資產(chǎn)損失鑒證業(yè)務準則

第一篇：資產(chǎn)損失鑒證業(yè)務準則

企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務準則

第一章總則

第一條為了規(guī)范企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務活動，根據(jù)《關于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）、《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告2011年第25號）和《注冊稅務師涉稅鑒證業(yè)務基本準則》（國稅發(fā)[2009]149號，以下簡稱基本準則）的有關規(guī)定，制定本準則。

第二條本準則所稱企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務（以下簡稱“資產(chǎn)損失鑒證業(yè)務”），是指鑒證人接受委托人的委托，通過執(zhí)行基本準則及本準則（以下簡稱執(zhí)業(yè)規(guī)范）規(guī)定的鑒證程序和鑒證方法，依照稅法和適當標準，對被鑒證人的資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除事項進行審核、確認，評價和證明其鑒證材料的真實性、合法性和合理性，并出具鑒證報告的業(yè)務。

第三條本準則所稱鑒證人，是指接受委托人的委托，執(zhí)行資產(chǎn)損失鑒證業(yè)務的稅務師事務所及其注冊稅務師。

本準則所稱被鑒證人，是指擁有或控制發(fā)生損失資產(chǎn)的納稅義務人。

本準則所稱資產(chǎn)損失，是指被鑒證人在實際處置、轉讓資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失（以下簡稱實際資產(chǎn)損失），以及被鑒證人雖未實際處置、轉讓資產(chǎn)，但符合稅法規(guī)定條件計算確認的損失（以下簡稱法定資產(chǎn)損失）。

第四條本準則所稱鑒證事項，是指鑒證人所審核、確認、評價和證明的資產(chǎn)損失稅前扣除事項，具體范圍依據(jù)雙方約定。

第五條鑒證人開展資產(chǎn)損失鑒證業(yè)務，應當遵守稅法及國家有關法律、法規(guī)的規(guī)定，符合執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求。

第六條企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證的目的，是通過對被鑒證人的資產(chǎn)損失納稅申報事項進行鑒證，以增強稅務機關對該納稅申報事項的信任，降低被鑒證人的涉稅風險。

第七條鑒證資產(chǎn)損失應區(qū)分屬于清單申報的資產(chǎn)損失還是屬于專項申報的資產(chǎn)損失。第八條應關注被鑒證人資產(chǎn)損失內(nèi)部核銷管理制度是否建立健全，評價資產(chǎn)損失稅前扣除證據(jù)材料的收集、整理、編制、審核、申報、保存情況。

（一）調(diào)查被鑒證人有關貨幣資金內(nèi)部管理制度是否完善；

（二）獲取銀行存款明細表，并與總賬、明細賬核對；確認損失的銀行存款是否真實，并為被鑒證人所有；

（三）查閱存款損失的原始憑據(jù)，核實存款損失情況；

（四）區(qū)分存款損失的具體情形，取得合法、充分證據(jù)，確認存款損失稅前扣除是否符合稅法的有關規(guī)定；

（五）確認存款損失稅前扣除的金額。

第十六條鑒證應收及預付款項壞賬損失，應關注企業(yè)確實不能收回的應收賬款、預付賬款損失。鑒證時應當執(zhí)行下列程序：

（一）調(diào)查被鑒證人有關應收及預付款項內(nèi)部管理制度是否完善；

（二）確認應收及預付款項的存在，并為被鑒證人所有；

（三）逐筆審核應收及預付款項壞賬損失的真實性、合法性、合理性。具體審核損失的原因及有關證明資料，確認損失發(fā)生的真實性及計算的準確性，并確認是否符合稅法規(guī)定的條件；

（四）區(qū)分應收及預付款項壞賬損失類型，取得合法、充分證據(jù)，確認資產(chǎn)損失稅前扣除是否符合稅法的有關規(guī)定；

（五）確認應收及預付款項壞賬損失稅前扣除的金額。

第十七條被鑒證人對外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的擔保，因被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶責任，經(jīng)追索，被擔保人無償還能力，對無法追回的金額，比照本準則規(guī)定的應收款項損失鑒證程序進行鑒證。

第二節(jié) 非貨幣資產(chǎn)損失的鑒證

第十八條鑒證非貨幣資產(chǎn)損失，應關注存貨損失、固定資產(chǎn)損失、無形資產(chǎn)損失、在建工程損失、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失等。

第十九條鑒證存貨損失，應關注有關商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等發(fā)生的盤虧、變質、淘汰、毀損、報廢、被盜等造成的損失。鑒證時應當執(zhí)行下列程序：

（二）獲取或編制無形資產(chǎn)明細表，復核加計正確，確認無形資產(chǎn)的存在，確認報損的無形資產(chǎn)是否為被鑒證人所有；

（三）審查重要的原始憑證，查閱有關合同、協(xié)議等資料和支出憑證，是否經(jīng)授權批準，會計處理是否正確；

（四）關注損失的無形資產(chǎn)所處狀態(tài)；

（六）取得合法、充分證據(jù)，確認資產(chǎn)損失稅前扣除是否符合稅法的有關規(guī)定；

（七）確認無形資產(chǎn)損失稅前扣除的金額，應關注計稅基礎、以前年度調(diào)整攤銷額、可轉回金額等因素；

（八）如果開發(fā)、創(chuàng)設過程未單獨核算成本（即混同其他成本已經(jīng)在稅前扣除的），不予以確認其損失。

第二十二條鑒證在建工程損失，應關注企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的因停建、廢棄和報廢、拆除損失和因自然災害和意外事故毀損造成的在建工程項目損失。鑒證時應當執(zhí)行下列程序：

（一）調(diào)查被鑒證人在建工程內(nèi)部管理制度是否完善；

（二）獲取或編制在建工程明細表，復核加計正確，確認在建工程的存在，確認報損的在建工程是否為被鑒證人所有；

（三）審查重要的原始憑證，查閱有關合同、協(xié)議等資料和支出憑證，是否經(jīng)授權批準，會計處理是否正確；

（四）關注損失的在建工程所處狀態(tài)；

（五）區(qū)分在建工程損失類型，取得合法、充分證據(jù)，確認資產(chǎn)損失稅前扣除是否符合稅法的有關規(guī)定；

（六）確認在建工程損失稅前扣除的金額。

第二十三條鑒證生物資產(chǎn)損失，應關注生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧損失，因森林病蟲害、疫情、死亡的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，被盜伐、被盜、丟失而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失。鑒證時應當執(zhí)行下列程序：

（一）調(diào)查被鑒證人有關生產(chǎn)性生物資產(chǎn)內(nèi)部管理制度是否完善；

（三）審核申報損失的債券投資的原始憑證；

（四）區(qū)分債權性投資損失類型，取得合法、充分證據(jù)，確認資產(chǎn)損失稅前扣除是否符合稅法的有關規(guī)定；

（五）確認投資損失稅前扣除的金額。

第二十七條鑒證貸款類債權損失應當執(zhí)行下列程序：

（一）調(diào)查金融企業(yè)貸款損失內(nèi)部管理制度是否完善；

（二）關注被鑒證人執(zhí)行的會計制度是金融企業(yè)會計制度還是企業(yè)會計準則；

（三）獲取或編制短期貸款(長期貸款)明細表，復核加計正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符；

（四）獲取并審核貸款合同、協(xié)議、貸款證(或IC卡)及授權批準或其他有關資料和借款憑證(借據(jù))，確認貸款的真實性，并與會計記錄核對；

（五）審核申報損失貸款的償還情況，核對會計記錄和原始憑證；

（六）關注是否屬于可以申報稅前扣除的貸款損失，是否有貸款損失以外的損失混同貸款損失申報扣除；

（七）申報損失的貸款本金及利息的金額計算是否符合稅法的規(guī)定，呆賬準備金（貸款損失準備金）的計提與使用是否符合稅法的規(guī)定；

（八）按照稅法對金融企業(yè)貸款損失的管理要求，區(qū)分貸款損失的具體情形，分別取得充分、適當證據(jù)；

（九）確認貸款損失稅前扣除的金額。

第二十八條被鑒證人對外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的擔保，因被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶責任，經(jīng)追索，被擔保人無償還能力，對無法追回的金額，比照本辦法規(guī)定的應收款項損失進行處理。

本準則所稱與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的擔保，是指被鑒證人對外提供的與本企業(yè)應稅收入、投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營活動相關的擔保。

被鑒證人按獨立交易原則向關聯(lián)企業(yè)轉讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關聯(lián)企業(yè)提供借款、擔保而

產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù)，包括：具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的被鑒證人內(nèi)部證據(jù)。

審核資產(chǎn)損失項目有關證據(jù)資料的相關性、合法性、真實性、充分性，判斷證據(jù)的證據(jù)資格和證明能力。

第三十三條鑒證人在調(diào)查被鑒證人的下列情況時，應當按照執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求取得有關鑒證材料：

（一）基本情況；

（二）財務會計制度情況；

（三）內(nèi)部控制自我評價情況。

第三十四條鑒證資產(chǎn)損失稅前扣除事項，應取得具有法律效力的外部證據(jù)。主要包括：

（一）司法機關的判決或者裁定；

（二）公安機關的立案結案證明、回復；

（三）工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；

（四）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；

（五）行政機關的公文；

（六）專業(yè)技術部門的鑒定報告；

（七）具有法定資質的中介機構的經(jīng)濟鑒定證明；

（八）仲裁機構的仲裁文書；

（九）保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠計算單等保險單據(jù)；

（十）符合法律規(guī)定的其他證據(jù)。

第三十五條鑒證資產(chǎn)損失稅前扣除事項，應取得特定事項的被鑒證人內(nèi)部證據(jù)。主要包括：

（一）有關會計核算資料和原始憑證；

（二）資產(chǎn)盤點表；

（五）鑒證報告所蓋印章和報告日期等，具體包括：注冊稅務師簽名和蓋章、載明稅務師事務所的名稱和地址、稅務師事務所公章、報告日期；

（六）鑒證報告的附件。

第四十條鑒證報告附件包含的基本內(nèi)容。

（一）企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證事項說明；

（二）企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除分類鑒證表；

（三）稅務機關要求附列的其它資料；

（四）稅務師事務所執(zhí)業(yè)資格證書復印件。

第四十一條鑒證報告經(jīng)事務所內(nèi)部復核，由項目負責人簽名、蓋章并加蓋稅務師事務所印章后對外出具，并按規(guī)定方式報送。

鑒證人正式出具鑒證報告前，應就擬出具的鑒證報告有關內(nèi)容的表述與被鑒證人進行溝通。第四十二條鑒證人在鑒證中發(fā)現(xiàn)被鑒證人存在資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除事項不符合稅法規(guī)定的情況，經(jīng)提醒被鑒證人仍未按稅法規(guī)定進行調(diào)整或者改正的，鑒證人應在出具的鑒證報告中披露，作為所得稅稅前不允許扣除項目處理。

第六章附則

第四十三條本準則指南以及業(yè)務約定書、工作底稿由中國注冊稅務師協(xié)會制定，報國家稅務總局備案后實施。

第四十四條本準則適用于鑒證人執(zhí)行企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務。第四十五條本準則由國家稅務總局負責解釋。

第四十六條本準則自2012年1月1日起施行。國家稅務總局發(fā)布的《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務準則（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2007〕9號）同時廢止。

附件：企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證報告（范本）

本鑒證報告僅供（被鑒證人）向主管稅務機關辦理資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報審批時使用，不作其它用途。非法律、法規(guī)規(guī)定，鑒證報告的內(nèi)容不得提供給其他單位或個人。因使用不當造成的后果，與執(zhí)行本鑒證業(yè)務的稅務師事務所及注冊稅務師無關。

附件：

（一）企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證事項說明。

（二）企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除分類損失審核表。

（三）稅務機關要求附列的其它資料。

（四）稅務師事務所執(zhí)業(yè)資格證復印件。

××稅務師事務所（蓋章）中國注冊稅務師：（蓋章）

地址：×× 報告日期：××年××月××日

第二篇：資產(chǎn)損失鑒證報告說明

資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證報告

XXXXXXX公司：

我們接受委托，對貴公司發(fā)生的資產(chǎn)損失在所得稅稅前扣除進行審核鑒證。根據(jù)貴公司提供的申報資料，我們實施了賬戶審查和相關資料核對等必要的鑒證程序，現(xiàn)將審核情況說明如下：

貴公司XXXX申請資產(chǎn)損失核銷金額為元，我們經(jīng)審核后確認，報損資產(chǎn)數(shù)量、金額與賬面數(shù)據(jù)一致無誤，按照資產(chǎn)損失稅前扣除的有關規(guī)定，應預留可收回金額元，可在企業(yè)所得稅稅前扣除的財產(chǎn)損失金額總計為元。具體情況如下：

一、存貨損失

貴公司XXXX向稅務機關申請報廢的存貨資產(chǎn)賬面原值合計金額為元，申請報廢損失稅前扣除金額為元。

（一）具體報廢資產(chǎn)損失金額及報損原因

1、貴單位XXXX年申請報廢的存貨損失金額為X,XXX,XXX.XX元。其中：不含稅成本X,XXX,XXX.XX元，進項稅轉出XXX,XXX.XX元。存貨損失金額的計算公式為: 存貨損失金額=不含稅成本+進項稅轉出 =X,XXX,XXX.XX+XXX,XXX.XX =X,XXX,XXX.XX（元）

2、貴單位XXXX年申請報廢的存貨共計項，報廢的主要原因是油品屬易蒸發(fā)品，生產(chǎn)經(jīng)營過程中，在存放、倒灌、卸車、零售等多個環(huán)節(jié)不可避免會形成損耗。油罐數(shù)量多，油站分布廣，計量方法有限、危險性大等因素，一直未能盤點,在轉讓給中石化的資產(chǎn)交接中，才真正進行了清庫（罐），歷年損耗有了準確的數(shù)量。

報廢的存貨資產(chǎn)油品屬易蒸發(fā)品，經(jīng)營過程中，油品在存放、倒灌、零售、卸車過程中不可避免形成損耗，包括清罐損耗、脫水技術損耗以及日常泄露損耗等。

（二）預留殘值收入

貴公司截至本報告出具日，對上述報廢存貨資產(chǎn)仍未進行處置，根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅[XXXX]XX號）文件第八條規(guī)定：“對企業(yè)毀損、報廢的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險賠款和責任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨毀損、報廢損失在計算應納稅所得額時扣除?！辟F公司存貨預計殘值率為 %，因此按此比例預留尚未處置資產(chǎn)的殘值收入元。

(三)審核結論

貴公司XXXX申報企業(yè)所得稅稅前扣除的存貨資產(chǎn)報廢損失元，預留殘值收入元，可于稅前扣除的損失金額為元。我們經(jīng)審核后認為，貴公司提供的存貨資產(chǎn)損失情況說明、存貨資產(chǎn)毀損報廢技術鑒定表、結轉資產(chǎn)損失的憑證及相關賬簿等資料，符合國家稅務總局《關于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告XXXX年第XX號）等相關政策中關于存貨資產(chǎn)報廢損失核銷條件的規(guī)定，可予以確認，在所得稅前申報扣除。

二、固定資產(chǎn)損失

貴公司向稅務機關申請報廢的固定資產(chǎn)共**類，分別為***類。報廢資產(chǎn)原值合計金額為元，已計提折舊金額元，已計提減值準備金額元，賬面凈值金額元，企業(yè)申請報廢損失稅前扣除金額為元。

（一）具體報廢資產(chǎn)損失金額及報損原因

1、貴單位XXXX拆除報廢的固定資產(chǎn)原值為X,XXX,XXX.XX元，累計折舊為XXX,XXX.XX元，預計殘值為XXX,XXX.XX元，申請稅前扣除的凈損失為X,XXX,XXX.XX元。資產(chǎn)損失凈額的計算公式為: 資產(chǎn)損失凈額=固定資產(chǎn)原值-累計折舊-預計殘值

=X,XXX,XXX.XX-XXX,XXX.XX-XXX,XXX.XX =X,XXX,XXX.XX（元）

2、貴單位XXXX年申請稅前扣除的報廢的固定資產(chǎn)共計XX小項。拆除報廢的主要原因是該生產(chǎn)線已不符合國家有關部門規(guī)定，工藝復雜、落后且安全隱患大，完全喪失了使用價值。

(二)調(diào)整金額說明

3、預留殘值調(diào)整說明

貴公司截至本報告出具日，對上述報廢資產(chǎn)仍未進行處置，根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅[XXXX]XX號）文件第八條規(guī)定：“對企業(yè)毀損、報廢的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險賠款和責任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨毀損、報廢損失在計算應納稅所得額時扣除。” 貴公司固定資產(chǎn)預計殘值率為 %，因此按此比例預留尚未處置資產(chǎn)的殘值收入元。

4、減值準備調(diào)整說明

貴公司在以前對上述部分資產(chǎn)計提了資產(chǎn)減值，并按計提減值后的資產(chǎn)賬面凈值計提折舊，且減值準備金額在計提當年未在所得稅前扣除，因此，已計提的資產(chǎn)減值金額**元應在資產(chǎn)實際發(fā)生損失申報扣除。

因此，調(diào)整金額合計為元-元 =元。

（三）審核結論

貴公司XXXX申報企業(yè)所得稅稅前扣除的固定資產(chǎn)報廢損失**元，經(jīng)審核，調(diào)整金額**元，可于稅前扣除的損失金額為**元。經(jīng)審核，貴公司提供的固定資產(chǎn)損失情況說明、固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn)毀損報廢技術鑒定表、結轉資產(chǎn)損失的憑證及相關賬簿等資料，符合國家稅務總局《關于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告XXXX年第XX號）等相關政策中關于固定資產(chǎn)報廢損失核銷條件的規(guī)定，可予以確認，在所得稅前申報扣除。

三、在建工程損失

貴公司XXXX向稅務機關申請報廢的在建工程資產(chǎn)賬面原值合計金額為元，申請報廢損失稅前扣除金額為元。

（一）具體報廢資產(chǎn)損失金額及報損原因

（二）預留殘值收入

貴公司截至本報告出具日，對上述報廢在建工程資產(chǎn)仍未進行處置，根據(jù)國家稅務總局《關于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告XXXX年第XX號）等相關政策規(guī)定，貴公司在建工程預計殘值率為 %，因此按此比例預留尚未處置資產(chǎn)的殘值收入元。

（三）審核結論

貴公司XXXX申報企業(yè)所得稅稅前扣除的在建工程報廢損失元，預留殘值收入元，可于稅前扣除的損失金額為元。經(jīng)審核，貴公司提供的相關資料，符合國家稅務總局《關于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告XXXX年第XX號）等相關政策中關于在建工程報廢損失核銷條件的規(guī)定，可予以確認，在所得稅前申報扣除。

四、工程物資損失

貴公司XXXX向稅務機關申請報廢的工程物資資產(chǎn)賬面原值合計金額為元，申請報廢損失稅前扣除金額為元。

（一）具體報廢資產(chǎn)損失金額及報損原因

（二）預留殘值收入

貴公司截至本報告出具日，對上述報廢工程物資資產(chǎn)仍未進行處置，根據(jù)根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅[XXXX]XX號）文件第八條規(guī)定：“對企業(yè)毀損、報廢的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險賠款和責任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨毀損、報廢損失在計算應納稅所得額時扣除?！辟F公司工程物資預計殘值率為%，因此按此比例預留尚未處置資產(chǎn)的殘值收入元。

（三）審核結論

貴公司XXXX申報企業(yè)所得稅稅前扣除的工程物資資產(chǎn)報廢損失元，預留殘值收入元，可于稅前扣除的損失金額為元。經(jīng)審核，貴公司提供的工程物資資產(chǎn)損失情況說明、工程物資資產(chǎn)毀損報廢技術鑒定表、結轉資產(chǎn)損失的憑證及相關賬簿等資料，符合國家稅務總局《關于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告XXXX年第XX號）等相關政策規(guī)定中關于工程物資資產(chǎn)報廢損失核銷條件的規(guī)定，可予以確認，在所得稅前申報扣除。

五、呆（壞）賬損失

貴單位XXXX向稅務機關申請呆賬損失資產(chǎn)賬面價值合計金額為元，申請呆賬損失稅前扣除金額為元。

（一）具體呆賬資產(chǎn)損失金額及核銷原因(二)調(diào)整金額說明

1、抵債資產(chǎn)預留殘值調(diào)整說明

貴單位截至本報告出具日，對上述抵債資產(chǎn)仍未進行處置，根據(jù)根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅[XXXX]XX號）文件第八條規(guī)定：“對企業(yè)毀損、報廢的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險賠款和責任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨毀損、報廢損失在計算應納稅所得額時扣除?！辟F單位抵債資產(chǎn)預計殘值率為%，因此按此比例預留尚未處置資產(chǎn)的殘值收入元。

2、減值準備調(diào)整說明

貴單位在以前對上述呆賬損失資產(chǎn)計提了呆賬準備金，并按計提呆賬準備后的資產(chǎn)賬面凈值進行核算，且呆賬準備金額在計提當年未在所得稅前扣除，因此，已計提的呆賬準備金額**元應在資產(chǎn)實際發(fā)生損失申報扣除。

因此，調(diào)整金額合計為元-元=元。

（三）審核結論

貴公司XXXX申報企業(yè)所得稅稅前扣除的呆賬損失元，調(diào)整金額**元，可于稅前扣除的呆賬損失金額為元。經(jīng)審核，貴單位提供的呆賬損失情況說明、呆賬損失行業(yè)鑒定表、結轉呆賬損失的憑證及相關賬簿等資料，符合國家稅務總局《關于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告XXXX年第XX號）等相關政策規(guī)定中關于呆賬損失核銷條件的規(guī)定，可予以確認，在所得稅前申報扣除。

XXXXX有限公司

XXXX年XX月XX日

第三篇：資產(chǎn)損失鑒證報告(范本)

資產(chǎn)損失鑒證報告（范本）

（××鑒字[×××× ] ××號）

×××公司：

我們接受×××委托，對被鑒證單位20××企業(yè)資產(chǎn)損失情況進行了鑒證。我們鑒證時主要依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕57號）、國家稅務總局關于印發(fā)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》的通知（國稅發(fā)[2009]88號）等稅收法律、法規(guī)和政策規(guī)定，并參照《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務準則（試行）》及指南，對被鑒證單位提供的憑證、賬冊、有關會計資料和數(shù)據(jù)，實施我們認為必要的鑒證程序。

被鑒證單位對所提供有關資料的真實性、合法性、合理性和完整性等事項負責。我們的責任是，按照企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的有關規(guī)定，進行鑒證，出具鑒證報告，獨立、客觀、公正地發(fā)表意見。

被鑒證單位應當按照鑒證業(yè)務委托書的要求使用鑒證報告。委托人或其他第三者因使用鑒證報告不當所造成的后果，與鑒證人及其所在的鑒證機構無關。

經(jīng)對被鑒證單位××資產(chǎn)損失事項進行鑒證，我們確認資產(chǎn)損失總額××元，在本報告所依據(jù)的鑒證資料和鑒證標準未發(fā)生變化的情況下，可以辦理××資產(chǎn)損失稅前扣除申報事宜。具體數(shù)據(jù)

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如下：

（一）貨幣資產(chǎn)損失××元；

（二）非貨幣資產(chǎn)損失××元；

（三）債權性投資損失××元；

（四）股權性投資損失××元。資產(chǎn)損失事項的具體情況詳見附件。

中國注冊稅務師：（簽名、蓋章）

聯(lián)系地址：

聯(lián)系電話：傳真：

×××稅務師事務有限公司

××年×月×日

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附件：

一、企業(yè)基本情況說明；

二、企業(yè)資產(chǎn)損失審核事項說明；

三、企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證表；

四、資產(chǎn)損失認定證據(jù)及相關材料清單。

五、稅務師事務所和注冊稅務師執(zhí)業(yè)證書復印件

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附件一：企業(yè)基本情況說明

1.企業(yè)名稱： 2.成立日期： 3.稅務計算機代碼： 4.稅務登記證號： 5.地址：

6.法定代表人（負責人）： 7.注冊資本： 8.企業(yè)類型： 9.經(jīng)營范圍：

10.股東及股權比例情況：

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附件二：企業(yè)資產(chǎn)損失審核事項說明

一、鑒證事項形成原因

××事務所根據(jù)《涉稅鑒證業(yè)務約定書》編號：××，依委托對被鑒證單位××公司××資產(chǎn)損失稅前扣除事項進行鑒證。

二、主要會計政策

（一）執(zhí)行《×××》及有關規(guī)定。

（二）會計自20××年1月1日至12月31日。

（三）會計核算方法：按照《×××》的規(guī)定制訂并實施。1.成本結轉方法為××；

2.固定資產(chǎn)按××法計提折舊，殘值率為×%。3.低值易耗品采用××攤銷法。

（四）記賬本位幣為××。

三、資產(chǎn)損失扣除范圍說明允許扣除資產(chǎn)損失的說明

經(jīng)鑒證，被鑒證單位××發(fā)生的資產(chǎn)損失屬于稅法規(guī)定的允許扣除損失的資產(chǎn)。具體資產(chǎn)情況如下： 1.2.3.4.5.四、稅務機關審批扣除的資產(chǎn)損失扣除事項說明

經(jīng)鑒證，被鑒證單位××發(fā)生屬于稅法規(guī)定的稅務機關審批后才能扣除的資產(chǎn)損失××元。具體損失情況如下:

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（一）現(xiàn)金損失扣除事項說明 1.現(xiàn)金損失金額情況說明

經(jīng)鑒證，被鑒證單位××發(fā)生現(xiàn)金損失金額××元，鑒證確認的具體數(shù)據(jù)如下：

（1）×××資產(chǎn)損失，按稅收規(guī)定實際確認為××，實際發(fā)生的為××，發(fā)生的損失金額××元，計算情況如下： ①短缺金額××元=現(xiàn)金賬面余額××元-現(xiàn)金盤點額元

②現(xiàn)金損失金額××元=短缺金額××元-責任人、保險賠償?shù)鹊挚劢痤~××元（2）×××資產(chǎn)損失，按稅收規(guī)定實際確認為××，實際發(fā)生的為××，發(fā)生的損失金額××元，計算情況如下： ①短缺金額××元=現(xiàn)金賬面余額××元-現(xiàn)金盤點額元

②現(xiàn)金損失金額××元=短缺金額××元-責任人、保險賠償?shù)鹊挚劢痤~××元（3）×××資產(chǎn)損失，按稅收規(guī)定實際確認為××，實際發(fā)生的為××，發(fā)生的損失金額××元，計算情況如下： ①短缺金額××元=現(xiàn)金賬面余額××元-現(xiàn)金盤點額元

②現(xiàn)金損失金額××元=短缺金額××元-責任人、保險賠償?shù)鹊挚劢痤~××元（4）×××資產(chǎn)損失，按稅收規(guī)定實際確認為××，實際發(fā)生的為××，發(fā)生的損失金額××元，計算情況如下： ①短缺金額××元=現(xiàn)金賬面余額××元-現(xiàn)金盤點額元

②現(xiàn)金損失金額××元=短缺金額××元-責任人、保險賠償?shù)鹊挚劢痤~××元（5）×××資產(chǎn)損失，按稅收規(guī)定實際確認為××，實際發(fā)生的為××，發(fā)生的損失金額××元，計算情況如下： ①短缺金額××元=現(xiàn)金賬面余額××元-現(xiàn)金盤點額元

②現(xiàn)金損失金額××元=短缺金額××元-責任人、保險賠償?shù)鹊挚劢痤~××元（6）×××資產(chǎn)損失，按稅收規(guī)定實際確認為××，實際發(fā)生的為××，發(fā)生的損失金額××元，計算情況如下： ①短缺金額××元=現(xiàn)金賬面余額××元-現(xiàn)金盤點額元

②現(xiàn)金損失金額××元=短缺金額××元-責任人、保險賠償?shù)鹊挚劢痤~××元

第6/59頁

（7）×××資產(chǎn)損失，按稅收規(guī)定實際確認為××，實際發(fā)生的為××，發(fā)生的損失金額××元，計算情況如下： ①短缺金額××元=現(xiàn)金賬面余額××元-現(xiàn)金盤點額元

②現(xiàn)金損失金額××元=短缺金額××元-責任人、保險賠償?shù)鹊挚劢痤~××元（8）×××資產(chǎn)損失，按稅收規(guī)定實際確認為××，實際發(fā)生的為××，發(fā)生的損失金額××元，計算情況如下： ①短缺金額××元=現(xiàn)金賬面余額××元-現(xiàn)金盤點額元

②現(xiàn)金損失金額××元=短缺金額××元-責任人、保險賠償?shù)鹊挚劢痤~××元（9）×××資產(chǎn)損失，按稅收規(guī)定實際確認為××，實際發(fā)生的為××，發(fā)生的損失金額××元，計算情況如下： ①短缺金額××元=現(xiàn)金賬面余額××元-現(xiàn)金盤點額元

②現(xiàn)金損失金額××元=短缺金額××元-責任人、保險賠償?shù)鹊挚劢痤~××元（10）×××資產(chǎn)損失，按稅收規(guī)定實際確認為××，實際發(fā)生的為××，發(fā)生的損失金額××元，計算情況如下： ①短缺金額××元=現(xiàn)金賬面余額××元-現(xiàn)金盤點額元

②現(xiàn)金損失金額××元=短缺金額××元-責任人、保險賠償?shù)鹊挚劢痤~××元 2.現(xiàn)金損失發(fā)生情況說明

經(jīng)鑒證，被鑒證單位××現(xiàn)金損失的發(fā)生情況有關證據(jù)資料如下：（1）××資產(chǎn)，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的，并且歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，現(xiàn)金損失原因為××。

（2）××資產(chǎn)，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的，并且歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，現(xiàn)金損失原因為××。

（3）××資產(chǎn)，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的，并且歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，現(xiàn)金損失原因為××。

（4）××資產(chǎn)，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的，并且歸被鑒證單位所有，第7/59頁

根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，現(xiàn)金損失原因為××。

（5）××資產(chǎn)，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的，并且歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，現(xiàn)金損失原因為××。

（6）××資產(chǎn)，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的，并且歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，現(xiàn)金損失原因為××。

（7）××資產(chǎn)，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的，并且歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，現(xiàn)金損失原因為××。

（8）××資產(chǎn)，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的，并且歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，現(xiàn)金損失原因為××。

（9）××資產(chǎn)，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的，并且歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，現(xiàn)金損失原因為××。

（10）××資產(chǎn)，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的，并且歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，現(xiàn)金損失原因為××。

經(jīng)對現(xiàn)金損失的有關證據(jù)資料進行分析評價，未發(fā)現(xiàn)不能確認為稅前扣除資產(chǎn)損失的證據(jù)。我們意見，應作為××的現(xiàn)金損失在企業(yè)所得稅稅前扣除。

（二）銀行存款損失扣除事項說明 1.銀行存款損失金額情況說明

經(jīng)鑒證，被鑒證單位××發(fā)生銀行存款損失金額××元，鑒證確認的具體數(shù)據(jù)如下：

（1）在開戶銀行××的銀行存款損失，按稅收規(guī)定實際確認為××，實際發(fā)生的為××，發(fā)生的損失金額××元，計算情況如下：

第8/59頁

銀行存款損失金額××元=銀行存款賬面余額××元-可回收金額××元（2）在開戶銀行××的銀行存款損失，按稅收規(guī)定實際確認為××，實際發(fā)生的為××，發(fā)生的損失金額××元，計算情況如下：銀行存款損失金額××元=銀行存款賬面余額××元-可回收金額××元（3）在開戶銀行××的銀行存款損失，按稅收規(guī)定實際確認為××，實際發(fā)生的為××，發(fā)生的損失金額××元，計算情況如下：銀行存款損失金額××元=銀行存款賬面余額××元-可回收金額××元（4）在開戶銀行××的銀行存款損失，按稅收規(guī)定實際確認為××，實際發(fā)生的為××，發(fā)生的損失金額××元，計算情況如下：銀行存款損失金額××元=銀行存款賬面余額××元-可回收金額××元（5）在開戶銀行××的銀行存款損失，按稅收規(guī)定實際確認為××，實際發(fā)生的為××，發(fā)生的損失金額××元，計算情況如下：銀行存款損失金額××元=銀行存款賬面余額××元-可回收金額××元（6）在開戶銀行××的銀行存款損失，按稅收規(guī)定實際確認為××，實際發(fā)生的為××，發(fā)生的損失金額××元，計算情況如下：銀行存款損失金額××元=銀行存款賬面余額××元-可回收金額××元（7）在開戶銀行××的銀行存款損失，按稅收規(guī)定實際確認為××，實際發(fā)生的為××，發(fā)生的損失金額××元，計算情況如下：銀行存款損失金額××元=銀行存款賬面余額××元-可回收金額××元（8）在開戶銀行××的銀行存款損失，按稅收規(guī)定實際確認為××，實際發(fā)生的為××，發(fā)生的損失金額××元，計算情況如下：銀行存款損失金額××元=銀行存款賬面余額××元-可回收金額××元（9）在開戶銀行××的銀行存款損失，按稅收規(guī)定實際確認為××，實際發(fā)生的為××，發(fā)生的損失金額××元，計算情況如下：銀行存款損失金額××元=銀行存款賬面余額××元-可回收金額××元（10）在開戶銀行××的銀行存款損失，按稅收規(guī)定實際確認為××，實際發(fā)生的為××，發(fā)生的損失金額××元，計算情況如下：銀行存款損失金額××元=銀行存款賬面余額××元-可回收金額××元

第9/59頁

……

2.銀行存款損失發(fā)生情況說明

經(jīng)鑒證，被鑒證單位××銀行存款損失的發(fā)生情況有關證據(jù)資料如下：（1）在開戶銀行××銀行存款，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的而且證據(jù)資料證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，銀行存款損失原因為××。

（2）在開戶銀行××銀行存款，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的而且證據(jù)資料證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，銀行存款損失原因為××。

（3）在開戶銀行××銀行存款，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的而且證據(jù)資料證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，銀行存款損失原因為××。

（4）在開戶銀行××銀行存款，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的而且證據(jù)資料證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，銀行存款損失原因為××。

（5）在開戶銀行××銀行存款，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的而且證據(jù)資料證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，銀行存款損失原因為××。

（6）在開戶銀行××銀行存款，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的而且證據(jù)資料證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，銀行存款損失原因為××。

第10/59頁

（7）在開戶銀行××銀行存款，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的而且證據(jù)資料證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，銀行存款損失原因為××。

（8）在開戶銀行××銀行存款，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的而且證據(jù)資料證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，銀行存款損失原因為××。

（9）在開戶銀行××銀行存款，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的而且證據(jù)資料證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，銀行存款損失原因為××。

（10）在開戶銀行××銀行存款，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的而且證據(jù)資料證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，銀行存款損失原因為××。

經(jīng)對銀行存款損失的有關證據(jù)資料進行分析評價，未發(fā)現(xiàn)不能確認為稅前扣除資產(chǎn)損失的證據(jù)。我們意見，應作為××的現(xiàn)金損失在企業(yè)所得稅稅前扣除。

（三）應收賬款損失扣除事項說明 1.應收賬款損失金額情況說明

經(jīng)鑒證，被鑒證單位××發(fā)生應收賬款損失金額××元，鑒證確認的具體數(shù)據(jù)如下：

（1）債務人名稱為××的應收賬款損失，按稅收規(guī)定實際確認為××，實際發(fā)生的為××，發(fā)生的損失金額××元，計算情況如下： ①按稅法計算的應收賬款凈值××元=資產(chǎn)賬面余額××元-已提減值準備××元+應轉回的減值準備××元

②應收賬款損失金額××元=按稅法計算的資產(chǎn)凈值××元-可回收金額××元

第11/59頁

（2）債務人名稱為××的應收賬款損失，按稅收規(guī)定實際確認為××，實際發(fā)生的為××，發(fā)生的損失金額××元，計算情況如下： ①按稅法計算的應收賬款凈值××元=資產(chǎn)賬面余額××元-已提減值準備××元+應轉回的減值準備××元

②應收賬款損失金額××元=按稅法計算的資產(chǎn)凈值××元-可回收金額××元（3）債務人名稱為××的應收賬款損失，按稅收規(guī)定實際確認為××，實際發(fā)生的為××，發(fā)生的損失金額××元，計算情況如下： ①按稅法計算的應收賬款凈值××元=資產(chǎn)賬面余額××元-已提減值準備××元+應轉回的減值準備××元

②應收賬款損失金額××元=按稅法計算的資產(chǎn)凈值××元-可回收金額××元（4）債務人名稱為××的應收賬款損失，按稅收規(guī)定實際確認為××，實際發(fā)生的為××，發(fā)生的損失金額××元，計算情況如下： ①按稅法計算的應收賬款凈值××元=資產(chǎn)賬面余額××元-已提減值準備××元+應轉回的減值準備××元

②應收賬款損失金額××元=按稅法計算的資產(chǎn)凈值××元-可回收金額××元（5）債務人名稱為××的應收賬款損失，按稅收規(guī)定實際確認為××，實際發(fā)生的為××，發(fā)生的損失金額××元，計算情況如下： ①按稅法計算的應收賬款凈值××元=資產(chǎn)賬面余額××元-已提減值準備××元+應轉回的減值準備××元

②應收賬款損失金額××元=按稅法計算的資產(chǎn)凈值××元-可回收金額××元（6）債務人名稱為××的應收賬款損失，按稅收規(guī)定實際確認為××，實際發(fā)生的為××，發(fā)生的損失金額××元，計算情況如下： ①按稅法計算的應收賬款凈值××元=資產(chǎn)賬面余額××元-已提減值準備××元+應轉回的減值準備××元

②應收賬款損失金額××元=按稅法計算的資產(chǎn)凈值××元-可回收金額××元（7）債務人名稱為××的應收賬款損失，按稅收規(guī)定實際確認為××，實際發(fā)生的為××，發(fā)生的損失金額××元，計算情況如下： ①按稅法計算的應收賬款凈值××元=資產(chǎn)賬面余額××元-已提減值準備××元+應轉回的減值準備××元

第12/59頁

②應收賬款損失金額××元=按稅法計算的資產(chǎn)凈值××元-可回收金額××元（8）債務人名稱為××的應收賬款損失，按稅收規(guī)定實際確認為××，實際發(fā)生的為××，發(fā)生的損失金額××元，計算情況如下： ①按稅法計算的應收賬款凈值××元=資產(chǎn)賬面余額××元-已提減值準備××元+應轉回的減值準備××元

②應收賬款損失金額××元=按稅法計算的資產(chǎn)凈值××元-可回收金額××元（9）債務人名稱為××的應收賬款損失，按稅收規(guī)定實際確認為××，實際發(fā)生的為××，發(fā)生的損失金額××元，計算情況如下： ①按稅法計算的應收賬款凈值××元=資產(chǎn)賬面余額××元-已提減值準備××元+應轉回的減值準備××元

②應收賬款損失金額××元=按稅法計算的資產(chǎn)凈值××元-可回收金額××元（10）債務人名稱為××的應收賬款損失，按稅收規(guī)定實際確認為××，實際發(fā)生的為××，發(fā)生的損失金額××元，計算情況如下： ①按稅法計算的應收賬款凈值××元=資產(chǎn)賬面余額××元-已提減值準備××元+應轉回的減值準備××元

②應收賬款損失金額××元=按稅法計算的資產(chǎn)凈值××元-可回收金額××元 2.應收賬款損失發(fā)生情況說明

經(jīng)鑒證，被鑒證單位××應收賬款損失的發(fā)生情況有關證據(jù)資料如下：（1）債務人名稱為××的應收賬款，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的而且證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，應收賬款失原因為××。

（2）債務人名稱為××的應收賬款，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的而且證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，應收賬款失原因為××。

（3）債務人名稱為××的應收賬款，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的而且證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)

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生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，應收賬款失原因為××。

（4）債務人名稱為××的應收賬款，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的而且證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，應收賬款失原因為××。

（5）債務人名稱為××的應收賬款，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的而且證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，應收賬款失原因為××。

（6）債務人名稱為××的應收賬款，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的而且證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，應收賬款失原因為××。

（7）債務人名稱為××的應收賬款，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的而且證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，應收賬款失原因為××。

（8）債務人名稱為××的應收賬款，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的而且證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，應收賬款失原因為××。

（9）債務人名稱為××的應收賬款，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的而且證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，應收賬款失原因為××。

（10）債務人名稱為××的應收賬款，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的而且證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，應收賬款失原因

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為××。

經(jīng)對應收賬款損失的有關證據(jù)資料進行分析評價，未發(fā)現(xiàn)不能確認為稅前扣除資產(chǎn)損失的證據(jù)。我們意見，應作為××的應收賬款損失在企業(yè)所得稅稅前扣除。

（四）預付賬款損失扣除事項說明 1.預付賬款損失金額情況說明

經(jīng)鑒證，被鑒證單位××發(fā)生預付賬款損失金額××元，鑒證確認的具體數(shù)據(jù)如下：

（1）債務人名稱為××的預付賬款損失，按稅收規(guī)定實際確認為××，實際發(fā)生的為××，發(fā)生的損失金額××元，計算情況如下： ①按稅法計算的預付賬款凈值××元=資產(chǎn)賬面余額××元-已提減值準備××元+應轉回的減值準備××元

②預付賬款損失金額××元=按稅法計算的資產(chǎn)凈值××元-可回收金額××元（2）債務人名稱為××的預付賬款損失，按稅收規(guī)定實際確認為××，實際發(fā)生的為××，發(fā)生的損失金額××元，計算情況如下： ①按稅法計算的預付賬款凈值××元=資產(chǎn)賬面余額××元-已提減值準備××元+應轉回的減值準備××元

②預付賬款損失金額××元=按稅法計算的資產(chǎn)凈值××元-可回收金額××元（3）債務人名稱為××的預付賬款損失，按稅收規(guī)定實際確認為××，實際發(fā)生的為××，發(fā)生的損失金額××元，計算情況如下： ①按稅法計算的預付賬款凈值××元=資產(chǎn)賬面余額××元-已提減值準備××元+應轉回的減值準備××元

②預付賬款損失金額××元=按稅法計算的資產(chǎn)凈值××元-可回收金額××元（4）債務人名稱為××的預付賬款損失，按稅收規(guī)定實際確認為××，實際發(fā)生的為××，發(fā)生的損失金額××元，計算情況如下： ①按稅法計算的預付賬款凈值××元=資產(chǎn)賬面余額××元-已提減值準備××元+應轉回的減值準備××元

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②預付賬款損失金額××元=按稅法計算的資產(chǎn)凈值××元-可回收金額××元（5）債務人名稱為××的預付賬款損失，按稅收規(guī)定實際確認為××，實際發(fā)生的為××，發(fā)生的損失金額××元，計算情況如下： ①按稅法計算的預付賬款凈值××元=資產(chǎn)賬面余額××元-已提減值準備××元+應轉回的減值準備××元

②預付賬款損失金額××元=按稅法計算的資產(chǎn)凈值××元-可回收金額××元（6）債務人名稱為××的預付賬款損失，按稅收規(guī)定實際確認為××，實際發(fā)生的為××，發(fā)生的損失金額××元，計算情況如下： ①按稅法計算的預付賬款凈值××元=資產(chǎn)賬面余額××元-已提減值準備××元+應轉回的減值準備××元

②預付賬款損失金額××元=按稅法計算的資產(chǎn)凈值××元-可回收金額××元（7）債務人名稱為××的預付賬款損失，按稅收規(guī)定實際確認為××，實際發(fā)生的為××，發(fā)生的損失金額××元，計算情況如下： ①按稅法計算的預付賬款凈值××元=資產(chǎn)賬面余額××元-已提減值準備××元+應轉回的減值準備××元

②預付賬款損失金額××元=按稅法計算的資產(chǎn)凈值××元-可回收金額××元（8）債務人名稱為××的預付賬款損失，按稅收規(guī)定實際確認為××，實際發(fā)生的為××，發(fā)生的損失金額××元，計算情況如下： ①按稅法計算的預付賬款凈值××元=資產(chǎn)賬面余額××元-已提減值準備××元+應轉回的減值準備××元

②預付賬款損失金額××元=按稅法計算的資產(chǎn)凈值××元-可回收金額××元（9）債務人名稱為××的預付賬款損失，按稅收規(guī)定實際確認為××，實際發(fā)生的為××，發(fā)生的損失金額××元，計算情況如下： ①按稅法計算的預付賬款凈值××元=資產(chǎn)賬面余額××元-已提減值準備××元+應轉回的減值準備××元

②預付賬款損失金額××元=按稅法計算的資產(chǎn)凈值××元-可回收金額××元（10）債務人名稱為××的預付賬款損失，按稅收規(guī)定實際確認為××，實際發(fā)生的為××，發(fā)生的損失金額××元，計算情況如下： ①按稅法計算的預付賬款凈值××元=資產(chǎn)賬面余額××元-已提減值準備××

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元+應轉回的減值準備××元

②預付賬款損失金額××元=按稅法計算的資產(chǎn)凈值××元-可回收金額××元 2.預付賬款損失發(fā)生情況說明

經(jīng)鑒證，被鑒證單位××預付賬款損失的發(fā)生情況有關證據(jù)資料如下：（1）債務人名稱為××的預付賬款，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的而且證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，預付賬款失原因為××。

（2）債務人名稱為××的預付賬款，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的而且證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，預付賬款失原因為××。（3）債務人名稱為××的預付賬款，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的而且證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，預付賬款失原因為××。（4）債務人名稱為××的預付賬款，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的而且證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，預付賬款失原因為××。（5）債務人名稱為××的預付賬款，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的而且證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，預付賬款失原因為××。（6）債務人名稱為××的預付賬款，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的而且證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，預付賬款失原因為××。（7）債務人名稱為××的預付賬款，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的而且證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，預付賬款失原因為××。（8）債務人名稱為××的預付賬款，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的而且證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明

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在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，預付賬款失原因為××。（9）債務人名稱為××的預付賬款，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的而且證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，預付賬款失原因為××。（10）債務人名稱為××的預付賬款，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的而且證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，預付賬款失原因為××。

經(jīng)對預付賬款損失的有關證據(jù)資料進行分析評價，未發(fā)現(xiàn)不能確認為稅前扣除資產(chǎn)損失的證據(jù)。我們意見，應作為×× 款的預付損失在企業(yè)所得稅稅前扣除。

（五）存貨損失扣除事項說明 1.存貨損失金額情況說明

經(jīng)鑒證，被鑒證單位××發(fā)生存貨損失金額××元，鑒證確認的具體數(shù)據(jù)如下：

（1）××資產(chǎn)，按稅收規(guī)定實際確認為××，實際發(fā)生的為××，發(fā)生的損失金額××元，計算情況如下：

①按稅法計算的存貨資產(chǎn)凈值××元=資產(chǎn)賬面原值為××元-已提的減值準備××元+應轉回的減值準備××元

②存貨損失金額××元=按稅法計算的資產(chǎn)凈值××元-責任人、保險賠償?shù)鹊挚劢痤~××元－變價收入或可收回金額××元

（2）××資產(chǎn)，按稅收規(guī)定實際確認為××，實際發(fā)生的為××，發(fā)生的損失金額××元，計算情況如下：

①按稅法計算的存貨資產(chǎn)凈值××元=資產(chǎn)賬面原值為××元-已提的減值準備××元+應轉回的減值準備××元

②存貨損失金額××元=按稅法計算的資產(chǎn)凈值××元-責任人、保險賠償?shù)鹊挚劢痤~××元－變價收入或可收回金額××元

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（3）××資產(chǎn)，按稅收規(guī)定實際確認為××，實際發(fā)生的為××，發(fā)生的損失金額××元，計算情況如下：

①按稅法計算的存貨資產(chǎn)凈值××元=資產(chǎn)賬面原值為××元-已提的減值準備××元+應轉回的減值準備××元

②存貨損失金額××元=按稅法計算的資產(chǎn)凈值××元-責任人、保險賠償?shù)鹊挚劢痤~××元－變價收入或可收回金額××元

（4）××資產(chǎn)，按稅收規(guī)定實際確認為××，實際發(fā)生的為××，發(fā)生的損失金額××元，計算情況如下：

①按稅法計算的存貨資產(chǎn)凈值××元=資產(chǎn)賬面原值為××元-已提的減值準備××元+應轉回的減值準備××元

②存貨損失金額××元=按稅法計算的資產(chǎn)凈值××元-責任人、保險賠償?shù)鹊挚劢痤~××元－變價收入或可收回金額××元

（5）××資產(chǎn)，按稅收規(guī)定實際確認為××，實際發(fā)生的為××，發(fā)生的損失金額××元，計算情況如下：

①按稅法計算的存貨資產(chǎn)凈值××元=資產(chǎn)賬面原值為××元-已提的減值準備××元+應轉回的減值準備××元

②存貨損失金額××元=按稅法計算的資產(chǎn)凈值××元-責任人、保險賠償?shù)鹊挚劢痤~××元－變價收入或可收回金額××元

（6）××資產(chǎn)，按稅收規(guī)定實際確認為××，實際發(fā)生的為××，發(fā)生的損失金額××元，計算情況如下：

①按稅法計算的存貨資產(chǎn)凈值××元=資產(chǎn)賬面原值為××元-已提的減值準備××元+應轉回的減值準備××元

②存貨損失金額××元=按稅法計算的資產(chǎn)凈值××元-責任人、保險賠償?shù)鹊挚劢痤~××元－變價收入或可收回金額××元

（7）××資產(chǎn)，按稅收規(guī)定實際確認為××，實際發(fā)生的為××，發(fā)生的損失金額××元，計算情況如下：

①按稅法計算的存貨資產(chǎn)凈值××元=資產(chǎn)賬面原值為××元-已提的減值準備××元+應轉回的減值準備××元

②存貨損失金額××元=按稅法計算的資產(chǎn)凈值××元-責任人、保險賠償?shù)鹊挚?/p>

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金額××元－變價收入或可收回金額××元

（8）××資產(chǎn)，按稅收規(guī)定實際確認為××，實際發(fā)生的為××，發(fā)生的損失金額××元，計算情況如下：

①按稅法計算的存貨資產(chǎn)凈值××元=資產(chǎn)賬面原值為××元-已提的減值準備××元+應轉回的減值準備××元

②存貨損失金額××元=按稅法計算的資產(chǎn)凈值××元-責任人、保險賠償?shù)鹊挚劢痤~××元－變價收入或可收回金額××元

（9）××資產(chǎn)，按稅收規(guī)定實際確認為××，實際發(fā)生的為××，發(fā)生的損失金額××元，計算情況如下：

①按稅法計算的存貨資產(chǎn)凈值××元=資產(chǎn)賬面原值為××元-已提的減值準備××元+應轉回的減值準備××元

②存貨損失金額××元=按稅法計算的資產(chǎn)凈值××元-責任人、保險賠償?shù)鹊挚劢痤~××元－變價收入或可收回金額××元

（10）××資產(chǎn)，按稅收規(guī)定實際確認為××，實際發(fā)生的為××，發(fā)生的損失金額××元，計算情況如下：

①按稅法計算的存貨資產(chǎn)凈值××元=資產(chǎn)賬面原值為××元-已提的減值準備××元+應轉回的減值準備××元

②存貨損失金額××元=按稅法計算的資產(chǎn)凈值××元-責任人、保險賠償?shù)鹊挚劢痤~××元－變價收入或可收回金額××元 2.存貨損失發(fā)生情況說明（1）存貨盤虧損失情況說明

經(jīng)鑒證，被鑒證單位××存貨盤虧損失的發(fā)生情況有關證據(jù)資料如下： ①××資產(chǎn)，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的，根據(jù)××等證據(jù)資料證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。②××資產(chǎn)，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的，根據(jù)××等證據(jù)資料證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。

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③××資產(chǎn)，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的，根據(jù)××等證據(jù)資料證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。④××資產(chǎn)，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的，根據(jù)××等證據(jù)資料證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑤××資產(chǎn)，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的，根據(jù)××等證據(jù)資料證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑥××資產(chǎn)，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的，根據(jù)××等證據(jù)資料證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑦××資產(chǎn)，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的，根據(jù)××等證據(jù)資料證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑧××資產(chǎn)，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的，根據(jù)××等證據(jù)資料證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑨××資產(chǎn)，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的，根據(jù)××等證據(jù)資料證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑩××資產(chǎn)，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的，根據(jù)××等證據(jù)資料證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。經(jīng)對存貨盤虧損失的有關證據(jù)資料進行分析評價，未發(fā)現(xiàn)不能確認為稅前扣除資產(chǎn)損失的證據(jù)。我們意見，應作為××的存貨盤虧損失在企業(yè)所得稅稅前扣除。

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（2）存貨報廢、毀損和變質損失情況說明

經(jīng)鑒證，被鑒證單位××存貨報廢、毀損和變質損失的發(fā)生情況有關證據(jù)資料如下：

①××資產(chǎn)，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的，根據(jù)××等證據(jù)資料證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。②××資產(chǎn)，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的，根據(jù)××等證據(jù)資料證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。③××資產(chǎn)，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的，根據(jù)××等證據(jù)資料證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。④××資產(chǎn)，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的，根據(jù)××等證據(jù)資料證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑤××資產(chǎn)，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的，根據(jù)××等證據(jù)資料證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑥××資產(chǎn)，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的，根據(jù)××等證據(jù)資料證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑦××資產(chǎn)，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的，根據(jù)××等證據(jù)資料證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑧××資產(chǎn)，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的，根據(jù)××等證據(jù)資料證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑨××資產(chǎn)，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的，根據(jù)××等證據(jù)資料證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)

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依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑩××資產(chǎn)，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的，根據(jù)××等證據(jù)資料證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。經(jīng)對存貨報廢、毀損和變質損失的有關證據(jù)資料進行分析評價，未發(fā)現(xiàn)不能確認為稅前扣除資產(chǎn)損失的證據(jù)。我們意見，應作為××的存貨報廢、毀損和變質損失在企業(yè)所得稅稅前扣除。（3）存貨被盜損失情況說明

經(jīng)鑒證，被鑒證單位××存貨被盜損失的發(fā)生情況有關證據(jù)資料如下： ①××資產(chǎn)，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的，根據(jù)××等證據(jù)資料證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。②××資產(chǎn)，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的，根據(jù)××等證據(jù)資料證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。③××資產(chǎn)，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的，根據(jù)××等證據(jù)資料證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。④××資產(chǎn)，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的，根據(jù)××等證據(jù)資料證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑤××資產(chǎn)，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的，根據(jù)××等證據(jù)資料證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑥××資產(chǎn)，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的，根據(jù)××等證據(jù)資料證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑦××資產(chǎn)，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的，根據(jù)××等證據(jù)資料證明歸被

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鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑧××資產(chǎn)，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的，根據(jù)××等證據(jù)資料證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑨××資產(chǎn)，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的，根據(jù)××等證據(jù)資料證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑩××資產(chǎn)，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的，根據(jù)××等證據(jù)資料證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。

經(jīng)對存貨損失的有關證據(jù)資料進行分析評價，未發(fā)現(xiàn)不能確認為稅前扣除資產(chǎn)損失的證據(jù)。我們意見，應作為××的存貨損失在企業(yè)所得稅稅前扣除。

（六）固定資產(chǎn)損失扣除事項說明 1.固定資產(chǎn)損失金額情況說明

經(jīng)鑒證，被鑒證單位××發(fā)生固定資產(chǎn)損失金額××元，鑒證確認的具體數(shù)據(jù)如下：

（1）××資產(chǎn)，按稅收規(guī)定實際確認為××，實際發(fā)生的為××，發(fā)生的損失金額××元，計算情況如下：

①按稅法計算的固定資產(chǎn)資產(chǎn)凈值××元=資產(chǎn)賬面原值為××元-已扣除折舊××元-已提的減值準備××元+以前調(diào)增的折舊××元+應轉回的減值準備××元

②固定資產(chǎn)資產(chǎn)損失金額××元=按稅法計算的資產(chǎn)凈值××元＋清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償?shù)鹊挚劢痤~××元－變價收入或可收回金額××元（2）××資產(chǎn)，按稅收規(guī)定實際確認為××，實際發(fā)生的為××，發(fā)生的損失金額××元，計算情況如下：

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②固定資產(chǎn)資產(chǎn)損失金額××元=按稅法計算的資產(chǎn)凈值××元＋清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償?shù)鹊挚劢痤~××元－變價收入或可收回金額××元（3）××資產(chǎn)，按稅收規(guī)定實際確認為××，實際發(fā)生的為××，發(fā)生的損失金額××元，計算情況如下：

②固定資產(chǎn)資產(chǎn)損失金額××元=按稅法計算的資產(chǎn)凈值××元＋清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償?shù)鹊挚劢痤~××元－變價收入或可收回金額××元（4）××資產(chǎn)，按稅收規(guī)定實際確認為××，實際發(fā)生的為××，發(fā)生的損失金額××元，計算情況如下：

②固定資產(chǎn)資產(chǎn)損失金額××元=按稅法計算的資產(chǎn)凈值××元＋清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償?shù)鹊挚劢痤~××元－變價收入或可收回金額××元（5）××資產(chǎn)，按稅收規(guī)定實際確認為××，實際發(fā)生的為××，發(fā)生的損失金額××元，計算情況如下：

②固定資產(chǎn)資產(chǎn)損失金額××元=按稅法計算的資產(chǎn)凈值××元＋清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償?shù)鹊挚劢痤~××元－變價收入或可收回金額××元（6）××資產(chǎn)，按稅收規(guī)定實際確認為××，實際發(fā)生的為××，發(fā)生的損失金額××元，計算情況如下：

①按稅法計算的固定資產(chǎn)資產(chǎn)凈值××元=資產(chǎn)賬面原值為××元-已扣除折舊

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××元-已提的減值準備××元+以前調(diào)增的折舊××元+應轉回的減值準備××元

②固定資產(chǎn)資產(chǎn)損失金額××元=按稅法計算的資產(chǎn)凈值××元＋清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償?shù)鹊挚劢痤~××元－變價收入或可收回金額××元（7）××資產(chǎn)，按稅收規(guī)定實際確認為××，實際發(fā)生的為××，發(fā)生的損失金額××元，計算情況如下：

②固定資產(chǎn)資產(chǎn)損失金額××元=按稅法計算的資產(chǎn)凈值××元＋清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償?shù)鹊挚劢痤~××元－變價收入或可收回金額××元（8）××資產(chǎn)，按稅收規(guī)定實際確認為××，實際發(fā)生的為××，發(fā)生的損失金額××元，計算情況如下：

②固定資產(chǎn)資產(chǎn)損失金額××元=按稅法計算的資產(chǎn)凈值××元＋清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償?shù)鹊挚劢痤~××元－變價收入或可收回金額××元（9）××資產(chǎn)，按稅收規(guī)定實際確認為××，實際發(fā)生的為××，發(fā)生的損失金額××元，計算情況如下：

②固定資產(chǎn)資產(chǎn)損失金額××元=按稅法計算的資產(chǎn)凈值××元＋清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償?shù)鹊挚劢痤~××元－變價收入或可收回金額××元（10）××資產(chǎn)，按稅收規(guī)定實際確認為××，實際發(fā)生的為××，發(fā)生的損失金額××元，計算情況如下：

①按稅法計算的固定資產(chǎn)資產(chǎn)凈值××元=資產(chǎn)賬面原值為××元-已扣除折舊××元-已提的減值準備××元+以前調(diào)增的折舊××元+應轉回的減值準備

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××元

②固定資產(chǎn)資產(chǎn)損失金額××元=按稅法計算的資產(chǎn)凈值××元＋清理費用和稅金××元-責任人、保險賠償?shù)鹊挚劢痤~××元－變價收入或可收回金額××元

2.固定資產(chǎn)損失發(fā)生情況說明

（1）固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失情況說明

經(jīng)鑒證，被鑒證單位××固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失的發(fā)生情況有關證據(jù)資料如下：

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依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑧××資產(chǎn)，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的，根據(jù)××等證據(jù)資料證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑨××資產(chǎn)，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的，根據(jù)××等證據(jù)資料證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑩××資產(chǎn)，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的，根據(jù)××等證據(jù)資料證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。經(jīng)對固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失的有關證據(jù)資料進行分析評價，未發(fā)現(xiàn)不能確認為稅前扣除資產(chǎn)損失的證據(jù)。我們意見，應作為××固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失在企業(yè)所得稅稅前扣除。

（2）固定資產(chǎn)報廢、毀損損失情況說明

經(jīng)鑒證，被鑒證單位××固定資產(chǎn)報廢、毀損損失的發(fā)生情況有關證據(jù)資料如下：

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⑤××資產(chǎn)，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的，根據(jù)××等證據(jù)資料證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑥××資產(chǎn)，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的，根據(jù)××等證據(jù)資料證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑦××資產(chǎn)，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的，根據(jù)××等證據(jù)資料證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑧××資產(chǎn)，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的，根據(jù)××等證據(jù)資料證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑨××資產(chǎn)，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的，根據(jù)××等證據(jù)資料證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑩××資產(chǎn)，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的，根據(jù)××等證據(jù)資料證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。經(jīng)對固定資產(chǎn)報廢、毀損損失的有關證據(jù)資料進行分析評價，未發(fā)現(xiàn)不能確認為稅前扣除資產(chǎn)損失的證據(jù)。我們意見，應作為××固定資產(chǎn)報廢、毀損損失在企業(yè)所得稅稅前扣除。（3）固定資產(chǎn)被盜損失情況說明

經(jīng)鑒證，被鑒證單位××固定資產(chǎn)被盜損失的發(fā)生情況有關證據(jù)資料如下： ①××資產(chǎn)，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的，根據(jù)××等證據(jù)資料證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。②××資產(chǎn)，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的，根據(jù)××等證據(jù)資料證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)

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依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。③××資產(chǎn)，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的，根據(jù)××等證據(jù)資料證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。④××資產(chǎn)，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的，根據(jù)××等證據(jù)資料證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑤××資產(chǎn)，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的，根據(jù)××等證據(jù)資料證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑥××資產(chǎn)，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的，根據(jù)××等證據(jù)資料證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑦××資產(chǎn)，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的，根據(jù)××等證據(jù)資料證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑧××資產(chǎn)，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的，根據(jù)××等證據(jù)資料證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑨××資產(chǎn)，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的，根據(jù)××等證據(jù)資料證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。⑩××資產(chǎn)，根據(jù)××等證據(jù)資料證明是存在的，根據(jù)××等證據(jù)資料證明歸被鑒證單位所有，根據(jù)××等證據(jù)資料證明在××該資產(chǎn)損失已經(jīng)發(fā)生，并經(jīng)依據(jù)管理當局××××和××××批準文件進行處置，損失的原因為××。經(jīng)對固定資產(chǎn)被盜損失的有關證據(jù)資料進行分析評價，未發(fā)現(xiàn)不能確認為稅前扣除資產(chǎn)損失的證據(jù)。我們意見，應作為××固定資產(chǎn)被盜損失在企業(yè)所得稅稅前扣除。

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（七）在建工程損失扣除事項說明 1.在建工程損失金額情況說明

經(jīng)鑒證，被鑒證單位××發(fā)生在建工程損失金額××元，鑒證確認的具體數(shù)據(jù)如下：

（1）××資產(chǎn)，按稅收規(guī)定實際確認為××，實際發(fā)生的為××，發(fā)生的損失金額××元，計算情況如下：