第一篇：住房公積金內(nèi)部控制探析論文

摘要：做好住房公積金內(nèi)部控制的重要條件是建立起完善的內(nèi)部控制體系。只有率先在住房公積金管理機(jī)構(gòu)內(nèi)形成統(tǒng)一的內(nèi)控工作意識，建立良好的內(nèi)控環(huán)境，才能在此基礎(chǔ)上建立內(nèi)部控制制度、授權(quán)審批制度、業(yè)務(wù)操作規(guī)范，使各崗位之間協(xié)同合作，相互制約，最終完成業(yè)務(wù)運營目標(biāo)，達(dá)到管理要求。本文對現(xiàn)階段我國住房公積金內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行分析,并提出相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：住房公積金；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；措施

內(nèi)部控制是經(jīng)濟(jì)單位和各個組織在經(jīng)濟(jì)活動中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。它包括控制環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督八個相互聯(lián)系的要素。在住房公積金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制體系中不但要按照內(nèi)控的目標(biāo)、原則和要素來嚴(yán)格設(shè)計住房公積金的內(nèi)部控制體系，更要增強領(lǐng)導(dǎo)和員工的內(nèi)部控制意識，建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)，進(jìn)而發(fā)揮住房公積金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制體系的有效性，保障資金的安全性與管理的合規(guī)性，使得住房公積金業(yè)務(wù)健康、穩(wěn)定的運營。

一、我國住房公積金的內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）存在產(chǎn)生住房公積金內(nèi)部及外部風(fēng)險的環(huán)境

從目前住房公積金內(nèi)部控制現(xiàn)狀看，存在著管理觀念片面性，管理措施滯后性。首先，在業(yè)務(wù)管理方面其關(guān)注重點常放在年度繳存額和貸款發(fā)放額是否完成。其次，對于內(nèi)部控制的認(rèn)識仍停留在對規(guī)章制度的編制，并沒有將內(nèi)部控制作為一種動態(tài)管理機(jī)制去設(shè)計與執(zhí)行。最后，管理者與工作人員在內(nèi)部控制意識上有待提高，重視和理解程度上仍需要加強。現(xiàn)階段住房公積金管理中心存在的內(nèi)部控制問題，不僅會影響內(nèi)部控制的建立與實施效果，而且不利于內(nèi)部控制基礎(chǔ)環(huán)境的建設(shè)，更不利于內(nèi)部控制體系的建立，容易引發(fā)住房公積金內(nèi)部及外部風(fēng)險的產(chǎn)生。

（二）缺乏有效的風(fēng)險識別、風(fēng)險評估與風(fēng)險應(yīng)對

風(fēng)險確認(rèn)與評估是實現(xiàn)公積金內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，也是開展內(nèi)部控制活動的出發(fā)點。但就目前來看，公積金管理中心風(fēng)險控制制度還不完善，風(fēng)險評估方法簡單，缺乏動態(tài)與全面的風(fēng)險識別與評估，不利于控制目標(biāo)的實現(xiàn)。想要準(zhǔn)確地識別與判斷風(fēng)險，就必須要建立完善的風(fēng)險控制制度和方法。但目前不少住房公積金管理中心在資金運營管理、業(yè)務(wù)運營管理和行政執(zhí)法工作中存在著各種各樣的風(fēng)險，對風(fēng)險的評估和認(rèn)識都還不夠全面和深入，同時對風(fēng)險評估后的相應(yīng)控制措施也簡單，缺乏全面、有效的控制措施和方法，并且各個中心在風(fēng)險評估與控制方面也存在較大的個體差距。

（三）信息與溝通方面需要完善

信息與溝通是實施內(nèi)部控制的重要條件，主要內(nèi)容包括信息質(zhì)量、溝通制度、信息系統(tǒng)和反舞弊機(jī)制方面的建設(shè)。目前住房公積金中心在這些方面普遍存在問題。隨著住房公積金繳存單位的不斷增加，積累了大量的繳存職工信息和各種業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，但是在內(nèi)部控制中，這些信息和數(shù)據(jù)無法發(fā)揮其應(yīng)有作用。首先表現(xiàn)在對信息數(shù)據(jù)的利用效率和關(guān)注度不高，相關(guān)管理部門及人員很少對這些業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計、整理和分析，并提供給決策層幫助其做好公積金業(yè)務(wù)的運營與風(fēng)險管控。其次是可利用信息的準(zhǔn)確性、完整性與統(tǒng)一性較差，信息質(zhì)量有待提高。另外全國各地的公積金管理中心所使用的業(yè)務(wù)系統(tǒng)互不相同，各種不同軟件系統(tǒng)在業(yè)務(wù)信息的統(tǒng)計規(guī)則、標(biāo)準(zhǔn)和種類等方面會產(chǎn)生較大的差異，導(dǎo)致信息的可利用性不高，可比性不強，不利于行業(yè)內(nèi)部控制水平的提升。還有就是很多中心沒有建立反舞弊機(jī)制，反舞弊意識普遍薄弱。

二、改善住房公積金內(nèi)部控制的措施

（一）增強領(lǐng)導(dǎo)及工作人員的內(nèi)控意識

要做好住房公積金的內(nèi)部控制，首先要從源頭上增強中心領(lǐng)導(dǎo)及工作人員的內(nèi)控意識，特別是提高中心領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制工作的重視程度，把內(nèi)部控制措施運用作為內(nèi)部管理的重要手段，并將其作為中心業(yè)務(wù)運營管理的重要工作。其次，對于負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的工作人員，要采用科學(xué)、合理的選任方式，應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選任的重要標(biāo)準(zhǔn)，并定期對其實際工作成效進(jìn)行客觀的評價與合理的考核。此外，要貼近實際來制定內(nèi)部控制方案，認(rèn)真貫徹執(zhí)行，在執(zhí)行的過程中發(fā)現(xiàn)措施的不足并及時按照規(guī)定權(quán)限和程序進(jìn)行方案調(diào)整；在管控效果的基礎(chǔ)上進(jìn)行分析與評價，及時糾偏并完善。政府相關(guān)部門在對住房公積金管理中心的工作進(jìn)行年度考評時，要立足各中心的實際情況和內(nèi)部控制的原則來綜合考查其內(nèi)部控制的合理性與科學(xué)性，并對實際執(zhí)行情況和組織工作進(jìn)行打分。同時在中心內(nèi)部要加大對內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)，既要加強相關(guān)業(yè)務(wù)知識學(xué)習(xí)，還要注意個人綜合素養(yǎng)的提升，確保內(nèi)控人員的獨立性和專業(yè)性，提高其思維的發(fā)散性與綜合性，進(jìn)而通過有效的內(nèi)部控制措施提升公積金運營管理的效能。

（二）加強風(fēng)險識別，完善風(fēng)險應(yīng)對

要控制公積金的管理風(fēng)險就必須建立、健全內(nèi)部控制機(jī)制，在明確風(fēng)險控制目標(biāo)的基礎(chǔ)上，加強和完善風(fēng)險識別機(jī)制與與風(fēng)險應(yīng)對體系的建設(shè)。我們可以通過以下途徑來實現(xiàn)：一是可以從各業(yè)務(wù)管理部門和稽核部門中選出一批業(yè)務(wù)水平高，綜合素養(yǎng)強的工作人員進(jìn)行風(fēng)險管理方面的專業(yè)培訓(xùn)，建立一支專業(yè)的風(fēng)險管理隊伍，確保住房公積金內(nèi)部控制的獨立性、權(quán)威性和規(guī)范性。二是制定住房公積金業(yè)務(wù)風(fēng)險管控細(xì)則，明確風(fēng)險確認(rèn)、風(fēng)險評估與控制活動的具體內(nèi)容，主要包括常規(guī)風(fēng)險信號的識別，突發(fā)風(fēng)險事件的應(yīng)急評估與應(yīng)對，重大政策變更的風(fēng)險評估和應(yīng)對等。三是聘請風(fēng)險管理方面的專家和學(xué)者與中心領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)部工作人員共同對各項業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)和措施進(jìn)行分析與研究，并確立重要風(fēng)險關(guān)注領(lǐng)域，按照風(fēng)險重要程度劃分等級，使得內(nèi)部控制人員在實際執(zhí)行中能根據(jù)風(fēng)險的性質(zhì)與等級情況采取針對性的解決方案。

（三）提升信息質(zhì)量，健全內(nèi)部溝通與績效考評體系

信息是確保經(jīng)營管理活動順利開展的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制作為一種管理活動也同樣需要信息的支持，信息質(zhì)量的優(yōu)劣同樣會對內(nèi)部控制的有效性產(chǎn)生影響。要借助信息系統(tǒng)建設(shè)和信息數(shù)據(jù)統(tǒng)計與分析來提升住房公積金業(yè)務(wù)信息的質(zhì)量，使其為管理決策和內(nèi)部控制提供有效保障。只有構(gòu)建完善的內(nèi)部溝通體系，實現(xiàn)信息傳遞渠道的不斷優(yōu)化，保障信息傳遞的及時性和準(zhǔn)確性，并將內(nèi)部控制工作納入中心員工及部門的年度績效考評體系之中才能使內(nèi)部控制工作更加協(xié)調(diào)、合理與可行。就具體實現(xiàn)方式來說，首先，要建立基層工作人員與管理層直接溝通的機(jī)制。通過直接溝通來優(yōu)化信息傳遞的渠道，及時對業(yè)務(wù)信息情況進(jìn)行交流反饋，對相關(guān)疑難問題進(jìn)行報告，有效應(yīng)對業(yè)務(wù)運營中產(chǎn)生的風(fēng)險。其次，重視加強管理中心各部門之間的溝通與協(xié)作。通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)共享平臺實現(xiàn)各業(yè)務(wù)部門之間，以及業(yè)務(wù)部門與綜合部門之間；業(yè)務(wù)人員之間以及業(yè)務(wù)人員與管理人員之間的及時溝通與協(xié)作，及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，做好風(fēng)險防控。最后，要將內(nèi)部控制的執(zhí)行與組織情況納入中心員工及部門的年度績效考核體系當(dāng)中，設(shè)置相關(guān)考核指標(biāo)，從定性與定量兩個維度來進(jìn)行考評，以此作為約束用來不斷促進(jìn)內(nèi)部控制意識的深入和執(zhí)行效果的提升。

（四）加強內(nèi)部監(jiān)督，完善反舞弊機(jī)制

內(nèi)部監(jiān)督是實現(xiàn)內(nèi)部控制的重要保證，離開內(nèi)部監(jiān)督則內(nèi)部控制的執(zhí)行與效果就會弱化。住房公積金中心應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制與機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)與監(jiān)督內(nèi)容，切實保障內(nèi)部控制的實施。同時更要完善反舞弊機(jī)制，堅持懲防并舉，重在預(yù)防的原則，明確反舞弊工作的重點領(lǐng)域及環(huán)節(jié)，規(guī)范舞弊案件的舉報、調(diào)查、處理、報告及補救程序。

三、結(jié)束語

住房公積金管理中心作為資金的實際管理者，要把防范資金運營風(fēng)險和提升資金使用效率作為內(nèi)部控制的目標(biāo)，把提升內(nèi)部控制意識與領(lǐng)導(dǎo)重視程度作為內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，把建立、健全風(fēng)險管理體系作為內(nèi)部控制的重點，通過采用先進(jìn)的信息系統(tǒng)和管理方法，準(zhǔn)確識別公積金各項業(yè)務(wù)在運營過程中可能存在的問題及風(fēng)險，并由此不斷完善內(nèi)部控制度，才能保障住房公積金健康、穩(wěn)定的運營。

參考文獻(xiàn):

[1]崔巍.住房公積金資金風(fēng)險防控中存在的問題及對策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2016.[2]殷愛華.關(guān)于住房公積金管理中心內(nèi)部控制工作的思考[N].泰州職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報,2012.

第二篇：住房公積金論文

當(dāng)前我國住房公積金制度缺陷及對策建議

上世紀(jì)80年代初，我國開始探索改革舊的城鎮(zhèn)住房制度，其目的：一是建立與社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的新的城鎮(zhèn)住房制度，實現(xiàn)住房商品化、社會化；二是加快住房建設(shè)，改善居住條件，滿足城鎮(zhèn)居民不斷增長的住房需求。經(jīng)過20多年的改革實踐，目前我國已初步形成了以普通商品住房為主的住房供應(yīng)體系，確定以經(jīng)濟(jì)適用住房、廉租住房和住房公積金制度為主要內(nèi)容的住房保障體系，并且按照“住房公積金管理委員會決策、住房公積金管理中心運作、銀行專戶儲存、財政監(jiān)督”的原則建立了住房公積金管理體制的基本框架。

我國的住房公積金制度是為了解決廣大職工的住房問題而建立的一項重要的社會保障制度，其設(shè)定宗旨是一種國家支持的社會自助形式，通過金融互助，增強繳存公積金的職工的購房支付能力。促進(jìn)該項制度不斷完善，是貫徹落實十六屆五中全會精神的一項重要舉措。

一、當(dāng)前住房公積金政策執(zhí)行中存在的問題及原因

（一）繳存比例不規(guī)范、繳存額差距大，分配不公

一是繳存基數(shù)差異大。由于《住房公積金管理條例》未規(guī)定繳存基數(shù)的上限，加之不同行業(yè)和單位之間的工資收入差距懸殊，造成繳存基數(shù)差距大。雖然2005年建設(shè)部要求繳存基數(shù)原則上不超過所在城市平均工資的2-3倍，但無強制性。經(jīng)對某城市住房公積金的調(diào)查，每月繳存基數(shù)最高為8萬元，最低為10元，相差8000倍，單位平均繳存基數(shù)最高與最低相差408倍。

二是繳存比例差距大。《住房公積金管理條例》未規(guī)定繳存比例的上限，由于近幾年不同行業(yè)、企業(yè)的收入差距拉大，各地執(zhí)行的住房公積金占職工工資收入的比例由5%到20%不等，差距比較大。繳存基數(shù)高的單位，其繳存比例也普遍偏高，最高達(dá)30%，而繳存基數(shù)低的單位其繳存比例僅為5%，相差達(dá)6倍。

三是成為“合理避稅”的渠道。由于對住房公積金的繳存比例稅務(wù)部門有嚴(yán)格的限制，比例超過上限，超過部分企業(yè)和個人分別要繳納企業(yè)和個人所得稅，但對繳存基數(shù)卻沒有嚴(yán)格的規(guī)定，加之住房公積金管理中心對各單位上報的繳存基數(shù)審核流于形式，造成很多單位通過虛假高報工資基數(shù)，將住房公積金作為工資薪金外發(fā)放獎金、津貼的渠道，從而達(dá)到逃避繳納個人所得稅的途徑。

四是使用上存在不公。雖然住房公積金作為政策性低息貸款，比商業(yè)銀行發(fā)放的住房貸款利率低，然而由于住房公積金貸款的條件比較嚴(yán)格，部分中低收入者，卻難以通過這個渠道獲取融資購房，永遠(yuǎn)也享用不到自己長年繳存的住房公積金，只能到退休時全額領(lǐng)取。而相對的低存低貸，實際上是讓低收入家庭承受了利息損失。

（二）使用率不高，資金沉淀率高

根據(jù)建設(shè)部提供的數(shù)據(jù)，到2005年底，全國住房公積金累計已歸集9759.5億元，職工提取3499.9億元，結(jié)存6259.5億元，已向523.5萬個家庭發(fā)放個人住房貸款4599億元。究其原因：一是資金的安全性要求高，使用渠道單一；二是貸款手續(xù)繁瑣、限制多，門檻高；三是支取條件嚴(yán)格，提取數(shù)受到限制；四是政策障礙，有些人無法享受；五是部分地區(qū)房價絕對水平較低，消費者還不習(xí)慣負(fù)債消費，一般都通過自籌資金一次性付款，造成這部分地區(qū)公積金只存不用，使用效率偏低；六是住房公積金管理中心市場競爭意識不強，市場推廣力度較弱，開發(fā)企業(yè)更愿意選擇與商業(yè)貸款合作，更為重要的是，由于個人住房貸款一直是銀行的“優(yōu)質(zhì)品種”，很多商業(yè)銀行在發(fā)放開發(fā)貸款時，要求開發(fā)企業(yè)從本行發(fā)放個人貸款，在一定程度上擠占了公積金貸款市場份額；七是住房公積金政策性住房金融優(yōu)勢不明顯，表現(xiàn)在與商業(yè)銀行貸款利率差距較小，又受到貸款額度的限制，很多消費者需要辦理組合貸款，額外多支出很多相關(guān)費用，這也在很大程度上影響了購房者選擇公積金貸款。

（三）覆蓋面窄，受惠人數(shù)少

事實上，和“三險”一樣，住房公積金也是一種強制性社會福利，但未能享受到這項福利的人并不在少數(shù)，根據(jù)國家建設(shè)部提供的數(shù)據(jù)顯示，截至2005年底，全國住房公積金實際繳存職工人數(shù)為6329.7萬人，僅占在崗職工人數(shù)的58.4%。這個數(shù)據(jù)還不包括城鎮(zhèn)個體工商戶、自由職業(yè)人員、外來務(wù)工人員、農(nóng)民等目前尚未納入公積金繳存范圍的群體。

另外我們在審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，不僅有許多私營、民營企業(yè)沒有參加到公積金體系中來，就連某些大型國有企業(yè)或事業(yè)單位也實行“二元模式”：對正式編制內(nèi)員工繳納公積金，而對聘用員工不繳納公積金。

二、當(dāng)前我國住房公積金制度存在缺陷

（一）“房委會決策”流于形式。雖然各地成立了住房資金管理委員會，也制定了住房資金歸集、使用、管理的規(guī)定，實行重大事項報告制度，但委員會形同虛設(shè)。公積金管理中心的外部監(jiān)管基本缺失，住房委員會制度沒有真正發(fā)揮職能作用。

（二）財政、銀行監(jiān)督形同虛設(shè)。按照《住房公積金管理條例》規(guī)定，對公積金的提取和使用，不僅有著嚴(yán)格的審批程序要求，而且明確規(guī)定，財政部門有“對本行政區(qū)域內(nèi)住房公積金歸集、提取和使用情況”進(jìn)行監(jiān)督的職責(zé)。但事實上，財政部門或暗渡陳倉或明目張膽挪用公積金的事情屢屢發(fā)生。銀行以吸儲為中心的考核機(jī)制，監(jiān)管不力甚至不管、主客觀上都為住房公積金被挪用留下了缺口。

（三）自律意識不強，內(nèi)控制度不健全。住房公積金管理中心未能真正作為“不以營利為目的的獨立的事業(yè)單位”運行，個別地方資金管理分散，有過分追求自身利益的現(xiàn)象；公積金管理中心缺乏嚴(yán)格的內(nèi)控制度，通過內(nèi)部調(diào)賬、補簽合同、修改合同等方式違規(guī)使用資金的情況比比皆是。甚至也不乏某些公積金管理人員卷款而逃、海外旅游，甚至豪賭、抵押挪用公積金投資炒股等現(xiàn)象。

（四）住房資金和公積金混同使用和挪用，企業(yè)自行歸集住房公積金的現(xiàn)象依然存在。一是各地住房資金管理中心和公積金管理中心是兩塊牌子，一套人馬，因此在政府職能部門干預(yù)下，住房資金和公積金混同使用和挪用的情況相當(dāng)嚴(yán)重。二是一些中央直屬的大型國有企業(yè)，不執(zhí)行《住房公積金管理條例，自行歸集和管理住房公積金，資金的安全存在很大隱患。

（五）手續(xù)繁瑣、限制條件多。來自建設(shè)部的資料顯示，截至2005年末，全國公積金運用率僅58%，其沉淀資金達(dá)1656億元人民幣，也就是說，住房公積金貸款“叫好不叫座”，全國將近一半住房公積金在銀行里“睡覺”，并產(chǎn)生負(fù)收益。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，一方面手續(xù)繁瑣、審批時間長，貸款條件多，讓許多前來辦理個人貸款業(yè)務(wù)的人煩不勝煩，是影響職工使用公積金貸款積極性的重要原因；另外一些地方房產(chǎn)管理部門在辦理房產(chǎn)抵押、評估等業(yè)務(wù)時設(shè)置障礙較多，公積金管理中心個人住房貸款基本采取繳存人聯(lián)保方式放貸，貸款余額及規(guī)模受到較大限制。

（六）區(qū)域間不可流通，是住房公積金本身存在的制度缺陷，造成一些地區(qū)公積金供不應(yīng)求，需要嚴(yán)格控制貸款額度，另一些地區(qū)又大量閑置，使用效率不高。以北京市為例，2005年成交的商品房60%都是外地人購買，而在本地居民購買的40%的商品房中，繳存了住房公積金的職工所占比例很小。

三、對策及建議

針對目前我國住房公積金在制度建設(shè)、資金管理和使用方面存在的缺陷和問題，應(yīng)進(jìn)一步完善住房公積金方面的制度，加強管理，在保證資金安全的前提下，提高資金的使用率。

（一）加強住房公積金的歸集、使用和管理

住房公積金管委會應(yīng)切實履行起職責(zé)，盡快按照要求，規(guī)范繳存基數(shù)，堅決杜絕擅自擴(kuò)大繳存基數(shù)、超比例繳存公積金問題，避免公積金中心成為繳存單位工資外發(fā)放薪金補貼及避稅的渠道。住房公積金管理中心應(yīng)加強資金的管理，在國家規(guī)定的商業(yè)銀行內(nèi)開設(shè)公積金繳存、貸款及增值收益賬戶。購買國債應(yīng)嚴(yán)格限定在一級市場。對委托中央債券登記結(jié)算有限責(zé)任公司托管的國債應(yīng)隨時進(jìn)行監(jiān)管，避免發(fā)生國債回購、質(zhì)押、擔(dān)保等問題，保證國債的保值、增值和安全完整。

（二）提高貸款限額，放寬貸款條件，降低貸款利率

一是提高貸款限額。各個地方應(yīng)根據(jù)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展、人民生活水平提高和房地產(chǎn)市場的發(fā)展變化情況，及時調(diào)整貸款限額。

二是放寬貸款條件。可參照商業(yè)銀行的住房貸款發(fā)放條件，適當(dāng)降低個人購房的首期付款金額，放寬一手房屋的竣工年限。如對所購房屋竣工年限在5年內(nèi)(含5年)的，申請個人住房公積金貸款可參照一手住房貸款條件。

三是降低貸款利率。公積金貸款是政策性貸款，帶有保障性質(zhì)，因此應(yīng)適當(dāng)拉大與商業(yè)貸款利率差距，減少中低收入家庭的購房支付負(fù)擔(dān)，或?qū)嵭胁顒e利率，對于購買自住、小戶型低收入家庭，應(yīng)提供更加優(yōu)惠的貸款利率，確實起到政策性住房金融的作用。

（三）更新觀念、簡化貸款手續(xù)，提高公積金使用率

一是要轉(zhuǎn)變觀念，切實改進(jìn)貸款服務(wù)?？朔磺蠊茏　⒉磺笥煤煤团侣闊┑南麡O思想，認(rèn)真解決貸款條件過高、手續(xù)復(fù)雜、審批時間長等問題，強化服務(wù)意識，提高服務(wù)水平。

二是簡化貸款審批手續(xù)。建立個人住房貸款個環(huán)節(jié)的聯(lián)合辦公制度，實行一條龍服務(wù)，提高貸款工作效率，方便職工貸款。

三是要努力降低個人貸款的擔(dān)保、評估、公證、保險、抵押登記等各種費用，減輕職工負(fù)擔(dān)，真正發(fā)揮住房公積金作為政策性個人住房貸款的優(yōu)勢。

（四）創(chuàng)新貸款品種，充分發(fā)揮住房公積金的作用

目前由于政策原因，職工申請住房公積金貸款，受許多條件限制，其中最主要的兩條是：只有繳存住房公積金的職工才能申請公積金貸款；公積金貸款只能用于職工購買、建造、翻建、大修自住住住房。因此大部分有強烈改善住房需求的城鎮(zhèn)職工因為沒有建立住房公積金賬戶，而無法獲得住房公積金貸款；其次一些低收入行業(yè)的職工因為工資低，受繳存額少的限制，能夠申請到的住房公積金貸款卻難以滿足購房需求；第三，住房公積金只能用于房屋購買不能用于租賃，導(dǎo)致租賃房子的家庭，無法享用住房公積金的政策優(yōu)惠。

要解決好以上三個問題，主要從以下幾個方面抓起：（1）加強宣傳，強化歸集工作，擴(kuò)大公積金制度的覆蓋面，擴(kuò)大住房公積金貸款的人群；（2）制度創(chuàng)新，擴(kuò)大使用方向，開辟住房公積金貸款的新業(yè)務(wù)。一是增加公積金貼息業(yè)務(wù)，即在辦理商業(yè)銀行個人住房貸款時，可申請公積金貼息。二是開展租房公積金貸款業(yè)務(wù)。除用于房屋購買、自建和維修外，還應(yīng)加大對低收入家庭的支持力度，開辟申請租房住房公積金貸款業(yè)務(wù)。

（五）實行全國聯(lián)網(wǎng)，統(tǒng)籌運用資金，改變目前條塊、地域分割現(xiàn)狀

近幾年來，全國住房公積金使用率一直徘徊在50%—60%之間。但地區(qū)間差異較大，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展較快的城市，使用率最高的已超過90%，如北京市到2004年底使用率達(dá)到96%。但在一些中小城市，受多種因素影響，最低的還不到30%。因此應(yīng)積極 探索住房公積金統(tǒng)籌運用的有效途徑，實現(xiàn)全國聯(lián)網(wǎng)，加強區(qū)域間的流通，合理調(diào)度公積金，充分發(fā)揮住房公積金低息貸款的優(yōu)勢，千方百計提高公積金的使用率。（作者：審計署駐蘭州特派辦于文航）

（本文內(nèi)容僅為作者個人觀點，不代表任何審計機(jī)關(guān)和本網(wǎng)站的觀點，未經(jīng)許可，不得轉(zhuǎn)載）

第三篇：內(nèi)部控制論文

內(nèi)部控制與企業(yè)文化建設(shè)

作者

系（部）

專業(yè)

年級

學(xué)號

內(nèi)部控制與企業(yè)文化建設(shè)

【內(nèi)容提要】

本文從內(nèi)部控制與企業(yè)文化的內(nèi)在聯(lián)系出發(fā)，具體分析了二者之間的相互關(guān)系和相互影響，闡明了企業(yè)文化對企業(yè)內(nèi)部控制制度貫徹執(zhí)行的保障作用。

加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，實施企業(yè)文化建設(shè)不僅是當(dāng)前理論界和實務(wù)界最為關(guān)注的話題，同時也是一些上市公司進(jìn)行治理的重要內(nèi)容。它對治理會計信息失真，解決公司內(nèi)部管理失控，提高企業(yè)的競爭力和凝聚力具有重要意義。

【關(guān)鍵字】內(nèi)部控制 企業(yè)文化

一、內(nèi)部控制與企業(yè)文化的關(guān)系

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行與企業(yè)文化建設(shè)密切相關(guān)。企業(yè)文化是一種企業(yè)的經(jīng)營理念、經(jīng)營制度依存于企業(yè)而存在的共同價值觀念的組合。企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行有賴于企業(yè)文化建設(shè)的支持和維護(hù)。因為企業(yè)文化是培養(yǎng)誠信，忠于職守、樂于助人刻苦鉆研、勤勉盡責(zé)的一種制度約束。企業(yè)文化是將企業(yè)員工的思想觀念、思維方式、行為方式進(jìn)行的統(tǒng)一和融合，使員工自身價值的體現(xiàn)和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)達(dá)到有機(jī)的結(jié)合。企業(yè)文化是一個企業(yè)的中樞神經(jīng)，它所支配的是人們的思維方式、行為方式。在良好的企業(yè)文化基礎(chǔ)上所建立的內(nèi)部控制制度，必然會成為人們行為規(guī)范，得到很好的貫徹執(zhí)行，會有效地解決公司治理和會計信息失真的問題。

所以，內(nèi)部控制制度是企業(yè)正常運營的行為標(biāo)準(zhǔn)，而企業(yè)文化則是統(tǒng)一員工思想、價值觀念的黏合劑。通過二者的有效結(jié)合，能夠從根本上解決企業(yè)經(jīng)營中的不協(xié)調(diào)、不統(tǒng)一的問題，能夠有效地提升企業(yè)的管理水平，提高企業(yè)的經(jīng)營效益和效率。這里的關(guān)鍵問題，是企業(yè)所制定的內(nèi)部控制制度必須是科學(xué)合理的，企業(yè)文化必須是企業(yè)價值觀和經(jīng)營理念的建設(shè)，由此所實現(xiàn)的二者結(jié)合，才會創(chuàng)造企業(yè)發(fā)展的奇跡。

二、內(nèi)部控制制度建設(shè)的思考

企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部各個經(jīng)營環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)約束機(jī)制，它是一種制度建設(shè)。我們知道，科學(xué)管理要求主觀符合客觀，任何一項管理辦法，其客觀成分越多，科學(xué)性越強。內(nèi)部控制制度的制定也不例外，應(yīng)本著實事求是的原則制定切實可行的控制標(biāo)準(zhǔn)。由于每個企業(yè)都有自己的經(jīng)營特點和獨特的環(huán)境條

件、發(fā)展目標(biāo)、經(jīng)營管理方式，其控制的關(guān)鍵點不同，因此，在制定企業(yè)內(nèi)部控制制度時，應(yīng)注意解決好以下問題：

（一）關(guān)于內(nèi)部控制的目標(biāo)公司治理實際上是指所有者對企業(yè)經(jīng)營者進(jìn)行監(jiān)督和控制的一整套制度安排，而內(nèi)部控制則是實施監(jiān)控管理的直接手段。因此，其內(nèi)部控制目標(biāo)就顯得十分明確，即通過這種制度安排，要達(dá)到一種什么效果。作為企業(yè)是一種營利性組織，其存在的意義就是要有經(jīng)濟(jì)效益，要有效率，沒有效益和效率的企業(yè)就沒有存在的必要。企業(yè)有盈利、并且能夠快速發(fā)展，這是對企業(yè)經(jīng)營者的起碼要求。我國內(nèi)部會計控制目標(biāo)，則根據(jù)我國企業(yè)內(nèi)部控制的缺失和失效、管理混亂、有章不循、有法不依的實際狀況提出來的，有著鮮明的背景特點。

（二）關(guān)于內(nèi)部控制的內(nèi)容內(nèi)部控制的內(nèi)容，應(yīng)對企業(yè)經(jīng)營管理的重要方面和重要環(huán)節(jié)實施全方位的控制，明確控制的關(guān)鍵點。內(nèi)部控制的重點：一是對企業(yè)資金進(jìn)行的控制，各項資金的收支業(yè)務(wù)必須按照手續(xù)制度辦事，按預(yù)算計劃執(zhí)行。要合理調(diào)動資金，講究資金的使用效率和效果，避免財產(chǎn)物資的損失浪費ZH是加強各環(huán)節(jié)責(zé)任人的監(jiān)控管理避免權(quán)利濫用造成經(jīng)濟(jì)損失；二是要從根本上解決偷懶和搭便車的問題。

（三）建立合理的授權(quán)控制機(jī)制內(nèi)部控制實質(zhì)上是對企業(yè)經(jīng)營過程中，員工行為的規(guī)范約束，是對人的行為要求的控制管理。這種控制管理要解決兩個關(guān)鍵問題，一是從事該業(yè)務(wù)活動人員資格的認(rèn)定問題；二是合理委托授權(quán)問題。內(nèi)部控制的重點是對企業(yè)內(nèi)部各層次管理者的監(jiān)督、約束、協(xié)調(diào)工作，要使內(nèi)部各層次管理者的工作能夠協(xié)調(diào)有序、各負(fù)其責(zé)，就要建立各層次的授權(quán)委托制度，通過這種授權(quán)委托形成內(nèi)中合理的監(jiān)控系統(tǒng)，以便保證內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)關(guān)注員工的培養(yǎng)和教育內(nèi)部控制制度是靠人去執(zhí)行的，再好的制度如果沒有高素質(zhì)的人去執(zhí)行也不會產(chǎn)生好的效率、效果來。加強對員工的培養(yǎng)和教育，應(yīng)是內(nèi)部控制建設(shè)中的重要內(nèi)容。首先，應(yīng)加強對企業(yè)員工誠實守信的教育，因為如果沒有誠信，就會出現(xiàn)偷工減料、弄虛作假、欺上瞞下、投機(jī)取巧的現(xiàn)象，就會直接影響企業(yè)的形象和企業(yè)產(chǎn)品的信譽。其次，要關(guān)注員工自身價值的建設(shè)，注重其創(chuàng)新能力的培養(yǎng)和提高。

三、企業(yè)文化建設(shè)的思考

泰勒曾指出：“在引進(jìn)最好的制度之后，獲得成功的程度同管理人員的能力、言行一致及其職權(quán)受到的尊重成正比例?！奔春玫沫h(huán)境條件是內(nèi)部控制制

度得到貫徹執(zhí)行的關(guān)鍵，也是企業(yè)成功的基礎(chǔ)。要創(chuàng)造一個具有高度親和力、凝聚力和競爭力的企業(yè)，必須要有內(nèi)部環(huán)境條件的支持，即是企業(yè)文化。

（一）企業(yè)文化建設(shè)中應(yīng)關(guān)注的問題企業(yè)文化是一種價值觀念，它通過組織、群體、個體的行為和語言表現(xiàn)出來，盡管不同的企業(yè)文化其表現(xiàn)形式不同，但這些文化的內(nèi)容都包含著公正、誠實、勤奮、正直、自尊等特征，它是企業(yè)精神的再造，形成企業(yè)的一種共識?，F(xiàn)代企業(yè)文化的建設(shè)，應(yīng)重點關(guān)注以下問題：

1、在企業(yè)員工的思想觀念、思維方式、行為規(guī)范、行為方式等方面實現(xiàn)一種統(tǒng)一，不是簡單的命令式和形式上的認(rèn)同。

在我國很多企業(yè)并沒有形成企業(yè)自己的獨立文化，即使規(guī)定出各種制度和要求來，也沒有創(chuàng)造出良好的執(zhí)行氛圍，沒有很好地將企業(yè)的制度與文化、習(xí)慣、行為標(biāo)準(zhǔn)很好的結(jié)合起來，由于缺乏文化氛圍的支撐，當(dāng)企業(yè)發(fā)生一點變故，如總經(jīng)理換人，企業(yè)就會成為一盤散沙，沒有任何戰(zhàn)斗力。因此，要想企業(yè)能夠持續(xù)發(fā)展，必須要使企業(yè)員工在價值觀上達(dá)到一種統(tǒng)一，要對統(tǒng)一的行為標(biāo)準(zhǔn)有著強烈的認(rèn)同感。這種潛移默化所塑造的企業(yè)風(fēng)格，才能形成一種無形的力量，推動企業(yè)的進(jìn)步。

2、企業(yè)文化建設(shè)中的實質(zhì)和形成的有效結(jié)合作為企業(yè)文化的外在形式和表現(xiàn)是很重要的，它可以鼓舞士氣，凝聚力量，創(chuàng)造一種積極熱情和充滿朝氣的氛圍。但形式畢竟是形式，它永遠(yuǎn)代替不了內(nèi)在素質(zhì)的建設(shè)。外在形式好學(xué)，而內(nèi)在的價值觀的形成卻是長期的，艱苦磨煉而形成的。文化作為通過教育和模仿而傳承下來的行為習(xí)慣，對于各種制度安排都將生產(chǎn)直接影響。所以企業(yè)文化的培養(yǎng)和塑造更應(yīng)注重內(nèi)涵。

3、強調(diào)協(xié)作和團(tuán)隊精神作為一個企業(yè)，各個部門之間團(tuán)結(jié)協(xié)作具有團(tuán)隊精神是力量的象征，充滿競爭力的表現(xiàn)。而且任何人的自我價值都可以通過這種集體的力量得到發(fā)展和實現(xiàn)。在企業(yè)文化的建設(shè)中，必須強調(diào)團(tuán)隊精神的認(rèn)同感，如果沒有這種價值觀上的認(rèn)同，就會出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控制度難以執(zhí)行，盲目突出自己的現(xiàn)象。企業(yè)的力量最主要就是來自于企業(yè)內(nèi)部的協(xié)作和團(tuán)隊精神，這是現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下的客觀要求。因此，企業(yè)還要創(chuàng)造保護(hù)和倡導(dǎo)協(xié)作精神和團(tuán)隊精神的良好氛圍。

（二）企業(yè)文化建設(shè)的方式、方法企業(yè)文化建設(shè)實際是一種制度建設(shè)，它與企業(yè)內(nèi)部控制制度相輔相成互為補充相得益彰。它所包括的內(nèi)容應(yīng)以文字形

式確定下來，以便組織企業(yè)職工學(xué)習(xí)、掌握和遵循。一般可以采取員工手冊的方式，讓全體員工人手一冊，并定期學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。

企業(yè)文化建設(shè)的過程，是一個信仰、道德、理念、規(guī)則和行為不斷強化的過程，不是一朝一夕所能實現(xiàn)的，它是一種歷史的積累和沉淀所凝聚的力量。所以，企業(yè)內(nèi)部的文化學(xué)習(xí)、宣傳和鼓勵就顯得極為重要。

四、結(jié)束語

在企業(yè)的制度建設(shè)中，企業(yè)文化建設(shè)是基礎(chǔ)，內(nèi)部控制制度是手段，只有將二者緊密地結(jié)合起來實施全過程的管理，才能凝聚起企業(yè)真正的力量，這個企業(yè)才會朝氣蓬勃充滿活力。內(nèi)部控制和企業(yè)文化建設(shè)都應(yīng)成為一種制度安排，這種制度安排應(yīng)從公司治理的角度予以強化。同時，作為會計的主管部門應(yīng)強調(diào)制度規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)化和監(jiān)督檢查的經(jīng)?；Ｈ绻贫纫?guī)范的標(biāo)準(zhǔn)化和監(jiān)督檢查的經(jīng)?；軌?qū)嵤?，將有助于?guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序和促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度和企業(yè)文化的建設(shè)。

參考文獻(xiàn)陳霞;;如何加強企業(yè)文化建設(shè)[J];北方經(jīng)濟(jì);2006年20期汪曉民;;企業(yè)文化的價值取向[J];當(dāng)代經(jīng)理人;2006年01期廖政中;張巖;;中小企業(yè)文化建設(shè)研究與思考[J];廣東科技;2009年15期孫政委;劉升;;中國企業(yè)文化發(fā)展現(xiàn)狀及對策初探[J];河北廣播電視大學(xué)學(xué)報;2005年06期周晶;;淺析企業(yè)文化建設(shè)的重要性[J];黑龍江科技信息;2007年21期

第四篇：住房公積金審計論文

國務(wù)院在總結(jié)部分城市建立住房公積金制度試點經(jīng)驗的基礎(chǔ)上于1994年頒發(fā)了《國務(wù)院關(guān)于深化城鎮(zhèn)住房制度改革的決定》，在全國建立起了住房公積金制度，實行“住房公積金領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)決策、住房公積金管理中心運作、銀行專戶存儲、財政監(jiān)督”的管理原則。住房公積金主要用于職工購買、建造、翻建、大修自住住房。根據(jù)規(guī)定，國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營企業(yè)、股份有限公司、有限責(zé)任公司及其他城鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)組織、民辦非企業(yè)單位、社會團(tuán)體、外商投資企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織的所有在職職工（指與用人單位形成勞動或人事關(guān)系的人，含臨時人員），都必須繳存住房公積金。不建立住房公積金制度的或不足額按時繳存住房公積金的企業(yè)，住房公積金管理中心有權(quán)申請人民法院強制執(zhí)行。

我國住房公積金制度采用的是“個人積累制”的模式，即個人帳戶所積累的資金全部歸職工個人所有，如果你是住房公積金的繳存者，你就在銀行擁有了一個住房公積金賬戶，這個賬戶相當(dāng)于你在銀行開立了一個“存折戶”，不管是職工個人繳納的部分，還是單位貼補的部分，全部歸集到你的賬戶中去，日積月累，形成了一筆可觀的儲蓄，因而企業(yè)歸集住房公積金的多少涉及到繳存人的合法權(quán)益，筆者認(rèn)為應(yīng)對企業(yè)歸集住房公積金的行為加強審計監(jiān)督。

一、企業(yè)在歸集住房公積金時存在的問題

住房公積金作為國家法定的由職工及其所在單位共同繳存、職工所有的長期儲金，與養(yǎng)老保險基金、醫(yī)療保險基金、失業(yè)保險基金一樣具有社會保障性質(zhì)，“完善社會保障制度”是構(gòu)建社會主義和諧社會不可或缺的重要組成部分，加強和改善住房公積金的征繳、籌集又是最為重要的環(huán)節(jié)之一。

對企業(yè)歸集住房公積金加強審計力度，可以進(jìn)一步完善住房公積金管理，健全風(fēng)險防范機(jī)制，維護(hù)繳存人的合法權(quán)益，確保住房公積金制度的公平、合理、權(quán)威，充分發(fā)揮住房公積金制度的作用。

作為一種強制性社會福利的住房公積金，盡管與養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金有著同樣的“名分”，但是實際征繳情況卻并不理想，企業(yè)歸集住房公積金存在的主要問題表現(xiàn)為：

1．與企業(yè)的養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金相比，住房公積金并沒有覆蓋同樣的人群，有部分企業(yè)一直沒有為職工建立住房公積金賬戶，屬于“不建不繳”行為。

2．有些企業(yè)在繳納住房公積金時采取不同的政策，對正式員工繳納住房公積金，而對非正式員工不繳納住房公積金；即便在繳納了住房公積金的人群中，有的也只是象征性的繳了一二十元，甚至一些企業(yè)還經(jīng)常拖欠職工的住房公積金，屬于“少繳漏繳”行為。

3．有些企業(yè)超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳納住房公積金，甚至一些效益好的企業(yè)有意將各類津貼、補貼、福利等應(yīng)稅收入打入住房公積金賬戶，將住房公積金當(dāng)作是第二份工資，屬于“超標(biāo)繳納”行為。

4．有些企業(yè)在繳納住房公積金時，將本應(yīng)從職工個人工資中扣除的部分改為全部由企業(yè)全額負(fù)擔(dān)歸集，屬于“全額繳納”行為。

二、加強對企業(yè)歸集住房公積金審計的建議

（一）審計人員在對企業(yè)歸集住房公積金行為的審計監(jiān)督過程中，審計的依據(jù)主要有：

1．《住房公積金管理條例》（1999年4月3日國務(wù)院令第262號發(fā)布，2002年3月24日修訂）中規(guī)定：“職工和單位住房公積金的繳存比例均不得低于職工上一月平均工資的５%；有條件的城市，可以適當(dāng)提高繳存比例。具體繳存比例由住房公積金管理委員會擬訂，經(jīng)本級人民政府審核后，報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)?！?/p>

2．2006年6月27日，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅【2006】10號文）（以下簡稱《通知》），明確規(guī)定了基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金的有關(guān)個人所得稅政策，其中明確規(guī)定：“單位和個人分別在不超過職工本人上一月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！痹摗锻ㄖ愤€規(guī)定：“單位和個人超過上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計征個人所得稅?！边@些規(guī)定與建設(shè)部、財政部、中國人民銀行下發(fā)的《關(guān)于住房公積金管理若干具體問題的指導(dǎo)意見》(建金管【2005】5號文)的住房公積金相關(guān)規(guī)定協(xié)調(diào)一致，有利于政府部門統(tǒng)一執(zhí)行。

（二）根據(jù)以上規(guī)定，審計人員在審計工作中，對不同情況應(yīng)分別采取不同的審計處理方法：首先，應(yīng)審計企業(yè)在歸集住房公積金時有無存在“不建不繳”和“少繳漏繳”行為，如發(fā)現(xiàn)有此類情況，應(yīng)在審計報告中加以披露，要求企業(yè)按上一的月平均工資重新計算每一位職工應(yīng)繳納的住房公積金并督促其及時匯繳。

其次，對于“超標(biāo)繳納”和“全額繳納”行為，審計人員應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定重新核算每一位職工應(yīng)繳納的住房公積金，將超過比例和標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金進(jìn)行稅收調(diào)節(jié)，不但個人扣除的超標(biāo)準(zhǔn)部分要計算其應(yīng)納的個人所得稅，企業(yè)為其繳納的超標(biāo)準(zhǔn)部分也應(yīng)并入職工個人工資、薪金所得計證個人所得稅，還要求企業(yè)在所得稅匯算清繳時將超標(biāo)準(zhǔn)部分進(jìn)行納稅調(diào)整。

（三）針對企業(yè)在歸集住房公積金對存在的問題，筆者建議：

1．由全國人大或人大常委會加快住房公積金的法律法規(guī)建設(shè)，從法律層面上解決住房公積金的管理部門與職責(zé)，以解決住房公積金在執(zhí)法過程中執(zhí)法手段不硬的難題。因為在現(xiàn)實工作中：一方面，《住房公積金管理條例》雖然賦予住房公積金管理中心執(zhí)法權(quán)，可以對企業(yè)進(jìn)行罰款，但是在實際工作中操作很困難，住房公積金管理中心輕易不會動用；另一方面，如有職工反映投訴企業(yè)在繳存住房公積金時存在違規(guī)行為，由于住房公積金管理中心沒有上門稽核審計的權(quán)利，那么就無從核實企業(yè)執(zhí)行的具體歸集標(biāo)準(zhǔn)，更無從知曉每位職工到底應(yīng)繳納多少住房公積金，也就因取證不足而無法申請人民法院強制執(zhí)行。

2．國家應(yīng)當(dāng)專門成立由住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部門、財政部門、審計部門、稅務(wù)部門、中國人民銀行和住房公積金管理中心等人員聯(lián)合組成的審計調(diào)查執(zhí)法組，對企業(yè)住房公積金的歸集情況進(jìn)行一次大規(guī)模的審計監(jiān)督，以切實糾正損害國家和職工權(quán)益的突出問題，嚴(yán)格清理和糾正“不建不繳”、“少繳漏繳”、“超標(biāo)繳納”、“全額繳納”等違反國家規(guī)定的行為。

第五篇：構(gòu)建住房公積金內(nèi)部審計制度

構(gòu)建住房公積金內(nèi)部審計制度

2012年03月22日 10:39 來源：《經(jīng)營與管理》 2012年第1期 作者：鄭珊珊 字號

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住房公積金內(nèi)部審計

1.涵義。住房公積金內(nèi)部審計是指由部門、單位內(nèi)設(shè)的審計機(jī)構(gòu)，對住房公積金相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和效益性進(jìn)行獨立監(jiān)督和評價行為。住房公積金內(nèi)部審計，是住房公積金內(nèi)部控制的一種特殊形式，從某種意義上講是對住房公積金內(nèi)部控制的再控制。

2.作用。住房公積金內(nèi)部審計的作用主要表現(xiàn)在三個方面：其一，住房公積金審計對管理者的腐敗行為有著制約作用。國家制定的有關(guān)住房公積金法規(guī)，不可能對所有具體管理行為都作出明確的規(guī)定，因此在現(xiàn)行法規(guī)下，管理者還有一定的權(quán)威性。建立住房公積金審計監(jiān)督制度，予以經(jīng)常、有效的約束，形成權(quán)力制衡機(jī)制。其二，查錯防弊，保證住房公積金的安全。通過公積金內(nèi)部審計，發(fā)現(xiàn)住房公積金內(nèi)部管理過程中存在的各種錯誤和舞弊行為。對違反《住房公積金管理條例》、《住房公積金財務(wù)管理辦法》等法律、法規(guī)予以改正和懲處。督促管理機(jī)構(gòu)和管理人員認(rèn)真落實住房公積金管理法規(guī)、切實做好住房公積金管理工作，從而保證公積金的安全。其三，促進(jìn)住房公積金加強內(nèi)部管理，提高公積金使用效益，保證公積金的保值、增值。

3.內(nèi)容。主要包括：不相容職務(wù)是否分離、風(fēng)險控制是否存在、授權(quán)批準(zhǔn)制度是否發(fā)揮作用、信息系統(tǒng)控制是否可靠等。委托業(yè)務(wù)審計。主要審查受托銀行是否按照中心與銀行簽訂的協(xié)議來辦理住房公積金業(yè)務(wù)，中心支付的委托業(yè)務(wù)手續(xù)費是否屬實，中心是否按照考核目標(biāo)責(zé)任制對受托銀行進(jìn)行考核。住房公積金歸集業(yè)務(wù)審計。主要審查中心是否按照《住房公積金管理條例》規(guī)定進(jìn)行歸集，是否存在單位不按規(guī)定上繳公積金情況；單位降低上繳比例、緩交公積金是否經(jīng)過中心審批；單位開戶是否經(jīng)過中心審批，單位和職工是否存在多頭開戶情況等。會計核算審計。主要審查會計核算是否符合《住房公積金管理條例》、《住房公積金會計核算辦法》等規(guī)定。重點審查貨幣資金是否按規(guī)定管理和核算；增值收益核算是否準(zhǔn)確；是否按規(guī)定計提風(fēng)險準(zhǔn)備金、廉租房建設(shè)資金、中心管理費用；公積金賬與中心管理費用賬是否分開核算等。住房公積金貸款審計。主要審查貸款發(fā)放是否符合規(guī)定；抵押物是否經(jīng)過有資質(zhì)的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估；借款合同填寫是否規(guī)范；房產(chǎn)抵押是否有財產(chǎn)保險；購房合同是否真實，商品房項目是否報中心審查備案；是否存在逾期貸款情況等。住房公積金支取審計。主要審查公積金支取是否符合規(guī)定，特別是購房支取是否存在套取、騙取公積金情況。

住房公積金內(nèi)部審計制度存在的問題

1.內(nèi)部審計的權(quán)威性、獨立性和有效性得不到保障。內(nèi)部審計工作的性質(zhì)特征決定其領(lǐng)導(dǎo)層次愈高、內(nèi)部審計的權(quán)威性、獨立性、有效性愈有保障。但是，目前我國多數(shù)住房公積金內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)層次較低，由于內(nèi)部審計的領(lǐng)導(dǎo)層次較低，缺乏應(yīng)有的權(quán)威性，導(dǎo)致內(nèi)部審計的結(jié)果處理、審計建議的落實等受到很大程度的制約。

2.內(nèi)部審計方式和手段過于單一，創(chuàng)新不夠?，F(xiàn)階段的住房公積金內(nèi)部審計，均以事后審計為主，缺乏事前和事中的監(jiān)督，不能及時發(fā)現(xiàn)管理運作中的問題和風(fēng)險。在審計方式上以現(xiàn)場審計為主，非現(xiàn)場審計工作開展得很少，缺乏實施監(jiān)督。2002年機(jī)構(gòu)調(diào)整時要求只有地級市以上政府才能建立住房公積金管理中心，因此縣級市的管理中心只能作為市級管理中心的分中心或管理部，相對比較分散，現(xiàn)場審計在一定的時間內(nèi)難以全面覆蓋住房公積金的所有業(yè)務(wù)。

3.內(nèi)部審計工作不規(guī)范，內(nèi)部審計機(jī)制不健全。住房公積金還沒有一部可操作性的內(nèi)部審計指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計工作不夠規(guī)范化、法制化、制度化。許多住房公積金中心依據(jù)審計法規(guī)，結(jié)合實際情況，制定了有關(guān)內(nèi)部審計工作的規(guī)章制度，但相對審計工作規(guī)范化要求相差甚遠(yuǎn)，有效的內(nèi)部審計機(jī)制沒有建立起來。由于缺乏法制化及制度化，常常使住房公積金內(nèi)部審計工作無法可依、無章可循，使審計意見和建議難以落到實處。

加強住房公積金內(nèi)部審計制度

1.建立健全住房公積金內(nèi)部審計體系。首先，建立獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計的效果如何，取決于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性。目前，住房公積金內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)大多數(shù)設(shè)置于財務(wù)部門，或雖與財務(wù)部門平行但力量單薄。其弊端顯而易見：難以有效地發(fā)揮住房公積金管理中心的管理決策和監(jiān)督職能；不利于管理中心發(fā)現(xiàn)問題改進(jìn)工作。因此，要發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，樹立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，保證內(nèi)部審計人員的獨立性，內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人與審計委員會要保持直接的聯(lián)系，定期向?qū)徲嬑瘑T會報告工作。其次，加強審計隊伍建設(shè)。將業(yè)務(wù)素質(zhì)強、品質(zhì)優(yōu)秀的業(yè)務(wù)骨干充實到內(nèi)審隊伍中去；在掌握內(nèi)審工作必須具備的知識和技能的同時，進(jìn)一步加強素質(zhì)教育，以不斷適應(yīng)審計工作的需要，力爭通過CIA資格考試。再次，強化內(nèi)部審計激勵考核機(jī)制，增強責(zé)任感和使命感。最后，建立健全內(nèi)部控制管理機(jī)制。進(jìn)一步加強內(nèi)部管理，強化內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，健全內(nèi)部規(guī)章制度，完善各項業(yè)務(wù)操作規(guī)程，力爭在提升住房公積金管理水平上有新突破。加強崗位責(zé)任管理。根據(jù)住房公積金管理工作實際，按工作職能和程序設(shè)置崗位，制定嚴(yán)格的崗位責(zé)任制，做到責(zé)任到人，各司其職，各盡其責(zé)。明確中心與管理部之間、處室與管理部之間、處室與處室之間、各崗位之間的工作職責(zé)，完善目標(biāo)責(zé)任考核，強化住房公積金管理的工作責(zé)任，建立責(zé)任明確、約束嚴(yán)格、監(jiān)督到位、獎罰分明的激勵和懲戒機(jī)制。加強內(nèi)控機(jī)制建設(shè)。進(jìn)一步健全完善住房公積金歸集、支取、貸款、財務(wù)、計算機(jī)系統(tǒng)、檔案管理等內(nèi)部管理制度.規(guī)范業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)程。建立用制度管人、用制度管權(quán)、用制度管事的機(jī)制。

2.增強內(nèi)部審計的獨立性、權(quán)威性、公正性。內(nèi)部審計真正發(fā)揮監(jiān)督、評價、反映的職能，首先取決于內(nèi)審的獨立性。按照國際內(nèi)部審計的慣例，獨立性是內(nèi)部審計的最大特點，是內(nèi)部審計得以順利進(jìn)行的保證。首先要“機(jī)構(gòu)獨立”，即內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)必須獨立設(shè)置。其次是“人員獨立”，要避免內(nèi)部審計人員與公積金管理部門、信貸部門的工作人員兼職，定期換崗。第三是“經(jīng)費獨立”，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)該有自己專門的經(jīng)費來源，若在經(jīng)濟(jì)上受制于被審計單位，則不能獨立自主的開展工作。業(yè)務(wù)方面，加強后續(xù)審計，監(jiān)督審計結(jié)構(gòu)貫徹落實，以此來提高內(nèi)部審計的權(quán)威性。此外，還應(yīng)強化住房公積金系統(tǒng)的內(nèi)部審計人員的責(zé)任意識、風(fēng)險意識，加強其人生觀、價值觀教育。建立有效的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格按照審計規(guī)范運作，確1保審計結(jié)果的客觀性和公正性。

3.拓寬內(nèi)部審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域，改善審計方法。內(nèi)審機(jī)構(gòu)一定要圍繞住1房公積金的各項業(yè)務(wù)工作，圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的問題，以改善管理、防范風(fēng)險、堵塞漏洞，住房公積金保值增值為目的開展工作，積極開拓審計新領(lǐng)域。如對貸款合同，主要審查個貸的對象是否為住房公積金繳存職工，貸款用途是否屬條例規(guī)定的范圍之內(nèi)，貸款的金額，年限是否合規(guī)，手續(xù)是否完備，有無抵押物等；對用住房公積金購買的國債，主要審核國債購買是否擬定購買計劃，并報住房公積金管理委員會審批通過，國債購買的手續(xù)是否完備，是否做到了賬實相符等；對增值收益的計算及收益的分配是否合規(guī)，有無依據(jù)，有無挪作他用等。同時，在審計內(nèi)容上，要從過去以檢查會計資料為主，逐步向以檢查內(nèi)部控制制度和風(fēng)險管理情況為主轉(zhuǎn)換。在審計手段上，要從過去以翻賬本為主的手工審計方式，逐步向計算機(jī)審計和計算機(jī)輔助審計方式轉(zhuǎn)換。

4.加強內(nèi)部審計信息建設(shè)，提高審計效率。開發(fā)住房公積金內(nèi)部審計系統(tǒng)軟件，提高審計效率。首先，運用軟件對住房公積金的各種數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核。既可以對會計報表與匯總報表進(jìn)行全面復(fù)核，又可以從會計流水賬逐級核對至總賬，還可以將業(yè)務(wù)管理數(shù)據(jù)與會計報表數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核。其次，要以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為技術(shù)條件，對住房公積金業(yè)務(wù)實行再監(jiān)督。該系統(tǒng)應(yīng)具有風(fēng)險預(yù)警能力，通過對日常業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的檢測分析做出風(fēng)險預(yù)報，使審計方式由過去的事后檢查型向風(fēng)險預(yù)警型轉(zhuǎn)變；該系統(tǒng)可以對大量的審計信息進(jìn)行及時采集、處理、分析和反饋，實現(xiàn)與業(yè)務(wù)部門審計的對接，直接提取數(shù)據(jù)進(jìn)行審計，從而達(dá)到實時監(jiān)控的目地；該系統(tǒng)還可以使審計人員在開展具體審計項目前能充分利用以前的審計成果，盡快找到審計重點，增強審計的針對性，避免重大審計疏漏，提高效率。