第一篇：2010年企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)知識(shí)試題

稅務(wù)系統(tǒng)企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)知識(shí)考試題

友情提醒：考試時(shí)間150分鐘。試卷中涉及稅收政策截止2010年9月30日。

一、單項(xiàng)選擇題(下列各題給出的備選答案中只有一個(gè)是正確的，請(qǐng)將你認(rèn)為正確的答案符號(hào)[A、B、C、D中選一個(gè)]填入下表中。本題共30小題，每小題1分，共30分。)

1．下列企業(yè)為企業(yè)所得稅法所稱居民企業(yè)的是（）。A．依照香港地區(qū)法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè) B．依照香港地區(qū)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在香港地區(qū)的企業(yè)

C．依照美國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè) D．依照美國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)

2．判斷銷售貨物所得是來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)還是來(lái)源于中國(guó)境外的所得，應(yīng)按照（）確定。A．銷售貨物的企業(yè)所在地 B．交易活動(dòng)發(fā)生地

C．購(gòu)買貨物的企業(yè)所在地 D．銷售貨物的目的地

3．某商業(yè)企業(yè)2009年度應(yīng)納稅所得額2.8萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)10人，資產(chǎn)總額不超過(guò)200萬(wàn)元。該企業(yè)2009年度應(yīng)納企業(yè)所得稅（）元。

A．7000 B．5600 C．4200 D．2800

4．下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的表述正確的是（）。

A．利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) B．租金收入，按照承租人實(shí)際支付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) C．接受捐贈(zèng)收入，按照簽訂捐贈(zèng)合同的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D．權(quán)益性投資收益，按照被投資方作利潤(rùn)分配賬務(wù)處理的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) 5．企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)的是（）。A．將財(cái)產(chǎn)用于在建工程 B．將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)

C．將貨物用于交際應(yīng)酬 D．將貨物在總、分支機(jī)構(gòu)之間調(diào)撥 6．在2009年度，下列收入應(yīng)該征收企業(yè)所得稅的是（）。A．符合條件的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金 B．依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)收費(fèi) C．依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金 D．特許權(quán)使用費(fèi)收入

7．按照規(guī)定，下列表述錯(cuò)誤的是（）。

A．企業(yè)發(fā)生的計(jì)入成本費(fèi)用的工資薪金支出準(zhǔn)予全額稅前扣除

B．企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出不超過(guò)工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予稅前扣除 C．為投資者支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)準(zhǔn)予扣除 D．為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除

8．某企業(yè)2009年度實(shí)際發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出80萬(wàn)元，當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入1億元，則該企業(yè)當(dāng)年允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出是（）萬(wàn)元。

A．33 B．48 C．50 D．80

9．某化妝品生產(chǎn)企業(yè)2009年度實(shí)際發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出分別為300萬(wàn)元和70萬(wàn)元，當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入2200萬(wàn)元，則該企業(yè)當(dāng)年允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出合計(jì)是（）萬(wàn)元。

A．187 B．311 C．330 D．370

10．在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除的是（）。A．繳納的營(yíng)業(yè)稅 B．合理分配的材料成本

C．向投資者支付的股息、紅利 D．銷售固定資產(chǎn)的損失 11．企業(yè)提取的下列各項(xiàng)準(zhǔn)備金允許在稅前扣除的是（）。

A．壞賬準(zhǔn)備金 B．固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

C．長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 D．中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金

12．按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)可以提取折舊的是（）。A．未使用的機(jī)器設(shè)備 B．融資租賃方式租出的設(shè)備 C．未使用的倉(cāng)庫(kù) D．單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地

13．關(guān)于自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確認(rèn)，下列表述正確的是（）。A．以研究、開(kāi)發(fā)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)

B．以研究、開(kāi)發(fā)過(guò)程中達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ) C．以開(kāi)發(fā)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)

D．以開(kāi)發(fā)過(guò)程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ) 14．按照稅法規(guī)定，企業(yè)使用或者銷售的存貨成本計(jì)算方法不得采用（）。A．先進(jìn)先出法 B．后進(jìn)先出法 C．加權(quán)平均法 D．個(gè)別計(jì)價(jià)法

15．林木類和畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限分別是（）。

A．10年、3年 B．10年、5年 C．20年、3年 D．20年、5年

16．企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或季度終了之日起（）日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。

A．15 B．10 C．7 D．5

17．企業(yè)通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的下列資產(chǎn)，只以購(gòu)買價(jià)款為成本的是（）。A．存貨 B．固定資產(chǎn)

C．投資資產(chǎn) D．生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

18．企業(yè)外購(gòu)商譽(yù)的支出，其稅前扣除時(shí)間和方式是（）。A．在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中攤銷扣除 B．不得扣除

C．在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)開(kāi)始時(shí)一次性扣除 D．在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)一次性扣除 19．企業(yè)的下列收入中，屬于應(yīng)稅收入的是（）。A．國(guó)債利息收入 B．銀行存款利息收入

C．從證券投資基金分配中取得的收入

D．對(duì)非上市的居民企業(yè)直接投資取得的股息、紅利

20． 某企業(yè)為制造業(yè)納稅人，2008年企業(yè)應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元。其中該企業(yè)于2008年轉(zhuǎn)讓了舊的電機(jī)生產(chǎn)設(shè)備，取得轉(zhuǎn)讓收入80萬(wàn)元，該項(xiàng)資產(chǎn)凈值為100萬(wàn)元。在不考慮增值稅和相關(guān)稅費(fèi)的情況下，對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)的所得稅處理正確的是（）。

A．確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入80萬(wàn)元，不得扣除資產(chǎn)凈值100萬(wàn)元 B．資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失20萬(wàn)元向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)批后準(zhǔn)予扣除 C．資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失20萬(wàn)元自行計(jì)算扣除

D．不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，允許扣除資產(chǎn)凈值100萬(wàn)元 21．企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅的是（）。

A．林木的培育和種植 B．香料作物的種植 C．內(nèi)陸?zhàn)B殖 D．花卉的種植

22．企業(yè)從事符合條件的（）所得，自項(xiàng)目取得

元，2009年度稅前扣除的職工工資總額1100萬(wàn)元，則2009年度允許扣除職工福利費(fèi)（）萬(wàn)元。

A．150 B．154 C．180 D．0

30．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采取視同買斷方式委托銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的，如企業(yè)與購(gòu)買方簽訂銷售合同或協(xié)議，且銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于買斷價(jià)格，則應(yīng)按（）確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

A．買斷價(jià)格

B．銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格

C．買斷價(jià)格和銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格平均

D．企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商確定的價(jià)格

多項(xiàng)選擇題(下列各題給出的備選答案中有兩個(gè)或兩個(gè)以上是正確的，請(qǐng)將你認(rèn)為正確的答案符號(hào)[A、B、C、D中選兩個(gè)或兩個(gè)以上]填入下表中。本題共15小題，每小題2分，多選、錯(cuò)選均不得分，少選但所選答案正確的，每個(gè)得0.5分，共30分。)

1．下列企業(yè)適用企業(yè)所得稅法的有（）。A．國(guó)有獨(dú)資企業(yè) B．合伙企業(yè)

C．外商獨(dú)資企業(yè) D．境外上市的中國(guó)企業(yè)

2．按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅規(guī)定，下面說(shuō)法正確的有（）。A．企業(yè)銷售存貨，按規(guī)定計(jì)算的存貨成本可以在稅前扣除

B．企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，直到彌補(bǔ)完為止 C．企業(yè)境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利匯總繳納企業(yè)所得稅 D．企業(yè)在證券市場(chǎng)買賣股票發(fā)生的損失，準(zhǔn)予自行計(jì)算扣除

3．下列優(yōu)惠政策自2008年1月1日起，繼續(xù)按原優(yōu)惠政策規(guī)定的辦法和時(shí)間執(zhí)行到期的有（）。

A．就業(yè)再就業(yè)優(yōu)惠政策 B．社會(huì)公益優(yōu)惠政策 C．上海世博會(huì)優(yōu)惠政策 D．證券投資基金優(yōu)惠政策

4．下列支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以當(dāng)期在稅前扣除的有（）。A．汽車使用到期報(bào)廢的損失 B．按規(guī)定計(jì)算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷 C．長(zhǎng)期股權(quán)投資支出 D．固定資產(chǎn)購(gòu)建支出

5． 下列各項(xiàng)可以在稅前按規(guī)定計(jì)算攤銷扣除的有（）。A．開(kāi)辦費(fèi) B．租入固定資產(chǎn)的改建支出 C．自創(chuàng)商譽(yù)

D．固定資產(chǎn)的大修理支出

6．企業(yè)所得稅法

C．機(jī)器、機(jī)械 D．房屋、建筑物

15．居民企業(yè)取得的下列投資收益免征企業(yè)所得稅的有（）。

A．企業(yè)債券利息收入 B．國(guó)債利息收入

C．直接投資于非上市公司取得的股息、紅利 D．股權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益

判斷題（判斷下列各題，正確的劃“√”，錯(cuò)誤的劃“×”，請(qǐng)將你所選答案符號(hào)[√、×中選一個(gè)]填入下表中。本題共10小題，每小題1分,共10分。）

1．以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊在稅前扣除。

2．企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒(méi)有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

3．在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，應(yīng)稅項(xiàng)目的所得可以在抵減或彌補(bǔ)免稅項(xiàng)目的虧損后計(jì)算納稅調(diào)整后所得。

4．企業(yè)重組業(yè)務(wù)適用一般性稅務(wù)處理的，重組各方在重組前享受的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，不得由重組后的存續(xù)企業(yè)承繼。

5．因2010年5月31日后出臺(tái)的個(gè)別企業(yè)所得稅政策，涉及2009年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)調(diào)整、需要補(bǔ)（退）企業(yè)所得稅款的少數(shù)納稅人，可以在2010年12月31日前自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)正申報(bào)企業(yè)所得稅，相應(yīng)所補(bǔ)企業(yè)所得稅款不予加收滯納金。

6．企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付給具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。

7．對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。

8．企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。

9．企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)的定價(jià)原則和計(jì)算方法，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認(rèn)后，達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排。

10．企業(yè)在新企業(yè)所得稅法實(shí)施以前年度發(fā)生，按當(dāng)時(shí)企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認(rèn)條件的損失，在當(dāng)年因?yàn)楦鞣N原因未能扣除的，不能結(jié)轉(zhuǎn)在以后年度扣除，也不得追補(bǔ)確認(rèn)在該項(xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生的年度扣除。

簡(jiǎn)答題（根據(jù)問(wèn)題列出你所給出的答題要點(diǎn)，請(qǐng)將答題要點(diǎn)寫在問(wèn)題下面，表述要規(guī)范。本題共2小題，每小題5分,共10分。）

（一）簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中關(guān)于稅前扣除的原則。

1、權(quán)責(zé)發(fā)生制。屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

2、實(shí)際發(fā)生原則。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

3、有關(guān)性原則（或稱相關(guān)性原則）。有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。

4、合理性原則。合理性支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

5、區(qū)分收益性支出和資本性支出原則。企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

6、非經(jīng)法定不得重復(fù)扣除原則。除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。不得重復(fù)扣除

7、歷史成本原則。企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)、包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等。以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。

（二）簡(jiǎn)述加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的總體要求。

加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的總體要求是：分類管理、優(yōu)化服務(wù)、核實(shí)稅基、完善匯繳、強(qiáng)化評(píng)估、防范避稅。

計(jì)算題(根據(jù)下列資料計(jì)算并回答有關(guān)問(wèn)題，請(qǐng)將你認(rèn)為正確的答案符號(hào)[A、B、C、D中選一個(gè)]填入下表中。本題共10小題，每小題2分，共20分。)

（一）某市一工業(yè)企業(yè)于2008年8月8日開(kāi)業(yè)，籌建期間發(fā)生費(fèi)用12萬(wàn)元，企業(yè)在申報(bào)繳納2008年企業(yè)所得稅時(shí)選擇分三年攤銷。2009年度有關(guān)資料如下：

（1）全年產(chǎn)品銷售收入2000萬(wàn)元，出租房屋取得租金收入120萬(wàn)元。（2）年度中間接受捐贈(zèng)資產(chǎn)，其含稅公允價(jià)值為23.4萬(wàn)元。

（3）本年度發(fā)生產(chǎn)品銷售成本800萬(wàn)元，銷售費(fèi)用60萬(wàn)元，管理費(fèi)用20萬(wàn)元（其中新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用10萬(wàn)元），財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出5萬(wàn)元（其中工商行政罰款1萬(wàn)元）。全年繳納增值稅180萬(wàn)元、消費(fèi)稅50萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅6萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅16.52萬(wàn)元、教育費(fèi)附加7.08萬(wàn)元。

（4）本年度企業(yè)從境內(nèi)聯(lián)營(yíng)企業(yè)（高新技術(shù)企業(yè)、非上市公司）分回稅后利潤(rùn)85萬(wàn)元，聯(lián)營(yíng)企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為15%。

（5）2008年度按稅收規(guī)定確認(rèn)的虧損額為30萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，計(jì)算并回答下列問(wèn)題：

1．該企業(yè)2009年收入總額為（）萬(wàn)元。A．2120 B．2140 C．2143.4 D．2228.4

2．該企業(yè)2009年稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額為（）萬(wàn)元。A．973.6 B．978.6 C．982.6 D．1158.6

A．5500 B．6110 C．6500 D．6510

7．該企業(yè)2009年準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A．727.5 B．780 C．820 D．900

8．該企業(yè)2009年所得稅前準(zhǔn)予扣除的材料被盜損失為（）萬(wàn)元。3．該企業(yè)2009年納稅調(diào)整后所得為（）萬(wàn)元。A．22 B．28.8 A．1069.8 B．1160.8 C．40 D．46.8

C．1164.8 D．1254.8

9．該企業(yè)2009年應(yīng)納稅所得額為（4．該企業(yè)2009年應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A．393.7 B．793.7 A．1130.8 B．1160.8 C．868.7 D．958.7

C．1134.8 D．1224.8

10．該企業(yè)2009年應(yīng)繳納所得稅為（5．該企業(yè)2009年應(yīng)繳納所得稅為（）萬(wàn)元。A．35.433 B．71.433 A．282.7 B．283.7 C．79.37 D．198.425

C．292.7 D．306.2

（二）某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)于2003年在某經(jīng)濟(jì)特區(qū)成立，從事化妝品生產(chǎn)業(yè)務(wù)，2005年開(kāi)始獲利

題號(hào) 1 2 3 4 并開(kāi)始享受兩免三減半的稅收優(yōu)惠。2009年度有關(guān)資料如下：

答案 A B B A（1）全年外購(gòu)原材料用于生產(chǎn)化妝品，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款合計(jì)2000萬(wàn)元，增值稅額題號(hào) 11 12 13 14 合計(jì)340萬(wàn)元，年內(nèi)發(fā)票已通過(guò)認(rèn)證并按規(guī)定申報(bào)抵扣。

答案 D C D B（2）銷售自產(chǎn)化妝品取得不含稅收入5500萬(wàn)元。

題號(hào) 21 22 23 24（3）企業(yè)已按稅法規(guī)定申報(bào)繳納了2009年度的應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅。

答案

A

B

D

C

（4）全年發(fā)生產(chǎn)品銷售成本1700萬(wàn)元，銷售費(fèi)用1000萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)700萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣

題號(hào) 1 2 3 傳費(fèi)200萬(wàn)元），財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元，管理費(fèi)用900萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)200萬(wàn)元）。

答案 ACD AD ABC（5）5月份，材料被盜，損失外購(gòu)的材料40萬(wàn)元（不含稅），取得保險(xiǎn)公司賠款10萬(wàn)元，題號(hào) 9 10 11 取得責(zé)任人賠款8萬(wàn)元。企業(yè)已按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)批，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意扣除其實(shí)際發(fā)生的損答案

CD BCD ABD

失。

題號(hào)（6）取得國(guó)債利息收入10萬(wàn)元。

答案

√

√

×

×

（7）轉(zhuǎn)讓2006年投資一境內(nèi)企業(yè)的股權(quán)取得收入1000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)，該境內(nèi)企業(yè)累計(jì)未分

配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積為400萬(wàn)元，該項(xiàng)股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬(wàn)元。

題號(hào) 1 2 3 4 根據(jù)以上資料，計(jì)算并回答下列問(wèn)題： 答案

D

C

B

A

6．該企業(yè)2009年度收入總額為（）萬(wàn)元。

）萬(wàn)元。5 6 C D 15 16 A A 25 26 D

C 5 AB ABD 12 13 AC BCD 5 6 √

× 6 A

D 8 9 A B D 17 18 19 C D B 27 28 29 B

D

A 7 AB ACD 14 15 AC BC 8 9 √

√

√ 7 8 9 A

B

B C 20 C 30 B BCD × C）萬(wàn)元。

C．79.37 D．198.425

第二篇：2011年企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)知識(shí)試題

一、單項(xiàng)選擇題

1．依據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列表述正確的是（）。A．居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得，適用稅率為10% B．非居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，適用稅率為25% C．非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，適用稅率為25% D．境外注冊(cè)的中資控股企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為居民企業(yè)，適用稅率為25% 答案: C 2．計(jì)算判斷企業(yè)是否發(fā)生稅法意義上的虧損時(shí)，不得從收入總額中減除的是（）。

A．不征稅收入 B．免稅收入

C．各項(xiàng)扣除 D．允許彌補(bǔ)的以前虧損 答案：D 3．某飯店有限責(zé)任公司2011年從業(yè)人數(shù)38人，資產(chǎn)總額900萬(wàn)元，不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額的條件。2010終了后經(jīng)核定應(yīng)納稅所得額為24000元，該公司2010應(yīng)納企業(yè)所得稅（）元。A．2400 B．3600 C．4800 D．6000 答案：D 4．某企業(yè)所得稅查賬征收的從事投資咨詢的有限公司2011應(yīng)納稅所得額為3萬(wàn)元，其從業(yè)人數(shù)為12人，資產(chǎn)總額為50萬(wàn)元，該企業(yè)2011應(yīng)納企業(yè)所得稅額（）萬(wàn)元。A．0.75 B．0.30 C．0.375 D．0.60 答案：B 5．某企業(yè)2010年初開(kāi)業(yè)，由于經(jīng)營(yíng)不善，2011年3月31日終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。2010納稅調(diào)整后所得為-80萬(wàn)元，2011年1-3月納稅調(diào)整后所得為-50萬(wàn)元。4月30日清算完畢，全部資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬(wàn)元、可變現(xiàn)價(jià)值為1200萬(wàn)元，清償全部債務(wù)100萬(wàn)元，清算過(guò)程中發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)50萬(wàn)元、清算費(fèi)用10萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)繳納清算所得稅（）萬(wàn)元。

A．2.5 B．10 C．35 D．50 答案：A 6．下列有關(guān)2011年資產(chǎn)損失稅前扣除政策，表述正確的是（）。

A．自2011年1月1日起，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失稅前扣除，無(wú)須稅務(wù)機(jī)關(guān)履行稅前扣除審批手續(xù)

B．企業(yè)在2008年實(shí)際發(fā)生的存貨盤虧損失，且因企業(yè)自身原因未在2008年稅前扣除的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)追補(bǔ)確認(rèn)，可以在2008稅前扣除，但需要重新報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批

C．企業(yè)因2011年以前實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅款,可以在追補(bǔ)確認(rèn)退稅 D．總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項(xiàng)申報(bào)和清單申報(bào)的有關(guān)規(guī)定，各自向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)外，各分支機(jī)構(gòu)可不再將資產(chǎn)損失情況上報(bào)總機(jī)構(gòu)

答案：A 7．企業(yè)從政府及其有關(guān)部門取得的下列項(xiàng)目，應(yīng)計(jì)入收入總額的是（）。A．國(guó)家投資 B．使用后要求歸還本金的資金 C．先征后退的增值稅 D．按規(guī)定取得的出口退稅款 答案：C 8．某企業(yè)2011年有一筆銷售鍋爐業(yè)務(wù)，合同約定：鍋爐全部?jī)r(jià)款600萬(wàn)元，生產(chǎn)過(guò)程中購(gòu)貨方預(yù)付價(jià)款300萬(wàn)元，余款在鍋爐檢驗(yàn)后正常運(yùn)行3個(gè)月后的10天內(nèi)一次性支付；鍋爐由供貨方生產(chǎn)、安裝，購(gòu)貨方和供貨方共同檢驗(yàn)。關(guān)于該筆業(yè)務(wù)的收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間和金額，下列表述正確的是（）。A．在購(gòu)貨方接受鍋爐并安裝、檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入600萬(wàn)元 B．在購(gòu)貨方接受鍋爐并安裝、檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入300萬(wàn)元 C．在供貨方發(fā)出鍋爐時(shí)確認(rèn)收入600萬(wàn)元 D．在供貨方發(fā)出鍋爐時(shí)確認(rèn)收入300萬(wàn)元 答案：A 9．企業(yè)采用下列銷售方式銷售商品的，銷售收入確認(rèn)正確的是（）。A．采用售后回購(gòu)方式銷售商品的，銷售的商品一律按售價(jià)確認(rèn)收入 B．銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入 C．商品銷售涉及折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除折扣后的金額確定銷售商品收入金額 D．以買一贈(zèng)一方式銷售本企業(yè)商品的，贈(zèng)送的商品應(yīng)按視同銷售確認(rèn)收入 答案：B 10．某企業(yè)2011年12月有一項(xiàng)融資性售后回租業(yè)務(wù)，出售資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為800萬(wàn)元，出售價(jià)格為1200萬(wàn)元，合同約定租賃期10年、租賃開(kāi)始日為2012年1月1日、每年支付租金150萬(wàn)元。關(guān)于上述業(yè)務(wù)，下列表述正確的是（）。A．出售資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得400萬(wàn)元 B．租賃期間每年允許扣除支付的租金150萬(wàn)元 C．回租資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)重新確定為1200萬(wàn)元 D．租賃期間每年允許扣除融資利息為30萬(wàn)元 答案：D 11．甲企業(yè)2008年與乙企業(yè)簽訂了向其轉(zhuǎn)讓持有A公司70%股權(quán)的協(xié)議；2009年A公司股東大會(huì)審議通過(guò)、相關(guān)主管部門審核同意，協(xié)議生效；2010年完成了股權(quán)變更手續(xù)；2011年乙企業(yè)支付了股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款。甲企業(yè)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的是（）。

A．2008年 B．2009年 C．2010年 D．2011年 答案：C 12．關(guān)于國(guó)債投資業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅處理，下列表述正確的是（）。A．企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債，應(yīng)在國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時(shí)確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn) B．計(jì)算國(guó)債利息收入的“國(guó)債金額”，也就是國(guó)債面值

C．企業(yè)投資購(gòu)買國(guó)債到期兌付的，只確認(rèn)國(guó)債利息收入，不確認(rèn)國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入

D．取得國(guó)債的成本不包括取得國(guó)債時(shí)支付的相關(guān)稅費(fèi) 答案：A 13．企業(yè)向職工發(fā)放的職工防暑降溫費(fèi)應(yīng)作為（）處理。A．工資薪金支出 B．職工福利費(fèi)

C．職工工會(huì)經(jīng)費(fèi) D．職工家庭生活支出 答案：B 14．企業(yè)為職工繳納的下列保險(xiǎn)費(fèi)，不得在稅前扣除的是（）。A．年金 B．補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

C．家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) D．特殊工種職工人身安全保險(xiǎn)費(fèi) 答案：C 15．2010年，某企業(yè)全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000萬(wàn)元、其他業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)元，全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬(wàn)元（包括將購(gòu)買價(jià)格為8萬(wàn)元的貨物用于職工福利）。在不考慮增值稅的情況下，該企業(yè)2010年允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是（）萬(wàn)元。

A．25.5 B．25.54 C．31.2 D．36 答案：B 16．企業(yè)為下列用途借款發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化的是（）。A．建造固定資產(chǎn) B．購(gòu)置無(wú)形資產(chǎn) C．建造生產(chǎn)周期為18月的存貨 D．取得長(zhǎng)期股權(quán)投資 答案：D 17．關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除政策，下列表述正確的是（）。A．群眾團(tuán)體不得申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格 B．國(guó)家機(jī)關(guān)也應(yīng)申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格 C．縣級(jí)以上人民政府及其部門包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府

D．救濟(jì)貧困社會(huì)群體和個(gè)人的支出屬于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出 答案：D 18．根據(jù)企業(yè)所得稅有關(guān)政策規(guī)定，下列表述正確的是（）。A．企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。

B．企業(yè)按省政府有關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支付的高溫津貼，可按照規(guī)定直接稅前扣除。C．企業(yè)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資時(shí)，被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，可由投資企業(yè)調(diào)整減低其投資成本

D．非金融企業(yè)向個(gè)人借款發(fā)生的利息支出，不得稅前扣除 答案：A 19．下列股權(quán)和債權(quán)允許作為資產(chǎn)損失在稅前扣除的是（）。A．企業(yè)之間與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的往來(lái)款項(xiàng)

B．債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，未按期償還的企業(yè)債權(quán) C．企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán) D．企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的債權(quán) 答案：A 20．如果“7·23”動(dòng)車事故的動(dòng)車原值為1000萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上已提折舊200萬(wàn)元、計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元，按稅法規(guī)定應(yīng)提折舊為220萬(wàn)元；保險(xiǎn)公司理賠財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)500萬(wàn)元。則按稅法規(guī)定應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)損失為（）萬(wàn)元。A．200 B．280 C．700 D．780 答案：B 21．“同期同類貸款利率”是指在條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。這些條件不包括（）。

A．金融機(jī)構(gòu)相同 B．貸款期限相同 C．貸款金額相同 D．貸款擔(dān)保相同 答案：A 22．金融企業(yè)的下列項(xiàng)目允許在稅前扣除的是（）。

A．計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 B．繳存中央銀行的準(zhǔn)備金

C．計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 D．計(jì)提的中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備 答案：D 23．某企業(yè)2010年將一棟辦公樓推倒重置，該辦公樓原值1000萬(wàn)元、已提折舊700萬(wàn)元，重置支出3000萬(wàn)元。按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)的規(guī)定，重置后的辦公樓計(jì)稅成本應(yīng)確定為（）萬(wàn)元。A．3000 B．3300 C．3700 D．4000 答案：B 24．A企業(yè)收購(gòu)B企業(yè)的80%實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，該批資產(chǎn)作價(jià)1500萬(wàn)元、B企業(yè)持有時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬(wàn)元。A企業(yè)支付的對(duì)價(jià)為本企業(yè)股權(quán)1400萬(wàn)元和銀行存款100萬(wàn)元。如當(dāng)事各方選擇特殊性稅務(wù)處理，則B企業(yè)應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（）萬(wàn)元。

A．0 B．33.33 C．100 D．500 答案：B 25．企業(yè)擁有的下列無(wú)形資產(chǎn)允許在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間攤銷扣除的是（）。A．接受投資取得的商標(biāo)權(quán) B．自創(chuàng)的商譽(yù)

C．外購(gòu)的商譽(yù) D．已作為研究開(kāi)發(fā)費(fèi)在稅前扣除的專利技術(shù)

答案：A 26．關(guān)于虧損彌補(bǔ)，下列表述正確的是（）。

A．同一個(gè)國(guó)家（或地區(qū)）不同營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間的盈虧允許互抵

B．被合并、分立企業(yè)合并、分立前發(fā)生的虧損不得由合并、分立企業(yè)承繼彌補(bǔ)

C．計(jì)算預(yù)繳企業(yè)所得稅的“實(shí)際利潤(rùn)額”時(shí)不得彌補(bǔ)以前虧損 D．減、免征所得額項(xiàng)目與應(yīng)稅項(xiàng)目的盈虧允許互抵 答案：A 27.關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠及其管理，下列表述正確的是（）。

A．居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又處于國(guó)發(fā)[2007]39號(hào)第一條第三款規(guī)定享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”等定期減免稅優(yōu)惠過(guò)渡期的，該居民企業(yè)的所得稅可以享受15%稅率的減半征稅 B．居民企業(yè)取得公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)應(yīng)就該部分所得單獨(dú)核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅 C．享受減免稅優(yōu)惠的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得在剩余期限內(nèi)繼續(xù)該項(xiàng)目的減免稅優(yōu)惠 D．享受減免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)算，不需要分?jǐn)偲陂g費(fèi)用 答案：B 28．下列企業(yè)的企業(yè)所得稅，不得實(shí)行核定征收辦法的是（）。A．小型微利企業(yè) B．軟件開(kāi)發(fā)企業(yè) C．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè) D．稅務(wù)師事務(wù)所 答案：D 29．下列有關(guān)因股權(quán)分置改革原因由企業(yè)代持股權(quán)所涉及的所得稅政策說(shuō)法正確的是（）。A．因股權(quán)分置改革造成原由個(gè)人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)算納稅 B．企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額為該限售股轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的25%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)

C．如果依法院判決、裁定等原因，通過(guò)證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個(gè)人限售股直接變更到實(shí)際所有人名下的，也視同轉(zhuǎn)讓限售股 D．企業(yè)在限售股解禁前將其持有的限售股轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)或個(gè)人，企業(yè)可不計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得 答案：A 30．關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳，下列表述正確的是（）。A．核定征收企業(yè)不需要參加匯算清繳

B．納稅人在納稅內(nèi)預(yù)繳稅款超過(guò)應(yīng)納稅款的，必須辦理退稅 C．納稅人在匯算清繳期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年申報(bào)有誤的，可重新辦理納稅申報(bào) D．分支機(jī)構(gòu)均需要按照稅法的規(guī)定進(jìn)行匯算清繳 答案：C

二、多項(xiàng)選擇題

1．對(duì)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，下列判斷原則正確的有（）。A．銷售貨物所得屬于動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照銷售貨物的企業(yè)所在地確定 B．提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定 C．不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定

D．權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定 E．不動(dòng)產(chǎn)租金所得，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定 答案：BCD 2．企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。下列提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件，應(yīng)按完工進(jìn)度確認(rèn)收入的有（）。

A．專業(yè)安裝費(fèi) B．藝術(shù)表演活動(dòng)收費(fèi) C．廣告的制作費(fèi) D．軟件費(fèi) E．特許權(quán)費(fèi) 答案：ACD 3．關(guān)于就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，下列表述正確的有（）。

A．上認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳所得稅 B．新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳所得稅 C．不設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)，不就地預(yù)繳所得稅 D．與管理職能部門分開(kāi)核算的、具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的部門，不就地預(yù)繳所得稅

E．建筑企業(yè)所屬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部，不就地預(yù)繳所得稅 答案：ABE 4．下列情形中可能產(chǎn)生股東或投資方股息性所得的有（）。A．被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配的決定 B．被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出用盈余公積轉(zhuǎn)增股本或注冊(cè)資本的決定 C．被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出用股權(quán)溢價(jià)轉(zhuǎn)增股本或注冊(cè)資本的決定 D．被投資企業(yè)清算，且有剩余資產(chǎn)和累計(jì)未分配利潤(rùn)的 E．與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)合作或合資開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目，該項(xiàng)目未成立獨(dú)立法人公司，開(kāi)發(fā)合同或協(xié)議中約定分配項(xiàng)目利潤(rùn)的，投資方取得該項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 答案：ABDE 5．關(guān)于金融企業(yè)貸款利息收入的所得稅處理，下列表述正確的有（）。A．未逾期貸款，應(yīng)于債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn) B．貸款逾期后發(fā)生的應(yīng)收利息，必須于實(shí)際收到的日期確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn) C．貸款逾期后發(fā)生的應(yīng)收利息，雖未實(shí)際收到，但會(huì)計(jì)上確認(rèn)為利息收入的，稅法上也應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D．金融企業(yè)已確認(rèn)為利息收入的應(yīng)收利息，逾期90天仍未收回，無(wú)論會(huì)計(jì)上是否已沖減當(dāng)期利息收入，均準(zhǔn)予抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅所得額

E．金融企業(yè)已沖減了利息收入的應(yīng)收未收利息，以后收回時(shí)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額 答案：ACE 6．下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，按稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售的有（）。

A．有公允價(jià)值的非貨幣資產(chǎn)交換 B．用固定資產(chǎn)抵償債務(wù)

C．將自產(chǎn)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn) D．將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于分配股利 E．用自產(chǎn)的產(chǎn)品用于櫥窗陳列 答案：ABD 7．下列有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠，說(shuō)法正確的有（）。A．自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅 B．自2011年1月1日至2011年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅

C．對(duì)企業(yè)取得的2009—2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅

D．對(duì)企業(yè)持有2011—2013年發(fā)行的中國(guó)鐵路建設(shè)債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅 答案：ABCD 8．關(guān)于資產(chǎn)損失的稅前扣除，下列表述正確的有（）。A．股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失不得在稅前扣除 B．企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的申報(bào)扣除

C．未經(jīng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，不得在稅前扣除 D．企業(yè)以前發(fā)生的資產(chǎn)損失不得追補(bǔ)確認(rèn)扣除

E．自然災(zāi)害造成的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除 答案：BCE 9．關(guān)于手續(xù)費(fèi)及傭金的稅前扣除，下列表述正確的有（）。

A．財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入的15%計(jì)算手續(xù)費(fèi)及傭金的扣除限額 B．支付對(duì)象必須是具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人

C．以非轉(zhuǎn)賬方式向中介服務(wù)機(jī)構(gòu)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除

D．購(gòu)置固定資產(chǎn)期間發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，允許在發(fā)生當(dāng)期直接扣除 E．企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額 答案：BCE 10．居民企業(yè)發(fā)生的下列（）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。A．轉(zhuǎn)讓專利技術(shù) B．計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán) C．集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán) D．植物新品種 E．生物醫(yī)藥新品種 答案：ABCDE

三、判斷題

1．企業(yè)實(shí)際發(fā)生的尚未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的資產(chǎn)損失，可以申報(bào)稅前扣除。（）答案：×

2．企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對(duì)應(yīng)的成本、費(fèi)用、資產(chǎn)損失，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）答案：× 3．稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前納稅情況進(jìn)行檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前發(fā)生虧損、且該虧損屬于稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。（）答案：√

4．企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取納稅評(píng)估、日常檢查和專項(xiàng)核查等形式，對(duì)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審核。（）答案：√ 5．企業(yè)發(fā)生債務(wù)重組，應(yīng)在債務(wù)重組合同或協(xié)議生效時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（）答案：√ 6．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造、開(kāi)發(fā)的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，無(wú)論工程質(zhì)量是否通過(guò)驗(yàn)收合格，或是否辦理完工（竣工）備案手續(xù)以及會(huì)計(jì)決算手續(xù)，當(dāng)企業(yè)開(kāi)始辦理開(kāi)發(fā)產(chǎn)品交付手續(xù)（包括入住手續(xù)）、或已開(kāi)始實(shí)際投入使用時(shí)，為開(kāi)發(fā)產(chǎn)品開(kāi)始投入使用，應(yīng)視為開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)完工。（）答案：√

7．企業(yè)當(dāng)實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。（）答案：√ 8．凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）答案：× 9．企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)準(zhǔn)確核算的，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)不得在稅前扣除。（）答案：×

10．企業(yè)按獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失，準(zhǔn)予扣除，但企業(yè)應(yīng)作專項(xiàng)說(shuō)明，同時(shí)出具中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告及其相關(guān)的證明材料。（）答案：√

四、綜合題（4道）1、2010年某居民企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）產(chǎn)品銷售收入3150萬(wàn)元，其中150萬(wàn)元為綜合利用資源生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定產(chǎn)品的收入；

（2）從其他居民企業(yè)取得直接投資的股息收入80萬(wàn)元，接受客戶現(xiàn)金捐贈(zèng)100萬(wàn)元；

（3）銷售成本1800萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)稅金及附加95萬(wàn)元；銷售費(fèi)用400萬(wàn)元，其中包括260萬(wàn)元的廣告費(fèi)；管理費(fèi)用400萬(wàn)元，其中包括符合條件的新技術(shù)研發(fā)費(fèi)120萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元；財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元，其中超過(guò)同期同類銀行貸款利率的利息支出25萬(wàn)元；

（4）已計(jì)入上述成本、費(fèi)用中并全部發(fā)放的工資120萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)3.5萬(wàn)元、發(fā)生職工福利費(fèi)18萬(wàn)元、發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元

（5）營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元，其中包括通過(guò)市政府向貧困山區(qū)的捐款10萬(wàn)元。根據(jù)以上資料，計(jì)算下列問(wèn)題： 1.2010年該企業(yè)的應(yīng)稅銷售收入。2.2010年該企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。

3.2010年該企業(yè)的納稅調(diào)整金額。4.2010年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：

1.應(yīng)稅銷售收入=3000+150×90%=3135（萬(wàn)元）（1分）

2.會(huì)計(jì)利潤(rùn)=3150+80+100-1800-95-400-400-80-30=525（萬(wàn)元）（1分）3．（1）廣告費(fèi)扣除限額=3150×15%=472.5，所以按260萬(wàn)據(jù)實(shí)扣除；（1分）（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)：50×60%=30（萬(wàn)元），3150×0.5%=15.75（萬(wàn)元），調(diào)增50-15.75=34.25（萬(wàn)元）；（1分）（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用調(diào)增25萬(wàn)元；（1分）

（4）工會(huì)經(jīng)費(fèi)調(diào)增3.5-120×2%=1.1（萬(wàn)元）（1分）職工福利費(fèi)調(diào)增18-120×14%=1.2（萬(wàn)元）（1分）職工教育經(jīng)費(fèi)調(diào)增5-120×2.5%=2（萬(wàn)元）（1分）三項(xiàng)費(fèi)用合計(jì)調(diào)增3.5+18+5-22.2=4.3（萬(wàn)元）；（5）捐贈(zèng)限額=525×12%=63（萬(wàn)元），實(shí)際捐贈(zèng)額為10萬(wàn)元，據(jù)實(shí)扣除；（1分）（6）從其他居民企業(yè)取得直接投資的股息收入免稅，調(diào)減80萬(wàn)；（1分）（7）減計(jì)收入150×10%=15萬(wàn)，調(diào)減15萬(wàn)元；（1分）（8）研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除120×50%=60萬(wàn)，調(diào)減60萬(wàn)元。（1分）4.應(yīng)納稅所得額=525+34.25+25+4.3-80-15-60=433.55（萬(wàn)元）（1分）應(yīng)納稅額=433.55×25%=108.39（萬(wàn)元）（1分）

2、蘇州市某電子生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定后，2009年已取得高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)，2011年1月21日已按照稅收規(guī)定辦理了2010高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠備案手續(xù)。2010，該企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況如下： ⑴實(shí)現(xiàn)銷售收入9000萬(wàn)元（不含增值稅），發(fā)生產(chǎn)品銷售成本6500萬(wàn)元。⑵營(yíng)業(yè)稅金及附加200萬(wàn)元。

⑶銷售費(fèi)用600萬(wàn)元，其中符合條件的廣告費(fèi)200萬(wàn)元；

⑷財(cái)務(wù)費(fèi)用36萬(wàn)元（全部屬于企業(yè)為補(bǔ)充流動(dòng)資金向個(gè)人集資借款發(fā)生的借款利息，借款總金額為200萬(wàn)元，借款期限為2010年1月1日至12月31日，企業(yè)已于2010年底支付了一年期利息36萬(wàn)元，已知金融企業(yè)同期同類貸款利率為6%）。

⑸管理費(fèi)用300萬(wàn)元，其中發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元，符合條件的新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)60萬(wàn)元。

⑹投資收益50萬(wàn)元，其中持有境內(nèi)上市公司的股票10個(gè)月取得股息、紅利35萬(wàn)元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益5萬(wàn)元，國(guó)債利息收入10萬(wàn)元。⑺營(yíng)業(yè)外支出250萬(wàn)元，其中通過(guò)蘇州市教育局對(duì)某高校教育事業(yè)捐贈(zèng)35萬(wàn)元，非廣告性質(zhì)贊助支出50萬(wàn)元，固定資產(chǎn)盤虧損失50萬(wàn)元。已知全年發(fā)生且已支付合理的工資薪金支出1000萬(wàn)元。職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)采取據(jù)實(shí)列支方法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。全年列支職工福利費(fèi)支出150萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出15萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元。職工福利費(fèi)列支范圍符合稅收規(guī)定，企業(yè)已取得真實(shí)合法有效工會(huì)撥繳專用憑據(jù)。經(jīng)審核，該企業(yè)實(shí)際發(fā)生的固定資產(chǎn)盤虧損失50萬(wàn)元經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)同意，準(zhǔn)予在2010稅前扣除；經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，該企業(yè)新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)符合企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理要求。該企業(yè)以前無(wú)經(jīng)營(yíng)虧損，2007年底無(wú)職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)結(jié)余。除上述資料外，該企業(yè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)以上內(nèi)容，請(qǐng)計(jì)算以下問(wèn)題： ①2010利潤(rùn)總額。

②廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除合計(jì)金額。③財(cái)務(wù)費(fèi)用稅前扣除金額。④公益性捐贈(zèng)稅前扣除金額。

⑤職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除合計(jì)金額。⑥2010應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。答案：

①2010利潤(rùn)總額＝9000―6500―200―600―36＋50―300―250＝1164（萬(wàn)元）

②廣告費(fèi)稅前扣除限額＝9000×15%＝1350（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額200萬(wàn)元小于扣除限額，廣告費(fèi)可據(jù)實(shí)稅前扣除200萬(wàn)元；

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%部分，即80×60%＝48（萬(wàn)元）大于9000×0.5%，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為45萬(wàn)元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整增加額為35萬(wàn)元。因此，廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除合計(jì)金額245萬(wàn)元（200＋45）。

③企業(yè)向個(gè)人借款所支付的借款利息不高于金融企業(yè)同期同類貸款利率的部分，準(zhǔn)予稅前扣除，因此財(cái)務(wù)費(fèi)用稅前扣除限額＝200×6%＝12（萬(wàn)元）。財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)納稅調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額為24萬(wàn)元。

④公益性捐贈(zèng)稅前扣除限額＝1164×12%＝139.68（萬(wàn)元），因此，公益性捐贈(zèng)稅前扣除金額為35萬(wàn)元。

⑤職工福利費(fèi)稅前扣除限額＝1000×14%＝140（萬(wàn)元），企業(yè)實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)150萬(wàn)元，準(zhǔn)予稅前列支140萬(wàn)元； 工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額＝1000×2%＝20（萬(wàn)元），企業(yè)實(shí)際發(fā)生工會(huì)經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元，準(zhǔn)予稅前列支20萬(wàn)元；

職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額＝1000×2.5%＝25（萬(wàn)元），企業(yè)實(shí)際發(fā)生工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元，準(zhǔn)予稅前列支15萬(wàn)元。

職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除合計(jì)金額175萬(wàn)元（140＋20＋15）。職工福利費(fèi)納稅調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額為10萬(wàn)元。

⑥應(yīng)納稅所得額＝1164＋24－10＋35―30＋50＋10＝1243（萬(wàn)元）2010應(yīng)納稅額＝1243×15%＝186.45（萬(wàn)元）

3、蘇州市某食品生產(chǎn)企業(yè)2010實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額500萬(wàn)元，企業(yè)已于2011年3月20日按納稅調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額600萬(wàn)元自行申報(bào)繳納了企業(yè)所得稅，申報(bào)的企業(yè)所得稅款已全部入庫(kù)。2011年3月25日稅收管理員在納稅申報(bào)表審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，2010企業(yè)以下幾項(xiàng)業(yè)務(wù)尚未進(jìn)行納稅調(diào)整： ⑴4月8日，購(gòu)置機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，其計(jì)稅基礎(chǔ)為80萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為5%，企業(yè)已將購(gòu)置費(fèi)用80萬(wàn)元全部計(jì)入當(dāng)期損益。

⑵6月1日，為解決職工子女上學(xué)問(wèn)題，直接向某小學(xué)捐款30萬(wàn)元，已在營(yíng)業(yè)外支出科目列支。

⑶7月1日，將在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的銀行借款利息60萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，該工程當(dāng)年尚未完工。

⑷12月1日，購(gòu)入符合稅收抵免條件的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備一臺(tái)，支付價(jià)款117萬(wàn)元。該業(yè)務(wù)已取得增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票注明增值稅17萬(wàn)元，企業(yè)已按增值稅有關(guān)規(guī)定在購(gòu)置當(dāng)期進(jìn)行了抵扣。該專用設(shè)備當(dāng)月已實(shí)際投入使用。假設(shè)環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資已按照稅收規(guī)定辦理了稅收優(yōu)惠備案手續(xù)，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，計(jì)算該企業(yè)2010應(yīng)補(bǔ)（退）企業(yè)所得稅款。計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。答案：

①固定資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)不得一次性稅前扣除，應(yīng)按期折舊稅前扣除。2010年可稅前扣除的固定資產(chǎn)累計(jì)折舊＝80×（1-5%）÷120×8＝5.07（萬(wàn)元）。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額74.93萬(wàn)元（80－5.07）

②直接向小學(xué)的捐贈(zèng)不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元。

③在建工程負(fù)擔(dān)的銀行借款利息不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額60萬(wàn)元。④購(gòu)置符合稅收規(guī)定條件的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，可以按其投資額的10%抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅額，即抵扣應(yīng)納稅額10萬(wàn)元（100×10%）

2010應(yīng)納稅所得額＝600＋74.93＋30＋60＝764.93（萬(wàn)元）應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅＝764.93×25%－10－600×25%＝31.23（萬(wàn)元）

4、蘇州市某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，2010有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下： ⑴采取支付手續(xù)費(fèi)方式，委托某房地產(chǎn)營(yíng)銷公司代理銷售某在售樓盤（全部為未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，當(dāng)年未達(dá)到完工狀態(tài)）。2010年房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)與購(gòu)房者簽定《房地產(chǎn)預(yù)售合同》30份，合同價(jià)款總額為9000萬(wàn)元。未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品均采取按揭方式銷售，銷售合同價(jià)款已全部到賬。

⑵當(dāng)年銷售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際繳納營(yíng)業(yè)稅金及附加524萬(wàn)元。⑶發(fā)生銷售費(fèi)用600萬(wàn)元，其中采取轉(zhuǎn)賬支付方式向房地產(chǎn)營(yíng)銷公司支付樓盤代理銷售手續(xù)費(fèi)470萬(wàn)元。

⑷發(fā)生管理費(fèi)用200萬(wàn)元，其中與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為80萬(wàn)元。⑸發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用120萬(wàn)元，其中60萬(wàn)元屬于當(dāng)年在售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的銀行借款利息。

⑹發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出20萬(wàn)元，其中稅收滯納金2萬(wàn)元。

⑺2009年在售的未完工產(chǎn)品于2010年9月1日交付使用。已知該樓盤2009年已全部銷售完畢，實(shí)現(xiàn)銷售收入12000萬(wàn)元，當(dāng)年已按照規(guī)定的計(jì)稅毛利率計(jì)算繳納了企業(yè)所得稅。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，該樓盤計(jì)稅成本為9500萬(wàn)元。假設(shè)該樓盤完工當(dāng)期無(wú)須補(bǔ)（退）土地增值稅。

除上述業(yè)務(wù)外，該企業(yè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，以前無(wú)經(jīng)營(yíng)虧損。銷售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品適用的計(jì)稅毛利率均為10%。請(qǐng)計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2010應(yīng)納企業(yè)所得稅額。答案：

①業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%部分，即80×60%＝48（萬(wàn)元）大于45萬(wàn)元（9000×0.5%），業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額為45萬(wàn)元。調(diào)增應(yīng)納稅所得額35萬(wàn)元。②手續(xù)費(fèi)稅前扣除限額＝9000×5%＝450（萬(wàn)元），調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元（470－450）。

③60萬(wàn)元借款利息應(yīng)資本化，計(jì)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本，調(diào)增應(yīng)納稅所得額60萬(wàn)元。

④稅收滯納金支出不得稅前扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬(wàn)元。

⑤2009在售樓盤2010達(dá)到完工狀態(tài)，應(yīng)在2010企業(yè)所得稅匯算清繳之前，計(jì)算該項(xiàng)目實(shí)際毛利與預(yù)計(jì)毛利之間的差額，并將該差額計(jì)入2010應(yīng)納稅所得額。

12000－9500－12000×10%＝1300（萬(wàn)元）

⑥2010應(yīng)納稅所得額＝9000×10%－524－600－200－120－20＋35＋20＋60＋2＋1300＝853（萬(wàn)元）

應(yīng)納企業(yè)所得稅＝853×25%＝213.25（萬(wàn)元）

第三篇：2011年全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)知識(shí)試題及答案

2011年全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)知識(shí)試題及答案

友情提醒：考試時(shí)間150分鐘。試卷中涉及稅收政策截止2011年6月30日。所有計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)。

一、單項(xiàng)選擇題(下列各題給出的備選答案中只有一個(gè)是正確的，請(qǐng)將你認(rèn)為正確的答案符號(hào)[A、B、C、D中選一個(gè)]填入下表中。本題共30小題，每小題1分，共30分。)1．依據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列表述正確的是（）。A．居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得，適用稅率為10% B．非居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，適用稅率為25% C．非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，適用稅率為25% D．境外注冊(cè)的中資控股企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為居民企業(yè)，適用稅率為25% 2．計(jì)算判斷企業(yè)是否發(fā)生稅法意義上的虧損時(shí)，不得從收入總額中減除的是（）。A．不征稅收入 B．免稅收入

C．各項(xiàng)扣除

D．允許彌補(bǔ)的以前虧損

3．某飯店有限責(zé)任公司2010年從業(yè)人數(shù)38人，資產(chǎn)總額900萬(wàn)元，不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額的條件。2010終了后經(jīng)核定應(yīng)納稅所得額為24000元，該公司2010應(yīng)納企業(yè)所得稅（）元。A．2400

B．3600 C．4800

D．6000 4．關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免，下列表述正確的是（）。

A．當(dāng)期可實(shí)際抵免境外所得稅額＝來(lái)源于某國(guó)（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額×法定稅率

B．居民企業(yè)在境外設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)取得的各項(xiàng)境外所得，無(wú)論是否匯回中國(guó)境內(nèi)，均應(yīng)計(jì)入該企業(yè)所屬納稅的境外應(yīng)納稅所得額

C．企業(yè)不能按照有關(guān)稅收法律法規(guī)準(zhǔn)確計(jì)算實(shí)際可抵免的境外分國(guó)別（地區(qū)）的所得稅稅額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定稅收抵免額

D．由居民企業(yè)直接持有20%以上股份的外國(guó)企業(yè)，才能適用間接抵免政策

5．某企業(yè)2010年初開(kāi)業(yè)，由于經(jīng)營(yíng)不善，2011年3月31日終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。2010納稅調(diào)整后所得為-80萬(wàn)元，2011年1-3月納稅調(diào)整后所得為-50萬(wàn)元。4月30日清算完畢，全部資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬(wàn)元、可變現(xiàn)價(jià)值為1200萬(wàn)元，清償全部債務(wù)100萬(wàn)元，清算過(guò)程中發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)50萬(wàn)元、清算費(fèi)用10萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)繳納清算所得稅（）萬(wàn)元。A．2.5 B．10 C．35 D．50 6．關(guān)于實(shí)際管理機(jī)構(gòu)和非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)，下列表述正確的是（）。

A．企業(yè)負(fù)責(zé)實(shí)施日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理運(yùn)作的管理人員及其管理部門履行職責(zé)的場(chǎng)所位于中國(guó)境內(nèi)，是判斷實(shí)際管理機(jī)構(gòu)的條件之一

B．非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)其他居民企業(yè)（非上市公司）取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，作為其免稅收入

C．非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)投資設(shè)立的企業(yè)，不屬于外商投資企業(yè) D．境外中資企業(yè)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其居民企業(yè)身份進(jìn)行確認(rèn)

7．企業(yè)從政府及其有關(guān)部門取得的下列項(xiàng)目，應(yīng)計(jì)入收入總額的是（）。A．國(guó)家投資

B．使用后要求歸還本金的資金

C．先征后退的增值稅

D．按規(guī)定取得的出口退稅款

8．某企業(yè)2010年有一筆銷售鍋爐業(yè)務(wù)，合同約定：鍋爐全部?jī)r(jià)款600萬(wàn)元，生產(chǎn)過(guò)程中購(gòu)貨方預(yù)付價(jià)款300萬(wàn)元，余款在鍋爐檢驗(yàn)后正常運(yùn)行3個(gè)月后的10天內(nèi)一次性支付；鍋爐由供貨方生產(chǎn)、安裝，購(gòu)貨方和供貨方共同檢驗(yàn)。關(guān)于該筆業(yè)務(wù)的收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間和金額，下列表述正確的是（）。

A．在購(gòu)貨方接受鍋爐并安裝、檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入600萬(wàn)元 B．在購(gòu)貨方接受鍋爐并安裝、檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入300萬(wàn)元 C．在供貨方發(fā)出鍋爐時(shí)確認(rèn)收入600萬(wàn)元 D．在供貨方發(fā)出鍋爐時(shí)確認(rèn)收入300萬(wàn)元

9．企業(yè)采用下列銷售方式銷售商品的，銷售收入確認(rèn)正確的是（）。A．采用售后回購(gòu)方式銷售商品的，銷售的商品一律按售價(jià)確認(rèn)收入

B．銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入 C．商品銷售涉及折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除折扣后的金額確定銷售商品收入金額 D．以買一贈(zèng)一方式銷售本企業(yè)商品的，贈(zèng)送的商品應(yīng)按視同銷售確認(rèn)收入

10．某企業(yè)2010年12月有一項(xiàng)融資性售后回租業(yè)務(wù)，出售資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為800萬(wàn)元，出售價(jià)格為1200萬(wàn)元，合同約定租賃期10年、租賃開(kāi)始日為2011年1月1日、每年支付租金150萬(wàn)元。關(guān)于上述業(yè)務(wù)，下列表述正確的是（）。A．出售資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得400萬(wàn)元 B．租賃期間每年允許扣除支付的租金150萬(wàn)元 C．回租資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)重新確定為1200萬(wàn)元 D．租賃期間每年允許扣除融資利息為30萬(wàn)元

11．甲企業(yè)2008年與乙企業(yè)簽訂了向其轉(zhuǎn)讓持有A公司70%股權(quán)的協(xié)議；2009年A公司股東大會(huì)審議通過(guò)、相關(guān)主管部門審核同意，協(xié)議生效；2010年完成了股權(quán)變更手續(xù)；2011年乙企業(yè)支付了股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款。甲企業(yè)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的是（）。A．2008年 B．2009年 C．2010年 D．2011年

12．關(guān)于國(guó)債投資業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅處理，下列表述正確的是（）。A．企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債，應(yīng)在國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時(shí)確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn) B．計(jì)算國(guó)債利息收入的“國(guó)債金額”，也就是國(guó)債面值

C．企業(yè)投資購(gòu)買國(guó)債到期兌付的，只確認(rèn)國(guó)債利息收入，不確認(rèn)國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入 D．取得國(guó)債的成本不包括取得國(guó)債時(shí)支付的相關(guān)稅費(fèi)

13．企業(yè)向職工發(fā)放的供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)應(yīng)作為（）處理。A．工資薪金支出

B．職工福利費(fèi)

C．職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)

D．職工家庭生活支出

14．企業(yè)為職工繳納的下列保險(xiǎn)費(fèi)，不得在稅前扣除的是（）。A．年金

B．補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

C．家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

D．特殊工種職工人身安全保險(xiǎn)費(fèi)

15．2010年，某企業(yè)全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000萬(wàn)元、其他業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)元，全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬(wàn)元（包括將購(gòu)買價(jià)格為8萬(wàn)元的貨物用于職工福利）。在不考慮增值稅的情況下，該企業(yè)2010年允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是（）萬(wàn)元。A．25.5

B．25.54 C．31.2

D．36 16．企業(yè)為下列用途借款發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化的是（）。A．建造固定資產(chǎn)

B．購(gòu)置無(wú)形資產(chǎn)

C．建造生產(chǎn)周期為18月的存貨

D．取得長(zhǎng)期股權(quán)投資

17．關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除政策，下列表述正確的是（）。A．群眾團(tuán)體不得申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格 B．國(guó)家機(jī)關(guān)也應(yīng)申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格 C．縣級(jí)以上人民政府及其部門包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府

D．救濟(jì)貧困社會(huì)群體和個(gè)人的支出屬于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出

18．關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除，下列表述正確的是（）。

A．債權(quán)性投資包括企業(yè)從關(guān)聯(lián)方獲得的只需要償還本金不需要支付利息的借入資金

B．企業(yè)實(shí)際支付給任何關(guān)聯(lián)方的利息支出，超過(guò)規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，均不得在發(fā)生當(dāng)期和以后扣除

C．如果所有者權(quán)益小于實(shí)收資本（股本）與資本公積之和，則權(quán)益投資為實(shí)收資本（股本）與資本公積之和

D．不得扣除利息支出=實(shí)際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×（1-關(guān)聯(lián)債資比例/標(biāo)準(zhǔn)比例）19．下列股權(quán)和債權(quán)允許作為資產(chǎn)損失在稅前扣除的是（）。A．企業(yè)之間與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的往來(lái)款項(xiàng)

B．債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，未按期償還的企業(yè)債權(quán) C．企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán) D．企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的債權(quán)

20．如果“7·23”動(dòng)車事故的動(dòng)車原值為1000萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上已提折舊200萬(wàn)元、計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元，按稅法規(guī)定應(yīng)提折舊為220萬(wàn)元；保險(xiǎn)公司理賠財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)500萬(wàn)元。則按稅法規(guī)定應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)損失為（）萬(wàn)元。A．200 B．280 C．700 D．780 21．“同期同類貸款利率”是指在條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。這些條件不包括（）。

A．金融機(jī)構(gòu)相同

B．貸款期限相同 C．貸款金額相同

D．貸款擔(dān)保相同

22．金融企業(yè)的下列項(xiàng)目允許在稅前扣除的是（）。A．計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B．繳存中央銀行的準(zhǔn)備金 C．計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

D．計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備

23．某企業(yè)2010年將一棟辦公樓推倒重置，該辦公樓原值1000萬(wàn)元、已提折舊700萬(wàn)元，重置支出3000萬(wàn)元。按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)的規(guī)定，重置后的辦公樓計(jì)稅成本應(yīng)確定為（）萬(wàn)元。A．3000

B．3300 C．3700

D．4000 24．A企業(yè)收購(gòu)B企業(yè)的80%實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，該批資產(chǎn)作價(jià)1500萬(wàn)元、B企業(yè)持有時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬(wàn)元。A企業(yè)支付的對(duì)價(jià)為本企業(yè)股權(quán)1400萬(wàn)元和銀行存款100萬(wàn)元。如當(dāng)事各方選擇特殊性稅務(wù)處理，則B企業(yè)應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（）萬(wàn)元。A．0

B．33.33 C．100 D．500 25．企業(yè)擁有的下列無(wú)形資產(chǎn)允許在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間攤銷扣除的是（）。A．接受投資取得的商標(biāo)權(quán) B．自創(chuàng)的商譽(yù)

C．外購(gòu)的商譽(yù) D．已作為研究開(kāi)發(fā)費(fèi)在稅前扣除的專利技術(shù) 26．關(guān)于虧損彌補(bǔ)，下列表述正確的是（）。

A．同一個(gè)國(guó)家（或地區(qū)）不同營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間的盈虧允許互抵

B．被合并、分立企業(yè)合并、分立前發(fā)生的虧損不得由合并、分立企業(yè)承繼彌補(bǔ) C．計(jì)算預(yù)繳企業(yè)所得稅的“實(shí)際利潤(rùn)額”時(shí)不得彌補(bǔ)以前虧損 D．減、免征所得額項(xiàng)目與應(yīng)稅項(xiàng)目的盈虧允許互抵 27.關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠及其管理，下列表述正確的是（）。

A．居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又處于國(guó)發(fā)[2007]39號(hào)第一條第三款規(guī)定享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”等定期減免稅優(yōu)惠過(guò)渡期的，該居民企業(yè)的所得稅可以享受15%稅率的減半征稅

B．居民企業(yè)取得公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)應(yīng)就該部分所得單獨(dú)核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅

C．享受減免稅優(yōu)惠的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得在剩余期限內(nèi)繼續(xù)該項(xiàng)目的減免稅優(yōu)惠

D．享受減免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)算，不需要分?jǐn)偲陂g費(fèi)用

28．下列企業(yè)的企業(yè)所得稅，不得實(shí)行核定征收辦法的是（）。A．小型微利企業(yè)

B．軟件開(kāi)發(fā)企業(yè) C．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)

D．稅務(wù)師事務(wù)所 29．企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的同期資料不包括（）。A．組織結(jié)構(gòu)

B．生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況

C．關(guān)聯(lián)交易情況

D．企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

30．關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳，下列表述正確的是（）。A．核定征收企業(yè)不需要參加匯算清繳

B．納稅人在納稅內(nèi)預(yù)繳稅款超過(guò)應(yīng)納稅款的，必須辦理退稅

C．納稅人在匯算清繳期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年申報(bào)有誤的，可重新辦理納稅申報(bào) D．分支機(jī)構(gòu)均需要按照稅法的規(guī)定進(jìn)行匯算清繳

二、多項(xiàng)選擇題(下列各題給出的備選答案中有兩個(gè)或兩個(gè)以上是正確的，請(qǐng)將你認(rèn)為正確的答案符號(hào)[A、B、C、D、E中選兩個(gè)或兩個(gè)以上]填入下表中。本題共15小題，每小題2分，多選、錯(cuò)選本題不得分，少選但所選答案正確的，每個(gè)得0.5分，共30分。)1．對(duì)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，下列判斷原則正確的有（）。A．銷售貨物所得屬于動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照銷售貨物的企業(yè)所在地確定 B．提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定 C．不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定

D．權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定 E．不動(dòng)產(chǎn)租金所得，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定

2．企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。下列提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件，應(yīng)按完工進(jìn)度確認(rèn)收入的有（）。

A．專業(yè)安裝費(fèi) B．藝術(shù)表演活動(dòng)收費(fèi) C．廣告的制作費(fèi)

D．軟件費(fèi) E．特許權(quán)費(fèi)

3．關(guān)于就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，下列表述正確的有（）。

A．上認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳所得稅 B．新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳所得稅 C．不設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)，不就地預(yù)繳所得稅

D．與管理職能部門分開(kāi)核算的、具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的部門，不就地預(yù)繳所得稅 E．建筑企業(yè)所屬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部，不就地預(yù)繳所得稅 4．下列情形中可能產(chǎn)生股東或投資方股息性所得的有（）。A．被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配的決定

B．被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出用盈余公積轉(zhuǎn)增股本或注冊(cè)資本的決定 C．被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出用股權(quán)溢價(jià)轉(zhuǎn)增股本或注冊(cè)資本的決定 D．被投資企業(yè)清算，且有剩余資產(chǎn)和累計(jì)未分配利潤(rùn)的

E．與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)合作或合資開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目，該項(xiàng)目未成立獨(dú)立法人公司，開(kāi)發(fā)合同或協(xié)議中約定分配項(xiàng)目利潤(rùn)的，投資方取得該項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

5．關(guān)于金融企業(yè)貸款利息收入的所得稅處理，下列表述正確的有（）。A．未逾期貸款，應(yīng)于債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)

B．貸款逾期后發(fā)生的應(yīng)收利息，必須于實(shí)際收到的日期確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)

C．貸款逾期后發(fā)生的應(yīng)收利息，雖未實(shí)際收到，但會(huì)計(jì)上確認(rèn)為利息收入的，稅法上也應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D．金融企業(yè)已確認(rèn)為利息收入的應(yīng)收利息，逾期90天仍未收回，無(wú)論會(huì)計(jì)上是否已沖減當(dāng)期利息收入，均準(zhǔn)予抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅所得額

E．金融企業(yè)已沖減了利息收入的應(yīng)收未收利息，以后收回時(shí)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額

6．下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，按稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售的有（）。A．有公允價(jià)值的非貨幣資產(chǎn)交換

B．用固定資產(chǎn)抵償債務(wù) C．將自產(chǎn)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn) D．將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于分配股利 E．用自產(chǎn)的產(chǎn)品用于櫥窗陳列

7．企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定提取的下列專項(xiàng)資金或費(fèi)用，準(zhǔn)予在稅前扣除的有（）。A．環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金

B．煤礦企業(yè)維簡(jiǎn)費(fèi)

C．生態(tài)恢復(fù)專項(xiàng)資金

D．高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用 E．物業(yè)完善費(fèi)用

8．關(guān)于資產(chǎn)和資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，下列表述正確的有（）。A．資產(chǎn)包括長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

B．企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)

C．企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生資產(chǎn)增值或者減值，一律不得調(diào)整其計(jì)稅基礎(chǔ) D．盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ) E．自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ) 9．關(guān)于資產(chǎn)損失的稅前扣除，下列表述正確的有（）。A．股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失不得在稅前扣除

B．企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的申報(bào)扣除 C．未經(jīng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，不得在稅前扣除

D．企業(yè)以前發(fā)生的資產(chǎn)損失不得追補(bǔ)確認(rèn)扣除

E．自然災(zāi)害造成的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除 10．關(guān)于手續(xù)費(fèi)及傭金的稅前扣除，下列表述正確的有（）。

A．財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入的15%計(jì)算手續(xù)費(fèi)及傭金的扣除限額 B．支付對(duì)象必須是具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人

C．以非轉(zhuǎn)賬方式向中介服務(wù)機(jī)構(gòu)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除

D．購(gòu)置固定資產(chǎn)期間發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，允許在發(fā)生當(dāng)期直接扣除 E．企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額 11．可抵免境外所得稅稅額，是指企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得依照中國(guó)境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。但不包括（）。

A．按照該國(guó)（地區(qū)）稅收法律享受了免稅或減稅待遇，且該免稅或減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定規(guī)定應(yīng)視同已繳的稅額

B．按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯(cuò)繳或錯(cuò)征的境外所得稅稅款 C．按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款

D．因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款

E．境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實(shí)際返還或補(bǔ)償?shù)木惩馑枚惗惪?12．下列稅收優(yōu)惠屬于企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表五稅收優(yōu)惠明細(xì)表中“減免所得額”優(yōu)惠類別的有（）。

A．符合條件的小型微利企業(yè)

B．林木的培育和種植 C．過(guò)渡期稅收優(yōu)惠

D．海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖 E．符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

13．關(guān)于國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠，下列表述正確的有（）。A．享受稅收優(yōu)惠的主體必須是居民企業(yè)

B．企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，不得享受該項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠 C．國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目包括城市公共交通

D．享受該項(xiàng)優(yōu)惠的企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，方可享受有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠 E．減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓優(yōu)惠項(xiàng)目的，受讓方重新計(jì)算享受減免稅優(yōu)惠 14．關(guān)于資產(chǎn)收購(gòu)業(yè)務(wù)的特殊性稅務(wù)處理，下列表述正確的有（）。

A．如收購(gòu)企業(yè)支付的對(duì)價(jià)都是直接持有的企業(yè)的股權(quán)，符合特殊性稅務(wù)處理的條件 B．特殊性稅務(wù)處理的前提是收購(gòu)企業(yè)支付的對(duì)價(jià)中必須有股權(quán)支付

C．被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)如享受項(xiàng)目?jī)?yōu)惠未期滿的，受讓方不得繼續(xù)享受剩余期限的項(xiàng)目?jī)?yōu)惠 D．轉(zhuǎn)讓方取得受讓方股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定 E．轉(zhuǎn)讓方如取得的對(duì)價(jià)全部是受讓方的股權(quán)，暫不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失

15．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)建造的會(huì)所、物業(yè)管理場(chǎng)所等配套設(shè)施，下列情形中可以作為公共配套設(shè)施處理的有（）。

A．無(wú)償贈(zèng)與地方政府

B．無(wú)償贈(zèng)與公用事業(yè)單位

C．屬于非營(yíng)利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主

D．產(chǎn)權(quán)歸開(kāi)發(fā)企業(yè)所有 E．未明確產(chǎn)權(quán)歸屬

三、判斷題（判斷下列各題，正確的劃“√”，錯(cuò)誤的劃“×”，請(qǐng)將你所選答案符號(hào)[√、×中選一個(gè)]填入下表中。本題共10小題，每小題1分,共10分。）

1．某非居民企業(yè)委托某自然人在中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常代其儲(chǔ)存、交付貨物，該自然人應(yīng)視為該非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。

2．企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對(duì)應(yīng)的成本、費(fèi)用、資產(chǎn)損失，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

3．稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前納稅情況進(jìn)行檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前發(fā)生虧損、且該虧損屬于稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。4．企業(yè)預(yù)繳所得稅的方法一經(jīng)確定，不得變更。

5．企業(yè)發(fā)生債務(wù)重組，應(yīng)在債務(wù)重組合同或協(xié)議生效時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

6．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造、開(kāi)發(fā)的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，無(wú)論工程質(zhì)量是否通過(guò)驗(yàn)收合格，或是否辦理完工（竣工）備案手續(xù)以及會(huì)計(jì)決算手續(xù)，當(dāng)企業(yè)開(kāi)始辦理開(kāi)發(fā)產(chǎn)品交付手續(xù)（包括入住手續(xù)）、或已開(kāi)始實(shí)際投入使用時(shí)，為開(kāi)發(fā)產(chǎn)品開(kāi)始投入使用，應(yīng)視為開(kāi)發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)完工。7．企業(yè)當(dāng)實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。8．凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。9．企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)準(zhǔn)確核算的，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)不得在稅前扣除。

10．通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅成本。

四、簡(jiǎn)答題（根據(jù)問(wèn)題列出你所給出的答題要點(diǎn)，請(qǐng)將答題要點(diǎn)寫在問(wèn)題下面，表述要規(guī)范。本題共2小題，每題5分,共10分。）

（一）請(qǐng)列舉五種與權(quán)責(zé)發(fā)生制原則不同的收入確認(rèn)方法。

（二）對(duì)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的所得稅征收管理，其主要辦法和目的是什么？

五、計(jì)算題(根據(jù)下列資料計(jì)算并回答有關(guān)問(wèn)題，請(qǐng)將你認(rèn)為正確的答案符號(hào)[A、B、C、D中選一個(gè)]填入下表中。本題共10小題，每小題2分，共20分。)

（一）某居民企業(yè)2010年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）產(chǎn)品銷售收入3150萬(wàn)元，其中150萬(wàn)元為綜合利用資源生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定產(chǎn)品的收入。

（2）從其他居民企業(yè)（非上市公司）取得直接投資的股息收入80萬(wàn)元，記入“投資收益”；接受現(xiàn)金捐贈(zèng)100萬(wàn)元，記入“營(yíng)業(yè)外收入”。

（3）銷售成本1800萬(wàn)元；非增值稅銷售稅金及附加95萬(wàn)元；銷售費(fèi)用400萬(wàn)元，其中包括260萬(wàn)元的廣告費(fèi)；管理費(fèi)用400萬(wàn)元，包括研究開(kāi)發(fā)費(fèi)120萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元；財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元，包括向投資者支付股息20萬(wàn)元，以及于2009年2月即開(kāi)始加工、本年6月才可銷售產(chǎn)品的借款利息支出5萬(wàn)元。

（4）計(jì)入成本、費(fèi)用中的合理的實(shí)發(fā)工資120萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)3.5萬(wàn)元、支出職工福利費(fèi)18萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元。

（5）營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元，包括通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款10萬(wàn)元。要求：根據(jù)以上資料，計(jì)算并回答下列問(wèn)題：

1．該企業(yè)2010年應(yīng)稅收入（不包括免稅收入、減計(jì)收入）為（）萬(wàn)元。A．3150

B．3235 C．3315

D．3330 2．該企業(yè)2010年納稅調(diào)整增加額為（）萬(wàn)元。A．48.55 B．58.55 C．63.55 D．73.55 3．該企業(yè)2010年納稅調(diào)整減少額為（）萬(wàn)元。A．60 B．75 C．140 D．155 4．該企業(yè)2010年納稅調(diào)整后所得為（）萬(wàn)元。A．433.55 B．513.55 C．525 D．588.55 5．該企業(yè)2010年應(yīng)納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A．108.39 B．128.39 C．131.25 D．149.64

（二）某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2009年5月設(shè)立，當(dāng)年有關(guān)資料如下：

（1）征用開(kāi)發(fā)用地10000平方米，支付土地價(jià)款2000萬(wàn)元，繳納契稅100萬(wàn)元，發(fā)生其他征用土地費(fèi)用50萬(wàn)元。（2）在該土地上開(kāi)發(fā)一樓盤，發(fā)生前期工程費(fèi)300萬(wàn)元，基礎(chǔ)設(shè)施建造費(fèi)500萬(wàn)元，建筑安裝工程費(fèi)3000萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用150萬(wàn)元，至年底未完工。

（3）采用視同買斷方式委托甲房屋銷售公司預(yù)售該樓盤，委托銷售合同約定買斷價(jià)為每平方米8000元，超出買斷價(jià)的價(jià)差歸銷售公司所有，開(kāi)發(fā)企業(yè)不另支付手續(xù)費(fèi)；當(dāng)年預(yù)售20000平方米，預(yù)售合同均由開(kāi)發(fā)企業(yè)與購(gòu)房者簽訂，合同均價(jià)為每平方米9000元，銷售公司與開(kāi)發(fā)企業(yè)按買斷價(jià)進(jìn)行結(jié)算，并已將結(jié)算款項(xiàng)通過(guò)轉(zhuǎn)賬方式支付給開(kāi)發(fā)企業(yè)，開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：借記“銀行存款”16000萬(wàn)元，貸記“預(yù)收賬款”16000萬(wàn)元；

（4）發(fā)生管理費(fèi)用400萬(wàn)元，其中一次性列支房屋租賃費(fèi)220萬(wàn)元，租賃期為2009年1月1日至2010年12月31日；銷售費(fèi)用300萬(wàn)元；財(cái)務(wù)費(fèi)用370萬(wàn)元，其中列支因開(kāi)發(fā)該樓盤向銀行借款的利息支出350萬(wàn)元。

2010年7月，該樓盤達(dá)到完工條件，全部可售建筑面積為60000平方米。至年底，當(dāng)年有關(guān)資料如下：

（1）發(fā)生建筑安裝工程費(fèi)3000萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用200萬(wàn)元，預(yù)提不可撤銷的公共配套設(shè)施費(fèi)300萬(wàn)元。

（2）當(dāng)年年初至完工前繼續(xù)采用視同買斷方式委托甲房屋銷售公司預(yù)售該樓盤，當(dāng)年預(yù)售10000平方米，預(yù)售合同仍由開(kāi)發(fā)企業(yè)與購(gòu)房者簽訂，合同均價(jià)為每平方米9500元，銷售公司與開(kāi)發(fā)企業(yè)按買斷價(jià)進(jìn)行結(jié)算，并已將結(jié)算款項(xiàng)通過(guò)轉(zhuǎn)賬方式支付給開(kāi)發(fā)企業(yè)，開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：借記“銀行存款”8000萬(wàn)元，貸記“預(yù)收賬款”8000萬(wàn)元；

（3）開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后至年底，采用視同買斷方式委托甲房屋銷售公司繼續(xù)銷售該樓盤，銷售完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品12000平方米，銷售合同仍由開(kāi)發(fā)企業(yè)與購(gòu)房者簽訂，合同均價(jià)為每平方米9800元，銷售公司與開(kāi)發(fā)企業(yè)按買斷價(jià)進(jìn)行結(jié)算，并已將結(jié)算款項(xiàng)通過(guò)轉(zhuǎn)賬方式支付給開(kāi)發(fā)企業(yè)，開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：借記“銀行存款”9600萬(wàn)元，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”9600萬(wàn)元；（4）當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用700萬(wàn)元；銷售費(fèi)用800萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)780萬(wàn)元；財(cái)務(wù)費(fèi)用450萬(wàn)元，其中列支該樓盤完工前向銀行借款的利息支出350萬(wàn)元，完工后向銀行借款的利息支出80萬(wàn)元。

假設(shè)不考慮營(yíng)業(yè)稅及其他稅費(fèi)，未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率為10%，開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后企業(yè)已及時(shí)將“預(yù)收賬款”轉(zhuǎn)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，會(huì)計(jì)上全年計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”6720萬(wàn)元。

要求：根據(jù)以上資料，計(jì)算并回答下列問(wèn)題：

6．該開(kāi)發(fā)企業(yè)2009年納稅調(diào)整增加額為（）萬(wàn)元。A．1800

B．2150 C．2260

D．2370 7．該開(kāi)發(fā)企業(yè)2009年發(fā)生的開(kāi)發(fā)成本合計(jì)（）萬(wàn)元。A．5950

B．6100 C．6300

D．6450 8．該開(kāi)發(fā)企業(yè)2010年應(yīng)確認(rèn)完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷售收入（）萬(wàn)元。A．9600

B．33600 C．37100 D．39260 9．該開(kāi)發(fā)企業(yè)2010年納稅調(diào)整減少額為（）萬(wàn)元。A．1800

B．2290 C．2400

D．2750 10．該開(kāi)發(fā)企業(yè)2010年應(yīng)納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A．7135

B．7162.5 C．6355

D．6232.5

答案：

單項(xiàng)選擇題：

第四篇：全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)知識(shí)模擬考試試題(二)

企業(yè)所得稅模擬考試試題

（二）一、單項(xiàng)選擇題（共40題，每題0.5分）

1、企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的（）支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A 管理費(fèi)用

B 利息

C 生產(chǎn)成本

D 損失

答案：B 考點(diǎn)：資本弱化的特別納稅調(diào)整?！斗ā返谒氖鶙l，企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2、按照新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得的所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有聯(lián)系的非居民企業(yè)，繳納企業(yè)所得稅的地點(diǎn)是（）。

A 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

B 機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地 C 貨物生產(chǎn)地

D 貨物銷售所在地

答案：B 考點(diǎn)：納稅地點(diǎn)的規(guī)定?！斗ā返谖迨粭l，非居民企業(yè)取得本法第三條第二款規(guī)定的所得，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅。

關(guān)于納稅地點(diǎn)，分居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)記住三點(diǎn)：一是在登記注冊(cè)地，另有規(guī)定除外；二是注冊(cè)地在境外的，在實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地納稅；三居民企業(yè)所設(shè)立的非法人企業(yè)，由居民企業(yè)匯總繳納，一般情況下二級(jí)單位需要在所在地預(yù)繳部分稅款。

非居民企業(yè)也記住三點(diǎn)：一是境內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)（場(chǎng)所）或與該機(jī)構(gòu)有聯(lián)系的所得，在機(jī)構(gòu)（場(chǎng)所）所在地納稅；二是境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)的，在扣繳義務(wù)人所在地納稅；三非居民企業(yè)境內(nèi)有兩個(gè)或以上機(jī)構(gòu)的，經(jīng)批準(zhǔn)可以選擇由主要機(jī)構(gòu)納稅。注意批準(zhǔn)和主要機(jī)構(gòu)等字眼。

3、某企業(yè)研制一項(xiàng)新技術(shù)，在研制過(guò)程中支付材料費(fèi)50000元，支付工人費(fèi)80000元，研制成功后，在申請(qǐng)專利的過(guò)程中發(fā)生的專利登記費(fèi)40000元，律師費(fèi)8000元，該項(xiàng)專利權(quán)的入帳價(jià)值為（）元。

A 50000

B 130000

C 178000

D 48000 答案：Ｄ 考點(diǎn)：研究與開(kāi)發(fā)階段支出的扣除?！稐l例》第六十六條，自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，以開(kāi)發(fā)過(guò)程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將研究和開(kāi)發(fā)分為兩個(gè)階段，研究階段的支出，發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；開(kāi)發(fā)階段的支出，若形成無(wú)形資產(chǎn)，進(jìn)行資本化，未形成無(wú)形資產(chǎn)的，計(jì)入當(dāng)期損益。

4、按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，租入固定資產(chǎn)的改建支出的攤銷期為（）。A不得低于3年

B按照固定資產(chǎn)尚可使用年限 C按照合同約定的剩余租賃期限 D按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限

答案：Ｃ

考點(diǎn)：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷期限?！稐l例》第六十八條，租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

5、計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許在當(dāng)期扣除的項(xiàng)目有（）。A只要不超過(guò)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%的業(yè)務(wù)招待費(fèi) B免稅收入形成的費(fèi)用

C不征稅收入形成的固定資產(chǎn)的折舊 D企業(yè)間支付的管理費(fèi)

答案：B 考點(diǎn)：免稅收入形成的費(fèi)用扣除。

6、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，2008年5月10日購(gòu)入A材料1000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為30000元，增值稅額為5100元，該批A材料在運(yùn)輸途中發(fā)生1%的合理?yè)p耗，實(shí)際驗(yàn)收入庫(kù)990公斤，在入庫(kù)前發(fā)生挑選整理費(fèi)用300元。該批入庫(kù)A材料實(shí)際成本為（）元。

A 29700

B 30000 C 30300

D 35400 答案：Ｃ 考點(diǎn)：存貨的初始成本確定。存貨取得分現(xiàn)金和非現(xiàn)金方式，現(xiàn)金方式以購(gòu)買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)確定，非現(xiàn)金方式以公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)確定?！稐l例》第七十二條。

7、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，下列表述錯(cuò)誤的是（）。

A 貨幣交易過(guò)程中產(chǎn)生的匯兌損失，準(zhǔn)予扣除

B 納稅終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，準(zhǔn)予扣除

C 納稅終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，準(zhǔn)予扣除

D 已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分的匯兌損失，準(zhǔn)予扣除

答案： Ｄ

考點(diǎn)：匯兌損益的處理?！稐l例》第三十九條。

8、下列情況中的（），甲公司與乙公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)企業(yè)。A 甲公司的副經(jīng)理由乙公司委派

B 甲公司間接擁有乙公司（非上市公司）23%股權(quán) C 甲公司的原材料根據(jù)協(xié)議由乙公司統(tǒng)一供應(yīng) D 甲公司的法人代表是乙公司法人代表的堂兄

答案：Ｃ

考點(diǎn)：關(guān)聯(lián)關(guān)系構(gòu)成的條件。共八種情況可以構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。

Ａ是人員控制，一方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員是由另一方委派，或者雙方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員同為第三方委派。

Ｂ是股權(quán)控制，一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上。若一方通過(guò)中間方對(duì)另一方間接持有股份，只要一方對(duì)中間方持股比例達(dá)到25%以上，則一方對(duì)另一方的持股比例按照中間方對(duì)另一方的持股比例計(jì)算。

Ｃ是購(gòu)銷控制，一方的購(gòu)買或銷售活動(dòng)主要由另一方控制。Ｄ是關(guān)聯(lián)加親屬控制。一方對(duì)另一方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、交易具有實(shí)質(zhì)控制，或者雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系，包括雖未達(dá)到本條第（一）項(xiàng)持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經(jīng)濟(jì)利益，以及家族、親屬關(guān)系等。

9、企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出，這一規(guī)定符合下列哪項(xiàng)原則（）。

Ａ 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

Ｂ 配比原則 Ｃ 相關(guān)性原則

Ｄ 不重復(fù)扣除原則

答案：Ｂ

考點(diǎn)：區(qū)分收益性支出和資本性支出的原理?！稐l例》第二十八條。

10、乙公司以某項(xiàng)專利權(quán)抵甲公司欠款500萬(wàn)元，該專利權(quán)帳面凈值400萬(wàn)元，有效期尚有10年，甲公司支付相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)甲公司取得該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是（）萬(wàn)元。Ａ 400

Ｂ 420

Ｃ 500

Ｄ 520 答案：Ｄ

考點(diǎn)：債務(wù)重組取得無(wú)形資產(chǎn)的定價(jià)。《條例》第六十六條，通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無(wú)形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。

11、納稅人需要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、審核或備案的事項(xiàng)，應(yīng)按有關(guān)程序、時(shí)限和要求報(bào)送材料等有關(guān)規(guī)定，在辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)前及時(shí)辦理。對(duì)各類企業(yè)所得稅減免稅管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)本著（）。

A 精簡(jiǎn)、高效、便利的原則，方便納稅人，減少報(bào)送資料，簡(jiǎn)化手續(xù)

B 實(shí)質(zhì)重于形式的原則 C 形式重于實(shí)質(zhì)的原則 D 實(shí)事求是的原則。

答案：Ａ 考點(diǎn)：減免稅的手續(xù)辦理原則。國(guó)稅發(fā)[2008]111號(hào)。

12、某項(xiàng)固定資產(chǎn)帳面原值200萬(wàn)元，尚可使用2年，2008年7月份進(jìn)行大修支出102萬(wàn)元，8月投入使用，大修后可使用5年，請(qǐng)問(wèn)2008年可攤銷大修理支出（）萬(wàn)元。Ａ 20.Ｂ 10Ｃ

Ｄ 8.5 答案：Ｄ

考點(diǎn)：固定資產(chǎn)大修理支出構(gòu)成條件及攤銷?！稐l例》第六十九條。注意原值與凈值。

13、某飲料制造企業(yè)2008的銷售收入為1000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的符合條件的廣告支出和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為200萬(wàn)元，該公司應(yīng)按照（）萬(wàn)元予以稅前扣除。

A 150

B 100

C 200

D 300 答案：Ｃ

考點(diǎn)：部分行業(yè)的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的特殊規(guī)定。財(cái)稅[2009]72號(hào)，對(duì)化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

14、甲公司2008年4月與乙企業(yè)達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議,甲以庫(kù)存商品抵償一年前所欠債務(wù)125萬(wàn)元,該批庫(kù)存商品的帳面成本為75萬(wàn)元,市場(chǎng)銷售價(jià)格(不含稅)為100萬(wàn)元,增值稅稅率為17%。不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加,甲公司的該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元(適用企業(yè)所得稅稅率25%)。A 6.25

B 8.25

C 12.5

D 2 答案：Ｂ

考點(diǎn)：債務(wù)重組的帳務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)付帳款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅

營(yíng)業(yè)外收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

15、甲企業(yè)2008年4月上旬接受某企業(yè)捐贈(zèng)商品一批,取得捐贈(zèng)企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票 ,注明商品價(jià)款30萬(wàn)元、增值稅稅額5.1萬(wàn)。當(dāng)月下旬公司將該批商品銷售,向購(gòu)買方開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票,注明商品價(jià)款36萬(wàn)元、增值稅稅額6.12萬(wàn)元。不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加,甲公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元(適用企業(yè)所得稅稅率25%,結(jié)果保留兩位)。

A 1.50

B、7.50

C、9.00

D、10.28 答案：Ｄ

考點(diǎn)：捐贈(zèng)收入的處理。先做營(yíng)業(yè)外收入，再做其他業(yè)務(wù)收入（或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）。

16、某企業(yè)2007年“應(yīng)付福利費(fèi)”賬面余額為20萬(wàn)元，2008年稅收規(guī)定允許扣除的工資薪金支出為100萬(wàn)元，在管理費(fèi)用中列支符合職工福利費(fèi)使用范圍的支出30萬(wàn)元，則該企業(yè)2008年職工福利費(fèi)的納稅調(diào)整額是（）。

A 調(diào)增6萬(wàn)元

B 調(diào)增10萬(wàn)元

C 調(diào)增16萬(wàn)元

D 調(diào)增20萬(wàn)元

答案： Ｄ

考點(diǎn)：職工福利費(fèi)余額處理。國(guó)稅函[2009]98號(hào)。

17、甲建筑公司2008年承包了三項(xiàng)工程，3月份取得總承包費(fèi)1500萬(wàn)元；5月份取得總承包費(fèi)2000萬(wàn)元，將其中一部份工程分包給乙建筑公司承包，分包費(fèi)為400萬(wàn)元；7月份取得總承包費(fèi)2500萬(wàn)元，將其中800萬(wàn)元的工程轉(zhuǎn)包給丙建筑公司。甲建筑公司全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)36萬(wàn)元，甲建筑公司2008所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A 36

B 2C 21.6

D 30 答案：Ｃ

考點(diǎn)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

營(yíng)業(yè)收入＝1500+（2000－400）+（2500－800）＝4800（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝4800×5‰＝24（萬(wàn)元）＞36×60％＝21.6（萬(wàn)元），可以扣除21.6萬(wàn)元。

18、某企業(yè)于2008年5月1日以500000元的價(jià)格購(gòu)入并投入使用設(shè)備一臺(tái)，預(yù)計(jì)合理殘值為20000元，預(yù)計(jì)可用10年。該企業(yè)采用直線法按月計(jì)提折舊，假定于2017年3月1日將設(shè)備售出，價(jià)格為16000元，則出售該設(shè)備的損失為（）元。

A 64000

B 56000

C 60000

D 68000 答案：Ｃ

考點(diǎn)：折舊的計(jì)算。

19、在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，下列項(xiàng)目中不計(jì)入應(yīng)納稅所得額的是（）。

A將本企業(yè)商品用于職工福利

B因債權(quán)人原因確定無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng) C將自產(chǎn)的貨物用于管理部門 D接收捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)

答案：Ｃ

考點(diǎn)：收入的確認(rèn)。

20、某工業(yè)企業(yè)2008應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元，年初從業(yè)人員80人，年末從業(yè)人員110人；年初資產(chǎn)總額2000萬(wàn)元，年末資產(chǎn)總額3000萬(wàn)元，則該企業(yè)當(dāng)年適用的稅率為（）。A 25%

B 20%

C 27%

D 33% 答案：Ｂ

考點(diǎn)：小型微利企業(yè)的確認(rèn)。國(guó)稅函〔2008〕251號(hào)，小型微利企業(yè)條件中，“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計(jì)算，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算。

21、自2009年起，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要處理好企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳稅款入庫(kù)的關(guān)系，原則上各地企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫(kù)稅款(預(yù)繳數(shù)＋匯算清繳數(shù))應(yīng)不少于（）。A 50%

B 60%

C 70%

D 80% 答案：Ｃ

考點(diǎn)：關(guān)于預(yù)繳比例的規(guī)定。國(guó)稅函[2009]34號(hào)。

22、某企業(yè)2008年應(yīng)到未到資1000萬(wàn)元，4月1日向銀行借款3000萬(wàn)元，年利率8％，11月1日補(bǔ)足未到資1000萬(wàn)資金，該企業(yè)2008年不允許稅前扣除的利息支出（）萬(wàn)元。Ａ 80

Ｂ 73.3

3Ｃ 60

Ｄ 46.67 答案：Ｄ

考點(diǎn)：未到資情況下的利息支出。國(guó)稅函〔2009〕312號(hào)。

23、關(guān)于財(cái)產(chǎn)損失，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

Ａ 企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

Ｂ 企業(yè)將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu)，因政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉等原因，確實(shí)不能收回的部分，作為存款損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

Ｃ 債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)的，可以稅前扣除

Ｄ 被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過(guò)2年以上的，投資損失可以稅前扣除

答案：Ｄ 考點(diǎn)：財(cái)產(chǎn)損失的相關(guān)規(guī)定。財(cái)稅〔2009〕57。清算期超過(guò)3年。

24、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，不視同銷售收入的是（）。Ａ 用于市場(chǎng)推廣

Ｂ 用于股息分配 Ｃ 自建商品房用于經(jīng)營(yíng)

Ｄ 用于交際應(yīng)酬

答案：Ｃ

考點(diǎn)：處置資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定。國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)。所有權(quán)沒(méi)有轉(zhuǎn)移。

25、下列機(jī)構(gòu)屬于就地預(yù)繳的分支機(jī)構(gòu)范圍： Ａ 新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)

Ｂ 撤銷的分支機(jī)構(gòu)

Ｃ 總機(jī)構(gòu)上認(rèn)定為小型微利企業(yè) Ｄ 具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的部門且單獨(dú)核算的

答案：Ｄ

考點(diǎn)：分支機(jī)構(gòu)是否預(yù)繳的范圍。閩國(guó)稅函〔2008〕263號(hào)。

26、關(guān)于分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳，下列表述錯(cuò)誤的是（）。Ａ 計(jì)算是1-6月份按上上年，7-12月按上年為依據(jù)

Ｂ 資產(chǎn)總額、經(jīng)營(yíng)收入和工資總額的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.3 Ｃ 當(dāng)年新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)第二年起參與分?jǐn)偅划?dāng)年撤銷的分支機(jī)構(gòu)第二年起不參與分?jǐn)?/p>

Ｄ 所繳納稅款收入由中央與分支機(jī)構(gòu)所在地按60：40分享

答案：Ｂ

考點(diǎn)：分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳的相關(guān)問(wèn)題。閩財(cái)預(yù)［2008］45號(hào)。

27、開(kāi)發(fā)項(xiàng)目位于地級(jí)市郊區(qū)的，房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率不得低于（）。

Ａ 3％

Ｂ 5％

Ｃ 10％

Ｄ 15％

答案：Ｃ

考點(diǎn)：最低毛利率的規(guī)定。國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)。28、2009年起，下列不屬于國(guó)稅局管征的企業(yè)是（）。Ａ 在國(guó)家稅務(wù)局繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè) Ｂ 信用社

Ｃ 繳納營(yíng)業(yè)稅的外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu) Ｄ 既不繳納增值稅也不繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)

答案：Ｄ

考點(diǎn)：新征管范圍劃分。國(guó)稅發(fā)〔2008〕120號(hào)。

29、代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的企業(yè)，按開(kāi)票金額（）預(yù)征企業(yè)所得稅。

Ａ 2％

Ｂ 2.5％

Ｃ 3.3％

Ｄ 5％

答案：Ｂ

考點(diǎn)：代開(kāi)運(yùn)輸發(fā)票的征收率。國(guó)稅函[2008]819號(hào)。

30、保險(xiǎn)公司按下列規(guī)定繳納的保險(xiǎn)保障基金，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)稅前扣除（）。

Ａ 非投資型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過(guò)保費(fèi)收入的0.8% Ｂ 投資型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過(guò)業(yè)務(wù)收入的0.08% Ｃ 人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過(guò)業(yè)務(wù)收入的0.15% Ｄ 健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過(guò)保費(fèi)收入的0.8% 答案：Ａ

考點(diǎn)：壽險(xiǎn)分保證收益和無(wú)保證收益，健康險(xiǎn)分短期和長(zhǎng)期。財(cái)稅[2009]48號(hào)。

31、自2008年1月1日起至2010年底，對(duì)國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織作為投資者，以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤(rùn)，作為資本投資于西部地區(qū)開(kāi)辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，按（）的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。

Ａ 10％

Ｂ 25％

Ｃ 40％

Ｄ 80％

答案：Ｄ

考點(diǎn)：所得稅退稅。財(cái)稅[2008]1號(hào)。

32、高新技術(shù)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于（）。

Ａ 20％

Ｂ 50％

Ｃ 60％

Ｄ 80％

答案：Ｃ

考點(diǎn)：研發(fā)費(fèi)用的境內(nèi)外比例。國(guó)科發(fā)火[2008]172號(hào)。

33、關(guān)于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備抵免，下列表述正確的是（）。

Ａ 可以按專用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額 Ｂ 專用設(shè)備投資額包括發(fā)票價(jià)稅合計(jì)價(jià)格，以及設(shè)備運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用

Ｃ 企業(yè)利用財(cái)政撥款購(gòu)置專用設(shè)備的投資額，不得抵免

Ｄ 《專用設(shè)備目錄》適用3年，3年后進(jìn)行調(diào)整和修訂，并報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)

答案：Ｃ

考點(diǎn)：專用設(shè)備抵免的相關(guān)規(guī)定。財(cái)稅[2008]48號(hào)。

34、屬于農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍的是（）。

Ａ 胡椒粉 Ｂ 精煉植物油

Ｃ 緊壓茶

Ｄ 巴氏殺菌奶

答案：Ｄ

考點(diǎn)：農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍。財(cái)稅[2008]149號(hào)。

35、捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)將該固定資產(chǎn)凈值減去已計(jì)提的減值準(zhǔn)備和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額記入（）科目。Ａ 資本公積

Ｂ 管理費(fèi)用

Ｃ 營(yíng)業(yè)外支出

Ｄ 其他業(yè)務(wù)成本

答案：Ｃ 考點(diǎn)：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

36、某企業(yè)對(duì)生產(chǎn)車間的某項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行改建，該設(shè)備賬面原價(jià)30萬(wàn)元，累計(jì)折舊12萬(wàn)元。在改建過(guò)程中發(fā)生各種支出共6萬(wàn)元，拆除部分零件變價(jià)收入1.5萬(wàn)元。該設(shè)備改建后的原值為（）萬(wàn)元。

Ａ 25.5Ｂ 34.5

Ｃ 37.5

Ｄ 22.5 答案：Ｂ 考點(diǎn)：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

37、企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品對(duì)外投資時(shí)，借記“長(zhǎng)期投資”科目，而貸方科目中不可能有的是（）。

Ａ 資本公積

Ｂ 產(chǎn)成品

Ｃ 應(yīng)交稅費(fèi)

Ｄ 產(chǎn)品銷售收入

答案：Ｄ 考點(diǎn)：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：產(chǎn)成品

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅

資本公積（在同一控制下的企業(yè)合并，取得被投資方權(quán)益大于產(chǎn)成品帳面價(jià)值的差額）

38、下列項(xiàng)目中，不屬于其他業(yè)務(wù)收入范圍的是（）。Ａ 外購(gòu)商品銷售取得的收入 Ｂ 銷售材料取得的收入 Ｃ 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的收入

Ｄ 提供非工業(yè)性勞務(wù)收入

答案：Ｃ 考點(diǎn)：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

39、下列收入應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外收入的有（）。

A 材料銷售收入

B 包裝物出租收入 C 代購(gòu)代銷手續(xù)費(fèi)收入 D 出售無(wú)形資產(chǎn)收入

答案：Ｄ

考點(diǎn)：其他業(yè)務(wù)收入范圍。

“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算內(nèi)容：核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進(jìn)行非貨幣性交換或債務(wù)重組等實(shí)現(xiàn)的收入。

“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算內(nèi)容：核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。

40、在確定借款費(fèi)用資本化金額時(shí)，與專門借款有關(guān)的利息收入應(yīng)（）。

Ａ 沖減借款費(fèi)用資本化的金額 Ｂ 沖減所購(gòu)建的固定資產(chǎn)成本 Ｃ 計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

Ｄ 計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

答案：Ａ

考點(diǎn)：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

二、多項(xiàng)選擇題

1、納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中租入固定資產(chǎn)而支付的費(fèi)用，可以直接作為費(fèi)用扣除的有（）。

A經(jīng)營(yíng)性租賃方式發(fā)生的租賃費(fèi)

B融資租賃方式發(fā)生的租賃費(fèi) C融資租賃支付的手續(xù)費(fèi)

D安裝交付使用后支付的利息

答案：ＡＤ

考點(diǎn)：固定資產(chǎn)初始計(jì)量。《條例》第五十八條，融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。

2、按照稅法其及實(shí)施條例規(guī)定，下列享受“免三減三”的項(xiàng)目有（）。

A企業(yè)從事公共垃圾處理

B 企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)城市公共交通建設(shè)C企業(yè)從事海水淡化

D企業(yè)從事沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用

答案：ＡＣＤ

考點(diǎn)：“三免三減”項(xiàng)目?jī)?nèi)容?！斗ā范邨l、《條例》八十七和八十八條。一是國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，不包括企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用；二是符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目。這兩個(gè)項(xiàng)目的具體內(nèi)容要大概了解。

3、企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的凈值，該凈值是指允許從該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)中減除的項(xiàng)目是（）。A 按照規(guī)定扣除的折舊

B 按照規(guī)定扣除的折耗 C 按照規(guī)定扣除的攤銷

D 按照規(guī)定扣除的準(zhǔn)備金

答案：ＡＢＣＤ

考點(diǎn)：資產(chǎn)凈值的計(jì)算。

4、下列事項(xiàng)中，屬于資本性支出的有（）。A 支付的土地出讓金

B 計(jì)算機(jī)軟件研究費(fèi) C 企業(yè)支付的特許經(jīng)營(yíng)費(fèi)

D 為建造固定資產(chǎn)而發(fā)行債券的手續(xù)費(fèi)

答案：ＡＣＤ

考點(diǎn)：資本性支出的歸集，主要是固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)初始價(jià)值的計(jì)量。

5、企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，應(yīng)計(jì)入（）。

A 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

B 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 C 其他業(yè)務(wù)支出

D 固定資產(chǎn)清理

答案：ＢＣＤ

考點(diǎn)：城建稅和教育費(fèi)附加歸集會(huì)計(jì)科目。

6、存貨的形式包括（）。

Ａ 庫(kù)存的產(chǎn)品、商品

Ｂ 車間的在產(chǎn)品 Ｃ 在生產(chǎn)或者提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料 Ｄ 周轉(zhuǎn)性包裝物

答案：ＡＢＣＤ 考點(diǎn)：存貨的界定?！稐l例》第七十二條。

7、企業(yè)在2008年1月1日至2010年12月31日期間從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除（）。

A 企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途 B 財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求

C 企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算

D 在5年內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)重新計(jì)入取得該資金第六年的收入總額

答案：ＡＢＣＤ

考點(diǎn)：專項(xiàng)用途財(cái)政性資金的特殊規(guī)定。財(cái)稅[2009]87號(hào)

8、不適用核定征收的“特定納稅人”包括（）。A 上市公司

B 匯總納稅企業(yè)

C、典當(dāng)公司

D、享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的所有企業(yè)

答案：ＡＢＣ

考點(diǎn)：核定征收中的特定納稅人范圍。國(guó)稅函〔2009〕377號(hào)。不包括僅享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)。

9、以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的非法人分支機(jī)構(gòu)，無(wú)法提供有效證據(jù)證明其二級(jí)及二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅。支持證明的材料一般包括（）。A 總機(jī)構(gòu)撥款證明

B 總分機(jī)構(gòu)協(xié)議或合同 C 公司章程

D 管理制度

答案：ＡＢＣＤ

考點(diǎn)：二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)身份證明。國(guó)稅函〔2009〕221號(hào)。

10、下列哪種經(jīng)營(yíng)方式應(yīng)采取源泉扣繳的方式征稅（）。A 某外國(guó)企業(yè)從我國(guó)境內(nèi)的獨(dú)資企業(yè)分得利潤(rùn)（股息）B 某外國(guó)銀行向我國(guó)境內(nèi)某企業(yè)提供貸款收取利息

C 我國(guó)境內(nèi)企業(yè)應(yīng)向某外國(guó)企業(yè)支付特許權(quán)使用費(fèi)到期尚未支付 D 某外國(guó)銀行在我國(guó)設(shè)立分行，該分行2008年經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)700萬(wàn)元

答案：ＡＢＣ

考點(diǎn)：源泉扣繳的有關(guān)規(guī)定?！斗ā返谌邨l，對(duì)非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。

11、企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計(jì)扣除應(yīng)同時(shí)具備的條件，以下表述正確的有（）。

A 依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議

B 為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)

C 定期通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資 D 具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施

答案：ＢＣＤ

考點(diǎn)：安置殘疾職工加計(jì)扣除的四個(gè)條件。財(cái)稅[2009]70號(hào)。

12、根據(jù)企業(yè)所得稅法及相關(guān)稅收政策，下列關(guān)于可扣除的工資及福利費(fèi)，表述正確的有（）。

A 供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼應(yīng)計(jì)入合理工資薪金

B 職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)應(yīng)計(jì)入福利費(fèi)

C 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)應(yīng)計(jì)入合理工資薪金

D企業(yè)內(nèi)設(shè)福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等應(yīng)計(jì)入福利費(fèi)

答案：ＢＤ

考點(diǎn)：工資及福利費(fèi)的列支范圍。國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)。

13、按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例的規(guī)定，下列表述正確的有（）。

A 已在境外繳納的所得稅稅額，超過(guò)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)內(nèi)，用每抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)

B 居民企業(yè)直接控制的外國(guó)企業(yè)，是指居民企業(yè)直接持有外國(guó)企業(yè)20%以上股份

C 居民企業(yè)間接控制的外國(guó)企業(yè)，是指居民企業(yè)以間接持股方式持有外國(guó)企業(yè)25%以上股份，具體認(rèn)定辦法由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另行制定

D 企業(yè)依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定抵免境外企業(yè)所得稅稅額時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供中國(guó)境外稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的稅款所屬的有關(guān)納稅憑證

答案：ＡＢＤ

考點(diǎn)：境外所得的有關(guān)規(guī)定?！斗ā返诙⒍臈l，《條例》第八十、八十一條。間接持股方式持有外國(guó)企業(yè)20%以上股份。

14、企業(yè)所得稅法規(guī)定的可以指定扣繳義務(wù)人的情形包括（）。Ａ 預(yù)計(jì)工程作業(yè)或者提供勞務(wù)期限不足一個(gè)納稅，且有證據(jù)表明不履行納稅義務(wù)的

Ｂ 沒(méi)有辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記

Ｃ 未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)或者預(yù)繳申報(bào)的 Ｄ 未委托中國(guó)境內(nèi)的代理人履行納稅義務(wù)的

答案：ＡＣ

考點(diǎn)：指定扣繳義務(wù)人的條件?！稐l例》第一百零六條，ＢＤ應(yīng)同時(shí)兼?zhèn)洹?/p>

15、企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，下列說(shuō)法正確的有（）。

Ａ 預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度第一天的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額

Ｂ 終了匯算清繳時(shí)，對(duì)已經(jīng)按照月度或者季度預(yù)繳稅款的，按照納稅最后一日的人民幣匯率中間價(jià)，重新折合計(jì)算

Ｃ 匯算清繳時(shí)只就該納稅內(nèi)未繳納企業(yè)所得稅的部分折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額

Ｄ 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)，企業(yè)少計(jì)或者多計(jì)所得的，應(yīng)當(dāng)按照檢查確認(rèn)補(bǔ)稅或者退稅時(shí)的上一個(gè)月最后一日的人民幣匯率中間價(jià)，將少計(jì)或者多計(jì)的所得折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額，再計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳或者應(yīng)退的稅款

答案：ＣＤ

考點(diǎn)：以外幣計(jì)價(jià)的所得換算問(wèn)題?！稐l例》第一百三十條。

16、關(guān)于企業(yè)清算，下列說(shuō)法正確的有（）。

Ａ 清算所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格減除資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)等后的余額

Ｂ 投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得

Ｃ 剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額，超過(guò)或者低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失

Ｄ 企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅

答案：ＡＢＣＤ

考點(diǎn)：清算所得及收益的確認(rèn)?！稐l例》第十一條。

17、下列屬于貨幣性資產(chǎn)的是（）。Ａ 勞務(wù)

Ｂ 存出投資款 Ｃ 貸款

Ｄ 投資性房地產(chǎn)

答案：ＢＣ

考點(diǎn)：貨幣性資產(chǎn)的界定。《條例》第十二條。《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》定義：貨幣性資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。

18、在固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方面，稅法與會(huì)計(jì)可能存在下列哪些差異（）。

Ａ 固定資產(chǎn)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

Ｂ 計(jì)提折舊范圍 Ｃ 折舊年限

Ｃ 折舊方法

答案：ＡＢＣＤ

考點(diǎn)：固定資產(chǎn)折舊的差異。

1、對(duì)固定資產(chǎn)的確認(rèn)可能存在差異。會(huì)計(jì)上要求固定資產(chǎn)單位價(jià)值較高，而稅法對(duì)單位價(jià)值沒(méi)有明確的要求。

2、計(jì)提折舊的范圍不同。稅法上對(duì)未投入使用的固定資產(chǎn)、與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)提取的折舊不能稅前扣除。

3、計(jì)提折舊的年限可能不一致。

4、計(jì)提折舊的方法不同。企業(yè)采用加速折舊的，可能不屬于稅法規(guī)定加速折舊范圍。

19、工資薪金包括（）。Ａ 補(bǔ)貼

Ｂ 住房公積金

Ｃ 年終加薪 Ｄ 與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出

答案：ＡＣＤ

考點(diǎn)：工資薪金的范圍。《條例》第三十四條，工資薪金，是指企業(yè)每一納稅支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

20、下列哪些保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)予在稅前扣除（）。Ａ 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)

Ｂ 為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)

Ｃ 工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)

Ｄ為投資者支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)

答案：ＡＢＣＤ

考點(diǎn)：保險(xiǎn)費(fèi)的扣除范圍?！稐l例》第三十五、三十六條。

21、準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除的費(fèi)用有（）。Ａ 廣告費(fèi) Ｂ 職工教育經(jīng)費(fèi) Ｃ 工會(huì)經(jīng)費(fèi) Ｄ境外已繳稅款

答案：ＡＢ 考點(diǎn)：

22、下列所得可以免征企業(yè)所得稅（）。Ａ 外國(guó)銀行向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得 Ｂ 非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入

Ｃ 國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得 Ｄ 獸醫(yī)服務(wù)

答案：ＣＤ

考點(diǎn)：免稅項(xiàng)目?！稐l例》第九十一條（外國(guó)政府）、八十五條、八十六條。國(guó)際金融組織包括國(guó)際貨幣基金組織、世界銀行、亞洲開(kāi)發(fā)銀行等。

23、關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得享受優(yōu)惠的規(guī)定正確的有（）。Ａ 境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓需經(jīng)省級(jí)以上科技部門認(rèn)定

Ｂ 收入包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等收入 Ｃ 與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入

Ｄ 所得沒(méi)有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠

答案：ＡＣＤ

考點(diǎn)：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的相關(guān)規(guī)定。國(guó)稅函〔2009〕212號(hào)。

24、關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠的規(guī)定正確的有（）。Ａ 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指在境內(nèi)設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動(dòng)的企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織

Ｂ 采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)

Ｃ 投資時(shí)被投資企業(yè)職工人數(shù)不超過(guò)500人，年銷售（營(yíng)業(yè)）額不超過(guò)1億元，資產(chǎn)總額不超過(guò)2億元

Ｄ 在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年可抵扣應(yīng)納稅所得額

答案：ＡＢＤ

考點(diǎn)：創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠的相關(guān)規(guī)定。國(guó)稅發(fā)〔2009〕87號(hào)。

25、下列哪些企業(yè)不享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策（）。Ａ 核定征收企業(yè)

Ｂ 總資產(chǎn)5000萬(wàn)的工業(yè)企業(yè) Ｃ 職工99人的旅行社

Ｄ 非居民企業(yè)

答案：ＡＢＣＤ

考點(diǎn)：小型微利企業(yè)的適用范圍。國(guó)稅函〔2008〕650號(hào)。

26、關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，下列說(shuō)法正確的有（）。Ａ 對(duì)企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除

Ｂ 委托給外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，由受托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，委托方不得進(jìn)行加計(jì)扣除

Ｃ 規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目，均不允許計(jì)入研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用

Ｄ 企業(yè)集團(tuán)對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要由集團(tuán)公司進(jìn)行集中開(kāi)發(fā)的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi),可以按照合理的分?jǐn)偡椒ㄔ谑芤婕瘓F(tuán)成員公司間進(jìn)行分?jǐn)?/p>

答案：ＡＣＤ

考點(diǎn)：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的相關(guān)規(guī)定。國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào)。

27、終了，已辦理減免稅手續(xù)的高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案以下資料（）。

Ａ 產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說(shuō)明

Ｂ 企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表

Ｃ 企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說(shuō)明 Ｄ 具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說(shuō)明

答案：ＡＢＣ

考點(diǎn)：高新技術(shù)企業(yè)享受優(yōu)惠的相關(guān)規(guī)定。國(guó)稅函〔2009〕203號(hào)。

28、新稅法實(shí)施前企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)處理正確的有（）。Ａ 已投入使用的固定資產(chǎn)，其凈殘值可以不做調(diào)整，也可以重新確定；

Ｂ 已作遞延所得確認(rèn)的項(xiàng)目，其余額應(yīng)一次性記入應(yīng)納稅所得額 Ｃ 節(jié)余的職工福利費(fèi)，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額

Ｄ 技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分已形成企業(yè)虧損，可以用以后所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年 答案：ＡＣＤ

考點(diǎn)：新舊稅法相關(guān)銜接事項(xiàng)。國(guó)稅函〔2009〕98號(hào)。

29、準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備的貸款資產(chǎn)范圍包括（）。Ａ 貸款，包括抵押、質(zhì)押、擔(dān)保等貸款

Ｂ 銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款等具有貸款特征的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn) Ｃ 由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對(duì)外還款責(zé)任的國(guó)外貸款 Ｄ 委托貸款和代理貸款

答案：ＡＢＣ

考點(diǎn)：金融企業(yè)提取準(zhǔn)備金資產(chǎn)的范圍。財(cái)稅[2009]64號(hào)。

30、下列勞務(wù)確認(rèn)收入正確的表述有（）。

Ａ 為特定客戶開(kāi)發(fā)軟件收取的軟件費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入

Ｂ 包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入

Ｃ 提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入 Ｄ 安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入

答案：ＡＢＤ

考點(diǎn)：收入的確認(rèn)。國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)。

三、判斷改錯(cuò)題

1、除國(guó)務(wù)院財(cái)政或稅務(wù)主管部門規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。

答案：錯(cuò)。“國(guó)務(wù)院財(cái)政或稅務(wù)主管部門”去掉財(cái)政或稅務(wù)主管部門。考點(diǎn)：合并繳納的核準(zhǔn)級(jí)別。《法》第五十二條，除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。由此看出，除非國(guó)務(wù)院直接規(guī)定或授權(quán)，不得合并繳納企業(yè)所得稅。

2、享受“三免三減半”優(yōu)惠政策的公共基礎(chǔ)設(shè)施、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，在減免稅期間轉(zhuǎn)讓的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定追回已減免的所得稅稅款。

答案：錯(cuò)?！岸悇?wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定追回已減免的所得稅稅款”改為：受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項(xiàng)目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。

考點(diǎn)：減免稅項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓優(yōu)惠政策的適用?！稐l例》第八十九條，享受減免稅優(yōu)惠的項(xiàng)目，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項(xiàng)目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。

3、企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，如果企業(yè)上一發(fā)生虧損，可在稅法規(guī)定的期限內(nèi)用當(dāng)年應(yīng)納稅所得予以彌補(bǔ)，按彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額來(lái)確定適用稅率。

答案：對(duì)。

考點(diǎn)：小型微利企業(yè)及應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。《條例》九十二條。

4、企業(yè)接受的貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)，均應(yīng)當(dāng)全部并入接受捐贈(zèng)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

答案：對(duì)。

考點(diǎn)：捐贈(zèng)收入的處理。

5、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)品，以產(chǎn)出或者采收過(guò)程中發(fā)生的材料費(fèi)、人工費(fèi)和分?jǐn)偟纳a(chǎn)服務(wù)部門管理人員費(fèi)用等必要支出為成本。

答案：對(duì)。

考點(diǎn)：存貨成本確定的特殊形式?！稐l例》第七十二條，原文是“以產(chǎn)出或者采收過(guò)程中發(fā)生的材料費(fèi)、人工費(fèi)和分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出為成本?！?/p>

6、自2008年1月1日起至2010年12月31日止，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

答案：對(duì)。

考點(diǎn)：特殊行業(yè)的廣告費(fèi)支出。財(cái)稅[2009]72號(hào)。

7、企業(yè)銷售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入,應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季(或月)計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

答案：對(duì)。

考點(diǎn)：國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。

8、根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的，國(guó)務(wù)院可以制定企業(yè)所得稅專項(xiàng)優(yōu)惠政策，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

答案：對(duì)。

考點(diǎn)：優(yōu)惠政策制定的相關(guān)規(guī)定?！斗ā返谌鶙l。

9、稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳的企業(yè)所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向扣繳義務(wù)人追繳，也可以從該納稅人在中國(guó)境內(nèi)其他收入項(xiàng)目的支付人應(yīng)付的款額中，追繳該納稅人的應(yīng)納稅款。

答案：錯(cuò)?！坝啥悇?wù)機(jī)關(guān)向扣繳義務(wù)人追繳”改為由納稅人在所得發(fā)生地繳納，納稅人未依法繳納的。

考點(diǎn)：扣繳義務(wù)人未履行或無(wú)法履行扣繳義務(wù)時(shí)，應(yīng)如何處理?！斗ā返谌艞l。

10、由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國(guó)居民控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)低于我國(guó)稅法規(guī)定稅率水平50％以上的國(guó)家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營(yíng)需要而對(duì)利潤(rùn)不作分配或者減少分配的，上述利潤(rùn)中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。

答案：對(duì)。

考點(diǎn)：反避稅條款?！斗ā返谒氖鍡l，《條例》第一百一十八條。

11、利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

答案：對(duì)。

考點(diǎn)：利息收入的定義及范圍?！稐l例》第十八條。

12、采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照合作方分配產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照合作協(xié)議價(jià)格確定。

答案：錯(cuò)?！昂献鞣椒峙洚a(chǎn)品的日期”改為企業(yè)分得產(chǎn)品的日期；“收入額按照合作協(xié)議價(jià)格”改為收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值。

考點(diǎn)：采取產(chǎn)品分成方式的收入日期及價(jià)格確定?！稐l例》第二十四條。

13、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，就其中國(guó)境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除。

答案：對(duì)。

考點(diǎn)：非居民企業(yè)分?jǐn)偪倷C(jī)構(gòu)管理費(fèi)用問(wèn)題?！稐l例》第五十條。

14、企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

答案：對(duì)。

考點(diǎn)：資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定?！稐l例》第五十六條。

15、稅法所稱資產(chǎn)的凈值或財(cái)產(chǎn)凈值，是指有關(guān)資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備金等后的余額。

答案：對(duì)。

考點(diǎn)：資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)凈值的確定?！稐l例》第七十四條。

16、享受環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備抵免的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購(gòu)置并自身實(shí)際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購(gòu)置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

答案：對(duì)。

考點(diǎn)：專用設(shè)備抵免的相關(guān)規(guī)定?！稐l例》第一百條。

17、企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒(méi)有單獨(dú)計(jì)算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照合理的方法確定費(fèi)用分?jǐn)偙壤?/p>

答案：錯(cuò)?！岸悇?wù)機(jī)關(guān)按照合理的方法確定費(fèi)用分?jǐn)偙壤备臑椴坏孟硎芷髽I(yè)所得稅優(yōu)惠。

考點(diǎn)：享受優(yōu)惠項(xiàng)目的核算?！稐l例》第一百零二條。

18、扣繳非居民企業(yè)所得稅時(shí)，其股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費(fèi)支出。

答案：對(duì)。

考點(diǎn)：非居民企業(yè)扣繳所得稅的計(jì)算?！稐l例》第一百零三條，國(guó)稅發(fā)〔2009〕3號(hào)。

19、企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其計(jì)算依據(jù)包括銷售（營(yíng)業(yè)）收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售（營(yíng)業(yè)）收入。

答案：對(duì)。

考點(diǎn)：相關(guān)費(fèi)用計(jì)算依據(jù)的確定。國(guó)稅函〔2009〕202號(hào)。

20、企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。

答案：對(duì)。

考點(diǎn)：企業(yè)搬遷的相關(guān)規(guī)定。國(guó)稅函[2009]118號(hào)。

四、綜合計(jì)算題

1、某企業(yè)2008境內(nèi)利潤(rùn)總額－20萬(wàn)元（無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng)），在全年已預(yù)繳稅款10萬(wàn)元，來(lái)源于境外Ａ國(guó)稅前所得200萬(wàn)元，境外實(shí)納稅款20萬(wàn)元；來(lái)源于境外Ｂ國(guó)稅后利潤(rùn)280萬(wàn)元，該國(guó)所得稅稅率30％，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款為多少萬(wàn)元？該企業(yè)適用所得稅稅率25％。

答案：

（１）境外所得＝200＋280÷（1－30％）＝600萬(wàn)元；（２）境外所得額＝600－20＝580萬(wàn)元；

（３）抵免限額：Ａ國(guó)限額＝200×25％＝50萬(wàn)元；Ｂ國(guó)限額＝400×25％＝100萬(wàn)；實(shí)際可抵免額＝20＋100＝120萬(wàn)元；

（４）實(shí)際應(yīng)納稅額＝580×25％－120＝145－120＝25萬(wàn)元；（５）應(yīng)補(bǔ)稅款＝25－10＝15萬(wàn)元。考點(diǎn)：境外所得的處理。

2、某市一家民營(yíng)科技公司，2008年的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)具有專利權(quán)的供水技術(shù)所有權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓所得1150萬(wàn)元，為客戶提供圖紙?jiān)O(shè)計(jì)服務(wù)的收入400萬(wàn)元；（2）準(zhǔn)予稅前扣除的成本150萬(wàn)元，發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用120萬(wàn)元，其中4月1日向銀行借款300萬(wàn)元用于無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)，貸款期限1年，當(dāng)年向銀行支付3個(gè)季度的貸款利息18萬(wàn)元，企業(yè)全部計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。該無(wú)形資產(chǎn)于11月份研發(fā)完畢并投入使用。

（3）本年12月購(gòu)入一臺(tái)環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備自用，價(jià)款120萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為20.4萬(wàn)元，該設(shè)備符合國(guó)家相關(guān)抵免稅政策。（4）企業(yè)當(dāng)年安置殘疾人員10人，當(dāng)年支付殘疾人員工資14.4萬(wàn)元，已經(jīng)按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用。

請(qǐng)問(wèn)，（1）2008年所得稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用多少萬(wàn)元？（2）購(gòu)買環(huán)境保護(hù)設(shè)備準(zhǔn)予抵扣的企業(yè)所得稅多少萬(wàn)元？（3）準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目合計(jì)多少萬(wàn)元？

（4）2008年企業(yè)應(yīng)納所得稅額多少萬(wàn)元？

答案：

（1）可扣除財(cái)務(wù)費(fèi)用＝120－18＋4＝106萬(wàn)元

（2）環(huán)境保護(hù)設(shè)備可抵扣稅額＝（120＋20.4）×10％＝14.04萬(wàn)元

（3）扣除項(xiàng)目＝150＋106＋14.4＋（300＋14）/（10×12）×2＝275.63萬(wàn)元

（4）應(yīng)納所得稅額＝（400－275.63）×25％＋（1150－500）×25％×50％＝31.09+81.25=112.34萬(wàn)元

應(yīng)納稅額＝112.34－14.04＝98.3萬(wàn)元

3、某市一家國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2008的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）產(chǎn)品銷售收入5000萬(wàn)元，取得租金收入500萬(wàn)元，財(cái)政撥款80萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓國(guó)債取得收入50萬(wàn)元；

（2）產(chǎn)品銷售成本3000萬(wàn)元，與租金收入有關(guān)的費(fèi)用支出300萬(wàn)元；（3）應(yīng)繳納的增值稅30萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅25萬(wàn)元，城建稅和教育費(fèi)附加2.5萬(wàn)元；

（4）管理費(fèi)用400萬(wàn)元（包括支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費(fèi)10萬(wàn)元，職工家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)30萬(wàn)元）；銷售費(fèi)用1000萬(wàn)元（包括廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)900萬(wàn)元）

（5）以機(jī)器設(shè)備一臺(tái)向其他企業(yè)投資，該設(shè)備原值40萬(wàn)元，已提折舊24萬(wàn)元，投資時(shí)雙方協(xié)議確認(rèn)價(jià)值為35萬(wàn)元；

（6）營(yíng)業(yè)外支出20萬(wàn)元（包括為企業(yè)的銷售經(jīng)理購(gòu)買價(jià)值10萬(wàn)元的小轎車一輛，訴訟費(fèi)2萬(wàn)元）；（7）已預(yù)繳企業(yè)所得稅95萬(wàn)元。

請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2008年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅多少萬(wàn)元？

答案：

（1）收入總額＝5000＋500＋80＋50＋35－（40－24）＝5649萬(wàn)元

（2）扣除項(xiàng)目＝3000＋300＋25＋2.5＋400－10－30＋1000－75＋20－10＝4622.5萬(wàn)元（3）應(yīng)納稅所得額＝5649－80－4622.5＝946.5萬(wàn)元（4）應(yīng)納稅額＝946.5×15％－95＝46.975萬(wàn)元

第五篇：2012年全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)知識(shí)試題答案

2012年全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)知識(shí)試題（答案）

一、單項(xiàng)選擇題

1、D

2、A

3、D

4、C(300-30)*25%=67.5

5、B

6000/(6000+4000)*0.35=0.21 2000/(2000+1200)*0.3=0.18775 400/(400+100)*0.35=0.28 0.21+0.18775+0.28=0.6775

6、A(45-10+50-83)*10%=0.2

7、B 200+80+20=300

8、C

9、A

10、B

11、A 確認(rèn)權(quán)益性投資股息紅利所得1800*15%=270萬(wàn) 股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得500-150-270=80萬(wàn)元

12、國(guó)債利息收入=國(guó)債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)

60000*100*5.18%/365*（30000*100*184+40000*100*153）/7000000=141593.42

13、D

14、C

15、A

16、B 各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和＝（（0+600）/2+（600+600）/2）=900 各月平均權(quán)益投資之和＝（（0+100）/2+（100+110）/2+（110+130）/2）=275 關(guān)聯(lián)債資比例＝900/275=3.27

17、D

18、C

19、A 20、C

21、D

22、A

23、B

24、A

25、C

26、A

27、C

28、A

29、B 900*1350/(1350+150)+1500*150/(1350+150)=810+150=960 30、B 100*6.4442*25%=161.11

二、多項(xiàng)選擇題

31、ABE

32、ABDE

33、CDE

34、ABCD

35、BDE

36、ABD

37、BC

38、BCDE

39、ACD

40、BE

41、ABE

42、ABCD

43、ABCE

44、BCD

45、ABE

三、判斷題

46、對(duì)

47、錯(cuò)

48、錯(cuò)

49、對(duì) 50、對(duì)

51、對(duì)

52、錯(cuò)

53、錯(cuò)

54、錯(cuò)

55、對(duì)

四、計(jì)算題

（一）1、B 職工薪酬支出應(yīng)調(diào)增所得額：90萬(wàn)

工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額7500*2%=150萬(wàn)，實(shí)際撥繳190萬(wàn)，調(diào)增40萬(wàn)； 職工福利費(fèi)扣除限額7500*14%=1050萬(wàn)，實(shí)際支出1100萬(wàn)，調(diào)增50萬(wàn)；

職工教育經(jīng)費(fèi)未超標(biāo)準(zhǔn)，不調(diào)整

2、C 廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)未超標(biāo)準(zhǔn)，不調(diào)整；

手續(xù)費(fèi)傭金扣除標(biāo)準(zhǔn)為服務(wù)金額的5%，調(diào)增100萬(wàn)； 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額： 23000*5/1000=115萬(wàn)>150*60%=90萬(wàn)，實(shí)際發(fā)生150萬(wàn)，調(diào)增60萬(wàn)； 計(jì)入期間費(fèi)用的職工薪酬調(diào)整

90*20%=18 100+60+18=178

3、C 納稅調(diào)整后允許稅前扣除的期間費(fèi)用=（銷售費(fèi)用1900萬(wàn)+2940萬(wàn)+財(cái)務(wù)費(fèi)用480萬(wàn)-計(jì)入銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的工資三項(xiàng)費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)部分18）=5302萬(wàn)元；

應(yīng)稅項(xiàng)目分?jǐn)偲陂g費(fèi)用5302*23000/27000=4516.52 減免稅項(xiàng)目分?jǐn)偲陂g費(fèi)用5302*4000/27000=785.48 減免稅項(xiàng)目所得額：4000-800-785.48=2414.52 應(yīng)在納稅申報(bào)表附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》“

四、減免所得額合計(jì)”項(xiàng)下第31行“

（五）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得”：（2414.52-500）/2+500=1457.26

4、A 納稅申報(bào)表主表第25行“應(yīng)納稅所得額”= 23000-境外所得3500+500-免稅收入500-7800-47-分?jǐn)偲陂g費(fèi)用4516.52-開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除600+成本中工資三項(xiàng)費(fèi)調(diào)增72+減免稅項(xiàng)目應(yīng)納稅所得額957.26=7565.74

5、B或D 7565.74*15%+3500*15%-350=1309.86 或7565.74*25%/2+3500*15%-350=1120.72(二)

1、B 乙公司做清算處理：清算所得=4000-3500=500 乙公司應(yīng)繳納清算所得稅=500*25%=125

2、B 乙公司2010上半年經(jīng)營(yíng)期間應(yīng)繳納所得稅200*25%=50 乙公司經(jīng)營(yíng)期間及清算期間累計(jì)盈余公積和未分配利潤(rùn)=954+106+500-125-50=1385 乙公司A股東權(quán)益性投資比例=924/（924+616）=0.6 乙公司A股東應(yīng)確認(rèn)股息收入1385*0.6=831

3、C 特殊性稅務(wù)處理，合并企業(yè)取得被合并企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)原有計(jì)稅基礎(chǔ)（3500萬(wàn)）確定

4、C 被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)，以其持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)（616萬(wàn)）確定

5、B 甲公司屬于稅收優(yōu)惠過(guò)渡期，2010適用22%稅率 2010應(yīng)繳納企業(yè)所得稅1000*22%=220（貌似還應(yīng)該減半征收）