第一篇：營業(yè)稅綜合練習題及答案

營業(yè)稅綜合練習題及答案

一、單項選擇題

1．下列屬于營業(yè)稅征稅范圍的是（）。

A、商品批發(fā) B．商品零售 C、修理修配勞務 D．銷售不動產(chǎn)

2、營業(yè)稅的征稅對象是指屬于營業(yè)稅征稅范圍的（）。A、營業(yè)收入 B．應稅勞務 C、營業(yè)行為D．營業(yè)單位 3．下列各項中，可以作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的是（）。

A．廣告代理企業(yè)向委托方收取的全部價款 B．融資租賃業(yè)務中的租賃費 C．無形資產(chǎn)投資入股時的評估價值 D．保險業(yè)的全部保費收入 4．轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)的行為，應征收（）。A、增值稅 B．消費稅 C．營業(yè)稅 D．證券交易稅

5、營業(yè)稅按（）劃分設置稅目。

A、納稅人 B．計稅依據(jù) C、應稅產(chǎn)品 D．行業(yè)

6、對賓館、飯店營業(yè)收入計征營業(yè)稅時，按（）的稅率征收。A3％ B．5％ C．8％ D．10％

7、單位或個人自己新建建筑物后銷售的，其自建行為（）。A．視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅 B、視同提供應稅勞務征收營業(yè)稅 C．征收增值稅 D、不征稅 8

．某旅游公司將下屬的獨立核算的賓館承包給個體戶黃某經(jīng)營，則該賓館的營業(yè)稅納稅人為（）。

A、旅游公司 B．賓館 C．黃某 D．旅游公司與黃某 9．銀行的再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務取得的收入（）。

A．以取得收入的金額計征營業(yè)稅 B、以取得收入的差額計征營業(yè)稅 C．暫不征收營業(yè)稅 D．征收增值稅

10．徐某為茶劇場舉辦文藝演出聯(lián)系歌星張某演唱，其應納的營業(yè)稅以（）為扣繳義務人。A、徐某 B．劇場 C．張某 D．徐某與劇場 11．裝卸搬運業(yè)務適用的營業(yè)稅稅率為（）。A3％ B．5％ C．6％ D．8％

12、納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，若采用“包工不包料”方式給付工程勞務價款，其計稅依據(jù)應為（）。

A．勞務價款總收入額 B，工程總造價

C．工程總造價扣除勞務價款后的余額 D．工程總造價扣除所用原材料后的余額 13．對外匯、有價證券、期貨買賣業(yè)務以（）為計稅依據(jù)計反營業(yè)稅。A賣出價 B．買入價

C．賣出價減買入價后的余額 D．賣出價加有關費用后的總額

14．納稅人跨省、自治區(qū)、直轄市承包工程的，應向（）主管稅務機關申報納稅。A、機構(gòu)所在地匕勞務發(fā)生地 C．營業(yè)收入結(jié)算地D．納稅人居住地

15、營業(yè)稅中適用5％～20％稅率的是（）。

A、建筑業(yè)

B、娛樂業(yè)

C．郵電通信業(yè)一D．金融保險業(yè)

答案：

1．D2．A3．D4．C5．D 6．B 7。B 8．C 9．C 10．B 11．A 12．B 13．C 14．A 15．B

二、多項選擇題

1．下列項目應繳納營業(yè)稅的有（）。

A．某歌星委托演出公司為其主辦的個人專場演唱會的純收入 B、某體操明星參加體育比賽取得的出場費

C．經(jīng)營娛樂業(yè)取得的飲料銷售收入 D．非金融機構(gòu)買賣外匯的收入 2，營業(yè)額是納稅人向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和在價款之外取得的一切費用，如（）。A、手續(xù)費B．服務費 C．基金D．集資費 3．下列營業(yè)行為屬于在我國境內(nèi)的有（）。

A．在境內(nèi)組織游客出境旅游 B、境內(nèi)運載旅客或貨物出境

C．境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險 D．境內(nèi)單位轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境外使用的

4、下列行為視同銷售不動產(chǎn)，按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅（）。A．以轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)有限產(chǎn)權(quán)方式銷售建筑物的 B．以轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)永久使用權(quán)方式銷售建筑物的

C．單位將不動產(chǎn)無償贈與他人的 D．單位將不動產(chǎn)租給他人使用的

5、下列哪些行為不征營業(yè)稅（）。

A、以不動產(chǎn)入股，參與接受投資方的利潤分配，共同承擔

投資風險的行為

B．政府出讓土地使用權(quán)收取的出讓金 C．金融機構(gòu)往來業(yè)務 D．單位聘用的員工，為本單位提供應稅勞務取得的收入

6、營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)（）的單位和個人，就其營業(yè)收入征收的一種稅。A．提供應稅勞務 B．轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) C．銷售不動產(chǎn) D．進口貨物

7、下列經(jīng)營項目免征營業(yè)稅（入

A．幼兒園的育養(yǎng)服務 B、醫(yī)院的病房住宿及伙食業(yè)務 C．農(nóng)牧業(yè)保險 D．個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) 8．營業(yè)稅的特點有（）。A、稅負低 B、征稅范圍廣泛

C．對稅方法上有從價計征又有從量計征 D．按不同的經(jīng)營行業(yè)設置稅目、稅率

9、下列各項符合營業(yè)稅有關納稅地點規(guī)定的有（）。

A．納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應當向其機構(gòu)所在地主管稅務機關申報納稅 B、納稅人從事運輸業(yè)務，應當向其機構(gòu)所在地主管稅務機關申報納稅 C．納稅人銷售不動產(chǎn)，應當向其機構(gòu)所在地主管稅務機關申報納稅 D．納稅人跨省承包工程的，應向其機構(gòu)所在地主管稅務機關申報納稅 10．下列營業(yè)項目營業(yè)稅的扣繳義務人是（）。

A．中國人民銀行委托金融機構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)為扣繳義務人 B．企業(yè)從事長途貨物運輸業(yè)務，以貨物接收單位為扣繳義務人 C．建筑、安裝業(yè)務實行分包或轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務人 D．單位或個人進行演出由他人售票的，以售票者為扣繳義務人 答案：

1．ABC 2．ABCD 3．AB

4、ABC5．ABCD 6．ABC

7、ABCD8．ABD9． BD10

．

ACD

三、判斷題 1．納稅人兼營應稅勞務與銷售貨物，其取得的應稅勞務營業(yè)額與銷售貨物的銷售額可合并計算，并繳納營業(yè)稅。（）

2．銷售不動產(chǎn)是指銷售建筑物或構(gòu)筑物，不包括其他土地附著物。（）3．金融機構(gòu)的再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務取得的收入，暫不征收營業(yè)稅。（）

4．中央鐵路運營業(yè)務的納稅人為鐵道部，而地方鐵路運營業(yè)務的納稅人為地方鐵路管理機構(gòu)。（）

5．個人轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)以外的無形資產(chǎn)的，以受讓者為扣繳義務人。（）

6．納稅人兼有不同稅目應稅行為的，應分別換算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額，不分別核算的，從高適用稅率。（）

7．保險業(yè)按外匯結(jié)算營業(yè)額的，應以其收到外匯的當天或當月月末中國人民銀行公布的基準匯率折合營業(yè)額，計算應納稅額。（）

8．運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務的，以其實際取得營業(yè)額為計稅依據(jù)。（）

9．納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設備的價值作為安裝工程產(chǎn)值的，其計稅營業(yè)額包括設備的價款在內(nèi)。（）

10．醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務，免征營業(yè)稅。（）

11、從事融資租賃業(yè)務的納稅人，均按租賃費減去設備價款 后的余額為計稅營業(yè)額，計征營業(yè)稅。（）

12．演出單位或個人進行演出由他人售票的，其應納的營業(yè) 稅由演出單位或個人向主管稅務機關申報納稅。（）

13．共體育中心將所屬的體育館租給某主辦單位用于舉辦舉重比賽，則對該體育中心所取得的收入以文化體育業(yè)所適用的稅率征稅。（）

14．營業(yè)稅的起征點只適用個人。（）

15．金融機構(gòu)吸收單位或者個人的存款貸與他人使用的，以貸款利息減去存款利息后的余額為計稅營業(yè)額。（）

答案：

1．×

2、×3．√4．√5．√ 6．√7√8√ 9√10．√ 11．×12．× 13．× 14．√ 15．×

四、計算題

1．某賓館在3月份取得下列營業(yè)收入：客房收入15萬元，餐飲部收入12

萬元，小賣部零售銷售額5萬元，代客服務收取代辦手續(xù)費05萬元。請計算該賓館應納的營業(yè)稅稅額（該賓館小賣部為小規(guī)模納稅人）。

解：（1）應納營業(yè)稅=（l＋12＋0．5）×5％=1．375（萬元）

2．某建筑工程公司1998年3月份取得工程收入200萬元，出租吊車取得租賃收入2萬元，轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)取得收入5萬元。訪計算該公司當月應納營業(yè)稅。

解：應納營業(yè)稅一=200 3％＋ 2 5％＋ 5 5％ ＝6＋）1＋）25=6．35（萬元）

3．某旅游公司在某月取得旅游費收入20萬元，其中代游客支付賓館住宿費3萬元，支付交通費25萬元，支付游覽場所門票8 000元，支付途中餐費2．5萬元。請計算該旅游公司應納的營業(yè)稅。

解：應納營業(yè)稅=（20 3－2．5）× 5％=0 725（萬元）4．某歌星舉辦專場演唱會，租用體育館作為演唱場所，租金協(xié)定為每場50 000元，并由體育館代其售票，該歌星共演唱三場，取得票價收入80萬元，其經(jīng)紀人劉某按票價收入的2％抽取傭金。請問如何繳納營業(yè)稅稅額是多少？

解：（）由體育館代扣代繳歌星和其經(jīng)紀人的營業(yè)稅。（2）體育館出租場地按服務業(yè)適用稅率計稅： 應納營業(yè)稅=3 50 000 5％=7 500（元）（3）體育館代扣代繳營業(yè)稅：

①代扣歌星應納營業(yè)稅=（800 000－ 50 000 3一 800 000

2％）×3％=19 020（元）

②代扣經(jīng)紀人劉某應納營業(yè)稅一800 000X2％×5％ =800（元）

5．某運輸公司1998年5月取得如下收入：（l）客運收入20萬元，貨運收入25萬元；（2）裝卸搬運收入3萬元；（3）從事對外汽車維修取得收入4萬元，銷售汽車配件收入1．2萬元；（4）附設的旅館收入3．6萬元，餐廳收入5萬元。請計算該公司本月應納營業(yè)稅。

解：（1）應納營業(yè)稅=（20＋25＋3）× 3％＋（3．6＋5）× 5％ =1．44＋0．425=1．865（萬元）

五、綜合題

某建筑安裝工程公司，本月份承包安裝大型鍋爐一臺，安裝工程產(chǎn)值56萬元，包括由使用單位自行選購鍋爐價款35萬元。本月份另承包一裝飾工程，以包工包料方式取得承包工程總收入50萬元，其中購進裝飾材料20萬元，含進項稅款2萬元。另外該公司本月還出租用車獲租金收入6萬元，支付吊車司機工資3 000元，油料費 15 000元。

月底該公司自行申報納稅核算如下：

應納營業(yè)稅2=56－35）×3％＋（50－20）×3％

一2＋（6－l．8）×5％

＝0.63＋0.9－2十0.21=一0.26（萬元）該公司核算結(jié)論為：本月不納營業(yè)稅。

請按稅法有關規(guī)定分析該公司自行核算是否正確？清說明理,并進行正確的計算。解：該公司的核算和結(jié)論均不正確。

(1）從事安裝工程作業(yè)，凡安裝設備作為安裝工程產(chǎn)值的，其計稅依據(jù)均應包括所安裝的設備價款在內(nèi)。

（2）該公司為營業(yè)稅納稅人，其發(fā)生的混合銷售行為應繳納營業(yè)稅，所購材料所含進項稅款（即便是符合增值稅進項稅金扣除條件），不能扣除。

（3）租賃收入不能扣除任何費用，應以取得的租金收入全額為營業(yè)稅的計稅依據(jù)。正確計算如下：

應納營業(yè)稅=56 3%＋50 3％＋6 5％ =1．68＋1．5＋0．3=3．48（萬元）

第二篇：營業(yè)稅會計練習題及答案

營業(yè)稅會計

一、單項選擇題

1．下述業(yè)務不屬于營業(yè)稅征稅范圍的是（）。

A境內(nèi)提供出國咨詢勞務

B．境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供保險

C．境外保險機構(gòu)為境內(nèi)物品提供保險

D．境內(nèi)企業(yè)境內(nèi)組織旅客出境游

2．提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低而無正當理由的，主管稅務機關核定計稅價格為（）。

A.營業(yè)成本或工程成本*(1十成本利潤率)÷(1一營業(yè)稅稅率)

B．營業(yè)成本或工程成本*(1-L成本利潤率)÷(1十營業(yè)稅稅率)

C．營業(yè)成本或工程成本÷(1一營業(yè)稅稅率)

D．營業(yè)成本或工程成本÷(1+營業(yè)稅稅率)3．納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)，采取預收款方式的，其納稅義務的時間為（）。

A所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天

B．收到預收款的當天

C收到全部價款的當天

D．所有權(quán)轉(zhuǎn)移并收到全部款項的當天

4．兼營不同稅目應稅行為，須分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額；未分別核算的，（）。

A從高適用稅率

B．從低適用稅率

C適用平均稅率

D．適用增值稅稅率 5．對于下列陳述，符合營業(yè)稅法規(guī)的是（）。

A兼營不同稅目的應稅行為，未分別核算的，一律從高適用增值稅稅率

B．混合銷售行為的確定由國家稅務總局所屬的征收機關來執(zhí)行

C營業(yè)稅的納稅人，兼營應稅勞務與貨物銷售的行為，末分別核算的，一律征收營業(yè)稅

D．營業(yè)稅納稅人兼營免稅減稅項目，未單獨核算的，可以按銷售額比例來計算減免稅

6．某金融企業(yè)從事債券買賣業(yè)務，2005年8月購入A債券，購人價50萬元，同時購人B債券，購入價80萬元，共支付相關費用和稅金1．3萬元；當月又將債券賣出，A債券售出價55萬元，B債券售出價78萬元，共支付相關費用和稅金1．33萬元。

該金融企業(yè)當月應納營業(yè)稅為（）元。

A．185

B．500

C．500

D．

000 7．某旅行社本月組團境內(nèi)旅游收入 15萬元，替旅游者支付給其他單位的住宿交通、門票、餐費共計8萬元；組織境外旅游收入20萬元，付給境外接團企業(yè)費用12萬元，另收代辦簽證費2．4萬元，其中2萬元為簽證費。該旅行社本月應繳納營業(yè)稅

（）萬元。

A．0．75

B．0．77

C．0．87

D．

1．87 8.乙施工隊為甲企業(yè)下屬的獨立核算單位，乙將建設完成的一棟樓房交由甲企業(yè)

使用，則對乙施工隊應（）。

A．免征營業(yè)稅

B．按建筑業(yè)稅日征收營業(yè)稅

C．按建筑業(yè)稅目和銷售不動產(chǎn)稅目分別征收營業(yè)稅

D．按銷售不動產(chǎn)稅目征收營業(yè)稅

9．某企業(yè)將4年前自建的一幢辦公樓轉(zhuǎn)讓，原值400萬元，已提折舊 200萬元，轉(zhuǎn)讓價款500萬元。此行為屬于轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，營業(yè)稅的正確處理是（）。

A不繳營業(yè)稅

B．應納營業(yè)稅5萬元

C．應納營業(yè)稅15萬元

D．應納營業(yè)稅25萬元 10．納稅人提供的應稅勞務發(fā)生在外縣(市)，一般應依法向（）主管稅務機關申報納稅。

A居住地

B．注冊地

C．機構(gòu)所在地

D．勞務提供地 11．建筑安裝業(yè)務實行轉(zhuǎn)包、分包的，以（）為扣繳義務人。

A總承包人

B．轉(zhuǎn)包人

C分包人

D．實際建筑人

12．某飯店共設兩層餐廳和10個包間，某月該飯店取得收入如下：餐廳餐費50萬元，另收服務費0.2萬元，附設獨立核算小賣部取得收入共計2萬元，出租柜臺售工藝品，銷售收入1萬元，月租金0.1萬元。該飯店當月應

納營業(yè)稅（）萬元。

A．7．505

B．7．515

C．7．605

D．7．615 13．企業(yè)以現(xiàn)金投資入股，不參與被投資企業(yè)的經(jīng)營風險，只收取固定利潤，匝視為貸款，按（）稅目征稅。

A轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

B．服務業(yè)

C銷售不動產(chǎn)

D金融保險業(yè)

14．企業(yè)以承包、承租方式將資產(chǎn)(貨幣資金、產(chǎn)品除外)提供給內(nèi)部職工或其他人經(jīng)營，收取固定費用或利潤等，若承包、承租者向工商管理部門領取了營業(yè)執(zhí)照，則該行為屬出租不動產(chǎn)和其他資產(chǎn)，應按（）稅目繳納營業(yè)稅。A建筑業(yè)

B．金融保險業(yè)

C服務業(yè)

D轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

15．商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，應征（）。

A．增值稅

B．消費稅

C．營業(yè)稅

16．納稅人發(fā)生的銷售貨物與運輸勞務是混合銷售行為，不論各自所占比例多大，一律按（）計稅。

A營業(yè)稅中的運輸業(yè)

B．營業(yè)稅中的服務業(yè)

C．消費稅

D．增值稅

17．企業(yè)以承包、承租方式將資產(chǎn)(貨幣資金、產(chǎn)品除外)提供給內(nèi)部職工或其他人經(jīng)營，收取固定費用或利潤等，若承包、承租者未領取營業(yè)執(zhí)照，企業(yè)所收取的各種名目的價款，均屬企業(yè)內(nèi)部的分配行為，（）。

A繳營業(yè)稅

B．不繳營業(yè)稅

C．繳增值稅

D．不繳增值稅

18．金融企業(yè)接受其他企業(yè)委托發(fā)放貸款，收到委托貸款利息時，計算代扣營業(yè)稅，其正確的會計處理為（）。

A．借：應付賬款一一應付委托貸款利息

貸：應交稅費——應交營業(yè)稅

B．借：應收賬款——應付委托貸款利息

貸：應交稅費——應交營業(yè)稅

C借：應收利息

貸：應交稅費——應交營業(yè)稅

D．借：應付利息

貸：應交稅費——應交營業(yè)稅

19．單位和個人提供營業(yè)稅應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項退款已征過營業(yè)稅的，可以（）。

A 向稅務機關申請減免營業(yè)稅

B.向稅務機關申請降低營業(yè)稅稅率 C.從納稅人以后營業(yè)額中減除，不允許退還已征稅款

D．允許退還已征稅款，也可從納稅人以后營業(yè)額中減除

20．下列各項金融保險業(yè)務的營業(yè)稅計稅依據(jù)，表述正確的是（）。

A一般貸款業(yè)務的計稅依據(jù)為利差收入

B.股票的計稅依據(jù)為賣出股票的全部收入

C.金融中間業(yè)務的計稅依據(jù)為傭金的全部收入

D．融資租賃的計稅依據(jù)為向承租者收取的全部價款

21．單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅，其納稅義務發(fā)生時間為（）。

A將不動產(chǎn)交付對方使用的當天

B．不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天

C．簽訂不動產(chǎn)贈與文書的當天

D承受不動產(chǎn)人繳納契稅的當天

22．某人出租房屋收取月租金2 000元，承租方用來開設小賣部，出租方每月應繳納的營業(yè)稅是（）元。

A．100

B．80

C．60

D．40

二、多項選擇題

1．下列選項屬于營業(yè)稅課稅對象的有（）。

A轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

B．銷售不動產(chǎn)

C單位和個人提供的垃圾處置勞務 D．單位和個人處置垃圾取得的垃圾處置費 2．對于建筑業(yè)的營業(yè)稅，下述觀點正確的是（）。

A建筑業(yè)的營業(yè)稅征稅范圍包括：建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)

B．將自建建筑物出租，要繳納建筑業(yè)營業(yè)稅

C．對自建自售建筑物，除了按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅，還應征收一道建筑業(yè)營業(yè)稅

D．

自建的納稅義務發(fā)生時間為銷售自建建筑物井收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額憑據(jù)的當天

3．根據(jù)營業(yè)稅的相關法規(guī)規(guī)定，營業(yè)稅的計稅價格可以采用的方式有（）。

A營業(yè)收入全額計稅

B．營業(yè)收入差額計稅

C按組成計稅價計稅

D．按市場評估價計稅

4．關于營業(yè)稅的扣繳義務人，下列陳述正確的是（）。

A委托金融機構(gòu)發(fā)放貸款，以受托金融機構(gòu)為扣繳義務人

B．建筑業(yè)實行分包或轉(zhuǎn)包，以總包人為扣繳義務人

C境外單位在境內(nèi)發(fā)生應稅行為，未設機構(gòu)但有代理人的，以代理人為扣繳義務人

D．個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的，受讓者為單位的，以該單位為扣繳義務人；受讓者為個人的，由轉(zhuǎn)讓者自己繳納 5．下列可以差額計征營業(yè)稅的是（）。

A外匯、有價證券、期貨買賣業(yè)務，以賣出價減去買人價后的余額為營業(yè)額

B．外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務，以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額

C運輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運乘客或者貨物的，以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額

D．融資租賃業(yè)務按收取的全部價款和價外費用減去出租方承擔的成本后的余額按直線法算出本期的營業(yè)額 6．關于個人營業(yè)稅的起征點的陳述，正確的是（）。

A．按月納稅的，200—800元

B按次納稅的，每次50元

C營業(yè)額達到起征點應照章全額納稅

D．起征點以下的免征營業(yè)稅 7．下列各項中，不征收營業(yè)稅的有（）。

A人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務

B。人民銀行委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務

C 中國出口信用保險公司辦理的出口信用保險業(yè)務 D．

中國出口信用保險公司辦理的出口信用擔保業(yè)務

8．下列各選項中，應由納稅人向其機構(gòu)所在地主管稅務機關申報繳納營業(yè)稅的是（）。

A．跨省承包建筑工程

B．經(jīng)營運輸業(yè)務

C轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

D．銷售不動產(chǎn) 9．下列各項中，符合營業(yè)稅有關規(guī)定的有（）。

A．拍賣行向委托方收取的手續(xù)費可減除拍賣過程中發(fā)生的費用后計征營業(yè)稅

D．對參與提供跨省電信業(yè)務的電信部門按各自取得的全部價款為營業(yè)額計征營業(yè)稅

C對旅行社組織境外旅游收取的各項費用可減除其付給境外接團企業(yè)的費用后以余額計征營業(yè)稅 D．營業(yè)稅納稅人購進稅控收款機，可以按規(guī)定用稅控機的已納增值稅抵頂營業(yè)稅 10．下列企業(yè)的營業(yè)行為，屬于混合銷售行為的是（）。

A．某飯店既開設餐廳、客房，又開設商場，為顧客提供多方位服務

B．某餐廳既經(jīng)營餐飲業(yè)又經(jīng)營娛樂業(yè)

C某建筑公司為承建的工程既提供全部建筑材料又承擔建筑、安裝業(yè)務

D某運輸公司銷售貨物并負責運輸所售貨物

11，營業(yè)稅納稅人取得的下列各項收入中，能作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的有（）。

A．物業(yè)管理公司代供電部門收取電費取得的手續(xù)費收入

B．金融機構(gòu)實際收到的結(jié)算罰款、罰息收入

C 國家進出口銀行辦理出口信用保險業(yè)務取得的收入

D．拍賣行受理拍賣文物古董取得的手續(xù)費收入

12．下列經(jīng)營活動中，計算繳納營業(yè)稅的稅率使用正確的是（）。

A經(jīng)營臺球業(yè)務收入按20％

B‘建筑設計收入按3％

C個人以市場價格出租居住房屋收入按3％

D．銷售支票業(yè)務按5％ 13．金融保險業(yè)繳納營業(yè)稅時，以取得收入當天為納稅義務發(fā)生時間的有（）。

A 融資租賃業(yè)

B．金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務

C．保險業(yè)務

D．貸款業(yè)務(已逾期30天)14．營業(yè)稅計稅依據(jù)是納稅人提供勞務的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的銷售額，包括收取的（）。

A．預收性質(zhì)的價款

B．全部價款

C賠償金收入．

D．價外費用

15．關于保險業(yè)營業(yè)稅的計算，以下表述正確的是（）。

A 境內(nèi)保險人將其承保的以境內(nèi)標的物為保險標的的保險業(yè)務向境外再保險人辦理分保的，以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額

B．躉交保費時以當年實際收取的保費(一次性確認的保費收dk)計算繳納營業(yè)稅

C 已繳過營業(yè)稅的應收未收保費，凡在會計制度規(guī)定的核算期內(nèi)收回的，可從營業(yè)額中減除

D．保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務的，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額 16．

以下應繳納營業(yè)稅的行為是（）。

A 郵政部門銷售集郵商品、發(fā)行報刊

B．電信部門銷售無線尋呼機、移動電話等

C 百貨商場銷售無線尋呼機、移動電話等

D 電信部門提供的上網(wǎng)培訓 17．計提營業(yè)稅的會計分錄為（）。

A．借：營業(yè)稅金及附加

貸：應交稅費一一應交營業(yè)稅

B．借：其他業(yè)務成本

貸：應交稅費———應交營業(yè)稅

C 借：固定資產(chǎn)清理

貸：應交稅費——應交營業(yè)稅

D 借：營業(yè)外支出

貸：應交稅費一—應交營業(yè)稅

18．按營業(yè)稅暫行條例規(guī)定，下列項目免征營業(yè)稅的是（）。

A 養(yǎng)老院提供的育養(yǎng)服務取得的收入

B．殘疾人員本人向社會提供勞務的收入

C．學校以各種名義收取的贊助費

D書畫院的門票收入 19．下列各項保險收入，應當繳納營業(yè)稅的有（）。

A．境內(nèi)某保險公司為某公司境內(nèi)財產(chǎn)提供的保險

B．境外某保險公司為某公司境內(nèi)財產(chǎn)提供的保險

C．境內(nèi)某保險公司為某外貿(mào)公司出口貨物提供的保險

D．境內(nèi)某保險公司一年期以上的返還性人身保險 20．某飯店服務設施齊全，經(jīng)營范圍包括住宿、餐飲、健身、歌舞廳、代辦機票、火車票、電子商務、電話電信服務等，其應納營業(yè)稅涉及的稅目是（）。

A 郵電通信業(yè)

B．服務業(yè)

C 文化體育業(yè)

D．娛樂業(yè)

三、計算題

1．宏達建筑公司以15 000萬元的總承包額中標為安居房地產(chǎn)開發(fā)公司承建一幢寫字樓，之后宏達建筑公司又將該寫字樓工程的裝飾工程以5 000萬元分包給興業(yè)建筑公司。工程完工后，房地產(chǎn)開發(fā)公司用其自有的市值4 000萬元的兩幢普通住宅樓抵頂了應付給宏達建筑公司的部分工程勞務費?！疽蟆空埛謩e計算有關各方應繳納和應扣繳的營業(yè)稅稅款。

2．房地產(chǎn)公司自建寫字樓18萬平方米，工程成本為每平方米2 000元，售價為每平方米3 600元。當年銷售自建寫字樓10萬平方米，將0．5萬平方米自建寫字樓無償贈送給乙單位(當?shù)貭I業(yè)稅成本利潤率為l0％)?！疽蟆空堄嬎阍摲康禺a(chǎn)公司當年應納的營業(yè)稅。3．某市商業(yè)銀行今年第3季度有關業(yè)務資料如下：

(1)向生產(chǎn)企業(yè)貸款取得利息收入600萬元，逾期貸款的罰息收入8萬元。

(2)為電信部門代收電話費取得手續(xù)費收入14萬元。

(3)4月10日購進有價證券800萬元，6月25日以860萬元的價格賣出。

(4)受某公司委托發(fā)放貸款5 000萬元，期限2個月，年利息4.8％，銀行按貸款利息收入的10％收取手續(xù)費。

(5)上年7月1日向商場定期貸款1 500萬元，貸款期限1年，年利息率5．4％。該貸款至今年9月30日仍未收回，商場也未向銀行支付利息。

(6)銷售支票、賬單憑證收入15萬元。

(7)結(jié)算罰息、加息2萬元，出納長款o．5萬元。

【要求】：(1)計算該銀行今年第3季度應繳納金融業(yè)各項目的營業(yè)稅。

(2)計算該銀行今年第3季度應代扣代繳的營業(yè)稅。

4．某市一娛樂公司當年1月1日開業(yè)，經(jīng)營范圍包括娛樂、餐飲及其他服務，當年收入情況如下：

(1)門票收入220萬元，歌舞廳收入400萬元，游戲廳收入100萬元；

(2)保齡球館自7月1日開館，至當年年底取得收入120萬元；

(3)美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入150萬元；

(4)非獨立核算的小賣部銷售收入60萬元；

(5)餐飲收入600萬元(其中包括銷售自制的180噸啤酒所取得的收入)；

(6)與某公司簽訂租賃協(xié)議書，將部分空閑的歌舞廳出租，分別取得租金76萬元、賠償金4萬元；

(7)派出5名員工赴國外提供中醫(yī)按摩服務取得收入70萬元；

(8)經(jīng)批準從事代銷福利彩票業(yè)務取得手續(xù)費lo萬元。

(注：除稅法統(tǒng)一規(guī)定的特殊項目外，該公司所在地省政府規(guī)定，其他娛樂業(yè)項目的營業(yè)稅稅率為5％)【要求】按下列順序回答問題，每問均為共計金額：

(1)計算娛樂公司當年應繳納的營業(yè)稅；

(2)計算娛樂公司當年應繳納的消費稅；

(3)計算娛樂公司當年應繳納的城市維護建設稅；

(4)計算娛樂公司當年應繳納的教育費附加。

四、業(yè)務題

【要求】根據(jù)下述資料，計算企業(yè)應繳營業(yè)稅，并做相應的會計分錄。

1、某建筑公司3月有關收入如下：

（1）工程結(jié)算收入120萬元，其中包括甲方提供的工程用料35萬元；（2）支付給某工程隊分包工程款3．3萬元。

（3）其他業(yè)務收入26萬元，其中機械作業(yè)收入1l萬元，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入15萬元。

2、某旅行社5月共取得營業(yè)收入160萬元，相關收支如下：

（1）支付給其他單位住宿費、餐費、交通費、門票等代付費用28萬元。

（2）組織赴韓國、俄羅斯旅游團5個，共200人。赴韓國120人。向當?shù)芈眯猩缰Ц睹咳? 500元的旅游費；赴俄羅斯80人，向當?shù)芈眯猩缰Ц睹咳? 800元的旅游費。

（3）該企業(yè)以上月稅款為基數(shù)按旬預繳營業(yè)稅，上月營業(yè)稅額為48 000元。

3、某飯店8月取得營業(yè)收入如下：

（1）客房收入20萬元

（2）寫字樓營業(yè)收入14萬元，（3）餐廳營業(yè)收入22萬元

（4）洗衣房收入4萬元。

（5）所屬舞廳收入12萬元，柜臺食品飲料收入5萬元，康樂收入15 萬元。（6）當?shù)匾?guī)定娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率20％。

4、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)10月收入如下：

（1）該企業(yè)按合同完成后一次性結(jié)算工程價款，承建的商品住宅樓兩棟，當月竣工，建筑面積3 000平方米，每平方米成本1 450元，成本利潤率6％。

（2）經(jīng)營收入2 200萬元，其中商品房銷售收入1 500萬元，配套設施銷售收入400萬元，代理工程結(jié)算收入200萬元，租金收入100萬元。

（3）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入17萬元。

（4）稅務機關核定該企業(yè)按旬納稅，以上月為基數(shù)，9月營業(yè)稅稅款9萬元。

5、某保險公司(營業(yè)稅稅率5％)6月有關收入如下：

（1）人身險業(yè)務保費收入8萬元。

（2）財產(chǎn)險業(yè)務保費收入18萬元。（3）利息收入12萬元。

（4）手續(xù)費收入5萬元。

6、某金融企業(yè)(營業(yè)稅稅率5％)某納稅期有關資料如下：（1）本期實際收到逾期90天以上的貸款利息7 600元。

（2）本期按時收到的貸款利息收入12 000元。

（3）前期已繳營業(yè)稅的應收未收利息4 500元，90天后仍未收回。（4）逾期未滿90天(含)的應收未收利息19 000元。（5）逾期90天以上的應收未收利息8 000元。

（6）同期，銀行之間拆借資金業(yè)務收入8 400元，手續(xù)費收入30 000元。

營業(yè)稅會計答案

一、單項選擇題

1-5 BABAB 6-10 BBBDD 11-15 ABDCC 16-20 DBADC

21-22 BA

二、多項選擇題

1AB 2.ACD 3.ABC 4.ABC 5.ABCD 6ACD 7ACD 8AB 9BCD 10CD

11ABD 12CD 13AC 14BCD 15ABCD 16ABD

17ABC 18ABD 19AB 20BD

三、計算題

1．(1)宏達建筑公司應納建筑業(yè)營業(yè)稅＝(15 000—5 000)× 3％＝300(萬元)

(2)宏達建筑公司應代扣代繳興業(yè)建筑公司建筑業(yè)營業(yè)稅＝5 000×3％＝150(萬元)

(3)安居房地產(chǎn)公司應納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅＝4 000×5％＝200(萬元)2．(1)計算該房地產(chǎn)公司當年應納建筑業(yè)營業(yè)稅。

應納建筑業(yè)營業(yè)稅＝2000×(10+0．5)×(1+10％)÷(1—3％)×3％＝714．43(萬元)(2)計算該房地產(chǎn)公司當年應納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅。

銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅＝3 600×(10十0..5)×5％＝1 890(萬元)

(3)該房地產(chǎn)公司當年應納營業(yè)稅＝714.43+1 890＝2 604.43(萬元)3．(1)銀行應繳納的營業(yè)稅。

向生產(chǎn)企業(yè)貸款應繳納營業(yè)稅＝(600十8)×5％＝30．4(萬元)

手續(xù)費收入應繳納營業(yè)稅＝(14+5000×4．8％÷12×2×10％)×5％＝0.9(萬元)

有價證券買賣應繳納營業(yè)稅＝(860—800)×5％＝3(萬元)

向商場貸款本金逾期未超過90天，應收未收利息需繳納的營業(yè)稅為：

應繳營業(yè)稅＝1 500×5.4％÷12×3× 5％＝1．01(萬元)

銷售支票、賬單憑證收入應納營業(yè)稅＝15×5％＝0.75(萬元)

結(jié)算罰息、加息應納營業(yè)稅＝2×5％＝0.1(萬元)(2)銀行應代扣代繳營業(yè)稅＝5000× 4．8％÷12×2×5％＝2(萬元)4．(1)該公司應繳納的營業(yè)稅為：

1)門票收入應繳營業(yè)稅＝220× 20％＝44(萬元)

(注：該公司主營娛樂業(yè)，門票收入按娛樂業(yè)稅目計征，稅率為20％。)

歌舞廳收入應繳營業(yè)稅＝400×20％＝80(萬元)

游戲廳收入應繳營業(yè)稅＝100×20％＝20(萬元)2)保齡球收入應繳營業(yè)稅＝120×5％＝6(萬元)3)美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入應繳營業(yè)稅＝150×5％＝7．5(萬元)4)非獨立核算小賣部是兼營行為，不繳納營業(yè)稅，繳納增值稅。

應繳增值稅＝60／(1+6％)×6％＝3．4(萬元)(注：由于該公司是娛樂公司不是商業(yè)企業(yè)，征收率為6％。)5)餐飲收入應繳營業(yè)稅＝600×5％＝30(萬元)

(注：銷售自制的180噸啤酒所取得的收入屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，征收營業(yè)稅)6)將部分空閑的歌舞廳出租應繳營業(yè)稅＝(76十4)×5％＝4(萬元)7)赴國外提供中醫(yī)按摩服務取得收入屬于境外發(fā)生的勞務，不是營業(yè)稅的征收范圍。8)代銷福利彩票業(yè)務手續(xù)費收入應繳營業(yè)稅＝10×5％＝0.5(萬元)

娛樂公司當年應繳營業(yè)稅＝44+80+20+6+7.5+30+4十0.5＝192(萬元)

(2)該娛樂公司銷售自制啤酒應繳消費稅＝180×250／10 000＝4．5(萬元)(3)該娛樂公司當年應繳城市維護建設稅＝(192+3．4+4．5)×7％＝14(萬元)(4)該娛樂公司當年應繳教育費附加＝(192+3.4+4.5)×3％＝6(萬元)四、業(yè)務題、收入實現(xiàn)時。

借：銀行存款

1110 000

貸：主營業(yè)務收入(1 200000一350 000—33 000)

817 000

其他應付款一—應付分包款項

000

其他業(yè)務收入

260 000 ? 公司上繳營業(yè)稅時： 工程結(jié)算收入應繳營業(yè)稅＝120×3％＝3．6(萬元)

其他業(yè)務收入應繳營業(yè)稅＝ll×3％+15×5％＝0．33+0.75＝1．08(萬元)

借：營業(yè)稅金及附加

000

其他業(yè)務成本800

貸：應交稅費—一應交營業(yè)稅

800 ? 分包工程代扣營業(yè)稅＝3．3×3％＝990(元)

借：應付賬款——應付分包款

990

貸：應交稅費——應交營業(yè)稅

990 ? 將扣除代扣營業(yè)稅后的分包款劃給工程隊時。

借：應付賬款——應付分包款

010

貸：銀行存款

010

2、旅游公司應繳營業(yè)稅=(1 600 000—280 000一1 200 000×0．25—800 000×0.28)× 5％=39 800（萬元)? 按旬預繳營業(yè)稅時。

借：應交稅費——應交營業(yè)稅(48 000÷3)

000

貸：銀行存款000 ? 本月計提營業(yè)稅。

借：營業(yè)稅金及附加

800

貸：應交稅費——應交營業(yè)稅

800 ? 退回多繳稅款時:應退回多繳稅款＝48 000—39 800＝8 200(元)

借：銀行存款200

貸：營業(yè)稅金及附加200 3．1)客房收入應繳營業(yè)稅＝200 000×5％＝10 000(元)

2)寫字樓收入應繳營業(yè)稅＝140 000×5％＝7 000(元)

3)餐廳收入應繳營業(yè)稅＝220 000×5％＝11 000(元)

4)洗衣房收入應繳營業(yè)稅＝40 000×5％＝2 000(元)

5)舞廳收入應繳營業(yè)稅＝120 000×20％＝24 000(元)

6)柜臺食品飲料收入應繳營業(yè)稅＝50 000× 5％＝2 500(元)(混合銷售行為)

7)康樂收收入應繳營業(yè)稅＝150 000×20％＝30 000(元)

應繳營業(yè)稅合計＝10 000+7 000+11 000+2 000+24 000+2 500+30 000 ＝86 500(元)

借：營業(yè)稅金及附加

500

貸：應交稅費——應交營業(yè)稅

500

實際上繳稅金時。

借：應交稅費一一應交營業(yè)稅

500

貸：銀行存款

500 4、1)應繳建筑業(yè)營業(yè)稅額＝(3000×1 450)×(1+6％)÷(1—3％)×3％＝142 608．25(元)

(2)商品房銷售、配套設施銷售屬于“銷售不動產(chǎn)”，稅率為5％。應繳營業(yè)稅額＝(1 500+400)×5％＝95(萬元)

3)代理工程結(jié)算收入屬于“建筑業(yè)”，稅率為3％：

應繳營業(yè)稅額＝200×3％＝6(萬元)

4)租金收入屬于“服務行業(yè)”，稅率為5％：

應繳營業(yè)稅額＝100×5％＝5(萬元)

5)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入應繳營業(yè)稅＝17×5％＝0.85(萬元)

會計分錄如下：

? 按上月的營業(yè)稅預繳(按旬)本月營業(yè)稅時。

借：應交稅費—一應交營業(yè)稅(90 000÷3)

000

貸：銀行存款000 ? 計提本月應納的營業(yè)稅時。

借：營業(yè)稅金及附加(142 608．25+950 000+60 000+50 000)1 202 608．25

貸：應交稅費——應交營業(yè)稅202 608．25

借：其他業(yè)務成本

000

貸：應交稅費——應交營業(yè)稅

000 ? 下月初結(jié)清上月稅款時。

借：應交稅費——應交營業(yè)稅162 608．25

貸：銀行存款162 608．25

5、保險公司應繳納的營業(yè)稅＝(8+18+12十5)×5％＝2．15(萬元)

借：營業(yè)稅金及附加500

貸：應交稅費一一應交營業(yè)稅500

6、應稅利息收入額＝7 600+12 000+19000－4 500＝34 100(元), 利息收入應繳營業(yè)稅＝34 100×5％＝1 705(元)

手續(xù)費收入應繳營業(yè)稅=30 000×5％＝1 500(元)

會計分錄如下：

1)本期實際收到逾期90天以上的貸款利息。

借：吸收存款600

貸：利息收入600

2)本期按時收到貸款利息收入。

借：吸收存款000

貸：利息收入000

3)對90天后仍未收回的前期已繳營業(yè)稅的應收未收利息，應作備查登記，不做正式會計分錄。

4)借：應收利息000

貸：利息收入000

5)逾期90天以上的應收未收利息，應作備查登記，不做正式會計分錄。

6)拆借資金業(yè)務收入，手續(xù)費收入。

借：銀行存款等

400

貸：手續(xù)費及傭金收入

400

7)本期應繳營業(yè)稅＝1 705+1 500＝3 205(元)

借：營業(yè)稅金及附加

205

貸：應交稅費——應交營業(yè)稅205 9

第三篇：稅法練習題.營業(yè)稅

稅法練習題：營業(yè)稅

一、單項選擇題

1.下列經(jīng)營者中屬于營業(yè)稅納稅人的是（）。A．賣冰棍的個人

B．將不動產(chǎn)無償贈送給他人的行政單位 C．生產(chǎn)集郵商品的企業(yè)

D．發(fā)生貨物銷售并負責運輸所售貨物的生產(chǎn)單位 正確答案：B 知識點：營業(yè)稅的納稅義務人 答案解析：

ACD均為增值稅的納稅人，其中D為增值稅、營業(yè)稅混合銷售的特例，該知識點以往考試出過判斷題；B為營業(yè)稅的納稅人。

2.下列應在我國繳納營業(yè)稅的項目有（）。

A．境外外國公司售給境內(nèi)某合資企業(yè)一項制造專利權(quán)

B．境外外國公司為境內(nèi)某企業(yè)提供修理勞務

C．境外運輸公司載運貨物入境

D．境內(nèi)某公司銷售其位于境外的不動產(chǎn) 正確答案：A 知識點：營業(yè)稅的稅目 答案解析：

銷售的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用的應在我國繳納營業(yè)稅；境外外國公司為境內(nèi)某企業(yè)提供修理勞務屬于增值稅的征稅范圍；境外運輸公司載運貨物入境不屬于境內(nèi)勞務；境內(nèi)某公司銷售其位于境外的不動產(chǎn)，不屬于境內(nèi)銷售不動產(chǎn)。

3.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為，屬于營業(yè)稅征收范圍，應按（）項目征收營業(yè)稅。

A．轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) B．銷售不動產(chǎn) C．交通運輸業(yè) D．服務業(yè) 正確答案：D 知識點：營業(yè)稅的稅目

答案解析：交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為，屬于營業(yè)稅征收范圍，應按“服務業(yè)”稅目中的“租賃”項目征收營業(yè)稅。

4.營業(yè)稅組成計稅價格中的成本利潤率，由（）確定。A．國務院 B．國家稅務總局

C．財政部 D．省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬地方稅務機關 正確答案：D 知識點：營業(yè)稅應納稅額的計算

答案解析：營業(yè)稅組成計稅價的成本利潤率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬地方稅務機關確定。

5.下列不屬于營業(yè)稅扣繳義務人的是（）。

A．接受委托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)

B．個人舉行個人演唱會，負責其售票的單位

C．實際征收中，分保業(yè)務的初保人 D．建筑安裝業(yè)務的總承包人 正確答案：C 知識點：營業(yè)稅的扣繳義務人

答案解析：實際征收中，分保業(yè)務的由初保人繳納營業(yè)稅。

6.下列收入中，免征營業(yè)稅的有()。A.植物園收取的門票收入

B.文化館開辦的少兒美術班收取的培訓費用 C.下崗職工從事的所有社區(qū)服務收取的收入

D.農(nóng)科院為農(nóng)民舉辦的農(nóng)作物病蟲害防治培訓班收取的培訓費 正確答案：C 知識點：營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠

答案解析：下崗職工從事的所有社區(qū)服務收取的收入。

7.下列各項中，應作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的是()。A.建筑企業(yè)不扣除其轉(zhuǎn)包工程額的全部承包額

B.從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設備的價值作為安裝工程產(chǎn)值的，應扣除設備的價款。

C.旅行社組團在境內(nèi)旅游收取的全部旅游費用

D.娛樂業(yè)向顧客收取的包括煙酒、飲料、水果、糕點收費在內(nèi)的各項費用 正確答案：D 知識點：營業(yè)稅的計稅依據(jù) 答案解析：

娛樂業(yè)向顧客收取的包括煙酒、飲料、水果、糕點收費在內(nèi)的各項費用為計稅依據(jù)。

8.下列各項中，不屬于營業(yè)稅征收范圍的是()。A.物業(yè)管理公司代供電部門收取電費取得的收入 B.金融機構(gòu)實際收到的結(jié)算罰款、罰息收入 C.國家進出口銀行辦理出口信用保險業(yè)務取得的收入 D.拍賣行受理拍賣文物古董取得的手續(xù)費收入 正確答案：C 知識點：營業(yè)稅的計稅依據(jù)

答案解析：出口信用保險不作為境內(nèi)提供保險，為非應稅勞務，不征營業(yè)稅。

9.下列各項中，關于營業(yè)稅納稅地點表述正確的是（）。A.單位出租設備的應向設備使用地主管稅務機關申報納稅

B.航空公司所屬分公司應向其總公司所在地主管稅務機關申報納稅 C.電信單位提供電信勞務應向其機構(gòu)所在地主管稅務機關申報納稅 D.納稅人承包跨省工程的應向其勞務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅 正確答案：C 4 知識點：營業(yè)稅的征收管理

答案解析：對外出租設備應該向出租單位機構(gòu)所在地繳納；航空公司所屬分公司應向分公司所在地主管稅務機關繳納；納稅人承包跨省工程的應向機構(gòu)所在地主管稅務機關繳納。

10.單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。其納稅義務發(fā)生時間為()。

A.將不動產(chǎn)交付對方使用的當天 B.不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天 C.簽訂不動產(chǎn)贈與文書的當天 D.承受不動產(chǎn)人交納契稅的當天 正確答案：B 知識點：營業(yè)稅的征收管理

答案解析：將不動產(chǎn)無償贈與他人，其納稅義務發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。

二、多項選擇題

1.下列屬于營業(yè)稅征稅范圍的是（）。A.個人將不動產(chǎn)無償贈予他人 B．管道運送天然氣

C．企業(yè)將資金貸與其他企業(yè)使用

D．中國人民保險公司和中國進出口銀行辦理的出口信用保險業(yè)務

正確答案：B, C 知識點：營業(yè)稅征稅范圍

答案解析：個人將不動產(chǎn)無償贈予他人與出口信用保險業(yè)務不征營業(yè)稅。

2.下列收費項目應作為計稅依據(jù)計提營業(yè)稅的有（）。A．物業(yè)公司代收的水電費

B．學校為校外考試舉辦輔導班收取的培訓費 C．酒店對就餐客人收取的服務費 D．工商聯(lián)合會收取的會員費 正確答案：B, C 知識點：營業(yè)稅的計稅依據(jù) 答案解析：

物業(yè)公司代收的水電費以取得的手續(xù)費為計稅依據(jù)，工商聯(lián)合會收取的會員費，免營業(yè)稅

3.下列各項中，屬于現(xiàn)行營業(yè)稅稅率的有()。A.3% B.5% C.20% D.8% 正確答案：A, B, C 知識點：營業(yè)稅的稅目與稅率

答案解析：金融保險業(yè)原稅率8%，現(xiàn)為5%。

4.下列各項中，屬于營業(yè)稅扣繳義務人的有()。A.向境外聯(lián)運企業(yè)支付運費的國內(nèi)運輸企業(yè)

B.境外單位在境內(nèi)發(fā)生應稅行為而境內(nèi)未設機構(gòu)的，其代理人或購買者 C.個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的受讓人 D.分保險業(yè)務的初保人 正確答案：B, D 知識點：營業(yè)稅的扣繳義務人

答案解析：向境外聯(lián)運企業(yè)支付運費的國內(nèi)運輸企業(yè)，勞務發(fā)生地在中國境外不征營業(yè)稅。

5.下列項目中，屬于營業(yè)稅金融保險業(yè)征稅范圍的是（）。A.融資租賃業(yè)務 B.郵政儲蓄 C．證券經(jīng)紀業(yè) D．郵匯 正確答案：A, C 知識點：營業(yè)稅的計稅依據(jù)

答案解析：郵政儲蓄、郵匯屬于營業(yè)稅郵政電信業(yè)征稅范圍。

6.下列項目中免征營業(yè)稅的有（）。A．殘聯(lián)舉辦的餐飲店

B．殘疾人員本人提供的應稅勞務 C．養(yǎng)老院收取的老人入院費 D．養(yǎng)老院舉辦的對外餐飲業(yè)

正確答案：B, C 知識點：營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠

答案解析：殘疾人服務機構(gòu)舉辦的幾個特殊服務項目及殘疾人本人直接從事的服務項目免稅；養(yǎng)老院收取的照顧老人的服務收入免營業(yè)稅，對外其他經(jīng)營征稅。

7.下列免征營業(yè)稅的有（）。

A．境外保險機構(gòu)為境內(nèi)廠房提供的保險 B．境內(nèi)保險機構(gòu)為境內(nèi)養(yǎng)殖業(yè)提供的保險 C．境內(nèi)保險機構(gòu)為境內(nèi)動植物提供的保險 D．社會保障部門為境內(nèi)居民提供的社會保險 正確答案：B, C, D 知識點：營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠 營業(yè)稅的計稅依據(jù)

答案解析：A以境內(nèi)標的物提供保險應繳納營業(yè)稅；BC屬于免稅范圍；D屬于非經(jīng)營性的社會保障，不繳納營業(yè)稅。

8.下列屬于營業(yè)稅混合銷售行為的有（）。A．工廠銷售貨物同時負責送貨上門 B．商場賣貨并負責安裝調(diào)試收入 C．火車上銷售食品飲料 D．卡拉OK歌廳供應點心等小吃 正確答案：A, B, C 知識點：營業(yè)稅幾種特殊經(jīng)營行為的稅務處理

答案解析： D應繳納增值稅。

9.下列各項中，符合營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間的為()。A.采取預收款方式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，收到預收款的當天 B.采用預收款方式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的當天

C.金融機構(gòu)逾期貸款未滿90天(含)的，為納稅人取得利息收入的當天。D.取得會員費、席位費和資格保證金，為收訖款項或取得索取這些款項憑據(jù)的當天。正確答案：A, D 知識點：營業(yè)稅的征收管理 答案解析：

金融機構(gòu)逾期貸款未滿90天(含)的，為納稅人取得利息收入權(quán)利的當天。

10.下列各項中，由納稅人向其機構(gòu)所在地主管稅務機關申報繳納營業(yè)稅的是（）。

A．銷售不動產(chǎn) B.經(jīng)營運輸業(yè)務

C．跨省、自治區(qū)、直轄市承包工程 D．組織境內(nèi)旅游 正確答案：B, C, D 知識點：營業(yè)稅的征收管理 答案解析：

銷售不動產(chǎn)，由納稅人向其不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申報繳納營業(yè)稅的。

三、判斷題1.在我國境內(nèi)提供各種勞務的收入，均應繳納營業(yè)稅。（）對 錯

正確答案： 錯

知識點：營業(yè)稅征稅范圍

答案解析：在我國境內(nèi)提供加工修理修配勞務應繳納增值稅。

2.單位將不動產(chǎn)無償贈與他人不征營業(yè)稅；個人將不動產(chǎn)無償贈與他人應視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。（）對 錯

正確答案： 錯

知識點：營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠 答案解析：

單位將不動產(chǎn)無償贈與他人應視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅，個人將不動產(chǎn)無償贈與他人不征營業(yè)稅。

3.單位受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為，應按照營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為，免征營業(yè)稅。（）對 錯

正確答案： 錯

知識點：營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠

答案解析：單位和個人受托種植植物、飼養(yǎng)動物的行為，應按照營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

4.廣告代理業(yè)的營業(yè)額為收入全額減除付給廣告制作者的廣告制作費后余額。（）對 錯

正確答案： 錯

知識點：營業(yè)稅的計稅依據(jù)

答案解析：廣告代理業(yè)的營業(yè)額為收入全額減除付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后余額，這樣可以避免同一稅目的重復征稅。

5.某省規(guī)定按期營業(yè)稅起征點為每月營業(yè)額2000元，某納稅人月營業(yè)額2500元，適用5%營業(yè)稅稅率，則應納營業(yè)稅稅額500×5%=25元。（）對 錯

正確答案： 錯

知識點：營業(yè)稅應納稅額的計算

答案解析：營業(yè)額達到或超過起征點的，全額納稅。2500×5%=125（元）。

6.單位將不動產(chǎn)無償贈與他人不征營業(yè)稅；個人將不動產(chǎn)無償贈與他人應視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。（）對 錯

正確答案： 錯

知識點：營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠

答案解析：單位將不動產(chǎn)無償贈與他人應視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅，個人將不動產(chǎn)無償贈與他人不征營業(yè)稅。

7.自建自用建筑物，其自建行為是建筑業(yè)稅目的征稅范圍；但出租或投資入股的自建建物，不是建筑業(yè)稅目的征稅范圍。（）對 錯

正確答案： 錯 知識點：營業(yè)稅的稅目

答案解析：自建自用建筑物，其自建行為不是建筑業(yè)稅目的征稅范圍；但出租或投資入股的自建建物，也不是建筑業(yè)稅目的征稅范圍。

8.某納稅人銷售不動產(chǎn)，一月份收取預收款，5月份收取其余價款。所以5月份為納稅義務發(fā)生時間，應在5月份計算繳納營業(yè)稅。（）對 錯

正確答案： 錯

知識點：營業(yè)稅的征收管理 答案解析：

銷售不動產(chǎn)，在取得預收款時發(fā)生納稅義務。

9.娛樂業(yè)是指為娛樂活動提供場所和服務的業(yè)務，應按20%稅率征收營業(yè)稅。（）

對 錯

正確答案： 錯

知識點：營業(yè)稅的稅目與稅率 答案解析：

娛樂業(yè)不是都按20%稅率征收營業(yè)稅。如：音樂茶座。

10.納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，應在工程所在地交納營業(yè)稅。（）對 錯

正確答案： 錯

知識點：營業(yè)稅的征收管理

答案解析：應在機構(gòu)所在地交納營業(yè)稅。

四、計算題

1.某電信局2007年5月取得話費收入50萬元，銷售各種有價電話卡20萬元（當期財務會計上體現(xiàn)的銷售折扣折讓2萬元），電話機安裝收入20萬元，出售移動電話收入20 萬元，代辦電信線路工程收入40萬元（電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管件20萬元），請計算該電信局當月應納營業(yè)稅。正確答案：

應納營業(yè)稅=（50+20+20）×3%+（40-20）×3%+（20-2）×3%=3.84（萬元）知識點：營業(yè)稅的稅目與稅率、營業(yè)稅的計稅依據(jù)、營業(yè)稅應納稅額的計算 答案解析：

話費收入，電話機安裝收入應按“郵電通信業(yè)—電信”稅目征收營業(yè)稅；電信局出售移動電話屬于混合銷售，其“主業(yè)”為電信業(yè)，按規(guī)定應按“郵電通信業(yè)—電信”稅目征收營業(yè)稅。代辦電信工程應按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。其適用稅率為3%。

2.甲建筑公司以16000萬元的總承包額中標為某房地產(chǎn)開發(fā)公司承建一幢寫字樓，之后，甲建筑公司又將該寫字樓工程的裝飾工程以7000萬元分包給乙建筑公司。工程完工后，房地產(chǎn)開發(fā)公司用其自有的市值4000萬元的兩幢普通住宅樓抵頂了應付給甲建筑公司的工程勞務費；甲建筑公司將一幢普通住宅樓自用，另一幢市值2200萬元的普通住宅抵頂了應付給乙建筑公司的工程勞務費。要求：請分別計算有關各方應繳納和應代扣代繳的營業(yè)稅稅款。正確答案：

(1)甲建筑公司應繳納營業(yè)稅=(16000-7000)×3%=270(萬元)代扣代交營業(yè)稅=7000×3%=210(萬元)(2)房地產(chǎn)開發(fā)公司售房交營業(yè)稅=4000×5%=200(萬元)(3)甲建筑公司售房交營業(yè)稅=2200×5%=110(萬元)知識點：營業(yè)稅的稅目與稅率、營業(yè)稅的計稅依據(jù)、營業(yè)稅應納稅額的計算

3.某民政部門批準的非營利文化博物館2006年7月發(fā)生下列業(yè)務：（1）收取物價局標準的會員費20000元；（2）出租房屋辦展覽取得租金收入200000元；（3）舉辦歷史文化講座取得收入30000元；

14（4）經(jīng)營打字社取得打字收入50000元；（5）代銷福利彩票取得手續(xù)費收入10000元；（6）博物館門票收入5000元。要求計算：

（1）該博物館應納的文化業(yè)營業(yè)稅；（2）該博物館應納的服務業(yè)營業(yè)稅；（3）說明其免稅的業(yè)務項目。正確答案：

（1）該博物館應納的文化業(yè)營業(yè)稅 =30000×3%=900（元）

歷史文化講座應按照文化業(yè)稅目計稅。（2）該博物館應納的服務業(yè)營業(yè)稅 =200000×5%+50000×5%+10000×5% =13000（元）

出租房屋按照服務業(yè)——租賃業(yè)征收營業(yè)稅；打字經(jīng)營應按照服務業(yè)——其他服務業(yè)征收營業(yè)稅；代銷福利彩票收入應按照服務業(yè)——代理業(yè)征收營業(yè)稅。（3）說明其免稅的業(yè)務項目

按照物價局規(guī)定標準收取的會員費和博物館門票收入免征營業(yè)稅。

知識點：營業(yè)稅的稅目與稅率 營業(yè)稅的計稅依據(jù) 營業(yè)稅應納稅額的計算 營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠

第四篇：個人所得稅綜合練習題及答案

個人所得稅綜合練習題及答案

一、單項選擇題

1．中華人民共和國個人所得稅法規(guī)定工資、薪金所得，一般以每月收入額定額減（）費用后的余額，為應納稅所得額。

A．3 200 B．800 C． 20 ％ D． 30 ％ 2．個人所得稅采用的是（）征收制。

A總額 B、全額 C．分項 D．單項

3．個人由于擔任董事職務所取得的董事費收入，應劃歸到（）所得項目中征收個人所得稅。A．工資、薪金 B．承包承租經(jīng)營 C．勞務報酬 D．利息、股息、紅利 4．具有具體內(nèi)容的征稅對象，在個人所得稅中列舉了（）項目。A、大項B．8大項 C．10大項 D．12大項 5．翻譯和審稿的收入應劃歸到（）項目中，計征個人所得稅。

A、工資、薪金所得 B勞務報酬所得 C、稿酬所得 D．特許權(quán)使用費所得

6、人取得的儲蓄存款利息應當（）。

A．計入利息、股息、紅利所得征稅 B．計入工資、薪金所得征稅 C．計入財產(chǎn)租賃所得征稅 D．免予征稅

7、生產(chǎn)勞動獎、超產(chǎn)獎，應當（）。

A．并入工資、薪金所得征稅 B．并入偶然所得征稅 C．免予征稅

D．減半征稅

8．勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費、財產(chǎn)租賃等項所得，在費用減除上采用（）的方法。A、定額減除 B．定率減除 C．定額和定率相結(jié)合減除 D．不減除費用 9．個人將其所得通過國家機關等有關部門向社會公益事業(yè)的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額（）的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。

A3％ B．5％ C．20％ D．30％

10．李陽將自有房屋出租給某公司便用，母月取得稅負貿(mào)用2000元，則其應繳個人所得稅（）。

A 120元 B． 240元 C． 320元 D． 400元 11．個人所得稅法中所說的臨時離境，是指在一個納稅產(chǎn)一次不超過（）目的離境。A、60日 B、50日 C．30日 D．90日

12．某出版社出版某作家的一本書，該出版社支付作者稿酬2萬元，繳納個人所得稅時應減征應納稅額的（）。

A 20 ％ B 30 ％ C．50％ D．10％

13．（）行業(yè)的工資薪金所得可以實行按年計算、分月預繳，終了匯算清繳，多退少補。A、高空行業(yè) B<> >、高溫作業(yè)

C．采掘業(yè)

D．保險業(yè)

14．某稅務代理公司為客戶計算出某月應扣繳個人所得稅款后，應在（）繳入國庫。A、當月7日內(nèi) B．次月7日內(nèi) C．次月10日內(nèi) D．次月15日內(nèi) 15下列納稅人所得應按次征稅的是（）。

A、工資、薪金所得 B．個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得 C．稿酬所得 D．承包承租經(jīng)營所得

16、個人所得稅稅法規(guī)定，工資、薪金所得適用的稅率為（）。A．5％一35％超額累進稅率 B5％～45％超額累進稅率 C·10％～40％超額累進稅率 D·20％比例稅率

17．某公司職員某月取得稿酬所得 4 200元，計算申報個人所得稅，應減除的費用額為（）。A 400元 B． 800元 C．20％ D．10％

18．某納稅人為一個企業(yè)的董事會成員，1997年12月份工資為1000元，獎金500元，又取得董事費收入1000元，則其應納個人所得稅額（）。

A 170元 B、45元 C

． 85元

D． 145元

19．勞務報酬應納稅所得額一次超過2萬元至5萬元的部分，按稅法規(guī)定計算稅額應（）。A、加征五成 B、加征三成 C．加征十成 D·不予加征

20．某外籍專家應聘在中國境內(nèi)企業(yè)工作，某月取得工資薪金所得5 100元，則其適用稅率為（）。

A． 20 ％ B． 15 ％ C．5％ D．10％ 答案：

1．B2C3．C4．C5．B 6．A 7A 8．C 9．D 10．B 11．C 12．B 13．C 14．B 15．C 16．B 17．C 18C 19．A 20．D

二、多項選擇題

1．我國個人所得稅征收采用了（）兩種稅率。

A比例稅率 B．定額稅率 C．超額累進稅率 D．加成征收 E．減稅免稅 F．幅度稅率

2．下列各項收入中征收個人所得稅的有（）。A、勞動分紅

B．離、退休工資

C．轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入 D．儲蓄存款利息收入 E．有獎銷售中獎收入 F．稿酬收入 3．個人所得稅在計稅時間上規(guī)定了（）等多種方式。

A、按日征 B．按次征 C．按月征 D．按季征 E．按年征 F．按旬征 4．個人所得稅的納稅人包括下列情況的個人（）。A．個體工商業(yè)戶 B、我國公民個人

C．在華的外籍人員 D．不在我國居住但取得來自我國境內(nèi)所得者

E．在我國居住的無戶籍的中國公民 F．從我國境內(nèi)取得收入的港、澳、臺同胞 5．對個人所得征收個人所得稅時，以每次收入額為應納稅所得額的有（）。A、利息、股息、紅利所得 B．稿酬所得 C．財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D．偶然所得 E．工資、薪金所得 F．財產(chǎn)租賃所得

6、下列個人所得，適用20％比例稅率的有（）。A．財產(chǎn)租賃所得 B．財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 C．對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 D．稿酬所得 E．勞務報酬所得 F．個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

7、職工的（）不應當計入工資薪金所得項目征稅。A、職工的加班費補貼 B．獨生子女費補貼 C、托地補貼 D．科學院院土津貼

E、外籍人員的探親費 F．年終加薪

8、下列人員中，工資、薪金所得在計稅時適用附加減除費用的是（）。A、中方雇員 B．外籍個人 C．派駐國外的中方人員 D．在國外取得居住權(quán)的由外方派回國的中方人員 E．港、澳、臺同胞 F．我國聘請的外籍專家 9．下列征收個人所得稅的獎項有（）。A、電臺有獎競猜中獎 B、體育獎券中獎 C．福利獎券中獎 D．商場抽獎中獎 E．有獎儲蓄中獎 F．省政府頒發(fā)的體育比賽獎 10．某個人出租私有房屋，其應當繳納的稅種有（）。

A、消費稅 B．營業(yè)稅 C個人所得稅 D．城市維護建設稅 E．房產(chǎn)稅 F．印花稅 答案：

1． AC 2． ACDEF 3． BCE 4． ABCDEF 5．AD6、ABDE7．BCDE8、BCEF 9．ABCDE 10． BCDE

三、判斷題

1．納稅人所有的個人收入都應繳納個人所得稅。（）

2、在我國境內(nèi)無住所，而在我國境內(nèi)居住又不滿90天的個人，其來源于我國的所得免征個人所得稅。（）

3．凡在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得應納個人所得稅。（）

4．在我國無住所且在境內(nèi)臨時居住不滿一年者，為納稅意義上的非居民。非居民不承擔納稅義務。（）

5．居民承擔無限納稅責任，從國外取得的個人收入也要向我國政府繳納個人所得稅。（）6．退休工資也屬于工資、薪金所得也應繳納個人所得稅。（）

7、承包人按月領取的工資應并入承包所得中計稅。（）

8．所得稅是對納稅人純收入征稅的，因此應從納稅人的總收入中減除一定的費用，我國采用分項減除費用的辦法。（）

9．在我國境內(nèi)的外資企業(yè)中工作的外籍人員及港、澳、臺僑胞的工資、薪金所得，在計稅時每月扣除費用金額應為4 000元。（）

10．再版同一作品而取得再版稿酬，不應再扣減費用，而應全額征稅。（）

11．兩個或兩個以上的個人共同取得同一項收入的，要對每個人取得的收入分別按規(guī)定減除費用后計稅。（）

12．在個人所得稅中，“境內(nèi)居住滿一年”是指在中國境內(nèi)居住滿365日。在計算居住天數(shù)時，對臨時離境應視同在華居住。（）

13．利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利的企業(yè)、機構(gòu)、組織的所在地，作為所得來源地，這是判斷所得來源地應遵循的方法之一。（）

14．達到離休、退休年齡，但確因工作需要適當延長離休、退休年齡的高級專家，在延長離休、退休期間的工資、薪金所得要繳納個人所得稅。（）

15、同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載一個月內(nèi)取得的收入為一次，計征個人所得稅。（）

16．國內(nèi)某作家將其小說委托國內(nèi)一位翻譯譯成英文后送交國外出版商出版發(fā)行。作家與翻譯就翻譯費達成協(xié)議如下：小說出版后作者署名，譯者不署名；作家分兩次向該翻譯支付翻譯費，一次是譯稿完成后支付1萬元人民幣，另一次是小說在國外出版后將稿酬所得的10％支付給譯者。該翻譯繳納個人所得稅時應將兩筆所得中的第一筆申報為勞務報酬所得，第二筆申報為稿酬所得。（）

答案：

1．× 2．×3．√ 4 5√

6、× 7√

8、√ 9．√

10、× 11．√12 13．√ 14．× 15 16．×

四、計算題

1．某公民個人本月取得工資收入600元，稿酬收入2 800元，投資分紅收入500元。請計算本月份該公民應納的個人所得稅。

解：工資收入600元小于基本生活費用扣除額，費用減除后，無應納稅所得額，不再計征。

稿酬應納稅所得額= 2 800 800 =2 000（元）

稿酬應納稅額=2 000 20％X（1 30％=一280（元）

投資分紅應納稅=500 20％=100（元）

該公民本月合計應納個人所得稅=280＋100＝380（元）

2．某工程師，三月份工資收入1200元，同時在本月取得第一季度獎金2 400元。計算該工程師本年3月份應納的個人所得稅稅額。

解：一次取得數(shù)月獎金，可單獨作為一個月的工資、薪金所得計算納稅。本月工薪收入應納稅額=（1200－800）5％= 20（元）第一季度獎金收入應納稅額=2 400X15％－75 =285（元）

本月應納稅額合計=20＋285=305（元）

3．某退休工程師為某企業(yè)承包一設計制圖工作，取得制圖所得7萬元。訪計算該工程師應納的個人所得稅。

解：應稅所得額=7o0000 ×（1－20％）=56 000（元）按稅法規(guī)定應加成征收，加成計征如下（分步計算）； 56 000＝20 000＋30 000＋6 000 20 000 20 ％一=4 000（元）000 20％ ×（l＋ 50％）= 9 000（元）6 000 20％×（1

＋100％）=2 400（元）

應納稅額=4 000＋9 000＋2 400=15 400（元）

4．一外籍專家來華居住已達7年，1996年5月取得美國一家公司凈支付的薪金所得20 000元（人民幣，下同），已被扣繳所得稅1200元。同月，還從加拿大取得凈股息8 500元（已被扣繳所得稅2 500元后的凈收入），經(jīng)檢查，境外完稅憑證，數(shù)字無誤。請計算納

稅人在華應納稅額。

解：（l）來自美國收入，按我國稅法計算的應納稅額（即抵扣限 額）=[（20 000＋1200）－4 000] 20％－375 =3 065（元）

（2）來自于加拿大收入，按我國稅法計算的抵扣限額 =（8 500＋2 500）20％－375=1825（元）

（3）來自美國收入已被扣繳稅額1200元低于該國的扣除限額，須補繳差額部分的稅款為： 3 065 1200=1865（元）

來自加拿大的收入已被扣繳稅額2 500元超過該國的扣除限額，不須補稅。其超出抵扣限額475元（2 500－1825），不能在本扣除，但可在以后5個納稅內(nèi)該國扣除

限額的余額中抵扣。

5．甲、乙兩人共同承包一家招待所，合同規(guī)定承包經(jīng)營期一年，實現(xiàn)凈利潤（稅后利潤）50％上交發(fā)包單位，另外50％歸承包人個人所有，按照規(guī)定甲得60％，乙得40％的比例分配。另外，敖包人還要按月領取每月1000元工資（未扣稅）。已知承包期間全年實現(xiàn)稅后利潤20萬元。請計算甲、乙兩承包人應申報繳納的個人所得稅。

解：稅后凈利潤總額=20（萬元）上交利潤數(shù)額

=20 50％＝10（萬元）

承包人留歸分配利潤，即承包經(jīng)營所得=10（萬元）

甲某應分得： 10萬元 60％一 6（萬元），乙某應分得 4萬元 甲應納稅所得額260 000＋12 I 000一12 800 =62 400（元）

甲應納個人所得稅=62 400 35％－6 750=15 090（元）同理，乙應納稅額=（40 000＋12 000－9 600）×30％ 一4 250=8 470（元）

6．某企業(yè)2月份聘請一名教授講授電腦知識專業(yè)課4次，講課酬金分兩次支付，分別是1000元和1200元，問怎樣計算稅額？

解：勞務報酬所得屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。應納稅所得額=1000＋1200－800=1400（元）應納稅額一=1400 20％= 280（元）

7．外語學院劉教授應邀到法國講學半年，每月薪金20 000元人民幣，本扣繳稅款；原單位月薪金1500元，原單位每月按規(guī)定扣繳個人所得稅45元。劉教授回國后向稅務局咨詢他的境外所得應繳納多少個人所得稅。

解：個人同時取得境內(nèi)和境外收入應分別計算稅款。境外每月應納稅所得=20 000－800 3 200＝16000（元）境外每月應納稅額=16 000 20％一375＝2 825（元）境外所得應納稅額=2 825 6＝16950（元）

8、某作家的作品由一家出版社發(fā)表，作品出版前該社曾預付稿酬4 000元，作品正式出版后，付稿酬8 000元。由于此作品很暢銷又加印 500冊，付稿酬2 000元，均未扣繳稅款，該作家一并應繳個人所得稅多少元？

解：應納稅所得額=（4000＋8000＋2000）×（1 20％）= 11 200（元）

應納稅額211 200 20％×（l 30％）=1568（元）

9．某股份制企業(yè)的職工李某，1998年2月從本公司取得1997年紅股2 000股（面值 2元），問怎樣計算個人所得稅。

解：應納稅所得額= 2 2 000= 4 000（元）應納稅額=4000 20％＝800（元）

10．某歌星1995年1月參加一場演出，取得出場費10 000元，他將此出場費中的4 000元捐贈給“希望工程”，計算該歌星應納多少個人所得稅？

解：（1）應納稅所得額二=0 000×（l－20％）一8 000（元）（2）捐贈扣除限額=8 000 30％=2 400（元）（3）捐贈扣除后的應納稅所得額一8 000－2 400 一= 600（元）（4）應納稅額=5 600 20％=1120（元）

11．一外籍個人擔任我國境內(nèi)一家外商投資企業(yè)財務部經(jīng)理，每月工資由該企業(yè)支付8 000元，由外方公司支付5 000美元（折合人民幣41 250元），該個人1994在我國境內(nèi)實際工作340天，有25天出差在境外履行職務。其在境外履行職務期間，外方公司支付工薪收入2 500美元（折合人民幣20 625元）；我國境內(nèi)企業(yè)仍照發(fā)工資。計算其全年應納個人所得稅。

解：（l）月應納稅所得額=（8 000＋41 250）－4 000 =45250（元）

（2）340天應納稅額=（45 250 30％－3 315）×12 340 365 =114 016（元）

（3）25天應納稅額=［（8 000－4 000）×15％－125] 25 30 =395．8（元）

（4）年應納稅額=114016＋395．8=114 411．8（元）

12．太原市某企業(yè)高級工程師張海，1997年某月在其本廠取得工資收入750元，上班津貼收入200元，取得國務院發(fā)的政府特殊津貼500元，取得省政府獎給他的科技開發(fā)獎10 000元；當月張海還在某大學連續(xù)進行 10次技術講座，每次取得收入3 000元（大學未扣稅）；當月他的一部專著出版，取得稿酬收入4 500元（出版社未扣稅）。計算張海當月應納的個人所得稅。

解：（l）工薪所得應納稅=（750十200－800）× 5

％=7．5（元）

（2）勞務報酬所得應納稅=3 000X10X（1－20％）30％－2 000 =5 200（元）

（3）稿酬所得應納稅一4 500×（l－20％）20％×（l－30％）=504（元）

13．李某退休后于1997年1月起承包了一家飯店，承包期為一年。按規(guī)定李某一年取得承包收入50 000元，此外，李某還按月領取退休工資，每月600元；作為飯店承包人，李某還按規(guī)定履行個人所得稅代扣代繳義務，一年來取得扣繳手續(xù)費1000元。計算李某一年應納多少個人所得稅。

解：（1）對企業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得應納稅額：（50 000－12 800）×30％－4 250=7 870（元）（2）退休工資免稅。

（3）個人代理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費免稅。則李某全年應納稅額為7 870元。

14．李某將自有房屋從1997年1月開始出租，月租金收入為2 000元，每月繳納有關稅費 300元，在出租的第三個月發(fā)生修繕費用2 000元，由李某承擔。除此之外，李某還因購買國家發(fā)行的金融債券而獲得利息3 000元，并且從 1997年1月起，李某因企業(yè)效益較差而被退職的原因，按月領取了按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的退職費180元，那么1997年李某應納個人所得稅為多少？

解：第3個月應納稅額：（000 300 800－800）×20％一20（元）

第4個月應納稅額：

（2 000－300－800 800）×20％=20（元）第5個月應納稅額：

（2 000－300－400 800）×20％=100（元）其余9個月應納稅額：

（2 000－300－800）×20％×= 1620（元）國家發(fā)行的金融債券利息免稅。退職費免稅。

1997年全年應納稅額=20＋20＋100＋1620=1760（元）

15．李某為某～企業(yè)承包人，1997年按承包合同規(guī)定兩次取得承包經(jīng)營利潤，6月份為20 000元，12月份為22 000元，此外李某每月還從企業(yè)領取 400元工資。計算李某應預繳稅額及 12月份應納稅額。

解：李某6月份應預繳稅額：

（20 000＋6 400 6X800）×30％－2 125=3 155（元）李某12月份累計應納稅所得額：（20 000

＋6 X 400 6

800）＋（22 000＋6

400－6

800）=37 200（元）12月份應納稅額：

200 30％一4250 3 155=3 755（元）

五、綜合題

1．某個體工商業(yè)戶從事商品零售活動，萊納稅，全年實現(xiàn)銷售額24萬元（不含增值稅），實際繳納增值稅額1．44萬元，繳納城市維護建設稅5 000元，繳納教育費附加 1000元，當中預繳所得稅累計12 000元；進貨成本 12萬元，進貨費用及水電費合計8 000元；業(yè)主工資每月 1000元，雇工兩人每人月工資 500元；經(jīng)營中發(fā)生火災損失25 000元，取得保險賠款18 000元，響應政府號召為希望工程捐款2 000元。根據(jù)當?shù)囟悇諜C關規(guī)定，個體戶業(yè)主工資每月計稅標準工資為600元，雇工工資計稅工資標準400元。請依照稅法規(guī)定，審核該個體戶全年應納稅額及年終匯算應退補數(shù)額，并對錯誤做出糾正及說明。

終了，納稅人自行申報所得稅如下： 應稅所得額=240 000－14 400一5 000－1000 －120 000 8 000 12 XI 000 －12 2 500－25 000－2 000 =40 600（元）

應納稅額=40 600 30％一4 250=7930（元）年終應退稅=12 000 7 930=4 070（元）解；該個體戶的申報核算有錯誤。

（l）工資支出應按稅法規(guī)定進行調(diào)整，計稅工資總額 =12×（60O＋2 400）=16 800（元）調(diào)整增加應納稅所得=（12I 000＋12

500）一 16 800 ＝（12 000＋12 000）－16 800 =7 200（元）

（2）火災損失有賠償?shù)牟糠植粦鄢?，應進行調(diào)整。

（3）捐贈部分支出按規(guī)定只允許在稅前列支納稅人年應納稅所得額的30％，應扣減數(shù)額待審核后確定。

（4）增值稅是價外稅，在計算所得額（利潤川J，不能扣減增值稅。正確計算調(diào)整如下：

應納稅所得額=40 600＋7 200＋18 000 ＋2 000＋14 400

=67 800＋14 400=82 200（元）

捐贈支出準許扣除限額=82 200 30％=24 660（元）經(jīng)核算捐贈支出2 000元小于準許扣除限額，可以全部列支。全年應納稅所得額=82 200－2 000=80 200（元）全年應納所得稅額=80 200 35％=6 750（元）

2．某演員 1997年2月10日取得演出費5 000元，支付單位扣款個人所得稅800元；2月 20日取得演出費1000元，支付單位扣款稅款40元。問該演員如何進行納稅申報，應納多少個人所得稅？

解：（1）計算：應納稅所得額=（5 000+1000）×（1 －20％）

=4 800（元）

應納稅額=4 800 20％=960（元）應補稅額=960 800 40=120（元）（2）申報：

納稅人應在3月7日前，攜帶已納稅款的完稅憑證，到演員工作單位所在地稅務機關辦理納稅申報手續(xù)，補繳稅款。

3．1997年初，某稅務機關對一中國歌星1996年的納稅情況進行檢查，查實該歌星1996年1～12月份的個人所得情況如下：

（l）每月取得工資收入800元，l～12月份共計9 600元。（2）1～10月份由經(jīng)紀人安排每月演出一次，每次收入30 000元。11～12月份參加所在文工團組織的活動，每月演出一次，每次收入2 000元（3）5月份取得銀行儲蓄存款利息和借給某演出公司的借款利息各50 000元。（4）7月份取得作曲稿酬3 000元。

在上述各項所得中，該歌星除11～12月份參加所在文工團組織活動取得的收入已由文工團扣繳稅款納稅之外，其余均未向稅務機關申報納稅，有關單位也未代扣代繳。

請正確計算該歌星1996年全年應補繳的個人所得稅稅款，并依據(jù)稅收征收管理法等法律規(guī)定分析指出該歌星的行為底什么行為？應該如何處理？

解：（1）計算應補繳的個人所得稅款： ①每月工資收入800元，不用繳納個人所得稅。②1 ～10月份勞務報酬所得的個人所得稅款：

[30 000 ×（l 20％）× 30％一2 000］ 10 =52 000（元）③5月份取得的銀行存款利息，免納個人所得稅（注：現(xiàn)已征稅）④5月份取得的借給某演出公司的借款利息應繳個人所得稅： 50000 20％=10 000（元）

⑤7月份取得的作曲稿酬應納個人所得稅：（3 000 800）20％ X（l－30％）=308（元）③應補繳個人所得稅款：

000＋10 000＋308=62 308（元）（2）該歌星的行為屬于偷稅行為。（3）應按稅收征收管理法等規(guī)定進行處理。

①已納稅款（11～12月份勞務報酬所得的個人所得稅）為：（2000 800）×20％×2=480（元）②偷稅數(shù)額為 62 308元。

③應納稅額為：已納稅額十偷稅數(shù)額=480＋62 308 =62 788（元）

④偷稅數(shù)額占應納稅額的比例為： 62308 62788=99． 2 ％

⑤除由稅務機關追繳其所偷稅款62 308元外，還應對該歌星處3

年以下有期徒刑或拘役，并處偷稅數(shù)額5倍以下的罰金。

4．稅務機關對某客戶全年代扣代繳個人所得稅情況進行審查。發(fā)現(xiàn)該企業(yè)1997年1～12月每月工資計提時均作如下分錄： 借：生產(chǎn)成本 120 000 制造費用 36 0D0 管理費用 45 000 應付福利費 3000 在建工程 6 000 貸：應付工資＿210 000

實發(fā)工資時，借：應付工資” 210000 貸：現(xiàn)金 210 000

假定企業(yè)每月工資計提發(fā)放數(shù)額均相等，經(jīng)查每月工資分配情況表，發(fā)現(xiàn)實際簽收數(shù)分別為：廠長960元／月，書記960元／月，車間主任 900元／月，供銷科長 900元／月，行政科長 850元／月，財務科長850元／月，其余74名職工月工資獎金均達不到計征個人

所得稅標準。

企業(yè)每月代扣個人所得稅時

借：營業(yè)外支出——代扣個人所得稅31 貸：應交稅金——代扣應繳個人所得稅31 附：個人所得稅計算表： 廠長（960 800）5％＝8（元）書記（960－800）× 5％一8（元）車間主任（900 800）× 5％一5（元）供銷科長（900－800）5％一 5

（元）

行政科長（850 800）× 5％一又5（元）財務科長（850一800）×5％＝2．5（元）要求：（l）請扼要指出存在問題。（2）正確計算應代扣代繳個人所得稅數(shù)額。

（3）計算應補個人所得稅數(shù)額，假定企業(yè)1997年利潤額為200 000元，已按33％計算繳納了企業(yè)所得稅。（除題目所涉及相關事項，無其他納稅調(diào)整項目），判斷該企業(yè)

是否還要補交企業(yè)所得稅，若補交，數(shù)額為多少？ 解：（l）存在問題如下：

企業(yè)名為職工個人代扣個人所得稅，實為替職工個人繳納個人所得稅，未按個人所得稅法規(guī)定、切實履行代扣代繳義務，且扣繳稅款計算分錄錯誤，多列營業(yè)外支 出，減少利潤額，影響所得稅。

（2）正確計算如下：

每月：廠長、書記分別應納個人所得稅（960 800－0）÷（l～5％）×5％=8．4（元）

車間主任、供銷科長應納個人所得稅（900－800 0）＋（1－5％）×5％=5．26（元）

行政科長、財務科長應納個人所得稅（850－800－0）＋（l 5 ％）5％= 2 63（元）每月合計應代扣代繳個人所得稅

=2X8．4＋2 526＋2 263=32．62（兀）全年合計應代扣代繳個人所得稅=12 32．62 =391·44（元）（3）應補個人所得稅 391．44一12 31=19．44（元）

（4）計稅工資限額=80 550 12=528 000（元）實際工資=2萬 12=2 520 000（元）多列工資=2 520 000－528 000 1992 000（元）應調(diào)增應納稅所得額一1992 000＋3lX12 ＝1992 372（兀）

應補企業(yè)所得稅=1992372 33％=657 482．75（元）

第五篇：《稅法》綜合練習題之一答案

《稅法》綜合練習題之一

一、單項選擇題

1.A2.B 3.A4.A 5.D6.B 7.A8.B 9.A10.C11.B 12.A 13.B

14.B15.B16.B17.D18.D19.B 20.D21.A 22.B23.C24.A 25.C

二、多項選項選擇題

1.ACD 2.ABCD3.BC4.ABCD5.AB6.ACD7.BC8.BD9.ABCD10.ABCD

三、判斷題

1.√ 2.√ 3.√4.√5.× 6.×7.×8.×93√10.×

四、綜合計算題（共55分，題目答案請答題者寫在答題卡中，步驟清晰，否則答案無效。）

1.答案

（1）企業(yè)銷項稅額的計算：

①銷售貨物的銷項稅額為：銷項稅額＝150×17%＝25.5（萬元）(2分)②將新試制的一批新產(chǎn)品發(fā)給職工作福利，視同銷售，需繳納增值稅，并且無同類產(chǎn)品價格，應按組成計稅價格確定銷售額。其銷項稅額為：

銷項稅額＝12×（1＋10%）×17%＝2.244（萬元）（2分）③沒收的包裝物押金是含稅價格，需要先計算出不含稅銷售額，然后再計算應納稅額。其銷項稅額為： 銷項稅額＝3.5÷(1＋17%)×17%＝0.509（萬元）（2分）④該企業(yè)2月銷項稅額合計為：

銷項稅額＝25.5＋2.244＋0.509＝28.253（萬元）（1分）

（2）企業(yè)進項稅額的計算：

向小規(guī)模納稅人購進糧食，準予按照買價和13%的扣除率計算進項稅額，從當期銷項稅額中扣除。其進項稅額為：進項稅額＝30×13%＝3.9（萬元）（2分）

（3）企業(yè)當期的應納稅額為:

應納稅額＝28.253－3.9＝24.353(萬元)（1分）

2.答案

由于該公司當月未銷售過同類住房，所以按組成計稅價格確定計稅營業(yè)額。

組成計稅價格＝3 000×1 425×（1＋5%）÷（1－5%）＝4 725 000（元）（6分）應納營業(yè)稅＝4 725 000×5%＝236 250（元）（4分）

3.答案

（1）鞭炮的適用稅率15%

（2）組成計稅價格＝（30+4）÷（1-15%）＝40（萬元）（6分）

（3）應代收代繳的消費稅=40×15%=6（萬元）（4分）

4.答案

（1）企業(yè)利潤總額=1000-540-80-120-40-70-14=136（萬元）（2分）

（2）廣告費扣除限額=1000×15%=150（萬元）（2分）

實際發(fā)生的廣告費用25萬未超過標準

（3）業(yè)務招待費扣除限額=1000×5/1000=5（萬元）（2分）

實際發(fā)生的業(yè)務招待費用的60%=10×60%=6（萬元）

超標業(yè)務招待費=10-5=5（萬元）

（4）向非金融機構(gòu)借款發(fā)生利息扣除限額=20÷5.5%×5%=18.18（萬元）

實際發(fā)生的向非金融機構(gòu)借款發(fā)生利息為20萬

超標的借款利息=20-18.18=1.82（萬元）（2分）

（5）公益性捐贈扣除限額=136×12%=16.32（萬元）

實際發(fā)生的公益性捐贈扣為8萬未超標；直接想某小學捐款的2萬不符合公益性捐贈要求，不得扣除（2分）

（6）繳納稅收滯納金4萬不得在稅前扣除（1分）

（7）應納稅所得額=136+5+1.82+2+4=148.82（萬元）（2分）

(8)應納企業(yè)所得稅=148.82×25%=37.205（萬元）（2分