第一篇：【熱門解答】地稅附加稅(費)申報專題熱點問題解答（共）

【熱門解答】地稅附加稅（費）申報專題熱點問題解答

地稅附加稅（費）申報專題日前，隨著國稅開通電子申報軟件“地稅附稅”申報功能后，納稅人針對地稅附稅申報提出許多問題，下面我們選出一些熱點問題為大家解答，請仔細(xì)閱讀，以免出現(xiàn)報稅錯誤。

問：地稅附加稅（費）在哪個軟件申報？

答：國稅有增值稅、消費稅稅種時，將智慧財稅軟件升級到V1.24，國稅電子申報升級到3.00.0005，然后操作國稅初始化，在申報錄入界面就會出現(xiàn)地稅附加稅（費）《城建教育費附加》表。2

問：地稅附加稅（費）如何申報？

答：當(dāng)主稅的應(yīng)補（退）稅額大于0時，要求附加稅（費）和主稅種（增值稅、消費稅）一起導(dǎo)出，在國稅網(wǎng)上納稅申報接收系統(tǒng)—>納稅申報中上傳。3

問：當(dāng)增值稅應(yīng)補退稅額＞0時，地稅附加稅（費）《城建教育費附加》表是否需要導(dǎo)出？

答：當(dāng)增值稅應(yīng)補（退）稅額＞0時，地稅附加稅（費）《城建教育費附加》表必須與主稅種一起導(dǎo)出。4

問：地稅附加稅（費）《城建教育費附加》表中必填項目“身份證號碼”是否需要輸入法人信息有校驗嗎？

答：這項信息是通過國地稅關(guān)聯(lián)后做初始化更新帶入的，金三系統(tǒng)對身份證件號碼沒有校驗，國稅網(wǎng)上納稅申報接收系統(tǒng)只校驗是否填寫了此項。5

問：地稅附加稅（費）《城建教育費附加》表中選擇的代碼是否有校驗？

答：國稅網(wǎng)上納稅申報接收系統(tǒng)會對表中選擇的代碼具體區(qū)分哪項是否需要備案，是否校驗。6

問：地稅附加稅（費）《城建教育費附加》報表中初始化帶入的部分，是國稅維護(hù)信息還是地稅維護(hù)信息呢？

答：地稅附加稅（費）《城建教育費附加》的信息是在地稅維護(hù)的，如果企業(yè)對初始化帶入的信息有疑問需要咨詢地稅所屬稅務(wù)分局。7

問：申報地稅附加稅（費）校驗到國稅主稅種與地稅附加稅（費）《城建教育費附加》報表所屬期不一致，應(yīng)如何解決？

答：主稅種與地稅附加稅（費）《城建教育費附加》報表所屬期不一致，需要去地稅維護(hù)附加稅（費）納稅限定。8

問：地稅附加稅（費）《城建教育費附加》網(wǎng)站上申報成功，如果需要到大廳繳款的情況是去國稅大廳還是地稅大廳？

答：這種情況需要去所屬地稅大廳進(jìn)行繳款。9

問：申報情況查詢和申報明細(xì)查詢可以查詢地稅附加稅（費）《城建教育費附加》的申報信息嗎？

答：具體通過“地稅附加稅（費）申報情況查詢”、“地稅附加稅（費）申報明細(xì)查詢”、“地稅附加稅（費）繳款信息查詢”這三個功能都支持查詢地稅附加稅的申報繳款情況。10

問：銀行繳款中的賬號是和國稅簽訂的，國地稅的繳款銀行賬號不一樣對地稅附加稅（費）的繳款有影響嗎？

答：國地稅簽訂有效的三方協(xié)議信息即可交款。11

問：申報導(dǎo)出時提示：地稅附加稅（費）與主稅種的屬期不一致，應(yīng)如何解決？

答：分以下兩種情況：A：如主稅限定按月申報,地稅附加稅（費）限定按季申報,則提示“因主稅納稅期限與城市維護(hù)建設(shè)稅納稅期限限定不一致,請您及時到主管地稅局修改城市維護(hù)建設(shè)稅納稅期限,并在大廳申報附加稅（費）”。納稅人需前往地稅部門按照主稅納稅期限修改地稅附加稅（費）納稅限定,并在地稅大廳做當(dāng)期申報。B：如主稅限定按季申報,地稅附加稅（費）限定按月申報,則提示“因主稅納稅期限與城市維護(hù)建設(shè)稅納稅期限限定不一致,請您及時到主管地稅局修改城市維護(hù)建設(shè)稅納稅期限”。納稅人需前往地稅部門按照主稅納稅期限修改地稅附加稅（費）納稅限定。12

問：如果地稅先申報了附加稅（費）對于國稅是否有影響，下個征期的時候如果企業(yè)改從國稅申報附加稅（費）的話，數(shù)據(jù)是否通過初始化信息帶入？

答：在地稅已經(jīng)申報附加稅（費）的話，國稅網(wǎng)上納稅申報接收系統(tǒng)會有校驗提示已申報，并且此報表不從初始化提取數(shù)據(jù)。13

問：地稅附加稅（費）報表是以主稅種為計稅依據(jù)，那么填表的時候如果企業(yè)在未填寫主稅報表的情況下先進(jìn)行附加稅（費）表的填寫時，是否有提示需要先填寫主稅報表？

答：打開地稅附加稅（費）報表時沒有提示，但是導(dǎo)出報表時會有表間校驗。14

問：地稅附加稅（費）表第一次填寫，是否在打開報表的時候就已經(jīng)將主稅的數(shù)據(jù)帶入表內(nèi)了，還是需要通過“提取數(shù)據(jù)”功能帶入？

答：地稅附加稅（費）表新建狀態(tài)會提取主稅的數(shù)據(jù)，非新建狀態(tài)需要點擊“提取數(shù)據(jù)”功能。15

問：地稅附加稅（費）《城建教育費附加》表中，身份證件類型和身份證件號碼通過初始化帶入，之后屬期再填寫的時候此信息如何帶入？

答：先提取上期數(shù)據(jù)，如果沒有上期數(shù)據(jù)的情況下再提取初始化數(shù)據(jù)。16

問：打開智慧財稅軟件提示初始化，如果應(yīng)該申報地稅附加稅（費）的企業(yè)沒做初始化的情況下，在國稅接收系統(tǒng)申報的時候是否有攔截？

答：開軟件會提示初始化，如果該企業(yè)需要申報地稅附加稅（費），則操作初始化更新，申報錄入界面才會帶入地稅附加稅（費）《城建教育費附加》表；如果不操作初始化更新，軟件中則不會帶入地稅附加稅（費）表，在國稅網(wǎng)上申報接收系統(tǒng)進(jìn)行申報時也不會攔截的。17

問：地稅附加稅（費）《城建教育費附加》表內(nèi)的這三項稅（費）種、稅率（征收率）、減免性質(zhì)代碼是固定的嗎？

答：減免性質(zhì)代碼會根據(jù)報表所屬期不同會產(chǎn)生差異，不是固定不變的。附稅是四項稅種，稅率不同，一個稅種對應(yīng)多個品目，每個品目對應(yīng)一個固定的稅率。18

問：在國稅接收系統(tǒng)中，點擊【企業(yè)初始化】——【國地稅關(guān)聯(lián)】如下圖，應(yīng)如何解決？

答：根據(jù)提示說明，該企業(yè)沒有在國稅認(rèn)定增值稅稅種信息，沒有主稅種就無法在網(wǎng)上實現(xiàn)申報地稅附加稅（費）業(yè)務(wù)。19

問：在國稅接收系統(tǒng)中，點擊【企業(yè)初始化】——【國地稅關(guān)聯(lián)】如下圖，應(yīng)如何解決？

答：根據(jù)提示說明：該企業(yè)在地稅沒有做過“國地稅關(guān)聯(lián)”，無法獲取企業(yè)信息，具體操作步驟詳見提示信息。20

問：在國稅接收系統(tǒng)中，點擊【企業(yè)初始化】——【國地稅關(guān)聯(lián)】如下圖，應(yīng)如何解決？

答：根據(jù)提示說明：該企業(yè)在地稅系統(tǒng)沒有認(rèn)定附加稅稅種信息，如果企業(yè)需要申報附加稅（費），需要聯(lián)系地稅所屬分局進(jìn)行附加稅稅種信息維護(hù)。21

問：國稅增值稅已經(jīng)申報成功，導(dǎo)出地稅附加稅費時提示：導(dǎo)出文件創(chuàng)建失敗，應(yīng)如何解決？

答：離線升級國稅電子申報軟件，重新導(dǎo)出申報文件上傳天津市國家稅務(wù)局網(wǎng)上申報接收系統(tǒng)——納稅申報。離線升級操作：從浩天云服務(wù)網(wǎng)站http://004km.cn/或者天津市國家稅務(wù)局門戶網(wǎng)站http://004km.cn，首頁“我們的產(chǎn)品”中查看文檔說明或者在“培訓(xùn)課堂中”中觀看地稅附加稅費演示視頻。28

問：地稅印花稅可以在智慧財稅軟件中申報嗎？

答：目前智慧財稅軟件不支持地稅印花稅的申報。29

問：企業(yè)認(rèn)為地稅附加稅（費）表9列數(shù)據(jù)不對，應(yīng)如何計算？

答：先填寫主稅種報表，然后打開地稅附加稅（費）表提取數(shù)據(jù)。銷售額：增值稅一般人主表的銷售額按照（1+5+7+8）計算，小規(guī)模銷售額按照（1+4+7+9+13）計算；銷售額≤10W（月報）、30W（季報），第9列＝第7列、不可修改（城建稅除外）。30

問：新增的地稅附加稅（費）表是城建教育費附加嗎？

答：是的，報表全稱為《城建稅、教育費附加、地方教育附加稅（費）申報表》。31

問：企業(yè)在地稅已經(jīng)申報附加稅費了，但是在智慧財稅軟件中導(dǎo)出增值稅提示要導(dǎo)出附加稅費，應(yīng)如何操作？

第二篇：地稅熱點問題解答

發(fā)票丟失如何處理？

發(fā)布時間：2012年10月09日

信息來源：江蘇省地方稅務(wù)局

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訪問次數(shù)： 31 答：

一、根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》（國家稅務(wù)總局令第25號）第三十一條規(guī)定：“使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。”

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強普通發(fā)票管理工作的通知》（國稅發(fā)〔2008〕80號）第六條第二項規(guī)定：“及時處理丟失或被盜發(fā)票。當(dāng)發(fā)生發(fā)票丟失或被盜時，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)要求納稅人按規(guī)定及時刊登公告，聲明作廢，并列入丟失或被盜發(fā)票數(shù)據(jù)庫。一旦發(fā)現(xiàn)有開具作廢發(fā)票者，一律依法從重處罰?！?/p>

學(xué)校取得的贊助收入是否征稅？應(yīng)如何征稅？

發(fā)布時間：2012年10月10日

信息來源：江蘇省地方稅務(wù)局

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訪問次數(shù)： 14

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<營業(yè)稅問題解答>（之一）的通知》（國稅函發(fā)〔1995〕156號）第十六條規(guī)定：“根據(jù)營業(yè)稅暫行條例及其實施細(xì)則規(guī)定，凡有償提供應(yīng)稅勞務(wù)，有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的單位和個人，均應(yīng)依照稅法規(guī)定繳納營業(yè)稅，而所謂“有償”是指取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟利益。

根據(jù)以上規(guī)定，對學(xué)校取得的各種名目的贊助收入是否征稅，要看學(xué)校是否發(fā)生向贊助方提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為。學(xué)校如果沒有向贊助方提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)，此項贊助收入系屬無償取得，不征收營業(yè)稅；反之，學(xué)校如果向贊助方提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)，此項贊助收入系屬有償取得，應(yīng)征收營業(yè)稅。

這里需要附帶說明的是，不僅對學(xué)校取得的贊助收入應(yīng)按這一原則確定應(yīng)否征收營業(yè)稅，對于其他單位和個人取得的贊助收入也應(yīng)按這一原則確定是否征收營業(yè)稅?！?/p>

個人出租房屋過程中，提前中止合同并發(fā)生退款的，可否申

請退還相應(yīng)的營業(yè)稅？

發(fā)布時間：2012年10月08日

信息來源：江蘇省地方稅務(wù)局

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訪問次數(shù)： 33

問：個人出租住房時間為一年，并一次性收取一年的租金，半年后雙方解除合同，房東退回多收的半年租金，問納稅人（房東）可以申請退回半年租金的營業(yè)稅款嗎？

答：根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部 國家稅務(wù)總局第52號令）第十四條規(guī)定：“納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納的營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后應(yīng)繳納營業(yè)稅稅額中減除。”據(jù)此，納稅人可申請退回半年租金的營業(yè)稅稅款。

在西部地區(qū)開設(shè)分支機構(gòu)，如何繳納企業(yè)所得稅？

發(fā)布時間：2012年09月28日

信息來源：國家稅務(wù)總局 字 體：【大 中 小】

訪問次數(shù)： 13

問：我公司想在西部地區(qū)開設(shè)分支機構(gòu)，請問該分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅稅率是否可以采用15%？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第12號）規(guī)定，總機構(gòu)設(shè)在西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠地區(qū)外的企業(yè)，其在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)設(shè)立的分支機構(gòu)（不含僅在優(yōu)惠地區(qū)內(nèi)設(shè)立的三級以下分支機構(gòu)），僅就該分支機構(gòu)所得確定適用15％的優(yōu)惠稅率。在確定該分支機構(gòu)是否符合優(yōu)惠條件時，僅以該分支機構(gòu)的主營業(yè)務(wù)是否符合《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》及其主營業(yè)務(wù)收入占其收入總額的比重加以確定。該企業(yè)應(yīng)納所得稅額的計算和企業(yè)所得稅的繳納，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕28號）第十六條和《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問題的通知》（國稅函〔2009〕221號）第二條的規(guī)定執(zhí)行。

小額貸款公司適用金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金的稅前扣除政

策嗎？

發(fā)布時間：2012年09月27日

信息來源：國家稅務(wù)總局 字 體：【大 中 小】

訪問次數(shù)： 16

問：小額貸款公司適用金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金的稅前扣除政策嗎？另外，國家稅務(wù)總局公告2010年第23號文件中有關(guān)“逾期貸款利息以實際收到利息確認(rèn)收入。逾期90天仍未收回，準(zhǔn)予抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅額”的規(guī)定，小額貸款公司是否適用？

答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失資金準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2012〕5號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款利息收入確認(rèn)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2010〕第23號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財稅〔2011〕104號）三個文件均適用于金融企業(yè)，而小額貸款公司沒有金融許可證，雖然從事貸款業(yè)務(wù)，但國家有關(guān)部門未按金融企業(yè)對其進(jìn)行管理，因此，在沒有新政策規(guī)定之前，不得執(zhí)行上述三個文件。即小額貸款公司不得按財稅〔2012〕5號文件和財稅〔2011〕104號文件的規(guī)定，在稅前扣除貸款損失準(zhǔn)備金。也不得按照國家稅務(wù)總局公告〔2010〕第23號公告的規(guī)定，將逾期90天的利息收入沖抵當(dāng)期利息收入應(yīng)納稅所得額。

為職工支付的旅游費能否作為職工福利費列支？

發(fā)布時間：2012年09月26日

信息來源：國家稅務(wù)總局 字 體：【大 中 小】

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問：我公司組織企業(yè)職工外出旅游，支付的旅游費能否作為職工福利費列支？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第三條關(guān)于職工福利費扣除問題規(guī)定，企業(yè)所得稅實施條例第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：1.尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。2.為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。3.按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

因此，上述公司發(fā)生的旅游費支出，不能作為職工福利費列支。

房地產(chǎn)公司支付給拆遷公司的拆遷勞務(wù)費，是否需要繳納契

稅？

發(fā)布時間：2012年09月24日

信息來源：國家稅務(wù)總局 字 體：【大 中 小】

訪問次數(shù)： 23

問：房地產(chǎn)公司取得一塊未拆遷的土地，支付給拆遷公司的拆遷勞務(wù)費，是否需要繳納契稅？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于國有土地使用權(quán)出讓等有關(guān)契稅問題的通知》（財稅〔2004〕134號），出讓國有土地使用權(quán)的，其契稅計稅價格為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟利益。其中以協(xié)議方式出讓的，其契稅計稅價格為成交價格。成交價格包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設(shè)配套費等承受者應(yīng)支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟利益。因此，取得土地使用權(quán)的房地產(chǎn)開發(fā)公司自行實施拆遷的，其支付給拆遷公司的勞務(wù)費屬于為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟利益，應(yīng)并入包括拆遷補償費在內(nèi)的各種補償費中作為契稅的計稅依據(jù)。

單獨建造一個地下車庫是否需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅？

發(fā)布時間：2012年09月20日

信息來源：國家稅務(wù)總局 字 體：【大 中 小】

訪問次數(shù)： 35

問：我公司單獨建造一個地下車庫，是否需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅？如何繳納？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕128號），對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。其中，已取得地下土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認(rèn)的土地面積計算應(yīng)征稅款。未取得地下土地使用權(quán)證或地下土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計算應(yīng)征稅款。對上述地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

如何判斷企業(yè)所購買的建筑物是否屬于契稅的應(yīng)稅房屋？

發(fā)布時間：2012年09月19日

信息來源：國家稅務(wù)總局 字 體：【大 中 小】

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答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅和車船使用稅幾個業(yè)務(wù)問題的解釋與規(guī)定》（財稅地〔1987〕3號）中對于“房屋”的解釋，房屋是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲藏物資的場所。獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)。此外，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知》（財稅〔2005〕181號）還規(guī)定，對具備以上所述房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等，均征收房產(chǎn)稅。在政策執(zhí)行中，凡是房產(chǎn)稅征稅的房屋范圍均可作為契稅的征稅對象。

拆遷原址重建的房產(chǎn)，其收入如何確認(rèn)？

發(fā)布時間：2012年09月18日

信息來源：國家稅務(wù)總局 字 體：【大 中 小】

訪問次數(shù)： 27

問：我公司是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，正在作土地增值稅清算。請問，拆遷原址重建的房產(chǎn)，其收入如何確認(rèn)？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕220號），房地產(chǎn)企業(yè)用建造的本項目房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理，按《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）第三條第一項的規(guī)定確認(rèn)收入，同時將此確認(rèn)為房地產(chǎn)開發(fā)項目的拆遷補償費。根據(jù)國稅發(fā)〔2006〕187號文件第三條第一項規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)，其收入按下列方法和順序確認(rèn)：1.按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一銷售的同類房地產(chǎn)的平均價格確定。2.由主管稅務(wù)機關(guān)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房地產(chǎn)的市場價格或評估價值確定。

物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地，如何計征城鎮(zhèn)土地使用

稅？

發(fā)布時間：2012年09月14日

信息來源：國家稅務(wù)總局

答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》（財稅〔2012〕13號）規(guī)定，自2012年1月1日起至2014年12月31日止，對符合條件的物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。

如何理解將地價計入房產(chǎn)原值的規(guī)定應(yīng)？

發(fā)布時間：2012年09月13日

信息來源：國家稅務(wù)總局 字 體：【大 中 小】

訪問次數(shù)： 48

問：關(guān)于將地價計入房產(chǎn)原值的規(guī)定應(yīng)如何理解？一種理解是：容積率=地上房屋總建筑面積÷土地面積，當(dāng)容積率大于0.5（如0.6）時，計入房價原值=土地價值×容積率0.6，當(dāng)容積率小于0.5（如0.4）時，計入房價原值=土地價值×容積率0.4×2。另一種理解是：當(dāng)容積率大于0.5時，土地價值全額計入房價，小于0.5時，計入房價原值=總房屋建筑面積×2×土地價值。哪種理解正確？

答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121號）規(guī)定，對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。因此，如果上述單位的土地容積率為0.6，那么應(yīng)當(dāng)將地價全部并入房產(chǎn)原值計算繳納房產(chǎn)稅。如果小于0.5，則應(yīng)當(dāng)按照雙倍建筑面積的地價計入房產(chǎn)原值計算繳納房產(chǎn)稅。

車船稅優(yōu)惠政策中，關(guān)于節(jié)約能源、使用新能源車輛的認(rèn)定

標(biāo)準(zhǔn)是什么？

發(fā)布時間：2012年09月10日

信息來源：國家稅務(wù)總局 字 體：【大 中 小】

訪問次數(shù)： 14

答：《財政部、國家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部關(guān)于節(jié)約能源、使用新能源車船車船稅政策的通知》（財稅〔2012〕19號）規(guī)定，自2012年1月1日起，對節(jié)約能源的車船，減半征收車船稅；對使用新能源的車船，免征車船稅。

節(jié)能型乘用車的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為：1.獲得許可在中國境內(nèi)銷售的燃用汽油、柴油的乘用車（含非插電式混合動力乘用車和雙燃料乘用車）。2.綜合工況燃料消耗量優(yōu)于下一階段目標(biāo)值，具體要求見附件1。3.已通過汽車燃料消耗量標(biāo)識備案。

新能源汽車的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為：1.獲得許可在中國境內(nèi)銷售的純電動汽車、插電式混合動力汽車、燃料電池汽車，包括乘用車、商用車和其他車輛。2.動力電池不包括鉛酸電池。3.插電式混合動力汽車最大電功率比大于30%，插電式混合動力乘用車綜合燃料消耗量（不含電能轉(zhuǎn)化的燃料消耗量）與現(xiàn)行的常規(guī)燃料消耗量標(biāo)準(zhǔn)中對應(yīng)目標(biāo)值相比應(yīng)小于60%；插電式混合動力商用車（含輕型、重型商用車）綜合工況燃料消耗量（不含電能轉(zhuǎn)化的燃料消耗量）與同類車型相比應(yīng)小于60%。4.通過新能源汽車專項檢測，符合新能源汽車標(biāo)準(zhǔn)要求。節(jié)能型商用車和其他車輛的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)另行制定。

對于減免車船稅的節(jié)約能源、使用新能源車船，按財政部、國家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部通過聯(lián)合發(fā)布的《節(jié)約能源、使用新能源車輛（船舶）減免車船稅額車型（船型）目錄》實施管理。

公司為B公司的全資子公司，現(xiàn)在A公司與B公司合并，A公司注銷，B公司存續(xù)。A公司的土地使用權(quán)及房屋變更至B公司名下，B公司作為土地使用權(quán)的承受方是否需要繳納

契稅？

發(fā)布時間：2012年08月23日

答：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知》（財稅〔2012〕4號）規(guī)定，2012年1月1日至2014年12月31日，兩個或兩個以上的公司，依據(jù)法律規(guī)定、合同約定，合并為一個公司，且原投資主體存續(xù)的，對其合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間的土地、房屋權(quán)屬劃轉(zhuǎn)是否

繳納契稅？

發(fā)布時間：2012年08月22日

信息來源：江蘇省地方稅務(wù)局

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訪問次數(shù)： 25

問：我本人同時擁有一個個人獨資企業(yè)、一個一人有限公司，現(xiàn)將在個人獨資企業(yè)名下的土地房產(chǎn)作為資本投資進(jìn)一人有限公司，是否符合以上的規(guī)定不要征收契稅?

答：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知》（財稅〔2012〕4號）規(guī)定，2012年1月1日至2014年12月31日，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。

雙語幼兒園在招生過程中收取的贊助費是否需要繳稅？

發(fā)布時間：2012年08月15日

信息來源：江蘇省地方稅務(wù)局

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訪問次數(shù)： 44

問：我單位是一家雙語教育幼兒園，今年6月正式招生，在招生過程中我們收取的贊助費，請問這部分的收入要繳稅嗎？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于加強教育勞務(wù)營業(yè)稅征收管理有關(guān)問題的通知》（財稅[2006]3號）規(guī)定，“以開辦實驗班、特色班和興趣班等為由另外收取的費用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費、支教費等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征營業(yè)稅的養(yǎng)育服務(wù)收入”，因而要按“文化體育業(yè)”稅目征收3%營業(yè)稅。

學(xué)校收取的贊助費、擇校費是否需要繳稅？

發(fā)布時間：2012年08月14日

信息來源：江蘇省地方稅務(wù)局

問：我們是南京一家省級重點小學(xué)，近年來有許多非施教區(qū)學(xué)生要求到我校就讀，部分學(xué)生家長對我校了捐助部分資金，請問：學(xué)校取得的這部分捐助收入要繳稅嗎？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于加強教育勞務(wù)營業(yè)稅征收管理有關(guān)問題的通知》（財稅[2006]3號）規(guī)定，“超過規(guī)定收費標(biāo)準(zhǔn)的收費以及學(xué)校以各種名義收取的贊助費、擇校費等超過規(guī)定范圍的收入，不屬于免征營業(yè)稅的教育勞務(wù)收入，一律按規(guī)定征稅。”

學(xué)校收取贊助費是否應(yīng)該開具發(fā)票？

發(fā)布時間：2012年08月13日

信息來源：江蘇省地方稅務(wù)局

問：我是一位高中一年級學(xué)生家長，孩子上南京某重點中學(xué)，交了5萬元贊助費，該校向家長收取5萬元擇校費用的交費手續(xù)是在該校辦理，要求家長填寫“捐資助學(xué)協(xié)議書”，最終家長只拿到一張入學(xué)通知書，學(xué)校什么票據(jù)都沒有給。請問這符合規(guī)定嗎？

答：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定，“銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票等違反發(fā)票管理法規(guī)的行為，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，沒收違法所得，可以處1萬元以下的罰款?！睂W(xué)校收取的贊助費，應(yīng)使用地稅發(fā)票，學(xué)生家長也應(yīng)當(dāng)主動要求學(xué)校提供發(fā)票。

1元以下的應(yīng)納稅額和滯納金為零是從什么時候開始執(zhí)行？

發(fā)布時間：2012年07月27日

信息來源：江蘇省地方稅務(wù)局

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于1元以下應(yīng)納稅額和滯納金處理問題的公告》（2012年第25號）規(guī)定，自2012年8月1日起，主管稅務(wù)機關(guān)開具的繳稅憑證上的應(yīng)納稅額和滯納金為1元以下的，應(yīng)納稅額和滯納金為零。

委托開墾耕地合同，是否需要繳納印花稅？

發(fā)布時間：2012年07月24日

信息來源：國家稅務(wù)總局 字 體：【大 中 小】

訪問次數(shù)： 4

答：《中華人民共和國印花稅暫行條例》第一條、第二條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。下列憑證為應(yīng)納稅憑證：1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證。2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。3.營業(yè)賬簿。4.權(quán)利、許可證照。5.經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證?！敦斦筷P(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則〉的通知》（財稅字〔1988〕第255號）第十條規(guī)定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅。

根據(jù)上述規(guī)定，委托開墾耕地合同不屬于印花稅應(yīng)稅憑證，不需要繳納印花稅。

工程監(jiān)理合同是否需要貼花？

發(fā)布時間：2012年07月06日

信息來源：國家稅務(wù)總局 字 體：【大 中 小】

訪問次數(shù)： 7

答：《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條規(guī)定，下列憑證為應(yīng)納稅憑證：1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證。2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。3.營業(yè)賬簿。4.權(quán)利、許可證照。5.經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證?！吨腥A人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》第十條規(guī)定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅。因此，企業(yè)與監(jiān)理公司簽訂的工程監(jiān)理合同，不屬于上述列舉的印花稅征稅范圍，不繳納印花稅。

物流企業(yè)倉儲設(shè)施用地何種情形可減征城鎮(zhèn)土地使用稅？

發(fā)布時間：2012年07月20日

信息來源：國家稅務(wù)總局 字 體：【大 中 小】

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問：物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地，何種情形可減征城鎮(zhèn)土地使用稅？

答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》（財稅〔2012〕13號）規(guī)定，減征條件為：一是為工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、流通、進(jìn)出口和居民生活提供倉儲、配送服務(wù)的專業(yè)物流企業(yè)。二是倉儲設(shè)施占地面積在6000平方米以上的，且儲存糧食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉類、水產(chǎn)品、化肥、農(nóng)藥、種子、飼料等農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料；煤炭、焦炭、礦砂、非金屬礦產(chǎn)品、原油、成品油、化工原料、木材、橡膠、紙漿及紙制品、鋼材、水泥、有色金屬、建材、塑料、紡織原料等礦產(chǎn)品和工業(yè)原材料；食品、飲料、藥品、醫(yī)療器械、機電產(chǎn)品、文體用品、出版物等工業(yè)制成品的倉儲設(shè)施。三是倉庫庫區(qū)內(nèi)的各類倉房（含配送中心）、油罐（池）、貨場、曬場（堆場）、罩棚等儲存設(shè)施和鐵路專用線、碼頭、道路、裝卸搬運區(qū)域等物流作業(yè)配套設(shè)施的用地。符合上述減稅條件的物流企業(yè)需持相關(guān)材料向主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)。

不需要在車船登記管理部門登記的車輛是否需要繳納車船

稅？

發(fā)布時間：2012年07月16日

信息來源：國家稅務(wù)總局

問：企業(yè)廠區(qū)內(nèi)部行駛的，不需要在車船登記管理部門登記的車輛是否需要繳納車船稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國車船稅法實施條例》第二十五條第二款規(guī)定，依法不需要在車船登記管理部門登記的機場、港口、鐵路站場內(nèi)部行駛或者作業(yè)的車船，自車船稅法實施之日（2012年1月1日）起5年內(nèi)免征車船稅。除此之外，其他單位內(nèi)部行駛或者作業(yè)的依法不需要在車船登記管理部門登記的車船，均需要按規(guī)定繳納車船稅。

履帶式專業(yè)機械車（如履帶式挖溝機）是否應(yīng)繳納車船稅？

發(fā)布時間：2012年07月12日

信息來源：國家稅務(wù)總局

答：《中華人民共和國車船稅法》及其實施條例的相關(guān)規(guī)定，履帶式專業(yè)機械車不屬于輪式專用作業(yè)車或機械車，不在車船稅征稅范圍，不需要繳納車船稅。

貨物運輸合同印花稅計稅依據(jù)是否包括裝卸費？

發(fā)布時間：2012年07月11日

信息來源：國家稅務(wù)總局

答：《國家稅務(wù)總局、鐵道部關(guān)于鐵路貨運憑證印花稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕101號）第二條規(guī)定，鐵路貨運運費結(jié)算憑證為印花稅應(yīng)稅憑證，包括：1.貨票（發(fā)站發(fā)送貨物時使用）。2.運費雜費收據(jù)（到站收取貨物運費時使用）。3.合資、地方鐵路貨運運費結(jié)算憑證（合資鐵路公司、地方鐵路單獨計算核收本單位管內(nèi)運費時使用）。上述憑證中所列運費為印花稅的計稅依據(jù)，包括統(tǒng)一運價運費、特價或加價運費、合資和地方鐵路運費、新路均攤費、電力附加費。對分段計費一次核收運費的，以結(jié)算憑證所記載的全程運費為計稅依據(jù)；對分段計費分別核收運費的，以分別核收運費的結(jié)算憑證所記載的運費為計稅依據(jù)。因此，貨物運輸合同印花稅的計稅依據(jù)為取得的運費金額，不包括裝卸費金額。

單位銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑業(yè)勞務(wù)怎么納稅？需要什

么證明?

發(fā)布時間：2012年06月27日

信息來源：江蘇省地方稅務(wù)局

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)有關(guān)稅收問題的公告》（2011年第23號）規(guī)定，納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第六條及《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第七條規(guī)定，分別核算其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其貨物的銷售額計算繳納增值稅，根據(jù)其建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)分別核定其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額。

納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑業(yè)勞務(wù)，須向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機關(guān)提供其機構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)機關(guān)出具的本納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個人的證明。建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人持有的證明，按本公告有關(guān)規(guī)定計算征收營業(yè)稅。公告自2011年5月1日起施行。

保險公司準(zhǔn)備金支出稅前扣除有何規(guī)定？

發(fā)布時間：2012年06月21日

信息來源：江蘇省地方稅務(wù)局

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答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于保險公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2012〕45號）規(guī)定：“

一、保險公司按下列規(guī)定繳納的保險保障基金，準(zhǔn)予據(jù)實稅前扣除：

1.非投資型財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)，不得超過保費收入的0.8%；投資型財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)，有保證收益的，不得超過業(yè)務(wù)收入的0.08%，無保證收益的，不得超過業(yè)務(wù)收入的0.05%。

2.有保證收益的人壽保險業(yè)務(wù)，不得超過業(yè)務(wù)收入的0.15%；無保證收益的人壽保險業(yè)務(wù)，不得超過業(yè)務(wù)收入的0.05%。

3.短期健康保險業(yè)務(wù)，不得超過保費收入的0.8%；長期健康保險業(yè)務(wù)，不得超過保費收入的0.15%。

4.非投資型意外傷害保險業(yè)務(wù)，不得超過保費收入的0.8%；投資型意外傷害保險業(yè)務(wù)，有保證收益的，不得超過業(yè)務(wù)收入的0.08%，無保證收益的，不得超過業(yè)務(wù)收入的0.05%。

保險保障基金，是指按照《中華人民共和國保險法》和《保險保障基金管理辦法》（保監(jiān)會、財政部、人民銀行令2008年第2號）規(guī)定繳納形成的，在規(guī)定情形下用于救助保單持有人、保單受讓公司或者處置保險業(yè)風(fēng)險的非政府性行業(yè)風(fēng)險救助基金。

保費收入，是指投保人按照保險合同約定，向保險公司支付的保險費。

業(yè)務(wù)收入，是指投保人按照保險合同約定，為購買相應(yīng)的保險產(chǎn)品支付給保險公司的全部金額。

非投資型財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)，是指僅具有保險保障功能而不具有投資理財功能的財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)。

投資型財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)，是指兼具有保險保障與投資理財功能的財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)。

有保證收益，是指保險產(chǎn)品在投資收益方面提供固定收益或最低收益保障。

無保證收益，是指保險產(chǎn)品在投資收益方面不提供收益保證，投保人承擔(dān)全部投資風(fēng)險。

二、保險公司有下列情形之一的，其繳納的保險保障基金不得在稅前扣除：

1.財產(chǎn)保險公司的保險保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)6%的。

2.人身保險公司的保險保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)1%的。

三、保險公司按國務(wù)院財政部門的相關(guān)規(guī)定提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金、已發(fā)生已報案未決賠款準(zhǔn)備金和已發(fā)生未報案未決賠款準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在稅前扣除。

1.未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金依據(jù)經(jīng)中國保監(jiān)會核準(zhǔn)任職資格的精算師或出具專項審計報告的中介機構(gòu)確定的金額提取。

未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，是指保險人為尚未終止的非壽險保險責(zé)任提取的準(zhǔn)備金。

壽險責(zé)任準(zhǔn)備金，是指保險人為尚未終止的人壽保險責(zé)任提取的準(zhǔn)備金。

長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金，是指保險人為尚未終止的長期健康保險責(zé)任提取的準(zhǔn)備金。

2.已發(fā)生已報案未決賠款準(zhǔn)備金，按最高不超過當(dāng)期已經(jīng)提出的保險賠款或者給付金額的100%提取；已發(fā)生未報案未決賠款準(zhǔn)備金按不超過當(dāng)年實際賠款支出額的8%提取。

已發(fā)生已報案未決賠款準(zhǔn)備金，是指保險人為非壽險保險事故已經(jīng)發(fā)生并已向保險人提出索賠、尚未結(jié)案的賠案提取的準(zhǔn)備金。

已發(fā)生未報案未決賠款準(zhǔn)備金，是指保險人為非壽險保險事故已經(jīng)發(fā)生、尚未向保險人提出索賠的賠案提取的準(zhǔn)備金。

四、保險公司實際發(fā)生的各種保險賠款、給付，應(yīng)首先沖抵按規(guī)定提取的準(zhǔn)備金，不足沖抵部分，準(zhǔn)予在當(dāng)年稅前扣除。

五、本通知自2011年1月1日至2015年12月31日執(zhí)行?！?/p>

企業(yè)在籌辦期內(nèi)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費如何稅前扣除？

發(fā)布時間：2012年06月18日

信息來源：江蘇省地方稅務(wù)局

字 體：【大 中 小】

訪問次數(shù)： 54

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）的規(guī)定，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

合伙企業(yè)實行增值稅“免、抵、退”的退稅方法取得的退稅款

需要繳納個人所得稅嗎？

發(fā)布時間：2012年06月05日

信息來源：國家稅務(wù)總局 字 體：【大 中 小】

訪問次數(shù)： 4

問：我們是一家普通合伙的生產(chǎn)出口企業(yè)，實行增值稅“免、抵、退”的退稅方法，請問我們收到的退稅款需要繳納個人所得稅嗎？

答：現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定，合伙企業(yè)實行增值稅“免、抵、退”的退稅方法取得的退稅款，不屬于合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，不需要繳納個人所得稅。

對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目可享受

哪些所得稅優(yōu)惠政策？

發(fā)布時間：2012年05月30日

信息來源：江蘇省地方稅務(wù)局

字 體：【大 中 小】

訪問次數(shù)： 2

答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕110號）規(guī)定，對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

第三篇：江蘇地稅申報系統(tǒng)操作常見問題與解答

江蘇省地稅網(wǎng)上申報系統(tǒng)（3.0）——操作注意點、常見問題及解決方法

操作注意點

1、登錄類：

?

登錄江蘇省地稅網(wǎng)上申報系統(tǒng)（3.0）請用戶根據(jù)數(shù)字證書領(lǐng)取情況選擇軟密碼或數(shù)字證書登錄方式進(jìn)行登錄；

?

軟密碼用戶登錄區(qū)域“稅務(wù)管理碼”為15位（常州地區(qū)為“32040000+7位微機代碼”），“密碼”為培訓(xùn)時發(fā)放的密碼，“驗證碼”是網(wǎng)上申報系統(tǒng)隨機產(chǎn)生的，請按實填寫；

?

數(shù)字證書用戶點擊數(shù)字證書用戶登錄區(qū)域中的【登錄系統(tǒng)】按鈕進(jìn)行登錄，數(shù)字證書初始密碼為123456。

2、信息核對：

?

“基本信息查詢”：首次進(jìn)入系統(tǒng)，請通過此功能核實您的基本信息是否正確。“銀行帳號”是您的納稅專戶，必須保證準(zhǔn)確；

?

“鑒定信息查詢”：您可以查看已鑒定的征收品目、征收項目等鑒定信息； “社保費申報”、“社保費申報表查詢”和“社保繳納情況查詢”：常州地區(qū)不使用；

“各稅種申報情況查詢”：您可以在以后月份查詢到通過江蘇省地稅網(wǎng)上申報系統(tǒng)（3.0）申報成功的申報表； ?

?

3、申報操作：

?

多次（重復(fù)）申報：江蘇省地稅網(wǎng)上申報（3.0）可對申報表進(jìn)行多次申報。如您確認(rèn)已經(jīng)申報成功并保證金額正確，請不要進(jìn)行重復(fù)申報；

?

“清空”：刪除之前填寫的申報表數(shù)據(jù)，使申報表處于初始化狀態(tài)；

“提交”：保存本次填寫的數(shù)據(jù)，同時對申報表的數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，審核無誤顯示該申報表需要繳納的金額；提示金額核對無誤點擊【是】，則完成申報表的提交； ?

? “關(guān)閉”：關(guān)閉申報表界面，返回各稅種申報界面；

?

“打印”：可對申報表進(jìn)行打??；

4、申報表狀態(tài)查看及相應(yīng)操作：

?

“已暫存”申報表具備【修改】和【查看】功能，說明申報表只是填寫保存過，還未進(jìn)行申報；

“已提交”申報表具備【撤消】、【查看】、【更新】功能，說明申報表已向稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行提交，但稅務(wù)機關(guān)還未進(jìn)行接收。您可以通過【撤消】功能來撤消申報表，并可重新填寫、提交申報表； ?

?

“已遷移”申報表僅具備【查看】功能，說明稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)開始進(jìn)行處理，請您耐心等待處理結(jié)果；

“審核通過”申報表，說明您提交的申報表已通過稅務(wù)機關(guān)的審核；

“審核失敗”申報表，說明您提交的申報表未通過稅務(wù)機關(guān)審核，建議聯(lián)系管理員進(jìn)行核實具體失敗原因后做出相應(yīng)處理； ?

?

?

“未入庫”申報表，說明您提交的申報表已通過稅務(wù)機關(guān)的審核，并根據(jù)您的申報數(shù)據(jù)向銀行發(fā)送扣款信息，但稅款暫時還沒有扣。

江蘇省地稅網(wǎng)上申報系統(tǒng)（3.0）操作常見問題及解決方法

1、點擊“江蘇省地稅網(wǎng)上申報系統(tǒng)（3.0）”后沒有跳轉(zhuǎn)到江蘇省地方稅務(wù)局網(wǎng)上申報登錄界面。

答：可能是瀏覽器設(shè)置有問題，具體可致電軟件服務(wù)商聯(lián)系。

2、登錄江蘇省地稅網(wǎng)上申報系統(tǒng)（3.0）時提示異常錯誤。

答：可能是江蘇省地稅網(wǎng)上申報系統(tǒng)（3.0）出現(xiàn)異常，建議過段時間再登錄操作。

3、登錄江蘇省地稅網(wǎng)上申報系統(tǒng)（3.0）時提示用戶名或密碼錯誤。

答：可能是用戶名或密碼輸入錯誤，建議核實后再次登錄；若為數(shù)字證書用戶需使用數(shù)字證書登錄方式進(jìn)行申報。

4、登錄江蘇省地稅網(wǎng)上申報系統(tǒng)（3.0）時提示附加碼錯誤。

答：可能用戶輸入的附加碼錯誤或用戶使用了多線程瀏覽器，建議輸入正確的附加碼或使用單線程瀏覽器登錄。

5、申報表提交成功后“已提交報表”欄中不顯示已提交的申報表。

答：提交時系統(tǒng)可能出現(xiàn)異常，實際未提交成功；建議重新填寫提交即可。

6、申報表提交時出現(xiàn)異常錯誤。

答：可能是江蘇省地稅網(wǎng)上申報系統(tǒng)（3.0）出現(xiàn)異常，建議過段時間再登錄操作。

7、XP系統(tǒng)點打印或者打印預(yù)覽提示“沒有注冊”。

答：安裝MeadCo ScriptX的ActiveX控件。

8、點打印或者打印預(yù)覽提示：“對象不支持此屬性或方法”。

答：建議到同和服務(wù)網(wǎng)下載中心下載安裝“受信任站點設(shè)置工具”。

9、打印出來與預(yù)覽類似，有小部分沒有打全。

答：點擊打印預(yù)覽—頁面設(shè)置—把右邊的“頁邊距”全部調(diào)整為0。

10、打印申報表時提示“缺少對象”。

答：添加為受信任站點，等頁面顯示完整后再點擊打印或者打印預(yù)覽。

11、通過申報情況查詢功能查詢不到3.0系統(tǒng)申報的歷史數(shù)據(jù)。

答：請確認(rèn)查詢的報表是否通過3.0系統(tǒng)申報和查詢條件是否正確；若IE瀏覽器版本為8.0請降低IE瀏覽器版本后再進(jìn)行查詢。

12、江蘇省地稅網(wǎng)上申報系統(tǒng)（3.0）中查詢不到常州地稅網(wǎng)上申報系統(tǒng)（2.0）中申報的歷史數(shù)據(jù)。

答：常州地稅網(wǎng)上申報系統(tǒng)（2.0）中申報的歷史數(shù)據(jù)請點擊登錄界面中的【網(wǎng)上稅務(wù)綜合查詢系統(tǒng)】進(jìn)行查詢。

13、數(shù)字證書用戶點擊登錄系統(tǒng)，出現(xiàn)“請先安裝CA補丁或降低IE設(shè)置”的提示。答：建議到同和服務(wù)網(wǎng)下載中心下載安裝“受信任站點設(shè)置工具”。

14、數(shù)字證書用戶登錄3.0網(wǎng)上申報系統(tǒng)時提示“無法顯示網(wǎng)頁”。

答：點擊電腦左下角開始——程序——江蘇CA證書驅(qū)動，分別點擊第一個和第二個啟動大明后臺進(jìn)程（需分別點擊兩個），重新插拔數(shù)字證書，等電腦右下角顯示紅色CA圖標(biāo)后再進(jìn)行操作。

15、數(shù)字證書驅(qū)動不能正常安裝。

答：數(shù)字證書驅(qū)動需要在Windows XP以上版本操作系統(tǒng)中進(jìn)行安裝。

第四篇：退伍軍人養(yǎng)老保險熱點問題解答（共）

退伍軍人養(yǎng)老保險熱點問題解答

養(yǎng)老保險太單一？全面保障更需重疾保險！

關(guān)于退伍軍人的養(yǎng)老問題一直是熱點話題，退伍軍人為國家的疆土提供了保障，他們的老年也應(yīng)當(dāng)?shù)玫奖Ｕ希韵率顷P(guān)于退伍軍人相關(guān)熱點問題的解答。

1、退伍軍人養(yǎng)老保險的具體文件是什么？各個省是否一樣？據(jù)國務(wù)院、中央軍委批轉(zhuǎn)民政部、勞動部、總參謀部《關(guān)于退伍義務(wù)兵安置工作隨用工單位改革實行勞動合同制的意見的通知》（國發(fā)〔1993〕54號）文件規(guī)定,退伍義務(wù)兵的軍齡連同待分配時間應(yīng)一并計算為所在單位的連續(xù)工齡和待業(yè)、養(yǎng)老保險投保年限，并在工資、住房和其他方面享受同工齡、同工種職工待遇。"

2、農(nóng)村退伍軍人人員中為什么有的稱退伍軍人，有的稱復(fù)員軍人，有的又稱復(fù)員退伍軍人呢，對于這些稱呼概念上應(yīng)該怎么區(qū)分？答：根據(jù)國家民政部關(guān)于貫徹執(zhí)行《軍人撫恤優(yōu)待條例》若干具體問題的解釋，“復(fù)員退伍軍人”（簡稱復(fù)退軍人）包括復(fù)員軍人和退伍軍人兩部分人員。復(fù)員軍人是指1954年10月31日開始試行義務(wù)兵役制以前參加中國工農(nóng)紅軍、八路軍、新四軍、解放軍、中國人民志愿軍等持有復(fù)員退伍軍人證件或經(jīng)組織批準(zhǔn)復(fù)員的人員。退伍軍人是指1954年11月1日開始試行義務(wù)兵役制以后參加中國人民解放軍，持有退伍軍人證件的人員。時間界限很明確。復(fù)員軍人是1954

年10月31日以前入伍的，退伍軍人是1954年11月1日以后入伍的。

3、關(guān)于養(yǎng)老保險，國家有一個政策是“軍齡可視做繳費年限”，可去年我到社保局買保險，卻被告知我的軍齡不能算，說是民政局沒給名單。到民政局去問，工作人員說只出示在攸縣民政局辦理“自謀職業(yè)”的人員名單，像我們這種在部隊直接選擇“自謀職業(yè)”的他們不管。我想咨詢一下領(lǐng)導(dǎo)，我的軍齡到底可否視做繳費年限？

根據(jù)有關(guān)規(guī)定“退役士兵退役后，參加工作的，其軍齡算為工齡，在辦理養(yǎng)老保險時，軍齡作繳費年限，從退役后開始繳費?！备鶕?jù)你的情況，你是復(fù)員士官，在部隊已選擇了自謀職業(yè)，現(xiàn)要辦理養(yǎng)老保險的話，可以到接收你檔案的單位（即攸縣民政局）要他們開據(jù)證明，或帶上你的檔案到社保部門辦理相關(guān)手續(xù)。

第五篇：2013年下半年畢業(yè)申報、畢業(yè)論文申報中的熱點問題解答

2013年下半年畢業(yè)申報、畢業(yè)論文申報中的熱點問題解答

發(fā)布時間：2013-12-02 2013年下半年畢業(yè)申報、畢業(yè)論文申報即將開始，申報期間現(xiàn)場咨詢、電話咨詢?nèi)藬?shù)較多，對考生關(guān)注度較高的熱點問題，進(jìn)行網(wǎng)上集中解答，希望廣大考生仔細(xì)閱讀。

一、中英合作專業(yè)熱點問題

（一）中英合作商務(wù)管理和金融管理專業(yè)（專、本）畢業(yè)申報區(qū)縣有何變化？ 從2013年12月起，中英合作商務(wù)管理和金融管理專業(yè)（專科、本科）在全市辦理畢業(yè)和中英非學(xué)歷證書，證書也在相應(yīng)區(qū)（縣）領(lǐng)取。

（二）2013年12月，中英合作商務(wù)管理（專、本）、金融管理（專、本）專業(yè)申報畢業(yè)執(zhí)行什么考試計劃？

2013年12月中英合作商務(wù)管理和金融管理專業(yè)（?？?、本科）按照新計劃畢業(yè)。

（三）商務(wù)管理（本）、金融管理（本）新舊課程如何替代？

按新計劃附件2第七條的規(guī)定：舊計劃中任意一門課程可以頂替新計劃中任意一門課程，一門頂一門。這個“任意”，是指并不要求按照附件2第七條表格的規(guī)定，用表格左側(cè)的課，頂替同一行中右側(cè)的課，而是“任意”“一門頂一門”頂替。但公共基礎(chǔ)課不在頂替范圍內(nèi)。

（四）金融管理（專）、商務(wù)管理（專）考生，學(xué)完相同專業(yè)本科課程，申請本科畢業(yè)論文時如何免考本科2門課程？

1． 金融管理（專）畢業(yè)生，可以免考金融管理（本）《公司法律制度研究》、《高級財務(wù)會計》2門課，商務(wù)管理（專）畢業(yè)生，可以免考《市場營銷策劃》、《管理信息系統(tǒng)中計算機應(yīng)用》2門課，此兩專業(yè)考生在申報本科論文時不需辦理免考手續(xù)，屬自動免考。

2． 若金融管理（專）、商務(wù)管理（專）考生與本科專業(yè)同時考完所有課程，申請?？飘厴I(yè)和本科畢業(yè)論文，在申請本科畢業(yè)論文時，考生需自行將本科段2 門免考課程成績補錄為免考，免考課程考試時間錄為?？飘厴I(yè)時間（6月或12月）?？忌絽^(qū)縣進(jìn)行?？飘厴I(yè)審核，審核通過后，憑?？飘厴I(yè)回執(zhí)單到本科論文現(xiàn)場審核，審核通過后，2門本科課程視為免考。

3． 以上免考本科課程的規(guī)定執(zhí)行至2015年，2016年起?？飘厴I(yè)生將不再享受此政策。

（五）商務(wù)管理（本）有不足65分的課程，如何取得學(xué)位？

若考生2013年下半年畢業(yè)且有課程不足65分，則需按照新計劃考試達(dá)到65分。，2014年9月申請學(xué)位。

二、?？?、本科同時考完的如何申請?？飘厴I(yè)和本科畢業(yè)論文？

考生考完自考?？?、本科（含加考課）所有課程，可以同時申請?？飘厴I(yè)和本科畢業(yè)論文，?？飘厴I(yè)和本科論文均實行網(wǎng)上申報。待本科畢業(yè)論文撰寫完畢且答辯合格后，方可申請本科畢業(yè)。

1.申報過程：考生先在網(wǎng)上申報專科畢業(yè)和本科畢業(yè)論文，再到所屬區(qū)縣自考辦進(jìn)行?？飘厴I(yè)初審，通過?？飘厴I(yè)初審的考生，憑區(qū)縣出具的畢業(yè)回執(zhí)單到本科畢業(yè)論文審核現(xiàn)場（審核現(xiàn)場一般設(shè)在西城區(qū)自考辦，具體見《北京市高等教育自學(xué)考試本科畢業(yè)論文申報憑單》）進(jìn)行論文現(xiàn)場審核即可。

2.辦理接考： 若考生?？?、本科均為自考相同專業(yè)，則無需辦理接考手續(xù)，按上述過程即可完成專科畢業(yè)和本科論文申報。若考生?？啤⒈究茷樽钥疾煌瑢I(yè)，則考生需持?？飘厴I(yè)回執(zhí)單先到市自考辦辦理本科接考手續(xù)，再到論文審核現(xiàn)場進(jìn)行審核。

三、高校在校生?？飘厴I(yè)但尚未拿到畢業(yè)證書，如何申請自考本科畢業(yè)論文？

已經(jīng)畢業(yè)但尚未拿到畢業(yè)證書的高校在校專科生，考完自考本科專業(yè)計劃所有課程（含加考課）可以按?？茖W(xué)歷接考自考本科，并申請自考本科畢業(yè)論文，但需畢業(yè)高校教務(wù)部門出具畢業(yè)證明，考生持證明到本科論文現(xiàn)場進(jìn)行審核。待取得?？飘厴I(yè)證書后，再持?？飘厴I(yè)證書到北京市自考辦補辦本科接考手續(xù)，接考手續(xù)須于本科畢業(yè)前辦妥。

四、自學(xué)考試對辦理本科接考手續(xù)有何規(guī)定？

接考手續(xù)是指對具有專科（或以上）學(xué)歷者參加自學(xué)考試本科考試的學(xué)歷資格認(rèn)定。

1.北京市高等教育自學(xué)考試?？飘厴I(yè)生、北京市高等教育學(xué)歷文憑考試畢業(yè)生、北京市應(yīng)用技術(shù)考試畢業(yè)生參加北京市高等教育自學(xué)考試相同專業(yè)本科學(xué)習(xí)，不需辦理接考手續(xù)，直接接考。

2.除上述考生外，其他考生均需要辦理接考手續(xù)。若專、本科課程同時考完，同時申請專科畢業(yè)和本科畢業(yè)論文，可在?？飘厴I(yè)初審?fù)ㄟ^后，憑畢業(yè)回執(zhí)單辦理接考手續(xù)。另外，高校在校生尚未拿到畢業(yè)證書，可以憑畢業(yè)高校教務(wù)部門開具的畢業(yè)證明先申請論文，待取得畢業(yè)證書后補辦接考手續(xù)。（考生在申請本科論文時，若無接考手續(xù)，《北京市高等教育自學(xué)考試本科畢業(yè)論文申報憑單》會提示考生辦理，請考生仔細(xì)判斷自己屬于何種情況，再決定如何辦理接考）

3.辦理接考時要在中國高等教育學(xué)生信息網(wǎng)站查驗考生原學(xué)歷。若查驗不到結(jié)果，須由考生提交教育部學(xué)歷認(rèn)證中心出具的證書認(rèn)證報告，證書認(rèn)證產(chǎn)生的費用由考生自理。自

考辦根據(jù)認(rèn)證報告的查詢號碼進(jìn)行認(rèn)證結(jié)果查詢，查詢到結(jié)果的方能辦理，否則，不予辦理。建議考生盡量提前辦理，以免因證書認(rèn)證時間長而耽誤辦理。

五、符合本期法律、律師專業(yè)畢業(yè)條件的考生，在北京地區(qū)參加國家司法考試，無需開具畢業(yè)證明。若符合法律（本）、律師（本）論文申報條件的考生參加北京地區(qū)國家司法考試，則考生繳納論文審定費后，憑自行打印的《北京市高等教育自學(xué)考試本科畢業(yè)論文審定表》到自考辦開具證明，作司法考試報名資格審核用。

六、特殊課程說明

1.護(hù)理專業(yè)（本科）婦產(chǎn)科護(hù)理學(xué)

（一）、外科護(hù)理學(xué)

（一）、兒科護(hù)理學(xué)

（一）2001年的考試成績可以替代現(xiàn)計劃中的婦產(chǎn)科護(hù)理學(xué)

（二）、外科護(hù)理學(xué)

（二）兒科護(hù)理學(xué)

（二）成績。

2． 語文、大學(xué)語文、大學(xué)語文（4學(xué)分）、大學(xué)語文（6學(xué)分）、大學(xué)語文（專）、大學(xué)語文（本）、大學(xué)語文（全國）等舊課程均可頂替現(xiàn)在的大學(xué)語文（4學(xué)分、課程代碼04729）。

3． 按北京市自學(xué)考試有關(guān)規(guī)定，專業(yè)計劃課程調(diào)整后，現(xiàn)執(zhí)行期調(diào)整的課程只能與上一執(zhí)行期銜接，即A=B，B=C，A≠C。但個別課程形式上出現(xiàn)了C（名稱、代碼調(diào)整），但實質(zhì)上C和B是一樣的（教材、大綱、學(xué)分不變），這樣的課程應(yīng)和A有頂替關(guān)系。目前這種課共9門：.① 操作系統(tǒng)=操作系統(tǒng)

（一）可替代A課程

② 數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)=數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)

（一）可替代A課程

③ 離散數(shù)學(xué)=離散數(shù)學(xué)

（一）可替代A課程

④ 軟件工程=軟件工程

（一）可替代A課程

⑤ 數(shù)據(jù)庫原理=數(shù)據(jù)庫原理

（一）可替代A課程

⑥ 法理學(xué)=法理學(xué)

（一）可替代A課程

⑦ 憲法學(xué)=憲法學(xué)

（一）可替代A課程

⑧ 金融法=金融法

（一）可替代A課程

⑨ 婚姻家庭法=婚姻家庭法

（一）可替代A課程