第一篇：陜西會(huì)計(jì)繼續(xù)教育《稅法改革及實(shí)務(wù)操作(二)

《稅法改革及實(shí)務(wù)操作

（二）》

一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。單項(xiàng)選擇題(每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。）

1.營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)納稅人取得的過渡性財(cái)政扶持資金借記（a）。A.其他應(yīng)收款 B.營(yíng)業(yè)外收入 C.補(bǔ)貼收入 D.其他業(yè)務(wù)收入

A B C D

答案解析：試點(diǎn)納稅人在新老稅制轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負(fù)增加而向財(cái)稅部門申請(qǐng)取得財(cái)政扶持資金的，期末有確鑿證據(jù)表明企業(yè)能夠符合財(cái)政扶持政策規(guī)定的相關(guān)條件且預(yù)計(jì)能夠收到財(cái)政扶持資金時(shí)，按應(yīng)收的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記 “營(yíng)業(yè)外收入”科目。待實(shí)際收到財(cái)政扶持資金時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目。

2.北京營(yíng)業(yè)稅改增值稅一般納稅人2012年11月2日接受北京運(yùn)輸企業(yè)提供的貨物運(yùn)輸服務(wù)，并取得其在地方稅務(wù)局代開的公路、內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票，該納稅人可按該發(fā)票上注明的金額（d）計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣。A.3%的征收率 B.7%的扣除率 C.11%的扣除率 D.不能

A B C D

答案解析：從試點(diǎn)地區(qū)取得的試點(diǎn)實(shí)施之后開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外），不得作為增值稅扣稅憑證。

3.下列行業(yè)中，不屬于營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)的是（b）。A.陸路運(yùn)輸服務(wù) B.鐵路運(yùn)輸服務(wù) C.航空運(yùn)輸服務(wù) D.房屋租賃服務(wù)

A B C D

答案解析：鐵路運(yùn)輸不屬于營(yíng)改增征稅范圍。4.該設(shè)計(jì)公司當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額是（a）。A.8000 B.11000 C.14000 D.15000

A B C D

答案解析：5000＋28571.43×7%＋14285.71×7%＝8000（元）。5.某納稅人稅改前連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)交通運(yùn)輸業(yè)應(yīng)稅全部收入為600萬(wàn)元，支付給合作運(yùn)輸方的運(yùn)費(fèi)為100萬(wàn)元。則其應(yīng)稅服務(wù)年銷售額為（c）。A.600萬(wàn)元 B.520萬(wàn)元 C.582.52萬(wàn)元 D.504.85萬(wàn)元

A B C D

答案解析：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額＝600÷（1＋3%）＝582.52（萬(wàn)元）。

6.一般納稅人提供適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)稅服務(wù)，發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)繳納的增值稅額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”等科目，應(yīng)貸記（d）科目。

A.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅” B.“應(yīng)交稅費(fèi)——已交增值稅” C.“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額” D.“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”

A B C D

答案解析：一般納稅人提供適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)稅服務(wù)，發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)繳納的增值稅額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

7.北京甲運(yùn)輸公司是增值稅一般納稅人，2012年11月其國(guó)內(nèi)客運(yùn)收入30萬(wàn)元，支付非試點(diǎn)聯(lián)運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元并取得交通運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票，銷售貨物取得2萬(wàn)元（含稅）。該企業(yè)本月稅法認(rèn)可的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為0.8萬(wàn)元。北京甲運(yùn)輸公司2012年11月的運(yùn)輸業(yè)務(wù)適用的稅率為（b）。A.17% B.11% C.6% D.3%

A B C D

答案解析：試點(diǎn)地區(qū)交通運(yùn)輸業(yè)一般納稅人適用稅率為11%。8.下列營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)增值稅稅率描述錯(cuò)誤的是（d）。A.提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17% B.提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11% C.提供部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6% D.小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，征收率4%

A B C D

答案解析：小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，征收率3%。

9.營(yíng)改增在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增（b）和（）兩檔低稅率。A.11%和3% B.11%和6% C.6%和3% D.3%和0%

A B C D

答案解析：11%和6%是營(yíng)改增政策出現(xiàn)后才確定的稅率。10.下列各項(xiàng)中，不屬于提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的是（d）。A.有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃 B.有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃 C.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù) D.航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)

A B C D

答案解析：航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)屬于交通運(yùn)輸業(yè)。11.納稅人實(shí)施前的應(yīng)稅服務(wù)銷售額的換算公式是（d）。A.連續(xù)不超過12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷（1+17%）B.連續(xù)不超過12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷（1+11%）C.連續(xù)不超過12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷（1+6%）D.連續(xù)不超過12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷（1+3%）

A B C D

答案解析：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第38號(hào)第一條規(guī)定，試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)實(shí)施前的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按以下公式換算：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額＝連續(xù)不超過12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷（1＋3％）。

12.北京地區(qū)某設(shè)計(jì)公司為增值稅一般納稅人，2012年12月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）為甲個(gè)人提供服裝設(shè)計(jì)服務(wù)，取得收入100000元；（2）為乙個(gè)人提供創(chuàng)意策劃服務(wù)，取得收入80000元；（3）為丙企業(yè)提供環(huán)境設(shè)計(jì)服務(wù)，取得收入60000元；（4）購(gòu)買辦公用電腦，取得1份增值稅專用發(fā)票上注明稅款5000元，購(gòu)買公司小轎車用汽油，取得1份增值稅專用發(fā)票上注明稅款3000元，購(gòu)買接待用禮品，取得1份增值稅專用發(fā)票上注明稅款4000元，取得1份非試點(diǎn)地區(qū)某納稅人開具的公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票價(jià)稅合計(jì)28571.43元，取得1份稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)14285.71元。企業(yè)核算健全，所有收入為含稅價(jià)款，取得的各類發(fā)票均已認(rèn)證相符，計(jì)算取小數(shù)點(diǎn)后兩位。該設(shè)計(jì)公司當(dāng)期銷項(xiàng)稅額是（b）。A.34871.79 B.13584.91 C.40800 D.14400

A B C D

答案解析：（100000+80000+60000）÷（1+6%）×6%＝13584.91（元）。

13.作為擴(kuò)大“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍的8省市之一，福建省從（c）實(shí)施新舊稅制的轉(zhuǎn)換。A.2012年9月1日 B.2012年10月1日 C.2012年11月1日 D.2013年1月1日

A B C D

答案解析： 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知〔財(cái)稅（2012）71號(hào)〕，福建省、廣東省應(yīng)當(dāng)于2012年11月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。

營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，其從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)（d）專欄。A.銷項(xiàng)稅額 B.進(jìn)項(xiàng)稅額 C.待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 D.營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額

A B C D

答案解析：一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄。15.增值稅的納稅期限，分別為（c）。

A.1日、3日、7日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度 B.1日、3日、5日、10日、15日、2個(gè)月或者1個(gè)季度 C.1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度 D.1日、3日、5日、7日、10日、1個(gè)月或者1個(gè)季度

A B C D

答案解析：增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。）

1.納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)改革范圍的“1+6”行業(yè)有（abcd）。A.交通運(yùn)輸業(yè)

B.研發(fā)和技術(shù)服務(wù)和信息技術(shù)服務(wù) C.文化創(chuàng)意服務(wù)和鑒證咨詢服務(wù) D.物流輔助服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

A B C D E

答案解析：《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2011〕111號(hào)附件1）第八條規(guī)定，應(yīng)稅服務(wù)，是指陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。2.試點(diǎn)納稅人中，下列應(yīng)征增值稅的項(xiàng)目有（acd）。A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) B.殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù) C.航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)

D.納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)

A B C D E

答案解析：殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)不征收增值稅。3.下列營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)增值稅稅率正確的有（acd）。A.提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17% B.銷售有形不動(dòng)產(chǎn)，稅率為17% C.提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6% D.銷售石油液化氣，稅率為13%

A B C D E

答案解析：銷售有形不動(dòng)產(chǎn)不在營(yíng)改增征稅范圍里，其應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅5%的稅率計(jì)征。4.營(yíng)改增中研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，包括（abcd）。A.研發(fā)服務(wù) B.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù) C.技術(shù)咨詢服務(wù) D.合同能源管理服務(wù)

A B C D E

答案解析：營(yíng)改增中研發(fā)和技術(shù)服務(wù)包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。

5.差額征收營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的具體項(xiàng)目包括（abcd）。A.有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃 B.交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)

C.試點(diǎn)物流承攬的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù) D.勘察設(shè)計(jì)單位承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)

A B C D E

答案解析：差額征收營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的具體項(xiàng)目包括以下五類：有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃、交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、試點(diǎn)物流承攬的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)、勘察設(shè)計(jì)單位承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)和代理等。

6.該設(shè)計(jì)公司獲得的運(yùn)輸業(yè)發(fā)票可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額分別有（ac）。A.28571.43×7% B.28571.43÷（1＋3%）×7% C.14285.71×7% D.14285.71÷（1＋3%）×7%

A B C D E

答案解析：營(yíng)改增一般納稅人取得非試點(diǎn)地區(qū)的運(yùn)輸業(yè)發(fā)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，都可按價(jià)稅合計(jì)金額的7%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

7.提供應(yīng)稅服務(wù)，增值稅征收率為3%的有（acd）。A.選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的公交客運(yùn)公司 B.一般納稅人銷售舊固定資產(chǎn)

C.小規(guī)模納稅人向國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票的 D.小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)

A B C D E 答案解析：一般納稅人銷售舊固定資產(chǎn)適用的稅率為17%或4%減半征收。8.不需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人的有（銷售額已換算）（abc）。A.按營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)規(guī)定連續(xù)12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)銷售額81萬(wàn)元 B.按營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)規(guī)定連續(xù)12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)銷售額400萬(wàn)元

C.按營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)規(guī)定連續(xù)12個(gè)月貨物銷售商品取得銷售收入60萬(wàn)元，應(yīng)稅服務(wù)銷售額480萬(wàn)元 D.按營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)規(guī)定連續(xù)12個(gè)月生產(chǎn)產(chǎn)品取得銷售收入30萬(wàn)元，應(yīng)稅服務(wù)銷售額550萬(wàn)元

A B C D E

答案解析：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬(wàn)元（含本數(shù)）的納稅人才需要申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定。9.一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置（abcd）明細(xì)科目。A.“應(yīng)交增值稅” B.“未交增值稅” C.“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額” D“期初留抵掛賬稅額”

A B C D E

答案解析：營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”“未交增值稅”“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”“期初留抵掛賬稅額”四個(gè)明細(xì)科目。

10.該設(shè)計(jì)公司提供的服務(wù)中適用6%稅率的有（abc）。A.服裝設(shè)計(jì)服務(wù) B.創(chuàng)意策劃服務(wù) C.環(huán)境設(shè)計(jì)服務(wù) D.無

A B C D E

答案解析：營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)一般納稅人提供的服裝設(shè)計(jì)服務(wù)、創(chuàng)意策劃服務(wù)、環(huán)境設(shè)計(jì)服務(wù)都適用6%的稅率。

三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請(qǐng)選擇“對(duì)”，認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，請(qǐng)選擇“錯(cuò)”。）

1.會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)應(yīng)征增值稅。（錯(cuò)）

對(duì) 錯(cuò)

答案解析：會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)不征增值稅。

2.納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。（對(duì)）

對(duì) 錯(cuò)

答案解析：未分別核算的，不得免稅、減稅，需全額計(jì)征稅款。

3.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價(jià)款和折扣額在兩張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價(jià)款為銷售額。（錯(cuò)）

對(duì) 錯(cuò)

答案解析：納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價(jià)款為銷售額。4.試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，24個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。（錯(cuò)）

對(duì) 錯(cuò)

答案解析：應(yīng)是36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。

5.地稅局原針對(duì)廣告業(yè)征收的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)（3%），營(yíng)改增試點(diǎn)后由國(guó)稅局負(fù)責(zé)征收。（對(duì)）

對(duì) 錯(cuò)

答案解析：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收有關(guān)問題的通知》（財(cái)綜[2012]68號(hào)）。

繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的單位和個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱繳納義務(wù)人）應(yīng)按照提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)取得的銷售額和3%的費(fèi)率計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額，并由國(guó)家稅務(wù)局在征收增值稅時(shí)一并征收。

6.營(yíng)改增政策中所謂提供應(yīng)稅服務(wù)，僅是指取得對(duì)應(yīng)的貨幣收入。（錯(cuò)）

對(duì) 錯(cuò)

答案解析：有償不單指取得貨幣，還包括貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。7.某裝卸公司在營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)，其應(yīng)屬于交通運(yùn)輸業(yè)范疇。（錯(cuò)）

對(duì) 錯(cuò)

答案解析：屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

8.試點(diǎn)實(shí)施前已取得一般納稅人資格并兼營(yíng)應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)納稅人，無論應(yīng)稅服務(wù)年銷售額是否超過500萬(wàn)元，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)直接送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，不需重新認(rèn)定。（對(duì)）

對(duì) 錯(cuò)

答案解析：應(yīng)稅貨物及勞務(wù)的銷售額與應(yīng)稅服務(wù)的銷售額，應(yīng)分別按各自標(biāo)準(zhǔn)判斷是否符合一般納稅人認(rèn)定的條件。試點(diǎn)前已經(jīng)取得一般納稅人資格的納稅人，如果其兼營(yíng)應(yīng)稅服務(wù)，則不需重新申請(qǐng)認(rèn)定。

9.試點(diǎn)納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額的計(jì)算，應(yīng)該在成為試點(diǎn)納稅人之后算起。（錯(cuò)）

對(duì) 錯(cuò)

答案解析：應(yīng)該在成為試點(diǎn)納稅人之前算起。10.北京市是第一個(gè)進(jìn)行營(yíng)改增試點(diǎn)的城市。（錯(cuò)）

對(duì) 錯(cuò)

答案解析：上海市是第一個(gè)進(jìn)行營(yíng)改增試點(diǎn)的城市。

11.營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車）可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。（對(duì)）

對(duì) 錯(cuò)

答案解析：試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車），可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)應(yīng)稅服務(wù)范圍等若干稅收政策的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅[2012]86號(hào)）規(guī)定：“長(zhǎng)途客運(yùn)、班車（指按固定路線、固定時(shí)間運(yùn)營(yíng)并在固定?？空就？康倪\(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸服務(wù)）、地鐵、城市輕軌服務(wù)屬于上述所稱的公共交通運(yùn)輸服務(wù)?！?/p>

12.營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)納稅人將承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他勘察設(shè)計(jì)單位或個(gè)人并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，可以以差額作為計(jì)稅金額。（對(duì)）

對(duì) 錯(cuò)

答案解析：對(duì)勘察設(shè)計(jì)單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他勘察設(shè)計(jì)單位或個(gè)人并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，以其取得的勘察設(shè)計(jì)總包收入減去支付給其他勘察設(shè)計(jì)單位或個(gè)人的勘察設(shè)計(jì)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

13.“營(yíng)改增”試點(diǎn)改革之后增值稅一般納稅人新增了《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（三）》（待抵扣項(xiàng)目明細(xì)）。（錯(cuò)）

對(duì) 錯(cuò)

答案解析：新增了《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（三）》（應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目明細(xì)）。

14.一般納稅人向境外單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，不計(jì)算營(yíng)業(yè)收入應(yīng)繳納的增值稅。憑有關(guān)單證向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口服務(wù)的免抵退稅。（對(duì)）

對(duì) 錯(cuò)

答案解析：一般納稅人向境外單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，在出口環(huán)節(jié)不征稅，而且可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口服務(wù)的免抵退稅。

15.“期初留抵掛賬稅額”明細(xì)科目，核算原增值稅一般納稅人截止到營(yíng)業(yè)稅改征增值稅實(shí)施當(dāng)月，從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的應(yīng)稅貨物及勞務(wù)的上期留抵稅額。（錯(cuò)）

對(duì) 錯(cuò)

答案解析：“期初留抵掛賬稅額”明細(xì)科目，核算原增值稅一般納稅人截止到營(yíng)業(yè)稅改征增值稅實(shí)施當(dāng)月，不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的應(yīng)稅貨物及勞務(wù)的上期留抵稅額。

第二篇：《稅法改革及實(shí)務(wù)操作(二)》繼續(xù)教育課件

《稅法改革及實(shí)務(wù)操作

（二）》

一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。單項(xiàng)選擇題(每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。）1.下列各項(xiàng)中，說法錯(cuò)誤的是（）。

A.納稅人就“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人繳納營(yíng)業(yè)稅期間營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)通知”未按照規(guī)定時(shí)間交回確認(rèn)回執(zhí)的，視其確定的應(yīng)稅服務(wù)年應(yīng)稅銷售額未超過500萬(wàn)元

B.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，提供應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票

C.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價(jià)款和折扣額未在同一張發(fā)票上分別注明的，不得扣減折扣額 D.納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天

A

B

C

D

答案解析：納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

2.下列行業(yè)中，不屬于營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)的是（）。A.陸路運(yùn)輸服務(wù)

B.鐵路運(yùn)輸服務(wù) C.航空運(yùn)輸服務(wù) D.房屋租賃服務(wù)

A

B

C

D

答案解析：鐵路運(yùn)輸不屬于營(yíng)改增征稅范圍。

3.作為擴(kuò)大“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍的8省市之一，福建省從（）實(shí)施新舊稅制的轉(zhuǎn)換。A.2012年9月1日 B.2012年10月1日 C.2012年11月1日 D.2013年1月1日

A

B

C

D

答案解析：

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知〔財(cái)稅（2012）71號(hào)〕，福建省、廣東省應(yīng)當(dāng)于2012年11月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。

4.該設(shè)計(jì)公司當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額是（）。A.8000

B.11000 C.14000

D.15000

A

B

C

D

答案解析：5000＋28571.43×7%＋14285.71×7%＝8000（元）。5.納稅人實(shí)施前的應(yīng)稅服務(wù)銷售額的換算公式是（）。A.連續(xù)不超過12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷（1+17%）B.連續(xù)不超過12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷（1+11%）C.連續(xù)不超過12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷（1+6%）D.連續(xù)不超過12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷（1+3%）

A

B

C

D

答案解析：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第38號(hào)第一條規(guī)定，試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)實(shí)施前的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按以下公式換算：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額＝連續(xù)不超過12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷（1＋3％）。

6.一般納稅人提供適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)稅服務(wù)，發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)繳納的增值稅額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”等科目，應(yīng)貸記（）科目。A.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅” B.“應(yīng)交稅費(fèi)——已交增值稅” C.“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額” D.“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”

A

B

C

D

答案解析：一般納稅人提供適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)稅服務(wù)，發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)繳納的增值稅額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

7.營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，其從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)（）專欄。A.銷項(xiàng)稅額 B.進(jìn)項(xiàng)稅額 C.待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 D.營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額

A

B

C

D

答案解析：一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，試點(diǎn)期間按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄。

8.營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)納稅人取得的過渡性財(cái)政扶持資金借記（）。A.其他應(yīng)收款 B.營(yíng)業(yè)外收入 C.補(bǔ)貼收入 D.其他業(yè)務(wù)收入

A

B

C

D

答案解析：試點(diǎn)納稅人在新老稅制轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負(fù)增加而向財(cái)稅部門申請(qǐng)取得財(cái)政扶持資金的，期末有確鑿證據(jù)表明企業(yè)能夠符合財(cái)政扶持政策規(guī)定的相關(guān)條件且預(yù)計(jì)能夠收到財(cái)政扶持資金時(shí)，按應(yīng)收的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記 “營(yíng)業(yè)外收入”科目。待實(shí)際收到財(cái)政扶持資金時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目。

9.北京營(yíng)業(yè)稅改增值稅一般納稅人2012年11月2日接受北京運(yùn)輸企業(yè)提供的貨物運(yùn)輸服務(wù)，并取得其在地方稅務(wù)局代開的公路、內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票，該納稅人可按該發(fā)票上注明的金額（）計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣。A.3%的征收率

B.7%的扣除率

C.11%的扣除率

D.不能

A

B

C

D

答案解析：從試點(diǎn)地區(qū)取得的試點(diǎn)實(shí)施之后開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外），不得作為增值稅扣稅憑證。

10.某納稅人稅改前連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)交通運(yùn)輸業(yè)應(yīng)稅全部收入為600萬(wàn)元，支付給合作運(yùn)輸方的運(yùn)費(fèi)為100萬(wàn)元。則其應(yīng)稅服務(wù)年銷售額為（）。A.600萬(wàn)元

B.520萬(wàn)元

C.582.52萬(wàn)元

D.504.85萬(wàn)元

A

B

C

D

答案解析：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額＝600÷（1＋3%）＝582.52（萬(wàn)元）。

11.營(yíng)改增在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增（）和（）兩檔低稅率。A.11%和3%

B.11%和6% C.6%和3%

D.3%和0%

A

B

C

D

答案解析：11%和6%是營(yíng)改增政策出現(xiàn)后才確定的稅率。

12.北京甲運(yùn)輸公司是增值稅一般納稅人，2012年11月其國(guó)內(nèi)客運(yùn)收入30萬(wàn)元，支付非試點(diǎn)聯(lián)運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元并取得交通運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票，銷售貨物取得2萬(wàn)元（含稅）。該企業(yè)本月稅法認(rèn)可的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為0.8萬(wàn)元。北京甲運(yùn)輸公司2012年11月的運(yùn)輸業(yè)務(wù)適用的稅率為（）。A.17%

B.11% C.6%

D.3%

A

B

C

D

答案解析：試點(diǎn)地區(qū)交通運(yùn)輸業(yè)一般納稅人適用稅率為11%。13.下列營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)增值稅稅率描述錯(cuò)誤的是（）。A.提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17% B.提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11% C.提供部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6% D.小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，征收率4%

A

B

C

D

答案解析：小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，征收率3%。

14.北京地區(qū)某設(shè)計(jì)公司為增值稅一般納稅人，2012年12月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）為甲個(gè)人提供服裝設(shè)計(jì)服務(wù)，取得收入100000元；（2）為乙個(gè)人提供創(chuàng)意策劃服務(wù)，取得收入80000元；（3）為丙企業(yè)提供環(huán)境設(shè)計(jì)服務(wù)，取得收入60000元；（4）購(gòu)買辦公用電腦，取得1份增值稅專用發(fā)票上注明稅款5000元，購(gòu)買公司小轎車用汽油，取得1份增值稅專用發(fā)票上注明稅款3000元，購(gòu)買接待用禮品，取得1份增值稅專用發(fā)票上注明稅款4000元，取得1份非試點(diǎn)地區(qū)某納稅人開具的公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票價(jià)稅合計(jì)28571.43元，取得1份稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)14285.71元。企業(yè)核算健全，所有收入為含稅價(jià)款，取得的各類發(fā)票均已認(rèn)證相符，計(jì)算取小數(shù)點(diǎn)后兩位。該設(shè)計(jì)公司當(dāng)期銷項(xiàng)稅額是（）。

A.34871.79

B.13584.91 C.40800

D.14400

A

B

C

D

答案解析：（100000+80000+60000）÷（1+6%）×6%＝13584.91（元）。15.增值稅的納稅期限，分別為（）。

A.1日、3日、7日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度 B.1日、3日、5日、10日、15日、2個(gè)月或者1個(gè)季度 C.1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度 D.1日、3日、5日、7日、10日、1個(gè)月或者1個(gè)季度

A

B

C

D

答案解析：增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。）1.該設(shè)計(jì)公司提供的服務(wù)中適用6%稅率的有（）。A.服裝設(shè)計(jì)服務(wù)

B.創(chuàng)意策劃服務(wù)

C.環(huán)境設(shè)計(jì)服務(wù)

D.無

A

B

C

D

E

答案解析：營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)一般納稅人提供的服裝設(shè)計(jì)服務(wù)、創(chuàng)意策劃服務(wù)、環(huán)境設(shè)計(jì)服務(wù)都適用6%的稅率。

2.下列項(xiàng)目中，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（）。

A.接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，除取得增值稅專用發(fā)票外，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額 B.接受的旅客運(yùn)輸勞務(wù)

C.自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇 D.增值稅普通發(fā)票

A

B

C

D

E

答案解析：接受運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)行稅額抵扣的情形

①接受試點(diǎn)地區(qū)的一般納稅人提供的貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得其開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，按照該發(fā)票上注明的增值稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

②接受試點(diǎn)地區(qū)的小規(guī)模納稅人提供的貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得其委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，按照該發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

③接受非試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供的交通運(yùn)輸勞務(wù)，取得其開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)，按照該運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

3.交通運(yùn)輸服務(wù)具體包括（）行業(yè)。A.陸路運(yùn)輸服務(wù)

B.水路運(yùn)輸服務(wù)

C.航空運(yùn)輸服務(wù)

D.管道運(yùn)輸服務(wù)

A

B

C

D

E

答案解析：交通運(yùn)輸業(yè)，是指使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。4.納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)改革范圍的“1+6”行業(yè)有（）。A.交通運(yùn)輸業(yè)

B.研發(fā)和技術(shù)服務(wù)和信息技術(shù)服務(wù) C.文化創(chuàng)意服務(wù)和鑒證咨詢服務(wù)

D.物流輔助服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

A

B

C

D

E

答案解析：《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2011〕111號(hào)附件1）第八條規(guī)定，應(yīng)稅服務(wù)，是指陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。

5.營(yíng)改增中研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，包括（）。A.研發(fā)服務(wù)

B.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)

C.技術(shù)咨詢服務(wù)

D.合同能源管理服務(wù)

A

B

C

D

E

答案解析：營(yíng)改增中研發(fā)和技術(shù)服務(wù)包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。

6.差額征收營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的具體項(xiàng)目包括（）。A.有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃

B.交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)

C.試點(diǎn)物流承攬的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)

D.勘察設(shè)計(jì)單位承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)

A

B

C

D

E

答案解析：差額征收營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的具體項(xiàng)目包括以下五類：有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃、交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、試點(diǎn)物流承攬的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)、勘察設(shè)計(jì)單位承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)和代理等。7.提供應(yīng)稅服務(wù)，增值稅征收率為3%的有（）。A.選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的公交客運(yùn)公司 B.一般納稅人銷售舊固定資產(chǎn)

C.小規(guī)模納稅人向國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票的 D.小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)

A

B

C

D

E

答案解析：一般納稅人銷售舊固定資產(chǎn)適用的稅率為17%或4%減半征收。8.下列各項(xiàng)中，說法正確的有（）。A.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天 B.有形動(dòng)產(chǎn)租賃，只包括有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃

C.非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，只能由居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款

D.納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期限的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款

A

B

C

D

E

答案解析：B項(xiàng)錯(cuò)誤，有形動(dòng)產(chǎn)租賃包括經(jīng)營(yíng)性租賃和融資性租賃；C項(xiàng)錯(cuò)誤，非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

9.試點(diǎn)納稅人中，下列應(yīng)征增值稅的項(xiàng)目有（）。A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) B.殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù) C.航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)

D.納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)

A

B

C

D

E

答案解析：殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)不征收增值稅。

10.營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)納稅人收到稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書及其明細(xì)清單后，按稽核比對(duì)結(jié)果通知書及其明細(xì)清單注明的稽核相符、允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，做的賬務(wù)處理有（）。

A.借方計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）” B.借方計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）” C.貸方計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——（銷項(xiàng)稅額）” D.貸方計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”

A

B

C

D

E

答案解析：收到稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書及其明細(xì)清單后，按稽核比對(duì)結(jié)果通知書及其明細(xì)清單注明的稽核相符、允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，做如下賬務(wù)處理： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請(qǐng)選擇“對(duì)”，認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，請(qǐng)選擇“錯(cuò)”。）1.會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)應(yīng)征增值稅。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)不征增值稅。2.納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：未分別核算的，不得免稅、減稅，需全額計(jì)征稅款。

3.試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，24個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：應(yīng)是36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。

4.試點(diǎn)納稅人取得一般納稅人資格后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其實(shí)行不少于3個(gè)月的納稅輔導(dǎo)期管理。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：應(yīng)實(shí)行不少于6個(gè)月的納稅輔導(dǎo)期管理。5.營(yíng)改增的意義之一是可以減少重復(fù)征稅。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：營(yíng)改增有利于減少營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅，使市場(chǎng)細(xì)化和分工協(xié)作不受稅制影響。6.營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)納稅人將承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他勘察設(shè)計(jì)單位或個(gè)人并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，可以以差額作為計(jì)稅金額。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：對(duì)勘察設(shè)計(jì)單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他勘察設(shè)計(jì)單位或個(gè)人并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，以其取得的勘察設(shè)計(jì)總包收入減去支付給其他勘察設(shè)計(jì)單位或個(gè)人的勘察設(shè)計(jì)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

7.某試點(diǎn)地區(qū)注冊(cè)稅務(wù)師事務(wù)所提供應(yīng)稅服務(wù)銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，可選擇申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人必須申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定。

8.試點(diǎn)地區(qū)提供營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用作為增值稅計(jì)稅依據(jù)。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：試點(diǎn)地區(qū)提供營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給非試點(diǎn)納稅人和特定試點(diǎn)納稅人的規(guī)定項(xiàng)目?jī)r(jià)款后的不含稅余額為銷售額作為增值稅計(jì)稅依據(jù)。

9.地稅局原針對(duì)廣告業(yè)征收的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)（3%），營(yíng)改增試點(diǎn)后由國(guó)稅局負(fù)責(zé)征收。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收有關(guān)問題的通知》（財(cái)綜[2012]68號(hào)）。

繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的單位和個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱繳納義務(wù)人）應(yīng)按照提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)取得的銷售額和3%的費(fèi)率計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額，并由國(guó)家稅務(wù)局在征收增值稅時(shí)一并征收。10.某裝卸公司在營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)，其應(yīng)屬于交通運(yùn)輸業(yè)范疇。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

11.營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車）可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車），可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)應(yīng)稅服務(wù)范圍等若干稅收政策的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅[2012]86號(hào)）規(guī)定：“長(zhǎng)途客運(yùn)、班車（指按固定路線、固定時(shí)間運(yùn)營(yíng)并在固定?？空就？康倪\(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸服務(wù)）、地鐵、城市輕軌服務(wù)屬于上述所稱的公共交通運(yùn)輸服務(wù)。”

12.營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)一般納稅人提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，都應(yīng)按6%的稅率計(jì)稅。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)按17%的稅率計(jì)稅。

13.“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)一般納稅人新增了兩個(gè)會(huì)計(jì)科目分別 為“營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄和“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)一般納稅人新增了上述兩個(gè)科目，而“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)小規(guī)模納稅人不涉及。

14.北京市是第一個(gè)進(jìn)行營(yíng)改增試點(diǎn)的城市。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：上海市是第一個(gè)進(jìn)行營(yíng)改增試點(diǎn)的城市。

15.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價(jià)款和折扣額在兩張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價(jià)款為銷售額。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價(jià)款為銷售額。

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第三篇：2014會(huì)計(jì)繼續(xù)教育--出口退稅實(shí)務(wù)操作

單選題

1.我國(guó)對(duì)生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行的出口產(chǎn)品退免稅方式為（免抵退）。

2.某具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的電器生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物，上月末留抵稅額19萬(wàn)元，當(dāng)期免抵退稅額15萬(wàn)元，則當(dāng)期免抵稅額為（0萬(wàn)）。

3.我國(guó)對(duì)外貿(mào)企業(yè)實(shí)行的出口產(chǎn)品退免稅方式為（退免稅）。

4.下列出口貨物中，只免稅但不退稅的項(xiàng)目是（來料加工復(fù)出口貨物）。

5.對(duì)于外貿(mào)企業(yè)的征退稅差額應(yīng)（計(jì)入出口產(chǎn)品成本）。

6.換匯成本指某出口商品換回一單位外匯需多少元本國(guó)貨幣成本，計(jì)算公式為（實(shí)際采購(gòu)成本（人民幣）/FOB出口外匯凈收入（美元））。

7.在計(jì)算免抵退稅額時(shí)，如退稅率低于征稅率，需要從進(jìn)項(xiàng)稅額中剔除（當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）。

8.實(shí)行免抵退稅辦法的生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物，在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分應(yīng)予以（退稅）。

9.實(shí)行免抵退稅辦法中的抵稅抵頂?shù)氖牵▋?nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額）。

判斷題

1.為鼓勵(lì)軟件企業(yè)的發(fā)展，我國(guó)對(duì)軟件產(chǎn)品出口實(shí)行免稅并退稅。（錯(cuò)誤）

2.免抵退稅計(jì)算中免稅指的是免征生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅，即出口貨物不計(jì)銷項(xiàng)稅。（正確）

3.對(duì)進(jìn)料加工出口貨物，企業(yè)應(yīng)以出口貨物人民幣離岸價(jià)為增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)。（錯(cuò)誤）

4.2013進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的計(jì)劃分配率由企業(yè)自行計(jì)算，并于7月1日前與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。（錯(cuò)誤）

5.已辦理退稅的增值稅發(fā)票不得再作為進(jìn)項(xiàng)稅用于抵扣增值稅。（正確）

6.外貿(mào)企業(yè)的退稅依據(jù)為出口報(bào)關(guān)單，與發(fā)票無關(guān)。（錯(cuò)誤）

7.為鼓勵(lì)軟件企業(yè)的發(fā)展，我國(guó)對(duì)軟件產(chǎn)品出口實(shí)行免稅并退稅。（錯(cuò)誤）

8.免抵退稅計(jì)算中的免抵稅額是通過免抵退稅政策享受到的優(yōu)惠額，無需計(jì)算繳納城建稅。（錯(cuò)誤）

9.對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)來說，退稅率越高越好。（錯(cuò)誤）

10.與外貿(mào)企業(yè)相比，生產(chǎn)企業(yè)的最大特點(diǎn)在于其出口的貨物是自己生產(chǎn)的。（正確）

11.外貿(mào)企業(yè)的退稅申報(bào)期限為第二年4月30日前最后一個(gè)增值稅納稅申報(bào)截止期限前。（正確）

第四篇：醫(yī)院會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作

醫(yī)院會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作

第一部分 醫(yī)院會(huì)計(jì)制度改革介紹

一、醫(yī)院會(huì)計(jì)制度改革的背景

我國(guó)目前實(shí)行的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度是1998年由財(cái)政部和衛(wèi)生部聯(lián)合頒布實(shí)施，從1999年開始實(shí)施，實(shí)施的時(shí)間大約10年了，但該制度存在很多缺陷。相對(duì)于現(xiàn)行的《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》，這次《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》（征求意見稿）根據(jù)新形勢(shì)的要求，借鑒了企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)改革的經(jīng)驗(yàn)和國(guó)際慣例，是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算的重大改革。

醫(yī)院會(huì)計(jì)制度是我國(guó)會(huì)計(jì)制度的有機(jī)組成部分，醫(yī)院的會(huì)計(jì)流程和企業(yè)的會(huì)計(jì)流程沒有本質(zhì)差異，醫(yī)療服務(wù)和和服務(wù)業(yè)類似，而藥品銷售又類似零售業(yè)。

隨著醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展，醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表絕不應(yīng)只滿足報(bào)送上級(jí)衛(wèi)生行政主管部門的需要，醫(yī)院管理層迫切需要從會(huì)計(jì)報(bào)表中得到更多的財(cái)務(wù)信息；營(yíng)利性醫(yī)院、非營(yíng)利性醫(yī)院、股份制醫(yī)院等不同所有制醫(yī)院需要給股東、債權(quán)人、相關(guān)部門提供各種所需要的信息，醫(yī)院會(huì)計(jì)制度也應(yīng)順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展進(jìn)行相應(yīng)的改革。

二、與現(xiàn)行制度相比較，新制度（征求意見稿）的主要變化思路：

一是新增了與國(guó)庫(kù)集中支付、政府收支分類、部門預(yù)算、工資津補(bǔ)貼、國(guó)有資產(chǎn)管理等財(cái)政改革相關(guān)的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容；

二是為了真實(shí)反映資產(chǎn)價(jià)值、合理確定醫(yī)療成本，規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，折舊額分期計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用；

三是為了增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的完整性，規(guī)定將基建會(huì)計(jì)納入“大賬”；

四是為了解決現(xiàn)行制度下醫(yī)院醫(yī)療和藥品收支不配比、成本核算體系不健全、科研教學(xué)經(jīng)費(fèi)核算混亂等問題，借鑒國(guó)際慣例，合并了醫(yī)療、藥品收支核算，規(guī)定管理費(fèi)用不再分?jǐn)?，完善了自制藥品和材料的成本核算，明確了科教收支的會(huì)計(jì)處理；

五是為了兼顧預(yù)算管理需要，規(guī)定通過專設(shè)預(yù)算會(huì)計(jì)科目或采用備查簿方式提供預(yù)算會(huì)計(jì)信息；

六是將原來的“收入支出總表”改為“收入費(fèi)用表”，增加了現(xiàn)金流量表、預(yù)算收支表、基建投資表及報(bào)表附注，進(jìn)一步完善了報(bào)表體系。

三、與現(xiàn)行制度相比，新制度（征求意見稿）具體變化：

■ 核算基礎(chǔ)：現(xiàn)行制度規(guī)定：“醫(yī)院的會(huì)計(jì)核算除采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，均按照《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的一般原則和本制度的要求進(jìn)行”，而在新制度規(guī)定“醫(yī)院會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)?！?/p>

■ 提出了會(huì)計(jì)要素的概念：“醫(yī)院會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用?！?/p>

■ 新制度沒有如現(xiàn)行制度一樣規(guī)定“醫(yī)院對(duì)明細(xì)科目的設(shè)置可自行規(guī)定”，而是籠統(tǒng)地規(guī)定“在不影響會(huì)計(jì)核算要求和財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況和需要自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目，以及自行設(shè)置本制度規(guī)定之外的明細(xì)科目?！?/p>

■ 報(bào)表種類的增減：刪除了“基金變動(dòng)表”，增加了“現(xiàn)金流量表”、“預(yù)算收支表”，明確了“基建投資表”的地位。

■ 制度修訂與解釋部門：現(xiàn)行制度由財(cái)政部與衛(wèi)生部共同解釋并修訂，而新制度由財(cái)政部頒布, 財(cái)政部負(fù)責(zé)對(duì)新制度的修訂和解釋。

■ 會(huì)計(jì)科目設(shè)置方面

會(huì)計(jì)科目編碼規(guī)則由“3-3-3”變?yōu)椤?-2-2”；現(xiàn)行制度會(huì)計(jì)科目為43個(gè)總賬科目，新制度為57個(gè)總賬科目及4個(gè)預(yù)算會(huì)計(jì)科目。變動(dòng)如下：

新增

零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度、預(yù)付資產(chǎn)類 賬款、累計(jì)折舊、基建工程、固定資產(chǎn)清理、累計(jì)攤銷、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（8）

負(fù)債類

凈資產(chǎn)類

成本類 應(yīng)繳款項(xiàng)、應(yīng)交稅費(fèi)、代管款項(xiàng)、預(yù)計(jì)負(fù)債（4）

累積盈余

生產(chǎn)成本

基建撥款、財(cái)政調(diào)劑收收入類 入、科教收入、其他業(yè)務(wù)收入

科教支出、其他業(yè)務(wù)支費(fèi)用類 出、公益性支出、財(cái)務(wù)費(fèi)用

其他類

預(yù)算會(huì)計(jì)類 以前盈余調(diào)整

預(yù)算收入、預(yù)算支出、本期結(jié)余、累計(jì)結(jié)余

藥品支出、財(cái)政專項(xiàng)支出

醫(yī)療支出----醫(yī)療成本 其他支出----其他費(fèi)用

藥品收入

應(yīng)繳超收款

事業(yè)基金、固定基金、結(jié)余分配

藥品進(jìn)銷差價(jià)、開辦費(fèi)（2）

刪除

調(diào)整變動(dòng)

在加工材料---委托加工物資 對(duì)外投資----長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資 現(xiàn)金----庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)----應(yīng)收在院病人醫(yī)療款（4）

應(yīng)付工資、應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)----應(yīng)付職工薪酬

收支結(jié)余----本期盈余

已有科目核算內(nèi)容的主要變化：

（1）“銀行存款”：明確存入其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)也納入本科目核算；列舉了如外幣購(gòu)入設(shè)備及物資、外幣兌換、期末外幣賬戶折算時(shí)的會(huì)計(jì)處理方法。

（2）“其他貨幣資金”：除保留現(xiàn)行制度中的外埠存款、銀行匯票存款外，增加了銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款，刪除了在途資金的表述。

（3）“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”：明確了各類醫(yī)保病人在結(jié)算時(shí)會(huì)計(jì)處理：“結(jié)轉(zhuǎn)住院病人自付部分以外的應(yīng)收醫(yī)療款或結(jié)轉(zhuǎn)病人結(jié)算欠費(fèi)，按應(yīng)收病人醫(yī)療款總額中扣除病人自付部分以外的金額或病人結(jié)算欠費(fèi)金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款”科目，貸記本科目?！?/p>

（4）“應(yīng)收醫(yī)療款”：核算內(nèi)容除了門診病人和住院病人外，新增了“醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)”。

（5）“其他應(yīng)收款”：核算內(nèi)容新增了“應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)、應(yīng)收利息、應(yīng)收利潤(rùn)等”，主要是因?yàn)楹怂汩L(zhǎng)期投資的需要。但“到期一次還本付息的長(zhǎng)期債券投資應(yīng)收取的利息”除外。

（6）庫(kù)存物資：新制度要求對(duì)高值耗材專門設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目進(jìn)行核算；對(duì)外購(gòu)的其他材料、低值易耗品、自制或委托加工的低值易耗品或材料，明確了成本范圍；明確接受捐贈(zèng)的庫(kù)存物資在“其他收入”中核算；明確基建工程中“購(gòu)入的可直接使用的達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具，應(yīng)當(dāng)于基建工程完工交付使用時(shí)，按照工器具采購(gòu)成本”在本科目中核算；規(guī)定了“庫(kù)存物資在發(fā)出時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同類別物資的實(shí)際情況采用個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法或者加權(quán)平均法，確定發(fā)出物資的實(shí)際成本”；規(guī)定了醫(yī)院對(duì)外出售衛(wèi)生材料要按實(shí)際成本沖減醫(yī)療成本。

（7）待攤費(fèi)用：新增規(guī)定“如果某項(xiàng)待攤費(fèi)用已經(jīng)不能使醫(yī)院受益，應(yīng)當(dāng)將其攤余價(jià)值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用”。與“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”的劃分標(biāo)準(zhǔn)是受益期限是否超過一年。

（8）無形資產(chǎn)：明確了無形資產(chǎn)的定義“醫(yī)院為開展醫(yī)療活動(dòng)、出租給他人或?yàn)楣芾砟康亩钟械那覜]有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等”，商譽(yù)不再屬于無形資產(chǎn)。規(guī)定了無形資產(chǎn)的入賬方式及累計(jì)攤銷的會(huì)計(jì)處理。

（9）待處理財(cái)產(chǎn)損溢：現(xiàn)行制度規(guī)定盤盈的固定資產(chǎn)按照重置完全價(jià)值入賬，征求已將稿則明確了盤盈的固定資產(chǎn)，要按照比照同類資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值，相應(yīng)的對(duì)于盤盈的藥品和庫(kù)存物資要比照同類藥品、物資市場(chǎng)價(jià)格確定價(jià)值。

現(xiàn)行制度轉(zhuǎn)入的科目是“管理費(fèi)用”和“其他支出”，征求意見稿轉(zhuǎn)入的科目為“其他收入”和“其他費(fèi)用”。

（10）應(yīng)付賬款：規(guī)定“醫(yī)院為在建工程和基建工程項(xiàng)目與施工企業(yè)結(jié)算發(fā)生的應(yīng)付工程款，也在本科目核算”；核銷的應(yīng)付賬款計(jì)入“其他收入”。

（11）其他應(yīng)付款：調(diào)整了核算內(nèi)容：現(xiàn)行制度列舉的“代扣代交的住房公積金、個(gè)人所得稅等”被刪除，新制度列舉的是“應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的租金、存入保證金等”。

（12）專用基金：調(diào)整了核算內(nèi)容：現(xiàn)行制度中核算包括修購(gòu)基金、職工福利基金、住房基金、留本基金等各種專用基金，新制度中僅“核算醫(yī)院按規(guī)定設(shè)置、提取的具有專門用途的凈資產(chǎn)，如留本基金等”，但也提到了可以 “按規(guī)定提取其他基金”。

（13）其他收入：核算內(nèi)容減少為“如財(cái)產(chǎn)物資盤盈、捐贈(zèng)收入、確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等”的收入。

需補(bǔ)充規(guī)定的：制度規(guī)定對(duì)接受的捐贈(zèng)全部納入“其他收入”科目進(jìn)行核算，但對(duì)于指定用途的捐贈(zèng)是否也是同樣處理？還是按《關(guān)于印發(fā)<醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)接受社會(huì)捐贈(zèng)資助管理暫行辦法>的通知》（衛(wèi)規(guī)財(cái)發(fā)[2007]117號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行？

四、對(duì)新制度的一點(diǎn)建議

■新制度實(shí)施過程中政策制定權(quán)限的下放可能造成核算口徑不可比：如會(huì)計(jì)科目的增減、固定資產(chǎn)分類、累計(jì)折舊的年限與方法在本制度中均由醫(yī)院根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行制定，這樣會(huì)導(dǎo)致各醫(yī)院對(duì)同一事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不同，且容易人為操縱財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，建議可由省級(jí)財(cái)政部門根據(jù)本省情況制定補(bǔ)充規(guī)定。

■適用范圍不符合醫(yī)院劃分：現(xiàn)行《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》明確規(guī)定：“適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)的各級(jí)各類公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)。”

非公立醫(yī)院的會(huì)計(jì)核算如何進(jìn)行，特別是非公立的非營(yíng)利醫(yī)院應(yīng)該執(zhí)行什么會(huì)計(jì)制度，目前尚無明確的規(guī)定。

新制度適用于公立醫(yī)院，對(duì)非公立但為非營(yíng)利性質(zhì)的醫(yī)院是否有必要再另制定一套制度呢？

■醫(yī)院現(xiàn)在對(duì)供應(yīng)商開具的銀行匯票又該如何處理？

五、中美醫(yī)改的思考以及對(duì)新制度制定的影響

在醫(yī)療衛(wèi)生改革的進(jìn)程中，雖然中國(guó)與美國(guó)面臨不同的政治體制、文化背景和相異的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段，但美國(guó)本次醫(yī)療衛(wèi)生改革不論在初衷意義上的改革理想和實(shí)現(xiàn)意義上的改革立法進(jìn)程，都對(duì)中國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生改革具有直接的啟示。對(duì)于我們理解新的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度也具有深刻的意義。

（一）堅(jiān)持醫(yī)療衛(wèi)生改革的公益性

從全球趨勢(shì)來看，保證公益性是最基本的醫(yī)療目標(biāo)，普惠式的全民醫(yī)療保障將彰顯社會(huì)的公平和正義。

奧巴馬醫(yī)改目標(biāo)是全民醫(yī)保，給已有醫(yī)療保險(xiǎn)的人提供安全感；給無保險(xiǎn)的人提供醫(yī)療保險(xiǎn)。

2009年我國(guó)新醫(yī)療衛(wèi)生改革方案出臺(tái)以來，“公益性”和政府主導(dǎo)成為醫(yī)改的核心。

（二）強(qiáng)化醫(yī)療衛(wèi)生改革政策制定的清晰性和可操作性

奧巴馬本輪醫(yī)療衛(wèi)生改革的立法，其不論是在政策的宏觀導(dǎo)向性上，還是在政策的具體執(zhí)行面上，雖然改革規(guī)模遠(yuǎn)遠(yuǎn)不及中國(guó)，而且在討論過程中無法避免政治和利益集團(tuán)的影響，但卻始終保證了高度的清晰性和可操作性。

這樣的清晰性和規(guī)范性，不僅有利于各個(gè)職能不同的執(zhí)行機(jī)構(gòu)準(zhǔn)確履行職責(zé)，避免責(zé)任真空和責(zé)任重疊，也有利于醫(yī)改立法的討論和最終的政策執(zhí)行中，各個(gè)機(jī)構(gòu)都能夠在完全公平、透明的意義下進(jìn)行政策的辯論和調(diào)整。

我國(guó)此輪醫(yī)療衛(wèi)生改革，由于各地和各部門缺乏統(tǒng)一化和細(xì)節(jié)化的改革操作流程，具體改革政策和財(cái)政投入在各地的執(zhí)行過程中也具有相當(dāng)?shù)牟町愋裕虼艘渤霈F(xiàn)了改革方向不夠統(tǒng)一、改革步伐不夠協(xié)調(diào)，甚至部門、地方間改革出現(xiàn)利益相互沖突和爭(zhēng)斗的情況。

（三）全面推進(jìn)醫(yī)療信息化發(fā)展

奧巴馬醫(yī)療衛(wèi)生改革中的一項(xiàng)重要配套措施，是全面推進(jìn)醫(yī)療信息化。醫(yī)療信息化的必要性和巨大優(yōu)勢(shì)，在當(dāng)前美國(guó)已有三個(gè)版本的醫(yī)療改革法案中都得到了充分的展現(xiàn)，也是奧巴馬此次改革中爭(zhēng)議最少的一環(huán)。事實(shí)上，奧巴馬此次改革提出的醫(yī)療信息化，在美國(guó)也并不是首次。在上世紀(jì)90年代，美國(guó)退伍軍人醫(yī)院體系的改革正是以醫(yī)療信息化為核心，創(chuàng)造了美國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生改革歷史上獨(dú)特的一幕。

而對(duì)于中國(guó)，我們不僅具有占據(jù)絕對(duì)主導(dǎo)性的公立醫(yī)院體系，醫(yī)療機(jī)構(gòu)在目標(biāo)上具有高度的一致性；而且，中國(guó)社會(huì)主義制度下整合的行政管理模式和易于推廣的社會(huì)保障制度，讓信息化系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)與中國(guó)的醫(yī)療衛(wèi)生體系特點(diǎn)具有高度的契合性。

進(jìn)一步在中國(guó)的制度優(yōu)勢(shì)下實(shí)行醫(yī)療信息化，不僅符合醫(yī)療衛(wèi)生改革的需要，更能以此為契機(jī)，為進(jìn)一步提高政府在公共事務(wù)和行政領(lǐng)域的管理能力和管理績(jī)效提供經(jīng)驗(yàn)。

所以對(duì)于中國(guó)而言，借鑒美國(guó)改革在醫(yī)療信息化方面的經(jīng)驗(yàn)，更具有適合于中國(guó)國(guó)情的獨(dú)特意義。在中國(guó)，醫(yī)療信息化不僅對(duì)醫(yī)療體系的高效率、低成本這兩個(gè)重要政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重要意義，更因?yàn)橹袊?guó)制度下整合的行政管理模式、符合社會(huì)主義制度原則的社會(huì)保障模式、以及占據(jù)主導(dǎo)地位的公立醫(yī)院體系，而在實(shí)現(xiàn)的意義上比美國(guó)具有顯著的優(yōu)越性。

綜上，我們可以看到，新制度改動(dòng)較大,對(duì)今后的醫(yī)院會(huì)計(jì)核算,包括會(huì)計(jì)信息化、各庫(kù)房管理等有較大影響,如何在新、舊制度之間進(jìn)行銜接,是各醫(yī)院會(huì)計(jì)工作者關(guān)注的問題。建議《新制度》明確規(guī)定、規(guī)范各醫(yī)院首次執(zhí)行《新制度》的賬務(wù)處理。例如:制訂新、舊會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)表,對(duì)被取消的科目（如藥品進(jìn)銷差）的處理等等。

第五篇：實(shí)務(wù)操作 會(huì)計(jì)考證必備

電算化：

1、建賬，2、設(shè)置付款條件

編碼：01；付款條件：3/5，2/15，n/303、計(jì)算個(gè)人所得稅

設(shè)置個(gè)人所得稅的計(jì)稅基數(shù)為2 500并重算個(gè)人所得稅

4、資產(chǎn)增加

5、輸入固定資產(chǎn)原始卡片

6、計(jì)提折舊

計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊，生成記賬憑證。

7、定義工資

計(jì)算公式（用戶名：11；賬套121；操作日期：2010年1月1日）在“正式人員1”工資類別下，設(shè)置“養(yǎng)老保險(xiǎn)”工資項(xiàng)目計(jì)算公式 養(yǎng)老保險(xiǎn)=基本工資*0.058、打開考生文件夾下的“資產(chǎn)負(fù)債表-簡(jiǎn)表4.rep”，完成下列操作輸入關(guān)鍵字“2010年1月31日”

9、定義報(bào)表公式：

打開考生文件夾下的“資產(chǎn)負(fù)債表-簡(jiǎn)表3.rep”，完成下列操作判斷并設(shè)置B4單元格的計(jì)算公式（固定資產(chǎn)）

將報(bào)表以原文件名進(jìn)行保存

10.定義工資轉(zhuǎn)賬關(guān)系

計(jì)提類型名稱：應(yīng)付工資3

計(jì)提比例：100%

部門名稱：

人員類別：

項(xiàng)目：

借方科目：

貸方科目：

11、賬表查詢

查詢?nèi)靠蛻舻目蛻魧?duì)賬單。

12、調(diào)用報(bào)表模板

調(diào)用小企業(yè)利潤(rùn)表模板，輸入關(guān)鍵字“2011年1月”，生成利潤(rùn)表數(shù)據(jù) 文件名“利潤(rùn)表—小企業(yè)”保存在考生文件夾中

13、設(shè)置外幣及匯率

幣符：GBP；幣名：英鎊；1月份記賬匯率為9.2。

14、設(shè)置供應(yīng)商檔案

15、。。。。。。。

今天考到的實(shí)務(wù)操作