第一篇：新個(gè)人所得稅法政策解讀

全國人大常委會(huì)辦公廳6月30日新聞發(fā)布會(huì)

【發(fā)布日期】： 2011年08月16日

【來源】：中國人大網(wǎng)

字體：【大】【中】【小】

[中國人大網(wǎng)]（2011-06-30 15:34:16）

今天下午，全國人大常委會(huì)辦公廳舉行新聞發(fā)布會(huì)，邀請有關(guān)方面負(fù)責(zé)人就十一屆全國人大常委會(huì)第二十一次會(huì)議表決通過的法律的有關(guān)問題回答記者提問。

[全國人大常委會(huì)辦公廳新聞發(fā)言人、全國人大常委會(huì)辦公廳新聞局局長闞珂]（2011-06-30 16:07:01）

各位記者朋友：下午好！歡迎大家來參加全國人大常委會(huì)辦公廳舉行的新聞發(fā)布會(huì)。為期4天的十一屆全國人大常委會(huì)第二十一次會(huì)議剛剛閉幕。下面，我就這次會(huì)議通過的有關(guān)議案，發(fā)布幾條信息：

[主持人闞珂]（2011-06-30 16:07:53）

1.這次會(huì)議以134票贊成、6票反對、11票棄權(quán)，通過了《全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法〉的決定》；2.這次會(huì)議以145票贊成、1票反對、7票棄權(quán)，通過了《中華人民共和國行政強(qiáng)制法》；3.這次會(huì)議以154票贊成，通過了《關(guān)于批準(zhǔn)〈中華人民共和國和阿爾及利亞民主人民共和國關(guān)于民事和商事司法協(xié)助的條約〉的決定》；4.這次會(huì)議以138票贊成、4票反對、12票棄權(quán)，通過了關(guān)于批準(zhǔn)2010年中央決算的決議。這次會(huì)議還通過了有關(guān)人事任免事項(xiàng)。

[主持人闞珂]（2011-06-30 16:08:46）

今天的新聞發(fā)布會(huì)是就這次全國人大常委會(huì)會(huì)議通過的行政強(qiáng)制法和關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定回答記者的提問。

[主持人闞珂]（2011-06-30 16:09:09）

下面，我介紹出席今天新聞發(fā)布會(huì)的有關(guān)方面的負(fù)責(zé)人。全國人大常委會(huì)法制工作委員會(huì)副主任李飛先生，財(cái)政部稅政司副司長王建凡先生，國家稅務(wù)總局所得稅司副司長劉麗堅(jiān)女士，他們?nèi)回?fù)責(zé)回答關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定的有關(guān)問題；全國人大常委會(huì)法制工作委員會(huì)副主任信春鷹女士，國務(wù)院法制辦副主任袁曙宏先生，他們兩位負(fù)責(zé)回答行政強(qiáng)制法的有關(guān)問題。

[主持人闞珂]（2011-06-30 16:09:43）

下面請記者提問。

[新華社記者提問]（2011-06-30 16:10:37）

我是新華社的記者，這次個(gè)人所得稅法修改了免征額、稅率結(jié)構(gòu)等多個(gè)方面。我想問一下，這次修改的出發(fā)點(diǎn)是什么？這樣修改有什么積極作用？

[王建凡]（2011-06-30 16:13:49）

首先感謝新華社記者把第一個(gè)問題就拋給我。我想分兩個(gè)方面回答你的問題。一是這次個(gè)人所得稅法的修改出發(fā)點(diǎn)。我國的個(gè)人所得稅改革和立法，應(yīng)該說一貫堅(jiān)持高收入者多繳稅、中等收入者少繳稅、低收入者不繳稅的精神，我們在稅制要素設(shè)計(jì)方面，通過采用累進(jìn)稅率，包括對超高勞務(wù)報(bào)酬加成征收的方式以及對高收入者主要所得加強(qiáng)征管等方式加大對高收入者的調(diào)節(jié)力度。

[王建凡]（2011-06-30 16:14:43）

另外，通過提高工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施稅收優(yōu)惠減輕中低收入者的納稅負(fù)擔(dān)，使低收入者基本上不納稅。

[王建凡]（2011-06-30 16:16:11）

我國個(gè)人所得稅法實(shí)施以來，在調(diào)節(jié)收入分配和籌集財(cái)政收入方面發(fā)揮了積極的作用。但隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)形勢的發(fā)展和變化，也逐步暴露出一些問題，比如現(xiàn)行的分類稅制模式，難以充分體現(xiàn)公平負(fù)擔(dān)的原則。稅率結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，工薪所得稅率級(jí)次過多，低檔稅率的級(jí)距較短等。

[王建凡]（2011-06-30 16:18:17）

所以要從根本上解決這些問題，需要建立健全綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度。由于我國全面實(shí)施綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制的條件尚不具備，所以當(dāng)前改革的重點(diǎn)是貫徹中央關(guān)于加強(qiáng)稅收對居民收入分配調(diào)節(jié)的要求，立足現(xiàn)實(shí)情況，著重解決現(xiàn)行分類稅制當(dāng)中的突出問題，適當(dāng)降低中低收入納稅群體的稅收負(fù)擔(dān)，加大對高收入者的調(diào)節(jié)力度。所以，這次改革的著重點(diǎn)，主要是降低中低收入者的稅收負(fù)擔(dān)，另外，適當(dāng)加大對高收入者的調(diào)節(jié)力度。這與中央關(guān)于加強(qiáng)收入分配調(diào)節(jié)的精神是完全一致的。

[王建凡]（2011-06-30 16:20:50）

二是我想介紹這次修改稅法的主要內(nèi)容和積極作用。這次修改個(gè)稅法，主要調(diào)整內(nèi)容有四個(gè)方面：

[王建凡]（2011-06-30 16:26:08）

1、減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由2000元/月提高到3500元/月。

2、調(diào)整工薪所得稅率結(jié)構(gòu),由9級(jí)調(diào)整為7級(jí)，取消了15%和40%兩檔稅率，將最低的一檔稅率由5%降為3%。除了以上三項(xiàng)調(diào)整以外，我們還適當(dāng)擴(kuò)大了低檔稅率和最高檔稅率的適用范圍。我說的低檔稅率是指修正案通過后3%和10%這兩檔稅率，這兩檔稅率所適用的人群和原來9級(jí)情況下相比有一個(gè)比較大的擴(kuò)大，體現(xiàn)了低稅率向大部分納稅人傾斜，也體現(xiàn)了我們這次個(gè)稅法修改的重點(diǎn)是減輕中低收入者稅收負(fù)擔(dān)。

[王建凡]（2011-06-30 16:28:43）

不僅僅是減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高，而且通過稅率結(jié)構(gòu)的調(diào)整，同樣向中低收入者傾斜。因此，從這個(gè)意義上講，我們可以理解這次個(gè)稅法修改對于中低收入者減稅來說是一個(gè)組合拳。

[王建凡]（2011-06-30 16:30:49）

3、調(diào)整個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和承包承租經(jīng)營所得稅率級(jí)距。所有的個(gè)體工商戶的承包承租經(jīng)營所得的納稅人的稅負(fù)都是減輕的。在6萬左右的個(gè)體工商戶減負(fù)更大一點(diǎn)。

4、納稅期限由7天改為15天，也體現(xiàn)了“以人為本”。因?yàn)樵瓉淼膫€(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人和納稅人的納稅申報(bào)期只有7天，其他稅的申報(bào)一般是15天，可能導(dǎo)致要到納稅機(jī)關(guān)申報(bào)兩次。這次個(gè)稅法的修改，就是為方便納稅人。

[王建凡]（2011-06-30 16:34:11）

上述的修改，我們認(rèn)為將會(huì)在以下四個(gè)方面發(fā)揮積極的作用。第一，大幅度減輕中低收入納稅群體的負(fù)擔(dān)。對中低收入者納稅負(fù)擔(dān)的減輕是一個(gè)組合拳，一方面減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由2000元提高到3500元以后，納稅人納稅負(fù)擔(dān)普遍減輕，體現(xiàn)了國家對因物價(jià)上漲等因素造成居民生活成本上升的一個(gè)補(bǔ)償，工薪收入者的納稅面經(jīng)過調(diào)整以后，由目前的約28%下降到約7.7%，納稅人數(shù)由約8400萬人減至約2400萬人。這就意味著經(jīng)過這樣的調(diào)整，有約6000萬人不需要繳納個(gè)人所得稅，只剩下約2400萬人繼續(xù)繳稅。

[王建凡]（2011-06-30 16:35:50）

另外一方面，通過調(diào)整工薪所得稅率結(jié)構(gòu)，使絕大部分的工薪所得納稅人在享受提高減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的同時(shí)進(jìn)一步減輕稅負(fù)。所以，兩個(gè)措施是不一樣的，減除費(fèi)用的提高是普惠，所有的人都會(huì)享受到。通過稅率級(jí)距的調(diào)整進(jìn)行結(jié)構(gòu)性的變化，使中低收入的納稅群體進(jìn)一步減稅，所以在減稅的基礎(chǔ)上進(jìn)一步減稅。同時(shí)，為了解決由于減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的提高帶來的減稅，通過稅率結(jié)構(gòu)的調(diào)整，使一部分收入較高的人在減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)所帶來減稅好處被抵消以后，還會(huì)增加納稅的負(fù)擔(dān)，這對于調(diào)節(jié)收入分配的導(dǎo)向，加大對高收入者稅收調(diào)節(jié)的導(dǎo)向是一致的。

[王建凡]（2011-06-30 16:37:47）

第二，適當(dāng)加大對高收入者的調(diào)節(jié)力度。實(shí)行提高工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和調(diào)整工薪所得稅率結(jié)構(gòu)變化聯(lián)動(dòng)，使一部分高收入者在抵消減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高得到的減稅好處以后，適當(dāng)?shù)卦黾恿艘恍┒愗?fù)。

[王建凡]（2011-06-30 16:38:44）

第三，減輕了個(gè)體工商戶和承包承租經(jīng)營者的稅收負(fù)擔(dān)。年應(yīng)納稅所得額6萬以下的納稅人降幅最大，平均降幅約40%，最大的降幅是57%，有利于支持個(gè)體工商戶和承包承租經(jīng)營者的發(fā)展。

[王建凡]（2011-06-30 16:39:32）

第四，方便了扣繳義務(wù)人和納稅人納稅申報(bào)。這個(gè)調(diào)整的內(nèi)容對納稅人有利。

[王建凡]（2011-06-30 16:41:51）

通過實(shí)施上述措施，我們也做一個(gè)測算，這個(gè)測算是靜態(tài)的。個(gè)人所得稅收入全年減收1600億左右，其中提高減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和調(diào)整工薪所得稅率級(jí)距帶來的減收大約是1440億元，占2010年工薪所得個(gè)人所得稅的46%。這是全年的一個(gè)數(shù)。如果按照我們剛剛通過的修正案9月1日實(shí)施，今年的減收不會(huì)這么多，4個(gè)月的時(shí)間大概是530億左右。謝謝。

[人民日報(bào)記者提問]（2011-06-30 16:42:58）

行政強(qiáng)制法通過五次審議，這次表決通過，他的立法宗旨和原則是什么？這部法律在設(shè)計(jì)上，對我國行政機(jī)關(guān)行使行政強(qiáng)制權(quán)力是保障多了一些，還是限制多了一些？謝謝。

[信春鷹]（2011-06-30 16:44:52）

這個(gè)問題，實(shí)際上是兩個(gè)問題或者是三個(gè)問題，我先回答前面的，李主任回答后面的。行政強(qiáng)制法從2005年進(jìn)入立法程序，到今天是高票獲得通過，歷時(shí)6年審議了五次，從審議的次數(shù)和時(shí)間上看，行政強(qiáng)制法不是審議次數(shù)最多的，也不是審議時(shí)間最長的。物權(quán)法審議了13年，共審議8次。一般情況下，一個(gè)法律草案審議幾次，主要是取決于法律調(diào)整的社會(huì)關(guān)系的復(fù)雜程度和社會(huì)共識(shí)的達(dá)成程度。在行政法領(lǐng)域，我們已經(jīng)制定了行政訴訟法、行政復(fù)議法、行政處罰法、行政許可法，行政強(qiáng)制法因?yàn)橹苯由婕暗揭?guī)范政府的行政強(qiáng)制權(quán)，涉及的問題比前面幾部法律更加復(fù)雜。從宏觀上來說，我國正處在深刻變革的過程中，行政機(jī)關(guān)處在國家管理的第一線，擔(dān)負(fù)著管理國家和社會(huì)事務(wù)、經(jīng)濟(jì)和文化事業(yè)的繁重責(zé)任，社會(huì)關(guān)系變化很快，而違法行為的方式也在發(fā)生變化，政府承擔(dān)了有效社會(huì)管理的壓力，一方面隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，公民的權(quán)利意識(shí)也在提高，我們的立法過程也是在不斷的探索。在構(gòu)建和諧社會(huì)這樣一個(gè)大的目標(biāo)之下，政府行使職權(quán)和管理社會(huì)的方式，這是一個(gè)宏觀的背景。

[信春鷹]（2011-06-30 16:45:21）

剛才也問到立法的原則，關(guān)于行政強(qiáng)制法，法名叫“行政強(qiáng)制”，實(shí)際上和行政處罰法和行政許可法等其他的法律一樣，并不是要強(qiáng)化行政權(quán)，而是要通過健全和完善制度來限制、規(guī)范、約束權(quán)利的行使，所以準(zhǔn)確地來說是行政強(qiáng)制規(guī)范法。

[信春鷹]（2011-06-30 16:47:24）

講到立法的目的，寫在法律的第一條，就是為了規(guī)范行政強(qiáng)制的設(shè)定和實(shí)施，保障和監(jiān)督行政機(jī)關(guān)依法履行職責(zé)，維護(hù)公共利益和社會(huì)秩序，保護(hù)公民、法人和其他組織的合法權(quán)益，這是立法宗旨。談到原則，主要在總則一章，我簡單概括一下：第4條規(guī)定了法定原則，“行政強(qiáng)制的設(shè)定和實(shí)施，應(yīng)當(dāng)依照法定的權(quán)限、范圍、條件和程序”。第5條規(guī)定了適當(dāng)原則，就是政府要采取的強(qiáng)制手段和行政管理對象的違法行為之間應(yīng)該適當(dāng)。第6條是教育和強(qiáng)制相結(jié)合的原則。第7條規(guī)定不得利用行政強(qiáng)制權(quán)為單位或者個(gè)人謀取利益。第8條規(guī)定法人、公民或者其他組織的權(quán)利。這里包括陳述權(quán)、申辯權(quán)、申請復(fù)議或者行政訴訟的權(quán)利，對因行政機(jī)關(guān)違法實(shí)施行政強(qiáng)制受到損害的，有權(quán)依法要求賠償?shù)臋?quán)利。這些都是非常重要的立法原則。你的問題下面的部分請?jiān)魅位卮稹?/p>

[袁曙宏]（2011-06-30 16:53:26）

從本質(zhì)上講，行政強(qiáng)制法更多的是規(guī)范、限制行政機(jī)關(guān)的行政強(qiáng)制權(quán)，同時(shí)也是依法保障行政機(jī)關(guān)的行政強(qiáng)制權(quán)。因?yàn)樵谛姓?qiáng)制法頒布之前，行政強(qiáng)制實(shí)踐中存在著“散”和“亂”的問題，行政強(qiáng)制的設(shè)定主體比較散，法律可以設(shè)定、行政法規(guī)可以設(shè)定、地方性法規(guī)可以設(shè)定，中央部門規(guī)章和地方政府規(guī)章也可以設(shè)定，甚至少量的政府規(guī)范性文件也設(shè)定。實(shí)施當(dāng)中也比較亂，因?yàn)闆]有統(tǒng)一的行政強(qiáng)制法，在實(shí)踐當(dāng)中實(shí)施主體、程序等沒有嚴(yán)格的限制，行政強(qiáng)制權(quán)容易被濫用。所以行政強(qiáng)制法的出臺(tái)，有利于解決行政強(qiáng)制“散”和“亂”的問題。但是，另一方面行政機(jī)關(guān)要保護(hù)公共秩序，要維護(hù)公民的權(quán)利，所以要依法享有行政強(qiáng)制權(quán)。因此，制定行政強(qiáng)制法也是對依法行使行政權(quán)的一個(gè)保障。這兩個(gè)方面是相輔相成的，它統(tǒng)一于維護(hù)公共秩序和保護(hù)公民權(quán)利。

[光明日報(bào)記者提問]（2011-06-30 16:54:11）

第一個(gè)問題，請問王司長，建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度是我們努力的一個(gè)方向，所以想請問一下，下一步將重點(diǎn)做哪些工作。第二個(gè)問題，想問李飛主任，個(gè)人所得稅法修改決定 9月1日起施行，我們看到，一般法律的修正案一般是通過的時(shí)候立即實(shí)行，為什么這個(gè)要9月1日實(shí)行，是基于什么樣的考慮？

[李飛]（2011-06-30 16:55:38）

過去通過的修正案，多數(shù)是通過以后公布施行，但也有延遲一段時(shí)間施行的。這次修改個(gè)人所得稅法的決定是到9月1日施行，這里有一些工作上的考慮，主要是為了使準(zhǔn)備工作做得更充分。具體有哪些工作需要準(zhǔn)備，請稅務(wù)總局的劉司長介紹。

[劉麗堅(jiān)]（2011-06-30 16:58:30）

我接著李飛主任的問題回答。為什么要在9月1日起施行，主要有兩個(gè)方面的原因。一方面，在立法程序上，全國人大常委會(huì)審議通過個(gè)人所得稅法修正案以后，需要一定時(shí)間對個(gè)人所得稅法實(shí)施條例作相應(yīng)的修訂，相關(guān)部門要依據(jù)修訂后的個(gè)人所得稅法和實(shí)施條例開展實(shí)施準(zhǔn)備工作。另一方面，本次個(gè)人所得稅法修訂的內(nèi)容比較多，為確保在具體實(shí)施中落實(shí)到位，并便于納稅人和稅務(wù)征管部門操作，還要做大量的實(shí)施準(zhǔn)備工作。比如對個(gè)人所得稅征管軟件進(jìn)行修改測試，對已實(shí)行全員全額明細(xì)申報(bào)的500多萬戶代扣代繳單位的代扣代繳軟件進(jìn)行修改和調(diào)整。此外，還要對全國稅務(wù)系統(tǒng)、廣大扣繳義務(wù)人和納稅人進(jìn)行宣傳、輔導(dǎo)和培訓(xùn)。為了保證修訂后的個(gè)人所得稅法順利實(shí)施，廣大納稅人能夠得到減稅實(shí)惠，我們必須努力并保證在兩個(gè)月內(nèi)完成。

[王建凡]（2011-06-30 17:02:54）

我來回答剛才的第一個(gè)問題。我們國家現(xiàn)行的個(gè)人所得稅制是分類稅制，是根據(jù)所得項(xiàng)目來分類征收的。這個(gè)稅制在調(diào)節(jié)收入分配和籌集財(cái)政收入方面發(fā)揮了積極作用。但是，在充分體現(xiàn)稅收公平方面有一定的局限。而實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的稅制，可以比較好地兼顧納稅人的綜合收入水平和家庭負(fù)擔(dān)等情況，但是對稅收征管條件和社會(huì)配套管理能力的要求也比較高。比如，我們需要全面建立第三方涉稅信息報(bào)告制度，還要建立納稅人單一賬號(hào)制度，要推廣個(gè)人非現(xiàn)金的結(jié)算，同時(shí)要建立和完善財(cái)產(chǎn)登記制度等。

[王建凡]（2011-06-30 17:04:25）

按照黨的十七屆五中全會(huì)和全國人大及其常委會(huì)有關(guān)決定的精神，我們將繼續(xù)抓緊研究進(jìn)一步完善個(gè)人所得稅稅制，積極創(chuàng)造條件，推進(jìn)綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅稅制改革。

[中國新聞社記者提問]（2011-06-30 17:05:04）

請問劉司長，稅務(wù)部門在加強(qiáng)高收入者征管有什么舉措？

[劉麗堅(jiān)]（2011-06-30 17:10:07）

近年來，稅務(wù)部門按照中央“加大對高收入者稅收調(diào)節(jié)力度”的要求，采取了多項(xiàng)措施加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管，收到了較好的效果。在財(cái)產(chǎn)性所得方面，對限售股轉(zhuǎn)讓所得征稅，完善了股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得、房屋轉(zhuǎn)讓所得、拍賣所得等征管措施。從2005年到2010年間，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅收入增長近25倍。在日常的稅源監(jiān)管方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)積極推行全員全額明細(xì)申報(bào)，年所得12萬元以上自行納稅申報(bào)，全員全額明細(xì)申報(bào)人數(shù)和自行申報(bào)人數(shù)逐年增加。此外，通過加強(qiáng)私營企業(yè)投資者個(gè)人所得稅征管和高收入者的個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查，也在一定程度上減少了稅收流失。下一步，稅務(wù)部門將繼續(xù)把高收入者個(gè)人所得稅征管作為重點(diǎn)工作，進(jìn)一步強(qiáng)化征管基礎(chǔ)，完善征管手段，創(chuàng)新管理和服務(wù)方式，主要措施是：一是要進(jìn)一步加強(qiáng)與有關(guān)部門的聯(lián)系和溝通，加強(qiáng)涉稅信息的獲取和應(yīng)用，逐步掌握高收入者經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和稅源分布特點(diǎn)和收入獲取規(guī)律等情況。二是要綜合運(yùn)用日常稅源管理和納稅評(píng)估等征管手段，以非勞動(dòng)所得（主要是財(cái)產(chǎn)性所得和資本性所得）為重點(diǎn)，繼續(xù)加強(qiáng)對高收入者主要所得項(xiàng)目以及高收入行業(yè)和人群的個(gè)人所得稅征管。三是要繼續(xù)開展高收入者個(gè)人所得稅的專項(xiàng)檢查，依法嚴(yán)厲打擊偷逃個(gè)人所得稅行為。謝謝。

[國家金融報(bào)記者提問]（2011-06-30 17:22:31）

我注意到個(gè)人所得稅法修正案草案在二審稿當(dāng)中起征點(diǎn)是3000元，但是經(jīng)過幾天的審議后，這個(gè)數(shù)額提升到3500元，這是一個(gè)比較出人意料的結(jié)果，請問是這是出于什么樣的考慮。在此之前全國人大公開征求意見中，收集到了23萬條意見，有38%要求修改起征點(diǎn)，請問全國人大在這次審議中是如何考慮公眾這些意見的？昨天社科院稅務(wù)所公布了一個(gè)綜合與分類相結(jié)合的方案，即要對高收入者更多征稅，請問這個(gè)方案是否會(huì)被采納，是否會(huì)對個(gè)稅改革產(chǎn)生影響？

[李飛]（2011-06-30 17:22:14）

我回答前一個(gè)問題。從2008年以來，全國人大常委會(huì)為了進(jìn)一步做好立法工作，加強(qiáng)科學(xué)立法和民主立法，凡是提請全國人大常委會(huì)審議的法律草案，都通過中國人大網(wǎng)全文公布，廣泛征求社會(huì)的意見。大家都知道，前幾個(gè)月，那時(shí)候制定車船稅法的時(shí)候，全國人大常委會(huì)就把這個(gè)草案全文公布，社會(huì)各界都非常關(guān)注，提出了很多很好的意見。全國人大常委會(huì)高度重視來自社會(huì)公眾的意見，那次經(jīng)過認(rèn)真的審議和不斷完善，車船稅法大家也比較滿意，比較符合實(shí)際，切實(shí)可行。這次個(gè)人所得稅法的修改，也采取了這樣的做法，公眾踴躍發(fā)表意見，大家都知道有8萬多人提出了23萬多條意見，雖然二審最初提交的修改方案是對3000元的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)沒有修改，但是在工資、薪金所得適應(yīng)的第一級(jí)稅率上，將5%的稅率降到3%。據(jù)統(tǒng)計(jì)，納稅人當(dāng)中70%的人都是集中在第一級(jí)稅率來交稅的。也就是說，從5%降為3%，加大了對工薪所得納稅人中70%較低收入人群的減稅力度，這符合這次修改個(gè)人所得稅法的方向，盡量減低中低收入特別是低收入納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。

[李飛]（2011-06-30 17:27:38）

當(dāng)然，大家都知道，立法的過程是不斷完善的過程，所以在全國人大常委會(huì)分組會(huì)議審議修改方案的時(shí)候，還有一些委員提出，是不是能夠再加大減輕稅負(fù)的力度，在起征點(diǎn)也就是減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)上再往前走一步。因此最后通過的修改決定將減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)定為3500元，即在3000元的基礎(chǔ)上又提高了500元。不要小看這500元，原來3000元起征點(diǎn)的時(shí)候，已經(jīng)有4800萬人不用納稅了，這次又增加了1200萬人，達(dá)到了6000萬人不用納稅。所以說，法律的審議是不斷完善的過程，體現(xiàn)了全國人大常委會(huì)真正發(fā)揚(yáng)民主，科學(xué)立法，體現(xiàn)了中央關(guān)注改善民生的精神，給中低收入者很大的減免力度。

[王建凡]（2011-06-30 17:29:47）

我也注意到了社科院課題組關(guān)于個(gè)人所得稅法改革研究課題的報(bào)道，我們歡迎社會(huì)各界對我國的個(gè)人所得稅制度改革積極建言獻(xiàn)策。這次個(gè)稅法修正案公開征求意見的過程中，社會(huì)公眾不僅僅對修正案本身提出了修改意見，也對今后的個(gè)人所得稅改革提出了很多的建議。這些意見和建議，我們都在認(rèn)真地收集和整理，也將會(huì)在今后研究個(gè)人所得稅制度改革中，認(rèn)真加以研究、借鑒和吸收。謝謝。

[財(cái)經(jīng)雜志記者提問]（2011-06-30 17:30:12）

在國有土地上房屋征收和補(bǔ)償條例中廢止了強(qiáng)拆，將這個(gè)權(quán)力交到法院，但是這個(gè)在學(xué)界有很多的爭議，但是在實(shí)際操作中也是法院自己裁決的行為模式，或者是法院裁決交由行政機(jī)關(guān)執(zhí)行法院監(jiān)督的模式，對于征收條例關(guān)于強(qiáng)制執(zhí)行留給我們的困惑，不知道行政強(qiáng)制法有沒有一個(gè)明確的指向。

[袁曙宏]（2011-06-30 17:30:35）

應(yīng)當(dāng)說，今年1月份國務(wù)院公布實(shí)施了關(guān)于國有土地上房屋征收與補(bǔ)償條例，這個(gè)條例社會(huì)各界非常關(guān)心，它對國有土地上房屋征收活動(dòng)進(jìn)行了規(guī)范，完善了程序和要求，規(guī)定禁止采用暴力、威脅或者違反規(guī)定中斷供水、供熱、供氣、供電和道路通行的非法方式來強(qiáng)制搬遷。被征收人對房屋征收補(bǔ)償不服的，可以依法申請行政復(fù)議和訴訟。同時(shí)，取消了行政機(jī)關(guān)自行強(qiáng)制搬遷的規(guī)定，對依法需要強(qiáng)制搬遷的，市縣級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。行政強(qiáng)制法對行政機(jī)關(guān)申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行的條件和程序都作出了明確的規(guī)定，至于你提出來的是不是存在法院作出同意行政強(qiáng)制搬遷的決定由行政機(jī)關(guān)執(zhí)行的問題，這是下一步需要有關(guān)部門進(jìn)一步研究的問題。

[京華時(shí)報(bào)記者提問]（2011-06-30 17:45:06）

請問信春鷹女士，關(guān)于行政強(qiáng)制法第44條有多次的修改，我想問在這里有什么考慮？另外，為保障這部法律的實(shí)施，需要我們今后要做哪些工作？

[信春鷹]（2011-06-30 17:46:22）

第44條，針對的是非法建筑物、構(gòu)筑物和設(shè)施，按照現(xiàn)在的規(guī)定，對違法建筑首先由行政機(jī)關(guān)予以公告，然后由當(dāng)事人在規(guī)定的期限內(nèi)自行拆除。當(dāng)事人有一個(gè)救濟(jì)的程序，如果他認(rèn)為決定有問題，可以申請行政復(fù)議或者行政訴訟，如果他放棄了這個(gè)權(quán)利，又不自行拆除，行政機(jī)關(guān)可以強(qiáng)制拆除。第二個(gè)問題，這部法律通過之后，我們要做哪些工作。從立法機(jī)關(guān)的角度，有以下兩方面的工作是迫切需要做的。一是對現(xiàn)在的規(guī)范性文件中所規(guī)定的行政強(qiáng)制，當(dāng)然這主要是行政強(qiáng)制措施進(jìn)行清理。因?yàn)檫@部法律的第10條有一個(gè)重要的規(guī)定，很容易被忽略，就是說法律法規(guī)以外的其他規(guī)范性文件，不得設(shè)定行政強(qiáng)制措施。剛才袁主任已經(jīng)講了，現(xiàn)實(shí)生活中，我們的行政強(qiáng)制措施的設(shè)定還比較亂，法律法規(guī)以外的規(guī)范性文件就是低層級(jí)的規(guī)范性文件規(guī)定有大量的行政強(qiáng)制措施，本法公布實(shí)施以后，都要清理。二是法律的實(shí)施是一個(gè)很復(fù)雜的事情，首先大家觀念要有一個(gè)轉(zhuǎn)變，要認(rèn)真領(lǐng)會(huì)行政強(qiáng)制法的宗旨和原則，認(rèn)真遵守每一個(gè)規(guī)定，這是一個(gè)長期的問題。

[袁曙宏]（2011-06-30 17:46:42）

關(guān)于行政機(jī)關(guān)如何保證行政強(qiáng)制法的正確實(shí)施，我作一些補(bǔ)充。行政強(qiáng)制法的出臺(tái)，是我國社會(huì)主義國家民主法制建設(shè)的一件大事。剛才信主任也講了，行政強(qiáng)制法是繼行政訴訟法、國家賠償法、行政處罰法、行政復(fù)議法和行政許可法這些重要法律之后又一部規(guī)定政府共同行為的標(biāo)志性法律，是完善中國特色社會(huì)主義法律體系的一部重要法律。這部法律與政府的關(guān)系非常重大和密切，對加強(qiáng)和改進(jìn)政府工作，規(guī)范政府行為，創(chuàng)新行政理念都將產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。如何做好行政強(qiáng)制法實(shí)施前的準(zhǔn)備工作，保證這部法律的全面正確實(shí)施，同時(shí)以此為契機(jī)，推動(dòng)各級(jí)行政機(jī)關(guān)和工作人員嚴(yán)格依法行政，這是各級(jí)政府的一項(xiàng)重要工作，我想今后一段時(shí)間有六項(xiàng)工作要做：

[袁曙宏]（2011-06-30 17:47:45）

第一，行政機(jī)關(guān)工作人員特別是領(lǐng)導(dǎo)干部都應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)行政強(qiáng)制法的重要意義，認(rèn)真學(xué)習(xí)這部法律，廣泛宣傳這部法律，深刻領(lǐng)會(huì)它的精神實(shí)質(zhì)，準(zhǔn)確把握要求。第二，各地區(qū)、各部門要結(jié)合實(shí)際，加強(qiáng)對行政機(jī)關(guān)工作人員特別是一線執(zhí)法人員的教育，使他們熟悉掌握行政強(qiáng)制法，并在工作當(dāng)中堅(jiān)決自覺貫徹執(zhí)行。立法是一項(xiàng)艱巨復(fù)雜的工作，實(shí)施法律是一項(xiàng)更加艱巨的工作，要求我們所有執(zhí)法人員都要熟悉這部法律、掌握這部法律。第三，根據(jù)行政強(qiáng)制法的要求，各地區(qū)、各部門要抓緊組織對規(guī)章和規(guī)范性文件進(jìn)行清理。凡是與行政強(qiáng)制法不一致的，都要及時(shí)修改。第四，有關(guān)行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)行政強(qiáng)制法結(jié)合實(shí)際制定具體配套辦法，把行政強(qiáng)制法落到實(shí)處。第五，上級(jí)行政機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對行政強(qiáng)制法實(shí)施情況的監(jiān)督檢查，依法追究違反行政強(qiáng)制法的責(zé)任，包括對國有土地上房屋征收和搬遷，違反行政強(qiáng)制法規(guī)定的，要嚴(yán)格嚴(yán)肅追究責(zé)任。第六，要以中國特色社會(huì)主義法律體系的形成和全面落實(shí)依法治國的基本方略為契機(jī)，加大力度推動(dòng)依法行政，加快建設(shè)法治政府。

[袁曙宏]（2011-06-30 17:48:25）

以上這個(gè)六個(gè)方面的工作，都是行政機(jī)關(guān)對行政強(qiáng)制法頒布實(shí)施以后要抓緊做的工作，也請新聞媒體加大宣傳，幫助行政機(jī)關(guān)更好實(shí)施行政強(qiáng)制法的各項(xiàng)要求。

[華夏時(shí)報(bào)記者提問]（2011-06-30 17:49:46）

第一次審議的時(shí)候，財(cái)政部和網(wǎng)站上都發(fā)了從2000元提到3000元的標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)時(shí)的依據(jù)是基本生活支出和1.93的贍養(yǎng)標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)在提到3500元以后的數(shù)字支持是什么？這次減稅的額度是1600億元，應(yīng)該說西部地區(qū)很多納稅人不都在其列，請問他們當(dāng)?shù)氐呢?cái)政收入有沒有減少。我不知道個(gè)人所得稅改革以后，有沒有相關(guān)的配套措施補(bǔ)償西部減收的額度，地方上這塊的財(cái)政收入減少很多，那么相對的支出從哪里來，有沒有這方面的考慮。

[王建凡]（2011-06-30 17:50:09）

先回答第一個(gè)問題。減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的提高，的確在我國包括這次是第三次調(diào)整，我們調(diào)整的主要依據(jù)就是參考城鎮(zhèn)居民基本生活消費(fèi)支出，這個(gè)基本生活消費(fèi)支出我國并沒有專項(xiàng)的統(tǒng)計(jì)，所以我們主要還是參考城鎮(zhèn)居民消費(fèi)性支出這個(gè)指標(biāo)。國務(wù)院提交議案的時(shí)候，是按照2010年城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)性支出以及就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)系數(shù)，再參考前幾年的增長比例，確定一個(gè)扣除標(biāo)準(zhǔn)。這次把減除標(biāo)準(zhǔn)從3000元進(jìn)一步提高到3500元，更具有前瞻性。

[王建凡]（2011-06-30 17:50:33）

第二個(gè)問題，您看來對我們的財(cái)政問題很關(guān)心。我國的稅制改革，每一項(xiàng)都涉及到對財(cái)政收入的影響。我們對于中西部地區(qū)的財(cái)力需求有一套規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度，這個(gè)轉(zhuǎn)移支付制度既包括一般性轉(zhuǎn)移支付制度，也包括專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付制度。如何能夠保障地區(qū)之間基本公共服務(wù)均等化，在財(cái)政體制改革方面一直在不斷完善。所以在現(xiàn)行的財(cái)政體制之下，中西部的財(cái)政問題可以得到保障。

[韓國廣播公司記者提問]（2011-06-30 17:50:56）

我不了解中國的個(gè)人所得稅體系，但是我想問一下，對貧窮人，特別是所得部分不超過最低工資所得的人，應(yīng)該享有優(yōu)惠政策，尤其是免稅的優(yōu)惠。你們針對這樣的群眾，有什么免稅和減稅的建議。

[王建凡]（2011-06-30 17:51:12）

韓國記者提出的問題，你這個(gè)問題的背景就是基于韓國現(xiàn)在的所得稅制度。韓國的稅制和中國的稅制的差別，就在韓國是實(shí)行綜合稅制，我們實(shí)行分類稅制，綜合稅制對于低收入者有退稅的路徑。中國的個(gè)人所得稅制度是按照這個(gè)方案設(shè)計(jì)的，一是通過減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)確定了基本的納稅面，使低收入者不納稅。我們的立法原則，即高收入者多繳稅，中等收入者少繳稅，低收入者不繳稅。另外在財(cái)政方面還有對貧困群體的補(bǔ)助、低保制度、救助制度，這都是通過財(cái)政支出的方式來解決低收入群體的生活困難問題。所以路徑不一樣，但是結(jié)果是差不多的。你們是有退稅的路徑，我們是通過公共財(cái)政支出對低收入群體進(jìn)行補(bǔ)助。從這個(gè)意義上講，我們的稅收一方面是國家通過法律制度把稅收集中上來，再通過規(guī)范的支出制度來提供公共服務(wù)，對于低收入群體進(jìn)行保障，這實(shí)際上也是一種調(diào)節(jié)收入分配的方式。

[闞珂]（2011-06-30 17:51:36）

今天的新聞發(fā)布會(huì)就到這里，謝謝各位嘉賓和各位記者。

[中國人大網(wǎng)]（2011-06-30 17:52:21）

直播到此結(jié)束，謝謝。

《關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個(gè)人所得稅法有關(guān)問題的公告》政策解讀稿

【發(fā)布日期】： 2011年08月04日

【來源】：國家稅務(wù)總局辦公廳

字體：【大】【中】【小】

修改后的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例將自2011年9月1日起施行，國家稅務(wù)總局近日發(fā)布了《關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個(gè)人所得稅法有關(guān)問題的公告》（2011年第46號(hào)），相關(guān)負(fù)責(zé)人接受了記者的采訪。

一、公告主要包括哪些內(nèi)容？

答：針對修改后的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例將從2011年9月1日起施行，公告主要明確了工資薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營承租經(jīng)營所得如何適用稅法修改前后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表問題及如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。此外，為方便納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算繳納稅款，還公布了含有速算扣除數(shù)的稅率表。

二、工資、薪金所得如何適用新老稅法的規(guī)定？

答：具體來講，納稅人2011年9月1日（含）以后實(shí)際取得的工資薪金所得，應(yīng)適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。而納稅人2011年9月1日前實(shí)際取得的工資薪金所得，無論稅款是否在2011年9月1日以后由扣繳義務(wù)人申報(bào)入庫，均應(yīng)適用稅法修改前的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。請扣繳義務(wù)人準(zhǔn)確理解稅法的有關(guān)規(guī)定，并依法扣繳稅款。

三、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得如何適用新老稅法的規(guī)定？

答：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得項(xiàng)目的相關(guān)稅法規(guī)定不僅適用于個(gè)體工商戶，也適用于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得。

在計(jì)算方法上，個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)2011年9月1日（含）以后的生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表。

由于新稅法的施行時(shí)間是在年度中間的9月1日，年終匯算清繳時(shí)涉及到分段計(jì)算應(yīng)納稅額的問題，需要分步進(jìn)行：①按照有關(guān)稅收法律、法規(guī)和文件規(guī)定，計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額；②然后計(jì)算前8個(gè)月應(yīng)納稅額：前8個(gè)月應(yīng)納稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改前的對應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)）×8/12；③再計(jì)算后4個(gè)月應(yīng)納稅額：后4個(gè)月應(yīng)納稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改后的對應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)）×4/12；④全年應(yīng)納稅額=前8個(gè)月應(yīng)納稅額+后4個(gè)月應(yīng)納稅額。

對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營承租經(jīng)營所得也是比照這個(gè)計(jì)算方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

需要注意的是，這個(gè)計(jì)算方法僅適用于納稅人2011年的生產(chǎn)經(jīng)營所得，2012年以后則按照修改后的稅法全年適用統(tǒng)一的稅率。

四、能否舉個(gè)例子說明一下？

答：如某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)按照稅法相關(guān)規(guī)定計(jì)算出全年應(yīng)納稅所得額為45000元（其中，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者本人的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，前8個(gè)月按2000元/月計(jì)算，后4個(gè)月按3500元/月計(jì)算），則其全年應(yīng)納稅額計(jì)算如下：

前8個(gè)月應(yīng)納稅額=（45000×30%-4250）×8/12=6166.67元

后4個(gè)月應(yīng)納稅額=（45000×20%-3750）×4/12=1750元

全年應(yīng)納稅額=6166.67+1750=7916.67元

五、對生產(chǎn)經(jīng)營所得為什么采取這種計(jì)算方法？

答：按照個(gè)人所得稅法規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營所得是根據(jù)一個(gè)完整納稅年度產(chǎn)生的實(shí)際所得，實(shí)行按年計(jì)算應(yīng)納稅額、平時(shí)預(yù)繳、年終匯算清繳的方法。由于修改后的個(gè)人所得稅法自9月1日起施行，為使個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者能夠切實(shí)享受今年后四個(gè)月的減稅優(yōu)惠，需要在匯算清繳時(shí)對其2011年度的應(yīng)納稅額實(shí)行分段計(jì)算。

因此，在根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定計(jì)算2011年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，涉及個(gè)體工商戶、投資者個(gè)人的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)區(qū)分前8個(gè)月和后4個(gè)月，分別按照修改前后稅法的規(guī)定計(jì)算。并在此基礎(chǔ)上分段計(jì)算應(yīng)納稅額，即將全年應(yīng)納稅所得額分別按修改前后稅率表對應(yīng)的稅率算出兩個(gè)全年應(yīng)納稅額，再分別乘以修改前后稅率表在全年適用的時(shí)間比例，并相加得出全年的應(yīng)納稅額。

第二篇：新個(gè)人所得稅法過渡期熱點(diǎn)政策問題解答

新個(gè)人所得稅法過渡期熱點(diǎn)政策問題解答

今年8月31日，十三屆全國人大常委會(huì)第五次會(huì)議表決通過了關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定，這是我國個(gè)人所得稅法自1980年出臺(tái)以來第七次大修。為了讓納稅人盡早享受減稅紅利，根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于2018年第四季度個(gè)人所得稅減除費(fèi)用和稅率適用問題的通知》，2018年10月1日至12月31日期間(以下簡稱“過渡期”)，納稅人實(shí)際取得的工資、薪金所得，減除費(fèi)用統(tǒng)一按照5000元/月執(zhí)行，并執(zhí)行新的稅率表。

1.新個(gè)人所得稅法什么時(shí)候開始實(shí)施？

《全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改<中華人民共和國個(gè)人所得稅法>的決定》已由中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第五次會(huì)議于2018年8月31日通過，自2019年1月1日起實(shí)施。

為讓納稅人盡早享受減稅紅利，2018年10月1日至2018年12月31日，先執(zhí)行新稅法過渡期政策。

2.新個(gè)人所得稅法過渡期政策的具體內(nèi)容是什么？

在2018年10月1日至12月31日期間，對納稅人實(shí)際取得的工資、薪金所得，按5000元/月的基本減除費(fèi)用進(jìn)行扣除，并適用新稅率表。

工資薪金所得適用的個(gè)人所得稅稅率表

對納稅人取得的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，按5000元/月的基本減除費(fèi)用進(jìn)行扣除，同時(shí)適用新的經(jīng)營所得稅率表：

個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用的個(gè)人所得稅稅率表

3.2018年個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，如何計(jì)算計(jì)稅？

對個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者2018年取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，用全年應(yīng)納稅所得額分別計(jì)算應(yīng)納前三季度稅額和應(yīng)納第四季度稅額，其中應(yīng)納前三季度稅額按照稅法修改前規(guī)定的稅率和前三季度實(shí)際經(jīng)營月份的權(quán)重計(jì)算，應(yīng)納第四季度稅額按照稅法修改后規(guī)定的稅率和第四季度實(shí)際經(jīng)營月份的權(quán)重計(jì)算。

具體如下：

(1)月(季)度預(yù)繳稅款的計(jì)算。

本期應(yīng)繳稅額=累計(jì)應(yīng)納稅額-累計(jì)已繳稅額

累計(jì)應(yīng)納稅額=應(yīng)納10月1日以前稅額+應(yīng)納10月1日以后稅額

應(yīng)納10月1日以前稅額=(累計(jì)應(yīng)納稅所得額×稅法修改前規(guī)定的稅率-稅法修改前規(guī)定的速算扣除數(shù))×10月1日以前實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)÷累計(jì)實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)

應(yīng)納10月1日以后稅額=(累計(jì)應(yīng)納稅所得額×稅法修改后規(guī)定的稅率-稅法修改后規(guī)定的速算扣除數(shù))×10月1日以后實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)÷累計(jì)實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)

(2)匯算清繳稅款的計(jì)算。

匯繳應(yīng)補(bǔ)退稅額=全年應(yīng)納稅額-累計(jì)已繳稅額 全年應(yīng)納稅額=應(yīng)納前三季度稅額+應(yīng)納第四季度稅額

應(yīng)納前三季度稅額=(全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改前規(guī)定的稅率-稅法修改前規(guī)定的速算扣除數(shù))×前三季度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)÷全年實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)

應(yīng)納第四季度稅額=(全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改后規(guī)定的稅率-稅法修改后規(guī)定的速算扣除數(shù))×第四季度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)÷全年實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)

第三篇：解讀《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》

解讀《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》

2009-6-5 9:48:00文章來源：財(cái)會(huì)信報(bào)字體：【大 中 小】【打印】2008年2月18日，溫家寶總理簽署國務(wù)院令公布《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例〉的決定》（國務(wù)院令第519號(hào)，以下簡稱“新實(shí)施條例”），該條例自2008年3月1日起施行。與2005年12月19日《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例〉的決定》第一次修訂（以下簡稱“原實(shí)施條例”）相比較，新實(shí)施條例主要變化如下：

工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)

由1600元/月提高到2000元/月

2007年12月29日，第十屆全國人大常委會(huì)第三十一次會(huì)議審議通過了《全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法〉的決定》（中華人民共和國主席令第44號(hào)），將《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（以下簡稱《個(gè)人所得稅法》）規(guī)定的工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由1600元/月提高到2000元/月。新修訂的《個(gè)人所得稅法》將從2008年3月1日起施行?？紤]到《個(gè)人所得稅法》已經(jīng)明確規(guī)定工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，新實(shí)施條例作為《個(gè)人所得稅法》的配套行政法規(guī)，也應(yīng)作相應(yīng)修改。所以新實(shí)施條例將工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由1600元/月提高到2000元/月。而且，為保持在實(shí)施時(shí)間上一致性，新標(biāo)準(zhǔn)與新修訂的《個(gè)人所得稅法》同時(shí)于2008年3月1日起施行。

特別要注意的是，《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)政策銜接問題的通知》（國稅發(fā)[2008]20號(hào)）對個(gè)人所得稅工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)政策銜接問題做出具體規(guī)定。指出，自2008年3月1日起，個(gè)人所得稅工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)從每月1600元提高到每月2000元，“自2008年3月1日起施行”是指從2008年3月1日（含）起，納稅人實(shí)際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用每月2000元的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。強(qiáng)調(diào)，納稅人2008年3月1日前實(shí)際取得的工資、薪金所得，無論稅款是否在2008年3月1日以后入庫，均應(yīng)適用每月1600元的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。這里強(qiáng)調(diào)的是納稅人“實(shí)際取得”工資、薪金的時(shí)間，而不是納稅人取得的工資、薪金的歸屬期間，這與當(dāng)前中國各單位每月工資、薪金發(fā)放時(shí)間的多樣性和靈活性有關(guān)，也符合工資、薪金所得應(yīng)納的稅款按月計(jì)征的原則。

舉例說明如下：

【例1】某單位于2008年3月1日向一員工發(fā)放當(dāng)年2月份的工資2000元，并扣繳其應(yīng)納的個(gè)人所得稅款，在2008年3月5日繳入國庫。由于該納稅人實(shí)際取得工資的時(shí)間是2008年3月1日（不含）之前，因此，應(yīng)適用1600元的費(fèi)

用扣除標(biāo)準(zhǔn)來計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，即扣繳個(gè)人所得稅（2000-1600）×5%=20元。

【例2】該單位又于2008年2月28日向另一員工發(fā)放2008年3月份的工資2000元，按照規(guī)定，這筆實(shí)際在2008年3月1日以后取得的工資薪金所得，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)可減除費(fèi)用為2000元，因此不用繳納個(gè)人所得稅。

個(gè)人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)

提高到2000元/月

原實(shí)施條例規(guī)定，個(gè)人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得在每月減除1600元費(fèi)用后按規(guī)定納稅?？紤]到對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的承包人、承租人，與工資、薪金所得者一樣，承擔(dān)著本人及其贍養(yǎng)人口的生計(jì)、教育、醫(yī)療、住房等消費(fèi)性支出，為平衡承包人、承租人與工資、薪金所得者的稅收負(fù)擔(dān)，新實(shí)施條例將個(gè)人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)也由1600元/月提高到2000元/月。規(guī)定“稅法第六條第一款第三項(xiàng)所說的每一納稅的收入總額，是指納稅義務(wù)人按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營合同規(guī)定分得的經(jīng)營利潤和工資、薪金性質(zhì)的所得；所說的減除必要費(fèi)用，是指按月減除2000元?！边@一點(diǎn)，對于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)納稅人來說，也是要特別關(guān)注的。

涉外人員附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)

由3200元/月調(diào)減為2800元/月

原實(shí)施條例“稅法第六條第三款所說的附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為3200元”。新實(shí)施條例調(diào)整了涉外人員（即《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅人）工資、薪金所得的附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。規(guī)定“稅法第六條第三款所說的附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為2800元?！?/p>

根據(jù)近日國務(wù)院法制辦、財(cái)政部、稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人就新修訂的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》有關(guān)問題答記者問的說法，新實(shí)施條例資助涉外人員附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由3200元/月調(diào)減為2800元/月，主要考慮到現(xiàn)行涉外人員工資、薪金所得總的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)高于境內(nèi)中國公民工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，從稅收公平的原則出發(fā)，應(yīng)逐步縮小差距，直至統(tǒng)一。因此，在涉外人員的工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由1600元/月提高到2000元/月的同時(shí)，將其附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由3200元/月調(diào)整為2800元/月，這樣，涉外人員總的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)保持現(xiàn)行4800元/月不變，既縮小了差距，也保持了稅收政策的連續(xù)性。

首次明確將“其他形式的經(jīng)濟(jì)利益”

納入個(gè)人所得形式

原實(shí)施條例第十條規(guī)定，個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券。所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額；無憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)氐氖袌鰞r(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價(jià)證券的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)票面價(jià)格和市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額?？紤]到目前個(gè)人所得的形式復(fù)雜多樣，為便于實(shí)際操作，加強(qiáng)稅收征管，新實(shí)施條例明確了個(gè)人所得的形式除現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券外，還有其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。對其他形式的經(jīng)濟(jì)利益參照市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額，并對文字表述也做了修改。新實(shí)施條例第十條修改為：“個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額；無憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額?！?/p>

用發(fā)放實(shí)物和有價(jià)證券來規(guī)避個(gè)稅一直是某些單位慣用的手段。新實(shí)施條例再次明確了納稅人取得的實(shí)物所得和有價(jià)證券應(yīng)該繳個(gè)稅。單位發(fā)放的實(shí)物，例如大到住房、電腦、汽車，小到月餅、飲料等，實(shí)際上，這些實(shí)物也屬于工資、薪金所得，也需要按其價(jià)格繳納個(gè)稅。另外，個(gè)人參加單位組織的免費(fèi)旅游及個(gè)人認(rèn)購股票等有價(jià)證券時(shí)，從其雇主處取得的折扣或補(bǔ)貼以及其他形式的經(jīng)濟(jì)利益等，也應(yīng)按工資、薪金所得計(jì)算繳個(gè)稅。

股票轉(zhuǎn)讓所得仍不征個(gè)稅

但條文順序做了相應(yīng)調(diào)整

1.明確了國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)職責(zé)權(quán)限。除因有關(guān)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整對個(gè)別文字做了修改外，原實(shí)施條例第九條“對股票轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅的辦法，由財(cái)政部另行制定，報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)施行?！币脖恍聦?shí)施條例修改為：“對股票轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅的辦法，由國務(wù)院財(cái)政部門另行制定，報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)施行?！钡珜?shí)際上對股票轉(zhuǎn)讓收入這部分的內(nèi)容沒有做任何改動(dòng)，即轉(zhuǎn)讓股票所得仍不征收個(gè)稅。

更為重要的是，原實(shí)施條例第二十八條第四項(xiàng)“財(cái)政部確定的其他人員”，新實(shí)施條例修改為：“國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定的其他人員?！痹瓕?shí)施條例第四十條規(guī)定“稅法第九條第二款所說的特定行業(yè)，是指采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)以及財(cái)政部確定的其他行業(yè)?！毙聦?shí)施條例修改為：“稅法第九條第二款所說的特定行業(yè)，是指采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)以及國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定的其他行業(yè)?！边@不僅有利于加強(qiáng)稅收征管、便于稅務(wù)部門工作中實(shí)際操作，而且也使得稅法中有關(guān)“個(gè)人取得的所得，難以界定應(yīng)納稅所得項(xiàng)目的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定?！蹦軌蛘嬲l(fā)揮作用。

2.新實(shí)施條例總條文數(shù)更少。原實(shí)施條例第四十八條規(guī)定“本條例由財(cái)政部會(huì)同國家稅務(wù)總局解釋”。新實(shí)施條例刪除第四十八條，而將原實(shí)施條例第四十九條作為新實(shí)施條例的第四十八條。即新實(shí)施條例總共四十八條，與總共四十九條的原實(shí)施條例相比，少了一條。

第四篇：新兵役法政策解讀

新兵役法政策解讀

張清查

教學(xué)目的：

1、認(rèn)識(shí)到公民自覺履行維護(hù)國家安全、榮譽(yù)和利益的義務(wù)的重要意義；通過學(xué)習(xí)讓學(xué)生了解《中華人民共和國兵役》。

2、學(xué)習(xí)《兵役法》等基本的國防法規(guī)，使學(xué)生了解公民應(yīng)履行的國防義務(wù)；

3、了解新兵役法的修改之處

4、通過學(xué)習(xí)新兵役法使學(xué)生認(rèn)識(shí)到服兵役是每個(gè)公民的義務(wù)，培養(yǎng)學(xué)生的愛國主義觀念，使學(xué)生能夠積極主動(dòng)地?fù)?dān)負(fù)起服兵役，保衛(wèi)祖國的責(zé)任義務(wù)。教學(xué)重難點(diǎn)：

1、新修改的兵役法對兵役制度做了哪些調(diào)整？

2、調(diào)整修稿的目的和意義是什么？ 導(dǎo)入新課：

在之前第一單元我們講到公民擁有政治權(quán)利同時(shí)也必須履行政治義務(wù)，而政治義務(wù)中就有依法服兵役的義務(wù)，那么什么是兵役？怎樣服兵役？這就涉及到我們今天所要學(xué)習(xí)的內(nèi)容。教學(xué)過程：

一、兵役法概述

1、兵役：是國家的公民參加武裝組織或在武裝組織之外承擔(dān)軍事任務(wù)的形式。

2、兵役法，是國家關(guān)于公民參加軍隊(duì)和其他武裝組織或在軍隊(duì)外接受軍事訓(xùn)練的法律。

3、兵役義務(wù)，就是公民根據(jù)國家法律規(guī)定，在軍隊(duì)中服役或在軍隊(duì)之外承擔(dān)有關(guān)軍事方面的責(zé)任。

二、兵役法的形成與發(fā)展

1、第一部兵役法于1955年7月30日提交第一屆全國人民代表大會(huì)第二次會(huì)議審議頒布，共9章58條。

2、第二部兵役法于1984年5月31日提交第六屆全國人民代表大會(huì)第二次會(huì)議審議頒布，共12章68條。1998年12月29日第九屆全國人大常委會(huì)第六次會(huì)議通過《關(guān)于修改(中華人民共和國兵役法)的決定》，對本法作了重要修改。

3、新兵役法：2011年10月29日，第十一屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十三次會(huì)議表決通過《全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改〈中華人民共和國兵役法〉的決定》。同日，國家主席胡錦濤簽署第50號(hào)主席令予以公布。

三、兵役制度的特點(diǎn)

“兩個(gè)結(jié)合”，是我國現(xiàn)行兵役制度最突出、最鮮明的特點(diǎn)。(1)義務(wù)兵與志愿兵相結(jié)合。(2)民兵與預(yù)備役相結(jié)合。

四、兵役法對公民兵役義務(wù)的有關(guān)規(guī)定

1、我國憲法和兵役法關(guān)于公民兵役義務(wù)的一般規(guī)定

《中華人民共和國憲法》第55條規(guī)定：“保衛(wèi)祖國，抵抗侵略是中華人民共和國每個(gè)公民的神圣職責(zé)。依照法律服兵役和參加民兵組織是中華人民共和國公民的光榮義務(wù)。”

《中華人民共和國兵役法》第3條規(guī)定：“中華人民共和國公民，不分民族、種族、職業(yè)、家庭出身、宗教信仰和教育程度，都有義務(wù)依照本法的規(guī)定服兵役”。

2、公民服現(xiàn)役的期限

年滿18歲的男女公民應(yīng)征參加中國人民解放軍和武裝警察部隊(duì)即為服現(xiàn)役，服現(xiàn)役期限為兩年。

3、公民服現(xiàn)役的有關(guān)規(guī)定

兵役法規(guī)定，年滿18～35歲的男性公民凡符合條件的，除應(yīng)征服現(xiàn)役以外，都應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行預(yù)備役登記，分別服第一類預(yù)備役或第二類預(yù)備役。

4、我國公民兵役義務(wù)關(guān)于年齡、性別、健康的規(guī)定

兵役法規(guī)定：①每年12月31日以前年滿18歲的男性公民，應(yīng)被征集服現(xiàn)役。當(dāng)年未被征集的，在22歲以前，仍可以被征集服現(xiàn)役。根據(jù)軍隊(duì)需要，可以按這一規(guī)定征集女性公民服現(xiàn)役。②根據(jù)軍隊(duì)需要和自愿的原則，可以征集當(dāng)年12月31日以前未滿18歲的男女公民服現(xiàn)役。③女性公民只根據(jù)需要服第一類預(yù)備役，不服第二類預(yù)備役。④有民兵組織的單位，女性公民只根據(jù)需要編入基干民兵，不編入普通民兵。

按照兵役法規(guī)定，有嚴(yán)重生理缺陷或者嚴(yán)重殘疾不適合服兵役的人，免服兵役。

5、公民履行兵役義務(wù)的幾種形式

(一)踴躍參軍，到人民解放軍或人民武裝警察部隊(duì)服現(xiàn)役(二)參加民兵組織

(三)參加兵役登記，積極服預(yù)備役(四)高校和中學(xué)生軍事訓(xùn)練(五)支持軍隊(duì)建設(shè)(六)擁軍優(yōu)屬

(七)保護(hù)軍事設(shè)施和軍事機(jī)密

<小知識(shí)> 士官：士官是在實(shí)行志愿兵役制的軍隊(duì)中，對志愿兵役制士兵的一種稱謂。是指從服現(xiàn)役期滿的義務(wù)兵中選取，或者直接從非軍事部門具有專業(yè)技能的公民中招收，并被授予相應(yīng)軍銜的志愿兵役制士兵。士官屬于“兵”的范疇，又享受“官”的待遇；既是基層最重要的指揮員，又是一線關(guān)鍵的操作手；既是士兵中的“頭領(lǐng)”，又是軍官的得力“助手”。這種特殊位置的“中介性”，使士官理所當(dāng)然地成為官兵之間的“橋梁”和“紐帶”。

士官分為三個(gè)層次：初級(jí)，中級(jí)和高級(jí) 初級(jí)士官為一級(jí)一銜稱下士服役期四年

中級(jí)士官為一級(jí)二銜稱中士和上士服役期分別為四年和五年

高級(jí)士官為一級(jí)三銜稱三級(jí)軍士長、二級(jí)軍士長和一級(jí)軍士長服役期都為五年

五、新兵役法的修改和意義

1、讓兵員征集更有質(zhì)量

一是擴(kuò)大征集范圍，刪去了正在全日制學(xué)校就學(xué)的學(xué)生可以緩征的規(guī)定，增加了普通高等學(xué)校畢業(yè)生的征集年齡可以放寬至24周歲的規(guī)定。二是調(diào)整兵役登記時(shí)間，將兵役登記時(shí)間從每年的9月30日前提前到6月30日前。三是明確了在征集期間，應(yīng)征公民被征集服現(xiàn)役，同時(shí)被機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)事業(yè)單位招收錄用或者聘用的，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先履行服兵役義務(wù)。四是完善了大學(xué)生士兵的優(yōu)待政策。

2、讓軍隊(duì)對人才更具吸引力

一是增加軍人基本待遇的規(guī)定；二是拓寬現(xiàn)役軍官的來源渠道，明確將接收普通高等學(xué)校的畢業(yè)國防生和其他應(yīng)屆優(yōu)秀畢業(yè)生作為軍官的來源；三是完善了義務(wù)兵和士官的優(yōu)待。

3、讓軍人退役之路更寬廣 一是實(shí)行退役士兵城鄉(xiāng)一體化安置政策。二是完善了職業(yè)教育和技能培訓(xùn)制度，規(guī)定縣級(jí)以上人民政府應(yīng)當(dāng)組織自主就業(yè)的退役士兵免費(fèi)參加職業(yè)教育、技能培訓(xùn)。三是充實(shí)了促進(jìn)退役軍人就業(yè)的優(yōu)惠政策。

4、讓《兵役法》的執(zhí)行更有力

一是對平時(shí)應(yīng)征公民拒絕、逃避征集，拒不改正的，將原規(guī)定“在兩年內(nèi)不得被錄取為國家公務(wù)員、國有企業(yè)職工，不得出國或者升學(xué)”修改為“不得被錄用為公務(wù)員或者參照公務(wù)員法管理的工作人員，兩年內(nèi)不得出國（境）或者升學(xué)”。二是對國防生違反培養(yǎng)協(xié)議規(guī)定、不履行相應(yīng)義務(wù)的，要承擔(dān)違約責(zé)任，并根據(jù)情節(jié)，由所在學(xué)校作退學(xué)等處理；對畢業(yè)后拒絕服現(xiàn)役的，除承擔(dān)違約責(zé)任外，還應(yīng)按照應(yīng)征公民拒絕、逃避征集的處罰辦法處理。三是對機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)事業(yè)單位不履行法定責(zé)任的，在規(guī)定追究直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的基礎(chǔ)上，增加了追究“單位負(fù)有責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)人員的責(zé)任”的規(guī)定。四是增加了對違反兵役法的處罰，由“縣級(jí)以上地方人民政府兵役機(jī)關(guān)會(huì)同行政監(jiān)察、公安、民政、衛(wèi)生、教育、人力資源和社會(huì)保障等部門具體辦理”的規(guī)定。

本課小結(jié)：通過本課的學(xué)習(xí)使學(xué)生認(rèn)識(shí)到什么是兵役和兵役義務(wù)以及通過什么樣的方式服兵役，新兵役法有哪些修改之處以及意義何在，使學(xué)生認(rèn)識(shí)到自己的義務(wù)積極主動(dòng)地履行服兵役的義務(wù)。

第五篇：關(guān)于貫徹落實(shí)新個(gè)人所得稅法情況匯報(bào)材料

貫徹落實(shí)新個(gè)人所得稅法情況匯報(bào)材料

尊敬的檢查組領(lǐng)導(dǎo)：

歡迎各位蒞臨**縣地稅局檢查指導(dǎo)工作！

我縣的新個(gè)人所得稅法貫徹實(shí)施工作，在省、市局的正確領(lǐng)導(dǎo)下，按照市局貫徹落實(shí)新個(gè)人所得稅法的具體工作部署及要求，扎實(shí)安排，穩(wěn)步實(shí)施，對內(nèi)強(qiáng)化干部學(xué)習(xí)培訓(xùn)，對外強(qiáng)化納稅人宣傳輔導(dǎo), 認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)新政策，及時(shí)跟蹤反饋新法宣傳落實(shí)中的問題，確保了新法的順利實(shí)施。現(xiàn)將我局貫徹實(shí)施新個(gè)人所得稅法情況匯報(bào)如下：

一、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化組織保障

(一)建立組織機(jī)構(gòu)。為確保個(gè)人所得稅法的貫徹落實(shí)，我局成立了由黨組書記、局長**同志為組長，其他班子成員為副組長，稅政股、征管和信息股、辦公室、政治工作股、計(jì)劃財(cái)務(wù)股、監(jiān)察室等部門負(fù)責(zé)人為成員的貫徹實(shí)施新個(gè)人所得稅法領(lǐng)導(dǎo)小組。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在稅政股，具體負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)處理日常工作，健全了組織機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)了組織領(lǐng)導(dǎo)。

（二）召開動(dòng)員會(huì)議。分管領(lǐng)導(dǎo)主持召開了貫徹落實(shí)新個(gè)人所得稅法專項(xiàng)工作會(huì)議，全面部署新法和條例的貫徹實(shí)施，要求各單位結(jié)合工作實(shí)際，開展貫徹實(shí)施新個(gè)人所得稅法動(dòng)員會(huì)議，在全局營造學(xué)習(xí)貫徹新個(gè)人所得稅法的良好氛圍，做到人人學(xué)新法，個(gè)個(gè)懂新法。

（三）制定工作方案。按照市局要求，結(jié)合我縣實(shí)際，制定了《**縣地方稅務(wù)局貫徹落實(shí)新個(gè)人所得稅法工作實(shí)施方案》、《**縣地方稅務(wù)局關(guān)于降低個(gè)人所得稅稅負(fù)的實(shí)施方案》、《**縣地方稅務(wù)局貫徹落實(shí)新個(gè)人所得稅法應(yīng)急預(yù)案》等三個(gè)方案，下發(fā)了《**縣地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整個(gè)人所得稅附征率的通知》，從稅收咨詢、納稅申報(bào)、系統(tǒng)故障、政策執(zhí)行、投訴受理五個(gè)方面制定了應(yīng)對措施，確保了新個(gè)人所得稅法的順利實(shí)施。隨后又下發(fā)了《**縣地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)減核定征收個(gè)體經(jīng)營戶個(gè)人所得稅附征率的緊急通知》，按規(guī)定調(diào)整了個(gè)體工商戶的個(gè)稅附征率。

二、積極宣傳輔導(dǎo)，強(qiáng)化學(xué)習(xí)培訓(xùn)

（一）注重內(nèi)部學(xué)習(xí)培訓(xùn)。一是組織專題培訓(xùn)。先后組織全局干部進(jìn)行了兩次新個(gè)人所得稅法政策專題培訓(xùn)，重點(diǎn)加強(qiáng)一線管理人員、辦稅服務(wù)廳人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)，要求全局干部能夠熟練掌握新法的各項(xiàng)規(guī)定,確保新法準(zhǔn)確執(zhí)行；二是開展集中學(xué)習(xí)。將國家稅務(wù)總局編寫的《修改后的個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例有關(guān)問題宣傳口徑》作為9、10月業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)的重點(diǎn)，要求各單位組織全員進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，并開展新舊政策對比分析，全面掌握新修訂的具體內(nèi)容。三是開辟學(xué)習(xí)專欄。在縣局內(nèi)網(wǎng)開辟了新個(gè)人所得稅法宣傳專欄，將《中華人民個(gè)人所得稅法》及其《實(shí)施條例》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票個(gè)人所得稅預(yù)征率問題的公告》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個(gè)人所得稅法 有關(guān)問題的公告》等最新法律、法規(guī)放在政策快訊模塊，方便稅務(wù)干部隨時(shí)查閱，學(xué)習(xí)運(yùn)用。

（二）強(qiáng)化外部宣傳輔導(dǎo)。一是廣泛開展新法宣傳。印制了新個(gè)人所得稅法宣傳彩頁、重大稅收事項(xiàng)通知書，從市局領(lǐng)回《新個(gè)人所得稅法手冊》，組織各稅務(wù)所和辦稅服務(wù)廳人員，向納稅人、扣繳義務(wù)人和社會(huì)各界發(fā)放資料，講解新個(gè)稅政策，廣泛開展宣傳，使社會(huì)各界對新個(gè)稅政策理解到位。二是運(yùn)用新載體開展宣傳。將辦稅服務(wù)廳觸摸屏、電子顯示屏等電子設(shè)備的內(nèi)容全部更新為新個(gè)稅法政策，通過播放法規(guī)條文、政策問答、稅收動(dòng)漫等形式向納稅人宣傳，辦稅服務(wù)廳干部還現(xiàn)場解答納稅人疑問，增強(qiáng)了宣傳效果。三是組織培訓(xùn)，跟蹤輔導(dǎo)。組織16戶代扣代繳個(gè)稅單位參加省、市局組織的新個(gè)人所得稅法視頻培訓(xùn)，管理員及時(shí)深入重點(diǎn)代扣代繳單位進(jìn)行納稅輔導(dǎo)，送去升級(jí)軟件，輔導(dǎo)升級(jí)軟件安裝，對升級(jí)后的使用情況跟蹤了解，及時(shí)反饋解決問題。目前，我縣16戶代扣代繳個(gè)稅單位的軟件全部完成升級(jí)，均已正常使用。

三、突出重點(diǎn)，落實(shí)新法各項(xiàng)具體工作

（一）落實(shí)個(gè)體雙定戶的核定征收工作。對核定征收個(gè)體雙定戶，依據(jù)新稅法規(guī)定，結(jié)合納稅人實(shí)際稅負(fù)，相應(yīng)調(diào)減核定征收率標(biāo)準(zhǔn)并上報(bào)市局備案，將申報(bào)繳納稅款時(shí)限延長至15日等調(diào)整事項(xiàng)及時(shí)告知扣繳義務(wù)人和納稅人,于2011年8月31日前完成了征管系統(tǒng)更新維護(hù)工作。同時(shí)根據(jù)《關(guān)于全省統(tǒng)一調(diào)減核 定征收個(gè)體經(jīng)營戶個(gè)人所得稅有關(guān)問題的緊急通知》的規(guī)定，我局及時(shí)下發(fā)通知，根據(jù)月營業(yè)額調(diào)減了個(gè)人所得稅附征率標(biāo)準(zhǔn)，并將個(gè)體工商戶稅收調(diào)整通知書逐戶送達(dá)到位。

（二）嚴(yán)格落實(shí)新法新規(guī)。對9月1日以后門臨開票（領(lǐng)票）的個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和承包、承租經(jīng)營所得按照降率后的個(gè)人所得稅附征率標(biāo)準(zhǔn)征收個(gè)人所得稅；對9月1日以后實(shí)際取得的工資薪金所得嚴(yán)格按新稅法規(guī)定執(zhí)行；對定期定額征收個(gè)人所得稅的個(gè)體工商戶，在今年10月申報(bào)繳納9月份稅款時(shí)按調(diào)減后的定額標(biāo)準(zhǔn)征收個(gè)人所得稅；對其他個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目繼續(xù)按原規(guī)定執(zhí)行，確保執(zhí)行新法不走樣。

（三）強(qiáng)化全員全額扣繳管理。著力抓好個(gè)人所得稅全員全額扣繳管理，對重點(diǎn)納稅人、扣繳義務(wù)人加強(qiáng)征管巡查、催報(bào)催繳，嚴(yán)防稅收流失；加強(qiáng)個(gè)體建筑業(yè)發(fā)票的開具，防止納稅人借新法實(shí)施少繳應(yīng)繳稅款，堵塞稅收漏洞。

通過各項(xiàng)工作的開展，實(shí)現(xiàn)了新舊稅法的平穩(wěn)過渡和有效銜接，全面體現(xiàn)了納稅人稅負(fù)下調(diào)，貫徹落實(shí)新法工作執(zhí)行到位。但是在具體落實(shí)中還存在以下問題：

一是事業(yè)單位發(fā)放績效工資扣稅時(shí)存在問題。教育系統(tǒng)的績效工資是按月發(fā)放70%，30%與教學(xué)任務(wù)掛鉤，一學(xué)期的教學(xué)任務(wù)完成后，按考核情況一次兌現(xiàn)6個(gè)月績效工資。去年8月至今年1月份績效工資，今年3月份發(fā)放，今年2-7月績效工資將在10月份發(fā)放，在兌現(xiàn)時(shí)這部分工資時(shí)如何計(jì)算個(gè)稅？是還原到各 月，還是按年終獎(jiǎng)計(jì)算？還原到各月，再按各月適用的標(biāo)準(zhǔn)扣除費(fèi)用計(jì)算扣稅，這種算法合理不合法，納稅人一旦投訴，必然出現(xiàn)問題。按年終獎(jiǎng)計(jì)算，必然會(huì)存在一年兌現(xiàn)兩次，兩次的計(jì)算方法不一致的問題。由于這方面涉及納稅人多，工資發(fā)放中心擔(dān)心無法解釋，我們擔(dān)心扣稅不多會(huì)引發(fā)征納矛盾。

二是直管戶發(fā)票補(bǔ)稅存在問題。我縣目前交叉管戶月定額達(dá)15000以上的有10戶，直管戶12戶。直管戶涉及到發(fā)票補(bǔ)稅問題，本月11號(hào)，大廳在開票時(shí)反映，納稅人的個(gè)稅補(bǔ)征部分無法在管戶中開票，只能在公共戶補(bǔ)稅。另一方面，同一個(gè)納稅人定額不變，發(fā)票開具金額每月不同，個(gè)稅附征率也根據(jù)發(fā)票開具金額變化，操作起來不方便，容易出現(xiàn)錯(cuò)誤。

針對具體執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，我們將積極向市局反饋，認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)新政策，盡快解決問題，并做好工作安排，重點(diǎn)抓好以下工作，確保新個(gè)人所得稅法順利實(shí)施。

(一)進(jìn)一步抓好高收入行業(yè)和高收入個(gè)人的所得稅征管工作。將重點(diǎn)行業(yè)和高收入個(gè)人納入重點(diǎn)監(jiān)控范圍，健全基礎(chǔ)管理檔案，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅的征收管理，個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)的投資者收入較高，抓好對這部分人的個(gè)人所得稅征管，是加強(qiáng)高收入者重點(diǎn)管理的一個(gè)重要方面。

（二）進(jìn)一步抓好全員全額扣繳申報(bào)管理工作。把全員全額扣繳申報(bào)管理作為個(gè)人所得稅科學(xué)化、精細(xì)化管理的重點(diǎn)之一，切實(shí)抓緊抓好。

（三）協(xié)調(diào)解決新法實(shí)施過程中存在的問題。對具體實(shí)施中反饋的各方面問題，及時(shí)采取措施解決，有針對性地加強(qiáng)稅法宣傳和輔導(dǎo)，對政策理解模糊的問題，及時(shí)反饋到市局協(xié)調(diào)解決，確保新個(gè)稅法順利實(shí)施。

二〇一一年十月