第一篇：小企業(yè)老板應(yīng)該懂的財(cái)務(wù)知識

我給私企當(dāng)會計(jì)的時(shí)候，發(fā)現(xiàn)老板了解財(cái)務(wù)知識的不多，我憑借自己多年對財(cái)務(wù)會計(jì)知識的掌握和理解，試著跟老板解答過一些會計(jì)上的問題。

今天我把這些內(nèi)容整理一下，發(fā)在這里，也希望跟各位探討。

有興趣的朋友，先回答下面的問題，測試一下自己作為老板，對財(cái)務(wù)了解的程度：

回答“是”，得10分，回答“差不多”，得5分，回答“否”，得0分。1.你知道會計(jì)的工作范圍嗎？

2.隨便找個(gè)人當(dāng)會計(jì)是對企業(yè)不負(fù)責(zé)任嗎？

3.你能看懂會計(jì)的賬本嗎？

4.你能看懂會計(jì)報(bào)表嗎？

5.你懂財(cái)務(wù)管理嗎？

6.應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)越少越好嗎？

7.負(fù)債率40%合適嗎？

8.借款買的設(shè)備算自己的資產(chǎn)嗎？

9.現(xiàn)金為王這話對吧？

10.利潤率越高越好嗎？

分?jǐn)?shù)出來了吧？如果你打60分以上，恭喜一下，說明你對財(cái)務(wù)知識還是有所了解的；打60分以下，別灰心，以后我會在帖子里陸續(xù)寫一些老板應(yīng)該掌握的財(cái)務(wù)知識，到最后保證你打90分，打100分也說不定哦。

第一步——了解會計(jì)知識

在會計(jì)學(xué)體系里，有一個(gè)龐大的家族，有企業(yè)會計(jì)、行政單位會計(jì)、事業(yè)單位會計(jì)；在企業(yè)會計(jì)里，又分為財(cái)務(wù)會計(jì)、成本會計(jì)、金融企業(yè)會計(jì)；現(xiàn)在有出現(xiàn)了稅務(wù)會計(jì)、法務(wù)會計(jì)，等等。

以前，在大學(xué)的會計(jì)專業(yè)，還有管理會計(jì)。有人把會計(jì)分為兩類：財(cái)務(wù)會計(jì)和管理會計(jì)，前者叫外部會計(jì)，后者叫內(nèi)部會計(jì)?？蓪?shí)際上執(zhí)行管理會計(jì)的很少，企業(yè)更注重財(cái)務(wù)管理。

作為老板，你沒必要對會計(jì)業(yè)務(wù)很精通，但要知道資金是怎么來的，還要知道它是怎么沒的，至少心里有本賬。平時(shí)你交代會計(jì)工作的時(shí)候，使用一些專業(yè)俗語，讓他知道你不是外行，他做起事來就不敢蒙你了。

不管怎么說吧，了解點(diǎn)財(cái)務(wù)會計(jì)，懂點(diǎn)財(cái)務(wù)管理，至少能使企業(yè)的管理水平更上一層樓。

一、會計(jì)要素

在會計(jì)上，把企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分為六個(gè)部分，叫六大要素，分別是資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤。

資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益反映的是財(cái)務(wù)狀況，收入、費(fèi)用、利潤反映是經(jīng)營成果。前三個(gè)要素組成的會計(jì)報(bào)表叫資產(chǎn)負(fù)債表，后三個(gè)要素組成的會計(jì)報(bào)表叫利潤表。

《小企業(yè)會計(jì)制度》里的會計(jì)報(bào)表有三張，也就是常說的三大報(bào)表。

（一）資產(chǎn)

教科書里的概念是這樣的：資產(chǎn)是指企業(yè)過去交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。

說白了，有權(quán)支配的有形物和無形物，都是你的資產(chǎn)。以后不說概念了，以理解為主。

比如：庫存里的現(xiàn)金、銀行里的存款、銷售應(yīng)收的欠款、商品等流動(dòng)資產(chǎn)，擁有產(chǎn)權(quán)的房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)，還有商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)等無形資產(chǎn)。不管是怎么來的，只要在你這里功能使用和耗費(fèi)，就是你的資產(chǎn)。

（二）負(fù)債

買資產(chǎn)的時(shí)候，自己的錢不夠，就要借外債、賒貨，這就是負(fù)債。

比如銀行貸款，是欠銀行的；應(yīng)付賬款，是欠客戶的；應(yīng)付稅款，是欠稅務(wù)局的；應(yīng)付工作，是欠員工的。凡是欠別人的就是負(fù)債。

（三）所有者權(quán)益

所有者權(quán)益，也叫股東權(quán)益，公司開始時(shí)投資者投入的錢，經(jīng)營一段時(shí)間后，企業(yè)積累的錢，這些都 屬于所有者權(quán)益。

用公式表示：資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益

企業(yè)里能看到的東西，是資產(chǎn)，比如材料、庫存商品、生產(chǎn)用的設(shè)備、廠房，還有看不到的無形資產(chǎn)；你的資金周轉(zhuǎn)不靈時(shí)借的款項(xiàng)或者買貨賒款等，就是負(fù)債；資產(chǎn)減去負(fù)債，就是所有者權(quán)益了，那才是真正屬于你自己的家底。如果負(fù)債大于資產(chǎn)，就叫資不抵債，企業(yè)就要破產(chǎn)了，這是誰都不愿意看到的。

把上面三個(gè)要素聯(lián)系起來舉個(gè)例子：企業(yè)購進(jìn)一批設(shè)備需要80萬元，你只有30萬元，怎么辦？你從銀行貸款50萬元，這樣就把設(shè)備買回來了。現(xiàn)在企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況是：資產(chǎn)80萬元，負(fù)債50萬元，所有者權(quán)益30萬元。

（四）收入

日常銷售商品、提供勞務(wù)獲取的就是收入。

如果你是生產(chǎn)電飯鍋的企業(yè)，那么賣電飯鍋的收入叫“主營業(yè)務(wù)收入”，你把加工剩下的廢舊材料賣掉了，叫 “其他業(yè)務(wù)收入”，這些都是收入。

（五）費(fèi)用

會計(jì)要素里的費(fèi)用是個(gè)大概念，包括成本、稅金及附加、期間費(fèi)用。

成本，工業(yè)是指生產(chǎn)成本，商業(yè)是指進(jìn)貨成本。

稅金及附加，包括營業(yè)稅和消費(fèi)稅，還有城市維護(hù)建設(shè)稅。

期間費(fèi)用一共有三個(gè)：管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。

（六）利潤

利潤，就是經(jīng)營成果，分營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。

收入、費(fèi)用、利潤，這三個(gè)要素舉例說明：

假如你是一般納稅人的工廠，本月銷售電飯鍋一個(gè)500元，單位成本300元，銷售過程中會產(chǎn)生費(fèi)用100元。

收入是500元，費(fèi)用是300+100=400元，利潤是500-400=100元。

順便講個(gè)故事：月底，會計(jì)報(bào)給老板一份會計(jì)報(bào)表，老板發(fā)現(xiàn)這個(gè)月的管理費(fèi)用達(dá)18萬元，以前每個(gè)月是12萬元左右；上個(gè)月還盈利呢，這個(gè)月就接近虧損了。連忙找來會計(jì)問怎么回事。會計(jì)告訴他，上個(gè)月，你買來的小轎車，這個(gè)月開始折舊，多出3千多，還有參加展會，支出1萬多，還有一筆欠款4萬多的欠款，已經(jīng)三年多了，算壞賬，計(jì)入了“管理費(fèi)用”。所以這個(gè)月的費(fèi)用一下就增加了，費(fèi)用增加了，利潤就減少了。

再舉個(gè)例子：有個(gè)商店這個(gè)月出售電腦30臺，單價(jià)6 000元，收到貨款180 000元；這批電腦的進(jìn)價(jià)是每臺5 000元，應(yīng)交增值稅5 100元，其他附加稅510元；銷售人員工資、發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)等6 000元，經(jīng)理、會計(jì)等工資、部門水電費(fèi)、招待費(fèi)、折舊等共計(jì)20000元。算一下收入、費(fèi)用和利潤。

結(jié)果是這樣的：

收入：180 000（元）

費(fèi)用：6 000+20 000+（5 000×30）+510=176 510（元）

利潤：180 000-176 510=3 490（元）

你算的跟我的結(jié)果不一樣吧，差多少？差5 100元對不對？

因?yàn)樵鲋刀惤鹗莾r(jià)外稅，你向購買者收取的，要交給稅務(wù)機(jī)關(guān)，所以不涉及在稅金里。

這道題最后計(jì)算出來的是利潤，是稅前利潤，而不是凈利潤，因?yàn)閮衾麧櫼獪p去所得稅，所得稅是依據(jù)納稅所得計(jì)算出來的，這道題里沒提供數(shù)據(jù)，計(jì)算到這里，理解這三個(gè)要素就行了。

都理解了嗎？這部分就過去了，明天說下一部分——會計(jì)科目。

其實(shí)，會計(jì)知識掌握一點(diǎn)就夠用了，對于老板來說會看會計(jì)報(bào)表、懂財(cái)務(wù)管理才是最主要的。前邊的會計(jì)要素都知道了吧，再把它們進(jìn)行細(xì)分類，就是會計(jì)科目。

會計(jì)科目

《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》里的會計(jì)科目有156個(gè)，包括各行各業(yè)的，而《小企業(yè)會計(jì)制度》里只有60個(gè)，簡化很多。兩者的科目名稱略有差別。

小企業(yè)一般使用《小企業(yè)會計(jì)制度》，所以我以《小企業(yè)會計(jì)制度》的要求寫。

我把常用的會計(jì)科目列出來：

（一）資產(chǎn)類科目——現(xiàn)金、銀行存款、材料、低值易耗品、庫存商品、委托加工物資、委托代銷商品、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)清理、在建工程、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用等。

（二）負(fù)債類科目——短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、應(yīng)付工資、其他應(yīng)付款、應(yīng)付利潤等。

（三）所有者權(quán)益類科目——實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配。

（四）成本類科目——生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用。

（五）損益類科目——主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、所得稅。會計(jì)憑證

（一）原始憑證

會計(jì)接到第一手票據(jù)，比如收到的銀行存款單據(jù)，收到報(bào)銷的費(fèi)用發(fā)票，收到的借據(jù)或者欠據(jù)，工資單、入庫單、出庫單等等，這些都叫原始憑證。

（二）記賬憑證

根據(jù)原始憑證處理業(yè)務(wù)使用的憑證，叫記賬憑證。

借貸記賬法

在賬本里，也能看到“借”和“貸”的字樣，它們是干什么的呢？

這里的“借”和“貸”，你別在字面上找解釋，它們只是會計(jì)上的記賬符號。

舉個(gè)例子：老板招待客戶花了800元，拿到出納那兒報(bào)銷，然后做分錄：

借：管理費(fèi)用——招待費(fèi) 800

貸：現(xiàn)金 800

看見沒有，不管借或者貸，金額都是一樣的，而且每一筆業(yè)務(wù)，都要有借方和貸方。

會計(jì)都知道一句經(jīng)典的話，那就是著名的記賬規(guī)則——有借必有貸，借貸必相等。

再舉個(gè)例子：賣一批價(jià)值2 000元的產(chǎn)品，收到支票一張。

遇到日常經(jīng)營收入，使用“主營業(yè)務(wù)收入”，增加用“貸”表示；收到的支票，使用“銀行存款”，增加用“借”表示，寫出來就是這樣的：

借：銀行存款 2 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 2 000

現(xiàn)在明白了“借”和“貸”的用法了吧？你理解就行了，至于怎處理是會計(jì)的事，你不用學(xué)怎么做憑證。

上面說的是財(cái)務(wù)會計(jì)，下面簡單地說說管理會計(jì)：

在會計(jì)學(xué)體系中，有兩大子系統(tǒng)：一個(gè)是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會計(jì)，一個(gè)是新興的管理會計(jì)。在實(shí)際工作中，企業(yè)負(fù)責(zé)人往往重視財(cái)務(wù)會計(jì)，而忽視了管理會計(jì)，其實(shí)，管理會計(jì)在企業(yè)管理中還是很重要的。

從管理會計(jì)的形成和發(fā)展上看，它是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物。最早是西方研究出來的，改革開放后才引進(jìn)我國，還不到30年。

管理會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)有什么區(qū)別呢？如果把財(cái)務(wù)會計(jì)比作是士兵的話，那么管理會計(jì)就是參謀。

現(xiàn)在的財(cái)務(wù)會計(jì)，實(shí)際屬于“報(bào)賬型”的會計(jì)，它的工作重點(diǎn)是面向過去算“呆賬”，單純地提供歷史數(shù)據(jù)和解釋信息，多數(shù)是報(bào)給外邊的人士看的，是“外部會計(jì)”。管理會計(jì)則屬于“經(jīng)營型”的事前會計(jì)，它不僅評價(jià)過去，還能決策現(xiàn)在，預(yù)測未來，可以強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部管理，也叫“內(nèi)部會計(jì)”。管理會計(jì)可以和財(cái)務(wù)會計(jì)一道，里應(yīng)外合地共同為企業(yè)服務(wù)。

從管理會計(jì)的職能上看，它與企業(yè)管理是息息相關(guān)的。你看企業(yè)管理的職能——決策、計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制、創(chuàng)新，再看看管理會計(jì)的職能——規(guī)劃、決策、控制、評價(jià)，差不多吧。

管理會計(jì)的內(nèi)容有：成本性態(tài)分析、變動(dòng)成本法、本量利分析、短期經(jīng)營決策分析、全面預(yù)算、成本控制等等。尤其是本量利的分析，對生產(chǎn)和銷售都有很實(shí)際的指導(dǎo)意義。本，就是成本；量，就是銷售量；利，就是利潤。

這樣拆開了說，你就能看出其中的奧秘了吧？對，就是成本、銷量和利潤之間的關(guān)系。如果你制定了目標(biāo)利潤，就能計(jì)算出需要銷售多少產(chǎn)品才能實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)；或者有了銷量、有了成本，就可以計(jì)算出凈 利潤。

通過這些關(guān)系，進(jìn)行保本點(diǎn)——也就是盈虧平衡點(diǎn)的預(yù)測，這個(gè)在企業(yè)很實(shí)用的。

接著上面的內(nèi)容，盈虧平衡點(diǎn)也叫保本點(diǎn)，公式是：

保本量=固定成本總額÷（產(chǎn)品單價(jià)-單位變動(dòng)成本）

保本額=單價(jià)×保本量

其中，固定成本，是不管你是否生產(chǎn)，都要付出的費(fèi)用，它不受業(yè)務(wù)量的影響。比如設(shè)備的折舊，每個(gè)月需要計(jì)提1 000元，就算這個(gè)月不生產(chǎn)，也要計(jì)提這么多，這就是固定成本。

變動(dòng)成本跟固定成本正相反，是隨著產(chǎn)量變化的。比如材料費(fèi)、人工費(fèi)，產(chǎn)量越多，費(fèi)用越多，但是單位變動(dòng)成本變化不大。

通俗點(diǎn)說，比如我們租房子，每月900元，不管你住不住，每天都是30元，但是水電費(fèi)你用一次，就耗費(fèi)一次，這個(gè)費(fèi)用是跟你使用的數(shù)量成正比的。

例如：企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，銷售單價(jià)100元，一件產(chǎn)品的變動(dòng)成本是60元，全部固定成本是20 000元，保本點(diǎn)是多少呢？

保本量：20 000÷（100-60）=500（件）

保本額： 100×500=50 000（元）

這樣看，保本量是500件，保本額是50 000元。

其實(shí)計(jì)算出保本量就可以了，超過500件，企業(yè)就開始盈利了，銷得越多，盈利越多。低于500件，就是虧損。

還有一個(gè)保本價(jià)格的問題，它是隨著銷量的增加而降低的，對企業(yè)定價(jià)有參考作用，尤其是跟商家簽合同的時(shí)候。

保本價(jià)格=單位變動(dòng)成本=（固定成本÷預(yù)計(jì)銷量）

例如：產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本是60元，固定成本總額是20 000元，那么出售500件的時(shí)候，保本價(jià)的多少，800件的時(shí)候，1 000件的時(shí)候呢？

銷售500件時(shí)的保本價(jià)格：60+（20 000÷500）=100（元）

這個(gè)結(jié)果跟上題計(jì)算出來的保本價(jià)格是一樣的吧。

銷售800件時(shí)的保本價(jià)格：60+（20 000÷800）=85（元）

你看，當(dāng)銷量達(dá)到800件的時(shí)候，單價(jià)85元就是保本價(jià)了，如果賣100元，那么每件就賺取15元的利潤，你現(xiàn)在知道客商買得越多越便宜的道理的了吧。

銷售1 000件的留給你算吧，單價(jià)會更便宜。

這是說的保本價(jià)，還有一個(gè)保利價(jià)，什么意思呢？就是企業(yè)要設(shè)定目標(biāo)利潤，看什么單價(jià)能達(dá)到我們的目的。

保本價(jià)格=單位變動(dòng)成本+[（固定成本+目標(biāo)利潤）÷預(yù)計(jì)銷量]

例如：還以上面的題為例，老板說，這次簽合同，要賺5萬元，如果銷售500件，應(yīng)該定價(jià)多少？如果銷售700件，定價(jià)是多少呢？

會計(jì)開始計(jì)算了。

保本價(jià)格：60+[（20 000+50 000）÷500]=200（元）

你看，前邊我們計(jì)算出來的保本價(jià)是100元，如果賺取5萬元的利潤，定價(jià)就要200元。這是銷售500件的情況，那么銷售700件的時(shí)候，定價(jià)多少能保證賺取5萬元的利潤呢？

保本價(jià)格： 60+[（20 000+50 000）÷700]=160（元）

價(jià)格降低不少吧。

在本量利分析中，還有一個(gè)實(shí)用的——邊際貢獻(xiàn)，也叫貢獻(xiàn)邊際或叫貢獻(xiàn)毛益，也是搞預(yù)測的。

計(jì)算公式：邊際貢獻(xiàn)=銷售收入-變動(dòng)成本

單位邊際貢獻(xiàn)=銷售單價(jià)-單位變動(dòng)成本

利潤=邊際貢獻(xiàn)總額-固定成本總額

例如：企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，銷售單價(jià)100元，一件產(chǎn)品的變動(dòng)成本是60元，全部固定成本是20 000元，如果銷售3 000件，會有多少利潤呢？

單位邊際貢獻(xiàn)=銷售單價(jià)-單位變動(dòng)成本=100-60=40（元）

邊際貢獻(xiàn)總額=40×3 000=120 000（元）

利潤= 邊際貢獻(xiàn)總額-固定成本總額=120 000-20 000=100 000（元）

你看，這管理會計(jì)有用吧。

此外，管理會計(jì)決策的職能也不可小視。

在工作中，我們常有這種情況：車間要進(jìn)行技術(shù)改造，需要更新設(shè)備，老板憑感覺就派采購員到生產(chǎn)廠家去訂貨，討價(jià)還價(jià)之后交錢把設(shè)備運(yùn)回企業(yè)。這時(shí)如果找個(gè)管理會計(jì)，用內(nèi)含報(bào)酬率法算一下，就能判斷出是買設(shè)備劃算還是租設(shè)備劃算了，這樣就減少了決策的盲目性和沖動(dòng)性。

投資之前，除了要做市場調(diào)查外，還要做前景預(yù)測，至少要做一下產(chǎn)品成本分析，計(jì)算一下利潤和資金的回報(bào)率，然后再決定是否投資，這樣可以降低投資風(fēng)險(xiǎn)，提高勝算率，可惜的是企業(yè)沒有幾家能做到這一點(diǎn)。

企業(yè)管理的重點(diǎn)在經(jīng)營，經(jīng)驗(yàn)的重點(diǎn)在決策，正確的決策能保證企業(yè)以最小的耗費(fèi)獲得最大的收益。企業(yè)經(jīng)營和居家過日子一樣，也要精打細(xì)算。

管理會計(jì)的決策范圍還不止這些，比如生產(chǎn)哪些品種利潤最大？零部件是自制還是外購？產(chǎn)品如何定價(jià)？設(shè)備何時(shí)更新？面對這些困惑，管理會計(jì)自有一套決策方法，比如差量分析法、貢獻(xiàn)毛益法、凈現(xiàn)值法等等，就能輕松做出判斷，給你一個(gè)正確的答案。因此把管理會計(jì)叫做“決策會計(jì)”也不為過。

關(guān)于管理會計(jì)就說這么多了，想必你已經(jīng)認(rèn)識到它的重要性，以后再招聘會計(jì)的時(shí)候，這個(gè)也可以作為一個(gè)條件。

“在工作中，我們常有這種情況：車間要進(jìn)行技術(shù)改造，需要更新設(shè)備，老板憑感覺就派采購員到生產(chǎn)廠家去訂貨，討價(jià)還價(jià)之后交錢把設(shè)備運(yùn)回企業(yè)。這時(shí)如果找個(gè)管理會計(jì)，用內(nèi)含報(bào)酬率法算一下，就能判斷出是買設(shè)備劃算還是租設(shè)備劃算了，這樣就減少了決策的盲目性和沖動(dòng)性。”--------------這塊沒看懂，初感覺應(yīng)該和上面講的無關(guān)吧，這個(gè)好像應(yīng)該反映在現(xiàn)金流這塊，最終在損益表、年終資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)。

內(nèi)含報(bào)酬率法------------樓主說的比較含糊了 希望用租賃機(jī)器和購買機(jī)器的比較案例具體展開一下。

很高興看到有人提問題。

我在前邊介紹了財(cái)務(wù)會計(jì)，后邊簡單地介紹了管理會計(jì)。

管理會計(jì)在我國基本還停留在學(xué)術(shù)研究上，掌握這種方法并能實(shí)際應(yīng)用到工作中的不多。是在上個(gè)月吧，我國才進(jìn)行了首批設(shè)獎(jiǎng)，也只有7家大企業(yè)獲得了“中國管理會計(jì)實(shí)踐獎(jiǎng)”，說明管理會計(jì)并沒普及。

你問得很專業(yè)，買設(shè)備劃算還是租設(shè)備劃算，用年金現(xiàn)值計(jì)算比較好；看這項(xiàng)投資是否可行，用內(nèi)含報(bào)酬率分析最好。類似的決策方法有五種，最好是配合著使用。

我把書上的兩個(gè)例子拿出來，做個(gè)比較。

企業(yè)擬購置一臺自動(dòng)化設(shè)備，需款120000元。該設(shè)備可用6年，使用期滿有殘值6000元。使用該項(xiàng)自動(dòng)化設(shè)備可使企業(yè)每年增加凈利13000元，同時(shí)按直線法計(jì)提折舊。若該企業(yè)的資金成本為14%。

要求：采用回收期法、凈現(xiàn)值法、現(xiàn)值指數(shù)法和內(nèi)含報(bào)酬率法評價(jià)購置方案是否可行。

（1）回收期法

投資回收期=原投資額/平均每年現(xiàn)金凈流量=120 000/33 000=3.64（年）

結(jié)論：該企業(yè)投資方案的預(yù)期回收期3.64年大于允許的最大回收期3（6/2）年，所以該方案不可行。

（2）凈現(xiàn)值法

未來報(bào)酬的總現(xiàn)值=現(xiàn)金凈流量折現(xiàn)現(xiàn)值+殘值折現(xiàn)現(xiàn)值

=[13 000+（120 000-6 000）/6 000]×3.889+6 000×0.458=127 184（元）

凈現(xiàn)值=未來報(bào)酬的總現(xiàn)值－原投資額的現(xiàn)值

=127 184-120 000=7 184（元）

結(jié)論：該投資方案的凈現(xiàn)值是正數(shù)，說明投資報(bào)酬率大于資金成本，則方案可行。

（3）現(xiàn)值指數(shù)法

現(xiàn)值指數(shù)=未來報(bào)酬的總現(xiàn)值/原投資額的現(xiàn)值

=127 184/120 000=1.0599

結(jié)論：該投資方案的現(xiàn)值指數(shù)大于1，則方案可行。

（4）內(nèi)含報(bào)酬率

年金現(xiàn)值系數(shù)=原投資額的現(xiàn)值/各年現(xiàn)金凈流量

=120 000/33 000=3.636

設(shè)：內(nèi)含報(bào)酬率為X%，采用插值法得：

16% X% 18%

3.685 3.636 3.498

所以：（X%-16%）/（18%-16%）=（3.636-3.685）/（3.498-3.685）

X%=16.52%

結(jié)論：該投資方案的內(nèi)含報(bào)酬率16.52%大于資金成本（14%），則方案可行。

再來一題：

企業(yè)需要一套設(shè)備，購買價(jià)10000元，可使用12年。如果租用，則每年年初需付租金1500元（不包括修理費(fèi)）。假定貨幣的時(shí)間價(jià)值為5%。

計(jì)算12年期的即付年金現(xiàn)值，比較購買和租用兩個(gè)方案誰最優(yōu)。

解：12年租金的現(xiàn)值：1500×（8.306+1）=13 959（元）

結(jié)論：12年租金的現(xiàn)值13 959元高于買價(jià)10 000元，還是買車劃算。

謝各位頂貼，讓我有信心寫下去。

作為企業(yè)的管理者，還應(yīng)該會看會計(jì)報(bào)表、掌握財(cái)務(wù)分析、懂得財(cái)務(wù)管理，等等。順便問問大家，老板了解上述的會計(jì)知識就可以了吧？在會計(jì)上你還需要什么內(nèi)容呢？

樓主你好，我想知道做為一名銷售經(jīng)理需要懂得哪些財(cái)務(wù)知識？

——銷售部門跟財(cái)務(wù)的聯(lián)系比較密切，一個(gè)是銷售價(jià)格的問題，一個(gè)是往來賬款的問題。

1.在對外簽訂貨合同的時(shí)候，要考慮增值稅的問題。增值稅是價(jià)外稅，訂合同時(shí)要明確定的價(jià)款是含稅價(jià)還是不含稅價(jià)，折扣的時(shí)候也有同樣的問題。

2.你的銷售額，就是企業(yè)的收入額，會計(jì)上叫“主營業(yè)務(wù)收入”。當(dāng)時(shí)能收回來貨款的，老板高興；暫時(shí)收不回來，叫掛賬，就是掛往來賬，會計(jì)上叫“應(yīng)收賬款”。

有的企業(yè)催款是銷售部門的事情，有的企業(yè)是財(cái)務(wù)的事情。

銷售部門為了多收款，它不管是否賒賬，賣出去再說，反正有業(yè)績了；而財(cái)務(wù)上把應(yīng)收賬款看得很緊，負(fù)責(zé)人的會計(jì)更是三番五次的催款，當(dāng)賬面上資金緊張的時(shí)候，他更需要及時(shí)回款。還有，在會計(jì)上好存在壞賬問題，壞賬就是損失嘛。

還有一個(gè)就是差旅費(fèi)，在會計(jì)上也叫掛賬，你借款的時(shí)候，也要掛賬：借“其他應(yīng)收款”，回來報(bào)賬后，貸“其他應(yīng)收款”。因?yàn)椴皇秦浛?，所以叫“其他?yīng)收款”。

3.建議：跟財(cái)務(wù)部門多聯(lián)系、勤溝通，別跟財(cái)務(wù)部門較勁兒。

想請問樓主，出納和會計(jì)應(yīng)該如何對帳，作為老板應(yīng)該如何檢查他們的工作是否合格。

——所說的對賬，就是出納的兩本賬（現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬）跟會計(jì)的總賬余額核對。出納還有兩個(gè)任務(wù)，一個(gè)是現(xiàn)金賬跟庫存里的現(xiàn)金核對，一個(gè)是銀行賬跟銀行的對賬單核對，這樣就萬無一失了。

如何檢查他們的賬是否合格？

1.出納按著上述說的，賬實(shí)相符，就沒問題了，其他的工作呢，比如收到支票或者現(xiàn)金要及時(shí)存到賬戶，因?yàn)橹庇惺斓钠谙蓿绻X多，完存幾天就少收利息，這要看出納的責(zé)任心了?，F(xiàn)金日記賬要求日清月結(jié)，現(xiàn)金流量大的，每天要有現(xiàn)金日報(bào)表。你可以抽查，或者直接要出納報(bào)上來。

2.會計(jì)要及時(shí)處理每天的業(yè)務(wù)，及時(shí)記賬，要什么數(shù)據(jù)都能準(zhǔn)確的給出來。

從賬上看，至少總賬是平衡的，也就是借貸要相等，這是最起碼的；其次，每個(gè)月的賬都不能積壓，房地產(chǎn)企業(yè)和是施工業(yè)的會計(jì)，由于工作性質(zhì)的關(guān)系，容易兩三個(gè)月都不處理賬務(wù)。餐飲業(yè)和商業(yè)比較及時(shí)。

你可以每個(gè)月向會計(jì)要會計(jì)報(bào)表，根據(jù)總賬看他的報(bào)表對不對。

你要知道他是否合格，首先你要懂得賬的來龍去脈。說起來就多了，我前邊寫的那些哪里看不懂或者缺乏的你告訴我。

樓主，請問負(fù)債做為資產(chǎn)的一部分，怎么會大于資產(chǎn)呢？你對資不抵債的理解好象有問題

——當(dāng)負(fù)債大于資產(chǎn)的時(shí)候，就叫資不抵債了，在上市公司里就有這種情況。

根據(jù)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益的平衡公式，當(dāng)負(fù)債大于資產(chǎn)的時(shí)候，所有者權(quán)益一定是出現(xiàn)負(fù)數(shù)的時(shí)候。

比如我有100元的資產(chǎn)，外欠了110元債務(wù)，歸我所有的權(quán)益是負(fù)數(shù)。這時(shí)候我就資不抵債了。這么說你明白沒？

我剛在公司校驗(yàn)稅票，同事說當(dāng)月校驗(yàn)的稅票當(dāng)月要抵扣，不知道為什么？如果我1月末校驗(yàn)稅票SAP增加了應(yīng)付貸方2月抵扣會影響不好嗎？

——你是說進(jìn)項(xiàng)稅吧？當(dāng)月認(rèn)證的當(dāng)月必須抵扣，這是稅法規(guī)定的。你想2月抵扣到2月份再拿去認(rèn)證，抵扣聯(lián)有90天的期限呢。不過因?yàn)楸驹聸]有抵扣，應(yīng)交增值稅額會大。你懂得賬務(wù)的處理就知道為什么要當(dāng)月抵扣了。如果本月進(jìn)貨量大，銷售少，也可以拿到下

月去認(rèn)證、抵扣。

謝謝樓主，希望樓主能夠堅(jiān)持不懈的將你的知識以通俗化、實(shí)例化的方式講述出來，畢竟看這貼的人基本上都對財(cái)務(wù)原來一竅不通，碰到有些太專業(yè)的名詞希望樓主也能解釋下。

——謝謝你的提醒，也希望你幫我挑出沒看懂的專業(yè)名詞，我盡量把他們口語化。

比如“負(fù)債”，書上的解釋是這樣的：所謂負(fù)債，是指由于過去的交易或事項(xiàng)所引起的公司、企業(yè)的現(xiàn)有債務(wù)，這種債務(wù)需要企業(yè)在將來以轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或提供勞務(wù)加以清償，從而引起未來經(jīng)濟(jì)利益的流出。

我是這樣解釋的：買資產(chǎn)的時(shí)候，自己的錢不夠，就要借外債、賒貨，這就是負(fù)債。

嚴(yán)格來說，我沒有書上的說法嚴(yán)密，反正我們也不是為了考試，理解才是硬道理哈。

樓主 您好！請教一個(gè)問題。我們是軟件開發(fā)類型的小公司，現(xiàn)在請的是代理會計(jì)公司做帳。我想請問如果判斷一個(gè)代理會計(jì)公司好壞？另外請兼職會計(jì)好還是代理會計(jì)公司好呢？

——如果你對會計(jì)的要求只是記賬的話，可以請代理公司，工商、稅務(wù)上的事情全由他們打理，很省心。如果你要會計(jì)參與管理，就要謹(jǐn)慎選擇了，應(yīng)該選全職會計(jì)。

至于怎么判斷代理公司的好壞，只要稅務(wù)局檢查的時(shí)候不出現(xiàn)問題，就是對你負(fù)責(zé)的公司了。關(guān)鍵是簽合同的時(shí)候，要把這個(gè)責(zé)任分清楚。

因?yàn)殚_辦代理公司的門檻不高——3名以上持有會計(jì)從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員，主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具有會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。所以代理公司也良莠不齊，有的是靠實(shí)力，有的是靠關(guān)系。

兼職會計(jì)和代理公司的問題：從工作角度看都一樣，兩者都是記賬的；從人工成本上看，付給兼職會計(jì)的工資比代理公司高一些；從工作質(zhì)量看，如果遇到好的會計(jì)，什么都好，遇到不好的會計(jì)，還不如代理公司的呢。因?yàn)榇砉靖P(guān)系單位處理得應(yīng)該不錯(cuò)，而兼職會計(jì)就稍遜一些。

其實(shí)企業(yè)找會計(jì)，很大程度是對著稅務(wù)機(jī)關(guān)的，所以，稅務(wù)上處理得好，就是合格會計(jì)。

我也是學(xué)財(cái)會的，這些隨便買本書就有。樓主還是教我們怎么做假帳吧！相信筒子們都有興趣哦！

——的確，會計(jì)書很多，給老板看的也不少，就像我原來那個(gè)老板，他身后就有類似的書，他說術(shù)語太多看不進(jìn)去，反而愿意聽我口語化的講解。因此，我開了這個(gè)貼，講點(diǎn)通俗的財(cái)務(wù)知識給大伙聽。這只是財(cái)務(wù)中的一部分——會計(jì)類，老板應(yīng)該會看財(cái)務(wù)報(bào)表，而不是會記賬。

假賬？你竟然敢公開教唆我講假賬，汗一個(gè)先??那我就說幾句。

假賬，是老板最關(guān)心、國家最擔(dān)心、會計(jì)最傷心的。

現(xiàn)在，企業(yè)兩套賬已經(jīng)是公開的秘密，會計(jì)為了自己不弄混，不約而同地稱其為內(nèi)賬和外賬，很形象吧。內(nèi)賬，就是給內(nèi)部人看的，外賬，就是給外部人看的，內(nèi)外肯定有別。

有的企業(yè)更厲害，為了少繳稅，記一套隱瞞收入的賬；為了多貸款，記一套利潤高的賬；為了自己看，記一套最真實(shí)的賬。

不是我嚇唬你啊，如果有部門負(fù)責(zé)任地查賬，沒有查不出來的假賬。

做兩套賬不是不可以，看你怎么做，前提是不造假。

現(xiàn)實(shí)情況是：因?yàn)槠髽I(yè)的白條子是難免的，尤其是建筑行業(yè)。你的白條子多了，稅務(wù)機(jī)關(guān)不讓，你就得找個(gè)地方放起來。但是，太多的支出不能入賬，收入難免增高，多繳稅老板肯定不情愿，于是會計(jì)好像有責(zé)任幫老板把收入藏起來。這樣就犯法了，查出來就會認(rèn)定你偷稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)才不管你白條子的問題，他只看你偷稅的事實(shí)。

你可能辯解：要發(fā)票價(jià)格就高，不要發(fā)票價(jià)格就低，采購員為了占便宜就不要發(fā)票了。

結(jié)果一步錯(cuò)百步歪，把你帶到偷稅的邊緣，跳還是不跳？你選擇吧。

因此說，企業(yè)一定要杜絕白條子，落到賬上的收入一定要入賬，這樣你被沒必要做兩套賬了。

或者你做了，那套賬最好裝在你心里，別麻煩也別難為會計(jì)了。

對于兩套賬，你知道會計(jì)怎么看嗎？

他們打心里不想做也不愿意做又不得不做，他們私下里咬牙切齒地說：真想把給銀行的報(bào)表送給稅務(wù)局，讓我和老板同歸于盡。

看把會計(jì)給逼得，死的心都有了。

這時(shí)候你一定想問我——你是會計(jì)出身，你沒做過假賬嗎？

如果說會計(jì)沒做過假賬你信嗎？

我承認(rèn)我做過，后來因?yàn)槟懽犹【筒桓蓵?jì)當(dāng)老師了，當(dāng)然不是去教做假賬，而是教怎樣把賬做真實(shí)了。

說真是，教你做假賬——還沒等我講完，這個(gè)帖子可能就被和諧了。就算我講完了，老板都拿去以賬試法，東窗事發(fā)，找誰說理去？還是讓老板安安穩(wěn)穩(wěn)地在這里學(xué)點(diǎn)財(cái)務(wù)知識，平平安安地賺大錢吧。給樓主提問1，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，銷項(xiàng)稅，怎么回事，怎么抵扣？2，已經(jīng)開發(fā)票的收入，必須走公司賬戶嗎

逐一回答?。?/p>

1.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，銷項(xiàng)稅，怎么回事，怎么抵扣？

增值稅是價(jià)外稅，也就是說你銷售貨物全部價(jià)款是含稅的，但是會計(jì)核算的時(shí)候指把不含稅的作為收入，稅金交納給國家。一般納稅人購貨的時(shí)候獲取的發(fā)票上有進(jìn)項(xiàng)稅，這部分稅額是可以從銷項(xiàng)稅中抵扣的。

比如你是賣服裝的，從廠家購進(jìn)10 000元的服裝，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上顯示在10 000元的進(jìn)價(jià)中：服裝金額8 547元，稅額1 453元，這個(gè)稅額叫進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)我們銷售服裝的時(shí)候，開出增值稅專用發(fā)票15 000元，發(fā)票上同樣有兩個(gè)金額：一個(gè)是服裝金額12 820.50元，一個(gè)是稅額2 179.50元，這個(gè)稅額叫銷項(xiàng)稅額。

到了月末，銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，就是我們應(yīng)該繳納的增值稅額。根據(jù)上個(gè)例子，我們應(yīng)該繳納的增值稅額是：2 179.50-1 453=726.50元。

你可能覺得不對，進(jìn)貨10 000元，賣出15 000元，增值5 000元，按17%計(jì)算，應(yīng)該是850元啊。

如果你有這樣的疑問，說明你還是沒理解什么叫價(jià)外稅。

服裝采購進(jìn)來的金額是含稅的，也就是說10 000元里已經(jīng)有17%的稅金了，賣出去的服裝也是含稅的，真正增值的部分，是不含稅的價(jià)款，12 820.50-8 547=4 273.50元，用這個(gè)金額，再乘以17%，你看是不是726.50元？

你拿來收到的增值稅專用發(fā)票和開出去的增值稅專用發(fā)票，兩個(gè)對比著看，上面有稅金，開出去的稅金減去進(jìn)來的稅金，就是你應(yīng)該交的稅金。

或者你用發(fā)票上銷售金額減去進(jìn)貨金額，這是毛利，再乘以17%，就是你要交納的稅金。為什么我這么費(fèi)勁解釋呢？因?yàn)槲耶?dāng)會計(jì)的時(shí)候，跟老板就是這么仔細(xì)講完他才聽明白，我相信你早就明白了。

2.已經(jīng)開發(fā)票的收入，必須走公司賬戶嗎？必須的。

不管你是工業(yè)還是商業(yè)，不管你是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，只要開發(fā)票，就說明你有收入了，有收入就要交稅，你不走公司賬，你想干嘛？

我就是不知道帳目的來龍去脈，確切的來說，我不是很明白，會計(jì)應(yīng)該記些什么帳。公司是新成立的，我不知他應(yīng)該建些什么樣的帳，然帳與帳之間如何相對應(yīng)。我又不好一一去問，那樣顯得我什么都搞不清，呵呵。

另外：我是旅游服務(wù)行業(yè)

——的確，當(dāng)老板的應(yīng)該自己掌握點(diǎn)財(cái)務(wù)知識，偶爾跟會計(jì)說幾句專業(yè)術(shù)語，讓你覺得你很內(nèi)行，他就不敢蒙你了。

新建的企業(yè)，如果你找的是有經(jīng)驗(yàn)的會計(jì)，他應(yīng)該知道建什么賬。

不管什么行業(yè)，建的賬都差不多，因?yàn)闀?jì)制度是統(tǒng)一的，只是不同的行業(yè)，成本核算的會計(jì)科目和核算方法不同而已。你可以根據(jù)我列出的賬目去檢查一下：

（一）日記賬

企業(yè)必須有這兩本賬，一本是現(xiàn)金日記賬——記載現(xiàn)金科目的，一本是銀行存款日記賬——記載銀行存款科目的。

（二）多欄式費(fèi)用明細(xì)賬

費(fèi)用賬都是橫開的賬本，賬頁里有很多的空欄，你可以按著費(fèi)用項(xiàng)目自行設(shè)置。比如：管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等，工業(yè)要有生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用。

（三）數(shù)字金額式商品賬

這個(gè)賬不僅有借貸余，還有數(shù)量和單價(jià)，適合“庫存商品”、“材料”等需要記載數(shù)量的賬戶。

（四）固定資產(chǎn)賬

這個(gè)有點(diǎn)特殊，與“固定資產(chǎn)”形影不離的“累計(jì)折舊”也要放在這里。

（五）應(yīng)交稅金賬

主要記載“應(yīng)交增值稅”的，也是專門為一般納稅人預(yù)備的，明細(xì)科目都是現(xiàn)成的，直接記賬就行了。旅行社交納營業(yè)稅，用不著這本賬應(yīng)交稅金可以記在三欄式明細(xì)賬上。

（六）三欄式明細(xì)賬

除了上述專門的賬以外，其余的沒有著落的賬戶都在這里安家。比如往來賬、所有者權(quán)益里的賬戶，還有不用明細(xì)核算的收支賬。

（七）總賬

與三欄式明細(xì)賬的格式是一樣的，只是賬本的名稱不同。這樣賬簿就全了。企業(yè)剛開始，不用建那么多，隨著業(yè)務(wù)的發(fā)生，看需要什么再建。

1.現(xiàn)金賬跟庫存核對，銀行賬跟開戶行的對賬單核對，都有牽制。

2.總賬跟所有的明細(xì)賬核對，包括日記賬。

這就是賬賬核對，開業(yè)后，還要定期做賬實(shí)核對。說完賬說稅，財(cái)務(wù)稅務(wù)不分家嘛。

旅游服務(wù)業(yè)，主要交納營業(yè)稅，如果你是查賬征收的話，是差額納稅，也就是用全部的營業(yè)收入減去支付給支付給其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門票等代付費(fèi)用，按差額計(jì)算營業(yè)稅，稅率是5%。

其他的還有附加稅——城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。有房屋的還要繳納房產(chǎn)稅和土地使用稅，有車的繳納車船使用稅，還有所得稅、印花稅、個(gè)人所得稅（代繳）。

我說的有點(diǎn)不清楚，我意思是說，開了發(fā)票了的收入，可不可以打入私人賬戶，一定要走公司的賬戶嗎？主要是為了方便。在賬目上不可以算現(xiàn)金收入來表現(xiàn)嗎？再另作一筆銀行存款的賬，這樣可行不？PS：lz的財(cái)務(wù)功底真扎實(shí)，現(xiàn)在lz是老師？再提個(gè)問題，企業(yè)最后給股東分紅，這部分需要交個(gè)人所得稅嗎，如果需要，應(yīng)該是企業(yè)來代繳，還是由個(gè)人去申報(bào)？

——你一口氣問了三個(gè)問題，我一個(gè)一個(gè)地回答啊。

1.你說的意思是在賬上空走一筆吧，先入現(xiàn)金賬和收入賬，然后做一筆銀行賬假設(shè)把錢轉(zhuǎn)出去了，實(shí)際上收入是存到你個(gè)人存折上了。

這樣也可以，前提是沒人查賬的時(shí)候。因?yàn)闀?jì)做憑證的時(shí)候，入賬沒有存款單，轉(zhuǎn)走的時(shí)候沒有支票根，也就是沒有原始憑證。還因?yàn)殄X是在空中走的，所以銀行對賬單上沒有這筆錢。稅務(wù)來查張的時(shí)候，會懷疑你虛開發(fā)票。不過你有出庫單跟著，問題不是很大。我感覺不太穩(wěn)妥，就為了省事，有點(diǎn)冒險(xiǎn)。

相反的，已經(jīng)落到賬戶上的錢，你就不能不走賬。有些企業(yè)錢進(jìn)來了馬上轉(zhuǎn)走，然后不入賬。這樣，稅管員來查稅的時(shí)候，在銀行對賬單上看到這筆，會追問下去，如果你說不清，就視為偷稅。

我原來在的那家企業(yè)，老板就理直氣壯地給別人提過現(xiàn)金，那人有一筆款，他沒有賬戶，先落到我們的賬上，然后又轉(zhuǎn)出去。

當(dāng)時(shí)我不知道，月底對銀行賬的時(shí)候發(fā)現(xiàn)的，我問老板娘，她告訴我是串現(xiàn)金了。我就覺得不太妙，跟她解釋說，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)來查賬，說我們轉(zhuǎn)移收入，咱們一點(diǎn)轍都沒有。如果銀行來查，說我們洗錢，那問題更大了。僥幸的是他們來查賬的時(shí)候沒看銀行對賬單，讓我虛驚一場。

按理說，有了收入，應(yīng)該存到本企業(yè)的賬戶里，收現(xiàn)金的記在現(xiàn)金賬上，是轉(zhuǎn)賬就記在銀行賬上，然 后用的時(shí)候再往外轉(zhuǎn)。不過據(jù)我了解，現(xiàn)在很多的企業(yè)都使用個(gè)人賬戶，這樣花起來的確方便。

我們現(xiàn)在請的代理會計(jì)公司很不負(fù)責(zé)，兩年了都沒有給過我們賬本，不過我們也沒主動(dòng)要求。會計(jì)老板說如果稅務(wù)出了問題，他能幫我們搞定，但是至今我們公司還沒有被查到過，所以也不知道是真是假。另外簽合同的時(shí)候，應(yīng)該注意什么問題呢，哪些責(zé)任應(yīng)該是他們負(fù)責(zé)的呢？ 不好意思，我對會計(jì)實(shí)在是不太懂 呵呵

——你讓他們代理記賬，不是讓他們代理保管賬，如果有協(xié)議，你讓他們保管了，另當(dāng)別論。放在他們那兒，一旦稅務(wù)查賬，也是方便。

稅務(wù)查賬是這樣：稅管員沒有特殊的情況，一般不來查賬。而稅務(wù)稽查是有目的的，如果你所屬的行業(yè)是當(dāng)年專項(xiàng)檢查的項(xiàng)目或者是稅收稽查的重點(diǎn)，那么被查的可能性就大；如果你的企業(yè)稅收有變化，突然降低，也會吸引他們的眼球；還有就是每年他們會隨機(jī)抽查，那就看企業(yè)的運(yùn)氣了。

代理合同，網(wǎng)上應(yīng)該有范本，那個(gè)比較全面了，你可以參考一下。有位網(wǎng)友問總賬和明細(xì)賬的關(guān)系，我先從賬說起吧。

會計(jì)賬簿

會計(jì)做完憑證，就要記賬了。每一個(gè)科目，都有一個(gè)相應(yīng)的賬戶，這個(gè)賬戶要落在賬頁上。

不管什么行業(yè)，建的賬都差不多，因?yàn)闀?jì)制度是統(tǒng)一的，只是不同的行業(yè)，成本核算的會計(jì)科目和核算方法不同而已。

一般企業(yè)使用三類賬——日記賬、明細(xì)賬和總賬。

以下是企業(yè)常用的賬簿。

（一）日記賬

企業(yè)必須有這兩本賬，一本是現(xiàn)金日記賬——記載現(xiàn)金科目的，一本是銀行存款日記賬——記載銀行存款科目的。剛才那筆憑證及在賬上是這樣的。

（二）多欄式費(fèi)用明細(xì)賬

費(fèi)用賬都是橫開的賬本，賬頁里有很多的空欄，你可以按著費(fèi)用項(xiàng)目自行設(shè)置。比如：管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用，都使用費(fèi)用賬。

（三）數(shù)字金額式商品賬

這個(gè)賬不僅有借貸余，還有數(shù)量和單價(jià)，適合“庫存商品”、“材料”等需要記載數(shù)量的賬戶。

（四）固定資產(chǎn)賬

這個(gè)有點(diǎn)特殊，與“固定資產(chǎn)”形影不離的“累計(jì)折舊”也要放在這里。

（五）應(yīng)交稅金賬

主要記載“應(yīng)交增值稅”的，也是專門為一般納稅人預(yù)備的，明細(xì)科目都是現(xiàn)成的，直接記賬就行了。

（六）三欄式明細(xì)賬

除了上述專門的賬以外，其余的沒有著落的賬戶都在這里安家。比如往來賬、所有者權(quán)益里的賬戶，還有不用明細(xì)核算的收支賬。

（七）總賬

與三欄式明細(xì)賬的格式是一樣的，只是賬本的名稱不同，是全體賬簿的統(tǒng)帥。記賬的時(shí)候，按著憑證上的借貸方向，記在賬本上的“借方”或者“貸方”。記賬，其實(shí)就是抄賬。在財(cái)務(wù)軟件里，就是點(diǎn)幾下鼠標(biāo)的事。

賬務(wù)處理順序

手工會計(jì)和電算會計(jì)的處理方法差不多，都是按下面的順序做：

（一）根據(jù)原始憑證做記賬憑證；

（二）根據(jù)記賬憑證上科目記相應(yīng)的賬——日記賬、明細(xì)賬；

（三）把記賬憑證匯總；

（四）依據(jù)記賬憑證記總賬；

（五）試算平衡后編制會計(jì)報(bào)表。

明細(xì)賬和總賬是什么關(guān)系？

剛才你不是知道了什么是總賬，什么是明細(xì)賬了嗎？明細(xì)賬，是記載每個(gè)科目的賬，總賬，是把科目 匯總后記的賬。總賬有點(diǎn)像花名冊——企業(yè)有多少部門，沒個(gè)部門有多少人，至于這些人的具體情況，你要到明細(xì)賬上看。

比如，總賬里的固定資產(chǎn)，翻到那個(gè)賬頁，只看到借方1 588 000元，余額也是這個(gè)金額，你看不到都有什么設(shè)備。這時(shí)候，你去翻看固定資產(chǎn)明細(xì)賬，這里有十幾項(xiàng)固定資產(chǎn)，你想看哪項(xiàng)固定資產(chǎn)多少錢，用來幾年，折舊了多少，就翻到對應(yīng)的賬頁，便一目了然。

想知道會計(jì)記的賬對不對，一是看總賬自身平不平，也就是借方余額和貸方余額是否相等；二是看各個(gè)明細(xì)賬的余額是否跟總賬上的余額是否相等。

固定資產(chǎn)折舊怎么算??！比如買了一筆固定資產(chǎn)20萬，分10年折舊，那每年折舊費(fèi)多少？我可是財(cái)務(wù)忙，弱弱的問一下！

——固定資產(chǎn)是有預(yù)計(jì)殘值的，就是固定資產(chǎn)不能使用后還能換回來多少錢。以前稅務(wù)有規(guī)定要按固定資產(chǎn)的5%預(yù)計(jì)，現(xiàn)在沒有硬性指標(biāo)了，企業(yè)可以自己定。還是低一點(diǎn)好，每年就能多提一點(diǎn)折舊費(fèi)。

例如：固定資產(chǎn)是20萬元，預(yù)計(jì)殘值5千元，設(shè)備使用最低年線是10年。

每年的折舊額：（200 000-5 000）/10=19 500元（元）

因?yàn)闀?jì)是按月計(jì)提折舊的，所以每個(gè)月要計(jì)提19 500/12=1 625（元）

樓主，您好！我現(xiàn)在有一個(gè)非常緊急的事情。我們公司和一個(gè)國家單位簽訂的一個(gè)合同被抽到，說是要延伸審計(jì)。我不知道我們要準(zhǔn)備什么東西。他們會查發(fā)票么？

——延伸審計(jì)主要是查那家國企單位涉及到你們的。你跟他們有合同，那就是準(zhǔn)備與那家企業(yè)有關(guān)的資料，看有沒有違規(guī)現(xiàn)象就行，包括發(fā)票。折舊有很多種,樓主應(yīng)該詳細(xì)給人家說清楚,呵呵

——那我就詳細(xì)地說說。

企業(yè)通過購入或者自建等方式取得固定資產(chǎn)后，會計(jì)記到賬上的就叫“固定資產(chǎn)”，反映的是固定資產(chǎn)的成本價(jià)，也就是原價(jià)。

在固定資產(chǎn)使用的時(shí)候，它會隨著年限的增加而磨損，這就是折舊。折舊是每個(gè)月都要計(jì)提的，會計(jì)處理賬務(wù)的時(shí)候使用“累計(jì)折舊”這個(gè)科目?！袄塾?jì)折舊”是“固定資產(chǎn)”的備抵科目，固定資產(chǎn)消耗的價(jià)值都轉(zhuǎn)移到這里。計(jì)提折舊前，要用原價(jià)減去把預(yù)計(jì)凈殘值。殘值，是指固定資產(chǎn)不能使用后的廢物處理收入，處理的時(shí)候還會有支出，因此就有了“預(yù)計(jì)凈殘值”，既：

預(yù)計(jì)凈殘值=預(yù)計(jì)殘值收入-預(yù)計(jì)清理費(fèi)用

因?yàn)槟悴荒艽_定將來能有多少收支，所以叫“預(yù)計(jì)”，計(jì)算折舊的時(shí)候要把這個(gè)金額先扣除。

殘值依據(jù)什么抵扣呢？

以前稅法規(guī)定了扣除比例5%，現(xiàn)在這個(gè)權(quán)力他們不要了，企業(yè)說了算。但是當(dāng)年掌握不準(zhǔn)的情況下，也可以參考那個(gè)比例，不過我告訴你，這個(gè)比例越低折舊費(fèi)就越多，稅前可以抵扣的也越多。

比如，設(shè)備25萬元，企業(yè)根據(jù)情況確定凈殘值率為2%，按10年計(jì)提折舊。

用數(shù)學(xué)的做法計(jì)算：

凈殘值=2 500 000*2%=50 000（元）

500 000-50 000=2 450 000（元）450 000/10/12=20 416（元）

每個(gè)月折舊20 416元。書里有個(gè)公式，是這樣的：

年折舊率=（1-預(yù)計(jì)殘值率）/預(yù)計(jì)使用壽命*100%

月折舊率=年折舊率/12

月折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)*月折舊率

算出來的結(jié)果是一樣的，如果有出入，就是因?yàn)樗纳嵛迦胍鸬?，可以忽略?/p>

這里的預(yù)計(jì)使用壽命，就是折舊年限。稅法對于折舊年限有明文規(guī)定，它不允許企業(yè)為所欲為，你想折幾年就折幾年完？沒門，企業(yè)讓會計(jì)怎么折舊都行，但是年底匯算清繳的時(shí)候，必須按稅法的規(guī)定調(diào)整過來，那還不如平時(shí)就乖乖地按規(guī)矩辦事呢。

所得稅法規(guī)定的最低折舊年限：

（1）房屋、建筑物，為20年；

（2）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；

（3）與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；

（4）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；

（5）電子設(shè)備，為3年。

最低嘛，就是低于這個(gè)年限不行，高于的話它不管，因?yàn)槎惙ù笥跁?jì)法。

會計(jì)一般都執(zhí)行最低年限，因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)折舊的年限影響企業(yè)的所得稅，折的年限越短，所得稅每年相應(yīng)的可以少交。

折舊方法

其實(shí)固定資產(chǎn)的損耗有兩種：一種是有形的，你看得見的，比如東西越用越舊，壞了還要休；一種的無形的，比如隨著技術(shù)的進(jìn)步，原來沒用壞的東西可能淘汰就不能用了。

關(guān)于折舊方法，書上具體介紹了四種，其實(shí)也就兩種，一種是直線法，一種是加速法。

一般的企業(yè)用直線法就行，稅法也規(guī)定用這個(gè)；加速折舊一般是高科技企業(yè)才可以使用，還需稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)才行。會計(jì)考試的時(shí)候要掌握四種，還要會算。老板就不用了。

直線法包括年限平均法和工作量法，加速法包括年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法。

稅法上對使用加速折舊法的固定資產(chǎn)這樣規(guī)定的： 一是由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)； 二手常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

前邊那個(gè)例子就是使用的年限平均法。

固定資產(chǎn)年折舊額＝（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）÷固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限

固定資產(chǎn)月折舊額=固定資產(chǎn)年折舊額÷12月

工作量簡單，有三個(gè)公式：

按照行駛里程計(jì)算折舊的公式：

單位里程折舊額=(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值)÷規(guī)定的總行駛里程

2.按照工作小時(shí)計(jì)算折舊的公式：

每工作小時(shí)折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）÷規(guī)定的總工作小時(shí)

3.按臺班計(jì)算折舊的公式：

每臺班折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）÷規(guī)定的工作總臺班數(shù)

速折舊法的計(jì)算有點(diǎn)復(fù)雜，就是前幾年這折舊得多，逐年減少。作為老板，知道就行了。

1.網(wǎng)上報(bào)稅，報(bào)的是什么稅，僅僅是增值稅么？ 還是包括所得稅？營業(yè)稅也可以在網(wǎng)上報(bào)么？一般納稅人和小規(guī)模納稅人是否都可以網(wǎng)上報(bào)稅？

——目前一般納稅人的增值稅必須在網(wǎng)上報(bào)，其他的要看當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)都開通了哪些稅種，這些會計(jì)都掌握。

2.抄稅和報(bào)稅有何區(qū)別？

——這是指一般納稅人說的。一般在月末，會計(jì)要把收到的增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)，拿到稅務(wù)機(jī)關(guān)讓他們辨別一下真?zhèn)?，同時(shí)把進(jìn)項(xiàng)稅額存儲到我們的用戶信息里。這個(gè)過程叫認(rèn)證。到了下月初，會計(jì)把上個(gè)月企業(yè)開票系統(tǒng)里的銷項(xiàng)稅信息，用稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)的專用IC卡，傳輸給稅務(wù)機(jī)關(guān)，這個(gè)過程叫抄稅抄的是銷項(xiàng)稅額。

這時(shí)候企業(yè)開出去的發(fā)票信息和收到的發(fā)票信息都在稅務(wù)機(jī)關(guān)的用戶檔案里。15日之前，會計(jì)去報(bào)稅，也就是“抄稅”的銷項(xiàng)稅，扣除“認(rèn)證”的進(jìn)項(xiàng)稅，就是本月應(yīng)該上報(bào)的稅金，這個(gè)稅金應(yīng)該在15日前繳納。整個(gè)的納稅過程就是這樣。

小規(guī)模納稅人簡單多了，按銷售額，倒扣出稅金，就是應(yīng)該繳納的增值稅。

“請問帳上的借、貸到底是怎樣理解呢？是不是根據(jù)資金的流向？剛樓主講了，還是沒明白~”

我再把前邊的借貸記賬法，詳細(xì)說說。

你想知道這個(gè)月收入增加了沒有，一般都會這么問：“這個(gè)月的銷售額是多少？”會計(jì)回答：“180萬元。比上個(gè)月增加了16萬元?！蹦阋宦牳吲d了。

如果會計(jì)看完賬告訴你：“這月的銷售額是貸方180萬?！蹦憧隙ㄓ袚]舞拳頭的沖動(dòng)。因?yàn)槭裁?，因?yàn)槟悴欢裁词琴J方，對吧？

如果你翻開會計(jì)的賬本，你也看不到增加和減少的字樣，體現(xiàn)在賬上真的是“借方”和“貸方”，余額寫標(biāo)注著“借或貸”。為會計(jì)是用“借”和“貸”來表示賬務(wù)的增減變化的。

這些借和貸，會計(jì)一打眼就知道是增加還是減少了，他根據(jù)什么判斷的呢？

現(xiàn)在問就給你說說啊。這里的“借”和“貸”，你別在字面上找解釋，它們只是會計(jì)上的記賬符號。就像在簡譜里，看到“1、2、3、4”，就要發(fā)“都、來、米、發(fā)”一樣。在會計(jì)上，你可以把它們看成是增減，不同的是，這些增減的含義還要看會計(jì)要素。

那六要素還記得吧？資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益，還有收入、費(fèi)用、利潤。

資產(chǎn)類、費(fèi)用類，增加了就是“借”，減少了就是“貸”。

比如剛才說的現(xiàn)金和銀行存款，收到了現(xiàn)金，現(xiàn)金是資產(chǎn)類科目，借方表示增加，而銀行存款也是資產(chǎn)類的科目。貸方表示減少。

剛才是把現(xiàn)金存到銀行，現(xiàn)金減少了，銀行存款增加了。就是借“銀行存款”，貸“現(xiàn)金”。

收入、利潤、負(fù)債和所有者權(quán)益正相反，“貸”表示增加，“借”表示減少。

舉個(gè)例子：老板宴請客戶花了800元的招待費(fèi)，拿到出納那兒報(bào)銷，然后做分錄：

借：管理費(fèi)用——招待費(fèi) 800

貸：現(xiàn)金 800

這是會計(jì)考試時(shí)列出的業(yè)務(wù)形式，叫分錄。把分錄記在賬上就叫記賬憑證。

看這筆業(yè)務(wù)，現(xiàn)金花出去了，也就是減少了800元，現(xiàn)金是資產(chǎn)類的科目，減少用“貸”表示；同時(shí)費(fèi)用增加了800，就用“借”表示。

另外四個(gè)會計(jì)要素：負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、利潤，這里邊的科目增加了用“貸”，減少了用“借”，跟上述兩類要素正好相反。

再舉個(gè)例子：出售一批價(jià)值2 000元的產(chǎn)品，收到支票一張。（稅金忽略）

遇到日常經(jīng)營收入，使用“主營業(yè)務(wù)收入”科目，增加用“貸”表示；收到的支票，使用“銀行存款”科目，增加用“借”表示，寫出來的分錄就是這樣的：

借：銀行存款 2 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 2 000

這么一看，就知道了收入增加了，銀行存款也增加了。

再來一題：用支票還給A客戶一筆前期欠款50 000元。

付款，是“銀行存款”減少了，這筆錢原來掛在“應(yīng)付賬款”里，“應(yīng)付賬款”是負(fù)債類科目，換款，也是減少了，用“借方”。

借：應(yīng)付賬款——A客戶 50 000

貸：銀行存款 50 000

如果原來應(yīng)付賬款——A客戶的余額是貸方50 000元，那么記完賬后余額就是零了，說明不欠款了。

你發(fā)現(xiàn)沒有，在每一筆業(yè)務(wù)里，都有一個(gè)借一個(gè)貸，不管借還是貸，雙方的金額都是一樣的。這就是記賬規(guī)則——有借必有貸，借貸必相等。

關(guān)于“借”和“貸”你理解就行了，至于怎么處理賬務(wù)是會計(jì)的事了。

前期可行性分析調(diào)查，建議你自己認(rèn)真的考慮一下。接下來談?wù)勅绾巫怨?，需要哪些手續(xù)、怎樣操作。

開公司流程之

一、選擇公司的形式：

普通的有限責(zé)任公司，最低注冊資金3萬元，需要2個(gè)（或以上）股東，從06年1月起新的公司法規(guī)定，允許1個(gè)股東注冊有限責(zé)任公司，這種特殊的有限責(zé)任公司又稱“一人有限公司”（但公司名稱中不會有“一人”字樣，執(zhí)照上會注明“自然人獨(dú)資”），最低注冊資金10萬元。

如果你和朋友、家人合伙投資創(chuàng)業(yè)，可選擇普通的有限公司，最低注冊資金3萬元；如果只有你一個(gè)人作為股東，則選擇一人有限公司，最低注冊資金10萬元。開公司流程之

二、注冊公司的步驟：

1.核名：

到工商局去領(lǐng)取一張“企業(yè)（字號）名稱預(yù)先核準(zhǔn)申請表”，填寫你準(zhǔn)備取的公司名稱，由工商局上網(wǎng)（工商局內(nèi)部網(wǎng)）檢索是否有重名，如果沒有重名，就可以使用這個(gè)名稱，就會核發(fā)一張“企業(yè)（字號）名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書”。這一步的手續(xù)費(fèi)是30元。2.租房：

去專門的寫字樓租一間辦公室，如果你自己有廠房或者辦公室也可以，有的地方不允許在居民樓里辦公。

租房后要簽訂租房合同，并讓房東提供房產(chǎn)證的復(fù)印件。

簽訂好租房合同后，還要到稅務(wù)局去買印花稅，按年租金的千分之一的稅率購買，例如你的每年房租是1萬元，那就要買10元錢的印花稅，貼在房租合同的首頁，后面凡是需要用到房租合同的地方，都需要是貼了印花稅的合同復(fù)印件。

3.編寫“公司章程”：

可以在網(wǎng)站下載“公司章程”的樣本，修改一下就可以了。章程的最后由所有股東簽名

4.刻私章：

去街上刻章的地方刻一個(gè)私章，給他們講刻法人私章（方形的）。費(fèi)用大概20元左右。

5.到會計(jì)師事務(wù)所領(lǐng)取“銀行詢征函”：

聯(lián)系一家會計(jì)師事務(wù)所，領(lǐng)取一張“銀行詢征函”（必須是原件，會計(jì)師事務(wù)所蓋鮮章）。如果你不清楚，可以看報(bào)紙上的分類廣告，有很多會計(jì)師事務(wù)所的廣告。

6.去銀行開立公司驗(yàn)資戶：

所有股東帶上自己入股的那一部分錢到銀行，帶上公司章程、工商局發(fā)的核名通知、法人代表的私章、身份證、用于驗(yàn)資的錢、空白詢征函表格，到銀行去開立公司帳戶，你要告訴銀行是開驗(yàn)資戶。開立好公司帳戶后，各個(gè)股東按自己出資額向公司帳戶中存入相應(yīng)的錢。

銀行會發(fā)給每個(gè)股東繳款單、并在詢征函上蓋銀行的章。

注意：公司法規(guī)定，注冊公司時(shí)，投資人（股東）必須繳納足額的資本，可以以貸幣形式（也就是人民幣）出資，也可以以實(shí)物（如汽車）、房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)等出資。到銀行辦的只是貨幣出資這一部分，如果你有實(shí)物、房產(chǎn)等作為出資的，需要到會計(jì)師事務(wù)所鑒定其價(jià)值后再以其實(shí)際價(jià)值出資，比較麻煩，因此建議你直接拿錢來出資，公司法不管你用什么手段拿的錢，自己的也好、借的也好，只要如數(shù)繳足出資款即可。

7.辦理驗(yàn)資報(bào)告：

拿著銀行出具的股東繳款單、銀行蓋章后的詢征函，以及公司章程、核名通知、房租合同、房產(chǎn)證復(fù)印件，到會計(jì)師事務(wù)所辦理驗(yàn)資報(bào)告。一般費(fèi)用500元左右（50萬以下注冊資金）。

8.注冊公司：

到工商局領(lǐng)取公司設(shè)立登記的各種表格，包括設(shè)立登記申請表、股東（發(fā)起人）名單、董事經(jīng)理監(jiān)理情況、法人代表登記表、指定代表或委托代理人登記表。填好后，連同核名通知、公司章程、房租合同、房產(chǎn)證復(fù)印件、驗(yàn)資報(bào)告一起交給工商局。大概3個(gè)工作日后可領(lǐng)取執(zhí)照。

此項(xiàng)費(fèi)用約300元左右。

9.憑營業(yè)執(zhí)照：

到公安局指定的刻章社，去刻公章、財(cái)務(wù)章。后面步驟中，均需要用到公章或財(cái)務(wù)章。10.辦理企業(yè)組織機(jī)構(gòu)代碼證：

憑營業(yè)執(zhí)照到技術(shù)監(jiān)督局辦理組織機(jī)構(gòu)代碼證，費(fèi)用是80元。辦這個(gè)證需要半個(gè)月，技術(shù)監(jiān)督局會首先發(fā)一個(gè)預(yù)先受理代碼證明文件，憑這個(gè)文件就可以辦理后面的稅務(wù)登記證、銀行基本戶開戶手續(xù)了。

11.去銀行開基本戶：

憑營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證，去銀行開立基本帳號。最好是在原來辦理驗(yàn)資時(shí)的那個(gè)銀行的同一網(wǎng)點(diǎn)去辦理，否則，會多收100元的驗(yàn)資帳戶費(fèi)用。

開基本戶需要填很多表，你最好把能帶齊的東西全部帶上，要不然要跑很多趟，包括營業(yè)執(zhí)照正本原件、身份證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、公財(cái)章、法人章。

開基本戶時(shí)，還需要購買一個(gè)密碼器（從2005年下半年起，大多銀行都有這個(gè)規(guī)定），密碼器需要280元。今后你的公司開支票、劃款時(shí)，都需要使用密碼器來生成密碼。

12.辦理稅務(wù)登記：

領(lǐng)取執(zhí)照后，30日內(nèi)到當(dāng)?shù)囟悇?wù)局申請領(lǐng)取稅務(wù)登記證。一般的公司都需要辦理2種稅務(wù)登記證，即國稅和地稅。費(fèi)用是各40元，共80元。

辦理稅務(wù)登記證時(shí)，必須有一個(gè)會計(jì)，因?yàn)槎悇?wù)局要求提交的資料其中有一項(xiàng)是會計(jì)資格證和身份證。你可先請一個(gè)兼職會計(jì)，小公司剛開始請的兼職會計(jì)一般200元工資就可以了。

13.申請領(lǐng)購發(fā)票：

如果你的公司是銷售商品的，應(yīng)該到國稅去申請發(fā)票，如果是服務(wù)性質(zhì)的公司，則到地稅申領(lǐng)發(fā)票。

最后就開始營業(yè)了。注意每個(gè)月按時(shí)向稅務(wù)申報(bào)稅哦，即使沒有開展業(yè)務(wù)不需要繳稅，也要進(jìn)行零申報(bào)，否則會被罰款的。

有二點(diǎn)你可能比較關(guān)心：

1.公司必須建立健全的會計(jì)制度，你可能擔(dān)心自己不會，怎么辦？剛開始成立的公司，業(yè)務(wù)少，對會計(jì)的工作量也非常小，你可以請一個(gè)兼職會計(jì)，每個(gè)月到你的公司幫你建帳，二、三天時(shí)間就夠了，給他200-500左右的工資即可。

2.公司的稅額：

營業(yè)稅：銷售商品的公司，按所開發(fā)票額的4%征收增殖稅；提供服務(wù)的公司，按所開發(fā)票額的5%征收營業(yè)稅。

所得稅：對企業(yè)的純利潤征收18-33%的企業(yè)所得稅。小公司的利潤不多，一般是18%。對企業(yè)所得稅，做帳很關(guān)鍵，如果帳面上你的利潤很多，那稅率就高。所以，平常的購買設(shè)備都要開發(fā)票，你吃飯、坐車的票都留起來，可以做為你的企業(yè)運(yùn)作成本。

二種稅的區(qū)別：營業(yè)稅是對營業(yè)額征稅，不管你賺沒有賺錢，只有發(fā)生了交易，開了發(fā)票，就要征稅；所得稅，是對利潤征稅，利潤就是營業(yè)額扣減各種成本后剩余的錢，只有賺了錢，才會征所得稅。

還有其它各種各樣很多種的稅，但沒有多少錢，主要是上面二種，特別是所得稅非常高。

公司

概述

公司是指一般以營利為目的，從事商業(yè)經(jīng)營活動(dòng)或某些目的而成立的組織。根據(jù)現(xiàn)行中國公司法（2005），其主要形式為有限責(zé)任公司和股份有限公司。兩類公司均為法人（民法通則36條），投資者可受到有限責(zé)任保護(hù)。根據(jù)方流芳教授的考證，公司曾被稱為“公班衙”，是對英國東印度公司的專屬稱呼。在百多年的歷史中，中文“公司”詞義在不斷的誤讀和重新詮釋中逐漸明確為現(xiàn)今含義。公司的要素

公司是社會發(fā)展的產(chǎn)物，與社會分工的發(fā)展而發(fā)展。公司一般能夠獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。根據(jù)《公司法》（2006年）定義為：公司是指依照本法在中國境內(nèi)設(shè)立的有限責(zé)任公司和股份有限公司。在公司的概念中，一般包括4個(gè)要素：

1、（必須）公司是從事經(jīng)營活動(dòng)的法人，法人資格與經(jīng)營資格的取得都需要得到國家相關(guān)行政部門的承認(rèn)，符合法律規(guī)定的條件，履行法律規(guī)定的程序，取得國家相關(guān)行政部門核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照等證件；

2、股東出資組建公司的目的在于通過公司的經(jīng)營活動(dòng)獲取利潤，營利性成為公司的重要要素，并以此區(qū)別于不以營利為目的公益法人、以行政管理為目的的國家機(jī)關(guān)以及非商事性公司。以從事行政管理為目的和主要活動(dòng)內(nèi)容的公司不應(yīng)稱為公司，因它不是嚴(yán)格意義上的公司。

3、以行為為基礎(chǔ)設(shè)立由股東的投資行為設(shè)立，股東投資行為開成的權(quán)行是股權(quán)。股權(quán)是一種獨(dú)立的特殊權(quán)利，不同于經(jīng)營權(quán)等物權(quán)，亦不同于債權(quán)。

4、獨(dú)立的公司須有獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)作為其從事經(jīng)營活動(dòng)的基礎(chǔ)和承擔(dān)民事責(zé)任的前提。我國公司法第3條規(guī)定：“有限責(zé)任公司和股份有限公司是企業(yè)法人。”公司作為，必須具備我國民法通則第37條所規(guī)定的條件。公司的起源

現(xiàn)代的公司制度起源于《社會契約論》，一般認(rèn)為，公司起源于中世紀(jì)的歐洲。但是實(shí)際上公司的起源可以追溯到更遠(yuǎn)的年代。大量史實(shí)表明，公司萌芽于古羅馬。古羅馬是靠戰(zhàn)爭發(fā)跡的，戰(zhàn)爭使羅馬疆域擴(kuò)大，也使商人大發(fā)其財(cái)。但是戰(zhàn)爭以及維持遼闊疆域卻耗資巨大，于是政府與商人相互勾結(jié)，簽訂合同。某些大商人聯(lián)合起來為政府解決部分財(cái)政問題，政府則允許他們組成一定的商人組織，承包某些過去由政 府控制的貿(mào)易及工程，甚至收稅職能。例如羅馬帝國時(shí)期，出現(xiàn)了類似股份公司那樣的組織。

但是，最初出現(xiàn)的那種類似公司的團(tuán)體在歐洲長達(dá)幾百年的時(shí)期里并未得以延續(xù)，因?yàn)殡S著日爾曼人的入侵和羅馬帝國的滅亡，商業(yè)衰落，城市廢棄，破壞了公司賴以存在的基礎(chǔ)。直至10世紀(jì)以后，貿(mào)易才同城市一齊重現(xiàn)繁榮。中世紀(jì)初期，在城市和貿(mào)易發(fā)展的刺激下，公司這一組織形式重新萌生起來。城市發(fā)展了，政府的軍事開支和行政費(fèi)用均需大量資金的支持。于是商人們便以替政府籌款為條件取得成立公司的特許權(quán),獲取厚利。

如果說羅馬帝國時(shí)期出現(xiàn)的公司組織或類似于公司的組織是公司史的源頭的話，那么到了歐洲中世紀(jì)，公司組織或類似于公司的組織就已經(jīng)成為事實(shí)了。

我國的“公司”一詞取自“公者,數(shù)人之財(cái)，司者，運(yùn)轉(zhuǎn)之意。”（《大同·列詞傳》）意思是公司是大多人共同運(yùn)轉(zhuǎn)，一起生活學(xué)習(xí)，工作的地方。

公司的分類

公司主要形式為有限責(zé)任公司(limited company)、個(gè)人無限責(zé)任公司、合伙無限責(zé)任公司(proprietary company)以及公開上市的股份有限公司等，其區(qū)別于非盈利性的社會團(tuán)體、事業(yè)機(jī)構(gòu)等。

從西方公司理論看，公司根據(jù)不同條件可做多種分類。例如根據(jù)是否適用有限責(zé)任分為有限責(zé)任公司和無限責(zé)任公司。

我國《公司法》第2條對公司進(jìn)行分類，是根據(jù)組建公司的特征并配合社會經(jīng)濟(jì)需要而做出的。但并未排除其他公司形態(tài)在社會經(jīng)濟(jì)生活中的作用，因之，我們認(rèn)為第二種觀點(diǎn)較為可采。

股份有限公司區(qū)別于有限責(zé)任公司的最為重要的特征是：其全部資本分為等額股份，股東以其所持有的股份對公司承擔(dān)責(zé)任，公司以其全部資本對公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，例如上市公司。

公司除上述《公司法》第2條所規(guī)定的分類外，常見的分類方法還有以下幾種：根據(jù)股東所承擔(dān)的責(zé)任形式不同而劃分；根據(jù)公司的信用標(biāo)準(zhǔn)不同而劃分；根據(jù)股東對象不同和股票能否轉(zhuǎn)讓而劃分；根據(jù)公司的國籍而劃分；根據(jù)一個(gè)公司對另一個(gè)公司的控制和依附關(guān)系而劃分；根據(jù)公司內(nèi)部管轄系統(tǒng)而劃分等七種較為常見的分類方法。公司的特點(diǎn)

在市場經(jīng)濟(jì)中，與其他市場主體相比，公司有以下優(yōu)點(diǎn)：

市場經(jīng)濟(jì)是商品經(jīng)濟(jì)的社會化和市場化發(fā)展到一定程度的必然結(jié)果，是市場機(jī)制在社會經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行中占統(tǒng)治地位、社會資源的配置主要由市場機(jī)制進(jìn)行調(diào)節(jié)的經(jīng)濟(jì)。市場經(jīng)濟(jì)要求平等的市場主體按照等價(jià)交換的原則；通過公平競爭，從市場取得和向市場提供商品，促進(jìn)整個(gè)市場合理流動(dòng)，實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)架置優(yōu)化、資源合理配置。市場經(jīng)濟(jì)的要求決定了市場主體必須擁有明晰界定的財(cái)產(chǎn)權(quán)，而且必須是獨(dú)立的、平等的。法人制度以其獨(dú)特的性質(zhì)使法人在市場經(jīng)濟(jì)中充當(dāng)了主要的角色。公司作為法人的一種形態(tài)，其特質(zhì)完全符合市場經(jīng)濟(jì)的要求，這必然市公司成為市場經(jīng)濟(jì)的主體。并且，由于公司自身的優(yōu)點(diǎn)，使其成為最典型的企業(yè)法人而在市場經(jīng)濟(jì)的主體中居于重要地位。與其他市場主體相比，公司的優(yōu)點(diǎn)顯然表現(xiàn)在：

1、公司股東的有限責(zé)任決定了對公司投資的股東既可滿足投資者謀求利益的需求，又可使其承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)限定在一個(gè)合理的范圍內(nèi)，增加其投資的積極性。

2.公司特別是股份有限公司可以公開發(fā)行股票、債券，在社會上廣泛集資，便于興辦大型企業(yè)。

3.公司實(shí)行徹底的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離的原則，提高了公司的管理水平。

4。公司特有的組織結(jié)構(gòu)形式使公司的資本、經(jīng)營運(yùn)作趨于利益最大化，更好地實(shí)現(xiàn)投資者的目的。

5.公司形態(tài)完全脫離個(gè)人色彩，是資本的永久性聯(lián)合，股東的個(gè)人生存安危不影響公司的正常運(yùn)營。因之，公司存續(xù)時(shí)間長穩(wěn)定性高。我國《公司法》第2條規(guī)定：“本法所稱公司是指依照本法在；中國境內(nèi)設(shè)立的有限責(zé)任公司和股份有限公司?！边@就是說，我國《公司法》只規(guī)定了兩類公司：有限責(zé)任公司與股份有限公司。對于我國此條法律規(guī)定的理解，存有完全相左的兩種觀點(diǎn)。一種觀點(diǎn)認(rèn)為；我國公司法不認(rèn)可無限責(zé)任公司、兩合公司等其他的公司形態(tài)；不能創(chuàng)設(shè)其他公司形式。另一種歡點(diǎn)則認(rèn)為，該條并不禁止適用除公司法之外的法律而創(chuàng)設(shè)其他形式的公司。個(gè)體工商戶與公司的區(qū)別

1、從所需要的資金上來看：個(gè)體工商戶一般要租一套房子，一年要20000塊左右，進(jìn)貨存貨要20000塊左右，裝修投入50000元左右，工人工資每年20000左右。這總共大約110000左右。而注冊有限公司 和個(gè)體工商戶的唯一區(qū)別似乎就是你能拿出100000塊錢的存折給他看一下。

2、從稅收費(fèi)用上看：個(gè)體工商戶要繳個(gè)人所得稅、增值稅。有限公司要繳企業(yè)所得稅，增值稅。上上下下沒有多少差別。

3、從信譽(yù)值上來看：買家對個(gè)體工商戶的信任遠(yuǎn)遠(yuǎn)不如有限公司。

4、從市場范圍上來看：個(gè)體工商戶只能在本地經(jīng)營，而有限公司則可以把經(jīng)營范圍伸向全國。

總之，從老板的角度上來分析，把個(gè)體公商戶的執(zhí)照改成有限公司是有利無害的，新入行的朋友應(yīng)該直接注冊有限公司而不要嘗試什麼個(gè)體工商戶了。怎樣注冊公司

現(xiàn)在注冊公司根據(jù)公司法規(guī)定：2人或2人以上有限公司注冊資金最低要為3萬（參看新公司法第2章第1節(jié)第26條）；1人有限公司注冊資金最低為10萬（參看新公司法第2章第3節(jié)第59條）；此規(guī)定基本適用絕大多數(shù)公司。

根據(jù)我們的經(jīng)驗(yàn)整個(gè)注冊流程您需準(zhǔn)備以下幾個(gè)方面的事宜：

1.使用附件傳送、快遞或其他方式提供您和投資人的身份證復(fù)印件，說明公司注冊資金的額度及全體投資人的投資額度，準(zhǔn)備好至少5個(gè)公司預(yù)先名稱；

2.您需選擇就近銀行進(jìn)行注資手續(xù)；

3.您需攜帶身份證前往工商所簽字驗(yàn)證；

4.所有證件辦理完畢后您需選擇就近銀行辦理基本賬戶和納稅賬戶；

5.其他所有手續(xù)由相關(guān)部門完成。

注冊流程依次為：

查名（確定公司名字）→驗(yàn)資（完成公司注冊資金驗(yàn)資手續(xù)）→簽字（客戶前往工商所核實(shí)簽字）→申請營業(yè)執(zhí)照→申請組織機(jī)構(gòu)代碼證→申請稅務(wù)登記證→辦理基本帳戶和納稅賬戶→辦理稅種登記→辦理稅種核定→辦理印花稅業(yè)務(wù)→辦理納稅人認(rèn)定→辦理辦稅員認(rèn)定→辦理發(fā)票認(rèn)購手續(xù)。

具體流程解釋：

工商所流程：

一、查名（需1周時(shí)間）

所需資料由您提供：

1.全體投資人的身份證復(fù)印件（投資人是公司的需要營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件）

2.注冊資金的額度及全體投資人的投資額度

3.公司名稱（最好提供5個(gè)以上）、公司大概經(jīng)營范圍。

查名資料備齊后由相關(guān)部門受理，查名所需手續(xù)由相關(guān)部門完成，查名通過后會預(yù)先通知您并核發(fā)查名核準(zhǔn)單一份、一套章（公司公章財(cái)務(wù)章法人章股東章）及銀行詢證函一份。

二、驗(yàn)資（即辦即完）

您憑核發(fā)的查名核準(zhǔn)單、銀行詢證函、一套章去您就近銀行辦理注冊資金進(jìn)賬手續(xù)，辦理完后從銀行領(lǐng)取投資人繳款單和對賬單，銀行詢證函則由銀行直接快遞會計(jì)事務(wù)所，隨后由會計(jì)事務(wù)所辦理驗(yàn)資報(bào)告。

驗(yàn)資通過后核發(fā)驗(yàn)資報(bào)告2份。

驗(yàn)資必須由您本人完成，委托其他機(jī)構(gòu)辦理將會承擔(dān)相關(guān)責(zé)任，具體參見新公司法第十二章法律責(zé)任。

三、簽字（即辦即完）

您帶好身份證前往工商所進(jìn)行簽字，工商所核實(shí)后通過。

簽字需要本人到場，經(jīng)工商所人員確認(rèn)為本人無誤后簽字生效，簽字通過后即可以開始辦理營業(yè)執(zhí)照。

四、辦理營業(yè)執(zhí)照（需2周時(shí)間）

所需材料僅供您參考，所有資料由相關(guān)部門提供：

1.公司董事長或執(zhí)行董事簽署的《公司設(shè)立登記申請書》 ；

2.公司申請登記的委托書 ；

3.股東會決議 ；

4.董事會決議 ；

5.監(jiān)事會決議 ；

6.章程 ；

7.股東或者發(fā)起人的法人資格證明或自然人身份證明 ；

8.董事、監(jiān)事、經(jīng)理、董事長或者董事的任職證明 ；

9.董事、監(jiān)事、經(jīng)理的身份證復(fù)印件 ；

10.驗(yàn)資報(bào)告 ；

11.住所使用證明（租房協(xié)議、產(chǎn)權(quán)證）；

12.公司的經(jīng)營范圍中，屬于法律法規(guī)規(guī)定必須報(bào)經(jīng)審批的項(xiàng)目，需提交部門的批準(zhǔn)文件。

資料齊全后所有手續(xù)由相關(guān)部門完成，報(bào)工商局審批后核發(fā)營業(yè)執(zhí)照正副本和電子營業(yè)執(zhí)照，隨后工商所流程完畢。

以下為質(zhì)監(jiān)局流程

辦理組織機(jī)構(gòu)代碼證（需1周時(shí)間）

本步驟手續(xù)和所需資料由相關(guān)部門提供并完成，前往質(zhì)監(jiān)局辦理組織機(jī)構(gòu)代碼證，核發(fā)代碼證正副本和代碼卡后質(zhì)監(jiān)局流程結(jié)束

以下為稅務(wù)局流程：

辦理稅務(wù)登記證（需2周時(shí)間）

一、提供資料：所需資料僅供您參考，所有資料由相關(guān)部門提供。

1.《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》原件、復(fù)印件各一份 ；

2.《組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證》原件、復(fù)印件各一份 ；

3.《驗(yàn)資報(bào)告》原件、復(fù)印件各一份 ；

4.企業(yè)章程或協(xié)議書或可行性研究報(bào)告或合同書原件、復(fù)印件各一份；

5.法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的《居民身份證》原件、復(fù)印件各一份；

6.經(jīng)營地的房產(chǎn)權(quán)或使用權(quán)或租賃證明（加貼印花稅）原件、復(fù)印件各一份。

二、填寫表格報(bào)送市局：所需步驟僅供您參考，所有手續(xù)相關(guān)部門操作。

填妥稅務(wù)登記表及其他附表，呈稅務(wù)所所長簽字通過后連同所需材料報(bào)送市稅務(wù)局（均由相關(guān)部門辦理），核審并審批后打印稅務(wù)登記證并領(lǐng)取稅務(wù)登記證，至此稅務(wù)局流程結(jié)束。

至此所有證件辦理結(jié)束，您交納辦理費(fèi)用后領(lǐng)取所有相關(guān)證件，然后前往您就近銀行辦理基本帳戶和納稅賬戶（相關(guān)部門提供辦理此業(yè)務(wù)的詳細(xì)資料和步驟）

后續(xù)手續(xù)流程：（后續(xù)流程共6項(xiàng)，均在稅務(wù)所完成，所有手續(xù)所需材料由相關(guān)部門提供和完成）

1.辦理稅種登記：按您公司的情況，確定公司的性質(zhì)（貿(mào)易型稅率4%、生產(chǎn)型6％、服務(wù)型5％等），提供相關(guān)材料填妥相關(guān)表格后呈稅務(wù)專員；

2.辦理所得稅核定：通常所得稅為核定征收方式，提供相關(guān)資料后填妥相關(guān)表格后呈稅務(wù)專員；

3.辦理印花稅業(yè)務(wù)：按您公司的規(guī)模，提供相關(guān)資料后填妥表格購買相關(guān)印花稅票；

4.辦理納稅人認(rèn)定：按您公司的注冊情況，提供相關(guān)資料后填妥表格后呈稅務(wù)專員；

5.辦理辦稅員認(rèn)定：提供相關(guān)資料后填妥表格后呈稅務(wù)專員，為您的公司人員辦理辦稅員證件；

6.辦理發(fā)票認(rèn)購手續(xù)：根據(jù)您公司所需的發(fā)票種類，提供相關(guān)資料后填妥表格后呈稅務(wù)專員申請發(fā)票。企業(yè)再造（Re-engineering）

也稱為組織重建、流程改革。所謂企業(yè)再造，出發(fā)點(diǎn)在解決組織流程的欠缺效率、不順暢，目的在改變組織傳統(tǒng)的金字塔型結(jié)構(gòu)，改為專業(yè)分工、權(quán)力下放的小組操作，化簡為繁，提高企業(yè)的效率與簡化企業(yè)的層級架構(gòu)，以達(dá)顧客滿意。

價(jià)值管理（value Management）

在企業(yè)中廣泛地被引入管理行為，定義為，依據(jù)組織的遠(yuǎn)景，公司設(shè)定符合遠(yuǎn)景與企業(yè)文化的若干價(jià)值信念，并具體落實(shí)到員工的日常工作上，一般的工作性質(zhì)或問題，只要與公司的價(jià)值信念一致，員工即不必層層請示，直接執(zhí)行工作或解決問題。

學(xué)習(xí)型組織（Learning Organization）

Discipline一書中提出此管理觀念，企業(yè)應(yīng)建立學(xué)習(xí)型組織，其涵義為面臨變遭劇烈的外在環(huán)境，組織應(yīng)力求精簡、扁平化、彈性適應(yīng)、終生學(xué)習(xí)、不斷自我組織再造，以維持競爭力。

彼得·圣吉教授認(rèn) 為學(xué)習(xí)型組織是這么一種組織，“在其中，大家得以不斷突破自己的能力上限，創(chuàng)造真心向往的結(jié)果，培養(yǎng)全新、前瞻而開闊的思考方式，全力實(shí)現(xiàn)共同的抱負(fù)，以及不斷一起學(xué)習(xí)如何共同學(xué)習(xí)”。

馬恰德在他的組織學(xué)習(xí)系統(tǒng)理論中指出：“系統(tǒng)地看，學(xué)習(xí)型組織是能夠有力地進(jìn)行集體學(xué)習(xí)，不斷改善自身收集、管理與運(yùn)用知識的能力，以獲得成功的一種組織?！?/p>

鮑爾.沃爾納對學(xué)習(xí)型組織所下的定義是：“學(xué)習(xí)型組織就是把學(xué)習(xí)者與工作系統(tǒng)地、持續(xù)地結(jié)合起來，以支持組織個(gè)人、工作團(tuán)隊(duì)及整個(gè)組織系統(tǒng)這三個(gè)不同層次上的發(fā)展?！?/p>

國內(nèi)學(xué)者對學(xué)習(xí)型組織的定義中，比較典型的是郭咸綱的定義：學(xué)習(xí)型組織，是指通過培養(yǎng)彌漫于整個(gè)組織的學(xué)習(xí)氣氛，充分發(fā)揮員工的創(chuàng)造性思維能力而建立起來的一種有機(jī)的、高度柔性的、扁平的、符合人性的、能持續(xù)發(fā)展的組織。這種組織具有持續(xù)學(xué)習(xí)的能力，具有高于個(gè)人績效總和的綜合績效。曹世潮的定義也比較有特色，他認(rèn)為，所謂學(xué)習(xí)型組織，即組織是否具有學(xué)習(xí)的欲望、機(jī)制、環(huán)境和全體一致的自覺。

綜合以上觀點(diǎn)認(rèn)為，學(xué)習(xí)型組織是指：在這種組織中，個(gè)人、團(tuán)隊(duì)和組織是學(xué)習(xí)的三個(gè)層次，他們在由組織共同愿景所統(tǒng)領(lǐng)的一系列不同層次的愿景所引導(dǎo)和激勵(lì)下，不斷學(xué)習(xí)新知識和新技能，并在學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上持續(xù)創(chuàng)新，以實(shí)現(xiàn)組織的可持續(xù)發(fā)展和個(gè)人的全面發(fā)展。

知識管理（KM, Knowledge Management）

所謂知識管理的定義為，在組織中建構(gòu)一個(gè)量化與質(zhì)化的知識系統(tǒng)，讓組織中的資訊與知識，透過獲得、創(chuàng)造、分享、整合、記錄、存取、更新、創(chuàng)新等過程，不斷的回饋到知識系統(tǒng)內(nèi)，形成永不間斷的累積個(gè)人與組織的知識成為組織智能的循環(huán)，在企業(yè)組織中成為管理與應(yīng)用的智能資本，有助于企業(yè)做出正確的決策，以因應(yīng)市場的變遷。

遠(yuǎn)景（Vision）

遠(yuǎn)景（Vision），或譯做愿景、遠(yuǎn)見，在90年代盛行一時(shí)。所謂遠(yuǎn)景，由組織內(nèi)部的成員所制訂，藉由團(tuán)隊(duì)討論，獲得組織一致的共識，形成大家愿意全力以赴的未來方向。所謂遠(yuǎn)景管理，就是結(jié)合個(gè)人價(jià)值觀與組織目的，透過開發(fā)遠(yuǎn)景、瞄準(zhǔn)遠(yuǎn)景、落實(shí)遠(yuǎn)景的三部曲，建立團(tuán)隊(duì)，邁向組織成功，促使組織力量極大化發(fā)揮。

全球運(yùn)籌管理（Global Logistics Management）

在全球經(jīng)貿(mào)體系下，企業(yè)為在國際化市場生存發(fā)展，必須建構(gòu)全球運(yùn)籌管理（Global Logistics Management）系統(tǒng)，其定義為，在全球化的環(huán)境下，企業(yè)如何把組織后勤支持活動(dòng)做最佳的、適當(dāng)?shù)墓芾砼c配置。

外包（Outsourcing）

在講究專業(yè)分工的二十世紀(jì)末，企業(yè)為維持組織競爭核心能力，且因組織人力不足的困境，可將組織的非核心業(yè)務(wù)委外給外部的專業(yè)公司，以降低營運(yùn)成本，提高品質(zhì)，集中人力資源，提高顧客滿意度。

企業(yè)資源規(guī)劃（Enterprise Resource Planning）

在快速變動(dòng)的網(wǎng)路新時(shí)代，隨著資訊化的腳步日益普及，有效和妥善的運(yùn)用ERP企業(yè)資源規(guī)劃（Enterprise Resource Planning）系統(tǒng)，有助于企業(yè)順利電子化，并導(dǎo)入電子商務(wù)，創(chuàng)造企業(yè)新價(jià)值。

顧客關(guān)系管理（CRM, Customer Relationship Management）

顧客關(guān)系管理（CRM, Customer Relationship Management）是企業(yè)電子化工作中，很重要的一環(huán)，其宗旨是企業(yè)以滿足顧客滿意為目標(biāo)，始能在市場上維持競爭力。

電子商務(wù)（Electronic Commerce）

所謂電子商務(wù)的定義，由通訊的角度解釋，在利用電話線、網(wǎng)際網(wǎng)路等方式，傳遞資訊、產(chǎn)品、服務(wù)或付款服務(wù)；由企業(yè)流程的角度來看，就是線上商業(yè)交易與工作流程自動(dòng)化的電腦技術(shù)的應(yīng)用。一般而言，電子商務(wù)的內(nèi)容包括：資訊流、資金流、商流與物流。

標(biāo)竿管理（Benchmarking）

標(biāo)竿管理（Benchmarking），這是一種管理上的有效工具，以衡量組織相對于其它組織的績效?；旧?，標(biāo)竿管理認(rèn)為大多數(shù)的企業(yè)流程都有相通之處，因此，可以借著尋找與確定在某些活動(dòng)、功能、流程等績效上，仔細(xì)地研究其所以能有如此績效的原因，并將自己公司的績效表現(xiàn)，與這些公司的表現(xiàn)相比較，并進(jìn)而擬定要提升到哪些公司績效水準(zhǔn)的計(jì)劃，執(zhí)行該計(jì)劃并檢測其執(zhí)行結(jié)果，以使組織能夠更客觀地評估 其績效，更能浮現(xiàn)缺失，更能了解其它組織的表現(xiàn)，改進(jìn)缺點(diǎn)，迎頭趕上。

企業(yè)流程再造（BPR）

企業(yè)流程再造（BPR, Business Process Re-engineering），是指由組織過程重新出發(fā)，從根本思考每一個(gè)活動(dòng)的價(jià)值貢獻(xiàn)，然后運(yùn)用現(xiàn)代的資訊科技，將人力及工作過程徹底改變及重新架構(gòu)組織內(nèi)各間關(guān)系。在管理學(xué)上，企業(yè)流程再造是將在80年代出現(xiàn)的各種 Reconstruction、Restructuring等思路和方法，與資訊技術(shù)結(jié)合起來，予以系統(tǒng)性地整合于發(fā)展。

高績效組織（High Performance Organization）

即對比于傳統(tǒng)組織的組織，經(jīng)過管理學(xué)者的歸納，相對于傳統(tǒng)組織而言，高績效組織通常更具有下列的傾向：技術(shù)創(chuàng)新與冒險(xiǎn)，重視學(xué)習(xí)，設(shè)計(jì)工作去要求許多技能，組織跨部門團(tuán)隊(duì)，以援助者與訓(xùn)練者的角色來代替管理者的角色，能夠?yàn)閱T工的表現(xiàn)提供回饋，只有極少的管理階層，讓每一位成員都接近客戶，能夠提升應(yīng)變力與平衡力，能夠支付與表現(xiàn)相稱的酬勞，將企業(yè)有關(guān)的資訊與全體員工共享，規(guī)劃資訊系統(tǒng)以支持團(tuán)隊(duì)工作，做到社會面與技術(shù)面的平衡。

財(cái)務(wù)資訊共享管理（Open-Book Management）

強(qiáng)調(diào)公司的成員都能很容易地取得并分享公司的財(cái)務(wù)資訊。主要理念是，如果公司每一位成員都能夠了解財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字所代表的意義，將更能改善管理者與部屬之間的關(guān)系，員工將更能理解公司的獲利與否，和加減薪的關(guān)系。另外，員工將因?yàn)榱私夤镜某杀局С鰻顩r，更為節(jié)省。財(cái)務(wù)資料的知悉，將會使公司成員在從事生產(chǎn)或提供服務(wù)時(shí)，做出更適當(dāng)?shù)男袆?dòng)，更專心從事生產(chǎn)或服務(wù)，以便產(chǎn)生更好的資產(chǎn)負(fù)債表。

經(jīng)營結(jié)果取向管理（RBM）

相對于強(qiáng)調(diào)功能的管理、過程取向的管理和重視投入的管理，經(jīng)營結(jié)果取向管理，更專注于從制度的角度管理經(jīng)營的結(jié)果與產(chǎn)出的品質(zhì)，并且極為顯著地將經(jīng)營管理的分析焦點(diǎn)和運(yùn)籌焦點(diǎn)，放在經(jīng)營的結(jié)果和管理的績效上。在管理技術(shù)方面，經(jīng)營結(jié)果取向管理非常強(qiáng)調(diào)績效的衡量，以「按績效付給薪酬」、「按績效實(shí)施管理」、「按績效分配預(yù)算」為原則，運(yùn)用資訊管理和計(jì)劃學(xué)習(xí)，以及靈活地設(shè)計(jì)各種營收、毛利率、銷售成本、資產(chǎn)、負(fù)債等財(cái)務(wù)結(jié)果指標(biāo)來衡量與控制，以提供監(jiān)督、評估，與報(bào)告經(jīng)營結(jié)果。

大量客制化（Mass Customization）

相對于工業(yè)革命后科學(xué)管理提出大量生產(chǎn)的概念，在資訊時(shí)代企業(yè)可以做到大量客制化的要求。以往大量生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化的產(chǎn)品，客制化只能少量生產(chǎn)，如今拜電腦網(wǎng)路連線之賜，消費(fèi)者經(jīng)由網(wǎng)際網(wǎng)路下訂單，訂購自己所需規(guī)格的產(chǎn)品，不論是汽車、電腦、牛仔褲等都可以經(jīng)由網(wǎng)路傳送到公司，自己的工廠甚至遠(yuǎn)在海外的外包協(xié)力廠也可以同步獲得訂單訊息，即刻展開小量多樣的彈性生產(chǎn)。

一對一的行銷（One on One Marketing）

為顧客提供一對一的行銷，以及量身定做的服務(wù)，是企業(yè)建立顧客忠誠度最重要的過程，也是顧客關(guān)系管理最極致的目標(biāo)。一對一行銷重點(diǎn)并非「市場占有率」，而是「顧客占有率」。「市場占有率」是以產(chǎn)品為核心，希望將同一種產(chǎn)品，賣給市場上更多的顧客。強(qiáng)調(diào)「顧客占有率」的一對一行銷，則是要把更多的產(chǎn)品或服務(wù)，設(shè)法賣給同一個(gè)顧客。

加盟連銷權(quán)（Franchising）

由公司或制造廠商給與經(jīng)銷商或他人在一地區(qū)銷售或分銷其產(chǎn)品的特權(quán)，以分享收益作為該特許權(quán)的報(bào)酬。在特許權(quán)或加盟權(quán)的和約中，明訂授權(quán)人和加盟人的權(quán)利義務(wù)，授權(quán)人必須對加盟人提供經(jīng)營咨詢、協(xié)助促銷、資金融通及其它各種優(yōu)惠措施。而加盟人則需按一定百分比支付授權(quán)人作為權(quán)利金。

風(fēng)險(xiǎn)管理（Risk Management）

定義為，當(dāng)企業(yè)面臨市場開放、法規(guī)解禁、產(chǎn)品創(chuàng)新，均使變化波動(dòng)程度提高，連帶增加經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)性。良好的風(fēng)險(xiǎn)管理有助于降低決策錯(cuò)誤之幾率、避免損失之可能、相對提高企業(yè)本身之附加價(jià)值。

直效行銷（Direct Marketing）

直效行銷意即制造商或零售商，不透過店鋪等零售據(jù)點(diǎn)，直接將產(chǎn)品出售給消費(fèi)者，使通路階層降至零階或一階，減少中間費(fèi)用，為消費(fèi)者取得較低價(jià)格，也為自己創(chuàng)造較大利潤。

核心競爭力（Core Competence）

核心競爭力的意義為，企業(yè)優(yōu)于別人，且為別人無法取代的能力，這是企業(yè)的重要無形資產(chǎn)。從市場角度看，企業(yè)真正想要做，想要全力投入的事業(yè)領(lǐng)域，而且在某些情況下表現(xiàn)非常好的能力。這種能力也 具備市場價(jià)值，能夠創(chuàng)造績效與利潤的能力。

團(tuán)隊(duì)建立（Team Building）

團(tuán)隊(duì)建立（Team Building）的定義為，建立一個(gè)高績效團(tuán)隊(duì)，是組織發(fā)展的有效辦法。專家們認(rèn)為團(tuán)隊(duì)能提高員工的積極性，增強(qiáng)下屬的滿意感，提高員工的忠誠度，改善溝通狀況，拓展工作技能，增加組織的靈活性。

授權(quán)（Empowerment）

意義為，人在執(zhí)行現(xiàn)有工作時(shí)，如覺精力倍增，便有授權(quán)感受。授權(quán)就是指導(dǎo)別人能夠獨(dú)立完成任務(wù)，而漸漸不必依賴你。授權(quán)就是要你自在的做事，也要你為結(jié)果負(fù)責(zé)。授權(quán)就是做事時(shí)有意義感、選擇感、能力感、進(jìn)步感。

競爭力優(yōu)勢（Competitive Edge）

競爭力優(yōu)勢（Competitive Edge）是美國哈佛大學(xué)教授麥克爾.波特（Michael Porter）在競爭策略（Competitive Strategy）一書提出的產(chǎn)業(yè)競爭分析模式，企業(yè)為爭取產(chǎn)業(yè)內(nèi)的優(yōu)勢地位，采取的主動(dòng)攻擊或被動(dòng)防御行為，即競爭策略。

供應(yīng)鏈管理（SCM, Supply Chain Management）

在二十世紀(jì)末，企業(yè)盛行電子化，供應(yīng)鏈管理（SCM, Supply Chain Management）就是一項(xiàng)企業(yè)電子化的利器。何謂供應(yīng)鏈管理？這是一項(xiàng)運(yùn)用網(wǎng)際網(wǎng)路的整體解決方案，目的在把產(chǎn)品從供應(yīng)商即時(shí)且有效率的運(yùn)送給廠商與消費(fèi)者，將物流配送、庫存管理、訂單處理等資訊流，進(jìn)行整合，透過網(wǎng)路傳輸，其功能在于降低庫存、保持產(chǎn)品有效期、降低物流成本，以及提高服務(wù)顧客品質(zhì)。

六西格瑪（Six Sigma）

六西格瑪（Six Sigma），意即實(shí)際上消除企業(yè)在每一項(xiàng)產(chǎn)品、制程、以及互動(dòng)方面的誤差，以接近其品質(zhì)目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)之品質(zhì)頂尖水準(zhǔn)程度，并減少不良品質(zhì)成本（Cost of Poor Quality）、縮短交期（Cycle Time Reduction）、增進(jìn)顧客滿意度的管理過程和企業(yè)衡量。

平衡計(jì)分卡（Balanced Scoreboard）

平衡計(jì)分卡（Balanced Scoreboard），源自于哈佛大學(xué)教授Robert Kaplan與諾朗頓研究院（Nolan Norton Institute）的執(zhí)行長David Norton于90年所從事的未來組織績效衡量方法研究計(jì)劃，該計(jì)劃的目的，在于找出超越傳統(tǒng)以財(cái)務(wù)會計(jì)量度為主的績效衡量模式，以使組織的「策略」能夠轉(zhuǎn)變?yōu)椤感袆?dòng)」。

體驗(yàn)行銷（Experiential Marketing）

體驗(yàn)行銷（Experiential Marketing）站在消費(fèi)者的感官（Sense）、情感（Feel）、思考（Think）、行動(dòng)（Act）、聯(lián)想（Relate）五個(gè)面向，重新定義、設(shè)計(jì)行銷作為的一種思考方式，此種思考方式突破傳統(tǒng)上「理性消費(fèi)者」的假設(shè)，認(rèn)為消費(fèi)者消費(fèi)時(shí)是理性與感性兼具的，消費(fèi)者在消費(fèi)前、消費(fèi)時(shí)、消費(fèi)后的體驗(yàn)，才是購買行為與品牌經(jīng)營的關(guān)鍵。當(dāng)咖啡被當(dāng)成「貨物」（Commodities）販賣時(shí)，一磅賣三百元；當(dāng)咖啡被包裝為商品時(shí)，一杯就可以賣二十五元；當(dāng)其加入了服務(wù)，在咖啡店中販賣，一杯最少要三十五元至一百元；但如能讓顧客體驗(yàn)咖啡的香醇與生活方式，一杯就可以賣到一百五十元甚至好幾百元。星巴克（Starbucks）真正的利潤所在，就是「體驗(yàn)」（Experiences）。

情境領(lǐng)導(dǎo)（Situational Leadership）

管理學(xué)者肯.布蘭佳（Ken Blanchard）博士說：「沒有最好的領(lǐng)導(dǎo)形態(tài)，只有最適當(dāng)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)形態(tài)」。情境領(lǐng)導(dǎo)（Situational Leadership）被譽(yù)為本世紀(jì)重大領(lǐng)導(dǎo)理論之一。有別于傳統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)的特質(zhì)理論，不僅只重視領(lǐng)導(dǎo)者行為能力的修煉，情境領(lǐng)導(dǎo)特別強(qiáng)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)要因人而異，因材施教。

工作生活品質(zhì)（Quality of Working Life）

所謂工作生活品質(zhì)，在于人力資源管理及組織發(fā)展學(xué)者發(fā)現(xiàn)，組織的目的不應(yīng)該只是追求績效的提升，也應(yīng)該重視人員的滿意(HRM曾考過,呵呵!)，甚至是增進(jìn)組織全體人員的繁榮幸福，因此，有工作生活品質(zhì)概念的提出。

變革管理（Change Management）

變革管理意即當(dāng)組織成長遲緩，內(nèi)部不良問題產(chǎn)生，愈無法因應(yīng)經(jīng)營環(huán)境的變數(shù)時(shí)，企業(yè)必須做出組織變革策略，將內(nèi)部層級、工作流程以及企業(yè)文化，進(jìn)行必要的調(diào)整與改善管理，以達(dá)企業(yè)順利轉(zhuǎn)型。

企業(yè)家精神(Entrepreneurship)系指能評估及接受開創(chuàng)新事業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的創(chuàng)業(yè)家，例如世界公認(rèn)產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新冠軍的美國 3M的總裁歐柏與日本SONY的社長井深大便有高度的企業(yè)家精神。

內(nèi)部創(chuàng)業(yè)

系指員工選擇在大公司內(nèi)部創(chuàng)業(yè)，使用公司現(xiàn)有的資源、人才和資金。

管理(Management)

管理便是計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制組織機(jī)構(gòu)內(nèi)的人員與運(yùn)用資源達(dá)到組織的預(yù)定目 標(biāo)。

管理功能(Management Function)

管理功能又稱為管理程序，系「管人的工作」，即管理人員使部屬順利完成組織之任務(wù)與目標(biāo)，故所有的經(jīng)理人應(yīng)執(zhí)行規(guī)劃、組織、用人、領(lǐng)導(dǎo)、控制等五項(xiàng)管理功能。

管理矩陣(Management Matrix)

管理矩陣系以管理功能及企業(yè)機(jī)能(業(yè)務(wù)功能)交叉分析而得到一管理矩陣關(guān)系，如 下圖所示，吾人可將各項(xiàng)管理功能---規(guī)劃、組織、用人、領(lǐng)導(dǎo)、控制應(yīng)用于營銷、生產(chǎn)、人事、財(cái)務(wù)、研究發(fā)展等企業(yè)業(yè)務(wù)之管理，形成各項(xiàng)企業(yè)機(jī)能如營銷管理、生產(chǎn)管理、人事管理、財(cái)務(wù)管理、研究發(fā)展管理活動(dòng)。

效率(Efficiency)

Peter Drucker 認(rèn)為效率就是”Do the thing right”即”把事情做對”。追求最低的資源浪費(fèi)→即追求高效率。

效果/效能(Effectiveness)

系指經(jīng)理人選擇正確目標(biāo)的能力。Peter Drucker認(rèn)為效果就是” Do the right thing “即”做對的事情”。

企業(yè)開放系統(tǒng)

將企業(yè)視為一個(gè)「開放系統(tǒng)」、組織的一切運(yùn)作完全受內(nèi)部與外部環(huán) 境交互影響，主管必須了解組織面臨各種環(huán)境所產(chǎn)生的影響，才能有效的執(zhí)行管理功能。

環(huán)境偵測(Environmental Scanning)

系指篩選大量的訊息，加以發(fā)現(xiàn)未來可能的趨勢及描繪未來。

企業(yè)的社會責(zé)任

除了法律所規(guī)定的責(zé)任外、企業(yè)所應(yīng)負(fù)的社會義務(wù)。系開明的自利(enlightened-interest)，企業(yè)愈能善盡社會責(zé)任，其愈能長遠(yuǎn)的發(fā)展。

綠色企業(yè)

近年來世界各國開始倡行環(huán)境保護(hù)，消費(fèi)者、政府都要求企業(yè)必須依照環(huán)保法律執(zhí) 行生產(chǎn)符合環(huán)保法令的制程產(chǎn)品，建立回收系統(tǒng)或采用天然原料、產(chǎn)品等之企業(yè)稱之為綠色企業(yè)。例如宏碁計(jì)算機(jī)在德國拿下「綠色計(jì)算機(jī)」第一名，BENZ汽車可以使日后舊車廢料回收90%的資源以減少環(huán)境污染，均獲得消費(fèi)者良好的響應(yīng)。

企業(yè)文化(Corporate Culture)

組織文化又稱為企業(yè)文化，其乃MIT教授Schein所提出，系指組織的傳統(tǒng)習(xí)慣、價(jià)值觀、信仰體系等長期累積所形成的組織風(fēng)格、與價(jià)值系統(tǒng)，可使新進(jìn)的員工遇到問題，困難時(shí)，依循正確方式去知覺及思考解決問題，例如臺積電以誠信第一、堅(jiān)持代工本業(yè)等為企業(yè)文化。

組織氣候(Organization Climate)

根據(jù)Taguri(1966)及Litwin(1967)的意見，認(rèn)為組織氣候系代表組織員工對于組織內(nèi)部環(huán)境的一種感覺，而此種感覺乃來自于員工的經(jīng)驗(yàn)，比較有持久性，并可用一系列的組織屬性加以描述。

組織成員在組織中工作時(shí)的認(rèn)知與感受或組織成員對組織內(nèi)部的一種知覺，即個(gè)人對于其客觀工作環(huán)境的知覺。

企業(yè)倫理(Business Ethics)

又稱為企業(yè)道德，系指任何企業(yè)之經(jīng)營必須以合法方式營利。

企業(yè)倫理可內(nèi)、外兩面分別分析，(1)內(nèi)部企業(yè)倫理：系指規(guī)范企業(yè)業(yè)主與員工之間的倫理原則，使勞資關(guān)系合諧，利于經(jīng)營發(fā)展；(2)外部企業(yè)倫理：系指規(guī)范企業(yè)與社會責(zé)任間的倫理原則，例如注重企業(yè)環(huán)保

管理哲學(xué) 系指管理者或某管理學(xué)派的認(rèn)知、信仰、價(jià)值觀等中心思想，又稱為經(jīng)營理念(哲學(xué))。例如：X.Y.理論。

管理風(fēng)格(Management Style)

系指管理者受其組織文化及管理哲學(xué)影響所表現(xiàn)出來的風(fēng)格、行為模式等，例如奇美王國董事長許文龍以老莊式的經(jīng)營風(fēng)格，創(chuàng)建奇美與眾不同的企業(yè)文化。

CIS(Corporate Identification System)

將企業(yè)經(jīng)營使命及經(jīng)營理念以文字、圖案、顏色等整體造形設(shè)計(jì)，傳達(dá)給企業(yè)內(nèi)外大眾。

系統(tǒng)管理(System Management)

將組織組成要素視為互相關(guān)聯(lián)且互相依賴的系統(tǒng)，故其主張將系統(tǒng)觀念應(yīng)用于管理理念。

權(quán)變管理(Contingency Management)

又稱情境學(xué)派，管理問題方式應(yīng)視情境而定，因此并無所謂一般的管理原則。

理性決策(Rational Decision Making)

以客觀及合乎邏輯方式的科學(xué)方法與理性原則追求最佳化的決策方式。

準(zhǔn)理性決策(Quasi-rational Decision)

系賽蒙(Simon)所提出。針對古典經(jīng)濟(jì)學(xué)家純粹理性決策模式之批判而產(chǎn)生。由于環(huán)境的不確定性，及信息不完全充分，因此無法做到完全的理性決策，決策者僅能追求滿意的決策而非最佳化的決策，故又稱之為限制理性(Limited Rational)。

規(guī)劃(Planning)

確立組織目標(biāo)，建立達(dá)成目標(biāo)的全方位策略及發(fā)展整體計(jì)劃體系以完成目標(biāo)。

計(jì)劃(Plan)

規(guī)劃系一企劃思考過程，而其具體實(shí)際的行動(dòng)方案乃為計(jì)劃，故規(guī)劃為因，計(jì)劃是果，亦即計(jì)劃乃是規(guī)劃所產(chǎn)生的具體行動(dòng)方案。計(jì)劃系針對未來的目標(biāo)所選擇的實(shí)際行動(dòng)方案。

策略規(guī)劃(Strategic Planning)的意義

由高階主管負(fù)責(zé)規(guī)劃制定公司使命、組織目標(biāo)、基本政策及策略，以規(guī)范達(dá)成該組織目標(biāo)所需的資源使用管理。

整體計(jì)劃(Integrated Planning)

高階管理者將企業(yè)資源依據(jù)整體管理及系統(tǒng)化的方式擬定綜合計(jì)劃、進(jìn)而達(dá)成企業(yè)目標(biāo)。換句話說就是有效的調(diào)合企業(yè)組織內(nèi)各單位的活動(dòng)、共同達(dá)成企業(yè)目標(biāo)。整體計(jì)劃模型系史坦納(Stainer)所提出。

SWOT分析

系分析組織內(nèi)部之優(yōu)勢(Strength)、劣勢(Weakness)、及其在外部環(huán)境中所面臨的機(jī)會(Opportunity)與威脅(Threat)。

OST(Objective Strategies＆Tactics System)

OST制簡稱為「目標(biāo)、策略、戰(zhàn)術(shù)」貫聯(lián)制。于1963年美國德州儀器公司所創(chuàng)。OST制首先將企業(yè)目標(biāo)明確的文字化，其次制定達(dá)成該目標(biāo)的策略及戰(zhàn)術(shù)。

目標(biāo)管理(Management by Objectives；MBO)

MBO系Peter Drucker于1954年所提出，是一種以建立目標(biāo)體系為基礎(chǔ)的管理程序，特別強(qiáng)調(diào)員工與上司共同參與設(shè)定具體確實(shí)又能客觀衡量成果的目標(biāo)。

【可行性分析與創(chuàng)業(yè)計(jì)劃書范文】

一、市場分析

長期以來，國內(nèi)居民因生活水平較低，對以“廚房”和“衛(wèi)生間”為主要服務(wù)對象的小家電消費(fèi)很少。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前國內(nèi)城鎮(zhèn)家庭小家電的平均擁有量只有三四種，而歐美國家這一統(tǒng)計(jì)數(shù)字高達(dá)37種。據(jù)統(tǒng)計(jì)，每年國內(nèi)有至少260萬住戶搬入新家，隨著人們生活水平提高，對“廚房”和“衛(wèi)生間”的日益重視，小家電產(chǎn)品的加速普及與換代升級必將孵化出驚人市場推動(dòng)力，小家電的市場發(fā)展前景非常廣闊。今后2至3年內(nèi)，我國小家電行業(yè)將步入黃金發(fā)展階段，市場需求量年增幅有可能突破30%。

對于浴室取暖用的小家電目前只有浴霸和暖風(fēng)機(jī)兩種。目前全國生產(chǎn)浴霸的企業(yè)為376家，2001年國 內(nèi)銷量估計(jì)為400萬臺，2002年為550萬臺，2003年達(dá)到700萬臺，銷售額超過10億元。在城市居民家庭中，浴霸擁有率不到15%（2004年），國內(nèi)消費(fèi)者對浴霸認(rèn)同度達(dá)82%，市場空間巨大。

浴霸在浴室取暖設(shè)備中占著絕對優(yōu)勢，其中杭州奧普浴霸2004年銷售額為2.6億元，市場分額第一。目前生產(chǎn)浴霸和暖風(fēng)機(jī)的廠家大都集中在浙江、廣東一帶，但其中小廠居多，多為仿制或OEM，自主研發(fā)能力不強(qiáng)。

我國長江流域地區(qū)，大多住宅沒有暖氣，冬季洗澡取暖一直是個(gè)大問題。雖然有浴霸和暖風(fēng)機(jī)，但人們更期待一種簡便、有效的取暖器具。根據(jù)我的調(diào)查，人們對本產(chǎn)品的印象還是不錯(cuò)的，市場潛力巨大。

比照浴霸和暖風(fēng)機(jī)市場，本產(chǎn)品銷售市場至少在5--10億元以上。

我們完全可以借助專利技術(shù)優(yōu)勢，迅速占領(lǐng)浴室取暖設(shè)備市場，建立自己的品牌和銷售網(wǎng)絡(luò)。

（以上數(shù)據(jù)來源于《消費(fèi)日報(bào)》、中國家用電器協(xié)會）

二、我們的目標(biāo)

我們的目標(biāo)是，在2006年制出樣品進(jìn)入市場，發(fā)展地市級以上代理商10-15家，銷售額在200萬元以上，2007年達(dá)到500萬銷售額，2008年達(dá)到2000萬銷售額，利潤率保持在30%--50%。

三、資金使用

由于本產(chǎn)品以前市場上從未有過，所以初期樣品試制、模具開發(fā)等費(fèi)用投入較大，估計(jì)在10—15萬元；

各種認(rèn)證、許可證、商標(biāo)：5萬元；

公司組建、購買相關(guān)辦公用品、人員招募、公司網(wǎng)站等：10萬元；

房租水電費(fèi)、人員工資（半年）：15萬元；

參加展會、廣告費(fèi)：10萬元；

小批量生產(chǎn)成本（5000件）： 20--25萬元；

周轉(zhuǎn)資金：20萬元。

合計(jì)：100萬元。

四、產(chǎn)品成本及盈利分析

為節(jié)省費(fèi)用，降低投資風(fēng)險(xiǎn)，先期的小批量生產(chǎn)以委外加工為主，暫不購買生產(chǎn)設(shè)備。本產(chǎn)品主要包括：桶體，蓋子，加熱盤，漏電保護(hù)器，防干燒保護(hù)器，開關(guān)，蒸汽調(diào)解板，底座，密封圈。其中加熱盤7-8元，漏電保護(hù)器12元，防干燒保護(hù)器1.5元，開關(guān)0.5元，其余為塑料件，價(jià)格15元，另外產(chǎn)品包裝，接線螺絲，運(yùn)費(fèi)等，成本合計(jì)在40元以下。

批發(fā)價(jià)暫定為80元，每個(gè)毛利為40元，估計(jì)兩年能收回投資并稍有盈利。

（以上數(shù)據(jù)是調(diào)查的零配件經(jīng)銷商，還有向下浮動(dòng)的可能）

五、銷售前景

目前市場上還沒有同類產(chǎn)品，產(chǎn)品銷售壓力較小。建議利用各地電器批發(fā)商現(xiàn)成的銷售網(wǎng)絡(luò)，進(jìn)行代理銷售。目前已與多家商家聯(lián)系過，初步達(dá)成銷售意向。

六、合作方案

本專利項(xiàng)目是非職務(wù)發(fā)明，專利權(quán)為個(gè)人所有。具體合作方式由雙方協(xié)商議定。

七、原材料供應(yīng)方案

可外協(xié)生產(chǎn)，無特殊要求。

八、本項(xiàng)目的未來

由于本產(chǎn)品制造簡便，門檻不高，難免被人仿造。除了加強(qiáng)打假力度之外，不斷升級產(chǎn)品也是拓展市場的必要手段。目前，已開發(fā)了兩款樣品，準(zhǔn)備在明年繼續(xù)推出3-5款新品，隨著產(chǎn)品的升級換代，我們必能牢牢站穩(wěn)市場。詳細(xì)簡介

它用以描述與擬創(chuàng)辦企業(yè)相關(guān)的內(nèi)外部環(huán)境條件和要素特點(diǎn)，為業(yè)務(wù)的發(fā)展提供指示圖和衡量業(yè)務(wù)進(jìn)展情況的標(biāo)準(zhǔn)。

通常創(chuàng)業(yè)計(jì)劃是市場營銷、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、人力資源等職能計(jì)劃的綜合。寫好創(chuàng)業(yè)計(jì)劃書要思考的問題： 通常一本創(chuàng)業(yè)計(jì)劃書在前面需要寫一頁左右的摘要，接下來是創(chuàng)業(yè)計(jì)劃書的具體章節(jié)，一般分成十大章。

第一章：事業(yè)描述。必須描述所要進(jìn)入的是什么行業(yè)，賣什么產(chǎn)品（或服務(wù)），誰是主要的客戶，所屬產(chǎn)業(yè)的生命周期是處于萌芽、成長、成熟還是衰退階段。還有，企業(yè)要用獨(dú)資還是合伙或公司的形態(tài)，打算何時(shí)開業(yè)，營業(yè)時(shí)間有多長等。

第二章：產(chǎn)品/服務(wù)。需要描述你的產(chǎn)品和服務(wù)到底是什么，有什么特色，你的產(chǎn)品跟競爭者有什么差異，如果并不特別為什么顧客要買。

第三章：市場。首先需要界定目標(biāo)市場在哪里，是既有的市場又有的客戶，還是在新的市場開發(fā)新客戶。不同的市場不同的客戶都有不同的營銷方式。在確定目標(biāo)之后，決定怎樣上市、促銷、定價(jià)等，并且做好預(yù)算。

第四章：地點(diǎn)。一般公司對地點(diǎn)的選擇可能影響不那么大，但是如果要開店，店面地點(diǎn)的選擇就很重要。

第五章：競爭。下列三種時(shí)候尤其要做競爭分析：1.要?jiǎng)?chuàng)業(yè)或進(jìn)入一個(gè)新市場時(shí)；2.當(dāng)一個(gè)新競爭者進(jìn)入自己在經(jīng)營的市場時(shí)；3.隨時(shí)隨地做競爭分析，這樣最省力。競爭分析可以從五個(gè)方向去做：誰是最接近的五大競爭者；他們的業(yè)務(wù)如何；他們與本業(yè)務(wù)相似的程度；從他們那里學(xué)到什么；如何做得比他們好。

第六章：管理。中小企業(yè)98%的失敗來自于管理的缺失，其中45%是因?yàn)楣芾砣狈Ω偁幜?，目前還沒有明確的解決之道。

第七章：人事。要考慮現(xiàn)在、半年內(nèi)、未來三年的人事需求，并且具體考慮需要引進(jìn)哪些專業(yè)技人才、全職或兼職、薪水如何計(jì)算，所需人事成本等。

第八章：財(cái)務(wù)需求與運(yùn)用?？紤]融資款項(xiàng)的運(yùn)用、營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)等，并預(yù)測未來3年的損益表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表。

第九章：風(fēng)險(xiǎn)。不是說有人競爭就是風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)可能是進(jìn)出口匯兌的風(fēng)險(xiǎn)、餐廳有火災(zāi)的風(fēng)險(xiǎn)等，并注意當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)來時(shí)如何應(yīng)對。

第十章：成長與發(fā)展。下一步要怎么樣，三年后如何，這也是創(chuàng)業(yè)計(jì)劃書所要提及的。企業(yè)是要能持續(xù)經(jīng)營的，所以在規(guī)劃時(shí)要能夠做到多元化和全球化創(chuàng)業(yè)計(jì)劃書是將有關(guān)創(chuàng)業(yè)的想法，借由白紙黑字最后落實(shí)的載體。創(chuàng)業(yè)計(jì)劃書的質(zhì)量，往往會直接影響創(chuàng)業(yè)發(fā)起人能否找到合作伙伴、獲得資金及其他政策的支持創(chuàng)業(yè)計(jì)劃書必殺技如何寫創(chuàng)業(yè)計(jì)劃書呢？要依目標(biāo)，即看計(jì)劃書的對象而有所不同，譬如是要寫給投資者看呢，還是要拿去銀行貸款。從不同的目的來寫，計(jì)劃書的重點(diǎn)也會有所不同。

創(chuàng)業(yè)計(jì)劃書的內(nèi)容

一般來說，在創(chuàng)業(yè)計(jì)劃書中應(yīng)該包括創(chuàng)業(yè)的種類、資金規(guī)劃及基金來源、資金總額的分配比例、階段目標(biāo)、財(cái)務(wù)預(yù)估、行銷策略、可能風(fēng)險(xiǎn)評估、創(chuàng)業(yè)的動(dòng)機(jī)、股東名冊、預(yù)定員工人數(shù)、具體內(nèi)容一般包括以下十一個(gè)方面：

（一）封面

封面的設(shè)計(jì)要有審美觀和藝術(shù)性，一個(gè)好的封面會使閱讀者產(chǎn)生最初的好感，形成良好的第一印象。

（二）計(jì)劃摘要

它是濃縮了的創(chuàng)業(yè)計(jì)劃書的精華。計(jì)劃摘要涵蓋了計(jì)劃的要點(diǎn)，以求一目了然，以便讀者能在最短的時(shí)間內(nèi)評審計(jì)劃并作出判斷。計(jì)劃摘要一般包括以下內(nèi)容：公司介紹；管理者及其組織；主要產(chǎn)品和業(yè)務(wù)范圍；市場概貌；營銷策略；銷售計(jì)劃；生產(chǎn)管理計(jì)劃；財(cái)務(wù)計(jì)劃；資金需求狀況等。

摘要要盡量簡明、生動(dòng)。特別要說明自身企業(yè)的不同之處以及企業(yè)獲取成功的市場因素。

（三）企業(yè)介紹

這部分的目的不是描述整個(gè)計(jì)劃，也不是提供另外一個(gè)概要，而是對你的公司作出介紹，因而重點(diǎn)是你的公司理念和如何制定公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。

（四）行業(yè)分析

在行業(yè)分析中，應(yīng)該正確評價(jià)所選行業(yè)的基本特點(diǎn)、競爭狀況以及未來的發(fā)展趨勢等內(nèi)容。關(guān)于行業(yè)分析的典型問題：

（1）該行業(yè)發(fā)展程度如何？現(xiàn)在的發(fā)展動(dòng)態(tài)如何？

（2）創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步在該行業(yè)扮演著一個(gè)怎樣的角色？

（3）該行業(yè)的總銷售額有多少？總收入為多少？發(fā)展趨勢怎樣？

（4）價(jià)格趨向如何？

（5）經(jīng)濟(jì)發(fā)展對該行業(yè)的影響程度如何？政府是如何影響該行業(yè)的？（6）是什么因素決定著它的發(fā)展？

（7）競爭的本質(zhì)是什么？你將采取什么樣的戰(zhàn)略？

（8）進(jìn)入該行業(yè)的障礙是什么？你將如何克服？該行業(yè)典型的回報(bào)率有多少？

（五）產(chǎn)品（服務(wù)）介紹

產(chǎn)品介紹應(yīng)包括以下內(nèi)容：產(chǎn)品的概念、性能及特性；主要產(chǎn)品介紹；產(chǎn)品的市場競爭力；產(chǎn)品的研究和開發(fā)過程；發(fā)展新產(chǎn)品的計(jì)劃和成本分析；產(chǎn)品的市場前景預(yù)測；產(chǎn)品的品牌和專利等。

在產(chǎn)品（服務(wù)）介紹部分，企業(yè)家要對產(chǎn)品（服務(wù)）做出詳細(xì)的說明，說明要準(zhǔn)確，也要通俗易懂，使不是專業(yè)人員的投資者也能明白。一般地，產(chǎn)品介紹都要附上產(chǎn)品原型、照片或其他介紹。

（六）人員及組織結(jié)構(gòu)

在企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)中，存在著人力資源管理、技術(shù)管理、財(cái)務(wù)管理、作業(yè)管理、產(chǎn)品管理等等。而人力資源管理是其中很重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。

因?yàn)樯鐣l(fā)展到今天，人已經(jīng)成為最寶貴的資源，這是由人的主動(dòng)性和創(chuàng)造性決定的。企業(yè)要管理好這種資源，更是要遵循科學(xué)的原則和方法。

在創(chuàng)業(yè)計(jì)劃書中，必須要對主要管理人員加以闡明，介紹他們所具有的能力，他們在本企業(yè)中的職務(wù)和責(zé)任，他們過去的詳細(xì)經(jīng)歷及背景。此外，在這部分創(chuàng)業(yè)計(jì)劃書中，還應(yīng)對公司結(jié)構(gòu)做一簡要介紹，包括：公司的組織機(jī)構(gòu)圖；各部門的功能與責(zé)任；各部門的負(fù)責(zé)人及主要成員；公司的報(bào)酬體系；公司的股東名單，包括認(rèn)股權(quán)、比例和特權(quán)；公司的董事會成員；各位董事的背景資料。

經(jīng)驗(yàn)和過去的成功比學(xué)位更有說服力。如果你準(zhǔn)備把一個(gè)特別重要的位置留給一個(gè)沒有經(jīng)驗(yàn)的人，你一定要給出充分的理由。

（七）市場預(yù)測

應(yīng)包括以下內(nèi)容：

1、需求進(jìn)行預(yù)測；

2、市場預(yù)測市場現(xiàn)狀綜述；

3、競爭廠商概覽；

4、目標(biāo)顧客和目標(biāo)市場；

5、本企業(yè)產(chǎn)品的市場地位等。

（八）營銷策略

對市場錯(cuò)誤的認(rèn)識是企業(yè)經(jīng)營失敗的最主要原因之一。

在創(chuàng)業(yè)計(jì)劃書中，營銷策略應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（1）市場機(jī)構(gòu)和營銷渠道的選擇；（2）營銷隊(duì)伍和管理；（3）促銷計(jì)劃和廣告策略；（4）價(jià)格決策。

（九）制造計(jì)劃

創(chuàng)業(yè)計(jì)劃書中的生產(chǎn)制造計(jì)劃應(yīng)包括以下內(nèi)容：

1、產(chǎn)品制造和技術(shù)設(shè)備現(xiàn)狀；

2、新產(chǎn)品投產(chǎn)計(jì)劃；

3、技術(shù)提升和設(shè)備更新的要求；

4、質(zhì)量控制和質(zhì)量改進(jìn)計(jì)劃。

（十）財(cái)務(wù)規(guī)劃

財(cái)務(wù)規(guī)劃一般要包括以下內(nèi)容：

其中重點(diǎn)是現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表以及損益表的制備。流動(dòng)資金是企業(yè)的生命線，因此企業(yè)在初創(chuàng)或擴(kuò)張時(shí)，對流動(dòng)資金需要預(yù)先有周詳?shù)挠?jì)劃和進(jìn)行過程中的嚴(yán)格控制；

損益表反映的是企業(yè)的盈利狀況，它是企業(yè)在一段時(shí)間運(yùn)作后的經(jīng)營結(jié)果； 資產(chǎn)負(fù)債表則反映在某一時(shí)刻的企業(yè)狀況，投資者可以用資產(chǎn)負(fù)債表中的數(shù)據(jù)得到的比率指標(biāo)來衡量企業(yè)的經(jīng)營狀況以及可能的投資回報(bào)率。

（十一）風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理

（1）你的公司在市場、競爭和技術(shù)方面都有哪些基本的風(fēng)險(xiǎn)？（2）你準(zhǔn)備怎樣應(yīng)付這些風(fēng)險(xiǎn)？（3）就你看來，你的公司還有一些什么樣的附加機(jī)會？（4）在你的資本基礎(chǔ)上如何進(jìn)行擴(kuò)展？（5）在最好和最壞情形下，你的五年計(jì)劃表現(xiàn)如何？ 如果你的估計(jì)不那么準(zhǔn)確，應(yīng)該估計(jì)出你的誤差范圍到底有多大。如果可能的話，對你的關(guān)鍵性參數(shù)做最好和最壞的設(shè)定。

第二篇：老板必須懂一些基本的財(cái)務(wù)知識

作為老板必須懂一些基本的財(cái)務(wù)知識，因?yàn)殡x開資金企業(yè)就無法運(yùn)營，而產(chǎn)品、銷售、人力等企業(yè)運(yùn)營的方方面面都與財(cái)務(wù)緊密相關(guān)，可以說是處處離不開錢。如果你不懂一些財(cái)務(wù)技巧，那么會感覺到處處被動(dòng)。

首先要能看懂利潤表、現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負(fù)債表這三張表，這是基礎(chǔ)。其中資產(chǎn)負(fù)債表提供的是資產(chǎn)負(fù)債和權(quán)益在某時(shí)點(diǎn)的信息，損益表現(xiàn)金流量反映的是期間發(fā)生額之類。在此建議不需要關(guān)注所有信息，抓住重點(diǎn)就行，也不要只看數(shù)字，要看數(shù)字背后的東西。

1、貨幣資金

不僅要看余額，還要看發(fā)生額，每個(gè)月現(xiàn)金的流入流出情況對經(jīng)營者來說是很重要的，要有資金計(jì)劃，充分利用資金，不能有閑置，更不能短缺;

2、往來款項(xiàng)

這里要關(guān)注授信，關(guān)注賬齡，每個(gè)月要有個(gè)客戶賬齡分析表，超賬期的，超授信的都是風(fēng)險(xiǎn)，都是利潤，要重點(diǎn)關(guān)注，對業(yè)務(wù)來說，放幾天不收，他們就能從中搞到好處，對財(cái)務(wù)來說，這都是工作量，人都有私心，所以老板只能靠自己;

3、存貨

存貨也是資產(chǎn)，閑置一樣是浪費(fèi)，怎么利用老板們應(yīng)該都很清楚，在此就提醒二點(diǎn)，一是存貨明細(xì)賬和存貨盤點(diǎn)真的很重要，千萬不要不當(dāng)一回事;二是重視發(fā)出商品，發(fā)出商品其實(shí)是債權(quán)，發(fā)出貨的同時(shí)錢也就出去了，一樣要有賬期，一樣要算利息，更要及時(shí)了解及時(shí)結(jié)算;

4、固定資產(chǎn)

別看固定資產(chǎn)金額大，反而不用特別關(guān)注，只要讓管理部門做好登記，不要讓資產(chǎn)閑置浪費(fèi)就行。

5、成本和費(fèi)用

老板要學(xué)會分清成本和費(fèi)用的關(guān)系，成本是要和收入配比結(jié)轉(zhuǎn)的，費(fèi)用是當(dāng)期發(fā)生的，兩者不是一回事，所以老板要關(guān)注個(gè)人借款掛賬的情況，這也是對公司資源的占用。還要關(guān)注成本歸集的合理性，關(guān)注有沒有為了提高業(yè)績把費(fèi)用當(dāng)成本核算的情況。

6、預(yù)算管理

這個(gè)其實(shí)很重要，業(yè)務(wù)報(bào)費(fèi)用合不合理其實(shí)財(cái)務(wù)很難把關(guān)，沒有預(yù)算，老板也只能聽業(yè)務(wù)說，老板也是人，老板也不想讓員工罵，天天做惡人，有預(yù)算就有了依據(jù)，無形中就多了一道關(guān)口。

7、內(nèi)部控制

這個(gè)老板們其實(shí)多少都會點(diǎn)，再學(xué)點(diǎn)理論知識就夠了。內(nèi)控的核心就規(guī)范化、流程化，一切都要按制度來。那制度的核心又是什么呢?個(gè)人理解就是分工要科學(xué)，一人為私，兩人為公，部門之間，員工之間要能通力合作，又要相互牽制。

8、稅務(wù)

稅務(wù)知識其實(shí)是非常專業(yè)的知識，很多財(cái)務(wù)人員都不見得懂多少，對老板當(dāng)然不能要求太多，知道點(diǎn)增值稅基本原理就成。但是不懂稅怎么知道自己家的稅有沒有多交呢?最好的辦法就是和同行多交流，查查自己家的綜合稅負(fù)，再問問別人家的，有了比較再問原因，多少就能心中有數(shù)了。當(dāng)然和稅務(wù)局相關(guān)人員多打打交道也是個(gè)辦法。

9、工程

有人提到固定資產(chǎn)要注意，其實(shí)要注意的是固定資產(chǎn)形成以前的在建工程，所以項(xiàng)目立項(xiàng)造預(yù)算才是最重要的，這其實(shí)不是財(cái)務(wù)的事，最多需要財(cái)務(wù)發(fā)揮監(jiān)督職能，老板只要把人用好就行。

10、投資

投資知道的知識當(dāng)然是越多越好，就是普通人也應(yīng)該都知道點(diǎn)，但投資相關(guān)的金融財(cái)務(wù)知識實(shí)在太多太專業(yè)，老板們掌握不住怎么辦?建議還是在投資之前讓財(cái)務(wù)做好項(xiàng)目書，力求專業(yè)，從財(cái)務(wù)角度做好分析，老板們只要能看懂就行，這個(gè)要求不高吧?

總結(jié)：老板要掌握的知識還有很多，得成半個(gè)財(cái)務(wù)。老板對自己的要求要高一點(diǎn)，因?yàn)殄X是自己的，責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)都是最大，知道的東西當(dāng)然要比別人多。因?yàn)橛械呢?cái)務(wù)人員要么太懶，該做的事不做，把賬做完就結(jié)束了;要么太精，把財(cái)務(wù)工作當(dāng)人情;要么太保守，沒事和業(yè)務(wù)對著干。反正老板要找個(gè)合適的財(cái)務(wù)并不容易，最終還是要靠自己，不是要親力親為，只要抓住關(guān)鍵點(diǎn)，有事沒事敲打一下，就能起到很好的效果，有人盯著，對財(cái)務(wù)工作的提高和開展也有好處。

第三篇：財(cái)務(wù)總監(jiān)需要懂的財(cái)務(wù)知識

一非常實(shí)用的合并報(bào)表方法：合并報(bào)表的具體操作步驟，好記 不漏

如果考試時(shí)沒有特殊要求，你就按以下步驟做就行，其實(shí)這種步驟就搬的方法好記，還不容易漏掉細(xì)節(jié)： 步驟一：把子公司的賬面價(jià)值調(diào)為公允（這個(gè)是做在合并報(bào)表子公司那列的那個(gè)調(diào)整分錄的框框里的）借：庫存

固定資產(chǎn)

貸：資本公積（告訴你什么項(xiàng)目公允不等于賬目你就調(diào)什么，對應(yīng)科目全部擠到資本公積里）步驟二：將對子公司的成本調(diào)為權(quán)益法（這個(gè)是做在合并報(bào)表母公司那列的那個(gè)調(diào)整分錄的框框里的）借：長股-損益調(diào)整（各年利潤-分配現(xiàn)金股利）*母% 貸：投資收益

借：長投-其他權(quán)益變動(dòng)（資本公積的公允變動(dòng)*母%）貸：資本公積-這里的明細(xì)科目有點(diǎn)記不太清楚了

步驟三：開始做調(diào)整抵銷分錄（這里涉及到損益類科目都對第四部的調(diào)整后凈利潤有影響，但涉及到“所得稅費(fèi)用和因?yàn)閮?nèi)部銷售有應(yīng)收款而牽扯到抵銷壞賬準(zhǔn)備”這兩點(diǎn)是不考慮的）基本的分錄在這里不說，就說幾個(gè)特殊的 A對于內(nèi)部賣的存貨

第一年：借：營業(yè)收入 貸：營業(yè)成本 借：營業(yè)成本(未賣出去的數(shù)量*毛利）第二年：上面的第二條分錄要換成：借：未分配利潤 貸：營業(yè)成本（金額不變）B 對于內(nèi)部賣來賣去的資產(chǎn)要補(bǔ)提舊攤銷時(shí)，會涉及遞延，這里的金額只要用本年內(nèi)發(fā)生的額貸放減借方在乘稅率即可，但算出來的是余額，要減去上年余額才是發(fā)生額 C對于處置或提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，只要將原抵銷分錄中的固定資產(chǎn)科目換成營業(yè)外收入 D順流時(shí) 借：營業(yè)收入（賣價(jià)）貸：營業(yè)成本（買價(jià)）貸：存貨（差額）逆流時(shí)：借：長投（未實(shí)現(xiàn)交易*母%）貸：存貨 此時(shí)就可以得到調(diào)整后凈利潤，接下來的抵銷分錄中涉及到損益的，不影響此處的利潤 E有內(nèi)部債卷投資時(shí) 借：應(yīng)付債卷（期末攤余成本）貸：持有至到期投資（期末攤余成本）借：投資收益（期初攤余成本*實(shí)%）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 借：應(yīng)付利息（面值*票%）貸：應(yīng)收利息

步驟四：母公司的長投與子公司所有者權(quán)益抵銷 借：股本（子公司年末數(shù)）資本公積（年初數(shù)+評估增值 本年發(fā)生數(shù)）盈余公積（子公司年初數(shù) 本年提取數(shù)）末分配利潤-年末（子公司年初數(shù) 調(diào)整后凈利潤-提取盈余-分配現(xiàn)股）步驟五：將投資收益抵銷 借：投資收益（調(diào)整后凈利潤*母%）少數(shù)股東損益（調(diào)整后凈利潤*子%）末分配利潤一年初（抄上年）貸：提取盈余公積（本年提取數(shù)）向所有者（或股東）分配 末分配利潤-年末（抄上筆分錄商譽(yù)上面的那個(gè)數(shù)字）基本就這五步，只要中間別漏掉一筆，最終答案就是平的十一句接地氣的話，讓你秒殺利潤表

1營業(yè)收入，就是通過銷售活動(dòng)而在資產(chǎn)負(fù)債表中增加的那些現(xiàn)金和應(yīng)收款項(xiàng)。2營業(yè)成本，就是由于銷售活動(dòng)從資產(chǎn)負(fù)債表中轉(zhuǎn)走的那些存貨。3營業(yè)稅金及附加，就是交給國家的流轉(zhuǎn)稅，要做生意，就得留下過路錢。4銷售費(fèi)用，就是與銷售有關(guān)的費(fèi)用，比如銷售人員的工資以及銷售過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)，包裝費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)以及廣告費(fèi)等等。對應(yīng)資產(chǎn)負(fù)債表就是現(xiàn)金的減少。5管理費(fèi)用，管理部門發(fā)生的所有費(fèi)用，發(fā)工資和各種報(bào)銷 6財(cái)務(wù)費(fèi)用，一般就是借錢發(fā)生的利息費(fèi)用。7資產(chǎn)減值損失，在資產(chǎn)負(fù)債表中改寫了資產(chǎn)的價(jià)值。對應(yīng)就要在利潤表中相應(yīng)反映這些變動(dòng)收益，不然，如何平衡。9投資收益，就是投在外面的股權(quán)投資的收益情況。10營業(yè)外收支，就是那些不是經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的收支了，營業(yè)外收入好比天上掉餡餅，入政府補(bǔ)助收入，還有就是債權(quán)人江湖義氣不在索要的錢，營業(yè)外支出好比喝水塞牙，有點(diǎn)倒霉，如罰款支出，非常損失等。11所得稅費(fèi)用，就是賺錢后交給國家這個(gè)最大的老板的分成

利潤不是東西，更不是那轆轤

請大家在看這篇文章之前，先唱一下我改了歌詞的這首

應(yīng)計(jì)制的影子 先感受下。

資產(chǎn)還是那些資產(chǎn)呦，負(fù)債還是那些負(fù)債，收入也還是那些收入呦，費(fèi)用也還是那費(fèi)用。權(quán)益是權(quán)益，錢是錢呦，借是借來貸是貸，利潤那呵還吱吱地響，弄得還是那么丁點(diǎn)亮。噢，噢。只有那應(yīng)計(jì)制影子咋那么長，只有那應(yīng)計(jì)制影子咋那么長，還是那看家的帳叫的叫的叫的叫的咋就那么涼。資產(chǎn)咋不像那些資產(chǎn)呦，負(fù)債也不像那些負(fù)債，收入也不是那些收入呦，費(fèi)用也不是那費(fèi)用。賒銷下了個(gè)小馬駒呦，利潤變成了彩鳳凰，現(xiàn)金池呵斷了油，企業(yè)的利潤咋就這么亮。噢，噢，只有那應(yīng)計(jì)制影子還那么長，只有那應(yīng)計(jì)制影子還那么長，在那帳上面爬滿了爬滿了朔膠花

什么時(shí)候，我們國家采用了負(fù)稅率的概念，才真正體現(xiàn)了稅收的理念。負(fù)稅收是指政府利用稅收的形式對所得額低于某一特定標(biāo)準(zhǔn)的家庭或個(gè)人予以補(bǔ)貼的比例。比如，如果某人工資為2000元，低于個(gè)稅免征額3500元，那么國家就應(yīng)按低于額1500元，按一定的稅率給他進(jìn)行補(bǔ)貼，這才體現(xiàn)了稅收調(diào)節(jié)收入分配的作用。

【2013會計(jì)資格考試題型】1.初級資格考試:《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》、《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目：單選題、多選題、判斷題、不定項(xiàng)選擇題。2.中級資格考試:《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》、《財(cái)務(wù)管理》科目:單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題；《經(jīng)濟(jì)法》科目:單選題、多選題、判斷題、簡答題、綜合題。詳情看下圖。

十五句話，讓你秒殺資產(chǎn)負(fù)債表錢壓在商品里，就是存貨

2錢放在保險(xiǎn)柜里，就是現(xiàn)金

3錢在客戶那里，就是應(yīng)收賬款

4錢是占用供貨方的，就是應(yīng)付賬款 5錢用在設(shè)備，廠房里，就是固定資產(chǎn) 6錢用于研發(fā)并有成果，就是無形資產(chǎn)

7錢是投入的，就是實(shí)收資本，資本公積

8錢投到外面子公司，就是長期股權(quán)投資錢是借來的，就是短期借款，長期借款 10錢是占用內(nèi)部員工的，就是應(yīng)付職工薪酬

11錢是賺來的，就是盈余公積，未分配利潤

12錢自由自在的放在銀行里，就是銀行存款 13銀行存款被凍結(jié)，就轉(zhuǎn)變成其他長期資產(chǎn)錢已經(jīng)花出去了，但在超過一個(gè)會計(jì)攤銷就在長期待攤費(fèi)用 15錢在股市，債市里，就是交易性金融資產(chǎn)，持有至到期投資以及可供出售金融資產(chǎn)

【不得稅前扣除的公益性捐贈】1.未取得法定扣除憑據(jù)；2.直接捐贈給個(gè)人或者單位；3.接受捐贈的公益性團(tuán)體不在政府公布的名單內(nèi)；4.以前公益性捐贈不允許扣減；5.納納稅申報(bào)證明材料不全；6.各種贊助性支出；7.企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損，公益性捐贈不允許扣除；8.非公益性捐贈；9.核定征收企業(yè)的捐贈支出。

這幾天一直在思考什么樣的會計(jì)對企業(yè)真正有幫助，我們目前的會計(jì)體系，其主要任務(wù)是向外報(bào)告歷史信息，解決各方閱讀的需要，以及報(bào)稅、融資的目的。它對企業(yè)未來并不預(yù)示什么，也解決不了問題。要讓企業(yè)管理層真正認(rèn)識到會計(jì)的作用，還是要靠管理會計(jì)，用會計(jì)信息去決策企業(yè)的未來才是會計(jì)的價(jià)值所在。

【判斷上市公司財(cái)務(wù)造假的基本方法】1.與同類公司或與公司歷史比較，毛利率明顯異常；2.貨幣資金和銀行貸款同時(shí)高企；3.應(yīng)收賬款、存貨異常增加；4.估算的應(yīng)交所得稅余額與實(shí)際余額相比相差甚遠(yuǎn)；5.現(xiàn)金凈流量長期低于凈利潤。6.突然出現(xiàn)主業(yè)以外的較大收益，如咨詢、工程、軟件等的利潤貢獻(xiàn)。

說說印花稅】印花稅是以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中簽立的各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)帳簿、權(quán)利許可證照等應(yīng)稅憑證文件為對象所征的稅。印花稅由納稅人按規(guī)定應(yīng)稅的比例和定額自行購買并粘貼印花稅票。證券交易印花稅稅率為1‰，在無紙化交易時(shí)代，它可沒有地方粘貼印花稅票，故應(yīng)完全取消，以減輕投資者的負(fù)擔(dān)。

潛盈，就是潛伏的利潤，本質(zhì)上，是將收入潛伏起來，這些收入到底潛伏在什么地方呢？1.在賬內(nèi)潛伏，也就是那些披上負(fù)債外衣的收入，也可稱為“負(fù)債水分”，比如未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)為收入的預(yù)收賬款，未及時(shí)處理的支付不出去的應(yīng)付賬款。2.在表外游蕩，比如沒有入賬的未開票的收入，在表外瀟灑地游蕩、循環(huán)往復(fù)。

問大家一個(gè)看似愚蠢的問題：會計(jì)報(bào)表是由財(cái)務(wù)人員做出來的嗎？我的回答：不是，報(bào)表本質(zhì)上是由業(yè)務(wù)人員做出來的。財(cái)務(wù)人員只是業(yè)務(wù)的處理，如果業(yè)務(wù)違規(guī)，公司又不讓財(cái)務(wù)按照準(zhǔn)則、制度去處理，怎么辦？就只好讓你“做假賬”了，財(cái)務(wù)人員做假賬，還不是業(yè)務(wù)不規(guī)范嗎？這是不是解開了大家心中的一個(gè)糾結(jié)。

有人問折舊與減值的區(qū)別，我想本質(zhì)上在于資產(chǎn)折耗得猛還是不猛。比如有人患個(gè)感冒，那是常見病，對身體損害不猛，頂多算折舊；但如果不幸患上個(gè)白血病、癌癥之類，那概率是比較低的，但對身體的損害很猛，應(yīng)作為資產(chǎn)減值處理，要是猛烈到減值為0，就是資產(chǎn)處置了，那就是一命嗚呼！

全球公認(rèn)的健康生活作息表】①8:00—8:30吃早飯。②8:30—9:00避免運(yùn)動(dòng)。③9:30開始一天中最困難的工作。④10:30讓眼睛離開屏幕休息一下。⑤11:00吃點(diǎn)水果。⑥13:00一頓可口的午餐。⑦16:00喝杯酸奶。⑧17:00—19:00鍛煉身體。⑨19:30晚餐少吃點(diǎn)。⑩23:30上床睡覺。

如果從上市公司財(cái)報(bào)中看到其負(fù)債一直在增長，而凈利潤卻呈下降趨勢，甚至虧損，則基本上可判斷該公司所處的行業(yè)可能正由藍(lán)海轉(zhuǎn)為紅海，以前不計(jì)成本擴(kuò)建的生產(chǎn)線已經(jīng)成了負(fù)擔(dān)。如果該公司非流動(dòng)負(fù)債占負(fù)債總額的比例超過50%，說明1/2的負(fù)債在一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)不能轉(zhuǎn)化成收益，企業(yè)面臨資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。

會計(jì)上有一條原則叫“實(shí)質(zhì)重于形式”,但實(shí)務(wù)中往往卻是“形式重于實(shí)質(zhì)”。就拿權(quán)責(zé)發(fā)生制來說,它判斷依據(jù)是法律形式,而不考慮現(xiàn)金流的經(jīng)濟(jì)“實(shí)質(zhì)”。比如企業(yè)有800萬的凈利潤,但并不代表賺到了錢,有可能經(jīng)營凈現(xiàn)金流為負(fù),它實(shí)質(zhì)是墊本做買賣。至于審計(jì)與稅務(wù)就更關(guān)注形式,如審計(jì)強(qiáng)調(diào)內(nèi)控流程,稅務(wù)以票控稅。

目前房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)和保有環(huán)節(jié)的稅費(fèi)主要有11種，包括營業(yè)稅、增值稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅、耕地占用稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加費(fèi)。

會計(jì)是一門愛的學(xué)問,學(xué)好會計(jì),就學(xué)會了愛.比如身體好比固定資產(chǎn),要互相愛惜,延長點(diǎn)折舊年限,多活幾十年;愛情好比無形資產(chǎn),要互相理解,讓愛情不攤銷,無謂的爭吵只會是減值準(zhǔn)備,極端的出軌,就可能1次性減值為0;愛人是實(shí)收資本,一定要讓對方增值;生活是持續(xù)經(jīng)營,財(cái)報(bào)就是它的演繹,有愛就是一份幸福的財(cái)報(bào).交稅圈錢的原因】上市公司賒銷時(shí)雖能產(chǎn)生較多的利潤，但并未產(chǎn)生現(xiàn)金，反而加速了現(xiàn)金的流出。(1)流轉(zhuǎn)稅支出：如增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅等，必然會隨著應(yīng)收賬款的增加而增加。(2)所得稅支出：交納所得稅必須按時(shí)以現(xiàn)金支付。為什么上市公司會忍痛墊付各種稅金，原因是可以從散戶口袋中圈到更多的錢。

【談?wù)勎捶峙淅麧櫋看蠹也灰詾槠髽I(yè)有了巨額的未分配利潤就可以分配股利，實(shí)際上只有從未分配利潤中剔除[應(yīng)收賬款+應(yīng)收票據(jù)+交易性金融資產(chǎn)(公允價(jià)值變動(dòng))+投資性房地產(chǎn)(公允價(jià)值變動(dòng))]后的數(shù)額才是真金白銀，才能分配股利。為什么有些上市公司未分配利潤數(shù)額很大，但一直不分紅，其實(shí)它是真沒錢啊。

【如何根據(jù)財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)計(jì)算職工薪酬】本期工資福利總額=期末應(yīng)付職工薪酬(資產(chǎn)負(fù)債表)-期初應(yīng)付職工薪酬(資產(chǎn)負(fù)債表)+支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金(現(xiàn)金流量表)，這一數(shù)據(jù)不僅包括工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼等可見現(xiàn)金收入，也囊括了社保、公積金、教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)等福利，它除以員工人數(shù)就是企業(yè)的平均職工薪酬。

對企業(yè)減稅是很有必要的，第1，可以避免企業(yè)通過粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表逃稅；第2，通過重稅敲榨企業(yè)最終被證明是無效的，因?yàn)樗鼈儠沿?fù)擔(dān)轉(zhuǎn)稼給消費(fèi)者。因此，最好對企業(yè)實(shí)施輕稅率，這樣，對穩(wěn)定物價(jià)也會起到積極作用。任何不進(jìn)行實(shí)質(zhì)性減稅的所謂結(jié)構(gòu)性減稅，其實(shí)都是玩弄術(shù)語罷了，最終的結(jié)果就是越收越多。

減稅和簡化稅收才是正義之道。美國大選提出的三九平稅方案，個(gè)稅9%，企業(yè)稅9%，消費(fèi)稅9%，沒有累進(jìn)稅，其他一切什么房產(chǎn)稅，教育稅，什么公共事業(yè)、什么弱勢群體的稅都該取消，這些全是魔鬼的伎倆，是尋租者與寄生蟲偷錢的吸血管。平稅，稅務(wù)會計(jì)也會變得簡單，稅務(wù)局將從一座大樓變成一張辦公桌

會計(jì)上有一個(gè)劃分收益性支出與資本性支出的原則，現(xiàn)金支出時(shí)，如果受益期超過一年，將其列入資產(chǎn)，如果不超過一年，則直接列入當(dāng)期的成本費(fèi)用。比如同樣是研發(fā)費(fèi)用，有些公司會將其投入計(jì)入資產(chǎn)，而另一些公司則列入費(fèi)用。對比的時(shí)候，我們要分析這些公司的支出資本化程度，否則就容易誤解其盈利能力。

會計(jì)的“四大基本假設(shè)”，分別是會計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會計(jì)分期和貨幣計(jì)量，它們是做賬的前提條件。可以說，沒有這些假設(shè)，就不可能做出財(cái)報(bào)來。正是由于這些假設(shè)，會計(jì)判斷就存在很多形式，如折舊、預(yù)提、攤銷、遞延、減值準(zhǔn)備等。因此，如何作出高水平的職業(yè)判斷往往決定了財(cái)報(bào)的質(zhì)量，乃至公司的命運(yùn)。

持有至到期投資-利息調(diào)整“科目最攪事了，自以為跟了”持有至到期投資“這位知識分子就了不得，好好的直線攤銷法不用，非得用實(shí)際利率法，無非就是不把購買債券時(shí)實(shí)際支付的款項(xiàng)與債券成本之間的差額直接作為”投資收益“，而是先作為”持有至到期投資-利息調(diào)整“，再人為地增加每期攤?cè)搿蓖顿Y收益“的處理。

”資本公積-其他資本公積“科目象個(gè)經(jīng)驗(yàn)豐富的老女人，隱忍不發(fā)，她在金融資產(chǎn)中傍的是”可供出售金融資產(chǎn)“這位款爺，無論這位款爺潛盈潛虧，她都悄悄地先記入資產(chǎn)負(fù)債表中進(jìn)行掩蓋，等到這位款爺真正實(shí)現(xiàn)了盈虧(賣出)，她才跳出來，重重地記上一筆，將”資本公積-其他資本公積“轉(zhuǎn)入利潤表的”投資收益“中。

公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目象個(gè)剛見世面的小女人，很是情緒化，她傍的是交易性金融資產(chǎn)這個(gè)“帶頭大哥”，這位大哥牛氣沖天時(shí)，她在邊上跳的是節(jié)奏明快的倫巴舞，這位大哥灰頭喪氣時(shí)，她在邊上跳的是昭君出塞舞，起舞的節(jié)奏充分照顧著“帶頭大哥”的情緒，潮起潮落。其實(shí)，這些都是“起舞弄清影，何似真盈虧”。

會計(jì)人員總有一個(gè)誤區(qū)，以為自己是坐辦公室的。比如，出納坐在那里等著大家來報(bào)賬，核對憑證后，根據(jù)憑證的種類，轉(zhuǎn)到相關(guān)會計(jì)崗位去進(jìn)行賬務(wù)處理。實(shí)際上，進(jìn)步不快的會計(jì)人員，就是由于坐在辦公室的時(shí)間太多了。聰明的會計(jì)一定會深入到公司的業(yè)務(wù)現(xiàn)場，詳細(xì)了解業(yè)務(wù)流程，然后再回到辦公室將賬做好。

通過增稅來平衡預(yù)算的凱恩斯主義政策極具破壞性，它給政府花納稅人的錢披上了漂亮的外衣，美其名曰：擴(kuò)大投資、刺激內(nèi)需。它實(shí)質(zhì)上是在面對經(jīng)濟(jì)疲軟時(shí)，用比以往更加繁重的稅收來壓榨消費(fèi)者和企業(yè)，現(xiàn)在已經(jīng)出現(xiàn)了災(zāi)難性后果，預(yù)算支出的剛性降不下來，天天喊著減稅也就只能是一句大空話了，下不來啊。

財(cái)務(wù)造假就是這么一回事】根據(jù)“資產(chǎn)-負(fù)債-所有者權(quán)益＝收入-費(fèi)用”公式，上市公司財(cái)務(wù)造假大致為：1.無中生有。如虛構(gòu)收入、隱瞞費(fèi)用，虛增資產(chǎn)、隱瞞債務(wù)；2.寅吃卯糧。如提前確認(rèn)收入，推遲確認(rèn)費(fèi)用，或干脆將費(fèi)用資本化；3.“洗大澡”。即提前確認(rèn)費(fèi)用、推遲確認(rèn)收入，報(bào)出巨虧，為以后盈利作準(zhǔn)備。

俗話說，內(nèi)賬是給老板的賬，外賬是給稅務(wù)局的賬。其實(shí)，說到底，內(nèi)賬產(chǎn)生的原因是由于我國利用發(fā)票來管稅，比如企業(yè)購買原材料時(shí)，為圖便宜，可能就不要發(fā)票，另外，企業(yè)銷售產(chǎn)品，不少客戶也為了圖便宜而不要發(fā)票，由于沒有原始憑證，沒法記入外賬，但老板需了解這些體外循環(huán)的業(yè)務(wù)，這就形成了內(nèi)賬。

【會計(jì)學(xué)碩士與會計(jì)碩士（MPAcc）的區(qū)別】會計(jì)學(xué)碩士是全日制學(xué)術(shù)型碩士，是學(xué)歷教育，會計(jì)碩士是專業(yè)型碩士，是學(xué)位教育；會計(jì)學(xué)碩士偏重財(cái)務(wù)、會計(jì)、審計(jì)等理論知識的掌握和學(xué)習(xí)；會計(jì)碩士更側(cè)重實(shí)際能力的培養(yǎng)，注重解決實(shí)際問題的能力培養(yǎng)

經(jīng)營績效不斷增長企業(yè)的現(xiàn)金流特征】1.凈利及經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量持續(xù)快速增長。2.投資活動(dòng)現(xiàn)金增加，但通常經(jīng)營現(xiàn)金凈流量應(yīng)大于投資現(xiàn)金凈流量。3.保持穩(wěn)定增長的現(xiàn)金股利支付。4.經(jīng)營性負(fù)債增加(有能力占用供應(yīng)商資金)。5.長期負(fù)債增加，但通常不會增資擴(kuò)股(對投資報(bào)酬率高于借款利率充滿信心)。

【經(jīng)營績效日益衰退企業(yè)的現(xiàn)金流特征】1.凈利及經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量持續(xù)下降。2.投資活動(dòng)現(xiàn)金不增反降，甚至不斷處置資產(chǎn)以獲取現(xiàn)金。3.長期不支付現(xiàn)金股利或無法保持穩(wěn)定的現(xiàn)金股利支付。4.應(yīng)付賬款大量減少(知情的供應(yīng)商不敢再提供信用)。5.其他應(yīng)付款較大幅度增加(想盡辦法拆借資金以應(yīng)付日常開支)。

現(xiàn)金流量表的基本原理】從會計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，將資產(chǎn)區(qū)分為現(xiàn)金與非現(xiàn)金資產(chǎn)，該等式可寫成：現(xiàn)金+非現(xiàn)金資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，推導(dǎo)出：現(xiàn)金=負(fù)債+所有者權(quán)益-非現(xiàn)金資產(chǎn)，若以△代表每一類會計(jì)項(xiàng)目的“期末-期初”的金額數(shù)，則該等式可改寫為：△現(xiàn)金=△負(fù)債+△股東權(quán)益-△非現(xiàn)金資產(chǎn)。

【負(fù)債與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)】財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由有息負(fù)債率來衡量，有息負(fù)債率＝(短期借款+一年內(nèi)到期的長期負(fù)債+長期借款+長期債券)/所有者權(quán)益，該指標(biāo)大于1時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)偏大。并非所有的負(fù)債都是風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的預(yù)收賬款以及占用的應(yīng)付賬款多多益善，但有息負(fù)債越少越好，因?yàn)橛邢⒔杩钸€不起，企業(yè)將面臨現(xiàn)金流斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。

潛虧掛賬，簡單來講，就是潛伏的費(fèi)用以資產(chǎn)的形式列示在賬上。那些費(fèi)用隱遁在資產(chǎn)中，通常也形象地稱之為“水分”,實(shí)際上就是虛增了一塊資產(chǎn)，它可能掛在應(yīng)收款項(xiàng)上，也可能掛在存貨、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等項(xiàng)目中，某些上市公司為了利潤的需要，資產(chǎn)賬面上潛伏的費(fèi)用所帶來的潛虧往往會很大。

上市公司賬目造假的先兆主要是：推遲公布業(yè)績；會計(jì)師事務(wù)所被更換或主動(dòng)辭去業(yè)務(wù)；財(cái)務(wù)總監(jiān)更換頻繁；獨(dú)立董事全部辭任；大股東減持；收購與核心業(yè)務(wù)無關(guān)的業(yè)務(wù)；以發(fā)新股支付代價(jià)進(jìn)行并購，利潤表中的利息數(shù)額遠(yuǎn)高于現(xiàn)金流表中實(shí)際支付的利息；企業(yè)的分銷商、客戶或供應(yīng)商的獨(dú)立性、真實(shí)性存在問題。

【銷售稅金及附加占銷售收入的比重】通常，企業(yè)的產(chǎn)品銷售稅金及附加占銷售收入的比重較為穩(wěn)定，而且同行業(yè)之間不會存在大的差異。如果某企業(yè)銷售稅金及附加占銷售收入的比重顯著低于同行業(yè)水平，就可能存在造假行為。例如，某公司該比例只有千分之二，而同行業(yè)的同期平均值約為0.75%，這就令人存疑。

盈余管理與會計(jì)造假有區(qū)別】盈余管理是在會計(jì)準(zhǔn)則和制度的許可范圍內(nèi)調(diào)節(jié)、平滑利潤，會計(jì)造假則是在超出會計(jì)準(zhǔn)則和制度的許可范圍內(nèi)虛增、虛減利潤。因此，盈余管理是一個(gè)中性概念，精通盈余管理技巧是CFO水平的體現(xiàn)；會計(jì)造假是一個(gè)貶義概念，利用財(cái)務(wù)造假手段是公司管理層職業(yè)道德敗壞的體現(xiàn)。

權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別】男人追女人時(shí)，談戀愛，很浪漫，每天給她畫大餅，那是權(quán)責(zé)發(fā)生制；男人將女人追到手后，成家了，很現(xiàn)實(shí)，每天柴米油鹽過日子，那就是收付實(shí)現(xiàn)制。

【如何對付稽查查賬】如果稽查到你企業(yè)查帳，請不要慌張。你應(yīng)記住：1.不要賣弄你的會計(jì)、稅務(wù)知識，非說你沒啥問題。2.盡可能讓他們發(fā)現(xiàn)你的小錯(cuò)誤，比如發(fā)票不正規(guī)啥的。3.盡量拖延時(shí)間，口頭上多承認(rèn)錯(cuò)誤。4.盡量裝傻充愣，他們說啥，都虛心傾聽。5.別忘了現(xiàn)場倒杯茶給人家喝，事后斟杯酒給人家喝。

財(cái)務(wù)總監(jiān)的三個(gè)層次】第1層：賬房先生式,其工作范圍有編制報(bào)表,制定制度,會計(jì)核算,資產(chǎn)管理,稅務(wù)處理,內(nèi)部控制。第2層：總會計(jì)師式,還包括全面預(yù)算,融資活動(dòng),資金管理,產(chǎn)品定價(jià),成本控制。第3層：超級財(cái)務(wù)總監(jiān)：還包括資本運(yùn)營,績效考核,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制,企業(yè)價(jià)值評估,公司治理,公司戰(zhàn)略制定。

第四篇：農(nóng)村老人去世應(yīng)該懂的知識

陰歷是根據(jù)月亮圍繞地球轉(zhuǎn)的周期制定的,農(nóng)歷的15 16都是月亮最圓的，公歷就沒有固定哪天最圓

公歷是地球圍繞太陽轉(zhuǎn)的周期定的，24節(jié)氣每年都幾乎固定在公歷的那一天，比如清明節(jié)一般都是公歷4月5日。農(nóng)歷是指陰歷，公歷是指陽歷。

歷一月也叫正月?！逗鬂h書·馮衍傳》中說：“開歲發(fā)春兮，百卉含英?！边@里的“開歲”也是指農(nóng)歷一月。

農(nóng)歷五月最常用的別稱為仲夏，它排行夏季之中。本月五日為端午節(jié)，秋季的八月居中，謂之仲秋。把十一月叫作冬月，古人把陰歷十二月作為臘祭的日子，以狩獵禽獸祭先祖。據(jù)《荊楚歲時(shí)記》：“十二月八日為臘日?！便骊?今仙桃市)民間早有農(nóng)歷七月十五燒袱包的習(xí)俗，傳說?七月初一鬼門開，七月十五鬼門關(guān)?，故袱包可以從十一燒到十五”。男稱大人，女稱孺人。亡男稱故顯考、亡女稱故顯妣。對先祖稱呼從父親一代上至祖宗九代依次稱謂顯考、祖考、曾、高、天、烈、太、遠(yuǎn)、鼻祖等；自稱依次為孝男、孝孫、曾、玄、來、弟、乃、云、耳孫等。

故

顯

妣 考

上

今

()()

伸

逢

孝

府 公

清

媳 男

諱

明

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節(jié)

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之

老 老

期

孺 大

敬

孝

人 人

具

孫

冥

信

中

袱

()()

享

()

()

()

用

包

第敬

()

奉

封

先輩

稱呼

袱包單的寫法

自稱

九代：稱鼻祖

故鼻祖(姓)公諱(名字)老大人正魂收用

孝耳孫

八代：稱遠(yuǎn)祖

故遠(yuǎn)祖(姓)公諱(名字)老大人正魂收用

孝云孫

七代：稱太祖

故太祖(姓)公諱(名字)老大人正魂收用

孝乃孫

六代：稱烈祖

故烈祖(姓)公諱(名字)老大人正魂收用

孝弟孫

五代：稱天祖

故天祖(姓)公諱(名字)老大人正魂收用

孝來孫

四代：稱高祖

故高祖(姓)公諱(名字)老大人正魂收用

孝玄孫

三代：稱曾祖父 故曾祖(姓)公諱(名字)老大人正魂收用

孝曾孫

二代：稱祖父

故祖考(姓)公諱(名字)老大人正魂收用

孝孫

一代：稱父親

故顯考(姓)公諱(名字)老大人正魂收用

孝男

第五篇：財(cái)務(wù)會計(jì)制度(小企業(yè))

廣州市馨桂嵐家居用品有限公司財(cái)務(wù)會計(jì)制度

一、總則

1、依據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》制定本制度；

2、為規(guī)范公司日常財(cái)務(wù)行為，發(fā)揮財(cái)務(wù)在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，便于公司各部門及員工對公司財(cái)務(wù)部工作進(jìn)行有效地監(jiān)督，同時(shí)進(jìn)一步完善公司財(cái)務(wù)管理制度，維護(hù)公司及員工相關(guān)的合法權(quán)益，制定本制度；

財(cái)務(wù)管理細(xì)則

一、總原則

1、公司財(cái)務(wù)實(shí)行“計(jì)劃”為特征的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制：屬已經(jīng)總經(jīng)理審批的計(jì)劃內(nèi)的支付，由相關(guān)事業(yè)部總經(jīng)理的書面授權(quán)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)核即可辦理；屬計(jì)劃外的，必須有公司總經(jīng)理的書面授權(quán)。

2、嚴(yán)格執(zhí)行《會計(jì)法》和相關(guān)的財(cái)務(wù)會計(jì)制度，接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門的檢查、監(jiān)督，保證會計(jì)資料合法、真實(shí)、及時(shí)、準(zhǔn)確、完整。

二、財(cái)務(wù)工作崗位職責(zé)

（一）財(cái)務(wù)經(jīng)理職責(zé)

1、對崗位設(shè)置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時(shí)負(fù)責(zé)選拔、培訓(xùn)和考核財(cái)會人員。

2、貫徹國家財(cái)稅政策、法規(guī)，并結(jié)合公司具體情況建立規(guī)范的財(cái)務(wù)模式，指導(dǎo)建立健全相關(guān)財(cái)務(wù)核算制度同時(shí)負(fù)責(zé)對公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核。

3、進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，監(jiān)督各部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益。

4、其他相關(guān)工作。

（二）財(cái)務(wù)主管職責(zé)

1、負(fù)責(zé)管理公司的日常財(cái)務(wù)工作。

2、負(fù)責(zé)對本部門內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、選調(diào)聘用、晉升辭退等提出方案和意見。

3、負(fù)責(zé)對本部門財(cái)務(wù)人員的管理、教育、培訓(xùn)和考核。

4、負(fù)責(zé)公司會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理制度的制定，推行會計(jì)電算化管理方式等。

5、嚴(yán)格執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司各項(xiàng)制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。

6、參與公司各項(xiàng)資本經(jīng)營活動(dòng)的預(yù)測、計(jì)劃、核算、分析決策和管理，做好對本部門工作的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查。

7、組織指導(dǎo)編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)決算，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行；協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理對成本費(fèi)用進(jìn)行控制、分析及考核。

10、負(fù)責(zé)監(jiān)管財(cái)務(wù)歷史資料、文件、憑證、報(bào)表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規(guī)定手續(xù)報(bào)請銷毀。

11、參與價(jià)格及工資、獎(jiǎng)金、福利政策的制定。

12、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

（三）會計(jì)職責(zé)

1、按照國家會計(jì)制度的規(guī)定記賬、復(fù)帳、報(bào)賬，做到手續(xù)齊備、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚、處理及時(shí)；

2、發(fā)票開具和審核，各項(xiàng)業(yè)務(wù)款項(xiàng)發(fā)生、回收的監(jiān)督，業(yè)務(wù)報(bào)表的整理、審核、匯總，業(yè)務(wù)合同執(zhí)行情況的監(jiān)督、保管及統(tǒng)計(jì)報(bào)表的填報(bào)；

3、會計(jì)業(yè)務(wù)的核算，財(cái)務(wù)制度的監(jiān)督，會計(jì)檔案的保存和管理工作；

4、完成部門主管或相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

（四）出納職責(zé)

1、建立健全現(xiàn)金出納各種賬冊，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。

2、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，不得坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫。

3、對每天發(fā)生的銀行和現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)作到日清月結(jié)，及時(shí)核對，保證帳實(shí)相符。

三、現(xiàn)金管理制度

1、所有現(xiàn)金收支由公司出納負(fù)責(zé)。

2、建立和健全《現(xiàn)金日記帳》簿，出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現(xiàn)金流水收支帳目，并每天結(jié)出余額核對庫存。作到日清月結(jié)，帳實(shí)相符。

3、庫存現(xiàn)金超過3000元時(shí)必須存入銀行。

4、出納收取現(xiàn)金時(shí)，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、業(yè)務(wù)部門、出納、會計(jì)各留存一聯(lián)。

5、任何現(xiàn)金支出必須按相關(guān)程序報(bào)批（詳見支出審批制度）。因出差或其他原因必須預(yù)支現(xiàn)金的，須填寫借款單，經(jīng)總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)，方可支出現(xiàn)金。借款人要在出差回來或借款后三天內(nèi)向出納還款或報(bào)銷（詳見差旅費(fèi)報(bào)銷規(guī)定）。

6、收支單據(jù)辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，并在原始單據(jù)上加蓋現(xiàn)金收、付訖章，防止重復(fù)報(bào)銷。

四、支票管理

1、支票的購買、填寫和保存由出納負(fù)責(zé)。

2、建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結(jié)出余額；每工作日結(jié)束后。

3、出納收取支票時(shí)，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、會計(jì)各留存一聯(lián)。

4、支票的使用必須填寫“支票領(lǐng)用單”，由經(jīng)辦人、部門經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管（經(jīng)理）、總經(jīng)理（計(jì)劃外部分）簽字后出納方可開出。

5、所開出支票必須封填收款單位名稱。

6、所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。

五、印鑒的保管

1、銀行印鑒必須分人保管。

2、財(cái)務(wù)專用章和總經(jīng)理印鑒分別由財(cái)務(wù)經(jīng)理和出納負(fù)責(zé)保管。

六、現(xiàn)金、銀行存款的盤查

1、出納人員在每周完成出納工作后，應(yīng)將庫存現(xiàn)金、銀行存款的上存、收入、支出、結(jié)存情況，編制“出納報(bào)告表”，并對由出納保管的庫存現(xiàn)金，由會計(jì)或總經(jīng)理指定人員于每星期五下午及每月終了進(jìn)行定期對帳盤查，其他時(shí)間進(jìn)行抽查。

2、出納應(yīng)根據(jù)銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對帳單的余額進(jìn)行核對，對未達(dá)帳項(xiàng)應(yīng)由會計(jì)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行檢查核對。

3、其它依據(jù)相關(guān)會計(jì)制度及法規(guī)執(zhí)行。

支出審批制度

一、目的

1、為簡化支出審批手續(xù)，提高工作效率。

2、防止因私占用公司財(cái)產(chǎn)。

二、適用原則

（一）使用商業(yè)單位制，經(jīng)營計(jì)劃和財(cái)政預(yù)算內(nèi)，授權(quán)行使終審權(quán)。（經(jīng)理/部門負(fù)責(zé)人對該單位之營業(yè)指標(biāo)負(fù)全責(zé)）。

（二）部門經(jīng)理可適當(dāng)?shù)膶⑵錂?quán)限或部份權(quán)限，以文字性形式，授權(quán)給其副經(jīng)理或部門主管等。

（三）授權(quán)方式可分為兩類：

三、審批程序

1、計(jì)劃內(nèi)報(bào)銷：

經(jīng)手人、證明人（持原始憑證）、分管經(jīng)理（部門負(fù)責(zé)人）、財(cái)務(wù)部

2、超計(jì)劃報(bào)銷：

經(jīng)手人、證明人（持原始憑證和超支報(bào)告）、分管經(jīng)理（部門負(fù)責(zé)人）、財(cái)務(wù)

報(bào)銷審核制度

一、原則

1、嚴(yán)格財(cái)務(wù)收支審批制度，公司發(fā)生的各項(xiàng)開支都必須由經(jīng)手人填寫費(fèi)用報(bào)銷單，注明支出事由、項(xiàng)目、發(fā)票張數(shù)、報(bào)銷金額、和經(jīng)辦人簽名、部門經(jīng)理簽字、財(cái)務(wù)經(jīng)理審核（按照有關(guān)規(guī)定辦理）、分計(jì)劃內(nèi)和計(jì)劃外相關(guān)程序?qū)徟?，出納方可付款。

2、加強(qiáng)報(bào)銷管理，當(dāng)月帳，當(dāng)月了，25日以后帳最遲不得超過下月3 日。

3、為了分清責(zé)任，進(jìn)行部門核算，不同人員支出的業(yè)務(wù)費(fèi)用不得混淆在一張報(bào)銷單上。

二、支出相關(guān)部門審核

對所有報(bào)銷內(nèi)容，相關(guān)部門經(jīng)理必須就其合理性及必要性進(jìn)行審核。

三、財(cái)務(wù)部門審核

財(cái)務(wù)部門對所有報(bào)銷票據(jù)，依據(jù)相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)及內(nèi)部財(cái)務(wù)制度對其合法性進(jìn)行審核。

四、審核權(quán)限

同審批權(quán)限。

往來帳務(wù)管理制度

一、應(yīng)收帳款管理

（一）收款方針

1、業(yè)務(wù)人員在公司為其客戶提供了相應(yīng)的服務(wù)或勞務(wù)后，應(yīng)及時(shí)把廣告認(rèn)定單交由客戶確認(rèn)，并及時(shí)催收款項(xiàng)。

2、收款時(shí)間：次月13日前。（注：數(shù)據(jù)入網(wǎng)要求一次收回合同所簽訂的金額）。

3、回款方式：轉(zhuǎn)帳支票，非遠(yuǎn)期、空頭或錯(cuò)誤支票；現(xiàn)金；抵實(shí)物，（所抵實(shí)物必須為公司需要或?qū)Ψ狡髽I(yè)瀕臨破產(chǎn)無法收回所欠款項(xiàng)，并且要有公司總經(jīng)理的批示）。嚴(yán)禁市場員墊付業(yè)務(wù)款，否則公司除追收客戶款，沒收市場員所墊款項(xiàng)，并通報(bào)批評。

4、部門人員調(diào)動(dòng)或離職等，部門經(jīng)理必須監(jiān)督其業(yè)務(wù)款項(xiàng)的回收及移交，必須填寫移交清單一式四份（一

份交財(cái)務(wù)、一份部門留存、移交人接受人各執(zhí)一份），移交人、接受人、監(jiān)交人及財(cái)務(wù)部相關(guān)統(tǒng)計(jì)人員均應(yīng)簽字，并報(bào)財(cái)務(wù)備案。接受人應(yīng)核對帳單金額及是否經(jīng)過客戶確認(rèn)。

（二）未回款考核辦法

1、未回款處罰

1）由于業(yè)務(wù)人員失職造成的未回款，扣全額；

2）由于公司內(nèi)部原因造成的未回款，分相關(guān)責(zé)任扣罰；

3）由于外部不可抗力（如客戶倒閉、破產(chǎn)等）造成的未回款，持相關(guān)部門證明，只扣業(yè)務(wù)成本。

2、未回款從個(gè)人收入中按比例核減，待回款后按以下方法返還：

1）未回款額分三個(gè)月核扣，當(dāng)月扣10%，次月扣30%，第三個(gè)月扣60%；

2）未回款扣款每月隨工資補(bǔ)發(fā)，三個(gè)月內(nèi)全部收回，補(bǔ)發(fā)全部扣款額，提成按5%；

3）若第3個(gè)月仍未回收該款項(xiàng)，該市場員停止業(yè)務(wù),專職收款.在3個(gè)月之后回款,待回款后只補(bǔ)發(fā)扣款額，不予提成。

3、未回款項(xiàng)不計(jì)入業(yè)績。

4、3個(gè)月（含3個(gè)月）以上的未回款如申請壞帳，則扣除該業(yè)務(wù)員該筆應(yīng)收款30%的印刷成本，并處以30%的罰款，其直接主管或經(jīng)理督帳不利，同時(shí)處以5%的罰款。

5、若市場員連續(xù)兩個(gè)月無未回款且業(yè)績均在部門任務(wù)額（任務(wù)額低于8000元的以8000元計(jì)）以上，則酌情給予獎(jiǎng)勵(lì)。由市場員申報(bào)，部門經(jīng)理審批，財(cái)務(wù)部審核后在工資中發(fā)放。

6、財(cái)務(wù)部對部門未回款進(jìn)行監(jiān)督。對3個(gè)月以上部門未回款財(cái)務(wù)部上報(bào)公司總裁。

7、對預(yù)收款，按1%的比例對市場員給予獎(jiǎng)勵(lì)。

（三）可疑客戶及可疑帳款的處理

1、業(yè)務(wù)員在接洽客戶時(shí)，如發(fā)現(xiàn)客戶有異常情況，應(yīng)填寫“可疑客戶報(bào)告單”，并建議采取措施。

2、業(yè)務(wù)人員對在兩個(gè)月內(nèi)催收無效且金額較大的票款，應(yīng)填寫“可疑客戶報(bào)告書”，并收集有關(guān)證據(jù)、資料等，報(bào)請公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后移送法律部門依法追訴。

3、催收或經(jīng)訴訟案件，有部分或全部款項(xiàng)未能收回的，業(yè)務(wù)人員應(yīng)取得相關(guān)法律機(jī)關(guān)證明、債權(quán)證明、破產(chǎn)宣告裁定等中的任何一種憑證，送財(cái)務(wù)部作沖帳準(zhǔn)備。

4、對收款不報(bào)或積壓收款的業(yè)務(wù)員，一旦發(fā)現(xiàn)，公司將從重處罰。

二、應(yīng)付帳款管理

（一）付款時(shí)間：

1、業(yè)務(wù)款項(xiàng)由部門申請，經(jīng)過審批后執(zhí)行；

2、印刷費(fèi)、版面費(fèi)等次月20日左右支付（每月出刊后第二日報(bào)財(cái)務(wù)）；

3、購置固定資產(chǎn)款項(xiàng)于固定資產(chǎn)驗(yàn)收入庫后支付。

（二）付款方式：

1、轉(zhuǎn)帳支票，非遠(yuǎn)期、空頭或錯(cuò)誤支票；

2、現(xiàn)金；

3、實(shí)物或廣告，要有公司總經(jīng)理的批示。

（三）其他：非本公司人員領(lǐng)款時(shí)，必須由我公司相關(guān)人員帶領(lǐng)。

票據(jù)管理制度

一、發(fā)票管理

（一）申領(lǐng)

1、由申請人在《零星開票通知單》中詳細(xì)填寫部門名稱、申請日期、合同號（右上角填寫）、企業(yè)全稱、廣告刊登媒體或網(wǎng)刊全稱、業(yè)務(wù)發(fā)生具體日期、開票金額、業(yè)務(wù)性質(zhì)（廣告或信息）、申請人姓名等，交部門經(jīng)理審批、會計(jì)審核后開具。

2、若零星開票通知單中企業(yè)名稱與合同中的企業(yè)名稱不相符，業(yè)務(wù)員需持有雙方企業(yè)蓋章認(rèn)可的證明（特殊情況可由部門經(jīng)理簽字認(rèn)可），財(cái)務(wù)方可開具發(fā)票。

3、杜絕開無企業(yè)名稱發(fā)票。

4、杜絕開企業(yè)名稱不全發(fā)票：任何人無權(quán)把企業(yè)名稱縮減 至2-3個(gè)字。

5、若業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生與合同不符，業(yè)務(wù)員需持有企業(yè)的附加合同或加蓋公章的證明方可開票。

6、丟失發(fā)票一切后果由業(yè)務(wù)人員自負(fù)，在對方企業(yè)提供相關(guān)證明文件（標(biāo)明發(fā)票號及金額并加蓋公章）后，我公司可提供加蓋公司發(fā)票專用章的發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件，業(yè)務(wù)人員因丟失發(fā)票或其他原因需要借出發(fā)票時(shí)，需有書面申請并由各部門經(jīng)理人員簽字，財(cái)務(wù)人員對于借出發(fā)票應(yīng)進(jìn)行登記，并及時(shí)取回。

7、發(fā)票復(fù)印件蓋章需由部門經(jīng)理人員、公司總裁批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)進(jìn)行登記并由當(dāng)事人簽字。

8、開發(fā)票時(shí)遇到的其他特殊情況，財(cái)務(wù)人員均應(yīng)取得公司領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)后，才能開具發(fā)票。

（四）填寫

公司統(tǒng)計(jì)（或會計(jì)）應(yīng)根據(jù)審核無誤的《零星開票申請單》按照發(fā)票順序認(rèn)真填寫，保證真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，并加蓋公司發(fā)票專用章。不得涂改、挖補(bǔ)或撕毀，如有填錯(cuò)，應(yīng)整套（存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記帳聯(lián)）保存，并注明“作廢”字樣，以備查驗(yàn)。

（五）監(jiān)督

會計(jì)（統(tǒng)計(jì)、業(yè)務(wù)部門）應(yīng)根據(jù)當(dāng)天的 “支票回收單”核對每張發(fā)票（每筆業(yè)務(wù)發(fā)生額）的回款情況，對所開出發(fā)票（所發(fā)生業(yè)務(wù)）進(jìn)行監(jiān)督。

（六）內(nèi)容不符時(shí)的處理

支票回收的付款公司名稱與市場員所報(bào)客戶名稱或所申請發(fā)票名稱不符時(shí)，市場員必須同時(shí)上交由付款方加蓋財(cái)務(wù)章的付款說明交財(cái)務(wù)備案。如無說明，財(cái)務(wù)先扣留支票，要求業(yè)務(wù)人員補(bǔ)交說明，如到截止日期仍無說明，按未回款處理。

二、收據(jù)管理

1、收據(jù)視同發(fā)票管理。

2、收據(jù)、發(fā)票不得重復(fù)開具，若已開出收據(jù)需換開發(fā)票，必須要求客戶先將收據(jù)退回后再補(bǔ)開發(fā)票。

3、以上規(guī)定財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行，如不按規(guī)定執(zhí)行出現(xiàn)問題由財(cái)務(wù)部負(fù)全責(zé)。

三、支票管理

1、支票的購買、填寫和保存由出納負(fù)責(zé)；

2、建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結(jié)出余額；

3、出納收取支票時(shí)，須立即開具加蓋有“支票收訖”章的一式四聯(lián)的《支票回收單》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、會計(jì)各留存一聯(lián)；

4、支票的使用必須填寫“支票領(lǐng)用單”，由經(jīng)辦人、部門經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理（計(jì)外部分）簽字后出納方可開出；

5、所開出支票必須封填收款單位名稱；

6、所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。

四、票據(jù)管理原則

1、加強(qiáng)票據(jù)管理，杜絕單據(jù)遺失現(xiàn)象。誰遺失誰負(fù)責(zé)，罰遺失者每張單據(jù)金額的10%，直接從報(bào)銷金額中扣除（即實(shí)報(bào)金額為應(yīng)報(bào)金額的90%）。

2、財(cái)務(wù)有權(quán)拒絕持非正式票據(jù)報(bào)銷。