第一篇：營改增后,工程施工過程中的水電費如何處理才是正確的

建筑施工企業(yè)納稅人，營改增后，工程施工過程中的水電費如何處理才是正確的？

發(fā)布時間：2016-08-16 11:08

一、建設(shè)方代施工方扣繳水電費的稅收風險及其控制的合同簽訂技巧

（一）稅收風險分析

在實踐中，由于水電費用都是由電力公司和自來水公司委托其開戶銀行進行代收，實際承擔水電費用的主體是水表和電表的所有權(quán)人，施工方在施工過程中往往是租用或借用甲方的水表或電表，因此，施工方在施工過程中所消耗的水電費用，往往是由水表和電表的所有權(quán)人建設(shè)方或甲方進行代繳，并于今后與施工方進行工程結(jié)算時，從應(yīng)給予施工方的工程款中進行扣繳。這種由建設(shè)方代施工方支付水電費存在一定的稅收風險，主要體現(xiàn)在增值稅在和企業(yè)所得稅的風險，分析如下：

1、增值稅的風險

由于業(yè)主從施工企業(yè)工程款中代扣的水電費用，電力公司和自來水公司將增值稅專用發(fā)票開給了業(yè)主，導(dǎo)致施工企業(yè)沒有增值稅專用發(fā)票而無法抵扣增值稅進項稅。而業(yè)主（一般納稅人的情況下）收到電力公司和自來水公司開具的水電費增值稅專用發(fā)票中含有施工企業(yè)施工過程中使用水電費的增值稅進項稅額部分是不可以抵扣業(yè)主的增值稅銷項稅。

2、企業(yè)所得稅的風險

施工企業(yè)的企業(yè)所得稅前無法扣除建設(shè)方代施工方支付的水電費。因為，施工方承擔的水電費用，由建設(shè)方進行代扣代繳，而自來水公司和電力公司收取水電費用后，開具的發(fā)票臺頭是建設(shè)方的名字，建設(shè)方把該張發(fā)票交給施工方進行賬務(wù)處理。根據(jù)國稅發(fā)[2008]40號和國稅發(fā)[2008]80號文的規(guī)定，對于不符合規(guī)定的發(fā)票和其他憑證，包括虛假發(fā)票和非法代開發(fā)票，均不得用以稅前扣除、出口退稅、抵扣稅款，企業(yè)取得的發(fā)票沒有開具支付人全稱的，不得扣除，也不得抵扣進項稅額，也不得申請退稅。因此，自來水公司和電力公司收取水電費用后，開具發(fā)票臺頭是建設(shè)方名字的發(fā)票，該發(fā)票給予施工方入賬是不可以在施工方企業(yè)所得稅前進行扣除。

（二）稅收風險控制的合同簽訂技巧

為了控制和化解建設(shè)方代施工方扣繳水電費的稅收風險，應(yīng)采取以下合同簽訂技巧：

1、將水電費計入施工企業(yè)產(chǎn)值的簽訂技巧

第一，明確水電費用代扣代繳條款。施工方與建設(shè)方在簽定建設(shè)總承包合同時，必須在總承包合同中明確約定：建設(shè)方代施工方繳納施工方在施工過程中所消耗的水電費，并與今后與施工方進行工程結(jié)算時，從工程結(jié)算款中進行扣繳。第二，明確發(fā)票開具條款。建設(shè)方代施工方扣繳施工期間所發(fā)生的水電費用，由業(yè)主自行從其開票系統(tǒng)中開具17%稅率的售電和13%稅率的售水增值稅專用發(fā)票給施工企業(yè)。

2、將水電費不計入施工企業(yè)產(chǎn)值的簽訂技巧 在建筑總承包合同中約定：施工期間，施工企業(yè)施工所發(fā)生的水電費用由業(yè)主自己承擔。

【以下是指尖財稅的解讀】

房地產(chǎn)公司現(xiàn)場施工水電一般是以房地產(chǎn)公司名義在供電和供水部門開戶，平時水電費由房地產(chǎn)公司繳納，結(jié)算時再從施工單位工程款中扣回。

本質(zhì)：房地產(chǎn)公司繳納的水電費本質(zhì)上是用于自己的工程建造，如同甲供鋼材、水泥等一樣，是一種自用行為?！径惙ㄒ罁?jù)】《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第十六條，除本細則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)。

根據(jù)營業(yè)稅條例規(guī)定，水電費應(yīng)該包含在施工單位營業(yè)額內(nèi)，應(yīng)由施工單位繳納水電費部分的營業(yè)稅。

因此，此種情況下的水電費不屬于代扣代繳的行為，不能用轉(zhuǎn)售的概念去理解。它只是房地產(chǎn)公司自用水電，但按稅法規(guī)定需由施工單位繳納營業(yè)稅的一種行為。

如果房地產(chǎn)公司現(xiàn)場水電給非工程項目開發(fā)使用，即非自身開發(fā)使用，象項目周邊的與項目開發(fā)無關(guān)的餐飲、商戶等單位使用，其行為屬于轉(zhuǎn)售行為，應(yīng)繳納增值稅。

【營改增前】因此，水電費屬于“甲供材”性質(zhì)，營改增前計入施工方?jīng)Q算開具建筑業(yè)專用發(fā)票，但是施工水電費從決算總金額當中扣除后作為施工企業(yè)對建設(shè)單位的債權(quán)。

【營改增后】建筑房地產(chǎn)企業(yè)“營改增”后被登記為“一般納稅人”后，則施工企業(yè)在施工過程中使用的水電費直接則是建設(shè)單位作為建設(shè)單位的進項處理并按照進項稅額予以扣除。“稅隨票走”

【稅法依據(jù)】2016年36號文《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》對于甲供工程的定義：

甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

【說明】

應(yīng)該將“水電費”作為“甲供材/甲供動力”處理，同時，因為定額中“水電費”的含量只是施工環(huán)節(jié)的水電費，至于施工企業(yè)在生活區(qū)的水電費是不包括的。

因此，對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言，應(yīng)該要求施工方將現(xiàn)場水電直接掛表計量，涉及施工環(huán)節(jié)的水電費作為“甲供動力”不計入施工企業(yè)的“銷售額”；

但是，對于施工現(xiàn)場生活區(qū)水電費耗用需要由建設(shè)單位開具增值稅發(fā)票給施工方，按照銷售處理。

各位同行，你更認同哪一種處理方法呢？

第二篇：營改增后物業(yè)公司代收水電費

營改增后物業(yè)公司代收水電費、暖氣費問題

導(dǎo)讀：物業(yè)公司代收水電費、暖氣費，繳納營業(yè)稅時實行差額征稅，開具代開普通發(fā)票，而營改增試點政策中并未延續(xù)差額征稅政策。對此問題，國家稅務(wù)總局正在研究解決。??

山東國稅：關(guān)于物業(yè)公司代收水電費、暖氣費問題

物業(yè)公司代收水電費、暖氣費，繳納營業(yè)稅時實行差額征稅，開具代開普通發(fā)票，而營改增試點政策中并未延續(xù)差額征稅政策。

對此問題，國家稅務(wù)總局正在研究解決。在新的政策出臺之前，可暫按以下情況區(qū)分對待：

1、如果物業(yè)公司以自己名義為客戶開具發(fā)票，屬于轉(zhuǎn)售行為，應(yīng)該按發(fā)票金額繳納增值稅；

2、如果物業(yè)公司代收水電費、暖氣費等，在總局明確之前，可暫按代購業(yè)務(wù)的原則掌握，同時具備以下條件的，暫不征收增值稅：

（1）物業(yè)公司不墊付資金；

（2）自來水公司、電力公司、供熱公司等（簡稱銷貨方），將發(fā)票開具給客戶，并由物業(yè)公司將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給客戶；

（3）物業(yè)公司按銷貨方實際收取的銷售額和增值稅額與客戶結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費。

小陳稅務(wù)理解和建議：

財稅（2016）36號文件《附件1.營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十條規(guī)定：

一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi)。

也就是說：物業(yè)公司在提供物業(yè)服務(wù)的同時，銷售水電，是否屬于“銷售水電”和“提供物業(yè)”的混合銷售，應(yīng)該根據(jù)物業(yè)公司的“性質(zhì)”判斷繳納增值稅，一般情況下物業(yè)公司屬于非“從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶”，也就是說按照提供物業(yè)服務(wù)開具包含水電費的物業(yè)服務(wù)發(fā)票；同時物業(yè)公司公司取得水電費的進項稅額也可以正常抵扣。

這樣也解決了，實務(wù)中由于物業(yè)公司無開具水電費發(fā)票的“資質(zhì)”，商戶無法取得水電費發(fā)票進項稅額抵扣，及企業(yè)所得稅稅前扣除的潛在風險問題。

第三篇：營改增相關(guān)會計處理

營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定 根據(jù)“財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》的通知”（財稅?2011?110號）等相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定如下：

一、試點納稅人差額征稅的會計處理

（一）一般納稅人的會計處理 一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額；同時，“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”等相關(guān)科目應(yīng)按經(jīng)營業(yè)務(wù)的種類進行明細核算。企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

對于期末一次性進行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交

2增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。

（二）小規(guī)模納稅人的會計處理 小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目。企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。對于期末一次性進行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。

二、增值稅期末留抵稅額的會計處理

試點地區(qū)兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費”

3科目下增設(shè)“增值稅留抵稅額”明細科目。開始試點當月月初，企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”科目，貸記 “應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記 “應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”科目?！皯?yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”科目期末余額應(yīng)根據(jù)其流動性在資產(chǎn)負債表中的“其他流動資產(chǎn)”項目或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示。

三、取得過渡性財政扶持資金的會計處理 試點納稅人在新老稅制轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負增加而向財稅部門申請取得財政扶持資金的，期末有確鑿證據(jù)表明企業(yè)能夠符合財政扶持政策規(guī)定的相關(guān)條件且預(yù)計能夠收到財政扶持資金時，按應(yīng)收的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。待實際收到財政扶持資金時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目。

四、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅

4額的會計處理

（一）增值稅一般納稅人的會計處理 按稅法有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護費，按實際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”等科目。

（二）小規(guī)模納稅人的會計處理

按稅法有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)

專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目。企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護費，按實際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“管理費用”等科目?！皯?yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目期末如為借方余額，應(yīng)根據(jù)其流動性在資產(chǎn)負債表中的“其他流動資產(chǎn)”項目或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示；如為貸方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負債表中的“應(yīng)交稅費”項目列示。

出自房地產(chǎn)會計網(wǎng)，原文地址：

第四篇：營改增會計處理

營業(yè)稅改征增值稅試點中，為保證政策銜接，對于原來營業(yè)稅差額納稅的有關(guān)政策可以繼續(xù)沿用。由于營業(yè)稅和增值稅的性質(zhì)不同，差額納稅的稅務(wù)處理為可抵減銷售額。增值稅納稅申報依據(jù)《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報事項的公告》（上海市國稅局、上海市地稅局公告2011年第5號）規(guī)定執(zhí)行，填報資料多增加的一個附表為《本期銷售額減除項目金額明細表》，無論一般納稅人和小規(guī)模納稅人，符合差額征稅的試點企業(yè)可填報本表進行申報。

試點企業(yè)差額納稅下的會計處理

1、一般納稅人的會計處理

一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額；同時，“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”等相關(guān)科目應(yīng)按經(jīng)營業(yè)務(wù)的種類進行明細核算。

企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

對于期末一次性進行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。

A公司為xx公司提供應(yīng)稅服務(wù)

借：應(yīng)收賬款——xx公司

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

A公司接受B公司提供的勞務(wù)

借：主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）

貸：應(yīng)付賬款——B公司

2、小規(guī)模納稅人的會計處理

小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目。

企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

對于期末一次性進行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。

C公司差額納稅會計處理如下：

C公司為甲公司提供應(yīng)稅服務(wù)

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

C公司接受D公司提供的服務(wù)

借：主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅貸：應(yīng)付賬款——D公司

小規(guī)模納稅人的會計處理

小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目。

企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

對于期末一次性進行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。

來自財稅專家的回答

第五篇：營改增會計處理實務(wù)

判斷題：

1、自營改增試點實施之日起，試點地區(qū)納稅人可以繼續(xù)開具公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。[題號：Qhx008691] A、對 B、錯

2、向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計服務(wù)可以實行增值稅免抵退稅辦法。[題號：Qhx008698] A、對 B、錯

3、一般納稅人提供應(yīng)稅貨物運輸服務(wù)使用貨運專用發(fā)票，提供其他應(yīng)稅項目、免稅項目或非增值稅應(yīng)稅項目不得使用貨運專用發(fā)票。[題號：Qhx008694] A、對 B、錯

4、營改增試點地區(qū)兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的，可以在“進項稅額”科目中繼續(xù)核算。[題號：Qhx008711] A、對 B、錯

5、增值稅納稅人外購勞務(wù)所負擔的營業(yè)稅、營業(yè)稅納稅人外購貨物所負擔的增值稅，均可以抵扣。[題號：Qhx008687] A、對 B、錯

單選題：

1、營改增試點地區(qū)分支機構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)，在計算增值稅時公式為（）。[題號：Qhx008741] A、應(yīng)繳納的增值稅＝應(yīng)征稅銷售額÷（1＋增值稅適用稅率）×增值稅適用率 B、應(yīng)繳納的增值稅＝應(yīng)征增值稅銷售額×增值稅實際率 C、應(yīng)繳納的增值稅＝應(yīng)征增值稅銷售額×增值稅適用率 D、應(yīng)繳納的增值稅＝應(yīng)征增值稅銷售額×預(yù)征率

2、國務(wù)院常務(wù)會議決定從2012年1月1日起，在（）率先開展深化增值稅制度改革試點，逐步將征收營業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅。[題號：Qhx008720] A、上海 B、北京 C、廣州 D、深圳 您的回答：A

3、應(yīng)當于2012年10月1日完成營改增新舊稅制轉(zhuǎn)換的是（）。[題號：Qhx008755] A、北京市 B、天津市 C、廣東省 D、安徽省

4、建筑圖紙審核服務(wù)、環(huán)境評估服務(wù)、醫(yī)療事故鑒定服務(wù)，按照（）征收增值稅。[題號：Qhx008723] A、鑒證服務(wù) B、文化服務(wù) C、創(chuàng)意服務(wù) D、設(shè)計服務(wù)

5、應(yīng)當于2012年9月1日完成營改增新舊稅制轉(zhuǎn)換的是（）。[題號：Qhx008754] A、北京市 B、天津市 C、江蘇省 D、福建省

多選題：

1、關(guān)于“應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅”科目借方發(fā)生額描述正確的是（）。[題號：Qhx008783] 查看答案

A、反映企業(yè)購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進項稅額 B、反映實際已交納的增值稅

C、反映期末轉(zhuǎn)入“未交增值稅”的當期應(yīng)繳未繳的增值稅 D、反映銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交納的增值稅額

2、提供國際運輸?shù)牧愣惵蕬?yīng)稅服務(wù)提供者辦理增值稅免抵退稅申報時，應(yīng)提供下列憑證資料（）。[題號：Qhx008772] 查看答案

A、《免抵退稅申報匯總表》及其附表

B、《零稅率應(yīng)稅服務(wù)（國際運輸）免抵退稅申報明細表》 C、當期《增值稅納稅申報表》 D、免抵退稅正式申報電子數(shù)據(jù)

3、在“應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅” 借方明細科目下設(shè)置（）。[題號：Qhx008779] 查看答案

A、未交增值稅 B、進項稅額 C、已交稅金 D、轉(zhuǎn)出多交增值稅

4、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票分為（）。[題號：Qhx008762] 查看答案

A、三聯(lián)票 B、四聯(lián)票 C、五聯(lián)票 D、六聯(lián)票

5、關(guān)于“應(yīng)交稅費 — 未交增值稅”科目期末余額描述正確的是（）。[題號：Qhx008782] 查看答案

A、借方反映未交的增值稅 B、貸方反映多交的增值稅 C、借方反映多交的增值稅 D、貸方反映未交的增值稅

判斷題：

1、零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在營業(yè)稅改征增值稅試點后提供的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，如發(fā)生在辦理出口退（免）稅認定前，無論是否辦理出口退（免）稅認定，均不可申報免抵退稅。[題號：Qhx008701] A、對 B、錯

2、營改增試點地區(qū)的單位和個人提供的國際運輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)適用增值稅免稅優(yōu)惠。[題號：Qhx008696] A、對 B、錯

3、期末終了，本期多交的增值稅在“應(yīng)交稅費─應(yīng)交增值稅”科目借方核算[題號：Qhx008714] A、對 B、錯

4、增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。[題號：Qhx008709] A、對 B、錯

5、建筑企業(yè)提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物，按現(xiàn)行規(guī)定，沒有分別核算收入的，統(tǒng)一交納增值。[題號：Qhx008688] A、對 B、錯

單選題： 1、2012年，營改增試點地區(qū)共為企業(yè)直接減稅426.3億元，整體減稅面超過（）。[題號：Qhx008721] A、60% B、70% C、80% D、90%

2、目前我國增值稅實行（）抵扣制度。[題號：Qhx008719] A、按需 B、隨機 C、順序 D、憑票 3、2012年，營改增試點地區(qū)小規(guī)模納稅人平均減稅幅度達到（）。[題號：Qhx008722] A、20% B、30% C、40% D、50%

4、自1994年施行稅制改革以來，一直對除加工修理修配勞務(wù)以外的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)征收（）。[題號：Qhx008716] A、增值稅 B、營業(yè)稅 C、消費稅 D、產(chǎn)品稅

5、企業(yè)采購物資、試點勞務(wù)等，按可抵扣的增值稅額，借記（），按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”、“其他應(yīng)付”等科目。[題號：Qhx008744] A、應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（已交稅金）B、應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）C、應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）D、應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

多選題：

1、關(guān)于“應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅”科目借方發(fā)生額描述正確的是（）。[題號：Qhx008783] 查看答案

A、反映企業(yè)購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進項稅額 B、反映實際已交納的增值稅

C、反映期末轉(zhuǎn)入“未交增值稅”的當期應(yīng)繳未繳的增值稅 D、反映銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交納的增值稅額

2、營改增試點的交通運輸業(yè)包括（）。[題號：Qhx008759] 查看答案

A、鐵路運輸服務(wù) B、陸路運輸服務(wù) C、航空運輸服務(wù) D、管道運輸服務(wù)

3、營改增試點的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括（）。[題號：Qhx008760] 查看答案

A、不動產(chǎn)租賃服務(wù) B、餐飲住宿服務(wù) C、研發(fā)和技術(shù)服務(wù) D、信息技術(shù)服務(wù)

4、提供國際運輸?shù)牧愣惵蕬?yīng)稅服務(wù)提供者辦理增值稅免抵退稅申報時，應(yīng)提供下列憑證資料（）。[題號：Qhx008772] 查看答案

A、《免抵退稅申報匯總表》及其附表

B、《零稅率應(yīng)稅服務(wù)（國際運輸）免抵退稅申報明細表》 C、當期《增值稅納稅申報表》 D、免抵退稅正式申報電子數(shù)據(jù)

5、關(guān)于“應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅”科目貸方發(fā)生額描述正確的是（）。[題號：Qhx008784] 查看答案

A、反映銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交納的增值稅額 B、反映出口貨物退稅

C、反映轉(zhuǎn)出已支付或應(yīng)分擔的增值稅

D、反映期末轉(zhuǎn)入“未交增值稅”的當期多交的增值稅

判斷題：

1、營改增試點地區(qū)兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的，可以在“進項稅額”科目中繼續(xù)核算。[題號：Qhx008711] A、對 B、錯

2、總機構(gòu)應(yīng)當匯總計算總機構(gòu)以及其分支機構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)交增值稅，分支機構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)已繳納的增值稅和營業(yè)稅稅款后，在總機構(gòu)所和分支機構(gòu)所在地分別解繳入庫。[題號：Qhx008703] A、對 B、錯

3、免抵退稅辦法是指，零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進項稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。[題號：Qhx008699] A、對 B、錯

4、建筑企業(yè)提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物，按現(xiàn)行規(guī)定，沒有分別核算收入的，統(tǒng)一交納增值。[題號：Qhx008688] A、對 B、錯

5、期末終了，本期多交的增值稅在“應(yīng)交稅費─應(yīng)交增值稅”科目借方核算[題號：Qhx008714] A、對 B、錯

單選題：

1、自營改增試點實施之日起，（）小規(guī)模納稅人可使用金稅盤或稅控盤開具普通發(fā)票，使用報稅盤領(lǐng)購發(fā)票、抄報稅。[題號：Qhx008733] A、上海市 B、北京市 C、廣州市 D、深圳市

2、自1994年施行稅制改革以來，一直對貨物和加工修理修配勞務(wù)征收（）。[題號：Qhx008715] A、增值稅 B、營業(yè)稅 C、消費稅 D、產(chǎn)品稅

3、試點地區(qū)兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額,不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣。開始試點當月月初，企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記（）科目，貸記 “應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。[題號：Qhx008750] A、應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值（營改增抵減的銷項稅額）B、應(yīng)交稅費—增值稅留抵稅額 C、應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 D、應(yīng)交稅費—未交增值稅 4、2012年，營改增試點地區(qū)共為企業(yè)直接減稅426.3億元，整體減稅面超過（）。[題號：Qhx008721] A、60% B、70% C、80% D、90%

5、船舶代理服務(wù)按照（）征收增值稅。[題號：Qhx008730] A、信息系統(tǒng)服務(wù) B、貨物運輸代理服務(wù) C、文化創(chuàng)意服務(wù) D、鑒證咨詢服務(wù)

多選題：

1、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票內(nèi)容包括（）。[題號：Qhx008763] 查看答案

A、發(fā)票代碼 B、發(fā)票號碼

C、承運人及納稅人識別號 D、發(fā)貨人及納稅人識別號

2、下列屬于增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報表及其附列資料的是（）。[題號：Qhx008766] 查看答案

A、《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》 B、《增值稅納稅申報表附列資料

（一）》（本期銷售情況明細）C、《增值稅納稅申報表附列資料

（二）》（本期進項稅額明細）D、《增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料》

3、關(guān)于“應(yīng)交稅費 — 未交增值稅”科目借貸方發(fā)生額描述正確的是（）。[題號：Qhx008781] 查看答案

A、借方發(fā)生額反映企業(yè)繳納的以前未交增值稅和期末從“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入的當期多交增值稅

B、貸借方發(fā)生額反映企業(yè)繳納的以前未交增值稅和期末從“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入的當期多交增值稅

C、借方發(fā)生額反映期末從“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入的當期未交增值稅 D、貸方發(fā)生額反映期末從“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入的當期未交增值稅

4、對外提供研發(fā)、設(shè)計服務(wù)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者辦理增值稅免抵退稅申報時，應(yīng)提供下列憑證資料（）。[題號：Qhx008774] 查看答案

A、《免抵退稅申報匯總表》及其附表

B、《應(yīng)稅服務(wù)（研發(fā)、設(shè)計服務(wù)）免抵退稅申報明細表》 C、當期《增值稅納稅申報表》 D、免抵退稅正式申報電子數(shù)據(jù)

5、在“應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅” 貸方明細科目下設(shè)置（）。[題號：Qhx008780] 查看答案

A、銷項稅額 B、減免稅款 C、已交稅金 D、轉(zhuǎn)出多交增值稅

判斷題：

1、營改增試點納稅人在新老稅制轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負增加而向財稅部門申請取得財政扶持資金的，只能在實際收到財政扶持資金時，借記“銀行存款”和貸記“營業(yè)外收入”科目。[題號：Qhx008712] A、對 B、錯

2、自營改增試點實施之日起，試點地區(qū)納稅人可以繼續(xù)開具公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。[題號：Qhx008691] A、對 B、錯

3、納稅人于本地區(qū)營改增試點實施之日前提供改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開具發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，可以開具紅字專用發(fā)票和紅字貨運專用發(fā)票。[題號：Qhx008693] A、對 B、錯

4、企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。[題號：Qhx008710] A、對 B、錯

5、分支機構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)當期已繳納的增值稅和營業(yè)稅稅款，不允許在總機構(gòu)當期增值稅應(yīng)納稅額中抵減。[題號：Qhx008706] A、對 B、錯

單選題：

1、應(yīng)當于2012年11月1日完成營改增新舊稅制轉(zhuǎn)換的是（）。[題號：Qhx008756] A、北京市 B、天津市 C、廣東省 D、安徽省 2、2013年某月營改增試點A公司向境外提供研發(fā)服務(wù)，取得外匯收入美元20萬元，當月為研發(fā)購入材料的進項稅額為5萬元人民幣，當月沒有國內(nèi)應(yīng)稅服務(wù)收入，匯率為美元兌人民幣1:6.5。當月應(yīng)退稅額為（）。[題號：Qhx008735] A、4萬元 B、5萬元 C、6萬元 D、7萬元 3、2012年，營改增試點地區(qū)小規(guī)模納稅人平均減稅幅度達到（）。[題號：Qhx008722] A、20% B、30% C、40% D、50%

4、納稅人于本地區(qū)試點實施之日前提供改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開具發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)開具紅字普通發(fā)票，不得開具紅字專用發(fā)票和紅字貨運專用發(fā)票。對于需重新開具發(fā)票的，應(yīng)開具（）。[題號：Qhx008732] A、增值稅普通發(fā)票 B、增值稅專用發(fā)票 C、增值稅貨運專用發(fā)票 D、營業(yè)稅普通發(fā)票

5、增值稅一般納稅人期末終了，結(jié)轉(zhuǎn)本期多交增值稅的會計分錄為（）。[題號：Qhx008752] A、借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅 B、借：應(yīng)交稅費—未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）C、借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅 D、借：應(yīng)交稅費—未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

多選題：

1、提供國際運輸?shù)牧愣惵蕬?yīng)稅服務(wù)提供者辦理增值稅免抵退稅申報時，應(yīng)提供下列憑證資料（）。[題號：Qhx008772] 查看答案

A、《免抵退稅申報匯總表》及其附表

B、《零稅率應(yīng)稅服務(wù)（國際運輸）免抵退稅申報明細表》 C、當期《增值稅納稅申報表》 D、免抵退稅正式申報電子數(shù)據(jù)

2、營改增試點的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括（）。[題號：Qhx008760] 查看答案

A、不動產(chǎn)租賃服務(wù) B、餐飲住宿服務(wù) C、研發(fā)和技術(shù)服務(wù) D、信息技術(shù)服務(wù)

3、總機構(gòu)的匯總應(yīng)征增值稅銷售額由（）組成。[題號：Qhx008776] 查看答案

A、總機構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)征營業(yè)稅銷售額 B、總機構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)征增值稅銷售額 C、試點地區(qū)分發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)征營業(yè)稅銷售額 D、試點地區(qū)分發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)征增值稅銷售額

4、提供國際運輸?shù)牧愣惵蕬?yīng)稅服務(wù)提供者辦理增值稅免抵退稅申報時，應(yīng)提供下列原始憑證（）。[題號：Qhx008773] 查看答案

A、銀行開戶許可證

B、零稅率應(yīng)稅服務(wù)的載貨、載客艙單 C、提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)的發(fā)票 D、主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他憑證

5、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票分為（）。[題號：Qhx008762] 查看答案

A、三聯(lián)票 B、四聯(lián)票 C、五聯(lián)票 D、六聯(lián)票

判斷題：

1、營改增試點地區(qū)提供港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)以及旅客運輸服務(wù)一般納稅人不得使用定額普通發(fā)票。[題號：Qhx008692] A、對 B、錯

2、營改增試點地區(qū)兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人，截止到開始試點當月月初的增值稅留抵稅額按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣的，可以在“進項稅額”科目中繼續(xù)核算。[題號：Qhx008711] A、對 B、錯

3、自營改增試點實施之日起，試點地區(qū)納稅人可以繼續(xù)開具公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。[題號：Qhx008691] A、對 B、錯

4、納稅人于本地區(qū)營改增試點實施之日前提供改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開具發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，可以開具紅字專用發(fā)票和紅字貨運專用發(fā)票。[題號：Qhx008693] A、對 B、錯

5、增值稅是以商品銷售額和應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額全額為計稅依據(jù)，單一環(huán)節(jié)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。[題號：Qhx008685] A、對 B、錯

單選題：

1、非營改增試點地區(qū)分支機構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)，應(yīng)該（）。[題號：Qhx008742] A、按照現(xiàn)行規(guī)定申報繳納增值稅 B、按照現(xiàn)行規(guī)定申報繳納營業(yè)稅

C、按照現(xiàn)行規(guī)定由總機構(gòu)申報繳納增值稅 D、按照現(xiàn)行規(guī)定由總機構(gòu)申報繳納營業(yè)稅

2、小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)沖減（）科目[題號：Qhx008746] A、進項稅額

B、營改增抵減的銷項稅額 C、應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 D、應(yīng)交稅費—未交增值稅 3、2012年，營改增試點地區(qū)小規(guī)模納稅人平均減稅幅度達到（）。[題號：Qhx008722] A、20% B、30% C、40% D、50%

4、一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目下（）專欄核算。[題號：Qhx008745] A、營改增抵減的銷項稅額 B、進項稅額 C、進項稅額轉(zhuǎn)出 D、銷項稅額

5、文印曬圖服務(wù)按照（）征收增值稅。[題號：Qhx008725] A、技術(shù)服務(wù) B、咨詢服務(wù) C、創(chuàng)意服務(wù) D、設(shè)計服務(wù)

多選題：

1、總機構(gòu)的匯總應(yīng)征增值稅銷售額由（）組成。[題號：Qhx008776] 查看答案

A、總機構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)征營業(yè)稅銷售額 B、總機構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)征增值稅銷售額 C、試點地區(qū)分發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)征營業(yè)稅銷售額 D、試點地區(qū)分發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)征增值稅銷售額

2、當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時，下列公式正確的是（）。[題號：Qhx008769] 查看答案

A、當期應(yīng)退稅額＝當期期末留抵稅額

B、當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應(yīng)退稅額 C、當期應(yīng)退稅額＝當期免抵退稅額 D、當期免抵稅額＝0

3、營改增試點的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括（）。[題號：Qhx008760] 查看答案

A、不動產(chǎn)租賃服務(wù) B、餐飲住宿服務(wù) C、研發(fā)和技術(shù)服務(wù) D、信息技術(shù)服務(wù)

4、關(guān)于“應(yīng)交稅費 — 未交增值稅”科目期末余額描述正確的是（）。[題號：Qhx008782] 查看答案

A、借方反映未交的增值稅 B、貸方反映多交的增值稅 C、借方反映多交的增值稅 D、貸方反映未交的增值稅

5、關(guān)于“應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅”科目借方發(fā)生額描述正確的是（）。[題號：Qhx008783] 查看答案

A、反映企業(yè)購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進項稅額 B、反映實際已交納的增值稅

C、反映期末轉(zhuǎn)入“未交增值稅”的當期應(yīng)繳未繳的增值稅 D、反映銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交納的增值稅額