第一篇：形成性考核(中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二)內(nèi)附答案

形成性考核(中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二)內(nèi)附答案(單選題)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生原因是(B.賒銷)。

(單選題)D公司接受A公司投入設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)50000元，賬面凈值30000元，評(píng)估價(jià)為35000元。則D公司接受設(shè)備投資2 時(shí)，“實(shí)收資本”賬戶的入賬金額為(C.35000元)。(單選題)提供企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性和償債能力情況的報(bào)表是(A.資產(chǎn)負(fù)債表)。4(單選題)下列各項(xiàng)不屬于存貨的是(A.工程物資)。(單選題)我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度要求對(duì)應(yīng)收賬款等八項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。此要求體現(xiàn)的會(huì)計(jì)核算原則是(D.謹(jǐn)慎性原則)。6(單選題)當(dāng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用項(xiàng)目不能使企業(yè)以后會(huì)計(jì)期間受益時(shí)，應(yīng)當(dāng)將尚未攤銷的價(jià)值轉(zhuǎn)入(A.當(dāng)期損益)。7(單選題)下列屬于法定公益金用途的是(D.改善職工集體福利設(shè)施支出)。

(單選題)企業(yè)對(duì)短期投資持有期內(nèi)取得的現(xiàn)金股利或分期付息債券利息，除該項(xiàng)短期投資發(fā)生時(shí)已計(jì)人應(yīng)收項(xiàng)目的外，會(huì)8 計(jì)上應(yīng)(B.沖減短期投資成本)。

(單選題)將一臺(tái)不需用的機(jī)床出售，售價(jià)為8600元，原值為10000元，已提折IH2600元，支付清理費(fèi)用700元。處置該9 機(jī)床所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量在現(xiàn)金流量表中應(yīng)填列的金額為(B.7900元)。(單選題)年未資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，其填列依據(jù)是(A.“利潤(rùn)分配”賬戶年末余額)。11(單選題)工業(yè)企業(yè)出租包裝物，出租期內(nèi)攤銷的包裝物成本應(yīng)計(jì)人(B.其他業(yè)務(wù)支出)。

(單選題)2002年7月1RA公司以每張900元的價(jià)格購(gòu)人B公司2002年1月1日發(fā)行的面值1000元、票面利率3％，3年期、12 到期一次還本付息的債券50張。不考慮所支付的相關(guān)稅費(fèi)，該項(xiàng)債券投資的折價(jià)金額應(yīng)為(C.5750元)。

(單選題)本期末，企業(yè)對(duì)持有的一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)付債券，編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)(A.視為流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)反13 映)。(單選題)備抵法下，企業(yè)應(yīng)采用專門方法估計(jì)壞賬損失。下列不屬于壞賬損失估計(jì)方法的是(D.凈價(jià)法)。15(單選題)A公司4月15日簽發(fā)一張為期90天的商業(yè)匯票。該匯票的到期日應(yīng)為(B.7月14日)。16(單選題)企業(yè)對(duì)現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的確實(shí)無(wú)法查明原因的長(zhǎng)款，應(yīng)將其計(jì)人(C.營(yíng)業(yè)外收入)。(單選題)下列不會(huì)對(duì)資本公積項(xiàng)目產(chǎn)生影響的業(yè)務(wù)是([D]企業(yè)接受外幣資本投資，且合同無(wú)約定匯率)。(單選題)物價(jià)持續(xù)上漲期間，下列存貨計(jì)價(jià)方法中可使期末存貨價(jià)值比較接近期末現(xiàn)時(shí)成；的是([A]先進(jìn)先出法)。

(單選題)某公司2003年4月1Et銷售產(chǎn)品收到票據(jù)一張，面值600000元，期限6個(gè)月。當(dāng)年7月日公司將該票據(jù)貼現(xiàn)，19 貼現(xiàn)率為4％。則貼現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)生后對(duì)公司?月份損益影響的金額為([C]6000元)，(單選題)企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得存在的下列各項(xiàng)差異中，屬于時(shí)間性差異的是([B]計(jì)提的存貨跌價(jià)損失)。21(單選題)下列有關(guān)所得稅的表述中，正確的是([A]所得稅是企業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用)。(單選題)企業(yè)對(duì)發(fā)生的銷售折讓，正確的會(huì)計(jì)處理方法是([A]直接沖減當(dāng)期產(chǎn)品銷售收入)。23(單選題)企業(yè)到外地采購(gòu)貨物，貨款需要立即支付。此時(shí)可以采用的結(jié)算方式是([D]銀行匯票結(jié)算)。

(單選題)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是([C]取得債券利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金24 流量)。(單選題)下列轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式中，只可用于同城結(jié)算的是（[B]支票結(jié)算）

(單選題)若將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日，對(duì)持有至到期投資賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額，正26 確的處理方法是（[A]計(jì)入資本公積）

(單選題)一項(xiàng)存貨與一臺(tái)設(shè)備交換，兩項(xiàng)資產(chǎn)均存在活躍的交易市場(chǎng)且公允價(jià)值相等，若該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則換入27 資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（[C]換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）28(單選題)會(huì)計(jì)以（[C]貨幣）為主要計(jì)量單位。(單選題)用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記帳依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證是（[C]原始憑證）。30(單選題)匯總會(huì)計(jì)報(bào)表與單位會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)報(bào)表按照（[A]編制單位）進(jìn)行的分類。(單選題)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，這是會(huì)計(jì)核算31 的（[C]客觀性原則）。

(單選題)某企業(yè)2008年1月1日所有者權(quán)益構(gòu)成情況如下：實(shí)收資本1500萬(wàn)元，資本公積100萬(wàn)元，盈余公積300萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)200萬(wàn)元。2008年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為600萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)及其他因素，32 該企業(yè)2008年12月31日可供分配利潤(rùn)為（[B]650）萬(wàn)元。

(單選題)某股份有限公司按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后采用收購(gòu)本公司股票方式減資，購(gòu)回股票支付價(jià)款低于股票面值總額的，33 所注銷庫(kù)存股賬面余額與沖減股本的差額應(yīng)計(jì)入（[C]資本公積）。

(單選題)某企業(yè)2008年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：以銀行存款購(gòu)買將于2個(gè)月后到期的國(guó)債500萬(wàn)元，償還應(yīng)付賬款200萬(wàn)元，支付生產(chǎn)人員工資150萬(wàn)元，購(gòu)買固定300萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2008年度現(xiàn)金流量表中“購(gòu)買商品、接受勞34 務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（[A]200）萬(wàn)元

35(單選題)下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資損益的是（[B]長(zhǎng)期股權(quán)投資處置凈損益）。

36(單選題)輔助生產(chǎn)成本交互分配法的交互分配，是指將輔助生產(chǎn)成本首先有企業(yè)內(nèi)部（[A]輔助生產(chǎn)車間之間分配）。

(單選題)某企業(yè)2007年10月承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，勞務(wù)合同總收入為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為140萬(wàn)元，合同價(jià)款在簽訂合同時(shí)已收取，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。2007年已確認(rèn)勞務(wù)收入80萬(wàn)元，截至2008年12月31日，該37 勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為60%。2008年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（[B]40）萬(wàn)元。

(單選題)某企業(yè)對(duì)材料采用計(jì)劃成本核算。2008年12月1日，結(jié)存材料的計(jì)劃成本為400萬(wàn)元，材料成本差異貸方余額為6萬(wàn)元；本月入庫(kù)材料的計(jì)劃成本為2000萬(wàn)元，材料成本差異借方發(fā)生額為12萬(wàn)元；本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為1600萬(wàn)38 元。該企業(yè)2008年12月31日結(jié)存材料的實(shí)際成本為（[C]802）萬(wàn)元。

(單選題)某企業(yè)2007年12月31日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，入賬價(jià)值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2008年12月31日該設(shè)備存在減值跡象，經(jīng)測(cè)試預(yù)計(jì)可收回金額為120萬(wàn)元。2008年12月3139 日該設(shè)備賬面價(jià)值應(yīng)為（A.120）萬(wàn)元。

(單選題)甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委托公司加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲公司發(fā)出原材料實(shí)際成本210萬(wàn)元，支付加工費(fèi)6萬(wàn)元、增值稅1.02萬(wàn)元、消費(fèi)稅24萬(wàn)元。假定不考慮其他相40 關(guān)稅費(fèi)，甲公司收回該半成品的入賬價(jià)值為（A.216）萬(wàn)元。

(單選題)甲公司2008年7月1日購(gòu)入乙公司2008年1月1日發(fā)行的債券，支付價(jià)款為2100萬(wàn)元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息40萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用15萬(wàn)元。該債券面值為2000萬(wàn)元。票面年利率為4%（票面利率等于實(shí)際利率），每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司2008年度該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（A.25）41 萬(wàn)元。

(單選題)某公司2008年7月1日向銀行借入資金60萬(wàn)元，期限6個(gè)月，年利率為6%，到期還本，按月計(jì)提利息，按季付42 息。該企業(yè)7月31日應(yīng)計(jì)提的利息為（A.0.3）萬(wàn)元。

43(單選題)下列各項(xiàng)中，屬于累計(jì)原始憑證的是（C.限額領(lǐng)料單）。

(單選題)某企業(yè)2008年8月1日賒銷一批商品，售價(jià)為120000元（不含增值稅），適用的增值稅稅率為17%。規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅。客戶于2008年8月15日付清貨款，該企業(yè)收款金額為（C.138996）44 元。

(單選題)某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一臺(tái)舊設(shè)備，取得價(jià)款56萬(wàn)元，發(fā)生清理費(fèi)用2萬(wàn)元。該設(shè)備原值為60萬(wàn)元，已提折舊10萬(wàn)元。假45 定不考慮其他因素，出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額為（A.4）萬(wàn)元。46(單選題)下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（A.籌建期間的開辦費(fèi)）

47(單選題)下列各項(xiàng)中，不應(yīng)在利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目列示的是（A.政府補(bǔ)助收入）。

(單選題)某企業(yè)2008年度利潤(rùn)總額為1800萬(wàn)元，其中本年度國(guó)債利息收入200萬(wàn)元，已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的稅收滯納金648 萬(wàn)元；企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考試其他因素，該企業(yè)2008年度所得稅費(fèi)用為（B.401.5）萬(wàn)元。

(單選題)某企業(yè)盈余公積年初余額為50萬(wàn)元，本年利潤(rùn)總額為600萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用為150萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)的10%提取法49 定盈余公積，并將盈余公積10萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本。該企業(yè)盈余公積年末余額為（B.85）萬(wàn)元。

(單選題)甲公司2008年1月5日支付價(jià)款2000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司30%的股份，準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，另支付相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元，購(gòu)50 入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12000萬(wàn)元。甲公司取得投資后對(duì)乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，甲公司因確認(rèn)投資而影響利潤(rùn)的金額為（C.1580）萬(wàn)元。

(多選題)下列各項(xiàng)中，可用于確定所提供勞務(wù)完工進(jìn)度的方法有(A.根據(jù)測(cè)量的已完工作量加以確定B.按已經(jīng)發(fā)生的成本占51 估計(jì)總成本的比例計(jì)算確定D.按已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例計(jì)算確定)。

(多選題)下列關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的表述，正確的有(A.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊,C.已提足折舊但仍繼續(xù)使用52 的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊)。

(多選題)下列對(duì)賬工作，屬于企業(yè)賬賬核對(duì)的有(A.總分類賬與所屬明細(xì)分類賬核對(duì),D.會(huì)計(jì)部門存貨明細(xì)賬與存貨保管部53 門明細(xì)賬核對(duì))。

54(多選題)下列各項(xiàng)中，影響利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額的有(A.當(dāng)期應(yīng)交所得稅,B.遞延所得稅收益,C.遞延所得稅費(fèi)用)。55(多選題)下列各項(xiàng)中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入的有(A.對(duì)外銷售材料收入,D.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收入)。

(多選題)下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有(B.有償取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn),D.無(wú)形資產(chǎn)減56 值損失一經(jīng)確認(rèn)在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回)。

(多選題)下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的有(B.企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi),C.企業(yè)購(gòu)買商品時(shí)取得的現(xiàn)金折扣,D.企業(yè)57 銷售商品時(shí)發(fā)生的現(xiàn)金折扣)。

(多選題)下列各項(xiàng)中，屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的有(A.分配股利支付的現(xiàn)金,C.償還債券利息支付的現(xiàn)金,D.清償長(zhǎng)期借款支58 付的現(xiàn)金)。

59(多選題)下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目的有(B.固定資產(chǎn)減值損失,C.應(yīng)收賬款減值損失)。

(多選題)下列各項(xiàng)中，年度終了需要轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目的有(A.本年利潤(rùn),B.利潤(rùn)分配--應(yīng)付現(xiàn)金股利,C.60 利潤(rùn)分配--盈余公積補(bǔ)虧,D.利潤(rùn)分配--提取法定盈余公積)。

61(多選題)下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有(A.出售原材料損失,B.計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,D.出售交易性金融資產(chǎn)損失)。

(多選題)關(guān)于概率，下列說(shuō)法正確的是(A.是度量某一事件可能發(fā)生的可能性的方法,B.概率分布是不確定事件發(fā)生的可能62 性的一種數(shù)學(xué)模型,C.值介于0和1之間)。

63(多選題)下列哪些方面需要用到概率知識(shí)分析其不確定性(A.外匯走勢(shì),B.不良貨款率預(yù)測(cè),C.證券走勢(shì))。

(多選題)什么樣的情況下，可以應(yīng)用古典概率或先驗(yàn)概率方法(B.不確定有什么樣的結(jié)果空間,D.不確定結(jié)果具有等可能64 性)。

65(多選題)如果日K線是一條長(zhǎng)陽(yáng)線，那么最高點(diǎn)代表的是(B.收盤價(jià),C.最高價(jià))。

(多選題)有關(guān)IRR的說(shuō)法，正確的有(A.也可被定義為使該投資的凈現(xiàn)值為零的折現(xiàn)率,B.任何一個(gè)小于IRR的折現(xiàn)率會(huì)使NPV為正,比IRR大的折現(xiàn)率會(huì)使NPV為負(fù),C.接受IRR大于公司要求的回報(bào)率的項(xiàng)目,拒絕IRR小于公司要求的回報(bào)率的項(xiàng)66 目,D.IRR的計(jì)算只要求識(shí)別與該投資機(jī)會(huì)相關(guān)的現(xiàn)金流,不涉及任何外部收益率)。

(多選題)貼現(xiàn)率的特點(diǎn)有(A.銀行貼現(xiàn)率使用貼現(xiàn)值作為面值,而不是購(gòu)買價(jià)格的一部分,B.按照銀行慣例,計(jì)算時(shí)采用36067 天作為一年的總天數(shù)而不是365天,C.在銀行貼現(xiàn)率的計(jì)算中,暗含的假設(shè)是采用單利形式而不是復(fù)利)。68(多選題)理財(cái)規(guī)劃師需要注意的風(fēng)險(xiǎn)有(A.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),B.匯率風(fēng)險(xiǎn),C.人身風(fēng)險(xiǎn),D.通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn))。

(多選題)下列關(guān)于β系數(shù)的說(shuō)法，正確的有(A.β系數(shù)是一種用來(lái)測(cè)定一種股票的收益受整個(gè)股票市場(chǎng)(市場(chǎng)投資組合)收益變化影響程度的指標(biāo),B.它可以衡量出個(gè)別股票的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)(或稱系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)),D.對(duì)于證券投資市場(chǎng)而言,可以通過計(jì)算β系69 數(shù)來(lái)估測(cè)投資風(fēng)險(xiǎn))。

(多選題)根據(jù)β的含義，如果某種股票的系數(shù)等于1，那么([A]其風(fēng)險(xiǎn)與整個(gè)股票市場(chǎng)的平均風(fēng)險(xiǎn)相同,[B]市場(chǎng)收益率不變，該股票的收益率也不變,[C]市場(chǎng)收益率上漲1%，該股票的收益率也上升1%, [D]市場(chǎng)收益率下降1%，該股票的收益率也下70 降1%)。

(多選題)如果某種股票的β系數(shù)等于2，那么([A]其風(fēng)險(xiǎn)大于整個(gè)市場(chǎng)的平均風(fēng)險(xiǎn),[B]該股票的風(fēng)險(xiǎn)程度是整個(gè)市場(chǎng)平均風(fēng)71 險(xiǎn)的2倍)。

72(多選題)IRR有兩種特別的形式，分別([C]按貨幣加權(quán)的收益率,[D]按時(shí)間加權(quán)的收益率)。

73(多選題)線性回歸時(shí)，在各點(diǎn)的坐標(biāo)為已知的前提下，要獲得回歸直線的方程就是要確定該直線的([B]斜率,[D]截距)。

(多選題)下列屬于資產(chǎn)定價(jià)理論的有([A]資本資產(chǎn)定價(jià)模型(CAPM),[B]因素模型(FM),[C]套利定價(jià)理論(APT),[D]布萊克74 斯克爾斯模型(B-S))。(多選題)下列關(guān)于正態(tài)分布和正態(tài)分布估計(jì)的說(shuō)法哪些是正確的([A]正態(tài)分布是一個(gè)族分布,[B]各個(gè)正態(tài)分布根據(jù)他們的均值和標(biāo)準(zhǔn)差不同而不同,[C]N（υ，σ2）中均值和方差都是總體的均值和方差，而不是樣本的均值和方差,[D]總體的參75 數(shù)在實(shí)際問題中是不知道的，但是可以用樣本的均值和樣本的標(biāo)準(zhǔn)差來(lái)估計(jì)總體的均值和總體的標(biāo)準(zhǔn)差)。76(多選題)在理財(cái)規(guī)劃的收入一支出表中，屬于支出的有([A]汽油及維護(hù)費(fèi)用,[B]租金或貸款支付,[D]電話通訊)。77(多選題)屬于個(gè)人負(fù)債的有([A]消費(fèi)貸款,[B]住房貸款,[C]車輛貸款,[D]教育貸款)。78(多選題)理財(cái)中，哪些屬于或有負(fù)債([A]期貨,[B]期權(quán),[C]擔(dān)保)。

(多選題)下列說(shuō)法正確的是([A]邊際成本是追加投資時(shí)所使用的加權(quán)平均成本[C]企業(yè)無(wú)法以一個(gè)固定的資金成本來(lái)籌措79 資金[D]一般來(lái)說(shuō)，股票的資金成本要比債券的資金成本小)。

80(單選題)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表和個(gè)人財(cái)務(wù)報(bào)表都要求嚴(yán)格按照固定的格式，以便于審計(jì)和更好地給信息需要者提供信息。不對(duì) 81(單選題)風(fēng)險(xiǎn)是指不確定性所引起的，由于對(duì)未來(lái)結(jié)果予以期望所帶來(lái)的無(wú)法實(shí)現(xiàn)該結(jié)果的可能性。對(duì) 82(單選題)一支股票的β系數(shù)越大，它所需要的風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)補(bǔ)償就越小。不對(duì)

83(單選題)一組數(shù)據(jù)各個(gè)偏差的平方和的大小，與數(shù)據(jù)本身有關(guān)，但與數(shù)據(jù)的容量無(wú)關(guān)。不對(duì)

(單選題)如果一支證券的價(jià)格波動(dòng)較大，該支股票風(fēng)險(xiǎn)較大，同時(shí)可以得知是整個(gè)證券市場(chǎng)的波動(dòng)引起該股票價(jià)格的波動(dòng)。84 不對(duì)

85(單選題)純貼現(xiàn)工具（例如，國(guó)庫(kù)券、商業(yè)票據(jù)和銀行承兌票據(jù)）在市場(chǎng)上都用購(gòu)買價(jià)格而不是收益率進(jìn)行報(bào)價(jià)。不對(duì) 86(單選題)下列轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式中，只可用于同城結(jié)算的是（B.支票結(jié)算）

(單選題)若將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日，對(duì)持有至到期投資賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額，正87 確的處理方法是（A.計(jì)入資本公積）

(單選題)一項(xiàng)存貨與一臺(tái)設(shè)備交換，兩項(xiàng)資產(chǎn)均存在活躍的交易市場(chǎng)且公允價(jià)值相等，若該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則換入88 資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（C.換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）89(單選題)企業(yè)期末存貨計(jì)價(jià)如果過高，可能會(huì)引起（C.當(dāng)期利潤(rùn)增加）

(單選題)某企業(yè)2008年12月30日購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，并已交付使用。設(shè)備原價(jià)80000元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈90 殘值2000元，若按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，則第3年的折舊額為（B.156000）91(單選題)下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策的是（D.固定資產(chǎn)折舊年限估計(jì)為5年）

92(單選題)企業(yè)為減少注冊(cè)資本回購(gòu)本公司股份，按實(shí)際支付的金額，應(yīng)借記的賬戶是（D.庫(kù)存股）

(單選題)2008年初A公司購(gòu)入B公司10%的股票準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，2008年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，宣告分派現(xiàn)金股利93 200萬(wàn)元，不考慮其他因素的影響，2008年度A公司對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益（D.20萬(wàn)元）

(單選題)企業(yè)年末預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬戶有借方余額3000元，貸方余額10000元，則年末資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)收賬款項(xiàng)目的年94 末余額應(yīng)為(C.10000元)95(單選題)企業(yè)將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，轉(zhuǎn)增后留存的盈余公積的數(shù)額不得不得少于注冊(cè)資本的（B.25%）

(單選題)某企業(yè)因違約于2002年2月被一家客戶起訴，原告提出索賠150000元。2003年1月8日法院作出終審判決，判決該企業(yè)自判決日起30日內(nèi)向原告賠償100000元。在該企業(yè)2003年2月27日公布的2002年度的會(huì)計(jì)報(bào)表中，該賠償金96 額應(yīng)作為（A.2002年度的調(diào)整事項(xiàng)處理）

97(單選題)出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收益，在利潤(rùn)表中應(yīng)列入（B.“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目）

(單選題)企業(yè)用公益金購(gòu)買職工宿舍，在付款和增加固定資產(chǎn)的同時(shí)，還應(yīng)做（A.借記“盈余公積--法定公益金”，貸記98 “盈余公積--任意盈余公積”）

99(單選題)企業(yè)利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目不包括的稅金為（C.增值稅）

100(單選題)公司溢價(jià)發(fā)行股票時(shí)，對(duì)支付給券商的代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)，會(huì)計(jì)處理方法為（D.從溢價(jià)收入中扣除）

第二篇：形成性考核(中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二)內(nèi)附答案

形成性考核(中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二)內(nèi)附答案(單選題)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生原因是(B.賒銷)。

(單選題)D公司接受A公司投入設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)50000元，賬面凈值30000元，評(píng)估價(jià)為35000元。則D公司接受設(shè)備投2 資時(shí)，“實(shí)收資本”賬戶的入賬金額為(C.35000元)。(單選題)提供企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性和償債能力情況的報(bào)表是(A.資產(chǎn)負(fù)債表)。(單選題)下列各項(xiàng)不屬于存貨的是(A.工程物資)。

(單選題)我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度要求對(duì)應(yīng)收賬款等八項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。此要求體現(xiàn)的會(huì)計(jì)核算原則是(D.謹(jǐn)慎性原5 則)。(單選題)當(dāng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用項(xiàng)目不能使企業(yè)以后會(huì)計(jì)期間受益時(shí)，應(yīng)當(dāng)將尚未攤銷的價(jià)值轉(zhuǎn)入(A.當(dāng)期損益)。7(單選題)下列屬于法定公益金用途的是(D.改善職工集體福利設(shè)施支出)。

(單選題)企業(yè)對(duì)短期投資持有期內(nèi)取得的現(xiàn)金股利或分期付息債券利息，除該項(xiàng)短期投資發(fā)生時(shí)已計(jì)人應(yīng)收項(xiàng)目的外，會(huì)8 計(jì)上應(yīng)(B.沖減短期投資成本)。

(單選題)將一臺(tái)不需用的機(jī)床出售，售價(jià)為8600元，原值為10000元，已提折IH2600元，支付清理費(fèi)用700元。處置該9 機(jī)床所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量在現(xiàn)金流量表中應(yīng)填列的金額為(B.7900元)。(單選題)年未資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，其填列依據(jù)是(A.“利潤(rùn)分配”賬戶年末余額)。11(單選題)工業(yè)企業(yè)出租包裝物，出租期內(nèi)攤銷的包裝物成本應(yīng)計(jì)人(B.其他業(yè)務(wù)支出)。

(單選題)2002年7月1RA公司以每張900元的價(jià)格購(gòu)人B公司2002年1月1日發(fā)行的面值1000元、票面利率3％，3年12 期、到期一次還本付息的債券50張。不考慮所支付的相關(guān)稅費(fèi)，該項(xiàng)債券投資的折價(jià)金額應(yīng)為(C.5750元)。

(單選題)本期末，企業(yè)對(duì)持有的一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)付債券，編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)(A.視為流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)反13 映)。(單選題)備抵法下，企業(yè)應(yīng)采用專門方法估計(jì)壞賬損失。下列不屬于壞賬損失估計(jì)方法的是(D.凈價(jià)法)。15(單選題)A公司4月15日簽發(fā)一張為期90天的商業(yè)匯票。該匯票的到期日應(yīng)為(B.7月14日)。16(單選題)企業(yè)對(duì)現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的確實(shí)無(wú)法查明原因的長(zhǎng)款，應(yīng)將其計(jì)人(C.營(yíng)業(yè)外收入)。(單選題)下列不會(huì)對(duì)資本公積項(xiàng)目產(chǎn)生影響的業(yè)務(wù)是([D]企業(yè)接受外幣資本投資，且合同無(wú)約定匯率)。(單選題)物價(jià)持續(xù)上漲期間，下列存貨計(jì)價(jià)方法中可使期末存貨價(jià)值比較接近期末現(xiàn)時(shí)成；的是([A]先進(jìn)先出法)。(單選題)某公司2003年4月1Et銷售產(chǎn)品收到票據(jù)一張，面值600000元，期限6個(gè)月。當(dāng)年7月日公司將該票據(jù)貼現(xiàn)，19 貼現(xiàn)率為4％。則貼現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)生后對(duì)公司?月份損益影響的金額為([C]6000元)，(單選題)企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得存在的下列各項(xiàng)差異中，屬于時(shí)間性差異的是([B]計(jì)提的存貨跌價(jià)損失)。21(單選題)下列有關(guān)所得稅的表述中，正確的是([A]所得稅是企業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用)。(單選題)企業(yè)對(duì)發(fā)生的銷售折讓，正確的會(huì)計(jì)處理方法是([A]直接沖減當(dāng)期產(chǎn)品銷售收入)。(單選題)企業(yè)到外地采購(gòu)貨物，貨款需要立即支付。此時(shí)可以采用的結(jié)算方式是([D]銀行匯票結(jié)算)。

(單選題)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是([C]取得債券利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金24 流量)。(單選題)下列轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式中，只可用于同城結(jié)算的是（[B]支票結(jié)算）

(單選題)若將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日，對(duì)持有至到期投資賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額，正26 確的處理方法是（[A]計(jì)入資本公積）

(單選題)一項(xiàng)存貨與一臺(tái)設(shè)備交換，兩項(xiàng)資產(chǎn)均存在活躍的交易市場(chǎng)且公允價(jià)值相等，若該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則換入27 資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（[C]換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）(單選題)會(huì)計(jì)以（[C]貨幣）為主要計(jì)量單位。(單選題)用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記帳依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證是（[C]原始憑證）。(單選題)匯總會(huì)計(jì)報(bào)表與單位會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)報(bào)表按照（[A]編制單位）進(jìn)行的分類。

(單選題)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，這是會(huì)計(jì)核算31 的（[C]客觀性原則）。

(單選題)某企業(yè)2008年1月1日所有者權(quán)益構(gòu)成情況如下：實(shí)收資本1500萬(wàn)元，資本公積100萬(wàn)元，盈余公積300萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)200萬(wàn)元。2008實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為600萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)及其他因素，32 該企業(yè)2008年12月31日可供分配利潤(rùn)為（[B]650）萬(wàn)元。

(單選題)某股份有限公司按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后采用收購(gòu)本公司股票方式減資，購(gòu)回股票支付價(jià)款低于股票面值總額的，33 所注銷庫(kù)存股賬面余額與沖減股本的差額應(yīng)計(jì)入（[C]資本公積）。

(單選題)某企業(yè)2008發(fā)生以下業(yè)務(wù)：以銀行存款購(gòu)買將于2個(gè)月后到期的國(guó)債500萬(wàn)元，償還應(yīng)付賬款200萬(wàn)元，支付生產(chǎn)人員工資150萬(wàn)元，購(gòu)買固定300萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2008現(xiàn)金流量表中“購(gòu)買商品、接34 受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（[A]200）萬(wàn)元

35(單選題)下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資損益的是（[B]長(zhǎng)期股權(quán)投資處置凈損益）。

36(單選題)輔助生產(chǎn)成本交互分配法的交互分配，是指將輔助生產(chǎn)成本首先有企業(yè)內(nèi)部（[A]輔助生產(chǎn)車間之間分配）。

(單選題)某企業(yè)2007年10月承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，勞務(wù)合同總收入為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本為140萬(wàn)元，合同價(jià)款在簽訂合同時(shí)已收取，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。2007年已確認(rèn)勞務(wù)收入80萬(wàn)元，截至2008年12月31日，該37 勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為60%。2008年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（[B]40）萬(wàn)元。

(單選題)某企業(yè)對(duì)材料采用計(jì)劃成本核算。2008年12月1日，結(jié)存材料的計(jì)劃成本為400萬(wàn)元，材料成本差異貸方余額為6萬(wàn)元；本月入庫(kù)材料的計(jì)劃成本為2000萬(wàn)元，材料成本差異借方發(fā)生額為12萬(wàn)元；本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為160038 萬(wàn)元。該企業(yè)2008年12月31日結(jié)存材料的實(shí)際成本為（[C]802）萬(wàn)元。

(單選題)某企業(yè)2007年12月31日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，入賬價(jià)值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2008年12月31日該設(shè)備存在減值跡象，經(jīng)測(cè)試預(yù)計(jì)可收回金額為120萬(wàn)元。2008年12月3139 日該設(shè)備賬面價(jià)值應(yīng)為（A.120）萬(wàn)元。

(單選題)甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委托公司加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲公司發(fā)出原材料實(shí)際成本210萬(wàn)元，支付加工費(fèi)6萬(wàn)元、增值稅1.02萬(wàn)元、消費(fèi)稅24萬(wàn)元。假定不考慮其他相40 關(guān)稅費(fèi)，甲公司收回該半成品的入賬價(jià)值為（A.216）萬(wàn)元。

(單選題)甲公司2008年7月1日購(gòu)入乙公司2008年1月1日發(fā)行的債券，支付價(jià)款為2100萬(wàn)元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息40萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用15萬(wàn)元。該債券面值為2000萬(wàn)元。票面年利率為4%（票面利率等于實(shí)際利率），每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司2008該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為41（A.25）萬(wàn)元。

(單選題)某公司2008年7月1日向銀行借入資金60萬(wàn)元，期限6個(gè)月，年利率為6%，到期還本，按月計(jì)提利息，按季付42 息。該企業(yè)7月31日應(yīng)計(jì)提的利息為（A.0.3）萬(wàn)元。

43(單選題)下列各項(xiàng)中，屬于累計(jì)原始憑證的是（C.限額領(lǐng)料單）。

(單選題)某企業(yè)2008年8月1日賒銷一批商品，售價(jià)為120000元（不含增值稅），適用的增值稅稅率為17%。規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅?？蛻粲?008年8月15日付清貨款，該企業(yè)收款金額為44（C.138996）元。

(單選題)某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一臺(tái)舊設(shè)備，取得價(jià)款56萬(wàn)元，發(fā)生清理費(fèi)用2萬(wàn)元。該設(shè)備原值為60萬(wàn)元，已提折舊10萬(wàn)元。45 假定不考慮其他因素，出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額為（A.4）萬(wàn)元。

46(單選題)下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（A.籌建期間的開辦費(fèi)）

47(單選題)下列各項(xiàng)中，不應(yīng)在利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目列示的是（A.政府補(bǔ)助收入）。

(單選題)某企業(yè)2008利潤(rùn)總額為1800萬(wàn)元，其中本國(guó)債利息收入200萬(wàn)元，已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的稅收滯納金648 萬(wàn)元；企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考試其他因素，該企業(yè)2008所得稅費(fèi)用為（B.401.5）萬(wàn)元。

(單選題)某企業(yè)盈余公積年初余額為50萬(wàn)元，本年利潤(rùn)總額為600萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用為150萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)的10%提取法49 定盈余公積，并將盈余公積10萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本。該企業(yè)盈余公積年末余額為（B.85）萬(wàn)元。

(單選題)甲公司2008年1月5日支付價(jià)款2000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司30%的股份，準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，另支付相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元，購(gòu)入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12000萬(wàn)元。甲公司取得投資后對(duì)乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，甲公50 司因確認(rèn)投資而影響利潤(rùn)的金額為（C.1580）萬(wàn)元。

(多選題)下列各項(xiàng)中，可用于確定所提供勞務(wù)完工進(jìn)度的方法有(A.根據(jù)測(cè)量的已完工作量加以確定B.按已經(jīng)發(fā)生的成本51 占估計(jì)總成本的比例計(jì)算確定D.按已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例計(jì)算確定)。

(多選題)下列關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的表述，正確的有(A.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊,C.已提足折舊但仍繼續(xù)使用52 的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊)。

(多選題)下列對(duì)賬工作，屬于企業(yè)賬賬核對(duì)的有(A.總分類賬與所屬明細(xì)分類賬核對(duì),D.會(huì)計(jì)部門存貨明細(xì)賬與存貨保管部53 門明細(xì)賬核對(duì))。

(多選題)下列各項(xiàng)中，影響利潤(rùn)表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額的有(A.當(dāng)期應(yīng)交所得稅,B.遞延所得稅收益,C.遞延所得稅費(fèi)54 用)。

55(多選題)下列各項(xiàng)中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入的有(A.對(duì)外銷售材料收入,D.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收入)。

(多選題)下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有(B.有償取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn),D.無(wú)形資產(chǎn)減56 值損失一經(jīng)確認(rèn)在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回)。

(多選題)下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的有(B.企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi),C.企業(yè)購(gòu)買商品時(shí)取得的現(xiàn)金折扣,D.企57 業(yè)銷售商品時(shí)發(fā)生的現(xiàn)金折扣)。

(多選題)下列各項(xiàng)中，屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的有(A.分配股利支付的現(xiàn)金,C.償還債券利息支付的現(xiàn)金,D.清償長(zhǎng)期借款58 支付的現(xiàn)金)。

59(多選題)下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目的有(B.固定資產(chǎn)減值損失,C.應(yīng)收賬款減值損失)。

(多選題)下列各項(xiàng)中，終了需要轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目的有(A.本年利潤(rùn),B.利潤(rùn)分配--應(yīng)付現(xiàn)金股60 利,C.利潤(rùn)分配--盈余公積補(bǔ)虧,D.利潤(rùn)分配--提取法定盈余公積)。

(多選題)下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有(A.出售原材料損失,B.計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,D.出售交易性金融資產(chǎn)損61 失)。

(多選題)關(guān)于概率，下列說(shuō)法正確的是(A.是度量某一事件可能發(fā)生的可能性的方法,B.概率分布是不確定事件發(fā)生的可能62 性的一種數(shù)學(xué)模型,C.值介于0和1之間)。

63(多選題)下列哪些方面需要用到概率知識(shí)分析其不確定性(A.外匯走勢(shì),B.不良貨款率預(yù)測(cè),C.證券走勢(shì))。

(多選題)什么樣的情況下，可以應(yīng)用古典概率或先驗(yàn)概率方法(B.不確定有什么樣的結(jié)果空間,D.不確定結(jié)果具有等可能64 性)。

65(多選題)如果日K線是一條長(zhǎng)陽(yáng)線，那么最高點(diǎn)代表的是(B.收盤價(jià),C.最高價(jià))。

(多選題)有關(guān)IRR的說(shuō)法，正確的有(A.也可被定義為使該投資的凈現(xiàn)值為零的折現(xiàn)率,B.任何一個(gè)小于IRR的折現(xiàn)率會(huì)使NPV為正,比IRR大的折現(xiàn)率會(huì)使NPV為負(fù),C.接受IRR大于公司要求的回報(bào)率的項(xiàng)目,拒絕IRR小于公司要求的回報(bào)率的項(xiàng)66 目,D.IRR的計(jì)算只要求識(shí)別與該投資機(jī)會(huì)相關(guān)的現(xiàn)金流,不涉及任何外部收益率)。

(多選題)貼現(xiàn)率的特點(diǎn)有(A.銀行貼現(xiàn)率使用貼現(xiàn)值作為面值,而不是購(gòu)買價(jià)格的一部分,B.按照銀行慣例,計(jì)算時(shí)采用36067 天作為一年的總天數(shù)而不是365天,C.在銀行貼現(xiàn)率的計(jì)算中,暗含的假設(shè)是采用單利形式而不是復(fù)利)。

68(多選題)理財(cái)規(guī)劃師需要注意的風(fēng)險(xiǎn)有(A.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),B.匯率風(fēng)險(xiǎn),C.人身風(fēng)險(xiǎn),D.通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn))。

(多選題)下列關(guān)于β系數(shù)的說(shuō)法，正確的有(A.β系數(shù)是一種用來(lái)測(cè)定一種股票的收益受整個(gè)股票市場(chǎng)(市場(chǎng)投資組合)收益變化影響程度的指標(biāo),B.它可以衡量出個(gè)別股票的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)(或稱系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)),D.對(duì)于證券投資市場(chǎng)而言,可以通過計(jì)算β69 系數(shù)來(lái)估測(cè)投資風(fēng)險(xiǎn))。

(多選題)根據(jù)β的含義，如果某種股票的系數(shù)等于1，那么([A]其風(fēng)險(xiǎn)與整個(gè)股票市場(chǎng)的平均風(fēng)險(xiǎn)相同,[B]市場(chǎng)收益率不變，該股票的收益率也不變,[C]市場(chǎng)收益率上漲1%，該股票的收益率也上升1%, [D]市場(chǎng)收益率下降1%，該股票的收益率70 也下降1%)。

(多選題)如果某種股票的β系數(shù)等于2，那么([A]其風(fēng)險(xiǎn)大于整個(gè)市場(chǎng)的平均風(fēng)險(xiǎn),[B]該股票的風(fēng)險(xiǎn)程度是整個(gè)市場(chǎng)平均71 風(fēng)險(xiǎn)的2倍)。

72(多選題)IRR有兩種特別的形式，分別([C]按貨幣加權(quán)的收益率,[D]按時(shí)間加權(quán)的收益率)。

73(多選題)線性回歸時(shí)，在各點(diǎn)的坐標(biāo)為已知的前提下，要獲得回歸直線的方程就是要確定該直線的([B]斜率,[D]截距)。

(多選題)下列屬于資產(chǎn)定價(jià)理論的有([A]資本資產(chǎn)定價(jià)模型(CAPM),[B]因素模型(FM),[C]套利定價(jià)理論(APT),[D]布萊克74 斯克爾斯模型(B-S))。

(多選題)下列關(guān)于正態(tài)分布和正態(tài)分布估計(jì)的說(shuō)法哪些是正確的([A]正態(tài)分布是一個(gè)族分布,[B]各個(gè)正態(tài)分布根據(jù)他們的均值和標(biāo)準(zhǔn)差不同而不同,[C]N（υ，σ2）中均值和方差都是總體的均值和方差，而不是樣本的均值和方差,[D]總體的75 參數(shù)在實(shí)際問題中是不知道的，但是可以用樣本的均值和樣本的標(biāo)準(zhǔn)差來(lái)估計(jì)總體的均值和總體的標(biāo)準(zhǔn)差)。76(多選題)在理財(cái)規(guī)劃的收入一支出表中，屬于支出的有([A]汽油及維護(hù)費(fèi)用,[B]租金或貸款支付,[D]電話通訊)。77(多選題)屬于個(gè)人負(fù)債的有([A]消費(fèi)貸款,[B]住房貸款,[C]車輛貸款,[D]教育貸款)。

78(多選題)理財(cái)中，哪些屬于或有負(fù)債([A]期貨,[B]期權(quán),[C]擔(dān)保)。

(多選題)下列說(shuō)法正確的是([A]邊際成本是追加投資時(shí)所使用的加權(quán)平均成本[C]企業(yè)無(wú)法以一個(gè)固定的資金成本來(lái)籌措79 資金[D]一般來(lái)說(shuō)，股票的資金成本要比債券的資金成本小)。

80(單選題)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表和個(gè)人財(cái)務(wù)報(bào)表都要求嚴(yán)格按照固定的格式，以便于審計(jì)和更好地給信息需要者提供信息。不對(duì) 81(單選題)風(fēng)險(xiǎn)是指不確定性所引起的，由于對(duì)未來(lái)結(jié)果予以期望所帶來(lái)的無(wú)法實(shí)現(xiàn)該結(jié)果的可能性。對(duì)

82(單選題)一支股票的β系數(shù)越大，它所需要的風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)補(bǔ)償就越小。不對(duì)

83(單選題)一組數(shù)據(jù)各個(gè)偏差的平方和的大小，與數(shù)據(jù)本身有關(guān)，但與數(shù)據(jù)的容量無(wú)關(guān)。不對(duì)

(單選題)如果一支證券的價(jià)格波動(dòng)較大，該支股票風(fēng)險(xiǎn)較大，同時(shí)可以得知是整個(gè)證券市場(chǎng)的波動(dòng)引起該股票價(jià)格的波動(dòng)。84 不對(duì)

85(單選題)純貼現(xiàn)工具（例如，國(guó)庫(kù)券、商業(yè)票據(jù)和銀行承兌票據(jù)）在市場(chǎng)上都用購(gòu)買價(jià)格而不是收益率進(jìn)行報(bào)價(jià)。不對(duì) 86(單選題)下列轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式中，只可用于同城結(jié)算的是（B.支票結(jié)算）

(單選題)若將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日，對(duì)持有至到期投資賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額，正87 確的處理方法是（A.計(jì)入資本公積）

(單選題)一項(xiàng)存貨與一臺(tái)設(shè)備交換，兩項(xiàng)資產(chǎn)均存在活躍的交易市場(chǎng)且公允價(jià)值相等，若該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則換入88 資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（C.換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）

89(單選題)企業(yè)期末存貨計(jì)價(jià)如果過高，可能會(huì)引起（C.當(dāng)期利潤(rùn)增加）

(單選題)某企業(yè)2008年12月30日購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，并已交付使用。設(shè)備原價(jià)80000元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)90 凈殘值2000元，若按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，則第3年的折舊額為（B.156000）

91(單選題)下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策的是（D.固定資產(chǎn)折舊年限估計(jì)為5年）

92(單選題)企業(yè)為減少注冊(cè)資本回購(gòu)本公司股份，按實(shí)際支付的金額，應(yīng)借記的賬戶是（D.庫(kù)存股）

(單選題)2008年初A公司購(gòu)入B公司10%的股票準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，2008B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，宣告分派現(xiàn)金股利93 200萬(wàn)元，不考慮其他因素的影響，2008A公司對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益（D.20萬(wàn)元）

(單選題)企業(yè)年末預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬戶有借方余額3000元，貸方余額10000元，則年末資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)收賬款項(xiàng)目的94 年末余額應(yīng)為(C.10000元)

95(單選題)企業(yè)將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，轉(zhuǎn)增后留存的盈余公積的數(shù)額不得不得少于注冊(cè)資本的（B.25%）

(單選題)某企業(yè)因違約于2002年2月被一家客戶起訴，原告提出索賠150000元。2003年1月8日法院作出終審判決，判決該企業(yè)自判決日起30日內(nèi)向原告賠償100000元。在該企業(yè)2003年2月27日公布的2002的會(huì)計(jì)報(bào)表中，該賠償96 金額應(yīng)作為（A.2002的調(diào)整事項(xiàng)處理）

97(單選題)出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收益，在利潤(rùn)表中應(yīng)列入（B.“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目）

(單選題)企業(yè)用公益金購(gòu)買職工宿舍，在付款和增加固定資產(chǎn)的同時(shí)，還應(yīng)做（A.借記“盈余公積--法定公益金”，貸記98 “盈余公積--任意盈余公積”）

99(單選題)企業(yè)利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目不包括的稅金為（C.增值稅）

100(單選題)公司溢價(jià)發(fā)行股票時(shí)，對(duì)支付給券商的代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)，會(huì)計(jì)處理方法為（D.從溢價(jià)收入中扣除）

第三篇：2012中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二形成性考核答案

《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

（二）》形成性考核冊(cè)答案

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)1

習(xí)題一

A公司為一般納稅人，存貨按實(shí)際成本核算，經(jīng)營(yíng)貨適用增值稅稅率17%、適用消費(fèi)稅稅率10%，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅為5%。2009年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1.向B公司采購(gòu)甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款9000000元、增值稅153000元，另有運(yùn)費(fèi)2000元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達(dá)，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款及運(yùn)費(fèi)以銀行存款支付。

2.銷售乙產(chǎn)品5000件，單位售價(jià)200元，單位成本150元該產(chǎn)品需同時(shí)交納增值稅與消費(fèi)稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關(guān)手續(xù)辦理完畢。

3.轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利的所有權(quán)，收入15000元已存入銀行。該項(xiàng)專利的賬面余值為80000元、累計(jì)攤銷75000元。

4.收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品一批，實(shí)際支付款80000元。我國(guó)增值稅實(shí)施條例規(guī)定收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品按買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)。

5.委托D公司加工一批原材料，發(fā)出材料成本為100000元。加工費(fèi)用25000元。加工過程中發(fā)生的增值稅4250元、消費(fèi)稅2500元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗(yàn)收入庫(kù)，準(zhǔn)備直接對(duì)外銷售。加工費(fèi)用和應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅已用銀行存款與D公司結(jié)算。

6.購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款180000元、增值稅30600元。設(shè)備已投入使用，款項(xiàng)已通過銀行存款支付。

7.公司在建的辦公大樓因施工需要，領(lǐng)用原材料一批，成本50000元。

8.月底對(duì)原材料進(jìn)行盤點(diǎn)，盤虧金額4000元，原因待查。

三、要求對(duì)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。

A公司為一般納稅人，存貨按實(shí)際成本核算，經(jīng)營(yíng)貨適用增值稅稅率17%、適用消費(fèi)稅稅率10%，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅為5%。2009年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1.向B公司采購(gòu)甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款9000000元、增值稅153000元，另有運(yùn)費(fèi)2000元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達(dá)，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款及運(yùn)費(fèi)以銀行存款支付。

借:原材料902000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)153000貸:銀行存款 1055000

2.銷售乙產(chǎn)品5000件，單位售價(jià)200元，單位成本150元該產(chǎn)品需同時(shí)交納增值稅與消費(fèi)稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關(guān)手續(xù)辦理完畢。

借:應(yīng)收賬款 1170000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 170000

借:營(yíng)業(yè)稅金及附加 100000 貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅 100000

同時(shí)確認(rèn)成本借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 750000貸:庫(kù)存商品 750000

3.轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利的所有權(quán)，收入15000元已存入銀行。該項(xiàng)專利的賬面余值為80000元、累計(jì)攤銷75000元。

借: 銀行存款 15000 累計(jì)攤銷 75000 貸:無(wú)形資產(chǎn) 80000 應(yīng)交稅費(fèi)-營(yíng)業(yè)稅 750 營(yíng)業(yè)外收入-出售無(wú)形資產(chǎn)利得 9250

4.收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品一批，實(shí)際支付款80000元。我國(guó)增值稅實(shí)施條例規(guī)定收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品按買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)。借:原材料 69600 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 10400 貸:現(xiàn)金 80000

5.委托D公司加工一批原材料，發(fā)出材料成本為100000元。加工費(fèi)用25000元。加工過程中發(fā)生的增值稅4250元、消費(fèi)稅2500元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗(yàn)收入庫(kù)，準(zhǔn)備直接對(duì)外銷售。加工費(fèi)用和應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅已用銀行存款與D公司結(jié)算。

借:委托加工物資 100000 貸:原材料 100000

借:委托加工物資 27500應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)4250 貸:銀行存款 31750 提示:直接對(duì)外銷售的,不得抵扣消費(fèi)稅

6.購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款180000元、增值稅30600元。設(shè)備已投入使用，款項(xiàng)已通過銀行存款支付。借:固定資產(chǎn) 180000 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)30600 貸:銀行存款 210600

7.公司在建的辦公大樓因施工需要，領(lǐng)用原材料一批，成本50000元。

借:在建工程 58500貸:原材料 50000 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)8500

8.月底對(duì)原材料進(jìn)行盤點(diǎn)，盤虧金額4000元，原因待查。借:待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益4000 貸:原材料 4000

習(xí)題二

甲公司欠乙公司貨款350萬(wàn)元?，F(xiàn)甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無(wú)法償付。雙方協(xié)商，由甲公司一批存貨和所持有的A公司股票抵債。其中，1.抵償存貨的成本200萬(wàn)元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備15萬(wàn)元，公允價(jià)值180萬(wàn)元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作為可供出售金融資產(chǎn)核算和管理，該批股票成本150000元，持有期內(nèi)已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)凈收益100000元，重組日的公允/

5價(jià)值為每股30元。乙公司對(duì)改項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提30%的壞賬準(zhǔn)備，受讓的存貨仍作為存貨核算和管理，對(duì)受讓的A公司股票作為交易性投資管理。甲、乙公司均為一般納稅人，經(jīng)營(yíng)貨物適用的增值稅稅率17%。分別作出甲、乙公司對(duì)該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

甲: 借:應(yīng)付賬款 350 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 180 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)30.60 可供出售金融資產(chǎn)(成本)15可供出售金融資產(chǎn)(公允價(jià)值變動(dòng))10 投資收益 5 營(yíng)業(yè)外收入-債務(wù)重組收益 109.40

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 185 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 15 貸:存貨 200

借:資本公積--其他資本公積 10 貸:投資收益 10

乙: 借:壞賬準(zhǔn)備 105 交金融資產(chǎn)30 存貨 180 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)30.60 營(yíng)業(yè)外支出--債務(wù)重組損失 4.4貸:應(yīng)收賬款 350

習(xí)題三

簡(jiǎn)答題辭退福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別？

1、答：辭退福利是在職工與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同到期前，企業(yè)根據(jù)法律、與職工本人或職工代表（工會(huì)）簽訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)慣例，承諾當(dāng)其提前終止對(duì)職工的雇傭關(guān)系時(shí)支付的補(bǔ)償，引發(fā)補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是辭退，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辭退時(shí)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。

職工在正常退休時(shí)獲得的養(yǎng)老金，是其與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同到期時(shí)，或者職工達(dá)到了國(guó)家規(guī)定的退休年齡時(shí)獲得的退休后生活補(bǔ)償金額，此種情況下給予補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是職工在職時(shí)提供的服務(wù)而不是退休本身，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)是在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)和計(jì)量。

2、試說(shuō)明或有負(fù)債披露的理由與內(nèi)容

答：其主要理由是在現(xiàn)值的計(jì)算涉及到諸多相關(guān)因素，比如折現(xiàn)期、折現(xiàn)率等。對(duì)于極具有不確定性的或有事項(xiàng)來(lái)說(shuō)，這些因素更難確定。對(duì)或有負(fù)債披露的具體內(nèi)容如下： 1.或有負(fù)債形成的原因； 2.或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響（如無(wú)法預(yù)計(jì)，應(yīng)說(shuō)明理由）； 3.獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄浴?/p>

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)2

習(xí)題一

2009年1月1日H公司從建行借入三年期借款1000萬(wàn)元用于生產(chǎn)線工程建設(shè)，利率8%，利息于各年未支付。其他有關(guān)資料如下：

（1）工程于2009年1月1日開工，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款300萬(wàn)元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入4萬(wàn)元。

（2）2009年4月1日工程因質(zhì)量糾紛停工，直到7月3日恢復(fù)施工。第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入4萬(wàn)元。

（3）2009年7月1日公司按規(guī)定支付工程款400萬(wàn)元。第三季度，公司該筆借款的閑置資金300萬(wàn)元購(gòu)入交易性證券，獲得投資收益9萬(wàn)元存入銀行。第四季度，該項(xiàng)證券的投資收益為0，年末收回本金300萬(wàn)元存入銀行。

（4）2009你那10月1日，公司從工商銀行借入一般借款500萬(wàn)元，期限1年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程進(jìn)度款500萬(wàn)元。

（5）至2009年末、該項(xiàng)工程尚未完工。要求1.判斷2009年專門借款利息應(yīng)予資本化的期間。2.按季計(jì)算應(yīng)付的借款利息及其資本化金額，并編制2009按季計(jì)提利息以及年末支付利息的會(huì)計(jì)分錄。

1、2009年資本化期間為2009年1月1日—12月31日，但4月1日—6月30日應(yīng)暫停資本化。

2、第一季度

（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬(wàn)元）

（2）利息資本化金額

=利息費(fèi)用－閑置資金取得的利息收入 =20-4=16（萬(wàn)元）

借：在建工程--生產(chǎn)線 16萬(wàn) 借：銀行存款 4萬(wàn) 貸：應(yīng)付利息 20萬(wàn)

2、第二度（暫停資本化）

（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬(wàn)元）

（2）計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=20-4=16（萬(wàn)元）

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 16萬(wàn) 借：銀行存款 4萬(wàn) 貸：應(yīng)付利息 20萬(wàn)

3、第三季度

（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬(wàn)元）

（2）利息資本化金額=20-9=11（萬(wàn)元）借：在建工程--生產(chǎn)線 11萬(wàn) 借：銀行存款 9萬(wàn) 貸：應(yīng)付利息 20萬(wàn)

4、第四季度

（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬(wàn)元），應(yīng)全部資本化

（2）從10月1日開始，該工程累計(jì)支出已達(dá)1200萬(wàn)元，超過了專門借款200萬(wàn)元，應(yīng)將超過部分占用一般借款的借款費(fèi)用資本化。

累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=200*（3/3）=200（萬(wàn)元）

季度資本化率=6%/4=1.5%

一般借款利息資本化金額=200*1.5%=3（萬(wàn)元）

利息資本化金額=20+3=23（萬(wàn)元）

借：在建工程--生產(chǎn)線 20萬(wàn) 貸：應(yīng)付利息 20萬(wàn)

借：在建工程--生產(chǎn)線 3萬(wàn) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 4.5萬(wàn) 貸：銀行存款（500*6%/4）7.5萬(wàn)

習(xí)題二

2009年1月2日K公司發(fā)行5年期債券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實(shí)際發(fā)行價(jià)為15366680元（不考慮發(fā)行費(fèi)用），債券折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)偅瑐l(fā)行的實(shí)際利率為5%。公司于每年的6月末，12月末計(jì)提利息，同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)款。要求1.采用實(shí)際利率法計(jì)算該批公司債券半年的實(shí)際利息費(fèi)用、應(yīng)付利息于分?jǐn)偟恼蹆r(jià)。應(yīng)付債券利息費(fèi)用計(jì)算表。2.編制發(fā)行債券、按期預(yù)提利息及支付利息、到期還本付息的會(huì)計(jì)分錄。

1。采用實(shí)際利率法計(jì)算該批公司債券半年的實(shí)際利息費(fèi)用，應(yīng)付利息，分?jǐn)傉蹆r(jià)？

答全部利息調(diào)整費(fèi)用=2000-1536.668=463.332萬(wàn)元

計(jì)算債券的攤余價(jià)值=1536.668

半年的實(shí)際利息費(fèi)用=40+38.4167=78.4167

半年應(yīng)付利息=2000*4%/2=40萬(wàn)元.半年分?jǐn)偟恼蹆r(jià)=1536.668*5%/2=38.4167萬(wàn)元

2。編制發(fā)行債券，按期預(yù)提利息及支付利息，到期還本付息的會(huì)計(jì)分錄。

借:銀行存款 1536.668 應(yīng)付債券--利息調(diào)整463.332 貸:應(yīng)付債券-面值 2000

2009年上半年預(yù)提利息

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 78.4167 貸:應(yīng)付債券-利息調(diào)整 38.4167 應(yīng)付債券--應(yīng)計(jì)利息 40

2009年7月1日支付利息

借:應(yīng)付債券--應(yīng)計(jì)利息 40 貸:銀行存款 40

2009年12月31日預(yù)提利息

計(jì)算債券的攤余價(jià)值=1536.668+38.4167=1575.0847

半年的實(shí)際利息費(fèi)用=40+39.3771=79.3771

半年應(yīng)付利息=2000*4%/2=40萬(wàn)元.半年分?jǐn)偟恼蹆r(jià)=1575.0847*5%/2=39.3771萬(wàn)元

借:借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 79.3771 貸:應(yīng)付債券-利息調(diào)整 39.3771 應(yīng)付債券--應(yīng)計(jì)利息 40

以此類推.最后還本付利息 借:應(yīng)付債券--面值 2000 應(yīng)付債券-應(yīng)計(jì)利息 40 貸:銀行存款 2040

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核冊(cè)作業(yè)三

習(xí)題一答案

2008年1月2日T公司采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，合同價(jià)款1500萬(wàn)元，按照約定分5年、并于每年年末平均收取。設(shè)備已經(jīng)發(fā)出，發(fā)出商品時(shí)T公司已開出增值稅發(fā)票，購(gòu)貨方已支付增值稅款255萬(wàn)元。現(xiàn)銷方式下，該設(shè)備售價(jià)1200萬(wàn)元，成本900萬(wàn)元。要求1.編制T公司發(fā)出商品的會(huì)計(jì)分錄。2.編制T公司分期收款銷售實(shí)現(xiàn)融資收益計(jì)算表（采用實(shí)際利率法，表格請(qǐng)參考教材12-1。本題中，年金300萬(wàn)元、期數(shù)5年、現(xiàn)值1200萬(wàn)元的折現(xiàn)率為7.93%）；3.編制T公司2008年末收款并攤銷末實(shí)現(xiàn)融資收益的會(huì)計(jì)分錄。

1.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 900 貸：庫(kù)存商品 900

2．年份(t)未收本金At=At—l—Dt-1 財(cái)務(wù)費(fèi)用B=A*7.93% 收現(xiàn)總額C 已收本金D=C—B

2008年1月1日1200

2008年12月31日1200 95.16 300 204.84

2009年12月31日995.16 78.92 300 221.08

2010年12月31日 774.08 61.38 300 238.62

2011年12月31日535.46 42.46 300 257.54

2012年12月31日277.92 22.08 300 277.92

總額300 1500 1200

3．借：銀行存款 300 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 300 借：未確認(rèn)融資收益 95.16 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 95.16

習(xí)題二

2007A公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)200萬(wàn)元。本年會(huì)計(jì)核算的收支中，確認(rèn)國(guó)債利息收入8000元、支付罰金4000元；去年底購(gòu)入并使用的設(shè)備，原價(jià)30萬(wàn)元，本利潤(rùn)表中列支年折舊費(fèi)45000元，按稅法規(guī)定該設(shè)備的年折舊額為57000元。從本年起，A公司的所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅率為25%，遞延所得稅的年初余額為0。公司當(dāng)年無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求1.計(jì)算A公司本固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)；2.計(jì)算A公司本年末以及本年產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債；3.計(jì)算A公司本年的納稅所得稅與應(yīng)交所得稅；4.2007年1-1月A公司已預(yù)交所得稅45萬(wàn)元，編制A公司年末列支所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

1．A公司本固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=300000-45000=255000元，計(jì)稅基礎(chǔ)=300000-57000=243000元；

2．A公司本年產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債=(255000-243000)*25%=3000元，本年末的遞延所得稅負(fù)債=0+3000=3000元；

3．A公司本年的納稅所得稅（個(gè)人覺得此處應(yīng)是“應(yīng)納稅所得額”）=2000000-8000+4000-(57000-45000)=1984000元，應(yīng)交所得稅=1984000*25%=496000元；

4.2007年1-1月（個(gè)人覺得此處應(yīng)是“1-11月”）A公司已預(yù)交所得稅45萬(wàn)元，借：所得稅費(fèi)用－當(dāng)期所得稅 46000=496000-450000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 46000

借：所得稅費(fèi)用－遞延所得稅 3000 貸：遞延所得稅負(fù)債 3000

習(xí)題三

1． 試簡(jiǎn)要說(shuō)明與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)核算有何不同？

答：與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)核算的不同之處：獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)由于不是獨(dú)立的法律實(shí)體以及承擔(dān)無(wú)限連帶償債責(zé)任的特點(diǎn)使得這兩類企業(yè)在分配盈利前不提各種公積，會(huì)計(jì)上不存在分項(xiàng)反映所有者權(quán)益構(gòu)成的問題，但對(duì)承擔(dān)有限責(zé)任的公司企業(yè)而言，獨(dú)立法律實(shí)體的特征以及法律基于對(duì)債權(quán)人權(quán)益的保護(hù)，對(duì)所有者權(quán)益的構(gòu)成以及權(quán)益性資金的運(yùn)用都作了嚴(yán)格的規(guī)定，會(huì)計(jì)上必須清晰地反映所有者權(quán)益的構(gòu)成，并提供各類權(quán)益形成與運(yùn)用信念，因此，會(huì)計(jì)核算上不僅要反映所有者權(quán)益總額，還應(yīng)反映每類權(quán)益項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況。

2試述商品銷售收入的確認(rèn)條件

答：企業(yè)銷售商品應(yīng)該同時(shí)滿足5個(gè)條件,1'企業(yè)把與商品所有權(quán)有關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬同時(shí)轉(zhuǎn)移.也就是說(shuō),商品一旦售出,無(wú)論減值或毀損所形成的風(fēng)險(xiǎn)都由購(gòu)買方承擔(dān).2'企業(yè)在銷售以后不再對(duì)商品有管理權(quán)也無(wú)法繼續(xù)控制.3'銷售的商品能夠可靠的計(jì)量它所形成的金額.4'銷售商品所形成的經(jīng)濟(jì)利益能夠直接或間接的流入企業(yè).5'銷售商品時(shí),相關(guān)的已發(fā)生的成本或?qū)l(fā)生的成本也必須能夠可靠的去計(jì)量.中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核冊(cè)作業(yè)4

習(xí)題一答案

公司為一般納稅人，適用的增值稅率為17%，所得稅率為25%，公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。09年12月公司在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)以下問題并要求會(huì)計(jì)部門更正：

1、09年2月1日，公司購(gòu)入一批低值易耗品全部由行政管理部門領(lǐng)用，價(jià)款15萬(wàn)元，誤記固定資產(chǎn)，至年底已計(jì)提折舊15000元；公司對(duì)低值易耗品采用五成攤銷法。

2、08年1月2日，公司以200萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專利，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定的攤銷年限均為8年，但 06年公司對(duì)該項(xiàng)專利未予攤銷。3、08年11月，公司銷售產(chǎn)品一批，符合銷售收入確認(rèn)條件，已確認(rèn)收入1500萬(wàn)元，其銷售成本1100萬(wàn)元尚未結(jié)轉(zhuǎn)。要求：分析上述業(yè)務(wù)所發(fā)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，并編制更正的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

1、09年2月1日，公司購(gòu)入一批低值易耗品全部由行政管理部門領(lǐng)用，價(jià)款15萬(wàn)元，誤記固定資產(chǎn)，至年底已計(jì)提折舊15000元；公司對(duì)低值易耗品采用五成攤銷法。

會(huì)計(jì)差錯(cuò)：將低值易耗品誤作固定資產(chǎn)，同時(shí)誤提折舊，漏攤低值易耗品

更正分錄 借：低值易耗品150000貸：固定資產(chǎn)150000

借：管理費(fèi)用——低值易耗品攤銷 75000貸：低值易耗品75000

借：累計(jì)折舊15000貸：管理費(fèi)用－折舊150002、08年1月2日，公司以200萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專利，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定的攤銷年限均為8年，但 06年公司對(duì)該項(xiàng)專利未予攤銷。會(huì)計(jì)差錯(cuò)：無(wú)形資產(chǎn)共計(jì)少攤銷2年，其中1年屬于上

更正分錄借：以前損益調(diào)整 250000

借：管理費(fèi)用－無(wú)形資產(chǎn)攤銷 250000貸：累計(jì)攤銷5000003、08年11月，公司銷售產(chǎn)品一批，符合銷售收入確認(rèn)條件，已確認(rèn)收入1500萬(wàn)元，其銷售成本1100萬(wàn)元尚未結(jié)轉(zhuǎn)。會(huì)計(jì)差錯(cuò)：上銷售成本少結(jié)轉(zhuǎn)

更正分錄借：以前損益調(diào)整 11000000貸：庫(kù)存商品11000000

習(xí)題二

現(xiàn)金流量表的編制

2009年Z公司的有關(guān)資料如下：1.資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目：應(yīng)收賬款：年初余額10000元，年末余額34000元。預(yù)付賬款：年初余額0，年末余額15000元。存貨：年初余額9760元，年末余額7840元。應(yīng)付賬款：年初余額6700元，年末余額5400元。預(yù)收賬款：年初余額0，年末余額4000元。應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交所得稅）年初余額1600元，年末余額600元。2.本的其他補(bǔ)充資料如下：

1.從銀行提取現(xiàn)金33000元，支付工資30000元、各種獎(jiǎng)金3000元，其中經(jīng)營(yíng)人員工資18000元、獎(jiǎng)金2000元；在建工程人員工資12000元、獎(jiǎng)金1000元。用銀行存款支付工程物資貨款81900元。

2.商品銷售收入180000元、銷項(xiàng)增值稅30600元。

3.商品銷售成本100000元、進(jìn)項(xiàng)增值稅為15660元。

4.本年確認(rèn)壞賬損失1000元。

5.所得稅費(fèi)用6600元。

要求根據(jù)上述資料，計(jì)算Z公司2009現(xiàn)金流量表中下列項(xiàng)目的金額（列示計(jì)算過程：）

1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。=180000+30600-(34000-10000)+(4000+0)-1000=189600

2.購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。=100000+15660+15000-(6700-5400)-(9760-7840)=127440

3.支付給職工以及職工支付的現(xiàn)金。=18000+2000=20000

4.支付的各項(xiàng)稅費(fèi).=1600+6600-600=7600

5.購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。=81900+12000+1000=94900

習(xí)題三

1、什么是會(huì)計(jì)政策變更？試舉兩例說(shuō)明。

1答：會(huì)計(jì)政策，是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法。會(huì)計(jì)政策變更，是指企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。企業(yè)變更會(huì)計(jì)政策的原因：①法律、行政法規(guī)或者國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等要求變更。②會(huì)計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。

2、試簡(jiǎn)要說(shuō)明編制利潤(rùn)表的“本期營(yíng)業(yè)觀”與“損益滿計(jì)觀”的含義及其差別.答：“資產(chǎn)－負(fù)債”觀（凈資產(chǎn)法）本期營(yíng)業(yè)觀定義將收益視為企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)期間里凈資產(chǎn)的增加。論理 依據(jù)資本維持觀，即通過比較公司兩個(gè)時(shí)點(diǎn)上的凈資產(chǎn)，就可確定利潤(rùn)：凈資產(chǎn)增加為利潤(rùn)，減少為虧損。利潤(rùn)總額的計(jì)算（期末－期初）凈資產(chǎn)+本期派給所有者的款項(xiàng)-本期所有者投資（減資和付給所有者的利潤(rùn)）收入－費(fèi)用”觀（交易法）損益滿計(jì)觀定義將收益視為產(chǎn)出（收入）大于投入（費(fèi)用）的差額。論理依據(jù)收入和費(fèi)用的確認(rèn)、計(jì)量與配比。企業(yè)與其所有者之間的交易均另行反映。利潤(rùn)總額 = 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資凈收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額

第四篇：中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二形成性考核冊(cè)答案

習(xí)題一

A公司為一般納稅人，存貨按實(shí)際成本核算，經(jīng)營(yíng)貨適用增值稅稅率17%、適用消費(fèi)稅稅率10%，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅為5%。2009年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.向B公司采購(gòu)甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款9000000元、增值稅153000元，另有運(yùn)費(fèi)2000元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達(dá)，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款及運(yùn)費(fèi)以銀行存款支付。2.銷售乙產(chǎn)品5000件，單位售價(jià)200元，單位成本150元該產(chǎn)品需同時(shí)交納增值稅與消費(fèi)稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關(guān)手續(xù)辦理完畢。3.轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利的所有權(quán)，收入15000元已存入銀行。該項(xiàng)專利的賬面余值為80000元、累計(jì)攤銷75000元。4.收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品一批，實(shí)際支付款80000元。我國(guó)增值稅實(shí)施條例規(guī)定收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品按買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)。5.委托D公司加工一批原材料，發(fā)出材料成本為100000元。加工費(fèi)用25000元。加工過程中發(fā)生的增值稅4250元、消費(fèi)稅2500元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗(yàn)收入庫(kù)，準(zhǔn)備直接對(duì)外銷售。加工費(fèi)用和應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅已用銀行存款與D公司結(jié)算。6.購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款180000元、增值稅30600元。設(shè)備已投入使用，款項(xiàng)已通過銀行存款支付。7.公司在建的辦公大樓因施工需要，領(lǐng)用原材料一批，成本50000元。8.月底對(duì)原材料進(jìn)行盤點(diǎn)，盤虧金額4000元，原因待查。

三、要求對(duì)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。

A公司為一般納稅人，存貨按實(shí)際成本核算，經(jīng)營(yíng)貨適用增值稅稅率17%、適用消費(fèi)稅稅率10%，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅為5%。2009年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.向B公司采購(gòu)甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款9000000元、增值稅153000元，另有運(yùn)費(fèi)2000元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達(dá)，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款及運(yùn)費(fèi)以銀行存款支付。

借:原材料9000000+2000*(1-3%)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)153000+2000*7% 貸:銀行存款 9155000 2.銷售乙產(chǎn)品5000件，單位售價(jià)200元，單位成本150元該產(chǎn)品需同時(shí)交納增值稅與消費(fèi)稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關(guān)手續(xù)辦理完畢。

借:應(yīng)收賬款 1170000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 170000 借:營(yíng)業(yè)稅金及附加 100000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅 100000 同時(shí)確認(rèn)成本

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:庫(kù)存商品

3.轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利的所有權(quán)，收入15000元已存入銀行。該項(xiàng)專利的賬面余值為80000元、累計(jì)攤銷75000元。

借: 銀行存款 15000 累計(jì)攤銷 75000 貸:無(wú)形資產(chǎn) 80000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 750

營(yíng)業(yè)外收入-出售無(wú)形資產(chǎn)利得 9250

4.收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品一批，實(shí)際支付款80000元。我國(guó)增值稅實(shí)施條例規(guī)定收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品按買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)。

借:原材料 80000*(1-13%)69600 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 10400 貸:現(xiàn)金 80000

5.委托D公司加工一批原材料，發(fā)出材料成本為100000元。加工費(fèi)用25000元。加工過程中發(fā)生的增值稅4250元、消費(fèi)稅2500元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗(yàn)收入庫(kù)，準(zhǔn)備直接對(duì)外銷售。加工費(fèi)用和應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅已用銀行存款與D公司結(jié)算。

借:委托加工物資 100000 貸:原材料 100000

借:委托加工物資 25000+2500

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)4250 貸:銀行存款 31750

提示:直接對(duì)外銷售的,不得抵扣消費(fèi)稅

6.購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款180000元、增值稅30600元。設(shè)備已投入使用，款項(xiàng)已通過銀行存款支付。

借:固定資產(chǎn) 180000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)30600 貸:銀行存款 210600 7.公司在建的辦公大樓因施工需要，領(lǐng)用原材料一批，成本50000元。

借:在建工程 50000*1.17 貸:原材料 50000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)8500

8.月底對(duì)原材料進(jìn)行盤點(diǎn)，盤虧金額4000元，原因待查。

借:待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益4000 貸:原材料 4000

盤虧的原材料,由于原因尚未確認(rèn).無(wú)法確定增值稅是否需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.第二十四條 條例第十條第（二）項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。

習(xí)題二

甲公司欠乙公司貨款350萬(wàn)元?，F(xiàn)甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無(wú)法償付。雙方協(xié)商，由甲公司一批存貨和所持有的A公司股票抵債。其中，1.抵償存貨的成本200萬(wàn)元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備15萬(wàn)元，公允價(jià)值180萬(wàn)元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作為可供出售金融資產(chǎn)核算和管理，該批股票成本150000元，持有期內(nèi)已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)凈收益100000元，重組日的公允價(jià)值為每股30元。乙公司對(duì)改項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提30%的壞賬準(zhǔn)備，受讓的存貨仍作為存貨核算和管理，對(duì)受讓的A公司股票作為交易性投資管理。甲、乙公司均為一般納稅人，經(jīng)營(yíng)貨物適用的增值稅稅率17%。分別作出甲、乙公司對(duì)該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

甲:

借:應(yīng)付賬款 350 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 180

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)30.60 可供出售金融資產(chǎn)(成本)15

可供出售金融資產(chǎn)(公允價(jià)值變動(dòng))10 投資收益 5

營(yíng)業(yè)外收入-債務(wù)重組收益 109.40 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 185 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 15 貸:存貨 200

借:資本公積--其他資本公積 10 貸:投資收益 10 乙:

借:壞賬準(zhǔn)備 105 交易性金融資產(chǎn)30 存貨 180

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)30.60 營(yíng)業(yè)外支出--債務(wù)重組損失 4.4 貸:應(yīng)收賬款 350 習(xí)題三

簡(jiǎn)答題辭退福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別？

1、答：辭退福利是在職工與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同到期前，企業(yè)根據(jù)法律、與職工本人或職工代表（工會(huì)）簽訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)慣例，承諾當(dāng)其提前終止對(duì)職工的雇傭關(guān)系時(shí)支付的補(bǔ)償，引發(fā)補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是辭退，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辭退時(shí)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。

職工在正常退休時(shí)獲得的養(yǎng)老金，是其與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同到期時(shí)，或者職工達(dá)到了國(guó)家規(guī)定的退休年齡時(shí)獲得的退休后生活補(bǔ)償金額，此種情況下給予補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是職工在職時(shí)提供的服務(wù)而不是退休本身，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)是在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)和計(jì)量。

2、試說(shuō)明或有負(fù)債披露的理由與內(nèi)容

答：其主要理由是在現(xiàn)值的計(jì)算涉及到諸多相關(guān)因素，比如折現(xiàn)期、折現(xiàn)率等。對(duì)于極具有不確定性的或有事項(xiàng)來(lái)說(shuō)，這些因素更難確定。對(duì)或有負(fù)債披露的具體內(nèi)容如下： 1.或有負(fù)債形成的原因； 2.或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響（如無(wú)法預(yù)計(jì)，應(yīng)說(shuō)明理由）； 3.獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?。中?jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核冊(cè)作業(yè)三習(xí)題一答案

2008年1月2日T公司采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，合同價(jià)款1500萬(wàn)元，按照約定分5年、并于每年年末平均收取。設(shè)備已經(jīng)發(fā)出，發(fā)出商品時(shí)T公司已開出增值稅發(fā)票，購(gòu)貨方已支付增值稅款255萬(wàn)元。現(xiàn)銷方式下，該設(shè)備售價(jià)1200萬(wàn)元，成本900萬(wàn)元。要求1.編制T公司發(fā)出商品的會(huì)計(jì)分錄。2.編制T公司分期收款銷售實(shí)現(xiàn)融資收益計(jì)算表（采用實(shí)際利率法，表格請(qǐng)參考教材12-1。本題中，年金300萬(wàn)元、期數(shù)5年、現(xiàn)值1200萬(wàn)元的折現(xiàn)率為7.93%）；3.編制T公司2008年末收款并攤銷末實(shí)現(xiàn)融資收益的會(huì)計(jì)分錄。1.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 900 貸：庫(kù)存商品 900

2．年份(t)未收本金At=At—l—Dt-1財(cái)務(wù)費(fèi)用B=A*7.93%收現(xiàn)總額C已收本金D=C—B 2008年1月1日 1200

2008年12月31日 1200 95.16 300 204.84 2009年12月31日 995.16 78.92 300 221.08 2010年12月31日 774.08 61.38 300 238.62 2011年12月31日 535.46 42.46 300 257.54 2012年12月31日 277.92 22.08* 300 277.92 總額 300 1500 1200 3．借：銀行存款 300 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 300

借：未確認(rèn)融資收益 95.16 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 95.16 習(xí)題二

2007A公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)200萬(wàn)元。本年會(huì)計(jì)核算的收支中，確認(rèn)國(guó)債利息收入8000元、支付罰金4000元；去年底購(gòu)入并使用的設(shè)備，原價(jià)30萬(wàn)元，本利潤(rùn)表中列支年折舊費(fèi)45000元，按稅法規(guī)定該設(shè)備的年折舊額為57000元。從本年起，A公司的所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅率為25%，遞延所得稅的年初余額為0。公司當(dāng)年無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求1.計(jì)算A公司本固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)；2.計(jì)算A公司本年末以及本年產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債；3.計(jì)算A公司本年的納稅所得稅與應(yīng)交所得稅；4.2007年1-1月A公司已預(yù)交所得稅45萬(wàn)元，編制A公司年末列支所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

1．A公司本固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=300000-45000=255000元，計(jì)稅基礎(chǔ)=300000-57000=243000元；

2．A公司本年產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債=(255000-243000)*25%=3000元，本年末的遞延所得稅負(fù)債=0+3000=3000元；

3．A公司本年的納稅所得稅（個(gè)人覺得此處應(yīng)是“應(yīng)納稅所得額”）=2000000-8000+4000-(57000-45000)=1984000元，應(yīng)交所得稅=1984000*25%=496000元；

4.2007年1-1月（個(gè)人覺得此處應(yīng)是“1-11月”）A公司已預(yù)交所得稅45萬(wàn)元，借：所得稅費(fèi)用－當(dāng)期所得稅 46000=496000-450000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 46000 借：所得稅費(fèi)用－遞延所得稅 3000 貸：遞延所得稅負(fù)債 3000 習(xí)題三

1． 試簡(jiǎn)要說(shuō)明與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)核算有何不同？

答：與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)核算的不同之處：獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)由于不是獨(dú)立的法律實(shí)體以及承擔(dān)無(wú)限連帶償債責(zé)任的特點(diǎn)使得這兩類企業(yè)在分配盈利前不提各種公積，會(huì)計(jì)上不存在分項(xiàng)反映所有者權(quán)益構(gòu)成的問題，但對(duì)承擔(dān)有限責(zé)任的公司企業(yè)而言，獨(dú)立法律實(shí)體的特征以及法律基于對(duì)債權(quán)人權(quán)益的保護(hù)，對(duì)所有者權(quán)益的構(gòu)成以及權(quán)益性資金的運(yùn)用都作了嚴(yán)格的規(guī)定，會(huì)計(jì)上必須清晰地反映所有者權(quán)益的構(gòu)成，并提供各類權(quán)益形成與運(yùn)用信念，因此，會(huì)計(jì)核算上不僅要反映所有者權(quán)益總額，還應(yīng)反映每類權(quán)益項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況。

2試述商品銷售收入的確認(rèn)條件

企業(yè)銷售商品應(yīng)該同時(shí)滿足5個(gè)條件, 1'企業(yè)把與商品所有權(quán)有關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬同時(shí)轉(zhuǎn)移.也就是說(shuō),商品一旦售出,無(wú)論減值或毀損所形成的風(fēng)險(xiǎn)都由購(gòu)買方承擔(dān).2'企業(yè)在銷售以后不再對(duì)商品有管理權(quán)也無(wú)法繼續(xù)控制.3'銷售的商品能夠可靠的計(jì)量它所形成的金額.4'銷售商品所形成的經(jīng)濟(jì)利益能夠直接或間接的流入企業(yè).5'銷售商品時(shí),相關(guān)的已發(fā)生的成本或?qū)l(fā)生的成本也必須能夠可靠的去計(jì)量.習(xí)題一答案

公司為一般納稅人，適用的增值稅率為17%，所得稅率為25%，公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。09年12月公司在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)以下問題并要求會(huì)計(jì)部門更正： 1、09年2月1日，公司購(gòu)入一批低值易耗品全部由行政管理部門領(lǐng)用，價(jià)款15萬(wàn)元，誤記固定資產(chǎn)，至年底已計(jì)提折舊15000元；公司對(duì)低值易耗品采用五成攤銷法。2、08年1月2日，公司以200萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專利，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定的攤銷年限均為8年，但 06年公司對(duì)該項(xiàng)專利未予攤銷。3、08年11月，公司銷售產(chǎn)品一批，符合銷售收入確認(rèn)條件，已確認(rèn)收入1500萬(wàn)元，其銷售成本1100萬(wàn)元尚未結(jié)轉(zhuǎn)。要求：

分析上述業(yè)務(wù)所發(fā)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，并編制更正的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。1、09年2月1日，公司購(gòu)入一批低值易耗品全部由行政管理部門領(lǐng)用，價(jià)款15萬(wàn)元，誤記固定資產(chǎn)，至年底已計(jì)提折舊15000元；公司對(duì)低值易耗品采用五成攤銷法。

會(huì)計(jì)差錯(cuò)：將低值易耗品誤作固定資產(chǎn)，同時(shí)誤提折舊，漏攤低值易耗品

更正分錄 借：低值易耗品150000

貸：固定資產(chǎn)

150000

借：管理費(fèi)用——低值易耗品攤銷 75000

貸：低值易耗品

75000

借：累計(jì)折舊

15000

0

貸：管理費(fèi)用－折舊

15000 2、08年1月2日，公司以200萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專利，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定的攤銷年限均為8年，但 06年公司對(duì)該項(xiàng)專利未予攤銷。

會(huì)計(jì)差錯(cuò)：無(wú)形資產(chǎn)共計(jì)少攤銷2年，其中1年屬于上

更正分錄

借：以前損益調(diào)整 250000

借：管理費(fèi)用－無(wú)形資產(chǎn)攤銷 250000

貸：累計(jì)攤銷

500000 3、08年11月，公司銷售產(chǎn)品一批，符合銷售收入確認(rèn)條件，已確認(rèn)收入1500萬(wàn)元，其銷售成本1100萬(wàn)元尚未結(jié)轉(zhuǎn)。

會(huì)計(jì)差錯(cuò)：上銷售成本少結(jié)轉(zhuǎn)

更正分錄

借：以前損益調(diào)整 11000000

貸：庫(kù)存商品

11000000習(xí)題二

現(xiàn)金流量表的編制

2009年Z公司的有關(guān)資料如下：1.資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目：應(yīng)收賬款：年初余額10000元，年末余額34000元。預(yù)付賬款：年初余額0，年末余額15000元。存貨：年初余額9760元，年末余額7840元。應(yīng)付賬款：年初余額6700元，年末余額5400元。預(yù)收賬款：年初余額0，年末余額4000元。應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交所得稅）年初余額1600元，年末余額600元。2.本的其他補(bǔ)充資料如下：1.從銀行提取現(xiàn)金33000元，支付工資30000元、各種獎(jiǎng)金3000元，其中經(jīng)營(yíng)人員工資18000元、獎(jiǎng)金2000元；在建工程人員工資12000元、獎(jiǎng)金1000元。用銀行存款支付工程物資貨款81900元。2.商品銷售收入180000元、銷項(xiàng)增值稅30600元。3.商品銷售成本100000元、進(jìn)項(xiàng)增值稅為15660元。4.本年確認(rèn)壞賬損失1000元。5.所得稅費(fèi)用6600元。要求根據(jù)上述資料，計(jì)算Z公司2009現(xiàn)金流量表中下列項(xiàng)目的金額（列示計(jì)算過程：）1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。

=180000+30600-(34000-10000)+(4000+0)-1000=189600

2.購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。=100000+15660+15000-(6700-5400)-(9760-7840)=127440 3.支付給職工以及職工支付的現(xiàn)金。=18000+2000=20000 4.支付的各項(xiàng)稅費(fèi).=1600+6600-600=7600

5.購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。=81900+12000+1000=94900

習(xí)題三

1答：會(huì)計(jì)政策，是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法。會(huì)計(jì)政策變更，是指企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。企業(yè)變更會(huì)計(jì)政策的原因：①法律、行政法規(guī)或者國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等要求變更。②會(huì)計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。

2、試簡(jiǎn)要說(shuō)明編制利潤(rùn)表的“本期營(yíng)業(yè)觀”與“損益滿計(jì)觀”的含義及其差別.答：“資產(chǎn)－負(fù)債”觀（凈資產(chǎn)法）本期營(yíng)業(yè)觀定義將收益視為企業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)期間里凈資產(chǎn)的增加。論理 依據(jù) 資本維持觀，即通過比較公司兩個(gè)時(shí)點(diǎn)上的凈資產(chǎn)，就可確定利潤(rùn)：凈資產(chǎn)增加為利潤(rùn)，減少為虧損。利潤(rùn)總額的計(jì)算（期末－期初）凈資產(chǎn)+本期派給所有者的款項(xiàng)-本期所有者投資（減資和付給所有者的利潤(rùn)）收入－費(fèi)用”觀（交易法）損益滿計(jì)觀定義 將收益視為產(chǎn)出（收入）大于投入（費(fèi)用）的差額。論理依據(jù)收入和費(fèi)用的確認(rèn)、計(jì)量與配比。企業(yè)與其所有者之間的交易均另行反映。利潤(rùn)總額 = 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資凈收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額

第五篇：中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二形成性考核冊(cè)

《1》A公司為一般納稅人，存貨按實(shí)際成本核算，經(jīng)營(yíng)貨適用增值稅稅率17%、適用消費(fèi)稅稅率10%，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅為5%。2009年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.向B公司采購(gòu)甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款9000000元、增值稅153000元，另有運(yùn)費(fèi)2000元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達(dá)，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款及運(yùn)費(fèi)以銀行存款支付。

借:原材料9000000+2000*(1-3%)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)153000+2000*7% 貸:銀行存款 9155000

2.銷售乙產(chǎn)品5000件，單位售價(jià)200元，單位成本150元該產(chǎn)品需同時(shí)交納增值稅與消費(fèi)稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行收取，相關(guān)手續(xù)辦理完畢。

借:應(yīng)收賬款 1170000

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 170000 借:營(yíng)業(yè)稅金及附加 100000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅 100000 同時(shí)確認(rèn)成本

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:庫(kù)存商品

3.轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利的所有權(quán)，收入15000元已存入銀行。該項(xiàng)專利的賬面余值為80000元、累計(jì)攤銷75000元。

借: 銀行存款 15000 累計(jì)攤銷 75000 貸:無(wú)形資產(chǎn) 80000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 750

營(yíng)業(yè)外收入-出售無(wú)形資產(chǎn)利得 9250

4.收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品一批，實(shí)際支付款80000元。我國(guó)增值稅實(shí)施條例規(guī)定收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品按買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)。

借:原材料 80000*(1-13%)69600 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 10400 貸:現(xiàn)金 80000

5.委托D公司加工一批原材料，發(fā)出材料成本為100000元。加工費(fèi)用25000元。加工過程中發(fā)生的增值稅4250元、消費(fèi)稅2500元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗(yàn)收入庫(kù)，準(zhǔn)備直接對(duì)外銷售。加工費(fèi)用和應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅已用銀行存款與D公司結(jié)算。

借:委托加工物資 100000 貸:原材料 100000 借:委托加工物資 25000+2500

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)4250 貸:銀行存款 31750

提示:直接對(duì)外銷售的,不得抵扣消費(fèi)稅

6.購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款180000元、增值稅30600元。設(shè)備已投入使用，款項(xiàng)已通過銀行存款支付。

借:固定資產(chǎn) 180000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)30600 貸:銀行存款 210600

7.公司在建的辦公大樓因施工需要，領(lǐng)用原材料一批，成本50000元。

借:在建工程 50000*1.17 貸:原材料 50000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)8500

8.月底對(duì)原材料進(jìn)行盤點(diǎn)，盤虧金額4000元，原因待查。

借:待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益4000 貸:原材料 4000

盤虧的原材料,由于原因尚未確認(rèn).無(wú)法確定增值稅是否需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.第二十四條 條例第十條第（二）項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。

《2》甲公司欠乙公司貨款350萬(wàn)元?，F(xiàn)甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無(wú)法償付。雙方協(xié)商，由甲公司一批存貨和所持有的A公司股票抵債。其中，1.抵償存貨的成本200萬(wàn)元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備15萬(wàn)元，公允價(jià)值180萬(wàn)元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作為可供出售金融資產(chǎn)核算和管理，該批股票成本150000元，持有期內(nèi)已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)凈收益100000元，重組日的公允價(jià)值為每股30元。乙公司對(duì)改項(xiàng)債權(quán)已計(jì)提30%的壞賬準(zhǔn)備，受讓的存貨仍作為存貨核算和管理，對(duì)受讓的A公司股票作為交易性投資管理。甲、乙公司均為一般納稅人，經(jīng)營(yíng)貨物適用的增值稅稅率17%。分別作出甲、乙公司對(duì)該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

甲:

借:應(yīng)付賬款 350

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 180

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)30.60 可供出售金融資產(chǎn)(成本)15

可供出售金融資產(chǎn)(公允價(jià)值變動(dòng))10 投資收益 5

營(yíng)業(yè)外收入-債務(wù)重組收益 109.40 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 185 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 15 貸:存貨 200

借:資本公積--其他資本公積 10 貸:投資收益 10 乙:

借:壞賬準(zhǔn)備 105 交易性金融資產(chǎn)30 存貨 180

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)30.60 營(yíng)業(yè)外支出--債務(wù)重組損失 4.4 貸:應(yīng)收賬款 350

1.簡(jiǎn)答題辭退福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別？

1、答：辭退福利是在職工與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同到期前，企業(yè)根據(jù)法律、與職工本人或職工代表（工會(huì)）簽訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)慣例，承諾當(dāng)其提前終止對(duì)職工的雇傭關(guān)系時(shí)支付的補(bǔ)償，引發(fā)補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是辭退，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辭退時(shí)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。

職工在正常退休時(shí)獲得的養(yǎng)老金，是其與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同到期時(shí)，或者職工達(dá)到了國(guó)家規(guī)定的退休年齡時(shí)獲得的退休后生活補(bǔ)償金額，此種情況下給予補(bǔ)償?shù)氖马?xiàng)是職工在職時(shí)提供的服務(wù)而不是退休本身，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)是在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)和計(jì)量。

2、試說(shuō)明或有負(fù)債披露的理由與內(nèi)容

答：其主要理由是在現(xiàn)值的計(jì)算涉及到諸多相關(guān)因素，比如折現(xiàn)期、折現(xiàn)率等。對(duì)于極具有不確定性的或有事項(xiàng)來(lái)說(shuō)，這些因素更難確定。對(duì)或有負(fù)債披露的具體內(nèi)容如下： 1.或有負(fù)債形成的原因； 2.或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響（如無(wú)法預(yù)計(jì)，應(yīng)說(shuō)明理由）； 3.獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄浴?/p>

<1>2009年1月1日H公司從建行借入三年期借款1000萬(wàn)元用于生產(chǎn)線工程建設(shè)，利率8%，利息于各年未支付。其他有關(guān)資料如下：（1）工程于2009年1月1日開工，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款300萬(wàn)元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入4萬(wàn)元。（2）2009年4月1日工程因質(zhì)量糾紛停工，直到7月3日恢復(fù)施工。第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入4萬(wàn)元。（3）2009年7月1日公司按規(guī)定支付工程款400萬(wàn)元。第三季度，公司該筆借款的閑置資金300萬(wàn)元購(gòu)入交易性證券，獲得投資收益9萬(wàn)元存入銀行。第四季度，該項(xiàng)證券的投資收益為0，年末收回本金300萬(wàn)元存入銀行。（4）2009你那10月1日，公司從工商銀行借入一般借款500萬(wàn)元，期限1年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程進(jìn)度款500萬(wàn)元。（5）至2009年末、該項(xiàng)工程尚未完工。要求1.判斷2009年專門借款利息應(yīng)予資本化的期間。2.按季計(jì)算應(yīng)付的借款利息及其資本化金額，并編制2009按季計(jì)提利息以及年末支付利息的會(huì)計(jì)分錄。1、2009年資本化期間為2009年1月1日—12月31日，但4月1日—6月30日應(yīng)暫停資本化。

2、第一季度

（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬(wàn)元）（2）利息資本化金額

=利息費(fèi)用－閑置資金取得的利息收入

=20-4=16（萬(wàn)元）

借：在建工程--生產(chǎn)線 16萬(wàn)

借：銀行存款 4萬(wàn)

貸：應(yīng)付利息 20萬(wàn)

2、第二度（暫停資本化）

（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬(wàn)元）

（2）計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=20-4=16（萬(wàn)元）

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 16萬(wàn)

借：銀行存款 4萬(wàn)

貸：應(yīng)付利息 20萬(wàn)

3、第三季度

（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬(wàn)元）

（2）利息資本化金額=20-9=11（萬(wàn)元）

借：在建工程--生產(chǎn)線 11萬(wàn)

借：銀行存款 9萬(wàn)

貸：應(yīng)付利息 20萬(wàn)

4、第四季度

（1）專門借款利息=1000*8%/4=20（萬(wàn)元），應(yīng)全部資本化

（2）從10月1日開始，該工程累計(jì)支出已達(dá)1200萬(wàn)元，超過了專門借款200萬(wàn)元，應(yīng)將超過部分占用一般借款的借款費(fèi)用資本化。

累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=200*（3/3）=200（萬(wàn)元）

季度資本化率=6%/4=1.5%

一般借款利息資本化金額=200*1.5%=3（萬(wàn)元）

利息資本化金額=20+3=23（萬(wàn)元）

借：在建工程--生產(chǎn)線 20萬(wàn)

貸：應(yīng)付利息 20萬(wàn)

借：在建工程--生產(chǎn)線 3萬(wàn)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 4.5萬(wàn)

貸：銀行存款（500*6%/4）7.5萬(wàn)

2009年1月2日K公司發(fā)行5年期債券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實(shí)際發(fā)行價(jià)為15366680元（不考慮發(fā)行費(fèi)用），債券折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)偅瑐l(fā)行的實(shí)際利率為5%。公司于每年的6月末，12月末計(jì)提利息，同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)款。要求1.采用實(shí)際利率法計(jì)算該批公司債券半年的實(shí)際利息費(fèi)用、應(yīng)付利息于分?jǐn)偟恼蹆r(jià)。應(yīng)付債券利息費(fèi)用計(jì)算表。2.編制發(fā)行債券、按期預(yù)提利息及支付利息、到期還本付息的會(huì)計(jì)分錄。

1。采用實(shí)際利率法計(jì)算該批公司債券半年的實(shí)際利息費(fèi)用，應(yīng)付利息，分?jǐn)傉蹆r(jià)？

答全部利息調(diào)整費(fèi)用=2000-1536.668=463.332萬(wàn)元

計(jì)算債券的攤余價(jià)值=1536.668 半年的實(shí)際利息費(fèi)用=40+38.4167=78.4167 半年應(yīng)付利息=2000*4%/2=40萬(wàn)元.半年分?jǐn)偟恼蹆r(jià)=1536.668*5%/2=38.4167萬(wàn)元

2。編制發(fā)行債券，按期預(yù)提利息及支付利息，到期還本付息的會(huì)計(jì)分錄。

借:銀行存款 1536.668

應(yīng)付債券--利息調(diào)整463.332 貸:應(yīng)付債券-面值 2000 2009年上半年預(yù)提利息

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 78.4167

貸:應(yīng)付債券-利息調(diào)整 38.4167 應(yīng)付債券--應(yīng)計(jì)利息 40 2009年7月1日支付利息

借:應(yīng)付債券--應(yīng)計(jì)利息 40 貸:銀行存款 40

2009年12月31日預(yù)提利息

計(jì)算債券的攤余價(jià)值=1536.668+38.4167=1575.0847 半年的實(shí)際利息費(fèi)用=40+39.3771=79.3771 半年應(yīng)付利息=2000*4%/2=40萬(wàn)元.半年分?jǐn)偟恼蹆r(jià)=1575.0847*5%/2=39.3771萬(wàn)元

借:借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 79.3771

貸:應(yīng)付債券-利息調(diào)整 39.3771 應(yīng)付債券--應(yīng)計(jì)利息 40 以此類推.最后還本付利息

借:應(yīng)付債券--面值 2000 應(yīng)付債券-應(yīng)計(jì)利息 40 貸:銀行存款 2040 <1>2008年1月2日T公司采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，合同價(jià)款1500萬(wàn)元，按照約定分5年、并于每年年末平均收取。設(shè)備已經(jīng)發(fā)出，發(fā)出商品時(shí)T公司已開出增值稅發(fā)票，購(gòu)貨方已支付增值稅款255萬(wàn)元。現(xiàn)銷方式下，該設(shè)備售價(jià)1200萬(wàn)元，成本900萬(wàn)元。要求1.編制T公司發(fā)出商品的會(huì)計(jì)分錄。2.編制T公司分期收款銷售實(shí)現(xiàn)融資收益計(jì)算表（采用實(shí)際利率法，表格請(qǐng)參考教材12-1。本題中，年金300萬(wàn)元、期數(shù)5年、現(xiàn)值1200萬(wàn)元的折現(xiàn)率為7.93%）；3.編制T公司2008年末收款并攤銷末實(shí)現(xiàn)融資收益的會(huì)計(jì)分錄。1.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 900 貸：庫(kù)存商品 900

2．年份(t)未收本金At=At—l—Dt-1財(cái)務(wù)費(fèi)用B=A*7.93%收現(xiàn)總額C已收本金D=C—B

2008年1月1日 1200

2008年12月31日 1200 95.16 300 204.84 2009年12月31日 995.16 78.92 300 221.08 2010年12月31日 774.08 61.38 300 238.62 2011年12月31日 535.46 42.46 300 257.54 2012年12月31日 277.92 22.08* 300 277.92 總額 300 1500 1200 3．借：銀行存款 300 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 300

借：未確認(rèn)融資收益 95.16 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 95.16

<1.>2007A公司實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)200萬(wàn)元。本年會(huì)計(jì)核算的收支中，確認(rèn)國(guó)債利息收入8000元、支付罰金4000元；去年底購(gòu)入并使用的設(shè)備，原價(jià)30萬(wàn)元，本利潤(rùn)表中列支年折舊費(fèi)45000元，按稅法規(guī)定該設(shè)備的年折舊額為57000元。從本年起，A公司的所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅率為25%，遞延所得稅的年初余額為0。公司當(dāng)年無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求1.計(jì)算A公司本固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)；2.計(jì)算A公司本年末以及本年產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債；3.計(jì)算A公司本年的納稅所得稅與應(yīng)交所得稅；4.2007年1-1月A公司已預(yù)交所得稅45萬(wàn)元，編制A公司年末列支所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

1．A公司本固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=300000-45000=255000元，計(jì)稅基礎(chǔ)=300000-57000=243000元；

2．A公司本年產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債=(255000-243000)*25%=3000元，本年末的遞延所得稅負(fù)債=0+3000=3000元；

3．A公司本年的納稅所得稅（個(gè)人覺得此處應(yīng)是“應(yīng)納稅所得額”）=2000000-8000+4000-(57000-45000)=1984000元，應(yīng)交所得稅=1984000*25%=496000元；

4.2007年1-1月（個(gè)人覺得此處應(yīng)是“1-11月”）A公司已預(yù)交所得稅45萬(wàn)元，借：所得稅費(fèi)用－當(dāng)期所得稅 46000=496000-450000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 46000 借：所得稅費(fèi)用－遞延所得稅 3000 貸：遞延所得稅負(fù)債 3000

1． 試簡(jiǎn)要說(shuō)明與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)核算有何不同？ 答：與獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)核算的不同之處：獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)由于不是獨(dú)立的法律實(shí)體以及承擔(dān)無(wú)限連帶償債責(zé)任的特點(diǎn)使得這兩類企業(yè)在分配盈利前不提各種公積，會(huì)計(jì)上不存在分項(xiàng)反映所有者權(quán)益構(gòu)成的問題，但對(duì)承擔(dān)有限責(zé)任的公司企業(yè)而言，獨(dú)立法律實(shí)體的特征以及法律基于對(duì)債權(quán)人權(quán)益的保護(hù)，對(duì)所有者權(quán)益的構(gòu)成以及權(quán)益性資金的運(yùn)用都作了嚴(yán)格的規(guī)定，會(huì)計(jì)上必須清晰地反映所有者權(quán)益的構(gòu)成，并提供各類權(quán)益形成與運(yùn)用信念，因此，會(huì)計(jì)核算上不僅要反映所有者權(quán)益總額，還應(yīng)反映每類權(quán)益項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況。

試述商品銷售收入的確認(rèn)條件

企業(yè)銷售商品應(yīng)該同時(shí)滿足5個(gè)條件, 1'企業(yè)把與商品所有權(quán)有關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬同時(shí)轉(zhuǎn)移.也就是說(shuō),商品一旦售出,無(wú)論減值或毀損所形成的風(fēng)險(xiǎn)都由購(gòu)買方承擔(dān).2'企業(yè)在銷售以后不再對(duì)商品有管理權(quán)也無(wú)法繼續(xù)控制.3'銷售的商品能夠可靠的計(jì)量它所形成的金額.4'銷售商品所形成的經(jīng)濟(jì)利益能夠直接或間接的流入企業(yè).5'銷售商品時(shí),相關(guān)的已發(fā)生的成本或?qū)l(fā)生的成本也必須能夠可靠的去計(jì)量.習(xí)題

一、答：1.因固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值450000<其計(jì)稅基礎(chǔ)540000故該差異屬可抵扣暫時(shí)性差異。

遞延所得稅資產(chǎn)=（54-45）*25%-0=2.25萬(wàn)元 2.納稅所得額=100+(36-30)-0.8+0.4+(4.5-5.7)=104.4萬(wàn)元 應(yīng)交所得稅=104.4*25%=26.1萬(wàn)元

3、按資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法法計(jì)算本年的所得稅費(fèi)用 =26.1-2.25=23.85萬(wàn)元習(xí)題二

1.借：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 20 貸：資本公積 20 2.借：資本公積 90 貸：實(shí)收資本-a 30-b 30-c 30 3.借：盈余公積 400 貸：利潤(rùn)分配-盈余公積補(bǔ)虧 400 4.借：利潤(rùn)分配-提取盈余公積 50 貸：盈余公積 50 5.借：銀行存款 1500 貸：實(shí)收資本 1000 資本公積 500習(xí)題三

1.借:周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品(在用)15 貸:固定資產(chǎn) 15 借:累計(jì)折舊 1.5 管理費(fèi)用 6 貸:周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品(攤銷)7.5 2.借:以前損益調(diào)整 25 貸:累計(jì)攤銷 25 借:遞延所得稅負(fù)債 6.25 貸:以前損益調(diào)整 6.25 借:利潤(rùn)分配 18.75 貸:以前損益調(diào)整 18.75 借:盈余公積 1.875 貸:利潤(rùn)分配 1.875 3.借:以前損益調(diào)整 1100 貸:庫(kù)存商品 1100 借:遞延所得稅負(fù)債 275 貸:以前損益調(diào)整 275 借:利潤(rùn)分配 825 貸:以前損益調(diào)整 825 借:盈余公積 82.5 貸:利潤(rùn)分配 82.5 4.借:長(zhǎng)期應(yīng)收款 400 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200 貸:分期收款發(fā)出商品 20 0習(xí)題 四

1． 試簡(jiǎn)要說(shuō)明商品銷售收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)條件

答：（1）企業(yè)已將商品的所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方

（2）企業(yè)既沒有保留商品所有權(quán)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方

（3）商品交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠留入企業(yè)

（4）相關(guān)的收入和成本能夠可靠計(jì)量

2.編制利潤(rùn)表“本期營(yíng)業(yè)觀”與“損溢滿計(jì)觀”的含義及差別？

答：本期損益觀：指編制利潤(rùn)表時(shí)，僅將與當(dāng)期經(jīng)營(yíng)有關(guān)的正常損益列入利潤(rùn)表中。當(dāng)期發(fā)生的非常損益和前期損益調(diào)整直接列入利潤(rùn)分配表。

本期損益觀；指編制利潤(rùn)表時(shí)，一切收入、費(fèi)用以及非常損益、前期損益調(diào)整等項(xiàng)目都在利潤(rùn)表中計(jì)列。

兩者的差別在與本期正常經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的收支是否應(yīng)包括在本期利潤(rùn)表中。