企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作調(diào)研報(bào)告
企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作調(diào)研報(bào)告1
一、加大宣傳和輔導(dǎo)力度
匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在新舊稅法銜接過渡期間，企業(yè)所得稅政策、管理制度和涉稅審批事項(xiàng)變化較多，因此納稅人需要及時(shí)了解相關(guān)政策和辦理程序。為此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)一步加大宣傳和輔導(dǎo)力度，根據(jù)不同行業(yè)、類型和層次，有針對(duì)性地開展政策宣傳、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、申報(bào)輔導(dǎo)等工作，協(xié)助企業(yè)理解政策、了解匯算清繳程序和準(zhǔn)備報(bào)送所需資料，引導(dǎo)企業(yè)使用電子介質(zhì)、網(wǎng)絡(luò)等手段，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)有序、及時(shí)、準(zhǔn)確地完成年度納稅申報(bào)。
二、確認(rèn)好匯算清繳工作主體
新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，納稅人標(biāo)準(zhǔn)不再以獨(dú)立核算的三個(gè)條件為基礎(chǔ)，而是將以公司制和非公司制形式存在的企業(yè)和取得收入的組織確定為企業(yè)所得稅納稅人。具體包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、外資企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他組織。但考慮到個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)屬于自然人性質(zhì)企業(yè)，沒有法人資格，股東承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，因此被排除在企業(yè)所得稅納稅人之外。相較舊稅法，企業(yè)所得稅納稅主體發(fā)生了很大變化，因此需要針對(duì)不同的納稅人情況來(lái)明確匯算清繳的主體。
三、加強(qiáng)受理年度納稅申報(bào)后審核工作
認(rèn)真審核申報(bào)資料是否完備、數(shù)據(jù)是否完整、邏輯關(guān)系是否準(zhǔn)確。重點(diǎn)審核收入和支出明細(xì)表、納稅調(diào)整明細(xì)表，特別注意比對(duì)審核會(huì)計(jì)制度規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目。發(fā)現(xiàn)申報(bào)錯(cuò)誤和疑點(diǎn)后，及時(shí)要求企業(yè)重新或補(bǔ)充申報(bào)。審核時(shí)應(yīng)對(duì)以下幾方面進(jìn)行重點(diǎn)分析。
（一）企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。按照此原則，收入和費(fèi)用不論是否實(shí)際收付都應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期的收入和費(fèi)用。而不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)在當(dāng)期已經(jīng)收付，也不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的收入和費(fèi)用。這種做法能夠有效避免企業(yè)利用時(shí)間差異規(guī)避稅收。因此，企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
（二）新企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以予以扣除。其中，工資薪金支出也可在稅前進(jìn)行扣除。在匯算清繳時(shí)，我們應(yīng)重點(diǎn)考慮對(duì)工資支出的合理性進(jìn)行判斷，以確保符合稅收政策，具體原則如下：
一是企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度。
二是企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平。
三是企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的。
四是企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。
五是有關(guān)工資薪金的安排不以減少或逃避稅款為目的。
對(duì)工資支出合理性的判斷，主要包括兩個(gè)方面。
一是雇員實(shí)際提供了服務(wù)。
二是報(bào)酬總額在數(shù)量上是合理的。
實(shí)際操作中主要考慮雇員的職責(zé)、過去的報(bào)酬情況，以及雇員的業(yè)務(wù)量和復(fù)雜程度等相關(guān)因素。同時(shí)，還要考慮當(dāng)?shù)赝袠I(yè)職工平均工資水平。
（三）職工福利費(fèi)的稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14％的部分，準(zhǔn)予扣除。這與原企業(yè)所得稅對(duì)職工福利費(fèi)的處理做法存在差異。在匯算時(shí)。
（四）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除。新稅法及實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的`與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60％扣除，且扣除總額全年最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰，這與舊稅法規(guī)定有很大不同。
（五）公益性捐贈(zèng)的稅前扣除。新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。實(shí)施條例將公益性捐贈(zèng)界定為，企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。20xx年，我國(guó)先后發(fā)生了南方冰雪災(zāi)害、四川地震，并成功舉辦了奧運(yùn)會(huì)，各個(gè)企業(yè)先后捐贈(zèng)了不少財(cái)物，在審核時(shí)要重點(diǎn)審核捐贈(zèng)是否真實(shí)，捐贈(zèng)部門是否符合法定規(guī)定。
四、協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)做好匯總納稅企業(yè)的管理
我們將建立一個(gè)跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)總分機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)信息傳遞和共享?？倷C(jī)構(gòu)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要督促總機(jī)構(gòu)按照規(guī)定計(jì)算并傳遞分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅預(yù)繳分配表，確保匯算清繳工作的順利進(jìn)行。分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要監(jiān)管分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅有關(guān)事項(xiàng)，核查經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額等指標(biāo)以及企業(yè)所得稅分配額，確認(rèn)分支機(jī)構(gòu)財(cái)產(chǎn)損失。我們還將建立總分機(jī)構(gòu)聯(lián)評(píng)聯(lián)查工作機(jī)制，組織跨省、跨市總分機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)共同開展匯總納稅企業(yè)所得稅納稅評(píng)估和檢查。
企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作調(diào)研報(bào)告2
企業(yè)所得稅匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的一項(xiàng)綜合性、基礎(chǔ)性工作，是企業(yè)所得稅管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是保證企業(yè)所得稅申報(bào)準(zhǔn)確性和稅款繳納及時(shí)性的重要手段。結(jié)合烏魯木齊市地稅局20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，發(fā)現(xiàn)了工作中一些問題，如何進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作，探討如下。
一、企業(yè)所得稅匯算基本情況
20xx年我市繳納企業(yè)所得稅戶數(shù)為12713戶，其中參加匯算查帳征收戶數(shù)11688戶，核定應(yīng)稅所得率征收戶數(shù)1025戶。參加匯算查帳征收企業(yè)中盈利企業(yè)4347戶，盈利面37%，實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1864億元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額248億元，納稅調(diào)整后所得225億元，應(yīng)納所得稅額53.16億元，減免所得稅29.79億元，抵免所得稅額0.14億元，實(shí)際應(yīng)納所得稅額23.23億元，實(shí)際負(fù)擔(dān)率10.92%；虧損企業(yè)6597戶，虧損面為63%，實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入556億元，虧損額為23億元;零申報(bào)戶744戶。核定應(yīng)稅所得率征收1025戶，征收企業(yè)所得稅0.25億元。
二、企業(yè)所得稅稅源結(jié)構(gòu)變化分析
行業(yè)性質(zhì)的分布情況:制造業(yè)641戶，實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅1.78億元，應(yīng)納企業(yè)所得稅所占的比重為8%;批發(fā)零售業(yè)1775戶，實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅1.76億元，應(yīng)納企業(yè)所得稅所占的比重為8%;房地產(chǎn)企業(yè)673戶，實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅8億元，應(yīng)納企業(yè)所得稅所占比重為33%；居民服務(wù)業(yè)4858戶，實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅3.64億元，應(yīng)納企業(yè)所得稅所占的比重為16%；建筑業(yè)1349戶，實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅2.9億元，應(yīng)納企業(yè)所得稅所占比重為12%;科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)和地質(zhì)勘察業(yè)404戶， 實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅0.69億元，應(yīng)納企業(yè)所得稅所占比重為3%;租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)826戶，實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅0.82億元， 應(yīng)繳企業(yè)所得稅所占比重為4%。
由此看出企業(yè)所得稅稅源集中在制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、房地產(chǎn)及建筑業(yè)四個(gè)行業(yè)，是烏魯木齊市市地稅局企業(yè)所得稅稅源的支柱行業(yè)。
三、企業(yè)所得稅匯算清繳工作存在的問題
（一）部分企業(yè)財(cái)務(wù)核算水平較低
不能嚴(yán)格按照稅務(wù)部門規(guī)定建賬，無(wú)法準(zhǔn)確核算盈虧，查賬征收不能落實(shí)到位。
（二）稅收政策宣傳輔導(dǎo)力度需加強(qiáng)。
有關(guān)稅法方面的宣傳，只注重對(duì)納稅人納稅義務(wù)的宣傳和介紹，而很少涉及納稅人的權(quán)利，影響稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的質(zhì)量和效率。存在納稅人符合享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件而未能享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠的現(xiàn)象。應(yīng)建立健全執(zhí)法與服務(wù)并重的稅收宣傳機(jī)制，切實(shí)做好稅收法律法規(guī)的宣傳輔導(dǎo)工作，消除稅收政策、稅收知識(shí)的盲區(qū)，扎扎實(shí)實(shí)的把稅收政策宣傳到戶、輔導(dǎo)到納稅人的工作中去，不斷提高納稅人的依法減免意識(shí)，盡可能地減少因納稅人不知曉而造成的應(yīng)審批未審批現(xiàn)象。
（三）缺乏熟練進(jìn)行日常管理和稽查的'業(yè)務(wù)骨干
由于企業(yè)所得稅政策性強(qiáng)、具體規(guī)定多且變化快、與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算聯(lián)系緊密、納稅檢查內(nèi)容多、工作量大等特點(diǎn)，部分稅務(wù)人員還不能適應(yīng)管理工作的要求，缺乏能夠比較全面掌握所得稅政策、熟練進(jìn)行日常管理和稽查的業(yè)務(wù)骨干。
四、加強(qiáng)企業(yè)所得稅匯算管理的建議
（一）強(qiáng)化對(duì)管理人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)
經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅基的擴(kuò)大，企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式的多變，都對(duì)企業(yè)所得稅管理工作提出了新的挑戰(zhàn)。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的出臺(tái)，新企業(yè)所得稅法的實(shí)施迫使管理人員必須不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)。針對(duì)稅務(wù)人員特別是基層管理人員業(yè)務(wù)能力普遍較低的情況，必須強(qiáng)化其業(yè)務(wù)技能水平，通過定期開展政策法規(guī)宣講、組織集體培訓(xùn)等多種方式，切實(shí)提升干部隊(duì)伍素質(zhì)，適應(yīng)不斷變化的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及稅收工作。
（二）抓好對(duì)企業(yè)辦稅人員的政策宣傳和輔導(dǎo)
針對(duì)企業(yè)大多數(shù)會(huì)計(jì)核算人員和管理人員對(duì)所得稅政策缺乏了解，嚴(yán)重制約著所得稅的規(guī)范管理的現(xiàn)狀。應(yīng)通過開展多種形式，廣泛、深入的稅收法規(guī)宣傳，使納稅人了解企業(yè)所得稅政策法規(guī)的各項(xiàng)具體規(guī)定，特別是稅前扣除項(xiàng)目的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，涉及納稅調(diào)整的稅收政策，稅法與會(huì)計(jì)制度存在差異時(shí)如何辦理納稅申報(bào)等。
（三）加強(qiáng)所得稅日常征管
針對(duì)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行不到位的問題，必須從加強(qiáng)日常征管，搞好執(zhí)法監(jiān)督等方面入手。一是加強(qiáng)稅收信息管理，建立健全臺(tái)賬登記制度，建立資料保管制度，并在此基礎(chǔ)上，完善對(duì)所得稅稅源籍冊(cè)資料、重點(diǎn)稅源資料和所得稅申報(bào)征收、匯算清繳和檢查資料的整理，形成比較完備的所得稅戶管檔案資料，為所得稅管理打好基礎(chǔ)；二是加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督，要開展經(jīng)常性、切實(shí)有效的稅收?qǐng)?zhí)法檢查，認(rèn)真落實(shí)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任追究制度。
（四）通過強(qiáng)化納稅評(píng)估提高所得稅申報(bào)質(zhì)量
匯算清繳工作結(jié)束后，應(yīng)及時(shí)開展納稅評(píng)估，一是加強(qiáng)對(duì)零負(fù)申報(bào)企業(yè)及一些長(zhǎng)虧不倒企業(yè)的納稅評(píng)估，由稅收管理員結(jié)合日常巡查掌握的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)其轄區(qū)內(nèi)納稅申報(bào)異常企業(yè)進(jìn)行初步評(píng)價(jià)和疑點(diǎn)分析，通過分析疑點(diǎn)產(chǎn)生的原因，提供納稅評(píng)估線索。稅收管理人員要利用所掌握信息，實(shí)事求是地表述對(duì)疑點(diǎn)的見解，協(xié)助評(píng)估人員搞好評(píng)估；二是評(píng)估人員對(duì)當(dāng)期評(píng)估情況應(yīng)提出管理建議，稅收管理員對(duì)上期管理建議的落實(shí)情況進(jìn)行相互反饋；三是對(duì)納稅評(píng)估有問題的企業(yè)要加大查處力度，以促進(jìn)企業(yè)對(duì)匯算清繳工作的認(rèn)識(shí)，不斷提高匯算清繳工作的質(zhì)量。
企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作調(diào)研報(bào)告3
企業(yè)所得稅匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的一項(xiàng)綜合性、基礎(chǔ)性工作，是企業(yè)所得稅管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是保證企業(yè)所得稅申報(bào)準(zhǔn)確性和稅款繳納及時(shí)性的重要手段。結(jié)合烏魯木齊市地稅局20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作。
一、企業(yè)所得稅匯算基本情況
20xx年我市繳納企業(yè)所得稅戶數(shù)為12713戶，其中參加匯算查帳征收戶數(shù)11688戶，核定應(yīng)稅所得率征收戶數(shù)1025戶。參加匯算查帳征收企業(yè)中盈利企業(yè)4347戶，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額248億元，納稅調(diào)整后所得225億元，減免所得稅29.79億元，抵免所得稅額0.14億元，實(shí)際應(yīng)納所得稅額23.23億元，實(shí)際負(fù)擔(dān)率10.92%。虧損企業(yè)6597戶，虧損面為63%，實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入556億元，虧損額為23億元。零申報(bào)戶744戶。
二、企業(yè)所得稅稅源結(jié)構(gòu)變化分析
行業(yè)性質(zhì)的分布情況：制造業(yè)641戶，批發(fā)零售業(yè)1775戶，房地產(chǎn)企業(yè)673戶，居民服務(wù)業(yè)4858戶，建筑業(yè)1349戶，科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)和地質(zhì)勘察業(yè)404戶，實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅0.69億元，應(yīng)納企業(yè)所得稅所占比重為3%。租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)826戶，實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅0.82億元，應(yīng)繳企業(yè)所得稅所占比重為4%。
由此看出企業(yè)所得稅稅源集中在制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、房地產(chǎn)及建筑業(yè)四個(gè)行業(yè)，是烏魯木齊市市地稅局企業(yè)所得稅稅源的支柱行業(yè)。
二、企業(yè)所得稅匯算清繳工作存在的問題
（一）部分企業(yè)財(cái)務(wù)核算水平較低
不能嚴(yán)格按照稅務(wù)部門規(guī)定建賬，無(wú)法準(zhǔn)確核算盈虧，查賬征收不能落實(shí)到位。
（二）稅收政策宣傳輔導(dǎo)力度需加強(qiáng)。
稅收宣傳往往只關(guān)注納稅人的納稅義務(wù)，卻忽略了納稅人的權(quán)利，這影響著稅收優(yōu)惠政策的質(zhì)量和有效性。很多符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的納稅人未能享受到相應(yīng)的減免優(yōu)惠。因此，我們需要建立一套執(zhí)法與服務(wù)并重的稅收宣傳機(jī)制。我們要切實(shí)做好稅收法律法規(guī)的宣傳輔導(dǎo)工作，消除納稅人對(duì)稅收政策和知識(shí)的盲區(qū)。我們要將稅收政策宣傳到戶，輔導(dǎo)到納稅人身邊，提高納稅人的依法減免意識(shí)，盡可能地減少因納稅人不知曉而造成的審批未通過的情況。
（三）缺乏熟練進(jìn)行日常管理和稽查的`業(yè)務(wù)骨干
由于企業(yè)所得稅政策性強(qiáng)、具體規(guī)定多且變化快、與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算聯(lián)系緊密、納稅檢查內(nèi)容多、工作量大等特點(diǎn)，部分稅務(wù)人員還不能適應(yīng)管理工作的要求。
三、加強(qiáng)企業(yè)所得稅匯算管理的建議
（一）強(qiáng)化對(duì)管理人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)
經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，隨著稅基的不斷擴(kuò)大和企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式的多樣化，企業(yè)所得稅管理面臨著新的挑戰(zhàn)。為適應(yīng)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和新企業(yè)所得稅法的實(shí)施，管理人員需要不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)。然而，在稅務(wù)人員特別是基層管理人員中，業(yè)務(wù)能力普遍較低的情況下，必須采取措施加強(qiáng)培訓(xùn)和技能提升。我們將通過定期組織政策法規(guī)宣講、開展集體培訓(xùn)等多種方式來(lái)提高干部隊(duì)伍素質(zhì)，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和稅收工作的不斷變化。
（二）抓好對(duì)企業(yè)辦稅人員的政策宣傳和輔導(dǎo)
目前，許多企業(yè)的會(huì)計(jì)核算人員和管理人員都對(duì)所得稅政策缺乏足夠的了解，這給企業(yè)的所得稅規(guī)范管理帶來(lái)了很大的挑戰(zhàn)。為了解決這一問題，我們應(yīng)該采取多種形式、廣泛深入的稅收法規(guī)宣傳措施，幫助納稅人更好地了解企業(yè)所得稅政策法規(guī)的各項(xiàng)具體規(guī)定，特別是稅前扣除項(xiàng)目的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，涉及納稅調(diào)整的稅收政策，以及在稅法與會(huì)計(jì)制度存在差異時(shí)如何辦理納稅申報(bào)等方面的內(nèi)容。因此，我們建議通過以下途徑來(lái)開展稅收法規(guī)的宣傳工作：
1、舉辦稅收法規(guī)培訓(xùn)班：可以邀請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)師或財(cái)務(wù)專家，結(jié)合實(shí)際案例講解企業(yè)所得稅政策法規(guī)的各項(xiàng)具體規(guī)定，使參與者能夠深刻理解和掌握相關(guān)知識(shí)。
2、發(fā)布宣傳材料：可以通過企業(yè)內(nèi)部刊物、網(wǎng)站、微信公眾號(hào)等渠道發(fā)布稅收政策宣傳材料，提高廣大員工的稅收意識(shí)，引導(dǎo)他們積極主動(dòng)地遵紀(jì)守法。
3、開展現(xiàn)場(chǎng)咨詢服務(wù)：可以在稅務(wù)局或企業(yè)內(nèi)部設(shè)立咨詢點(diǎn)，為納稅人提供稅收政策咨詢、申報(bào)輔導(dǎo)等服務(wù)，幫助他們更好地了解和遵守相關(guān)規(guī)定。通過以上措施的實(shí)施，相信能夠有效提高企業(yè)大多數(shù)會(huì)計(jì)核算人員和管理人員對(duì)所得稅政策的認(rèn)識(shí)和理解，從而促進(jìn)企業(yè)所得稅的規(guī)范管理。
（三）加強(qiáng)所得稅日常征管
針對(duì)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行不到位的問題，必須從加強(qiáng)日常征管，搞好執(zhí)法監(jiān)督等方面入手。
一是加強(qiáng)稅收信息管理，建立完善的臺(tái)賬登記制度和資料保管制度，為所得稅管理打好堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。同時(shí)，對(duì)所得稅稅源籍冊(cè)資料、重點(diǎn)稅源資料以及申報(bào)征收、匯算清繳和檢查資料進(jìn)行整理，形成比較完備的所得稅戶管檔案資料，以提高所得稅管理的效率和精準(zhǔn)性。
二是加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督，要開展經(jīng)常性、切實(shí)有效的稅收?qǐng)?zhí)法檢查，認(rèn)真落實(shí)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任追究制度。
淺談市地稅局企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作的現(xiàn)狀及建議
企業(yè)所得稅匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的一項(xiàng)綜合性、基礎(chǔ)性工作，是企業(yè)所得稅管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是保證企業(yè)所得稅申報(bào)準(zhǔn)確性和稅款繳納及時(shí)性的重要手段。結(jié)合烏魯木齊市地稅局2012企業(yè)所得稅匯算清繳工作，發(fā)現(xiàn)了工
作中一些問題，如何進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作，探討如下。
一、企業(yè)所得稅匯算基本情況
2012年我市繳納企業(yè)所得稅戶數(shù)為12713戶，其中參加匯算查帳征收戶數(shù)11688戶，核定應(yīng)稅所得率征收戶數(shù)1025戶。參加匯算查帳征收企業(yè)中盈利企業(yè)4347戶，盈利面37%，實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1864億元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額248億元,納稅調(diào)整后所得225億元，應(yīng)納所得稅額53.16億元，減免所得稅29.79億元，抵免所得稅額0.14億元，實(shí)際應(yīng)納所得稅額23.23億元，實(shí)際負(fù)擔(dān)率10.92%；虧損企業(yè)6597戶，虧損面為63%，實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入556億元，虧損額為23億元;零申報(bào)戶744戶。核定應(yīng)稅所得率征收1025戶，征收企業(yè)所得稅0.25億元。
二、企業(yè)所得稅稅源結(jié)構(gòu)變化分析
行業(yè)性質(zhì)的分布情況:制造業(yè)641戶,實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅1.78億元,應(yīng)納企業(yè)所得稅所占的比重為8%;批發(fā)零售業(yè)1775戶,實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅1.76億元，應(yīng)納企業(yè)所得稅所占的比重為8%;房地產(chǎn)企業(yè)673戶,實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅8億元,應(yīng)納企業(yè)所得稅所占比重為33%；居民服務(wù)業(yè)4858戶，實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅3.64億元，應(yīng)納企業(yè)所得稅所占的比重為16%；建筑業(yè)1349戶,實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅2.9億元,應(yīng)納企業(yè)所得稅所占比重為12%;科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)和地質(zhì)勘察業(yè)404戶, 實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅0.69億元,應(yīng)納企業(yè)所得稅所占比重為3%;租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)826戶,實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅0.82億元, 應(yīng)繳企業(yè)所得稅所占比重為4%。
由此看出企業(yè)所得稅稅源集中在制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、房地產(chǎn)及建筑業(yè)四個(gè)行業(yè)，是烏魯木齊市市地稅局企業(yè)所得稅稅源的支柱行業(yè)。
二、企業(yè)所得稅匯算清繳工作存在的問題
（一）部分企業(yè)財(cái)務(wù)核算水平較低
不能嚴(yán)格按照稅務(wù)部門規(guī)定建賬，無(wú)法準(zhǔn)確核算盈虧，查賬征收不能落實(shí)到位。
（二）稅收政策宣傳輔導(dǎo)力度需加強(qiáng)。
有關(guān)稅法方面的宣傳，只注重對(duì)納稅人納稅義務(wù)的宣傳和介紹，而很少涉及納稅人的權(quán)利，影響稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的質(zhì)量和效率。存在納稅人符合享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件而未能享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠的現(xiàn)象。應(yīng)建立健全執(zhí)法與服務(wù)并重的稅收宣傳機(jī)制，切實(shí)做好稅收法律法規(guī)的宣傳輔導(dǎo)工作，消除稅收政策、稅收知識(shí)的盲區(qū)，扎扎實(shí)實(shí)的把稅收政策宣傳到戶、輔導(dǎo)到納稅人的工作中去，不斷提高納稅人的依法減免意識(shí)，盡可能地減少因納稅人不知曉而造成的應(yīng)審批未審批現(xiàn)象。
（三）缺乏熟練進(jìn)行日常管理和稽查的業(yè)務(wù)骨干
由于企業(yè)所得稅政策性強(qiáng)、具體規(guī)定多且變化快、與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算聯(lián)系緊密、納稅檢查內(nèi)容多、工作量大等特點(diǎn)，部分稅務(wù)人員還不能適應(yīng)管理工作的要求，缺乏能夠比較全面掌握所得稅政策、熟練進(jìn)行日常管理和稽查的業(yè)務(wù)骨干。
三、加強(qiáng)企業(yè)所得稅匯算管理的建議
（一）強(qiáng)化對(duì)管理人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)
經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅基的擴(kuò)大，企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式的多變，都對(duì)企業(yè)所得稅管理工作提出了新的挑戰(zhàn)。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的出臺(tái)，新企業(yè)所得稅法的實(shí)施迫使管理人員必須不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)。針對(duì)稅務(wù)人員特別是基層管理人員業(yè)務(wù)能力普遍較低的情況，必須強(qiáng)化其業(yè)務(wù)技能水平，通過定期開展政策法規(guī)宣講、組織集體培訓(xùn)等多種方式，切實(shí)提升干部隊(duì)伍素質(zhì)，適應(yīng)不斷變化的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及稅收工作。
（二）抓好對(duì)企業(yè)辦稅人員的政策宣傳和輔導(dǎo)
針對(duì)企業(yè)大多數(shù)會(huì)計(jì)核算人員和管理人員對(duì)所得稅政策缺乏了解，嚴(yán)重制約著所得稅的規(guī)范管理的現(xiàn)狀。應(yīng)通過開展多種形式，廣泛、深入的稅收法規(guī)宣傳，使納稅人了解企業(yè)所得稅政策法規(guī)的各項(xiàng)具體規(guī)定，特別是稅前扣除項(xiàng)目的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，涉及納稅調(diào)整的稅收政策，稅法與會(huì)計(jì)制度存在差異時(shí)如何辦理納稅申報(bào)等。
（三）加強(qiáng)所得稅日常征管
針對(duì)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行不到位的問題，必須從加強(qiáng)日常征管，搞好執(zhí)法監(jiān)督等方面入手。一是加強(qiáng)稅收信息管理，建立健全臺(tái)賬登記制度，建立資料保管制度,并在此基礎(chǔ)上，完善對(duì)所得稅稅源籍冊(cè)資料、重點(diǎn)稅源資料和所得稅申報(bào)征收、匯算清繳和檢查資料的整理，形成比較完備的所得稅戶管檔案資料，為所得稅管理打好基礎(chǔ)；二是加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督，要開展經(jīng)常性、切實(shí)有效的稅收?qǐng)?zhí)法檢查，認(rèn)真落實(shí)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任追究制度。
（四）通過強(qiáng)化納稅評(píng)估提高所得稅申報(bào)質(zhì)量
匯算清繳工作結(jié)束后，
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