第一篇：解讀財(cái)稅[2009]133號(hào)：小型微利企業(yè)所得稅政策

解讀財(cái)稅[2009]133號(hào)：小型微利企業(yè)所得

稅政策

發(fā)布日期：2009/12/22 作者: 趙新貴 來源：中國財(cái)務(wù)總監(jiān)網(wǎng) 近日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局出臺(tái)了財(cái)稅[2009]133號(hào)文《關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》，對(duì)扶持小型微利企業(yè)的所得稅政策作了明確。

一、文件出臺(tái)背景

我國中小企業(yè)覆蓋面廣，占企業(yè)總量比重大，在擴(kuò)大就業(yè)渠道、緩解就業(yè)壓力、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定、推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和促進(jìn)市場繁榮等方面，發(fā)揮著不可忽視的作用。國際金融危機(jī)的沖擊下，中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營遭受了嚴(yán)重影響，許多企業(yè)甚至難以為繼。今年9月份，國務(wù)院發(fā)布了國發(fā)[2009]36號(hào)文《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》，明確了扶持中小企業(yè)的若干政策，其中要求落實(shí)和完善對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。根據(jù)國發(fā)[2009]36號(hào)文，為有效應(yīng)對(duì)國際金融危機(jī)，扶持中小企業(yè)發(fā)展，自2010年1月1日至2010年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。正是在這種背景下，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局出臺(tái)了財(cái)稅[2009]133號(hào)文。

二、文件基本精神

（一）具體優(yōu)惠政策

符合條件的小型微利企業(yè)按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，這一政策在企業(yè)所得稅法中已明確，因此，財(cái)稅[2009]133號(hào)文的意義，在于根據(jù)國發(fā)[2009]36號(hào)文要求，明確了年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，優(yōu)惠期間為2010年1月1日至2010年12月31日。這里我們應(yīng)注意在納稅申報(bào)時(shí)正確體現(xiàn)該政策：

1、所得稅預(yù)繳時(shí)，根據(jù)國稅函[2008]44號(hào)文，據(jù)實(shí)預(yù)繳時(shí)的“應(yīng)納所得稅額”應(yīng)按會(huì)計(jì)核算中的“利潤總額”計(jì)算，不作納稅調(diào)整，也就是說，無論小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額是否會(huì)低于3萬元，在預(yù)繳所得稅時(shí)都不得減計(jì)應(yīng)納稅所得額，減計(jì)所得額應(yīng)在年終匯算清繳時(shí)反映。當(dāng)然，根據(jù)國稅函[2008]251號(hào)文《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》，企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際利潤預(yù)繳所得稅的，如上年度符合《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定的小型微利企業(yè)條件，本年度仍按20%的稅率預(yù)繳所得稅。納稅年度終了后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)再根據(jù)企業(yè)當(dāng)年有關(guān)指標(biāo)，核實(shí)企業(yè)當(dāng)年是否符合小型微利企業(yè)條件，如不符合，在年度匯算清繳時(shí)要補(bǔ)繳按本通知第一條規(guī)定計(jì)算的減免所得稅額。

2、所得稅匯算清繳時(shí)，減計(jì)的50%所得應(yīng)填入所得稅申報(bào)表主表第15行“納稅調(diào)整減少額”中的“減、免稅項(xiàng)目所得”，并填寫附表五“稅收優(yōu)惠明細(xì)表”中第四項(xiàng)“減免所得額合計(jì)”；而由于所得稅申報(bào)表主表上計(jì)算應(yīng)納所得稅額時(shí)的稅率是25%，25%與20%之間5%減免所得稅額則應(yīng)填寫在主表第28行“減免所得額”中，并填寫附表五中第五項(xiàng)“減免稅合計(jì)”中的“符合條件的小型微利企業(yè)”。

（二）文件適用對(duì)象

文件第二條規(guī)定，本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。根據(jù)稅法實(shí)施條例第九十二條，可減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件：

（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

此后，有關(guān)文件對(duì)小型微利企業(yè)條件中的有關(guān)指標(biāo)作了進(jìn)一步解釋：根據(jù)國稅函[2008]251號(hào)文，“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計(jì)算，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算；根據(jù)財(cái)稅[2009]69號(hào)文《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》，從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

三、應(yīng)注意的其他問題

（一）財(cái)稅[2009]133號(hào)文與以前有關(guān)政策的區(qū)別。以前內(nèi)資企業(yè)對(duì)微利企業(yè)也有優(yōu)惠政策。財(cái)稅字[1994]9號(hào)文《企業(yè)所得稅若干政策問題的規(guī)定》明確了對(duì)微利企業(yè)的兩檔照顧性稅率：企業(yè)納稅年度應(yīng)納所得額在3萬元以下（含3萬元）的企業(yè)，暫減按18%的稅率征收所得稅；納稅年度應(yīng)納稅所得稅額在10萬元以下（含10萬元）至3萬元的企業(yè)，暫減按27%的稅率征收所得稅。同樣是對(duì)微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠，兩個(gè)文件還是存在一定區(qū)別的：適用對(duì)象上，財(cái)稅字[1994]9號(hào)文適用于微利企業(yè)，而不論企業(yè)規(guī)模，而財(cái)稅[2009]33號(hào)文只適用于小型微利企業(yè)；

2、具體措施上，財(cái)稅字[1994]9號(hào)文給予低稅率，財(cái)稅[2009]133號(hào)文則是減免所得額，其優(yōu)惠力度顯然要大于財(cái)稅字[1994]9號(hào)文。

（二）核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)能否享受優(yōu)惠政策？實(shí)行核定征收方式繳納企業(yè)所得稅居民企業(yè)，很多屬于小型微利企業(yè)，那么這類企業(yè)是否可以適用財(cái)稅[2009]133號(hào)文呢？這個(gè)問題目前的相關(guān)政策實(shí)際上存在矛盾。原稅法下適用于內(nèi)資企業(yè)的國稅發(fā)《2000》38號(hào)文《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》曾明確，納稅人實(shí)行核定征收方式不得享受企業(yè)所得稅各項(xiàng)優(yōu)惠政策；新稅法實(shí)施后的國稅發(fā)[2008]30號(hào)文《企業(yè)所得稅核定征收辦法》并未提到這一點(diǎn)，同時(shí)在國稅函[2008]44號(hào)文中，適用于核定征收納稅人的所得稅預(yù)繳申報(bào)表（B類）中第13行為“減免所得稅額”，填報(bào)說明為填報(bào)當(dāng)期實(shí)際享受的減免所得稅額，包括享受減免稅優(yōu)惠過渡期的稅收優(yōu)惠、小型微利企業(yè)優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案的其他減免稅優(yōu)惠。從這里看，核定征收納稅人可以享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策。但隨后的財(cái)稅[2009]69號(hào)文強(qiáng)調(diào)，企業(yè)所得稅法規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照國稅發(fā)[2008]30號(hào)文《企業(yè)所得稅核定征收辦法》繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。

實(shí)際上，由于可以享受優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)在年度應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等方面應(yīng)具備必要條件，而實(shí)行核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的納稅人一般不具備設(shè)賬能力或不能準(zhǔn)確進(jìn)行會(huì)計(jì)，也就不可能正確計(jì)算有關(guān)指標(biāo)，從而也無從享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。因此，國稅函[2008]44號(hào)文中核定征收納稅人可以填報(bào)享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的“減免所得稅額”是不恰當(dāng)?shù)摹?/p>

第二篇：小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知

財(cái)稅[2009]133號(hào)

頒布時(shí)間：2009-12-2發(fā)文單位：財(cái)政部 國家稅務(wù)總局

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

為有效應(yīng)對(duì)國際金融危機(jī)，扶持中小企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下：

一、自2010年1月1日至2010年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

二、本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。

請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局

二00九年十二月二日

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅

優(yōu)惠政策的通知

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

為鞏固和擴(kuò)大應(yīng)對(duì)國際金融危機(jī)沖擊的成果，發(fā)揮小企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、增加就業(yè)等方面的積極作用，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，2011年繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?，F(xiàn)將有關(guān)政策通知如下：

一、自2011年1月1日至2011年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

二、本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。

請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 二○一一年一月二十七日

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解讀財(cái)稅[2011]4號(hào)：繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策注意操作程序 發(fā)布時(shí)間：2011年02月21日

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為鞏固和擴(kuò)大應(yīng)對(duì)國際金融危機(jī)沖擊的成果，發(fā)揮小企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、增加就業(yè)等方面的積極作用，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2011]4號(hào)），決定2011年繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。上述政策延續(xù)了財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]133號(hào)）規(guī)定的政策。但上述文件均沒有繼續(xù)明確，對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)預(yù)繳時(shí)，是否可以減計(jì)應(yīng)納稅所得額，如何填報(bào)以及匯算清繳等問題。筆者認(rèn)為上述操作問題仍采取原來的政策。

一、預(yù)繳時(shí)即享受減計(jì)50%應(yīng)納稅所得

《關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳2010企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函[2010]185號(hào)）文件規(guī)定，上一納稅年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元），同時(shí)符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，2010年納稅按實(shí)際利潤額預(yù)繳所得稅的小型微利企業(yè)（以下稱符合條件的小型微利企業(yè)），在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，將《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表〉等報(bào)表的通知》（國稅函[2008]44號(hào)）附件1第4行“利潤總額”與15%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內(nèi)。

此前，實(shí)務(wù)操作中不少人認(rèn)為，無論小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額是否會(huì)低于3萬元，所得稅預(yù)繳時(shí)根據(jù)國稅函[2008]44號(hào)文件的規(guī)定，據(jù)實(shí)預(yù)繳時(shí)的“應(yīng)納所得稅額”應(yīng)按會(huì)計(jì)核算中的“利潤總額”計(jì)算，不作納稅調(diào)整。也就是說，在預(yù)繳所得稅時(shí)都不得減計(jì)應(yīng)納稅所得額，減計(jì)50%所得額應(yīng)在年終匯算清繳時(shí)反映。

而按照國稅函[2010]185號(hào)文件的規(guī)定，符合條件小型微利企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)即享受減計(jì)50%應(yīng)納稅所得。例如，某符合條件的小型微利企業(yè)，利潤總額為100萬元，期末減免所得稅額15萬（100×15%）填入《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》第7行。對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，通過上述減免后，其實(shí)際稅負(fù)率為10%，因此，“利潤總額”與15%的乘積，作為減免所得稅額，即將所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額與小型微利企業(yè)減20%的稅率優(yōu)惠綜合起來考慮，簡化了處理。

二、預(yù)繳時(shí)要注意把握三個(gè)相關(guān)問題

（一）首次預(yù)繳注意事項(xiàng)

國稅函[2010]185號(hào)文件規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)在2010年納稅預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供上一納稅符合小型微利企業(yè)條件的相關(guān)證明材料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)提供的相關(guān)證明材料核實(shí)后，認(rèn)定企業(yè)上一納稅不符合規(guī)定條件的，不得按本通知第一條規(guī)定填報(bào)納稅申報(bào)表。

上述規(guī)定意味著，年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)2010年預(yù)繳時(shí)，要享受減免優(yōu)惠的條件是2009相關(guān)指標(biāo)符合有關(guān)規(guī)定，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案核實(shí)。如果企業(yè)是2010年新辦企業(yè)，顯然不能享受該項(xiàng)優(yōu)惠。

（二）企業(yè)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的統(tǒng)計(jì)口徑

國稅函[2010]185號(hào)文件規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（國稅函[2008]251號(hào)）第二條規(guī)定執(zhí)行。

國稅函[2008]251號(hào)文件第二條規(guī)定，小型微利企業(yè)條件中，“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計(jì)算，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算。但根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]69號(hào)）規(guī)定，實(shí)施條例第九十二條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)所稱從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下：月平均值＝（月初值＋月末值）÷2全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12。中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅確定上述相關(guān)指標(biāo)。

（三）年終匯算清繳要重新核實(shí)當(dāng)年相關(guān)指標(biāo)

國稅函[2010]185號(hào)文件規(guī)定，2010年納稅終了后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核實(shí)企業(yè)2010年納稅是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。不符合規(guī)定條件、已按本通知第一條規(guī)定計(jì)算減免所得稅預(yù)繳的，在匯算清繳時(shí)要按照規(guī)定補(bǔ)繳。

由于企業(yè)2010年預(yù)繳時(shí)享受優(yōu)惠的前提是根據(jù)上年相關(guān)指標(biāo)符合條件而定，因此，如果企業(yè)2010當(dāng)年相關(guān)指標(biāo)不符合條件，顯然不能享受優(yōu)惠。因此，對(duì)小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)減免的所得稅，在匯算清繳時(shí)要按照規(guī)定進(jìn)行補(bǔ)繳。三、三類企業(yè)即使符合相關(guān)指標(biāo)也不得享受小型微利企業(yè)減免稅優(yōu)惠。

（一）從事屬于國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)不能享受小型微利減免稅優(yōu)惠。

企業(yè)所從事的行業(yè)是屬于國家限制和禁止的行業(yè)，即使經(jīng)營規(guī)模很小、盈利水平也不高，不能享受減按20%的低稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。這里要提醒納稅人的，國家限制和禁止行業(yè)，在國家未明確以前，可參照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2005年本）》（國家發(fā)展和改革委員會(huì)令第40號(hào)）執(zhí)行，國家以后有新的規(guī)定，按照新規(guī)定執(zhí)行。在行業(yè)性質(zhì)的認(rèn)定上，按照《國家統(tǒng)計(jì)局關(guān)于貫徹執(zhí)行新<國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類>國家標(biāo)準(zhǔn)（GB/T4754－2002）的通知》（國統(tǒng)字[2002]044號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。因此，如果從事國際限制和禁止行業(yè)的企業(yè)應(yīng)引起高度關(guān)注，宜盡早進(jìn)行升級(jí)轉(zhuǎn)型或是調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)，以最大限度地享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化。

（二）核定征收所得稅企業(yè)不能享受小型微利減免稅優(yōu)惠。

由于可以享受優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)在應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等方面應(yīng)具備必要條件，而實(shí)行核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的納稅人一般不具備設(shè)賬能力或不能準(zhǔn)確進(jìn)行會(huì)計(jì)，也就不可能正確計(jì)算有關(guān)指標(biāo)，從而也無從享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。因此，《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]69號(hào)）規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國稅發(fā)[2008]30號(hào)）繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率?！?/p>

（三）非居民企業(yè)不能享受小型微利減免稅優(yōu)惠。

非居民企業(yè)是依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)均在國外，稅務(wù)機(jī)關(guān)要判斷非居民企業(yè)各項(xiàng)指標(biāo)顯得非常困難。因此，國家稅務(wù)總局《關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅函[2008]650號(hào)）規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。因此，僅就來源于我國所得負(fù)有我國納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的政策?！币簿褪钦f，對(duì)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，不論其年應(yīng)納所得額的多少以及從業(yè)人員的多少，一律不能享受小型微利減免稅優(yōu)惠。這不但是國際避稅與反避稅的需要，而且能防止非居民企業(yè)利用小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策進(jìn)行避稅。

第三篇：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解讀

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解讀

一、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策出臺(tái)背景

我國中小企業(yè)覆蓋面廣，占企業(yè)總量比重大，在擴(kuò)大就業(yè)渠道、緩解就業(yè)壓力、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定、推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和促進(jìn)市場繁榮等方面，發(fā)揮著不可忽視的作用，是發(fā)展的生力軍，是創(chuàng)造就業(yè)的主渠道。為扶持中小企業(yè)特別是小型微利企業(yè)的發(fā)展，近年來，國家高度關(guān)注小微企業(yè)發(fā)展，出臺(tái)了一系列扶持小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。進(jìn)一步減輕了小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，不斷增強(qiáng)小微企業(yè)應(yīng)對(duì)市場風(fēng)險(xiǎn)的能力，助推小微企業(yè)健康發(fā)展，在全社會(huì)激發(fā)起大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的熱潮。

二、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有哪些？

目前小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有：

1.自2015年1月1日至2017年12月31日符合條件的小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元），其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2.自2015年10月1日起至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015經(jīng)營月份數(shù)的比例計(jì)算。

三、什么是符合條件小型微利企業(yè)？

“符合條件的小型微利企業(yè)”，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

四、如何計(jì)算企業(yè)的“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”？

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅確定上述相關(guān)指標(biāo)。

上述計(jì)算方法自2015年1月1日起執(zhí)行。

五、小型微利企業(yè)季（月）度申報(bào)時(shí)如何享受優(yōu)惠政策

企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照以下規(guī)定執(zhí)行：

1.查賬征收企業(yè)。上一納稅符合小型微利企業(yè)條件的，分別按照以下情況處理:

（1）按照實(shí)際利潤預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤不超過30萬元（含，下同）的，可以享受減半征稅政策；

（2）按照上一納稅應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時(shí)可以享受減半征稅政策。

2.定率征收企業(yè)。上一納稅符合小型微利企業(yè)條件，預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。

3.定額征收企業(yè)。根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。

4.上一納稅不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預(yù)繳時(shí)預(yù)計(jì)當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。

5.本新成立小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。

企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了減半征稅政策，但匯算清繳時(shí)不符合規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

小型微利企業(yè)2015年第4季度預(yù)繳和2015匯算清繳的新老政策銜接問題，按以下規(guī)定處理：

1.下列兩種情形，全額適用減半征稅政策：

（1）全年累計(jì)利潤或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元（含）的小型微利企業(yè)；

（2）2015年10月1日（含，下同）之后成立，全年累計(jì)利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)。

2.2015年10月1日之前成立，全年累計(jì)利潤或應(yīng)納稅所得額大于20萬元但不超過30萬元的小型微利企業(yè)，分段計(jì)算2015年10月1日之前和10月1日之后的利潤或應(yīng)納稅所得額，并按照以下規(guī)定處理：

（1）10月1日之前的利潤或應(yīng)納稅所得額適用企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策（簡稱減低稅率政策）；10月1日之后的利潤或應(yīng)納稅所得額適用減半征稅政策。

（2）根據(jù)財(cái)稅〔2015〕99號(hào)文件規(guī)定，小型微利企業(yè)2015年10月1日至2015年12月31日期間的利潤或應(yīng)納稅所得額，按照2015年10月1日之后的經(jīng)營月份數(shù)占其2015經(jīng)營月份數(shù)的比例計(jì)算確定。計(jì)算公式如下：

10月1日至12月31日利潤額或應(yīng)納稅所得額=全年累計(jì)實(shí)際利潤或應(yīng)納稅所得額×（2015年10月1日之后經(jīng)營月份數(shù)÷2015經(jīng)營月份數(shù)）

（3）2015新成立企業(yè)的起始經(jīng)營月份，按照稅務(wù)登記日期所在月份計(jì)算。

六、什么是查賬征收和核定征收企業(yè)所得稅？

查賬征收和核定征收企業(yè)所得稅，是指企業(yè)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的方式，征收方式由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)核算情況確定。查賬征收企業(yè)使用企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A類），核定征收企業(yè)使用企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（B類）。

七、核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，能否享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠？

符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收和核定征收方式，均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

八、享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠需要辦理什么手續(xù)？

自2015年10月1日至2017年12月31日，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可以享受財(cái)稅〔2015〕99號(hào)文件規(guī)定的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。

符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)自行申報(bào)享受減半征稅政策。匯算清繳時(shí)，小型微利企業(yè)通過填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。

九、新辦企業(yè)當(dāng)年可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠嗎？

本新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

十、我公司上不符合小型微利企業(yè)條件，但預(yù)計(jì)本符合小型微利企業(yè)條件能否享受優(yōu)惠？

企業(yè)根據(jù)本生產(chǎn)經(jīng)營情況，預(yù)計(jì)本符合小型微利企業(yè)條件的，季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

十一、小型微利企業(yè)本期預(yù)繳申報(bào)時(shí)未享受所得稅優(yōu)惠的，下期預(yù)繳時(shí)可否享受優(yōu)惠？

小型微利企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)未享受所得稅優(yōu)惠，下一期預(yù)繳時(shí)仍符合優(yōu)惠條件的，可一并享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

十二、小型微利企業(yè)預(yù)繳申報(bào)時(shí)未享受所得稅優(yōu)惠的，匯算清繳時(shí)可否享受優(yōu)惠？

小型微利企業(yè)預(yù)繳申報(bào)時(shí)未享受所得稅優(yōu)惠，匯算清繳時(shí)符合優(yōu)惠條件的，可享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，匯算清繳計(jì)算的應(yīng)繳企業(yè)所得稅小于已預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅或抵繳以后的所得稅。

第四篇：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解讀

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解讀

二、政策內(nèi)容

按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]133號(hào)）以及《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》國發(fā)[2009]36號(hào)的相關(guān)規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

自2010年1月1日至2010年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

中小企業(yè)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可按有關(guān)規(guī)定向省級(jí)財(cái)稅部門或省級(jí)人民政府提出減免稅申請(qǐng)。中小企業(yè)因有特殊困難不能按期納稅的，可依法申請(qǐng)?jiān)谌齻€(gè)月內(nèi)延期繳納。

三、政策解讀：

1、小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

一是工業(yè)企業(yè)中的小型微利企業(yè)，是指應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元的企業(yè)。工業(yè)包括采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)等。應(yīng)納稅所得額指的是，企業(yè)一個(gè)納稅內(nèi)，所獲取的根據(jù)企業(yè)所得稅法和本條例的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算出來應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的所得額；從業(yè)人數(shù)，一般是納稅內(nèi)，與企業(yè)形成勞動(dòng)關(guān)系的平均或者相對(duì)固定的職工人數(shù)；資產(chǎn)總額則是指企業(yè)所擁有的所有資產(chǎn)在總量上的一個(gè)表述，是企業(yè)所有者權(quán)益和負(fù)債的總和。

二是其他企業(yè)中的小型微利企業(yè)，是指應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元的企業(yè)。除了工業(yè)企業(yè)外，其他類型的企業(yè)，包括服務(wù)企業(yè)、商業(yè)流通企業(yè)等，都適用本項(xiàng)規(guī)定的小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，作為認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等概念都與第一項(xiàng)的相關(guān)概念的內(nèi)涵一致。

2、不得享受企業(yè)所得稅法規(guī)定的低稅率優(yōu)惠的小型微利企業(yè)

企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，才可以享受20％的低稅率優(yōu)惠。這里的“符合條件”，除了包括小型微利企業(yè)本身的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)限制外，實(shí)施條例還可以規(guī)定其他的條件。所以，本條

第二款進(jìn)一步規(guī)定，即便是符合本條例第一款規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的小型微利企業(yè)，若屬于從事國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，也不得享受20％的低稅率優(yōu)惠。因?yàn)?，國家為加?qiáng)和改善宏觀調(diào)控，引導(dǎo)社會(huì)投資，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置，確保經(jīng)濟(jì)社會(huì)的全面可持續(xù)發(fā)展，會(huì)對(duì)企業(yè)的投資方向等作出調(diào)節(jié)，對(duì)不同的產(chǎn)業(yè)、不同的項(xiàng)目，甚至不同的投資主體，確定不同的政策導(dǎo)向和待遇，并會(huì)根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)情況的發(fā)展變化等多種因素的考慮，適時(shí)調(diào)整這些政策，對(duì)特定行業(yè)實(shí)行鼓勵(lì)、限制或者控制政策。對(duì)于國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，作為宏觀調(diào)控政策重要手段的稅收政策就不宜再給予鼓勵(lì)和扶持。所以，本條規(guī)定，對(duì)于從事國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，即使達(dá)到本條規(guī)定的小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，也不得享受低稅率優(yōu)惠。

第五篇：所得稅小型微利企業(yè)

廣大納稅人：

省局對(duì)小型微利企業(yè)涉及所得稅優(yōu)惠的申報(bào)表做了修改，具體內(nèi)容如下：

對(duì)于符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在填報(bào)《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》和《企業(yè)所得稅月（季）度和納稅申報(bào)表（B類）》時(shí)，可以按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。在網(wǎng)上申報(bào)后，不需再到辦稅大廳辦理文書審批手續(xù)。

1、《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）（2012）》修改說明

1.1、打開網(wǎng)上報(bào)稅《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）（2012）》報(bào)表，首先提示：

依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

您是否符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件？

如果符合選擇確定，不符合選擇取消。選擇確定后，報(bào)表上的“符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件”復(fù)選框自動(dòng)勾選上。

1.2、《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）（2012）》報(bào)表的第1行增加了“符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件”復(fù)選框，對(duì)符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件的納稅人，系統(tǒng)提示時(shí)未選擇“確定”的，在填報(bào)過程中可以再次勾選。

1.3、按照實(shí)際利潤額預(yù)繳的企業(yè)，增加了第14行“其中：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”。

公式為：如果10行累計(jì)>0并且10行累計(jì)<=100000則14行累計(jì)=10行累計(jì)×0.15-本年累計(jì)已使用的小微企業(yè)減免稅額；

如果10行累計(jì)>100000并且10行累計(jì)<=300000則14行累計(jì)=10行累計(jì)×0.05-本年累計(jì)已使用的小微企業(yè)減免稅額；

如果10行累計(jì)>300000則14行累計(jì)=0.00；

15行=本年上期報(bào)表的應(yīng)補(bǔ)（退）稅額+本年累計(jì)已使用的小微企業(yè)減免稅額。

1.4、按上一納稅應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的企業(yè)，增加了第25行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”。

公式為：如果21行累計(jì)>0并且21行累計(jì)<=100000則25行累計(jì)=22行累計(jì)×0.15-本年累計(jì)已使用的小微企業(yè)減免稅額；

如果21行累計(jì)>100000并且21行累計(jì)<=300000則25行累計(jì)=22行累計(jì)×0.05-本年累計(jì)已使用的小微企業(yè)減免稅額；

如果21行累計(jì)>300000則25行累計(jì)=0.00。

2、《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）（2012）》修改說明

2.1、打開網(wǎng)上報(bào)稅《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）（2012）》報(bào)表，首先提示： 依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

您是否符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件？

如果符合選擇確定，不符合選擇取消。選擇確定后，報(bào)表上的“符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件”復(fù)選框自動(dòng)勾選上。

2.2、《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）（2012）》報(bào)表的第1行增加了“符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件”復(fù)選框，對(duì)符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件的納稅人，系統(tǒng)提示時(shí)未選擇“確定”的，在填報(bào)過程中可以再次勾選。

2.3、按收入總額核定應(yīng)納稅所得額的企業(yè)，增加了第12行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”。公式為：如果6行>0并且6行<=100000則12行=6行×0.15-本年累計(jì)已使用的小微企業(yè)減免稅額；

如果6行>100000并且6行<=300000則12行=6行×0.05-本年累計(jì)已使用的小微企業(yè)減免稅額；

如果6行>300000則12行=0.00；

13行=本年上期報(bào)表的應(yīng)補(bǔ)（退）稅額+本年累計(jì)已使用的小微企業(yè)減免稅額。

2.4、按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額的企業(yè)，增加了第12行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”。公式為：如果9行>0并且9行<=100000則12行=9行×0.15-本年累計(jì)已使用的小微企業(yè)減免稅額；

如果9行>100000并且9行<=300000則12行=9行×0.05-本年累計(jì)已使用的小微企業(yè)減免稅額；

如果9行>300000則12行=0.00；

13行=本年上期報(bào)表的應(yīng)補(bǔ)（退）稅額+本年累計(jì)已使用的小微企業(yè)減免稅額。

2.5、稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納所得稅額的企業(yè)，增加了第16行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”和第17行“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納所得稅額（小微企業(yè)核減后）”。

公式為：如果15行換算為全年稅額>0并且15行換算為全年稅額<=25000則16行=15行換算為全年稅額×0.6-本年累計(jì)已使用的小微企業(yè)減免稅額；

如果15行換算為全年稅額>25000并且15行換算為全年稅額<=75000則16行=15行換算為全年稅額×0.2-本年累計(jì)已使用的小微企業(yè)減免稅額； 如果15行換算為全年稅額>75000則16行=0.00； 17行=15行-16行。

您對(duì)此次修改有何疑問，請(qǐng)咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。

河北省地方稅務(wù)局