第一篇：雷曼破產(chǎn)事件中安永審計(jì)責(zé)任的分析與啟示[范文模版]

雷曼破產(chǎn)事件中安永審計(jì)責(zé)任的分析與啟示

主要內(nèi)容

一、雷曼破產(chǎn)的原因

二、雷曼事件中安永過(guò)失的分析

三、安永應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任

四、雷曼事件帶來(lái)的啟示

擁有百年歷史的雷曼兄弟公司（Lehman Brothers）于2008年9月申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)，這成為美國(guó)歷史上金額最大的破產(chǎn)案件。2010年3月雷曼破產(chǎn)調(diào)查報(bào)告問(wèn)世，揭開了破產(chǎn)的神秘面紗，報(bào)告指出雷曼公司運(yùn)用大量會(huì)計(jì)造假手段，粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，并質(zhì)疑其外部審計(jì)師安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所（Ernst&Young）在審計(jì)過(guò)程中存在疏忽過(guò)失。雷曼公司究竟如何造假？安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)怎樣的責(zé)任？雷曼事件給我們帶來(lái)怎樣的啟示？

雷曼兄弟公司成立于1850年，是全球最具實(shí)力的股票、債券承銷和交易商之一。在過(guò)去的160年里，雷曼經(jīng)歷了19世紀(jì)鐵路公司倒閉風(fēng)暴、19世紀(jì)30年代美國(guó)經(jīng)濟(jì)“大蕭條”、1994年信貸危機(jī)、1998年貨幣危機(jī)和2001年互聯(lián)網(wǎng)泡沫等一系列危機(jī)的反復(fù)考驗(yàn)，順利渡過(guò)一個(gè)又一個(gè)難關(guān)。

20世紀(jì)90年代后，雷曼逐漸涉足到房地產(chǎn)和眼花繚亂的金融衍生品領(lǐng)域。激進(jìn)的經(jīng)營(yíng)理念使得雷曼承擔(dān)了過(guò)多的不良貸款，在2007年的次貸危機(jī)中損失慘重，其持有大量的次級(jí)債金融產(chǎn)品市值快速下跌。公司股價(jià)一度跌至2008年9月的0.1美元，由于沒(méi)有收購(gòu)方提供資金，雷曼公司于2008年9月15日向美國(guó)破產(chǎn)法庭申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)。

為何一直以來(lái)雷曼公司發(fā)布的財(cái)務(wù)報(bào)表中并沒(méi)有反映出大幅資產(chǎn)減值和巨額負(fù)債？美國(guó)破產(chǎn)法庭委托Jenner&Block律師事務(wù)所律師、檢察官安東·沃盧卡斯（Anton R.Valukas）對(duì)雷曼兄弟破產(chǎn)案進(jìn)行調(diào)查，結(jié)果顯示：雷曼涉嫌通過(guò)使用“回購(gòu)105”的融資手段進(jìn)行會(huì)計(jì)造假，隱瞞資產(chǎn)負(fù)債表上多達(dá)500億美元的債務(wù)。

一、雷曼破產(chǎn)的原因

（一）運(yùn)用“回購(gòu)105”粉飾資產(chǎn)負(fù)債表

“回購(gòu)105”交易是指在每個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表期末之前，雷曼將價(jià)值100元的資產(chǎn)以105元的價(jià)格抵押出去，并且將這筆交易記錄為銷售業(yè)務(wù)，一方面把減少的100元資產(chǎn)作為銷售成本；另一方面把收到的短期資金用于償還負(fù)債，從而達(dá)到在資產(chǎn)負(fù)債表日的資產(chǎn)與負(fù)債雙降。-待報(bào)告期過(guò)后，再迅速將之前“賣出”的資產(chǎn)回購(gòu)，并支付高額利息，把債務(wù)移回了資產(chǎn)負(fù)債表。這種方式雖然表面記錄為銷售交易，但其實(shí)質(zhì)是一種融資手段。這種特殊的回購(gòu)方式使得雷曼達(dá)到隱藏債務(wù)、降低公司凈杠桿率、維持信用評(píng)級(jí)的目的。

隨著2007年下半年次貸危機(jī)不斷加深，雷曼加大了回購(gòu)交易的金額，沃盧卡斯在調(diào)查過(guò)程中對(duì)雷曼實(shí)際的杠桿比率進(jìn)行了計(jì)算，并且與根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)計(jì)算出的凈杠桿率作比較，列示如表1。

（二）美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存在缺陷

沃盧卡斯的調(diào)查報(bào)告中發(fā)現(xiàn)雷曼從2001年就開始使用“回購(gòu)105”，之所以沒(méi)有被人們察覺(jué)，是因?yàn)槎ㄆ趫?bào)告中從未對(duì)“回購(gòu)105”交易進(jìn)行披露。2008年以前，一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公告（Statement of Financial Accounting Standards，SFAS）SFAS140規(guī)定，作為融資交易的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，部分情況下可以視作銷售，但是沒(méi)有有關(guān)回購(gòu)業(yè)務(wù)披露的具體規(guī)定。而雷曼正是利用這個(gè)空隙，將并不具有經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的回購(gòu)業(yè)務(wù)劃分為出售資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)操縱報(bào)表數(shù)據(jù)的目的。

回購(gòu)操作是眾多投行用來(lái)調(diào)整財(cái)務(wù)杠桿以保持信用評(píng)級(jí)的方法之一，摩根大通、高盛、摩根士丹利等著名投行都曾經(jīng)被質(zhì)疑使用類似“回購(gòu)105”的交易方式粉飾財(cái)務(wù)報(bào)告。

2007年美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)逐漸注意到這個(gè)問(wèn)題，就修改回購(gòu)融資協(xié)議的核算方法進(jìn)行了公眾咨詢，于2008年2月發(fā)布SFAS 140-3對(duì)轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)和回購(gòu)金融資產(chǎn)交易的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行規(guī)定，此準(zhǔn)則自2008年11月15日開始實(shí)施。而雷曼之前瘋狂的回購(gòu)操作卻沒(méi)有受到任何約束?？梢娯?cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公告的不完善為雷曼運(yùn)用“回購(gòu)105”大開方便之門。

雷曼的破產(chǎn)原因可以歸結(jié)為內(nèi)部和外部?jī)蓚€(gè)部分，外部原因是次貸危機(jī)的日益加重和擴(kuò)散以及美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的缺陷；內(nèi)部原因是管理層使用“回購(gòu)105”，隱瞞公司過(guò)度負(fù)債的事實(shí)，將雷曼公司推向深淵。其中內(nèi)部原因是雷曼倒臺(tái)最根本的原因，任何會(huì)計(jì)造假最終的受害人將是造假公司自身。

二、雷曼事件中安永審計(jì)責(zé)任的分析

? 安永在審計(jì)工作中主要存在三個(gè)方面的過(guò)失：

第一，其沒(méi)有完全按照美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定保持職業(yè)懷疑態(tài)度，充分考慮財(cái)務(wù)報(bào)告中可能存在的舞弊；

第二，對(duì)于被審計(jì)單位可能存在會(huì)計(jì)造假行為的舉報(bào)處理不當(dāng)；

第三，安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制未發(fā)揮作用。

（一）沒(méi)有保持職業(yè)懷疑能力

安然事件的發(fā)生推動(dòng)了美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊審計(jì)程序的規(guī)范和完善。2002年AICPA頒布的《審計(jì)準(zhǔn)則第99號(hào)———考慮財(cái)務(wù)報(bào)告中的舞弊》要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制和實(shí)施審計(jì)計(jì)劃時(shí)，必須保持職業(yè)懷疑的態(tài)度，識(shí)別和評(píng)估因舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性，不考慮以前對(duì)該客戶的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)及對(duì)管理層誠(chéng)實(shí)性的觀點(diǎn)，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以合理保證被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表不存在因錯(cuò)誤和舞弊等導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。

“回購(gòu)105”在形式上雖然符合SFAS的規(guī)定，但是作為審計(jì)師，應(yīng)當(dāng)深入探究此項(xiàng)大額交易的目的和實(shí)質(zhì)。實(shí)際上，比對(duì)各報(bào)告期前后的資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和債務(wù)金額就不難發(fā)現(xiàn)，“回購(gòu)105”并不具有任何實(shí)質(zhì)意義，只是在每次公告前操作進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表的“瘦身”，以呈現(xiàn)虛假健康的財(cái)務(wù)狀況。2007年第四季度雷曼利用回購(gòu)隱瞞了386億美元的負(fù)債，但是安永對(duì)當(dāng)年財(cái)務(wù)報(bào)表出具了無(wú)保留審計(jì)意見，未提及任何關(guān)于“回購(gòu)105”的事項(xiàng)，顯然安永沒(méi)有遵守審計(jì)準(zhǔn)則保持職業(yè)謹(jǐn)慎，未盡到專業(yè)義務(wù)。

此外，安永合伙人聲稱由于雷曼與之有多年的審計(jì)客戶關(guān)系，他們充分相信雷曼的信譽(yù)和誠(chéng)信。對(duì)于審計(jì)師而言，計(jì)劃審計(jì)工作、發(fā)表意見的唯一依據(jù)就是審計(jì)證據(jù)，而不應(yīng)當(dāng)是對(duì)于客戶的信賴。從這一點(diǎn)也可看出安永在審計(jì)過(guò)程中沒(méi)有保持審計(jì)人員應(yīng)有的質(zhì)疑思維。

（二）對(duì)“回購(gòu)105”造假的舉報(bào)處理不當(dāng)

? 雷曼前高級(jí)副總裁馬修·李曾對(duì)總額高達(dá)500億美元的回購(gòu)“105”操作產(chǎn)生懷疑，并在2008年5月向安永合伙人進(jìn)行了報(bào)告，但是安永在隨后與雷曼審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)人的多次會(huì)議中，也從未提及這一問(wèn)題。

? 雖然安永接到舉報(bào)是在2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作完成以后，但作為審計(jì)人員，尤其是安永與雷曼存在連續(xù)年度審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系的情形下，不僅要考慮當(dāng)年審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表的公允性，同時(shí)也應(yīng)當(dāng)評(píng)估其可能對(duì)于2007年度報(bào)表的影響，考慮已經(jīng)發(fā)表的審計(jì)意見是否恰當(dāng)，是否要進(jìn)一步調(diào)查并出具補(bǔ)充說(shuō)明。尤其是當(dāng)舉報(bào)人是審計(jì)客戶的關(guān)鍵人員和高層管理者，且該人員在舉報(bào)后即被雷曼辭退，安永更加應(yīng)當(dāng)將此事項(xiàng)列為重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)象。-在沃盧卡斯調(diào)查過(guò)程中，雷曼審計(jì)的安永合伙人承認(rèn)他們多年以來(lái)對(duì)雷曼“回購(gòu)105”的操作和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)心知肚明，但是他們對(duì)此項(xiàng)會(huì)計(jì)政策采取“事不關(guān)己，高高掛起”的態(tài)度。按照審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在舞弊的舉報(bào)，安永應(yīng)具有專業(yè)義務(wù)和高級(jí)管理層以及審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行溝通并建議客戶進(jìn)行更正，或發(fā)表保留審核報(bào)告指出其報(bào)表存在重大不當(dāng)披露，或拒絕發(fā)表審核報(bào)告意見。但是安永對(duì)該舉報(bào)視而不見，沒(méi)有采取適當(dāng)?shù)奶幚矸绞?，存在重大的疏忽過(guò)失。-

三、安永應(yīng)承擔(dān)的審計(jì)責(zé)任

管理層的責(zé)任是保證公司的經(jīng)營(yíng)效率效果、戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)并且按照準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)告。而作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師，安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所的責(zé)任是嚴(yán)格遵守美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則的要求對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)表審計(jì)意見。

（一）過(guò)失責(zé)任

在雷曼會(huì)計(jì)造假曝光后，安永堅(jiān)持雷曼2007年度的財(cái)務(wù)報(bào)告是公允合法的，并且認(rèn)為雷曼破產(chǎn)的原因是公司管理層的責(zé)任。的確，雷曼面對(duì)次貸危機(jī)沒(méi)有控制好債務(wù)和資本的比例，利用“回購(gòu)”長(zhǎng)期隱藏巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而導(dǎo)致最終破產(chǎn)。同時(shí)英國(guó)律師事務(wù)所的一份法律意見書在法律上保證了“回購(gòu)105”按銷售記錄的合法性。因此，從嚴(yán)格的法律角度而言，在審計(jì)過(guò)程中安永是沒(méi)有過(guò)錯(cuò)的。

在雷曼會(huì)計(jì)造假曝光后，安永堅(jiān)持雷曼2007年度的財(cái)務(wù)報(bào)告是公允合法的，并且認(rèn)為雷曼破產(chǎn)的原因是公司管理層的責(zé)任。的確，雷曼面對(duì)次貸危機(jī)沒(méi)有控制好債務(wù)和資本的比例，利用“回購(gòu)”長(zhǎng)期隱藏巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而導(dǎo)致最終破產(chǎn)。同時(shí)英國(guó)律師事務(wù)所的一份法律意見書在法律上保證了“回購(gòu)105”按銷售記錄的合法性。因此，從嚴(yán)格的法律角度而言，在審計(jì)過(guò)程中安永是沒(méi)有過(guò)錯(cuò)的。

然而，安永明知雷曼擁有大量次級(jí)貸款以及當(dāng)時(shí)國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境的惡化，其應(yīng)當(dāng)對(duì)雷曼的資產(chǎn)負(fù)債表的審計(jì)工作尤其謹(jǐn)慎和仔細(xì)。而且在連續(xù)年度的審計(jì)工作中，安永應(yīng)當(dāng)能夠注意到各年度報(bào)表數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)和異常。因此安永審計(jì)師將承擔(dān)一定程度的過(guò)失責(zé)任。

此外，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，不僅要對(duì)審計(jì)客戶單位負(fù)責(zé)，更要對(duì)社會(huì)公眾負(fù)責(zé)。審計(jì)師有責(zé)任和義務(wù)將在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的可疑現(xiàn)象充分披露給投資人。因此，安永在面臨社會(huì)問(wèn)責(zé)時(shí)，不應(yīng)當(dāng)將自己的過(guò)失全部推卸給管理層的經(jīng)營(yíng)失敗。

（二）與“安達(dá)信”責(zé)任比較

在這件轟動(dòng)全球的公司倒閉事件中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所又一次成為丑聞主角。這不禁讓人擔(dān)心安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的悲劇是否會(huì)重演。在安然事件中，安達(dá)信涉嫌串通審計(jì)客戶進(jìn)行會(huì)計(jì)造假，嚴(yán)重?fù)p害了審計(jì)師的獨(dú)立性，并且在法庭調(diào)查期間銷毀工作底稿，公然對(duì)抗法律，最終被撤銷營(yíng)業(yè)資格退出審計(jì)市場(chǎng)。相比安達(dá)信行為，安永在審計(jì)過(guò)程基本保持了獨(dú)立性和客觀公正，只是對(duì)于表外的回購(gòu)交易沒(méi)有深入調(diào)查未及時(shí)披露出來(lái)，存在疏忽過(guò)錯(cuò)，但不致于犯罪。

四、雷曼事件帶來(lái)的啟示

雷曼的破產(chǎn)給全球金融市場(chǎng)帶來(lái)了巨大的沖擊，調(diào)查報(bào)告揭示出的大量會(huì)計(jì)造假讓人不寒而栗，“回購(gòu)105”被雷曼演繹得如此自如，這揭示出了美國(guó)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則還有許多有待改進(jìn)的方面，尤其是對(duì)于金融市場(chǎng)衍生工具相關(guān)的會(huì)計(jì)操作的規(guī)范有待完善。

（一）資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)的重要性

在金融市場(chǎng)日趨繁榮，金融工具日益多樣化、復(fù)雜化的今天，資產(chǎn)負(fù)債表的審計(jì)應(yīng)當(dāng)受到審計(jì)人員充分的關(guān)注。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某個(gè)時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，利潤(rùn)表反映企業(yè)在某個(gè)期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。以往的審計(jì)都是重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)、稅收方面，往往忽視了資產(chǎn)負(fù)債表的重要性。實(shí)際上資產(chǎn)負(fù)債表反映的信息要比利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表更多。-對(duì)于審計(jì)人員要充分了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況必須對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表深入分析。關(guān)注各期間的資產(chǎn)負(fù)債變化情況，防止企業(yè)利用類似“回購(gòu)105”的表外交易對(duì)報(bào)表進(jìn)行偽裝。

（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)

從此次安永審計(jì)過(guò)失來(lái)看，如果內(nèi)部的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核以及同業(yè)復(fù)核制度能有效運(yùn)行，那么審計(jì)過(guò)程中疏忽的問(wèn)題很容易被發(fā)現(xiàn)，從而避免審計(jì)失敗的發(fā)生。

綜上所述，安永并不是主要的責(zé)任方，不太可能承擔(dān)嚴(yán)重的法律責(zé)任，但是該案件對(duì)所有的審計(jì)人員再次敲響了警鐘，嚴(yán)格遵照審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范有利于提高審計(jì)人員的職業(yè)水平和審計(jì)質(zhì)量。此外，會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)更新和完善，確保企業(yè)會(huì)計(jì)核算有法可依，減少舞弊可能；監(jiān)管部門也要加大會(huì)計(jì)師事務(wù)所的建設(shè)力度，確保審計(jì)市場(chǎng)的健康發(fā)展，保證審計(jì)工作的價(jià)值和作用的發(fā)揮。

第二篇：對(duì)嚴(yán)重影響社會(huì)穩(wěn)定事件責(zé)任追究的調(diào)查與分析

對(duì)嚴(yán)重影響社會(huì)穩(wěn)定事件責(zé)任追究的調(diào)查與分析

當(dāng)前我國(guó)正處在社會(huì)、體制雙重轉(zhuǎn)型的大環(huán)境中，隨著縣域經(jīng)濟(jì)的增速和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，因土地征遷、環(huán)境污染、企業(yè)改制、重大項(xiàng)目建設(shè)等引發(fā)的社會(huì)矛盾比例明顯增多，嚴(yán)重影響社會(huì)穩(wěn)定的事件也有增加的趨勢(shì)，究其原因一方面少部分群眾企圖通過(guò)“不穩(wěn)定”尤其是通過(guò)群體性的方式獲得額外的利益有關(guān)；另一方面也與各個(gè)維穩(wěn)相關(guān)單位的工作效率及監(jiān)督部門的履職有關(guān)。而要破解當(dāng)前維穩(wěn)工作的難題，提高維穩(wěn)工作的效率，對(duì)在處置嚴(yán)重影響社會(huì)穩(wěn)定事件過(guò)程中的責(zé)任主體依法依規(guī)進(jìn)行責(zé)任追究顯得尤為重要。

在接到市政法委通知后，我們就“嚴(yán)重影響社會(huì)穩(wěn)定事件的責(zé)任追究”進(jìn)行了專題調(diào)研，現(xiàn)將調(diào)研情況綜合如下：

一、對(duì)嚴(yán)重影響社會(huì)穩(wěn)定事件問(wèn)責(zé)存在的難點(diǎn)

我縣在維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定方面做了大量卓有成效的工作，縣主要領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)常過(guò)問(wèn)，并就具體事件作了切實(shí)有效的指示，很多矛盾糾紛，縣委常委政法委陳書記親臨現(xiàn)場(chǎng)指揮，對(duì)嚴(yán)重影響社會(huì)穩(wěn)定事件的責(zé)任追究非常重視，也存在難點(diǎn): 一是責(zé)任追究力度難以到位。由于各種各樣的原因，在追究相應(yīng)責(zé)任人的時(shí)候，往往采取的是以領(lǐng)導(dǎo)口頭警告的形式來(lái)處理，到了不得不追究的時(shí)候才采取黨紀(jì)、政紀(jì)處分，除非到了萬(wàn)不得已時(shí)

才會(huì)追究相關(guān)人員的法律責(zé)任。

二是責(zé)任追究層面難以到位。一些嚴(yán)重影響社會(huì)穩(wěn)定事件發(fā)生往往都是由一個(gè)很普通的糾紛或是案子引發(fā)，如“甕安事件”就是由一起普通的女中學(xué)生非正常死亡而引起的，在事件發(fā)生之初沒(méi)有得到妥善解決，之后又因?yàn)橄嚓P(guān)工作人員的工作方法簡(jiǎn)單，政治敏銳性不夠，加之有些不法分子的從中挑撥，使事件進(jìn)一步惡化，最終走向極端導(dǎo)致群眾沖擊政府，縣委、縣政府和公安局被焚燒打砸。在追究一些事件相關(guān)責(zé)任人的時(shí)候，往往只是追究領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，對(duì)因處置失當(dāng)而使事態(tài)擴(kuò)大等責(zé)任人追究不到位。

三是責(zé)任追究制度還有缺失。在《進(jìn)賢縣處置大規(guī)模群體性突發(fā)事件應(yīng)急預(yù)案》和《進(jìn)賢縣社會(huì)穩(wěn)定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制》等文件中，均有涉及責(zé)任追究制度的相關(guān)內(nèi)容，但具體制度存在科學(xué)性不夠、完善性不夠的情況，有些制度實(shí)施中可操作性也不夠強(qiáng)，亟待完善。

二、對(duì)嚴(yán)重影響社會(huì)穩(wěn)定事件問(wèn)責(zé)難的原因

認(rèn)知的原因。從監(jiān)管層面看，重出勤輕效率。少部分領(lǐng)導(dǎo)、部門在問(wèn)責(zé)上，認(rèn)為事情的問(wèn)責(zé)更多的要看出勤，“沒(méi)有功勞也有苦勞”，而沒(méi)有仔細(xì)研究造成嚴(yán)重影響社會(huì)穩(wěn)定事件的各個(gè)環(huán)節(jié)中的效率問(wèn)題。從個(gè)人層面看，重高度輕深度。一般嚴(yán)重影響社會(huì)穩(wěn)定事件的問(wèn)責(zé)時(shí)，往往是先追究領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，把相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)撤下，抓兩個(gè)前期處置不力的典型，其他人則法不責(zé)眾，不了了之了，使一些人有了出了事是領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，只要自己不是首當(dāng)其沖的，就沒(méi)事的僥幸心理。

問(wèn)責(zé)體系的原因。在實(shí)際工作中，由于責(zé)任追究制度不科學(xué)、不健全，難以準(zhǔn)確定位，精確問(wèn)責(zé)。對(duì)哪些情況下要追究責(zé)任，出現(xiàn)問(wèn)題后無(wú)人承擔(dān)責(zé)任，對(duì)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的調(diào)查和處理不按規(guī)定實(shí)施責(zé)任追究，相應(yīng)的責(zé)任追究的執(zhí)行主體不明確等問(wèn)題都直接造成了責(zé)任追究難以及時(shí)高效，使一些影響社會(huì)穩(wěn)定事件發(fā)生后任其發(fā)展，最終成愈演愈烈之勢(shì)。

執(zhí)行層面的原因。一是不敢較真。好的制度還有有好的執(zhí)行力，有些監(jiān)管部門履責(zé)時(shí)，消極怠工，做老好人，遇到問(wèn)題不敢較真，導(dǎo)致追究責(zé)任時(shí)“高高揚(yáng)起，輕輕放下”。二是不能及時(shí)。因?yàn)橹贫鹊确矫娴脑颍J(rèn)定責(zé)任也需要程序時(shí)間，導(dǎo)致追究責(zé)任不能及時(shí)有效。

三、對(duì)嚴(yán)重影響社會(huì)穩(wěn)定事件問(wèn)責(zé)的建議

（一）、完善責(zé)任追究的體系

完善的責(zé)任追究體系應(yīng)該包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：一方面在對(duì)下級(jí)單位的綜合考核時(shí)，對(duì)于那些故意制造“不穩(wěn)定”以謀求不正當(dāng)利益的要在啟用“三級(jí)終決”后，給予嚴(yán)厲打擊，并不對(duì)考核產(chǎn)生影響；另一方面對(duì)嚴(yán)重影響社會(huì)穩(wěn)定事件的追究責(zé)任不應(yīng)孤立片面的理解，要建立一個(gè)科學(xué)完善的體系，尤其是在責(zé)任的細(xì)化和量化上下功夫，即對(duì)事件的每個(gè)細(xì)節(jié)進(jìn)行科學(xué)細(xì)致的分析、考量，主要包括明確責(zé)任主體、責(zé)任內(nèi)容和要求、責(zé)任追究方式和方法，要編織一張自上而下，從單位到個(gè)人，層層落實(shí)的責(zé)任網(wǎng)絡(luò)，最終逐步解決無(wú)人追究、追究不嚴(yán)、互相推諉、扯皮的現(xiàn)象的發(fā)生。

一是源頭管理責(zé)任制。對(duì)可能產(chǎn)生嚴(yán)重影響社會(huì)穩(wěn)定的領(lǐng)域，如土地征遷、環(huán)境污染、企業(yè)改制、重大項(xiàng)目建設(shè)、涉軍群體等，要求相關(guān)部門根據(jù)上級(jí)文件精神，結(jié)合本縣實(shí)際制定相關(guān)的操作方案，規(guī)范行政行為，以保障群眾的合法訴求。主要考量其政策的制定、宣傳、落實(shí)等情況，要將維護(hù)穩(wěn)定指標(biāo)貫穿于各級(jí)各部門落實(shí)工作績(jī)效考核的全過(guò)程。

二是事件處置責(zé)任制。四級(jí)維穩(wěn)負(fù)責(zé)制。由縣、鄉(xiāng)、村、村小組領(lǐng)導(dǎo)和干部四級(jí)聯(lián)動(dòng)，縱向到底，堅(jiān)守崗位、履職盡責(zé)，主要考量認(rèn)識(shí)到位、責(zé)任到位、工作到位、決策到位、措施到位等。聯(lián)合處置責(zé)任制。維穩(wěn)要在縣委、縣政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，在政法委的直接領(lǐng)導(dǎo)、指導(dǎo)下，聯(lián)合公安、國(guó)安、信訪、國(guó)土、城建等相關(guān)部門，整合有效資源，實(shí)現(xiàn)信息共享、統(tǒng)一行動(dòng)。信息報(bào)送負(fù)責(zé)制。各相關(guān)單位必須認(rèn)真排查、及時(shí)上報(bào)影響社會(huì)穩(wěn)定的因素，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考依據(jù)?，F(xiàn)場(chǎng)處置責(zé)任制?，F(xiàn)場(chǎng)處置人員必須不卑不亢，嚴(yán)格注重言行舉止，以使事態(tài)向良好的局面發(fā)展。

（二）、加強(qiáng)監(jiān)督執(zhí)行的力度

一是監(jiān)督執(zhí)行要“剛?cè)嵯酀?jì)”?！皠偂本褪且獙?duì)引起嚴(yán)重影響社會(huì)穩(wěn)定事件發(fā)生負(fù)有主要責(zé)任的責(zé)任人嚴(yán)懲不貸，要堅(jiān)持原則，敢于處理問(wèn)題，在查清問(wèn)題，分清責(zé)任的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格依照相關(guān)規(guī)定對(duì)責(zé)任人該黨紀(jì)政紀(jì)處分就處分，該追究法律責(zé)任的要追究法律責(zé)任，堅(jiān)決維護(hù)責(zé)任追究的嚴(yán)肅性；“柔”就是要對(duì)在事件發(fā)生過(guò)程中能夠妥善處置，甚至是有突出表現(xiàn)的，我們要更多地給予獎(jiǎng)勵(lì)。用

“剛”來(lái)立威，震懾相關(guān)人員；用“柔”去指引，引導(dǎo)相關(guān)人員。當(dāng)再次碰到類似事件時(shí)，就會(huì)因?yàn)橛小皠偂倍鹬匾?，也因?yàn)橛小叭帷敝廊绾稳ヌ幚恚挥羞@樣才能真正地起到預(yù)防影響社會(huì)穩(wěn)定的惡性事件再次發(fā)生。

二是監(jiān)督執(zhí)行要“動(dòng)靜結(jié)合”。許多影響社會(huì)穩(wěn)定事件的發(fā)生，開始都是由一些小事引起，之后它的發(fā)展方向又存在著很多的不確定性因素，這些不確定性因素的發(fā)生，通常需要我們以以變應(yīng)變的方式去處理。而沒(méi)有應(yīng)變好、處置不當(dāng)，致使事件惡化的相關(guān)責(zé)任人，這部分人稱之為“動(dòng)”，他們是隨著事態(tài)的發(fā)展而時(shí)刻在增加的，需要我們按照事態(tài)的發(fā)展脈絡(luò)去把他們一個(gè)個(gè)揪出來(lái)；而另一部分，那些無(wú)論事情往哪個(gè)方向發(fā)展，他們都負(fù)有不可推卸的責(zé)任的人，則稱之為“靜”，這部分人更是要進(jìn)行嚴(yán)肅處理。

三是監(jiān)督執(zhí)行要“及時(shí)高效”。要把握好“及時(shí)高效”原則，落實(shí)好責(zé)任追究，在建立健全一套行之有效的責(zé)任追究工作機(jī)制后，關(guān)鍵的就是在執(zhí)行的時(shí)候及時(shí)有效。及時(shí)有效的進(jìn)行責(zé)任追究能夠防止矛盾激化，減少群眾負(fù)面情緒，讓社會(huì)重歸穩(wěn)定，也能夠讓其他人員引以為戒，以杜絕類似事件再度發(fā)生。

第三篇：市場(chǎng)營(yíng)銷理論視域下的豐田“召回門”事件分析與啟示

市場(chǎng)營(yíng)銷理論視域下的豐田“召回門”事件分析與啟示

(重慶

重慶師范大學(xué)

肖嵩

400047)

摘要：本文站在市場(chǎng)營(yíng)銷的生產(chǎn)與供應(yīng)、市場(chǎng)調(diào)查與研究、協(xié)調(diào)公共關(guān)系等職能以及4Cs、4R等市場(chǎng)營(yíng)銷理論的視角來(lái)對(duì)豐田“召回門”事件的原因進(jìn)行深層分析，并得出一些啟示，希望對(duì)正在不斷成長(zhǎng)和擴(kuò)張的中國(guó)企業(yè)有所參考。

關(guān)鍵詞：市場(chǎng)營(yíng)銷理論 豐田“召回門” 分析 啟示

豐田“召回門”從發(fā)生至今有一年多時(shí)間了，但其留給我們的思考遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)有結(jié)束，站在市場(chǎng)營(yíng)銷理論角度對(duì)豐田深陷“召回門”進(jìn)行深入的分析和總結(jié)，無(wú)論對(duì)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)理論本身還是對(duì)正在不斷成長(zhǎng)和擴(kuò)張的企業(yè)都有著非常積極的意義。

一、豐田“召回門”事件回顧

2009年8月，加利福利亞高速公路巡警馬克·賽勒在駕駛一輛雷克薩斯出行時(shí)，全家不幸遇難。經(jīng)過(guò)事故調(diào)查，事故盡然是號(hào)稱安全第一的豐田汽車質(zhì)量原因?qū)е?，迫于公眾壓力豐田公司于9月29日向美國(guó)國(guó)家公路交通安全管理局提交召回申請(qǐng)，由此拉開了豐田歷史上前所未有的大規(guī)模連環(huán)“召回門”事件。其實(shí)在此之前媒體就頻繁爆出召回豐田汽車事件。

2007年9月，豐田在美國(guó)召回55,000輛雷克薩斯ES350以及凱美瑞車型，召回原因：全天候腳墊阻滯加速踏板；10月，日本豐田及大發(fā)宣布在日本召回47萬(wàn)多輛皇冠、Sienta和bB等車型，召回原因：脈沖與油管系統(tǒng)存有缺陷；11月，豐田在日本大規(guī)模召回215,020輛雷克薩斯GS、皇冠和另外3款高端車車型，召回原因：燃油管泄露隱患；12月，豐田美國(guó)召回15.6萬(wàn)輛Tundra皮卡，召回原因：后驅(qū)動(dòng)軸的接頭不當(dāng)熱處理；2008年4月，豐田在美國(guó)召回53.95萬(wàn)輛卡羅拉和MATrix型轎車，召回原因：電動(dòng)車窗螺絲可能松動(dòng)，5月，豐田在美國(guó)召回9萬(wàn)輛漢蘭達(dá)，召回原因：安全帶問(wèn)題；10月，豐田在日本召回47萬(wàn)輛問(wèn)題車，覆蓋13種車型，召回原因：燃油系統(tǒng)和轉(zhuǎn)向系統(tǒng)存在問(wèn)題；在中國(guó)召回8萬(wàn)輛車，涉及威馳/花冠/卡羅拉/雅力士，召回原因：手動(dòng)變速器存在問(wèn)題；12月，一汽豐田召回121930輛皇冠銳志及雷克薩斯，召回原因：電動(dòng)轉(zhuǎn)向機(jī)總成(EPS)電機(jī)軸表面工藝處理不當(dāng)；2009年4月份，廣汽豐田召回26萬(wàn)輛凱美瑞，召回原因：剎車缺陷。截止2010年7月豐田從全球召回汽車數(shù)量已超過(guò)800萬(wàn)輛，時(shí)至今日豐田“召回門”事件仍在繼續(xù)上演。

二、豐田深陷“召回門”的深層原因

豐田深陷“召回門”的原因多種多樣，有企業(yè)管理方面的原因，民族文化差異方面原因，有危機(jī)公關(guān)能力薄弱的原因，甚至有大國(guó)關(guān)系中政治和經(jīng)濟(jì)博弈因素，但從市場(chǎng)營(yíng)銷理論角度去尋找去深層次的原因，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展更有借鑒和參考的意義。

1.營(yíng)銷規(guī)模擴(kuò)張過(guò)快，市場(chǎng)營(yíng)銷戰(zhàn)略失誤。市場(chǎng)擴(kuò)張?jiān)谑袌?chǎng)營(yíng)銷學(xué)中屬于商品的銷售職能?，F(xiàn)代市場(chǎng)營(yíng)銷理論認(rèn)為商品銷售不僅僅是簡(jiǎn)單的市場(chǎng)擴(kuò)張，還必須進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查研究、組織整體營(yíng)銷、開發(fā)市場(chǎng)需求等活動(dòng)，而且要等到后面這些工作取得一定效果以后，才進(jìn)行商品銷售。也就說(shuō)市場(chǎng)擴(kuò)張一要根據(jù)市場(chǎng)客觀需求進(jìn)行，二市場(chǎng)擴(kuò)張的前提是要有與之相適應(yīng)的生產(chǎn)組織結(jié)構(gòu)和管理水平等之后才能進(jìn)行。而豐田在市場(chǎng)瘋狂擴(kuò)張的同時(shí)忽略了生產(chǎn)組織結(jié)構(gòu)和管理水平的提升。

1995年奧田碩任豐田董事長(zhǎng)后開始部署其全球擴(kuò)展戰(zhàn)略。先期目標(biāo)是占有全球汽車市場(chǎng)10.7%份額，2010年達(dá)到世界15%的市場(chǎng)占有率。為了更快的擴(kuò)張市場(chǎng)規(guī)模，豐田開展了大規(guī)模的海外投資，豐田海外工廠數(shù)量從1990年在14個(gè)國(guó)家的約20家工廠，迅速增加到目前在26個(gè)國(guó)家的近50家工廠。從2001年以來(lái)，豐田的生產(chǎn)能力以每年增加50萬(wàn)輛的速度在急劇增加，這種建立在數(shù)量擴(kuò)張基礎(chǔ)上的企業(yè)戰(zhàn)略確實(shí)取得了一定的效果。2008年豐田公司全球銷量終于超過(guò)了雄踞榜首70余年的通用汽車公司，一舉成為全球最大的汽車生產(chǎn)企業(yè)。然而高速擴(kuò)張戰(zhàn)略的給豐田帶來(lái)了嚴(yán)重的隱患，正如豐田豐田公司現(xiàn)任社長(zhǎng)豐田章男在接任社長(zhǎng)時(shí)所言：“我們拓展業(yè)務(wù)滿足全世界消費(fèi)者需求的做法沒(méi)有錯(cuò)，但我們的擴(kuò)張超出了合理范圍”。豐田在不斷追求市場(chǎng)拓展速度時(shí)候，忽略了技術(shù)儲(chǔ)備和管理能力的提升，使得管理水平的提升和生產(chǎn)組織結(jié)構(gòu)發(fā)展嚴(yán)重滯后于擴(kuò)張速度。2005年-2009年是豐田擴(kuò)張最快的5年，同時(shí)也是其全球召回事件頻發(fā)的5年。2．過(guò)度降低生產(chǎn)成本，品質(zhì)保障失控。美國(guó)營(yíng)銷專家勞特朋教授的4C營(yíng)銷理論是認(rèn)為在顧客、成本、溝通、便利等要素中，商品定價(jià)不要依競(jìng)爭(zhēng)者或者自我的盈利策略定價(jià)，而是要通過(guò)一系列測(cè)試手段了解消費(fèi)者為滿足需求愿付出的成本。因此商品的盈利或定價(jià)是依據(jù)市場(chǎng)的客觀實(shí)際的而定的，忽視了市場(chǎng)客觀實(shí)際，一味最求高額利潤(rùn)，而不斷降低生產(chǎn)成本，最終只能以犧牲產(chǎn)品質(zhì)量來(lái)?yè)Q取。

豐田過(guò)度降低成本表現(xiàn)在：第一，降低零部件的采購(gòu)成本。2000年豐田公布了一項(xiàng)“打造面對(duì)2l世紀(jì)的成本競(jìng)爭(zhēng)力計(jì)劃”，目標(biāo)是將180個(gè)核心零件的平均采購(gòu)成本降低30％；2005年6月豐田又啟動(dòng)了一項(xiàng)“價(jià)值創(chuàng) 新計(jì)劃”，核心內(nèi)容是對(duì)汽車零部件模塊化和系統(tǒng)集成化以進(jìn)一步降低零部件成本；2009年12月豐田再次宣布未來(lái)3年把采購(gòu)成本再降低 30％。第二，是削減人力成本。1986年日本國(guó)會(huì)通過(guò)的《勞動(dòng)派遣法》后，為了削減人力成本豐田開始雇用“派遣工人”，至今其雇用的“派遣工人” 已經(jīng)達(dá)到其直接勞動(dòng)力雇員的l/3。第三，是在產(chǎn)品設(shè)計(jì)上縮短時(shí)間。豐田的產(chǎn)品設(shè)計(jì)周期達(dá)到24個(gè)月，甚至Ipeum從宣布開發(fā)到投放市場(chǎng)僅用15個(gè)月，這是福特和通用所無(wú)法做到的。第四，是在產(chǎn)品測(cè)試環(huán)節(jié)上節(jié)約時(shí)間和費(fèi)用。豐田的新車測(cè)試通常是在室內(nèi)臺(tái)架和賽道等試驗(yàn)場(chǎng)地進(jìn)行；而歐洲汽車企業(yè)的新車測(cè)試是經(jīng)過(guò)300萬(wàn)公里的實(shí)地行駛，車點(diǎn)遍布北極、沙漠，以及高濕度的熱帶雨林。第五，是采用產(chǎn)品通用模式。在規(guī)?；a(chǎn)過(guò)程中，為了降低成本，豐田在不同車型上使用統(tǒng)一的零部件。通過(guò)以上措施豐田的成本得到顯著壓縮。與通用和福特相比，豐田的同期凈利潤(rùn)出現(xiàn)大幅增加。但是，過(guò)度壓縮成本會(huì)損害產(chǎn)品質(zhì)量。如過(guò)多雇用“派遣工人”對(duì)豐田保留技術(shù)人員和積累知識(shí)不利；縮短產(chǎn)品設(shè)計(jì)時(shí)間雖有利于豐田提高市場(chǎng)份額，但難以充分保障產(chǎn)品質(zhì)量。2005年豐田因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題在北美市場(chǎng)召回238萬(wàn)輛汽車，超過(guò)其當(dāng)年226萬(wàn)輛的銷量；在產(chǎn)品測(cè)試環(huán)節(jié)上節(jié)約時(shí)間和費(fèi)用也不利于發(fā)現(xiàn)新產(chǎn)品存在的質(zhì)量問(wèn)題等。

3．采購(gòu)體系單一，供應(yīng)體系失當(dāng)。產(chǎn)品的生產(chǎn)與供應(yīng)在市場(chǎng)營(yíng)銷理論中稱為整體營(yíng)銷，在市場(chǎng)需求經(jīng)常變動(dòng)的條件下，企業(yè)對(duì)市場(chǎng)需求的適應(yīng)就來(lái)自于每一個(gè)環(huán)節(jié)無(wú)縫配合，包括配套供應(yīng)商。一旦供應(yīng)某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，又找不到合適的代替品的時(shí)候，將影響到整個(gè)企業(yè)的營(yíng)銷策略。

與美國(guó)公司“同時(shí)選擇2、3 家供應(yīng)商,使之互相競(jìng)爭(zhēng)”的模式不同，豐田汽車建立了與供應(yīng)商密切合作的關(guān)系，并持有核心零部件供應(yīng)商的部分股份。這種獨(dú)特的通用化和捆綁式零部件采購(gòu)方式讓豐田的采購(gòu)成本低于美國(guó)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手。雖然減少零部件供應(yīng)商數(shù)量可以降低采購(gòu)成本、簡(jiǎn)化操作，但當(dāng)生產(chǎn)關(guān)鍵零部件的某家戰(zhàn)略性供應(yīng)商出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，整個(gè)企業(yè)將遭到重大破壞并付出沉重代價(jià)。事實(shí)上也正是如此，大部分問(wèn)題零部件都出自豐田長(zhǎng)期固定的配套廠家。另外，因?yàn)檫^(guò)度擴(kuò)張，豐田不得已在原供應(yīng)體系外尋求合作，這些對(duì)豐田標(biāo)準(zhǔn)不勝了解的體系外供應(yīng)商在監(jiān)管滯后的情況下，無(wú)疑又增加了產(chǎn)品生產(chǎn)的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。

4．忽視立身之本，經(jīng)營(yíng)理念失位。市場(chǎng)活動(dòng)必須忠實(shí)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念。豐田立身之本是豐田式生產(chǎn)方式。豐田將產(chǎn)品的開發(fā)設(shè)計(jì)和制造過(guò)程的每一個(gè)市場(chǎng)營(yíng)銷學(xué)的，環(huán)節(jié)都有機(jī)的結(jié)合了起來(lái)，在保證產(chǎn)品質(zhì)量的前提下有提供了極大的生產(chǎn)靈活性，這種“持續(xù)改善”和“精益生產(chǎn)”的生產(chǎn)方式是以人為本的理念和特定的企業(yè)文化中的，他依靠的最大限度的發(fā)揮人的積極主動(dòng)行，這與企業(yè)文化有密切關(guān)系，不能隨意簡(jiǎn)單的移植，也不是短時(shí)間能培養(yǎng)起來(lái)的。在豐田幾乎瘋狂的海外擴(kuò)張中，企業(yè)發(fā)展速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)人才成長(zhǎng)速度，在當(dāng)?shù)卣惺盏拇笈聠T工沒(méi)有得到充分培訓(xùn)，建立在員工主動(dòng)發(fā)現(xiàn)并解決問(wèn)題之上的“持續(xù)改善”難以實(shí)現(xiàn)。這無(wú)疑會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)理念的嚴(yán)重偏差，忽視產(chǎn)品質(zhì)量。

5．與客戶互動(dòng)不足，市場(chǎng)反應(yīng)失常。4R營(yíng)銷學(xué)理論告訴我們，企業(yè)要緊密聯(lián)系客戶，重視和客戶的互動(dòng)，提高對(duì)市場(chǎng)的反映速度。其實(shí)在“召回門”爆發(fā)以前，已經(jīng)有顧客反映豐田車質(zhì)量問(wèn)題，遺憾的是并沒(méi)有引起豐田公司的足夠重視。更難想象作為世界一流的現(xiàn)代化企業(yè)，豐田在面對(duì)市場(chǎng)質(zhì)疑聲日益高漲的情況下，反映如此緩慢，缺少最基本的危機(jī)公關(guān)意識(shí)。在媒體就巡警事故開始對(duì)豐田汽車提出質(zhì)疑的很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，豐田未作出任何反映，剎車失靈也稱是顧客的“感覺(jué)問(wèn)題”，反倒對(duì)美國(guó)潛伏在豐田的“深喉”表示了不滿，這種漠視生命，推脫責(zé)任的做法，無(wú)疑激起了“人權(quán)至上”的美國(guó)民眾的憤怒。即使最后不得已承認(rèn)存在技術(shù)缺陷，開始召回汽車，豐田本部也沒(méi)有做出任何反映。這種缺乏與市場(chǎng)接觸，與客戶互動(dòng)的方式給“召回門”的迅速升級(jí)埋下了禍根。6．缺乏跨國(guó)擴(kuò)張的“客戶心態(tài)”，營(yíng)銷公共關(guān)系失衡。營(yíng)銷學(xué)專家杰克森認(rèn)為，商品銷售只是企業(yè)與顧客之間營(yíng)銷關(guān)系的一部分。事實(shí)上，他們之間還可以發(fā)展經(jīng)濟(jì)的、技術(shù)的和社會(huì)的聯(lián)系和交往。因此作為跨國(guó)擴(kuò)張的企業(yè)，就應(yīng)該平衡好這種公共關(guān)系。這就需要企業(yè)具有“客戶心態(tài)”。所謂“客戶心態(tài)”就是指在進(jìn)行國(guó)際擴(kuò)張過(guò)程中，必須要注意三個(gè)方面，一是高度認(rèn)同所在國(guó)的法律、文化、道德體系，不逾越；二是與所在國(guó)的正負(fù)意向和利益保持高度一致性；三是謹(jǐn)慎處理與所在國(guó)重大競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的市場(chǎng)關(guān)系。豐田在瘋狂擴(kuò)張的背后完全摒棄了“客戶心態(tài)”，使得公共關(guān)系失衡，他以毫不掩飾的霸氣搶占美國(guó)市場(chǎng)，嚴(yán)重影響到以通用為首的美國(guó)汽車工業(yè)。從某種程度上講豐田“召回門”有著其必然性的一面。

三、豐田“召回門”給我們的啟示

1．客觀制定發(fā)展戰(zhàn)略，處理好大規(guī)?？焖贁U(kuò)張與管理組織水平提升之間的關(guān)系。

擴(kuò)張是企業(yè)發(fā)展的必然選擇。豐田大規(guī)模擴(kuò)張，迅速占有了市場(chǎng)，坐上了世界汽車制造行業(yè)的頭把交椅，但僅僅有規(guī)模是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，單純“迷戀”數(shù)量上的增長(zhǎng)，而忽略了管理水平和產(chǎn)品組織能力的提升，反而影響了其核心競(jìng)爭(zhēng)力，使其在質(zhì)量這個(gè)企業(yè)安家立命的根本問(wèn)題上栽了大跟頭。

近些年，隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的日益完善，中國(guó)不少企業(yè)也逐漸壯大，特別是一些擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的企業(yè)開始快速擴(kuò)張，這就要求我們?cè)谶M(jìn)行市場(chǎng)擴(kuò)張的同時(shí)，更加注重產(chǎn)品組織管理能力的提升。一方面，制定根據(jù)市場(chǎng)需求制定客觀的營(yíng)銷戰(zhàn)略，另一方面加大人才培養(yǎng)，提升技術(shù)水平和管理能力，使擴(kuò)張和管理協(xié)調(diào)發(fā)展。

2．科學(xué)管理，建立多極供應(yīng)體系。國(guó)內(nèi)部分家族式企業(yè)供應(yīng)體系正如豐田一樣，為了最大限度的壓縮成本，靠單一的供應(yīng)體系支撐。再加上供應(yīng)終端本身管理不夠完善，規(guī)模小，對(duì)市場(chǎng)反應(yīng)遲緩，一旦營(yíng)銷市場(chǎng)的擴(kuò)大，單一的供應(yīng)系統(tǒng)很難滿足大規(guī)模擴(kuò)張的市場(chǎng)需求，就容易犧牲質(zhì)量來(lái)滿足數(shù)量的需要。國(guó)內(nèi)企業(yè)應(yīng)該建立多級(jí)供應(yīng)體系，隨時(shí)滿足可能擴(kuò)大的市場(chǎng)需求，同時(shí)對(duì)于供應(yīng)終端來(lái)講，由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的作用，其產(chǎn)品質(zhì)量也是一種保障。

3．解決好節(jié)約成本和產(chǎn)品品質(zhì)保證之間的矛盾。質(zhì)量是生命，是品牌的基石，沒(méi)有好的質(zhì)量就沒(méi)有一切。豐田公司是依靠質(zhì)量起家的，這次“吃虧”也就是忽略了質(zhì)量。現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)的品牌價(jià)值還遠(yuǎn)沒(méi)有達(dá)到可與豐田公司比肩的程度，因此我們比任何國(guó)家的企業(yè)都更需要在品牌問(wèn)題上努力，更應(yīng)該著眼于創(chuàng)品牌并提升其價(jià)值。降低成本但絕對(duì)不能頭功減料，擴(kuò)張但不能降低產(chǎn)品質(zhì)，任何戰(zhàn)略和戰(zhàn)術(shù)行動(dòng)都不能以犧牲質(zhì)量為前提。

4．審時(shí)度勢(shì)，把握好大規(guī)?？焖贁U(kuò)張的心態(tài)和時(shí)機(jī)。豐田作為全球最先進(jìn)的汽車公司都會(huì)出“召回門”這樣的質(zhì)量疏忽，其教訓(xùn)不可謂不慘痛。其實(shí)，豐田在剛進(jìn)入美國(guó)時(shí)就遇到過(guò)挫折，主要因?yàn)閷?duì)美國(guó)的市場(chǎng)需求不熟悉，車對(duì)美國(guó)的道路不適應(yīng)，后來(lái)通過(guò)詳細(xì)調(diào)研，有針對(duì)性地改進(jìn)了產(chǎn)品才獲得成功。在國(guó)內(nèi)過(guò)的很多企業(yè)都處于迅速擴(kuò)張期，豐田的教訓(xùn)對(duì)我們的彌足珍貴。我國(guó)企業(yè)在擴(kuò)張的同時(shí)一定要注意隨時(shí)保持“客戶心態(tài)”，充分了解所在過(guò)的國(guó)情、法律、文化、道德體系，仔細(xì)調(diào)研所在國(guó)的市場(chǎng)，把握好時(shí)機(jī)，衡量自身的能力。任何盲目擴(kuò)張都可能毀了整個(gè)中國(guó)企業(yè)信譽(yù)。

5．密切聯(lián)系市場(chǎng)，不斷提升危機(jī)公關(guān)能力?，F(xiàn)代社會(huì)是一個(gè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的多元化社會(huì)，經(jīng)濟(jì)生活復(fù)雜多變。任何企業(yè)都處于風(fēng)云莫測(cè)的環(huán)境中，危機(jī)無(wú)處不在。關(guān)鍵是面對(duì)危機(jī)我們?cè)撘环N什么樣的態(tài)度。首先要積極面對(duì)。任何抱有推卸責(zé)任和掩蓋真相的行為都是搬起石頭砸自己的腳，我們只有積極正視問(wèn)題，化危機(jī)為機(jī)遇。其次，及時(shí)反應(yīng)。無(wú)論事情是否有了結(jié)果，一定要在第一時(shí)間與客戶互動(dòng)，將問(wèn)題實(shí)事求是的進(jìn)行說(shuō)明。最后，承擔(dān)責(zé)任。就是要對(duì)事件造成的后果要勇于承擔(dān)，積極賠付，有時(shí)候公眾需要的是一種態(tài)度。

第四篇：對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中離任審計(jì)的分析與研究1

淺談經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的離任審計(jì)

一，緒論

1，背景、目的、意義摘要：離任審計(jì)，也可以稱作是離職審計(jì)或者任期終結(jié)審計(jì)，屬于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范疇，是指對(duì)企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員或者法定代表人任屆期滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、免職、辭職、退休等事項(xiàng)前，對(duì)其整個(gè)任職期間所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況所進(jìn)行的審查、鑒證和總體評(píng)價(jià)活動(dòng)。通過(guò)離任審計(jì)，客觀評(píng)價(jià)法定代表人在任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，可以為組織人事部門正確、科學(xué)地考核和任作干部提供重要而具體的根據(jù)。

背景：自從改革開放以來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、文化都得到了高速的發(fā)展，人們生活水平顯著提高，目前我國(guó)已經(jīng)基本進(jìn)入小康社會(huì)。但與此同時(shí)很多經(jīng)濟(jì)犯罪現(xiàn)象也開始浮出水面，而且在近幾年尤為嚴(yán)重。這些年以來(lái)，無(wú)論是國(guó)有企業(yè)還是私有企業(yè)，少數(shù)廠長(zhǎng)或者經(jīng)理通過(guò)各種手段，借著并不完善的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，產(chǎn)生了各式各樣嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)犯罪。我國(guó)正在處于社會(huì)主義初級(jí)階段，審計(jì)監(jiān)督工作研究探索的問(wèn)題還有很多，加之人們對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的意識(shí)淡薄，會(huì)計(jì)體制不健全，各種因素更是助漲了一些廠長(zhǎng)經(jīng)理的嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)犯罪行為，這個(gè)不容否定的事實(shí)早已擺在我們面前，人們卻不以為意。從審計(jì)部門查出的人數(shù)和金額來(lái)看，中國(guó)的違規(guī)和貪腐已經(jīng)是一個(gè)普遍問(wèn)題，要知道這些廠長(zhǎng)經(jīng)理的行為嚴(yán)重?cái)牧它h的聲譽(yù)，并對(duì)人們的生活水平造成了重大影響，同時(shí)也給我們的國(guó)家造成了相當(dāng)重大的經(jīng)濟(jì)損失。即便是在審計(jì)不斷的情況下，各類貪污腐敗案件依然是接連不斷，而貪污的金額資金更是令人觸目驚心！比如，僅僅2005年一年，我國(guó)就查出各類違規(guī)資金兩千九百億元之多，1998年至2010年10月，審計(jì)查出全國(guó)領(lǐng)導(dǎo)干部中個(gè)人經(jīng)濟(jì)問(wèn)題金額達(dá)到20多億之多，就僅僅通過(guò)審計(jì)查出的，由領(lǐng)導(dǎo)干部直接責(zé)任造成的違規(guī)問(wèn)題金額和損失浪費(fèi)問(wèn)題金額合計(jì)684億多元。不久前，審計(jì)查出56個(gè)中央部門報(bào)銷虛假發(fā)票。在已報(bào)銷的近3萬(wàn)張可疑發(fā)票中，有1/6為虛假發(fā)票，騙報(bào)1．42億元。其中8個(gè)部門本級(jí)和34個(gè)所屬單位在無(wú)真實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)背景的情況下，利用虛假發(fā)票套取資金9700萬(wàn)元。自1998年開始，我國(guó)各個(gè)級(jí)別對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)一共有41萬(wàn)多人，其中，黨政領(lǐng)導(dǎo)干部有38萬(wàn)多人，剩下三萬(wàn)多人為國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員，因此而免職、降職、降級(jí)、撤職和其他處分的共計(jì)1.81萬(wàn)人，移送紀(jì)檢監(jiān)察和司法部門的基友7200人之多。

目的：離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)主體對(duì)審計(jì)客體（特定受托者）所應(yīng)該履行的財(cái)務(wù)上的責(zé)任或績(jī)效責(zé)任的一種監(jiān)督手段或方法。離任審計(jì)的最主要的職能就是監(jiān)督，這也是整個(gè)審計(jì)體制的本質(zhì)所在。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的旨在通過(guò)對(duì)審計(jì)客體財(cái)務(wù)責(zé)任或者績(jī)效責(zé)任的審計(jì)監(jiān)督，來(lái)判斷責(zé)任履行的情況，從來(lái)確定被審計(jì)者是否有不經(jīng)濟(jì)、不忠于職位的行為，以此來(lái)確認(rèn)其是否值得信賴。同時(shí)通過(guò)審計(jì)可確保委托者財(cái)產(chǎn)安全。

意義：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的離任審計(jì)是一項(xiàng)重要的領(lǐng)導(dǎo)干部管理措施，也是會(huì)計(jì)管理學(xué)科的一項(xiàng)重要內(nèi)容，我國(guó)自1986年開始實(shí)踐離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，雖然已有26年的時(shí)間，但依然存在著許多的難題未能解決。強(qiáng)化制度建設(shè)、優(yōu)化審計(jì)環(huán)境和規(guī)范審計(jì)要義依然是十分必要的事項(xiàng)。通過(guò)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，首先可以劃清經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界限，正確的評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)績(jī)效。其次，通過(guò)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理。再者，離任審計(jì)可以加強(qiáng)干部監(jiān)督管理，全面評(píng)價(jià)選拔干部。使得干部監(jiān)管更加透明化。最后，通過(guò)該項(xiàng)設(shè)計(jì)，可以加強(qiáng)企事業(yè)廉政建設(shè)，構(gòu)建預(yù)防腐敗體系。因此，離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是具有制約經(jīng)濟(jì)權(quán)力、教育、警示、治罪（間接）作用的。通過(guò)審計(jì)，對(duì)審計(jì)客體資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理權(quán)進(jìn)行有效的控制，引導(dǎo)其朝向著安全，高效正確的方向發(fā)展，同時(shí)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的遷升、獎(jiǎng)懲產(chǎn)生直接、間接的影響。

2，國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀（兩頁(yè)以上）

2010年12月14日，我國(guó)國(guó)家審計(jì)署總審計(jì)師在接受中國(guó)政府網(wǎng)專訪并回答網(wǎng)民關(guān)于《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》的提問(wèn)時(shí)透露：“世界上200多個(gè)國(guó)家和地區(qū)有180多個(gè)國(guó)家和地區(qū)都有審計(jì)制度，但是唯獨(dú)只有中國(guó)在搞經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)?！笨梢娊?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一直是作為一項(xiàng)具有中國(guó)特色的審計(jì)監(jiān)督制度存在，自1985年開始，在我國(guó)部分市縣審計(jì)機(jī)關(guān)受政府委托開始進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，進(jìn)入1986年我國(guó)已經(jīng)開始意識(shí)到并且開始對(duì)里仁的廠長(zhǎng)經(jīng)理進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，這種審計(jì)形式當(dāng)時(shí)收到了國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)們的充分肯定和支持。經(jīng)過(guò)了27年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)歷程，曾經(jīng)我國(guó)也掀起了一場(chǎng)又一場(chǎng)的“審計(jì)風(fēng)暴”，3，論文內(nèi)容（1概論 2目錄）

4，寫作方法

二，基本相關(guān)理論（與離任審計(jì)相關(guān)的理論）

三，正文

1，離任審計(jì)

2，現(xiàn)階段呈現(xiàn)的問(wèn)題

3，產(chǎn)生這些問(wèn)題的原因

4，解決這些問(wèn)題的對(duì)策，以及改進(jìn)建議

四，結(jié)論

第五篇：2015年海南省注會(huì)考試《審計(jì)》：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任模擬試題

2015年海南省注會(huì)考試《審計(jì)》：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊

相關(guān)的責(zé)任模擬試題

一、單項(xiàng)選擇題（共 25題，每題2分，每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)事最符合題意）

1、當(dāng)雇員從公司指定的旅行社購(gòu)買機(jī)票時(shí)，有關(guān)機(jī)票的信息，包括機(jī)倉(cāng)等級(jí)、購(gòu)買日期以及公司旅行政策中規(guī)定的最低可選擇的票費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)都將報(bào)告給部門經(jīng)理。這種報(bào)告提供的信息是 A：公司旅行政策的執(zhí)行質(zhì)量。

B：確認(rèn)處理雇員差旅報(bào)告數(shù)據(jù)所必要的成本。C：部門的預(yù)算數(shù)與實(shí)際數(shù)的對(duì)比。D：支持雇主降低經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。

2、以下哪項(xiàng)內(nèi)容代表了風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的正確次序？

A：資源分配、風(fēng)險(xiǎn)管理度量制、有效溝通、事后分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)； B：風(fēng)險(xiǎn)管理度量制、有效溝通、資源分配、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)；

C：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、資源分配、風(fēng)險(xiǎn)治理和報(bào)告、事后分析、反饋； D：資源分配、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督、反饋、事后分析。

3、內(nèi)部審計(jì)師下在審查有關(guān)終端用戶計(jì)算機(jī)活動(dòng)既定政策和程序的充分性，審計(jì)師下一步應(yīng)該測(cè)試

A：應(yīng)用軟件控制(application control)B：組織控制(organizational control)C：環(huán)境控制(environmental control)D：系統(tǒng)控制(system control)

4、某內(nèi)部審計(jì)師正根據(jù)《專業(yè)實(shí)務(wù)框架》，評(píng)估機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理程序的充分性。該內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該

A：尋求有關(guān)方面關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理程序的關(guān)鍵目標(biāo)正在得到實(shí)現(xiàn)的保證 B：承認(rèn)所有機(jī)構(gòu)為管理風(fēng)險(xiǎn)而應(yīng)用的技術(shù)是大同小異的 C：確定并接受機(jī)構(gòu)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)程序

D：在處理風(fēng)險(xiǎn)管理程序的評(píng)估工作時(shí)采用與計(jì)劃審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)用的風(fēng)險(xiǎn)分析完全相同的方式方法。

5、一家公司在磁帶上建立數(shù)據(jù)庫(kù)業(yè)務(wù)的順序文件日志。對(duì)于這些用戶和其他應(yīng)用程序來(lái)說(shuō)，這種辦法似乎延長(zhǎng)了系統(tǒng)的反應(yīng)時(shí)間。為了改進(jìn)系統(tǒng)的反應(yīng)時(shí)間，應(yīng)該把順序的磁帶文件改變成下列哪一項(xiàng)?I.索引的順序磁帶文件。Ⅱ.順序的磁盤文件。III.直接訪問(wèn)磁盤文件。Ⅳ.索引的順序磁盤文件。A：a.只有I、Ⅱ和Ⅲ B：b.I、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ全有 C：c.只有l(wèi)、U神l IV D：d.只有I和Ⅱ

6、以下哪一項(xiàng)不是完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)的特點(diǎn)？ A：產(chǎn)品有差別。

B：?jiǎn)蝹€(gè)廠商無(wú)法控制產(chǎn)品價(jià)格。C：對(duì)新廠商來(lái)說(shuō)，不存在進(jìn)入市場(chǎng)的障礙。D：有大量的廠商。

7、某新來(lái)的經(jīng)驗(yàn)不足的內(nèi)部審計(jì)師提示某高級(jí)審計(jì)師一項(xiàng)有關(guān)審計(jì)客戶預(yù)算的重大差異。高級(jí)審計(jì)師告訴該新來(lái)的內(nèi)部審計(jì)師不必?fù)?dān)憂，因?yàn)樗崖犝f(shuō)之前有過(guò)一次擅自停產(chǎn)事件，該事件可能是形成該差異的主要原因。以下哪項(xiàng)表述最為恰當(dāng)

A：新來(lái)的內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)徹底調(diào)查整個(gè)事件，并且不去麻煩高級(jí)內(nèi)部審計(jì)師； B：高級(jí)審計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用適當(dāng)?shù)呐袛?，以減少無(wú)謂的調(diào)查；

C：高級(jí)審計(jì)師應(yīng)當(dāng)停止該項(xiàng)業(yè)務(wù)，直到差異原因得到全面的解釋； D：高級(jí)審計(jì)師應(yīng)當(dāng)幫助新來(lái)的內(nèi)部審計(jì)師制定收集恰當(dāng)信息的計(jì)劃。

8、應(yīng)用程序可用于閱讀包括服務(wù)器上所有經(jīng)過(guò)授權(quán)的訪問(wèn)用戶編碼的文件，以下哪種控制措施可防止這種情況的發(fā)生？ A：內(nèi)部加密的口令 B：口令等級(jí) C：登錄口令

D：同行對(duì)同行網(wǎng)絡(luò)

9、內(nèi)部審計(jì)師在發(fā)出最終的審計(jì)報(bào)告前應(yīng)與恰當(dāng)層面的管理層討論結(jié)論和建議。以下哪項(xiàng)是結(jié)束會(huì)議應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)師記錄的主要原因 A：結(jié)束會(huì)議記錄是以后的業(yè)務(wù)的依據(jù) B：專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)要求記錄結(jié)束會(huì)議

C：可能需要信息來(lái)修改以后的業(yè)務(wù)工作方案 D：如果引起爭(zhēng)論就可能需要有關(guān)的信息

10、流程再造是通過(guò)對(duì)基本業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全程分析、根本性的再思考和完全的重新設(shè)計(jì)。預(yù)想的結(jié)果是在服務(wù)、質(zhì)量、速度和成本方面的重大改進(jìn)。內(nèi)部審計(jì)師參與流程再造不應(yīng)當(dāng)包括以下哪項(xiàng)？ A：為新系統(tǒng)制定審計(jì)計(jì)劃。B：推薦應(yīng)予考慮的領(lǐng)域。

C：確定本過(guò)程是否得到高級(jí)管理層的支持。D：指導(dǎo)重新設(shè)計(jì)的流程的實(shí)施。

11、在測(cè)試某公司是否遵守公司反優(yōu)先雇傭法案的政策時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)(1)5%的雇員是少數(shù)民族(2)過(guò)去從未雇傭過(guò)少數(shù)民族審計(jì)師可以得到的最適當(dāng)?shù)慕Y(jié)論是

A：關(guān)于遵守反優(yōu)先雇傭法案的證據(jù)是不充足的。

B：由于有5%的雇員來(lái)自少數(shù)民族，分公司有效地遵守了公司政策。C：公司政策不能被審計(jì)，因此也不可能被執(zhí)行 D：分公司違反了公司政策

12、在內(nèi)部審計(jì)結(jié)束不久發(fā)生了一項(xiàng)雇員重大舞弊事件。審計(jì)人員可能沒(méi)有很好地履行防止舞弊發(fā)生的責(zé)任，因?yàn)樗麤](méi)有關(guān)注并報(bào)告

A：抵風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域中用于監(jiān)督并保護(hù)資產(chǎn)安全的政策、行動(dòng)及程序不如高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域那么廣泛。

B：依賴職責(zé)分工的控制系統(tǒng)可能因?yàn)槿齻€(gè)雇員的串通而失敗。

C：沒(méi)有書面政策來(lái)規(guī)定禁止性活動(dòng)以及發(fā)現(xiàn)違規(guī)時(shí)要求采取的行動(dòng)。

D：分部雇員沒(méi)有經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)來(lái)辨別授權(quán)書上的真實(shí)簽名和假冒簽名。

13、某公司A”部門生產(chǎn)一種產(chǎn)品，該產(chǎn)品的單位可變成本是5美元，分?jǐn)偟降膯挝还潭ǔ杀臼?美元。該產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格是15美元再加20%的銷售成本。該公司B部門目前從一家外部供應(yīng)商處采購(gòu)該產(chǎn)品，但正準(zhǔn)備以18美元的單價(jià)從A部門采購(gòu)該產(chǎn)品。該過(guò)程應(yīng)用了以下哪種轉(zhuǎn)移定價(jià)方法？ A：市場(chǎng)價(jià)格法 B：以談判未基礎(chǔ)法 C：全面吸收成本法 D：可變成本法

14、如果審計(jì)師懷疑某位身份不明的員工在提交發(fā)票的同時(shí)又批準(zhǔn)對(duì)發(fā)票的付款，那么，以下哪項(xiàng)程序最有助于提供進(jìn)一步的證據(jù)？

A：應(yīng)用通用審計(jì)軟件確認(rèn)來(lái)自供應(yīng)商的、帶有郵局信箱號(hào)碼或其他不尋常特點(diǎn)的發(fā)票，從這些發(fā)票中選取樣本，并追蹤至收貨報(bào)告等輔助文件。B：選取當(dāng)年的付款樣本，并調(diào)查每一樣本的審批情況。

C：選取被調(diào)查階段的代表性收貨報(bào)告樣本，并追蹤至已批準(zhǔn)的付款情況。注意所有未得到恰當(dāng)處理的欄目。

D：選取上個(gè)月付款的發(fā)票樣本，并追蹤至恰當(dāng)?shù)墓?yīng)商賬目。

15、假設(shè)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該分部有一個(gè)高估存貨從而增加報(bào)告期利潤(rùn)額的計(jì)劃。如果正確地報(bào)告，該分部不會(huì)出現(xiàn)凈收益的增長(zhǎng)。審計(jì)人員有足夠的證據(jù)表明分部經(jīng)理知道并且批準(zhǔn)了這一高估存貨的計(jì)劃，還有證據(jù)表明經(jīng)理可能負(fù)責(zé)實(shí)施該計(jì)劃，那么應(yīng)采取的適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序是 A：與該分部人員繼續(xù)面談，直到弄清事實(shí)真相，然后將事實(shí)報(bào)告給審計(jì)委員會(huì)。B：把審計(jì)發(fā)現(xiàn)告知管理當(dāng)局和審計(jì)委員會(huì)，并與他們討論應(yīng)進(jìn)一步采取的適當(dāng)行動(dòng)或調(diào)查。

C：將審計(jì)人員的猜疑告知分部經(jīng)理，在繼續(xù)采取行動(dòng)之前聽取經(jīng)理的解釋。D：將事實(shí)進(jìn)行完整的文件記錄并且將猜疑報(bào)告給外部審計(jì)師，以供他們進(jìn)一步審查對(duì)外報(bào) 告。

16、在對(duì)一主要分部進(jìn)行的常規(guī)EDP審計(jì)中，EDP審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)一個(gè)能給政府開帳單的成本加成(COST—PULLS)程序增加了成本的復(fù)雜編程系統(tǒng)。增加的金額占最近一年該分部?jī)羰找娴?5%。在進(jìn)一步調(diào)查過(guò)程中，EDP審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)只有市場(chǎng)部經(jīng)理、分部經(jīng)理和編程員知道這一系統(tǒng)。公司有專門部門調(diào)查舞弊行為，審計(jì)人員通知了管理當(dāng)局和專門調(diào)查部門，調(diào)查工作轉(zhuǎn)移到該部門機(jī)構(gòu)。但是一個(gè)月之后，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)高級(jí)管理當(dāng)局指令調(diào)查部門不要調(diào)查此事，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該

A：立即將該情況和EDP審計(jì)人員的發(fā)現(xiàn)報(bào)告給審計(jì)委員會(huì)。B：立即將該情況和EDP審計(jì)人員的發(fā)現(xiàn)報(bào)告給政府管制機(jī)構(gòu)，因?yàn)閷徲?jì)人員不能故意成為違法行為當(dāng)事人。

C：不再采取行動(dòng)，舞弊的性質(zhì)已經(jīng)報(bào)告給公司內(nèi)部適當(dāng)?shù)臋?quán)威機(jī)構(gòu)，審計(jì)人員沒(méi)有權(quán)利進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查。

D：將審計(jì)發(fā)現(xiàn)報(bào)告給外部審計(jì)師，因?yàn)橥獠繉徲?jì)師應(yīng)該知道帳戶余額的任何的重大錯(cuò)報(bào)。

17、機(jī)構(gòu)擔(dān)心其備用部分的存貨太多，已試圖將關(guān)鍵存貨按工期安排，以便使存貨待料的停工期最短。如果據(jù)估計(jì)停工期每天的成本是150美元，管理層想要知道最優(yōu)的備用存貨量。假定不用測(cè)定持有成本和定貨成本。請(qǐng)你擬出最佳的存貨水平。以下那種方法最適合應(yīng)用 A：作業(yè)研究法； B：屬性列表法； C：價(jià)值分析法； D：頭腦風(fēng)暴法。

18、某組織正組建一個(gè)內(nèi)部審計(jì)部門。由于主計(jì)長(zhǎng)在此之前沒(méi)有與內(nèi)部審計(jì)師交往的經(jīng)驗(yàn)，故建議審計(jì)主管向外部審計(jì)師匯報(bào)；但內(nèi)部審計(jì)主管可直接向主計(jì)長(zhǎng)報(bào)告任何重大事項(xiàng)，主計(jì)長(zhǎng)然后將這些關(guān)注事項(xiàng)通報(bào)給董事會(huì)。下列那些陳述是正確的？

A：由于內(nèi)部審計(jì)主管可以直接與董事會(huì)聯(lián)系，內(nèi)部審計(jì)部門具備獨(dú)立性； B：由于內(nèi)部審計(jì)主管向外部審計(jì)師匯報(bào)，內(nèi)部審計(jì)部門不具備獨(dú)立性； C：由于主計(jì)長(zhǎng)沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)因而內(nèi)部審計(jì)部門不具備獨(dú)立性；

D：由于公司沒(méi)有要求申請(qǐng)人必須是注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師(CIA)，因而內(nèi)部審計(jì)部門不具備獨(dú)立性。

19、以下哪項(xiàng)敘述最可能代表內(nèi)部審計(jì)部門使用個(gè)人電腦準(zhǔn)備的數(shù)據(jù)文件，相對(duì)于手工準(zhǔn)備的數(shù)據(jù)文件的缺點(diǎn)

A：精力主要放在編程過(guò)程的準(zhǔn)確性，而不是每個(gè)交易的錯(cuò)誤； B：個(gè)人電腦準(zhǔn)備的數(shù)據(jù)文件通常更容易地被非法的人進(jìn)入和修改； C：以不同方式處理類似交易的隨機(jī)錯(cuò)誤更大； D：通常更難比較文件中的信息與物理盤點(diǎn)資產(chǎn)。

20、下面那種情況違背了《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師道德守則》？

A：在一宗合伙人控告公司有欺詐行為的案件中，某審計(jì)人員被法庭傳訊，并向法庭泄露了機(jī)密的審計(jì)資料；

B：某辦公用品制造公司的審計(jì)人員最近完成了對(duì)公司營(yíng)銷部門的審計(jì)。憑借該次經(jīng)驗(yàn)，該審計(jì)人員每周六花幾個(gè)小時(shí)在當(dāng)?shù)匾患裔t(yī)院擔(dān)任帶薪顧問(wèn)，指導(dǎo)該醫(yī)院銷售部門的審計(jì)工作；

C：某審計(jì)人員在當(dāng)?shù)嘏e辦的國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師會(huì)議上發(fā)表演講，其主要內(nèi)容是其所編寫的有關(guān)審計(jì)電子數(shù)據(jù)交換方面的程序，在場(chǎng)的，還有幾個(gè)來(lái)自主競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)師；

D：在審計(jì)過(guò)程中，某審計(jì)人員意識(shí)到公司將推出一種可能導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)革命的新產(chǎn)品。鑒于該產(chǎn)品成功的可能性極高，該審計(jì)人員接受生產(chǎn)經(jīng)理建議多購(gòu)入了該公司的股票。

21、下列對(duì)內(nèi)部審計(jì)中使用的“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)”一詞的陳述不正確的是

A：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是將被審計(jì)活動(dòng)中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期水平用金額表示的一種判斷過(guò)程。通過(guò)它，首席審計(jì)執(zhí)行官可以選取能導(dǎo)致審計(jì)節(jié)約額最大的被審計(jì)單位。B：首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)將各種渠道的信息用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)過(guò)程，包括與董事會(huì)、管理當(dāng)局、外部審計(jì)人員的討論，審查法規(guī)，分析財(cái)務(wù)/經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)。C：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)評(píng)價(jià)并匯總有關(guān)可能對(duì)組織不利的條件和/或事件的職業(yè)判斷，并為形成內(nèi)部審計(jì)日程安排提供手段的系統(tǒng)過(guò)程。

D：作為審計(jì)或初步調(diào)查的結(jié)果，首席審計(jì)執(zhí)行官可以隨時(shí)修正被審計(jì)單位的估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，并對(duì)工作日程表進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。

22、在對(duì)以家大型電話公司的新建收費(fèi)系統(tǒng)進(jìn)行初次審計(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師們考慮下載幾天的交易額，建立專門文件，再應(yīng)用通用審計(jì)軟件開展分析。這種方法的主要缺陷是

A：數(shù)據(jù)可能不夠充分，無(wú)法發(fā)現(xiàn)不常出現(xiàn)的問(wèn)題。

B：從其設(shè)計(jì)目的看，審計(jì)軟件無(wú)法針對(duì)這么多數(shù)據(jù)有效開展工作。C：所需審計(jì)技術(shù)對(duì)審計(jì)師來(lái)說(shuō)是陌生領(lǐng)域。

D：選擇交易的過(guò)程可能過(guò)于嚴(yán)重地干擾正常業(yè)務(wù)處理。

23、目前，對(duì)大多數(shù)組織來(lái)說(shuō)，互聯(lián)網(wǎng)是獲得各種信息的重要途徑。當(dāng)組織在利用互聯(lián)網(wǎng)資源時(shí)，感到最困難的是下列哪一項(xiàng)？ A：a.無(wú)法獲得所需的設(shè)備。B：b.無(wú)法獲得訪問(wèn)的授權(quán)。C：c.無(wú)法實(shí)現(xiàn)物理連接。

D：d.很難定位最好的信息源。

24、許多公用事業(yè)公司使用復(fù)雜的客戶服務(wù)系統(tǒng)(CSS)來(lái)管理它們的客戶服務(wù)部門。CSS運(yùn)行于聯(lián)機(jī)實(shí)時(shí)環(huán)境中，這樣能保證客戶服務(wù)數(shù)據(jù)直接經(jīng)由客戶電話傳入系統(tǒng)。以下哪項(xiàng)電子數(shù)據(jù)處理審計(jì)技術(shù)能使審計(jì)師連續(xù)監(jiān)控來(lái)自于CSS的客戶服務(wù)數(shù)據(jù)

A：通用審計(jì)軟件； B：整合測(cè)試法(ITF)； C：嵌入審計(jì)數(shù)據(jù)集合； D：控制流程圖。

25、哪種類型的證據(jù)在評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款回收的可能性時(shí)最可信？ A：肯定式應(yīng)收賬款函證回函 B：否定式應(yīng)收賬款函證回函 C：應(yīng)收賬款帳齡分析 D：運(yùn)單

二、多項(xiàng)選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得 0.5 分）

1、對(duì)業(yè)務(wù)工作方案的批準(zhǔn)應(yīng)該 A：不能晚于業(yè)務(wù)工作的結(jié)論； B：業(yè)務(wù)客戶或指定人員；

C：在某些情況下獲取有關(guān)方面的口頭同意； D：董事會(huì)書面批準(zhǔn)。

2、當(dāng)銷售量隨季節(jié)變動(dòng)時(shí)，預(yù)算表中的某些項(xiàng)目需要調(diào)整。季節(jié)性銷售量預(yù)算中需要調(diào)整的三個(gè)顯著項(xiàng)目是

A：原材料存貨，直接人工小時(shí)和制造性費(fèi)用 B：原材料存貨，在產(chǎn)品存貨和產(chǎn)量 C：產(chǎn)量，產(chǎn)成品存貨和銷售量

D：直接人工，在產(chǎn)品存貨和銷售量

3、假設(shè)上題中實(shí)施的審計(jì)測(cè)試表明通過(guò)電子數(shù)據(jù)表格能正確地完成運(yùn)費(fèi)分配運(yùn)算，那么從該審計(jì)證據(jù)中能夠合理地得出的結(jié)論是I．?dāng)?shù)據(jù)處理文件從主機(jī)上下載的數(shù)據(jù)不正確。II．盡管能正確地完成運(yùn)算，但這種運(yùn)算并不是最高效的。III．運(yùn)費(fèi)成本逐漸增加可能是由于電子數(shù)據(jù)表格運(yùn)算之外的其他原因造成的。A：只有III。B：I，II和III。C：I和II。D：只有II。

4、下面是關(guān)于某分公司的一些情況1．該分公司已成立多年，盡管經(jīng)濟(jì)處于蕭條期并且這種蕭條影響到了競(jìng)爭(zhēng)者，但它仍有客觀的盈利。2．營(yíng)運(yùn)資本比率由較理想的31下降至0.913．過(guò)去幾年的人員調(diào)整包括三個(gè)主計(jì)長(zhǎng)、兩個(gè)應(yīng)收帳款管理人員、四個(gè)應(yīng)付帳款管理人員和財(cái)務(wù)崗位的其他職員。4．公司采購(gòu)政策要求3個(gè)招標(biāo)者，但是分公司采購(gòu)管理員為了減少供應(yīng)商數(shù)目而制訂了一項(xiàng)獨(dú)家采購(gòu)政策(sole-source procurement)。在對(duì)該分公司實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)師可能

A：不可能追查1，2或3 B：對(duì)2不予理睬，因?yàn)榻?jīng)濟(jì)處于蕭條期

C：認(rèn)為3是正常的人員調(diào)整，但將2和4作為舞弊的警示信號(hào) D：將1，2，3和4都作為舞弊的警示信號(hào)

5、最佳內(nèi)部控制程序應(yīng)當(dāng)能夠發(fā)現(xiàn)下列人員的舞弊行為、A：?jiǎn)T工合謀； B：?jiǎn)蝹€(gè)員工； C：管理層合謀； D：?jiǎn)蝹€(gè)管理人員。

6、在審計(jì)資源有限的情況下，以下對(duì)于兩個(gè)項(xiàng)目相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估的陳述中正確的是Ⅰ、審計(jì)委員會(huì)要求的活動(dòng)通常具有比管理當(dāng)局要求的活動(dòng)更高的風(fēng)險(xiǎn)。Ⅱ、預(yù)算金額較大的活動(dòng)通常具有比預(yù)算金額較小的活動(dòng)更高的風(fēng)險(xiǎn)。Ⅲ、風(fēng)險(xiǎn)通常應(yīng)當(dāng)用潛在金額或?qū)C(jī)構(gòu)的不利暴露來(lái)衡量。A：僅有Ⅰ B：僅有Ⅱ C：僅有Ⅲ

D：僅有Ⅰ和Ⅲ

7、內(nèi)部審計(jì)師需要正確評(píng)價(jià)以下哪個(gè)學(xué)科 A：內(nèi)部審計(jì)程序與技術(shù)； B：會(huì)計(jì)原則與技術(shù)； C：管理原則； D：營(yíng)銷技術(shù)。

8、在數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)鎖定功能使得交易對(duì)其完成所需的全部數(shù)據(jù)擁有控制權(quán)，從而保證了數(shù)據(jù)的完整性。但是，數(shù)據(jù)鎖定程序也可能導(dǎo)致 A：交易無(wú)法恢復(fù) B：死鎖

C：數(shù)據(jù)處理不一致 D：回滾失敗

9、通過(guò)從電腦網(wǎng)絡(luò)下載軟件來(lái)獲取有關(guān)軟件的潛在風(fēng)險(xiǎn)是下載軟件可能含有有害程序編碼，這些編碼可以附著于其他程序，從而在整個(gè)公司蔓延。這種有害編碼被稱為 A：陷阱門； B：邏輯炸彈； C：病毒；

D：特絡(luò)伊木馬。

10、根據(jù)以下信息回答某生產(chǎn)線經(jīng)理有權(quán)批準(zhǔn)訂購(gòu)并驗(yàn)收需要定期維修的所有機(jī)器的零件。內(nèi)部審計(jì)師收到一封匿名信聲稱該經(jīng)理向其親屬所在的零件供應(yīng)公司訂購(gòu)遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于實(shí)際需要量的零件，不需用的零件從未送過(guò)貨，實(shí)際上，經(jīng)理更改了驗(yàn)收憑證并將這些零件費(fèi)用記入機(jī)器維修費(fèi)用賬戶，而未送貨零件的價(jià)款支付給供應(yīng)商后，在經(jīng)理與其親屬之間私分。以下哪項(xiàng)測(cè)試最能幫助該審計(jì)師決定是否對(duì)匿名信進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查？

A：對(duì)替換零件進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，驗(yàn)證其存在性以及進(jìn)行評(píng)估。B：將本季度的維修費(fèi)用與以前時(shí)期的相比較。

C：分析計(jì)入維修費(fèi)用的替換零件，檢查替換項(xiàng)目數(shù)量的合理性。

D：對(duì)零件發(fā)票進(jìn)行抽樣，檢查是否得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán)以及是否有收貨單據(jù)。

11、以下哪項(xiàng)關(guān)于績(jī)效與標(biāo)準(zhǔn)比較的陳述是不正確的？

A：目標(biāo)管理的一個(gè)主要優(yōu)點(diǎn)是將工作表現(xiàn)與目標(biāo)緊緊聯(lián)系在一起便于指導(dǎo)糾正活動(dòng)

B：有關(guān)員工參與控制系統(tǒng)可以增加對(duì)于期望績(jī)效水平和評(píng)價(jià)準(zhǔn)則的理解

C：屬性績(jī)效評(píng)估的一個(gè)主要優(yōu)點(diǎn)是準(zhǔn)確評(píng)價(jià)績(jī)效的能力，這使得糾正活動(dòng)容易開展

D：對(duì)于生產(chǎn)過(guò)程的任何改動(dòng)都會(huì)使得先前使用的標(biāo)準(zhǔn)或者公司范圍內(nèi)的標(biāo)準(zhǔn)不適用

12、為了掩飾盜竊資產(chǎn)，最可能使用的虛假分錄是 A：借記費(fèi)用，貸記資產(chǎn)。

B：借記該資產(chǎn)，貸記其它資產(chǎn)。C：借記收入，貸記資產(chǎn)。

D：借記其它資產(chǎn)，貸記該資產(chǎn)。

13、某金融機(jī)構(gòu)的外幣交易風(fēng)險(xiǎn)管理制度禁止交易人員從事超過(guò)該銀行總體風(fēng)險(xiǎn)上限的交易。該制度缺乏對(duì)交易人員個(gè)人的交易限制Ⅰ 是補(bǔ)償性控制的缺點(diǎn)，因?yàn)槿魏谓灰渍叨伎梢赃^(guò)分運(yùn)用銀行的資金；Ⅱ 對(duì)銀行有好處，因?yàn)榻灰渍呖梢岳么笮徒灰椎呢泿艆R率浮動(dòng)；Ⅲ 不是缺點(diǎn)，因?yàn)閷?duì)銀行的風(fēng)險(xiǎn)有總體限制。A：只有Ⅰ是正確的； B：只有Ⅲ是正確的； C：只有Ⅰ和Ⅱ是正確的； D：只有Ⅱ和Ⅲ是正確的。

14、對(duì)需求量取決于生產(chǎn)水平的制造業(yè)庫(kù)存(比如原材料、組件 元件、分組合件)進(jìn)行計(jì)劃和控制的恰當(dāng)技術(shù)是 A：資本支出預(yù)算編制 B：線性規(guī)劃

C：材料需求計(jì)劃 D：回歸分析

15、內(nèi)部審計(jì)師在征稅期間參與所得稅格式的編制。內(nèi)部審計(jì)師的以下哪項(xiàng)活動(dòng)最有可能違反IIA的道德規(guī)范? A：為發(fā)行編制稅務(wù)指導(dǎo)，并向一般公眾銷售； B：在地方大學(xué)有償舉辦晚上的稅務(wù)研討班；

C：作為一項(xiàng)公眾服務(wù)，為年長(zhǎng)的公民編制納稅申報(bào)單； D：為組織某位部門經(jīng)理的酬金編制個(gè)人納稅申報(bào)單。

16、某審計(jì)師擬采用屬性抽樣測(cè)試一項(xiàng)有關(guān)現(xiàn)金支出批準(zhǔn)程序的內(nèi)部控制的有效性。在屬性抽樣中，當(dāng)所有其他決定樣本量的因素都保持不變，將預(yù)計(jì)錯(cuò)誤發(fā)生率從5%降為4%，這可能導(dǎo)致修正的樣本量 A：變大 B：不變 C：變小

D：無(wú)法確定

17、在對(duì)可疑的舞弊性銷售進(jìn)行測(cè)試時(shí)，下列哪項(xiàng)測(cè)試提供的證據(jù)最不重要？ A：將發(fā)運(yùn)貨單與出庫(kù)數(shù)、開票數(shù)和銷售日記賬進(jìn)行追蹤核對(duì)。

B：通過(guò)比較一定時(shí)期的銷售額和毛利來(lái)對(duì)銷售業(yè)務(wù)實(shí)施分析性測(cè)試。C：對(duì)注銷和銷貨退回進(jìn)行分析，并比較過(guò)去幾年的金額。D：向客戶函證銷售業(yè)務(wù)并對(duì)沒(méi)有答復(fù)的進(jìn)行調(diào)查。

18、在對(duì)某公司薪酬部門的審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了一些控制的薄弱環(huán)節(jié)，這些薄弱環(huán)節(jié)隨同糾正措施的建議都寫在了審計(jì)報(bào)告中。這個(gè)報(bào)告對(duì)于公司的哪類人最為有用 A：財(cái)務(wù)主管； B：審計(jì)委員會(huì)； C：薪酬部門經(jīng)理； D：總經(jīng)理。

19、公司2007年運(yùn)營(yíng)情況的有關(guān)數(shù)據(jù)如下銷售收入(150,000個(gè))$9,000,000變動(dòng)成本直接材料 $1,800,000直接人工 $720,000制造費(fèi)用 $1,080,000銷售費(fèi)用 $450,000固定成本制造費(fèi)用 $600,000管理費(fèi)用 $567,840銷售費(fèi)用 $352,800所得稅率 40%公司估計(jì)下一直接材料成本將上升10%，直接人工成本將每個(gè)上升0.60元，達(dá)到每個(gè)5.4元，固定銷售費(fèi)用將上升29,520元。所有其他成本將保持與本年同樣的比例或金額。公司2007年的毛利是 A：$3429360 B：$4232160 C：$4350000 D：$4800000

20、實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)過(guò)程跟蹤的自動(dòng)化，其業(yè)務(wù)上的原因是____ A：a．通過(guò)減少生產(chǎn)工人的數(shù)量來(lái)減少工資歷的支出。B：b．對(duì)生產(chǎn)過(guò)程進(jìn)行更加有效的管理。C：c．確定工作效率低的生產(chǎn)工人。

D：d．確定哪些供應(yīng)商經(jīng)常提供質(zhì)量差的材料。

21、有一種觀點(diǎn)認(rèn)為這種審計(jì)由內(nèi)部審計(jì)部門實(shí)施更為理想，因?yàn)?A：外部審計(jì)師對(duì)公司的了解不如內(nèi)部審計(jì)師那么深入。B：內(nèi)部審計(jì)師在實(shí)施審計(jì)時(shí)被要求保持客觀性。

C：內(nèi)部審計(jì)師使用的審計(jì)技術(shù)與外部審計(jì)師使用的不同。D：內(nèi)部審計(jì)師沒(méi)有對(duì)舞弊和浪費(fèi)加以重點(diǎn)考慮。

22、計(jì)劃的主要原因是 A：a．滿足員工的需求 B：b．環(huán)境的不確定性 C：c．競(jìng)爭(zhēng)的需要 D：d．組織政策

23、內(nèi)部首席審計(jì)執(zhí)行官設(shè)置了一套電算化的展開式分析表，以便對(duì)組織內(nèi)不同部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)。該展開式分析表包括下列因素①、部門經(jīng)理完成利潤(rùn)指標(biāo)的壓力；②、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜程度；③、部門員工的勝任程度；④、部門內(nèi)會(huì)計(jì)賬戶受主觀影響的余額，例如退休后津貼等費(fèi)用賬戶即受管理當(dāng)局決策影響。內(nèi)部首席審計(jì)執(zhí)行官召集了審計(jì)管理層的會(huì)議，以達(dá)成對(duì)部門員工勝任情形的共識(shí)。其他因素則由內(nèi)部首席審計(jì)執(zhí)行官，或者由負(fù)責(zé)具體部門審計(jì)的審計(jì)經(jīng)理按高、中、低來(lái)估定。首席審計(jì)執(zhí)行官對(duì)各因素設(shè)定了0.5至1.0的權(quán)數(shù)，然后計(jì)算出綜合的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)程序的陳述中，正確的是

A：風(fēng)險(xiǎn)分析是不恰當(dāng)?shù)?。因?yàn)樗焱瑪?shù)量因素與質(zhì)量因素，所以不可能進(jìn)行預(yù)期值的計(jì)算；

B：將各因素按高、中、低等離散水平來(lái)測(cè)定風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)程序是不適當(dāng)?shù)?，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)級(jí)別不可量化；

C：權(quán)數(shù)的確定具有主觀性，必須通過(guò)多元回歸分析等程序來(lái)確定； D：通過(guò)主觀的集體共識(shí)來(lái)評(píng)估員工的勝任情況是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

24、以下哪項(xiàng)內(nèi)部控制能最有效地防止這類舞弊的發(fā)生 A：預(yù)先規(guī)定好招標(biāo)過(guò)程中向所有供應(yīng)商購(gòu)貨的限額。B：將驗(yàn)收職能與零件采購(gòu)的批準(zhǔn)職能相分離。C：將替換零件送貨單與已批準(zhǔn)的采購(gòu)訂單相核對(duì)。D：使用公司存貨系統(tǒng)比較需求數(shù)與實(shí)際收到數(shù)。

25、當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的一個(gè)目標(biāo)是 A：鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)化；

B：建立內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的客觀性； C：鼓勵(lì)外部審計(jì)師更多的采用內(nèi)部審計(jì)師的工作； D：為考評(píng)內(nèi)部審計(jì)工作確立基礎(chǔ)(建立依據(jù))。