第一篇：小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀

一、小微企業(yè)的定義

小微企業(yè)在稅收管理上涉及到兩個(gè)概念，分別是小型微利企業(yè)和小型微型企業(yè)。

（一）小型微利企業(yè)的定義。

1.工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

2.其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣工人數(shù)之和。

（二）小型微型企業(yè)的定義。中小企業(yè)根據(jù)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定具體標(biāo)準(zhǔn)劃分為中型、小型、微型三種。規(guī)定適用的行業(yè)包括十六大項(xiàng)：（1）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)；（2）工業(yè)（包括采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)）；（3）建筑業(yè)；（4）批發(fā)業(yè)；（5）零售業(yè)；（6）交通運(yùn)輸業(yè)（不含鐵路運(yùn)輸業(yè)）；（7）倉儲(chǔ)業(yè)；（8）郵政業(yè)；（9）住宿業(yè)；（10）餐飲業(yè)；（11）信息傳輸業(yè)（包括電信、互聯(lián)網(wǎng)和相關(guān)服務(wù)）；（12）軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)；（13）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營；（14）物業(yè)管理；（15）租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；（16）其他未列明行業(yè)（包括科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)，社會(huì)工作，文化、體育和娛樂業(yè)等）。

（三）小型微利企業(yè)與小型微型企業(yè)的主要區(qū)別。通過比較兩者定義，小型微利企業(yè)與小型微型企業(yè)主要有幾個(gè)方面不同。首先是適用對(duì)象不同。小型微利企業(yè)的適用范圍只包括企業(yè)；但小型微型企業(yè)的適用范圍除一般企業(yè)外，還包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶等。其次是劃分標(biāo)準(zhǔn)不同。小型微利企業(yè)是根據(jù)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額這三項(xiàng)指標(biāo)來劃分的；而小型微型企業(yè)的劃分指標(biāo)包括從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額。如建筑業(yè)，營業(yè)收入6000萬元以下或資產(chǎn)總額5000萬以下的為小型微型企業(yè)。其中，營業(yè)收入300萬元及以上，且資產(chǎn)總額300萬元及以上的為小型企業(yè)；營業(yè)收入300萬元以下或資產(chǎn)總額300萬元以下的為微型企業(yè)。

二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

（一）企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額在30萬元以下的，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；其中：自2015年1月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。注意事項(xiàng)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第17號(hào))第一條規(guī)定，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)無論采取查賬征收和核定征收方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

1.查賬征收的小型微利企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額不超過20萬元（含）的，分別按照以下情況處理:一是本年度按照實(shí)際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤額不超過20萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅政策；超過20萬元的，應(yīng)當(dāng)停止享受減半征稅政策。二是本年度按照上年度應(yīng)納稅所得額的季度（或月份）平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。

2.核定應(yīng)稅所得率征稅的小型微利企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額不超過20萬元（含）的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策；超過20萬元的，不享受減半征稅政策。

3.核定應(yīng)納稅額征稅的小型微利企業(yè)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定相應(yīng)調(diào)減定額后，按照原辦法征收。

4.本年度新辦的小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策；超過20萬元的，停止享受減半征稅政策；超過30萬元的，停止享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

5.對(duì)上一納稅年度資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)符合小型微利企業(yè)條件，但應(yīng)納稅所得額不符合小型微利企業(yè)條件的，如果企業(yè)預(yù)計(jì)本年度可能符合小型微利企業(yè)條件，其季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，也可以申報(bào)享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

（二）增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠政策。《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅?2014?71號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（2014年第57號(hào)）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》（財(cái)稅?2014?122號(hào)），明確對(duì)月營業(yè)額不超過3萬元的納稅人，免征營業(yè)稅及政府性基金。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的營業(yè)稅納稅人，季度營業(yè)額不超過9萬元的，免征營業(yè)稅。

注意事項(xiàng)：享受小微企業(yè)營業(yè)稅優(yōu)惠政策的納稅人，是指營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過3萬元（季度營業(yè)額不超過9萬元，下同）的單位和個(gè)人，故對(duì)營業(yè)稅納稅人中的自然人、個(gè)體工商戶凡月營業(yè)額不超過3萬元，均可享受該優(yōu)惠政策。其中“月營業(yè)額不超過3萬元”包含“月營業(yè)額3萬元”。同時(shí)，享受小微企業(yè)營業(yè)稅優(yōu)惠政策的納稅人包括按次征收和按期征收納稅人，對(duì)按次征收營業(yè)稅的納稅人，月營業(yè)額不超過3萬元的，免征營業(yè)稅。

對(duì)月營業(yè)額不超過3萬元的納稅人，免征營業(yè)稅；對(duì)月營業(yè)額超過3萬元的納稅人，應(yīng)全額征收營業(yè)稅。納稅人經(jīng)營項(xiàng)目中包括營業(yè)稅免稅項(xiàng)目，“月營業(yè)額不超過3萬元”包括免稅項(xiàng)目營業(yè)額。

增值稅納稅人（包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人）兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)該分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目營業(yè)額，月營業(yè)額不超過3萬元的，免征營業(yè)稅。

月營業(yè)額不超過3萬元的營業(yè)稅納稅人，可不向主管地稅機(jī)關(guān)提請(qǐng)減免稅備案，直接申報(bào)享受稅收優(yōu)惠政策。納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票時(shí)，應(yīng)按《山東省地方稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票管理暫行辦法》有關(guān)規(guī)定繳納營業(yè)稅及附加，月累計(jì)營業(yè)額不超過3萬元的可申請(qǐng)退稅。

（三）個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。我省自2013年8月1日起對(duì)實(shí)行定期定額征收的個(gè)體工商戶月營業(yè)額不足2萬元的，應(yīng)稅所得率為0。

（四）印花稅優(yōu)惠政策?！敦?cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財(cái)稅?2014?78號(hào)）規(guī)定：自2014年11月1日起至2017年12月31日止，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

（五）政府性基金優(yōu)惠政策?！敦?cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》財(cái)稅?2014?122號(hào)規(guī)定：1.自2015年1月1日起至2017年12月31日，對(duì)按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元），以及按季納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元（含9萬元）的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。2.自工商登記注冊(cè)之日起3年內(nèi)，對(duì)安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下（含20人）的小微企業(yè)，免征殘疾人就業(yè)保障金。

第二篇：最新小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策匯編

一、企業(yè)所得稅

（一）小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 1.減低稅率優(yōu)惠

自2008年1月1日始，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

—《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條 2.減半征稅政策

自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

—《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》財(cái)稅【2011】117號(hào)）

自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

—《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》財(cái)稅【2014】34號(hào)）

自2015年1月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

—《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》財(cái)稅【2015】34號(hào)）

（二）小型微利企業(yè)的條件

小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

—《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào)）第九十二條

（三）小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的計(jì)算

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅確定上述相關(guān)指標(biāo)。

—《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的

通知》(財(cái)稅[2015]34號(hào))

（四）核定征收企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策

符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

—《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹?cái)U(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第17號(hào)）

（五）新辦小型微利企業(yè)當(dāng)年即可享受優(yōu)惠政策

本新辦小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策，超過20萬元的，停止享受減半征稅政策。

—《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹?cái)U(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第17號(hào)）

（六）小型微利企業(yè)如何申請(qǐng)享受優(yōu)惠

符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。

小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時(shí)通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。在2015年企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表修訂之前，小型微利企業(yè)預(yù)繳申報(bào)時(shí)，暫不需提供“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”情況。

—《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹?cái)U(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第17號(hào)）

（七）查賬征收的小微企業(yè)在季度預(yù)繳所得稅時(shí)如何享受優(yōu)惠

查賬征收的小型微利企業(yè)。上一納稅符合小型微利企業(yè)條件，且應(yīng)納稅所得額不超過20萬元（含）的，分別按照以下情況處理: 1.本按照實(shí)際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤額不超過20萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅政策；超過20萬元的，應(yīng)當(dāng)停止享受減半征稅政策。

2.本按照上應(yīng)納稅所得額的季度（或月份）平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。

—《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹?cái)U(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第17號(hào)）

（八）核定征收的小微企業(yè)在季度預(yù)繳所得稅時(shí)如何享受優(yōu)惠 采取定率征稅的小型微利企業(yè)。上一納稅符合小型微利企業(yè)條件，且應(yīng)納稅所得額不超過20萬元（含）的，本預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策；超過20萬元的，不享受減半征稅政策。

采用定額征稅的小型微利企業(yè)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定相應(yīng)調(diào)減定額后，繼續(xù)采取定額征稅辦法。

—《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹?cái)U(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第17號(hào)）

（九）上一不符合小微企業(yè)條件，本年預(yù)計(jì)可能符合的，季度預(yù)繳可以享受優(yōu)惠政策

企業(yè)根據(jù)本生產(chǎn)經(jīng)營情況，預(yù)計(jì)本符合小型微利企業(yè)條

件的，在季度（月份）預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

—《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹?cái)U(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第17號(hào)）

（十）小型微利企業(yè)匯算清繳環(huán)節(jié)享受優(yōu)惠政策需注意的問題 對(duì)于預(yù)繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但匯算清繳超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

—《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹?cái)U(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第17號(hào)）

二、增值稅

（一）未達(dá)起征點(diǎn)免征增值稅

1.納稅人銷售額未達(dá)到國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，依照本條例規(guī)定全額計(jì)算繳納增值稅。

—《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十七條

2.增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下:

（一）銷售貨物的，為月銷售額5000-20000元；

（二）銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000-20000元；

（三）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元。

—《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十七條第二

款

3.個(gè)人銷售貨物和銷售應(yīng)稅勞務(wù)按月征稅的增值稅起征點(diǎn)，統(tǒng)一調(diào)整到月銷售額20000元；按次納稅的調(diào)整為每次（日）500元。

—《江西省國家稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整增值稅起征點(diǎn)的公告》（江西省國家稅務(wù)局公告2011年第6號(hào)）

（二）小微企業(yè)暫免征收增值稅

1.自2013年8月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。

—《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知（財(cái)稅[2013]52號(hào)）

2.自2014年10月1日至2015年12月31日，對(duì)月銷售額2萬元（含本數(shù)，下同）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

—《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅?2014?71號(hào)）

3.增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元，下同）的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營業(yè)稅。

增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額，月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征增值稅；月營業(yè)額不超過3萬元(按季

納稅9萬元)的，免征營業(yè)稅。

增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

—《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào)）

4.享受小微企業(yè)免征增值稅的小規(guī)模納稅人，包括月銷售額不超過3萬元（含3萬元，下同）或按季申報(bào)納稅的季度銷售額不超過9萬元的企業(yè)和非企業(yè)性單位、個(gè)體工商戶及其他個(gè)人。

小微企業(yè)免征增值稅的銷售額為不含稅銷售額，包括所有應(yīng)稅貨物和勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)銷售額。

—《江西省國家稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實(shí)小微企業(yè)免征增值稅政策有關(guān)問題的通知》贛國稅函?2014?317號(hào)

（三）享受小微企業(yè)免征增值稅政策的納稅人可以申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票

享受小微企業(yè)免征增值稅政策的納稅人可以向主管國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，下同），并按規(guī)定繳納稅款。當(dāng)期銷售額按月不超過3萬元（按季不超過9萬元）的，其代開發(fā)票所繳納的稅款，僅在發(fā)票全部聯(lián)次追回后或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，方可向主管國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。沒有追回的發(fā)票或僅追回部分聯(lián)次的發(fā)票已繳納的稅款不予退還。

—《江西省國家稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實(shí)小微企業(yè)免征增值稅政策有關(guān)問題的通知》（贛國稅函?2014?317號(hào)）

（四）納稅人享受小微企業(yè)免征增值稅政策如何填報(bào)

享受小微企業(yè)免征增值稅政策的企業(yè)和非企業(yè)性單位，免稅銷售額填寫在《申報(bào)表》第7欄“小微企業(yè)免稅銷售額”。個(gè)體工商戶和其他個(gè)人，免稅銷售額填寫在《申報(bào)表》第8欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”。

享受小微企業(yè)免稅政策的納稅人開具的應(yīng)稅普通發(fā)票和銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)的銷售額直接填寫在《申報(bào)表》第6欄“免稅銷售額”。

享受小微企業(yè)免稅政策的納稅人發(fā)生其他免征增值稅或出口免征增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，免征增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目銷售額填寫在《申報(bào)表》第9欄“其他免稅銷售額”，出口免稅銷售額填寫在《申報(bào)表》第10欄“出口免稅銷售額”。

享受小微企業(yè)免稅政策的納稅人，《申報(bào)表》第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”只填寫當(dāng)月代開增值稅專用發(fā)票未收回全部聯(lián)次的銷售額，對(duì)應(yīng)的代開發(fā)票預(yù)繳稅款填寫在《申報(bào)表》第18欄“本期預(yù)繳稅額”。

當(dāng)月代開的增值稅專用發(fā)票在申報(bào)時(shí)已收回全部聯(lián)次的，已收回的代開增值稅專用發(fā)票銷售額和對(duì)應(yīng)的應(yīng)（已）退稅額分別填寫在《申報(bào)表》第6欄“免稅銷售額”和第14欄“本期免稅額”

納稅人符合免稅政策月份的代開增值稅專用發(fā)票，在以后月份收回全部聯(lián)次的，可按規(guī)定給予退稅，但不再在收回月份的《申報(bào)表》

中反映。

—《江西省國家稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實(shí)小微企業(yè)免征增值稅政策有關(guān)問題的通知》（贛國稅函?2014?317號(hào)）

三、營業(yè)稅

（一）未達(dá)起征點(diǎn)免征營業(yè)稅

1.根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于修改<中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則>和<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則>的決定》（財(cái)政部令65號(hào)）文件精神，經(jīng)研究決定，對(duì)我省營業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整如下：

一、對(duì)按期納稅的，起征點(diǎn)調(diào)整為月營業(yè)額20000元。

二、對(duì)按次納稅的，起征點(diǎn)調(diào)整為每次（日）營業(yè)額500元。

三、房屋出租營業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整為月租金收入5000元。本通知自2011年11月1日起執(zhí)行。

—《江西省財(cái)政廳 江西省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整我省營業(yè)稅起征點(diǎn)的通知》（贛財(cái)法?2011?92號(hào)）

2.自2014年10月1日起至2015年12月31日，對(duì)月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。

—《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅?2014?71號(hào)）

（新增部分）

（二）小微企業(yè)暫免征收營業(yè)稅

1.自2013年8月1日起，對(duì)營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬

元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。

—《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財(cái)稅?2013?52號(hào)）

2.自2014年10月1日起至2015年12月31日，對(duì)月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。

—《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅?2014?71號(hào)）

四、印花稅

自2014年11月1日至2017年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

上述小型、微型企業(yè)的認(rèn)定，按照《工業(yè)和信息化部 國家統(tǒng)計(jì)局 國家發(fā)展和改革委員會(huì)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)?2011?300號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

—《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財(cái)稅?2014?78號(hào)））

五、政府性基金

（一）免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

自2015年1月1日起至2017年12月31日，對(duì)按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元），以及按季納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元（含9萬元）的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

—《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》（財(cái)稅[2014]122號(hào)）

（二）免征殘疾人就業(yè)保障金

自工商登記注冊(cè)之日起3年內(nèi)，對(duì)安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下（含20人）的小微企業(yè)，免征殘疾人就業(yè)保障金。

—《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》（財(cái)稅[2014]122號(hào)）

第三篇：小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

各稅收優(yōu)惠政策

一、增值稅

1.增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬（含3萬，下同）的，免征增值稅；以1個(gè)季度為納稅期限的小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過9萬的，免征增值稅；開票超過9萬，全額（含9萬以內(nèi)部分）繳稅。注：要注意增值稅申報(bào)期限錄的是月報(bào)or季報(bào)；新舊單位都可以要求稅局錄季報(bào)。

2.當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，申報(bào)時(shí)候可以抵扣應(yīng)納稅額。

3.此處銷售額（不含稅銷售額=含稅銷售額/1+征收率）包括代開發(fā)票的不含稅銷售額。

二、小微企業(yè)費(fèi)金優(yōu)惠政策

1.對(duì)按月納稅的月銷售額不超過3萬元（含3萬元），以及按季繳納的季度銷售額不超過9萬元（含9萬元）的繳納義務(wù)人，免征城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)；自2016.2.1起，將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。

2.殘疾人保障金：自工商登記注冊(cè)之日起3年內(nèi)，對(duì)安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下（含20人）的小微企業(yè)，免征殘疾人就業(yè)保障金。

三、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（包括核定征收企業(yè)）

1.符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的小型微利企業(yè)：應(yīng)納稅所得額不超過30萬，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

2.符合條件的小微企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。其中，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

注：即應(yīng)稅所得額<=50W,所得稅率10%；符合國家規(guī)定高新技術(shù)企業(yè)，所得稅率15%；自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)，免征增值稅和企業(yè)所得稅，需要在稅務(wù)局備案；其他，所得稅率25%。

注：需要繳納企業(yè)所得稅的單位，記得填寫所得稅季報(bào)的附表3，年報(bào)A107040.

第四篇：小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 2017年

梳理：小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策 看小微企業(yè)有哪些福利

2017-03-15

李克強(qiáng)總理在十二屆全國人民代表大會(huì)第五次會(huì)議的政府工作報(bào)告中提到：擴(kuò)大小微企業(yè)享受減半征收所得稅的優(yōu)惠范圍，年應(yīng)納稅所得額上限由30萬提高到50萬。這是國家2014年以來對(duì)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的第四次調(diào)整。

那么前三次調(diào)整是怎樣的呢 第一次

自2014年1月1日至2014年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》財(cái)稅[2014]34號(hào)）第二次

自2015年1月1日至2015年9月30日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知財(cái)稅》〔2015〕34號(hào)）第三次

自2015年10月1日起至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》財(cái)稅〔2015〕99號(hào)）

其實(shí)，現(xiàn)行小微企業(yè)優(yōu)惠主要分為兩部分，一是享受增值稅優(yōu)惠的小微企業(yè)，二是享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)。小編特地將這兩種小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了全方位的整合，還不抓緊收藏！小微優(yōu)惠之增值稅篇

《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào))規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3 萬元(含3萬元，下同)的，免征增值稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過9萬元的，免征增值稅。

按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，如果實(shí)際經(jīng)營期不足一個(gè)季度的，以實(shí)際經(jīng)營月份計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅的銷售額度。例如：某企業(yè)2016當(dāng)當(dāng)當(dāng)！小微企業(yè)有新福利！年9月1日開始經(jīng)營，2016年10月申報(bào)時(shí)9-10月的銷售額不超過6萬元可享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。

需要注意的是，增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

問：享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的納稅人，代開專用發(fā)票繳納的稅款，能否申請(qǐng)退稅?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào))規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3 萬元或季銷售額不超過9萬元的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

問：增值稅小規(guī)模納稅人當(dāng)月銷售額超過3萬元，次月符合條件還能享受免稅嗎?

答：可以。增值稅小規(guī)模納稅人符合條件暫免征收增值稅是按月計(jì)算的，當(dāng)月銷售額超過3萬元全額繳納增值稅，并不影響次月的免稅。同樣的，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，當(dāng)季度銷售額超過9萬元的全額繳納增值稅，不影響下一季度的免稅。

小微優(yōu)惠之企業(yè)所得稅篇

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號(hào)）規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

(一)工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;(二)其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

其中，從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按照全年季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅確定上述相關(guān)指標(biāo)。

優(yōu)惠1.所得減半，稅率減按20%

對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業(yè)，在進(jìn)行所得稅申報(bào)時(shí)，可以先將所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅人所得額，隨后減按20%的稅率進(jìn)行所得稅計(jì)算和繳納。

優(yōu)惠2.固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除。

對(duì)生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。對(duì)上述6個(gè)行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

對(duì)輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。對(duì)上述行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過100萬元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

問：我公司是采用核定征收的，也可以享受減半優(yōu)惠政策嗎？

答：按照《關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》國家稅務(wù)總局公告〔2015〕61號(hào)文件規(guī)定，自2015年10月1日至2017年12月31日，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可以享受財(cái)稅〔2015〕99號(hào)文件規(guī)定的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（以下簡(jiǎn)稱減半征稅政策）。也就是說小微企業(yè)無論是查賬征收還是核定征收均可以享受小微企業(yè)減半征收。

問：如果我公司符合小型微利企業(yè)條件，要享受優(yōu)惠的話，需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案嗎？

答：為進(jìn)一步簡(jiǎn)化小型微利企業(yè)備案手續(xù)，減輕辦稅負(fù)擔(dān)，今后，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在所得稅申報(bào)時(shí)，僅需要填寫申報(bào)表相關(guān)欄目即可，無須向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案核準(zhǔn)。

第五篇：高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀（模版）

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高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀

今年1月13日，國務(wù)院第119次常務(wù)會(huì)議決定完善高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法，使更多創(chuàng)新型企業(yè)得到政策支持。完善后的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法，加大了對(duì)科技企業(yè)特別是中小科技企業(yè)的普惠性政策支持，激勵(lì)市場(chǎng)主體增加研發(fā)投入，有力推動(dòng)“雙創(chuàng)”，培育創(chuàng)造新技術(shù)、新業(yè)態(tài)和提供新供給的生力軍，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)升級(jí)發(fā)展。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》有關(guān)規(guī)定，2008年，科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局制定了認(rèn)定管理辦法，并聯(lián)合成立了“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組”，指導(dǎo)各省級(jí)認(rèn)定機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)具體認(rèn)定工作。

2008版《認(rèn)定辦法》實(shí)施8年以來，總體運(yùn)行平穩(wěn)、效果良好。但隨著形勢(shì)發(fā)展也顯露出一些問題。一是技術(shù)領(lǐng)域范圍有些滯后，一些新興產(chǎn)業(yè)特別是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在技術(shù)領(lǐng)域中體現(xiàn)不足;二是某些認(rèn)定條件已不適應(yīng)發(fā)展要求，對(duì)中小科技企業(yè)傾斜支持力度不夠;三是認(rèn)定程序需要更加優(yōu)化，后續(xù)監(jiān)管也需要進(jìn)一步加強(qiáng)。

為進(jìn)一步落實(shí)黨的十八屆五中全會(huì)提出的創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享的發(fā)展理念，適時(shí)修訂完善認(rèn)定管理辦法，用政府稅收減法，換取“雙創(chuàng)”新動(dòng)能加法，對(duì)促進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長具有十分積極的意義。為此，科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局在廣泛深入調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，修訂完善了認(rèn)定管理辦法，報(bào)經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)后公布實(shí)施。

修訂工作是按照深入實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略的要求實(shí)施的，因此，在修訂中，重點(diǎn)把握了以下原則，一是堅(jiān)持高新導(dǎo)向，突出支持企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的政策定位，增強(qiáng)科學(xué)性、規(guī)范性和可操作性;二是與時(shí)俱進(jìn)，將戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和新業(yè)態(tài)納入支持范圍，吸收新技術(shù)，淘汰落后技術(shù);三是加大對(duì)中小科技企業(yè)的支持力度，適當(dāng)放寬中小科技企業(yè)的認(rèn)定條件，助力大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新;四是堅(jiān)持放管結(jié)合，優(yōu)化認(rèn)定管理流程，加強(qiáng)后續(xù)監(jiān)督檢查，提高高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作效率和質(zhì)量。

認(rèn)定管理辦法的修訂主要體現(xiàn)在哪些方面?

此次認(rèn)定管理辦法的修訂主要體現(xiàn)在以下五個(gè)方面：

一是調(diào)整“研發(fā)費(fèi)用占銷售收入比例”指標(biāo)。為了使更多中小企業(yè)享受到高新技術(shù)企業(yè)政策優(yōu)惠，將最近一年銷售收入小于5000萬元(含)的企業(yè)研發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例由6%調(diào)整為5%，此舉將使規(guī)模較小、研發(fā)投入相對(duì)較少的中小企業(yè)獲益。

二是調(diào)整“科技人員占比”指標(biāo)?？紤]到目前企業(yè)研發(fā)形式日益多樣，產(chǎn)學(xué)研合作逐步深入，研發(fā)外包、開放式眾包等漸成趨勢(shì)，企業(yè)越來越依靠外部力量開展研發(fā)活動(dòng)，為更加適應(yīng)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的發(fā)展需求，將原“具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上”的條件，調(diào)整為“企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%”。

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三是調(diào)整認(rèn)定條件中對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的要求。一是取消原有“近三年內(nèi)”獲得知識(shí)產(chǎn)權(quán)的限制，二是取消原有“5年以上獨(dú)占許可”獲得知識(shí)產(chǎn)權(quán)的方式，這樣一方面鼓勵(lì)了企業(yè)自主研發(fā)，同時(shí)也有助于避免知識(shí)產(chǎn)權(quán)濫用，而企業(yè)仍可通過技術(shù)轉(zhuǎn)讓等方式獲得知識(shí)產(chǎn)權(quán)、促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化，有利于更好地落實(shí)新修訂的《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》。

四是縮短公示時(shí)間。認(rèn)定企業(yè)在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”上公示的時(shí)間由原15個(gè)工作日改為10個(gè)工作日，提高了工作效率。

五是增加異地搬遷內(nèi)容。為促進(jìn)區(qū)域產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移和協(xié)調(diào)發(fā)展，增加對(duì)異地搬遷企業(yè)資質(zhì)互認(rèn)的相關(guān)內(nèi)容，明確跨認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理區(qū)域整體遷移的高新技術(shù)企業(yè)，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)完成遷移的，其資格繼續(xù)有效。

經(jīng)國務(wù)院第119次常務(wù)會(huì)議批準(zhǔn)，2016年1月29日，科技部、財(cái)政部與稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號(hào)，簡(jiǎn)稱《認(rèn)定辦法》)。此次修訂適當(dāng)放寬了對(duì)中小科技企業(yè)的認(rèn)定條件，吸納中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)認(rèn)定試點(diǎn)政策內(nèi)容，并對(duì)《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域技術(shù)領(lǐng)域》予以完善。

2月28日，稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于貫徹落實(shí)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》(稅總函〔2016〕74號(hào))，對(duì)全面貫徹落實(shí)認(rèn)定管理辦法提出具體要求，確保政策落實(shí)到位，政策效應(yīng)得到全面發(fā)揮。為便于廣大納稅人理解掌握和基層稅務(wù)部門有效執(zhí)行，還通過科技部、財(cái)政部、稅務(wù)總局門戶網(wǎng)站就認(rèn)定辦法的修訂背景、政策執(zhí)行口徑等問題進(jìn)行了詳細(xì)解讀。

6月22日，科技部、財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于修訂<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>的通知》(國科發(fā)火〔2016〕195號(hào)，簡(jiǎn)稱《認(rèn)定指引》)，切實(shí)提高認(rèn)定辦法的可操作性、確定性，便利性，確保優(yōu)惠政策平穩(wěn)落地，使納稅人實(shí)實(shí)在在享受到政策紅利。

下一步，我們將督促各地繼續(xù)做好優(yōu)惠政策的宣傳培訓(xùn)等相關(guān)工作，持續(xù)加強(qiáng)后續(xù)管理，確保優(yōu)惠政策落實(shí)到位。

認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)需符合什么條件?

認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)須同時(shí)滿足以下條件：

(1)企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)須注冊(cè)成立一年以上;

(2)企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購等方式，獲得對(duì)其主要產(chǎn)品(服務(wù))在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán);

(3)對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍;

(4)企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%;普金網(wǎng) http://004km.cn/

(5)企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)(實(shí)際經(jīng)營期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營時(shí)間計(jì)算，下同)的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

① 最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業(yè)，比例不低于5%;

②最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業(yè)，比例不低于4%;

③最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%;

(6)近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%;

(7)企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求。

(8)企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

如何理解認(rèn)定條件中提及的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))與主要產(chǎn)品(服務(wù))?

高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))是指對(duì)其發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的產(chǎn)品(服務(wù))。

主要產(chǎn)品(服務(wù))是指高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))中，擁有在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)，且收入之和在企業(yè)同期高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入中超過50%的產(chǎn)品(服務(wù))。

高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入具體指什么?

高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入是指企業(yè)通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，取得的產(chǎn)品(服務(wù))收入與技術(shù)性收入的總和。對(duì)企業(yè)取得上述收入發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)應(yīng)屬于《技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。其中，技術(shù)性收入包括：

(1)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：指企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成果通過技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入;

(2)技術(shù)服務(wù)收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會(huì)和本企業(yè)外的用戶提供技術(shù)資料、技術(shù)咨詢與市場(chǎng)評(píng)估、工程技術(shù)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、數(shù)據(jù)處理、測(cè)試分析及其他類型的服務(wù)所獲得的收入;

(3)接受委托研究開發(fā)收入：指企業(yè)承擔(dān)社會(huì)各方面委托研究開發(fā)、中間試驗(yàn)及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入。

認(rèn)定條件提到的總收入、銷售收入，具體應(yīng)該如何計(jì)算? 普金網(wǎng) http://004km.cn/

總收入是指收入總額減去不征稅收入。

收入總額與不征稅收入按照《企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定計(jì)算。

銷售收入為主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和。

主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入按照企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的口徑計(jì)算。

認(rèn)定條件中提及科技人員、職工總數(shù)具體包括哪些人員?

企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，以及專門從事上述活動(dòng)的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的，累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時(shí)聘用人員。

企業(yè)職工總數(shù)包括企業(yè)在職、兼職和臨時(shí)聘用人員。在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動(dòng)合同或繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)來鑒別;兼職、臨時(shí)聘用人員全年須在企業(yè)累計(jì)工作183天以上。

認(rèn)定條件中涉及的職工總數(shù)、科技人員的統(tǒng)計(jì)方法是什么?

企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)、科技人員數(shù)均按照全年月平均數(shù)計(jì)算。

月平均數(shù)=(月初數(shù)+月末數(shù))÷2

全年月平均數(shù)=全年各月平均數(shù)之和÷12

中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅確定上述相關(guān)指標(biāo)。

企業(yè)的研究開發(fā)活動(dòng)如何確定?

研究開發(fā)活動(dòng)是指，為獲得科學(xué)與技術(shù)(不包括社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué))新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動(dòng)。不包括企業(yè)對(duì)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)或?qū)δ稠?xiàng)科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)(如直接采用新的材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)、工藝或知識(shí)等)。

高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的意義

高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的意義在于對(duì)科技型企業(yè)進(jìn)行政策扶持，有力推動(dòng)大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，培育創(chuàng)造新技術(shù)、新業(yè)態(tài)和提供新供給的生力軍，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)升級(jí)發(fā)展。

企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的歸集范圍是什么?

研究開發(fā)費(fèi)用的歸集范圍包括人員人工費(fèi)用，直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用、委托外部研究開發(fā)費(fèi)用以及其他費(fèi)用。具體規(guī)定和口徑詳見《工作指引》。普金網(wǎng) http://004km.cn/

如何界定企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用?

企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，是指企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)活動(dòng)實(shí)際支出的全部費(fèi)用與委托境內(nèi)其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行的研究開發(fā)活動(dòng)所支出的費(fèi)用之和，不包括委托境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人完成的研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。受托研發(fā)的境外機(jī)構(gòu)是指依照外國和地區(qū)(含港澳臺(tái))法律成立的企業(yè)和其他組織;受托研發(fā)的境外個(gè)人是指外籍(含港澳臺(tái))個(gè)人。

對(duì)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的歸集有什么要求?

企業(yè)應(yīng)正確歸集研發(fā)費(fèi)用，由具有資質(zhì)并符合《工作指引》相關(guān)條件的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)或鑒證。

企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用是以單個(gè)研發(fā)活動(dòng)為基本單位分別進(jìn)行測(cè)度并加總計(jì)算的。企業(yè)應(yīng)對(duì)包括直接研究開發(fā)活動(dòng)和可以計(jì)入的間接研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行歸集，并填寫《工作指引》附件2《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書》中的“企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表”。

企業(yè)應(yīng)按照“企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表”設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研究開發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細(xì)表，并按《工作指引》要求進(jìn)行核算。

如何評(píng)價(jià)企業(yè)創(chuàng)新能力?

企業(yè)創(chuàng)新能力主要從知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技成果轉(zhuǎn)化能力、研究開發(fā)組織管理水平、企業(yè)成長性等四項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。各級(jí)指標(biāo)均按整數(shù)打分，滿分為100分，綜合得分達(dá)到70分以上(不含70分)為符合認(rèn)定要求。

請(qǐng)問當(dāng)年所有用于研發(fā)的費(fèi)用都可以參與加計(jì)扣除嗎?

享受加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策的研發(fā)費(fèi)用范圍參見《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅[2015]119號(hào))。

企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，在資格有效期內(nèi)還需報(bào)送資料嗎?

為強(qiáng)化認(rèn)定后續(xù)管理，提升高新技術(shù)企業(yè)質(zhì)效，此次修訂新增了企業(yè)在獲得資格后每年報(bào)送材料的義務(wù)，即：企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，在其資格有效期內(nèi)應(yīng)每年5月底前通過“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”報(bào)送上一知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費(fèi)用、經(jīng)營收入等發(fā)展情況報(bào)表。

《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》有哪些變化?

與原技術(shù)領(lǐng)域相比，修訂后的《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》的變化主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

一是擴(kuò)充服務(wù)業(yè)支撐技術(shù)。如新增“檢驗(yàn)檢測(cè)認(rèn)證技術(shù)”、“現(xiàn)代體育服務(wù)支撐技術(shù)”及“智普金網(wǎng) http://004km.cn/

慧城市服務(wù)支撐技術(shù)”等行業(yè)特征明顯的內(nèi)容;對(duì) “研發(fā)與設(shè)計(jì)服務(wù)”、“信息技術(shù)服務(wù)”、“文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)”、“電子商務(wù)與現(xiàn)代物流技術(shù)”等技術(shù)領(lǐng)域進(jìn)行了補(bǔ)充。

二是增加相關(guān)領(lǐng)域新技術(shù)，淘汰落后技術(shù)。如新增“增材制造技術(shù)”、“石墨烯材料制備與應(yīng)用技術(shù)”、“重大自然災(zāi)害監(jiān)測(cè)、預(yù)警和應(yīng)急處置關(guān)鍵技術(shù)”、“新能源汽車試驗(yàn)測(cè)試及基礎(chǔ)設(shè)施技術(shù)”等先進(jìn)技術(shù)。同時(shí)，排除了落后的產(chǎn)業(yè)技術(shù)與產(chǎn)品內(nèi)容。

三是增強(qiáng)內(nèi)容的規(guī)范性和技術(shù)特點(diǎn)。突出領(lǐng)域的關(guān)鍵技術(shù)要求，盡可能去除產(chǎn)業(yè)類、產(chǎn)品化描述;加強(qiáng)領(lǐng)域間的協(xié)調(diào)，避免重復(fù)和遺漏;表述上力求準(zhǔn)確、精煉、規(guī)范、專業(yè)。

企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，還需經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)審批才能享受稅收優(yōu)惠嗎?

為落實(shí)國務(wù)院簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)要求，稅務(wù)總局2015年下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào))，明確企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠一律實(shí)行備案管理方式。因此，企業(yè)在獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，不需經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，按照國家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)的要求備案即可。

跨認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理區(qū)域遷移的高新技術(shù)企業(yè)需要重新認(rèn)定嗎?

為減輕跨認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理區(qū)域遷移的高新技術(shù)企業(yè)重復(fù)認(rèn)定的負(fù)擔(dān)，《認(rèn)定辦法》明確跨認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理區(qū)域整體遷移的高新技術(shù)企業(yè)，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)完成遷移的，其資格繼續(xù)有效;跨認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理區(qū)域部分搬遷的，由遷入地認(rèn)定機(jī)構(gòu)按照認(rèn)定辦法重新認(rèn)定。

哪些情況將被取消高新技術(shù)企業(yè)資格?

已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下列行為之一的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格：

(一)在申請(qǐng)認(rèn)定過程中存在嚴(yán)重弄虛作假行為的;

(二)發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴(yán)重環(huán)境違法行為的;

(三)未按期報(bào)告與認(rèn)定條件有關(guān)重大變化情況，或累計(jì)兩年未填報(bào)發(fā)展情況報(bào)表的。

企業(yè)被取消高新技術(shù)企業(yè)資格后，稅務(wù)機(jī)關(guān)從何時(shí)開始追繳其已享受的稅收優(yōu)惠?

對(duì)被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)通知稅務(wù)機(jī)關(guān)按《稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定，追繳其自發(fā)生《認(rèn)定辦法》第十九條規(guī)定的重大安全等應(yīng)取消高新技術(shù)企業(yè)資格行為之日所屬起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。

高新技術(shù)企業(yè)在股權(quán)激勵(lì)方面有什么特殊政策?

高新技術(shù)企業(yè)在股權(quán)激勵(lì)方面沒有特殊的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，可按照現(xiàn)行股權(quán)激勵(lì)的稅收政策執(zhí)行。普金網(wǎng) http://004km.cn/

高新技術(shù)企業(yè)被取消資格后，當(dāng)年可以重新申請(qǐng)認(rèn)定嗎?

已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，無論何種原因被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的，當(dāng)年不得再次申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常管理過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不符合認(rèn)定條件的，將如何處理?

根據(jù)《認(rèn)定辦法》第十六條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其不符合認(rèn)定條件的，應(yīng)提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。復(fù)核后確認(rèn)不符合認(rèn)定條件的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到認(rèn)定機(jī)構(gòu)通知后，追繳其不符合認(rèn)定條件起已享受的稅收優(yōu)惠。

高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生更名或與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變化的，需履行什么手續(xù)?

高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生更名或與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變化(如分立、合并、重組以及經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生變化等)，應(yīng)在三個(gè)月內(nèi)向認(rèn)定機(jī)構(gòu)報(bào)告。經(jīng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)審核符合認(rèn)定條件的，其高新技術(shù)企業(yè)資格不變，對(duì)于企業(yè)更名的，重新核發(fā)認(rèn)定證書，編號(hào)與有效期不變;不符合認(rèn)定條件的，自更名或條件變化起取消其高新技術(shù)企業(yè)資格。

《認(rèn)定辦法》出臺(tái)后，按照原認(rèn)定管理辦法認(rèn)定且在有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，其資格還有效嗎?

2016年1月1日前已按2008版《認(rèn)定辦法》認(rèn)定的仍在有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，其資格依然有效，可依照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等有關(guān)規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

某高新技術(shù)企業(yè)在2014發(fā)生偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)在2015做出處罰決定，《認(rèn)定辦法》出臺(tái)后，是否仍需按2008版《認(rèn)定辦法》的規(guī)定處理?

按2008版《認(rèn)定辦法》認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，在2015年12月31日前發(fā)生2008版《認(rèn)定辦法》第十五條規(guī)定情況，且有關(guān)部門在2015年12月31日前已經(jīng)做出處罰決定的，仍按2008版《認(rèn)定辦法》相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

按2008版《認(rèn)定辦法》認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，因2014年發(fā)生偷稅行為且于當(dāng)年被取消資格，認(rèn)定機(jī)構(gòu)不再受理該企業(yè)的認(rèn)定的處罰執(zhí)行至什么時(shí)間?

《認(rèn)定辦法》實(shí)施以后，原2008版《認(rèn)定辦法》第十五條規(guī)定的“被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，認(rèn)定機(jī)構(gòu)在5年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認(rèn)定申請(qǐng)”的處罰執(zhí)行至2015年12月31日止。

我們是新科技企業(yè)，成立已1年以上，但是企業(yè)到現(xiàn)在還沒有實(shí)現(xiàn)收入，知識(shí)產(chǎn)權(quán)正在申辦中，能否享受高新企業(yè)優(yōu)惠政策? 普金網(wǎng) http://004km.cn/

享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的前提是通過高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定，認(rèn)定的具體條件和程序詳見《認(rèn)定辦法》和《工作指引》。

企業(yè)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，需向認(rèn)定機(jī)構(gòu)提交哪些材料?

企業(yè)登錄“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”，按要求填寫《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書》，通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)提交至認(rèn)定機(jī)構(gòu)，并向認(rèn)定機(jī)構(gòu)提交下列書面材料：

1.《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書》(在線打印并簽名、加蓋企業(yè)公章);

2.證明企業(yè)依法成立的《營業(yè)執(zhí)照》等相關(guān)注冊(cè)登記證件的復(fù)印件;

3.知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料(知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書及反映技術(shù)水平的證明材料、參與制定標(biāo)準(zhǔn)情況等)、科研項(xiàng)目立項(xiàng)證明(已驗(yàn)收或結(jié)題項(xiàng)目需附驗(yàn)收或結(jié)題報(bào)告)、科技成果轉(zhuǎn)化(總體情況與轉(zhuǎn)化形式、應(yīng)用成效的逐項(xiàng)說明)、研究開發(fā)組織管理(總體情況與四項(xiàng)指標(biāo)符合情況的具體說明)等相關(guān)材料;

4.企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的關(guān)鍵技術(shù)和技術(shù)指標(biāo)的具體說明，相關(guān)的生產(chǎn)批文、認(rèn)證認(rèn)可和資質(zhì)證書、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告等材料;

5.企業(yè)職工和科技人員情況說明材料，包括在職、兼職和臨時(shí)聘用人員人數(shù)、人員學(xué)歷結(jié)構(gòu)、科技人員名單及其工作崗位等;

6.經(jīng)具有資質(zhì)并符合《工作指引》相關(guān)條件的中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)(實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營年限，下同)研究開發(fā)費(fèi)用、近一個(gè)會(huì)計(jì)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入專項(xiàng)審計(jì)或鑒證報(bào)告，并附研究開發(fā)活動(dòng)說明材料;

7.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書);

8.近三個(gè)會(huì)計(jì)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表(包括主表及附表)。

對(duì)涉密企業(yè)，須將申請(qǐng)認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)的申報(bào)材料做脫密處理，確保涉密信息安全。

高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年內(nèi)，在通過重新認(rèn)定前能否繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠?

高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年內(nèi)，在通過重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在匯算清繳前未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

如果2015年被認(rèn)定為高企，稅收優(yōu)惠政策需要在什么時(shí)候備案?

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào))第七條的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)備案。普金網(wǎng) http://004km.cn/

高新技術(shù)企業(yè)來源于境外的所得是否也可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?

以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對(duì)其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。

核定征收企業(yè)是否能享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策?

高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠適用于賬證健全、實(shí)行查賬征收的企業(yè)，核定征收企業(yè)不能享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策是什么，對(duì)于企業(yè)的注冊(cè)地有要求嗎?

高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕63號(hào))將高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策由中關(guān)村等國家自主創(chuàng)新示范區(qū)推廣至全國，并自2015年1月1日起執(zhí)行。因此，目前該項(xiàng)政策對(duì)企業(yè)的注冊(cè)地沒有限制性要求。

現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免是如何規(guī)定?

以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對(duì)其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。具體可參見《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕47號(hào))。

被認(rèn)定為高企后，每年需要年審嗎?

企業(yè)被認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)后，在資格有效期內(nèi)不需要年審，但應(yīng)每年5月底前在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”填報(bào)上一知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費(fèi)用、經(jīng)營收入等發(fā)展情況報(bào)表。