第一篇：02稅法基本原理2_78107397（推薦）
第二節(jié) 稅法的概念和體系
一．稅法的調(diào)整對(duì)象
任何法律部門都必須有特定的調(diào)整對(duì)象。
沒(méi)有調(diào)整對(duì)象就沒(méi)有部門法律；沒(méi)有特定的調(diào)整對(duì)象就沒(méi)有相應(yīng)的法律部門。
1．稅收分配關(guān)系
稅收分配關(guān)系集中體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系： 國(guó)家與納稅人之間的稅收分配關(guān)系 中央與地方之間的分配關(guān)系
中國(guó)政府與外國(guó)政府之間的分配關(guān)系
2．稅收征收管理關(guān)系
國(guó)家稅收征收管理機(jī)關(guān)行使征稅權(quán)，指導(dǎo)納稅義務(wù)人正確履行納稅義務(wù)，對(duì)稅收活動(dòng)進(jìn)行組織、管理、監(jiān)督、檢查等一系列相互關(guān)聯(lián)的活動(dòng)。
（1）稅務(wù)管理關(guān)系
國(guó)家征稅機(jī)關(guān)為保證稅收收入的足額征繳入庫(kù)，對(duì)具體征稅過(guò)程實(shí)施的基礎(chǔ)性管理過(guò)程。
包括稅務(wù)登記關(guān)系、帳簿和憑證管理關(guān)系、納稅申報(bào)關(guān)系、發(fā)票管理關(guān)系。（2）稅款征收關(guān)系
征稅機(jī)關(guān)在稅款征收過(guò)程中與納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人之間就稅款收繳入庫(kù)事項(xiàng)所形成的管理關(guān)系。
稅款征收是整個(gè)稅收征收管理關(guān)系的中心環(huán)節(jié)，直接關(guān)系到國(guó)家稅款是否能夠及時(shí)、足額收繳入庫(kù)，同時(shí)也關(guān)系到納稅人的利益。
稅款征收關(guān)系包括： 稅款的繳納關(guān)系
退還、補(bǔ)繳、追征關(guān)系 減免關(guān)系
納稅擔(dān)保關(guān)系 稅務(wù)強(qiáng)制關(guān)系
（3）稅務(wù)檢查(稽查)關(guān)系
監(jiān)察：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)的檢查關(guān)系，防止稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員發(fā)生征稅的違法行為。
稽查：又稱納稅檢查。對(duì)納稅義務(wù)人是否依法繳納稅款的行為進(jìn)行監(jiān)督與檢查，防止納稅義務(wù)人發(fā)生稅務(wù)違法行為。
二．稅法的特征
1．稅法是調(diào)整稅收關(guān)系的法律
2．以確認(rèn)征稅權(quán)力和納稅義務(wù)為重要內(nèi)容 3．稅收關(guān)系中當(dāng)事人的權(quán)力與義務(wù)不對(duì)等 4．實(shí)體內(nèi)容與征收管理程序相統(tǒng)一
三．稅法的定義 稅法是建立在一定物質(zhì)生活基礎(chǔ)之上的，由國(guó)家制定或認(rèn)可的，以國(guó)家強(qiáng)制力保障實(shí)施的調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。
四．稅法的體系
1．實(shí)體稅法
實(shí)體稅法即稅收實(shí)體法。主要規(guī)定國(guó)家征稅和納稅主體實(shí)體權(quán)利義務(wù)的法律規(guī)范的總稱。
內(nèi)容包括：
根據(jù)法律的位階和內(nèi)容劃分：稅收基本法與稅收特別法 根據(jù)征收管理機(jī)關(guān)劃分：工商稅、關(guān)稅、農(nóng)業(yè)稅法 根據(jù)稅收對(duì)象劃分：
流轉(zhuǎn)稅法：營(yíng)業(yè)稅法、增值稅法、消費(fèi)稅法； 所得稅法：企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法；
財(cái)產(chǎn)稅法：房產(chǎn)稅法、土地增值稅法、土地使用稅法、契稅法；遺產(chǎn)稅法、贈(zèng)予稅法； 行為稅法：印花稅、車船使用稅、（屠宰稅）、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅； 其他實(shí)體稅法：資源稅法、農(nóng)業(yè)稅法、城市維護(hù)建設(shè)稅法等。閱讀資料：稅收基本法
2．程序稅法
稅收征收管理的程序法。
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》，1992年9月4日第七屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十七次會(huì)議通過(guò)，1995年2月28日第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十二次會(huì)議修正，2001年4月28日第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議修訂。
第三節(jié) 稅法的功能和作用
一．稅法的功能
稅法的功能是指稅法內(nèi)在的、固有的、由稅法本質(zhì)決定的，能夠?qū)Χ愂贞P(guān)系和稅收行為發(fā)揮調(diào)整和保護(hù)作用的潛在能力。
1．稅法的規(guī)制功能 稅法規(guī)制功能包括： 規(guī)范功能 約束功能 強(qiáng)制功能 確認(rèn)功能 保護(hù)功能
2．稅法的社會(huì)功能 階級(jí)統(tǒng)治職能 社會(huì)公共職能 經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能
二．稅法的作用 稅法的作用是稅法功能的外在表現(xiàn)形式。
1．對(duì)納稅人的保護(hù)和對(duì)征稅人的約束作用
亂收費(fèi)——對(duì)繳費(fèi)人沒(méi)有保護(hù)，對(duì)收費(fèi)人沒(méi)有約束
插入資料全國(guó)各級(jí)政府亂收費(fèi)8000億成擾亂經(jīng)濟(jì)秩序禍根.doc 插入資料治理費(fèi)大于稅和以費(fèi)擠稅的對(duì)策.doc 2．對(duì)稅收職能實(shí)現(xiàn)的促進(jìn)和保證作用（1）保證財(cái)政收入
國(guó)家取得財(cái)政收入、籌集建設(shè)發(fā)展資金的有力保障。
稅法為國(guó)家依靠政治權(quán)力取得財(cái)政收入提供了法律依據(jù)，為國(guó)家籌集經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)發(fā)展資金提供了強(qiáng)有力的保障。
我國(guó)稅收占國(guó)家財(cái)政收入的絕大部分，既使在經(jīng)濟(jì)體制改革之前，國(guó)有企業(yè)主要向國(guó)家上繳利潤(rùn)時(shí)期，稅收也占有國(guó)家財(cái)政收入的大部分。
（2）對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)——經(jīng)濟(jì)杠桿
發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)作用，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康、穩(wěn)定、快速地發(fā)展。稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用具有廣泛性、靈活性、強(qiáng)制性的特點(diǎn)。稅收本身是分配關(guān)系，但它可以影響到生產(chǎn)和流通關(guān)系、影響積累和消費(fèi)關(guān)系。稅法為國(guó)家積極、主動(dòng)地運(yùn)用稅收這一經(jīng)濟(jì)杠桿調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)，發(fā)揮重要作用。
（3）實(shí)現(xiàn)社會(huì)職能
興辦社會(huì)公益事業(yè)、提供困難救助。救急、救窮、富裕
（4）稅收監(jiān)督管理的作用
促進(jìn)市場(chǎng)主體的公平競(jìng)爭(zhēng)，加強(qiáng)對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)管。
一方面國(guó)家通過(guò)稅法實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)，為市場(chǎng)主體創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的外部環(huán)境；同時(shí)，一些市場(chǎng)主體往往通過(guò)偷、逃、欠稅等手段逃避稅收責(zé)任，使得市場(chǎng)主體競(jìng)爭(zhēng)條件不平等，國(guó)家通過(guò)加強(qiáng)稅收的征管，打擊違法稅法行為，堵塞國(guó)民收入分配中的漏洞。
（5）調(diào)節(jié)社會(huì)公平
任何社會(huì)都不可能實(shí)現(xiàn)社會(huì)財(cái)富的平均分配。一些人對(duì)社會(huì)作出的貢獻(xiàn)大，取得較多的財(cái)富是理所當(dāng)然的；同時(shí)，他們對(duì)社會(huì)資源利用的多，向國(guó)家納稅也是應(yīng)該的。向社會(huì)索取和奉獻(xiàn)不對(duì)等的情況在現(xiàn)階段和今后將依然存在，稅收是有效的調(diào)節(jié)手段。通過(guò)稅收有效地縮小分配的差距，緩解社會(huì)分配不公的矛盾，有利于社會(huì)的穩(wěn)定，有利于實(shí)現(xiàn)共同富裕。
3．維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益
涉外稅收是國(guó)家稅收的重要組成部分，涉外稅收的管轄權(quán)來(lái)自于國(guó)家的經(jīng)濟(jì)主權(quán)。完善涉外稅收法律，加強(qiáng)涉外稅收的征管，不僅可以保證國(guó)家經(jīng)濟(jì)收入，而且可促使社會(huì)組織有公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境、體現(xiàn)對(duì)外開(kāi)放的經(jīng)濟(jì)政策。完善涉外稅收法律，又是外商投資環(huán)境的重要內(nèi)容，吸引外商投資的重要手段。
4．制裁稅收違法行為 懲治稅務(wù)違法犯罪行為 改善稅收環(huán)境
第四節(jié) 稅法構(gòu)成
一．稅法構(gòu)成的概念
稅法構(gòu)成是稅收法律規(guī)范的內(nèi)部邏輯結(jié)構(gòu)，是構(gòu)成完整稅法的不可缺少的內(nèi)容。
二．稅法構(gòu)成的要素
1．稅法主體
稅法主體是在稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。征稅主體：代表國(guó)家行使征稅權(quán)利的國(guó)家行政機(jī)關(guān)。
納稅主體：依法承擔(dān)納稅義務(wù)的納稅義務(wù)人、代扣代繳義務(wù)人、代收代繳義務(wù)人。
2．課稅客體
即征稅對(duì)象，又稱征稅目的物。是指稅法確定的產(chǎn)生納稅義務(wù)的標(biāo)的或依據(jù)。課稅客體包括物、行為。
課稅客體決定了征稅的廣度。
3．稅率
稅率，是指稅法規(guī)定的每一納稅人的課稅客體數(shù)額與應(yīng)納稅額之間的比例，是法定的計(jì)算稅額的尺度。
稅率決定了稅款征收的強(qiáng)度，是稅法構(gòu)成的核心要素。（1）比例稅率
應(yīng)納稅額與計(jì)稅基數(shù)之間為一個(gè)固定比例。
比例稅率優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)對(duì)比分析：
（2）累進(jìn)稅率
全額累進(jìn)稅率、全率累進(jìn)稅率； 超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率
全額累進(jìn)稅率：將應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的數(shù)額按照一定規(guī)則劃分為若干區(qū)段，應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)達(dá)到該區(qū)段水平時(shí)，就其應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的全部數(shù)額按照相對(duì)應(yīng)的比例計(jì)算應(yīng)納稅額；
超額累進(jìn)稅率：將應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的數(shù)額按照一定規(guī)則劃分為若干區(qū)段，每個(gè)區(qū)段設(shè)定一個(gè)比例，就該區(qū)段的應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)數(shù)額按照對(duì)應(yīng)比例計(jì)算應(yīng)納稅額。
累進(jìn)稅率的適用和特點(diǎn)分析。
（3）定額稅率（定額征收）
按照計(jì)稅基礎(chǔ)，每單位確定固定的應(yīng)納稅額。
附圖：比例稅率、全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率示意圖 4．納稅環(huán)節(jié)
指在商品的生產(chǎn)、交換、分配、消費(fèi)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。納稅環(huán)節(jié)，影響社會(huì)最終的稅收負(fù)擔(dān)、涉及稅收征管的效率和監(jiān)管。
5．納稅期限
納稅義務(wù)人繳納稅款的期限。
6．納稅地點(diǎn)
納稅義務(wù)人申報(bào)繳納稅款的地點(diǎn)。
7．稅收優(yōu)惠
體現(xiàn)稅負(fù)公平原則和照顧征稅對(duì)象的特殊性。
8．違章處理
指國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員、納稅義務(wù)人違反稅法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任。包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任、行政責(zé)任、刑事責(zé)任。
第二篇：稅法(一)(2015)第1章稅法基本原理課后作業(yè)
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稅法
（一）(2015)第一章 稅法基本原理 課后作業(yè)
一、單項(xiàng)選擇題
1.下列有關(guān)稅法和稅收的表述，不正確的是（）。
A.稅收的征稅主體是國(guó)家，除了國(guó)家之外，任何機(jī)構(gòu)和團(tuán)體都無(wú)權(quán)征稅 B.稅法的調(diào)整對(duì)象是稅收分配中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系 C.從稅收的本質(zhì)來(lái)看，稅收是國(guó)家與納稅人之間形成的以國(guó)家為主體的社會(huì)剩余產(chǎn)品分配關(guān)系
D.從形式特征來(lái)看，稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性的特點(diǎn)，其中強(qiáng)制性是其核心 2.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，必須先繳清稅款或者提供納稅擔(dān)保才可以申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的（）。A.程序優(yōu)于實(shí)體原則 B.特別法優(yōu)于普通法原則 C.法律優(yōu)位原則
D.法律不溯及既往原則 3.企業(yè)依據(jù)稅法進(jìn)行稅收籌劃體現(xiàn)了稅法規(guī)范作用中的（）。A.指引作用 B.預(yù)測(cè)作用 C.經(jīng)濟(jì)作用 D.強(qiáng)制作用 4.稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生應(yīng)以（）為基礎(chǔ)和標(biāo)志。A.國(guó)家頒布新稅法 B.出現(xiàn)新的納稅主體
C.引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí) D.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出征稅行為 5.對(duì)于因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期是（）年；特殊情況下，追征期是（）年。A.3；5 B.3；10 C.5；10 D.2；5 6.下列各項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施的是（）。A.書(shū)面通知納稅人的開(kāi)戶銀行凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款 B.依法拍賣納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品 C.查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品 D.扣押納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物 7.專業(yè)知識(shí)整理分享
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根據(jù)稅法運(yùn)行的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中（）是稅收立法的核心問(wèn)題。A.制定稅法 B.確定征稅主體 C.確定納稅主體
D.稅收立法權(quán)的劃分 8.我國(guó)現(xiàn)行稅制中的土地增值稅采用的稅率是（）。A.超額累進(jìn)稅率 B.超率累進(jìn)稅率 C.全額累進(jìn)稅率 D.超倍累進(jìn)稅率 9.稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致，不能確定如何適用時(shí)，由國(guó)務(wù)院提出意見(jiàn)，國(guó)務(wù)院認(rèn)為應(yīng)當(dāng)適用稅務(wù)規(guī)章的（）。A.應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)裁決 B.地方性法規(guī)不再適用 C.應(yīng)當(dāng)適用稅務(wù)規(guī)章
D.應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定適用稅務(wù)規(guī)章還是地方性法規(guī) 10.下列各項(xiàng)中，可以制定稅收規(guī)范性文件的是（）。A.省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān) B.鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)
C.市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu) D.省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的直屬機(jī)構(gòu) 11.稅務(wù)機(jī)關(guān)派出人員在進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)向納稅人或扣繳義務(wù)人出示（）。
A.介紹信和工作證
B.介紹信和稅務(wù)檢查證
C.稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)
D.工作證和稅務(wù)檢查通知書(shū) 12.居住國(guó)政府對(duì)其居民在非居住國(guó)得到稅收優(yōu)惠的那部分所得稅，視同已納稅額而給予抵免，不再按本國(guó)稅法規(guī)定補(bǔ)征稅款的制度屬于（）。A.免稅法 B.間接抵免法 C.直接抵免法 D.稅收饒讓 13.下列關(guān)于避免國(guó)際重復(fù)征稅的說(shuō)法中，不正確的是（）。A.免稅法可以徹底避免國(guó)際重復(fù)征稅
B.稅收饒讓是一種獨(dú)立的避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法 C.避免國(guó)際重復(fù)征稅的基本方法包括免稅法和抵免法
D.目前世界各國(guó)所采取的避免國(guó)際重復(fù)征稅的方式主要有單邊方式、雙邊方式和多邊方式 14.專業(yè)知識(shí)整理分享
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2014年納稅人取得的收入在2015年補(bǔ)稅時(shí)，依據(jù)2014年有關(guān)稅收實(shí)體法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，稅款繳納程序按2015年稅收征管法規(guī)定的程序執(zhí)行，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的（）原則。
A.實(shí)體從舊，程序從新 B.法律不溯及既往 C.新法優(yōu)于舊法 D.程序優(yōu)于實(shí)體 15.下列各項(xiàng)中，不屬于稅法失效的類型的是（）。A.新稅法代替舊稅法 B.直接宣布廢止某項(xiàng)稅法 C.稅法本身規(guī)定廢止的日期 D.稅法本身與其他法規(guī)沖突 16.下列各項(xiàng)中，（）是構(gòu)成稅收實(shí)體法要素中的基礎(chǔ)性要素，是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志。A.課稅對(duì)象 B.稅目 C.計(jì)稅依據(jù) D.稅率 17.（）與課稅對(duì)象的價(jià)值量脫離了聯(lián)系，不受課稅對(duì)象價(jià)值量變化的影響；適用于對(duì)價(jià)格穩(wěn)定、質(zhì)量等級(jí)和品種規(guī)格單一的大宗產(chǎn)品征稅的稅種。A.超額累進(jìn)稅率 B.定額稅率 C.超率累進(jìn)稅率 D.比例稅率 18.稅法是指有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過(guò)程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和。從狹義稅法角度看，有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)是指（）。A.全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)
B.國(guó)務(wù)院 C.財(cái)政部
D.國(guó)家稅務(wù)總局 19.稅收法律主義也稱稅收法定性原則。下列有關(guān)稅收法律主義原則的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.稅收法律主義的功能偏重于保持稅法的穩(wěn)定性與可預(yù)測(cè)性
B.課稅要素明確原則更多的是從立法技術(shù)角度保證稅收分配關(guān)系的確定性 C.課稅要素必須由法律直接規(guī)定
D.依法稽征原則的含義包括稅務(wù)機(jī)關(guān)有選擇稅種開(kāi)征和停征的權(quán)力 20.稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)對(duì)企業(yè)評(píng)級(jí)，對(duì)被評(píng)為A級(jí)的守法企業(yè)兩年內(nèi)不實(shí)施檢查，體現(xiàn)了稅法基本原則中的（）。
A.稅收法律主義原則
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B.稅收公平主義原則
C.稅收合作信賴主義原則
D.實(shí)質(zhì)課稅原則 21.為了確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，納稅人通過(guò)稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟尋求法律保護(hù)的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，否則不予受理。這一做法適用的原則是（）。
A.實(shí)體從舊，程序從新原則 B.程序優(yōu)于實(shí)體原則 C.新法優(yōu)于舊法原則 D.法律優(yōu)位原則 22.下列稅法解釋中不能作為法院判案直接依據(jù)的是（）。A.立法事后解釋
B.由最高人民檢察院作出的檢察解釋 C.行政解釋
D.由最高人民法院作出的審判解釋
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列關(guān)于稅法解釋的說(shuō)法中，正確的有（）。A.稅法的法定解釋同樣具有法的權(quán)威性
B.司法解釋的主體由最高人民法院、最高人民檢察院和全國(guó)人民代表大會(huì)組成 C.稅法的行政解釋，能作為法庭判案的直接依據(jù)
D.稅法的立法解釋包括事前解釋和事后解釋，通常我們所說(shuō)的稅收立法解釋是指事后解釋 E.擴(kuò)充解釋是稅法解釋的基本方法，稅法解釋首先應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持?jǐn)U充解釋 2.根據(jù)稅收法律制度的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)的有（）。A.主體的一方只能是國(guó)家 B.體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志 C.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性
D.具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)
E.稅收法律關(guān)系的主體一方是納稅人，另一方是稅務(wù)機(jī)關(guān) 3.下列各項(xiàng)中，屬于稅收法律關(guān)系消滅的原因的有（）。A.納稅人履行納稅義務(wù)
B.納稅義務(wù)因超過(guò)期限而消滅 C.納稅義務(wù)的免除 D.新稅法的頒布 E.納稅主體的消失 4.下列關(guān)于稅收實(shí)體法要素的說(shuō)法中，正確的有（）。A.納稅人就是負(fù)稅人
B.計(jì)稅依據(jù)是從量的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定，是課稅對(duì)象量的表現(xiàn) C.稅目是課稅對(duì)象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度
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D.稅率是計(jì)算稅額的尺度，代表課稅的深度 E.國(guó)家開(kāi)征的每一種稅都有納稅期限的規(guī)定 5.下列各項(xiàng)中，屬于減免稅基本形式中的稅額式減免的有（）。A.跨期結(jié)轉(zhuǎn) B.減半征收 C.核定減免率 D.抵免稅額 E.免征額 6.下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)規(guī)章的制定程序的有（）。A.立項(xiàng) B.執(zhí)行
C.決定和公布 D.審查 E.起草 7.下列關(guān)于稅收規(guī)范性文件有關(guān)規(guī)定的表述中，不正確的有（）。
A.稅收規(guī)范性文件的制定機(jī)關(guān)可以將稅收規(guī)范性文件的解釋權(quán)授權(quán)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān) B.稅收規(guī)范性文件一般應(yīng)當(dāng)自公布之日起30日后施行，且一般不得溯及既往 C.稅收規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)自發(fā)布之日起30日內(nèi)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送備案 D.稅收規(guī)范性文件的制定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)稅收規(guī)范性文件進(jìn)行清理 E.稅收規(guī)范性文件的定期清理一般每年組織一次 8.下列關(guān)于稅收?qǐng)?zhí)法特征的表述中，正確的有（）。A.稅收?qǐng)?zhí)法具有單方意志性和法律強(qiáng)制力 B.稅收?qǐng)?zhí)法是有責(zé)行政行為 C.稅收?qǐng)?zhí)法具有裁量性 D.稅收?qǐng)?zhí)法具有被動(dòng)性 E.稅收?qǐng)?zhí)法具有效力先定性 9.下列關(guān)于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的表述中，不正確的有（）。A.稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)
B.稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的主體是納稅單位和個(gè)人
C.稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的對(duì)象是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員 D.稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的內(nèi)容是內(nèi)部非行政執(zhí)法
E.稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督 10.根據(jù)行使征稅權(quán)力的原則和稅收管轄范圍、內(nèi)容的不同，目前世界上的稅收管轄權(quán)分為（）。A.來(lái)源地管轄權(quán) B.居民管轄權(quán) C.公民管轄權(quán) D.居住地管轄權(quán) E.國(guó)籍管轄權(quán)
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11.下列關(guān)于國(guó)際避稅與反避稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A.國(guó)際反避稅合作的主要內(nèi)容是稅收情報(bào)交換
B.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的管轄對(duì)象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易 C.國(guó)際避稅只能通過(guò)納稅客體的國(guó)際轉(zhuǎn)移進(jìn)行
D.不征個(gè)人所得稅的國(guó)家通常會(huì)被作為國(guó)際避稅地
E.關(guān)聯(lián)交易包括關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易，也包括關(guān)聯(lián)個(gè)人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易 12.下列關(guān)于國(guó)際稅收協(xié)定的說(shuō)法中，不正確的有（）。A.國(guó)際稅收協(xié)定具有高于國(guó)內(nèi)稅法的效力 B.國(guó)際稅收協(xié)定不得與國(guó)內(nèi)稅法相抵觸
C.國(guó)際稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國(guó)家自主制定或調(diào)整、修改稅法
D.國(guó)際稅收協(xié)定不能限制有關(guān)國(guó)家對(duì)跨國(guó)投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇 E.國(guó)際稅收協(xié)定按涉及的主體劃分，可以分為單邊稅收協(xié)定和雙邊稅收協(xié)定 13.下列關(guān)于稅法的特點(diǎn)的表述中，不正確的有（）。A.從立法過(guò)程來(lái)看，稅法屬于制定法 B.從立法過(guò)程來(lái)看，稅法屬于習(xí)慣法 C.從法律性質(zhì)來(lái)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī) D.從內(nèi)容來(lái)看，稅法具有綜合性 E.從內(nèi)容來(lái)看，稅法具有單一性 14.下列關(guān)于稅法與其他部門法的關(guān)系的說(shuō)法中，正確的有（）。
A.稅法屬于部門法，是依據(jù)憲法制定的，任何稅法違反憲法的規(guī)定都是無(wú)效的
B.稅法體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志，權(quán)利義務(wù)關(guān)系不對(duì)等，這些特點(diǎn)是與民法完全對(duì)立的 C.稅法屬于經(jīng)濟(jì)法律部門
D.稅法具有行政法的一般特征，都是體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志，不需要雙方意思表示一致 E.稅法與刑法都具備明顯的強(qiáng)制性，一定意義上，刑法是實(shí)現(xiàn)稅法強(qiáng)制性最有力的保證 15.下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)的有（）。A.對(duì)納稅人經(jīng)營(yíng)狀況保密
B.對(duì)違反稅法的納稅人采取行政強(qiáng)制措施 C.對(duì)納稅人發(fā)票使用情況進(jìn)行查驗(yàn)登記
D.在授權(quán)范圍內(nèi)依照一定程序制定稅收行政規(guī)章及其他規(guī)范性文件 E.按規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣稅款的手續(xù)費(fèi) 16.下列各項(xiàng)中，屬于稅法立法解釋的有（）。A.全國(guó)人大及其常委會(huì)對(duì)稅收法律所作的解釋
B.國(guó)家稅務(wù)總局在執(zhí)法過(guò)程中對(duì)稅收法律如何具體應(yīng)用所作的解釋 C.國(guó)務(wù)院對(duì)稅收行政法規(guī)所作的解釋 D.最高人民法院的審判解釋
E.地方人大常委會(huì)對(duì)地方稅收法規(guī)所作的解釋 17.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的說(shuō)法中，正確的有（）。
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A.國(guó)家是真正的征稅主體，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)獲得授權(quán)成為法律意義上的征稅主體 B.稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的征稅權(quán)可以自由放棄或轉(zhuǎn)讓 C.履行征稅職責(zé)的財(cái)政機(jī)關(guān)、海關(guān)也屬于征稅主體 D.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以自己決定自己管轄范圍內(nèi)的稅收優(yōu)惠
E.被授權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在授權(quán)范圍內(nèi)依照一定的程序制定稅收行政規(guī)章，作出行政解釋 18.下列各項(xiàng)中，不屬于稅收法律的有（）。A.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施細(xì)則》 B.《中華人民共和國(guó)車船稅稅法》
C.《關(guān)于懲治虛開(kāi)、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票的決定》 D.《稅務(wù)部門規(guī)章制定實(shí)施辦法》 E.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅稅法》 19.下列關(guān)于稅收的減免稅分類表述中，正確的有（）。A.各種稅的基本法規(guī)定的減稅、免稅稱為特定減免 B.法定減免通常是定期的減免稅或一次性的減免稅 C.特定減免可以分為無(wú)限期的減免和有限期的減免兩種 D.與稅收減免對(duì)應(yīng)的是稅收附加和稅收加成
E.在稅收基本法中，不能或不宜一一列舉而采用補(bǔ)充規(guī)定的減免稅形式是特定減免 20.下列各項(xiàng)稅種中，納稅期限采用“按年計(jì)征，分期預(yù)繳或繳納”方式的有（）。A.耕地占用稅 B.企業(yè)所得稅 C.房產(chǎn)稅
D.城鎮(zhèn)土地使用稅 E.增值稅 21.稅收司法行為應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則有（）。A.稅收司法獨(dú)立性原則 B.稅收司法中立性原則 C.稅收司法謹(jǐn)慎性原則 D.稅收司法及時(shí)性原則 E.稅收司法監(jiān)督性原則 22.下列關(guān)于國(guó)際稅法的表述中，正確的有（）。
A.國(guó)際稅法的主要內(nèi)容包括稅收管轄權(quán)、國(guó)際重復(fù)征稅、國(guó)際避稅與反避稅等
B.國(guó)際稅法的重要淵源是國(guó)際稅收協(xié)定，其最典型的形式是“OECD范本”和“聯(lián)合國(guó)范本” C.國(guó)際稅法的效力高于國(guó)內(nèi)稅法
D.稅收管轄權(quán)具有明顯的獨(dú)立性和融合性
E.跨國(guó)納稅人的國(guó)外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有盈有虧時(shí)，用分國(guó)限額法對(duì)納稅人有利，用綜合限額法對(duì)居住國(guó)有利 23.下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)際稅法的基本原則的有（）。A.國(guó)家稅收主權(quán)原則
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B.國(guó)際稅收分配公平原則 C.國(guó)際稅收中性原則 D.國(guó)際稅收獨(dú)立原則 E.國(guó)際稅收平均分配原則 24.下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容的有（）。A.稅收管轄權(quán)的問(wèn)題
B.避免或消除國(guó)際重復(fù)征稅的問(wèn)題 C.避免稅收歧視，實(shí)行稅收無(wú)差別待遇
D.加強(qiáng)國(guó)際稅收合作，防止國(guó)際避稅和逃稅 E.國(guó)際稅收協(xié)定具有高于國(guó)內(nèi)稅法的效力 25.下列各項(xiàng)中，關(guān)于稅收法律創(chuàng)制程序的說(shuō)法中，正確的有（）。
A.稅收法律案由有權(quán)提出議案的機(jī)關(guān)、組織和人員依據(jù)法定程序向立法機(jī)關(guān)提出關(guān)于修改、制定，廢止法律的建議
B.有法案審判權(quán)的機(jī)關(guān)對(duì)法律案運(yùn)用審判權(quán)，決定其是否應(yīng)列入議事日程、是否需要對(duì)其加以修改
C.稅收法律案的通過(guò)采取表決方式進(jìn)行，通常由全體代表過(guò)半數(shù)或常委會(huì)全體組成人員過(guò)半數(shù)，方可通過(guò)
D.經(jīng)過(guò)全國(guó)人大及其常委會(huì)通過(guò)的稅收法律案均應(yīng)由國(guó)家主席簽署主席令予以公布 E.經(jīng)過(guò)全國(guó)人大及其常委會(huì)通過(guò)的稅收法律案均應(yīng)由國(guó)務(wù)院總理頒布總理令予以公布 答案解析
一、單項(xiàng)選擇題
1.【答案】 D 【解析】
從形式特征來(lái)看，稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性的特點(diǎn)，其中無(wú)償性是其核心。
【知識(shí)點(diǎn)】 稅法的概念與特點(diǎn) 2.【答案】 A 【解析】
程序優(yōu)于實(shí)體原則的基本含義為：在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用。即納稅人通過(guò)稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟尋求法律保護(hù)的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，而不管這項(xiàng)納稅義務(wù)實(shí)際上是否完全發(fā)生。
【知識(shí)點(diǎn)】 稅法原則 3.【答案】 B 【解析】
企業(yè)依據(jù)稅法進(jìn)行稅收籌劃，體現(xiàn)了納稅人合理利用稅法預(yù)測(cè)作用為自己服務(wù)的情形。
【知識(shí)點(diǎn)】 稅法的作用 4.【答案】 C 【解析】
稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生應(yīng)以引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)為基礎(chǔ)和標(biāo)志。國(guó)家頒布新稅法、出現(xiàn)新的納稅主體都可能引發(fā)新的納稅行為出現(xiàn)，但其本身并不直接
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產(chǎn)生納稅義務(wù)，稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生只能以納稅主體應(yīng)稅行為的出現(xiàn)為標(biāo)志。
【知識(shí)點(diǎn)】 稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅 5.【答案】 A 【解析】
對(duì)于因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期是3年；特殊情況下，追征期是5年。
【知識(shí)點(diǎn)】 稅收?qǐng)?zhí)法 6.【答案】 B 【解析】
選項(xiàng)B 屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。
【知識(shí)點(diǎn)】 稅收?qǐng)?zhí)法 7.【答案】 D 【解析】
稅收立法權(quán)的劃分，是稅收立法的核心問(wèn)題。
【知識(shí)點(diǎn)】 稅收立法 8.【答案】 B 【解析】
我國(guó)現(xiàn)行稅制中的土地增值稅采用超率累進(jìn)稅率計(jì)稅。
【知識(shí)點(diǎn)】 稅收實(shí)體法要素 9.【答案】 A 【解析】
稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致，不能確定如何適用時(shí)，由國(guó)務(wù)院提出意見(jiàn)，國(guó)務(wù)院認(rèn)為應(yīng)當(dāng)適用地方性法規(guī)的，稅務(wù)規(guī)章就不再適用；國(guó)務(wù)院認(rèn)為應(yīng)當(dāng)適用稅務(wù)規(guī)章的，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)裁決。因?yàn)閲?guó)務(wù)院的權(quán)限范圍是可以對(duì)稅務(wù)規(guī)章的合法性及合理性加以判斷，有改變或者撤銷稅務(wù)規(guī)章的權(quán)利，而對(duì)地方性法規(guī)，由于其制定主體是地方人大，國(guó)務(wù)院無(wú)權(quán)改變或撤銷地方性法規(guī)，只能提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)裁決。
【知識(shí)點(diǎn)】 稅收管轄權(quán) 10.【答案】 A 【解析】
縣級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)以及各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)、直屬機(jī)構(gòu)和臨時(shí)性機(jī)構(gòu)，不具有行政主體資格，不能以自己的名義制定稅收規(guī)范性文件。
【知識(shí)點(diǎn)】 稅收立法
11.【答案】 C 【解析】
稅務(wù)機(jī)關(guān)派出人員在進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)向納稅人或扣繳義務(wù)人出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢
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查通知書(shū)；對(duì)未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)的，納稅人或扣繳義務(wù)人有權(quán)拒絕檢查。
【知識(shí)點(diǎn)】 稅收?qǐng)?zhí)法 12.【答案】 D 【解析】
稅收饒讓，又稱為饒讓抵免，是指居住國(guó)政府對(duì)其居民在非居住國(guó)得到稅收優(yōu)惠的那部分所得稅，特準(zhǔn)給予饒讓，視同已納稅額而給予抵免，不再按本國(guó)稅法規(guī)定補(bǔ)征稅款。
【知識(shí)點(diǎn)】 國(guó)際重復(fù)征稅 13.【答案】 B 【解析】
選項(xiàng)B：嚴(yán)格來(lái)說(shuō)，稅收饒讓不是一種獨(dú)立的避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法，它只是抵免法的附加。
【知識(shí)點(diǎn)】 國(guó)際重復(fù)征稅 14.【答案】 A 【解析】
實(shí)體從舊、程序從新原則的含義包括兩個(gè)方面：一是實(shí)體稅法不具備溯及力；二是程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力。上述業(yè)務(wù)體現(xiàn)了該原則。
【知識(shí)點(diǎn)】 稅法原則 15.【答案】 D 【解析】
稅法失效的三種類型包括：①新稅法代替舊稅法（最常見(jiàn)）；②直接宣布廢止某項(xiàng)稅法；③稅法本身規(guī)定廢止的日期。
【知識(shí)點(diǎn)】 稅法原則,稅法的效力與解釋,稅法原則,稅法的效力與解釋 16.【答案】 A 【解析】
課稅對(duì)象是構(gòu)成稅收實(shí)體法要素中的基礎(chǔ)性要素，是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志。
【知識(shí)點(diǎn)】 稅收實(shí)體法要素 17.【答案】 B 【解析】
定額稅率與課稅對(duì)象的價(jià)值量脫離了聯(lián)系，不受課稅對(duì)象價(jià)值量變化的影響；適用于對(duì)價(jià)格穩(wěn)定、質(zhì)量等級(jí)和品種規(guī)格單一的大宗產(chǎn)品征稅的稅種。
【知識(shí)點(diǎn)】 稅收實(shí)體法要素 18.【答案】 A 【解析】
稅法是指有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過(guò)程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和。從狹義稅法角度看，有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)是指全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)。
【知識(shí)點(diǎn)】 稅收立法
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19.【答案】 D 【解析】
選項(xiàng)D：依法稽征原則指的是稅務(wù)行政機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格依據(jù)法律的規(guī)定稽核征收，而無(wú)權(quán)變動(dòng)法定課稅要素和法定征收程序。
【知識(shí)點(diǎn)】 稅法原則 20.【答案】 C 【解析】
稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)對(duì)企業(yè)評(píng)級(jí)，對(duì)被評(píng)為A級(jí)的守法企業(yè)兩年內(nèi)不實(shí)施檢查，體現(xiàn)了稅收合作信賴主義原則。
【知識(shí)點(diǎn)】 稅法原則
21.【答案】 B 【解析】
程序優(yōu)于實(shí)體原則的基本含義為在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用。即納稅人通過(guò)稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟尋求法律保護(hù)的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，而不管這項(xiàng)納稅義務(wù)實(shí)際上是否完全發(fā)生。
【知識(shí)點(diǎn)】 稅法原則 22.【答案】 C 【解析】
原則上講，稅法行政解釋不能作為法庭判案的直接依據(jù)。
【知識(shí)點(diǎn)】 稅法的效力與解釋
二、多項(xiàng)選擇題
1.【答案】 A, D 【解析】
選項(xiàng)B：司法解釋的主體只能是最高人民法院和最高人民檢察院，它們的解釋具有法的效力，可以作為辦案與適用法律和法規(guī)的依據(jù)；選項(xiàng)C：稅法的行政解釋，原則上講不能作為法庭判案的直接依據(jù)；選項(xiàng)E：字面解釋是稅法解釋的基本方法，稅法解釋首先應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持字面解釋。
【知識(shí)點(diǎn)】 稅法的效力與解釋 2.【答案】 A, B, C, D 【解析】
稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)包括：（1）主體的一方只能是國(guó)家；（2）體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志；（3）權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性；（4）具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。
【知識(shí)點(diǎn)】 稅收法律關(guān)系的概念與特點(diǎn) 3.【答案】 A, B, C, E 【解析】
稅收法律關(guān)系消滅的原因主要有：（1）納稅人履行納稅義務(wù)；（2）納稅義務(wù)因超過(guò)期限而消
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滅；（3）納稅義務(wù)的免除；（4）某些稅法的廢止；（5）納稅主體的消失。選項(xiàng)D新稅法的頒布不一定會(huì)導(dǎo)致某些稅法的廢止，所以不一定會(huì)導(dǎo)致稅收法律關(guān)系的消滅。
【知識(shí)點(diǎn)】 稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅 4.【答案】 B, C, D, E 【解析】
選項(xiàng)A：納稅人是直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款的單位和個(gè)人，而負(fù)稅人是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。納稅人如果能通過(guò)一定途徑把稅款轉(zhuǎn)嫁或轉(zhuǎn)移出去，納稅人就不是負(fù)稅人。
【知識(shí)點(diǎn)】 稅收實(shí)體法要素 5.【答案】 B, C, D 【解析】
選項(xiàng)A和選項(xiàng)E屬于稅基式減免的形式。
【知識(shí)點(diǎn)】 稅收實(shí)體法,稅收實(shí)體法要素 6.【答案】 A, C, D, E 【解析】
稅務(wù)規(guī)章的制定程序包括：立項(xiàng)、起草、審查、決定和公布。
【知識(shí)點(diǎn)】 稅收立法 7.【答案】 A, E 【解析】
選項(xiàng)A：稅收規(guī)范性文件由制定機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)解釋，不得將解釋權(quán)授權(quán)本級(jí)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或者下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)；選項(xiàng)E：稅收規(guī)范性文件的定期清理由法規(guī)部門負(fù)責(zé)，每?jī)赡杲M織一次。
【知識(shí)點(diǎn)】 稅收立法 8.【答案】 A, B, C, E 【解析】
稅收?qǐng)?zhí)法具有主動(dòng)性，稅收?qǐng)?zhí)法是積極、主動(dòng)的行為，而不像稅收司法活動(dòng)具有被動(dòng)性，遵循“不告不理”原則，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
【知識(shí)點(diǎn)】 稅收?qǐng)?zhí)法,稅收?qǐng)?zhí)法 9.【答案】 B, D 【解析】
選項(xiàng)B：稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)，非稅務(wù)機(jī)關(guān)的組織和個(gè)人，如審計(jì)機(jī)關(guān)，也可以依法對(duì)稅務(wù)及其工作人員進(jìn)行監(jiān)督，但這不屬于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的范圍；選項(xiàng)D：稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的內(nèi)容是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的行政執(zhí)法行為。
【知識(shí)點(diǎn)】 稅收?qǐng)?zhí)法 10.【答案】 A, B, C 【解析】
根據(jù)行使征稅權(quán)力的原則和稅收管轄范圍、內(nèi)容的不同，目前世界上的稅收管轄權(quán)分為來(lái)源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)、公民管轄權(quán)。
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【知識(shí)點(diǎn)】 稅收管轄權(quán)
11.【答案】 A, B, D, E 【解析】
選項(xiàng)C：國(guó)際避稅可以通過(guò)轉(zhuǎn)移納稅主體與納稅客體進(jìn)行。
【知識(shí)點(diǎn)】 國(guó)際避稅與反避稅 12.【答案】 B, E 【解析】
選項(xiàng)B：國(guó)際稅收協(xié)定有時(shí)會(huì)與國(guó)內(nèi)稅法發(fā)生沖突，此時(shí)根據(jù)國(guó)際法中“條約必須遵守”的原則，在稅收協(xié)定的適用范圍內(nèi)，以稅收協(xié)定的條文為準(zhǔn)實(shí)施涉外稅收征收管理。選項(xiàng)E：國(guó)際稅收協(xié)定按涉及的主體劃分，可以分為雙邊稅收協(xié)定和多邊稅收協(xié)定。
【知識(shí)點(diǎn)】 國(guó)際稅收協(xié)定 13.【答案】 B, E 【解析】
選項(xiàng)B：現(xiàn)代國(guó)家的稅法都是經(jīng)過(guò)一定的立法程序制定的，所以稅法屬于制定法不屬于習(xí)慣法；選項(xiàng)E：稅法不是單一的法律，而是由實(shí)體法、程序法、爭(zhēng)訟法等構(gòu)成的綜合法律體系。
【知識(shí)點(diǎn)】 稅法的概念與特點(diǎn) 14.【答案】 A, B, D, E 【解析】
選項(xiàng)C：稅法與經(jīng)濟(jì)法之間是有差別的，它們的調(diào)整對(duì)象、解決爭(zhēng)議的程序等都有差異，所以不能簡(jiǎn)單地將稅法歸屬于經(jīng)濟(jì)法律部門。
【知識(shí)點(diǎn)】 稅法與其他部門法的關(guān)系 15.【答案】 B, C, D 【解析】
選項(xiàng)A和選項(xiàng)E屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)，不是職權(quán)。
【知識(shí)點(diǎn)】 稅收?qǐng)?zhí)法,稅收?qǐng)?zhí)法 16.【答案】 A, C, E 【解析】
選項(xiàng)B：屬于稅法的行政解釋；選項(xiàng)D：屬于稅法的司法解釋。
【知識(shí)點(diǎn)】 稅法的效力與解釋 17.【答案】 A, C, E 【解析】
選項(xiàng)B：稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的征稅權(quán)極具程序性，不能自由放棄或轉(zhuǎn)讓；選項(xiàng)D：稅務(wù)機(jī)關(guān)不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開(kāi)征、停征、多征或少征稅款，不得擅自決定稅收優(yōu)惠。
【知識(shí)點(diǎn)】 稅收法律關(guān)系的概念與特點(diǎn) 18.【答案】 A, D
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【解析】
選項(xiàng)A：屬于稅收法規(guī)；選項(xiàng)D：屬于稅務(wù)規(guī)章。
【知識(shí)點(diǎn)】 稅收立法,稅收立法 19.【答案】 C, D, E 【解析】
選項(xiàng)A：各種稅的基本法規(guī)定的減稅、免稅稱為法定減免；選項(xiàng)B：臨時(shí)減免通常是定期的減免稅或一次性的減免稅。
【知識(shí)點(diǎn)】 稅收實(shí)體法要素 20.【答案】 B, C, D 【解析】
選項(xiàng)A：耕地占用稅采用按次納稅的方式；選項(xiàng)E：增值稅采用按期納稅的方式。
【知識(shí)點(diǎn)】 稅收實(shí)體法,稅收實(shí)體法要素
21.【答案】 A, B 【解析】
稅收司法遵循兩項(xiàng)基本原則：（1）稅收司法獨(dú)立性原則；（2）稅收司法中立性原則。
【知識(shí)點(diǎn)】 稅收司法 22.【答案】 A, B, C, E 【解析】
選項(xiàng)D：稅收管轄權(quán)具有明顯的獨(dú)立性和排他性。
【知識(shí)點(diǎn)】 國(guó)際稅法的概念及原則 23.【答案】 A, B, C 【解析】
國(guó)際稅法的基本原則包括：（1）國(guó)家稅收主權(quán)原則；（2）國(guó)際稅收分配公平原則；（3）國(guó)際稅收中性原則。
【知識(shí)點(diǎn)】 國(guó)際稅法的概念及原則 24.【答案】 A, B, C, D 【解析】
國(guó)際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容包括：（1）稅收管轄權(quán)的問(wèn)題；（2）避免或消除國(guó)際重復(fù)征稅的問(wèn)題；（3）避免稅收歧視，實(shí)行稅收無(wú)差別待遇；（4）加強(qiáng)國(guó)際稅收合作，防止國(guó)際避稅和逃稅。選項(xiàng)E說(shuō)的是國(guó)際稅收協(xié)定與國(guó)內(nèi)稅法的關(guān)系。
【知識(shí)點(diǎn)】 國(guó)際稅收協(xié)定 25.【答案】 A, B, C, D 【解析】
選項(xiàng)E：經(jīng)過(guò)全國(guó)人大及其常委會(huì)通過(guò)的稅收法律案均應(yīng)由國(guó)家主席簽署主席令予以公布。
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【知識(shí)點(diǎn)】 稅收立法
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第三篇：第一章+稅法基本原理同步練習(xí)答案解析
第一章 稅法基本原理同步練習(xí)答案解析
一、單項(xiàng)選擇題答案
1、答案：C 解析：國(guó)務(wù)院制定的《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》屬于法規(guī);稅法司法解釋由最高司法機(jī)構(gòu)作出，人民法院和最高人民檢察院既可以單獨(dú)作出也可以共同作出司法解釋;國(guó)家稅務(wù)總局制定的規(guī)范性文件一般不可以作為法庭判案的直接依據(jù)。
2、答案：A 解析：選項(xiàng)B，稅法調(diào)整對(duì)象是稅收分配中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系;選項(xiàng)C，從法律性質(zhì)來(lái)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī);選項(xiàng)D，稅收分配的客體是社會(huì)剩余產(chǎn)品，稅收不能課及C和V部分。
3、答案：D 解析：選項(xiàng)A，我國(guó)稅收法律是由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定的，其法律地位和法律效力僅次于憲法而高于稅收法規(guī)、規(guī)章;選項(xiàng)B，《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》屬于全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)通過(guò)的稅收法律;選項(xiàng)C，稅務(wù)規(guī)章與其它部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，由國(guó)務(wù)院裁決。
4、答案：C 解析：由于稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生應(yīng)以引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)為基礎(chǔ)和標(biāo)志。
5、答案：D 解析：選項(xiàng)D是全國(guó)人大常委會(huì)通過(guò)的稅收法律，效力最高，其余選項(xiàng)均是國(guó)務(wù)院及其部委制定的，其效力低于全國(guó)人大及其常委會(huì)通過(guò)的法律。
6、答案：D 解析：依法稽征原則，即稅務(wù)行政機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格依據(jù)法律的規(guī)定稽核征收，而無(wú)權(quán)變動(dòng)法定課稅要素和法定征收程序。除此之外，納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)一樣都沒(méi)有選擇開(kāi)征、停征，減稅免稅、退補(bǔ)稅收及延期納稅的權(quán)力(利)，即使征納雙方達(dá)成一致也是違法的。
7、答案：C 解析：選項(xiàng)A，稅法的特點(diǎn)和其他法律的特點(diǎn)不具有一致性，否則即無(wú)所謂稅法的特點(diǎn);選項(xiàng)B，稅法的特點(diǎn)是稅收上升為法律后的形式特征，應(yīng)與稅收屬于經(jīng)濟(jì)范疇的形式特點(diǎn)相區(qū)別;選項(xiàng)D，稅法屬于侵權(quán)規(guī)范，離開(kāi)法律約束的納稅習(xí)慣是不存在的。
8、答案：C 解析：稅收規(guī)范性文件不僅約束稅務(wù)行政相對(duì)人，而且約束稅務(wù)機(jī)關(guān)本身。
9、答案：D 解析：選項(xiàng)A，稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力;選擇B，審議通過(guò)的稅務(wù)規(guī)章報(bào)局長(zhǎng)簽署后予以公布;選項(xiàng)C，稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對(duì)同—事項(xiàng)的規(guī)定不—致不能確定如何適用時(shí)，由國(guó)務(wù)院提出意見(jiàn)，只有認(rèn)為應(yīng)該適用稅務(wù)規(guī)章的，才必須提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)裁決;選項(xiàng)D，人民法院在行政訴訟中對(duì)稅務(wù)規(guī)章可以參照適用，對(duì)不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章不能宣布無(wú)效或予以撤銷，但有權(quán)不適用。
10、答案：B 解析：國(guó)際稅法基本原則包括：國(guó)家稅收主權(quán)原則;國(guó)際稅收分配公平原則;國(guó)際稅收中性原則。
11、答案：A 解析：稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)：(1)主體的一方只能是國(guó)家;(2)體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志;(3)權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性，納稅人承擔(dān)較多的義務(wù)，享受較少的權(quán)利;(4)具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。
12、答案：B 解析：國(guó)際稅法的調(diào)整對(duì)象是指國(guó)家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關(guān)系和國(guó)家相互之間的稅收分配關(guān)系。
13、答案：C 解析：計(jì)算分國(guó)抵免限額乙國(guó)抵免限額=(100 + 40 + 30 +30)×40%×30÷200 = 80×30÷200 = 12(萬(wàn)元)
14、答案：D 解析：“一條鞭法”的出現(xiàn)均平了稅負(fù)，簡(jiǎn)化了稅制，由歷代對(duì)人征稅轉(zhuǎn)為對(duì)物征稅。
15、答案：D 解析：5800元超過(guò)了起征點(diǎn)，所以全部納稅。應(yīng)納稅額=500×5%+(2000-500)×10%+(5000-2000)×15%+800×20%=785(元)
二、多項(xiàng)選擇題
1、答案：ABC 解析：現(xiàn)行稅制中的資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和耕地占用稅等屬于地區(qū)差別定額稅率，土地增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅采取比例稅率。
2、答案：ACD 解析：目前世界上的稅收管轄權(quán)分為三類：來(lái)源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)、公民管轄權(quán)。
3、答案：ABD 解析：按照規(guī)定安裝、適用稅控裝置和及時(shí)提供信息，屬于納稅人的義務(wù)，而不是權(quán)利。
4、答案：ABDE 解析：稅收規(guī)范性文件的特征可概括為：屬于非立法行為的行為規(guī)范;適用主體的非特定性;不具有可訴性和具有向后發(fā)生效力的特征。
5、答案：ACDE 解析：稅務(wù)稽查執(zhí)行是稅務(wù)稽查程序的最后一個(gè)階段。
6、答案：BDE 解析：課稅對(duì)象是構(gòu)成稅收實(shí)體法諸要素中的基礎(chǔ)性要素，是因?yàn)椋赫n稅對(duì)象是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志，課稅對(duì)象體現(xiàn)著各種稅的征稅范圍，其他要素的內(nèi)容一般都是以課稅對(duì)象為基礎(chǔ)確定的。
7、答案：BDE 解析：選項(xiàng)A是國(guó)務(wù)院制定的，選項(xiàng)C是國(guó)家稅務(wù)總局制定的。
8、答案：BDE 解析：稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的內(nèi)容包括：書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款;扣押、查封、拍賣或者變賣相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn);稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未扣繳的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。書(shū)面通知納稅人的開(kāi)戶行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)，屬于稅收保全措施。
9、答案：ABCD 解析：稅收程序法的主要制度包括：表明身份制度、回避制度、職能分離制度、聽(tīng)證制度、時(shí)限制度。
10、答案：BCD 解析：稅收法律關(guān)系消滅的原因，主要有：納稅人履行納稅義務(wù)、納稅義務(wù)因超過(guò)期限而消滅、納稅義務(wù)的免除、某些稅法的廢止、納稅主體的消滅。由于稅法的修訂或調(diào)整和因不可抗力造成的破壞，引起稅收法律關(guān)系變更。
11、答案：ACE 解析：國(guó)際稅收管轄權(quán)不是在國(guó)際稅收形成后出現(xiàn)的，而是在稅收產(chǎn)生的同時(shí)就存在了;目前國(guó)際上大量的稅收協(xié)定是雙邊的，多邊稅收協(xié)定相對(duì)較少;國(guó)際稅法包括政府間的雙邊或多邊稅收協(xié)定、關(guān)稅互惠條約、OECD范本、聯(lián)合國(guó)范本以及國(guó)際稅收慣例。
12、答案：AB 解析：非行政執(zhí)法行為或者稅務(wù)機(jī)關(guān)的人事任免等內(nèi)容均不屬于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍;稅收法規(guī)的效力低于憲法、稅收法律，而高于稅務(wù)規(guī)章;在我國(guó)稅法體系中，稅收法律實(shí)施細(xì)則和絕大多數(shù)稅種，都是以稅收行政法規(guī)的形式出現(xiàn)的。
13、答案：ABCE 解析：稅收?qǐng)?zhí)法合法性原則的具體要求：執(zhí)法主體法定、執(zhí)法內(nèi)容合法、執(zhí)法程序合法、執(zhí)法根據(jù)合法。
14、答案：ACD 解析：國(guó)際稅法基本原則包括：國(guó)家稅收主權(quán)原則;國(guó)際稅收分配公平原則;國(guó)際稅收中性原則。
15、答案：ABCE 解析：選項(xiàng)D，獨(dú)立性是司法權(quán)的生命。
16、答案：CD 解析：春秋戰(zhàn)國(guó)時(shí)期實(shí)行了“商鞅變法”;唐朝初期實(shí)行了“租庸調(diào)制”;唐朝中期稅法最大的改革是實(shí)行“兩稅法”;明朝賦役制度的改革主要是實(shí)行著名的“一條鞭法”;在鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)失敗，被迫“五口通商”后，新開(kāi)征了海關(guān)稅，此時(shí)已經(jīng)是清朝末期。
17、答案：ACDE 解析：稅收?qǐng)?zhí)法的特征包括：具有單方意志性和法律強(qiáng)制力、是具體行政行為、具有裁量性、主動(dòng)性和效力先定性。
第四篇：2013國(guó)稅公務(wù)員初任培訓(xùn)第一章 稅法基本原理(習(xí)題)
第一章 稅法基本原理
一、單項(xiàng)選擇題
1、根據(jù)稅收和稅法的概念，下列表述正確的是（）。
A.稅收是國(guó)家與納稅人之間形成的以國(guó)家為主體的社會(huì)剩余產(chǎn)品分配關(guān)系 B.稅法的調(diào)整對(duì)象是稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人和扣繳義務(wù)人之間的關(guān)系 C.從法律性質(zhì)來(lái)看，稅法屬于授權(quán)性法規(guī)
D.稅收分配的客體是社會(huì)剩余產(chǎn)品，稅收不能課及C但可以課及V部分
【正確答案】：A 【答案解析】：選項(xiàng)B，稅法調(diào)整對(duì)象是稅收分配中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系；選項(xiàng)C，從法律性質(zhì)來(lái)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)；選項(xiàng)D，稅收分配的客體是社會(huì)剩余產(chǎn)品，稅收不能課及C和V部分。
【該題針對(duì)“稅法的概念與特點(diǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、關(guān)于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督，下列表述正確的是（）。
A.稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的主體是司法機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)關(guān)等 B.稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的對(duì)象是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員 C.稅務(wù)機(jī)關(guān)的人事任免屬于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍 D.稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的形式均為事中監(jiān)督
【正確答案】：B 【答案解析】：選項(xiàng)A，稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)；選項(xiàng)C，稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的內(nèi)容是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的行政執(zhí)法行為。非行政執(zhí)法行為，如稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的非職務(wù)行為，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)的人事任免等內(nèi)容均不是稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍；選項(xiàng)D，稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。【該題針對(duì)“稅收?qǐng)?zhí)法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、下列關(guān)于稅收規(guī)范性文件的表述，正確的是（）。
A.縣以下稅務(wù)機(jī)關(guān)不得以自己名義制定稅收規(guī)范性文件 B.稅收規(guī)范性文件可設(shè)定行政許可、行政審批 C.稅收規(guī)范性文件每5年組織一次定期清理 D.“批復(fù)”性質(zhì)的文件屬于稅收規(guī)范性文件
【正確答案】：A 【答案解析】：選項(xiàng)B，稅收規(guī)范性文件不得涉足的“禁區(qū)”具體是指：不得設(shè)定稅收人開(kāi)征、停征、減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅事項(xiàng)，行政許可、行政審批、行政處罰、行政強(qiáng)制、行政事業(yè)性收費(fèi)等；選項(xiàng)C，稅收規(guī)范性文件每2年組織一次定期清理；選項(xiàng)D，稅收規(guī)范性文件適用主體的非特定性，不是以特定的人或事為規(guī)范對(duì)象，如“批復(fù)”性質(zhì)的文件就不屬于稅收規(guī)范性文件。
【該題針對(duì)“稅收規(guī)范性文件”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的標(biāo)志是（）。
A.納稅人辦理或重新辦理稅務(wù)登記
B.征稅主體與納稅主體的同時(shí)存在C.引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)
D.征、納雙方權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的形成
【正確答案】：C 【答案解析】：由于稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生應(yīng)以引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)為基礎(chǔ)和標(biāo)志。
【該題針對(duì)“稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、根據(jù)稅法的適用原則，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。
A.根據(jù)實(shí)體從舊，程序從新原則，納稅人在新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的，新實(shí)體法在原則上不具有約束力
B.根據(jù)法律優(yōu)位原則，稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，但稅收行政法規(guī)的效力與稅收行政規(guī)章的效力相同
C.程序法優(yōu)于實(shí)體法是指在訴訟發(fā)生時(shí)，稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用
D.凡是特別法中作出規(guī)定的，排斥普通法的適用，但這種排斥僅就特別法中的具體規(guī)定而言
【本題 1.0 分，建議 1.0 分鐘內(nèi)完成本題】 【正確答案】：B 【答案解析】：根據(jù)法律優(yōu)位原則，稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章。
【該題針對(duì)“稅法的適用原則”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、稅法與民法關(guān)系的陳述，下列錯(cuò)誤的是()。
A.稅法借用了民法的概念和規(guī)則
B.稅法調(diào)整手段具有綜合性，民法的調(diào)整手段較單一，主要是以民事手段為主 C.稅法調(diào)整的是國(guó)家與納稅人之間的稅收征納關(guān)系，屬于橫向經(jīng)濟(jì)關(guān)系 D.稅法調(diào)整手段更多的是行政處罰和刑罰手段 【本題 1.0 分，建議 1.0 分鐘內(nèi)完成本題】【正確答案】：C 【答案解析】：稅法調(diào)整的是國(guó)家與納稅人之間的稅收征納關(guān)系，屬于縱向經(jīng)濟(jì)關(guān)系。【該題針對(duì)“稅法與其它部門法的關(guān)系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志是()。
A.納稅義務(wù)人 B.課稅對(duì)象 C.稅率 D.稅目
【本題 1.0 分，建議 1.0 分鐘內(nèi)完成本題】 【正確答案】：B 【答案解析】：課稅對(duì)象是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志?！驹擃}針對(duì)“課稅對(duì)象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、下列選項(xiàng)中，屬于稅基式減免的是（）。
A.全部免征 B.減半征收 C.零稅率 D.免征額
【本題 1.0 分，建議 1.0 分鐘內(nèi)完成本題】 【正確答案】：D 【答案解析】：全部免征、減半征收屬于稅額式減免；零稅率屬于稅率式減免?！驹擃}針對(duì)“減稅、免稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、下列關(guān)于納稅人的權(quán)利與義務(wù)的說(shuō)法中，表述錯(cuò)誤的是（）。
A.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月
B.納稅人及扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員為納稅人或扣繳義務(wù)人的情況保密，但是稅收違法行為信息不屬于保密范圍
C.納稅人或扣繳義務(wù)人在納稅期限內(nèi)如果沒(méi)有應(yīng)納稅款，可以不辦理納稅申報(bào) D.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款或者未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令期限繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金 【本題 1.0 分，建議 1.0 分鐘內(nèi)完成本題】 【正確答案】：C 【答案解析】：納稅人或扣繳義務(wù)人即使在納稅期限內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)?！驹擃}針對(duì)“稅收法律關(guān)系的主體”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、關(guān)于稅收實(shí)體法，下面表述正確的是（）。
A.全部免征屬于稅基式減免
B.房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅采取按次納稅的辦法 C.稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志
D.在比例稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率
【本題 1.0 分，建議 1.0 分鐘內(nèi)完成本題】 【正確答案】：C 【答案解析】：選項(xiàng)A，全部免征屬于稅額式減免；選項(xiàng)B，房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納；選項(xiàng)D，在比例稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率?！驹擃}針對(duì)“稅收實(shí)體法（綜合）”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、關(guān)于稅務(wù)規(guī)章，下列說(shuō)法中正確的是（）。
A.稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章不具有同等效力
B.審議通過(guò)的稅務(wù)規(guī)章可由起草部門直接發(fā)布
C.稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對(duì)同—事項(xiàng)的規(guī)定不—致時(shí)，必須由全國(guó)人大常委會(huì)裁決
D.人民法院在行政訴訟中對(duì)稅務(wù)規(guī)章可以參照適用，但對(duì)不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章不能宣布無(wú)效
【本題 1.0 分，建議 1.0 分鐘內(nèi)完成本題】 【正確答案】：D 【答案解析】：選項(xiàng)A，稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力；選擇B，審議通過(guò)的稅務(wù)規(guī)章報(bào)局長(zhǎng)簽署后予以公布；選項(xiàng)C，稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對(duì)同—事項(xiàng)的規(guī)定不—致不能確定如何適用時(shí)，由國(guó)務(wù)院提出意見(jiàn)，只有認(rèn)為應(yīng)該適用稅務(wù)規(guī)章的，才必須提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)裁決。
【該題針對(duì)“稅務(wù)規(guī)章”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、下列關(guān)于稅收立法表述正確的是（）。
A.我國(guó)稅收法律是由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定的，其法律地位和法律效力僅次于憲法和稅收法規(guī)、規(guī)章
B.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》屬于全國(guó)人民代表大會(huì)通過(guò)的稅收法律 C.稅務(wù)規(guī)章與其它部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，由全國(guó)人民代表大會(huì)裁決
D.稅務(wù)行政規(guī)范不屬于法律的構(gòu)成形式，但是它是稅務(wù)行政管理的依據(jù)，稅務(wù)行政相對(duì)人也必須遵循
【本題 1.0 分，建議 1.0 分鐘內(nèi)完成本題】 【正確答案】：D 【答案解析】：選項(xiàng)A，我國(guó)稅收法律是由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定的，其法律地位和法律效力僅次于憲法而高于稅收法規(guī)、規(guī)章；選項(xiàng)B，《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》屬于全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)通過(guò)的稅收法律；選項(xiàng)C，稅務(wù)規(guī)章與其它部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，由國(guó)務(wù)院裁決?！驹擃}針對(duì)“稅收立法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、關(guān)于稅收法律關(guān)系的概念和特點(diǎn)，下列表述正確的是()。
A.稅收法律關(guān)系是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的，國(guó)家與納稅人之間在稅收分配過(guò)程中形成的權(quán) 利義務(wù)關(guān)系
B.稅收法律關(guān)系的成立、變更等以主體雙方意思表示一致為要件 C.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有對(duì)等性
D.作為納稅主體的一方只能是征稅機(jī)關(guān)
【本題 1.0 分，建議 1.0 分鐘內(nèi)完成本題】 【正確答案】：A 【答案解析】：稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)：（1）主體的一方只能是國(guó)家；（2）體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志；（3）權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性，納稅人承擔(dān)較多的義務(wù)，享受較少的權(quán)利；（4）具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。
【該題針對(duì)“稅收法律關(guān)系的概念與特點(diǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
14、下列關(guān)于國(guó)際稅法的表述錯(cuò)誤的是（）。
A.在國(guó)際稅收實(shí)踐活動(dòng)中，締結(jié)的國(guó)際稅收協(xié)定絕大多數(shù)是雙邊稅收協(xié)定 B.國(guó)際稅法的調(diào)整對(duì)象就指是國(guó)家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關(guān)系 C.國(guó)際上對(duì)跨國(guó)營(yíng)業(yè)所得來(lái)源地的確認(rèn)，一般都采用營(yíng)業(yè)活動(dòng)發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn) D.國(guó)際反避稅合作的主要內(nèi)容是稅收情報(bào)交換
【本題 1.0 分，建議 1.0 分鐘內(nèi)完成本題】 【正確答案】：B 【答案解析】：國(guó)際稅法的調(diào)整對(duì)象是指國(guó)家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關(guān)系和國(guó)家相互之間的稅收分配關(guān)系。
【該題針對(duì)“國(guó)際稅法概念及原則”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
15、下列有關(guān)國(guó)際避稅與反避稅的表述中，錯(cuò)誤的是()。
A.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制不是某一稅種的專門稅制，而是國(guó)際稅收中一種約定成俗的稱謂 B.不轉(zhuǎn)移納稅主體的避稅，是國(guó)際避稅的基本方法之一 C.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的管轄對(duì)象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易 D.確認(rèn)關(guān)聯(lián)交易是整個(gè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的核心內(nèi)容
【本題 1.0 分，建議 1.0 分鐘內(nèi)完成本題】 【正確答案】：D 【答案解析】：轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的管轄對(duì)象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易。采用哪些方法對(duì)跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)形成不合理的國(guó)際收入和費(fèi)用分配進(jìn)行重新調(diào)整，是整個(gè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的核心內(nèi)容。也即轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整方法，是整個(gè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的核心內(nèi)容?！驹擃}針對(duì)“國(guó)際避稅與反避稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
16、在我國(guó)賦稅史上，首次由對(duì)人征稅轉(zhuǎn)為對(duì)物征稅、由繳納實(shí)物到繳納貨幣的重大賦稅改革是()。
A.兩稅法 B.攤丁入畝 C.初稅畝 D.一條鞭法
【本題 1.0 分，建議 1.0 分鐘內(nèi)完成本題】 【正確答案】：D 【答案解析】：“一條鞭法”的出現(xiàn)均平了稅負(fù)，簡(jiǎn)化了稅制，由歷代對(duì)人征稅轉(zhuǎn)為對(duì)物征稅。
【該題針對(duì)“稅法的建立與發(fā)展”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
17、國(guó)際稅收中，徹底消除國(guó)際重復(fù)征稅的辦法是()。
A.免稅法
B.稅收饒讓 C.直接抵免法
D.間接抵免法
【本題 1.0 分，建議 1.0 分鐘內(nèi)完成本題】 【正確答案】：A 【答案解析】：免稅法又稱豁免法，是指一國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民（公民）來(lái)自國(guó)外的所得免于征稅，以此徹底避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法?！驹擃}針對(duì)“國(guó)際重復(fù)征稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
18、《中華人民共和國(guó)車船稅法》屬于（）。
A.稅收法律 B.稅收法規(guī) C.稅收規(guī)章 D.稅務(wù)行政命令
【本題 1.0 分，建議 1.0 分鐘內(nèi)完成本題】 【正確答案】：A 【答案解析】：《中華人民共和國(guó)車船稅法》屬于全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)通過(guò)的稅收法律。
【該題針對(duì)“稅收立法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項(xiàng)選擇題
1、關(guān)于稅法的基本原則，下列表述正確的有()。
A.稅收法定主義的功能偏重于保持稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測(cè)性 B.經(jīng)濟(jì)上的稅收公平不具備強(qiáng)制約束力，僅作為制定稅法的參考 C.稅收合作信賴主義與實(shí)質(zhì)課稅原則存在一定的沖突
D.稅收合作信賴主義原則包括征納雙方對(duì)有爭(zhēng)議的涉稅行為可共同協(xié)商繳稅的內(nèi)容 E.稅收公平主義賦予納稅人既可以要求實(shí)體利益上稅收公平，也可以要求程序上稅收公平的權(quán)力
【本題 2.0 分，建議 2.0 分鐘內(nèi)完成本題】 【正確答案】：ABE 【答案解析】：選項(xiàng)C，稅收合作信賴主義與稅收法律主義存在一定的沖突；選項(xiàng)D，稅收合作信賴主義原則不包括征納雙方對(duì)有爭(zhēng)議的涉稅行為可共同協(xié)商繳稅的內(nèi)容，對(duì)于有爭(zhēng)議的涉稅行為，納稅人必須根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定做出納稅行為，否則不能引用稅收合作信賴主義。
【該題針對(duì)“稅法的基本原則”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、稅率是稅收政策的核心要素，下列關(guān)于稅率的表述正確的有（）。
A.定額稅率與課稅對(duì)象價(jià)值量大小成正比 B.在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率低于平均稅率
C.速算扣除數(shù)是為解決全額累進(jìn)稅率計(jì)算稅款復(fù)雜而引入的
D.超倍累進(jìn)稅率的計(jì)稅基數(shù)是絕對(duì)數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超額累進(jìn)稅率 E.相對(duì)于全額累進(jìn)稅率而言，超額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法復(fù)雜，但累進(jìn)程度比較緩和
【本題 2.0 分，建議 2.0 分鐘內(nèi)完成本題】 【正確答案】：DE 【答案解析】：定額稅率與課稅對(duì)象的價(jià)值量脫離了聯(lián)系，不受課稅對(duì)象價(jià)值量變化的影響；在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往高于平均稅率；速算扣除數(shù)是為解決超額累進(jìn)稅率計(jì)算稅款復(fù)雜而引入的。
【該題針對(duì)“稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、納稅期限是納稅人向國(guó)家繳納稅款的法定期限。下列有關(guān)納稅期限的表述正確的有()。
A.不同性質(zhì)的稅種，其納稅期限不同
B.我國(guó)現(xiàn)行稅法中的納稅期限只有按期納稅一種形式 C.車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅采用按次納稅辦法 D.我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行按季征收的納稅期限 E.房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算分期繳納的納稅期限
【本題 2.0 分，建議 2.0 分鐘內(nèi)完成本題】 【正確答案】：ACE 【答案解析】：我國(guó)現(xiàn)行稅制的納稅期限有三種形式：按期納稅、按次納稅和按年計(jì)征、分期預(yù)繳或繳納；個(gè)人所得稅中的勞務(wù)報(bào)酬所得等均采取按次納稅的辦法；房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納。
【該題針對(duì)“納稅期限”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、引起稅收法律關(guān)系消滅的原因包括（）。
A.由于稅法的修訂或調(diào)整 B.納稅人履行納稅義務(wù) C.納稅義務(wù)超過(guò)追征期限而消滅 D.納稅人的納稅義務(wù)被依法免除 E.因不可抗力造成的破壞
【本題 2.0 分，建議 2.0 分鐘內(nèi)完成本題】 【正確答案】：BCD 【答案解析】：稅收法律關(guān)系消滅的原因，主要有：納稅人履行納稅義務(wù)、納稅義務(wù)因超過(guò)期限而消滅、納稅義務(wù)的免除、某些稅法的廢止、納稅主體的消滅。由于稅法的修訂或調(diào)整和因不可抗力造成的破壞，引起稅收法律關(guān)系變更。
【該題針對(duì)“稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、下列有關(guān)稅務(wù)稽查的表述，正確的有（）。
A.稅務(wù)稽查選案的主要內(nèi)容是確定稅務(wù)稽查的對(duì)象 B.稅務(wù)稽查執(zhí)行是稅務(wù)稽查程序的中間階段 C.隨機(jī)抽查屬于稅務(wù)稽查選案的一種具體形式
D.對(duì)未經(jīng)立案實(shí)施稽查的，如果稽查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)已達(dá)立案標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)充立案 E.稅務(wù)稽查的基本程序包括選案、實(shí)施、審理、執(zhí)行
【本題 2.0 分，建議 2.0 分鐘內(nèi)完成本題】 【正確答案】：ACDE 【答案解析】：稅務(wù)稽查執(zhí)行是稅務(wù)稽查程序的最后一個(gè)階段。【該題針對(duì)“稅收程序法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、下列選項(xiàng)中關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的內(nèi)容敘述正確的有（）。
A.書(shū)面通知納稅人的開(kāi)戶行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施
B.書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施
C.扣押、查封納稅人的全部商品、貨物及者其他財(cái)產(chǎn)屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施 D.扣押、查封、依法拍賣或者變賣其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施
E.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未扣繳的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行
【本題 2.0 分，建議 2.0 分鐘內(nèi)完成本題】 【正確答案】：BDE 【答案解析】：稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的內(nèi)容包括：書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；扣押、查封、拍賣或者變賣相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)；稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未扣繳的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。書(shū)面通知納稅人的開(kāi)戶行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)，屬于稅收保全措施?！驹擃}針對(duì)“稅收程序法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、按解釋尺度的不同，稅法解釋可分為()。
A.擴(kuò)充解釋 B.限制解釋 C.字面解釋 D.立法解釋 E.行政解釋
【本題 2.0 分，建議 2.0 分鐘內(nèi)完成本題】 【正確答案】：ABC 【答案解析】：按解釋尺度的不同，稅法解釋可分為字面解釋、限制解釋與擴(kuò)充解釋?！驹擃}針對(duì)“稅法的解釋”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、下列關(guān)于國(guó)際稅法的表述正確的有（）。
A.稅收管轄權(quán)不是在國(guó)際稅收形成后才出現(xiàn)的
B.目前國(guó)際上大量的稅收協(xié)定是多邊的，雙邊稅收協(xié)定相對(duì)較少
C.目前國(guó)際上最具影響力的兩個(gè)稅收協(xié)定范本是“聯(lián)合國(guó)范本”和“OECD范本” D.國(guó)際稅法包括關(guān)稅互惠公約，但不包括國(guó)際稅收慣例 E.稅收管轄權(quán)具有明顯的獨(dú)立性和排他性
【本題 2.0 分，建議 2.0 分鐘內(nèi)完成本題】 【正確答案】：ACE 【答案解析】：國(guó)際稅收管轄權(quán)不是在國(guó)際稅收形成后出現(xiàn)的，而是在稅收產(chǎn)生的同時(shí)就存在了；目前國(guó)際上大量的稅收協(xié)定是雙邊的，多邊稅收協(xié)定相對(duì)較少；國(guó)際稅法包括政府間的雙邊或多邊稅收協(xié)定、關(guān)稅互惠條約、OECD范本、聯(lián)合國(guó)范本以及國(guó)際稅收慣例?！驹擃}針對(duì)“國(guó)際稅法概念及原則”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、稅收程序法的主要制度，包括（）。
A.回避制度
B.表明身份制度 C.聽(tīng)證制度
D.時(shí)限制度
E.納稅人合法權(quán)益保障制度
【本題 2.0 分，建議 2.0 分鐘內(nèi)完成本題】 【正確答案】：ABCD 【答案解析】：稅收程序法的主要制度包括：表明身份制度、回避制度、職能分離制度、聽(tīng)證制度、時(shí)限制度。
【該題針對(duì)“稅收程序法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、與中國(guó)封建制度相適應(yīng)的稅法在不同朝代也發(fā)生著不同的變革，體現(xiàn)出時(shí)代特征。有關(guān)中國(guó)封建社會(huì)、半封建稅法變革，下列表述正確的有()。
A.秦漢時(shí)期實(shí)行了“商鞅變法” B.東漢實(shí)行了“租庸調(diào)制” C.唐朝中期實(shí)行了“兩稅法” D.明朝實(shí)行了“一條鞭法” E.清朝建國(guó)初期新開(kāi)征了海關(guān)稅
【本題 2.0 分，建議 2.0 分鐘內(nèi)完成本題】 【正確答案】：CD 【答案解析】：春秋戰(zhàn)國(guó)時(shí)期實(shí)行了“商鞅變法”；唐朝初期實(shí)行了“租庸調(diào)制”；唐朝中期稅法最大的改革是實(shí)行“兩稅法”；明朝賦役制度的改革主要是實(shí)行著名的“一條鞭法”；在鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)失敗，被迫“五口通商”后，新開(kāi)征了海關(guān)稅，此時(shí)已經(jīng)是清朝末期?！驹擃}針對(duì)“稅法的建立與發(fā)展”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、稅收?qǐng)?zhí)法通常是指一切執(zhí)行法律和適用法律的活動(dòng)。稅收?qǐng)?zhí)法的特征主要有（）。
A.具有單方意志性
B.具有被動(dòng)性
C.具有裁量性
D.具有效力先定性 E.是有責(zé)行政行為
【本題 2.0 分，建議 2.0 分鐘內(nèi)完成本題】 【正確答案】：ACDE 【答案解析】：稅收?qǐng)?zhí)法的特征包括：具有單方意志性和法律強(qiáng)制力、是具體行政行為、具有裁量性、主動(dòng)性和效力先定性。
【該題針對(duì)“稅收?qǐng)?zhí)法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、下列關(guān)于稅法的運(yùn)行說(shuō)法正確的有（）。
A.掌握稅收司法概念的核心在于：誰(shuí)能夠行使國(guó)家司法權(quán)處理涉稅案件 B.司法審查對(duì)具體行政行為的審查，僅局限于合法性審查
C.非行政執(zhí)法行為或者稅務(wù)機(jī)關(guān)的人事任免均屬于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍 D.稅收法規(guī)的效力低于憲法、稅收法律和稅務(wù)規(guī)章
E.在我國(guó)稅法體系中，稅收法律實(shí)施細(xì)則和絕大多數(shù)稅種，都是以稅務(wù)規(guī)章的形式出現(xiàn)的
【本題 2.0 分，建議 2.0 分鐘內(nèi)完成本題】 【正確答案】：AB 【答案解析】：非行政執(zhí)法行為或者稅務(wù)機(jī)關(guān)的人事任免等內(nèi)容均不屬于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍；稅收法規(guī)的效力低于憲法、稅收法律，而高于稅務(wù)規(guī)章；在我國(guó)稅法體系中，稅收法律實(shí)施細(xì)則和絕大多數(shù)稅種，都是以稅收行政法規(guī)的形式出現(xiàn)的?！驹擃}針對(duì)“稅法的運(yùn)行”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、稅收?qǐng)?zhí)法合法性作為稅收?qǐng)?zhí)法基本原則之一，其具體要求表現(xiàn)在（）。
A.執(zhí)法主體法定
B.執(zhí)法內(nèi)容合法
C.執(zhí)法程序合法
D.執(zhí)法手段合法 E.執(zhí)法根據(jù)合法
【本題 2.0 分，建議 2.0 分鐘內(nèi)完成本題】 【正確答案】：ABCE 【答案解析】：稅收?qǐng)?zhí)法合法性原則的具體要求：執(zhí)法主體法定、執(zhí)法內(nèi)容合法、執(zhí)法程序合法、執(zhí)法根據(jù)合法。
【該題針對(duì)“稅收?qǐng)?zhí)法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
14、下列屬于國(guó)際稅法基本原則的有（）。
A.國(guó)家稅收主權(quán)原則 B.避免國(guó)際重復(fù)征稅原則 C.國(guó)際稅收分配公平原則 D.國(guó)際稅收中性原則
E.加強(qiáng)國(guó)際稅收合作，防止國(guó)際避稅和逃稅
【本題 2.0 分，建議 2.0 分鐘內(nèi)完成本題】 【正確答案】：ACD 【答案解析】：國(guó)際稅法基本原則包括：國(guó)家稅收主權(quán)原則；國(guó)際稅收分配公平原則；國(guó)際稅收中性原則。
【該題針對(duì)“國(guó)際稅法概念及原則”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
15、國(guó)際稅法的重要淵源是國(guó)際稅收協(xié)定，下列有關(guān)國(guó)際稅收協(xié)定表達(dá)正確的有（）
A.國(guó)際稅收協(xié)定最典型的形式是“ OECD 范本”和“聯(lián)合國(guó)范本” B.一旦得到一國(guó)政府和立法機(jī)關(guān)的法律承認(rèn)，國(guó)際稅收協(xié)定的效力高于國(guó)內(nèi)稅法 C.國(guó)際稅收協(xié)定直接制約主權(quán)國(guó)家調(diào)整修改稅法 D.實(shí)行稅收無(wú)差別待遇是國(guó)際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容之一 E.國(guó)際稅收協(xié)定是指僅有兩個(gè)主權(quán)國(guó)家簽訂的稅收條約
【正確答案】：ABD 【答案解析】：選項(xiàng)C國(guó)際稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國(guó)家自主制定或調(diào)整、修改稅法；選項(xiàng)E國(guó)際稅收協(xié)定是是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū)簽訂的稅收條約。【該題針對(duì)“國(guó)際稅收協(xié)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
16、關(guān)于稅法的效力與解釋，下列表述正確的有（）。
A.我國(guó)稅法采用屬人與屬地相結(jié)合的原則
B.立法解釋、司法解釋均具有法的效力，均可以作為辦案和適用法律、法規(guī)的依據(jù) C.稅法的擴(kuò)大解釋作為一條稅法解釋原則被普遍使用 D.稅法的效力范圍表現(xiàn)為空間效力、時(shí)間效力和對(duì)人的效力
E.稅法的限制解釋是指為了符合立法精神與目的，對(duì)稅法條文所進(jìn)行的窄于其字面含義的解釋
【本題 2.0 分，建議 2.0 分鐘內(nèi)完成本題】 【正確答案】：ABDE 【答案解析】：稅法的擴(kuò)大解釋作為一條稅法解釋原則一般不會(huì)被普遍使用?！驹擃}針對(duì)“稅法的效力”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
一、單項(xiàng)選擇題
1、題目位置：2012年夢(mèng)想成真系列《應(yīng)試指南·稅法（I）》>>第一章>>第31頁(yè)>>第3題
下列具有最高法律效力的是()。
A.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施細(xì)則》 B.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》 C.《稅務(wù)部門規(guī)章制定實(shí)施辦法》 D.《中華人民共和國(guó)車船稅法》
【正確答案】：D 【答案解析】：稅收法規(guī)的效力低于憲法、稅收法律,而高于稅務(wù)規(guī)章。選項(xiàng)A、B 屬于稅收行政法規(guī);選項(xiàng)C屬于稅務(wù)規(guī)章;選項(xiàng)D是全國(guó)人大常委會(huì)通過(guò)的稅收法律,效力最高。【該題針對(duì)“稅法的運(yùn)行”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、題目位置：2012年夢(mèng)想成真系列《應(yīng)試指南·稅法（I）》>>第一章>>第31頁(yè)>>第4題
下列稅種中,征稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)一致的是()。
A.企業(yè)所得稅 B.土地使用稅 C.消費(fèi)稅 D.資源稅
【正確答案】：A 【答案解析】：所得稅的征稅對(duì)象是所得額,計(jì)稅依據(jù)也是所得額?！驹擃}針對(duì)“課稅對(duì)象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、題目位置：2012年夢(mèng)想成真系列《應(yīng)試指南·稅法（I）》>>第一章>>第33頁(yè)>>第24題
關(guān)于稅法效力與解釋的陳述，下列選項(xiàng)正確的是()。
A.稅法的時(shí)間效力是指稅法何時(shí)生效的問(wèn)題
B.重要稅法個(gè)別條款的修訂和小稅種的設(shè)置，目前大多采用稅法通過(guò)一段時(shí)間后開(kāi)始生效
C.字面解釋是稅法解釋的基本方法，稅法解釋首先應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持字面解釋
D.稅法的規(guī)范性行政解釋在執(zhí)法中具有普遍的約束力，能作為法庭判案的直接依據(jù) 【正確答案】：C 【答案解析】：選項(xiàng)A，稅法的時(shí)間效力是指稅法何時(shí)生效、何時(shí)終止效力和有無(wú)溯及力問(wèn)題，而不單是何時(shí)生效問(wèn)題；選項(xiàng)B，重要稅法個(gè)別條款的修訂和小稅種的設(shè)置，目前大多采用自通過(guò)發(fā)布之日起生效的方式；選項(xiàng)D，稅法的規(guī)范性行政解釋在執(zhí)法中具有普遍的約束力，但原則上講，不能作為法庭判案的直接依據(jù)?！驹擃}針對(duì)“稅法的解釋”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項(xiàng)選擇題
1、題目位置：2012年夢(mèng)想成真系列《應(yīng)試指南·稅法（I）》>>第一章>>第34頁(yè)>>第9題
引起稅收法律關(guān)系消滅的原因包括()。
A.稅務(wù)機(jī)關(guān)組織結(jié)構(gòu)的變化 B.納稅人履行納稅義務(wù)
C.納稅義務(wù)因超過(guò)追征期限而消滅 D.納稅人的納稅義務(wù)被依法免除 E.由于稅法的修訂或調(diào)整
【正確答案】：BCD 【答案解析】：稅收法律關(guān)系消滅的原因,主要有:納稅人履行納稅義務(wù)、納稅義務(wù)因超過(guò)期限而消滅、納稅義務(wù)的免除、某些稅法的廢止、納稅主體的消失。稅務(wù)機(jī)關(guān)組織結(jié)構(gòu)的變化、稅法的修訂或調(diào)整是引起稅收法律關(guān)系變更的原因。
【該題針對(duì)“稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、題目位置：2012年夢(mèng)想成真系列《應(yīng)試指南·稅法（I）》>>第一章>>第35頁(yè)>>第11題
下列屬于稅收司法基本原則的有()。
A.獨(dú)立性原則 B.合法性原則 C.中立性原則 D.合理性原則 E.適當(dāng)性原則
【正確答案】：AC 【答案解析】：稅收司法基本原則:稅收司法獨(dú)立性原則和稅收司法中立性原則?！驹擃}針對(duì)“稅收司法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、題目位置：2012年夢(mèng)想成真系列《應(yīng)試指南·稅法（I）》>>第一章>>第36頁(yè)>>第22題
下列屬于國(guó)際重復(fù)征稅產(chǎn)生原因的有()。
A.納稅人所得或收益的國(guó)際化 B.各國(guó)所得稅制的普遍化 C.各國(guó)行使稅收管轄權(quán)的矛盾性 D.國(guó)際稅收合作加強(qiáng) E.實(shí)行稅收無(wú)差別待遇
【正確答案】：ABC 【答案解析】：選項(xiàng)D和E,避免稅收歧視,實(shí)行稅收無(wú)差別待遇;加強(qiáng)國(guó)際稅收合作,防止國(guó)際避稅和逃稅,屬于國(guó)際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容?！驹擃}針對(duì)“國(guó)際重復(fù)征稅”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
第五篇：《稅法》
期末作業(yè)考核
《稅法》
滿分100分
一、名詞解釋（每小題4分，共20分）1.稅收概念
答：稅收是以實(shí)現(xiàn)國(guó)家公共財(cái)政職能為目的，基于政治權(quán)力和法律規(guī)定，由政府專門機(jī)構(gòu)向居民和非居民就其財(cái)產(chǎn)或特定行為實(shí)施的強(qiáng)制、非罰與不直接償還的金錢課征，是一種財(cái)政收人的形式。2.超額累進(jìn)稅率
答：超額累進(jìn)稅率是根據(jù)課稅客體數(shù)額的不同級(jí)距規(guī)定不同的稅率，對(duì)同一納稅人的課稅客體數(shù)額按照不同的等級(jí)稅率計(jì)稅 3.法定增值額
答：所謂法定增值額，是指各國(guó)政府根據(jù)各自的國(guó)情、政策需要，在其增值稅法中明確規(guī)定的增值額。
4.勞務(wù)報(bào)酬所得
答：勞務(wù)報(bào)酬所得，指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事非雇用的各種勞務(wù)所取得的所得。即個(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝演、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)濟(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。5.契稅
答：契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。在我國(guó)，契稅是在國(guó)有土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓、房屋買賣、贈(zèng)與或交換而發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移或變動(dòng)訂立契約時(shí)，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種稅。
二、簡(jiǎn)答題（每小題6分，共30分）1.稅法解釋?xiě)?yīng)當(dāng)遵循哪些基本原則？
答：(1)實(shí)質(zhì)課稅原則實(shí)質(zhì)課稅原則是指在稅法解釋過(guò)程中，對(duì)于一項(xiàng)稅法規(guī)范是否應(yīng)適用于某一特定情況，除考慮該情況是否符合稅法規(guī)定的課稅要素外，還應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，尤其要結(jié)合經(jīng)濟(jì)目的和經(jīng)濟(jì)生活的實(shí)質(zhì)，來(lái)判斷該種情況是否符合稅法所規(guī)定的課稅要素，以決定是否征稅。
(2)有利于納稅人原則根據(jù)傳統(tǒng)稅法理論，稅法解釋的價(jià)值取向因此偏重于“有利于國(guó)庫(kù)”原則。隨著納稅人權(quán)利的勃興和私有財(cái)產(chǎn)保護(hù)的盛行，稅法解釋的原則逐漸轉(zhuǎn)向“有利于納稅人”原則的價(jià)值取向。對(duì)格式條款的理解發(fā)生爭(zhēng)議的，應(yīng)當(dāng)按照通常理解予以解釋。對(duì)格式條款有兩種以上解釋的，應(yīng)當(dāng)作出不利于提供格式條款一方的解釋，保護(hù)納稅人權(quán)利的根本價(jià)值。
2.增值稅有哪些作用？ 答：(1)稅收具有中性，不會(huì)干擾資源配置。
(2)有利于保障財(cái)政收人的穩(wěn)定增長(zhǎng)。
(3)有利于國(guó)際貿(mào)易的開(kāi)展。由于只對(duì)增值額征稅，避免了重復(fù)征稅的因素，且出口環(huán)節(jié)實(shí)行零稅率。
(4)具有相互鉤稽機(jī)制，有利于防止偷漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。
3.個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目包括哪些？它們的稅率是如何規(guī)定的？
答：個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目包括工資、薪金所得，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得，經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得等項(xiàng)目。
個(gè)人所得稅法區(qū)別各種所得項(xiàng)目，分別規(guī)定了不同的稅率，在稅率形式上既有超額累進(jìn)稅率，也有比例稅率，具體規(guī)定如下:
(1).工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為5%－45%。
(2).個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用5%--35%的超額累進(jìn)稅率。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，也適用5%--35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。
(3).稿酬所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得和其他所得，使用比例稅率，稅率為20%。4.我國(guó)關(guān)稅法中都有哪些彈性關(guān)稅制度？
答：(1)保稅制度，是指海關(guān)對(duì)特定進(jìn)口貨物暫不征收進(jìn)口稅而保留征稅權(quán)，指定存放場(chǎng)所并加以監(jiān)管的一種管理制度。我國(guó)目前的保稅倉(cāng)庫(kù)有轉(zhuǎn)口貿(mào)易保稅倉(cāng)庫(kù)、寄售維修保稅倉(cāng)庫(kù)、加工貿(mào)易備料保稅倉(cāng)庫(kù)三種類型。
(2)特別關(guān)稅，是指在特定情況下一國(guó)政府為保護(hù)國(guó)內(nèi)民族產(chǎn)業(yè)或維護(hù)民族尊嚴(yán)，針對(duì)特定的或來(lái)自特定國(guó)家的進(jìn)口貨物在一般進(jìn)口稅之外加征的一種臨時(shí)進(jìn)口附加稅。特別關(guān)稅主要包括反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅和報(bào)復(fù)性關(guān)稅三種。
5.簡(jiǎn)述資源稅的概念和特點(diǎn)。
答：資源稅是把某些特殊的資源列人征稅范圍予以征收的一種稅。我國(guó)征收資源稅的法律依據(jù)是《中華人民共和國(guó)礦產(chǎn)資源法》，其規(guī)定“國(guó)家對(duì)礦產(chǎn)資源實(shí)行有法開(kāi)采。開(kāi)采礦產(chǎn)資源，必須按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納資源稅和資源補(bǔ)償費(fèi)”。
概括而言，資源稅具有以下特點(diǎn):
(1)征稅目的主要在于因資源差別而形成的級(jí)差收人。
(2)采用差別稅額，實(shí)行從量定額征收。
(3)征稅的范圍較窄。
(4)屬于中央和地方共享稅。
三、論述題（每小題15分，共30分）
1.稅法的和諧價(jià)值、公平價(jià)值與效率價(jià)值之間有什么關(guān)系？ 答：稅法領(lǐng)域內(nèi)的和諧，是指通過(guò)對(duì)稅收征納主體的權(quán)利義務(wù)的合理配置及實(shí)現(xiàn)來(lái)促進(jìn)人與人、人與社會(huì)以及人與自然的協(xié)調(diào)。稅法的公平價(jià)值由“稅法面前人人平等”的形式正義，漸次至國(guó)家在稅法中制訂征稅標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)質(zhì)正義，再進(jìn)而至為何要課征稅收，其正當(dāng)根據(jù)是什么的本質(zhì)公平，稅法公平價(jià)值的層次演變反映了稅法由傳統(tǒng)走向現(xiàn)代的歷程。稅法的效率價(jià)值要求以最小的費(fèi)用獲取最大的稅收收人，并利用稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)控作用最大限度地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，或最大限度地減輕稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的妨礙。效率包括經(jīng)濟(jì)效率和行政效率。和諧應(yīng)當(dāng)成為稅法最重要的價(jià)值，稅收立法、執(zhí)法、司法都應(yīng)當(dāng)以和諧作為實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，并以和諧作為構(gòu)建稅收法治環(huán)境的重要基點(diǎn)，并努力實(shí)現(xiàn)和諧的稅法秩序，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)和諧社會(huì)。稅法的效率價(jià)值的自身特點(diǎn)決定了其不能在稅法的價(jià)值體系中占據(jù)主導(dǎo)地位，而只能居于次要地位，不能超越于稅收公平的基本價(jià)值之上。稅法往往表現(xiàn)出“公平優(yōu)先、兼顧效率”的價(jià)值取向。
所以，和諧是最高層次的價(jià)值，和諧之下是公平與效率價(jià)值。稅法的價(jià)值表現(xiàn)為公平價(jià)值與效率價(jià)值的和諧。
2.什么是財(cái)產(chǎn)稅？其特點(diǎn)是什么？有哪些分類？
答：財(cái)產(chǎn)稅具有以下幾方面的特點(diǎn):
（1）以財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象。這是財(cái)產(chǎn)稅與商品稅、所得稅的主要區(qū)別。財(cái)產(chǎn)稅的其他特點(diǎn)均由這一特點(diǎn)派生而來(lái)。
（2）是直接稅。財(cái)產(chǎn)稅由財(cái)產(chǎn)的占有、使用或收益者直接承擔(dān)稅負(fù)。由于財(cái)產(chǎn)稅主要是對(duì)使用、消費(fèi)過(guò)程中的財(cái)產(chǎn)征稅，而非對(duì)生產(chǎn)、流通領(lǐng)域的財(cái)產(chǎn)征稅，因而屬于直接稅，稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁。
（3）以占有、使用和收益的財(cái)產(chǎn)額為計(jì)稅依據(jù)。財(cái)產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人占有、使用和收益(簡(jiǎn)稱“用益，’)的財(cái)產(chǎn)額，即應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的數(shù)量或價(jià)值，而不是商品流轉(zhuǎn)額或所得額。
（4）財(cái)產(chǎn)稅可以與所得稅、消費(fèi)稅配合，相輔相成，發(fā)揮多方面的調(diào)節(jié)作用。因?yàn)榧{稅人的所得，如果不是用于積累，就是用于消費(fèi)，或者用于投資。通過(guò)對(duì)財(cái)產(chǎn)征收財(cái)產(chǎn)稅，對(duì)高消費(fèi)征收消費(fèi)稅，可以起到抑制消費(fèi)、刺激投資、發(fā)展經(jīng)濟(jì)的作用。同時(shí)，財(cái)產(chǎn)稅的征收，還可以對(duì)偷漏所得稅的行為起到彌補(bǔ)作用，從而進(jìn)一步發(fā)揮調(diào)節(jié)收人分配的功能。
依據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，可以對(duì)現(xiàn)代財(cái)產(chǎn)稅以下不同的分類:
① 以課稅對(duì)象的形態(tài)為標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)產(chǎn)稅可分為靜態(tài)財(cái)產(chǎn)稅和動(dòng)態(tài)財(cái)產(chǎn)稅
② 以征收范圍為標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)產(chǎn)稅可分為一般財(cái)產(chǎn)稅和特種財(cái)產(chǎn)稅
③ 以財(cái)產(chǎn)存續(xù)時(shí)間為標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)產(chǎn)稅可分為經(jīng)常財(cái)產(chǎn)稅和臨時(shí)財(cái)產(chǎn)稅
④ 以計(jì)稅方法的不同，財(cái)產(chǎn)稅可分為從量財(cái)產(chǎn)稅和從價(jià)財(cái)產(chǎn)稅
四、案例分析題（共20分）
2001年6月12日，楊某與某釀酒廠簽訂買賣合同，以分期付款的方式購(gòu)買1800噸糧食白酒，并在江蘇省無(wú)錫市銷售白酒。當(dāng)白酒快銷售完時(shí)，楊某卻被某市工商局和質(zhì)量監(jiān)督局聯(lián)合查處，以其銷售的白酒的商標(biāo)與國(guó)內(nèi)某名牌白酒注冊(cè)商標(biāo)極其相似，屬非法使用他人注冊(cè)商標(biāo)行為侵犯為由，罰款8000元，楊某對(duì)余下的白酒換商標(biāo)后折價(jià)賣出。釀酒廠多次找楊某結(jié)算酒款未果，遂于2002年11月，起訴楊某，要求給付剩余的酒款。2003年2月，法院判決：（1)2001年簽訂的購(gòu)銷合同無(wú)效，雙方相互返還財(cái)產(chǎn)；（2)鑒于應(yīng)當(dāng)返還的財(cái)產(chǎn)已經(jīng)銷售或使用，楊某在某市被處的罰款和削價(jià)損失8840元由釀酒廠承擔(dān);(3)楊某在判決書(shū)下達(dá)后10日內(nèi)應(yīng)給付釀酒廠糧食白酒余款67160元。2003年4月，楊某拿著法院的判決書(shū)到國(guó)稅稽查局舉報(bào)釀酒廠銷售白酒偷稅。國(guó)稅稽查局調(diào)查確認(rèn)：釀酒廠當(dāng)時(shí)銷售的該批白酒沒(méi)有在納稅申報(bào)表上反映，構(gòu)成偷逃增值稅1262.56元、消費(fèi)稅56774.36元。稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令釀酒廠補(bǔ)繳稅款外，還對(duì)釀酒廠處以偷稅額1倍的罰款。1.實(shí)質(zhì)課稅原則的內(nèi)涵是什么？
答：所謂實(shí)質(zhì)課稅原則，又稱經(jīng)濟(jì)觀察法，它是“稅法上特殊的原則或觀察方法，由于稅法領(lǐng)域受量能課稅原則(稅捐負(fù)擔(dān)公平原則)的支配，在解釋適用法律時(shí)，應(yīng)取向于稅法規(guī)定所欲把握的經(jīng)濟(jì)上給付能力，因此，在稅法的解釋適用上，應(yīng)取向于其規(guī)范目的及其規(guī)定的經(jīng)濟(jì)上意義，即使稅法上的用語(yǔ)，是借用自民法的概念，也非當(dāng)然與民法規(guī)定采取相同的解釋，而應(yīng)斟酌稅法規(guī)定的特殊目的，尤其量能課稅的精神。又在課稅事實(shí)的認(rèn)定方面，也應(yīng)把握其表彰經(jīng)濟(jì)上給付能力的實(shí)際上的經(jīng)濟(jì)上事實(shí)關(guān)系，而非以單純外觀的法律形式(交易形式)為準(zhǔn)。故不論是事實(shí)的認(rèn)定或是法律的解釋適用，均采取經(jīng)濟(jì)上的觀點(diǎn)加以觀察，此即所謂稅法上經(jīng)濟(jì)的觀察法。
2.實(shí)質(zhì)課稅原則的適用范圍？
答：它主要適用于:稅收客體的經(jīng)濟(jì)上歸屬、無(wú)效法律行為滿足課稅要件的課稅、違法或違反善良風(fēng)俗行為滿足課稅要件的課稅和稅收規(guī)避行為的否認(rèn)四種情形。3.合同無(wú)效，稅款是否必須返還？
答：合同無(wú)效，稅款是否必須返還,合同無(wú)效，稅款未必返還。這需要具體分析，視合同無(wú)效、被撤銷或解除所帶來(lái)的稅法上的經(jīng)濟(jì)和法律后果而定。這里需要區(qū)分法律行為和事實(shí)行為兩種情況，如果課稅的基礎(chǔ)是事實(shí)行為，那么合同效力對(duì)稅款征收行為或稅收之債的效力沒(méi)有影響。如果課稅的基礎(chǔ)是法律行為或法律行為的效果，還要區(qū)分兩種情況:第一，合同無(wú)效，但在當(dāng)事人間作為有效加以履行或無(wú)法回復(fù)原狀，其經(jīng)濟(jì)上的效果維持存在時(shí)，則合同無(wú)效不影響已成立的稅收之債的效力，不產(chǎn)生稅款退還的法律后果;第二，合同無(wú)效，且當(dāng)事人之間相互返還財(cái)產(chǎn)，則據(jù)以課稅的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)不再存在，因此繳納的稅款應(yīng)當(dāng)退還?？傊?，根據(jù)實(shí)質(zhì)課稅原則，合同有效無(wú)效不是決定稅款應(yīng)否退還的關(guān)鍵，合同無(wú)效所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效果才是關(guān)鍵。
該案中，因?yàn)闂钅骋呀?jīng)將白酒售出，雙方實(shí)際上已經(jīng)無(wú)法相互返還財(cái)產(chǎn)，所以，購(gòu)銷合同雖然無(wú)效，但是因?yàn)殡p方當(dāng)事人無(wú)法相互返還財(cái)產(chǎn)，購(gòu)銷合同在當(dāng)事人間實(shí)際上已經(jīng)作為有效合同履行完畢，釀酒廠確實(shí)取得了銷售收人，無(wú)效合同所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)上效果持續(xù)存在，即釀酒廠的資產(chǎn)取得了增值，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅、消費(fèi)稅，其納稅義務(wù)不受購(gòu)銷合同被判決無(wú)效的影響。因此，在合同被法院判決無(wú)效，但是雙方當(dāng)時(shí)人已經(jīng)履行完畢并且無(wú)法回復(fù)原狀的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其征稅符合實(shí)質(zhì)課稅原則。
4.關(guān)于實(shí)質(zhì)課稅原則，你認(rèn)為是否應(yīng)當(dāng)被法律確認(rèn)？
答：關(guān)于實(shí)質(zhì)課稅原則，你認(rèn)為是否應(yīng)當(dāng)被法律確認(rèn),應(yīng)當(dāng)。實(shí)質(zhì)課稅原則具有很多優(yōu)點(diǎn):它是作為量能課稅原則(稅收公平原則)的具體體現(xiàn)，能夠防止對(duì)稅法的機(jī)械的、形而上學(xué)的理解，避免背離量能課稅原則造成的損害，可以有效地保護(hù)國(guó)家稅收利益，打擊稅收逃避行為，實(shí)現(xiàn)稅法的實(shí)質(zhì)正義和保證稅法個(gè)案的妥當(dāng)性。我國(guó)稅法應(yīng)當(dāng)確立實(shí)質(zhì)課稅原則，以實(shí)現(xiàn)稅法實(shí)質(zhì)上的公平和正義。
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