第一篇：區(qū)建設局會計集中核算中心---制度報賬員

區(qū)建設局會計集中核算中心

報賬員工作規(guī)則

為了做好會計集中核算單位（以下簡稱單位）與局會計集中核算中心（以下簡稱核算中心）的會計工作銜接，規(guī)范會計核算業(yè)務，保障資金的正常運轉(zhuǎn)，根據(jù)財政部《會計基礎工作規(guī)范》的要求，結(jié)合核算中心會計核算的特點，特制定報賬員工作規(guī)范。

一、報賬員基本要求和工作職責

1、報賬員由建設局統(tǒng)一選拔委派，根據(jù)各單位會計業(yè)務量的大小確定，原則上一個單位委派一名報賬員，單位的一切報賬業(yè)務由報賬員負責辦理。

2、報賬員要熟悉國家有關財經(jīng)法律、法規(guī)，具有會計從業(yè)資格，具備一定的財會業(yè)務知識，掌握報銷制度、審核權限等規(guī)定。

3、報賬員要具有良好的職業(yè)道德和工作責任心，堅持原則，秉公辦事，不循私情。

4、報賬員在核算中心的領導下開展工作，向核算中心負責。

5、報賬員的工作職責：

（1）負責辦理所在單位與核算中心的財務計劃報告及資金撥付，辦理應繳納財政專戶款和其他結(jié)算收入的報賬業(yè)務。（2）根據(jù)預算和單位的用款計劃及資金結(jié)余情況，及時申請撥款。

（3）負責向核算中心提報月度資金使用計劃。（4）負責辦理日常經(jīng)費支出及?？钪С龅膱箐N業(yè)務。（5）負責保管、使用所在單位的定額備用金。（6）負責編制所在單位年初預算及決算報表。

（一）（7）負責將核算中心編制的會計報表傳遞到所在

（二）協(xié)助本單位固定資產(chǎn)的設立、登記及管理工作；

（三）報帳員受理報帳業(yè)務后,應及時到集中收付中心辦理報帳手續(xù),不得積壓；

二、報賬員工作程序

1、審核原始憑證

報賬員受理本單位業(yè)務經(jīng)辦人報來的收入票據(jù)和支出票據(jù)時，須對原始憑證進行審核，包括：

（1）原始憑證的真實性、完整性、合法性；

（2）銀行結(jié)算票據(jù)填寫的正確性、有效性；

（3）復核經(jīng)濟業(yè)務金額的準確性；

（4）檢查經(jīng)辦人、審批人的簽字是否完備，并符合本單位審批權限的規(guī)定。（5）審核后的原始憑證，報賬員需蓋報賬員審核章

2、整理原始單據(jù)

報賬員對預審合格的原始單據(jù)，進行整理、歸類、粘貼，并核清單據(jù)張數(shù)。

3、填制報賬單 對整理好的原始單據(jù)按核算中心所規(guī)定的格式填制報賬單。要求項目填寫齊全，報賬單上注明收入入賬方式（現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬）或報銷支付方式（現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬）。

4、辦理報賬手續(xù)（1）審核單據(jù)

報賬員將報賬單及原始單據(jù)交核算中心審核員審核。收入報賬業(yè)務，經(jīng)審核員審核無誤后轉(zhuǎn)會計予以入賬，對于收入票據(jù)與銀行結(jié)算票據(jù)金額不一致的，退回報賬員核實更正后再報賬。

支出報賬業(yè)務，經(jīng)審核員初審蓋章報會計主管審核無誤后，如實予以報銷；對于審核結(jié)果與報賬金額不一致的，按核定金額報銷；對于原始單據(jù)不完整或有涂改、錯誤的，交報賬員退回經(jīng)辦人按要求補充、更正或更換后再報銷；對于不符合規(guī)定的原始單據(jù)，核算中心不予受理。

（2）報銷支付

對于核算中心受理的報銷業(yè)務，分兩種形式支付： A、單位已用定額備用金支付的經(jīng)濟業(yè)務，核算中心按規(guī)定審核后開具現(xiàn)金支票，由報賬員到銀行專柜兌付。報賬員在現(xiàn)金支票存根上簽字。

B、單位已發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務并取得原始單據(jù)的，由報賬員提供業(yè)務單位的開戶名稱、賬號、開戶行（其中開戶名稱應與出具發(fā)票單位名稱一致），核算中心按規(guī)定審核后開具轉(zhuǎn)賬支票或現(xiàn)金支票，中心審核后付款；（以網(wǎng)銀為主）由報賬員與業(yè)務單位辦理結(jié)算手續(xù)。

2、核算中心在辦理報銷支付手續(xù)的同時，報賬單第二聯(lián)交報賬員，報賬員持此聯(lián)與所在單位業(yè)務經(jīng)辦人清理報賬手續(xù)，并登記輔助賬。

三、對報賬員的紀律要求

1、報賬員在受理業(yè)務經(jīng)辦人的原始憑證后，應及時對憑證進行嚴格預審。預審要按會計制度規(guī)定嚴格把關，不徇私情。

2、報賬員應按規(guī)定對從核算中心取得的備用金的安全負責。嚴格按規(guī)定使用，按時向核算中心報送備用金盤存表。不得將備用金轉(zhuǎn)存，不得挪用、私借備用金，不得將經(jīng)手收入直接存入銀行。

3、報賬員受理報賬業(yè)務后，應及時到核算中心辦理報賬手續(xù)，不得積壓。

4、核算中心編制出會計報表后，報賬員應及時傳遞給所在單位負責人。

5、報賬員應自覺接受所在單位和核算中心對備用金使用情況的檢查，保證備用金按規(guī)定用途使用。

四、備用金的使用和管理

1、備用金為單位日常零星開支的周轉(zhuǎn)金。備用金用以支付現(xiàn) 金支出業(yè)務，報賬員應嚴格按規(guī)定支付方式使用。

2、單位的備用金由報賬員妥善保管。報賬員應對備用金的安全負完全責任。對備用金實行嚴格管理。采取有效措施防盜、防遺失；并主動配合單位財務負責人對備用金的實際結(jié)存進行檢查；按時向“中心”提供備用金盤存表，必要時對賬實差異進行分析說明。

3、單位財務負責人應監(jiān)督備用金的安全。不定期抽查備用金使用情況，督促報賬員定期盤點備用金，并在向“中心”報送的備用金盤存表上簽字認證。一旦發(fā)現(xiàn)報賬員有利用備用金舞弊的行為，除給予相應處分外，單位應立即將其調(diào)離報賬員崗位。

五、建立各種備查輔助賬

1、建立財產(chǎn)、物資輔助賬。報賬員要按單位財產(chǎn)物資的種類分別明細核算，如有增加、減少、報廢、毀損等財產(chǎn)物資變更情況要及時辦理手續(xù)并報核算中心進行賬務處理。

2、建立往來款項明細登記薄。應登記借款發(fā)生時間、借款到期時間、借款項目等輔助情況，分別以往來單位和個人為明細建立備查賬，并同核算中心對賬。

3、建立預算外資金收入明細賬。分別按收費項目登記明細賬，及時將預算外資金及罰沒收入分別直接繳入財政專戶和國庫，并定期進行核對。

六、報賬員的紀律要求

1、報賬員在受理業(yè)務經(jīng)辦人的原始憑證后，應及時對憑證進行嚴格審核。審核要按會計制度規(guī)定嚴格把關，不徇私情。

2、報賬員應嚴格按有關規(guī)定管理備用金。不得將備用金 轉(zhuǎn)存，不得挪用、私借備用金。

3、報賬員受理報賬業(yè)務后，應及時到“中心”辦理報賬手續(xù)，不得積壓。

4、“中心”編制出會計報表后，報賬員應及時安全傳遞給單位財務負責人及單位法人。

5、報賬員應自覺接受單位和“中心”對備用金使用情況的檢查，保證備用金按規(guī)定用途使用。

七、報賬員的調(diào)整與移交

各單位報賬員應相對穩(wěn)定，確保工作的連續(xù)性和銜接性，因工作需要調(diào)整報賬員或報賬員調(diào)離時，各單位必須于7日前書面通知會計中心，經(jīng)會計中心主任同意并嚴格辦理財務移交手續(xù)，方可調(diào)整。否則，因此造成的損失或不良后果，由各單位承擔責任。

會計核算中心發(fā)現(xiàn)報賬員違紀，工作上不積極配合，故意刁難，制造矛盾，核算中心可向單位提出更換報賬員，單位應在十日內(nèi)予以答復，否則由財政局責成單位在符合條件的人員中予以推薦并審查確定。

二、不需局長簽字的 ：收入

交稅、三、增加報賬員的審核職責

第二篇：會計集中核算中心經(jīng)驗材料

200*年，在財政體制改革的熱潮中，xx大地誕生了一個充滿勃勃生機、倍受社會關注的單位---xx縣縣級會計集中核算中心。

會計集中核算是會計委派制的最高形式，是強化會計人員管理和加強、規(guī)范會計工作，提高會計信息質(zhì)量和財政資金使用效益的有效方式。符合建立社會主義市場經(jīng)濟體制的要求，符合改革的方向，有利于從源頭上治理腐敗和推動黨風廉政建設及社會風氣的好轉(zhuǎn)。

會計集中核算的實行在財政體制改革中鑄就了一道獨特的風景線。實行四年多來，取得了累累碩果，對于強化會計監(jiān)督,促進縣域經(jīng)濟發(fā)展起到了積極作用,受到了社會各界的一致好評,人們在感嘆之余，會計集中核算中心正在深化財政體制改革的道路上高歌而進。

一、職業(yè)道德教育樹新風，精神面貌換新顏

會計人員是市場經(jīng)濟活動中的特殊從業(yè)人員，不僅要有良好的業(yè)務素質(zhì)，還要有較強的政策觀念。會計集中核算中心把德育工作作為素質(zhì)教育的靈魂，不求個個成才，但求個個成人，把德育工作放在工作的首位。中心制定了詳盡的教育活動方案，整體規(guī)劃了德育工作，明確要求全體人員做到“誠信為本、操守為重、遵循準則、不做假賬”。由專人負責，克服了工作的盲目性。

中心從管理育人、服務育人、環(huán)境育人、監(jiān)督育人的總體要求出發(fā)，規(guī)定了德育工作的具體目標任務，每月召開一次全體同志的德育工作會，選準德育工作的切入點。一是學習先進人物事跡，發(fā)揮典型育人功能。中心先后多次組織學習郭秀明、馬百黨、袁少峰等同志的先進工作事跡。把學習先進人物同實踐“三個代表”重要思想、貫徹黨的“十六大”精神和保持共產(chǎn)黨員先進性統(tǒng)一起來，使同志們樹立符合時代進步和要求的新思想、新觀念、新意識。二是利用重大節(jié)日慶祝紀念活動進行主題教育。在“七一”組織全體同志進行慶祝建黨主題活動，舉辦黨員學習專欄，加強黨性建設教育。“十一”積極組織并選派兩名選手參加縣局組織的“財政是我家，形象靠大家”的主題演講比賽，加強全體同志的宗旨意識、大局觀念。三是加強誠信教育。在當前會計信息失真現(xiàn)象頻頻曝光，財會自律傳統(tǒng)美德受到巨大沖擊時期，中心對全體同志進行法制觀念和職業(yè)操守教育，著重在規(guī)范行為、凈化風氣上下功夫，在工作中求實效，對報賬單位進行如實監(jiān)督并提供準確、完整的會計報表資料。四是在各柜組有針對性地開展日常性行為規(guī)范和文明服務創(chuàng)建活動，以干凈整潔的辦公環(huán)境，優(yōu)良的服務宗旨和服務承諾，熱情周到的工作方法贏得了87個報賬單位的贊嘆，在工作中形成了干、比、學、超的良好風氣，獲得了組織的好評和肯定，以實際行動和新的精神風貌樹立了財政新形象。兩個核算大廳先后被縣文明辦、團縣委評為“青年文明號”，中心黨支部被縣委評為“先進黨支部”，中心工會也被縣總工會評為工會基層工作“先進集體”。

二、制度管理立新規(guī)

如果說一名好領導是創(chuàng)造一個團結(jié)、奮進的先進集體的先決條件，那么嚴格的管理則是提高的關鍵。為此，中心在走德治和法制相結(jié)合的科學管理路子上，堅持以人為本的理念，運用制度對事、對人實行了有效的管理。

在人員的管理中：一是根據(jù)個人實際制定個人崗位職責，結(jié)合目標任務明確個人崗位職責，裝框擺放，便于同志們對照職責履行義務。二是實行崗位輪崗制度，對一些崗位實行動態(tài)管理，有能力的上，沒能力的下，進一步激發(fā)人員的工作積極性和主動性。三是實行定期意見征詢研討會制度，向社會發(fā)放意見征詢卡，對工作中存在的不足及時糾正完善。四是落實管理制度，在原有二十多項制度的基礎上又先后出臺了《首問負責制》、《服務承諾制》、《限時辦結(jié)制》、《責任追究制》等十多項規(guī)章制度，在報賬大廳設立政務公開欄和意見征詢登記簿，將中心各項管理制度裝框上墻，向社會公開核算職能、管理制度、辦事程序和操作規(guī)程，在方便報賬單位的同時，廣泛接受社會各界的監(jiān)督。

在業(yè)務管理中：一是明確了核算范圍，納入了核算單位。運用電算化手段，建立了性質(zhì)明確、科目完善應用正確的賬套，為會計核算工作的良好發(fā)展奠定了堅實基礎。二是充分發(fā)揮會計核算的監(jiān)督職能，細審核，嚴把關，規(guī)范支出行為，查疏漏，糾違規(guī)，堵塞漏洞。三是規(guī)范從會計憑證到會計賬簿再到會計報告這一系列會計信息的“來源-加工-報告”處理流程，確保為核算單位和預算管理提供準確、完整的會計報表。

三、隊伍建設譜新篇

會計人員的業(yè)務素質(zhì)直接關系到工作質(zhì)量的好壞。新的會計制度對會計人員的業(yè)務素質(zhì)特別是會計人員的“專業(yè)判斷能力”提出了更高要求。為了培養(yǎng)和造就一支高素質(zhì)的會計隊伍，中心在全體人員中實施繼續(xù)教育，舉辦業(yè)務技能競賽活動，為職業(yè)生命不斷注入活力，達到了自我完善、自我提高、自我發(fā)展的目的。通過四年多來的努力，中心具有適應工作需要的會計師5人，助理會計師14人，會計員5人。人員學歷全部達到會計專業(yè)大專水平，計算機操作水平全部達到一級水平。多人在市、縣組織的各種業(yè)務技能比賽中取得了驕人成績，充分顯現(xiàn)了這支隊伍的戰(zhàn)斗力！

四、工作質(zhì)量創(chuàng)新高

會計集中核算中心以作風硬、學風濃、管理嚴、服務優(yōu)而取得了報賬單位的信服和社會各界的支持好評。兩年多來，有效解決了財政監(jiān)督不力，會計行為不規(guī)范，會計信息、會計報表存在失真的現(xiàn)象；有利于財政資金的調(diào)度，強化了預算約束和預算的執(zhí)行管理，堵塞了漏洞，節(jié)約了財政資金。據(jù)不完全統(tǒng)計，自成立至今，共累計核算金額8.49億元，直接歸集財政資金5.2億元，糾正和完善不規(guī)范票據(jù)20680張，金額達802.7萬元；拒絕不合理支出票據(jù)9648張，共涉及金額513萬元（其中包括超標準會議費、差旅費、電話費，不符合規(guī)定的津<補>貼以及各種違規(guī)罰款等）；拒付應列入政府采購而擅自辦理的業(yè)務21筆，金額98.2萬元；拒絕向不符合財政撥款規(guī)定的二級單位甚至無撥款關系的單位撥款39次，金額86.9萬元；對非定點修車、超標準接待以及用途不明確的支出等也提出了規(guī)范性要求，既為財政把好了關，節(jié)約了財政資金，又為單位理好了財，維護了財經(jīng)秩序，為建立國庫集中支付制度奠定了基礎。實踐證明，實行會計集中核算的路子是正確的，對于強化會計監(jiān)督及促進縣域經(jīng)濟發(fā)展起到了積極作用。中心多次被縣委、縣政府、縣財局評為先進集體，中心主任xxx同志被評為市級先進個人?！吨袊斀?jīng)報》、《xx日報》、《xx日報》、《xx日報》等多家新聞媒體先后作過專題報道，《xx通訊》、《xx快訊》等黨內(nèi)刊物也作過詳盡宣傳。2003年中心又被xx市財政局授予xx市財會工作先進集體榮譽稱號。

會計集中核算中心作為一項財政體制改革的產(chǎn)物，以“敬業(yè)、務實、廉潔、奉獻”的良好作風，嚴格的管理模式，驕人的工作成績，實現(xiàn)了令人矚目的跨越式發(fā)展，得到了各級領導的關心支持。而今，中心人更是振奮精神，斗志昂揚，以超前的意識和創(chuàng)新的精神高舉發(fā)展大旗向前邁進。

第三篇：核算中心報賬程序

會計核算中心報賬程序

（一）報賬員預審原始憑證

各單位報賬員受理本單位業(yè)務經(jīng)辦人員收入和支出票據(jù)時，經(jīng)對原始憑證進行預審，其審核內(nèi)容包括：

1、憑證的真實性、準確性、完整性和合法性。

2、銀行結(jié)算票據(jù)填寫的正確性和有效性。

3、檢查經(jīng)辦人、審批人簽字是否完備，并符合本單位和會計核算中心審批權限的規(guī)定。

（二）整理原始憑證

報賬員對預審合格的原始憑證進行整理、歸類、粘貼并核清憑證張數(shù)和金額。

（三）填制報賬單

按照會計中心印制的《收入報賬憑證》、《支出報賬憑證》(一聯(lián)單位備查，二聯(lián)會計核算中心記賬)的要求，填制報賬單。整理、歸類、粘貼后，到會計核算中心辦理報賬手續(xù)。也可隨時按以上程序報賬。

（四）報賬

1、報賬員負責每周一次定期或在備用金用完后將填制好的報賬單和原始憑證（包括收入、現(xiàn)金支出、往來等）報到會計核算中心；

2報賬員將《收入報賬憑證》、《支出報賬憑證》交會計 核算中心前臺出納審核，審核無誤并加蓋印章后，將資料信息錄入微機，打印《付款通知單》、《資金收付傳票》一式四聯(lián)(一聯(lián)統(tǒng)管會計、二聯(lián)資金會計、三聯(lián)單位報賬員、四聯(lián)前臺出納)，3、前臺出納定期將審核后的報賬憑證移交后臺會計復核，復核無誤后由后臺會計打印記賬憑證并加蓋印章，登記相關賬目；

4、報賬員及時將《付款通知單》、《資金收付傳票》第二聯(lián)傳遞給資金會計，資金會計審核無誤后，即可辦理資金撥付相關手續(xù)。

5、會計核算中心每月25日結(jié)賬，各單位29日前從微機中打印財務報表，一式四份，核對相符蓋章后報會計中心兩份存檔，若有疑問可到會計中心查詢核實。衛(wèi)生局會計核算中心工作流程

一、報賬員收集、審核原始憑證，辦理收支業(yè)務，然后按要求填寫報賬憑單和會計記賬憑證。

二、報賬員到會計核算中心將報賬憑單和有關原始單據(jù)交與審核會計。

三、會計結(jié)算中心審核會計對報賬員交來的有關單據(jù)和會計憑證進行審核，依據(jù)審核合格的支出單據(jù)打印付款通知單（三聯(lián)），審核會計在付款通知單上簽字后，一聯(lián)留存，一聯(lián)交報賬員，一聯(lián)交出納?，F(xiàn)金收入單據(jù)數(shù)額與單位交存銀行數(shù)額進行核對，往來帳單據(jù)與有關科目進行核對，在審核合格后的報賬單上面簽字并交記賬會計。

四、核算中心出納接到付款通知單后，開具轉(zhuǎn)賬支票，與報賬員辦理結(jié)算手續(xù)。

五、核算中心記賬會計接到審核會計交來的單據(jù)后，對單據(jù)和記賬憑單進行復核，復核合格后進行記賬，復核不合格的單據(jù)退回。

六、總會計對賬務、單據(jù)進行全面審查，審查合格后打印財務報表4份，報表交各單位審核，單位確認無誤并蓋章后交回核算中心2份；總會計匯總有關數(shù)據(jù)，報有關領導。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院備用金管理規(guī)定

（一）備用金的金額核定。會計中心根據(jù)各衛(wèi)生院具體情況核撥定額備用金，08年業(yè)務收入在300萬元以下其備用金定額為3萬元；300至500萬元間，其備用金額為4萬元；500至700萬元間，其備用金額為5萬元；在700萬元以上，其備用金額為10萬元。

（二）備用金的支付范圍。備用金是用以支付現(xiàn)金支出的日常辦公支出，藥品款集中到核算中心支付，大額支出項目提前申請由中心預撥；報賬員應嚴格按照《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的使用范圍使用現(xiàn)金，超出現(xiàn)金使用范圍和支付限額的實行轉(zhuǎn)賬支付。對于已發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，報賬員應按時向會計中心報賬，以補充備用金定額。

（三）備用金由報賬員妥善保管。報賬員應對備用金的安全負完全責任，對備用金實行嚴格管理，采取有效措施防盜、防遺失。

（四）各單位主要負責人要監(jiān)督備用金的安全，不定期抽查備用金使用情況，督促報賬員定期盤點備用金。一旦發(fā)現(xiàn)報賬員有利用備用金舞弊的行為，除給予相關處分外，應立即將其調(diào)離報賬員崗位。

第四篇：淺析行政事業(yè)單位會計集中核算制度

淺析行政事業(yè)單位會計集中核算制度

摘要：實行會計集中核算可以加強資金收支的管理和監(jiān)督，規(guī)范財務管理和會計行為，提高資金使用效益，建立公開、高效、廉潔、務實的財政管理運行機制，從組織形式上保證會計人員在不受企業(yè)行政和經(jīng)濟制約的條件下開展會計工作，充分發(fā)揮會計的理財監(jiān)督作用，從而有助于解決會計信息的失真問題，提高會計信息在國民經(jīng)濟決策中的作用。

關鍵詞：行政事業(yè)單位；會計集中核算；預算編制；監(jiān)督

行政事業(yè)單位會計集中核算是指行政事業(yè)單位成立會計核算中心(以下簡稱核算中心)，在資金所有權、使用權、財務自主權不變的前提下取消統(tǒng)管單位的會計機構和會計崗位，由核算中心管理銀行賬戶，清理銀行賬戶，一個單位只保留一個賬戶，所有的收支業(yè)務歸集到核算中心結(jié)算、核算，日常會計核算監(jiān)督、會計報表編制、會計檔案管理等工作統(tǒng)一由核算中心承擔。長期以來，行政事業(yè)單位經(jīng)費實行財政分配、單位包干、分散核算的制度。這種制度在傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟體制下有其適應性，但是隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和完善，其弊端開始顯現(xiàn)。

一、行政事業(yè)單位實行會計集中核算的意義

首先，實行會計集中核算有利于規(guī)范會計核算工作，提高會計信息的質(zhì)量。實行會計集中核算后，會計業(yè)務納入核算中心統(tǒng)一核算，核算中心調(diào)配業(yè)務素質(zhì)較高的專職會計人員，并運用會計電算化系統(tǒng)，嚴格按照會計制度進行核算，從而大大提高了會計核算工作的質(zhì)量，保證了會計核算資料的真實性、完整性、及時性和統(tǒng)一性。

其次，實行會計集中核算有利于加強會計監(jiān)督，從源頭上預防和制止單位財務收支中可能發(fā)生的違規(guī)違法行為。實行會計集中核算后，納入核算中心管理單位的所有收支都通過核算中心一個賬戶進出，進行統(tǒng)一核算，強化經(jīng)費支出審批制度，避免了經(jīng)費支出的隨意性。

再次，實行會計集中核算有利于財政資金的合理調(diào)度，提高資金使用效益。實行會計集中核算后，單位的財政資金支出均由核算中心結(jié)算，提高了資金支出的透明度，有利于財政部門對資金加強統(tǒng)一調(diào)度和管理，使資金調(diào)度更加靈活，防止財政資金沉淀在一些部門而使用效率不高。

二、行政事業(yè)單位會計集中核算工作存在的問題及原因

首先，對統(tǒng)管單位來講，撤銷會計機構后，忽視了會計工作，財務管理的主動性、積極性也受到影響。

其次，就會計核算中心而言，難以做到對統(tǒng)管單位實施全過程的會計監(jiān)督，難以控制支出的合理性，發(fā)票的真實性難以把握，收入有可能游離于會計中心統(tǒng)管賬的體外。再加上會計核算中心只是強調(diào)資金規(guī)范運作，而忽略資產(chǎn)的管理，特別是在固定資產(chǎn)的后續(xù)控制上會計核算與財產(chǎn)物資管理相脫節(jié)，結(jié)果造成會計信息質(zhì)量難以提高。

另外，由于財務主管部門尚未根本解決重資金分配輕資金的使用效益問題，在會計集中核算后，過分依賴核算中心導致財務管理弱化，監(jiān)督力度不夠。會計集中核算存在上述問題的原因是多方面的，歸結(jié)起來有以下幾點：

(一)模式上的缺陷會計集中核算后，核算中心一人管十多個單位的賬，大廳式的工作模式，造成了財務管理與會計核算分離，失去了實地實時監(jiān)督的優(yōu)勢。單位報賬時，核算中心只能根據(jù)票據(jù)來判斷單位報賬發(fā)票的手續(xù)是否完備，票據(jù)是否規(guī)范合法。只要手續(xù)完備，票據(jù)合法有效，不管反映的經(jīng)濟內(nèi)容是否真實，都必須報銷。核算中心整天忙于報賬結(jié)賬記賬，無法顧及發(fā)票內(nèi)容的真實性，會計監(jiān)督職能難以真正實現(xiàn)。

(二)收入監(jiān)管的缺位核算中心監(jiān)管的重點應是單位的財務收支，而目前僅僅加強了支出的管理，對各單位的收人監(jiān)管尚未完全介入。在經(jīng)費收取上無法控制，是否應收盡收，核算中心不得而知，核算中心監(jiān)督成了“監(jiān)管支出不監(jiān)管收入”的“跛腳”監(jiān)督。同時，目前核算中心只具備核算功能，而財產(chǎn)清查由單位實施，特別是對于固定資產(chǎn)，核算中心只登記賬目，財產(chǎn)物資仍由原單位進行管理。有些單位自己組裝的固定資產(chǎn)沒有如實登記賬簿，有些單位賬外資產(chǎn)流失現(xiàn)象也時有發(fā)生，致使核算中心的賬與單位實物不符，家底不清。由于缺乏對固定資產(chǎn)的后續(xù)管理控制，而核算中心只核算不清查，必然導致會計信息的失真。

(三)核算中心與財務管理部門在專項資金監(jiān)管上的缺口專項資金是專門用于指定項目的資金，專項經(jīng)費撥人時，有些單位混淆不清，核算中心又不了解，造成資金擠占挪用，專項經(jīng)費核算失真。受財務管理部門重資金分配輕資金支出管理的陳舊管理理念影響，對有些專項資金的使用跟蹤問效流于形式，使得核算中心在專項資金的監(jiān)管中難以控制，形成專項資金“跑”、“冒”、“滴”、“漏”，支出效率不高。核算中心主要負責大量的會計核算，并未直接參與職能機構的財務管理工作，因此無法知曉財務主管部門監(jiān)督的政策變化及跟蹤重點，使得會計核算中心根本沒有能力和條件代替管理部門實施財政監(jiān)督。另一方面，財務主管部門認為預算單位統(tǒng)進了核算中心，放松了財政監(jiān)管，形成了新的監(jiān)管死角。

三、完善行政事業(yè)單位會計集中核算制度的幾點設想

會計集中核算是近幾年來推行的會計制度改革，只有不斷改進和完善，才能更加適應財政改革和財務管理的需要。對于行政事業(yè)單位會計集中核算制度的完善，筆者有以下幾點設想。

(一)強化預算管理，執(zhí)行綜合預算，細化部門預算編制部門預算是一個涵蓋部門所有公共資金的完整預算，其預算編制以部門為單位，將各類不同性質(zhì)的各項資金均統(tǒng)一反映在該部門的預算之中。部門預算的編制采用綜合預算形式，統(tǒng)籌考慮部門和單位的各項資金，將預算內(nèi)外資金全部納入財政預算管理。因此，要進一步貫徹預算管理改革精神，制定科學、符合實際的定員定額標準，早編細編預算。

通過提前編制預算，延長預算編制時間，使預算細化到預算單位的各個部門、各個項目，提高預算的科學性、合理性。預算單位所有的支出都要嚴格列入預算，預算一經(jīng)審核批準，預算單位都要嚴格按預算執(zhí)行；財務主管部門要對所屬預算單位實行從預算編制、預算下達、資金撥付到資金使用的全過程監(jiān)督管理，并追蹤問效，切實強化預算管理，為核算中心運行提供良好的外部環(huán)境，由事后監(jiān)督向事前監(jiān)督、事中監(jiān)督延伸。

(二)轉(zhuǎn)變核算中心職能，加強支出監(jiān)督管理，促進核算中心從核算型向管理型轉(zhuǎn)化目前，核算中心主要的工作是資金支付和會計核算，但它不僅僅只有記賬核算的職能，更應該具備預算執(zhí)行信息反饋和控制職能。通過核對各部門預算指標情況，可以嚴格控制各統(tǒng)管單位的用款進度。

核算中心要強調(diào)對預算指標實行即時控制，杜絕超預算、超計劃用款。加強預算資金支付的事前控制，會計在收到預算單位支付申請后，應先確定是否可以支付，是否符合有關政策規(guī)定，如何支付，占用什么預算指標、在什么科目中列支，然后才可以付款。

因此，會計核算中心要徹底扭轉(zhuǎn)觀念，從核算型向管理型轉(zhuǎn)變。

(三)完善固定資產(chǎn)管理制度，確保財產(chǎn)物資的安全財務主管部門要嚴格界定固定資產(chǎn)范圍，加強固定資產(chǎn)管理，統(tǒng)一固定資產(chǎn)入賬口徑，建立健全固定資產(chǎn)明細分類賬；進一步完善固定資產(chǎn)報廢處置審批制度；健全固定資產(chǎn)賬務審核制度，嚴格規(guī)范預算單位固定資產(chǎn)核算。作為內(nèi)部控制制度的一部分，賬實相符是非常重要的一個環(huán)節(jié)，統(tǒng)管單位必須加強固定資產(chǎn)管理工作，健全固定資產(chǎn)保管制度，做到入賬時有驗收，領用時有登記，保管賬與實物一致；落實固定資產(chǎn)使用責任人制度。固定資產(chǎn)管理人員主要做好固定資產(chǎn)管理工作，嚴格固定資產(chǎn)清查制度，核算中心要定期參與財產(chǎn)清查。

(四)建立健全核算中心內(nèi)部管理制度有效的管理必須有健全的規(guī)章制度作保證，核算中心要根據(jù)有關法律法規(guī)的要求建立和健全內(nèi)部規(guī)章制度，包括機構管理制度、人事管理制度、內(nèi)部控制制度、崗位責任制度、核算和監(jiān)督制度等。

(五)處理好會計人員與會計主體的關系會計主體是會計為之服務的對象，行政事業(yè)單位的會計主體就是本單位。由于采用不同的會計管理模式，而會計人員可能是會計主體內(nèi)部的管理人員即單位會計模式，也可能是外部人員即會計核算中心和會計委派模式。實行會計核算中心和會計委派模式，需要處理好會計人員與會計主體的關系，否則會計人員很容易被派人的單位所架空，無法深入細致地了解單位的業(yè)務活動，也就無法對單位的業(yè)務活動進行有效的監(jiān)督和控制。

四、結(jié)束語

實踐證明，盡管目前實行會計集中核算還存在許多問題，需要完善，但在加強財政資金支出管理、改變會計核算方式、預算執(zhí)行情況控制等方面都已取得了成功的經(jīng)驗，應充分認識集中核算改革的重要性。我們要明確核算中心作為預算執(zhí)行機構的地位，以預算執(zhí)行為主要任務，轉(zhuǎn)變工作職能，理順內(nèi)外關系。與此同時，積極推進預算編制改革，推行部門預算的細化預算，為國庫集中收付制的實施打下基礎。

參考文獻： [1]財政部．關于實行會計委派制度工作的意見[J]．財會，2000(12)． [2]荊曉利，古明文．會計集中核算下的財政監(jiān)督[J]．中國財政2003，(5)． [3]徐林．淺談財務集中核算與會計誠信[J]．農(nóng)村財政與財務2003，(12)．

第五篇：如何完善會計集中核算制度

如何完善會計集中核算制度

【摘要】隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和完善，實行會計集中核算有利于加強財政資金收支的治理和監(jiān)督，規(guī)范財務治理和會計行為，提高財政資金使用效益，為構筑公共財政框架、實現(xiàn)國庫集中收付制度奠定基礎，建立公開 高效、廉潔、務實的財政治理運行機制。因此，全面開展會計集中核算工作勢在必行。

【關鍵詞】完善；會計集中核算制度

一、現(xiàn)狀與成效

1．強化了財政監(jiān)督職能。

實行會計集中核算后，納入會計核算中心管理的行政事業(yè)單位所有收支都通過核算中心一個賬戶進出，進行會計統(tǒng)一核算，由縣會計核算中心負責對各預算單位的收支事項和憑證進行合理性、合法性進行嚴格審查，對不符合政策、法規(guī)規(guī)定的各類收支和憑證堅決予以糾正或補辦手續(xù)，從而使財政資金的使用管理由以前的事后監(jiān)督轉(zhuǎn)為事前監(jiān)控，有效預防了各單位財務收支中的違規(guī)違法行為，嚴肅了財經(jīng)紀律，推進了廉政建設。

2．規(guī)范了會計基礎工作。

實行會計集中核算，從根本上解決了各部門會計基礎工作薄弱等問題，特別是對各預算部門的會計業(yè)務納入核算中心統(tǒng)一核算，運用會計電算化系統(tǒng)，按照國家統(tǒng)一會計制度核算，有效提高了會計核算工作質(zhì)量，保證了會計資料的真實性、完整性、及時性和統(tǒng)一性。實行會計集中核算，將會計人員身份轉(zhuǎn)化為報賬員，具體記賬工作由核算中心統(tǒng)管會計承擔，使會計人員敢于對有關會計資料的真實性、合法性進行依法監(jiān)督，有利于解決會計信息失真、會計秩序混亂等問題。

3．加強了財政資金管理。

實行會計集中核算，使各預算部門的財政資金集中反映在會計核算中心的單一賬戶，因而對財政部門掌握各預算部門資金使用和撥付情況，并從宏觀上管理好財政資金創(chuàng)造了良好條件。通過會計核算中心對各預算部門條據(jù)進行審核，保證了每筆資金都能按預算、按項目使用，有效杜絕了擠占、挪用、截留及浪費財政資金現(xiàn)象的發(fā)生，大大提高了財政資金的使用效益。

4．降低了各級行政成本。

實行會計集中核算，將各預算部門資金在使用權、財務審批權和會計責任主體不變的前提下，按照集中管理、統(tǒng)一開戶、分戶核算的原則，采取一廳式辦公的方式運行，由會計核算中心少數(shù)專業(yè)財會人員承擔了原來各部門的會計核算和監(jiān)督、會計報表編制、會計檔案管理等工作，從而使各部門會計人員從繁瑣的會

計核算工作中解脫出來，能夠集中精力抓好其他業(yè)務工作，節(jié)省了大量的人力、物力、財力，有效降低了行政成本。

5．推進了預算制度改革。

實行會計集中核算后，對各預算部門的賬戶進行了統(tǒng)一管理，便于財政部門全方位、全過程掌握和監(jiān)督每筆資金的的運行情況，從根本上杜絕在預算執(zhí)行中克扣、截留、挪用資金等現(xiàn)象，逐步建立起了統(tǒng)一收付、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理和單一賬戶的國庫集中支付制度。

二、存在的問題

1．預算管理不規(guī)范。

實行會計集中核算，改變了以往由部門分散管理財政性資金的現(xiàn)狀，實現(xiàn)了財政性資金的統(tǒng)一管理和集中收付。由于預算管理制度和監(jiān)督機制還不完善，尚未建立一套科學的公共支出預算管理和監(jiān)督體系，預算執(zhí)行過程中的矛盾和問題仍然比較突出。

2．支出標準不統(tǒng)一。

目前，各部門的經(jīng)費開支標準不統(tǒng)一，有的沒有按經(jīng)費開支標準規(guī)定執(zhí)行，這就給會計核算中心審核支付票據(jù)造成困難。由于現(xiàn)行經(jīng)費開支標準遠遠低于實際支出，難免造成經(jīng)費報銷方面的一些問題。

3．納入范圍不全面。

納入會計集中核算的部門主要是行政單位和全額撥款事業(yè)單位，尚有二級單位、附屬單位和臨時性單位未納入集中核算范圍，其經(jīng)費仍由主管部門直接撥付。一些部門的不合法、不合理支出票據(jù)就會在所屬二級單位、預算外資金和專項資金中開支，也有一些部門和單位借機設賬外賬，產(chǎn)生許多轉(zhuǎn)移資金的渠道和管理上的漏洞。

4．財物管理不到位。

實行會計集中核算后，縣會計核算中心只能根據(jù)各預算部門支出票據(jù)登記固定資產(chǎn)等實物，資產(chǎn)仍由各部門(單位)自己保管和使用，這樣必將弱化會計的管理職能。加之一些部門(單位)報賬員粗心大意，也不及時提供相關資料，容易產(chǎn)生賬面與實行不符，極易造成國有資產(chǎn)流失。

5．預算資金有沉淀。

實行會計集中核算，各預算部門收到預算資金后，并不是一下子全部花完，而是逐日逐月開銷，這樣就難免有一部分資金暫時閑置不用，結(jié)果造成一邊是財政資金閑置無用，一邊是財政資金周轉(zhuǎn)困難，無端地增加了財政負擔。

三、建議與對策

1.建立健全公共支出預算管理體系。

目前，各部門的預算內(nèi)、外資金未全部納入政府綜合財政預算管理。應進一步推行預算管理改革，制定定員定額標準，完善預算支出科目體系，使預算部門所有財政支出全部嚴格按規(guī)定標準和相應科目列入預算。縣財政部門應對各部門實行從預算編制、預算下達、資金撥付到資金使用的全過程進行監(jiān)督管理，并追究問效，真正為會計核算中心正常運行提供良好的外部環(huán)境。

2．規(guī)范部門經(jīng)費支出渠道。

由紀檢、監(jiān)察、物價、財政等部門負責，進一步修訂和完善經(jīng)費開支標準，有效解決會計集中核算制度運行過程中的監(jiān)督尺度問題。完善審批制約機制，建立分項目、分金額大小的會簽制財務管理審批報告制度，超過分管領導審批范圍的由領導班子集中研究審批，雖大限度地保證各預算部門經(jīng)濟業(yè)務的真實性、合法性，形成有效的監(jiān)督制約機制，減少會計集中核算的風險。

3．拓寬會計集中核算的納入范圍。

為了有效杜絕各部門的胡支亂花問題，就應逐步將各行政單位和全額撥款的事業(yè)單位、附屬單位和臨時性單位賬戶以及預算外資金和專項資金賬戶，全部納入縣會計核算中心集中核算和監(jiān)督管理，從源頭上堵塞轉(zhuǎn)移資金和違規(guī)使用資金的不良渠道。

4．逐步轉(zhuǎn)變會計集中核算職能。

目前，將會計核算中心僅僅作為一個記賬機構是遠遠不夠的，更要注重預算執(zhí)行信息的反饋和控制。應加強預算資金支付的事前控制，在決定資金支付之前應確定是否應該支付、如何支付，而不能到支付后才監(jiān)督?？h會計核算中心工作人員在收到預算單位支付申請后應確定是否可以支付，即是否符合有關政策規(guī)定、如何支付，即占用何指標、列支何科目，然后才可以通知銀行付款?？h會計核算中心應從核算型向管理型轉(zhuǎn)變，徹底扭轉(zhuǎn)將核算中心視作單純的核算機構的觀念。

5．堅持會計集中核算與國庫集中支付相結(jié)合。

在實行會計集中核算之前，部門從記賬憑證的填制，到記賬、報賬、開具撥款通知單以及與銀行間的對賬等會計基礎工作，完全靠手工操作，加之單位會計人員專業(yè)水平參差不齊，會計基礎工作相對比較薄弱。實行會計集中核算后，部門只保留一名報賬員，單位會計基礎工作全部由會計核算中心專業(yè)財會人員運用優(yōu)秀的財務軟件和計算機承擔，這些條件各部門很難具備。只有將會計集中核算與國庫集中支付有機結(jié)合起來，實現(xiàn)二者的有效融合，才能解決會計集中核算形成的資金沉淀問題，更好地解決國庫集中支付形成的部門會計基礎工作薄弱等問題。建立會計核算中心對財政資金進行集中核算，是加強預算單位財務收支管理的重大改革措施，是適應現(xiàn)階段會計管理體制改革需要的。它作為財政管理體制改革中的一個新生產(chǎn)物，還需要在實踐中不斷地摸索、不斷地總結(jié)、不斷地發(fā)展、不斷地完善，我們只有樹立科學的發(fā)展觀，端正求真務實、繼往開來的揚棄姿態(tài)，在優(yōu)化管理、建立健全內(nèi)部控制制度等等方面逐步制訂一套行之有效的管理制度，才能使之立足于改革之林，進而發(fā)揮更大的作用，最終為促進社會經(jīng)濟全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展服務。

總之，實行會計集中核算，不僅僅是預算治理方法和手段的改進，是落實依法行政的一項重要工作。實踐證實，盡管目前實行會計集中核算還存在許多問題，需要完善，但在加強財政資金支出治理、改變會計核算方式、預算執(zhí)行情況控制等方面都已取得了成功的經(jīng)驗，應充分熟悉集中核算改革的重要性。

明確會計中心作為預算執(zhí)行機構的地位，以預算執(zhí)行為主要任務，轉(zhuǎn)變工作職能，理順內(nèi)外關系，盡快從以財政集中收付制為主要形式的會計核算中心改革向規(guī)范的國庫集中收付制過渡。