第一篇：天津會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》第三章第三節(jié)稅收征管三

天津會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》第三章第三節(jié)稅收征管三

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第三章 稅收法律制度

第三節(jié) 稅收征管

3.停業(yè)、復業(yè)登記

（1）實行定期定額征收方式的納稅人，應當在停業(yè)前向稅務機關申報辦理停業(yè)登記。（2）納稅人應于恢復生產(chǎn)經(jīng)營之前，向稅務機關申報辦理復業(yè)登記，填寫《停、復業(yè)報告書》。

（3）納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產(chǎn)經(jīng)營的，應當在停業(yè)期滿前向稅務機關提出延長停業(yè)登記申請。納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務機關應當視為已恢復營業(yè)，實施正常的稅收征收管理。

【注意】停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，應按規(guī)定申報繳納稅款。（判斷題）

【例題?判斷題】企業(yè)在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，應當在復業(yè)后與其他發(fā)生的納稅義務一起申報納稅。（）

【正確答案】×

【答案解析】企業(yè)在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，應當及時申報納稅。4.注銷登記——（先稅務后工商）適用范圍和時限：

（1）解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務；——15日

（2）被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記；——15日（易考點）

（3）因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務登記機關?！N后30日辦理新的登記?！咀⒁狻可a(chǎn)、經(jīng)營場所變動并不涉及改變主管稅務登記機關，辦理變更手續(xù)。【總結】開業(yè)和變更都是30天，注銷15天。

【例題?多選題】納稅人需要申請辦理注銷稅務登記的情況有（）。A.解散 B.破產(chǎn)

C.撤銷 D.暫停營業(yè) 【正確答案】ABC 【答案解析】暫停營業(yè)不需要申請辦理注銷稅務登記。

第二篇：浙江會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》第三章第三節(jié)稅收征管三

浙江會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》第三章第三節(jié)稅收征管三

第三章 稅收法律制度 第三節(jié) 稅收征管

3.停業(yè)、復業(yè)登記

（1）適用于實行定期定額征收方式的個體工商戶。

（2）納稅人應該在停業(yè)前向稅務機關申報辦理停業(yè)登記，結清應納稅款、滯納金、罰款。稅務機關應收存其稅務登記證及副本、發(fā)票領購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務證件。

（3）停業(yè)期限不得超過一年。

（4）納稅人應當于恢復生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向稅務機關辦理復業(yè)登記。

（5）納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務機關應當視為已恢復營業(yè)，實施正常的稅收征收管理。

【例題?單選題】實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應當向稅務機關辦理停業(yè)登記，其停業(yè)期限最長不得超過（）。

A.一個月 B.三個月 C.半年 D.一年 【正確答案】D 【例題?判斷題】納稅人在辦理完停業(yè)手續(xù)后，應當自行封存保管其稅務登記證件及副本、發(fā)票領購簿、未使用完的發(fā)票和其它稅務證件，防止丟失。（）

【正確答案】×

【答案解析】稅務機關應收存其稅務登記證及副本、發(fā)票領購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務證件。

【例題?判斷題】納稅人應當于恢復生產(chǎn)經(jīng)營以后，及時向稅務機關辦理復業(yè)登記。（）【正確答案】×

【答案解析】納稅人應該在停業(yè)前向稅務機關申報辦理停業(yè)登記。

【例題?單選題】納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務機關應當視為（）。

A.自動注銷稅務登記

B.已恢復營業(yè) C.自延長停業(yè)登記 D.自動接受罰款處理 【正確答案】B

第三篇：河北會計從業(yè)《財經(jīng)法規(guī)》第三章第三節(jié)稅收征管講義

河北會計從業(yè)《財經(jīng)法規(guī)》第三章第三節(jié)稅收征管講義

第三節(jié) 稅收征管

稅收征收管理，指國家征稅機關依據(jù)國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，按照統(tǒng)一的標準，通過一定的程序，對納稅人應納稅額組織入庫的一種行政活動，是國家將稅收政策貫徹實施到每個納稅人，有效地組織稅收收入及時、足額入庫的一系列活動。根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，稅收征管包括稅務登記、發(fā)票管理、納稅申報、稅款征收、稅務檢查和法律責任等環(huán)節(jié)。

一、稅務登記

稅務登記，又稱納稅登記，是稅務機關依據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行登記管理的一項法定制度，也是納稅人為履行納稅義務就有關納稅事宜依法向稅務機關辦理登記的一種法定手續(xù)。稅務登記是稅務機關對納稅人實施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎工作，是征納雙方法律關系成立的依據(jù)和證明，也是納稅人必須依法履行的義務。

稅務登記種類包括：開業(yè)登記，變更登記，停業(yè)、復業(yè)登記，注銷登記，外出經(jīng)營報驗登記，稅務登記證管理、扣繳稅款登記。

（一）開業(yè)登記

納稅人經(jīng)國家工商行政管理部門或有關機關批準開業(yè)后，應當?shù)蕉悇諜C關辦理納稅登記。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)、單位和個人自領取工商行政管理部門核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照之日起30日內，持有關證件向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務發(fā)生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記，并按照稅務機關要求提供有關證件、資料。

稅務機關應當自收到稅務登記申報之日起30日內審核完畢，對于符合規(guī)定的納稅人予以登記，發(fā)給稅務登記證及其副本，并分稅種填制稅種登記表，確定納稅人所適用的稅種、稅目、稅率、報繳稅款的期限、征收方式和繳庫方式等，逐戶建立檔案。對于不符合規(guī)定的不予登記，但應在30日內予以答復。

納稅人應按國家有關規(guī)定使用稅務登記證件，納稅人辦理下列事項時必須持稅務登記證件：開立銀行賬戶；申請減稅、免稅、退稅；申請辦理延期申報、延期繳納稅款；領購發(fā)票；申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；辦理停業(yè)、歇業(yè)；其他有關稅務事項。稅務登記證件不得轉借、涂改、損毀、買賣或者偽造。

（二）變更登記

納稅人在辦理稅務登記后，原登記內容發(fā)生變化時，應當向原稅務機關申報辦理稅務登記。納稅人辦理稅務登記后，如發(fā)生下列情形之一，應當辦理變更稅務登記：發(fā)生改變名稱、改變法定代表人、改變經(jīng)濟性質或經(jīng)濟類型、改變住所和經(jīng)營地點、改變生產(chǎn)經(jīng)營和經(jīng)營方式、增減注冊資金（資本）、改變隸屬關系、改變生產(chǎn)經(jīng)營期限、改變或增減銀行賬號、改變生產(chǎn)經(jīng)營權屬以及改變其他稅務登記內容的。

納稅人稅務登記內容發(fā)生變化的，應自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起30天內，持有關證件向原稅務機關申報辦理變更稅務登記。

（三）停業(yè)、復業(yè)登記

1納稅人暫停和恢復生產(chǎn)經(jīng)營活動應當辦理納稅登記。

實行定期定額征收方式的納稅人在核準的經(jīng)營期限內需要停業(yè)的，應向稅務機關提出停業(yè)登記，說明停業(yè)的理由、時間、停業(yè)前納稅情況和發(fā)票領用、保存情況。

納稅人應當于恢復生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向稅務機關提出復業(yè)登記申請，經(jīng)確認后辦理復業(yè)登記。納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產(chǎn)、經(jīng)營的，應當在停業(yè)期滿前向稅務機關提出延長停業(yè)登記。納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務機關應當視為已恢復營業(yè)，實施正常的稅收征收管理。

【重點提示】注意停業(yè)復業(yè)登記只適用于實行定期定額征收方式的納稅人。

（四）注銷登記

納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商管理機關或有關機關辦理注銷登記前，持有關證件向原稅務登記管理機關申報辦理注銷稅務登記。

納稅人因生產(chǎn)、經(jīng)營場所發(fā)生變化需注銷稅務登記的，應先向原稅務登記機關辦理注銷稅務登記，再向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。如遇納稅人已經(jīng)或正在享受稅收優(yōu)惠待遇的，遷出地稅務機關應當在遷移通知書上注明。納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷登記。

（五）外出經(jīng)營報驗登記

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）進行生產(chǎn)經(jīng)營的，應當向主管稅務機關申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明。納稅人應當在到達經(jīng)營地進行生產(chǎn)、經(jīng)營前向經(jīng)營地稅務機關申請報驗登記。外出經(jīng)營活動結束，納稅人應當向經(jīng)營地稅務機關填報《外出經(jīng)營活動情況申報表》，并按規(guī)定結清稅款、繳銷未使用完的發(fā)票。

（六）納稅人稅種登記

納稅人在辦理開業(yè)或變更稅務登記的同時應當申請?zhí)顖蠖惙N登記，由稅務機關根據(jù)其生產(chǎn)、經(jīng)營范圍及擁有的財產(chǎn)等情況，認定錄入納稅人所適用的稅種、稅目、稅率、報繳稅款期限、征收方式和繳庫方式等。稅務機關依據(jù)《納稅人稅種登記表》所填寫的項目，自受理之日起3日內進行稅種登記。

（七）扣繳義務人扣繳稅款登記

扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內，向所在地的主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記，領取扣繳稅款登記證件；稅務機關對已辦理稅務登記的扣繳義務人，可以只在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。

扣繳義務人包括代扣代繳稅款義務人和代收代繳稅款義務人。

【解釋】1．代扣代繳，是指按照稅法規(guī)定，負有扣繳稅款的法定義務人，負責對納稅人應納的稅款進行代扣代繳。即由支付人在向納稅人支付款項時，從所列支的款項中依法直接扣收稅款。如個人所得稅由支付應稅所得的單位代扣代繳。

2．代收代繳，是指按照稅法規(guī)定，負有收繳稅款的法定義務人，負責對納稅人應納的稅款進行代收代繳。即由與納稅人有經(jīng)濟業(yè)務往來的單位和個人在向納稅人收取款項時依法收取稅款。如消費稅中的委托加工由受托方代收加工產(chǎn)品的稅款。

二、發(fā)票開具與管理

發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款書面證明，它是確定經(jīng)營收支行為發(fā)生的法定憑證，是會計核算的原始依據(jù)，也是稅務稽查的重要依據(jù)。

發(fā)票管理的主體是稅務機關，負責對發(fā)票的印制、領購、使用、保管、檢查及違法處理的全過程進行籌劃、組織、監(jiān)督、控制。財政、審計、工商行政管理、公安等有關部門在各自職責范圍內，配合稅務機關做好發(fā)票管理工作。

【重點提示】注意發(fā)票的主管機關是稅務機關

2（一）發(fā)票的種類

發(fā)票可以分為以下三類：

1．增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票是指專門用于結算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務使用的一種發(fā)票。增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領購使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領購使用。

增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次為四聯(lián)，各聯(lián)的用途為：第一聯(lián)為存根聯(lián)，由銷貨方留存?zhèn)洳?；第二?lián)為發(fā)票聯(lián)，交購貨方記賬使用，只屬于商事憑證；第三聯(lián)為稅款抵扣聯(lián)，是購貨方計算進項稅額的證明，由購貨方持有；第四聯(lián)為記賬聯(lián)，是銷貨方核算銷售額和銷項稅額的主要憑證。

【重點提示】掌握住增值稅專用發(fā)票各聯(lián)次的用途。

2．普通發(fā)票。普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。

普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。前者適用于某個行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等；后者僅適用于某一經(jīng)營項目，如廣告費用結算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等。

普通發(fā)票一般為三聯(lián)：第一聯(lián)為存根聯(lián)，開票方留存?zhèn)洳?；第二?lián)為發(fā)票聯(lián)，收執(zhí)方作為付款或收款原始憑證，填開后的發(fā)票聯(lián)要加蓋財務章或發(fā)票專用章；第三聯(lián)為記賬聯(lián)，開票方作為記賬原始憑證。

【重點提示】掌握住普通發(fā)票各聯(lián)次的用途。

3．專業(yè)發(fā)票。專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉賬憑證、保險憑證；國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務、電報收據(jù)；國有鐵路、航空和交通部門、國有公路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等。

專業(yè)發(fā)票從版面上可劃分為手寫發(fā)票、電腦發(fā)票和定額發(fā)票三種。（1）手寫發(fā)票，是指用手工書寫形式填開的發(fā)票；(2)電腦發(fā)票，指用計算機填開并用其附設的打印機打出票面內容的發(fā)票。這類發(fā)票包括普通計算機用及防偽專用計算機用（如防偽稅控機）的發(fā)票。(3)定額發(fā)票，指發(fā)票票面印有固定的金額的發(fā)票。這類發(fā)票主要是防止開具發(fā)票時大頭小尾以及方便一些特殊行業(yè)或有特殊需要的企業(yè)使用。

（二）發(fā)票的開具要求

單位和個人在銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動時，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應向付款方開具發(fā)票；所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項時，應向收款方取得發(fā)票。開具發(fā)票必須做到：

1．單位和個人應在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務確認營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務，一律不得開具發(fā)票。

2．開具發(fā)票時應按號碼順序填開，填寫項目齊全、內容真實、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復寫或打印，內容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章。

3．填寫發(fā)票應當使用中文。民族自治地區(qū)可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時使用一種外國文字。

4．使用電子計算機開具發(fā)票必須報主管稅務機關批準，并使用稅務機關統(tǒng)一監(jiān)制的機打發(fā)票。開其后的存根聯(lián)應當按照順序號裝訂成冊，以備稅務機關檢查。

5．開具發(fā)票時限、地點應符合規(guī)定。

6．任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發(fā)票。未經(jīng)稅務機關批準，不得拆本使用發(fā)票，不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍，禁止倒買倒賣發(fā)票等違法行為。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應當保存5年。

【重點提示】一定要掌握住發(fā)票開具的要求，此處出題概率很高。

3三、納稅申報

納稅申報，是指納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報期內就納稅事項向稅務機關提出書面申報的一種法定手續(xù)。納稅人應當依照法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表，以及稅務機關根據(jù)需要要求納稅人報送的其他納稅資料。納稅申報的方式主要有：

（一）直接申報

直接申報，即上門申報。納稅人直接到稅務機關辦理納稅申報。其主要方法是：

1．在法定的納稅申報期內，由納稅人自行計算、自行填開繳款書并向銀行繳納稅款，然后持納稅申報表、繳款書報查聯(lián)和有關資料，向稅務機關辦理申報。

2．納稅人在銀行開設稅款預儲賬戶，按期提前儲入當期應納稅款，并在法定的申報納稅期內向稅務機關報送納稅申報表和有關資料，由稅務機關通知銀行劃款入庫。

3．在法定的申報納稅期內，納稅人持納稅申報表和有關資料以及應付稅款等額支票，報送稅務機關；稅務機關集中報繳數(shù)字清單、支票，統(tǒng)一交由國庫辦理清算。

（二）郵寄申報

郵寄申報，是指經(jīng)稅務機關批準的納稅人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報特快專遞專用信封，通過郵政部門辦理交寄手續(xù)，并向郵政部門索取收據(jù)作為申報憑據(jù)的方式。郵寄申報以寄出地的郵政局郵戳日期為實際申報日期，凡實行查賬征收方式的納稅人，經(jīng)主管稅務機關批準，可以采用郵寄納稅申報的辦法。郵寄申報的郵件內容包括納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關要求納稅人報送的其他納稅資料。

（三）數(shù)據(jù)電文申報

數(shù)據(jù)電文申報，是指經(jīng)稅務機關批準的納稅人經(jīng)由電子手段、光學手段或類似手段生成、儲存或傳遞的信息，這些手段包括電子數(shù)據(jù)交換、電子郵件、電報、電傳或傳真等。如目前納稅人的網(wǎng)上申報就是數(shù)據(jù)電文申報的一種形式。采用數(shù)據(jù)電文形式進行納稅申報的具體日期，是以納稅人將申報數(shù)據(jù)發(fā)送到稅務機關特定系統(tǒng)，該數(shù)據(jù)電文進入特定系統(tǒng)的時間，視為申報時間。采用數(shù)據(jù)電文方式進行納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳報告表的，還應在申報結束后，在規(guī)定的時間內，將電子數(shù)據(jù)的材料書面報送（郵寄）稅務機關；或者按稅務機關的要求保存，必要時按稅務機關的要求出具。稅務機關收到的納稅人數(shù)據(jù)電文與報送的書面資料不一致時，應以書面數(shù)據(jù)為準。

（四）簡易申報

簡易申報，是指實行定期定額征收的納稅人，經(jīng)稅務機關批準，通過以繳納稅款憑證代替申報或簡并征期的一種申報方式。這種申報方式是以納稅人便利納稅為原則設置的。

（五）其他方式

其他方式，是指納稅人、扣繳義務人采用直接辦理、郵寄辦理、數(shù)據(jù)電文辦理以外的方法向稅務機關辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳報告表。如納稅人、扣繳義務人委托他人代理向稅務機關辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳報告表等。

【重點提示】主要掌握各種申報方式的特點。

四、稅款征收

稅款征收，是指國家稅務機關等主體依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定，將納稅人應當繳納的稅款征收入庫的一系列活動。根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。除稅務機關、稅務人員以及經(jīng)稅務機關依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外，任何單位和個人不得進行稅款征收活動。

目前的稅款征收方式主要有以下幾種：

（一）查賬征收

4查賬征收，是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計算繳納，事后經(jīng)稅務機關查賬核實，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補的一種稅款征收方式。這種征收方式適用于財務會計制度健全、能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況、正確計算應納稅款的納稅人。這些單位經(jīng)稅務機關審定同意，可以進行自行申報納稅，并按照稅務機關的要求，每年進行一到兩次納稅自查，稅務機關根據(jù)企業(yè)納稅情況進行納稅檢查，然后按照稅務機關檢查的結果，辦理退稅或補稅手續(xù)。

（二）查定征收

查定征收，是指由稅務機關根據(jù)納稅人的生產(chǎn)設備等狀況在正常條件下的生產(chǎn)、銷售情況，對其生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定和稅率征收的一種稅款征收方式。這種征收方式適用于產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬冊不健全，但是能夠控制原材料或進銷貨的納稅人。

（三）查驗征收

查驗征收，是指由稅務機關對納稅申報人的應稅產(chǎn)品進行查驗后征稅，并貼上完稅證、查驗證或蓋查驗戳，并據(jù)以征稅的一種稅款征收方式。這種征收方式適用于納稅人財務制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星分散、流動性大的納稅人。

（四）定期定額征收

定期定額征收，是指稅務機關依照有關法律、法規(guī)的規(guī)定，按照一定的程序，核定納稅人在一定經(jīng)營時期內的應納稅經(jīng)營額及收益額，并以此為依據(jù)，確定其應納稅額的一種稅款征收方式。這種征收方式適用于經(jīng)主管稅務機關認定和縣以上稅務機關批準的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，達不到有關的設置賬簿標準，難以查賬征收，不能準確計算計稅依據(jù)的個體工商戶。

（五）代扣代繳

代扣代繳，是指依照稅法規(guī)定，負有扣繳稅款義務的法定義務人，在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中直接扣收稅款的一種稅款征收方式。

（六）代收代繳

代收代繳，是指負有收繳稅款義務的法定義務人，對納稅人應納的稅款進行代收代繳的一種稅款征收方式。

（七）委托征收

委托征收，是指受托單位按照稅務機關核發(fā)的代征證書的要求，以稅務機關的名義向納稅人征收零散稅款的一種稅款征收方式。

（八）其他方式

五、稅務代理

稅務代理，是指稅務代理人在國家稅法規(guī)定的代理范圍內，接受納稅人、扣繳義務人的委托，代為辦理各項稅務行為的總稱。它是社會中介服務的一部分。

（一）稅務代理的特點

1．中介性。稅務代理業(yè)是一個獨立的社會中介服務行業(yè)，其業(yè)務的開展、經(jīng)營管理都屬于社會中介服務的一部分，稅務代理機構與稅務機關不存在任何隸屬關系。

2．法定性。稅務代理機構的設立法定、業(yè)務范圍法定、業(yè)務的開展法定。稅務代理必須按國家有關法律的規(guī)定進行，并受到法律的保護。

3．自愿性。委托稅務代理人代為辦理稅務事宜是納稅人、扣繳義務人自愿采取的一種辦稅方式，無論是稅務代理人還是任何國家機關都不能強制納稅人、扣繳義務人進行稅務代理，是否委托稅務代理是納稅人、扣繳義務人的權利。

4．公正性。稅務代理作為一種社會中介服務，必須站在公正、客觀的立場，按照國家的稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，以及稅務機關依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定作出的決定，為納稅人、扣繳義務人代理稅務事宜，并要符合委托人的合法意愿，既不能損害納稅人、扣繳義務人的合法權益，也不能損害國家的利益。稅務代理必須按照依法代理、自愿有償、客觀公正和嚴格管理的原則進行。

5（二）稅務代理的法定業(yè)務范圍

稅務代理人是指具有稅務代理資格的機構和人員，即具有進行稅務代理的相關知識、經(jīng)驗和能力，具有稅務代理資格，經(jīng)國家稅務總局及省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局批準，從事稅務代理的專門人員及其工作機構。從事稅務代理的專門人員稱為稅務師，稅務師必須加入稅務代理機構才能從事稅務代理業(yè)務，一個稅務師只能加入一個稅務代理機構。

《稅務代理試行辦法》規(guī)定，稅務代理人可以接受納稅人、扣繳義務人的委托從事下列范圍內的業(yè)務代理：辦理稅務登記、變更稅務登記和注銷稅務登記；辦理發(fā)票領購手續(xù)；辦理納稅申報和扣繳稅款報告；辦理繳納稅款和申請退稅；制作涉稅文書；審查納稅情況；建賬建制，辦理賬務；開展稅務咨詢、受聘稅務顧問；申請稅務行政復議或稅務行政訴訟等。

納稅人、扣繳義務人可根據(jù)需要委托稅務代理人進行全面代理、單項代理或臨時代理、常年代理。稅務代理人不能代理應由稅務機關行使的行政職權，稅務機關按照法律、行政法規(guī)規(guī)定委托其代理的除外。

六、稅收檢查及法律責任

（一）稅收檢查

稅務檢查的形式包括重點檢查、分類計劃檢查、集中性檢查、臨時性檢查、專項檢查等。

稅務機關依法對納稅人進行稅務檢查時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務的行為，并有明顯轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物、其他財產(chǎn)或者應納稅收入跡象的，可以按照批準權限采取稅收保全措施或者強制執(zhí)行措施。這里的批準權限是指縣級以上稅務局（分局）局長批準。

1．稅收保全措施

稅收保全措施，是指稅務機關對可能由于納稅人的行為或者某種客觀原因，致使以后稅款的征收不能保證或難以保證的案件，采取限制納稅人處理或轉移商品、貨物或其他財產(chǎn)的措施。

稅務機關有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責令限期繳納稅款；在限期內發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)跡象的，稅務機關應責令其提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款，扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，通知出境機關阻止其出境。

【重點提示】簡言之，稅收保全措施包括：凍結存款、查封扣押財產(chǎn)和阻止出境三種。

稅務機關在采取保全措施時，應當注意的問題包括：（1）個人及其所撫養(yǎng)的家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內。（2）應經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準；（3）凍結的存款數(shù)額要以相當于納稅人應納稅款的數(shù)額為限，而不是全部存款；（4）如果納稅人在稅務機關采取稅收保全措施后按照稅務機關規(guī)定的期限繳納了稅款，稅務機關應按規(guī)定在收到稅款或銀行轉回的稅票后24小時內解除稅收保全。

2．稅收強制執(zhí)行

稅收強制執(zhí)行，是指當事人不履行法律、行政法規(guī)規(guī)定的義務，有關國家機關告誡和限期繳納無效的情形下，采用法定的強制手段，強迫當事人履行義務的行為。稅收強制執(zhí)行是行政強制執(zhí)行的一種，是稅務機關對納稅人拖欠稅款的行為采取的一種行政強制執(zhí)行措施。

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款，扣繳、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

【重點提示】簡言之，稅收強制執(zhí)行措施包括：扣繳稅款和抵繳稅款兩種。

6稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，對上述所列納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活所必需的住房和用品，不在強制執(zhí)行措施的范圍內。

（二）法律責任

稅務違法責任，是指稅務法律關系中的主體由于其行為違法，按照法律規(guī)定必須承擔的消極法律后果。稅收違法行為承擔的法律責任形式包括行政法律責任和刑事法律責任兩大類。

1．稅務違法行政處罰。行政處罰，是指國家行政機關及法定授權組織依法對違反法律規(guī)范，尚未構成犯罪的公民、法人和其他組織所給予的行政法律制裁。涉及稅務領域的具體行政處罰種類主要有：

（l）責令限期改正。主要適用于情節(jié)輕微或尚未構成實際危害后果的違法行為，是一種較輕的處罰形式，既可以起到教育的作用，又具有一定的處罰作用。

（2）罰款。是對違反稅收法律法規(guī)，不履行法定義務的當事人的一種經(jīng)濟上的處罰。是稅務行政處罰中應用最廣的一種。

（3）沒收財產(chǎn)。是對行政管理相對一方當事人的財產(chǎn)權予以剝奪的處罰。

（4）收繳未用發(fā)票和暫停供應發(fā)票。

（5）停止出口退稅權。

2．稅務違法刑事處罰。刑事處罰，是指犯罪行為應當承擔的法律責任，即由人民法院依照《刑法》等法律規(guī)定，追究犯罪分子刑罰的法律責任。根據(jù)我國《刑法》規(guī)定，刑罰分為主刑和附加型。主刑分為管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑。附加型分為罰金、剝奪政治權利、沒收財產(chǎn)。對犯罪的外國人，可驅逐出境。

根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，情節(jié)嚴重的下列行為，構成犯罪的，應當追究刑事責任：

（l）納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的。

（2）納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的。

（3）以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的。

（4）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的。

（5）非法印制發(fā)票的。

（6)未經(jīng)稅務機關依法委托征收稅款，致使他人合法權益受到嚴重損失的。

（7）稅務人員徇私舞弊，對依法應當移交司法機關追究刑事責任的不移交。

（8）稅務人員與納稅人、扣繳義務人勾結，唆使或者協(xié)助納稅人、扣繳義務人偷逃稅款行為的。

第四篇：北京會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》第三章第三節(jié)稅收征管四

北京會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》第三章第三節(jié)稅收征管四

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第三章 稅收法律制度

第三節(jié) 稅收征管

（三）停業(yè)、復業(yè)登記

1.實行定期定額征收方式的納稅人，應當在停業(yè)前向稅務機關申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過1年。

2.納稅人在申報辦理停業(yè)登記時，應如實填寫停業(yè)申請登記表，說明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領、用、存情況，并結清應納稅款、滯納金、罰款。稅務機關應收存其稅務登記證件及副本、發(fā)票領購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務證件。

3.納稅人應于恢復生產(chǎn)經(jīng)營之前，向稅務機關申報辦理復業(yè)登記，填寫《停、復業(yè)報告書》。4.納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產(chǎn)經(jīng)營的，應當在停業(yè)期滿前向稅務機關提出延長停業(yè)登記申請。納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務機關應當視為已恢復營業(yè)，實施正常的稅收征收管理。

5.停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，應按規(guī)定申報繳納稅款。

【例題?判斷題】企業(yè)在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，應當在復業(yè)后與其他發(fā)生的納稅義務一起申報納稅。（）

【正確答案】×

【答案解析】根據(jù)我國稅收法律制度的規(guī)定，納稅人停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，應當及時向主管稅務機關申報，依法繳納稅款，而不是在復業(yè)后辦理。

第五篇：江蘇省會計從業(yè)資格考試財經(jīng)法規(guī)

一、會計法律制度的構成

1、會計法律由全國人民代表大會及其常委會制定；

《會計法》1985-01-21 六屆九次通過，自1985-5-1施行，1993-12-29八屆五次修正，1999-10-31九屆十二次修訂，自2000-7-1施行。總規(guī)范層次最高最高標準依據(jù)

2、會計行政法規(guī)：國務院《企業(yè)財務會計報告條例》、《總會計師條例》企業(yè)會計準則

3、國家統(tǒng)一的會計制度：國務院財政部門根據(jù)《會計法》制定的制度 ①會計部門規(guī)章：財政部制定部門首長簽署命令予《代理記賬管理辦法》、《企業(yè)會計準則——基本準則》

②會計規(guī)范性文件：國務院財政部門、《會計檔案管理辦法》）

4、地方性會計法規(guī)：省、自治區(qū)、直轄市以及較大的市的人民代表大會及其常委會制定。

二、會計工作管理體制

（一）會計工作的主管部門 “統(tǒng)一領導，分級管理”，國務院財政部門主管全國、縣級以上地方各級人民政府財政部門主管地方

（三）會計人員的管理

財政部門負責會計從業(yè)資格管理、會計專業(yè)技術職務資格管理、會計人員獎懲、會計人員繼續(xù)教育等

（四）單位內部會計管理制度的內容：內部會計管理體系、會計人員崗位責任制度、財務處理程序制度、內部牽制制度、稽核制度、原始記錄制度、定額管理、計量驗收制度、財產(chǎn)清查制度、財政收支審批、成本核算制度和財務會計分析制度

三、會計核算

（一）會計信息質量要求：真實性相關性明晰性可比性經(jīng)濟實質只能關于法律形式要求重要性謹慎性及時性要求

（二）會計核算的基本要求

1、各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算（合同或協(xié)議除外）

2、任何單位和個人不得偽造、變造，提供虛假的會計資料（會計憑證、會計賬簿、財務會計報告及其他會計資料），且須符合國家統(tǒng)一的會計制度（《企業(yè)會計制度》、《會計基礎工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》以及會計準則、會計核算制度等）的規(guī)定 ※偽造—無中生有

變造—用涂改、挖補等手段篡改事實

虛假—以假亂真

（三）會計核算的主要內容

1、款項和有價證券的收付；

2、財物的收發(fā)、增減和使用；

3、債權債務的發(fā)生和結算；

4、資本、基金的增減；

5、收入、支出、費用、成本的計算；

6、財務成果的計算和處理；

7、其他事項。

（四）貨幣的特點：價值尺度、流通手段、儲藏手段、支付手段

在選擇人民幣以外的貨幣為記帳本位幣時，須遵守“業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主”的原則，且記帳本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變動

（五）會計憑證（原始憑證、記賬憑證）

1、辦理本法第十條所列的經(jīng)濟業(yè)務事項，必須填制或者取得原始憑證并及時送交會計機構，最遲不超一個會計結算期。

2、原始憑證的種類：外來的、自制的、統(tǒng)一印制的和認可并自行填制的等

3、對原始憑證的審核的標準為：合法、真實、準確、完整

4、會計機構、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。

5、單位公章包括：業(yè)務公章、財務專用章、發(fā)票專用章、結算專用章等

6、原始憑證記載的各項內容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

7、記賬憑證應當根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證及有關資料編制。

（六）財務會計報告

1、單位負責人應當保證財務會計報告真實、完整。

2、財務報表包括會計報表，會計報表附注和財務情況說明書。會計報表至少應包括“四表一注”（資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益表、附注）財務報表的分類：㈠按編報期間：①中期財務報告（至少應包括“三表一注”）②財務報告

㈡按編報主體：①個別②合并

編制財務會計報告的基本要求：①數(shù)據(jù)真實②內容完整③計算準確④編報及時 財務會計報告應當根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關資料編制

財務會計報告的編制要求、提供對象和提供期限應符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；

3、財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。

（七）會計檔案管理

1988年修訂了《會計檔案管理辦法》對會計檔案規(guī)定了：立卷、歸檔、保管、調閱和銷毀等

會計檔案先由會計機構保管1年，期滿后移交會計檔案機構；未設會計檔案機構的由會計機構指定專人繼續(xù)保管。一般不得外借，特殊時經(jīng)單位負責人批準，方可查閱或復制原件。會計檔案保管：

①永久—財務報告、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊

②定期—3、5、10、15、25年，保管期限從會計終了后第一天算起

3年：月、季度財務報告；5年：固定資產(chǎn)報廢清理后、銀行余額調節(jié)表、銀行對賬單；15年會計憑證賬簿，會計移交清冊及普通日記賬；25年：現(xiàn)金和銀行存款日記賬

會計檔案期滿銷毀：會計檔案機構提銷毀意見，會同會計機構編銷毀清冊，由單位負責人批準，兩機構共同派人監(jiān)銷；未了的和正在建設的，不得銷毀，應單獨抽出立卷。

四、會計監(jiān)督（1內部和2外部監(jiān)督）

（一）單位內部會計監(jiān)督——內部監(jiān)督

1、單位內部會計監(jiān)督的主體：是各單位的會計機構和會計人員

單位內部會計監(jiān)督的對象：是本單位的經(jīng)濟活動 2單位內部會計監(jiān)督制度的基本要求：（4明確）①記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財務保管人員的職責權限應當明確②重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、制約程序應當明確③財產(chǎn)清查的應當明確④對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確

3、內部會計控制制度的基本原則：①合法性②有效性③全面性④不相容職務相分離5成本效益原則6適時性

（二）政府監(jiān)督——外部監(jiān)督

1、財政部門監(jiān)督檢查的對象是會計行為：?是否依法設置會計賬簿?會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整?會計核算是否符合本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定?從事會計工作的人員是否具備從業(yè)資格5）財政部門有權對會計師事務所出具審計報告的程序和內容進行監(jiān)督

2、財政、審計、稅務、中國人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門應當依照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責，對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查

3、《會計法》規(guī)定，財政部門在對各單位會計資料實施監(jiān)督時，如發(fā)現(xiàn)有重大違法嫌疑的，國務院財政部門及其派出機構可查詢有關情況，有關單位和金融機構應予以支持和配合

（三）會計工作的社會監(jiān)督——外部監(jiān)督

1、社會監(jiān)督包括：社會中介機構 及單位和個人的檢舉

2、注冊會計師及其所在會計師事務所的審計業(yè)務范圍：出具審計報告；出具驗資報告；辦理審計業(yè)務；其他審計業(yè)務

3、注冊會計師及其所在會計師事務所的會計咨詢、服務業(yè)務

4、會計師事務所和注冊會計師故意出具不當或不實的審計報告的處罰：情節(jié)輕的對會計師事務所由省級以上人民政府財政部門給予警告，沒收違法所得+違法所得1-5倍罰款；對注冊會計師由省級以上人民政府財政部門給予警告

情節(jié)嚴重的 1）對會計師事務所由省級以上人民政府財政部門暫停其經(jīng)營業(yè)務或者予以撤銷2）對注冊會計師由省級以上人民政府財政部門暫停其執(zhí)行業(yè)務或者吊銷注銷會計師證書3）構成犯罪的依法追究刑事責任

五、會計機構和會計人員

1、設立代理記賬機構條件：

?3名以上持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員； ?主管代理記賬業(yè)務的負責人具有會計師以上專業(yè)技術職務資格；?有固定的辦公場所； ?有健全的代理記賬業(yè)務規(guī)范和財務會計管理制度。

2、申請設立除會計師事務所以外的代理記賬機構，應當經(jīng)所在地的縣級以上人民政府財政部門批準，并領取由財政部統(tǒng)一印制的代理記賬許可證書。

3、代理記賬業(yè)務范圍 ?根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行會計核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報告等； ?對外提供財務會計報告（代理記賬機構負責人和委托人簽名并蓋章）?向稅務機關提供稅務資料?委托人委托的其他會計業(yè)務。

4、委托人義務：應當配備專人負責日常貨幣資金收支和保管

5、被依法吊銷會計從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷之日起5年內(含5年)不得參加會計從業(yè)資格考試，不得重新取得會計從業(yè)資格證書。

6、因有提供虛假財務會計報告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，貪污、挪用公款，職務侵占等與會計職務有關的違法行為，被依法追究刑事責任的人員，不得參加會計從業(yè)資格考試，不得取得或者重新取得會計從業(yè)資格證書。

7、申請參加會計從業(yè)資格考試的人員，應當符合下列基本條件： ?遵守會計和其他財經(jīng)法律、法規(guī)； ?具備良好的道德品質； ?具備會計專業(yè)基礎知識和技能。

8、免試條件：≥中專且2年內

9、證書管理：①上崗注冊（90日內）②離崗備案（6個月）③調轉登記（繼續(xù)從事會計工作）④變更登記

同一管轄范圍：90日內辦理調轉登記 2）不同一管轄范圍：先辦理調出手續(xù)，再90日內辦理調入手續(xù)

10、會計人員繼續(xù)教育①特點：針對性、適應性、靈活性；②內容：會計理論與實務；財務、會計法規(guī)制度；會計職業(yè)道德規(guī)范及其他相關的知識與法規(guī)③形式：接受培訓和自學④方式：面授、函授、錄像教學、網(wǎng)絡教學等⑤學時要求：每年不得少于24小時

（五）會計專業(yè)職務與會計專業(yè)技術資格

1、會計專業(yè)職務分為高級會計師（高級）、會計師、助理會計師（中級）和會計員（初級）；

2、初、中級取得實行統(tǒng)考，高級取得實行考試+評審

（六）會計工作崗位設置

1、會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作（兼記固定資產(chǎn)明細賬可以）。

2、會計工作崗位：會計機構負責人(會計主管人員)；出納；財產(chǎn)物資核算；工資核算；成本費用核算；財務成果核算；資金核算；往來核算；總賬報表；稽核；檔案管理等。

3、內部牽制制度是指凡是涉及款項和財物收付、結算及登記的任何一項工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約作用的一種工作制度。

（七）會計人員回避制度

1、國家機關、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應當實行回避制度，其他企業(yè)不必。

2、單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員；會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得擔任本單位的出納。

（八）會計人員的工作交接

1、工作交接的意義：①可使會計工作前后銜接 ②可防賬目不清、財務混亂 ③是明責的有效措施

2、會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作： ?已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢。?尚未登記的帳目，應當?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章 ?整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料 ?編制移交清冊?會計機構負責人移交時，應介紹清楚。

3、必要時主管單位派人會同監(jiān)交的情況：?不能監(jiān)交（如單位撤并）?拖延監(jiān)交

?不已單獨監(jiān)交

4、交接后：?移交清冊注明：單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的職務、姓名、移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等 ?接管人員應繼續(xù)使用移交前的帳簿，不得擅自另立帳簿 ?移交清冊一式三份

5、移交后的責任——移交前由原移交人員承擔

（九）總會計師的設置及職責權限

設置

1、國有大、中型企業(yè)必須設置總會計師（其任職資格、任免程序、職責權限由國務院規(guī)定）

2、《會計法》不限制其他單位根據(jù)需要設置總會計師

地位 《總會計師條例》規(guī)定總會計師是單位領導成員，協(xié)助單位負責人工作，直接對單位負責人負責；凡設置總會計師的單位不能再設置與總會計師職責重疊的副職。（《會計法》中未規(guī)定

任職條件 1堅持社會主義方向，2積極為社會主義市場經(jīng)濟建設和改革開放服

3、務

4、堅持原則、廉潔奉公

5、取得會計師專業(yè)技術資格后，6、主管一個或單位內部一個重要方面的財務會計工作的時間不

7、少于3年

8、要有較高的理論政策水平，9、熟悉國家財經(jīng)紀律、法規(guī)、方針和政策，10、掌握現(xiàn)代化管理的有關知識

11、具備

12、本行業(yè)的基本業(yè)務知識，13、熟悉行業(yè)情況，14、有較強的組織領導能力

15、身體健康，16、能勝任本職工作

職責

1、負責組織的工作

2、協(xié)助、參與的工作

權限

1、對違法違紀問題的制止和糾正權

2、建健全單位經(jīng)濟核算的組織指

3、對單位財務收支具有審批簽署權

4、對本單位會計人員的管理權，包括本單位會計機構設置、會計人員配備、繼續(xù)教育、考核、獎懲等

六、法律責任：

(一)、法律責任：違返法律規(guī)定的行為應當承擔的后法律后果，也就是對違法者制裁。

行政責任：行政處罰：警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財物、責令停為停業(yè)、暫扣或吊銷許可證或執(zhí)照、行政拘留；行政處分（國家工作人員而言）警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看、開除。

刑事責任

(二)、違反《會計法》的法律責任：

1、違反會計核算法律規(guī)定的10行為：①不設賬②私設賬③取原始憑證不合法行為④登賬不合法行為5）隨意變更會計處理方法行為6）向不同者提供財務會計報告依據(jù)不一致的行為 7）未按規(guī)定使用會計記錄文字或者本位幣的行為8）未按規(guī)定保管會計資料9）未按規(guī)定使用單位內部監(jiān)督或提供不實的資料等10）任用會計人員不合法的行為

2、應承擔的法律責任1）責令限期改正（縣以上財政部門）2）罰款（單位：3千—5萬，直接人員：2千—2萬）3）國家工作人員的行政處分：警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看、開除等4）情節(jié)嚴重的吊銷會計從業(yè)資格證5）構罪的追究刑事責任

3、偽造、變造會計資料，編制虛假財務會計報告的應承擔的責任：1）通報（縣以上財政部門）2）罰款（單位：5千—10萬，直接責任人：3千—5萬）3）國家工作人員：所在或上級單位或行政監(jiān)察部門給予撤職、留用查看直至開除4）吊銷從業(yè)資格證（直接）5）構罪的追究刑事責任

4、隱匿或者故意銷毀：、①偷稅：10%-30%且1-10萬或前面偷稅后又偷稅處<3年有期徒刑或拘役，并處1-5倍罰金②偷稅：>30%且>10萬，3-7年有期徒刑或拘役，并處1-5倍罰金5授意、指使、強令會計機構、會計人員其它人員違反上述行為：1）對違法人員處5千—5萬罰款，屬國家工作人員的才給予行政處分（降級、撤職、開除）2）構罪的追究刑事責任

單位負責人打擊報復及補救措施 1）構罪的追究刑事責任：對犯有打擊報復會計人員實行打擊報復罪的單位負責人，情節(jié)惡劣的，可處3年以下有期徒刑或拘役。2）尚不構罪的，給予行政處分

3）補救措施：恢復其名譽和原有職務、級別

第二章支付結算法律制度

（一）支付結算的概念：

1、支付結算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用現(xiàn)金、票據(jù)、信用卡和結算憑證進行貨幣給付及其資金清算的行為，其主要功能是完成資金從一方當事人向另一方當事人的轉移。

2、支付結算的種類：票據(jù)結算和非票據(jù)結算

3、支付結算原則：①恪守信用，履約付款②誰的錢進誰的賬，由誰支配③銀行不墊款；

4、辦理支付結算的具體要求 ①使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結算憑證；②按照規(guī)定開立、使用賬戶③簽章等應真實，不得偽造、變造④填寫票據(jù)和結算憑證應當規(guī)范。(二)銀行結算賬戶

1、人民幣銀行結算賬戶管理的基本原則：①一個基本存款賬戶原則②自愿選擇原則③遵守法律、行政法規(guī)原則④存款保密原則。

2、單位銀行結算賬戶（以單位名稱開立的或個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結算賬戶）

3、銀行結算賬戶的開立：應填開戶申請書5 3；變更 5日內通知，2日內報告；撤消 ①被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關閉 ②注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的③因遷址需要變更開戶銀行的④其他原因

4、基本存款帳戶：

①概念：指存款人因辦理日常轉帳結算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結算賬戶。

②其存款人：企業(yè)法人、非法人企業(yè)、機關事業(yè)單位、軍隊武警等、社會團體、民辦非企業(yè)組織、外國駐華機構、個體工商戶、居民委員會等，不包括自然人

③使用范圍：存款人日常經(jīng)營活動的資金收付以及存款人的工資、獎金和現(xiàn)金的支取。④另外：1）證明文件須正本2）無條件將全部賬號向稅務機關報告。

5、一般存款帳戶： ①概念：存款人因借款或其他結算需要，在基本存款帳戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立的銀行結算賬戶。

②使用范圍：借款轉存、歸還和的資金收付?？赊k理現(xiàn)金繳存，但不可支現(xiàn)

6、專用存款帳戶：①基本建設基金，更新改造資金，金融機構存放同業(yè)資金，政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金，糧、棉、油收購資金，住房基金，社會保障基金，黨團工會；單位備用金，財政預算外資金，證券交易結算資金，期貨保證金，信托基金，收入?yún)R繳和業(yè)務支出資金等 ②合格境外機構投資者在境內從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣結算帳戶也納入專用存款帳戶管理

7、臨時存款帳戶：①概念：指存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內使用而開立的銀行結算賬戶。②可申請的情況：1）設臨時機構2）異地臨時經(jīng)營活動3）注冊驗資4）境外 ③另外：1）注冊驗資的臨時存款賬戶，在驗資期間只收不付2）臨時存款帳戶有效期最長不得超過2年

8、個人銀行結算賬戶：（以個人名稱開立的或郵政儲蓄機構辦理銀行卡業(yè)務開立的賬戶）1）繳納水電費，歸還銀行房貸、車貸，信用卡透支消費，證券投資等2）另外：①可在已開立的儲蓄帳戶中選擇并向開戶銀行申請確認為個人銀行結算賬戶②儲蓄帳戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務，不得辦理轉帳結算。

9、違反銀行結算賬戶管理的處罰：

存款人：1）開立、撤消：①非經(jīng)營性的：警告+一千罰款②經(jīng)營性的：警告+1-3萬罰款③構罪追罪；2）使用①非經(jīng)營性的及變更未在規(guī)定期限內通知銀行→警告+1000②經(jīng)營性的→警告+5千-3萬罰款;3）偽造、變造、私印開戶登記證的: 非經(jīng)1000,經(jīng)1-3萬

開戶銀行1）開立：①警告+5-30萬罰款②責任人員給予紀律處分③情節(jié)嚴重的，人行停其基本存款帳戶的核準④構罪追罪；2）使用：類同開立，只是罰款為5千-3萬

（三）票據(jù)結算

1、種類：即期和遠期；自付和委托：同城：銀行本票和支票；異地：匯兌和托收承付

2、支票（即期委付同城）

①概念：由出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款的銀行在在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

②分類：現(xiàn)金支票，轉賬和普通支票（可支現(xiàn)可轉帳，但左上角劃兩條并行線的劃線支票僅轉帳）

③10內提示付款

④禁止簽發(fā)空頭支票：是指出票人簽發(fā)的支票金額>其付款時在付款人處實有存款金額的支票。簽發(fā)空頭支票是一種違反誠實信用原則、擾亂金融秩序的違法行為，為法律所禁止。禁止簽發(fā)與其預留本名的簽名式樣或印鑒不符的支票。后果：除退票外：銀行罰款：票面金額的5%但不低于1000元；出票人賠償金：票面金額的2%

3、商業(yè)匯票①銀行承兌匯票 ②商業(yè)承兌匯票 ①概念：由出票人簽發(fā)的，委托付款人在見票時或指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

②在銀行開立存款帳戶的法人與其他組織間須有真實的交易關系或債權債務關系，才能使用商業(yè)匯票，個人不可以

③承兌是商業(yè)匯票特有的制度：見票即付：無需提示承兌;定日付款、出票后定期、見票后定期（出票日起1個月內提示承兌）：到期日10內，付款期限最長不得超過6個月 ④記載事項：1）表明“匯票”字樣2）無條件支付的委托3）確定的金額4）付款人名稱5）收款人名稱6）出票日期7）出票人簽章 4、銀行匯票（自付即期）：出票日起1個月內提示付款，無需承兌 1）概念：由銀行簽發(fā)的，由其在見票時按實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)

2）銀行匯票可轉帳，填明“現(xiàn)金”的可支現(xiàn)。但申請人或收款人為單位的不可支現(xiàn)。

5、銀行本票（見票即付，同城，不超過2個月）①概念：由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù) ②特點：兩個基本當事人：出票人、收款人①自付證券②分定額（1000，5000，10000，50000）和不定額③銀行本票可轉讓，注明“現(xiàn)金”的只能支現(xiàn)且可作成“委托收款”背書

6、信用卡 ①概念：是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的卡片

②分類及特點：1）按信譽等級分：金卡和普通卡2）按使用對象分為：單位卡（一律不得支取現(xiàn)金；其賬戶資金一律從其基本存款賬戶轉賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入單位卡賬戶；不得用于>10萬的商品交易、勞務供應款項的結算，不得提取現(xiàn)金）和個人卡3）免息期限≤60天，5％滯納金：手續(xù)費：賓館餐飲娛樂旅游2 ％，其他1％

7、超過付款期限 ①匯票/支票：提示付款時，開戶銀行可不予受理，但持票人并不喪失對出票人的追索權，出票人仍然應當對持票人承擔支付票據(jù)的責任。

②本票：不獲付款的，在票據(jù)權利時效內向出票銀行作出說明，并提供本人身份證件或單位證明，可持銀行本票向出票銀行請求付款。

8、匯兌 ①概念：是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式（單位和個人均可）②分類及特點：1）分為信匯和電匯，由匯款人選用2）未在銀行開立賬戶的收款人，其轉賬匯兌款嚴禁轉入儲蓄和信用卡賬戶 3）用于異地。

9、托收承付 ①概念：是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。②要點：1）代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結算2）辦理托收須提供的證件：運單、運單副本、郵局包裹回執(zhí)和其他有效證件3）每筆托收承付結算的起點金額為10000元，新華書店系統(tǒng)為1000元4）承付時分為驗單3天和驗貨10天5）用于異地

10、委托收款 ①概念：是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。②分類及特點：1）分為郵寄和電報，由收款人選用

2）用于同城或異地

第三章稅收法律制度 第一節(jié) 稅法概述

一、關于稅收

1、概念 是指國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權力，根據(jù)法律法規(guī)，對納稅人強制無償征收，取得財政收入的一種形式。體現(xiàn)國家主權和國家權利。是分配的范疇。

2、作用：①稅收是國家組織財政收入的主要形式②是國家調控經(jīng)濟運行的重要手段③具有維護國家政權的作用④是國際經(jīng)濟交往中維護國家利益的可靠保證

3、特征：強制性、無償性、固定性

4、分類：①征稅對象：A流轉稅類（增值稅、營業(yè)稅、消費稅和關稅）;B所得稅類（企業(yè)個人）;C財產(chǎn)稅類（房產(chǎn)稅車船稅城鎮(zhèn)土地使用稅）;D資源稅類;E行為稅類（車輛使用稅、車輛購置稅、城建稅、印花稅契稅）②征收管理體系：工商稅類關稅③征收權限：中央稅（關稅、消費稅）；地方（營業(yè)稅、城建稅房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、土地增值稅）；共享稅（增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅、印花稅）④計稅標準：從價稅（增營）、從量稅、復合稅

二、關于稅法

1、概念 是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利義務關系的法律規(guī)范的總稱

2、稅法分類①功能作用：稅收實體法、稅收程序法②主權國家形式稅收管轄權：國內國際和外國稅法③稅法法律級次：稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件

3、稅法構成要素（三個基本要素納稅義務人、征稅對象、稅率）：①征稅人②納稅人③征稅對象（課稅對象）：即對什么征稅的問題，是區(qū)分不同稅種的主要標志；包括實物、貨幣、行為④稅目：是征稅對象的具體化（列舉法概括法）⑤稅率：是計算應納稅額的尺度，也是衡量稅負輕重與否的重要標志。包括：A比例稅率：如增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等B定額稅率（固定稅率）：一般適用于從量計征的稅種，如資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅等C超額累進稅率：如個人所得稅D超率累進稅率：如土地增值稅⑥計稅依據(jù)：從價從量復合⑦納稅環(huán)節(jié)（從生產(chǎn)到消費）⑧納稅期限 企業(yè)所得稅：月或季終了后15日內預繳，年終了后5個月內匯算清繳多退少補⑨納稅地點⑩減免稅：稅基式、稅率式、稅額式11）法律責任

第二節(jié) 主要稅種

一、增值稅《增值稅暫行條例》自2009-1-1起施行

1分類：生產(chǎn)型、收入型、消費型增值稅

2征稅范圍：①基本規(guī)定：A銷售貨物：指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內，銷售不動產(chǎn)為營業(yè)稅；B應稅勞務：加工、修理修配勞務；C進口貨物②特殊規(guī)定：㈠視同銷售：A代銷B貨物移送（同一縣（市）除外）C自產(chǎn)或委托加工的貨物（庫存商品）用于非應稅項目（在建工程）、投資、分紅、發(fā)福利、無償送人D購買的貨物（原材料）用于投資、分紅、無償送人是視同銷售，但是用于非應稅項目（在建工程）、發(fā)福利、毀損、盤虧不是視同銷售，而是進項稅額轉出。

3、混合銷售：①同時向一個購買方取得②銷售額>50%收增值稅，≤50%收營業(yè)稅

4、兼營非應稅勞務：①不同時向一個購買方取得②分得開分收增值稅營業(yè)稅；分不開一并征收增值稅

5、關于納稅人的認定：小規(guī)模納稅人及一般納稅人① 生產(chǎn)、提供應稅勞務及為主的：年應稅銷售額≤50萬② 其他的：年應稅銷售額≤80萬

6、小規(guī)模納稅人①只能開普通發(fā)票，需換算銷售額②征收率：3%

7、增值稅稅率①:基本稅率17%：銷售貨物或提供應稅勞務，還包括運費收入:低稅率13%：銷售糧油、水煤氣、圖報志、農（農機零部件除外）肥料、農業(yè)產(chǎn)品等

8、準予抵扣的進項稅額：①購進貨物或接受應稅勞務17%②進口貨物③購免稅農業(yè)產(chǎn)品（向農業(yè)生產(chǎn)者或小規(guī)模納稅人購買均可）：扣除率13%④扣除率7%：運費+建設基金

9、不可扣的進項稅額：①扣除率0%：即為不可扣非、免稅項目：非應稅、免征項目②購進貨物用于福利、受災、毀損及非正常損失=進項稅額轉出③納稅人的自用消費品（摩托車、汽車、游艇）④憑證未按規(guī)定取得并保存或未注明的⑤憑證未認證通過的（須自開增值稅發(fā)票之日起90日內認證）⑤不足扣的留下期抵扣

10、增值稅的發(fā)生時間①銷貨或應稅義務的發(fā)生時間為收訖銷售額或取得索取銷售額憑證的當天②進口貨物的納稅義務的發(fā)生時間為報關進口的當天

11、納稅期限：1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度（僅適于小規(guī)模納稅人）；

12、納稅申報：①每月15日前報上月的②在減、免稅期間也應申報③實行查賬征收的，經(jīng)批準可郵寄申報，以寄出地的郵戳日期為實際申報日④未按期報稅的，稅務機關責令限期改正+<2000罰款；逾期不改的，可處2000-10000罰款

二、消費稅

1、計稅方法：從量定額征收、從價定率征收、從價定率和從量定額復合征收

2、納稅人：生產(chǎn)委托加工及進口應稅消費品的單位和個人

3、稅目（14個）：煙、酒與酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮、焰火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、一次性筷子、實木地板

4、稅率：比例稅率和定額稅率

5、金銀首飾鉆石在零售環(huán)節(jié)納稅

6、納稅期限：1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度

三、營業(yè)稅

1、納稅人：提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)

2、稅目及稅率：①交、建、郵、文體3%②金保、服、轉無、銷不動產(chǎn)5%③娛5%—20%

3、納稅期限： 5日、10日、15日、1個月或1個季度

4、免征：①育養(yǎng)、醫(yī)療、殯葬服務、婚介②教育、勤工儉學勞務③農牧業(yè)的業(yè)務④門票收入（公園的除外）

四、企業(yè)所得稅2007-3-16十屆五次通過，2008-1-1實施

1、納稅人：（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）居民企業(yè)（管理機構在境內）、非居民企業(yè)（管理機構在境外）

2、稅率：一般為25%；小型微利企業(yè)為20%；未設機構、場所或雖設機構、場所但與機構、場所無實際聯(lián)系的只有境內所得為10%；國家需重點扶持的高新技術企業(yè)稅率為15%

3、企業(yè)所得稅的計算：①應納稅所得額=（收入總額—不征稅收入—免稅收入）—扣除額—不扣除額0%—允許彌補的以前虧損②應納所得稅額=應納稅所得額*適用稅率—減免稅額—抵免稅額

4、收入總額：①銷售貨物收入②提供勞務收入③轉讓財產(chǎn)收入④權益性投資收益 ⑤利息收入⑥租金收入⑦特許權使用費收入⑧接受捐贈收入⑨其他收入

5、不征稅收入：①財政撥款②納入財政管理的行政事業(yè)性收費③政府性基金

6、免稅收入：①:國債利息收入②居民企業(yè)間權益性投資收益③設機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與機構、場所有聯(lián)系的權益性投資收益④符合條件的非營利組織的收入

7、準予扣除的項目：①成本②費用③稅金（指營業(yè)稅金及附加，不包括增值稅）④損失⑤其他支出

8、不可扣除：①分紅②企業(yè)所得稅稅款③稅收滯納金④罰金、罰款和被沒收財物的損失⑤非公益性捐贈支出⑥贊助支出⑦未經(jīng)核定的準備金支出⑧與取得收入無關的其他支出

9、公益性捐贈支出在利潤總額12%以內的部分可扣除

10、允許彌補的以前虧損不得>5年

不可扣除 1分紅2企業(yè)所得稅稅款3稅收滯納金4罰金、罰款和被沒收財物的損失

5、非公益性捐贈支出

6、贊助支出

7、未經(jīng)核定的準備金支出

8、與取得收入無關的其他支出

11、納稅期限：月份季度終了之日起15日內、5個月

12、扣除范圍和標準：

①合理的工資薪金A②“三項經(jīng)費（職工福利費A*14%，工會經(jīng)費A*2%，職工教育經(jīng)費A*2.5%）③社會保險費（除特殊規(guī)定外，企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險費，不可扣）④、借款費用（合理可扣，非金融業(yè)間借款利息，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分）⑤匯兌損失（除已計入有關資產(chǎn)成本以及向所有者進行利潤分配相關的部分外）⑥、業(yè)務招待費（發(fā)生額的60%但最高不得＞當年銷售（營業(yè)）收入的5?）⑦廣告費和業(yè)務宣傳費支出（不得＞當年銷售（營業(yè)）收入的15%，超過部分可結轉）⑧環(huán)境保護生態(tài)恢復專項資金（改變用途，不得扣除）⑨合規(guī)的財產(chǎn)保險費可扣⑩租賃費（經(jīng)營租賃均勻扣除；融資租賃分期扣除）

11）合理的勞動保護支出

五、個人所得稅

1、納稅人：①居民納稅人：在中國境內有住所或雖無住所但在中國境內居住期滿1年②非居民納稅人：在中國境內無住所又不居住或無住所而在中國境內居住期不滿1年

2、稅目稅率：

①工資薪金所得，稅率為5%-45%，應納稅額=（每月工資—2000）*適用稅率-速算扣除數(shù)【<500，5%,0；500-2000,10%，25；2000～5000，15%，125；5千～2萬，20%，375；2～4萬，25%，1375；4～6萬，30%，3375；6～8萬，35%，6375；8～10萬，40%，10375；>10萬，45%，15375】 ②個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，應納稅額=（全年收入總額-成本費用及損失）*適用稅率-速算扣除數(shù)

③勞務報酬，每次收入為X，※X≤4000元，則應納稅額=（X-800）*20%※X>4000元，則應納稅額=X（1-20%）*20%※X>20000元，則應納稅額=X（1-20%）*適用稅率-速算扣除數(shù)【X <2萬，20%，0； 2-5萬，30%,2000；X >5萬，40%,，7000】

④稿酬所得（稅率20%減征30%為稅額式減免），※X≤4000元，則應納稅額=（X-800）*20%*（1-30%）※X>4000元，則應納稅額=X（1-20%）*20%*（1-30%）

⑤特許權使用費、財產(chǎn)租賃、財產(chǎn)轉讓、利息股息紅利、偶然、其他所得：按次征收20%

3、納稅辦法：自行申報納稅、代扣代繳

4、年所得>12萬的（不包括在中國境內無住所，且在一個納稅在中國境內居住<1年的個人）需申報個稅，申報期限在終了后3個月內向主管稅務機關辦理納稅申報

第六節(jié)

稅收征管（《征管法》2002年10月15日施行）

一、稅務管理

㈠開業(yè)稅務登記的內容：①身份證②住所經(jīng)營地點③注冊類型④核算方式⑤行業(yè)、經(jīng)營范圍⑥注冊資本、投資總額、開戶銀行及賬號⑦經(jīng)營期限、從業(yè)人數(shù)、營業(yè)執(zhí)照號碼⑧財務負責人、辦稅人員

㈡提供證件：①營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件及工商登記表②有關合同、章程、協(xié)議書③身份證④組織機構統(tǒng)一代碼證書⑤法定代表人名單⑥委托代理協(xié)議書復印件

㈢稅務登記（首要環(huán)節(jié)）包括：

1開業(yè)登記 2變更登記 3停業(yè)、復業(yè)登記 4注銷登記 5外出經(jīng)營報驗登記

30日內申報 30日內變更 停業(yè)期不得超過1年 ①依法終止納稅義務：15日內②住所、經(jīng)營地變化：30日內③被吊銷營業(yè)執(zhí)照：15日內

連續(xù)12個月內在同一地累計超過180天的，須在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)

㈣）稅務登記的注意事項：

1、自開立賬戶之日15日內報告全部賬號給主管稅務機關

2、定期驗證換證

3、須持稅務登記證件：①開立銀行賬戶②申請減稅、免稅、退稅③申請辦理延期申報、繳納稅款④領購發(fā)票⑤申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明⑥辦理停業(yè)、歇業(yè)及其他有關稅務事項

4、須懸掛正本，如遺失，15日內書面報告，并登報聲明作廢

二、發(fā)票的開具和管理

1、發(fā)票的特征：合法性、真實性、時效性、共享性、傳遞性

2、稅務機關是發(fā)票的主管機關

3、發(fā)票的種類：①增值稅專用發(fā)票（記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)）②普通發(fā)票：行業(yè)發(fā)票及專用發(fā)票③專業(yè)發(fā)票（手寫、電腦、定額發(fā)票）

4、領購發(fā)票憑發(fā)票領購簿核準領購。發(fā)票限于領購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內開具；不得拆本、自行擴大使用范圍等

5、已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存5年

6、增值稅專用發(fā)票開具時限：①直接收款為收到銷售款或取得銷售款憑證的當天②采取托收承付和委托銀行收款銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天③賒銷和分期付款的，為合同約定的收款日期，五合同的為發(fā)出貨物的當天④預收貨款的為發(fā)貨當天，超過12個月的為收到預收款或合同約定的收款日當天⑤委托代銷的為收到代銷清單或全部或部分貨款的當天。

三、納稅申報

1、納稅申報報送證件資料：①財務會計報表及其說明材料②與納稅有關的合同、協(xié)議書及憑證③稅控裝置的電子報稅資料④外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證⑤境內或境外公證機構出具的有關證明文件⑥稅務機關規(guī)定應當報送的其他有關證件、資料

2、納稅申報方式①直接申報②郵寄申報③數(shù)據(jù)電文方式（電話語音、電子數(shù)據(jù)、交換網(wǎng)絡傳輸）④簡易申報（定期定額）⑤其他申報

四、稅款征收

1、原則：①是征稅的唯一行政主體②只能依照法律行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款③不得違法法律行政法規(guī)的規(guī)定開征停征多征少征提前征延緩或攤派稅款④遵循法定權限和法定程序⑤征稅稅款或抵扣查封商品貨物或其他財產(chǎn)時，必須向納稅人開具完稅憑證或開付抵扣查封的收據(jù)或清單⑥稅款滯納金罰款統(tǒng)一由稅務機關上繳國庫⑦稅款優(yōu)先

2、稅款征收方式：①查賬征收（比較健全的）②查定征收（生產(chǎn)不固定、稅源分散、賬冊不健全的）③查驗征收（零星、分散的高稅率產(chǎn)品）④定期定額征收⑤代扣代繳⑥代收代繳⑦委托代征（集貿市場）⑧ 其他方式

3、核定征收（不能完整、準確提供納稅資料的）適用范圍及內容： ①按規(guī)可不設賬的②按規(guī)應設而未設賬的③擅自毀賬或拒不提供納稅資料的④雖設賬但殘缺不全，難以查賬的⑤未申報及逾期仍不申報的⑥計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的

4、稅收代理的特點：①終結性②法定性③自愿性④公正性

5、稅收檢查的形式包括：重點檢查、分類計劃檢查、集中性檢查、臨時性檢查和專項檢查

6、稅款征收中的權利和義務：①、權利：A有特殊困難的，可延期，但最長不得超過3個月B納稅人多交的稅款（3年內發(fā)現(xiàn)的），向稅務機關要多交的稅款+利息C 當事人兩“可以”——當事人對稅務機關的處罰不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴:稅務機關兩“強制”——處罰不服的，逾期不申請行政復議，又也不向人民法院起訴的，又不履行的，稅務機關可按《征管法》規(guī)定的強制執(zhí)行措施，或申請人民法院強制執(zhí)行

②義務：A發(fā)生爭議時：須交稅款/擔保，然后可以依法申請行政復議，對行政復議不服的，可以依法向人民法院起訴B欠稅款>5萬的納稅人在處分其不動產(chǎn)或大額資產(chǎn)之前，應當向稅務機關報告

五、稅款征收措施：

1、加收滯納金 按日收萬分之五

2、補繳和追征稅款①稅務機關責任：3年內補繳稅款無利息②納稅人責任：≤10萬的3年內補繳稅款+利息；>10萬的5年內補繳稅款+利息③偷稅、抗稅、騙稅的不受期限的限制

3、稅收保全措施 經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準 ①通知銀行凍結相當?shù)亩惪睿ń鈨鰹?日內）②扣押、查封相當?shù)亩惪畹臇|西包括：房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價證券等不動產(chǎn)和動產(chǎn)：不包括：維持生活必需的住房和用品（不算機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或一處以外的住房）的其他生活用品

4、強制執(zhí)行措施：經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準①通知銀行扣繳稅款②拍賣或變賣相當?shù)亩惪畹臇|西

5、出境清稅，結清應納稅款或提供擔保

6、欠稅公告 媒體、期刊、網(wǎng)絡等公告

六、違反《征管法》法律責任

1、未按規(guī)定期限申報變更注銷稅務登記證：①責令限期改正，可處<2000的罰款②情節(jié)嚴重的，處2000-1萬的罰款

2、未按規(guī)定使用或轉借涂改偽造稅務登記證的①處2000-1萬的罰款②情節(jié)嚴重的，處1萬-5萬的罰款

3、虛報計稅依據(jù)的：責令限期改正，可處<50000的罰款

4、不申報行為 稅款+滯納金+0.5-5倍的罰款

5、偷、逃稅行為：:①偷稅罪最低標準：偷稅數(shù)額占應納稅的比例>10%且數(shù)額>1萬 ②逃稅罪最低標準：逃稅數(shù)額>1萬，不構罪的：稅款+滯納金+0.5-5倍的罰款：構罪的：（未處理的按累計數(shù)計算）

6、①偷稅：10%-30%且1-10萬或前面偷稅后又偷稅處<3年有期徒刑或拘役，并處1-5倍罰金②偷稅：>30%且>10萬，3-7年有期徒刑或拘役，并處1-5倍罰金

7、騙稅行為：:①稅務機關可在規(guī)定期間內停止為其辦理出口退稅A不構罪的：稅款+滯納金+1-5倍的罰款;B構罪的數(shù)額較大的處<5年有期徒刑或拘役，并處1-5倍罰金;C數(shù)額巨大的或有其他嚴重情節(jié)的:5-10年有期徒刑，并處1-5倍罰金;D數(shù)額特別巨大的或有其他特別嚴重情節(jié)的處>10年有期徒刑或無期徒刑，并處1-5倍罰金或沒收財產(chǎn)

8、抗稅行為：①不構罪的：同騙稅行為②構罪的：類同偷稅行為

9、欠稅行為：在規(guī)定期限內不繳或少繳稅款的行為：①稅款+0.5-5倍的罰款②最長期限不得＞15日

10、扣繳義務人保管不當①責令限期改正，可處<2000的罰款②情節(jié)嚴重的，處2000-5000的罰款

11、扣繳義務人不執(zhí)行扣繳義務 稅款+0.5-3倍的罰款

12、違反檢查的行為①責令改正，可處<10000罰款②情節(jié)嚴重的，處1萬-5萬的罰款

13、非法印制的行為：①發(fā)票A銷毀非法印制的發(fā)票B沒收違法所得和作案工具C并處1萬-5萬的罰款D構罪追究;②增值稅發(fā)票A個人的：a、<3年有期、拘役或管制，并處2-20萬罰金b、較大的3-10年有期，并處5-50萬罰金c、巨大的>10年有期或無期，并處5-50萬罰金或沒收財產(chǎn)d、特巨大的，嚴重破壞經(jīng)濟秩序，處無期或死刑，并處沒收財產(chǎn);B單位的：單位處罰金，責任人員接受制裁

14、偽造等用以騙稅的發(fā)票:①<3年有期、拘役或管制，并處2-20萬罰金②巨大的3-7年有期，并處5-50萬罰金③較巨大的>7年有期或無期，并處5-50萬罰金或沒收財產(chǎn)

15、未按規(guī)定領購開具取得保管發(fā)票及檢查的：責令限期改正，沒收違法所得，處1萬以下罰款

第四章 財政法律制度

一、預算法律制度

指國家經(jīng)過法定程序制定的，用以調整國家預算關系的法律、行政法規(guī)和相關規(guī)章制度。

1、預算法律制度的構成：《預算法》：是我國第一部財政法律；是財政法律制度的核心；1994-3-22，1995-1-1?！ぁ额A算法實施條例》：1995-11-22，預算化施行的同年頒布，是預算法有關規(guī)定的具體和細化

2、國家預算是指經(jīng)法定程序批準的國家在一定期間內預訂的財政收支計劃，是國家進行財政分配和宏觀調控的重要手段，具有分配、調控和監(jiān)督的職能。其原則：公開性、可靠性、完整性、統(tǒng)一性、性?！ゎA算收入：采用稅收等形式

·預算支出：用于經(jīng)濟建設和國防、文化、教育、科學、衛(wèi)生、社會福利等各項事業(yè)。（1）國家預算的作用：財力保證、調節(jié)制約、反映監(jiān)督。（2）國家預算的級次劃分（一級政權，一級財政原則）：中央預算；省級預算；地市級預算；縣市級預算；鄉(xiāng)鎮(zhèn)級預算；

（3）國家預算的構成：·按政府層次不同分：①中央預算（包括地方向中央上解的收入數(shù)額和中央對地方返還或給予補助的數(shù)額）②地方預算（下級政府向上級政府上解的收入數(shù)額和上級政府對下級政府返還或給予補助的數(shù)額）③總預算（政府的財政匯總預算；由本級政府預算和所屬下級政府的總預算匯編而成，財政部門編制）④部門單位預算（部門、單位的收支預算，是一項綜合預算；2000年進行國家預算綜合編制）

3、預算管理的職權（根據(jù)統(tǒng)一領導、分級管理、權責結合的原則）

（1）各級人民代表大的職權：①全國人大：審查和批準中央和地方預算草案及執(zhí)行情況的報告；改變或撤銷全人大及常委會關于預算、決算不適當?shù)臎Q議。②縣級以上地方各人大：審查和批準本級總預算草案及執(zhí)行情況的報告；改變或撤銷本級預算不適當?shù)臎Q議和命令。③鄉(xiāng)、鎮(zhèn)的人大：審查和批準本級預算執(zhí)行情況的報告；撤銷本級預算不適當?shù)臎Q定和命令。（2）全國人大會常務委員會的職權：①監(jiān)督中央和地方預算的執(zhí)行②審查和批準中央預算調整方案③審查和批準中央和地方?jīng)Q算④撤銷國務院制定的同憲法法律相抵觸的…⑤撤銷省人大及委員會制定的…

（3）各級政府的職權：①國務院:編制中央預算、決算草案；向全人大作關于預算草案的報告；將各級預算匯總后報全人大常委會備案；組織預算的執(zhí)行；決定預算費的動用；編制預算調整方案；監(jiān)督預算執(zhí)行；改變或撤銷各級預算的不適當決議；向全人大及常委會報告預算的執(zhí)行情況。②縣級以上地方各級政府:編制本級預算、決算草案；向本級人大作本級預算草案的報告；將下一級政府報送備案的預算匯總后報本級人大常委會備案；組織本級總預算的執(zhí)行??（類同國務院，只是管理范圍縮小到本級和下一級）③民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府的職權——編制本級預算、決算草案；向本級人大作關于本級預算草案的報告；組織本級預算的執(zhí)行；決定本級預算費的動用；編制本級預算的調整方案，向本級人大報告本級預算的執(zhí)行情況。

（4）各級政府財政部門職權：①國務院財政部門:具體編制中央預算、決算草案；具體組織中央和地方預算的執(zhí)行；提出中央預算預備費動用方案；具體編制中央預算的調整方案定期向國務院報告中央和地方預算的執(zhí)行情況。②地方各級政府財政部門:具體編制本級預算、決算草案；具體組織本級總預算的執(zhí)行；提出本級預算預備費動用方案；具體編制本級預算的調整方案；定期向本級政府和上一級政府財政部門報告本級總預算的執(zhí)行情況。（5）各部門的職權：編制本部門預算、決算草案；組織和監(jiān)督本部門預算的執(zhí)行；定期向本級政府財政部門報告預算的執(zhí)行情況。

（6）各單位的職權：編制本單位預算、決算草案；按規(guī)定上繳預算收入，安排預算支出，并接受國家有關部門的監(jiān)督。

4、預算收入與預算支出

（1）預算收入分為：中央預算收入、地方預算收入、中央和地方預算共享收入

范圍：稅收收入、依規(guī)上繳的國有資產(chǎn)收益、專項收入、其他收入

（2）預算支出分為：中央預算支出、地方預算支出

范圍：經(jīng)濟建設；教育、科學、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)發(fā)展；國家管理費用；國防支出； 各項補貼；其他支出等。

5、預算組織的程序（包括預算的編制、審批、執(zhí)行和調整）①編制——中央和地方各級政府預算按照復式預算編制，分為政府公共預算、國有資產(chǎn)經(jīng)營預算、社會保障預算和其他預算；編制依據(jù)應參考上一年預算執(zhí)行情況和本收支預測進行編制。* 預算采取公歷年制，自公歷1月1日起至12月31日止。* 草案的審查：全國人大會議舉行的一個月前

②審批——中央預算由全人大審批，地方政府預算由本級人大審批。* 各級預算批準后要及時向上一級政府備案；最后國務院將預算匯總后，報全人大常委會備案。

* 國務院和縣級以上政府，對下一級報送備案的預算，認為有不當之處的，當提請本級人大常委會審議決定。

* 預算批準后，應及時向本級各部門批復預算。

③執(zhí)行——由本級政府組織執(zhí)行，具體工作由本級政府財政部門負責。

④調整——指批準后的預算，在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出或減少收入，使原批準的收支平衡的預算的總支出超過總收入，或舉借債務的數(shù)額增加的部分變更。在預算執(zhí)行中，因上級政府反還或給予補助而引起的預算收支變化，不屬于預算調整。各級政府對必須進行的預算調整，應編制預算調整方案。未經(jīng)批準，不得調整預算。

6、決算——預算執(zhí)行情況的總結，是預算管理的最終環(huán)節(jié)，包括決算報告、文字說明。* 編制決算草案的具體事項，由國務院財政部門部署。

* 各部門的決算草案，報本級政府財政部門審核。

* 國務院財政部門編制中央決算草案，報國務院審定后，由國務院提請全人大常委會審批。* 縣級以上地方各級政府決算草案，報本級政府審定，提請本級人大常委會審批。* 鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府編制本級決算草案，提請本級人大審批。

7、預決算的監(jiān)督（分立法機關、行政機關、政府專門機構的監(jiān)督）

·權力機關的監(jiān)督——全人大及常委會對中央和地方預算、決算監(jiān)督；縣級以上各級人大及常委會對本級和下級進行監(jiān)督；鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人大對本級進行監(jiān)督?！じ骷壵谋O(jiān)督——各級政府監(jiān)督下級政府的預算執(zhí)行；下級政府應定期向上級政府報告預算執(zhí)行情況

* 各級政府財政部門負責監(jiān)督本級各部門及所屬單位預算執(zhí)行，并向本級和上級政府財政部門報告。

* 各級政府審計部門對本級各部門、各單位和下級政府的預算執(zhí)行、決算實行審計 監(jiān)督。

二、政府采購法律制度

1、政府采購法律制度的構成：①《政府采購法》：是政府采購的基本法律依據(jù)。2002-6-29頒布，2003-1-1實施②政府采購部門規(guī)章：《政府采購信息公告管理辦法》、《政府采購貨物和服務招投標管理辦法》③政府采購地方性法規(guī)和政府規(guī)章

2、政府采購的概念：指各級國家機關、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內的或采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為。采購，是以合同方式有償取得貨物、工程和服務的行為，包括購買、租賃、委托、雇用等。

①主體范圍：即采購人，包括國家機關、事業(yè)單位、團體組織（注：不包括國有企業(yè)、私營企業(yè)、集體企業(yè)）

②資金范圍：財政性資金，包括財政預算內資金、預算外資金以及與財政資金相配套的單位自籌資金

③采購對象：貨物（原材料、燃料、設備、產(chǎn)品等）、工程（建設工程）、服務

④政府集中采購目錄和政府采購限額標準：由省級以上人民政府確定并公布；屬中央預算的采購，由國務院確定并公布；屬地方預算的采購，由省、自治區(qū)政府或其授權機構確定并公布。

3、政府采購的原則（三公一誠）：公開透明、公平競爭、公正原則、誠實信用

4、政府采購的功能：①節(jié)約財政支出，提高資金使用效率②強化宏觀調控③活躍市場經(jīng)濟④推進反腐倡廉⑤保護民族產(chǎn)業(yè)。

5、政府采購的執(zhí)行模式：①集中采購：由政府設立的職能機構統(tǒng)一為其政府機構提供采購服務的一種形式。（集中采購必需委托集中采購機構代理采購）②分散采購：各預算單位自行開展采購活動的一種形式。

6、政府采購的當事人：①采購人：國家機關、事業(yè)單位、團體組織②供應商：向采購人提供貨物、工程、服務的法人、其他組織或自然人。（要求參加政府采購活動前三年內，在經(jīng)營活動中沒有重大違法記錄）③采購代理機構：具備條件，經(jīng)政府有關部門批準而依法擁有政府采購代理資格的社會中介機構

7、采購人的權利：①自行選擇采購代理機構②要求采購代理機構遵守委托協(xié)議約定③審查政府采購供應商資格的權利④依法確定中標供應商的權利⑤簽訂采購合同并參與對供應商履約驗收⑥特殊情況下提出特殊要求的權利⑦其他合法權利

義務①遵守政府采購的各項法律法規(guī)和規(guī)章制度②接受和配合政府采購監(jiān)督管理部門的監(jiān)督檢查③尊重供應商的正當合法權益④遵守采購代理機構工作秩序⑤在規(guī)定時間內與中標供應商簽訂政府采購合同⑥在指定媒體及時向社會公布政府采購信息招標結果⑦依法大幅供應商的詢問和質疑⑧保存反映每項采購活動的采購文件⑨其他法定義務

8、供應商的權利：①平等取得政府采購供應商資格的權利②平等獲得政府采購信息的權利③自主平等參加政府采購競爭的權利④就政府采購活動事項提出詢問質疑和投訴的權利⑤⑥自主平等簽訂政府采購合同的權利⑦監(jiān)督政府采購依法開展公開公正進行的權利⑧其他合法權利

義務①遵守政府采購的各項法律法規(guī)和規(guī)章制度②按規(guī)定接受供應商資格審查，客觀真實反映自身情況③在政府采購活動中，滿足采購人或采購代理機構的正當要求④投標中標后，按規(guī)定程序簽訂政府采購合同并嚴格履行合同義務⑤其他法定義務

9、采購代理機構的義務和責任①依法開展采購代理活動并提供良好服務②依法發(fā)布采購信息③依法接受監(jiān)督管理④不得向采購人行賄或者其他不正當手段謀取非法利益⑤其他法定義務和責任。

10、政府采購方式：①公開招標：邀請不特定的供應商參加投標，從中擇優(yōu)選擇。是政府采購的主要方式（從招標文件發(fā)出到截止不得少于20日）②邀請招標：以投標邀請書邀請三家或三家以上特定供應商參與投標（具有特殊性；采用公開招標費用太大）③競爭性談判：采購人或代理機構與不少于3家供應商談判（招標后沒有投標；技術復雜或性質特殊；招標時間不能滿足緊急需求；不能事先計算出價格總額的）④單一來源：只能從唯一供應商處采購；發(fā)生不可預見緊急情況不能從其他供應商采購。⑤詢價：只考慮價格因素，向3家以上供應商發(fā)出詢價單（適用于貨物規(guī)格、標準單一，現(xiàn)貨貨源充足且價格變動幅度比較小的采購項目。）

11、政府采購的監(jiān)督檢查：①各級人民政府財政部門是負責政府采購監(jiān)督管理的部門（不得設置集中采購機構，不得參與政府采購項目的采購活動）②采購代理機構與行政機關不得存在隸屬關系或其他利益關系。③審計和監(jiān)督機關應當對政府采購進行審計監(jiān)督④任何單位和個人對政府采購中的違法行為，有權控告和檢舉。

三、國庫集中收付制度

對財政資金實行集中收繳和支付的制度，由于其核心是通過國庫單一賬戶對現(xiàn)金進行集中管理，所以又稱國庫單一賬戶制度。

1、國庫單一賬戶體系：以財政國庫存款賬戶為核心的各類財政性資金賬戶的集合，所有財政性資金的收入、支付、存儲及資金清算活動均在該賬戶體系運行。由商業(yè)銀行管理監(jiān)督 構成：

①國庫單一賬戶：財政部在中國人民銀行開設的，用于記錄、核算和反映納入預算管理的財政收入和支出，并與財政部門零余額賬戶進行清算，實現(xiàn)支付，所有財政資金在支付行為實際發(fā)生前均保存在國庫單一賬戶。

②零余額賬戶：包括財政部門在代理銀行開設的零余額賬戶（財政部門零余額賬戶）和財政部門為預算單位在代理銀行開設的零余額賬戶（預算單位零余額賬戶）。每次發(fā)生財政資金支付行為時，先由代理銀行將實際應支付的款項墊付給收款人，每日終了后再由代理銀行與國庫單一賬戶進行清算，劃轉代理銀行已墊付資金。營業(yè)筆支付額5000萬以上，應及時與國庫單一賬戶核算。（注：財政部門零余額賬戶，主要用于財政直接支付與國庫單一賬戶支出核算；預算單位零余額賬戶，主要用于授權支付和清算。）

③預算外資金財政專戶：是財政部門在代理銀行開設的，用于記錄、核算和反映預算外資金收入和支出，并對預算外資金日常收支進行清算。

④小額現(xiàn)金戶：主要為了零星開支的小額支付。⑤特設專戶：用于記錄、核算和反映預算單位的特殊專項支出活動，并與國庫單一賬戶清算。

2、財政收入收繳方式①直接繳庫：直接將收入繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶②集中匯款：將所收的應繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。

3、財政收入收繳程序：直接繳庫程序和集中匯繳程序

4、財政支出類型：購買性支出、轉移性支出

5、財政支付方式：①財政直接支付：通過國庫單一賬戶體系，直接支付到收款人或用款單位賬戶。包括工資支出、購買支出以及中央對地方的專項轉移支付。②財政授權支付：由預算單位根據(jù)財政授權支付。包括未實行財政支付的購買支出和零星支出。

6、財政支付程序：財政直接支付程序、財政授權支付程序

7、年終結余資金：在預算內，按財政部門批復的部門預算，當年尚未運用并按有關規(guī)定應留存預算單位繼續(xù)使用的資金，為預算結余資金（由財政部門核定）

第五章 會計職業(yè)道德

第一節(jié) 會計職業(yè)道德概述

1、職業(yè)道德的概念①狹義的：指在一定職業(yè)活動中應遵循的、體現(xiàn)一定職業(yè)特征的、調整一定職業(yè)關系的職業(yè)行為準則和規(guī)范。②廣義的：指從業(yè)人員在職業(yè)活動中應遵循的行為準則，它涵蓋了從業(yè)人員與服務對象、職業(yè)與職工、職業(yè)與職業(yè)之間的關系。

本質表現(xiàn)①是社會經(jīng)濟關系所決定的社會意識形態(tài)（社會主義社會以公有制為主體，集體主義是社會主義職業(yè)道德的基本原則②是職業(yè)活動對職業(yè)行為的道德要求，與職業(yè)活動的要求密切相關③調節(jié)職業(yè)活動形成的各種職業(yè)關系（從業(yè)人員之間、職業(yè)與職業(yè)之間、職業(yè)與社會之間）的手段

2、職業(yè)道德的特征①職業(yè)性②實踐性③繼承性

3、職業(yè)道德的主要內容①愛崗敬業(yè)（是基礎，是社會主義職業(yè)道德所倡導的首要規(guī)范）②誠實守信（是做人的基本準則，也是職業(yè)道德的精髓）③辦事公道④服務群眾（核心）⑤奉獻社會（是職業(yè)道德的出發(fā)點和歸宿）

4、會計職業(yè)道德的概念和特征：指在會計職業(yè)活動中應遵循的、體現(xiàn)會計職業(yè)活動特征的、調整會計職業(yè)關系的職業(yè)行為準則和規(guī)范。①是調整會計職業(yè)活動利益關系的手段②具有相對穩(wěn)定性③具有廣泛的社會性

特征：強制性，較多關注公眾利益

5、會計職業(yè)道德的功能：指導、評價、教化功能

6、會計職業(yè)道德的與會計法律制度的聯(lián)系：①作用上相互補充②內容上相互滲透、相互重疊③地位上相互轉化、相互吸收（會計法律制度是會計職業(yè)道德的最低要求）④實施上相互作用、相互促進（會計職業(yè)道德是會計法律制度正常運行的社會和思想基礎；會計法律制度是促進會計職業(yè)道德規(guī)范形成和遵守的制度保障

2、會計職業(yè)道德的與會計法律制度的區(qū)別：①性質不同（會計法律制度具有很強的他律性；會計職業(yè)道德主依自覺性+社會輿論+良心等，具有很強的自律性）②作用范圍不同（※會計法律制度側重調整外在行為和結果，會計職業(yè)道德既調整外在行為，又調整會計人員內在的?！`反會計職業(yè)道德，不一定違反會計法律制度；但違反會計法律制度，則一定違反會計職業(yè)道德）③表現(xiàn)形式不同（會計法律制度表現(xiàn)形式是具體的、明確的、成文的規(guī)定；會計職業(yè)道德存在于人們的意識和信念之中，它依靠社會輿論+道德教育+傳統(tǒng)習俗+道德評價來實現(xiàn)。）④實施保障機制不同（會計法律制度由國家強制力保障實施；會計職業(yè)道德既有國家法律的相應要求，又需要會計人員的自覺遵守。）

第二節(jié) 會計職業(yè)道德的主要內容（《會計基礎工作規(guī)范》）

1、愛崗敬業(yè):正確認識會計職業(yè)，樹立愛崗敬業(yè)的精神（最基本要求，首要要求首要標準）①熱愛會計工作，敬重會計職業(yè)②嚴肅認真，一絲不茍③忠于職守，盡職盡責。

2、誠實守信：精髓①做老實人，說老實話，辦老實事，不搞虛假②實事求是，如實反映③保密守信，不為利益所誘惑④執(zhí)業(yè)謹慎，信譽至上（注冊會計師行業(yè)）

3、廉潔自律（試金石、最高境界）：①樹立正確的人生觀和價值觀（是奠定廉潔自律的思想基礎）②公私分明、不貪不占※廉潔自律的天敵是“貪”和“欲” ※廉潔自律是維護會計職業(yè)聲望的

4、客觀公正①依法辦事②實事求是，不偏不倚③保持獨立性

5、堅持準則①熟悉準則②遵循準則③堅持準則：要求會計人員國家法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，始終堅持按法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的要求進行會計核算，實施會計監(jiān)督。

6、提高技能①具有不斷提高會計專業(yè)技能的意識和愿望②具有勤學苦練的精神和科學的學習方法

7、參與管理①努力鉆研業(yè)務，熟悉財經(jīng)法規(guī)和相關制度，提高業(yè)務技能，為參與管理打下基礎②熟悉服務對象的經(jīng)營活動和業(yè)務流程，使參與管理的決策更有針對性和有效性

8、強化服務①強化服務意識②提高服務質量，努力維護和提升會計職業(yè)的良好社會形象。

第三節(jié) 會計職業(yè)道德教育

1、概念：是指為了促使會計人員正確地履行會計職能而對其施行有目的、有組織、有系統(tǒng)的道德教育活動（包括：潛在的、上崗前的、在崗的）。

2、內容：A會計職業(yè)道德觀念教育B規(guī)范教育C示警教育

3途徑：①崗前職業(yè)道德教育②崗位職業(yè)道德繼續(xù)教育

4、會計職業(yè)道德修養(yǎng)的環(huán)節(jié)：①形成正確的會計職業(yè)道德認知（首要環(huán)節(jié)）②培養(yǎng)高深的會計職業(yè)道德情感③樹立堅定的會計職業(yè)道德信念（核心內容）④養(yǎng)成良好的會計職業(yè)道德行為（重要環(huán)節(jié)，終極目標）

5、會計職業(yè)道德修養(yǎng)的方法：①不斷自省②提倡慎獨精神③虛心向先進人物學習第四節(jié)會計職業(yè)道德建設

1、財政部門的推動組織：①采用多種形式開展會計職業(yè)道德宣傳教育②會計職業(yè)道德建設與會計從業(yè)資格證書注冊登記管理與會計職業(yè)道德檢查相結合③將會計專業(yè)技術資格考評、聘用與會計職業(yè)道德檢查相結合。④會計職業(yè)道德建設與會計執(zhí)法檢查相結合⑤會計職業(yè)道德建設與會計人員表彰獎勵制度相結合

2會計職業(yè)組織建立自律機制3單位約束4社會各界齊抓共管5社會輿論監(jiān)督