間要求、驗資收費、報告 分發(fā)和使用限制等事項達成一致意見。

3、注冊會計師向出資者和被審驗單位獲取與驗資業(yè)務(wù)有關(guān)的重大事項的書面聲明。

4、關(guān)注出資者的出資金額、出資時間、出資方式、出資比例等是否符合法律法規(guī) 以及協(xié)議、章程的規(guī)定。

5、檢查被審驗單位開戶銀行出具的收款憑證、對賬單、銀行詢證函等基礎(chǔ)上，審驗 出資者的實際出資金額，并關(guān)注全體股東的貨幣出資額占注冊資本的比例是否符合法 定要求。

6、去外管局函證外方出資情況。

7、出具驗資報告。

設(shè)立驗資----內(nèi)資 所需資料清單 篇五：驗資報告

驗資報告參考格式范例

公司(籌)全體股東：

我們接受委托,審驗了貴公司(籌)截至 年 月 日止申請設(shè)立登記的注冊資本實收情況。按照國家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定和協(xié)議、章程的要求出資,提供真實、合法、完整的驗資資料,保護資產(chǎn)的安全、完整是全體股東及貴公司（籌）的責任。我們的責任是對貴公司（籌）注冊資本的實收情況發(fā)表審驗意見。我們的審驗是依據(jù)《獨立審計實務(wù)公告第1號一一驗資》進行的。在審驗過程中,我們結(jié)合貴公司（籌）的實際情況,實施了檢查等必要的審驗程序。

根據(jù)協(xié)議、章程的規(guī)定,貴公司（籌）申請登記的注冊資本為人民幣 元,由 __________________(以下簡稱甲方)、_____________________(以下簡稱乙方)各方于 年 月 日之前繳足。

經(jīng)我們審驗,截至 年 月 日止,貴公司(籌)已收到全體股東繳納的注冊資本合計人民幣 元(大寫),-其中以貨幣出資 元、實物出資 元、知識產(chǎn)權(quán)出資 元、以土地使用權(quán)出資 元。知識產(chǎn)權(quán)出資金額占注冊資本的比例為 %。

截至 年 月 日止,以房屋和專利權(quán)出資的甲方尚未與貴公司(籌)辦妥房屋所有權(quán)過戶手續(xù)及專利轉(zhuǎn)讓登記手續(xù),但甲方與貴公司(籌)己承諾,按照有關(guān)規(guī)定在公司成立以后 月內(nèi)辦妥房屋所有權(quán)過戶手續(xù)及專利權(quán)轉(zhuǎn)讓登記手續(xù)并報公司登記機關(guān)備案。(如有本公告第二十一條所列有關(guān)事項應(yīng)增加說明段予以說明)本驗資報告僅供貴公司(籌)申請設(shè)立登記及據(jù)以向全體股東簽發(fā)出資證明時使用,不應(yīng)將其視為是對貴公司(籌)驗資報告日后資本保全、償債能力和持續(xù)經(jīng)營能力等的保證,因使用不當所造成的后果,與執(zhí)行本驗資業(yè)務(wù)的注冊會計師及本會計師事務(wù)所無關(guān)。附件1：

1.注冊資本實收情況明細表 2.驗資事項說明

會計師事務(wù)所 中國注冊會計師：(公章)助 理 人 員：(地址)報告日期 年 月 日

附件2: 驗資事項說明

一、組建及審批情況

貴公司（籌）經(jīng)x（審批部門）以x字x號文件批準，由甲方、乙方共同出資組建，于x年x月x日取得x（企業(yè)登記機關(guān)）核發(fā)的x號《企業(yè)名稱預(yù)先核準通知書》，正在申請辦理設(shè)立登記。

二、申請的注冊資本及出資規(guī)定

根據(jù)經(jīng)批準的協(xié)議、章程的規(guī)定，貴公司（籌）申請登記的注冊資本為人民幣x元，由全體股東于x年x月x日之前繳足。其中：甲方應(yīng)出資人民幣x元，占注冊資本的x％，出資方式為貨幣x元，實物x元，知識產(chǎn)權(quán)x元；乙方應(yīng)出資人民幣x元，占注冊資本的x％，出資方式為貨幣。

三、審驗結(jié)果

截至x年x月x日止，貴公司（籌）已收到甲方、乙方繳納的注冊資本合計人民幣x元。

（一）甲方繳納人民幣x元。其中：x年x月x日繳存x銀行x（幣種）賬戶x賬號x元；x年x月x日投入房屋x（名稱、數(shù)量等），評估價值為x元，全體股東確認的價值為x元；x年x月x日投入專利權(quán)x（具體名稱、有效狀況），評估價值為x元，全體股東確認的價值為x元。x資產(chǎn)評估有限公司對甲方出資的房屋、專利權(quán)進行了評估，并出具了（文號）資產(chǎn)評估報告。

（二）乙方繳納人民幣x元。其中：x年x月x日繳存x銀行x（幣種）賬戶x賬號x元。

第二篇：出具驗資報告流程

驗資報告分為設(shè)立驗資報告和變更驗資報告兩種。設(shè)立驗資報告是指注冊會計師依法接受委托，對設(shè)立的被審驗單位的實收資本及其相關(guān)的資產(chǎn)、負債的真實性、合法性進行的審驗。變更驗資報告是指被審驗單位因合并、分立、發(fā)行新股、轉(zhuǎn)讓股權(quán)或被審驗單位實收資本比原注冊資本增加或減少超過20％，依法向原登記機關(guān)申請變更登記時，注冊會計師依法接受委托對其變更的注冊資本和實收資本的真實性、合法性進行的審驗?！白再Y本”是指被審驗單位向工商行政管理機關(guān)登記注冊的資本總額，注冊資本界定了投資者對被審驗單位承擔的最大償債責任?！皩嵤召Y本”是指被審驗單位收到的各投資者根據(jù)合同、協(xié)議、章程的規(guī)定實際交繳的資本數(shù)額。

“凈資產(chǎn)”是指被審驗單位的所有者權(quán)益，即被審驗單位的資產(chǎn)總額減去負債總額后的凈額。

一、設(shè)立驗資報告的基本內(nèi)容 1．標題：統(tǒng)一規(guī)范為“驗資報告”； 2．收件人：為驗資業(yè)務(wù)的委托人，應(yīng)冠以委托人的全稱； 3．范圍段：應(yīng)當說明驗資范圍、被審驗單位責任與驗資責任、驗資依據(jù)、已實施的主要驗資程序等； 4．意見段：應(yīng)明確說明注冊會計師的驗資意見，即截至驗資報告日，注冊會計師確認的被審驗單位實收資本（股本）及相關(guān)資產(chǎn)、負債的金額； 5．簽章和會計師事務(wù)所公章：驗資報告應(yīng)由注冊會計師簽名蓋章，并加蓋會計師事務(wù)所公章； 6．報告日期，應(yīng)為注冊會計師完成外勤審驗工作的日期； 7．附件：包括“投入資本（股本）明細表”、“驗資事項說明”以及注冊會計師認為必要的其他附件。

“驗資事項說明”應(yīng)當包括以下基本內(nèi)容： 1．被審驗單位的組建及審批情況； 2．被審驗單位的投資者名稱； 3．被審驗單位的注冊資本； 4．被審驗單位合同、協(xié)議、章程關(guān)于各投資者的出資方式、出資比例、出資期限、投資幣種等的規(guī)定； 5．各投資者的實際出資方式、出資比例、出資日期、投資幣種； 6．注冊會計師認為應(yīng)當說明的其他事項。

出現(xiàn)下列情況時，注冊會計師應(yīng)當在意見段之后增列說明段，清晰地反映有關(guān)事項，并說明理由： 1．注冊會計師與被審驗單位在實收資本（股本）及相關(guān)的資產(chǎn)、負債的確認方面存在異議，且無法協(xié)商一致； 2．實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)尚未辦理財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，但已獲得投資者的保證以及被審驗單位的確認； 3．被審驗單位尚未對投入的資本及其相關(guān)的資產(chǎn)、負債進行會計處理； 4．投資主體、出資方式、出資比例、出資期限、投資幣種等重要事項與被審驗單位的合同、協(xié)議、章程的規(guī)定不符； 5．注冊會計師認為有必要特別說明的其他事項。

二、變更驗資報告的基本內(nèi)容 1．標題：統(tǒng)一規(guī)范為“驗資報告”； 2．收件人：為驗資業(yè)務(wù)的委托人，應(yīng)冠以委托人的全稱； 3．范圍段：應(yīng)當說明驗資范圍、被審驗單位責任與驗資責任、驗資依據(jù)、已實施的主要驗資程序等； 4．意見段：應(yīng)明確說明注冊會計師的驗資意見，即被審驗單位變更前后的注冊資本、投入資本和變更后的所有者權(quán)益及相關(guān)資產(chǎn)、負債的金額； 5．簽章和會計師事務(wù)所公章：驗資報告應(yīng)由注冊會計師簽名蓋章，并加蓋會計師事務(wù)所公章； 6．報告日期：應(yīng)為注冊會計師完成外勤審驗工作的日期； 7．附件：包括“變更前后注冊資本、投入資本對照表”、“變更前后資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益項目對照表”、“驗資事項說明”以及注冊會計師認為必要的其他附件。

“驗資事項說明”應(yīng)當包括以下基本內(nèi)容： 1．變更前后有關(guān)公司的基本情況； 2．注冊資本及投入資本的變更情況； 3．債務(wù)清償或債務(wù)擔保情況； 4．注冊會計師認為應(yīng)當說明的其他事項。

出現(xiàn)下列情況時，注冊會計師應(yīng)當在意見段之后增列說明段，清晰地反映有關(guān)事項，并說明理由： 1．注冊會計師與被審驗單位在投入資本（股本）、所有者權(quán)益及相關(guān)的資產(chǎn)、負債的確認方面存在異議，且無法協(xié)商一致； 2．實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)尚未辦理財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，但已獲得投資者的保證以及被審驗單位的確認； 3．被審驗單位尚未對投入的資本及其相關(guān)的資產(chǎn)、負債進行會計處理； 4．投資主體、出資方式、出資比例、出資期限、投資幣種等重要事項與被審驗單位的合同、協(xié)議、章程的規(guī)定不符； 5．注冊會計師認為有必要特別說明的其他事項。篇二：公司注冊如何辦理驗資報告

公司注冊如何辦理驗資報告

想要注冊一個公司并不是你了解了相關(guān)的注冊流程就行的，注冊公司流程只是一個簡單的前奏，完整的注冊一家公司這其中的程序遠比你想象中的要復(fù)雜的多。財稅政策、年檢流程、需要交什么資料、年檢時間，還有驗資報告該如何辦理？這一些列的問題是否都困擾到您了呢？下面代理注冊公司就為您詳細解答辦理驗資報告的相關(guān)問題，希望能夠為您解決燃眉之急。

什么是驗資報告？ 驗資報告是指經(jīng)過注冊的會計師事務(wù)所依法接受委托，對被審驗單位的實收資本（股本）及其相關(guān)的資產(chǎn)、負債的真實性、合法性進行審驗后出具的書面證明。是證明申請籌備的社會團體活動資金狀況的文件。申請籌備成立社會團體，發(fā)起人應(yīng)當向登記管理機關(guān)提交 驗資報告，以此來證明該社會團體是否具有規(guī)定的活動資金數(shù)額。

一、辦理驗資報告的流程準備

1、選擇一個銀行，開個公司的臨時帳戶：

所需資料：名稱核準單，股東身份證原件，股東私章，會計師事務(wù)所的“銀行詢征函”。

2、按股東的投資比例，以各個股東的名義分別打進銀行（繳款單上要注明是投資款），保存好繳款單回單

3、存完錢，問銀行柜臺打“銀行對帳單”，并填好“銀行詢征函”找銀行客戶部蓋章（具體可以問柜臺）

4、找會計師事務(wù)所做驗資報告：

5、委托人委托驗資機構(gòu)驗資需按規(guī)定辦理委托手續(xù)，填寫委托書。

二、辦理驗資報告的必要資料

1、公司章程；

2、公司名稱預(yù)先核準通知書；

3、投資單位上月末資產(chǎn)負債表；

4、投資人的合法身份證明；

5、各類資金到位證明：①以貨幣出資的應(yīng)提交銀行進帳單。②以非貨幣出資的，應(yīng)提交經(jīng)有法定評估資格的機構(gòu)評估的報告書和財產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)。

7、公司的地址證明（租賃合同，或房產(chǎn)證，購房合同）

8、驗資機構(gòu)要求提交的其他文件。

驗資后，驗資機構(gòu)應(yīng)出具驗資報告，連同驗資證明材料及其他附件，一并交與委托人，做為申請注冊資本的依據(jù)。

驗資事項說明

一、組建及審批情況

貴公司（籌）經(jīng)x（審批部門）以x字x號文件批準，由甲方、乙方共同出資組建，于x年x月x日取得x（企業(yè)登記機關(guān)）核發(fā)的x號《企業(yè)名稱預(yù)先核準通知書》，正在申請辦理設(shè)立登記。

二、申請的注冊資本及出資規(guī)定

根據(jù)經(jīng)批準的協(xié)議、章程的規(guī)定，貴公司（籌）申請登記的注冊資本為人民幣x元，由全體股東于x年x月x日之前繳足。其中：甲方應(yīng)出資人民幣x元，占注冊資本的x％，出資方式為貨幣x元，實物x元，知識產(chǎn)權(quán)x元；乙方應(yīng)出資人民幣x元，占注冊資本的x％，出資方式為貨幣。

三、審驗結(jié)果

截至x年x月x日止，貴公司（籌）已收到甲方、乙方繳納的注冊資本合計人民幣x元。

（一）甲方繳納人民幣x元。其中：x年x月x日繳存x銀行x（幣種）賬戶x賬號x元；x年x月x日投入房屋x（名稱、數(shù)量等），評估價值為x元，全體股東確認的價值為x元；x年x月x日投入專利權(quán)x（具體名稱、有效狀況），評估價值為x元，全體股東確認的價值為x元。x資產(chǎn)評估有限公司對甲方出資的房屋、專利權(quán)進行了評估，并出具了（文號）資產(chǎn)評估報告。

（二）乙方繳納人民幣x元。其中：x年x月x日繳存x銀行x（幣種）賬戶x賬號x元。

四、其他事項篇三：上海注冊公司辦理公司驗資報告流程

上海注冊公司辦理公司驗資報告流程

公司驗資分兩步，首先去銀行進賬，然后去會計事務(wù)所出驗資報告。驗資報告，是指注冊會計師根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1602號-驗資》的規(guī)定，在實施審驗工作的基礎(chǔ)上對被審驗單位的股東(投資者、合伙人、主管部門等)出資情況發(fā)表審驗意見的書面文件。

驗資證明是會計師事務(wù)所或者審計事務(wù)所及其他具有驗資資格的機構(gòu)出具的證明資金真實性的文件。

依照《公司法》規(guī)定，公司的注冊資本必須經(jīng)法定的驗資機構(gòu)出具驗資證明，驗資機構(gòu)出具的驗資證明是表明公司注冊資本數(shù)額的合法證明。依照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，法定驗資機構(gòu)是會計師事務(wù)所和審計師事務(wù)所，具體由在會計師事務(wù)所工作的注冊會計師或在審計師事務(wù)所工作的經(jīng)依法認定為具有注冊會計師資格的注冊審計師擔任。

委托人委托驗資機構(gòu)驗資需按規(guī)定辦理委托手續(xù)，填寫委托書。

一、上海注冊公司辦理公司驗資銀行進賬所需材料： 1.公司名稱核準通知書； 2.征詢函； 3.公章，法人章，股東章 4.法人股東原件

去銀行開設(shè)驗資賬戶，填妥資料，存進資金

二、上海注冊公司辦理公司驗資報告流程

1、公司章程；

2、公司名稱預(yù)先核準通知書；

3、投資單位上月末資產(chǎn)負債表；

4、投資人的合法身份證明；

5、各類資金到位證明：

資帳戶）。

6、驗資機構(gòu)要求提交的其他文件。

驗資后，驗資機構(gòu)應(yīng)出具驗資報告，連同驗資證明材料及其他附件，一并交與委托人，做為申請注冊資本的依據(jù)。篇四：驗資清單及流程

（包括二期到資和增資）

一、必備資料

1、銀行繳款單、對賬單、詢證函（原件）

2、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機構(gòu)代碼證、開戶許可證（復(fù)印件）

3、a類：股東身份證（復(fù)印件）b類：股東是單位的要提供營業(yè)執(zhí)照（復(fù)印件）

及股東近期的財務(wù)報表、股東會決議/股東決定（復(fù)印件）

4、原公司章程、本次章程修正案、股東會決議/股東決定（復(fù)印件）

5、前期驗資報告（復(fù)印件）

二、附件：財務(wù)資料

1、上月底所有銀行對賬單（復(fù)印件）

2、上月底的會計報表、科目余額表（二級科目），金額較大的科目需抽查憑證

3、上月的存貨盤點表、固定資產(chǎn)盤點表

4、①有銀行借款的需提供短期借款合同（復(fù)印件）

②固定資產(chǎn)里有車輛的需提供車輛行駛證（復(fù)印件）

③房屋及建筑物、土地要提供產(chǎn)權(quán)證明（復(fù)印件）

5、以上由企業(yè)所提供的資料均需蓋公章

特別提醒：（1）繳款人與投資人要一致

（2）款項來源應(yīng)寫：投資款

注意事項：

驗資第一種方式

要提供詢證函（原件），需帶上公章、法人私章、原來的投資款繳款單，事務(wù)所提供的詢證函表格，對賬單賬上余額要超過投資款的金額或與投資款金額一致。

驗資第二種方式

銀行沒辦法提供詢證函，需要重新打款，還要看銀行基本戶能不能提供詢證函,若不能，要開立一個驗資戶，開驗資戶要帶上所有證件原件及復(fù)印件（營業(yè)

執(zhí)照正副本原件，稅務(wù)登記證正副本原件，開戶許可證原件，銀行信用機構(gòu)代碼證原件，組織機構(gòu)代碼證原件及卡），印鑒卡原件，公章，財務(wù)章，法人私章。篇五：驗資介紹和流程 業(yè)務(wù)簡介

驗資是指注冊會計師依法接受委托，按照實務(wù)公告第一條的要求，對被審單位注冊資本的實收或變更情況進行審驗，并出具驗資報告。編輯本段責任

驗資

侵權(quán)責任的基礎(chǔ)是當事人有侵權(quán)行為。而在驗資關(guān)系中，驗資人對委托人的合同債權(quán)人沒有直接的侵權(quán)行為，驗資人即使有虛假驗資的行為，也只是針對其與委托人之間的委托驗資關(guān)系而發(fā)生的；與第三人有直接關(guān)系的不是驗資人，而是與第三人有直接的合同關(guān)系的委托人。驗資關(guān)系與合同關(guān)系沒有直接的聯(lián)系，驗資人不可能對第三人構(gòu)成違約或者是侵權(quán)。所以，認定驗資人對第三人有侵權(quán)行為，驗資人應(yīng)對第三人負侵權(quán)責任，是沒有事實依據(jù)和法律依據(jù)的。

侵權(quán)賠償責任是終極責任，責任主體無追償權(quán)。侵權(quán)賠償責任是當事人基于其過錯而應(yīng)承擔的民事責任。侵權(quán)人有侵權(quán)行為，就應(yīng)對被侵害方承擔侵權(quán)責任，當幾方有共同的侵權(quán)行為時，幾方依其過錯大小承擔相應(yīng)的賠償責任。侵權(quán)賠償責任是一種終極責任，責任人是責任的最終承擔者，當事人承擔相應(yīng)的責任后，不可以將該責任轉(zhuǎn)嫁，也不能夠向其他人追償。如果認定驗資人承擔侵權(quán)賠償責任，即是認定此責任為一種終極責任，驗資人承擔相應(yīng)責任后，不能夠?qū)⒃撠熑无D(zhuǎn)嫁給他人，也不得向其他人追償。此種認定，是不利于驗資人的，是損害了驗資人對委托人的追償權(quán)利的，也是不符合法律的規(guī)定和法律的精神的。

確定驗資責任是侵權(quán)賠償責任，降低了委托人的責任。委托人作為合同當事人，應(yīng)該履行其全部的合同債務(wù)，適用全面履行的原則，這是確定無疑的，是合同法律的明確規(guī)定。委托人與第三人之間是一種合同關(guān)系，在這合同關(guān)系中，委托人應(yīng)是終極責任人，委托人履行債務(wù)后，不得向其他人追償，也不得轉(zhuǎn)嫁此債務(wù)。將驗資人的責任確定為侵權(quán)賠償責任，即是認定驗資人應(yīng)承擔一定的終極責任，委托人的合同債務(wù)由委托人和驗資人作為終極責任共同分擔了，驗資人承擔的那部分責任就不需要委托人承擔，這樣，就降低了委托人的責任，委托人就占到了便宜，獲得了不正當?shù)睦妗Ｎ腥双@得這種利益沒有合法依據(jù)，不應(yīng)該受到法律保護。所以，從此角度來看，驗資人承擔的不應(yīng)是侵權(quán)責任。

將驗資人的責任確定為侵權(quán)賠償責任，增大了驗資人的責任。依據(jù)司法解釋的規(guī)定，驗資人出具虛假的驗資報告，是錯誤的違法行為，當然應(yīng)承擔一定的責任。但是，把驗資人責任確定為對委托人的合同債權(quán)人的侵權(quán)責任，確定為一種終極責任，驗資人承擔此責任后，不能再向委托人追償，那么，驗資人承擔的責任就過重了，對驗資人是不公平的。將驗資人的責任認定為侵權(quán)賠償責任，加大驗資人的終極責任必然會降低委托人的終極責任，這也是不公平的，這在前面已經(jīng)作了說明，分析了其不當之處，降低委托人的責任與加大驗資人的責任，具有一致性，加大驗資人的責任也為不當。

帳或直接繳存現(xiàn)金兩種方式。需注意的是，股東在繳存投資款時，在銀行進帳單或現(xiàn)金繳款單的“款項用途”欄應(yīng)填寫“xx（股東名稱）投資款”。5． 股東如以實物資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、存貨等）或無形資產(chǎn)（專利、專有技術(shù)）出資，則該部分實物資產(chǎn)或無形資產(chǎn)需經(jīng)過持有資產(chǎn)評估資格的或資產(chǎn)評估公司評估，并以經(jīng)評估后的評估價值作為股東的投入額。以實物資產(chǎn)作價投入的，所作價投入的實物資產(chǎn)不得超過公司申請的注冊資本額的50%；以無形資產(chǎn)作價投入的，所作價投入的無形資產(chǎn)不得超過公司申請的注冊資本額的20%。6． 與會計師事務(wù)所簽訂驗資業(yè)務(wù)委托書，委托會計師事務(wù)所驗資。驗資時需向會計師事務(wù)所提供以下資料：

（1）公司名稱核準通知書；

（2）公司章程；（3）公司租賃合同，如果是自有房產(chǎn)的需提供自有房屋產(chǎn)權(quán)證明；

（4）股東身份證明，個人股東提供身份證，法人（公司）股東提供營業(yè)執(zhí)照；

（5）股東投資款繳存銀行的銀行進帳單（支票頭）或現(xiàn)金繳款單；

（6）如個人股東是以個人存折轉(zhuǎn)帳繳存投資款的，則需提供個人存折；提供以上資料時，會計師事務(wù)所需驗原件后留存復(fù)印件。7． 協(xié)助會計師事務(wù)所到公司開戶銀行詢證股東投資款實際到位情況； 8． 一個工作日后到會計師事務(wù)所領(lǐng)取驗資報告，并到工商行政管理局登記分局專門登記備案。

編輯本段變更驗資

企業(yè)變更驗資程序

1.了解被審驗單位的基本情況，與其簽定驗資業(yè)務(wù)委托書； 2.委派中國注冊會計師到被審驗單位現(xiàn)場收集相關(guān)資料，審驗被審驗單位變更注冊資本是否符合法定程序，實收資本（股本）的增減變動是否真實，相關(guān)會計處理是否正確； 3.與被審驗單位交換審驗意見； 4.出具并簽發(fā)驗資報告書。

所需資料

1.被審驗單位法定代表人簽署的變更登記申請書； 2.董事會、股東會或股東大會作出的變更注冊資本的決議； 3.政府有關(guān)部門對被審驗單位注冊資本變更等事宜的批準文件； 4.經(jīng)批準的注冊資本增加或減少前后的協(xié)議、合同、章程； 5.注冊資本變更前的營業(yè)執(zhí)照； 6.外商投資企業(yè)注冊資本變更后的批準證書； 7.前期的驗資報告及相關(guān)資料； 8.注冊資本增加或減少前一期的會計報表； 9.被審驗單位提供的有關(guān)前期出資已到位、出資者未抽回資本的書面聲明； 10.以貨幣、實物、知識產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)等出資增加注冊資本的相關(guān)資料（同設(shè)立驗資）；

11.與合并、分立、注銷股份有關(guān)的協(xié)議、方案、資產(chǎn)負債表、財產(chǎn)清單； 12.與減資有關(guān)的公告、債務(wù)清償報告或債務(wù)擔保證明； 13.與合并或分立有關(guān)的公告、債務(wù)清償報告或債務(wù)擔保證明； 14.出資者以其債權(quán)轉(zhuǎn)增資本的有關(guān)協(xié)議； 15.有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的協(xié)議、決議、批準文件，證明股權(quán)轉(zhuǎn)讓的律師意見書或公證書等法定文件及辦理股款交割的憑證； 16.相關(guān)會計處理資料；

17.被審驗單位確認的注冊資本變更情況明細表； 18.國家相關(guān)法規(guī)規(guī)定的其他資料。

編輯本段外企驗資

委托

注冊會計師承辦外商投資企業(yè)驗資時，委托人要做好準備工作。委托人如已基本具備下列條件，可提出驗資申請：

（1）出資的現(xiàn)金已存入企業(yè)開戶銀行的存款帳戶；

（2）出資的實物已經(jīng)過評估作價，并對技術(shù)、質(zhì)量和實物數(shù)量辦理驗收交接手續(xù)；

（3）專有技術(shù)、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)出資有關(guān)證件已齊全，并辦理交接手續(xù)；（4）中方財產(chǎn)已辦好財產(chǎn)轉(zhuǎn)移申報手續(xù)；（5）如屬增加資本或轉(zhuǎn)讓資本，已完成法定程序并具備有關(guān)證件。委托人提出驗資申請應(yīng)填具委托書，由委托人簽署加蓋企業(yè)公章，并連同下列附件，一并送會計師事務(wù)所： a.審批機關(guān)簽發(fā)的批準證書； b.國家工商行政管理機關(guān)核準登記的中華人民共和國企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照； c.經(jīng)審批機關(guān)批準的企業(yè)合同、章程、協(xié)議、可行性研究報告； d.企業(yè)董事會(或聯(lián)合管理機構(gòu))有關(guān)出資份額、股利分配的決議紀要和變更出資條款的協(xié)議等文件；

e.出資的現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)的證明資料。

受理

會計師事務(wù)所收到委托書和附件后在實施查驗前要做好以下三點：

（1）應(yīng)與委托人商定驗資項目的性質(zhì)、目的、范圍、要求和雙方責任，以及收費標準、支付方式、日期等，并在委托書內(nèi)加以明確。如會計師事務(wù)所表示承辦，即在委托書內(nèi)寫明受理驗資意見并加蓋公章，以正本留存，副本退回委托人，同時按約定日程開展工作。

（2）研究驗資的主要依據(jù)。對有關(guān)驗資的法律、法規(guī)和財務(wù)會計制度，經(jīng)審批機關(guān)批準的企業(yè)合同、章程、協(xié)議和董事會決議，以及有關(guān)會計報表和其他財務(wù)資料，均需仔細審閱，并填制企業(yè)基本情況表。

（3）訂立驗資工作計劃，提出工作進度、方法、人員安排和驗資重點等。檢查驗證

根據(jù)《注冊會計師驗資規(guī)則》的規(guī)定，注冊會計師在驗資業(yè)務(wù)中應(yīng)掌握下列各項：

（1）企業(yè)的注冊資本各方認繳份額、出資方式、繳付期限等，應(yīng)以大陸審批機關(guān)的批準證書、工商行政管理機關(guān)簽發(fā)的營業(yè)執(zhí)照和合同、協(xié)議以及其他有關(guān)規(guī)定的文件進行查驗。

（2）投資者認繳的出資，必須是自己所有的現(xiàn)金，以及自己所有并且未設(shè)立任何擔保物權(quán)的實物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等。凡是以實物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)作價出資的，出資者應(yīng)當出具擁有所有權(quán)和處置權(quán)的有效證明。

（3）投資者提供的各項憑證文件，要分別采用核對、審閱、查詢、盤點、分析等方法，確定證件是否有效，計量是否合理，數(shù)據(jù)是否正確，手續(xù)是否完備。

（4）對於會計帳目不健全的企業(yè)，注冊會計師應(yīng)要求其及時進行完善和補充。對沒有建立帳目而不能提供應(yīng)有驗證資料的企業(yè)，須在查驗前提請其建立帳目和必要的內(nèi)部管理制。企業(yè)不建立帳目和不提供應(yīng)有的驗證資料，注冊會計師可拒絕接受委托。（5）在驗資中如發(fā)現(xiàn)投入資本或與投資相關(guān)的資產(chǎn)負債會計處理存在差錯等問題要認真填入驗資記錄，并要求企業(yè)於約定時間內(nèi)對有關(guān)帳冊憑證進行補充、修改和調(diào)整，再由注冊會計師進一步驗證核實。

出具驗資報告

檢查驗證工作結(jié)束后，注冊會計師根據(jù)取得的資料證據(jù)和驗資記錄，最后編寫驗資報告。其一般要求如下：

（1）驗資報告要分別主次，客觀、公正和實事求是地編寫，并徵求委托人的意見。如委托人提出的意見是合理的，應(yīng)當予以接受。如對驗資問題，雙方不能取得一致意見，注冊會計師應(yīng)根據(jù)需要調(diào)整事項的性質(zhì)和重要程度，確定是否在驗資報告中說明。驗資報告經(jīng)注冊會計師簽署后直接發(fā)送委托人。

第三篇：什么時候需要出具驗資報告

出具驗資報告所需資料

設(shè)立型驗資所需資料

1）企業(yè)名稱預(yù)先核準通知書（復(fù)印件）2）銀行詢證函回函

3）與開戶銀行簽訂的協(xié)議書復(fù)印件或開戶通知單 4）由開戶銀行出具的公司（企業(yè)）注冊資本（金）入資專用存款帳戶余額通知書（第二聯(lián)）的原件

5）由開戶銀行出具的銀行進帳單 6）出資者（股東為個人時）的身份證復(fù)印件 7）出資者（股東為公司時）的營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及最近一期的會計報表（需蓋該公司公章）8）被審驗單位的公司章程（復(fù)印件）9）被審驗單位的經(jīng)營場地使用證明或租賃合同（復(fù)印件）10）若出資者為個人存折轉(zhuǎn)入開戶銀行的需復(fù)印該存折的首頁和交易頁 增資型驗資所需資料

1）被審驗單位的公司營業(yè)執(zhí)照（副本的復(fù)印件）2）設(shè)立時的驗資報告（復(fù)印件）3）股東會決議或股份轉(zhuǎn)讓合同（需股東簽名或蓋章）4）新增股東：（個人）身份證復(fù)印件、（公司）營業(yè)執(zhí)照、近期會計報表（蓋該公司的公章）復(fù)印件

5）修正后的公司章程復(fù)印件 6）被審驗單位最近一期的會計報表（蓋公章）7）公司（企業(yè)）注冊資本（金）入資專用存款帳戶余額通知書 8）銀行進帳單

9）銀行詢證函回函篇二：新三板掛牌股改是否必須出具驗資報告

新三板掛牌股改是否必須出具驗資報告---中銀律師 曹英

根據(jù)《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改〈中華人民共和國海洋環(huán)境保護法〉等七部法律的決定》對《中華人民共和國公司法》作出的修改：刪去第二十九條。股東繳納出資必須經(jīng)依法設(shè)立的驗資機構(gòu)驗資并出具證明的規(guī)定將徹底成為歷史。

但根據(jù)全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)有限責任公司關(guān)于全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)業(yè)務(wù)規(guī)則涉及新修訂《公司法》相關(guān)條文適用和掛牌準入有關(guān)事項的公告（股轉(zhuǎn)系統(tǒng)公告[2014]13號）

三、公司申請掛牌時注冊資本須繳足，主辦券商、律師、會計師應(yīng)依法核驗股東出資，評估機構(gòu)要進一步加強評估工作的規(guī)范性，確保申請掛牌公司的出資真實、足額。針對2014年3月1日前申請掛牌公司的設(shè)立、增資等，主辦券商、律師、會計師應(yīng)按照既往規(guī)定核驗出資并提供驗資報告；針對2014年3月1日后申請掛牌公司的設(shè)立、增資等，股東應(yīng)按照修改后《公司法》第二十八條和公司章程的規(guī)定辦理出資手續(xù)、履行出資義務(wù)，主辦券商、律師、會計師應(yīng)加強股東出資的核驗工作，核查股東是否按公司章程規(guī)定出資，制作核查出資工作底稿，提供出資證明文件，包括但不限于驗資報告、打款憑證。評估機構(gòu)應(yīng)依法開展評估業(yè)務(wù)，提高評估工作的規(guī)范性，提升估值的合理性。

且全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌申請文件內(nèi)容與格式指引（試行）附錄全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌申請文件目錄中也有列示提供歷次驗資報告。

在上述規(guī)定中，有的人對“提供出資證明文件，包括但不限于驗資報告、打款憑證?！边@句話的理解產(chǎn)生了歧義，認為“包括但不限于”當然包含，且依據(jù)申請文件目錄的要求，必須出具驗資報告?，F(xiàn)實中，大部分公司為謹慎起見，在股改中仍由會計師出具驗資報告。本律師認為：“提供出資證明文件，包括但不限于驗資報告、打款憑證。”這句話的正確理解應(yīng)為：出資證明文件必須提供，但出資證明文件的體現(xiàn)形式不限于驗資報告這一種形式，打款憑證也可以作為出資證明文件的核驗依據(jù)，至于掛牌申請文件目錄列示的歷次驗資報告也可以用打款憑證予以替代。

結(jié)論性意見：新三板掛牌股改可以不出具驗資報告，但如出具驗資報告更具有權(quán)威性。篇三：出具驗資報告的基本程序

驗資報告分為設(shè)立驗資報告和變更驗資報告兩種。設(shè)立驗資報告是指注冊會計師依法接受委托，對設(shè)立的被審驗單位的實收資本及其相關(guān)的資產(chǎn)、負債的真實性、合法性進行的審驗。變更驗資報告是指被審驗單位因合并、分立、發(fā)行新股、轉(zhuǎn)讓股權(quán)或被審驗單位實收資本比原注冊資本增加或減少超過20％，依法向原登記機關(guān)申請變更登記時，注冊會計師依法接受委托對其變更的注冊資本和實收資本的真實性、合法性進行的審驗?！白再Y本”是指被審驗單位向工商行政管理機關(guān)登記注冊的資本總額，注冊資本界定了投資者對被審驗單位承擔的最大償債責任。

“實收資本”是指被審驗單位收到的各投資者根據(jù)合同、協(xié)議、章程的規(guī)定實際交繳的資本數(shù)額。

“凈資產(chǎn)”是指被審驗單位的所有者權(quán)益，即被審驗單位的資產(chǎn)總額減去負債總額后的凈額。

一、設(shè)立驗資報告的基本內(nèi)容 1．標題：統(tǒng)一規(guī)范為“驗資報告”； 2．收件人：為驗資業(yè)務(wù)的委托人，應(yīng)冠以委托人的全稱； 3．范圍段：應(yīng)當說明驗資范圍、被審驗單位責任與驗資責任、驗資依據(jù)、已實施的主要驗資程序等； 4．意見段：應(yīng)明確說明注冊會計師的驗資意見，即截至驗資報告日，注冊會計師確認的被審驗單位實收資本（股本）及相關(guān)資產(chǎn)、負債的金額； 5．簽章和會計師事務(wù)所公章：驗資報告應(yīng)由注冊會計師簽名蓋章，并加蓋會計師事務(wù)所公章； 6．報告日期，應(yīng)為注冊會計師完成外勤審驗工作的日期； 7．附件：包括“投入資本（股本）明細表”、“驗資事項說明”以及注冊會計師認為必要的其他附件。

“驗資事項說明”應(yīng)當包括以下基本內(nèi)容： 1．被審驗單位的組建及審批情況； 2．被審驗單位的投資者名稱； 3．被審驗單位的注冊資本； 4．被審驗單位合同、協(xié)議、章程關(guān)于各投資者的出資方式、出資比例、出資期限、投資幣種等的規(guī)定； 5．各投資者的實際出資方式、出資比例、出資日期、投資幣種； 6．注冊會計師認為應(yīng)當說明的其他事項。

出現(xiàn)下列情況時，注冊會計師應(yīng)當在意見段之后增列說明段，清晰地反映有關(guān)事項，并說明理由： 1．注冊會計師與被審驗單位在實收資本（股本）及相關(guān)的資產(chǎn)、負債的確認方面存在異議，且無法協(xié)商一致； 2．實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)尚未辦理財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，但已獲得投資者的保證以及被審驗單位的確認； 3．被審驗單位尚未對投入的資本及其相關(guān)的資產(chǎn)、負債進行會計處理； 4．投資主體、出資方式、出資比例、出資期限、投資幣種等重要事項與被審驗單位的合同、協(xié)議、章程的規(guī)定不符； 5．注冊會計師認為有必要特別說明的其他事項。

二、變更驗資報告的基本內(nèi)容 1．標題：統(tǒng)一規(guī)范為“驗資報告”； 2．收件人：為驗資業(yè)務(wù)的委托人，應(yīng)冠以委托人的全稱； 3．范圍段：應(yīng)當說明驗資范圍、被審驗單位責任與驗資責任、驗資依據(jù)、已實施的主要驗資程序等； 4．意見段：應(yīng)明確說明注冊會計師的驗資意見，即被審驗單位變更前后的注冊資本、投入資本和變更后的所有者權(quán)益及相關(guān)資產(chǎn)、負債的金額； 5．簽章和會計師事務(wù)所公章：驗資報告應(yīng)由注冊會計師簽名蓋章，并加蓋會計師事務(wù)所公章； 6．報告日期：應(yīng)為注冊會計師完成外勤審驗工作的日期； 7．附件：包括“變更前后注冊資本、投入資本對照表”、“變更前后資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益項目對照表”、“驗資事項說明”以及注冊會計師認為必要的其他附件。

“驗資事項說明”應(yīng)當包括以下基本內(nèi)容： 1．變更前后有關(guān)公司的基本情況； 2．注冊資本及投入資本的變更情況； 3．債務(wù)清償或債務(wù)擔保情況； 4．注冊會計師認為應(yīng)當說明的其他事項。

出現(xiàn)下列情況時，注冊會計師應(yīng)當在意見段之后增列說明段，清晰地反映有關(guān)事項，并說明理由： 1．注冊會計師與被審驗單位在投入資本（股本）、所有者權(quán)益及相關(guān)的資產(chǎn)、負債的確認方面存在異議，且無法協(xié)商一致； 2．實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)尚未辦理財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，但已獲得投資者的保證以及被審驗單位的確認； 3．被審驗單位尚未對投入的資本及其相關(guān)的資產(chǎn)、負債進行會計處理； 4．投資主體、出資方式、出資比例、出資期限、投資幣種等重要事項與被審驗單位的合同、協(xié)議、章程的規(guī)定不符； 5．注冊會計師認為有必要特別說明的其他事項。篇四：驗資報告

驗資報告參考格式范例

公司(籌)全體股東：

我們接受委托,審驗了貴公司(籌)截至 年 月 日止申請設(shè)立登記的注冊資本實收情況。按照國家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定和協(xié)議、章程的要求出資,提供真實、合法、完整的驗資資料,保護資產(chǎn)的安全、完整是全體股東及貴公司（籌）的責任。我們的責任是對貴公司（籌）注冊資本的實收情況發(fā)表審驗意見。我們的審驗是依據(jù)《獨立審計實務(wù)公告第1號一一驗資》進行的。在審驗過程中,我們結(jié)合貴公司（籌）的實際情況,實施了檢查等必要的審驗程序。

根據(jù)協(xié)議、章程的規(guī)定,貴公司（籌）申請登記的注冊資本為人民幣 元,由 __________________(以下簡稱甲方)、_____________________(以下簡稱乙方)各方于 年 月 日之前繳足。

經(jīng)我們審驗,截至 年 月 日止,貴公司(籌)已收到全體股東繳納的注冊資本合計人民幣 元(大寫),-其中以貨幣出資 元、實物出資 元、知識產(chǎn)權(quán)出資 元、以土地使用權(quán)出資 元。知識產(chǎn)權(quán)出資金額占注冊資本的比例為 %。

截至 年 月 日止,以房屋和專利權(quán)出資的甲方尚未與貴公司(籌)辦妥房屋所有權(quán)過戶手續(xù)及專利轉(zhuǎn)讓登記手續(xù),但甲方與貴公司(籌)己承諾,按照有關(guān)規(guī)定在公司成立以后 月內(nèi)辦妥房屋所有權(quán)過戶手續(xù)及專利權(quán)轉(zhuǎn)讓登記手續(xù)并報公司登記機關(guān)備案。(如有本公告第二十一條所列有關(guān)事項應(yīng)增加說明段予以說明)本驗資報告僅供貴公司(籌)申請設(shè)立登記及據(jù)以向全體股東簽發(fā)出資證明時使用,不應(yīng)將其視為是對貴公司(籌)驗資報告日后資本保全、償債能力和持續(xù)經(jīng)營能力等的保證,因使用不當所造成的后果,與執(zhí)行本驗資業(yè)務(wù)的注冊會計師及本會計師事務(wù)所無關(guān)。附件1：

1.注冊資本實收情況明細表 2.驗資事項說明

會計師事務(wù)所 中國注冊會計師：(公章)助 理 人 員：(地址)報告日期 年 月 日

附件2: 驗資事項說明

一、組建及審批情況

貴公司（籌）經(jīng)x（審批部門）以x字x號文件批準，由甲方、乙方共同出資組建，于x年x月x日取得x（企業(yè)登記機關(guān)）核發(fā)的x號《企業(yè)名稱預(yù)先核準通知書》，正在申請辦理設(shè)立登記。

二、申請的注冊資本及出資規(guī)定

根據(jù)經(jīng)批準的協(xié)議、章程的規(guī)定，貴公司（籌）申請登記的注冊資本為人民幣x元，由全體股東于x年x月x日之前繳足。其中：甲方應(yīng)出資人民幣x元，占注冊資本的x％，出資方式為貨幣x元，實物x元，知識產(chǎn)權(quán)x元；乙方應(yīng)出資人民幣x元，占注冊資本的x％，出資方式為貨幣。

三、審驗結(jié)果

截至x年x月x日止，貴公司（籌）已收到甲方、乙方繳納的注冊資本合計人民幣x元。

（一）甲方繳納人民幣x元。其中：x年x月x日繳存x銀行x（幣種）賬戶x賬號x元；x年x月x日投入房屋x（名稱、數(shù)量等），評估價值為x元，全體股東確認的價值為x元；x年x月x日投入專利權(quán)x（具體名稱、有效狀況），評估價值為x元，全體股東確認的價值為x元。x資產(chǎn)評估有限公司對甲方出資的房屋、專利權(quán)進行了評估，并出具了（文號）資產(chǎn)評估報告。

（二）乙方繳納人民幣x元。其中：x年x月x日繳存x銀行x（幣種）賬戶x賬號x元。

四、其他事項篇五：驗 資 報 告

驗 資 報 告

（此報告格式僅限于事業(yè)單位法人登記使用）：

我們接受委托，對 截至 年＿＿＿月＿＿＿日可用于事業(yè)單位登記“開辦資金”的凈資產(chǎn)（實用資金）的正確性進行了審驗。在審驗過程中，我們參照《獨立審計實務(wù)公告第1號——驗資》的有關(guān)要求，實施了必要的審驗程序。＿＿＿＿＿＿的責任是提供真實、合法、完整的驗資資料，保護資產(chǎn)的安全、完整，我們的責任是參照《獨立審計實務(wù)公告第1號——驗資》的要求，出具真實、合法的驗資報告。經(jīng)我們審驗，截至 年＿＿＿月＿＿＿日，＿＿＿＿＿＿的資產(chǎn)總額＿＿＿＿＿元，負債總額＿＿＿＿＿元，凈資產(chǎn)＿＿＿＿＿元，扣除非業(yè)務(wù)用固定資產(chǎn)＿＿＿＿＿元，可用于辦理法人登記“開辦資金”的凈資產(chǎn)（實有資金）為 ＿＿＿＿元，其中國有資產(chǎn) 元。

第四篇：什么是驗資？如何出具驗資報告？

什么是驗資？如何出具驗資報告？

驗資報告是會計師事務(wù)所或者審計事務(wù)所及其他具有驗資資格的機構(gòu)出具的證明資金真實性的文件。依照《公司法》規(guī)定，公司的注冊資本必須經(jīng)法定的驗資機構(gòu)出具驗資報告，驗資機構(gòu)出具的驗資報告是表明公司注冊資本數(shù)額的合法證明。依照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，法定驗資機構(gòu)是會計師事務(wù)所和審計師事務(wù)所.驗資后，驗資機構(gòu)應(yīng)出具驗資報告，連同驗資證明材料及其他附件，一并交于委托人，作為申請注冊資本的依據(jù)。

方法/步驟公司注冊、代理記賬：委托人委托驗資機構(gòu)驗資需按規(guī)定辦理委托手續(xù)，填寫委托書。并提交下列文件：1.公司章程；2.公司名稱預(yù)先核準通知書；3.投資單位上月末資產(chǎn)負債表；4.投資人的合法身份證明；5.各類資金到位證明：以貨幣出資的應(yīng)提交銀行進帳單。以非貨幣出資的，應(yīng)提交經(jīng)有法定評估資格的機構(gòu)評估的報告書和財產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)。以新建或新購入的實物作為投資的，也可以不經(jīng)過評估，但要提供合理作價證明。建筑物以工程決算書為依據(jù)，新購物品以發(fā)票上的金額為出資額；6.驗資機構(gòu)要求提交的其他文件。

方法/步驟

1、被審驗單位的設(shè)立申請報告及審批機關(guān)的批準文件；公司注冊、代理記賬：

2、被審驗單位出資者簽署的不出資有關(guān)的協(xié)議、合同和企業(yè)章程；

3、出資者的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照或自然人身份證明；

4、被審驗單位法定代表人的任職文件和身份證明；

5、全體出資者指定代表或委托代理人的證明和委托文件、代表或代理人的身份證明；

6、經(jīng)企業(yè)登記機關(guān)核準的《企業(yè)名稱預(yù)先核準通知書》；

7、被審驗單位住所和經(jīng)營場所使用證明；

8、銀行出具的收款憑證、對賬單（或具有同等證明效力的文件）及銀行詢證函回函；

9、擬設(shè)立企業(yè)關(guān)于依法建立會計賬簿等事項的書面聲明；

10、被審驗單位確認的貨幣出資清單、實物出資清單、無形資產(chǎn)出資清單、不凈資產(chǎn)出資相關(guān)的資產(chǎn)和負債清單、注冊資本實收情況明細表；

第五篇：會計師事務(wù)所如何進行虛假驗資并出具虛假驗資報告

[摘 要]近年來,國內(nèi)外頻繁爆出上市公司財務(wù)欺詐的丑聞,大都是通過虛假驗資的形式完成的。鑒于理論界多以會計準則為視角來探討規(guī)制虛假驗資的不足,本文提出應(yīng)該導(dǎo)入民事法律責任制度來有效地遏制虛假驗資行為。文章指出,首先,應(yīng)該以“無過錯責任原則”作為追究會計師事務(wù)所虛假驗資民事責任的歸責原則;其次,應(yīng)該擯棄傳統(tǒng)民事責任構(gòu)成的“四要件論”,只要具備了“會計師事務(wù)所進行虛假驗資并出具虛假驗資報告”和“虛假驗資報告與第三人合法利益的損失之間具有因果關(guān)系”兩個條件,即可追究相關(guān)當事人的法律責任。

[關(guān)鍵詞] 會計師事務(wù)所 虛假驗資 民事責任

近年來,國內(nèi)外頻繁爆出上市公司財務(wù)欺詐的丑聞,大都是通過虛假驗資的形式完成的。虛假驗資的弊害十分明顯。正因為如此,如何規(guī)制虛假驗資行為,近年來已經(jīng)引起理論界的注意。遺憾的是,在不多的成果中,基本上都是以會計準則為研究視角的。筆者認為,通過完善會計準則來制約會計師事務(wù)所的虛假驗資屬于軟約束,缺乏剛性效力。只有導(dǎo)入法律措施,才更有可能有效地遏制虛假驗資行為。其中,民事責任是一種有效的措施。

一、準確界定虛假驗資民事責任的歸責原則

無過錯責任,是指加害人對損害的發(fā)生不論是否有過錯均應(yīng)負賠償責任。這個概念最早是美國學(xué)者巴蘭庭(Ballantine)1916年在《哈佛法律評論》上一篇關(guān)于交通事故責任的文章中最先提出來的。后來,該原則在英美法系中得到了普遍承認,同時也得到了大陸法系國家的認可?？梢哉J為,無過錯責任即是現(xiàn)代民法弱者保護思想在侵權(quán)法上的反映,其核心在于把損害賠償請求權(quán)與受害人的補償相聯(lián)系,而不是將損害賠償責任與加害人的過錯相聯(lián)系,從而給社會經(jīng)濟生活中的弱者提供必要保護,維護社會公平。這對虛假驗資民事責任的歸責原則難道也是一個啟示。筆者認為,“無過錯責任原則”作為會計師事務(wù)所虛假驗資民事責任歸責原則的合理性主要體現(xiàn)在:

1.有利于為會計師事務(wù)所進行虛假驗資構(gòu)筑一道“防火墻”。法律之所以確認會計師事務(wù)所成為向公眾投資人壟斷傳遞財經(jīng)信息的中介,其目的就是為了保證信息使用人的第三人能夠得到真實的信息。因此,當這條唯一的財經(jīng)信息通道如果因為會計師事務(wù)所進行虛假驗資而使信息使用者遭到損失,這些信息使用者當然有權(quán)利追究這些提供虛假信息的會計師事務(wù)所的責任。筆者認為,實行無過錯責任原則,實際上是通過增加會計師事務(wù)所的機會成本來提高他們進行虛假驗資的門檻,從而強化他們的責任意識,并迫使他們更加保持職業(yè)謹慎?？梢栽O(shè)想一下,當成千上萬的投資者憑著對會計師事務(wù)所出具的結(jié)論性財務(wù)報告的天然信任,將自己一生積蓄投入股市,到頭來卻因為會計師事務(wù)所報告的虛假導(dǎo)致血本無歸,最后,那些出具虛假財務(wù)報告的會計師事務(wù)所卻僅以一句“我無錯,我免責”就可以超然物外。如果我們的法律能夠容忍這樣的情況,那這樣的法律還有什么公信力可言?在行政制裁、刑事制裁以及“過錯責任原則”仍然達不到規(guī)制的效果的情勢下,必須采用加重會計師事務(wù)所責任的“無過錯責任”。

2.從最高人民法院最近的有關(guān)司法解釋及判例看,只要會計師事務(wù)所驗資證明驗證的資本額與實際不相符,因此遭受損失的利害關(guān)系人即可就不實部分追訴該事務(wù)所,從而使事務(wù)所對第三人民事責任的歸責原則開始顯現(xiàn)出無過錯責任原則雛形,這說明“無過錯責任原則”在會計師事務(wù)所虛假驗資問題的適用上已經(jīng)初步具備了實踐基礎(chǔ)。最高人民法院(1998)13號《關(guān)于會計師事務(wù)所為企業(yè)出具虛假證明應(yīng)如何承擔責任問題的批復(fù)》恢復(fù)使用了“虛假驗資證明”概念,并以其涵蓋“不實的驗資證明”與“虛假驗資證明”兩種情形。不難推之,其司法解釋實際上將會計師事務(wù)所虛假驗資民事賠償責任的歸責原則定位于無過錯責任原則,即只要會計師事務(wù)所驗證的資本額與實際不相符合,受誤導(dǎo)的第三人即可就該不實部分

追訴會計師事務(wù)所。筆者認為,最高人民法院在會計師事務(wù)所虛假驗資民事責任歸責問題上的反復(fù)并最終確立為無過錯責任原則,這反映了立法與客觀現(xiàn)實互動的需要。

3.實行無過錯原則更有利于保護使用會計信息的第三人的合法權(quán)益。第三人尤其是證券市場上的投資者之投資決策,雖然受各種因素的制約和影響,但絕大多數(shù)投資者,主要依賴于上市公司公開的各種信息尤其是會計師事務(wù)所出具的財務(wù)報告進行決策。顯然,會計師事務(wù)所出具的虛假驗資報告必然會導(dǎo)致投資者做出錯誤的判斷,從而影響其決策。對于投資人來說,他們不會關(guān)注、也沒必要關(guān)注其實也沒有能力來關(guān)注會計師事務(wù)所繁瑣的審計查驗過程,而只能接受它們出具報告的結(jié)論。因此,如果會計師事務(wù)所提供的驗資報告是虛假的,投資人的利益必然受到損害。雖然會計界口口聲聲強調(diào)保護會計師的生存空間非常重要,但是,如果將他們的利益與所有會計信息使用者的利益比較起來,我認為后者更為重要,因為他們不僅是我國資本市場資本的主要提供者,而且他們對維護社會秩序的穩(wěn)定也十分重要。更何況,在會計信息的流程中,與會計師事務(wù)所相比,他們因?qū)I(yè)知識限制處于十足的弱者地位。因此,為了保護信息弱勢群體的利益,應(yīng)該擯棄過錯責任,而改用以損害事實的客觀要件以及它與違法行為之間存在因果關(guān)系為核心的無過錯責任原則。

4.根據(jù)國際經(jīng)驗如美國的實踐表明,在眾多證券欺詐案件中,能夠證明會計師事務(wù)所對虛假情況知情的案例相當少。過錯責任原則以及免責條款的存在使許多會計師事務(wù)所更加怠于履行其應(yīng)盡的監(jiān)督職責,甚至助長了其參與作假、牟取暴利的賭博心理。因此,當今證券市場比較發(fā)達的國家的證券法,都未設(shè)會計師事務(wù)所在不知情情況下的免責條款。正是因為即使不知情也可能承擔責任,才迫使被稱為“警犬”的會計師事務(wù)所對可能產(chǎn)生責任的事項進行全面深入的調(diào)查。強化其法律責任意識,對于保護缺乏復(fù)雜的財經(jīng)知識和經(jīng)驗的中小投資者、糾正證券市場的信息不對稱現(xiàn)象,具有重要的意義。

二、合理構(gòu)建虛假驗資民事責任的構(gòu)成要件

一般而言,民事責任的構(gòu)成要件包括行為的違法性、損害結(jié)果存在、違法行為和損害結(jié)果之間有因果關(guān)系、行為人主觀有過錯四個方面。但是,隨著人類社會的不斷前進,民事責任的構(gòu)成理論也在“與時俱進”。比如隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展,一些高度危險的作業(yè)致人損害,即便加害人主觀上沒有過錯,也必須承擔相應(yīng)的民事責任。由此,筆者覺得似乎也有必要反思一下我們在研究會計師事務(wù)所虛假驗資民事責任構(gòu)成要件時的方法論問題。目前,現(xiàn)有的探討虛假驗資民事責任構(gòu)成要件的文章,大多是循規(guī)蹈矩遵循民法中的傳統(tǒng)“四要件”論的,看似結(jié)構(gòu)合理,邏輯嚴密,但與實踐的距離相去甚遠。筆者認為,在重整會計師事務(wù)所虛假驗資民事責任的構(gòu)成要件時,至少應(yīng)該在兩個方面進行方法論的改進:其一,立足于實踐。法律是直接作用于實踐的一種上層建筑。因此,任何法理的研究,一定要密切聯(lián)系當今社會的實際情況,著眼于在實踐中的適用性。如果研究民事責任的構(gòu)成要件忽略它在實踐中的適用性,而是一味追求其理論的邏輯性、系統(tǒng)性和完備性,搞一些純推理的東西,這樣的民事責任構(gòu)成理論在實踐中是難以發(fā)揮效力的;其二,必須堅持動態(tài)的眼光。長期以來,理論界尤其會計界在論及會計師事務(wù)所的民事責任的構(gòu)成要件時,始終抓住“過錯”二字不放,認為既然行為人沒有過錯,為什么要承擔民事責任呢?讓沒有過錯的人受到法律制裁是顯失公平的。這實際上就是對民事“責任”一詞的含義沒有動態(tài)地加以把握。其實,隨著時代的發(fā)展,當今的民事責任已經(jīng)脫離了只有懲罰這一單一功能的原初含義,其主要的功能已經(jīng)演變?yōu)檠a償受害人的損失。進一步而言,民法學(xué)上所說的負民事法律責任已經(jīng)演變?yōu)椤俺袚a償受害人損失的義務(wù)”這樣的含義。這并不意味著對承擔民事責任者的一種懲罰,而只是由于行為人與現(xiàn)實存在的民事?lián)p害結(jié)果,有一定的因果聯(lián)系,而對受害人的損失承擔一定的補償義務(wù)而已?；诖?筆者認為,對于一國證券市場甚或整個市場經(jīng)濟運行秩序具有強烈震蕩作用的財務(wù)欺詐也不必拘泥于傳統(tǒng)的“四要件論”,只要具備兩個條件,會計師事務(wù)所即應(yīng)承擔相應(yīng)的民事責任。

1.會計師事務(wù)所進行了虛假驗資并出具了虛假驗資報告。目前,會計界和法律界對驗資報告信度的理解有著十分明顯的差異,甚至可以說是對立的。會計界對“真實性”的理解,集中體現(xiàn)在財政部頒布的《獨立審計實務(wù)公告第1號———驗資》的第4條第2款的解釋:“驗資報告的真實性,是指驗資報告應(yīng)如實反映注冊會計師的驗資范圍、驗資依據(jù)、已實施的主要驗資程序和應(yīng)發(fā)表的驗資意見”;法律界關(guān)于“注冊會計師出具虛假驗資報告”中的“虛假”一詞,則是指驗資報告的內(nèi)容和結(jié)論與出資人實際的出資情況不相符。比較會計界對“真實性”、法律界對“虛假性”的不同界定,不難看出,二者的主要分歧在于對過程與結(jié)果的側(cè)重。從《獨立審計準則實務(wù)公告第1號———驗資》對“真實性”的定義來看,審計準則中的“真實性”顯然是對過程的表述,即會計師事務(wù)所的驗資報告應(yīng)當如實地反映整個驗資過程,包括驗資范圍、驗資依據(jù)、已實施的主要驗資程序和應(yīng)當發(fā)表的驗資結(jié)論。因此,“驗資報告符合真實性要求”的真實意思是指會計師事務(wù)所的驗資履行了正當?shù)某绦颉Ｓ捎跁媽徲嫻逃械娘L險,辦理驗資業(yè)務(wù)的注冊會計師即使恪守了執(zhí)業(yè)準則,有可能仍然不能發(fā)現(xiàn)出資人提供的證明文件中的全部虛假或者隱瞞之處,導(dǎo)致出具的驗資報告中有的與事實不符,從而出現(xiàn)“正當?shù)某绦颉睕]有導(dǎo)出“真實的結(jié)果”的現(xiàn)象。這在會計界的人士看來,并不影響其財務(wù)報告的真實性。然而,法律所要求的“真實”恰恰是“內(nèi)容的真實”、“結(jié)果的真實”,而不僅僅是程序的真實。法律上的“虛假”概念針對的是驗資報告的結(jié)論,而不是驗資過程。筆者認為,當會計師事務(wù)所出具虛假驗資報告造成了民事糾紛時,我們不能要求執(zhí)法者只注重過程的真實性而忽視結(jié)果的虛假性。反過來說,如果我們的會計師事務(wù)所在出具財務(wù)報告的過程中始終是真實的,而最后的結(jié)果又始終是虛假的,那會計師事務(wù)所存在的意義為何?如果會計師事務(wù)所永遠以過程的真實性來訴求最后的免責,這樣一個為社會公眾的需要而存在的職業(yè)繼續(xù)存在的意義又為何?不客氣地講,會計界所謂的“真實性”標準帶有明顯的閉門造車的痕跡,嚴重地脫離了客觀現(xiàn)實的需要,既不利于保護第三人的合法權(quán)益,同時也容易使執(zhí)法活動陷入無法操作的境地。在法治社會的背景下,法律標準的權(quán)威性應(yīng)該遠甚于行業(yè)標準,降低法律的標準去迎合行業(yè)標準,那無異于削足適履。

2.虛假驗資報告與第三人合法利益的損失之間具有因果關(guān)系。眾所周知,承擔民事責任者必須是其行為與損害結(jié)果之間有因果關(guān)系。但是,因果關(guān)系在客觀世界的存在是復(fù)雜多樣的。因此,如何判定會計師事務(wù)所虛假驗資報告與第三人損害結(jié)果之間的因果聯(lián)系,無論在理論上還是實踐上都是一個棘手問題。依一般侵權(quán)行為法則,原告必須證明其損害事實與被告的違法行為之間存在因果關(guān)系。然而,在現(xiàn)實的證券交易中,這一點往往不易做到。一方面,由于證券交易并非面對面的交易,而出具虛假財務(wù)報告的會計師事務(wù)所相對于一般公眾投資者來說往往具有資金或信息上的優(yōu)勢,且欺詐行為都較為隱蔽,沒有專門機構(gòu)的調(diào)查,一般公眾投資者甚至不易發(fā)覺自己的損失是由人為原因造成的,舉證十分困難;另一方面,證券價格的波動受各種因素的影響,即使專業(yè)證券分析人士也難以確定各種不同因素對證券價格的影響及影響的程度,更遑論一般的投資者了。在這種情況下,適用一般侵權(quán)行為法則對受害人十分不利。正是認識到這些客觀原因的存在,美國及世界很多國家漸漸放棄了傳統(tǒng)的“誰主張、誰舉證”,而改采因果關(guān)系推定說,賦予善意相反買賣的投資者以起訴權(quán),加強對投資者合法權(quán)益的保護?！巴贫ㄒ蚬P(guān)系”盡管擴大了會計師事務(wù)所的責任,但并不排斥被告有提出反證的權(quán)利。如果被告確屬無辜并完全可以提出證據(jù)證明原告的損失是由其他獨立因素(如出資人提供虛假出資材料、出具收款證明的銀行提供虛假的收款證明等)所造成,從而排除“事實上的因果關(guān)系”,即可以不承擔損害賠償責任。筆者認為,我國立法可以借鑒這一做法,在確定會計師事務(wù)所虛假驗資的民事責任時,除非被告能證明原告的損失是由于其它因素引起的,否則就推定因果關(guān)系的存在。至于被告可能存在其它的抗辯事由,如主觀上無過錯、第三人過錯等,不應(yīng)在因果關(guān)系范圍之列。這在一起程度上有助于保護處于信息弱勢地位的第三人尤其是中小投資者的利益,也有利進一步懲罰造假者并遏制虛假驗資現(xiàn)象的發(fā)生。當然,確實不能排除,由于委托人或者其他出證人的欺詐手段非常高明,致使會計師事務(wù)所嚴格按照《獨立審計準則》執(zhí)業(yè)也無法發(fā)現(xiàn)錯弊,以致于最終造成第三人利益的損害。

在這種情況下,如果讓會計師事務(wù)所承擔賠償責任似乎顯失公平。對此,筆者仍然堅持認為,民事責任的基本功能是保護受害人的合法權(quán)益。對于那些使用會計信息的第三人而言,只要他所受到的損失可以確證是由于會計師事務(wù)所出具的虛假驗資報告而引起的,他就可以不問此虛假報告因誰、因何而起,直接追索會計師事務(wù)所的民事賠償責任。不過,為了避免無過錯責任原則出現(xiàn)制度瑕疵,作為一種救濟措施,如果會計師事務(wù)所確實因委托方或出證人提供虛假材料導(dǎo)致出具了虛假財務(wù)報告,在承擔民事責任后,可以考慮賦予其代位權(quán),代替受害人向提供虛假材料的委托人或出證人進行追償,這與銷售者對受到劣質(zhì)產(chǎn)品侵害的消費者賠付后代位向生產(chǎn)者追償,理法相同。