第一篇：個人對營改增作用的看法

對于“營改增“的認識

對于“營改增”，我認為是這是稅制改革的進步，順應了我國經濟轉型發(fā)展趨勢，是完善中國流轉稅制的一個重要舉措。在當下經濟增速緩慢，國家鼓勵大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新的背景下，圍繞“營改增”的方案選擇和戰(zhàn)略布局是著實有力的突破。“營改增”短期有陣痛，需要轉變適應，但結果必然是利大于弊的。從宏觀角度看，雖然營改增將減少稅收收入，對國家財政收支規(guī)劃有所影響，但是有利于“粗放型”經濟向“集約型”經濟轉型，使投入與產出更有效率，激發(fā)經濟發(fā)展?jié)摿?。同時，這也符合國家當前提倡的厲行節(jié)儉的理念。讓價格回歸市場，發(fā)揮市場優(yōu)化資源配置的作用。稅制更合理，體現公平，利于效率。特別是服務業(yè)，新生網絡行業(yè)。全面推開營改增試點，將提供更加公平、中性的稅收環(huán)境，有利于推動產業(yè)轉型、結構優(yōu)化、消費升級。

從中觀的角度看，“營改增”是當下面臨結構性升級，促進產業(yè)升級改造的一副良藥，對市場資源的整合，促進產業(yè)上中下游之間平衡協(xié)調。本行業(yè)減稅，也減輕下游企業(yè)稅負，實現雙向減稅。從產業(yè)鏈分析，小規(guī)模企業(yè)或采用簡易征稅辦法企業(yè)由于無法將增值稅轉向下游企業(yè)抵扣

從微觀角度看，于減輕企業(yè)稅負，降低企業(yè)稅收成本，“營改增”稅收政策惠及面廣，受益企業(yè)多，影響深遠，避免重復收稅，企業(yè)的稅收支出減少，成本降低，必然獲得更多利潤以支撐其發(fā)展壯大，將進一步推動企業(yè)發(fā)展。

從個人角度看，“營改增”有利于帶動個人消費，刺激需求；并且可能獲得更多的就業(yè)崗位。

我的回答完畢，謝謝！

第二篇：營改增材料

一、營業(yè)稅改征增值稅的背景

1、增值稅

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種。

增值稅一般納稅人有17%、13%兩檔稅率，小規(guī)模納稅人（銷售額在規(guī)定標準之下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人，具體標準為從事貨物生產為主、年銷售額不大于50萬元的企業(yè)和以銷售為主、年應稅銷售額不大于80萬元的企業(yè)）適用3%的征收率。國內增值稅由國稅局負責征收，其中75%為中央收入，25%為地方收入。

2、營業(yè)稅

營業(yè)稅是對在境內提供應稅勞務以及銷售不動產轉讓無形資產的單位和個人征收的一個稅種。具體行業(yè)包括交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產和銷售不動產。

其中交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)和文化體育業(yè)適用3%的稅率，娛樂業(yè)適用5%～20%的稅率不等，其他行業(yè)適用5%的稅率。除鐵道部門、各銀行總行、各保險公司總公司集中繳納的營業(yè)稅部分歸國稅局征收外，其他部分屬于地稅部門征收，歸省及以下地方所有。

3、增值稅與營業(yè)稅的地位

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——在全部稅收中的地位。全國2011年實現國內增值稅收入24267億元，占全部稅收（89720）的27.0%，是全部稅種中組織收入最大的稅種。2011年全國實現營業(yè)稅收入13679億元，占全部稅收的15.2%。在營業(yè)稅中，有174.56億元屬于中央稅，占全部營業(yè)稅的1.3%。地方營業(yè)稅（13504.44億元）占全國地方稅收（35511億元）的38%，是地方稅的最大稅種。東湖高新區(qū)2011年稅收收入完成85.3億元，其中：營業(yè)稅180776萬元，占總稅收的21.2%；增值稅212312萬元，占總稅收的24.9%。

——在地方一般預算收入中的地位。武漢市2011年一般預算收入中，稅收收入2865974萬元，其中：營業(yè)稅984134萬元，占34.3%；增值稅461527萬元，占16.1%。東湖高新區(qū)2011年一般預算收入中，稅收收入342107萬元，其中：營業(yè)稅90388萬元，占26.4%；增值稅26539萬元，占7.8%。

——在地稅組織收入中的地位。分部門看，2011年，東湖高新區(qū)國稅部門實現稅收39.06 億元，地稅部門實現稅收47.31 億元。地稅收入中營業(yè)稅為180776萬元，占地稅收入的38.2%。

4、營業(yè)稅改征增值稅的必要性

——營業(yè)稅存在重復征稅。營業(yè)稅是對提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產所取得的營業(yè)額征稅，增值稅是對在流轉過程中產生的增值額征稅，兩者產生了差異。繳納營業(yè)稅的企業(yè)從增值稅一般納稅人那里購買貨物或接受勞務供應，交

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納的增值稅進項稅額是不能抵扣的，而要按著提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產所取得的營業(yè)額計算交納營業(yè)稅，每道流轉環(huán)節(jié)都要交稅。增值稅是只對增值額那部分征稅，這樣就比增值稅納稅人無形中多交了一些稅。這樣產生了行業(yè)之間的區(qū)別化對待。

——營業(yè)稅的稅負重。增值稅應納稅額是當期銷項稅額減去當期進項稅額之差，如果一個企業(yè)進項稅額比較多，比如購買較多的生產資料，那么它的應納稅額就會減少，稅負會減輕。雖然表面看起來營業(yè)稅的稅率比較低，但是，每一道環(huán)節(jié)征的稅，下一環(huán)節(jié)的稅款還要計入基數，再次征稅，商品每經過一道流轉環(huán)節(jié)就要交納一次稅，稅上加稅，稅滾稅，流轉環(huán)節(jié)越多，重復征收越嚴重，稅負越高。一種稅率為 5%的商品如果流轉 4 次，其稅率如滾雪球一樣至少加到20%，成為重稅。

——增值稅抵扣鏈條中斷。從稅制完善性的角度看，增值稅和營業(yè)稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條，影響了增值稅作用的發(fā)揮。增值稅具有“中性”的優(yōu)點（即在籌集政府收入的同時并不對經濟主體施加“區(qū)別對待”的影響，因而客觀上有利于引導和鼓勵企業(yè)在公平競爭中做大做強），但是要充分發(fā)揮增值稅的這種中性效應，前提之一就是增值稅的稅基應盡可能寬廣，最好包含所有的商品和服務。在現行稅制中增值稅征稅范圍較狹窄，導致經濟運行中增值稅的抵扣鏈條被打斷，中性效應便大打折扣。

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——營業(yè)稅不利于第三產業(yè)發(fā)展。從產業(yè)發(fā)展和經濟結構調整的角度來看，將我國大部分第三產業(yè)排除在增值稅的征稅范圍之外，對服務業(yè)的發(fā)展造成了不利影響。這種影響主要表現在由于營業(yè)稅是對營業(yè)額全額征稅，且無法抵扣，不可避免地會使企業(yè)為避免重復征稅而傾向于“小而全”、“大而全”模式，進而扭曲企業(yè)在競爭中的生產和投資決策。比如，由于企業(yè)外購服務所含營業(yè)稅無法得到抵扣，企業(yè)更愿意自行提供所需服務而非外購服務，導致服務生產內部化，不利于服務業(yè)的專業(yè)化細和服務外包的發(fā)展。

同時，出口適用零稅率是國際通行的做法，但由于我國服務業(yè)適用營業(yè)稅，在出口時無法退稅，導致服務含稅出口。與其他對服務業(yè)課征增值稅的國家相比，我國的服務出口由此易在國際競爭中處于劣勢

——營業(yè)稅、增值稅分治不利于稅收征管。從稅收征管的角度看，兩套稅制并行造成了稅收征管實踐中的一些困境。隨著多樣化經營和新的經濟形式不斷出現，稅收征管也面臨著新的難題。比如，在現代市場經濟中，商品和服務捆綁銷售的行為越來越多，形式越來越復雜，要準確劃分商品和服務各自的比例也越來越難，這給兩稅的劃分標準提出了挑戰(zhàn)。再如，隨著信息技術的發(fā)展，某些傳統(tǒng)商品已經服務化了，商品和服務的區(qū)別愈益模糊，二者難以清晰界定，是適用增值稅還是營業(yè)稅的難題也就隨之產生。上述分析，可以說明營業(yè)稅改征增值

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稅這一改革的必要性。國際經驗也表明，絕大多數實行增值稅的國家，都是對商品和服務共同征收增值稅。在新形勢下，逐步將增值稅征稅范圍擴大至全部的商品和服務，以增值稅取代營業(yè)稅，符合國際慣例，是深化我國稅制改革的必然選擇。

5、營業(yè)稅改征增值稅的經濟效應分析

經濟理論和實踐證明，社會分工程度是生產力發(fā)展水平的重要標志。營業(yè)稅改征增值稅的經濟效應，不僅體現為稅負減輕對市場主體的激勵，也顯示出稅制優(yōu)化對生產方式的引導。相對而言，前者的作用更直觀，后者的影響更深遠。其效應傳導的基本路徑是：以消除重復征稅為前提，以市場充分競爭為基礎，通過深化產業(yè)分工與協(xié)作，推動產業(yè)結構、需求結構和就業(yè)結構不斷優(yōu)化，促進社會生產力水平相應提升。

——在深化產業(yè)分工方面，營業(yè)稅改征增值稅既可以從根本上解決多環(huán)節(jié)經營活動面臨的重復征稅問題，推進現有營業(yè)稅納稅人之間加深分工協(xié)作，也將從制度上使增值稅抵扣鏈條貫穿于各個產業(yè)領域，消除目前增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人在稅制上的隔離，促進各類納稅人之間開展分工協(xié)作。

——在優(yōu)化產業(yè)結構方面，將現行適用于第三產業(yè)的營業(yè)稅，改為實行增值稅，更有利于第三產業(yè)隨著分工細化而實現規(guī)模拓展和質量提升。同時，分工會加快生產和流通的專業(yè)化發(fā)展，推動技術進步與創(chuàng)新，增強經濟增長的內生動力。

——在擴大國內需求方面，營業(yè)稅改征增值稅消除了重復

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征稅，對投資者而言，將減輕其用于經營性或資本性投入的中間產品和勞務的稅收負擔，相當于降低投入成本，增加投資者剩余，有利于擴大投資需求；對生產者和消費者而言，在生產和流通環(huán)節(jié)消除重復征稅因素后，商品和勞務價格中的稅額減少，可以相應增加生產者和消費者剩余，有利于擴大有效供給和消費需求。

——在改善外貿出口方面，營業(yè)稅改征增值稅將實現出口退稅由貨物貿易向服務貿易領域延伸，形成出口退稅寬化效應，增強服務貿易的國際競爭力；貨物出口也將因外購生產性勞務所含稅款可以納入抵扣范圍，形成出口退稅深化效應，有助于進一步拓展貨物出口的市場空間。

——在促進社會就業(yè)方面，以服務業(yè)為主的第三產業(yè)容納的就業(yè)人群要超過以制造業(yè)為主的第二產業(yè)，營業(yè)稅改征增值稅帶來的產業(yè)結構優(yōu)化效應，將對就業(yè)崗位的增加產生結構性影響；隨著由于消除重復征稅因素帶動的投資和消費需求的擴大，將相應帶來產出拉動型就業(yè)增長。

6、營改增的影響

——營改增的意義：而按照建立健全有利于科學發(fā)展的財稅制度要求，“營改增”有利于完善稅制，消除重復征稅；有利于社會專業(yè)化分工，促進三次產業(yè)融合；有利于降低企業(yè)稅收成本，增強企業(yè)發(fā)展能力；有利于優(yōu)化投資、消費和出口結構，促進國民經濟健康協(xié)調發(fā)展。

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——國家稅務總局局長肖捷曾撰文測算，“營改增”全面推開后，將帶動GDP增長0.5%左右，第三產業(yè)和生產性服務業(yè)增加值占比將分別提高0.3%和0.2%，高能耗行業(yè)增加值占比降低0.4%。

——全國減稅影響：雖然長期來看，“營改增”具有促進經濟增長從而帶到稅收增長的作用，但短期看是有減稅效應的，并且“營改增”還是今年乃至“十二五”時期我國結構性減稅的重頭戲，是1994年分稅制改革以來影響最為重大的改革。據測算，“營改增”如在全國全面鋪開，預計每年稅收凈減少1000億元以上。

二、上海試點情況

1、試點時間：2012年1月1日

2、選擇上海率先試點的原因

? 上海發(fā)展現代服務業(yè)愿望強烈、門類齊全

? 上海財力雄厚：2011年上海全市實現稅收收入6828.7億元，地方財政收入完成3429.8億元，財政收入為4021.9億元。? 上海市主要領導支持

? 上海國地稅一個機構、兩塊牌子：上海稅務局 ? 準備充分：2009年已啟動

3、試點范圍：兩大類、十個細分行業(yè)

? 交通運輸業(yè)：陸路運輸服務業(yè)、水路運輸服務業(yè)、航空

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運輸服務業(yè)、管道運輸服務業(yè)

? 部分現代服務業(yè)：物流輔助服務、研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意、有形動產租賃、簽證咨詢服務

4、試點效果：

——減稅效應明顯。上半年，上海 “營改增”試點工作取得了好于預期的階段性成效，試點企業(yè)應納增值稅104.9億元，整體減稅約44.5億元，減收比例為29.8%：小規(guī)模納稅人稅負明顯下降，大部分一般納稅人稅負略有下降，原增值稅一般納稅人的稅負因進項稅額抵扣范圍擴大而普遍降低。統(tǒng)計數據顯示，截至6月15日申報期結束，上海市共有13.5萬戶企業(yè)經確認后納入試點范圍，其中小規(guī)模納稅人9萬戶，一般納稅人4.5萬戶。

其中：小規(guī)模納稅人申報繳納應稅服務增值稅累計為7.2億元，與按原營業(yè)稅方法計算的營業(yè)稅相比，減少稅收4.9億元，降幅為40%，小規(guī)模納稅人成為此次改革的最大受益者；一般納稅人申報繳納應稅服務增值稅累計為77.3億元，剔除即征即退企業(yè)后，按增值稅申報的應納增值稅稅額比按原營業(yè)稅方法計算的營業(yè)稅稅額減少4.2億元，其中約3萬余戶企業(yè)稅負下降，其余近1.5萬戶企業(yè)稅負有所上升，主要集中在交通運輸業(yè)和物流輔助業(yè)。也就是說，在上海市13.5萬戶試點企業(yè)中，89.1%的企業(yè)在改革后稅負得到不同程度的下降。

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——打通和延長增值稅抵扣鏈條。實施營改增改革后，通過進一步打通和延長增值稅抵扣鏈條，絕大部分試點企業(yè)以此為契機，著力整合業(yè)務資源、拓展業(yè)務空間、創(chuàng)新服務領域。

——促進生產性服務業(yè)從制造業(yè)中分離。營改增從稅制上解決了企業(yè)長期以來存在的“大而全”、“小而全”問題，不少企業(yè)主動將一些生產性服務業(yè)務轉為向外部發(fā)包，部分生產性服務業(yè)逐步從制造業(yè)中分離出來。

——促進企業(yè)經營業(yè)態(tài)創(chuàng)新。據統(tǒng)計，今年上半年，上海全市共有1.2萬戶原實行營業(yè)稅的企業(yè)在試點期間新增了試點服務項目，新辦試點企業(yè)8779戶，主要集中在文化創(chuàng)意服務、鑒證咨詢服務，以及研發(fā)和技術服務等新興產業(yè)領域。

——減稅促增長效應顯現。伴隨著“營改增”試點的深入推進，其結構性減稅綜合效應也得以充分體現，某公司既采購了上游企業(yè)的設備，推動上游企業(yè)業(yè)務增長，同時對下游企業(yè)提供業(yè)務服務，因對下游企業(yè)也有減稅作用，也促進了本公司的業(yè)務增長。上海市對1200多戶營改增試點企業(yè)的調查顯示，今年上半年，試點企業(yè)的設備更新升級意愿逐步增強，如交通運輸業(yè)的設備采購額同比增長10.8%，物流輔助服務企業(yè)的設備采購額增幅高達171.3%。

三、第二批試點推廣計劃

7月25日，國務院第212次常務會議決定將交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，由上海市分批擴

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大至北京市、天津市、江蘇省、浙江省、安徽省、福建省、湖北省、廣東省、廈門市、深圳市等十地。明年繼續(xù)擴大試點地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國范圍試點。

7月31日，財政部和國家稅務總局印發(fā)《財政部 國家稅務總局關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅?2012?71號），明確將交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，由上海市分批擴大至北京市、天津市、江蘇省、浙江?。ê瑢幉ㄊ校?、安徽省、福建?。ê瑥B門市）、湖北省、廣東?。ê钲谑校┑?個?。ㄖ陛犑校?。

1、新舊稅制轉換時間

北京為9月1日，江蘇、安徽為10月1日，福建、廣東為11月1日，天津、浙江、湖北為12月1日。

2、主要內容

? 稅率：在現行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率，交通運輸業(yè)適用11%稅率，部分現代服務業(yè)中的研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、鑒證咨詢服務適用6%稅率，部分現代服務業(yè)中的有形動產租賃服務適用17%稅率；

? 稅收優(yōu)惠：試點納稅人原享受的技術轉讓等營業(yè)稅減免稅政策，試點后調整為增值稅免稅或即征即退；

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? 現有一般納稅人抵扣增加：試點地區(qū)和非試點地區(qū)現行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買增值稅應稅服務，可抵扣進項稅額；

? 出口零稅率：試點納稅人提供的符合條件的國際運輸服務、向境外提供的研發(fā)和設計服務，適用增值稅零稅率；試點納稅人在境外或向境外提供的符合條件的工程勘察勘探等服務，免征增值稅；

? 差額征收方式延續(xù)：試點納稅人原適用的營業(yè)稅差額征稅政策，試點期間予以延續(xù)；

? 稅收歸屬：原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后仍歸屬試點地區(qū)；

? 征收機關：營業(yè)稅改征的增值稅，由國稅局負責征管。

3、試點意義

此次擴大試點范圍，是國務院根據經濟社會發(fā)展形勢，統(tǒng)籌“穩(wěn)增長、調結構、惠民生、抓改革”目標任務，立足當前、著眼長遠而做出的一項重要戰(zhàn)略決策，意義十分重大。已經開始試點的上海市加上即將進行試點的8個省市，是我國重要的經濟區(qū)域，大多分布在東部沿海，經濟總量占半壁江山，對全國的經濟發(fā)展，舉足輕重，此次擴大試點對下一步改革在全國推開，也具有十分重要的意義。同時，這些地區(qū)的服務業(yè)相對發(fā)達，改革示范效應明顯，有利于進一步促進經濟結構調整，實現轉變經濟發(fā)展方式和支持現代服務業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標。

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四、湖北省試點改革安排

1、試點開始時間：今年12月1日完成稅制轉換工作 2012年7月31日，《財政部 國家稅務總局關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅?2012?71號）明確要求我省自今年12月1日起完成稅制轉換工作。

2012年8月21日，《湖北關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項公告》也明確為12月1日完成稅制轉換工作。

2、試點范圍：兩大產業(yè)、十個細分行業(yè)，具體包括： 《湖北關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項公告》（2012年8月21日）明確我省試點范圍為：陸路運輸服務業(yè)、水路運輸服務業(yè)、航空運輸服務業(yè)、管道運輸服務業(yè)、研發(fā)和技術服務業(yè)、信息技術服務業(yè)、文化創(chuàng)意服務業(yè)、物流輔助服務業(yè)、有形動產租賃服務業(yè)和鑒證咨詢服務業(yè)實施營業(yè)稅改征增值稅試點改革。

3、節(jié)點安排：

? 10月31日以前完成試點行業(yè)征管系統(tǒng)的升級、征管干部的培訓以及其他相關的準備工作

? 11月30日以前完成試點企業(yè)的模擬空轉準備工作 ? 12月1日正式實現新舊稅制的轉換 ? 2013年實現新稅制的正常申報

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4、改革影響：

——本省試點改革影響。據省國稅局巡視員、武漢市政府參事覃先文預測，實施“營改增”，湖北省將減稅約40億元，其中武漢約減營業(yè)稅24億元，減少的稅收將轉變?yōu)槠髽I(yè)的利潤，成為助推試點行業(yè)以及相關行業(yè)做大做強、轉型升級的“營養(yǎng)”和動力。

據地稅局統(tǒng)計，東湖高新區(qū)共涉及企業(yè)1307戶，這些企業(yè)2011年共納營業(yè)稅27800萬元，享受稅收減免2041萬元。若按年增長20%計算，2012年這些企業(yè)約納營業(yè)稅3.34億元，2013年約應納營業(yè)稅4.00億元。若比照上海試點企業(yè)減收29.8%的幅度計算，2013年高新區(qū)試點企業(yè)約減稅1.19億元。

——外省試點改革影響。高新區(qū)增值稅一般納稅人從試點地區(qū)取得的新開增值稅專用發(fā)票納入抵扣而增加抵扣，也會造成減收，并且會隨著營改增試點范圍的擴大而影響增加。如因天然氣管道運輸費進項抵扣率由7%提高到11%，中石油華中天然氣銷售公司2012年預計運費進項稅額增加約7000萬元。

五、后續(xù)改革

? 將營業(yè)稅稅目全部納入增值稅征稅范圍 ? 出臺《中華人民共和國增值稅法》 ? 整合稅務機關 ? 重構分稅制財政體制

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第三篇：淺析“營改增”對個人及企業(yè)的影響[范文模版]

淺析“營改增”對個人和企業(yè)的影響

摘 要：自2016年5月1日起，中國將全面實施營改增，營業(yè)稅將退出歷史舞臺，增值稅制度將更加規(guī)范。這是自1994年分稅制改革以來，財稅體制的又一次深刻變革。2016年，已納入“營改增”的行業(yè)減稅規(guī)模估計有2000億元，金融業(yè)、房地產業(yè)和建筑業(yè)、生活服務業(yè)等行業(yè)減稅規(guī)模或接近4000億元，2016年“營改增”減稅總規(guī)模接近6000億元?！盃I改增”會確保所有行業(yè)的稅負只減不增。本文將就營改增對于個人和企業(yè)的影響分別做

關鍵詞： 營改增 個人消費 企業(yè)財務

自2016年5月1日起，中國將全面實施營改增，營業(yè)稅將退出歷史舞臺，增值稅制度將更加規(guī)范。這是自1994年分稅制改革以來，財稅體制的又一次深刻變革。2016年，已納入“營改增”的行業(yè)減稅規(guī)模估計有2000億元，金融業(yè)、房地產業(yè)和建筑業(yè)、生活服務業(yè)等行業(yè)減稅規(guī)?；蚪咏?000億元，2016年“營改增”減稅總規(guī)模接近6000億元?！盃I改增”會確保所有行業(yè)的稅負只減不增。

一 “營改增”的概述及基本變化

所謂的營改增就是指將原本應該繳納的營業(yè)稅改為增值稅進行繳納，增值稅就是指僅僅對產品的增值部分繳納一定的稅款，這樣可以在一定程度上減少納稅環(huán)節(jié)中重復納稅的過程。與一個簡單的例子來說明增值稅的問題：如果某一個產品在銷售過程中已經繳納了很大一部分稅金，某為顧客購買了這個產品，購買之后再次銷售賣出了比原本價格略高的價格，那么他在最初買來的時候所繳納的相應的稅金就可以減免，只用對所增值的部分繳納稅金就可以。而所謂的營改增值得就是以前需要繳納營業(yè)稅的納稅項目，在以后就可以用增值稅的部分來繳納，此次“營改增”的主要變化有一下第三個方面：

（一）稅率的變化

自2016年5月1日起，全面推開營改增試點，將建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)納入試點范圍。改征增值稅的適用稅率——建筑業(yè)和房地產業(yè)適用11% 稅率，金融業(yè)和生活服務業(yè)適用6%稅率。目前，現代服務業(yè)企業(yè)繳納營業(yè)稅，稅率是5%。在“營改增”實施后，稅率在現行增值稅標準稅率17%和低稅率13%的基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率，其中現代服務業(yè)適用6%稅率。如果不考慮增值稅“進項抵扣”的影響，現代服務業(yè)的稅負提高了1個百分點。

（二）計稅方式的變化 計征契稅的成交價格不含增值稅。房產出租的，計征房產稅的租金收入不含增值稅。土地增值稅納稅人轉讓房地產取得的收入為不含增值稅收入。個人轉讓房屋的個人所得稅應稅收入不含增值稅，其取得房屋時所支付價款中包含的增值稅計入財產原值，計算轉讓所得時可扣除的稅費不包括本次轉讓繳納的增值稅。免征增值稅的，確定計稅依據時，成交價格、租金收入、轉讓房地產取得的收入不扣減增值稅額。在計征上述稅種時，稅務機關核定的計稅價格或收入不含增值稅。

（三）發(fā)票適用和管理的變化

因增值稅專用發(fā)票具有進項抵扣的特殊功能，國家對于增值稅專用發(fā)票的購買、領用、開具、保管及使用都有嚴格的規(guī)定，稅務部門的管理和稽查也更加嚴格。此外，我國《刑法》對增值稅專用發(fā)票的虛開、偽造和非法出售與違規(guī)使用增值稅發(fā)票行為的處罰措施都做了專門的規(guī)定。

二 “營改增”對個人的影響

（一）餐飲發(fā)票“價”“稅”分離

自5月1日起，消費者拿到的餐飲企業(yè)開具的發(fā)票與現在的發(fā)票會有所不同：監(jiān)制章將由“地稅局監(jiān)制”改為“國稅局監(jiān)制”，并加蓋國稅監(jiān)制章。由于增值稅為價外稅，因此發(fā)票上“金額”和“稅額”會分開顯示，兩者合計則是消費者的實際消費金額。由于增值稅是價外稅，以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額為計稅基礎，會形成稅收鏈條，理論上會層層轉嫁，最終部分由消費者承擔。因此老百姓作為相關行業(yè)的最終消費者會直接或間接受影響，至于影響大小，還要看征稅部門認定、行業(yè)競爭程度以及企業(yè)和消費者之間的取舍。對老百姓的生活成本影響應該不 會太大。因為生活服務業(yè)一般納稅人的增值稅率為6%，和之前營業(yè)稅下的5%相差不大，納稅人還會有一些進項稅可抵扣。且很多生活服務業(yè)的企業(yè)是小規(guī)模納稅人，適用3%的增值稅稅率，尤其是餐飲業(yè)，這樣3%的征收率較之前的營業(yè)稅稅率還有所下降。生活服務業(yè)本身競爭也較激烈，對個人消費者漲價的空間不大。

（二）二手房交易雙方均獲益

營改增后，個人二手房買賣維持5%的稅率，所以稅率保持不變，但是稅負卻減少了。比如，一套計稅價100萬的房子，過去征收營業(yè)稅5%，計稅公式為100萬×5%，應繳5萬營業(yè)稅；營改增后，計稅公式變?yōu)?00萬÷1.05×5%，應繳47600元增值稅，少交稅2400元。

由于個人二手房交易涉及群體眾多，營改增后個人二手房交易和出租仍然委托地稅部門代征、代開發(fā)票，保持不變。

另外，財政部和稅務總局聯合發(fā)布了《關于營改增后契稅、房產稅、土地增值稅、個人所得稅計稅依據問題的通知》。通俗來說，5月1日起，征收契稅、房產稅、土地增值稅、個人所得稅的計稅價格和收入均為“裸價”，即不含增值稅的價格和收入。比如，對個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額，按照5%的征收率繳納增值稅（僅適用于北上廣深）。例如：北京的小劉將原價100萬的兩年以上非普通住房按200萬銷售給小李，賣房者小劉需交增值稅為（200-100）×5%=5萬元，若契稅稅率為1.5%，則購房者小李應納契稅：（200-5）×1.5%=2.9萬元，計算契稅價格時，減掉了5萬元，可少繳契稅1000元。所以，營改增后，二手房交易的雙方均受益。

三 “營改增”對企業(yè)的影響

（一）營改增對企業(yè)財務的影響

1.對所得稅的影響

“營改增”之前，企業(yè)繳納的營業(yè)稅可以在企業(yè)所得稅前全額扣除。“營改增”之后，企業(yè)繳納增值稅不能在稅前扣除，應納稅所得額增加。并且在“營改增”之前，企業(yè)支付的運費或其他勞務費用，可以作為企業(yè)的成本費用在稅前扣除。“營改增”之后，企業(yè)支付的運費或其他勞務費用，由于可以抵扣增值稅進項稅額，包含進項稅額的那部分，就不能再作為成本費用在企業(yè)所得稅前扣除。2.對財務報表分析的影響

損益表中“主營業(yè)務收入”核算的金額是含營業(yè)稅的“含稅收入額”，而營改增后“主營業(yè)務收入”核算的內容就應該是不含增值稅的“稅后收入額”，企業(yè)的利潤率數值會由于主營業(yè)務收入額的減少而上升。

3.對企業(yè)發(fā)票使用的影響

稅收的改革必定會引起發(fā)票使用的變化，在改革前，營業(yè)稅只需要開具服務業(yè)稅務發(fā)票就可以了，但是增值稅存在進項稅與銷項稅，必須開具規(guī)定的發(fā)票，對于小規(guī)模納稅人可開具普通發(fā)票，與之前營業(yè)稅發(fā)票差別不大，但是對于一般納稅人可以使用增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票。如果去稅務部門申請大額度的發(fā)票則需要很長的時間，這對服務企業(yè)是一個很大的損失。

（二）“營改增”對企業(yè)管理的影響 對企業(yè)產品定價的影響

在“營改增”實施后，由于公司計入利潤表的收入，成本均需要減除增值稅，因此導致公司收入、成本發(fā)生變化甚至利潤總額下降。所以公司需要與客戶及供應商重新制定產品的定價政策。如果可以將全部增值稅作為價外稅轉嫁給客戶當然是最理想的，如果同時還能與供應商洽商采購不漲價，則公司利潤將大幅上升。但在現實情況下是不可能的，因為交易雙方都會涉及重新定價的過程。對企業(yè)業(yè)務流程的影響

企業(yè)要重新梳理銷售業(yè)務、采購業(yè)務的流程，確定營改增范圍以及可抵扣范圍，營改增會影響采購計劃，因為有了可抵扣進項，采購金額都會改變，同樣，批準權限的級別也要改變，本來批的是買價，現在可能批的是含稅或者不含稅價，必須在公司內部流程中描述清楚。

四 對“營改增”的思考

營改增作為深化財稅體制改革的重頭戲和供給側結構性改革的重要舉措，前期試點已經取得了積極成效，全面推開營改增試點，覆蓋面更廣，意義更大。

一是實現了增值稅對貨物和服務的全覆蓋，基本消除了重復征稅，打通了增值稅抵扣鏈條，促進了社會分工協(xié)作，有力地支持了服務業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉型升級。

二是將不動產納入抵扣范圍，比較完整地實現了規(guī)范的消費型增值稅制度，有利于擴大企業(yè)投資，增強企業(yè)經營活力。三是進一步減輕企業(yè)稅負，是財稅領域打出“降成本”組合拳的重要一招，用短期財政收入的“減”換取持續(xù)發(fā)展勢能的“增”，為經濟保持中高速增長、邁向中高端水平打下堅實基礎。四是創(chuàng)造了更加公平、中性的稅收環(huán)境，有效釋放市場在經濟活動中的作用和活力，在推動產業(yè)轉型、結構優(yōu)化、消費升級、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)和深化供給側結構性改革等方面將發(fā)揮重要的促進作用。

五 結束語

從宏觀的、長遠的角度來審視營業(yè)稅改增值稅的稅務變革，是有利于消除重負征稅，增強企業(yè)的競爭能力，促進社會專業(yè)化分工，推動三次產業(yè)融合的有利條件；此外，還有利于降低小額納稅人稅負，扶持中小型企業(yè)發(fā)展和帶動社會擴大就業(yè)，有利于推動產業(yè)結構調整，促進科技創(chuàng)新的有利條件?！盃I改增”作為財稅體制改革的“導火索”，在解決重復重復征稅的問題同時，也完善了我國的流轉稅制度。還在一定程度上破解了混合銷售、兼營造成的征管困境，在中國目前的稅制下，貨物繳納增值稅，勞務繳納營業(yè)稅，但有時后很難區(qū)分一個課稅對象是貨物還是勞務，這就給稅收征管帶來了困難?！盃I改增”實施后對全部課稅對象都征收增值稅，從而解決了混合銷售、兼營給稅收征管帶來的困擾，可見它對稅收征管也具有積極意義。

參考文獻

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[5] 孫艷.淺析營改增對企業(yè)財務管理的影響.《財經界（學術版）》，2013年，06期

第四篇：個人對建筑行業(yè)營改增的個人理解

個人對建筑行業(yè)營改增的個人理解

最近有很多朋友問及建筑行業(yè)營改增到底是什么意思，下面基于個人的理解以粗淺的方式為大家簡單舉例說明一下。

假設當前營業(yè)稅稅率5.5%，營改增后增值稅稅率11%。例：某工程施工單位營業(yè)額1000W，按5.5%稅率繳納營業(yè)稅=1000W*5.5%=55W；改為增值稅后按11%稅率繳納增值稅=1000W*11%=110W，但是可以用購置材料、設備等開具的發(fā)票去抵扣。假設工程購置材料、設備等開具發(fā)票600W，綜合稅率10%，則已經納稅600W*10%=60W，現只需納稅100W-60W=40W。

問一：營改增之后按理來說納稅是減少了，為何施工單位叫苦連篇？

答一：現在的建筑市場在競爭激烈的情況下，施工單位購買材料等往往不開具發(fā)票，這樣可以以更低的價格購得材料，使報價成本更低，但是營改增之后繳稅時無發(fā)票則無法抵扣，只會繳納更多的稅。如果一切均按正常程序開具發(fā)票實際上施工單位在營改增之后的納稅總體來說應該是減少的。問二：國家推行建筑行業(yè)營改增目的是什么？

答二：目的是為了更合理，更規(guī)范的讓納稅人納稅。簡單說兩點讓大家更容易理解一點。

第一點：假設材料供應商出售材料時這批材料開過發(fā)票納過稅，但是在建筑行業(yè)繳納營業(yè)稅的情況下這批材料又要重復納稅，顯然是不合理的，營改增之后只需繳納增值稅，不存在重復納稅，更加合理。第二點：營改增之后全行業(yè)會形成抵扣鏈，要求各單位勢必做到發(fā)票齊全，否則只能自己買單，這樣會避免偷稅漏稅，使得行業(yè)更加規(guī)范化，有利于行業(yè)長期健康發(fā)展。

問三：營改增對建筑企業(yè)的影響？

答三：營改增的到來勢必會對個人掛靠施工等不規(guī)范的市場行為帶來不小的沖擊，加大其施工成本，使其在投標價格戰(zhàn)方面無法體現優(yōu)勢；相對的對規(guī)范的中大型企業(yè)來說這是一則利好消息，不但可以減輕稅負，在投標時還可以以企業(yè)資質、專業(yè)實力等其他方面優(yōu)勢取勝，不必陷入惡意競爭的局面?？傮w來說營改增是挑戰(zhàn)與機遇并存的一項政策。問四：營改增之后需要注意的地方。

答三：施工合同中務必要增加專門針對涉稅方面的條例，類似甲供材料納稅人等有爭議的問題需要在合同中簽訂說明好，以達到雙方稅負的大體平衡，避免事后爭執(zhí)；由于稅改之后情況復雜多變，涉稅方面極易引起稅企爭議，這也就對我們第三方審計單位提出更高的要求，務必在這一塊加強重視。

第五篇：“營改增”優(yōu)秀個人工作匯報

“營改增”優(yōu)秀個人工作匯報

“營改增”優(yōu)秀個人工作匯報

馬軍，男，出生于1977年8月，1996年7月參加稅務工作，現任XX市XX區(qū)國稅局建設路口分局副局長，本人尊敬領導，團結同事，認真學習法律法規(guī)，嚴格按規(guī)章制度辦事，刻苦鉆研個體稅收業(yè)務，不斷提高工作效率，在“營改增”試點工作開展以來認真學習了國家財政部和國家稅務總局關于《營業(yè)稅改增值稅試點方案》，認真學習了省市區(qū)國稅局關于“營改增”的相關安排部署和工作方案，在開展“營改增”試點工作以后以良好的個人素質和穩(wěn)重的工作作風贏得“營改增”納稅人的一致好評。

本人自“營改增”試點工作開展以來，深刻認識到自己作為個體分局的一員以及身上肩負的責任，堅持先學一步，多學一點，學深入一點，作好分局表率。在今年4月份，區(qū)局轉來分局“營改增”個體納稅人1113戶，因戶數眾多，情況復雜，時間緊迫，任務繁重，本人利用加班時間和分局長及管理員一起統(tǒng)籌規(guī)劃，合理調配，共采集錄入“營改增”納稅人943戶。本人自“營改增”試點工作開展以來為加快工作進度，白天對口稅zd規(guī)科、征收管理科、納稅服務科以及收入核算科等幾個業(yè)務科室的報表數據工作外，晚上加班加點采集納稅人資料以及完成錄入工作，并且為了趕上進度完成定額核定工作，天天晚上加班到10點多，本人也在摸底調查采集中采集本人管理餐飲個體戶納稅人415戶。核定“營改增”起征點以上定稅戶78戶，完成“金三”系統(tǒng)錄入工作及公示、公告流程。雙休日也不休息，因多日加班加點，加之本人身體原因小病了一場，我也堅持在吊完水之后繼續(xù)赴往工作崗位，通知納稅人按時按刻參加“營改增”培訓會議。在此基礎上，本人認真深入學習政策，同時也做好了上級安排的“營改增”納稅人大走訪工作任務。到個體納稅人經營戶實地調查，加大政策宣傳輔導、更好更優(yōu)質服務納稅人。工作之余不忘和分局長一起討論分局在推進營改增過程中遇到的難題和碰到的問題，將矛盾明晰呈現，把問題前置，確保分局“營改增”工作忙而不亂。在調查核實工作中，由于信息不對稱，查無此人、有些納稅人經營場所在偏遠鄉(xiāng)村地區(qū)，因轉接過來聯系電話信息不全，導致多次往返是常有的事，本人做到了毫無怨言，仍然想方設法查找，一旦聯系上納稅人，寧可放棄各種休息時間，以最快的速度趕到納稅人店面開展工作，高效率的工作讓自已得到了“營改增”納稅人的支持和肯定以及認可。同時也為“營改增”試點工作掌握了較為周詳的第一手數據信息。緊張的工作使自己忘記了疲勞，為了趕時間和進度，自己就像擰緊發(fā)條的機器，不叫累不叫苦。按時完成采集錄入核定等多項工作，圓滿完成“營改增”各項工作任務。