第一篇：學(xué)校財(cái)務(wù)工作中存在的問題

學(xué)校財(cái)務(wù)工作中存在的問題

1、預(yù)算執(zhí)行方面年初預(yù)算與實(shí)際采購脫節(jié)。

學(xué)校在學(xué)期初采購辦公用品、辦公耗材、衛(wèi)生用品等時(shí)，由于缺乏銜接，沒有嚴(yán)格按照年初計(jì)劃填報(bào)審批表，導(dǎo)致計(jì)劃金額與實(shí)際審批金額不符。另外，物品的采購沒有做到先批后采，而是先購買后審批，采購審批表的填報(bào)和審批時(shí)間明顯晚于財(cái)務(wù)行為發(fā)生的時(shí)間，不符合政府采購相關(guān)規(guī)定。

建議：進(jìn)一步規(guī)范政府采購行為，協(xié)調(diào)統(tǒng)一，嚴(yán)格執(zhí)行年初預(yù)算和政府采購的相關(guān)規(guī)定。學(xué)校開校初集中采購的物品應(yīng)在開校前完成采購審批。

2、費(fèi)用結(jié)算程序不夠規(guī)范。

代收費(fèi)的結(jié)算過程中，由于缺乏與學(xué)校財(cái)務(wù)人員溝通、核算，導(dǎo)致開票金額與實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)金額不符。辦公耗材等零星購置，經(jīng)辦人員沒有在購置時(shí)填寫相關(guān)單據(jù)。

建議：由企業(yè)在結(jié)算時(shí)提供相關(guān)資料，經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)審核后由財(cái)務(wù)人員根據(jù)實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)直接核算，實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)分離。

3、報(bào)銷票據(jù)不及時(shí)。

財(cái)務(wù)行為發(fā)生后，經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)銷票據(jù)。學(xué)校財(cái)務(wù)支出目前分為三大模塊：一是國庫股支出公用經(jīng)費(fèi)，二是教育資金核算中心支出應(yīng)收應(yīng)付款，三是甘肅銀行支出基建維修款，這三個(gè)模塊的報(bào)賬程序和渠道各不相同。每月20日報(bào)賬前，各種支出票據(jù)集中匯集，導(dǎo)致無法處理。同時(shí)，由于學(xué)校各部門辦理業(yè)務(wù)后，不及時(shí)開發(fā)票進(jìn)行結(jié)算，待商家來結(jié)賬時(shí)，積累的金額過大或已達(dá)到集中采購的限額，給財(cái)務(wù)報(bào)銷帶來不便。

建議：做到日清月結(jié)，財(cái)務(wù)行為發(fā)生后應(yīng)及時(shí)開發(fā)票，并根據(jù)財(cái)務(wù)管理規(guī)定到財(cái)務(wù)室進(jìn)行報(bào)銷，零星積累的購置，當(dāng)月必須完成結(jié)算，避免出現(xiàn)票據(jù)累積。為了使報(bào)賬工作有序進(jìn)行，每月16前應(yīng)當(dāng)將需要報(bào)銷的票據(jù)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字后提交財(cái)務(wù)室，便于財(cái)務(wù)處理。16日以后提供的票據(jù)，順延至次月報(bào)銷。

4、培訓(xùn)費(fèi)不符合差旅費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)。

培訓(xùn)人員外出參加培訓(xùn)時(shí)，對差旅費(fèi)報(bào)銷的相關(guān)規(guī)定不清楚，外出時(shí)不能嚴(yán)格執(zhí)行住宿標(biāo)準(zhǔn)。

建議：外出培訓(xùn)時(shí)與財(cái)務(wù)人員銜接，嚴(yán)格按照教育局文件要求確定行程，住宿時(shí)除特殊情況外，必須住2人一間的標(biāo)準(zhǔn)間，不得單獨(dú)住宿。因各省標(biāo)準(zhǔn)不同，住宿費(fèi)省內(nèi)不得突破150元/人/天（省內(nèi)二類地區(qū)140元），省外標(biāo)準(zhǔn)請與學(xué)校財(cái)務(wù)人員聯(lián)系。另外，一批次有若干人員外出的，住宿時(shí)必須誰刷誰的公務(wù)卡，并開具相應(yīng)的發(fā)票，不得由一人統(tǒng)一刷卡。

5、慰問頻繁。

由于本學(xué)期福利費(fèi)仍然是根據(jù)原北苑小學(xué)人員進(jìn)行核撥，同時(shí)，年初已用福利費(fèi)為全體教職工購買了工會互助保障保險(xiǎn)，目前福利費(fèi)已無賬面余額，無法再報(bào)銷慰問費(fèi)用。

建議：根據(jù)福利費(fèi)管理的相關(guān)規(guī)定，慰問對象只限于本校教職工。本學(xué)期因無福利費(fèi)可以支出，暫時(shí)停止慰問或進(jìn)行變通處理。

第二篇：財(cái)務(wù)工作中存在的問題

工作中存在的問題

一、日常工作各個(gè)細(xì)節(jié)的規(guī)范。

二、年底賬面余額過大。

日常工作的規(guī)范問題，我們五個(gè)分管會計(jì)總結(jié)了11條，我逐條說說。

1．原始憑證的粘貼要美觀整齊、附件張數(shù)要正確、報(bào)賬憑證封面數(shù)字和所附原始憑證的數(shù)字務(wù)必一致。王昕主任給大家詳細(xì)講解憑證的粘貼，以后杜絕出現(xiàn)參差不齊、厚薄不勻的粘貼憑證。原始憑證及明細(xì)表都計(jì)入附件張數(shù)。杜絕報(bào)賬憑證封面數(shù)字和所附原始憑證數(shù)字不一致低級錯(cuò)誤的出現(xiàn)。

2．單位法人代表、經(jīng)辦人和理財(cái)小組簽字要求缺一不可，還有個(gè)別單位簽字不全的現(xiàn)象。

3．大額申請手續(xù)務(wù)必齊全后再報(bào)賬。

4．代開發(fā)票要嚴(yán)謹(jǐn)，一般不允許代開發(fā)票。確實(shí)需要小額的代開發(fā)票，要手續(xù)齊全，附供貨商提供加蓋公章的明細(xì)表。大額的代開發(fā)票要附正規(guī)的合同書。

5．定額發(fā)票編號要連續(xù)，要付供貨商提供加蓋公章的明細(xì)表，明細(xì)表嚴(yán)禁自己填寫。

6．白板發(fā)票拒絕報(bào)銷。

7．分割發(fā)票要有據(jù)可查，復(fù)印要清晰。

8．各項(xiàng)支出按預(yù)算進(jìn)度進(jìn)行，取得發(fā)票后，在最短的時(shí)間內(nèi)報(bào)賬或掛賬，賬戶上有錢的報(bào)賬，沒錢的掛其他應(yīng)付款。發(fā)票取得的時(shí)間距報(bào)賬時(shí)間不得超過3個(gè)月。

9．招待費(fèi)要注明事由、參與人數(shù)、時(shí)間。10．?？钍杖?、支出要注明文號。

11．看病人的禮品、送已故人員的花圈等不得報(bào)銷。

剛才講的十一條，其實(shí)就是我們?nèi)粘I(yè)務(wù)規(guī)范的細(xì)節(jié)問題，如果我們的日常業(yè)務(wù)規(guī)范了，財(cái)務(wù)工作的正規(guī)化、財(cái)務(wù)工作的陽光操作也就落實(shí)到位了。我想再有財(cái)政部門的支持配合，年底賬面余額過大的問題，能得到很好的解決。

2015.4.14

第三篇：行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作中存在的問題

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作中存在的問題

隨著財(cái)政財(cái)務(wù)制度改革的不斷深入，特別是近年來我*推行的國庫集中支付制度、非稅收入收繳制度、政府采購管理制度、國有資產(chǎn)管理制度及會計(jì)委派制度等的實(shí)施，有效地規(guī)范了各單位的財(cái)務(wù)管理行為，促使我區(qū)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平有了很大提高。通過開展“小金庫”專項(xiàng)治理、行政事業(yè)單位往來款清理和會計(jì)信息質(zhì)量等檢查工作，發(fā)現(xiàn)我區(qū)財(cái)務(wù)管理總體比較規(guī)范，能夠按照相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行會計(jì)核算。但是部分單位也存在一些不合規(guī)及違反財(cái)務(wù)紀(jì)律的現(xiàn)象，主要有以下幾個(gè)方面的問題。

一、會計(jì)基礎(chǔ)薄弱，核算不規(guī)范

（一）會計(jì)科目設(shè)臵不規(guī)范，部分單位未按相關(guān)會計(jì)制度要求設(shè)臵會計(jì)科目進(jìn)行核算。如有的單位未設(shè)固定資產(chǎn)明細(xì)賬，不能如實(shí)、全面反映單位現(xiàn)有固定資產(chǎn)的價(jià)值、數(shù)量及增減變化。

（二）會計(jì)科目使用不正確，如：部分單位將大額的招待費(fèi)支出計(jì)入“辦公費(fèi)”、“會議費(fèi)”、“其他支出”等科目核算，將“招待費(fèi)”、“車輛維修費(fèi)”、“福利費(fèi)”等計(jì)入往來款科目進(jìn)行核算；

（三）存在賬表、賬賬、賬實(shí)不相符的情況，如有的單位上報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表與單位實(shí)際賬面數(shù)不符；有的單位總賬科 目與明細(xì)賬科目金額不等；有的本單位掛往來賬，對方單位沒有掛賬，并且長時(shí)間沒有進(jìn)行核對；有的單位銀行賬與實(shí)際銀行存款多年不符，原因查找不清。

二、原始憑證審核不嚴(yán)，存在假發(fā)票入賬

（一）取得的原始憑證不規(guī)范。有的單位報(bào)銷的原始憑證規(guī)定的內(nèi)容填寫不全。如購買實(shí)物的發(fā)票不填品名、數(shù)量、單價(jià)，也沒有附相應(yīng)的明細(xì)清單，有些單位取得的原始單據(jù)甚至沒有銷售單位蓋章。

（二）報(bào)銷手續(xù)不完備，部分單位購買實(shí)物的憑證只有領(lǐng)導(dǎo)簽批，沒有驗(yàn)收人或經(jīng)手人簽字，這樣就無法確定原始單據(jù)的真實(shí)性。

（三）票據(jù)使用不合規(guī)。部分單位收費(fèi)項(xiàng)目沒有按規(guī)定使用行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)，存在使用自行外購收據(jù)的現(xiàn)象，并且收據(jù)存根未妥善保管，存在遺失、不連號現(xiàn)象。有的甚至直接用“白條”入賬。

（四）存在大量假發(fā)票入賬的現(xiàn)象。通過近幾年的檢查發(fā)現(xiàn)，所有被檢查單位都存在以假發(fā)票入賬的問題，并且有些單位數(shù)額較大，多達(dá)100多萬，嚴(yán)格意義來講，屬于以假發(fā)票來套取公款。針對這一現(xiàn)象，我們專門就如何杜絕使用假發(fā)票進(jìn)行了專題培訓(xùn)，但個(gè)別單位仍存在假發(fā)票入賬的現(xiàn)象，對此將按照《會計(jì)法》的規(guī)定予以處理、處罰。

三、貨幣資金管理不規(guī)范

（一）存在以大額現(xiàn)金結(jié)算的問題。按照《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》的規(guī)定，現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)為1000元，部分單位在支出經(jīng)濟(jì)活動中未按規(guī)定執(zhí)行，以大額的現(xiàn)金結(jié)算，有的甚至多達(dá)幾萬元。

（二）存在庫存現(xiàn)金超“容”的問題。部分單位庫存現(xiàn)金數(shù)額較大，有的甚至在5萬元以上，嚴(yán)重超出了開戶銀行核定的庫存現(xiàn)金限額（庫存現(xiàn)金限額為單位3-5天的正常零星支出總額）。

（三）存在銀行存款賬賬不符的問題。按照會計(jì)制度要求，銀行存款賬面余額要定期與銀行進(jìn)行核對，至少每月核對一次，檢查發(fā)現(xiàn)個(gè)別單位年末銀行存款賬賬不符，至今尚未查明原因。

（四）存在私設(shè)“小金庫”的現(xiàn)象。個(gè)別單位將貨幣資金長期存放于個(gè)人存折或以單位名義開立的銀行定活期存單中，公款私存。還有的單位設(shè)臵賬外賬，將應(yīng)繳收入未上繳財(cái)政，直接在帳外列支。這種行為嚴(yán)重違反了財(cái)經(jīng)紀(jì)律，按照相關(guān)法律規(guī)定，相關(guān)責(zé)任人（包括會計(jì)人員）都應(yīng)受到相關(guān)處理、處罰。

四、收支方面存在的問題

（一）經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，部分單位未執(zhí)行收支兩條線的規(guī)定，存在“坐支”的現(xiàn)象。如部分單位的房屋出租收入等事業(yè)收入未上繳財(cái)政，直接用于經(jīng)費(fèi)支出。

（二）業(yè)務(wù)招待費(fèi)存在的問題：首先是支出數(shù)額較大，經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)有的單位招待費(fèi)支出額占公用支出的比例高達(dá)30%以上；其次是轉(zhuǎn)移支出，有的單位將招待費(fèi)在下屬單位列支處理，有的單位以辦公品、會議費(fèi)及勞保等名目列支招待費(fèi)。

（三）違規(guī)發(fā)放津補(bǔ)貼、福利費(fèi)。個(gè)別單位沒有按照《關(guān)于環(huán)翠區(qū)事業(yè)單位調(diào)整津貼補(bǔ)貼的通知》和《威海市環(huán)翠區(qū)規(guī)范機(jī)關(guān)公務(wù)員津補(bǔ)貼實(shí)施方案》規(guī)定執(zhí)行，仍然以值班費(fèi)、交通補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金等名目發(fā)放津貼、補(bǔ)貼；部分單位福利費(fèi)支出數(shù)額較大，有的單位年福利費(fèi)支出高達(dá)50多萬元。

（四）違規(guī)大額支出。個(gè)別單位大額贊助費(fèi)支出沒有業(yè)務(wù)主管部門和上級主管部門的相關(guān)審批手續(xù)，單項(xiàng)贊助費(fèi)支出高達(dá)17萬元。有的財(cái)務(wù)人員責(zé)任心不強(qiáng)，只要領(lǐng)導(dǎo)簽字的單據(jù)，不管合不合手續(xù)規(guī)定都予以報(bào)銷。

五、固定資產(chǎn)管理存在的問題

（一）購入或接受捐贈的固定資產(chǎn)未登記入賬，形成賬外資產(chǎn)。

（二）部分單位未經(jīng)政府采購審批而自行購買固定資產(chǎn)。

（三）有的單位將部分閑臵的固定資產(chǎn)自行處臵報(bào)廢，沒有經(jīng)過國資等相關(guān)單位的批準(zhǔn)，導(dǎo)致大量國有資產(chǎn)流失。

（四）固定資產(chǎn)帳實(shí)不符問題比較突出。例如，部分單 位存在車輛交叉使用的現(xiàn)象，本單位使用的車輛不在本單位賬面反映。還有部分單位的辦公桌椅、電風(fēng)扇等小件大批量通用設(shè)備都已經(jīng)上了固定資產(chǎn)帳，但由于年久失修、更換頻繁等原因，現(xiàn)在這些固定資產(chǎn)早已更換不在，卻沒有及時(shí)辦理資產(chǎn)報(bào)廢手續(xù)。

六、往來款存在的問題

（一）往來款項(xiàng)目多、數(shù)額大、掛賬時(shí)間長。通過此次往來款清理檢查發(fā)現(xiàn)，大部分單位存在往來款長期掛賬現(xiàn)象，有的賬齡長達(dá)20多年，并且項(xiàng)目繁多、數(shù)額較大，現(xiàn)在有些債務(wù)方已破產(chǎn)倒閉，喪失了最佳的催收時(shí)機(jī)，形成大量的呆壞賬，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。

（二）部分單位會計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，對往來款項(xiàng)核算不清。如對于同一核算主體多處掛賬，致使賬目不清。還有個(gè)別單位借用財(cái)政資金，財(cái)政賬上掛單位借款，而單位卻做收入未掛往來賬。部分會計(jì)人員責(zé)任心不強(qiáng)，對往來款沒有催繳或催繳不及時(shí)，導(dǎo)致往來款數(shù)額越來越大。有的單位多年未設(shè)臵往來款明細(xì)賬，還有的單位總賬、明細(xì)賬不符，導(dǎo)致單位的債權(quán)債務(wù)不清。

（三）部分單位在往來款中核算收入、支出。在往來款的核算過程中，部分單位將應(yīng)上交財(cái)政收入及上級專項(xiàng)資金掛往來款并用于單位日常經(jīng)費(fèi)支出，這樣既違背了“收支兩條線”的相關(guān)管理規(guī)定，又造成單位收支不實(shí)，會計(jì)信息的 失真。

（四）個(gè)別單位存在隨意借款現(xiàn)象。有的單位未經(jīng)區(qū)政府批準(zhǔn)自行將本單位資金借給下屬單位或企業(yè)，還有的單位將本單位資金隨意捐贈給其他單位且數(shù)額較大，有的因企業(yè)倒閉借款無法收回，這種做法嚴(yán)重違反了《會計(jì)法》等有關(guān)規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人、會計(jì)人員及經(jīng)辦人員都應(yīng)追究相關(guān)責(zé)任。

（五）在年終決算時(shí)，部分單位為達(dá)到本賬目的收、支平衡，將收支相抵后的結(jié)余資金轉(zhuǎn)入往來賬戶。經(jīng)統(tǒng)計(jì)，這部分結(jié)余資金掛往來賬共計(jì)1.19億元。

七、專項(xiàng)資金管理方面的問題

（一）有的單位以各種名目爭取財(cái)政或上級資金由于，沒有?？顚Ｓ?，而是將資金掛在往來款科目，造成結(jié)余數(shù)額過大，據(jù)此次全區(qū)行政事業(yè)單位往來款清查發(fā)現(xiàn)，專項(xiàng)資金結(jié)余達(dá)1.01億元。

（二）部分單位對上級撥入的專項(xiàng)資金未實(shí)行單獨(dú)核算、?？顚Ｓ?，違規(guī)挪用專項(xiàng)資金，用于單位日常的公用支出，并導(dǎo)致支出不實(shí)。有的單位將上級撥入的專項(xiàng)資金大量用于招待費(fèi)、會議費(fèi)和車輛燃修費(fèi)的支出，金額高達(dá)60多萬元。

八、幾點(diǎn)要求

（一）加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高綜合素質(zhì)。各單位會計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對《會計(jì)法》、《會計(jì)制度》、《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》和《會 計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的學(xué)習(xí)，并與實(shí)際工作相結(jié)合，不斷提高自身的政策水平和業(yè)務(wù)技術(shù)水平。

（二）完善財(cái)務(wù)制度，提高管理水平。建議各單位完善內(nèi)部管理制度，如制定經(jīng)費(fèi)管理制度、財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)、辦公費(fèi)管理制度、接待制度、車輛管理制度等。這樣，從單位內(nèi)部建立起有效的支出約束機(jī)制，做到有章可循，并且嚴(yán)格按制度辦事，以堵塞漏洞，節(jié)約資金，防止經(jīng)費(fèi)支出中的“跑、冒、滴、漏”，最大限度地提高各項(xiàng)資金的使用效益。

（三）嚴(yán)格經(jīng)費(fèi)支出管理，杜絕揮霍浪費(fèi)現(xiàn)象。一是建立嚴(yán)格的經(jīng)費(fèi)開支審批制度。每一筆開支都必須取得合法有效的票據(jù)，并附有關(guān)批件，由經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)簽字，財(cái)務(wù)人員審核，領(lǐng)導(dǎo)審批后才能予以報(bào)銷。二是加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)開支的事前監(jiān)督，統(tǒng)籌安排使用各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。

（四）強(qiáng)化意識，健全往來款管理責(zé)任制。單位相關(guān)負(fù)責(zé)人對往來款的重視是做好往來款管理工作的重要前提。各單位要堅(jiān)持“誰經(jīng)辦、誰催收、誰負(fù)責(zé)”的原則，做到人員、崗位、責(zé)任三落實(shí)，當(dāng)事人要對往來資金的發(fā)生金額、事由和結(jié)算時(shí)間等的合法性、真實(shí)性做出承諾，并承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。在會計(jì)人員調(diào)離換崗時(shí)，應(yīng)向接手會計(jì)人員說明往來款項(xiàng)形成的原因及催收措施，確保往來款賬目清晰完整。

（五）健全資產(chǎn)管理制度，防止資產(chǎn)流失。一是建立健全國有資產(chǎn)從購臵到管理、處臵、報(bào)廢等一系列相關(guān)制度，把資產(chǎn)管理真正納入科學(xué)化、規(guī)范化、制度化的軌道；二是各單位責(zé)任到人，對固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)、維護(hù)。三是嚴(yán)格執(zhí)行政府采購制度，履行政府采購程序，按規(guī)定辦理政府采購事宜，對未按規(guī)定采購的票據(jù)，堅(jiān)決不得報(bào)銷入賬。

（六）加強(qiáng)專項(xiàng)資金管理，提高資金使用效益。專項(xiàng)資金的使用本著專賬核算、?？顚Ｓ玫脑瓌t，嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目資金批準(zhǔn)的使用計(jì)劃和項(xiàng)目批復(fù)內(nèi)容，不能擅自挪用、擠占。

幾點(diǎn)要求

針對以上問題，結(jié)合會計(jì)工作的職能，在這里對財(cái)務(wù)人員提出兩點(diǎn)要求：

（一）加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高綜合素質(zhì)。各單位會計(jì)人員不但要加強(qiáng)對《會計(jì)法》、《會計(jì)制度》、《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》和《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的學(xué)習(xí)，還要及時(shí)掌握新出臺的政策法規(guī)制度，并與實(shí)際工作相結(jié)合，不斷提高自身的政策水平和業(yè)務(wù)技術(shù)水平。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，提高管理水平。財(cái)務(wù)工作不僅僅局限于記賬、算賬、報(bào)賬，更重要的是監(jiān)督和管理。在日常工作中，財(cái)務(wù)人員必須做到“三個(gè)堅(jiān)持”。堅(jiān)持潔身自愛，不謀私利;堅(jiān)持如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)情況，反對弄虛作假;堅(jiān)持維護(hù)財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律。如：對假發(fā)票和不合規(guī)單據(jù)應(yīng)拒絕付款；對單位實(shí)現(xiàn)的收入應(yīng)按規(guī)定繳庫，拒絕“坐支”等等。只有充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督職能，才能保證單位的經(jīng)濟(jì)管 理活動健康有序的開展。

第四篇：財(cái)務(wù)工作中存在不足

財(cái)務(wù)工作中存在的不足

財(cái)務(wù)工作中存在的不足

****年在公司各領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)下和各位同仁的幫助下，我順利的完成了公司的會計(jì)工作,取得了一定的成績，現(xiàn)將主要工作總結(jié)如下：

1正確履行會計(jì)職責(zé)和行使權(quán)限,認(rèn)真學(xué)習(xí)國家財(cái)經(jīng)政策、法令，熟悉財(cái)經(jīng)制度;積極鉆研會計(jì)業(yè)務(wù)，精通專業(yè)知識，掌握會計(jì)技術(shù)方法;熱愛本職工作，忠于職守，廉潔奉公，嚴(yán)守職業(yè)道德;嚴(yán)守法紀(jì)，堅(jiān)持原則，執(zhí)行有關(guān)的會計(jì)法規(guī).在局會計(jì)工作規(guī)范化檢查評比標(biāo)準(zhǔn)中榮獲第一名

2按照上級規(guī)定的財(cái)務(wù)制度和開支標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)常了解各部門的經(jīng)費(fèi)需要情況和使用情況，主動幫助各有關(guān)部門合理使用好各項(xiàng)資金.公司上半年曾一度出現(xiàn)資金短缺,會計(jì)室通過努力,保證了職工工資按時(shí)足額發(fā)放及其他各項(xiàng)急需資金的落實(shí).3工作中審核一切開支憑證，及時(shí)結(jié)算記賬，做到各項(xiàng)開支都符合規(guī)定，一切賬目都清楚準(zhǔn)確。對經(jīng)費(fèi)的使用情況和存在問題，經(jīng)常向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)請示匯報(bào)。

4、按照規(guī)定編造全年、每季、每月的各種預(yù)算報(bào)表統(tǒng)計(jì)資料和月度結(jié)算，做到準(zhǔn)確無誤，并及時(shí)報(bào)告分管領(lǐng)導(dǎo)。

5、所有財(cái)務(wù)憑證，及時(shí)整理、裝訂和保存。

6、經(jīng)常與各部門管財(cái)產(chǎn)的同志聯(lián)系，建立必要的手續(xù)，做到各單位的財(cái)產(chǎn)和全校的總賬相符合.7、配合、督促各有關(guān)單位，及時(shí)處理一切暫收、暫付款項(xiàng)。

8、指導(dǎo)和幫助出納工作。

在過去的一年里,兢兢業(yè)業(yè),圓滿的完成了公司的工作任務(wù),并得到各領(lǐng)導(dǎo)肯定和許多同事的贊揚(yáng),這對我是一種鞭策,在新的一年,將以更加飽滿的工作熱情投入到工作中去.從學(xué)校生活到社會工作的轉(zhuǎn)變，從在基層的鍛煉到市局機(jī)關(guān)的具體工作，在黨和各級領(lǐng)導(dǎo)的教育、培養(yǎng)下，以及同事的關(guān)心幫助下，我一路走來。自參加工作以來，我在思想上積極要求進(jìn)步，認(rèn)真學(xué)習(xí)了十六屆三中全會精神和“三個(gè)代表的重要思想;在業(yè)務(wù)工作中，我主動學(xué)習(xí)相關(guān)業(yè)務(wù)知識，并將其運(yùn)用到具體工作中，也使自己在工作中得到了成長?，F(xiàn)將我在思想和業(yè)務(wù)工作中取得的成績總結(jié)如下：

1、在政治思想上，我堅(jiān)持社會主義道路，擁護(hù)共產(chǎn)黨的領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真學(xué)習(xí)十六屆三中全會精神和“三個(gè)代表”的重要思想，深入把握其精神實(shí)質(zhì)。伴隨行業(yè)改

革的深入和不斷規(guī)范，行業(yè)發(fā)展也越發(fā)引得煙草人的關(guān)注。怎樣領(lǐng)會和實(shí)踐市局黨組“以市場為導(dǎo)向，以效益為中心”的發(fā)展思路，做為煙草的一分子，我積極參加思想政治學(xué)習(xí)，積極關(guān)注行業(yè)發(fā)展動態(tài)，以期提高自己的政治理論水平和綜合素質(zhì)，積極參與和支持行業(yè)改革，并在實(shí)際工作，根據(jù)自身崗位特點(diǎn)，切實(shí)作好本職工作。

2、認(rèn)清崗位職責(zé)，切實(shí)作好現(xiàn)金及銀行出納工作。作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的起點(diǎn)，貨幣資金的管理責(zé)任重大。自在市局從事出納工作以來，我嚴(yán)格按照中國人民銀行規(guī)定的現(xiàn)金管理辦法和財(cái)政部關(guān)于各單位貨幣資金管理和控制的規(guī)定，辦理市公司的日常費(fèi)用報(bào)銷業(yè)務(wù)。為作好現(xiàn)金的管理，并結(jié)合會計(jì)電算化工作，我堅(jiān)持日清月結(jié)，作到每日庫存數(shù)與現(xiàn)金日記帳余額核對，確保帳實(shí)相符;月末現(xiàn)金日記帳余額與現(xiàn)金總帳余額相符。作為銀行出納，我認(rèn)真把握中國人民銀行的《支付結(jié)算辦法》和財(cái)政部關(guān)于貨幣資金的內(nèi)部控制制度，作到了嚴(yán)格按相關(guān)規(guī)定和在單位財(cái)務(wù)制度范圍內(nèi)辦理銀行存款、取款及轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，對不符合制度的資金業(yè)務(wù)堅(jiān)決不予辦理。同時(shí)，我還注重與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)及單據(jù)管理。結(jié)合市公司資金活動的特點(diǎn)，單位銀行戶頭達(dá)30多個(gè)，票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用及注銷等環(huán)節(jié)我都要一一把關(guān)，確保不發(fā)生因票據(jù)引發(fā)的資金安全問題。每月結(jié)束后定期主動與銀行對帳單核對，進(jìn)行銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制，確保了單位資金的安全與會計(jì)核算的準(zhǔn)確。2010年9月我在市公司投資的房地產(chǎn)公司從事出納工作。在此期間，我嚴(yán)格按現(xiàn)金及銀行結(jié)算制度和公司的資金使用要求進(jìn)行資金結(jié)算活動，確保了在個(gè)人職責(zé)范圍內(nèi)的三個(gè)項(xiàng)目的資金作到了?？顚Ｓ?。

3、深入學(xué)習(xí)《會計(jì)法》，積極參與會計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范工作。按照國家局規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作的要求，針對市公司前期會計(jì)基礎(chǔ)工作的不足，我配合處內(nèi)同事在擬定的原始憑證粘貼規(guī)則后分處室制作了自制憑證粘貼樣本，并于2010年12月試行。在新的原始憑證粘貼規(guī)則實(shí)行后，我盡量做好宣傳、解釋工作。對于不熟悉的同志，我親自示范，直到達(dá)到要求為止;尤其是離退人員報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)用時(shí)問題層出不窮，我都能細(xì)心講解、熱情幫助。在工作中既堅(jiān)持原則，又不拘泥于形式，工作得到大家的肯定，也使會計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范工作得到其他部門的支持，也為整體提升市公司會計(jì)基礎(chǔ)工作水平打下了良好的基矗通過近半年的不斷摸索與實(shí)踐，會計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范工作從憑證這一源頭取得明顯的進(jìn)步。

4、立足本職，作好本部門其他工作的配合。由于市公司本部核算人員較少，結(jié)合財(cái)務(wù)工作的特性，我除作好本職工作外，認(rèn)真學(xué)習(xí)市公司機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)開支審批制度、差旅費(fèi)開支管理辦法等內(nèi)部控制制度等，認(rèn)真把握經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)，作好會計(jì)基礎(chǔ)核算工作;協(xié)助完成市公司各項(xiàng)稅收的解繳;定期根據(jù)人勞通知編制公司職工工資表及其發(fā)放;每月與結(jié)算中心往來帳的核對;以及對營銷中心的利潤上劃下?lián)?。這些工作雖然瑣碎，但是我始終能保持良好的心態(tài)，認(rèn)真的作好每一項(xiàng)工作，為處內(nèi)各項(xiàng)工作能順利開展盡自己的努力。

5、認(rèn)真學(xué)習(xí)《企業(yè)會計(jì)制度》，積極參加會計(jì)人員后續(xù)教育。伴隨我國會計(jì)制度、法規(guī)的不斷完善，新的制度、新的準(zhǔn)則對會計(jì)人員提供更高質(zhì)量的會計(jì)信息提出了要求，提高自身的專業(yè)素質(zhì)成為必然。只有在工作中不斷積累經(jīng)驗(yàn)，在學(xué)習(xí)中豐富知識，認(rèn)真把握會計(jì)制度和稅收等相關(guān)政策，才能為行業(yè)財(cái)務(wù)管理水平提高打下基矗

在過去取得的成績的同時(shí)，我深知自己的進(jìn)步相對于行業(yè)改革和發(fā)展的需要來講還有不小的差距。在今后的工作中，我將進(jìn)一步發(fā)揮自己的主動性，注重自身思想修養(yǎng)的提高，努力提高自己的業(yè)務(wù)工作能力，力爭出色完成自身工作和領(lǐng)導(dǎo)安排的任務(wù)，為行業(yè)的發(fā)展作出應(yīng)有的貢獻(xiàn).

第五篇：工商所財(cái)務(wù)工作中存在的問題及對策

工商所財(cái)務(wù)工作中存在的問題及對策

近年來，工商行政管理部門相繼制定、頒布了一系列關(guān)于加強(qiáng)基層工商所財(cái)務(wù)制度的規(guī)范性措施和文件，通過幾年的不懈努力，基層工商所的財(cái)務(wù)管理工作正逐步走向制度化、規(guī)范化、法制化。但同時(shí)基層工商所的財(cái)務(wù)工作仍存在一些問題，亟待規(guī)范。

一、基層工商所財(cái)務(wù)工作存在問題及其不良影響

（一）會計(jì)憑證不規(guī)范。會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面文件。填制和審核會計(jì)憑證是會計(jì)工作的起點(diǎn)和關(guān)鍵，對于如實(shí)反映和有效監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，確保會計(jì)信息真實(shí)準(zhǔn)確，具有重要意義。會計(jì)憑證按其填制程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。水、電費(fèi)發(fā)票、餐費(fèi)發(fā)票、油費(fèi)票、醫(yī)藥費(fèi)單、經(jīng)費(fèi)支出審批表、銀行結(jié)算憑證等均屬于原始憑證。而經(jīng)過分類匯總后編制的憑證則屬于記賬憑證。

基層工商所的的會計(jì)憑證不規(guī)范的現(xiàn)象主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一是原始憑證報(bào)銷審核不規(guī)范。

1、原始憑證要素不齊全，包括購物發(fā)票不填寫購貨單位、購貨日期，商品名稱內(nèi)容模糊，數(shù)量、單價(jià)填寫不完整等，如“購買辦公用品一批”；

2、原始憑證金額計(jì)算錯(cuò)誤，如合計(jì)與單項(xiàng)不符，大小寫不符等；

3、原始憑證審批程序不嚴(yán)格，有的缺少經(jīng)辦人員簽字或者全部由同一個(gè)人簽字，有的未經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審核簽名就予報(bào)銷，有的超出支出限額未向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批就予報(bào)銷。

二是原始憑證歸集不規(guī)范。

1、歸集期間不規(guī)范：按照行政單位會計(jì)制度的規(guī)定和收付實(shí)現(xiàn)制的原則，基層工商所應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的原始憑證分析整理，全部登記入賬，以反映本月經(jīng)濟(jì)活動的全貌。但是有的基層工商所沒有嚴(yán)格按月進(jìn)行歸集，沒有按月結(jié)帳，有的將本月初的原始憑證歸入上月的賬簿中，或?qū)⒈驹碌椎脑紤{證歸入次月賬簿中。如有的工商所為了免去向市局請示審批的手續(xù)，將本月超額支付的招待費(fèi)記入下月的費(fèi)用。

2、歸集單位不規(guī)范：由于基層工商所財(cái)務(wù)人員代管個(gè)體私營協(xié)會辦事處賬務(wù)，在月末結(jié)賬整理原始憑證時(shí)，容易出現(xiàn)原始憑證歸集單位錯(cuò)誤的現(xiàn)象，如有的原始憑證本屬于辦事處，卻誤列為工商所的費(fèi)用。

三是記賬憑證裝訂不規(guī)范。有些工商所的記賬憑證沒有整理就直接用訂書機(jī)訂起來或用膠水粘起來，顯得參差不齊，不僅裝訂起來費(fèi)時(shí)費(fèi)力，而且使用也不方便，最終影響會計(jì)檔案的質(zhì)量。根據(jù)《會計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定，會計(jì)憑證保管期限為15年。因此必須裝訂規(guī)范，才能有效地保存。為使會計(jì)憑證長時(shí)間保存好，使用者查閱起來方便，會計(jì)憑證須裝訂做到科學(xué)、實(shí)用和美觀。

（二）會計(jì)賬簿登記不規(guī)范。會計(jì)賬簿是由一定格式賬頁組成，以會計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。設(shè)置和登記會計(jì)賬簿，是編制會計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會計(jì)憑證與會計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)，在會計(jì)核算中具有重要意義?；鶎庸ど趟臅?jì)賬簿有現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和固定資產(chǎn)明細(xì)賬三本。

基層工商所會計(jì)賬簿登記不規(guī)范主要有以下兩個(gè)方面：

一是登記時(shí)間不規(guī)范?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬都屬于序時(shí)賬簿，是用來核算和監(jiān)督現(xiàn)金或銀行存款每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿，由出納人員按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記。登記序時(shí)賬簿應(yīng)做到及時(shí)、準(zhǔn)確、完整，按順序逐頁逐次登記，不得隔頁、跳行，否則容易出現(xiàn)賬實(shí)不符，錯(cuò)記、漏記的情況。有的工商所在支付了現(xiàn)金或收到市局下?lián)芙?jīng)費(fèi)后未能及時(shí)登記日記賬，存在事后補(bǔ)記的現(xiàn)象；有些工商所在新購買固定資產(chǎn)或固定資產(chǎn)報(bào)廢后，未能及時(shí)登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬。

二是登記方法不規(guī)范。根據(jù)會計(jì)制度的規(guī)定，會計(jì)賬簿登記發(fā)生錯(cuò)誤的一般應(yīng)采用劃線更正法：在錯(cuò)誤的數(shù)字中間劃一道紅線（錯(cuò)誤數(shù)字全部注銷），然后在上方用藍(lán)字書寫正確的數(shù)字，并加蓋更正人章或簽名。有的工商所在賬簿記錄錯(cuò)誤時(shí)，用刮、擦或涂改液等方法更改錯(cuò)誤，不符合會計(jì)制度的要求。

（三）銀行印鑒和支票管理不規(guī)范。根據(jù)《廣東省工商行政管理局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的通知》（粵工商財(cái)字【2005】491號）文件要求，工商部門必須加強(qiáng)對支票、支票印鑒的管理，健全支票印鑒分別保管、分別用章制度。但有的基層工商所為了用章方便，往往將單位公章、單位法人公章、財(cái)務(wù)私章和支票存放在一起，這既不符合文件的規(guī)定，又容易丟失，甚至被私自盜用，導(dǎo)致銀行存款不安全。

（四）固定資產(chǎn)管理不完善。由于基層工商所日常的人員調(diào)動比較頻繁，特別是由于執(zhí)法創(chuàng)新體制的試點(diǎn)工作，基層工商所與經(jīng)檢隊(duì)之間的人員和設(shè)備配置交流頻繁，導(dǎo)致各個(gè)工商所的固定資產(chǎn)管理較為混亂。再加上行政單位的固定資產(chǎn)不需要計(jì)提折舊，固定資產(chǎn)在實(shí)際使用中因

超過使用年限而報(bào)廢，但在固定資產(chǎn)明細(xì)賬中卻得不到及時(shí)反映。這就導(dǎo)致了固定資產(chǎn)明細(xì)賬與實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)不相符。

二、規(guī)范基層工商所財(cái)務(wù)工作的建議

針對上述問題，為進(jìn)一步規(guī)范基層工商所的財(cái)務(wù)工作，筆者認(rèn)為應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：

（一）健全財(cái)務(wù)制度，規(guī)范報(bào)銷流程。一是規(guī)范會計(jì)憑證審核。原始憑證審核包括書面審核和實(shí)質(zhì)審核

兩個(gè)方面。書面審核首先應(yīng)審查票據(jù)本身是否符合規(guī)定。如購買貨物或服務(wù)必須取得稅務(wù)部門正規(guī)發(fā)票，且出具發(fā)票的單位經(jīng)營范圍必須與發(fā)票所列示的商品相符，杜絕不合規(guī)的原始憑證入賬；其次，審查項(xiàng)目填寫是否齊全，簽章是否完備；第三，審查數(shù)字計(jì)算是否正確，大小寫是否一致。若發(fā)現(xiàn)手續(xù)不完備，記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，應(yīng)及時(shí)退回，補(bǔ)辦手續(xù)或更改錯(cuò)誤。實(shí)質(zhì)審核即審核原始憑證記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、合法、合理，如果發(fā)現(xiàn)原始憑證不真實(shí)、不合法、不合理，會計(jì)人員應(yīng)拒絕受理。二是嚴(yán)格會計(jì)憑證的歸集期間。行政事業(yè)單位財(cái)會人員應(yīng)按照收付實(shí)現(xiàn)制的原則，及時(shí)將原始憑證歸集、整理并填制記賬憑證，做到日清月結(jié)。做好每天的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記，每日終了都需要對現(xiàn)金進(jìn)行點(diǎn)算，真正做到賬實(shí)相符。若發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，立即查找原因，若差異較大或存在失竊時(shí)及時(shí)報(bào)告有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。只有嚴(yán)格會計(jì)憑證的歸集期間，才能及時(shí)準(zhǔn)確地提供會計(jì)信息，發(fā)揮會計(jì)監(jiān)督作用，便于單位領(lǐng)導(dǎo)掌握財(cái)務(wù)狀況，科學(xué)決策，同時(shí)也才能進(jìn)一步明確領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。三是制定審批報(bào)銷程序。制定一套嚴(yán)格的審批流程，組織相關(guān)的會計(jì)人員學(xué)習(xí)，并張貼公示報(bào)銷流程。從經(jīng)辦人員報(bào)銷到會計(jì)人員審核，再到所領(lǐng)導(dǎo)審批，每一個(gè)環(huán)節(jié)都要求嚴(yán)格根據(jù)“誰經(jīng)辦，誰報(bào)銷；誰報(bào)銷，誰簽字；誰簽字，誰負(fù)責(zé)”的原則，明確經(jīng)辦人，杜絕隨意報(bào)銷的情況。如果報(bào)銷金額超出了規(guī)定的限額，還需要報(bào)經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批，如果未能及時(shí)審批，可以先電話向領(lǐng)導(dǎo)請示。

（二）提高會計(jì)人員素質(zhì)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)知識培訓(xùn)。一是要提高思想認(rèn)識，增強(qiáng)依法理財(cái)觀念。組織有關(guān)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)《會計(jì)法》、《預(yù)算法》、財(cái)政部頒發(fā)的行政事業(yè)單位會計(jì)制度及準(zhǔn)則和相應(yīng)的國有資產(chǎn)管理制度，堅(jiān)決糾正和徹底杜絕不能或不懂依法理財(cái)?shù)暮坑^念。二是加強(qiáng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高會計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。針對單位會計(jì)人員的特點(diǎn)和工作要求，科學(xué)地確定培訓(xùn)內(nèi)容，做到教育對象層次化、知識結(jié)構(gòu)系統(tǒng)化，為會計(jì)人員及時(shí)更新知識提供保證。三是加強(qiáng)會計(jì)人員職業(yè)道德與紀(jì)律教育。要按照《會計(jì)法》和《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，制定會計(jì)人員職業(yè)道德紀(jì)律與規(guī)范，并進(jìn)行廣泛宣傳，同時(shí)結(jié)合會計(jì)證管理制度，加強(qiáng)對會計(jì)人員執(zhí)業(yè)紀(jì)律的監(jiān)督檢查，引導(dǎo)教育財(cái)會人員堅(jiān)持原則、遵守法紀(jì)、忠于職守、秉公辦事，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，以良好的職業(yè)道德認(rèn)真做好本職工作。

（三）完善會計(jì)監(jiān)督體系，形成有效的監(jiān)控機(jī)制。要充分發(fā)揮單位內(nèi)部監(jiān)督、社會監(jiān)督、政府監(jiān)督三位一體的會計(jì)監(jiān)督體系的作用，強(qiáng)化對財(cái)務(wù)會計(jì)人員的監(jiān)督職能，加大會計(jì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的督導(dǎo)力度。同時(shí)可以在基層工商所內(nèi)實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督員制度，市局可以指定有財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的同事?lián)伪O(jiān)督員，每星期協(xié)助會計(jì)人員對現(xiàn)金、銀行存款和固定資產(chǎn)等進(jìn)行盤點(diǎn)，并核對賬實(shí)是否相符。

（四）大力推行會計(jì)電算化，實(shí)行微機(jī)物資管理。把固定資產(chǎn)的購建、核算、移轉(zhuǎn)及清查報(bào)廢全過程的四項(xiàng)規(guī)程從原來的書式臺帳改為計(jì)算機(jī)軟件操作。將固定資產(chǎn)按照名稱、型號、規(guī)格、種類進(jìn)行逐一登記，及時(shí)錄入數(shù)量、價(jià)值、用途、性能、狀態(tài)、分布、使用、維護(hù)保養(yǎng)等情況，確保賬、卡、物一致，通過動態(tài)管理掌握的準(zhǔn)確信息，合理購置、調(diào)配固定資產(chǎn)和及時(shí)開展固定資產(chǎn)清理、維修、改造等管理工作。同時(shí)，實(shí)行扣留罰沒物資的微機(jī)信息管理,對扣留物資的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行錄入，使物資的扣入管理、拍賣管理、發(fā)還管理、銷毀管理、統(tǒng)計(jì)查詢等大量數(shù)據(jù)實(shí)行微機(jī)處理，進(jìn)行動態(tài)管理，監(jiān)督部門可通過網(wǎng)絡(luò)及時(shí)查詢本系統(tǒng)各辦案單位的扣留罰沒物資狀況實(shí)施監(jiān)督。