第一篇：山東大學(xué) 政府及非營利組織會(huì)計(jì) 資產(chǎn)負(fù)債表格式練習(xí)題

財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)練習(xí)題

1.練習(xí)財(cái)政資產(chǎn)的核算。某市財(cái)政2010年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）某市財(cái)政收到人民銀行國庫報(bào)來的預(yù)算收入日報(bào)表。其中，一般預(yù)算收入合計(jì)258 000元，基金預(yù)算收入合計(jì)184000元。

（2）某市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收到財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)報(bào)來的預(yù)算支出結(jié)算清單。財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)以財(cái)政直接支付的方式，通過財(cái)政零余額賬戶為有關(guān)預(yù)算單位支付了一般預(yù)算資金共計(jì)216 000元，基金預(yù)算資金共計(jì)35 800元。

（3）某市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收到國庫轉(zhuǎn)來的有關(guān)結(jié)算憑證，收到省財(cái)政廳撥來的專項(xiàng)補(bǔ)助款89 000元。

（4）某市財(cái)政收到省財(cái)政撥入的專用基金189 000元，款項(xiàng)按規(guī)定存入某商業(yè)銀行。

（5）某市財(cái)政根據(jù)有關(guān)文件規(guī)定從其他財(cái)政存款賬戶中安排使用專用基金43 000元。

（6）某鄉(xiāng)未設(shè)國庫，收到上級(jí)某縣財(cái)政預(yù)付的收入分成款64 000元。

（7）某市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)在庫款報(bào)解整理期內(nèi)和決算清理期內(nèi)收到屬于上一年度的一般預(yù)算收入70 000元；收回上年度已列支的基金預(yù)算支出20 000元。

（8）某市財(cái)政用一般預(yù)算結(jié)余資金購買有價(jià)證券87 000元。

（9）某市財(cái)政收到用基金預(yù)算結(jié)余購入的有價(jià)證券到期兌付本金200 000元，利息收入7 000元。

（10）某市財(cái)政因所屬某預(yù)算單位臨時(shí)急需資金，借給該預(yù)算單位一般預(yù)算款項(xiàng)420 000元。

（11）某市財(cái)政為解決所屬某縣財(cái)政資金周轉(zhuǎn)調(diào)度的需要，用一般預(yù)算存款借給其款項(xiàng)500 000元。

（12）某市財(cái)政根據(jù)財(cái)政體制結(jié)算的規(guī)定，年終計(jì)算出下級(jí)某縣財(cái)政應(yīng)上解本市財(cái)政的一般預(yù)算款項(xiàng)計(jì)98 000元。

（13）某市財(cái)政根據(jù)財(cái)政體制結(jié)算的規(guī)定，年終計(jì)算出本市財(cái)政應(yīng)補(bǔ)助給下級(jí)某縣財(cái)政的一般預(yù)算款項(xiàng)計(jì)267 000元。

（14）某市財(cái)政年末按照規(guī)定采用財(cái)政實(shí)撥資金方式向所屬某預(yù)算單位預(yù)撥

下年度初部分一般預(yù)算經(jīng)費(fèi)410 000元。

（15）某市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)根據(jù)基本建設(shè)計(jì)劃用一般預(yù)算存款向市財(cái)政局基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理處撥付基本建設(shè)款350 000元。

（16）某市財(cái)政向某用款單位貸放財(cái)政周轉(zhuǎn)金180 000元。

（17）某市財(cái)政借給所屬某縣財(cái)政部門財(cái)政周轉(zhuǎn)金160 000元。

（18）某市財(cái)政貸放給某用款單位的財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款190 000元，經(jīng)初步審核已成呆賬。

要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。

2.練習(xí)財(cái)政負(fù)債的核算。某市財(cái)政2010年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)一般預(yù)算存款賬戶收到某單位性質(zhì)不明的款項(xiàng)60 000元。(2)因臨時(shí)急需資金，向上級(jí)省財(cái)政借入款項(xiàng)340 000元。(3)在財(cái)政體制結(jié)算中，應(yīng)上繳省財(cái)政款項(xiàng)360 000元。

（4）某市財(cái)政根據(jù)財(cái)政體制結(jié)算的規(guī)定，年終計(jì)算出本級(jí)財(cái)政應(yīng)向上級(jí)某省財(cái)政上解的一般預(yù)算款項(xiàng)計(jì)340 000元。

（5）某市財(cái)政因預(yù)算資金周轉(zhuǎn)的需要，向上級(jí)某省財(cái)政借入一般預(yù)算款項(xiàng)380 000元。

（6）經(jīng)省財(cái)政批準(zhǔn)，該市財(cái)政將向省財(cái)政借入的一般預(yù)算周轉(zhuǎn)款項(xiàng)100 000元轉(zhuǎn)作一般預(yù)算補(bǔ)助收入。

（7）中央財(cái)政經(jīng)全國人民代表大會(huì)批準(zhǔn)在國內(nèi)發(fā)行某種國庫券，收到款項(xiàng)80億元。

（8）中央財(cái)政發(fā)行的某種國庫券到期，償還本金80億元，利息2億元。

（9）某市財(cái)政向上級(jí)某省財(cái)政借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金100 000元。

要求：根據(jù)上列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。

3.練習(xí)財(cái)政凈資產(chǎn)的核算。某市財(cái)政2010年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）某市財(cái)政年終有關(guān)一般預(yù)算類收入總分類賬戶的貸方余額如下：“一般預(yù)算收入“260 100元，“補(bǔ)助收入”67 000元，“上解收入“32 000元，“調(diào)入資金”4 500元。有關(guān)一般預(yù)算類支出總分類賬戶的借方余額如下：“一般預(yù)算支出”191 360元，“補(bǔ)助支出”56 400元，“上解支出”8 500元。對(duì)以上余額予

以轉(zhuǎn)賬。

（2）某市財(cái)政年終有關(guān)基金預(yù)算類收入總分類賬戶的貸方余額如下：“基金預(yù)算收入” 560 000元，“補(bǔ)助收入23 500元，上解收入25 000元。有關(guān)基金預(yù)算類支出總分類賬戶的借方余額如下：“基金預(yù)算支出”500 500元，“補(bǔ)助支出”36 000元，上解支出34 000元，調(diào)出資金5 000元。對(duì)以上余額予以轉(zhuǎn)賬。

（3）某市財(cái)政收到上級(jí)某省財(cái)政撥來的預(yù)算周轉(zhuǎn)金800 000元。

（4）某市財(cái)政根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算，用一般預(yù)算資金增補(bǔ)財(cái)政周轉(zhuǎn)基金680 000元。

（5）將某單位逾期未還，已形成呆帳的財(cái)政周轉(zhuǎn)金45 000元，按規(guī)定的程序報(bào)批核銷。

要求：根據(jù)上列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。

4.練習(xí)財(cái)政收入的核算。某市財(cái)政發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）某市財(cái)政收到國庫報(bào)來的預(yù)算收入日報(bào)表。其中，“稅收收入—增值稅—國內(nèi)增值稅”135 000元，“稅收收入—營業(yè)稅—一般營業(yè)稅”79 000元，“稅收收入—企業(yè)所得稅—股份制企業(yè)所得稅”58 000元，“稅收收入—城市維護(hù)建設(shè)稅—私營企業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅”9 800元，“稅收收入—房產(chǎn)稅—國有企業(yè)房產(chǎn)稅”26 000元，“稅收收入—印花稅—證券交易印花稅” 16 500元。

（2）某市財(cái)政收到國庫報(bào)來的預(yù)算收入日報(bào)表。其中，“稅收收入—企業(yè)所得稅退稅—國有外貿(mào)企業(yè)所得稅退稅”—18 000元，“稅收收入—個(gè)人所得稅—個(gè)人所得稅稅款滯納金、罰款收入”4 100元，“稅收收入—城鎮(zhèn)土地使用稅—聯(lián)營企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅”6 200元。

（3）某市財(cái)政收到國庫報(bào)來的預(yù)算收入日報(bào)表。其中，“非稅收入—專項(xiàng)收入—排污費(fèi)收入”24 000元，非稅收入—行政事業(yè)性收費(fèi)收入—公安行政事業(yè)性收費(fèi)收入”17 000元，非稅收入—行政事業(yè)性收費(fèi)收入—工商行政事業(yè)性收費(fèi)收入”5 000元，非稅收入—行政事業(yè)性收費(fèi)收入—事業(yè)性收費(fèi)收入”6 200元，“非稅收入—行政事業(yè)性收費(fèi)收入—教育行政事業(yè)性收費(fèi)收入”8 700元，“非稅收入—罰沒收入—一般罰沒收入”4 800元。

（4）某市財(cái)政收到人民銀行國庫報(bào)來的預(yù)算收入日報(bào)表。其中，“非稅收入—國有資本經(jīng)營收入—國有資本投資收益”16 000元，“非稅收入—國有資本經(jīng)營收入—國有企業(yè)計(jì)劃虧損補(bǔ)貼”一6 400元，非稅收入—國有資源(資產(chǎn))有償使用收入—有價(jià)證券利息收入” 3 400元。

（5）某市財(cái)政年終將“一般預(yù)算收入”科目貸方余額6 480 000元全數(shù)轉(zhuǎn)帳。

（6）某市國庫會(huì)計(jì)某日發(fā)現(xiàn)上月錯(cuò)將市固定收入300 000元?jiǎng)潪槭」潭ㄊ杖?，?dāng)日編制“更正通知書”及“預(yù)算收入日報(bào)表”送市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)。

（7）某市國庫會(huì)計(jì)發(fā)現(xiàn)將省固定收入700 000元誤劃為本市參與分成的預(yù)算收入(留解比例上解省60％、市留用40％)。當(dāng)日編制“更正通知書”及“預(yù)算收入日報(bào)表”，送市總預(yù)算會(huì)計(jì)。

（8）某市財(cái)政收到國庫報(bào)來的預(yù)算收入日報(bào)表。其中，“民航機(jī)場管理建設(shè)費(fèi)收入”24 000元，“地方教育附加收入”6 500元，“政府住房基金收入—計(jì)提廉租住房資金”5 600元。

（9）某市財(cái)政年終將“基金預(yù)算收入”賬戶貸方余額97 500元，全數(shù)轉(zhuǎn)帳。

（10）某市財(cái)政根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的政府預(yù)算從本級(jí)一般預(yù)算支出中安排專用基金640 000元，以增加糧食風(fēng)險(xiǎn)基金的數(shù)額。

（11）某市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收到省財(cái)政撥入的糧食風(fēng)險(xiǎn)基金490 000元，已經(jīng)存入指定銀行賬戶。

（12）某市財(cái)政收到國庫報(bào)來的預(yù)算收入日報(bào)表。其中，“一般性轉(zhuǎn)移支付收入—體制補(bǔ)助收入”130 000元，“返還性收入—增值稅和消費(fèi)稅稅收返還收入”85 000元，“專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付收入—教育專項(xiàng)補(bǔ)助收入”146 000元，“政府性基金轉(zhuǎn)移收入—政府性基金補(bǔ)助收入”23 000元。

（13）某市財(cái)政年終將“補(bǔ)助收入”賬戶的貸方余額860 000元分別轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”和“基金預(yù)算結(jié)余”賬戶。其中，政府性基金補(bǔ)助收入360 000元，一般預(yù)算補(bǔ)助收入 500 000元。

（14）某市財(cái)政收到國庫報(bào)來的預(yù)算收入日報(bào)表。其中，“一般性轉(zhuǎn)移支付收入—出口退稅專項(xiàng)上解收入”58 000元，“專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付收入—專項(xiàng)上解收入” 000元，“政府性基金轉(zhuǎn)移收入—政府性基金上解收入”6 500元。

（15）某市財(cái)政年終將“上解收入”賬戶的貸方余額128 400元分別轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”和“基金預(yù)算結(jié)余”賬戶。其中，政府性基金上解收入28 400元，一般預(yù)算上解收入 100 000元。

（16）某市財(cái)政收到某財(cái)政周轉(zhuǎn)金使用單位繳來的資金占用費(fèi)25 000元。

（17）某市財(cái)政收到銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款利息收入2 800元。

（18）某市財(cái)政“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”賬戶年終借方余額為9 400元，“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”賬戶年終貸方余額為41 500元，予以轉(zhuǎn)賬。

要求：根據(jù)上列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。

5.練習(xí)財(cái)政支出的核算。某市財(cái)政發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):（1）某市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收到財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)報(bào)來的預(yù)算支出結(jié)算清單，財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)以財(cái)政直接支付的方式，通過財(cái)政零余額賬戶為有關(guān)預(yù)算單位支付了屬于一般預(yù)算支出的款項(xiàng)。其中，“一般公共服務(wù)—人大事務(wù)—行政運(yùn)行”158 000元，“一般公共服務(wù)—人大事務(wù)—人大會(huì)議”167 000元，“公共安全—檢查—偵查監(jiān)督”136 000元，“教育—普通教育—高中教育”118 000元，“文化體育與傳媒—文化—行政運(yùn)行”54 000元，“文化體育與傳媒—廣播影視—電視”47 000 “社會(huì)保障和就業(yè)—民政管理事務(wù)—民間組織管理”55 000元，“醫(yī)療衛(wèi)生—醫(yī)療服務(wù)—綜合醫(yī)院”62 000元，“農(nóng)林水事務(wù)—農(nóng)業(yè)—草原資源監(jiān)測”59 000元。

（2）某市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收到財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)報(bào)來的預(yù)算支出結(jié)算清單。有關(guān)預(yù)算單位通過財(cái)政授權(quán)支付方式從單位零余額賬戶中支付一般預(yù)算資金。其中，“一般公共服務(wù)—商貿(mào)事務(wù)—對(duì)外貿(mào)易管理”32 000元，“一般公共服務(wù)—財(cái)政事務(wù)—預(yù)算編制業(yè)務(wù)”38 000元，“一般公共服務(wù)—審計(jì)事務(wù)—事業(yè)運(yùn)行”19 400元，“科學(xué)技術(shù)—社會(huì)科學(xué)—社會(huì)科學(xué)研究機(jī)構(gòu)”14 700元，“醫(yī)療衛(wèi)生—社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)—社區(qū)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)"26 100元。

（4）某市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收到國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)報(bào)來的預(yù)算支出結(jié)算清單。財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)以財(cái)政直接支付的方式，通過財(cái)政零余額賬戶為有關(guān)預(yù)算

單位支付基金預(yù)算資金。其中，“一般公共服務(wù)—商貿(mào)事務(wù)—貿(mào)促會(huì)收費(fèi)安排支出”52 000元，“教育—地方教育附加安排支出—農(nóng)村中小學(xué)校舍建設(shè)”24 000元，“文化體育與傳媒—文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)安排支出—精神文明建設(shè)”316 00元，“城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)—政府住房基金支出—廉租房支出”27 800元。

（5）某市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收到國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)報(bào)來的預(yù)算支出結(jié)算清單。財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)以財(cái)政授權(quán)支付的方式，通過預(yù)算單位零余額賬戶為有關(guān)預(yù)算單位支付了基金預(yù)算資金。其中，“交通運(yùn)輸—公路水路運(yùn)輸—船舶港務(wù)費(fèi)安排支出”76 000元，“金融監(jiān)管事務(wù)支出—金融調(diào)控支出—中央特別國債經(jīng)營基金支出”69 000元，“農(nóng)林水事務(wù)—育林基金支出—森林培養(yǎng)”73 000元，“資源勘探電力信息事務(wù)—農(nóng)網(wǎng)還貸資金支出—中央農(nóng)網(wǎng)還貸資金支出”87 000元。

（6）某市財(cái)政根據(jù)有關(guān)文件規(guī)定從其他財(cái)政存款賬戶中安排使用糧食風(fēng)險(xiǎn)基金43 000元。

（7）某市財(cái)政根據(jù)規(guī)定向所屬某縣財(cái)政撥付一般預(yù)算補(bǔ)助資金。其中，返還所得稅基數(shù)85 000元，農(nóng)村義務(wù)教育補(bǔ)助支出150 000元，專項(xiàng)補(bǔ)助支出43 000元。

（8）某市財(cái)政年終將“補(bǔ)助支出”賬戶的借方余額分別轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”和“基金預(yù)算結(jié)余”賬戶。其中，政府性基金補(bǔ)助支出46 000元，一般預(yù)算補(bǔ)助支出530 000元。

（9）某市財(cái)政按財(cái)政管理體制向上級(jí)某省財(cái)政上解一般預(yù)算款項(xiàng)。其中，屬于體制上解支出款項(xiàng)400 000元，屬于專項(xiàng)上解支出款項(xiàng)40 000元。

（10）某市財(cái)政為平衡一般預(yù)算收支，從基金預(yù)算結(jié)余中調(diào)出資金370 000元。

（11）某市財(cái)政向上級(jí)省財(cái)政支付借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金的資金占用費(fèi)32 000元。

（12）年終，某市財(cái)政“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”賬戶借方余額為37 000元，“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”賬戶貸方余額58 000元。

（13）年終，某市財(cái)政將“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”賬戶貸方余額21 000元轉(zhuǎn)入“財(cái)政周轉(zhuǎn)基金”賬戶。

要求：根據(jù)上列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。

7.某市財(cái)政2010年年終發(fā)生如下結(jié)算業(yè)務(wù)：

(1)按年度預(yù)算應(yīng)上解省財(cái)政款項(xiàng)800 000元，年度預(yù)算實(shí)行過程中已上解750 000元，應(yīng)補(bǔ)解50 000元；

(2)省財(cái)政應(yīng)專項(xiàng)補(bǔ)助該市財(cái)政80 000元。

要求：根據(jù)以上資料，為市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

事業(yè)單位會(huì)計(jì)練習(xí)題

1.練習(xí)貨幣資金的核算。某事業(yè)單位發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）某事業(yè)單位開出現(xiàn)金支票，從單位零余額賬戶提取現(xiàn)金1 200元，以備零星使用。

（2）某事業(yè)單位以現(xiàn)金預(yù)支行政人員張某差旅費(fèi)800元。

（3）張某出差回來，實(shí)際報(bào)銷差旅費(fèi)780元，退回多余現(xiàn)金20元。

（4）某事業(yè)單位收到零星雜項(xiàng)現(xiàn)金450元。

（5）某事業(yè)單位尚未納入財(cái)政國庫單一賬戶制度改革，該單位收到上級(jí)補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)

000元，款項(xiàng)已經(jīng)通過銀行收妥。

（6）某事業(yè)單位開出轉(zhuǎn)賬支票一張，從銀行存款支付事業(yè)活動(dòng)勞務(wù)費(fèi)支出20 000元。

（7）某事業(yè)單位購入辦公設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款45 000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。

（8）某事業(yè)單位以銀行存款支付非獨(dú)立核算的經(jīng)營活動(dòng)支出3 000元。

（9）某事業(yè)單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書，反映該單位獲得財(cái)政授權(quán)支付額度840 000元。

（10）某事業(yè)單位通過單位零余額賬戶購買了一批辦公用品，金額共計(jì)1 200元。

（11）某事業(yè)單位從單位零余額賬戶提取現(xiàn)金1 200元。

（12）某事業(yè)單位的部門預(yù)算得到財(cái)政部門的批準(zhǔn)，相應(yīng)的財(cái)政資金的支付方式也得到財(cái)政部門的批準(zhǔn)。其中，財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)為1 600 000元。

（13）某事業(yè)單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付入賬通知書，反映財(cái)政部門通過財(cái)政零余額賬戶為該事業(yè)單位支付了一筆勞務(wù)費(fèi)用，金額共計(jì)32 000

元。

（14）某事業(yè)單位已經(jīng)納入財(cái)政國庫單一賬戶制度改革。年終，本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)為865 000元，實(shí)際支出數(shù)為845 000元，兩者差額為20 000元。

（15）某事業(yè)單位已經(jīng)納入財(cái)政國庫單一賬戶制度改革。年終，本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)為764 000元，代理銀行收到零余額賬戶用款額度764 000元。本年度財(cái)政授權(quán)支付實(shí)際支出數(shù)為744 000元。該單位存在尚未使用的財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算額度20 000元。

（16）次年初，該單位收到代理銀行提供的財(cái)政授權(quán)支付額度恢復(fù)到賬通知書，恢復(fù)財(cái)政授權(quán)支付額度20 000元。

（17）次年初，該單位收到財(cái)政部門批轉(zhuǎn)的財(cái)政直接支付額度恢復(fù)通知單，財(cái)政部門對(duì)該單位恢復(fù)財(cái)政直接支付額度20 000元。

（18）該單位使用恢復(fù)的財(cái)政直接支付額度支付某公司培訓(xùn)費(fèi)14 000元。

要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。

2.練習(xí)應(yīng)收及預(yù)付款的核算。某事業(yè)單位發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）某事業(yè)單位開展經(jīng)營活動(dòng)，向A企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，貨款計(jì)20 000元，應(yīng)交增值稅 3 400元，收到3個(gè)月期的不帶息商業(yè)匯票一張，面值23 400元。

（2）上述商業(yè)匯票到期，事業(yè)單位收到票據(jù)款項(xiàng)23 400元。

（3）某事業(yè)單位購入辦公用品一批。按合同規(guī)定，該批物品價(jià)款6 000元，需預(yù)付貨款的30%。

（4）該單位收到所訂購辦公用品，發(fā)票賬單同時(shí)到達(dá)，價(jià)款6 000元，貨品驗(yàn)收合格交付使用，以銀行存款補(bǔ)付貨款4 200元。

要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。

3.練習(xí)材料及產(chǎn)成品的核算。某事業(yè)單位發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）某事業(yè)單位購入自用甲材料一批，材料價(jià)款40 000元，增值稅6 800元，運(yùn)雜費(fèi)200元。以上款項(xiàng)均以單位零余額賬戶支付，材料已驗(yàn)收入庫。

（2）某事業(yè)單位屬于小規(guī)模納稅人。該事業(yè)單位向A公司購進(jìn)乙材料一批，材料價(jià)款30 000元，增值稅5 100元，運(yùn)雜費(fèi)300元，以上款項(xiàng)均尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫。

（3）某事業(yè)單位屬于一般納稅人。該事業(yè)單位購入非自用丙材料一批，材料價(jià)款20 000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅3 400元，材料已驗(yàn)收入庫，以上款項(xiàng)均以銀行存款支付。

（4）某事業(yè)單位月末對(duì)材料進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)柴油盤虧60公升，每公升7元，經(jīng)查，該材料盤虧屬正常損耗。經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)作為事業(yè)支出處理。

（5）某事業(yè)單位甲產(chǎn)品已生產(chǎn)完工并驗(yàn)收、入庫，甲產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為42 000元。

（6）某事業(yè)單位開展事業(yè)活動(dòng)某月銷售丙產(chǎn)品共計(jì)300件，該批丙產(chǎn)品的實(shí)際成本為6 000元。

（7）某事業(yè)單位開展經(jīng)營活動(dòng)銷售丁產(chǎn)品2 000件，每件售價(jià)5元，增值稅1 700元，款項(xiàng)收到，存入銀行，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為8 000元。

（8）某事業(yè)單位某月末盤點(diǎn)產(chǎn)成品，事業(yè)活動(dòng)用甲產(chǎn)品盤盈10件，每件成本30元。

要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。

4.練習(xí)對(duì)外投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的核算。某事業(yè)單位發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）某事業(yè)單位經(jīng)批準(zhǔn)，用自有資金購入國債200 000元。

（2）國債到期，該單位收回國債本息206 200元，存入銀行

（3）某事業(yè)單位經(jīng)批準(zhǔn)，以某項(xiàng)固定資產(chǎn)對(duì)外投資。該項(xiàng)固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)為7 000元，賬面原價(jià)為8 000元。

（4）某事業(yè)單位經(jīng)批準(zhǔn)，以某項(xiàng)無形資產(chǎn)對(duì)B公司進(jìn)行投資。該項(xiàng)無形資產(chǎn)賬面價(jià)值為40 000元，經(jīng)雙方協(xié)議作價(jià)50 000元。

（5）某事業(yè)單位以貨幣資金300 000元對(duì)C公司進(jìn)行投資。

（6）某事業(yè)單位用事業(yè)經(jīng)費(fèi)購買辦公桌椅一批，價(jià)款合計(jì)20 000元，以單位零余額賬戶用款額度支付。

（7）某事業(yè)單位按計(jì)劃使用項(xiàng)目預(yù)算經(jīng)費(fèi)支付辦公大樓的大型修繕費(fèi)60 000元，款項(xiàng)通過單位零余額賬戶支付。

（8）某事業(yè)單位接受上級(jí)主管部門調(diào)入防汛發(fā)電機(jī)組一臺(tái)，價(jià)值130 000

元。

（9）某事業(yè)單位盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，發(fā)現(xiàn)盤虧辦公設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值6 000元。按規(guī)定程序批準(zhǔn)核銷。

（10）某事業(yè)單位經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢交通工具一輛。該交通工具的賬面原值為98 000元；殘值收入2 000元，存入銀行。

（11）某事業(yè)單位為開展經(jīng)營活動(dòng)需要外購專有技術(shù)一項(xiàng)，價(jià)款120 000元，以銀行存款支付。

（12）按規(guī)定，該單位外購的該項(xiàng)專有技術(shù)，其攤銷期限為10年。

（13）假定該單位在使用了該項(xiàng)外購的專有技術(shù)4年后，將其出售，獲得價(jià)款80 000元，款項(xiàng)存入銀行。

要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。

5.練習(xí)事業(yè)單位負(fù)債的核算。某事業(yè)單位發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）某水管單位為開展事業(yè)活動(dòng)，向上級(jí)單位借入款項(xiàng)400 000元。借款期限3個(gè)月，年利率6%，到期歸還本息。

（2）上述該水管單位借入的款項(xiàng)到期，歸還借款本金并支付利息。

（3）某事業(yè)單位開展經(jīng)營活動(dòng)，采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式從甲單位購入一批銅絲，根據(jù)發(fā)票賬單，購入材料的價(jià)款為30 000元，增值稅款為5 100元，材料已驗(yàn)收入庫。單位開出3個(gè)月到期的商業(yè)承兌匯票。

（4）某事業(yè)單位以商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式從乙單位購入事業(yè)活動(dòng)用汽油一批，成本為10 000元（含稅），開出期限為3個(gè)月帶息銀行承兌匯票一張，年利率為12％，同時(shí)支付銀行承兌手續(xù)費(fèi)40元，材料已驗(yàn)收入庫。

（5）某單位向A公司購入計(jì)算機(jī)耗材一批，A公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為5 000元，增值稅額為850元。貨款尚未支付。

（6）某事業(yè)單位在開展事業(yè)活動(dòng)中預(yù)收甲單位款項(xiàng)15 000元，存入銀行。

（7）按合同規(guī)定，該事業(yè)單位已向甲單位提供勞務(wù)，應(yīng)收該單位款項(xiàng)50 000元，扣除預(yù)收的賬款15 000元，另35 000元款項(xiàng)己收到，存入銀行。

（8）某水管單位收到張某交來押金2 000元，款項(xiàng)已存入銀行。

（9）某單位計(jì)算出應(yīng)交納的營業(yè)稅600元，以銀行存款支付。

（10）某水管單位年末計(jì)算出應(yīng)交納的所得稅8 700元，以銀行存款支付。

（11）某單位按照國家統(tǒng)一規(guī)定，通過財(cái)政部門零余額賬戶向在職人員發(fā)放工資

386 000元，向離休人員發(fā)放離休金47 000元，向退休人員發(fā)放退休金30 000元。

（12）某單位按照國家統(tǒng)一規(guī)定向在職人員發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金共計(jì)234 000元。獎(jiǎng)金通過單位零余額賬戶向有關(guān)人員發(fā)放。

（13）某事業(yè)單位根據(jù)所在地方政府的規(guī)定，向有關(guān)在職人員發(fā)放崗位津貼212 000元。崗位津貼通過財(cái)政零余額賬戶支付。

（14）某事業(yè)單位按照國家規(guī)定，發(fā)給行政運(yùn)行人員出差期間的伙食補(bǔ)助費(fèi)1 200元，市內(nèi)交通費(fèi)1 400元。以上款項(xiàng)以銀行存款支付。

要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。

6.練習(xí)事業(yè)單位凈資產(chǎn)的核算。某事業(yè)單位發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）年終，某單位將未分配結(jié)余460 000元轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。

（2）某單位某專項(xiàng)工程完工后，按規(guī)定將凈結(jié)余資金30 000元留歸本單位使用。

（3）某事業(yè)單位以銀行存款400 000元對(duì)外投資。

（4）某事業(yè)單位以固定資產(chǎn)對(duì)外投資。固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為120 000元，評(píng)估價(jià)為86 000元。

（5）某水管單位購置辦公設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款23 200元?？铐?xiàng)通過單位零余額賬戶支付。

（6）某單位接受捐贈(zèng)專用設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值140 000元。

（7）某水管單位出售小汽車一輛。該車的賬面原價(jià)為230 000元，出售價(jià)格為120 000元，款項(xiàng)存入銀行。

（8）某單位當(dāng)年度事業(yè)收入為160 000元，經(jīng)營收入為300 000元，提取修購基金比例分別為6％和8％。

（9）某事業(yè)單位報(bào)廢1臺(tái)機(jī)器設(shè)備，取得清理收入2 000元，用現(xiàn)金支付清理費(fèi)用600元。該設(shè)備賬面價(jià)值為63 000元。

（10）某單位用修購基金43 000元購置1臺(tái)設(shè)備，款項(xiàng)已通過銀行付訖，設(shè)備已投入使用。

（11）某單位年終“事業(yè)結(jié)余”60 000元，“經(jīng)營結(jié)余”80 000元，按25％稅率交納所得稅，按稅后20％的比例提取職工福利基金。

（12）某單位按工資額的2.5%提取職工福利費(fèi)11 000元。

（13）某單位按當(dāng)?shù)貏趧?dòng)保障部門規(guī)定的醫(yī)療保險(xiǎn)統(tǒng)籌比例4%提取在職人員醫(yī)療基金7 000元。

（14）某單位以銀行存款支付職工醫(yī)藥費(fèi)3 100元。

（15）某單位出售職工住房，取得售房收入2 300 000元，該住房原賬面價(jià)值1 800 000元。

（16）年終，某單位有關(guān)事業(yè)類收入賬戶余額如下：“財(cái)政補(bǔ)助收入—財(cái)政直接支付—基本支出—事業(yè)單位離退休”1 900 000，“財(cái)政補(bǔ)助收入—財(cái)政直接

支付—項(xiàng)目支出—防汛”30 000，“財(cái)政補(bǔ)助收入—財(cái)政授權(quán)支付—基本支出—行政運(yùn)行”620 000，“財(cái)政補(bǔ)助收入—財(cái)政授權(quán)支付—項(xiàng)目支出—防汛”210 000，“財(cái)政補(bǔ)助收入—財(cái)政授權(quán)支付—基本支出—水利工程運(yùn)行與維護(hù)”350 000，“財(cái)政補(bǔ)助收入—財(cái)政授權(quán)支付—項(xiàng)目支出—水資源管理與保護(hù)”140 000；“上級(jí)補(bǔ)助收入—醫(yī)療統(tǒng)籌補(bǔ)助”36 000，“上級(jí)補(bǔ)助收入—科技創(chuàng)新補(bǔ)助”34 000；“事業(yè)收入—樹株更新收入”80 000，“事業(yè)收入—咨詢服務(wù)收入”30 000，“事業(yè)收入—農(nóng)副業(yè)收入”20 000；“附屬單位繳款—××事業(yè)單位”67 000，“附屬單位繳款—××企業(yè)”84 000；“其他收入—投資收益”60 000，“其他收入—固定資產(chǎn)出租”20 000，“其他收入—捐贈(zèng)收入”240 000。該單位進(jìn)行年終結(jié)賬。

（17）“事業(yè)支出”有關(guān)明細(xì)賬賬戶的借方余額為：“基本支出—工資福利支出—基本工資”434 000元，“基本支出—工資福利支出—津貼補(bǔ)貼”212 000元，“基本支出—工資福利支出—獎(jiǎng)金”400 000元，“基本支出—商品和服務(wù)支出—辦公費(fèi)”232 000元，“基本支出—商品和服務(wù)支出—水費(fèi)”284 000元，“基本支出—商品和服務(wù)支出—郵電費(fèi)”114 000元，“基本支出—商品和服務(wù)支出—交通費(fèi)”48 000元，“基本支出—商品和服務(wù)支出—維修（護(hù)）費(fèi)”200 000元，“基本支出—對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助—退休費(fèi)” 006 000元，“項(xiàng)目支出—防汛—商品和服務(wù)支出—專用材料費(fèi)” 56 000元，“項(xiàng)目支出—防汛—商品和服務(wù)支出—印刷費(fèi)”58 000元，“項(xiàng)目支出—防汛—商品和服務(wù)支出—維修（護(hù)）費(fèi)”129 000元，“項(xiàng)目支出—水資源管理—商品和服務(wù)支出—辦公費(fèi)”120 000元；“撥出經(jīng)費(fèi)—甲單位”64 000；“對(duì)附屬單位補(bǔ)助—基本支出—甲單位”61 000；“上繳上級(jí)支出”50 000。該單位進(jìn)行年終結(jié)賬，（18）年終，某事業(yè)單位經(jīng)營收支類賬戶余額明細(xì)資料如下：“經(jīng)營收入—浮橋收入”360 000；“經(jīng)營支出—甲浮橋—工資福利支出—基本工資”58 000元，“經(jīng)營支出—甲浮橋—工資福利支出—津貼補(bǔ)貼”21 000元，“經(jīng)營支出—甲浮橋—工資福利支出—獎(jiǎng)金”20 000元，“經(jīng)營支出—乙浮橋—商品和服務(wù)支出—辦公費(fèi)”30 000元，“經(jīng)營支出—乙浮橋—商品和服務(wù)支出—水費(fèi)”20 000元，“經(jīng)營支出—乙浮橋—商品和服務(wù)支出—郵電費(fèi)”19 000元，“經(jīng)營支出—乙浮橋—商品和服務(wù)支出—交通費(fèi)”54 000元；銷售稅金（經(jīng)營業(yè)務(wù)）6 000元。該單位進(jìn)行年終結(jié)賬，（19）年終，將該單位事業(yè)結(jié)余轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”賬戶

（20）年終，將該單位經(jīng)營結(jié)余轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配“賬戶。

（21）該單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定，應(yīng)交納所得稅30 000元，提取職工福利基金28 000元。

（22）該單位將相應(yīng)的“結(jié)余分配” 賬戶的余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。

要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。

7.練習(xí)事業(yè)單位收入的核算。某事業(yè)單位發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）某水管單位已經(jīng)納入財(cái)政國庫單一賬戶制度改革。該單位收到財(cái)政部門委托代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付入賬通知書，財(cái)政部門為該單位支付了防汛料物管護(hù)費(fèi)32 000元。該項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)在“項(xiàng)目支出”明細(xì)賬戶中反映。

（2）某水管單位已經(jīng)納入財(cái)政國庫單一賬戶制度改革。該單位收到財(cái)政部門委托代理銀行轉(zhuǎn)來財(cái)政直接支付入賬通知書及其相關(guān)的原始憑證，財(cái)政部門為該單位支付了退休人員退休金69 000元。該項(xiàng)事業(yè)經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)在“基本支出”明細(xì)賬戶中反映。

（3）該單位收到財(cái)政部門委托代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付入賬通知書，財(cái)政部門為其支付了為開展防汛應(yīng)急搶護(hù)工作而購買的一臺(tái)專用設(shè)備的款項(xiàng)76 000元。該項(xiàng)事業(yè)經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)在“項(xiàng)目支出”明細(xì)賬戶中反映。

（4）某水管單位已經(jīng)納入財(cái)政國庫單一賬戶制度改革。該單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書，收到財(cái)政授權(quán)支付額度825 000元，其中“行政運(yùn)行”675 000元、“防汛”150 000元

（5）某水管單位尚未納入財(cái)政國庫單一賬戶制度改革。該單位收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的收款通知，收到上級(jí)主管部門轉(zhuǎn)撥的預(yù)算經(jīng)費(fèi)496 000元，其中“水利工程運(yùn)行與維護(hù)”

396 000元、“水資源管理與保護(hù)”100 000元。

（6）某水管單位年末“財(cái)政補(bǔ)助收入”賬戶的貸方余額為1 800 000元?！柏?cái)政補(bǔ)助收入”有關(guān)明細(xì)賬戶的貸方余額為：“財(cái)政直接支付—基本支出—行政運(yùn)行”700 000元，“財(cái)政直接支付—項(xiàng)目支出—防汛”1 100 000元。將以上“財(cái)政補(bǔ)助收入”賬戶的余額進(jìn)行年終轉(zhuǎn)賬。

（7）某水管單位接到銀行通知，收到上級(jí)單位撥來的醫(yī)療統(tǒng)籌補(bǔ)助款29 000元。

（8）某水管單位接到銀行通知，收到上級(jí)單位撥來的科技創(chuàng)新經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助款43 000 元。該補(bǔ)助款項(xiàng)用于上級(jí)批準(zhǔn)的科技創(chuàng)新項(xiàng)目。

（9）該單位的專項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)已經(jīng)完成。該單位通過銀行將上級(jí)補(bǔ)助的余款8 000元繳回上級(jí)單位。

（10）年終，將“上級(jí)補(bǔ)助收入”賬戶貸方余額42 000元全數(shù)轉(zhuǎn)帳。

（11）某水管單位收到上級(jí)主管部門撥來的維修養(yǎng)護(hù)經(jīng)費(fèi)490 000元。

（12）某水管單位收到地方政府撥入民兵及群防隊(duì)伍培訓(xùn)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)120 000元。年末培訓(xùn)工作完成，實(shí)現(xiàn)支出118 000元，余款2 000元按規(guī)定留歸該單位使用。

（13）某水管單位進(jìn)行樹株更新，取得事業(yè)收入68 000元，款項(xiàng)存入銀行。

（14）某單位為某施工企業(yè)提供咨詢服務(wù)，取得收入款項(xiàng)合計(jì)30 000元，同時(shí)，產(chǎn)生應(yīng)交營業(yè)稅990元。

（15)某水管單位向張某提供100畝淤背區(qū)土地，取得事業(yè)收入52 500元。合同簽訂前，該單位曾預(yù)收張某款項(xiàng)28 000元，差額款張某以現(xiàn)金繳付。(16)某單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)銷售產(chǎn)品一批，收到款項(xiàng)合計(jì)46 800元，其中，增值稅銷項(xiàng)稅6 800元。

(17)年終，某單位將“事業(yè)收入”賬戶貸方余額620 000元轉(zhuǎn)帳。(18)某事業(yè)單位銷售產(chǎn)品取得收入共50 000元，款項(xiàng)存入銀行。該事業(yè)單位為一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。

(19)某水管單位取得浮橋收入48 000元，對(duì)方以現(xiàn)金支付。該單位同日繳存銀行。

(20)某事業(yè)單位在向甲單位開展經(jīng)營活動(dòng)中取得經(jīng)營收入1 240元，款項(xiàng)尚未收到。

(21)年終，某單位將“經(jīng)營收入”賬戶貸方余額87 000元轉(zhuǎn)帳。(22)某單位收到所屬A事業(yè)單位上繳的款項(xiàng)61 000元，款項(xiàng)存入銀行。(23某單位收到所屬B企業(yè)上繳的款項(xiàng)87 000 元，款項(xiàng)存入銀行。

（24）年終，某單位將“附屬單位繳款”賬戶貸方余額148 000 元全數(shù)轉(zhuǎn)帳。

（25）某單位以自有資金進(jìn)行投資，成立施工企業(yè)。年末，該單位取得投資收益40 000元，款項(xiàng)存入銀行。

（26）某單位向社會(huì)單位出租機(jī)動(dòng)搶險(xiǎn)隊(duì)設(shè)備，取得租金收入17 000元，款項(xiàng)存入銀行。

（27）某年“伏秋大汛”后，某水管單位獲得社會(huì)各界捐贈(zèng)243 000元，款項(xiàng)存入銀行。

要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。

第二篇：政府與非營利組織會(huì)計(jì)

政府與非營利組織會(huì)計(jì)題型（100分）

單選15個(gè)，30分

判斷10個(gè)，10分

名詞解釋2個(gè)，10分（下面1,2,4題為名詞解釋）

計(jì)算分析5個(gè)，50分

復(fù)習(xí)要點(diǎn)：

1、政府與非營利組織會(huì)計(jì)特征、組成體系及其關(guān)系

2、國庫單一賬戶制度體系

3、財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款與借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金以及待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金的核算

4、財(cái)政直接支付、財(cái)政授權(quán)支付、財(cái)政實(shí)撥資金的概念及在事業(yè)單位撥入經(jīng)費(fèi)時(shí)的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)

5、財(cái)政應(yīng)返還額度的核算

6、行政單位的預(yù)算外資金收入的核算

7、經(jīng)費(fèi)支出分類的《政府收支分類科目》

8、事業(yè)單位結(jié)余分配的順序

9、民間非營利組織的文物文化資產(chǎn)、短期投資

10、固定資產(chǎn)在行政單位、事業(yè)單位、民間非營利組織中的核算

第三篇：政府與非營利組織會(huì)計(jì)

? 什么是政府采購？政府采購資金全額撥入的方式？

政府采購是指各級(jí)國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財(cái)政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。

全額撥付方式是指財(cái)政部門和采購機(jī)關(guān)按照先集中后支付的原則，在采購活動(dòng)開始前，采購機(jī)關(guān)必須先將單位自籌資金和預(yù)算外資金匯集到政府采購資金專戶；需要支付資金時(shí)，財(cái)政部門根據(jù)合同履行情況，將預(yù)算資金和已經(jīng)匯集的單位自籌資金和預(yù)算外資金，通過政府采購資金專戶一并撥付給中標(biāo)供應(yīng)商。

? 行政單位主管會(huì)計(jì)單位、二級(jí)會(huì)計(jì)單位、基層會(huì)計(jì)單位

向財(cái)政部門領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系的，為主管會(huì)計(jì)單位；向主管會(huì)計(jì)單位或上級(jí)會(huì)計(jì)單位領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系、下面有所屬會(huì)計(jì)單位的，為二級(jí)會(huì)計(jì)單位；向上級(jí)會(huì)計(jì)單位領(lǐng)報(bào)經(jīng)費(fèi)并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系、下面沒有所屬會(huì)計(jì)單位的，為基層會(huì)計(jì)單位。? 什么是行政單位年終清理的內(nèi)容

1.清理核對(duì)預(yù)算收支數(shù)字和各項(xiàng)繳撥款，保證上下級(jí)之間的預(yù)算數(shù)和領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)

一致。

2.清理核對(duì)本的各項(xiàng)收支款項(xiàng)。

3.清理本的各項(xiàng)往來款項(xiàng)

4.清理貨幣資金

5.清查財(cái)產(chǎn)物資

第四篇：政府與非營利組織會(huì)計(jì)（本站推薦）

一、名詞解釋

1.政府與非營利組織會(huì)計(jì)：政府會(huì)計(jì)主要用于確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告政府和政府單位財(cái)務(wù)收支活動(dòng)及其受托責(zé)任的履行情況。非營利組織會(huì)計(jì)主要用于確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告各類非營利機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)及其受托責(zé)任的履行情況。

2.政府與非營利組織會(huì)計(jì)等式：①資產(chǎn)十支出=負(fù)債十凈資產(chǎn)十收入②資產(chǎn)=負(fù)債十凈資產(chǎn)十(收入一支出)③收入一支出=凈資產(chǎn)變動(dòng)額 3.政府財(cái)政會(huì)計(jì)：政府財(cái)政會(huì)計(jì)是各級(jí)政府財(cái)政部門核算、反映和監(jiān)督政府預(yù)算執(zhí)行和財(cái)政周轉(zhuǎn)金等各項(xiàng)財(cái)政性資金活動(dòng)的專業(yè)會(huì)計(jì)。

4.國庫集中收付制度（國庫單一賬戶制度）：國庫集中收付制度，也稱為國庫單一賬戶制度是我國財(cái)政資金收付制度的一項(xiàng)重大變革，目前經(jīng)過了試點(diǎn)改革，擴(kuò)大試點(diǎn)范圍等階段，目前正在逐漸推廣，基本普及。這一改革對(duì)政府會(huì)計(jì)產(chǎn)生重大影響。國庫單一賬戶制度，是指政府在國庫或國庫指定的代理銀行開設(shè)賬戶，集中收納和支付財(cái)政性資金（包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金）的一種結(jié)算制度。

5.國庫單一賬戶：國庫單一賬戶包括國庫單一賬戶、財(cái)政零余額賬戶、單位零余額賬戶、預(yù)算外資金賬戶、特設(shè)賬戶

6.財(cái)政零余額賬戶：為財(cái)政部門設(shè)立。在商業(yè)銀行設(shè)立。用于財(cái)政直接支付及與單一賬戶清算。

7.預(yù)算單位零余額賬戶：為預(yù)算單位設(shè)立。在商業(yè)銀行設(shè)立。用于財(cái)政授權(quán)支付和清算。8.財(cái)政性存款：財(cái)政部門代表政府所掌管的財(cái)政資金，包括國庫存款及其他財(cái)政存款。9.國庫存款：在國庫的預(yù)算資金（含一般預(yù)算和基金預(yù)算）存款。

10.其他財(cái)政存款：用來核算各級(jí)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)未列在“國庫存款”科目反映的各項(xiàng)財(cái)政性存款，包括財(cái)政周轉(zhuǎn)金、未設(shè)國庫的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政在商業(yè)銀行的預(yù)算資金存款以及部分由財(cái)政部指定的存入商業(yè)銀行的專用基金存款等。

11.有價(jià)證券：地方政府財(cái)政部門使用暫時(shí)不用的財(cái)政結(jié)余資金購買并持有的中央政府以信用方式發(fā)行的國家公債。

12.預(yù)撥經(jīng)費(fèi)：財(cái)政部門預(yù)撥給所屬預(yù)算單位但不在本期列支的款項(xiàng)。

13.在途款：國庫存款的報(bào)解整理期內(nèi)，政府財(cái)政會(huì)計(jì)收到的屬于上收入、收回的不屬于上的支出及其他需要通過在途款過渡處理的款項(xiàng)。

14.與上級(jí)往來：本級(jí)財(cái)政與上級(jí)財(cái)政之間由于財(cái)政體制結(jié)算或向上級(jí)財(cái)政借入財(cái)政周轉(zhuǎn)款項(xiàng)等原因而形成的待結(jié)算款項(xiàng)

15.暫存款：各級(jí)財(cái)政部門在預(yù)算執(zhí)行過程中與各預(yù)算單位之間

16.借入款：是按法定程序及核定的預(yù)算舉借的債務(wù)，包括中央財(cái)政按全國人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的數(shù)額舉借的國內(nèi)和國外債務(wù)，以及地方財(cái)政根據(jù)國家法律或國務(wù)院特別規(guī)定舉借的債務(wù)。

17.直接繳庫：由繳款單位或繳款人按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，直接將應(yīng)繳收入繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。

18.集中繳庫：由征收機(jī)關(guān)（有關(guān)法定單位）按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。19.一般預(yù)算收入：

20.基金預(yù)算收入：是納入基金預(yù)算管理的各項(xiàng)收入，是政府預(yù)算收入的重要組成部分。政府設(shè)立基金項(xiàng)目，目的是保證特定項(xiàng)目的財(cái)政資金來源。基金預(yù)算收入要求專項(xiàng)核算，按規(guī)定用途使用，是一種限定性的財(cái)務(wù)資源。

21.轉(zhuǎn)移性收入：也稱為預(yù)算調(diào)撥收入，是指根據(jù)財(cái)政管理體制規(guī)定，在各級(jí)財(cái)政之間由于

轉(zhuǎn)移支付、體制結(jié)算的需要而進(jìn)行的預(yù)算資金調(diào)撥，以及同級(jí)財(cái)政為使預(yù)算收支平衡而進(jìn)行的各項(xiàng)資金之間的調(diào)劑所形成的收入。

22.補(bǔ)助收入：上級(jí)財(cái)政按照財(cái)政管理體制的規(guī)定，或因?qū)ｍ?xiàng)需要補(bǔ)助給本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)。包括稅收返還收入、體制補(bǔ)助收入、專項(xiàng)撥款補(bǔ)助收入。

23.上解收入：指按財(cái)政體制規(guī)定由下級(jí)財(cái)政解交給上級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)。上解收入按具體內(nèi)容又可分為體制上解和專項(xiàng)上解。

24.調(diào)入資金：是為平衡一般預(yù)算收支，從基金預(yù)算結(jié)余、國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)余或財(cái)政專戶管理的資金結(jié)余中調(diào)入一般預(yù)算的資金，以及按規(guī)定從其他渠道調(diào)入的資金。

25.國有資本經(jīng)營預(yù)算收入：是政府以所有者身份依法取得國有資本收益，并對(duì)所得收益進(jìn)行分配而發(fā)生的各項(xiàng)收支預(yù)算，是政府預(yù)算的重要組成部分

26.財(cái)政直接支付：預(yù)算單位按批準(zhǔn)的預(yù)算和資金使用計(jì)劃，提出支付申請，由財(cái)政部門開具支付令，通過國庫單一賬戶體系，直接將財(cái)政資金支付到收款人（即商品和勞務(wù)供應(yīng)者）或用款單位賬戶。

27.財(cái)政授權(quán)支付：指預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政授權(quán)，自行開具支付令，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。

28.一般預(yù)算支出：國家對(duì)集中的一般預(yù)算資金有計(jì)劃地分配和使用而安排的支出。一般預(yù)算支出是財(cái)政支出的重要組成部分，占政府財(cái)政支出的絕大比重。

29.基金預(yù)算支出：用基金預(yù)算收入安排的支出?；痤A(yù)算支出也是政府預(yù)算支出的重要組成部分。

30.國有資本經(jīng)營預(yù)算支出：用國有資本經(jīng)營預(yù)算收入安排的支出。

補(bǔ)助支出是本級(jí)財(cái)政按財(cái)政體制規(guī)定或因?qū)ｍ?xiàng)需要補(bǔ)助給下級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)及其他轉(zhuǎn)移支付的支出。

31.專用基金支出：用專用基金收入安排的支出。我國目前財(cái)政設(shè)立的專用基金主要是“糧食風(fēng)險(xiǎn)基金”，專門用于糧食市場的調(diào)節(jié)。

32.轉(zhuǎn)移性支出：指政府無償向居民和企業(yè)、事業(yè)以及其他單位供給財(cái)政資金。西方財(cái)政學(xué)按照財(cái)政支出是否與商品、勞務(wù)直接交換為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行財(cái)政支出的分類。是西方國家政府對(duì)國民收入進(jìn)行再分配的一種手段。主要項(xiàng)目包括債務(wù)利息支出；對(duì)外國政府的捐贈(zèng)和國際組織的繳納支出；對(duì)居民和企業(yè)的補(bǔ)助支出。

33.財(cái)政專戶管理資金支出：是指用財(cái)政專戶管理的資金安排的支出。34.補(bǔ)助支出：

35.上解支出：按財(cái)政體制規(guī)定由本級(jí)財(cái)政上交給上級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)

36.政府財(cái)政會(huì)計(jì)的凈資產(chǎn)：是一級(jí)政府所掌握的資產(chǎn)的凈值，是某一時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)按結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，平時(shí)不要求結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，結(jié)余表現(xiàn)為結(jié)余。結(jié)余的資金，是下可以結(jié)轉(zhuǎn)使用或重新安排使用的資金。

二、簡答題：國庫集中收付制度

（一）國庫的職責(zé)

國庫是國家金庫的簡稱，負(fù)責(zé)保管、管理國家的財(cái)政資金。國庫出納業(yè)務(wù)是政府財(cái)政收支活動(dòng)的重要環(huán)節(jié)和有機(jī)組成部分，國庫既是政府財(cái)政的出納中心，也是參與組織和執(zhí)行政府預(yù)算的管理機(jī)關(guān)。

國庫主要有兩種基本方式：一是獨(dú)立國庫制；二是委托國庫制。

我國國庫采用委托國庫制，國庫由中國人民銀行（即中央銀行）總行及其分支行代理。我國國庫機(jī)構(gòu)按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”的財(cái)政管理體制設(shè)立，原則上一級(jí)財(cái)政設(shè)立一級(jí)國庫。與財(cái)政管理體制相適應(yīng)，我國的國庫分為總庫、分庫、中心支庫和支庫四級(jí)。（1）準(zhǔn)確、及時(shí)地收納預(yù)算收入。

（2）按照財(cái)政制度和銀行的開戶管理辦法，為各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)開立賬戶；

（3）對(duì)各級(jí)財(cái)政庫款和預(yù)算收入進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，按期向上級(jí)國庫、同級(jí)財(cái)政和征收機(jī)關(guān)報(bào)送國庫報(bào)表。

（4）協(xié)助財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)組織預(yù)算收入及時(shí)繳庫。

（5）組織管理和檢查指導(dǎo)下級(jí)國庫和國庫經(jīng)收處的工作，總結(jié)交流工作經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)解決工作中存在的問題。

（6）辦理政府交辦的與國庫有關(guān)的其他工作。

（二）國庫集中收付制度的含義 國庫集中收付制度，也稱為國庫單一賬戶制度是我國財(cái)政資金收付制度的一項(xiàng)重大變革，目前經(jīng)過了試點(diǎn)改革，擴(kuò)大試點(diǎn)范圍等階段，目前正在逐漸推廣，基本普及。這一改革對(duì)政府會(huì)計(jì)產(chǎn)生重大影響。國庫單一賬戶制度，是指政府在國庫或國庫指定的代理銀行開設(shè)賬戶，集中收納和支付財(cái)政性資金（包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金）的一種結(jié)算制度。

（三）國庫單一賬戶的內(nèi)容

國庫單一賬戶：為財(cái)政部門設(shè)立。在國庫設(shè)立。用于財(cái)政收支及與其他賬戶清算。財(cái)政零余額賬戶：為財(cái)政部門設(shè)立。在商業(yè)銀行設(shè)立。用于財(cái)政直接支付及與單一賬戶清算。單位零余額賬戶：為預(yù)算單位設(shè)立。在商業(yè)銀行設(shè)立。用于財(cái)政授權(quán)支付和清算。預(yù)算外資金賬戶：為預(yù)算單位設(shè)立。在商業(yè)銀行設(shè)立。用于預(yù)算外資金收入和支出。特設(shè)賬戶：為預(yù)算單位設(shè)立。在商業(yè)銀行設(shè)立。用于批準(zhǔn)的特殊專戶。

（四）國庫集中收付制度的程序 直接繳庫：由繳款單位或繳款人按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，直接將應(yīng)繳收入繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。

集中匯繳：由征收機(jī)關(guān)（有關(guān)法定單位）按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。2．支出付款程序

在國庫集中收付制度下，財(cái)政支出的撥付有財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式。（1）財(cái)政直接支付

是預(yù)算單位按批準(zhǔn)的預(yù)算和資金使用計(jì)劃，提出支付申請，由財(cái)政部門開具支付令，通過國庫單一賬戶體系，直接將財(cái)政資金支付到收款人（即商品和勞務(wù)供應(yīng)者）或用款單位賬戶。一般用于工資支付、購買商品、轉(zhuǎn)移支出等。（2）財(cái)政授權(quán)支付

預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政授權(quán)，自行開具支付令，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付的支出包括未實(shí)行財(cái)政直接支付的購買支出和零星支出。一般用于未納入統(tǒng)一支付的購買支出和零星支出等。

三、業(yè)務(wù)題（單位：萬元）

（一）、總預(yù)算會(huì)計(jì)

某市財(cái)政局2013年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)，請分別根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容編制會(huì)計(jì)分錄： 1、3日，收到國庫報(bào)來的一般預(yù)算收入日報(bào)表，本日行政性收費(fèi)18萬元； 借：國庫存款-一般預(yù)算存款18

貸：一般預(yù)算收入18 2、5日，用預(yù)算資金安排糧食風(fēng)險(xiǎn)基金500萬元；

借：一般預(yù)算支出500

貸：國庫存款-一般預(yù)算存款500 借：其他財(cái)政存款-專用基金存款500

貸：專用基金收入-糧食風(fēng)險(xiǎn)基金收入500 3、10日，收到財(cái)政周轉(zhuǎn)金使用單位資金占用費(fèi)2萬元；

借：其他財(cái)政存款-財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款2 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入-資金占用費(fèi)收入2 4、16日，為平衡一般預(yù)算收支，用國有資本經(jīng)營預(yù)算安排調(diào)入200萬元； 借：國庫存款-一般預(yù)算存款200

貸：調(diào)入資金-一般預(yù)算調(diào)入資金200 借：調(diào)出資金-國有資本經(jīng)營預(yù)算調(diào)出資金200 貸：國庫存款-國有資本經(jīng)營預(yù)算存款200 5、19日，撥付基建財(cái)務(wù)部門實(shí)行限額管理的基本建設(shè)款300萬元； 借：基建撥款300

貸：國庫存款300

6、基建財(cái)務(wù)部門報(bào)來基本建設(shè)支出報(bào)表，發(fā)生實(shí)際支出260萬元，剩余40萬元退回國庫； 借：一般預(yù)算支出260

國庫存款-一般預(yù)算存款40

貸：基建撥款300

7、經(jīng)年終結(jié)算，省財(cái)政廳應(yīng)補(bǔ)助款20萬元尚未收到；應(yīng)補(bǔ)助某區(qū)財(cái)政局30萬元，尚未撥款；借：與上級(jí)往來20貸：補(bǔ)助收入20

借：補(bǔ)助支出30貸：與下級(jí)往來30

8、新設(shè)立的某經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)財(cái)政局收到上級(jí)市財(cái)政撥付的預(yù)算周轉(zhuǎn)金專項(xiàng)資金250000元，款項(xiàng)存入?yún)^(qū)財(cái)政賬戶。借：國庫存款-一般預(yù)算存款25

貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金25

（二）、行政單位會(huì)計(jì)：某市行政單位2013年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)

1、通過單位零余額賬戶購入一批材料，價(jià)款20000元，增值稅3400元，運(yùn)雜費(fèi)用500元，材料已驗(yàn)收入庫；

借：存貨23900貸：資產(chǎn)基金23900借：經(jīng)費(fèi)支出23900貸：財(cái)政撥款收入23900

2、以財(cái)政直接支付方式購入一臺(tái)設(shè)備，價(jià)款100000元，增值稅17000元，運(yùn)輸及安裝費(fèi)用2000元；

借：固定資產(chǎn)：119000貸：資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)119000借：經(jīng)費(fèi)支出119000貸：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政直接支付119000

3、為固定資產(chǎn)計(jì)提折舊費(fèi)用1350元；借：資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)1350貸：累計(jì)折舊1350

4、出售一臺(tái)不需用專用設(shè)備，收到出售款項(xiàng)50000元存入銀行，出售設(shè)備應(yīng)繳納營業(yè)稅2500元，設(shè)備已經(jīng)交付，該設(shè)備原價(jià)為150000元，已計(jì)提折舊120000元；

轉(zhuǎn)入與處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢30000 累計(jì)折舊120000貸：固定資產(chǎn)150000 收到轉(zhuǎn)入時(shí)：借：銀行存款50000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-處理凈收入50000 發(fā)生應(yīng)繳營業(yè)稅時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-處理凈收入2500貸：應(yīng)繳稅費(fèi)2500 經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)：借：資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)30000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值30000同時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-處理凈收入47500貸：應(yīng)繳財(cái)政款47500

5、年終，確認(rèn)本財(cái)政直接支付實(shí)際發(fā)生480000元，直接支付用款額度為500000元，進(jìn)行注銷處理；

借：財(cái)政應(yīng)返還額度20000貸：財(cái)政撥款收入20000

6、年終，確認(rèn)本授權(quán)支付用款額度為400000元，已經(jīng)下達(dá)380000元，實(shí)際使用數(shù)為350000元，進(jìn)行注銷處理。

借：財(cái)政應(yīng)返還額度50000貸：財(cái)政撥款收入20000零余額賬戶用款額度30000

三、事業(yè)單位會(huì)計(jì)

1、某事業(yè)單位為科學(xué)研究事業(yè)單位，根據(jù)預(yù)算安排和資金使用計(jì)劃，向財(cái)政部門領(lǐng)取本月財(cái)政補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)500000元，以用于開展高新技術(shù)應(yīng)用研究?，F(xiàn)收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的“到賬通知書”，補(bǔ)助款項(xiàng)已經(jīng)到賬。借：銀行存款 500000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入—基本支出 500000

2、某事業(yè)單位收到國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的“財(cái)政直接支付入賬通知書”及原始憑證，事業(yè)單位的一筆培訓(xùn)費(fèi)用86000元已經(jīng)完成支付。借：事業(yè)支出—基本支出

86000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入—基本支出

86000

3、某事業(yè)單位收到國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的“財(cái)政直接支付入賬通知書”及原始憑證，事業(yè)單位通過財(cái)政直接支付方式購買的辦公用品已經(jīng)采購?fù)瓿?，辦公用品價(jià)值為3800元，已經(jīng)驗(yàn)收入庫。

借：存貨—辦公用品

3800 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入—基本支出

3800

4、某事業(yè)單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知書”，本月事業(yè)單位財(cái)政授權(quán)支付額度為170000元已經(jīng)下達(dá)，其中基本經(jīng)費(fèi)150000元，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)20000元。借：零余額賬戶用款額度

170000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入— 基本支出

150000

項(xiàng)目支出

20000

5、某事業(yè)單位收到上級(jí)主管部門撥來的補(bǔ)助款100000元，款項(xiàng)已經(jīng)到賬。此款項(xiàng)是上級(jí)單位用其所集中的款項(xiàng)，對(duì)附屬單位基本經(jīng)費(fèi)進(jìn)行的調(diào)劑。借：銀行存款

100000

貸：上級(jí)補(bǔ)助收入---基本支出 100000

6、某事業(yè)單位為培訓(xùn)中心，為某企業(yè)舉辦兩期業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，培訓(xùn)收費(fèi)總計(jì)為32000元?，F(xiàn)收到第一期培訓(xùn)費(fèi)16000元，款項(xiàng)已經(jīng)存入銀行。借：銀行存款

16000 貸：事業(yè)收入—培訓(xùn)收入

16000

7、某事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)收到事業(yè)服務(wù)費(fèi)8600元，款項(xiàng)已經(jīng)存入銀行賬戶。此款項(xiàng)納入財(cái)政專戶管理，按規(guī)定需要全額上繳財(cái)政專戶。借：銀行存款

8600 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款

8600

8、某事業(yè)單位收到開戶銀行通知，申請財(cái)政專戶核撥的基本經(jīng)費(fèi)53000元已經(jīng)到賬。借：銀行存款

53000 貸：事業(yè)收入—財(cái)政專戶返還收入 53000

9、某事業(yè)單位收到國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的“財(cái)政直接支付入賬通知書”，財(cái)政部門通過直接支付方式，用財(cái)政專戶管理的資金為事業(yè)單位支付相關(guān)費(fèi)用91000元。借：事業(yè)支出—基本支出

91000 貸：事業(yè)收入—財(cái)政專戶返還收入

91000

10、某事業(yè)單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知書”，財(cái)政部門通過授權(quán)支付方式核撥的財(cái)政專戶管理資金40000元已經(jīng)下達(dá)，此款項(xiàng)為事業(yè)單位的專項(xiàng)課題經(jīng)費(fèi)。借：零余額賬戶用款額度

40000 貸：事業(yè)收入—財(cái)政專戶返還收入

40000

11、某檔案管理事業(yè)單位，下設(shè)復(fù)印服務(wù)部為客戶服務(wù)（沒有實(shí)行獨(dú)立核算）。本日收到復(fù)印費(fèi)收入680元，款項(xiàng)已經(jīng)存入銀行。借：銀行存款

680

貸：經(jīng)營收入—復(fù)印部

680

12、某環(huán)境保護(hù)事業(yè)單位，下設(shè)檢測服務(wù)部向社會(huì)公眾提供家庭裝修污染檢測服務(wù)（沒有實(shí)行獨(dú)立核算）。本日應(yīng)收檢測服務(wù)3200元，實(shí)際收到2600元，款項(xiàng)已經(jīng)存入銀行。借：銀行存款

2600

應(yīng)收賬款

600 貸：經(jīng)營收入—檢測服務(wù)部

3200

13、某科學(xué)技術(shù)事業(yè)單位，利用其技術(shù)條件對(duì)外銷售一項(xiàng)附屬產(chǎn)品。本日銷售商品一批，價(jià)值234000元，款項(xiàng)尚未收到。該事業(yè)單位為增值稅一般納稅人，銷售商品的增值稅稅率為17%，增值稅銷項(xiàng)稅額為34000元。

借：應(yīng)收賬款

234000 貸：經(jīng)營收入—產(chǎn)品銷售收入

200000

應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）34000

14、某事業(yè)單位為公共醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)單位，從單位的零余額賬戶用款額度中支出9200元，用于支付甲型N1H1流感的預(yù)防項(xiàng)目工作人員的特殊崗位津貼。借：事業(yè)支出—財(cái)政撥款支出--項(xiàng)目支出 9200 貸：零余額賬戶用款額度

9200

15、某環(huán)境保護(hù)事業(yè)單位，向社會(huì)提供家庭裝修污染檢測服務(wù)，其業(yè)務(wù)沒有實(shí)行獨(dú)立核算，也不要求進(jìn)行內(nèi)部成本核算。本日購置檢測用品360元，款項(xiàng)尚未支付。借：經(jīng)營支出—檢測服務(wù)

360 貸：應(yīng)付賬款

360

16、某事業(yè)單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知書”，本月基本經(jīng)費(fèi)財(cái)政授權(quán)支付用款額度為120000元已經(jīng)下達(dá)到代理銀行。借：零余額賬戶用款額度

120000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入—基本支出

120000

17、本某事業(yè)單位財(cái)政直接支付額度預(yù)算指標(biāo)為3800000元，當(dāng)年財(cái)政已經(jīng)實(shí)際完成支付3720000元，需要注銷未實(shí)現(xiàn)的財(cái)政直接支付額度為80000元。借：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政直接支付

80000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入—基本支出

80000

18、本某事業(yè)單位財(cái)政授權(quán)支付額度預(yù)算指標(biāo)為1250000元，根據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單，本年已經(jīng)下達(dá)的財(cái)政授權(quán)支付額度為1230000元，事業(yè)單位已經(jīng)實(shí)際使用了授權(quán)額度1200000元，需要注銷未實(shí)現(xiàn)的授權(quán)額度50000元。其中，未下達(dá)的授權(quán)額度20000元，未使用的授權(quán)

借：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政授權(quán)支付

50000

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入—基本支出（未下達(dá)）

20000 零余額賬戶用款額度（未使用）

30000

19、次年初，事業(yè)單位收到“財(cái)政直接支付額度恢復(fù)通知書”，恢復(fù)上年底注銷的財(cái)政直接支付額度80000元。

恢復(fù)的財(cái)政直接支付額度80000元并沒有實(shí)際支付，不進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)，只進(jìn)行預(yù)算登記。

19、續(xù)前題。次年初，事業(yè)單位收到“財(cái)政授權(quán)支付額度恢復(fù)到賬通知書”，上年注銷的授權(quán)額度50000元已經(jīng)全額恢復(fù)，并且已經(jīng)下達(dá)到代理銀行。借：零余額賬戶用款額度

50000 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政授權(quán)支付

50000

19、根據(jù)國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的“財(cái)政直接支付入賬通知書”及原始憑證，財(cái)政部門使用恢復(fù)的上的用款額度，采用財(cái)政直接支付方式，為事業(yè)單位支付了一筆因公出國（境）費(fèi)用80000元。

借：事業(yè)支出—財(cái)政撥款支出--基本支出 80000 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政直接支付

80000

19、事業(yè)單位使用上的財(cái)政授權(quán)支付額度，通過授權(quán)支付方式支付一筆公務(wù)接待費(fèi)用50000元，款項(xiàng)已經(jīng)通過單位零余額賬戶支付。借：事業(yè)支出—財(cái)政撥款支出--基本支出50000 貸：零余額賬戶用款額度

50000

20、借：存貨

貸：銀行存款、零余額賬戶用款額度、財(cái)政補(bǔ)助收入、應(yīng)付賬款等 存貨備查簿：資金性質(zhì)

21、存貨的發(fā)出

借：事業(yè)支出—財(cái)政撥款支出

非財(cái)政撥款支出（事業(yè)用）

經(jīng)營支出

（經(jīng)營用）貸：存貨

22、存貨盤盈：借：存貨

貸：其他收入--資產(chǎn)處置損溢

23、存貨盤虧：借：待處置資產(chǎn)損溢

貸：存貨

24、某事業(yè)單位以政府集中采購方式購入一批網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，價(jià)值320000元，款項(xiàng)通過財(cái)政部門以直接支付的方式支付，設(shè)備已經(jīng)通過驗(yàn)收。借：事業(yè)支出—財(cái)政撥款支出--基本支出 320000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入—基本支出

320000

借：固定資產(chǎn)—網(wǎng)絡(luò)設(shè)備

320000 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)

320000

25、某事業(yè)單位購入一批經(jīng)營用機(jī)器設(shè)備，價(jià)值10000元?？铐?xiàng)通過銀行存款支付，機(jī)器設(shè)備已經(jīng)通過驗(yàn)收，并交付使用。

借：經(jīng)營支出

10000 貸：銀行存款

10000 借：固定資產(chǎn)—經(jīng)營設(shè)備

10000 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)

10000

26、某事業(yè)單位接受捐贈(zèng)一批圖書，所附發(fā)票表明其價(jià)值為30000元；收到捐贈(zèng)歷史文物一項(xiàng)，無相關(guān)憑據(jù)，無法取得其可靠價(jià)格。借：固定資產(chǎn)—圖書

30000 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)

30000 借：固定資產(chǎn)—文物

貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金--固定資產(chǎn)

27、某事業(yè)單位計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，根據(jù)“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表”，本月應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊共計(jì)38650元。

借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)

38650 貸：累計(jì)折舊

38650

28、某事業(yè)單位外購一項(xiàng)專利權(quán)，以銀行存款支付其價(jià)款170000元。借：無形資產(chǎn)—專利權(quán)

170000 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金—無形資產(chǎn)

170000 借：事業(yè)支出—非財(cái)政撥款支出

170000 貸：銀行存款

170000

29、某事業(yè)單位根據(jù)其職能要求，代收政府性基金收費(fèi)100000元。此款項(xiàng)納入財(cái)政預(yù)算管理，需要上繳國庫。

借：銀行存款

100000 貸：應(yīng)繳國庫款—非稅收收入

100000

（二）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)核算

1、期末借記“財(cái)政補(bǔ)助收入——基本支出、項(xiàng)目支出”科目，貸記“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)，項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”；將事業(yè)支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”，貸記“事業(yè)支出——財(cái)政補(bǔ)助支出（基本支出、項(xiàng)目支出）”或“事業(yè)支出——基本支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）、項(xiàng)目支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）”科目。

2、年末，應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)政補(bǔ)助各明細(xì)項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將符合財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余，借記或貸記（項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)—××項(xiàng)目），貸記或借記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目。

（三）非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)核算

1、期末，借記“事業(yè)收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單位上繳收入”、“其他收入”科目下各專項(xiàng)資金收入明細(xì)科目，貸記“非財(cái)政專項(xiàng)資金”；將事業(yè)支出、其他支出本期發(fā)生額中的非財(cái)政專項(xiàng)資金支出結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“事業(yè)支出——非財(cái)政專項(xiàng)資金支出”、“其他支出”科目下各專項(xiàng)資金支出明細(xì)科目。

2、年末，應(yīng)當(dāng)對(duì)非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)資金各項(xiàng)目情況進(jìn)行分析，將已完成項(xiàng)目的項(xiàng)目剩余資金區(qū)分以下情況處理：繳回原專項(xiàng)資金撥入單位的，借記本科目（××項(xiàng)目），貸記“銀行存款”等科目；留歸本單位使用的，借記本科目（××項(xiàng)目），貸記“事業(yè)基金”科目。

第五篇：政府與非營利組織會(huì)計(jì)

1、為什么總預(yù)算會(huì)計(jì)沒設(shè)“固定資產(chǎn)”、“存貨”和“現(xiàn)金”等科目

總預(yù)算會(huì)計(jì)是指財(cái)政部門進(jìn)行的會(huì)計(jì)，財(cái)政會(huì)計(jì)的主要事項(xiàng)是資金的劃轉(zhuǎn)撥付，就是說只管錢從哪收來，撥到哪去。

財(cái)政部門的財(cái)政會(huì)計(jì)并不涉及事業(yè)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，也就不需要固定資產(chǎn)、存貨、現(xiàn)金等科目。、對(duì)于“現(xiàn)金”需要特別說明一下，財(cái)政部門只是資金的劃轉(zhuǎn)撥付等，不用現(xiàn)金支付，也不收現(xiàn)金；說通俗一點(diǎn)，它只開憑證。只管賬，不管錢，資金由國庫支付收納。2國庫單一賬戶 概念：國庫單一賬戶是指將所有的政府資金包括預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金集中于一家銀行的賬戶，即財(cái)政部門在人民銀行開設(shè)的國庫存款帳戶，同時(shí)所有的財(cái)政支出包括預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外支出均能通過這一賬戶進(jìn)行，取消各預(yù)算部門，預(yù)算單位及其他相關(guān)部門在商業(yè)銀行開設(shè)的預(yù)算內(nèi)資金賬戶和預(yù)算外資金賬戶，各部門、各單位發(fā)生的支出，直接從國庫單一賬戶支付給個(gè)人或商品供應(yīng)商及勞務(wù)提供者。

實(shí)行國庫單一賬戶集中支付，雖然不改變各部、各單位的支出權(quán)限，但其作用在于建立起了預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督管理機(jī)制。一方面通過單一賬戶集中化管理，靈活地調(diào)度和使用資金，提高政府資金使用效率，降低成本；另一方面從根本上杜絕在預(yù)算執(zhí)行中的克扣、截留、挪用資金的現(xiàn)象，促進(jìn)政策資金使用信息公開化、透明化，強(qiáng)化了約束力和社會(huì)監(jiān)督力，從源頭上堵住了政府資金使用的行政干預(yù)和腐敗現(xiàn)象。國庫單一賬戶-職能機(jī)構(gòu) 這里我們有必要對(duì)“國庫”概念進(jìn)行新認(rèn)識(shí)。我國歷來把國庫界定為對(duì)財(cái)政收支進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的機(jī)構(gòu)如人民銀行國庫部門，即使用的是狹義的國庫概念。而西方發(fā)達(dá)國家已實(shí)現(xiàn)從單純核算財(cái)政收支，擴(kuò)展到對(duì)財(cái)政收入實(shí)行全 國庫單一賬戶面控制，即使用的是所謂廣義的國庫概念。拓寬了的國庫概念，目的旨在促進(jìn)財(cái)政資金優(yōu)化管理，使“國庫”不再游離于財(cái)政管理之外，而借助于因收支核算而掌握全面、準(zhǔn)確、及時(shí)的收支信息，對(duì)收支活動(dòng)展開全方位的管理和控制。因此需要： 一是在人民銀行建立國庫單一賬戶體系。預(yù)算資金由原來層層下?lián)芙o預(yù)算單位，改變?yōu)轭A(yù)算資金在沒有支付給商品和勞務(wù)供應(yīng)者之前始終統(tǒng)一保存在人民銀行國庫單一賬戶上進(jìn)行管理。人民銀行國庫部門職責(zé)主要是負(fù)責(zé)國庫單一賬戶和分類賬戶的開立、設(shè)置，辦理財(cái)政收入、財(cái)政支出的資金清算。二是設(shè)立財(cái)政國庫機(jī)構(gòu)。建立統(tǒng)一的資金賬冊，將預(yù)算資金由原來通過人民銀行國庫部門整筆撥給各預(yù)算單位，改變?yōu)樨?cái)政國庫機(jī)構(gòu)根據(jù)各部門、各預(yù)算單位用款情況和實(shí)現(xiàn)的購買行為開具集中付款申請，直接通過人民銀行國庫單一賬戶支付給商品和勞務(wù)供應(yīng)者。財(cái)政國庫部門是預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)，其主要職責(zé)是負(fù)責(zé)中央財(cái)政資金的調(diào)度和各預(yù)算單位的協(xié)調(diào)，負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行。三是建立一個(gè)政府采購機(jī)構(gòu)。為納入政府采購范圍內(nèi)的所有行政事業(yè)單位進(jìn)行采購，采購內(nèi)容跨行業(yè)、跨部門。政府采購機(jī)構(gòu)主要職能：第一，分析集中采購需求，建立項(xiàng)目有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。第二，預(yù)測并承擔(dān)可能采購風(fēng)險(xiǎn)。第三，制定采購方案，確定采購方式。第四，根據(jù)產(chǎn)業(yè)政策分析供應(yīng)商群體，第五，分析采購效益。

建立國庫賬戶單一的重要意義：

l、實(shí)行財(cái)政資金的集中管理，有利于改變財(cái)政資金的分散狀況，加強(qiáng)財(cái)政政策的實(shí)施力度。財(cái)政政策的實(shí)施力度在很大程度上取決于國家財(cái)力的大小，國家財(cái)政資金雄厚，才會(huì)有較強(qiáng)的能力實(shí)施其財(cái)政政策。然而，目前我國財(cái)政資金分散在各級(jí)財(cái)政在商業(yè)銀行的賬戶及人民銀行的各級(jí)國庫賬戶中，在這些賬戶中的財(cái)政資金的實(shí)際使用權(quán)也都分散于各級(jí)財(cái)政部門、各支出部門和支出單位，從而削弱了國家財(cái)政政策的實(shí)施力度。而國庫改革首先則要求建立國庫單一賬戶實(shí)行資金集中管理，減少政府資金的流失，從而加強(qiáng)財(cái)政政策的實(shí)施力度。

2、促進(jìn)財(cái)政資金的合理使用，提高財(cái)政資金使用效益。大量財(cái)政資金分散，游離于國庫監(jiān)管之外，特別是財(cái)政部門公款私存，不但干擾了金融秩序，而且還可能誘發(fā)亂發(fā)濫用、利用財(cái)政資金謀取私利的腐敗現(xiàn)象。實(shí)行國庫單一賬戶管理，一方面政府和財(cái)政部門能夠掌握

各支出部門和支出單位每一筆資金用途，準(zhǔn)確掌握財(cái)政資金整體狀況，為各級(jí)政府進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策提供重要依據(jù)，另一方面，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金支出的監(jiān)督和管理，促使財(cái)政部門管好、用活財(cái)政預(yù)算外資金，杜絕不合理的支出，提高財(cái)政資金的使用效率和效益。

3、強(qiáng)化財(cái)政資金管理，有利于減少財(cái)政資金分散流失。財(cái)政單一賬戶的實(shí)施，能夠改變由于財(cái)政資金大量分散的局面，利于各級(jí)政府、財(cái)政部門和中央銀行隨時(shí)準(zhǔn)確了解財(cái)政資金運(yùn)行動(dòng)態(tài)，從而為制定出相應(yīng)財(cái)政政策和貨幣政策，強(qiáng)化財(cái)政資金管理，實(shí)施國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)提供依據(jù)。另一方面，實(shí)行國庫單一賬戶管理，能更有效地穩(wěn)定財(cái)政性存款，維護(hù)中央銀行基礎(chǔ)貨幣的完整，使國庫始終保持一個(gè)較大庫存余額，利于用來作為中央銀行調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、控制信用的基礎(chǔ)貨幣，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的宏觀經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)。

4、有利于增收減支、削減財(cái)政赤字。目前在我國財(cái)政赤字日益增長的同時(shí)，預(yù)算外資金卻以驚人的速度急劇膨脹。建立國庫單一賬戶，財(cái)政預(yù)算外資金納入國庫賬戶統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理，集中使用。一方面，財(cái)政部門可以綜合運(yùn)籌預(yù)算內(nèi)收入與預(yù)算外收入，調(diào)余補(bǔ)缺，調(diào)度調(diào)劑使用；另一方面，財(cái)政預(yù)算外資金存入國庫，具有穩(wěn)定性強(qiáng)，沒有資金風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，有利于依照法律法規(guī)規(guī)范管理預(yù)算外資金；再則，在公共資金得到統(tǒng)一管理后，財(cái)政赤字規(guī)模是在通盤考慮預(yù)算內(nèi)外收入的基礎(chǔ)上形成的，收入基礎(chǔ)的擴(kuò)大將相應(yīng)縮減財(cái)政赤字的數(shù)額。

4、零余額賬戶：是指財(cái)政部門和預(yù)算單位在辦理直接支付和授權(quán)支付業(yè)務(wù)時(shí)，先由代理銀行根據(jù)支付令（即撥款憑證，下同），通過財(cái)政部門零余額賬戶或預(yù)算單位零余額賬戶將資金支付到供應(yīng)商或收款人賬戶。支付的資金由代理銀行在每天規(guī)定的時(shí)間內(nèi)與人民銀行通過國庫單一賬戶進(jìn)行清算，將當(dāng)天支付的所有資金從人行國庫劃到上述各賬戶，當(dāng)天軋賬后，各賬戶的余額均為零。

1.財(cái)政部零余額賬戶財(cái)政部零余額賬戶用于財(cái)政直接支付。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當(dāng)日營業(yè)終了前與國庫單一賬戶清算；營業(yè)中單筆支付額5 000萬（含5 000萬）元人民幣以上的，應(yīng)及時(shí)與國庫單一賬戶清算。財(cái)政部零余額賬戶在國庫會(huì)計(jì)中使用。

2.預(yù)算單位零余額賬戶

預(yù)算單位零余額賬戶用于財(cái)政授權(quán)支出。該賬戶每日發(fā)生的支付，于當(dāng)日營業(yè)終了前由代理銀行在財(cái)政部批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)與國庫單一賬戶清算；營業(yè)中單筆支付額5 000萬（含5 000萬）元人民幣以上的，應(yīng)及時(shí)與國庫單一賬戶清算。財(cái)政授權(quán)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)一律通過預(yù)算單位零余額賬戶辦理。預(yù)算單位零余額賬戶在行政單位會(huì)計(jì)和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中使用。

4、財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出的核算方法

各級(jí)地方財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)設(shè)置“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”科目，核算因使用周轉(zhuǎn)金而發(fā)生的各項(xiàng)支出。發(fā)生有關(guān)費(fèi)用時(shí)記入該科目借方，支出收回時(shí)記入該科目貸方，本科目平時(shí)借方余額反映財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出累計(jì)數(shù)，年終，本科目借方余額應(yīng)如數(shù)轉(zhuǎn)入“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”科目借方。“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”科目下設(shè)“占用費(fèi)支出”和“業(yè)務(wù)費(fèi)支出”兩個(gè)明細(xì)科目。前者核算因借入上級(jí)財(cái)政周轉(zhuǎn)金而支付的資金占用費(fèi)，后者核算委托銀行放款而支付的手續(xù)費(fèi)以及經(jīng)財(cái)政部門確定的有關(guān)費(fèi)用支出。

5國庫

人們常說的國庫，通常是指國家金庫，是一個(gè)存放具體實(shí)物、貨幣和黃金的庫房。但現(xiàn)代意義上的國庫，已經(jīng)不單單是國家金庫，每個(gè)國家的國庫往往都擔(dān)負(fù)著保管、管理該國財(cái)政的資產(chǎn)和負(fù)債，以及反映該國預(yù)算執(zhí)行情況的一系列國家財(cái)政職能。國庫的職能已由傳統(tǒng)的“庫藏”管理發(fā)展成控制政府預(yù)算內(nèi)、外資金，管理政府現(xiàn)金和債務(wù)等全面財(cái)政管理。

6第212號(hào)科目 與上級(jí)往來

1．本科目核算與上級(jí)財(cái)政的往來待結(jié)算款項(xiàng)。

2．從上級(jí)財(cái)政借入款或體制結(jié)算中發(fā)生應(yīng)上交上級(jí)財(cái)政款項(xiàng)時(shí)，借記“國庫存款”或“上解支出”科目，貸記本科目；歸還借款、轉(zhuǎn)作上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)或體制結(jié)算中應(yīng)由上級(jí)補(bǔ)給款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“國庫存款”、“補(bǔ)助收入”等科目。

3．本科目貸方余額，為本級(jí)財(cái)政欠上級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)；借方余額，為上級(jí)財(cái)政欠本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)。

4．本科目應(yīng)及時(shí)清理結(jié)算，年終未能結(jié)清的余額，結(jié)轉(zhuǎn)下年。

5．本科目是往來性質(zhì)的科比如發(fā)生借方余額，在編制“資產(chǎn)負(fù)債表”時(shí)，應(yīng)以負(fù)數(shù)反映。有基金預(yù)算往來的地區(qū)，可按資金性質(zhì)分設(shè)明細(xì)賬。

與下級(jí)往來

１.本科目核算與下級(jí)財(cái)政的往來待結(jié)算款項(xiàng)。

２.借給下級(jí)財(cái)政款時(shí)，借記本科目，貸記“國庫存款”科目。體制結(jié)算中應(yīng)由下級(jí)財(cái)政上交的收入數(shù)，借記本科目，貸記“上解收入”科目；借款收回、轉(zhuǎn)作補(bǔ)助支出或體制結(jié)算應(yīng)補(bǔ)助下級(jí)財(cái)政數(shù)時(shí)，借記“國庫存款”、“補(bǔ)助支出”等有關(guān)科目，貸記本科目。

３.本科目借方余額，反映下級(jí)財(cái)政應(yīng)歸還本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)；本科目貸方余額，反映本級(jí)財(cái)政欠下級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)。

４.本科目應(yīng)及時(shí)清理結(jié)算。應(yīng)轉(zhuǎn)作補(bǔ)助支出的部分，應(yīng)在當(dāng)年結(jié)清；其他年終未能結(jié)清的余額，結(jié)轉(zhuǎn)下年。

５.本科目是往來性質(zhì)的科目，如發(fā)生貸方余額，在編制“資產(chǎn)負(fù)債表”時(shí)應(yīng)以負(fù)數(shù)反映。６.本科目應(yīng)按資金性質(zhì)和下級(jí)財(cái)政部門名稱設(shè)置明細(xì)賬