第一篇：出納及會(huì)計(jì)實(shí)操2014

出納實(shí)操（多選題）

1． 作為一名合格的出納員應(yīng)具備的基本素質(zhì)要求：

A要有良好的職業(yè)道德；B要有較強(qiáng)的政策水平；C要有熟練的專業(yè)技能；D要有良好的工作態(tài)度； 2． 出納員要做到具備良好的職業(yè)道德，應(yīng)做到：

A愛(ài)崗敬業(yè) B廉潔自律

C客觀公正

D強(qiáng)化服務(wù)

E保守秘密 3． 資金支出的一般程序是：

A明確資金支出的金額和用途 B付款審批

C辦理付款

D付款退回 4．出納的權(quán)限：

A維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行財(cái)會(huì)制度，抵制不合法的收支和弄虛作假行為；B參與貨幣資金計(jì)劃定額管理的權(quán)利； C管好用好貨幣資金的權(quán)利； 5． 辯認(rèn)真假幣的方法：

A看水?。?B聽(tīng)聲音

C看圖案

D安全線

E摸圖案 F驗(yàn)鈔機(jī)鑒別 6． 點(diǎn)鈔技術(shù)方法具體包括：

A手持式單指張點(diǎn)鈔法； B手按式點(diǎn)鈔法

C扇面式點(diǎn)鈔法

D手持式點(diǎn)鈔法 7． 企業(yè)發(fā)生的下列支出中，按規(guī)定可以使用資金支付的有：

A支付職工張?zhí)聿盥觅M(fèi)3000元；B支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)1000元 C支付李明困難補(bǔ)助800元； 8． 關(guān)于現(xiàn)金管理，下列說(shuō)法正確的有：

A在國(guó)家規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金結(jié)算； C收入的現(xiàn)金必須當(dāng)日送存銀行D必須每天登記現(xiàn)金日記賬 9．收受現(xiàn)金的范圍（），其他收入一律通過(guò)銀行結(jié)算。

A剩余差旅費(fèi)和歸還備用金等個(gè)人的交款；B對(duì)個(gè)人或不能轉(zhuǎn)賬的集團(tuán)單位的銷售收入； C不足轉(zhuǎn)帳起點(diǎn)1000元的小額收款；

10．企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)收入來(lái)源主要用：

A差旅費(fèi)借款余款B因公臨時(shí)借款結(jié)算余額B符合現(xiàn)金結(jié)算范圍的銷售款C從銀行提取現(xiàn)金D職工和個(gè)人的集資款E接受捐贈(zèng)或贊助F罰款G賠款H出納長(zhǎng)款 11下列選項(xiàng)中符合現(xiàn)金使用范圍的業(yè)務(wù)有：

A發(fā)放職工工資78456元B公司飯?zhí)觅?gòu)買農(nóng)副產(chǎn)品支付價(jià)款5700元D支付差旅費(fèi)預(yù)借款3000元 12現(xiàn)金支出的去向一般有：

A差旅費(fèi)/因公臨時(shí)借款/符合現(xiàn)金結(jié)算方式的采購(gòu)B勞務(wù)報(bào)酬/報(bào)銷補(bǔ)款C現(xiàn)金存入銀行D工資或薪金E出納短款 13現(xiàn)金開(kāi)支審批制度一般包括：

A明確本單位現(xiàn)金開(kāi)支的范圍；B制定各種報(bào)銷憑證，規(guī)定報(bào)銷手續(xù)和辦法C確定各種現(xiàn)金支出的確良審批權(quán)限D(zhuǎn)必要的原始憑證E空白收據(jù)和發(fā)票保管F盡量延遲付款（不損害本單位信譽(yù)）14進(jìn)行現(xiàn)金清查后，發(fā)現(xiàn)“短款”或“長(zhǎng)款”，先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶，待查明原因后根據(jù)情況分別處理： A屬于記賬差錯(cuò)的應(yīng)及時(shí)予以更正B無(wú)法查明原因的長(zhǎng)款應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；C無(wú)法查明原因或由出納失職千百萬(wàn)的短款通常由出納員賠償。

15企業(yè)設(shè)立的銀行存款賬戶包括：A基本存款賬戶B一般存款賬戶C臨時(shí)存款賬戶D專項(xiàng)存款賬戶 16銀行賬戶管理原則：A一個(gè)基本賬戶原則B自愿選擇原則C存款保密原則D不墊款原則 17既可用于同城又可用于異地的銀行結(jié)算方式：A支票B商業(yè)匯票C銀行匯票D委托收款 18下列結(jié)算方式中只能用于異地結(jié)算不能用于同城的有：A匯兌B托收承付

19下列選項(xiàng)中屬于未達(dá)賬款的有：A企業(yè)已付銀行未付B企業(yè)已收，銀行未收C銀行已付，企業(yè)未付D銀行已收，企業(yè)未收。

20由出納員負(fù)責(zé)登記和保管的賬簿有：A現(xiàn)金日記賬C銀行日記賬

21登記現(xiàn)金日記賬所依據(jù)的記賬憑證有：A現(xiàn)金的收款憑證B現(xiàn)金的付款憑證C銀行存款的付款憑證 22登記銀行日記賬所依據(jù)的記賬憑證有：B現(xiàn)金的付款憑證C銀行的付款憑證D銀行的收款憑證 23從賬簿的賬頁(yè)看，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)彩用A三欄式D多欄式 24出納工作中常見(jiàn)的記賬錯(cuò)誤：A會(huì)計(jì)原則運(yùn)用錯(cuò)誤B會(huì)計(jì)原則運(yùn)用錯(cuò)誤C計(jì)算錯(cuò)誤D記賬錯(cuò)誤 25出納工作包括：

A現(xiàn)金的收付及保管B財(cái)務(wù)印章的保管C財(cái)務(wù)印章的保管D有關(guān)單據(jù)的整理和保管E有價(jià)證券的整理和保管 26在我國(guó)，銀行票據(jù)包括：A商業(yè)匯票B銀行匯票C支票D銀行本票 27票據(jù)的功能：A支付功能B匯兌功能C融資功能D債務(wù)抵消功能

28下列發(fā)票需要繳銷的有：A用票單位或個(gè)人超過(guò)規(guī)定的使用期限而未用的發(fā)票B用票單位或個(gè)人因某種原因暫停或歇業(yè)的C用票單位或個(gè)人有嚴(yán)重違反稅務(wù)管理和發(fā)票管理行為的

29出納報(bào)告的編制要求：A編制要及明B賬表內(nèi)容必須一致C報(bào)送范圍要確定D報(bào)送程序要確定 30出納工作交接應(yīng)該包括以下內(nèi)容：

A現(xiàn)金包括現(xiàn)鈔，外幣，金銀珠寶，其他貴重物品B有價(jià)證券，包括國(guó)庫(kù)券，債券，股票等D發(fā)票，包括空白支票，不含作廢支票。

31出納歸檔資料包括：

A出納憑證B出納賬簿C出納報(bào)告D銀行存款對(duì)賬單E作為收付款依據(jù)單的各種經(jīng)濟(jì)合同和文件。

會(huì)計(jì)實(shí)操多選題：

1在應(yīng)聘前要做好以下哪些準(zhǔn)備工作：

A履歷表B證書(shū)復(fù)印件C得體著裝D就業(yè)發(fā)展規(guī)劃 2會(huì)計(jì)專門核算方法包括：

A復(fù)式記賬B成本計(jì)算C編制會(huì)計(jì)報(bào)表D登記賬簿 5設(shè)置賬戶6填制和審核憑證7財(cái)產(chǎn)清查。3．會(huì)計(jì)的基本職能：會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督。

預(yù)測(cè)，控制，決策等。4下列哪些屬于企業(yè)的資產(chǎn)（）哪些不屬于（）

A企業(yè)生產(chǎn)完工，存放在倉(cāng)庫(kù)等待銷售的產(chǎn)品。C企業(yè)上月購(gòu)買的商標(biāo)權(quán)B企業(yè)以經(jīng)營(yíng)方式租入的生產(chǎn)設(shè)備D已報(bào)廢的固定資產(chǎn)E下月打算購(gòu)入的原材料。

5下列哪些屬于企業(yè)的負(fù)債（）

不屬于（）

A上月購(gòu)買原材料尚未支付的貨款B下月準(zhǔn)備向銀行借入短期借款C上月應(yīng)交未交的增值稅款D收到某公司交來(lái)的產(chǎn)品的訂金E某客戶反應(yīng)，月初購(gòu)買本企業(yè)的產(chǎn)品外觀損壞，不影響使用，暫不要求賠償。6新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，新增設(shè)的科目有：A投資性房地產(chǎn)B累計(jì)推銷D商譽(yù) 7新準(zhǔn)則取消了“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目，而重新分類為（）科目 Ａ持有至到期投資Ｂ可借出售金融資產(chǎn)Ｄ交易性金融資產(chǎn) ８有關(guān)資產(chǎn)類賬戶說(shuō)法正確的有（）

Ａ借方登記增加Ｂ貸方登記減少Ｄ期末余額一般在借方

9對(duì)于收入類的賬戶來(lái)講：B增加額記入賬戶的貸方C期末沒(méi)有余額

10會(huì)計(jì)分錄有以下的類型：B等式兩邊同時(shí)等額增加C等式左邊同時(shí)等額一增一減D等式右邊同時(shí)等額一增一減 11下列憑證屬于自制原始憑證的有：A水電費(fèi)分配表B產(chǎn)品出庫(kù)單D發(fā)出材料匯總表 12下列憑證屬于一次憑證的是：C銷貨發(fā)票D火車票

13會(huì)計(jì)憑證封面應(yīng)注明：A單位名稱B憑證種類C憑證張數(shù)D會(huì)計(jì)憑證人員裝訂人員

14會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)包括的基本內(nèi)容有A賬戶的名稱B總頁(yè)次和分戶頁(yè)次C憑證種類和號(hào)樓欄D登記賬戶的日期欄 15分類賬簿可分為：B總分類賬簿C明細(xì)分類賬簿 16三欄式賬簿適用于（）登記

A庫(kù)存現(xiàn)金日記賬B庫(kù)存商品總賬C應(yīng)收賬款總賬D應(yīng)付賬款明細(xì)賬

17多欄式賬簿適用于A管理費(fèi)用明細(xì)賬B生產(chǎn)成本明細(xì)賬C主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬D應(yīng)交增值稅明細(xì)賬 18數(shù)量金額式賬簿適用于（）登記

B原材料明細(xì)賬C庫(kù)存商品明細(xì)賬D周轉(zhuǎn)材料明細(xì)賬 19可以用紅色墨水記賬的情況有：A按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄B在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)C在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額D以上都對(duì) 20三欄式明細(xì)分類賬設(shè)有（）三個(gè)欄目

A借方B貸方D余額

21對(duì)于應(yīng)辦理月結(jié)的賬戶，應(yīng)在（）

即兩條單紅線夾著最后一行。

B各賬戶最后一筆記錄下面通欄畫(huà)一條紅線D“本月合計(jì)”行下面通欄畫(huà)一條紅線。

22對(duì)于應(yīng)辦理年結(jié)的賬戶，正確的有B在“本年合計(jì)”行下面通欄畫(huà)雙紅線C有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年 23會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)工作交接前，必須做好以下準(zhǔn)備工作：A已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的應(yīng)填制完畢B尚未登記的賬目應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，結(jié)出余額，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人印章D會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人移交時(shí)，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，重大財(cái)務(wù)收支問(wèn)題和會(huì)計(jì)人員的情況等向接替人員介紹清楚。

24．查找錯(cuò)賬的方法有：A差錯(cuò)法B除2法C順查法D抽查法

另有除9法，逆查法。25錯(cuò)賬的更正方法有：A劃線更正法B紅字更正法D補(bǔ)充登記法

26常用的賬務(wù)處理程序有：A記賬憑證賬務(wù)處理程序B科目記總表賬務(wù)處理程序C匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 27記賬憑證賬務(wù)處理程序適用于（）企業(yè)

B規(guī)模較小D業(yè)務(wù)量較少 28科目匯總表賬務(wù)處理程序適用于（）企業(yè)

A規(guī)模較大

C業(yè)務(wù)較多 29和匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一樣（），同上。

30在資產(chǎn)負(fù)債表中，資產(chǎn)按流動(dòng)性大小進(jìn)行列示，具體分為（）A流動(dòng)資產(chǎn)B長(zhǎng)期投資C固定資產(chǎn)D無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。31在資產(chǎn)負(fù)債表中，所有者權(quán)益按（）項(xiàng)目分項(xiàng)列示。A實(shí)收資本B資本公積C盈余公積 32對(duì)利潤(rùn)表表述正確的是：（）

A利潤(rùn)表是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表D利潤(rùn)表是動(dòng)態(tài)報(bào)表。33現(xiàn)金流理表，是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間（）流入和流出報(bào)表。A現(xiàn)金B(yǎng)現(xiàn)金等價(jià)物D兩面三刀個(gè)月內(nèi)到期的有價(jià)證券。

34現(xiàn)金流量表被劃分為（）A.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;B經(jīng)營(yíng)活動(dòng)~~~ D.投資活動(dòng)~~ 35股東權(quán)益增減變動(dòng)表各項(xiàng)目根據(jù)（）等科目的發(fā)生額分析填A(yù)股本

B 盈余公積

D未分配利潤(rùn) 36.在所有者權(quán)益變動(dòng)表中,企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列: A凈利潤(rùn);B會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額;C 所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等D提取的盈余公積 37.發(fā)票的特征有:（）A發(fā)票的真實(shí)性

B時(shí)效性

C統(tǒng)一性

D合法性 38.發(fā)票的種類包括:（）A訂購(gòu)發(fā)票 C增值稅專用發(fā)票 D普通發(fā)票

39.各款普通發(fā)票的票面物征是:()

B字體為哥特字體

D發(fā)票號(hào)碼為8位阿拉伯?dāng)?shù)字 40.增值稅專用發(fā)票基本聯(lián)次有（）Ａ記賬聯(lián)

Ｂ發(fā)票聯(lián) Ｄ抵扣聯(lián)

41.暫不能作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證可能出現(xiàn)的情況（）A重復(fù)認(rèn)證人 B認(rèn)證不符 C密文有誤 D以上都對(duì) 42.成功抄稅后,應(yīng)向稅務(wù)部門報(bào)送的資料有（）Ａ財(cái)務(wù)報(bào)表

Ｂ．稅控ＩＣ卡

Ｃ．本月銷項(xiàng)發(fā)票的匯總表

Ｄ增值稅納稅申報(bào)表及附列資料．

單選題：出納實(shí)操

1下列選項(xiàng)中，體現(xiàn)辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)不相容崗位相互分離的是：D由出納人員兼任固定資料明細(xì)賬及總賬的登記工作。2下列選項(xiàng)中，不符合現(xiàn)金管理的基本原則是： D禁止坐支現(xiàn)金

3從銀行提取現(xiàn)金，出納員除了填寫(xiě)支票外，還應(yīng)填寫(xiě)： A支票領(lǐng)用簿 4只適用于同城結(jié)算的是： 銀行本票

5只適用于異地結(jié)算的是： 匯況與托收承付 6支票的起用點(diǎn)金額為：100元

7匯況根據(jù)憑證傳遞方式不同，可分為： 信匯和電匯

8編制銀行存款對(duì)賬單的調(diào)節(jié)公式為：A銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收的款項(xiàng)-銀行已付企業(yè)未付的款項(xiàng)=銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收銀行未收-企業(yè)已付銀行未付

9出納員在登記現(xiàn)金日記賬時(shí)，有一筆業(yè)務(wù)記賬憑證上現(xiàn)金借方金額是3000元，但反映在賬本上是8000元，這是屬于（）錯(cuò)誤：

D記賬錯(cuò)誤

10．已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)保存（5年），期滿經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)。11．下列各項(xiàng)可交存現(xiàn)金但不能支取現(xiàn)金的賬戶是：

（B一般存款賬戶）12．關(guān)于劃線支票說(shuō)法正確的是：

C只可以轉(zhuǎn)賬。

13．現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬保管期限為：D 25年

單選題：會(huì)計(jì)實(shí)操：

1庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬由（）負(fù)責(zé)登記。B出納員 2我國(guó)的法定記賬方法是：

C借貸記賬法 3費(fèi)用類賬戶的期末余額： D一般無(wú)期末余額 4下列憑證屬于外來(lái)原始憑證的是： C住宿發(fā)票

５能全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系的是： Ｃ復(fù)式憑證 ６到開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)填： Ｂ付款憑證

７從外單位取得的原始憑證遺失時(shí)，應(yīng)取得： Ａ原簽發(fā)單位蓋有公章的證明。８訂本賬適用于（）登記

Ｃ銀行存款日記賬

９銀行存款日記賬應(yīng)定期和（）核對(duì)

Ｃ銀行對(duì)賬單

10一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)由（）監(jiān)交。

Ｃ會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 11對(duì)于順查法，正確的是： B制證-過(guò)賬-結(jié)賬-試算

12三種賬務(wù)處理程序之間的根本區(qū)別在于（）的依據(jù)和程序不同。

B登記總賬 13最基本的賬務(wù)處理程序有： A記賬憑證賬務(wù)處理程序。

14納稅人每月發(fā)票使用量超過(guò)（B50）本時(shí)可申請(qǐng)印制有本單位名稱的發(fā)票。

判斷題：（出納實(shí)操）

1在現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)中，單位出納員如發(fā)現(xiàn)假幣就應(yīng)馬上沒(méi)收。（錯(cuò)）2紙幣票面缺少面值在30平方毫米的人民幣仍可以繼續(xù)流通。（錯(cuò)）

3紙幣票面污漬，涂寫(xiě)字跡面積超過(guò)2平方厘米的；不超過(guò)2平方厘米，但遮蓋了防偽特征之一的人民幣不宜流通。（對(duì)）

4． 能辨別面額，票面剩余四分之三（包含四分之三）以上，其圖案，文字能按原樣連接的，按原面額全額兌換。（對(duì)）5． 能辨別面額，面額剩余到三分之一（包含三分之一）至四分之三以下，其圖案，文字能按原樣連接的殘缺、污漬人民幣，按面值半額兌換。（錯(cuò)）

6． 一般情況下，企業(yè)發(fā)生的少量零星開(kāi)支可直接從單位的現(xiàn)金收入中支付。

（錯(cuò)）7． 單位開(kāi)支在1000元以上的業(yè)務(wù)辦理，均通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬進(jìn)行結(jié)算。

（錯(cuò)）8． 按《票據(jù)法》規(guī)定，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)簽發(fā)遠(yuǎn)期支票。

（對(duì)）9． 簽發(fā)支票必須用鋼筆填寫(xiě)，鋼筆墨水可用藍(lán)色，藍(lán)黑，黑色。（錯(cuò)）10商業(yè)匯票在同城和異地均可使用，最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月。

（對(duì)）

11企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單上的余額不相等，一定存在未達(dá)賬款。

（錯(cuò)）12．調(diào)節(jié)表上調(diào)整后的存款余額，為企業(yè)存放在銀行的可實(shí)際動(dòng)用的存款數(shù)額。

（對(duì)）13．未達(dá)賬款是``````（對(duì)）

14．在實(shí)際工作中，業(yè)務(wù)量較少的單位使用的將現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬合為一本的出納日記賬。15．出納員要對(duì)空白的支票要加強(qiáng)管理，對(duì)于作廢的支票可以撕掉。

（錯(cuò)）

16．因?yàn)槭論?jù)不用到稅局購(gòu)買，所以可以隨便使用，開(kāi)錯(cuò)撕毀也是可以的。

（錯(cuò)）

（對(duì)）（會(huì)計(jì)實(shí)操）

1． 應(yīng)聘時(shí)應(yīng)盡量少發(fā)言，少說(shuō)少錯(cuò)，不說(shuō)不會(huì)錯(cuò)。

（錯(cuò)）

2． 小李被授權(quán)為材料采購(gòu)審批人，現(xiàn)企業(yè)簽訂的加急訂半日急需甲材料進(jìn)行生活，小李怕延誤生產(chǎn)，決定親自購(gòu)買該材料，小李的做法。

（錯(cuò)）

3． 會(huì)計(jì)是以貨幣為唯一計(jì)量單位，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，運(yùn)用專訂的方法，對(duì)特定會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算的監(jiān)督的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。

（錯(cuò)）

4． 會(huì)計(jì)憑證包括會(huì)計(jì)憑證和原始憑證。

（對(duì)）

5． 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的全部?jī)?nèi)容都是會(huì)計(jì)核算的對(duì)象。

（錯(cuò)）

6． 某經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，將會(huì)影響“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這個(gè)會(huì)計(jì)等式的平衡性。

（錯(cuò)）7． 累計(jì)憑證一般為自制原始憑證。

（對(duì)）

8． 如小寫(xiě)金額￥1008.00元,大寫(xiě)金額應(yīng)寫(xiě)成“壹仟零捌元整”。

（錯(cuò)）9． 所有原始憑證，都能作為填制記賬憑證的依據(jù)。

（錯(cuò)）

10所有原始憑證審核過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)其中一張購(gòu)貨發(fā)票是偽造發(fā)票，會(huì)計(jì)應(yīng)馬上采取報(bào)警的措施。

（錯(cuò)）11關(guān)于以現(xiàn)金形式發(fā)放工資的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，可將提取現(xiàn)金與發(fā)放工資的會(huì)計(jì)分錄做在同一張記賬憑證中。（錯(cuò)）12．記賬憑證的填制日期是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

（錯(cuò)）

13．為體現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)憑證內(nèi)容是否真實(shí)的審核要求，所有記賬憑證都必須附有原始憑證。

（借）14．備查賬簿要求具有統(tǒng)一格式。

（錯(cuò)）15．庫(kù)存現(xiàn)金是根據(jù)收款憑證登記的（錯(cuò)）

16．年初將余額賬戶的余額記入新賬余額欄時(shí)，需編制記賬憑證。

（錯(cuò)）

17．結(jié)賬后，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有誤，而記賬憑證錯(cuò)誤~~，應(yīng)用劃線更正法。

（錯(cuò)）18．補(bǔ)充登記法適用于記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證的金額有錯(cuò)誤，并且錯(cuò)誤金額大于應(yīng)記的金額，導(dǎo)致賬簿記錄的金額多記，而會(huì)計(jì)科目及方向均無(wú)錯(cuò)誤。

（錯(cuò)）

19．記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是直接根據(jù)記賬憑證登記總賬，簡(jiǎn)單明了，易于理解~~~

（對(duì)）20．科目匯總表賬務(wù)處理程序缺點(diǎn)是登記總分類賬的工作量較大，也不便于會(huì)計(jì)分工。

（錯(cuò)）21．在資產(chǎn)負(fù)債表中，負(fù)債按其流動(dòng)性大小進(jìn)行列示，具體分為流動(dòng)負(fù)債，長(zhǎng)期負(fù)債等。

（錯(cuò)）22．現(xiàn)金流量表是靜態(tài)報(bào)表。

（錯(cuò)）

23．現(xiàn)金流理表的編制方法中，直接法以本年凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金收付的各種事項(xiàng)，最后也得出現(xiàn)金凈流量。

（錯(cuò)）

24．定額版發(fā)票可分為常規(guī)式發(fā)票及剪開(kāi)式發(fā)票。

（錯(cuò)）

25．已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。

（對(duì)）

26．增值稅專用發(fā)票最高開(kāi)票限額為一百萬(wàn)元，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。

（錯(cuò)）

27．一般納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前未認(rèn)證的則不能再申請(qǐng)認(rèn)證。

（錯(cuò)）

28．只要是發(fā)票銷貨退回的，不管購(gòu)買方是否已經(jīng)退還的專用發(fā)票，銷售方都可以扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。（錯(cuò)）29．向非一般納稅人銷售貨物，提供勞務(wù)的小規(guī)模納稅人可申請(qǐng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

（錯(cuò)）

第二篇：出納實(shí)操

1、作為一名合格的出納員應(yīng)具備的基本素質(zhì)要求（）。

A.要有良好的職業(yè)道德

B.要有較強(qiáng)的政策水平

C.要有熟練的專業(yè)技能

D.要有良好的工作態(tài)度

【答案】ABCD2、出納員要做到具備良好的職業(yè)道德，應(yīng)做到（）。

A.愛(ài)崗敬業(yè)

B.廉潔自律

C.客觀公正

D.強(qiáng)化服務(wù)

E.保守秘密

【答案】ABCDE3、資金支出的一般程序是（）

A.明確資金支出的金額和用途

B.付款審批

C.辦理付款

D.付款退回

【答案】ABCD4、在現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)中，單位出納員如發(fā)現(xiàn)假幣就應(yīng)馬上沒(méi)收。（）

【答案】錯(cuò)誤。

【解析】根據(jù)《中華人民共和國(guó)人民幣管理?xiàng)l例》和《中國(guó)人民銀行假幣收繳、鑒定管理辦法》的規(guī)定，公安機(jī)關(guān)和中國(guó)人民銀行有權(quán)沒(méi)收假幣，辦理貨幣存取款和外幣兌換業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)可以收繳假幣。除以上單位，其他任何單位和個(gè)人均無(wú)權(quán)沒(méi)收和收繳假幣。

5、辨認(rèn)真假幣的方法（）

A．看水印

B.聽(tīng)聲音

C.看圖案

D.安全線

E.摸圖案

F.驗(yàn)鈔機(jī)鑒別

【答案】ABCDEF6、紙幣票面缺少面值在30平方毫米的人民幣仍可以繼續(xù)流通。（）

【答案】錯(cuò)誤。

【解析】紙幣票面缺少面值在20平方毫米以上的不宜流通。

7、紙幣票面污漬、涂寫(xiě)字跡面積超過(guò)2平方厘米的；不超過(guò)2平方厘米，但遮蓋了防偽特征之一的人民幣不宜流通。（）

【答案】正確

8、能辨別面額，票面剩余四分之三（包含四分之三）以上，其圖案、文字能按原樣連接的，按原面額全額兌換。（）

【答案】正確

9、能辨別面額，票面剩余至三分之一（包含三分之一）至四分之三以下，其圖案、文字能按原樣連接的殘缺、污損人民幣。（）

【答案】錯(cuò)誤。

【解析】能辨別面額，票面剩余至二分之一（包含二分之一）至四分之三以下，其圖案、文字能按原樣連接的殘缺、污損人民幣。

10、點(diǎn)鈔技術(shù)方法具體包括（）。

A.手持式單指單張點(diǎn)鈔法

B．手按式點(diǎn)鈔法

C.扇面式點(diǎn)鈔法

D.手持式點(diǎn)鈔法

【答案】ABCD11、企業(yè)發(fā)生的下列支出中，按規(guī)定可使用資金支付的有（）

A.支付職工張?zhí)聿盥觅M(fèi)3000元

B.支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)1000元

C.支付李明困難補(bǔ)助800元

D.支付購(gòu)置設(shè)備款6000元

E.支付采購(gòu)材料款10000元

【答案】ABC12、關(guān)于現(xiàn)金管理，下列說(shuō)法正確的有（）

A.在國(guó)家規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金結(jié)算

B.庫(kù)存限額一經(jīng)確定，不得變更

C.收入的現(xiàn)金必須當(dāng)天送存銀行

D.必須每天登記現(xiàn)金日記賬

【答案】ACD13、一般情況下，企業(yè)發(fā)生的少量零星開(kāi)支可直接從本單位的現(xiàn)金收入中支付。（）

【答案】錯(cuò)誤

【解析】按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，開(kāi)戶單位支付現(xiàn)金，可從本單位的現(xiàn)金庫(kù)存中支付或者從開(kāi)戶銀行提取，而不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即禁止坐支現(xiàn)金）。

14、單位開(kāi)支在1000元以上的業(yè)務(wù)辦理，均通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬進(jìn)行結(jié)算。（）

【答案】錯(cuò)誤

【解析】根據(jù)我國(guó)現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定，向職工支付工資、向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款等業(yè)務(wù)，結(jié)算金額超過(guò)了1000元，也可以使用現(xiàn)金支付。

15、下列選項(xiàng)中，體現(xiàn)辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)不相容崗位相互分離的是（）

A.由出納人員兼任會(huì)計(jì)檔案保管工作

B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章

C.由出納人員兼任收入總賬和明細(xì)賬的登記工作

D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬及總賬的登記工作

【答案】D16、下列選項(xiàng)中，不符合現(xiàn)金管理的基本原則是（）

A.錢賬分管原則

B.收付合法原則

C.日清月結(jié)原則

D.禁止坐支現(xiàn)金

【答案】D17、按《票據(jù)法》規(guī)定，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票、不準(zhǔn)簽發(fā)遠(yuǎn)期支票。（）

【答案】正確

18、簽發(fā)支票必須用鋼筆填寫(xiě)，鋼筆墨水可用藍(lán)色、藍(lán)黑色、黑色。（）

【答案】錯(cuò)誤

19、從銀行提取現(xiàn)金，出納員除了填寫(xiě)支票外，還應(yīng)填寫(xiě)（）。

A.支票領(lǐng)用簿

B.發(fā)票領(lǐng)用簿

C.收據(jù)領(lǐng)用簿

D.以上均不對(duì)

【答案】A20、下列選項(xiàng)中符合現(xiàn)金使用范圍的業(yè)務(wù)有（）。

A.發(fā)放職工工資78456元

B.公司飯?zhí)觅?gòu)買農(nóng)副產(chǎn)品支付價(jià)款5700元

C.辦公室購(gòu)買辦公用電腦3臺(tái)，合計(jì)價(jià)款13000元

D.支付差旅費(fèi)預(yù)借款3000元

【答案】ABD

各單位應(yīng)按《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，確定本單位的現(xiàn)金開(kāi)支范圍，如支付職工工資、支付職工差旅費(fèi)、支付職工因公借款、支付零星采購(gòu)材料款和運(yùn)雜費(fèi)等。

21、企業(yè)可以設(shè)立的銀行存款賬戶包括（）

A.基本存款賬戶

B.一般存款賬戶

C.臨時(shí)存款賬戶

D.專項(xiàng)存款賬戶

E.特別存款賬戶

【答案】ABCD22、下列各項(xiàng)可交存現(xiàn)金但不能支取現(xiàn)金的賬戶是（）

A.基本存款賬戶

B.一般存款賬戶

C.臨時(shí)存款賬戶

D.專項(xiàng)存款賬戶

【答案】B23、下列結(jié)算方式中只能用于異地結(jié)算不能用于同城的有（）。

A.匯兌

B.托收承付

C.支票

D.商業(yè)匯票

【答案】AB24、下列結(jié)算方式中既能用于異地結(jié)算又能用于同城的有（）。

A.銀行匯票

B.委托收款

C.支票

D.商業(yè)匯票

【答案】ABCD25、關(guān)于劃線支票說(shuō)法正確的是（）

A可以提取現(xiàn)金，也可以轉(zhuǎn)賬

B只可以提取現(xiàn)金

C只可以轉(zhuǎn)賬

D不存在劃線支票

【答案】C26、企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單上的余額不相符，一定存在未達(dá)賬項(xiàng)。（）

【答案】錯(cuò)誤。

27、下列選項(xiàng)中屬于未達(dá)賬項(xiàng)的有（）

A企業(yè)已付，銀行未付

B企業(yè)已收，銀行未收

C銀行已付，企業(yè)未付

D銀行已收，企業(yè)未收

【答案】ABCD28、調(diào)節(jié)表上調(diào)整后的存款余額，為企業(yè)存放在銀行的可實(shí)際動(dòng)用的存款數(shù)額。（【答案】正確

29、編制銀行存款對(duì)賬單的調(diào)節(jié)公式（）

A銀行存款日記賬余額 + 銀行已收企業(yè)未收的款項(xiàng)銀行已付企業(yè)未付的款項(xiàng)

C銀行存款日記賬余額 +企業(yè)已收銀行未收的款項(xiàng)–銀行已付企業(yè)未付的款項(xiàng) = 銀行對(duì)賬單余額 +銀行已收企業(yè)未收的款項(xiàng)企業(yè)已付銀行未付的款項(xiàng) = 銀行對(duì)賬單余額 + 企業(yè)已收銀行未收的款項(xiàng) –銀行已付企業(yè)未付的款項(xiàng)

【答案】A30、由出納員負(fù)責(zé)登記和保管的賬簿有（）。

A.現(xiàn)金日記賬

B.現(xiàn)金總賬

C.銀行存款日賬

D.銀行存款總賬

AC31、登記現(xiàn)金日記賬所依據(jù)的記賬憑證有（）

A.現(xiàn)金的收款憑證

B.現(xiàn)金的付款憑證

C.銀行存款的付款憑證

D.銀行存款的收款憑證

E.轉(zhuǎn)賬憑證

【答案】ABC32、登記銀行存款日記賬所依據(jù)的記賬憑證有（）

A.現(xiàn)金的收款憑證

B.現(xiàn)金的付款憑證

C.銀行存款的付款憑證

D.銀行存款的收款憑證

E.轉(zhuǎn)賬憑證

【答案】BCD33、從賬簿的賬頁(yè)看，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)采用（）賬簿）【答案】

A.三欄式

B.數(shù)量金額式

C.橫線登記式

D.多欄式

【答案】AD34、在實(shí)際工作中，業(yè)務(wù)量較少的單位使用的將現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬合為一本的出納日記賬。（）

【答案】正確

35、從賬簿的外形看，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)采用（）賬簿。

A.訂本式

B.活頁(yè)式

C.卡片式

D.三欄式

【答案】A36、出納工作中常見(jiàn)的記賬錯(cuò)誤（）。

A.會(huì)計(jì)原理運(yùn)用錯(cuò)誤

B.會(huì)計(jì)原則運(yùn)用錯(cuò)誤

C.計(jì)算錯(cuò)誤

D.記賬錯(cuò)誤

【答案】ABCD37、出納員在登記現(xiàn)金日記賬賬時(shí)，有一筆業(yè)務(wù)記賬憑證上現(xiàn)金借方金額是3000元，但反映在賬本上是8000元，這是屬于（）錯(cuò)誤。

A.會(huì)計(jì)原理運(yùn)用錯(cuò)誤

B.會(huì)計(jì)原則運(yùn)用錯(cuò)誤

C.計(jì)算錯(cuò)誤

D.記賬錯(cuò)誤

【答案】D38、出納工作包括（）。

A.現(xiàn)金的收付及保管

B.銀行存款的收付及管理

C.財(cái)務(wù)印章的保管

D.有關(guān)單據(jù)的整理和保管

E.有價(jià)證券的整理和保管

【答案】ABCDE39、在我國(guó)，銀行票據(jù)包括（）。

A.商業(yè)匯票

B.銀行匯票

C.支票

D.銀行本票

【答案】ABCD40、票據(jù)的功能（）。

A.支付功能

B.匯兌功能

C.融資功能

D.債務(wù)抵消功能

【答案】ABCD41、已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存（）年。

A.10

B.20

C.1

5D.5

【答案】D42、下列發(fā)票需要進(jìn)行繳銷的有（）。

A.用票單位或個(gè)人超過(guò)規(guī)定的使用期限而未用的發(fā)票。

B.用票單位或個(gè)人因某種原因暫時(shí)停業(yè)或歇業(yè)的。

C.用票單位或個(gè)人有嚴(yán)重違反稅務(wù)管理和發(fā)票管理行為的。

D.單位里所有未用的支票在每年每年末都應(yīng)進(jìn)行繳銷

【答案】ABC43、因?yàn)槭論?jù)不用到稅局購(gòu)買，所以可以隨便使用，開(kāi)錯(cuò)了撕毀也是可以的。（【答案】錯(cuò)誤

44、出納報(bào)告的編制要求（）

A．編制要及時(shí)

B.賬表內(nèi)容必須一致

C.報(bào)送范圍要確定

D.報(bào)送程序要確定

【答案】ABCD45、出納工作交接應(yīng)該包括以下內(nèi)容（）

A.現(xiàn)金，包括現(xiàn)鈔、外幣、金銀珠寶、其他貴重物品

B.有價(jià)證券，包括國(guó)庫(kù)券、債券、股票等

C.支票，包括空白支票，不含作廢支票

D.發(fā)票，包括空白發(fā)票和已用發(fā)票（含作廢發(fā)票）

E.收款收據(jù)，包括空白收據(jù)、已用收據(jù)（不含作廢收據(jù)）

【答案】ABD46、出納歸檔資料包括（）

A.出納憑證

B.出納賬簿

C.出納報(bào)告

D.銀行存款對(duì)賬單

E.作為收付款依據(jù)單的各種經(jīng)濟(jì)合同和文件

【答案】ABCDE47、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬保管期限為（）年

A.10

B.15

C.20

D.25

【答案】D）

第三篇：2017出納實(shí)操經(jīng)驗(yàn)總結(jié)最新范文

出納實(shí)操實(shí)際經(jīng)驗(yàn)

一、現(xiàn)金及銀行業(yè)務(wù)

（一）資金的收付和使用

1.收到現(xiàn)金：如果超過(guò)既定庫(kù)存，須填寫(xiě)“現(xiàn)金繳款單”送存銀行，款項(xiàng)來(lái)源填寫(xiě)“收入”。

借：銀行存款——XX銀行 貸：庫(kù)存現(xiàn)金

2.付出現(xiàn)金：以“報(bào)銷”及“借款—核銷”的方式支付現(xiàn)金，需要有領(lǐng)導(dǎo)的簽字授權(quán)，方可付款。（1）“報(bào)銷”方式 借：管理費(fèi)用（銷售費(fèi)用）貸：庫(kù)存現(xiàn)金

（2）“借款——核銷”方式 借款時(shí)：

借：其他應(yīng)收款——XX 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 核銷時(shí)：

借：管理費(fèi)用（銷售費(fèi)用）貸：其他應(yīng)收款——XX 核銷時(shí)出現(xiàn)辦事人員將現(xiàn)金返還時(shí)： 借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)收款——XX 核銷時(shí)出現(xiàn)辦事人員核銷的發(fā)票大于借款金額時(shí)： 借：管理費(fèi)用（銷售費(fèi)用）貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3.付出銀行存款：

（1）網(wǎng)銀U盾匯款：需要有付款人和授權(quán)人合力完成。

（2）轉(zhuǎn)賬支票：日期需要大寫(xiě)，收款人不要填寫(xiě)，填寫(xiě)大小寫(xiě)金額，支付密碼，正面蓋財(cái)務(wù)大小印，背面什么也不蓋。需要出納人員持轉(zhuǎn)賬支票親自去簽發(fā)支票的開(kāi)戶行進(jìn)行匯款的時(shí)候，除了要在轉(zhuǎn)賬支票上將收款人填寫(xiě)上，還需要在銀行填寫(xiě)一張進(jìn)賬單（貸方憑證），為對(duì)方代為進(jìn)賬，進(jìn)行付款。

（3）現(xiàn)金支票：日期需要大小寫(xiě)，收款人寫(xiě)本公司，填寫(xiě)大小寫(xiě)金額，支付密碼，正面蓋財(cái)務(wù)大小印，背面蓋財(cái)務(wù)大小印，并填寫(xiě)取款人名字及身份證號(hào)碼。（4）電匯：左邊填寫(xiě)匯款人信息，右邊寫(xiě)收款人信息，并填寫(xiě)大小寫(xiě)金額，在第一聯(lián)匯款人簽章部分，蓋財(cái)務(wù)大小印。

借：管理費(fèi)用（銷售費(fèi)用，應(yīng)付賬款，其他應(yīng)付款）貸：銀行存款——XX銀行

（二）工資的計(jì)提與發(fā)放 1.工資的計(jì)提

以發(fā)放6月份工資為例，公司規(guī)定每月1號(hào)發(fā)放上個(gè)月的工資，那么在7月1號(hào)發(fā)放的即是6月份的工資。在6月末的時(shí)候，人事部門會(huì)將6月份的工資表做好送達(dá)財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部根據(jù)工資表為原始憑證計(jì)提6月份工資，并計(jì)入到6月份的憑證里。

借：管理費(fèi)用——員工工資

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資（注：實(shí)發(fā)工資）其他應(yīng)付款——養(yǎng)老保險(xiǎn) 其他應(yīng)付款——公積金 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 2.實(shí)發(fā)工資的發(fā)放

7月1號(hào)發(fā)放工資時(shí)，將有員工領(lǐng)款簽字的工資表作為原始憑證入賬，并計(jì)入到7月份的憑證中。

借：應(yīng)付職工薪酬——工資 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3.付養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

人力部門將養(yǎng)老保險(xiǎn)上報(bào)至有關(guān)部門，銀行網(wǎng)銀顯示“社保扣款”，即為交款成功，會(huì)計(jì)在地稅辦稅平臺(tái)上打印繳款憑據(jù)作為原始憑證入賬。當(dāng)月即付當(dāng)月的社保費(fèi)用。

借：管理費(fèi)用——養(yǎng)老保險(xiǎn)

貸：其他應(yīng)付款——養(yǎng)老保險(xiǎn)（員工自己繳納部分）銀行存款——XX銀行（企業(yè)繳納部分）4.付公積金

本公司的公積金全部由本人負(fù)責(zé)，公司可代為繳納。借：管理費(fèi)用——公積金 其他應(yīng)付款——公積金 貸：銀行存款——XX銀行

（三）銀行結(jié)息和手續(xù)費(fèi)的有關(guān)處理 1.銀行結(jié)息

每個(gè)季度末3,6,9,12月的22日左右是銀行結(jié)息的時(shí)間，所有的銀行賬戶都會(huì)結(jié)算出利息，需要去各個(gè)銀行打印回單作為原始憑證入賬。借：銀行存款——xx銀行 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2.手續(xù)費(fèi)支出

根據(jù)不同銀行的情況，有些銀行的賬戶會(huì)定期收取銀行賬戶維護(hù)費(fèi)，另外，做電匯時(shí)，銀行也會(huì)收取5‰的手續(xù)費(fèi)，50元封頂。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款——XX銀行

（三）企業(yè)間資金借調(diào)的處理方式 根據(jù)日常業(yè)務(wù)的需要，經(jīng)常會(huì)進(jìn)行各公司間賬戶資金的借調(diào)與周轉(zhuǎn)。收款單位需開(kāi)具收款收據(jù)給對(duì)方公司，并將收據(jù)的留存聯(lián)作為原始憑證入賬。因?yàn)槭羌瘓F(tuán)內(nèi)部公司的資金協(xié)調(diào)，所以借調(diào)的資金不必歸還。

出納工作的具體流程

出納的工作流程如下：

一、辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取。

二、負(fù)責(zé)支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)管理。

三、做銀行帳和現(xiàn)金帳，并負(fù)責(zé)保管財(cái)務(wù)章。

四、負(fù)責(zé)報(bào)銷差旅費(fèi)的工作。

1、員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫(xiě)借支單，然后交總經(jīng)理審批簽名，交由財(cái)務(wù)審核，確認(rèn)無(wú)誤后，由出納發(fā)款。

2、員工出差回來(lái)后，據(jù)實(shí)填寫(xiě)支付證明單，并在單后面貼上收據(jù)或發(fā)票，先交由證明人簽名，然后給總經(jīng)理簽名，進(jìn)行實(shí)報(bào)實(shí)銷，再經(jīng)會(huì)計(jì)審核后，由出納給予報(bào)銷。

五、員工工資的發(fā)放。出納工作細(xì)則： 工作事項(xiàng)及審驗(yàn)等程序 失誤防范及糾正程序 現(xiàn)金收付

1、現(xiàn)金收付的，要當(dāng)面點(diǎn)清金額，并注意票面的真?zhèn)?。若收到假幣予以沒(méi)收，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。

2、現(xiàn)金一經(jīng)付清，應(yīng)在原單據(jù)上加蓋“現(xiàn)金付訖章”。多付或少付金額，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。

3、把每日收到的現(xiàn)金送到銀行。不得“坐支”。

4、每日做好日常的現(xiàn)金盤存工作，做到賬實(shí)相符 做好現(xiàn)金結(jié)報(bào)單，防止現(xiàn)單后的原始票據(jù)是否有涂改。若有，問(wèn)明原因或不予報(bào)銷。

3、正規(guī)發(fā)票是否與收據(jù)混貼。若有，應(yīng)分開(kāi)貼。

4、支付證明單上填寫(xiě)的項(xiàng)目是否超過(guò)3項(xiàng)。若超過(guò)，應(yīng)重填。

5、大、小金額是否相符。若不相符，應(yīng)更正重填。

6、報(bào)銷內(nèi)容是否屬合理的報(bào)銷。

若不屬，應(yīng)拒絕報(bào)銷，有特殊原因，應(yīng)經(jīng)審批。

7、支付證明單上是否有總經(jīng)理簽字。若無(wú)，不予報(bào)銷。

下班后現(xiàn)金與等價(jià)物交還總經(jīng)理處。

5、一般不辦理大面額現(xiàn)金的支付業(yè)務(wù)，支付用轉(zhuǎn)賬或匯兌手續(xù)。特殊情況需審批。

6、員工外出借款無(wú)論金額多少，都須總經(jīng)理簽字，批準(zhǔn)并用借支單借款。若無(wú)批準(zhǔn)借款，引起糾紛，由責(zé)任人自負(fù)。銀行賬處理

1、登記銀行日記賬時(shí)先分清賬戶，避免張冠李戴。開(kāi)匯兌手續(xù)。

2、每日結(jié)出各賬戶存款余額，以便總經(jīng)理及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)了解公司資金運(yùn)作情況，以調(diào)度資金。每日下班之前填制結(jié)報(bào)單。

3、保管好各種空白支票，不得隨意亂放。

4、公司賬務(wù)章平時(shí)由出納保管。每日下班后賬務(wù)章交總經(jīng)理處。報(bào)銷審核

1、在支付證明單上經(jīng)辦人是否簽字，證明人是否簽字。若無(wú)，應(yīng)補(bǔ)。

2、附在支付證明

二、增值稅普通發(fā)票開(kāi)票流程

（一）系統(tǒng)設(shè)置

1.參數(shù)設(shè)置：填寫(xiě)開(kāi)戶行及賬號(hào)，不能換行 2.客戶編碼：

（1）普通發(fā)票必填項(xiàng)：填客戶名稱，編碼（2）專用發(fā)票必填項(xiàng)：編碼0001-9999/001-999 客戶編碼：要寫(xiě)公司全稱 客戶稅號(hào)：針對(duì)企業(yè) 地址電話：xxxx 銀行賬號(hào)：xxxx（3）多用戶刪除：編碼族管理——編碼族刪除 3.商品編碼添加——點(diǎn)擊保存（1）商品名稱：打印機(jī)（2）稅收分類編碼:搜索確認(rèn)

（3）單價(jià)（含稅價(jià)）：1580.00元（優(yōu)先選擇）含稅價(jià)標(biāo)志：是*（4）稅收分類編碼：勾選打印機(jī)（優(yōu)先選擇）

稅率：自動(dòng)生成17%，小規(guī)模納稅人需更改為3%，其中月收入3萬(wàn)元以下不收稅。（5）規(guī)格編號(hào)：計(jì)量單位選填

（二）發(fā)票管理 1.發(fā)票讀入：是

2.發(fā)票填開(kāi)：增值稅普通發(fā)票填開(kāi)，發(fā)票號(hào)碼唯一確定。填列項(xiàng)目如下： 名稱：陳華 商品：最多可以添加8行 數(shù)量：1 單價(jià)（含稅）：1580.00元 金額（含稅）：1580.00元 稅率：3% 稅額：自動(dòng)生成為46.02 3.打印。只要點(diǎn)擊打印按鈕，即認(rèn)為電子信息已生成，不可更改。4.發(fā)票管理：選擇發(fā)票代碼和發(fā)票號(hào)碼 5.打印。邊距調(diào)整

向下調(diào)整：0毫米（-10mm-10mm）向上調(diào)整：0毫米（-10mm-10mm）

（三）發(fā)票作廢 1.作廢條件：

（1）必須是當(dāng)月開(kāi)具，比如5月1日-5月31日（2）這張發(fā)票是沒(méi)有抄過(guò)稅的發(fā)票

（3）作廢不可撤銷，如果作廢錯(cuò)誤，只能將錯(cuò)誤發(fā)票向顧客追回。2.征稅期

從發(fā)行次月開(kāi)始，每月的1-15日向國(guó)稅報(bào)出證期稅

非證期稅：辦稅廳抄報(bào)（提前抄報(bào)：一般不要點(diǎn)，如果點(diǎn)了，就不能作廢了）——傳入金稅盤中——將金稅盤拿到稅務(wù)局報(bào)稅。3.開(kāi)紅字發(fā)票

如果5月去作廢4月的發(fā)票，這張發(fā)票已經(jīng)被抄稅（退貨或者忘了作廢都算），那么開(kāi)負(fù)數(shù)發(fā)票沖抵之前的發(fā)票。操作步驟如下：點(diǎn)擊“紅字”按鈕——填寫(xiě)銷項(xiàng)正數(shù)發(fā)票的代碼——點(diǎn)擊“確定”——自動(dòng)生成負(fù)數(shù)，但注意單價(jià)始終為正，其中的備注項(xiàng)自動(dòng)生成：對(duì)應(yīng)的正數(shù)發(fā)票號(hào)碼為：xxxxxxxxx——點(diǎn)擊“打印”。

（四）報(bào)稅處理

小規(guī)模個(gè)體戶抄報(bào)稅有三種方式：

1.每月1-15日登陸金稅盤，系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行遠(yuǎn)程清卡操作。

2.如進(jìn)入開(kāi)票系統(tǒng)后，未提示“金稅盤已經(jīng)完成清卡操作”，則需要進(jìn)入“報(bào)稅處理”模塊，點(diǎn)擊“上報(bào)匯總”，再點(diǎn)擊“遠(yuǎn)程清卡”，完成報(bào)稅。

3.如以上兩種情況都不能正常完成報(bào)稅工作，則需要進(jìn)入“報(bào)稅處理”模塊，點(diǎn)擊“辦稅廳抄報(bào)”，并持金稅盤到稅務(wù)局進(jìn)行清卡操作。

進(jìn)入“報(bào)稅處理”模塊，選擇導(dǎo)航圖中的“狀態(tài)查詢”模塊，再選擇左邊增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票，查看鎖死日期，次月15日以后，顯示報(bào)稅資料：無(wú)，證明報(bào)稅已成功，否則，報(bào)稅不成功。

第四篇：出納實(shí)務(wù)實(shí)操

出 納 實(shí) 務(wù) 實(shí) 操

單位印章、印鑒的管理

一、概念解釋

單位的印章主要包括三種，分別是本企業(yè)的財(cái)務(wù)專用章、分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的名章和出納經(jīng)辦人員的名章。其用途如下表所示：

至于印鑒，一般由出納人員保管自己的名章，由復(fù)核人員保管其余兩枚印章。這樣既有利于互相監(jiān)督，又便于明確責(zé)任。

使用印鑒時(shí)，如簽發(fā)支票用于付款，一般先由出納人員根據(jù)支票管理制度的規(guī)定，填寫(xiě)好票據(jù)，蓋上出納人員名章，然后交復(fù)核人員審查該付款項(xiàng)目是否列入了開(kāi)支計(jì)劃、是否符合開(kāi)支規(guī)定，如無(wú)不妥，則加蓋其余印鑒正式簽發(fā)。

二、業(yè)務(wù)要點(diǎn)

印章、印鑒的保管要求如下表所示：

三、應(yīng)用實(shí)務(wù)

印章、印鑒的使用規(guī)定包括以下幾點(diǎn)：

（1）不得攜帶印章、印鑒外出使用。確因工作需要的，攜帶印章、印簽外出前，必須報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。

（2）攜帶公章外出必須報(bào)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。

（3）不得在空白憑證上加蓋印章，確因工作需要加蓋印章的，必須在空白憑證上注明“僅供（某具體事項(xiàng)）使用”等限制性字樣，并報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。當(dāng)事人必須在事后交回該憑證的原件或復(fù)印件。

（4）印章保管人員不得隨意私自使用公章，不得擅自讓他人代管、代蓋公章。

（5）對(duì)非法使用印章者視情節(jié)輕重給予記過(guò)、記大過(guò)、勸退或開(kāi)除的處分，并保留追究其法律責(zé)任權(quán)利。

（6）需要簽發(fā)支票付款時(shí)，一般先由出納人員根據(jù)支票管理制度的規(guī)定填寫(xiě)好票據(jù)、蓋上出納人員名章，然后交復(fù)核人員審查該付款項(xiàng)目是否列入了開(kāi)支計(jì)劃、是否符合開(kāi)支規(guī)定，如無(wú)不妥，則加蓋其余印鑒正式簽發(fā)，這樣也就真正起到了付款時(shí)的復(fù)核作用。

銀行匯票業(yè)務(wù)辦理

一、基本概念

1.銀行匯票：是由出票銀行簽發(fā)，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件付給收款人或持票人的一種票據(jù)。

2.銀行匯票結(jié)算：銀行匯票是指由匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行（一般為開(kāi)戶銀行），由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的一種結(jié)算方式。

二、適用范圍

三、有關(guān)規(guī)定

1.一律記名：即匯票上必須注明收款人。

2.可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓：是指匯票持有人將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓他人的一種票據(jù)行為。其中，轉(zhuǎn)讓方稱為背書(shū)人，接受人被稱之為被背書(shū)人。

3.提示付款期限為自出票日起一個(gè)月。

4.完成此項(xiàng)業(yè)務(wù)需要兩套憑證，即一式三聯(lián)的銀行匯票申請(qǐng)書(shū)和一式四聯(lián)的銀行匯票。收款人（包括被背書(shū)人）在受理銀行匯票時(shí)應(yīng)對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行審查：

（1）銀行匯票聯(lián)與解訖通知聯(lián)是否齊全。

（2）匯票號(hào)碼和記載內(nèi)容是否一致。

（3）收款人（被背書(shū)人）是否為本單位或本人。

（4）銀行匯票是否在提示付款期內(nèi)。

（5）應(yīng)記載的事項(xiàng)是否齊全，包括表明“匯票”的字樣、無(wú)條件支付的委托、確定的金額（金額大小寫(xiě)是否一致，是否用壓數(shù)機(jī)印出的金額）、付款人名稱、收款人名稱、出票日期、出票人簽章（是否符合規(guī)定）。

（6）出票金額、日期、收款人名稱等是否更改，更改的事項(xiàng)是否有原記載人簽章。

四、銀行匯票付款業(yè)務(wù)辦理

銀行匯票適用于單位或個(gè)人向異地支付各種款項(xiàng)的結(jié)算，根據(jù)實(shí)際需要，既可以用于轉(zhuǎn)賬，也可以用于支取現(xiàn)金。該種結(jié)算方式具有使用范圍廣、方便靈活、結(jié)算迅速“錢隨人到”、兌付性強(qiáng)、剩余款項(xiàng)由銀行負(fù)責(zé)退回等優(yōu)點(diǎn)，主要適用于先發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。以銀行匯票方式進(jìn)行付款業(yè)務(wù)辦理的工作過(guò)程為：

1.出納員按規(guī)定向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)辦理銀行匯票，按要求填制一式三聯(lián)的銀行匯票申請(qǐng)書(shū)。

2.將填寫(xiě)好的申請(qǐng)書(shū)送交銀行。

3.銀行查證資金賬戶，同意后按申請(qǐng)額出票，并交與申請(qǐng)人公司。

4.根據(jù)工行規(guī)定交納手續(xù)費(fèi)。

5.會(huì)計(jì)以手續(xù)費(fèi)、工本費(fèi)收費(fèi)憑條和退回的銀行匯票申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)為依據(jù)作銀行存款減少的核算。

6.公司采購(gòu)員持銀行匯票到山東辦理貨物采購(gòu)，采購(gòu)業(yè)務(wù)辦妥后將銀行匯票的第二、三聯(lián)交給收款單位。

7.公司會(huì)計(jì)根據(jù)采購(gòu)過(guò)程中所索取到的原始憑證做采購(gòu)業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)賬憑證。

8.接開(kāi)戶銀行通知收回多余款項(xiàng)，會(huì)計(jì)作相應(yīng)賬務(wù)處理。

五、銀行匯票結(jié)算方式下的收款業(yè)務(wù)

以銀行匯票方式進(jìn)行收款業(yè)務(wù)辦理的工作過(guò)程為：

1.倉(cāng)庫(kù)按銷售部門通知發(fā)貨；填寫(xiě)銷售小票；

2.銷售部門填寫(xiě)發(fā)票，將記賬聯(lián)交給會(huì)計(jì)，對(duì)購(gòu)方提供的銀行匯票進(jìn)行審核；將審核后的銀行匯票交給出納員辦理進(jìn)賬；出納員完成銀行匯票二、三聯(lián)的補(bǔ)填工作并填寫(xiě)進(jìn)賬單辦

理進(jìn)賬手續(xù)；

3.會(huì)計(jì)人員接到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的收賬通知聯(lián)后連同發(fā)貨票的記賬聯(lián)作賬務(wù)處理。

普通發(fā)票簡(jiǎn)并票種統(tǒng)一式樣后發(fā)票使用問(wèn)題

1、問(wèn)：請(qǐng)問(wèn)普通發(fā)票簡(jiǎn)并票種統(tǒng)一式樣后，從個(gè)人手中收購(gòu)廢舊物資應(yīng)使用何種發(fā)票？

答：依據(jù)《天津市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于普通發(fā)票簡(jiǎn)并票種統(tǒng)一式樣的公告》（天津市國(guó)家稅務(wù)局公告2012年第2號(hào)）的規(guī)定：

簡(jiǎn)并后我市普通發(fā)票分為通用機(jī)打發(fā)票和通用手工發(fā)票2大類，通用機(jī)打發(fā)票分為二聯(lián)、三聯(lián)A版和三聯(lián)B版。天津市國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票三聯(lián)B版適用于在我市范圍內(nèi)從事以下業(yè)務(wù)納稅人使用： ①收購(gòu)單位支付個(gè)人款項(xiàng)且不做進(jìn)項(xiàng)稅金抵扣時(shí)。因廢舊物資企業(yè)從個(gè)人處收購(gòu)的廢舊物資不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，所以應(yīng)使用天津市國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票三聯(lián)B版。

2、問(wèn)：我企業(yè)是藥店，原來(lái)使用醫(yī)保發(fā)票，是否需要更換新的機(jī)打普通發(fā)票？

答：依據(jù)《天津市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于普通發(fā)票簡(jiǎn)并票種統(tǒng)一式樣的公告》（天津市國(guó)家稅務(wù)局公告2012年2號(hào)），通用機(jī)打普通發(fā)票適用于在我市范圍內(nèi)從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的納稅人收取經(jīng)營(yíng)款項(xiàng)時(shí)使用。不適用于以下業(yè)務(wù)或納稅人：

⑴銷售機(jī)動(dòng)車；

⑵銷售二手車；

⑶醫(yī)保定點(diǎn)藥店；

⑷收購(gòu)單位支付個(gè)人款項(xiàng)；

⑸出口業(yè)務(wù)。

所以你單位應(yīng)該繼續(xù)使用醫(yī)保發(fā)票。

銀行匯票丟失的補(bǔ)救措施

持票人不慎遺失了銀行匯票，可以根據(jù)不同情況，采取相應(yīng)補(bǔ)救措施：

（1）如果遺失了注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票，失票人應(yīng)當(dāng)立即向簽發(fā)銀行或兌付銀行請(qǐng)求掛失止付。申請(qǐng)掛失止付應(yīng)提交匯票掛失申請(qǐng)書(shū)（可以用匯票委托書(shū)代替），并在憑證備注欄內(nèi)寫(xiě)明“匯票掛失”字樣。如果在銀行受理掛失以前，包括對(duì)方銀行收到掛失通知以

前，匯票金額已彼人冒領(lǐng)的，銀行不再承擔(dān)付款責(zé)任。持票人一旦發(fā)現(xiàn)匯票遺失，應(yīng)盡快申請(qǐng)掛失，同時(shí)，依據(jù)《票據(jù)法》第15條第3款規(guī)定：“失票人應(yīng)當(dāng)在通知掛失止付后3日內(nèi)，也可以在票據(jù)喪失后，依法向人民法院申請(qǐng)公示催告，或者向人民法院提起訴訟”，以免遭到不必要的利益損失。

（2）如果遺失了注明收款單位、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶名稱的匯票，失票人應(yīng)當(dāng)立即通知收款單位、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶、收款人、兌付銀行、簽發(fā)銀行，請(qǐng)求這些單位或個(gè)人協(xié)助防范。因?yàn)檫@類匯票遺失后；銀行不辦理掛失止付。

（3）如果遺失了填明匯款人指定收款人員姓名的匯票，不能到銀行申請(qǐng)掛失止付。因?yàn)檫@種匯票可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓，無(wú)法確定被背書(shū)人，銀行無(wú)法掛失，兌付行和簽發(fā)行都不予協(xié)助防范。因此，這種銀行匯票的持票人一定要認(rèn)真保管好匯票，切忽遺失。銀行匯票遺失后，在付款期滿后一個(gè)月確實(shí)沒(méi)有發(fā)生什么問(wèn)題的，可以由匯款人寫(xiě)出書(shū)面證明，說(shuō)明情況，到簽發(fā)銀行辦理退款，然后重新辦理。

第五篇：浙江省會(huì)計(jì)繼續(xù)教育出納實(shí)操講義

出納實(shí)操

主講人:溫莉

學(xué)習(xí)目的：

通過(guò)學(xué)習(xí)，掌握出納員職業(yè)素質(zhì)、出納員基本業(yè)務(wù)技術(shù)與基本程序、出納檔案管理的內(nèi)容，重點(diǎn)掌握現(xiàn)金業(yè)務(wù)處理、銀行存款業(yè)務(wù)處理、編制出納報(bào)告的技術(shù)方法并能熟練運(yùn)用，幫助出納人員快速上手，靈活處理相關(guān)工作事宜。

學(xué)習(xí)內(nèi)容：

學(xué)習(xí)方法：

案例分析法、實(shí)務(wù)展示法

第一章出納必備的業(yè)務(wù)技術(shù)

第一節(jié)出納概述

一、出納的含義

企事業(yè)單位在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，許許多多的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都直接涉及到貨幣資金。如企業(yè)銷售產(chǎn)品最終有資金流入企業(yè)，購(gòu)買原材料要支付價(jià)款，發(fā)放工資會(huì)使現(xiàn)金流出企業(yè)，借款會(huì)取得現(xiàn)金而最終又要用現(xiàn)金償還等業(yè)務(wù)都與貨幣資金的收付分不開(kāi)。貨幣資金對(duì)于任何一個(gè)單位而言，都是一項(xiàng)非常重要的資產(chǎn)。因此，各個(gè)單位都需要設(shè)置一個(gè)專職的崗位和人員專門負(fù)責(zé)管好、用好貨幣資金，掌握并匯報(bào)其變化情況，并保證貨幣資金的安全完整。這個(gè)崗位就是通常所說(shuō)的出納崗位，在這個(gè)崗位工作的人員就叫做出納員。所以，我們經(jīng)常用“管家婆”一詞來(lái)形容企業(yè)里的出納，出納就是各個(gè)單位貨幣性資產(chǎn)的管家。從內(nèi)容上看，“出納”這個(gè)會(huì)計(jì)學(xué)中的專有名詞包含了三層意思：

一是出納工作，即按照有關(guān)規(guī)定和制度，對(duì)本單位現(xiàn)金的收付及保管、銀行結(jié)算、有價(jià)證券的整理和保管、有關(guān)票據(jù)的整理和保管以及財(cái)務(wù)印章的保管等工作。二是出納核算，即對(duì)出納工作進(jìn)行的計(jì)量、記錄及賬務(wù)處理等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

三是出納人員，即擔(dān)任出納核算，從事出納工作的會(huì)計(jì)人員，這是狹義上的出納人員。從廣義上講，出納人員不僅僅包括會(huì)計(jì)部門的出納工作人員，還包括單位業(yè)務(wù)部門的各類收款員。我們?cè)诖怂v的是狹義上的出納人員。

二、出納員的職責(zé)與權(quán)限

出納員是專門從事貨幣資金收付的工作人員，如果工作出現(xiàn)了差錯(cuò)，就會(huì)造成一定的經(jīng)濟(jì)損失，甚至是不可挽回的經(jīng)濟(jì)損失。因此，明確出納人員的職責(zé)與權(quán)限，是做好出納工作的起碼條件。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等財(cái)經(jīng)法規(guī)，出納員具有以下的職責(zé)與權(quán)限：

（一）出納人員的職責(zé)

1.按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。出納員應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金開(kāi)支范圍，非現(xiàn)金結(jié)算范圍不得用現(xiàn)金收付；遵守庫(kù)存限額，超限額的現(xiàn)金按規(guī)定及時(shí)送存銀行；現(xiàn)金管理要嚴(yán)格做到日清日結(jié)，賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金每日下班前應(yīng)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)查對(duì)；企業(yè)銀行存款日記賬也要與銀行對(duì)賬單及時(shí)核對(duì)，如有不符，應(yīng)立即通知銀行調(diào)整。

2.根據(jù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在辦理現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)時(shí)，要嚴(yán)格核對(duì)有關(guān)原始憑證，再據(jù)以編制收付款憑證，然后根據(jù)所編制的收付款憑證按時(shí)間先后順序逐日逐筆地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。

3.按照國(guó)家外匯管理和結(jié)、購(gòu)匯制度的規(guī)定及有關(guān)批件，辦理外匯出納業(yè)務(wù)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)際間經(jīng)濟(jì)交往日益頻繁，外匯出納也越來(lái)越重要。所以出納人員應(yīng)熟悉國(guó)家外匯管理制度，及時(shí)辦理結(jié)匯、購(gòu)匯、付匯，避免外匯損失。

4.掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)出租、出借銀行賬戶為其他單位辦理結(jié)算。這是出納員必須遵守的一條紀(jì)律，也是防止經(jīng)濟(jì)犯罪、維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序的重要方面。出納員應(yīng)嚴(yán)格遵守支票和銀行賬戶的使用和管理，從出納這個(gè)崗位上堵住結(jié)算漏洞。

5.保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券（如國(guó)庫(kù)券、債券等）的安全與完整。要建立適合本單位情況的現(xiàn)金和有價(jià)證券保管責(zé)任制，如發(fā)生短缺，屬于出納員責(zé)任的要進(jìn)行賠償。

6.保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。印章、空白票據(jù)的安全保管十分重要，出納員必須高度重視，建立嚴(yán)格的管理辦法。通常，單位財(cái)務(wù)公章和出納名章要實(shí)行分管，交由出納員保管的出納印章要嚴(yán)格規(guī)定使用用途，各種票據(jù)要辦理領(lǐng)用和注銷手續(xù)。

（二）出納員的權(quán)限

1.維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行財(cái)會(huì)制度，抵制不合法的收支和弄虛作假行為。

我國(guó)《會(huì)計(jì)法》第三章第十六條、第十七條、第十八條、第十九條中對(duì)會(huì)計(jì)人員如何維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律提出具體規(guī)定?！稌?huì)計(jì)法》的這些規(guī)定是：

各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補(bǔ)充。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；無(wú)權(quán)自行處理的，應(yīng)立即向本單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違法的收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無(wú)效的，應(yīng)當(dāng)向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書(shū)面意見(jiàn)，要求處理。單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)自接到書(shū)面意見(jiàn)之日起十日內(nèi)作出書(shū)面決定，并對(duì)決定承擔(dān)責(zé)任。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違法的收支，不予制止和糾正，又不向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書(shū)面意見(jiàn)的，也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。

對(duì)嚴(yán)重違反損害國(guó)家和社會(huì)公眾利益的收支，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)向主管單位或者財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，接到報(bào)告的機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)處理。

2.參與貨幣資金計(jì)劃定額管理的權(quán)利。

出納員每天都和貨幣資金打交道，在平日開(kāi)展工作中必須嚴(yán)格遵守《現(xiàn)金管理暫行條例及實(shí)施細(xì)則》和《支付結(jié)算辦法》。而在執(zhí)行這些法規(guī)規(guī)定時(shí)，實(shí)際上就是賦予了出納員對(duì)貨幣資金管理的職權(quán)。

3.管好用好貨幣資金的權(quán)利。

出納員掌握著單位貨幣資金的來(lái)龍去脈及周轉(zhuǎn)速度的快慢。因此，出納員應(yīng)充分發(fā)揮主人翁的意識(shí)，為單位提出合理安排利用資金的意見(jiàn)與建議，及時(shí)提供貨幣資金的使用和周轉(zhuǎn)信息，這也是出納員義不容辭的責(zé)任。

三、出納員應(yīng)具備的素質(zhì)要求

出納員直接掌管一個(gè)單位的現(xiàn)金和銀行存款，每天都要與成千上萬(wàn)的金錢打交道，如果要將公款據(jù)為己有或挪作他用，對(duì)于出納員來(lái)講是有方便的條件和較多的機(jī)會(huì)。因此，單位對(duì)出納員的素質(zhì)要求都比較高。那么，要想成為一名合格的出納員應(yīng)該具備哪些具體的素質(zhì)要求呢？

（一）基本資格要求

出納員和所有的會(huì)計(jì)人員一樣，必須持有財(cái)政部門頒發(fā)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格證（即會(huì)計(jì)證）上崗，未取得資格證書(shū)的人員不得從事出納工作。此外，還不得偽造、轉(zhuǎn)借會(huì)計(jì)證。

（二）基本素質(zhì)要求

1.要有良好的職業(yè)道德

（1）愛(ài)崗敬業(yè)。愛(ài)崗敬業(yè)是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的基礎(chǔ)。出納員應(yīng)該熱愛(ài)本職工作，要有不厭其煩的勞動(dòng)態(tài)度，全身心投入會(huì)計(jì)事業(yè)，兢兢業(yè)業(yè)，努力鉆研業(yè)務(wù)，勤學(xué)多思，勤練多問(wèn)，使自己的知識(shí)和技能適應(yīng)所從事工作的要求。

（2）廉潔自律。廉潔自律是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的前提。因?yàn)槌黾{員每天都和貨幣資金打交道，所以，與其他會(huì)計(jì)人員相比，出納有其特殊性。為此，出納員必須具備良好的職業(yè)道德，樹(shù)立正確的人生觀和價(jià)值觀，遵紀(jì)守法，清正廉潔，公私分明，不貪不占，保持廉潔自律的優(yōu)秀品質(zhì)。

（3）客觀公正。出納員在工作過(guò)程中，必須遵守各種紀(jì)律、法規(guī)、準(zhǔn)則和制度，依法辦事，并保持客觀公正的態(tài)度，實(shí)事求是保證提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)。同時(shí)，在自己的工作權(quán)限內(nèi)，堅(jiān)持原則，正確處理國(guó)家、單位和個(gè)人的利益關(guān)系，自覺(jué)抵制各種不正之風(fēng)，保護(hù)單位合法權(quán)益不受侵犯。

（4）強(qiáng)化服務(wù)。出納員要樹(shù)立服務(wù)的思想意識(shí)，在處理各種出納業(yè)務(wù)時(shí)，出納員應(yīng)盡量做到尊重、原則、主動(dòng)、熱情、耐心、周到。尊重就是尊重同事，虛心向同事學(xué)習(xí)、請(qǐng)教，重視同事的感受。原則就是要有原則地完成領(lǐng)導(dǎo)交給的各項(xiàng)任務(wù)；遇到自己無(wú)法解決的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)示；對(duì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，不把責(zé)任推給他人。主動(dòng)就是要主動(dòng)與他人打招呼，主動(dòng)詢問(wèn)他人的需要。熱情就是要在處理出納業(yè)務(wù)時(shí)，態(tài)度和藹，語(yǔ)言親切。耐心就是耐心回答他人提出的問(wèn)題，不計(jì)較他人的態(tài)度好壞和語(yǔ)言的輕重。周到就是盡一切可能為他人提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

（5）保守秘密。出納員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和單位同意外，出納員不得私自向外界提供或泄露本單位的會(huì)計(jì)信息。

2.要有較強(qiáng)的政策水平

出納工作的特點(diǎn)之一是其具有很強(qiáng)的政策性。所以，出納員要做好出納工作，必須了解、熟悉和掌握國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)、財(cái)稅、金融法規(guī)和各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度。出納員每天處理大量的稅金、票據(jù)并進(jìn)行收付結(jié)算，哪些結(jié)算方式不宜采用，哪些票據(jù)不能報(bào)銷，哪筆金額不能支付等，都必須以有關(guān)的法規(guī)制度為依據(jù)。因此，作為一名出納員，要做好出納工作，就必須加強(qiáng)學(xué)習(xí)，了解、熟悉、掌握現(xiàn)行的政策法規(guī)和各種會(huì)計(jì)制度，不斷提高自己的政策水平，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，遵守財(cái)務(wù)制度，明白自己哪些該干，哪些不該干，哪些該抵制，工作起來(lái)就得心應(yīng)手，不犯錯(cuò)誤，為企業(yè)把關(guān)守口。

3.要有熟練的專業(yè)技能

出納員每天涉及大量的費(fèi)用報(bào)銷、票據(jù)簽發(fā)和現(xiàn)金收付等事項(xiàng)，這就需要出納員具有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)處理能力、較快的計(jì)算速度和較高的準(zhǔn)確性。所以，出納員除了具備良好的職業(yè)道德和較強(qiáng)的政策水平外，還必須要有熟練的專業(yè)技能，如漢字及阿拉伯?dāng)?shù)字的正確書(shū)寫(xiě)；算盤、計(jì)算器、電腦、點(diǎn)鈔票的熟練操作；熟練簽發(fā)票據(jù)、辦理結(jié)算、報(bào)銷費(fèi)用等業(yè)務(wù)處理流程與要求。

要想當(dāng)一名稱職的企業(yè)管家婆——出納，除了要具備上述良好的職業(yè)道德、較強(qiáng)的政策水平、熟練的專業(yè)技能外，還要提高自身的綜合素質(zhì)。

一是要有良好的工作態(tài)度與心態(tài)，誠(chéng)實(shí)守信，關(guān)注細(xì)節(jié)，注重細(xì)節(jié)，做好細(xì)節(jié)工作； 二是在工作崗位上要為企業(yè)多思考，培養(yǎng)自己嚴(yán)謹(jǐn)?shù)倪壿嬎季S及敏銳、寬廣的財(cái)務(wù)視野，將自己認(rèn)為可以為企業(yè)創(chuàng)造更多價(jià)值的方式、想法與企業(yè)分享，真正做好企業(yè)的“管家婆”，提高自身管理能力；

三是要有良好的人際交往能力及較強(qiáng)的辦事能力，能很好地與單位其他部門、人員，與銀行、稅務(wù)等部門打交道。

【例題·多選題】

作為一名合格的出納員應(yīng)具備的基本素質(zhì)要求（）。

A.要有良好的職業(yè)道德

B.要有較強(qiáng)的政策水平

C.要有熟練的專業(yè)技能

D.要有良好的工作態(tài)度

【答案】ABCD

【例題·多選題】

出納員要做到具備良好的職業(yè)道德，應(yīng)做到（）。

A.愛(ài)崗敬業(yè)

B.廉潔自律

C.客觀公正

D.強(qiáng)化服務(wù)

E.保守秘密

【答案】ABCDE

四、出納工作內(nèi)容及具體流程

簡(jiǎn)單地說(shuō)，出納員工作的具體對(duì)象就是貨幣資金。所以，處理貨幣資金的收付業(yè)務(wù)就是出納員最主要、最核心的工作。了解具體的工作流程，是提高工作效率，保證工作質(zhì)量的必要前提。

（一）出納收付程序與規(guī)范

1.資金收入的一般程序

（1）清楚收入的來(lái)源和金額。出納員在收到一筆資金之前，應(yīng)當(dāng)清楚地知道具體要收的金額是多少，向誰(shuí)收錢，收什么性質(zhì)的錢，再按不同的情況進(jìn)行分析處理。其基本業(yè)務(wù)如下：

①確定收款金額。如為現(xiàn)金收入，應(yīng)考慮庫(kù)存限額的要求及有關(guān)現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定（見(jiàn)本部分第二章第一節(jié)內(nèi)容）。

②明確付款人。出納員應(yīng)當(dāng)明確付款人的全稱和有關(guān)情況，對(duì)于收到背書(shū)支票或其他代為付款的情況，應(yīng)由經(jīng)辦人加以注明。

③收到是銷售或勞務(wù)性質(zhì)的收入，出納員應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)的銷售（或勞務(wù)）合同確定收款額是否按協(xié)議執(zhí)行，并對(duì)預(yù)收賬款、當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的收入和收回以前欠款分別進(jìn)行處理，保證賬實(shí)一致。

④收回代墊、代付及其他應(yīng)收、其他應(yīng)付款。出納員應(yīng)當(dāng)根據(jù)賬務(wù)記錄確定其收款額是否相符，具體包括單位為職工代付的水電費(fèi)、房租、保險(xiǎn)金、個(gè)人所得稅，職工的個(gè)人借款和差旅費(fèi)借款，單位交納的押金等。

（2）清點(diǎn)收入。出納員在清楚收入的金額和來(lái)源后，進(jìn)行清點(diǎn)核對(duì)。清點(diǎn)時(shí)，應(yīng)沉著冷靜，不能只求“快”不求“準(zhǔn)”。

①現(xiàn)金清點(diǎn)?，F(xiàn)金收入應(yīng)與經(jīng)辦人當(dāng)面清點(diǎn)，如有短缺、假鈔等特殊問(wèn)題，應(yīng)由經(jīng)辦人負(fù)責(zé)。出納員若未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，損失由出納員負(fù)責(zé)。

②銀行核實(shí)。銀行結(jié)算收入應(yīng)由出納員與銀行核對(duì)，如為電話詢問(wèn)或電話銀行查詢，只能作為參考。在取得銀行有關(guān)的收款憑證后，方可正式確認(rèn)收入，進(jìn)行賬務(wù)處理。

③清點(diǎn)核對(duì)無(wú)誤后，按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票或內(nèi)部使用的收據(jù)。如收入金額較大的，應(yīng)及時(shí)上報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，便于資金的安排調(diào)度，手續(xù)完畢后，在有關(guān)收款依據(jù)上加蓋“收訖”或“現(xiàn)金收訖”或“銀行收訖”章。

④如果清點(diǎn)核對(duì)并開(kāi)出單據(jù)后，才發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或假鈔，應(yīng)由出納員負(fù)責(zé)。

（3）收入退回。如因特殊原因?qū)е率杖胪嘶氐模缰庇¤b不清或收款單位賬號(hào)錯(cuò)誤等，應(yīng)由出納員及時(shí)聯(lián)系有關(guān)經(jīng)辦人或?qū)Ψ絾挝唬匦罗k理收款。

（4）把每日收到的現(xiàn)金送存銀行，不得坐支現(xiàn)金。

2.資金支出的一般程序

（1）明確資金支出的金額和用途。

①出納員每支付一筆資金時(shí)，一定要清楚知道所需支付的具體金額，然后進(jìn)行合理安排。一般不辦理數(shù)額大的現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)，嚴(yán)格遵守國(guó)家關(guān)于現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定。多付或少付金額，差錯(cuò)由出納員負(fù)責(zé)。

②明確收款人。出納員必須嚴(yán)格按合同、發(fā)票或有關(guān)依據(jù)上記載的收款人進(jìn)行付款，對(duì)于代為收款的，應(yīng)當(dāng)出具收款人的證明材料并與原收款人核實(shí)后，方可辦理付款手續(xù)。

③明確付款用途。對(duì)于不合法、不合理的付款應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決給予抵制，并向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，行使出納員的工作權(quán)力，用途不明的，出納員可以拒付。若支付無(wú)批準(zhǔn)的借款或其他付款業(yè)務(wù)而引出的問(wèn)題，由出納員自負(fù)。

（2）付款審批。

①由經(jīng)辦人填制付款單證，注明付款金額和用途，并對(duì)付款事項(xiàng)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。②有關(guān)證明人的簽章。經(jīng)辦人的付款用途中，涉及實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)由倉(cāng)庫(kù)保管員或?qū)嵨镓?fù)責(zé)人簽收；涉及差旅費(fèi)、招待費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)有證明人或知情人加以證明。

③有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的簽字。收款人持證明手續(xù)完備的付款單據(jù)，報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審閱并簽字，同意支付。

④到財(cái)務(wù)部辦理付款。收款人持有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)已簽字的內(nèi)容完整的付款單據(jù)，報(bào)經(jīng)會(huì)計(jì)審核后，由出納辦理付款（注意：有的單位是收款人持證明手續(xù)完備的付款單據(jù)到財(cái)務(wù)部交會(huì)計(jì)審核，待會(huì)計(jì)審核原始票據(jù)的真實(shí)性、合法性及具體金額無(wú)誤簽字后，再持付款單據(jù)報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審閱并簽字，最后由出納辦理付款）。

（3）辦理付款。付款是資金支出中最關(guān)鍵的一環(huán)，出納員應(yīng)當(dāng)特別謹(jǐn)慎，要認(rèn)真仔細(xì)對(duì)待，因?yàn)榭钜坏└冻?，發(fā)生差錯(cuò)是很難追回的，且差錯(cuò)是由出納員負(fù)責(zé)。所以，出納員必須嚴(yán)格核實(shí)付款金額、用途和有關(guān)審批手續(xù)。

①現(xiàn)金付款。雙方應(yīng)當(dāng)面點(diǎn)清，在清點(diǎn)的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)短缺、假鈔等情況由出納員負(fù)責(zé)。②銀行付款。開(kāi)具支票時(shí)，出納員應(yīng)認(rèn)真填寫(xiě)各項(xiàng)內(nèi)容，保證要素完整、印鑒清晰、書(shū)寫(xiě)正確，如為現(xiàn)金支票，應(yīng)注明領(lǐng)票人的姓名、身份證號(hào)碼及發(fā)證單位名稱。辦理轉(zhuǎn)賬或匯款時(shí)，出納員書(shū)寫(xiě)要準(zhǔn)確、清晰、完整，保證收款人能按時(shí)收到款項(xiàng)。應(yīng)注意，辦理完匯款或轉(zhuǎn)賬后，出納員應(yīng)及時(shí)將有關(guān)銀行單據(jù)傳真給收款人確認(rèn)。

③付款金額雙方確認(rèn)后，由收款人簽字并加蓋“付訖”或“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章。如為轉(zhuǎn)賬或匯款的，銀行單據(jù)直接作為已付款證明。

④如確認(rèn)簽字后，再發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或其他情況，應(yīng)由收款經(jīng)辦人負(fù)責(zé)。

（4）付款退回。如因特殊原因造成支票或匯票退回的，出納員應(yīng)當(dāng)立即查明原因，如因己方責(zé)任引起的，應(yīng)換開(kāi)支票或重新匯款，不得借故拖延；如因?qū)Ψ截?zé)任引起的，應(yīng)由對(duì)方重新補(bǔ)辦手續(xù)方可辦理。

【例題·多選題】

資金支出的一般程序是（）

A.明確資金支出的金額和用途

B.付款審批

C.辦理付款

D.付款退回

【答案】ABCD

（二）出納員一天的工作安排

了解了資金收支的一般程序后，究竟出納員一天的工作應(yīng)該如何安排才比較合理，使出納工作有條不紊地進(jìn)行，使出納信息得以及時(shí)反饋呢？

1.上班第一時(shí)間，檢查現(xiàn)金、有價(jià)證券及其他貴重物品。

2.列明當(dāng)天應(yīng)處理的事項(xiàng)，分清輕重緩急，根據(jù)工作時(shí)間合理安排。

3.如有特殊情況，應(yīng)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及會(huì)計(jì)主管請(qǐng)示資金安排計(jì)劃。

4.按上述程序辦理各項(xiàng)資金收付業(yè)務(wù)，并把當(dāng)天收到的現(xiàn)金送存銀行，不得坐支現(xiàn)金。

5.當(dāng)天下班前，要完成日記賬的登記。登記日記賬之前，要審核現(xiàn)金收付款憑證及銀行存款收付款憑證。登記日記賬時(shí)，應(yīng)分清現(xiàn)金日記賬還是銀行存款日記賬，避免張冠李戴。每日結(jié)出各日記賬余額，以便隨時(shí)了解單位資金運(yùn)作情況，合理調(diào)度資金。

6.當(dāng)天下班前，出納員應(yīng)進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，必須保證現(xiàn)金實(shí)有數(shù)與日記賬、總賬相符。收到銀行對(duì)賬單的當(dāng)天，出納員要將銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核實(shí)，使銀行存款日記賬、總賬與對(duì)賬單在進(jìn)行余額調(diào)節(jié)后相符。

7.因特殊事項(xiàng)或情況，造成工作未完成的，應(yīng)列明未盡事項(xiàng)，留待次日優(yōu)先辦理。

8.根據(jù)單位需要，每天或每周報(bào)送一次出納報(bào)告。

9.每月終了3日內(nèi)，出納員應(yīng)當(dāng)對(duì)其保管的支票、發(fā)票、有價(jià)證券，重要結(jié)算憑證進(jìn)行清點(diǎn)，并按順序進(jìn)行登記核對(duì)。

（三）報(bào)稅工作

不少人都會(huì)問(wèn)這么一個(gè)問(wèn)題：報(bào)稅業(yè)務(wù)究竟是屬于會(huì)計(jì)的工作還是屬于出納的工作呢？ 從原則上說(shuō)，報(bào)稅業(yè)務(wù)是屬于會(huì)計(jì)的工作，但是在實(shí)踐工作中并不是所有的工作都分工明確。實(shí)踐工作中，應(yīng)該摒棄過(guò)于計(jì)較的心態(tài)，樹(shù)立正確的工作態(tài)度，有時(shí)多干事也是對(duì)自己能力的提高，對(duì)于個(gè)人發(fā)展而言是有好處的。現(xiàn)在，有的公司由于人手少，出納人員也會(huì)兼做報(bào)稅業(yè)務(wù)。所以，出納工作并不是簡(jiǎn)單的登記日記賬和管理現(xiàn)金。出納人員還需要具備稅務(wù)等多方面的知識(shí)，首先要知道哪些稅應(yīng)該去國(guó)稅局繳納、哪些稅應(yīng)該去地稅局繳納；其次要知道所工作的單位每個(gè)月要繳納哪幾種稅；最后要知道納稅申報(bào)的方式與程序。