第一篇：會計制度設(shè)計四

第一題

[資料]某公司計劃進(jìn)行一項投資,打算從證券市場上購入一批股票。為了加強投資業(yè)務(wù)的核算與管理，財務(wù)部決定由小李來負(fù)責(zé)投資業(yè)務(wù)制度的制定工作。[要求]試問小李所設(shè)計投資業(yè)務(wù)的控制制度應(yīng)當(dāng)包括哪些內(nèi)容？ 答案: 小李在進(jìn)行投資業(yè)務(wù)時,首先要了解投資業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其特點，并明確投資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)。為實現(xiàn)這些目標(biāo)，必須設(shè)計出相應(yīng)的投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度和會計核算方法。

首先要明確投資業(yè)務(wù)的內(nèi)容與會計制度設(shè)計目標(biāo)。

一、股票投資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)

1、防范投資決策風(fēng)險

2、保護投資資產(chǎn)的安全

3、真實提供投資的財務(wù)信息

4、正確計算投資收益

二、股票投資業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其特點

（一）投資業(yè)務(wù)的內(nèi)容

股票按投資對象的可變性和目的不同，投資分為交易性金融資產(chǎn)和長期股權(quán)投資。

交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票。長期股票投資包括企業(yè)持有的對其子公司、合營企業(yè)及聯(lián)營企業(yè)的股票投資以及企業(yè)持有的對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的股票投資。

（二）投資業(yè)務(wù)的特點

1、企業(yè)以現(xiàn)金、固定資產(chǎn)等向其他單位投資以取得其他單位股票，能為投資者帶來未來的經(jīng)濟 利益，它可以直接或間接地增加流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。

2、投資業(yè)務(wù)的高收益與高風(fēng)險并存

3、通過股票投資流入企業(yè)的經(jīng)濟利益與其他資產(chǎn)為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益在形式上有所不同。

4、由于投資業(yè)務(wù)中有的投出資金是被投資單位運行的，有價證券直接代表著資產(chǎn)的價值，短期證券變現(xiàn)能力極強，這些都極易成為舞弊的目標(biāo)，發(fā)生的舞弊行為又具有隱蔽性。

其次要進(jìn)行投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制方法在設(shè)計。一，投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點的設(shè)計

（一）職務(wù)分離制度

1、投資計劃的編制人員與投資的審批人員相分離，以保證審批人員客觀地分析投資的可行性、合理性。

2、投資業(yè)務(wù)的操作人員與會計人員相分離，以保證業(yè)務(wù)運行和會計記錄的相互核對、控制關(guān)系。

3、有價證券的保管人員與會計記賬人員相分離，以保證會計賬簿對有價證券的安全進(jìn)行有效監(jiān)控。

4、參與投資交易活動的人員不能同時負(fù)責(zé)有價證券的盤點工作。

（二）投資計劃的編制、審批制度

1、投資計劃編制制度

在投資前必須進(jìn)行充分的調(diào)查研究，并編制投資計劃，詳細(xì)說明準(zhǔn)備投資的對象、投資理由、投資品種、數(shù)量、期限以及投資組合方案，影響投資收益的潛在利益等，經(jīng)授權(quán)人員或授權(quán)部門審查批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。

2、投資計劃審批制度

投資計劃在正式執(zhí)行前必須進(jìn)行嚴(yán)格的審批。一般情況下，企業(yè)根據(jù)投資的性質(zhì)和金額建立授權(quán)審批制度。審批的內(nèi)容主要包括：投資的理由是否恰當(dāng)；投資行為與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是否一致；投資收益的估算是否合理無誤；影響投資的其他因素是否充分考慮等。

（三）財務(wù)分析制度

企業(yè)應(yīng)設(shè)立一種有效的財務(wù)分析制度，定期、不定期地對被投資企業(yè)的財務(wù)狀況、證券市場行情等進(jìn)行分析，掌握投資的運行狀態(tài)，即使采取相應(yīng)對策，規(guī)避投資風(fēng)險和選擇最佳的投資對象與時機。財務(wù)分析制度包括：

1、人員設(shè)置。財務(wù)分析工作應(yīng)由熟悉整個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動過程情況和企業(yè)未來發(fā)展規(guī)劃，同時具備投 資分析技能的人員擔(dān)任。

2、分析正常生產(chǎn)經(jīng)營和計劃擴大生產(chǎn)經(jīng)營情況下所需的營運本額，核查企業(yè)的資金存量。

3、根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計劃編制和調(diào)整資本預(yù)算。

4、了解、分析本行業(yè)或其他行業(yè)中贏利較高公司的經(jīng)營政策和財務(wù)狀況。

5、及時跟蹤了解證券市場的相關(guān)政策和上市公司的資料。

6、定期向最高管理者或董事會送交財務(wù)分析報告。

（四）證券投資運行環(huán)節(jié)的控制制度

1、投資資產(chǎn)取得控制制度

企業(yè)與證券經(jīng)紀(jì)人簽訂明確的委托合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。

2、投資的資產(chǎn)保管制度

3、投資處置的控制制度

4、證券的記名登記制度除無記名證券外，企業(yè)在購入股票或債券時應(yīng)在購入的當(dāng)日盡快登記于企業(yè)名下，不能以任何個人名義來署名和登記。

5、證券的定期盤點制度

（五）投資核算控制制度

投資的會計核算控制制度包括投資的發(fā)生、期末計價、利息及股利的收取、投資的收回等投資業(yè)務(wù)全過程的會計核算控制制度。應(yīng)對每一種股票或債券分別設(shè)立明細(xì)分類賬，并詳細(xì)記錄其名稱、面值、證書編號、數(shù)量、取得日期、經(jīng)紀(jì)人（證券商）名稱、購入成本、收取的股息或利息等。

二，投資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計

（一）有價證券購入的業(yè)務(wù)處理程序

1、由投資業(yè)務(wù)部門編制“股票投資計劃書”，經(jīng)批準(zhǔn)后據(jù)此填寫“證券購入通知書”一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)會計部門審批后交出納部門。

2、出納根據(jù)“證券購入通知書”開出支票，經(jīng)審核蓋章并登記支票登記簿后，交證券公司。

3、出納收到證券公司的有價證券后，根據(jù)證券、支票存根及“證券購入通知單”編制付款憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬。

4、會計部門收到付款憑證及有關(guān)單據(jù)后，登記有關(guān)賬簿及股票投資登記簿。

（二）有價證券處置的業(yè)務(wù)處理程序

1、由投資業(yè)務(wù)部門提出證券出售申請，經(jīng)批準(zhǔn)后據(jù)此填寫“證券出售通知單”辦理證券的賣出手續(xù)。

2、會計部門收到證券公司轉(zhuǎn)來的“證券出售通知單”后進(jìn)行審核，并交出納部門。

3、出納部門根據(jù)會計部門轉(zhuǎn)來的“證券出售通知單”及銀行轉(zhuǎn)來的收賬通知編制收款憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬。

4、會計部門收到出納部門轉(zhuǎn)來的付款憑證及有關(guān)原始憑證，登記有關(guān)賬簿及股票投資登記簿。

（三）股票投資收益的業(yè)務(wù)處理程序

1、會計部門根據(jù)上市公司股利分配公告和證券公司的鼓勵收入劃賬單編制股利收益表，并據(jù)以編制轉(zhuǎn)賬憑證，登記投資收益、應(yīng)收股利等有關(guān)賬簿。

2、出納部門根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的股利收入收賬通知單編制收款憑證，并登記銀行存款日記賬。

3、會計部門收到出納部門轉(zhuǎn)來的收款憑證及有關(guān)原始憑證，登記有關(guān)賬簿。

再次，要根據(jù)不同投資業(yè)務(wù)核算內(nèi)容，進(jìn)行不同核算方法的設(shè)計。

一、投資業(yè)務(wù)記錄的設(shè)計

（一）股票投資登記簿

股票登記薄

發(fā)行公司名稱：

股票種類： 股票代碼： 面值： 買入 賣出 買賣 損益 結(jié)存

日期 股數(shù) 價格 費用 成本 日期 股數(shù) 價格 費用 收入股數(shù) 成本

二、交易性金融資產(chǎn)的核算方法的設(shè)計

為了核算交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、處置等業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”、“公允價值變動損益”、“投資收益”等科目。

（一）交易性金融資產(chǎn)的取得

取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始確認(rèn)金額，記入“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目。取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當(dāng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目，記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目。

取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入投資收益。交易費用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用，包括支付給代理機構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出。

（二）交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息

企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收項目，記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，并計入當(dāng)期投資收益。

（三）交易性金融資產(chǎn)的期末計量

資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當(dāng)期損益。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照交易性金融資產(chǎn)公允價值與其賬面余額的差額，借記或貸記“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目，貸記或借記“公允價值變動損益”科目。

（四）交易性金融資產(chǎn)的處置

出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時的公允價值與其初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。

企業(yè)應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記“交易性金融資產(chǎn)”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時，將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。

三、長期股權(quán)投資的核算方法設(shè)計

（一）長期股權(quán)投資初始投資成本的確定

除企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資以外，以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的購買價款作為初始投資成本。企業(yè)所發(fā)生的與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費用、稅金及其他必要支出應(yīng)計入長期股權(quán)投資的初始投資成本。此外，企業(yè)取得長期股權(quán)投資，實際支付的價款或?qū)r中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，作為應(yīng)收項目處理，不構(gòu)成長期股權(quán)投資的成本。

（二）長期股權(quán)投資的核算方法

長期股權(quán)投資的核算方法有兩種：一是成本法；二是權(quán)益法。

1、成本法核算的長期股權(quán)投資的范圍

（l）企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資。即企業(yè)對子公司的長期股權(quán)投資。

企業(yè)對子公司的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算，編制合并財務(wù)報表時按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整。（2）企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資。

2、權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的范圍

企業(yè)對被投資單位具有共同控制或者重大影響時，長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。

（1）企業(yè)對被投資單位具有共同控制的長期股權(quán)投資。即企業(yè)對其合營企業(yè)的長期股權(quán)投資。

（2）企業(yè)對被投資單位具有重大影響的長期股權(quán)投資。即企業(yè)對其聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資。

（三）采用成本法核算的長期股權(quán)投資

1、長期股權(quán)投資取得時，應(yīng)按照初始投資成本計價。除企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資以外，以支付現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)等其他方式取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)按照上述規(guī)定確定的長期股權(quán)投資初始投資成本，借記“長期股權(quán)投資”科目，貸記“銀行存款”等科目。如果實際支付的價款中包含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“長期股權(quán)投資”科目。

2、長期股權(quán)投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時，企業(yè)按應(yīng)享有的部分確認(rèn)為投資收益，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目。屬于被投資單位在取得本企業(yè)投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額，應(yīng)作為投資成本的收回，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“長期股權(quán)投資”科目。

3、處置長期股權(quán)投資時，按實際取得的價款與長期股權(quán)投資賬面價值的差額確認(rèn)為投資損益，并應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。其會計處理是：企業(yè)處置長期股權(quán)投資時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按原已計提的減值準(zhǔn)備，借記“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目，按該項長期股權(quán)投資的賬面余額，貸記“長期股權(quán)投資”科目，按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤，貸記“應(yīng)收股利”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。

（四）采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資

1、長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本，借記“長期股權(quán)投資——成本”科目，貸記“銀行存款”等科目。長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，借記“長期股權(quán)投資——成本”科目，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入”科目。

2、根據(jù)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤計算應(yīng)享有的份額，借“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目，貸記“投資收益”科目。被投資單位發(fā)生凈虧損做相反的會計分錄，但以本科目的賬面價值減記至零為限，借記“投資收益”科目，貸記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目。被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時，企業(yè)計算應(yīng)分得的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目。收到被投資單位宣告發(fā)放的股票股利，不進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記。

3、在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，企業(yè)按持股比例計算應(yīng)享有的份額，借記或貸記“長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動”科目，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目。

4、處置長期股權(quán)投資時，按實際取得的價款與長期股權(quán)投資賬面價值的差額確認(rèn)為投資損益，并應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。其會計處理是：企業(yè)處置長期股權(quán)投資時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按原已計提的減值準(zhǔn)備，借記“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目，按該長期股權(quán)投資的賬面余額，貸記“長期股權(quán)投資”科目，按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤，貸記“應(yīng)收股利”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。

同時，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原記入資本公積的相關(guān)金額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目。

（五）長期股權(quán)投資減值

1、長期股權(quán)投資減值金額的確定

（1）企業(yè)對子公司、合營企業(yè)及聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資 企業(yè)對子公司、合營企業(yè)及聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資在資產(chǎn)負(fù)債表日存在可能發(fā)生減值的跡象時，其可收回金額低于賬面價值的，應(yīng)當(dāng)將該長期股權(quán)投資的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為減值損失，計入當(dāng)期損益，同時計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。中華 會計網(wǎng) 校整理

（2）企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響、且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資。企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響、且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)將該長期股權(quán)投資在資產(chǎn)負(fù)債表日的賬面價值，與按照類似金融資產(chǎn)當(dāng)時市場收益率對未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額，確認(rèn)為減值損失，計入當(dāng)期損益。

2、長期股權(quán)投資減值的會計處理

企業(yè)計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目核算。企業(yè)按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失——計提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目，貸記“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目。

長期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。

第二篇：會計制度設(shè)計

會計制度設(shè)計

邯鄲楓林閣酒店相關(guān)會計制度設(shè)計

一、背景資料

邯鄲楓林閣酒店有限公司始創(chuàng)于2002年4月16日，地處峰峰新市區(qū)太行東路，營業(yè)面積5000多平方米，可同時容納800多人同時就餐，同時有標(biāo)準(zhǔn)間20間，套房10間。是一家以餐飲為主、集餐飲、住宿、洗浴為一體的綜合服務(wù)酒店。

該酒店注冊資金1000多萬元，其中固定資產(chǎn)700多萬元，年營業(yè)額1200多萬元。目前有員工50多人，其中總經(jīng)理1人，大堂經(jīng)理1人，財務(wù)部經(jīng)理1人，會計1人，庫管1人，出納1人，前臺接待2人，前臺收銀2人，客房主管1人，服務(wù)員及保安數(shù)十人。該酒店以熱情周到的服務(wù)，甚為消費者滿意，因而營業(yè)收入連年攀升，成為當(dāng)?shù)夭惋嫎I(yè)的龍頭企業(yè)。

二、設(shè)計內(nèi)容

一、各相關(guān)崗位職責(zé)設(shè)計

依據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的相關(guān)要求，該酒店設(shè)有如下財務(wù)崗位：

1、財務(wù)部經(jīng)理。負(fù)責(zé)酒店的財務(wù)工作，負(fù)責(zé)酒店會計核算及稅務(wù)核算工作，包括：組織酒店的經(jīng)濟核算工作，控制財務(wù)收支、統(tǒng)計報表、預(yù)算報表，控制各種固定資產(chǎn)的購置，負(fù)責(zé)督導(dǎo)財務(wù)人員的各種培訓(xùn)等。具體的工作職責(zé)如下：

（1）協(xié)助總經(jīng)理，貫徹執(zhí)行國家經(jīng)濟政策，財經(jīng)制度，財經(jīng)紀(jì)律和企業(yè)財務(wù)會計制度，貫徹酒店經(jīng)營方針、各項規(guī)章制度和領(lǐng)導(dǎo)決策，負(fù)責(zé)酒店資產(chǎn)財務(wù)部各項管理工作。

（2）建立健全酒店內(nèi)部財務(wù)管理制度，負(fù)責(zé)酒店的全面經(jīng)營核算，監(jiān)督資金管理、成本管理、利潤管理和財產(chǎn)管理，組織酒店的經(jīng)營活動分析，為酒店領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。

（3）根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)決策，分析市場環(huán)境和市場供求關(guān)系，擬定酒店預(yù)算原則和制度，并在報總經(jīng)理審批確定后，組織貫徹實施。定期向酒店總經(jīng)理提出預(yù)算和決算報告。

（4）擬定資產(chǎn)財務(wù)部內(nèi)部的組織機構(gòu)，提出各級主管人員的崗位職責(zé)，確定會計主管人員的人選，分配工作任務(wù)。監(jiān)督各級主管會計人員的工作，及時、準(zhǔn)確地完成財務(wù)會計報表。

（5）組織財務(wù)收支核算工作，建立收入、成本、費用和利潤核算制度，收入、成本、費用、利潤和專題分析會計報表，保證各級核算工作的正確性。

（6）控制資金使用，審核各部門的設(shè)備和物質(zhì)采購計劃和酒店開支計劃，并在報總經(jīng)理批準(zhǔn)后，監(jiān)督貫徹實施，維護酒店經(jīng)濟利益。

（7）審核賓館的收益報告和利益分配報告，監(jiān)督財稅計劃的貫徹實施，按期上交國家稅費，協(xié)調(diào)酒店與銀行、稅務(wù)等有關(guān)部門的關(guān)系。

（8）與人力資源部合作協(xié)助總經(jīng)理根據(jù)本市酒店勞動市場變化情況制定每年工資及福利調(diào)整方案，做好人力預(yù)算。

（9）督促各責(zé)任會計及時做好會計憑證、帳冊、報表等財會資料的收集、匯編、歸檔等會計檔案管理工作。

（10）抽查各責(zé)任會計根據(jù)收集完整的業(yè)務(wù)資料開具發(fā)票、送貨單、出入庫單。記錄每筆發(fā)票的重要要素內(nèi)容。按時編制報送公司規(guī)定的各種內(nèi)部報表。

（11）保存所有本酒店的法律文件，業(yè)務(wù)合同，各種牌照，許可證等。

2、會計的職責(zé)規(guī)范：處理酒店的財務(wù)工作，處理酒店會計核算及稅務(wù)核算工作，包括：處理酒店的經(jīng)濟核算工作，編制酒店的資產(chǎn)負(fù)債表，所有者權(quán)益變動表和利潤表，核算各種固定資產(chǎn)的購置。具體的職責(zé)要求如下：

（1）負(fù)責(zé)監(jiān)管酒店信貸貨幣資金回收，避免壞帳損失，定期向財務(wù)部經(jīng)理準(zhǔn)確無誤地反映每月應(yīng)收帳款的余額和結(jié)算情況，并提出解決措施。

(2)審核應(yīng)收帳款帳單及相關(guān)資料，是否符合簽單掛帳手續(xù)。

(3）審核信用卡結(jié)算有關(guān)資料，及時與出納進(jìn)行核對。

(4）隨時與前廳、前臺收銀加強信息往來，了解住店客人結(jié)算情況，協(xié)助前臺做好結(jié)算工作。

（5）對報銷原始憑證的合法性、真實性、完整性負(fù)責(zé)。有權(quán)對記錄不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，要求更正、補充，不真實的原始憑證，不予受理，并報告財務(wù)部經(jīng)理。

（6）對酒店員工因公借款、報銷清算負(fù)責(zé)。嚴(yán)格按“財務(wù)報銷管理制度” 有關(guān)條款執(zhí)行。

（7）對有關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)，要做好保密工作、嚴(yán)守財務(wù)機密。除規(guī)定的檢查部門外，不得提供。對泄露財務(wù)機密的，除進(jìn)行相應(yīng)處罰外，調(diào)離財務(wù)崗位等。

3、出納的工作職責(zé)：

（1）現(xiàn)金收入清點、整理程序

出納與收銀一起，將前一天放入保險柜中的現(xiàn)金袋一一打開，核對現(xiàn)金數(shù)額與現(xiàn)金袋上記錄金額是否一致。現(xiàn)金與現(xiàn)金收入交收記錄簿上記錄金額是否一致。

（2）出納現(xiàn)款記錄編制程序

出納現(xiàn)款記錄表分為兩部分：第一部分是實收現(xiàn)款部分；第二部分是應(yīng)收現(xiàn)款部分。收入出納根據(jù)現(xiàn)金收入交收記錄簿上每個班次、每個收銀員實交現(xiàn)金數(shù)額一一填寫，并將財務(wù)部正式收據(jù)同時匯入此表中，該記錄表合計數(shù)為當(dāng)天應(yīng)存入銀行現(xiàn)金總數(shù)。

（3）每日現(xiàn)金收入記錄表編制程序

每日現(xiàn)金收入記錄表是在完成出納現(xiàn)款記錄表的基礎(chǔ)之上編制而成的。出納將財務(wù)部收入的正式收據(jù)順序排列起來，根據(jù)該記錄格式要求，對于付款單位、付款金額、票

號碼等內(nèi)容一一填寫，該表將作為財務(wù)部編制現(xiàn)金輸入憑證的原始憑證。

（4）銀行日報表編制程序

銀行日報表是根據(jù)酒店在銀行開設(shè)不同的戶頭而設(shè)立的，根據(jù)實際存款情況，填制

銀行日報表。并定期與銀行對賬。

（5）現(xiàn)金支出報銷程序

酒店現(xiàn)金支出根據(jù)報銷憑單，由財務(wù)部經(jīng)理審核，經(jīng)總經(jīng)理或總經(jīng)理書面授權(quán)人審批后，方可在支出出納處領(lǐng)取現(xiàn)金。出納接到報銷憑單后，首先檢查簽字手續(xù)是否齊全，驗收手續(xù)是否完備，經(jīng)核實無誤后，方可承付現(xiàn)金。出納將當(dāng)天現(xiàn)金支出憑單匯總

后，送財務(wù)部經(jīng)理審批，經(jīng)審核無誤，開現(xiàn)金支票，補足備用金。

（6）登記現(xiàn)金日記賬程序

登記日記賬要根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容，逐筆登記。登記業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要要簡練，數(shù)字不得涂改。如發(fā)生登記錯誤時，應(yīng)采用正確更正方法進(jìn)行補救，登記賬目時，要以有借必有貸，借貸必須相等為原則，作到日清月結(jié)。現(xiàn)金賬余額為周轉(zhuǎn)金的固定金額（1000元）。

（7）處理收銀長短款工作程序

經(jīng)財務(wù)部日審查明，收銀員實交現(xiàn)金額與電腦記錄一旦出現(xiàn)差異，則為長短款。出現(xiàn)長款時，要通過賬務(wù)處理，轉(zhuǎn)入酒店營業(yè)外收入；出現(xiàn)短款時，由日審填寫短款報告，報送會計，會計督促本人寫出短款報告，并提出處理意見交財務(wù)部經(jīng)理。原則上短款一

律由個人或其相應(yīng)的部門賠償，開出財務(wù)部正式收據(jù)，沖銷其短款金額。

4、前臺收銀員的職責(zé)。

（1）將旅客分類（散客、團體、內(nèi)部招待等）及最新賬目記入相應(yīng)的登記單內(nèi)并注意保存。

（2）負(fù)責(zé)為結(jié)賬旅客收取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬、信用卡等支付方式支付住宿及娛樂費用。（3）核實賬單及信用卡。

（4）收到住店旅客的現(xiàn)金或信用卡支付的費用后，每天下午4點左右根據(jù)相應(yīng)的住宿登記單填制營業(yè)日報表（已開發(fā)票）和交款單（未開發(fā)票）。然后交給出納。

5、前臺稽核人員。由前臺領(lǐng)班兼任。其工作職責(zé)如下：

（1）酒店的各報表與收人要一致，做到賬實相符。

（2）負(fù)責(zé)對收款進(jìn)行督導(dǎo)。

（3）編制營業(yè)收入日報表，每日累計，進(jìn)行每月匯總。

6、倉庫管理會計

建立物資帳目系統(tǒng)及控制程序。制定驗收貨物的控制程序，嚴(yán)格把好質(zhì)量關(guān)。

（1）對貨物的采購，進(jìn)行市場調(diào)查，掌握物質(zhì)價格。做好信息工作，及時將有關(guān)資料信息反饋有關(guān)部門。做到依實物入庫，不得以票據(jù)入庫，做到賬實相符

（2）每月月底對庫房進(jìn)行盤查，對上月的存貨分類匯總，制表一式三份，上報財務(wù)部經(jīng)理。

（3）各班及個人領(lǐng)用的一切財物，若損壞或丟失，按其用品價列表予以扣除，上報財務(wù)部經(jīng)理，財務(wù)扣回。

（4）常用一次性用品或辦公用品不足時，要提早以書面形式向財務(wù)部經(jīng)理匯報、及時購進(jìn)不能影響正常經(jīng)營。

二、內(nèi)部控制制度

餐飲企業(yè)，采購人員往往被員工暗地里稱為“肥差”，在一些制度體系不規(guī)范的企業(yè)采購人員吃拿卡的現(xiàn)象很多。所以對于酒店的采購流程的控制就顯得尤為重要。

應(yīng)制訂以下的采購內(nèi)部控制制度：

1、制定原材料的采購計劃和審批流程。廚師長或廚房部的負(fù)責(zé)人每天晚上根據(jù)本店當(dāng)天的經(jīng)營收支、物資消耗、儲備情況確定物資采購量，并填制采購單報送采購部門。采購部門制定采購計劃，報送財務(wù)部經(jīng)理并呈報總經(jīng)理批準(zhǔn)后，以書面形式通知供貨商。

2、建立嚴(yán)格的采購詢價報價體系。財務(wù)部可以設(shè)立專門的物價員，定期對日常消耗的原料、輔料等進(jìn)行廣泛的市場價格咨詢，堅持貨比三家的原則，根據(jù)所收集的資料對物資采購的報價進(jìn)行分析反饋，發(fā)現(xiàn)有差異及時督促糾正。對于每天使用的蔬菜、肉、禽、蛋、水果等原材料，根據(jù)市場行情每半個月公開報價一次，并定期召開定價會議。定價人員由使用部門負(fù)責(zé)人、采購員、財務(wù)部經(jīng)理、物價員、庫管人員組成，對供應(yīng)商所提供物品的質(zhì)量和價格兩方面進(jìn)行公開、公平的選擇。對新增物資及大宗物資、零星緊急采購的物資，必須附有經(jīng)批準(zhǔn)的采購單才能報賬。

3、建立嚴(yán)格的采購驗貨制度。庫存管理員對物資采購實際執(zhí)行過程中的數(shù)量、質(zhì)量、標(biāo)準(zhǔn)與計劃以及報價要進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)。對于不需要的超量進(jìn)貨、質(zhì)量低劣、規(guī)格不符及未經(jīng)批準(zhǔn)采購的物品有權(quán)拒收，對于價格和數(shù)量與采購單上不一致的及時進(jìn)行糾正；驗貨結(jié)束后庫管員要填制驗收憑證，驗收合格的貨物，按采購部提供的單價，活鮮品種入海鮮池，由海鮮池人員二次驗貨，并做記錄。對于外地或當(dāng)?shù)毓┴浬烫峁┑幕铛r品種，當(dāng)夜死亡或過夜死損，事先與供貨商制訂好退貨或活轉(zhuǎn)死折價收購協(xié)議，并由庫管及海鮮池雙方簽字確認(rèn)并報財務(wù)部。

4、建立嚴(yán)格的報損報丟制度。對于高檔海鮮酒樓經(jīng)常遇到的原材料、煙酒的變質(zhì)、損壞、丟失應(yīng)該制訂嚴(yán)格的報損報丟制度，并制訂合理的報損率，報損由部門主管上報財務(wù)部經(jīng)理，按品名、規(guī)格、重量填寫報損單，報損品種需由采購部經(jīng)理鑒定分析后，簽字報損。報損單每天匯總報總經(jīng)理。對于超過規(guī)定報損率的要說明原因。

5、嚴(yán)格控制采購物資的庫存量，根據(jù)經(jīng)營情況合理設(shè)置庫存量的上下限，如果庫存實現(xiàn)計算機管理可以由計算機自動報警，及時補貨；對于滯銷菜品，通過計算機統(tǒng)計出數(shù)據(jù)及時減少采購庫存量，或停止長期滯銷菜的供應(yīng)，以避免原材料變質(zhì)造成的損失。

6、建立嚴(yán)格的出入庫及領(lǐng)用制度。制訂嚴(yán)格的庫存管理出入庫手續(xù)，以及各部門原輔料的領(lǐng)用制度，煙酒、鮮活品、肉蛋、調(diào)料、雜品等制訂不同的領(lǐng)用手續(xù)。

三、成本核算制度：

一、食品采購規(guī)定：

1食品供貨商由質(zhì)檢部確定，采購部可以提供供貨商參考，采取哪家價低，質(zhì)好用哪家，并保證送貨及時的原則。

2出品部每天必須將第二天所需食品由廚師長確定簽字后交餐飲總監(jiān)崗位審閱簽字，然后交采購部根據(jù)上一日市場價預(yù)估定價，再報財務(wù)部核算確認(rèn)預(yù)備金、最后報總經(jīng)理批準(zhǔn)。在財務(wù)及總經(jīng)理審批過程中，將對采購價格及采購物品品種及數(shù)量進(jìn)行審核。（在此過程中對于審批時間問題的解決，對于部分物品經(jīng)財務(wù)審批后，采購部即可以定貨，但對于價值大的物品，必須經(jīng)總經(jīng)理審批后或授權(quán)后方可定貨，具體由總經(jīng)理授權(quán)來定。）

二、餐廳廚房庫存管理要求，為了減少食品損耗及浪費，廚師長必須對庫房食品存放制定嚴(yán)格保管制度，并責(zé)任到庫管本人。對出現(xiàn)食品過期、或因為保存方式不當(dāng)?shù)仍蛟斐墒称窊p耗將追究個人責(zé)任。每月最后一天，出品部協(xié)助財務(wù)部對庫存食品進(jìn)行盤點。

三、公關(guān)活動用餐必須具有主管人員審批即可進(jìn)行招待活動，再報財務(wù)審核，報總經(jīng)理審批。在此審批過程中，財務(wù)部依據(jù)情況對活動，招待標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核，并做出要求，嚴(yán)格控制成本支出，對超標(biāo)支出，未經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)當(dāng)事主管要承擔(dān)相應(yīng)超出費用。對活動用料成本明細(xì)需經(jīng)活動主管人員簽子確認(rèn)，費用依據(jù)具體情況將計入相關(guān)部門。

四、所有領(lǐng)導(dǎo)用餐及招待活動一般按菜的標(biāo)準(zhǔn)成本，以據(jù)食品售價按銷售額的38%計算招待成本。

五、餐廳報財務(wù)部賬單要求全部具有賬單并附單（領(lǐng)導(dǎo)用餐及招待賬單經(jīng)日審審核后交成本核算）

六、餐飲各道菜必須由廚師長制定標(biāo)準(zhǔn)定額成本，即將各種規(guī)格食品菜肴的投料配方編成表計算出成本，并制作食品成本卡，食品成本卡制作完后，須有餐飲總監(jiān)簽字確認(rèn)。對部分菜品由財務(wù)部、進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)成本測試。

七、根據(jù)目標(biāo)銷售市場，確定目標(biāo)成本率。酒店根據(jù)所處的地理位置和自身特點，及當(dāng)?shù)厥袌龅南M對象，制定相應(yīng)的酒店目標(biāo)銷售市場，然后按消費者的特點，確定酒店餐飲目標(biāo)分類成本率和綜合成本率。（例如酒店確定的目標(biāo)銷售市場若是高檔客人，其綜合成本率可考慮控制在30%-40%之間）本店直接毛利率暫定為70%。

八、加強日常核算，控制目標(biāo)成本率。酒店目標(biāo)成本率確定以后，餐飲總監(jiān)崗位和財務(wù)部就必須加強日常成本核算，及時檢查和監(jiān)督實際成本有否偏離目標(biāo)成本，如果偏離成本，要查出原因，及時采取相應(yīng)措施給予調(diào)整。

九、做好成本分析，堵塞浪費現(xiàn)象。成本核算員計算出《餐飲成本日報表》后，分析餐飲各類營業(yè)實際成本率（食品、酒水、香煙、海鮮等）是否與酒店確定的目標(biāo)分類成本率相符，如有偏差，應(yīng)及時找出原因，并提出解決辦法。

（一）如因菜肴配料不準(zhǔn)而引起成本率較高，應(yīng)做好出訪配料計量的監(jiān)督和復(fù)核。

（二）如因原材料進(jìn)價變動引起成本率偏高，應(yīng)查明原材料進(jìn)價變動是否正常，如正常應(yīng)及時調(diào)整菜價。

（三）如原材料存貨盤點不準(zhǔn)和半成品計價有誤，應(yīng)及時糾正，制定正確的半成品計價標(biāo)準(zhǔn)。

（四）如人為原因造成原材料的損耗和浪費，引起成本率偏高，應(yīng)對責(zé)任人給予適當(dāng)處罰。

（五）同時對廚房的存貨情況進(jìn)行分析，對存量較大、存儲時間較長的原材料要建議廚房少進(jìn)或不進(jìn)，對保鮮期較短的原材料要建議廚房勤進(jìn)快銷。

（六）每周寫出餐飲成本分析報告。每周召開一次成本分析會議，由采購員、廚房檔口領(lǐng)班、收貨員、成本核算員、廚師長、財務(wù)經(jīng)理參加。匯報在原材料采購、使用過程中存在的問題，在成本核算和控制中需要完善和加強的地方。

（七）對餐飲日常成本的控制和核算，可以合理控制進(jìn)貨，防止原材料的積壓和浪費，提高原材料的利用率和新鮮度。同時可以及時發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞，減少浪費，杜絕不正之風(fēng)，增加效益，要做好餐飲成本的控制和核算，必須建立一套完善的考核和獎罰制度。

第三篇：會計制度設(shè)計

華天股份有限公司簡介

華天賓館位于上海市寶山區(qū)，為服務(wù)型企業(yè)。主要有客房80套，為四星級標(biāo)準(zhǔn)；有咖啡館、保齡球館、桑拿及屋頂網(wǎng)球場等娛樂設(shè)施。企業(yè)共有職工186人，根據(jù)賓館概況主要設(shè)置了以下組織機構(gòu)：董事長、總經(jīng)理、財務(wù)部、人事部、餐飲部、客房部、招商部、娛樂部、后勤保安部。1．總經(jīng)理辦公室：負(fù)責(zé)企業(yè)總體決策和管理。2．銷售部：負(fù)責(zé)對外聯(lián)系賓館服務(wù)業(yè)務(wù)。

3．招商部：負(fù)責(zé)同承包部門聯(lián)系，收取租金和設(shè)施費。4．客房部：管理賓館客房業(yè)務(wù)。

5．娛樂部：負(fù)責(zé)管理保齡球等娛樂場所。

6．財務(wù)部：負(fù)責(zé)企業(yè)賬務(wù)處理及出具財務(wù)報告。

7．后勤保安部：負(fù)責(zé)企業(yè)后勤事務(wù)，并維持治安秩序。

8．工程部：負(fù)責(zé)企業(yè)的建設(shè)及維修業(yè)務(wù)。9.人事部：負(fù)責(zé)企業(yè)人員的招聘與崗位分配。

1．財務(wù)部人員組成：財務(wù)總監(jiān)1人、會計2人、出納1人、擋案管理2人、成本核算員3 人

2.檔案的管理：每月月末將會計憑證等檔案裝訂成冊，作好封面入擋，財務(wù)部門建立會計目。

3.計核算流程：各部門自己指定人員負(fù)責(zé)收集該部門每天的原始憑證，編制銷售日報；由前臺收銀員編制編制收款日報，結(jié)算當(dāng)日部門總的營業(yè)金額。各部門的日報表在當(dāng)日工作結(jié)束時交于財務(wù)部，由會計入賬。

華天股份有限公司會計制度

會計制度是國家管理會計工作的規(guī)范，是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，是經(jīng)濟活動正常運轉(zhuǎn)的重要條件，是企業(yè)內(nèi)容管理系統(tǒng)規(guī)章的分支。

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范公司會計核算，真實、完整地提供會計信息，保證會計信息質(zhì)量，加強財務(wù)管理，提高公司經(jīng)濟效益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》及國家其他有關(guān)法律和法規(guī)，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。第二條 本制度適用于“華天股份有限公司”，公司財務(wù)行為，應(yīng)遵守國家的法律法規(guī)和本制度，并建立健全財務(wù)核算體系，做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作。

第三條 公司填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等要求，按照《中華人民共和國會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。第四條 會計核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。

第五條 會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告。會計期間分為、半、季度和月度。、半、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半、季度和月度均稱為會計中期。

第六條 公司財務(wù)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。第七條 企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的

可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。第八條 公司各部門會計記賬均采用借貸記賬法。第九條 會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。

第二章 會計人員及崗位職責(zé)

第一條 公司負(fù)責(zé)人對本單位財務(wù)管理的建立健全和有效實施及經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性、合法性負(fù)責(zé)。

第二條

公司設(shè)立財務(wù)總監(jiān)職位，財務(wù)總監(jiān)協(xié)助總經(jīng)理管理好整個系統(tǒng)的財務(wù)會計工作，對全系統(tǒng)的財務(wù)會計工作負(fù)責(zé)。負(fù)責(zé)全系統(tǒng)的資金融通調(diào)拔決策工作，經(jīng)總經(jīng)理或董事會簽署后執(zhí)行。監(jiān)督全系統(tǒng)的財務(wù)管理和活動，監(jiān)督財務(wù)部門和會計人員執(zhí)行國家的財經(jīng)政策、法令、制度和遵守財經(jīng)紀(jì)律，制止不符合財經(jīng)法令、不講經(jīng)濟效益、不執(zhí)行計劃和違反財經(jīng)紀(jì)律的事項。負(fù)責(zé)搞好全系統(tǒng)財務(wù)人員的培訓(xùn)工作，不斷提高財會人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。對各級財務(wù)人員的調(diào)動、任免、晉升、獎懲等提出建議、評定，總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。第三條 公司會計負(fù)責(zé)編制公司匯總報表及財務(wù)分析工作。負(fù)責(zé)公司總賬的登記工作，并保證在次月15日前核對無誤?？己烁鲗嶓w日常上報公司財務(wù)的各項工作的完成時間及效果。督促各實體與公司往來賬會計對賬。配合財務(wù)經(jīng)理調(diào)度公司貨幣資金。負(fù)責(zé)對其他會計人員所做記賬憑證及所附原始憑證進(jìn)行稽核，保證原始憑證真實、合法、完整，會計科目使用正確無誤。負(fù)責(zé)公司簽訂合同的保管工作。督促各公司會計完成本職工作。在財務(wù)經(jīng)理安排下辦好外部協(xié)調(diào)工作。認(rèn)真完成上級交辦的其他工作。

第四條 出納人員按照國家財會法規(guī)、公司財會制度的有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真辦理提取和保管現(xiàn)金，完成收付手續(xù)和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。根據(jù)審核無誤的手續(xù)，辦理銀行存款、取款和轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)；登記銀行存款日記帳；及時根據(jù)銀行存款對賬單，在月末作出相應(yīng)調(diào)整，做到與銀行對帳單相符。登記現(xiàn)金和銀行日記帳，做到日清月結(jié)，保證帳證相符、帳款相符、帳帳相符，發(fā)現(xiàn)差錯及時查清更正。認(rèn)真審查臨時借支的用途、金融和批準(zhǔn)手續(xù)，嚴(yán)格執(zhí)行市內(nèi)采購領(lǐng)用支票的手續(xù)，控制使用限額和報銷期限。正確編制現(xiàn)金、銀行的記帳憑證，及時傳遞給會計登帳。配合對應(yīng)收款的清算工作。嚴(yán)格審核報銷單據(jù)、發(fā)票等原始憑證，按照費用報銷的有關(guān)規(guī)定，辦理現(xiàn)金收支付業(yè)務(wù)，做到合法準(zhǔn)確、手續(xù)完備、單證齊全。不開遠(yuǎn)期支票和空頭支票。核算人事部提供的薪金發(fā)放名冊，按時發(fā)入公司職工的工資、獎金。負(fù)責(zé)及時、準(zhǔn)確解繳各種社會統(tǒng)籌保險、公積金等基金的工作。負(fù)責(zé)妥善保管現(xiàn)金、有價證券、有關(guān)印章、空白支票和收據(jù)，做好有關(guān)單據(jù)、帳冊、報表等會計資料的整理、歸檔工作。負(fù)責(zé)掌管公司財務(wù)保險柜。完成財務(wù)經(jīng)理臨時交辦的其他工作。

第五條 成本會計負(fù)責(zé)抽查廚房原材料、倉庫材料和吧臺商品的盤點情況。月底組織統(tǒng)一進(jìn)行倉庫、廚房和吧臺原材料、庫存商品盤點，并負(fù)責(zé)相關(guān)賬務(wù)處理。月底將各部門領(lǐng)用的原材料、庫存商品與市場購買單、各倉庫發(fā)料單相核對，確保成本核算的真實性。及時核算每周、每月的原材料成本率，如發(fā)現(xiàn)指標(biāo)波動幅度較大，上報財務(wù)負(fù)責(zé)人。及時完成成本項目的憑證編制和記賬工作，并按月將有關(guān)科目與總賬核對。負(fù)責(zé)對廚房核算員、倉庫保管員進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)。及時與保管員、核算員、廚師長、膳食部經(jīng)理溝通，以便能更好的查找原因、控制成本。第三章 會計科目

（一）會計科目

庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、固定資產(chǎn)、累計折舊、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付稅金、其他應(yīng)付款 營業(yè)收入、營業(yè)稅金、實收資本、分配利潤、本年利潤、營業(yè)外支出、營業(yè)外收入、應(yīng)收利息

（二）科目說明 現(xiàn)金

一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。

企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨設(shè)置“備用金”科目核算，不記入本科目。

二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)，現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到帳款相符。

銀行存款

一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。

企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不記入本科目。

二、企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。

三、企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記帳”應(yīng)定期與“銀行對帳單”核對，至少每月核對一次。月份終了，企業(yè)帳面結(jié)余與銀行對帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

應(yīng)收帳款

一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營中發(fā)生的各種應(yīng)收款項。

企業(yè)預(yù)收的有關(guān)單位的結(jié)算款，也在本科目核算。

二、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收帳款時，借記本科目，貸記“營業(yè)收入”等科目；收回款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

企業(yè)預(yù)收的有關(guān)單位的款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；經(jīng)營業(yè)務(wù)完成與其他單位結(jié)算時，借記本科目，貨記“營業(yè)收入”等科目；退還多收的結(jié)算款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；應(yīng)收的補付結(jié)算款，作相反分錄。

企業(yè)收到港澳地區(qū)或國外旅行社、飯店等預(yù)付的費用時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；結(jié)算旅游費用時，借記本科目，貸記“營業(yè)收入”等科目；退還多收的結(jié)余款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；應(yīng)收的補付結(jié)算款，作相反分錄。

第四章 會計憑證及會計賬簿

第一條 會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責(zé)任并作為記賬依據(jù)的書面證明。公司對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須取得或填制合法的會計憑證。

第二條 原始記錄是記載經(jīng)濟活動及其他經(jīng)營活動情況相關(guān)信息的初始載體。公司對發(fā)生每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須取得合法、真實、準(zhǔn)確的原始記錄。公司根據(jù)需要可以自制原始憑證，內(nèi)部自制的憑證必須有填制人、審核人簽名(章)。對于外來原始憑證，必須具備的基本要素：憑證名稱；填制日期；填制憑證單位名稱及填制人姓名；出具單位蓋章及經(jīng)辦人簽名(章)；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、數(shù)量、單價、金額。各種原始憑證的格式、內(nèi)容、傳遞、匯集、反映要做到真實、完整、清晰、及時。提供(或經(jīng)辦)原始記錄的單位或個人要對原始憑證的真實合法性承擔(dān)責(zé)任。各種原始憑證應(yīng)由專人負(fù)責(zé)妥善保管，使用原始記錄應(yīng)經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人同意。原始記錄的提供者及使用者均不得變造、涂改記錄。第三條 記賬憑證采用通用記賬憑單，記賬憑證所涉及的內(nèi)容必須填寫齊全，即內(nèi)容

正確，摘要簡單明了；所附的原始憑證以自然張數(shù)為準(zhǔn)；合計金額大寫。記賬憑證應(yīng)根據(jù)每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)或若干張同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的原始憑證匯總后填制。盡量避免出現(xiàn)多借多貸的記賬憑證。

第四條 記賬憑證的編號按月按日先后順序排列。如果使用兩張以上記賬憑證的，應(yīng)在順序后面用分?jǐn)?shù)形式編制分號。

第五章 會計檔案管理

第一條 公司的會計檔案包括：

1.會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總記賬憑證、其他。

2.會計賬簿類：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、其他會計賬簿。

3.財務(wù)報告類：月度、季度、財務(wù)報告，各會計報表、附表、附注及文字說明等

4.其他：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊等。

第二條 公司會計檔案的保管。財務(wù)部應(yīng)有專人負(fù)責(zé)保存會計檔案，定期將財務(wù)部歸檔的會計資料，按順序立卷登記有效。會計檔案的保管期限分為永久保存和定期保存兩類，其中，會計憑證類為15年，總賬類為15年，明細(xì)賬15年，現(xiàn)金和銀行存款類15年，輔助賬簿15年，固定資產(chǎn)卡片5年，月度、季度財務(wù)報告3年，財務(wù)報告永久，會計移交清冊15年，會計檔案保管清冊永久。第三條 會計檔案的保管期限，從會計終了后的第一天算起。

第四條 會計檔案的借用。財務(wù)人員因工作需要查閱會計檔案時，必須按規(guī)定順序及時歸還原處，若要查閱入庫檔案，必須辦理有關(guān)借用手續(xù)。公司內(nèi)各單位若因公需要查閱會計檔案時，必須經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)證明，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理同意，方能由檔案管理人員接待查閱。外單位人員因公需要查閱會計檔案時，應(yīng)持有單位介紹信，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理同意后，方能由檔案管理人員接待查閱，并由檔案管理人員詳細(xì)登記查閱會計檔人的工作單位、查閱日期、會計檔案名稱及查閱理由。會計檔案一般不得帶出室外，如有特殊情況，需帶出室外復(fù)制時，必須經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)，并限期歸還。

第六章 會計核算組織程序

第一條 采用匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

第二條 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一般程序：根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證。根據(jù)收、付憑證逐筆等級現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬。根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證。根據(jù)匯總記賬憑證等級總分類賬。期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制會計報表。第三條 匯總記賬憑證組織程序圖 原始憑證→收款憑證→匯總收款憑證

→付款憑證→匯總付款憑證 →→總分類賬

→轉(zhuǎn)賬憑證→匯總轉(zhuǎn)賬憑證 →→會計報表

→現(xiàn)金及銀行存款日記賬

→→明細(xì)分類賬 第七章 財務(wù)報告 第一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》的規(guī)定，編制和對外提供真實、完整的財務(wù)會計報告。

第二條 公司采用國家規(guī)定的會計制度的會計科目和會計報表，并按有關(guān)的規(guī)定辦理會計事務(wù)。

第三條 記帳方法采用借貸記帳法。記帳原則采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。以人民幣為記帳位幣。人民幣同其他貨幣折算，按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的匯率折算。第四條 公司主要的會計報表有如下幾種： 1.資產(chǎn)負(fù)債表（年、季、月）； 2.利潤表（年、季、月）； 3.現(xiàn)金流量表（）；

4.股東權(quán)益增減變動表（）； 5.附表

第五條

會計報表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

（一）不符合會計核算基本前提的說明；

（二）重要會計政策和會計估計的說明；

（三）重要會計政策和會計估計變更的說明；

（四）或有事項和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說明；

（五）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露；

（六）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明；

（七）企業(yè)合并、分立的說明；

（八）會計報表中重要項目的明細(xì)資料；

（九）有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。

第六條 報表編制的時間要求：各實體報表于每月29日下午前報公司財務(wù)，公司匯總報表于每月1日前編制完成。

第七條 報表編制程序和質(zhì)量要求：由各實體財務(wù)先編制，報公司財務(wù)匯總。會計報表根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿紀(jì)錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。

第八條 公司及各實體報表須加封面，封面上加蓋單位財務(wù)章、法人章、財務(wù)負(fù)責(zé)人章、制表人章并注明日期。會計報表上須加蓋單位財務(wù)章、法人章、財務(wù)負(fù)責(zé)人章、制表人章。

第四篇：會計制度設(shè)計

1、會計制度設(shè)計的特點是什么？

答：會計制度設(shè)計是以會計法律、法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的理論和技術(shù)，把單位的會計組織機構(gòu)、會計核算與監(jiān)督和會計業(yè)務(wù)處理程序等加以具體化、規(guī)范化、文件化，以便據(jù)此指導(dǎo)和處理會計工作的過程。會計制度設(shè)計師一項綜合應(yīng)用型的會計管理活動，其特點包括以下幾個方面： ? 涉及面廣。從會計指導(dǎo)設(shè)計的內(nèi)容看，它包括整個會計管理系統(tǒng)的各個環(huán)節(jié)，如會計組織體系、會計政策、會計政策、會計控制、會計核算規(guī)程等；從會計制度設(shè)計的依據(jù)看，它應(yīng)該遵循或參照有關(guān)的會計、審計以及企業(yè)管理、組織行為等方面的理論和法規(guī)；從會計制度設(shè)計的人員看，它既可由企業(yè)內(nèi)部專門人員自行設(shè)計，也可委托會計師事務(wù)所和專門執(zhí)業(yè)人員設(shè)計，無論由誰設(shè)計，都必須發(fā)動企業(yè)財務(wù)乃至其他業(yè)務(wù)崗位的人員共同參與。

? 針對性強。企業(yè)會計制度設(shè)計的著眼點是企業(yè)的會計管理運作系統(tǒng)，它本身就具有很強的專業(yè)特點，加之各個企業(yè)的具體情況千差萬別，因而設(shè)計的內(nèi)容和要求各不相同。這就要求在進(jìn)行企業(yè)會計制度設(shè)計的過程中，要充分認(rèn)識和正確處理針對性的問題。

? 協(xié)同度高。企業(yè)會計系統(tǒng)各個構(gòu)成要件之間存在著緊密的聯(lián)系，它們相互作用、相互依存，構(gòu)成一個完整的體系。因而，在設(shè)計過程中要充分體現(xiàn)出各個部分之間的邏輯聯(lián)系，做到協(xié)調(diào)一致。此外，由于會計制度設(shè)計涉及許多方面，因而設(shè)計過程中也應(yīng)當(dāng)處理好各種復(fù)雜的關(guān)系，遵循協(xié)調(diào)的原則。

2、企業(yè)會計制度總體設(shè)計的作用？

（一）總體設(shè)計是進(jìn)行具體設(shè)計的基礎(chǔ)

（二）保證會計制度具體設(shè)計的適用性和可行性

（三）保證會計制度的具體設(shè)計有序進(jìn)行

3、企業(yè)集團會計組織機構(gòu)的設(shè)計與大中型企業(yè)會計組織機構(gòu)設(shè)計的比較？

（一）相同點：企業(yè)集團會計組織機構(gòu)的設(shè)計與大中型企業(yè)會計組織機構(gòu)的設(shè)計相同，企業(yè)集團中的母公司和子公司，也應(yīng)根據(jù)其經(jīng)營規(guī)模和范圍的大小、經(jīng)營過程和企業(yè)組織形式的特點及管理要求，采取會計與財務(wù)分設(shè)模式或合并設(shè)置形式，并在其內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的機構(gòu)和崗位。

（二）不同點：企業(yè)集團的財務(wù)會計職責(zé)范圍更大、分工更細(xì)，并且往往還需要在母公司（或子公司）下屬的分公司和分支機構(gòu)設(shè)置財務(wù)會計部門。

4、會計科目設(shè)計的作用？（1）有利于提供會計信息。

（2.）為編制會計憑證提供依據(jù)。（3.）為設(shè)計會計賬簿提供依據(jù)。

（4、)編制會計報表的基礎(chǔ)。

5、會計憑證設(shè)計的意義？

答：1.全面反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，及時準(zhǔn)確地提供會計信息。2.提供登記賬簿的合法依據(jù)。

3.加強崗位責(zé)任制和內(nèi)部控制的有力保證。4.開展會計檢查和審計工作的重要證據(jù)。

6、會計憑證設(shè)計的原則？

（一）要真實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的基本情況

（二）要與經(jīng)濟管理制度相結(jié)合

（三）體現(xiàn)內(nèi)部控制制度的要求

（四）憑證格式的設(shè)計要簡明實用，滿足會計管理需要

7、存貨的計劃與管理的內(nèi)容？

（1）對各種存貨要實行計劃控制。（2）按規(guī)定辦理存貨的收、發(fā)手續(xù)。（3）妥善保管。

（4）對于委托外單位加工的存貨管理。（5）建立存貨的稽核制度。

9、會計科目設(shè)計的原則？

在設(shè)計會計科目時，應(yīng)當(dāng)遵循以下一些原則：1.統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的原則。2.內(nèi)外兼顧原則。3.簡明實用原則。

4、相對穩(wěn)定原則。

5、符合會計電算化的需要。

8、銀行存款的會計控制制度的設(shè)計要求？

（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國家有關(guān)規(guī)定，加強對銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和 結(jié)算。銀行賬戶的開立應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)經(jīng)營管理實際需要，不得隨意開立多個賬戶，禁止企業(yè)內(nèi)設(shè)管理部門自行開立銀行賬戶。

（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)未經(jīng)審批擅自開立銀行賬戶或者不按規(guī)定及時清理、撤銷銀行賬戶等問題，應(yīng)當(dāng)及時處理并追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。

（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不得簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不得簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)；不得無理拒絕付款，任意占用他人資金；不得違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。

（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并指派對賬人員以外的其他人員進(jìn)行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時處理。

（5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對銀行對賬單的稽核和管理。出納人員不得同時從事對賬單的獲取、銀行存取余額調(diào)節(jié)表的編制等工作。

（6）實行網(wǎng)上交易、電子支付等方式辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)與承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，明確雙方在資金安全方面責(zé)任與義務(wù)、交易范圍等。操作人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)操作授權(quán)和密碼進(jìn)行規(guī)范操作。使用網(wǎng)上交易、電子支付方式的企業(yè)辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)，不應(yīng)因支付方式的改變而隨意簡化、變更支付貨幣資金所必需的授權(quán)批準(zhǔn)程序。企業(yè)在嚴(yán)格實行網(wǎng)上交易，電子支付操作人員不相容崗位相互分離控制的同時，應(yīng)當(dāng)配備專人加強對交易和支付行為的審核。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定對庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金進(jìn)行核算和報告。

10、貨幣資金業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)？(一)保證貨幣資金的安全性和完整性；(二)保證貨幣資金的合規(guī)和合法性；

(三)保證貨幣資金業(yè)務(wù)會計核算資料準(zhǔn)確和可靠性；(四)保證貨幣資金業(yè)務(wù)結(jié)算的及時性和正確性。企業(yè)成本控制的含義與步驟？

答：企業(yè)成本控制一般是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，根據(jù)成本預(yù)算對各項實際發(fā)生的成本、費用進(jìn)行審核、控制，將其限制在計劃成本之內(nèi)，防止超支、浪費和損失的發(fā)生，以保證成本預(yù)算的執(zhí)行。成本控制工作分為以下三步：

1、制定各項消耗定額和費用開支標(biāo)準(zhǔn)，并將這些定額和指標(biāo)層層分解，落實到各個生產(chǎn)部門、車間、班組和個人，使各級都有明確的控制標(biāo)準(zhǔn)和責(zé)任。

2、監(jiān)督生產(chǎn)費用的實際開支，建立嚴(yán)格的審核制度，其中包括限額領(lǐng)料和費用開支的審批等。

3、分析成本超支的原因，采取降低成本措施。

企業(yè)會計組織機構(gòu)內(nèi)部分工所包含的設(shè)計模式？

答：企業(yè)會計機構(gòu)內(nèi)部的分工有多種設(shè)計模式，應(yīng)根據(jù)會計工作的要求和企業(yè)的具體情況進(jìn)行設(shè)計。一般的設(shè)計模式有以下幾種：

一、總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

二、會計部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

三、財會主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式

四、總會計師（或會計部經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式 企業(yè)會計憑證設(shè)計的意義？

答：1全面反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況，及時準(zhǔn)確地提供會計信息。2提供登記賬簿的合法依據(jù)。

3加強崗位責(zé)任制和內(nèi)部控制的有力保證。4開展會計檢查和審計工作的重要證據(jù)。企業(yè)存貨的特點？

答：1企業(yè)持有存貨的最終目的是為了出售。2存貨是有形資產(chǎn)。

3存貨是流動資產(chǎn)。4存貨具有時效性和發(fā)生潛在損失的可能性。企業(yè)貨幣資金監(jiān)督檢查包括的內(nèi)容？

答：貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

（一）貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況

（二）貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行情況

（三）支付款項印章保管情況

（四）票據(jù)保管情況 成本項目的內(nèi)容與設(shè)計成本項目時應(yīng)考慮的因素？

答：成本項目，是指產(chǎn)品成本的構(gòu)成要素，是根據(jù)成本管理的要求，對計入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費用按經(jīng)濟用途進(jìn)行的分類。

（一）成本項目的內(nèi)容：工業(yè)企業(yè)一般設(shè)計“直接材料”、“直接人工”和“制造費用”三個成本項目。

（二）設(shè)計成本項目應(yīng)考慮的因素

1、企業(yè)的具體情況和管理要求。

2、各項費用在成本中所占比重。

3、成本核算工作量的大小和管理要求。企業(yè)會計科目設(shè)計應(yīng)遵循的原則？

1統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的原則 2內(nèi)外兼顧原則 3簡明實用原則 4相對穩(wěn)定原則 5符合會計電算化的需要

五、論述

1、論述會計制度在會計管理中的作用？ 答:會計制度在會計管理中的作用

（1）會計制度在會計工作中的地位。會計制度隨著會計工作的發(fā)展不斷完善，它是進(jìn)行會計核算與監(jiān)督工作的規(guī)范，是會計工作應(yīng)該遵守的工作準(zhǔn)繩。要使會計工作能夠真正發(fā)揮其核算與監(jiān)督的作用，就必須建立科學(xué)的會計制度，才能使會計工作有組織、有秩序地進(jìn)行。

會計理論與會計實踐的統(tǒng)一才便于指導(dǎo)會計工作，而會計制度是在會計理論的指導(dǎo)下使會計工作規(guī)范化、程序化的具體要求和統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，它以具體的規(guī)范化文件的形式組織會計工作，會計制度是把會計理論和會計工作聯(lián)系起來的紐帶與橋梁。

（2）會計制度在內(nèi)部控制中的地位。會計制度是內(nèi)部控制的重要組成部分，一方面會計制度是對企業(yè)經(jīng)營活動的控制，包括識別與記錄所有合法合規(guī)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，對經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行適當(dāng)分類，確定會計期間，準(zhǔn)確計量經(jīng)營業(yè)務(wù)的價值，在會計報表中合法公允地反映資產(chǎn)狀況、經(jīng)營成果；另一方面會計制度中規(guī)定的各種會計方法和秩序?qū)嬋藛T與會計部門本身也起著控制的功能，例如，不相容職務(wù)的分離，復(fù)式記賬，賬證、賬賬、賬表核對，財產(chǎn)清查，對賬，結(jié)賬，查賬，試算平衡等。（3）會計制度在會計規(guī)范體系中的地位。會計制度是會計法律法規(guī)的具體說明和詳細(xì)規(guī)定。會計法律法規(guī)是就會計活動的普遍規(guī)律所做的總結(jié)，是國家對經(jīng)濟活動中的會計共性問題做出的統(tǒng)一規(guī)定，因其具有高度概括性，所以很難兼顧不同部門、不同行業(yè)的特殊情況，也不能滿足會計實踐的具體要求。而會計制度實質(zhì)上是會計法律法規(guī)的具體說明和詳細(xì)規(guī)定，它能指導(dǎo)會計實踐工作，滿足會計實踐的具體要求。會計制度是會計規(guī)范體系形成的先決條件，3、論述成本項目的內(nèi)容及設(shè)計成本項目時應(yīng)考慮的因素？

成本項目，是指產(chǎn)品成本的構(gòu)成要素，是根據(jù)成本管理的要求，對計入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費用按經(jīng)濟用途進(jìn)行的分類。

（一）成本項目的內(nèi)容：工業(yè)企業(yè)一般設(shè)計“直接材料”、“直接人工”和“制造費用”三個成本項目。

（二）設(shè)計成本項目應(yīng)考慮的因素

1、企業(yè)的具體情況和管理要求。

2、各項費用在成本中所占比重。

3、成本核算工作量的大小和管理要求。

4、論述生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配方法與分配標(biāo)準(zhǔn)？

生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配方法的設(shè)計，首先應(yīng)明確選擇不同的方法適用不同的條件，要考慮各月月末在產(chǎn)品數(shù)量多少，各月月末在產(chǎn)品數(shù)量變化大小，在總成本構(gòu)成中各成本項目所占比重大小，企業(yè)有否準(zhǔn)確、穩(wěn)定的定額資料等條件；然后選擇適當(dāng)?shù)姆峙浞椒?，其分配方法主要有比率分配法和扣減法兩類。

5、試述固定資產(chǎn)基礎(chǔ)工作的設(shè)計。

固定資產(chǎn)基礎(chǔ)工作的設(shè)計包括：規(guī)定固定資產(chǎn)構(gòu)成條件；固定資產(chǎn)的分類；固定資產(chǎn)計價及固定資產(chǎn)折舊和修理費用處理方法等。

6、試述輔助生產(chǎn)費用分配方法與分配標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計。

選擇分配輔助生產(chǎn)費用的方法，應(yīng)遵循受益原則和特定的適用條件，可以采用直接分配法、順序分配法、交互分配法、代數(shù)分配法或計劃成本分配法等進(jìn)行分配，各種分配計算方法雖然不同，但分配標(biāo)準(zhǔn)均為受益部門的受益數(shù)量。

7、論述固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)？

固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)及其特點，決定了固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)設(shè)計的目標(biāo)，企業(yè)通過進(jìn)行固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度的設(shè)計，強化固定資產(chǎn)投資效益的管理、減少固定資產(chǎn)投資風(fēng)險、保證固定資產(chǎn)的安全完整及合理使用。具體地說，固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)為：（1）保證固定資產(chǎn)取得的合理性。

（2）保證固定資產(chǎn)確認(rèn)與計量的正確性。（3）保證固定資產(chǎn)的安全和完整。

（4）保證折舊方法和處置措施的合理性。

8、銀行存款的會計控制制度的設(shè)計要求？

（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國家有關(guān)規(guī)定，加強對銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和 結(jié)算。銀行賬戶的開立應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)經(jīng)營管理實際需要，不得隨意開立多個賬戶，禁止企業(yè)內(nèi)設(shè)管理部門自行開立銀行賬戶。

（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)未經(jīng)審批擅自開立銀行賬戶或者不按規(guī)定及時清理、撤銷銀行賬戶等問題，應(yīng)當(dāng)及時處理并追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。

（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不得簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不得簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)；不得無理拒絕付款，任意占用他人資金；不得違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。

（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并指派對賬人員以外的其他人員進(jìn)行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時處理。

（5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對銀行對賬單的稽核和管理。出納人員不得同時從事對賬單的獲取、銀行存取余額調(diào)節(jié)表的編制等工作。

（6）實行網(wǎng)上交易、電子支付等方式辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)與承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，明確雙方在資金安全方面責(zé)任與義務(wù)、交易范圍等。操作人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)操作授權(quán)和密碼進(jìn)行規(guī)范操作。使用網(wǎng)上交易、電子支付方式的企業(yè)辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)，不應(yīng)因支付方式的改變而隨意簡化、變更支付貨幣資金所必需的授權(quán)批準(zhǔn)程序。企業(yè)在嚴(yán)格實行網(wǎng)上交易，電子支付操作人員不相容崗位相互分離控制的同時，應(yīng)當(dāng)配備專人加強對交易和支付行為的審核。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定對庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金進(jìn)行核算和報告。

9、企業(yè)會計制度總體設(shè)計的內(nèi)容？

會計制度總體設(shè)計就是提出解決問題的方案，是對所設(shè)計的會計制度內(nèi)容及設(shè)計工作做出全面安排及規(guī)劃，即事先有一個提綱性規(guī)劃和指南，應(yīng)包括以下具體內(nèi)容：

1、提高企業(yè)經(jīng)營管理水平建議的設(shè)計

2、會計機構(gòu)和人員配備的設(shè)計

3、會計核算形式的設(shè)計

4、財產(chǎn)核算及其管理制度的設(shè)計

5、成本費用核算及其管理制度的設(shè)計

6、其他會計管理制度的設(shè)計

7、完成企業(yè)會計制度設(shè)計時應(yīng)提交的資料 論述無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)？

答：無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)容及特點，決定了無形資產(chǎn)會計制度設(shè)計的目標(biāo)。具體地說，無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標(biāo)為：（1）保證無形資產(chǎn)取得的合理性。（2）保證無形資產(chǎn)確認(rèn)與計量的正確性。（3）保證無形資產(chǎn)的安全和完整。（4）保證攤銷方法和處置措施的合理性。論述會計核算形式設(shè)計應(yīng)考慮的外界因素？

答:選擇和設(shè)計會計核算形式，除了應(yīng)對各種會計核算形式本身進(jìn)行深入比較外，還應(yīng)進(jìn)一步考慮企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)濟業(yè)務(wù)特點、會計機構(gòu)人員和會計核算手段等因素。論述企業(yè)會計制度設(shè)計的對象？

答：會計制度設(shè)計的對象，是指設(shè)計企業(yè)會計制度的具體內(nèi)容。會計制度設(shè)計的具體對象是會計工作過程。會計工作過程就是運用會計方法對經(jīng)濟活動進(jìn)行反映和控制，提供會計信息的過程。論述企業(yè)會計制度在會計管理中的作用？ 答:會計制度在會計管理中的作用

（1）會計制度在會計工作中的地位。會計制度隨著會計工作的發(fā)展不斷完善，它是進(jìn)行會計核算與監(jiān)督工作的規(guī)范，是會計工作應(yīng)該遵守的工作準(zhǔn)繩。要使會計工作能夠真正發(fā)揮其核算與監(jiān)督的作用，就必須建立科學(xué)的會計制度，才能使會計工作有組織、有秩序地進(jìn)行。

會計理論與會計實踐的統(tǒng)一才便于指導(dǎo)會計工作，而會計制度是在會計理論的指導(dǎo)下使會計工作規(guī)范化、程序化的具體要求和統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，它以具體的規(guī)范化文件的形式組織會計工作，會計制度是把會計理論和會計工作聯(lián)系起來的紐帶與橋梁。

（2）會計制度在內(nèi)部控制中的地位。會計制度是內(nèi)部控制的重要組成部分，一方面會計制度是對企業(yè)經(jīng)營活動的控制，包括識別與記錄所有合法合規(guī)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，對經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行適當(dāng)分類，確定會計期間，準(zhǔn)確計量經(jīng)營業(yè)務(wù)的價值，在會計報表中合法公允地反映資產(chǎn)狀況、經(jīng)營成果；另一方面會計制度中規(guī)定的各種會計方法和秩序?qū)嬋藛T與會計部門本身也起著控制的功能，例如，不相容職務(wù)的分離，復(fù)式記賬，賬證、賬賬、賬表核對，財產(chǎn)清查，對賬，結(jié)賬，查賬，試算平衡等。（3）會計制度在會計規(guī)范體系中的地位。會計制度是會計法律法規(guī)的具體說明和詳細(xì)規(guī)定。會計法律法規(guī)是就會計活動的普遍規(guī)律所做的總結(jié)，是國家對經(jīng)濟活動中的會計共性問題做出的統(tǒng)一規(guī)定，因其具有高度概括性，所以很難兼顧不同部門、不同行業(yè)的特殊情況，也不能滿足會計實踐的具體要求。而會計制度實質(zhì)上是會計法律法規(guī)的具體說明和詳細(xì)規(guī)定，它能指導(dǎo)會計實踐工作，滿足會計實踐的具體要求。

會計制度是會計規(guī)范體系形成的先決條件，企業(yè)會計制度設(shè)計的意義？ 答；（1）有利于貫徹國家的財經(jīng)政策和法規(guī)制度。（2）有利于提高宏觀和微觀經(jīng)濟管理水平。（3）有利于加強會計管理，及時、準(zhǔn)確地提供會計信息。論述輔助生產(chǎn)費用分配方法與分配標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計內(nèi)容？

答：選擇分配輔助生產(chǎn)費用的方法，應(yīng)遵循受益原則和特定的適用條件，可以采用直接分配法、順序分配法、交互分配法、代數(shù)分配法或計劃成本分配法等進(jìn)行分配，各種分配計算方法雖然不同，但分配標(biāo)準(zhǔn)均為各受益部門的受益數(shù)量。論述企業(yè)固定資產(chǎn)基礎(chǔ)工作設(shè)計的內(nèi)容？

答：固定資產(chǎn)基礎(chǔ)工作設(shè)計包括：規(guī)定固定資產(chǎn)構(gòu)成條件；固定資產(chǎn)的分類；固定資產(chǎn)計價及固定資產(chǎn)折舊和修理費用處理方法等。

論述成本項目設(shè)計的具體內(nèi)容與設(shè)計成本項目時考慮的因素？

答：成本項目，是指產(chǎn)品成本的構(gòu)成要素，是根據(jù)成本管理的要求，對計入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費用按經(jīng)濟用途進(jìn)行的分類。

（一）成本項目的內(nèi)容：工業(yè)企業(yè)一般設(shè)計“直接材料”、“直接人工”和“制造費用”三個成本項目。

（二）設(shè)計成本項目應(yīng)考慮的因素

1、企業(yè)的具體情況和管理要求。

2、各項費用在成本中所占比重。

3、成本核算工作量的大小和管理要求。

內(nèi)部核算：內(nèi)部核算是指運用貨幣結(jié)算形式，把企業(yè)的業(yè)務(wù)部門、各個車間、職能科室的經(jīng)濟核算統(tǒng)一組織起來，使企業(yè)內(nèi)部各核算單位之間的經(jīng)濟往來形成買賣關(guān)系，使企業(yè)內(nèi)部的各個核算單位之間按等價交換原則統(tǒng)一通過企業(yè)內(nèi)部銀行進(jìn)行結(jié)算，以強化企業(yè)的資金管理和完善企業(yè)內(nèi)部核算機制、定額考核制度以及內(nèi)部價格體系，提高下屬部門工作積極性，同時也提高企業(yè)整體的經(jīng)濟效益。

三、概念

補充性設(shè)計：是對因拓展新業(yè)務(wù)而產(chǎn)生會計處理業(yè)務(wù)的設(shè)計。

責(zé)權(quán)對等原則：是指在設(shè)計會計崗位責(zé)任制時，必須明確規(guī)定每一位管理者應(yīng)負(fù)的職責(zé)，并相應(yīng)地賦予其一定的權(quán)利，做到有職必有權(quán)，有權(quán)必有責(zé)，權(quán)責(zé)對等。

會計科目 ：是按經(jīng)濟內(nèi)容對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項目，它是以會計要素的具體內(nèi)容為基礎(chǔ)、按照管理和核算的要求而設(shè)計。

企業(yè)內(nèi)部會計制度 ：是指會計主體根據(jù)會計法規(guī)、會計準(zhǔn)則結(jié)合本單位經(jīng)濟活動特點制定的各項會計工作規(guī)章制度。

庫存現(xiàn)金：是指企業(yè)庫存的現(xiàn)金，不包括企業(yè)各部門借用的、尚未報銷的備用現(xiàn)金。

成本預(yù)測：是指依據(jù)掌握的經(jīng)濟信息和歷史成本資料以及成本與各種技術(shù)經(jīng)濟因素的相互依存關(guān)系，采用科學(xué)的方法，對企業(yè)未來成本水平及其變化趨勢作出的科學(xué)推測。

總體設(shè)計：是對所設(shè)計的會計制度內(nèi)容及設(shè)計工作做出全面安排及規(guī)劃，即事先有一個提綱性規(guī)劃和指南。

限額領(lǐng)料單：是一種多次使用的領(lǐng)料憑證，適用于有消耗定額的材料，主要有原材料及主要材料。

共同設(shè)計：是指由單位選派高級會計人員及聘請合格的會計師，共同參加設(shè)計工作。

會計崗位責(zé)任制：是指明確各項會計工作的職責(zé)范圍、具體內(nèi)容和要求，并落實到每個會計工作崗位或會計人員的一種會計工作責(zé)任制度。

會計制度： 會計制度是由政府部門和企業(yè)單位對會計工作的規(guī)則、方法、程序所制定的規(guī)范性文件。會計制度設(shè)計： 會計制度設(shè)計是以會計法律、法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的理論和技術(shù)，把單位的會計組織機構(gòu)、會計核算與監(jiān)督和會計業(yè)務(wù)處理程序等加以具體化、規(guī)范化、文件化，以便據(jù)此指導(dǎo)和處理會計工作的過程。

會計組織機構(gòu)：會計組織機構(gòu)是決定會計人員如何運用資源實現(xiàn)組織目標(biāo)的實體，會計組織機構(gòu)中各級的財會主管和財務(wù)會計人員是會計內(nèi)部控制體系的主體，為提供會計信息發(fā)揮重要的作用。

企業(yè)集團：企業(yè)集團是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支機構(gòu)組成的企業(yè)聯(lián)合組織。

5、內(nèi)部核算：內(nèi)部核算是指運用貨幣結(jié)算形式，把企業(yè)的業(yè)務(wù)部門、各個車間、職能科室的經(jīng)濟核算統(tǒng)一組織起來，使企業(yè)內(nèi)部各核算單位之間的經(jīng)濟往來形成買賣關(guān)系，使企業(yè)內(nèi)部的各個核算單位之間按等價交換原則統(tǒng)一通過企業(yè)內(nèi)部銀行進(jìn)行結(jié)算，以強化企業(yè)的資金管理和完善企業(yè)內(nèi)部核算機制、定額考核制度以及內(nèi)部價格體系，提高下屬部門工作積極性，同時也提高企業(yè)整體的經(jīng)濟效益。

6、企業(yè)內(nèi)部銀行：企業(yè)內(nèi)部銀行是相對獨立于企業(yè)會計部門的管理機構(gòu)，它將商業(yè)銀行的信貸、結(jié)算職能和方式引入企業(yè)內(nèi)部，來充實和完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟核算。

7、存貨資產(chǎn)：存貨資產(chǎn)是指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。

8、會計憑證控制:會計憑證控制是指經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，對所填制會計憑證的內(nèi)容和業(yè)務(wù)處理過程進(jìn)行監(jiān)督和審核，即凡事有據(jù)可查。

9、無形資產(chǎn)：無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。

10、成本控制：成本控制一般是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，根據(jù)成本預(yù)算對各項實際發(fā)生的成本、費用進(jìn)行審核、控制，將其限制在計劃成本之內(nèi)，防止超支、浪費和損失的發(fā)生，以保證成本預(yù)算的執(zhí)行。

11、會計核算形式：會計核算形式是指在會計核算中，以賬簿體系為核心，將會計憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程序有機結(jié)合的形式，或稱會計核算組織程序。

12、逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法：又稱為“計算半成品成本法”，是按照產(chǎn)品加工步驟，將上一步驟的半成品成本隨同半成品實物的轉(zhuǎn)移而結(jié)轉(zhuǎn)到下一生產(chǎn)步驟的相同產(chǎn)品的成本之中，以逐步計算半成品成本和最后一個步驟的完工產(chǎn)品成本。

13、業(yè)務(wù)性會計制度：是指規(guī)范會計核算業(yè)務(wù)的處理方法和程序方面的制度。

14、備查賬：備查賬簿是指對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進(jìn)行補充登記的賬簿。

15、會計崗位責(zé)任制：所謂會計崗位責(zé)任制，是指明確各項會計工作的職責(zé)范圍，具體內(nèi)容和要求，并落實到每個會計工作崗位或會計人員的一種會計工作責(zé)任制度。

第五篇：會計制度設(shè)計

會計制度設(shè)計

下列各項中，不屬于會計制度設(shè)計的特點的是（理論性）。

下列各項，不屬于2008年11月，國務(wù)院修訂通過的暫行條例的是（所得稅）。

下列各項中，不屬于會計制度設(shè)計方法的是（符號法）。

會計制度是進(jìn)行會計工作、處理會計事務(wù)的原則、程序和方法的總稱，會計制度分為廣義和狹義兩方面。以下各項，屬于狹義的會計制度的是（會計核算制度）。

下列各項，屬于會計制度和會計準(zhǔn)則之間聯(lián)系的是（對會計信息有共同需求）。

下列各項，不屬于會計行政法規(guī)的是（《企業(yè)會計制度》）。

《企業(yè)會計準(zhǔn)則》《總會計師條例》《企業(yè)賬務(wù)會計報告條例》

在使用表格法來反映規(guī)定的內(nèi)容時，表首部分應(yīng)當(dāng)包括（日期）。

中國會計工作的根本大法，會計工作的基本規(guī)范和最高標(biāo)準(zhǔn)是（《會計法》）。

下列各項，不屬于會計制度設(shè)計原則的是（及時性原則）。

下列各項，屬于會計制度特點的是（隨國家政策、法令的變化而變化）。

業(yè)務(wù)收支以日元為主的單位，可選為記賬本位幣的是（日元或人民幣）。

原始憑證記載的金額有誤的，應(yīng)當(dāng)（由出具單位重開）。

會計賬簿記錄發(fā)生錯誤時，在更正處蓋章的是（會計人員和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人）。

下列各項，不屬于會計制度總則所包含的內(nèi)容的是（會計核算詳細(xì)內(nèi)容）。

需要查閱或者復(fù)制會計檔案時，須經(jīng)過批準(zhǔn)，批準(zhǔn)人員應(yīng)為（單位負(fù)責(zé)人）。

下列各項，不屬于會計核算總則設(shè)計的內(nèi)容的是（會計人員的交接）。

收付實現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制不同的地方是（無須設(shè)置調(diào)整賬戶）。

會計人員遇到不真實、不合法的原始憑證，應(yīng)當(dāng)（不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告）。《會計法》規(guī)定，應(yīng)當(dāng)為單位披露的財務(wù)會計報告負(fù)責(zé)的是（單位負(fù)責(zé)人）。

在法國設(shè)立分公司的中國企業(yè)，在編制財務(wù)會計報告時，披露時應(yīng)當(dāng)使用（人民幣）。

下列各項中，不具備設(shè)置會計機構(gòu)條件的單位，可委托的代理記賬機構(gòu)不包括（其他單位會計機構(gòu)）。會計法中所稱的會計主管人員是指（）。

不單獨設(shè)立會計機構(gòu)但行使會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人職權(quán)的人員

規(guī)定國有大、中型企業(yè)總會計師任職資格、任免程序、職責(zé)權(quán)限的部門是（國務(wù)院）。下列各項中，不屬于會計部門主管工作的是（參與生產(chǎn)經(jīng)營管理）。

會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人和會計主管人員屬于單位（中層管理人員）。

因財務(wù)收支數(shù)額不大，會計核算業(yè)務(wù)比較簡單，不設(shè)置財務(wù)會計機構(gòu)，而在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員的單位，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)（指定會計主管人員）。

下列各項中，符合總會計師專業(yè)技術(shù)任職資格條件之一的是（會計師以上）。

計算采購成本涉及到的會計科目是（物資采購）。

下列方法中，適用于企業(yè)集團建立或原有集團擴張的是（歸納合并法）。

下列各項中，不屬于會計科目設(shè)計的一般方法的是（復(fù)制設(shè)計法）。

我國現(xiàn)行企業(yè)會計制度中會計科目的編號方法是（數(shù)字定位編號法）。

下列各項，不屬于按照經(jīng)濟內(nèi)容進(jìn)行總分類會計科目分類的是（利潤形成及分配類會計科目）。下列各項中，屬于企業(yè)財務(wù)狀況經(jīng)濟業(yè)務(wù)的是（資本類經(jīng)濟業(yè)務(wù)）。

在進(jìn)行會計科目設(shè)計時要根據(jù)企業(yè)的規(guī)模大小、經(jīng)濟管理的不同需求設(shè)計符合自身要求的會計科目，這種設(shè)計思想體現(xiàn)的原則是（滿足企業(yè)經(jīng)濟管理的要求）。

在進(jìn)行會計憑證保管的時候，裝訂成冊的憑證應(yīng)加貼封條，并由專人簽章，簽章人員應(yīng)為（會計主管人員）。在商品入庫單上，為便于明確該項業(yè)務(wù)的經(jīng)濟責(zé)任，應(yīng)設(shè)計的欄目是（商品入庫經(jīng)辦人員簽名）。企業(yè)自行設(shè)計的關(guān)于固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的原始憑證不包括（固定資產(chǎn)折舊費用分配表）。

下列選項中，屬于限額領(lǐng)料單較普通領(lǐng)料單應(yīng)突出設(shè)計的欄目的是（領(lǐng)用限額）。

下列選項中，不屬于記賬憑證基本內(nèi)容的是（經(jīng)濟業(yè)務(wù)的詳細(xì)內(nèi)容）。

原始憑證的設(shè)計要求不包括（一般設(shè)計一式一聯(lián)）。

“對外投資付款申請單”屬于（自制原始憑證）。

需付款的記賬憑證制作完成后，下一步的工作是（審核員審核憑證）。

收入、費用類業(yè)務(wù)適合使用的明細(xì)分類賬格式為（多欄式）。

我國企業(yè)目前最常用的日記賬的格式是（特種日記賬）。

企業(yè)購入的原材料應(yīng)使用的明細(xì)分類賬的格式為（數(shù)量金額式）。

固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬屬于（卡片式賬簿）。

記賬憑證核算組織程序和日記總賬核算組織程序的不同點在于（總賬的設(shè)置）。

關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計，下列說法錯誤的是（資產(chǎn)項目按照流動性由小到大排列）。

下列關(guān)于利潤表設(shè)計的說法不正確的是（我國現(xiàn)行企業(yè)會計制度規(guī)定采用單步式格式）。

在我國現(xiàn)行企業(yè)會計制度中規(guī)定資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)采用的格式為（賬戶式）。

在我國，現(xiàn)金流量表的編制方法是（直接法）。

一般寫在會計制度最前面概括性的、適用于會計工作各個環(huán)節(jié)的總的原則是指（總則）。

根據(jù)小企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，小企業(yè)每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過（）科目進(jìn)行核算。待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益

資產(chǎn)負(fù)債表年初數(shù)欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上不相一致，可直接把上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字填人本表年初數(shù)欄內(nèi)。（錯誤）

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》是由財政部和審計署于2008年共同發(fā)布的。（錯誤）

《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》企業(yè)內(nèi)部控制配套指引等的頒布體現(xiàn)了會計制度設(shè)計的實務(wù)性。（錯誤）

企業(yè)實行內(nèi)部控制制度的目的是為了加強崗位責(zé)任，保護資產(chǎn)安全，確保會計記錄正確可靠。（正確）企業(yè)在進(jìn)行會計制度設(shè)計的時候必須嚴(yán)格遵守國家規(guī)定，不能跟其他企業(yè)有任何差別。（錯誤）

在進(jìn)行會計制度設(shè)計準(zhǔn)備階段的調(diào)查研究時，只需征詢企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及會計部門人員的要求即可。（錯誤）會計準(zhǔn)則體系的核心是會計科目，具體規(guī)定會計核算方法。（錯誤）

會計制度隨著國家法令的變化而變化，而會計準(zhǔn)則則保持相對穩(wěn)定。（正確）

表格法是會計制度設(shè)計中使用最多的方法。（錯誤）

會計制度一經(jīng)建立，就應(yīng)當(dāng)保持穩(wěn)定，不得更改。（錯誤）

單位在運用會計科目的時候必須嚴(yán)格按照規(guī)定選擇，不能自行增設(shè)、減少會計科目。（錯誤）

并非所有的會計資料都移交給檔案保管部門，有一部分資料財務(wù)會計部門在以后期用得到，可以保存在財務(wù)部門。（正確）

在中華人民共和國境內(nèi)的美國投資企業(yè)可以選擇用英語進(jìn)行會計記錄。（正確）

復(fù)式記賬法是對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，用相等的金額在兩個相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的方法。（錯誤）原始憑證記載的內(nèi)容有誤的，會計人員可以根據(jù)實際情況對原始憑證進(jìn)行更正。（錯誤）

任何單位都應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部設(shè)置會計機構(gòu)并指定會計主管人員。（錯誤）

我國財政總預(yù)算會計和行政單位會計是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會計處理基礎(chǔ)。（錯誤）

各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計的規(guī)定設(shè)置獨立的會計機構(gòu)，選派會計人員，同時任命會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人。（錯誤）單位的總會計師必須在取得會計師任職資格后，主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計工作時間不少于3年。（正確）

不具備設(shè)置會計機構(gòu)條件的單位，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代理記賬。（正確）各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計的相關(guān)規(guī)定設(shè)置總會計師職位。（錯誤）

在委托代理記賬的情況下，委托單位對會計資料的真實性、完整性不再承擔(dān)責(zé)任。（錯誤）

經(jīng)濟業(yè)務(wù)及財務(wù)收支較簡單的單位，可以不單獨設(shè)置會計機構(gòu)，而在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員，并指定會計主管。（正確）

企業(yè)進(jìn)行會計科目的編號后，如果經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生變化，可根據(jù)需要對會計科目的編號進(jìn)行修改。（錯誤）對于股份制企業(yè)來說，投資者投入資金，應(yīng)借記“銀行存款”，貸記“實收資本”。（錯誤）

在進(jìn)行會計科目的總體設(shè)計時要將企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)分為財務(wù)狀況和生產(chǎn)經(jīng)營兩方面，其中財務(wù)狀況經(jīng)濟業(yè)務(wù)包括資產(chǎn)類經(jīng)濟業(yè)務(wù)、負(fù)債類經(jīng)濟業(yè)務(wù)和收入利潤類經(jīng)濟業(yè)務(wù)。（錯誤）

順序編號法適合用于業(yè)務(wù)簡單、賬戶比較固定的單位。（正確）

會計科目設(shè)計的歸納合并法是根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程各環(huán)節(jié)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算與管理要求歸納總結(jié)需要的會計科目，進(jìn)行設(shè)置。（錯誤）

所有的記賬憑證都應(yīng)當(dāng)附有原始憑證。（錯誤）

針對轉(zhuǎn)賬、結(jié)賬的原始憑證的制作，一般不做固定格式的原始憑證，只需將會計人員說明各項結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的書面摘要作為自制的原始憑證。（正確）

一般情況下，各種不同的記賬憑證要用不同的顏色印刷。（正確）

原始憑證的基本要素有些可以省略，有些則不能省略，以明確原始憑證的責(zé)任。（正確）

原始憑證格式的大小要根據(jù)經(jīng)濟內(nèi)容的多少進(jìn)行調(diào)整，要注重與記賬憑證的相互協(xié)調(diào)性。（正確）付款憑證屬于單式記賬憑證。（錯誤）

在設(shè)計對外投資原始憑證時一般不設(shè)置金額的大寫欄。（錯誤）

原始憑證必須與記賬憑證同時裝訂成冊，不得單獨裝訂，以保證出現(xiàn)問題時記賬憑證與原始憑證對照。（錯誤）

會計部門的材料明細(xì)賬與倉庫的保管帳，在滿足業(yè)務(wù)的前提下應(yīng)考慮簡化實用。（正確）

債權(quán)債務(wù)類業(yè)務(wù)適合使用多欄式明細(xì)分類賬。（錯誤）

總賬一般采用序時賬簿。（錯誤）

賬簿與賬簿之間的關(guān)系，應(yīng)結(jié)合賬務(wù)處理程序作通盤考慮。（正確）

國際上通行的做法是將現(xiàn)金流量分為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量。（正確）會計核算形式是以賬簿體系為核心，把會計憑證、會計賬簿、會計報表、記賬程序和記賬方法有機結(jié)合起來的技術(shù)組織方式。（正確）

現(xiàn)金流量表的編制方法分為直接法和間接法，其中直接法是以利潤表中的營業(yè)收入為起點，通過調(diào)整與經(jīng)濟活動有關(guān)的項目的增減變動計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量的。（正確）

與財務(wù)報表一樣，中期財務(wù)報表中的附注披露應(yīng)當(dāng)較為詳細(xì)。（錯誤）

我國現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是現(xiàn)金和流動資產(chǎn)。（錯誤）

在設(shè)計資產(chǎn)負(fù)債表補充資料時，應(yīng)當(dāng)按照固定的內(nèi)容模式進(jìn)行列示。（錯誤）

在設(shè)計對外投資原始憑證時一般不設(shè)置金額的大寫欄。（錯誤）

企業(yè)將單位連續(xù)不斷的經(jīng)營和業(yè)務(wù)活動劃分為若干個相等的時期來方便計算凈利潤和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，一般情況下企業(yè)會計的劃分是根據(jù)企業(yè)自身需要而定的。（錯誤）

會計分析方法包括比較分析法、連環(huán)替代法和平衡分析法。（正確）