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      1.2內(nèi)部控制專(zhuān)題培訓(xùn)
      
        
       時(shí)間：2019-05-14 00:01:27下載本文作者：會(huì)員上傳
      
      
      
      
      
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      第一篇：1.2內(nèi)部控制專(zhuān)題培訓(xùn)
      

      縣政協(xié)內(nèi)部控制專(zhuān)題培訓(xùn)材料
      關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)
      財(cái)會(huì)[2015]24號(hào)
      黨中央有關(guān)部門(mén)，國(guó)務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)，全國(guó)人大常委會(huì)辦公廳，全國(guó)政協(xié)辦公廳,高法院，高檢院，各民主黨派中央，有關(guān)人民團(tuán)體，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：
      內(nèi)部控制是保障組織權(quán)力規(guī)范有序、科學(xué)高效運(yùn)行的有效手段，也是組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的長(zhǎng)效保障機(jī)制。自《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《單位內(nèi)控規(guī)范》）發(fā)布實(shí)施以來(lái)，各行政事業(yè)單位積極推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)，取得了初步成效。但也存在部分單位重視不夠、制度建設(shè)不健全、發(fā)展水平不平衡等問(wèn)題。黨的十八屆四中全會(huì)通過(guò)的《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國(guó)若干重大問(wèn)題的決定》明確提出：“對(duì)財(cái)政資金分配使用、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管、政府投資、政府采購(gòu)、公共資源轉(zhuǎn)讓、公共工程建設(shè)等權(quán)力集中的部門(mén)和崗位實(shí)行分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)，定期輪崗，強(qiáng)化內(nèi)部流程控制，防止權(quán)力濫用”，為行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)指明了方向。為認(rèn)真貫徹落實(shí)黨的十八屆四中全會(huì)精神，現(xiàn)對(duì)全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)提出以下指導(dǎo)意見(jiàn)。
      一、總體要求
      （一）指導(dǎo)思想。高舉中國(guó)特色社會(huì)主義偉大旗幟，認(rèn)真貫徹落實(shí)黨的十八大和十八屆三中、四中、五中全會(huì)精神，深入貫徹總書(shū)記系列重要講話精神，全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行的制約，防止內(nèi)部權(quán)力濫用，建立健全科學(xué)高效的制約和監(jiān)督體系，促進(jìn)單位公共服務(wù)效能和內(nèi)部治理水平不斷提高，為實(shí)現(xiàn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)、提供有力支撐。
      （二）基本原則。
      1.堅(jiān)持全面推進(jìn)。行政事業(yè)單位（以下簡(jiǎn)稱(chēng)單位）應(yīng)當(dāng)按照黨的十八屆四中全會(huì)決定關(guān)于強(qiáng)化內(nèi)部控制的精神和《單位內(nèi)控規(guī)范》的具體要求，全面建立、有效實(shí)施內(nèi)部控制，確保內(nèi)部控制覆蓋單位經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的全范圍，貫穿內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，規(guī)范單位內(nèi)部各層級(jí)的全體人員。
      2.堅(jiān)持科學(xué)規(guī)劃。單位應(yīng)當(dāng)科學(xué)運(yùn)用內(nèi)部控制機(jī)制原理，結(jié)合自身的業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、管理架構(gòu)，合理界定崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行結(jié)構(gòu)，依托制度規(guī)范和信息系統(tǒng)，將制約內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行嵌入內(nèi)部控制的各個(gè)層級(jí)、各個(gè)方面、各個(gè)環(huán)節(jié)。
      3.堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向。單位應(yīng)當(dāng)針對(duì)內(nèi)部管理薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)隱患，特別是涉及內(nèi)部權(quán)力集中 1 的財(cái)政資金分配使用、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管、政府投資、政府采購(gòu)、公共資源轉(zhuǎn)讓、公共工程建設(shè)等重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位，合理配置權(quán)責(zé)，細(xì)化權(quán)力運(yùn)行流程，明確關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要求，提高內(nèi)部控制的針對(duì)性和有效性。
      4.堅(jiān)持共同治理。充分發(fā)揮內(nèi)部控制與其他內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的相互促進(jìn)作用，形成監(jiān)管合力，優(yōu)化監(jiān)督效果；充分發(fā)揮政府、單位、社會(huì)和市場(chǎng)的各自作用，各級(jí)財(cái)政部門(mén)要加強(qiáng)統(tǒng)籌規(guī)劃、督促指導(dǎo)，主動(dòng)爭(zhēng)取審計(jì)、監(jiān)察等部門(mén)的支持，共同推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)和有效實(shí)施；單位要切實(shí)履行內(nèi)部控制建設(shè)的主體責(zé)任；要建立公平、公開(kāi)、公正的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)社會(huì)第三方參與單位內(nèi)部控制建設(shè)和發(fā)揮外部監(jiān)督作用，形成單位內(nèi)部控制建設(shè)的合力。
      （三）總體目標(biāo)。以單位全面執(zhí)行《單位內(nèi)控規(guī)范》為抓手，以規(guī)范單位經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)有序運(yùn)行為主線，以?xún)?nèi)部控制量化評(píng)價(jià)為導(dǎo)向，以信息系統(tǒng)為支撐，突出規(guī)范重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵崗位的經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)運(yùn)行流程、制約措施，逐步將控制對(duì)象從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)層面拓展到全部業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行，到2020年，基本建成與國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相適應(yīng)的，權(quán)責(zé)一致、制衡有效、運(yùn)行順暢、執(zhí)行有力、管理科學(xué)的內(nèi)部控制體系，更好發(fā)揮內(nèi)部控制在提升內(nèi)部治理水平、規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行、促進(jìn)依法行政、推進(jìn)廉政建設(shè)中的重要作用。
      二、主要任務(wù)
      （一）健全內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化內(nèi)部流程控制。單位應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部控制要求，在單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下，建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，全面梳理業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，分析風(fēng)險(xiǎn)隱患，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略；有效運(yùn)用不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開(kāi)等內(nèi)部控制基本方法，加強(qiáng)對(duì)單位層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系全面、有效實(shí)施。已經(jīng)建立并實(shí)施內(nèi)部控制的單位，應(yīng)當(dāng)按照本指導(dǎo)意見(jiàn)和《單位內(nèi)控規(guī)范》要求，對(duì)本單位內(nèi)部控制制度的全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)、對(duì)照檢查，并針對(duì)存在的問(wèn)題，抓好整改落實(shí)，進(jìn)一步健全制度，提高執(zhí)行力，完善監(jiān)督措施，確保內(nèi)部控制有效實(shí)施。內(nèi)部控制尚未建立或內(nèi)部控制制度不健全的單位，必須于2016年底前完成內(nèi)部控制的建立和實(shí)施工作。
      （二）加強(qiáng)內(nèi)部權(quán)力制衡，規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行。分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)和定期輪崗，是制約權(quán)力運(yùn)行、加強(qiáng)內(nèi)部控制的基本要求和有效措施。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、管理架構(gòu)，按照決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離、相互制衡的要求，科學(xué)設(shè)置內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、管理層級(jí)、崗位職責(zé)權(quán)限、權(quán)力運(yùn)行規(guī)程，切實(shí)做到分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)，并定期輪崗。分事行權(quán)，就是對(duì)經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督，必須明確分工、相互分離、分別行權(quán)，防止職責(zé)混淆、權(quán)限交叉；分崗設(shè)權(quán)，就是對(duì)涉及經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的相關(guān)崗位，必須依職定崗、分崗定權(quán)、權(quán)責(zé)明確，防止崗位職責(zé)不清、設(shè)權(quán)界限混亂；分級(jí)授權(quán)，就是對(duì)各管理層級(jí)和各工作崗位，必須依法依規(guī)分別授權(quán)，明確授權(quán)范圍、授權(quán)對(duì)象、授權(quán)期限、授權(quán)與行權(quán)責(zé)任、一般授權(quán)與特殊授權(quán)界限，防止授權(quán)不當(dāng)、越權(quán)辦事。同時(shí)，對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域的關(guān)鍵崗位，2 在健全崗位設(shè)置、規(guī)范崗位管理、加強(qiáng)崗位勝任能力評(píng)估的基礎(chǔ)上，通過(guò)明確輪崗范圍、輪崗條件、輪崗周期、交接流程、責(zé)任追溯等要求，建立干部交流和定期輪崗制度，不具備輪崗條件的單位應(yīng)當(dāng)采用專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等控制措施。對(duì)輪崗后發(fā)現(xiàn)原工作崗位存在失職或違法違紀(jì)行為的，應(yīng)當(dāng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定追責(zé)。
      （三）建立內(nèi)控報(bào)告制度，促進(jìn)內(nèi)控信息公開(kāi)。針對(duì)內(nèi)部控制建立和實(shí)施的實(shí)際情況，單位應(yīng)當(dāng)按照《單位內(nèi)控規(guī)范》的要求積極開(kāi)展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作。單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況應(yīng)當(dāng)作為部門(mén)決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告的重要組成內(nèi)容進(jìn)行報(bào)告。積極推進(jìn)內(nèi)部控制信息公開(kāi)，通過(guò)面向單位內(nèi)部和外部定期公開(kāi)內(nèi)部控制相關(guān)信息，逐步建立規(guī)范有序、及時(shí)可靠的內(nèi)部控制信息公開(kāi)機(jī)制，更好發(fā)揮信息公開(kāi)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的促進(jìn)和監(jiān)督作用。
      （四）加強(qiáng)監(jiān)督檢查工作，加大考評(píng)問(wèn)責(zé)力度。監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)，是內(nèi)部控制得以有效實(shí)施的重要保障。單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)制度，通過(guò)日常監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督，檢查內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中存在的突出問(wèn)題、管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)一步改進(jìn)和加強(qiáng)內(nèi)部控制；通過(guò)自我評(píng)價(jià)，評(píng)估內(nèi)部控制的全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和有效性，進(jìn)一步改進(jìn)和完善內(nèi)部控制。同時(shí)，單位要將內(nèi)部監(jiān)督、自我評(píng)價(jià)與干部考核、追責(zé)問(wèn)責(zé)結(jié)合起來(lái)，并將內(nèi)部監(jiān)督、自我評(píng)價(jià)結(jié)果采取適當(dāng)?shù)姆绞接枰詢(xún)?nèi)部公開(kāi)，強(qiáng)化自我監(jiān)督、自我約束的自覺(jué)性，促進(jìn)自我監(jiān)督、自我約束機(jī)制的不斷完善。
      三、保障措施
      （一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。各地區(qū)、各部門(mén)要充分認(rèn)識(shí)全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的重要意義，把制約內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行、強(qiáng)化內(nèi)部控制，作為當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期的重要工作來(lái)抓，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)部控制建設(shè)的組織領(lǐng)導(dǎo)，建立健全由財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察等部門(mén)參與的協(xié)調(diào)機(jī)制，協(xié)同推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)和監(jiān)督檢查工作。同時(shí)，積極探索建立單位財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制實(shí)施情況注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度，將單位內(nèi)部控制建設(shè)納入制度化、規(guī)范化軌道。
      （二）抓好貫徹落實(shí)。單位要按照本指導(dǎo)意見(jiàn)確定的總體要求、主要任務(wù)和時(shí)間表，認(rèn)真抓好內(nèi)部控制建設(shè)，確保制度健全、執(zhí)行有力、監(jiān)督到位。單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)主持制定工作方案，明確工作分工，配備工作人員，健全工作機(jī)制，充分利用信息化手段，組織、推動(dòng)本單位內(nèi)部控制建設(shè)，并對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的有效性承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。
      （三）強(qiáng)化督導(dǎo)檢查。各級(jí)財(cái)政部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況的監(jiān)督檢查，公開(kāi)監(jiān)督檢查結(jié)果，并將監(jiān)督檢查結(jié)果、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)情況作為安排財(cái)政預(yù)算、實(shí)施預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)與中期財(cái)政規(guī)劃的參考依據(jù)。同時(shí)，加強(qiáng)與審計(jì)、監(jiān)察等部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)和信息共享，形成監(jiān)督合力，避免重復(fù)檢查。
      （四）深入宣傳教育。各地區(qū)、各部門(mén)、各單位要加大宣傳教育力度，廣泛宣傳制約內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行、強(qiáng)化內(nèi)部控制的必要性和緊迫性，廣泛宣傳相關(guān)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和典型做法，引導(dǎo)單位廣大干部職工自覺(jué)提高風(fēng)險(xiǎn)防范和抵制權(quán)力濫用意識(shí)，確保權(quán)力規(guī)范有序運(yùn)行。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部和工作人員有關(guān)制約內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行、強(qiáng)化內(nèi)部控制方面的教育培訓(xùn)，為全面推進(jìn)行政 3 事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)營(yíng)造良好的環(huán)境和氛圍。
      財(cái)政部
      2015年12月21日
      行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）
      第一章 總 則
      第一條 為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部 控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)范。
      第二條 本規(guī)范適用于各級(jí)黨的機(jī)關(guān)、人大機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、政協(xié)機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、各民主黨派機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體和事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱(chēng)單位）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部控制。
      第三條 本規(guī)范所稱(chēng)內(nèi)部控制，是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。
      第四條 單位內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括：合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。
      第五條 單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：
      （一）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。
      （二）重要性原則。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。
      （三）制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門(mén)管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。
      （四）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí) 際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。
      第六條 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。
      第七條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實(shí)施。具體工作包括梳理單位各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行。
      第二章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法
      第八條 單位應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評(píng)估。
      經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估至少每年進(jìn)行一次；外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或管 理要求等發(fā)生重大變化的，應(yīng)及時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重估。
      第九條 單位開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組，單位領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長(zhǎng)。
      經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書(shū)面報(bào)告并及時(shí)提交單位領(lǐng)導(dǎo) 班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。
      第十條 單位進(jìn)行單位層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：
      （一）內(nèi)部控制工作的組織情況。包括是否確定內(nèi)部控制職能部門(mén)或牽頭部門(mén)；是否建立單位各部門(mén)在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動(dòng)機(jī)制。
      （二）內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)情況。包括經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否實(shí)現(xiàn)有效分離；權(quán)責(zé)是否對(duì)等；是否建立健全議事決策機(jī)制、崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督等機(jī)制。
      （三）內(nèi)部管理制度的完善情況。包括內(nèi)部管理制度是否健全；執(zhí)行是否有效。
      （四）內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況。包括是否建立工作人員的培訓(xùn)、評(píng)價(jià)、輪崗等機(jī)制；工作人員是否具備相應(yīng)的資格和能力。
      （五）財(cái)務(wù)信息的編報(bào)情況。包括是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理；是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。
      （六）其他情況。
      第十一條 單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：
      （一）預(yù)算管理情況。包括在預(yù)算編制過(guò)程中單位內(nèi)部各部門(mén)間 溝通協(xié)調(diào)是否充分，預(yù)算編制與資產(chǎn)配置是否相結(jié)合、與具體工作是否相對(duì)應(yīng)；是否按照批復(fù)的額度和開(kāi)支范圍執(zhí)行預(yù)算，進(jìn)度是否合理，是否存在無(wú)預(yù)算、超預(yù)算支出等問(wèn)題；決算編報(bào)是否真實(shí)、完整、準(zhǔn) 確、及時(shí)。
      （二）收支管理情況。包括收入是否實(shí)現(xiàn)歸口管理，是否按照規(guī)定及時(shí)向財(cái)會(huì)部門(mén)提供收入的有關(guān)憑據(jù)，是否按照規(guī)定保管和使用印章和票據(jù)等；發(fā)生支出事項(xiàng)時(shí)是否按照規(guī)定審核各類(lèi)憑據(jù)的真實(shí)性、合法性，是否存在使用虛假票據(jù)套取資金的情形。
      （三）政府采購(gòu)管理情況。包括是否按照預(yù)算和計(jì)劃組織政府采購(gòu)業(yè)務(wù)；是否按照規(guī)定組織政府采購(gòu)活動(dòng)和執(zhí)行驗(yàn)收程序；是否按照規(guī)定保存政府采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)檔案。
      （四）資產(chǎn)管理情況。包括是否實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)歸口管理并明確使用責(zé)任；是否定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，對(duì)賬實(shí)不符的情況及時(shí)進(jìn)行處理；是否按照規(guī)定處置資產(chǎn)。
      （五）建設(shè)項(xiàng)目管理情況。包括是否按照概算投資；是否嚴(yán)格履行審核審批程序；是否建立有效的招投標(biāo)控制機(jī)制；是否存在截留、擠占、挪用、套取建設(shè)項(xiàng)目資金的情形；是否按照規(guī)定保存建設(shè)項(xiàng)目 相關(guān)檔案并及時(shí)辦理移交手續(xù)。
      （六）合同管理情況。包括是否實(shí)現(xiàn)合同歸口管理；是否明確應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍和條件；是否有效監(jiān)控合同履行情況，是否建立合同糾紛協(xié)調(diào)機(jī)制。
      （七）其他情況。
      第十二條 單位內(nèi)部控制的控制方法一般包括：
      （一）不相容崗位相互分離。合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。
      （二）內(nèi)部授權(quán)審批控制。明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度。相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。
      （三）歸口管理。根據(jù)本單位實(shí)際情況，按照權(quán)責(zé)對(duì)等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門(mén)或牽頭人員等方式，對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行統(tǒng)一管理。
      （四）預(yù)算控制。強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程。
      （五）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機(jī)制，采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保資產(chǎn)安全完整。
      （六）會(huì)計(jì)控制。建立健全本單位財(cái)會(huì)管理制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告處理程序。
      （七）單據(jù)控制。要求單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的表單和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。
      （八）信息內(nèi)部公開(kāi)。建立健全經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)信息內(nèi)部公開(kāi)制度，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，確定信息內(nèi)部公開(kāi)的內(nèi)容、范圍、方式和程序。
      第三章 單位層面內(nèi)部控制
      第十三條 單位應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門(mén)或者確定內(nèi)部控制牽頭部門(mén)，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮財(cái)會(huì)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、政府采購(gòu)、基建、資產(chǎn)管理等部門(mén)或崗位在內(nèi)部控制中的作用。
      第十四條 單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離。單位應(yīng)當(dāng)建立健全集體研究、專(zhuān)家論證和技術(shù)咨詢(xún)相結(jié)合的議事決策機(jī)制。
      重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部決策，應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和本單位實(shí)際情況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。
      第十五條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。單位應(yīng)當(dāng)實(shí)行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應(yīng)當(dāng)采取專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等控制措施。
      內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的關(guān)鍵崗位。
      第十六條 內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員應(yīng)當(dāng)具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力。
      單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。
      第十七條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定建立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備具有相應(yīng)資格和能力的會(huì)計(jì)人員。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、完整。
      第十八條 單位應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段加強(qiáng)內(nèi)部控制。對(duì)信息系統(tǒng)建設(shè)實(shí)施歸口管理，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其內(nèi)部控制流程嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱因素，保護(hù)信息安全。
      第四章 業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制
      第一節(jié) 預(yù)算業(yè)務(wù)控制
      第十九條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評(píng)價(jià)等預(yù)算內(nèi)部管理制度。
      單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評(píng)價(jià)等不相容崗位相互分離。
      第二十條 單位的預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)做到程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時(shí)、內(nèi)容完整、項(xiàng)目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。
      （一）單位應(yīng)當(dāng)正確把握預(yù)算編制有關(guān)政策，確保預(yù)算編制相關(guān)人員及時(shí)全面掌握相關(guān)規(guī)定。
      （二）單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門(mén)或崗位的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，按照規(guī)定進(jìn)行項(xiàng)目評(píng)審，確保預(yù)算編制部門(mén)及時(shí)取得和有效運(yùn)用與預(yù)算編制相關(guān)的信息，根據(jù)工作計(jì)劃細(xì)化預(yù)算編制，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。
      第二十一條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)設(shè)部門(mén)的職責(zé)和分工，對(duì)按照法定程序批復(fù)的預(yù)算在單位內(nèi)部進(jìn)行指標(biāo)分解、審批下達(dá)，規(guī)范內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序，發(fā)揮預(yù)算對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管控作用。
      第二十二條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項(xiàng)收支，確保預(yù)算嚴(yán)格有效執(zhí)行。
      單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制。定期通報(bào)各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況，召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。
      第二十三條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)決算管理，確保決算真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)，加強(qiáng)決算分析工作，強(qiáng)化決算分析結(jié)果運(yùn)用，建立健全單位預(yù)算與決算相互反映、相互促進(jìn)的機(jī)制。
      第二十四條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理，建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制。
      第二節(jié) 收支業(yè)務(wù)控制
      第二十五條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全收入內(nèi)部管理制度。
      單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保收款、會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離。
      第二十六條 單位的各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)由財(cái)會(huì)部門(mén)歸口管理并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬。
      業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時(shí)將合同等有關(guān)材料提交財(cái)會(huì)部門(mén)作為賬務(wù)處理依據(jù)，確保各項(xiàng)收入應(yīng)收盡收，及時(shí)入賬。財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對(duì)應(yīng)收 未收項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)查明情況，明確責(zé)任主體，落實(shí)催收責(zé)任。
      第二十七條 有政府非稅收入收繳職能的單位，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)征收政府非稅收入，按照規(guī)定開(kāi)具財(cái)政票據(jù)，做到收繳分離、票款一致，并及時(shí)、足額上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分。
      第二十八條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全票據(jù)管理制度。財(cái)政票據(jù)、發(fā)票等各類(lèi)票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷(xiāo)、銷(xiāo)毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù)。單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定設(shè)置票據(jù)專(zhuān)管員，建立票據(jù)臺(tái)賬，做好票據(jù)的保管和序時(shí)登記工作。票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照順序號(hào)使用，不得拆本使用，做好廢舊票據(jù)管理。負(fù)責(zé)保管票據(jù)的人員要配置單獨(dú)的保險(xiǎn)柜等保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。
      單位不得違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代開(kāi)、買(mǎi)賣(mài)財(cái)政票據(jù)、發(fā)票等票據(jù)，不得擅自擴(kuò)大票據(jù)適用范圍。
      第二十九條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全支出內(nèi)部管理制度，確定單位經(jīng) 濟(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)支出標(biāo)準(zhǔn)，明確支出報(bào)銷(xiāo)流程，按照規(guī)定辦理支出事項(xiàng)。單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保支出申請(qǐng)和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離。
      第三十條 單位應(yīng)當(dāng)按照支出業(yè)務(wù)的類(lèi)型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
      （一）加強(qiáng)支出審批控制。明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得越權(quán)審批。
      （二）加強(qiáng)支出審核控制。全面審核各類(lèi)單據(jù)。重點(diǎn)審核單據(jù)來(lái)源是否合法，內(nèi)容是否真實(shí)、完整，使用是否準(zhǔn)確，是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全。
      支出憑證應(yīng)當(dāng)附反映支出明細(xì)內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章，超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出事項(xiàng)應(yīng)由經(jīng)辦人員說(shuō)明原因并附審批依據(jù)，確保與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)相符。
      （三）加強(qiáng)支付控制。明確報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)流程，按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。簽發(fā)的支付憑證應(yīng)當(dāng)進(jìn)行登記。使用公務(wù)卡結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)按照公務(wù)卡使用和管理有關(guān)規(guī)定辦理業(yè)務(wù)。
      （四）加強(qiáng)支出的核算和歸檔控制。由財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)支出憑證及時(shí)準(zhǔn)確登記賬簿；與支出業(yè)務(wù)相關(guān)的合同等材料應(yīng)當(dāng)提交財(cái)會(huì)部門(mén)作為賬務(wù)處理的依據(jù)。
      第三十一條 根據(jù)國(guó)家規(guī)定可以舉借債務(wù)的單位應(yīng)當(dāng)建立健全債務(wù)內(nèi)部管理制度，明確債務(wù)管理崗位的職責(zé)權(quán)限，不得由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)的全過(guò)程。大額債務(wù)的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分論證，并由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。
      單位應(yīng)當(dāng)做好債務(wù)的會(huì)計(jì)核算和檔案保管工作。加強(qiáng)債務(wù)的對(duì)賬和檢查控制，定期與債權(quán)人核對(duì)債務(wù)余額，進(jìn)行債務(wù)清理，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
      第三節(jié) 政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制
      第三十二條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全政府采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃管理、政府采購(gòu)活動(dòng)管理、驗(yàn)收管理等政府采購(gòu)內(nèi)部管理制度。
      第三十三條 單位應(yīng)當(dāng)明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保政府采購(gòu)需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗(yàn)收、驗(yàn)收與保管等不相容崗位相互分離。
      第三十四條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)預(yù)算與計(jì)劃的管理。建立預(yù)算編制、政府采購(gòu)和資產(chǎn)管理等部門(mén)或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。根據(jù)本單位實(shí)際需求和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)編制政府采購(gòu)預(yù)算，按照已批復(fù) 的預(yù)算安排政府采購(gòu)計(jì)劃。
      第三十五條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)的管理。對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)實(shí)施歸口管理，在政府采購(gòu)活動(dòng)中建立政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、財(cái)會(huì)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門(mén)或崗位相互協(xié)調(diào)、相互制約的機(jī)制。
      單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)申請(qǐng)的內(nèi)部審核，按照規(guī)定選擇政府采購(gòu)方式、發(fā)布政府采購(gòu)信息。對(duì)政府采購(gòu)進(jìn)口產(chǎn)品、變更政府采購(gòu)方式等事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審核，嚴(yán)格履行審批手續(xù)。
      第三十六條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)項(xiàng)目驗(yàn)收的管理。根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和政府采購(gòu)文件，由指定部門(mén)或?qū)Ｈ藢?duì)所購(gòu)物品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收證明。
      第三十七條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)的管理。指定牽頭部門(mén)負(fù)責(zé)、相關(guān)部門(mén)參加，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定做好政府采購(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)工作。
      第三十八條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)的記錄控制。妥善保管政府采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃、各類(lèi)批復(fù)文件、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)文件、合同文本、驗(yàn)收證明等政府采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)資料。定期對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)信息進(jìn)行分類(lèi)統(tǒng)計(jì)，并在內(nèi)部進(jìn)行通報(bào)。
      第三十九條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)涉密政府采購(gòu)項(xiàng)目安全保密的管理。對(duì)于涉密政府采購(gòu)項(xiàng)目，單位應(yīng)當(dāng)與相關(guān)供應(yīng)商或采購(gòu)中介機(jī)構(gòu)簽訂保密協(xié)議或者在合同中設(shè)定保密條款。
      第四節(jié) 資產(chǎn)控制
      第四十條 單位應(yīng)當(dāng)對(duì)資產(chǎn)實(shí)行分類(lèi)管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度。
      單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保資產(chǎn)安全和有效使用。
      第四十一條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全貨幣資金管理崗位責(zé)任制，合理設(shè)置崗位，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程，確保不相容崗位相互分離。
      （一）出納不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
      （二）嚴(yán)禁一人保管收付款項(xiàng)所需的全部印章。財(cái)務(wù)專(zhuān)用章應(yīng)當(dāng)由專(zhuān)人保管，個(gè)人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管。負(fù)責(zé)保管印章的人員要配置單獨(dú)的保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。
      （三）按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。
      第四十二條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開(kāi)立、變更和撤銷(xiāo)銀行賬戶。
      第四十三條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)貨幣資金的核查控制。指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員定期和不定期抽查盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，核對(duì)銀行存款余額，抽查銀行對(duì)賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對(duì)是否賬實(shí)相符、賬賬相符。對(duì)調(diào)節(jié)不符、可能存在重大問(wèn)題的未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。
      第四十四條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的管理，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化對(duì)配置、使用和處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管控。
      （一）對(duì)資產(chǎn)實(shí)施歸口管理。明確資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人，落實(shí)資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責(zé)任。貴重資產(chǎn)、危險(xiǎn)資產(chǎn)、有保密等特殊要求的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)指定專(zhuān)人保管、專(zhuān)人使用，并規(guī)定嚴(yán)格的接觸限制條件和審批程序。
      （二）按照國(guó)有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定，明確資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對(duì)外投資、處置的程序、審批權(quán)限和責(zé)任。
      （三）建立資產(chǎn)臺(tái)賬，加強(qiáng)資產(chǎn)的實(shí)物管理。單位應(yīng)當(dāng)定期清查盤(pán)點(diǎn)資產(chǎn)，確保賬實(shí)相符。財(cái)會(huì)、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)使用等部門(mén)或崗位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)賬，發(fā)現(xiàn)不符的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。
      （四）建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，做好資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)、報(bào)告、分析工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理。
      第四十五條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)對(duì)對(duì)外投資的管理。
      （一）合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保對(duì)外投資的可行性研究與評(píng)估、對(duì)外投資決策與執(zhí)行、對(duì)外投資處置的審批與執(zhí)行等不相容崗位相互分離。
      （二）單位對(duì)外投資，應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。
      （三）加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的追蹤管理，及時(shí)、全面、準(zhǔn)確地記錄對(duì)外投資的價(jià)值變動(dòng)和投資收益情況。
      （四）建立責(zé)任追究制度。對(duì)在對(duì)外投資中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體決策程序和不按規(guī)定執(zhí)行對(duì)外投資業(yè)務(wù)的部門(mén)及人員，應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)的責(zé)任。
      第五節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目控制
      第四十六條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理制度。
      單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確內(nèi)部相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保項(xiàng)目建議和可行性研究與項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與竣工審計(jì)等不相容崗位相互分離。
      第四十七條 單位應(yīng)當(dāng)建立與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的議事決策機(jī)制，嚴(yán)禁任何個(gè)人單獨(dú)決策或者擅自改變集體決策意見(jiàn)。決策過(guò)程及各方面意見(jiàn)應(yīng)當(dāng)形成書(shū)面文件，與相關(guān)資料一同妥善歸檔保管。
      第四十八條 單位應(yīng)當(dāng)建立與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的審核機(jī)制。項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、概預(yù)算、竣工決算報(bào)告等應(yīng)當(dāng)由單位內(nèi)部的規(guī)劃、技術(shù)、財(cái)會(huì)、法律等相關(guān)工作人員或者根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核，出具評(píng)審意見(jiàn)。
      第四十九條 單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定組織建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)工作，并接受有關(guān)部門(mén)的監(jiān)督。
      單位應(yīng)當(dāng)采取簽訂保密協(xié)議、限制接觸等必要措施，確保標(biāo)底編制、評(píng)標(biāo)等工作在嚴(yán)格保密的情況下進(jìn)行。
      第五十條 單位應(yīng)當(dāng)按照審批單位下達(dá)的投資計(jì)劃和預(yù)算對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資金實(shí)行專(zhuān)款專(zhuān)用，嚴(yán)禁截留、挪用和超批復(fù)內(nèi)容使用資金。財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與建設(shè)項(xiàng)目承建單位的溝通，準(zhǔn)確 11 掌握建設(shè)進(jìn)度，加強(qiáng)價(jià)款支付審核，按照規(guī)定辦理價(jià)款結(jié)算。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的建設(shè)項(xiàng)目，單位應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度相關(guān)規(guī)定支付資金。
      第五十一條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目檔案的管理。做好相關(guān)文件、材料的收集、整理、歸檔和保管工作。
      第五十二條 經(jīng)批準(zhǔn)的投資概算是工程投資的最高限額，如有調(diào)整，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。
      單位建設(shè)項(xiàng)目工程洽商和設(shè)計(jì)變更應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定履行相應(yīng)的審批程序。
      第五十三條 建設(shè)項(xiàng)目竣工后，單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限及時(shí)辦理竣工決算，組織竣工決算審計(jì)，并根據(jù)批復(fù)的竣工決算和有關(guān)規(guī)定辦理建設(shè)項(xiàng)目檔案和資產(chǎn)移交等工作。
      建設(shè)項(xiàng)目已實(shí)際投入使用但超時(shí)限未辦理竣工決算的，單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際投資暫估入賬，轉(zhuǎn)作相關(guān)資產(chǎn)管理。
      第六節(jié) 合同控制
      第五十四條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全合同內(nèi)部管理制度。
      單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確合同的授權(quán)審批和簽署權(quán)限，妥善保管和使用合同專(zhuān)用章，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義對(duì)外簽訂合同，嚴(yán)禁違規(guī)簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同。
      單位應(yīng)當(dāng)對(duì)合同實(shí)施歸口管理，建立財(cái)會(huì)部門(mén)與合同歸口管理部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理、收支管理相結(jié)合。
      第五十五條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)合同訂立的管理，明確合同訂立的范圍和條件。對(duì)于影響重大、涉及較高專(zhuān)業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)等工作人員參與談判，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部專(zhuān)家參與相關(guān)工作。談判過(guò)程中的重要事項(xiàng)和參與談判人員的主 要意見(jiàn)，應(yīng)當(dāng)予以記錄并妥善保管。
      第五十六條 單位應(yīng)當(dāng)對(duì)合同履行情況實(shí)施有效監(jiān)控。合同履行過(guò)程中，因?qū)Ψ交騿挝蛔陨碓驅(qū)е驴赡軣o(wú)法按時(shí)履行的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施。
      單位應(yīng)當(dāng)建立合同履行監(jiān)督審查制度。對(duì)合同履行中簽訂補(bǔ)充合同，或變更、解除合同等應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審查。
      第五十七條 財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同履行情況辦理價(jià)款結(jié)算和進(jìn)行賬務(wù)處理。未按照合同條款履約的，財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)在付款之前向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告。
      第五十八條 合同歸口管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)合同登記的管理，定期對(duì)合同進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分類(lèi)和歸檔，詳細(xì)登記合同的訂立、履行和變更情況，實(shí)行對(duì)合同的全過(guò)程管理。與單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的合同應(yīng)當(dāng)同時(shí)提交財(cái)會(huì)部門(mén)作為賬務(wù)處理的依據(jù)。
      單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同信息安全保密工作，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過(guò)程中涉及的國(guó)家秘密、工作秘密或商業(yè)秘密。
      第五十九條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)合同糾紛的管理。合同發(fā)生糾紛的，單位應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)效內(nèi)與對(duì)方協(xié)商談判。合同糾紛協(xié)商一致的，雙方應(yīng)當(dāng)簽訂書(shū)面協(xié)議；合同糾紛經(jīng)協(xié)商無(wú)法解決的，經(jīng)辦人員應(yīng)向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告，并根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。
      第五章 評(píng)價(jià)與監(jiān)督
      第六十條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確各相關(guān)部門(mén)或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求，對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)。
      內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制的建立和實(shí)施保持相對(duì)獨(dú)立。
      第六十一條 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或崗位應(yīng)當(dāng)定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和機(jī)制的建立與執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)置情況等，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題并提出改進(jìn)建議。
      第六十二條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位實(shí)際情況確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法、范圍和頻率。
      第六十三條 單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)指定專(zhuān)門(mén)部門(mén)或?qū)Ｈ素?fù)責(zé)對(duì)單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)并出具單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。
      第六十四條 國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)及其派出機(jī)構(gòu)和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)單位內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，有針對(duì)性地提出檢查意見(jiàn)和建議，并督促單位進(jìn)行整改。
      國(guó)務(wù)院審計(jì)機(jī)關(guān)及其派出機(jī)構(gòu)和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解單位內(nèi)部控制建立和實(shí)施的有效性，揭示相關(guān)內(nèi)部控制的缺陷，有針對(duì)性地提出審計(jì)處理意見(jiàn)和建議，并督促單位進(jìn)行整改。第六章 附 則
      第六十五條 本規(guī)范自2014年1月1日起施行。
      第二篇：內(nèi)部控制培訓(xùn)文件
      內(nèi)部控制培訓(xùn)文件
      第一部分：實(shí)施內(nèi)部控制的必要性 第二部分：內(nèi)部控制基本知識(shí)介紹 第三部分：如何開(kāi)展內(nèi)部控制體系建設(shè) 第四部分：如何開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作 第五部分：內(nèi)部控制體系建設(shè)成果文件
      第一部分：實(shí)施內(nèi)部控制的必要性
      內(nèi)部控制體系建設(shè)的必要性？
      1.完善單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程，提高單位管理和控制水平與效率 2.完善規(guī)章制度，明確職責(zé)，加強(qiáng)監(jiān)督
      3.更好的理解單位存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn) 4.全面風(fēng)險(xiǎn)管理將成為企業(yè)管理的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范
      第二部分：內(nèi)部控制基本知識(shí)介紹
      什么是內(nèi)部控制？
      內(nèi)部控制，是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。內(nèi)部控制的領(lǐng)導(dǎo)組織機(jī)構(gòu)
      （一）單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)
      單位負(fù)責(zé)人擔(dān)任內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)組織機(jī)構(gòu)組長(zhǎng)，對(duì)本單內(nèi)部控制建設(shè)和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。其他班子成員為內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)組織機(jī)構(gòu)副組長(zhǎng)。
      （二）牽頭機(jī)構(gòu)及其職責(zé)
      單位應(yīng)成立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或明確牽頭部門(mén)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制建設(shè)，配備專(zhuān)業(yè)人員。成員包括各業(yè)務(wù)科室主要負(fù)責(zé)人。一般由單位財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人擔(dān)任辦公室主任。主要職責(zé)包括： 1.內(nèi)部控制建設(shè)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或牽頭部門(mén)負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)單位內(nèi)部控制日常工作； 2.研究提出單位內(nèi)部控制建立具體方案；
      3.組織協(xié)調(diào)單位內(nèi)部跨部門(mén)的內(nèi)部控制建設(shè)工作。內(nèi)部控制的目標(biāo)
      合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。
      內(nèi)部控制的四大原則
      （一）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。
      （二）重要性原則。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。
      （三）制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門(mén)管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。
      （四）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況。并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。內(nèi)部控制的五大要素
      內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督
      第三部分：如何開(kāi)展內(nèi)部控制體系建設(shè)
      一、內(nèi)部控制體系建設(shè) A:準(zhǔn)備階段：(1)設(shè)立機(jī)構(gòu)制定方案
      成立內(nèi)控小組→編制內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)施方案→確定梳理范圍→內(nèi)部控制培訓(xùn) A實(shí)施階段：
      （1）內(nèi)控梳理整改固化
      實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估→整理現(xiàn)有制度→辨識(shí)內(nèi)控環(huán)節(jié)→記錄內(nèi)控缺陷→設(shè)計(jì)整改方案→完善內(nèi)控制度→更新內(nèi)控文件（2）內(nèi)控自我評(píng)價(jià)
      制定監(jiān)督制度→跟蹤缺陷整改→編制自我評(píng)價(jià)方案→開(kāi)展自我評(píng)價(jià)→編制自評(píng)報(bào)告（3）指導(dǎo)整改落實(shí)
      進(jìn)行模擬審計(jì)→提供所需證據(jù)→出具管理聲明→披露審計(jì)報(bào)告
      第三篇：反洗錢(qián)培訓(xùn)之一：反洗錢(qián)內(nèi)部控制（模版）
      第一章 反洗錢(qián)內(nèi)部控制
      第一節(jié)認(rèn)識(shí)反洗錢(qián)內(nèi)部控制
      一、反洗錢(qián)內(nèi)部控制的含義
      1.一般含義
      ·為保證反洗錢(qián)工作有效展開(kāi)而制定并組織實(shí)施；
      ·制約內(nèi)部個(gè)部門(mén)和人員并使之相互協(xié)調(diào)的一系列制度、措施、程序、方法（靜態(tài)形式），以及利用這些制度、措施、程序和方法對(duì)相關(guān)事件進(jìn)行事前防范、事中控制、事后糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程。
      6個(gè)方面理解：
      ①誰(shuí)對(duì)反洗錢(qián)內(nèi)部控制負(fù)責(zé)？
      管理層：最終責(zé)任；
      一般員工：執(zhí)行責(zé)任。
      ②金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制與日常經(jīng)營(yíng)管理有何關(guān)系？
      反洗錢(qián)內(nèi)部控制與日常經(jīng)營(yíng)管理相結(jié)合，與金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、業(yè)務(wù)流程相結(jié)合。
      ③反洗錢(qián)內(nèi)部控制的動(dòng)態(tài)過(guò)程是什么樣的？
      反洗錢(qián)內(nèi)部控制過(guò)程是不斷發(fā)展的。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題→解決問(wèn)題→在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題→??
      ④反洗錢(qián)內(nèi)部控制如何發(fā)揮其控制作用？
      反洗錢(qián)內(nèi)不控制發(fā)揮的作用具有“軟控制”特征。
      精神層面：高級(jí)管理層的管理風(fēng)格、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、合規(guī)文化??
      ⑤反洗錢(qián)內(nèi)部控制能向金融機(jī)構(gòu)提供絕對(duì)保障嗎？
      不能，只能做到合理保證。受內(nèi)部系統(tǒng)的局限性、其他客觀條件限制，但反洗錢(qián)內(nèi)控制度是一種基礎(chǔ)性的重要保障。
      ⑥如何理解反洗錢(qián)內(nèi)控的成本與效益？
      最小的控制成本達(dá)到最大的控制效果。對(duì)反洗錢(qián)持有過(guò)高的、不現(xiàn)實(shí)的要求，認(rèn)為反洗錢(qián)內(nèi)控能夠解決一切問(wèn)題是不恰當(dāng)?shù)摹?/p>
      2.反洗錢(qián)內(nèi)部控制的構(gòu)成要素（5個(gè)）
      ①控制環(huán)境：金融機(jī)構(gòu)所創(chuàng)造的內(nèi)部控制氛圍。既包括員工的誠(chéng)信程度、職業(yè)操守、專(zhuān)業(yè)勝任能力，又包括領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控的態(tài)度、認(rèn)識(shí)、措施。
      ②風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：確定和分析金融機(jī)構(gòu)所面臨的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)如何應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作出對(duì)策，密切關(guān)注發(fā)展變化情況。
      ③控制活動(dòng)：為實(shí)現(xiàn)反洗錢(qián)內(nèi)控目標(biāo)而實(shí)施的各種政策、程序、方法，全面防范各種洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。
      ④信息交流：幫助管理層做出正確、快捷的決策，是所有員工了解自身職責(zé)和作用。
      ⑤監(jiān)督與糾正：a.對(duì)本線條的自我監(jiān)督與評(píng)價(jià)；b.接受監(jiān)管部門(mén)的檢查監(jiān)督；c.稽核部門(mén)開(kāi)展獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)。
      3.反洗錢(qián)內(nèi)部控制的基本特點(diǎn)
      ·洗錢(qián)內(nèi)部控制是一個(gè)有特定目標(biāo)的制度、組織、方法、程序的體系；
      ·反洗錢(qián)內(nèi)部控制應(yīng)是內(nèi)部控制制度、執(zhí)行與監(jiān)督的統(tǒng)一體，被納入金融機(jī)構(gòu)的基本框架、有效地制衡機(jī)制，才能產(chǎn)生最大的效果。
      ·反洗錢(qián)內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)全員參與的重要性；
      反洗錢(qián)內(nèi)部控制不只是某個(gè)特定時(shí)期執(zhí)行的程序或政策，而應(yīng)在金融機(jī)構(gòu)的各個(gè)部門(mén)中連續(xù)運(yùn)作。
      二、反洗錢(qián)內(nèi)部控制的意義和目標(biāo)
      1.意義
      ·金融機(jī)構(gòu)反洗錢(qián)工作的重要組成部分
      ·金融業(yè)務(wù)安全、良好運(yùn)作的基礎(chǔ)
      意義表現(xiàn)在（4個(gè)）：
      ① 外部監(jiān)管的要求：以人民銀行為主體所構(gòu)成的外部監(jiān)管是泛指利用金融系統(tǒng)從事洗錢(qián)活
      動(dòng)、維護(hù)金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)定的重要保障，金融機(jī)構(gòu)建立反洗錢(qián)內(nèi)控制度的目的是對(duì)自身金融業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防和控制。
      ② 金融機(jī)構(gòu)依法經(jīng)營(yíng)的內(nèi)在需要：金融機(jī)構(gòu)以追逐商業(yè)利潤(rùn)為主要目的，只有建立有效的內(nèi)控體系，才能確保依法經(jīng)營(yíng)原則，從根本上杜絕違規(guī)事件的發(fā)生。
      ③ 保障金融業(yè)安全的基礎(chǔ)。
      ④ 金融機(jī)構(gòu)參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的前提條件。
      2.目標(biāo)（3個(gè)）
      ①保證國(guó)家反洗錢(qián)法規(guī)政策和金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行；金融機(jī)構(gòu)貫徹執(zhí)行反洗錢(qián)規(guī)定，不僅使自身開(kāi)展反洗錢(qián)工作具有法律保障，而且還可以避免違規(guī)操作而遭受的監(jiān)管處罰或剩余損失。
      ②確保將反洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)控制在規(guī)定范圍之內(nèi)；
      ③確保金融機(jī)構(gòu)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的穩(wěn)健運(yùn)行。
      附件：2005.4.29巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)發(fā)布《合規(guī)與銀行顳部合規(guī)部門(mén)》，對(duì)合規(guī)部門(mén)列出了6項(xiàng)職責(zé)：
      ① 建議職責(zé)；②指導(dǎo)和教育職責(zé)；③識(shí)別量化評(píng)估合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的職責(zé)；④監(jiān)測(cè)測(cè)試和報(bào)告合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的職責(zé)；⑤履行法定責(zé)任和對(duì)外聯(lián)絡(luò)的職責(zé)；⑥制定合規(guī)方案的職責(zé)。
      三、基本原則（4個(gè)）
      ①全面性原則：反洗錢(qián)內(nèi)控應(yīng)滲透到所有業(yè)務(wù)過(guò)程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，包括與客戶業(yè)務(wù)關(guān)系建立、存續(xù)、終止的整個(gè)過(guò)程；應(yīng)覆蓋所有與反洗錢(qián)義務(wù)相關(guān)的部門(mén)、崗位和人員，所有的反洗錢(qián)人員都必須有明確的工作職責(zé)。
      ② 審慎性：內(nèi)部控制的核心是有效防范洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)，因此建立內(nèi)控時(shí)必須以審慎經(jīng)營(yíng)為出發(fā)
      點(diǎn)，充分考慮各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。
      ③ 有效性原則；反洗錢(qián)內(nèi)控應(yīng)發(fā)揮其控制效應(yīng)，并且適時(shí)修訂完善內(nèi)控制度。
      ④ 相對(duì)獨(dú)立性原則：反洗錢(qián)內(nèi)控的檢查、評(píng)價(jià)部門(mén)應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于其所控制的業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)，且每一個(gè)操作環(huán)節(jié)也應(yīng)相對(duì)獨(dú)立。
      第二節(jié) 反洗錢(qián)內(nèi)部控制建設(shè)
      一、反洗錢(qián)內(nèi)部控制建設(shè)的基本要求（3個(gè)）
      ①結(jié)合業(yè)務(wù)：金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將反洗錢(qián)工作要求嵌入業(yè)務(wù)工作程序和管理系統(tǒng)，是反洗錢(qián)成為金融機(jī)構(gòu)整體風(fēng)險(xiǎn)控制的有機(jī)組織部分，成為全體員工自覺(jué)維護(hù)自身機(jī)構(gòu)聲譽(yù)，防止機(jī)構(gòu)被洗錢(qián)犯罪分子利用的制度保證。
      ②能夠發(fā)現(xiàn)而后認(rèn)識(shí)可疑交易
      反洗錢(qián)內(nèi)控制度的制定和適時(shí)能夠保證金融機(jī)構(gòu)通過(guò)客戶身份識(shí)別等基本制度，有效發(fā)現(xiàn)、識(shí)別和報(bào)告可疑交易，協(xié)助反洗錢(qián)監(jiān)管機(jī)關(guān)和其他執(zhí)法部門(mén)打擊反洗錢(qián)等違法犯罪活動(dòng)。③適合金融機(jī)構(gòu)特點(diǎn)及實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)管理
      反洗錢(qián)內(nèi)控應(yīng)與金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍和風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)相適應(yīng)，并且根據(jù)自身業(yè)務(wù)發(fā)展變化不斷修正、完善和創(chuàng)新的能力。
      附：反洗錢(qián)工作領(lǐng)導(dǎo)小組職責(zé)（14個(gè)）：
      a.統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)本機(jī)構(gòu)的反洗錢(qián)工作；
      b.貫徹落實(shí)人行反洗錢(qián)法律法規(guī)、規(guī)章制度；
      c.審議本機(jī)構(gòu)反洗錢(qián)培訓(xùn)宣傳計(jì)劃；
      d.開(kāi)展反洗錢(qián)問(wèn)題調(diào)查研究，組織制定并審議本機(jī)構(gòu)的反洗錢(qián)相關(guān)制度、實(shí)施細(xì)則、操作
      流程等；
      e.對(duì)可疑交易、重大可疑交易組織部署和分析；
      f.督促各業(yè)務(wù)部門(mén)將反洗錢(qián)要求與業(yè)務(wù)歷程操作相結(jié)合，審計(jì)各業(yè)務(wù)部門(mén)的實(shí)施細(xì)則、操
      作流程；
      g.督促審計(jì)部門(mén)對(duì)本機(jī)構(gòu)反洗錢(qián)工作進(jìn)行評(píng)估并督促整改事項(xiàng)的落實(shí)；
      h.在本機(jī)構(gòu)新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和新的金融服務(wù)產(chǎn)品上線前要督促相關(guān)部門(mén)對(duì)其中存在的洗錢(qián)風(fēng)
      險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估；
      i.審議本機(jī)構(gòu)的反洗錢(qián)工作總結(jié)、組織安排制定本機(jī)構(gòu)的反洗錢(qián)工作計(jì)劃；
      j.協(xié)助做好反洗錢(qián)行政調(diào)查；
      k.負(fù)責(zé)部署本機(jī)構(gòu)的反洗錢(qián)考核、獎(jiǎng)懲；
      l.組織相關(guān)部門(mén)、反洗錢(qián)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室召開(kāi)聯(lián)系會(huì)議、加強(qiáng)溝通；
      m.及時(shí)傳達(dá)法律法規(guī)的要求、人行的工作精神、國(guó)際國(guó)內(nèi)最新的反洗錢(qián)發(fā)展趨勢(shì)； n.負(fù)責(zé)對(duì)本機(jī)構(gòu)反洗錢(qián)重點(diǎn)按時(shí)向做出決定。
      二、反洗錢(qián)內(nèi)控制度體系的主要內(nèi)容（5個(gè)）
      ①制定相應(yīng)的管理制度：。
      a.客戶身份識(shí)別制度：·應(yīng)明確有關(guān)識(shí)別要求、方法、程序和措施；·具體包括不同業(yè)務(wù)客
      戶的持此識(shí)別、強(qiáng)化識(shí)別、持續(xù)性識(shí)別、重新識(shí)別；·應(yīng)逐步建立黑名單庫(kù)、白名單庫(kù)、政治敏感人物名單庫(kù)、高風(fēng)險(xiǎn)客戶識(shí)別系統(tǒng)等。
      b.客戶身份資料和交易記錄保存制度：·應(yīng)明確客戶身份資料和交易記錄保存的內(nèi)容、期
      限、方式等具體要求；·應(yīng)建立客戶資料管理系統(tǒng)，手機(jī)客戶的身份信息及相關(guān)證明文件，實(shí)現(xiàn)客戶身份資料的規(guī)范化、動(dòng)態(tài)式管理。
      c.大額和可疑交易報(bào)告制度：·應(yīng)明確大額和可疑在內(nèi)部發(fā)現(xiàn)、分析、審核及上報(bào)的工作
      流程，涉嫌恐怖融資可疑交易報(bào)告的情形和流程；涉嫌洗錢(qián)案件線索的分析、監(jiān)測(cè)與報(bào)告流程；·應(yīng)建立在對(duì)客戶身份識(shí)別的基礎(chǔ)上，不經(jīng)任何分析而完全依賴(lài)系統(tǒng)抽取數(shù)據(jù)上報(bào)是一種典型的“放衛(wèi)性”報(bào)告行為，有悖于法律規(guī)定；·應(yīng)充分發(fā)揮自身金融情報(bào)的功能，提高主動(dòng)發(fā)現(xiàn)洗錢(qián)案件線索的能力。
      d.客戶風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)分類(lèi)制度：應(yīng)按照客戶特點(diǎn)或賬戶屬性，考慮地域、業(yè)務(wù)、行業(yè)、客戶、是否為外國(guó)政要等因素建立客戶等級(jí)分類(lèi)制度，持續(xù)關(guān)注并適時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。②建立反洗錢(qián)工作責(zé)任制，即反洗錢(qián)部門(mén)及崗位職責(zé)制度
      ·激昂反洗錢(qián)義務(wù)有效分解至各相關(guān)部門(mén)及其具體崗位；
      ·明確反洗錢(qián)工作之恩和工作任務(wù)；
      ·反洗錢(qián)部門(mén)及崗位職責(zé)制度應(yīng)明確實(shí)際的部門(mén)、指定的崗位，以及具體的職責(zé)規(guī)定、責(zé)任追究等放賣(mài)弄內(nèi)容。
      ③建立嚴(yán)格的考核、評(píng)估、內(nèi)部審計(jì)制度
      a.反洗錢(qián)績(jī)效考核制度：·應(yīng)將該制度納入單位業(yè)績(jī)考核范圍，制定相應(yīng)量化指標(biāo)；·為是
      該制度起到“鼓勵(lì)先進(jìn)、鞭策后進(jìn)”的激烈效果，涉及指標(biāo)必須體現(xiàn)科學(xué)、公平和合理的特點(diǎn)；
      b.反洗錢(qián)內(nèi)控制度評(píng)估制度：·金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制評(píng)估是指對(duì)控制體系建設(shè)、實(shí)施和運(yùn)行
      結(jié)果獨(dú)立開(kāi)展調(diào)查、測(cè)試、分析和平滾等系列活動(dòng)；·應(yīng)對(duì)反洗錢(qián)工作每年進(jìn)行一次全面的評(píng)估；·評(píng)估制度應(yīng)明確評(píng)估內(nèi)容、評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)估程序、評(píng)估方法、評(píng)估報(bào)告、評(píng)估結(jié)果運(yùn)用等；
      c.反洗錢(qián)內(nèi)部審計(jì)制度：應(yīng)明確反洗錢(qián)內(nèi)部檢查的檢查職責(zé)、檢查重點(diǎn)、檢查要求、檢查
      報(bào)告、后續(xù)處理等。
      ④建立反洗錢(qián)培訓(xùn)宣傳制度
      應(yīng)按照預(yù)防、監(jiān)控洗錢(qián)的原則建立相應(yīng)的宣傳培訓(xùn)制度，明確反洗錢(qián)宣傳培訓(xùn)的對(duì)象、內(nèi)容、方式、評(píng)估以及檔案管理要求；使內(nèi)部員工掌握反洗錢(qián)的技術(shù)、方法、知悉自身反洗錢(qián)職責(zé)、權(quán)限和義務(wù)。
      ⑤ 協(xié)查和保密制度
      a.反洗錢(qián)協(xié)查制度：·應(yīng)明確反洗錢(qián)協(xié)查工作的組織管理、工作流程、賬戶監(jiān)管措施、保
      密規(guī)定、資料保存；
      b.反洗錢(qián)保密制度：· 反洗錢(qián)工作具有涉密性；·應(yīng)明確反洗錢(qián)保密工作的組織管理、文
      件和資料的保管、涉密時(shí)間的處理、保密責(zé)任制。
      第四篇：學(xué)校內(nèi)部控制培訓(xùn)材料
      學(xué)校內(nèi)部控制培訓(xùn)材料
      第一章 總 則
      第一條 為了進(jìn)一步提高中小學(xué)校內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《行政事業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，制定本制度。
      第二條 本制度適用于全縣教育系統(tǒng)各級(jí)各類(lèi)中小學(xué)校(含幼兒園，下同)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部控制。民辦學(xué)?？蓞⒄?qǐng)?zhí)行。
      第三條 本制度所稱(chēng)內(nèi)部控制，是指中小學(xué)為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。
      第四條 中小學(xué)校內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括：合理保證中小學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。
      第五條 中小學(xué)校建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：
      1、全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。
      2、重要性原則。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注學(xué)校重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。
      3、制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在學(xué)校內(nèi)部的部門(mén)管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。
      4、適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和學(xué)校的實(shí)際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。
      第六條 學(xué)校負(fù)責(zé)人對(duì)本校內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。
      第七條 學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范建立適合本校實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實(shí)施。具體工作包括梳理學(xué)校各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全中小學(xué)校各項(xiàng)內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行。
      第二章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法
      第八條 學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評(píng)估。
      經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估至少每年進(jìn)行一次;外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或管理要求等發(fā)生重大變化的，應(yīng)及時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重估。
      第九條 學(xué)校開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組，校長(zhǎng)擔(dān)任組長(zhǎng)。
      經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書(shū)面報(bào)告并及時(shí)提交中小學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。
      第十條 學(xué)校進(jìn)行中小學(xué)校層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：
      1、內(nèi)部控制工作的組織情況。包括是否確定內(nèi)部控制職能部門(mén)或牽頭部門(mén);是否建立學(xué)校各部門(mén)在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動(dòng)機(jī)制。
      2、內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)情況。包括經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否實(shí)現(xiàn)有效分離;權(quán)責(zé)是否對(duì)等;是否建立健全議事決策機(jī)制、崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督等機(jī)制。
      3、內(nèi)部管理制度的完善情況。包括內(nèi)部管理制度是否健全;執(zhí)行是否有效。
      4、內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況。包括是否建立工作人員的培訓(xùn)、評(píng)價(jià)、輪崗等機(jī)制;工作人員是否具備相應(yīng)的資格和能力。
      5、財(cái)務(wù)信息的編報(bào)情況。包括是否按照國(guó)家統(tǒng)一的中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理;是否按照國(guó)家統(tǒng)一的中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。
      第十一條 學(xué)校進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：
      1、預(yù)算管理情況。包括在預(yù)算編制過(guò)程中學(xué)校內(nèi)部各部門(mén)間溝通協(xié)調(diào)是否充分，預(yù)算編制與資產(chǎn)配置是否相結(jié)合、與具體工作是否相對(duì)應(yīng);是否按照批復(fù)的額度和開(kāi)支范圍執(zhí)行預(yù)算，進(jìn)度是否合理，是否存在無(wú)預(yù)算、超預(yù)算支出等問(wèn)題;決算編報(bào)是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)。
      2、收支管理情況。包括收入是否實(shí)現(xiàn)歸口管理，是否按照規(guī)定及時(shí)向財(cái)會(huì)部門(mén)提供收入的有關(guān)憑據(jù)，是否按照規(guī)定保管和使用印章和票據(jù)等;發(fā)生支出事項(xiàng)時(shí)是否按照規(guī)定審核各類(lèi)憑據(jù)的真實(shí)性、合法性，是否存在使用虛假票據(jù)套取資金的情形。
      3、政府采購(gòu)管理情況。包括是否按照預(yù)算和計(jì)劃組織政府采購(gòu)業(yè)務(wù);是否按照規(guī)定組織政府采購(gòu)活動(dòng)和執(zhí)行驗(yàn)收程序;是否按照規(guī)定保存政府采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)檔案。
      4、資產(chǎn)管理情況。包括是否實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)歸口管理并明確使用責(zé)任;是否定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，對(duì)賬實(shí)不符的情況及時(shí)進(jìn)行處理;是否按照規(guī)定處置資產(chǎn)。
      5、建設(shè)項(xiàng)目管理情況。包括是否按照概算投資;是否嚴(yán)格履行審核審批程序;是否建立有效的招投標(biāo)控制機(jī)制;是否存在截留、擠占、挪用、套取建設(shè)項(xiàng)目資金的情形;是否按照規(guī)定保存建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)檔案并及時(shí)辦理移交手續(xù)。
      6、合同管理情況。包括是否實(shí)現(xiàn)合同歸口管理;是否明確應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍和條件，對(duì)外出租資產(chǎn)是否符合規(guī)定，有無(wú)簽訂長(zhǎng)期資產(chǎn)出租合同;是否有效監(jiān)控合同履行情況，是否建立合同糾紛協(xié)調(diào)機(jī)制。
      第十二條 中小學(xué)校內(nèi)部控制的控制方法一般包括：
      1、不相容崗位相互分離。合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。
      2、內(nèi)部授權(quán)審批控制。明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度。相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。
      3、歸口管理。根據(jù)學(xué)校實(shí)際情況，按照權(quán)責(zé)對(duì)等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門(mén)或牽頭人員等方式，對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行統(tǒng)一管理。
      4、預(yù)算控制。強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿于學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程。
      5、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機(jī)制，采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保資產(chǎn)安全完整。
      6、會(huì)計(jì)控制。建立健全學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告處理程序。
      7、單據(jù)控制。要求學(xué)校根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和中小學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的表單和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。
      8、信息內(nèi)部公開(kāi)。建立健全經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)信息內(nèi)部公開(kāi)制度，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和中小學(xué)校的實(shí)際情況，確定信息內(nèi)部公開(kāi)的內(nèi)容、范圍、方式和程序。
      第三章 中小學(xué)校層面內(nèi)部控制
      第十三條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門(mén)或者確定內(nèi)部控制牽頭部門(mén)，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮財(cái)會(huì)、內(nèi)部稽核、工會(huì)、教務(wù)、后勤等部門(mén)或崗位在內(nèi)部控制中的作用。
      第十四條 中小學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離。學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全集體研究、專(zhuān)家論證和技術(shù)咨詢(xún)相結(jié)合的議事決策機(jī)制。
      重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部決策，應(yīng)當(dāng)由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和本中小學(xué)校實(shí)際情況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更(如單筆支出金額標(biāo)準(zhǔn)為村小2000元以上、中心校5000元以上、完職中學(xué)10000元以上)。
      第十五條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)實(shí)行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)采取專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等控制措施。
      內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的關(guān)鍵崗位。
      第十六條 內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員應(yīng)當(dāng)具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力。
      中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。
      第十七條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定建立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備具有相應(yīng)資格和能力的會(huì)計(jì)人員。中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、完整。
      第十八條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段加強(qiáng)內(nèi)部控制。對(duì)信息系統(tǒng)建設(shè)實(shí)施歸口管理，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其內(nèi)部控制流程嵌入中小學(xué)校信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱因素，保護(hù)信息安全。
      第四章 業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制
      第十九條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評(píng)價(jià)等預(yù)算內(nèi)部管理制度。中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評(píng)價(jià)等不相容崗位相互分離。
      第二十條 中小學(xué)校的預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)做到程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時(shí)、內(nèi)容完整、項(xiàng)目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。
      1、中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)正確把握預(yù)算編制有關(guān)政策，確保預(yù)算編制相關(guān)人員及時(shí)全面掌握相關(guān)規(guī)定。
      2、中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門(mén)或崗位的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，按照規(guī)定進(jìn)行項(xiàng)目評(píng)審，確保預(yù)算編制部門(mén)及時(shí)取得和有效運(yùn)用與預(yù)算編制相關(guān)的信息，根據(jù)工作計(jì)劃細(xì)化預(yù)算編制，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。
      第二十一條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)設(shè)部門(mén)的職責(zé)和分工，對(duì)按照法定程序批復(fù)的預(yù)算在中小學(xué)校內(nèi)部進(jìn)行指標(biāo)分解、審批下達(dá)，規(guī)范內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序，發(fā)揮預(yù)算對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管控作用。
      第二十二條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項(xiàng)收支，確保預(yù)算嚴(yán)格有效執(zhí)行。
      中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制。定期通報(bào)各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況，召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。
      第二十三條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)決算管理，確保決算真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)，加強(qiáng)決算分析工作，強(qiáng)化決算分析結(jié)果運(yùn)用，建立健全中小學(xué)校預(yù)算與決算相互反映、相互促進(jìn)的機(jī)制。
      第二十四條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理，建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制。
      第二十五條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全收入內(nèi)部管理制度。
      中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保收款、會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離。
      第二十六條 中小學(xué)校的各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)由財(cái)會(huì)部門(mén)歸口管理并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬。
      業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時(shí)將合同等有關(guān)材料提交財(cái)會(huì)部門(mén)作為賬務(wù)處理依據(jù)，確保各項(xiàng)收入應(yīng)收盡收，及時(shí)入賬。財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)定期檢查收入金額是否與合同約定相符;對(duì)應(yīng)收未收項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)查明情況，明確責(zé)任主體，落實(shí)催收責(zé)任。
      第二十七條 有政府非稅收入收繳職能的中小學(xué)校，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)征收政府非稅收入，按照規(guī)定開(kāi)具財(cái)政票據(jù)，做到收繳分離、票款一致，并及時(shí)、足額上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分。
      第二十八條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全票據(jù)管理制度。財(cái)政票據(jù)、發(fā)票等各類(lèi)票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷(xiāo)、銷(xiāo)毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù)。學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定設(shè)置票據(jù)管理員，建立票據(jù)臺(tái)賬，做好票據(jù)的保管和序時(shí)登記工作。票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照順序號(hào)使用，不得拆本使用，做好廢舊票據(jù)管理。負(fù)責(zé)保管票據(jù)的人員要配置單獨(dú)的保險(xiǎn)柜等保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。
      中小學(xué)校不得違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代開(kāi)、買(mǎi)賣(mài)財(cái)政票據(jù)、發(fā)票等票據(jù)，不得擅自擴(kuò)大票據(jù)適用范圍。
      第二十九條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全支出內(nèi)部管理制度，確定中小學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)支出標(biāo)準(zhǔn)，明確支出報(bào)銷(xiāo)流程，按照規(guī)定辦理支出事項(xiàng)。中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保支出申請(qǐng)和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離。
      第三十條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照支出業(yè)務(wù)的類(lèi)型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
      1、加強(qiáng)支出審批控制。明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得越權(quán)審批。
      2、加強(qiáng)支出審核控制。各校要確定專(zhuān)人全面審核各類(lèi)單據(jù)。重點(diǎn)審核單據(jù)來(lái)源是否合法，內(nèi)容是否真實(shí)、完整，使用是否準(zhǔn)確，是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全。
      支出憑證應(yīng)當(dāng)附反映支出明細(xì)內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章，超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出事項(xiàng)應(yīng)由經(jīng)辦人員說(shuō)明原因并附審批依據(jù)，確保與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)相符。
      3、加強(qiáng)支付控制。明確報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)流程，按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。大額支出實(shí)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得使用現(xiàn)金。簽發(fā)的支付憑證應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行登記。
      4、加強(qiáng)支出的核算和歸檔控制。由財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)支出憑證及時(shí)準(zhǔn)確登記賬簿;與支出業(yè)務(wù)相關(guān)的合同等材料應(yīng)當(dāng)提交財(cái)會(huì)部門(mén)作為賬務(wù)處理的依據(jù)。
      第三十一條 根據(jù)國(guó)家規(guī)定可以舉借債務(wù)的學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全債務(wù)內(nèi)部管理制度，明確債務(wù)管理崗位的職責(zé)權(quán)限，不得由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)的全過(guò)程。大額債務(wù)的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分論證，并由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定并報(bào)縣教育局備案。
      中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)做好債務(wù)的會(huì)計(jì)核算和檔案保管工作。加強(qiáng)債務(wù)的對(duì)賬和檢查控制，定期與債權(quán)人核對(duì)債務(wù)余額，進(jìn)行債務(wù)清理，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
      第三十二條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全政府采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃管理、政府采購(gòu)活動(dòng)管理、驗(yàn)收管理等政府采購(gòu)內(nèi)部管理制度。
      第三十三條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保政府采購(gòu)需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗(yàn)收、驗(yàn)收與保管等不相容崗位相互分離。
      第三十四條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)預(yù)算與計(jì)劃的管理。建立預(yù)算編制、政府采購(gòu)和資產(chǎn)管理等部門(mén)或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。根據(jù)學(xué)校實(shí)際需求和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)編制政府采購(gòu)預(yù)算，按照已批復(fù)的預(yù)算安排政府采購(gòu)計(jì)劃。
      第三十五條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)的管理。對(duì)政府采購(gòu)活動(dòng)實(shí)施歸口管理，在政府采購(gòu)活動(dòng)中建立政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、財(cái)會(huì)、內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)察等部門(mén)或崗位相互協(xié)調(diào)、相互制約的機(jī)制。
      中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)申請(qǐng)的內(nèi)部審核，按照規(guī)定選擇政府采購(gòu)方式、發(fā)布政府采購(gòu)信息。對(duì)政府采購(gòu)進(jìn)口產(chǎn)品、變更政府采購(gòu)方式等事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審核，嚴(yán)格履行審批手續(xù)。
      第三十六條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)項(xiàng)目驗(yàn)收的管理。根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和政府采購(gòu)文件，由指定部門(mén)或?qū)Ｈ藢?duì)所購(gòu)物品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收證明。
      第三十七條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)的管理。指定牽頭部門(mén)負(fù)責(zé)、相關(guān)部門(mén)參加，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定做好政府采購(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)工作。
      第三十八條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)的記錄控制。妥善保管政府采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃、各類(lèi)批復(fù)文件、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)文件、合同文本、驗(yàn)收證明等政府采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)資料。定期對(duì)政府采購(gòu)業(yè)務(wù)信息進(jìn)行分類(lèi)統(tǒng)計(jì)，并在內(nèi)部進(jìn)行通報(bào)。第三十九條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)對(duì)資產(chǎn)實(shí)行分類(lèi)管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度。
      中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保資產(chǎn)安全和有效使用。
      第四十條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全貨幣資金管理崗位責(zé)任制，合理設(shè)置崗位，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程，確保不相容崗位相互分離。
      1、出納不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。
      2、嚴(yán)禁一人保管收付款項(xiàng)所需的全部印章。財(cái)務(wù)專(zhuān)用章應(yīng)當(dāng)由專(zhuān)人保管，個(gè)人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管。負(fù)責(zé)保管印章的人員要配置單獨(dú)的保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。
      3、按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。
      第四十一條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開(kāi)立、變更和撤銷(xiāo)銀行賬戶。
      第四十二條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)貨幣資金的核查控制。指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員定期和不定期抽查盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，核對(duì)銀行存款余額，抽查銀行對(duì)賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對(duì)是否賬實(shí)相符、賬賬相符。對(duì)調(diào)節(jié)不符、可能存在重大問(wèn)題的未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。
      第四十三條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的管理，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化對(duì)配置、使用和處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管控。
      1、對(duì)資產(chǎn)實(shí)施歸口管理。明確資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人，落實(shí)資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責(zé)任。貴重資產(chǎn)、危險(xiǎn)資產(chǎn)、有保密等特殊要求的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)指定專(zhuān)人保管、專(zhuān)人使用，并規(guī)定嚴(yán)格的接觸限制條件和審批程序。
      2、按照國(guó)有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定，明確資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對(duì)外投資、處置的程序、審批權(quán)限和責(zé)任。
      3、建立資產(chǎn)臺(tái)賬，加強(qiáng)資產(chǎn)的實(shí)物管理。中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)定期清查盤(pán)點(diǎn)資產(chǎn)，確保賬實(shí)相符。財(cái)會(huì)、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)使用等部門(mén)或崗位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)賬，發(fā)現(xiàn)不符的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。
      4、建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，做好資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)、報(bào)告、分析工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理。
      第四十四條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理制度。
      中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確內(nèi)部相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保項(xiàng)目建議和可行性研究與項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與竣工審計(jì)等不相容崗位相互分離。第四十五條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的議事決策機(jī)制，嚴(yán)禁任何個(gè)人單獨(dú)決策或者擅自改變集體決策意見(jiàn)。決策過(guò)程及各方面意見(jiàn)應(yīng)當(dāng)形成書(shū)面文件，與相關(guān)資料一同妥善歸檔保管。
      第四十六條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的審核機(jī)制。項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、概預(yù)算、竣工決算報(bào)告等應(yīng)當(dāng)由中小學(xué)校內(nèi)部的規(guī)劃、技術(shù)、財(cái)會(huì)、法律等相關(guān)工作人員或者根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核，出具評(píng)審意見(jiàn)。
      第四十七條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定組織建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)工作，并接受有關(guān)部門(mén)的監(jiān)督。
      第四十八條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照審批下達(dá)的投資計(jì)劃和預(yù)算對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資金實(shí)行專(zhuān)款專(zhuān)用，嚴(yán)禁截留、挪用和超批復(fù)內(nèi)容使用資金。財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與建設(shè)項(xiàng)目承建方的溝通，準(zhǔn)確掌握建設(shè)進(jìn)度，加強(qiáng)價(jià)款支付審核，按照規(guī)定辦理價(jià)款結(jié)算。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的建設(shè)項(xiàng)目，中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度相關(guān)規(guī)定支付資金。
      第四十九條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目檔案的管理。做好相關(guān)文件、材料的收集、整理、歸檔和保管工作。
      第五十條 經(jīng)批準(zhǔn)的投資概算是工程投資的最高限額，如有調(diào)整，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。
      中小學(xué)校建設(shè)項(xiàng)目工程洽商和設(shè)計(jì)變更應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定履行相應(yīng)的審批程序。
      第五十一條 建設(shè)項(xiàng)目竣工后，中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限及時(shí)辦理竣工決算，組織竣工決算審計(jì)，并根據(jù)批復(fù)的竣工決算和有關(guān)規(guī)定辦理建設(shè)項(xiàng)目檔案和資產(chǎn)移交等工作。
      建設(shè)項(xiàng)目已實(shí)際投入使用但超時(shí)限未辦理竣工決算的，中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際投資暫估入賬，轉(zhuǎn)作相關(guān)資產(chǎn)管理。
      第五十二條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全合同內(nèi)部管理制度。
      中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確合同的授權(quán)審批和簽署權(quán)限，妥善保管和使用合同印章，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)擅自以中小學(xué)校名義對(duì)外簽訂合同，嚴(yán)禁違規(guī)簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同。
      中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)對(duì)合同實(shí)施歸口管理，建立財(cái)會(huì)部門(mén)與合同歸口管理部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理、收支管理相結(jié)合。
      第五十三條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)合同訂立的管理，明確合同訂立的范圍和條件。對(duì)于影響重大、涉及較高專(zhuān)業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)等工作人員參與談判，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部專(zhuān)家參與相關(guān)工作。談判過(guò)程中的重要事項(xiàng)和參與談判人員的主要意見(jiàn)，應(yīng)當(dāng)予以記錄并妥善保管。
      第五十四條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)對(duì)合同履行情況實(shí)施有效監(jiān)控。合同履行過(guò)程中，因?qū)Ψ交驅(qū)W校自身原因?qū)е驴赡軣o(wú)法按時(shí)履行的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施。
      中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立合同履行監(jiān)督審查制度。對(duì)合同履行中簽訂補(bǔ)充合同，或變更、解除合同等應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審查。
      第五十五條 財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同履行情況辦理價(jià)款結(jié)算和進(jìn)行賬務(wù)處理。未按照合同條款履約的，財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)在付款之前向中小學(xué)校有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告。
      第五十六條 合同歸口管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)合同登記的管理，定期對(duì)合同進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分類(lèi)和歸檔，詳細(xì)登記合同的訂立、履行和變更情況，實(shí)行對(duì)合同的全過(guò)程管理。與學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的合同應(yīng)當(dāng)同時(shí)提交財(cái)會(huì)部門(mén)作為賬務(wù)處理的依據(jù)。
      中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同信息安全保密工作，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過(guò)程中涉及的工作秘密或商業(yè)秘密。
      第五十七條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)合同糾紛的管理。合同發(fā)生糾紛的，中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)效內(nèi)與對(duì)方協(xié)商談判。合同糾紛協(xié)商一致的，雙方應(yīng)當(dāng)簽訂書(shū)面協(xié)議;合同糾紛經(jīng)協(xié)商無(wú)法解決的，經(jīng)辦人員應(yīng)向?qū)W校有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告，并根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。
      第五章 評(píng)價(jià)與監(jiān)督
      第五十八條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確各相關(guān)部門(mén)或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求，對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)。
      內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制的建立和實(shí)施保持相對(duì)獨(dú)立。第五十九條 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或崗位應(yīng)當(dāng)定期或不定期檢查學(xué)校內(nèi)部管理制度和機(jī)制的建立與執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)置情況等，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題并提出改進(jìn)建議。
      第六十條 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法、范圍和頻率。
      第六十一條 中小學(xué)校負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)指定專(zhuān)門(mén)部門(mén)或?qū)Ｈ素?fù)責(zé)對(duì)中小學(xué)校內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)并出具學(xué)校內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。
      第六十二條 縣教育局將會(huì)同財(cái)政部門(mén)對(duì)中小學(xué)校內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，有針對(duì)性地提出檢查意見(jiàn)和建議，并督促中小學(xué)校進(jìn)行整改。
      縣教育局對(duì)中小學(xué)校進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，應(yīng)調(diào)查了解中小學(xué)校內(nèi)部控制建立和實(shí)施的有效性，揭示相關(guān)內(nèi)部控制的缺陷，有針對(duì)性地提出審計(jì)處理意見(jiàn)和建議，并督促中小學(xué)校進(jìn)行整改。
      第六章 附則
      第六十三條 本規(guī)范自2016年1月1日起施行。
      第五篇：財(cái)務(wù)人員內(nèi)部控制培訓(xùn)案例
      【案例1】杰克公司貨幣資金內(nèi)部控制案例
      杰克公司的前身是一家國(guó)有企業(yè)，始建于1978年。1998年轉(zhuǎn)制為杰克公司，經(jīng)過(guò)數(shù)十年的發(fā)展積累了相當(dāng)豐富的工藝技術(shù)和一定的管理經(jīng)驗(yàn)，有許多公司管理制度。公司經(jīng)過(guò)多年的不間斷改造、完善，提高了產(chǎn)品的生產(chǎn)能力和產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，并引進(jìn)了先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備。公司具有較強(qiáng)的新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)能力，主要生產(chǎn)5大系列28個(gè)品種120多種規(guī)格的低壓和高壓、低速和高速、異步和同步電動(dòng)機(jī)。公司具有完整的質(zhì)量保證體系，2002年通過(guò)ISO9000系列質(zhì)量管理體系認(rèn)證。公司年創(chuàng)產(chǎn)值2800萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)360萬(wàn)元。企業(yè)現(xiàn)有員工600多人，30%以上具有初、中級(jí)技術(shù)資格，配備管理人員118人，專(zhuān)職檢驗(yàn)人員86人，建立了技術(shù)含量較高的員工隊(duì)伍。隨著公司的發(fā)展壯大，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)了一些問(wèn)題，已經(jīng)影響到公司的發(fā)展。
      該公司出納員李敏，給人印象兢兢業(yè)業(yè)、勤勤懇懇、待人熱情、工作中積極肯干，不論分內(nèi)分外的事，她都主動(dòng)去做，受到領(lǐng)導(dǎo)的器重、同事的信任。而事實(shí)上，李敏在其工作的一年半期間，先后利用22張現(xiàn)金支票編造各種理由提取現(xiàn)金98.96萬(wàn)元，均未記入現(xiàn)金日記賬，構(gòu)成貪污罪。其具體手段如下：1）隱匿3筆結(jié)匯收入和7筆會(huì)計(jì)開(kāi)好的收匯轉(zhuǎn)賬單（記賬聯(lián)），共計(jì)10筆銷(xiāo)售收入98.96萬(wàn)元，將其提現(xiàn)的金額與其隱匿的收入相抵，使32筆收支業(yè)務(wù)均未在銀行存款日記賬和銀行余額調(diào)節(jié)表中反映；2）由于公司財(cái)務(wù)印鑒和行政印鑒合并，統(tǒng)一由行政人員保管，李敏利用行政人員疏于監(jiān)督開(kāi)具現(xiàn)金支票；3）偽造銀行對(duì)賬單，將提現(xiàn)的整數(shù)金額改成帶尾數(shù)的金額，并將提現(xiàn)的銀行代碼“11”改成托收的代碼“88”。杰克公司在清理逾期未收匯時(shí)曾經(jīng)發(fā)現(xiàn)有3筆結(jié)匯收入未在銀行日記賬和余額調(diào)節(jié)表中反映，但當(dāng)時(shí)由于人手較少未能對(duì)此進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)清查。
      李敏之所以能在一年半的時(shí)間內(nèi)作案22次，貪污巨款98.96萬(wàn)元，主要原因在于公司缺乏一套相互牽制的、有效的約束機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，從而使李敏截留收入貪污得心應(yīng)手，猖狂作案。
      【案例分析】
      1、從本案例中可知，杰克公司內(nèi)部控制疲軟、內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制失靈是李敏走上犯罪道路的重要原因。
      杰克公司存在以下幾個(gè)管理上的漏洞：
      （1）出納兼與銀行對(duì)賬，提供了在編制余額調(diào)節(jié)表時(shí)擅自報(bào)銷(xiāo)32筆支付現(xiàn)金業(yè)務(wù)的機(jī)會(huì)。
      （2）印鑒管理失控。財(cái)務(wù)印鑒與行政印鑒合并使用并由行政人員掌管，出納在加蓋印鑒時(shí)未能得到有力的監(jiān)控。
      （3）未建立支票購(gòu)入、使用、注銷(xiāo)的登記制度。
      （4）對(duì)賬單由出納從銀行取得，提供了偽造對(duì)賬單的可能。
      （5）憑證保管不善，會(huì)計(jì)已開(kāi)好的7筆收匯轉(zhuǎn)賬單（記賬聯(lián)）被李敏隱匿，造成此收入無(wú)法記入銀行存款日記賬中。
      （6）發(fā)現(xiàn)問(wèn)題追查不及時(shí)。在清理逾期未收匯時(shí)發(fā)現(xiàn)了3筆結(jié)匯收入未在銀行日記賬和余額調(diào)節(jié)表中反映，但由于人手較少未能對(duì)此進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)清查。
      2、杰克公司在內(nèi)控監(jiān)督方面的補(bǔ)救措施有：
      （1）復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制是否正確，有無(wú)遺漏或收支抵銷(xiāo)等情況；（2）督促有關(guān)人員及時(shí)、全面、正確地進(jìn)行賬務(wù)處理，使收支業(yè)務(wù)盡早入賬，不得壓?jiǎn)危?/p>
      （3）記賬與出納業(yè)務(wù)的職責(zé)相分離，對(duì)現(xiàn)金的賬實(shí)情況進(jìn)行日常監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督，查看庫(kù)存的現(xiàn)金有無(wú)超出限額，有無(wú)挪用、貪污情況，保管措施如何；（4）出納與獲取對(duì)賬單職責(zé)相分離；
      （5）監(jiān)督出納移交工作的整個(gè)過(guò)程，查看移交清單是否完整，對(duì)于遺留問(wèn)題應(yīng)限期查明，不留后遺癥。
      這個(gè)案例說(shuō)明，內(nèi)部控制的有效執(zhí)行是企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全的保證，而內(nèi)部控制監(jiān)督檢查則是內(nèi)部控制得以有效執(zhí)行的保障。企業(yè)應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的重要性。
      【案例4】SQ公司銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制案例
      SQ公司為一服裝生產(chǎn)企業(yè)，服裝以出口為主。當(dāng)年其他應(yīng)付款-外協(xié)加工費(fèi)余額1000萬(wàn)元，占公司當(dāng)年利潤(rùn)的65%。外協(xié)加工費(fèi)當(dāng)年累計(jì)發(fā)生額占銷(xiāo)售成本的22%。
      SQ公司內(nèi)控現(xiàn)狀：
      1、由生產(chǎn)部經(jīng)理負(fù)責(zé)是否委托、對(duì)外委托和驗(yàn)收；
      2、對(duì)外委托的外協(xié)加工情況財(cái)務(wù)部門(mén)一無(wú)所知，財(cái)務(wù)對(duì)委托過(guò)程失去控制；
      3、發(fā)生退貨時(shí)，直接報(bào)生產(chǎn)部經(jīng)理備案，生產(chǎn)部未設(shè)備查賬簿，全憑生產(chǎn)部經(jīng)理一人控制，財(cái)務(wù)部門(mén)同樣失去監(jiān)督。
      【案例分析】
      本案例中生產(chǎn)部經(jīng)理一人控制委托加工交易的全部過(guò)程，很可能存在以下舞弊風(fēng)險(xiǎn)：
      1、生產(chǎn)部經(jīng)理可能會(huì)利用委托價(jià)格、委托數(shù)量、退貨索賠等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制漏洞，獲取不正當(dāng)利益；甚至在有些情況下為獲取不當(dāng)利益，在本公司生產(chǎn)能力允許的情況下，將生產(chǎn)訂單對(duì)外委托，從而浪費(fèi)本公司生產(chǎn)能力。
      2、通過(guò)控制外協(xié)加工的數(shù)量、價(jià)格、甚至通過(guò)虛假的委托操縱公司利潤(rùn)。在本案例中，公司應(yīng)在以下環(huán)節(jié)進(jìn)行改進(jìn)：
      1、所有委托外協(xié)事項(xiàng)應(yīng)由獨(dú)立于生產(chǎn)部的部門(mén)和人員決定；
      2、委托事項(xiàng)應(yīng)報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)備案；
      3、收回委托加工商品應(yīng)經(jīng)過(guò)獨(dú)立的檢驗(yàn)部門(mén)檢驗(yàn)；
      4、總經(jīng)理審批前應(yīng)將發(fā)票、檢驗(yàn)單、入庫(kù)單一同報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)審核，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)將上述資料與備案的委托資料進(jìn)行核對(duì)；
      5、發(fā)生退貨時(shí)應(yīng)及時(shí)報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)和委托部門(mén)備案，以便及時(shí)向外協(xié)加工單位索賠。
      【案例5－1】某書(shū)店工程外包案例
      某書(shū)店與某建筑公司簽訂了工程承包合同。20××年初，該書(shū)店計(jì)劃修建一座規(guī)模較大的圖書(shū)城，工程總造價(jià)423萬(wàn)元，其中裝飾工程100萬(wàn)元。同年六月，該書(shū)店與建筑公司簽訂了關(guān)于修建建筑書(shū)城的基建工程合同，合同及其附件寫(xiě)明只將土建部分分包給建筑公司，裝飾工程剝離出來(lái)另行發(fā)包。
      在例行的審計(jì)中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該合同中工程造價(jià)未將裝飾工程部分的100萬(wàn)元?jiǎng)冸x出來(lái)，仍然按423萬(wàn)元的總額包給建筑公司，這樣工程總造價(jià)就高達(dá)523萬(wàn)元。意味著建筑公司未干裝飾工程的活卻可以拿到裝飾工程100萬(wàn)元的造價(jià)款，該書(shū)店白白送給了建筑公司100萬(wàn)元。
      【案例分析】
      這是一宗標(biāo)底不清、價(jià)款與工程款嚴(yán)重不符的工程承包合同，造成了不可挽回的損失。屬于典型的內(nèi)部控制失效的案例，公司疏于內(nèi)部控制而直接造成大錯(cuò)。
      1、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的重要方式之一，職責(zé)分離的核心是“內(nèi)部牽制”。內(nèi)部牽制要求企業(yè)對(duì)不相容職務(wù)進(jìn)行分離，企業(yè)應(yīng)遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則，側(cè)重在職員之間形成內(nèi)部牽制，職員各盡其職，舞弊、錯(cuò)誤的可能性將會(huì)減小。
      本案例中建造合同的簽訂與審批職責(zé)未分離，未對(duì)合同條款進(jìn)行有效審核，致使合同條款中明顯的錯(cuò)誤未被發(fā)現(xiàn)。如果合同的簽訂與審批由不同的人員負(fù)責(zé)，而當(dāng)職者具備良好的工作態(tài)度和一定的責(zé)任心發(fā)現(xiàn)合同中工程造價(jià)與計(jì)劃明顯不符并糾正錯(cuò)誤并非難事。管理層對(duì)這宗巨款合同重視不夠，根本未能有效地控制。
      2、預(yù)算制度是工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制中最重要的部分。通常大企業(yè)都應(yīng)編制旨在預(yù)測(cè)與控制工程項(xiàng)目立項(xiàng)、建造和合理運(yùn)用資金的預(yù)算；小企業(yè)即使沒(méi)有正規(guī)的預(yù)算，工程項(xiàng)目的建造也要事先加以計(jì)劃。工程項(xiàng)目的立項(xiàng)和建造都應(yīng)依據(jù)預(yù)算，對(duì)實(shí)際支出與預(yù)算的差異以及未列入預(yù)算的特殊事項(xiàng)，應(yīng)履行特別的審批手續(xù)。
      該書(shū)店未對(duì)工程項(xiàng)目的支出進(jìn)行預(yù)算控制，建設(shè)工程項(xiàng)目之前雖制定了計(jì)劃但卻沒(méi)有依據(jù)計(jì)劃對(duì)資產(chǎn)支出進(jìn)行控制以降低資本支出發(fā)生錯(cuò)誤的可能性，對(duì)計(jì)劃與實(shí)際支出的差異沒(méi)有予以重視分析其原因，導(dǎo)致了不該有的損失。
      【案例8】“東北華聯(lián)”盲目投資失控案例 新華社記者鮑盛華報(bào)道：吉林省第一家上市公司“東北華聯(lián)”上市之初盲目擴(kuò)張投資，慘敗后又不斷施展“騙術(shù)”，偏離了規(guī)范發(fā)展的軌道。目前公司經(jīng)營(yíng)基本已經(jīng)停止，員工放假4個(gè)多月。
      從事商業(yè)經(jīng)營(yíng)的“東北華聯(lián)集團(tuán)股份有限公司”于1993年8月上市。公司紅火了一年多便開(kāi)始走下坡路，到1997年末連續(xù)兩年累計(jì)虧損2.5億元。后被新入主的第一大股東長(zhǎng)春高斯達(dá)生化藥業(yè)集團(tuán)股份有限公司更名為“高斯達(dá)”。
      “華聯(lián)時(shí)代”：只要感覺(jué)好，現(xiàn)在就投資。
      “東北華聯(lián)”上市后募集資金1.6億元，股價(jià)由每股1元躍升為最高達(dá)18元，許多購(gòu)買(mǎi)了華聯(lián)股票的人一夜之間腰纏萬(wàn)貫。“東北華聯(lián)”的主體“華聯(lián)商廈”更是生意興隆。“東北華聯(lián)”一度成為吉林省國(guó)有企業(yè)股份制改革的“領(lǐng)跑者”。
      實(shí)力劇增后，“東北華聯(lián)”雄心勃勃：“科、工、貿(mào)全方位發(fā)展，立足吉林，放眼全國(guó)，走向世界”。在省內(nèi)，先后兼并“遼源一百”四平金龍集團(tuán)等三戶企業(yè)，設(shè)立了第二華聯(lián)商廈、華聯(lián)實(shí)業(yè)總公司、外貿(mào)總公司等16戶全資企業(yè)。在廣州、深圳、上海等地也買(mǎi)房購(gòu)地；在美國(guó)、泰國(guó)、俄羅斯等國(guó)設(shè)立境外企業(yè)。剛剛一年時(shí)間，“東北華聯(lián)”便由一個(gè)商業(yè)大廈搖身變成擁有55個(gè)全資子公司，6個(gè)控股和參股企業(yè)，資產(chǎn)5.6億元的集商業(yè)、實(shí)業(yè)、房地產(chǎn)于一體的跨區(qū)域綜合性企業(yè)集團(tuán)。
      然后，企業(yè)“長(zhǎng)”大了，新上馬的項(xiàng)目卻無(wú)一成功：第二華聯(lián)商廈很快停業(yè)整頓，6000萬(wàn)元白白扔掉；白山華聯(lián)總公司和白山五交化公司創(chuàng)立后毫無(wú)收益，5700多萬(wàn)元打了水漂；投入982萬(wàn)元的江山木業(yè)公司成立之日就成了虧損之時(shí)；在美國(guó)買(mǎi)了房子，可是什么事都沒(méi)干成；在泰國(guó)建了一個(gè)大酒店，投多少賠多少??就在一兩年時(shí)間內(nèi)，公司損失了近兩億元，資金被揮霍一空。
      “東北華聯(lián)”創(chuàng)始人之
      一、后任企業(yè)黨委副書(shū)記的李貴賢說(shuō)，有錢(qián)之后的頭腦發(fā)脹使企業(yè)掉進(jìn)了擴(kuò)張的“陷阱”。企業(yè)上市后一下子有上億元的資金流進(jìn)企業(yè)，這么多錢(qián)怎么花出去？公司領(lǐng)導(dǎo)們爭(zhēng)著搶著報(bào)項(xiàng)目，只要你說(shuō)能賺錢(qián)，班子主要成員感覺(jué)好，就馬上投資，一點(diǎn)也不猶豫。公司監(jiān)事會(huì)主席焦繼業(yè)說(shuō)，監(jiān)事會(huì)曾經(jīng)提出應(yīng)建立投資責(zé)任追究制度，但沒(méi)有得到董事會(huì)的通過(guò)。李貴賢說(shuō)，當(dāng)時(shí)吉林省看到全國(guó)各地都在搞企業(yè)上市，而本省一家上市企業(yè)也沒(méi)有，心情十分急迫，倉(cāng)促之際選中了“東北華聯(lián)”。由于“東北華聯(lián)”不具備上市公司要“有3年以上的股份制經(jīng)營(yíng)歷史”的要求，在有關(guān)部門(mén)的運(yùn)作下，與遠(yuǎn)在千里之外的渾江百貨大樓嫁接改造。可只嫁接來(lái)了“3年以上的股份制經(jīng)營(yíng)歷史”，并沒(méi)有嫁接來(lái)規(guī)范的股份制經(jīng)營(yíng)機(jī)制。名義上，“東北華聯(lián)”是吉林省股份改革試點(diǎn)單位，“新三會(huì)”全都健全，可實(shí)際上還是國(guó)有企業(yè)那一套經(jīng)營(yíng)思想和經(jīng)營(yíng)方式。也就是說(shuō)，企業(yè)在上市后，一步登天，可是在天上才發(fā)現(xiàn)沒(méi)生翅膀，不會(huì)飛翔。
      1994年10月，民營(yíng)企業(yè)上海萬(wàn)通實(shí)業(yè)公司悄悄運(yùn)作，購(gòu)買(mǎi)了華聯(lián)16%的法人股，成為第一大股東?！皷|北華聯(lián)”從此由國(guó)有股權(quán)占主導(dǎo)地位變成了由法人股權(quán)占主導(dǎo)地位的股份制企業(yè)。
      “萬(wàn)通時(shí)代”：“遙遠(yuǎn)”的管理，失控的局面
      “萬(wàn)通”入主后，“東北華聯(lián)”有盲目擴(kuò)張轉(zhuǎn)而進(jìn)行全線調(diào)整。從1995年初開(kāi)始，公司相繼收縮戰(zhàn)線，突出主業(yè)，關(guān)停一批虧損企業(yè)。還從臺(tái)灣請(qǐng)來(lái)專(zhuān)門(mén)管理人才，對(duì)“東北華聯(lián)”實(shí)行新的管理方式。然而，由于經(jīng)營(yíng)上已經(jīng)積重難返，加之經(jīng)營(yíng)班子輪流坐莊，企業(yè)的局面越來(lái)越糟。曾任公司總經(jīng)理的李新鮮說(shuō)，在“萬(wàn)通時(shí)代”，第一大股東在公司的工作代表平均工資高出同級(jí)人員3倍，而這部分代表又同為本埠人，這對(duì)班子成員產(chǎn)生了很大影響，人們對(duì)企業(yè)的責(zé)任心大大減弱。
      當(dāng)時(shí)任公司監(jiān)事的焦繼業(yè)介紹說(shuō)，有第一大股東出任的董事長(zhǎng)并不常駐公司，一年只來(lái)幾次，平?；旧下?tīng)電話匯報(bào)，一些指令是通過(guò)傳真?zhèn)鞯狡髽I(yè)后實(shí)施的，成了“遙控管理”。有什么急事，董事長(zhǎng)坐飛機(jī)過(guò)來(lái)處理一下就走。一些人為了達(dá)到個(gè)人的目的，合伙編造情況，欺騙遠(yuǎn)在外地的董事長(zhǎng)，造成了一些決策的不切實(shí)際。
      從1995年開(kāi)始，盲目擴(kuò)張的“后遺癥”集中爆發(fā)，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益連續(xù)3年以平均50%以上的速度負(fù)增長(zhǎng)。1996年虧損額達(dá)到1.18億元，列滬深兩地商業(yè)板塊虧損“冠軍”。
      危機(jī)時(shí)刻，“萬(wàn)通”準(zhǔn)備退出。吉林省有關(guān)部門(mén)決定，有持有國(guó)有股權(quán)的二股東吉林省國(guó)際信托投資有限責(zé)任公司把“萬(wàn)通”這部分股權(quán)收回。而這時(shí)的“萬(wàn)通”急于賣(mài)個(gè)好價(jià)錢(qián)，雙方遲遲沒(méi)有達(dá)成一致。就在“談判”的過(guò)程中，民營(yíng)企業(yè)長(zhǎng)春高斯達(dá)生化藥業(yè)集團(tuán)股份有限公司急于找“殼”上市，就以每股1.97元的高價(jià)與“萬(wàn)通”成交。
      1998年2月，長(zhǎng)春高斯達(dá)公司正式成為“東北華聯(lián)”的第一大股東。1年后，已經(jīng)戴上ST帽子的“東北華聯(lián)”被更名為“ST高斯達(dá)”，“東北華聯(lián)”四個(gè)字在股市上“消失”了。
      與1993年的繁華相比，1998年末的華聯(lián)商廈透出悲傷的氣息。一則告示貼在商廈門(mén)口：企業(yè)已被轉(zhuǎn)讓?zhuān)陜?nèi)所有商品大甩賣(mài)。長(zhǎng)春人奔走相告：“快到華聯(lián)去吧，那東西便宜得嚇人?！痹诩质」煞葜聘母镏谐洚?dāng)“領(lǐng)跑”角色的“王子”成了名副其實(shí)的“乞丐”：到1997年底，連續(xù)兩年累計(jì)虧損2.5億元。企業(yè)資產(chǎn)大多都成了虛值，華聯(lián)實(shí)業(yè)總公司號(hào)稱(chēng)資產(chǎn)1800多萬(wàn)元，實(shí)際資產(chǎn)不足200萬(wàn)元，江山木業(yè)公司900多萬(wàn)元的資產(chǎn)沒(méi)有了，華聯(lián)商廈191萬(wàn)元有賬無(wú)貨。資產(chǎn)使用狀況更糟，因企業(yè)停產(chǎn)、公司歇業(yè)造成近1.7億元的資產(chǎn)閑置??“東北華聯(lián)”敗落了。
      【案例分析】
      1、本案例中“東北華聯(lián)”對(duì)對(duì)外投資業(yè)務(wù)未進(jìn)行預(yù)算控制，沒(méi)有制定科學(xué)合理的對(duì)外投資計(jì)劃。盲目擴(kuò)張，在科、工、貿(mào)全方位發(fā)展，短短1年時(shí)間，“東北華聯(lián)”便由一個(gè)商業(yè)大廈搖身變成擁有55個(gè)全資子公司，6個(gè)控股和參股企業(yè)，資產(chǎn)5.6億元的集商業(yè)、實(shí)業(yè)、房地產(chǎn)于一體的跨區(qū)域綜合性企業(yè)集團(tuán)。
      2、在項(xiàng)目決策前未進(jìn)行可行性研究，而是只要說(shuō)能賺錢(qián)，班子主要成員感覺(jué)好，就馬上投資，一點(diǎn)也不猶豫，監(jiān)事會(huì)提出的應(yīng)建立投資責(zé)任追究制度，沒(méi)有得到董事會(huì)的通過(guò)。最終導(dǎo)致了連年虧損。
      3、本案例中萬(wàn)通沒(méi)有真正實(shí)現(xiàn)對(duì)被投資公司進(jìn)行有效的管控，這些管控只是流于形式，并沒(méi)產(chǎn)生利潤(rùn)，雖然有著制度上的體系，也有經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和偏差分析。代表萬(wàn)通出任的董事長(zhǎng)并不常駐公司，一年只來(lái)幾次，平?；旧下?tīng)電話匯報(bào)，一些指令是通過(guò)傳真?zhèn)鞯狡髽I(yè)后實(shí)施的，成了“遙控管理”。有什么急事，董事長(zhǎng)坐飛機(jī)過(guò)來(lái)處理一下就走公司缺乏對(duì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略環(huán)境層面的分析，也缺乏微觀層面出現(xiàn)偏差后改進(jìn)的有效辦法，投資企業(yè)眾多，隨后的有效管控卻沒(méi)有跟進(jìn)植入，陷入了資本擴(kuò)張的怪圈，導(dǎo)致最終的悲劇。
      建議：
      1、預(yù)算控制是內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面，加強(qiáng)投資預(yù)算的控制作業(yè)，可以使投資計(jì)劃書(shū)的編制有據(jù)可依，可以加強(qiáng)對(duì)各部門(mén)投資預(yù)算的控制，有助于有效實(shí)施企業(yè)的投資戰(zhàn)略。
      財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)單位發(fā)展戰(zhàn)略、單位經(jīng)營(yíng)狀況以及單位的外部投資環(huán)境，根據(jù)各部門(mén)預(yù)算，編制投資預(yù)算并報(bào)送預(yù)算委員會(huì)進(jìn)行審批。如審批不通過(guò)，預(yù)算委員會(huì)應(yīng)要求財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)投資預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。對(duì)外投資預(yù)算編制完成后應(yīng)交由本部門(mén)主管進(jìn)行檢查批復(fù)，編制人員根據(jù)批復(fù)意見(jiàn)進(jìn)行修改，直至通過(guò)主管審批簽字，方可交給財(cái)務(wù)部門(mén)。在投資計(jì)劃編制審批這一控制作業(yè)中，投資業(yè)務(wù)相關(guān)部門(mén)應(yīng)根據(jù)投資預(yù)算初步編制投資計(jì)劃書(shū)，送交財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行復(fù)核檢查，投資計(jì)劃應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明準(zhǔn)備投資的對(duì)象及其投資理由，投資的性質(zhì)和目的，影響投資收益的潛在因素等。通過(guò)檢查后，不重要的投資項(xiàng)目交由董事會(huì)授權(quán)的專(zhuān)人審批；重要的投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，由董事會(huì)進(jìn)行聯(lián)簽批準(zhǔn)。
      2、企業(yè)計(jì)劃部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)外投資項(xiàng)目可行性研究的組織工作，并提出可行性分析論證報(bào)告。企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)參與對(duì)外投資的可行性研究、論證和決策，并做好以下工作：
      （1）為可行性研究設(shè)立最基本的財(cái)務(wù)假設(shè)條件：如利率、匯率、物價(jià)水平以及可供資源的限制條件。
      （2）了解對(duì)外投資當(dāng)?shù)氐亩惙?、金融外匯政策、會(huì)計(jì)政策等，判斷其對(duì)投資項(xiàng)目的影響，并針對(duì)具體情況提出解決辦法。
      （3）預(yù)測(cè)或?qū)徍隧?xiàng)目開(kāi)發(fā)人員預(yù)計(jì)的項(xiàng)目現(xiàn)金流量。對(duì)股東需提供的股本、免息借款和計(jì)息借款以及項(xiàng)目本身的融資、成本控制和預(yù)期回報(bào)做出合理預(yù)測(cè)并提出安排建議。
      （4）計(jì)算或復(fù)核項(xiàng)目開(kāi)發(fā)人員計(jì)算的項(xiàng)目分析指標(biāo)，估計(jì)項(xiàng)目可能發(fā)生的最大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及公司的財(cái)務(wù)承受能力，并據(jù)此發(fā)表意見(jiàn)。對(duì)規(guī)模較大的投資項(xiàng)目應(yīng)考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的分析評(píng)價(jià)方法，主要包括凈現(xiàn)值法、內(nèi)含報(bào)酬率法和現(xiàn)值指數(shù)法。
      （5）估計(jì)長(zhǎng)期對(duì)外投資對(duì)單位財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的影響。
      所有投資決策都應(yīng)當(dāng)用書(shū)面文件予以記錄。這些書(shū)面文件應(yīng)進(jìn)行編號(hào)控制，以便于日后追查經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
      【案例12】百成公司合同案例
      百成化學(xué)工業(yè)公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)百成公司）是一家在新加坡上市的外商獨(dú)資企業(yè)，公司的治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制在近幾年的發(fā)展中不斷完善，有一整套的內(nèi)控流程和操作規(guī)范。百成公司采購(gòu)時(shí)按照填制請(qǐng)購(gòu)單、評(píng)審訂購(gòu)單合同、填制驗(yàn)收單、取得賣(mài)方發(fā)票、填制付款憑單、編制付款憑證及向賣(mài)方發(fā)出對(duì)賬單等內(nèi)部控制流程進(jìn)行。
      1、從百成公司請(qǐng)購(gòu)單→詢(xún)比價(jià)→選擇供應(yīng)商→合同評(píng)審→合同的簽訂過(guò)程中發(fā)現(xiàn)：（1）當(dāng)初在詢(xún)比價(jià)的過(guò)程中，采購(gòu)員要求各供應(yīng)商報(bào)價(jià)的產(chǎn)品規(guī)格、型號(hào)不一致，從而使得公司詢(xún)比價(jià)的作用不能發(fā)揮，由該采購(gòu)員最終確定的供應(yīng)商的產(chǎn)品價(jià)格最高；同時(shí)通過(guò)運(yùn)用電話和網(wǎng)上詢(xún)價(jià)，此采購(gòu)員所選供應(yīng)商價(jià)格比同類(lèi)廠家價(jià)格高出近10萬(wàn)元；
      （2）該采購(gòu)員在合同報(bào)告中沒(méi)有說(shuō)明該供應(yīng)商提供增值稅票的要求，從而使得該供應(yīng)商以偷逃稅款的方式降低報(bào)價(jià)，沒(méi)有全面真實(shí)反映實(shí)際情況，卻告知領(lǐng)導(dǎo)是最低價(jià)采購(gòu)，造成主管審核、批準(zhǔn)失誤；
      （3）簽訂合同時(shí)原合同報(bào)告中的供應(yīng)商名稱(chēng)又變成了沒(méi)有法人資質(zhì)的二級(jí)代理商，該二級(jí)代理商不具有一般納稅人資質(zhì)，為百成公司以后對(duì)賣(mài)方發(fā)票的抵扣不足留下隱患；
      （4）抽查該采購(gòu)員所簽合同，沒(méi)有要求供應(yīng)方提供17%的增值稅票（百成公司是外企，對(duì)購(gòu)買(mǎi)國(guó)內(nèi)設(shè)備享有退稅政策）。
      2、生產(chǎn)部門(mén)的使用情況和反饋意見(jiàn)顯示，此采購(gòu)員所購(gòu)8臺(tái)該供應(yīng)商的設(shè)備經(jīng)常出現(xiàn)跑、冒、滴、漏現(xiàn)象，其中5臺(tái)已返還供應(yīng)商檢修，有2臺(tái)在倉(cāng)庫(kù)，現(xiàn)在使用的只有1臺(tái)。
      3、在編制付款憑證和取得賣(mài)方發(fā)票的過(guò)程中經(jīng)過(guò)查看驗(yàn)收單、賣(mài)方發(fā)票、付款憑單、付款憑證及賣(mài)方對(duì)賬單。結(jié)果發(fā)現(xiàn)：
      （1）在采購(gòu)入庫(kù)的過(guò)程中此采購(gòu)員違反公司物品驗(yàn)收管理制度的規(guī)定，沒(méi)有通過(guò)倉(cāng)庫(kù)保管員驗(yàn)收，就分3次在3個(gè)星期日把原材料直接送到生產(chǎn)使用部門(mén)；
      （2）由于百成公司供應(yīng)商對(duì)賬工作一直未開(kāi)展，同時(shí)賣(mài)方的付款由采購(gòu)處負(fù)責(zé)，使得該采購(gòu)員一直未將2003年客戶開(kāi)具的增值稅票到公司財(cái)務(wù)部入賬且未被發(fā)現(xiàn)，近1萬(wàn)元的進(jìn)項(xiàng)稅額超過(guò)稅法規(guī)定的90天抵扣時(shí)效，又造成公司1萬(wàn)元的稅款損失。
      【案例分析】
      從百成公司采購(gòu)作業(yè)制度來(lái)看，請(qǐng)購(gòu)單、訂購(gòu)單合同評(píng)審、驗(yàn)收單、賣(mài)方發(fā)票、付款憑單、付款憑證及賣(mài)方對(duì)賬單等內(nèi)部控制流程比較完善，但在合同協(xié)議的內(nèi)部控制方面仍存在不足之處，以導(dǎo)致在執(zhí)行過(guò)程中，由于部分采購(gòu)人員投機(jī)取巧，為謀求個(gè)人利益鋌而走險(xiǎn)，給百成公司造成了不該有的損失。
      1、百成公司簽約前沒(méi)有對(duì)供應(yīng)商的簽約主體資格進(jìn)行調(diào)查。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)擬簽約對(duì)象的民事主體資格、注冊(cè)資本、資金運(yùn)營(yíng)、技術(shù)和質(zhì)量指標(biāo)保證能力、市場(chǎng)信譽(yù)、產(chǎn)品質(zhì)量等方面進(jìn)行資格審查，以確定其是否具有對(duì)合同協(xié)議的履約能力和獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的能力，并查證對(duì)方簽約人的合法身份和法律資格。本案例中供應(yīng)商是沒(méi)有法人資質(zhì)的二級(jí)代理商，應(yīng)當(dāng)調(diào)查其是否按照法律規(guī)定登記并領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照，對(duì)于未經(jīng)核準(zhǔn)登記，也未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照，卻以非法人經(jīng)濟(jì)組織的名義簽訂合同協(xié)議的當(dāng)事人，不能與之簽約。
      2、百成公司在采購(gòu)過(guò)程中合同詢(xún)價(jià)和合同的簽訂均由采購(gòu)員負(fù)責(zé)，容易形成舞弊。百成公司應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的制度，規(guī)范合同協(xié)議正式訂立前的資格審查、內(nèi)容談判、文本擬定等流程，確保合同協(xié)議的簽訂符合國(guó)家及行業(yè)有關(guān)規(guī)定和企業(yè)自身利益，防范合同協(xié)議簽訂過(guò)程中的舞弊、欺詐等風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同協(xié)議內(nèi)容對(duì)供應(yīng)商、價(jià)格及變化趨勢(shì)、質(zhì)量、供貨期和市場(chǎng)分布等方面進(jìn)行綜合分析論證，掌握市場(chǎng)情況，合理選擇合同協(xié)議對(duì)方。重大合同協(xié)議或法律關(guān)系復(fù)雜的合同協(xié)議，應(yīng)當(dāng)指定法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)、審計(jì)等專(zhuān)業(yè)人員參加談判，必要時(shí)可以聘請(qǐng)外部專(zhuān)家參與。對(duì)于談判過(guò)程中的重要事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)予以記錄。
      3、百成公司應(yīng)當(dāng)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)擬定合同協(xié)議文本。合同協(xié)議文本原則上由承辦部門(mén)起草，重大合同協(xié)議或特殊合同協(xié)議應(yīng)當(dāng)由企業(yè)的法律部門(mén)參與起草，必要時(shí)可以聘請(qǐng)外部專(zhuān)家參與起草。由對(duì)方起草合同協(xié)議，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行認(rèn)真審查，確保合同協(xié)議內(nèi)容準(zhǔn)確反映企業(yè)訴求。國(guó)家或行業(yè)有示范合同協(xié)議文本的，企業(yè)可以?xún)?yōu)先選用，但在選用時(shí)，對(duì)涉及權(quán)利義務(wù)關(guān)系的條款應(yīng)當(dāng)進(jìn)行認(rèn)真審查，并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要進(jìn)行修改。
      【案例18】五糧液——關(guān)聯(lián)交易十年之寒
      天相投資的研究報(bào)告顯示，2006年五糧液因與進(jìn)出口公司發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易，流失凈利潤(rùn)為6.72億元；與普什集團(tuán)進(jìn)行的關(guān)聯(lián)交易，導(dǎo)致利潤(rùn)流出大概為3.66億元；與環(huán)球集團(tuán)和麗彩集團(tuán)的關(guān)聯(lián)交易（環(huán)球集團(tuán)和麗彩集團(tuán)都是五糧液集團(tuán)公司子公司），導(dǎo)致凈利潤(rùn)流出0.48億。
      2006年五糧液公司總關(guān)聯(lián)交易金額高達(dá)60.7億元，占總銷(xiāo)售收入的比例達(dá)到82.2%。其中進(jìn)出口公司的利潤(rùn)漏出大致在5.89億～6.55億元，普什的漏出大致在2.12億元左右，集團(tuán)服務(wù)漏出大致在1億元。
      五糧液2007年年報(bào)顯示：宜賓五糧液股份有限公司董事長(zhǎng)唐橋，同時(shí)擔(dān)任宜賓五糧液集團(tuán)有限公司總裁、董事、黨委副書(shū)記；宜賓五糧液股份有限公司董事王國(guó)春（公司前董事長(zhǎng)），同時(shí)擔(dān)任五糧液集團(tuán)有限公司董事長(zhǎng)、四川宜賓普什集團(tuán)有限公司董事長(zhǎng)；宜賓五糧液股份有限公司董事、副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)鄭晚賓，同時(shí)擔(dān)任五糧液集團(tuán)有限公司董事。
      【案例分析】
      巨額的關(guān)聯(lián)交易導(dǎo)致五糧液公司巨額利潤(rùn)外流，這直接導(dǎo)致了很多投資者的悲觀情緒和股價(jià)的逐級(jí)走低。巨額的關(guān)聯(lián)交易導(dǎo)致五糧液公司巨額利潤(rùn)外流，這種關(guān)聯(lián)交易至少表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是對(duì)五糧液集團(tuán)進(jìn)出口有限公司的利潤(rùn)流出，進(jìn)出口公司主要負(fù)責(zé)公司產(chǎn)品的銷(xiāo)售；二是對(duì)普什集團(tuán)有限公司的利潤(rùn)流出，普什集團(tuán)為股份公司提供包裝和商標(biāo)防偽產(chǎn)品；三是對(duì)五糧液集團(tuán)有限公司的利潤(rùn)流出，五糧液集團(tuán)為公司提供辦公場(chǎng)所和綜合服務(wù)。進(jìn)出口公司和普什集團(tuán)都屬于五糧液集團(tuán)。關(guān)聯(lián)交易的盛行，與公司的治理結(jié)構(gòu)無(wú)疑有著直接的關(guān)聯(lián)，這主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先是五糧液領(lǐng)導(dǎo)與五糧液集團(tuán)交叉任職嚴(yán)重；其次是高管年薪過(guò)低；最后是畸形的考核制度。
      五糧液與集團(tuán)高管人員交叉任職嚴(yán)重，五糧液管理層業(yè)績(jī)的考核標(biāo)準(zhǔn)更是讓外界詬病。五糧液管理層業(yè)績(jī)由宜賓國(guó)資委進(jìn)行考核，但考核只在五糧液集團(tuán)層面進(jìn)行，五糧液公司管理層年終獎(jiǎng)不與公司的業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)相掛鉤，卻與集團(tuán)的盈利情況緊密相連。
      從根本上說(shuō)，不公平關(guān)聯(lián)交易的產(chǎn)生是由于我國(guó)上市公司法人治理結(jié)構(gòu)不完善、有關(guān)部門(mén)的監(jiān)管措施不完備造成的。具體地說(shuō)有以下幾個(gè)主要原因。
      1、上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)過(guò)于集中
      2、公司內(nèi)部法人治理結(jié)構(gòu)不理想
      3、公司的外部治理結(jié)構(gòu)有缺陷
      4、相關(guān)的法律法規(guī)不完善
      【案例19】中國(guó)科健股份有限公司《重大信息內(nèi)部報(bào)告制度》案例 重大信息內(nèi)部報(bào)告制度 第一章總則
      第一條為規(guī)范中國(guó)科健股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公司”）的重大信息內(nèi)部報(bào)告工作，保證公司內(nèi)部重大信息的快速傳遞、歸集和有效管理，及時(shí)、準(zhǔn)確、全面、完整地披露信息，維護(hù)投資者的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》，《中華人民共和國(guó)證券法》，《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》等法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，制定本制度。
      第二條本制度適用于公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及公司各部門(mén)，各子公司。第二章重大信息的內(nèi)容
      第三條公司重大信息包括但不限于以下內(nèi)容：
      （一）擬提交公司董事會(huì)審議的事項(xiàng)；
      （二）擬提交公司監(jiān)事會(huì)審議的事項(xiàng)；
      （三）發(fā)生或擬發(fā)生以下重大交易事項(xiàng)，包括:購(gòu)買(mǎi)或出售資產(chǎn)；對(duì)外投資（含委托理財(cái)、委托貸款等）；提供財(cái)務(wù)資助；提供擔(dān)保；租入或租出資產(chǎn)；簽訂管理方面的合同（含委托經(jīng)營(yíng)，受托經(jīng)營(yíng)等）；贈(zèng)與或受贈(zèng)資產(chǎn)；債權(quán)或債務(wù)重組；研究與開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)移；簽訂許可協(xié)議；其它的重要交易；
      （四）發(fā)生或擬發(fā)生以下關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)，包括:前款所述交易事項(xiàng)；購(gòu)買(mǎi)原材料、燃料、動(dòng)力；銷(xiāo)售產(chǎn)品、商品；提供或接受勞務(wù)；委托或受托銷(xiāo)售；與關(guān)聯(lián)人共同投資；其他通過(guò)約定可能發(fā)生資源或義務(wù)轉(zhuǎn)移的事項(xiàng)；
      （五）重大訴訟仲裁事項(xiàng)；
      （六）擬變更募集資金投資項(xiàng)目，基建或技改項(xiàng)目的立項(xiàng)、變更及相關(guān)事項(xiàng)；
      （七）業(yè)績(jī)預(yù)告和業(yè)績(jī)預(yù)告的修正事項(xiàng)；
      （八）利潤(rùn)分配和資本公積金轉(zhuǎn)增股本事項(xiàng)；
      （九）公司股票交易的異常波動(dòng)事項(xiàng)；
      （十）公司回購(gòu)股份相關(guān)事項(xiàng)；
      （十一）公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券事項(xiàng)；
      （十二）公司及公司股東發(fā)生承諾事項(xiàng)；
      （十三）公司出現(xiàn)下列使公司面臨重大風(fēng)險(xiǎn)情形的:發(fā)生重大虧損或者遭受重大損失；重大債務(wù)、未清償?shù)狡谥卮髠鶆?wù)或重大債權(quán)到期末獲清償；可能依法承擔(dān)的重大違約責(zé)任或大額賠償責(zé)任；計(jì)提大額資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；公司決定解散或者被有權(quán)機(jī)關(guān)依法責(zé)令關(guān)閉；公司預(yù)計(jì)出現(xiàn)資不抵債（一般指凈資產(chǎn)為負(fù)值）；主要債務(wù)人出現(xiàn)資不抵債或進(jìn)入破產(chǎn)程序，公司對(duì)相應(yīng)債權(quán)未提取足額壞賬準(zhǔn)備；主要資產(chǎn)被查封、扣押、凍結(jié)或被抵押、質(zhì)押；主要或全部業(yè)務(wù)陷入停頓；公司因涉嫌違法違規(guī)被有權(quán)機(jī)關(guān)調(diào)查或受到重大行政、刑事處罰；公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員因涉嫌違法違規(guī)被有權(quán)機(jī)關(guān)調(diào)查或采取強(qiáng)制措施及出現(xiàn)其他無(wú)法履行職責(zé)的情況；
      （十四）公司出現(xiàn)下列情形之一的:變更公司名稱(chēng)、公司章程、股票簡(jiǎn)稱(chēng)、注冊(cè)資本、注冊(cè)地址、辦公地址和聯(lián)系電話等；經(jīng)營(yíng)方針和經(jīng)營(yíng)范圍發(fā)生重大變化；變更會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)；董事會(huì)通過(guò)發(fā)行新股或其它融資方案；中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)行審核委員會(huì)對(duì)公司發(fā)行新股或者其他再融資申請(qǐng)?zhí)岢鱿鄳?yīng)的審核意見(jiàn)；持有公司5%以上股份的股東或?qū)嶋H控制人持股情況或控制公司的情況發(fā)生或擬發(fā)生變更；公司董事長(zhǎng)、總裁、董事（含獨(dú)立董事）或三分之一以上的監(jiān)事提出辭職或發(fā)生變動(dòng)；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、外部條件或生產(chǎn)環(huán)境發(fā)生重大變化（包括產(chǎn)品價(jià)格、原材料采購(gòu)、銷(xiāo)售方式發(fā)生重大變化等）；訂立重要合同，可能對(duì)公司的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益或經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生重大影響；新頒布的法律、行政法規(guī)、部門(mén)規(guī)章、政策可能對(duì)公司經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大影響；聘任、解聘為公司審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所；法院裁定禁止控股股東轉(zhuǎn)讓其所持股份；任一股東所持公司5%以上的股份被質(zhì)押、凍結(jié)、司法拍賣(mài)、托管或者設(shè)定信托；獲得大額政府補(bǔ)貼等額外收益、轉(zhuǎn)回大額資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或者發(fā)生可能對(duì)上市公司的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益或經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生重大影響的其他事項(xiàng)。
      第四條發(fā)生前條所列重要事項(xiàng)時(shí)，重大信息內(nèi)部報(bào)告責(zé)任人應(yīng)提供的材料包括（但不限于）：
      （一）重大信息內(nèi)部報(bào)告，包括發(fā)生重要事項(xiàng)的原因，各方基本情況，重要事項(xiàng)內(nèi)容，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)的影響等；
      （二）重要事項(xiàng)所涉及的協(xié)議書(shū)或意向書(shū)（如有）；
      （三）重要事項(xiàng)所涉及的政府批文或法律文書(shū)（如有）；
      （四）中介機(jī)構(gòu)關(guān)于重要事項(xiàng)所出具的意見(jiàn)書(shū)（如有）。第三章重大信息內(nèi)部報(bào)告的管理 第五條公司重大信息實(shí)時(shí)報(bào)告制度。
      第六條公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及公司各部門(mén)負(fù)責(zé)人，各子公司的總經(jīng)理為重大信息內(nèi)部報(bào)告責(zé)任人，子公司的辦公室主任為聯(lián)絡(luò)人（由聯(lián)絡(luò)人具體負(fù)責(zé)信息的收集、整理工作，并在第一責(zé)任人簽字后立即上報(bào)）。其職責(zé)包括：
      （一）負(fù)責(zé)并敦促相關(guān)工作人員做好對(duì)重大信息的收集、整理；
      （二）組織編寫(xiě)重大信息內(nèi)部報(bào)告，并提交報(bào)告；
      （三）對(duì)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性進(jìn)行審核；
      （四）及時(shí)學(xué)習(xí)和了解法律、行政法規(guī)、部門(mén)規(guī)章對(duì)重大信息的有關(guān)規(guī)定；
      （五）負(fù)責(zé)做好與公司重大信息內(nèi)部報(bào)告有關(guān)的保密工作。第七條重大信息內(nèi)部報(bào)告的傳遞程序:
      （一）公司各部門(mén)、各子公司知道或應(yīng)該知道重要事項(xiàng)的具體業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員，于確定事項(xiàng)發(fā)生或擬發(fā)生當(dāng)日向相關(guān)重大信息內(nèi)部報(bào)告責(zé)任人報(bào)告；
      （二）相關(guān)重大信息內(nèi)部報(bào)告責(zé)任人實(shí)時(shí)組織編寫(xiě)重大信息內(nèi)部報(bào)告，準(zhǔn)備相關(guān)材料，并對(duì)報(bào)告和材料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性進(jìn)行審核；
      （三）相關(guān)重大信息內(nèi)部報(bào)告責(zé)任人將重大信息內(nèi)部報(bào)告及相關(guān)資料提交董事會(huì)秘書(shū)進(jìn)行審核、評(píng)估；
      （四）相關(guān)重大信息內(nèi)部報(bào)告責(zé)任人將重大信息內(nèi)部報(bào)告及相關(guān)資料提交分管領(lǐng)導(dǎo)、總裁審簽，或根據(jù)公司行政辦公會(huì)議管理規(guī)定，按實(shí)際需要提交相應(yīng)的行政辦公會(huì)議研究、審核；
      （五）董事會(huì)秘書(shū)組織將確定需要履行信息披露義務(wù)的重大信息內(nèi)部報(bào)告及相關(guān)資料提交董事長(zhǎng)審定，對(duì)確定需要提交董事會(huì)審批的重要事項(xiàng)，提交董事會(huì)會(huì)議審批。
      第八條當(dāng)本制度第三條所列事項(xiàng)觸及下列時(shí)點(diǎn)時(shí)，重大信息內(nèi)部報(bào)告責(zé)任人應(yīng)及時(shí)向董事會(huì)秘書(shū)進(jìn)行書(shū)面報(bào)告，并保證報(bào)告的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整：
      （一）公司各部門(mén)或子公司擬將重要事項(xiàng)提交董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)審議時(shí)；
      （二）有關(guān)各方擬就該重要事項(xiàng)進(jìn)行協(xié)商或談判時(shí)；
      （三）重大信息內(nèi)部報(bào)告責(zé)任人及其他知情人員知道或應(yīng)該知道該重要事項(xiàng)時(shí)。
      第九條重大信息內(nèi)部報(bào)告責(zé)任人應(yīng)及時(shí)向董事會(huì)秘書(shū)報(bào)告已披露重要事項(xiàng)的進(jìn)展情況，包括:
      （一）董事會(huì)決議、監(jiān)事會(huì)決議和股東大會(huì)決議的執(zhí)行情況；
      （二）就已披露的重要事項(xiàng)與當(dāng)事人簽署意向書(shū)或協(xié)議書(shū)的，應(yīng)及時(shí)報(bào)告意向書(shū)或協(xié)議書(shū)主要內(nèi)容，或者已簽署的意向書(shū)或協(xié)議書(shū)發(fā)生重大變更甚至被解除、終止的，應(yīng)及時(shí)報(bào)告相關(guān)情況及原因；
      （三）重要事項(xiàng)被有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)或否決的；
      （四）重要事項(xiàng)及主要標(biāo)的逾期未完成的。
      第十條重大信息內(nèi)部報(bào)告責(zé)任人及其他知情人員在信息披露前，應(yīng)當(dāng)將該信息的知情者控制在最小范圍內(nèi)，不得泄漏公司的內(nèi)幕信息，不得進(jìn)行內(nèi)幕交易或配合他人操縱股票及其衍生品種交易價(jià)格。公司在其他公共傳媒披露的信息不得先于指定媒體，不得以新聞發(fā)布或答記者問(wèn)等其他形式代替公司公告。
      第十一條對(duì)因瞞報(bào)、漏報(bào)、誤報(bào)導(dǎo)致重大事項(xiàng)未及時(shí)上報(bào)或報(bào)告失實(shí)的，公司追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。
      第十二條董事會(huì)秘書(shū)處建立重大信息內(nèi)部報(bào)告檔案，作為對(duì)重大信息內(nèi)部報(bào)告責(zé)任人考核的依據(jù)。
      第四章附則
      第十三條本制度之修訂及解釋權(quán)屬于公司董事會(huì)。第十四條本制度自董事會(huì)通過(guò)之日起實(shí)施?！痢痢痢聊辍痢猎隆痢寥?【案例分析】
      該公司制定的內(nèi)部報(bào)告制度分為四個(gè)部分，第一部分，規(guī)定了該制度的宗旨以及權(quán)限，明確了適用的范圍；第二部分，明確了重大信息的定義；第三部分，介紹了重大信息內(nèi)部報(bào)告的管理，這一部分才是這個(gè)制度中的精華，明確了內(nèi)部報(bào)告責(zé)任人、聯(lián)系人及其職責(zé)，規(guī)定了內(nèi)部報(bào)告的傳遞程序；第四部分，是本制度的有關(guān)附則。
      從該公司的重大信息內(nèi)部報(bào)告制度，可以看出內(nèi)部報(bào)告管理中的幾點(diǎn)不足：
      （一）沒(méi)有說(shuō)明內(nèi)部報(bào)告形式；
      （二）沒(méi)有說(shuō)明內(nèi)部報(bào)告的時(shí)間以及時(shí)限；
      （三）對(duì)于不履行信息報(bào)告義務(wù)的情形沒(méi)有說(shuō)明。建議在該制度中添加這部分內(nèi)容：
      （一）內(nèi)部信息報(bào)告形式包括但不限于：（1）書(shū)面形式；（2）電話形式；（3）電子郵件形式；（4）口頭形式；（5）會(huì)議紀(jì)要或決議形式。
      （二）內(nèi)部報(bào)告有定期報(bào)告和非定期報(bào)告兩種。報(bào)告義務(wù)人應(yīng)將重大信息及時(shí)報(bào)告董事會(huì)秘書(shū)，董事會(huì)秘書(shū)認(rèn)為有必要時(shí)，報(bào)告義務(wù)人應(yīng)在2個(gè)工作日內(nèi)提交進(jìn)一步的相關(guān)資料，包括合同、政府批文、法院裁定或判決等。
      （三）不履行信息報(bào)告義務(wù)包括但不限于下列情形：（1）不向公司董事會(huì)辦公室報(bào)告信息或提供相關(guān)文件資料；
      （2）未及時(shí)向公司董事會(huì)辦公室報(bào)告信息或提供相關(guān)文件資料；
      （3）因故意或過(guò)失致使報(bào)告的信息或提供的文件資料存在重大隱瞞、虛假陳述或引人重大誤解之處；
      （4）拒絕答復(fù)董事會(huì)秘書(shū)對(duì)相關(guān)問(wèn)題的詢(xún)問(wèn)；（5）其他不適當(dāng)履行信息報(bào)告義務(wù)的情形。
       
      
    
      

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