第一篇：構(gòu)建住房公積金內(nèi)部審計(jì)制度

構(gòu)建住房公積金內(nèi)部審計(jì)制度

2012年03月22日 10:39 來(lái)源：《經(jīng)營(yíng)與管理》 2012年第1期 作者：鄭珊珊 字號(hào)

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住房公積金內(nèi)部審計(jì)

1.涵義。住房公積金內(nèi)部審計(jì)是指由部門、單位內(nèi)設(shè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)住房公積金相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)行為。住房公積金內(nèi)部審計(jì)，是住房公積金內(nèi)部控制的一種特殊形式，從某種意義上講是對(duì)住房公積金內(nèi)部控制的再控制。

2.作用。住房公積金內(nèi)部審計(jì)的作用主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：其一，住房公積金審計(jì)對(duì)管理者的腐敗行為有著制約作用。國(guó)家制定的有關(guān)住房公積金法規(guī)，不可能對(duì)所有具體管理行為都作出明確的規(guī)定，因此在現(xiàn)行法規(guī)下，管理者還有一定的權(quán)威性。建立住房公積金審計(jì)監(jiān)督制度，予以經(jīng)常、有效的約束，形成權(quán)力制衡機(jī)制。其二，查錯(cuò)防弊，保證住房公積金的安全。通過(guò)公積金內(nèi)部審計(jì)，發(fā)現(xiàn)住房公積金內(nèi)部管理過(guò)程中存在的各種錯(cuò)誤和舞弊行為。對(duì)違反《住房公積金管理?xiàng)l例》、《住房公積金財(cái)務(wù)管理辦法》等法律、法規(guī)予以改正和懲處。督促管理機(jī)構(gòu)和管理人員認(rèn)真落實(shí)住房公積金管理法規(guī)、切實(shí)做好住房公積金管理工作，從而保證公積金的安全。其三，促進(jìn)住房公積金加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高公積金使用效益，保證公積金的保值、增值。

3.內(nèi)容。主要包括：不相容職務(wù)是否分離、風(fēng)險(xiǎn)控制是否存在、授權(quán)批準(zhǔn)制度是否發(fā)揮作用、信息系統(tǒng)控制是否可靠等。委托業(yè)務(wù)審計(jì)。主要審查受托銀行是否按照中心與銀行簽訂的協(xié)議來(lái)辦理住房公積金業(yè)務(wù)，中心支付的委托業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)是否屬實(shí)，中心是否按照考核目標(biāo)責(zé)任制對(duì)受托銀行進(jìn)行考核。住房公積金歸集業(yè)務(wù)審計(jì)。主要審查中心是否按照《住房公積金管理?xiàng)l例》規(guī)定進(jìn)行歸集，是否存在單位不按規(guī)定上繳公積金情況；單位降低上繳比例、緩交公積金是否經(jīng)過(guò)中心審批；單位開(kāi)戶是否經(jīng)過(guò)中心審批，單位和職工是否存在多頭開(kāi)戶情況等。會(huì)計(jì)核算審計(jì)。主要審查會(huì)計(jì)核算是否符合《住房公積金管理?xiàng)l例》、《住房公積金會(huì)計(jì)核算辦法》等規(guī)定。重點(diǎn)審查貨幣資金是否按規(guī)定管理和核算；增值收益核算是否準(zhǔn)確；是否按規(guī)定計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、廉租房建設(shè)資金、中心管理費(fèi)用；公積金賬與中心管理費(fèi)用賬是否分開(kāi)核算等。住房公積金貸款審計(jì)。主要審查貸款發(fā)放是否符合規(guī)定；抵押物是否經(jīng)過(guò)有資質(zhì)的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估；借款合同填寫(xiě)是否規(guī)范；房產(chǎn)抵押是否有財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)；購(gòu)房合同是否真實(shí)，商品房項(xiàng)目是否報(bào)中心審查備案；是否存在逾期貸款情況等。住房公積金支取審計(jì)。主要審查公積金支取是否符合規(guī)定，特別是購(gòu)房支取是否存在套取、騙取公積金情況。

住房公積金內(nèi)部審計(jì)制度存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性、獨(dú)立性和有效性得不到保障。內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)特征決定其領(lǐng)導(dǎo)層次愈高、內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性、獨(dú)立性、有效性愈有保障。但是，目前我國(guó)多數(shù)住房公積金內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)層次較低，由于內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)層次較低，缺乏應(yīng)有的權(quán)威性，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果處理、審計(jì)建議的落實(shí)等受到很大程度的制約。

2.內(nèi)部審計(jì)方式和手段過(guò)于單一，創(chuàng)新不夠。現(xiàn)階段的住房公積金內(nèi)部審計(jì)，均以事后審計(jì)為主，缺乏事前和事中的監(jiān)督，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理運(yùn)作中的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)方式上以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作開(kāi)展得很少，缺乏實(shí)施監(jiān)督。2002年機(jī)構(gòu)調(diào)整時(shí)要求只有地級(jí)市以上政府才能建立住房公積金管理中心，因此縣級(jí)市的管理中心只能作為市級(jí)管理中心的分中心或管理部，相對(duì)比較分散，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)在一定的時(shí)間內(nèi)難以全面覆蓋住房公積金的所有業(yè)務(wù)。

3.內(nèi)部審計(jì)工作不規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不健全。住房公積金還沒(méi)有一部可操作性的內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)工作不夠規(guī)范化、法制化、制度化。許多住房公積金中心依據(jù)審計(jì)法規(guī)，結(jié)合實(shí)際情況，制定了有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)章制度，但相對(duì)審計(jì)工作規(guī)范化要求相差甚遠(yuǎn)，有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制沒(méi)有建立起來(lái)。由于缺乏法制化及制度化，常常使住房公積金內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法可依、無(wú)章可循，使審計(jì)意見(jiàn)和建議難以落到實(shí)處。

加強(qiáng)住房公積金內(nèi)部審計(jì)制度

1.建立健全住房公積金內(nèi)部審計(jì)體系。首先，建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)的效果如何，取決于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。目前，住房公積金內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大多數(shù)設(shè)置于財(cái)務(wù)部門，或雖與財(cái)務(wù)部門平行但力量單薄。其弊端顯而易見(jiàn)：難以有效地發(fā)揮住房公積金管理中心的管理決策和監(jiān)督職能；不利于管理中心發(fā)現(xiàn)問(wèn)題改進(jìn)工作。因此，要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，樹(shù)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，保證內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人與審計(jì)委員會(huì)要保持直接的聯(lián)系，定期向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作。其次，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。將業(yè)務(wù)素質(zhì)強(qiáng)、品質(zhì)優(yōu)秀的業(yè)務(wù)骨干充實(shí)到內(nèi)審隊(duì)伍中去；在掌握內(nèi)審工作必須具備的知識(shí)和技能的同時(shí)，進(jìn)一步加強(qiáng)素質(zhì)教育，以不斷適應(yīng)審計(jì)工作的需要，力爭(zhēng)通過(guò)CIA資格考試。再次，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)考核機(jī)制，增強(qiáng)責(zé)任感和使命感。最后，建立健全內(nèi)部控制管理機(jī)制。進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理，強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，健全內(nèi)部規(guī)章制度，完善各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作規(guī)程，力爭(zhēng)在提升住房公積金管理水平上有新突破。加強(qiáng)崗位責(zé)任管理。根據(jù)住房公積金管理工作實(shí)際，按工作職能和程序設(shè)置崗位，制定嚴(yán)格的崗位責(zé)任制，做到責(zé)任到人，各司其職，各盡其責(zé)。明確中心與管理部之間、處室與管理部之間、處室與處室之間、各崗位之間的工作職責(zé)，完善目標(biāo)責(zé)任考核，強(qiáng)化住房公積金管理的工作責(zé)任，建立責(zé)任明確、約束嚴(yán)格、監(jiān)督到位、獎(jiǎng)罰分明的激勵(lì)和懲戒機(jī)制。加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)。進(jìn)一步健全完善住房公積金歸集、支取、貸款、財(cái)務(wù)、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)、檔案管理等內(nèi)部管理制度.規(guī)范業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)程。建立用制度管人、用制度管權(quán)、用制度管事的機(jī)制。

2.增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性、公正性。內(nèi)部審計(jì)真正發(fā)揮監(jiān)督、評(píng)價(jià)、反映的職能，首先取決于內(nèi)審的獨(dú)立性。按照國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的慣例，獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的最大特點(diǎn)，是內(nèi)部審計(jì)得以順利進(jìn)行的保證。首先要“機(jī)構(gòu)獨(dú)立”，即內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須獨(dú)立設(shè)置。其次是“人員獨(dú)立”，要避免內(nèi)部審計(jì)人員與公積金管理部門、信貸部門的工作人員兼職，定期換崗。第三是“經(jīng)費(fèi)獨(dú)立”，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該有自己專門的經(jīng)費(fèi)來(lái)源，若在經(jīng)濟(jì)上受制于被審計(jì)單位，則不能獨(dú)立自主的開(kāi)展工作。業(yè)務(wù)方面，加強(qiáng)后續(xù)審計(jì)，監(jiān)督審計(jì)結(jié)構(gòu)貫徹落實(shí)，以此來(lái)提高內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。此外，還應(yīng)強(qiáng)化住房公積金系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)其人生觀、價(jià)值觀教育。建立有效的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格按照審計(jì)規(guī)范運(yùn)作，確1保審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性。

3.拓寬內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，改善審計(jì)方法。內(nèi)審機(jī)構(gòu)一定要圍繞住1房公積金的各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作，圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的問(wèn)題，以改善管理、防范風(fēng)險(xiǎn)、堵塞漏洞，住房公積金保值增值為目的開(kāi)展工作，積極開(kāi)拓審計(jì)新領(lǐng)域。如對(duì)貸款合同，主要審查個(gè)貸的對(duì)象是否為住房公積金繳存職工，貸款用途是否屬條例規(guī)定的范圍之內(nèi)，貸款的金額，年限是否合規(guī)，手續(xù)是否完備，有無(wú)抵押物等；對(duì)用住房公積金購(gòu)買的國(guó)債，主要審核國(guó)債購(gòu)買是否擬定年度購(gòu)買計(jì)劃，并報(bào)住房公積金管理委員會(huì)審批通過(guò)，國(guó)債購(gòu)買的手續(xù)是否完備，是否做到了賬實(shí)相符等；對(duì)增值收益的計(jì)算及收益的分配是否合規(guī)，有無(wú)依據(jù)，有無(wú)挪作他用等。同時(shí)，在審計(jì)內(nèi)容上，要從過(guò)去以檢查會(huì)計(jì)資料為主，逐步向以檢查內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理情況為主轉(zhuǎn)換。在審計(jì)手段上，要從過(guò)去以翻賬本為主的手工審計(jì)方式，逐步向計(jì)算機(jī)審計(jì)和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方式轉(zhuǎn)換。

4.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息建設(shè)，提高審計(jì)效率。開(kāi)發(fā)住房公積金內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)軟件，提高審計(jì)效率。首先，運(yùn)用軟件對(duì)住房公積金的各種數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核。既可以對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表與匯總報(bào)表進(jìn)行全面復(fù)核，又可以從會(huì)計(jì)流水賬逐級(jí)核對(duì)至總賬，還可以將業(yè)務(wù)管理數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核。其次，要以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為技術(shù)條件，對(duì)住房公積金業(yè)務(wù)實(shí)行再監(jiān)督。該系統(tǒng)應(yīng)具有風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力，通過(guò)對(duì)日常業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的檢測(cè)分析做出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)報(bào)，使審計(jì)方式由過(guò)去的事后檢查型向風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警型轉(zhuǎn)變；該系統(tǒng)可以對(duì)大量的審計(jì)信息進(jìn)行及時(shí)采集、處理、分析和反饋，實(shí)現(xiàn)與業(yè)務(wù)部門審計(jì)的對(duì)接，直接提取數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，從而達(dá)到實(shí)時(shí)監(jiān)控的目地；該系統(tǒng)還可以使審計(jì)人員在開(kāi)展具體審計(jì)項(xiàng)目前能充分利用以前的審計(jì)成果，盡快找到審計(jì)重點(diǎn)，增強(qiáng)審計(jì)的針對(duì)性，避免重大審計(jì)疏漏，提高效率。

第二篇：住房公積金應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

加強(qiáng)住房公積金內(nèi)部審計(jì)的原因和方法

住房公積金給廣大人民群眾的日常生活帶來(lái)了巨大的便利，對(duì)提高廣大人民群眾的生活水平具有極大的意義。但是，住房公積金這一體系本身任然不完善，還存在相當(dāng)大的問(wèn)題。世界銀行在報(bào)告中指出，中國(guó)城鎮(zhèn)目前實(shí)行的住房公積金制度仍存在三大問(wèn)題——首先，住房公積金作為提供住房貸款的機(jī)構(gòu)還比較薄弱。其次，住房公積金貸款主要使收入較高的家庭受益。最后，住房公積金風(fēng)險(xiǎn)分散和監(jiān)管方面還存在一些問(wèn)題。其中，住房公積金風(fēng)險(xiǎn)分散和監(jiān)管方面主要存在以下三個(gè)問(wèn)題：

一是住房公積金資金擠占挪用問(wèn)題任然比較嚴(yán)重。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2007年住房公積金項(xiàng)目貸款、單位貸款和擠占挪用資金余額為17.44億元，占繳存余額的比例為0.18%。2008年末，項(xiàng)目貸款、單位貸款和擠占挪用資金余額為12.67億元。其中被擠占挪用的主要是2002年國(guó)務(wù)院《住房公積金管理?xiàng)l例》修訂前發(fā)放的經(jīng)濟(jì)適用房和危舊房改造等項(xiàng)目貸款。二是住房公積金投資風(fēng)險(xiǎn)仍然存在。根據(jù)《住房公積金管理?xiàng)l例》的相關(guān)規(guī)定，住房公積金沉淀資金只能投資購(gòu)買國(guó)債。但個(gè)別地方為提高收益率違規(guī)操作，導(dǎo)致潛伏著較大的金融風(fēng)險(xiǎn)。三是住房公積金個(gè)人貸款擔(dān)保機(jī)制不完善，潛藏風(fēng)險(xiǎn)。目前，我國(guó)住房公積金制度實(shí)行屬地管理，各地住房公積金個(gè)人貸款業(yè)務(wù)和與之配套的擔(dān)保業(yè)務(wù)相互隔離，這種地區(qū)分割且封閉運(yùn)作的擔(dān)保模式存在著無(wú)法分散和規(guī)避區(qū)域性經(jīng)濟(jì)和房?jī)r(jià)波動(dòng)引致的貸款風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)缺陷。四是資金使用效率走低，專戶存款資金繼續(xù)增加。2008年末，住房公積金使用率為72.81%，同比降低1.78個(gè)百分點(diǎn)。住房公積金運(yùn)用率為53.54%，同比降低3.51個(gè)百分點(diǎn)。2008年末，全國(guó)住房公積金銀行專戶存款余額為5616.27億元，扣除必要的備付資金后的沉淀資金為3193.02億元。沉淀資金占繳存余額的比例為26.35%，同比上升3.59個(gè)百分點(diǎn)。下圖為2006——2008年資金應(yīng)用情況。

可見(jiàn)，我國(guó)住房公積金體系在審計(jì)上任然存在相當(dāng)大的問(wèn)題。為了解決這些問(wèn)題，促進(jìn)住房公積金制度的健康發(fā)展，使其更好的為廣大人民群眾服務(wù)，就必須加強(qiáng)住房公積金的內(nèi)部審計(jì)。但為了加強(qiáng)住房公積金內(nèi)部審計(jì)我們應(yīng)該采取哪些措施呢？

總的說(shuō)來(lái)，為了加強(qiáng)住房公積金的內(nèi)部審計(jì)，我們應(yīng)該從以下幾個(gè)方面入手。

一、充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)住房公積金內(nèi)部審計(jì)的必要性是第一位的。因此，我們首先應(yīng)該牢固的樹(shù)立這種意識(shí)。

住房公積金內(nèi)部審計(jì)是住房公積金管理工作的重要內(nèi)容。隨著住房公積金事業(yè)的發(fā)展，住房公積金資金的不斷增大，各項(xiàng)工作得到全面發(fā)展，住房公積金累計(jì)歸集額、支取額及信貸規(guī)模呈加速上升趨勢(shì)。為了保證職工個(gè)人繳存的住房公積金安全、保值，職工的合法權(quán)益不受侵害，必須建立健全住房公積金的各項(xiàng)管理制度，提出實(shí)現(xiàn)住房公積金管理目標(biāo)的方法和提高住房公積金使用效率的途徑。因此，我們必須意識(shí)到加強(qiáng)住房公積金內(nèi)部審計(jì)的必要性。也只有這樣，我們才能夠真正的去把住房公積金的內(nèi)部審計(jì)工作做好。

二、要全面做好審計(jì)工作，就必須明確住房公積金內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)。住房公積金內(nèi)部審計(jì)的基本內(nèi)容是對(duì)各項(xiàng)內(nèi)控制度執(zhí)行情況、業(yè)務(wù)操作規(guī)范執(zhí)行情況等進(jìn)行檢查和測(cè)試，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.責(zé)任控制制度。責(zé)任控制制度是公積金中心內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)、各層次及其人員的以經(jīng)濟(jì)責(zé)任為中心的內(nèi)部控制制度。主要是檢查各部門和經(jīng)辦人員的職責(zé)是否經(jīng)過(guò)恰當(dāng)授權(quán)，各種崗位責(zé)任制賦予各職能部門和經(jīng)辦人員的責(zé)任是否達(dá)到分工明確、職責(zé)分明的目的。

2.內(nèi)部牽制制度。內(nèi)部牽制制度是為了保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)的正確性、可靠性及保護(hù)財(cái)產(chǎn)而形成的一項(xiàng)制度。它主要是檢查不相容職務(wù)是否分離，會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理是否遵循必須經(jīng)過(guò)兩個(gè)以上的人員或部門來(lái)完成，是否經(jīng)過(guò)復(fù)核，以防止差錯(cuò)、舞弊的發(fā)生。

3.會(huì)計(jì)控制制度。會(huì)計(jì)控制制度是指為了保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性而采取的各種措施和方法，主要是各種憑證的記錄、傳遞，資金的使用，債權(quán)債務(wù)反映，會(huì)計(jì)報(bào)表編制等各個(gè)環(huán)節(jié)的控制制度和程序。主要是通過(guò)賬證、賬表之間的相符關(guān)系，檢查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性；通過(guò)賬實(shí)核對(duì)檢查賬實(shí)是否相符，以保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性；通過(guò)嚴(yán)格的復(fù)核審批制度，以保證會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的合法性。除了收益分配由財(cái)務(wù)部門獨(dú)立核算以外，其他內(nèi)容均由業(yè)務(wù)部門產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核記賬。為了保證各項(xiàng)數(shù)據(jù)的正確與完整性，中心應(yīng)制定《住房公積金復(fù)核工作制度》，明確復(fù)核內(nèi)容、程序及責(zé)任，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)行分級(jí)復(fù)核制度，以保證數(shù)據(jù)的合法性、正確性。

4.績(jī)效評(píng)價(jià)?？?jī)效評(píng)價(jià)是對(duì)組織、個(gè)人或項(xiàng)目績(jī)效進(jìn)行的一種制度，它是績(jī)效管理的重要環(huán)節(jié)，也應(yīng)作為內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該關(guān)注的內(nèi)容。

住房公積金是職工繳存的長(zhǎng)期住房?jī)?chǔ)備金。從住房公積金的資金性質(zhì)中可以看出住房公積金涉及千家萬(wàn)戶，是廣大職工的安居錢。同時(shí)，提高住房公積金的使用效率也是大家關(guān)心的事情。因此，我們必須堅(jiān)持并不斷完善住房公積金的內(nèi)部控制制度。

三、準(zhǔn)確定位，突出重點(diǎn)，建立獨(dú)立的高效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍。獨(dú)立的住房公積金內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是內(nèi)部審計(jì)能否發(fā)揮作用的重要保證。發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，應(yīng)從以下兩方面入手：

1、保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，樹(shù)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性。

2、完善人事制度，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。首先，將業(yè)務(wù)素質(zhì)強(qiáng)、品質(zhì)優(yōu)秀的業(yè)務(wù)骨干充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中。其次，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)和教育。應(yīng)組織審計(jì)人員學(xué)習(xí)內(nèi)部審計(jì)理論基礎(chǔ)規(guī)范、業(yè)務(wù)規(guī)范和實(shí)務(wù)規(guī)范；及時(shí)熟悉和掌握國(guó)家住房公積金管理方面的政策和法規(guī)；全面掌握本行業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作規(guī)程、管理制度等。再次，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)考核機(jī)制，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的工作責(zé)任感和積極性。住房公積金管理內(nèi)部審計(jì)應(yīng)立足于高層次、綜合性經(jīng)營(yíng)監(jiān)督的本質(zhì)屬性，樹(shù)立和落實(shí)“圍繞工作目標(biāo)，服務(wù)于管理，突出重點(diǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)為民”的理念，拓展審計(jì)職能，為確保公積金保值增值提供有力的服務(wù)和保障。

四、創(chuàng)新審計(jì)理念，建立健全審計(jì)制度體系。

審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)制度化。應(yīng)依據(jù)國(guó)家《審計(jì)法》、《中國(guó)人民銀行審計(jì)工作規(guī)定》、《公積金管理?xiàng)l例》等法規(guī)，制定住房公積金內(nèi)部審計(jì)工作具體規(guī)定，從機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員、業(yè)務(wù)職能、審計(jì)責(zé)任、權(quán)利與獎(jiǎng)懲等方面對(duì)審計(jì)工作予以制度化，建立健全內(nèi)部控制管理機(jī)制。具體說(shuō)來(lái)應(yīng)從以下是兩個(gè)方面入手。

1、把握內(nèi)控評(píng)價(jià)審計(jì)工作重點(diǎn)。內(nèi)控評(píng)價(jià)是實(shí)行審計(jì)監(jiān)管的重要標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)之一，也是審計(jì)工作的重點(diǎn)。應(yīng)對(duì)分中心、營(yíng)業(yè)部、辦事處及6個(gè)職能管理部門內(nèi)部控制管理情況進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，重點(diǎn)對(duì)前臺(tái)業(yè)務(wù)崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程、各項(xiàng)規(guī)章制度執(zhí)行情況、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行審計(jì)。針對(duì)發(fā)現(xiàn)的一些共性或個(gè)性問(wèn)題及業(yè)務(wù)操作中存在的制度盲點(diǎn)，及時(shí)與相關(guān)管理部門溝通反饋，提出審計(jì)整改意見(jiàn)。同時(shí)健全和完善中心干部業(yè)務(wù)考核監(jiān)督機(jī)制，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不但是陣對(duì)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人，業(yè)務(wù)重點(diǎn)崗位的負(fù)責(zé)人也納入審計(jì)范疇。

2、建立完善的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)。（1）制度的統(tǒng)一、規(guī)范化。內(nèi)部控制制度的建立要理順各級(jí)管理層的關(guān)系，從而全方位、多層次地推進(jìn)規(guī)范化的管理。這一制度要涵蓋歸集、貸款、會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理、資金運(yùn)作、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)管理等制度體系，明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)；進(jìn)一步明確各業(yè)務(wù)部門、各業(yè)務(wù)崗位的職責(zé)和權(quán)限，將所有業(yè)務(wù)工作職責(zé)落到實(shí)處；建立業(yè)務(wù)監(jiān)管體系，使業(yè)務(wù)管理分工真正實(shí)現(xiàn)“有運(yùn)營(yíng)、有管理、有監(jiān)督”三者之間各負(fù)其責(zé)、又相互制約。（2）系統(tǒng)支撐軟件的開(kāi)發(fā)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)要在全面兼顧的前提下抓大放小，抓住主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)異常情況設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。

五、最后，我們還必須掌握住房公積金內(nèi)部審計(jì)的方法。1．了解公積金中心的內(nèi)部控制情況，并做出相應(yīng)記錄。對(duì)內(nèi)部控制的程序、控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)采取有效的方法進(jìn)行審計(jì)，主要方法包括：（1）查閱前期審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)工作底稿；（2）詢問(wèn)相關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件；（3）檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄；（4）觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的運(yùn)行情況。通過(guò)查閱復(fù)核以前的審計(jì)情況，可以了解以前審計(jì)時(shí)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、產(chǎn)生的原因以及是否己得到糾正和改進(jìn)。通過(guò)查閱相關(guān)規(guī)章制度等文件，查看組織機(jī)構(gòu)系統(tǒng)圖，以便進(jìn)行程序設(shè)計(jì)和制定運(yùn)用方案。

2.初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性。確認(rèn)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，確定內(nèi)部控制是否可依賴。在對(duì)控制環(huán)境、控制程序和會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)查了解，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制有了一個(gè)初步的認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的可依賴程度做出初步評(píng)價(jià)。初步評(píng)價(jià)實(shí)際上就是評(píng)價(jià)中心財(cái)務(wù)與內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤中的有效性的過(guò)程。

3.實(shí)施符合性測(cè)試程序，證實(shí)有關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行的效果。通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)，可基本掌握被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱環(huán)節(jié)，為進(jìn)行符合性測(cè)試確定一個(gè)前提。審計(jì)人員只對(duì)那些準(zhǔn)備信賴的內(nèi)部控制執(zhí)行符合測(cè)試，并且只有當(dāng)信賴內(nèi)部控制而減少的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量大于符合性測(cè)試的工作量時(shí)，符合性測(cè)試才是必要和經(jīng)濟(jì)的。符合性測(cè)試其基本對(duì)象包括控制設(shè)計(jì)測(cè)試和控制執(zhí)行測(cè)試。其中，控制設(shè)計(jì)測(cè)試是測(cè)試被審計(jì)單位控制政策和程序中否設(shè)計(jì)合理、適當(dāng)，能否防止或發(fā)現(xiàn)和糾正特定會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)；控制執(zhí)行測(cè)試是測(cè)試被審計(jì)單位的控制政策和程序是否實(shí)際發(fā)揮作用。

住房公積金制度是我國(guó)城鎮(zhèn)住房制度改革的一項(xiàng)創(chuàng)舉。自1991年上海市借鑒新加坡公積金制度的成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)國(guó)情率先建立了住房公積金制度的十多年來(lái)，我國(guó)的住房公積金制度迅速發(fā)展，對(duì)開(kāi)辟住宅建設(shè)融資的新渠道、支持住房建設(shè)、增強(qiáng)職工住房商品意識(shí)、調(diào)整個(gè)人消費(fèi)結(jié)構(gòu)、拉動(dòng)個(gè)人住房消費(fèi)、改善居民財(cái)產(chǎn)結(jié)構(gòu)、促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定等方面起到了重要的作用。但是，由于各方面的原因使得我國(guó)的住房公積金制度仍然存在諸多問(wèn)題，為此，我國(guó)應(yīng)加強(qiáng)住房公積金的內(nèi)部審計(jì)工作，以促進(jìn)其健康發(fā)展，更好的為國(guó)民服務(wù)。

第三篇：住房公積金內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題淺析

住房公積金內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題淺析 2010-11-17 11:51 轉(zhuǎn)載自網(wǎng)絡(luò) 【大 中 小】【打印】【我要糾錯(cuò)】

摘要：內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)的一種設(shè)置，是對(duì)內(nèi)部控制的再控制。住房公積金內(nèi)部審計(jì)的目的是為了揭示住房公積金管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，分析原因，提出建議，督促管理機(jī)構(gòu)和管理人員認(rèn)真落實(shí)住房公積金管理法規(guī)，切實(shí)做好住房公積金管理工作。

關(guān)鍵詞：住房公積金；內(nèi)部審計(jì)；對(duì)策

一、住房公積金內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容

住房公積金內(nèi)部審計(jì)包含的主要內(nèi)容有：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的審計(jì)、住房公積金歸集業(yè)務(wù)審計(jì)、住房公積金支取業(yè)務(wù)審計(jì)、住房公積金貸款業(yè)務(wù)審計(jì)、會(huì)計(jì)核算情況審計(jì)，委托業(yè)務(wù)審計(jì)。

（一）住房公積金貸款審計(jì)

主要審查貸款發(fā)放是否符合規(guī)定，是否存在人情貸款情況，抵押物是否經(jīng)過(guò)有資質(zhì)的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估；借款合同填寫(xiě)是否規(guī)范；房產(chǎn)抵押是否有財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)；購(gòu)房合同是否真實(shí)，商品房項(xiàng)目是否報(bào)中心審查備案；是否存在逾期貸款情況等。

（二）會(huì)計(jì)核算審計(jì)

主要審查會(huì)計(jì)核算是否符合《住房公積金管理?xiàng)l例》、《住房公積金會(huì)計(jì)核算辦法》等規(guī)定。重點(diǎn)是審查貨幣資金是否按規(guī)定管理和核算，增值收益核算是否準(zhǔn)確，是否按規(guī)定計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、廉租房建設(shè)資金、中心管理費(fèi)用；公積金賬與中心管理費(fèi)用賬是否分開(kāi)核算等。

（三）委托業(yè)務(wù)審計(jì)

主要審查受托銀行是否按照中心與銀行簽訂的協(xié)議來(lái)辦理住房公積金業(yè)務(wù)，中心支付的委托業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)是否屬實(shí)，中心是否按照考核目標(biāo)責(zé)任制對(duì)受托銀行進(jìn)行考核。

（四）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的審計(jì)

目前，大部分住房公積金管理中心人員較少，有很多職工身兼多崗，縣級(jí)管理部等分支機(jī)構(gòu)有的只有3個(gè)職工，而這幾個(gè)職工卻管理著幾千萬(wàn)的公積金。所以，對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的審計(jì)尤為重要。住房公積金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制審計(jì)主要包括：不相容職務(wù)是否分離、風(fēng)險(xiǎn)控制是否存在、授權(quán)批準(zhǔn)制度是否發(fā)揮作用、信息系統(tǒng)控制是否可靠等。

（五）住房公積金歸集業(yè)務(wù)審計(jì)

主要是審查中心是否按照《住房公積金管理?xiàng)l例》規(guī)定進(jìn)行歸集，是否存在單位不按規(guī)定繳交公積金情況；單位降低繳交比例、緩交公積金是否經(jīng)過(guò)中心審批；單位開(kāi)戶是否經(jīng)過(guò)中心審批，單位和職工是否存在多頭開(kāi)戶情況等。

（六）住房公積金支取審計(jì)

主要審查公積金支取是否符合規(guī)定，特別是購(gòu)房支取是否存在套取、騙取公積金情況。對(duì)購(gòu)房支取審計(jì)可先對(duì)本的住房公積金購(gòu)房支取進(jìn)行分析性復(fù)核，與往年住房公積金購(gòu)房支取進(jìn)行對(duì)比來(lái)發(fā)現(xiàn)是否存在異常情況。如果情況異常，可以通過(guò)與當(dāng)?shù)氐姆康禺a(chǎn)管理部門、稅務(wù)部門聯(lián)系，查明是否存在以虛假合同和虛假印章套取、騙取公積金情況。

二、發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，控制住房公積金風(fēng)險(xiǎn)

（一）積極開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)，有效化解運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

開(kāi)展卓有成效的專項(xiàng)審計(jì)，有效化解風(fēng)險(xiǎn)：對(duì)分中心住房公積金支取專項(xiàng)審計(jì)，杜絕支取風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)全國(guó)普遍存在的住房公積金涉假騙取問(wèn)題，定期審核支取材料，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，在與相關(guān)權(quán)威部門核實(shí)的基礎(chǔ)上，找出前臺(tái)業(yè)務(wù)操作中可能存在的紕漏，提出規(guī)范管理、控制操作風(fēng)險(xiǎn)的切實(shí)可行的建議。

開(kāi)展部門負(fù)責(zé)人及重點(diǎn)崗位經(jīng)辦人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任專項(xiàng)審計(jì)。對(duì)中心每次干部調(diào)整交流有變化的部門負(fù)責(zé)人及重要崗位干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)地審計(jì)。

對(duì)個(gè)貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)檢查。隨著近幾年個(gè)貸業(yè)務(wù)持續(xù)迅猛發(fā)展，個(gè)貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理顯得尤為重要。為了全面摸清個(gè)貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況，有效控制和化解貸款風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)各分中心個(gè)人住房政策性貸款風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查。為中心具體實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分類和呆賬核銷提供了準(zhǔn)確依據(jù)。

（二）完善內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)效監(jiān)督機(jī)制，提高監(jiān)管質(zhì)量

制定嚴(yán)密的審計(jì)計(jì)劃，細(xì)化審計(jì)過(guò)程。在進(jìn)行審計(jì)前，事先制定審計(jì)計(jì)劃，根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的大小，審計(jì)對(duì)象的不同，采取不同的審計(jì)方式。在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，對(duì)項(xiàng)目的重要程度、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，再制定審計(jì)方案，經(jīng)中心領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，下發(fā)審計(jì)通知書(shū)，具體實(shí)施。在實(shí)施過(guò)程中，根據(jù)實(shí)際情況對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行相應(yīng)的修正，以確保審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

對(duì)審計(jì)報(bào)告嚴(yán)格把關(guān)，提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。在對(duì)大量的審計(jì)工作底稿進(jìn)行認(rèn)真梳理、分析的基礎(chǔ)上，審計(jì)小組集體討論研究審計(jì)報(bào)告的基本框架和內(nèi)容，確?？陀^、公正出具審計(jì)報(bào)告。在每次形成審計(jì)報(bào)告后，審計(jì)人員還要運(yùn)用專業(yè)判斷，確定審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)，是否足以支持審計(jì)建議和審計(jì)結(jié)論。同時(shí)審計(jì)報(bào)告必須提出可行的建議和意見(jiàn)，為中心管理者決策提供依據(jù)。

采取后續(xù)審計(jì)，做好審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的落實(shí)和整改。為保證審計(jì)意見(jiàn)的貫徹落實(shí)，在審計(jì)報(bào)告定稿上報(bào)、中心領(lǐng)導(dǎo)決策后，檢查相關(guān)單位對(duì)審計(jì)建議的落實(shí)情況。要求審計(jì)對(duì)象提出整改措施，審計(jì)部門進(jìn)行跟蹤，落實(shí)整改情況；對(duì)發(fā)現(xiàn)帶普遍性的問(wèn)題要對(duì)系統(tǒng)內(nèi)的機(jī)構(gòu)發(fā)出情況通報(bào)，要求各部門舉一反三，引用借鑒；向相關(guān)管理部門報(bào)告情況，提醒主管部門重視相關(guān)業(yè)務(wù)的管理和規(guī)范；同時(shí)對(duì)制度上存在的問(wèn)題、空白點(diǎn)，要求主管部門修改完善。

改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的方式方法。要大力開(kāi)發(fā)住房公積金行業(yè)的審計(jì)系統(tǒng)軟件，以計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)代替手工審計(jì)，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，控制人為審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。要建立審計(jì)信息共享系統(tǒng)，使審計(jì)人員在開(kāi)展具體審計(jì)項(xiàng)目前能充分利用以前的審計(jì)成果，盡快找到審計(jì)重點(diǎn)，增強(qiáng)審計(jì)的針對(duì)性，避免重大審計(jì)疏漏。綜合運(yùn)用現(xiàn)場(chǎng)檢查與非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)控兩種手段，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，相輔相成，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的整體效能。

（三）準(zhǔn)確定位，突出重點(diǎn)，引起相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)重視，建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍

獨(dú)立的住房公積金內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是內(nèi)部審計(jì)能否發(fā)揮作用的重要保證。發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，應(yīng)從以下兩方面入手：

1、保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，樹(shù)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性。

2、完善用人機(jī)制，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。首先，將業(yè)務(wù)素質(zhì)強(qiáng)、品質(zhì)優(yōu)秀的業(yè)務(wù)骨干充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中。其次，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)和教育。學(xué)習(xí)內(nèi)部審計(jì)理論基礎(chǔ)規(guī)范、業(yè)務(wù)規(guī)范和實(shí)務(wù)規(guī)范；及時(shí)熟悉和掌握國(guó)家住房公積金管理方面的政策和法規(guī)。全面掌握本行業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作規(guī)程、管理制度等。再次，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)考核機(jī)制，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的工作責(zé)任感和積極性。樹(shù)立正確的目標(biāo)定位，提升審計(jì)層次。住房公積金管理內(nèi)部審計(jì)應(yīng)立足于高層次、綜合性經(jīng)營(yíng)監(jiān)督的本質(zhì)屬性。樹(shù)立和落實(shí)“圍繞工作目標(biāo)，服務(wù)于管理，突出重點(diǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)為民”的理念，拓展審計(jì)職能，為確保公積金保值增值提供有力的服務(wù)和保障。

從內(nèi)部審計(jì)職能出發(fā)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。從事內(nèi)部審計(jì)工作，應(yīng)緊密圍繞著中心發(fā)展的思路，積極開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)、離任審計(jì)工作，發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題或漏洞，向中心領(lǐng)導(dǎo)提出具體整改意見(jiàn)或建議，為控制化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮積極作用。

（四）創(chuàng)新審計(jì)理念，建立健全審計(jì)制度體系

制定內(nèi)部審計(jì)工作具體規(guī)定，將審計(jì)工作制度化。依據(jù)國(guó)家《審計(jì)法》、《中國(guó)人民銀行審計(jì)工作規(guī)定》、《公積金管理?xiàng)l例》等法規(guī)，制定住房公積金內(nèi)部審計(jì)工作具體規(guī)定，從機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員、業(yè)務(wù)職能、審計(jì)責(zé)任與權(quán)利，獎(jiǎng)懲等方面對(duì)審計(jì)工作予以制度化。建立健全內(nèi)部控制管理機(jī)制。

1、把握內(nèi)控評(píng)價(jià)審計(jì)工作重點(diǎn)。內(nèi)控評(píng)價(jià)是實(shí)行審計(jì)監(jiān)管的重要標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)之一，也是審計(jì)工作的重點(diǎn)。應(yīng)對(duì)分中心、營(yíng)業(yè)部、辦事處及6個(gè)職能管理部門內(nèi)部控制管理情況進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，重點(diǎn)對(duì)前臺(tái)業(yè)務(wù)崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程、各項(xiàng)規(guī)章制度執(zhí)行情況、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行審計(jì)。針對(duì)發(fā)現(xiàn)的一些共性或個(gè)性問(wèn)題及業(yè)務(wù)操作中存在的制度盲點(diǎn)，及時(shí)與相關(guān)管理部門溝通反饋，提出審計(jì)整改意見(jiàn)。建立有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任管理。明確任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不但是對(duì)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人，而且業(yè)務(wù)重點(diǎn)崗位的負(fù)責(zé)人也納入審計(jì)范疇，健全和完善中心干部業(yè)務(wù)考核監(jiān)督機(jī)制。建立審計(jì)工作規(guī)范和制度。組織制定編寫(xiě)相關(guān)工作規(guī)范和制度，將其作為審計(jì)人員的操作手冊(cè)，指導(dǎo)審計(jì)人員的日常工作。

2、建立完善的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)。（1）制度的統(tǒng)一、規(guī)范化。內(nèi)部控制制度的建立要理順各級(jí)管理層的關(guān)系，從而全方位、多層次地推進(jìn)規(guī)范化的管理。這一制度要涵蓋歸集、貸款、會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理、資金運(yùn)作、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)管理等制度體系，明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)；進(jìn)一步明確各業(yè)務(wù)部門、各業(yè)務(wù)崗位的職責(zé)和權(quán)限，將所有業(yè)務(wù)工作職責(zé)落到實(shí)處，不留空白點(diǎn)；建立業(yè)務(wù)監(jiān)管體系。使中心的業(yè)務(wù)管理分工真正體現(xiàn)“有運(yùn)營(yíng)、有管理、有監(jiān)督”三者之間各負(fù)其責(zé)、又相互制約。（2）系統(tǒng)支撐軟件的開(kāi)發(fā)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)要在全面兼顧的前提下抓大放小，抓住主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)異常情況設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。

第四篇：住房公積金審計(jì)論文

國(guó)務(wù)院在總結(jié)部分城市建立住房公積金制度試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上于1994年頒發(fā)了《國(guó)務(wù)院關(guān)于深化城鎮(zhèn)住房制度改革的決定》，在全國(guó)建立起了住房公積金制度，實(shí)行“住房公積金領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)決策、住房公積金管理中心運(yùn)作、銀行專戶存儲(chǔ)、財(cái)政監(jiān)督”的管理原則。住房公積金主要用于職工購(gòu)買、建造、翻建、大修自住住房。根據(jù)規(guī)定，國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、國(guó)有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營(yíng)企業(yè)、股份有限公司、有限責(zé)任公司及其他城鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)組織、民辦非企業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、外商投資企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織的所有在職職工（指與用人單位形成勞動(dòng)或人事關(guān)系的人，含臨時(shí)人員），都必須繳存住房公積金。不建立住房公積金制度的或不足額按時(shí)繳存住房公積金的企業(yè)，住房公積金管理中心有權(quán)申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

我國(guó)住房公積金制度采用的是“個(gè)人積累制”的模式，即個(gè)人帳戶所積累的資金全部歸職工個(gè)人所有，如果你是住房公積金的繳存者，你就在銀行擁有了一個(gè)住房公積金賬戶，這個(gè)賬戶相當(dāng)于你在銀行開(kāi)立了一個(gè)“存折戶”，不管是職工個(gè)人繳納的部分，還是單位貼補(bǔ)的部分，全部歸集到你的賬戶中去，日積月累，形成了一筆可觀的儲(chǔ)蓄，因而企業(yè)歸集住房公積金的多少涉及到繳存人的合法權(quán)益，筆者認(rèn)為應(yīng)對(duì)企業(yè)歸集住房公積金的行為加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。

一、企業(yè)在歸集住房公積金時(shí)存在的問(wèn)題

住房公積金作為國(guó)家法定的由職工及其所在單位共同繳存、職工所有的長(zhǎng)期儲(chǔ)金，與養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、醫(yī)療保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金一樣具有社會(huì)保障性質(zhì)，“完善社會(huì)保障制度”是構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)不可或缺的重要組成部分，加強(qiáng)和改善住房公積金的征繳、籌集又是最為重要的環(huán)節(jié)之一。

對(duì)企業(yè)歸集住房公積金加強(qiáng)審計(jì)力度，可以進(jìn)一步完善住房公積金管理，健全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，維護(hù)繳存人的合法權(quán)益，確保住房公積金制度的公平、合理、權(quán)威，充分發(fā)揮住房公積金制度的作用。

作為一種強(qiáng)制性社會(huì)福利的住房公積金，盡管與養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金有著同樣的“名分”，但是實(shí)際征繳情況卻并不理想，企業(yè)歸集住房公積金存在的主要問(wèn)題表現(xiàn)為：

1．與企業(yè)的養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金相比，住房公積金并沒(méi)有覆蓋同樣的人群，有部分企業(yè)一直沒(méi)有為職工建立住房公積金賬戶，屬于“不建不繳”行為。

2．有些企業(yè)在繳納住房公積金時(shí)采取不同的政策，對(duì)正式員工繳納住房公積金，而對(duì)非正式員工不繳納住房公積金；即便在繳納了住房公積金的人群中，有的也只是象征性的繳了一二十元，甚至一些企業(yè)還經(jīng)常拖欠職工的住房公積金，屬于“少繳漏繳”行為。

3．有些企業(yè)超過(guò)規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳納住房公積金，甚至一些效益好的企業(yè)有意將各類津貼、補(bǔ)貼、福利等應(yīng)稅收入打入住房公積金賬戶，將住房公積金當(dāng)作是第二份工資，屬于“超標(biāo)繳納”行為。

4．有些企業(yè)在繳納住房公積金時(shí)，將本應(yīng)從職工個(gè)人工資中扣除的部分改為全部由企業(yè)全額負(fù)擔(dān)歸集，屬于“全額繳納”行為。

二、加強(qiáng)對(duì)企業(yè)歸集住房公積金審計(jì)的建議

（一）審計(jì)人員在對(duì)企業(yè)歸集住房公積金行為的審計(jì)監(jiān)督過(guò)程中，審計(jì)的依據(jù)主要有：

1．《住房公積金管理?xiàng)l例》（1999年4月3日國(guó)務(wù)院令第262號(hào)發(fā)布，2002年3月24日修訂）中規(guī)定：“職工和單位住房公積金的繳存比例均不得低于職工上一月平均工資的５%；有條件的城市，可以適當(dāng)提高繳存比例。具體繳存比例由住房公積金管理委員會(huì)擬訂，經(jīng)本級(jí)人民政府審核后，報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)?！?/p>

2．2006年6月27日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅【2006】10號(hào)文）（以下簡(jiǎn)稱《通知》），明確規(guī)定了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金的有關(guān)個(gè)人所得稅政策，其中明確規(guī)定：“單位和個(gè)人分別在不超過(guò)職工本人上一月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過(guò)職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！痹摗锻ㄖ愤€規(guī)定：“單位和個(gè)人超過(guò)上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過(guò)部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅?！边@些規(guī)定與建設(shè)部、財(cái)政部、中國(guó)人民銀行下發(fā)的《關(guān)于住房公積金管理若干具體問(wèn)題的指導(dǎo)意見(jiàn)》(建金管【2005】5號(hào)文)的住房公積金相關(guān)規(guī)定協(xié)調(diào)一致，有利于政府部門統(tǒng)一執(zhí)行。

（二）根據(jù)以上規(guī)定，審計(jì)人員在審計(jì)工作中，對(duì)不同情況應(yīng)分別采取不同的審計(jì)處理方法：首先，應(yīng)審計(jì)企業(yè)在歸集住房公積金時(shí)有無(wú)存在“不建不繳”和“少繳漏繳”行為，如發(fā)現(xiàn)有此類情況，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中加以披露，要求企業(yè)按上一的月平均工資重新計(jì)算每一位職工應(yīng)繳納的住房公積金并督促其及時(shí)匯繳。

其次，對(duì)于“超標(biāo)繳納”和“全額繳納”行為，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定重新核算每一位職工應(yīng)繳納的住房公積金，將超過(guò)比例和標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金進(jìn)行稅收調(diào)節(jié)，不但個(gè)人扣除的超標(biāo)準(zhǔn)部分要計(jì)算其應(yīng)納的個(gè)人所得稅，企業(yè)為其繳納的超標(biāo)準(zhǔn)部分也應(yīng)并入職工個(gè)人工資、薪金所得計(jì)證個(gè)人所得稅，還要求企業(yè)在所得稅匯算清繳時(shí)將超標(biāo)準(zhǔn)部分進(jìn)行納稅調(diào)整。

（三）針對(duì)企業(yè)在歸集住房公積金對(duì)存在的問(wèn)題，筆者建議：

1．由全國(guó)人大或人大常委會(huì)加快住房公積金的法律法規(guī)建設(shè)，從法律層面上解決住房公積金的管理部門與職責(zé)，以解決住房公積金在執(zhí)法過(guò)程中執(zhí)法手段不硬的難題。因?yàn)樵诂F(xiàn)實(shí)工作中：一方面，《住房公積金管理?xiàng)l例》雖然賦予住房公積金管理中心執(zhí)法權(quán)，可以對(duì)企業(yè)進(jìn)行罰款，但是在實(shí)際工作中操作很困難，住房公積金管理中心輕易不會(huì)動(dòng)用；另一方面，如有職工反映投訴企業(yè)在繳存住房公積金時(shí)存在違規(guī)行為，由于住房公積金管理中心沒(méi)有上門稽核審計(jì)的權(quán)利，那么就無(wú)從核實(shí)企業(yè)執(zhí)行的具體歸集標(biāo)準(zhǔn)，更無(wú)從知曉每位職工到底應(yīng)繳納多少住房公積金，也就因取證不足而無(wú)法申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

2．國(guó)家應(yīng)當(dāng)專門成立由住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部門、財(cái)政部門、審計(jì)部門、稅務(wù)部門、中國(guó)人民銀行和住房公積金管理中心等人員聯(lián)合組成的審計(jì)調(diào)查執(zhí)法組，對(duì)企業(yè)住房公積金的歸集情況進(jìn)行一次大規(guī)模的審計(jì)監(jiān)督，以切實(shí)糾正損害國(guó)家和職工權(quán)益的突出問(wèn)題，嚴(yán)格清理和糾正“不建不繳”、“少繳漏繳”、“超標(biāo)繳納”、“全額繳納”等違反國(guó)家規(guī)定的行為。

第五篇：內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)制度

第一章 總則

第一條為提高**有限公司（下稱“公司”）內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，增強(qiáng)信息披露的可靠性，保護(hù)投資者合法權(quán)益，規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)工作，根據(jù)《審計(jì)法》、《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)法律、法規(guī)及《公司章程》的規(guī)定，并結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本制度。

第二條 本制度適用于公司及公司直接或間接控制的全資或控股子公司以及具有重大影響的參股公司等法律主體（以下簡(jiǎn)稱“公司單位”）的內(nèi)部審計(jì)工作。

第三條本制度所稱內(nèi)部審計(jì)，是指公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和公司各項(xiàng)制度規(guī)定，對(duì)本公司及公司單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，以及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、有效性進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。

第四條公司及公司單位的負(fù)責(zé)人對(duì)本單位向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等資料的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。

第二章 審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員

第五條 公司設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部（以下簡(jiǎn)稱：審計(jì)部），在公司董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）的領(lǐng)導(dǎo)下，依照國(guó)家和地方法律、法規(guī)和公司的規(guī)章制度，獨(dú)立開(kāi)展工作，行使內(nèi)部監(jiān)督權(quán)；原則上不參與各組織的日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，不受其他部門、單位和個(gè)人的干預(yù)，保持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、公正性和權(quán)威性。第六條 審計(jì)部通過(guò)規(guī)范化的審計(jì)監(jiān)督，幫助公司加強(qiáng)內(nèi)部控制，指導(dǎo)公司單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作，會(huì)同公司單位總結(jié)企業(yè)管理的經(jīng)驗(yàn)，提出改善經(jīng)營(yíng)管理的意見(jiàn)和建議，為實(shí)現(xiàn)管理最優(yōu)化、提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

第七條 內(nèi)審人員依法履行職責(zé)，受法律和企業(yè)規(guī)章制度保護(hù),任何部門及個(gè)人不得拒絕、阻礙內(nèi)審人員執(zhí)行職務(wù)和實(shí)行打擊報(bào)復(fù)。第八條內(nèi)審人員應(yīng)遵守《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》，以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)；忠于職守，客觀公正，廉潔奉公，謙遜謹(jǐn)慎，保守秘密，不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，玩忽職守。第九條內(nèi)審人員應(yīng)保持相對(duì)獨(dú)立的地位，與被審單位和對(duì)象不應(yīng)有直接的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的內(nèi)審人員，應(yīng)當(dāng)回避。

第十條內(nèi)審人員不得參與、從事任何妨礙客觀履行其任務(wù)和職責(zé)、損害審計(jì)工作及公司名譽(yù)、違反國(guó)家法律及公司制度的活動(dòng)。第十一條審計(jì)人員應(yīng)具備的職業(yè)能力：

（一）熟悉有關(guān)的法律、法規(guī)和政策及現(xiàn)代企業(yè)管理制度；

（二）具備審計(jì)所需的知識(shí)和技能，能熟練應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技能；

（三）具有較高的經(jīng)營(yíng)管理及其他相關(guān)專業(yè)知識(shí)，有一定的審計(jì)、財(cái)會(huì)或其他相關(guān)專業(yè)工作經(jīng)驗(yàn)；

（四）具有較強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)、調(diào)查研究、綜合分析、專業(yè)判斷、文字表達(dá)及電腦操作能力；

（五）具有足夠的有關(guān)防止舞弊的知識(shí)，能夠識(shí)別出可能已經(jīng)發(fā)生的舞弊行為；

（六）審計(jì)部應(yīng)重視內(nèi)審人員的后續(xù)教育和培訓(xùn)，不斷更新知識(shí)，開(kāi)展研討活動(dòng)及經(jīng)驗(yàn)交流，提高內(nèi)審人員的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力。

第三章 部門職責(zé)與權(quán)限

第十二條部門職責(zé)：

（一）負(fù)責(zé)制訂內(nèi)部審計(jì)工作制度、管理辦法和工作流程等，編制內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃。

（二）負(fù)責(zé)對(duì)公司單位內(nèi)部控制制度的完整性、合理性、實(shí)施的有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)，包括但不限于對(duì)企業(yè)日常內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行情況的常規(guī)評(píng)價(jià)；企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對(duì)內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對(duì)性的監(jiān)督檢查等；查找內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，提出建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的建議和措施。

（三）負(fù)責(zé)對(duì)公司單位會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以及所反映的財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行審計(jì)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括但不限于財(cái)務(wù)報(bào)告、業(yè)績(jī)快報(bào)、自愿披露的預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息以及銷售及收款、采購(gòu)及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、購(gòu)買和出售資產(chǎn)、對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務(wù)管理等。

（四）負(fù)責(zé)對(duì)股份公司及下屬分、子公司內(nèi)部控制審計(jì)及自我評(píng)價(jià)報(bào)告編制工作。

（五）每季度對(duì)募集資金的存放與使用情況進(jìn)行一次審計(jì)，并對(duì)募集資金使用的真實(shí)性和合規(guī)性發(fā)表意見(jiàn)。

（六）每季度向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題；并在每個(gè)會(huì)計(jì)結(jié)束后兩個(gè)月內(nèi)向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告。

（七）負(fù)責(zé)對(duì)股份公司及下屬分、子公司主要負(fù)責(zé)人和主要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，審查其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的真實(shí)性和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成情況。

（八）建立健全反舞弊機(jī)制，確定反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為。

（九）負(fù)責(zé)項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)審核、成本監(jiān)控及項(xiàng)目實(shí)施監(jiān)控和糾偏。

（十）負(fù)責(zé)組織開(kāi)展和落實(shí)審計(jì)后續(xù)管理工作，提升審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用水平。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行跟蹤，督促整改；涉及責(zé)任追究的，應(yīng)及時(shí)報(bào)告董事會(huì)進(jìn)行處理。

（十一）組織審計(jì)人員學(xué)習(xí)內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)等方面的法律法規(guī)和專業(yè)知識(shí)，積極參加行業(yè)協(xié)會(huì)組織的審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員素質(zhì)。

（十二）完成董事會(huì)或公司主要負(fù)責(zé)人布置的其他事項(xiàng)。第十三條部門權(quán)限：

（一）內(nèi)審機(jī)構(gòu)在公司內(nèi)部控制流程、風(fēng)險(xiǎn)管控中享有知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)和建議權(quán)。

（二）參加有關(guān)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理決策、對(duì)外投資、重大合同等重要業(yè)務(wù)工作會(huì)議，并對(duì)決策工作提供意見(jiàn)或建議；參與研究制定公司相關(guān)的規(guī)章制度并督促落實(shí)。

（三）根據(jù)內(nèi)審工作的需要，有權(quán)要求各部門、各單位按時(shí)報(bào)送生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、會(huì)計(jì)報(bào)表、各類賬冊(cè)、預(yù)算及執(zhí)行分析、結(jié)算書(shū)、評(píng)審報(bào)告、變更聯(lián)系單和其他有關(guān)文件、資料及與財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的規(guī)章制度、合同等文件，各部門、單位不得拒絕、拖延、謊報(bào)。

（四）審核被審計(jì)單位有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)資料、會(huì)計(jì)憑證、賬表等；檢查資金和現(xiàn)場(chǎng)勘察有關(guān)資產(chǎn)的使用、管理；查閱有關(guān)合同、協(xié)議、董事會(huì)決議等有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方面的文件和會(huì)議記錄等資料；查閱經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核的會(huì)計(jì)年報(bào)以及計(jì)算機(jī)軟件、電子數(shù)據(jù)等相關(guān)資料。

（五）對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)，向有關(guān)部門和人員進(jìn)行詢查并索取證明材料；有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)工作，如實(shí)向?qū)徲?jì)反映情況，提供有關(guān)證明材料。

（六）有權(quán)代表被審計(jì)單位向供應(yīng)商、客戶以及相關(guān)的銀行、審計(jì)機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)等取證。

（七）對(duì)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)或重大控制薄弱環(huán)節(jié)有權(quán)及時(shí)向董事會(huì)和總裁報(bào)告，并進(jìn)行持續(xù)監(jiān)測(cè)。

（八）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)和嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，可作出臨時(shí)制止決定，并及時(shí)向董事會(huì)和總裁報(bào)告。

（九）對(duì)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)董事會(huì)或總裁授權(quán)后可暫時(shí)封存。

（十）對(duì)阻撓、妨礙審計(jì)工作，以及提供虛假信息、或拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)授權(quán)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。

（十一）有權(quán)提出改進(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的意見(jiàn)；對(duì)違紀(jì)違規(guī)的單位和個(gè)人，可以建議所在公司給予必要的處分；對(duì)嚴(yán)重失職造成重大損失的有關(guān)責(zé)任人員，可建議股份公司給予必要的行政處分，并追償損失；對(duì)違法行為的，可建議移送司法機(jī)關(guān)依法追究法律責(zé)任。

（十二）董事會(huì)和總裁可在管理權(quán)限范圍內(nèi)授予內(nèi)審機(jī)構(gòu)必要的處理或處罰權(quán)。

（十三）審計(jì)部簽發(fā)經(jīng)審批的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)和建議、審計(jì)決定等，被審計(jì)單位必須按要求認(rèn)真執(zhí)行；審計(jì)部有權(quán)督促、檢查被審計(jì)單位執(zhí)行情況，糾正和制止一切不正當(dāng)?shù)慕?jīng)營(yíng)活動(dòng)與財(cái)務(wù)收支，限期改進(jìn)工作。

（十四）有權(quán)組織或參與對(duì)外部中介機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)管理。

（十五）經(jīng)企業(yè)分管領(lǐng)導(dǎo)同意，審計(jì)部可以在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中按照企業(yè)的程序聘請(qǐng)外部中介機(jī)構(gòu)或人員，并對(duì)其工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督。（十六）有權(quán)對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的帶有共性的重大問(wèn)題，在一定范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)。

第四章 審計(jì)范圍和審計(jì)內(nèi)容

第十四條 審計(jì)范圍：公司、公司單位和合作項(xiàng)目。第十五條 審計(jì)內(nèi)容（根據(jù)不同需要選擇不同內(nèi)容）

（一）內(nèi)部控制審計(jì)：各項(xiàng)內(nèi)控制度的建立健全、執(zhí)行情況，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)的合理有效

包括但不限于：銷貨及收款、采購(gòu)及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務(wù)管理等

（二）財(cái)務(wù)審計(jì)：財(cái)務(wù)收支及經(jīng)營(yíng)情況，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益變動(dòng)情況

包括但不限于貨幣資金審計(jì)、債權(quán)債務(wù)審計(jì)、成本費(fèi)用審計(jì)、個(gè)人借款專項(xiàng)審計(jì)、固定資產(chǎn)審計(jì)、存貨審計(jì)、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)等

（三）募集基金存放及使用情況

（四）信息披露管理

（五）關(guān)聯(lián)交易

（六）對(duì)外投資及收益分配情況

（七）購(gòu)買和出售資產(chǎn)

（八）對(duì)外擔(dān)保

（九）合同管理

（十）主要經(jīng)營(yíng)管理負(fù)責(zé)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任（離任）

（十一）工程聯(lián)系單、設(shè)計(jì)變更單審核

（十二）結(jié)算書(shū)及結(jié)算審定稿審核

（十三）圖紙?jiān)u審報(bào)告及項(xiàng)目完工評(píng)審報(bào)告審核

（十四）股東大會(huì)、董事會(huì)決議的執(zhí)行情況

（十五）對(duì)與公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的特定事項(xiàng)，向公司有關(guān)部門或個(gè)人進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查

第五章 審計(jì)工作程序

第一節(jié) 計(jì)劃階段 第十六條 審計(jì)計(jì)劃

根據(jù)董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）的要求，結(jié)合公司經(jīng)營(yíng)工作計(jì)劃、公司及公司單位管理需要、組織風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)資源，確定審計(jì)重點(diǎn)，擬訂審計(jì)工作計(jì)劃報(bào)公司董事長(zhǎng)或董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）審批后執(zhí)行。第十七條確定審計(jì)對(duì)象和制訂項(xiàng)目審計(jì)方案

根據(jù)批準(zhǔn)的審計(jì)工作計(jì)劃，結(jié)合具體情況，確定審計(jì)對(duì)象，并指定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在對(duì)被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)收支等情況初步了解的基礎(chǔ)上，編制項(xiàng)目審計(jì)方案，確定具體的審計(jì)時(shí)間、范圍、重點(diǎn)和審計(jì)方式等，經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施。第十八條發(fā)出審計(jì)通知書(shū)

除突擊審計(jì)和即時(shí)審計(jì)外，提前三個(gè)工作日書(shū)面通知被審單位，將審計(jì)的時(shí)間、范圍、內(nèi)容、方式、要求及審計(jì)人員名單等事項(xiàng)通知被審計(jì)單位，并提出需要配合審計(jì)的工作條件和提供有關(guān)資料。第二節(jié) 審計(jì)實(shí)施階段 第十九條 進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，包括查閱資料、審計(jì)查證、取證、編制審計(jì)工作底稿；重大、復(fù)雜的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位正式開(kāi)展審計(jì)工作前，可要求被審計(jì)單位召集有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理人員參加與審計(jì)組的見(jiàn)面會(huì)，介紹有關(guān)情況，明確審計(jì)要求，以取得被審計(jì)單位及其有關(guān)人員的理解與配合。

第二十條 通過(guò)審核會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件和材料，并采用調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)，取得必要的證明材料，必要的材料需經(jīng)被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人或負(fù)責(zé)人員簽字確認(rèn)。

第二十一條 對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，可隨時(shí)向有關(guān)部門和人員提出意見(jiàn)和建議。如發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題，還應(yīng)及時(shí)向分管領(lǐng)導(dǎo)和授權(quán)人口頭報(bào)告或出具審計(jì)過(guò)程中的期中審計(jì)報(bào)告。

第二十二條 審計(jì)工作結(jié)束后,對(duì)已發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng),可知會(huì)被審單位管理層和有關(guān)部門主管,將管理層有關(guān)意見(jiàn)形成工作底稿并簽字確認(rèn)。第三節(jié) 審計(jì)完成階段

第二十三條在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，對(duì)審計(jì)工作底稿歸集整理，以審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，對(duì)被審事項(xiàng)形成客觀公正審計(jì)結(jié)論與建議，項(xiàng)目組應(yīng)在現(xiàn)場(chǎng)工作完成后十日內(nèi)出具審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿，審計(jì)報(bào)告應(yīng)經(jīng)項(xiàng)目組成員集體討論，要做到主要事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿、相關(guān)、充分、合法，評(píng)價(jià)客觀，結(jié)論恰當(dāng)，處理意見(jiàn)正確，并經(jīng)審計(jì)部分管領(lǐng)導(dǎo)審核同意后，向被審單位、個(gè)人和公司相關(guān)部門征求意見(jiàn)。

第二十四條 被審計(jì)單位或部門對(duì)審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿有異議的，應(yīng)在收到征求意見(jiàn)稿之日起，五個(gè)工作日內(nèi)向?qū)徲?jì)部提出書(shū)面意見(jiàn)，逾期沒(méi)有提出書(shū)面意見(jiàn)的，視同無(wú)異議，并由項(xiàng)目經(jīng)理予以注明。第二十五條被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議的，項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核實(shí)、研究和確認(rèn)，如確實(shí)不符的，則進(jìn)行修改或補(bǔ)充。對(duì)審計(jì)報(bào)告的處理建議的內(nèi)容也可提出不同的看法，審計(jì)部可以采納或維持原報(bào)告結(jié)論。第二十六條 審計(jì)部征求被審計(jì)單位意見(jiàn)后，形成正式的審計(jì)報(bào)告，提出正式審計(jì)意見(jiàn)書(shū)或?qū)徲?jì)決定。連同被審計(jì)單位或部門意見(jiàn)一并報(bào)送董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)），經(jīng)審批后簽發(fā),并負(fù)責(zé)對(duì)報(bào)告內(nèi)容做出解釋。第二十七條 審計(jì)項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題的，審計(jì)報(bào)告可直接由審計(jì)部報(bào)送公司董事長(zhǎng)或總裁。

第二十八條 經(jīng)簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)或?qū)徲?jì)決定，抄送被審單位、主要管理層人員或公司相關(guān)部門。

第二十九條 被審計(jì)單位或部門應(yīng)根據(jù)審計(jì)建議和經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的處理意見(jiàn)落實(shí)和整改，需有關(guān)部門配合執(zhí)行的，有關(guān)部門應(yīng)予以配合。并應(yīng)自審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定送達(dá)之日起一個(gè)月內(nèi)或按照審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)或?qū)徲?jì)決定規(guī)定的期限，將執(zhí)行和采納審計(jì)建議的情況書(shū)面報(bào)告審計(jì)部。

審計(jì)部應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)或?qū)徲?jì)決定送達(dá)后，檢查審計(jì)報(bào)告處理意見(jiàn)執(zhí)行情況，并對(duì)整改措施落實(shí)情況進(jìn)行日常跟蹤監(jiān)督。被審計(jì)單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行處理意見(jiàn)或?qū)徲?jì)決定的，審計(jì)部應(yīng)責(zé)令其執(zhí)行；仍不執(zhí)行的，提請(qǐng)公司作出處分。

第三十條 被審計(jì)單位或部門若對(duì)經(jīng)審批的審計(jì)決定有異議，可在十日內(nèi)向?qū)徲?jì)委員會(huì)提出申訴。申訴期間，原審計(jì)決定照常執(zhí)行。第三十一條對(duì)被審計(jì)單位提出的申訴，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)在接到申訴后十日內(nèi)作出處理，對(duì)不適當(dāng)?shù)臎Q定予以糾正。第四節(jié) 后續(xù)事項(xiàng)

第三十二條審計(jì)部應(yīng)根據(jù)公司董事長(zhǎng)、總裁、分管領(lǐng)導(dǎo)、各公司負(fù)責(zé)人的要求和實(shí)際工作需要，定期組織后續(xù)審計(jì)和審計(jì)回訪，檢查被審單位的整改情況并總結(jié)審計(jì)效果。如發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位或部門不采取糾正措施，應(yīng)向董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）報(bào)告。

第六章 審計(jì)管理

第三十三條審計(jì)部應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作的具體情況，建立審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的管理。

第三十四條 審計(jì)部應(yīng)編制審計(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范程序，并按照規(guī)范操作。當(dāng)審計(jì)環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，相應(yīng)調(diào)整業(yè)務(wù)規(guī)范。

第三十五條審計(jì)部在執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃過(guò)程中，要建立工作臺(tái)賬，記錄審計(jì)工作情況。

第三十六條內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將獲取審計(jì)證據(jù)的名稱、來(lái)源、內(nèi)容、時(shí)間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中。

第三十七條內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定編制與復(fù)核審計(jì)工作底稿，并在審計(jì)項(xiàng)目完成后，及時(shí)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類整理并歸檔。

第三十八條審計(jì)部應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后一個(gè)月內(nèi)建立內(nèi)部審計(jì)檔案，對(duì)工作中形成的審計(jì)資料進(jìn)行整理、立卷和歸檔。審計(jì)檔案定期或長(zhǎng)期保管，未經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)審計(jì)檔案不得銷毀，亦不得擅自借其他單位和部門調(diào)閱。

第三十九條 審計(jì)部應(yīng)注重內(nèi)審人員的后續(xù)教育和培訓(xùn)，不斷提高內(nèi)審效率和質(zhì)量，應(yīng)充分利用公司信息化系統(tǒng)，實(shí)施計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作。同時(shí)重視經(jīng)濟(jì)信息和審計(jì)信息，加強(qiáng)宣傳工作。

第四十條公司應(yīng)對(duì)忠于職守、有突出貢獻(xiàn)的內(nèi)部審計(jì)人員，以及揭發(fā)檢舉違法行為、保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)的貢獻(xiàn)人員給予表彰或獎(jiǎng)勵(lì)。

第七章 罰則

第四十一條審計(jì)人員具有下列行為之一的，經(jīng)公司批準(zhǔn)后，視其情節(jié)輕重，給予警告、通報(bào)批評(píng)、考核或經(jīng)濟(jì)處罰等行政處分，構(gòu)成犯罪的移交司法機(jī)關(guān)依法追究法律責(zé)任。

（一）利用職權(quán)謀取私利的

（二）弄虛作假，徇私舞弊的

（三）泄露審計(jì)機(jī)密、公司機(jī)密或商業(yè)秘密，給公司造成較大經(jīng)濟(jì)損失的

（四）職務(wù)過(guò)失或怠于行使崗位職責(zé)，給公司造成較大損失的 第四十二條對(duì)有下列行為之一的單位、部門、單位或部門負(fù)責(zé)人、直接責(zé)任人以及其他相關(guān)人員，審計(jì)部可依據(jù)情節(jié)輕重報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，給予警告、通報(bào)批評(píng)、考核或經(jīng)濟(jì)處罰等行政處分，構(gòu)成犯罪的移交司法機(jī)關(guān)依法追究法律責(zé)任。

（一）拒絕、拖延提供或銷毀與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)文件、憑證、賬簿、賬表等資料和證明材料的

（二）以各種手段阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)，干擾影響審計(jì)工作正常進(jìn)行，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的

（三）弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相、提供虛假信息或提供偽證的

（四）拒不執(zhí)行審計(jì)決定的

（五）打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員或舉報(bào)人及如實(shí)反映真實(shí)情況的

（六）因被審計(jì)單位、部門因自身原因違反國(guó)家相關(guān)法規(guī)、公司規(guī)章制度造成較大損失的，應(yīng)依法追究被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，并應(yīng)承擔(dān)損失賠償責(zé)任。

第八章 附則

第四十三條 本制度由公司審計(jì)部會(huì)同公司有關(guān)職能部門共同制定，報(bào)經(jīng)公司董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）批準(zhǔn)后施行。

第四十四條 本制度由審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。審計(jì)部根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況及時(shí)修訂完善，并報(bào)董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）批準(zhǔn)。