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      企業(yè)所得稅模擬考試試題(學(xué)生用)
      
        
       時(shí)間：2019-05-14 03:48:03下載本文作者：會(huì)員上傳
      
      
      
      
      
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      第一篇：企業(yè)所得稅模擬考試試題(學(xué)生用)
      

      企業(yè)所得稅模擬考試試題
      （一）一、單項(xiàng)選擇題（共40題，每題0.5分）
      1、以下哪個(gè)是企業(yè)所得稅納稅人（）。
      A個(gè)人獨(dú)資企業(yè) B合伙企業(yè) C一人有限責(zé)任公司 D居民個(gè)人
      2、下面哪項(xiàng)收入應(yīng)該征收企業(yè)所得稅（）。A股息、紅利等權(quán)益性投資收益
      B依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金 C依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)收費(fèi) D財(cái)政撥款
      3、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出哪項(xiàng)不得扣除（）。A繳納的營業(yè)稅 B合理分配的材料成本 C企業(yè)所得稅稅款 D銷售固定資產(chǎn)的損失
      4、企業(yè)的下列收入中，哪個(gè)是應(yīng)稅收入（）A國債利息收入
      B符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 C符合條件的非營利組織的收入 D銀行存款利息收入
      5、企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除（）后的余額，為應(yīng)納稅所得額。A不征稅收入、各項(xiàng)扣除、免稅收入以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 B不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 C免稅收入、不征稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 D不征稅收入、各項(xiàng)扣除、允許彌補(bǔ)的以前年度虧損以及免稅收入
      6、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)（）收入。
      A加倍  B加成  C加計(jì)  D減計(jì)
      7、企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在中國境內(nèi)登記注冊(cè)的居民企業(yè)，繳納企業(yè)所得稅額地點(diǎn)是（）。
      A核算經(jīng)營地 B生產(chǎn)經(jīng)營地 C貨物銷售地 D登記注冊(cè)地
      8、按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，下列各項(xiàng)中哪個(gè)屬于非居民企業(yè)的有（）。
      A在黑龍江省工商局登記注冊(cè)的企業(yè)
      B在美國注冊(cè)但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在哈爾濱的外資獨(dú)資企業(yè) C在美國注冊(cè)的企業(yè)設(shè)在蘇州的辦事處
      D在黑龍江省注冊(cè)但在中東開展工程承包的企業(yè)
      9、對(duì)于企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，下面說法不正確的是（）。
      A安置殘疾人員的企業(yè)，所支付的工資可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除 B創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額
      C企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以加計(jì)扣除
      D企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免
      10、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過（）萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
      A30  B100  C300  D500
      11、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出允許扣除的為（）。
      A印花稅  B向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng) C特別納稅調(diào)整加收的利息  D向環(huán)保局繳納的罰款
      12、某企業(yè)2008年度以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)，支付租賃費(fèi)500萬元，租賃期為5年，請(qǐng)問2008年度該公司應(yīng)稅前扣除為（）。A500 B50  C100  D250
      13、按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)正確的是（）。
      A利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) B租金收入，按照承租人實(shí)際支付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) C接受捐贈(zèng)收入，按照簽訂捐贈(zèng)合同的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
      D權(quán)益性投資收益，按照被投資方作利潤分配賬務(wù)處理的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
      14、按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，下列企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得減半征收企業(yè)所得稅的是（）。A牲畜、家禽的飼養(yǎng)
      B灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目 C農(nóng)作物新品種的選育
      D花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植
      15、甲公司2008年度通過某鄉(xiāng)政府，向該鄉(xiāng)的一所小學(xué)捐贈(zèng)50萬元，通過某縣民政局向當(dāng)?shù)刎毨丝诰栀?zèng)100萬元。請(qǐng)問2008年度允許扣除的捐贈(zèng)為（）萬元。當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤為1000萬元（不含公益性捐贈(zèng)）。
      16、某企業(yè)2008年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤1000萬元，2008年期間通過紅十字會(huì)向汶川災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)100萬元，通過市政府體育部門向北京奧運(yùn)會(huì)捐贈(zèng)50萬元，直接捐贈(zèng)給當(dāng)?shù)匦W(xué)20萬元，該企業(yè)2008年稅前可以列支的捐贈(zèng)支出為（）萬元。Ａ170
      Ｂ150
      Ｃ120
      Ｄ20
      17、下列說法，正確的是（）。
      Ａ企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷售（營業(yè)）收入額不包括視同銷售（營業(yè)）收入額
      Ｂ企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金，不得超過期末資產(chǎn)余額或應(yīng)收帳款余額的1％
      Ｃ上海世博會(huì)特定事項(xiàng)的捐贈(zèng)，可以據(jù)實(shí)全額扣除
      Ｄ軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，不論能否準(zhǔn)確劃分，均允許全額在企業(yè)所得稅前扣
      二、多項(xiàng)選擇題（每題1分）
      2、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)分為（）。
      A本國企業(yè)
      B外國企業(yè)
      C居民企業(yè)
      D非居民企業(yè)
      3、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，其中包括（）。
      A企業(yè)生產(chǎn)的成本、費(fèi)用 B企業(yè)的稅金、C企業(yè)的損失 D贊助支出
      4、企業(yè)所得稅法中規(guī)定的收入總額，包括（）。Ａ轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入 Ｂ預(yù)計(jì)收入 Ｃ接受捐贈(zèng)收入 Ｄ股息、紅利等權(quán)益性投資收益
      5、企業(yè)所得稅法規(guī)定，可以實(shí)行源泉扣繳的情形是（）。
      A非居民企業(yè)納稅人在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，有來源于中國境內(nèi)的所得，以支付人為扣繳義務(wù)人。
      B非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得，可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)支付人為扣繳義務(wù)人
      C企業(yè)總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不同省的，分支機(jī)構(gòu)的所得，由總機(jī)構(gòu)扣繳。D建筑安裝企業(yè)異地承攬工程項(xiàng)目取得所得，可以指定建設(shè)方為扣繳義務(wù)人。
      6、企業(yè)所得稅法中所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定（）。
      A銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定 B提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定 C轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，按財(cái)產(chǎn)所在地確定
      D股息紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定
      7、在中國境內(nèi)，屬于不同獨(dú)立法人的母子公司之間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理正確的有（）。
      Ａ母子公司未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取價(jià)款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以調(diào)整 Ｂ母公司向其子公司提供各項(xiàng)服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費(fèi)，母公司應(yīng)作為營業(yè)收入申報(bào)納稅；子公司作為成本費(fèi)用在稅前扣除 Ｃ母公司向其多個(gè)子公司提供同類項(xiàng)服務(wù)，其收取的服務(wù)費(fèi)可以采取分項(xiàng)簽訂合同或協(xié)議收??；也可以采取服務(wù)分?jǐn)倕f(xié)議的方式。
      Ｄ母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除
      8、納稅人具有下列（）情形的，核定征收企業(yè)所得稅。
      Ａ依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的 Ｂ依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的
      Ｄ雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的
      三、判斷改錯(cuò)題（每題1分）
      1、不征稅收入是新企業(yè)所得稅法中新創(chuàng)設(shè)的一個(gè)概念，與“免稅收入”的概念不同，屬于稅收優(yōu)惠的范疇。
      2、企業(yè)發(fā)生的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，在應(yīng)納稅所得額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
      3、居民企業(yè)從其直接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額。居民企業(yè)從其間接控制的外國企業(yè)分得的收益，境外所負(fù)擔(dān)的稅額則不能抵免。
      4、企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入損失發(fā)生年度的收入。
      5、租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者無形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。
      6、稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并按照國務(wù)院規(guī)定加收利息。
      7、企業(yè)發(fā)生的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。
      8、企業(yè)所得稅法所稱費(fèi)用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、制造費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。
      9、銷售貨物涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售貨物收入金額。
      10、合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。
      第二篇：全國稅務(wù)系統(tǒng)企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)知識(shí)模擬考試試題(二)
      企業(yè)所得稅模擬考試試題
      （二）一、單項(xiàng)選擇題（共40題，每題0.5分）
      1、企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的（）支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A 管理費(fèi)用
      B 利息
      C 生產(chǎn)成本
      D 損失
      答案：B 考點(diǎn)：資本弱化的特別納稅調(diào)整。《法》第四十六條，企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
      2、按照新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得的所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有聯(lián)系的非居民企業(yè)，繳納企業(yè)所得稅的地點(diǎn)是（）。
      A 生產(chǎn)經(jīng)營
      B 機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地 C 貨物生產(chǎn)地
      D 貨物銷售所在地
      答案：B 考點(diǎn)：納稅地點(diǎn)的規(guī)定。《法》第五十一條，非居民企業(yè)取得本法第三條第二款規(guī)定的所得，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅。
      關(guān)于納稅地點(diǎn)，分居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)記住三點(diǎn)：一是在登記注冊(cè)地，另有規(guī)定除外；二是注冊(cè)地在境外的，在實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地納稅；三居民企業(yè)所設(shè)立的非法人企業(yè)，由居民企業(yè)匯總繳納，一般情況下二級(jí)單位需要在所在地預(yù)繳部分稅款。
      非居民企業(yè)也記住三點(diǎn)：一是境內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)（場(chǎng)所）或與該機(jī)構(gòu)有聯(lián)系的所得，在機(jī)構(gòu)（場(chǎng)所）所在地納稅；二是境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)的，在扣繳義務(wù)人所在地納稅；三非居民企業(yè)境內(nèi)有兩個(gè)或以上機(jī)構(gòu)的，經(jīng)批準(zhǔn)可以選擇由主要機(jī)構(gòu)納稅。注意批準(zhǔn)和主要機(jī)構(gòu)等字眼。
      3、某企業(yè)研制一項(xiàng)新技術(shù)，在研制過程中支付材料費(fèi)50000元，支付工人費(fèi)80000元，研制成功后，在申請(qǐng)專利的過程中發(fā)生的專利登記費(fèi)40000元，律師費(fèi)8000元，該項(xiàng)專利權(quán)的入帳價(jià)值為（）元。
      A  50000
      B  130000
      C 178000
      D  48000 答案：Ｄ 考點(diǎn)：研究與開發(fā)階段支出的扣除。《條例》第六十六條，自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將研究和開發(fā)分為兩個(gè)階段，研究階段的支出，發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益；開發(fā)階段的支出，若形成無形資產(chǎn)，進(jìn)行資本化，未形成無形資產(chǎn)的，計(jì)入當(dāng)期損益。
      4、按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，租入固定資產(chǎn)的改建支出的攤銷期為（）。A不得低于3年
      B按照固定資產(chǎn)尚可使用年限 C按照合同約定的剩余租賃期限 D按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限
      答案：Ｃ
      考點(diǎn)：長期待攤費(fèi)用的攤銷期限?！稐l例》第六十八條，租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。
      5、計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許在當(dāng)期扣除的項(xiàng)目有（）。A只要不超過當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%的業(yè)務(wù)招待費(fèi) B免稅收入形成的費(fèi)用
      C不征稅收入形成的固定資產(chǎn)的折舊 D企業(yè)間支付的管理費(fèi)
      答案：B 考點(diǎn)：免稅收入形成的費(fèi)用扣除。
      6、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，2008年5月10日購入A材料1000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為30000元，增值稅額為5100元，該批A材料在運(yùn)輸途中發(fā)生1%的合理損耗，實(shí)際驗(yàn)收入庫990公斤，在入庫前發(fā)生挑選整理費(fèi)用300元。該批入庫A材料實(shí)際成本為（）元。
      A 29700
      B 30000   C 30300
      D 35400 答案：Ｃ 考點(diǎn)：存貨的初始成本確定。存貨取得分現(xiàn)金和非現(xiàn)金方式，現(xiàn)金方式以購買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)確定，非現(xiàn)金方式以公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)確定。《條例》第七十二條。
      7、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，下列表述錯(cuò)誤的是（）。
      A 貨幣交易過程中產(chǎn)生的匯兌損失，準(zhǔn)予扣除
      B 納稅終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，準(zhǔn)予扣除
      C 納稅終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，準(zhǔn)予扣除
      D 已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分的匯兌損失，準(zhǔn)予扣除
      答案： Ｄ
      考點(diǎn)：匯兌損益的處理?！稐l例》第三十九條。
      8、下列情況中的（），甲公司與乙公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)企業(yè)。A 甲公司的副經(jīng)理由乙公司委派
      B 甲公司間接擁有乙公司（非上市公司）23%股權(quán) C 甲公司的原材料根據(jù)協(xié)議由乙公司統(tǒng)一供應(yīng) D 甲公司的法人代表是乙公司法人代表的堂兄
      答案：Ｃ
      考點(diǎn)：關(guān)聯(lián)關(guān)系構(gòu)成的條件。共八種情況可以構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。
      Ａ是人員控制，一方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員是由另一方委派，或者雙方半數(shù)以上的高級(jí)管理人員（包括董事會(huì)成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會(huì)的董事會(huì)高級(jí)成員同為第三方委派。
      Ｂ是股權(quán)控制，一方直接或間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上。若一方通過中間方對(duì)另一方間接持有股份，只要一方對(duì)中間方持股比例達(dá)到25%以上，則一方對(duì)另一方的持股比例按照中間方對(duì)另一方的持股比例計(jì)算。
      Ｃ是購銷控制，一方的購買或銷售活動(dòng)主要由另一方控制。Ｄ是關(guān)聯(lián)加親屬控制。一方對(duì)另一方的生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實(shí)質(zhì)控制，或者雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系，包括雖未達(dá)到本條第（一）項(xiàng)持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經(jīng)濟(jì)利益，以及家族、親屬關(guān)系等。
      9、企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出，這一規(guī)定符合下列哪項(xiàng)原則（）。
      Ａ 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則
      Ｂ 配比原則 Ｃ 相關(guān)性原則
      Ｄ 不重復(fù)扣除原則
      答案：Ｂ
      考點(diǎn)：區(qū)分收益性支出和資本性支出的原理。《條例》第二十八條。
      10、乙公司以某項(xiàng)專利權(quán)抵甲公司欠款500萬元，該專利權(quán)帳面凈值400萬元，有效期尚有10年，甲公司支付相關(guān)稅費(fèi)20萬元，請(qǐng)問甲公司取得該項(xiàng)無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是（）萬元。Ａ 400
      Ｂ 420
      Ｃ 500
      Ｄ 520 答案：Ｄ
      考點(diǎn)：債務(wù)重組取得無形資產(chǎn)的定價(jià)。《條例》第六十六條，通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。
      11、納稅人需要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、審核或備案的事項(xiàng)，應(yīng)按有關(guān)程序、時(shí)限和要求報(bào)送材料等有關(guān)規(guī)定，在辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)前及時(shí)辦理。對(duì)各類企業(yè)所得稅減免稅管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)本著（）。
      A 精簡(jiǎn)、高效、便利的原則，方便納稅人，減少報(bào)送資料，簡(jiǎn)化手續(xù)
      B 實(shí)質(zhì)重于形式的原則 C 形式重于實(shí)質(zhì)的原則 D 實(shí)事求是的原則。
      答案：Ａ 考點(diǎn)：減免稅的手續(xù)辦理原則。國稅發(fā)[2008]111號(hào)。
      12、某項(xiàng)固定資產(chǎn)帳面原值200萬元，尚可使用2年，2008年7月份進(jìn)行大修支出102萬元，8月投入使用，大修后可使用5年，請(qǐng)問2008年可攤銷大修理支出（）萬元。Ａ 20.Ｂ 10Ｃ
      Ｄ 8.5 答案：Ｄ
      考點(diǎn)：固定資產(chǎn)大修理支出構(gòu)成條件及攤銷?！稐l例》第六十九條。注意原值與凈值。
      13、某飲料制造企業(yè)2008的銷售收入為1000萬元，實(shí)際發(fā)生的符合條件的廣告支出和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為200萬元，該公司應(yīng)按照（）萬元予以稅前扣除。
      A 150
      B 100
      C 200
      D 300 答案：Ｃ
      考點(diǎn)：部分行業(yè)的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的特殊規(guī)定。財(cái)稅[2009]72號(hào)，對(duì)化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
      14、甲公司2008年4月與乙企業(yè)達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議,甲以庫存商品抵償一年前所欠債務(wù)125萬元,該批庫存商品的帳面成本為75萬元,市場(chǎng)銷售價(jià)格(不含稅)為100萬元,增值稅稅率為17%。不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加,甲公司的該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元(適用企業(yè)所得稅稅率25%)。A 6.25
      B 8.25
      C 12.5
      D 2 答案：Ｂ
      考點(diǎn)：債務(wù)重組的帳務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄如下：
      借：應(yīng)付帳款
       貸：主營業(yè)務(wù)收入
      應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅
      營業(yè)外收入借：主營業(yè)務(wù)成本
       貸：庫存商品
      15、甲企業(yè)2008年4月上旬接受某企業(yè)捐贈(zèng)商品一批,取得捐贈(zèng)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票 ,注明商品價(jià)款30萬元、增值稅稅額5.1萬。當(dāng)月下旬公司將該批商品銷售,向購買方開具了增值稅專用發(fā)票,注明商品價(jià)款36萬元、增值稅稅額6.12萬元。不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加,甲公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元(適用企業(yè)所得稅稅率25%,結(jié)果保留兩位)。
      A 1.50
      B、7.50
      C、9.00
      D、10.28 答案：Ｄ
      考點(diǎn)：捐贈(zèng)收入的處理。先做營業(yè)外收入，再做其他業(yè)務(wù)收入（或主營業(yè)務(wù)收入）。
      16、某企業(yè)2007年“應(yīng)付福利費(fèi)”賬面余額為20萬元，2008年稅收規(guī)定允許扣除的工資薪金支出為100萬元，在管理費(fèi)用中列支符合職工福利費(fèi)使用范圍的支出30萬元，則該企業(yè)2008年職工福利費(fèi)的納稅調(diào)整額是（）。
      A 調(diào)增6萬元
      B 調(diào)增10萬元
      C 調(diào)增16萬元
      D 調(diào)增20萬元
      答案： Ｄ
      考點(diǎn)：職工福利費(fèi)余額處理。國稅函[2009]98號(hào)。
      17、甲建筑公司2008年承包了三項(xiàng)工程，3月份取得總承包費(fèi)1500萬元；5月份取得總承包費(fèi)2000萬元，將其中一部份工程分包給乙建筑公司承包，分包費(fèi)為400萬元；7月份取得總承包費(fèi)2500萬元，將其中800萬元的工程轉(zhuǎn)包給丙建筑公司。甲建筑公司全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)36萬元，甲建筑公司2008所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為（）萬元。
      A 36
      B 2C 21.6
      D 30 答案：Ｃ
      考點(diǎn)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
      營業(yè)收入＝1500+（2000－400）+（2500－800）＝4800（萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝4800×5‰＝24（萬元）＞36×60％＝21.6（萬元），可以扣除21.6萬元。
      18、某企業(yè)于2008年5月1日以500000元的價(jià)格購入并投入使用設(shè)備一臺(tái)，預(yù)計(jì)合理殘值為20000元，預(yù)計(jì)可用10年。該企業(yè)采用直線法按月計(jì)提折舊，假定于2017年3月1日將設(shè)備售出，價(jià)格為16000元，則出售該設(shè)備的損失為（）元。
      A  64000
      B 56000
      C  60000
      D  68000 答案：Ｃ
      考點(diǎn)：折舊的計(jì)算。
      19、在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，下列項(xiàng)目中不計(jì)入應(yīng)納稅所得額的是（）。
      A將本企業(yè)商品用于職工福利
      B因債權(quán)人原因確定無法支付的應(yīng)付款項(xiàng) C將自產(chǎn)的貨物用于管理部門 D接收捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)
      答案：Ｃ
      考點(diǎn)：收入的確認(rèn)。
      20、某工業(yè)企業(yè)2008應(yīng)納稅所得額10萬元，年初從業(yè)人員80人，年末從業(yè)人員110人；年初資產(chǎn)總額2000萬元，年末資產(chǎn)總額3000萬元，則該企業(yè)當(dāng)年適用的稅率為（）。A 25%
      B 20%
      C 27%
      D 33% 答案：Ｂ
      考點(diǎn)：小型微利企業(yè)的確認(rèn)。國稅函〔2008〕251號(hào)，小型微利企業(yè)條件中，“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計(jì)算，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算。
      21、自2009年起，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要處理好企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳稅款入庫的關(guān)系，原則上各地企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫稅款(預(yù)繳數(shù)＋匯算清繳數(shù))應(yīng)不少于（）。A 50%
      B 60%
      C 70%
      D 80% 答案：Ｃ
      考點(diǎn)：關(guān)于預(yù)繳比例的規(guī)定。國稅函[2009]34號(hào)。
      22、某企業(yè)2008年應(yīng)到未到資1000萬元，4月1日向銀行借款3000萬元，年利率8％，11月1日補(bǔ)足未到資1000萬資金，該企業(yè)2008年不允許稅前扣除的利息支出（）萬元。Ａ 80
      Ｂ 73.3
      3Ｃ 60
      Ｄ 46.67 答案：Ｄ
      考點(diǎn)：未到資情況下的利息支出。國稅函〔2009〕312號(hào)。
      23、關(guān)于財(cái)產(chǎn)損失，下列說法錯(cuò)誤的是（）。
      Ａ 企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除
      Ｂ 企業(yè)將貨幣性資金存入法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu)，因政府責(zé)令停業(yè)、關(guān)閉等原因，確實(shí)不能收回的部分，作為存款損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除
      Ｃ 債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的，可以稅前扣除
      Ｄ 被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過2年以上的，投資損失可以稅前扣除
      答案：Ｄ 考點(diǎn)：財(cái)產(chǎn)損失的相關(guān)規(guī)定。財(cái)稅〔2009〕57。清算期超過3年。
      24、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，不視同銷售收入的是（）。Ａ 用于市場(chǎng)推廣
      Ｂ 用于股息分配 Ｃ 自建商品房用于經(jīng)營
      Ｄ 用于交際應(yīng)酬
      答案：Ｃ
      考點(diǎn)：處置資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定。國稅函〔2008〕828號(hào)。所有權(quán)沒有轉(zhuǎn)移。
      25、下列機(jī)構(gòu)屬于就地預(yù)繳的分支機(jī)構(gòu)范圍： Ａ 新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)
      Ｂ 撤銷的分支機(jī)構(gòu)
      Ｃ 總機(jī)構(gòu)上認(rèn)定為小型微利企業(yè) Ｄ 具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門且單獨(dú)核算的
      答案：Ｄ
      考點(diǎn)：分支機(jī)構(gòu)是否預(yù)繳的范圍。閩國稅函〔2008〕263號(hào)。
      26、關(guān)于分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳，下列表述錯(cuò)誤的是（）。Ａ 計(jì)算是1-6月份按上上年，7-12月按上年為依據(jù)
      Ｂ 資產(chǎn)總額、經(jīng)營收入和工資總額的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.3 Ｃ 當(dāng)年新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)第二年起參與分?jǐn)偅划?dāng)年撤銷的分支機(jī)構(gòu)第二年起不參與分?jǐn)?/p>
      Ｄ 所繳納稅款收入由中央與分支機(jī)構(gòu)所在地按60：40分享
      答案：Ｂ
      考點(diǎn)：分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳的相關(guān)問題。閩財(cái)預(yù)［2008］45號(hào)。
      27、開發(fā)項(xiàng)目位于地級(jí)市郊區(qū)的，房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率不得低于（）。
      Ａ 3％
      Ｂ 5％
      Ｃ 10％
      Ｄ 15％
      答案：Ｃ
      考點(diǎn)：最低毛利率的規(guī)定。國稅發(fā)〔2009〕31號(hào)。28、2009年起，下列不屬于國稅局管征的企業(yè)是（）。Ａ 在國家稅務(wù)局繳納營業(yè)稅的企業(yè) Ｂ 信用社
      Ｃ 繳納營業(yè)稅的外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu) Ｄ 既不繳納增值稅也不繳納營業(yè)稅的企業(yè)
      答案：Ｄ
      考點(diǎn)：新征管范圍劃分。國稅發(fā)〔2008〕120號(hào)。
      29、代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的企業(yè)，按開票金額（）預(yù)征企業(yè)所得稅。
      Ａ 2％
      Ｂ 2.5％
      Ｃ 3.3％
      Ｄ 5％
      答案：Ｂ
      考點(diǎn)：代開運(yùn)輸發(fā)票的征收率。國稅函[2008]819號(hào)。
      30、保險(xiǎn)公司按下列規(guī)定繳納的保險(xiǎn)保障基金，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)稅前扣除（）。
      Ａ 非投資型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過保費(fèi)收入的0.8% Ｂ 投資型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過業(yè)務(wù)收入的0.08% Ｃ 人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過業(yè)務(wù)收入的0.15% Ｄ 健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過保費(fèi)收入的0.8% 答案：Ａ
      考點(diǎn)：壽險(xiǎn)分保證收益和無保證收益，健康險(xiǎn)分短期和長期。財(cái)稅[2009]48號(hào)。
      31、自2008年1月1日起至2010年底，對(duì)國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織作為投資者，以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按（）的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。
      Ａ 10％
      Ｂ 25％
      Ｃ 40％
      Ｄ 80％
      答案：Ｄ
      考點(diǎn)：所得稅退稅。財(cái)稅[2008]1號(hào)。
      32、高新技術(shù)企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于（）。
      Ａ 20％
      Ｂ 50％
      Ｃ 60％
      Ｄ 80％
      答案：Ｃ
      考點(diǎn)：研發(fā)費(fèi)用的境內(nèi)外比例。國科發(fā)火[2008]172號(hào)。
      33、關(guān)于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備抵免，下列表述正確的是（）。
      Ａ 可以按專用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額 Ｂ 專用設(shè)備投資額包括發(fā)票價(jià)稅合計(jì)價(jià)格，以及設(shè)備運(yùn)輸、安裝和調(diào)試等費(fèi)用
      Ｃ 企業(yè)利用財(cái)政撥款購置專用設(shè)備的投資額，不得抵免
      Ｄ 《專用設(shè)備目錄》適用3年，3年后進(jìn)行調(diào)整和修訂，并報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)
      答案：Ｃ
      考點(diǎn)：專用設(shè)備抵免的相關(guān)規(guī)定。財(cái)稅[2008]48號(hào)。
      34、屬于農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍的是（）。
      Ａ 胡椒粉 Ｂ 精煉植物油
      Ｃ 緊壓茶
      Ｄ 巴氏殺菌奶
      答案：Ｄ
      考點(diǎn)：農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍。財(cái)稅[2008]149號(hào)。
      35、捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)將該固定資產(chǎn)凈值減去已計(jì)提的減值準(zhǔn)備和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額記入（）科目。Ａ 資本公積
      Ｂ 管理費(fèi)用
      Ｃ 營業(yè)外支出
      Ｄ 其他業(yè)務(wù)成本
      答案：Ｃ 考點(diǎn)：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。
      36、某企業(yè)對(duì)生產(chǎn)車間的某項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行改建，該設(shè)備賬面原價(jià)30萬元，累計(jì)折舊12萬元。在改建過程中發(fā)生各種支出共6萬元，拆除部分零件變價(jià)收入1.5萬元。該設(shè)備改建后的原值為（）萬元。
      Ａ 25.5Ｂ 34.5
      Ｃ 37.5
      Ｄ 22.5 答案：Ｂ 考點(diǎn)：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。
      37、企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品對(duì)外投資時(shí)，借記“長期投資”科目，而貸方科目中不可能有的是（）。
      Ａ 資本公積
      Ｂ 產(chǎn)成品
      Ｃ 應(yīng)交稅費(fèi)
      Ｄ 產(chǎn)品銷售收入
      答案：Ｄ 考點(diǎn)：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。借：長期股權(quán)投資
      貸：產(chǎn)成品
      應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅
      資本公積（在同一控制下的企業(yè)合并，取得被投資方權(quán)益大于產(chǎn)成品帳面價(jià)值的差額）
      38、下列項(xiàng)目中，不屬于其他業(yè)務(wù)收入范圍的是（）。Ａ 外購商品銷售取得的收入 Ｂ 銷售材料取得的收入 Ｃ 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的收入
      Ｄ 提供非工業(yè)性勞務(wù)收入
      答案：Ｃ 考點(diǎn)：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。
      39、下列收入應(yīng)作為營業(yè)外收入的有（）。
      A 材料銷售收入
      B 包裝物出租收入 C 代購代銷手續(xù)費(fèi)收入 D 出售無形資產(chǎn)收入
      答案：Ｄ
      考點(diǎn)：其他業(yè)務(wù)收入范圍。
      “其他業(yè)務(wù)收入”科目核算內(nèi)容：核算企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進(jìn)行非貨幣性交換或債務(wù)重組等實(shí)現(xiàn)的收入。
      “營業(yè)外收入”科目核算內(nèi)容：核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。
      40、在確定借款費(fèi)用資本化金額時(shí)，與專門借款有關(guān)的利息收入應(yīng)（）。
      Ａ 沖減借款費(fèi)用資本化的金額 Ｂ 沖減所購建的固定資產(chǎn)成本 Ｃ 計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用
      Ｄ 計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入
      答案：Ａ
      考點(diǎn)：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。
      二、多項(xiàng)選擇題
      1、納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中租入固定資產(chǎn)而支付的費(fèi)用，可以直接作為費(fèi)用扣除的有（）。
      A經(jīng)營性租賃方式發(fā)生的租賃費(fèi)
      B融資租賃方式發(fā)生的租賃費(fèi) C融資租賃支付的手續(xù)費(fèi)
      D安裝交付使用后支付的利息
      答案：ＡＤ
      考點(diǎn)：固定資產(chǎn)初始計(jì)量?！稐l例》第五十八條，融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。
      2、按照稅法其及實(shí)施條例規(guī)定，下列享受“免三減三”的項(xiàng)目有（）。
      A企業(yè)從事公共垃圾處理
      B 企業(yè)承包經(jīng)營城市公共交通建設(shè)C企業(yè)從事海水淡化
      D企業(yè)從事沼氣綜合開發(fā)利用
      答案：ＡＣＤ
      考點(diǎn)：“三免三減”項(xiàng)目內(nèi)容?！斗ā范邨l、《條例》八十七和八十八條。一是國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，不包括企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用；二是符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目。這兩個(gè)項(xiàng)目的具體內(nèi)容要大概了解。
      3、企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的凈值，該凈值是指允許從該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)中減除的項(xiàng)目是（）。A 按照規(guī)定扣除的折舊
      B 按照規(guī)定扣除的折耗 C 按照規(guī)定扣除的攤銷
      D 按照規(guī)定扣除的準(zhǔn)備金
      答案：ＡＢＣＤ
      考點(diǎn)：資產(chǎn)凈值的計(jì)算。
      4、下列事項(xiàng)中，屬于資本性支出的有（）。A  支付的土地出讓金
      B  計(jì)算機(jī)軟件研究費(fèi) C  企業(yè)支付的特許經(jīng)營費(fèi)
      D  為建造固定資產(chǎn)而發(fā)行債券的手續(xù)費(fèi)
      答案：ＡＣＤ
      考點(diǎn)：資本性支出的歸集，主要是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)初始價(jià)值的計(jì)量。
      5、企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，應(yīng)計(jì)入（）。
      A  主營業(yè)務(wù)成本
      B  主營業(yè)務(wù)稅金及附加 C  其他業(yè)務(wù)支出
      D  固定資產(chǎn)清理
      答案：ＢＣＤ
      考點(diǎn)：城建稅和教育費(fèi)附加歸集會(huì)計(jì)科目。
      6、存貨的形式包括（）。
      Ａ 庫存的產(chǎn)品、商品
      Ｂ 車間的在產(chǎn)品 Ｃ 在生產(chǎn)或者提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料 Ｄ 周轉(zhuǎn)性包裝物
      答案：ＡＢＣＤ 考點(diǎn)：存貨的界定。《條例》第七十二條。
      7、企業(yè)在2008年1月1日至2010年12月31日期間從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除（）。
      A 企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途 B 財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求
      C 企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算
      D 在5年內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)重新計(jì)入取得該資金第六年的收入總額
      答案：ＡＢＣＤ
      考點(diǎn)：專項(xiàng)用途財(cái)政性資金的特殊規(guī)定。財(cái)稅[2009]87號(hào)
      8、不適用核定征收的“特定納稅人”包括（）。A 上市公司
      B 匯總納稅企業(yè)
      C、典當(dāng)公司
      D、享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的所有企業(yè)
      答案：ＡＢＣ
      考點(diǎn)：核定征收中的特定納稅人范圍。國稅函〔2009〕377號(hào)。不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)。
      9、以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機(jī)構(gòu)，無法提供有效證據(jù)證明其二級(jí)及二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅。支持證明的材料一般包括（）。A 總機(jī)構(gòu)撥款證明
      B 總分機(jī)構(gòu)協(xié)議或合同 C 公司章程
      D 管理制度
      答案：ＡＢＣＤ
      考點(diǎn)：二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)身份證明。國稅函〔2009〕221號(hào)。
      10、下列哪種經(jīng)營方式應(yīng)采取源泉扣繳的方式征稅（）。A 某外國企業(yè)從我國境內(nèi)的獨(dú)資企業(yè)分得利潤（股息）B 某外國銀行向我國境內(nèi)某企業(yè)提供貸款收取利息
      C 我國境內(nèi)企業(yè)應(yīng)向某外國企業(yè)支付特許權(quán)使用費(fèi)到期尚未支付 D 某外國銀行在我國設(shè)立分行，該分行2008年經(jīng)營利潤700萬元
      答案：ＡＢＣ
      考點(diǎn)：源泉扣繳的有關(guān)規(guī)定。《法》第三十七條，對(duì)非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。
      11、企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計(jì)扣除應(yīng)同時(shí)具備的條件，以下表述正確的有（）。
      A 依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議
      B 為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)
      C 定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資 D 具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施
      答案：ＢＣＤ
      考點(diǎn)：安置殘疾職工加計(jì)扣除的四個(gè)條件。財(cái)稅[2009]70號(hào)。
      12、根據(jù)企業(yè)所得稅法及相關(guān)稅收政策，下列關(guān)于可扣除的工資及福利費(fèi)，表述正確的有（）。
      A 供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼應(yīng)計(jì)入合理工資薪金
      B 職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)應(yīng)計(jì)入福利費(fèi)
      C 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)應(yīng)計(jì)入合理工資薪金
      D企業(yè)內(nèi)設(shè)福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等應(yīng)計(jì)入福利費(fèi)
      答案：ＢＤ
      考點(diǎn)：工資及福利費(fèi)的列支范圍。國稅函〔2009〕3號(hào)。
      13、按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例的規(guī)定，下列表述正確的有（）。
      A 已在境外繳納的所得稅稅額，超過《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)內(nèi)，用每抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)
      B 居民企業(yè)直接控制的外國企業(yè)，是指居民企業(yè)直接持有外國企業(yè)20%以上股份
      C 居民企業(yè)間接控制的外國企業(yè)，是指居民企業(yè)以間接持股方式持有外國企業(yè)25%以上股份，具體認(rèn)定辦法由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另行制定
      D 企業(yè)依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定抵免境外企業(yè)所得稅稅額時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供中國境外稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的稅款所屬的有關(guān)納稅憑證
      答案：ＡＢＤ
      考點(diǎn)：境外所得的有關(guān)規(guī)定?！斗ā返诙?、二十四條，《條例》第八十、八十一條。間接持股方式持有外國企業(yè)20%以上股份。
      14、企業(yè)所得稅法規(guī)定的可以指定扣繳義務(wù)人的情形包括（）。Ａ 預(yù)計(jì)工程作業(yè)或者提供勞務(wù)期限不足一個(gè)納稅，且有證據(jù)表明不履行納稅義務(wù)的
      Ｂ 沒有辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記
      Ｃ 未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)或者預(yù)繳申報(bào)的 Ｄ 未委托中國境內(nèi)的代理人履行納稅義務(wù)的
      答案：ＡＣ
      考點(diǎn)：指定扣繳義務(wù)人的條件。《條例》第一百零六條，ＢＤ應(yīng)同時(shí)兼?zhèn)洹?/p>
      15、企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，下列說法正確的有（）。
      Ａ 預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度第一天的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額
      Ｂ 終了匯算清繳時(shí)，對(duì)已經(jīng)按照月度或者季度預(yù)繳稅款的，按照納稅最后一日的人民幣匯率中間價(jià)，重新折合計(jì)算
      Ｃ 匯算清繳時(shí)只就該納稅內(nèi)未繳納企業(yè)所得稅的部分折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額
      Ｄ 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)，企業(yè)少計(jì)或者多計(jì)所得的，應(yīng)當(dāng)按照檢查確認(rèn)補(bǔ)稅或者退稅時(shí)的上一個(gè)月最后一日的人民幣匯率中間價(jià)，將少計(jì)或者多計(jì)的所得折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額，再計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳或者應(yīng)退的稅款
      答案：ＣＤ
      考點(diǎn)：以外幣計(jì)價(jià)的所得換算問題?！稐l例》第一百三十條。
      16、關(guān)于企業(yè)清算，下列說法正確的有（）。
      Ａ 清算所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格減除資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)等后的余額
      Ｂ 投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得
      Ｃ 剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失
      Ｄ 企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅
      答案：ＡＢＣＤ
      考點(diǎn)：清算所得及收益的確認(rèn)?！稐l例》第十一條。
      17、下列屬于貨幣性資產(chǎn)的是（）。Ａ 勞務(wù)
      Ｂ 存出投資款 Ｃ 貸款
      Ｄ 投資性房地產(chǎn)
      答案：ＢＣ
      考點(diǎn)：貨幣性資產(chǎn)的界定?！稐l例》第十二條?！稌?huì)計(jì)準(zhǔn)則》定義：貨幣性資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。
      18、在固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方面，稅法與會(huì)計(jì)可能存在下列哪些差異（）。
      Ａ 固定資產(chǎn)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
      Ｂ 計(jì)提折舊范圍 Ｃ 折舊年限
      Ｃ 折舊方法
      答案：ＡＢＣＤ
      考點(diǎn)：固定資產(chǎn)折舊的差異。
      1、對(duì)固定資產(chǎn)的確認(rèn)可能存在差異。會(huì)計(jì)上要求固定資產(chǎn)單位價(jià)值較高，而稅法對(duì)單位價(jià)值沒有明確的要求。
      2、計(jì)提折舊的范圍不同。稅法上對(duì)未投入使用的固定資產(chǎn)、與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)提取的折舊不能稅前扣除。
      3、計(jì)提折舊的年限可能不一致。
      4、計(jì)提折舊的方法不同。企業(yè)采用加速折舊的，可能不屬于稅法規(guī)定加速折舊范圍。
      19、工資薪金包括（）。Ａ 補(bǔ)貼
      Ｂ 住房公積金
      Ｃ 年終加薪 Ｄ 與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出
      答案：ＡＣＤ
      考點(diǎn)：工資薪金的范圍?！稐l例》第三十四條，工資薪金，是指企業(yè)每一納稅支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。
      20、下列哪些保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)予在稅前扣除（）。Ａ 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)
      Ｂ 為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)
      Ｃ 工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)
      Ｄ為投資者支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)
      答案：ＡＢＣＤ
      考點(diǎn)：保險(xiǎn)費(fèi)的扣除范圍?！稐l例》第三十五、三十六條。
      21、準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除的費(fèi)用有（）。Ａ 廣告費(fèi) Ｂ 職工教育經(jīng)費(fèi) Ｃ 工會(huì)經(jīng)費(fèi) Ｄ境外已繳稅款
      答案：ＡＢ 考點(diǎn)：
      22、下列所得可以免征企業(yè)所得稅（）。Ａ 外國銀行向中國政府提供貸款取得的利息所得 Ｂ 非營利組織從事營利性活動(dòng)取得的收入
      Ｃ 國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得 Ｄ 獸醫(yī)服務(wù)
      答案：ＣＤ
      考點(diǎn)：免稅項(xiàng)目?！稐l例》第九十一條（外國政府）、八十五條、八十六條。國際金融組織包括國際貨幣基金組織、世界銀行、亞洲開發(fā)銀行等。
      23、關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得享受優(yōu)惠的規(guī)定正確的有（）。Ａ 境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓需經(jīng)省級(jí)以上科技部門認(rèn)定
      Ｂ 收入包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等收入 Ｃ 與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入
      Ｄ 所得沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠
      答案：ＡＣＤ
      考點(diǎn)：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的相關(guān)規(guī)定。國稅函〔2009〕212號(hào)。
      24、關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠的規(guī)定正確的有（）。Ａ 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指在境內(nèi)設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動(dòng)的企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織
      Ｂ 采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)
      Ｃ 投資時(shí)被投資企業(yè)職工人數(shù)不超過500人，年銷售（營業(yè)）額不超過1億元，資產(chǎn)總額不超過2億元
      Ｄ 在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年可抵扣應(yīng)納稅所得額
      答案：ＡＢＤ
      考點(diǎn)：創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠的相關(guān)規(guī)定。國稅發(fā)〔2009〕87號(hào)。
      25、下列哪些企業(yè)不享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策（）。Ａ 核定征收企業(yè)
      Ｂ 總資產(chǎn)5000萬的工業(yè)企業(yè) Ｃ 職工99人的旅行社
      Ｄ 非居民企業(yè)
      答案：ＡＢＣＤ
      考點(diǎn)：小型微利企業(yè)的適用范圍。國稅函〔2008〕650號(hào)。
      26、關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，下列說法正確的有（）。Ａ 對(duì)企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除
      Ｂ 委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，由受托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，委托方不得進(jìn)行加計(jì)扣除
      Ｃ 規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目，均不允許計(jì)入研究開發(fā)費(fèi)用
      Ｄ 企業(yè)集團(tuán)對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要由集團(tuán)公司進(jìn)行集中開發(fā)的研究開發(fā)項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi),可以按照合理的分?jǐn)偡椒ㄔ谑芤婕瘓F(tuán)成員公司間進(jìn)行分?jǐn)?/p>
      答案：ＡＣＤ
      考點(diǎn)：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的相關(guān)規(guī)定。國稅發(fā)〔2008〕116號(hào)。
      27、終了，已辦理減免稅手續(xù)的高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案以下資料（）。
      Ａ 產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明
      Ｂ 企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表
      Ｃ 企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明 Ｄ 具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明
      答案：ＡＢＣ
      考點(diǎn)：高新技術(shù)企業(yè)享受優(yōu)惠的相關(guān)規(guī)定。國稅函〔2009〕203號(hào)。
      28、新稅法實(shí)施前企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)處理正確的有（）。Ａ 已投入使用的固定資產(chǎn)，其凈殘值可以不做調(diào)整，也可以重新確定；
      Ｂ 已作遞延所得確認(rèn)的項(xiàng)目，其余額應(yīng)一次性記入應(yīng)納稅所得額 Ｃ 節(jié)余的職工福利費(fèi)，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額
      Ｄ 技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除部分已形成企業(yè)虧損，可以用以后所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年 答案：ＡＣＤ
      考點(diǎn)：新舊稅法相關(guān)銜接事項(xiàng)。國稅函〔2009〕98號(hào)。
      29、準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備的貸款資產(chǎn)范圍包括（）。Ａ 貸款，包括抵押、質(zhì)押、擔(dān)保等貸款
      Ｂ 銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款等具有貸款特征的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn) Ｃ 由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對(duì)外還款責(zé)任的國外貸款 Ｄ 委托貸款和代理貸款
      答案：ＡＢＣ
      考點(diǎn)：金融企業(yè)提取準(zhǔn)備金資產(chǎn)的范圍。財(cái)稅[2009]64號(hào)。
      30、下列勞務(wù)確認(rèn)收入正確的表述有（）。
      Ａ 為特定客戶開發(fā)軟件收取的軟件費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入
      Ｂ 包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入
      Ｃ 提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入 Ｄ 安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入
      答案：ＡＢＤ
      考點(diǎn)：收入的確認(rèn)。國稅函〔2008〕875號(hào)。
      三、判斷改錯(cuò)題
      1、除國務(wù)院財(cái)政或稅務(wù)主管部門規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。
      答案：錯(cuò)?！皣鴦?wù)院財(cái)政或稅務(wù)主管部門”去掉財(cái)政或稅務(wù)主管部門?？键c(diǎn)：合并繳納的核準(zhǔn)級(jí)別?！斗ā返谖迨l，除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。由此看出，除非國務(wù)院直接規(guī)定或授權(quán)，不得合并繳納企業(yè)所得稅。
      2、享受“三免三減半”優(yōu)惠政策的公共基礎(chǔ)設(shè)施、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，在減免稅期間轉(zhuǎn)讓的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定追回已減免的所得稅稅款。
      答案：錯(cuò)。“稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定追回已減免的所得稅稅款”改為：受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項(xiàng)目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。
      考點(diǎn)：減免稅項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓優(yōu)惠政策的適用?！稐l例》第八十九條，享受減免稅優(yōu)惠的項(xiàng)目，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項(xiàng)目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。
      3、企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，如果企業(yè)上一發(fā)生虧損，可在稅法規(guī)定的期限內(nèi)用當(dāng)年應(yīng)納稅所得予以彌補(bǔ)，按彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額來確定適用稅率。
      答案：對(duì)。
      考點(diǎn)：小型微利企業(yè)及應(yīng)納稅所得額的計(jì)算?！稐l例》九十二條。
      4、企業(yè)接受的貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)，均應(yīng)當(dāng)全部并入接受捐贈(zèng)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
      答案：對(duì)。
      考點(diǎn)：捐贈(zèng)收入的處理。
      5、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)品，以產(chǎn)出或者采收過程中發(fā)生的材料費(fèi)、人工費(fèi)和分?jǐn)偟纳a(chǎn)服務(wù)部門管理人員費(fèi)用等必要支出為成本。
      答案：對(duì)。
      考點(diǎn)：存貨成本確定的特殊形式?！稐l例》第七十二條，原文是“以產(chǎn)出或者采收過程中發(fā)生的材料費(fèi)、人工費(fèi)和分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出為成本?！?/p>
      6、自2008年1月1日起至2010年12月31日止，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
      答案：對(duì)。
      考點(diǎn)：特殊行業(yè)的廣告費(fèi)支出。財(cái)稅[2009]72號(hào)。
      7、企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入,應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季(或月)計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
      答案：對(duì)。
      考點(diǎn)：國稅發(fā)〔2009〕31號(hào)。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。
      8、根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的，國務(wù)院可以制定企業(yè)所得稅專項(xiàng)優(yōu)惠政策，報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。
      答案：對(duì)。
      考點(diǎn)：優(yōu)惠政策制定的相關(guān)規(guī)定?！斗ā返谌鶙l。
      9、稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳的企業(yè)所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向扣繳義務(wù)人追繳，也可以從該納稅人在中國境內(nèi)其他收入項(xiàng)目的支付人應(yīng)付的款額中，追繳該納稅人的應(yīng)納稅款。
      答案：錯(cuò)?！坝啥悇?wù)機(jī)關(guān)向扣繳義務(wù)人追繳”改為由納稅人在所得發(fā)生地繳納，納稅人未依法繳納的。
      考點(diǎn)：扣繳義務(wù)人未履行或無法履行扣繳義務(wù)時(shí)，應(yīng)如何處理?！斗ā返谌艞l。
      10、由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)低于我國稅法規(guī)定稅率水平50％以上的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對(duì)利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。
      答案：對(duì)。
      考點(diǎn)：反避稅條款?！斗ā返谒氖鍡l，《條例》第一百一十八條。
      11、利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。
      答案：對(duì)。
      考點(diǎn)：利息收入的定義及范圍?！稐l例》第十八條。
      12、采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照合作方分配產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照合作協(xié)議價(jià)格確定。
      答案：錯(cuò)?！昂献鞣椒峙洚a(chǎn)品的日期”改為企業(yè)分得產(chǎn)品的日期；“收入額按照合作協(xié)議價(jià)格”改為收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值。
      考點(diǎn)：采取產(chǎn)品分成方式的收入日期及價(jià)格確定。《條例》第二十四條。
      13、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，就其中國境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除。
      答案：對(duì)。
      考點(diǎn)：非居民企業(yè)分?jǐn)偪倷C(jī)構(gòu)管理費(fèi)用問題?！稐l例》第五十條。
      14、企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。
      答案：對(duì)。
      考點(diǎn)：資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定。《條例》第五十六條。
      15、稅法所稱資產(chǎn)的凈值或財(cái)產(chǎn)凈值，是指有關(guān)資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備金等后的余額。
      答案：對(duì)。
      考點(diǎn)：資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)凈值的確定?！稐l例》第七十四條。
      16、享受環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備抵免的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購置并自身實(shí)際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。
      答案：對(duì)。
      考點(diǎn)：專用設(shè)備抵免的相關(guān)規(guī)定?！稐l例》第一百條。
      17、企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計(jì)算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照合理的方法確定費(fèi)用分?jǐn)偙壤?/p>
      答案：錯(cuò)?！岸悇?wù)機(jī)關(guān)按照合理的方法確定費(fèi)用分?jǐn)偙壤备臑椴坏孟硎芷髽I(yè)所得稅優(yōu)惠。
      考點(diǎn)：享受優(yōu)惠項(xiàng)目的核算。《條例》第一百零二條。
      18、扣繳非居民企業(yè)所得稅時(shí)，其股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費(fèi)支出。
      答案：對(duì)。
      考點(diǎn)：非居民企業(yè)扣繳所得稅的計(jì)算。《條例》第一百零三條，國稅發(fā)〔2009〕3號(hào)。
      19、企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其計(jì)算依據(jù)包括銷售（營業(yè)）收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售（營業(yè)）收入。
      答案：對(duì)。
      考點(diǎn)：相關(guān)費(fèi)用計(jì)算依據(jù)的確定。國稅函〔2009〕202號(hào)。
      20、企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。
      答案：對(duì)。
      考點(diǎn)：企業(yè)搬遷的相關(guān)規(guī)定。國稅函[2009]118號(hào)。
      四、綜合計(jì)算題
      1、某企業(yè)2008境內(nèi)利潤總額－20萬元（無其他調(diào)整事項(xiàng)），在全年已預(yù)繳稅款10萬元，來源于境外Ａ國稅前所得200萬元，境外實(shí)納稅款20萬元；來源于境外Ｂ國稅后利潤280萬元，該國所得稅稅率30％，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款為多少萬元？該企業(yè)適用所得稅稅率25％。
      答案：
      （１）境外所得＝200＋280÷（1－30％）＝600萬元；（２）境外所得額＝600－20＝580萬元；
      （３）抵免限額：Ａ國限額＝200×25％＝50萬元；Ｂ國限額＝400×25％＝100萬；實(shí)際可抵免額＝20＋100＝120萬元；
      （４）實(shí)際應(yīng)納稅額＝580×25％－120＝145－120＝25萬元；（５）應(yīng)補(bǔ)稅款＝25－10＝15萬元?？键c(diǎn)：境外所得的處理。
      2、某市一家民營科技公司，2008年的經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
      （1）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)具有專利權(quán)的供水技術(shù)所有權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓所得1150萬元，為客戶提供圖紙?jiān)O(shè)計(jì)服務(wù)的收入400萬元；（2）準(zhǔn)予稅前扣除的成本150萬元，發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用120萬元，其中4月1日向銀行借款300萬元用于無形資產(chǎn)的開發(fā)，貸款期限1年，當(dāng)年向銀行支付3個(gè)季度的貸款利息18萬元，企業(yè)全部計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。該無形資產(chǎn)于11月份研發(fā)完畢并投入使用。
      （3）本年12月購入一臺(tái)環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備自用，價(jià)款120萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為20.4萬元，該設(shè)備符合國家相關(guān)抵免稅政策。（4）企業(yè)當(dāng)年安置殘疾人員10人，當(dāng)年支付殘疾人員工資14.4萬元，已經(jīng)按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用。
      請(qǐng)問，（1）2008年所得稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用多少萬元？（2）購買環(huán)境保護(hù)設(shè)備準(zhǔn)予抵扣的企業(yè)所得稅多少萬元？（3）準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目合計(jì)多少萬元？
      （4）2008年企業(yè)應(yīng)納所得稅額多少萬元？
      答案：
      （1）可扣除財(cái)務(wù)費(fèi)用＝120－18＋4＝106萬元
      （2）環(huán)境保護(hù)設(shè)備可抵扣稅額＝（120＋20.4）×10％＝14.04萬元
      （3）扣除項(xiàng)目＝150＋106＋14.4＋（300＋14）/（10×12）×2＝275.63萬元
      （4）應(yīng)納所得稅額＝（400－275.63）×25％＋（1150－500）×25％×50％＝31.09+81.25=112.34萬元
      應(yīng)納稅額＝112.34－14.04＝98.3萬元
      3、某市一家國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2008的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
      （1）產(chǎn)品銷售收入5000萬元，取得租金收入500萬元，財(cái)政撥款80萬元，轉(zhuǎn)讓國債取得收入50萬元；
      （2）產(chǎn)品銷售成本3000萬元，與租金收入有關(guān)的費(fèi)用支出300萬元；（3）應(yīng)繳納的增值稅30萬元，營業(yè)稅25萬元，城建稅和教育費(fèi)附加2.5萬元；
      （4）管理費(fèi)用400萬元（包括支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費(fèi)10萬元，職工家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)30萬元）；銷售費(fèi)用1000萬元（包括廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)900萬元）
      （5）以機(jī)器設(shè)備一臺(tái)向其他企業(yè)投資，該設(shè)備原值40萬元，已提折舊24萬元，投資時(shí)雙方協(xié)議確認(rèn)價(jià)值為35萬元；
      （6）營業(yè)外支出20萬元（包括為企業(yè)的銷售經(jīng)理購買價(jià)值10萬元的小轎車一輛，訴訟費(fèi)2萬元）；（7）已預(yù)繳企業(yè)所得稅95萬元。
      請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2008年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅多少萬元？
      答案：
      （1）收入總額＝5000＋500＋80＋50＋35－（40－24）＝5649萬元
      （2）扣除項(xiàng)目＝3000＋300＋25＋2.5＋400－10－30＋1000－75＋20－10＝4622.5萬元（3）應(yīng)納稅所得額＝5649－80－4622.5＝946.5萬元（4）應(yīng)納稅額＝946.5×15％－95＝46.975萬元
      第三篇：企業(yè)所得稅二階段試題
      XX地稅局第二階段企業(yè)所得稅測(cè)試題
      一、單項(xiàng)選擇題（每題0.5分，共40題，共20分。下列各題給出的備選答案中只有一個(gè)是正確的，請(qǐng)將你認(rèn)為正確的答案符號(hào)[A、B、C、D中選一個(gè)]填入答題紙上）
      1.法國某企業(yè)雖在中國境內(nèi)設(shè)立有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但其取得的來源于中國境內(nèi)的與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得，應(yīng)減按（）的稅率對(duì)其征收企業(yè)所得稅。
      A．10％
      B．20％
      C．15％
      D．25％ 2.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來源地的是（）。
      A.銷售貨物所得
      B.權(quán)益性投資所得
      C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
      D.特許權(quán)使用費(fèi)所得
      3.下列屬于企業(yè)所得稅的視同銷售收入的是（）。A.房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)房產(chǎn)轉(zhuǎn)作辦公使用
      B.鋼材企業(yè)將自產(chǎn)的鋼材用于本企業(yè)的在建工程 C.工業(yè)企業(yè)將產(chǎn)品用于分支機(jī)構(gòu)的移送 D.某藥品生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)的藥品對(duì)外捐贈(zèng)
      4.某小型微利企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，2009虧損12萬元，2010盈利6萬元、2011盈利9萬元。該企業(yè)2011應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。
      A.0.3萬元
      B.0.45萬元
      C.0.6萬元
      D.0.9萬元
      5.下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的說法中，正確的是（）。
      A.接受非貨幣形式捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)分期確認(rèn)收入
      B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
      C.股息等權(quán)益性投資收益以投資方收到所得的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
      D.特許權(quán)使用費(fèi)收入以實(shí)際取得收入的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
      6.甲企業(yè)2011年按同期金融機(jī)構(gòu)貸款利率從其關(guān)聯(lián)方乙公司借款6800萬元，發(fā)生借款利息408萬元。乙公司在甲企業(yè)的權(quán)益性投資為3000萬元，甲企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的利息金額為（）。
      A.408萬元
      B.360萬元
      C.180萬元
      D.90萬元
      7.某位于經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)2011適用稅率為24%，從境外某國分支機(jī)構(gòu)取得稅后收益240萬元，在境外已繳納了20%的所得稅。該企業(yè)本匯總納稅時(shí)可以抵扣的境外所得稅稅額為（）。
      A.15萬元
      B.48萬元
      C.60萬元
      D.75萬元
      8.2011年某居民企業(yè)購買安全生產(chǎn)專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得的增值稅普通發(fā)票上注明設(shè)備價(jià)款11.7萬元。己知該企業(yè)2009年虧損40萬元，2010年盈利20萬元。2011經(jīng)審核的應(yīng)納稅所得額60萬元。2011該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。
      A.6.8B.8.83
      C.9
      D.10 9.某非居民企業(yè)在我國適用核定應(yīng)納稅所得額方法。2011的經(jīng)費(fèi)支出額為200萬元，核定利潤率為15%，營業(yè)稅稅率5%，則該機(jī)構(gòu)2011應(yīng)納稅所得稅稅額為（）。
      A.3.75萬元
      B.8.82萬元
      C.9.38萬元
      D.62.5萬元
      10.甲服裝生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，2011年5月與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲以自產(chǎn)的服裝抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)150萬元，該服裝成本100萬元，市場(chǎng)價(jià)值120萬元。就該項(xiàng)業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅是（）萬元。A.6.02
      B.6.15
      C.3.62
      D.7.4 11.在存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失的規(guī)定中，損失數(shù)額較大的指的是占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本（）以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損（）以上，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。
      A.5% 5%
      B.10% 10%
      C.15% 15%
      D.10% 15% 12.下列關(guān)于加收利息，不符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的是（）。
      A.稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定進(jìn)行特別納稅調(diào)整后，除了應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款外，并按照國務(wù)院規(guī)定加收利息
      B.應(yīng)當(dāng)對(duì)補(bǔ)征的稅款，自稅款所屬納稅的次年7月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息。加收的利息不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除 C.利息，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅中國人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算
      D.企業(yè)依照企業(yè)所得稅法規(guī)定，在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，附送了關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表的，可以只按規(guī)定的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算利息
      13.某居民企業(yè)2011年生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為500萬元，適用15％的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)在A國設(shè)有甲分支機(jī)構(gòu)，甲分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，甲分支機(jī)構(gòu)適用20％的企業(yè)所得稅稅率，甲分支機(jī)構(gòu)按規(guī)定在A國繳納了企業(yè)所得稅，該企業(yè)在我國應(yīng)匯總繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。
      A.75
      B.77.5
      C.127.5
      D.172.5 14.下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，表述不正確的是（）。A.企業(yè)所得稅只能分季預(yù)繳
      B.企業(yè)清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅
      C.企業(yè)在中間終止經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳
      D.企業(yè)在一個(gè)納稅中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動(dòng)，使該納稅的實(shí)際經(jīng)營期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅
      15.某市區(qū)的一個(gè)企業(yè)，2011年轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)兩年前購買的無形資產(chǎn)的所有權(quán)。購買時(shí)是60萬元，轉(zhuǎn)讓的收入是65萬元。攤銷期限是10年，無殘值。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅是（）萬元。（不考慮營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加）A.3.8
      B.4.25
      C.3.58
      D.3.36 16.某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2011年實(shí)際發(fā)生的工資支出100萬元，職工福利費(fèi)支出15萬元，職工培訓(xùn)費(fèi)是10萬，工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出5萬元，取得工會(huì)專用撥繳收據(jù)，2011年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元。A.1
      B.2.5
      C.3.5
      D.4 17.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅征稅對(duì)象的是（）。A.居民企業(yè)來源于境內(nèi)、境外的所得 B.非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得
      C.非居民企業(yè)來源于中國境外的，與所設(shè)機(jī)構(gòu)沒有實(shí)際聯(lián)系的所得
      D.在中國設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得 18.關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確定說法不正確的是（）。A.企業(yè)發(fā)生的商業(yè)折扣應(yīng)當(dāng)按扣除商業(yè)折扣后的余額確定銷售商品收入金額 B.企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣后的余額確定銷售商品收入金額
      C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
      D.如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨，且租金提前一次性支付的，出租人對(duì)已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)收入
      19.某服裝生產(chǎn)企業(yè)2011銷售自產(chǎn)服裝收入2500萬元，銷售邊角余料收入300萬元，出租房屋收入200萬元，投資收益100萬元（系從被投資企業(yè)分回的投資收益），接受捐贈(zèng)收入50萬元，實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)是350萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)150萬元，則該企業(yè)2011計(jì)算所得稅時(shí)，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的準(zhǔn)予扣除（）萬元。A.450
      B.500
      C.50
      D.350 20.甲企業(yè)2011年3月1日向乙公司借入經(jīng)營性資金500萬元，借款期1年，支付利息費(fèi)用28萬元。假定當(dāng)年銀行同期同類貸款年利息率為6％，不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該甲企業(yè)在計(jì)算2011年應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅調(diào)整金額為（）萬元。A.25
      B.5
      C.10
      D.3 21.某法人企業(yè)總機(jī)構(gòu)在北京，在天津、上海分設(shè)兩個(gè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，2009年天津分支機(jī)構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項(xiàng)分別是80萬、30萬、40萬；上海分支機(jī)構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項(xiàng)分別是60萬、40萬、60萬；2011年一季度總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅額160萬元，天津分支機(jī)構(gòu)第一季度應(yīng)預(yù)繳稅款為（）。
      A.37.60萬元
      B.67.2萬元
      C.75.2萬元
      D.82.3萬元 22.下列企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式正確的是（）。
      A．應(yīng)納稅所得額=收入總額一不征稅收入一免稅收入一各項(xiàng)扣除項(xiàng)目一允許彌補(bǔ)的以前虧損
      B．應(yīng)納稅所得額=收入總額一免稅收入一各項(xiàng)扣除項(xiàng)目一允許彌補(bǔ)的以前虧損 C．應(yīng)納稅所得額=收入總額一不征稅收入一各項(xiàng)扣除項(xiàng)目一允許彌補(bǔ)的以前虧損 D．應(yīng)納稅所得額=收入總額一不征稅收人一免稅收入一允許彌補(bǔ)的以前虧損 23．下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除的是（）。A．季節(jié)性停用和修理停用的機(jī)器設(shè)備 B．以經(jīng)營租賃方式租人的固定資產(chǎn) C．未使用的房屋、建筑物
      D．接受捐贈(zèng)和盤盈的固定資產(chǎn) 24．在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用準(zhǔn)予扣除的無形資產(chǎn)是（）。
      A．購買的土地使用權(quán)
      B．自創(chuàng)商譽(yù) C．與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn)
      D．自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn)
      25．非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以（）為扣繳義務(wù)人。
      A．納稅人
      B．支付人
      C．收款人
      D．代扣人
      26．扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起（）日內(nèi)繳入國庫·并向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。
      A．5
      B．10
      C.3
      D.7 27．納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中租入固定資產(chǎn)而支付的下列費(fèi)用，不能直接作為費(fèi)用扣除的是（）。
      A．經(jīng)營性租賃方式發(fā)生的租賃費(fèi)
      B．安裝交付使用后產(chǎn)生的借款利息
      C．經(jīng)營租賃方式承租方支付的手續(xù)費(fèi)
      D．融資租賃方式發(fā)生的租賃費(fèi) 28．企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。下列方法不屬于合理方法的是（）。
      A．可比受控價(jià)格法
      B．再銷售價(jià)格法
      C．成本加成法
      D．交易凈利潤法
      29．企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對(duì)其購置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定的折舊年限的（）。
      A．10％
      B．30％
      C 60％
      D．90％
      30．下列稅金中，可以于發(fā)生當(dāng)期在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）。
      A．消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加、契稅、資源稅、印花稅
      B．增值稅、營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加、關(guān)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅
      C．消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加、土地使用稅、土地增值稅、印花稅
      D．消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加、車輛購置稅、土地增值稅、車船稅 31．有關(guān)資產(chǎn)的稅務(wù)處理，下列表述中錯(cuò)誤的有（）。
      A．企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊。停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊
      B．林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊年限最低為10年
      C．企業(yè)發(fā)生的開辦費(fèi)，屬于長期待攤費(fèi)用，必須按稅法關(guān)于其他長期待攤費(fèi)用的規(guī)定進(jìn)行攤銷
      D．外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除
      32．企業(yè)從事下列項(xiàng)目取得的所得，屬于減半征收企業(yè)所得稅的項(xiàng)目是（）。
      A.海水養(yǎng)殖
      B．蔬菜種植
      C．家禽飼養(yǎng)
      D．遠(yuǎn)洋捕撈 33．在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，租入固定資產(chǎn)的改建支出（）。
      A．按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷
      B．一次性列入成本費(fèi)用
      C．發(fā)生月份的次月起，不得低于3年分期攤銷
      D．按合同約定剩余租賃期分期扣除
      34．加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的指導(dǎo)思想是：以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，堅(jiān)持依法治稅，全面推進(jìn)企業(yè)所得稅（）管理，不斷提升企業(yè)所得稅管理和反避稅水平，充分發(fā)揮企業(yè)所得稅組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)收入分配和保障國家稅收權(quán)益的職能作用。
      A．科學(xué)化、精細(xì)化、協(xié)作化
      B．科學(xué)化、精細(xì)化、人性化
      C．科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化
      D．科學(xué)化、人性化、精細(xì)化 35．下列納稅人允許事先核定征收企業(yè)所得稅的是（）。
      A．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)
      B_稅務(wù)師事務(wù)所
      C．典當(dāng)公司
      D．建安企業(yè)
      36．企業(yè)所得稅減免稅期限超過一個(gè)納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（）。
      A．可以進(jìn)行一次性確認(rèn)
      B．不能進(jìn)行一次性確認(rèn)
      C．減免稅額小的可以進(jìn)行一次性確認(rèn)
      D．可以視情況而定
      37.納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無明確規(guī)定需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或沒有規(guī)定申請(qǐng)期限的，納稅人可以在稅收征管法第五十一條規(guī)定的期限內(nèi)申請(qǐng)減免稅，要求退還多繳的稅款，（）。
      A．同時(shí)按銀行同期存款利率加算銀行同期存款利息
      B．同時(shí)按銀行同期存款利率減半加算銀行同期存款利息
      C.同時(shí)按銀行同期存款利率加5個(gè)百分點(diǎn)加算銀行同期存款利息
      D．不加算銀行同期存款利息
      38.下列關(guān)于企業(yè)所得稅前虧損彌補(bǔ)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。
      A．企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利
      B．稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損
      C．企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失發(fā)生扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生的虧損額，再按彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理
      D．企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損
      39.納稅人在中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營終止之日起（）日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅。
      A．45
      B．60
      C．30
      D．15 40.某商業(yè)企業(yè)填列2010年《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表(A類)》表時(shí)，就以下事項(xiàng)進(jìn)行相應(yīng)的納稅處理，其中正確的有（）。
      A．企業(yè)發(fā)生的訴訟費(fèi)不得在稅前扣除，計(jì)入營業(yè)外支出
      B．發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用100萬元，因?yàn)榭梢约佑?jì)扣除，故計(jì)入第5行“管理費(fèi)用”
      150萬元
      C．銷售部門折舊費(fèi)50萬元計(jì)入第5行“管理費(fèi)用”
      D．銷售商品發(fā)生的包裝費(fèi)30萬元計(jì)入第4行“銷售費(fèi)用”
      E．商品購入時(shí)發(fā)生的正常損失計(jì)人第4行“銷售費(fèi)用”
      二、多項(xiàng)選擇題（每題1分，共40題，共40分。下列各題給出的備選答案中有兩個(gè)或兩個(gè)以上是正確的，請(qǐng)將你認(rèn)為正確的答案符號(hào)[A、B、C、D、E中選兩個(gè)或兩個(gè)以上]填入答題紙上。多選、少選、錯(cuò)選本題均不得分）
      1.根據(jù)企業(yè)所得稅處置資產(chǎn)確認(rèn)收入的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)行為中，應(yīng)視同銷售的有（）。
      A.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于市場(chǎng)推廣
      B.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利
      C.將資產(chǎn)用于境外分支機(jī)構(gòu)加工另一產(chǎn)品
      D.將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移
      2.下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）。
      A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)
      B.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金
      C.企業(yè)向投資者支付的股息
      D.銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息
      3.2010年3月，某企業(yè)將閑置資金100萬元存入法定具有吸收存款職能的某機(jī)構(gòu)，后因客觀原因該機(jī)構(gòu)依法破產(chǎn)，導(dǎo)致企業(yè)尚有30萬元無法收回。該企業(yè)將30萬元確認(rèn)為存款損失時(shí)應(yīng)提供的證據(jù)有（）。
      A.企業(yè)存款的原始憑據(jù)
      B.該機(jī)構(gòu)清算的法律文件
      C.該機(jī)構(gòu)破產(chǎn)的法律文件
      D.清算后剩余資產(chǎn)分配的文件
      4.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列資產(chǎn)中，可采用加速折舊方法的有（）。
      A.常年處于強(qiáng)震動(dòng)狀態(tài)的固定資產(chǎn)
      B.常年處于高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)
      C.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地
      D.由于技術(shù)進(jìn)步原因產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn) 5.企業(yè)取得的下列利息中，免征企業(yè)所得稅的有（）。
      A.企業(yè)取得2011年發(fā)行的地方政府債券利息
      B.企業(yè)購買的國債到期取得的國債利息
      C.企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓的、持有期間尚未兌付的國債利息
      D.企業(yè)持有2011年發(fā)行的中國鐵路建設(shè)債券取得的利息 6.下列關(guān)于股權(quán)投資的所得稅處理，說法正確的有（）。
      A.向投資者支付的股息，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除
      B.對(duì)外投資期間的投資成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除
      C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性收益，為免稅收入
      D.連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益，為應(yīng)稅收入
      7.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。
      A.屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)使用費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入
      B.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)
      C.商業(yè)折扣一律按折扣前的金額確定商品銷售收入
      D.現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按折扣后的金額確定商品銷售收入
      8..根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列保險(xiǎn)費(fèi)可以稅前扣除的有（）。
      A.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)
      B.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
      C.企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
      D.企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)
      9.下列各項(xiàng)中，既要調(diào)整納稅會(huì)計(jì)利潤，又要調(diào)整當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的有（）。
      A.稅收滯納金、罰款
      B.對(duì)外捐贈(zèng)的自產(chǎn)貨物
      C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)時(shí)查出的當(dāng)年未入賬收入
      D.C選項(xiàng)收入補(bǔ)交的城建稅和教育費(fèi)附加
      10.下列項(xiàng)目中，符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的有（）。
      A.被合并企業(yè)合并前的虧損不得由合并企業(yè)彌補(bǔ)
      B.被合并企業(yè)合并前的虧損可由合并企業(yè)按照合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率計(jì)算限額，由合并企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)
      C.被分立企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進(jìn)行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)
      D.被分立企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額可按分立業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率計(jì)算限額，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)
      11.下列關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的各項(xiàng)費(fèi)用，符合稅法規(guī)定的有（）。
      A.子公司支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除
      B.母子公司之間提供服務(wù)支付費(fèi)用, 不得在稅前扣
      C.子公司支付給母公司的借款利息，不得在稅前扣除
      D.子公司對(duì)母公司的贊助費(fèi)用, 不得在稅前扣
      12.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全額計(jì)算征收企業(yè)所得稅的有（）。
      A.股息
      B.融資租賃費(fèi)
      C.擔(dān)保費(fèi)
      D.特許權(quán)使用費(fèi)
      13.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法正確的有（）。
      A.除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)
      B.除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)
      C.居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅
      D.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)分別繳納企業(yè)所得稅 14.下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理陳述，正確的有（）。
      A.發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失
      B.資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的75%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定
      C.企業(yè)債務(wù)重組，以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失
      D.企業(yè)一般性重組中，被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ) 15.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策中，說法錯(cuò)誤的有（）。
      A.企業(yè)購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的40％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免
      B.創(chuàng)投企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的70％在投資當(dāng)年抵扣應(yīng)納稅所得額
      C.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入10％
      D.高新技術(shù)企業(yè)在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額 16.下列各項(xiàng)中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）。
      A.自創(chuàng)商譽(yù)
      B.外購商譽(yù)的支出
      C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)
      D.房屋、建筑物以外的未投入使用的固定資產(chǎn)
      17．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下不適用25％稅率的是（）。A．在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)
      B．在中國境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè) C．在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè) D．所有的非居民企業(yè)
      18.下列表述正確的有()。
      A．2010年3月青島海爾集團(tuán)向德國w公司銷售“海爾”冰箱10000臺(tái)．雙方約定交貨地點(diǎn)是德國漢堡碼頭A倉庫，青島海爾集團(tuán)該筆業(yè)務(wù)不應(yīng)依照中國的稅法繳納企業(yè)所得稅 B．20lO年3月美國通用公司中國代表處向河北冀東機(jī)動(dòng)車公司銷售汽車30輛，雙方約定交貨地點(diǎn)是天津新港碼頭A倉庫，美國通用公司中國代表處該筆業(yè)務(wù)應(yīng)依照中國稅法的規(guī)定繳納20％的企業(yè)所得稅 C．2010年3月韓國現(xiàn)代集團(tuán)中國辦事處收到北京現(xiàn)代汽車公司支付給韓國現(xiàn)代集團(tuán)的汽車商標(biāo)權(quán)使用費(fèi)100萬元，韓國現(xiàn)代集團(tuán)中國辦事處該筆業(yè)務(wù)應(yīng)依照中國稅法的規(guī)定按照10％的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅
      D．2010年3月英國A保險(xiǎn)公司向中國遠(yuǎn)洋運(yùn)輸集團(tuán)收取保險(xiǎn)費(fèi)300萬元，英國A保險(xiǎn)公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)依照中國稅法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅
      19.按照企業(yè)所得稅法實(shí)施條例的規(guī)定，企業(yè)銷售存貨可以按以下（）方法確定成本。
      A．通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本
      B．通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的存貨，以該存貨的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本
      C．生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)品，以產(chǎn)出或者采收過程中發(fā)生的材料費(fèi)、人工費(fèi)和分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出為成本
      D．通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的存貨，以該存貨的賬面價(jià)值為成本
      20.企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法，可以在（）中選用一種。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。
      A.先進(jìn)先出法
      B．后進(jìn)先出法
      c．加權(quán)平均法
      D．個(gè)別計(jì)價(jià)法
      21.下列向銀行的借款費(fèi)用中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許直接在所得稅前扣除的有()。
      A．企業(yè)為建造固定資產(chǎn)期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用
      B．已經(jīng)交付使用后的固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用
      C．企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的借款費(fèi)用
      D．經(jīng)過8個(gè)月的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費(fèi)用
      E．經(jīng)過13個(gè)月的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費(fèi)用
      22.下列各項(xiàng)中當(dāng)年超過稅法規(guī)定的扣除限額部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后扣除的有（）。
      A．職工教育經(jīng)費(fèi)支出超過工資薪金總額2．5％的部分
      B．向非金融企業(yè)借款的利息支出超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分
      C．業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分
      D．廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15％的部分
      E．公益性捐贈(zèng)支出超過利潤總額12％的部分
      23.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于境外所得抵免限額表述正確的有（）。
      A．超過抵免限額的部分，可以在當(dāng)年的次年起連續(xù)5個(gè)內(nèi)抵免
      B．居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得，已經(jīng)繳納的所得稅稅額，可在抵免限額內(nèi)抵免 C．居民企業(yè)以間接持股方式持有外國企業(yè)10％以上股份，外國企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額
      D.抵免企業(yè)所得稅稅額時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供中國境外稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的稅款所屬的有關(guān)納稅憑證
      E．抵免限額應(yīng)該按實(shí)際繳納的所得稅稅額抵免
      24.下列關(guān)于加收利息的表述，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的是（）。
      A.稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定進(jìn)行特別納稅調(diào)整后，除了應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款外，并按照國務(wù)院規(guī)定加收利息
      B.應(yīng)當(dāng)對(duì)補(bǔ)征的稅款，自稅款所屬納稅的次年7月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息。加收的利息不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除
      C.利息，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅中國人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算
      D．企業(yè)依照企業(yè)所得稅法規(guī)定，在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，附送了關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表的，可以只按規(guī)定的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算利息
      25.納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中租入固定資產(chǎn)而支付的下列費(fèi)用，可以直接作為費(fèi)用扣除的是（）。
      A.經(jīng)營性租賃方式發(fā)生的短于一個(gè)會(huì)計(jì)的租賃費(fèi)
      B．安裝交付使用后產(chǎn)生的借款利息 C．經(jīng)營租賃方式承租方支付的手續(xù)費(fèi) D．融資租賃方式發(fā)生的租賃費(fèi)
      26.企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定的采取加速折舊的方法有（）。
      A．年數(shù)總和法
      B．工作量法
      C．平均年限法
      D．雙倍余額遞減法 27．企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例的規(guī)定將每一納稅的收入總額減除（）后小于零的數(shù)額。
      A．不征稅收入
      B．免稅收入
      C．其他收入
      D．各項(xiàng)扣除
      28.下列關(guān)于納稅人申請(qǐng)減免稅的說法，不正確的是（）。
      A．納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免稅
      B．納稅人也可以直接向有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免稅
      C．納稅人只能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免稅
      D．納稅人不能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免稅
      29.對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，下列說法正確的是（）。
      A．對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合規(guī)定條件的，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除
      B．對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合規(guī)定條件的，由受托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，委托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除
      C．對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合規(guī)定條件的，委托方和受托方均可按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除
      D.對(duì)委托開發(fā)的項(xiàng)目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則，該委托開發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不得實(shí)行加計(jì)扣除
      30.關(guān)于投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理，下列表述正確的有（）。
      A．投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回
      B．投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得_的資產(chǎn)中．相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得
      C．被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)
      D．被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損。投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)調(diào)整減低其投資成本 31.下列關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳的說法中，正確的有（）。
      A．實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳
      B．納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)有誤的，不可以在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)
      C．納稅人在納稅內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款
      D．納稅人在納稅內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款多于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款 32.企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)(包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等)（）等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
      A．轉(zhuǎn)讓收入
      B.債務(wù)重組收入
      C．接受捐贈(zèng)收入
      D．無法償付的應(yīng)付款收入
      33.企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表(主表)中的稅款所屬期間，可能填報(bào)（）。
      A．1月1日至12月31日
      B．開業(yè)日期的當(dāng)月1日至12月31日
      C．開業(yè)之日至12月31日
      D．開業(yè)日期的當(dāng)月1日至停業(yè)之日的當(dāng)月月末
      E．1月1日至停業(yè)之日
      34．2010年1月甲公司向乙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利取得收入70萬元，雙方約定使用期限5年，此專利原值lOO萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)賬面凈值60萬元。2009年末累計(jì)已提減值準(zhǔn)備10萬元，轉(zhuǎn)讓發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)4萬元。此項(xiàng)專利權(quán)有效期限是20年，尚有8年有效保護(hù)期，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。下列表述正確的有（）。
      A．乙公司此項(xiàng)專利的計(jì)稅基礎(chǔ)是54萬元
      B．乙公司此項(xiàng)專利攤銷年限為5年
      C．甲公司提取的減值準(zhǔn)備允許在2010作納稅調(diào)減處理
      D．甲公司轉(zhuǎn)讓專利取得凈收益為16萬元
      35.根據(jù)企業(yè)所得稅政策的相關(guān)規(guī)定，下列屬于在資產(chǎn)收購時(shí)適用特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的有（）。
      A．具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的 B．受讓企業(yè)收購資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85％
      C．受讓企業(yè)在資產(chǎn)收購發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的75％
      D．資產(chǎn)收購后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變收購資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng) 36.下列有關(guān)企業(yè)所得稅收人確認(rèn)的表述，正確的有（）。
      A．售后回購滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)作銷售和購進(jìn)核算
      B．以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)利息費(fèi)用
      C．銷售商品采用托收承付方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入
      D．銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入 37.下列關(guān)于企業(yè)所得稅前可扣除的工資及福利費(fèi)，表述正確的是（）。
      A.合理工資薪金，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或有關(guān)管理機(jī)構(gòu)制定的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金
      B．失業(yè)保險(xiǎn)及生育保險(xiǎn)應(yīng)計(jì)人工資薪金
      C.喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)應(yīng)計(jì)入工資薪金
      D．供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)應(yīng)計(jì)入福利費(fèi)
      38.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列對(duì)生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理正確的有（）。
      A．生產(chǎn)性生物資產(chǎn)自投入使用的次月起計(jì)提折舊
      B．林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，折舊年限最低為10年
      C．生物資產(chǎn)與固定資產(chǎn)計(jì)提折舊方法總是一致的
      D.通過投資方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)
      39.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法正確的有（）。
      A．合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計(jì)算其繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利
      B．企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整
      C．稅務(wù)機(jī)關(guān)在追繳企業(yè)應(yīng)納稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)將追繳理由、追繳數(shù)額、繳納期限和繳納方式等告知該企業(yè)
      D．扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起10日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表
      40.下列關(guān)于以前職工福利費(fèi)余額的處理，正確的有（）。
      A.企業(yè)有2008年以前按照規(guī)定計(jì)提但尚未使用的職丁福利費(fèi)余額，2008年及以后發(fā)生的職工福利費(fèi)支卅，不超過工資薪金總額14％的部分，準(zhǔn)予扣除
      B.企業(yè)2008年以前節(jié)余的職工福利費(fèi)，未在稅前扣除部分，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額
      C.企業(yè)2008年以前按照規(guī)定計(jì)提但尚未使用的職工福利費(fèi)余額，2008年及以后發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)首先沖減上述的職丁福利費(fèi)余額，不足部分按新稅法規(guī)定扣除
      D.企業(yè)2008年以前節(jié)余的職工福利費(fèi)，已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額
      三、判斷題（本題共40小題，每小題0.5分，共20分。判斷下列各題，正確的劃“√”，錯(cuò)誤的劃“×”，請(qǐng)將你所選答案符號(hào)[√、×中選一個(gè)]填入答題紙上。）
      1．企業(yè)每一納稅的收入總額，減除各項(xiàng)扣除和允許彌補(bǔ)的以前虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。()
      2．居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)內(nèi)，用每抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。（）
      3．企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算 應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。（）
      4．對(duì)非居民企業(yè)取得的各類所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。（）
      5．企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，一律不得重復(fù)扣除。（）
      6．企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，一律不得扣除。（）
      7．企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷售(營業(yè))收入額不包括企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十五條規(guī)定的視同銷售(營業(yè))收入額。（）
      8．企業(yè)向自然人借款的利息支出，一律不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。（）
      9．房地產(chǎn)企業(yè)在結(jié)算計(jì)稅成本時(shí)，其實(shí)際發(fā)生的支出未取得合法憑據(jù)的一律不得計(jì)入計(jì)稅成本。（）
      10．企業(yè)收到《特別納稅調(diào)查調(diào)整通知書》后，應(yīng)按規(guī)定期限繳納稅款及滯納金。()11．金融企業(yè)的同業(yè)拆借利息支出不得扣除。（）
      12．企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金允許在稅前扣除。（）
      13．房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。（）14．參與方使用成本分?jǐn)倕f(xié)議所開發(fā)或受讓的無形資產(chǎn)需另支付特許權(quán)使用費(fèi)。（）15．依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)是非居民企業(yè)。（）
      16．在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國境內(nèi)的所得適用的法定稅率是20％。（）
      17．在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，其取得的來源于中國境內(nèi)的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。()
      18．企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，允許據(jù)實(shí)扣除。（）
      19．煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）
      20．凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，允許在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）21．房地產(chǎn)企業(yè)不得事先確定企業(yè)的所得稅按核定征收方式進(jìn)行征收、管理。（）
      22.被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按原賬面價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)。（）
      23.我國確定居民企業(yè)采取“登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)’’和‘‘實(shí)際管理控制地標(biāo)準(zhǔn)，相結(jié)合的管理辦法。（）
      24.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。()
      25.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）
      26．現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策規(guī)定，企業(yè)將貨物用于廣告不視同銷售貨物。（）
      27．重組交易各方按特殊性稅務(wù)處理的規(guī)定對(duì)交易中股權(quán)支付暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失的，其非股權(quán)支付也無需在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。（）
      28．預(yù)約定價(jià)安排應(yīng)由縣(區(qū))以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)受理。（）
      29．居民企業(yè)從其間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在企業(yè)所得稅法第二十三條規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。（）
      30．根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，國務(wù)院可以制定企業(yè)所得稅專項(xiàng)優(yōu)惠政策，報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。（）31．符合條件的非營利組織的收入為不征稅收入。（）
      32．企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例抵免應(yīng)納稅所得額。()
      33．企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除。（）
      34．企業(yè)所得稅法所稱成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的生產(chǎn)成本、采購成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。（）
      35．企業(yè)繳納的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)一律不得扣除。（）36.企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，可以按職工薪酬在稅前列支，但不得作為準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)職工工資薪金的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)（）
      37.企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)的業(yè)務(wù)執(zhí)行費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)的開辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。（）
      38.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。（）
      39.對(duì)化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（包括各種酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（）
      40.房地產(chǎn)企業(yè)計(jì)算計(jì)稅成本時(shí)，其公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用。此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或者廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律、法規(guī)必須配套建造的條件（）
      四、計(jì)算題選擇題（根據(jù)下列資料計(jì)算并回答有關(guān)問題，請(qǐng)將你認(rèn)為正確的答案符號(hào)[A、B、C、D中選一個(gè)]填入下表中。本題共20小題，每小題1.5分，共30分。）
      （一）我國某生產(chǎn)企業(yè)于2010年1月注冊(cè)成立進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，2011生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
      （1）銷售產(chǎn)品取得不含稅收入9000萬元；（2）產(chǎn)品銷售成本3300萬元；（3）營業(yè)稅金及附加200萬元；
      （4）銷售費(fèi)用1000萬元（其中廣告費(fèi)350萬元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元；
      （5）管理費(fèi)用1200萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)85萬元；新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)30萬元）；
      （6）營業(yè)外支出800萬元（其中通過政府部門向貧困地區(qū)捐款150萬元，存貨盤虧損失60萬元，贊助支出50萬元）。
      （7）全年提取并實(shí)際支付工資是1000萬元，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)，分別按工資總額的2％、2.5％、14％的比例提取，并且均實(shí)際支出。
      （8）經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的核定，該企業(yè)當(dāng)年合理的工資支出標(biāo)準(zhǔn)是800萬元，已知：成本、費(fèi)用中未包含工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。
      要求：根據(jù)所給資料，回答下列問題：
      本題知識(shí)點(diǎn)：工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，捐贈(zèng)支出的稅前扣除規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
      1、該企業(yè)所得稅前可以扣除的期間費(fèi)用為（）萬元。（不含加計(jì)扣除）A.2115
      B.2352
      C.2456
      D.2360
      2、企業(yè)準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出為（）萬元。A.723.8
      B.783.8
      C.733.8
      D.673.8
      3、企業(yè)準(zhǔn)予扣除工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)為（）萬元。A.956
      B.1180
      C.948
      D.1185
      4、企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）萬元。
      A.360.8
      B.364.5
      C.341.5
      D.410.8
      （二）北京市某居民企業(yè)，2009年1月1日成立，2011年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：
      （1）取得主營業(yè)務(wù)收入1000萬元，其他業(yè)務(wù)收入10萬元，國債利息收入26萬元，接受捐贈(zèng)所得420萬元；
      （2）取得房屋轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，相關(guān)的轉(zhuǎn)讓成本及費(fèi)用等480萬元；（3）主營業(yè)務(wù)成本670.2萬元，其他業(yè)務(wù)成本6萬元；
      （4）發(fā)生管理費(fèi)用200萬元，其中，管理費(fèi)用中有當(dāng)期列支的招待費(fèi)50萬元；（5）發(fā)生銷售費(fèi)用240萬元，其中，廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬元；（6）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用44.8萬元，其中有一年期銀行貸款200萬元，用于在建工程的建設(shè)，一年內(nèi)支付利息8萬元；
      （7）營業(yè)稅金及附加75萬元；（8）營業(yè)外支出125萬元，其中：向工商銀行貸款到期無力償還，被銀行加收罰息3萬元；稅款滯納金1萬元；環(huán)保部門的罰款1萬元；向社會(huì)的公益性捐贈(zèng)120萬元；（9）上年超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是40萬元；
      （10）2011年12月購進(jìn)了符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備一臺(tái)，投資額為200萬元，已經(jīng)投入使用。
      根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：
      5、企業(yè)2011年準(zhǔn)予稅前扣除的管理費(fèi)用為（）萬元。A.5.05
      B.155.05
      C.30
      D.160.05
      6、企業(yè)2011年準(zhǔn)予稅前扣除的銷售費(fèi)用為（）萬元。（不考慮上年事項(xiàng)）A.140
      B.180
      C.240
      D.280
      7、企業(yè)2011年準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出為（）萬元。A.125
      B.72.76
      C.77.76
      D.74.76
      8、企業(yè)2011年應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅額為（）萬元。A.142.30
      B.132.99
      C.142.68
      D.132.88
      （三）某市白酒廠為居民企業(yè)，主要生產(chǎn)銷售白酒，2011有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況為：
      （1）銷售自產(chǎn)白酒120標(biāo)準(zhǔn)箱給某大型商場(chǎng)，向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，注明銷售額300萬元。銷售自產(chǎn)白酒8標(biāo)準(zhǔn)箱給使用單位和消費(fèi)者個(gè)人，開具普通發(fā)票，取得銷售收入23.4萬元；
      （2）當(dāng)年應(yīng)納增值稅40.93萬元，應(yīng)納消費(fèi)稅132.42萬元；（3）當(dāng)年白酒銷售成本共計(jì)為120萬元；財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬元；（4）發(fā)生管理費(fèi)用20萬元（含業(yè)務(wù)招待費(fèi)4萬元）；
      （5）銷售費(fèi)用100萬元（含廣告費(fèi)20萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)10萬元）；
      （6）計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資費(fèi)用150萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬元并取得專用收據(jù)，實(shí)際支出職工福利費(fèi)25萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)5萬元，三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)均超過稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)；（7）營業(yè)外支出30萬元，其中被工商部門行政罰款6萬元，向本廠困難職工直接捐贈(zèng)4萬元，通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈(zèng)20萬元；（8）接受捐贈(zèng)收入180萬元，當(dāng)年境內(nèi)投資收益為57.5萬元（被投資方所得稅稅率為20%）、境外投資收益（稅后）20萬元（被投資方適用所得稅稅率為20%）。已知：上年超過標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)40萬元。要求：根據(jù)所給資料，回答下列問題：
      9.關(guān)于企業(yè)所得稅，下列表述正確的有（）。A.工會(huì)經(jīng)費(fèi)超標(biāo)2萬元
      B.境內(nèi)投資收益應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅 C.境外的投資所得需要根據(jù)稅率差補(bǔ)稅
      D.企業(yè)實(shí)際繳納的增值稅不能在所得稅前扣除 E.受贈(zèng)收入作為計(jì)算招待費(fèi)的基數(shù)
      10.業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.－5.4
      B.12.4
      C.4.3
      D.－15.6 11.職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.10
      B.30
      C.7.25
      D.5 12.所得稅前準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)為（）萬元。A.19.53
      B.17.73
      C.4.37
      D.3.47 13.該企業(yè)2010年境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.65.37
      B.68.79
      C.74.3
      D.74.17 14.該企業(yè)2010年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為（）萬元。A.17.54
      B.18.46
      C.18.80
      D.19.79
      （四）某機(jī)械制造企業(yè)，2010自行核算，取得產(chǎn)品銷售收人1 800萬元，應(yīng)扣除的成本、費(fèi)用等共計(jì)1 690萬元，盈利110萬元，另2009年虧損40萬元。2011年6月10日，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在以下問題：
      (1)20lo年4月，交付使用一套生產(chǎn)設(shè)備，其原購進(jìn)價(jià)400萬元，支付增值稅68萬元，運(yùn)費(fèi)8萬元，裝卸費(fèi)2萬元，保險(xiǎn)費(fèi)5萬元，安裝費(fèi)17萬元，取得增值稅專用發(fā)票和運(yùn)輸發(fā)票。該機(jī)器可按折舊年限10年和10％的殘值率計(jì)提折舊，企業(yè)以購進(jìn)該固定資產(chǎn)所支付的價(jià)款和費(fèi)用全部作為費(fèi)用直接扣除。
      (2)2010年2月，直接銷售機(jī)械給某單位使用，取得不含稅銷售額100萬元，支付銷售產(chǎn)品有關(guān)的費(fèi)用15萬元，該機(jī)械成本為60萬元，企業(yè)未作賬務(wù)處理。
      (3)技術(shù)開發(fā)形成費(fèi)用的部分是90萬元；其他形成無形資產(chǎn)，“管理費(fèi)用——累計(jì)攤銷”反映無形資產(chǎn)本期攤銷額250萬元(假定無形資產(chǎn)自行研發(fā)，計(jì)稅基礎(chǔ)、攤銷方法、年限和會(huì)計(jì)處理相同)；“應(yīng)付職工薪酬”反映支付工資總額是350萬元，其中殘疾人員工資100萬元。
      (4)2010年10月接受某公司捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款20萬元、增值稅3．4萬元，企業(yè)支付設(shè)備的保險(xiǎn)費(fèi)5萬元；當(dāng)月將該設(shè)備出售，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款28萬元，企業(yè)對(duì)上述業(yè)務(wù)均未作賬務(wù)處理。
      (5)“營業(yè)外支出”賬戶反映：通過公益性社會(huì)團(tuán)體向當(dāng)?shù)匦W(xué)捐贈(zèng)100萬元，向位于沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)的另一營業(yè)機(jī)構(gòu)支付設(shè)備租金5萬元。
      (6)取得其他企業(yè)支付的違反經(jīng)濟(jì)合同的違約金3萬元，未作賬務(wù)處理。
      (7)企業(yè)12月購人一臺(tái)安全生產(chǎn)專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100萬元，稅額17萬元。
      根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問題；
      15.該企業(yè)業(yè)務(wù)(1)和業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額合計(jì)為（）萬元。
      A．474．1l
      B．25
      C 499．11
      D．22．5 16.該企業(yè)2010年業(yè)務(wù)(3)應(yīng)調(diào)減的應(yīng)稅所得額為（）萬元。
      A．145
      B．165
      C．225
      D．270 17．該企業(yè)2010年業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為（）萬元。
      A．26．4
      B．23．4
      C．28
      D．25 18．該企業(yè)2010年業(yè)務(wù)(5)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為（）萬元。
      A．100
      B．28．38
      C 76．62
      D．17．24 19．該企業(yè)20lO年應(yīng)納稅所得額為（）萬元。
      A．356．89
      B．347．37
      C．326．53
      D．369．21 20．該企業(yè)2010年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為（）萬元。．
      A．81．24
      B．79．22
      C．88．83
      D．81．11
      五、綜合分析計(jì)算題（本題共1小題，共10分。根據(jù)問題列出你所給出的答題要點(diǎn)，請(qǐng)將答題要點(diǎn)寫在答題紙上，表述要規(guī)范。）
      真心食品有限公司系生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，適用企業(yè)所得稅稅率是25％，企業(yè)產(chǎn)品適用的增值稅稅率均為17％。
      2010會(huì)計(jì)報(bào)表上的主營業(yè)務(wù)收入10 000萬元，沒有其他收入項(xiàng)目，利潤總額為1 000萬元，已經(jīng)按照會(huì)計(jì)利潤預(yù)繳了企業(yè)所得稅250萬元；職工的“工資薪金”個(gè)人所得稅納稅情況：每個(gè)職工每月工資收入均超過費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，并均按實(shí)際發(fā)放的應(yīng)付工資代扣代繳了個(gè)人所得稅。2011年6月份市國稅稽查局對(duì)該公司2010納稅情況進(jìn)行檢查，獲得如下資料。
      (1)審核“投資收益”賬戶，發(fā)現(xiàn)：轉(zhuǎn)讓國債收入25萬元，國債利息收入10萬元； 分回境內(nèi)居民企業(yè)投資收益100萬元，被投資企業(yè)適用的所得稅率是15％。
      (2)審核“營業(yè)外支出”賬戶，發(fā)現(xiàn)：通過上海世博局向上海世博會(huì)捐贈(zèng)50萬元．直 接向某農(nóng)村小學(xué)捐贈(zèng)20萬元；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的自然災(zāi)害損失30萬元。經(jīng)過進(jìn)一步審核發(fā)現(xiàn)，自然災(zāi)害損失已經(jīng)取得保險(xiǎn)公司賠款5萬元，計(jì)入應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)中核算。
      (3)審核工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的稅前扣除，均符合稅法規(guī)定。
      (4)審核“銷售費(fèi)用——其他”科目時(shí)發(fā)現(xiàn)：12月25日，列支餐費(fèi)5萬元，進(jìn)一步審核發(fā)現(xiàn)，為年終宴請(qǐng)客戶的費(fèi)用。進(jìn)一步審核發(fā)現(xiàn)，企業(yè)“管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)”全年借方發(fā)生額125萬元。
      (5)審核“其他應(yīng)付款”科目時(shí)發(fā)現(xiàn)兩筆出借包裝物押金，其中一筆是2009年9月1日收取的出借包裝物押金5萬元，合同約定返回包裝物期限為2010年8月31日，客戶到期沒有返回包裝物。進(jìn)一步檢查發(fā)現(xiàn)，該批包裝物的成本為3．2萬元，在“包裝物”科目中核算；另外一筆是2009年10月1日收取的出借包裝物押金2．34萬元，合同約定返回包裝物押金期限為18個(gè)月，即2011年3月31日到期。進(jìn)一步檢查發(fā)現(xiàn)，該批包裝物的成本為1．3萬元．
      (6)審核“應(yīng)付賬款”科目，發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)付賬款中有25萬元確實(shí)無法支付。
      (7)審核“盈余公積”科目時(shí)發(fā)現(xiàn)：20lO年8月增加盈余公積3．5萬元，經(jīng)過進(jìn)一步核實(shí)發(fā)現(xiàn)，為出口產(chǎn)品取得的匯兌收益。
      (8)審核“財(cái)務(wù)費(fèi)用”時(shí)發(fā)現(xiàn)：2010年支付向境內(nèi)某居民企業(yè)借款利息支出53萬元，該筆利息的借款發(fā)生在2010年1月1日，借款金額530萬元，約定借款期3年。已知同期金融機(jī)構(gòu)貸款利率為6％。
      (9)審核“股本”科目時(shí)發(fā)現(xiàn)：企業(yè)用盈余公積轉(zhuǎn)增股本的方式，增加股東的股份。股東為3個(gè)自然人，其中外國人2名，三人分別取得的股份及在公司的行政職務(wù)為：美國人麥克10萬元，擔(dān)任公司的總經(jīng)理{德國人皮特20萬元，擔(dān)任公司的董事長；中國人李建國20萬元，擔(dān)任公司的副董事長兼財(cái)務(wù)總監(jiān)。
      (10)實(shí)地察看企業(yè)固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)2010年12月接受其他單位捐贈(zèng)的汽車一 輛，普通發(fā)票上注明金額45萬元，年末沒有進(jìn)行任何賬務(wù)處理。要求：
      1．根據(jù)上述資料，簡(jiǎn)述相關(guān)稅收政策規(guī)定；
      2．計(jì)算當(dāng)應(yīng)補(bǔ)繳的各項(xiàng)稅額。(計(jì)算結(jié)果以萬元為單位，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位，假定稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入允許作為計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù))
      第四篇：企業(yè)所得稅試題及答案
      一、單項(xiàng)選擇題
      1．2013年3月，某公司向一非居民企業(yè)支付利息26萬元、特許權(quán)使用費(fèi)40萬元、財(cái)產(chǎn)價(jià)款120萬元(該財(cái)產(chǎn)的凈值為50萬元)，該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅()萬元。
      A．13.6 B.20.6 C．27.2 D.41.2 2．關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確定說法不正確的是()。
      A.企業(yè)發(fā)生的商業(yè)折扣應(yīng)當(dāng)按扣除商業(yè)折扣后的余額確定銷售商品收入金額 B.企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣后的余額確定銷售商品收入金額 C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
      D.如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨，且租金提前一次性支付的，出租人對(duì)已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)收入
      3．2013年某居民企業(yè)購買安全生產(chǎn)專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得的增值稅專用發(fā)票，注明設(shè)備價(jià)款10萬元。己知該企業(yè)2011年虧損40萬元，2012年盈利20萬元。2013經(jīng)審核的應(yīng)納稅所得額60萬元。2013該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.6.83
      B.8.83 C.9
      D.10 4．2013年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)商品銷售收入2000萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元，接受捐贈(zèng)收入100萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，廣告費(fèi)240萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬元。2013該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)（）萬元。A.294.5 B.310 C.325.5 D.330 5．在存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失的規(guī)定中，損失數(shù)額較大的指的是占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本（）以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損（）以上，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。A.5% 5% B.10% 10% C.15% 15% D.10% 15% 6．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列收入中屬于免稅收入的是()。A.企業(yè)購買金融債券取得的利息收入 B.企業(yè)提供中介代理收入
      C.企業(yè)購買國債取得的利息收入 D.企業(yè)提供非專利技術(shù)收入
      7．某國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2011年虧損15萬元，2012虧損10萬元，2013盈利125萬元，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)2013年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。A.18.75 B.17.25 C.15 D.25 8.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項(xiàng)目的支出，超限額部分，下期可以遞延扣除的是()。A.職工教育經(jīng)費(fèi) B.職工福利費(fèi) C.工會(huì)經(jīng)費(fèi)
      D.國有企業(yè)的工資、薪金支出
      9．某公司2013“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元，借用期限6個(gè)月，支付借款利息7萬元；經(jīng)過批準(zhǔn)自5月1日起向本企業(yè)職工借入資金60萬元，用于建造廠房，其中在10月31日進(jìn)行竣工結(jié)算，借用期限8個(gè)月，支付借款利息4.8萬元。該公司2013的可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用為()萬元。A.7.7   B.12.3 C.8.75  D.9.1 10．某居民企業(yè)2013年生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為500萬元，適用15％的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)在A國設(shè)有甲分支機(jī)構(gòu)，甲分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，甲分支機(jī)構(gòu)適用20％的企業(yè)所得稅稅率，甲分支機(jī)構(gòu)按規(guī)定在A國繳納了企業(yè)所得稅，該企業(yè)在我國應(yīng)匯總繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.75 B.77.5 C.127.5 D.172.5 11．某居民企業(yè)2013年實(shí)際支出的工資、薪金總額為150萬元(其中包括臨時(shí)工工資5萬元，實(shí)習(xí)生工資15萬元)，計(jì)提的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)35.50萬元，其中福利費(fèi)本期發(fā)生30萬元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元，已經(jīng)取得工會(huì)撥繳收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)2.50萬元，該企業(yè)在計(jì)算2013年應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。
      A.0 B.7.75 C.9 D.35.50 12．下列關(guān)于資產(chǎn)的攤銷處理中，不正確的做法是（）。A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準(zhǔn)予按成本扣除 B.無形資產(chǎn)的攤銷年限一般不得低于10年
      C.自行開發(fā)無形資產(chǎn)的費(fèi)用化支出，不得計(jì)算攤銷費(fèi)用 D.在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時(shí)，外購商譽(yù)的支出，準(zhǔn)予扣除
      13．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入不屬于企業(yè)其他收入的是（）。A.轉(zhuǎn)讓生物資產(chǎn)的收入
      B.已做壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng) C.經(jīng)營過程中的違約金收入 D.匯兌收益
      14．某工業(yè)企業(yè)為一般納稅人，2013年7月與甲公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，以自產(chǎn)的產(chǎn)品抵償所欠甲公司一年前發(fā)生的債務(wù)150萬元，該自產(chǎn)產(chǎn)品的成本80萬元，市場(chǎng)價(jià)值120萬元。就該項(xiàng)業(yè)務(wù)工業(yè)企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅是（）萬元。（不考慮城建稅和教育費(fèi)附加）A.6.02 B.7.4 C.10 D.12.4 15下列各項(xiàng)中，一般企業(yè)能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)提依據(jù)的是()。A.讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)的收入
      B.因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng) C.轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收入
      D.出售固定資產(chǎn)的收入 16．某市房地產(chǎn)企業(yè)，在市區(qū)開發(fā)某高檔住宅，2013年10月至12月期間取得預(yù)售收入500萬元，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率為25%，企業(yè)第四季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.25 B.31.25 C.37.25 D.45 17．某內(nèi)資企業(yè)全年產(chǎn)品銷售收入6700萬元，出租包裝物租金收入400萬元，接受捐贈(zèng)收入50萬元，投資收益40萬元。該企業(yè)當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為80萬元，準(zhǔn)予在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)數(shù)額是（）萬元。A.35.5 B.44.5 C.48  D.80
      二、多項(xiàng)選擇題
      1．依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)屬于外部移送資產(chǎn)行為應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的有（）。
      A.將資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬 B.將資產(chǎn)用于移送分機(jī)構(gòu) C.將資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)
      D.將資產(chǎn)用于本單位在建工程 E.將資產(chǎn)用于對(duì)外捐贈(zèng) 2．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,以下所得中可以免征或減征企業(yè)所得稅的有（）。A.林場(chǎng)銷售原木的所得
      B.從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得 C.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得 D.銷售水產(chǎn)品的漁場(chǎng)
      E.銷售安全生產(chǎn)設(shè)備的所得
      3．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊在稅前扣除的有（）。A.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn) B.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn) C.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地 D.未投入使用的房屋
      E.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)
      4．下列資產(chǎn)損失在確認(rèn)時(shí)，同時(shí)需要出具專項(xiàng)報(bào)告的有（）。A.企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失 B.企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失
      C.存貨盤虧損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上）在申請(qǐng)扣除時(shí)需要提供專項(xiàng)報(bào)告或?qū)I(yè)技術(shù)鑒定意見
      D.固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上）在申請(qǐng)扣除時(shí)需要提供專項(xiàng)報(bào)告或?qū)I(yè)技術(shù)鑒定意見
      E.企業(yè)按獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失，準(zhǔn)予扣除
      5．依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有()。A.向投資者支付的股息 B.無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用 C.違約后支付的違約金 D.贊助支出
      E.超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出
      6．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目一般應(yīng)遵循以下原則（）。A.有效性原則 B.相關(guān)性原則 C.合理性原則 D.配比性原則 E.收付實(shí)現(xiàn)制原則
      7．企業(yè)繳納的下列保險(xiǎn)費(fèi)可以在稅前直接扣除的有（）。A.為特殊工種的職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi) B.為沒有工作的董事長夫人繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用 C.為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
      D.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi) E.按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，為在企業(yè)任職和受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)
      8．根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)虧損彌補(bǔ)的說法，正確的有（）。A.境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以用境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ) B.一般性稅務(wù)處理下被合并企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補(bǔ) C.一般性稅務(wù)處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補(bǔ) D.虧損彌補(bǔ)的年限最長不得超過5年
      E.境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以用境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ) 9．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的（）準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。A.期間費(fèi)用
      B.已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本 C.營業(yè)稅金及附加 D.土地增值稅
      E.尚未出售的已完工開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本
      10．下列關(guān)于資產(chǎn)收購企業(yè)所得稅一般性稅務(wù)處理的說法中，正確的有()。A.被收購企業(yè)應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失
      B.被收購企業(yè)原有的各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)保持不變 C.被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上應(yīng)保持不變
      D.收購企業(yè)取得資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定
      E.收購企業(yè)取得資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以被收購資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定 11．依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)按照稅收法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。下列各項(xiàng)中，屬于暫時(shí)性差異的是（）。A.廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用產(chǎn)生的差異 B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)用產(chǎn)生的差異 C.職工教育費(fèi)用產(chǎn)生的差異 D.傭金費(fèi)用產(chǎn)生的差異 E.職工福利費(fèi)
      12．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項(xiàng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的有（）。A.發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出 B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用
      C.非居民企業(yè)向總機(jī)構(gòu)支付的合理費(fèi)用 D.企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備
      E.企業(yè)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金
      13．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，關(guān)于企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象表述正確的有（）。A.居民企業(yè)應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對(duì)象
      B.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得，全部應(yīng)中國繳納企業(yè)所得稅
      C.企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象包括生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得
      D.實(shí)際聯(lián)系是指非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所擁有的據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得的財(cái)產(chǎn)
      E.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅
      14．下列納稅人中，適用25%繳納企業(yè)所得稅的有（）。A.在我國設(shè)立的外國獨(dú)資企業(yè)
      B.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的外國企業(yè)且取得的所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系 C.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的外國企業(yè)取得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得 D.依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè) E.小型微利企業(yè)
      15．非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所包括（）。A.提供勞務(wù)的場(chǎng)所 B.辦事機(jī)構(gòu)
      C.在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的營業(yè)代理人 D.來華人員居住地 E.農(nóng)場(chǎng)
      16.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列期間發(fā)生的合理借款費(fèi)用應(yīng)予資本化的有()。
      A.購置、建造固定資產(chǎn)期間 B.購置、建造無形資產(chǎn)期間
      C.建造經(jīng)過12個(gè)月以上才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨的建造期間 D.建造經(jīng)過6個(gè)月以上才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)的建造期間 17．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列選項(xiàng)中應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用按照規(guī)定攤銷的有（）。
      A.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出 B.租入固定資產(chǎn)的改建支出 C.固定資產(chǎn)的大修理支出 D.自創(chuàng)商譽(yù)
      E.其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出
      18．根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的說法，正確的有（）。A.特許權(quán)使用費(fèi)收入以實(shí)際取得收入的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) B.利息收入以合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) C.接受捐贈(zèng)收入按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) D.作為商品銷售附帶條件的安裝費(fèi)收入在確認(rèn)商品銷售收入時(shí)實(shí)現(xiàn) E.股息等權(quán)益性投資收益以投資方收到所得的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
      三、計(jì)算題
      1．假定某企業(yè)為工業(yè)企業(yè)，2013年資產(chǎn)總額是2800萬元，在職職工人數(shù)80人，全年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
      （1）取得銷售收入2500萬元。（2）銷售成本1343萬元。
      （3）發(fā)生銷售費(fèi)用670萬元（其中廣告費(fèi)450萬元）；管理費(fèi)用400萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元。（4）銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）。
      （5）營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款10萬元，支付稅收滯納金6萬元）。
      （6）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元、支出職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)29萬元，經(jīng)核定職工福利費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)均超過扣除限額。
      要求：按下列順序回答問題，每問均為共計(jì)金額。
      <1>企業(yè)銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.75 B.75.5 C.78.5 D.81 <2>企業(yè)營業(yè)外支出需要調(diào)增的所得額為（）萬元。A.9.6 B.13.26 C.15.16 D.20.46 <3>企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）萬元。
      A.67.71 B.26.85 C.21.48 D.16.11 <4>企業(yè)“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”應(yīng)調(diào)增所得額為（）萬元。A.7.25 B.4.25 C.2.25 D.1.25 2.A企業(yè)為國家鼓勵(lì)類的高新技術(shù)企業(yè)，2010生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）銷售收入6000萬元，租金收入為120萬元；
      （2）銷售成本4000萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的增值稅700萬元，銷售稅金及附加76.6萬元；
      （3）銷售費(fèi)用800萬元，其中廣告費(fèi)600萬元；
      （4）管理費(fèi)用600萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元、研究新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用100萬元；
      （5）財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元，其中向其他企業(yè)借款500萬元，并按利率10%支付利息（銀行同期同類貸款利率6%）；（6）營業(yè)外支出50萬元，其中向供貨商支付違約金10萬元，向稅務(wù)局支付2008年未納稅款產(chǎn)生的稅款滯納金2萬元，通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款10萬元；（7）投資收益100萬元，其中取得購買國債的利息收入20萬元，取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益80萬元（已在投資方所在地按15%的稅率繳納了所得稅）。
      要求：計(jì)算該企業(yè)2009應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
      3.某縣生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，員工30人，注冊(cè)資本50萬元。主營辦公用品。2011年有關(guān)經(jīng)營情況和納稅情況如下：
      （1）銷售辦公用品開具專用發(fā)票150萬元，開具普通發(fā)票58.5萬元，以物換貨取得原材料一批，換出資產(chǎn)公允價(jià)值20萬元（不含稅），企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)收入，出租商鋪，取得租金收入10萬元；
      （2）銷售成本120萬元，增值稅26.84萬元，營業(yè)稅金及附加2.96萬元；（3）銷售費(fèi)用60元，其中業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)5萬元；（4）管理費(fèi)用20萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)5.5萬元；
      （5）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶列支20萬元，其中：2011年6月1日向非金融企業(yè)借入資金200萬元用于廠房擴(kuò)建，借款期限7個(gè)月，當(dāng)年支付利息12萬元，該廠房于9月底竣工結(jié)算并交付使用，同期銀行貸款年利率為6％。不考慮其他稅費(fèi)，該企業(yè)已經(jīng)按規(guī)定取得所得稅優(yōu)惠審批，根據(jù)以下問題分別計(jì)算：
      （1）該企業(yè)所得稅前可以扣除的銷售費(fèi)用（D）萬元。A.27.18 B.29.98 C.58 D.60（2）該企業(yè)所得稅前可以扣除的管理費(fèi)用（B）萬元。A.7.48 B.15.65 C.20.56 D.21.15（3）該企業(yè)稅前可以扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用（A）萬元。A.11 B.27 C.28 D.31（4）該企業(yè)應(yīng)納所得稅稅額（A）萬元。A.4.078 B.8.25 C.5.60 D.16
      四、綜合題
      1.某市電器生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2012年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入2500萬元，會(huì)計(jì)利潤600萬元，已預(yù)繳所得稅150萬元。2013年7月經(jīng)稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)以下問題：
      （1）期間費(fèi)用中廣告費(fèi)450萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元、研究開發(fā)費(fèi)用20萬元；（2）營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，直接捐贈(zèng)6萬元）；
      （3）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元、支出職工福利費(fèi)23萬元和職工教育經(jīng)費(fèi)6萬元；
      （4）4月購置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)未進(jìn)行賬務(wù)處理。取得購置設(shè)備增值稅普通發(fā)票上注明含稅價(jià)款81.9萬元，預(yù)計(jì)使用10年無殘值；
      （5）實(shí)繳“三稅”40萬元，企業(yè)未計(jì)城建稅及教育費(fèi)附加（不考慮地方教育附加）；
      （6）在A國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額300萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得200萬元，A國規(guī)定稅率為20％；特許權(quán)使用費(fèi)所得100萬元，A國規(guī)定的稅率為30％；從A國分后稅后利潤230萬元，尚未入賬處理。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問題，需要列示計(jì)算過程： <1>企業(yè)A國所得在我國境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額為多少萬元？ <2>企業(yè)當(dāng)年調(diào)賬后的會(huì)計(jì)利潤總額為多少萬元？ <3>企業(yè)當(dāng)年對(duì)外捐贈(zèng)的納稅調(diào)整額為多少萬元？
      <4>企業(yè)當(dāng)年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額分別為多少萬元？ <5>企業(yè)當(dāng)年工資及“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”的納稅調(diào)整額分別為多少萬元？ <6>企業(yè)年終匯算清繳實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元？
      2.上海市某工業(yè)企業(yè)，系增值稅一般納稅人，2012年取得產(chǎn)品銷售收入6000萬元，產(chǎn)品銷售成本2000萬元，營業(yè)稅金及附加100萬元，發(fā)生銷售費(fèi)用1500萬元，管理費(fèi)用900萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬元，營業(yè)外收入90萬元，投資收益60萬元，營業(yè)外支出110萬元。2013年7月，地稅稽查局對(duì)納稅事項(xiàng)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)以下涉稅事項(xiàng)未作納稅調(diào)整：
      （1）管理費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元，新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用50萬元，支付給其他企業(yè)管理費(fèi)用 50萬元。
      （2）銷售費(fèi)用中含廣告費(fèi)800萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200萬元。（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用中含2010年1月1日向非關(guān)聯(lián)的某工業(yè)企業(yè)借入資金300萬元用于建造車間，支付的2012年利息22萬元；已知該車間于2011年1月1日開始施工，2012年9月30日竣工結(jié)算并交付使用，銀行同期同類貸款利率為6.5%。（不考慮廠房的折舊問題）（4）營業(yè)外支出中含通過政府部門向貧困地區(qū)捐款70萬元，企業(yè)直接向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)20萬元；因逾期還貸向銀行支付罰息10萬元；繳納稅收滯納金10萬元。（5）投資收益中含從境內(nèi)居民企業(yè)（適用20%的稅率）分回股息40萬元；另外還有 20萬元為國債利息收入。
      （6）已計(jì)入成本費(fèi)用中實(shí)際支付的合理的工資總額為310萬元，上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)7萬元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)50萬元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)7.5萬元。（7）接受北京市某公司捐贈(zèng)的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30萬元、增值稅稅額5.1萬元，企業(yè)未入賬，但是進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)申請(qǐng)抵扣。根據(jù)上述資料回答下列問題，需要列示計(jì)算過程：
      <1>企業(yè) “管理費(fèi)用”納稅調(diào)整金額為多少萬元（考慮加計(jì)扣除因素）? <2>企業(yè) “財(cái)務(wù)費(fèi)用”納稅調(diào)整金額為多少萬元？
      <3>工資與“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”納稅調(diào)整金額分別為多少萬元？ <4>企業(yè) “銷售費(fèi)用”納稅調(diào)整金額為多少萬元？ <5>企業(yè) “營業(yè)外支出”納稅調(diào)整金額為多少萬元？ <6>該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額為多少萬元。
      答案部分
      一、單項(xiàng)選擇題
      1．【正確答案】 A 【答案解析】 該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅=26×10%+40×10%+（120-50）×10%=13.6（萬元）
      【該題針對(duì)“非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 2．【正確答案】 B 【答案解析】 選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。
      【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅特殊收入的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 3．【正確答案】 C 【答案解析】 應(yīng)納企業(yè)所得稅=[60-（40-20）]×25%-10×10%=9（萬元）【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 4．【正確答案】 B 【答案解析】 銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。業(yè)務(wù)招待費(fèi)： 2000×0.5%＝10（萬元），30×60%＝18（萬元），按10萬元扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)： 2000×15%＝300（萬元），按300萬元扣除。合計(jì)＝10＋300＝310（萬元）
      【該題針對(duì)“廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 5．【正確答案】 B 【答案解析】 該項(xiàng)損失數(shù)額較大的是指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上。
      【該題針對(duì)“資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 6．【正確答案】 C 【答案解析】 企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,具體包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得;國債利息收入屬于免稅收入。
      【該題針對(duì)“不征稅收入和免稅收入”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 7．【正確答案】 C 【答案解析】 企業(yè)上一發(fā)生虧損，可用當(dāng)年所得進(jìn)行彌補(bǔ)，一年彌補(bǔ)不完的，可連續(xù)彌補(bǔ)5年，按彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額和適用稅率計(jì)算稅額，所以2010、2011年的虧損都可以用2012年的所得彌補(bǔ)；國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率是15％。
      2012年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（125－15－10）×15%＝15（萬元）【該題針對(duì)“虧損彌補(bǔ)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 8.【答案】A 【解析】實(shí)際發(fā)生的超扣除限額部分的職工教育經(jīng)費(fèi)可以遞延以后期間扣除。但是以后期間也必須在限額比例以內(nèi)才可以扣除。9．【正確答案】 A 【答案解析】 銀行的利率＝(7×2)÷200＝7％；自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)，因此5月～10月份的利息屬于資本化的支出，可以稅前扣除的職工借款利息(11月～12月)＝60×7％÷12×2＝0.7(萬元)；可以扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝7＋0.7＝7.7(萬元)【該題針對(duì)“借款費(fèi)用及利息費(fèi)用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 10．【正確答案】 B 【答案解析】 A國的扣除限額＝50×25％＝12.5（萬元）在A國實(shí)際繳納的所得稅＝50×20％＝10（萬元），小于抵扣限額，需要補(bǔ)稅。企業(yè)在我國應(yīng)匯總繳納的企業(yè)所得稅＝500×15％＋（50×25％－10）＝77.5（萬元）
      【該題針對(duì)“企業(yè)境外所得抵扣稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 11．【正確答案】 C 【答案解析】 福利費(fèi)扣除限額為150×14％＝21（萬元），實(shí)際發(fā)生30萬元，準(zhǔn)予扣除21萬元。
      工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝150×2％＝3（萬元），實(shí)際發(fā)生3萬元，可以據(jù)實(shí)扣除。職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝150×2.5％＝3.75（萬元），實(shí)際發(fā)生2.50萬元，可以據(jù)實(shí)扣除。
      應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝35.50－（21＋3＋2.50）＝9（萬元）【該題針對(duì)“工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 12．【正確答案】 A 【答案解析】 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準(zhǔn)予攤銷扣除，不得一次性扣除?！驹擃}針對(duì)“資產(chǎn)的所得稅處理綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 13．【正確答案】 A 【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)。企業(yè)所得稅法中所稱其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
      【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 14．【正確答案】 D 【答案解析】 本題考核的知識(shí)點(diǎn)是企業(yè)所得稅的計(jì)算。視同銷售所得＝120－80＝40（萬元），債務(wù)重組所得＝150－（120＋120×17％）＝9.6（萬元），該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（40＋9.6）×25％＝12.4（萬元）【該題針對(duì)“應(yīng)納稅所得額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 15．【答案】A 【解析】選項(xiàng)B屬于會(huì)計(jì)上的營業(yè)外收入;選項(xiàng)CD為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，在會(huì)計(jì)上要計(jì)入營業(yè)外收入。16．【正確答案】 B 【答案解析】 預(yù)繳企業(yè)所得稅=500×25%×25%=31.25（萬元）
      【該題針對(duì)“房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的所得稅處理綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 17．【正確答案】 A 【答案解析】 本題考核的知識(shí)點(diǎn)是業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的計(jì)算。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝（6700+400）×5‰＝35.5（萬元），實(shí)際發(fā)生額的60%為48萬元，準(zhǔn)予在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)數(shù)額是35.5萬元。【該題針對(duì)“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
      二、多項(xiàng)選擇題
      1．【正確答案】 ACE 【答案解析】 選項(xiàng)B.D資產(chǎn)的所有權(quán)沒有轉(zhuǎn)移，不用繳納企業(yè)所得稅?！驹擃}針對(duì)“企業(yè)所得稅特殊收入的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 2．【正確答案】 ABCD 【答案解析】 企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)的下列所得,可以免征或減征企業(yè)所得稅：（1）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得;（2）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得;（3）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得;（4）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得;（5）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的,其來源于中國境內(nèi)的所得?！驹擃}針對(duì)“企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 3．【正確答案】 BD 【答案解析】 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除： 1．房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)； 2．以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)； 3．以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；
      4．已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； 5．與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)；
      6．單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地； 7．其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。所以選項(xiàng)B.D符合題意。
      【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 4．【正確答案】 ABDE 【答案解析】 選項(xiàng)C，存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上）?！驹擃}針對(duì)“資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 5．【正確答案】 ADE 【答案解析】 無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用和違約后支付的違約金準(zhǔn)予在稅前扣除?！驹擃}針對(duì)“企業(yè)所得稅前不得扣除項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 6．【正確答案】 BCD 【答案解析】 除稅收法規(guī)另有規(guī)定外，稅前扣除一般應(yīng)循序以下原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則。【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 7．【正確答案】 ADE 【答案解析】 選項(xiàng)B是不正確，因?yàn)槎麻L的夫人不屬于是企業(yè)的職工，為其繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)屬于是與本企業(yè)的收入沒有關(guān)系的支出，所以不得在稅前扣除；選項(xiàng)C不正確，因?yàn)槠髽I(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除?！驹擃}針對(duì)“企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 8．【正確答案】 CDE 【答案解析】 選項(xiàng)A不正確，稅法明確，境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利；選項(xiàng)B不正確，在合并事務(wù)中，不可能出現(xiàn)分立企業(yè)，更談不上虧損彌補(bǔ)了；C選項(xiàng)是正確的，在分立事務(wù)中，稅法明確，企業(yè)分立，相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；D選項(xiàng)是正確的，虧損彌補(bǔ)的年限最長不得超過5年，符合稅法規(guī)定；E選項(xiàng)，境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)虧損可以用境外機(jī)構(gòu)盈利彌補(bǔ)?！驹擃}針對(duì)“虧損彌補(bǔ)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 9．【正確答案】 ABCD 【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。
      【該題針對(duì)“房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)成本費(fèi)用扣除的稅務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 10．【正確答案】 ACD 【答案解析】 一般性稅務(wù)處理?xiàng)l件下，企業(yè)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組交易，相關(guān)交易應(yīng)按以下規(guī)定處理：
      （1）被收購方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；
      （2）收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定；（3）被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變?！驹擃}針對(duì)“企業(yè)重組的稅務(wù)處理方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 11．【正確答案】 AC 【答案解析】 廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)這兩項(xiàng)的超過稅法規(guī)定限額部分，在以后可以結(jié)轉(zhuǎn)，因此屬于暫時(shí)性差異。
      【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 12．【正確答案】 ABC 【答案解析】 計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得在稅前扣除，應(yīng)該在發(fā)生當(dāng)期扣除，企業(yè)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得不得扣除。
      【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 13．【正確答案】 ACDE 【答案解析】 選項(xiàng)B，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與其所設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
      【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 14．【正確答案】 ABD 【答案解析】 在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的外國企業(yè)，取得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，適用20％稅率（實(shí)際征稅時(shí)適用10％的稅率）。小型微利企業(yè)適用的稅率是20% 【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 15．【正確答案】 ABCE 【答案解析】 企業(yè)所得稅法所稱非居民企業(yè)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括：（1）管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；（2）工廠、農(nóng)場(chǎng)、開采自然資源的場(chǎng)所；（3）提供勞務(wù)的場(chǎng)所；
      （4）從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所；（5）其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。
      非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。
      【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅納稅人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 16.【答案】ABCD 【解析】購置、建造固定資產(chǎn)期間，沒有時(shí)間的限制均應(yīng)當(dāng)資本化。存貨有時(shí)間的限制必須建造期間在12個(gè)月以上。17．【正確答案】 ABCE 【答案解析】 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，攤銷的，準(zhǔn)予扣除：（1）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；（2）租入固定資產(chǎn)的改建支出；（3）固定資產(chǎn)的大修理支出；（4）其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。
      【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅資產(chǎn)處置收入的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 18．【正確答案】 BCD 【答案解析】 本題考核的知識(shí)點(diǎn)是收入的確認(rèn)。特許權(quán)使用費(fèi)收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，而不是實(shí)際取得收入的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，選項(xiàng)A不正確；股息等權(quán)益性投資收益按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，不是實(shí)際收到所得的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，所以選項(xiàng)E不符合規(guī)定，不正確。
      【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
      三、計(jì)算題
      1．<1>【正確答案】 D 【答案解析】 廣告費(fèi)調(diào)增所得額＝450－2500×15%＝450－375＝75（萬元）2500×5‰＝12.5（萬元）＞15×60%＝9（萬元）
      業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額＝15－15×60%＝15－9＝6（萬元）合計(jì)調(diào)增數(shù)額＝75＋6＝81（萬元）<2>【正確答案】 C 【答案解析】 會(huì)計(jì)利潤總額＝2500＋70－1343－670－400－60－（160－120）－50＝7（萬元）
      捐贈(zèng)支出扣除的限額＝7×12%＝0.84（萬元）稅收滯納金不可以稅前扣除，因此營業(yè)外支出調(diào)增額＝10－0.84＋6＝15.16（萬元）
      <3>【正確答案】 B 【答案解析】 應(yīng)納稅所得額＝7＋81＋15.16＋4.25＝107.41（萬元），應(yīng)納稅所得額大于30萬元，不符合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，因此不可以享受20％的優(yōu)惠稅率，應(yīng)繳企業(yè)所得稅＝107.41×25%＝26.85（萬元）<4>【正確答案】 B 【答案解析】 職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝150×2％＝3（萬元），實(shí)際發(fā)生3萬元，因此不用納稅調(diào)整，職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) 應(yīng)調(diào)增的數(shù)額＝29－150×16.5％＝4.25（萬元）2.【正確答案】：
      （1）銷售費(fèi)用中，廣告費(fèi)稅前扣除限額＝（6000＋120）×15%＝918（萬元），實(shí)際發(fā)生600萬元，可以據(jù)實(shí)扣除。
      （2）管理費(fèi)用中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額：（6000＋120）×5‰＝30.6（萬元）＜100×60%＝60（萬元），可以扣除30.6萬元。（3）利息費(fèi)用扣除限額＝500×6%＝30（萬元），實(shí)際列支500×10%＝50（萬元），準(zhǔn)予扣除30萬元。
      稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝100－50＋30＝80（萬元）
      （4）營業(yè)外支出中，企業(yè)間違約金可以列支，但稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅款滯納金2萬元不得稅前扣除。
      利潤總額＝6000＋120－4000－76.6－800－600－100－50＋100＝593.4（萬元）捐贈(zèng)扣除限額＝593.4×12%＝71.21（萬元），實(shí)際發(fā)生10萬元，準(zhǔn)予扣除10萬元。
      （5）國債利息收入、取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益屬于免稅收入（6）該公司2009年應(yīng)納稅所得額＝593.4＋100－30.6－100×50%＋100－80＋2－100＝534.8（萬元）
      （7）高新技術(shù)企業(yè)，適用15%稅率。
      該公司2009年應(yīng)納所得稅額＝534.8×15%＝80.22（萬元）3.（1）[解析]：所得稅前可以扣除的銷售費(fèi)用
      業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額＝銷售（營業(yè)）收入×15%＝（150＋58.5÷1.17＋20＋10）×15%＝34.5（萬元），企業(yè)未超標(biāo)?？梢钥鄢匿N售費(fèi)用為60（萬元）（2）[解析]：所得稅前可以扣除的管理費(fèi)用
      業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝（150＋58.5÷1.17＋20＋10）×0.5%＝1.15（萬元）實(shí)際發(fā)生額的60%＝5.5×60%＝3.3（萬元）
      企業(yè)應(yīng)按1.15萬元為限額，所得稅前可以扣除的管理費(fèi)用為20－5.5＋1.15＝15.65（萬元）
      （3）[解析]：財(cái)務(wù)費(fèi)用中的借款利息，稅前扣除的就是三個(gè)月，即200×6％×3/12＝3（萬元）； 20－12＋3＝11（萬元）（4）[解析]：
      應(yīng)納稅所得＝150＋58.5÷1.17＋20＋10－120－2.96－60－15.65－11＝20.39（萬元）應(yīng)納所得稅稅額＝20.39×20%＝4.078（萬元）
      四、綜合題 1．答案解析
      <1> A國分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額＝200×20％＋100×30％＝70（萬元），A國的分支機(jī)構(gòu)境外所得的稅收扣除限額＝300×25％＝75（萬元）A國所得在我國應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額＝75－70＝5（萬元）
      <2>專用設(shè)備對(duì)會(huì)計(jì)利潤的影響額=81.9÷10÷12×8＝5.46（萬元）調(diào)賬后的會(huì)計(jì)利潤總額＝600－5.46－4＋230＝820.54（萬元）<3> 公益捐贈(zèng)扣除限額＝820.54×12％＝98.46（萬元）＞實(shí)際公益捐贈(zèng)30萬元，公益捐贈(zèng)不需納稅調(diào)整。
      直接捐贈(zèng)不得稅前扣除，對(duì)外捐贈(zèng)的納稅調(diào)整額＝6（萬元）
      <4> 廣告費(fèi)的納稅調(diào)整額＝450－2500×15％＝450－375＝75（萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：2500×5‰＝12.5（萬元）>15×60％＝9（萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整額＝15－9＝6（萬元）<5>實(shí)發(fā)的工資可以據(jù)實(shí)扣除。
      工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝150×2％＝3（萬元），實(shí)際撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元，未超過扣除限額，不用調(diào)整。
      職工福利費(fèi)扣除限額＝150×14％＝21（萬元），實(shí)際支出23萬元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增所得額2萬元。
      職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝150×2.5％＝3.75（萬元），實(shí)際支出6萬元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增所得額6－3.75＝2.25（萬元）
      工資及“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”的納稅調(diào)整額＝2＋2.25＝4.25（萬元）
      <6> 研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除20×50％＝10萬元，可以調(diào)減所得額。
      境內(nèi)應(yīng)納稅所得額＝820.54＋75＋6＋6＋4.25－10－230＝671.79（萬元）企業(yè)年終匯算清繳實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅＝671.79×25％－81.9×10％＋5－150＝14.76（萬元）2．參考答案
      <1>業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰；實(shí)際發(fā)生額×60%＝100×60%＝60（萬元）＞6000×5‰＝30（萬元），所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)增金額=100-30=70（萬元）；支付給其他企業(yè)的管理費(fèi)用50萬元，不能在所得稅前扣除，納稅調(diào)增；“三新”的研究開發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除50%，所以納稅調(diào)減金額=50×50%＝25（萬元）；所以，企業(yè) “管理費(fèi)用”納稅調(diào)整金額＝70+50-25＝95（萬元）。
      <2> 企業(yè)為建造固定資產(chǎn)發(fā)生的利息支出要計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，所以不可以扣除。固定資產(chǎn)竣工結(jié)算之后發(fā)生的利息費(fèi)用可以稅前扣除，但是不可以超過同期同類貸款銀行利率計(jì)算的部分?？梢栽诙惽翱鄢慕痤~＝300×6.5%÷12×3＝4.88（萬元）。所以，企業(yè) “財(cái)務(wù)費(fèi)用”納稅調(diào)整金額=22-4.88=17.12（萬元）。<3>企業(yè)實(shí)際支付的合理的工資可以據(jù)實(shí)扣除；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝310×2%＝6.2（萬元），實(shí)際發(fā)生7萬元，納稅調(diào)增額=7-6.2=0.8（萬元）；職工福利費(fèi)扣除限額＝310×14%＝43.4（萬元），實(shí)際發(fā)生50萬元，納稅調(diào)增金額＝50-43.4＝6.6（萬元）；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝310×2.5%＝7.75（萬元），實(shí)際發(fā)生額7.5萬元，據(jù)實(shí)扣除；所以，工資與“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”納稅調(diào)整金額=0.8+6.6=7.4（萬元）。
      <4>廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額＝6000×15%＝900（萬元），實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出＝800+200＝1000（萬元），企業(yè) “銷售費(fèi)用”納稅調(diào)整金額=1000-900=100（萬元）。
      <5> 接受捐贈(zèng)的原材料應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入。建造廠房資本化的利息不可以在會(huì)計(jì)利潤中扣除，所以應(yīng)調(diào)減財(cái)務(wù)費(fèi)用=22-22÷12×3=16.5（萬元）（提示：會(huì)計(jì)上可以扣除的利息費(fèi)用沒有銀行同期同類貸款利率的限制）2012企業(yè)會(huì)計(jì)利潤總額=6000-2000-100-1500-900-（150-16.5）+（90+35.1）+60-110=1441.6（萬元）
      公益性捐贈(zèng)的扣除限額=1441.6×12%=172.99（萬元），實(shí)際公益性捐贈(zèng)70萬元，不用作納稅調(diào)整，企業(yè)直接向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)及稅收滯納金不可以扣除。所以，企業(yè) “營業(yè)外支出”納稅調(diào)整金額=20+10=30（萬元）
      <6>國債利息收入和居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益免征企業(yè)所得稅。
      2012年該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額＝1441.6+95+100+（17.12-16.5）+30+7.4-40-20＝1614.62（萬元）（注：間接法）【或者按照直接法計(jì)算：2012年該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額＝銷售收入6000-銷售成本2000-銷售稅金及附加100-可以扣除的銷售費(fèi)用（1500-100）-可以扣除的管理費(fèi)用（900-95）-可以扣除的額財(cái)務(wù)費(fèi)用（150-17.12）+調(diào)整后的營業(yè)外收入（90+35.1）-可以扣除的營業(yè)外支出（110-30）+工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)調(diào)整額7.4＝1614.62（萬元）】
      2012年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝1614.62×25%＝403.655（萬元）。
      第五篇：企業(yè)所得稅試題2
      2011注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》全真模擬試題
      一、單項(xiàng)選擇題
      1.下列單位不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。
      A.國有企業(yè)
      B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)
      C.集體企業(yè)
      D.有經(jīng)營所得的其他組織
      2.某外商投資企業(yè)自行申報(bào)以55萬元從境外甲公司(關(guān)聯(lián)企業(yè))購入一批產(chǎn)品，又將這批產(chǎn)品以50萬元轉(zhuǎn)售給乙公司(非關(guān)聯(lián)企業(yè))。假定該公司的銷售毛利率為20%，企業(yè)所得稅稅率為25%，按再銷售價(jià)格法計(jì)算，此次銷售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()元。
      A.0
      B.12500
      C.15000
      D.25000
      3.某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2009年實(shí)際發(fā)生的工資支出100萬元，職工福利費(fèi)支出15萬元，職工培訓(xùn)費(fèi)用支出4萬元，其他職工教育經(jīng)費(fèi)開支5萬元。2009年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元。
      A.1
      B.1.5
      C.3.5
      D.2.5
      4.關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確定說法正確的是()。
      A.利息收入，應(yīng)以實(shí)際收到的利息的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
      B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自建的商品房轉(zhuǎn)為自用的，按轉(zhuǎn)移的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
      C.外購的貨物用于交際應(yīng)酬，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入
      D.自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)
      格確定銷售收入
      5.某位于經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)2007年以前適用15%的企業(yè)所得稅稅率，在企業(yè)所得稅法頒布后，2011年適用的企業(yè)所得稅稅率為（）。
      A.18%
      B.20%
      C.22%
      D.24%
      6.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是（）。
      A.納稅人已核銷的壞賬損失收回時(shí)，應(yīng)相應(yīng)增加當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額
      B.納稅人在融資租賃前發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)等，準(zhǔn)予直接計(jì)入當(dāng)期損益
      C.企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本允許在計(jì)算所得稅時(shí)扣除
      D.通過捐贈(zèng)取得無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)公允價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)
      7.甲服裝生產(chǎn)企業(yè)2009年5月與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲以自產(chǎn)的服裝抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)150萬元，該服裝成本100萬元，市場(chǎng)價(jià)值120萬元。另外甲企業(yè)庫存衣服因火災(zāi)發(fā)生損失，賬面成本為5萬元，其中外購原材料成本3萬元。就這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅是()萬元。
      A.6.02
      B.6.15
      C.3.62
      D.7.4
      8.企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的（），以及同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并，可以適用特殊規(guī)定處理。
      A.60%
      B.75%
      C.85%
      D.90%
      9.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列對(duì)企業(yè)所得稅征收管理的說法正確的是（）。
      A.按月預(yù)繳所得稅的，應(yīng)當(dāng)自月份終了之日起10日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款
      B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記后，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅
      C.企業(yè)納稅虧損，可以不向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表
      D.依照企業(yè)所得稅法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算并繳納稅款
      10.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠的規(guī)定正確的是（）。
      A.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品取得的收入可以減按10%計(jì)入收入總額
      B.一個(gè)納稅內(nèi)居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分不能享受減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠
      C.對(duì)民族自治地方內(nèi)國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，可以由地方?jīng)Q定減征或者免征
      D.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅
      二、多項(xiàng)選擇題
      1.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項(xiàng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的有（）。
      A.發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出
      B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用
      C.非居民企業(yè)向總機(jī)構(gòu)支付的合理費(fèi)用
      D.企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備
      E.企業(yè)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金
      2.下列有關(guān)企業(yè)所得稅收入確認(rèn)表述正確的有（）。
      A.售后回購滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)分別作銷售和購進(jìn)核算
      B.以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費(fèi)用
      C.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收款時(shí)確認(rèn)收入
      D.長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)在最終勞務(wù)活動(dòng)結(jié)束后確認(rèn)收入
      E.企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入
      3.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列保險(xiǎn)費(fèi)可以稅前扣除的有（）。
      A.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)
      B.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
      C.企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
      D.企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)
      E.企業(yè)為投資者支付的人壽保險(xiǎn)
      4.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所包括（）。
      A.提供勞務(wù)的場(chǎng)所
      B.辦事機(jī)構(gòu)
      C.開采自然資源的場(chǎng)所
      D.來華人員居住地
      E.建筑工程作業(yè)的場(chǎng)所
      5.下列稅收優(yōu)惠中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有（）。
      A.母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，可以在稅前扣除
      B.外國投資者在2009年取得投資于外商投資企業(yè)的2007年累計(jì)未分配利潤，免征企業(yè)所得稅
      C.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得是免稅收入
      D.民族自治地方的自治機(jī)關(guān)可以決定本民族自治地方的所得稅的減免
      E.國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
      6.下列關(guān)于預(yù)約定價(jià)安排的陳述，正確的有（）。
      A.企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)原則和計(jì)算方法，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企
      業(yè)協(xié)商后，達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排
      B.預(yù)約定價(jià)安排應(yīng)由設(shè)區(qū)的市、自治州以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)受理
      C.預(yù)約定價(jià)安排的談簽不影響稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)提交預(yù)約定價(jià)安排正式書面申請(qǐng)當(dāng)年或以前關(guān)聯(lián)交易
      的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查調(diào)整
      D.預(yù)約定價(jià)安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請(qǐng)的次年起3至5個(gè)連續(xù)的關(guān)聯(lián)交易
      E.企業(yè)申請(qǐng)雙邊或多邊預(yù)約定價(jià)安排的，不需要同時(shí)向國家稅務(wù)總局和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出談簽意向
      7.下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失有（）。
      A.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動(dòng)中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失
      B.企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗
      C.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失
      D.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失
      E.企業(yè)的應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬損失
      8.下列各項(xiàng)中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）。
      A.罰金
      B.外購商譽(yù)的支出
      C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊
      D.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地計(jì)提的折舊
      E.房屋、建筑物以外的未投入使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊
      9.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)所得稅的收入確認(rèn)日期，提法正確的有（）。
      A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
      B.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
      C.租金收入，按照實(shí)際支付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
      D.接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
      E.特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
      29.下列符合企業(yè)所得稅所得來源確定的有()。
      A.銷售貨物，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定
      B.提供勞務(wù)，按照勞務(wù)發(fā)生地確定
      C.特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照轉(zhuǎn)讓企業(yè)的所在地確定
      D.利息所得按照支付所得的企業(yè)所在地確定
      E.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定
      30.關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅的說法錯(cuò)誤的有（）。
      A.上認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳
      B.新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳
      C.在中國境外設(shè)立的具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅
      D.二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳
      E.撤銷的分支機(jī)構(gòu)，撤銷當(dāng)年剩余期限內(nèi)應(yīng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅款由總機(jī)構(gòu)繳入中央國庫
      四、綜合題
      1.某中外合資精鋼制造公司，位于深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)，為增值稅一般納稅人，2000年1月開業(yè)，按當(dāng)時(shí)的政策享受低稅率15%的優(yōu)惠政策。2009年企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營資料如下：
      (1)取得產(chǎn)品銷售收入2300萬元、提供設(shè)計(jì)服務(wù)取得收入120萬元;
      (2)發(fā)生產(chǎn)品銷售成本1100萬元;發(fā)生銷售費(fèi)用430萬元;當(dāng)年支付殘疾人工資為34萬元，已按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用;
      (3)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用220萬元，其中：1月1日以集資方式籌集生產(chǎn)性資金300萬元，期限1年，支付利息費(fèi)用30萬元(同期銀行貸款年利率6%);2008年4月1日向銀行借款500萬元用于建造廠房，借款期限2年，本年向銀行支付了4個(gè)季度的借款利息30萬元，該廠房
      于10月31日完工結(jié)算并投入使用，企業(yè)全部記入了財(cái)務(wù)費(fèi)用;
      (4)發(fā)生管理費(fèi)用260萬元(其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)130萬元);
      (5)“營業(yè)外支出”賬戶記載金額44萬元。其中：合同違約金4萬元;通過民政局對(duì)南方災(zāi)區(qū)的重建捐贈(zèng)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，賬面成本40萬元(當(dāng)期同類貨物不含稅銷售價(jià)格為56萬元);
      (6)本年12月購入一套環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備自用，投資額351萬元;
      (7)投資收益賬戶反映：購買國庫券利息收入50萬元、從境內(nèi)被投資企業(yè)分回稅后利潤180萬元(被投資方適用企業(yè)所得稅稅率20%)。
      其他相關(guān)資料：購買的環(huán)保專用設(shè)備符合國家相關(guān)抵免稅政策。
      根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：
      (1).計(jì)算2009年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)稅為()萬元。
      A.6 B.3.6
      C.8.5
      D.5.1
      (2).計(jì)算2009年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用和管理費(fèi)用為()萬元。
      A.325.38
      B.342.88
      C.336.88
      D.346.88
      (3).計(jì)算2009年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出為（）萬元。
      A.40  B.44 C.53.52  D.55
      (4).計(jì)算2009年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額合計(jì)為()萬元(含加計(jì)扣除)。
      A.1426.38
      B.1936.4
      C.1826.38
      D.1988.90
      (5).計(jì)算2009年企業(yè)購買環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅的抵稅金額為()萬元。
      A.35.1
      B.30
      C.351
      D.300
      (6).計(jì)算2009年企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。
      A.50.45
      B.62.32
      C.62.86
      D.63.61
      答案部分
      一、單項(xiàng)選擇題
      1.【正確答案】：B
      【答案解析】：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)為個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人。
      【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的納稅人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
      2.【正確答案】：D
      【答案解析】：再銷售價(jià)格法：是指按照從關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價(jià)格，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進(jìn)行定價(jià)的方法應(yīng)納稅額=[500000-500000×(1-20%)]×25%=25000(元)
      【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
      3.【正確答案】：C
      【答案解析】：軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)可全額扣除，納稅調(diào)整=15-100×14%+5-100×2.5%=3.5(萬元)
      【該題針對(duì)“工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
      4.【正確答案】：D
      【答案解析】：選項(xiàng)A，利息收入按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)B，納稅人自建商品房轉(zhuǎn)為自用，是內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入;選項(xiàng)C，外購的貨物用于交際應(yīng)酬，可按購入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。
      【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅特殊收入的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
      5.【正確答案】：D
      【答案解析】：自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行;原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。
      【該題針對(duì)“所得稅過渡政策”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
      6.【正確答案】：A
      【答案解析】：選項(xiàng)B，納稅人在融資租賃前發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)等，視同購置固定資產(chǎn)處理，即計(jì)入購置固定資產(chǎn)的成本;選項(xiàng)C，企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算所得稅時(shí)不得扣除;選項(xiàng)D，通過捐贈(zèng)取得無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)稅基礎(chǔ)。
      【該題針對(duì)“資產(chǎn)的所得稅處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
      7.【正確答案】：A
      【答案解析】：可扣除的財(cái)產(chǎn)損失=5+3×17%=5.51(萬元)
      視同銷售所得=120-100=20(萬元)，債務(wù)重組所得=150-(120+120×17%)=9.6(萬元)，該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅=(20+9.6-5.51)×25%=6.02(萬元)。
      【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
      【答疑編號(hào)10053814】
      8.【正確答案】：C
      【答案解析】：企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并，可以選擇按特殊規(guī)定處理。
      【該題針對(duì)“企業(yè)重組的所得稅處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
      【答疑編號(hào)10053815】
      9.【正確答案】：D
      【答案解析】：按月預(yù)繳所得稅的，應(yīng)當(dāng)自月份終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款;企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅;企業(yè)在納稅內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)按照企業(yè)所得稅
      法規(guī)定的期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料。
      【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
      10.【正確答案】：D
      【答案解析】：企業(yè)綜合利用資源生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品取得的收入可以減按90%計(jì)入收入總額;一個(gè)納稅內(nèi)居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠;對(duì)民族自治地方內(nèi)國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，不得減征或免征企業(yè)所得稅。
      【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
      二、多項(xiàng)選擇題
      1.【正確答案】：ABC
      【答案解析】：計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得在稅前扣除，應(yīng)該在發(fā)生當(dāng)期扣除，企業(yè)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得不得扣除。
      【該題針對(duì)“扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
      【答疑編號(hào)10053847】
      2.【正確答案】：ABE
      【答案解析】：選項(xiàng)C，銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入;選項(xiàng)D，長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。
      【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅收入的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
      【答疑編號(hào)10053848】
      3.【正確答案】：AD
      【答案解析】：企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、人壽保險(xiǎn)不得扣除。
      【該題針對(duì)“保險(xiǎn)費(fèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
      【答疑編號(hào)10053849】
      4.【正確答案】：ABCE
      【答案解析】：企業(yè)所得稅法所稱非居民企業(yè)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括：
      (一)管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu);
      (二)工廠、農(nóng)場(chǎng)、開采自然資源的場(chǎng)所;
      (三)提供勞務(wù)的場(chǎng)所;
      (四)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所;
      (五)其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。
      【該題針對(duì)“征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
      【答疑編號(hào)10053850】
      5.【正確答案】：BE
      【答案解析】：母公司以管理費(fèi)形式向子公司提取費(fèi)用，子公司因此支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除;符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以免征或減征企業(yè)所得稅，但不是免稅收入;民族自治地方的自治機(jī)關(guān)可以決定本民族自治地方的所得稅中屬于地方分享部分的減征或免征。
      【該題針對(duì)“稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
      【答疑編號(hào)10053851】
      6.【正確答案】：ABCD
      【答案解析】：企業(yè)申請(qǐng)雙邊或多邊預(yù)約定價(jià)安排的，應(yīng)同時(shí)向國家稅務(wù)總局和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出談簽意向。
      【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
      【答疑編號(hào)10053852】
      7.【正確答案】：ABCD
      【答案解析】：下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失：
      (一)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動(dòng)中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失;
      (二)企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗;
      (三)企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失;
      (四)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失;
      (五)企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場(chǎng)所、銀行間市場(chǎng)買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失;
      (六)其他經(jīng)國家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。
      【該題針對(duì)“資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
      【答疑編號(hào)10053853】
      8.【正確答案】：ADE
      【答案解析】：選項(xiàng)A，罰金不得稅前扣除;選項(xiàng)B，外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除;選項(xiàng)C，以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。
      【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅前扣除的項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
      【答疑編號(hào)10053854】
      9.【正確答案】：ABDE
      【答案解析】：租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
      【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅特殊收入的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
      【答疑編號(hào)10053855】
      29.【正確答案】：ABDE
      【答案解析】：特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。
      【該題針對(duì)“企業(yè)所得來源的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
      【答疑編號(hào)10053900】
      30.【正確答案】：CD
      【答案解析】：選項(xiàng)C的正確說法是在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅;選項(xiàng)D應(yīng)為三級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計(jì)入二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，二級(jí)分支機(jī)構(gòu)要就地預(yù)繳。
      【該題針對(duì)“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
      【答疑編號(hào)10053901】
      四、綜合題
      1.(1).【正確答案】：A
      【答案解析】：企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)稅=120×5%=6(萬元)
      【答疑編號(hào)10053886】
      (2).【正確答案】：A
      【答案解析】：2009年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用
      固定資產(chǎn)建造尚未竣工決算投產(chǎn)前的利息，不得扣除;竣工決算投產(chǎn)后的利息，可計(jì)入當(dāng)期損益。
      建造廠房借款稅前可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=30÷12×2=5(萬元)
      本期廠房資本化利息=30-5=25(萬元)
      籌集生產(chǎn)性資金可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用限額=300×6%=18(萬元)
      本期準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=220-30-30+18+5=183(萬元)
      2009年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用
      業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=130×60%=78(萬元)
      扣除最高限額=(2300+56+120)×5‰=12.38(萬元)
      所以本期業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除額為12.38萬元。
      所以本期管理費(fèi)用可以稅前扣除額=260-130+12.38=142.38(萬元)
      因此，本期可以扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用和管理費(fèi)用合計(jì)=183+142.38=325.38(萬元)
      【答疑編號(hào)10053887】
      (3).【正確答案】：C
      【答案解析】：企業(yè)的會(huì)計(jì)處理：營業(yè)外支出中，捐贈(zèng)的核算有誤，應(yīng)該考慮捐贈(zèng)涉及的銷項(xiàng)稅56×17%;財(cái)務(wù)費(fèi)用核算有誤，廠房完工前的利息應(yīng)資本化。
      本期會(huì)計(jì)利潤
      =2300+50+180+120-1100-6-430-(220-25)-260-(44+56×17%)
      =605.48(萬元)
      捐贈(zèng)的扣除限額=605.48×12%=72.66(萬元)
      實(shí)際捐贈(zèng)額=40+56×17%=49.52(萬元)
      72.66>49.52，所以捐贈(zèng)額全部可以扣除，不做調(diào)整。合同違約金不屬于行政罰款，可以稅前扣除。
      企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出=49.52+4=53.52(萬元)
      【答疑編號(hào)10053888】
      (4).【正確答案】：D
      【答案解析】：準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目合計(jì)：
      支付給殘疾人員的工資，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。
      準(zhǔn)予稅前扣除的項(xiàng)目合計(jì)=1100+40(視同銷售的成本)+6+430+183+142.38+53.52+34(加計(jì)扣除)=1988.90(萬元)
      【答疑編號(hào)10053889】
      (5).【正確答案】：A
      【答案解析】：本期環(huán)保專用設(shè)備投資額為351萬元，根據(jù)規(guī)定，可以對(duì)投資額10%的部分在當(dāng)年應(yīng)納稅金中抵免。抵免金額=351×10%=35.1(萬元)
      【答疑編號(hào)10053890】
      (6).【正確答案】：B
      【答案解析】：本期應(yīng)納企業(yè)所得稅：
      國債利息收入、境內(nèi)投資收益免征所得稅。
      本期應(yīng)納稅所得額=2300+120+56-1988.90=487.10(萬元)
      自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行;2009年按20%稅率執(zhí)行;2010年按22%稅率執(zhí)行;2011年按24%稅率執(zhí)行;2012年按25%稅率執(zhí)行。原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。
      所以，企業(yè)2009年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=487.10×20%-35.1=62.32(萬元)
      【答疑編號(hào)10053891】
       
      
    
      

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