第一篇：浙江地稅企業(yè)所得稅匯算清繳系統(tǒng)常見問題解答

企業(yè)所得稅匯算清繳常見問題

一、操作類問題

1、問題描述：A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表第1行“符合條件的小型微利企業(yè)”不能填寫且沒有自動(dòng)生成數(shù)據(jù)，怎么處理？

問題原因：該欄次是根據(jù)主表以下數(shù)據(jù)計(jì)算取數(shù)，不允許修改。（1）“從事國家限制和禁止行業(yè)”選擇的“是”；

（2）資產(chǎn)總額單位是“萬元”企業(yè)按單位“元”錄入的數(shù)據(jù)；（3）主表23欄“應(yīng)納稅所得額”超過30萬。

解決辦法：本行由《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（A100000）第23行應(yīng)納稅所得額計(jì)算需要符合條件的小型微利企業(yè)減按20％減半的稅率征收企業(yè)所得稅。須符合以下幾項(xiàng)要求：（1）“從事國家限制和禁止行業(yè)”選擇的“否”；（2）把計(jì)算所得的資產(chǎn)總額，折算成萬元錄入。（3）“應(yīng)納稅所得額”30萬，不符合小微企業(yè)條件，A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表第一行“符合條件的小型微利企業(yè)”不自動(dòng)產(chǎn)生數(shù)據(jù)。

2、問題描述：填寫完報(bào)表后，發(fā)現(xiàn)填寫的數(shù)據(jù)有問題，需要?jiǎng)h除報(bào)表重新下載核定信息，軟件中在哪可以刪除報(bào)表？

解決辦法：在“申報(bào)表填寫”模塊有“清空數(shù)據(jù)”按鈕，點(diǎn)擊該按鈕在彈出的窗口選擇要?jiǎng)h除的報(bào)表，點(diǎn)擊“清除”按鈕。如圖所示：

3、問題描述：軟件是否支持網(wǎng)上繳納所得稅年報(bào)稅款？

解決辦法：申報(bào)成功后，軟件是支持在線繳款的，但是發(fā)生已繳款后，軟件不支持更正申報(bào)，同時(shí)也不支持補(bǔ)繳。

4、問題描述：所得稅B類年度報(bào)表在哪填寫報(bào)表申報(bào)？

解決辦法：在“匯算清繳——申報(bào)表填寫”模塊，填寫“年度納稅申報(bào)表（B類）”報(bào)表申報(bào)。

5、問題描述：“申報(bào)表自查—申報(bào)表填寫完整性檢查”提示主表沒有填寫，填寫完整保存后仍有疑點(diǎn)提示信息，如圖所示：

問題原因：填寫保存提示填寫不完整的報(bào)表后，沒有再次進(jìn)行申報(bào)表自查檢查。解決辦法：把報(bào)表填寫完整性檢查提示的沒有填寫的報(bào)表，填寫完整保存后，重新進(jìn)行申報(bào)表自查檢查。

6、問題描述：基礎(chǔ)設(shè)置—納稅人信息表—企業(yè)主要股東中“投資比例”之和必須等于100%嗎？ 解決辦法：（1）錄入的企業(yè)主要股東足五位時(shí)，“投資比例”各行之和可以不等于100%；

錄入的企業(yè)主要股東不足五位時(shí)，“投資比例”各行之和必須等于100%。

7、問題描述：所得稅B類年報(bào)用戶，核定里有本期預(yù)繳數(shù)據(jù)，但報(bào)表13欄“已預(yù)繳所得稅額”為0，下載不到核定數(shù)據(jù)？

解決辦法：刪除已填寫的報(bào)表，重新下載核定信息。

8、問題描述：所得稅年報(bào)B類，個(gè)別企業(yè)符合小型微利企業(yè)的條件，但主表17行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”和18行“其中：減半征收”沒有自動(dòng)生成數(shù)據(jù)？

解決辦法：先填寫好企業(yè)從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、所屬行業(yè)，并且應(yīng)納稅所得額11欄或14欄有數(shù)據(jù)，符合小型微利企業(yè)條件的主表17欄“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”和第18欄“其中：減半征收”會(huì)自動(dòng)生成數(shù)據(jù)。

9、問題描述：“企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單”、“封面”、“企業(yè)基礎(chǔ)信息表”在哪打??？ 解決辦法：（1）在“申報(bào)查詢—?dú)v史申報(bào)表查詢”界面，點(diǎn)擊“導(dǎo)出”跳轉(zhuǎn)到“申報(bào)表導(dǎo)出成Excel”模塊進(jìn)行打印。

（2）在申報(bào)表填寫模塊，任意打開一張報(bào)表，點(diǎn)擊報(bào)表切換按鈕，可以打開“企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單”“封面”、“企業(yè)基礎(chǔ)信息表”報(bào)表，進(jìn)行打印。如圖所示：

10、問題描述：發(fā)送匯算清繳報(bào)表失敗，反饋信息：[80449636]調(diào)用核心征管失敗,具體原因:調(diào)用系統(tǒng)服務(wù)出錯(cuò),異常所在server名hxhd_hest_svr002，異常原因：***7:征收品目為應(yīng)納稅所得額存在稅收減免性質(zhì)代碼：$ssjmxzhzDm$,但減免金額為零，請錄入減免金額。

解決辦法：在申報(bào)表填寫界面，清空年度納稅申報(bào)表A100000主表填寫的數(shù)據(jù)，重新打開主表等24欄顯示為25%后，再填寫保存報(bào)表。

11、問題描述：所得稅A類報(bào)表填寫中A107050《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》前5年度的數(shù)據(jù)不能填寫，但是數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，怎么處理？同理A106000《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》前5年度的數(shù)據(jù)不能填寫，但是數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，怎么處理？

解決辦法：此類數(shù)據(jù)全部來自金三征管前臺(tái)，如發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)異常，請整理好相關(guān)正確數(shù)值后聯(lián)系稅局進(jìn)行更正修改。同例A106000需要在金三前臺(tái)“企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損臺(tái)賬錄入”模塊，把A106000表中對應(yīng)的前5年度數(shù)據(jù)按實(shí)際情況采集錄入后，再回客戶端重新下載核定信息填寫報(bào)表。

12、問題描述：所得稅A類報(bào)表填寫中，主表A100000第23欄有數(shù)據(jù)，但25欄沒有自動(dòng)取值，怎么解決？

解決辦法：填寫基礎(chǔ)信息表時(shí)，是否就地匯總納稅勾選了“按稅率繳納”或“按比例繳納”，但沒有填寫稅率或比例值。

1、基礎(chǔ)信息表中匯總納稅企業(yè)勾選的“總機(jī)構(gòu)”或者“否”，是否就地匯總納稅勾選“否”后，重新保存基礎(chǔ)信息表即可；

2、基礎(chǔ)信息表中匯總納稅企業(yè)勾選的“按比例繳納總機(jī)構(gòu)”，是否就地匯總納稅勾選“按稅率繳納”或“按比例繳納”，同時(shí)填寫稅率或比例值；

注：第2種情況下，主表25欄≠23*24欄，應(yīng)該為25欄=23*稅率（23*25%*比例）。

13、問題描述：小微企業(yè)填寫了主表《A100000A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》第3行“營業(yè)稅金及附加”后，發(fā)現(xiàn)《A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》第1欄“符合條件的小型微利企業(yè)”生成的數(shù)據(jù)與計(jì)算的不一致，怎么處理？

解決辦法：把主表填寫完整保存后，再打開《A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》報(bào)表保存一下即可。

14、問題描述：中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）37行“以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額”有數(shù)據(jù)，但最后計(jì)算33行“本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”時(shí)沒有自動(dòng)進(jìn)行抵減，這個(gè)是要去稅局做抵減手續(xù)的嗎，要帶什么？ 解決辦法：中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）37行“以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額”數(shù)據(jù)不參與報(bào)表的計(jì)算，申報(bào)成功后，需要攜帶相應(yīng)資料去稅局辦理抵減手續(xù)，具體攜帶資料咨詢當(dāng)?shù)囟惥帧?/p>

15、問題描述：企業(yè)錄入“納稅人信息—企業(yè)主要股東”信息時(shí)，證件種類選擇“組織機(jī)構(gòu)代碼證”證件號碼有“-”如“12345678-9”，軟件里不能錄入 “-”怎么處理？ 解決辦法：只錄入數(shù)字或字母不用輸入“-”，例如：“12345678-9”錄入“123456789”

16、《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》中注冊資本與單位實(shí)際注冊資金不符，如何處理？ 答：注冊資本是自動(dòng)帶出的，可以修改，如自行不能修改，可聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)修改。

第二篇：企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答

企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答

簡介：

訪談時(shí)間：2011年2月21日14:00—16:00

訪談嘉賓：胡越川

嘉賓簡介：上海市稅務(wù)局所屬干部教育中心講師，長期從事稅收教學(xué)、科研和咨詢工作。擔(dān)任上海市稅務(wù)系統(tǒng)在職干部業(yè)務(wù)培訓(xùn)班、上海注冊會(huì)計(jì)師和注冊稅務(wù)師全國考前培訓(xùn)輔導(dǎo)班、企事業(yè)單位財(cái)務(wù)主管和辦稅員稅收業(yè)務(wù)輔導(dǎo)班的主講老師。主講課程：稅收原理、現(xiàn)行稅制、稅務(wù)管理、出口退稅、稅務(wù)代理實(shí)務(wù)、稅收籌劃基礎(chǔ)等。擅長講授課程：稅法。

訪談內(nèi)容

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羅先生

您好~想問下今年匯繳是不是都要網(wǎng)上申報(bào)？ 2011-02-21 15:58:17

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胡越川

? 納稅人應(yīng)先從上海稅務(wù)網(wǎng)站（網(wǎng)址：004km.cn）“辦稅服務(wù)-下載中心”欄目內(nèi)下載《2010企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端》，輸入《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》和《居民納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告》的數(shù)據(jù)，并通過網(wǎng)上電子申報(bào)企業(yè)端軟件（eTax＠SH）上傳數(shù)據(jù)，自行完成企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。2011-02-21 15:59:54

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大理石

我廠2010年出租辦公樓每年200萬元，要求對方一次性支付三年房租，請問租金收入

如何確認(rèn) 2011-02-21 15:57:29

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胡越川

? 根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)收入。2011-02-21 15:58:04

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MH 請問：2009年預(yù)提費(fèi)用的金額已經(jīng)在當(dāng)時(shí)所得稅清算時(shí)調(diào)增，在2010年清算時(shí)要調(diào)減嗎？還是只調(diào)減實(shí)際支付的金額（2009年計(jì)提的金額和2010年實(shí)際支付的金額有部分不

一樣）2011-02-21 15:52:47

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胡越川

? 2009年預(yù)提費(fèi)用的金額已經(jīng)在當(dāng)時(shí)所得稅清算時(shí)調(diào)增，2010年實(shí)際支出金額小于預(yù)提費(fèi)用的部分，作納稅調(diào)減處理。多計(jì)提的部分，應(yīng)作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行調(diào)整。2011-02-21

15:56:16

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啤酒花

我公司通過勞務(wù)派遣單位用工，請問支付給勞務(wù)派遣單位的費(fèi)用如何扣

除？ 2011-02-21 15:21:03

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胡越川

? 若勞務(wù)派遣單位向被派遣的勞動(dòng)者支付全部的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等工資薪金，提供相關(guān)的福利、教育培訓(xùn)等待遇，且繳納醫(yī)療、養(yǎng)老等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的，接受以勞務(wù)派遣形式用工的單位（以下稱用工單位）需憑勞務(wù)派遣單位開具的發(fā)票（勞務(wù)用工費(fèi)用）稅前扣除，不得再重復(fù)列支相應(yīng)的工資薪金等支出。勞務(wù)派遣單位按稅法規(guī)定確認(rèn)勞務(wù)費(fèi)收入、稅前扣除相關(guān)支出。若勞務(wù)派遣單位向被派遣的勞動(dòng)者支付部分的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等工資薪金及繳納養(yǎng)老、醫(yī)療等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的，或僅為被派遣的勞動(dòng)者支付養(yǎng)老、醫(yī)療等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的，用工單位支付的合理的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等工資薪金以及稅法規(guī)定比例內(nèi)的相應(yīng)的職工福利費(fèi)支出、職工教育費(fèi)支出、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出可稅前扣除，但需在2010企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)提供與勞務(wù)派遣單位簽訂的勞務(wù)用工合同復(fù)印件，以及用工單位自行支付的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等工資薪金及職工福利費(fèi)支出、職工教育費(fèi)支出、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出的稅前扣除情況說

明。2011-02-21 15:49:04

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fiona 附表三中有一項(xiàng)不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，那請問老師免稅收入用于支出所形成的費(fèi)用調(diào)增沒有可以填列的地方，也是填在這里嗎？ 2011-02-21 15:32:05

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胡越川

? 根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條、第二十八條的規(guī)定，企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定者外，可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。2011-02-21

15:48:41

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虹口區(qū)

2010年底預(yù)提工資，由于員工離職有合同問題，目前為止還未付，需要在匯算清繳納稅

計(jì)算該項(xiàng)因素？ 2011-02-21 15:28:35

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胡越川

對2010年年末提取而未發(fā)放的工資應(yīng)作納稅調(diào)增，在2011年發(fā)放時(shí)作納稅調(diào)

減。2011-02-21 15:46:10

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答答

外省市總公司是核定征收，本市分支機(jī)構(gòu)就地繳納，參加匯算清繳，現(xiàn)在分公司歇業(yè)，是否要清算？ 2011-02-21 15:27:48

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胡越川

要進(jìn)行注銷清算。2011-02-21 15:44:38

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邙山 ? 屬于合伙制企業(yè)，政府性退稅收入是否并入收入繳納個(gè)人所得稅？ 2011-02-21

15:26:56 ?

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胡越川

是的。2011-02-21 15:43:57

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LJ小姐

? 企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)候12月計(jì)提的工資要算嗎？ 2011-02-21 15:26:18

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胡越川

? 在對2009企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，未對年末“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額作納稅調(diào)增處理的，2010年實(shí)際發(fā)放時(shí)不得作納稅調(diào)減處理。如果已對“應(yīng)付職工薪酬”科目年末貸方余額作納稅調(diào)增處理的，2010年實(shí)際發(fā)放時(shí)可作納稅調(diào)減處理，同時(shí)對2010年年末提取而未發(fā)放的工資作納稅調(diào)增。2011-02-21 15:43:21

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QS 手續(xù)費(fèi)返還要不要并入企業(yè)所得匯算清繳？ 2011-02-21 15:25:31

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胡越川

是的。2011-02-21 15:42:36

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熱門

? 如果匯算清繳結(jié)束后，如果要補(bǔ)繳稅款，賬務(wù)如何處理？ 2011-02-21 15:24:39

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胡越川

借記所得稅費(fèi)用，貸記應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交企業(yè)所得稅。2011-02-21 15:42:25

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BB 匯算清繳后對多繳的所得稅是否可以退還？ 2011-02-21 15:23:54

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胡越川

應(yīng)予退還。2011-02-21 15:41:29

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AK ? 會(huì)計(jì)上有利潤，但企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)整后沒有利潤，是虧損的，問稅法上是否有講

法？ 2011-02-21 15:23:39

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胡越川

? 對稅法特定項(xiàng)目做納稅調(diào)減，造成應(yīng)納稅所得額負(fù)數(shù)的，為當(dāng)年準(zhǔn)予彌補(bǔ)的虧損。所稱“稅法特定項(xiàng)目”是指，稅法規(guī)定的免稅項(xiàng)目，比如居民企業(yè)從居民企業(yè)分得的股利紅利

所得等。2011-02-21 15:41:06

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提問1 分公司在上海，總公司在廣州，現(xiàn)在分公司的分配表中的分配比例填寫錯(cuò)了，問匯算清

繳怎樣處理？ 2011-02-21 15:22:59

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胡越川

應(yīng)該由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)再予確認(rèn)。2011-02-21 15:38:20

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九九成

? 用戶問其標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)算時(shí)，對2010年的匯算清繳有什么影響？ 2011-02-21 15:22:17

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胡越川

企業(yè)成本核算采取計(jì)劃成本、標(biāo)準(zhǔn)成本的，應(yīng)在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)調(diào)整為實(shí)際成本。2011-02-21 15:37:15

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LL 問：匯算清繳工作中的法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明是什么意思？ 2011-02-21

15:21:41 ?

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胡越川

是指依法成立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等。2011-02-21 15:36:18

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JIU 問：企業(yè)什么時(shí)候開始進(jìn)行匯算清繳？ 2011-02-21 15:21:03

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胡越川

? 已經(jīng)開始。納稅人應(yīng)在2011年5月底之前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理2010企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，結(jié)清企業(yè)所得稅稅款。2011-02-21 15:35:32

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VV 問：企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)和計(jì)算問題？那是否要等到匯算清繳來一起

交？ 2011-02-21 15:20:39

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胡越川

? 第一，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納入?yún)R算清繳。第二，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本（計(jì)稅基礎(chǔ)）后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。2011-02-21 15:34:49

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GGHGG 問：匯算清繳的話是否要提供相應(yīng)的鑒證報(bào)告？ 2011-02-21 15:20:23

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胡越川

? 匯算清繳時(shí)，應(yīng)根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的安排，在規(guī)定期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送下列紙質(zhì)納稅申報(bào)資料：（1）《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》；（2）2010財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的，還須提供相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告）；（3）總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營情況、分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)損失稅前扣除批復(fù)文件、分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款情況及其繳款書復(fù)印件，跨地區(qū)發(fā)生勞務(wù)的本市建筑安裝企業(yè)在勞務(wù)發(fā)生地就地預(yù)繳企業(yè)所得稅的繳款書復(fù)印件、外出經(jīng)營證明等相關(guān)資料；（4）事先備案涉稅事項(xiàng)的結(jié)果通知書，事后備案需要報(bào)送的相關(guān)資料；（5）當(dāng)年發(fā)生的稅前可彌補(bǔ)的虧損額超過500萬元（含）的，應(yīng)附送具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；（6）委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告；（7）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資

料。2011-02-21 15:32:53

?

?

JJ 非盈利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)，如果有了免稅資格認(rèn)定，是否也要匯算清繳 2011-02-21 15:20:07

?

?

胡越川

應(yīng)該要匯算清繳的。2011-02-21 15:30:57

?

HUO ? 河道管理費(fèi)，房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以在匯算清繳中扣除嗎？ 2011-02-21 15:19:53

?

?

胡越川

準(zhǔn)予扣除。2011-02-21 15:30:31

?

?

GG 詢問企業(yè)做09年匯算清繳時(shí)，計(jì)提工資和實(shí)發(fā)工資有余額的是否要進(jìn)入企業(yè)所得

稅？ 2011-02-21 15:19:30

?

胡越川

? 在對2009企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，未對年末“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額作納稅調(diào)增處理的，2010年實(shí)際發(fā)放時(shí)不得作納稅調(diào)減處理。如果已對“應(yīng)付職工薪酬”科目年末貸方余額作納稅調(diào)增處理的，2010年實(shí)際發(fā)放時(shí)可作納稅調(diào)減處理，同時(shí)對2010年年末提取而未發(fā)放的工資作納稅調(diào)增。2011-02-21 15:30:20

?

?

SHI 請問匯算清繳期間不能辦遷移注銷嗎？ 2011-02-21 15:19:12

?

?

胡越川

此問題，請與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系。2011-02-21 15:28:16

?

nini ? 我單位只有免稅收入，沒有應(yīng)稅收入，那發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)要填列在附表三里嗎？填了以后是不是要調(diào)增應(yīng)納稅所得額了? 2011-02-21 15:19:00

?

?

胡越川

如果全部是免稅收入，成本費(fèi)用可以扣除。具體填表請與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)

系。2011-02-21 15:27:36

?

?

LV 問房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，有按項(xiàng)目匯算清繳嗎？ 2011-02-21 15:18:24

?

?

胡越川

第一，土地增值稅是按照項(xiàng)目清算的。第二，企業(yè)所得稅是按年清算的。2011-02-21

15:26:28

?

?

LLG 我們做匯算清繳時(shí)，12月份的工資在11年1月份發(fā)的，是否要做調(diào)整？ 2011-02-21

15:18:04 ?

胡越川

? 在對2009企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，未對年末“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額作納稅調(diào)增處理的，2010年實(shí)際發(fā)放時(shí)不得作納稅調(diào)減處理。如果已對“應(yīng)付職工薪酬”科目年末貸方余額作納稅調(diào)增處理的，2010年實(shí)際發(fā)放時(shí)可作納稅調(diào)減處理，同時(shí)對2010年年末提取而未發(fā)放的工資作納稅調(diào)增。2011-02-21 15:25:42

?

?

查賬征收

去年1到9月份是核定征收的企業(yè)，最后一個(gè)季度是按照查賬征收的企業(yè)，匯算清繳時(shí)

按照查賬征收。2011-02-21 15:17:39

?

?

胡越川

分別按查帳征收和核定征收清算。2011-02-21 15:24:49

?

?

WW4

如何確認(rèn)匯算清繳后的利潤？ 2011-02-21 15:16:21

?

胡越川

? 凈利潤＝當(dāng)年利潤總額－當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅，當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝應(yīng)納稅所得額×

稅率 2011-02-21 15:23:41

?

?

logic 再問一下，那調(diào)減免稅收入是在附表三？附表五還是附表五（2）里呢？具體是哪項(xiàng)

呢？ 2011-02-21 15:05:33

?

胡越川

? 先填寫附表五，再填寫附表三。具體請按上海市稅務(wù)局網(wǎng)站（004km.cn）“辦稅服務(wù)”欄目2010上海市企業(yè)所得稅匯算清繳（客戶端）的填表說明處

理。2011-02-21 15:15:24

?

?

咕咕

我們是事業(yè)單位，如何向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理非營利組織免稅資格認(rèn)定和免稅手

續(xù)? 2011-02-21 15:08:10

?

胡越川

? 同時(shí)滿足財(cái)稅〔2009〕123號第一條規(guī)定條件的單位，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理非營利組織免稅資格認(rèn)定手續(xù)。在取得免稅資格后，應(yīng)隨匯算清繳資料一并上報(bào)滬國稅所〔2010〕158號規(guī)定申請材料，辦理非營利組織免稅收入備案手續(xù)。2011-02-21 15:09:16

?

?

郁郁蔥蔥

老師您好：我想請教一下：2010年所得稅匯算清繳時(shí)未對“應(yīng)付職工薪酬”科目期末期初余額之差額作納稅調(diào)增動(dòng)作，2010年所得稅匯算清繳此科目是以差額調(diào)增、還是以此

科目余額調(diào)增納稅？ 2011-02-21 15:02:35

?

胡越川

? 在對2009企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，未對年末“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額作納稅調(diào)增處理的，2010年實(shí)際發(fā)放時(shí)不得作納稅調(diào)減處理。如果已對“應(yīng)付職工薪酬”科目年末貸方余額作納稅調(diào)增處理的，2010年實(shí)際發(fā)放時(shí)可作納稅調(diào)減處理，同時(shí)對2010年年末提取而未發(fā)放的工資作納稅調(diào)增。2011-02-21 15:05:10

?

?

郁郁蔥蔥

企業(yè)繳納的補(bǔ)充公積金、補(bǔ)充養(yǎng)老金、企業(yè)年金能否在企業(yè)所得稅稅前扣

除？ 2011-02-21 15:00:42

?

胡越川

? 自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5％標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。企業(yè)按照勞動(dòng)和社會(huì)保障部頒布的《企業(yè)年金試行辦法》（勞動(dòng)保障部令第20號）、《關(guān)于年金方案基金管理合同備案有關(guān)問題的通知》（勞社部發(fā)〔2005〕35號）規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體職工支付的企業(yè)年金費(fèi)用，在不超過職工工資總額5％標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。企業(yè)按省級政府有關(guān)部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)繳納的住房公積金和補(bǔ)充住房公積金可在2010稅前扣除。超過的部分不得稅前扣除。2011-02-21 15:04:15

?

?

logic 免稅收入所對應(yīng)的成本費(fèi)用準(zhǔn)予扣除，我去年在申報(bào)時(shí)專管員要求解釋有收入附表中為什么不填列業(yè)務(wù)招待費(fèi)。但附表中一填列業(yè)務(wù)招待費(fèi)就必須調(diào)增發(fā)生額的40%，那應(yīng)該在哪里進(jìn)行調(diào)減呢？ 2011-02-21 14:54:49

?

胡越川

? 業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整與免稅收入納稅調(diào)整，是兩個(gè)獨(dú)立的調(diào)整項(xiàng)目。先調(diào)增業(yè)務(wù)招待費(fèi)的所得額，再調(diào)減免稅收入。2011-02-21 14:58:50

?

?

嘻嘻

今年企業(yè)所得稅匯算清繳事宜與以往有何區(qū)別？ 2011-02-21 14:50:29

?

胡越川 ? 2010年，國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅出臺(tái)了不少政策，應(yīng)予關(guān)注?？梢缘卿浬虾Ｊ卸悇?wù)局網(wǎng)站（004km.cn）的政策法規(guī)欄目查閱。2011-02-21 14:55:46

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?

LJ 免稅收入的業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何申報(bào)？ 2011-02-21 14:17:07

?

胡越川

? 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。銷售營業(yè)收入是指企業(yè)全年的主營業(yè)務(wù)收入、其他

業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入。2011-02-21 14:37:01

?

胡越川

? 第一，企業(yè)既有應(yīng)稅收入，又有免稅收入，應(yīng)該先調(diào)整業(yè)務(wù)招待費(fèi)，再調(diào)整免稅收入。第二，如果企業(yè)取得全部是免稅收入，該免稅收入所對應(yīng)的成本費(fèi)用準(zhǔn)予扣

除。2011-02-21 14:45:05

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?

logic 有免稅收入的企業(yè)到底怎么申報(bào)業(yè)務(wù)招待費(fèi)？先調(diào)增后調(diào)減？這樣稅務(wù)比對又說不對，現(xiàn)在到底怎么填好？ 2011-02-21 14:28:02

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胡越川

? 第一，企業(yè)既有應(yīng)稅收入，又有免稅收入，應(yīng)該先調(diào)整業(yè)務(wù)招待費(fèi)，再調(diào)整免稅收入。第二，如果企業(yè)取得全部是免稅收入，該免稅收入所對應(yīng)的成本費(fèi)用準(zhǔn)予扣

除。2011-02-21 14:43:40

?

?

網(wǎng)友7238 稅前列支工資與個(gè)人所得稅申報(bào)金額之間比對有什么政策規(guī)定？ 2011-02-21 14:19:53

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胡越川

企業(yè)所得稅稅前扣除工資，按企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。個(gè)人所得稅計(jì)算則按個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，兩者存在差距。具體比對，可參閱《關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人工資薪金所得與企業(yè)的工資費(fèi)用支出比對問題的通知-國稅函〔2009〕259號》文的規(guī)定。2011-02-21

14:41:28

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蔣勇

請問今年的所得稅清算與去年有什么不同? 2011-02-21 14:19:27

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胡越川

? 應(yīng)關(guān)注2010新出臺(tái)的涉及企業(yè)所得稅的政策?？梢缘卿浂悇?wù)局網(wǎng)站（004km.cn）的政策法規(guī)欄目查閱。2011-02-21 14:37:59

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張小姐

請問老師今年匯算清繳制度和去年有什么較大的差別嗎？ 2011-02-21 14:15:45

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胡越川

應(yīng)關(guān)注2010新出臺(tái)的涉及企業(yè)所得稅的政策?？梢缘卿浂悇?wù)局網(wǎng)站（004km.cn）的政策法規(guī)欄目查閱。2011-02-21 14:34:51

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ans 請問老師，我公司是核定征收的方式，經(jīng)濟(jì)園區(qū)退稅款做賬是做什么科目的，此款項(xiàng)需

要在清算如何處理 2011-02-21 14:12:04

?

胡越川 ? 企業(yè)取得退稅款，應(yīng)借記銀行存款，貸記營業(yè)外收入。符合條件的，按《關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知－財(cái)稅〔2009〕87號》規(guī)定執(zhí)行。2011-02-21

14:33:52

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AAAA

請問今年有什么新政策？ 2011-02-21 14:11:36

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胡越川

? 應(yīng)關(guān)注2010新出臺(tái)的涉及企業(yè)所得稅的政策?？梢缘卿浂悇?wù)局網(wǎng)站（004km.cn）的政策法規(guī)欄目查閱。2011-02-21 14:29:46

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王輝

我是小規(guī)模公司，請問應(yīng)該下載哪一些進(jìn)行填寫 2011-02-18 10:23:31

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胡越川

? 如果貴企業(yè)企業(yè)所得稅采取查帳征收的，填制企業(yè)所得稅納稅申請報(bào)（A）；如果貴企業(yè)屬于核定征收的，填制企業(yè)所得稅申報(bào)表（B）。請稅務(wù)局網(wǎng)站（004km.cn）辦稅服務(wù)欄目下載。2011-02-21 14:26:28

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王輝

你好 請問2010奉賢區(qū)私營企業(yè)年報(bào)編報(bào)告知單的內(nèi)容就是企業(yè)所得稅匯算清

繳嗎 2011-02-18 10:22:10

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胡越川

不是的。應(yīng)填制2010企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)告。請到稅務(wù)局網(wǎng)站（004km.cn）辦稅服務(wù)欄目下載。2011-02-21 14:23:56

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李國燕

2011年企業(yè)所得稅匯算清繳在那里下載 2011-02-17 09:51:48

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胡越川

? 2010企業(yè)所得稅匯算清繳軟件（客戶端）在004km.cn稅務(wù)局網(wǎng)站“辦稅服務(wù)”

欄目下載。2011-02-21 14:21:40

第三篇：2009企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答

2009企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答(國稅）

2009企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答

3月10—12日，省局在嘉興召開了全省企業(yè)所得稅工作會(huì)議，對各地反映的政策、征管問題進(jìn)行了討論，現(xiàn)將有關(guān)問題解答如下,供各地在匯算清繳工作中掌握。

一、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無償使用資產(chǎn)問題

關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無償使用固定資產(chǎn)的，應(yīng)按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整后的價(jià)格確認(rèn)租金收入，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；無償使用資金的，應(yīng)按照金融機(jī)構(gòu)同類同期貸款利率計(jì)算利息收入，并計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

二、利息支出問題

1、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，以及企業(yè)向除此以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，符合國稅函〔2009〕777號文件規(guī)定的，準(zhǔn)予在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)提供發(fā)票或完稅憑證及借款協(xié)議（合同）。

2、企業(yè)投資者投資未到位發(fā)生的利息支出的計(jì)算公式為：企業(yè)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額×（該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額），如該期間未繳足注冊資本額大于該期間借款額，則企業(yè)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息不超過該期間借款利息額。

三、職工福利費(fèi)問題

1、企業(yè)購入空調(diào)等設(shè)備、設(shè)施供職工食堂使用，因所有權(quán)未轉(zhuǎn)移，不作視同銷售處理。設(shè)備、設(shè)施提取的折舊費(fèi)在職工福利費(fèi)中列支。

2、企業(yè)食堂經(jīng)費(fèi)應(yīng)在職工福利費(fèi)中開支。企業(yè)應(yīng)建立規(guī)范的內(nèi)部監(jiān)管制度，并制作內(nèi)部專用憑證。招待客戶的開支，應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)處理。

3、企業(yè)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)開支范圍應(yīng)滿足三個(gè)條件：一是出于工作需要；二是為雇員配備或提供；三是限于實(shí)物形式，包括工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫品等。

4、實(shí)行車改的企業(yè)，在合理的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)以現(xiàn)金形式發(fā)放的車改補(bǔ)貼，以及采用報(bào)銷燃油費(fèi)形式發(fā)放的補(bǔ)貼,應(yīng)作為交通補(bǔ)貼在職工福利費(fèi)中開支。

四、私車公用問題

對納稅人因工作需要租用職工個(gè)人汽車，按照租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實(shí)合法憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除；對在租賃期內(nèi)使用汽車所發(fā)生的汽油費(fèi)、過橋過路費(fèi)和停車費(fèi)等費(fèi)用，憑真實(shí)合法憑證允許在稅前扣除。對應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的車輛購置稅、折舊費(fèi)以及車輛保險(xiǎn)費(fèi)等不得在稅前扣除。

五、資產(chǎn)損失稅前扣除問題

1、企業(yè)發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失除按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易所買賣股票等發(fā)生的損失外，需要報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后才能在稅前扣除。報(bào)批時(shí)，企業(yè)應(yīng)提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、中介機(jī)構(gòu)評估報(bào)告等相關(guān)資料；如不符合獨(dú)立交易原則，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按《征管法》有關(guān)規(guī)定處理。

2、企業(yè)發(fā)生債務(wù)重組損失，應(yīng)按財(cái)政部、國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[2009]88號文件第三十四條第（十）款規(guī)定處理，企業(yè)應(yīng)提交損失原因證明材料、具有法律效力的債務(wù)重組方案。

3、應(yīng)收賬款三年以上的，單筆數(shù)額較小、不足以彌補(bǔ)清收成本的，由企業(yè)作出專項(xiàng)說明，對確實(shí)不能收回的部分，作損失處理。

4、《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》第三十四條中的多項(xiàng)損失涉及到出具“資產(chǎn)清償證明”，“資產(chǎn)清償證明”應(yīng)為由債權(quán)人出具的資產(chǎn)清償過程的說明。

5、國稅發(fā)[2009]88號中第二十一條規(guī)定“單項(xiàng)或批量金額較?。ㄕ计髽I(yè)同類存貨10%以下、或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬元以下。下同）中“當(dāng)年應(yīng)納稅所得”，應(yīng)為企業(yè)資產(chǎn)報(bào)損前的應(yīng)納稅所得額。

6、國稅發(fā)[2009]88號第二十四條規(guī)定“單項(xiàng)或批量較大的固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損，應(yīng)由專業(yè)技術(shù)鑒定機(jī)構(gòu)出具鑒定報(bào)告?！比鐭o法取得專業(yè)技術(shù)鑒定機(jī)構(gòu)鑒定報(bào)告的，由企業(yè)內(nèi)部相關(guān)技術(shù)部門出具證明。

7、匯總納稅企業(yè)二級以下分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)損失由其建賬級分支機(jī)構(gòu)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。

六、水電費(fèi)問題

企業(yè)與其他企業(yè)或個(gè)人共用水電、無法取得水電發(fā)票的，應(yīng)以雙方的租用合同、電力或供水公司出具給出租方的原始水電發(fā)票或復(fù)印件、經(jīng)雙方確認(rèn)的用水電量分割單等憑證，據(jù)實(shí)在稅前扣除。

七、人員傷亡賠償支出及特殊工種確定問題

1、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，因過失造成本企業(yè)或非本企業(yè)人員傷亡，其賠付的賠償金，在國家相關(guān)賠償標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)準(zhǔn)予稅前扣除。

2、根據(jù)《實(shí)施條例》第三十六條規(guī)定，除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。“特殊工種職工”的具體工種可參照《中華人民共和國特殊工種名錄》。

八、年末已計(jì)提但未實(shí)際發(fā)放或已支付但未取得相關(guān)憑證的問題

企業(yè)年末已計(jì)提但未實(shí)際發(fā)放的工資薪金、暫估入賬的材料成本及相關(guān)費(fèi)用，在匯算清繳結(jié)束之前發(fā)放或取得發(fā)票的可以在稅前扣除。

九、新辦企業(yè)問題

1、新辦企業(yè)經(jīng)營期不足一年的，確定適用稅率時(shí)，按照實(shí)際經(jīng)營期計(jì)算，不需換算成應(yīng)納稅所得額。

2、企業(yè)在籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)等三項(xiàng)費(fèi)用，在企業(yè)取得第一筆銷售（營業(yè)）收入的當(dāng)年按稅法規(guī)定比例計(jì)算扣除。

十、建筑安裝企業(yè)完工時(shí)間超過12個(gè)月及跨問題

建筑安裝企業(yè)，動(dòng)工前收到了預(yù)收款，完工時(shí)間超過12個(gè)月的，按照納稅內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；12個(gè)月內(nèi)的，按國稅函[2008]875號文第二條規(guī)定確認(rèn)勞務(wù)收入。

十一、固定資產(chǎn)投資問題

企業(yè)通過各種方式取得的固定資產(chǎn)，必須取得正式發(fā)票或相關(guān)完稅憑證。對投資方以實(shí)物資產(chǎn)（固定資產(chǎn)）投入的，投資方應(yīng)分解為資產(chǎn)銷售和投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)處理，被投資企業(yè)應(yīng)提供該實(shí)物資產(chǎn)符合上述稅務(wù)處理的依據(jù)，計(jì)提的折舊可在稅前扣除。

十二、核定征收企業(yè)相關(guān)問題

1、核定征收企業(yè)在中間調(diào)整為查賬征收的，應(yīng)先結(jié)清稅款,再按查賬征收方式預(yù)繳申報(bào)，年終匯算清繳。

2、處于連續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營期間的企業(yè)，如果某一采取核定征收方式，以前發(fā)生的虧損不可用以后所得彌補(bǔ)。

十三、民政福利企業(yè)增值稅退稅收入征免企業(yè)所得稅問題

根據(jù)國稅辦函[2009]547號《王力副局長赴浙江、寧波調(diào)研期間基層稅務(wù)機(jī)關(guān)反映當(dāng)前稅收工作中存在問題及建議的函》精神，民政福利企業(yè)取得的增值稅退稅收入，免予征收企業(yè)所得稅。

十四、農(nóng)林牧漁業(yè)稅收優(yōu)惠問題

1、《企業(yè)所得稅法》第二十七條第一款“企業(yè)從事農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免、減征企業(yè)所得稅?！北緱l款僅指企業(yè)農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目的所得。企業(yè)取得的其他收入如轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、租金所得、接受捐贈(zèng)所得不可享受稅收優(yōu)惠。

2、企業(yè)購買名貴樹木和盆景，種植一段時(shí)間后出售，應(yīng)按照規(guī)定區(qū)分林木和花卉，分別適用免征或減半征收企業(yè)所得稅政策。

十五、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目管理問題

1、企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的，待符合《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）》有關(guān)條件、通過相關(guān)驗(yàn)收后可享受三免三減半稅收優(yōu)惠，享受優(yōu)惠的時(shí)間從項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起開始計(jì)算。相關(guān)備案流程暫參考公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目備案有關(guān)規(guī)定。

2、原老辦的從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的企業(yè)，在總局明確前，暫按公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目有關(guān)規(guī)定處理，即于2008年1月1日后經(jīng)批準(zhǔn)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目才可享受稅收優(yōu)惠。

十六、高新技術(shù)企業(yè)問題

對于已經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，如發(fā)現(xiàn)當(dāng)年相關(guān)指標(biāo)不符合有關(guān)規(guī)定條件的，應(yīng)及時(shí)提請認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核其是否具備高新技術(shù)企業(yè)資格。

浙江省國家稅務(wù)局所得稅處

二0一0年三月十七日

第四篇：2011年企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策問題解答

2011企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策問題解答

天津市保稅區(qū)國家稅務(wù)局

二○一二年二月十四日

一、買一贈(zèng)一組合銷售商品的稅務(wù)處理稅收規(guī)定：國稅函（2008）875號文件：“企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。”會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（制度）規(guī)定：企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品，以實(shí)際取得的銀行存款或現(xiàn)金計(jì)入銷售收入，按組合銷售產(chǎn)品的實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

因此，按照總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)商品的銷售收入后，稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理一致，不會(huì)產(chǎn)生稅法與會(huì)計(jì)的差異，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整

二、專項(xiàng)用途財(cái)政性資金作為不征稅收入處理問題

企業(yè)取得專項(xiàng)用途財(cái)政性資金，符合《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕70號文件）規(guī)定的三個(gè)條件，方可作為不征稅收入處理。1.“資金撥付文件”應(yīng)是縣級以上政府財(cái)政部門及其他部門下發(fā)的帶有文號的文件(合同和協(xié)議不屬于該范疇)，文件中必須規(guī)定了該資金的專項(xiàng)用途，明確資金使用的具體項(xiàng)目。2.“具體使用要求” 應(yīng)該理解為縣級以上政府財(cái)政部門或其他撥付資金的政府管理部門在相關(guān)的文件中，應(yīng)該有對該項(xiàng)資金具體使用的監(jiān)督和管理要求。3.“單獨(dú)核算”應(yīng)為企業(yè)將該資金以及該資金形成的支出單獨(dú)設(shè)置明細(xì)賬或明細(xì)科目進(jìn)行核算，清晰地反映收

入及支出的核算情況。

三、出口企業(yè)從財(cái)政取得的出口貼息收入處理問題出口企業(yè)從財(cái)政部門取得的出口貼息收入，是國家給予企業(yè)的補(bǔ)貼，應(yīng)并入企業(yè)應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得稅。

四、深加工結(jié)轉(zhuǎn)、來料加工業(yè)務(wù)免征的增值稅是否計(jì)征企業(yè)所得稅問題會(huì)計(jì)處理：

增值稅返還（即征即退、先征后退、先征稅后返還）會(huì)計(jì)處理規(guī)定：

借：銀行存款

貸：補(bǔ)貼收入增值稅直接減免會(huì)計(jì)處理規(guī)定：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸：補(bǔ)貼收入稅收規(guī)定：上述補(bǔ)貼收入應(yīng)并入收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，稅收與會(huì)計(jì)不存在差異。如果企業(yè)按增值稅含稅收入確認(rèn)銷售收入，直接減免的增值稅不再并入應(yīng)納稅所得額。

五、企業(yè)支付違約金稅前扣除憑證問題違約金是合同一方當(dāng)事人不履行合同或者履行合同不符合約定時(shí)，由違約的一方對另一方當(dāng)事人支付的用于賠償損失的金額。因一方當(dāng)事人違約實(shí)際支付的違約金，可以憑當(dāng)事雙方簽訂的合同、支付憑證(即銀行劃款憑證或生效的法律文書)、收款方開具的收款憑證在稅前扣除。

六、企業(yè)發(fā)生工傷、意外傷害等支付的一次性補(bǔ)償稅前扣除問題企業(yè)員工發(fā)生工傷、意外傷害等事故，由企業(yè)向其支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，憑生效的法律文書、銀行劃款憑證、收款人收款憑證，可在稅前

扣除。

七、與職工解除勞動(dòng)合同支付的一次性補(bǔ)償金稅前扣除問題企業(yè)與職工解除勞動(dòng)合同，支付給職工的一次性補(bǔ)償金，不超過勞動(dòng)合同法和天津市政府相關(guān)部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)的部分，可以在稅前扣除

八、企業(yè)發(fā)生的境外費(fèi)用扣除憑證問題企業(yè)發(fā)生與經(jīng)營有關(guān)的境外費(fèi)用，憑在境外取得的發(fā)票或憑證在稅前扣除。

九、企業(yè)購買的用于廠區(qū)綠化的樹木稅前扣除問題企業(yè)購買的用于廠區(qū)綠化的樹木發(fā)生的支出，可于發(fā)生當(dāng)期在稅前扣除。

十、企業(yè)福利設(shè)施發(fā)生的資產(chǎn)損失稅前列支問題《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的通知》（2011年第25號公告）規(guī)定：資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動(dòng)相關(guān)的資產(chǎn)，包括貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)，以及債權(quán)性投資和股權(quán)（權(quán)益）性投資。所以企業(yè)福利設(shè)施發(fā)生的資產(chǎn)損失可以在稅前扣除。

十一、董事費(fèi)列支問題董事費(fèi)是經(jīng)股東大會(huì)決定支付給董事會(huì)成員的勞務(wù)報(bào)酬,可在稅前扣除。

十二、勞務(wù)派遣用工費(fèi)用支出扣除問題企業(yè)接受勞務(wù)派遣用工，發(fā)生的費(fèi)用支出應(yīng)按照天津市地方稅務(wù)局、天津市國家稅務(wù)局《關(guān)于勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)有關(guān)稅務(wù)處理問題的通知》（津地稅企所〔2010〕6號）執(zhí)行。考慮到勞務(wù)派遣用工企業(yè)及勞務(wù)派遣企業(yè)核算等實(shí)際情況，勞務(wù)派遣用工企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用支出也可按以下規(guī)定執(zhí)行：勞務(wù)派遣用工企業(yè)統(tǒng)一向勞務(wù)派遣企業(yè)支付的用工費(fèi)用,應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理。用工企業(yè)額外為勞務(wù)派遣員工負(fù)擔(dān)的福利費(fèi)、教育

經(jīng)費(fèi)支出，凡不超過用工企業(yè)按本企業(yè)職工工資總額計(jì)算的福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)限額的部分，可以由用工企業(yè)在稅前扣除。

十三、企業(yè)將資金無償借給關(guān)聯(lián)企業(yè)使用，同時(shí)又向銀行借款支付利息稅前扣除問題

企業(yè)將資金無償借給關(guān)聯(lián)企業(yè)使用，同時(shí)又向銀行借款，其向銀行支付的利息應(yīng)按照誰使用誰負(fù)擔(dān)的原則在稅前扣除?！镀髽I(yè)所得稅法條例》二十七條規(guī)定“企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出”?！镀髽I(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定“獨(dú)立交易原則，是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價(jià)格和營業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來遵循的原則。”因此上述關(guān)聯(lián)企業(yè)間無息借款不符合經(jīng)營常規(guī)和獨(dú)立交易原則，企業(yè)將資金無償借給關(guān)聯(lián)企業(yè)使用，其向銀行支付的借款利息中應(yīng)由關(guān)聯(lián)方負(fù)擔(dān)的部分，不得在稅前扣除。

十四、新稅法實(shí)施前已投入使用的固定資產(chǎn)，按新稅法規(guī)定計(jì)提折舊、預(yù)計(jì)凈殘值調(diào)整問題《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）是國家稅務(wù)總局為了便于各地匯算清繳工作的開展，在2008企業(yè)所得稅匯算清繳期間下發(fā)的新老所得稅法有關(guān)政策銜接的文件。企業(yè)發(fā)生的需要按照該文件第一條重新確認(rèn)新稅法實(shí)施前已投入使用的固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值和剩余折舊年限的，應(yīng)該在進(jìn)行2008匯算清繳時(shí)調(diào)整完畢。但是考慮到該文件于2009下發(fā)，對企業(yè)2009進(jìn)行的上述事項(xiàng) 的調(diào)整可予以承認(rèn)。企業(yè)2008、2009未對上述事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整的，2009以后不可重新確認(rèn)調(diào)整，也不得在2008、2009追溯調(diào)整。

十五、關(guān)于虧損彌補(bǔ)期限問題納稅人某一發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予用以后所得彌補(bǔ)，1年彌補(bǔ)不足的，可以逐年連續(xù)彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)期限最長不得超過5年，5年內(nèi)不論盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)年限。

十六、企業(yè)被合并后，合并前取得的政策性搬遷補(bǔ)償收入稅務(wù)處理問題企業(yè)合并，符合財(cái)稅[2009]59號文件特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的，被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)可以由合并企業(yè)承繼，因此被合并企業(yè)合并前取得的政策性搬遷補(bǔ)償收入，凡符合國稅函[2009]118號文件規(guī)定的，可以由合并后企業(yè)繼續(xù)按照國稅函[2009]118號文件的規(guī)定執(zhí)行到期。

十七、企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬調(diào)整虧損為盈利，申請享受原虧損的稅收優(yōu)惠問題《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補(bǔ)充通知》（國稅函〔2009〕255號）規(guī)定“列入事先備案的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料，提請備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后執(zhí)行。對需要事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。”因此，未按規(guī)定在虧損當(dāng)年備案的企業(yè)，匯算清繳期滿后經(jīng)納稅調(diào)整由虧損變?yōu)橛?，其調(diào)整后盈利應(yīng)備案未備案的所得稅事項(xiàng)不得適用所得稅優(yōu)惠政策。

十八、軟件企業(yè)先征后返的增值稅稅務(wù)處理問題 軟件企業(yè)先征后返的增值稅作不征稅收入處理。

十九、國稅局負(fù)責(zé)征收企業(yè)所得稅的納稅人，在地稅局代開

運(yùn)費(fèi)貨物運(yùn)輸發(fā)票時(shí)代征的企業(yè)所得稅抵減問題 企業(yè)所得稅由國稅局負(fù)責(zé)征管，但由地稅局代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票并統(tǒng)一代征企業(yè)所得稅的代開票納稅人，其按規(guī)定應(yīng)退的企業(yè)所得稅仍按原規(guī)定執(zhí)行，由主管國稅機(jī)關(guān)辦理退稅，退稅額不超過納稅主管國稅機(jī)關(guān)已征的企業(yè)所得稅，超出部分，由代開貨物運(yùn)輸發(fā)票的地方稅務(wù)局辦理退稅事宜。上述退稅事宜在每年企業(yè)所得稅匯繳后辦理。

二十、境外抵免問題 納稅人在境外從事業(yè)務(wù)，按規(guī)定境外扣繳的所得稅（超過抵免限額）在季度申報(bào)時(shí)不能抵免，匯算清繳時(shí)在應(yīng)納稅額中抵免。對于無境內(nèi)業(yè)務(wù)僅在境外從事業(yè)務(wù)的企業(yè)，境外扣繳的所得稅也按上述規(guī)定執(zhí)行。二十一、企業(yè)會(huì)計(jì)核算固定資產(chǎn)的折舊年限比稅法規(guī)定的最低折舊年限長，匯算清繳時(shí)是否可按稅法規(guī)定的最低折舊年限進(jìn)行納稅調(diào)整問題企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命。固定資產(chǎn)的使用壽命一經(jīng)確定，不得隨意變更。稅法規(guī)定的折舊年限是各類固定資產(chǎn)的最低折舊年限，如果企業(yè)按會(huì)計(jì)規(guī)定確定的固定資產(chǎn)折舊年限不低于稅法規(guī)定的最低折舊年限，會(huì)計(jì)核算與稅務(wù)處理不存在差異，因此匯算清繳時(shí)不得進(jìn)行納稅調(diào)減。

第五篇：浙江省國家稅務(wù)局2009企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答

浙江省國家稅務(wù)局2009企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答

2010-3-17

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一、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無償使用資產(chǎn)問題關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無償使用固定資產(chǎn)的，應(yīng)按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整后的價(jià)格確認(rèn)租金收入，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；無償使用資金的，應(yīng)按照金融機(jī)構(gòu)同類同期貸款利率計(jì)算利息收入，并計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

二、利息支出問題

1、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，以及企業(yè)向除此以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，符合國稅函[2009]777號文件規(guī)定的，準(zhǔn)予在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)提供發(fā)票或完稅憑證及借款協(xié)議（合同）。

2、企業(yè)投資者投資未到位發(fā)生的利息支出的計(jì)算公式為：企業(yè)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額×（該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額），如該期間未繳足注冊資本額大于該期間借款額，則企業(yè)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息不超過該期間借款利息額。

三、職工福利費(fèi)問題

1、企業(yè)購入空調(diào)等設(shè)備、設(shè)施供職工食堂使用，因所有權(quán)未轉(zhuǎn)移，不作視同銷售處理。設(shè)備、設(shè)施提取的折舊費(fèi)在職工福利費(fèi)中列支。

2、企業(yè)食堂經(jīng)費(fèi)應(yīng)在職工福利費(fèi)中開支。企業(yè)應(yīng)建立規(guī)范的內(nèi)部監(jiān)管制度，并制作內(nèi)部專用憑證。招待客戶的開支，應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)處理。

3、企業(yè)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)開支范圍應(yīng)滿足三個(gè)條件：一是出于工作需要；二是為雇員配備或提供；三是限于實(shí)物形式，包括工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫品等。

4、實(shí)行車改的企業(yè)，在合理的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)以現(xiàn)金形式發(fā)放的車改補(bǔ)貼，以及采用報(bào)銷燃油費(fèi)形式發(fā)放的補(bǔ)貼，應(yīng)作為交通補(bǔ)貼在職工福利費(fèi)中開支。

四、私車公用問題對納稅人因工作需要租用職工個(gè)人汽車，按照租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實(shí)合法憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除；對在租賃期內(nèi)使用汽車所發(fā)生的汽油費(fèi)、過橋過路費(fèi)和停車費(fèi)等費(fèi)用，憑真實(shí)合法憑證允許在稅前扣除。對應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的車輛購置稅、折舊費(fèi)以及車輛保險(xiǎn)費(fèi)等不得在稅前扣除。

五、資產(chǎn)損失稅前扣除問題

1、企業(yè)發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失除按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易所買賣股票等發(fā)生的損失外，需要報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后才能在稅前扣除。報(bào)批時(shí)，企業(yè)應(yīng)提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、中介機(jī)構(gòu)評估報(bào)告等相關(guān)資料；如不符合獨(dú)立交易原則，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按《征管法》有關(guān)規(guī)定處理。

2、企業(yè)發(fā)生債務(wù)重組損失，應(yīng)按財(cái)政部、國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[2009]88號文件第三十四條第（十）款規(guī)定處理，企業(yè)應(yīng)提交損失原因證明材料、具有法律效力的債務(wù)重組方案。

3、應(yīng)收賬款三年以上的，單筆數(shù)額較小、不足以彌補(bǔ)清收成本的，由企業(yè)作出專項(xiàng)說明，對確實(shí)不能收回的部分，作損失處理。

4、《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》第三十四條中的多項(xiàng)損失涉及到出具“資產(chǎn)清償證明”，“資產(chǎn)清償證明”應(yīng)為由債權(quán)人出具的資產(chǎn)清償過程的說明。

5、國稅發(fā)[2009]88號中第二十一條規(guī)定“單項(xiàng)或批量金額較?。ㄕ计髽I(yè)同類存貨10%以下、或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬元以下。下同）中”當(dāng)年應(yīng)納稅所得“，應(yīng)為企業(yè)資產(chǎn)報(bào)損前的應(yīng)納稅所得額。

6、國稅發(fā)[2009]88號第二十四條規(guī)定“單項(xiàng)或批量較大的固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損，應(yīng)由專業(yè)技術(shù)鑒定機(jī)構(gòu)出具鑒定報(bào)告?！比鐭o法取得專業(yè)技術(shù)鑒定機(jī)構(gòu)鑒定報(bào)告的，由企業(yè)內(nèi)部相關(guān)技術(shù)部門出具證明。

7、匯總納稅企業(yè)二級以下分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)損失由其建賬級分支機(jī)構(gòu)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。

六、水電費(fèi)問題企業(yè)與其他企業(yè)或個(gè)人共用水電、無法取得水電發(fā)票的，應(yīng)以雙方的租用合同、電力或供水公司出具給出租方的原始水電發(fā)票或復(fù)印件、經(jīng)雙方確認(rèn)的用水電量分割單等憑證，據(jù)實(shí)在稅前扣除。

七、人員傷亡賠償支出及特殊工種確定問題

1、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，因過失造成本企業(yè)或非本企業(yè)人員傷亡，其賠付的賠償金，在國家相關(guān)賠償標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)準(zhǔn)予稅前扣除。

2、根據(jù)《實(shí)施條例》第三十六條規(guī)定，除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除?！疤厥夤しN職工”的具體工種可參照《中華人民共和國特殊工種名錄》。

八、年末已計(jì)提但未實(shí)際發(fā)放或已支付但未取得相關(guān)憑證的問題企業(yè)年末已計(jì)提但未實(shí)際發(fā)放的工資薪金、暫估入賬的材料成本及相關(guān)費(fèi)用，在匯算清繳結(jié)束之前發(fā)放或取得發(fā)票的可以在稅前扣除。

九、新辦企業(yè)問題

1、新辦企業(yè)經(jīng)營期不足一年的，確定適用稅率時(shí)，按照實(shí)際經(jīng)營期計(jì)算，不需換算成應(yīng)納稅所得額。

2、企業(yè)在籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)等三項(xiàng)費(fèi)用，在企業(yè)取得第一筆銷售（營業(yè)）收入的當(dāng)年按稅法規(guī)定比例計(jì)算扣除。

十、建筑安裝企業(yè)完工時(shí)間超過12個(gè)月及跨問題建筑安裝企業(yè)，動(dòng)工前收到了預(yù)收款，完工時(shí)間超過12個(gè)月的，按照納稅內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；12個(gè)月內(nèi)的，按國稅函[2008]875號文第二條規(guī)定確認(rèn)勞務(wù)收入。

十一、固定資產(chǎn)投資問題企業(yè)通過各種方式取得的固定資產(chǎn)，必須取得正式發(fā)票或相關(guān)完稅憑證。對投資方以實(shí)物資產(chǎn)（固定資產(chǎn)）投入的，投資方應(yīng)分解為資產(chǎn)銷售和投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)處理，被投資企業(yè)應(yīng)提供該實(shí)物資產(chǎn)符合上述稅務(wù)處理的依據(jù)，計(jì)提的折舊可在稅前扣除。

十二、核定征收企業(yè)相關(guān)問題

1、核定征收企業(yè)在中間調(diào)整為查賬征收的，應(yīng)先結(jié)清稅款，再按查賬征收方式預(yù)繳申報(bào)，年終匯算清繳。

2、處于連續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營期間的企業(yè)，如果某一采取核定征收方式，以前發(fā)生的虧損不可用以后所得彌補(bǔ)。

十三、民政福利企業(yè)增值稅退稅收入征免企業(yè)所得稅問題根據(jù)國稅辦函[2009]547號《王力副局長赴浙江、寧波調(diào)研期間基層稅務(wù)機(jī)關(guān)反映當(dāng)前稅收工作中存在問題及建議的函》精神，民政福利企業(yè)取得的增值稅退稅收入，免予征收企業(yè)所得稅。

十四、農(nóng)林牧漁業(yè)稅收優(yōu)惠問題

1、《企業(yè)所得稅法》第二十七條第一款“企業(yè)從事農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免、減征企業(yè)所得稅。”本條款僅指企業(yè)農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目的所得。企業(yè)取得的其他收入如轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、租金所得、接受捐贈(zèng)所得不可享受稅收優(yōu)惠。

2、企業(yè)購買名貴樹木和盆景，種植一段時(shí)間后出售，應(yīng)按照規(guī)定區(qū)分林木和花卉，分別適用免征或減半征收企業(yè)所得稅政策。

十五、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目管理問題

1、企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的，待符合《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）》有關(guān)條件、通過相關(guān)驗(yàn)收后可享受三免三減半稅收優(yōu)惠，享受優(yōu)惠的時(shí)間從項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起開始計(jì)算。相關(guān)備案流程暫參考公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目備案有關(guān)規(guī)定。

2、原老辦的從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的企業(yè)，在總局明確前，暫按公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目有關(guān)規(guī)定處理，即于2008年1月1日后經(jīng)批準(zhǔn)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目才可享受稅收優(yōu)惠。

十六、高新技術(shù)企業(yè)問題對于已經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，如發(fā)現(xiàn)當(dāng)年相關(guān)指標(biāo)不符合有關(guān)規(guī)定條件的，應(yīng)及時(shí)提請認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核其是否具備高新技術(shù)企業(yè)資格。

浙江省國家稅務(wù)局所得稅處