第一篇：一、關于做好2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知

無錫市國家稅務局文件

錫國稅發(fā)【2011】8號

關于做好2010年度企業(yè)所得稅

匯算清繳工作的通知

各轄市（區(qū)）局、高新區(qū)局、市區(qū)各分局：

為深入貫徹《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，進一步提高企業(yè)所得稅匯算清繳工作質效，根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]79號）等規(guī)定，結合我市實際，現(xiàn)就做好2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作通知如下：

一、匯算清繳工作的總體要求和目標

匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的關鍵環(huán)節(jié)，是對全年企業(yè)所得稅征管工作質量和效率的綜合檢驗。2010年是新企業(yè)所得稅法實施逐步走向完善的一年，年度匯算清繳工作仍然面臨著新政出臺多、政策變化大、新增企業(yè)多等諸多情況，各單位務必充分認識，高度重視，針對2010年所得稅匯繳工作的特殊性、復雜性和重要性，按照“優(yōu)化服務、落實政策、強化審核、提高遵從”的總體要求，加強組織領導，周密安排部署，創(chuàng)新工作方式和管理手段，實施匯繳全程管理，確保匯繳工作有序進行，進一步提高所得稅匯算清繳工作的質效。2010年所得稅匯算清繳工作的總體目標：優(yōu)化申報服務，匯繳申報面達到100％；提高審核效能，無重大審核差錯，準期審核面達到100％；規(guī)范審核調整，更正申報面達到100%，虧損面和零申報面低于上年水平；完整登記各類管理臺賬，做到記錄及時無缺項。

二、匯算清繳的主要工作

（一）精心組織，周密籌劃，扎實做好匯繳前的各項準備 做好匯算清繳前的各項準備工作，是確保匯算清繳工作順利完成的首要環(huán)節(jié)，各單位應結合本單位所得稅征管實際，采取積極有效措施，做好各項準備，確保匯繳工作有序開展，重點從以下五個方面開展實施：

1、周密部署制定方案

各單位應按照市局統(tǒng)一要求，結合本地實際制訂行之有效的匯繳工作計劃和實施方案，組成領導小組、落實責任部門、統(tǒng)籌安排匯繳各階段工作，合理調配力量，明確工作要求與進度、完善考核要求，確保各階段匯繳工作落到實處。

2、精心組織內外培訓

匯算清繳是全面落實所得稅各項政策的關鍵環(huán)節(jié)，各單位要以所得稅匯算清繳為契機，做好所得稅政策及管理要求的輔導、培訓工作。市局已將新企業(yè)所得稅法實施以來的基本政策進行梳理和歸類，以方便稅務干部和納稅人的政策學習和培訓。各單位應統(tǒng)籌安排培訓輔導工作，分別側重點加強內外的培訓、輔導，以使稅務干部和納稅人正確掌握政策規(guī)定，熟悉申報管理要求，為深入做好匯繳申報、審核工作奠定基礎。（1）對內培訓。今年的匯繳培訓，市局將組織業(yè)務骨干進行集中培訓，培訓重點為2010年出臺的新政策解讀，網上申報系統(tǒng)和《企業(yè)所得稅管理平臺》（以下簡稱市局平臺）修改完善方面，以及匯繳審核要點。各單位應在市局培訓的基礎上，對本單位參與匯繳的稅務干部進行全面培訓，培訓重點除了市局培訓的重點外，可結合本單位實際，結合以往匯繳工作中難點開展有針對性的培訓輔導，幫助匯繳人員提高政策水平和審核能力，熟練掌握在《平臺》中匯繳審核調整及臺帳維護的操作方法，有效提高匯繳審核的工作效率和質量。

（2）對外培訓。各單位應采取各種有效方式，對轄區(qū)內所有納稅人開展分層、分對象的全面培訓輔導：對核定征收企業(yè)可采取稅法公告會、上網公示申報要求等培訓形式；對查賬征收企業(yè)應采取分對象集中培訓的方式實施全面培訓，對特殊行業(yè)及適用特殊政策的企業(yè)可采取專題培訓的形式進行，詳細講解政策要點和申報要求。在培訓中，應突出重點，對2010年出臺的新政策、申報表的填報、申報資料的報送、優(yōu)惠備案和資產損失稅前扣除申請資料的報送等各項年度申報要求，特別是要針對以前年度申報錯誤多發(fā)項目及相關政策，進行重點培訓輔導；幫助納稅人正確理解所得稅政策、征管制度和辦稅程序，不斷提高納稅遵從度，優(yōu)化納稅服務。

3、規(guī)范備案審批管理

規(guī)范和加強企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策和資產損失項目的事前控管，既是嚴格執(zhí)行稅法的必要保障，又是優(yōu)化納稅服務的具體體現(xiàn)。各單位應按照總局、省局和市局的相關要求，切實規(guī)范所得稅優(yōu)惠政策的備案和結算、資產損失稅前扣除審批管理，切實把好備案審批關口。

（1）優(yōu)惠備案。各單位應按照《江蘇省國家稅務局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法（試行）》（蘇國稅發(fā)【2009】93號）和市局下發(fā)的分類優(yōu)惠項目結算要求，依據(jù)稅收政策，規(guī)范優(yōu)惠備案和優(yōu)惠金額的計算，并正確維護系統(tǒng)信息，為確保納稅人網上申報有關監(jiān)控信息的完整和準確，優(yōu)惠政策的備案、結算和系統(tǒng)維護應在4月底前完成。

（2）資產損失審批。按照省局“轉發(fā)《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)資產損失稅前扣除管理辦法〉的通知》的通知”（蘇國稅發(fā)【2009】123號）規(guī)定，市局對2010年度資產損失稅前扣除的審批權限進行了適當調整，對市區(qū)企業(yè)（含高新區(qū)）單項資產損失小類在100萬元（含）以下的審批項目，由各市區(qū)分局（含高新區(qū)）具體負責審批。各單位應按照市局關于做好2010年度資產損失稅前扣除審批管理的具體要求，做好資產損失稅前扣除審批及上報工作，對屬于本級審批權限的，嚴格按照規(guī)定的范圍、條件、標準和程序進行審批，對損失金額超過100萬元的資產損失嚴格進行實地核查，并出具調查報告；對屬于省、市級審批權限的，按規(guī)定受理并進行調查后上報。對審批結果信息及時在CTAIS2.0做好維護。

4、強化基礎信息維護

所得稅征管基礎信息的完整正確與否，直接關系到網上申報系統(tǒng)監(jiān)控信息的正確性。各單位要做實做好征管系統(tǒng)內相關基礎信息的梳理、維護，確保系統(tǒng)基礎信息的完整準確。需要梳理、維護的基礎信息包括：

（1）CTAIS2.0:納稅人行業(yè)鑒定信息、匯總納稅總分機構信息、運輸企業(yè)（查賬征收）地稅代開票預征稅款等，建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區(qū)設立的項目部就地預繳的稅款等。

（2）市局平臺：房地產企業(yè)（指已有投入建造的計稅成本對象的企業(yè)）及計稅成本對象登記信息、時間性差異臺帳信息、適用特殊政策納稅人自定義維護等。

5、做好申報前的溝通評估

各單位應選取轄管的房地產企業(yè)和研發(fā)費加計扣除企業(yè)，開展申報前的溝通評估，在溝通評估中，程序上要分清征納雙方責任，由納稅人提出申請，稅務機關上門進行專題輔導，以進一步規(guī)范房地產企業(yè)申報及研究開發(fā)費加計扣除備案結算管理。在具體實施時，可組建專業(yè)化團隊，集中開展溝通評估，對房地產企業(yè)，評估重點為計稅收入的確認和計稅成本的結算（含預提成本、費用的結算），對研究開發(fā)費加計扣除項目，評估重點為加計扣除范圍的確定、按研發(fā)項目專賬核算情況等。各原則上每個項目的溝通評估企業(yè)各選5戶，并完成典型案例2戶上報市局。請各單位將確定的企業(yè)及專業(yè)化團隊人員于2月底前報市局所得稅處。

6、做好零申報及虧損企業(yè)的清理。各單位應結合本單位所得稅征管實際，對四季度零申報和虧損企業(yè)進行排查梳理，對虧損企業(yè)可結合日常征管中掌握的情況有針對性的進行申報前的輔導，對零申報企業(yè)可結合流轉稅的申報情況進行排查梳理，努力降低零申報及虧損面。

（二）暢通渠道，規(guī)范操作，切實保證匯繳申報工作的順利進行

1、匯算清繳申報的對象及時間

（1）開業(yè)企業(yè)。對2010年12月31日CTAIS2.0系統(tǒng)內企業(yè)所得稅稅種登記為有效、且納稅人狀態(tài)為開業(yè)的所有實行查賬征收和核定應稅所得率征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人（包括掛靠性質的分支機構），均應在2011年5月31日前向主管國稅機關辦理2010年度企業(yè)所得稅年度申報。

（2）征管轉移企業(yè)。對在本市市區(qū)范圍（含錫山、惠山區(qū)）內的征管轉移企業(yè)可選擇在轉出前進行年度申報，主管稅務機關按規(guī)定進行匯繳審核后進行征管轉出，也可在征管轉入稅務機關進行年度申報，其年度匯繳審核由轉入主管稅務機關實施；對涉及本市市區(qū)外（含轉入江陰、宜興市）的征管轉移，企業(yè)應在實施征管轉移前完成年度申報，主管稅務機關對其實施匯繳審核后予以辦理征管轉移手續(xù)。

（3）分支機構申報要求。按照規(guī)定，實行跨地區(qū)經營匯總繳納企業(yè)所得稅的分支機構（總機構在省內或省外），以及總機構在省內的分支機構不進行匯算清繳，但應向主管稅務機關報送《2010年度分支機構營業(yè)收支情況報告表》。

2、匯算清繳申報資料

2010年企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報的納稅人，應在完成網上申報的同時向主管國稅機關報送以下紙質資料：

（1）年度納稅申報表（其中附表十二《關聯(lián)業(yè)務往來報告表》的報送對象為：外商投資企業(yè)、有跨國關聯(lián)關系和關聯(lián)交易的企業(yè)、有境外投資的企業(yè)、有境外支付款項情況的企業(yè)）；

（2）《基礎信息核對表》（含判定關聯(lián)申報對象條件的選項界面）；

（3）會計報表；

（4）稅務機關資產損失稅前扣除批復、優(yōu)惠備案事項的確認文書；

（5）中介機構審計（鑒證）報告，其報送對象為： 所有外商投資企業(yè)、內資上市公司以及匯總納稅的內資總機構納稅人應附報有資質的中介機構出具的年度會計審計報告或年度納稅申報鑒證報告；

房地產開發(fā)企業(yè)原則上應附報有資質的中介機構出具的年度納稅申報鑒證報告及相關收入、成本計算表；

其他有條件的企業(yè)可自愿委托有資質的中介機構出具的年度會計審計報告或年度納稅申報鑒證報告。

（6）申請核定征收的企業(yè)，應附報《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》；

（7）稅務機關要求報送的與年度匯算清繳有關的其他資料（對照《2010年度企業(yè)所得稅年度申報報送資料一覽表》進行相關涉稅資料的報送）。

3、匯算清繳申報要求

（1）合理安排進度，確保全面申報

匯繳申報是匯算清繳工作的基礎環(huán)節(jié)，各單位應合理安排進度，實施申報進度跟蹤管理，為確保小型微利企業(yè)優(yōu)惠和核定征收企業(yè)應稅所得率在一季度申報中得以實現(xiàn)，盡可能于3月底前完成所有中小企業(yè)的申報工作，在4月底前基本完成所有企業(yè)的申報工作，對未申報企業(yè)及時催報催繳，以確保準期申報率達到100%；對至5月31日未申報的企業(yè)，應逐戶分析原因并于6月10日前書面上報市局所得稅處。

（2）實行網上申報，優(yōu)化納稅服務

2010年的網上年度申報系統(tǒng)將在2月1日正式開通，較之上年度，網上申報系統(tǒng)基本保持穩(wěn)定，僅對個別政策調整及項目監(jiān)控進行了微調?，F(xiàn)有網上申報系統(tǒng)已具備較為完備的自動邏輯審核和納稅提醒功能，更為全面的信息采集功能，既有利于納稅人減少填報數(shù)據(jù)的邏輯錯誤，提高納稅申報質量，也有利于減輕稅務機關審核壓力，提高審核效率，方便對匯繳數(shù)據(jù)的匯總分析。各單位應做好對納稅人的宣傳解釋工作，除特殊情況外，應確保匯算清繳網上申報率達到100%。與此同時，各單位應努力提高納稅服務質量，暢通咨詢渠道，輔導納稅人正確申報；對納稅人委托中介機構鑒證的，應在取得鑒證報告后再行申報；建立應急機制，加強上下級稅務機關的信息溝通，做好應對網上申報系統(tǒng)運行中突發(fā)事件的準備，及時研究解決網上申報中出現(xiàn)的問題，確保匯繳申報工作的順利進行。

（三）突出重點，強化審核，全面提高匯繳審核質量

1、依托平臺，規(guī)范操作

各單位應依托市局平臺和省局《稅源管理平臺》（以下簡稱省局平臺），規(guī)范企業(yè)匯繳申報數(shù)據(jù)的審核，確保審核調整成果在系統(tǒng)內的完整實現(xiàn)。對查賬征收企業(yè)，應依托市局平臺“匯繳審核模塊”實施匯繳審核操作的統(tǒng)一與規(guī)范，對系統(tǒng)提示的風險項目，應逐一審核確認，并在審核意見欄進行“有問題已調整”或“無問題”的打勾確認和簽注審核說明。涉及匯繳審核調整及結果打印的均應通過該模塊實施。對核定征收企業(yè)的匯繳審核應依托省局平臺進行操作。與此同時，各單位應規(guī)范更正申報，對涉及審核調整的申報數(shù)據(jù)應及時在CTAIS2.0系統(tǒng)進行更正申報，更正申報面應達到100%，對核定征收企業(yè)因調整應稅所得率，由于系統(tǒng)設置問題，無法更正申報的，以“稅票錄入”方式補征稅款，以確保審核調整工作的全面完成，使匯繳審核工作真正做到過程有記錄，責任有落實，成果有體現(xiàn)。

2、分層實施，突出重點（1）合理安排審核進度。各單位應在3-5月集中開展匯繳審核工作，全面完成對轄區(qū)內企業(yè)的匯繳審核及補稅入庫工作，并注意把握好匯繳審核的對象和進度，在3月底前盡量完成對小型微利企業(yè)及核定征收企業(yè)的匯繳審核及補稅入庫工作，對小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠資格及時進行審核確認，保證該類企業(yè)2011年一季度申報中及時享受優(yōu)惠；在5月，各單位可在完成審核調整及補稅入庫工作的基礎上，根據(jù)實際組織專業(yè)化審核團隊，開展對審批備案項目和匯繳風險項目的專業(yè)化審核，及時排除風險，堵塞漏洞，確保審核質量較上年有更大的提高。

（2）突出審核重點。

加強查賬征收企業(yè)的匯繳審核。一是依托市局平臺開展“智能化審核”，今年，市局在對2008年以來匯繳“智能化審核”指標及參數(shù)進行針對性和有效性分析，并結合現(xiàn)行政策及管理要求，以及網上申報監(jiān)控設置調整的基礎上，對市局平臺“匯算清繳”模塊“重點項目審核提示表”重點審核提示項目及參數(shù)進行歸并、增刪等調整，形成65個重點審核提示項目，由平臺按照設定的風險參數(shù)對企業(yè)申報數(shù)據(jù)信息進行掃描，并給出相應審核提示項目及要求，各單位應對系統(tǒng)提示的項目，按照所提示的審核要求逐一審核確認。二是關注中介機構鑒證報告中披露和揭示問題的調整情況，對依據(jù)政策規(guī)定應予調整的項目及時予以調整。三是結合本單位實際以及日常征管中掌握的情況，對相關企業(yè)進行有針對性的審核，及時發(fā)現(xiàn)問題并輔導納稅人進行相應的納稅調整和更正申報。加強核定征收企業(yè)的審核。各單位應依托省局平臺開展對核定征收綜合調查任務的審核，應依據(jù)各項綜合調查任務提供的工作底稿審核路徑實施審核確認，及時調整和糾正申報差錯。

加強中介機構鑒證報告質量的評審。各單位應對中介機構從事所得稅鑒證業(yè)務的質量審核和受理把關，對應披露而未披露、應調整未調整及調整不完整的項目，及時依法予以調整，對存在調整項目明顯錯誤或者質量低下的鑒證報告，及時反饋上級行業(yè)主管部門進行披露或通報，在此基礎上，做好本地區(qū)中介機構鑒證業(yè)務情況統(tǒng)計和分析，對促進所得稅管理的效果進行總結評價，并將其作為匯算清繳總結報告的重要組成內容向市局反饋。以積極引導中介機構參與所得稅涉稅業(yè)務鑒證，真正發(fā)揮其作為所得稅征管有益補充的重要作用，實現(xiàn)所得稅涉稅風險轉移。

（3）做好相關政策的結算及暫時性差異臺賬的維護。各單位應在全面實施匯繳審核的同時，認真做好各類暫時性差異臺賬的登記維護。特別是要做好2007年底前稅前扣除的職工福利費、職工教育經費、壞賬準備金余額的結算和臺賬的登記；按照市局下發(fā)的《政策性搬遷企業(yè)所得稅管理指南（試行）》的要求，做好企業(yè)政策性搬遷補償收入及支出的結算及臺賬登記，對不符合政策規(guī)定的搬遷支出予以調整，對年度內已完成的搬遷項目或已滿五年的搬遷項目及時予以清算，對余額及時調整應納稅所得額，確保政策性搬遷企業(yè)所得稅政策的有效落實。

（4）結合匯繳審核做好征收方式鑒定。各單位應在開展匯繳審核的同時，按照總局《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》的要求，依據(jù)企業(yè)報送的《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》對企業(yè)征收方式進行重新鑒定。在實施鑒定工作中，應督促核定征收企業(yè)規(guī)范建賬建制，改善經營管理，引導其向查賬征收方式過渡。對財務核算健全、符合查帳征收條件的，應及時轉為查帳征收；對《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函[2009]377號文件）及省局轉發(fā)通知（蘇國稅函[2009]290號文件）明確規(guī)定不適用核定征收辦法的特定納稅人，一律不得核定征收；對其他確因特殊原因無法實行查帳征收的企業(yè)，經國稅機關核準后可以保留核定征收方式，但規(guī)模以上企業(yè)應從高核定應稅所得率；涉及鑒定信息調整的，及時進行系統(tǒng)信息的維護。各單位應于6月底前完成核定征收鑒定工作，于7月底前在征收大廳或通過網站等公示本轄區(qū)企業(yè)所得稅核定征收情況，公示期限為1個月。

（5）結合匯繳審核完善征管信息的維護。在匯繳審核過程中，對納稅人基礎信息、臺帳信息和總分機構情況等進行核實，有變動的及時在系統(tǒng)和臺帳中維護更新，以確保各項征管信息的完整準確。

３、詳細審核，提高關聯(lián)申報質量

對附表十二《關聯(lián)業(yè)務往來報告表》的審核以企業(yè)報送的紙質資料為基礎，對申報錯誤應要求企業(yè)更正申報。審核工作主要包括審核關聯(lián)交易的申報完整性，關聯(lián)交易的數(shù)據(jù)準確性，以及其與企業(yè)財務報表及所得稅申報數(shù)據(jù)之間邏輯勾稽關系的正確性。

（1）申報完整性。對基礎信息表進行審核，符合申報對象企業(yè)申報率應達100%，審核選項界面中的三個對話框是否填寫準確，判斷企業(yè)是否存在關聯(lián)交易、是否存在對外投資、是否存在境外支付；

（2）數(shù)據(jù)準確性。關聯(lián)交易申報資料應填寫完整，邏輯勾稽關系正確；（3）交叉比對信息。將企業(yè)審計報告中披露的關聯(lián)交易、境外所得、對外投資、長期股權投資等內容與附十二表的申報內容進行對比，看是否有審計報告中有批露但是未進行相關申報或是申報數(shù)據(jù)與報告數(shù)據(jù)不符的信息。

（4）加強同期資料管理。在匯繳中發(fā)現(xiàn)企業(yè)符合同期資料準備條件的（國稅發(fā)[2009]2號文《特別納稅調整實施辦法（試行）》），及時提醒企業(yè)按照相關規(guī)定在2011年5月31日之前準備完畢。匯繳結束后，整理上報符合同期資料準備條件的企業(yè)名單。

（5）加強對關聯(lián)企業(yè)間支付項目真實性、合理性審核，特別是對集團企業(yè)內部關聯(lián)咨詢服務、勞務等的支付應嚴格按照國稅發(fā)[2008]第86號文件規(guī)定健全對外支付的形式要件。

（6）加強對外支付款項已扣稅款情況的審核。對享受稅收協(xié)定優(yōu)惠的，應確定是否經稅務機關的審批或履行了相關備案手續(xù)。同時，對于2008年以來外方未分配利潤余額累計超過1000萬元的企業(yè)做好臺帳管理，在日常管理中進行跟蹤監(jiān)控。

（四）認真總結，強化考核

1、匯繳總結要求

總結和報表是體現(xiàn)匯算清繳工作成果、積累經驗、收集問題和提出改進意見的重要載體，各單位要認真總結匯繳工作，突出工作亮點，詳細分析稅源變化，撰寫《企業(yè)所得稅匯算清繳工作報告》，于6月10日前上報市局。

《企業(yè)所得稅匯算清繳工作報告》包括：匯算清繳工作基本情況；企業(yè)所得稅稅源結構及增減變化分析；企業(yè)所得稅政策貫徹落實情況及存在問題；基礎管理、匯繳審核工作落實情況分析；中介機構鑒證質量評審情況及分析；企業(yè)所得稅管理經驗、問題及建議（包括結合溝通評估工作對本地區(qū)房地產企業(yè)及研發(fā)費加計扣除政策執(zhí)行情況的總結）等。稅源匯總報表仍由《企業(yè)所得稅匯算清繳系統(tǒng)》完成。

各單位應在匯繳工作的基礎上，對轄區(qū)企業(yè)的關聯(lián)申報情況進行專題分析，梳理上報符合同期資料準備條件的企業(yè)名單，完成后于6月30日前上報市局大國處。

2、匯繳資料管理要求

各單位應按戶將納稅人申報資料連同《企業(yè)所得稅匯算清繳結果通知書》裝訂歸檔，以備查閱。

3、完善匯繳考核機制

市局將對各單位2010年度匯繳工作質量結合專業(yè)化審核結果、上報資料質量及報送時間、匯繳審核質量等進行全面考核。

第二篇：企業(yè)所得稅匯算清繳工作

企業(yè)所得稅匯算清繳工作（查賬征收）流程？ 有詳細的所需材料清單嗎？

一、匯繳申報程序

1、從上海稅務網—“辦稅服務”—“下載中心”下載《上海市企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端》；

2、客戶端的打開：Microsoft Office 2003版的，進入工具—選項—安全性—宏安全性—改成“中”—確定—退出；Microsoft Office 2007版的，點擊選項—選擇“啟用此內容”—確定—退出；

3、重新進入客戶端，選擇“查賬征收”—點擊《2010企業(yè)所得稅納稅申報表（A類）》—打印《研發(fā)費用加計扣除回執(zhí)》—填寫《申報表》、《居民企業(yè)財務會計報表》；下載《上海市企業(yè)研發(fā)費用加計扣除》客戶端、《2010企業(yè)關聯(lián)業(yè)務往來報告表》客戶端并填寫數(shù)據(jù)，通過網上電子申報客戶端軟件（eTax@SH）上傳數(shù)據(jù)，完成企業(yè)所得稅納稅申報。

二、報送資料及申報期限

2011年4月30日前完成自行網上申報和紙質資料的上報。報送資料具體如下：

1、《企業(yè)所得稅納稅申報表（A類）》； 2、2010財務會計報告（經中介機構審計的，須提供相應的審計報告）；

3、總機構及分支機構基本情況、分支機構經營情況、分支機構資產損失稅前扣除批復文件、分支機構預繳稅款情況及其繳款書復印件，跨地區(qū)發(fā)生勞務的本市建筑安裝企業(yè)在勞務發(fā)生地就地預繳企業(yè)所得稅的繳款書復印件、外出經營證明等相關資料；

4、事先備案涉稅事項的結果通知書，事后備案需要報送的相關資料；

5、當年發(fā)生的稅前可彌補的虧損額超過500萬元（含）的，應附送具有法定資質的中介機構的經濟鑒定證明；

6、委托中介機構代理申報的，應出具雙方簽訂的代理合同。并附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調整金額等內容的報告； 7、2010年1-4季度預繳企業(yè)所得稅的繳款書復印件；

8、企業(yè)2010發(fā)生工資薪金支出，應提供按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度；

9、對列支工會經費項目的，應提供《工會經費撥繳款專用收據(jù)》或《工會經費收入專用收據(jù)》；

10、《小稅種清算申報表》一式二份；

11、《企業(yè)研發(fā)費用加計扣除事宜告知書回執(zhí)》一份；

12、《小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表》一式二份；

13、《中華人民共和國企業(yè)關聯(lián)業(yè)務往來報告表》一份；

14、《2010企業(yè)所得稅匯繳受理單》一式二份；

15、稅務機關要求報送的其他資料。

三、填報要求

應如實、正確地填寫納稅申報表，完整報送相關資料，并對申報資料的真實性、準確性和完整性負責。對未能按時完成申報的納稅人，將根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法（新征管法）》進行處理。

四、注意事項

1、填報時，請仔細閱讀主表及附表的填表說明；

2、檢查納稅申報表的基本信息以及申報數(shù)據(jù)是否填寫完整；

3、稽查納稅申報表及附表與會計報表的數(shù)據(jù)是否一致，各項目之間的邏輯關系是否正確(尤其是會計利潤是否與主表13行次利潤總額是否一致)；

4、檢查有關稅前列支項目是否按標準和范圍扣除；

5、檢查彌補虧損是否準確，是否按規(guī)定填報；

6、檢查稅前扣除、稅收優(yōu)惠是否已報稅務機關審批、備案等；

7、納稅人在規(guī)定申報期限內，發(fā)現(xiàn)申報有誤的，可在自行重新申報。特殊情況無法網上申報的，持客戶端和匯繳資料到管理員處，由管理員審核紙質資料并導入客戶端，出具《業(yè)務傳遞單》，至征收大廳開具稅單后繳納入庫；

8、請法定代表人、會計主管、經辦人在主表及所有附表相應欄處簽字或簽章，填上“填表日期”；

9、蓋齊公章；

10、電子申報系統(tǒng)扣款日期統(tǒng)一為：2011年5月25日至5月31日，納稅人應確保扣款日期內銀行扣款賬戶上有足夠金額。

第三篇：關于認真做好2009企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知

南昌市國家稅務局

洪國稅函?2010?39號

南昌市國家稅務局關于認真做好2009

企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知

各縣、區(qū)國家稅務局，直屬稅務分局、國際稅務管理分局：

為進一步加強企業(yè)所得稅征收管理，根據(jù)?國家稅務總局關于印發(fā)?企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法?的通知?（國稅發(fā)?2009?79號）精神。現(xiàn)就做好2009企業(yè)所得稅匯算清繳工作的有關問題通知如下。

一、統(tǒng)一認識，進一步加強匯算清繳工作的組織領導

企業(yè)所得稅匯算清繳是對企業(yè)所得稅全年管理工作的一次檢驗，直接關系到企業(yè)所得稅管理的成效，體現(xiàn)了企業(yè)所得稅的征管質量和效率。各單位務必高度重視，加強組織領導，認真做好匯算清繳工作，確保2009企業(yè)所得稅匯算清繳的順利完成。為進一步加強匯算清繳的工作質量，市局將派員對各單位的匯算清繳工作進行檢查督導。

二、開展培訓，進一步宣傳落實企業(yè)所得稅的相關政策 2009年初年以來，總局、省局陸續(xù)下發(fā)了許多?企業(yè)所得稅法?相關配套政策及規(guī)章制度，涉及面大、影響面廣。各單位要抓緊做好內外輔導培訓，提高納稅人自行匯算、準確申報的能力，促進自行申報質量的提高。一是進一步加大稅收宣傳力度，增強納稅人在匯算清繳中主動調整、自核自繳意識。二是進一步做好申報輔導工作。對內要積極采取各種形式，做好對稅務干部的業(yè)務培訓工作，尤其是對工作在匯繳第一線的業(yè)務骨干加強培訓，提高業(yè)務素質；對外要按照企業(yè)類型，針對性的提供服務，增強納稅人自行申報能力，提高稅法遵從度。同時，市局將通過市局內網不定期在“所得稅處-業(yè)務指導”欄內對匯算清繳有關政策和業(yè)務知識進行輔導。

三、嚴格審核，進一步提高企業(yè)納稅申報的質量水平企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務輔導和工作監(jiān)督水平的高低，直接影響到匯算清繳的工作質量。為此，市局要求各單位要進一步做好納稅申報表的輔導、審核和監(jiān)督管理工作，進一步提高申報質量。

（一）市局成立匯算清繳業(yè)務輔導小組。根據(jù)全市企業(yè)所得稅匯算清繳工作實際，4月份市局將抽調有關業(yè)務人員成立2個匯算清繳業(yè)務輔導小組，對全市汽車銷售和農村信用社兩個行業(yè)進行匯算清繳上門輔導工作，幫助和指導企業(yè)填報申報資料，提高企業(yè)申報質量。同時對各單位稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況進行督導，各單位要認真做好優(yōu)惠政策臺帳登記和資料整理工作。

（二）做好企業(yè)所得稅和增值稅申報收入差異的核查工作。各單位要認真開展對企業(yè)所得稅和增值稅企業(yè)申報數(shù)據(jù)的審核工作，充分發(fā)揮市局?稅收數(shù)據(jù)與征管預警系統(tǒng)?的功能，定期做好數(shù)據(jù)比對工作。特別要加強對重點稅源企業(yè)和網上申報企業(yè)的申報數(shù)據(jù)跟蹤核實工作，發(fā)現(xiàn)申報數(shù)據(jù)異常要及時進行處理，確保匯繳數(shù)據(jù)質量。

（三）加強對申報表數(shù)據(jù)的審核工作。重點要對以下項目的審核：

1、收入范圍的審核。審核企業(yè)的不征稅收入、免稅收入、各種應稅收入、非貨幣性捐贈收入和債務重組收入，是否按規(guī)定準確區(qū)分。

2、稅前扣除項目的審核。審核納稅人企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表填報是否符合規(guī)定，附表三中工資薪金支出、職工福利費支出、職工教育經費支出和工會經費支出等項目是否填寫完整，與企業(yè)財務報表有關項目的數(shù)字是否相符；納稅人稅前扣除的財產損失是否真實、是否符合有關規(guī)定，需報批的財產損失是否已經過主管稅務機關審批?？绲貐^(qū)經營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，其分支機構稅前扣除的財產損失是否由分支機構所在地主管稅務機關出具證明；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或財產，是否

第四篇：企業(yè)所得稅匯算清繳

企業(yè)所得稅匯算清繳基本流程

張老師

第一節(jié)近年來會計繼續(xù)教育有關所得稅講解的回顧

? 2007年 第二章《企業(yè)會計準則》第9節(jié)所得稅（準則18號----所得稅）背景：2006年2月15日財政部頒發(fā)《企業(yè)會計準則》及《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》

? 2008年 第二編講解《企業(yè)所得稅法》講解 全面解讀（新舊稅法對比）背景：2007年3月16日 人大頒發(fā)《企業(yè)所得稅法》

? 2009年 第三編 《企業(yè)會計準則》與《企業(yè)所得稅法》差異分析 差異分析

? 2010年 第二編 稅收實務操作指南 第4章 企業(yè)所得稅稅收實務操作指南 精讀背景：2008年11月國務院第34次常務會議修訂《增值稅暫行條例》《營業(yè)稅暫行條例》《消費稅暫行條例》

? 2011年 第二編 企業(yè)所得稅匯算清繳實務 操作實務指導

第二節(jié) 企業(yè)所得稅匯算清繳實務

（一）所得稅匯算清繳的概念

企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅終了之日起5個月內或實際經營終止之日起60日內，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅應補或者應退稅額，并填寫企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

（二）需掌握的要點：

凡在納稅內從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在納稅中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅法實施條例》以及《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的有關規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。1．特定主體 查帳征收 A表

核定征收：定率 B表 定額 不進行匯算清繳

參考國稅發(fā)[2008]30號企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)包括核定定額征收和核定定率征收, 實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。

2．期限：在規(guī)定的期限內：

正常經營：終了5個月內（一般有效期：1月15日~5月15日）終止經營：終止經營之日起60日內 *清算所得：辦理注銷登記前 參考財稅[2009]60號

企業(yè)所得稅法第五十三條規(guī)定：

“ 企業(yè)所得稅按納稅計算。納稅自公歷1月1日起至12月31日止?！?企業(yè)在一個納稅中間開業(yè)，或者終止經營活動，使該納稅的實際經營期不足十二個月的，應當以其實際經營期為一個納稅。

“ 企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅。企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定：

” 企業(yè)應當自終了之日起五個月內，向稅務機關報送企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。3．程序： 計算 申報 結清稅款

納稅人在納稅內預繳企業(yè)所得稅稅款少于應繳企業(yè)所得稅稅款的，應在匯算清繳期內結清應補繳的企業(yè)所得稅稅款；預繳稅款超過應納稅款的，主管稅務機關應及時按有關規(guī)定辦理退稅，或者經納稅人同意后抵繳其下一應繳企業(yè)所得稅稅款。

（三）實務中要注意的幾個問題 1．無條件申報：無論盈虧均要申報

企業(yè)所得稅法實施條例第一百二十九條規(guī)定：

“ 企業(yè)在納稅內無論盈利或者虧損，都應當依照企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定的期限，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表、企業(yè)所得稅納稅申報表、財務會計報告和稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關資料。2．自行申報：

3．申報的有效期： 一般有效期：1月15日~5月15日 4．錯誤能否更改：

申報期內發(fā)現(xiàn)錯誤，可更改

納稅人在匯算清繳期內發(fā)現(xiàn)當年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內重新辦理企業(yè)所得稅納稅申報

· 申報期外：少繳或漏繳 《稅收征管法》52條

因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。多繳

《稅收征管法》51條 納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關國庫管理的規(guī)定退還。

5、延期申報

納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內辦理企業(yè)所得稅納稅申報或備齊企業(yè)所得稅納稅申報資料的，應按照稅收征管法及其實施細則的規(guī)定，申請辦理延期納稅申報，但是，應當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告。稅務機關應當查明事實，予以核準，納稅人應在核準的延期內辦理納稅結算。納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內補繳企業(yè)所得稅稅款的，應依法辦理申請延期繳納稅款手續(xù)。即經省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。

（四）企業(yè)所得稅匯算清繳時應當提供的資料

《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》(國稅發(fā) [ 2009 ] 79號)第八條 納稅人辦理企業(yè)所得稅納稅申報時，應如實填寫和報送下列有關資料：

1、企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表；

2、財務報表；

3、備案事項相關材料；

4、總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況；

5、委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調整金額等內容的報告；

6、涉及關聯(lián)業(yè)務往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)關聯(lián)業(yè)務往來報告表》；

7、主管稅務機關要求報送的其他有關資料。

納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅納稅申報的，應按有關規(guī)定保存有關資料或附報紙質納稅申報資料。

（五）企業(yè)所得稅匯算清繳備案與報批事項（37分10秒）企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理按項目分為報批類和備案類。各主管稅務機關受理報批類企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項，按《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項管理規(guī)程（試行）》規(guī)定的期限和權限辦理，并以《企業(yè)所得稅優(yōu)惠審批結果通知書》形式告知申請人；各主管稅務機關受理備案類企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項，應在7個工作日內完成登記工作，并以《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案結果通知書》形式告知申請人。

1、備案類稅收優(yōu)惠項目

目前，上海實行備案管理的稅收優(yōu)惠項目如下：

（1）企業(yè)國債利息收入免稅；

（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅；

（3）企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除（加計扣除100%）；

（4）企事業(yè)單位購買軟件縮短折舊或攤銷年限；

（5）集成電路生產企業(yè)縮短生產設備折舊年限；

（6）證券投資基金從證券市場取得的收入減免稅；

（7）證券投資基金投資者獲得分配的收入減免稅；

（8）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應納稅所得額抵扣（創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)以股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可在滿2年的當年以投資額的70%抵扣其應納稅所得額，當年不足抵扣的，可結轉以后抵扣）

2、報批類稅收優(yōu)惠項目

目前，上海實行報批管理的稅收優(yōu)惠項目如下：

（1）綜合利用資源企業(yè)生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定產品取得的收入減計（減按90%計入收入）；

（2）企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目登記（費用化部分、資本化部分）；（3）符合條件的小型微利企業(yè)享受20%優(yōu)惠稅率；

（4）國家重點扶持的高新技術企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率；

（5）浦東新區(qū)新辦高新技術企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率；

（6）國家規(guī)劃布局內的重點軟件生產企業(yè)享受10%優(yōu)惠稅率；

（7）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率；

（8）農、林、牧、漁業(yè)項目的所得減免稅；

（9）農產品初加工項目所得減免稅；

（10）國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營所得減免稅；

（11）新辦軟件生產企業(yè)、集成電路設計企業(yè)減免稅（獲利起，兩免三減半）；

（12）集成電路生產企業(yè)減免稅；

（13）集成電路生產企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者再投資退稅（以40%或80%退還其再投資部分已納企業(yè)所得稅）。

3、備案項目提交的資料

(1)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅提交的材料 ①《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表》

②被投資單位出具的股東名冊和持股比例

③購買上市公司股票的，提供有關記賬憑證的復印件

④本市被投資企業(yè)《境內企業(yè)利潤分配通知單》，外省市被投資企業(yè)董事會、股東大會利潤分配決議、完稅憑證或主管稅務機關核發(fā)的減免稅批文復印件。若分配利潤比重與被投資單位公司章程規(guī)定不一致的，還需要提供被投資單位的公司章程。

（2）企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除提交的材料 ①《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請表》

②依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協(xié)議復印件（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）

③企業(yè)按省級政府部門規(guī)定的比例繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險復印件（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）

④定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付的不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資清單

⑤安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》復印件（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）⑥主管稅務機關要求提供的其他資料

第三節(jié)、申報表的結構及填報（45分28秒）

以企業(yè)所得稅納稅申報表（A類）為例，包括1張主表11張附表，附表一為《收入明細表》，附表二為《成本費用明細表》，附表三為《納稅調整項目明細表》，附表四為《彌補虧損明細表》，附表五至十一為《稅收優(yōu)惠明細表》。附表一至附表四是計算應納稅所得額的，附表五至十一是計算納稅調整明細的?！裾w填表技巧

第一，仔細閱讀本表的填報說明，然后再填寫相關欄目。第二，本表和相關附表的關系比較密切，應注意保持附表和主表相關數(shù)據(jù)的一致性。第三，應注意本表和相關附表的填寫順序。第四，不同行業(yè)的納稅人所需填報的附表是不同的，”收入明細表“和”成本費用明細表“分為三類：一般工商企業(yè)納稅人；金融企業(yè)納稅人以及事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人，納稅人根據(jù)自己的歸類分別填寫各自的表格即可。主表結構

” 主表分為利潤總額計算、應納稅所得額計算、應納稅額計算、附列資料四大部分。“ 主表是在企業(yè)會計利潤總額的基礎上，加減納稅調整后計算出”納稅調整后所得“、”應納稅所得額“后，據(jù)此計算企業(yè)應納所得稅。

營業(yè)稅金及附加：核算６稅１費

營業(yè)稅、消費稅、城建稅、資源稅、關稅（出口）、土地增值稅（房地產開發(fā)企業(yè)）管理費用：核算４稅

房產稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅 ” 第二部分：應納稅所得額計算 “ 利潤總額

” 加：納稅調整增加額

“ 減：納稅調整減少額（其中：不征稅收入、免稅收入、減計收入、加計扣除）” 減：減、免稅項目所得（以不出現(xiàn)負數(shù)為限）“ 減：抵扣應納稅所得額（以不出現(xiàn)負數(shù)為限）

” 加：境外所得彌補境內虧損（包括當年和以前虧損）“ 納稅調整后所得

” 減：彌補以前虧損 “ 應納稅所得額

” 第26行 “稅率”：填報法定稅率25%?！?第34行 ”本年累計實際已預繳的所得稅額“ ”（1）獨立納稅企業(yè)

“ 填報匯算清繳實際預繳入庫的企業(yè)所得稅?！保?）匯總納稅總機構

“ 填報總機構及其所屬分支機構實際預繳入庫的企業(yè)所得稅?！保?）合并繳納集團企業(yè)

“ 填報集團企業(yè)及其納入合并納稅范圍的成員企業(yè)實際預繳入庫的企業(yè)所得稅?！保?）合并納稅成員企業(yè)

“ 填報按照稅收規(guī)定的預繳比例實際就地預繳入庫的企業(yè)所得稅。” 第40行“本年應補（退）的所得稅額（33-34）” “（1）獨立納稅企業(yè)

” 第40行=第33行-第34行。“（2）匯總納稅總機構 ” 第34行=第35+36+37行； “ 第40行=第33行-第34行?！保?）合并繳納集團企業(yè) “ 第40行=第33行-第34行?！保?）合并納稅成員企業(yè)

“ 第40行=第33行×第38行-第34行

” 【第38行“合并納稅（母子體制）成員企業(yè)就地預繳比例”】 第四部分：附列資料

1.以前多繳的所得稅稅額在本年抵減額 2.以前應繳未繳在本年入庫所得稅額

本市征管系統(tǒng)不采用“以前多繳的所得稅稅額在本年抵減額”辦法。主表只填白色部分，灰色會自動生成，主要填3-9行及34行。附表三《納稅調整明細表》 包括以下：

“（1）收入類調整項目：18項（附表一、五、六、七）”（2）扣除類調整項目：20項（附表二、五、八）“（3）資產類調整項目：9項（附表九、十一）”（4）準備金調整項目：17項（附表十）“（5）房地產企業(yè)預售收入計算的預計利潤 ”（6）特別納稅調整應稅所得 “（7）其他

” 第2行“視同銷售收入”：第3列填報納稅人會計上不作為銷售核算、稅收上應確認為應稅收入的金額。

“ 一般工商企業(yè)：按附表一【1】第13行金額填報； ” 金融企業(yè)：按附表一【2】第38行金額填報； 事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位： 自行計算填報。

“ 第3行”接受捐贈收入“： ” 第2列填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，將接受捐贈直接計入資本公積核算、進行納稅調整的金額。第4行“不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓”：填報納稅人不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓應進行納稅調整的金額。“ 第8行”特殊重組“ ” 填報納稅人按照稅收規(guī)定作為特殊重組處理，導致財務會計處理與稅收規(guī)定不一致進行納稅調整的金額?！?第9行”一般重組“ ” 填報納稅人按照稅收規(guī)定作為一般重組處理，導致財務會計處理與稅收規(guī)定不一致進行納稅調整的金額

第2列“稅收金額”填報按照稅收規(guī)定視同銷售應確認的成本?！?第22行”工資薪金支出“ ” 條例第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

工資薪金，是指企業(yè)每一納稅支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。“ 第23行”職工福利費支出“ ” 條例第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除 “ 第28行”捐贈支出“ ” 稅法第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除?！?特殊情況可以全額扣除?！?第29行“利息支出” ：

“ 第1列”賬載金額“填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度實際發(fā)生的向非金融企業(yè)借款計入財務費用的利息支出的金額；

” 第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的利息支出的金額。“ 如第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入第3列”調增金額“，第4列”調減金額“不填；

” 如第1列＜第2列，第3列“調增金額”、第4列“調減金額”均不填。

國稅發(fā)[2009]88號文廢止

更新內容：國家稅務總局2011年第25號公告〈企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法 新的變化：

1.擴大或明確了資產損失的范圍

2.將資產損失分為：實際資產損失和法定資產損失 3.改變了扣除方式：

88號文：自行申報（6種情形）與稅務機關審批 25號公告：自行申報扣除（稅務機關不再審批）

4.統(tǒng)一了資產損失的稅務處理和會計處理，減少了稅會之間的差異 5.放寬申報期限

88號文：終了45天內（2月15日前）

25號公告：終了5個月內（與所得稅匯算清繳同步）6.允許追補申報 88號文：當年

25號公告：不超過5個

第五篇：公司關于做好2013企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知

XX公司關于做好2012企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知 集團公司各分子公司：

2012企業(yè)所得稅匯算清繳工作即將開始，結合稅法規(guī)定及我集團實際情況，對該項工作提出如下三點要求，請各分子公司遵照執(zhí)行。

一、加強稅法學習，關注重點指標

根據(jù)稅務機關對2012企業(yè)所得稅匯算清繳列舉的重點政策指標，結合我集團實際情況，請各公司在2012企業(yè)所得稅匯算清繳工作中務必關注以下事項：

1、工資薪金支出

2、職工福利費支出

3、補充養(yǎng)老支出、補充醫(yī)療支出

4、廣告費和業(yè)務宣傳費支出

5、手續(xù)費及傭金支出

6、利息支出

7、業(yè)務招待費支出

8、商業(yè)保險支出

9、捐贈支出

10、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益

11、不征稅收入 各公司財務人員應加強稅收法規(guī)學習，掌握重點政策指標的稅法要求，盡量減少納稅調增事項，提升公司的稅務管理能力。

二、掌握政策要求，規(guī)避稅務風險

1、咨詢是否存在單獨報送事項，減少操作性工作失誤

匯算清繳期間，除企業(yè)所得稅納稅申報外，各地稅務機關一般會規(guī)定某些重要涉稅事項需要單獨報送，例如采用事前備案的方式報備可以享受的減免稅優(yōu)惠、專項申報扣除資產損失的各項資料需在納稅申報前提前報送、房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)產品完工需同時報送開發(fā)產品毛利額差異調整報告等。這些重要涉稅事項的具體內容和報送方式，不同地區(qū)稅務機關的要求不盡相同，各公司財務人員應咨詢主管稅務所，對本地區(qū)的相關規(guī)定有所了解，避免出現(xiàn)因操作性失誤造成稅務機關對相關涉稅事項不予認可的情況。

2、進行兩稅工資薪金信息的對比分析，以備稅務質詢

根據(jù)國稅總局的要求，自2009年起，各地國稅局會于每年7月底前，將所轄進行匯算清繳企業(yè)的納稅人名稱、納稅人識別號、登記注冊地址、企業(yè)稅前扣除工資薪金支出總額等相關信息傳遞給同級地稅局。地稅局對所轄企業(yè)及國稅局轉來的企業(yè)的工資薪金支出總

額和已經代扣代繳個人所得稅的工資薪金所得總額進行比對分析，對差異較大的，稅務人員會到企業(yè)進行實地核查，或者提交給稽查部門，進行稅務稽查。因此，各公司在進行2012企業(yè)所得稅匯算清繳工作時，應注意填報的兩稅工資薪金信息是否相符，如果不符，應查找原因，尋找合理解釋。如果聘請了中介機構進行稅審工作，建議要求中介機構增加此項審計程序，并將此項審計底稿交予企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

3、注意填報細節(jié)，納稅申報表和關聯(lián)業(yè)務往來報告表不能為空

在匯算清繳工作中，零申報企業(yè)、納稅調整表為空的企業(yè)一般會被稅務機關列入重點監(jiān)控對象，有些地區(qū)稅務機構甚至設定零申報企業(yè)、納稅調整表為空的企業(yè)無法進行網上申報，只能到主管稅務機關進行數(shù)據(jù)核實后申報。稅務機關會對零申報企業(yè)和納稅調整表為空企業(yè)的成本費用項目和收入項目進行評估，盡量使之轉為有稅申報。因此，提醒各公司盡量避免出現(xiàn)零申報、納稅調整為空的情況。

另外，《企業(yè)關聯(lián)業(yè)務往來報告表》的表一“關聯(lián)關系表”必填，因為任何企業(yè)可以沒有發(fā)生關聯(lián)交易，但必然存在關聯(lián)關系。

三、提升稅審質量，獲取增值服務

進行企業(yè)所得稅匯算清繳工作是否需要聘請中介機構出具鑒證報告，由各公司自主決定，但應當考慮以下三方面因素：

1、當?shù)囟悇諜C關的要求

各地區(qū)稅務機關會對納稅申報時是否必須附送涉稅鑒證報告作出具體規(guī)定，例如北京國地稅要求，實行查賬征收方式的企業(yè)納稅人，發(fā)生企業(yè)財產損失、當年稅務虧損超過10萬元、當年彌補以前虧損、本實現(xiàn)營業(yè)收入在3000萬元以上等等情況時，必須附送中介機構鑒證報告。各公司應當就此問題查詢本地稅務規(guī)定，并詢問主管稅務所，不要出現(xiàn)違背當?shù)囟愂找?guī)定的情況。

2、中介機構是否能夠提供高質量的稅務服務

如果按照當?shù)囟悇找?guī)定必須進行稅審，或者考慮公司具體情況有必要進行稅審，那么從夯實稅務基礎工作，提升稅務管理水平的角度出發(fā)，應當要求中介機構除出具《企業(yè)所得稅納稅申報鑒證報告》外，還應提供增值服務。不論增值服務的內容如何，應當以書面形式體現(xiàn)，并在業(yè)務約定書中予以約定。需要說明的是，這里所說的增值服務，是要求中介機構在進行稅審工作的同時，就發(fā)現(xiàn)的被審計單位稅務工作的缺點和不足提出意見和建議，而不是與稅審工作分離的另外一項工作，不應另外簽訂協(xié)議并單獨收費。

建議在與中介機構的業(yè)務約定書中增加如下內容：

（1）出具稅務工作管理建議書

稅務工作管理建議書的內容由中介機構根據(jù)稅審中發(fā)現(xiàn)的問題編寫，內容不限，但至少要對以下四項內容發(fā)表意見：

?公司已入賬大額發(fā)票的合規(guī)性及管理情況；

?在建項目未來土地增值稅清算時可能會出現(xiàn)的問題及解決建議；

?企業(yè)所得稅方面存在的管理問題及優(yōu)化建議；

?稅款的計算、審核及繳納等稅務工作流程和內控中存在的問題及優(yōu)化措施。稅審工作結束后，請各公司于5月31日前將中介機構出具的管理建議書報集團公司財務部備案。

（2）對需要單獨報送的涉稅事項予以指導

鑒于各公司可能存在需要單獨報送的涉稅事項，不論出具簽證報告的時間如何約定，建議各公司要求中介機構盡早入場，及時發(fā)現(xiàn)該類事項，并輔導公司財務人員進行資料報送工作。

3、中介機構合法營業(yè)資質的審核

各公司應當審核中介機構是否具有合法的營業(yè)資質，將營業(yè)執(zhí)照復印件及等級稅務師事務所認定文件等資料予以備案存檔。

以上是對2012企業(yè)所得稅匯算清繳工作的三項要求，各公司在匯算清繳工作中如有問題，請及時與集團財務部聯(lián)系。

聯(lián)系人：XXX電話：XXXXXXXX

二〇一三年三月七日