第一篇：第八章財務會計報告練習題

課堂練習

一、根據(jù)資料編制2013年度的資產(chǎn)負債表

資料：天星公司2013年12月31日總賬各賬戶余額如下表： “應收賬款”明細賬余額：

A公司520000元（借方），B公司200000元（貸方）“應付賬款”明細賬戶余額：

C公司256000元（貸方），D公司96000元（借方）

天星公司2013年12月31日總賬各賬戶余額

單位：元

賬戶名稱借方余額 賬戶名稱貸方余額庫存現(xiàn)金5120壞賬準備2600銀行存款674880累計折舊700800短期投資40000短期借款320000應收賬款320000應付賬款160000其他應收款27400應付職工薪酬224000生產(chǎn)成本348000其他應付款22400原材料996000應付股利368000庫存商品240000應交稅費56000長期投資280000長期借款288000固定資產(chǎn)4000000實收資本3600000無形資產(chǎn)120000資本公積520000盈余公積224000未分配利潤565600合計7051400合計7051400

二、根據(jù)資料編制2013年12月份的利潤表 資料：亞光公司2013年損益類賬戶發(fā)生額如下表：

亞光公司2013年損益賬戶發(fā)生額

單位：元

主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本主營業(yè)務稅金及附加銷售費用管理費用財務費用 其他業(yè)務收入其他業(yè)務成本投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出12月份*********064001—11月份累計數(shù)************0

按利潤總額的25%計算應繳所得稅費用。

第二篇：財務會計報告練習題

第八章 財務會計報告

（一）單選題

1、某工業(yè)企業(yè)期末“原材料”科目余額為200萬元，“生產(chǎn)成本”科目余額為140萬元，“材料成本差異”科目貸方余額為10萬元，“庫存商品”科目余額為300萬元，“工程物資”科目余額為400萬元。則該企業(yè)期末資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額為（）萬元。A、630

B、1030

C、650

D、1050

2、下列資產(chǎn)負債表項目，需要根據(jù)相關總帳所屬明細帳戶的期末余額分析填列的是（）A、預收帳款

B、應收票據(jù)

C、應付票據(jù)

D、應付職工薪酬

3、下列資產(chǎn)負債表項目中，不可以直接根據(jù)總帳科目期末余額填列的項目是（）A、長期借款

B、應付股利

C、資本公積

D、短期借款

4、企業(yè)于2009年12月31日分別借入兩年期500000元借款，三年期400000元借款。兩項借款均為單利計算利息，到期一次還本付息，年利率為6%。該企業(yè)在2010資產(chǎn)負債表中，“長期借款”項目應為（）元。

A、600000

B、636000

C、424000

D、400000

5、根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，我國企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用（）結構。A、報告式

B、帳戶式

C、報告式或帳戶式

D、可根據(jù)需要采用多種形式

6、會計報表中沒有規(guī)定統(tǒng)一格式的報表是（）A、內(nèi)部報表

B、靜態(tài)報表

C、合并報表

D、動態(tài)報表

7、（）可以匯總反映企業(yè)經(jīng)營成果和財務狀況的全貌 A、會計帳薄

B、總分類帳

C、明細分類帳

D、財務會計報告

8、下列資產(chǎn)負債表項目中，應根據(jù)相應總帳科目帳戶期末余額直接填列的項目是（）A、長期股權投資

B、預收帳款

C、應收票據(jù)

D、短期借款

9、會計報表是根據(jù)（）定期進行歸集、加工和匯總而編制的。A、原始憑證

B、利潤表

C、現(xiàn)金流量表

D、會計帳薄記錄

10、企業(yè)某會計期間“固定資產(chǎn)原價”科目期末借方余額為800000元，“累計折舊” 科目期末貸方余額為300000元，“固定資產(chǎn)減值準備” 科目期末貸方余額為100000。資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)”項目金額應填列（）元

A、500000 B、800000 C、650000 D、400000

11、某企業(yè)期末“應收帳款”明細科目的借方余額合計為300000元，貸方余額合計為89000元，針對應收帳款計提的壞帳準備貸方余額為800元，則資產(chǎn)負債表中的“應收帳款”項目應為（）元 A、300000 B、211000 C、299200 D、10200

12、某企業(yè)期末“應付帳款”明細科目的借方余額為15萬元，貸方余額為25萬元，“預付帳款”明細科目的借方余額為18萬元，貸方余額為17萬元，在企業(yè)期末資產(chǎn)負債表中“預付帳款”和“應付帳款”科目的余額分別為（）萬元

A、33，42

B、10，1 C、25，18 D、40，35

13、下列各項中，不在利潤表“營業(yè)稅金及附加”中反映的是（）A、消費稅

B、營業(yè)稅

C、城市維護建設稅

D、增值稅

14、甲公司2010，有關項目的金額如下：

（1）主營業(yè)務收入500萬元（2）管理費用50萬元（3）營業(yè)稅金及附加5萬元（4）營業(yè)外收入20萬元（5）其他業(yè)務收入10萬元（6）投資收益30萬元。則甲公司2010的營業(yè)利潤應為（）萬元。A、485

B、475

C、460

D、455

15、季度財務會計報告，應于季度終了后的（）日內(nèi)報出。A、6 B、10 C、15

D、20

16、在資產(chǎn)負債表中，資產(chǎn)的排列順序是按照（）A、項目的收益性

B、項目的重要性

C、項目的流動性

D、項目的時間性

17、下列會計報表中，屬于靜態(tài)報表的是（）A、利潤表

B、利潤分配表

C、現(xiàn)金流量表

D、資產(chǎn)負債表

18、下列各項中，（）科目的余額，不應包括在資產(chǎn)負債表“存貨”項目中。A、委托代銷商品

B、原材料

C、工程物資

D、庫存商品

19、利潤表是反映企業(yè)（）的報表。A、特定日期財務狀況 B、一定時期財務狀況 C、特定日期經(jīng)營成果 D、一定時期經(jīng)營成果

20、半財務會計報告，應于中期結束后的（）日內(nèi)報出。A、6 B、10 C、15

D、60

（二）多選題

1、下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的項目有（）A、銷售費用

B、管理費用

C、投資收益

D、所得稅費用

2、會計報表的基本編制要求包括（）A、真實可靠

B、相關可比

C、全面完整

D、編報及時

3、利潤表的格式主要有（）

A、多步式

B、帳戶式 C、報告式D、單步式

4、會計報表按反映的內(nèi)容分類可以分為（）A、單位報表

B、合并報表

C、靜態(tài)報表

D、動態(tài)報表

5、資產(chǎn)負債表中“貨幣資金”項目，應根據(jù)（）科目期末余額的合計數(shù)填列 A、銀行存款

B、其他貨幣資金

C、委托貸款

D、庫存現(xiàn)金

6、資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目反映的內(nèi)容包括（）等 A、委托加工物資

B、生產(chǎn)成本

C、庫存商品

D、委托代銷商品

7、下列各項中屬于不能直接根據(jù)總帳余額填列的項目有（）A、應收票據(jù)

B、預付帳款

C、應收帳款

D、固定資產(chǎn)

8、下列各項，在資產(chǎn)負債表中，其金額應為抵減了各項減值或壞帳準備后的凈額的有（A、長期股權投資

B、存貨）

C、其他應收款

D、無形資產(chǎn)

9、財務會計報告可以提供企業(yè)（）的信息 A、財務狀況

B、經(jīng)營成果

C、勞動狀況

D、現(xiàn)金流量

10、會計報表的作用主要體現(xiàn)在（）A、為投資者的投資決策提供信息

B、為債權人收回債權提供信息 C、為政府部門履行職責提供信息

D、為單位內(nèi)部日常管理提供信息

11、會計報表按其編制時間的不同可以分為（）A、月報

B、季報

C、半年報

D、年報

12、通過資產(chǎn)負債表，可以了解到企業(yè)的（）A、資產(chǎn)的構成情況

B、企業(yè)的償債能力 C、負債及所有者權益的構成情況

D、企業(yè)的獲利能力

13、企業(yè)發(fā)生的下列錯誤中，會引起營業(yè)利潤發(fā)生變化的是（）A、企業(yè)將應計入其他業(yè)務收入的原材料銷售計入在主營業(yè)務收入帳戶 B、企業(yè)將應計入營業(yè)外收入的固定資產(chǎn)出售收入計入在其他業(yè)務收入帳戶 C、企業(yè)將應計入營業(yè)外支出的罰款支出計入在管理費用帳戶 D、企業(yè)將應計入營業(yè)費用的廣告費計入在管理費用帳戶 14、季度、月度會計報表至少應當包括（）A、資產(chǎn)負債表

B、利潤表

C、現(xiàn)金流量表

D、利潤分配表

15、下列財務報告中，屬于中期財務報告的是（）A、財務報告

B、季度財務報告

C、半財務報告

D、月度財務報告

16、企業(yè)的會計報表主要包括（）。A、資產(chǎn)負債表

B、利潤表

C、現(xiàn)金流量表

D、財產(chǎn)清查表

17、下列帳戶中，期末應將余額轉入“本年利潤“帳戶的有（）A、利潤分配

B、銷售費用

C、制造費用

D、所得稅費用

18、下列帳戶中，月末結轉后無余額的帳戶有（）A、主營業(yè)務收入

B、主營業(yè)務成本

C、累計折舊

D、財務費用

19、資產(chǎn)負債表中的“未分配利潤”項目應根據(jù)（）填列 A、盈余公積

B、利潤分配

C、本年利潤

D、資本公積 20、、半財務會計報告應當包括（）A、資產(chǎn)負債表

B、會計報表附注

C、財務情況說明書

D、相關附表

（一）判斷題

1、在編制利潤表時，應將“本月數(shù)”欄該為“上年數(shù)”欄，并直接根據(jù)上年利潤表的“本年數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。

（）

2、通過資產(chǎn)負債表，可以幫助報表使用者全面了解企業(yè)的財務狀況，分析企業(yè)的債務償還能力，從而為未

來的經(jīng)濟決策提供參考。（）

3、編制會計報表的主要目的就是為會計報表使用者決策提供信息。

（）

4、對財務會計報告，企業(yè)可以根據(jù)需要不定期編制。

（）

6、資產(chǎn)負債表中的“長期待攤費用”項目應根據(jù)“長期待攤費用”科目的期末余額扣除將于1年內(nèi)（含1年）攤銷的數(shù)額后的金額填列。（）

7、資產(chǎn)負債表中的“應收帳款”項目應根據(jù)“應收帳款”和“預收帳款”科目所屬各明細科目的期末借方

8、季度中期財務會計報告應當于季度終了后30天內(nèi)對外提供。

（）

9、資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表都是反映企業(yè)在一定日期財務狀況的會計報表，而損益表則是反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果的會計報表。()

10、根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，財務會計報告應當于終了后4個月內(nèi)對外提供。()

11、資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期財務狀況的會計報表，而利潤表則是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的會計報表。

()

12、在資產(chǎn)負債表中，資產(chǎn)類項目是按其流動性由小到大的順序進行排列的。

（）

13、資產(chǎn)負債表是一種靜態(tài)報表，應根據(jù)有關賬戶的期末余額直接填列。（）

14、資產(chǎn)負債表和利潤表都是對外報送的會計報表。（）

15、我國利潤表的格式采用多步式。（）

16、我國《小企業(yè)會計制度》規(guī)定，小企業(yè)的財務會計報告包括資產(chǎn)負債表、利潤表和會計報表附注，小企業(yè)可以根據(jù)需要選擇是否編制現(xiàn)金流量表。（）

17、企業(yè)的營業(yè)外收入，一定會影響企業(yè)的營業(yè)利潤。（）

18、年末，“本年利潤”科目一定無余額。（）

19、資產(chǎn)負債表中的“應交稅費”項目，主要反映企業(yè)應交未交的各種稅費，如：增值稅、印花稅等。（）20、資產(chǎn)負債表中的“長期借款”項目，應當直接根據(jù)“長期借款”總賬科目的余額填列（）

5、“利潤分配”總帳的年末余額不一定與相應的資產(chǎn)負債表中未分配利潤項目的數(shù)額一致。（）

余額合計減去“壞帳準備”科目中有關應收帳款計提的壞帳準備期末余額后的金額填列。

（）

第九章

會計檔案

（一）單選題

1、現(xiàn)金日記帳的保管期限為（）年 A、10

B、15

C、25

D、永久

2、月、季度財務報告的保管期限為（）年 A、3

B、5

C、10

D、15

3、記帳憑證的保管期限為（）年 A、5

B、15

C、25

D、永久

4、銀行余額調(diào)節(jié)表的保管期限為（）年 A、5

B、15

C、25

D、永久

5、會計檔案保管清冊的保管期限為（）年 A、10

B、15

C、25

D、永久

6、各種會計檔案的保留期限，根據(jù)其特點分為永久和定期兩類。定期保留期限分為（）A．3年、10年、15年、20年、25年5種

B．3年、5年10年、20年、25年5種 C．3年、5年、15年、20年、25年5種

D．3年、5年、10年、15年、25年5種

7、各單位對每年形成的會計檔案，應當由（）按照歸檔要求，負責整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。

A、檔案部門

B、會計機構

C、人事部門

D、會計機構及檔案部門

8、銀行存款日記帳的保管期限為（）年 A、5

B、15

C、25

D、永久

9、當年形成的會計檔案，在會計終了后，可暫由會計機構保管（）年，期滿之后，應當由會計機構編制移交清冊，移交本單位檔案機構統(tǒng)一保管。A、1

B、2 C、3 D、4

10、固定資產(chǎn)卡片賬，應當在固定資產(chǎn)報廢清理后保管（）年 A、3

B、5

C、10

D 15

（二）多選題

1、下列屬于會計檔案的是（）A、會計憑證

B、會計帳簿

C、財務會計報告

D、銀行對帳單

2、下列會計檔案應保管25年的有（）A、記帳憑證

B、現(xiàn)金日記帳

C、銀行存款日記帳

D、財務報告

3、下列會計檔案應永久保存的有（）A、總帳

B、原始憑證

C、財務報告

D、會計檔案保管清冊

4、下列會計檔案應保管15年的有（）A、總帳

B、明細帳

C、財務報告

D、記帳憑證

5、下列會計檔案中，保管期限為永久的是（）A、會計檔案移交清冊

B、會計檔案保管清冊 C、會計檔案銷毀清冊

D、企業(yè)會計報告

6、下列會計檔案中，不得銷毀的是（）A、保管期滿但未結清的債權債務原始憑證

B、涉及未了事項的原始憑證

C、正在建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案

7、下列會計檔案中，保管期限為永久的是（）A、會計檔案移交清冊

B、總賬

C、會計檔案銷毀清冊

D、企業(yè)會計報告

8、下列會計檔案中，不得銷毀的是（）A、保管期滿但未結清的債權債務原始憑證

B、涉及未了事項的原始憑證

C、庫存現(xiàn)金日記賬

D、會計檔案移交清冊

9、下列會計檔案應保管15年的有（）A、總帳

B、明細帳

C、原始憑證

D、記帳憑證

10、下列會計檔案中，保管期限為永久的是（）A、會計檔案移交清冊

B、會計檔案保管清冊 C、會計檔案銷毀清冊

D、企業(yè)會計報告

11、下列會計檔案中，不得銷毀的是（）A、保管期滿但未結清的債權債務原始憑證

B、涉及未了事項的原始憑證

D、會計檔案銷毀清冊

C、正在建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案

D、銀行對帳單

12、會計檔案的整理一般采用（）的辦法。

A、分類標準統(tǒng)一

B、檔案形成統(tǒng)一

C、內(nèi)容要求統(tǒng)一

D、管理要求統(tǒng)一

13、銷毀會計檔案時，應當由（）共同派員監(jiān)銷。A、財政部門

B、檔案機構

C、會計機構

D、審計部門

14、下列不屬于會計檔案的是（）

A、銀行對賬單

B、財務計劃表

C、輔助帳薄

D、購銷合同

15、下列會計檔案應保管5年的有（）

A、銀行余額調(diào)節(jié)表

B、銀行對賬單

C、月、季度財務會計報告

D、原始憑證

（三）判斷題

1、當年形成的會計檔案，在會計終了后，可暫由單位會計機構保管一年。期滿之后，應由會計機構編制移交清冊，移交本單位的檔案機構統(tǒng)一保管，未設立檔案機構的，應當在會計機構內(nèi)部指定專人保管。

（）

2、各單位保存的會計檔案，如有特殊需要，經(jīng)本單位負責人批準，可以借出。

（）

3、銷毀會計檔案時，應由單位檔案機構和會計機構共同派員監(jiān)銷。

（）

4、各單位銷毀會計檔案由本單位的檔案部門人員自行完成。（）

5、企業(yè)的現(xiàn)金日記賬需要保管25年。（）

6、各類會計檔案的保管期限，從會計終了后的第一天算起（）

7、未設立檔案機構的，應當在會計機構內(nèi)部制定財務負責人保管。（）

8、固定資產(chǎn)卡片賬，應當在固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年（）

9、月、季度財務會計報告的保管期限為5年（）

10、會計檔案保管期滿需要銷毀的，由本單位檔案機構提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊（）

11、依據(jù)我國《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，我國境內(nèi)所有單位的會計檔案不得攜帶出境。（）

12、單位分立后原單位存續(xù)的，其會計檔案應當由分立后的存續(xù)方統(tǒng)一保管，其他方可查閱、復制與其相關的會計檔案（）

13、單位分立后原單位解散的，其會計檔案應當經(jīng)各方協(xié)商后由其中一方代管或者移交檔案館代管，各方可以查閱、復制與其業(yè)務相關的會計檔案。（）

14、單位合并后原各單位解散或者一方存續(xù)、其他方解散的，原各單位的會計檔案應當由合并后的單位統(tǒng)一保管。（）

15、單位合并后原各單位仍然存續(xù)的，其會計檔案仍然應當由原各單位保管。（）

第三篇：財務會計報告

財務會計報表分析報告

學校：廣東外語外貿(mào)大學年級：

班別：

學號：姓名：2012級稅務***陳宇美

羊城酒業(yè)有限公司2008年與2007年

財務會計報表分析報告

一、企業(yè)的基本情況

羊城就業(yè)有限公司是由10名股東出資組建的企業(yè)?；厩闆r如下： 企業(yè)名稱：羊城酒業(yè)有限公司

地址：廣州市西湖路5號

營業(yè)執(zhí)照：020886364

經(jīng)營范圍：釀酒生產(chǎn)及銷售

法人代表：黃偉強

稅務登記號：***

開戶銀行：工商銀行廣州分行北京路辦事處

基本賬號：015-1015-6829001

職工人數(shù)：126人

業(yè)務情況：羊城酒業(yè)有限公司生產(chǎn)兩種產(chǎn)品--白酒和藥酒，分別由基本生產(chǎn)的兩個生產(chǎn)車間加工而成。一車間生產(chǎn)白酒，二車間將一車間生產(chǎn)的部分白酒繼續(xù)加工為藥酒，一部分白酒作為半成品出售，藥酒為最終產(chǎn)品出售。

該公司2008銷售額達1億多，凈利潤四百多萬，比2007年有較大的提高，該公司現(xiàn)正處于一種穩(wěn)定快速發(fā)展的階段，運營狀況良好，前景樂觀。

二、營運能力分析

由計算可得到，2007年的存貨周轉率為3.97，周轉天數(shù)為91，而2008年達到了9.34，周轉天數(shù)降低到了39，而行業(yè)的存貨周轉率為5次，周轉天數(shù)為72天，在2008年周轉天數(shù)和周轉率均高于行業(yè)平均水平，說明公司的存貨周轉相比2007年有所提高，周轉速度更快，變現(xiàn)能力更強，營銷狀況樂觀。均好于行業(yè)平均水平。

同時計算可得，公司在2007年的流動資產(chǎn)周轉率為3.95，流動資產(chǎn)周轉天數(shù)為92天。2008年的流動資產(chǎn)周轉率為13.69，周轉天數(shù)為27。相比2007年都有所提升，更是遠遠高于行業(yè)平均的周轉率4和周轉天數(shù)90天。說明企業(yè)經(jīng)

營狀況良好。公司的資產(chǎn)周轉率為5.04，較去年的1.02跟同行業(yè)的2.0都高了很多，銷售能力相對強。依照此趨勢，企業(yè)正處于一個蓬勃發(fā)展的階段，各方面狀況均高于行業(yè)平均水平，在未來的運營中將會保持這種勢頭，企業(yè)的資產(chǎn)變現(xiàn)能力將會逐步提升，流動性會逐步變強。但是，公司2008年的應收賬款周轉率為3.41，周轉天數(shù)105天，比同行業(yè)的都高了很多，不利于公司及時收回貨款，降低公司的短期償債能力，也增加了壞賬損失的幾率。

三、償債能力分析

通過計算得知，2007年的流動比率為0.89,速動比率為0.72，2008年的流動比率為0.88，速動比率為0.44由此可得，2008年流動比率相比2007年有略微的下降，均低于行業(yè)平均水平2。速動比率也相比2007年有所下降，也均低于行業(yè)的平均水平1。由此數(shù)據(jù)也得知企業(yè)的短期償債能力較弱，并且有進一步減弱的趨勢。

同時計算可得，2007年的負債權益比率為0.85，負債比率為0.46，2008年負債權益比率為1.13，負債比率為0.53，兩項指標均比2007年有所增加，行業(yè)平均負債權益比率為0.8，平均負債比率為0.56。負債比率的提高說明長期償債能力有所下降，但是仍然高于行業(yè)平均水平，負債權益比率的提高則說明債權人的保障程度有所降低，承擔的風險增大。通過計算可得，已獲利息倍數(shù)為195.42行業(yè)平均水平為30，遠遠高于行業(yè)平均。說明公司的長期償債能力在行業(yè)中處于領先地位，雖然負債比率有所上升，但是已獲利息倍數(shù)說明企業(yè)的長期償債能力仍處于較好的境地。

四、獲利能力分析

從計算可得，2007年的銷售凈利率為0.05，資產(chǎn)凈利率為0.05，成本費用利潤率為0.06，凈值報酬率為0.08,而在2008年銷售凈利率為0.04，資產(chǎn)凈利率為0.27，成本費用利潤率為0.06，凈值報酬率為0.44。

行業(yè)的平均銷售凈利率為0.07，資產(chǎn)凈利率為0.1，成本費用利潤率為0.2，凈值報酬率為0.38.由數(shù)據(jù)對比可知，2007年和2008年的銷售凈利率都低于行業(yè)平均的銷售凈利率，但是相比2007年有所下降，企業(yè)可能在運營時沒有改進經(jīng)營管理，因而導致銷售額增長但是銷售凈利率下降。成本費用利潤率基本維持不變，資產(chǎn)凈利率由原來低于行業(yè)平均的0.05增長到高于行業(yè)水平的0.27，同時凈值報酬率也從原來低于行業(yè)平均的0.06增長到高于行業(yè)平均的0.44。說明企業(yè)的獲利能力在過去一年中得到了顯著的提升，說明企業(yè)已經(jīng)通過經(jīng)營管理將原來的資產(chǎn)利用效率提高了，企業(yè)未來將有更大的盈利潛力。

五、總結

從各項數(shù)據(jù)分析，羊城酒業(yè)有限公司在2008的運營狀況良好，但是仍存在需要改進的地方，公司需要提高自身的短期償債能力和銷售凈利率，不能以過多的應收賬款來拉動銷售額。同時要保持好自身的優(yōu)勢，并繼續(xù)發(fā)揚。

報告人：

第四篇：財務會計報告

第九節(jié) 財務會計報告

各單位必須按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，定期編制財務報告。各單位對外報送的財務報告應當根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的格式和要求編制。

（一）依據(jù)

會計報表應當根據(jù)登記完整、核對無誤的會計帳簿記錄和其他有關資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚。

任何人不得篡改或者授意、指使、強令他人篡改會計報表的有關數(shù)字。

單位領導人對財務報告的合法性、真實性負法律責任。

（二）內(nèi)容

財務報告包括會計報表及其說明。會計報表按不同的報送期間具體內(nèi)容有所不同，應當滿足包括財政部、國資委、國家電網(wǎng)公司的報送要求和管理需要，一般包括會計報表主表、會計報表附表、會計報表附注及管理報表。

（三）日報編制要求

日報包括：。。。

日報應當：。。。（見后）

（四）月度季度報表編制要求、報表明細

月度報表包括：

季度報表包括：

（五）決算報表編制要求

決算報表包括：

報表編制要求：

1、內(nèi)容完整，數(shù)字真實

在編制報表時，應保證內(nèi)容完整，不得漏填。應該列的各項指標，不論是表內(nèi)項目，或是補充資料，數(shù)字必須真實，不得任意用估計數(shù)字代替實際數(shù)字，更不許弄虛作假，任何人都不得或授意他人篡改數(shù)字。

2、計算準確，報送及時

賬簿記錄是編制會計報表的主要依據(jù)，在編制會計報表前，要做好對賬和結賬工作，在保證賬證、賬賬、賬實相符的前提下進行編報?？陀^如實反映情況是會計核算中記賬、算賬、報賬等環(huán)節(jié)所必須遵守的基本原則，編制會計報表要按期及時報送，要做到計算準確，既不能為了趕制會計報表而提前結賬，也不能拖延日期。只有及時編制上報，才能夠充分發(fā)揮會計報表的作用。

3、會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應關系的數(shù)字，應當相互一致。本期會計報表與上期會計報表之間有關的數(shù)字應當相互銜接。如果不同會計會計報表中各項目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應當在會計報表中加以說明。

4、各單位應當按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定認真編寫會計報表附注及其說明，做到項目齊全，內(nèi)容完整。

5、如果發(fā)現(xiàn)對外報送的財務報告有錯誤，應當及時辦理更正手續(xù)。除更正本單位留存的財務報告外，并應同時通知接受財務報告的單位更正。錯誤較多的，應當重新編報。

（六）報表報送裝訂要求

1、各時間段財務報表應當按照國家及公司規(guī)定的期限報送財務報表。

其中日報應當在每日工作時間結束之前上報；月報應當在次月3日之前上報；季度報表應當隨季度結束次月的月報上報；決算報表應當在會計結束的次年1月X日之前上報；其他臨時性報表應當按照國家及公司規(guī)定的期限報送

2、對外報送或內(nèi)部管理需要的財務報告，應當依次編寫頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應當注明：單位名稱，單位地址，財務報告所屬、季度、月度，送出日期，并由單位領導人、總會計師、會計機構負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。

（七）考核評價

1、考核會計報表報送的及時率

2、考核會計報表報送的準確率

3、根據(jù)法律和國家有關規(guī)定應當對財務報告進行審計的，財務報告編制單位應當先行委托注冊會計師進行審計，并將注冊會計師出具的審計報告隨同財務報告按照規(guī)定的期限報送有關部門。

第五篇：財務會計報告制度

財務會計報告制度

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范公司財務報告，保證財務報告的真實、完整，根據(jù)《中華人民共和國會計法》等有關法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本制度。

第二條 本制度所稱財務報告，是指反映公司某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。

第三條 公司應當嚴格執(zhí)行會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度，加強對財務報告 編制、對外提供和分析利用全過程的管理，明確相關工作流程和要求，落實責任制，確保財務報告合法合規(guī)、真實完整和有效利用。財務總監(jiān)負責組織領導財務報告的編制、對外提供和分析利用等相關工作。

公司負責人對財務報告的真實性、完整性負責。

第二章 財務報告的編制總體要求

第四條 公司編制財務報表應以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)；在進行會計確認、計量和報告時應當保持應有的謹慎；對相同或者相似的經(jīng)濟業(yè)務，應選用一致的會計政策，不得隨意變更。

公司編制財務報告，應當重點關注會計政策和會計估計，對財務報告產(chǎn)生重大影響的交易和事項的處理應當報董事會審批。

第五條 公司應當按照國家統(tǒng)一的會計準則制度規(guī)定，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制財務報告，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準確，不得漏報或者隨意進行取舍。

第六條 公司財務報告列示的資產(chǎn)、負債、所有者權益金額應當真實可靠。各項資產(chǎn)計價方法不得隨意變更，如有減值，應當合理計提減值準備，嚴禁虛增或虛減資產(chǎn)。

各項負債應當反映公司的現(xiàn)時義務，不得提前、推遲或不確認負債，嚴禁虛增或虛減負債。

所有者權益應當反映公司資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權益，由實收資本、資本 公積、留存收益等構成。公司應當做好所有者權益保值增值工作，嚴禁虛假出資、抽逃出資、資本不實。第七條 公司財務報告應當如實列示當期收入、費用和利潤。

各項收入的確認應當遵循規(guī)定的標準，不得虛列或者隱瞞收入，推遲或提前確認收入。

各項費用、成本的確認應當符合規(guī)定，不得隨意改變費用、成本的確認標準或計量方法，虛列、多列、不列或者少列費用、成本。

利潤由收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等構成。不得隨意調(diào)整利潤的計算、分配方法，編造虛假利潤。

第八條 公司財務報告列示的各種現(xiàn)金流量由經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流 量構成，應當按照規(guī)定劃清各類交易和事項的現(xiàn)金流量的界限。

第九條 附注是財務報告的重要組成部分，對反映公司財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量 的報表中需要說明的事項，作出真實、完整、清晰的說明。

公司應當按照國家統(tǒng)一的會計準則制度編制附注。

第十條 公司應當編制合并財務報表，明確合并財務報表的合并范圍和合并方法，如實反映公司的合并財務狀況、合并經(jīng)營成果和合并現(xiàn)金流量。

第十一條 公司編制財務報告，應當充分利用信息技術，提高工作效率和工作質量，減少或避免編制差錯和人為調(diào)整因素。

第三章 財務報告的編制

第十二條 財務部門負責制定財務報告編制方案，至少包括以下3 個方面內(nèi)容：

1．財務報告編制方法。

2．財務報告會計調(diào)整政策、披露政策。3．財務報告編制時間要求。

財務報告編制方案提交財務總監(jiān)核準，財務總監(jiān)確認無誤后簽發(fā)至各參與編制部門。

第十三條 公司在編制財務報告前，應當進行必要的資產(chǎn)清查、減值測試和債權債務核實，具體包括：

1．各項結算款項（包括銀行存款、應收款項、應付款項、銀行借款等）、有價證券是否存在，與債權、債務單位的相應金額是否核對一致。

2．各項存貨的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報廢損失和積壓物資。3．各項投資是否存在，投資收益是否按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行確認和計量。

4．各項固定資產(chǎn)的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致。

5．資產(chǎn)存在減值跡象的，是否進行減值測試，測試是否符合會計準則。6．在建工程的實際發(fā)生額與賬面記錄是否一致。7．其他方面。

第十四條 財產(chǎn)清查包括全面清查和局部清查。編制季報、半年報及年報之前應進行全面清查，編制月度報告一般只需要進行局部清查。局部清查的范圍包括庫存現(xiàn)金、各種貴重物資及具有流動性或容易短缺的材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。

第十五條 開展全面清查時，應成立由公司常務副總經(jīng)理、財務總監(jiān)、財務部、各資產(chǎn)歸口管理部門及相關專業(yè)人員組成的財產(chǎn)清查領導小組，對清查工作進行指導。

開展局部清查工作時，一般由財務總監(jiān)負責，制定清查計劃，確定相關人員的分工和職責，確保清查工作順利進行。

第十六條 對財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧或毀損，需要及時進行賬務處理。財務經(jīng)理將清查、核實結果及其處理方法等相關資料提交財務總監(jiān)，財務總監(jiān)初審后向董事會報告，經(jīng)董事會批準后進行賬務處理。

第十七條 財務部應指派準人通過人工分析或計算機信息系統(tǒng)檢查會計報表之間、會計報表各項目之間的勾稽關系是否正確，重點校驗以下項目。

1．會計報表內(nèi)有關項目的對應關系。

2．會計報表中本期與上期有關數(shù)字的銜接關系。3．會計報表與附表之間平衡及勾稽關系。

第十八條 財務報告編制完成，應由財務經(jīng)理、財務總監(jiān)進行逐級復核后，報董事會批準。

第四章 財務報告的對外提供

第十九條 公司應當依照法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定，及時對外提供財務報告。

第二十條 公司財務報告編制完成后，應當裝訂成冊，加蓋公章，由公司負責人、財務總監(jiān)、財務經(jīng)理簽名并蓋章。第二十一條 財務報告須經(jīng)注冊會計師審計的，注冊會計師及其所在的事務所出具的審計報告，應當隨同財務報告一并提供。

公司對外提供的財務報告應當及時整理歸檔，由行政辦公室和財務部分別按有關規(guī)定妥善保存。

第五章 財務報告的分析利用

第二十二條 公司應當重視財務報告分析工作，定期召開財務分析會議，充分利用財務報告反映的綜合信息，全面分析公司的經(jīng)營管理狀況和存在的問題，不斷提高經(jīng)營管理水平。公司財務分析會議應吸收有關部門負責人參加。總會計師或分管會計工作的負責人應當在財務分析和利用工作中發(fā)揮主導作用。

第二十三條 公司應當分析公司的資產(chǎn)分布、負債水平和所有者權益結構，通過資產(chǎn)負債率、流動比率、資產(chǎn)周轉率等指標分析公司的償債能力和營運能力；分析公司凈資產(chǎn)的增減變化，了解和掌握公司規(guī)模和凈資產(chǎn)的不斷變化過程。

第二十四條 公司應當分析各項收入、費用的構成及其增減變動情況，通過凈資產(chǎn)收益率、每股收益等指標，分析公司的盈利能力和發(fā)展能力，了解和掌握當期利潤增減變化的原因和未來發(fā)展趨勢。

第二十五條 公司應當分析經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動現(xiàn)金流量的運轉情況，重點關注現(xiàn)金流量能否保證生產(chǎn)經(jīng)營過程的正常運行，防止現(xiàn)金短缺或閑置。

第二十六條 公司定期的財務分析應當形成分析報告，構成內(nèi)部報告的組成部分。

財務分析報告結果應當及時傳遞給公司內(nèi)部有關管理層級，充分發(fā)揮財務報告在公司生產(chǎn)經(jīng)營管理中的重要作用。

第六章 附則

第二十七條 本制度由董事會批準后實施。