第一篇：注冊會計(jì)師(六)公司法律制度問答題(2016-02-10)

1.問答題A公司是一家上市公司，于2010年5月6日由B企業(yè)、C企業(yè)等6家企業(yè)作為發(fā)起人共同以發(fā)起設(shè)立方式成立，2013年8月9日，A公司獲準(zhǔn)發(fā)行5000萬股社會公眾股，并于同年10月10日在證券交易所上市。2014年3月，中國證監(jiān)會在對A公司進(jìn)行例行檢查中，發(fā)現(xiàn)以下事實(shí)：（1）2013年3月5日，B企業(yè)將所持A公司的全部股份轉(zhuǎn)讓給了D公司，直到同年3月15日，D公司未向A公司報(bào)告。（2）2013年4月6日，A公司董事會召開會議，通過了擬發(fā)行公司債券的方案和召開臨時(shí)股東大會審議發(fā)行公司債券方案的決議。（3）A公司上市后，股東大會選舉決定由李某擔(dān)任上市公司的獨(dú)立董事。已知，李某為A公司前十名股東中的自然人股東董某的妻子的弟弟。（4）李某在擔(dān)任獨(dú)立董事期間，獨(dú)立為A公司聘請外部審計(jì)機(jī)構(gòu)和咨詢機(jī)構(gòu)。（5）A公司在2014年1月公開發(fā)行優(yōu)先股，賈某為優(yōu)先股股東之一，其出席了在2014年2月28日召開的關(guān)于修改公司章程中關(guān)于優(yōu)先股利潤分配的股東大會，并行使了表決權(quán)。要求：根據(jù)以上事實(shí)并結(jié)合法律規(guī)定，回答下列問題：（1）B企業(yè)轉(zhuǎn)讓A公司股份的行為是否符合法律規(guī)定？說明理由。（2）A公司董事會決議是否符合法律規(guī)定？說明理由。（3）李某是否可以擔(dān)任A公司的獨(dú)立董事？說明理由。（4）李某獨(dú)立聘請外部審計(jì)機(jī)構(gòu)和咨詢機(jī)構(gòu)的做法是否符合規(guī)定？說明理由。（5）A公司是否可以公開發(fā)行優(yōu)先股？說明理由。（6）賈某是否有權(quán)出席2014年2月28日的股東大會并行使表決權(quán)？說明理由。參考答案

（1）B企業(yè)轉(zhuǎn)讓A公司股份的行為符合法律規(guī)定。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，股份有限公司的發(fā)起人持有本公司的股份，自公司成立...【查看詳解】2.問答題 A股份有限公司為一家于2011年1月在上海證券交易所上市交易的上市公司（以下簡稱“A公司”），其實(shí)收股本為人民幣12000萬元，均為普通股，每股票面金額為1元，董事會由7名董事組成。2014年2月，中國證監(jiān)會在對A公司進(jìn)行的例行檢查中發(fā)現(xiàn)如下事實(shí)。（1）A公司于2013年3月18日召開了2012年度股東大會，在該次股東大會上審議通過了A公司對控股股東B公司向C銀行借款提供擔(dān)保的決議。經(jīng)查：在股東大會進(jìn)行該項(xiàng)表決時(shí)B公司未參與表決，該項(xiàng)表決由出席股東大會的其他股東所持表決權(quán)的52.4%獲得通過。（注：擔(dān)保金額未超過資產(chǎn)總額30%）（2）A公司因原材料成本大幅上漲，造成2013年度虧損560萬元，股東大會決議以360萬元的法定公積金和200萬元的資本公積金彌補(bǔ)虧損。（3）A公司原董事會秘書甲因個(gè)人原因于2013年2月辭職離任，A公司未將該事項(xiàng)向中國證監(jiān)會和上海證券交易所報(bào)送報(bào)告，也未予公告。經(jīng)查，甲于2013年7月轉(zhuǎn)讓了其所持A公司股份的20%。（4）A公司總經(jīng)理乙違反公司章程的規(guī)定，擅自決定將公司200萬元的資金借貸給其親屬投資開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目，獲得好處費(fèi)20萬元，后由于房地產(chǎn)市場行情劇變，該筆借款至今無法收回，給A公司造成了損失。經(jīng)查，連續(xù)180日以上合計(jì)持有A公司普通股1.88%股份的26位股東，于2013年4月聯(lián)名書面請求A公司股東大會就此向人民法院提起訴訟，要求乙承擔(dān)賠償責(zé)任，但A公司股東大會除將乙所得的20萬元好處費(fèi)收歸公司所有外，未就要求乙賠償事項(xiàng)向人民法院提起訴訟。A公司的上述26位股東為了公司的利益，于2013年7月以自己的名義直接向人民法院提起了訴訟。（5）2014年1月，A公司向中國證監(jiān)會申請發(fā)行優(yōu)先股6100萬份，共籌集資金24400萬元，已知2013年A公司經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)是50000萬元，A公司自2011年1月上市以后未發(fā)行新股。要求：根據(jù)《公司法》和相關(guān)的法規(guī)、規(guī)章，分析回答下列問題。（1）根據(jù)本題（1）所述事實(shí)，說明A公司股東大會做出的對B公司提供擔(dān)保的決議是否合法？并說明理由。（2）根據(jù)本題（2）所述事實(shí)，說明A公司股東大會彌補(bǔ)虧損的決議是否符合規(guī)定？并說明理由。（3）根據(jù)本題（3）所述事實(shí)，說明A公司未就董事會秘書甲離任事項(xiàng)向有關(guān)部門報(bào)告和公告，以及轉(zhuǎn)讓其所持公司股份的做法是否符合規(guī)定？并說明理由。（4）根據(jù)本題（4）所述事實(shí)，分析說明乙所得的好處費(fèi)是否應(yīng)歸A公司所有？人民法院是否會受理A公司26位股東的訴訟？并分別說明理由。（5）根據(jù)本題（5）所述事實(shí)，分析說明發(fā)行優(yōu)先股的數(shù)量和籌集資金是否符合法律規(guī)定？并說明理由。參考答案（1）A公司股東大會作出的對B公司提供擔(dān)保的決議合法。根據(jù)規(guī)定，公司為公司股東或者實(shí)際控制人提供擔(dān)保的，必須經(jīng)股東會或股東...【查看詳解】3.問答題 某甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）于2011年6月在上海證券交易所上市。2012年以來，甲公司發(fā)生了下列事項(xiàng)：（1）2012年5月，董事趙某將所持公司股份20萬股中的2萬股賣出2013年3月，董事錢某將所持公司股份10萬股中的25000股賣出；董事孫某因出網(wǎng)定居，于2012年7月辭去董事職務(wù)，并于2013年3月將其所持公司股份5萬股全部賣出。（2）監(jiān)事李某于2012年4月9日以均價(jià)每股8元價(jià)格購買5萬股公司股票，并于2012年9月10日以均價(jià)每股16元價(jià)格將上述股票全部賣出。（3）公司股東大會于2012年5月8日通過決議，由公司收購本公司股票900萬股，即公司已發(fā)行股份總額的3%，用于獎(jiǎng)勵(lì)本公司職工。同年6月，公司從資本公積金中出資收購上述股票，并將其中的600萬股轉(zhuǎn)讓給公司職工，剩余的300萬股擬在2013年10月轉(zhuǎn)讓給即將被吸收合并于該公司的另一企業(yè)的職工。（4）2013年7月，甲公司擬將銷售部門分立出去成為單獨(dú)的A公司，并且在分立方案中載明“公司債權(quán)人B的債權(quán)僅由分立后的A公司承擔(dān)”，債權(quán)人B對此方案并不知情。要求：根據(jù)本題所述內(nèi)容，分別回答下列問題。（1）趙某、錢某和孫某賣出所持公司股票的行為是否符合法律規(guī)定？并分別說明理由。（2）李某買賣公司股票的行為是否符合法律規(guī)定？并說明理由。（3）公司收購用于獎(jiǎng)勵(lì)職工的本公司股票數(shù)額是否符合法律規(guī)定？公司從資本公積金中出資收購用于獎(jiǎng)勵(lì)職工的本公司股票的行為是否符合法律規(guī)定？公司預(yù)留300萬股股票擬在2013年10月轉(zhuǎn)讓其他職工的行為是否符合法律規(guī)定？并分別說明理由。（4）債權(quán)人B是否有權(quán)要求甲公司清償債務(wù)？并說明理由。參考答案（1）①趙某賣出所持公司股票的行為不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，董事、監(jiān)事、高級管理人員所持本公司股份，自公司股票上市交易之日起1...【查看詳解】4.問答題 甲、乙等企業(yè)擬聯(lián)合組建設(shè)立“A有限責(zé)任公司”（以下簡稱A公司），公司章程的部分內(nèi)容為：公司股東會除召開定期會議外，還可以召開臨時(shí)會議，臨時(shí)會議須經(jīng)代表1／2以上表決權(quán)的股東，1／2以上的董事或1/2以E的監(jiān)事提議召開。在申請公司設(shè)立登記時(shí)，工商行政管理機(jī)構(gòu)指出了公司章程中規(guī)定的關(guān)于召開臨時(shí)股東會議方面的不合法之處。經(jīng)全體股東協(xié)商后，予以糾正。2010年3月，A公司依法登記成立，注冊資本為1億元，其中甲以工業(yè)產(chǎn)權(quán)出資，評估作價(jià)金額1200萬元；乙出資1400萬元，是出資最多的股東。公司成立后，由甲召集和主持了首次股東會會議，設(shè)立了董事會。2013年2月，A公司董事會發(fā)現(xiàn)，甲作為出資的工業(yè)產(chǎn)權(quán)的實(shí)際價(jià)額顯著低于公司章程所定的價(jià)額，為了使公司股東出資總額仍達(dá)到1億元，董事會提出了解決方案，即：由甲補(bǔ)足差額；如果甲不能補(bǔ)足差額，則由其他股東承擔(dān)連帶責(zé)任。2013年3月，公司經(jīng)過一段時(shí)間的運(yùn)作后，經(jīng)濟(jì)效益較好，董事會制定了一個(gè)增加注冊資本的方案，方案提出將公司現(xiàn)有的注冊資本由1億元增加到1.5億元，新增的5000萬元一部分由原有股東認(rèn)繳，另外一部分由新股東認(rèn)繳。增資方案提交股東會討論表決時(shí)，有7家股東贊成增資，7家股東出資總和為7830萬元，占表決權(quán)總數(shù)的78.3%；有4家股東不贊成增資，4家股東出資總和為2170萬元，占表決權(quán)總數(shù)的21.7%。股東會通過了增資決議，并授權(quán)董事會執(zhí)行。要求：根據(jù)以上事實(shí)并結(jié)合法律規(guī)定，回答下列問題：（1）A公司設(shè)立過程中訂立的公司章程中關(guān)于召開臨時(shí)股東會議的規(guī)定有哪些不合法之處？并說明理由。（2）A公司的首次股東會議由甲召集和主持是否合法？并說明理由。（3）根據(jù)《公司法司法解釋

（三）》的規(guī)定，A公司董事會作出的關(guān)于甲出資不足的解決方案的內(nèi)容是否合法？如果甲以訴訟時(shí)效已過為理由拒絕履行出資義務(wù)，人民法院是否支持？并分別說明理由。（4）A公司股東會作出的增資決議是否合法？并說明理由。參考答案

（1）A公司最初訂立的公司章程中關(guān)于召開臨時(shí)股東會議的規(guī)定的不合法之處是：臨時(shí)股東會議須經(jīng)代表1/2以上表決權(quán)的股東、1...【查看詳解】5.問答題 中國證監(jiān)會的某證券監(jiān)管派出機(jī)構(gòu)于2009年7月在對甲上市公司進(jìn)行例行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司存在以下事實(shí)：（1）2009年2月10日，經(jīng)甲公司股東大會決議，甲公司為減少注冊資本而收購本公司股份1000萬股，甲公司于3月10日將其注銷。（2）2009年4月1日，經(jīng)甲公司股東大會決議，甲公司為獎(jiǎng)勵(lì)職工而收購本公司6%的股份，收購資金6000萬元全部計(jì)入甲公司的成本費(fèi)用，截止7月1日，收購的股份尚未轉(zhuǎn)讓給職工。（3）2009年5月，經(jīng)甲公司董事會同意，董事王某同甲公司進(jìn)行了一項(xiàng)交易，王某從中獲利20萬元。（4）甲公司董事張某在執(zhí)行公司職務(wù)時(shí)違反公司章程的規(guī)定，給公司造成了100萬元的經(jīng)濟(jì)損失。2009年5月10日，連續(xù)180日持有甲公司2%股份的A股東，書面請求甲公司監(jiān)事會向人民法院提起訴訟，但監(jiān)事會直至6月15日仍未對張某提起訴訟。（5）2009年6月，乙公司嚴(yán)重侵犯了甲公司的專利權(quán)，給甲公司造成了重大損失，但甲公司怠于對乙公司提起訴訟。要求：根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題：（1）根據(jù)本題要點(diǎn)（1）所提示的內(nèi)容，指出甲公司的做法存在哪些不符合規(guī)定之處？并說明理由。（2）根據(jù)本題要點(diǎn)（2）所提示的內(nèi)容，指出甲公司的做法存在哪些不符合規(guī)定之處？并說明理由。（3）根據(jù)本題要點(diǎn)（3）所提示的內(nèi)容，董事王某同甲公司的交易是否符合規(guī)定？并說明理由。王某的收入應(yīng)如何處理？（4）根據(jù)本題要點(diǎn)（4）所提示的內(nèi)容，指出A股東還可以采取什么行動(dòng)？并說明理由。（5）根據(jù)本題要點(diǎn)（5）所提示的內(nèi)容，連續(xù)180日持有甲公司2%股份的A股東可以通過哪些途徑對乙公司提起訴訟？ 參考答案

（1）甲公司注銷股份的時(shí)間不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，減少公司注冊資本時(shí)，公司收購本公司股份后，應(yīng)當(dāng)自收購之日起10日內(nèi)注...【查看詳解】

第二篇：注冊會計(jì)師(六)公司法律制度問答題(2016-02-05)（范文）

1.問答題 A股份有限公司為一家于2011年1月在上海證券交易所上市交易的上市公司（以下簡稱“A公司”），其實(shí)收股本為人民幣12000萬元，均為普通股，每股票面金額為1元，董事會由7名董事組成。2014年2月，中國證監(jiān)會在對A公司進(jìn)行的例行檢查中發(fā)現(xiàn)如下事實(shí)。（1）A公司于2013年3月18日召開了2012股東大會，在該次股東大會上審議通過了A公司對控股股東B公司向C銀行借款提供擔(dān)保的決議。經(jīng)查：在股東大會進(jìn)行該項(xiàng)表決時(shí)B公司未參與表決，該項(xiàng)表決由出席股東大會的其他股東所持表決權(quán)的52.4%獲得通過。（注：擔(dān)保金額未超過資產(chǎn)總額30%）（2）A公司因原材料成本大幅上漲，造成2013虧損560萬元，股東大會決議以360萬元的法定公積金和200萬元的資本公積金彌補(bǔ)虧損。（3）A公司原董事會秘書甲因個(gè)人原因于2013年2月辭職離任，A公司未將該事項(xiàng)向中國證監(jiān)會和上海證券交易所報(bào)送報(bào)告，也未予公告。經(jīng)查，甲于2013年7月轉(zhuǎn)讓了其所持A公司股份的20%。（4）A公司總經(jīng)理乙違反公司章程的規(guī)定，擅自決定將公司200萬元的資金借貸給其親屬投資開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目，獲得好處費(fèi)20萬元，后由于房地產(chǎn)市場行情劇變，該筆借款至今無法收回，給A公司造成了損失。經(jīng)查，連續(xù)180日以上合計(jì)持有A公司普通股1.88%股份的26位股東，于2013年4月聯(lián)名書面請求A公司股東大會就此向人民法院提起訴訟，要求乙承擔(dān)賠償責(zé)任，但A公司股東大會除將乙所得的20萬元好處費(fèi)收歸公司所有外，未就要求乙賠償事項(xiàng)向人民法院提起訴訟。A公司的上述26位股東為了公司的利益，于2013年7月以自己的名義直接向人民法院提起了訴訟。（5）2014年1月，A公司向中國證監(jiān)會申請發(fā)行優(yōu)先股6100萬份，共籌集資金24400萬元，已知2013年A公司經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)是50000萬元，A公司自2011年1月上市以后未發(fā)行新股。要求：根據(jù)《公司法》和相關(guān)的法規(guī)、規(guī)章，分析回答下列問題。（1）根據(jù)本題（1）所述事實(shí)，說明A公司股東大會做出的對B公司提供擔(dān)保的決議是否合法？并說明理由。（2）根據(jù)本題（2）所述事實(shí)，說明A公司股東大會彌補(bǔ)虧損的決議是否符合規(guī)定？并說明理由。（3）根據(jù)本題（3）所述事實(shí)，說明A公司未就董事會秘書甲離任事項(xiàng)向有關(guān)部門報(bào)告和公告，以及轉(zhuǎn)讓其所持公司股份的做法是否符合規(guī)定？并說明理由。（4）根據(jù)本題（4）所述事實(shí)，分析說明乙所得的好處費(fèi)是否應(yīng)歸A公司所有？人民法院是否會受理A公司26位股東的訴訟？并分別說明理由。（5）根據(jù)本題（5）所述事實(shí)，分析說明發(fā)行優(yōu)先股的數(shù)量和籌集資金是否符合法律規(guī)定？并說明理由。參考答案（1）A公司股東大會作出的對B公司提供擔(dān)保的決議合法。根據(jù)規(guī)定，公司為公司股東或者實(shí)際控制人提供擔(dān)保的，必須經(jīng)股東會或股東...【查看詳解】2.問答題 中國證監(jiān)會2009年7月在對甲上市公司（以下簡稱“甲公司”）進(jìn)行例行檢查中，發(fā)現(xiàn)以下事實(shí)：（1）2009年2月，甲公司擬為控股股東A企業(yè)2000萬元的銀行貸款提供擔(dān)保。甲公司股東大會對該項(xiàng)擔(dān)保進(jìn)行表決時(shí)，出席股東大會的股東所持的表決權(quán)總數(shù)為15000萬股，其中包括A企業(yè)所持的6000萬股。A企業(yè)未參與表決，其他股東的贊成票為5000萬股，反對票為4000萬股。（2）2009年3月，甲公司擬為乙公司2億元的銀行貸款提供擔(dān)保，該擔(dān)保數(shù)額達(dá)到了甲公司資產(chǎn)總額的35%。甲公司股東大會對該項(xiàng)擔(dān)保進(jìn)行表決時(shí)，出席股東大會的股東所持的表決權(quán)總數(shù)為15000萬股，表決結(jié)果為贊成票為9000萬股、反對票為6000萬股。（3）2009年4月，甲公司擬租用股東B企業(yè)的設(shè)備。根據(jù)公司章程的規(guī)定，甲公司董事會對該租賃事項(xiàng)進(jìn)行表決時(shí)，有關(guān)表決情況如下：甲公司董事會由6名董事組成，出席董事會會議的董事人數(shù)為5人，其中包括B企業(yè)的派出董事王某。王某未參加投票表決，董事會的表決結(jié)果為3票贊成、1票反對。（4）2009年5月，甲公司擬為丙公司200萬元的銀行貸款提供擔(dān)保。根據(jù)公司章程的規(guī)定，甲公司董事會對該擔(dān)保事項(xiàng)進(jìn)行表決時(shí)，有關(guān)表決情況如下：甲公司董事會由6名董事組成，出席董事會會議的董事人數(shù)為5人，董事會的表決結(jié)果為3票贊成、2票反對。要求：根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題：（1）根據(jù)本題要點(diǎn)（1）所提示的內(nèi)容，指出甲公司股東大會能否通過為A企業(yè)的擔(dān)保事項(xiàng)？并說明理由。（2）根據(jù)本題要點(diǎn)（2）所提示的內(nèi)容，指出甲公司股東大會能否通過為乙公司的擔(dān)保事項(xiàng)？并說明理由。（3）根據(jù)本題要點(diǎn)（3）所提示的內(nèi)容，指出甲公司董事會能否通過與B企業(yè)的租賃事項(xiàng)？并說明理由。（4）根據(jù)本題要點(diǎn)（4）所提示的內(nèi)容，指出甲公司董事會能否通過為丙公司的擔(dān)保事項(xiàng)？并說明理由。參考答案

（1）甲公司股東大會可以通過該擔(dān)保事項(xiàng)。根據(jù)規(guī)定，上市公司股東大會在審議為股東提供的擔(dān)保議案時(shí)，該股東不得參與該項(xiàng)...【查看詳解】3.問答題 A股份有限公司為一家于2008年10月在上海證券交易所上市交易的上市公司(以下簡稱“A公司”)，其實(shí)收股本為人民幣12000萬元，董事會由7名董事組成。2010年12月，中國證監(jiān)會在對A公司進(jìn)行的例行檢查中發(fā)現(xiàn)如下事實(shí)：(1)A公司于2010年3月18日召開了股東大會，在該次股東大會上審議通過了A公司對控股股東B公司向C銀行借款提供擔(dān)保的決議。經(jīng)查：在股東大會進(jìn)行該項(xiàng)表決時(shí)B公司未參與表決，該項(xiàng)表決由出席股東大會的其他股東所持表決權(quán)的52.4%獲得通過。(2)A公司因原材料成本大幅上漲，造成2009虧損560萬元，股東大會決議以360萬元的法定公積金和200萬元的資本公積金彌補(bǔ)虧損。(3)A公司原董事會秘書甲因個(gè)人原因于2010年2月辭職離任，A公司未將該事項(xiàng)向中國證監(jiān)會和上海證券交易所報(bào)送報(bào)告，也未予公告。經(jīng)查，甲于2010年7月轉(zhuǎn)讓了其所持A公司股份的20%。(4)A公司總經(jīng)理乙違反公司章程的規(guī)定，擅自決定將公司200萬元的資金借貸給其親屬投資開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目，獲得好處費(fèi)20萬元，后由于房地產(chǎn)市場行情劇變，該筆借款至今無法收回，給A公司造成了損失。經(jīng)查，連續(xù)180日以上合計(jì)持有A公司1.88%股份的26位股東，于2010年4月聯(lián)名書面請求A公司股東大會就此向人民法院提起訴訟，要求乙承擔(dān)賠償責(zé)任，但A公司股東大會除將乙所得的20萬元好處費(fèi)收歸公司所有外，未就要求乙賠償事項(xiàng)向人民法院提起訴訟。A公司的上述26位股東為了公司的利益，于2010年7月以自己的名義直接向人民法院提起了訴訟。要求： 根據(jù)《公司法》和相關(guān)的法規(guī)、規(guī)章，分析回答下列問題： ·根據(jù)本題(1)所述事實(shí)，分析說明A公司股東大會做出的對B公司提供擔(dān)保的決議是否合法? ·根據(jù)本題(2)所述事實(shí)，分析說明A公司股東大會彌補(bǔ)虧損的決議是否符合規(guī)定? ·根據(jù)本題(3)所述事實(shí)，分析說明A公司未就董事會秘書甲離任事項(xiàng)向有關(guān)部門報(bào)告和公告，以及甲轉(zhuǎn)讓其所持公司股份的做法是否符合規(guī)定? ·根據(jù)本題(4)所述事實(shí)，分析說明乙所得的好處費(fèi)是否歸A公司所有?人民法院是否會受理A公司26位股東的訴訟?并說明理由。參考答案

A公司股東大會做出的對B公司提供擔(dān)保的決議合法。根據(jù)規(guī)定，上市公司對股東提供的擔(dān)保，該關(guān)聯(lián)股東不得參與表決，該項(xiàng)表決...【查看詳解】4.問答題 甲、乙、丙擬共同出資設(shè)立一家有限責(zé)任公司(以下簡稱公司)，并共同制定了發(fā)起人草案。該草案中擬訂的公司注冊資本總額為600萬元。各方出資數(shù)額、出資方式以及繳付出資的時(shí)間分別為如下：(1)甲出資180萬元，其中：貨幣出資70萬元、計(jì)算機(jī)軟件評估作價(jià)110萬元，首次貨幣出資20萬元，其余貨幣出資和計(jì)算機(jī)軟件出資自公司成立之日起3個(gè)月內(nèi)繳足。(2)乙出資150萬元，其中：機(jī)器設(shè)備作價(jià)出資100萬元、特許經(jīng)營權(quán)出資50萬元，自公司成立之日起6個(gè)月內(nèi)一次繳足。(3)丙以貨幣270萬元出資，約定一次繳清出資。但是丙又與第三人A達(dá)成了一份協(xié)議，約定由A代墊資金協(xié)助丙繳付全部的貨幣資金，按照丙與A的約定，在公司驗(yàn)資后由丙再將出資的資金抽回以償還A，丙在1個(gè)月內(nèi)補(bǔ)足該部分的出資。公司的發(fā)起人草案經(jīng)過法律專業(yè)人士指出問題并修正后擬訂了正式的發(fā)起人協(xié)議，甲、乙、丙均在協(xié)議上簽名。后甲、乙、丙開始履行發(fā)起人協(xié)議并聘請B會計(jì)師事務(wù)所對公司的出資情況進(jìn)行驗(yàn)資，B會計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)資過程中發(fā)現(xiàn)乙出資的機(jī)器設(shè)備評估價(jià)值為100萬元，類似設(shè)備市場價(jià)值100萬元，但該機(jī)器設(shè)備明顯為二手舊設(shè)備，而且技術(shù)水平相對落后，會計(jì)師事務(wù)所的相關(guān)人員查閱該評估報(bào)告和相關(guān)情況后發(fā)現(xiàn)異常，但未予處理。除此之外，B會計(jì)師事務(wù)所沒有發(fā)現(xiàn)其他的問題，便出具了驗(yàn)資報(bào)告，并在驗(yàn)資報(bào)告后注明“本報(bào)告僅供工商登記使用”。公司經(jīng)過工商行政管理機(jī)關(guān)登記后依法成立，丙依照與A協(xié)議的約定，將其投入的貨幣資金270萬元從公司賬戶中劃回到A公司賬戶，但一直未補(bǔ)齊該部分出資，甲和乙依照發(fā)起人協(xié)議的約定要求丙立刻補(bǔ)足出資，遭到了丙的拒絕，隨后，甲和乙要求第三人A公司承擔(dān)此責(zé)任，A公司以自己僅僅是中間人為理由拒絕承擔(dān)任何責(zé)任。公司成立后除了正常經(jīng)營之外，還向建設(shè)銀行貸款300萬元，后由于公司投資決策失誤，貸款所投的項(xiàng)目血本無歸，建設(shè)銀行的貸款無法得到清償，經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)乙所出資機(jī)器設(shè)備價(jià)值顯著低于公司所定價(jià)值，便就未清償貸款要求乙以未足額出資部分承擔(dān)責(zé)任，乙以該機(jī)器設(shè)備是因市場變化導(dǎo)致的貶值，與本人無關(guān)為由拒絕補(bǔ)足，建設(shè)銀行又向出具驗(yàn)資報(bào)告的B會計(jì)師事務(wù)所要求賠償，B會計(jì)師事務(wù)所拒絕承擔(dān)賠償責(zé)任，理由有兩個(gè)，一是“本所在驗(yàn)資中并非故意出具，即便承擔(dān)也僅僅是就被審計(jì)單位賠償后不足部分來承擔(dān)”，二是“本所在驗(yàn)資報(bào)告上已經(jīng)注明是僅供工商登記使用，跟銀行貸款沒有關(guān)系”，隨后，建設(shè)銀行依法向人民法院提起了訴訟。要求： 根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題： ·公司出資人的首次出資總額是否符合公司法的有關(guān)規(guī)定?并說明理由。公司出資人的貨幣出資總額是否符合公司法的有關(guān)規(guī)定?并說明理由。甲以計(jì)算機(jī)軟件和乙以特許經(jīng)營權(quán)出資的方式是否符合有關(guān)規(guī)定?并分別說明理由。甲、乙分期繳納出資的時(shí)間是否符合公司法的有關(guān)規(guī)定?并分別說明理由?！け缘谌舜鷫|資金的方式后再歸還的形式進(jìn)行出資是否符合規(guī)定?A公司拒絕承擔(dān)任何責(zé)任的說法是否合法?簡要說明理由?！ひ揖芙^補(bǔ)足出資的理由是否正確?該部分出資應(yīng)該由誰來補(bǔ)足?簡要說明理由。·B會計(jì)師事務(wù)所提出的兩個(gè)理由是否正確?簡要說明理由。參考答案

①首次出資總額符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，有限責(zé)任公司全體股東的首次出資額不得低于注冊資本的20%，也不得低于法定的注冊資本...【查看詳解】5.問答題 某市甲、乙、丙三國有企業(yè)與市投資公司丁經(jīng)協(xié)商決定共同投資設(shè)立一從事生產(chǎn)經(jīng)營的有限責(zé)任公司。甲、乙、丙、丁四方訂立了發(fā)起人協(xié)議。協(xié)議中的部分內(nèi)容如下：(1)公司注冊資本200萬元，其中甲以土地使用權(quán)作價(jià)出資50萬元，乙以機(jī)器設(shè)備作價(jià)出資50萬元，丙以商標(biāo)專用權(quán)和專利權(quán)作價(jià)出資60萬元(商標(biāo)權(quán)和專利權(quán)各作價(jià)30萬元)，丁以現(xiàn)金出資40萬元。(2)各方的出資均分兩期繳納。其中第一期出資額為各自認(rèn)繳出資額的50%，在營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)前繳納，第二期50%的出資在公司成立后的3年內(nèi)繳納。同時(shí)約定，乙所出資的機(jī)器設(shè)備，待公司成立后，仍由乙取回供其使用。(3)甲、乙、丙三方出資的非貨幣財(cái)產(chǎn)的實(shí)際價(jià)額必須符合公司章程所定的價(jià)額。如果公司成立后發(fā)現(xiàn)所出資的非貨幣財(cái)產(chǎn)的實(shí)際價(jià)額顯著低于公司章程所定價(jià)額的，由甲、乙、丙三方各自負(fù)責(zé)補(bǔ)足其差額，其他股東不對此負(fù)責(zé)。(4)公司成立后的稅后利潤，由四方平均分配。公司成立后如果公司增加注冊資本，則由甲優(yōu)先認(rèn)繳出資50%，乙優(yōu)先認(rèn)繳20%，丙和丁各認(rèn)繳15%。要求： 根據(jù)本題所述內(nèi)容，分別回答以下問題： ·根據(jù)本題要點(diǎn)(1)所述內(nèi)容，甲、乙、丙、丁對公司的出資比例是否符合法律的規(guī)定?為什么? ·本題要點(diǎn)(2)所述內(nèi)容是否符合法律規(guī)定?并說明理由?！け绢}要點(diǎn)(3)所述內(nèi)容是否符合法律規(guī)定?為什么? ·根據(jù)本題要點(diǎn)(4)所述內(nèi)容，甲、乙、丙、丁對公司利潤分配及公司增加資本時(shí)各方優(yōu)先認(rèn)繳比例的約定是否符合規(guī)定?并說明理由。參考答案

·現(xiàn)金出資不符合法律規(guī)定。根據(jù)《公司法》規(guī)定，有限責(zé)任公司全體股東的現(xiàn)金出資不得低于30%。本案中的現(xiàn)金出資應(yīng)...【查看詳解】

第三篇：注冊會計(jì)師稅法問答題(2016-02-14)

1.問答題 綜合題：某玩具生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）注冊資金1000萬元，2014年銷售收入5500萬元，銷售成本2600萬元，營業(yè)稅金及附加500萬元，銷售費(fèi)用1100萬元，管理費(fèi)用790萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用410萬元，投資損失26萬元，營業(yè)外支出100萬元，賬面利潤為-26萬元。會計(jì)師事務(wù)所在對該企業(yè)進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)下列資料：（1）投資收益-26萬元為用權(quán)益法核算對境內(nèi)居民企業(yè)甲的投資損失26萬元。（2）財(cái)務(wù)費(fèi)用410萬元，其中50萬元為購建固定資產(chǎn)向銀行貸款的利息支出（該固定資產(chǎn)當(dāng)年未達(dá)到使用狀態(tài)）；360萬元為向低稅負(fù)地區(qū)關(guān)聯(lián)企業(yè)借款9個(gè)月用于生產(chǎn)經(jīng)營的3000萬元的利息支出，金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款年利率為9%。（3）管理費(fèi)用中，60萬元為預(yù)計(jì)負(fù)債支出；5萬元為一項(xiàng)專利權(quán)的攤銷金額，該專利權(quán)為當(dāng)年7月份以100萬元價(jià)款（不含增值稅）向境外企業(yè)（未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所）購買，付款期已到但企業(yè)因故尚未支付價(jià)款，企業(yè)已將該項(xiàng)專利按照10年的使用期限進(jìn)行攤銷，但未做扣繳稅款的處理。（4）銷售費(fèi)用中，115萬元為支付給某中介單位的銷售傭金，該傭金在稅法規(guī)定的扣除限額內(nèi)，但是傭金中的40%為現(xiàn)金支付，取得了相關(guān)發(fā)票；800萬元為廣告費(fèi)用支出。（5）營業(yè)外支出100萬元中的70萬元為違反購銷合同的違約金支出，10萬元為訴訟費(fèi)支出，20萬元為違反政府規(guī)定被相關(guān)職能部門處罰的罰款支出。（6）審核該期相關(guān)賬務(wù)時(shí)還發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)在2月接受了一臺不需要安裝的機(jī)器設(shè)備的贈與，對方開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款10萬元，增值稅1.7萬元，企業(yè)自行支付0.3萬元運(yùn)雜費(fèi)將該設(shè)備運(yùn)回，該設(shè)備當(dāng)月投入使用，但是企業(yè)在抵扣了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的同時(shí)，將該項(xiàng)受贈收入掛在往來賬上，也沒有對該設(shè)備計(jì)提折舊（該企業(yè)設(shè)備凈殘值規(guī)定為10%，折舊年限按照稅法規(guī)定最低折舊年限計(jì)算）。要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）該企業(yè)投資收益的納稅調(diào)整金額；（2）該企業(yè)借款利息的納稅調(diào)整金額；（3）該企業(yè)管理費(fèi)用的納稅調(diào)整金額；（4）該企業(yè)銷售費(fèi)用的納稅調(diào)整金額；（5）該企業(yè)營業(yè)外支出的納稅調(diào)整金額；（6）該企業(yè)接受捐贈及設(shè)備使用的納稅調(diào)整金額；（7）該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；（8）該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的所得稅額；（9）該企業(yè)應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅。參考答案

（1）該企業(yè)投資收益的納稅調(diào)整金額26萬元。（2）該企業(yè)借款利息的納稅調(diào)整金額275萬元。①50萬元應(yīng)資本化的利息在企業(yè)所...【查看詳解】2.問答題 綜合題：本題目考核礦山服務(wù)公司的增值稅和營業(yè)稅某礦山服務(wù)公司經(jīng)營范圍包括礦產(chǎn)品的開采、切割；礦山爆破、穿孔；礦產(chǎn)品開采技術(shù)咨詢業(yè)務(wù)。該公司是增值稅一般納稅人，也是營業(yè)稅納稅人。2015年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）外購礦產(chǎn)品切割設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款23萬元，增值稅3.91萬元；購置礦山爆破設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款42萬元，增值稅7.14萬元；支付當(dāng)月生產(chǎn)經(jīng)營用的電費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款10萬元，增值稅1.7萬元；（2）支付礦產(chǎn)品切割設(shè)備運(yùn)費(fèi)，取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)1萬元；支付礦山爆破設(shè)備運(yùn)費(fèi)，取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)1萬元；外購一批電飯煲用于職工福利，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款5萬元.增值稅0.85萬元：（3）從事礦產(chǎn)品切割取得收入50萬元（價(jià)稅合計(jì)數(shù)，下同）；進(jìn)行礦山爆破取得收入20萬元；取得礦產(chǎn)品開采技術(shù)咨詢收入15萬元；（4）轉(zhuǎn)讓一批已使用過的舊設(shè)備，取得收入5.67萬元，該批設(shè)備于2007年購入；（5）按照國稅局要求，該公司首次購買增值稅防偽稅控系統(tǒng)的稅控盤和金稅盤，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款0.16萬元，增值稅0.0272萬元；該公司還購置一臺電腦專用于匯總增值稅發(fā)票信息，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款1.3萬元，增值稅0.221萬元。假定上述應(yīng)認(rèn)證的發(fā)票均在當(dāng)期通過了認(rèn)證并允許抵扣。要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題。（1）該礦山服務(wù)公司當(dāng)期應(yīng)納的營業(yè)稅；（2）該礦山服務(wù)公司當(dāng)期轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備應(yīng)納的增值稅；（3）該礦山服務(wù)公司當(dāng)期實(shí)際可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)；（4）該礦山服務(wù)公司當(dāng)期應(yīng)納的增值稅。參考答案（1）礦山爆破業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按照建筑業(yè)3%的稅率繳納營業(yè)稅。該礦山服務(wù)公司當(dāng)期應(yīng)納的營業(yè)稅=20×3%=0.6（萬元）（2）該礦山服務(wù)公司...【查看詳解】3.問答題 計(jì)算問答題：律師張某2014年10月取得收入情況如下：（1）從任職的律師事務(wù)所取得應(yīng)稅工資7000元，通信和交通補(bǔ)貼1000元，辦理業(yè)務(wù)分成收入23000元，在分成收入案件辦理過程中，張某以個(gè)人名義聘請了一位兼職律師劉某協(xié)助，支付劉某報(bào)酬5000元。（2）張某10月份為一家公司做法律咨詢，取得該公司一次性勞務(wù)報(bào)酬收入30000元，直接捐給一家養(yǎng)老院10000元。（3）張某每周在當(dāng)?shù)貓?bào)紙上回復(fù)讀者的咨詢信件，10月份取得報(bào)社支付稿酬4000元。（注：分成收入扣除辦案費(fèi)用比例為35%）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）10月份張某的工資、薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。（2）劉某協(xié)助張某完成案件取得的報(bào)酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。（3）10月份張某法律咨詢勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。（4）10月份張某取得報(bào)社的稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。參考答案

（1）張某的工資、薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=［23000×（1-35%）+7000+1000-3500］×25%-1005=3857.5（元）。（2）劉某...【查看詳解】4.問答題 計(jì)算問答題：中國公民孫某系自由職業(yè)者，在繪畫方面很有造詣。2014年11月來到某會計(jì)師事務(wù)所咨詢其個(gè)人所得稅的相關(guān)問題：（1）孫某2014年6月在A國講學(xué)取得收入折合人民幣30000元，在B國進(jìn)行書畫展賣，現(xiàn)場作畫取得收入折合人民幣70000元，已分別按收入來源國稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅5000元和18000元?；貒笫欠襁€需要申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，如果需要，則何時(shí)、何地申報(bào)，須在我國繳納多少個(gè)人所得稅？（2）孫某在年初獨(dú)立出版了一本繪畫技巧教材，已取得稿酬收入50000元，出版社年初從中扣繳其個(gè)人所得稅，10月出版社又進(jìn)行加印，繪畫周刊雜志也對繪畫技巧的內(nèi)容進(jìn)行了連載，加印和連載稿酬分別是1000元和3800元。上述稿酬收入需要如何繳納個(gè)人所得稅，稅額是多少？（3）接受一電影公司委托，對一部描寫畫家的電影劇本進(jìn)行專業(yè)審核，取得審稿收入15000元。需要如何繳納個(gè)人所得稅，稅額是多少？（4）接受鄰省美術(shù)館邀請，為該館的一個(gè)國際畫展的開幕式擔(dān)任即席翻譯，該美術(shù)館與他商討合同及報(bào)酬事宜，該美術(shù)館擬一次性支付孫某6000元稅前報(bào)酬，由孫某從其收入中自負(fù)往來交通、住宿費(fèi)用。按照美術(shù)館的建議，孫某應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅，稅額是多少？（5）如果孫某測算（4）中其參加該美術(shù)館開幕式的交通住宿確實(shí)需要花費(fèi)2000元。問該合同在不增加美術(shù)館負(fù)擔(dān)的前提下，可否通過稅收籌劃增加孫某的稅后收益？假定你是會計(jì)師事務(wù)所的專業(yè)人員，請對上述問題依次進(jìn)行解答。參考答案

（1）境外收入應(yīng)在納稅終了后30日內(nèi)，在我國境內(nèi)孫某戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)補(bǔ)稅。補(bǔ)稅計(jì)算時(shí)要分國分項(xiàng)計(jì)算稅款...【查看詳解】5.問答題 計(jì)算題： 某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2008年6月受讓一宗土地使用權(quán)，依據(jù)受讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價(jià)款8000萬元，當(dāng)月辦妥土地使用證并支付了相關(guān)稅費(fèi)。自2008年7月起至2009年6月末，該房地產(chǎn)開發(fā)公司使用受讓土地60%(其余40%尚未使用)的面積開發(fā)建造一棟寫字樓并全部銷售，依據(jù)銷售合同共計(jì)取得銷售收入18000萬元。在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì)6200萬元，開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費(fèi)用700萬元、銷售費(fèi)用400萬元、利息費(fèi)用500萬元(只有70%能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明)。(說明：當(dāng)?shù)剡m用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%;教育費(fèi)附加征收率為3%;契稅稅率為3%;購銷合同適用的印花稅稅率為0.3‰;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用的印花稅稅率為0.5‰。其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%)要求： 根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅。(2)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的地價(jià)款和契稅。(3)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。(4)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的開發(fā)費(fèi)用。(5)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳土地增值稅的增值額。(6)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。參考答案

(1)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅=8000×0.5‰+18000×0.5‰+0.0005+6200×0.3‰=14.86(萬元)【查看詳解】

第四篇：淺析小額貸款公司法律制度

淺析小額貸款公司法律制度

在線律師網(wǎng)

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時(shí)間：2011-12-28

摘要:近年來，隨著市場經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，小額貸款公司逐步走入人們的視野。然而，小額貸款公司的發(fā)展，需要一個(gè)良好的法律環(huán)境，需要法律的保障和支持。2008年5月份銀監(jiān)會和央行聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于小額貸款公司試點(diǎn)的指導(dǎo)意見》，7月份浙江作為全國首個(gè)小額貸款公司試點(diǎn)省份進(jìn)行試點(diǎn)，小額貸款公司的運(yùn)行逐漸被納入到法制化軌道。本論文試從小額貸款公司的概念，小額貸款公司在我國發(fā)展的現(xiàn)狀及其存在的法律問題，小額貸款公司法律制度的完善等方面對其進(jìn)行淺析，以期有利于小額貸款公司朝著健康的方向發(fā)展，以使其能夠更好的為“三農(nóng)”和小型企業(yè)提供金融服務(wù)，緩解“三農(nóng)”和小型企業(yè)的“貸款難”問題。（在線律師網(wǎng)—提供法律服務(wù)）

關(guān)鍵詞:小額貸款公司；法律規(guī)制；法律制度； 完善

小額貸款公司作為一種制度化的金融創(chuàng)新，是在總結(jié)小額信貸對貧困人群和微小企業(yè)貸款的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)后發(fā)展起來的。該業(yè)務(wù)起源于二十世紀(jì)70年代孟加拉國著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家穆罕穆德·尤努斯教授的小額貸款試驗(yàn)。格萊珉銀行關(guān)于貧困農(nóng)戶小額貸款的成功模式，得到世界各國，特別是亞洲、非洲和拉丁美洲欠發(fā)達(dá)國家的廣泛效仿。1994年，小額貸款被引人中國。2005年10月，央行嘗試新的小額信貸模式，在山西等五省區(qū)開展了小額貸款公司試點(diǎn)。2008年5月銀監(jiān)會與人民銀行出臺了《關(guān)于小額貸款公司試點(diǎn)指導(dǎo)意見》(以下簡稱《指導(dǎo)意見》)，對設(shè)立小額貸款公司作出了總綱性的規(guī)范，小額貸款公司在我國進(jìn)入快速發(fā)展階段。

一、小額貸款公司概述

小額貸款公司是由自然人、企業(yè)法人與其他社會組織投資設(shè)立，不吸收公眾存款，經(jīng)營小額貸款業(yè)務(wù)的有限責(zé)任公司或股份有限公司。小額貸款公司是企業(yè)法人，有獨(dú)立的法人財(cái)產(chǎn)，享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，以全部財(cái)產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)民事責(zé)任。小額貸款公司專門面向“三農(nóng)”和小型企業(yè)開展貸款業(yè)務(wù)，為其提供金融服務(wù)，其存在和發(fā)展具有重大的作用和意義。與銀行相比，小額貸款公司具有機(jī)制靈活、手續(xù)簡便、放款速度快，無抵押、免擔(dān)保等商業(yè)銀行無法比擬的優(yōu)勢，可以更好地為“三農(nóng)”和小型企業(yè)提供金融服務(wù)，滿足其生存和發(fā)展所需的資金；與民間借貸相比，小額貸款有利于疏導(dǎo)、吸收民間資本，規(guī)范民間信貸，實(shí)現(xiàn)民間金融向正規(guī)金融的過度，有利于增強(qiáng)扶貧???度，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會主義和諧社會的構(gòu)建。

正因?yàn)樾☆~貸款公司的存在和發(fā)展具有如此重大的作用和意義，其越來越受到人們的重視，我國相關(guān)部門也在不斷出臺政策和法律來規(guī)范小額貸款公司的運(yùn)行，以便為其發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)良好的社會環(huán)境。總體來講，小額貸款公司應(yīng)遵守國家法律、行政法規(guī)，執(zhí)行國家金融方針和政策，執(zhí)行金融企業(yè)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則和會計(jì)制度，依法接受各級政府及相關(guān)部門的監(jiān)督管理。小額貸款公司應(yīng)執(zhí)行國家金融方針和政策，在法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)開展業(yè)務(wù)，自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧，自我約束，自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，其合法的經(jīng)營活動(dòng)受法律保護(hù)，不受任何單位和個(gè)人的干涉。但從2008年以來小額貸款公司的發(fā)展情況來看，仍然存在著監(jiān)管主體不明確，“只貸不存”，風(fēng)險(xiǎn)控制能力弱等問題。這些問題的存在對于小額貸款公司未來的健康發(fā)展是極其不利的。目前圍繞小額貸款公司健康發(fā)展的學(xué)術(shù)討論大多數(shù)是從金融、經(jīng)濟(jì)角度展開的，本文擬對這些問題從法律角度加以探究并提出相應(yīng)的完善措施，對于促進(jìn)小額貸款公司健康發(fā)展，充分發(fā)揮其在服務(wù)“三農(nóng)”和小型企業(yè)中的作用具有一定的理論價(jià)值與實(shí)踐意義。

二、小額貸款公司在我國的發(fā)展現(xiàn)狀及其存在的法律問題

從20世紀(jì)80年代初，我國就開始引進(jìn)和推行小額信貸扶貧模式。從2006年第一家小額貸款公司的成立到現(xiàn)在，小額貸款公司的發(fā)展經(jīng)歷了三個(gè)發(fā)展階段。第一階段為政策引導(dǎo)。2006年中央1號文件“鼓勵(lì)在縣域內(nèi)設(shè)立多種所有制的社區(qū)金融機(jī)構(gòu)，允許私有資本、外資等參股。大力培育自然人、企業(yè)法人或社團(tuán)法人發(fā)起的小額貸款組織”，為小額貸款公司的產(chǎn)生提供了政策依據(jù)，當(dāng)年成立了7家小額信貸公司。在此階段，小額貸款公司的成立模式不同，如山西平遙采取政府主導(dǎo)組建模式，而四川廣元采取完全市場化的公開競標(biāo)模式。第二階段為加強(qiáng)管理。2008年5月銀監(jiān)會和央行聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于小額貸款公司試點(diǎn)的指導(dǎo)意見》，從市場準(zhǔn)入、經(jīng)營行為、監(jiān)督管理、退出機(jī)制等方面對小額貸款公司提出了更加嚴(yán)格的要求，積極吸引外資進(jìn)入，并采取完全市場化模式，使一些不達(dá)標(biāo)的機(jī)構(gòu)逐步退出市場，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)得到一定程度控制，市場秩序得到優(yōu)化。第三階段為有序發(fā)展。經(jīng)過規(guī)范整合和重新審批，小額貸款公司穩(wěn)步走上了規(guī)范運(yùn)作、快速發(fā)展的軌道。據(jù)央行披露的報(bào)告顯示，截止2011年6月底，我國小額貸款公司總數(shù)已達(dá)3366家，與去年6月相比增加了1426家，各項(xiàng)貸款余額2874.66億元，與2010年6月底的余額1248.87億元相比，增幅高達(dá)130.18%，連續(xù)兩年都保持了高速增長的態(tài)勢。作為金融市場的有益補(bǔ)充，小額貸款公司對中小企業(yè)和需要燃眉資金的農(nóng)民開辟了新的融資渠道，尤其是面對國際金融危機(jī)，在解決困難企業(yè)和農(nóng)民貸款難的問題上發(fā)揮了重要作用。

然而，由于有關(guān)小額貸款公司法律制度建設(shè)的滯后性和缺陷信，小額貸款公司在我國的實(shí)踐中仍存在許多問題：

1、小額貸款公司的監(jiān)管問題。首先，對小額貸款公司的性質(zhì)界定不清楚?！吨笇?dǎo)意見》對小額貸款公司的界定忽略了小額貸款公司金融機(jī)構(gòu)的性質(zhì)，使其不需要申請金融許可證就可以經(jīng)營部分金融業(yè)務(wù)，這對整個(gè)金融市場的穩(wěn)定和發(fā)展具有不利的影響，同時(shí)對確定監(jiān)管的法律和監(jiān)管的主體也造成了困難。其次，對小額貸款公司監(jiān)管的法律體系缺失。目前我國的小額貸款公司并不是金融機(jī)構(gòu)，所以《中華人民共和國人民銀行法》、《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《貸款通則》對于小額貸款公司來說并不適用，而銀監(jiān)會和央行出臺的對小額貸款公司起規(guī)范和指導(dǎo)作用的政策法規(guī)沒有上升到嚴(yán)格的法律層面，最高的只是金融規(guī)章和規(guī)范性的文件。再次，各地的監(jiān)管規(guī)則不統(tǒng)一。由于小額貸款公司的監(jiān)督權(quán)歸屬于省級人民政府，各地方政府自行出臺地方性政策法規(guī)就造成了各地對小額貸款公司的監(jiān)管所遵循的法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)不一，難以對全國的小額貸款公司實(shí)行統(tǒng)一的監(jiān)管。最后，存在多頭管理的問題。在實(shí)踐中，大多由省政府指定金融辦組織并牽頭當(dāng)?shù)匕l(fā)展改革委員會、農(nóng)業(yè)委員會、經(jīng)濟(jì)委員會、公安局、工商局等機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對小額貸款公司進(jìn)行監(jiān)督管理。但在是否存在非法集資方面，銀監(jiān)會和公安部門負(fù)有管理的職責(zé)，人民銀行則負(fù)責(zé)對小額貸款公司的利率、資金流向等進(jìn)行跟蹤監(jiān)督。多頭管理容易產(chǎn)生形式化，造成監(jiān)管的虛擬化，不利于小額貸款公司的監(jiān)督發(fā)展。

2、資金來源單一影響其可持續(xù)發(fā)展。為了防止系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能，保障存款者的利益，《指導(dǎo)意見》在資金來源問題上仍然堅(jiān)持“只貸不存”，不允許小額貸款公司吸收公眾存款和進(jìn)行任何形式的內(nèi)外部集資。其資金來源為股東繳納的資本金、捐贈資金，以及來自不超過兩個(gè)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的融入資金。在法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)，小額貸款公司從銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)獲得融入資金的余額，不得超過資本凈額的50%。在《指導(dǎo)意見》出臺以前的試點(diǎn)過程中我們發(fā)現(xiàn)，發(fā)起人的自有資金、國內(nèi)外捐贈資金等都十分有限，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足廣大農(nóng)戶和小型企業(yè)的生存和發(fā)展所需的資金，小額貸款公司發(fā)展的后續(xù)資金嚴(yán)重不足，資金來源問題成為了束縛小額貸款公司可持續(xù)發(fā)展問題的關(guān)鍵。

3、風(fēng)險(xiǎn)控制能力弱。小額貸款公司風(fēng)險(xiǎn)的最不可忽視的一個(gè)重要來源就是不規(guī)范經(jīng)營，它突出表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一是信用評定制度不規(guī)范帶來的風(fēng)險(xiǎn)。我國目前農(nóng)村的整體信用體制還很不健全，農(nóng)民信用意識還比較低下，法治觀念還很薄弱，隨時(shí)有發(fā)生“逆向選擇”和“道德風(fēng)險(xiǎn)”的可能。目前我國還沒有《征信法》和《征信管理?xiàng)l例》，征信方面的法制建設(shè)相對落后，征信也沒有形成完整的體系，農(nóng)村的整體信用體制還不健全，有些需要制定的法律法規(guī)沒有制定和實(shí)際操作過程中已經(jīng)制定的法律法規(guī)沒有得到有效地貫徹執(zhí)行，小額貸款公司的風(fēng)險(xiǎn)控制能力就顯得很薄弱。二是小額信貸管理制度執(zhí)行不規(guī)范。小額貸款公司的風(fēng)險(xiǎn)管理不同與正規(guī)的金融機(jī)構(gòu)。在小額信貸的主流模式中，主要有以下四種風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，包括團(tuán)體貸款機(jī)制、以借款額度為主要標(biāo)的的動(dòng)態(tài)激勵(lì)機(jī)制、整借零還的分期還款制度、不同形式的擔(dān)保替代安排等。許多國家的小額貸款都仿效了這些制度安排，但在實(shí)際運(yùn)行中，有相當(dāng)一部分小額貸款公司存在著內(nèi)部缺乏必要的規(guī)章制度和實(shí)施辦法，內(nèi)部治理機(jī)制不健全，管理不規(guī)范，工作人員缺乏必要專業(yè)素質(zhì)，這使得所有好的制度名存實(shí)亡，機(jī)制難以發(fā)揮預(yù)期作用。

4、員工素質(zhì)的影響。小額貸款公司員工素質(zhì)對小額信貸的效率、成本以及小額信貸公司的財(cái)務(wù)狀況都有重要影響。員工因該接受過一定的教育和專業(yè)培訓(xùn)，最好是既有一定的理論基礎(chǔ)又有實(shí)際的操作經(jīng)驗(yàn)。小額信貸面對的是城市低收入者和較貧困的農(nóng)戶，其受教育程度有限，因此員工的溝通能力也十分必要，這樣才能及時(shí)為客戶解答疑問、克服困難并傳授技能，一方面幫助客戶脫貧致富，另一方面提高還貸率，減低資金風(fēng)險(xiǎn)。對于大部分小額貸款公司而言，以上這些員工素質(zhì)要求難以完全實(shí)現(xiàn)。（在線律師網(wǎng)—提供法律服務(wù)）

三、完善小額貸款公司法律制度的幾點(diǎn)建議

1、明確監(jiān)管主體，加強(qiáng)監(jiān)督和管理。首先，監(jiān)管問題直接關(guān)系到小額貸款公司能否朝著健康的方向發(fā)展，監(jiān)管主體不明確不僅不利于其競爭，還會給社會經(jīng)濟(jì)???發(fā)展帶來不利的影響。因此，在以后的法律法規(guī)的制定與完善過程中，應(yīng)該對其監(jiān)管主體作出明確具體的規(guī)定，以使其經(jīng)營活動(dòng)能夠得到有效的監(jiān)管。筆者認(rèn)為，根據(jù)小額貸款公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)及相關(guān)法律,應(yīng)由中國銀監(jiān)會進(jìn)行監(jiān)管。小額貸款公司的發(fā)展才剛剛起步，相關(guān)的法律法規(guī)、制度還很不完善，在以前的試點(diǎn)過程中小額貸款公司存在著操作不規(guī)范、經(jīng)營管理混亂等相當(dāng)多的問題，需要銀監(jiān)會對其加以監(jiān)督、規(guī)范和引導(dǎo)，防止小額貸款公司的性質(zhì)和功能產(chǎn)生異化，使其能夠朝著健康的方向發(fā)展。其次，在銀監(jiān)會和央行以后出臺的法律文件中應(yīng)確立起銀監(jiān)會對小額貸款公司的監(jiān)管主體資格，而不應(yīng)把對小額貸款公司的監(jiān)管職責(zé)推給地方政府。地方政府不具備對小額貸款公司進(jìn)行監(jiān)管的能力與經(jīng)驗(yàn)，由其進(jìn)行監(jiān)管是不合適的。而銀監(jiān)會對小額貸款公司從市場準(zhǔn)入到退出、業(yè)務(wù)范圍、組織機(jī)構(gòu)與經(jīng)營管理、監(jiān)管的具體措施、法律后果等方面已經(jīng)建立了比較完善的監(jiān)管框架體系。因此，銀監(jiān)應(yīng)承擔(dān)起自身對小額貸款公司的監(jiān)管職責(zé)。同時(shí)，相關(guān)部門也應(yīng)密切配合銀監(jiān)會履行監(jiān)管職責(zé)，充分發(fā)揮其在規(guī)范小額貸款公司發(fā)展中的作用。隨著小額貸款公司的進(jìn)一步發(fā)展，銀監(jiān)會要在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，在堅(jiān)持小額貸款公司市場運(yùn)作的前提下，制定統(tǒng)一的、操作性強(qiáng)的監(jiān)管辦法，以便于更好的對小額貸款公司實(shí)施監(jiān)管。同時(shí)銀監(jiān)會也可以探索監(jiān)管方式的創(chuàng)新，與工商銀行、建設(shè)銀行等商業(yè)銀行合作，通過與商業(yè)銀行簽署委托協(xié)議，把一部分監(jiān)管職責(zé)委托給商業(yè)銀行。按照雙方簽署的總協(xié)議，商業(yè)銀行為小額貸款公司提供包括融入批發(fā)性貸款、資金結(jié)算、財(cái)務(wù)顧問等全面金融服務(wù)，同時(shí)協(xié)助金融辦監(jiān)測小額貸款公司的資金流向，防止抽逃資金、非法集資等異常資金流動(dòng)。在總協(xié)議的柜架下，小額貸款公司再與商業(yè)銀行分別簽署協(xié)議，在建行開戶，資本金均存入該行，而此后的貸款及回收款項(xiàng)也統(tǒng)一走建行賬戶。

2、實(shí)現(xiàn)資金來源的多元化和可持續(xù)性。目前，外資還未充分進(jìn)入小額貸款公司并發(fā)揮作用，《指導(dǎo)意見》規(guī)定，小額貸款公司只須半數(shù)以上的發(fā)起人在中國境內(nèi)有住所即可。因此，要實(shí)現(xiàn)小額貸款公司資金來源的多元化、可持續(xù)，首先可以允許外國的金融機(jī)構(gòu)、公司等適當(dāng)參股，利用它們雄厚的資金和先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，既可以實(shí)現(xiàn)融資渠道的多樣化，又可以進(jìn)一步完善公司治理，提高經(jīng)營管理能力。2007年12月16日，中國首家外資小額貸款公司——南充美信服務(wù)有限責(zé)任公司正式開業(yè)。自其開業(yè)以來，各方面經(jīng)營狀況良好并實(shí)現(xiàn)了盈利。這說明，允許外資入股是完全切實(shí)可行而且富于成效的。其次，銀行可以作為小額貸款公司的合作伙伴進(jìn)行資金拆借，以緩解其資金緊缺問題，并獲得豐厚回報(bào)。人民銀行的再貸款也可以惠及小額貸款公司，使其成為人民銀行再貸款支農(nóng)的新的承貸主體，既可以開辟和擴(kuò)大支農(nóng)渠道，又可以緩解小額貸款公司的后續(xù)資金緊缺問題。第三，小額貸款公司成立一定期限后，允許真正服務(wù)“三農(nóng)”和小企業(yè)的合規(guī)經(jīng)營的小額貸款公司增資擴(kuò)股，增資擴(kuò)股既可以是原股東增加投資擴(kuò)大股權(quán)，也可以經(jīng)發(fā)起人同意，可以非發(fā)起人的自然人或法人投資入股。增資擴(kuò)股方案須經(jīng)當(dāng)?shù)卣夂髨?bào)省金融辦審核，審核通過后再到原工商登記機(jī)關(guān)申請變更登記。第四，可以允許小額貸款公司以發(fā)行公司債券、轉(zhuǎn)投資等方式增加流動(dòng)資金,并允許其適當(dāng)涉足金融衍生工具,開發(fā)與自身特點(diǎn)相符的理財(cái)產(chǎn)品,如貸款信用產(chǎn)品。第五、要從根本上解決小額貸款公司的資金來源問題，應(yīng)該在條件具備時(shí)讓小額貸款公司改造為村鎮(zhèn)銀行，允許其吸收存款。

3、提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力。相關(guān)部門特別是主管部門應(yīng)加強(qiáng)對小額貸款公司的監(jiān)管，監(jiān)督小額貸款公司嚴(yán)格按照《指導(dǎo)意見》的規(guī)定，進(jìn)一步完善公司治理結(jié)構(gòu)，制定切實(shí)可行的公司規(guī)章制度和實(shí)施辦法，加強(qiáng)內(nèi)部控制，規(guī)范貸款流程，建立健全的準(zhǔn)備金制度和風(fēng)險(xiǎn)保障金制度等風(fēng)險(xiǎn)控制措施。銀監(jiān)會可以出臺切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)控制管理辦法，各省也可以根據(jù)本省的實(shí)際情況制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，對小額貸款公司在經(jīng)營過程中發(fā)生的管理操作嚴(yán)重不規(guī)范，無內(nèi)部控制、準(zhǔn)備金制度，單筆貸款過高，非法集資、變相吸收公眾存款等嚴(yán)重違法違規(guī)行為，由銀監(jiān)會負(fù)責(zé)組織有關(guān)職能部門及時(shí)查處，責(zé)令改過并處以罰金，嚴(yán)重者依法吊銷其營業(yè)執(zhí)照，追究公司主要負(fù)責(zé)人的法律責(zé)任，并取消其小額貸款公司的試點(diǎn)資格。

4、增強(qiáng)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)能力?！吨笇?dǎo)意見》要求小額貸款公司的工作人員應(yīng)具備相應(yīng)專業(yè)知識和從業(yè)經(jīng)驗(yàn)。因此，大部分小額貸款公司聘請的總經(jīng)理具有商業(yè)銀行從業(yè)經(jīng)驗(yàn)。但是，作為提供小額貸款業(yè)務(wù)的特殊公司，小額貸款公司的定位決定了其貸款業(yè)務(wù)又與商業(yè)銀行有所不同，總經(jīng)理不能固守商業(yè)銀行的操作經(jīng)驗(yàn)，而應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念，并注重發(fā)揮小額貸款公司業(yè)務(wù)的靈活性。同時(shí)，發(fā)放貸款需要大批熟悉金融和貸款審批、抵押操作、財(cái)產(chǎn)評估等行業(yè)經(jīng)驗(yàn)的業(yè)務(wù)骨干，公司員工也需要掌握一定的金融業(yè)務(wù)知識。因此，培養(yǎng)小額貸款公司亟須的人才，需要來自政府和金融行業(yè)的共同努力。（在線律師網(wǎng)—提供法律服務(wù)）

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第五篇：注冊會計(jì)師(三)消費(fèi)稅法問答題(2016-02-05)

1.問答題 計(jì)算問答題：某市白酒生產(chǎn)公司為一般納稅人，2014年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）當(dāng)月外購原材料一批，取得專用發(fā)票，注明不含稅價(jià)款為30萬元。（2）將一批成本為24.36萬元的玉米及其他原材料20萬元發(fā)出，委托某縣白酒加工廠加工A牌白酒5000斤，白酒加工廠代墊的輔料成本為5萬元，另收取加工費(fèi)8萬元，取得加工廠開具的增值稅專用發(fā)票上合計(jì)注明加工費(fèi)13萬元，加工廠無同類白酒的售價(jià)，加工廠按規(guī)定代收代繳了相應(yīng)的稅金及附加。（3）將加工收回的A牌白酒的50%用于抵償A公司貨款，經(jīng)計(jì)算，企業(yè)該部分A牌白酒的平均不含稅售價(jià)為90萬元，最高不含稅售價(jià)為110萬元。（4）將加工收回的A牌白酒的10%用于對外銷售，當(dāng)月全部售出，不含稅售價(jià)為18萬元。將自產(chǎn)的成本為20萬元的10000斤B牌白酒發(fā)給下設(shè)非獨(dú)立核算門市部對外銷售（不含稅售價(jià)為38萬元），當(dāng)月實(shí)際售出60%。（5）將自產(chǎn)的高級白酒5000斤（成本為40萬元，不含稅售價(jià)為80萬元）與其他禮品500斤（成本為30萬元，不含稅售價(jià)為40萬元）組成套裝出售，取得不含稅銷售額110萬元。（6）接受乙酒廠的委托代銷白酒1200斤，代銷白酒的成本35萬元，委托方指定的不含稅售價(jià)是60萬元，本月已全部售出，委托方按代銷清單開具增值稅專用發(fā)票。按雙方協(xié)議約定，企業(yè)將代銷手續(xù)費(fèi)5萬元扣下之后將剩余款項(xiàng)支付給乙酒廠。已知：白酒消費(fèi)稅稅率為20%，從量稅每斤0.5元。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)：（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）白酒加工廠代收代繳的消費(fèi)稅金額和城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的合計(jì)金額；（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）中A牌白酒抵債應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅金額；（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）中應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅金額；（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）中應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅金額；（5）計(jì)算代銷業(yè)務(wù)應(yīng)該繳納的增值稅和營業(yè)稅；（6）計(jì)算企業(yè)本月合計(jì)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅。參考答案

（1）縣加工廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅為（24.36+20+13+5000×0.5÷10000）÷（1-20%）×20%+5000×0.5÷10000=14.65（萬元）縣加...【查看詳解】2.問答題 計(jì)算問答題：某卷煙廠為增值稅一般納稅人。2014年9月，發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）月初進(jìn)口一批煙絲，支付貨價(jià)300萬元、賣方傭金10萬元，該批煙絲運(yùn)抵我國輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)12萬元；起卸后發(fā)生不含稅運(yùn)費(fèi)2萬元、保險(xiǎn)費(fèi)1.5萬元。以上業(yè)務(wù)已取得海關(guān)進(jìn)口完稅憑證、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票。（2）購進(jìn)其他原材料、水、電等，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額合計(jì)為40萬元，其中2萬元為稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票所載稅額。（3）領(lǐng)用月初進(jìn)口煙絲的80%用于本廠生產(chǎn)M牌號卷煙。（4）按60元／條的調(diào)撥價(jià)格（不含增值稅）銷售600標(biāo)準(zhǔn)箱M牌號卷煙給某卷煙批發(fā)公司。（其他相關(guān)資料：假定煙絲的關(guān)稅稅率為10%；煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%；甲類卷煙的消費(fèi)稅稅率為56%加0.003元／支；乙類卷煙的消費(fèi)稅稅率為36%加0.003元／支；卷煙每標(biāo)準(zhǔn)箱=250標(biāo)準(zhǔn)條，每標(biāo)準(zhǔn)條=200支；假定該卷煙廠期初無增值稅留抵稅額，所取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除憑證均在當(dāng)月認(rèn)證并通過。）要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算9月該卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的增值稅。（2）計(jì)算9月該卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（3）計(jì)算9月該卷煙廠國內(nèi)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。（4）計(jì)算9月該卷煙廠國內(nèi)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。參考答案（1）進(jìn)口煙絲組成計(jì)稅價(jià)格=（300+10+12）×（1+10%）÷（1-30%）=506（萬元）進(jìn)口煙絲增值稅稅額=506×17%=86.02（萬元）（2）...【查看詳解】3.問答題 計(jì)算問答題：某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)云霧牌卷煙，該品牌卷煙平均不含稅售價(jià)每標(biāo)準(zhǔn)條55元，最高不含稅售價(jià)每標(biāo)準(zhǔn)條58元。2014年10月發(fā)生如下幾筆業(yè)務(wù)：（1）從甲卷煙廠購入一批已稅煙絲，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30萬元、增值稅稅額5.1萬元；從某供銷社購進(jìn)煙絲，取得普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)金額11.7萬元，未取得稅務(wù)機(jī)關(guān)可扣稅證明。上述貨物均已經(jīng)驗(yàn)收入庫。（2）進(jìn)口一批煙絲，關(guān)稅完稅價(jià)格100萬元，關(guān)稅稅額5萬元。海關(guān)征收進(jìn)口環(huán)節(jié)相關(guān)稅金后放行。（3）將國內(nèi)采購和進(jìn)口的煙絲均領(lǐng)用了40%，用于生產(chǎn)云霧牌卷煙。（4）與某商場批發(fā)部簽訂賒銷合同，按照平均不含稅售價(jià)將本廠生產(chǎn)的20標(biāo)準(zhǔn)箱云霧牌卷煙銷售給該商場，合同約定當(dāng)月結(jié)款50%，但是商場因資金周轉(zhuǎn)問題，實(shí)際只支付了40%的款項(xiàng)。（5）當(dāng)月對某煙酒批發(fā)站按照平均價(jià)銷售100標(biāo)準(zhǔn)箱云霧牌卷煙，取得不含稅銷售額137.5萬元。（6）用10標(biāo)準(zhǔn)箱云霧牌卷煙向某煙酒批發(fā)站換取一批白酒。已知：1標(biāo)準(zhǔn)箱=250標(biāo)準(zhǔn)條，1標(biāo)準(zhǔn)條=200支，煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，云霧牌卷煙消費(fèi)稅稅率為36%加0.003元／支。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（單位：萬元）（1）該卷煙廠本月應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額；（2）該卷煙廠當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅稅額。參考答案

（1）該卷煙廠本月應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額=（100+5）／（1-30%）×30%=45（萬元）（2）①該卷煙廠與商場批發(fā)部賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)...【查看詳解】4.問答題 計(jì)算題： 某白酒生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人，2009年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬元，另收取品牌使用費(fèi)50萬元、包裝物租金20萬元;(2)提供10萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅;(3)委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價(jià)100元通過非獨(dú)立核算門市部銷售完畢;將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類藥酒的不含稅銷售價(jià)為每公斤150元。(說明：藥酒的消費(fèi)稅稅率為l0%，白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克)要求： 根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。(2)計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。(3)計(jì)算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。(4)計(jì)算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。參考答案

(1)計(jì)算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(200+50+20)÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15(萬元)(2)...【查看詳解】5.問答題 計(jì)算題： 某市煙草集團(tuán)公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，2010年3月購進(jìn)已稅煙絲800萬元(不含增值稅)，委托M企業(yè)加工甲類卷煙500箱(250條/箱，200支/條)，M企業(yè)每箱0.1萬元收取加工費(fèi)(不含稅)，當(dāng)月M企業(yè)按正常進(jìn)度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由集團(tuán)公司收回，集團(tuán)公司將其中20箱銷售給煙草批發(fā)商N(yùn)企業(yè)，取得含稅銷售收入86.58萬元;80箱銷售給煙草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬元;100箱作為股本與F企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商Z公司。(說明：煙絲消費(fèi)稅率為30%，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅為56%加0.003元/支。)要求： 根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算M企業(yè)當(dāng)月應(yīng)當(dāng)代收代繳的消費(fèi)稅。(2)計(jì)算集團(tuán)公司向N企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(3)計(jì)算集團(tuán)公司向Y專賣店銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(4)計(jì)算集團(tuán)公司向Z公司投資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。參考答案

(1)代收代繳的消費(fèi)稅

=(800/500×200+0.1×200+200×0.015)/(1-0.56)×0.56+200×0.015=439.55(萬元)(...【查看詳解】